當(dāng)前，我國(guó)尚處于社會(huì)主義初級(jí)階段，財(cái)政收入可以說(shuō)是取之于民，并用之于民。但是，具體到如何取以及取多少、向誰(shuí)取，那就是十分復(fù)雜的問(wèn)題。財(cái)政支出向哪里傾斜，應(yīng)保持怎么樣的恰當(dāng)結(jié)構(gòu)，建立什么樣的稅收體制，關(guān)系到人民生活的安定與社會(huì)的和諧?？梢哉f(shuō)，與改革開(kāi)放初期相比，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)已經(jīng)有了極大的發(fā)展。那么，面對(duì)已經(jīng)變化了的社會(huì)現(xiàn)實(shí)，固守原來(lái)的財(cái)政稅收制度當(dāng)然不足取，唯有科學(xué)、理性地分析目前的財(cái)政稅收體制問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上求真、務(wù)實(shí)、創(chuàng)新，勇于解放思想，敢于改革與完善已不適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀的財(cái)政稅收體制，才能真正維護(hù)社會(huì)公平與正義，促進(jìn)構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的進(jìn)程。

一、我國(guó)財(cái)稅體制改革所取得的成就

“十一五”以來(lái)，我國(guó)所推行的財(cái)政稅收體制改革，優(yōu)化了社會(huì)資源的配置，加強(qiáng)了市場(chǎng)的宏觀調(diào)控，維護(hù)了經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定，完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，取得了重大成就，成為建設(shè)中國(guó)特色社會(huì)主義的重要保障。

1.改進(jìn)了財(cái)政支出體制

建立國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)等各項(xiàng)管理制度，實(shí)施財(cái)政績(jī)效管理制度的變革，在陸續(xù)出臺(tái)的一系列改革措施當(dāng)中，以集中采購(gòu)為基本特征的政府采購(gòu)制度和政府收支分類(lèi)改革、財(cái)政績(jī)效評(píng)估等重大措施，有效地提高了財(cái)政管理效率。通過(guò)優(yōu)化與調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，逐步完成我國(guó)政府向服務(wù)型政府進(jìn)行的轉(zhuǎn)變。由于財(cái)政支出結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)了調(diào)整，加強(qiáng)了政府在公共基礎(chǔ)建設(shè)及社會(huì)服務(wù)、科技創(chuàng)新等方面的財(cái)政支出，特別是加大了教育、衛(wèi)生、社保等方面的投入，推進(jìn)了我國(guó)社會(huì)公共事業(yè)的不斷發(fā)展。在農(nóng)業(yè)上深化了農(nóng)村稅制改革，加大了農(nóng)村財(cái)政投入的力度，推進(jìn)了農(nóng)村義務(wù)教育、縣鄉(xiāng)財(cái)政管理等體制改革，從而完善了廣大農(nóng)村的公共服務(wù)事業(yè)。

2.完善了預(yù)算體制

改造開(kāi)放，為增強(qiáng)百姓經(jīng)濟(jì)科學(xué)辦理和國(guó)際經(jīng)濟(jì)相比的須要，我國(guó)對(duì)產(chǎn)業(yè)分類(lèi)和百姓核算制度舉行了龐大的改造，確認(rèn)以服務(wù)為重要內(nèi)容的第三產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)性子，推行包羅第三產(chǎn)業(yè)在內(nèi)的新百姓經(jīng)濟(jì)核算體系。這個(gè)改造直接影響了財(cái)政出入的經(jīng)濟(jì)性子，并對(duì)財(cái)政理論引發(fā)了一系列新的標(biāo)題和變革，進(jìn)一步推動(dòng)財(cái)政理論的生長(zhǎng)。下面擬就有關(guān)理論標(biāo)題作一些研究探究，不妥之處，懇請(qǐng)專(zhuān)家學(xué)者賜與品評(píng)和指正。

財(cái)政學(xué)史中眾多理論存在源于生產(chǎn)而又輕于生產(chǎn)的不夠

本文傳統(tǒng)財(cái)政理論的創(chuàng)立者，公推亞當(dāng)·斯密。1776年，亞當(dāng)·斯密在他的名著《百姓產(chǎn)業(yè)的性子和緣故原由的研究》(即《國(guó)富論》)中，就國(guó)家的付出、賦稅、國(guó)債等標(biāo)題作了敘述，提出了同等、確定、方便和最小用度的稅收四原則。亞當(dāng)·斯密的財(cái)政理論在資產(chǎn)階級(jí)財(cái)政理論中占據(jù)相當(dāng)重要的職位地方，被譽(yù)為“財(cái)政學(xué)之父”。

之后，薩伊、李喜圖等經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)財(cái)政理論都作了深入的研究。19世紀(jì)下半葉，德國(guó)新歷史學(xué)派代表人物瓦格納推出了代表巨著《財(cái)政學(xué)》，瓦格納為代表的德國(guó)財(cái)政學(xué)在很大程度上為當(dāng)代財(cái)政學(xué)奠基了底子，對(duì)以后西方的財(cái)政理論和當(dāng)局的財(cái)政決策孕育產(chǎn)生了較大影響。

字串5

1928年，福利經(jīng)濟(jì)學(xué)派首創(chuàng)人庇古，憑據(jù)他的福利經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，以為百姓收入總量愈大愈好，百姓收入分配愈勻稱(chēng)愈好，他把財(cái)政視作實(shí)現(xiàn)這兩個(gè)目的的重要東西。庇古的福利財(cái)政理論把財(cái)政學(xué)的生長(zhǎng)推進(jìn)了一大步。

一、西方公共財(cái)政理論

（一）西方公共財(cái)政理論產(chǎn)生與發(fā)展的歷程

公共財(cái)政產(chǎn)生的前提是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，它產(chǎn)生與發(fā)展的過(guò)程事實(shí)上也就是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展的過(guò)程，也就是人們對(duì)于政府在市場(chǎng)中作用的認(rèn)識(shí)的發(fā)展過(guò)程。17世紀(jì)中葉至18世紀(jì)中葉，西歐從封建社會(huì)末期過(guò)渡到自由資本主義初期，經(jīng)歷了一個(gè)從自然經(jīng)濟(jì)向自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)化的過(guò)程。1776年，英國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng)·斯密所著《國(guó)富論》的出版標(biāo)志著公共財(cái)政理論的誕生，亞當(dāng)·斯密崇尚經(jīng)濟(jì)自由主義，把市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)描述為“看不見(jiàn)的手”調(diào)節(jié)的經(jīng)濟(jì)，他認(rèn)為市場(chǎng)能夠有效配置資源，供求雙方在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中，每個(gè)人各自理性地追求自身的利益，可以帶來(lái)整個(gè)經(jīng)濟(jì)的高效率，因此，反對(duì)國(guó)家干預(yù)，主張自由競(jìng)爭(zhēng)，極力要求縮小國(guó)家活動(dòng)的范圍，提出“守夜人”、“廉價(jià)政府”的口號(hào)以及“最好的財(cái)政計(jì)劃是節(jié)支，最好的賦稅制度是稅額最小”等觀點(diǎn)。因此，這個(gè)時(shí)期的公共財(cái)政主要是為了保證政府作為“守夜者”這一角色能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)。此后，約翰·穆勒、威克塞爾、林達(dá)爾都進(jìn)一步發(fā)展了他的理論，公共產(chǎn)品理論的創(chuàng)立和福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的興起使得公共財(cái)政理論越來(lái)越豐富，職能范圍也有所拓寬。

本世紀(jì)30年代初，西方資本主義爆發(fā)了空前嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，從而宣告了自由放任的古典經(jīng)濟(jì)理論的破產(chǎn)，從羅斯?！靶抡焙碗S后應(yīng)運(yùn)而生的凱恩斯主義經(jīng)濟(jì)學(xué)開(kāi)始，政府必須干預(yù)經(jīng)濟(jì)逐步獲得了人們的共識(shí)，各國(guó)政府和財(cái)政開(kāi)始對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行大規(guī)模干預(yù)，以便彌補(bǔ)市場(chǎng)缺陷，充分利用市場(chǎng)的功能作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)資源的合理配置、收入和財(cái)富的合理分配以及經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定運(yùn)行。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)在實(shí)踐中開(kāi)始暴露出自身的缺陷，70年代的“滯脹”使得人們重新認(rèn)識(shí)“市場(chǎng)失靈”和政府干預(yù)的關(guān)系，理性預(yù)期學(xué)派和供給學(xué)派為代表的新自由主義對(duì)國(guó)家干預(yù)提出了責(zé)難和質(zhì)疑，開(kāi)始主張減少?lài)?guó)家干預(yù)，恢復(fù)自由經(jīng)濟(jì)。進(jìn)入90年代以來(lái)，又開(kāi)始重新重視國(guó)家干預(yù)政策。在這個(gè)過(guò)程之中，財(cái)政的職能也相應(yīng)地不斷調(diào)整，但是，從大的趨勢(shì)來(lái)看，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善過(guò)程中，政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的職能呈現(xiàn)出不斷增強(qiáng)的趨勢(shì)，財(cái)政的職能也相應(yīng)地不斷增強(qiáng)。

隨著許多經(jīng)濟(jì)學(xué)新領(lǐng)域的開(kāi)拓，特別是隨著宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)和福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展和成熟，財(cái)政學(xué)經(jīng)歷了一個(gè)從公共財(cái)政學(xué)到公共經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展過(guò)程，與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)相比，公共經(jīng)濟(jì)學(xué)更注重財(cái)政收支對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)的影響。當(dāng)然，公共經(jīng)濟(jì)學(xué)仍然是圍繞著財(cái)政而展開(kāi)的，是對(duì)公共財(cái)政學(xué)的繼承和發(fā)展。

一、從財(cái)政的視角看行政機(jī)構(gòu)改革的必要性

只要有國(guó)家存在,有關(guān)政府行政機(jī)構(gòu)改革的問(wèn)題,無(wú)論是對(duì)財(cái)政理論研究來(lái)說(shuō),還是對(duì)財(cái)政管理實(shí)踐來(lái)說(shuō)都是一個(gè)永恒的話題。首先,從合理確定政府活動(dòng)范圍看,政府的活動(dòng)范圍說(shuō)到底是一個(gè)財(cái)政問(wèn)題。圣經(jīng)上有一段故事,說(shuō)是古代以色列人沒(méi)有國(guó)王,他們便請(qǐng)求神給他們派一位國(guó)王。神說(shuō):“有了國(guó)王他就會(huì)拿走你們的一部分財(cái)富,你們要國(guó)王做什么呢?”以色列人說(shuō):“即使如此我們也要,因?yàn)槲覀円獓?guó)王帶領(lǐng)我們?nèi)プ鲬?zhàn),要他為我們的糾紛進(jìn)行仲裁?！边@個(gè)故事說(shuō)明:人們?cè)谝欢▍^(qū)域內(nèi)的社會(huì)中生活就離不開(kāi)具有最高權(quán)威的管理機(jī)構(gòu)——政府。有了政府,政府就要同社會(huì)成員分享社會(huì)產(chǎn)品,要求政府做的事越多,政府的作用就越大,政府拿走的社會(huì)產(chǎn)品也越多。因此,人們?cè)诙啻蟪潭壬闲枰?需要政府做些什么?便成為了財(cái)政研究的一個(gè)最基本的問(wèn)題。古代以色列人需要政府僅僅是為了帶領(lǐng)他們打仗和進(jìn)行仲裁,拿今天的話來(lái)說(shuō)就是需要政府承擔(dān)國(guó)防和治安這兩大基本的職能。然而隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,人們發(fā)現(xiàn)需要政府所做的事遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這些。政府的職能在不斷擴(kuò)大,政府的機(jī)構(gòu)在不斷增加。怎樣的政府職能設(shè)計(jì)才是合理的呢?從亞當(dāng)•斯密的古典財(cái)政理論到現(xiàn)代的財(cái)政理論,無(wú)不把合理確定政府活動(dòng)范圍作為財(cái)政研究的基礎(chǔ)。斯密根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期的要求,提出了“廉價(jià)政府”的理論;主張國(guó)家干預(yù)的現(xiàn)代財(cái)政理論,認(rèn)為應(yīng)在堅(jiān)持市場(chǎng)配置資源的基礎(chǔ)上,針對(duì)市場(chǎng)缺陷來(lái)確定政府職能;我國(guó)的社會(huì)主義財(cái)政理論則根據(jù)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)由政府直接進(jìn)行資源配置的要求,提出了政府財(cái)政應(yīng)在再生產(chǎn)的分配(包含收入分配與資源配置兩種含義,即:生產(chǎn)成果的分配和生產(chǎn)條件的分配)環(huán)節(jié)中起主導(dǎo)作用并直接制約著生產(chǎn)、交換和消費(fèi)的理論。在不同的理論指導(dǎo)下所確定的政府活動(dòng)范圍和建立起來(lái)的政府職能機(jī)構(gòu)是會(huì)有明顯不同的。但有一點(diǎn)卻是相同的,那就是:政府活動(dòng)范圍的確定和相應(yīng)的行政機(jī)構(gòu)的設(shè)置,必須同一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件和社會(huì)成員對(duì)政府的要求相一致。這便是財(cái)政學(xué)中關(guān)于合理確定政府部門(mén)和非政府部門(mén)比例關(guān)系的理論,比例協(xié)調(diào)則有利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步,比例不協(xié)調(diào)則會(huì)阻礙經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步。就我國(guó)而言,改革開(kāi)放以來(lái),經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)化已成為不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì),然而我國(guó)政府的行政機(jī)構(gòu)設(shè)置卻還保留著許多計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的痕跡,許多管理部門(mén)無(wú)論是對(duì)國(guó)有企業(yè)的機(jī)制轉(zhuǎn)換,還是對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行和非公有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都造成了過(guò)多的干預(yù)。因此我國(guó)這次行政機(jī)構(gòu)改革的首要目標(biāo)就是根據(jù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的要求去重新調(diào)整和設(shè)計(jì)政府的各職能部門(mén),以建立起一個(gè)與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行相協(xié)調(diào)的政府行政體系。

雖然,人們可以從理論上去論證政府的活動(dòng)范圍,政府的行政機(jī)構(gòu)可以根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的客觀要求去設(shè)置。然而古往今來(lái),人們看到的卻是政府行政機(jī)構(gòu)不斷擴(kuò)張的事實(shí)。無(wú)論是中國(guó)封建時(shí)代的國(guó)家政府還是現(xiàn)代西方資本主義的國(guó)家政府概莫能外。就連當(dāng)年的革命根據(jù)地政權(quán)也進(jìn)行過(guò)“精兵簡(jiǎn)政”。事實(shí)上,政府行政機(jī)構(gòu)的膨脹是具有其必然性的。用現(xiàn)代財(cái)政理論研究中越來(lái)越受到人們重視的公共選擇理論來(lái)分析,個(gè)中原因就一目了然了。公共選擇理論中的官僚理論認(rèn)為:政府的行政機(jī)構(gòu)是由大大小小的單位和部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)所掌握的,他們的利益是通過(guò)單位和部門(mén)的大小來(lái)體現(xiàn)的。機(jī)構(gòu)設(shè)置越復(fù)雜,越龐大,單位部門(mén)可獲得的財(cái)政支出越多,單位部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力也越大。因此官僚的利益與國(guó)家政府的利益并不完全一致。政府高層有時(shí)出于執(zhí)政的需要會(huì)提出壓縮行政機(jī)構(gòu)的要求,但不久,行政機(jī)構(gòu)又會(huì)慢慢膨脹起來(lái)。因此,如何通過(guò)有效的制度和措施來(lái)約束行政機(jī)構(gòu)的膨脹,提高政府行政效率就成了現(xiàn)代財(cái)政理論研究和財(cái)政管理中的長(zhǎng)期的課題。一位美國(guó)的財(cái)政研究人員曾說(shuō),本世紀(jì)以來(lái),美國(guó)的各種管理制度中改革最多的就是關(guān)于政府會(huì)計(jì)和預(yù)算管理方面的制度,而改革的目的之一,則正在于通過(guò)完善財(cái)政預(yù)算約束機(jī)制來(lái)控制行政機(jī)構(gòu)的膨脹,提高政府的行政效率。

經(jīng)濟(jì)體制改革以來(lái),我國(guó)出現(xiàn)了行政區(qū)劃升級(jí)風(fēng),縣要升級(jí)為市,縣級(jí)市要升級(jí)為地級(jí)市,省直轄市要計(jì)劃單列或升級(jí)為國(guó)家級(jí)的直轄市。升級(jí)的理由當(dāng)然是多種多樣的,但這些理由的背后,卻有更為明確的利益動(dòng)機(jī),行政區(qū)劃的升級(jí)必然會(huì)有相應(yīng)的行政機(jī)構(gòu)升級(jí),每一位行政干部的行政級(jí)別都會(huì)隨著行政區(qū)劃而提高,這種待遇的提高比起靠自己的多年苦干來(lái)晉升自然要容易得多。行政區(qū)劃升級(jí)和行政機(jī)構(gòu)及干部的行政級(jí)別提高后,機(jī)構(gòu)膨脹也就隨之開(kāi)始,增加辦事機(jī)構(gòu)和人員,增加辦公樓和住房,增加車(chē)輛和提高用車(chē)標(biāo)準(zhǔn),各種各樣的利益也就得到了滿(mǎn)足。

然而企業(yè)負(fù)擔(dān)也因此而加重,財(cái)政困難也因此而加深。今天,面對(duì)著企業(yè)在資產(chǎn)重組的過(guò)程中,大量工人下崗的現(xiàn)狀,我們?nèi)绻倮^續(xù)維持龐大的行政機(jī)構(gòu),是必然會(huì)激化社會(huì)矛盾的。因?yàn)樨?cái)富創(chuàng)造者的減少和財(cái)富消耗者的增加對(duì)任何一個(gè)國(guó)家來(lái)說(shuō)都是一種災(zāi)難。我們強(qiáng)調(diào)這種行政機(jī)構(gòu)膨脹的必然性,并不是說(shuō)我們的干部都是典型的利己主義者。我們要說(shuō)明的是:行政機(jī)構(gòu)膨脹有其利益驅(qū)動(dòng),無(wú)論在哪一個(gè)國(guó)家或地區(qū)都是如此。特別是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的推進(jìn),每一個(gè)人對(duì)個(gè)人利益的追求都是客觀存在的,而政府部門(mén)用各種方式來(lái)增加自己利益的動(dòng)力也是很強(qiáng)的。因此,要控制行政機(jī)構(gòu)的膨脹,就必須有十分有效的制度約束,而財(cái)政作為一個(gè)國(guó)家行政機(jī)構(gòu)支出的提供者,應(yīng)該成為行政機(jī)構(gòu)膨脹制度上和財(cái)力上的約束者。然而,我國(guó)行政機(jī)構(gòu)的擴(kuò)張往往不受財(cái)政的約束,這主要同財(cái)政的權(quán)限有關(guān),財(cái)政沒(méi)有高于行政機(jī)構(gòu)的權(quán)力,當(dāng)然,財(cái)政也不可能具有高于同級(jí)行政機(jī)構(gòu)的權(quán)力。在這種情況下,財(cái)政預(yù)算對(duì)政府或行政機(jī)構(gòu)的約束力就大大減弱了,這就是我們常說(shuō)的預(yù)算約束軟化。反觀發(fā)達(dá)國(guó)家,如果政府行政部門(mén)不顧預(yù)算的約束而強(qiáng)行擴(kuò)張行政機(jī)構(gòu)的話,這等于自己給自己出難題,因?yàn)槿魏稳硕紵o(wú)權(quán)也無(wú)法突破預(yù)算,總統(tǒng)或總理也不能例外。一旦出現(xiàn)預(yù)算經(jīng)費(fèi)緊張,唯有壓縮支出減少政府開(kāi)支。在法制比較完善的發(fā)達(dá)國(guó)家,政府行政部門(mén)因經(jīng)費(fèi)不足而減少活動(dòng)甚至關(guān)門(mén)的事時(shí)有發(fā)生,這就是硬的預(yù)算約束。而我國(guó)的情況卻是,半年發(fā)不出工資,也不必裁減一個(gè)人,再貧困的地區(qū),行政機(jī)構(gòu)也會(huì)膨脹,財(cái)政局長(zhǎng)到處借錢(qián)發(fā)工資,也不能精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)。

當(dāng)然,如果任何渠道都無(wú)法為行政機(jī)構(gòu)的膨脹提供資金,機(jī)構(gòu)的膨脹也是難以成為事實(shí)的。但是,我國(guó)的行政機(jī)構(gòu)膨脹卻可以從非財(cái)政渠道籌集到資金,這就為行政機(jī)構(gòu)的擴(kuò)張創(chuàng)造了條件。作為一個(gè)行政機(jī)構(gòu),自然就有相應(yīng)的行政權(quán)力,只要將這些行政權(quán)力加以適當(dāng)?shù)倪\(yùn)用,就可以進(jìn)行創(chuàng)收。事實(shí)上,很多地方特別是貧困地區(qū),財(cái)政往往只能撥給行政部門(mén)所需經(jīng)費(fèi)的一部分,其余部分則讓行政部門(mén)自己通過(guò)創(chuàng)收來(lái)解決。這種創(chuàng)收的能量實(shí)際上是相當(dāng)大的,據(jù)粗略的統(tǒng)計(jì),我國(guó)目前的預(yù)算外收支幾乎可以與預(yù)算內(nèi)收支并駕齊驅(qū)。如此龐大的資金規(guī)模,有相當(dāng)一部分就進(jìn)入了行政機(jī)構(gòu),對(duì)行政機(jī)構(gòu)的膨脹產(chǎn)生了促進(jìn)作用。用這種方式支撐行政機(jī)構(gòu)的擴(kuò)張,社會(huì)經(jīng)濟(jì)為此付出的代價(jià)就更大了,這種不規(guī)范的資金收支,一來(lái)形成了企業(yè)新的負(fù)擔(dān),相當(dāng)于增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),加大了企業(yè)成本,對(duì)發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了一種阻礙作用;二來(lái)由于收支缺乏監(jiān)督,為部分領(lǐng)導(dǎo)干部或人員貪污腐敗提供了方便,預(yù)算外收支的膨脹,非但不能使財(cái)政的可支配收入增加,還會(huì)刺激行政機(jī)構(gòu)的進(jìn)一步膨脹,給財(cái)政造成新的負(fù)擔(dān)。

當(dāng)前，提高自主創(chuàng)新能力具有重要地位。黨的十七大明確指出，提高自主創(chuàng)新能力，建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家，要堅(jiān)持走中國(guó)特色自主創(chuàng)新道路，加大對(duì)自主創(chuàng)新投入，著力突破制約經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的關(guān)鍵技術(shù)；要加快建設(shè)國(guó)家創(chuàng)新體系，支持基礎(chǔ)研究、前沿技術(shù)研究、社會(huì)公益性技術(shù)研究；要加快建立以企業(yè)為主體、市場(chǎng)為導(dǎo)向、產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的技術(shù)創(chuàng)新體系，引導(dǎo)和支持創(chuàng)新要素向企業(yè)集聚，促進(jìn)科技成果向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化；完善鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新和科技成果產(chǎn)業(yè)化的法制保障、政策體系、激勵(lì)機(jī)制、市場(chǎng)環(huán)境。目前，我國(guó)正處在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)鍵時(shí)期，區(qū)域經(jīng)濟(jì)也正日漸成為一個(gè)國(guó)家或地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要載體，發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì)是社會(huì)全面進(jìn)步、實(shí)現(xiàn)小康社會(huì)的客觀要求。區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開(kāi)自主創(chuàng)新能力的提高，區(qū)域創(chuàng)新能力也是區(qū)域經(jīng)濟(jì)快速、協(xié)調(diào)、健康發(fā)展的主要源泉和動(dòng)力之一。作為政府宏觀調(diào)控主要手段之一的財(cái)政政策需要為區(qū)域創(chuàng)新提供強(qiáng)大的財(cái)力和政策支持，并通過(guò)激勵(lì)、引導(dǎo)機(jī)制促使區(qū)域創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力。因此，研究區(qū)域創(chuàng)新能力提升的財(cái)政政策選擇具有重要意義。

一、區(qū)域創(chuàng)新能力與財(cái)政政策作為

1．區(qū)域創(chuàng)新能力與財(cái)政支持

經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的區(qū)域是指特定時(shí)空范圍內(nèi)社會(huì)資源、技術(shù)資源和自然資源的集合，其范圍既有地理上的特性,又與行政區(qū)域的劃分特點(diǎn)有關(guān)。經(jīng)濟(jì)區(qū)域是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的范疇，而行政區(qū)域則是上層建筑的范疇；但它們密切相關(guān)，行政區(qū)域的領(lǐng)導(dǎo)者擔(dān)負(fù)著發(fā)展本區(qū)域內(nèi)經(jīng)濟(jì)的重任，而任何經(jīng)濟(jì)區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展又離不開(kāi)其所屬于的行政領(lǐng)導(dǎo)者的管理與協(xié)調(diào)。

創(chuàng)新是知識(shí)的產(chǎn)生、擴(kuò)散和使用。一個(gè)地區(qū)的區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)是指由參與知識(shí)、技術(shù)發(fā)展和擴(kuò)散的企業(yè)、大學(xué)和研究機(jī)構(gòu)組成，并由中介機(jī)構(gòu)廣泛介入和政府適當(dāng)參與的一個(gè)為創(chuàng)造、儲(chǔ)備和轉(zhuǎn)讓知識(shí)、技能和新產(chǎn)品相互作用的有機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。區(qū)域創(chuàng)新能力是以區(qū)域內(nèi)技術(shù)能力為基礎(chǔ)的、實(shí)施產(chǎn)品創(chuàng)新和工藝創(chuàng)新的能力，其組成結(jié)構(gòu)主要由區(qū)域內(nèi)創(chuàng)新資源投入能力、區(qū)域內(nèi)創(chuàng)新管理能力和區(qū)域內(nèi)研究開(kāi)發(fā)能力三要素構(gòu)成。創(chuàng)新主體在這“三種要素能力”中都發(fā)揮著重要的作用，但各有側(cè)重：在創(chuàng)新資源投入方面，企業(yè)應(yīng)發(fā)揮主要作用；在創(chuàng)新管理能力方面，政府有關(guān)機(jī)構(gòu)和中介機(jī)構(gòu)起著關(guān)鍵作用；在研究開(kāi)發(fā)能力方面，科研機(jī)構(gòu)和企業(yè)是主要影響因素。

在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化程度日益加深的同時(shí)，世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展日益呈現(xiàn)出明顯的區(qū)域化特征：個(gè)別產(chǎn)業(yè)群中企業(yè)間的相互作用開(kāi)始區(qū)域化；全球性公司所做出的決策，是尋求擁有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的區(qū)域產(chǎn)業(yè)群的區(qū)域經(jīng)濟(jì)；區(qū)域創(chuàng)新能力是區(qū)域經(jīng)濟(jì)參與者競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要標(biāo)志，且日益成為地區(qū)經(jīng)濟(jì)獲取國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的決定性因素，賦予了地區(qū)創(chuàng)新的潛力，并決定著單個(gè)企業(yè)的區(qū)位選擇。而區(qū)域創(chuàng)新能力的提升離不開(kāi)區(qū)域的社會(huì)文化環(huán)境、地理資源環(huán)境以及制度創(chuàng)新環(huán)境等等，其中財(cái)政政策的選擇與創(chuàng)新發(fā)揮著重要的作用。區(qū)域創(chuàng)新涉及科學(xué)、技術(shù)、組織、金融、商業(yè)等多個(gè)領(lǐng)域，科學(xué)研究、理論創(chuàng)新、產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)、試制、技術(shù)定型、工業(yè)生產(chǎn)和銷(xiāo)售等多個(gè)環(huán)節(jié)的復(fù)制過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程之中需要大量的資金和智力資源的投入，因此，財(cái)政政策有必要通過(guò)投入配置提供較好的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和教育、科學(xué)文化基礎(chǔ)。區(qū)域的創(chuàng)新活動(dòng)又面臨著技術(shù)開(kāi)發(fā)失敗、市場(chǎng)對(duì)新產(chǎn)品不予接受或市場(chǎng)在一定時(shí)期內(nèi)不能形成有效規(guī)模來(lái)支撐新技術(shù)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化等風(fēng)險(xiǎn)，這就要求政府通過(guò)財(cái)政支持以增強(qiáng)區(qū)域創(chuàng)新承受風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)力?？梢哉f(shuō)，區(qū)域創(chuàng)新能力決定著一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)力，而財(cái)政政策的調(diào)控參與、激勵(lì)和引導(dǎo)以及財(cái)政政策的自我完善和創(chuàng)新是提升區(qū)域創(chuàng)新能力的重要路徑選擇。

城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展過(guò)程中財(cái)政問(wèn)題的重要性

城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展是指改變“城市工業(yè)、農(nóng)村農(nóng)業(yè)”的二元思維方式，將城市和農(nóng)村的發(fā)展緊密結(jié)合起來(lái)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，全面考慮，樹(shù)立工農(nóng)一體化的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展思路，以全面實(shí)現(xiàn)小康社會(huì)為總目標(biāo)，以發(fā)展的眼光，統(tǒng)籌的思路，解決城市和農(nóng)村存在的問(wèn)題。黨的十六大報(bào)告指出：“統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，建設(shè)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，增加農(nóng)民收入，是全面建設(shè)小康社會(huì)的重大任務(wù)”。黨的十六屆三中全會(huì)也將“統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展”放在“五統(tǒng)籌”的第一位，可見(jiàn)統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展，是實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)共同繁榮全面建設(shè)小康社會(huì)的重要舉措。

新中國(guó)成立之初，我國(guó)面臨著鞏固政權(quán)、發(fā)展工業(yè)的緊迫任務(wù)，需要巨額資本投入，在這一特殊歷史背景下，其結(jié)果只能導(dǎo)致計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，以高度集中的資源配置制度，強(qiáng)化政權(quán)的經(jīng)濟(jì)能力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)跳躍。但是，“傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)以人為方式推進(jìn)工業(yè)化進(jìn)程，其實(shí)質(zhì)是工業(yè)剝削農(nóng)業(yè)”（何帆，1998），據(jù)測(cè)算，僅僅國(guó)家通過(guò)工業(yè)產(chǎn)業(yè)價(jià)格“剪刀差”政策剝奪農(nóng)民的權(quán)益每年就有200億元左右。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制實(shí)現(xiàn)的結(jié)果，國(guó)家的經(jīng)濟(jì)能力僅僅能夠安排少數(shù)人（市民）在城市先進(jìn)部門(mén)就業(yè)，僅僅能夠建立少數(shù)人（市民）的福利保障體系。這便是我國(guó)“城鄉(xiāng)分治”治國(guó)方略起源的財(cái)政根源。

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制和“城鄉(xiāng)分治”治國(guó)方略一旦起步，農(nóng)村落后于城市便成為必然，城鄉(xiāng)差別不但不會(huì)縮小反而逐步擴(kuò)大。近年來(lái)，“城鄉(xiāng)分治”問(wèn)題雖然受到政府重視，但由于舊的財(cái)政體制和政策壁壘的極大慣性，偏向工業(yè)和城市的經(jīng)濟(jì)社會(huì)政策并沒(méi)有得到完全的矯正，國(guó)民收入分配再分配仍向工業(yè)和城市傾斜。

我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)的“城鄉(xiāng)分治”局面，其主觀原因在于長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展戰(zhàn)略及社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源人為配置的城市偏好、工業(yè)偏好和市民優(yōu)先。其根本原因是由于國(guó)家長(zhǎng)期實(shí)施“城鄉(xiāng)分治”（不統(tǒng)籌）政策，其深層邏輯又是財(cái)政問(wèn)題。

現(xiàn)行的財(cái)政政策已經(jīng)成為一種體制性障礙，城鄉(xiāng)分割的財(cái)政體制極大的挫傷了農(nóng)民的生產(chǎn)積極性，嚴(yán)重影響了農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在很大程度上制約著城鄉(xiāng)統(tǒng)籌的協(xié)調(diào)發(fā)展。前財(cái)政部長(zhǎng)項(xiàng)懷誠(chéng)曾經(jīng)告誡：“要善于從財(cái)政觀察全局，從全局貫徹財(cái)政，從經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展全局中研究和把握財(cái)政問(wèn)題，發(fā)揮財(cái)政的導(dǎo)向和點(diǎn)睛作用”（項(xiàng)懷誠(chéng)，1999）。因此，只有統(tǒng)一城鄉(xiāng)財(cái)政體制才能打破城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)，切實(shí)保護(hù)農(nóng)民的自身利益，保障農(nóng)業(yè)和農(nóng)村的快速發(fā)展，真正實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)發(fā)展，本文將從財(cái)政政策的角度分析探討改革城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展的財(cái)政體制。

一、問(wèn)題的提出

政府對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的最重要手段之一的財(cái)政政策，其主要政治經(jīng)濟(jì)目標(biāo)就是：社會(huì)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、物價(jià)平穩(wěn)和充分就業(yè)。長(zhǎng)期以來(lái)，在政府執(zhí)行的財(cái)政政策能不能產(chǎn)生有效的政策效果的問(wèn)題上，不同的經(jīng)濟(jì)流派對(duì)此的看法存在很大的分歧。二十世紀(jì)九十年代以來(lái)，凱恩斯的需求管理財(cái)政政策又被很多國(guó)家作為增加國(guó)內(nèi)總需求、刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的最主要的政策工具。我國(guó)真正意義上借鑒西方的財(cái)政政策來(lái)調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)，是1998年開(kāi)始實(shí)施的積極財(cái)政政策，在我國(guó)由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的非常時(shí)期，為的是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加就業(yè)、刺激消費(fèi)、克服亞洲金融危機(jī)。自我國(guó)積極財(cái)政政策執(zhí)行以來(lái)，國(guó)內(nèi)理論界對(duì)其效應(yīng)進(jìn)行了很多分析，歸納起來(lái)有三種觀點(diǎn)：效果顯著論、效果一般論、效果無(wú)效論。多數(shù)學(xué)者的觀點(diǎn)是積極財(cái)政政策在拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面作用明顯，實(shí)現(xiàn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)（據(jù)統(tǒng)計(jì)，到2002年為止，我國(guó)共發(fā)行長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債6600億元，帶動(dòng)投資3.2萬(wàn)億元，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)平均每年增長(zhǎng)1.5-2個(gè)百分點(diǎn)），其他如拉動(dòng)民間投資與消費(fèi)等方面不盡人意。筆者對(duì)其持相近觀點(diǎn)，并認(rèn)為隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，許多可能影響財(cái)政政策效果的舊有制度，包括政治、經(jīng)濟(jì)、文化體制，在向新制度變遷過(guò)程中，必然會(huì)導(dǎo)致政府財(cái)政政策傳導(dǎo)機(jī)制的梗塞，甚至出現(xiàn)政策的作用機(jī)制發(fā)揮失靈。怎樣才能在轉(zhuǎn)軌時(shí)期低成本高效益地運(yùn)用好西方的財(cái)政政策，從而達(dá)到國(guó)家宏觀調(diào)控目標(biāo)？通過(guò)對(duì)我國(guó)積極財(cái)政政策的實(shí)施效果分析，尋找出部分目標(biāo)效果不佳的深層次原因，以便能在目前進(jìn)行的中性財(cái)政政策實(shí)施中有所借鑒，便是本文的宗旨。

二、財(cái)政政策效應(yīng)的認(rèn)識(shí)

財(cái)政政策作為政府調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的手段，總體來(lái)說(shuō)其政策目標(biāo)與其他宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)是一致的，但在不同的經(jīng)濟(jì)背景下，財(cái)政政策的類(lèi)型和目標(biāo)是不同的。財(cái)政政策的總體效應(yīng)則是財(cái)政政策實(shí)施效果與預(yù)期的政策目標(biāo)的比較，看其結(jié)果怎么樣。但在對(duì)政策效應(yīng)具體分析時(shí)，必須重視政策成本這一指標(biāo)，因?yàn)樨?cái)政政策主要是通過(guò)財(cái)政支出和稅收兩大手段來(lái)進(jìn)行的，政策的實(shí)施勢(shì)必會(huì)影響財(cái)政收入和國(guó)家債務(wù)水平。以日本為例，二十世紀(jì)九十年代以來(lái)，為克服經(jīng)濟(jì)衰退執(zhí)行了以擴(kuò)大政府公共支出為主要手段的財(cái)政政策，盡管政策效應(yīng)拉動(dòng)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，但政府持續(xù)性的擴(kuò)大公共支出幾乎沒(méi)有增加任何產(chǎn)出，對(duì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定所起的作用極小，而且還導(dǎo)致公共債務(wù)的大幅增長(zhǎng)，使政府背上沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)。這一點(diǎn)上，我國(guó)許多地方為片面追求所謂的GDP高增長(zhǎng)，不惜大量舉債搞市政工程或建設(shè)項(xiàng)目，不考慮項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，最后形成財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，與其頗為相似。事實(shí)證明，只有財(cái)政政策的凈收益大于成本，才能說(shuō)財(cái)政政策效應(yīng)良好。

三、影響我國(guó)財(cái)政政策效應(yīng)的制度安排

在市場(chǎng)機(jī)制成熟的國(guó)家，財(cái)政政策效應(yīng)受制度的影響較少，但作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制正在逐步完善有著長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)烙印的中國(guó)，財(cái)政政策的制度安排背景明顯不同于成熟市場(chǎng)，在這里一些西方理論甚至失靈。如西方經(jīng)濟(jì)理論認(rèn)為實(shí)行積極財(cái)政政策，大量的發(fā)行國(guó)債，會(huì)使利率上升，產(chǎn)生投資擠出效應(yīng)，事實(shí)上我國(guó)的積極財(cái)政政策在利率不斷下降的同時(shí)，卻擴(kuò)大了社會(huì)投資需求，引導(dǎo)了企業(yè)投資。以1999年為例，國(guó)家用90億的國(guó)債資金作為計(jì)改貸款貼息，帶動(dòng)銀行貸款和企業(yè)配套資金1800億，形成20倍的資金規(guī)模。同樣減稅政策，在我國(guó)以流轉(zhuǎn)稅為主體的制度安排下，其政策效應(yīng)也會(huì)大打折扣。可見(jiàn)，在制度變遷中的今天，很多過(guò)去制定的、且與經(jīng)濟(jì)社會(huì)不相適應(yīng)的制度繼續(xù)在發(fā)揮作用，這種滯后，將對(duì)財(cái)政政策的效果產(chǎn)生重大影響。具體來(lái)說(shuō)，影響財(cái)政政策的制度安排有：

在經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展中，文化不僅有著鼓舞人、塑造人、服務(wù)人的“軟”功能，還有著可生產(chǎn)、可消費(fèi)、可產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的“硬”貢獻(xiàn)。以財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策為推手，加快文化體制改革步伐，把文化產(chǎn)業(yè)打造成湖北新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)極是一項(xiàng)現(xiàn)實(shí)而緊迫的任務(wù)。無(wú)論是全國(guó)的整體情況還是湖北的區(qū)域發(fā)展，文化產(chǎn)業(yè)組織都比較弱小，需要政府在財(cái)政稅收等經(jīng)濟(jì)政策上進(jìn)行扶持。同時(shí)我國(guó)文化產(chǎn)業(yè)組織大多數(shù)脫胎于事業(yè)單位、脫胎于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，因而轉(zhuǎn)變過(guò)程中更離不開(kāi)財(cái)政的支持。財(cái)政稅收是最有效的調(diào)節(jié)手段，通過(guò)進(jìn)一步完善財(cái)政政策，實(shí)施優(yōu)惠的稅收政策，促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

一、文化體制改革中財(cái)政稅收的政策定位和路徑選擇

（一）文化體制改革中財(cái)政稅收的政策定位。

政策定位首先取決于政府定位，就是政府在文化體制改革進(jìn)程中的地位和作用。政府定位的本質(zhì)就是理順政府與市場(chǎng)、企業(yè)的關(guān)系，明確政府功能和責(zé)任。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府實(shí)施財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策、推進(jìn)文化體制改革的根本目的就是促進(jìn)文化的發(fā)展和繁榮，其中最首要的任務(wù)就是要為文化發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)、合理有序、能促進(jìn)文化企業(yè)健康成長(zhǎng)的市場(chǎng)環(huán)境。政府作為市場(chǎng)的監(jiān)管者和合法經(jīng)營(yíng)企業(yè)的保護(hù)人，應(yīng)當(dāng)按照“公平、公正、公開(kāi)”的原則不斷完善對(duì)文化市場(chǎng)監(jiān)管的政策法規(guī)，推進(jìn)市場(chǎng)體系建設(shè)，進(jìn)而形成有效的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。通過(guò)各種法律的和行政的手段對(duì)侵權(quán)、欺詐等破壞市場(chǎng)正常秩序的行為加以限制、禁止和懲戒，保護(hù)市場(chǎng)的公正性和公平性，保護(hù)企業(yè)的合法經(jīng)營(yíng)利益和公平競(jìng)爭(zhēng)的權(quán)利。通過(guò)政府的監(jiān)管，保證企業(yè)在市場(chǎng)機(jī)制條件下公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)、公平發(fā)展，為文化事業(yè)和文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?fàn)I造良好的市場(chǎng)環(huán)境，使更多的企業(yè)自由經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展。

政策定位的本身就是政策在文化體制改革進(jìn)程中所起的導(dǎo)向作用。政策定位在政府定位的框架內(nèi)進(jìn)行的。文化體制改革的財(cái)政經(jīng)濟(jì)配套政策，最重要的核心就是幫助、引導(dǎo)、激勵(lì)經(jīng)營(yíng)性文化單位有序轉(zhuǎn)化為市場(chǎng)主體，建立規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度，走向依法運(yùn)行、開(kāi)放競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)體系中去。文化不同于其他產(chǎn)業(yè)，具有人文精神方面的內(nèi)在特征，對(duì)公眾心理、社會(huì)風(fēng)俗有著不可忽視的影響，以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)和調(diào)整促進(jìn)作用，政府有義務(wù)有責(zé)任在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)框架內(nèi)通過(guò)公共政策調(diào)整對(duì)其發(fā)展給予必要的引導(dǎo)和扶持，以促進(jìn)政治、社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、文化“四位一體”協(xié)調(diào)發(fā)展。但是這種政策的引導(dǎo)和扶持，必須在市場(chǎng)游戲規(guī)則的范圍內(nèi)進(jìn)行，在時(shí)間上、空間上和內(nèi)容上都應(yīng)當(dāng)是有限的和有節(jié)制的。若對(duì)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展采用政府主導(dǎo)和介入的方式，直接干預(yù)文化產(chǎn)品的生產(chǎn)、服務(wù)與銷(xiāo)售，會(huì)破壞了市場(chǎng)在文化需求平衡和資源配置方面的調(diào)節(jié)機(jī)制，對(duì)其他相關(guān)行業(yè)或產(chǎn)業(yè)造成不公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

（二）文化體制改革中財(cái)政稅收的路徑選擇。

當(dāng)前，我國(guó)尚處于社會(huì)主義初級(jí)階段，財(cái)政收入可以說(shuō)是取之于民，并用之于民。但是，具體到如何取以及取多少、向誰(shuí)取，那就是十分復(fù)雜的問(wèn)題。財(cái)政支出向哪里傾斜，應(yīng)保持怎么樣的恰當(dāng)結(jié)構(gòu)，建立什么樣的稅收體制，關(guān)系到人民生活的安定與社會(huì)的和諧?？梢哉f(shuō)，與改革開(kāi)放初期相比，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)已經(jīng)有了極大的發(fā)展。

那么，面對(duì)已經(jīng)變化了的社會(huì)現(xiàn)實(shí)，固守原來(lái)的財(cái)政稅收制度當(dāng)然不足取，唯有科學(xué)、理性地分析目前的財(cái)政稅收體制問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上求真、務(wù)實(shí)、創(chuàng)新，勇于解放思想，敢于改革與完善已不適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀的財(cái)政稅收體制，才能真正維護(hù)社會(huì)公平與正義，促進(jìn)構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的進(jìn)程。

一、我國(guó)財(cái)稅體制改革所取得的成就

“十一五”以來(lái)，我國(guó)所推行的財(cái)政稅收體制改革，優(yōu)化了社會(huì)資源的配置，加強(qiáng)了市場(chǎng)的宏觀調(diào)控，維護(hù)了經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定，完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，取得了重大成就，成為建設(shè)中國(guó)特色社會(huì)主義的重要保障。

1.改進(jìn)了財(cái)政支出體制

建立國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)等各項(xiàng)管理制度，實(shí)施財(cái)政績(jī)效管理制度的變革，在陸續(xù)出臺(tái)的一系列改革措施當(dāng)中，以集中采購(gòu)為基本特征的政府采購(gòu)制度和政府收支分類(lèi)改革、財(cái)政績(jī)效評(píng)估等重大措施，有效地提高了財(cái)政管理效率。

關(guān)鍵詞：地方政府；財(cái)政改革；職能轉(zhuǎn)變

摘要：財(cái)政改革不僅是我國(guó)地方政府職能轉(zhuǎn)變的重要內(nèi)容，而且是推進(jìn)各級(jí)地方政府職能轉(zhuǎn)變的現(xiàn)實(shí)途徑。對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展而言，地方政府職能轉(zhuǎn)變是非常急迫卻又極其復(fù)雜的任務(wù)，對(duì)改革路徑的選擇以及各項(xiàng)改革舉措的次序安排都必須慎重對(duì)待。財(cái)政問(wèn)題是任何國(guó)家處理政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事務(wù)過(guò)程中都無(wú)法回避的問(wèn)題，政府機(jī)構(gòu)的存在和政治權(quán)力的維系離不開(kāi)財(cái)政資源的汲取、管理和運(yùn)用。

財(cái)政對(duì)政府的活動(dòng)范圍、管理權(quán)限及運(yùn)行方式存在根本的制約關(guān)系，政府存在及其活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)必定在財(cái)政上有所體現(xiàn)。因此，財(cái)政改革不僅是地方政府職能轉(zhuǎn)變的重要內(nèi)容，更是進(jìn)一步推動(dòng)地方政府職能轉(zhuǎn)變的現(xiàn)實(shí)途徑。政府職能轉(zhuǎn)變是當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)、政治生活中一項(xiàng)重大的實(shí)踐命題。地方政府作為整個(gè)政府體系的重要組成部分，是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、提供公共服務(wù)、進(jìn)行公共管理最直接的部門(mén)。因此，地方政府的職能轉(zhuǎn)變必然構(gòu)成我國(guó)政府職能轉(zhuǎn)變的重要內(nèi)容。

一

改革的現(xiàn)實(shí)進(jìn)程以及國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究成果充分表明，政府是當(dāng)代中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展一個(gè)重要的內(nèi)生性變量，只有分析這個(gè)變量對(duì)改革的性質(zhì)、速度以及深度等產(chǎn)生的影響，才能夠深切把握當(dāng)代中國(guó)改革的根本性質(zhì)以及當(dāng)前改革的關(guān)鍵問(wèn)題。這意味著，必須在當(dāng)代中國(guó)改革的整體進(jìn)程中分析政府的作用范圍、管理權(quán)限、行為方式的變化及其影響，即改革進(jìn)程中的政府職能轉(zhuǎn)變及其現(xiàn)實(shí)后果問(wèn)題。在現(xiàn)代社會(huì)，即便是最大的政府，都不可能解決它所面臨的所有問(wèn)題。社會(huì)公共事務(wù)的發(fā)生總是地域性的，人們?cè)谀睦锇l(fā)生聯(lián)系，在哪里產(chǎn)生公共性需求，就需要政府在哪里出現(xiàn)。

就當(dāng)代中國(guó)改革進(jìn)程而論，地方政府的重要作用體現(xiàn)在：首先，各級(jí)地方政府構(gòu)成政府部門(mén)的主體，也是管理公共事務(wù)、提供公共物品最直接、更重要的政府部門(mén)。其次，從經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)看，地方政府及其制度創(chuàng)新行為是中國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的最初動(dòng)力和推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要力量。最后，從社會(huì)服務(wù)來(lái)看，地方政府已經(jīng)并將繼續(xù)承擔(dān)著更加廣闊而重要的社會(huì)公共管理和服務(wù)職能。