一、、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義及成因

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中最為常見的一種，它強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)主體是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的參與者和競(jìng)爭(zhēng)者。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理解有狹義和廣義之分：

狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常被稱為舉債籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)用貨幣資金償還到期債務(wù)（即償還到期的本金加利息）的不確定性。這種觀點(diǎn)認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只與負(fù)債經(jīng)營(yíng)相關(guān)，沒有債務(wù)也就不存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是指企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)由于受不確定因素的影響，使企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，因而蒙受損失的可能性。它不僅僅是籌資風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)包括投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)、收益分配風(fēng)險(xiǎn)等。

企業(yè)外部環(huán)境的復(fù)雜性是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部原因。企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的外部因素影響包括自然因素、社會(huì)因素、市場(chǎng)因素等，它們是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)產(chǎn)生影響的外部條件，外部因素的變化對(duì)企業(yè)來說是難以準(zhǔn)確預(yù)見和把握的，具有不確定性，勢(shì)必會(huì)給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。自然因素的影響。自然界總是處于一種運(yùn)動(dòng)變化之中的，而自然災(zāi)害往往對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)造成破壞性的影響,這些最終都要反映到企業(yè)的財(cái)務(wù)成果上來。社會(huì)因素的影響。企業(yè)生存的社會(huì)環(huán)境是不斷發(fā)展變化的,如國(guó)際國(guó)內(nèi)政治形勢(shì)、社會(huì)制度與文化、顧客的消費(fèi)習(xí)慣與價(jià)值尺度、國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)、財(cái)政信貸政策、宏觀經(jīng)濟(jì)狀況等因素的變化,都有可能使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。市場(chǎng)因素的影響。市場(chǎng)是企業(yè)生存的基礎(chǔ),但市場(chǎng)總是處于高度的變化之中的,市場(chǎng)信息的不確定性是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因。市場(chǎng)供求關(guān)系的變化、價(jià)格水平的升降、各國(guó)匯率的變動(dòng)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的策略調(diào)整,以及市場(chǎng)信息的不對(duì)稱等因素都可能導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增強(qiáng)。

內(nèi)部因素的影響。在企業(yè)內(nèi)部，為了適應(yīng)市場(chǎng)的要求和加快企業(yè)的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)日益復(fù)雜化和多樣化,在資金籌集、資金投放、資金運(yùn)營(yíng)、收益取得等方面的風(fēng)險(xiǎn)日益加強(qiáng)。同時(shí)，企業(yè)的管理水平、產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)條件、工作效率、員工素質(zhì)等也會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

摘要：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為一種系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，不僅直接關(guān)系到公司當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，對(duì)于公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展也有著至關(guān)重要的影響。本文針對(duì)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和控制，首先簡(jiǎn)要概述了公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念特征，進(jìn)而在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)價(jià)，以及公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效控制等方面，進(jìn)行了全面的論述分析。旨在加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管和控制，切實(shí)有效地預(yù)測(cè)、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，以保障公司在一個(gè)持續(xù)、健康、有效的軌道運(yùn)行。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)價(jià)分析；有效控制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為與公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展密切相關(guān)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)問題，也是當(dāng)前日趨激烈的外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，公司生存發(fā)展必須有效應(yīng)對(duì)解決的首要問題。目前，一些公司在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理重視不足，風(fēng)險(xiǎn)管控能力較差，公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中出現(xiàn)了嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，甚至由于財(cái)務(wù)危機(jī)造成了公司的破產(chǎn)倒閉。因此，對(duì)于現(xiàn)代公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展來說，必須高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控在公司內(nèi)部管理中的重要作用，積極運(yùn)用科學(xué)方法對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，并制定有效措施防范控制，確保公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的正常穩(wěn)健。

一、公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念及其特征概述

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按照界定范圍不同，可以分為狹義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廣義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中，狹義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指公司的籌資風(fēng)險(xiǎn)，具體來說也就是由于資金結(jié)構(gòu)不合理、籌資策略不當(dāng)?shù)仍斐晒境霈F(xiàn)資金鏈斷裂、失去償債能力的風(fēng)險(xiǎn)，甚至造成公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)或者破產(chǎn)倒閉。廣義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則主要是指在復(fù)雜多變的外部市場(chǎng)環(huán)境下，公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展受到外部各種不可控因素或者是難以預(yù)料的客觀因素，造成公司實(shí)際收益和預(yù)期收益之間出現(xiàn)了較大的差距，給公司造成了財(cái)務(wù)損失。具體來說，公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)等幾類。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往具有以下幾項(xiàng)特征：

1.公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展階段客觀存在的，公司只能通過各種管理手段進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)，進(jìn)而防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，無法將其徹底消除。

摘要:醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的性質(zhì)決定醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的目標(biāo)不是以營(yíng)利為目的，而是更加注重社會(huì)公益。但是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，醫(yī)院已經(jīng)改變了以政府撥款為主的資金來源，現(xiàn)代醫(yī)院管理逐漸走向獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，在這種情況下醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理發(fā)生了重大的變化，導(dǎo)致醫(yī)院存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，本文主要通過分析醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，探討財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，旨在為我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理提供參考。

關(guān)鍵詞:醫(yī)院;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);成因;防范措施

在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度不斷改革的基礎(chǔ)上，公立醫(yī)院和私立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理都逐漸走向獨(dú)立，從側(cè)面反映出在醫(yī)院在社會(huì)市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)的愈發(fā)激烈。同時(shí)醫(yī)院在運(yùn)營(yíng)過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度也在不斷增加，醫(yī)院必須深入探究自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因，財(cái)務(wù)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，最大程度的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來損失。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指醫(yī)院在參與各種財(cái)務(wù)活動(dòng)的時(shí)候，因?yàn)榇嬖诘母鞣N不確定因素，導(dǎo)致財(cái)務(wù)收支情況與預(yù)期的財(cái)務(wù)收益存在較大的差異，導(dǎo)致醫(yī)院產(chǎn)生較大經(jīng)濟(jì)損失的隱患。所提醫(yī)院必須對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的分析，且找到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，采取合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，最大程度的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

【摘要】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在一個(gè)企業(yè)發(fā)展過程中，無處不在。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對(duì)于企業(yè)而言損傷是嚴(yán)重的。因此，企業(yè)的管理者越來越重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不能完全被消除，企業(yè)只能根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因并掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)行規(guī)律，制定有效的防范措施來降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文主要分析了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容、成因并提出了相應(yīng)的防范措施，以期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范有所裨益。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);成因;防范措施

引言

在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的新時(shí)代，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)規(guī)律的復(fù)雜性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析對(duì)經(jīng)濟(jì)的奉獻(xiàn)的規(guī)避顯得非常重要，只有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀的分析，才能揭示社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向，認(rèn)清和掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及其規(guī)律，才能有效地防范經(jīng)濟(jì)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康有序的發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義及特征

(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)的進(jìn)步，醫(yī)療體制的深入改革，醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展的過程中，需要解決的財(cái)務(wù)問題愈來愈多，其面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增加。所以，醫(yī)院為了提高經(jīng)營(yíng)水平，為人們提供更好的醫(yī)療服務(wù)，就需要不斷提升自身的財(cái)務(wù)管理水平，從而持續(xù)且長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展下去。首先，本文敘述了醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念，以及加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性。其次，分析了我國(guó)醫(yī)院在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的過程中存在的問題，并探究了產(chǎn)生這些問題的原因。最后，為了提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平，針對(duì)存在的問題提出了相關(guān)的解決措施。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；醫(yī)院管理制度；財(cái)務(wù)監(jiān)督

一、醫(yī)院加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性

醫(yī)院在展開財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程中，由于很多不確定的因素使財(cái)務(wù)收入和預(yù)期的收入出現(xiàn)了偏差，從而使醫(yī)院出現(xiàn)財(cái)務(wù)損失的可能，這就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)管理與發(fā)展時(shí)，其中某一個(gè)工作環(huán)節(jié)或是某一方面等出現(xiàn)問題，都有可能造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低了資金使用效率，也威脅了其財(cái)務(wù)安全。所以，醫(yī)院加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控力度、提高財(cái)務(wù)管理水平非常關(guān)鍵，不僅能夠保證自身的財(cái)務(wù)安全，推動(dòng)內(nèi)部的合理運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)還能促進(jìn)醫(yī)療管理水平的提升，為人們提供更好的醫(yī)療服務(wù)，從而健康、穩(wěn)定、持續(xù)且長(zhǎng)久的發(fā)展下去。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作中存在的問題

(一)醫(yī)院管理制度不健全，財(cái)務(wù)管理體系不完善。一方面，我國(guó)一些醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理制度不健全，對(duì)于財(cái)務(wù)使用情況缺乏相應(yīng)的監(jiān)督工作，不僅會(huì)使工作人員的失誤缺少正當(dāng)管理，同時(shí)還會(huì)加大醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于醫(yī)院的資產(chǎn)安全不能給予可靠保證。與此同時(shí)，從目前來看，我國(guó)一些醫(yī)院沒有建立和完善財(cái)務(wù)管理體系，對(duì)于財(cái)務(wù)的使用缺乏合理的規(guī)劃，導(dǎo)致很多濫用資產(chǎn)的情況出現(xiàn)，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題既做不到適當(dāng)控制，也無法進(jìn)行有效避免，財(cái)務(wù)管理方法不完善，所以嚴(yán)重地影響了醫(yī)院的健康發(fā)展。(二)對(duì)于收入和支出的管理力度不夠，風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不健全?，F(xiàn)階段，我國(guó)一些醫(yī)院對(duì)于收入和支出的管理力度不夠。具體來看，醫(yī)院對(duì)于審查財(cái)務(wù)方面的工作缺乏重視，對(duì)于資金的應(yīng)用流程掌握的不夠全面，缺少合理的稽核制度，所以有時(shí)會(huì)出現(xiàn)挪用公款、財(cái)務(wù)信息不真實(shí)的問題，從而增加了醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，一些醫(yī)院并沒有建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，即使建立了也不夠完善。因此，對(duì)于那些未知的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院并不能做到有效的預(yù)警，也很難識(shí)別可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，威脅了醫(yī)院的財(cái)務(wù)安全，對(duì)于醫(yī)院的健康發(fā)展也產(chǎn)生了不良影響。(三)醫(yī)院管理工作人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。從目前來看，我國(guó)一些醫(yī)院的管理層缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將工作重點(diǎn)放在了醫(yī)院醫(yī)療等方面，財(cái)務(wù)管理水平的力度不夠，具體的工作內(nèi)容不規(guī)范等，這些原因的存在都會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平下降，同時(shí)會(huì)使其面臨更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，醫(yī)院財(cái)務(wù)工作人員的個(gè)人素質(zhì)對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作來說非常重要。通常情況下，會(huì)計(jì)人員只是滿足自身的本職需要，對(duì)于財(cái)務(wù)的分析和管理缺乏意識(shí)。并且，很多工作人員并沒有進(jìn)行事先財(cái)務(wù)使用規(guī)劃，所以在遇到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候不能及時(shí)采取有效措施。

摘要：煤炭企業(yè)在擴(kuò)張過程中由于稅收負(fù)擔(dān)加重、不利的煤炭產(chǎn)業(yè)政策、煤炭消費(fèi)回落、價(jià)格下行等宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及擴(kuò)張投資回收期長(zhǎng)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)加大、運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)增加等微觀經(jīng)濟(jì)因素，導(dǎo)致其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大；又由于煤炭企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有待健全，決策科學(xué)化水平有待提高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)有待加強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法有待完善；簽于這些原因，煤炭企業(yè)應(yīng)提升管理者決策水平，推進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化體系建設(shè)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全過程控制系統(tǒng)，加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理等措施，進(jìn)而有效防范煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障其穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制

煤炭資源是不可再生資源，我國(guó)煤炭資源在地理分布上是西多東少，北富南貧，從煤炭企業(yè)分布的區(qū)域結(jié)構(gòu)來看，西南地區(qū)企業(yè)數(shù)量最多；其次是華北地區(qū)，華中地區(qū)位居第三，華南地區(qū)最少。中東部地區(qū)由于企業(yè)密集和長(zhǎng)期開采，有些資源已經(jīng)枯竭，這些地方的煤炭企業(yè)為了占有更多的資源和市場(chǎng)，實(shí)施擴(kuò)張戰(zhàn)略已成為企業(yè)生存、發(fā)展、獲利的必然選擇。而在擴(kuò)張過程中煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就應(yīng)運(yùn)而生。那么如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)的重中之重了。

一、煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素

（一）宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境

1.煤炭企業(yè)稅負(fù)重

要想保證企業(yè)順利運(yùn)營(yíng)和發(fā)展，核心內(nèi)容在于做好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，給企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理工作開展提供了條件。從目前情況來看，大部分企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系方面存在一定疏漏，這就給企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展埋下一定的安全隱患，給各種違規(guī)以及違法行為出現(xiàn)營(yíng)造條件。所以，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展時(shí)，需要構(gòu)建規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系，進(jìn)而給企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的落實(shí)奠定條件，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體管理水平的提升，在給企業(yè)創(chuàng)造更好效益的基礎(chǔ)上，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。下面，本文將進(jìn)一步對(duì)如何加強(qiáng)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控管理進(jìn)行闡述和分析。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理的基本概述

(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往具備一定的客觀性，這也是當(dāng)前企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展面臨的主要問題。企業(yè)部分職工在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避時(shí)，不但要對(duì)各項(xiàng)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的相關(guān)因素有所了解，同時(shí)還要做好非人為因素的把控工作，假設(shè)沒有把各個(gè)計(jì)劃方案進(jìn)行實(shí)現(xiàn)，將會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)埋下隱患。這些是造成財(cái)務(wù)管理結(jié)果和企業(yè)效益存在差異的主要因素，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不但會(huì)給企業(yè)帶來嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)還能約制企業(yè)今后發(fā)展[1]。(二)內(nèi)控管理。內(nèi)控管理也就是內(nèi)部控制管理。通過開展內(nèi)部控制管理工作，能夠促進(jìn)企業(yè)整體管理水平的提高。在當(dāng)前信息化全面發(fā)展背景下，通過優(yōu)化內(nèi)部控制管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)的調(diào)整和優(yōu)化。在管理機(jī)制的作用下，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)把控，減少風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的影響，提升企業(yè)治理框架的全面化，降低人為失誤現(xiàn)象出現(xiàn)。

二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中內(nèi)部控制管理存在的問題

(一)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)方面。現(xiàn)階段，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過程中，往往注重短期效益獲取，沒有從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度入手，導(dǎo)致部分風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。并且，當(dāng)前部分企業(yè)不具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，使得企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)幾率逐漸提升，進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。而導(dǎo)致這種現(xiàn)象出現(xiàn)的主要因素在于，隨著市場(chǎng)環(huán)境的不斷改變，使得企業(yè)外部未知風(fēng)險(xiǎn)因素?cái)?shù)量不斷提升，假設(shè)企業(yè)沒有加以科學(xué)管理，必將埋下一定的安全隱患。一些企業(yè)過于注重效益獲取，隨意擴(kuò)充，使得企業(yè)擴(kuò)充規(guī)模和綜合競(jìng)爭(zhēng)水平之間呈現(xiàn)出反比關(guān)系。相對(duì)來說，受到人為和財(cái)政等因素的制約，規(guī)模擴(kuò)充過于隨意性，將會(huì)加劇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，進(jìn)而給企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)帶來不利影響。再加上當(dāng)前大部分企業(yè)沒有構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管理理念較為滯后，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，無法對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)加以科學(xué)評(píng)估，進(jìn)而約制企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的獲取。(二)相關(guān)管理機(jī)制方面。大部分企業(yè)過于注重效益性，使得企業(yè)內(nèi)部管理體系存在空缺。在當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展背景下，部分企業(yè)面臨的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐漸降低，所以企業(yè)沒有將工作重心放置在現(xiàn)有潛在風(fēng)險(xiǎn)的把控上，內(nèi)部控制管理力度偏低。因?yàn)槿鄙僖?guī)范的內(nèi)部控制管理機(jī)制，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展時(shí)，將會(huì)消耗大量的內(nèi)部資源，進(jìn)而給企業(yè)今后運(yùn)營(yíng)帶來不利影響，還會(huì)加劇運(yùn)營(yíng)成本的投放[2]。除此之外，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的逐漸擴(kuò)充，將會(huì)制約企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的提高，部分企業(yè)沒有對(duì)自身職責(zé)加以明確，各個(gè)部門缺少信息交流，職工對(duì)自身職責(zé)認(rèn)識(shí)不到位，導(dǎo)致企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)管理水平偏低。(三)企業(yè)監(jiān)管水平方面。部分企業(yè)在開展內(nèi)部監(jiān)管工作時(shí)，不具備時(shí)效性。部分企業(yè)即便制定了對(duì)應(yīng)的體系和標(biāo)準(zhǔn)，但是從執(zhí)行角度來說，因?yàn)槭艿礁鞣N因素的影響，進(jìn)而不能將其落實(shí)到實(shí)處。一方面，企業(yè)沒有對(duì)各個(gè)層級(jí)職工行為進(jìn)行規(guī)范，加大職工工作監(jiān)管力度，使得職工工作較為閑散，缺少工作自主性和積極性。另一方面，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升，專業(yè)性不強(qiáng)，個(gè)人工作水平還需提升。

三、加強(qiáng)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控管理的優(yōu)化對(duì)策

摘要：近年來，煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了較大變化。本著大企業(yè)、大品牌、大市場(chǎng)的發(fā)展目標(biāo)，煙草企業(yè)實(shí)現(xiàn)了跨省重組，且已實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代流通模式，卷煙零售終端也日趨完善。隨著加入WTO廣度與深度的不斷加深，國(guó)外煙草企業(yè)和卷煙品牌也將逐漸涌入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，國(guó)內(nèi)煙草商業(yè)企業(yè)將面臨嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。不確定的內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境勢(shì)必造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控成為煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)內(nèi)容。本文梳理了煙草商業(yè)企業(yè)的行業(yè)地位、法人結(jié)構(gòu)及其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、主要內(nèi)容，分析了其面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其成因，最后提出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范措施。

關(guān)鍵詞：煙草商業(yè)企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；成因；控制

一、煙草商業(yè)企業(yè)概述

煙草商業(yè)企業(yè)屬于特殊行業(yè)，在公司組織層次上實(shí)行三級(jí)法人管理體制。各地?zé)煵萆虡I(yè)企業(yè)作為第三級(jí)法人，在國(guó)家專賣體制下獨(dú)立開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧。各省級(jí)煙草公司作為第二級(jí)法人，代表煙草總公司以出資人的身份對(duì)各地?zé)煵萆虡I(yè)企業(yè)進(jìn)行管理，中國(guó)煙草總公司作為第一級(jí)法人，代表國(guó)家以出資人的身份對(duì)各省級(jí)煙草公司進(jìn)行管理。從煙草行業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)來看，國(guó)家是煙草企業(yè)唯一的股東。煙草商業(yè)企業(yè)在煙草產(chǎn)業(yè)中扮演著分銷商的角色，承擔(dān)著開拓?zé)煵菔袌?chǎng)的重要任務(wù)。煙草商業(yè)企業(yè)在三級(jí)法人的組織層次中處于最基層位置，而在煙草產(chǎn)業(yè)鏈中處于流通環(huán)節(jié)，是連接煙農(nóng)、煙廠和煙民的中間樞紐，對(duì)于推動(dòng)煙草行業(yè)的發(fā)展起到重要作用。雖然目前煙草商品批發(fā)經(jīng)營(yíng)權(quán)仍由煙草商業(yè)企業(yè)獨(dú)自掌握，但隨著我國(guó)降低煙草關(guān)稅承諾的逐步兌現(xiàn)，卷煙產(chǎn)品及卷煙分銷網(wǎng)絡(luò)將面臨外資企業(yè)的強(qiáng)烈沖擊。企業(yè)價(jià)值最大化是煙草商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。企業(yè)價(jià)值包括權(quán)益價(jià)值和債券價(jià)值，企業(yè)價(jià)值最大化是以實(shí)現(xiàn)股東財(cái)務(wù)價(jià)值的增長(zhǎng)、債權(quán)人利益的充分保障為目標(biāo)。從煙草行業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)來看，煙草行業(yè)是實(shí)行垂直管理的中央企業(yè)，國(guó)家是其唯一投資者。同時(shí)，經(jīng)過多年的快速經(jīng)營(yíng)發(fā)展，煙草商業(yè)企業(yè)自有資金十分充裕，對(duì)外債務(wù)比例很小。因此，煙草行業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是通過合理、統(tǒng)籌安排煙草商業(yè)企業(yè)的投資、籌資、股利分配及資本運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，使煙草生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，以實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

二、煙草商業(yè)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指受財(cái)務(wù)活動(dòng)中不確定性因素的影響，使企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)果與預(yù)期發(fā)生偏離，導(dǎo)致企業(yè)遭受損失的可能。企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能形成風(fēng)險(xiǎn)并轉(zhuǎn)化為企業(yè)損失，削弱企業(yè)盈利能力和償債能力。因此，以企業(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)為劃分標(biāo)準(zhǔn)，可將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)歸類為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)及收益分配風(fēng)險(xiǎn)四大類。根據(jù)煙草商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，可將其面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境、金融環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、法律環(huán)境及稅收環(huán)境等外部環(huán)境變化的不確定性導(dǎo)致煙草商業(yè)企業(yè)遭受損失的可能性。一般而言，煙草商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大部分來源于企業(yè)自身的財(cái)務(wù)活動(dòng)，即內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。以煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過程中的資金運(yùn)動(dòng)為研究對(duì)象，可將其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)細(xì)分為投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、收益分配風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)（資金回收風(fēng)險(xiǎn)）以及償債風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)投資決策失誤，導(dǎo)致煙草商業(yè)企業(yè)遭受投資損失的風(fēng)險(xiǎn)；籌資風(fēng)險(xiǎn)是指因籌資渠道不暢導(dǎo)致融入資金成本過高或資金期限不合理，導(dǎo)致融入資金難以滿足企業(yè)所需的可能；收益分配風(fēng)險(xiǎn)是指因不合理的收益分配對(duì)企業(yè)后續(xù)經(jīng)營(yíng)和管理帶來的不利影響；資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)是指由于貨款資金回籠不及時(shí)、商品庫(kù)存周轉(zhuǎn)滯緩、固定資產(chǎn)利用效率低等造成煙草商業(yè)企業(yè)資金使用率低，導(dǎo)致企業(yè)盈利能力下降的可能；償債風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)流動(dòng)性不足，難以滿足償還到期債務(wù)的資金需求，從而導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生債務(wù)違約的可能。

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷深入發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來越強(qiáng)烈，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)中的作用也越來越明顯。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，但我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相對(duì)而言比較落后，競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的社會(huì)環(huán)境也加大了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的難度。本文分析了我國(guó)目前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一些現(xiàn)狀，并以杭州天目山藥業(yè)股份有限公司為例，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提出了相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：杭州天目山藥業(yè)股份有限公司；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防控

一、杭州天目山藥業(yè)股份有限公司概況

杭州天目山醫(yī)藥股份有限公司是從成立于1958年的杭州天目山藥廠發(fā)展演變而成的，1993年8月在上海證券交易所上市，是杭州市首家上市公司，也是全國(guó)首家中藥制劑上市企業(yè)，該公司擁有中國(guó)馳名商標(biāo)。公司主要從事中成藥、生物制藥、保健食品、醫(yī)療器械、醫(yī)藥商業(yè)等產(chǎn)業(yè)。公司有天目山制藥、黃山天目、浙江天目生物、天目北斗生物等10多家子分公司，全部資產(chǎn)有數(shù)億元，年銷售額數(shù)億元。從1993到2008年，連續(xù)十多年名列臨安市納稅前列。該公司獲得浙江省高新技術(shù)企業(yè)、浙江省醫(yī)藥工業(yè)優(yōu)秀企業(yè)、浙江省省級(jí)農(nóng)業(yè)企業(yè)科研中心、浙江省誠(chéng)信示范企業(yè)、杭州市農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)等榮譽(yù)稱號(hào)。

二、杭州天目山藥業(yè)股份有限公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)存在的問題

（一）資產(chǎn)負(fù)債率分析。通過對(duì)杭州天目山藥業(yè)股份有限公司五年的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，近五年來資產(chǎn)負(fù)債率最大值為69.76%，最小值為42.82%，平均值為56.29%，且呈現(xiàn)逐年增長(zhǎng)趨勢(shì)。而全國(guó)醫(yī)藥行業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率呈逐年下降趨勢(shì)，且杭州天目山的資產(chǎn)負(fù)債率高于同行業(yè)平均水平。資產(chǎn)負(fù)債率高，說明該企業(yè)來源于債務(wù)的資金較多，來源于所有者的資金較少。資產(chǎn)負(fù)債率高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高，現(xiàn)金流不足時(shí)，可能帶來資金鏈斷裂，不能及時(shí)償債，從而導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的情況。資產(chǎn)負(fù)債率高，會(huì)進(jìn)一步導(dǎo)致融資成本加劇。（二）流動(dòng)負(fù)債占總負(fù)債分析。通過對(duì)杭州天目山藥業(yè)股份有限公司五年的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，近五年來流動(dòng)負(fù)債占總負(fù)債的比率最大值為99.61%，最小值為86.94%，平均值為93.28%，流動(dòng)負(fù)債占總負(fù)債的比率基本比較穩(wěn)定，2015—2016年下降了12.67個(gè)百分點(diǎn)。該公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展嚴(yán)重依賴于短期資金，很不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。（三）長(zhǎng)期負(fù)債率與短期負(fù)債率分析。長(zhǎng)期負(fù)債是公司穩(wěn)定的資金來源，通過長(zhǎng)期債務(wù)融資方式，上市公司能夠規(guī)避因?yàn)殚L(zhǎng)期負(fù)債流動(dòng)性不足而帶來的風(fēng)險(xiǎn)，在短時(shí)間內(nèi)，可以緩解短期償債的壓力。長(zhǎng)期債務(wù)會(huì)使用較長(zhǎng)的時(shí)間期限融入資金，長(zhǎng)期債務(wù)在融入資金的同時(shí)，可以更為方便地對(duì)資本投資項(xiàng)目進(jìn)行安排，同時(shí)也可以把新固定資產(chǎn)的長(zhǎng)期債務(wù)籌集的資金作為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模和生產(chǎn)發(fā)展的資金來源。但是，我國(guó)的現(xiàn)狀是流動(dòng)負(fù)債比例較高，自2012年到2016年五年間，杭州天目山藥業(yè)股份有限公司發(fā)展的流動(dòng)負(fù)債與負(fù)債合計(jì)額之比一直在98%以上，流動(dòng)負(fù)債的比例遠(yuǎn)高于非流動(dòng)負(fù)債的比例，這說明杭州天目山藥業(yè)股份有限公司的發(fā)展更傾向于使用流動(dòng)負(fù)債來代替長(zhǎng)期負(fù)債。

【摘要】隨著醫(yī)療衛(wèi)生改革的不斷推進(jìn)，在醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，醫(yī)院必須不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力。本文首先對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的背景進(jìn)行分析，然后具體剖析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，最后從完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、健全行之有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)等方面提出相關(guān)建議。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

隨著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生改革的逐步深化，政府的衛(wèi)生投入重點(diǎn)正從醫(yī)療服務(wù)等個(gè)人衛(wèi)生服務(wù)領(lǐng)域向疾病控制、衛(wèi)生監(jiān)督等公共衛(wèi)生服務(wù)領(lǐng)域轉(zhuǎn)變，國(guó)家對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)投入逐年減少。而醫(yī)療市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)卻日趨激烈，加上實(shí)行藥品招標(biāo)后藥品利潤(rùn)空間壓縮等因素，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作者面臨巨大壓力和挑戰(zhàn)。如何化解和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，成為財(cái)務(wù)管理的重要課題。但現(xiàn)階段就這方面問題研究的相對(duì)較少，筆者將在本文中，就如何加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出自己的看法。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的背景分析

1、宏觀風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境復(fù)雜多變

財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)、政策、社會(huì)、自然條件等各種因素。隨著我國(guó)加入WTO，醫(yī)療市場(chǎng)逐步放開，民營(yíng)、外資和合資醫(yī)療機(jī)構(gòu)陸續(xù)興辦，現(xiàn)實(shí)或潛在的競(jìng)爭(zhēng)者其競(jìng)爭(zhēng)策略的變化，造成醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的不確定性。與此同時(shí)，國(guó)家醫(yī)療衛(wèi)生改革逐步深入，衛(wèi)生補(bǔ)償機(jī)制進(jìn)行了重大調(diào)整，藥品利潤(rùn)空間逐步壓縮，醫(yī)療定價(jià)不合理等境況都對(duì)醫(yī)院收支結(jié)余產(chǎn)生重大影響，加上醫(yī)院建設(shè)自籌資金比例過高，只能借助于負(fù)債籌資，這些都給醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。隨著人們生活水平的不斷提高，人們的醫(yī)療消費(fèi)需求日益提高，疾病也出現(xiàn)了新的變化，這使得醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)是否符合患者需求，存在許多不確定的因素，也給醫(yī)院財(cái)務(wù)造成風(fēng)險(xiǎn)。