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篇1

[關(guān)鍵詞]政府采購；政府采購審計；績效

我國政府采購始于1985年，迄今已有20多年的實踐。在取得巨大成效的同時，也應(yīng)清醒地看到暴露出不少問題。為維護(hù)公平、公平競爭的市場秩序，打擊腐敗行為，防止各種漏洞的發(fā)生，必須加強(qiáng)政府采購的審計監(jiān)督。本文旨在探究政府采購審計的新思路，并求教于讀者。

一、政府采購審計概述

1.對政府采購單位的審計。對政府采購單位的采購事項進(jìn)行審計，是財政預(yù)算支出審計的一項重要內(nèi)容，應(yīng)結(jié)合部門預(yù)算執(zhí)行審計和對其他行政事業(yè)單位財政財務(wù)收支審計一并進(jìn)行，審計機(jī)關(guān)要有計劃地組織開展審計或?qū)徲嬚{(diào)查。其審計內(nèi)容包括：①政府采購單位是否按規(guī)定編制年度政府采購計劃，政府采購計劃是否及時向社會公布，采購活動是否按計劃進(jìn)行；了解政府采購單位年度政府采購的商品類型、采購品目、數(shù)量、價格，是否存在應(yīng)通過政府采購的支出而未實行的現(xiàn)象。②審計采購機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度，審查政府采購單位采購資金來源、使用及賬務(wù)處理情況，主要包括預(yù)算資金、財政專戶資金和單位自籌資金三個方面，看其采購資金來源是否合規(guī)，有無擅自擴(kuò)大采購規(guī)模，提高采購標(biāo)準(zhǔn)，擠占、挪用其他財政專項資金的問題；是否存在支付政府采購經(jīng)費(fèi)的問題。③審查政府采購的商品是否經(jīng)驗收合格并按規(guī)定及時登記入賬；采購物品的使用、報廢等有無違反財務(wù)管理制度的問題；是否符合政府采購執(zhí)行部門的工作需要，價格是否合理，質(zhì)量如何，時效如何。④采購方式的選擇是否合理、合規(guī)，特別是招投標(biāo)中是否存在預(yù)先內(nèi)定中標(biāo)者或者向投標(biāo)者泄露標(biāo)底等違規(guī)行為；采購合同簽訂、資金支付及合同的履行情況；資金運(yùn)作規(guī)模、資金管理方式和管理情況；采購活動是否存在違規(guī)營利的情況；采購的后續(xù)管理等情況。

2.對政府采購監(jiān)督管理部門的審計。依法對政府采購監(jiān)督管理部門的審計，是對政府采購工作的再監(jiān)督。其審計內(nèi)容包括：①審查政府采購年度預(yù)算編制是否遵循法定程序，是否進(jìn)行調(diào)查研究、充分論證、科學(xué)預(yù)測和可行性分析，是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策。②審查政府采購監(jiān)督管理部門是否按采購預(yù)算要求采購單位編制采購計劃，是否按規(guī)定審核采購單位提交的采購清單并匯總。③審查政府采購監(jiān)督管理部門是否按規(guī)定審查政府采購機(jī)構(gòu)報送的撥款申請書及有關(guān)文件。④審查政府采購監(jiān)督管理部門是否按規(guī)定處理政府采購過程中的投訴事項。⑤采購范圍、規(guī)模、數(shù)量、品種、金額是否合理；是否對行政事業(yè)單位現(xiàn)有財產(chǎn)進(jìn)行清查登記，是否加強(qiáng)對新增固定資產(chǎn)的管理等。

3.對政府采購機(jī)構(gòu)的審計。政府采購機(jī)構(gòu)是政府采購的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)具體組織實施各項政府采購活動。因此，政府采購機(jī)構(gòu)是否依照法律、行政法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定組織政府采購，是政府采購審計的核心。對政府采購機(jī)構(gòu)的審計，主要是圍繞政府采購機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定辦理政府采購相關(guān)事項及自身的財務(wù)收支情況。

4.對采購人的審計。對應(yīng)納入采購機(jī)構(gòu)集中采購的項目，主要審計：采購項目立項情況；采購計劃有無事先未作詳細(xì)預(yù)測和安排，隨意性較大的情況；采購項目使用、管理情況；采購資金的來源、管理和采購預(yù)算執(zhí)行情況；收到由采購機(jī)構(gòu)分配來的物資后是否適用，不適用是否及時向采購機(jī)構(gòu)申請調(diào)劑，是否及時正確建賬登賬，是否自行處置、調(diào)劑、變賣或報廢等等。

二、政府采購審計實施

(一)政府采購審計重點(diǎn)與方法

1.對政府采購的預(yù)算和計劃的編制情況進(jìn)行審計。主要審查財政部門采購資金籌集和供應(yīng)的年度預(yù)算是否合理，具體實行采購的各部門是否按規(guī)定編制年度政府采購計劃，是否將列入政府采購目錄的項目都按規(guī)定報送集中采購機(jī)關(guān)統(tǒng)一采購，有無未經(jīng)批準(zhǔn)自行采購的問題。

2.審計采購資金的籌集和管理情況。主要審查采購單位的采購資金來源是否合規(guī)，有無擅自擴(kuò)大采購規(guī)模，提高采購標(biāo)準(zhǔn)，擠占、挪用其他財政專項資金的問題。

3.審計政府采購方式和采購程序的執(zhí)行情況。審查選擇的政府采購方式是否符合規(guī)定，是否存在應(yīng)采用公開招標(biāo)方式進(jìn)行采購的項目采用詢價方式進(jìn)行；公開招標(biāo)采購中參與招投標(biāo)的市場供應(yīng)商是否具備資格、競爭資格，有無違背公開、公平、公正原則的問題；實行招標(biāo)方式進(jìn)行采購的，招標(biāo)文件的編制和招投標(biāo)程序是否符合規(guī)定。從查閱檔案人手，實施事后審計，從招標(biāo)文件的編制方面獲取比較全面完整的審計證據(jù)，依此作出專業(yè)判斷。

4.審查采購合同的履行情況。采購價格是否低于市場零售價，商品質(zhì)量是否過硬，售后服務(wù)是否完善；采購機(jī)關(guān)是否認(rèn)真履行采購合同及不履行采購合同的原因；采購資金的撥付和使用是否符合有關(guān)規(guī)定和要求。

(二)政府采購審計現(xiàn)狀與難點(diǎn)

1.政府采購監(jiān)督體制不完善?！墩少彿ā访鞔_規(guī)定，各級政府財政部門是政府采購的監(jiān)督管理部門，依法履行對政府采購活動的監(jiān)督管理職責(zé)?！墩少彿ā吠瑫r規(guī)定，集中采購機(jī)構(gòu)為采購機(jī)構(gòu)，它的職能是根據(jù)采購人的委托，以人的身份辦理政府采購事務(wù)，并以非營利事業(yè)法人資格的身份對其采購活動承擔(dān)風(fēng)險和責(zé)任。現(xiàn)實中雖然一些招標(biāo)活動也有紀(jì)檢、監(jiān)察、審計、工商和公證機(jī)關(guān)參與監(jiān)督，但受專業(yè)知識和參與政府采購活動的局限，有效監(jiān)督機(jī)制還未形成，外部監(jiān)督并不十分到位，缺乏有效的監(jiān)督制約。有的地方政府采購監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)與采購機(jī)構(gòu)沒有單獨(dú)設(shè)立，或者雖然分設(shè)，但職責(zé)界定不明確。

2.政府采購管理內(nèi)控制度不健全

(1)采購管理配套規(guī)章制度不健全。一些單位由于缺乏實踐經(jīng)驗和理論研究，未能制定出符合實際需要的采購管理實施細(xì)則、采購機(jī)構(gòu)議事規(guī)則和操作規(guī)程、采購人員崗位職責(zé)等配套規(guī)章制度，導(dǎo)致采購管理和運(yùn)行缺乏規(guī)范性和可操作性的具體指引。

(2)未建立政府采購運(yùn)行評估制度。許多單位未按規(guī)定建立評估制度，也未開展采購運(yùn)行評估工作，導(dǎo)致難以及時發(fā)現(xiàn)和糾正采購活動中存在的問題。同時，許多采購管理機(jī)構(gòu)成員多是兼職，年底都忙于各自分內(nèi)的事務(wù)，無暇顧及采購活動的總結(jié)和評估工作。

(3)采購管理的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制沒有形成。許多單位沒有制定采購管理內(nèi)審監(jiān)督規(guī)程，實際運(yùn)行中內(nèi)審部門往往直接派人參與具體采購事務(wù)，既是采購當(dāng)事人又是監(jiān)督者，既實施采購事務(wù)又履行監(jiān)督職責(zé)，失去了內(nèi)審的獨(dú)立性和超脫性，不但起不到監(jiān)督作用，還給事后審計留下了難題。

(4)采購的基礎(chǔ)管理工作不規(guī)范。一是缺乏采購臺賬管理制度。二是缺乏采購檔案管理制度。三是采購會計賬務(wù)處理不規(guī)范。3.政府采購基礎(chǔ)工作不到位。政府采購制度還不夠完善，經(jīng)驗不足，招標(biāo)采購中的評標(biāo)辦法不十分具體，采購手段落后，供應(yīng)商的范圍窄，并且缺乏受托開展各類物品采購的專業(yè)知識和專門人才。我國政府采購的范圍目前僅涉及有限的一些品目，而財政資金投入較大的服務(wù)類和工程建設(shè)類項目還沒有大面積的開展政府采購，這些都不同程度的限制了政府采購的規(guī)模。政府采購制度還不夠完善，經(jīng)驗不足，招標(biāo)采購中的評標(biāo)辦法不十分具體，采購手段落后，供應(yīng)商的范圍窄，并且缺乏受托開展各類物品采購的專業(yè)知識和專門人才。從采購的品目看，目前主要是對部分貨物的采購，基建工程因涉及現(xiàn)行的基建程序，服務(wù)項目難度較大，多數(shù)尚未納入政府采購的范圍。4.政府采購程序不規(guī)范。在中央和地方的政府采購活動中，仍存在分割市場、歧視供應(yīng)商的現(xiàn)象。有些地方通過地區(qū)封鎖、部門壟斷等方式排斥其他供應(yīng)商參與競標(biāo)，同時還存在暗箱操作及其他不規(guī)范的問題，而這些都不同程度的影響了政府采購的公開、公正與公平。

5.政府采購的效能不高。一是采購缺乏彈性。政府采購的合同期一般較長，而采購價格在合同中一經(jīng)確定，不能隨市場價格變動，對于價格的市場波動目前在政府采購中仍缺乏適應(yīng)機(jī)制，從而也使政府采購的整體效果有所下降。二是采購時間較長，效率不高。在實際實施中由于采購程序復(fù)雜、采購時間過長、廠商送貨不及時等原因而不能滿足采購人急需之用。三是政府采購需要資源整合。各地在信息庫的建設(shè)中重復(fù)投入，使政府采購的整體成本加大，形成資源浪費(fèi)，而且由于各地資源有限與分散，導(dǎo)致資源不足，進(jìn)而影響到相關(guān)信息的及時性、準(zhǔn)確性和完整性。

三、國外先進(jìn)經(jīng)驗對我國的啟示

澳大利亞政府采購和政府采購審計制度及規(guī)范已基本形成，借鑒澳大利亞的經(jīng)驗推進(jìn)我國政府審計具有十分重要的意義。

(一)澳大利亞政府采購審計的特點(diǎn)

1.澳大利亞政府采購，制度健全且行之有效。澳大利亞建國不到100周年，但卻擁有比較健全的法制和執(zhí)法體系，政府采購活動也不例外。1998年澳大利亞制定了新的政府采購準(zhǔn)則，名為《澳大利亞聯(lián)邦政府采購指南(核心政策和原則)》。《財政管理和負(fù)責(zé)條例》也對政府采購作了規(guī)定。澳大利亞政府采購準(zhǔn)則以公開、有效競爭為中心原則，用法律手段防止私相授受；采購法律、政策、行為、信息及程序必須公開，杜絕偏見和偏袒；并且推行責(zé)任制和報告制度等，保證了政府采購活動有法可依、有章可循，而且行之有效。健全的法制也為澳大利亞審計部門順利開展政府采購審計工作提供了充分的法律法規(guī)依據(jù)。

2.澳大利亞政府采購審計，績效測評程序規(guī)范，重點(diǎn)明確。澳大利亞國家審計主要包括績效審計和財務(wù)報表審計兩方面內(nèi)容。聯(lián)邦審計署審計準(zhǔn)則具有較強(qiáng)的操作性，對審計實施目標(biāo)、人員配備、執(zhí)行程序、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)以及取證模式、審計結(jié)論和報告等都進(jìn)行了明確規(guī)定。政府采購審計屬于績效審計范圍，審計部門以政府采購準(zhǔn)則為主要依據(jù)，按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，開展政府采購審計。

(二)澳大利亞的經(jīng)驗對推進(jìn)我國政府采購審計的思考

1.注重政府采購審計重要環(huán)節(jié)。實施審計時，應(yīng)嚴(yán)格以《政府采購法》、《政府采購合同監(jiān)督暫行辦法》等規(guī)定為依據(jù)，注意抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，開展有效審計。審計的重點(diǎn)環(huán)節(jié)要應(yīng)包括以下幾方面：

(1)政府采購計劃、預(yù)算環(huán)節(jié)審計。

(2)政府采購組織、實施環(huán)節(jié)審計。

(3)資金支付環(huán)節(jié)審計。

(4)采購結(jié)果環(huán)節(jié)審計。

(5)采購信息管理系統(tǒng)審計。

2.借鑒澳大利亞審計經(jīng)驗應(yīng)關(guān)注的幾點(diǎn)內(nèi)容

(1)嚴(yán)格以政府采購法律法規(guī)為依據(jù)。

(2)需要聘請相關(guān)方面的專家。

(3)借鑒國外績效審計的成熟經(jīng)驗。

(4)嚴(yán)格執(zhí)行審計結(jié)論回訪制度，保證審計效果。

四、政府采購審計的前景及工作思路

(一)前景。作為現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)產(chǎn)物，政府采購機(jī)構(gòu)的全面成立、政府采購市場的不斷擴(kuò)展，使政府采購審計工作有著廣泛的前景。

1.政府采購能夠加強(qiáng)財政支出管理，提高財政資金使用效益，促進(jìn)公平競爭、調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行、優(yōu)化資源配置、抑制腐敗等。其操作程序公開、公平、公正、透明的特點(diǎn)與市場經(jīng)濟(jì)相吻合。因此，從中央到地方、從政府到企業(yè)都非常重視政府采購這項工作，積極推動它向前發(fā)展。

2.中央政府的重視?！墩少彿ā奉C布之后，政府采購審計的法律依據(jù)變得更加充分。在《政府采購法》尚未出臺前，政府采購主要依據(jù)一些暫行辦法，全國性的有《政府采購管理暫行辦法》、《政府采購招標(biāo)投標(biāo)管理暫行辦法》、《政府采購合同監(jiān)督暫行辦法》、《政府采購信息公告管理辦法》、《政府采購運(yùn)行規(guī)程暫行規(guī)定》等。

3.由于政府采購審計工作的特殊性及必要性，政府有關(guān)部門已經(jīng)注意到政府采購審計人員的不足，正加緊培訓(xùn)政府采購審計人員。

(二)工作思路

1.造就一支高素質(zhì)的專業(yè)審計隊伍。要求從事政府采購審計監(jiān)督的審計人員必須具備比較高的素質(zhì)，具有堅定不移地政治立場和為人民服務(wù)的信念；工作中廉潔奉公，堅持原則，敢于監(jiān)督，善于監(jiān)督；除了掌握審計專業(yè)知識和計算機(jī)知識外，還必須熟悉有關(guān)法律政策，不僅懂技術(shù)，還要通過電子網(wǎng)絡(luò)和建立采購信息庫來了解市場。

2.建立健全政府采購審計監(jiān)督的長效機(jī)制。①組織、人事等部門把政府采購審計監(jiān)管工作與行政首長工作業(yè)績考核制度相結(jié)合，也就是將審計機(jī)關(guān)對各行政事業(yè)單位政府采購制度執(zhí)行情況的審計評價，作為考核行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)工作業(yè)績的重要組成部分，以確保政府采購制度的貫徹執(zhí)行。②審計機(jī)關(guān)把政府采購審計作為財政審計(預(yù)算執(zhí)行情況審計)的重要內(nèi)容，對當(dāng)年政府預(yù)算內(nèi)外資金采購情況作出總體審計評價，作為年度向人大提出的財政審計工作報告的重要組成部分。③建立“三結(jié)合”的審計模式。加入WTO后，我國政府采購審計監(jiān)督體系也應(yīng)積極與國際慣例接軌。這可參照西方國家政府采購審計制度，探索建立采購審計和管理審計相結(jié)合、定期審計和不定期審計相結(jié)合、內(nèi)部審計和外部審計相結(jié)合的審計模式。

參考文獻(xiàn)：

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[3]樓繼偉.政府采購[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2004.

篇2

1.農(nóng)村財務(wù)的審計監(jiān)督體系的現(xiàn)狀應(yīng)該看到農(nóng)村財務(wù)審計監(jiān)督體系在歷史上取得的良好效果，體系對維護(hù)農(nóng)村的穩(wěn)定和社會的發(fā)展起到了推進(jìn)和保障的作用。但與此同時也應(yīng)該看到，目前，農(nóng)村財務(wù)的審計監(jiān)督體系存在著各種負(fù)面的影響因素，這制約著農(nóng)村財務(wù)的審計監(jiān)督工作的執(zhí)行和效率，也影響著農(nóng)民的切身利益和黨群關(guān)系，具體說目前農(nóng)村財務(wù)的審計監(jiān)督體系存在著如下的缺點(diǎn)和不足：

1.1農(nóng)村財務(wù)的審計監(jiān)督組織機(jī)構(gòu)不適應(yīng)目前的形式進(jìn)入新世紀(jì)，特別是在經(jīng)濟(jì)改革進(jìn)一步深化后，農(nóng)村財務(wù)審計監(jiān)督中廣泛存在"既當(dāng)運(yùn)動員，又當(dāng)裁判員"的現(xiàn)象，農(nóng)經(jīng)干部會計的同時又承擔(dān)集體經(jīng)濟(jì)工作審計，使得監(jiān)督流于形式，不能良好地適應(yīng)目前的經(jīng)濟(jì)形式，并且容易出現(xiàn)系統(tǒng)上的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。

1.2農(nóng)村財務(wù)的審計監(jiān)督工作條件不適應(yīng)首先，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和財務(wù)工作的主力軍是鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)員，但是鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)員從事審計工作是兼職的，不可能象專業(yè)審計機(jī)構(gòu)一樣把主要精力花在審計工作上，這為審計工作帶來時間和調(diào)查取證工作上的困難。其次，農(nóng)村財務(wù)的審計和監(jiān)督工作費(fèi)用尚未列入財政預(yù)算，農(nóng)村財務(wù)的審計監(jiān)督的經(jīng)費(fèi)無法保障，工作人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中時常感到有心無力。在農(nóng)村財務(wù)的審計監(jiān)督實踐中，沒有經(jīng)費(fèi)的審計監(jiān)督工作，其質(zhì)量就無法得到保障。

1.3農(nóng)村財務(wù)的審計監(jiān)督人員素質(zhì)有待提高目前，農(nóng)村財務(wù)的審計監(jiān)督的工作人員素質(zhì)偏低，即便經(jīng)過過專業(yè)培訓(xùn)，但其審計監(jiān)督水平仍然不高，表現(xiàn)為對國家的法律、法規(guī)和政策的理解和運(yùn)用上還有待于進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)和研究；缺乏協(xié)調(diào)、交往能力和文字綜合處理能力。審計監(jiān)督人員能力跟不上形勢發(fā)展需要。

1.4農(nóng)村財務(wù)的審計監(jiān)督立法滯后農(nóng)村財務(wù)的審計監(jiān)督目前尚無全國性可規(guī)范化操作的文件，因為缺少專門的針對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計方面的法律、法規(guī)，農(nóng)村財務(wù)的審計監(jiān)督不能及時、到位，導(dǎo)致農(nóng)村財務(wù)問題嚴(yán)重，部分地區(qū)造成干群和黨群關(guān)系的嚴(yán)重對立，影響農(nóng)村的穩(wěn)定。

1.5農(nóng)村財務(wù)審計監(jiān)督的結(jié)果處理難首先，審計和查處工作脫節(jié)，對查處的問題和結(jié)果很難處理，經(jīng)常出現(xiàn)問題被長期擱置的現(xiàn)象。其次，社會上的不正之風(fēng)對審計結(jié)果查處的影響，農(nóng)村的人情關(guān)和面子關(guān)以及各種不良風(fēng)尚對處理有非常大的影響。

2.改善農(nóng)村財務(wù)的審計監(jiān)督體系的對策

2.1要建立職能定位明確的工作機(jī)構(gòu)和審計隊伍盡快確立農(nóng)村財務(wù)的審計監(jiān)督的地位，充分發(fā)揮審計隊伍的職能和作用，維護(hù)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和社會的穩(wěn)定。必須加強(qiáng)和改進(jìn)農(nóng)村黨風(fēng)廉政宣傳教育，要讓每個農(nóng)村基層干部都明白無誤地知道什么事情應(yīng)該做、什么事情不能做、哪些事情該這么做、哪些事情該那么做。同時，要加大違紀(jì)違法行為的處罰力度。要讓頂風(fēng)違紀(jì)、以身試法者，在政治上不能抬起頭來，在經(jīng)濟(jì)上不能占任何便宜，引導(dǎo)廣大農(nóng)村基層干部自覺在內(nèi)心深處筑牢遵章守紀(jì)的堅強(qiáng)防線。

2.2改善審計工作條件，保證審計工作開展改善農(nóng)村審計工作條件不應(yīng)該是句空話，除了進(jìn)行村級會計管理體制改革外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的主要領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視村集體經(jīng)濟(jì)審計，提高對村集體經(jīng)濟(jì)審計工作的認(rèn)識，為審計人員提供必要的生活條件和工作條件。授權(quán)縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中心依法行使農(nóng)村財務(wù)監(jiān)督管理權(quán)，建立多方配合、上下聯(lián)動的審計監(jiān)督機(jī)制。

2.3提高基層審計人員的綜合素質(zhì)從加強(qiáng)農(nóng)村基層業(yè)務(wù)培訓(xùn)著手，審計人員的綜合素質(zhì)。要突出政治理論教育、職業(yè)道德教育和審計專業(yè)知識及技能教育，培養(yǎng)造就一支政治強(qiáng)、素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)硬的農(nóng)村審計隊伍。通過扎實細(xì)致的工作，讓社會各界了解、認(rèn)可、支持農(nóng)村審計工作。切實加強(qiáng)農(nóng)村審計隊伍建設(shè)，加強(qiáng)農(nóng)村審計、財務(wù)人員和民主理財小組成員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，妥善解決農(nóng)村審計、財務(wù)人員編制、工作經(jīng)費(fèi)、誤工報酬等具體問題，努力為村社財務(wù)管理創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

篇3

摘 要 本文在分析內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)關(guān)系的基礎(chǔ)上,提出了加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)關(guān)系的措施。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計 監(jiān)督 服務(wù)

一、內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)的基本概念

(一)內(nèi)部審計的含義

在我國,內(nèi)部審計是指由被審計單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員,對其內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。

(二)內(nèi)部審計監(jiān)督的職能

內(nèi)部審計的監(jiān)督職能體現(xiàn)在兩個方面:一是它代表企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督,對本部門成員是否遵循單位內(nèi)部的方針、政策、程序、制度及履行其職能進(jìn)行監(jiān)督;二是代表國家對本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督,對法律法令、公認(rèn)會計準(zhǔn)則遵守情況進(jìn)行檢查督促,對會計核算內(nèi)容、會計報表和決算進(jìn)行審計評價和簽署意見,目的是維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)法規(guī),保障經(jīng)濟(jì)活動健康有序地進(jìn)行。可見內(nèi)部審計是我國審計制度的一個組成部分,也代表國家監(jiān)督的性質(zhì)。

(三)內(nèi)部審計服務(wù)的職能

我國內(nèi)部審計的服務(wù)職能包括兩層含義:一是為領(lǐng)導(dǎo)在宏觀決策、制定政策、解決問題提供真實數(shù)據(jù),為本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)做出正確決策服務(wù),為實現(xiàn)本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)效益服務(wù),為保護(hù)本部門、本單位的合法權(quán)益服務(wù);二是為國家審計機(jī)關(guān)、為上級管理部門服務(wù)。業(yè)務(wù)上接受審計機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督,按要求上報審計報告,提供有關(guān)的數(shù)據(jù)、信息,為國家實行宏觀控制服務(wù),為全體人民的利益服務(wù)。

二、內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系

內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)是辯證統(tǒng)一的關(guān)系,即在監(jiān)督中服務(wù),在服務(wù)中監(jiān)督,是同一職能的兩個方面。內(nèi)部審計監(jiān)督是內(nèi)部審計服務(wù)的基礎(chǔ),內(nèi)部審計服務(wù)又融于內(nèi)部審計監(jiān)督之中,服務(wù)是監(jiān)督目標(biāo)和宗旨,監(jiān)督是手段,服務(wù)是目的,二者相互依存。服務(wù)職能的有效發(fā)揮,可以促使其監(jiān)督職能的到位,監(jiān)督職能的到位又可從全局意義上實現(xiàn)了其服務(wù)職能。一旦離開內(nèi)部審計監(jiān)督,內(nèi)部審計服務(wù)就會缺乏感染力,喪失權(quán)威性。離開內(nèi)部審計服務(wù),內(nèi)部審計監(jiān)督也就自然起不到應(yīng)有的監(jiān)督效果。可以說內(nèi)部審計監(jiān)督是治標(biāo),內(nèi)部審計服務(wù)是治本,標(biāo)本兼治,才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用。因此,審計監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系是制約與支持的相輔相成關(guān)系。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)關(guān)系的措施

內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)是有機(jī)結(jié)合的統(tǒng)一體,是不可分開的,但是內(nèi)部審計部門在日常工作當(dāng)中,往往只注重內(nèi)部審計監(jiān)督,而忽視內(nèi)部審計服務(wù),這種對內(nèi)部審計職能的片面認(rèn)識,不利于全面完成內(nèi)部審計工作任務(wù)。因此必須加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系,結(jié)合某行業(yè)實例,建議從以下幾個方面入手:

(一)樹立監(jiān)督就是服務(wù)的理念

重新認(rèn)識內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系,樹立監(jiān)督就是服務(wù)的理念。內(nèi)部審計履行監(jiān)督職能,有利于促進(jìn)單位資金使用效益的提高,規(guī)范單位管理。與此同時要認(rèn)識到監(jiān)督本身也是為本單位服務(wù)、為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)、為發(fā)展大局服務(wù)。明確了兩者的關(guān)系,就是找到了提高審計工作質(zhì)量的基準(zhǔn)點(diǎn),樹立內(nèi)部審計必須樹立“監(jiān)督就是服務(wù)”的理念,準(zhǔn)確了解企業(yè)經(jīng)營目標(biāo),這是新形勢下內(nèi)部審計工作的重要職責(zé)。這就要求內(nèi)部審計人員立足服務(wù)、堅持監(jiān)督,充分結(jié)合企業(yè)的實際情況,制定標(biāo)準(zhǔn),樹立科學(xué)的審計理念,通過內(nèi)部審計監(jiān)督,更好的為企業(yè)的整體發(fā)展服務(wù)。

(二)調(diào)整完善審計體制機(jī)制

1.清理和修訂現(xiàn)有審計制度

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善,法制建設(shè)的逐步規(guī)范,以及市場主體遵紀(jì)守法觀念的加強(qiáng),經(jīng)營主體將逐步走向規(guī)范化,依法經(jīng)營尤為重要。作為審計部門,內(nèi)部審計工作要從抓審計基礎(chǔ)工作入手,對現(xiàn)有的審計制度進(jìn)行全面清理和修訂,特別是不合理的規(guī)定要清理。并及時出臺一批新的規(guī)章制度,努力做到審計評價公正,結(jié)論準(zhǔn)確。

2.規(guī)范審計程序

在完善規(guī)章制度的基礎(chǔ)上,形成統(tǒng)一規(guī)范的工作標(biāo)準(zhǔn)和流程。首先制定嚴(yán)格的內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn),為內(nèi)部審計監(jiān)督提供依據(jù),為審計結(jié)果的準(zhǔn)確;其次要形成規(guī)范的內(nèi)部審計流程,為內(nèi)部審計工作的開展提供便利,合理的審計程序可以為審計的公正。

3.轉(zhuǎn)變內(nèi)審工作重點(diǎn)

內(nèi)部審計要緊緊圍繞為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù),特別注意選擇對單位效益影響較大的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題進(jìn)行審計,只有這樣才可以不斷提高審計成果的效用和影響,使內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)的作用得到更好的發(fā)揮。審計內(nèi)容除了對財務(wù)收支審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,還應(yīng)逐步擴(kuò)展到績效審計和審計咨詢,按照資金流的走向,對人、財、物進(jìn)行更為全面、綜合的監(jiān)督,通過設(shè)立內(nèi)審指標(biāo)體系,提高資金運(yùn)行效率,為創(chuàng)新管理體制和運(yùn)行機(jī)制服務(wù),以達(dá)到內(nèi)部審計為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的目標(biāo)。

4.建立與相關(guān)部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動

要進(jìn)一步建立和完善與相關(guān)部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動機(jī)制,其目的是避免審計工作中的舞弊現(xiàn)象,保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量,增強(qiáng)審計結(jié)果的執(zhí)行力度。一是要繼續(xù)健全激勵約束機(jī)制,獎懲分明,充分調(diào)動審計人員以及各個部門的工作積極性和主動性。二是廣泛推廣參與式的內(nèi)部審計方式,即在整個內(nèi)部審計過程中努力保持與被審計對象,也就是相關(guān)部門良好的人際關(guān)系,讓被審計者認(rèn)識到彼此的利益相同,都是為本單位經(jīng)營效益服務(wù),然后確立統(tǒng)一的目標(biāo),建立協(xié)助關(guān)系。

(三)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的服務(wù)能力

領(lǐng)導(dǎo)能力的好壞,直接影響著內(nèi)部審計工作水平,制約著監(jiān)督服務(wù)的實質(zhì)性成效。首先,企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)要牢固樹立內(nèi)部審計監(jiān)督就是服務(wù)的理念,認(rèn)識到加強(qiáng)審計是改進(jìn)管理的重要內(nèi)容,并持之以恒地重視、關(guān)心、支持內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)工作。其次,要積極支持內(nèi)部審計部門的工作,包括內(nèi)部審計部門的組織建設(shè)和隊伍建設(shè),特別注重選拔輸送優(yōu)秀人員充實到內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),通過在經(jīng)費(fèi)上給予足夠的保障,從而為審計人員發(fā)揮職能作用創(chuàng)造良好的環(huán)境。最后,要協(xié)調(diào)好審計部門與其他各個工作部門的關(guān)系,為審計人員了解和掌握整個企業(yè)經(jīng)營管理狀況和政策變化提供條件,保證他們的知情權(quán)、參與權(quán),更好地為本企業(yè)服務(wù)。

(四)強(qiáng)化內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)

高質(zhì)量的內(nèi)部審計成果取決于一支高素質(zhì)的審計隊伍,強(qiáng)化內(nèi)部審計隊伍建設(shè)是當(dāng)務(wù)之急。第一,要加強(qiáng)審計隊伍的思想作風(fēng)建設(shè)和職業(yè)道德建設(shè),培養(yǎng)審計事業(yè)高度負(fù)責(zé)的精神,要努力把內(nèi)部審計隊伍打造成為政治素養(yǎng)高、業(yè)務(wù)能力精的職業(yè)化的審計團(tuán)隊,對于那些缺失職業(yè)道德、不稱職的人員,立即調(diào)離審計崗位;第二,要利用多種形式、多種渠道,有計劃、有針對性地組織開展審計人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn),提高審計人員業(yè)務(wù)功底、縝密的職業(yè)思維判斷能力和宏觀政策理論水平;第三,要進(jìn)一步搞好國外培訓(xùn)、國際合作交流等活動,豐富審計人員的國際化知識和經(jīng)驗,增強(qiáng)從事國際化審計業(yè)務(wù)的能力。第四,面向社會,吸收人才,制定嚴(yán)格招聘程序,錄取高素質(zhì)、高技術(shù)審計骨干,加強(qiáng)審計力量。

(五)加快內(nèi)審信息化建設(shè)

科技的發(fā)展可以帶動管理方法的改進(jìn),內(nèi)部審計要充分利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)本身的快捷、準(zhǔn)確、可靠性,加快審計信息化建設(shè)步伐,使內(nèi)部審計技術(shù)手段從手工審計逐步向計算機(jī)輔助審計過渡。應(yīng)進(jìn)一步改進(jìn)審計實施手段,提高審計的信息技術(shù)含量,增強(qiáng)審計監(jiān)督服務(wù)能力。具體措施是:要突出數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)以及相關(guān)專業(yè)軟件、業(yè)務(wù)模型的開發(fā)應(yīng)用,積極創(chuàng)造條件開展IT審計、遠(yuǎn)程審計等,盡快建立起強(qiáng)有力的審計信息化支撐平臺,提高內(nèi)部審計的效率和準(zhǔn)確性。

例如某行業(yè)目前從審計證據(jù)的收集、審計信息加工、輸出、傳送和存儲方式均相對滯后,雖然審計機(jī)構(gòu)都配備了計算機(jī),但仍然徘徊于低層次使用EXCEL表格制作軟件和WORD文字處理軟件,制約著內(nèi)審工作效率和工作質(zhì)量的提高。因此,加快內(nèi)審信息化建設(shè)迫在眉睫。

參考文獻(xiàn):

篇4

首先是促進(jìn)國有企業(yè)建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，審計機(jī)關(guān)在審計企業(yè)的過程中，客觀地幫助企業(yè)分析管理不到位的原因，幫助企業(yè)建立和完善內(nèi)部管理的各項規(guī)章制度，促使企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管控能力?？v觀近幾年國有企業(yè)中出現(xiàn)的一些腐敗現(xiàn)象，很重要的原因就是在新舊體制的轉(zhuǎn)換過程中，由于舊制度的打破，新制度又沒有完全建立，經(jīng)營和管理體制的不健全和不完善使得腐敗分子有機(jī)可乘。因此，就需要通過審計監(jiān)督的手段來深化改革，加速建立現(xiàn)代企業(yè)制度。

其次是加快國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的核心任務(wù)就是提高經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)股東利益最大化。國有企業(yè)審計要剖析企業(yè)效益情況，并有針對性地提出運(yùn)營管理方面的建議，從而幫助企業(yè)挖掘潛力、改進(jìn)管理、縮減成本，最終達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

再次審計監(jiān)督也有助于加強(qiáng)對國有企業(yè)的監(jiān)管。作為新一輪國企改革中的重要內(nèi)容，強(qiáng)化國企監(jiān)管對其的運(yùn)營管理有著至關(guān)重要的意義。細(xì)化對國有企業(yè)的審計能夠提高政府對國有企業(yè)監(jiān)管的效率。國有企業(yè)在改革過程中，必須依靠審計進(jìn)行監(jiān)督，以確保國有資產(chǎn)評估的真實性、產(chǎn)權(quán)界定的合規(guī)性，維護(hù)國有資產(chǎn)所有者的權(quán)益，優(yōu)化國有資產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)，提高國有資產(chǎn)運(yùn)營效益。

目前國企審計已進(jìn)入一個新的發(fā)展階段，轉(zhuǎn)型與升級迫在眉睫，筆者認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個方面深化國有企業(yè)審計：

首先，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立宏觀性、全局性的思維模式。從制度、體制和政策層面分析國有企業(yè)現(xiàn)有布局、發(fā)展和監(jiān)管狀況及存在的問題，結(jié)合我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展存在的問題，轉(zhuǎn)換角度拓展國企審計范圍，深化企業(yè)審計。針對目前國有企業(yè)資產(chǎn)營運(yùn)效率不高、抗風(fēng)險能力差的現(xiàn)狀，審計機(jī)關(guān)應(yīng)從推進(jìn)國有企業(yè)整合重組、做大做強(qiáng)的角度進(jìn)行審計，并提出國企優(yōu)化重組的審計建議。

篇5

關(guān)鍵詞 政府采購貨物 審計監(jiān)督

政府采購中的貨物采購不同于工程類的項目采購，它相對單一但并不簡單。首先在工程類采購中遇到的各類問題在貨物采購中同樣會出現(xiàn)。其次貨物采購包括的項目點(diǎn)多面廣，涉及的專業(yè)很多很雜，這也是貨物采購的一個重要特點(diǎn)。因為貨物采購大多不需要經(jīng)過復(fù)雜的安裝過程，供貨驗收合格之后采購項目就結(jié)束了，所以各環(huán)節(jié)對采購的效果都很有影響。這些環(huán)節(jié)包括提出采購計劃、審批、制作標(biāo)書、組織采購、驗收。

政府采購法規(guī)定：審計部門對政府采購的資金進(jìn)行審計。也就是說審計監(jiān)督的是政府花出去的錢，這些資金使用的真實、合法、效益是審計監(jiān)督的重點(diǎn)。而在貨物采購中出現(xiàn)的問題就會直接影響到財政資金的使用，只要認(rèn)真對待這些問題，就會最大程度的保障財政資金使用的真實、合法、效益。

一、計劃、審批環(huán)節(jié)可能存在的問題

采購人提出的采購需求是否為真實需要。如果采購人所采購的項目是與本單位業(yè)務(wù)不相關(guān)的，或者是片面追求高端而不考慮實際需要等，這種采購需求的真實性與合理性就值得商榷。采購人可能會因為自身的利益而不惜浪費(fèi)采購資金，預(yù)防此類問題的發(fā)生就要依靠適時的時是否有審核，審核結(jié)果是否科學(xué)、符合客觀實際。能否及時發(fā)現(xiàn)一些不是必須進(jìn)行的采購項目，從源頭上杜絕不真實的采購需求。

二、制作標(biāo)書環(huán)節(jié)可能存在的問題

標(biāo)書制定的科學(xué)合理，在一定程度決定著采購價格的效益性。預(yù)算的制定是否有客觀的依據(jù)，這個依據(jù)是否是合理的市場價格。真實的市場價格是采購當(dāng)時市場上比較合理的價格，供應(yīng)商提出的虛高或虛低的價格都不會真實。合理化的利潤空間才是供應(yīng)商維持對政府采購?fù)稑?biāo)熱情的重要保證。因為政府采購是一個長期的、規(guī)?；幕顒?，它的效益不能僅僅以一次采購節(jié)省了多少財政資金來衡量，而是需要經(jīng)過時間和市場的檢驗來證實。過低的價格，要么是提供了沒有質(zhì)量保證的商品，要么挫傷了供應(yīng)商的積極性，長此以往在本質(zhì)上是損壞政府利益的短期行為。

科學(xué)的標(biāo)書制定還可以抑制在招標(biāo)環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的供應(yīng)商之間相互串通以虛高的價格來騙取財政資金的現(xiàn)象。而只有通過充分的競爭，政府才能以略低于市場正常成交價的價格得到合格的、有保障的貨物。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，政府不再是市場的主導(dǎo)，只有充分尊重市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，才能取得好的效果。也只有這樣才能充分體現(xiàn)出政府采購法的立法精神。

科學(xué)合理的標(biāo)書指明了貨物的技術(shù)參數(shù)等指標(biāo)，供就商據(jù)此無明顯漏洞可鉆，這就避免以較低價格中標(biāo)但所提價的貨物也為低檔貨物現(xiàn)象的發(fā)生。

三、組織采購環(huán)節(jié)可能存在的問題

1.集中采購部門可能存在的問題。政府采購中的采購方式在一定程度上決定了采購的效益，一個是時間效益，一個經(jīng)濟(jì)效益。

在經(jīng)濟(jì)效益上，集中采購部門是否可以選擇正確的采購方式，是決定采購效益的重要方面。一些項目在執(zhí)行中出現(xiàn)頻繁的流標(biāo)導(dǎo)致項目支出過大，究其原因前期論證不充分，對于采購方式的運(yùn)用不合理造成的。一個資金很少的項目如果公開招標(biāo)，那么所浪費(fèi)的時間和資金甚至可能超過項目本身。

在時間效益上，集中采購部門能否合理安排各個項目的采購時間，將項目按重要程度和緊急程度排序，兼顧公平與優(yōu)先。有些貨物的采購是具有很強(qiáng)的季度性的，比如樹苗、溶雪劑等特殊用途的，過了時效其使用價值就會大打折扣，甚至于采購了一堆廢物。

2.專家評審可能存在的問題。貨物采購的質(zhì)量是需要專家來保證的。專家的專業(yè)水平是決定招標(biāo)采購質(zhì)量重要的一環(huán)，尤其在綜合打分的項目中給予專家的自由裁量權(quán)是很寬泛的，也最能考驗專家的專業(yè)判斷能力和職業(yè)熟悉程度。加強(qiáng)專家隊伍的管理也是政府采購的重要工作。這就涉及到專家的準(zhǔn)入、管理和退出機(jī)制的完善。

（1）專家的選用應(yīng)本著，量才適用，不拘一格的原則?，F(xiàn)在的專家?guī)於嘁再Y格證書，學(xué)歷證書作為準(zhǔn)入門檻。在實際的采購中所體現(xiàn)出的弊端也被突顯出來。有的專家已經(jīng)多年不從事相關(guān)的專業(yè)實際，對行業(yè)的最新動態(tài)和價格掌握不準(zhǔn)確。而一些長期從事此工作的人員由于不符合專家?guī)斓匿浻脴?biāo)準(zhǔn)而未被錄用。這就導(dǎo)致有證無實的專家出現(xiàn)在招標(biāo)現(xiàn)場，而真正可以擔(dān)當(dāng)起專家職責(zé)的反而被排斥在招標(biāo)之外的現(xiàn)象。這就需要在專家的選用上，采取不拘一格的原則，增大錄用的范圍和錄入專家的數(shù)量，使可以勝任專家工作的人員，盡可能的被選入專家?guī)臁?/p>

（2）實時管理。當(dāng)入口環(huán)節(jié)實行寬進(jìn)的情況下，魚龍混雜的局面不可避免，這就需要對專家?guī)斓膶＜疫M(jìn)行嚴(yán)格的約束機(jī)制和責(zé)任追究制度。

（3）嚴(yán)格的退出制度。退出制度作為實時管理的最終結(jié)果，應(yīng)嚴(yán)格實行，否則實時管理就形同虛設(shè)。

對于專家?guī)斓墓芾恚瑧?yīng)該形成完善的監(jiān)督、評價機(jī)制。對于現(xiàn)場的評審環(huán)節(jié)，對于專家的獨(dú)立性和專業(yè)性給予充分尊重的同時，要對其評審過程中表現(xiàn)出來的專業(yè)水平進(jìn)行評價。在新專家的初始使用中，可以另行聘請專家對現(xiàn)場評標(biāo)專家的表現(xiàn)進(jìn)行評價，對于不能適應(yīng)政府采購工作的專家予以淘汰，對于表現(xiàn)值得商榷的專家予以繼續(xù)察看的評價，如果多次表現(xiàn)均不能達(dá)到配合政府采購工作標(biāo)準(zhǔn)的予以淘汰；對于再現(xiàn)尚可的專家也有必要實行定期的評價制度。而專家?guī)熘械膶＜抑辽僖弦韵聝牲c(diǎn)要求：

首先，專家應(yīng)該可以勝任檢查供應(yīng)商商務(wù)資質(zhì)的工作。是否具備投標(biāo)能力，能否能按時完成招標(biāo)所要求的供應(yīng)數(shù)量和質(zhì)量。

其次，專家可以運(yùn)用專業(yè)的眼光來看待商品。是否可以發(fā)揮現(xiàn)實的作用，是否有較高的性價比。

四、驗收環(huán)節(jié)可能存在的問題

驗收環(huán)節(jié)是貨物采購的收關(guān)，俗話說“編筐織簍全在收口”。這個口是否收得好、收得住全在驗收。這就需要專門的驗收部門或?qū)I(yè)的驗收團(tuán)隊來進(jìn)行重點(diǎn)項目的驗收。驗收不好會出現(xiàn)很多問題，一是與供應(yīng)商串通以次充好，采購人收受回扣等；二是缺乏專業(yè)的技術(shù)經(jīng)驗，對貨物的質(zhì)量無法嚴(yán)格把關(guān)。

篇6

第二條本實施辦法適用下列資產(chǎn)投資或者融資為主的基本建設(shè)項目、技術(shù)改造項目（以下統(tǒng)稱建設(shè)項目）的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計監(jiān)督。

（一）財政性資金；

（二）企業(yè)事業(yè)單位管理和使用的國有資產(chǎn)；

（三）國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)、事業(yè)單位組織自籌資金或者銀行貸款；

（四）國際組織和外國政府援助資金、貸款；

（五）社會公益性資金。

第三條所有國有資產(chǎn)投（融）資建設(shè)項目，都應(yīng)當(dāng)接受審計機(jī)關(guān)的審計監(jiān)督，其中投資額超過2000萬元的建設(shè)項目，必須接受審計機(jī)關(guān)的審計監(jiān)督，其它建設(shè)項目，審計機(jī)關(guān)進(jìn)行抽審，抽審面不少于10%。

第四條審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計監(jiān)督，主要審計下列事項：

（一）招投標(biāo)活動的財務(wù)收支情況；

（二）資金來源、管理和使用；

（三）預(yù)算、概算執(zhí)行；

（四）竣工決算和資產(chǎn)移交；

（五）投資效益；

（六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他事項。

與建設(shè)項目直接有關(guān)的建設(shè)、設(shè)計、施工、采購、供貨、監(jiān)理等單位的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計機(jī)關(guān)的審計監(jiān)督。

第五條國有資產(chǎn)投資或者融資為主的建設(shè)項目竣工驗收后，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，先報請財政投資評審中心進(jìn)行評審，審計機(jī)關(guān)在投資評審基礎(chǔ)上進(jìn)行抽查審計。

第六條對審計機(jī)關(guān)擬進(jìn)行抽查審計的建設(shè)項目，在接受審計之前，建設(shè)單位必須預(yù)留20%的工程款，在審計過程中，暫停撥付工程款，待審計報告送達(dá)后，根據(jù)審計審定數(shù)據(jù)辦理結(jié)算付款。

第七條發(fā)改部門有關(guān)基本建設(shè)、技術(shù)改造投資年度計劃應(yīng)當(dāng)抄送同級審計機(jī)關(guān)，縣財政投資評審中心應(yīng)將本年度預(yù)、結(jié)算評審情況按月抄送同級審計機(jī)關(guān)，審計機(jī)關(guān)據(jù)此編制年度審計計劃。

第八條項目建設(shè)單位應(yīng)定期向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)如實報告項目建設(shè)情況，以便審計機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況及時安排審計計劃，進(jìn)行竣工決算審計，保證建設(shè)項目按規(guī)定及時組織竣工驗收。

第九條項目建設(shè)單位在項目竣工驗收一個月內(nèi)應(yīng)向財政投資評審中心報送完整的評審資料，評審中心應(yīng)在三個月內(nèi)（特殊情況在六個月內(nèi)）評審?fù)戤叢⒊鼍咴u審報告，對于抽查的審計項目，審計機(jī)關(guān)一般應(yīng)在三個月內(nèi)審計完畢并出具審計報告。

第十條審計機(jī)關(guān)在對建設(shè)項目審計時，被審計單位應(yīng)按照審計的要求及時提供審計所需的資料。所有結(jié)算資料必須手續(xù)完備，應(yīng)該現(xiàn)場簽證的補(bǔ)簽無效。

第十一條審計機(jī)關(guān)對建設(shè)項目審計中查出的以下行為，依照《財政違法行為處罰處分條例》、《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》等法律法規(guī)進(jìn)行處理：

（一）建設(shè)單位違反有關(guān)規(guī)定，未經(jīng)有關(guān)審批部門批準(zhǔn)擅自擴(kuò)大規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)而增加概（預(yù)）算投資的；

（二）無償或低價出讓國有土地及設(shè)施設(shè)備，造成國有資產(chǎn)流失的；

（三）設(shè)計單位擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)或違反合同規(guī)定范圍，進(jìn)行設(shè)計而增加概（預(yù)）算投資的；

（四）國債建設(shè)項目實施過程中違規(guī)搞其他開發(fā)性建設(shè)、擅自改變資金與建設(shè)用途或非法進(jìn)行房地產(chǎn)交易的；

（五）未按規(guī)定簽證多付工程款的，或者施工單位偷工減料、高估冒算、虛報冒領(lǐng)工程款的；

（六）監(jiān)理單位未認(rèn)真履行職責(zé)，虛簽建設(shè)事項，或者簽證不實，給國家造成較大損失的。

（七）其他法律法規(guī)規(guī)定的違規(guī)行為。

第十二條對建設(shè)項目中違法違紀(jì)的有關(guān)人員，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定移送紀(jì)檢監(jiān)察部門處理，情節(jié)嚴(yán)重涉嫌犯罪的移送司法機(jī)關(guān)處理。有關(guān)部門應(yīng)將處理結(jié)果書面反饋審計機(jī)關(guān)。

第十三條被審計單位違反審計法律、法規(guī)的規(guī)定，轉(zhuǎn)移隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與基建財務(wù)收支有關(guān)的資料的，由審計機(jī)關(guān)責(zé)令改正，必要時可以依法進(jìn)行證據(jù)登記保存，或者封存與違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的基建財務(wù)收支有關(guān)的會計資料；被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿違法取得資產(chǎn)的，審計機(jī)關(guān)有權(quán)予以制止，或者提請縣人民政府予以制止，必要時可以申請人民法院采取保全措施。

第十四條被審計單位違反審計法律、法規(guī)的規(guī)定，拒絕或者拖延提供有關(guān)資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國審計法實施條例》第四十九條進(jìn)行處理處罰。

第十五條對建設(shè)項目審計中查出的應(yīng)收繳的各項稅費(fèi)，基本建設(shè)收入以及其他應(yīng)上繳的財政收入，審計機(jī)關(guān)應(yīng)依法下達(dá)審計決定，并責(zé)令限期上繳財政。對拒不執(zhí)行的，可申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第十六條審計人員、、的給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

篇7

第一條為充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)我區(qū)企業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《省實施〈中華人民共和國審計法〉制度》等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合我區(qū)實際，制定本制度。

第二條區(qū)審計局作為審計監(jiān)督的主體要認(rèn)真履法，依照審計程序獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉。稅務(wù)、工商、銀行、司法等有關(guān)部門（單位）應(yīng)給予積極配合。

區(qū)審計局發(fā)出審計通知后，相關(guān)部門（單位）不得以調(diào)賬檢查為由臨時跟進(jìn)，妨礙審計工作。

第三條本制度所指企業(yè)是指在我區(qū)行政區(qū)域內(nèi)的非國有企業(yè)和經(jīng)濟(jì)組織。

第四條本制度所指的審計監(jiān)督包括財務(wù)收支審計、效益審計和審計調(diào)查等。

第五條區(qū)審計局要根據(jù)區(qū)委、區(qū)政府和上級審計機(jī)關(guān)的部署開展審計工作，制訂好年度審計計劃，配合有關(guān)部門做好人民來信、來訪及檢舉、舉報等有關(guān)審計事項。

第二章審計監(jiān)督內(nèi)容

第六條企業(yè)審計監(jiān)督要立足于妥善處理好國家、企業(yè)和職工三者間的利益關(guān)系，建立和諧有序的經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序。嚴(yán)肅查處涉企“三亂”行為；嚴(yán)肅查處損害國家利益和職工權(quán)益的行為；嚴(yán)肅查處偷稅、騙稅和影響企業(yè)發(fā)展的行為。督促社會各界遵紀(jì)守法減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)；督促稅收機(jī)關(guān)依法征稅、應(yīng)稅盡征；督促企業(yè)依法經(jīng)營，加強(qiáng)財務(wù)管理，提高經(jīng)營管理水平。

第七條審計監(jiān)督的內(nèi)容，是指企業(yè)遵守國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策的情況，主要包括:

（一）企業(yè)遵守會計法律、法規(guī)的情況。監(jiān)督企業(yè)會計核算和財務(wù)管理是否真實、合法，關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和損益增減變化。

（二）企業(yè)遵守稅收法律、法規(guī)的情況。企業(yè)是否及時、足額、依法繳納各項稅收，關(guān)聯(lián)交易是否遵守國家法律、法規(guī)，有無通過會計核算等手段偷逃稅款的行為。

（三）企業(yè)遵守工商管理規(guī)定的情況。有無虛假合同、虛假注冊資本、虛假出資、抽逃資本、非法轉(zhuǎn)移資金資產(chǎn)和惡意侵占股東權(quán)益等現(xiàn)象。是否存在采用商業(yè)賄賂等手段銷售或購買商品，有無采取不正當(dāng)手段影響公平交易。

（四）企業(yè)遵守勞動法律、法規(guī)的情況。是否依法保障職工合法權(quán)益，是否按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行職工工資政策，繳納的基本養(yǎng)老費(fèi)等職工社會保障基金是否及時、足額、合法。

（五）企業(yè)遵守價格法律、法規(guī)的情況。占用政府行政資源、具有專營性質(zhì)的關(guān)系國計民生的壟斷企業(yè)，如供電、供水、供熱、供氣、鹽業(yè)、炸藥、鞭炮、礦山、石油、醫(yī)藥等生產(chǎn)或流通企業(yè)，其財務(wù)收支是否真實合法，產(chǎn)品定價是否執(zhí)行國家政策。

（六）企業(yè)遵守金融法律、法規(guī)的情況。是否按規(guī)定開立、使用、撤銷銀行賬戶，有無出租、出借銀行賬戶現(xiàn)象，有無利用銀行賬戶偷稅等違法活動；是否存在違規(guī)騙取信貸資金、改變用途使用貸款、逃費(fèi)銀行債務(wù)等問題；是否存在非法集資、違規(guī)發(fā)行代幣券、白條抵庫、坐支現(xiàn)金等問題。

（七）企業(yè)遵守國有資產(chǎn)管理規(guī)定的情況。政府在參股企業(yè)的權(quán)益是否得到保障，資金或資產(chǎn)占用費(fèi)是否按時交納，投資收益是否能按規(guī)定及時分配并上交；財政補(bǔ)貼、獎勵等專項資金的取得是否合法，管理是否規(guī)范，使用是否有效。有無套取、挪用國家財政資金和損失浪費(fèi)等問題。

（八）企業(yè)遵守房地產(chǎn)法律、法規(guī)的情況。房地產(chǎn)項目是否存在通過借證開發(fā)、非法取得用地、虛假手續(xù)、違規(guī)變更規(guī)劃設(shè)計等手段偷逃稅款，是否及時交納各項規(guī)費(fèi)，有無違規(guī)售房等問題。

（九）企業(yè)遵守國家有關(guān)非稅收入管理政策的情況。企業(yè)繳納的各項非稅收入，如工會經(jīng)費(fèi)、排污費(fèi)、水資源費(fèi)、河道治理費(fèi)、殘疾人保障金、土地出讓金、城建綜合配套費(fèi)等是否按照國家有關(guān)規(guī)定及時提取、繳納。

（十）查處違反國家有關(guān)規(guī)定的“三亂”行為。政府有關(guān)部門有無向企業(yè)亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派等行為。

（十一）法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計內(nèi)容。

第三章審計職責(zé)和權(quán)限

第八條區(qū)審計局除審查賬簿、報表、憑證等會計資料外，還可根據(jù)實際情況檢查與生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動有關(guān)的文件、記錄等資料（包括紙質(zhì)資料和電子資料），現(xiàn)場勘察實物，就與審計有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行審計調(diào)查，并取得證明材料或調(diào)查記錄。被審計單位和個人應(yīng)予配合，并按審計規(guī)定的期限和要求，向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)派出的審計組提供有關(guān)情況和資料。

第九條被審計單位拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)的資料或者拒絕、阻礙檢查的，區(qū)審計局責(zé)令改正，視情節(jié)給予通報批評或者警告。拒不改正的，依法追究責(zé)任，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定予以處罰。

第十條按國家規(guī)定審計機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計單位可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與財務(wù)收支有關(guān)的資料的，有權(quán)采取保全措施；必要時，經(jīng)區(qū)審計局負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)暫時封存被審計單位與違反國家規(guī)定的財務(wù)收支有關(guān)的資料。

第四章審計實施及處理

第十一條區(qū)審計局發(fā)現(xiàn)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)行為，應(yīng)及時制止并報區(qū)政府依法采取有效的處理處罰措施。

區(qū)審計局對企業(yè)審計的情況，可向政府有關(guān)部門通報，審計結(jié)果要及時向區(qū)委、區(qū)政府報告，必要時，經(jīng)區(qū)政府批準(zhǔn)，審計結(jié)果可向社會公告。

第十二條對被審計單位違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，區(qū)審計局依法給予處理處罰或者向有關(guān)部門提出處理建議。構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第十三條區(qū)審計局依法做出的審計決定及處理處罰建議書，要及時送達(dá)財政、稅務(wù)等有關(guān)部門。需要稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門協(xié)助執(zhí)行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)積極協(xié)助落實，及時向區(qū)審計局書面反饋辦理結(jié)果。

第十四條區(qū)審計局要與區(qū)法院、區(qū)檢察院、公安分局加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，對審計發(fā)現(xiàn)的涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪的線索，區(qū)審計局要及時移送公安分局或區(qū)檢察院立案審查。

第十五條被審計單位對區(qū)審計局做出的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或提起行政訴訟。

第十六條打擊報復(fù)陷害審計人員和檢舉人的，由主管部門（單位）根據(jù)情節(jié)輕重予以處理或紀(jì)律處分；構(gòu)成違法犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。

第十七條審計人員在審計過程中，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。

審計人員、、、收受賄賂的，由所在單位或者上級主管機(jī)關(guān)給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第五章獎懲

第十八條區(qū)審計局查繳的稅款應(yīng)納入?yún)^(qū)級預(yù)算管理，但不計入稅務(wù)部門年度任務(wù)完成數(shù)。對區(qū)審計局依法查處、稅務(wù)部門予以征繳的稅款，區(qū)政府將按年度《稅務(wù)征管部門收入任務(wù)完成獎勵政策》的規(guī)定，相應(yīng)扣減稅務(wù)部門的超收獎勵、基本獎勵；未征繳的，加倍扣減稅務(wù)部門的超收獎勵、基本獎勵。

第十九條對區(qū)審計局查繳入庫的財政收入，區(qū)財政按實際入庫金額提取一定比例，作為企業(yè)審計經(jīng)費(fèi)，區(qū)審計局要專款專用。

篇8

一、內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)的基本概念

（一）內(nèi)部審計的含義

在我國，內(nèi)部審計是指由被審計單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。

（二）內(nèi)部審計監(jiān)督的職能

內(nèi)部審計的監(jiān)督職能體現(xiàn)在兩個方面：一是它代表企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督，對本部門成員是否遵循單位內(nèi)部的方針、政策、程序、制度及履行其職能進(jìn)行監(jiān)督；二是代表國家對本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，對法律法令、公認(rèn)會計準(zhǔn)則遵守情況進(jìn)行檢查督促，對會計核算內(nèi)容、會計報表和決算進(jìn)行審計評價和簽署意見，目的是維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)法規(guī)，保障經(jīng)濟(jì)活動健康有序地進(jìn)行。

（三）內(nèi)部審計服務(wù)的職能

我國內(nèi)部審計的服務(wù)職能包括兩層含義：一是為領(lǐng)導(dǎo)在宏觀決策、制定政策、解決問題提供真實數(shù)據(jù)，為本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)做出正確決策服務(wù)，為實現(xiàn)本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，為保護(hù)本部門、本單位的合法權(quán)益服務(wù)；二是為國家審計機(jī)關(guān)、為上級管理部門服務(wù)。業(yè)務(wù)上接受審計機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督，按要求上報審計報告，提供有關(guān)的數(shù)據(jù)、信息，為國家實行宏觀控制服務(wù)，為全體人民的利益服務(wù)。

二、內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系

內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)是辯證統(tǒng)一的關(guān)系，即在監(jiān)督中服務(wù)，在服務(wù)中監(jiān)督，是同一職能的兩個方面。內(nèi)部審計監(jiān)督是內(nèi)部審計服務(wù)的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計服務(wù)又融于內(nèi)部審計監(jiān)督之中，服務(wù)是監(jiān)督目標(biāo)和宗旨，監(jiān)督是手段，服務(wù)是目的，二者相互依存。服務(wù)職能的有效發(fā)揮，可以促使其監(jiān)督職能的到位，監(jiān)督職能的到位又可從全局意義上實現(xiàn)了其服務(wù)職能。一旦離開內(nèi)部審計監(jiān)督，內(nèi)部審計服務(wù)就會缺乏感染力，喪失權(quán)威性。離開內(nèi)部審計服務(wù)，內(nèi)部審計監(jiān)督也就自然起不到應(yīng)有的監(jiān)督效果?？梢哉f內(nèi)部審計監(jiān)督是治標(biāo)，內(nèi)部審計服務(wù)是治本，標(biāo)本兼治，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用。因此，審計監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系是制約與支持的相輔相成關(guān)系。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)關(guān)系的措施

內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)是有機(jī)結(jié)合的統(tǒng)一體，是不可分開的，但是內(nèi)部審計部門在日常工作當(dāng)中，往往只注重內(nèi)部審計監(jiān)督，而忽視內(nèi)部審計服務(wù)，這種對內(nèi)部審計職能的片面認(rèn)識，不利于全面完成內(nèi)部審計工作任務(wù)。因此必須加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，結(jié)合某行業(yè)實例，建議從以下幾個方面入手：

（一）樹立監(jiān)督就是服務(wù)的理念

重新認(rèn)識內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，樹立監(jiān)督就是服務(wù)的理念。內(nèi)部審計履行監(jiān)督職能，有利于促進(jìn)單位資金使用效益的提高，規(guī)范單位管理。與此同時要認(rèn)識到監(jiān)督本身也是為本單位服務(wù)、為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)、為發(fā)展大局服務(wù)。明確了兩者的關(guān)系，就是找到了提高審計工作質(zhì)量的基準(zhǔn)點(diǎn)，樹立內(nèi)部審計必須樹立“監(jiān)督就是服務(wù)”的理念，準(zhǔn)確了解企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，這是新形勢下內(nèi)部審計工作的重要職責(zé)。這就要求內(nèi)部審計人員立足服務(wù)、堅持監(jiān)督，充分結(jié)合企業(yè)的實際情況，制定標(biāo)準(zhǔn)，樹立科學(xué)的審計理念，通過內(nèi)部審計監(jiān)督，更好的為企業(yè)的整體發(fā)展服務(wù)。

（二）調(diào)整完善審計體制機(jī)制

1.清理和修訂現(xiàn)有審計制度

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，法制建設(shè)的逐步規(guī)范，以及市場主體遵紀(jì)守法觀念的加強(qiáng)，經(jīng)營主體將逐步走向規(guī)范化，依法經(jīng)營尤為重要。作為審計部門，內(nèi)部審計工作要從抓審計基礎(chǔ)工作入手，對現(xiàn)有的審計制度進(jìn)行全面清理和修訂，特別是不合理的規(guī)定要清理。并及時出臺一批新的規(guī)章制度，努力做到審計評價公正，結(jié)論準(zhǔn)確。

2.規(guī)范審計程序

在完善規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，形成統(tǒng)一規(guī)范的工作標(biāo)準(zhǔn)和流程。首先制定嚴(yán)格的內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)，為內(nèi)部審計監(jiān)督提供依據(jù)，為審計結(jié)果的準(zhǔn)確；其次要形成規(guī)范的內(nèi)部審計流程，為內(nèi)部審計工作的開展提供便利，合理的審計程序可以為審計的公正。

3.轉(zhuǎn)變內(nèi)審工作重點(diǎn)

內(nèi)部審計要緊緊圍繞為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，特別注意選擇對單位效益影響較大的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題進(jìn)行審計，只有這樣才可以不斷提高審計成果的效用和影響，使內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)的作用得到更好的發(fā)揮。審計內(nèi)容除了對財務(wù)收支審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，還應(yīng)逐步擴(kuò)展到績效審計和審計咨詢，按照資金流的走向，對人、財、物進(jìn)行更為全面、綜合的監(jiān)督，通過設(shè)立內(nèi)審指標(biāo)體系，提高資金運(yùn)行效率，為創(chuàng)新管理體制和運(yùn)行機(jī)制服務(wù)，以達(dá)到內(nèi)部審計為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的目標(biāo)。

4.建立與相關(guān)部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動

要進(jìn)一步建立和完善與相關(guān)部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動機(jī)制，其目的是避免審計工作中的舞弊現(xiàn)象，保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量，增強(qiáng)審計結(jié)果的執(zhí)行力度。一是要繼續(xù)健全激勵約束機(jī)制，獎懲分明，充分調(diào)動審計人員以及各個部門的工作積極性和主動性。二是廣泛推廣參與式的內(nèi)部審計方式，即在整個內(nèi)部審計過程中努力保持與被審計對象，也就是相關(guān)部門良好的人際關(guān)系，讓被審計者認(rèn)識到彼此的利益相同，都是為本單位經(jīng)營效益服務(wù)，然后確立統(tǒng)一的目標(biāo)，建立協(xié)助關(guān)系。

（三）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的服務(wù)能力

領(lǐng)導(dǎo)能力的好壞，直接影響著內(nèi)部審計工作水平，制約著監(jiān)督服務(wù)的實質(zhì)性成效。首先，企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)要牢固樹立內(nèi)部審計監(jiān)督就是服務(wù)的理念，認(rèn)識到加強(qiáng)審計是改進(jìn)管理的重要內(nèi)容，并持之以恒地重視、關(guān)心、支持內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)工作。其次，要積極支持內(nèi)部審計部門的工作，包括內(nèi)部審計部門的組織建設(shè)和隊伍建設(shè)，特別注重選拔輸送優(yōu)秀人員充實到內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，通過在經(jīng)費(fèi)上給予足夠的保障，從而為審計人員發(fā)揮職能作用創(chuàng)造良好的環(huán)境。最后，要協(xié)調(diào)好審計部門與其他各個工作部門的關(guān)系，為審計人員了解和掌握整個企業(yè)經(jīng)營管理狀況和政策變化提供條件，保證他們的知情權(quán)、參與權(quán)，更好地為本企業(yè)服務(wù)。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)

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關(guān)鍵詞：農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)；財務(wù)管理；審計監(jiān)督；策略

一、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財務(wù)管理和審計監(jiān)督工作中存在的問題

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家對于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展越發(fā)重視，并出臺了一系列的政策與法律法規(guī)以推動農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，響應(yīng)國家的號召與政策，在國家大方針的指導(dǎo)下，本縣也積極的開展相關(guān)工作推動農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是在實際工作中，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的財務(wù)管理工作與審計工作的效果不盡人意，其中存在著一定的問題，制約了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，筆者根據(jù)工作經(jīng)驗并對調(diào)查情況進(jìn)行了分析，總結(jié)如下：一是缺乏完善的管理制度與監(jiān)督機(jī)制，根據(jù)調(diào)查結(jié)果發(fā)現(xiàn)本縣所轄的部分村子所建立的管理制度不科學(xué)，由于缺少專業(yè)的人才，其所建立的制度完全是引用自其他地區(qū)，而沒有充分的考慮本村的實際情況而照搬照抄，進(jìn)而使得管理制度不符合本村的實際情況，因此造成了一些問題與矛盾的出現(xiàn)，影響了財務(wù)管理工作與審計監(jiān)督工作的效率，部分村子的管理制度完全流于形式，沒有任何人遵守，甚至存在不建立管理制度的情況。二是缺乏監(jiān)督力度，由于農(nóng)村的文化程度與法律意識較低，對于相關(guān)的知識缺乏了解，導(dǎo)致了部分村子成為了村干部的一言堂，其對于集體財務(wù)有著絕對的權(quán)力，但這些村干部的能力與水平不足，導(dǎo)致了其對集體財務(wù)進(jìn)行處理時不按照規(guī)定的程序進(jìn)行，進(jìn)而造成農(nóng)民的利益受到損失，面對這種情況，本應(yīng)通過有效的監(jiān)督機(jī)制與監(jiān)督機(jī)構(gòu)對其進(jìn)行監(jiān)督，但是部分村子卻有所欠缺。三是財務(wù)人員素質(zhì)低，由于農(nóng)村的文化程度較低，導(dǎo)致了其缺少專業(yè)的財務(wù)人員對集體財務(wù)進(jìn)行管理，由于農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的排外性，導(dǎo)致了這些財務(wù)人員大部分是本村的農(nóng)民，且沒有進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，因此導(dǎo)致了工作效率與工作質(zhì)量低下，對賬務(wù)的記錄方面存在著很大的問題。四是缺乏專門的工作人員從事審計工作，部分村子的審計人員由財務(wù)人員兼任，即使其有違法、違規(guī)的行為也無法及時發(fā)現(xiàn)，進(jìn)而使得農(nóng)民的利益受到損害。五是本縣政府的審計部門與農(nóng)村的審計部門之間缺乏必要的聯(lián)系與交流，進(jìn)而導(dǎo)致了農(nóng)村審計工作中存在的問題無法得到及時的解決。

二、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財務(wù)管理和審計監(jiān)督問題的應(yīng)對策略

根據(jù)龍川縣的實際情況，要想進(jìn)一步推動本縣農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，必須要結(jié)合本縣的實際情況解決上述財務(wù)管理與審計監(jiān)督中存在的問題，筆者總結(jié)工作經(jīng)驗與實際情況提出了一些應(yīng)對策略，具體如下。

（一）建設(shè)完善的財務(wù)管理體系

要想解決財務(wù)管理與審計監(jiān)督中存在的問題，首要的任務(wù)是建立起完善的財務(wù)管理體系，提高管理水平，進(jìn)而更好的約束財務(wù)人員的工作行為，使其更加規(guī)范有序。為了解決農(nóng)村財務(wù)方面的問題，國家相關(guān)部門出臺了一系列的法規(guī)對其進(jìn)行約束，因各地區(qū)的實際情況存在差異，收效甚微，但總體上來說，這些法律法規(guī)具有重要的意義，為了使其作用得以充分發(fā)揮，本縣政府應(yīng)該在國家的方針指導(dǎo)下，結(jié)合本地區(qū)的實際情況，制定出合理的規(guī)章制度，進(jìn)一步引導(dǎo)農(nóng)村財務(wù)管理體系的方向，從而使管理體系更加完善。其次認(rèn)真分析現(xiàn)有管理與本地區(qū)的實際情況，針對其中存在的不足之處進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)整，使相關(guān)的財務(wù)人員有制度可依，從而更好的提高工作效率與工作質(zhì)量。另外，當(dāng)前部分地區(qū)的農(nóng)村財務(wù)部門是由農(nóng)業(yè)部門進(jìn)行管理的，雖然具有一定的關(guān)聯(lián)，但是不具有針對性，因此要將其轉(zhuǎn)移到更加對口且業(yè)務(wù)能力更強(qiáng)的財政部門，借助財政部門對財務(wù)管理的專業(yè)性幫助農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)進(jìn)行財務(wù)管理，充分的整合各項資源，提高農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的財務(wù)管理和審計監(jiān)督的質(zhì)量與效率。

（二）建立完善的審計機(jī)制

除了建立起財務(wù)管理體系外，還要建立起完善的審計體系，縣及鎮(zhèn)政府作為我國的基層地方政權(quán)，必須要保證所轄區(qū)域具有專門的審計機(jī)構(gòu)并由專門的工作人員負(fù)責(zé)相關(guān)的工作，保證該機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量與工作效率，切實的為農(nóng)民的利益考慮，積極的解決農(nóng)民生活中遇到的問題。為保證審計機(jī)構(gòu)可以充分發(fā)揮作用，要從以下幾個方面做起：一是充分了解本區(qū)域的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財務(wù)相關(guān)的工作中存在的不足，通過體制改革對其進(jìn)一步完善。二是建立完善的監(jiān)督機(jī)制，通過監(jiān)督機(jī)制可以確保相關(guān)的工作人員及村級干部不會發(fā)生違法亂紀(jì)的行為，進(jìn)而保證財務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。三是建立公開制度，通過財務(wù)狀況與信息的公開不僅可以使農(nóng)民了解到農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財務(wù)的支出與收入等方面的詳細(xì)情況，同時還可以保證財務(wù)人員不會出現(xiàn)懈怠、挪用資金等情況的發(fā)生，進(jìn)而實現(xiàn)農(nóng)村民主建設(shè)。

（三）發(fā)揮政府部門的職能

對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財務(wù)進(jìn)行管理時，政府要積極的參與其中，充分的發(fā)揮職能作用，具體如下：一是開展培訓(xùn)工作，總體來說，本縣的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)財務(wù)管理人員與審計人員的素質(zhì)較低，缺乏專業(yè)知識與經(jīng)驗，對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財務(wù)進(jìn)行管理時難免會出現(xiàn)錯誤，因此，地方政府的相關(guān)部門要詳細(xì)了解財務(wù)人員與審計人員的實際水平與不足，定期組織針對性內(nèi)容的培訓(xùn)工作，不僅要提高財務(wù)人員與審計人員的專業(yè)能力，同時還要為其樹立“為人民服務(wù)”的思想，培養(yǎng)其形成優(yōu)秀的職業(yè)素養(yǎng)與良好的整治作風(fēng)，進(jìn)而切實的為人民考慮，為人民服務(wù)，保證農(nóng)民的切身利益。二是政府要充分的發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，加強(qiáng)與農(nóng)村基層干部之間的聯(lián)系，定期開展相關(guān)的會議，在會議上不僅要向其強(qiáng)調(diào)與宣傳財務(wù)管理工作與審計監(jiān)督工作的重要性，使其加以重視，同時還要積極的與其展開溝通和交流，傾聽來自基層的聲音，重視其提出的合理建議并支持。三是本縣的地方政府要充分發(fā)揮管理作用，領(lǐng)導(dǎo)并管理村民委員會的換屆審計，村民委員會換屆審計可以保證財務(wù)管理與審計監(jiān)督工作的質(zhì)量，保證其公平性與公正性，是維護(hù)農(nóng)民切身利益，代表農(nóng)民意見的一種新方式，受到農(nóng)民的支持與歡迎。同時通過這種方式，可以使農(nóng)民與村民委員會之間的關(guān)系更加密切，隨著二者之間的溝通增加，農(nóng)民會更加理解財務(wù)管理工作與審計監(jiān)督工作的重要性并加以支持，有利于工作的順利展開。因此在進(jìn)行村民委員會換屆審計時，縣政府及鎮(zhèn)政府要派遣專業(yè)人員進(jìn)行管理與監(jiān)督。在進(jìn)行上述工作時，地方政府需要注意自己的職能，不要過多的干涉，而是要為其留以一定的空間，發(fā)揮好引導(dǎo)與管理職能即可。四是加大對兩委開展財會知識培訓(xùn)，根據(jù)政府相關(guān)工作人員及農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財務(wù)人員的實際水平與缺陷，組織相關(guān)內(nèi)容的培訓(xùn)工作，制定適當(dāng)?shù)莫剳蜋C(jī)制提高參與培訓(xùn)人員的積極性。

三、結(jié)語

綜上所述，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的財務(wù)管理工作和審計工作對農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要的影響，通過提高財務(wù)管理工作和審計監(jiān)督工作的質(zhì)量可以有效的促進(jìn)當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高農(nóng)民的經(jīng)濟(jì)收入與生活水平，進(jìn)而推動我國整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，相關(guān)的工作人員必須要加以重視，在日常工作中發(fā)現(xiàn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)財務(wù)管理中存在的實際問題，對其進(jìn)行認(rèn)真的研究與分析并找出符合實際情況的解決措施，從而促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

[關(guān)鍵詞]基建項目；審計監(jiān)督；效能

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.42.099

基建項目關(guān)系到生產(chǎn)、生活的基本質(zhì)量，很大程度上也是投資效益的重要體現(xiàn)。對基建項目的審計，既是對工程建設(shè)的監(jiān)督，也是對項目資金的監(jiān)管。從更內(nèi)在的層面上看，還是對投資經(jīng)濟(jì)效益的考核。改革開放以來，隨著市場化程度提高，基建項目投資主體漸趨多元，利益關(guān)聯(lián)方更加復(fù)雜多樣?；椖康膶徲嫻ぷ?，不僅關(guān)系到工程項目的順利實施，一定程度上還涉及經(jīng)濟(jì)與社會生活的繁榮穩(wěn)定。

1 目前基建項目常見的審計問題

自21世紀(jì)以來，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展持續(xù)穩(wěn)定增長，基建項目也呈現(xiàn)爆發(fā)式增長，在繁多的項目建設(shè)過程中也暴露出相關(guān)審計監(jiān)管中存在的問題，大體上可整合歸納到以下幾方面。

1.1 目招投標(biāo)審計流于形式

基建項目涉及規(guī)劃、設(shè)計、建筑、環(huán)境、評估、監(jiān)理、財務(wù)等諸多環(huán)節(jié)，涉及專業(yè)技術(shù)領(lǐng)域較廣，項目招投標(biāo)考慮的專業(yè)因素多，對審計工作就提出了較高的要求。再加上不同的基建項目，有著相對應(yīng)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)與專業(yè)規(guī)范，這進(jìn)一步增加了審計的難度與風(fēng)險。

項目設(shè)計是否滿足既定需求，各項參數(shù)是否科學(xué)合理，各項手續(xù)是否合法完備；招投標(biāo)過程是否公開透明，相關(guān)招投標(biāo)要求是否合法、合理、必要，有無權(quán)利尋租、暗箱操作問題等均需要逐一把關(guān)。一旦審計監(jiān)督松懈，有可能因設(shè)計、勘察、預(yù)算等前期工作不嚴(yán)謹(jǐn)導(dǎo)致項目中途調(diào)整、變更等問題，不僅增加了建設(shè)成本，還會降低投資的回報效益。

從目前實際情況來看，對基建項目前期工作普遍重視度不夠，審計工作往往流于形式。招投標(biāo)階段缺乏相應(yīng)的審計標(biāo)準(zhǔn)，也未建立相應(yīng)的評價體系，隨意性和主觀性程度較高，不利于項目的順利進(jìn)行，也對后期審計工作有一定負(fù)性影響。

1.2 項目合同簽訂不規(guī)范

合同是當(dāng)事人雙方權(quán)責(zé)的法律約定，有著嚴(yán)肅性和規(guī)范性要求。在實際工作中，不少基建項目對合同的重視程度不夠，完成了招投標(biāo)確定合作單位后，往往就主要項目要求與任務(wù)內(nèi)容簽訂合同，合同中未遵照招標(biāo)文件的要求對諸多細(xì)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)約定，對于許多關(guān)鍵環(huán)節(jié)的技術(shù)要求未作詳細(xì)要求，對于雙方應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任和后續(xù)工作沒有對應(yīng)銜接的措施。合同簽訂條款粗疏、詮釋余地大，科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性有所不足，法律權(quán)責(zé)很難受到有力約束，甚至還會出現(xiàn)合同內(nèi)容和招標(biāo)文件要求出現(xiàn)沖突的情況，這些都增添了基建項目審計的難度與風(fēng)險。

1.3 工程造價審計滯后

基建項目涉及資金運(yùn)作與使用，理應(yīng)加強(qiáng)審計監(jiān)督，但現(xiàn)行的做法往往都是事后審計，在項目竣工后進(jìn)行相關(guān)結(jié)算和審計。這樣一來，只是事后的管控，無法在項目進(jìn)行過程中予以及時有效的同步監(jiān)督。盡管審計貫穿于項目的全部過程，理論上在項目前期、建設(shè)、竣工的每一個階段都能予以監(jiān)督，但事實并非如此。由于現(xiàn)行審計方法缺乏對整個項目執(zhí)行過程的監(jiān)督、跟蹤設(shè)計，審計工作并未能參與到基建項目的具體執(zhí)行中，審計監(jiān)督效果大打折扣。因此，對于工程造價、項目建設(shè)過程中的經(jīng)費(fèi)使用等，均無法進(jìn)行及時、有效的審計監(jiān)督，無法減少或避免項目建設(shè)期間可能出現(xiàn)的損失。

1.4 項目規(guī)劃科學(xué)性弱，工程建設(shè)隨意性大

多數(shù)業(yè)主方在投資前缺少科學(xué)系統(tǒng)的規(guī)劃，未對建設(shè)項目進(jìn)行充分論證，很多情況未被納入項目進(jìn)行全盤考慮，規(guī)劃設(shè)計上缺乏綜合性、兼容性、前瞻性。在項目實施過程中，一旦出現(xiàn)新的狀況或需求，往往臨時調(diào)整或變更原定方案，甚至出現(xiàn)建設(shè)施工階段臨時終止、項目重新進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計的事例。這樣一來必將拉高項目執(zhí)行成本，項目建設(shè)進(jìn)度與質(zhì)量也會受到明顯影響，增加了工程審計的復(fù)雜性和難度。

施工操作是否與合同一致，建設(shè)、維護(hù)、違約賠償?shù)燃?xì)節(jié)事項是否制定相應(yīng)的制度措施，項目進(jìn)程正常與否，進(jìn)度款項是否合規(guī)，材料價格是否合理，工程量核算是否準(zhǔn)確等，這些都需要特別注意，稍有疏忽就可能帶來審計風(fēng)險。

2 提升基建項目審計效能的途徑

為有效降低基建項目審計風(fēng)險，提升審計監(jiān)督效能，對上文所梳理的常見弊端，本文試著給出具實用性和針對性的建議，以期能夠進(jìn)一步提升基建項目審計工作成效，為基建工程項目建設(shè)提供良好的執(zhí)行保障。

2.1 招投標(biāo)公開、規(guī)范

根據(jù)國家法律規(guī)定，大部門基建工程項目中，項目金額超過50萬元的項目必須有招投標(biāo)工作，并且要嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行。對于沒有中標(biāo)的單位，應(yīng)該根據(jù)法律規(guī)定及時發(fā)送通知書，并且還要按照相應(yīng)的規(guī)章制度對整個過程進(jìn)行監(jiān)督和審查，尤其是專家組的組成過程及成員的合理性、整個過程的保密性、招投標(biāo)條件的合法性。

要做好項目審計工作，須將整個項目全盤納入審計監(jiān)督中，確保符合法律程序。在實際操作中，需要特別注意項目是否合法合規(guī)，審批備案手續(xù)是否齊全；招標(biāo)人身份是否合法，項目資金有無保障，資金來源是否正常合規(guī)；是否具備技術(shù)實力、從業(yè)資格，能否保證項目順利實施。

2.2 規(guī)范合同管理

項目合同是竣工結(jié)算的重要憑證，更是維護(hù)雙方合法權(quán)益、減少經(jīng)濟(jì)糾紛、提高審計效率的有力保證，基建項目業(yè)主方當(dāng)對合同管理予以高度重視。合同內(nèi)容要保證與招標(biāo)文件一致，加強(qiáng)審計監(jiān)督，確保沒有內(nèi)容上的偏離，從而減少審計風(fēng)險，使得基建工程審計工作能夠順利進(jìn)行。

審計人員要重點(diǎn)關(guān)注合同中關(guān)于造價、質(zhì)量、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，通過查找，核對政府、部委相關(guān)制度和標(biāo)準(zhǔn)，減少模糊空間，盡可能將內(nèi)容予以清晰明確，增加法律的保護(hù)效果。同時，這類內(nèi)容也是關(guān)乎項目建設(shè)質(zhì)量的重要內(nèi)容，在今后審計監(jiān)督檢查時要進(jìn)行重點(diǎn)管理。此外，還要明確項目建設(shè)中相關(guān)部門權(quán)利和義務(wù)，建立健全相應(yīng)的制度條例，對合同簽訂、合同保管予以科學(xué)、嚴(yán)格的管理。部門間注意加強(qiáng)協(xié)作，共同實現(xiàn)提高合同管理質(zhì)量的目的。

2.3 加強(qiáng)內(nèi)部審計與外部審計聯(lián)合

審計工作是一項系統(tǒng)工作，不只是一個部門的工作，還需要其他相關(guān)部門的配合。只有充分的溝通和配合，才能綜合全面掌握項目，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督作用。

內(nèi)部審計要防患于未然，在項目前期，業(yè)主方就應(yīng)開始審計相關(guān)工作，從基建工程的源頭開始對項目進(jìn)行監(jiān)管，引入審計工作人員全程參與到工程項目，對招投標(biāo)、工程建設(shè)、竣工驗收結(jié)算等環(huán)節(jié)保持同步審計監(jiān)督。全程跟蹤項目進(jìn)行，充分發(fā)揮審計部門的作用，積極配合相關(guān)部門，將發(fā)現(xiàn)的問題及時上報并及時處理，在沒有造成損失前處理好。

選擇外部審計要綜合考慮事務(wù)所的技術(shù)力量和業(yè)績信譽(yù)，簽訂合同時要明確職責(zé)與要求，建立健全外部審計監(jiān)督管理制度，對委托的項目審計結(jié)果也要仔細(xì)復(fù)核，盡量減少錯誤，確保審計工作的順利進(jìn)行。

2.4 政府部門加強(qiáng)管理

在基建項目實施過程中，相關(guān)部門要嚴(yán)格把關(guān)，堅決制止隨意更改圖紙、變更簽證的情況，避免出現(xiàn)進(jìn)一步擴(kuò)大和跟風(fēng)的現(xiàn)象，因為這不僅會提高工程造價，還會造成不良的社會影響。因客觀環(huán)境條件發(fā)生變化導(dǎo)致的變更有時難以避免，政府管理部門需要進(jìn)行甄別，對無故變更、違法變更申請要予以制止，要建立和完善相應(yīng)的變更簽證法律法規(guī)。

2.5 加強(qiáng)竣工結(jié)算審計

基建項目審計要堅持原則，牢牢堅守尺度，做好竣工結(jié)算審計。嚴(yán)格依照合同條款細(xì)節(jié)，逐項對照驗收，保證決算材料的嚴(yán)謹(jǐn)、準(zhǔn)確。對于與合同不相符的事項，需要驗收具備法律效用的具體證明。對于項目實施過程中出現(xiàn)的違法現(xiàn)象，要按照國家法律文件以及合同中約定的處罰條款予以處理。對于不良的項目受委托方要予以登記，錄入本地或政府誠信n案，在法律法規(guī)支持的情況下，可以將不良企業(yè)信息予以共享，便于其他單位在相關(guān)項目中予以參考評判。

3 結(jié) 論

從基建行業(yè)整體來看，盡管我國目前多數(shù)企事業(yè)單位的審計工作還存在不少需要改善的地方，但由于各級政府、部門的大力支持、幫助及配合，整體變化還是非常明顯，審計工作正朝系統(tǒng)、科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范方向發(fā)展。在今后的工作中，不僅要加強(qiáng)外部監(jiān)督，還要注意審計部門自身的強(qiáng)化提升，加強(qiáng)隊伍建設(shè)，審計工作人員應(yīng)該深刻明白職責(zé)使命的重要意義，時刻保持警醒，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)要求，不斷學(xué)習(xí)提高專業(yè)技能，只有這樣才能保證基建項目審計發(fā)揮作用，做出成效。

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