導語：如何才能寫好一篇審計調(diào)研報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、合同簽訂階段應注重審核的幾個方面

（一）合法性。就單位之間簽訂的合同而言，雙方必須都是法人，或經(jīng)過法人授權的其分支機構。如公安分局具有法人資格，而分局派出所、看守所、治安支隊等都不具備法人資格，他們只能在分局授權下在授權范圍內(nèi)行使權利。在某些專業(yè)領域，對合同主體又有了更進一步的要求，如設計資質(zhì)、施工資質(zhì)、監(jiān)理資質(zhì)等，這些資質(zhì)往往還分為若干等級，等級的優(yōu)劣直接與企業(yè)單位的規(guī)模、能力、信譽有著密切關系。對主體審核時要特別關注簽約對方的有關資質(zhì)，必要時還應調(diào)查了解其在行業(yè)中的信譽和客戶對他的評價。公安業(yè)務部門與外單位簽訂的合同往往涉及業(yè)務機密，在選擇合作單位時，還應審核他是否具備保密局頒發(fā)的保密資質(zhì)。另外，在合同中還應明確對方在合同范圍內(nèi)的義務不得分包、轉(zhuǎn)包，以保護本方權益，避免發(fā)生合同糾紛。值得一提的是，在目前市經(jīng)濟體制下，要特別提防合同對方利用合同進行詐騙，如收取定金不履約，收取全部貨款后只發(fā)部分貨，利用偽造、變造或作廢票據(jù)進行詐騙等。所以，審計人員在審核合同時一定要貫徹謹慎性原則，對一些公司企業(yè)不要光看其注冊資金規(guī)模，更要看其商譽和資質(zhì)履約情況，把合同審計風險控制在最小限度。

（二）完整性。檢查經(jīng)濟合同所涉及標的的數(shù)量、質(zhì)量、價格、支付方式和期限、合同履行的期限、地點、方式，違反合同的賠償條件和賠償責任、合同爭議的解決方法等等。為避免引發(fā)合同糾紛，一般重點審核標的質(zhì)量、支付方式以及違約條件和違約責任。

質(zhì)量條款包括標的的名稱、品種、規(guī)格、型號、產(chǎn)地。某些產(chǎn)品是成品進口的或主要部件進口而在國內(nèi)進行組裝的，這時更應對產(chǎn)品的產(chǎn)地進行明確。在合同中難以用書面方式確切表達產(chǎn)品質(zhì)量的，有的可采用實物封存方法；有的如基建工程等非標工業(yè)產(chǎn)品，須在合同中明確質(zhì)量標準，一般有國家強制標準、行業(yè)標準；對系統(tǒng)集成、軟件開發(fā)項目，應將用戶需求和實施方案等作為對質(zhì)量約定的組成部分，以合同附件形式明確下來。在明確標的質(zhì)量之后，應注意審核合同中是否對質(zhì)量驗收條款作了相應的約定。

為保護本方權益，在合同履行中處于主動地位，嚴格付款方式是一個非常有效的保障措施，如付款進度應與對方履約進度相一致，或略遲于對方履約進度。當合同中有售后服務內(nèi)容時，應爭取預留合同總金額的一小部分待售后服務期滿后（一般約定一年期限）再予以支付。當合同涉及的標的需要驗收或試運行時，應在驗收完畢和試運行期滿達到合同質(zhì)量要求后，支付余款。

為了明確違約責任，使對方明確違約產(chǎn)生的后果，更為了在對方違約時，迅速確定違約行為，要求對方承擔違約責任，避免合同糾紛，審計人員應對合同條款中違約責任的確定辦法、承擔違約責任的方式、違約金和損失賠償金的數(shù)額或計算方法的確定是否合法、合理進行審核。

（三）合同與相關文件的一致性。如：是否已有相對應的預算立項，合同內(nèi)容是否與預算立項相符，大型項目是否已經(jīng)過專業(yè)部門或?qū)＜医M的論證，經(jīng)招投標確定的合同是否與招標文件、投標書以及詢標答復相符等等。

（四）合同的經(jīng)濟利益性。如何最大限度地維護我方的經(jīng)濟利益，是合同審計的核心部分。這要求審計部門從簽訂合同的前期就要熟悉合同項目的具體細節(jié)部分，對于規(guī)模較大的項目應在招投標初期就可以介入，并可派員參加專家組評標活動，在第一時間掌握各種有價值的信息，為以后合同條款的擬訂，最終確定合理價款打下牢固基礎。確定合理價款過程是一個復雜的過程，審計部門可以利用市場信息、詢比價、網(wǎng)上查詢、商務談判技巧等多種手段，最終確定比較合理的價款。

二、合同訂立后應關注的幾個方面

（一）合同是否得到了有效履行。即審查是否按照合同規(guī)定的標的、價款等全面地履行了各自的義務。一般審計人員可以通過審閱貨物驗收清單、項目驗收報告，來與原有合同進行比對，以確定合同是否得到真實地履行。

（二）合同是否按照約定得到了執(zhí)行。一方面要監(jiān)督違約單位是否按照合同中約定的金額或計算方法履行了支付違約金或賠償損失的責任；另一方面對己方的違約，應查明導致違約的原因，避免今后發(fā)生類似問題，同時對由于主觀過錯導致違約并造成較大經(jīng)濟損失的責任人和責任單位，可提請有關部門給予相應處理。

（三）合同履行過程中是否需要進行調(diào)整。在合同實際履行過程中，有時會對原有合同進行補充和修改，這時審計人員應及時了解補充和修改的原因，除按照一般合同訂立進行審計外，還應著重對補充、修改的內(nèi)容與原有合同及附件的約定是否符合進行審核。

三、設想和探討

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一、基本情況

（一）被審計單位情況

此次審計共審計市總直屬工會18個，占市總直屬工會總數(shù)的43%。按被審計單位性質(zhì)分類，區(qū)級工會7個、駐會產(chǎn)業(yè)工會6個、大企業(yè)（集團、公司）工會5個。按審計類型分類，財務收支審計項目16個，經(jīng)濟責任審計項目2個。

（二）總體情況

通過近年來持續(xù)不懈的財務管理規(guī)范化建設以及審計監(jiān)督工作的不斷深入，南京市總工會直屬工會的財務管理整體水平有較大提高。主要表現(xiàn)：一是各直屬工會基本能按照《工會會計制度》《工會預算管理辦法》等制度的要求加強預算管理，經(jīng)費使用基本上做到年初有預算，年中按預算對經(jīng)費使用進行控制，經(jīng)費投向上基本能做到為職工服務、為會員活動服務。二是各單位能認真落實中央八項規(guī)定的要求，加大增收節(jié)支的力度，壓縮行政經(jīng)費開支，特別是對“三公”經(jīng)費嚴格控制。三是各直屬工會的經(jīng)濟實力明顯增強。18個單位賬面凈資產(chǎn)總計超過2.2億元，平均賬面凈資產(chǎn)為1200多萬元，其中：100萬元以下1個，占5.56%；100～500萬元8個，占44.44%；500～1000萬元2個，占11.11%；1000～5000萬元7個，占38.89%，為會員服務奠定了堅實的經(jīng)濟基礎。

二、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題

（一）預算管理方面

一是預算編制不科學，預算執(zhí)行不嚴格，預算調(diào)整不及時，預算執(zhí)行偏差大。如某工會年初預算事業(yè)支出為33萬元，而實際當年未有任何支出，預算編制失真。二是部分單位經(jīng)費結余量過大。有的單位因擔心掌握不準政策，導致不敢使用經(jīng)費，不積極作為，反映在經(jīng)費收支上就是結余量過大，個別單位當年經(jīng)費結余甚至達到當年收入一半以上，經(jīng)費未能充分發(fā)揮應有的作用，未能做到將工會經(jīng)費“取之于會員、用之于會員”。

（二）經(jīng)費支出方面

主要是報銷手續(xù)不完備。一是工會相關活動未附具體方案和通知，只憑一張活動開支的發(fā)票報銷，附件不全。二是行政經(jīng)費特別是接待費、會議費及培訓費的使用上，報銷憑證未按照規(guī)定提供接待函、會議（培訓）的通知及簽到人員名單等。三是慰問、補助等開支無章可循，有的單位未制訂相關慰問補助標準規(guī)定，具體慰問補助金額沒有統(tǒng)一的標準，隨意性大；有的單位發(fā)放簽領手續(xù)不完善，存在管理漏洞。

（三）資產(chǎn)管理方面

一是存在將大額工會經(jīng)費無償借給行政用于生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)象，工會經(jīng)費存在流失的風險。如有1家大企業(yè)工會2015年將1500萬元無償借給行政方使用231天。二是對本級固定資產(chǎn)管理不規(guī)范，有的固定資產(chǎn)賬實不符。如有1家單位房產(chǎn)證記載面積500多平方米，但該項房產(chǎn)未在單位賬上登記。三是對外投資管理不到位，對本單位對外投資的具體事項不清楚。如某單位2015年賬上收到投資收益13萬元，但該單位不清楚為什么會有該收益，只知道工會下屬有個公司，對公司的基本情況如公司成立時間、主要業(yè)務范圍、工會占有的投資份額、公司的收益狀況等都不清楚，未能有效行使工會對投資企業(yè)的監(jiān)督管理責任。

三、存在問題的原因

（一）思想認識、宣傳培訓不到位

2010年以來，全總相繼出臺《工會會計制度》《工會預算管理辦法》等相關規(guī)定，明確要求工會經(jīng)費的借款人主要是工會或工會所屬企事業(yè)單位，其他單位包括工會所在的行政單位均不是工會的借款人。工會預算的編制與審批亦有明確的規(guī)范，包括預算如何編制、如何審批、如何調(diào)整等內(nèi)容。但從審計的情況看，有的單位領導對此掌握不清，這與一些工會開展業(yè)務培訓時只注重對財務、經(jīng)審干部的培訓而忽視了對工會決策者如工會主席的宣傳和培訓有關。

（二）財務管理、經(jīng)審監(jiān)督不到位

現(xiàn)南京市總工會有40多家直屬工會，由于人員力量不足等因素，市總工會的財務檢查或?qū)徲嫳O(jiān)督很難做到每年全覆蓋。以工會審計監(jiān)督為例，雖然各單位都有經(jīng)審會，每年也進行同級審計，但是審計效果還有種種不如意的地方。如對借款給行政使用等違規(guī)問題，同級的經(jīng)審委員因為都是行政單位的人，拿的是行政單位的工資，如提出不借需要勇氣，同級監(jiān)督有一定難度，因此就需要由上級工會來進行監(jiān)督。由于審計力量不足等原因，市總工會對直屬工會基本上三年才能做到一次審計全覆蓋，所以對直屬工會的審計監(jiān)督和服務還需要進一步加強。

四、對策和建議

（一）提高認識，加強宣傳

工會經(jīng)費是單位全體會員的共同勞動成果，是履行工會職能的經(jīng)濟基礎，收好、管好、用好工會經(jīng)費是工會主席的基本職責。工會主席作為第一責任人要有強烈的履職盡責意識。在宣傳培訓上，要創(chuàng)新模式和思路，要在繼續(xù)堅持對工會財務干部培訓的基礎上，加強對工會領導這個“關鍵少數(shù)”的培訓力度。工會領導心中始終要有會員意識、群眾意識、合規(guī)意識，按照黨和政府的要求以及上級工會的規(guī)定，依法依規(guī)管好用好經(jīng)費。如果經(jīng)費使用中發(fā)生問題，不僅僅是責任人自己付出代價，還會損害工會組織的形象，給黨的事業(yè)抹黑。

（二）加強制度建設，自覺遵守相關規(guī)定

黨的十以來，全國總工會、江蘇省總工會以及地方政府相繼出臺相關規(guī)定、規(guī)范，明確相關標準。南京市總工會修訂出臺了《南京市總工會機關經(jīng)費管理規(guī)定》等，加強了內(nèi)部控制制度建設，規(guī)范了會議費、培訓費等報銷辦法及標準。建議市總工會各直屬工會要根據(jù)本單位、本地區(qū)、本系統(tǒng)內(nèi)的實際情況，結合工會及地方政府的相關標準，按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》制訂或修訂適合本單位的內(nèi)部控制制度，用制度管財、用制度管事。

（三）在審計全覆蓋的基礎上突出審計重點

根據(jù)中央要求，按照“科學規(guī)劃、統(tǒng)籌安排、分步實施、注重實效”的原則，要在直屬工會一屆任期內(nèi)，確保依法對其資金、資產(chǎn)至少審計一次。建議通過加強審計購買服務和擴大特約審計員隊伍等方式，力爭實現(xiàn)對直屬工會審計每兩年覆蓋一次。建立與財務、資產(chǎn)、紀檢等部門的配合聯(lián)動機制，對發(fā)現(xiàn)問題多的單位重點監(jiān)督，不斷加大對專項資金、重點工程項目、“三公經(jīng)費”和領導干部經(jīng)濟責任的審計力度。

（四）加強對下級工會的指導和監(jiān)督

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（一）農(nóng)村公路養(yǎng)護管理責任沒有真正落到實處

目前，農(nóng)村公路實行“以縣為主、分級負責、群眾參與”的養(yǎng)護管理體制，慣例上實行縣道縣管、鄉(xiāng)道鄉(xiāng)管、村道村管 。由于鎮(zhèn)、村財力有限，難以自籌資金進行鄉(xiāng)、村道路管養(yǎng)，交通主管部門管理的上級財政資金也很有限，往往以“小而散”方式進行撥付，對于養(yǎng)護的目標、資金使用的效果等后續(xù)的監(jiān)督檢查不夠，養(yǎng)護責任沒有真正落實，養(yǎng)護管理的長效機制沒有建立。大量的鄉(xiāng)村公路缺管少養(yǎng)，路政管理不到位，養(yǎng)護體制缺乏活力。

（二）資金分配缺乏計劃性。

基層單位輕視養(yǎng)護計劃的編制及資金使用的后續(xù)監(jiān)督管理，有的基層公路管理機構對農(nóng)村公路（特別是村級公路）技術狀況評定工作開展不經(jīng)常，對道路路況不甚明晰，安排撥付農(nóng)村公路養(yǎng)護資金分不清輕重緩急，多以臨時性安排為主。存在“厚此薄彼”，“會哭的孩子多吃奶”的現(xiàn)象。因農(nóng)村公路（特別是村級公路）分布廣，落實到具體項目的資金量比較小，也使基層管理單位忽視了對其計劃安排及后續(xù)監(jiān)督管理工作。

（三）資金使用未實行項目化管理

農(nóng)村公路（特別是村級公路）分布廣，里程量大，養(yǎng)護資金落實到具體養(yǎng)護工程項目的資金量比較小，導致養(yǎng)護工程缺乏預、決算管理，管養(yǎng)單位未建立管理臺賬，填寫生產(chǎn)原始記錄，實行成本核算。部分資金變成村級組織的公務費，專項資金使用效益大打折扣。

（四）未嚴格執(zhí)行工程招標投標管理制度

基層從事公路養(yǎng)護的事業(yè)單位組建養(yǎng)護企業(yè)，部分企業(yè)還負擔原事業(yè)人員工資費用，為了讓企業(yè)有活兒干，建設單位將公路養(yǎng)護工程及安保工程直接指定給自己的企業(yè)，而沒有進行招投標管理。

（一）農(nóng)村公路（特別是村級公路）養(yǎng)護資金標準過低。

例如，某縣省每年定額補助村道養(yǎng)護資金1000元/公里、縣財政按每年每公里不少于500元安排村道日常養(yǎng)護資金。這些都還是2007年的標準，近幾年，養(yǎng)護設備、材料、人工價格上漲，且鎮(zhèn)（街道）、村財政狀況不好，籌措資金困難，原定資金標準已不適宜。

（二）重建輕養(yǎng)，愛路、護路、管路意識淡薄

目前，很大一部分人根本無公路養(yǎng)護的意識，認為路壞了，有國家修。甚至有人認為現(xiàn)在的水泥混凝土路面，根本就不需要養(yǎng)護，要是養(yǎng)護也是白白的浪費財力、物力、人力。而隨著農(nóng)村公路使用年限的增長，管養(yǎng)矛盾將會日益突出。

（一）提高農(nóng)村公路（特別是村級公路）養(yǎng)護資金標準、增強資金保障。

抓好農(nóng)村公路養(yǎng)護管理，關鍵是資金。為了加強農(nóng)村公路的養(yǎng)護管理，農(nóng)村公路的養(yǎng)護管理需要穩(wěn)定的資金來源，建議提高農(nóng)村公路鄉(xiāng)道、村道養(yǎng)護資金現(xiàn)行標準，隨著農(nóng)村公路里程的增加，農(nóng)村公路養(yǎng)護財政資金應當逐年增加。

（二）理順管養(yǎng)機制，落實管養(yǎng)責任

實行專業(yè)化養(yǎng)護和個人承包養(yǎng)護兩種機制，推進農(nóng)村公路養(yǎng)護的市場化。農(nóng)村公路日常保養(yǎng)可根據(jù)交通量、路面類型、地形特點等實際情況，采取個人承包養(yǎng)護、群眾集中進行季節(jié)性養(yǎng)護、專業(yè)養(yǎng)護等方式，而對于公路養(yǎng)護大中修、防護、水毀修復等技術性較強的工程項目，鼓勵面向社會公開招標，按路段或區(qū)域通過競爭或招標方式擇優(yōu)選定具備資質(zhì)條件的專業(yè)化養(yǎng)護公司，實行合同管理，計量支付。

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一、開展政府投資項目效益審計的的必要性

1、開展政府投資項目效益審計是適應公共財政體制改革，建立有效政府的需要。近年來，我國行政管理體制改革不斷深化，公共財政體系框架逐步建立，政府職能也隨之進一步轉(zhuǎn)變。公共財政體系改革的重點是財政預算管理體制改革，即實行財政預算和執(zhí)行相分離，采用零基預算的方法，將財政預算作為控制成本、績效衡量的主要依據(jù)。而財政預算管理體制改革就是要求建立有效率的政府，財政預算和執(zhí)行過程就是政府公共政策的制定和執(zhí)行過程。因此，評價政府高效運轉(zhuǎn)就必須對財政資金使用效益進行評價。這為政府投資效益審計的開展創(chuàng)造了有利的條件，也對政府投資效益審計提出了更迫切的要求。

2、開展政府投資項目效益審計是適應日益健全的社會監(jiān)督機制和滿足人民日益高漲的審計期望的需要。目前，我國適應社會主義市場經(jīng)濟的法制體系不斷完善，公民的民主意識不斷增強，依法治國的觀念逐漸深入人心。同時，現(xiàn)階段中國快速增長的經(jīng)濟面對兩大挑戰(zhàn)，一是環(huán)境污染，二是經(jīng)濟發(fā)展缺乏效率。在這種情況下，社會公眾對政府投資于公共資源產(chǎn)生的效益情況和政府投資領域的違法違規(guī)問題就顯得尤為關注，并且逐漸從過程的關注轉(zhuǎn)向結果的關注，從投入的關注轉(zhuǎn)向產(chǎn)出的關注。由于公共資源的占用、政府管理活動的情況成為社會公眾關注的焦點，社會需要對此產(chǎn)生的經(jīng)濟責任、經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益有個客觀公正的評價，需要了解其相關的內(nèi)部管理系統(tǒng)和管理制度是否達到既定的目標和成效。這樣開展政府投資效益審計成了適應社會監(jiān)督機制和滿足人民無限審計期望的必然結果。

3、開展政府投資項目效益審計是審計機關的神圣職責。新的審計法進一步明確了審計監(jiān)督的三大基本職責：真實、合法、效益審計。20__年國務院下發(fā)的《國務院關于投資體制改革的決定》也特別指出：“審計機關要依法全面履行職責，進一步加強對政府投資項目的審計監(jiān)督，提高政府投資管理水平和投資效益”。 審計署制定的20__年—20__年五年發(fā)展規(guī)劃也明確了逐步提高效益審計比重的目標。因此，為了更好地履行審計法，更加全面、客觀地評價審計項目，監(jiān)督和規(guī)范政府投資行為，促進完善投資機制，提高財政資金的使用效率，加強政府投資的宏觀調(diào)控，必須使真實、合法、效益審計三足鼎立，效益審計勢在必行。

4、開展政府投資項目效益審計是適應審計事業(yè)發(fā)展，發(fā)揮審計建設性作用的需要。從世界范圍來看，發(fā)達國家在20世紀40年代就進入了以效益審計為重點，效益審計與財務收支審計并存的現(xiàn)代審計階段。我國以往的審計一直側(cè)重于真實、合法性審計，對政府投資項目的經(jīng)濟性以及效率、效果如何較少涉及。同時，現(xiàn)階段開展的投資項目審計仍側(cè)重于事后監(jiān)督，這種“亡羊補牢”式的秋后算賬，起不到預先警示的效果，發(fā)揮不了審計建設性作用，已經(jīng)不能滿足新時期審計事業(yè)發(fā)展的需要。

二、當前政府投資項目效益審計存在的問題

當前開展政府投資項目效益審計工作還存在不少難點和問題，成為進一步深入開展該項審計的制約因素和障礙。主要有：理論研究相對滯后，實務指導性不強，更未形成系統(tǒng)、完整的投資效益審計理論框架、規(guī)范的操作指南和技術方法體系；審計資源受限，沒有足夠的人才力量予以支撐。此外審計機關的獨立地位、法制建設、規(guī)范程度等方面的現(xiàn)狀，都可能制約公共投資項目效益審計的發(fā)展。

1、現(xiàn)行的政府投資項目審計仍側(cè)重于真實合法性審計，弱化了效益審計的功能。當前，我國社會主義市場經(jīng)濟尚未完全建立，市場秩序混亂、財務會計數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象十分普遍。在投資領域，建設市場混亂、違法亂紀局面尤為嚴重。在這種情況下，國家審計將目標定位于側(cè)重評價和確定被審計單位財務收支或預算執(zhí)行情況是否真實，是否符合法律、法規(guī)的規(guī)定，對政府投資項目的經(jīng)濟性以及產(chǎn)生的效率和效果方面評價較少，并且耗費大量時間和精力安排真實、合法性審計有其客觀必然性；但這導致了很難發(fā)現(xiàn)決策階段的可行性論證、最終決策不符合實際，常常陷入有些項目無論從形式上還是從程序上都是合法的，可實質(zhì)上卻沒有效益或決策不符合實際的問題的出現(xiàn)。由于對效益審計重視不夠，投入力量不足，使得效益審計建設性的基本職能沒有得到有效的發(fā)揮，效益審計的功能被弱化。

2、政府投資項目效益審計還缺乏相關的制度支撐。我國《審計法》中雖提到效益審計的概念，但相關的配套法規(guī)還沒有出臺，審計署制訂的審計準則也未涉及效益審計標準的規(guī)定；同時，實際工作中也缺少具體、切實可行的操作指南。由于效益審計的法制環(huán)境還沒有建立，審計機關在開展投資效益審計時大多以項目的一個內(nèi)容或以專項審計調(diào)查的形式出現(xiàn)。審計做出的效益評價是否具有法律效力，如何保障審計意見和建議的實施，如何促使被審計單位據(jù)此改進管理提高效益，都迫切需要制度支撐。效益審計結論的社會認可度也缺少足夠的法律保障。

3、政府投資項目效益審計缺少客觀的評價指標。效益審計最關鍵也最難的是在于客觀、公正的評價。但目前我國正在探索中前進的投資效益審計還未建立起科學規(guī)范、切實可行的評價指標體系，已有的評價指標體系是財務指標多，非財務指標少；歷史指標多，未來預測指標少；個體指標多，橫向?qū)Ρ戎笜松?；?jīng)濟效益指標多，社會環(huán)境效益指標少；同時，評價指標多以有關主管部門或行業(yè)主管部門的標準為依據(jù)，不僅存在局限性，而且其科學性和可靠性也很難保證。另外，項目可行性研究報告較粗，有的缺乏效益指標，有的只有數(shù)據(jù)計算結果，而沒有數(shù)據(jù)計算的過程及相關統(tǒng)一囗徑，有的缺少基礎性的數(shù)據(jù)和資料，這給效益審計客觀評價也帶來了極大的困難。

4、政府投資項目效益審計仍處于以資金效益、以事后審計方式為主的階段。目前開展的投資效益審計偏重于資金效益的評價，忽視了對整個投資項目各個環(huán)節(jié)經(jīng)濟性、效率性和效果性的評價，離實現(xiàn)促進提高經(jīng)濟效益的目標仍有很大的距離。同時，審計方式多是事后審計，事前介入和事中控制不夠，特別是對投資項目選擇的決策過程難以施加影響；主要成果是核減額，審計中就項目談效益傾向嚴重，對因體制、制度造成問題的原

因分析不夠。這種審計忽略了建設過程中決策、設計、采購、招標、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)，就是發(fā)現(xiàn)漏洞、造成損失浪費，也是無法挽回。

5、政府投資項目效益審計受人才缺乏和審計成本的制約。由于審計機關對投資審計人才的培養(yǎng)和儲備沒有引起足夠的重視和屬于公務員系列的國家審計人員較低的報酬難以吸引工程造價師等優(yōu)秀專業(yè)人才加入等原因的影響，目前我國政府現(xiàn)有審計人員專業(yè)結構、能力結構不合理，投資審計人員缺少工程造價方面的專業(yè)知識和執(zhí)業(yè)資格，缺少具有法律方面的知識和經(jīng)驗。審計隊伍中懂工程、法律的人員比較少，既懂工程又懂財務的人員更是鳳毛麟角。同時，由于客觀評價投資項目效益建立在對相關財務信息進行真實合法性審計后取得可靠相關的數(shù)據(jù)，再獲取專家的意見以及延伸調(diào)查、走訪積累數(shù)據(jù)的基礎之上，因此，效益審計的深度和廣度需要更多的時間和資金安排。由于審計成本的限制，投資項目效益審計還不系統(tǒng)，存在對其中的部分內(nèi)容、個別問題進行審計，并且許多數(shù)據(jù)借助于被審計單位提供的資料，客觀性程度不高。上述情況制約著投資效益審計的開展，影響著效益結果的評價。

6、政府投資項目效益審計的理論研究滯后，實踐性不強。近幾年來，投資效益審計理論的研究雖然得到進一步加強，但是離形成有我國特色、系統(tǒng)而完整的投資審計理論體系還有一定的差距，尤其是在投資效益審計的內(nèi)容、方法和程序上理論研究滯后，指導性與可操作性不強。已開展的投資效益審計主要也僅僅是在真實合法審計的基礎上加入了部分效益審計的內(nèi)容，這部分內(nèi)容也未形成成熟的、可供借鑒的經(jīng)驗，審計質(zhì)量難以保證，審計風險難以控制，這在一定程度上影響了投資效益審計的順利進行。

三、全面推進政府投資項目效益審計開展

開展政府投資項目效益審計既應認清客觀面臨的障礙，又應充分評價政府投資項目審計中已經(jīng)蘊含的較為豐富的效益審計成分。在具體組織建設項目效益審計時，應緊密聯(lián)系實際，在現(xiàn)有審計環(huán)境下，正視客觀困難，明確現(xiàn)階段效益審計的目標、合理選擇項目，探索政府投資建設效益審計。一方面應量力而行，積極開展效益審計，不能因過分強調(diào)效益評價指標體系不完善等客觀因素，將效益審計復雜化，導致放緩實踐步伐；另一方面應認識效益審計的深刻內(nèi)涵，不能將效益審計簡單化，以為效益審計就是查處問題、核減造價，從而導致探索創(chuàng)新的動力缺失。在現(xiàn)有主客觀條件下開展政府投資項目效益審計應從以下幾個方面入手：

1、在審計內(nèi)容、方式和目標上更多地體現(xiàn)效益審計的理念。探索效益審計在我國現(xiàn)階段經(jīng)濟、社會、政治環(huán)境下的實現(xiàn)途徑，達到深化管理監(jiān)督，提高管理水平的目標，當前的效益審計需要深化審計的內(nèi)容、方式和目標。在審計方式上，要以專項審計調(diào)查為主；在審計內(nèi)容上，要以揭示查處損失浪費為主；在審計目標上，要以促進提高資金使用效益、推動相關部門單位深化改革和提高管理水平為主。只有充分體現(xiàn)效益審計的理念，效益審計才能定位準確，效益審計才能方法恰當，效益審計才能順利開展，效益審計目標才能實現(xiàn)。

2、完善效益審計的相關法規(guī)、審計準則和操作指南。投資審計規(guī)范化的建設是目前亟待解決的問題，審計署要在《審計機關國家建設項目審計準則》的基礎上盡快制定具體的實施細則；審計署要及時收集各地審計機關開展投資效益審計的先進經(jīng)驗和精品案例，認真總結、形成共識，升華為對全國有指導性、實用性的操作指南；各級審計機關也要在審計署制定的審計準則、實施細則和操作指南以及財政部的相關會計控制規(guī)范的基礎上，根據(jù)本省、本地區(qū)開展投資審計的實際情況和具體需要，制定當?shù)氐耐顿Y審計工作規(guī)范。

3、建立科學合理的效益審計評價指標體系。國家發(fā)改委、審計署、財政部、建設部、交通部和國家環(huán)境保護總局等部門要密切合作，聯(lián)合制定有關投資項目的績效評價標準，特別要以從科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，超前制定出投資對環(huán)境影響的綠色評價指標，作為審計人員開展投資效益審計的依據(jù)；建立的評價指標體系應合理體現(xiàn)審計的目標，應體現(xiàn)審計取證的經(jīng)濟性，應體現(xiàn)社會的公認性；內(nèi)容應包括經(jīng)濟指標、技術指標、社會指標和環(huán)境指標等各類指標，覆蓋合規(guī)性、經(jīng)濟性、效率性、效果性、環(huán)境性等方面。

投資項目效益審計核心“3e”是經(jīng)濟性、效率性、效果性。經(jīng)濟性（economy）是研究投入，是實現(xiàn)有效目標投入的最小化，就是節(jié)約，“花得少”；效率性（efficiency)是研究投入與產(chǎn)出的比例關系，在投入一定的前提下，產(chǎn)出是最大化，“花得好”；效果性（effectiveness)是研究產(chǎn)出，實際產(chǎn)出比計劃產(chǎn)出比較綜合效果的最大化，“花得值”?！?e”關系如下圖：

計劃投入 —— 效率性 —— 計劃產(chǎn)出

| 經(jīng) 效 | | 濟 果 |

| 性 性 |

實際投入 —— 效率性 —— 實際產(chǎn)出

基于以上分析，政府投資項目審計效益審計指標體系應由以下幾個部分構成：即投資項目經(jīng)濟性評價指標、投資項目效率性評價指標、投資項目效果性評價指標。對這三個指標，針對不同的建設項目，可分別設計可考量的定量指標和可操作的定性指標，構成指標體系。

現(xiàn)以道路工程效益審計為例，借鑒1993年《建設項目經(jīng)濟評價方法和參數(shù)》、20__年《關于開展中央政府投資項目預算績效評價工作的指導意見》等評價指標體系和現(xiàn)有的審計研究成果，建立道路（包括市政道路和公路等）工程效益審計指標體系（可參見下表），現(xiàn)對指標說明如下：

道路工程項目效益審計指標

經(jīng)濟性評價指標

（1）實際投資變化率

=[（審定竣工決算－批復概算（或計劃投資額））/批復概算（或計劃投資額）]×100%

≤0為好，說明決算沒有超概算，投資計劃控制較好

（2）單位道路長度造價

=審定的工程竣工決算造價∕道路長度

≤該地區(qū)同類工程單位道路長度平均價，如偏高建議以后加強造價全過程控制與跟蹤審計。

（3）建設單位管理費用增減率

=[（審定建設單位管理費用-建設單位管理費用概算數(shù)）/建設單位管理費用概算數(shù)]×100%

≤0，說明建設單位管理費用決算沒有超概算，建設單位管理費用計劃控制較好

（4）單位工程建安造價變化率

=[（單位工程竣工結算-單位工程預算造價）∕單位工程預算造價]×100%

≤0，說明建安造價決算沒有超預算，建設單位管理費計劃控制較好。

（5）單位投資占用耕地率

=項目占用

耕地面積/項目總投資

與同類項目比較，小于同類項目單位投資占用耕地率為良好

效率性評價指標

（1）靜態(tài)投資回收期

=累計凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值年份－1＋（上年累計凈現(xiàn)金流量）|/當年凈現(xiàn)金流量或建設項目的投資總額/（建設項目年利稅總額+折舊）

小于行業(yè)靜態(tài)投資回收期（年），可行

效果性評價指標

（1）計劃工期增減率

=（竣工工程實際工期-竣工工程計劃工期∕竣工工程計劃工期）×100%

≤0，說明工程提前完成，節(jié)省了工期，工期控制效果良好。＞0，說明工程延期完成。

（2）工程合格率

=（被評為合格的單項工程（標段）個數(shù)∕全部驗收鑒定的單項工程（標段）個數(shù)）×100%

工程合格率等于100%，說明質(zhì)量控制效果好

（3）工程優(yōu)良率

=（被評為優(yōu)良單項工程個數(shù)∕全部驗收簽訂單項工程個數(shù)）×100%

工程優(yōu)良品率100%，說明工程質(zhì)量控制效果好

以上為結合道路工程投資項目的自身特點而設置的特定指標的效益審計評價的定量指標，包括一般性指標和個性指標。對無法通過數(shù)量計算分析評價內(nèi)容，建議應采取對評價對象進行客觀描述和分析來反映評價結果的定性指標。

目前，在投資項目審計實踐中，主要采用以下幾類標準：一是已有的行業(yè)標準，二是投資項目可行性研究報告中的標準，三是被審計單位制定的一些控制制度、管理辦法等，四是國家制定和的發(fā)展規(guī)劃以及行業(yè)發(fā)展目標、指標，有關專業(yè)管理部門的規(guī)范、技術標準等。審計實施過程中可根據(jù)項目實際具備的效益審計的條件，客觀、謹慎的予以評價。

4、實行建設項目全過程跟蹤審計。目前，建設工程因工程組織管理、投資管理體制、審計監(jiān)督缺位等存在諸多問題，主要表現(xiàn)在如下幾個方面：

（1）可行性論證不夠，長官意志替代技術管理和科學決策。

（2）違背建設程序和導致規(guī)模擴大。

（3）設計粗糙導致費用增加。

（4）招投標法等法規(guī)執(zhí)法不嚴，監(jiān)管不力，招標前“設局”，招放中“演戲”，暗箱操作，串標泄標，違法違規(guī)等現(xiàn)象嚴重。

（5）承包合同條款不清晰，責任不明確，執(zhí)行不嚴格，矛盾糾紛導致仲裁和法律訴訟。

（6）管理體制不科學，業(yè)主非專業(yè)人員多。

（7）業(yè)主在過程中隨意變更和亂簽證。

（8）設計部門在施工過程中出現(xiàn)無意義的結構修改和功能變更。

（9）材料設備的招標流于形式，“看樣不定價”，權利始終掌握在少數(shù)人的手中。

（10）進度款比例過高，超付工程款及引起結算困難，工程懸而不結現(xiàn)象嚴重。

（11）施工過程中違規(guī)作弊簽證時有發(fā)生。

（12）提前竣工發(fā)生趕工措施費爭議。

（13）工程資料收集不及時，管理不規(guī)范導致管理混亂和結算中糾紛。

（14）建筑市場不規(guī)范導致不正之風和。

針對上述問題，審計機關要積極創(chuàng)造條件并依法開展建設過程跟蹤審計，以切實減少乃至杜絕違規(guī)行為。

所謂跟蹤審計，是指審計機構以《中華人民共和國審計法》和有關建設工程管理的方針、政策、法律和法規(guī)為依據(jù)，對建設工程決策、設計、招投標、施工、竣工驗收結、決算等全過程經(jīng)濟活動和財務收支的真實性、合法性和效益性進行（事前、事中、事后）審計監(jiān)督，作出客觀的評價，并出具審計報告，以貫徹國家投資政策，維護國家和業(yè)主、施工等單位的合法權益。有效控制和如實反映工程造價，促進加強管理和廉政建設，提高投資效益。

通過建設過程跟蹤審計，可以對建設程序的各個環(huán)節(jié)和項目管理整個過程實行全過程的跟蹤監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)項目建設和管理中存在的問題，提出整改意見和防范建議，督促建設單位糾正和關注，防微杜漸，未雨綢繆，從而減少乃至杜絕無可挽回的質(zhì)量缺失和價值損失，提高項目投資效益，發(fā)揮審計的建設性作用。

篇5

一、存在問題

（一）審計力量嚴重不足。我國審計機關成立于20世紀80年代改革開放之初，經(jīng)過20多年的發(fā)展，審計隊伍的綜合素質(zhì)，專業(yè)水平都有了較大的發(fā)展。但隨著改革開放不斷深入和經(jīng)濟社會的發(fā)展，審計任務越來越繁重，不僅經(jīng)濟總量的擴張大大增加了審計的工作量，經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型時間的種種復雜因素增加了審計工作的難度，而且經(jīng)濟責任審計的廣泛開展又加重了審計機關的工作任務，在這種情況下，縣級審計機關的力量沒有與審計工作任務同步增加。如我縣審計機關現(xiàn)在編人員20人，除去局班子成員4人，非領導成員4人，行政后勤人員3人，外出招商1人，真正在審計一線的只有8人。每年在完成審計署、省審計廳及當?shù)厝舜?、黨政部門交辦的繁重審計任務的同時，還要完成上級和縣委、縣政府有關部門對審計局其他各項任務的考核工作。審計人員長期處于超負荷的工作狀態(tài)，直接影響審計工作的質(zhì)量和審計人員的身體健康。

（二）審計隊伍結構不合理。一是專業(yè)結構較為單一。長期以來，在人們的思維定勢中審計工作以財務、會計等專業(yè)知識為基礎，因此，縣級審計機關工作人員大多是財會專業(yè)出身。但隨著審計領域的不斷拓展，審計職能從監(jiān)督為重向以監(jiān)督與服務并舉轉(zhuǎn)變，審計工作還涉及到宏觀經(jīng)濟，管理、法律、工程、環(huán)境保護、計算機等各相關專業(yè)。目前，縣級審計隊伍專業(yè)現(xiàn)狀與審計工作發(fā)展的現(xiàn)實需求有較大差距，如我縣審計局現(xiàn)有審計干部、職工20人，其中會計專業(yè)9人占45%，審計專業(yè)2人占10%，而沒有計算機、工程專業(yè)學校畢業(yè)人員，這與現(xiàn)代審計的要求極不適應，特別是在信息化建設快速發(fā)展下，計算機審計成為一種必然，干部隊伍專業(yè)結構的單一，復合型人才的匱乏，不利于審計創(chuàng)新與轉(zhuǎn)型工作的不好又快發(fā)展。二是年齡結構的斷層?，F(xiàn)代審計是一項年輕的事業(yè)，但令人憂慮的是，縣級審計隊伍年齡結構斷層現(xiàn)象已十分明顯。一方面，目前，縣級審計人員相當一部分是審計機關組建初期進來的，審計齡一般都在15年以上，年齡大多45歲以上。一個人長時間在一個部門工作，往往習慣于傳統(tǒng)工作方式方法，憑老經(jīng)驗辦事，接受新事物、新知識比較慢，缺乏開拓進取意識，更加缺乏現(xiàn)代審計的應用技術。另一方面，我局近10年來，因受地方行政總編制的限制，未能輸入“新鮮血液”，增加審計專業(yè)人員造成了審計隊伍青黃不接的局面。

（三）審計工學矛盾突出。長期以來，縣級審計人員忙于審計完成任務、疲于奔命的現(xiàn)象非常突出，無法從根本上保證學習的時間和精力。況且，由于任務重、時間緊，審計人員經(jīng)常外出審計，審計機關也難以很好地協(xié)調(diào)好工作和培訓的關系，工學矛盾的怪圈始終末被有效打破，影響了審計人員綜合素質(zhì)的提高。

二、幾點建議

（一）積極探索現(xiàn)代審計人才管理機制，按照“審計是國家經(jīng)濟社會的免疫系統(tǒng)”的要求，在人員編制不在審計部門手里情況下，要立足縣級隊伍建設現(xiàn)狀，重新審視人力資源管理現(xiàn)狀，牢固樹立科學人才觀，積極探索現(xiàn)代的管理機制，向管理要資源，向管理要效益。一是縣級組織、人事部門要審計監(jiān)督工作的性質(zhì)，任務和特殊性考慮，適當增加縣級審計機關的行政編制或縣財政全額撥款事業(yè)編制，保證編制缺額即可及時補充審計一線專業(yè)人員，以改善審計機關人員結構、強化審計監(jiān)督工作為出發(fā)點。二是建立完善審計人員績效考核制度，積極探索建立和實施科學合理的審計工作績效評估制度，采取定期考核和日?？己?、定性考核和定量考核相結合的方式，客觀公正地評價審計人員的工作績效，重點突出工作質(zhì)量、審計成果、信息宣傳、先進審計技術方法的運用及相應的審計成本。對審計績效突出的給予政治物質(zhì)上的 獎勵；對工作拖拉散慢、得過且過、業(yè)績平平的給予告誡，扣除考核獎，調(diào)離原崗位，免職等處理。績效考核制度的實行，可以有效地解決角色錯位，無人負責，管理松懈甚至有令不行、有禁不止的現(xiàn)象，為加強審計隊伍的管理、發(fā)現(xiàn)、培養(yǎng)、選拔優(yōu)秀人才提供可靠的依據(jù)。三是建立審計創(chuàng)新制度。要樹立科學發(fā)展觀，統(tǒng)籌安排各方面的工作，使理論創(chuàng)新與實踐創(chuàng)新相協(xié)調(diào)。審計管理創(chuàng)新與審計業(yè)務創(chuàng)新相促進，審計內(nèi)容創(chuàng)新與審計方法創(chuàng)新相配套，審計與審計調(diào)查相配合，真實、合法性審計與效益審計相輝映。要善于抓住一定時期影響審計工作發(fā)展的關鍵問題，通過研討會、審計座談會，下達審計科研任務等各種形式，重點突破、營造審計人員創(chuàng)新的氛圍。

篇6

一、經(jīng)驗做法

(一)加快推進就業(yè)扶貧車間建設。把就業(yè)扶貧車間建設作為產(chǎn)業(yè)扶貧的重要內(nèi)容和促進貧困人口穩(wěn)定增收的重要舉措，通過政策支持引導各類經(jīng)營主體因地制宜建設就業(yè)扶貧車間，吸納貧困人口就近就地就業(yè)，增加工資性收入，激發(fā)貧困人口內(nèi)生動力，提升脫貧質(zhì)量，為打贏脫貧攻堅戰(zhàn)提供有力保障。供認定32個扶貧車間，帶動貧困戶（含易地搬遷戶）610人就業(yè)。

（二）建立專業(yè)合作社，帶動農(nóng)戶增收。因地制宜以“農(nóng)民合作社（公司）+基地+農(nóng)戶”為模式，把致富帶頭人融合“幫群體”帶動貧困戶參與種養(yǎng)殖業(yè)，產(chǎn)業(yè)發(fā)展品牌。全縣涉貧困村農(nóng)民專業(yè)合作社共有73家，覆蓋全縣47個貧困村（包含5個新增深度貧困村），每個貧困村都成立1家以上專業(yè)合作社，帶動貧困戶比例超過20%，貧困村比例為100%覆蓋。自2016年以來扶持產(chǎn)業(yè)項目134個，共投入資金4539.9933萬元，涉及貧困戶9035戶；兌現(xiàn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展以獎代補資金1733.3804萬元，涉及貧困戶6886戶，涵蓋了全縣所有“5+2”特色產(chǎn)業(yè)及貧困村“3+1”特色產(chǎn)業(yè)。例如，在煙竹村成立了資源縣天尚蔬菜種植合作社、資源誠信有機蔬菜種植有限公司、資源縣兩頭黑種養(yǎng)農(nóng)民專業(yè)合作社，打造了白洋坪有機蔬菜基地、煙竹天尚蔬菜種植基地和煙竹村兩頭黑生豬養(yǎng)殖基地，村屯基礎設施明顯改善，村容村貌、群眾精神面貌煥然一新。創(chuàng)建有機蔬菜基地面積120畝。綠色無公害、生態(tài)產(chǎn)業(yè)種植面積1100畝，新增種植水果基地面積100畝，“兩頭黑”合作社帶動養(yǎng)殖600多頭生豬。帶動和參與種養(yǎng)殖貧困戶217戶，779人，其中：參與資源天尚綠色蔬菜種植專業(yè)合作社114戶，446人。參與誠信有機蔬菜種植有限公司103戶，333人（以種代養(yǎng)）。計劃發(fā)展土豬養(yǎng)殖存欄900頭以上，土雞8000羽以上。

（三）著力培育貧困村創(chuàng)業(yè)致富帶頭人。貧困村創(chuàng)業(yè)致富帶頭人是農(nóng)村實用人才隊伍和鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略人才隊伍的重要組成部分。培育致富帶頭人，是實現(xiàn)貧困群眾穩(wěn)定脫貧的重要舉措，對打贏打好脫貧攻堅戰(zhàn)具有重要作用。根據(jù)目前大排查統(tǒng)計，我縣共有141名致富帶頭人，42個貧困村每個村都有3名以上創(chuàng)業(yè)致富帶頭人，5個新增深度貧困村中白石村、腳古沖村只有2名創(chuàng)業(yè)致富帶頭人，其它3個村都有3名以上創(chuàng)業(yè)致富帶頭人。培養(yǎng)成了一批能力強、懂政策、會經(jīng)營、善管理的致富帶頭人，更好地發(fā)揮引領帶動貧困戶穩(wěn)定脫貧的作用。

（四）出臺了相關產(chǎn)業(yè)扶貧政策。通過強化資金投入，突出政策激勵，制定出臺了一系列產(chǎn)業(yè)發(fā)展激勵機制，有效解決了貧困地區(qū)廣大群眾發(fā)展產(chǎn)業(yè)資金缺乏、內(nèi)生動力不足等問題。出臺《資源縣2019年財政專項扶貧資金產(chǎn)業(yè)扶貧項目實施方案》，2019年安排2360萬元用于產(chǎn)業(yè)開發(fā)項目建設。《資源縣2019年產(chǎn)業(yè)化扶貧以獎代補實施方案的通知》。采取“以獎代補、先建后補”的方式進行補貼，鼓勵貧困戶大力發(fā)展產(chǎn)業(yè)，在2019年第一批中安排了474.2萬元用于產(chǎn)業(yè)以獎代補，涉及貧困戶800戶2800人?！顿Y源縣發(fā)展貧困村村級集體經(jīng)濟實施方案》,因地制宜對全縣42個貧困村加5個深度貧困村采取資源開發(fā)、股份合作、項目帶動、服務創(chuàng)收、資產(chǎn)經(jīng)營等5種形式，扶持和壯大村級集體經(jīng)濟，為貧困村村級集體經(jīng)濟發(fā)展注入了新活力。

（五）創(chuàng)辦種植養(yǎng)殖農(nóng)業(yè)技能培訓班。為了提高貧困戶種養(yǎng)殖技術，組織縣農(nóng)業(yè)農(nóng)村局技術指導專家對易地扶貧搬遷戶養(yǎng)殖種植技能培訓，提高勞動技能，增加家庭收入。開展廣播、電視、媒體、進村入戶、指導農(nóng)民等多形式開展培訓，共開辦各類農(nóng)業(yè)技術培訓班310余期，培訓農(nóng)民2.48萬人次，印發(fā)技術資料2萬余份，受益人數(shù)達5.8萬余人次。

二、存在問題、原因

（一）特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展風險大，貧困群眾參與度不高。煙竹村地域?qū)儆诎肷窖?，種植土質(zhì)缺乏比較優(yōu)勢，經(jīng)濟效益低下，必須發(fā)揮自身資源優(yōu)勢，發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)，才能脫貧致富。但發(fā)展農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)周期長、見效慢、風險大，還受自然災害、市場行情、疫病防控、技術指導等方面因素的制約。在對產(chǎn)業(yè)扶貧工作認識還沒有完全到位，宣傳、引導貧困戶發(fā)展力度不夠，幫助貧困戶解決抵御自然災害和市場風險辦法不多，技術指導服務跟不上，由于極度貧困村屬于少數(shù)民族集中區(qū)，思維受傳統(tǒng)思想影響，導致貧困群眾發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)有畏難情緒，發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)積極性不強，參與程度不高。

（二）特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)模偏小，管理水平與效益偏低。與傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)相比，發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)投入較大、管理水平要求較高、見效需要時間較長、市場相對較遠而且風險相對較大，只形成一定的規(guī)模才有效益更大。但在極度貧困村，政府與農(nóng)民的投入能力與抗風險能力都非常有限，導致產(chǎn)業(yè)發(fā)展速度偏慢、規(guī)模偏小、管理不精、效益不高，對山區(qū)農(nóng)民的扶貧作用遠未得到充分發(fā)揮。根據(jù)全縣貧困村的自然條件和資源優(yōu)勢，分類指導，明確主導產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，形成區(qū)域發(fā)展、規(guī)模發(fā)展，致使我縣到目前為止仍然有不少貧困村在特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面，主要還是依靠貧困群眾自身的單打獨斗，特色產(chǎn)業(yè)規(guī)模不大，效益不高。

（三）農(nóng)民科技文化素質(zhì)偏低，發(fā)展產(chǎn)業(yè)后勁不足。目前絕大部分有文化、有體力、有能力的青壯年勞動力都出門在外出打工，返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)的青年農(nóng)民只是極少數(shù)，留守農(nóng)民特別是貧困戶的科技文化素質(zhì)普遍偏低，甚至體力都明顯偏弱，導致多數(shù)貧困戶沒能力或根本沒有指望靠在家發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)脫貧致富，致使產(chǎn)業(yè)發(fā)展缺乏后勁，進而給產(chǎn)業(yè)扶貧工作帶來很大難度。煙竹村貧困戶發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)占比看上起來達到90%以上，但有不少貧困戶發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)效益不高，若不是有產(chǎn)業(yè)獎補資金就會虧本，根本不圖產(chǎn)業(yè)長遠發(fā)展。對貧困戶生產(chǎn)技能培訓工作開展得不夠，沒有專項培訓經(jīng)費，雖有職業(yè)農(nóng)民培訓項目，但該項目針對的是職業(yè)農(nóng)民，貧困戶基本上達不到職業(yè)農(nóng)民要求，不在政策培訓范圍內(nèi)。舉辦了幾期貧困戶生產(chǎn)技能專項培訓，但覆蓋面很低，滿足不了貧困戶的需求。

（四）農(nóng)民組織化程度不高，新型經(jīng)營主體帶動作用不強。發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)品必須進入市場，以合理的價格銷售，才能獲取效益并維持“再生產(chǎn)”。耕地差異大、分布散，農(nóng)民人均耕地面積小，生產(chǎn)規(guī)模有限，分散的“小生產(chǎn)”很難與遙遠的“大市場”對接，使發(fā)展產(chǎn)業(yè)的市場風險進一步加大。近年來雖然通過推進土地流轉(zhuǎn)、培植種植大戶、發(fā)展合作社、壯大農(nóng)業(yè)企業(yè)，使農(nóng)民的經(jīng)營規(guī)模有所擴大、合作化程度有所提高，但小規(guī)模生產(chǎn)、分散經(jīng)營目前在煙竹村仍然占據(jù)主導地位，緊緊靠幾家合作社并沒有真正與農(nóng)民實現(xiàn)“合作共贏”。一些農(nóng)業(yè)企業(yè)與農(nóng)民聯(lián)系不緊，帶動產(chǎn)業(yè)發(fā)展的能力也非常有限，農(nóng)民并沒有從加工、銷售等延伸的產(chǎn)業(yè)鏈中獲取“額外收益”。近二年，我們縣對一些農(nóng)業(yè)新型經(jīng)營主體發(fā)展沒有獎補政策給予支持，影響了他們自身發(fā)展壯大，更影響了他們帶動貧困戶共同發(fā)展的能力和積極性。

（五）產(chǎn)業(yè)建設人才匱乏，服務難以跟上。產(chǎn)業(yè)建設需要人才支撐，才能提高科技含量，增強市場競爭能力，提高經(jīng)濟效益。但目前煙竹村發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)，一是建設主體缺乏人才，二是服務部門缺乏人才。農(nóng)民和農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)作為產(chǎn)業(yè)建設主體，多數(shù)只懂種植、傳統(tǒng)技術，對新型產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)知之甚少，山區(qū)企業(yè)引進人才難，留住人才更難，山區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)新型經(jīng)營主體發(fā)展的相對較少、較弱。而農(nóng)業(yè)服務部門近年來又存在人員年齡結構偏大，知識老化、技能退化，專業(yè)人員配備不齊，服務力不從心。尤其是多數(shù)農(nóng)技人員過多地承擔鄉(xiāng)鎮(zhèn)其它中心工作，用于專業(yè)技術指導與服務的精力有限。

三、建議與對策

（一）凝聚扶貧共識，形成攻堅合力。對產(chǎn)業(yè)扶貧工作要在定位上更準，站位上更高，認識上更深，抓產(chǎn)業(yè)扶貧，是工作的重中之重。一要加大宣傳引導力度，立足資源優(yōu)勢，發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)，堅定不移地走特色化發(fā)展道路；二是抓好謀劃，立足產(chǎn)業(yè)這個脫貧之基，統(tǒng)籌謀劃產(chǎn)業(yè)發(fā)展、政策設計、工作布署，為縣委政府當好參謀；三是抓好調(diào)度，通過召開調(diào)度會、定期通報、信息交流等措施，推動各項措施落實到位；四是抓好協(xié)調(diào)，對于產(chǎn)業(yè)扶貧推進中出現(xiàn)的困難和問題，要主動擔當，積極作為，爭取各相關部合支持與配合，形成產(chǎn)業(yè)扶貧的強大合力。

（二）加大資金投入、做強特色產(chǎn)業(yè)。山區(qū)貧困農(nóng)民投入有限，但發(fā)展產(chǎn)業(yè)不能搞“無米之炊”，因此必須加大對產(chǎn)業(yè)建設的投入力度，將扶貧工作由“輸血”向“造血”轉(zhuǎn)變，將項目資金向發(fā)展產(chǎn)業(yè)傾斜，同時，要積極想法設法為種養(yǎng)大戶、家庭農(nóng)場、專業(yè)合作社、農(nóng)業(yè)加工銷售企業(yè)發(fā)展提供政策支持與貸款便利，充分發(fā)揮和調(diào)動新型經(jīng)營主體在產(chǎn)業(yè)扶貧中的帶動作用，著力破解產(chǎn)業(yè)發(fā)展中面臨的種種困難與問題。一是解決農(nóng)民發(fā)展產(chǎn)業(yè)的啟動資金問題，支持群眾廣泛參與，擴大產(chǎn)業(yè)的輻射面，進一步壯大產(chǎn)業(yè)；二是支持土地有序流轉(zhuǎn)與適度規(guī)模經(jīng)營，促進產(chǎn)業(yè)由分散化、兼業(yè)化向規(guī)模化、專業(yè)化發(fā)展，提高產(chǎn)業(yè)的管理水平與效益；三是支持農(nóng)民開展多種形式的加工轉(zhuǎn)化增值，延伸產(chǎn)業(yè)鏈條、延長銷售時間、拓寬市場空間、提高產(chǎn)業(yè)效益；四是支持新一代農(nóng)民利用“互聯(lián)網(wǎng)+”等農(nóng)業(yè)發(fā)展新理念、新模式，進一步拓寬山區(qū)特色農(nóng)產(chǎn)品的銷售市場。只有將特色產(chǎn)業(yè)“擴面”、“提質(zhì)”、“增效”，才能帶動更多了山區(qū)農(nóng)民脫貧致富。

（三）創(chuàng)新發(fā)展方式，擴大產(chǎn)業(yè)覆蓋面。一是總結推廣《精準扶貧三十六計》，拓寬產(chǎn)業(yè)發(fā)展思路，探索創(chuàng)新脫貧新模式，增強貧困戶自我發(fā)展能力。二是結合農(nóng)村“三變”（資源變資產(chǎn)、資金變股金、農(nóng)民變股東）改革，盤活貧困家庭資源、資產(chǎn)和資金，讓貧困戶有更多的穩(wěn)定增收渠道。三是深入推進農(nóng)村土地“三權”分置改革，積極引導貧困戶將承包土地、林地、水面經(jīng)營權等以折價入股、租賃方式流轉(zhuǎn)給新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體，讓貧困戶獲得長期穩(wěn)定的財產(chǎn)性收益。

（四）培養(yǎng)新型農(nóng)民，提高農(nóng)民素質(zhì)。山區(qū)種養(yǎng)大戶、科技示范戶、返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)農(nóng)民、專業(yè)合作組織負責人等，是山區(qū)未來農(nóng)業(yè)的主體，也是山區(qū)農(nóng)業(yè)的希望。他們雖然不屬“貧困戶”范疇，不是扶貧攻堅的對象，但他們身處基層，扎根群眾，對其它農(nóng)民脫貧致富起著極強的示范與帶動作用。今后農(nóng)民培訓的重點，要放在這部分人身上，要充分發(fā)揮他們實戰(zhàn)經(jīng)驗豐富、接受能力較強等優(yōu)勢，對其進行有組織、有計劃的系統(tǒng)培訓，使其逐步成為有文化、懂科技、善經(jīng)營、會管理的“新型農(nóng)民”，成為農(nóng)業(yè)理念創(chuàng)新的“先鋒”、科技成果轉(zhuǎn)化的“平臺”與“橋梁”，成為促進山區(qū)農(nóng)民脫貧致富的“生力軍” 與“帶頭人”。

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2013年10月我校成立了《對小學學科教學中的德育滲透的研究》的課題組，為深入了解全校小學德育工作基本情況，進一步明確德育教研工作方向，增強德育工作針對性、實效性，提高全校德育工作水平，我們進行了調(diào)研掌握，結合日常工作中的觀察、了解和思考，形成了該報告。

這次調(diào)研活動由課題組長張紅帶隊，課題組八個教師（班主任）參與了調(diào)研。調(diào)研共涉及9個班級。調(diào)研主要采取聽課、觀摩主題教育活動、觀察師生精神風貌和衛(wèi)生狀況等形式，調(diào)研過程中組織了班主任為主的座談會，收集到大量、具體的一線德育信息。

一、主要成績：

隨著新課程改革的深入，德育的地位得到了進一步落實。

1、德育目標是德育工作的靈魂，適當?shù)牡掠繕嗽O置是取得德育實效的最基本保證。調(diào)研中，我們欣慰地看到了一些班級在這方面取得了成績：他們把德育目標可分解為三個梯次，把愛國、愛黨、愛人民、孝敬父母、禮貌待人等13個一級德育目標，按低、中、高三個階段分別設置了具體目標，為全校教師開展各項德育活動明確了方向，得出了“愛國先愛家，愛家愛父母；愛國先愛校，愛校愛集體；愛國先愛人，愛人愛自己”的結論，在德育目標設置上做到了化遠為近、化大為小，提高了德育措施的針對性和可操作性。

2、主題教育活動內(nèi)容豐富多彩，形式靈活多樣。目前，主題教育活動仍然是小學德育的重要載體，學校較為注重通過小學生在主題教育活動中的參與和交流，促進其思想品德的健康成長。各種主題教育活動任務以外，較為普遍地組織開展了“孝道教育”、“感恩教育”、“校園文化建設”等系列主題教育活動，開展了成效顯著的系列活動，不僅為學校校園文化建設奠定了深厚的底蘊，同時為形成育德育工作特色奠定了基礎。

3、注重利用學科的德育滲透功能，德育途徑得到不斷拓展疏通。通過多學科教師共同的精心教育，學生得到來自不同層面、不同角度的德育元素的點位刺激，使學生容易形成穩(wěn)固的品德心理特征。小學的活動課德育目標更為清晰，緊緊圍繞奠定良好品德基礎為核心進行德育滲透；綜合實踐活動立足學科特點，常常貼近重要德育內(nèi)容確立主題，引導和幫助學生、特別是單無親學生正確地認識自我、發(fā)展自我，成為中小學德育最有利的途徑之一。

二、存在的主要問題：

在取得了顯著的成效的同時，我們也發(fā)現(xiàn)了一些問題值得研究與思考：

1、德育目標體系研究有待于更多的更高程度的重視。大部分班級對這一問題的重視程度還遠遠不夠。即便是在這方面有較高程度重視，并已經(jīng)取得了一些可喜成果的班級，德育目標體系研究工作仍然有進一步完善的必要。

2、學科德育滲透缺少統(tǒng)籌，難以形成最佳效果。在實際教學中，學科之間各自為戰(zhàn)、互不通氣，在德育目標、德育任務完成方面缺少統(tǒng)籌，無法形成合力，不能給學生統(tǒng)一的、力度足夠的刺激，學生們有得于心的情形很難出現(xiàn)。

3、班主任工作缺少有效指導，培訓實效有待提高，學校內(nèi)部對于班主任的業(yè)務指導，也多限于班主任工作經(jīng)驗交流。班主任主要依靠積累經(jīng)驗提高自己的班級管理水平，增強處理學生品德成長過程中遇到問題的能力。由于缺少系統(tǒng)性、針對性、實效性較強的培訓，許多班主任在應對單親學生教育、問題學生轉(zhuǎn)化等問題的方法不多，思考不足、能力不足。

三、對今后學校班級德育工作的幾點意見和建議：

1、要把研究制訂科學的養(yǎng)成教育目標體系，作為提高德育工作針對性、實效性的突破口，列入小學德育工作重要日程。根據(jù)小學生的身心發(fā)展規(guī)律，制訂出層次清晰、內(nèi)容詳細、具有極強操作性的養(yǎng)成教育目標體系。通過長期持續(xù)的良好行為習慣訓練，實現(xiàn)優(yōu)良品德形成、鞏固、發(fā)展。要對小學生的評價制度進行改革，進而實現(xiàn)德育工作的評價改革，提高德育工作的管理水平。

2、重點研究小學階段德育內(nèi)容和主線，動員和引導教師把“孝德”教育作為德育奠基內(nèi)容和主線進行研究。樹立典型、以點帶面，為進一步推動這項工作打好基礎；通過班級的交流與學習，汲取先進的經(jīng)驗、學習科學的方法，引導小學生進行道德行為訓練，有效落實養(yǎng)成教育目標體系。

3、學校要以新課程理念為指導，從情感態(tài)度與價值觀這一維度出發(fā)，明確提出學科教師的德育工作任務。一是要求學科任課教師都承擔學生良好的學習行為習慣養(yǎng)成任務。二是實現(xiàn)學校德育工作目標統(tǒng)攝各學科的德育滲透工作，通過各學科教師有計劃、有目的地進行系統(tǒng)的德育滲透，統(tǒng)一各學科德育滲透指向，形成合力，使學生盡快形成穩(wěn)固的良好行為習慣，為優(yōu)良品德生成奠定基礎；三是把部分學科作為德育滲透重點學科，強化研究實施工作。語文、美術、音樂、綜合實踐活動等課程及其資源應當是極富德育價值，又易為兒童、少年所喜聞樂見的德育資源，在學科德育滲透方面有著明顯的優(yōu)勢，在學科德育滲透體系中應當承擔更多、更為重要的工作任務。

4、以班主任隊伍專業(yè)化建設為方向，通過分步驟、有計劃地組織相關培訓，提高班主任的工作水平，有效解決目前面對的重難點問題。我們建議由本校的班主任承擔主講任務，提高班主任隊伍指導家庭教育的能力，暢通家校溝通渠道。今后，要恢復德育（班主任）專業(yè)委員會工作，為班主任在上述問題進行的研究搭建交流平臺。

小學德育工作是一項系統(tǒng)工程，是事關廣大少年學生和千家萬戶的切身利益，事關國家前途和命運的大事。我們要以十精神為指針，堅持育人為本、德育為先，以高度的事業(yè)心、責任感切實肩負起小學生思想道德教育的歷史使命，面向新世紀的德育創(chuàng)新，必須要深入了解學生、研究學生，樹立以發(fā)展為本的觀念，從身邊的小事做起，重視學生的發(fā)展過程，養(yǎng)成良好的行為習慣，還要注意拓寬德育的渠道，形成德育的新格局，提高德育工作的實效性與科學性。

參考文獻

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在學校動員的基礎上，紀委監(jiān)審支部及時召開了黨員干部大會，對黨員干部提出了明確的要求；同時，我們還充分利用談心活動等形式，將思想發(fā)動與統(tǒng)一認識始終貫穿于整個實踐活動之中，增強了黨員干部參與學習實踐科學發(fā)展觀活動的自覺性和主動性。為了深化學習實踐活動效果，我們采取了集中學習、大家討論與個人自覺撰寫心得體會相結合的辦法，確保了學習實踐活動“人員、時間、內(nèi)容和效果”的四落實。

二、深入調(diào)查研究，認真撰寫調(diào)研報告

紀委監(jiān)審支部六位處級干部，根據(jù)各自分管的工作，在擬定了調(diào)研報告的題目的基礎上，為了撰寫好調(diào)研報告，深入到有關部門和教學單位，充分征求和聽取意見和建議，找出了影響和制約紀檢監(jiān)察工作科學發(fā)展的問題和差距，基本摸清了紀檢監(jiān)察工作的基本狀況，進一步擬定了解決問題的方法和對策，為運用科學發(fā)展觀指導紀檢監(jiān)察工作，提供了明確的思路和有益的參考，寫出了高質(zhì)量的調(diào)研報告。

三、嚴格對照檢查，收入自我剖析

在分析檢查階段，主要有以下幾個方面的做法：

第一，我們提出了五查工作法：一查觀念是否新，二查工作思路是否優(yōu)化，三查落實措施是否得力，四查運行機制是否科學，五查工作實效是否突出。

第二，認真撰寫領導班子分析報告。紀委監(jiān)審支部以切實找準思想和工作上存在的突出問題為指導思想，深入分析問題的根源，提出了今后整改的具體措施，最后形成了領導班子分析檢查報告。

第三，認真召開領導班子民主生活會。要求每個黨員干部結合自己的工作實際，在理論學習、政治思想、本職工作、廉潔自律等方面，深入查找不足，做到“查找問題準，分析根源清，思想認識深，整改措施實”。

四、制定整改措施，堅持邊整邊改

針對干部師生反映和自我剖析出的問題，我們堅持邊改邊整，邊查邊改，邊整邊改，即知即改，始終把整改貫穿于學習實踐活動的始終。一是對干部師生比較關注的焦點問題加大監(jiān)督力度，如招投標、畢業(yè)生資格審查、招生就業(yè)、人事干部招聘等方面；二是建立完善體制機制，認真清理現(xiàn)行的規(guī)章制度，做好廢、改、立工作，修訂了《信陽師范學院目標管理考核辦法》、《信陽師范學院招投標工作管理實施細則》、《信陽師范學院建設工程全過程跟蹤審計辦法》、《信陽師范學院審計質(zhì)量控制方法》、《信陽師范學院審計調(diào)查實施辦法》、《信陽師范學院民主評議行風工作整改實施方案》等近10個方面的規(guī)章制度。

五、注重建立長效機制，鞏固和提高整改成果

通過深入開展學習實踐科學發(fā)展觀活動，我們感到收獲豐富、成效明顯，表現(xiàn)在：一理論水平有了明顯提高，二黨性修養(yǎng)明顯升華，三組織紀律觀念明顯增強，四工作作風明顯轉(zhuǎn)變，五職能作用得到有效發(fā)揮。

但是，學習實踐活動是一項長期任務，我們必須按照科學發(fā)展觀的要求，著力完善有利于科學發(fā)展的長效機制，主要從以下幾個方面著手：一是繼續(xù)把學習實踐科學發(fā)展觀活動引向深入，樹立終身學習的理念，進一步推動工作取得新成效；二是堅持已形成的各項制度，狠抓落實，以期收到更好的效果；三是進一步樹立以人為本的思想，堅持服務基層、服務教學科研、服務師生員工，切實改進作風。四是根據(jù)出現(xiàn)的 新情況、新問題、新矛盾，按照科學發(fā)展觀的精神，積極探索解決新情況、新問題、新矛盾的途徑與方法，以鞏固和提高整改成果，不斷擴大整改結果。

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關鍵詞：管理目的；遵循原則；主要內(nèi)容；保障措施

一、開展全面合同管理的目的

1.遵守法律法規(guī)和市場規(guī)則，樹立誠實守信的經(jīng)營理念，做到依法經(jīng)營。2.規(guī)范合同管理行為，確保企業(yè)的經(jīng)濟行為合法有效，從源頭上避免或杜絕違法、違規(guī)以及各類糾紛的發(fā)生。3.適應市場變化，增強市場駕馭能力，防御經(jīng)營風險，提高市場競爭力。4.完善合同監(jiān)管體制，使合同管理民主化、公開化、透明化，最大限度地避免或杜絕經(jīng)營管理過程中產(chǎn)生問題。5.加強企業(yè)管理，提升企業(yè)管理水平、經(jīng)營全面合同管理效益和商業(yè)信譽，為公司戰(zhàn)略規(guī)劃的順利實施提供有力支持。

二、開展全面合同管理遵循的原則

（一）立足實際、注重創(chuàng)新。要立足實際，在總結、繼承、發(fā)揚已有工作經(jīng)驗的基礎上，尋求突破和創(chuàng)新。（二）全面覆蓋、突出重點。建立全面覆蓋公司各層面、各單位、各部門的合同監(jiān)督管理體系，全面運行合同管理基本流程。關注重點部門、重點單位、關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)的合同管理。（三）統(tǒng)一規(guī)范，分級管控。制定集團公司合同管理制度和相應的工作標準，各單位按照統(tǒng)一規(guī)范，在上級合同主管部門的指導、監(jiān)督下，分級開展合同管理工作。（四）統(tǒng)籌安排，協(xié)調(diào)推進。各單位、各部門要按照集團公司的統(tǒng)一部署，逐級落實，協(xié)調(diào)推進。（五）加強監(jiān)管，注重效益。以提高經(jīng)濟效益為中心，建立符合本單位實際的合同監(jiān)管體系，加強合同全過程的監(jiān)督管理，提升企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量。（六）合同管理與風險管理相結合。通過開展全面合同管理實現(xiàn)對合同管理風險的有效管控，并借鑒此項工作的經(jīng)驗和做法，探索管控其他重大風險的新方法，完善風險管理的內(nèi)容。

三、全面合同管理的主要內(nèi)容

全面合同管理是指通過完善合同管理組織體系，明確各層次、各單位、各部門在合同管理中的地位和作用，建立涵蓋集團公司及所屬各單位的合同監(jiān)督管理體系；完善立項、審批、調(diào)研、會簽、履行、驗收、結算等合同管理基本流程，使合同管理人員全面參與企業(yè)經(jīng)營管理工作，提高企業(yè)經(jīng)營管理的效益和質(zhì)量；開發(fā)運行合同管理信息系統(tǒng)，推動合同管理工作規(guī)范化、標準化、程序化和信息化，使合同管理成為公司及所屬單位開展經(jīng)營活動的重要方法和手段。（一）規(guī)范組織建設，完善合同監(jiān)督管理體系。在明確合同管理主管部門的基礎上，建立縱向管理系統(tǒng)和橫向管理系統(tǒng)相結合的合同監(jiān)督管理體系?？v向管理系統(tǒng)：由單位負責人、合同主管部門、合同管理員組成。保證集團公司經(jīng)營決策順利貫徹實施，并及時收集反饋信息，提高管理質(zhì)量和工作效率。橫向管理系統(tǒng)：由合同主管部門、法律、財務、審計、運營等部門以及合同承辦部門和使用單位組成，共同參與合同的監(jiān)督管理工作?？v向管理和橫向管理相輔相成，即可避免合同管理中個別部門權力過于集中和合同簽訂中推諉扯皮，又能保證合同管理工作高效運行。（二）規(guī)范合同管理工作，完善合同管理流程。合同管理過程分為立項、審批、調(diào)研、會簽、履行、驗收、結算、歸檔等環(huán)節(jié)。1.合同立項。各單位簽訂合同，以書面報告形式說明合同標的的基本情況及數(shù)量、價款等，經(jīng)本單位負責人審核同意，作為立項依據(jù)。2.合同審批。合同承辦部門按照立項報告的要求，根據(jù)合同標的性質(zhì)，推薦能滿足合同標的要求的相關方，填寫《合同立項審批表》，由主管部門、運營、財務等部門簽署意見，報單位負責人審批后，作為簽訂合同的依據(jù)。3.合同調(diào)研。合同項目需要調(diào)研的，由承辦部門會同財務、審計、運營等部門組成調(diào)研小組，對合同標的涉及的產(chǎn)品及市場情況、供應商資信情況等進行市場調(diào)研，并出具《市場調(diào)研報告》。4.合同會簽。依據(jù)《合同立項審批表》、《市場調(diào)研報告》，合同承辦部門召集有關部門，與合同相對方采用商務洽談、競爭性談判或邀請招標等形式會商簽訂合同，形成初步意見并填寫《合同會簽單》，經(jīng)各相關部門及單位負責人審核后，蓋章簽字后合同生效。5.合同履行、驗收、結算。合同生效后，承辦部門與合同向?qū)Ψ礁鶕?jù)合同要求履行合同。履行完畢后，由參加訂立合同的部門按照合同的約定內(nèi)容進行全面驗收，填寫《合同驗收單》，驗收部門簽署意見。合同承辦部門簽署意見，單位負責人簽字同意后，送交財務部門辦理結算手續(xù)。6.合同歸檔。合同承辦部門將簽批的《合同立項審批表》、《市場調(diào)研報告》、《合同驗收單》以及對方的資質(zhì)證明、報價單等與合同有關的資料收集齊全，編號入檔，以備后查。（三）建立保障合同管理工作有序開展的完善制度1.合同管理人員持證上崗制度；2.客戶信用管理制度；3.合同會簽制度；4.合同監(jiān)督管理制度；5.合同審查、備案制度；6.合同檢查考核制度。

篇10

一、建立審計質(zhì)量監(jiān)控體系的必要性

審計質(zhì)量是審計工作的核心和生命線。對于審計質(zhì)量，廣義上講是指審計工作的優(yōu)劣程度，狹義地理解就是對某一審計項目的計劃、實施、結論及整改狀態(tài)的一個評價。堅持科學發(fā)展觀，全面推進和諧社會建設的新形勢下，對審計工作特別是審計質(zhì)量都提出了新的更高要求。審計部門起到承上啟下、管理與監(jiān)督、目標與實施、方位與角色等方面的重要作用，積極探索和建立審計質(zhì)量監(jiān)控體系是審計部門在基層樹立科學審計理念、切實提高審計質(zhì)量、全面推行依法審計的關鍵所在。

一是探索和建立審計質(zhì)量監(jiān)控體系是審計管理體制所決定的。審計部門在當前審計工作中處于既是任務的承接者又是任務的完成者，既是指揮員又是戰(zhàn)斗員，既是管理者又是服務者，處于工作中觀的方位。加之，審計專業(yè)的細分化、工作領域的多元化、工作主題的人性化，工作的重心隨著經(jīng)濟社會發(fā)展的需要而不斷的變化，社會的參與度、公眾的滿意度、被審計單位的認可度的進一步增強，這就要求我們在做好工作的同時，要在更大程度、更廣領域和更能體現(xiàn)公信力和執(zhí)行力下工夫，為此其出發(fā)點和落腳點在于切實提高審計質(zhì)量，建立可控制審計質(zhì)量監(jiān)控體系，確保審計工作的合法、真實和效益。可見，與時俱進地抓好審計質(zhì)量這一基礎性工作，才能引領整體審計工作適應經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要。

二是探索和建立審計質(zhì)量監(jiān)控體系是審計工作發(fā)展的基礎。審計質(zhì)量在審計工作全局中具有基礎性地位，不斷提升審計質(zhì)量是審計工作發(fā)展的基本要求，只有過硬的審計質(zhì)量，才會有良好的審計成果和放大的社會效益；只有按照科學發(fā)展、和諧發(fā)展、依法審計的要求，不斷地提高審計質(zhì)量，審計工作才能適應不斷發(fā)展變化的形勢需要，才有創(chuàng)造力和生命力。為此，審計質(zhì)量監(jiān)控的目的就是提高現(xiàn)有的審計工作質(zhì)量，提升工作水平，拓寬工作領域，使審計內(nèi)容、重點、方式、手段、對象、結果等方面得到完善和突出，為宏觀決策和微觀服務提供更科學的“產(chǎn)品”。

三是探索和建立審計質(zhì)量監(jiān)控體系是發(fā)揮審計監(jiān)督作用的客觀要求。審計質(zhì)量的高低，直接影響著審計監(jiān)督作用的發(fā)揮。近年來，隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，審計工作的領域和內(nèi)容也在不斷深化拓展，擔負的任務和責任越來越重。比如在黨委政府和廣大人民群眾關心的民生工程、社會保障、國有資產(chǎn)的保值增值、重點投資項目的使用效益等方面，審計部門都承擔著保駕護航的職責。如何確保這些資金的安全高效，就需要我們進一步提高審計質(zhì)量。也只有這樣，才能提高我們的審計執(zhí)法水平，才能充分發(fā)揮并不斷強化審計監(jiān)督作用。

四是探索和建立審計質(zhì)量監(jiān)控體系是防范審計風險的基本路徑。審計質(zhì)量與審計風險有著密切的、內(nèi)在的聯(lián)系，審計質(zhì)量的高低決定審計風險的大小。審計質(zhì)量越高，審計風險就越小，反之亦然。隨著審計任務的加重，在審計實施過程中，稍有不慎，遺漏了重要的審計證據(jù)，或?qū)χ匾马椷M行判斷運用了不適當?shù)膶徲嫎藴?，就會造成審計風險。從實踐中來，雖未發(fā)生重大的審計風險，但風險已經(jīng)存在，如在投資效益審計中，我們更多地關注核減工程款，卻對工程質(zhì)量關注不夠，就會導致在一定領域和空間產(chǎn)生審計風險。因此，探索和建立審計質(zhì)量監(jiān)控體系，堅持實事求是、依法審計，就可以從更多的方面注重對審計風險的化解和弱化，維護審計監(jiān)督權威，保障審計事業(yè)健康發(fā)展。

五是探索和建立審計質(zhì)量監(jiān)控體系是當前審計發(fā)展形勢的迫切要求。近年來，隨著審計監(jiān)督領域的不斷深化和拓展，審計任務越來越重，壓力越來越大，政府和人民群眾對審計的期望值也越來越高，這就要求審計工作必須加快管理創(chuàng)新，提高工作質(zhì)量和水平。現(xiàn)實工作中，審計質(zhì)量控制存在的具體問題還不少，如對實施方案的編制和執(zhí)行重視不夠，審前調(diào)查不充分，被審計單位信息資料掌握不全；審計目標不具體，重要事項的審計步驟和方法不夠細化，操作性不強；審計程序不夠規(guī)范，日記要素不全，內(nèi)容過于簡單，審計周期過長；審計技術方法落后，手段單一；執(zhí)法行為隨意性大，復核存在走過場現(xiàn)象；綜合分析質(zhì)量不高，審計意見和建議針對性不強等。上述存在的問題對審計機關的形象、政府和社會公眾對審計工作的認可程度都大打折扣。只有保證審計質(zhì)量，審計才能有效地發(fā)揮職能作用，才能樹立良好的外在形象。加之，行政機關對涉及到公民、法人或者其他組織切身利益的政府信息都要主動公開，接受監(jiān)督，審計機關也不例外，這對審計質(zhì)量提出了新要求，審計結果公告、審計情況通報必須經(jīng)得起公眾的檢驗。審計信息的公開化使審計機關的各項工作都置于社會的監(jiān)督之下，稍有不慎就會影響到審計機關的形象和審計公信力?？梢?，提升審計質(zhì)量迫在眉睫。

二、建立審計質(zhì)量監(jiān)控體系的基本框架

審計質(zhì)量是一個系統(tǒng)工程，只有對影響審計質(zhì)量的各個要素進行全面的規(guī)劃和安排，才能形成一個有效的質(zhì)量監(jiān)控體系。要按照“方案科學、有效實施、嚴格復核、準確處理、適時跟蹤”的程序，積極探索和建立審計質(zhì)量監(jiān)控體系，確保新時期審計質(zhì)量得到不斷提升。

一是質(zhì)量指揮體系。是整個體系中的決策機構，以行政首長為第一責任人，各位分管領導為直接責任人，由綜合、法規(guī)、人事和監(jiān)察等職能部門構成，發(fā)揮著指導、控制、協(xié)調(diào)、提請的功能。主要任務：制定審計質(zhì)量監(jiān)控體系的長遠和近期質(zhì)量目標、各項質(zhì)量控制規(guī)則、實施細則并組織與落實，監(jiān)控工作計劃、總結，及時處理審計工作中的質(zhì)量問題。根據(jù)工作需要，可以提請公安、監(jiān)察、財政、稅務、海關、價格、工商等機關協(xié)助，確保審計機關依法履行監(jiān)督職能。

二是質(zhì)量組織體系。是整個體系中的執(zhí)行機構，以行政首長為組長，各分管領導為副組長，由綜合、法規(guī)部門牽頭，項目審計組長、所在科室負責人為成員。主要任務：通過一定程序?qū)Ω鳂I(yè)務部門的審計質(zhì)量管理提出要求，具體組織審計質(zhì)量控制體系的活動，并經(jīng)常進行檢查和監(jiān)督。審計工作方案、審計實施方案以及綜合審計報告、專項審計調(diào)查報告等，納入監(jiān)控范圍，對于黨政領導交辦的重要項目，實施全方位跟蹤，及時掌握動態(tài)。

三是標準規(guī)范體系。是整個體系中執(zhí)行質(zhì)量標準和規(guī)范的提供者，由分管領導直接負責，綜合、法規(guī)等專業(yè)部門制定落實。主要任務：根據(jù)審計署6號令和相關審計準則，結合審計工作實際情況，一是制定審計質(zhì)量管理標準，即在編制審計項目計劃、設定審計組織的職責和權限、審計人員的組織分工、審計復核、審計執(zhí)法檢查、審計項目考評、審計檔案管理等方面應遵循的標準和規(guī)范，該標準和規(guī)范必須具有指導性、約束性和權威性；二是制定審計業(yè)務質(zhì)量標準，即在具體實施審計過程中審計實施方案、審計取證材料、審計日記、審計工作底稿、審計報告、審計決定等應遵循的標準和規(guī)范。

四是信息收集反饋體系。該體系主要通過各層面（局領導層、監(jiān)督層、質(zhì)量監(jiān)控層、項目審計組、行風評議、政風評議、政務公開反饋等），采取督察、座談、會議、問卷調(diào)查等多渠道多形式來實現(xiàn)信息收集和反饋。質(zhì)量監(jiān)控系統(tǒng)將收集的信息，按不同性質(zhì)、類別、對象進行分類，分析存在的主要質(zhì)量問題，找出產(chǎn)生的原因和關鍵控制點，及時反饋給決策者，以便采取措施，加強控制。為此，在審計項目安排上既要考慮監(jiān)督面，又要堅持“全面審計，突出重點”，本著“全局性、典型性和可行性”的原則，努力使審計工作更好地“圍繞中心，服務大局”，更好地發(fā)揮審計機關的建設性作用。

五是項目評價體系。立項是審計工作開始的源頭，審計報告是審計工作成果的集中反映。項目評價要從源頭開始，質(zhì)量監(jiān)控要與之同步。為此，建立審計項目立項調(diào)研報告制度應擺上重要位置，可以從每年6月起，由綜合管理部門開展次年計劃編制前的調(diào)查研究工作，搜集、研究宏觀經(jīng)濟信息和政策動態(tài)，走訪有關部門，召開專家學者咨詢會，征求業(yè)務科室和縣區(qū)審計機關意見等方式，同年10月底前，提出審計項目立項調(diào)研報告或?qū)徲嬳椖苛㈨棻尘百Y料，為科學編制審計項目計劃，提供充實的基礎信息支持。同時，進一步改進審計成果的運用方式，提高審計成果轉(zhuǎn)化的層次，要加強專項審計調(diào)查，從機制、體制上進行分析，力爭形成有價值的專報，在宏觀層面上發(fā)揮建設性作用。通過高質(zhì)量的樣板示范，有重點地選擇部分不同類型、并具有代表性的審計實施方案、審計報告、審計日記等業(yè)務范本，以點帶面，廣泛開展優(yōu)秀審計項目評選，力爭促進審計整體水平的提高。

六是審計整改體系。是整個體系中的關鍵環(huán)節(jié)，以分管領導為第一責任人，審計項目科室負責人或項目組長為直接責任人，綜合、法規(guī)部門為協(xié)調(diào)部門，建立健全審計整改工作機制。首先要建立審計整改報告制度。被審計單位應在規(guī)定時間內(nèi)向?qū)徲嫏C關報送整改情況報告，包括審計查出問題的整改情況；責任人的責任和處理情況；尚未整改和處理的原因和責任；準備采取的主要整改措施及整改時限。其次要健全審計整改聯(lián)動機制。公安、監(jiān)察、財政等相關部門要依法協(xié)助 審計機關 履行審計監(jiān)督職責，聯(lián)手落實審計整改。第三要建立審計整改責任追究制度。組織、人事部門和其他有人事任免權、獎懲考核權等部門，要把審計整改情況，作為評價領導干部履行經(jīng)濟責任、考察任用干部和考核部門年度工作的主要內(nèi)容之一。對審計發(fā)現(xiàn)問題的有關部門應依據(jù)審計機關提出給予處分的建議，依法及時作出決定，并將結果書面通知審計機關；構成犯罪的，依法追究刑事責任。第四要建立完善審計整改跟蹤檢查制度。審計項目的主辦部門應組織專人在審計報告、審計決定書和移送處理書送達之日起 3 個月內(nèi)進行審計跟蹤檢查，對被審計單位執(zhí)行審計決定情況、采納審計報告意見及建議情況、處理審計移送事項結果進行檢查，及時督促落實。第五要實行審計整改公告制度。審計機關要逐步公告審計整改結果， 在一定范圍內(nèi)對拒不整改或?qū)覍弻曳傅膯挝煌ㄟ^新聞媒體予以公開曝光；對整改成果比較好的，予以肯定和表彰。

七是獎懲處理體系。根據(jù)崗位職責和年度工作任務，研究制訂質(zhì)量管理目標責任管理辦法，嘗試將政治、經(jīng)濟等激勵措施引入質(zhì)量管理機制，加強對審計人員工作質(zhì)量情況的考核，對表現(xiàn)突出或有特殊貢獻的審計人員給予獎勵；對工作質(zhì)量狀態(tài)差，不思進取，長期不能勝任工作的人員給予懲戒，甚至調(diào)離崗位；對玩忽職守，以審謀私要進行責任追究。以此激發(fā)審計人員的榮譽感和進取精神，創(chuàng)造人盡其能，才盡其用的平等競爭機制。開展“崗位創(chuàng)優(yōu)競賽”和“優(yōu)秀審計組長”和“優(yōu)秀審計能手”評比等活動，又要立足于自身，開展豐富多彩的活動，力求形成整體合力，不斷掀起崗位創(chuàng)優(yōu)活動熱潮。

三、探索和建立審計質(zhì)量監(jiān)控體系的保障措施

探索和建立審計質(zhì)量監(jiān)控體系，是樹立依法審計、科學審計理念的關鍵所在。審計部門要緊緊圍繞黨和政府的工作中心，進一步增強責任感和使命感，求真務實，創(chuàng)新工作，進一步提高審計工作質(zhì)量，努力打造精品審計項目，為維護經(jīng)濟秩序、加強廉政建設、推進依法審計、促進和諧社會建設做出新的更大貢獻。

一是強化審計主體在審計質(zhì)量控制中的作用。審計質(zhì)量建設是一項系統(tǒng)工作，涉及面廣、工作難度大，只有調(diào)動方方面面的積極性，形成合力，整體推動，才能取得事半功倍的效果。審計機關和審計人員是實施審計質(zhì)量監(jiān)控的主體。為此，必須加強學習、率先垂范，求真務實，勇于創(chuàng)新，進一步增強其創(chuàng)新意識、效率意識、管理意識、質(zhì)量意識和精品意識，夯實審計質(zhì)量制度基礎。要以效能建設為核心，開展全方位、多層次的培訓工作，引導審計干部適應形勢發(fā)展和審計工作自身發(fā)展的要求，加強審計質(zhì)量理論創(chuàng)新研究，探索和嘗試新的審計理念、方式、方法等，特別是要加強對宏觀經(jīng)濟、重大方針、政策、法律法規(guī)及現(xiàn)代科技、計算機技術等相關知識的學習，開闊眼界、啟發(fā)思路，增強審計人員的綜合素質(zhì)和能力，全面提升審計工作質(zhì)量。

二是強化制度建設在審計質(zhì)量控制中的作用。加強以審計質(zhì)量為主題的制度建設，建立和完善審計項目立項調(diào)研報告制度、審計項目質(zhì)量電子化控制制度、審計項目現(xiàn)場工作量核定制度、錯案責任追究制度、審計結果與審計整改公告制度、優(yōu)秀審計項目評比制度、目標考核制度、質(zhì)量考評制度等。依據(jù)實際，健全審計項目監(jiān)督管理制度，設立審計項目質(zhì)量檢查委員會，協(xié)調(diào)并及時解決審計項目質(zhì)量管理中的重大問題，定期對審計項目質(zhì)量管理工作進行評估和總結；進一步建立完善審計業(yè)務會議制度、三級復核制度等，保證審計工作的順利開展。