導(dǎo)語：如何才能寫好一篇預(yù)算監(jiān)管，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1煤炭企業(yè)基于成本控制的全面預(yù)算管理的必要性

1.1基于成本控制的全面預(yù)算管理是提高煤炭企業(yè)管理水平的現(xiàn)實(shí)需要

煤炭企業(yè)隨著礦井服務(wù)年限的增加，一些深層問題逐步凸現(xiàn)出來，如生產(chǎn)系統(tǒng)復(fù)雜、設(shè)備老化、不安全因素增多、基礎(chǔ)管理較為薄弱等，節(jié)約挖潛的難度逐漸增大，節(jié)約意識需要增強(qiáng)，管理不夠精細(xì)化，仍沒有徹底擺脫粗放型管理模式。另外，由于面臨壓煤村莊搬遷、安全生產(chǎn)、礦區(qū)穩(wěn)定等一系列新問題，給礦井的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了一定的制約影響。煤炭企業(yè)意識到，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營總會在這樣一個(gè)經(jīng)常變動的內(nèi)外部環(huán)境中進(jìn)行。因此，只有從企業(yè)內(nèi)部和外部的環(huán)境分析入手，確定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，制訂戰(zhàn)略計(jì)劃，實(shí)施戰(zhàn)略管理，才能應(yīng)對不確性對企業(yè)管理效果的影響。如何管理創(chuàng)新以提升管理水平，如何從戰(zhàn)略的高度分析和解決存在的種種問題，以盡可能消除發(fā)展過程中的不確定性對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力的影響是煤炭企業(yè)面臨的現(xiàn)實(shí)問題。預(yù)算是決策的具體化，是一個(gè)能將企業(yè)的注意力和資源轉(zhuǎn)向戰(zhàn)略性啟動計(jì)劃的管理工具。預(yù)算管理作為企業(yè)未來的一種規(guī)劃，它的主要內(nèi)容就是對資源的組織、使用做出合理安排。通過全面預(yù)算管理，可以細(xì)化企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，明確企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的具體目標(biāo)，并能把這些具體目標(biāo)進(jìn)一步細(xì)化和落實(shí)。由于不同企業(yè)以及同一企業(yè)在不同時(shí)期的戰(zhàn)略重點(diǎn)不盡相同，全面預(yù)算管理的重點(diǎn)也隨之而異?；诔杀究刂频娜骖A(yù)算管理的戰(zhàn)略重點(diǎn)是成本管理，這種模式是現(xiàn)代煤炭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在需要，也是現(xiàn)代煤炭企業(yè)的一種管理創(chuàng)新?；诔杀究刂频娜骖A(yù)算管理是以成本控制為中心，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動所發(fā)生的成本進(jìn)行事前、事中和事后有效的管控，通過各層級、各部門和各人員的有機(jī)整合，使企業(yè)的成本管理實(shí)現(xiàn)從粗放型向精益型轉(zhuǎn)變，有利于進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和效率。

1.2基于成本控制的全面預(yù)算管理是煤炭企業(yè)加強(qiáng)成本控制的迫切需要

由于資源和技術(shù)條件限制，煤炭企業(yè)的煤炭生產(chǎn)增量的空間已經(jīng)縮小。為提高經(jīng)濟(jì)效益，就必須挖掘新的利潤源泉。在營業(yè)收入無法迅速擴(kuò)張的前提下，提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑只能是從企業(yè)的內(nèi)部挖掘潛力。因此，如何實(shí)現(xiàn)“產(chǎn)量不增效益增”的目標(biāo)，成為管理層迫切需要解決的問題。在煤炭價(jià)格市場化的過程中，實(shí)現(xiàn)“產(chǎn)量不增效益增”的主要途徑就是降低成本。如何充分挖掘成本降低的空間，來促進(jìn)企業(yè)效益的提高，全面預(yù)算管理作為一種基于戰(zhàn)略和企業(yè)目標(biāo)的控制工具和保證手段，能指導(dǎo)和控制企業(yè)對資源的安排和運(yùn)用，能通過計(jì)劃對企業(yè)資源的使用做出合理的安排，無疑是煤炭企業(yè)當(dāng)前降低成本、增加效益的重要途徑。只有實(shí)施基于成本控制的全面預(yù)算管理，對企業(yè)業(yè)務(wù)活動和資源運(yùn)用的過程進(jìn)行全面計(jì)劃和控制，從戰(zhàn)略的角度來實(shí)施成本管理，才能充分挖掘成本降低的空間，實(shí)現(xiàn)成本的節(jié)約。因此，實(shí)施基于成本控制的全面預(yù)算管理是現(xiàn)代煤炭企業(yè)加強(qiáng)成本管理，控制成本開支的迫切需要。

2煤炭企業(yè)基于成本控制的全面預(yù)算管理面臨的主要問題

煤炭企業(yè)推行全面預(yù)算管理以來，各預(yù)算主體圍繞自身經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，自覺搞好安全生產(chǎn)及經(jīng)營，在班組自主管理的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)了高度的自我經(jīng)營、自我約束、自我管理，作業(yè)鏈、資金流、價(jià)值流、信息流等管理流程再造成效顯著，取得了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。然而，全面預(yù)算管理是一個(gè)循序漸進(jìn)的系統(tǒng)工程，在推行過程中要逐步完善和深化各項(xiàng)制度的建設(shè)，并促進(jìn)管理體系的進(jìn)一步完善，以使全面預(yù)算管理在經(jīng)營管理過程中能發(fā)揮出更大的作用。目前煤炭企業(yè)基于成本控制的全面預(yù)算管理已初具雛形，但仍不能實(shí)現(xiàn)精細(xì)化、科學(xué)化和規(guī)范化運(yùn)作，仍需要關(guān)注以下問題的改進(jìn)，以促使基于成本控制的全面預(yù)算管理盡快走向成熟。

2.1四級預(yù)算層次不夠精細(xì)

煤炭企業(yè)全面預(yù)算主體分為四級，一級預(yù)算主體是全面預(yù)算管理委員會；二級預(yù)算主體是財(cái)務(wù)科；三級預(yù)算主體是市場辦、選煤廠、工資科、機(jī)電中心、綜機(jī)中心；四級預(yù)算主體是各機(jī)關(guān)科室、生產(chǎn)區(qū)隊(duì)。目前煤礦預(yù)算編制與管理都是針對區(qū)隊(duì)及以上層次的相關(guān)生產(chǎn)單位和職能部門進(jìn)行的，沒有深入到區(qū)隊(duì)以下的各班組進(jìn)行預(yù)算編制與管理，預(yù)算編制的精度不夠深入。由于預(yù)算層次不夠精細(xì)，會降低最基層班組控制成本費(fèi)用的積極性，不利于預(yù)算的有效執(zhí)行與控制。

2.2以靜態(tài)預(yù)算為主，缺少動態(tài)控制

由于生產(chǎn)環(huán)境的變化，影響生產(chǎn)進(jìn)度和產(chǎn)量，同時(shí)影響生產(chǎn)過程的物料消耗及其他資源的耗費(fèi)。在生產(chǎn)環(huán)境不斷變化的情況下，靜態(tài)預(yù)算不利于反映實(shí)際情況。目前煤炭企業(yè)的預(yù)算編制，主要還是以靜態(tài)預(yù)算為主。一旦在年初確定全年成本費(fèi)用預(yù)算及月度成本費(fèi)用預(yù)算，全年是保持不變的。如果遇到生產(chǎn)環(huán)境較大的變化，依此預(yù)算進(jìn)行成本費(fèi)用的控制與考核，不僅不符合實(shí)際情況，還會打擊員工控制成本費(fèi)用的積極性。由于煤炭企業(yè)的采煤、掘進(jìn)等受地質(zhì)條件等因素的影響特別大，同時(shí)不同地質(zhì)條件下生產(chǎn)的資金耗費(fèi)，特別是物料耗費(fèi)是不同的。為了成本費(fèi)用預(yù)算與實(shí)際相符，使成本費(fèi)用的控制與考核更具科學(xué)性和合理性，煤炭企業(yè)應(yīng)該對月度生產(chǎn)計(jì)劃及適用的定額進(jìn)行動態(tài)管理，適時(shí)做出相應(yīng)調(diào)整，以重新編制成本費(fèi)用預(yù)算。

2.3物料消耗定額的確定方法不夠科學(xué)

煤炭企業(yè)基于成本控制的全面預(yù)算管理的內(nèi)容較為全面和細(xì)致，能按照成本項(xiàng)目進(jìn)行指標(biāo)分解和控制；還分別就成本項(xiàng)目確定了相應(yīng)的歸口管理部門；對于材料費(fèi)用還區(qū)分出不同大類的材料，并分別確定定額消耗量進(jìn)行控制。但是，在材料消耗定額的制定中，沒有充分考慮地質(zhì)條件及采煤方式、掘進(jìn)方式等對物料消耗的影響，影響成本費(fèi)用控制指標(biāo)的精度和合理性，影響成本控制的效果。因此，應(yīng)充分利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型，科學(xué)制定定額，尤其是材料消耗定額。

2.4缺少事前的預(yù)算預(yù)警機(jī)制

煤炭企業(yè)的預(yù)算控制目前還是主要停留在事后控制水平。若通過預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用的強(qiáng)有力控制，必須加強(qiáng)基于成本控制的全面預(yù)算的事前控制。目前煤炭企業(yè)對所有的成本費(fèi)用預(yù)算都沒有進(jìn)行預(yù)警機(jī)制控制，因此，為拓展成本降低的空間，應(yīng)建立相應(yīng)的事前預(yù)算預(yù)警機(jī)制。

2.5事中預(yù)算控制的精度不夠

煤炭企業(yè)目前事中控制不能涵蓋所有的成本費(fèi)用，對于職工薪酬費(fèi)用、電力費(fèi)用、綜機(jī)租賃費(fèi)等基本沒有事中控制措施，事中控制的精度不夠。應(yīng)對各級預(yù)算主體或基層單位，在成本費(fèi)用發(fā)生和形成過程中，根據(jù)已制定的成本費(fèi)用預(yù)算和相關(guān)制度進(jìn)行嚴(yán)格控制，對超出預(yù)算的任何支出都拒絕發(fā)生，防止可能發(fā)生的成本費(fèi)用偏差。

2.6全面預(yù)算考核內(nèi)容不全面

預(yù)算考核是一種事后管理，目前煤炭企業(yè)基于成本控制的全面預(yù)算考核主要注重各責(zé)任主體的成本費(fèi)用預(yù)算的完成情況，根據(jù)各責(zé)任主體成本費(fèi)用預(yù)算完成情況的好壞實(shí)施獎懲措施，沒有對各級預(yù)算主體的基于成本控制的全面預(yù)算管理做出整體評價(jià)，并進(jìn)行相應(yīng)的考核。另外，對成本費(fèi)用預(yù)算完成情況的具體原因分析不夠，使得有些考核不能符合實(shí)際，影響基層單位深入挖掘成本費(fèi)用節(jié)約途徑的積極性。

3煤炭企業(yè)基于成本控制的全面預(yù)算管理對策

3.1實(shí)現(xiàn)精細(xì)化全面預(yù)算管理

實(shí)現(xiàn)精細(xì)化全面預(yù)算管理，首先要求預(yù)算層次深化，將原來的區(qū)隊(duì)層次預(yù)算深入到班組預(yù)算；其次要求預(yù)算指標(biāo)細(xì)化，要求預(yù)算的編制不僅要按費(fèi)用項(xiàng)目確定科學(xué)定額標(biāo)準(zhǔn)，對于物料消耗需要按材料的類別分別制定科學(xué)定額標(biāo)準(zhǔn)；還要求將全面預(yù)算控制層次深入到班組層次，成本費(fèi)用控制實(shí)行二級監(jiān)控、成本分級與歸口管理，形成礦、分管部門、區(qū)隊(duì)、班組的多級成本費(fèi)用預(yù)算精細(xì)化控制模式。

3.2實(shí)行動態(tài)預(yù)算編制

煤炭企業(yè)基于成本控制的全面預(yù)算不應(yīng)只是靜態(tài)預(yù)算，而應(yīng)是一種動態(tài)預(yù)算。因此，煤炭企業(yè)基于成本控制的全面預(yù)算應(yīng)該根據(jù)變化的生產(chǎn)環(huán)境，如地質(zhì)條件的突變等因素的變化，確定影響物料及其他成本費(fèi)用消耗的各種因素，選擇適當(dāng)模型確定新的定額，并依據(jù)調(diào)整的生產(chǎn)計(jì)劃，制定新的預(yù)算，實(shí)現(xiàn)動態(tài)預(yù)算的編制。

3.3采用科學(xué)方法確定物料消耗定額

不同物料消耗環(huán)節(jié)對物料消耗的影響因素不同，不同種類物料消耗的影響因素各不相同，以及不同影響因素對不同物料的消耗的影響程度也各不相同。因此要采用BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型、層次分析法與模糊評判法、灰色預(yù)測模型等數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法科學(xué)合理地確定物料消耗定額，以加強(qiáng)物料管理。

3.4建立事前的預(yù)算預(yù)警機(jī)制

為加強(qiáng)成本控制，應(yīng)建立基于成本控制的全面預(yù)算控制的預(yù)警機(jī)制，包括黃牌預(yù)警、橙牌預(yù)警和紅牌預(yù)警制度的建立。根據(jù)煤炭企業(yè)基于成本控制的全面預(yù)算編制的具體情況，可以將預(yù)警分為兩種情況：一是固定預(yù)算的預(yù)警；二是動態(tài)預(yù)算的預(yù)警。基于成本控制的固定預(yù)算預(yù)警，具體可以分為月度固定預(yù)算預(yù)警和年度固定預(yù)算預(yù)警兩種情況；基于成本控制的動態(tài)預(yù)算預(yù)警具體也可以分為月度動態(tài)預(yù)算預(yù)警和年度動態(tài)預(yù)算預(yù)警兩種情況。通過建立固定預(yù)算的預(yù)警和動態(tài)預(yù)算的預(yù)警，可提高基于成本控制的全面預(yù)算管理的水平，有利于成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.5實(shí)現(xiàn)事中控制的精細(xì)化管理

煤炭企業(yè)目前事中控制的精度不夠，應(yīng)精細(xì)化成本費(fèi)用預(yù)算控制。一方面應(yīng)對成本費(fèi)用的歸口職能部門和原煤單位精細(xì)化管理；另一方面應(yīng)對成本費(fèi)用的用途精細(xì)化管理，能區(qū)別作業(yè)的不同生產(chǎn)環(huán)境及作業(yè)方式進(jìn)行定額管理與控制?；诔杀究刂频娜骖A(yù)算管理要求事中實(shí)時(shí)控制，不僅要對已發(fā)生成本差異予以糾正，而且要預(yù)防可能發(fā)生的成本偏差；不僅要執(zhí)行成本控制預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，而且還要根據(jù)實(shí)際情況修改和完善預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。

篇2

醫(yī)院全面預(yù)算管理中存在的問題分析

目前，我國的醫(yī)院預(yù)算管理主要存在以下幾個(gè)方面的問題：

（一）醫(yī)院不重視預(yù)算管理，且預(yù)算管理體制不完善。我國醫(yī)院的預(yù)算管理是建立在國家財(cái)政預(yù)算管理體制上的，此種管理體制加強(qiáng)了國家對于醫(yī)院收支的管理。近年來，隨著私人醫(yī)院的不斷增加和擴(kuò)充，醫(yī)院之間的競爭異常激烈。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)過多注重經(jīng)濟(jì)效益，忽視了醫(yī)院的預(yù)算管理。醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)務(wù)管理中的預(yù)算編制中不傾注心思，很大程度上僅僅為了滿足上級完成的任務(wù)，并沒有將預(yù)算管理在醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理中合理運(yùn)用起來。在財(cái)務(wù)預(yù)算的總結(jié)和分析環(huán)節(jié)中，簡單地將數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，沒有分析其內(nèi)部管理中存在的實(shí)質(zhì)問題，很難完善醫(yī)院的預(yù)算管理。此外，有些醫(yī)院的預(yù)算管理體制并不完善。若要完善管理體制，必須加強(qiáng)編制、執(zhí)行、分析和評價(jià)、考核和獎勵等系統(tǒng)的管理過程，還要建立專業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門或組織加以管理。但是，很多醫(yī)院內(nèi)部的管理過程中，編制甚是簡單，執(zhí)行過程也相對松散，評價(jià)過程也得不到落實(shí)，這些都不利于醫(yī)院的內(nèi)部管理體制的完善過程。

（二）醫(yī)院預(yù)算內(nèi)容籠統(tǒng)，且內(nèi)部預(yù)算得不到具體落實(shí)。預(yù)算的編制工作過程是非常紛繁復(fù)雜的，其具體落實(shí)需要醫(yī)院全體人員的共同參與和積極配合。有些醫(yī)院將預(yù)算作為一種必須完成的任務(wù)，采用極為簡單的編制方式，不更新科學(xué)的預(yù)算編制方法，而且在醫(yī)院預(yù)算的具體過程中將其交給幾個(gè)部門來實(shí)施，效果不佳。將預(yù)算任務(wù)簡單分配給財(cái)務(wù)部或其他幾個(gè)部門來完成，忽視了信息交流的作用，也不能合理地李永和分配資源。隨著社會的不斷發(fā)展，人們的生活水平越來越高，醫(yī)院面臨著極大的挑戰(zhàn)。醫(yī)院的大規(guī)模資金支出得到了保障，到那時(shí)醫(yī)院的內(nèi)部管理也變得更為復(fù)雜，若對于投資籌資沒有一個(gè)合理的預(yù)算系統(tǒng)，對于醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展是十分不利的。

目前，醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的一個(gè)重要問題是醫(yī)院的編制責(zé)任不落實(shí)到個(gè)人和部門，仍然是整個(gè)醫(yī)院。還有一個(gè)更重要的問題就是很多醫(yī)院為了爭取更多上級的經(jīng)費(fèi)而大張旗鼓地預(yù)算，但在內(nèi)部開展時(shí)，將整個(gè)預(yù)算體系設(shè)為擺設(shè)，造成了醫(yī)院的資金緊張。其次，所謂醫(yī)院完整的預(yù)算體系并沒有將預(yù)算執(zhí)行過程納入其中，導(dǎo)致了醫(yī)院的預(yù)算管理不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。執(zhí)行過程還包括預(yù)算的監(jiān)督和評價(jià)過程，是預(yù)算管理中的重要組成部分。忽略了執(zhí)行過程，那么預(yù)算管理就像頒布了并沒有實(shí)施的法律條文一樣，無法發(fā)揮其突出作用。

如何加強(qiáng)醫(yī)院全面的預(yù)算管理

（一）成立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，落實(shí)責(zé)任

醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)醫(yī)院的具體情況設(shè)定年度發(fā)展總規(guī)劃，并結(jié)合上一年度的預(yù)算執(zhí)行具體情況對今年預(yù)算進(jìn)行合理安排，將任務(wù)層層分配到各個(gè)部門，做好本年度的預(yù)算管理。第一，醫(yī)院要將預(yù)算的工作計(jì)劃與預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合起來，將整個(gè)預(yù)算管理落實(shí)到位。工作計(jì)劃是預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)，預(yù)算管理過程包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算評價(jià)三個(gè)方面。只有將這三個(gè)最主要的環(huán)節(jié)計(jì)劃了解清楚，才能體現(xiàn)出最完整的預(yù)算計(jì)劃。此外，預(yù)算的工作計(jì)劃應(yīng)與預(yù)算管理緊密結(jié)合起來，醫(yī)院可以利用年初或年末各部門上報(bào)的工作計(jì)劃合理編制預(yù)算年度計(jì)劃。第二，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)各部門，各科室的年度初預(yù)算進(jìn)行匯總，制定出醫(yī)院的總體預(yù)算，待上報(bào)了上級主管部門后，就可以執(zhí)行相應(yīng)的批準(zhǔn)程序了。第三，醫(yī)院制定預(yù)算執(zhí)行的獎懲措施，對預(yù)算的執(zhí)行效果給予科學(xué)評價(jià)，實(shí)行預(yù)算監(jiān)督與鼓勵政策并行的制度。

（二）發(fā)揮審計(jì)監(jiān)察職能，保障預(yù)算

醫(yī)院預(yù)算的監(jiān)督部門、執(zhí)行部門和財(cái)務(wù)部門都是保障醫(yī)院的預(yù)算管理的重要機(jī)構(gòu)。既要促進(jìn)這三個(gè)部門的合作和溝通，又要使它們各司其職，完成各自本職工作，是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院預(yù)算良好管理的有效途徑。執(zhí)行、監(jiān)察和財(cái)務(wù)三個(gè)部門作用不同，功能各異，它們可以互相監(jiān)督，互相制約，形成一股強(qiáng)大的力量保障醫(yī)院預(yù)算管理工作。例如，作為監(jiān)督部門的審計(jì)監(jiān)察部門具有審計(jì)監(jiān)督職能，為預(yù)算管理工作進(jìn)行審定預(yù)算，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全程審計(jì)。全程審計(jì)的內(nèi)容包括預(yù)算項(xiàng)目申請的審批手續(xù)和項(xiàng)目的可行性分析，預(yù)算執(zhí)行的力度和進(jìn)度分析，各部門的預(yù)算具體情況是否符合要求等。全程審計(jì)貫穿于執(zhí)行前，執(zhí)行中和執(zhí)行后三個(gè)過程，對醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益有了全面的分析和掌握。

（三）健全醫(yī)院財(cái)務(wù)制度，保證預(yù)算管理進(jìn)行

醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一便是醫(yī)院的預(yù)算制度，健全的財(cái)務(wù)制度是醫(yī)院預(yù)算管理工作順利落實(shí)和開展的重要保證。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，也是醫(yī)院管理的核心部分。因?yàn)轭A(yù)算管理工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)都與財(cái)務(wù)制度有關(guān)聯(lián)，從預(yù)算的編制，執(zhí)行控制到預(yù)算的評價(jià)和考核都與相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)容息息相關(guān)。醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度主要包括預(yù)算管理制度、醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審批制度、資產(chǎn)管理制度、醫(yī)院各科室成本管理制度等內(nèi)容。一套健全的財(cái)務(wù)制度能為醫(yī)院的預(yù)算管理提供條件，而良好的預(yù)算機(jī)制又能促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)行。因此，為了真正落實(shí)和全面落實(shí)醫(yī)院的預(yù)算管理工作，健全財(cái)務(wù)制度是必須的。

篇3

在墻改專項(xiàng)資金預(yù)收上，我辦嚴(yán)格按照《省發(fā)展新型墻體材料條例》、《關(guān)于印發(fā)新型墻體材料專項(xiàng)基金征收使用管理實(shí)施辦法的通知》及相關(guān)文件精神，切實(shí)抓好墻改專項(xiàng)基金預(yù)繳工作。我辦把繳納墻改專項(xiàng)基金工作納入項(xiàng)目審批環(huán)節(jié)，按項(xiàng)目批復(fù)文件中的建筑面積，按規(guī)繳納。為規(guī)范基金征收工作，在繳納過程中，我辦以《新型墻體材料專項(xiàng)基金征收返退告知書》形式告知建設(shè)單位，建設(shè)單位在明確返退基金有關(guān)事宜情況下蓋章同意，并留檔。

在墻改專項(xiàng)資金返退上，我辦嚴(yán)格按照《關(guān)于印發(fā)新型墻體材料專項(xiàng)基金征收使用管理實(shí)施辦法的通知》及《關(guān)于新型墻體材料專項(xiàng)基金征收和管理的實(shí)施意見》等文件精神，嚴(yán)格把關(guān)墻改專項(xiàng)基金返退情況。我縣墻材企業(yè)較落后，目前縣內(nèi)墻材企業(yè)以生成粘土多孔磚及水泥磚為主，水泥磚企業(yè)目前也只有一家通過省新型墻材認(rèn)定，建設(shè)單位使用認(rèn)定的新型墻體材料較少，要求來返退墻改基金的也較少。2010年以前，我辦以預(yù)繳款發(fā)票、現(xiàn)場驗(yàn)收情況及決算書為三大支點(diǎn)要素，嚴(yán)格執(zhí)行返退程序，核查材料并留檔。2010年，我辦認(rèn)真學(xué)習(xí)新的政策法規(guī)《關(guān)于新型墻體材料專項(xiàng)基金征收和管理的實(shí)施意見》，在原有的返退程序上進(jìn)一步完善，加強(qiáng)了新型墻體材料專項(xiàng)基金的管理工作。

1、基金必須使用專項(xiàng)基金軟件計(jì)算返退；

2、退還項(xiàng)目必須經(jīng)現(xiàn)場驗(yàn)收并提供專項(xiàng)基金預(yù)繳憑證（復(fù)印件）、現(xiàn)場驗(yàn)收記錄、經(jīng)有資質(zhì)單位出具的工程決算書、墻體材料銷售發(fā)票、項(xiàng)目批文、施工許可證等材料；

3、工程現(xiàn)場驗(yàn)收必須在主體工程完工粉刷前或中間結(jié)構(gòu)驗(yàn)收時(shí)申請驗(yàn)收；

4、現(xiàn)場仔細(xì)檢查建筑使用墻材情況，拍照予以留檔，驗(yàn)收記錄需建設(shè)單位簽名確定才作為返退依據(jù)；

5、工程決算書的墻材使用量與墻體材料銷售發(fā)票須一致；

篇4

（一）事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)資金管理制度尚不完善

現(xiàn)行的事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)資金管理制度存在很多的漏洞，這在根本上導(dǎo)致了財(cái)政轉(zhuǎn)型資金管理的不善。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理在預(yù)算管理的制定和執(zhí)行上往往是存在欠缺，各種轉(zhuǎn)移支付制度尚不規(guī)范，造成制度執(zhí)行上的混亂。資金的使用效率不高，未能達(dá)到預(yù)想的目的。對于衛(wèi)生行業(yè)，在涉及醫(yī)療衛(wèi)生項(xiàng)資金的管理上，財(cái)政部門存在著一些職權(quán)不明晰的情況，人為因素在資金的分配上參與過多。在財(cái)政專項(xiàng)資金的管理流程設(shè)置上也不夠嚴(yán)謹(jǐn)，使一些違規(guī)現(xiàn)象有機(jī)可乘。事業(yè)單位在人員 、機(jī)構(gòu)設(shè)置、流程體系等方面的設(shè)置都不夠完善，事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)部門也是相對不健全，財(cái)務(wù)部門不能嚴(yán)格履行職責(zé)，形同虛設(shè)。對財(cái)政資金使用情況的反饋機(jī)制也不夠健全，許多資金的來源去向并不能完整的向公眾公開，財(cái)政信息的透明度差。事業(yè)單位的財(cái)政資金還有很大部分用在房屋、土地、車輛、設(shè)備等固定資產(chǎn)上，對于此類非經(jīng)營性資產(chǎn)的管理上存在完整性上的不足。對各類資產(chǎn)的追蹤管理不力，導(dǎo)致大量資產(chǎn)閑置，影響財(cái)政資金的管理效果。

（二）事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)資金監(jiān)管力度不足

事業(yè)單位財(cái)政的很多決策時(shí)缺乏監(jiān)管措施的，對項(xiàng)目資金使用的管控非常不到位。對于許多涉及醫(yī)療、衛(wèi)生等公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，通常是由上級部門統(tǒng)一落實(shí)，本級單位衛(wèi)生部門直接向上級主管部門報(bào)告賬目，本級部門不參與建設(shè)項(xiàng)目的領(lǐng)導(dǎo)工作。這造成了管理和落實(shí)的脫節(jié)，本級單位的決策往往不能貼合自身?xiàng)l件，而對于有異議的項(xiàng)目也無法參與監(jiān)督與管理，進(jìn)而影響了本地醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的建設(shè)和發(fā)展。在監(jiān)管流程的設(shè)置上，部分事業(yè)單位的監(jiān)管也是粗放的，不能結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際設(shè)置相對細(xì)致的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。在事業(yè)單位資金的使用上，存在著重視資金的申請和分配，而輕視對資金的管理和評價(jià)，財(cái)政資金的亂用、漏用、冒用現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，資金的使用效率不高，不能真正更好的服務(wù)于基層的老百姓?，F(xiàn)行財(cái)政體制下，存在預(yù)算單位和財(cái)政部門之間的信息不對等，財(cái)政部門不能完全掌握事業(yè)單位的預(yù)算資金使用情況，造成監(jiān)管的漏洞。

（三）事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)資金信息傳達(dá)不暢通

事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)資金的信息傳達(dá)不暢有主觀和客觀的雙方面原因?？陀^上來看，財(cái)政資金從申請到撥付到落實(shí)需要一段時(shí)間，對于事業(yè)單位的最終環(huán)節(jié)，流轉(zhuǎn)的時(shí)間也相對較久。流向到最終環(huán)節(jié)的資金最終分給每一個(gè)受益人的手中也會需要一定的時(shí)間。這就造成國家的相關(guān)補(bǔ)貼政策真正落實(shí)到需要補(bǔ)貼的人身上往往需要很長的一段時(shí)間。從主觀因素來看，政府自身的信息傳遞機(jī)制也是有所欠缺的，部分事業(yè)單位在信息的共享上不夠流暢，不能很好的與縣市級的相關(guān)部門及時(shí)溝通，對政策的跟進(jìn)也有所遲疑，不能緊跟政策去采取落實(shí)措施。在信息的下行公布上，沒有絕對的指標(biāo)要求。對政策的公示、巡查、反饋沒有規(guī)范化制度化的規(guī)定，信息公開不及時(shí)，不能接受來自群眾的廣泛監(jiān)督。

（四）事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)管理不規(guī)范

部分事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)管理上存在相對隨意及不夠?qū)I(yè)等問題。財(cái)務(wù)部門的工作人員普遍是缺少專業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識的，業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，不能更好的鉆研政策、落實(shí)政策。事業(yè)單位的會計(jì)崗位設(shè)置隨意性較大，對會計(jì)準(zhǔn)則的落實(shí)效果也較差。在會計(jì)崗位人員錄用、離職等情況發(fā)生時(shí)，人員間的交接管理也不夠規(guī)范。在日常管理上，對于本級政府發(fā)生的財(cái)務(wù)工作，存在著賬務(wù)處理延時(shí)、憑證填寫不規(guī)范的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)部門對單位的資產(chǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理上也存在缺陷。固定資產(chǎn)的管理不能按照要求設(shè)置臺賬明細(xì)賬，對固定資產(chǎn)的管理沒有落實(shí)到個(gè)人，容易出現(xiàn)賬實(shí)不符的現(xiàn)象。對單位的資產(chǎn)、負(fù)債的分布不能實(shí)時(shí)預(yù)防、實(shí)時(shí)監(jiān)控，對債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)知能力差，容易使事業(yè)單位陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

二、事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)資金的監(jiān)管對策

（一）完善事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)資金管理制度

應(yīng)制定更加完善的專項(xiàng)資金管理制度，來實(shí)現(xiàn)對事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)資金更好的管理。加強(qiáng)事業(yè)單位對財(cái)政資金的監(jiān)管，嚴(yán)格遵守財(cái)政部頒布的各項(xiàng)政策，結(jié)合本地區(qū)的實(shí)情，制定適應(yīng)于本單位發(fā)展的監(jiān)督管理制度，完善監(jiān)管體系。完善的監(jiān)管制度體系可以更加有效的指引事業(yè)單位財(cái)政資金的使用，提供政策依據(jù)。強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的職能，提升對各大項(xiàng)目的參與度。使其更好地負(fù)責(zé)預(yù)算的編制和執(zhí)行，對財(cái)務(wù)核算的監(jiān)管，對各項(xiàng)專項(xiàng)資金的管理和調(diào)度。提高財(cái)務(wù)部門人員對財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算管理的重視程度，規(guī)范制度執(zhí)行，對專項(xiàng)資金使用的全部流程認(rèn)真審核，按時(shí)匯報(bào)。完善并規(guī)范事業(yè)單位財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，加強(qiáng)對專項(xiàng)衛(wèi)生基金的管理，保證每一筆資金都能切實(shí)服務(wù)于醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)。加強(qiáng)對醫(yī)療保障基金的管理，為保障金設(shè)置專門的賬戶，單獨(dú)管理，防止專用社會保障金和其他資金相互擠占。對于關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生、科教方面的預(yù)算資金也一定要落到實(shí)處，保證真正服務(wù)于社會公共福利的建設(shè)。

（二）強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)資金監(jiān)管力度

完善事業(yè)單位的監(jiān)管體制，形成內(nèi)部控制和外部監(jiān)管的雙向結(jié)合體系。在內(nèi)部，由事業(yè)單位負(fù)責(zé)人帶頭成立項(xiàng)目資金專項(xiàng)領(lǐng)導(dǎo)小組，定期召開專項(xiàng)會議，研討本級單位各項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)情況。定期檢查財(cái)務(wù)部門的工作，包括對預(yù)算的執(zhí)行、財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)的處理、相關(guān)憑證的填列存檔等情況，做到對本單位財(cái)務(wù)工作心中有數(shù)。對重要的項(xiàng)目更要實(shí)時(shí)管理，要求執(zhí)行部門定期匯報(bào)項(xiàng)目進(jìn)度，保證項(xiàng)目執(zhí)行順利，不存在延誤、拖沓現(xiàn)象。在外部，強(qiáng)化上級政府對本單位級財(cái)務(wù)部門工作的管控，實(shí)時(shí)巡查抽查，對抽查中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤現(xiàn)象要及時(shí)更正。加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的公開，在事業(yè)單位公示本單位的預(yù)算執(zhí)行情況，接受上訪。現(xiàn)行財(cái)政體制下，存在預(yù)算單位和財(cái)政部門之間的信息不對等，財(cái)政部門不能完全掌握事業(yè)單位的預(yù)算資金使用情況，造成監(jiān)管的漏洞。

（三）強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)資金溝通機(jī)制

應(yīng)自上而下建立高效暢通的信息流轉(zhuǎn)機(jī)制。建立完善的辦公自動化系統(tǒng)，形成辦公事宜的逐級下放，在系統(tǒng)中設(shè)置對緊急事件的預(yù)警和提醒機(jī)制，擺脫傳統(tǒng)的電話、書信形式的傳達(dá)。規(guī)范各項(xiàng)事宜的辦結(jié)時(shí)限，嚴(yán)禁拖延現(xiàn)象的產(chǎn)生。對各項(xiàng)國家政策的跟進(jìn)必須及時(shí)，并且不打折扣的執(zhí)行。加強(qiáng)各級財(cái)政部門的溝通協(xié)作，應(yīng)主動與各單位間交流經(jīng)驗(yàn)。對于醫(yī)療保障基金的管理，應(yīng)為每一個(gè)享受保障金待遇的患者設(shè)立專門的銀行賬戶。有相關(guān)款項(xiàng)的撥付時(shí)直接由財(cái)政部門把款項(xiàng)打入受惠人的賬戶里，而不再需各部門的經(jīng)手，使款項(xiàng)的撥付更加實(shí)時(shí)高效，杜絕在中間環(huán)節(jié)的截留。

（四）規(guī)范事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)管理

對于財(cái)政專項(xiàng)資金，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作。加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)，規(guī)范日常財(cái)務(wù)會計(jì)制度。從事專項(xiàng)資金管理的人員必須持有會計(jì)從業(yè)資格證，必須熟知崗位職責(zé)，并且要及時(shí)了解掌握最新的會計(jì)核算方法，加強(qiáng)自身會計(jì)修養(yǎng)，遵守會計(jì)職業(yè)道德。單位的崗位設(shè)置要符合財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，執(zhí)行回避制度，做到會計(jì)核算的高效率。加強(qiáng)對財(cái)會人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，組織召開會計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，讓人人參與到會計(jì)知識的學(xué)習(xí)中來，都能了解基本的會計(jì)知識，讓全員參與管理。加強(qiáng)對會計(jì)從業(yè)人員的繼續(xù)教育和日?？己恕Ｍ菩姓?wù)公開，把事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及時(shí)向全體職工公示。建立嚴(yán)格的財(cái)產(chǎn)清查制度，定期進(jìn)行資產(chǎn)的盤點(diǎn)和清查，保障國家公共財(cái)產(chǎn)的安全性，保障專項(xiàng)資金的正確使用。全面實(shí)行會計(jì)電算化系統(tǒng)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)制度來約束事業(yè)單位財(cái)政工作的開展，防止違規(guī)現(xiàn)象。

篇5

一、EVA核心理念

EVA（EconomicValueAdded）即經(jīng)濟(jì)增加值，也稱經(jīng)濟(jì)利潤，是1982年由Stern&StewartCo.公司提出的新型績效評價(jià)指標(biāo)。它的基本思想是公司應(yīng)該通過賺取超過資本成本的報(bào)酬來創(chuàng)造股東價(jià)值，使得股東財(cái)富最大化。它站在股東和投資者角度衡量企業(yè)經(jīng)營者真正創(chuàng)造的價(jià)值，是貫徹價(jià)值管理，引導(dǎo)經(jīng)營者關(guān)注企業(yè)長期績效和股東長期利益的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

企業(yè)目標(biāo)為股東價(jià)值最大化。作為股東最關(guān)注的是企業(yè)是否創(chuàng)造價(jià)值，從EPS、ROE等財(cái)務(wù)指標(biāo)可以分析企業(yè)的運(yùn)營效率，但在這些指標(biāo)中忽視了一個(gè)最為重要的問題，資本成本。資本成本由債務(wù)成本和權(quán)益成本兩部分構(gòu)成，債務(wù)成本很好理解，企業(yè)向銀行借貸或發(fā)債，都有貸款利率或票面利率的契約，企業(yè)因此有債務(wù)成本率的概念。資本成本中我們往往忽略了權(quán)益成本。權(quán)益資本成本，是指股東權(quán)益的機(jī)會成本，權(quán)益成本率是股東預(yù)期能得到的最少回報(bào)率，也就是說，必須賺取至少等于資本市場上類似風(fēng)險(xiǎn)投資回報(bào)的收益率。

簡單的理解，EVA就是稅后利潤扣減資本成本，它衡量了扣除資本占用費(fèi)后企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤，因此它是經(jīng)營效率和資本使用效率的綜合指數(shù)。EVA告訴我們：業(yè)績的衡量要與資源投入相結(jié)合；資源是有價(jià)的，要考慮機(jī)會成本。因此，EVA更能真實(shí)和客觀地反應(yīng)出企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。

二、企業(yè)內(nèi)部管理引入EVA理念的思考

EVA相對于傳統(tǒng)指標(biāo)，更能客觀評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，引導(dǎo)企業(yè)關(guān)注價(jià)值創(chuàng)造，目前主要用于央企的業(yè)績考核。但考核針對的是企業(yè)整體或經(jīng)營者，對于如何將這一理念引入企業(yè)內(nèi)部管理，并與企業(yè)的管理要求相結(jié)合，是我們需要思考的問題。

筆者結(jié)合所在企業(yè)的特點(diǎn)，在引入EVA理念的時(shí)候，考慮全部資源投入資源的成本，關(guān)注從結(jié)果控制過渡到過程控制。

主要考慮到以下方面：

（一）借助預(yù)算管理，將EVA理念納入預(yù)算體系

引入EVA,需要通過有效途徑或借助管理工具來進(jìn)行，而預(yù)算是一很好的輔助工具。由于預(yù)算管理是過程管理，不僅關(guān)注預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，更關(guān)注預(yù)算執(zhí)行過程，而EVA理念如果要得到有效應(yīng)用，不應(yīng)僅用于對經(jīng)營者業(yè)績考核，EVA理念應(yīng)真正著陸，需要與公司的日常經(jīng)營管理相結(jié)合。

公司原采用的預(yù)算指標(biāo)體系由盈利能力指標(biāo)、費(fèi)用控制指標(biāo)、資產(chǎn)運(yùn)營效率指標(biāo)和現(xiàn)金流指標(biāo)組成，主要包括收入、利潤、現(xiàn)金流、周轉(zhuǎn)率等絕對值指標(biāo)和相對值指標(biāo)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)判斷，業(yè)務(wù)單元（包括業(yè)務(wù)部門、分公司，以下同）對收入和利潤指標(biāo)比較關(guān)注，而對費(fèi)用控制指標(biāo)、周轉(zhuǎn)率和現(xiàn)金流指標(biāo)的關(guān)注要差一些。而且業(yè)務(wù)類型的變化會對周轉(zhuǎn)率指標(biāo)產(chǎn)生很大影響，容易誤導(dǎo)。

筆者認(rèn)為，多指標(biāo)往往會導(dǎo)致部分指標(biāo)被忽視，而且更多關(guān)注經(jīng)營規(guī)模。筆者建議主要采用一個(gè)綜合指標(biāo)即EVA指標(biāo)，來考核各業(yè)務(wù)單元，將盈利能力和業(yè)務(wù)往來款管理納入一個(gè)指標(biāo)來考核。并將營業(yè)收入和可控費(fèi)用（差旅費(fèi)、招待費(fèi)、其他直接費(fèi)用）偏離度作為輔助指標(biāo)。用一個(gè)綜合指標(biāo)替代多指標(biāo)，由關(guān)注經(jīng)營規(guī)模向重視經(jīng)營質(zhì)量轉(zhuǎn)變。

（二）與營運(yùn)資金管理相結(jié)合，統(tǒng)籌安排資金

營運(yùn)資金是業(yè)務(wù)經(jīng)營占用的資源，不同部門占用的資金差異很大，在評價(jià)不同部門業(yè)績時(shí)，要考慮該因素。以筆者所在公司為例，作為物流集成商，公司一方面要及時(shí)向上游的實(shí)際操作物流的供應(yīng)商比如船公司支付賬款，另一方面卻要給客戶放賬，對流動資金的占壓比較大。公司資產(chǎn)的管控重點(diǎn)主要就是營運(yùn)資金，一方面避免壞賬損失發(fā)生，另一方面做到資金的統(tǒng)籌安排。而真正管理好營運(yùn)資金，僅依靠財(cái)務(wù)人員是不夠的，需要業(yè)務(wù)人員的積極配合，因?yàn)槭崭犊顥l款在合同簽訂時(shí)已經(jīng)確定，財(cái)務(wù)催收起到的是監(jiān)督作用，營運(yùn)資金管理應(yīng)前移。

原來的預(yù)算體系中，對應(yīng)收款的管理以周轉(zhuǎn)率的形式體現(xiàn)，附以考核權(quán)重，但是業(yè)務(wù)單元更多關(guān)注的是利潤指標(biāo)，對周轉(zhuǎn)率指標(biāo)關(guān)注較少。EVA需要計(jì)算投入資本的成本，通過對營運(yùn)資金計(jì)算資金占用費(fèi)的形式，對利潤指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，將引起業(yè)務(wù)單元的關(guān)注，在簽訂合同時(shí)通過對收付條款的安排以及后期主動催收，將對營運(yùn)資金管理發(fā)揮積極的作用。

（三）與費(fèi)用控制相結(jié)合，提高成本競爭力

費(fèi)用控制一直是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)之一，對于物流企業(yè)更是如此。目前，物流行業(yè)競爭激烈，價(jià)格幾乎透明，而且客戶逐漸開始努力壓低物流成本，轉(zhuǎn)向物流環(huán)節(jié)要效益，物流企業(yè)的利潤空間被擠壓得越來越窄。因此物流企業(yè)要做好費(fèi)用控制，提高費(fèi)效比，將有限的資源用在“刀刃”上。費(fèi)用是企業(yè)的直接資源投入，本著“誰受益，誰承擔(dān)”的原則，應(yīng)該分部門進(jìn)行費(fèi)用核算。

費(fèi)用控制只有費(fèi)用發(fā)生主體自覺主動去控制才最有效，而不是事后的財(cái)務(wù)控制。而且可控費(fèi)用才是費(fèi)用控制的重點(diǎn)，其他費(fèi)用，如折舊費(fèi)等，需要通過資本性支出管理等途徑來控制。

因此筆者考慮引入可控費(fèi)用偏離度指標(biāo)，對EVA完成率進(jìn)行調(diào)整，對超預(yù)算的可控費(fèi)用支出加以控制。

（四）與營業(yè)收入相結(jié)合，鼓勵開拓市場

市場是企業(yè)發(fā)展的生命線，對于處于成長期的公司來說，開拓市場，提高市場份額至關(guān)重要。而且，金融危機(jī)對物流行業(yè)也帶來很大影響，也是對物流行業(yè)的一次洗禮，各公司都加大“跑馬圈地”的投入，在關(guān)注經(jīng)營質(zhì)量的同時(shí)，需要關(guān)注市場占有率，鼓勵開拓市場。

在預(yù)算指標(biāo)體系中，筆者考慮引入營業(yè)收入偏離度指標(biāo)，一方面允許在一定范圍內(nèi)營業(yè)收入預(yù)算指標(biāo)的波動，另一方面對營業(yè)收入指標(biāo)超預(yù)算或未達(dá)到預(yù)算目標(biāo)部分，賦與一定的權(quán)重，計(jì)算營業(yè)收入偏離度，對EVA完成率進(jìn)行調(diào)整。

三、預(yù)算指標(biāo)體系設(shè)計(jì)

結(jié)合所在公司情況，每一個(gè)業(yè)務(wù)單元作為一個(gè)經(jīng)營主體，采用模擬法人核算方式，單獨(dú)核算，單獨(dú)考核。鑒于此，筆者提出了以EVA完成率為核心指標(biāo)，營業(yè)收入偏離度和可控費(fèi)用偏離度為調(diào)整指標(biāo)的預(yù)算指標(biāo)體系，即EVA完成率（調(diào)整后）等于EVA完成率與營業(yè)收入偏離度、可控費(fèi)用偏離度三者之和。指標(biāo)體系構(gòu)成如下圖所示：

（一）EVA完成率

EVA完成率是核心指標(biāo)，是EVA實(shí)際完成值與預(yù)算值的比率。在計(jì)算EVA時(shí)考慮的資源投入包括發(fā)生的當(dāng)期費(fèi)用和占用的資產(chǎn)，而占用的資產(chǎn)是指與業(yè)務(wù)直接相關(guān)資產(chǎn)，主要是指業(yè)務(wù)相關(guān)的往來款項(xiàng)。筆者認(rèn)為占用的資產(chǎn)是稀缺的、排他的、進(jìn)而是有價(jià)的，應(yīng)考慮其成本，而其成本以資金占用費(fèi)的形式體現(xiàn)。

EVA=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資金占用費(fèi)，即在利潤總額的基礎(chǔ)上扣除資金成本。營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用均為可直接歸集到本部門的損益。

（二）營業(yè)收入偏離度

營業(yè)收入偏離度=營業(yè)收入/年預(yù)算-1。營業(yè)收入偏離度在±5%范圍內(nèi)時(shí)，EVA完成率不作調(diào)整；如果偏離度超過±5%時(shí)，EVA完成率做調(diào)增/調(diào)減處理，即在原EVA完成率基礎(chǔ)上直接±營業(yè)收入偏離度*權(quán)重。

（三）可控費(fèi)用偏離度

可控費(fèi)用偏離度與毛利增長率相結(jié)合，對可控費(fèi)用增加予以控制。可控費(fèi)用偏離度=可控費(fèi)用增長率-毛利增長率，如果可控費(fèi)用偏離度小于0,EVA完成率不作調(diào)整，因?yàn)橘M(fèi)用的節(jié)省已經(jīng)在利潤中得到體現(xiàn)；如果可控費(fèi)用偏離度大于0,EVA完成率做調(diào)減處理，即在原EVA完成率基礎(chǔ)上直接減去可控費(fèi)用偏離度。

（四）資金占用費(fèi)

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關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；預(yù)算機(jī)制；環(huán)境保障

中圖分類號：F275文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（s）.2011.10.11 文章編號：1672-3309（2011）10-49-02

企業(yè)預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)測和決策工作的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，對預(yù)算年度內(nèi)各類經(jīng)濟(jì)資源和經(jīng)營活動進(jìn)行合理預(yù)計(jì)、測算并進(jìn)行有效財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督的一系列活動，其中包括預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)控、考評與激勵等多方面的內(nèi)容。2000年9月，國家經(jīng)貿(mào)委《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范(試行)》，要求企業(yè)建立健全預(yù)算管理機(jī)制；2001年4月，財(cái)政部的《企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》，提出企業(yè)要全面實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制；2002年4月《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》，進(jìn)一步提出了實(shí)行包括財(cái)務(wù)預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算管理內(nèi)容。2003年11月26日，財(cái)政部了《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范――預(yù)算（征求意見稿）》，（財(cái)辦會[2003]43號）對企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理提出了更加明確的要求和規(guī)定，公司、企業(yè)和有生產(chǎn)經(jīng)營活動的其他單位都要按照《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范――預(yù)算（征求意見稿）》要求實(shí)行內(nèi)部預(yù)算管理。國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會第18號令公布了《中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行辦法》，自2007年6月25日起施行，明確要求中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，組織開展企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核工作，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)預(yù)算工作體系，推進(jìn)實(shí)施全面預(yù)算管理機(jī)制；在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定和國資委財(cái)務(wù)監(jiān)管工作有關(guān)要求，以統(tǒng)一的預(yù)算編制口徑、報(bào)表格式，向國資委報(bào)送年度財(cái)務(wù)預(yù)算。這些行政規(guī)章的頒布實(shí)施，標(biāo)志著企業(yè)預(yù)算管理理念已得到廣泛認(rèn)同，并進(jìn)入規(guī)范管理和實(shí)施階段?，F(xiàn)有企業(yè)預(yù)算管理普遍存在預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識偏差,因此,預(yù)算管理工作變成了財(cái)務(wù)部門單方面的管理活動。

一、企業(yè)預(yù)算工作面臨的環(huán)境問題

（一）企業(yè)尚未建立系統(tǒng)、完善的預(yù)算管理體系和制度

當(dāng)前，很多企業(yè)的預(yù)算管理處于松散階段, 上層管理的目標(biāo)與基層的具體實(shí)施缺乏聯(lián)系。企業(yè)各職能部門對預(yù)算管理的認(rèn)識還達(dá)不到相互的統(tǒng)一，在推行預(yù)算管理的過程中各職能部門的支持和配合不到位。在實(shí)際預(yù)算管理工作中，必須明確企業(yè)的董事會、財(cái)務(wù)部門、人力資源管理部門、業(yè)務(wù)部門、科研開發(fā)機(jī)構(gòu)在預(yù)算管理中各自的職責(zé)和具體工作內(nèi)容。

（二）預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏控制力度與分析機(jī)制

預(yù)算數(shù)據(jù)面廣量大，無法得到具體控制，預(yù)算管理缺乏嚴(yán)肅性，在管理過程中控制作用和約束力得不到發(fā)揮，無法及時(shí)準(zhǔn)確地獲得企業(yè)各部門預(yù)算執(zhí)行的情況和各企業(yè)對各部門預(yù)算執(zhí)行的分析，對預(yù)算的貫徹執(zhí)行難以進(jìn)行強(qiáng)制控制,進(jìn)而使得預(yù)算的分析不及時(shí)、不全面、不深入。存在“編制預(yù)算純屬財(cái)務(wù)行為”的錯(cuò)誤認(rèn)識。可以說，預(yù)算管理是財(cái)務(wù)收支預(yù)算的發(fā)展和深入，但不能因此而認(rèn)為其只是一種財(cái)務(wù)管理行為，由財(cái)務(wù)部門制定預(yù)算就行了，甚至把預(yù)算管理認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門控制資金收支的計(jì)劃。

（三）預(yù)算管理考核力度不夠

企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算管理過程中缺乏剛性管理，企業(yè)內(nèi)部廣泛存在著考核部門職責(zé)分工不明確、考核內(nèi)容不具體沒有操作性、考核工作沒有形成制度化與經(jīng)?；⒖己藰?biāo)準(zhǔn)缺乏規(guī)范化的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致考核不能保證企業(yè)預(yù)算管理的全面實(shí)施。

二、建立健全執(zhí)行預(yù)算的良好環(huán)境

（一）進(jìn)行廣泛宣傳，增強(qiáng)全員預(yù)算管理意識

提高企業(yè)員工對預(yù)算管理的認(rèn)識及對預(yù)算管理知識的掌握和運(yùn)用。預(yù)算管理對明確企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營目標(biāo)、協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)關(guān)系、有效控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動、正確評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績、提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，增加企業(yè)效益等方面都具有十分重要的作用和意義。企業(yè)應(yīng)通過各種形式和媒體宣傳預(yù)算管理的重要作用，以提高企業(yè)全體員工對預(yù)算管理重要作用的認(rèn)知程度。因?yàn)?預(yù)算管理是一種全員參與、各部門協(xié)調(diào)、全方位滲透、全過程實(shí)施監(jiān)控、全面量化考核的管理活動；同時(shí),預(yù)算單位的財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)預(yù)算管理知識，掌握經(jīng)營活動預(yù)算、投資活動預(yù)算、籌資活動預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督、考核方法，掌握各種實(shí)物計(jì)量指標(biāo)和價(jià)值指標(biāo)的計(jì)算和綜合平衡方法，才能保證預(yù)算管理工作的貫徹實(shí)施。

（二）提高預(yù)算的控制力和約束力

企業(yè)的一切活動都要圍繞著企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而進(jìn)行，在預(yù)算執(zhí)行中要切實(shí)落實(shí)企業(yè)的經(jīng)營策略，執(zhí)行企業(yè)的各項(xiàng)管理制度。所以，企業(yè)必須圍繞預(yù)算加強(qiáng)剛性控制，保證執(zhí)行預(yù)算的強(qiáng)制性。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算確定下來以后，在企業(yè)內(nèi)部就具有“法律效力”，各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動，必須按照預(yù)算進(jìn)行，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，沒有特殊情況就不能突破或調(diào)整預(yù)算。為了保證預(yù)算的正常實(shí)施，使企業(yè)切實(shí)圍繞預(yù)算開展經(jīng)營活動，企業(yè)的各執(zhí)行機(jī)構(gòu)就必須按照預(yù)算推進(jìn)計(jì)劃，實(shí)施“以月保季，以季保年”的做法，編制季、月滾動進(jìn)度預(yù)算，建立每周預(yù)算執(zhí)行調(diào)度會、每月預(yù)算執(zhí)行情況分析會，分析預(yù)算執(zhí)行過程中的具體問題，進(jìn)行橫向比較、縱向比較，找出問題的關(guān)鍵，預(yù)測發(fā)展趨勢。按照預(yù)算方案跟蹤實(shí)施對預(yù)算管理進(jìn)行控制，要重點(diǎn)圍繞資金管理和成本管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理政策，及時(shí)反映和監(jiān)督預(yù)算管理執(zhí)行情況，運(yùn)用強(qiáng)制手段保證預(yù)算管理的實(shí)施，把企業(yè)管理的方針、策略全部融會于執(zhí)行預(yù)算管理的過程中，最終形成全員和全方位的預(yù)算管理和預(yù)算機(jī)制落實(shí)控制局面。

（三）建立預(yù)算監(jiān)控和考核體系，努力提升預(yù)算管理的綜合效果

如果沒有嚴(yán)密的預(yù)算管理考核機(jī)制，預(yù)算編制過程的數(shù)據(jù)就可能會出現(xiàn)偏差，預(yù)算執(zhí)行過程也可能會出現(xiàn)失控局面，企業(yè)各部門、各級員工也就沒有積極性、主動性和責(zé)任心去完成預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行，最終使預(yù)算編制沒有準(zhǔn)確性，預(yù)算執(zhí)行不到位，預(yù)算目標(biāo)沒實(shí)現(xiàn)，預(yù)算作用沒發(fā)揮，企業(yè)目標(biāo)也就無法實(shí)現(xiàn)。因此，要建立嚴(yán)密的預(yù)算監(jiān)督和考核機(jī)制，使預(yù)算管理有一個(gè)良好的運(yùn)行環(huán)境。如果從預(yù)算管理監(jiān)控和考核的角度來看，應(yīng)該包括對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和考核、對預(yù)算執(zhí)行過程中調(diào)整的監(jiān)控和考核、對年終決算與預(yù)算差距的監(jiān)控和考核、對實(shí)行預(yù)算管理效果評價(jià)的監(jiān)控和考核等幾個(gè)環(huán)節(jié)；如果從預(yù)算管理監(jiān)控和考核的措施方面來看，應(yīng)該包括監(jiān)控和考核的目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、信息、評價(jià)、獎懲等幾個(gè)方面內(nèi)容。企業(yè)建立的預(yù)算監(jiān)控和考核體系，是為了給預(yù)算管理和預(yù)算機(jī)制建設(shè)創(chuàng)造一個(gè)良好的運(yùn)行環(huán)境，在各環(huán)節(jié)上必須是全面的、環(huán)環(huán)相扣；措施上必須要有實(shí)際操作性，做到具體有力、相輔相成的效果。這樣，預(yù)算管理的監(jiān)控和考核才能嚴(yán)格落實(shí)到位，預(yù)算管理給企業(yè)帶來的綜合效益才能顯現(xiàn)出來。

（四）建立健全預(yù)算管理的專職機(jī)構(gòu)和規(guī)章制度，為預(yù)算管理工作良性運(yùn)行創(chuàng)造環(huán)境

預(yù)算管理具有面面俱到、參與層次多、涉及面廣、人員范圍大、執(zhí)行周期長、利用指標(biāo)數(shù)據(jù)繁瑣等特點(diǎn)，如果沒有專職的管理機(jī)構(gòu)和完善的管理制度做保障，是無法發(fā)揮預(yù)算管理綜合效益的，因此企業(yè)一般應(yīng)該按照：預(yù)算管理委員會――預(yù)算管理辦公室――預(yù)算管理小組――預(yù)算管理崗位的層次和管理模式來構(gòu)建預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)設(shè)置，以規(guī)章制度的形式和辦法來規(guī)范職能部門、核算單位、管理崗位，在預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督、考核和獎懲過程中的責(zé)權(quán)利，建立以全員參與為推動力，以經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，以責(zé)權(quán)利為手段的預(yù)算管理體制，把預(yù)算管理工作引入良性運(yùn)行的軌道。 （責(zé)任編輯：方涵）

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：建筑工程 預(yù)算管理 重要性 問題 舉措

建筑工程預(yù)算的具體涵義是：在建筑工程尚未投入施工之前，制定系統(tǒng)全面的、涵蓋各項(xiàng)工作的建設(shè)方案。進(jìn)行預(yù)算的對象是：施工合同的簽訂、預(yù)算項(xiàng)目全部投資額的確定、招標(biāo)投標(biāo)工作的開展以及辦理貸款、借款工作。

一、建筑工程預(yù)算管理的重要性

如前所述，預(yù)算管理工作在建筑工程中扮演者十分關(guān)鍵的角色，建筑工程預(yù)算管理科學(xué)完善，有助于工程造價(jià)的科學(xué)合理地確定，并實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)的有效控制。

1、增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力

工程預(yù)算是將工程的投入狀況以一種貨幣的方式展現(xiàn)出來，以此來揭示工程的經(jīng)濟(jì)效果，是制定各項(xiàng)方案時(shí)必須要考慮的因素，忽視了工程預(yù)算這一環(huán)節(jié)，制定出的各種方案也就不具有科學(xué)性、可行性。不可否認(rèn)，在市場經(jīng)濟(jì)中，取得最大的利潤是每一個(gè)市場活動參與者的目的，建筑企業(yè)也不例外，那么為了達(dá)到這一目標(biāo)，預(yù)算管理者便會千方百計(jì)地將資源用到該用的地方，同時(shí)將資源得到最大限度地利用，避免資源的閑置與浪費(fèi)，以追求最大利潤，比如，認(rèn)真做好備工備料工作，在管理勞動力、原料定額方面，不可無節(jié)制，要實(shí)行限量管理。在施工方面，應(yīng)當(dāng)是保證施工的每個(gè)工序都能緊密地協(xié)調(diào)、組合，不可只重視某一項(xiàng)工序，忽視任意一項(xiàng)工序，畢竟每道工序都有其存在的必要性，努力實(shí)現(xiàn)一種平衡的狀態(tài)，從而使人力與物力得到充分地利用，完成造價(jià)控制以及按期完成竣工的任務(wù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利能力增強(qiáng)的目的。

2、提高員工的積極性

通過工程預(yù)算可以使工程的預(yù)期價(jià)格得以顯示出來，同時(shí)，也會使工程所需的人力、物力得以反映出來，此外，工程預(yù)算也會與每一個(gè)職能部門以及每一位員工相聯(lián)系，各個(gè)部門的工作對工程預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著重要的影響，在科學(xué)完善的工程預(yù)算的前提下，每一個(gè)職能部門員工的積極性得以提高。

3、加強(qiáng)企業(yè)管理

工程預(yù)算管理并非是階段性的，或者針對某一對象進(jìn)行的，而是在整個(gè)過程中進(jìn)行的，與每一位員工有關(guān)的，在工程管理的每一個(gè)過程中都是不可缺少的。因此，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)刂贫üこ填A(yù)算，同時(shí)將工程預(yù)算貫徹到底，這當(dāng)然會對企業(yè)的管理起到強(qiáng)化的影響。

二、建筑預(yù)算管理中所存在的問題

雖然建筑工程預(yù)算管理十分重要，但是這個(gè)重要性并沒有顯現(xiàn)出來，對建筑工程的預(yù)算管理仍舊存在著不少問題：

1、欠缺綜合管理意識

眼下，預(yù)算管理最為常見的問題便是綜合管理意識的欠缺。設(shè)計(jì)部門、建設(shè)部門以及施工部門相互獨(dú)立，鮮有交流，對造價(jià)管理目標(biāo)的確定也存在矛盾，同時(shí)，工程監(jiān)管部門對投資決策的形成并沒有發(fā)揮多大作用，其工作的內(nèi)容主要是施工階段的質(zhì)量以及進(jìn)度管理。這種現(xiàn)象必然會對工程預(yù)算的科學(xué)性產(chǎn)生不利影響。

2、無法準(zhǔn)確預(yù)算材料價(jià)格

材料費(fèi)用的開支在建筑工程所在的比重高達(dá)60%，由此可見，材料費(fèi)用對工程造價(jià)的具體影響，限制了材料價(jià)格便會限制了工程造價(jià)。然而，由于市場經(jīng)濟(jì)變化迅速，使得材料價(jià)格不可能始終維持一個(gè)特定的數(shù)字上，從而使得工程預(yù)算中的材料價(jià)格和結(jié)算價(jià)格有很大的出入。

3、變更的隨意性較大

不少建筑企業(yè)往往為了盡早地開工，便在沒有通過認(rèn)真細(xì)致的研究以及投資額的審批階段便制定出了工程預(yù)算，可想而知，這將會使得對預(yù)算的工程進(jìn)行調(diào)整變動，但是這種變動往往比較隨意，也沒有某一部門或某一員工對此進(jìn)行監(jiān)督，也沒有對變動所造成的損失規(guī)定責(zé)任制度。

4、無法預(yù)測一些意外情況

一些意外情況由于主客觀條件是無法被預(yù)測的，比如，土方坍塌，地下障礙，文物保護(hù)，那么，這方面的支出往往會使得結(jié)算大于預(yù)算。

5、跨行業(yè)、跨地區(qū)經(jīng)營的作用

近年來，跨地區(qū)、跨行業(yè)承包建筑工程的情況時(shí)常發(fā)生，可是，由于每一個(gè)地區(qū)、每一個(gè)行業(yè)的規(guī)定不大相同以及對工程所在地的規(guī)定較為陌生，使得這些企業(yè)不能進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算。

6、從事工程預(yù)算管理的員工不具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)

不少建筑企業(yè)的工程預(yù)算管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)并沒有達(dá)到業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)，對相關(guān)的法律以及經(jīng)濟(jì)知識不精通，不能較強(qiáng)地控制投資預(yù)算，不能組織以及協(xié)調(diào)工程項(xiàng)目主體之間的關(guān)系，只能處理一些簡單的問題，對一些較為復(fù)雜工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)問題則束手無策，從而使得工程預(yù)算管理出現(xiàn)問題。

三、加強(qiáng)建筑工程預(yù)算管理的舉措

1、加強(qiáng)工程建設(shè)全過程的、動態(tài)的管理

對建筑工程的整個(gè)過程進(jìn)行控制，實(shí)施動態(tài)的管理形式，對工程投資估算指標(biāo)的確定以及概念依據(jù)的設(shè)計(jì)要先經(jīng)過測算工程經(jīng)濟(jì)指標(biāo)這一過程，對靜態(tài)的工程投資要經(jīng)過強(qiáng)化管理投資估算以及實(shí)行限額設(shè)計(jì)這一環(huán)節(jié)，以使工程的動態(tài)投資得以科學(xué)地預(yù)測，為建設(shè)項(xiàng)目決策提供足夠的資金。還要對設(shè)計(jì)過程和施工過程的控制造價(jià)工作進(jìn)行加強(qiáng)管理，在建設(shè)階段以及竣工階段不可忽視對照檢查設(shè)計(jì)方案，需要對設(shè)計(jì)進(jìn)行調(diào)整變動的，必須經(jīng)過嚴(yán)格的程序，不允許任何人或部門隨意變更，隨意變更的，要承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。最后，在施工階段，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行實(shí)時(shí)動態(tài)跟蹤工程預(yù)算中的變動，不僅包括量的變動，還包括質(zhì)的變動，認(rèn)真研究影響其變動的因素，同時(shí)及時(shí)實(shí)施有關(guān)的舉措，是預(yù)算管理的影響得以顯現(xiàn)。

2、盡力增強(qiáng)工程預(yù)算編制的準(zhǔn)確性

工程預(yù)算管理最先考慮的必須是怎樣編制預(yù)算、控制工程造價(jià)，以使得工程造價(jià)具有科學(xué)性，所以首先應(yīng)當(dāng)對專業(yè)編制人員進(jìn)行培養(yǎng)，這些人員除了懂得經(jīng)濟(jì)學(xué)，還要擁有實(shí)施工程的能力，畢竟，僅僅只擁有較深厚的專業(yè)知識，并不能較好地完成工程預(yù)算管理工作。我國不少的法律法規(guī)方針政策對工程預(yù)算方面有所規(guī)定，所以這些人員還應(yīng)當(dāng)對法律法規(guī)有所了解，以使建筑項(xiàng)目與經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢相協(xié)調(diào)。此外，預(yù)算人員還應(yīng)當(dāng)具備良好的道德品質(zhì)以及道德操守。

3、對工程預(yù)算的統(tǒng)籌管理進(jìn)行加強(qiáng)

合同在整個(gè)建筑過程中都得以體現(xiàn)，為工程預(yù)算提供了關(guān)鍵的依據(jù)。因此，應(yīng)當(dāng)對工程項(xiàng)目的結(jié)算形式、合同價(jià)款變動的規(guī)定材料的供應(yīng)形式、分工承包的管理進(jìn)行明確。

在建筑施工準(zhǔn)備過程中，主要是控制該過程中的全部預(yù)算工作，需要注意的一點(diǎn)是對施工之前的準(zhǔn)備工作進(jìn)行強(qiáng)化，在確定準(zhǔn)備情況的控制目標(biāo)以及完善施工設(shè)計(jì)方案時(shí)，要綜合考慮業(yè)主方的意見以及企業(yè)與建筑項(xiàng)目的實(shí)際情況。在進(jìn)行工程實(shí)施之前，要審核施工組織所設(shè)計(jì)的預(yù)算，使用一些較關(guān)鍵的材料時(shí)，有關(guān)部門要提前五天提供具體的施工方案、保證措施以及對材料的審核等資料。

此外，還應(yīng)當(dāng)對施工階段中的投資控制進(jìn)行強(qiáng)化，采取合同的方式監(jiān)督設(shè)計(jì)部門認(rèn)真貫徹設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，努力使設(shè)計(jì)保持不變，必須要變動的，則需要經(jīng)過一系列嚴(yán)格的程序，杜絕不加深思熟慮，隨意變更情況的發(fā)生。還有對施工簽證不可忽視審查這一環(huán)節(jié)，要對其進(jìn)行認(rèn)真審查，以確保其規(guī)范性、及時(shí)性。

4、對預(yù)算內(nèi)容加強(qiáng)管理

建筑企業(yè)在進(jìn)行工程預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)使預(yù)算工作內(nèi)容包含利潤、資本性支出、現(xiàn)金收支、資產(chǎn)負(fù)債以及現(xiàn)金流量項(xiàng)目。此外，監(jiān)督部門也應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動實(shí)施宏觀的調(diào)控，監(jiān)督部門該項(xiàng)行為的依據(jù)在于對工程的預(yù)算管理。最后，制定預(yù)算內(nèi)容是要充分考慮科學(xué)性合理性，防止預(yù)算工作出現(xiàn)不完善的地方。還應(yīng)當(dāng)盡可能滴包含那些無法確定的條件，從而為將來的預(yù)算執(zhí)行提供重要的保障。

四、結(jié)語

綜上所述，對建筑工程進(jìn)行預(yù)算管理有著十分重要的意義，因此，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視工程預(yù)算管理，明確建筑工程的預(yù)算管理并非是一項(xiàng)十分容易的工作，認(rèn)真做好預(yù)算管理的每一項(xiàng)工作，從而實(shí)現(xiàn)建筑工程的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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1 相關(guān)概述

預(yù)算管理是一種價(jià)值管理，目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的過程中，始終貫穿著行動和價(jià)值雙重管理，它實(shí)際上是管理過程跟管理目標(biāo)的結(jié)合，這要求企業(yè)管理者在合理編制預(yù)算的過程中實(shí)施全面預(yù)算，確保財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理活動中得以體現(xiàn)。企業(yè)存在著人跟委托人財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不一致、兩權(quán)分離、股權(quán)過度集中、會計(jì)信息不對稱以及董事會約束力弱化等諸多的治理結(jié)構(gòu)問題，這就很容易出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理中經(jīng)營者損害企業(yè)經(jīng)營者利益的行為，從這個(gè)角度上講實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理具有很強(qiáng)的必要性。

績效管理作為一種管理方法，目標(biāo)是提高組織內(nèi)員工的績效，有效開發(fā)整個(gè)團(tuán)隊(duì)的潛在生產(chǎn)力，推進(jìn)組織不斷向前發(fā)展，它也是具有戰(zhàn)略意義的整合的公司管理方法。企業(yè)實(shí)施經(jīng)營會存在多種因素對績效管理產(chǎn)生影響，這其中既包括文化、環(huán)境，也包括管理成本、人力資源管理等因素，積極改善公司的績效管理對于提高管理效率和效益，增強(qiáng)核心競爭力具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

同時(shí)，預(yù)算管理會涉及企業(yè)管理的各個(gè)方面，能夠有效整合企業(yè)的資金流、信息流、物流以及人力資源流等，是企業(yè)進(jìn)行正常生產(chǎn)經(jīng)營的一種必要管理機(jī)制和手段，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)在此基礎(chǔ)上逐步建立并完善全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)。具體來講，企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中從采購原材料一直到庫存和投入生產(chǎn)，并最終產(chǎn)生完產(chǎn)品都屬于企業(yè)的物流階段。資金流主要表現(xiàn)為貨幣的流動，它能夠反映企業(yè)資金的籌集、使用以及投入和分配等相關(guān)過程。在資金流以及物流的運(yùn)動過程中，會形成大量的信息，這就是企業(yè)的信息流。不僅如此，企業(yè)的人力資源流也會始終貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，相關(guān)信息流也能夠得到及時(shí)反饋。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、績效考核的特點(diǎn)分析

具體來講，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算跟績效考核有著以下幾個(gè)方面的特點(diǎn)：

首先，企業(yè)在組織管理體系上劃分比較明確，預(yù)算管理的責(zé)任中心可以劃分為資產(chǎn)經(jīng)營、資本運(yùn)營、產(chǎn)品經(jīng)營以及商品經(jīng)營等幾個(gè)方面的責(zé)任中心，在這其中最為重要的是責(zé)任中心，層次最高的是資本經(jīng)營責(zé)任中心。在預(yù)算管理目標(biāo)體系上，企業(yè)預(yù)算管理重點(diǎn)關(guān)注凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)濟(jì)利潤、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等價(jià)值衡量指標(biāo)，依靠這些指標(biāo)的控制來實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的把握。除此以外，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理在自身的預(yù)算編制體系建設(shè)上，還應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)預(yù)算作為其向?qū)Ш椭行?，生產(chǎn)經(jīng)營過程中的經(jīng)營預(yù)算以及資本預(yù)算都應(yīng)當(dāng)符合財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)。

其次，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理、績效考核在建立預(yù)算報(bào)告體系時(shí)，還應(yīng)當(dāng)將企業(yè)會計(jì)報(bào)告系統(tǒng)作為中心，既要包括管理會計(jì)報(bào)告，又要包括財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。將經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)算報(bào)告視作企業(yè)預(yù)算報(bào)告的重要內(nèi)容，既要反映各個(gè)業(yè)務(wù)的預(yù)算執(zhí)行情況，同時(shí)還要對企業(yè)會計(jì)報(bào)告進(jìn)行說明以及補(bǔ)充。在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的評價(jià)體系上，應(yīng)當(dāng)將價(jià)值量指標(biāo)作為最主要的依據(jù)，將價(jià)值量反映的效果指標(biāo)以及效率指標(biāo)都包含其中。

最后，在企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算、績效考核的激勵機(jī)制上，將經(jīng)營者利益跟經(jīng)濟(jì)效率、資本增值相結(jié)合，在此基礎(chǔ)上能夠確保經(jīng)營者報(bào)酬跟股東價(jià)值增值呈正比關(guān)系。不僅如此，企業(yè)的預(yù)算管理在預(yù)算監(jiān)管體系上，還應(yīng)當(dāng)將監(jiān)管的重點(diǎn)放在預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算評價(jià)、預(yù)算報(bào)告以及預(yù)算激勵等方面，這些內(nèi)容都是以價(jià)值作為管理基礎(chǔ)的。在實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注價(jià)值監(jiān)管角度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。明確預(yù)算編制系統(tǒng)跟預(yù)算目標(biāo)系統(tǒng)的基礎(chǔ)以及導(dǎo)向作用，將預(yù)算控制變量以及預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)的合理確定作為重點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)。

3 進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、績效考核的措施

首先，科學(xué)制定財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)在制定和實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理指標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)出財(cái)務(wù)預(yù)算自身所具有的約束機(jī)制以及激勵機(jī)制，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)確保目標(biāo)的制定既要有可行性又要有先進(jìn)性。在考慮到企業(yè)外部發(fā)展環(huán)境的同時(shí)還要確保預(yù)算目標(biāo)跟企業(yè)自身的未來發(fā)展目標(biāo)相一致。充分挖掘企業(yè)內(nèi)部資源的整合能力以及配置能力，最大限度挖掘員工潛力和努力程度。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)將預(yù)算目標(biāo)作為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的具體體現(xiàn)，在制定過程中既可以作為財(cái)務(wù)指標(biāo)，也可以作為非財(cái)務(wù)指標(biāo)。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)積極強(qiáng)化自身財(cái)務(wù)預(yù)算管理能力，提升資產(chǎn)的使用效率，增收節(jié)支，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的合理設(shè)置作為重點(diǎn)管理對象，在明確預(yù)算目標(biāo)時(shí)可以采用戰(zhàn)略地圖形式，依靠平衡計(jì)分卡等形式設(shè)置四面模型，同時(shí)確保這些戰(zhàn)略指標(biāo)不是孤立的，四個(gè)層面目標(biāo)之間具有因果關(guān)聯(lián)關(guān)系。

其次，對預(yù)算的執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督，確保事中控制的有效性。企業(yè)管理者編制財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)主要是為了對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行有效控制，在這其中預(yù)算的執(zhí)行以及管控是重要的管理環(huán)節(jié)。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)明確，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的管控作用主要是通過以下幾個(gè)層面來體現(xiàn)，即依靠預(yù)算指標(biāo)對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行日常管控，確保生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠嚴(yán)格按照預(yù)算來實(shí)施；另外，還應(yīng)當(dāng)結(jié)合生產(chǎn)環(huán)境等相關(guān)因素的變化對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行必要的合理調(diào)整。強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理中的基礎(chǔ)性作用，確保企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動都依照財(cái)務(wù)預(yù)算來實(shí)施。

篇9

[關(guān)鍵詞]工程預(yù)算管理;建筑工程;常見問題;管理方法

1建筑工程預(yù)算概念及必要性

建筑工程預(yù)算是指相關(guān)人員對所要進(jìn)行的建筑工程項(xiàng)目的收入和支出進(jìn)行估計(jì)預(yù)算，主要包括建筑設(shè)計(jì)、施工圖預(yù)算。工程預(yù)算可以通過這種經(jīng)濟(jì)預(yù)算對項(xiàng)目的投入進(jìn)行評價(jià)并反映工程經(jīng)濟(jì)效果，而工程預(yù)算管理正是加強(qiáng)這種平價(jià)估算體系，使之能夠?yàn)槿藗兲峁└鼫?zhǔn)確的預(yù)算。

2工程預(yù)算管理對建筑企業(yè)的重要性

2．1利于工程項(xiàng)目成本控制和經(jīng)濟(jì)核算

工程預(yù)算是施工企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算最基本的依據(jù)和參照物，也是施工企業(yè)有效進(jìn)行成本控制的基礎(chǔ)。通過對工程的各部分和各階段的經(jīng)濟(jì)核算，企業(yè)可以隨時(shí)進(jìn)行實(shí)時(shí)核對，可以準(zhǔn)確的計(jì)算和了解到項(xiàng)目的成本控制狀態(tài)，方便及時(shí)調(diào)整工程預(yù)算，最大化降低成本，提升建筑工程的整體經(jīng)濟(jì)收益。

2．2利于項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的結(jié)算

建筑項(xiàng)目在工程竣工后都要進(jìn)行相應(yīng)的結(jié)算工作。具體結(jié)算方法就是通過前期的工程預(yù)算和實(shí)際耗費(fèi)之間差額進(jìn)行核算，以此為依據(jù)，從而有效的制定出合理建造價(jià)格，以便在施工結(jié)束后賬目清算。除此之外，工程結(jié)算時(shí)，可以方便直觀的通過預(yù)算對設(shè)計(jì)過程中變更產(chǎn)生的賬目進(jìn)行核對，是項(xiàng)目竣工結(jié)算的主要參考。

3建筑工程預(yù)算現(xiàn)狀及存在的問題

(1)預(yù)算全面綜合管理意識匱乏。目前很多建筑企業(yè)由于缺乏專業(yè)化預(yù)算管理知識而對其理解存在著誤區(qū)，經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算管理是企業(yè)普遍混淆的概念，這些企業(yè)多比較注重各階段的經(jīng)營計(jì)劃安排，而忽視了預(yù)算管理。因此實(shí)踐中，很多企業(yè)預(yù)算管理模式大多是階段性的管理，不注重全過程綜合性考慮。在工程建設(shè)的整個(gè)過程中，各負(fù)責(zé)單位包括設(shè)計(jì)單位、施工單位、建設(shè)單位間缺乏良好的溝通，而沒有制訂統(tǒng)一的預(yù)算管理目標(biāo)，使得設(shè)計(jì)單位做出的工程預(yù)算由于缺少對設(shè)計(jì)方案造價(jià)指標(biāo)的控制約束，而出現(xiàn)一些列預(yù)算出入問題，表現(xiàn)為投資偏高，設(shè)計(jì)保守。

(2)預(yù)算管理人員的整體素質(zhì)不高。建筑施工工程預(yù)算工作是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)且基礎(chǔ)性的工作，對管理人員的專業(yè)技術(shù)水平有一定的要求，然而目前很多施工企業(yè)特別是中小施工企業(yè)在工程預(yù)算方面的的專業(yè)人才普遍很少，因此這些企業(yè)對工程預(yù)算的處理比較隨意，也不夠重視，通常是建筑工程即正式進(jìn)入建設(shè)階段時(shí)，企業(yè)才開始著手組織一些人員進(jìn)行工程預(yù)算，這些人員通常是進(jìn)行臨時(shí)、短暫的非專業(yè)隊(duì)伍，其對預(yù)算工作需要有一段時(shí)間去熟悉預(yù)算工作，這段時(shí)間內(nèi)，建筑工程也在持續(xù)進(jìn)行，而預(yù)算工作也隨著工程的竣工而結(jié)束，或提前結(jié)束，因此，在短暫的時(shí)間內(nèi)完成整個(gè)工程的預(yù)算對預(yù)算管理人員的業(yè)務(wù)水平及熟練程度的要求可想而知。這些專業(yè)水平欠缺的業(yè)余工程預(yù)算隊(duì)伍不僅難以保證其預(yù)算管理的質(zhì)量，也無法滿足大型建筑工程預(yù)算管理的需要。造成這種局面的原因與預(yù)算管理激勵機(jī)制不完善不無關(guān)系，目前市場對預(yù)算人員的切身利益獎懲制度不夠分明，工程預(yù)算績效較高的預(yù)算人員得不到適當(dāng)獎賞和鼓勵，其薪資水平也并無較大差別，因此這些預(yù)算人員積極主動性較差，對預(yù)算工作也力不從心，預(yù)算質(zhì)量粗糙。

(3)工程預(yù)算確定方法相對滯后。近年來，在市場經(jīng)濟(jì)的影響下，建筑行業(yè)施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益空間越來越小，這不僅與激烈的行業(yè)競爭有關(guān)，更主要的是人工和機(jī)械費(fèi)、建筑設(shè)備、材料的價(jià)格也發(fā)生了大幅度變動，在這種形勢下，當(dāng)以過去的人工、材料、建筑設(shè)備和機(jī)械費(fèi)的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)計(jì)為基礎(chǔ)，來作為工程預(yù)算的確定方法，明顯不符合市場動態(tài)，從而是預(yù)算結(jié)果達(dá)不到預(yù)期的作用和效果，這是目前我國現(xiàn)行的工程預(yù)算確定方案的弊端所在。

(4)施工階段隨意變更設(shè)計(jì)。在建筑工程預(yù)實(shí)施階段，一些建筑企業(yè)常會因?yàn)橛捎诮?jīng)濟(jì)或其它方面因素，急于對項(xiàng)目進(jìn)行開工，這就使企業(yè)在投資額度要求等問題上未能進(jìn)行充分考慮，同時(shí)對建筑標(biāo)準(zhǔn)的把握也有所欠缺。在沒有相應(yīng)監(jiān)管措施和對更改造成的損失沒有相應(yīng)的責(zé)任制約的基礎(chǔ)上，建筑企業(yè)往往偏離原有預(yù)算計(jì)劃，且施工中工程隨意甚至多次更改現(xiàn)象較為普遍，嚴(yán)重打亂設(shè)計(jì)，從而對整個(gè)建筑工程項(xiàng)目質(zhì)量造成不良影響。

(5)編制工程預(yù)算不合理，監(jiān)督工作不到位。目前我國現(xiàn)行的預(yù)算定額、取費(fèi)基礎(chǔ)以及相關(guān)的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算編制的規(guī)定在不同地區(qū)和行業(yè)沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，這就使建筑工程企業(yè)進(jìn)行跨地區(qū)或跨行業(yè)設(shè)計(jì)與施工時(shí)，由于不了解建筑工作所在地的相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致在編制工程預(yù)算時(shí)出現(xiàn)差錯(cuò)。

(6)預(yù)算管理監(jiān)督工作不到位。對企業(yè)組織各部門來說，預(yù)算的編制只是一個(gè)基礎(chǔ)前提，實(shí)際情況中仍會由于企業(yè)缺乏相應(yīng)的的監(jiān)督機(jī)制造成預(yù)算在執(zhí)行過程中，由于沒有專門人員或部門對預(yù)算執(zhí)行工作進(jìn)行監(jiān)管，使預(yù)算工作盲目隨意的進(jìn)行。

4加強(qiáng)建筑工程預(yù)算管理的主要途徑和對策

(1)加強(qiáng)預(yù)算全面管理意識。首先要改變企業(yè)對工程預(yù)算的看法和認(rèn)識，使企業(yè)意識到預(yù)算在企業(yè)整體利益中發(fā)揮的重要作用，同時(shí)明確預(yù)算對后期工作的指導(dǎo)意義，預(yù)算制定后，施工過程各階段、各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算實(shí)施，盡量降低更改率。除此之外，明確預(yù)算不僅僅是財(cái)務(wù)部門對工程進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)預(yù)算，它更是一種約束手段和保證整個(gè)工程在可掌控范圍內(nèi)的全員、全方位、全過程的管理模式。施工企業(yè)要認(rèn)識到預(yù)算管理的必要性和緊迫性，充分發(fā)揮其在工程預(yù)算中的核心地位，加強(qiáng)預(yù)算全面管理意識，制定合理管理系統(tǒng)。

(2)優(yōu)化配置預(yù)算管理人員。預(yù)算管理工作的高質(zhì)量進(jìn)行，離不開預(yù)算管理工作人員的專業(yè)技術(shù)水平。因此，高素質(zhì)的的預(yù)算人員是保證施工企業(yè)預(yù)算質(zhì)量首要因素。高素質(zhì)預(yù)算人員自身應(yīng)熟練掌握工程預(yù)算領(lǐng)域的知識如財(cái)務(wù)會計(jì)、工程校審等財(cái)務(wù)知識，還要適當(dāng)了解施工技術(shù)、企業(yè)管理等相關(guān)知識，除此之外良好的職業(yè)道德和強(qiáng)烈的責(zé)任感也是一個(gè)高素質(zhì)工程預(yù)算人員所應(yīng)具備的。對于建筑企業(yè)，則要加強(qiáng)對預(yù)算人員的投入，適當(dāng)對其進(jìn)行培訓(xùn)，并鼓勵其多到現(xiàn)場參觀、管理，確保預(yù)算數(shù)據(jù)更貼近實(shí)際情況，減少偏差，從而培養(yǎng)出滿足企業(yè)發(fā)展，順應(yīng)市場需求的高素質(zhì)預(yù)算管理人員。

(3)合理確定工程預(yù)算定額。面對我國工程預(yù)算定額靜態(tài)、滯后的編制方法現(xiàn)狀，有關(guān)部門或單位只有采用先進(jìn)管理手段，合理制訂相應(yīng)的政策、措施，優(yōu)化操作軟件，跟隨市場經(jīng)濟(jì)動態(tài)潮流，不斷調(diào)整和改進(jìn)工程概預(yù)算的編制，將市場經(jīng)濟(jì)中出現(xiàn)的動態(tài)因素以科學(xué)有效的方式引用到工程預(yù)算中，才能實(shí)現(xiàn)預(yù)算定額動態(tài)管理，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性。

篇10

關(guān)鍵詞：監(jiān)獄系統(tǒng) 預(yù)算管理 資金使用效率

一、預(yù)算管理在監(jiān)獄整體工作中的作用

預(yù)算管理是相關(guān)單位通過編制預(yù)算、業(yè)績考核和內(nèi)部控制等手段進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動來實(shí)現(xiàn)其既定的經(jīng)濟(jì)或管理目標(biāo)的過程。對于監(jiān)獄系統(tǒng)而言，預(yù)算由收支兩條線組成，即收入預(yù)算和支出預(yù)算，預(yù)算管理的主要目的是厲行節(jié)約，量入為出，兼顧重點(diǎn)、統(tǒng)籌一般，提高資金使用效益。監(jiān)獄系統(tǒng)實(shí)施預(yù)算管理的作用主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

（一）強(qiáng)化資金的統(tǒng)籌管理。由于監(jiān)獄系統(tǒng)存在特殊性，它的生存和發(fā)展在很大程度上依賴于國家的財(cái)政資源，而每年度的財(cái)政撥款都有限的。為實(shí)現(xiàn)監(jiān)獄的發(fā)展，必須運(yùn)用相關(guān)手段實(shí)施資金的統(tǒng)籌管理，把有限的財(cái)政資源分配到最需要它的部門和環(huán)節(jié)，一方面為保證監(jiān)獄的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供了最重要的前提條件，同時(shí)也提高了財(cái)政資源的配置效率和使用效益，在很大程度上節(jié)約費(fèi)用，減少財(cái)政資源的浪費(fèi)。通過預(yù)算管理措施，合理有效地控制預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，提高資金使用效益。

（二）提高監(jiān)獄事業(yè)的整體管理水平，促進(jìn)監(jiān)獄總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)往往需要制定科學(xué)合理的計(jì)劃，在執(zhí)行計(jì)劃的過程中不斷的與階段目標(biāo)進(jìn)行差異分析，找出執(zhí)行過程中存在的問題，根據(jù)環(huán)境的變化，及時(shí)的調(diào)整和修改計(jì)劃，最終實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。通過預(yù)算分析，在執(zhí)行過程中進(jìn)行有效修訂，有利于提高監(jiān)獄的整體管理水平，引導(dǎo)著財(cái)政資金流向最需要配置資金的項(xiàng)目，促進(jìn)監(jiān)獄總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、監(jiān)獄系統(tǒng)推行預(yù)算管理過程中存在的問題

（一）預(yù)算觀念淡薄，相關(guān)人員對預(yù)算認(rèn)識不到位。

由于監(jiān)獄行業(yè)的特殊性，監(jiān)獄領(lǐng)導(dǎo)更加注重監(jiān)管安全和教育改造，對預(yù)算的認(rèn)識和重視程度不夠；監(jiān)獄分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)大多數(shù)對財(cái)務(wù)工作不夠了解，在做決策時(shí)存在很大的主觀性，不能綜合考慮按照預(yù)算支出，已收定支、量入為出的初衷較難實(shí)現(xiàn)；監(jiān)獄部門領(lǐng)導(dǎo)缺乏“先有預(yù)算、后有支出，沒有預(yù)算、不得支出”的預(yù)算管理理念，預(yù)算約束觀念淡薄，雖然每月預(yù)算責(zé)任部門能夠按要求上報(bào)資金計(jì)劃，但大多只是流于形式，不能完全根據(jù)全年指標(biāo)綜合考慮本部門開支項(xiàng)目。

（二）預(yù)算考核體系不健全，弱化了預(yù)算的執(zhí)行力。

目前，監(jiān)獄系統(tǒng)的各項(xiàng)制度逐步健全，各監(jiān)所結(jié)合監(jiān)獄實(shí)際工作制定了《監(jiān)獄預(yù)算管理制度》、《監(jiān)獄預(yù)算考核制度》等相關(guān)制度，簽訂了《部門預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書》，但是對預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況的考核還不能有效的執(zhí)行，從而弱化了預(yù)算應(yīng)有的職能和執(zhí)行力，導(dǎo)致了預(yù)算執(zhí)行比率不高，不能較好的發(fā)揮資金的使用效率。出現(xiàn)了雖有制度，但執(zhí)行力度不夠的尷尬局面。

（三）監(jiān)獄財(cái)務(wù)部門人員業(yè)務(wù)水平較低，素質(zhì)有待提高。

縱觀監(jiān)獄系統(tǒng)財(cái)務(wù)部門人員配備，文化層次參差不齊，非財(cái)務(wù)專業(yè)的人員不乏存在，從事預(yù)算管理的財(cái)務(wù)人員缺乏專業(yè)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)以及后續(xù)教育，專業(yè)技能水平不高，甚至一些單位的預(yù)算管理工作者多是調(diào)入，或者是從原民警中選拔改行而從事財(cái)務(wù)工作，未經(jīng)過專業(yè)學(xué)習(xí)訓(xùn)練，專業(yè)技能差強(qiáng)人意，業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，相當(dāng)一部分財(cái)務(wù)人員缺少遇事的判斷能力和處置能力，長期停留在照貓畫虎的階段。如某監(jiān)獄財(cái)務(wù)裝備科由13名人員構(gòu)成，財(cái)務(wù)專業(yè)人員卻不足一半，本科學(xué)歷只有5人，取得“中級會計(jì)職稱”的也就科長一人。如果不加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，長期缺乏必要的培訓(xùn)，他們將不能夠適應(yīng)新的工作要求，很難擔(dān)當(dāng)預(yù)算管理的重任。同時(shí)監(jiān)獄整體活動及相關(guān)部門安排隨時(shí)抽調(diào)財(cái)務(wù)人員，一定程度上也影響了財(cái)務(wù)部門功能的發(fā)揮和完成業(yè)務(wù)工作的有持續(xù)性和成效性。

（四）缺乏先進(jìn)的預(yù)算管理軟件，電算化程度較低。

預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，單靠財(cái)務(wù)人員的力量已無法實(shí)現(xiàn)。隨著科技的進(jìn)步，各種財(cái)務(wù)輔助軟件也應(yīng)運(yùn)而生，許多大中型企業(yè)也相繼選用各種軟件來加強(qiáng)預(yù)算管理。而在監(jiān)獄系統(tǒng)，預(yù)算管理還停留在財(cái)務(wù)人員人工管理的初級階段，電算化程度為落后，面對預(yù)算項(xiàng)目的細(xì)化，監(jiān)獄部門的增加，僅僅依靠財(cái)務(wù)部門中的預(yù)算管理會計(jì)及部門預(yù)算人員來實(shí)現(xiàn)對整個(gè)監(jiān)獄的預(yù)算控制已顯得力不從心，此外，由于監(jiān)獄系統(tǒng)的特殊性，財(cái)務(wù)人員還擔(dān)負(fù)著日常政工黨建臺賬管理、監(jiān)獄應(yīng)急小分隊(duì)，調(diào)犯、執(zhí)勤等工作，要實(shí)現(xiàn)預(yù)算的實(shí)時(shí)控制更顯得捉襟見肘，就算財(cái)務(wù)人員盡心盡力，也只能收一時(shí)之效，而非事半功倍的長久之計(jì)。

（五）預(yù)算編制與執(zhí)行脫節(jié)，給財(cái)務(wù)工作中帶來困難

在預(yù)算編報(bào)過程中，實(shí)行的是“兩上兩下”的編報(bào)程序，在編制次年的部門預(yù)算中，監(jiān)獄在編報(bào)前要求監(jiān)獄各部門綜合考慮并上報(bào)次年的整體工作計(jì)劃和相應(yīng)的支出要求，財(cái)務(wù)部門通過對比以前年度的預(yù)算執(zhí)行情況并結(jié)合以前年度資金結(jié)余情況及資產(chǎn)占用和使用等其他因素，編制出監(jiān)獄全盤的次年預(yù)算，但在實(shí)際的預(yù)算“一上”編報(bào)中“基本支出項(xiàng)目”是根據(jù)在編人員的基礎(chǔ)信息填列，報(bào)表自動生成；“項(xiàng)目支出”中，部分預(yù)算指標(biāo)是根據(jù)監(jiān)獄規(guī)模及押犯規(guī)模填列，報(bào)表自動生成，而其他專項(xiàng)基層監(jiān)獄則無需填列，由上級主管部門根據(jù)總指標(biāo)統(tǒng)一分配。這首先就是基礎(chǔ)資料的分析、匯總與編報(bào)的脫節(jié)。

在預(yù)算批復(fù)分解執(zhí)行時(shí)，預(yù)算的批復(fù)中并沒有完全反應(yīng)當(dāng)年監(jiān)獄系統(tǒng)整體工作的重點(diǎn)部分，而在實(shí)際中，無論是“標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)年”還是“教育改造年”等工作重點(diǎn)都需要重點(diǎn)資金去支持，而在預(yù)算編報(bào)中，諸如此類的重點(diǎn)資金無從反映，造成的資金缺口，只能在當(dāng)年通過追加撥款及其他方式解決，這就使預(yù)算在執(zhí)行過程中有太多的靈活性。

三、加強(qiáng)監(jiān)獄預(yù)算管理的對策

（一）加強(qiáng)對監(jiān)獄預(yù)算管理重要性的認(rèn)識，切實(shí)轉(zhuǎn)變預(yù)算管理觀念。

2013年新《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》的施行，對單位預(yù)算管理提出了新的嚴(yán)格要求，特別是對收入的界定提出了更加明確的概念，同時(shí)又將預(yù)算管理推到一個(gè)新的高度。預(yù)算管理成功與否，監(jiān)獄領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵。各部門特別是監(jiān)獄領(lǐng)導(dǎo)要充分熟悉財(cái)務(wù)管理的方方面面，認(rèn)識到預(yù)算管理的重要性，獲取預(yù)算管理的政策法規(guī)和相關(guān)知識，采取有效措施，落實(shí)工作責(zé)任，做到組織保障、人員到位。各預(yù)算管理部門在組織實(shí)施預(yù)算管理的同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)《預(yù)算法》、預(yù)算管理政策法規(guī)和現(xiàn)行公共預(yù)算改革進(jìn)程的宣傳，讓預(yù)算管理者和被管理者都認(rèn)識到預(yù)算管理的重要意義，摒棄傳統(tǒng)落后的預(yù)算管理理念，增強(qiáng)預(yù)算管理的法制觀念，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的法制化、科學(xué)化、規(guī)范化目標(biāo)。

（二）嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度通報(bào)和預(yù)算考核機(jī)制。

監(jiān)獄應(yīng)該建立健全預(yù)算支出責(zé)任制度，根據(jù)監(jiān)獄資金的結(jié)構(gòu)，制定切實(shí)可行的有效措施，列出預(yù)算執(zhí)行時(shí)間表，將責(zé)任落實(shí)到崗，任務(wù)落實(shí)到人。監(jiān)獄財(cái)務(wù)部門要按月對各部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度情況進(jìn)行定期通報(bào)，進(jìn)行嘉獎和扣分，并根據(jù)當(dāng)年的預(yù)算執(zhí)行情況，與下年預(yù)算指標(biāo)實(shí)行掛鉤，對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度差的部門進(jìn)行預(yù)算調(diào)控，對預(yù)算執(zhí)行好的部門予以資金傾斜。

在預(yù)算管理的考評機(jī)制中，應(yīng)堅(jiān)持綜合考評與動態(tài)考評相結(jié)合的方式。綜合考評主要指在預(yù)算期末對各單位完成預(yù)算的情況進(jìn)行合理評價(jià)，考核的對象主要是預(yù)算管理的各責(zé)任部門，其考評的內(nèi)容則是內(nèi)部監(jiān)督管理制度及資金的使用狀況、利用率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，主要采取事后考評的形式。動態(tài)考評則是在事中進(jìn)行，即對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)之間的區(qū)別進(jìn)行確認(rèn)并處理，這種差異性發(fā)現(xiàn)得越及時(shí)，并采取措施處理，對預(yù)算的執(zhí)行力實(shí)現(xiàn)越有保障。動態(tài)考核重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)信息的及時(shí)反饋與及時(shí)處理，是一種即時(shí)考評的方式。對于預(yù)算體制的充分發(fā)揮來說，綜合考評與動態(tài)考評是相輔相成的，二者缺一不可，同時(shí)在監(jiān)獄內(nèi)部還應(yīng)建立績效考評的公示結(jié)果制度，以保障考評結(jié)果的公眾參與性與真實(shí)性。

（三）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平。

預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行都需要監(jiān)獄財(cái)務(wù)人員具體操作，財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力的好壞，直接影響單位預(yù)算管理的水平。監(jiān)獄要在保證財(cái)務(wù)人員按時(shí)參加繼續(xù)教育的基礎(chǔ)上，有針對性的組織專業(yè)知識培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，規(guī)范業(yè)務(wù)操作。監(jiān)獄應(yīng)該根據(jù)自身實(shí)際情況，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的配置，充實(shí)必要的財(cái)務(wù)人員。此外，財(cái)務(wù)人員增強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)能力，溝通能力，杜絕財(cái)務(wù)核算中的隨意性，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行中的嚴(yán)肅性。

（四）提高電算化程度，引用財(cái)務(wù)輔助軟件。

為了更好的控制預(yù)算，可以改變傳統(tǒng)的人工控制方式，借助計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來完成。當(dāng)前，財(cái)務(wù)軟件在中國的普及率越來越高，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制與原有財(cái)務(wù)軟件的銜接已可以輕而易舉的實(shí)現(xiàn)。為此，開發(fā)適合監(jiān)獄預(yù)算控制的財(cái)務(wù)軟件，不僅有助于解決人為控制的弊端，而且還有助于提高電算化水平。

預(yù)算控制離不開計(jì)算機(jī)技術(shù)的支持，其應(yīng)用應(yīng)盡可能與用友系統(tǒng)相結(jié)合，即可以降低實(shí)施成本，有可以提高工作效率。例如，國企電信公司與聯(lián)想中望系統(tǒng)服務(wù)有限公司聯(lián)合開發(fā)出了自己專門的預(yù)算核算軟件，利用企業(yè)OA平臺增加財(cái)務(wù)輔助系統(tǒng)模塊，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算的控制和實(shí)施監(jiān)督，而且將輔助系統(tǒng)與賬務(wù)系統(tǒng)搭建了接口，通過財(cái)務(wù)輔助系統(tǒng)既實(shí)現(xiàn)了預(yù)算的控制，確保了預(yù)算與領(lǐng)導(dǎo)簽字的同步，同時(shí)也實(shí)現(xiàn)由財(cái)務(wù)輔助系統(tǒng)直接向賬務(wù)系統(tǒng)推送憑證的功效，構(gòu)筑了一個(gè)全面的，系統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算體系，從而提高電信企業(yè)成本核算的精確度，幫助電信企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品的定價(jià)和決策。筆者認(rèn)為這種財(cái)務(wù)輔助軟件并不僅限于在企業(yè)的應(yīng)用，在監(jiān)獄系統(tǒng)同樣可以起到事半功倍的效果。

（五）尋求切入點(diǎn)，完善預(yù)算編制

完善預(yù)算編制，在預(yù)算編制與預(yù)算批復(fù)執(zhí)行之間找到對應(yīng)的切入點(diǎn)，使預(yù)算真正起到保障與控制的作用。對監(jiān)獄財(cái)務(wù)管理工作而言，其最重要的便是一年一度的財(cái)務(wù)預(yù)算，因?yàn)樗鼱砍睹鎻V，政策性強(qiáng)、項(xiàng)目繁多，各項(xiàng)費(fèi)用交錯(cuò)復(fù)雜，所以必須完善基層監(jiān)獄的預(yù)算編報(bào)制度。首先，要建立健全日常報(bào)告制度。財(cái)務(wù)報(bào)告定期編制，如實(shí)反應(yīng)預(yù)算執(zhí)行情況，為財(cái)務(wù)人員進(jìn)行預(yù)算分析提供詳細(xì)數(shù)據(jù)，為次年的預(yù)算提供基礎(chǔ)；其次，要建立明確的預(yù)算規(guī)范制度，強(qiáng)化預(yù)算管理的合理性和職責(zé)性，合理使用各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，減少不必要的流失，以穩(wěn)定的預(yù)算來維持監(jiān)獄監(jiān)管職能的有效執(zhí)行和實(shí)現(xiàn)；最后，在預(yù)算編報(bào)時(shí)，使編報(bào)要求與實(shí)際工作所反映的數(shù)據(jù)有效的結(jié)合，真正讓預(yù)算在監(jiān)獄整體工作的運(yùn)行中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

四、監(jiān)獄預(yù)算管理的展望

伴隨著監(jiān)獄體制改革的深入發(fā)展，財(cái)務(wù)部門的功能也逐步由核算向管理轉(zhuǎn)變，在預(yù)算控制過程中也獲得了一些經(jīng)驗(yàn)，但是由于起步較晚，與大中型企業(yè)和其他行政事業(yè)單位仍然有一定的差距。在今后的工作中，應(yīng)該更好的結(jié)合監(jiān)獄自身特點(diǎn)，積極學(xué)習(xí)其他單位好的做法，提高資金使用效率，為營造公平、陽光的財(cái)政資金的使用搭建平臺。

參考文獻(xiàn)：

[1]婁麗英，對行政事業(yè)單位預(yù)算管理的探析.中國外資，2013年第5期