導語：如何才能寫好一篇審計項目論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1.缺乏全面的審計內(nèi)容和審計項目范圍完整的審計工作應(yīng)該包括追究、整改、評價、檢查等環(huán)節(jié)。每個審計環(huán)節(jié)都應(yīng)該配有一套相應(yīng)的操作程序、操作工具、操作方法和規(guī)章制度。對基建項目的審計應(yīng)該對基建項目進行全程監(jiān)控，其中包括項目評估、竣工驗收、生產(chǎn)準備、施工準備、施工圖設(shè)計、初步設(shè)計、可行性研究報告等等。然而當前我國的審計工作中普遍存在重視檢查結(jié)果而不重視審計評價的問題，這就造成了審計之后對基建項目的責任追究有所欠缺，降低了審計質(zhì)量。

2.施工準備的審計沒有受到重視當前我國的基建項目審計工作的重點往往在于施工單位的選擇、監(jiān)理工作、項目法人質(zhì)量控制等方面。而施工準備階段卻沒有得到審計人員的重視。作為基建項目審計中的一項關(guān)鍵內(nèi)容，施工準備階段的審計非常重要。施工準備階段要查看各種合同、勘察監(jiān)理、設(shè)計、施工等單位的資質(zhì)證書等等，這也是基建項目審計過程中一個容易被忽略的部分，很容易造成審計質(zhì)量的下降。

二、提高基建項目審計質(zhì)量的措施

1.建立一支高素質(zhì)的審計工作團隊基建項目審計質(zhì)量的高低與審計組人員的素質(zhì)有著重要的關(guān)系，要提高基建項目審計質(zhì)量就要從提高審計組人員的素質(zhì)開始。審計組包括法律人員、工程人員、財會人員等等，要選派經(jīng)驗豐富、富有責任心的人員來參與審計工作。切實提高審計組人員的專業(yè)水平和敬業(yè)精神，使審計組人員的綜合素質(zhì)提高。避免發(fā)生由于專業(yè)水準不足、審計程序失誤而造成審計證據(jù)不足的現(xiàn)象，與此同時，必須要嚴抓審計組內(nèi)部的腐敗現(xiàn)象。

2.對基建項目審計實施的過程進行嚴格的控制要建立科學、規(guī)范、嚴密的基建項目審計實施過程。第一，建立審計復核制度，對審計人員的審計責任進行明確規(guī)范。第二，確保審計程序的執(zhí)行，在審計的過程中要嚴格按照國家的法律法規(guī)和政策要求，取得確鑿有力的審計證據(jù)。要確保審計證據(jù)的真實有效，能夠作為審計處理處罰的依據(jù)。以審計證據(jù)為基礎(chǔ)進行審計工作底稿和審計日記的編制和記錄，審計工作底稿必須格式規(guī)范、條理清晰，能夠真實的反映審計過程。審計人員要做好審計日記的記錄工作。

3.實施全過程的、動態(tài)化的審計審計工作應(yīng)該貫穿于整個基建項目之中，因此必須要實施全過程的、動態(tài)化的審計工作。要結(jié)合事后審計、事中審計和事前審計，確保審計工作能夠囊括基建項目的每一個環(huán)節(jié)和內(nèi)容。事后審計主要針對的是基建項目施工過程中的一些問題，對其進行審計并采取措施；事中審計主要針對基建項目施工管理過程中管理人員的責任履行情況，并對每個階段的效益進行審計。事前審計主要是風險審計，審計資金來源、合同評審和簽訂中可能存在的風險[3]。

4.提高審計人員的職業(yè)敏感度審計人員在對基建項目進行審計的過程中絕不能帶有任何主觀情緒和個人情感色彩，只有這樣才能夠確保審計工作的公正性和科學性。要提高審計組人員的職業(yè)敏感度，在每個審計環(huán)節(jié)中都要保持客觀公正的立場。每一個審計環(huán)節(jié)都要有相應(yīng)的法律依據(jù)或者經(jīng)過全審計組討論，審計人員絕不能憑空臆測、貿(mào)然行事。審計人員要注意審計工作底稿的保存工作，審計工作底稿是重要的法庭證據(jù)，絕不能因為人為疏漏而出現(xiàn)遺失、錯漏的情況。審計人員要能夠識別審計過程中出現(xiàn)的風險，保持高度的政治敏感性，及時發(fā)現(xiàn)并拒絕不規(guī)范的行為，嚴格杜絕審計過程中的賄賂行為。在審計工作結(jié)束后，審計組人員要對審計工作進行及時的總結(jié)，總結(jié)經(jīng)驗教訓，不斷降低審計風險，促進審計質(zhì)量的提高。

三、結(jié)語

篇2

1.公共價值增加原則。

公共價值增加是指政府提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)對社會公眾所產(chǎn)生的效用和意義的提升。老小區(qū)整治項目評價，應(yīng)以整治項目的覆蓋程度、各項配套設(shè)施的改善、公共秩序的提升等指標作為績效評價的核心，從而使政府的活動向提高公眾的感知價值方向努力，最終促進社會福利的整體增加。

2.公眾導向原則。

績效審計的目標應(yīng)從政府和審計機構(gòu)的角度轉(zhuǎn)向社會公眾。在老小區(qū)整治項目績效審計評價中，將小區(qū)居民對項目的評價和滿意度引入審計評價標準，既體現(xiàn)民主價值，又彌補評價主體過于單一的不足。

3.結(jié)果與過程相結(jié)合的原則。

新公共管理模式高度重視目標和結(jié)果，但這并不意味著忽略了過程。因為，結(jié)果的有效實現(xiàn)有賴于有力的過程控制及階段性產(chǎn)出。在老小區(qū)整治績效審計評價中，將過程控制和結(jié)果產(chǎn)出的指標相互配合、相互補充，以客觀、全面評價項目績效目標的實現(xiàn)程度。

4.定量指標與定性指標相結(jié)合的原則。

老小區(qū)綜合整治，具有經(jīng)濟福利特征，而不以商業(yè)盈利為目的，其產(chǎn)出包括更多無法計量的成績和結(jié)果。在評價時，應(yīng)建立定性評價和定量評價相互補充的指標體系，使評價更全面更具體。

5.績效審計與合規(guī)性審計相結(jié)合的原則。

合規(guī)性審計主要關(guān)注是否合乎法律、法規(guī)的規(guī)定，以及不得為謀取私利而挪用或濫用公共資金，項目支出不得超過規(guī)定的需求等。合規(guī)性是政府績效審計的前提條件，只有在保證合規(guī)前提下進行的審計才是有效的。老小區(qū)整治績效審計評價指標考慮合規(guī)性要求，可以促進政府更加負責任地使用公共資金。

二、老小區(qū)整治項目績效審計評價指標的構(gòu)建

本文在借鑒相關(guān)研究成果的基礎(chǔ)上，運用實地調(diào)研、專家訪談等方法，構(gòu)建了老小區(qū)整治項目績效審計評價指標。具體步驟如下：

1.第一階段：文獻研究。

我國學者對相關(guān)績效審計評價指標體系的研究大致分為三個方面：一是根據(jù)投資項目的具體程序或內(nèi)容構(gòu)建評價指標體系，二是借助平衡計分卡及其應(yīng)用原理構(gòu)建評價指標體系，三是圍繞“3E”或“5E”構(gòu)建評價指標體系。這些績效審計評價指標體系雖各有側(cè)重，但都普遍認同績效評價的核心內(nèi)容是經(jīng)濟性、效率性、效果性，并考慮環(huán)境效果。2011年《江蘇省審計機關(guān)專項資金績效審計操作指南》提出，專項資金績效審計評價指標包括財務(wù)類、管理類和效益類指標；《財政支出績效評價管理暫行辦法》（財預［2011］285號），給出了財政支出績效評價指標參考框架。該框架提出從項目決策、項目管理、項目績效三個方面評價財政支出績效。本文綜合考慮了現(xiàn)有研究成果，同時借鑒了中央和地方關(guān)于財政支出績效評價參考指標的相關(guān)規(guī)定，以資金流向為主線，從項目決策、項目管理、資金籌集和分配、資金使用管理、項目產(chǎn)出、社會效益及可持續(xù)性等方面構(gòu)建老小區(qū)績效審計評價指標體系。其中：①項目決策：重點評價老小區(qū)整治項目是否符合客觀實際、符合居民意愿、符合整治要求；②項目管理：重點評價機構(gòu)的設(shè)置、管理制度的建立健全、項目申報審批、預算制度及招投標制度等執(zhí)行情況；③資金籌集和分配：重點評價投入是否充足、渠道是否多元化、資金分配是否公平；④資金使用管理：重點評價資金的安全性、合規(guī)性和節(jié)約性；⑤項目產(chǎn)出：重點評價項目完成情況、項目質(zhì)量等；⑥社會效益：重點評價基礎(chǔ)設(shè)施的改善、居住環(huán)境的提升及居民的滿意度等；⑦可持續(xù)性：重點關(guān)注后期維護和管理制度及資金來源。本文最終歸納、演繹、總結(jié)出了老小區(qū)整治項目績效審計評價初步測量題計35項。

2.第二階段：實地調(diào)研。

通過對審計局、市住建局、老小區(qū)整治辦及小區(qū)居民調(diào)研訪談，以考察測量題項設(shè)置的合理性和科學性，能否真實地反映出老小區(qū)整治項目的績效。同時也可以對老小區(qū)整治項目有更加直觀、深入的了解，以便準確把握老小區(qū)整治項目績效的特殊性。通過實地調(diào)研，對社會效益的評價調(diào)整為按具體整治項目設(shè)計評價指標，同時增加了老小區(qū)整治長效管理等測量題。

3.第三階段：專家意見征詢。

將第二階段形成的量表發(fā)給審計部門、市住建局、老小區(qū)整治辦及從事相關(guān)研究的高校學者，征詢基本量表中題項設(shè)置和表述的合理性，并檢查有無遺漏因素和問題。通過專家意見征詢，對問卷結(jié)構(gòu)、用語措辭進行了調(diào)整，并匯總成調(diào)查問卷，共計39個測量題項。

4.第四階段：初始檢驗。

向從事相關(guān)研究的高校學者和前期被訪談的審計部門、市住建局、老小區(qū)整治辦、小區(qū)居民等相關(guān)人員發(fā)放預測問卷，經(jīng)回收后對量表信度和效度進行初始檢驗。檢驗結(jié)果表明，量表信度和效度符合標準，該量表可以應(yīng)用。

5.第五階段：問卷發(fā)放、收回與檢驗。

為了使本次研究達到預期目標，問卷調(diào)查的發(fā)放對象主要為某省各市、縣審計局相關(guān)科室的負責人、市區(qū)老小區(qū)整治辦及小區(qū)居民。共發(fā)放問卷210份，實際回收172份，回收率為81.90%。問卷主要采用了李克特五級量表來表示，每個題項采用中等長度問題。我們對收回的問卷進行初步檢查，發(fā)現(xiàn)有八個樣本評分數(shù)據(jù)不完整，無法納入計算，因此予以剔除，最終獲得的有效問卷共計164份。本文借助SPSS17.0作為分析工具，對回收的問卷資料進行信度和效度檢驗，并借助于因子分析和回歸分析的方法對關(guān)鍵績效評價指標加以驗證，最終構(gòu)建了老小區(qū)整治項目績效審計評價指標體系。

三、老小區(qū)整治項目績效審計評價指標的賦值

在評價指標體系中，每個指標對系統(tǒng)都有它的作用和貢獻，對系統(tǒng)而言都有它的重要性。所以，在確定它們的賦值時，不能只從單個指標出發(fā)，而是要處理好各評價指標之間的關(guān)系，合理分配它們的權(quán)重。本文采用權(quán)值因子判斷表法確定績效審計評價指標的權(quán)重。具體步驟如下：

1.制訂評價指標權(quán)值因子判斷表，要求專家填寫權(quán)值因子判斷表。

方法如下：將行因子與每列因子相互對比，采用四分制，非常重要的指標為4分，比較重要的指標為3分，同樣重要的為2分，不太重要的為1分，相比很不重要的為0分。專家成員包括政府審計機關(guān)審計人員、小區(qū)綜合整治辦公室人員、市住建局工作人員、高校相關(guān)學者共10人。

2.按百分制將各指標的權(quán)重轉(zhuǎn)換為具體分值。

本文采用百分制評價標準，將老小區(qū)整治績效評價總分數(shù)設(shè)定為100分，根據(jù)各項指標的權(quán)重，把100分分解到各個指標中，定出量分和扣分標準。

四、老小區(qū)整治項目績效審計評價方法

在對老小區(qū)整治項目績效評價中，可以根據(jù)評價內(nèi)容不同的特性和評價側(cè)面，利用各種評價方法的自身優(yōu)勢，促成方法間的有機組合，集成主客觀信息，使評價信息更全面，評價結(jié)論更具有可信度和導向作用。本文主要運用了調(diào)查法、比較法、因素分析法、公眾評價法、綜合評價法等對老小區(qū)整治項目績效進行定量評價。

1.調(diào)查法。

老小區(qū)整治是一項民心工程，應(yīng)尊重民意，服務(wù)民生。本文采用面談和座談會等方式，了解整治項目是否符合居民實際需求。根據(jù)相關(guān)人員的回答做好文字記錄，作為對整治項目決策是否科學合理的評價依據(jù)。

2.比較法。

通過對績效目標與績效結(jié)果、歷史情況和實際執(zhí)行情況、周邊地區(qū)同類支出的比較，綜合分析評價績效目標完成情況。例如，本文通過計算每平方米投入的整治改造資金，與鄰市近幾年整治老小區(qū)每平方米投資額進行對比，分析資金投入的合理性；通過將老小區(qū)整治前后圖片對比，評價社區(qū)環(huán)境是否得到明顯改善。

3.因素分析法。

通過列舉分析影響整治效果的內(nèi)外因素，綜合分析評價績效目標完成情況。例如，針對小區(qū)整治部分項目未完成下達計劃的工作量，分析認為資金來源單一、安排偏緊影響了項目的進度和質(zhì)量。

4.公眾評價法。

對無法直接利用指標計量的效益，可以采用問卷統(tǒng)計、測評等方式向公眾進行該公共支出項目實施效益情況調(diào)查，以評判其效益高低。該方法主要適用于對興建的公共設(shè)施進行評價，具有民主性、公開性的特點。本文老小區(qū)整治項目主要涉及小區(qū)道路、雨污分流的排水管道鋪設(shè)、綠化、安全監(jiān)控設(shè)施、環(huán)衛(wèi)設(shè)施以及各類管線的規(guī)范鋪設(shè)等公共設(shè)施。在對老小區(qū)整治效果績效評價時，設(shè)計了調(diào)查問卷，將居民的滿意度納入審計評價。問卷內(nèi)容采用明確的問答方式。

5.綜合評價法。

在多種指標計算的基礎(chǔ)上，根據(jù)一定的權(quán)數(shù)計算出一個綜合評價值，依據(jù)綜合評價值進行評價。采用這種方法評價的準確度較高、較全面。本文中，審計人員根據(jù)構(gòu)建的指標逐項進行評分，并加總得出總分對老小區(qū)整治績效進行綜合評價。

五、老小區(qū)整治項目績效審計評價指標的應(yīng)用

為進一步說明該指標體系的操作程序和測評方法，現(xiàn)以某市老小區(qū)整治項目績效審計評價為例，簡要闡述審計人員利用本文建立的指標體系對該項目進行績效審計評價的情況。各位審計人員根據(jù)該項目的實際情況，與給出的量分值進行比較，確定各指標測評值。然后，將各位審計人員的測評值相加求其平均值，得出績效審計評分結(jié)果。

六、結(jié)論與建議

篇3

項目施工全過程跟蹤造價審計相對于傳統(tǒng)意義上的工程審計無論是從工作范圍，工作內(nèi)容，還是工作屬性的角度上來看，都存在一定的差異。主要原因是:對于傳統(tǒng)意義上的工程審核模式而言，通常是在工程竣工結(jié)算環(huán)節(jié)時才引入造價審計，造價審計的主要功效是對整個項目最終的工程價款進行核定，具有事后性、被動性、以及靜態(tài)性的特點。其產(chǎn)生于計劃經(jīng)濟市場體制下，與當前工程造價管理體制的改革發(fā)展趨勢之間存在相當大的差別。而對于全過程跟蹤造價審計模式，則體現(xiàn)除了動態(tài)性、事先性、以及主動性的特點。在這一過程當中，伴隨著市場經(jīng)濟體制的改革發(fā)展以及工程造價管理體制改革的具體要求，其能夠?qū)υ靸r審計的開展時間點進行延長，在各個施工階段當中，體現(xiàn)工程預算審核工作的階段性特點，形成不同施工階段所對應(yīng)的工程造價文件，作為本階段造價成果。同時，由于造價咨詢具有實時性的特點，因而能夠及時的解決施工現(xiàn)場造價方面存在的問題，除了能夠使施工現(xiàn)場的工程造價預測更加合理，控制更加有效以外，還能夠節(jié)約大量的工作時間，對施工工期以及施工質(zhì)量的保障而言有重要價值，并可達到改善工程經(jīng)濟效益的目標，更好的滿足工程項目建設(shè)方的實際需求。與傳統(tǒng)意義上的工程審核模式相比，雖然傳統(tǒng)工程審核模式能夠避免工程結(jié)算階段中出現(xiàn)價款高估冒算的問題，但整體上仍然有較嚴重的滯后性與局限性，會對工程造價的最終確定與控制產(chǎn)生不良影響。而在項目施工過程當中，通過引入全過程性跟蹤審計的方式，得到了建設(shè)方的重視與青睞。特別是結(jié)合我國當前建筑市場的發(fā)展趨勢來看，在價格機制不斷改革發(fā)展的背景之下(價格機制正逐步向著“市場決定價格”的方向轉(zhuǎn)變)，全過程性的跟蹤造價審計模式所表現(xiàn)出的優(yōu)勢更加的確切，其生命力更加的旺盛，勢必會逐步發(fā)展并成為造價審計工作領(lǐng)域中的主流發(fā)展趨勢。

2項目施工全過程跟蹤造價審計內(nèi)容

在項目施工作業(yè)實施的全過程，造價審計工作人員需要關(guān)注的主要內(nèi)容包括以下幾個方面:(1)對工程項目合同以及雙方所簽訂各類協(xié)議的合法性、合理性進行審查;(2)對工程項目建設(shè)施工合同當中與工程造價有關(guān)條款的執(zhí)行情況進行全面監(jiān)督;(3)安排工作人員參與項目施工例會以及技術(shù)經(jīng)濟協(xié)調(diào)會，對會議主要內(nèi)容進行記錄與匯報;(4)對工作量月度報表進行審查，結(jié)合項目施工特點，提出階段性的工程付款咨詢意見;(5)安排工作人員參與項目施工現(xiàn)場圖紙會審以及技術(shù)交底工作當中，配合其他各方負責人，完成對施工預算的編制工作;(6)對工程項目質(zhì)量實施的動態(tài)情況進行觀察與掌握;(7)面向建設(shè)方提供各類項目施工期間可能涉及到的反索賠事件咨詢服務(wù);(8)對施工全過程中造價審計工作的開展情況與成果進行總結(jié)并編制形成完整文件報告;(9)結(jié)合工程項目實際施工情況，提出在項目施工全過程當中與造價控制以及降低造價相關(guān)的合理、可行性意見。

3項目施工全過程跟蹤造價審計方法

由于項目施工全過程跟蹤造價審計在實際開展中具有事先性、主動性、以及動態(tài)性的特點，因此，為了能夠及時向現(xiàn)場提供造價咨詢服務(wù)，就需要委派專門的造價工程師深入施工現(xiàn)場，常駐現(xiàn)場并參與到工程造價的管理工作當中，與建設(shè)方負責人相互配合，在控制工程造價的基礎(chǔ)之上合理降低工程造價。期間，所涉及到的造價審計方法歸納如下:

3．1對工程合同以及相關(guān)協(xié)議的審查在審查工程合同以及相關(guān)協(xié)議時，首先需要驗證其合法性。以我國現(xiàn)行的法律法規(guī)以及行業(yè)標準為依據(jù)，審查合同及相關(guān)協(xié)議的精神、文本格式是否符合要求。對于審查合格的合同協(xié)議，需要進一步評估其合理性。合理性的評估包括:合同協(xié)議中所使用語言文本是否規(guī)范，有無歧義，是否簡練，重點評估相關(guān)條款是否存在語義表述不當?shù)膯栴}，避免后期發(fā)生索賠事件。特別是涉及到費用以及計算依據(jù)的條款，更需要工作人員嚴加審查。還需要審查合同協(xié)議的附表、附錄、簽章等手續(xù)是否完整齊備。通過對工程合同以及相關(guān)協(xié)議的審查，能夠從源頭入手，最大限度的規(guī)避后期的索賠問題以及爭議問題。

3．2對設(shè)計變更以及簽證費用的審查在項目施工現(xiàn)場發(fā)生設(shè)計變更問題后，首先需要對其進行定性審查。這一環(huán)節(jié)中所涉及到的審查內(nèi)容包括(設(shè)計變更所對應(yīng)的手續(xù)以及變更依據(jù)是否符合現(xiàn)行法規(guī)以及行業(yè)標準的要求，是否與項目招投標精神意志，是否準確的反應(yīng)了現(xiàn)場變更的情況，設(shè)計變更是否出現(xiàn)了重復計取的問題)。在以上審核結(jié)束后，需要進一步進行定量審查。即重點審查設(shè)計變更中的文字表述是否清晰且明確，同時與簽證費用相關(guān)的計算方法與結(jié)果要求是否合理，附件、附錄是否完整。整個審查過程當中，需要確保核定的嚴密性，并根據(jù)審查結(jié)果，對工程項目用款計劃進行合理的調(diào)整。

3．3配合建設(shè)方進行工程款項撥付需要積極與建設(shè)方負責人配合，做好對工程款項的撥付工作。在監(jiān)理單位對工程進度報量表付款申請單進行審核并簽字確認以后，需要與施工方負責人配合，以月度為單位，根據(jù)每個月的工作量完成情況逐一核對項目內(nèi)容，同時根據(jù)工程項目建設(shè)前期所簽訂的施工合同相關(guān)條款，匯總形成整體性的工程形象進度意見書，將意見書及時報送給建設(shè)方負責人并將其作為工程進度款項按階段撥付的重要依據(jù)。通過此種方式，能夠使工程建設(shè)全過程當中，款項的撥付得到數(shù)額上的限制，避免在工程施工作業(yè)中出現(xiàn)超付等方面的問題。

3．4對竣工驗收的審查工程造價審計工作人員需要參與到項目竣工驗收的工作環(huán)節(jié)當中，對項目主體工程竣工后未完成的尾工工程進行全面清理，若涉及到未完工工程，則需要根據(jù)未完工工程的實際情況，專門編制對應(yīng)的明細表，同時，在所編制明細表中注明未完工工程的具體內(nèi)容。若在未完工工程當中涉及到與工程價款有相關(guān)聯(lián)系的項目，則還需要在對整個工程項目進行結(jié)算審核的過程當中對這部分價款予以扣除處理。

4結(jié)束語

篇4

管理部門往往局限于職責分工，各管一塊，“自掃門前雪”，缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)，信息不對稱、不共享，“信息孤島”現(xiàn)象較嚴重。因為科研管理部門不了解經(jīng)費管理，財務(wù)部門不熟悉項目管理，資產(chǎn)管理部門不掌握項目的資產(chǎn)狀況，各自為政的管理模式，導致項目管理、經(jīng)費管理和資產(chǎn)管理相脫節(jié)，造成了管理上的“空白點”?？蒲泄芾聿块T主要負責項目申報、立項、實施、結(jié)題驗收及成果管理等，對科研經(jīng)費的合理使用缺乏監(jiān)督。財務(wù)部門主要負責經(jīng)費的日常核算，不了解項目的運行情況，還是停留在簡單的會計處理層面。資產(chǎn)管理部門主要負責單位資產(chǎn)的實物管理，但科研用儀器設(shè)備大多由項目組自行保管使用，資產(chǎn)管理部門往往對科研資產(chǎn)家底不清、情況不明，難以審核購置科研設(shè)備的必要性，難以防止科研設(shè)備重復購置，難以實現(xiàn)科研設(shè)備的充分共享，更難以按照國家政策要求實現(xiàn)重大科研設(shè)備對社會開放。

二、科研項目審計存在的問題

（一）審計滯后，未充分發(fā)揮監(jiān)督職能

目前，科研項目審計以事后審計為主，即在項目結(jié)題驗收時，對經(jīng)費的預算執(zhí)行情況進行決算審計，基本不參與項目過程監(jiān)管。由于介入滯后，審計沒有充分發(fā)揮“事前控制”、“事中監(jiān)督”的職能和風險防范作用，無法及時發(fā)現(xiàn)科研項目管理和經(jīng)費使用中存在的風險和漏洞，提出相應(yīng)的解決辦法，保證科研經(jīng)費的合規(guī)高效使用。有些問題已形成既定事實，造成了無法挽回的損失和浪費。

（二）審計范圍狹窄，審計方式單一

在審計范圍上，科研項目審計側(cè)重經(jīng)費財務(wù)收支審計，主要審查經(jīng)費支出的真實性和合規(guī)性，不重視科研管理的內(nèi)部控制評價和經(jīng)費使用效益監(jiān)督。在審計方式上，主要采用賬項基礎(chǔ)的審計模式，對項目申報、預算編制、項目實施等環(huán)節(jié)監(jiān)督不到位，對經(jīng)費支出的相關(guān)性、合理性關(guān)注度不夠。由于審計范圍狹窄，不夠全面，面對科研項目運行中遇到的新情況、新問題，審計部門在監(jiān)管方式和監(jiān)管手段上存在薄弱環(huán)節(jié)，審計監(jiān)督職能弱化。

（三）審計深度不夠，審計流于形式

科研機構(gòu)的審計人員主要來自財務(wù)、審計等專業(yè)，知識結(jié)構(gòu)相對單一，缺乏科研項目相關(guān)專業(yè)知識，對科研管理的專業(yè)判斷不足，影響了科研項目審計的權(quán)威性。審計深度不夠，主要還是停留在經(jīng)費收支層面的檢查，發(fā)現(xiàn)的問題主要集中在經(jīng)費支出合規(guī)性、會計核算規(guī)范性等政策性、技術(shù)性層面，在管理層面對科研管理中存在的問題和風險分析不夠，難以形成針對性強的管理建議書，難以通過審計推動科研管理上層次、上水平。

三、科研項目審計新模式

（一）推進審計轉(zhuǎn)型，提升審計層次

內(nèi)部審計是單位管理與控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在職能上應(yīng)該兼具管理和服務(wù)的雙重屬性，是兩者的統(tǒng)一體。推進審計轉(zhuǎn)型，就是要在開展科研經(jīng)費財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上開展管理審計，從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向為內(nèi)部管理服務(wù)，從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向分析和評價方面轉(zhuǎn)變，把審計與服務(wù)融為一體，寓審計于服務(wù)之中。提升審計層次，就是要在審計工作模式上將審計關(guān)口前移，推動審計范圍由事后向事前、事中延伸，構(gòu)建事前預防、事中管控和事后監(jiān)督相結(jié)合的全過程跟蹤審計模式。

（二）創(chuàng)新審計工作，優(yōu)化審計程序

管理審計是現(xiàn)代審計一種新的審計類別，是對經(jīng)濟管理行為進行監(jiān)督、檢查及評價并深入剖析的一種活動。就科研項目審計而言，創(chuàng)新審計工作，重點是要落實管理審計理念，運用審計調(diào)查、審計分析、業(yè)務(wù)核對、控制測試、內(nèi)控評價和風險評估等技術(shù)提高審計效能，通過審計監(jiān)督與管理評價促使科研項目管理沿著健康和增加價值的方向運行。優(yōu)化審計程序就是要分階段有序開展管理審計：在審前調(diào)查階段，認真研究梳理現(xiàn)行科研管理制度，分類總結(jié)歸納，繪制管理業(yè)務(wù)流程圖，綜合考慮科研項目管理控制關(guān)鍵點編制審計方案；在審計實施階段，注重加強過程把控，采取與科研人員訪談和審計調(diào)查相結(jié)合的方式，重點檢查科研管理流程執(zhí)行情況及管理部門的履責情況，對科研業(yè)務(wù)總體管理水平進行客觀評價；在審計報告階段，全面復核審計結(jié)果，嚴把質(zhì)量關(guān)，切實做到內(nèi)容完整、事實清楚、定性準確、評價恰當、建議可行。

（三）推動內(nèi)控完善，發(fā)揮監(jiān)督服務(wù)新職能

內(nèi)部控制是科研機構(gòu)內(nèi)部約束機制的主要內(nèi)容，對于保障運轉(zhuǎn)、防范風險、提高效益具有重要意義。內(nèi)部控制體系不應(yīng)一成不變，應(yīng)隨著社會的發(fā)展和控制環(huán)境的變化而與時俱進地改變，應(yīng)隨著人們對內(nèi)部控制規(guī)律的深入了解而不斷完善。在科研項目管理開展之初開展科研項目管理審計，有助于構(gòu)建必要的內(nèi)部控制體系；此后堅持開展科研項目管理審計，對現(xiàn)有內(nèi)部控制進行評價，有助于及時發(fā)現(xiàn)問題并加以改進，使其趨于健全有效。因此，內(nèi)部審計部門要積極主動將審計監(jiān)督融入科研管理體系，以防范管理風險為目的，以完善內(nèi)部控制為抓手，對科研管理內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審查和評價，從完善規(guī)章制度、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、堵塞管理漏洞等角度，提出切實可行的改進措施及優(yōu)化建議。

（四）加強協(xié)同監(jiān)督，打造“大監(jiān)督”格局

篇5

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;內(nèi)部審計項目;質(zhì)量控制

內(nèi)部審計作為我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的第三道防線，其目的是為增加組織的價值和改進組織的經(jīng)營。為使內(nèi)部審計能充分發(fā)揮作用，必須對內(nèi)部審計項目進行有效的質(zhì)量控制。

一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制的涵義

中國內(nèi)部審計協(xié)會2005年的《內(nèi)部審計具體準則第19號——內(nèi)部審計質(zhì)量控制》規(guī)定：內(nèi)部審計項目的質(zhì)量控制是指為合理保證審計項目的實施符合內(nèi)部審計準則的要求而制定的控制程序與方法。目前，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計機構(gòu)的審計項目質(zhì)量控制具體包括內(nèi)部審計機構(gòu)為確保其審計項目質(zhì)量符合內(nèi)部審計準則的要求，在實施審計項目時，對審計立項、審計準備、審計測試、審計報告、審計追蹤、項目評價等完整審計程序的全過程質(zhì)量控制。它是我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員對自身活動進行控制的自律行為，它貫穿于審計項目的各個環(huán)節(jié)。

二、加強商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制的重要性

1.加強項目質(zhì)量控制是推動商業(yè)銀行內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的根本途徑

審計質(zhì)量是內(nèi)部審計工作的生命，而審計項目質(zhì)量則是內(nèi)部審計質(zhì)量的靈魂。加強審計項目質(zhì)量控制，提高審計質(zhì)量，必然給內(nèi)部審計自身的發(fā)展帶來積極的影響：首先是有利于提高審計部門的地位，“有為才能有位”,高質(zhì)量的審計項目容易得到領(lǐng)導的重視，被審計單位的尊重，樹立內(nèi)審的良好形象，為以后更好地開展工作、履行職責提供了理想的環(huán)境；其次是有利于審計隊伍素質(zhì)的提高，通過對審計項目的質(zhì)量控制，使審計人員對素質(zhì)要求有了新的標準和認識，審計隊伍的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)將會在外界壓力、自身動力的雙重作用下得到提高，以更好的適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展對內(nèi)部審計的需要?？梢哉f，內(nèi)部審計工作的發(fā)展完善是在不斷提高其項目質(zhì)量的前提下實現(xiàn)的，提高審計項目質(zhì)量是推動內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的根本途徑。

2.我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量的控制現(xiàn)狀需要加強項目質(zhì)量控制

我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量的控制現(xiàn)狀重點表現(xiàn)為“三重三輕”：即“重審計實施、輕審計準備”，審計方案可操作性不強，審計實施與審計方案“兩張皮”，造成審計目標不明確，重點不突出，影響項目質(zhì)量；“重審計問題、輕審計規(guī)范”，審計取證不齊全，工作底稿不規(guī)范，審計定性不準確；“重審計報告、輕整改落實”，使審計的效能大打折扣。因此，我們需要加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制以便對以上控制缺陷“糾偏”和其他控制環(huán)節(jié)“防患于未然”。

3.加強項目質(zhì)量控制是規(guī)避審計風險的有效手段

開展內(nèi)部審計工作，勢必存在內(nèi)部審計風險。在我國內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的現(xiàn)階段，決定內(nèi)部審計風險大小的直接因素就是內(nèi)部審計項目質(zhì)量的高低，二者之間存在此長彼消的關(guān)系，內(nèi)部審計項目質(zhì)量越高，審計風險就越?。环粗?，則審計風險越大。所以控制和降低審計風險的核心在于提高內(nèi)部審計項目質(zhì)量。只有加強對審計項目各環(huán)節(jié)全過程的質(zhì)量控制管理，才能有效地保證審計工作質(zhì)量，規(guī)范審計工作行為，最大限度地規(guī)避審計風險。

4.加強項目質(zhì)量控制是為我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量控制準則的完善提供實踐基礎(chǔ)

科學的理論來源于科學的實踐，在不斷強化項目質(zhì)量控制的實踐過程中積極地總結(jié)經(jīng)驗教訓、尋找規(guī)律，將為完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量控制準則打下堅實的實踐基礎(chǔ)。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制的措施

商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制是一個過程，包括立項、準備、實施、報告、后續(xù)等各環(huán)節(jié)。以下則是審計項目各環(huán)節(jié)質(zhì)量控制的具體措施。

1.立項階段的質(zhì)量控制

高度重視立項階段的質(zhì)量控制。首先，內(nèi)部審計立項應(yīng)以本組織風險評估為基礎(chǔ)，以幫助組織實現(xiàn)目標，為組織提供增值服務(wù)為目的，時刻跟上組織前進的步伐，配合組織發(fā)展中遇到的熱點、難點問題進行審計，尤其關(guān)鍵的是內(nèi)部審計項目的立項要能體現(xiàn)組織不斷發(fā)展變化的審計需求。其次，為保證項目主題明確、重點突出，就需要適當控制和縮小審計范圍。根據(jù)以往審計經(jīng)驗，在沒有特定需要情況下，適宜采用“集中優(yōu)勢兵力打殲滅戰(zhàn)”的戰(zhàn)術(shù)，一次審計只針對某一個管理環(huán)節(jié)或一個業(yè)務(wù)事項進行深入細致的審計，盡量減少盲目的泛泛的全面審計。有利于審計項目質(zhì)量控制的把握及控制審計的風險。因此，項目立項把握的好，在總體不斷拓展審計范圍和影響的同時細化審計項目分類，在每個審計項目上力求做深做透，就會為審計項目質(zhì)量控制在前期打下良好的基礎(chǔ)。

2.準備過程的質(zhì)量控制

準備階段是整個項目的基礎(chǔ)，在項目前期做好各項質(zhì)量控制，不僅能從開始確保審計質(zhì)量，降低審計風險，而且可以節(jié)約具體審計過程的時間和成本，提高審計效率。加強審前準備的質(zhì)量控制，主要措施有以下幾個方面：

(1)配備與審計項目相適宜的審計組成員。內(nèi)部審計部門在配備相應(yīng)的項目成員時應(yīng)主要考慮兩方面因素。一是審計人員應(yīng)符合客觀性的要求。國際內(nèi)部審計師協(xié)會修訂的《職業(yè)道德規(guī)范》中要求“內(nèi)部審計人員在審計過程中應(yīng)展示其最大限度地職業(yè)客觀”。內(nèi)部審計人員的客觀性，是保證審計質(zhì)量的重要因素，審計部門負責人不應(yīng)委派那些可能有利害沖突或偏見的審計人員參與該項目的審計，以保證審計人員公正客觀、不偏不倚。二是，審計人員應(yīng)符合專業(yè)勝任的要求?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》中同時要求，內(nèi)部審計師在開展業(yè)務(wù)時，應(yīng)具備專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎性。作為內(nèi)部審計項目組人員的組成，需要基本的勝任能力，才能基本保證項目質(zhì)量。

(2)把好審前調(diào)查關(guān)，確定審計的重點領(lǐng)域。審前調(diào)查是保證項目質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。實踐證明，凡是審計效果比較突出、審計質(zhì)量比較高的審計項目，都進行了充分的審前調(diào)查。審計調(diào)查應(yīng)重點關(guān)注被審計單位的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控狀況及關(guān)鍵崗位管理人員、管理方式和信息系統(tǒng)的主要變化。調(diào)查結(jié)束后，審計組應(yīng)執(zhí)行分析性程序，對相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析，明確潛在的關(guān)鍵控制點、控制缺陷或控制過度的情況，對被審計事項的重要性和審計風險作出合理評估，初步確定審計的重點領(lǐng)域。只有把審前調(diào)查作為審計階段的一個重要環(huán)節(jié)認真抓好，才能編制出行之有效的審計實施方案，確保高質(zhì)量地實現(xiàn)審計目標。

(3)制定切實可行的審計實施方案。審計實施方案是項目質(zhì)量控制的“龍頭”。切實可行的實施方案應(yīng)具備三個特征。第一，它從根本上規(guī)定了項目的方向，是指導審計人員現(xiàn)場作業(yè)的“路線圖”，對實施項目起著全面控制的作用；第二，它是執(zhí)行審計和質(zhì)量檢查的標準。依照實施方案，管理者可以判斷審計人員審了什么、怎么審的、結(jié)果怎樣，從而最大限度地減少審計人員的隨意性；第三，它是審計報告的基礎(chǔ)，好的實施方案已基本摸清被審計單位經(jīng)營活動情況及存在的主要問題，使現(xiàn)場實施有的放矢，審計報告也就水到渠成了。

3.實施過程的質(zhì)量控制

審計實施過程的質(zhì)量控制是整個項目質(zhì)量保證的核心。因此，必須強化實施過程的控制，以保證項目質(zhì)量，降低項目總體風險?，F(xiàn)場實施過程的質(zhì)量控制關(guān)鍵在于嚴格執(zhí)行審計程序，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，重點把握好兩方面的質(zhì)量控制。其一，審計證據(jù)的質(zhì)量控制。審計證據(jù)為內(nèi)部審計人員作出審計結(jié)論和建議提供了依據(jù)，是項目質(zhì)量的核心。審計證據(jù)的質(zhì)量控制包括三點：一是要明確審計取證的范圍。審計證據(jù)要足以支持審計報告和審計結(jié)論中揭示的問題。二是要規(guī)范審計取證的方法。為保證審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，應(yīng)根據(jù)取證的要求不同，對取證方法有所側(cè)重，以規(guī)范審計取證行為。三是要恰當處理和評價審計證據(jù)。內(nèi)審人員應(yīng)要求證據(jù)的提供者進行簽名或蓋章，確認其來源真實，證據(jù)有效。無法獲取簽名蓋章的證據(jù)，應(yīng)當了解原因，并在底稿中注明原因和日期；評價審計證據(jù)時，應(yīng)當考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來源的可靠程度。其二，審計底稿的質(zhì)量控制。審計底稿是保證審計質(zhì)量，防范審計風險和道德風險的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。編制工作底稿時，應(yīng)遵循工作底稿的質(zhì)量要求，做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項目計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項。保證認定事實客觀存在、問題性質(zhì)判斷準確、審計建議合理專業(yè)。

4.審計報告的質(zhì)量控制

審計報告是審計監(jiān)督活動的“產(chǎn)品”，是實施審計后，對審計項目做出審計意見的書面文件，是審計風險的最終載體，要想提高審計項目的質(zhì)量，重視審計報告的撰寫是非常必要的。審計報告應(yīng)當客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。審計報告質(zhì)量控制的關(guān)鍵是復核審定和最終審定控制。審核重點包括五個方面：一是審計報告是否以審計底稿為基礎(chǔ)，問題事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿。對審計底稿不能充分支持審計報告、但必須在報告中揭示的情況，責成審計組繼續(xù)深入檢查，將工作底稿補充完整。二是審計報告是否以法律法規(guī)為準繩，引用法規(guī)條文是否有效、準確。三是審計報告是否以實事求是，客觀公正為原則，問題定性是否正確，評價是否到位。四是審計報告是否以幫、促為出發(fā)點，審計建議是否可行，對被審計單位目前或未來的經(jīng)營管理活動是否具有指導意義。五是審計報告結(jié)構(gòu)是否合理，報告的層次是否按問題的重要性排列，用詞是否恰當，審計報告作為專業(yè)文書，應(yīng)切忌用華麗辭藻或修飾的方法等。

5.審計項目后期及后續(xù)的質(zhì)量控制

做好以下項目后期及后續(xù)的質(zhì)量控制，對于提升以后項目的質(zhì)量具有重要作用。

(1)認真開展項目總結(jié)。每一個審計項目結(jié)束后，項目組長要認真組織開展項目總結(jié)，提出本次項目開展中的不足并指明今后類似項目中應(yīng)注意的事項。審計總結(jié)是內(nèi)部審計部門的寶貴財富，對今后的審計工作有極強的借鑒和指導意義，有利于不斷提高審計項目質(zhì)量，降低審計風險，提高審計效率。

(2)后續(xù)審計質(zhì)量控制。后續(xù)審計是內(nèi)部審計人員用以確認管理層針對已報告的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議所采取的行動是否適當、有效和及時的過程。為保證后續(xù)審計的質(zhì)量得到控制，首先，應(yīng)將后續(xù)審計的責任在內(nèi)部審計部門的書面章程中得到明確。其次，在后續(xù)審計中，審計人員應(yīng)重點關(guān)注審計發(fā)現(xiàn)問題的風險是否得到控制，加強審計人員對風險接受程度的準確判斷，以規(guī)避審計風險，保證項目質(zhì)量。

6.商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制的其他配套措施

(1)建立審計項目督導的平行作業(yè)機制。審計項目督導工作的好壞直接關(guān)系到內(nèi)審項目質(zhì)量的高低。針對目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計由于受人員、機構(gòu)編制等因素的制約，審計項目的督導缺乏實質(zhì)內(nèi)容，僅僅是對審計方案和審計報告做象征性復核，在深度和廣度上還不能達到項目質(zhì)量控制得要求。因此，應(yīng)建立審計項目督導的平行作業(yè)機制。明確審計項目的督導工作應(yīng)貫穿于項目的始終，保證對項目各環(huán)節(jié)督導的質(zhì)量控制。

(2)不斷完善審計績效考評機制，引導審計項目資源合理配置?？冃Э荚u的目的本身是獎勤罰懶，但在商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門實際運行的情況看，由于內(nèi)部審計部門基本采用矩陣式組織方式，一個審計項目中的審計人員受本科室和項目組的雙重領(lǐng)導，而這雙重領(lǐng)導出于各自利益出發(fā)，可能會將不具備勝任能力的審計人員選入項目組，這勢必影響審計項目的質(zhì)量，加大審計風險。因此，內(nèi)審部門應(yīng)不斷完善審計績效考評機制，引導審計項目資源合理配置，保證審計項目的質(zhì)量控制。:

綜上所述，商業(yè)銀行內(nèi)部審計只有不斷提高項目質(zhì)量的控制水平，才能真正實現(xiàn)內(nèi)部審計質(zhì)量的整體提升，從而有效發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

參考文獻：

[1]中國內(nèi)部審計協(xié)會的《內(nèi)部審計具體準則第19號—內(nèi)部審計質(zhì)量控制》，2005年5月.

[2]中國內(nèi)部審計協(xié)會編譯，《內(nèi)部審計實務(wù)標準---專業(yè)實務(wù)框架》，2005年8月.

篇6

關(guān)鍵詞：政府衛(wèi)生投入 資金 績效管理 指標

2009年以來，根據(jù)國務(wù)院印發(fā)的《醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革近期重點實施方案（2009-2011年）》，各級政府對醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)加大了資金投入。政府衛(wèi)生投入主要是為了滿足人民群眾的醫(yī)療衛(wèi)生需求，通過支持基本公共衛(wèi)生服務(wù)、醫(yī)療服務(wù)、醫(yī)療保障和藥品供應(yīng)保障體系建設(shè)，使人人能夠公平合理地享受基本醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)。

政府撥入專項資金管理的現(xiàn)行基本模式是：醫(yī)療衛(wèi)生資金在各級財政預算中以單獨的類款項存在，醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)將全部經(jīng)濟活動納入預算編制，實行全口徑預算管理與控制。財政補助資金將以績效目標審核作為安排預算的前提，使用時實行國庫集中支付。此管理模式在程序上相對完善，然而實際運用中，還存在衛(wèi)生經(jīng)費投入與民眾健康績效、民眾醫(yī)療保健滿意度的不匹配，也就是政府加大醫(yī)療衛(wèi)生的投入仍沒有提高人民群眾看病就醫(yī)的滿意度。因此，要充分發(fā)揮衛(wèi)生專項資金使用效益，做好政府衛(wèi)生投入資金績效管理是必要的手段。

績效是指既定目標的實現(xiàn)程度以及取得相應(yīng)結(jié)果的有效性和效率。上世紀二三十年代以來，“績效”和“績效管理”開始引入政府公共管理，績效管理成為提高財政資金分配使用有效性的重要手段之一。隨著我國市場經(jīng)濟體制的建立、政府職能的轉(zhuǎn)變和公共財政框架的構(gòu)建，財政資金績效管理成為財政改革的重要內(nèi)容。按照績效管理的“3E”原則（經(jīng)濟性（Economy）、效率性（Efficiency）和有效性（Effectiveness ）），可對衛(wèi)生投入資金實施事前、事中、事后全過程追蹤問效，通過績效評價專項資金管理和使用的科學性、效果性，保證公共衛(wèi)生資源的合理配置，有效使用。

一、衛(wèi)生投入資金績效管理的內(nèi)容

目前政府投入醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的專項資金主要用于基本建設(shè)和大型設(shè)備購置、重點學科發(fā)展、承擔的衛(wèi)生公共任務(wù)。衛(wèi)生資源的配置重點是保障醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的供給與人民群眾需求相統(tǒng)一，因此強調(diào)產(chǎn)出或績效撥款比以投入撥款為基礎(chǔ)的模式更有效率。對資金投入項目績效管理不僅是對衛(wèi)生投入活動的過程進行評價和監(jiān)督，更是以政府衛(wèi)生投入活動的效果為最終目標，其核心是政府衛(wèi)生投入活動的目標與結(jié)果，以及結(jié)果的有效性。在此基礎(chǔ)上確定績效管理的內(nèi)容：政府衛(wèi)生投入資金績效目標要制定合理明確；建立科學、規(guī)范的績效考評指標體系；對績效目標管理結(jié)果、績效跟蹤情況和績效目標實現(xiàn)程度實施考核與評價；強化考評結(jié)果的應(yīng)用，落實整改措施，增強支出責任，壓降運行成本，促使政府衛(wèi)生資金投入公平有效。

二、衛(wèi)生投入資金績效管理的思路

（一）完善專項資金投入的制度與規(guī)則

做好政府衛(wèi)生投入資金的專項管理，首先要從項目管理的各環(huán)節(jié)入手，制定相應(yīng)的規(guī)章制度，項目立項必須遵循國家有關(guān)法律、法規(guī)和衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的技術(shù)經(jīng)濟政策；其次對專項經(jīng)費撥付與使用形成科學的運作流程，對開支范圍、核算方法和經(jīng)費補助將實現(xiàn)的目標，做到事前控制；最后在項目建設(shè)過程、完工驗收后要通過績效評價體系進行跟蹤問效，確保以制度規(guī)范進行全過程的監(jiān)督和控制。

（二）對政府衛(wèi)生投入資金實行全面績效預算

績效管理良好的開端就是要做好全面合理的績效預算。績效預算是一種以目標為導向，以項目成本為衡量標準.以業(yè)績評價為核心的一種新的預算管理模式?？冃ьA算的明顯優(yōu)點主要有兩點：一是易于橫向比較。同一水平的醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)完成同樣任務(wù)，資金如果存在較大差距，可對差異進行分項比較，則低效或無效資金的使用部分就會顯現(xiàn)出來。二是便于縱向比較。在專項資金使用跟蹤過程中，定期將預算執(zhí)行情況與預算的計劃目標和時間節(jié)點進行對照，查找問題，及時調(diào)整偏差。績效預算實行目標管理的流程一般為：醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)建立項目數(shù)據(jù)庫，按照輕重緩急原則，選擇下一年度優(yōu)先進行的項目，可自行成立績效評價工作組、明確項目負責人，收集績效評價數(shù)據(jù)和材料，對項目首先自評。在編制下一年度收支預算時，同時根據(jù)自評結(jié)果編制項目立項報告，在立項報告中對項目進行具體的可行性論證，將申請資金的理由、預算資金構(gòu)成以及未來能達到的績效等作詳細論述。財政專家將根據(jù)立項報告對項目進行評審，通過后，財政撥款才正式下達。通過績效預算，大大提高了政府衛(wèi)生資金使用的目的性和計劃性。

（三）強化政府衛(wèi)生投入資金監(jiān)督機制

在財政部等五部委《關(guān)于完善政府衛(wèi)生投入政策意見》別強調(diào)“要加強對政府衛(wèi)生投入的管理監(jiān)督。政府衛(wèi)生投入資金要依法接受人大、審計部門和社會的監(jiān)督”。有效的監(jiān)督是保障政府衛(wèi)生投入資金安全使用和發(fā)揮效益的關(guān)鍵。因此以政府審計為主導的監(jiān)督體系至關(guān)重要。醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)要結(jié)合實際工作，有針對性地制定和完善內(nèi)部審計制度，以政府審計、社會審計為主導，將審計監(jiān)督全覆蓋于項目實施過程中。審計結(jié)論應(yīng)向政府和人大報告，向社會公眾公開，使政府資金投入、分配和使用置于公共監(jiān)督之下。這都將加大社會對公共資源使用的監(jiān)管和督察力度。通過建立問責制，落實經(jīng)濟責任，也有效防范醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)違規(guī)使用資金的行為。

（四）財政衛(wèi)生支出項目績效評價指標的使用

對衛(wèi)生支出項目的績效評價，包括對項目的合規(guī)性、效果性、效率性、可持續(xù)發(fā)展及公眾滿意度綜合分析評價。按照定量與定性相結(jié)合、操作性與經(jīng)濟性相結(jié)合原則，選擇相關(guān)的評價標準，制定合理的評價指標。結(jié)合不同項目性質(zhì)，可研發(fā)運用個性指標及績效標準。在使用績效評指標時，應(yīng)結(jié)合項目實施部門提供的項目申請書（含項目可行性研究報告、項目支出預算表）、項目實施方案、項目完工報告以及部門年度預決算。

三、合理選擇績效評價指標

近年來我院根據(jù)以上績效管理思路，合理運用績效評價指標對撥入醫(yī)院的各類財政性資金進行績效跟蹤評價，都較好地完成了績效目標任務(wù)，使政府投入的衛(wèi)生資金在醫(yī)院基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、科研發(fā)展、病人救助等方面充分發(fā)揮了效益?，F(xiàn)以醫(yī)院?？平ㄔO(shè)，使用財政補助資金為例，介紹績效評價指標的使用。

（一）合規(guī)性指標

實際到位率：醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)實際收到的專項資金÷預算安排到位資金總額×100%

資金流失率：被截留、擠占、挪用等資金總額÷醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)實際收到的專項資金×100%

資金使用率：該項目專項資金實際支出÷全部專項資金實際支出總額×100%

預算完成率：項目實際支出資金÷實際到位資金×100%

財政資金投入乘數(shù)：（項目投入金額合計-財政投入金額）÷財政投入金額。指因財政資金而能帶動的全部資金倍數(shù)，反映出財政投入外自我創(chuàng)收的能力。

通過以上指標評價資金到位及使用情況，可以對具體項目實施和衛(wèi)生專項資金使用的合規(guī)性進行評價，資金使用部門可深入分析是否因項目資金未及時、足額撥付到位或資金流失等情況影響項目實施進度及項目效益的發(fā)揮。及時采取措施，保證對專項資金從撥付、使用到最終決算都得到全程監(jiān)督和控制。

（二）效益性與效果性指標

效益性與效果性指標應(yīng)是指標體系的重點，一般可以從五個方面對產(chǎn)出的效益進行衡量：對醫(yī)療產(chǎn)出的影響、對科教產(chǎn)出的影響、對經(jīng)濟效益的影響，對社會效益的影響，對生態(tài)環(huán)境的影響。對于項目性質(zhì)的不同，可選擇投資回收期、機器設(shè)備使用效率、教學效能、各級別科研項目數(shù)量、科研論文數(shù)量、資產(chǎn)收益率、應(yīng)急突發(fā)事件能力、服務(wù)費用等指標搜集數(shù)據(jù)分析評價。

醫(yī)療衛(wèi)生專項資金支出能夠?qū)崿F(xiàn)多大程度目標可通過效果性指標反映，代表性指標為專項資金目標實現(xiàn)率：專項資金實際實現(xiàn)目標÷專項資金預定實現(xiàn)目標× 100%

需強調(diào)的是根據(jù)專項資金支出的目標性質(zhì)，有些項目的效益與效果用單一指標難以全面表示，可使用綜合指標進行計算。在各分目標單一指標的基礎(chǔ)上，再按各分目標的重要程度加權(quán)平均，最終以綜合指標反映。如重點?？平ǔ珊蟊镜貐^(qū)病人可得到及時救治，降低轉(zhuǎn)診率，有效解輕病人醫(yī)療負擔，醫(yī)療機構(gòu)通過人才培養(yǎng)與醫(yī)療技術(shù)提升，彌補該學科空白，創(chuàng)造較好的社會和經(jīng)濟效益。假設(shè)項目預定實現(xiàn)的目標為新增固定資產(chǎn)情況、人才培養(yǎng)、項目對新醫(yī)療技術(shù)創(chuàng)新、新技術(shù)應(yīng)用到臨床等貢獻能力、醫(yī)療新項目開展病人受益情況、病人滿意度等6項，總分100分，可根據(jù)分目標設(shè)置6個參數(shù)，前面五項權(quán)數(shù)為15%，病人滿意度的權(quán)數(shù)為25%，項目考核專家對該項目的評分分別為88、93、96、91、95、92，綜合計算該衛(wèi)生專項資金目標實現(xiàn)率為92.45 （88×15%+93×15%+96×15%+91×15%+95×15%+92×25%）。

（三）持續(xù)影響與發(fā)展指標

可持續(xù)性評價可在項目建成投入運行后，按照可持續(xù)發(fā)展的理論要求，對既定的績效目標是否按期實現(xiàn)，決策程序是否具有可重復性、項目是否可持續(xù)保持產(chǎn)出較好的效益等作出評價分析?？沙掷m(xù)性包括：項目效果的持續(xù)性、醫(yī)院發(fā)展需求的持續(xù)性、人才培訓的持續(xù)性、社會效益的持續(xù)性、環(huán)境保護的持續(xù)性等。

（四）社會評價指標

政府衛(wèi)生投入支出的社會效益是長期的、間接的，很難用價值來衡量和評價?？墒褂枚ㄐ灾笜?，如受益單位或公眾滿意率、患者投訴發(fā)生率等。通過社會評價指標促使醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)一切以人民群眾利益為主導，將保護人民群眾權(quán)益等真正融入到日常運作中，并保持良性循環(huán)。

四、結(jié)束語

對政府衛(wèi)生投入資金做好績效管理及評價，使僅對資金投入的關(guān)注轉(zhuǎn)移到對投入效益與目標實現(xiàn)的關(guān)注。醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)根據(jù)投入資金績效管理所形成的相關(guān)項目論證信息、考評報告及自評報告進行研究分析，可以合理準確地做出項目計劃進一步安排，提高政府資金管理決策水平，使有限的衛(wèi)生資源得到效益最大化。同時也會建立健全政府對衛(wèi)生投入的引導機制，積極吸引社會有效資金進入醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域，形成多元化、多渠道的衛(wèi)生投入體系，做好保障人民健康的戰(zhàn)略投資。

參考文獻：

[1]陳工.加快構(gòu)建財政支出績效評價體系[J].中國財政，2008；8

[2]萬青.財政科技支出項目績效評價體系的構(gòu)建[J].浙江樹人大學學報，2010；7

[3]張馨，袁星侯.績效預算改革探析[J].財政研究，2005；10

篇7

【論文關(guān)鍵詞】長期股權(quán)投資；法人治理結(jié)構(gòu)；內(nèi)部控制；組織結(jié)構(gòu) 

 

一、企業(yè)長期股權(quán)投資面臨的風險 

長期股權(quán)投資面臨的風險可分為投資決策風險、投資運營管理風險和投資清算風險。具體來說： 

（一）投資決策風險 

1.項目選擇的風險。主要是被投資單位所處行業(yè)和環(huán)境的風險，以及其本身的技術(shù)和市場風險。 

2.項目論證的風險。主要是投資項目的盡職調(diào)查及可行性論證風險。 

3.決策程序的風險。主要是程序不完善和程序執(zhí)行不嚴的風險。 

（二）投資運營管理風險 

1.股權(quán)結(jié)構(gòu)風險。包括：股東選擇風險、公司治理結(jié)構(gòu)風險、投資協(xié)議風險等。 

2.委托經(jīng)營中的道德風險。企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，必然會產(chǎn)生委托關(guān)系。委托制存在著所有者與經(jīng)營者目標不一致，信息不對稱的弊端，人可能會利用自身優(yōu)勢，追求自身效益最大化，而產(chǎn)生的道德風險。 

3.被投資方轉(zhuǎn)移風險。主要是被投資企業(yè)存在的經(jīng)營風險、財務(wù)風險、內(nèi)部管理風險等會通過股權(quán)關(guān)系傳遞到投資方。 

4.項目責任小組和外派管理人員風險。一方面，投資方選派項目責任小組或個人，對投資項目實行責任管理；另一方面，也向被投資方派駐董事、監(jiān)事、副總經(jīng)理等高級管理人員，由于責任小組與外派人員自身的知識、能力所限或是責任心不強，使管理的過程存在風險。 

5.信息披露風險。被投資方管理層不嚴格遵照投資協(xié)議中有關(guān)信息披露的規(guī)定，故意拖延、不及時報告財務(wù)和重大經(jīng)營方面的信息，暗箱操作，對外部投資者提供已過濾的、不重要的甚至虛假的信息，令投資方所掌握的信息具有很大的片面性和不完整性，使投資方處于嚴重的信息劣勢之中，將嚴重影響投資方的管理。 

（三）投資清理風險 

1.來自被投資企業(yè)外部的風險。如利率風險、通貨膨脹風險、政策法律風險等。利率風險主要是利率變動導致投資收益率變動，從而對投資人收益產(chǎn)生影響。通貨膨脹風險是物價上漲時，貨幣購買力下降，給投資人帶來的風險。政策法律風險主要是政府指導經(jīng)濟工作時所作的突然性政策轉(zhuǎn)變，或新法律法規(guī)的出臺，對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生致命影響。 

2.來自被投資企業(yè)內(nèi)部的風險。主要是被投資企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)風險、管理風險、道德風險等的轉(zhuǎn)移，給投資方帶來退出風險。 

3.投資退出時機與方式選擇的風險。 

二、企業(yè)長期股權(quán)投資存在的問題 

企業(yè)長期股權(quán)投資在業(yè)務(wù)流程的各階段都存在一些典型的問題，這些問題根植于投資風險之中，最終導致投資損失。具體來說，當前普遍存在的問題主要有以下這些。 

（一）在投資決策階段 

1.長期股權(quán)投資盲目性較大，缺少戰(zhàn)略規(guī)劃。沒有把長期股權(quán)投資提升至企業(yè)的戰(zhàn)略層級，投資的過程充滿盲目性。 

2.股權(quán)盡職調(diào)查不充分，流于形式。不少企業(yè)委托外部中介機構(gòu)進行盡職調(diào)查，一些中介機構(gòu)也作為投資雙方的媒介，他們出于自身的利益，可能會盡量促成投資，使信息被粉飾。還有的企業(yè)自主進行盡職調(diào)查，慣常做法是組織幾個部門到目標公司進行考察，但人員往往只是企業(yè)內(nèi)部指派的職員，而缺少外部的專家顧問，過程流于形式，走馬觀花，缺少針對性，有時甚至把目標公司單方提供的資料作為考察成果，這樣必然使調(diào)查成果失實。 

3.可行性報告與投資方案制作不完善，內(nèi)容過多注重出資環(huán)節(jié)。由于前期的調(diào)查不充分，后期的可行性研究、投資方案的制定也會不完善，風險是環(huán)環(huán)相扣的因果鏈條。另外，在進行可行性研究時需要使用大量科學的財務(wù)分析方法，一些部門或人員圖省事，草草應(yīng)付。 

4.高層決策者決策失誤。企業(yè)的一些高層領(lǐng)導的個人意志和風險偏好會對投資決策產(chǎn)生明顯的影響。一些決策者頭腦發(fā)熱，或決策層由少數(shù)人操縱，缺乏集體科學決策，亦或上級主管部門干預都會導致決策失誤，進而導致投資損失。 

（二）在投資營運管理階段 

1.項目的實施缺乏風險控制，隨便找個范本就和對方簽訂協(xié)議，或者按照對方起草的協(xié)議和章程簽訂，沒有根據(jù)自己的長期股權(quán)投資進行有針對性的風險防范。 

2.企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全，全面的投資管理體制沒有建立，在進行長期股權(quán)投資后，未能組建明確的項目責任小組，導致項目管理真空。 

3.外派人員管理混亂。一些企在投資后沒有或不重視向目標公司外派管理人員，任其“自主經(jīng)營”、自由發(fā)展，待出現(xiàn)問題時，方知投資成為泡影。另一方面，派去的董事等高級管理人員不作為，沒能起到維護投資人權(quán)益，溝通投資雙方的作用。更惡劣的是一些外派人員在缺少監(jiān)督的環(huán)境中與被投資公司的內(nèi)部人員合謀掏空被投資公司的資產(chǎn)，最終禍及投資方。 

4.項目跟蹤評價和統(tǒng)計分析環(huán)節(jié)缺失。企業(yè)缺乏投資項目后的評價環(huán)節(jié)，也沒有相應(yīng)的部門進行績效的統(tǒng)計分析，導致投資方不能及時推廣有益的經(jīng)驗，也不能及時終止不良的項目。 

（三）在投資清理階段 

1.未預先設(shè)置投資清算的觸發(fā)點，沒有重大事件的應(yīng)急處置方案，一旦發(fā)生促使投資退出的重大事件，往往被動開啟退出機制，疲于應(yīng)對。 

2.沒有成立專門的投資清理小組，沒有設(shè)定退出目標，往往是“被動接招”，一路喪失主動權(quán)。不僅使退出的風險大增，還使事后無法進行獎懲，也不利于經(jīng)驗的總結(jié)。 

3.投資退出時機和方式選擇失誤，使退出成本和投資損失大大增加。 

三、建立全面的長期股權(quán)投資風險管理體系 

全面風險管理體系是將風險管理的思想全面貫徹到風險防范的過程中，在整個企業(yè)層面構(gòu)建制度大框架，并把企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制等框架都涵蓋其中。 

（一）完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu) 

（1）在投資前和投資決策階段，重點是把制度框架建立起來并使其正常運轉(zhuǎn)，以將投資決策納入框架的規(guī)范。 

（2）在投資營運管理階段和投資清理階段，重點是通過對重大事件的動態(tài)管理，加強長期股權(quán)投資的過程管理，并保證退出渠道暢通。 

（二）建立合理的企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu) 

我國企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)大多為塔型的職能式結(jié)構(gòu)。從董事會到總經(jīng)理，然后下設(shè)職能部門。對企業(yè)來說，長期股權(quán)投資絕不只是企業(yè)高層拿決策、項目部門跑執(zhí)行這么簡單，他往往需要各部門各層級的協(xié)調(diào)配合，是一項系統(tǒng)工程。打破僵化的組織機構(gòu)，進行結(jié)構(gòu)再設(shè)計，可以根據(jù)長期股權(quán)投資的業(yè)務(wù)流程把現(xiàn)有的職能部門整合成幾大系統(tǒng)，靈活調(diào)用。比如將企業(yè)的決策與計劃部門整合成股權(quán)投資決策系統(tǒng)；將財務(wù)部、審計部等整合成股權(quán)投資核算監(jiān)督系統(tǒng)。 

（三）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度 

1.健全內(nèi)部控制的基本制度，形成內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)，及時發(fā)現(xiàn)和有效控制投資風險。包括不相容崗位相互分離制度、授權(quán)審批制度、投資問責制度等。 

2.健全內(nèi)部會計控制，這是內(nèi)部控制的重中之重，是貫穿長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)流程始終的關(guān)鍵控制手段。 

（四）按長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)流程進行風險防范 

1.投資決策風險的防范 

包括進行有效的項目選擇，進行充分的盡職調(diào)查，進行科學的可行性研究，進行嚴格的項目評審，領(lǐng)導層科學、透明的決策。 

2.投資運營管理風險的防范 

包括謹慎的談判和簽訂協(xié)議，制定外派董事、監(jiān)事和高級管理人員管理制度，實行項目責任小組對被投資公司實施全過程管理，及時開展投資項目后評價。 

3.投資清算風險的防范 

對長期股權(quán)投資清算風險的防范關(guān)鍵是要建立和完善股權(quán)投資退出機制,這不僅是以防萬一，以備不時的必然要求，更是投資本身不斷優(yōu)化的內(nèi)在需要。包括設(shè)定股權(quán)投資退出的觸發(fā)點，設(shè)定合理的股權(quán)投資退出目標，制訂完善的股權(quán)投資清理方案，對股權(quán)投資處置活動實施嚴格監(jiān)控，做好總結(jié)和回顧工作。 

篇8

關(guān)鍵詞：西部地區(qū) 創(chuàng)業(yè)扶持 政策

引言

創(chuàng)業(yè)是經(jīng)濟發(fā)展過程中最具活力的組成部分。創(chuàng)業(yè)對促進經(jīng)濟增長，擴大就業(yè)和技術(shù)創(chuàng)新等方面都有著極其重要的作用，這種作用已被各國學界和政府所認可，也被近年來的發(fā)展實踐所證實。中國廣袤的西部地區(qū)（中國西部地區(qū)是指國家實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略所包括的關(guān)于在區(qū)位上和發(fā)展水平上具有同性質(zhì)的中國西部廣大區(qū)域。西部地區(qū)包含四川、重慶、貴州、云南、廣西、陜西、甘肅、青海、寧夏、內(nèi)蒙古、新疆和等12個省、自治區(qū)和直轄市），當前及今后相當長一段時期的相對落后狀況，需要地方政府做出更多的努力，通過制定和完善創(chuàng)業(yè)扶持政策，增強自身經(jīng)濟活力，促進區(qū)域經(jīng)濟增長和社會良性發(fā)展。

創(chuàng)業(yè)扶持政策及其體系

學術(shù)界對于創(chuàng)業(yè)扶持政策的專門研究是近些年才開始的。Woolley和Rottner（2008）認為創(chuàng)業(yè)扶持政策包括所有以促進創(chuàng)業(yè)為目的的支持活動，如創(chuàng)業(yè)融資、培訓、技術(shù)轉(zhuǎn)移等。Hart（2003）認為創(chuàng)業(yè)扶持政策涵蓋了從地方政府到國家不同層面的創(chuàng)業(yè)支持活動。一般而言，創(chuàng)業(yè)扶持政策是針對創(chuàng)業(yè)的基本元素進行激勵、刺激與扶持的政策體系，作用是用來降低初創(chuàng)企業(yè)面臨的不確定性影響，從促使創(chuàng)業(yè)動機形成到識別創(chuàng)業(yè)機會、增加創(chuàng)業(yè)機會到扶持新創(chuàng)企業(yè)的成長與發(fā)展（黨蓁，2011）。

對于創(chuàng)業(yè)扶持政策的體系，在實踐上和理論上也沒有形成定論。國務(wù)院2008年111號文件中將創(chuàng)業(yè)政策劃分為12類，分別是突出工作重點、放寬市場準入、改善行政管理、強化政策扶持、拓寬融資渠道、創(chuàng)業(yè)培訓支持、建立孵化基地、創(chuàng)業(yè)服務(wù)支持、提供用工服務(wù)、強化政府責任、完善工作機制、營造良好氛圍。方世建（2009）把創(chuàng)業(yè)政策歸納為六類，分別是創(chuàng)業(yè)促進、創(chuàng)業(yè)教育、減少進出障礙、支持初創(chuàng)企業(yè)、初創(chuàng)與種子融資、目標群體措施。倫德斯特羅姆（Lundstrom）和史蒂文森（Stevenson）在2001年通過對10個擁有不同的人口數(shù)量、GDP、人口增長和創(chuàng)業(yè)活躍程度的國家的研究（6個歐盟國家和4個亞太國家），提出了圍繞動機、技能和機會三要素建立起來的創(chuàng)業(yè)政策框架，這個框架所包含的六個方面是： 促進創(chuàng)業(yè)文化、開展創(chuàng)業(yè)教育、減少進入障礙、創(chuàng)業(yè)融資、商業(yè)環(huán)境支持和目標群體戰(zhàn)略（高建等，2007）。

因我國西部地區(qū)的創(chuàng)業(yè)扶持政策還處于起步階段，所以本文參照史蒂文森的政策體系，來展開分析和討論。

西部地區(qū)創(chuàng)業(yè)扶持政策的現(xiàn)狀與認識

表1僅是西部地區(qū)創(chuàng)業(yè)扶持政策的部分示例，結(jié)合其他政策和創(chuàng)業(yè)活動實際情況，我們對西部創(chuàng)業(yè)政策有一個基本的認識。

一是創(chuàng)業(yè)扶持政策體系日漸成型。近些年來，創(chuàng)業(yè)作為全國性的共識也波及到西部。從中央到西部地方各省區(qū)，都制定出臺了一系列扶持創(chuàng)業(yè)的政策。從表1可以看出，按照創(chuàng)業(yè)政策的理論框架來分析，西部地區(qū)已經(jīng)有著涵蓋創(chuàng)業(yè)教育、減少創(chuàng)業(yè)障礙、融資、商務(wù)環(huán)境打造以及目標群體戰(zhàn)略的創(chuàng)業(yè)促進政策。二是西部地區(qū)地方政府創(chuàng)業(yè)扶持政策涉及的內(nèi)容逐步細化。例如，在稅收減免方面，國稅總局對于符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)給予企業(yè)所得稅按15%稅率繳納的優(yōu)惠；在注冊登記等程序方面，陜西省在全省工商登記窗口均設(shè)立專門企業(yè)登記“綠色通道”，提供免費的優(yōu)先、預約、延時、跟蹤及節(jié)假日加班服務(wù)，符合條件的服務(wù)對象予以當場登記、2日內(nèi)辦結(jié)。三是針對特定目標群體的創(chuàng)業(yè)政策，影響力日益廣泛。西部創(chuàng)業(yè)政策在大學生、農(nóng)民等群體中的促進作用被社會所接受。眾多大學生（包括東中部地區(qū)）參加國家組織的各類赴西部計劃，西部地區(qū)畢業(yè)生扎根本地，利用西部創(chuàng)業(yè)政策的優(yōu)勢，形成了一股創(chuàng)業(yè)浪潮。例如，四川廣元市對于在廣元創(chuàng)業(yè)的全日制普通高等學校畢業(yè)生，給予項目無償資助5萬元或10萬元。云南對從事個體經(jīng)營的高校畢業(yè)生，3年內(nèi)按每戶每年8000元的最高限額依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、個人所得稅等。四是在創(chuàng)業(yè)政策的扶持下，西部地區(qū)形成了一批國家創(chuàng)業(yè)型城市和園區(qū)。成都、重慶、西安、南寧等城市，已經(jīng)成為西部地區(qū)創(chuàng)業(yè)經(jīng)濟活躍的陣地和排頭兵；在創(chuàng)業(yè)園區(qū)的建設(shè)和發(fā)展上，成都高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、西部智谷青年（大學生）創(chuàng)業(yè)產(chǎn)業(yè)園，西安高新區(qū)創(chuàng)業(yè)園區(qū)、重慶信息服務(wù)創(chuàng)業(yè)園區(qū)、廣西北部灣創(chuàng)業(yè)園、云南海歸創(chuàng)業(yè)園等逐漸成為西部創(chuàng)業(yè)的引領(lǐng)者。在這些城市和園區(qū)，創(chuàng)業(yè)政策比較集中，效果也非常明顯，政策的示范作用通過這些地方向整個西部地區(qū)擴散。

西部地區(qū)創(chuàng)業(yè)扶持政策的問題與創(chuàng)業(yè)瓶頸

我國重視創(chuàng)業(yè)及其政策是近些年才開始的，加之創(chuàng)業(yè)扶持政策本身就是一項復雜的系統(tǒng)工程，目前西部地區(qū)在政策的制定、政策涉及內(nèi)容、目標群體以及創(chuàng)業(yè)保障、服務(wù)等方面，尚存在一些問題和缺憾，具體分析如下：

（一）缺乏政策制定的主動性，自上而下政策較多

目前，眾多創(chuàng)業(yè)扶持政策的出臺，大多源自十七大報告對創(chuàng)業(yè)的重視。十七大報告明確提出要“促進以創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)”，隨后國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)人力資源社會保障部等部門《關(guān)于促進以創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)工作指導意見的通知》（〔2008〕111號），全國范圍內(nèi)的創(chuàng)業(yè)扶持政策開始陸續(xù)出臺。西部地區(qū)各省區(qū)也是按著這個方向和思路，基本上都制定了創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)的綜合性政策，如《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于做好我區(qū)促進就業(yè)工作的實施意見》。而后國家在全民創(chuàng)業(yè)、高校畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)業(yè)稅收、創(chuàng)業(yè)融資和科技型創(chuàng)業(yè)等領(lǐng)域陸續(xù)出臺了系列政策，西部地方政府各部門也按照相應(yīng)的政府職責自上而下制定了相應(yīng)政策。所以，就總體而言，西部地區(qū)地方政府在創(chuàng)業(yè)的認識上和扶持政策的制定上，并沒有發(fā)揮自身的主動性和積極性。這種狀況也反映出西部地區(qū)地方政府對創(chuàng)業(yè)的認識程度和經(jīng)濟發(fā)展中的職能缺位。

（二）創(chuàng)業(yè)教育匱乏，創(chuàng)業(yè)文化薄弱

從社會需求和總體發(fā)展形勢看，西部地區(qū)創(chuàng)業(yè)教育普及程度相當有限，創(chuàng)業(yè)文化更是非常淡薄，與發(fā)達國家和中國平均水平相比，仍處于落后狀態(tài)。

盡管西部地區(qū)政府對于教育較為重視，但是整體教育體系中創(chuàng)業(yè)文化、競爭意識的培養(yǎng)十分不足。無論是中小學基礎(chǔ)教育，還是高等教育，課程里理論知識偏多，沒有創(chuàng)業(yè)英雄的塑造、沒有競爭文化的熏陶，應(yīng)試教育仍然占據(jù)主導。眾多的體制內(nèi)國有培訓機構(gòu)和社會力量舉辦的技校，往往只能給學員傳授一門技術(shù)，例如機電維修、汽車修理，但是激發(fā)創(chuàng)業(yè)意識、促進競爭文化的機構(gòu)少之又少。這樣的氛圍和環(huán)境中，很難產(chǎn)生大批具有高度創(chuàng)業(yè)意識和動機的創(chuàng)業(yè)群體。

目前西部地區(qū)創(chuàng)業(yè)扶持政策中的創(chuàng)業(yè)教育體系，大多局限于人力資源和社會勞動部門主導的職業(yè)技能培訓，其他少數(shù)高等院校開設(shè)的少量創(chuàng)業(yè)課程作為輔助，在普及程度、深度和有效性方面都非常欠缺。同時，西部地區(qū)創(chuàng)業(yè)教育缺乏動力，教育基礎(chǔ)底子薄，創(chuàng)業(yè)方面的培訓起步比較晚，高等院校在創(chuàng)業(yè)理論研究上欠缺，沒有一套自成體系的教育方式方法。另外，創(chuàng)業(yè)文化因缺乏成長的社會土壤異常薄弱，社會對創(chuàng)業(yè)本身存在擔憂、觀望的態(tài)度，青年群體對體制內(nèi)生存的向往和依賴，造成創(chuàng)業(yè)精神和冒險意識不強，創(chuàng)業(yè)人數(shù)比例非常低。

（三）現(xiàn)有政策關(guān)注創(chuàng)業(yè)前端多，后續(xù)扶持乏力

從企業(yè)生命周期出發(fā)，創(chuàng)業(yè)過程會經(jīng)歷4個階段—創(chuàng)業(yè)前階段、創(chuàng)業(yè)階段、早期成長階段及晚期成長階段。從創(chuàng)業(yè)政策理論框架的視角，一般認為，創(chuàng)業(yè)扶持政策至少應(yīng)涵蓋動機階段、機會階段和企業(yè)成長的前階段（通常被認為是創(chuàng)立之始42個月之內(nèi)）。西部地區(qū)現(xiàn)有的創(chuàng)業(yè)扶持政策大多是處于促進創(chuàng)業(yè)動機和增加創(chuàng)業(yè)機會的階段。各地區(qū)頒布實施創(chuàng)業(yè)促進就業(yè)的辦法或意見，人力資源社會保障部門提供創(chuàng)業(yè)輔導和項目技能培訓以增加各類人員創(chuàng)業(yè)的意愿和能力，屬于促進創(chuàng)業(yè)動機階段的政策；而注冊登記便利、稅費減免、少量資金幫扶和針對一些目標群體的特定政策，大多傾向于降低創(chuàng)業(yè)難度和門檻，增進創(chuàng)業(yè)機會。在引導某些群體充滿熱情地走向創(chuàng)業(yè)、降低創(chuàng)業(yè)難度之后，真正的事業(yè)成長才剛剛開始，而這方面的經(jīng)營環(huán)境、市場公平競爭秩序、配套的風險控制甚至退出機制等等，政策上都是非常少的。所以，某種程度上來說，現(xiàn)行創(chuàng)業(yè)扶持政策是“虎頭蛇尾”，沒能“善始善終”，考慮到創(chuàng)業(yè)的全過程。

（四）政策目標群體狹窄，惠及面有限

十報告指出“引導勞動者轉(zhuǎn)變就業(yè)觀念，鼓勵多渠道多形式就業(yè)，促進創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)，做好以高校畢業(yè)生為重點的青年就業(yè)工作和農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動力、城鎮(zhèn)困難人員、退役軍人就業(yè)工作”因此西部地區(qū)在制定創(chuàng)業(yè)政策之時，也非常傾向于這些目標群體，如大學生、農(nóng)民、科技類創(chuàng)業(yè)者等等。但是，廣袤的西部地區(qū)，有著自身民族、宗教的特色社情，教育落后、無業(yè)人員較多、社會負擔重等等情況。目前的創(chuàng)業(yè)政策偏向大學生和航空航天、電子等高新技術(shù)領(lǐng)域，政策資源投放也限于一些創(chuàng)業(yè)園區(qū)和大中城市，而下崗工人、失地農(nóng)民、小手工業(yè)者、教育欠缺的少數(shù)民族群體（如新疆、的小生意群體），因個體和歷史原因較少獲得政府創(chuàng)業(yè)扶持政策幫扶。創(chuàng)業(yè)政策的惠及面還不夠，尚不能滿足廣大西部地區(qū)群眾的迫切需求。

（五）配套服務(wù)體系和保障不足，創(chuàng)業(yè)成本高

創(chuàng)業(yè)的配套服務(wù)體系是一系列服務(wù)構(gòu)成的整體創(chuàng)業(yè)環(huán)境和生態(tài)。從行政審批等公共服務(wù)來看，盡管西部各省區(qū)已經(jīng)做出各種努力，但是對于創(chuàng)業(yè)者而言，仍有著審批慢、耗時長、關(guān)卡多的顧慮。創(chuàng)業(yè)者初期急需的各類社會服務(wù)機構(gòu)，如中介機構(gòu)、會計、審計、廣告宣傳、法律等等，都沒有形成一套便利的體系。

西部地區(qū)創(chuàng)業(yè)中介服務(wù)機構(gòu)很多不是社會自發(fā)演化產(chǎn)生的，很大一部分機構(gòu)依附政府，官辦色彩嚴重。在這樣的背景下，這些創(chuàng)業(yè)中介服務(wù)機構(gòu)很難把自己真正放在與民企同等的地位，也就難以主動深入企業(yè)，了解企業(yè)的實際需要，其服務(wù)職能就會大打折扣，兩者相互信賴的關(guān)系也難以建立。在政府層面，政府職能轉(zhuǎn)變不到位，支持力度不夠，導致扶持政策不配套、服務(wù)質(zhì)量低、工作人員素質(zhì)差等問題。在以GDP為目標的情況下，政府更愿意將財政資金投入到各種項目中，而不愿意加大對創(chuàng)業(yè)的社會服務(wù)體系建設(shè)投入?，F(xiàn)階段，西部地區(qū)各主要城市的高新區(qū)，集中了一大批有優(yōu)勢的民營科技企業(yè)，但是由于創(chuàng)業(yè)中介服務(wù)組織缺乏，配套政策不足等，在一定程度上制約了這些科技企業(yè)的發(fā)展壯大。

此外，由于西部地區(qū)社會保障水平較低，社會保險還不夠完善，創(chuàng)業(yè)者失敗后面臨的的風險較大，退路狹窄，從而在心理上和事實上都推高了創(chuàng)業(yè)成本，影響了創(chuàng)業(yè)型經(jīng)濟的發(fā)展。

完善西部地區(qū)創(chuàng)業(yè)扶持政策的路徑與建議

創(chuàng)業(yè)活動是一項復雜的社會系統(tǒng)工程，西部地區(qū)創(chuàng)業(yè)扶持政策起點低，需要因地制宜、系統(tǒng)思考，循序漸進、逐步完善。綜合來看，需要在以下幾個方面做出努力。

（一）整合政府職能，增強創(chuàng)業(yè)政策制定和執(zhí)行的推動力量

西部地區(qū)創(chuàng)業(yè)政策制定執(zhí)行中部門分割的現(xiàn)象一直存在，地方政府人力資源與社會勞動保障部門、科技部門、發(fā)展和改革委員會、工商局、教育部門、稅務(wù)部門、團委等眾多機構(gòu)各司其職，分頭制定了各自職能范圍內(nèi)的政策。但從社會和創(chuàng)業(yè)者角度，這些政策非常分散，又缺乏一個牽頭負責部門，因此很多政策流于形式，執(zhí)行乏力。因此，在創(chuàng)業(yè)政策的改善中，首要的問題就是政府部門形成合力，力促政策科學制定、有力推動。

一是不改變現(xiàn)有政府框架體系的前提下，建議在發(fā)展和改革委員會或工商部門下設(shè)“創(chuàng)業(yè)與中小企業(yè)局”，整合各部門的創(chuàng)業(yè)扶持職能。這個局負責為政府創(chuàng)業(yè)政策的制定搜集相關(guān)信息，協(xié)調(diào)督促其他各部門出臺落實各自職責范圍內(nèi)的創(chuàng)業(yè)政策和措施，為創(chuàng)業(yè)者提供較為系統(tǒng)的技能培訓、項目論證、政策指引等服務(wù)。

二是在單純機構(gòu)和職能整合的基礎(chǔ)上，強化西部地區(qū)省級政府在促進創(chuàng)業(yè)中的統(tǒng)帥作用，增強各部門在業(yè)務(wù)職能上對創(chuàng)業(yè)認識和支持的高度。逐步研究制定職能部門服務(wù)創(chuàng)業(yè)的具體考核指標，探索審批簡化、聯(lián)合辦公、增加便利的行政方式方法，共同促進創(chuàng)業(yè)政策的制定和落實。

三是西部地區(qū)地方政府要充分利用“西部大開發(fā)”、“興邊富民行動”、“扶持人口較少民族發(fā)展規(guī)劃”等一系列中央扶持政策，把創(chuàng)業(yè)扶持政策放至區(qū)域經(jīng)濟社會發(fā)展的高度上予以重視，形成國家和地方共推創(chuàng)業(yè)的大好局面，才能形成高于東中部地區(qū)的創(chuàng)業(yè)氛圍，形成更強的刺激創(chuàng)業(yè)推動力。

四是基于行政機構(gòu)的特性和我國的領(lǐng)導體制，只有將某項工作納入考核體系，同部門績效考核、領(lǐng)導政績考核掛起鉤來，才能真正形成推動力。鑒于此，凡是有關(guān)創(chuàng)業(yè)政策及創(chuàng)業(yè)方面的職責，必須盡快在西部地區(qū)建立各級政府機關(guān)的創(chuàng)業(yè)考核體系，強化督促創(chuàng)業(yè)政策的執(zhí)行力。

（二）完善創(chuàng)業(yè)教育體系，培育自主創(chuàng)業(yè)文化

創(chuàng)業(yè)教育和創(chuàng)業(yè)文化是西部地區(qū)創(chuàng)業(yè)扶持政策的弱項，二者也需要一個較長的時期的探索和完善，依賴中小學教育、高等教育、職業(yè)技能培訓和社會文化塑造體系的不斷完善和持續(xù)推動才能見效。

一是中小學教育系統(tǒng)植入創(chuàng)新、冒險、自信、獨立、競爭等精神，革除傳統(tǒng)教育的弊端。基礎(chǔ)教育對人的成長和性格影響是非常大的。西部地區(qū)中小學教育大多照搬全國的教育體系，以知識灌輸為主，素質(zhì)教育改革因升學壓力大多浮于形式。探索中小學教育改革的關(guān)鍵在于人生觀、價值觀、事業(yè)觀以及人格獨立精神的重塑，不能走僵化的整齊劃一式教育道路，更多地關(guān)注個人自我管理、生活素質(zhì)培育、自信、獨立等個性化因素，從小培育良好的創(chuàng)業(yè)基因。

二是高等院校中開展專業(yè)化創(chuàng)業(yè)管理和運作知識及實際引導教育。西部地區(qū)有一些教育大省，如四川、陜西、重慶等，要利用現(xiàn)有的重點大學教育資源，一方面在商學院建設(shè)上緊追東部地區(qū)，建設(shè)一批目標導向性很強的工商教育基地；另一方面，也要在專業(yè)設(shè)置和院系調(diào)整中更加注意同創(chuàng)業(yè)實踐相結(jié)合，更加注意發(fā)展自身特色的專業(yè)方向。

三是加強創(chuàng)業(yè)技能教育和培訓機構(gòu)的力量。在政策的幫扶方向上，應(yīng)該注重高中等職業(yè)教育機構(gòu)、社會出資培訓機構(gòu)和政府部門組織的技能培訓班三支力量。要及時引進中東部社會力量培訓機構(gòu)以及一些大型公司設(shè)立的創(chuàng)業(yè)培訓基金，增強創(chuàng)業(yè)技能培訓的力量，帶來新的創(chuàng)業(yè)理念和更好的培訓方式。

四是在社會層面，要致力于營造利于創(chuàng)業(yè)的社會文化氛圍。市場經(jīng)濟的不發(fā)達，使得我們千年中華傳統(tǒng)文化中的“創(chuàng)業(yè)文化基因”比較匱乏，加之西部地區(qū)本身的經(jīng)濟社會發(fā)展相對落后，創(chuàng)業(yè)文化需要邁出更大的步伐才能突破傳統(tǒng)的藩籬。官本位思想、體制依賴思想、大鍋飯思想以及等靠要思想，都是急需破除的思想障礙。正面意義上樹立一批創(chuàng)業(yè)個人（如新疆孫廣信）和企業(yè)的典型，通過榜樣的力量推動社會認知改變。媒體等各個領(lǐng)域，在創(chuàng)業(yè)扶持政策的配合下，弘揚合法追求財富、依靠個人努力創(chuàng)造價值、勇于開拓進取、富于冒險、充滿激情和寬容失敗的創(chuàng)業(yè)氛圍。

（三）下大力氣，打造全過程、全覆蓋、系統(tǒng)化的西部創(chuàng)業(yè)政策

西部地區(qū)的發(fā)展有著后發(fā)的優(yōu)勢，在政策制定上可以頂層設(shè)計、科學規(guī)劃，少走一些彎路。

其一：全過程的創(chuàng)業(yè)政策。較為完整的創(chuàng)業(yè)扶持政策，在創(chuàng)業(yè)活動的前期、中期和后期都應(yīng)該有一套鼓勵和支持措施。如上文所分析，西部地區(qū)的創(chuàng)業(yè)政策多關(guān)注創(chuàng)業(yè)前端，中后期的扶持措施較少。因此，對于西部地區(qū)創(chuàng)業(yè)中期的扶持措施，例如稅收減免、產(chǎn)業(yè)引導、市場競爭的平等機會創(chuàng)造、短期融資問題的解決等等，以及后期發(fā)展壯大階段的擴張或失敗退出，都應(yīng)該有一個完整的設(shè)計和考慮。這種全過程的政策，主要是增加創(chuàng)業(yè)者對創(chuàng)業(yè)的可預期性判斷，增加成功概率，減少失敗帶來的負面影響。其二：全覆蓋的創(chuàng)業(yè)政策。西部地區(qū)目前針對大學生和科技類創(chuàng)業(yè)者的扶持，有不少跟風而進的成分。從長遠的發(fā)展而言，覆蓋到農(nóng)民、小手工業(yè)者、民間小生意者以及欠缺教育的廣大社會群體的政策，在惠及面上不斷拓展，才能推動西部地區(qū)掀起全民創(chuàng)業(yè)的熱潮，激活區(qū)域經(jīng)濟活力，形成可持續(xù)的發(fā)展力量。其三：系統(tǒng)化創(chuàng)業(yè)政策。美國政策學政策科學家查爾斯·林德布洛姆提出的漸進主義模式為政策學界廣泛接受，他認為，公共政策不可能達到完全理性設(shè)計的效果，只能采取不斷積累的漸進方式，最終達到根本變革的政策目標。因此，西部地區(qū)的創(chuàng)業(yè)扶持政策制定和完善也需要遵循層次性、連續(xù)性的基本政策規(guī)律，因地制宜，不斷根據(jù)情況調(diào)整創(chuàng)業(yè)政策階段目標和措施，形成一個系統(tǒng)化的良性循環(huán)。

（四）創(chuàng)業(yè)扶持的方向上，形成富有西部特色的領(lǐng)域和類型

創(chuàng)業(yè)型經(jīng)濟在其發(fā)展過程中，由于本地資源稟賦和社會風情的差異，形成了不同的類型和模式。例如，我國東中部地區(qū)在創(chuàng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展類型上，就明顯呈現(xiàn)出兩大基本的類型。生存型創(chuàng)業(yè)是在缺乏就業(yè)機會情況下的創(chuàng)業(yè)，具有明顯的被動型，其目的是維持生計，這種類型的典型代表地區(qū)是溫州和蘇南，主要是家庭創(chuàng)業(yè)、家族創(chuàng)業(yè)和個體創(chuàng)業(yè)等；而機會型創(chuàng)業(yè)則是自覺自愿的創(chuàng)業(yè)選擇，它具有強烈的主動、創(chuàng)新性，其目的是追逐新的商業(yè)機會，其典型代表是以中關(guān)村為代表的中國高新技術(shù)企業(yè)“機會型創(chuàng)業(yè)型”，其創(chuàng)業(yè)者多為高科技人員，其最突出的特點是創(chuàng)新型創(chuàng)業(yè)。

西部地區(qū)創(chuàng)業(yè)政策的制定和扶持方向上，也應(yīng)該結(jié)合當?shù)厍闆r，調(diào)整好自身定位，形成獨具特色的類型。從現(xiàn)有的創(chuàng)業(yè)情況和資源來看，有五個方向具有較大潛力。

一是能源資源型。西部地區(qū)地域?qū)拸V，占全國土地面積的71.4%。礦產(chǎn)資源儲量可觀，能源礦產(chǎn)在全國占有重要地位，根據(jù)目前探明儲量，西部地區(qū)煤炭的保有儲量占全國的36%，石油占全國的12%，天然氣占全國的53%，鉻鐵礦儲量占全國的73%，石棉礦占98%，鎳產(chǎn)量占全國的99%，汞產(chǎn)量占全國84%。但大部分產(chǎn)品的產(chǎn)量在全國所占的比重較小，因此創(chuàng)業(yè)者可以圍繞這些能源資源大做文章，通過產(chǎn)業(yè)政策培育一批典型企業(yè)。

二是旅游文化型。獨特的地理環(huán)境造化出西部地區(qū)的千姿百態(tài)、雄奇壯美，其旅游資源分布廣泛，自然和人文景觀交相輝映，加上自身民俗文化、的吸引力，使得旅游創(chuàng)業(yè)成為便捷而環(huán)保的政策扶持方向。西部各省區(qū)近些年已經(jīng)圍繞旅游文化發(fā)展了不少相關(guān)服務(wù)業(yè)，創(chuàng)業(yè)者大有機會順勢而為。

三是產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移型。一些制造業(yè)和科技型配套產(chǎn)業(yè)正從東中部轉(zhuǎn)移至西部地區(qū)，在短期內(nèi)西部地區(qū)的人口紅利和低成本勞動力仍然具有比較優(yōu)勢。西部地區(qū)創(chuàng)業(yè)者可以利用這種轉(zhuǎn)移機會，縮小同其他地區(qū)的差距。

四是基地型創(chuàng)業(yè)。例如，在電子通訊方面，成都、西安等地的創(chuàng)業(yè)園區(qū)已經(jīng)成為西部崛起的引領(lǐng)者。創(chuàng)業(yè)扶持政策通過集中資源優(yōu)勢，結(jié)合當?shù)靥厣?，培育出一些全國矚目的?chuàng)業(yè)園區(qū)，形成創(chuàng)業(yè)集聚效應(yīng)，也是一個較好的發(fā)展方向。

五是民族特色型。西部地區(qū)是少數(shù)民族最主要的居住地，他們在漫長的歷史融合中，形成了一些悠久的手工藝文化、特色食品、與宗教相關(guān)的產(chǎn)業(yè)以及小生意群體。在全國范圍內(nèi)這些民族特色很有希望成為品牌，通過創(chuàng)業(yè)政策的傾斜，完全可以形成市場化的民族特色創(chuàng)業(yè)方向。

（五）打造全方位的創(chuàng)業(yè)商務(wù)環(huán)境，完善配套服務(wù)政策體系

首先，在西部地區(qū)創(chuàng)業(yè)的商務(wù)環(huán)境方面，主要是政府的產(chǎn)業(yè)扶持政策和市場競爭機制的完善問題。眾多創(chuàng)業(yè)成功者的經(jīng)驗表明，在國內(nèi)的情況下，政府扶持和支持的產(chǎn)業(yè)方向，較易取得成功；在市場競爭方面，很多初創(chuàng)的中小企業(yè)，面臨著國有大型企業(yè)壟斷半壟斷式的擠壓，市場秩序也不穩(wěn)定，因此西部地區(qū)的扶持政策可以在政府采購、完善市場競爭機制、加強工商監(jiān)管、增進公平競爭等方面多著力。其次，西部地區(qū)的創(chuàng)業(yè)社會中介服務(wù)也急需完善功能。運作規(guī)范、服務(wù)高效的社會化服務(wù)體系，對于創(chuàng)業(yè)者的幫助很大。西部各省區(qū)政府通過逐步引入創(chuàng)業(yè)中介機制，強化服務(wù)機構(gòu)建設(shè)，為初創(chuàng)公司提供技術(shù)評估、項目可行性分析、市場調(diào)研、政策咨詢、融資指導以及管理技能和創(chuàng)業(yè)技術(shù)培訓，提供會計、審計、法律、信息等方方面面的扶持，降低創(chuàng)業(yè)的運營成本和失敗風險（常忠義，2008），讓創(chuàng)業(yè)者不再是自生自滅、孤獨的個人奮斗者。再者，破解融資方面，西部地區(qū)創(chuàng)業(yè)政策也應(yīng)該做出積極努力。中國傳統(tǒng)的融資途徑一般是從血緣親緣關(guān)系開始，其次才是金融信貸機構(gòu)，最后才有可能是政府的資金扶持。西部地區(qū)由于市場經(jīng)濟整體開放程度有限、積累不足，創(chuàng)業(yè)融資非常困難，在破解思路上必須多方合作、多元途徑并用。政府居于銀行和創(chuàng)業(yè)企業(yè)中間，可以依照市場規(guī)律，與銀行、信用擔保機構(gòu)共同攜手，降低中小企業(yè)銀行的貸款門檻，擴大銀行放貸規(guī)模，學習創(chuàng)新上海浦東張江高科技園區(qū)的“易貸通模式”、金橋開發(fā)區(qū)的“金橋直貸通模式”，促進創(chuàng)業(yè)企業(yè)更便利的獲得銀行貸款資金。同時在民間融資和社會資本的運作上，只要加以規(guī)范，完全可以引入基金和私募股權(quán)性質(zhì)的資金。另外，西部地方政府利用從中央爭取到各類扶持資金，可以設(shè)立專項資金，減少創(chuàng)業(yè)者的成長障礙。最后，在社會保障方面給予更全面的覆蓋。很多創(chuàng)業(yè)者在創(chuàng)業(yè)初期除了面對事業(yè)發(fā)展的壓力，又要承受個人生活方面的困難，因此積極協(xié)調(diào)社保部門，提供政策傾斜，在健康保險、醫(yī)療保障、退休、養(yǎng)老保險方面增強保障力度，讓創(chuàng)業(yè)者成有所獲、敗亦有所依，放手闊步走向市場。

參考文獻：

1.傅晉華，鄭風田，劉旭東.國外創(chuàng)業(yè)政策的主要特征及對我國的啟示[J].中國科技論壇，2011（9）

2.顧旭東.吉林省全民創(chuàng)業(yè)政策體系構(gòu)建研究[D].東北師范大學，2010

3.辜勝阻，肖鼎光，洪群聯(lián).完善中國創(chuàng)業(yè)政策體系的對策研究[J].中國人口科學，2008（1）

4.王玉帥，黃娟，尹繼東.創(chuàng)業(yè)政策理論框架構(gòu)建及其完善措施—創(chuàng)業(yè)過程的視角[J].科技進步與對策，2009（19）

5.王艷茹.中國創(chuàng)業(yè)型經(jīng)濟發(fā)展研究[J].中國青年政治學院學報，2009（3）

6.姚毓春.創(chuàng)業(yè)型經(jīng)濟與就業(yè)問題研究[D].吉林大學，2009

7.黨蓁.政府扶持型創(chuàng)業(yè)體系及政策研究[D].華中科技大學2011年博士學位論文

8.高建，蓋羅它.國外創(chuàng)業(yè)政策的理論研究綜述[J].國外社會科學，2007（1）

9.常忠義.區(qū)域創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策支持體系研究[J].中國科技論壇，2008（6）