導(dǎo)語：如何才能寫好一篇審計(jì)項(xiàng)目論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1.缺乏全面的審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)項(xiàng)目范圍完整的審計(jì)工作應(yīng)該包括追究、整改、評價(jià)、檢查等環(huán)節(jié)。每個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)都應(yīng)該配有一套相應(yīng)的操作程序、操作工具、操作方法和規(guī)章制度。對基建項(xiàng)目的審計(jì)應(yīng)該對基建項(xiàng)目進(jìn)行全程監(jiān)控，其中包括項(xiàng)目評估、竣工驗(yàn)收、生產(chǎn)準(zhǔn)備、施工準(zhǔn)備、施工圖設(shè)計(jì)、初步設(shè)計(jì)、可行性研究報(bào)告等等。然而當(dāng)前我國的審計(jì)工作中普遍存在重視檢查結(jié)果而不重視審計(jì)評價(jià)的問題，這就造成了審計(jì)之后對基建項(xiàng)目的責(zé)任追究有所欠缺，降低了審計(jì)質(zhì)量。

2.施工準(zhǔn)備的審計(jì)沒有受到重視當(dāng)前我國的基建項(xiàng)目審計(jì)工作的重點(diǎn)往往在于施工單位的選擇、監(jiān)理工作、項(xiàng)目法人質(zhì)量控制等方面。而施工準(zhǔn)備階段卻沒有得到審計(jì)人員的重視。作為基建項(xiàng)目審計(jì)中的一項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容，施工準(zhǔn)備階段的審計(jì)非常重要。施工準(zhǔn)備階段要查看各種合同、勘察監(jiān)理、設(shè)計(jì)、施工等單位的資質(zhì)證書等等，這也是基建項(xiàng)目審計(jì)過程中一個(gè)容易被忽略的部分，很容易造成審計(jì)質(zhì)量的下降。

二、提高基建項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的措施

1.建立一支高素質(zhì)的審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)基建項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的高低與審計(jì)組人員的素質(zhì)有著重要的關(guān)系，要提高基建項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量就要從提高審計(jì)組人員的素質(zhì)開始。審計(jì)組包括法律人員、工程人員、財(cái)會人員等等，要選派經(jīng)驗(yàn)豐富、富有責(zé)任心的人員來參與審計(jì)工作。切實(shí)提高審計(jì)組人員的專業(yè)水平和敬業(yè)精神，使審計(jì)組人員的綜合素質(zhì)提高。避免發(fā)生由于專業(yè)水準(zhǔn)不足、審計(jì)程序失誤而造成審計(jì)證據(jù)不足的現(xiàn)象，與此同時(shí)，必須要嚴(yán)抓審計(jì)組內(nèi)部的腐敗現(xiàn)象。

2.對基建項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施的過程進(jìn)行嚴(yán)格的控制要建立科學(xué)、規(guī)范、嚴(yán)密的基建項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施過程。第一，建立審計(jì)復(fù)核制度，對審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任進(jìn)行明確規(guī)范。第二，確保審計(jì)程序的執(zhí)行，在審計(jì)的過程中要嚴(yán)格按照國家的法律法規(guī)和政策要求，取得確鑿有力的審計(jì)證據(jù)。要確保審計(jì)證據(jù)的真實(shí)有效，能夠作為審計(jì)處理處罰的依據(jù)。以審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行審計(jì)工作底稿和審計(jì)日記的編制和記錄，審計(jì)工作底稿必須格式規(guī)范、條理清晰，能夠真實(shí)的反映審計(jì)過程。審計(jì)人員要做好審計(jì)日記的記錄工作。

3.實(shí)施全過程的、動(dòng)態(tài)化的審計(jì)審計(jì)工作應(yīng)該貫穿于整個(gè)基建項(xiàng)目之中，因此必須要實(shí)施全過程的、動(dòng)態(tài)化的審計(jì)工作。要結(jié)合事后審計(jì)、事中審計(jì)和事前審計(jì)，確保審計(jì)工作能夠囊括基建項(xiàng)目的每一個(gè)環(huán)節(jié)和內(nèi)容。事后審計(jì)主要針對的是基建項(xiàng)目施工過程中的一些問題，對其進(jìn)行審計(jì)并采取措施；事中審計(jì)主要針對基建項(xiàng)目施工管理過程中管理人員的責(zé)任履行情況，并對每個(gè)階段的效益進(jìn)行審計(jì)。事前審計(jì)主要是風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，審計(jì)資金來源、合同評審和簽訂中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)[3]。

4.提高審計(jì)人員的職業(yè)敏感度審計(jì)人員在對基建項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的過程中絕不能帶有任何主觀情緒和個(gè)人情感色彩，只有這樣才能夠確保審計(jì)工作的公正性和科學(xué)性。要提高審計(jì)組人員的職業(yè)敏感度，在每個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)中都要保持客觀公正的立場。每一個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)都要有相應(yīng)的法律依據(jù)或者經(jīng)過全審計(jì)組討論，審計(jì)人員絕不能憑空臆測、貿(mào)然行事。審計(jì)人員要注意審計(jì)工作底稿的保存工作，審計(jì)工作底稿是重要的法庭證據(jù)，絕不能因?yàn)槿藶槭杪┒霈F(xiàn)遺失、錯(cuò)漏的情況。審計(jì)人員要能夠識別審計(jì)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，保持高度的政治敏感性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并拒絕不規(guī)范的行為，嚴(yán)格杜絕審計(jì)過程中的賄賂行為。在審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)組人員要對審計(jì)工作進(jìn)行及時(shí)的總結(jié)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高。

三、結(jié)語

篇2

1.公共價(jià)值增加原則。

公共價(jià)值增加是指政府提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)對社會公眾所產(chǎn)生的效用和意義的提升。老小區(qū)整治項(xiàng)目評價(jià)，應(yīng)以整治項(xiàng)目的覆蓋程度、各項(xiàng)配套設(shè)施的改善、公共秩序的提升等指標(biāo)作為績效評價(jià)的核心，從而使政府的活動(dòng)向提高公眾的感知價(jià)值方向努力，最終促進(jìn)社會福利的整體增加。

2.公眾導(dǎo)向原則。

績效審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)從政府和審計(jì)機(jī)構(gòu)的角度轉(zhuǎn)向社會公眾。在老小區(qū)整治項(xiàng)目績效審計(jì)評價(jià)中，將小區(qū)居民對項(xiàng)目的評價(jià)和滿意度引入審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，既體現(xiàn)民主價(jià)值，又彌補(bǔ)評價(jià)主體過于單一的不足。

3.結(jié)果與過程相結(jié)合的原則。

新公共管理模式高度重視目標(biāo)和結(jié)果，但這并不意味著忽略了過程。因?yàn)椋Y(jié)果的有效實(shí)現(xiàn)有賴于有力的過程控制及階段性產(chǎn)出。在老小區(qū)整治績效審計(jì)評價(jià)中，將過程控制和結(jié)果產(chǎn)出的指標(biāo)相互配合、相互補(bǔ)充，以客觀、全面評價(jià)項(xiàng)目績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。

4.定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合的原則。

老小區(qū)綜合整治，具有經(jīng)濟(jì)福利特征，而不以商業(yè)盈利為目的，其產(chǎn)出包括更多無法計(jì)量的成績和結(jié)果。在評價(jià)時(shí)，應(yīng)建立定性評價(jià)和定量評價(jià)相互補(bǔ)充的指標(biāo)體系，使評價(jià)更全面更具體。

5.績效審計(jì)與合規(guī)性審計(jì)相結(jié)合的原則。

合規(guī)性審計(jì)主要關(guān)注是否合乎法律、法規(guī)的規(guī)定，以及不得為謀取私利而挪用或?yàn)E用公共資金，項(xiàng)目支出不得超過規(guī)定的需求等。合規(guī)性是政府績效審計(jì)的前提條件，只有在保證合規(guī)前提下進(jìn)行的審計(jì)才是有效的。老小區(qū)整治績效審計(jì)評價(jià)指標(biāo)考慮合規(guī)性要求，可以促進(jìn)政府更加負(fù)責(zé)任地使用公共資金。

二、老小區(qū)整治項(xiàng)目績效審計(jì)評價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建

本文在借鑒相關(guān)研究成果的基礎(chǔ)上，運(yùn)用實(shí)地調(diào)研、專家訪談等方法，構(gòu)建了老小區(qū)整治項(xiàng)目績效審計(jì)評價(jià)指標(biāo)。具體步驟如下：

1.第一階段：文獻(xiàn)研究。

我國學(xué)者對相關(guān)績效審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系的研究大致分為三個(gè)方面：一是根據(jù)投資項(xiàng)目的具體程序或內(nèi)容構(gòu)建評價(jià)指標(biāo)體系，二是借助平衡計(jì)分卡及其應(yīng)用原理構(gòu)建評價(jià)指標(biāo)體系，三是圍繞“3E”或“5E”構(gòu)建評價(jià)指標(biāo)體系。這些績效審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系雖各有側(cè)重，但都普遍認(rèn)同績效評價(jià)的核心內(nèi)容是經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，并考慮環(huán)境效果。2011年《江蘇省審計(jì)機(jī)關(guān)專項(xiàng)資金績效審計(jì)操作指南》提出，專項(xiàng)資金績效審計(jì)評價(jià)指標(biāo)包括財(cái)務(wù)類、管理類和效益類指標(biāo)；《財(cái)政支出績效評價(jià)管理暫行辦法》（財(cái)預(yù)［2011］285號），給出了財(cái)政支出績效評價(jià)指標(biāo)參考框架。該框架提出從項(xiàng)目決策、項(xiàng)目管理、項(xiàng)目績效三個(gè)方面評價(jià)財(cái)政支出績效。本文綜合考慮了現(xiàn)有研究成果，同時(shí)借鑒了中央和地方關(guān)于財(cái)政支出績效評價(jià)參考指標(biāo)的相關(guān)規(guī)定，以資金流向?yàn)橹骶€，從項(xiàng)目決策、項(xiàng)目管理、資金籌集和分配、資金使用管理、項(xiàng)目產(chǎn)出、社會效益及可持續(xù)性等方面構(gòu)建老小區(qū)績效審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系。其中：①項(xiàng)目決策：重點(diǎn)評價(jià)老小區(qū)整治項(xiàng)目是否符合客觀實(shí)際、符合居民意愿、符合整治要求；②項(xiàng)目管理：重點(diǎn)評價(jià)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、管理制度的建立健全、項(xiàng)目申報(bào)審批、預(yù)算制度及招投標(biāo)制度等執(zhí)行情況；③資金籌集和分配：重點(diǎn)評價(jià)投入是否充足、渠道是否多元化、資金分配是否公平；④資金使用管理：重點(diǎn)評價(jià)資金的安全性、合規(guī)性和節(jié)約性；⑤項(xiàng)目產(chǎn)出：重點(diǎn)評價(jià)項(xiàng)目完成情況、項(xiàng)目質(zhì)量等；⑥社會效益：重點(diǎn)評價(jià)基礎(chǔ)設(shè)施的改善、居住環(huán)境的提升及居民的滿意度等；⑦可持續(xù)性：重點(diǎn)關(guān)注后期維護(hù)和管理制度及資金來源。本文最終歸納、演繹、總結(jié)出了老小區(qū)整治項(xiàng)目績效審計(jì)評價(jià)初步測量題計(jì)35項(xiàng)。

2.第二階段：實(shí)地調(diào)研。

通過對審計(jì)局、市住建局、老小區(qū)整治辦及小區(qū)居民調(diào)研訪談，以考察測量題項(xiàng)設(shè)置的合理性和科學(xué)性，能否真實(shí)地反映出老小區(qū)整治項(xiàng)目的績效。同時(shí)也可以對老小區(qū)整治項(xiàng)目有更加直觀、深入的了解，以便準(zhǔn)確把握老小區(qū)整治項(xiàng)目績效的特殊性。通過實(shí)地調(diào)研，對社會效益的評價(jià)調(diào)整為按具體整治項(xiàng)目設(shè)計(jì)評價(jià)指標(biāo)，同時(shí)增加了老小區(qū)整治長效管理等測量題。

3.第三階段：專家意見征詢。

將第二階段形成的量表發(fā)給審計(jì)部門、市住建局、老小區(qū)整治辦及從事相關(guān)研究的高校學(xué)者，征詢基本量表中題項(xiàng)設(shè)置和表述的合理性，并檢查有無遺漏因素和問題。通過專家意見征詢，對問卷結(jié)構(gòu)、用語措辭進(jìn)行了調(diào)整，并匯總成調(diào)查問卷，共計(jì)39個(gè)測量題項(xiàng)。

4.第四階段：初始檢驗(yàn)。

向從事相關(guān)研究的高校學(xué)者和前期被訪談的審計(jì)部門、市住建局、老小區(qū)整治辦、小區(qū)居民等相關(guān)人員發(fā)放預(yù)測問卷，經(jīng)回收后對量表信度和效度進(jìn)行初始檢驗(yàn)。檢驗(yàn)結(jié)果表明，量表信度和效度符合標(biāo)準(zhǔn)，該量表可以應(yīng)用。

5.第五階段：問卷發(fā)放、收回與檢驗(yàn)。

為了使本次研究達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，問卷調(diào)查的發(fā)放對象主要為某省各市、縣審計(jì)局相關(guān)科室的負(fù)責(zé)人、市區(qū)老小區(qū)整治辦及小區(qū)居民。共發(fā)放問卷210份，實(shí)際回收172份，回收率為81.90%。問卷主要采用了李克特五級量表來表示，每個(gè)題項(xiàng)采用中等長度問題。我們對收回的問卷進(jìn)行初步檢查，發(fā)現(xiàn)有八個(gè)樣本評分?jǐn)?shù)據(jù)不完整，無法納入計(jì)算，因此予以剔除，最終獲得的有效問卷共計(jì)164份。本文借助SPSS17.0作為分析工具，對回收的問卷資料進(jìn)行信度和效度檢驗(yàn)，并借助于因子分析和回歸分析的方法對關(guān)鍵績效評價(jià)指標(biāo)加以驗(yàn)證，最終構(gòu)建了老小區(qū)整治項(xiàng)目績效審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系。

三、老小區(qū)整治項(xiàng)目績效審計(jì)評價(jià)指標(biāo)的賦值

在評價(jià)指標(biāo)體系中，每個(gè)指標(biāo)對系統(tǒng)都有它的作用和貢獻(xiàn)，對系統(tǒng)而言都有它的重要性。所以，在確定它們的賦值時(shí)，不能只從單個(gè)指標(biāo)出發(fā)，而是要處理好各評價(jià)指標(biāo)之間的關(guān)系，合理分配它們的權(quán)重。本文采用權(quán)值因子判斷表法確定績效審計(jì)評價(jià)指標(biāo)的權(quán)重。具體步驟如下：

1.制訂評價(jià)指標(biāo)權(quán)值因子判斷表，要求專家填寫權(quán)值因子判斷表。

方法如下：將行因子與每列因子相互對比，采用四分制，非常重要的指標(biāo)為4分，比較重要的指標(biāo)為3分，同樣重要的為2分，不太重要的為1分，相比很不重要的為0分。專家成員包括政府審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員、小區(qū)綜合整治辦公室人員、市住建局工作人員、高校相關(guān)學(xué)者共10人。

2.按百分制將各指標(biāo)的權(quán)重轉(zhuǎn)換為具體分值。

本文采用百分制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，將老小區(qū)整治績效評價(jià)總分?jǐn)?shù)設(shè)定為100分，根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重，把100分分解到各個(gè)指標(biāo)中，定出量分和扣分標(biāo)準(zhǔn)。

四、老小區(qū)整治項(xiàng)目績效審計(jì)評價(jià)方法

在對老小區(qū)整治項(xiàng)目績效評價(jià)中，可以根據(jù)評價(jià)內(nèi)容不同的特性和評價(jià)側(cè)面，利用各種評價(jià)方法的自身優(yōu)勢，促成方法間的有機(jī)組合，集成主客觀信息，使評價(jià)信息更全面，評價(jià)結(jié)論更具有可信度和導(dǎo)向作用。本文主要運(yùn)用了調(diào)查法、比較法、因素分析法、公眾評價(jià)法、綜合評價(jià)法等對老小區(qū)整治項(xiàng)目績效進(jìn)行定量評價(jià)。

1.調(diào)查法。

老小區(qū)整治是一項(xiàng)民心工程，應(yīng)尊重民意，服務(wù)民生。本文采用面談和座談會等方式，了解整治項(xiàng)目是否符合居民實(shí)際需求。根據(jù)相關(guān)人員的回答做好文字記錄，作為對整治項(xiàng)目決策是否科學(xué)合理的評價(jià)依據(jù)。

2.比較法。

通過對績效目標(biāo)與績效結(jié)果、歷史情況和實(shí)際執(zhí)行情況、周邊地區(qū)同類支出的比較，綜合分析評價(jià)績效目標(biāo)完成情況。例如，本文通過計(jì)算每平方米投入的整治改造資金，與鄰市近幾年整治老小區(qū)每平方米投資額進(jìn)行對比，分析資金投入的合理性；通過將老小區(qū)整治前后圖片對比，評價(jià)社區(qū)環(huán)境是否得到明顯改善。

3.因素分析法。

通過列舉分析影響整治效果的內(nèi)外因素，綜合分析評價(jià)績效目標(biāo)完成情況。例如，針對小區(qū)整治部分項(xiàng)目未完成下達(dá)計(jì)劃的工作量，分析認(rèn)為資金來源單一、安排偏緊影響了項(xiàng)目的進(jìn)度和質(zhì)量。

4.公眾評價(jià)法。

對無法直接利用指標(biāo)計(jì)量的效益，可以采用問卷統(tǒng)計(jì)、測評等方式向公眾進(jìn)行該公共支出項(xiàng)目實(shí)施效益情況調(diào)查，以評判其效益高低。該方法主要適用于對興建的公共設(shè)施進(jìn)行評價(jià)，具有民主性、公開性的特點(diǎn)。本文老小區(qū)整治項(xiàng)目主要涉及小區(qū)道路、雨污分流的排水管道鋪設(shè)、綠化、安全監(jiān)控設(shè)施、環(huán)衛(wèi)設(shè)施以及各類管線的規(guī)范鋪設(shè)等公共設(shè)施。在對老小區(qū)整治效果績效評價(jià)時(shí)，設(shè)計(jì)了調(diào)查問卷，將居民的滿意度納入審計(jì)評價(jià)。問卷內(nèi)容采用明確的問答方式。

5.綜合評價(jià)法。

在多種指標(biāo)計(jì)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)一定的權(quán)數(shù)計(jì)算出一個(gè)綜合評價(jià)值，依據(jù)綜合評價(jià)值進(jìn)行評價(jià)。采用這種方法評價(jià)的準(zhǔn)確度較高、較全面。本文中，審計(jì)人員根據(jù)構(gòu)建的指標(biāo)逐項(xiàng)進(jìn)行評分，并加總得出總分對老小區(qū)整治績效進(jìn)行綜合評價(jià)。

五、老小區(qū)整治項(xiàng)目績效審計(jì)評價(jià)指標(biāo)的應(yīng)用

為進(jìn)一步說明該指標(biāo)體系的操作程序和測評方法，現(xiàn)以某市老小區(qū)整治項(xiàng)目績效審計(jì)評價(jià)為例，簡要闡述審計(jì)人員利用本文建立的指標(biāo)體系對該項(xiàng)目進(jìn)行績效審計(jì)評價(jià)的情況。各位審計(jì)人員根據(jù)該項(xiàng)目的實(shí)際情況，與給出的量分值進(jìn)行比較，確定各指標(biāo)測評值。然后，將各位審計(jì)人員的測評值相加求其平均值，得出績效審計(jì)評分結(jié)果。

六、結(jié)論與建議

篇3

項(xiàng)目施工全過程跟蹤造價(jià)審計(jì)相對于傳統(tǒng)意義上的工程審計(jì)無論是從工作范圍，工作內(nèi)容，還是工作屬性的角度上來看，都存在一定的差異。主要原因是:對于傳統(tǒng)意義上的工程審核模式而言，通常是在工程竣工結(jié)算環(huán)節(jié)時(shí)才引入造價(jià)審計(jì)，造價(jià)審計(jì)的主要功效是對整個(gè)項(xiàng)目最終的工程價(jià)款進(jìn)行核定，具有事后性、被動(dòng)性、以及靜態(tài)性的特點(diǎn)。其產(chǎn)生于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)市場體制下，與當(dāng)前工程造價(jià)管理體制的改革發(fā)展趨勢之間存在相當(dāng)大的差別。而對于全過程跟蹤造價(jià)審計(jì)模式，則體現(xiàn)除了動(dòng)態(tài)性、事先性、以及主動(dòng)性的特點(diǎn)。在這一過程當(dāng)中，伴隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的改革發(fā)展以及工程造價(jià)管理體制改革的具體要求，其能夠?qū)υ靸r(jià)審計(jì)的開展時(shí)間點(diǎn)進(jìn)行延長，在各個(gè)施工階段當(dāng)中，體現(xiàn)工程預(yù)算審核工作的階段性特點(diǎn)，形成不同施工階段所對應(yīng)的工程造價(jià)文件，作為本階段造價(jià)成果。同時(shí)，由于造價(jià)咨詢具有實(shí)時(shí)性的特點(diǎn)，因而能夠及時(shí)的解決施工現(xiàn)場造價(jià)方面存在的問題，除了能夠使施工現(xiàn)場的工程造價(jià)預(yù)測更加合理，控制更加有效以外，還能夠節(jié)約大量的工作時(shí)間，對施工工期以及施工質(zhì)量的保障而言有重要價(jià)值，并可達(dá)到改善工程經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)，更好的滿足工程項(xiàng)目建設(shè)方的實(shí)際需求。與傳統(tǒng)意義上的工程審核模式相比，雖然傳統(tǒng)工程審核模式能夠避免工程結(jié)算階段中出現(xiàn)價(jià)款高估冒算的問題，但整體上仍然有較嚴(yán)重的滯后性與局限性，會對工程造價(jià)的最終確定與控制產(chǎn)生不良影響。而在項(xiàng)目施工過程當(dāng)中，通過引入全過程性跟蹤審計(jì)的方式，得到了建設(shè)方的重視與青睞。特別是結(jié)合我國當(dāng)前建筑市場的發(fā)展趨勢來看，在價(jià)格機(jī)制不斷改革發(fā)展的背景之下(價(jià)格機(jī)制正逐步向著“市場決定價(jià)格”的方向轉(zhuǎn)變)，全過程性的跟蹤造價(jià)審計(jì)模式所表現(xiàn)出的優(yōu)勢更加的確切，其生命力更加的旺盛，勢必會逐步發(fā)展并成為造價(jià)審計(jì)工作領(lǐng)域中的主流發(fā)展趨勢。

2項(xiàng)目施工全過程跟蹤造價(jià)審計(jì)內(nèi)容

在項(xiàng)目施工作業(yè)實(shí)施的全過程，造價(jià)審計(jì)工作人員需要關(guān)注的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面:(1)對工程項(xiàng)目合同以及雙方所簽訂各類協(xié)議的合法性、合理性進(jìn)行審查;(2)對工程項(xiàng)目建設(shè)施工合同當(dāng)中與工程造價(jià)有關(guān)條款的執(zhí)行情況進(jìn)行全面監(jiān)督;(3)安排工作人員參與項(xiàng)目施工例會以及技術(shù)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)會，對會議主要內(nèi)容進(jìn)行記錄與匯報(bào);(4)對工作量月度報(bào)表進(jìn)行審查，結(jié)合項(xiàng)目施工特點(diǎn)，提出階段性的工程付款咨詢意見;(5)安排工作人員參與項(xiàng)目施工現(xiàn)場圖紙會審以及技術(shù)交底工作當(dāng)中，配合其他各方負(fù)責(zé)人，完成對施工預(yù)算的編制工作;(6)對工程項(xiàng)目質(zhì)量實(shí)施的動(dòng)態(tài)情況進(jìn)行觀察與掌握;(7)面向建設(shè)方提供各類項(xiàng)目施工期間可能涉及到的反索賠事件咨詢服務(wù);(8)對施工全過程中造價(jià)審計(jì)工作的開展情況與成果進(jìn)行總結(jié)并編制形成完整文件報(bào)告;(9)結(jié)合工程項(xiàng)目實(shí)際施工情況，提出在項(xiàng)目施工全過程當(dāng)中與造價(jià)控制以及降低造價(jià)相關(guān)的合理、可行性意見。

3項(xiàng)目施工全過程跟蹤造價(jià)審計(jì)方法

由于項(xiàng)目施工全過程跟蹤造價(jià)審計(jì)在實(shí)際開展中具有事先性、主動(dòng)性、以及動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn)，因此，為了能夠及時(shí)向現(xiàn)場提供造價(jià)咨詢服務(wù)，就需要委派專門的造價(jià)工程師深入施工現(xiàn)場，常駐現(xiàn)場并參與到工程造價(jià)的管理工作當(dāng)中，與建設(shè)方負(fù)責(zé)人相互配合，在控制工程造價(jià)的基礎(chǔ)之上合理降低工程造價(jià)。期間，所涉及到的造價(jià)審計(jì)方法歸納如下:

3．1對工程合同以及相關(guān)協(xié)議的審查在審查工程合同以及相關(guān)協(xié)議時(shí)，首先需要驗(yàn)證其合法性。以我國現(xiàn)行的法律法規(guī)以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，審查合同及相關(guān)協(xié)議的精神、文本格式是否符合要求。對于審查合格的合同協(xié)議，需要進(jìn)一步評估其合理性。合理性的評估包括:合同協(xié)議中所使用語言文本是否規(guī)范，有無歧義，是否簡練，重點(diǎn)評估相關(guān)條款是否存在語義表述不當(dāng)?shù)膯栴}，避免后期發(fā)生索賠事件。特別是涉及到費(fèi)用以及計(jì)算依據(jù)的條款，更需要工作人員嚴(yán)加審查。還需要審查合同協(xié)議的附表、附錄、簽章等手續(xù)是否完整齊備。通過對工程合同以及相關(guān)協(xié)議的審查，能夠從源頭入手，最大限度的規(guī)避后期的索賠問題以及爭議問題。

3．2對設(shè)計(jì)變更以及簽證費(fèi)用的審查在項(xiàng)目施工現(xiàn)場發(fā)生設(shè)計(jì)變更問題后，首先需要對其進(jìn)行定性審查。這一環(huán)節(jié)中所涉及到的審查內(nèi)容包括(設(shè)計(jì)變更所對應(yīng)的手續(xù)以及變更依據(jù)是否符合現(xiàn)行法規(guī)以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，是否與項(xiàng)目招投標(biāo)精神意志，是否準(zhǔn)確的反應(yīng)了現(xiàn)場變更的情況，設(shè)計(jì)變更是否出現(xiàn)了重復(fù)計(jì)取的問題)。在以上審核結(jié)束后，需要進(jìn)一步進(jìn)行定量審查。即重點(diǎn)審查設(shè)計(jì)變更中的文字表述是否清晰且明確，同時(shí)與簽證費(fèi)用相關(guān)的計(jì)算方法與結(jié)果要求是否合理，附件、附錄是否完整。整個(gè)審查過程當(dāng)中，需要確保核定的嚴(yán)密性，并根據(jù)審查結(jié)果，對工程項(xiàng)目用款計(jì)劃進(jìn)行合理的調(diào)整。

3．3配合建設(shè)方進(jìn)行工程款項(xiàng)撥付需要積極與建設(shè)方負(fù)責(zé)人配合，做好對工程款項(xiàng)的撥付工作。在監(jiān)理單位對工程進(jìn)度報(bào)量表付款申請單進(jìn)行審核并簽字確認(rèn)以后，需要與施工方負(fù)責(zé)人配合，以月度為單位，根據(jù)每個(gè)月的工作量完成情況逐一核對項(xiàng)目內(nèi)容，同時(shí)根據(jù)工程項(xiàng)目建設(shè)前期所簽訂的施工合同相關(guān)條款，匯總形成整體性的工程形象進(jìn)度意見書，將意見書及時(shí)報(bào)送給建設(shè)方負(fù)責(zé)人并將其作為工程進(jìn)度款項(xiàng)按階段撥付的重要依據(jù)。通過此種方式，能夠使工程建設(shè)全過程當(dāng)中，款項(xiàng)的撥付得到數(shù)額上的限制，避免在工程施工作業(yè)中出現(xiàn)超付等方面的問題。

3．4對竣工驗(yàn)收的審查工程造價(jià)審計(jì)工作人員需要參與到項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的工作環(huán)節(jié)當(dāng)中，對項(xiàng)目主體工程竣工后未完成的尾工工程進(jìn)行全面清理，若涉及到未完工工程，則需要根據(jù)未完工工程的實(shí)際情況，專門編制對應(yīng)的明細(xì)表，同時(shí)，在所編制明細(xì)表中注明未完工工程的具體內(nèi)容。若在未完工工程當(dāng)中涉及到與工程價(jià)款有相關(guān)聯(lián)系的項(xiàng)目，則還需要在對整個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)算審核的過程當(dāng)中對這部分價(jià)款予以扣除處理。

4結(jié)束語

篇4

管理部門往往局限于職責(zé)分工，各管一塊，“自掃門前雪”，缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)，信息不對稱、不共享，“信息孤島”現(xiàn)象較嚴(yán)重。因?yàn)榭蒲泄芾聿块T不了解經(jīng)費(fèi)管理，財(cái)務(wù)部門不熟悉項(xiàng)目管理，資產(chǎn)管理部門不掌握項(xiàng)目的資產(chǎn)狀況，各自為政的管理模式，導(dǎo)致項(xiàng)目管理、經(jīng)費(fèi)管理和資產(chǎn)管理相脫節(jié)，造成了管理上的“空白點(diǎn)”?？蒲泄芾聿块T主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)題驗(yàn)收及成果管理等，對科研經(jīng)費(fèi)的合理使用缺乏監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)的日常核算，不了解項(xiàng)目的運(yùn)行情況，還是停留在簡單的會計(jì)處理層面。資產(chǎn)管理部門主要負(fù)責(zé)單位資產(chǎn)的實(shí)物管理，但科研用儀器設(shè)備大多由項(xiàng)目組自行保管使用，資產(chǎn)管理部門往往對科研資產(chǎn)家底不清、情況不明，難以審核購置科研設(shè)備的必要性，難以防止科研設(shè)備重復(fù)購置，難以實(shí)現(xiàn)科研設(shè)備的充分共享，更難以按照國家政策要求實(shí)現(xiàn)重大科研設(shè)備對社會開放。

二、科研項(xiàng)目審計(jì)存在的問題

（一）審計(jì)滯后，未充分發(fā)揮監(jiān)督職能

目前，科研項(xiàng)目審計(jì)以事后審計(jì)為主，即在項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收時(shí)，對經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行決算審計(jì)，基本不參與項(xiàng)目過程監(jiān)管。由于介入滯后，審計(jì)沒有充分發(fā)揮“事前控制”、“事中監(jiān)督”的職能和風(fēng)險(xiǎn)防范作用，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)科研項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)使用中存在的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，提出相應(yīng)的解決辦法，保證科研經(jīng)費(fèi)的合規(guī)高效使用。有些問題已形成既定事實(shí)，造成了無法挽回的損失和浪費(fèi)。

（二）審計(jì)范圍狹窄，審計(jì)方式單一

在審計(jì)范圍上，科研項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，主要審查經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性和合規(guī)性，不重視科研管理的內(nèi)部控制評價(jià)和經(jīng)費(fèi)使用效益監(jiān)督。在審計(jì)方式上，主要采用賬項(xiàng)基礎(chǔ)的審計(jì)模式，對項(xiàng)目申報(bào)、預(yù)算編制、項(xiàng)目實(shí)施等環(huán)節(jié)監(jiān)督不到位，對經(jīng)費(fèi)支出的相關(guān)性、合理性關(guān)注度不夠。由于審計(jì)范圍狹窄，不夠全面，面對科研項(xiàng)目運(yùn)行中遇到的新情況、新問題，審計(jì)部門在監(jiān)管方式和監(jiān)管手段上存在薄弱環(huán)節(jié)，審計(jì)監(jiān)督職能弱化。

（三）審計(jì)深度不夠，審計(jì)流于形式

科研機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員主要來自財(cái)務(wù)、審計(jì)等專業(yè)，知識結(jié)構(gòu)相對單一，缺乏科研項(xiàng)目相關(guān)專業(yè)知識，對科研管理的專業(yè)判斷不足，影響了科研項(xiàng)目審計(jì)的權(quán)威性。審計(jì)深度不夠，主要還是停留在經(jīng)費(fèi)收支層面的檢查，發(fā)現(xiàn)的問題主要集中在經(jīng)費(fèi)支出合規(guī)性、會計(jì)核算規(guī)范性等政策性、技術(shù)性層面，在管理層面對科研管理中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)分析不夠，難以形成針對性強(qiáng)的管理建議書，難以通過審計(jì)推動(dòng)科研管理上層次、上水平。

三、科研項(xiàng)目審計(jì)新模式

（一）推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型，提升審計(jì)層次

內(nèi)部審計(jì)是單位管理與控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在職能上應(yīng)該兼具管理和服務(wù)的雙重屬性，是兩者的統(tǒng)一體。推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型，就是要在開展科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上開展管理審計(jì)，從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)閮?nèi)部管理服務(wù)，從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向分析和評價(jià)方面轉(zhuǎn)變，把審計(jì)與服務(wù)融為一體，寓審計(jì)于服務(wù)之中。提升審計(jì)層次，就是要在審計(jì)工作模式上將審計(jì)關(guān)口前移，推動(dòng)審計(jì)范圍由事后向事前、事中延伸，構(gòu)建事前預(yù)防、事中管控和事后監(jiān)督相結(jié)合的全過程跟蹤審計(jì)模式。

（二）創(chuàng)新審計(jì)工作，優(yōu)化審計(jì)程序

管理審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)一種新的審計(jì)類別，是對經(jīng)濟(jì)管理行為進(jìn)行監(jiān)督、檢查及評價(jià)并深入剖析的一種活動(dòng)。就科研項(xiàng)目審計(jì)而言，創(chuàng)新審計(jì)工作，重點(diǎn)是要落實(shí)管理審計(jì)理念，運(yùn)用審計(jì)調(diào)查、審計(jì)分析、業(yè)務(wù)核對、控制測試、內(nèi)控評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評估等技術(shù)提高審計(jì)效能，通過審計(jì)監(jiān)督與管理評價(jià)促使科研項(xiàng)目管理沿著健康和增加價(jià)值的方向運(yùn)行。優(yōu)化審計(jì)程序就是要分階段有序開展管理審計(jì)：在審前調(diào)查階段，認(rèn)真研究梳理現(xiàn)行科研管理制度，分類總結(jié)歸納，繪制管理業(yè)務(wù)流程圖，綜合考慮科研項(xiàng)目管理控制關(guān)鍵點(diǎn)編制審計(jì)方案；在審計(jì)實(shí)施階段，注重加強(qiáng)過程把控，采取與科研人員訪談和審計(jì)調(diào)查相結(jié)合的方式，重點(diǎn)檢查科研管理流程執(zhí)行情況及管理部門的履責(zé)情況，對科研業(yè)務(wù)總體管理水平進(jìn)行客觀評價(jià)；在審計(jì)報(bào)告階段，全面復(fù)核審計(jì)結(jié)果，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，切實(shí)做到內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、評價(jià)恰當(dāng)、建議可行。

（三）推動(dòng)內(nèi)控完善，發(fā)揮監(jiān)督服務(wù)新職能

內(nèi)部控制是科研機(jī)構(gòu)內(nèi)部約束機(jī)制的主要內(nèi)容，對于保障運(yùn)轉(zhuǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益具有重要意義。內(nèi)部控制體系不應(yīng)一成不變，應(yīng)隨著社會的發(fā)展和控制環(huán)境的變化而與時(shí)俱進(jìn)地改變，應(yīng)隨著人們對內(nèi)部控制規(guī)律的深入了解而不斷完善。在科研項(xiàng)目管理開展之初開展科研項(xiàng)目管理審計(jì)，有助于構(gòu)建必要的內(nèi)部控制體系；此后堅(jiān)持開展科研項(xiàng)目管理審計(jì)，對現(xiàn)有內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并加以改進(jìn)，使其趨于健全有效。因此，內(nèi)部審計(jì)部門要積極主動(dòng)將審計(jì)監(jiān)督融入科研管理體系，以防范管理風(fēng)險(xiǎn)為目的，以完善內(nèi)部控制為抓手，對科研管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審查和評價(jià)，從完善規(guī)章制度、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、堵塞管理漏洞等角度，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施及優(yōu)化建議。

（四）加強(qiáng)協(xié)同監(jiān)督，打造“大監(jiān)督”格局

篇5

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目;質(zhì)量控制

內(nèi)部審計(jì)作為我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的第三道防線，其目的是為增加組織的價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營。為使內(nèi)部審計(jì)能充分發(fā)揮作用，必須對內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行有效的質(zhì)量控制。

一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的涵義

中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會2005年的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號——內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制是指為合理保證審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制程序與方法。目前，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制具體包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，對審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)測試、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)追蹤、項(xiàng)目評價(jià)等完整審計(jì)程序的全過程質(zhì)量控制。它是我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員對自身活動(dòng)進(jìn)行控制的自律行為，它貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)。

二、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的重要性

1.加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制是推動(dòng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的根本途徑

審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命，而審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量則是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的靈魂。加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制，提高審計(jì)質(zhì)量，必然給內(nèi)部審計(jì)自身的發(fā)展帶來積極的影響：首先是有利于提高審計(jì)部門的地位，“有為才能有位”,高質(zhì)量的審計(jì)項(xiàng)目容易得到領(lǐng)導(dǎo)的重視，被審計(jì)單位的尊重，樹立內(nèi)審的良好形象，為以后更好地開展工作、履行職責(zé)提供了理想的環(huán)境；其次是有利于審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的提高，通過對審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制，使審計(jì)人員對素質(zhì)要求有了新的標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)識，審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)將會在外界壓力、自身動(dòng)力的雙重作用下得到提高，以更好的適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展對內(nèi)部審計(jì)的需要。可以說，內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展完善是在不斷提高其項(xiàng)目質(zhì)量的前提下實(shí)現(xiàn)的，提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的根本途徑。

2.我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的控制現(xiàn)狀需要加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制

我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的控制現(xiàn)狀重點(diǎn)表現(xiàn)為“三重三輕”：即“重審計(jì)實(shí)施、輕審計(jì)準(zhǔn)備”，審計(jì)方案可操作性不強(qiáng)，審計(jì)實(shí)施與審計(jì)方案“兩張皮”，造成審計(jì)目標(biāo)不明確，重點(diǎn)不突出，影響項(xiàng)目質(zhì)量；“重審計(jì)問題、輕審計(jì)規(guī)范”，審計(jì)取證不齊全，工作底稿不規(guī)范，審計(jì)定性不準(zhǔn)確；“重審計(jì)報(bào)告、輕整改落實(shí)”，使審計(jì)的效能大打折扣。因此，我們需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制以便對以上控制缺陷“糾偏”和其他控制環(huán)節(jié)“防患于未然”。

3.加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制是規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段

開展內(nèi)部審計(jì)工作，勢必存在內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在我國內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的現(xiàn)階段，決定內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的直接因素就是內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的高低，二者之間存在此長彼消的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越?。环粗瑒t審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大。所以控制和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的核心在于提高內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。只有加強(qiáng)對審計(jì)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)全過程的質(zhì)量控制管理，才能有效地保證審計(jì)工作質(zhì)量，規(guī)范審計(jì)工作行為，最大限度地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制是為我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的完善提供實(shí)踐基礎(chǔ)

科學(xué)的理論來源于科學(xué)的實(shí)踐，在不斷強(qiáng)化項(xiàng)目質(zhì)量控制的實(shí)踐過程中積極地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、尋找規(guī)律，將為完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則打下堅(jiān)實(shí)的實(shí)踐基礎(chǔ)。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的措施

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是一個(gè)過程，包括立項(xiàng)、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、后續(xù)等各環(huán)節(jié)。以下則是審計(jì)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)質(zhì)量控制的具體措施。

1.立項(xiàng)階段的質(zhì)量控制

高度重視立項(xiàng)階段的質(zhì)量控制。首先，內(nèi)部審計(jì)立項(xiàng)應(yīng)以本組織風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ)，以幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，為組織提供增值服務(wù)為目的，時(shí)刻跟上組織前進(jìn)的步伐，配合組織發(fā)展中遇到的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題進(jìn)行審計(jì)，尤其關(guān)鍵的是內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)要能體現(xiàn)組織不斷發(fā)展變化的審計(jì)需求。其次，為保證項(xiàng)目主題明確、重點(diǎn)突出，就需要適當(dāng)控制和縮小審計(jì)范圍。根據(jù)以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，在沒有特定需要情況下，適宜采用“集中優(yōu)勢兵力打殲滅戰(zhàn)”的戰(zhàn)術(shù)，一次審計(jì)只針對某一個(gè)管理環(huán)節(jié)或一個(gè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行深入細(xì)致的審計(jì)，盡量減少盲目的泛泛的全面審計(jì)。有利于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的把握及控制審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，項(xiàng)目立項(xiàng)把握的好，在總體不斷拓展審計(jì)范圍和影響的同時(shí)細(xì)化審計(jì)項(xiàng)目分類，在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目上力求做深做透，就會為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制在前期打下良好的基礎(chǔ)。

2.準(zhǔn)備過程的質(zhì)量控制

準(zhǔn)備階段是整個(gè)項(xiàng)目的基礎(chǔ)，在項(xiàng)目前期做好各項(xiàng)質(zhì)量控制，不僅能從開始確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且可以節(jié)約具體審計(jì)過程的時(shí)間和成本，提高審計(jì)效率。加強(qiáng)審前準(zhǔn)備的質(zhì)量控制，主要措施有以下幾個(gè)方面：

(1)配備與審計(jì)項(xiàng)目相適宜的審計(jì)組成員。內(nèi)部審計(jì)部門在配備相應(yīng)的項(xiàng)目成員時(shí)應(yīng)主要考慮兩方面因素。一是審計(jì)人員應(yīng)符合客觀性的要求。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會修訂的《職業(yè)道德規(guī)范》中要求“內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)展示其最大限度地職業(yè)客觀”。內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性，是保證審計(jì)質(zhì)量的重要因素，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人不應(yīng)委派那些可能有利害沖突或偏見的審計(jì)人員參與該項(xiàng)目的審計(jì)，以保證審計(jì)人員公正客觀、不偏不倚。二是，審計(jì)人員應(yīng)符合專業(yè)勝任的要求?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》中同時(shí)要求，內(nèi)部審計(jì)師在開展業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)具備專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎性。作為內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組人員的組成，需要基本的勝任能力，才能基本保證項(xiàng)目質(zhì)量。

(2)把好審前調(diào)查關(guān)，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。審前調(diào)查是保證項(xiàng)目質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。實(shí)踐證明，凡是審計(jì)效果比較突出、審計(jì)質(zhì)量比較高的審計(jì)項(xiàng)目，都進(jìn)行了充分的審前調(diào)查。審計(jì)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控狀況及關(guān)鍵崗位管理人員、管理方式和信息系統(tǒng)的主要變化。調(diào)查結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)執(zhí)行分析性程序，對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，明確潛在的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制缺陷或控制過度的情況，對被審計(jì)事項(xiàng)的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作出合理評估，初步確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。只有把審前調(diào)查作為審計(jì)階段的一個(gè)重要環(huán)節(jié)認(rèn)真抓好，才能編制出行之有效的審計(jì)實(shí)施方案，確保高質(zhì)量地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

(3)制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施方案是項(xiàng)目質(zhì)量控制的“龍頭”。切實(shí)可行的實(shí)施方案應(yīng)具備三個(gè)特征。第一，它從根本上規(guī)定了項(xiàng)目的方向，是指導(dǎo)審計(jì)人員現(xiàn)場作業(yè)的“路線圖”，對實(shí)施項(xiàng)目起著全面控制的作用；第二，它是執(zhí)行審計(jì)和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)。依照實(shí)施方案，管理者可以判斷審計(jì)人員審了什么、怎么審的、結(jié)果怎樣，從而最大限度地減少審計(jì)人員的隨意性；第三，它是審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，好的實(shí)施方案已基本摸清被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)情況及存在的主要問題，使現(xiàn)場實(shí)施有的放矢，審計(jì)報(bào)告也就水到渠成了。

3.實(shí)施過程的質(zhì)量控制

審計(jì)實(shí)施過程的質(zhì)量控制是整個(gè)項(xiàng)目質(zhì)量保證的核心。因此，必須強(qiáng)化實(shí)施過程的控制，以保證項(xiàng)目質(zhì)量，降低項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)場實(shí)施過程的質(zhì)量控制關(guān)鍵在于嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，重點(diǎn)把握好兩方面的質(zhì)量控制。其一，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制。審計(jì)證據(jù)為內(nèi)部審計(jì)人員作出審計(jì)結(jié)論和建議提供了依據(jù)，是項(xiàng)目質(zhì)量的核心。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制包括三點(diǎn)：一是要明確審計(jì)取證的范圍。審計(jì)證據(jù)要足以支持審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論中揭示的問題。二是要規(guī)范審計(jì)取證的方法。為保證審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，應(yīng)根據(jù)取證的要求不同，對取證方法有所側(cè)重，以規(guī)范審計(jì)取證行為。三是要恰當(dāng)處理和評價(jià)審計(jì)證據(jù)。內(nèi)審人員應(yīng)要求證據(jù)的提供者進(jìn)行簽名或蓋章，確認(rèn)其來源真實(shí)，證據(jù)有效。無法獲取簽名蓋章的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)了解原因，并在底稿中注明原因和日期；評價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來源的可靠程度。其二，審計(jì)底稿的質(zhì)量控制。審計(jì)底稿是保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。編制工作底稿時(shí)，應(yīng)遵循工作底稿的質(zhì)量要求，做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。保證認(rèn)定事實(shí)客觀存在、問題性質(zhì)判斷準(zhǔn)確、審計(jì)建議合理專業(yè)。

4.審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的“產(chǎn)品”，是實(shí)施審計(jì)后，對審計(jì)項(xiàng)目做出審計(jì)意見的書面文件，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最終載體，要想提高審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量，重視審計(jì)報(bào)告的撰寫是非常必要的。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制的關(guān)鍵是復(fù)核審定和最終審定控制。審核重點(diǎn)包括五個(gè)方面：一是審計(jì)報(bào)告是否以審計(jì)底稿為基礎(chǔ)，問題事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿。對審計(jì)底稿不能充分支持審計(jì)報(bào)告、但必須在報(bào)告中揭示的情況，責(zé)成審計(jì)組繼續(xù)深入檢查，將工作底稿補(bǔ)充完整。二是審計(jì)報(bào)告是否以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，引用法規(guī)條文是否有效、準(zhǔn)確。三是審計(jì)報(bào)告是否以實(shí)事求是，客觀公正為原則，問題定性是否正確，評價(jià)是否到位。四是審計(jì)報(bào)告是否以幫、促為出發(fā)點(diǎn)，審計(jì)建議是否可行，對被審計(jì)單位目前或未來的經(jīng)營管理活動(dòng)是否具有指導(dǎo)意義。五是審計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)是否合理，報(bào)告的層次是否按問題的重要性排列，用詞是否恰當(dāng)，審計(jì)報(bào)告作為專業(yè)文書，應(yīng)切忌用華麗辭藻或修飾的方法等。

5.審計(jì)項(xiàng)目后期及后續(xù)的質(zhì)量控制

做好以下項(xiàng)目后期及后續(xù)的質(zhì)量控制，對于提升以后項(xiàng)目的質(zhì)量具有重要作用。

(1)認(rèn)真開展項(xiàng)目總結(jié)。每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，項(xiàng)目組長要認(rèn)真組織開展項(xiàng)目總結(jié)，提出本次項(xiàng)目開展中的不足并指明今后類似項(xiàng)目中應(yīng)注意的事項(xiàng)。審計(jì)總結(jié)是內(nèi)部審計(jì)部門的寶貴財(cái)富，對今后的審計(jì)工作有極強(qiáng)的借鑒和指導(dǎo)意義，有利于不斷提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。

(2)后續(xù)審計(jì)質(zhì)量控制。后續(xù)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員用以確認(rèn)管理層針對已報(bào)告的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議所采取的行動(dòng)是否適當(dāng)、有效和及時(shí)的過程。為保證后續(xù)審計(jì)的質(zhì)量得到控制，首先，應(yīng)將后續(xù)審計(jì)的責(zé)任在內(nèi)部審計(jì)部門的書面章程中得到明確。其次，在后續(xù)審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的風(fēng)險(xiǎn)是否得到控制，加強(qiáng)審計(jì)人員對風(fēng)險(xiǎn)接受程度的準(zhǔn)確判斷，以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證項(xiàng)目質(zhì)量。

6.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的其他配套措施

(1)建立審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)的平行作業(yè)機(jī)制。審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)工作的好壞直接關(guān)系到內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量的高低。針對目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)由于受人員、機(jī)構(gòu)編制等因素的制約，審計(jì)項(xiàng)目的督導(dǎo)缺乏實(shí)質(zhì)內(nèi)容，僅僅是對審計(jì)方案和審計(jì)報(bào)告做象征性復(fù)核，在深度和廣度上還不能達(dá)到項(xiàng)目質(zhì)量控制得要求。因此，應(yīng)建立審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)的平行作業(yè)機(jī)制。明確審計(jì)項(xiàng)目的督導(dǎo)工作應(yīng)貫穿于項(xiàng)目的始終，保證對項(xiàng)目各環(huán)節(jié)督導(dǎo)的質(zhì)量控制。

(2)不斷完善審計(jì)績效考評機(jī)制，引導(dǎo)審計(jì)項(xiàng)目資源合理配置?？冃Э荚u的目的本身是獎(jiǎng)勤罰懶，但在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)際運(yùn)行的情況看，由于內(nèi)部審計(jì)部門基本采用矩陣式組織方式，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中的審計(jì)人員受本科室和項(xiàng)目組的雙重領(lǐng)導(dǎo)，而這雙重領(lǐng)導(dǎo)出于各自利益出發(fā)，可能會將不具備勝任能力的審計(jì)人員選入項(xiàng)目組，這勢必影響審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)審部門應(yīng)不斷完善審計(jì)績效考評機(jī)制，引導(dǎo)審計(jì)項(xiàng)目資源合理配置，保證審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制。:

綜上所述，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)只有不斷提高項(xiàng)目質(zhì)量的控制水平，才能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的整體提升，從而有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號—內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》，2005年5月.

[2]中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會編譯，《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)---專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，2005年8月.

篇6

關(guān)鍵詞：政府衛(wèi)生投入 資金 績效管理 指標(biāo)

2009年以來，根據(jù)國務(wù)院印發(fā)的《醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革近期重點(diǎn)實(shí)施方案（2009-2011年）》，各級政府對醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)加大了資金投入。政府衛(wèi)生投入主要是為了滿足人民群眾的醫(yī)療衛(wèi)生需求，通過支持基本公共衛(wèi)生服務(wù)、醫(yī)療服務(wù)、醫(yī)療保障和藥品供應(yīng)保障體系建設(shè)，使人人能夠公平合理地享受基本醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)。

政府撥入專項(xiàng)資金管理的現(xiàn)行基本模式是：醫(yī)療衛(wèi)生資金在各級財(cái)政預(yù)算中以單獨(dú)的類款項(xiàng)存在，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)將全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入預(yù)算編制，實(shí)行全口徑預(yù)算管理與控制。財(cái)政補(bǔ)助資金將以績效目標(biāo)審核作為安排預(yù)算的前提，使用時(shí)實(shí)行國庫集中支付。此管理模式在程序上相對完善，然而實(shí)際運(yùn)用中，還存在衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)投入與民眾健康績效、民眾醫(yī)療保健滿意度的不匹配，也就是政府加大醫(yī)療衛(wèi)生的投入仍沒有提高人民群眾看病就醫(yī)的滿意度。因此，要充分發(fā)揮衛(wèi)生專項(xiàng)資金使用效益，做好政府衛(wèi)生投入資金績效管理是必要的手段。

績效是指既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度以及取得相應(yīng)結(jié)果的有效性和效率。上世紀(jì)二三十年代以來，“績效”和“績效管理”開始引入政府公共管理，績效管理成為提高財(cái)政資金分配使用有效性的重要手段之一。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的建立、政府職能的轉(zhuǎn)變和公共財(cái)政框架的構(gòu)建，財(cái)政資金績效管理成為財(cái)政改革的重要內(nèi)容。按照績效管理的“3E”原則（經(jīng)濟(jì)性（Economy）、效率性（Efficiency）和有效性（Effectiveness ）），可對衛(wèi)生投入資金實(shí)施事前、事中、事后全過程追蹤問效，通過績效評價(jià)專項(xiàng)資金管理和使用的科學(xué)性、效果性，保證公共衛(wèi)生資源的合理配置，有效使用。

一、衛(wèi)生投入資金績效管理的內(nèi)容

目前政府投入醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)資金主要用于基本建設(shè)和大型設(shè)備購置、重點(diǎn)學(xué)科發(fā)展、承擔(dān)的衛(wèi)生公共任務(wù)。衛(wèi)生資源的配置重點(diǎn)是保障醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的供給與人民群眾需求相統(tǒng)一，因此強(qiáng)調(diào)產(chǎn)出或績效撥款比以投入撥款為基礎(chǔ)的模式更有效率。對資金投入項(xiàng)目績效管理不僅是對衛(wèi)生投入活動(dòng)的過程進(jìn)行評價(jià)和監(jiān)督，更是以政府衛(wèi)生投入活動(dòng)的效果為最終目標(biāo)，其核心是政府衛(wèi)生投入活動(dòng)的目標(biāo)與結(jié)果，以及結(jié)果的有效性。在此基礎(chǔ)上確定績效管理的內(nèi)容：政府衛(wèi)生投入資金績效目標(biāo)要制定合理明確；建立科學(xué)、規(guī)范的績效考評指標(biāo)體系；對績效目標(biāo)管理結(jié)果、績效跟蹤情況和績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度實(shí)施考核與評價(jià)；強(qiáng)化考評結(jié)果的應(yīng)用，落實(shí)整改措施，增強(qiáng)支出責(zé)任，壓降運(yùn)行成本，促使政府衛(wèi)生資金投入公平有效。

二、衛(wèi)生投入資金績效管理的思路

（一）完善專項(xiàng)資金投入的制度與規(guī)則

做好政府衛(wèi)生投入資金的專項(xiàng)管理，首先要從項(xiàng)目管理的各環(huán)節(jié)入手，制定相應(yīng)的規(guī)章制度，項(xiàng)目立項(xiàng)必須遵循國家有關(guān)法律、法規(guī)和衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的技術(shù)經(jīng)濟(jì)政策；其次對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥付與使用形成科學(xué)的運(yùn)作流程，對開支范圍、核算方法和經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助將實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，做到事前控制；最后在項(xiàng)目建設(shè)過程、完工驗(yàn)收后要通過績效評價(jià)體系進(jìn)行跟蹤問效，確保以制度規(guī)范進(jìn)行全過程的監(jiān)督和控制。

（二）對政府衛(wèi)生投入資金實(shí)行全面績效預(yù)算

績效管理良好的開端就是要做好全面合理的績效預(yù)算?？冃ьA(yù)算是一種以目標(biāo)為導(dǎo)向，以項(xiàng)目成本為衡量標(biāo)準(zhǔn).以業(yè)績評價(jià)為核心的一種新的預(yù)算管理模式?？冃ьA(yù)算的明顯優(yōu)點(diǎn)主要有兩點(diǎn)：一是易于橫向比較。同一水平的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)完成同樣任務(wù)，資金如果存在較大差距，可對差異進(jìn)行分項(xiàng)比較，則低效或無效資金的使用部分就會顯現(xiàn)出來。二是便于縱向比較。在專項(xiàng)資金使用跟蹤過程中，定期將預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算的計(jì)劃目標(biāo)和時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行對照，查找問題，及時(shí)調(diào)整偏差?？冃ьA(yù)算實(shí)行目標(biāo)管理的流程一般為：醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)建立項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫，按照輕重緩急原則，選擇下一年度優(yōu)先進(jìn)行的項(xiàng)目，可自行成立績效評價(jià)工作組、明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，收集績效評價(jià)數(shù)據(jù)和材料，對項(xiàng)目首先自評。在編制下一年度收支預(yù)算時(shí)，同時(shí)根據(jù)自評結(jié)果編制項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告，在立項(xiàng)報(bào)告中對項(xiàng)目進(jìn)行具體的可行性論證，將申請資金的理由、預(yù)算資金構(gòu)成以及未來能達(dá)到的績效等作詳細(xì)論述。財(cái)政專家將根據(jù)立項(xiàng)報(bào)告對項(xiàng)目進(jìn)行評審，通過后，財(cái)政撥款才正式下達(dá)。通過績效預(yù)算，大大提高了政府衛(wèi)生資金使用的目的性和計(jì)劃性。

（三）強(qiáng)化政府衛(wèi)生投入資金監(jiān)督機(jī)制

在財(cái)政部等五部委《關(guān)于完善政府衛(wèi)生投入政策意見》別強(qiáng)調(diào)“要加強(qiáng)對政府衛(wèi)生投入的管理監(jiān)督。政府衛(wèi)生投入資金要依法接受人大、審計(jì)部門和社會的監(jiān)督”。有效的監(jiān)督是保障政府衛(wèi)生投入資金安全使用和發(fā)揮效益的關(guān)鍵。因此以政府審計(jì)為主導(dǎo)的監(jiān)督體系至關(guān)重要。醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)要結(jié)合實(shí)際工作，有針對性地制定和完善內(nèi)部審計(jì)制度，以政府審計(jì)、社會審計(jì)為主導(dǎo)，將審計(jì)監(jiān)督全覆蓋于項(xiàng)目實(shí)施過程中。審計(jì)結(jié)論應(yīng)向政府和人大報(bào)告，向社會公眾公開，使政府資金投入、分配和使用置于公共監(jiān)督之下。這都將加大社會對公共資源使用的監(jiān)管和督察力度。通過建立問責(zé)制，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也有效防范醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)違規(guī)使用資金的行為。

（四）財(cái)政衛(wèi)生支出項(xiàng)目績效評價(jià)指標(biāo)的使用

對衛(wèi)生支出項(xiàng)目的績效評價(jià)，包括對項(xiàng)目的合規(guī)性、效果性、效率性、可持續(xù)發(fā)展及公眾滿意度綜合分析評價(jià)。按照定量與定性相結(jié)合、操作性與經(jīng)濟(jì)性相結(jié)合原則，選擇相關(guān)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，制定合理的評價(jià)指標(biāo)。結(jié)合不同項(xiàng)目性質(zhì)，可研發(fā)運(yùn)用個(gè)性指標(biāo)及績效標(biāo)準(zhǔn)。在使用績效評指標(biāo)時(shí)，應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目實(shí)施部門提供的項(xiàng)目申請書（含項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目支出預(yù)算表）、項(xiàng)目實(shí)施方案、項(xiàng)目完工報(bào)告以及部門年度預(yù)決算。

三、合理選擇績效評價(jià)指標(biāo)

近年來我院根據(jù)以上績效管理思路，合理運(yùn)用績效評價(jià)指標(biāo)對撥入醫(yī)院的各類財(cái)政性資金進(jìn)行績效跟蹤評價(jià)，都較好地完成了績效目標(biāo)任務(wù)，使政府投入的衛(wèi)生資金在醫(yī)院基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、科研發(fā)展、病人救助等方面充分發(fā)揮了效益?，F(xiàn)以醫(yī)院?？平ㄔO(shè)，使用財(cái)政補(bǔ)助資金為例，介紹績效評價(jià)指標(biāo)的使用。

（一）合規(guī)性指標(biāo)

實(shí)際到位率：醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的專項(xiàng)資金÷預(yù)算安排到位資金總額×100%

資金流失率：被截留、擠占、挪用等資金總額÷醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的專項(xiàng)資金×100%

資金使用率：該項(xiàng)目專項(xiàng)資金實(shí)際支出÷全部專項(xiàng)資金實(shí)際支出總額×100%

預(yù)算完成率：項(xiàng)目實(shí)際支出資金÷實(shí)際到位資金×100%

財(cái)政資金投入乘數(shù)：（項(xiàng)目投入金額合計(jì)-財(cái)政投入金額）÷財(cái)政投入金額。指因財(cái)政資金而能帶動(dòng)的全部資金倍數(shù)，反映出財(cái)政投入外自我創(chuàng)收的能力。

通過以上指標(biāo)評價(jià)資金到位及使用情況，可以對具體項(xiàng)目實(shí)施和衛(wèi)生專項(xiàng)資金使用的合規(guī)性進(jìn)行評價(jià)，資金使用部門可深入分析是否因項(xiàng)目資金未及時(shí)、足額撥付到位或資金流失等情況影響項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度及項(xiàng)目效益的發(fā)揮。及時(shí)采取措施，保證對專項(xiàng)資金從撥付、使用到最終決算都得到全程監(jiān)督和控制。

（二）效益性與效果性指標(biāo)

效益性與效果性指標(biāo)應(yīng)是指標(biāo)體系的重點(diǎn)，一般可以從五個(gè)方面對產(chǎn)出的效益進(jìn)行衡量：對醫(yī)療產(chǎn)出的影響、對科教產(chǎn)出的影響、對經(jīng)濟(jì)效益的影響，對社會效益的影響，對生態(tài)環(huán)境的影響。對于項(xiàng)目性質(zhì)的不同，可選擇投資回收期、機(jī)器設(shè)備使用效率、教學(xué)效能、各級別科研項(xiàng)目數(shù)量、科研論文數(shù)量、資產(chǎn)收益率、應(yīng)急突發(fā)事件能力、服務(wù)費(fèi)用等指標(biāo)搜集數(shù)據(jù)分析評價(jià)。

醫(yī)療衛(wèi)生專項(xiàng)資金支出能夠?qū)崿F(xiàn)多大程度目標(biāo)可通過效果性指標(biāo)反映，代表性指標(biāo)為專項(xiàng)資金目標(biāo)實(shí)現(xiàn)率：專項(xiàng)資金實(shí)際實(shí)現(xiàn)目標(biāo)÷專項(xiàng)資金預(yù)定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)× 100%

需強(qiáng)調(diào)的是根據(jù)專項(xiàng)資金支出的目標(biāo)性質(zhì)，有些項(xiàng)目的效益與效果用單一指標(biāo)難以全面表示，可使用綜合指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算。在各分目標(biāo)單一指標(biāo)的基礎(chǔ)上，再按各分目標(biāo)的重要程度加權(quán)平均，最終以綜合指標(biāo)反映。如重點(diǎn)?？平ǔ珊蟊镜貐^(qū)病人可得到及時(shí)救治，降低轉(zhuǎn)診率，有效解輕病人醫(yī)療負(fù)擔(dān)，醫(yī)療機(jī)構(gòu)通過人才培養(yǎng)與醫(yī)療技術(shù)提升，彌補(bǔ)該學(xué)科空白，創(chuàng)造較好的社會和經(jīng)濟(jì)效益。假設(shè)項(xiàng)目預(yù)定實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)為新增固定資產(chǎn)情況、人才培養(yǎng)、項(xiàng)目對新醫(yī)療技術(shù)創(chuàng)新、新技術(shù)應(yīng)用到臨床等貢獻(xiàn)能力、醫(yī)療新項(xiàng)目開展病人受益情況、病人滿意度等6項(xiàng)，總分100分，可根據(jù)分目標(biāo)設(shè)置6個(gè)參數(shù)，前面五項(xiàng)權(quán)數(shù)為15%，病人滿意度的權(quán)數(shù)為25%，項(xiàng)目考核專家對該項(xiàng)目的評分分別為88、93、96、91、95、92，綜合計(jì)算該衛(wèi)生專項(xiàng)資金目標(biāo)實(shí)現(xiàn)率為92.45 （88×15%+93×15%+96×15%+91×15%+95×15%+92×25%）。

（三）持續(xù)影響與發(fā)展指標(biāo)

可持續(xù)性評價(jià)可在項(xiàng)目建成投入運(yùn)行后，按照可持續(xù)發(fā)展的理論要求，對既定的績效目標(biāo)是否按期實(shí)現(xiàn)，決策程序是否具有可重復(fù)性、項(xiàng)目是否可持續(xù)保持產(chǎn)出較好的效益等作出評價(jià)分析?？沙掷m(xù)性包括：項(xiàng)目效果的持續(xù)性、醫(yī)院發(fā)展需求的持續(xù)性、人才培訓(xùn)的持續(xù)性、社會效益的持續(xù)性、環(huán)境保護(hù)的持續(xù)性等。

（四）社會評價(jià)指標(biāo)

政府衛(wèi)生投入支出的社會效益是長期的、間接的，很難用價(jià)值來衡量和評價(jià)?？墒褂枚ㄐ灾笜?biāo)，如受益單位或公眾滿意率、患者投訴發(fā)生率等。通過社會評價(jià)指標(biāo)促使醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)一切以人民群眾利益為主導(dǎo)，將保護(hù)人民群眾權(quán)益等真正融入到日常運(yùn)作中，并保持良性循環(huán)。

四、結(jié)束語

對政府衛(wèi)生投入資金做好績效管理及評價(jià)，使僅對資金投入的關(guān)注轉(zhuǎn)移到對投入效益與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)注。醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)根據(jù)投入資金績效管理所形成的相關(guān)項(xiàng)目論證信息、考評報(bào)告及自評報(bào)告進(jìn)行研究分析，可以合理準(zhǔn)確地做出項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)一步安排，提高政府資金管理決策水平，使有限的衛(wèi)生資源得到效益最大化。同時(shí)也會建立健全政府對衛(wèi)生投入的引導(dǎo)機(jī)制，積極吸引社會有效資金進(jìn)入醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域，形成多元化、多渠道的衛(wèi)生投入體系，做好保障人民健康的戰(zhàn)略投資。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

【論文關(guān)鍵詞】長期股權(quán)投資；法人治理結(jié)構(gòu)；內(nèi)部控制；組織結(jié)構(gòu) 

 

一、企業(yè)長期股權(quán)投資面臨的風(fēng)險(xiǎn) 

長期股權(quán)投資面臨的風(fēng)險(xiǎn)可分為投資決策風(fēng)險(xiǎn)、投資運(yùn)營管理風(fēng)險(xiǎn)和投資清算風(fēng)險(xiǎn)。具體來說： 

（一）投資決策風(fēng)險(xiǎn) 

1.項(xiàng)目選擇的風(fēng)險(xiǎn)。主要是被投資單位所處行業(yè)和環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)，以及其本身的技術(shù)和市場風(fēng)險(xiǎn)。 

2.項(xiàng)目論證的風(fēng)險(xiǎn)。主要是投資項(xiàng)目的盡職調(diào)查及可行性論證風(fēng)險(xiǎn)。 

3.決策程序的風(fēng)險(xiǎn)。主要是程序不完善和程序執(zhí)行不嚴(yán)的風(fēng)險(xiǎn)。 

（二）投資運(yùn)營管理風(fēng)險(xiǎn) 

1.股權(quán)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。包括：股東選擇風(fēng)險(xiǎn)、公司治理結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、投資協(xié)議風(fēng)險(xiǎn)等。 

2.委托經(jīng)營中的道德風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，必然會產(chǎn)生委托關(guān)系。委托制存在著所有者與經(jīng)營者目標(biāo)不一致，信息不對稱的弊端，人可能會利用自身優(yōu)勢，追求自身效益最大化，而產(chǎn)生的道德風(fēng)險(xiǎn)。 

3.被投資方轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。主要是被投資企業(yè)存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)等會通過股權(quán)關(guān)系傳遞到投資方。 

4.項(xiàng)目責(zé)任小組和外派管理人員風(fēng)險(xiǎn)。一方面，投資方選派項(xiàng)目責(zé)任小組或個(gè)人，對投資項(xiàng)目實(shí)行責(zé)任管理；另一方面，也向被投資方派駐董事、監(jiān)事、副總經(jīng)理等高級管理人員，由于責(zé)任小組與外派人員自身的知識、能力所限或是責(zé)任心不強(qiáng)，使管理的過程存在風(fēng)險(xiǎn)。 

5.信息披露風(fēng)險(xiǎn)。被投資方管理層不嚴(yán)格遵照投資協(xié)議中有關(guān)信息披露的規(guī)定，故意拖延、不及時(shí)報(bào)告財(cái)務(wù)和重大經(jīng)營方面的信息，暗箱操作，對外部投資者提供已過濾的、不重要的甚至虛假的信息，令投資方所掌握的信息具有很大的片面性和不完整性，使投資方處于嚴(yán)重的信息劣勢之中，將嚴(yán)重影響投資方的管理。 

（三）投資清理風(fēng)險(xiǎn) 

1.來自被投資企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)。如利率風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)、政策法律風(fēng)險(xiǎn)等。利率風(fēng)險(xiǎn)主要是利率變動(dòng)導(dǎo)致投資收益率變動(dòng)，從而對投資人收益產(chǎn)生影響。通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)是物價(jià)上漲時(shí)，貨幣購買力下降，給投資人帶來的風(fēng)險(xiǎn)。政策法律風(fēng)險(xiǎn)主要是政府指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)工作時(shí)所作的突然性政策轉(zhuǎn)變，或新法律法規(guī)的出臺，對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生致命影響。 

2.來自被投資企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)。主要是被投資企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)等的轉(zhuǎn)移，給投資方帶來退出風(fēng)險(xiǎn)。 

3.投資退出時(shí)機(jī)與方式選擇的風(fēng)險(xiǎn)。 

二、企業(yè)長期股權(quán)投資存在的問題 

企業(yè)長期股權(quán)投資在業(yè)務(wù)流程的各階段都存在一些典型的問題，這些問題根植于投資風(fēng)險(xiǎn)之中，最終導(dǎo)致投資損失。具體來說，當(dāng)前普遍存在的問題主要有以下這些。 

（一）在投資決策階段 

1.長期股權(quán)投資盲目性較大，缺少戰(zhàn)略規(guī)劃。沒有把長期股權(quán)投資提升至企業(yè)的戰(zhàn)略層級，投資的過程充滿盲目性。 

2.股權(quán)盡職調(diào)查不充分，流于形式。不少企業(yè)委托外部中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行盡職調(diào)查，一些中介機(jī)構(gòu)也作為投資雙方的媒介，他們出于自身的利益，可能會盡量促成投資，使信息被粉飾。還有的企業(yè)自主進(jìn)行盡職調(diào)查，慣常做法是組織幾個(gè)部門到目標(biāo)公司進(jìn)行考察，但人員往往只是企業(yè)內(nèi)部指派的職員，而缺少外部的專家顧問，過程流于形式，走馬觀花，缺少針對性，有時(shí)甚至把目標(biāo)公司單方提供的資料作為考察成果，這樣必然使調(diào)查成果失實(shí)。 

3.可行性報(bào)告與投資方案制作不完善，內(nèi)容過多注重出資環(huán)節(jié)。由于前期的調(diào)查不充分，后期的可行性研究、投資方案的制定也會不完善，風(fēng)險(xiǎn)是環(huán)環(huán)相扣的因果鏈條。另外，在進(jìn)行可行性研究時(shí)需要使用大量科學(xué)的財(cái)務(wù)分析方法，一些部門或人員圖省事，草草應(yīng)付。 

4.高層決策者決策失誤。企業(yè)的一些高層領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人意志和風(fēng)險(xiǎn)偏好會對投資決策產(chǎn)生明顯的影響。一些決策者頭腦發(fā)熱，或決策層由少數(shù)人操縱，缺乏集體科學(xué)決策，亦或上級主管部門干預(yù)都會導(dǎo)致決策失誤，進(jìn)而導(dǎo)致投資損失。 

（二）在投資營運(yùn)管理階段 

1.項(xiàng)目的實(shí)施缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制，隨便找個(gè)范本就和對方簽訂協(xié)議，或者按照對方起草的協(xié)議和章程簽訂，沒有根據(jù)自己的長期股權(quán)投資進(jìn)行有針對性的風(fēng)險(xiǎn)防范。 

2.企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全，全面的投資管理體制沒有建立，在進(jìn)行長期股權(quán)投資后，未能組建明確的項(xiàng)目責(zé)任小組，導(dǎo)致項(xiàng)目管理真空。 

3.外派人員管理混亂。一些企在投資后沒有或不重視向目標(biāo)公司外派管理人員，任其“自主經(jīng)營”、自由發(fā)展，待出現(xiàn)問題時(shí)，方知投資成為泡影。另一方面，派去的董事等高級管理人員不作為，沒能起到維護(hù)投資人權(quán)益，溝通投資雙方的作用。更惡劣的是一些外派人員在缺少監(jiān)督的環(huán)境中與被投資公司的內(nèi)部人員合謀掏空被投資公司的資產(chǎn)，最終禍及投資方。 

4.項(xiàng)目跟蹤評價(jià)和統(tǒng)計(jì)分析環(huán)節(jié)缺失。企業(yè)缺乏投資項(xiàng)目后的評價(jià)環(huán)節(jié)，也沒有相應(yīng)的部門進(jìn)行績效的統(tǒng)計(jì)分析，導(dǎo)致投資方不能及時(shí)推廣有益的經(jīng)驗(yàn)，也不能及時(shí)終止不良的項(xiàng)目。 

（三）在投資清理階段 

1.未預(yù)先設(shè)置投資清算的觸發(fā)點(diǎn)，沒有重大事件的應(yīng)急處置方案，一旦發(fā)生促使投資退出的重大事件，往往被動(dòng)開啟退出機(jī)制，疲于應(yīng)對。 

2.沒有成立專門的投資清理小組，沒有設(shè)定退出目標(biāo)，往往是“被動(dòng)接招”，一路喪失主動(dòng)權(quán)。不僅使退出的風(fēng)險(xiǎn)大增，還使事后無法進(jìn)行獎(jiǎng)懲，也不利于經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)。 

3.投資退出時(shí)機(jī)和方式選擇失誤，使退出成本和投資損失大大增加。 

三、建立全面的長期股權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)管理體系 

全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系是將風(fēng)險(xiǎn)管理的思想全面貫徹到風(fēng)險(xiǎn)防范的過程中，在整個(gè)企業(yè)層面構(gòu)建制度大框架，并把企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制等框架都涵蓋其中。 

（一）完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu) 

（1）在投資前和投資決策階段，重點(diǎn)是把制度框架建立起來并使其正常運(yùn)轉(zhuǎn)，以將投資決策納入框架的規(guī)范。 

（2）在投資營運(yùn)管理階段和投資清理階段，重點(diǎn)是通過對重大事件的動(dòng)態(tài)管理，加強(qiáng)長期股權(quán)投資的過程管理，并保證退出渠道暢通。 

（二）建立合理的企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu) 

我國企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)大多為塔型的職能式結(jié)構(gòu)。從董事會到總經(jīng)理，然后下設(shè)職能部門。對企業(yè)來說，長期股權(quán)投資絕不只是企業(yè)高層拿決策、項(xiàng)目部門跑執(zhí)行這么簡單，他往往需要各部門各層級的協(xié)調(diào)配合，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。打破僵化的組織機(jī)構(gòu)，進(jìn)行結(jié)構(gòu)再設(shè)計(jì)，可以根據(jù)長期股權(quán)投資的業(yè)務(wù)流程把現(xiàn)有的職能部門整合成幾大系統(tǒng)，靈活調(diào)用。比如將企業(yè)的決策與計(jì)劃部門整合成股權(quán)投資決策系統(tǒng)；將財(cái)務(wù)部、審計(jì)部等整合成股權(quán)投資核算監(jiān)督系統(tǒng)。 

（三）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度 

1.健全內(nèi)部控制的基本制度，形成內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效控制投資風(fēng)險(xiǎn)。包括不相容崗位相互分離制度、授權(quán)審批制度、投資問責(zé)制度等。 

2.健全內(nèi)部會計(jì)控制，這是內(nèi)部控制的重中之重，是貫穿長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)流程始終的關(guān)鍵控制手段。 

（四）按長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范 

1.投資決策風(fēng)險(xiǎn)的防范 

包括進(jìn)行有效的項(xiàng)目選擇，進(jìn)行充分的盡職調(diào)查，進(jìn)行科學(xué)的可行性研究，進(jìn)行嚴(yán)格的項(xiàng)目評審，領(lǐng)導(dǎo)層科學(xué)、透明的決策。 

2.投資運(yùn)營管理風(fēng)險(xiǎn)的防范 

包括謹(jǐn)慎的談判和簽訂協(xié)議，制定外派董事、監(jiān)事和高級管理人員管理制度，實(shí)行項(xiàng)目責(zé)任小組對被投資公司實(shí)施全過程管理，及時(shí)開展投資項(xiàng)目后評價(jià)。 

3.投資清算風(fēng)險(xiǎn)的防范 

對長期股權(quán)投資清算風(fēng)險(xiǎn)的防范關(guān)鍵是要建立和完善股權(quán)投資退出機(jī)制,這不僅是以防萬一，以備不時(shí)的必然要求，更是投資本身不斷優(yōu)化的內(nèi)在需要。包括設(shè)定股權(quán)投資退出的觸發(fā)點(diǎn)，設(shè)定合理的股權(quán)投資退出目標(biāo)，制訂完善的股權(quán)投資清理方案，對股權(quán)投資處置活動(dòng)實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)控，做好總結(jié)和回顧工作。 

篇8

關(guān)鍵詞：西部地區(qū) 創(chuàng)業(yè)扶持 政策

引言

創(chuàng)業(yè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中最具活力的組成部分。創(chuàng)業(yè)對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，擴(kuò)大就業(yè)和技術(shù)創(chuàng)新等方面都有著極其重要的作用，這種作用已被各國學(xué)界和政府所認(rèn)可，也被近年來的發(fā)展實(shí)踐所證實(shí)。中國廣袤的西部地區(qū)（中國西部地區(qū)是指國家實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略所包括的關(guān)于在區(qū)位上和發(fā)展水平上具有同性質(zhì)的中國西部廣大區(qū)域。西部地區(qū)包含四川、重慶、貴州、云南、廣西、陜西、甘肅、青海、寧夏、內(nèi)蒙古、新疆和等12個(gè)省、自治區(qū)和直轄市），當(dāng)前及今后相當(dāng)長一段時(shí)期的相對落后狀況，需要地方政府做出更多的努力，通過制定和完善創(chuàng)業(yè)扶持政策，增強(qiáng)自身經(jīng)濟(jì)活力，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長和社會良性發(fā)展。

創(chuàng)業(yè)扶持政策及其體系

學(xué)術(shù)界對于創(chuàng)業(yè)扶持政策的專門研究是近些年才開始的。Woolley和Rottner（2008）認(rèn)為創(chuàng)業(yè)扶持政策包括所有以促進(jìn)創(chuàng)業(yè)為目的的支持活動(dòng)，如創(chuàng)業(yè)融資、培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)移等。Hart（2003）認(rèn)為創(chuàng)業(yè)扶持政策涵蓋了從地方政府到國家不同層面的創(chuàng)業(yè)支持活動(dòng)。一般而言，創(chuàng)業(yè)扶持政策是針對創(chuàng)業(yè)的基本元素進(jìn)行激勵(lì)、刺激與扶持的政策體系，作用是用來降低初創(chuàng)企業(yè)面臨的不確定性影響，從促使創(chuàng)業(yè)動(dòng)機(jī)形成到識別創(chuàng)業(yè)機(jī)會、增加創(chuàng)業(yè)機(jī)會到扶持新創(chuàng)企業(yè)的成長與發(fā)展（黨蓁，2011）。

對于創(chuàng)業(yè)扶持政策的體系，在實(shí)踐上和理論上也沒有形成定論。國務(wù)院2008年111號文件中將創(chuàng)業(yè)政策劃分為12類，分別是突出工作重點(diǎn)、放寬市場準(zhǔn)入、改善行政管理、強(qiáng)化政策扶持、拓寬融資渠道、創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)支持、建立孵化基地、創(chuàng)業(yè)服務(wù)支持、提供用工服務(wù)、強(qiáng)化政府責(zé)任、完善工作機(jī)制、營造良好氛圍。方世建（2009）把創(chuàng)業(yè)政策歸納為六類，分別是創(chuàng)業(yè)促進(jìn)、創(chuàng)業(yè)教育、減少進(jìn)出障礙、支持初創(chuàng)企業(yè)、初創(chuàng)與種子融資、目標(biāo)群體措施。倫德斯特羅姆（Lundstrom）和史蒂文森（Stevenson）在2001年通過對10個(gè)擁有不同的人口數(shù)量、GDP、人口增長和創(chuàng)業(yè)活躍程度的國家的研究（6個(gè)歐盟國家和4個(gè)亞太國家），提出了圍繞動(dòng)機(jī)、技能和機(jī)會三要素建立起來的創(chuàng)業(yè)政策框架，這個(gè)框架所包含的六個(gè)方面是： 促進(jìn)創(chuàng)業(yè)文化、開展創(chuàng)業(yè)教育、減少進(jìn)入障礙、創(chuàng)業(yè)融資、商業(yè)環(huán)境支持和目標(biāo)群體戰(zhàn)略（高建等，2007）。

因我國西部地區(qū)的創(chuàng)業(yè)扶持政策還處于起步階段，所以本文參照史蒂文森的政策體系，來展開分析和討論。

西部地區(qū)創(chuàng)業(yè)扶持政策的現(xiàn)狀與認(rèn)識

表1僅是西部地區(qū)創(chuàng)業(yè)扶持政策的部分示例，結(jié)合其他政策和創(chuàng)業(yè)活動(dòng)實(shí)際情況，我們對西部創(chuàng)業(yè)政策有一個(gè)基本的認(rèn)識。

一是創(chuàng)業(yè)扶持政策體系日漸成型。近些年來，創(chuàng)業(yè)作為全國性的共識也波及到西部。從中央到西部地方各省區(qū)，都制定出臺了一系列扶持創(chuàng)業(yè)的政策。從表1可以看出，按照創(chuàng)業(yè)政策的理論框架來分析，西部地區(qū)已經(jīng)有著涵蓋創(chuàng)業(yè)教育、減少創(chuàng)業(yè)障礙、融資、商務(wù)環(huán)境打造以及目標(biāo)群體戰(zhàn)略的創(chuàng)業(yè)促進(jìn)政策。二是西部地區(qū)地方政府創(chuàng)業(yè)扶持政策涉及的內(nèi)容逐步細(xì)化。例如，在稅收減免方面，國稅總局對于符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)給予企業(yè)所得稅按15%稅率繳納的優(yōu)惠；在注冊登記等程序方面，陜西省在全省工商登記窗口均設(shè)立專門企業(yè)登記“綠色通道”，提供免費(fèi)的優(yōu)先、預(yù)約、延時(shí)、跟蹤及節(jié)假日加班服務(wù)，符合條件的服務(wù)對象予以當(dāng)場登記、2日內(nèi)辦結(jié)。三是針對特定目標(biāo)群體的創(chuàng)業(yè)政策，影響力日益廣泛。西部創(chuàng)業(yè)政策在大學(xué)生、農(nóng)民等群體中的促進(jìn)作用被社會所接受。眾多大學(xué)生（包括東中部地區(qū)）參加國家組織的各類赴西部計(jì)劃，西部地區(qū)畢業(yè)生扎根本地，利用西部創(chuàng)業(yè)政策的優(yōu)勢，形成了一股創(chuàng)業(yè)浪潮。例如，四川廣元市對于在廣元?jiǎng)?chuàng)業(yè)的全日制普通高等學(xué)校畢業(yè)生，給予項(xiàng)目無償資助5萬元或10萬元。云南對從事個(gè)體經(jīng)營的高校畢業(yè)生，3年內(nèi)按每戶每年8000元的最高限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、個(gè)人所得稅等。四是在創(chuàng)業(yè)政策的扶持下，西部地區(qū)形成了一批國家創(chuàng)業(yè)型城市和園區(qū)。成都、重慶、西安、南寧等城市，已經(jīng)成為西部地區(qū)創(chuàng)業(yè)經(jīng)濟(jì)活躍的陣地和排頭兵；在創(chuàng)業(yè)園區(qū)的建設(shè)和發(fā)展上，成都高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、西部智谷青年（大學(xué)生）創(chuàng)業(yè)產(chǎn)業(yè)園，西安高新區(qū)創(chuàng)業(yè)園區(qū)、重慶信息服務(wù)創(chuàng)業(yè)園區(qū)、廣西北部灣創(chuàng)業(yè)園、云南海歸創(chuàng)業(yè)園等逐漸成為西部創(chuàng)業(yè)的引領(lǐng)者。在這些城市和園區(qū)，創(chuàng)業(yè)政策比較集中，效果也非常明顯，政策的示范作用通過這些地方向整個(gè)西部地區(qū)擴(kuò)散。

西部地區(qū)創(chuàng)業(yè)扶持政策的問題與創(chuàng)業(yè)瓶頸

我國重視創(chuàng)業(yè)及其政策是近些年才開始的，加之創(chuàng)業(yè)扶持政策本身就是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，目前西部地區(qū)在政策的制定、政策涉及內(nèi)容、目標(biāo)群體以及創(chuàng)業(yè)保障、服務(wù)等方面，尚存在一些問題和缺憾，具體分析如下：

（一）缺乏政策制定的主動(dòng)性，自上而下政策較多

目前，眾多創(chuàng)業(yè)扶持政策的出臺，大多源自十七大報(bào)告對創(chuàng)業(yè)的重視。十七大報(bào)告明確提出要“促進(jìn)以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)”，隨后國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)人力資源社會保障部等部門《關(guān)于促進(jìn)以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)工作指導(dǎo)意見的通知》（〔2008〕111號），全國范圍內(nèi)的創(chuàng)業(yè)扶持政策開始陸續(xù)出臺。西部地區(qū)各省區(qū)也是按著這個(gè)方向和思路，基本上都制定了創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)的綜合性政策，如《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于做好我區(qū)促進(jìn)就業(yè)工作的實(shí)施意見》。而后國家在全民創(chuàng)業(yè)、高校畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)業(yè)稅收、創(chuàng)業(yè)融資和科技型創(chuàng)業(yè)等領(lǐng)域陸續(xù)出臺了系列政策，西部地方政府各部門也按照相應(yīng)的政府職責(zé)自上而下制定了相應(yīng)政策。所以，就總體而言，西部地區(qū)地方政府在創(chuàng)業(yè)的認(rèn)識上和扶持政策的制定上，并沒有發(fā)揮自身的主動(dòng)性和積極性。這種狀況也反映出西部地區(qū)地方政府對創(chuàng)業(yè)的認(rèn)識程度和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的職能缺位。

（二）創(chuàng)業(yè)教育匱乏，創(chuàng)業(yè)文化薄弱

從社會需求和總體發(fā)展形勢看，西部地區(qū)創(chuàng)業(yè)教育普及程度相當(dāng)有限，創(chuàng)業(yè)文化更是非常淡薄，與發(fā)達(dá)國家和中國平均水平相比，仍處于落后狀態(tài)。

盡管西部地區(qū)政府對于教育較為重視，但是整體教育體系中創(chuàng)業(yè)文化、競爭意識的培養(yǎng)十分不足。無論是中小學(xué)基礎(chǔ)教育，還是高等教育，課程里理論知識偏多，沒有創(chuàng)業(yè)英雄的塑造、沒有競爭文化的熏陶，應(yīng)試教育仍然占據(jù)主導(dǎo)。眾多的體制內(nèi)國有培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和社會力量舉辦的技校，往往只能給學(xué)員傳授一門技術(shù)，例如機(jī)電維修、汽車修理，但是激發(fā)創(chuàng)業(yè)意識、促進(jìn)競爭文化的機(jī)構(gòu)少之又少。這樣的氛圍和環(huán)境中，很難產(chǎn)生大批具有高度創(chuàng)業(yè)意識和動(dòng)機(jī)的創(chuàng)業(yè)群體。

目前西部地區(qū)創(chuàng)業(yè)扶持政策中的創(chuàng)業(yè)教育體系，大多局限于人力資源和社會勞動(dòng)部門主導(dǎo)的職業(yè)技能培訓(xùn)，其他少數(shù)高等院校開設(shè)的少量創(chuàng)業(yè)課程作為輔助，在普及程度、深度和有效性方面都非常欠缺。同時(shí)，西部地區(qū)創(chuàng)業(yè)教育缺乏動(dòng)力，教育基礎(chǔ)底子薄，創(chuàng)業(yè)方面的培訓(xùn)起步比較晚，高等院校在創(chuàng)業(yè)理論研究上欠缺，沒有一套自成體系的教育方式方法。另外，創(chuàng)業(yè)文化因缺乏成長的社會土壤異常薄弱，社會對創(chuàng)業(yè)本身存在擔(dān)憂、觀望的態(tài)度，青年群體對體制內(nèi)生存的向往和依賴，造成創(chuàng)業(yè)精神和冒險(xiǎn)意識不強(qiáng)，創(chuàng)業(yè)人數(shù)比例非常低。

（三）現(xiàn)有政策關(guān)注創(chuàng)業(yè)前端多，后續(xù)扶持乏力

從企業(yè)生命周期出發(fā)，創(chuàng)業(yè)過程會經(jīng)歷4個(gè)階段—?jiǎng)?chuàng)業(yè)前階段、創(chuàng)業(yè)階段、早期成長階段及晚期成長階段。從創(chuàng)業(yè)政策理論框架的視角，一般認(rèn)為，創(chuàng)業(yè)扶持政策至少應(yīng)涵蓋動(dòng)機(jī)階段、機(jī)會階段和企業(yè)成長的前階段（通常被認(rèn)為是創(chuàng)立之始42個(gè)月之內(nèi)）。西部地區(qū)現(xiàn)有的創(chuàng)業(yè)扶持政策大多是處于促進(jìn)創(chuàng)業(yè)動(dòng)機(jī)和增加創(chuàng)業(yè)機(jī)會的階段。各地區(qū)頒布實(shí)施創(chuàng)業(yè)促進(jìn)就業(yè)的辦法或意見，人力資源社會保障部門提供創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)和項(xiàng)目技能培訓(xùn)以增加各類人員創(chuàng)業(yè)的意愿和能力，屬于促進(jìn)創(chuàng)業(yè)動(dòng)機(jī)階段的政策；而注冊登記便利、稅費(fèi)減免、少量資金幫扶和針對一些目標(biāo)群體的特定政策，大多傾向于降低創(chuàng)業(yè)難度和門檻，增進(jìn)創(chuàng)業(yè)機(jī)會。在引導(dǎo)某些群體充滿熱情地走向創(chuàng)業(yè)、降低創(chuàng)業(yè)難度之后，真正的事業(yè)成長才剛剛開始，而這方面的經(jīng)營環(huán)境、市場公平競爭秩序、配套的風(fēng)險(xiǎn)控制甚至退出機(jī)制等等，政策上都是非常少的。所以，某種程度上來說，現(xiàn)行創(chuàng)業(yè)扶持政策是“虎頭蛇尾”，沒能“善始善終”，考慮到創(chuàng)業(yè)的全過程。

（四）政策目標(biāo)群體狹窄，惠及面有限

十報(bào)告指出“引導(dǎo)勞動(dòng)者轉(zhuǎn)變就業(yè)觀念，鼓勵(lì)多渠道多形式就業(yè)，促進(jìn)創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)，做好以高校畢業(yè)生為重點(diǎn)的青年就業(yè)工作和農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動(dòng)力、城鎮(zhèn)困難人員、退役軍人就業(yè)工作”因此西部地區(qū)在制定創(chuàng)業(yè)政策之時(shí)，也非常傾向于這些目標(biāo)群體，如大學(xué)生、農(nóng)民、科技類創(chuàng)業(yè)者等等。但是，廣袤的西部地區(qū)，有著自身民族、宗教的特色社情，教育落后、無業(yè)人員較多、社會負(fù)擔(dān)重等等情況。目前的創(chuàng)業(yè)政策偏向大學(xué)生和航空航天、電子等高新技術(shù)領(lǐng)域，政策資源投放也限于一些創(chuàng)業(yè)園區(qū)和大中城市，而下崗工人、失地農(nóng)民、小手工業(yè)者、教育欠缺的少數(shù)民族群體（如新疆、的小生意群體），因個(gè)體和歷史原因較少獲得政府創(chuàng)業(yè)扶持政策幫扶。創(chuàng)業(yè)政策的惠及面還不夠，尚不能滿足廣大西部地區(qū)群眾的迫切需求。

（五）配套服務(wù)體系和保障不足，創(chuàng)業(yè)成本高

創(chuàng)業(yè)的配套服務(wù)體系是一系列服務(wù)構(gòu)成的整體創(chuàng)業(yè)環(huán)境和生態(tài)。從行政審批等公共服務(wù)來看，盡管西部各省區(qū)已經(jīng)做出各種努力，但是對于創(chuàng)業(yè)者而言，仍有著審批慢、耗時(shí)長、關(guān)卡多的顧慮。創(chuàng)業(yè)者初期急需的各類社會服務(wù)機(jī)構(gòu)，如中介機(jī)構(gòu)、會計(jì)、審計(jì)、廣告宣傳、法律等等，都沒有形成一套便利的體系。

西部地區(qū)創(chuàng)業(yè)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)很多不是社會自發(fā)演化產(chǎn)生的，很大一部分機(jī)構(gòu)依附政府，官辦色彩嚴(yán)重。在這樣的背景下，這些創(chuàng)業(yè)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)很難把自己真正放在與民企同等的地位，也就難以主動(dòng)深入企業(yè)，了解企業(yè)的實(shí)際需要，其服務(wù)職能就會大打折扣，兩者相互信賴的關(guān)系也難以建立。在政府層面，政府職能轉(zhuǎn)變不到位，支持力度不夠，導(dǎo)致扶持政策不配套、服務(wù)質(zhì)量低、工作人員素質(zhì)差等問題。在以GDP為目標(biāo)的情況下，政府更愿意將財(cái)政資金投入到各種項(xiàng)目中，而不愿意加大對創(chuàng)業(yè)的社會服務(wù)體系建設(shè)投入?，F(xiàn)階段，西部地區(qū)各主要城市的高新區(qū)，集中了一大批有優(yōu)勢的民營科技企業(yè)，但是由于創(chuàng)業(yè)中介服務(wù)組織缺乏，配套政策不足等，在一定程度上制約了這些科技企業(yè)的發(fā)展壯大。

此外，由于西部地區(qū)社會保障水平較低，社會保險(xiǎn)還不夠完善，創(chuàng)業(yè)者失敗后面臨的的風(fēng)險(xiǎn)較大，退路狹窄，從而在心理上和事實(shí)上都推高了創(chuàng)業(yè)成本，影響了創(chuàng)業(yè)型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

完善西部地區(qū)創(chuàng)業(yè)扶持政策的路徑與建議

創(chuàng)業(yè)活動(dòng)是一項(xiàng)復(fù)雜的社會系統(tǒng)工程，西部地區(qū)創(chuàng)業(yè)扶持政策起點(diǎn)低，需要因地制宜、系統(tǒng)思考，循序漸進(jìn)、逐步完善。綜合來看，需要在以下幾個(gè)方面做出努力。

（一）整合政府職能，增強(qiáng)創(chuàng)業(yè)政策制定和執(zhí)行的推動(dòng)力量

西部地區(qū)創(chuàng)業(yè)政策制定執(zhí)行中部門分割的現(xiàn)象一直存在，地方政府人力資源與社會勞動(dòng)保障部門、科技部門、發(fā)展和改革委員會、工商局、教育部門、稅務(wù)部門、團(tuán)委等眾多機(jī)構(gòu)各司其職，分頭制定了各自職能范圍內(nèi)的政策。但從社會和創(chuàng)業(yè)者角度，這些政策非常分散，又缺乏一個(gè)牽頭負(fù)責(zé)部門，因此很多政策流于形式，執(zhí)行乏力。因此，在創(chuàng)業(yè)政策的改善中，首要的問題就是政府部門形成合力，力促政策科學(xué)制定、有力推動(dòng)。

一是不改變現(xiàn)有政府框架體系的前提下，建議在發(fā)展和改革委員會或工商部門下設(shè)“創(chuàng)業(yè)與中小企業(yè)局”，整合各部門的創(chuàng)業(yè)扶持職能。這個(gè)局負(fù)責(zé)為政府創(chuàng)業(yè)政策的制定搜集相關(guān)信息，協(xié)調(diào)督促其他各部門出臺落實(shí)各自職責(zé)范圍內(nèi)的創(chuàng)業(yè)政策和措施，為創(chuàng)業(yè)者提供較為系統(tǒng)的技能培訓(xùn)、項(xiàng)目論證、政策指引等服務(wù)。

二是在單純機(jī)構(gòu)和職能整合的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化西部地區(qū)省級政府在促進(jìn)創(chuàng)業(yè)中的統(tǒng)帥作用，增強(qiáng)各部門在業(yè)務(wù)職能上對創(chuàng)業(yè)認(rèn)識和支持的高度。逐步研究制定職能部門服務(wù)創(chuàng)業(yè)的具體考核指標(biāo)，探索審批簡化、聯(lián)合辦公、增加便利的行政方式方法，共同促進(jìn)創(chuàng)業(yè)政策的制定和落實(shí)。

三是西部地區(qū)地方政府要充分利用“西部大開發(fā)”、“興邊富民行動(dòng)”、“扶持人口較少民族發(fā)展規(guī)劃”等一系列中央扶持政策，把創(chuàng)業(yè)扶持政策放至區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的高度上予以重視，形成國家和地方共推創(chuàng)業(yè)的大好局面，才能形成高于東中部地區(qū)的創(chuàng)業(yè)氛圍，形成更強(qiáng)的刺激創(chuàng)業(yè)推動(dòng)力。

四是基于行政機(jī)構(gòu)的特性和我國的領(lǐng)導(dǎo)體制，只有將某項(xiàng)工作納入考核體系，同部門績效考核、領(lǐng)導(dǎo)政績考核掛起鉤來，才能真正形成推動(dòng)力。鑒于此，凡是有關(guān)創(chuàng)業(yè)政策及創(chuàng)業(yè)方面的職責(zé)，必須盡快在西部地區(qū)建立各級政府機(jī)關(guān)的創(chuàng)業(yè)考核體系，強(qiáng)化督促創(chuàng)業(yè)政策的執(zhí)行力。

（二）完善創(chuàng)業(yè)教育體系，培育自主創(chuàng)業(yè)文化

創(chuàng)業(yè)教育和創(chuàng)業(yè)文化是西部地區(qū)創(chuàng)業(yè)扶持政策的弱項(xiàng)，二者也需要一個(gè)較長的時(shí)期的探索和完善，依賴中小學(xué)教育、高等教育、職業(yè)技能培訓(xùn)和社會文化塑造體系的不斷完善和持續(xù)推動(dòng)才能見效。

一是中小學(xué)教育系統(tǒng)植入創(chuàng)新、冒險(xiǎn)、自信、獨(dú)立、競爭等精神，革除傳統(tǒng)教育的弊端?；A(chǔ)教育對人的成長和性格影響是非常大的。西部地區(qū)中小學(xué)教育大多照搬全國的教育體系，以知識灌輸為主，素質(zhì)教育改革因升學(xué)壓力大多浮于形式。探索中小學(xué)教育改革的關(guān)鍵在于人生觀、價(jià)值觀、事業(yè)觀以及人格獨(dú)立精神的重塑，不能走僵化的整齊劃一式教育道路，更多地關(guān)注個(gè)人自我管理、生活素質(zhì)培育、自信、獨(dú)立等個(gè)性化因素，從小培育良好的創(chuàng)業(yè)基因。

二是高等院校中開展專業(yè)化創(chuàng)業(yè)管理和運(yùn)作知識及實(shí)際引導(dǎo)教育。西部地區(qū)有一些教育大省，如四川、陜西、重慶等，要利用現(xiàn)有的重點(diǎn)大學(xué)教育資源，一方面在商學(xué)院建設(shè)上緊追東部地區(qū)，建設(shè)一批目標(biāo)導(dǎo)向性很強(qiáng)的工商教育基地；另一方面，也要在專業(yè)設(shè)置和院系調(diào)整中更加注意同創(chuàng)業(yè)實(shí)踐相結(jié)合，更加注意發(fā)展自身特色的專業(yè)方向。

三是加強(qiáng)創(chuàng)業(yè)技能教育和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的力量。在政策的幫扶方向上，應(yīng)該注重高中等職業(yè)教育機(jī)構(gòu)、社會出資培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和政府部門組織的技能培訓(xùn)班三支力量。要及時(shí)引進(jìn)中東部社會力量培訓(xùn)機(jī)構(gòu)以及一些大型公司設(shè)立的創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)基金，增強(qiáng)創(chuàng)業(yè)技能培訓(xùn)的力量，帶來新的創(chuàng)業(yè)理念和更好的培訓(xùn)方式。

四是在社會層面，要致力于營造利于創(chuàng)業(yè)的社會文化氛圍。市場經(jīng)濟(jì)的不發(fā)達(dá)，使得我們千年中華傳統(tǒng)文化中的“創(chuàng)業(yè)文化基因”比較匱乏，加之西部地區(qū)本身的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展相對落后，創(chuàng)業(yè)文化需要邁出更大的步伐才能突破傳統(tǒng)的藩籬。官本位思想、體制依賴思想、大鍋飯思想以及等靠要思想，都是急需破除的思想障礙。正面意義上樹立一批創(chuàng)業(yè)個(gè)人（如新疆孫廣信）和企業(yè)的典型，通過榜樣的力量推動(dòng)社會認(rèn)知改變。媒體等各個(gè)領(lǐng)域，在創(chuàng)業(yè)扶持政策的配合下，弘揚(yáng)合法追求財(cái)富、依靠個(gè)人努力創(chuàng)造價(jià)值、勇于開拓進(jìn)取、富于冒險(xiǎn)、充滿激情和寬容失敗的創(chuàng)業(yè)氛圍。

（三）下大力氣，打造全過程、全覆蓋、系統(tǒng)化的西部創(chuàng)業(yè)政策

西部地區(qū)的發(fā)展有著后發(fā)的優(yōu)勢，在政策制定上可以頂層設(shè)計(jì)、科學(xué)規(guī)劃，少走一些彎路。

其一：全過程的創(chuàng)業(yè)政策。較為完整的創(chuàng)業(yè)扶持政策，在創(chuàng)業(yè)活動(dòng)的前期、中期和后期都應(yīng)該有一套鼓勵(lì)和支持措施。如上文所分析，西部地區(qū)的創(chuàng)業(yè)政策多關(guān)注創(chuàng)業(yè)前端，中后期的扶持措施較少。因此，對于西部地區(qū)創(chuàng)業(yè)中期的扶持措施，例如稅收減免、產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)、市場競爭的平等機(jī)會創(chuàng)造、短期融資問題的解決等等，以及后期發(fā)展壯大階段的擴(kuò)張或失敗退出，都應(yīng)該有一個(gè)完整的設(shè)計(jì)和考慮。這種全過程的政策，主要是增加創(chuàng)業(yè)者對創(chuàng)業(yè)的可預(yù)期性判斷，增加成功概率，減少失敗帶來的負(fù)面影響。其二：全覆蓋的創(chuàng)業(yè)政策。西部地區(qū)目前針對大學(xué)生和科技類創(chuàng)業(yè)者的扶持，有不少跟風(fēng)而進(jìn)的成分。從長遠(yuǎn)的發(fā)展而言，覆蓋到農(nóng)民、小手工業(yè)者、民間小生意者以及欠缺教育的廣大社會群體的政策，在惠及面上不斷拓展，才能推動(dòng)西部地區(qū)掀起全民創(chuàng)業(yè)的熱潮，激活區(qū)域經(jīng)濟(jì)活力，形成可持續(xù)的發(fā)展力量。其三：系統(tǒng)化創(chuàng)業(yè)政策。美國政策學(xué)政策科學(xué)家查爾斯·林德布洛姆提出的漸進(jìn)主義模式為政策學(xué)界廣泛接受，他認(rèn)為，公共政策不可能達(dá)到完全理性設(shè)計(jì)的效果，只能采取不斷積累的漸進(jìn)方式，最終達(dá)到根本變革的政策目標(biāo)。因此，西部地區(qū)的創(chuàng)業(yè)扶持政策制定和完善也需要遵循層次性、連續(xù)性的基本政策規(guī)律，因地制宜，不斷根據(jù)情況調(diào)整創(chuàng)業(yè)政策階段目標(biāo)和措施，形成一個(gè)系統(tǒng)化的良性循環(huán)。

（四）創(chuàng)業(yè)扶持的方向上，形成富有西部特色的領(lǐng)域和類型

創(chuàng)業(yè)型經(jīng)濟(jì)在其發(fā)展過程中，由于本地資源稟賦和社會風(fēng)情的差異，形成了不同的類型和模式。例如，我國東中部地區(qū)在創(chuàng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展類型上，就明顯呈現(xiàn)出兩大基本的類型。生存型創(chuàng)業(yè)是在缺乏就業(yè)機(jī)會情況下的創(chuàng)業(yè)，具有明顯的被動(dòng)型，其目的是維持生計(jì)，這種類型的典型代表地區(qū)是溫州和蘇南，主要是家庭創(chuàng)業(yè)、家族創(chuàng)業(yè)和個(gè)體創(chuàng)業(yè)等；而機(jī)會型創(chuàng)業(yè)則是自覺自愿的創(chuàng)業(yè)選擇，它具有強(qiáng)烈的主動(dòng)、創(chuàng)新性，其目的是追逐新的商業(yè)機(jī)會，其典型代表是以中關(guān)村為代表的中國高新技術(shù)企業(yè)“機(jī)會型創(chuàng)業(yè)型”，其創(chuàng)業(yè)者多為高科技人員，其最突出的特點(diǎn)是創(chuàng)新型創(chuàng)業(yè)。

西部地區(qū)創(chuàng)業(yè)政策的制定和扶持方向上，也應(yīng)該結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r，調(diào)整好自身定位，形成獨(dú)具特色的類型。從現(xiàn)有的創(chuàng)業(yè)情況和資源來看，有五個(gè)方向具有較大潛力。

一是能源資源型。西部地區(qū)地域?qū)拸V，占全國土地面積的71.4%。礦產(chǎn)資源儲量可觀，能源礦產(chǎn)在全國占有重要地位，根據(jù)目前探明儲量，西部地區(qū)煤炭的保有儲量占全國的36%，石油占全國的12%，天然氣占全國的53%，鉻鐵礦儲量占全國的73%，石棉礦占98%，鎳產(chǎn)量占全國的99%，汞產(chǎn)量占全國84%。但大部分產(chǎn)品的產(chǎn)量在全國所占的比重較小，因此創(chuàng)業(yè)者可以圍繞這些能源資源大做文章，通過產(chǎn)業(yè)政策培育一批典型企業(yè)。

二是旅游文化型。獨(dú)特的地理環(huán)境造化出西部地區(qū)的千姿百態(tài)、雄奇壯美，其旅游資源分布廣泛，自然和人文景觀交相輝映，加上自身民俗文化、的吸引力，使得旅游創(chuàng)業(yè)成為便捷而環(huán)保的政策扶持方向。西部各省區(qū)近些年已經(jīng)圍繞旅游文化發(fā)展了不少相關(guān)服務(wù)業(yè)，創(chuàng)業(yè)者大有機(jī)會順勢而為。

三是產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移型。一些制造業(yè)和科技型配套產(chǎn)業(yè)正從東中部轉(zhuǎn)移至西部地區(qū)，在短期內(nèi)西部地區(qū)的人口紅利和低成本勞動(dòng)力仍然具有比較優(yōu)勢。西部地區(qū)創(chuàng)業(yè)者可以利用這種轉(zhuǎn)移機(jī)會，縮小同其他地區(qū)的差距。

四是基地型創(chuàng)業(yè)。例如，在電子通訊方面，成都、西安等地的創(chuàng)業(yè)園區(qū)已經(jīng)成為西部崛起的引領(lǐng)者。創(chuàng)業(yè)扶持政策通過集中資源優(yōu)勢，結(jié)合當(dāng)?shù)靥厣?，培育出一些全國矚目的?chuàng)業(yè)園區(qū)，形成創(chuàng)業(yè)集聚效應(yīng)，也是一個(gè)較好的發(fā)展方向。

五是民族特色型。西部地區(qū)是少數(shù)民族最主要的居住地，他們在漫長的歷史融合中，形成了一些悠久的手工藝文化、特色食品、與宗教相關(guān)的產(chǎn)業(yè)以及小生意群體。在全國范圍內(nèi)這些民族特色很有希望成為品牌，通過創(chuàng)業(yè)政策的傾斜，完全可以形成市場化的民族特色創(chuàng)業(yè)方向。

（五）打造全方位的創(chuàng)業(yè)商務(wù)環(huán)境，完善配套服務(wù)政策體系

首先，在西部地區(qū)創(chuàng)業(yè)的商務(wù)環(huán)境方面，主要是政府的產(chǎn)業(yè)扶持政策和市場競爭機(jī)制的完善問題。眾多創(chuàng)業(yè)成功者的經(jīng)驗(yàn)表明，在國內(nèi)的情況下，政府扶持和支持的產(chǎn)業(yè)方向，較易取得成功；在市場競爭方面，很多初創(chuàng)的中小企業(yè)，面臨著國有大型企業(yè)壟斷半壟斷式的擠壓，市場秩序也不穩(wěn)定，因此西部地區(qū)的扶持政策可以在政府采購、完善市場競爭機(jī)制、加強(qiáng)工商監(jiān)管、增進(jìn)公平競爭等方面多著力。其次，西部地區(qū)的創(chuàng)業(yè)社會中介服務(wù)也急需完善功能。運(yùn)作規(guī)范、服務(wù)高效的社會化服務(wù)體系，對于創(chuàng)業(yè)者的幫助很大。西部各省區(qū)政府通過逐步引入創(chuàng)業(yè)中介機(jī)制，強(qiáng)化服務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè)，為初創(chuàng)公司提供技術(shù)評估、項(xiàng)目可行性分析、市場調(diào)研、政策咨詢、融資指導(dǎo)以及管理技能和創(chuàng)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，提供會計(jì)、審計(jì)、法律、信息等方方面面的扶持，降低創(chuàng)業(yè)的運(yùn)營成本和失敗風(fēng)險(xiǎn)（常忠義，2008），讓創(chuàng)業(yè)者不再是自生自滅、孤獨(dú)的個(gè)人奮斗者。再者，破解融資方面，西部地區(qū)創(chuàng)業(yè)政策也應(yīng)該做出積極努力。中國傳統(tǒng)的融資途徑一般是從血緣親緣關(guān)系開始，其次才是金融信貸機(jī)構(gòu)，最后才有可能是政府的資金扶持。西部地區(qū)由于市場經(jīng)濟(jì)整體開放程度有限、積累不足，創(chuàng)業(yè)融資非常困難，在破解思路上必須多方合作、多元途徑并用。政府居于銀行和創(chuàng)業(yè)企業(yè)中間，可以依照市場規(guī)律，與銀行、信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)共同攜手，降低中小企業(yè)銀行的貸款門檻，擴(kuò)大銀行放貸規(guī)模，學(xué)習(xí)創(chuàng)新上海浦東張江高科技園區(qū)的“易貸通模式”、金橋開發(fā)區(qū)的“金橋直貸通模式”，促進(jìn)創(chuàng)業(yè)企業(yè)更便利的獲得銀行貸款資金。同時(shí)在民間融資和社會資本的運(yùn)作上，只要加以規(guī)范，完全可以引入基金和私募股權(quán)性質(zhì)的資金。另外，西部地方政府利用從中央爭取到各類扶持資金，可以設(shè)立專項(xiàng)資金，減少創(chuàng)業(yè)者的成長障礙。最后，在社會保障方面給予更全面的覆蓋。很多創(chuàng)業(yè)者在創(chuàng)業(yè)初期除了面對事業(yè)發(fā)展的壓力，又要承受個(gè)人生活方面的困難，因此積極協(xié)調(diào)社保部門，提供政策傾斜，在健康保險(xiǎn)、醫(yī)療保障、退休、養(yǎng)老保險(xiǎn)方面增強(qiáng)保障力度，讓創(chuàng)業(yè)者成有所獲、敗亦有所依，放手闊步走向市場。

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