導(dǎo)語：如何才能寫好一篇行業(yè)管理論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

XX是一座具有深厚文化底蘊的千年古城。近幾年，該市圍繞“文化廬陵，山水XX”的定位，著力并逐步把XX建設(shè)成一座“人、城、自然和諧的生態(tài)之城，山水秀美、人文盡現(xiàn)的詩意之城，宜居、宜游、宜業(yè)的理想之城”。

該城市定位中，XX文化的傳承與重振無疑是重頭戲，而作為XX文化重要組成部分的餐飲文化的現(xiàn)狀及中心城區(qū)餐飲行業(yè)“基礎(chǔ)差、分布散、管理亂、特色弱”的現(xiàn)實，成為“文化XX”建設(shè)中一塊不容忽視的短板。

今年3月，XX市正式提交了中心城區(qū)創(chuàng)建國家衛(wèi)生城市的申請，創(chuàng)衛(wèi)活動正在如火如荼地開展，創(chuàng)衛(wèi)工作中餐飲行業(yè)特別是小餐飲整治與目標(biāo)要求的矛盾越發(fā)凸顯。如何結(jié)合創(chuàng)衛(wèi)工作，切實解決和改變中心城區(qū)餐飲行業(yè)歷史遺留問題及現(xiàn)狀，有效加強餐飲行業(yè)管理，保障群眾飲食安全，順利通過創(chuàng)建國家衛(wèi)生城市的驗收，成功打造“舌尖上的廬陵”，成為城市管理者和行業(yè)管理部門無法回避且刻不容緩的課題。

一、吉州區(qū)餐飲行業(yè)現(xiàn)狀及存在的問題分析

基本情況 XX市中心城區(qū)含吉州區(qū)、青原區(qū)、廬陵新區(qū)和井開區(qū)。吉州轄區(qū)自隋開皇十年（公元590年）以來就是“廬陵”的治所，也是現(xiàn)今中心城區(qū)的中心和重心，基本可以反映中心城區(qū)的現(xiàn)實狀況。吉州區(qū)食品藥品監(jiān)管部門于去年接手了餐飲行業(yè)管理職能，立即進行了轄區(qū)餐飲行業(yè)基本情況的調(diào)查摸底，并著手開展了管理初期的一些監(jiān)管工作。

截止目前，吉州區(qū)城區(qū)（不含鄉(xiāng)鎮(zhèn)、不含市直管餐飲單位、不含機關(guān)食堂和學(xué)校食堂）共有餐飲企業(yè)785戶，從業(yè)人員5000人以上。其中加工經(jīng)營場所面積小于150平方米或供餐人數(shù)50人以下的小型餐館、小型快餐店、小吃店及餐飲類食品店鋪(以下統(tǒng)稱“小餐飲”)超過2/3。

最近摸底顯示，785戶中取得了《餐飲服務(wù)許可證》的有574戶，占73%（其中區(qū)餐保所成立以來，督促整改升級達標(biāo)發(fā)證和新開辦發(fā)證的有290多戶），全部進行了餐飲服務(wù)食品安全量化分級管理。

而未取得《餐飲服務(wù)許可證》的無證經(jīng)營戶有211戶，達到27%,大部分是小餐飲。無證經(jīng)營情況非常嚴(yán)重。

存在問題 從摸底情況來看，大中型餐飲企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施較完善，業(yè)主守法經(jīng)營意識較高，從業(yè)人員衛(wèi)生習(xí)慣較好，具備有基本的食品安全保障能力。而占較大比例的小餐飲單位的整體狀況令人擔(dān)憂，主要表現(xiàn)在：

1、基礎(chǔ)硬件設(shè)施不完善。一是相當(dāng)一部分小餐飲不具備有相對獨立的食品加工區(qū)，即沒有相對獨立的廚房。這種情況在早餐店尤其突出，開放的加工區(qū)易受到人來人往的外部影響及污染，進而影響食品安全。二是有獨立加工區(qū)的，普遍存在“明亮廳堂、臟亂廚房”現(xiàn)象。廚房里漆黑煙熏的墻面、油污遍布的抽油煙機、未加防護擺放的菜肴、污水橫流的地面、加工人員不規(guī)范不衛(wèi)生的操作等等令人食欲頓無，“外出就餐千萬別進廚房”的說法并非傳說。三是洗滌、消毒、保鮮設(shè)施不全或達不到基本要求。按照規(guī)定，采用人工清洗熱力消毒的至少建有2個專用水池，而現(xiàn)實是有一個就不錯了，有的在屋外擺1個大腳盆就當(dāng)是洗菜池、洗碗池，更有甚者，直接在衛(wèi)生間清洗待加工菜品和餐具，衛(wèi)生狀況令人堪憂。四是消毒保潔柜和保鮮柜配備參差不齊，有的干脆什么也沒有?！胺缐m、防蠅、防鼠”三防措施不到位，餐飲廢棄物處理不規(guī)范。

2、業(yè)主持證守法經(jīng)營意識淡薄。

近些年，隨著工商部門市場管理職能的弱化，及食品安全職能銜接未及時有效跟進，部分餐飲經(jīng)營業(yè)主對“持證經(jīng)營”已經(jīng)是一種“遙遠的記憶”。藥監(jiān)執(zhí)法人員在亮證檢查時，業(yè)主往往是“不知有漢，無論魏晉”：“藥監(jiān)局是干什么的？”、“什么是餐飲服務(wù)許可證？”、“我炒菜又不賣藥，憑什么管我？”等等雷人懵懂之語不絕于耳，執(zhí)法人員經(jīng)常有幸“欣賞”到早已過期的老版本的《工商營業(yè)執(zhí)照》和《衛(wèi)生許可證》。隨處租下一小屋，擺個煤爐就炒菜的情況屢見不鮮。

以為無人管，做事便大膽。于是乎，松于監(jiān)管的環(huán)境讓從事小餐飲除房租外幾乎是“零投入”，完全不顧經(jīng)營餐飲保障食品安全必備的硬件條件，此是造成今天小餐飲“無證多、臟亂差”現(xiàn)象的重要原因之一，也使餐飲經(jīng)營中的違法違規(guī)行為普遍滋生，

無證經(jīng)營必然輕視執(zhí)法，對職能部門的檢查整改意見或處罰決定，輕則不理不睬、軟磨硬泡，重則惡語相向，暴力抗法事件在不同層次餐飲單位中也時有發(fā)生。去年底，執(zhí)法人員對一號稱“五星級國際酒店”檢查，靜候1個多小時，左姓負責(zé)人才姍姍傲慢出場，自持“外商”身份對執(zhí)法人員惡語相向，始終不讓進入其食品加工區(qū)檢查；另有一油條經(jīng)營店，其臟亂差程度令檢查人員也稱“少見”，卻糾集多人無理取鬧、滋擾檢查，滋擾人群中，隱隱可現(xiàn)當(dāng)?shù)匾恍┑仄旎斓挠白印?/p>

3、從業(yè)人員操作不規(guī)范、食品安全意識缺乏。

小餐飲中，工作人員特別是廚師不按規(guī)定穿戴衣帽、生熟食品混放、混切、垃圾不是隨扔隨清等現(xiàn)象隨處可見，甚至不時存在使用過期食品、霉?fàn)€變質(zhì)食品等嚴(yán)重影響食品安全的行為，說明大多數(shù)從業(yè)人員安全意識淡薄、衛(wèi)生知識缺乏，整體看，餐飲企業(yè)特別是小餐飲企業(yè)的從業(yè)人員素質(zhì)層次較低。

二、監(jiān)管難點分析

1、上層建筑的制度設(shè)計出現(xiàn)偏差，機構(gòu)改革遲遲不到位影響監(jiān)管。

坦率地講，前些年的食品安全分段監(jiān)管體制其實是走了一段彎路，在此背景下出臺的《食品安全法》已于現(xiàn)行監(jiān)管體制產(chǎn)生了嚴(yán)重的不適應(yīng)，必然要進行及時的修改或調(diào)整。就餐飲行業(yè)監(jiān)管而言，前監(jiān)管者根據(jù)體制改革的要求迅速抽身而退，新監(jiān)管者接棒上崗必然要經(jīng)歷適應(yīng)期，如果機構(gòu)改革遲遲不到位，影響監(jiān)管也就不可避免，出現(xiàn)一段監(jiān)管的“空白期”和“生澀期”。

就細節(jié)而言，現(xiàn)行的餐飲服務(wù)監(jiān)管規(guī)定，也存在一些“輕重不分”地方，讓基層執(zhí)法者難以執(zhí)行，影響監(jiān)管質(zhì)量。筆者認(rèn)為，對食品造假制劣者及有嚴(yán)重影響食品質(zhì)量安全的行為應(yīng)該處以重罰，而對不涉及或輕微涉及食品安全的一般應(yīng)以告誡、警告、輕罰為主，現(xiàn)行的《食品安全法》2000元的下限處罰對小餐飲顯得過高。

2、群眾食品安全意識的提高還有待時日。

餐飲行業(yè)特別是小餐飲與人民群眾的日常

生活密切相關(guān)，無論是提供服務(wù)的從業(yè)者，還是消費服務(wù)的群眾，食品安全意識和知識水平還有待提高。首先，作為經(jīng)營者，如前文所言，業(yè)主持證經(jīng)營、守法經(jīng)營意識淡薄，從業(yè)人員培訓(xùn)不到位，食品安全常識缺乏，整個行業(yè)素質(zhì)還處于一個低端的水平。其次，作為消費者的廣大群眾，“不干不凈、吃了沒病”的想法大有市場，“重口味、輕安全”的嘗鮮者也大有人在。提高公眾食品安全意識的政府性宣傳活動，“轟轟烈烈”卻收效甚微也是不爭的現(xiàn)實。3、小餐飲整治中基礎(chǔ)硬件的提升改造存在資金不足的瓶頸。

按照“提升鞏固一批、改造規(guī)范一批、堅決取締一批”的思路，根據(jù)最近調(diào)查摸底情況初步估算，吉州區(qū)小餐飲提升改造至少需要投入資金400萬元。小餐飲業(yè)主大都是普通民眾甚至家庭貧困者，普遍不想投資改造或無力投資改造，部分有改造意愿的業(yè)主也會因費用較多而躑躅不前、彷徨觀望。創(chuàng)衛(wèi)工作時間緊，任務(wù)重，如何有效督促小餐飲加大投入、改造升級以達到餐飲行業(yè)基本硬件標(biāo)準(zhǔn)，是創(chuàng)衛(wèi)工作中一大難題，是難啃的“硬骨頭”，需要集思廣益、周密安排、多方統(tǒng)籌、限期實施。

4、行業(yè)監(jiān)管部門的執(zhí)法基礎(chǔ)薄弱，難以形成監(jiān)管合力。

吉州區(qū)餐飲服務(wù)保健食品化妝品監(jiān)管所去年初成立，編制15人，實際工作人員只到位9人，面對多達900家餐飲單位（包括學(xué)校食堂和機關(guān)食堂），監(jiān)管顯得力不從心。近一年來，食品安全監(jiān)管員“5+2”、“白加黑”地加班加點已是工作常態(tài)，卻還常常面臨社會誤解、相對人反感甚至人身威脅的尷尬處境，監(jiān)管效果明顯不如人意。至于專業(yè)技術(shù)人員缺乏、執(zhí)法裝備落后、工作經(jīng)費得不到保障等等問題，已經(jīng)嚴(yán)重制約了進一步科學(xué)高效監(jiān)管的動力。

監(jiān)管需要合力。餐飲行業(yè)存在問題，不只是與技術(shù)指導(dǎo)部門有關(guān)，還與街道社區(qū)管理部門、幫扶單位以及相關(guān)職能部門有關(guān)系?，F(xiàn)如今小餐飲對執(zhí)法部門下達的責(zé)令整改，往往是不理不睬、推諉扯皮，到下次檢查時情況依舊，更別說依法取締，單靠藥監(jiān)部門幾乎是無法執(zhí)行。

三、存在問題的破解及對策建議

隨著XX市經(jīng)濟、社會、環(huán)境面貌日新月異，特別是在當(dāng)前創(chuàng)衛(wèi)工作緊鑼密鼓開展之際，小餐飲行業(yè)發(fā)展中的諸多矛盾集中凸顯，其中群眾日益增長的多層次飲食需求與行業(yè)低層次發(fā)展現(xiàn)狀的矛盾、不斷增長的食品安全保障需求與條件落后的餐飲硬件現(xiàn)實的矛盾、亟待提升改造達標(biāo)與巨大的改造資金缺口的矛盾、餐飲市場亟待規(guī)范經(jīng)營與監(jiān)管部門力量相對薄弱的矛盾表現(xiàn)尤為突出。如何破解矛盾，提出以下建議：

1、抓住創(chuàng)衛(wèi)機遇，短期內(nèi)有效提升餐飲業(yè)基礎(chǔ)硬件水平。

以“基礎(chǔ)硬件基本達標(biāo)、持證率100%”為基本目標(biāo)，利用創(chuàng)建國家衛(wèi)生城市機遇，讓中心城區(qū)餐飲經(jīng)營硬件條件發(fā)生“質(zhì)”的變化。

首先要認(rèn)真貫徹落實《XX市中心城區(qū)創(chuàng)建國家衛(wèi)生城市小餐飲專項整治工作方案》(吉市創(chuàng)衛(wèi)辦字[2014]7號)要求，扎實做好小餐飲專項整治中的基本硬件改造升級工作。要充分調(diào)動街道社區(qū)、市直掛點幫扶單位的積極性，相關(guān)職能部門密切配合，有效跟進，形成整治合力；要營造強烈的創(chuàng)衛(wèi)氛圍，有效調(diào)動餐飲經(jīng)營業(yè)主改造提升達標(biāo)的主動性和積極性。再次，要因地制宜制定“硬件改造基本標(biāo)準(zhǔn)”，使改造工作“易接受、能操作、耗時短、可達標(biāo)”。重點抓好以下工作：設(shè)置相對獨立的加工操作區(qū)域（廚房）、配備基本的洗滌、消毒、保潔、保鮮設(shè)施、整修改善廚房衛(wèi)生條件、完善“防塵、防蠅、防鼠”三防設(shè)施、規(guī)范餐飲廢棄物管理措施等。

建議改造資金以“業(yè)主投入為主、政府適當(dāng)予以鼓勵性補貼、幫扶單位主動予以支持”的方式解決。

其次要切實強化強制整改和強制取締措施。對無法整改到位或拒不按標(biāo)準(zhǔn)整改的，監(jiān)管部門出具責(zé)令停業(yè)依法取締執(zhí)法文書，以街道為實施主體，聯(lián)合城管、工商、公安部門予以執(zhí)行到位，徹底消滅無證經(jīng)營“痼疾”。

2、強化宣傳教育措施，有效提升全社會的食品安全水平。

切實加強宣傳教育工作，有效提高公眾食品安全意識和水平，使之養(yǎng)成“重衛(wèi)生、保安全、拒假劣”的良好生活習(xí)慣，是解決食品安全問題的根本之道。一是要重視社區(qū)宣傳。結(jié)合豐富的社區(qū)文化活動，開展形式多樣的宣傳，讓食品衛(wèi)生知識以家庭為單位進行傳播和傳承。二是要強化校園教育，讓新生代從小就接受安全意識的熏陶，良好的衛(wèi)生安全觀念將使他們受益終生。三是要強化從業(yè)人員培訓(xùn)。職能部門應(yīng)制定年度培訓(xùn)計劃，政府保障培訓(xùn)經(jīng)費，在從業(yè)人員上崗前及工作中，定期不定期地接受專業(yè)培訓(xùn)，提高保障食品安全的技能。四是要注重媒體對社會輿論的宣傳引導(dǎo)，提高公眾辨假識劣能力，曝光“臟亂差”，讓違法違規(guī)現(xiàn)象無處藏身。

3、規(guī)劃先行，立足長遠，夯實監(jiān)管基礎(chǔ)，建立長效機制。

一是要規(guī)劃先行。當(dāng)前存在重“大規(guī)劃”、輕“細規(guī)劃”現(xiàn)象，富麗堂皇的街道散布著油煙熏繞的小餐飲的情景肯定不是城市管理者的初衷。建議對餐飲業(yè)進行整體布局：

⑴視城市規(guī)模，以“方便群眾生活、具備基本條件”為原則，建設(shè)5-8條“餐飲美食一條街”，規(guī)定起止位置。 “餐飲美食一條街”外，原則上不再受理開辦新的小餐飲。開辦150㎡以上的中大型餐飲企業(yè)不受此限制。業(yè)已存在的其他地方的持證小餐飲經(jīng)營至有效期不再續(xù)證，引導(dǎo)進街（餐飲美食一條街）或自動關(guān)閉。

⑵遴選1-2條創(chuàng)建“餐飲美食服務(wù)示范街”，掛牌明示，實行流動評選制，3年一評。致力聚集效應(yīng)，廣攬?zhí)煜旅朗?，打造“廬陵美食名片”，使廣大游客沉醉于XX的秀水青山之外，也深深地記住“舌尖上的廬陵美食”，為建設(shè)“文化廬陵”添光增彩。

⑶規(guī)劃3-5處美食夜宵攤點，進場戶數(shù)控制在20家-40家為宜，政府部門負責(zé)通水（上下水）、通電、通路和建設(shè)整齊劃一的攤點加工坊，規(guī)定營業(yè)時間（以17：00-次日2:00為宜，其它時間禁止經(jīng)營），明確衛(wèi)生責(zé)任（店主即清即掃），做到“人散場清、干凈衛(wèi)生”，由城管部門監(jiān)管開閉場，藥監(jiān)部門監(jiān)管衛(wèi)生條件和食品安全。

二是要建立健全基層監(jiān)管體系。設(shè)立基層食品藥品監(jiān)管所或分局，實行分片區(qū)網(wǎng)格化管理。條件不成熟的過渡時期，可嘗試在街道設(shè)置專職的食品藥品監(jiān)管員，社區(qū)指定食品藥品協(xié)管員，街道管理，職能部門業(yè)務(wù)指導(dǎo)，主要負責(zé)街道社區(qū)的日常巡查和信息上報。

篇2

一、各級電力行業(yè)職工教育培訓(xùn)資源共享平臺的構(gòu)建與管理

電力體制改革、人才隊伍建設(shè)的發(fā)展、行業(yè)教育培訓(xùn)資源共享和會員企業(yè)的要求均需要構(gòu)建電力行業(yè)職工教育培訓(xùn)資源共享平臺。面對這樣的新形勢，面臨電力體制改革的新課題，為了充分發(fā)揮電力行業(yè)協(xié)會聯(lián)系各電力企業(yè)的橋梁和紐帶作用，整合電力行業(yè)人力資源開發(fā)的綜合能力，電力行協(xié)積極醞釀，在電網(wǎng)公司人力資源部鼎力協(xié)助下，通過與各集團公司的聯(lián)系、協(xié)商、溝通，并進行了可行性研究，提出并實施了電力行業(yè)職教資源共享平臺構(gòu)建與管理平臺。為適應(yīng)電力體制改革形勢，適應(yīng)行業(yè)職工教育培訓(xùn)工作的新發(fā)展和新需要，由電力行協(xié)組織牽頭，由各省供電、發(fā)電、電建等企業(yè)參與，共同建立一個可供電力企業(yè)共同享有、統(tǒng)一管理、統(tǒng)籌規(guī)劃、扎實實施為職工教育培訓(xùn)工作服務(wù)的研究平臺、資源平臺、協(xié)調(diào)溝通平臺，信息共享平臺。該平臺的工作方針是：“研究、協(xié)作、交流、服務(wù)”。工作目標(biāo)是：為貴州電力職工教育培訓(xùn)工作全方位服務(wù)，全方位提高電力行業(yè)職工素質(zhì)，滿足電力發(fā)展日益增長的人才需要。主要功能是：1.按照黨的方針政策，遵循職工教育培訓(xùn)的基本規(guī)律，積極開展電力職工教育培訓(xùn)工作研究，探索提高職工教育培訓(xùn)質(zhì)量與效率的有效途徑，為電力人力資源開發(fā)服務(wù)；2.組織制定電力職工教育培訓(xùn)有關(guān)政策、規(guī)劃和具體措施，為企業(yè)職工教育決策提出積極的參考意見；3.根據(jù)有關(guān)部門委托或會員單位要求，對職工教育培訓(xùn)工作進行指導(dǎo)咨詢，協(xié)助會員單位開展職工教育培訓(xùn)工作；4.結(jié)合電力發(fā)展的實際，開展職工教育培訓(xùn)工作經(jīng)驗交流，對電力系統(tǒng)職工教育培訓(xùn)優(yōu)秀論文和創(chuàng)新成果進行評選、表彰、宣傳；5.接受有關(guān)部門或單位的委托，組織開展有關(guān)職工教育培訓(xùn)的制度、標(biāo)準(zhǔn)及文件的研討，對有關(guān)單位的職工教育培訓(xùn)工作進行評估；6.搜集、整理國內(nèi)外有關(guān)職工教育培訓(xùn)的最新資料，即使傳遞信息和推廣先進經(jīng)驗。

二、為建立科學(xué)有效的行業(yè)協(xié)會職工教育培訓(xùn)平臺組織體系

1.建立組織結(jié)構(gòu)。為了使職教資源共享平臺構(gòu)建和管理工作落在實處，成立了職工教育培訓(xùn)專委會。同時加強對專委會的組織領(lǐng)導(dǎo)，成立了由主任、副主任、委員組成的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，明確每年召開1-2次年會，討論專委會重要工作，會議和活動由成員單位輪流承辦。組織機構(gòu)的建立和完善為行協(xié)職教資源共享平臺的構(gòu)建和管理提供了組織保障。2.規(guī)范工作守則。作為一個非行政組織，要使活動得以正常開展，需要有一個大家認(rèn)可的共同遵守的章程，通過專委會成員單位的討論，統(tǒng)一思想，制定電力行業(yè)協(xié)會職工教育培訓(xùn)專委會工作守貝必，明確專委會工作的宗旨、工作方針、組織機構(gòu)、基本任務(wù)、會員和經(jīng)費等，“工作守則”的出臺為行協(xié)職教資源共享平臺的構(gòu)建和管理提供了制度保障和經(jīng)費保障。3.總結(jié)工作，落實計劃任務(wù)。專委會年會的重要內(nèi)容，就是對上年工作進行認(rèn)真總結(jié)，討論出臺下年度工作計劃。通過總結(jié)，提煉升華成功經(jīng)驗，找出存在的問題，在年會中，會議代表對上一年開展的重大活動給予充分肯定，對成員單位積極性全面發(fā)揮、職教人員隊伍建設(shè)等提出改進意見。制定計劃將專委會工作落在實處，組織實施高技能人才隊伍建設(shè)、開展職工教育培訓(xùn)工作評優(yōu)、職教論文和培訓(xùn)管理成果評選、組織職教人員外出培訓(xùn)考察等項目，切合實際，目標(biāo)明確，指導(dǎo)性強。完整的工作總結(jié)和周密的工作計劃為行協(xié)職教資源共享平臺的構(gòu)建和管理提供了保障。電力企業(yè)的管理需要從個方面入手，為了深入探索，本文從兩個方面積極探索電力企業(yè)管理。面對發(fā)展迅速，越發(fā)健全的電網(wǎng)建設(shè)，我們有理由相信電力行業(yè)企業(yè)管理會越來越好。

作者：賈柯 單位：沈陽方達電力設(shè)備有限公司

篇3

一、現(xiàn)代商業(yè)銀行貸款理論變遷

由于美國銀行業(yè)和金融制度在國際金融體系中無以倫比的地位和威望，研究其貸款理論演變將成為一種可靠的依托，這種演變經(jīng)歷了：

1.實票論和商業(yè)貸款理論。在歷史上，美國的貸款實踐仿效了英國銀行業(yè)的模式。英國的理論被稱為“實票論”，而其美國的變體則被稱為“商業(yè)貸款理論”。這兩種理論都認(rèn)為貸款是資金的主要來源，并認(rèn)為需要有資金的流動性，以應(yīng)付預(yù)料不到的提款需要。因此，最好是只發(fā)放短期貸款，因為貸款理論認(rèn)為，長期投資的資金應(yīng)來自長期資源，如留存收益，發(fā)行新的股票以及長期債券?！吧虡I(yè)貸款理論”的缺點在于：第一，這一理論并不適用于整個銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)――雖然它可能適用于個別銀行，以庫存貨物作低押發(fā)放一筆貸款，借款人只有把貨物出售后才能清償貸款。其二，如果借款人找不到買主，這位顧客也會借一筆款去完成這筆交易。這樣，雖然個別銀行可能預(yù)期貸款到期通常會增加銀行的資金流動性，而對于整個銀行系統(tǒng)來說，則未必如此。再次，整個銀行系統(tǒng)的脆弱性，在長時間中，可能影響個別銀行的資金流動性。

2.轉(zhuǎn)換論。1918年，產(chǎn)生了H.G.莫爾頓的“轉(zhuǎn)換論”，這一理論認(rèn)為，把可用資金（存款）的一部分投放于二級市場的貸款與證券，可以滿足銀行資金流動性的需要。流動性的需要增大時，可以在金融市場上出售這些資產(chǎn)（包括商業(yè)票據(jù)、銀行承兌匯票、美國短期國庫券等）。轉(zhuǎn)換理論的實際應(yīng)用，增加了新流動性來源，并證明銀行可以發(fā)放較長期的貸款，這樣就延長了各種貸款的平均期限。但是，“轉(zhuǎn)換論”也同樣具有“商業(yè)貸款理論”的那種局限性，此外，貸款平均期限的延長會增加銀行的全面流動性風(fēng)險。

3.預(yù)期收益理論。1949年，赫伯特·V·普羅克提出了“貸款流動性的預(yù)期收益理論”。根據(jù)這一理論，穩(wěn)定的貸款必須有適當(dāng)?shù)臍w還日期表，這個日期表以借款的預(yù)期收益或現(xiàn)金收入為依據(jù)。這一理論與先前的一些理論是一致的，但增加了寬廣度?！皩嵠闭摗闭J(rèn)為銀行應(yīng)滿足工商業(yè)的借款需要，“轉(zhuǎn)換論”認(rèn)為，如果銀行的投資是高質(zhì)量的，那么貸款的期限并不影響它的安全性。“預(yù)期收益理論”認(rèn)為，穩(wěn)定的貸款應(yīng)該建立在現(xiàn)實的歸還期限與貸款的證券擔(dān)保的基礎(chǔ)上。這樣，聯(lián)邦儲備體系就成為資金流動性的最后來源保障了。

二、現(xiàn)代商業(yè)銀行貸款政策和程序

（一）貸款政策。

制定貸款的重要性在于為銀行管理部門和業(yè)務(wù)部門提供適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)，使之遵守各項法規(guī)，保證貸款決策一致性，向顧客和公眾披露銀行現(xiàn)行信貸策略的有關(guān)信息等，最終控制和調(diào)整銀行貸款的的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。制定適宜的貸款政策，銀行需權(quán)衡以下因素：①銀行經(jīng)濟的戰(zhàn)略目標(biāo)。貸款政策文件通常以一般性說明開始闡述銀行的目標(biāo)，以及貸款政策如何有助于實現(xiàn)這些目標(biāo)。②放款的三大原則。安全性、流動性和盈利性三大原則是最基本的因素。③資本狀況。銀行的資本起著保護存款賬戶資金的緩沖作用，資本的規(guī)模與存款的關(guān)系影響著銀行能夠承擔(dān)風(fēng)險的程度。自有資本占資產(chǎn)總額比例較大的銀行，才能承做期限較長、風(fēng)險較大的放款。④貨幣政策和財政政策。某一時期的貨幣政策和財政政策的緊縮和放松，直接影響到銀行放款利率的高低，必然對銀行的信貸規(guī)模起到抑制和促進作用。⑤存款的穩(wěn)定性。存款是放款的基礎(chǔ)，存款量的變化直接影響放款的規(guī)模。⑥服務(wù)地區(qū)的經(jīng)濟條件。穩(wěn)定的經(jīng)濟環(huán)境要比受季節(jié)性、周期性波動影響的經(jīng)濟環(huán)境更利于銀行采取積極和寬松的信貸方針。

根據(jù)以上考慮，一個典型的商業(yè)銀行制定的貸款政策應(yīng)對以下內(nèi)容作出說明：①有關(guān)借款和借款人說明。沒有完整和準(zhǔn)確的信息，就不能做出正確的貸款決策。書面貸款政策應(yīng)該列出估計借款者及時歸還貸款的意愿和能力所需的文件。完整的貸款記錄應(yīng)包括以下項目：借款者個人品格、借款用途等，核心檔案還應(yīng)收藏與借款者的通信、電話會談記錄、現(xiàn)場走訪的詳細報告和有關(guān)借款者的廣告和報刊剪輯。為容納與日俱增的記錄卷冊和有關(guān)文件處理問題，許多銀行已經(jīng)或正在轉(zhuǎn)向記錄檔案電子計算機化。②貸款種類。貸款政策應(yīng)當(dāng)包括關(guān)于適當(dāng)與不適當(dāng)貸款的簡要說明，應(yīng)該拒絕不適當(dāng)貸款，這些貸款通常帶有某些投機因素。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對貸款類別進行定期檢查，因為貸款的分類受經(jīng)濟周期變動影響較大。③合格的抵押品。貸款政策應(yīng)規(guī)定可充作抵押的各種抵押品及其額度。例如：以一批應(yīng)收賬款作抵押的貸款，其金額不得超過九十天期以上的應(yīng)收賬款的70%；以國家注冊的法團債券、市政債券和美國政府債券作抵押的貸款，其金額不得超過市場價格的65%；負債不應(yīng)超過原材料和制成品成本的60%.④對貸款集中化的限制。穩(wěn)健的銀行經(jīng)營實踐要求貸款政策對貸款種類、行為和地域的集中化方面作出某些限制，以減少整個資金運用的風(fēng)險。⑤信貸額度。正式貸款政策應(yīng)區(qū)分信貸最高限額、指導(dǎo)性限額（或內(nèi)部掌握限額）、貸款承擔(dān)額和循環(huán)貸款協(xié)議之間的關(guān)系。⑥需集體磋商的例外情況。具有同等能力的信貸主管人員。面臨一系列相同的環(huán)境，可能會做出不同的信貸決策。貸款政策文件不可能為處理所有此類問題都訂立規(guī)則，但它應(yīng)該包括某些一般性準(zhǔn)則。遇到這種情況，通常的做法是，同有關(guān)部門磋商后才做決定。這些例外的情況包括：對原來沒有往來關(guān)系客戶的貸款；收購、兼并貸款；對新業(yè)務(wù)的貸款；本區(qū)域外貸款；對新業(yè)務(wù)的貸款；本區(qū)域外貸款；以價格跌落、不適銷或不上市的股票作抵押的貸款；新業(yè)務(wù)的貸款，等等。⑦貸款定價。

此外，貸款政策最后文本中還應(yīng)包括以下內(nèi)容：①銀行經(jīng)營目標(biāo)的說明；②貸款權(quán)力歸屬部門及組織原則；③銀行現(xiàn)有業(yè)務(wù)的地域限制；④有關(guān)法律的考慮；⑤借款人的貸款承諾、清償和業(yè)務(wù)量規(guī)模。

（二）貸款程序。

商業(yè)銀行發(fā)放貸款時將遵循既定的程序制度，目的是為了保障貸款的安全性、盈利性和流動性，使貸款政策是得到最恰當(dāng)?shù)膱?zhí)行。貸款程序通常包括以下幾個方面：

1.對貸款的審核與檢查。這主要由貸款權(quán)力歸屬部門負責(zé)執(zhí)行，目的在于保持貸款政策執(zhí)行的客觀性，其標(biāo)準(zhǔn)在于：確定貸款是否符合管理方針和法令規(guī)定；批準(zhǔn)貸款的主管人員是否按照銀行貸款政策辦事；信貸檔案是否齊全；貸款申請書是否說明抵押品的種類和金額；全部必要的債券利息是否完整無缺；還款來源是否象清單所列明的那樣足以清償貸款。具體而言，對貸款的審核與檢查包括對借款申請書的審查和對貸款項目本身的調(diào)查。前者要說明：借款的目的和用途，銀行通常要在審查借款人的借款目的是否與貸款方針的要求相符；借款的數(shù)額，銀行要審查借款人的借款數(shù)額是否與實際需求相符，是否超過法定的貸款限額；借款期限；還款的方法及來源；擔(dān)保的方法，銀行通常愿意接受市場價格穩(wěn)定、易銷售的財產(chǎn)作為抵押品。后者的目的在于確定：該項貸款整個社會經(jīng)濟發(fā)展或地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展是否有利；貸款的利益；借款人的資信能力；合法人；放款規(guī)模。

2.簽訂貸款合同。如果銀行信貸部門對借款人和貸款項目本身審查合格，則依雙方協(xié)商內(nèi)容最終將訂立法律文本，以明確各自的權(quán)利和義務(wù)，該合同書也將是未來有關(guān)糾紛和貸款具體執(zhí)行的法律依據(jù)。這一合同將包括：①貸款總則，總則中規(guī)定貸款數(shù)額、利率、期限和還款方式等貸款的基本要素；②貸款條件，銀行為了保證貸款能夠安全收回，對貸款企業(yè)的資金運用、生產(chǎn)管理、投資方向、投資數(shù)額等生產(chǎn)條件；③擔(dān)保品的選擇；④財務(wù)報告，為了準(zhǔn)確掌握借款方的財務(wù)狀況和貸款的使用情況，銀行在貸款合同中通常要求借款企業(yè)在使用貸款期間，提供各種與貸款有關(guān)的財務(wù)報告和統(tǒng)計資料；⑤違約條款，主要是解決拖欠貸款或破產(chǎn)時的債務(wù)清償問題；⑥還款方法，銀行可能要求借款人一次全部還清貸款，也可能同意分期攤還。

3.放款的償還。本環(huán)節(jié)涉及的結(jié)果有按期、提前、延期償還和無力清償四種狀況。后二者將涉及到銀行對借款者資信的評價和利息懲罰等問題，前二者可能會有相應(yīng)的獎勵措施。

4.有問題貸款的催收和注銷。主要是涉及上述的后二種情況，銀行應(yīng)該采取補救措施。情況不良征兆的顯現(xiàn)，要依靠銀行對有關(guān)報警信號的敏感反應(yīng)能力和既定應(yīng)急方案，這些報警信號諸如：收到財務(wù)報表、支付報表或其他文件時間的不正常推延；來自其他金融機構(gòu)有關(guān)借款者的意外貸款需要；借款者態(tài)度的變化（即：拒絕回電話或經(jīng)常不在辦公室）；當(dāng)?shù)亟?jīng)營環(huán)境的變化（即大企業(yè)關(guān)門或加入新的競爭者）；借款者的不負責(zé)行為（即曠工或過度的酗酒）；透支額增加；借款者的企業(yè)發(fā)生罷工或其他停工事件；違法行為被揭發(fā)；對借款者的意外判決（即侵權(quán)賠償或稅款留置）。銀行貸款管理者一旦發(fā)現(xiàn)這種潛在的違約風(fēng)險，必須盡快采取行動使損失最小，任何拖延都會使損失增加。處理逾期賬戶總的原則是：爭取借款人的最佳合作，搶先接管抵押品，主動與借款人合作使貸款得以償還。對于確認(rèn)無法回收的貸款應(yīng)提留呆賬準(zhǔn)備金，但這并不意味著催收的停止。需要強調(diào)的是，盡管貸款政策和程序規(guī)定了有關(guān)銀行貸款業(yè)務(wù)的明確做法，但過分僵化的剛性規(guī)定將不利于員工創(chuàng)造力的發(fā)揮。因此，銀行應(yīng)該鼓勵有關(guān)員工對貸款業(yè)務(wù)的積極參與，具體貸款政策和程序也應(yīng)在保持穩(wěn)定性的同時，根據(jù)實際情況不斷修正，尤其是在銀行內(nèi)外部環(huán)境變動多端的情況下。

三、貸款的種類

貸款種類是銀行制定貸款政策時的主要考慮因素。這種劃分因標(biāo)準(zhǔn)不同而有差異，其中最重要的有兩類，其一是按不同用途分批發(fā)貸款和零售貸款，前者是為了經(jīng)營企業(yè)的目的，后者主要是對個人。這類劃分將在確定貸款定價時顯示其作用。其二是根據(jù)貸款規(guī)定或條件劃分為信用貸款和擔(dān)保抵押貸款。

1.信用貸款。指單憑借款人的信譽，而不需提供任何抵押品的放款。這種放款可使借款人在不提供任何有價物的情況下取得貸款。獲得追加資本，因而信用放款是一種資本放款。由于信用放款只憑借款人的信譽，因而銀行對借款人必須熟悉，并充分了解借款人的償還能力和信譽程度。這種放款的利率較高，并且附加一定的條件。例如，要求借款人提供企業(yè)資產(chǎn)負債表，并說明經(jīng)營情況和借款用途等，這樣，銀行便可以通過這種放款加強對企業(yè)的監(jiān)督和控制。其種類主要有：①普通限額貸款。一些企業(yè)常常與銀行訂立一種非正式協(xié)議，以確定一個貸款限額，在限額內(nèi)，企業(yè)可隨時得到銀行的貸款支持。②透支放款。對這種放款，銀行與客戶之間沒有書面協(xié)議，往往憑客戶與銀行之間存在的默契行事，特別是對信用較好的客戶，銀行經(jīng)常提供透支上的便利，這種便利被視為銀行對客戶所承擔(dān)的合同之外的“附加義務(wù)”。③備用貸款承諾。是一種比較正式的和具有法律約束力的協(xié)議。銀行與企業(yè)簽訂正式合同，在合同中銀行承諾在指定期限和限額內(nèi)向企業(yè)提供相應(yīng)貸款，企業(yè)要為銀行的承諾提供費用，其費用率通常相當(dāng)于限額未用部分或全部限額的0.25%-0.75%.④消費者貸款。消費者放款是對消費者個人發(fā)放的用于購買耐用消費品或支付其他費用的放款。商業(yè)銀行向客戶提供這種貸款時，要進行多方面的審查，主要包括：借款人的職業(yè)；借款人的生活收支狀況；借款人的財產(chǎn)狀況；借款人的品德。⑤票據(jù)貼現(xiàn)貸款。票據(jù)貼現(xiàn)貸款，是顧客將未到期的票據(jù)提交銀行，由銀行扣除自貼現(xiàn)日起至到期日止的利息而取得現(xiàn)款?？少N現(xiàn)的票據(jù)包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、商業(yè)期票、銀行本票和匯票等。目前商業(yè)銀行貼現(xiàn)業(yè)務(wù)已擴展到政府債券。

2.擔(dān)保貸款。其產(chǎn)生源于：①借款企業(yè)的負債率較高，顯示出其財力脆弱；②借款企業(yè)沒有建立起使人滿意的和穩(wěn)定的收益記錄；③借款企業(yè)的股本未能銷售出去；④借款人是新的客戶；⑤企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境惡化；⑥貸款的期限很長，等等。然而有時銀行并不尋求擔(dān)保，而是借款人主動提供擔(dān)保，這時借款人目的通常是為了獲得優(yōu)惠利率待遇。根據(jù)充當(dāng)擔(dān)保物的不同，擔(dān)保貸款又可分為兩種：

一種是擔(dān)保品貸款。充當(dāng)擔(dān)保的可以是：股票和債券；保函、商品、地產(chǎn)、人壽保險單、匯票、本票以及其他物權(quán)憑證；第二、甚至第三抵押權(quán)，等等。由于后一類擔(dān)保品一般都缺少作為合格貸款擔(dān)保所必需的條件，銀行一般不愿接受。擔(dān)保品在未來能夠在多大程度上抵補貸款損失，往往取決于擔(dān)保品的質(zhì)量，銀行當(dāng)然要選擇質(zhì)量高的擔(dān)保品。影響擔(dān)保品質(zhì)量的因素主要有：市場價格是否穩(wěn)定；是否容易銷售；是否易于保管；進行鑒定所需要的技術(shù)是否復(fù)雜。由此看來，商品最適合于作為擔(dān)保品，有價證券次之，不動產(chǎn)最差。按照銀行對擔(dān)保品取得的權(quán)利的不同，擔(dān)?？梢苑譃椋孩偃〉昧糁脵?quán)。銀行扣留債務(wù)人的財產(chǎn)直到他欠銀行的債務(wù)還清為止。②取得質(zhì)押權(quán)。其內(nèi)在規(guī)定性與留置權(quán)略有不同：其中之一是，在質(zhì)押方式下，受質(zhì)押人（銀行）在債務(wù)清償前擁有全部占有債務(wù)人用作抵押財產(chǎn)的權(quán)力，在某些情況下，受質(zhì)押人還有出賣該財產(chǎn)的權(quán)力。與留置權(quán)不同的是，質(zhì)押權(quán)是一種特別賦予的所有權(quán)。③抵押。拽債務(wù)人將其擁有法定權(quán)利或衡平法權(quán)利的不動產(chǎn)或動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人作為其借款的抵押品。對財產(chǎn)擁有衡平法權(quán)利的人，最多只能要求從這些財產(chǎn)中取得賠償，而無權(quán)出售它們，因為他不是財產(chǎn)的所有者，銀行應(yīng)注意此點。在抵押方式下，受抵押人（銀行）對財產(chǎn)有特定的權(quán)益并有出賣權(quán)，銀行的抵押文件一般載有變賣擔(dān)保品的明確規(guī)定。

另一種是保證書擔(dān)保貸款。指由第三者出具保證書擔(dān)保的放款。保證書是保證人為借款人作貸款擔(dān)保與銀行的簽約性文件。保證書擔(dān)保放款的實務(wù)操作通常比較簡單，銀行只要取得經(jīng)保證人簽字的銀行擬定的標(biāo)準(zhǔn)模式保證書，即可向借款人發(fā)放貸款。所以，保證書是銀行可以接受的最簡單的擔(dān)保形式。由于保證人替借款人承擔(dān)了實際的部分義務(wù)，因而成為這一貸款方式的特色，其權(quán)利和義務(wù)將成為貸款政策的重要內(nèi)容。保證人的義務(wù)總是發(fā)生在債務(wù)到期時，即從債務(wù)到期日起保證人就負有義務(wù)，當(dāng)主債務(wù)人無力清償債務(wù)，或者只能清償部分債務(wù)時，保證人必須保證全部債務(wù)得到清償。在下列情況下，保證人的責(zé)任得到解除：已付款；訂立放寬貸款期限的協(xié)議；保證合約發(fā)生變更；主要合同發(fā)生變更；當(dāng)事人的法律地位改變。保證人不同，保證書的出具程序也是不同的；銀行在接受時必須對股份制、合伙制、單個制公司等加以區(qū)分。保證書在銀行陳述虛偽、保證人出于誤解、保證人受到不正當(dāng)?shù)挠绊懭N情況下失效。

四、貸款定價

貸款利率即貸款價格。貸款利率的確定需考慮下列因素：央行貼現(xiàn)率；放款期限；存貸利率；放貸利率風(fēng)險；管理貸款成本；優(yōu)惠利率；銀企關(guān)系。其中的基礎(chǔ)是對風(fēng)險的分析，這種風(fēng)險主要來自于三個方面：

1.信用風(fēng)險。對這種風(fēng)險的分析集中在以下六個方面（簡稱6C）：①品德（Character）。指個人或企業(yè)借款者對其所欠債務(wù)是否愿意歸還，一般通過考察其過去的資信情況，了解誰介紹他來借款以及通過同借款人面談來做出談判。②經(jīng)營才干（Capacity）。主要是通過審查其財務(wù)報表，看其資金的流入流出是否正常，以及經(jīng)營業(yè)績怎樣。③資本（Capital）。指借款人財務(wù)報表上的總資產(chǎn)總負債情況、資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)負債相抵后的凈值，即借款人的財富狀況。④擔(dān)保品（Collateral）。指借款人用作借款擔(dān)保品的質(zhì)量。⑤經(jīng)營環(huán)境（Condition）。指借款人在經(jīng)濟衰退及其他事件中的脆弱性，或說他在最糟糕的情況下的還款能力。⑥事業(yè)的連續(xù)性（Continuity）。指借款人能否在日益競爭的環(huán)境中生存與發(fā)展。此外，借款人的財務(wù)報表對銀行來說是至關(guān)重要的，但要注意，這些報表畢竟是反映著企業(yè)的過去，因此應(yīng)用時要作信用調(diào)查，以得出正確的結(jié)論。此外，近幾十年來，還發(fā)展了許多觀察企業(yè)經(jīng)營的方法。如1977年由阿爾曼等人提出的Z分析模型，使用了五個比率：X1為營運資金與總資產(chǎn)比率；X2為留成利潤與總資產(chǎn)比率；X3為支付利息及稅款前的收益與總資產(chǎn)比率；X4為股票的市場價與總負債值比率；X5為銷售收入與總資產(chǎn)比率。因此：

Z=a1×X1a2×X2a3×X3a4×X4a5×X5，

（其中，Z代表企業(yè)經(jīng)營狀況，a為各項資產(chǎn)的信用權(quán)數(shù)（或系數(shù)），利用統(tǒng)計方法求出系數(shù)后，

Z=1.2X11.4X23.3X30.6X41.0X5，

若Z＜2.675，則該企業(yè)將有很大問題；若Z≥2.675，則說明企業(yè)經(jīng)營良好。

2.利率風(fēng)險。目前，防止利率風(fēng)險的方法，主要是采取浮動利率，風(fēng)險的方法，主要是采取浮動利率，定期調(diào)整。

3.搭配不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險。一是利率與時間搭配不當(dāng)，短借長用，形成損失。二是幣種搭配不當(dāng)，形成匯率風(fēng)險。對國外放款，常常涉及不同貨幣的匯率風(fēng)險。近年來國際金融市場的遠期交易為抵銷此種風(fēng)險提供了可能。

貸款定價的目標(biāo)在于確保預(yù)期收益率的實現(xiàn)。為此，銀行貸款管理者必須考慮發(fā)放貸款的預(yù)期收入、給借款者提供資金的成本、管理和收貸費用，以及借款者的風(fēng)險等級。下列簡單公式可以說明這些因素之間的關(guān)系：

（貸款收益－貸款費）／應(yīng)攤產(chǎn)權(quán)成本＝稅前產(chǎn)權(quán)資本預(yù)期（目標(biāo)）收益率

其中：應(yīng)攤產(chǎn)權(quán)成本＝銀行全部產(chǎn)權(quán)資本對貸款的比率×未清償貸款余額

若貸款收益低于目標(biāo)比率，那么，該筆貸款或該類貸款將不得不重新定價。

篇4

1．構(gòu)建戰(zhàn)略型企業(yè)形象管理的目的

（1）明確企業(yè)形象在中小企業(yè)管理中的地位。對于我國現(xiàn)代企業(yè)管理來說，普遍認(rèn)為企業(yè)形象建設(shè)是為營銷服務(wù)的，只是營銷的一種策略而已，所追求的是能立竿見影的、短期的經(jīng)濟效益。因此，從這個層面上來說，很多企業(yè)將企業(yè)形象管理只作為一種戰(zhàn)術(shù)在加以利用，強調(diào)的是其臨時、短暫的效果，而沒有真正意識到企業(yè)形象管理對企業(yè)的長期的、持續(xù)的影響價值。2007年，Hua-HsinWan&RobertSchell發(fā)表了研究成果：認(rèn)為企業(yè)形象與公眾期望的一致性對公眾行為意向的影響有著緊密的聯(lián)系，一致性越強，公眾產(chǎn)生的認(rèn)同與支持越強。從他們的研究結(jié)論來看，企業(yè)形象在企業(yè)管理中的地位舉足輕重：第一，企業(yè)形象的建設(shè)能使員工產(chǎn)生更高的組織認(rèn)同，有利于提高員工的自信心、工作熱情和工作效果；第二，企業(yè)形象建設(shè)是構(gòu)建企業(yè)品牌、產(chǎn)品品牌的基礎(chǔ)和保證，有利于提升企業(yè)的競爭優(yōu)勢。

（2）明確企業(yè)形象管理的職能與協(xié)調(diào)機制。企業(yè)形象管理作為企業(yè)戰(zhàn)略貫徹表達、文化深入落實和品牌塑造生成的手段和途徑，其職能與協(xié)調(diào)機制的界定就顯得尤為重要。企業(yè)形象管理的職能應(yīng)主要包括形象策劃、形象教育、形象傳播和形象更新等。企業(yè)形象管理職能的實現(xiàn)是企業(yè)生存方式和生存意義的重要體現(xiàn)，是維持和增強企業(yè)核心競爭力的重要保障。企業(yè)形象包含著豐富的構(gòu)成要素與內(nèi)容，涉及到企業(yè)全部職能部門與員工。因此，要使企業(yè)形象能夠完美地呈現(xiàn)給相關(guān)公眾，就需要在企業(yè)形象管理中建立相應(yīng)的協(xié)調(diào)機制。在協(xié)調(diào)機制中，企業(yè)形象管理部門應(yīng)具有較實在的協(xié)調(diào)、指揮與控制權(quán)，這樣才能確保企業(yè)形象管理職能的實現(xiàn)，才能促進各職能部門間的齊心合作。

2．構(gòu)建戰(zhàn)略型企業(yè)形象管理的原則

（1）關(guān)注公眾心理與感知原則。對于企業(yè)的經(jīng)營管理來說，公眾心理與感知是企業(yè)調(diào)整自身行為和塑造企業(yè)形象的重要依據(jù)。因為，在需求鏈時代，公眾的心理與感知反映出了其對企業(yè)的基本看法，體現(xiàn)了公眾對企業(yè)的產(chǎn)品、人員和企業(yè)的評價。這種評價在很大程度上是公眾的真實想法。如果企業(yè)能夠從公眾心理與感知的基礎(chǔ)上來塑造企業(yè)形象，企業(yè)的形象管理則會取得相應(yīng)公眾對企業(yè)的認(rèn)同，使公眾與企業(yè)間更具情感與親近。

（2）戰(zhàn)略目標(biāo)一致原則。戰(zhàn)略導(dǎo)向型企業(yè)形象管理始終圍繞企業(yè)戰(zhàn)略這個核心，通過形象管理密切配合、支持公司戰(zhàn)略實施。因此企業(yè)形象管理模型的軸心就是使企業(yè)形象管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致或正相關(guān)。換句話說，就是形象管理要以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向。形象管理全過程都要緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進行，始終為戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)而服務(wù)。

（3）全員形象執(zhí)行原則。企業(yè)要獲得良好的實際形象，并不能簡單地依靠企業(yè)所設(shè)計的自我期望的抽象形象，而是要依靠全體員工通過語言與行為的實際表現(xiàn)來讓公眾感知企業(yè)形象的各類要素。這即是全員形象執(zhí)行的意義所在，只有全員形象執(zhí)行的實施，才能使企業(yè)形象的塑造達到盡善盡美。

（4）形象塑造持續(xù)原則。企業(yè)在進行形象塑造時不能以短和趨利的思維來對待它，因為形象塑造在很大程度上并不能給企業(yè)帶來立竿見影的效果。公眾對企業(yè)形象的評價并不是沖動的結(jié)果，而是一個從認(rèn)知、情感到行為意向的理性循環(huán)的結(jié)果。這一結(jié)果就能形成企業(yè)良好的公眾狀態(tài)：公眾與企業(yè)間關(guān)系穩(wěn)定、公眾對企業(yè)具有良好的輿論表達與引導(dǎo)。因此，從這個層面來說，企業(yè)的形象塑造并不能隨心所欲得去實施，而應(yīng)以持續(xù)性和戰(zhàn)略性的管理理念來經(jīng)營它。只有這樣，中小企業(yè)才能獲得良好的企業(yè)品牌形象，才能取得具有難以復(fù)制性的競爭優(yōu)勢。

二、中小企業(yè)戰(zhàn)略型形象管理模型

中小企業(yè)戰(zhàn)略型形象管理模型主要包括三大模塊：企業(yè)形象塑造模塊、企業(yè)形象執(zhí)行策略模塊、企業(yè)形象塑造與形象執(zhí)行策略協(xié)調(diào)機制模塊。在該模型中，要以中小企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為核心，用系統(tǒng)性戰(zhàn)略思維來管理企業(yè)形象；企業(yè)形象的管理與執(zhí)行應(yīng)是從企業(yè)高層到普通員工縱向的層層交互行為以及層內(nèi)的點點交互行為，行為的表現(xiàn)應(yīng)符合公眾的利益訴求。

1．企業(yè)形象塑造模塊

企業(yè)形象塑造模塊不是簡單地定位于從企業(yè)自身的角度來探討應(yīng)構(gòu)建怎樣的企業(yè)形象，而應(yīng)從企業(yè)相關(guān)公眾對企業(yè)情感、信任和認(rèn)同角度來考慮企業(yè)形象的塑造，這樣才不會產(chǎn)生企業(yè)從自我期望的角度來構(gòu)建所謂的形式化的形象。因此，形象塑造模塊的搭建首先從公眾的角度來考慮企業(yè)如何獲得公眾良好的經(jīng)歷、情感、信任和認(rèn)同。鑒于此，企業(yè)形象塑造模塊要以道德倫理為切入點，圍繞企業(yè)形象要素（企業(yè)家形象、管理形象、員工形象、產(chǎn)品形象、視覺形象、社會形象和環(huán)境形象等）來形成獨特的企業(yè)文化，實現(xiàn)企業(yè)形象制度內(nèi)化和外在呈現(xiàn)的有機統(tǒng)一。

2．企業(yè)形象執(zhí)行策略模塊

企業(yè)形象執(zhí)行策略模塊是一個動態(tài)的形象執(zhí)行過程，主要包括形象模范策略、形象傳播策略、社會責(zé)任策略和形象反饋策略等子策略。形象模范策略是指企業(yè)管理層和普通員工表現(xiàn)的對內(nèi)、對外的形象模范。對企業(yè)的管理者來說，要能完全理解企業(yè)形象內(nèi)涵和核心，在與下屬、相關(guān)公眾交往時能夠展現(xiàn)企業(yè)良好形象，起到形象模范作用；對普通員工來說，要能較好地理解企業(yè)形象內(nèi)涵，對企業(yè)產(chǎn)生企業(yè)形象認(rèn)同，以形象模范服務(wù)于公眾。形象傳播策略包括企業(yè)內(nèi)和企業(yè)外的形象傳播。對內(nèi)傳播而言，不僅要著重于形象的表象化展現(xiàn)，更重要地是讓企業(yè)所有員工能有效地認(rèn)識企業(yè)形象的內(nèi)涵、意義與價值，并能用言行去實踐；對外傳播而言，不能僅從企業(yè)自身的預(yù)期形象要素上進行形象傳播，而要著重于外部公眾的相關(guān)利益要求來設(shè)計形象傳播的內(nèi)容與形式。社會責(zé)任策略是一種非常有效的形象執(zhí)行策略。因為，在企業(yè)競爭環(huán)境日趨完善及政府與民眾對企業(yè)倫理道德的更加關(guān)注，企業(yè)主動承擔(dān)社會責(zé)任的表現(xiàn)能夠更有效地被公眾所識別，從而產(chǎn)生更為合理、穩(wěn)定的企業(yè)印象和形象評價，促進企業(yè)良好的形象輿論狀態(tài)。形象反饋策略是形象執(zhí)行策略動態(tài)反映的重要一環(huán)，是企業(yè)形象執(zhí)行獲得活力的重要保障。形象反饋要求企業(yè)形象管理部門能夠建立有效的反饋通道，利用這些渠道收集利益相關(guān)者對企業(yè)形象評價的信息，并通過對信息進行認(rèn)真地分類、匯總和加工處理后形成形象反饋建議。形象管理部門要充分利用形象反饋來對形象的執(zhí)行進行評估，并做出恰當(dāng)?shù)膱?zhí)行策略調(diào)整，使形象的執(zhí)行獲得更好的效果，產(chǎn)生更有利于企業(yè)發(fā)展的實際形象促進因素。

3．企業(yè)形象塑造與形象執(zhí)行策略協(xié)調(diào)機制模塊

企業(yè)形象塑造從企業(yè)角度來說是企業(yè)所期望的形象表現(xiàn)，而要使企業(yè)形象真正體現(xiàn)在公眾對企業(yè)的良好情感、信任和認(rèn)同，要利用形象執(zhí)行策略來實現(xiàn)。因此，要保證此兩者的有效統(tǒng)一就必須要有一定的協(xié)調(diào)機制來進行維系，這樣才能真正為企業(yè)營造良好的公眾環(huán)境，獲得企業(yè)的獨特競爭優(yōu)勢。企業(yè)形象塑造與形象執(zhí)行策略協(xié)調(diào)機制模塊主要包括制度保障機制、溝通協(xié)調(diào)機制和形象調(diào)整機制三個子機制。制度保障機制包括形象管理職能部門的建立、形象管理制度與規(guī)范的制定和創(chuàng)新保障制度的建立。其中，形象管理部門應(yīng)具有高于其他職能部門的獨特的權(quán)力而又受企業(yè)高層的直接指揮，這樣才能使形象管理部門在進行形象塑造與執(zhí)行時做到統(tǒng)一指揮與協(xié)調(diào)，并保障形象傳播的統(tǒng)一性；企業(yè)形象雖然是相關(guān)公眾對企業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)與行為所產(chǎn)生的評價，但要獲得良好的形象評價就必須要依靠完善、系統(tǒng)的形象管理制度與規(guī)范，在此制度與規(guī)范的統(tǒng)領(lǐng)下，企業(yè)在公眾的心理才能產(chǎn)生有效的標(biāo)識效應(yīng)；企業(yè)形象管理是一個持續(xù)而又要求創(chuàng)新的永久工程，因此創(chuàng)新保障機制是制度保障機制中非常重要的內(nèi)容，可以從創(chuàng)新決策機制、創(chuàng)新激勵機制、創(chuàng)新約束機制、創(chuàng)新調(diào)控機制和創(chuàng)新監(jiān)督機制等方面進行組建。溝通是企業(yè)管理的高境界管理手段，良好的溝通可以高效地傳遞信息、理解任務(wù)目標(biāo)，能夠促進職能部門間、員工間和企業(yè)與公眾間的相互關(guān)系，形成和諧的氛圍，提高認(rèn)同的一致性。中小企業(yè)在形象管理中建立溝通協(xié)調(diào)機制應(yīng)從企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部兩個層面進行考慮，即企業(yè)內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)機制與企業(yè)外部溝通協(xié)調(diào)機制。內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)機制應(yīng)以正式溝通與非正式溝通的相輔相成而建立，確保企業(yè)形象管理的信息、決策能夠快速、有效地進行傳遞，并能促進形象執(zhí)行的各層次主體間相互配合，提高形象認(rèn)知的一致性、形象實施的高效性。外部溝通協(xié)調(diào)機制應(yīng)是一個雙向的過程，包括形象輸出的溝通機制與形象反饋信息輸入的溝通機制，這兩者并不是獨立而存在的，而是相互融合、相互補充而存在的。在企業(yè)形象的建設(shè)過程中，要獲得企業(yè)內(nèi)部的認(rèn)同、外部公眾的認(rèn)可以及這兩者的高度統(tǒng)一性還是具有非常大的難度，因為在進行形象定位、形象認(rèn)知、形象策劃、形象宣傳、形象評價等一系列形象管理活動中都會存在或多或少的偏差與分歧。這就需要建立形象調(diào)整機制，可從形象評價反饋機制、形象再定位機制兩方面進行考慮。

三、中小企業(yè)形象管理的運行策略

1．由上而下、由外而內(nèi)的管理策略

企業(yè)形象的塑造作為企業(yè)獲得他人難以模仿的競爭優(yōu)勢的重要管理方法，已被越來越多的企業(yè)所重視。然而，要取得持續(xù)、高效的形象管理效果并不只是依靠口頭上說說、形式化重視而能實現(xiàn)的，而是要依靠由上而下、由外而內(nèi)的管理策略。由上而下，指的是企業(yè)的高層管理者不僅要具有重視形象管理的思維、形象管理的戰(zhàn)略眼光，而且還能將企業(yè)形象管理進行逐層推進的能力，讓企業(yè)形象的塑造能被企業(yè)全體員工所認(rèn)同。由外而內(nèi)，指的是企業(yè)的形象管理并不只是在于企業(yè)自身所期望的形象塑造，而更重要的是從相關(guān)公眾的視角出發(fā)去定位企業(yè)形象的核心價值觀，制定形象管理戰(zhàn)略，策劃企業(yè)形象傳播活動，回收形象評價反饋，及時調(diào)整形象管理方法，使企業(yè)的形象塑造能夠得到相關(guān)公眾的高度認(rèn)可。由此可見，由上而下、由外而內(nèi)的形象管理策略是一個系統(tǒng)性、全局性工程，需要全體員工的協(xié)調(diào)一致、奮發(fā)拼搏，才能保證戰(zhàn)略型形象管理取得預(yù)期的成效。

2．全層次、全員形象執(zhí)行策略

在戰(zhàn)略型形象管理過程中，一定要有這樣一個清晰的認(rèn)識：要使公眾認(rèn)知、認(rèn)可企業(yè)形象的核心，不是單獨依靠形象管理職能部門所能實現(xiàn)的，而是企業(yè)全層次、全員形象執(zhí)行才能實現(xiàn)的。全層次形象執(zhí)行策略要求企業(yè)各職能部門在以形象宣傳、企業(yè)文化為全局性思維的指導(dǎo)下將形象建設(shè)融合于各自的工作內(nèi)容中去，并做到部門間相互配合與協(xié)調(diào)一致。同時，企業(yè)形象的管理要求全體員工樹立形象意識，在對內(nèi)、對外的言行表現(xiàn)時都能將企業(yè)形象的展現(xiàn)放在首要位置，使企業(yè)形成內(nèi)部團結(jié)、外部和諧、高度認(rèn)可的企業(yè)氛圍，以致獲得良好的企業(yè)形象，提升企業(yè)的價值。

3．重倫理、持續(xù)發(fā)展的形象塑造策略

企業(yè)的倫理道德是一種為社會和相關(guān)公眾所期望的行為，是企業(yè)形象、企業(yè)文化建設(shè)的基礎(chǔ)條件。倫理道德與企業(yè)的經(jīng)營活動是共生共存的，企業(yè)要獲得良性循環(huán)的經(jīng)管活動，必須要遵守倫理道德的規(guī)范。因為，企業(yè)的管理者和普通員工倫理道德的觀念能夠決定企業(yè)的倫理道德水平，而這又將決定企業(yè)的形象是否良好。由此可見，企業(yè)形象塑造的過程是一個重倫理道德的過程，只有這個過程在不折不扣地實施，企業(yè)的形象管理才能持續(xù)發(fā)展。

4．基于認(rèn)同的內(nèi)外傳播策略

在信息化時代，隨著傳播媒介不斷豐富，傳播所產(chǎn)生的作用越來越受企業(yè)的重視。公眾會通過各種傳播渠道和媒介來獲取他們感興趣或能引起他們興趣的相關(guān)信息，對信息進行理解、認(rèn)知后便對企業(yè)產(chǎn)生一定的印象與評價。因此，對于中小企業(yè)的形象管理來說，要能夠充分利用各種傳播渠道，運用傳播策略提高公眾對企業(yè)形象的認(rèn)同。而要形成認(rèn)同的效果就要求企業(yè)從不同公眾的訴求出發(fā)來制定傳播策略。如：對于員工來說，他們的訴求主要表現(xiàn)在對企業(yè)的發(fā)展有知曉權(quán)、能夠受到尊重、勞動價值能夠合理體現(xiàn)等，因此，針對于員工的企業(yè)形象的傳播策略要能夠表現(xiàn)出員工就是企業(yè)形象的實施主體，他們應(yīng)該受完全的尊重；對于消費者來說，他們的訴求主要表現(xiàn)在消費感受是否是等值或超值的，因此，針對于消費者的形象傳播策略則要能夠體現(xiàn)出消費的公平和企業(yè)的真誠。

5．快速響應(yīng)的形象維護策略

篇5

心里授權(quán)這一概念一直以來專家學(xué)者所給的闡釋都不一致，不同的專家學(xué)者有不同的闡釋。比如，有的專家認(rèn)為心理授權(quán)就是一種提升自身能效感的內(nèi)在激勵方式；還有的認(rèn)為心理授權(quán)是從心理學(xué)的角度對企業(yè)員工進行授權(quán)的心里感知過程，進而產(chǎn)生內(nèi)在激勵。因此心理授權(quán)在知識型企業(yè)心理授權(quán)管理的理論依據(jù)所牽涉的面就比較廣，包括人力資源、人性假設(shè)和成本轉(zhuǎn)移理論三方面。知識型人員主要指的就是高學(xué)歷、很強的專業(yè)、在科研方面能力突出的頂級人力資源，在高校中、社會中、經(jīng)濟方面、政治方面和文化方面都有突出貢獻，知識轉(zhuǎn)移成本相比較高，因此可以把一定的決策權(quán)轉(zhuǎn)移給知識型人員。同時通過心里授權(quán)搭建一個能展示知識型人員的科技平臺，充分展示知識型人員的科研技能。經(jīng)濟視覺就是知識型企業(yè)的成果，主要表現(xiàn)在數(shù)量、質(zhì)量、服務(wù)、科學(xué)技術(shù)和生產(chǎn)力上。知識型企業(yè)心理授權(quán)管理，不但能激勵高校知識型人才的潛力，還能充分調(diào)動企業(yè)員工在工作方面的積極性，進而提升自身的能效感和工作能力，促進知識型企業(yè)產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)定展。理論方面，知識型企業(yè)心理授權(quán)管理不但牽涉到個人和公共的價值觀，還牽涉到民主和公正等其他方面。心理授權(quán)管理也就是管理者不但要從理論方面關(guān)注知識型人才，還應(yīng)注重正確引導(dǎo)知識型人員所取向的科研方向和個人需求，爭取做到民主和公正，發(fā)揮應(yīng)有的愛方面的理論、管理方面的理論和責(zé)任方面的理論。知識型企業(yè)心理授權(quán)管理一直把知識型企業(yè)產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展作為目標(biāo)，心理授權(quán)主要是對人員的管理，目標(biāo)是使管理逐步民主化和公正化，這也是知識型企業(yè)產(chǎn)業(yè)人力資源管理的在最終價目標(biāo)。只有通過心理授權(quán)才能抓住知識型人才的心理，才能更好的為知識型企業(yè)產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻，才能促知識型企業(yè)產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

二、心理授權(quán)在企業(yè)管理所要達成的目標(biāo)

知識型企業(yè)心理授權(quán)管理改變了原有的管理模式，由原來的領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)向轉(zhuǎn)為知識型人員導(dǎo)向，這也為輕松、自在、公平和公正的知識型企業(yè)心理授權(quán)管理創(chuàng)造了很好的環(huán)境，讓知識型人員得到應(yīng)有的尊重和關(guān)注，對實現(xiàn)科學(xué)化管理和知識型企業(yè)產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展起到一定的推進作用。

（一）管理環(huán)境生態(tài)化管理環(huán)境指的是知識型人員所在的政治環(huán)境、文化環(huán)境和經(jīng)濟環(huán)境，在知識型企業(yè)心理授權(quán)管理中發(fā)揮的是最基本和直接的作用和影響力。在心理授權(quán)作用下知識型企業(yè)產(chǎn)業(yè)人力資源管理實現(xiàn)了一種輕松、自在、公平和公正的科技人力資源管理環(huán)境，促進政治方面、文化方面和經(jīng)濟方面的和諧統(tǒng)一，對于提升管理效率和管理目標(biāo)的實現(xiàn)起到促進的作用，進而促進知識型人員實現(xiàn)自身價值，提升自身的能效感。管理環(huán)境生態(tài)化在管理者和知識型人員之間起到平衡調(diào)節(jié)的作用，促進知識型企業(yè)產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）管理服務(wù)統(tǒng)一化心理授權(quán)視角下的知識型企業(yè)心理授權(quán)管理就是實現(xiàn)管理與服務(wù)統(tǒng)一關(guān)系。知識型人員不但是管理對象也是服務(wù)對象，只有實現(xiàn)對知識型人員的尊重和理解，讓他們參與到?jīng)Q策權(quán)中，并給與他們提出意見和建議，才能真正的實現(xiàn)民主化和公正化。知識型人員基本都是腦力勞動者，心理授權(quán)管理要把握知識型人員的個人特點，并根據(jù)他們的特點有針對性的在各個科研領(lǐng)域給與他們充分的鼓勵、信任和關(guān)心，并在依靠他們的同時給與他們物質(zhì)方面和精神方面的支持，注重他們工作環(huán)境的同時也應(yīng)注重他們的生活環(huán)境，讓他們在物質(zhì)方面和精神方面都感覺到幸福感，從而充分調(diào)動知識型人員的工作積極性和責(zé)任感，進一步實現(xiàn)管理與服務(wù)統(tǒng)一化，為知識型企業(yè)產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展做好鋪墊。

（三）管理模式人本化知識型人員心理授權(quán)管理要想實現(xiàn)人本化，就必須以人文本，也就是以知識型人員為本，實現(xiàn)管理模式由領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)向向知識型人員導(dǎo)向發(fā)展。這一管理模式的轉(zhuǎn)變是實現(xiàn)知識型企業(yè)產(chǎn)業(yè)管理者對知識型人員的管理的轉(zhuǎn)變，這種管理模式對實現(xiàn)管理科學(xué)化和提升知識型人員的自身素質(zhì)和能力有非常大的影響力。心理授權(quán)管理主要是對知識型人員的德育、仁愛和情義方面的管理，這些都是以人為本管理，知識型人員則是對管理者以優(yōu)良的成果回報，發(fā)揮知識型人員自身的最大潛能，來實現(xiàn)知識型企業(yè)產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

三、心理授權(quán)在企業(yè)管理中實施途徑

心里授權(quán)是從知識型企業(yè)心理授權(quán)管理的角度來考慮知識型人員的自己的需求，是建設(shè)知識型企業(yè)心理授權(quán)管理心理授權(quán)的主要方式，也是實現(xiàn)知識型企業(yè)產(chǎn)業(yè)人力資源管理的有效方式。

（一）確定價值取向強化組織承兌知識型企業(yè)產(chǎn)業(yè)人力資源心理授權(quán)管理，主要目的是以管理為價值取向，同時也應(yīng)該明確心理授權(quán)的價值取向。價值取向的明確促進兩者的和諧統(tǒng)一。強化組承兌，主要包括情義方面承兌、責(zé)任感方面承兌和規(guī)范方面承兌，逐步實現(xiàn)和諧化和規(guī)范化，承兌主要是指企業(yè)員工的工資、福利和培訓(xùn)學(xué)習(xí)等，從心里上讓知識型人員對企業(yè)感激，實現(xiàn)真正的民主化、公平化和公正化。

（二）以人為本增加人力資本投入心里授權(quán)管理就是以以人為本為前提。所謂以人為本就是采用開放式的用人機制，對知識型企業(yè)的管理要特別重視以人為本的思想，并把管理方面的工作重心放在尊重知識、尊重人才和激發(fā)知識型員工創(chuàng)造性上，進而充分調(diào)動員工工作的積極性和主動性。增加人力資本投入，在物質(zhì)上滿足知識型人員，包括增加人員的培訓(xùn)、提升員工生活質(zhì)量、提升福利和工資待遇等。逐步提升員工對工作的積極性和主動性，同時提升工作績效。

篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)盈余管理；客觀條件；動因；治理

一、產(chǎn)生盈余管理行為的客觀條件

（一）會計準(zhǔn)則等會計法規(guī)本身具有不完善性

由于客觀的、主觀的原因，會計準(zhǔn)則與會計制度必然存在一定程度的缺陷或漏洞，而這些缺陷或漏洞很容易給職業(yè)道德方面有問題的企業(yè)管理當(dāng)局及其會計人員進行盈余管理提供條件。會計準(zhǔn)則與會計制度的不完善性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，會計準(zhǔn)則與會計制度的制定過程本身可能存在不合理因素。例如，會計準(zhǔn)則制定機構(gòu)的人員組成如果不具有廣泛的代表性，會計準(zhǔn)則就可能出現(xiàn)偏向性。同時，在會計準(zhǔn)則制定過程中，各利益相關(guān)方為了使準(zhǔn)則對自己更為有利，都會提出各自的要求，而準(zhǔn)則制定機構(gòu)為了使自己效用函數(shù)的最大化，為了在利益相關(guān)方之間求得平衡，就必須賦予企業(yè)一定的會計政策選擇權(quán)。第二，會計準(zhǔn)則和會計制度本身固有的特點為盈余管理行為提供了機會。企業(yè)經(jīng)營方式的多樣化，經(jīng)營活動范圍的擴大化，社會、法律和金融環(huán)境的日趨復(fù)雜化，使得同類會計事項的個性日益豐富，不同企業(yè)的具體情形千差萬別，會計準(zhǔn)則不可能事無巨細都制定得很完備，勢必留有一定的余地，即對同一會計事項的處理會有多種備選的會計處理方法，從而使法定的會計政策在對會計事項的確認(rèn)、計量以及會計報告的編報等方面為企業(yè)提供了更大的會計政策選擇范圍。同時，會計準(zhǔn)則與會計實踐之間存在著一定的時滯性，即會計準(zhǔn)則的制定常常落后于會計實踐的發(fā)展和經(jīng)濟行為的創(chuàng)新。會計準(zhǔn)則與會計制度的缺位會使企業(yè)在準(zhǔn)則外會計事項的確認(rèn)和計量等方面由于“無法可依”而帶有很大的彈性。第三，各項會計以及相關(guān)法規(guī)之間存在一定程度的不協(xié)調(diào)，也導(dǎo)致企業(yè)會按照有利于自己的原則選擇會計處理程序和方法。

（二）現(xiàn)行會計理論與會計方法固有的缺陷性

1.現(xiàn)行會計確認(rèn)基礎(chǔ)所固有的缺陷。權(quán)責(zé)發(fā)生制是國際上通用的會計確認(rèn)基礎(chǔ)，這一基礎(chǔ)理論雖然較好地解決了收入與費用的配比問題，但在確認(rèn)的過程中加入了主觀性。隨著知識經(jīng)濟的到來，如果繼續(xù)單純地采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，需要主觀確認(rèn)“量”的機會會越來越多。除此之外，關(guān)于發(fā)生時間的確認(rèn)也具有很大的主觀性，這些都會給盈余管理行為提供機會。

2.現(xiàn)行會計信息重要性原則和穩(wěn)健性原則固有的缺陷。重要性原則允許企業(yè)對不重要的項目可以例外處理或靈活處理，但對于哪些項目是重要的，哪些項目是不重要的，無論從質(zhì)的方面還是從量的方面，現(xiàn)行會計理論都未能作出具體規(guī)定。這樣就給企業(yè)把重要項目按非重要項目處理提供了機會，從而有可能影響企業(yè)財務(wù)狀況與經(jīng)營成果的公允表達。

隱健性原則的運用，使得企業(yè)收益平均化和秘密準(zhǔn)備金的操作更容易。企業(yè)有可能為了使財務(wù)報告顯示出持續(xù)穩(wěn)定的盈利趨勢或為了其它經(jīng)濟利益而采取收益平均化的會計行為，壓低經(jīng)營狀況好的年度報告利潤，將其轉(zhuǎn)移到虧損年度或經(jīng)營狀況較差的年度。企業(yè)還可能利用穩(wěn)健性原則通過過多地計提短期投資跌價準(zhǔn)備及存貨跌價準(zhǔn)備等方法人為地低估企業(yè)資產(chǎn)或高估負債。

3.現(xiàn)行會計方法含有估計因素所固有的缺陷。在會計核算中，應(yīng)當(dāng)力求準(zhǔn)確，但是，有些經(jīng)濟業(yè)務(wù)本身具有不確定性，如壞帳損失、存貨跌價損失、或有損失等，因而不得不根據(jù)經(jīng)驗判斷作出估計，從而使會計確認(rèn)和計量工作不得不借助于假定和估計的方法。這同樣為盈余管理行為提供了條件。

（三）會計信息具有嚴(yán)重的不對稱性

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)已經(jīng)高度分離，所有者權(quán)利不斷弱化，經(jīng)營者——主要是高層管理人員的地位不斷上升，企業(yè)管理當(dāng)局成為企業(yè)事實上的控制者。由此造成的結(jié)果是，一方面，企業(yè)管理當(dāng)局成為會計信息的壟斷提供者，他們?yōu)榱诉_到自己的預(yù)期目的而在會計準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇最為有利的會計政策，以實現(xiàn)其自身效益的最大化。另一方面，從會計信息的使用者來說，在我國國有企業(yè)規(guī)模和數(shù)量所占比重都非常大的情況下，由于所有者缺位、所有權(quán)虛化等原因，作為國有企業(yè)會計信息最大使用者的國家，缺乏對會計信息質(zhì)量需求的內(nèi)在動力，或者說這種內(nèi)在動力嚴(yán)重不足。而對上市公司的一些個人和機構(gòu)投資者來說，他們關(guān)心的是股市行情，而不是企業(yè)的財務(wù)狀況，許多投資者對會計信息根本沒有深刻的理解，甚至根本看不懂會計報表，而且目前我國相對于投資者手中的貨幣數(shù)量來說，上市公司的數(shù)量和規(guī)模還很小，會計信息的競爭受到很大限制，導(dǎo)致他們對會計信息的內(nèi)在需求也嚴(yán)重不足。這些也都為企業(yè)實施盈余管理行為提供了空間和可能。

二、產(chǎn)生盈余管理行為的動因

經(jīng)濟利益在大多數(shù)情況下支配著人們的行為，會計信息提供者與使用者經(jīng)濟利益的不完全一致性是企業(yè)管理當(dāng)局實施盈余管理行為的內(nèi)在動因。

（一）高層經(jīng)營管理人員獎金等收入最大化的動機

根據(jù)委托理論，委托人——股東與人——企業(yè)管理當(dāng)局兩者的目標(biāo)不一致，信息不對稱。只要不存在一種能夠反映企業(yè)行為的充分信息指標(biāo)，企業(yè)管理當(dāng)局總要利用其信息優(yōu)勢侵犯股東權(quán)益。因此，股東與企業(yè)管理當(dāng)局往往通過簽訂管理合約使兩者的目標(biāo)趨同。一個有效的管理合約應(yīng)當(dāng)能恰到好處地激勵企業(yè)管理當(dāng)局選擇采取使企業(yè)價值最大化的行為。但企業(yè)總價值的變動很難被觀測到，從而使企業(yè)收益成為衡量企業(yè)總價值變動的最適當(dāng)?shù)闹笜?biāo)。正是主要依靠這一盈利指標(biāo)，委托人往往除了支付給企業(yè)管理當(dāng)局固定的薪金外，還要支付獎金甚至股權(quán)與期權(quán)。獎金等收入的存在，驅(qū)使企業(yè)管理當(dāng)局經(jīng)常采取尋機性會計行為以使自己的收入最大化。由于會計信息的不對稱和監(jiān)督成本的存在，委托人對會計利潤進行調(diào)整往往得不償失，這決定了企業(yè)管理當(dāng)局有能力和條件通過實施選擇和變更會計政策等盈余管理行為來達到其目的。

（二）上市公司首發(fā)股票及上市后配股等方面的考慮

根據(jù)《公司法》規(guī)定，股份有限公司申請發(fā)行新股和股票上市必須具備一定條件，如“公司必須在最近三年內(nèi)連續(xù)盈利”，“公司預(yù)期利潤率可達同期銀行存款利率”等。同時，企業(yè)為了在發(fā)行股票時獲得較高的溢價，往往通過盈余管理以“修正”發(fā)股前的歷史數(shù)據(jù)，調(diào)整影響每股收益的所有變量，如有意高估盈利預(yù)測數(shù)；進行所謂“資產(chǎn)剝離重組”并按剝離后的結(jié)果對前三年“虛擬”一個會計主體進行模擬經(jīng)營等。由于我國會計準(zhǔn)則對關(guān)于資產(chǎn)剝離的規(guī)范性操作程序的研究明顯滯后，對資產(chǎn)重組中涉及到的資本計價、固定資產(chǎn)減損、長期投資明顯減值等有關(guān)損失的確認(rèn)尚無明確規(guī)定，因此，許多上市公司便充分利用了這一機會來達到上市和提高股票發(fā)行溢價的目的。

股票上市后，按有關(guān)規(guī)定，其凈資產(chǎn)收益率必須連續(xù)三年達到10％以上，才能獲得配股資格。上市公司為了獲得配股資格，除了盡力搞好經(jīng)營外，往往還會絞盡腦汁通過盈余管理行為如轉(zhuǎn)讓股權(quán)、進行關(guān)聯(lián)方交易等力保連續(xù)三年凈資產(chǎn)收益率達到10％。這幾年我國證券市場上的“10％”現(xiàn)象就來源于此。另外，《公司法》還規(guī)定，如果公司最近三年連續(xù)虧損，將暫停其股票上市，上市公司為了免受其苦，也經(jīng)常利用盈余管理行為粉飾會計報告。

在證券市場的信息披露方面，上市公司為了配合一些證券機構(gòu)在二級市場的股價操作，在披露信息的及時性與規(guī)范性上也大量存在盈余管理行為。有關(guān)統(tǒng)計表明，我國上市公司信息披露中的會計時滯現(xiàn)象非常嚴(yán)重，業(yè)績變化較大的企業(yè)更容易存在這種現(xiàn)象。為了使某些證券機構(gòu)贏得操作時間，上市公司還會故意推遲重大內(nèi)部消息的披露時間，或者濫用“臨時公告”和“澄清公告”，故意使用“暫不分配”、“暫緩分配”等模棱兩可的語言。

（三）債務(wù)安排方面的考慮

按照目前國際通行的“公司有限責(zé)任制度”，債權(quán)人處于較為不利的地位。企業(yè)用所獲得的資金進行投資，投資成功后，股東可得大部分剩余，而債權(quán)人只能獲得固定的利息；如果投資失敗，股東在破產(chǎn)時可不必償付全部債務(wù)，而債權(quán)人要承擔(dān)全部后果。因此，債權(quán)人為了減少成本和風(fēng)險，保證到期收回本息，在貸款時，往往要求債務(wù)人提供經(jīng)注冊會計師審計的財務(wù)報告，并在債務(wù)合同中訂有一系列以會計數(shù)據(jù)定義的保護性條款，如流動比率、利息保障倍數(shù)、營運資本、固定資產(chǎn)、現(xiàn)金流動等方面的限制。如果債務(wù)人不能履行合同中的條款，則視為違約，其代價將十分慘重，不僅其貸款面臨被收回的危險，而且其經(jīng)營活動的自由還會受到限制。因此，在其他條件不變的情況下，企業(yè)管理當(dāng)局將愿意選擇可增加資產(chǎn)或收入以及減少負債或費用的會計政策，以避免產(chǎn)生違約行為。此外，如果在某種會計方法下經(jīng)測算將發(fā)生違約行為，企業(yè)管理當(dāng)局也可能會變更會計方法，以避免這種違約行為的發(fā)生。即使企業(yè)暫時還沒有債務(wù)合同，但從為了將來擴大生產(chǎn)能比較順利地籌集到資金的目的考慮，企業(yè)仍有可能會采取有利于收益增加的會計政策。所以，企業(yè)的債務(wù)安排也是其實施盈余管理行為的重要動因。

（四）節(jié)約稅收等費用方面的考慮

所得稅是促使企業(yè)管理當(dāng)局采取盈余管理行為的一個較為明顯的因素。對企業(yè)所得稅的征收，一般是以會計利潤為基礎(chǔ)，然后再根據(jù)稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整。企業(yè)為了節(jié)約稅負，減少現(xiàn)金流出，往往盡量降低報告凈收益。盡管稅務(wù)部門在計算企業(yè)應(yīng)納所得稅額時，是采用稅務(wù)會計的規(guī)定，從而減小了企業(yè)實施盈余管理行為的空間，但仍有一些會計政策可供企業(yè)自行選擇，如存貨發(fā)出成本的計價方法——先進先出法與后進先出法的選擇。報告盈利等會計數(shù)據(jù)還常被政府用于管制行業(yè)的收費標(biāo)準(zhǔn)（如公用事業(yè)等壟斷性行業(yè)）的確定。一般來說，較低的報告盈利水平會減少政府采取不利于企業(yè)的行為和增加政府對企業(yè)補貼的可能性。因此，企業(yè)為了減少“政治成本”，避免政府利用會計數(shù)據(jù)來限制企業(yè)的行為，也往往采用能遞延利潤或降低收益的盈余管理行為。

（五）企業(yè)高層管理人員的更迭

從現(xiàn)實情況看，我國許多企業(yè)高層管理人員的任免仍然是政府行為，其干部身份沒有發(fā)生實質(zhì)性的變化。由于這種體制的存在，導(dǎo)致企業(yè)高層管理人員在發(fā)生以下面臨更迭的情況時，往往采取盈余管理行為。第一種情況是原來的高層管理人員即將退休時，為了在離職前盡可能增加自己的獎金等收入以及能夠載譽而退，往往采用使報告凈收益最大化的會計政策，使企業(yè)盈利呈現(xiàn)上升趨勢。第二種情況是由于“商而優(yōu)則仕”現(xiàn)象的存在，如果某位高層管理人員有職位升遷的可能性，其采取使自己任期內(nèi)收益逐年增加的盈余管理行為的可能性也將大大增加。第三種情況是企業(yè)發(fā)生經(jīng)營困難，經(jīng)濟效益很差，甚至面臨破產(chǎn)時，會采取盡量提高利潤，美化財務(wù)狀況的盈余管理行為，以避免被解雇或被免職的命運。第四種情況是新上任的高層管理人員，為了增加企業(yè)未來預(yù)期的盈利能力，提高自己的經(jīng)營業(yè)績，往往會注銷一筆巨額“不良資產(chǎn)”，以及采取一些其他的盈余管理行為來調(diào)整會計利潤等財務(wù)指標(biāo)。

三、企業(yè)盈余管理的利與弊

從客觀上看，企業(yè)的盈余管理并非一無是處，在某些方面也有一定的作用。首先從訂立契約的角度看，根據(jù)契約理論，企業(yè)是一系列契約的結(jié)合，企業(yè)生存和發(fā)展的一個重要條件是盡量降低契約成本。如果在一定范圍內(nèi)允許存在盈余管理，不僅會降低契約成本，而且還可以使企業(yè)管理當(dāng)局對預(yù)期或突發(fā)事件作出快速反應(yīng)，從而較好地克服合同的不完備性和固定性，保護企業(yè)及經(jīng)營者自身的利益。其次從資本市場角度看，由于企業(yè)管理當(dāng)局掌握了大量的內(nèi)部信息，而這些內(nèi)部信息往往相當(dāng)復(fù)雜并具有專業(yè)性，企業(yè)管理當(dāng)局若要以報告的形式把它們傳遞給投資者，是相當(dāng)困難并且代價高昂的，而盈余管理則能夠通過“利潤平穩(wěn)化”手段傳遞企業(yè)原本無法傳遞的內(nèi)部信息，從而有助于減少因資本市場激烈波動對投資者決策行為的影響。

雖然盈余管理具有上述有限的作用，但從根本上來說，盈余管理的弊端是十分明顯的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先是降低了財務(wù)報表信息的可靠性。企業(yè)管理當(dāng)局通過“內(nèi)部人控制”的便利條件對會計信息按照其管理目標(biāo)的需要進行“加工、改造”，使其披露的會計信息往往缺乏充分性和全面性，甚至缺乏客觀真實性，從而使整個財務(wù)報告的可靠性大打折扣，對外部會計信息使用者也失去了有效性。其次，對企業(yè)的發(fā)展具有一定的風(fēng)險性。盈余管理雖然能夠在一定程度上維護經(jīng)營者甚至企業(yè)的利益，但是也存在較大風(fēng)險，一旦投資者和債權(quán)人發(fā)現(xiàn)企業(yè)進行了對他們不利的盈利管理，就會對企業(yè)管理當(dāng)局的道德和履行責(zé)任與義務(wù)的能力失去信任，導(dǎo)致資本市場和借貸市場失靈，不僅使企業(yè)管理當(dāng)局的預(yù)期目標(biāo)難以實現(xiàn)，還會影響企業(yè)的聲譽，給企業(yè)以后的發(fā)展帶來負面影響。再次，盈余管理會損害投資者、債權(quán)人與國家的利益。由于盈余管理主要來自于企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)濟利益驅(qū)動，而企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)濟利益與投資者、債權(quán)人及國家的利益又存在不一致性，因而在許多情況下，盈余管理的存在會促使企業(yè)管理當(dāng)局為了維護自身的經(jīng)濟利益而損害投資者、債權(quán)人和國家的經(jīng)濟利益。

四、治理企業(yè)不當(dāng)盈余管理的對策

（一）進一步修訂和完善企業(yè)會計準(zhǔn)則

會計準(zhǔn)則是準(zhǔn)則的各利益相關(guān)方相互博弈的產(chǎn)物，具有不完全性，利用會計準(zhǔn)則中會計政策的可選擇性和可變更性是企業(yè)管理當(dāng)局進行不當(dāng)盈余管理的主要方法。因此，應(yīng)當(dāng)參照國際慣例，進一步修訂完善企業(yè)會計準(zhǔn)則，盡量減少會計準(zhǔn)則中可供選擇的會計程序和方法，以縮小會計政策選擇的空間范圍。當(dāng)然，這并不是要求會計準(zhǔn)則應(yīng)對各類具體業(yè)務(wù)在全國不同行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)間作出完全一致的規(guī)定，筆者只是以為，會計準(zhǔn)則應(yīng)對不同行業(yè)的共同業(yè)務(wù)作出統(tǒng)一的規(guī)定；對不同行業(yè)或不同規(guī)模的企業(yè)所特有的業(yè)務(wù)作出分類的規(guī)定，使某一企業(yè)只能適用于其中的一類情況。同時，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，新問題會不斷涌現(xiàn)，如一些重要的表外信息、無形資產(chǎn)以及一些重要的非經(jīng)濟信息的披露等，需要會計準(zhǔn)則及時進行補充修訂和不斷完善。另外，實踐證明，不當(dāng)盈余管理的普遍存在，很大程度上是由于對會計準(zhǔn)則的理解不準(zhǔn)，故意曲解以及執(zhí)行不力所造成的，因此，應(yīng)當(dāng)盡量減少會計準(zhǔn)則中的模糊性語言和概念，并加強對執(zhí)行情況的檢查。

（二）明晰產(chǎn)權(quán)并設(shè)計有效的約束激勵機制

產(chǎn)權(quán)制度對會計信息的生成過程具有先天的規(guī)范和界定功能，因為產(chǎn)權(quán)的明晰為會計信息系統(tǒng)目標(biāo)的實現(xiàn)創(chuàng)造了兩個重要條件：第一，股東追求資本收益的最大化；第二，各利益相關(guān)方與管理當(dāng)局之間存在經(jīng)濟上的和約關(guān)系。因此，只有產(chǎn)權(quán)界定清楚，會計準(zhǔn)則的運行和會計信息的生成才會有效率，才能既允許和鼓勵企業(yè)根據(jù)會計交易費用的高低進行會計政策選擇，又可發(fā)揮會計準(zhǔn)則的激勵約束和資源配置的作用。在產(chǎn)權(quán)明晰的基礎(chǔ)上，還應(yīng)當(dāng)針對企業(yè)管理當(dāng)局設(shè)計一套有效的激勵約束機制。一方面，要承認(rèn)經(jīng)營管理者的管理人力產(chǎn)權(quán)，具體可實行年薪制和經(jīng)營者股權(quán)，同時輔以非貨幣激勵方式，使企業(yè)管理當(dāng)局能夠充分得到與其經(jīng)營業(yè)績相匹配的收益和榮譽；另一方面，要充分發(fā)揮股東會、監(jiān)事會等內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的監(jiān)督作用，對企業(yè)所選擇的會計政策及其變更、變更的理由以及由此而產(chǎn)生的會計影響應(yīng)向各利益相關(guān)方披露，各利益相關(guān)方或監(jiān)事會對所采用的不合理的會計政策有權(quán)要求企業(yè)管理當(dāng)局作出解釋或予以調(diào)整，并強化外部監(jiān)控，對實施不當(dāng)盈余管理行為的經(jīng)理人員實行市場禁入制度等，從根本上切斷企業(yè)管理當(dāng)局機會主義行為的退路，使不當(dāng)盈余管理的成本大大超過其獲得的收益。

（三）完善《公司法》、《證券法》等有關(guān)法規(guī)，改善企業(yè)外部投資與融資環(huán)境

篇7

行政管理工作可以說是千頭萬緒、紛繁復(fù)雜。概括起來說.行政管理在企業(yè)中主要有管理、協(xié)調(diào)、服務(wù)二大功能;其中管理是主干.協(xié)調(diào)是核心，服務(wù)是根本。概言之，行政管理的實質(zhì)就是服務(wù)。

行政部門應(yīng)該兢兢業(yè)業(yè)、認(rèn)真細致地做好種種行政事務(wù)工作，把領(lǐng)導(dǎo)和員工從繁重、瑣碎的行政事務(wù)和生活瑣事中解脫出來，可以集中精力、輕裝上陣，研究國內(nèi)外市場形勢，考慮公司的發(fā)展戰(zhàn)略，探討公司的組織架構(gòu)，任用公司的各級十部.實施公司的經(jīng)營方針，解決公司所}印商的重大問題，以及專心做好每一筆重要業(yè)務(wù)等等。行政部門的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該有‘.泰山崩于前而色不變”的定性，不管風(fēng)吹浪打，勝似閑庭信步，有自己的主見，能夠根據(jù)事情的輕重緩急，做好安排，指揮若定。為了能達到這種境界.必須建立健全和認(rèn)真執(zhí)行行政部門的各項管理制度、崗位責(zé)任制度、工作程序以及一系列規(guī)范化表格、圖表等，從而建立起行政部門的“法治”秩序。更重要的是，要培養(yǎng)出一支高素質(zhì)、高效率的行政人員隊伍;同時要搞好科學(xué)分工、管理層次和合理授權(quán)。一旦行政系統(tǒng)的一系列硬件(如辦公設(shè)施、生活設(shè)施)、軟件(如規(guī)章制度、工作程序)、人員隊伍、分工協(xié)作和管理層次等等建立健全起來，整個行政管理體系在很大程度上就會像一部自動機器一樣運轉(zhuǎn)，只在較少的場合才需要部門領(lǐng)導(dǎo)和上級領(lǐng)導(dǎo)輔以”人治”。

然而，行政部門如果僅僅滿足于這樣一種管理水平，那還是不夠的。行政部門還必須在“管理”、“協(xié)調(diào)”和’服務(wù)”三方面做好工作，才算是一個合格的現(xiàn)代企業(yè)的行政管理者。從“管理”方面來說，行政部門不能滿足于在日常事務(wù)的層次上做好領(lǐng)導(dǎo)的“參謀和助手”，還必須在公司的經(jīng)營理念、管理策略、企業(yè)精神、企業(yè)文化、用人政策等重大問題上有自己的思考，并且在實際工作中加以貫徹落實，成為領(lǐng)導(dǎo)不可缺少的”高參和臂膀”。這就要求行政部門的領(lǐng)導(dǎo)者不能滿足于做一個事務(wù)主義者，而是要做一個有思想、敢創(chuàng)新、有沖力的領(lǐng)導(dǎo)者。

從“協(xié)調(diào)”方面來說，行政管理者不能簡單地以傳達領(lǐng)導(dǎo)的命令、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)為滿足;也不能憑借自己在企業(yè)的獨特地位對各個部門頤指氣使，以權(quán)壓人。行政部門應(yīng)主動做好上與下、左與右、里與外的溝通，在充分溝通的基礎(chǔ)上做好協(xié)調(diào)。沒有充分溝通的協(xié)調(diào)不是真正的協(xié)調(diào)。

從“服務(wù)”上說，行政部門要甘當(dāng)幕后英雄的角色。因為行政服務(wù)干得再出色，畢竟是服務(wù)于企業(yè)的最終目的的。行政部門的工作，特別是后勤服務(wù)工作，永遠不要奢望成為企業(yè)關(guān)注的“中心”。行政管理的理想境界應(yīng)該是“潤物細無聲”。行政部門最忌諱處處顯示自己的存在，與其它部門搶鏡頭、爭榮譽。行政部門應(yīng)該像一部自動化程度很高的機器，這頭原料(任務(wù))進去，那頭成品(結(jié)果)出來;其中的許許多多曲曲折折，都消化在行政體系之內(nèi)，切忌為自己評功擺好，四處張揚，浪費別人的時間、精力和感情。要反對利用自己對公司資源的支配權(quán)只顧為自己謀取私利或便利的行為，特別要反對把行政部門變成“門難進.臉難看.事難辦”的官府衙門。

二

企業(yè)的行政管理至少有以下特點:

(一)企業(yè)的行政管理是為經(jīng)濟效益服務(wù)的。企業(yè)的行政管理如果不利于充分利用和合理調(diào)配企業(yè)的人力、物力、財力、技術(shù)等資源，不利于調(diào)動廣大員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，不利于開源節(jié)流，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，加快企業(yè)的發(fā)展，那也是沒有價值的。簡言之，企業(yè)行政管理服務(wù)于企業(yè)的根本目的.即通過為社會提供商品和服務(wù)而謀取盡可能大的經(jīng)濟效益。

(二)企業(yè)行政管理注重內(nèi)容和實質(zhì)。通常，企業(yè)的行政管理往往根據(jù)公司實際需要，對行政管理的諸多制度、程序、環(huán)節(jié)、形式、圖表、文件等進行剪裁和調(diào)整，使之變得精練、實用、簡潔、便利、省時、省錢。

(三)企業(yè)行政管理要講究實效。雖然我們不能說要直接用企業(yè)經(jīng)濟效益來衡量具體的行政管理行為，也就是說，不能直接對某個具體的行政行為問“你這種做法能為企業(yè)賺多少錢”;但是，企業(yè)的行政管理還是比較直接地與企業(yè)的經(jīng)濟效益相聯(lián)系。企業(yè)行政管理的著眼點在于充分挖掘和最大限度地利用公司的各種資源，提高員工工作積極性，開源節(jié)流，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，加快企業(yè)發(fā)展。

(四)企業(yè)行政管理具有很強的靈活性。企業(yè)的行政管理往往根據(jù)公司實際發(fā)展需要經(jīng)常進行變革、增刪、剪裁、變通，因而帶有很強的靈活性，比較能符合時代的發(fā)展和公司實際。

(五)企業(yè)行政管理要為企業(yè)的.’前線”服務(wù)的色彩比較明顯。企業(yè)行政管理部門及其人員在企業(yè)中比較“低調(diào)”，行政部門為技術(shù)、業(yè)務(wù)等一線部門服務(wù)的關(guān)系一般比較明確。

企業(yè)行政管理的上述特點就給企業(yè)的行政管理人員提出了這樣一些要求:企業(yè)的行政管理必須時刻著眼于為企業(yè)的經(jīng)濟利益服務(wù)，反對”為管理而管理”;必須堅決擯棄形式主義，切實講究實效;必須大力講究勤儉節(jié)約.反對大手大腳;必須根據(jù)公司實際需要和可能，采取靈活變通的方式方法，一切以公司利益為最高原則，反對食古不化、因循守舊;最后，企業(yè)行政管理最終要落實到確立服務(wù)觀念，克服老爺作風(fēng)和衙門習(xí)氣，切實搞好服務(wù)上來。

三

在企業(yè)的實際操作中，往往存在兩種傾向。一種是完全擯棄“機關(guān)習(xí)氣”.完全憑主觀意愿辦事的”游擊作風(fēng)”。企業(yè)中沒有系統(tǒng)完整的規(guī)章制度、上下左右的明確分工、明確而充分的逐級授權(quán)和環(huán)環(huán)相扣的工作程序;或無章可依.或有章不依;由于沒有制定出成文的“公道”和”規(guī)矩”.造成企業(yè)中“公說公有理，婆說婆有理”，互相扯皮.互相推誘;你爭我奪，辯論不休;或遇事不議.或久議不決，或決而不行，或行而不果;重復(fù)討論，重復(fù)決定.重復(fù)勞動;朝令夕改.朝秦暮楚。企業(yè)處于一片“打亂仗”狀態(tài).嚴(yán)重影響工作效率和員工士氣，造成人、財、物的極大浪費。

另一種傾向，是一些“機關(guān)作風(fēng)”較重的企業(yè)行政管理干部，完全不考慮公司的實際需要和企業(yè)行政管理的特點，搞形式主義、表面文章;把一個企業(yè)的行政管理部門變成了舊時代的“衙門”。這同樣造成極大浪費.降低工作效率和員工士氣，影響企業(yè)效益。

以上兩種傾向，都是我們應(yīng)當(dāng)大力反對的。行政管理的目的和實質(zhì)在于為企業(yè)的根本目的服務(wù)，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和各個部門、干部員工服務(wù)，而決不可本末倒置，否則同樣會降低員工士氣和工作效率.損害公司利益。

四

企業(yè)行政管理普遍存在一種現(xiàn)象，即行政管理人員對自己所在企業(yè)的業(yè)務(wù)不了解、不熟悉，管理時常脫離各部「1實際，的規(guī)定無法推行或根本不宜推行，引起其它部門的反感和排斥。各業(yè)務(wù)部門心理上總覺得行政人員礙手礙腳.甚至是手腳太長，除非有什么必須要行政部門幫助解決的事，否則寧愿與行政部門老死不相往來。行政人員也往往或是很知趣地盡量不去打攪其它部門，或是對其它部門有一種抵觸情緒。這樣就陷入了惡性循環(huán):行政部門對其他部門的工作接觸越少，就越不了解，管理就越脫離實際;反過來，行政管理越脫離實際，就越遭受各部門的排斥，從而也就越不了解各部門情況。為了改變這種行政管理與各部門業(yè)務(wù)“兩張皮”的現(xiàn)象.行政部門除了要轉(zhuǎn)變觀念、轉(zhuǎn)變作風(fēng)外，還要強化行政管理部門的企業(yè)管理職能。

將企業(yè)管理職能注入行政管理部門、增強其企業(yè)管理職能后，行政部門深入各部門工作，就成了自然而然、順理成章的事情;行政管理部門為了所制訂的管理制度符合實際并切實可行，為了考察各部門執(zhí)行制度的情況，為了使管理能夠切實有益于各部門的業(yè)務(wù)、就必須要深入、跟蹤各部門業(yè)務(wù)的進展，并且與各部門保持良好的合作關(guān)系。

反過來說，行政部門在通過增強企業(yè)管理職能而深入了解各部門工作之后、也就能把行政工作做得更好。比如說，由于深入了各部門的業(yè)務(wù)，對于各部門人員的工作表現(xiàn)和工作能力就會了解得更多、更深入.這對搞好人員考核和任用顯然有很大助益;再如.行政管理人員在深入業(yè)務(wù)中可以從企業(yè)管理的角度為各部門出謀劃策、做好上下溝通和跨部門協(xié)調(diào)等等、就能解決各部門自身難以解決的一些問題，甚至起到公司高層領(lǐng)導(dǎo)都難以起到的作用;等等。這一切，顯然都有利于搞好行政部門自身與各部門的協(xié)調(diào)，改善雙方的關(guān)系，改善行政部門的形象。

篇8

(一)教學(xué)管理理念過于陳舊當(dāng)下高校行政管理專業(yè)的教學(xué)管理理念總的來說，具有以下幾個特點:(1)計劃內(nèi)容的高度一致性。教學(xué)管理多實行統(tǒng)一的教學(xué)和管理計劃，優(yōu)點是可以統(tǒng)一管理，但容易導(dǎo)致行政專業(yè)課程的結(jié)構(gòu)單一呆板，使教學(xué)內(nèi)容和管理內(nèi)容陳舊。(2)計劃執(zhí)行的強制性。行政型的教學(xué)管理特點是從上到下的直線式管理，強調(diào)權(quán)威性和服從性，管理人員之間缺乏有效的交流和溝通。(3)決策和計劃的封閉性。當(dāng)下行政型教學(xué)管理往往根據(jù)權(quán)力意志作出教學(xué)決策，進行教學(xué)管理，使得決策和計劃缺乏創(chuàng)新，較為封閉。(4)評價分析的形式化。大部分高校的評價分析體系都缺乏一定的科學(xué)依據(jù)和理論基礎(chǔ)，教學(xué)評價及教學(xué)管理評價落實不到位。(5)對非教學(xué)人員以及教學(xué)管理人員的業(yè)績考核目標(biāo)不明確，缺乏嚴(yán)格有效的教學(xué)管理人員的績效考核制度，沒有明確標(biāo)準(zhǔn)的獎罰制度，使得管理人員缺少管理工作的積極性。如上所述，我國高校行政管理專業(yè)的傳統(tǒng)教學(xué)管理模式是一種行政型教學(xué)管理模式，通常是利用行政的手段進行教學(xué)管理。雖然這種管理模式可以避免任意行事，但隨著管理形式的逐漸深入，它的弊端逐漸凸顯，具體表現(xiàn)為學(xué)術(shù)權(quán)力的管理少，行政權(quán)力的管理多。在行政管理專業(yè)的教學(xué)管理中，教學(xué)管理往往更專注于權(quán)利上的施加號令，而忽略了對教學(xué)工作者自身學(xué)術(shù)方面的管理，導(dǎo)致管理缺乏重點和主次。隨著時代的不斷進步，這種傳統(tǒng)的教學(xué)管理理念已經(jīng)不能滿足當(dāng)代高校行政管理專業(yè)的教學(xué)管理了。

(二)教學(xué)中存在“重理論、輕實踐”的弊端1921年夏，美國大教育學(xué)家孟祿應(yīng)邀來華對中國進行了為期4個月的實際調(diào)查后指出:科學(xué)實驗設(shè)備不足，試驗時間太少，教授法太偏于演講，并且認(rèn)為，中國科學(xué)教學(xué)不給學(xué)生實驗的機會，科學(xué)教學(xué)最重要的就是實驗?！崩碚搧碓从趯嵺`，但是在一百多年前美國學(xué)者就對中國的教育提出的質(zhì)疑，至今在教學(xué)中依然存在，這個是一個根源的問題。河北邯鄲技術(shù)學(xué)院的張敬賢老師在《論“重理論、輕實踐”現(xiàn)象的根源》中曾從封建思想殘余、近現(xiàn)代科技、教育落后、考試弊端、經(jīng)濟落后5個方面進行剖析“重理論、輕實踐”的原因。高校的行政管理專業(yè)的教學(xué)管理以及教學(xué)中始終存在“重理論、輕實踐”的現(xiàn)象，究其主要原因大致為教育理念陳舊、考試制度存在弊端以及中國傳統(tǒng)教育觀念三個方面。中國以往的教育觀念重在學(xué)，而學(xué)以致用的理念在行政管理專業(yè)上很少被采用。此外行政管理專業(yè)的考試制度也存在較大問題，普遍存在的先劃重點再考試的模式導(dǎo)致學(xué)生學(xué)習(xí)知識的死記硬背，無法融會貫通。目前我國社會進步已經(jīng)不可同日而語，“重理論、輕實踐”不僅會將行政管理專業(yè)的學(xué)生培養(yǎng)成一個個書呆子，成為實踐的文盲，還會對該專業(yè)的人才培養(yǎng)計劃造成一定的影響，學(xué)生在校學(xué)習(xí)幾年，離開學(xué)校之后，發(fā)現(xiàn)所學(xué)的東西在工作崗位沒辦法用到，或者已經(jīng)過時了，鑒于當(dāng)代社會對應(yīng)用性、技術(shù)性人才的需求，改革專業(yè)教學(xué)中存在的“重理論、輕實踐”弊端迫在眉睫。

(三)教師隊伍力量弱小行政管理專業(yè)教師隊伍力量的薄弱大致分為兩個環(huán)節(jié):一是教師隊伍短缺，優(yōu)秀行政管理教師的缺乏;二是行政管理專業(yè)教師的學(xué)歷提升有限，教師的再教育環(huán)節(jié)未能重點把握。兩個環(huán)節(jié)導(dǎo)致行政管理專業(yè)教學(xué)隊伍的建設(shè)捉襟見肘，進而影響行政管理專業(yè)的整體教學(xué)質(zhì)量難以提升。造成如此局面的原因，一是行政管理專業(yè)相對于其他成熟的文科專業(yè)起步較晚，在人才的培養(yǎng)上較為落后;二是行政管理專業(yè)建設(shè)教師隊伍的資金投入不夠，大量的本專業(yè)的人才選擇的是從事行政管理方面的工作而非授課教學(xué);三是學(xué)術(shù)帶頭人和學(xué)科領(lǐng)軍人物有限，造成各個高校之間的行政管理專業(yè)教師團隊發(fā)展水平不一致。

二、行政管理專業(yè)教學(xué)模式改革策略

(一)更新教學(xué)管理理念，改革教學(xué)宗旨目前提倡的素質(zhì)教育是對我國傳統(tǒng)教育教學(xué)思想觀念一種沖擊，一種變革，要求從根本上轉(zhuǎn)變一直以來形成的舊的思想觀念。課程改革的核心環(huán)節(jié)是課程實施，而課程實施的基本途徑則是教學(xué)，所以教學(xué)改革是課程改革的應(yīng)有之義。其實課程方案一旦確定下來，教學(xué)改革便成了課程改革的重頭戲，因此可以看出，如果教師在教學(xué)觀念方面不更新，教師的教學(xué)方式不去改變，課程改革就只是一個形式，盡管做出很多努力依舊勞而無功，或者事倍功半，教材的改革是推進素質(zhì)教育的突破口，因此管理者應(yīng)平時注意到這些。另外，好的教學(xué)方法也更有利于促進教學(xué)改革，比如教師所采用的教學(xué)方法能否得到學(xué)生認(rèn)同，如果教師所采用的教學(xué)方法既能使學(xué)生在理智方面認(rèn)同，又能使其在情感方面認(rèn)同，則說明這是一種優(yōu)化的教學(xué)方法;教師所教授的內(nèi)容學(xué)生參與度高不高，是否愿意去參與?能否取得最佳效果，又要能達到最高效率?應(yīng)該符合美的規(guī)律和原則，能給學(xué)生帶來美的感受，從而使其本身也成為審美的對象。要想達到教學(xué)管理改革和提高的目的，首先要從行政管理專業(yè)的教學(xué)管理理念入手，由上至下，從領(lǐng)導(dǎo)層到管理的執(zhí)行者，都要進行管理思想上的解放，更新高校教學(xué)管理的管理理念，不以權(quán)力意志來作出管理決策，不拿“指揮棒”簡單指揮教學(xué)人員，重視專家和有關(guān)人士的參與度，要注重對教學(xué)管理理念的研究創(chuàng)新，不強制進行管理的執(zhí)行工作，讓教學(xué)人員有自己的想法可以付諸行動。同時，要加強對非教學(xué)人員尤其是教學(xué)管理人員的考核管理、升遷制度創(chuàng)新以及獎懲制度的創(chuàng)新，從實際層面來激發(fā)管理人員的工作積極性。

(二)豐富教學(xué)資源，改變教學(xué)模式二十一世紀(jì)是一個信息化的時代，計算機信息已經(jīng)逐漸運用到各個領(lǐng)域，尤其是高校的教育和教學(xué)管理也已經(jīng)逐步深入和加強信息化建設(shè)。適應(yīng)時展的潮流，建立一個立體化的、開放式的教學(xué)資源庫是豐富教學(xué)資源的首要任務(wù);其次，要建立功能齊全的管理機制和操作簡單、交互方便快捷的教學(xué)管理服務(wù)平臺，便于師生之間和非教學(xué)人員之間的交互溝通;還有就是要加快教學(xué)資源建設(shè)和開發(fā)的力度及速度，成立專門的開發(fā)機構(gòu)，廣泛地開展高校與高校之間的合作，實現(xiàn)全區(qū)高校的資源整合與共享。

(三)建設(shè)良好專業(yè)的學(xué)習(xí)環(huán)境，豐富教學(xué)硬件資源一個好的學(xué)習(xí)環(huán)境對于教師的教學(xué)、學(xué)生的學(xué)習(xí)和教學(xué)管理的進行也至關(guān)重要，可以讓學(xué)生在優(yōu)美的環(huán)境和濃郁的學(xué)習(xí)氛圍中更好地進行專業(yè)的探索，使教師懷著愉悅的心情完成教學(xué)任務(wù)，進而使得教管人員和師生的溝通更加順暢。創(chuàng)建良好專業(yè)的學(xué)習(xí)環(huán)境需要從外界環(huán)境、內(nèi)部裝飾設(shè)備和整體氛圍上著手進行。首先高校建筑的本身要具有一定的特色，一個具有文化內(nèi)涵和藝術(shù)風(fēng)格的教學(xué)建筑會使人在走進它的大門那一刻就對它所蘊含的文化氣息肅然起敬。其次教學(xué)建筑的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)也會強烈烘托出它的文化氛圍，可以從啟迪學(xué)生的心靈和調(diào)節(jié)學(xué)生的情緒等方面入手來進行裝修和設(shè)計，比如張貼古人字畫等。豐富教學(xué)硬件資源需要高校在這方面加強資金的投入。近幾年來，隨著高校行政管理專業(yè)的不斷發(fā)展進步，加快教學(xué)設(shè)施設(shè)備建設(shè)，重視硬件方面的建設(shè)是當(dāng)下的迫切任務(wù)。行政管理專業(yè)的現(xiàn)代化教育技術(shù)手段仍需不斷加強完善，應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，建立良好的網(wǎng)絡(luò)教學(xué)和學(xué)習(xí)平臺，完善硬件設(shè)施。

(四)提高實踐課程比例，建立實訓(xùn)基地，豐富實踐活動當(dāng)下高校人才培養(yǎng)存在的問題多與理論與實踐課程的不平衡有關(guān)。缺乏必要的實踐課程，學(xué)生的動手能力不強，無法面對知識經(jīng)濟時代的要求。因此行政管理專業(yè)的教學(xué)管理應(yīng)更加注重對實踐課程的開設(shè)，增加學(xué)生實踐的機會。加強高校的實訓(xùn)基地建設(shè)是當(dāng)下高校教學(xué)管理提高的必要手段，是解決畢業(yè)生就業(yè)困難的一條有效途徑。建議通過政府、學(xué)校、企業(yè)和學(xué)生四個方面的共同參與，加強實訓(xùn)基地的建設(shè)工作，實現(xiàn)資源的共享，消除企業(yè)的顧慮，保障實習(xí)生的安全及合法權(quán)益。同時，校園文化是高校一道亮麗的風(fēng)景線，目前高校的校園文化體現(xiàn)的主要形式是社團文化。豐富實踐活動的手段可以以校園社團文化活動為載體，讓學(xué)生參與其中，在實踐活動中加強自身的鍛煉，把理論運用到實踐當(dāng)中，為將來的工作發(fā)展積累豐富的實踐經(jīng)驗。

三、行政管理專業(yè)教學(xué)及管理人員改革策略

(一)強化教師隊伍建設(shè)高校的行政管理專業(yè)在本科學(xué)習(xí)時主要學(xué)習(xí)的是管理學(xué)、行政學(xué)、政治學(xué)和法學(xué)方面的知識理論，在畢業(yè)時需掌握系統(tǒng)分析、統(tǒng)計分析、政治分析以及調(diào)查分析等科學(xué)分析方法，同時在歷史唯物主義和在辯證唯物主義的基本觀點上也要熟練掌握，這就需要一個具有多方面知識儲備的行政管理教師隊伍進行科學(xué)、合理的知識傳授。對于加強行政管理專業(yè)教師隊伍的建設(shè)，筆者提出以下三點意見:(1)鼓勵并支持教師進行學(xué)歷提升。其中，當(dāng)代高校的教育越來越與國際化接軌，對于行政管理專業(yè)而言，也需要適應(yīng)全球的行政管理發(fā)展趨勢。為此，在教學(xué)管理上可以鼓勵優(yōu)秀教師進行出國深造，為廣大教師提供機會，也可以邀請國內(nèi)外知名的行政管理專家蒞臨院系進行指導(dǎo)培訓(xùn)等;(2)注重繼續(xù)教育，系統(tǒng)加強教師的學(xué)科專業(yè)培訓(xùn)。行政管理專業(yè)的發(fā)展可以說是日新月異，隨著國際和國內(nèi)形勢的不斷變化，對行政管理人才的要求也日益提高。因此作為高校的行政管理教師一定要注重對自己專業(yè)技能的完善和補充，樹立“活到老，學(xué)到老”的觀念，時刻注重自己的繼續(xù)教育，使自己有足夠的能量來培養(yǎng)新時期的行政管理人才;(3)加大師資引進力度，強化科研引領(lǐng)教師隊伍。科研方面的建設(shè)也是教學(xué)管理的重中之重，一個好的科研團隊對于行政管理專業(yè)的教學(xué)創(chuàng)新至關(guān)重要，因此在科研方面應(yīng)該加強宣傳的力度和資金的投入，完善相關(guān)的激勵機制，鼓勵科研隊伍開發(fā)創(chuàng)新，引進優(yōu)秀科研人才，為行政管理專業(yè)的教學(xué)奠定后盾。

(二)教學(xué)評價模式的建設(shè)建設(shè)和完善高校教師教學(xué)質(zhì)量評估和反饋體系，能夠有效地反映教師對學(xué)生知識傳授的效果以及教學(xué)管理的質(zhì)量，對行政管理專業(yè)教師的教學(xué)積極性提高具有促進和督促作用。一個完善的教學(xué)評價系統(tǒng)可以隨時掌握各年級各專業(yè)課程教師的動態(tài)教學(xué)狀況和出現(xiàn)的矛盾與問題，在發(fā)現(xiàn)問題的同時能夠有的放矢加強指導(dǎo)和管理，使考察有理、獎懲有依，從而形成一個立體的網(wǎng)絡(luò)評估體系，這對于加強教師隊伍的建設(shè)和實現(xiàn)教學(xué)的良性管理至關(guān)重要。教學(xué)評價模式的建設(shè)核心是人文關(guān)懷理念，高校要從建立有效的評價分析體系入手來實現(xiàn)提高教學(xué)質(zhì)量的目標(biāo)。教學(xué)評價機制和教學(xué)質(zhì)量監(jiān)控結(jié)果的反饋主要由校各職能部門和二級院系的領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)落實，根據(jù)學(xué)科專業(yè)的特點，“評”“教”結(jié)合，以期對教學(xué)質(zhì)量的實時監(jiān)控和改進。具體落實可以通過動態(tài)的教學(xué)、教研記錄、召開教師和教學(xué)管理者例行會議、備課及教學(xué)專題調(diào)查會、加強教學(xué)常規(guī)檢查、各類統(tǒng)考成績評估、教學(xué)督導(dǎo)等來完成。

(三)教學(xué)管理人員隊伍建設(shè)教學(xué)管理人員包括教學(xué)、教研和教務(wù)三個方面的工作人員。其中，教學(xué)管理人員是負責(zé)教師培訓(xùn)、教師團隊管理、教材教具管理和行政管理課程質(zhì)量管理等工作;教研管理人員是從事行政管理專業(yè)教學(xué)項目開發(fā)以及教材編撰和完善等方面的工作;教務(wù)管理人員的工作包括安排課程時間順序和地點以及考試事務(wù)等。加強教學(xué)管理人員的隊伍建設(shè)非常重要，培養(yǎng)有責(zé)任心、有愛心、有耐心、有師德的能為教育事業(yè)無私奉獻、積極進取的高素質(zhì)教學(xué)管理人員是高校行政管理專業(yè)發(fā)展的基本保障。為此可以采取一些措施:首先，發(fā)揮經(jīng)驗豐富的老同志的“傳幫帶”作用，促進新進教學(xué)管理人員盡快成長;其次，行政管理專業(yè)的教學(xué)管理者可以組織每學(xué)期的全面聽課、評課活動，引進激勵機制，推動整體教學(xué)管理工作的規(guī)范性;最后，要注意對教學(xué)管理者的人文關(guān)懷，讓每位在為行政管理專業(yè)工作的教學(xué)人員和管理人員都能將心向?qū)W院靠攏，向?qū)W?？繑n，增強了凝聚力和戰(zhàn)斗力，繼而對加強教學(xué)管理隊伍的建設(shè)起到積極作用。總而言之，建立一支素質(zhì)優(yōu)良、結(jié)構(gòu)合理、內(nèi)外聘相結(jié)合的相對穩(wěn)定的教學(xué)管理團隊，是高校行政管理專業(yè)發(fā)展的必要保障。

四、結(jié)束語

篇9

當(dāng)今，國有商業(yè)銀行為了抵擋外資金融機構(gòu)強烈的沖擊浪潮，僅僅外抓重點行業(yè)、重點客戶、重點產(chǎn)品和重點地域是遠遠不夠的，還應(yīng)該加強內(nèi)部管理。如何做到內(nèi)部對財務(wù)的合理性、效率、標(biāo)準(zhǔn)和程序進行真正分析研究和把握，把創(chuàng)作價值的責(zé)任和權(quán)利有效地分解落實到位，利用信息確定項目、部門、產(chǎn)品和客戶的盈利能力，建立起一個信息靈、反應(yīng)快、效率高、質(zhì)量好，能夠和國內(nèi)、國際金融同業(yè)們齊頭并進的現(xiàn)代化商業(yè)銀行，關(guān)鍵是引入新型管理會計。

一、引進作業(yè)“價值鏈”管理會計——作業(yè)成本核算和作業(yè)管理

國有商業(yè)銀行實施作業(yè)成本就是要把銀行看作為最終滿足顧客需要而設(shè)計的“一系列作業(yè)”的集合體，形成一個由此及彼，由內(nèi)到外的作業(yè)鏈。每完成一項作業(yè)要耗費一定的資源，而作業(yè)的產(chǎn)出又形成一定的價值，轉(zhuǎn)移到下一個作業(yè)，逐步推移，直至最終把產(chǎn)品提供給銀行外部的顧客，并滿足他們的需求。最終產(chǎn)品作為銀行一系列作業(yè)的集合體，凝聚了在各個作業(yè)形成而最終轉(zhuǎn)移給顧客的價值。因此，作業(yè)鏈有時也表現(xiàn)為價值鏈，作業(yè)的推移，最終形成轉(zhuǎn)移給國有商業(yè)銀行外部顧客的總價值。從顧客那里收回轉(zhuǎn)移給他們的價值，形成國有商業(yè)銀行的收入。收入補償完成各有關(guān)作業(yè)所消耗的資源的價值之和后的余額，稱為從轉(zhuǎn)移給顧客的價值中的盈得利潤。

作業(yè)管理就是要索本求源，因為并不是所有的作業(yè)都刻意增加轉(zhuǎn)移給顧客的價值，所以國有商業(yè)銀行作業(yè)管理就是要盡可能的消除不增加價值的作業(yè)，對可增加價值的作業(yè)也要盡可能的提高其工作效率，減少完成他們的消耗，提高可從顧客收回的價值，因此，如果國有商業(yè)銀行的經(jīng)營管理深入到以作業(yè)為基礎(chǔ)的管理，以作業(yè)為起點和終點，不斷的改進、優(yōu)化自身的價值鏈，比目前以產(chǎn)品為起點和終點在層次上就大大優(yōu)化了，從而使我國國有商業(yè)銀行在當(dāng)今國際化大市場中的競爭力會發(fā)生質(zhì)的改變和加強。

二、建立和完善企業(yè)核心能力培植的管理會計——綜合業(yè)績評價制度

國有商業(yè)銀行建立綜合業(yè)績評價制度就是將結(jié)果（利潤和現(xiàn)金流量的財務(wù)目標(biāo)）和原因（顧客和員工的滿意度）聯(lián)系在一起，從財務(wù)維度（financial）、顧客維度（customers）、企業(yè)內(nèi)部流程（internalbusinessprocesses）、學(xué)習(xí)和成長（learningandgrowth）等四個方面全面評價經(jīng)營業(yè)績戰(zhàn)略實施系統(tǒng)。其綜合業(yè)績評價基本框架中財務(wù)維度是最終目標(biāo)，顧客維度是關(guān)鍵，內(nèi)部流程是基礎(chǔ)，自身的學(xué)習(xí)和成長是核心。而核心培植是一個動態(tài)過程，想要永遠保持其核心能力，就必須依靠企業(yè)不斷的學(xué)習(xí)和成長，才能持續(xù)改善企業(yè)的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，更好的為顧客服務(wù)，從而實現(xiàn)國有商業(yè)銀行最終的財務(wù)目標(biāo)。

1、財務(wù)維度

在市場經(jīng)濟條件下，國有商業(yè)銀行所有的改善都應(yīng)該面向財務(wù)目標(biāo)。

（1）以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的利潤依然是國有商業(yè)銀行的財務(wù)目標(biāo)。因此，財務(wù)會計依然是財務(wù)維度的重要內(nèi)容。

（2）鑒于利潤作為財務(wù)目標(biāo)的缺陷以及國有商業(yè)銀行處于不同發(fā)展階段，其財務(wù)目標(biāo)不同，現(xiàn)金流量優(yōu)勢比利潤更為重要。因此，必須輔之以現(xiàn)金流動會計。以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的年財務(wù)會計與現(xiàn)金流動會計將在各自的領(lǐng)域發(fā)揮作用，但是兩者相結(jié)合，從戰(zhàn)略的高度和國有商業(yè)銀行核心能力層次上看，“效益”應(yīng)該分為直接效益、間接效益和無形效益在內(nèi)的全方位效益，而不是狹義的經(jīng)營活動中狹義的財務(wù)效益。

2、顧客維度

國有商業(yè)銀行想要獲取長遠的、出色的財務(wù)業(yè)績，就必須創(chuàng)造出受顧客青睞的產(chǎn)品或服務(wù)。如何使顧客滿意關(guān)鍵在于產(chǎn)品的質(zhì)量。質(zhì)量由顧客認(rèn)定，是顧客對銀行所提供的產(chǎn)品或服務(wù)所感知的優(yōu)良程度。因此國有商業(yè)銀行應(yīng)該格外關(guān)注以下幾個方面：

（1）、顧客需要什么，何時需要以及如何需要，顧客是質(zhì)量概念的核心。實際上，對顧客的關(guān)注就是對市場及市場戰(zhàn)略的關(guān)注。毫無疑問，企業(yè)市場戰(zhàn)略會對利潤產(chǎn)生影響。國有商業(yè)銀行必須關(guān)注“市場份額”、“顧客留住率”、“顧客獲得率”、“顧客滿足程度”、“顧客給銀行帶來的利潤”等指標(biāo)。通過市場戰(zhàn)略對利潤的影響的研究可以診斷自身在市場的競爭地位。

（2）如何權(quán)衡質(zhì)量與成本之間的關(guān)系

（3）、產(chǎn)品生命周期成本。顧客的需求日益縮短，銀行對成本產(chǎn)生的根源及其結(jié)果的考察必須超越生產(chǎn)階段，拓展到整個產(chǎn)品的生命周期。

（4）、環(huán)境管理，在21世紀(jì)，銀行的產(chǎn)品不僅要有顧客觀念，而且還要有環(huán)保觀念。因此，質(zhì)量不僅對銀行及其顧客具有重要意義，而且對社會也具有重要意義?？沙掷m(xù)發(fā)展是社會經(jīng)濟發(fā)展的目標(biāo)。任何銀行如果其產(chǎn)品不符合可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)（比如產(chǎn)品質(zhì)量的環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證），就不能生存。從國有商業(yè)銀行內(nèi)部的角度看，不僅要確認(rèn)、計量和歸集環(huán)境成本，而且要注重投資成本效益和環(huán)境業(yè)績評價。

3、國有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程

從價值鏈通用模式出發(fā)，國有商業(yè)銀行流程包括研究開發(fā)過程、經(jīng)營過程和售后服務(wù)過程。在研究開發(fā)過程中，首先以顧客為導(dǎo)向，發(fā)現(xiàn)和培育新市場、新顧客，兼顧現(xiàn)有顧客的目前需要和潛在的需要，開發(fā)和設(shè)計新產(chǎn)品打入新市場。經(jīng)營過程強調(diào)對顧客靈活、及時、有效、連續(xù)的提高產(chǎn)品和服務(wù)，在經(jīng)營過程和售后服務(wù)中關(guān)注時間、質(zhì)量和成本。引入銀行資源計劃系統(tǒng)，把外部的顧客需求（包括供應(yīng)商和經(jīng)銷商）與銀行內(nèi)部的經(jīng)營活動有機地結(jié)合在一起，在充分調(diào)動國有商業(yè)銀行內(nèi)外部資源的基礎(chǔ)上，確立競爭優(yōu)勢。

三、引入智力資本管理會計——戰(zhàn)略性經(jīng)營性支持決策系統(tǒng)

管理會計作為決策支持系統(tǒng)，就是利用一系列的專業(yè)方法，為管理者提供有助于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)信息而存在的，但目前我國國有商業(yè)銀行實施的管理會計比較注重一些戰(zhàn)術(shù)性問題研究，忽略了企業(yè)全局的，長期的戰(zhàn)略性問題研究，戰(zhàn)略性管理會計服從于本行的戰(zhàn)略選擇，將“軟科學(xué)”引入決策過程，為領(lǐng)導(dǎo)決策管理提供信息和智力支持，實質(zhì)上表現(xiàn)為決策的目標(biāo)從最優(yōu)化準(zhǔn)則向滿意性準(zhǔn)則轉(zhuǎn)變，決策的程序要求決策的科學(xué)化需以民主化為基礎(chǔ)，管理的信息從單一化向多元化（物質(zhì)、精神、心理和時空等）的轉(zhuǎn)變。戰(zhàn)略管理會計在經(jīng)營決策和投資決策的分析時，克服了傳統(tǒng)管理會計所存在的短期化和簡單化的缺陷，具體體現(xiàn)如下：

1、短期本量利模式中，不僅固定成本與變動成本的劃分是建立在一定的相關(guān)范圍基礎(chǔ)上的，而且還假定產(chǎn)銷平衡、產(chǎn)銷量的變動不會影響價格和成本發(fā)生變動。這樣條件下建立的線形模型只能在很短的時期適用。而從國有商業(yè)銀行實際經(jīng)營作業(yè)和長期期間來看，這些因素很難保持固定不便。因此戰(zhàn)略管理會計則更多的使用了不確定下的本量利分析和非線性本量利分析。

2、長期投資決策方面突破傳統(tǒng)的長期投資決策的局限，傳統(tǒng)的長期投資決策分析是建立在兩個假設(shè)基礎(chǔ)之上的。

篇10

（一）有助于提升銀行的成本核算，提高經(jīng)營效益

當(dāng)前我國金融體制正處于改革的重要時期，發(fā)揮管理會計在商業(yè)銀行的重大作用，應(yīng)用各種管理會計辦法，做好銀行的成本核算工作，提高銀行的經(jīng)營效益。

（二）提高商業(yè)銀行績效考評科學(xué)性

為了在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，我國商業(yè)銀行則一定要尋求一套完善的業(yè)績考核系統(tǒng)，在考核銀行系統(tǒng)的經(jīng)營業(yè)績時要兼顧關(guān)鍵的財務(wù)與非財務(wù)因素，同時應(yīng)用嚴(yán)格的獎懲機制。做到以上這些，才能發(fā)揮銀行不同部門和全體工作人員的工作主動性，保證我國商業(yè)銀行的健康發(fā)展。而管理會計系統(tǒng)中當(dāng)前應(yīng)用績效考核機制較為完善和客觀，因此需要進一步發(fā)揮管理會計的重大作用，有利于商業(yè)銀行進行業(yè)績考核工作。

（三）提高商業(yè)銀行經(jīng)營管理水平

依據(jù)國外發(fā)達國家商業(yè)銀行發(fā)展經(jīng)驗可以得到，管理會計體系在其中發(fā)揮著重要作用，有利于管理層做出與自身發(fā)展核心業(yè)務(wù)相符的正確決策，提高銀行的經(jīng)營管理水平。我國商業(yè)銀行應(yīng)用管理會計，不但可以有效控制銀行日常管理中不同環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)績效狀況，而且可以依據(jù)銀行的總發(fā)展目標(biāo)不斷調(diào)整自身發(fā)展；商業(yè)銀行可以據(jù)此提高經(jīng)營管理水平，有利于我國商業(yè)銀行在激烈的市場競爭中處于有利地位，有利于銀行在最短的時間內(nèi)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

二、管理會計在商業(yè)銀行中的應(yīng)用策略

（一）實施責(zé)任會計制度，加強內(nèi)部控制

管理會計的主要責(zé)任就是提供各種有效信息給企業(yè)管理人員。對于我國商業(yè)銀行來說，可以推行責(zé)任會計制度，依據(jù)不同職能部門的職責(zé)，能夠把商業(yè)銀行的管理部門分為各種形式的責(zé)任中心。應(yīng)用這種做法，不但可以有利實現(xiàn)銀行內(nèi)部控制目標(biāo)，而且便于考核不同責(zé)任中心的經(jīng)營效益，有利于調(diào)動銀行工作人員積極主動工作，有利于銀行系統(tǒng)內(nèi)部形成有序競爭。

（二）實行全面成本管理，健全商業(yè)銀行成本管理機制

成本核算管理在管理會計應(yīng)用中具有重要地位，屬于管理會計應(yīng)用的重點內(nèi)容。因此，進行全面成本管理是管理會計在商業(yè)銀行中發(fā)揮重要作用的表現(xiàn)。在進行全面成本管理過程中，不但要求科學(xué)管理企業(yè)成本，而且要求全體工作人員都應(yīng)在成本管理中發(fā)揮作用，才有利于實現(xiàn)經(jīng)營管理層與基層部門的最低成本目標(biāo)，才能保證銀行的穩(wěn)定運行。在成本核算管理過程中，全部產(chǎn)品和業(yè)務(wù)并不能應(yīng)用一種相同的成本管理方法，應(yīng)該根據(jù)不同金融產(chǎn)品的不同特點，科學(xué)確定不同的成本管理辦法，才能使商業(yè)銀行成本管理機制不斷得以完善。

（三）應(yīng)用量本利分析法

商業(yè)銀行在管理會計中應(yīng)用的一種最基本的方法就是量本利分析法，依據(jù)盈虧平衡點可以準(zhǔn)確確定銀行盈利情況。應(yīng)用量本利分析法，可以在分析銀行業(yè)務(wù)量、成本和利潤關(guān)系、內(nèi)在規(guī)律的基礎(chǔ)上建立數(shù)學(xué)模型，從而確定盈虧平衡點的銀行內(nèi)部管理做法。商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)在進行預(yù)測自身的貸款、資金和利潤、成本時全面應(yīng)用量本利分析法，可以明確相關(guān)因素的變動情況，對實現(xiàn)盈虧平衡點的影響各個因素變動對盈虧平衡點的影響情況不同周定成本與盈虧平衡點成正向變動，如果固定成本越高，則營業(yè)部門需要達到的盈虧平衡點的存款量也會越高；也就是單位變動成本和盈虧平衡點的變化是正向的。綜合收益率和盈虧平衡點的變動是反向的，如果擁有越高的綜合收益率，那么營業(yè)部門要求達到盈虧平衡點的存款量就會越低。量本利分析法有利于商業(yè)銀行做出科學(xué)決策，是一種應(yīng)用較為廣泛的做法，有利于銀行正確處理資金存量和成本費用以及利潤之間的關(guān)系，在設(shè)置儲蓄網(wǎng)點、開發(fā)新產(chǎn)品、做出經(jīng)營規(guī)劃、進行決策和成本控制中發(fā)揮著重要作用。

（四）實施戰(zhàn)略管理會計

戰(zhàn)略管理會計依據(jù)傳統(tǒng)管理會計，是將管理會計和戰(zhàn)略管理結(jié)合在一起，是有效改革傳統(tǒng)管理會計的一種做法。以長期性規(guī)劃為重點，要求做好事前預(yù)測分析，依據(jù)長遠目標(biāo)和全局利益重視研究企業(yè)外部環(huán)境，以及競爭對手的狀況，主要為了給銀行確定長期可持續(xù)發(fā)展的競爭優(yōu)勢，有利于銀行實現(xiàn)長遠戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。戰(zhàn)略管理會計將市場開發(fā)、新產(chǎn)品開發(fā)、新產(chǎn)品定位作為工作重點，利用分析財務(wù)信息和非財務(wù)信息，在考慮自身擁有的資源和能力的基礎(chǔ)上，結(jié)合分析客戶群體和競爭對手，從而將更加有效的信息提供給企業(yè)，確定不同壓力。商業(yè)銀行要求提高客戶服務(wù)水平，對客戶提供個性化服務(wù)，所以要求打造新的金融產(chǎn)品和服務(wù)項目，以達到不同客戶群體的需要。在研究價值鏈的前提下，確定不同客戶群體的種類，明確戰(zhàn)略定位，應(yīng)用成本最小化辦法。商業(yè)銀行的客戶包括上游客戶和下游客戶，每一個客戶都是銀行的價值鏈環(huán)節(jié)，準(zhǔn)確確定價值鏈不同客戶群體對銀行現(xiàn)實損益和預(yù)期損益的情況，利用分析價值鏈，通過上下游價值鏈降低成本進一步加大存款范圍，從而可以得到更多的上游客戶存款，為其提供個性化服務(wù)，可以得到更多下游客戶的貸款，戰(zhàn)略成本管理依據(jù)戰(zhàn)略角度進行分析成本的不同環(huán)節(jié)，從而確定成本降低的做法，利用事前預(yù)測、分析、控制職能有利于商業(yè)銀行經(jīng)營決策者做出正確決策，有利于實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，達到利益最大化目標(biāo)，提高銀行的核心競爭力。

（五）加快管理會計基礎(chǔ)信息建設(shè)

管理會計要求具有充足的數(shù)據(jù)信息，但當(dāng)前很多商業(yè)銀行信息基礎(chǔ)不能滿足要求，很多傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)，所擁有的會計信息只與財務(wù)會計信息有關(guān)，而沒有重視管理會計的信息；再有，銀行不同信息存在于不同的系統(tǒng)和不同的部門當(dāng)中，因此業(yè)務(wù)信息不集中，口徑不相同，不利于實現(xiàn)信息共享和集中管理。商業(yè)銀行要致力于提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量、推進管理會計應(yīng)用，大力發(fā)展建設(shè)財務(wù)管理基礎(chǔ)能力，使管理會計發(fā)展有效進行。

（六）不斷提高管理會計人員素質(zhì)

為了發(fā)揮管理會計的最大作用，商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo)部門應(yīng)該重視管理會計工作，重視提高管理會計人員素質(zhì)。實行管理會計是一項長期任務(wù)，與商業(yè)銀行建設(shè)成本管理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程再造、調(diào)整管理模式、改革組織架構(gòu)等多種過程有關(guān)，要求商業(yè)銀行各級管理部門及時轉(zhuǎn)變工作理念，同時要求商業(yè)銀行各個職能部門積極參與。重視提高管理會計人員專業(yè)素養(yǎng)。由于管理會計工作難度較大，所以要求具備高素質(zhì)的工作人員。只有重視提高會計從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)，管理會計在商業(yè)銀行中才能發(fā)揮重要作用?；鶎由虡I(yè)銀行在經(jīng)營過程中，要重視建設(shè)高質(zhì)量的管理會計人才隊伍，建立完善的人才培訓(xùn)體系，進行嚴(yán)格的管理會計人員培訓(xùn)。選擇培訓(xùn)方式時，可以利用院校進修、以崗代訓(xùn)、崗位交流等做法提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。

三、結(jié)語