導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：建立 稅收風(fēng)險(xiǎn) 分析識(shí)別 體系

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理包括科學(xué)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)規(guī)劃、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理和績(jī)效評(píng)價(jià)，力求最具效率地運(yùn)用有限征管資源不斷提高稅收遵從度，防范和降低稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中處于重要的核心地位，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的科學(xué)、準(zhǔn)確，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制才有針對(duì)性和具有效率。

所謂稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，是在涉稅信息數(shù)據(jù)采集的基礎(chǔ)上，構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，有效運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)技術(shù)，通過(guò)定性與定量分析識(shí)別算法及量化管理模型對(duì)潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、判斷，尋找稅收風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的區(qū)域、行業(yè)、納稅人、具體的稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生環(huán)節(jié)和稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管理過(guò)程，為有效實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制提供決策依據(jù)和具體指向。

一、建立稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的層級(jí)體系

（一）建立宏觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別系統(tǒng)

1、建立宏觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別系統(tǒng)，主要分析研究國(guó)家或地區(qū)稅收增長(zhǎng)變動(dòng)與宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的規(guī)律。包括構(gòu)建宏觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)，分析經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與相應(yīng)的稅收增長(zhǎng)之間的協(xié)調(diào)一致關(guān)系，通過(guò)宏觀實(shí)際的稅收增長(zhǎng)識(shí)別相應(yīng)的稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的稅收缺口，從宏觀層面關(guān)注稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要區(qū)域、行業(yè)、納稅人群體及具體的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)等，為宏觀稅收風(fēng)險(xiǎn)管理決策提供依據(jù)，同時(shí)也為微觀風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別提供導(dǎo)向和指引。

2、宏觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別系統(tǒng)包括的主要內(nèi)容有：第一，通過(guò)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)分析判斷稅收遵從發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)一步分析稅收收入的增長(zhǎng)變動(dòng)趨勢(shì)，分析發(fā)現(xiàn)稅收遵從變化的早期跡象、原因及變化趨勢(shì)。如：增值稅稅收收入和GDP的比較分析，如果GDP增長(zhǎng)速度比增值稅稅收收入增長(zhǎng)速度更快，可能意味著稅收遵從缺口在擴(kuò)大，稅收流失風(fēng)險(xiǎn)在增加；如果兩者是同方向、同幅度變化趨勢(shì)，則反映稅收遵從發(fā)展趨勢(shì)是良性互動(dòng)的。第二，從宏觀上對(duì)稅收納稅能力和實(shí)際征收進(jìn)行比較，測(cè)算征收率，分析識(shí)別征收率不足的地區(qū)及行業(yè)，采取有效措施進(jìn)一步挖掘稅收征管潛力，提高征收率，防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。如：在成品油生產(chǎn)批發(fā)和零售產(chǎn)業(yè)鏈中，通過(guò)對(duì)所有成品油生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)量和庫(kù)存進(jìn)行匯總，測(cè)算銷售量，結(jié)合市場(chǎng)價(jià)格，與各成品油零售企業(yè)的銷售額進(jìn)行對(duì)比，可以識(shí)別成品油零售企業(yè)是否足額申報(bào)納稅，那些地區(qū)、那些納稅人沒(méi)有足額申報(bào)納稅，采取有效措施堵塞稅收流失漏洞，防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。第三，建立稅收制度和政策的風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別系統(tǒng)，可以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的稅收制度和稅收政策會(huì)帶來(lái)哪些稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)漏洞，需要進(jìn)一步改進(jìn)完善；新的稅收立法或規(guī)章制度的執(zhí)行將會(huì)產(chǎn)生哪些政策性稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)等，那些需要進(jìn)一步配套出臺(tái)相應(yīng)的稅收政策法律，哪些需要加強(qiáng)稅收政策宣傳和輔導(dǎo)等。

（二）建立行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別系統(tǒng)

1、行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是處于宏觀和微觀兩者之間的中觀層面，是在國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類基礎(chǔ)上開展和實(shí)施。

2、行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別系統(tǒng)的主要內(nèi)容是根據(jù)宏觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別發(fā)現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)較大的行業(yè)，通過(guò)行業(yè)稅負(fù)、稅收貢獻(xiàn)率、行業(yè)稅收彈性系數(shù)等稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，進(jìn)一步分析研究行業(yè)稅收增長(zhǎng)變動(dòng)與行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的規(guī)律，尋找稅收與經(jīng)濟(jì)之間缺口較大的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，查找企業(yè)的具體稅收風(fēng)險(xiǎn)源、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析識(shí)別過(guò)程，在稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系中負(fù)有承上啟下的作用，是稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的重要的組成部分，其基本內(nèi)容是宏觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別和微觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的有機(jī)結(jié)合與過(guò)渡。

（三）建立微觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)系統(tǒng)

1、微觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是以納稅人為對(duì)象，以主要稅種為研究?jī)?nèi)容，以反映稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系規(guī)律為核心。

2、微觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是在行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別基礎(chǔ)上開展和實(shí)施。根據(jù)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別找到的稅收與經(jīng)濟(jì)之間缺口較大的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，進(jìn)一步通過(guò)對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查了解，構(gòu)建微觀稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法及數(shù)據(jù)挖掘等智能工具，推算納稅人的實(shí)際納稅能力，與納稅人申報(bào)的稅收收入進(jìn)行對(duì)比，測(cè)算具體的稅收申報(bào)差異，對(duì)納稅人稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步深入分析識(shí)別，查找納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)源、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的環(huán)節(jié)及具體的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而總結(jié)和提煉微觀稅收風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)和規(guī)律，不斷改進(jìn)提高稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，規(guī)范和提高納稅人的申報(bào)質(zhì)量，提高稅收遵從，降低稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。

二、建立稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的組織保障體系

（一）組建專門的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)

應(yīng)該在總局、省局和市局分層級(jí)建立統(tǒng)一的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控部門，集中開展專業(yè)化的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別工作，發(fā)揮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指揮中心的戰(zhàn)略作用。根據(jù)“國(guó)家稅務(wù)總局-國(guó)際貨幣基金組織稅收收入能力研討會(huì)”參會(huì)外方專家介紹，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐成功的國(guó)家一般都設(shè)置專門的遵從風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)構(gòu)，實(shí)行集中統(tǒng)一分析，開展專業(yè)化稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別工作，其中比較著名的是美國(guó)的納稅遵從估算項(xiàng)目（TCMP ，The Taxpayer Compliance Measurement Program ）和國(guó)民調(diào)查項(xiàng)目（NRP，National Research Program）等。

（二）明確管理職責(zé)體系，選聘專門的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析人才

稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是一個(gè)系統(tǒng)工程，綜合應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)、稅收學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)學(xué)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)、國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算、稅收經(jīng)濟(jì)模型、稅收政策、信息技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等多方面知識(shí)和技術(shù)，所以不同層級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控部門應(yīng)逐步建立由行業(yè)稅收管理專家、信息技術(shù)專家、統(tǒng)計(jì)專家、國(guó)際稅收管理專家以及會(huì)計(jì)師、律師等各種專門人才組成的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析專業(yè)化團(tuán)隊(duì)，明確從信息數(shù)據(jù)的采集、整理計(jì)算、樣本選取、指標(biāo)構(gòu)建、參數(shù)設(shè)置、算法選擇、模型構(gòu)建、風(fēng)險(xiǎn)處理信息反饋、參數(shù)及模型修正等方面管理職責(zé)，采用專門的風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別技術(shù)和方法，把典型案例、數(shù)據(jù)模型、專業(yè)分析識(shí)別算法和技術(shù)等應(yīng)用到不同層級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別中，開展專業(yè)化的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別工作，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的科學(xué)性和有效性。

（三）完善績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系

健全和完善對(duì)專門稅收風(fēng)險(xiǎn)分析崗位人員的開發(fā)培訓(xùn)、績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系，包括能級(jí)管理制度和人才激勵(lì)制度，充分發(fā)揮和激勵(lì)高層次復(fù)合型專業(yè)化稅收風(fēng)險(xiǎn)分析人才在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用。

三、建立稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別運(yùn)行體系

稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別涉及不同管理層級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控部門，應(yīng)該按照從宏觀到行業(yè)再到微觀納稅人的思路建立至上而下逐級(jí)開展、層層深入的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，發(fā)現(xiàn)和識(shí)別真正的稅收風(fēng)險(xiǎn)源，風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)地區(qū)、行業(yè)、納稅人及具體環(huán)節(jié)，找到關(guān)鍵的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)度評(píng)價(jià)、工作任務(wù)推送至相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門；至下而上逐級(jí)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制和排查、反饋及績(jī)效考核的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別監(jiān)控運(yùn)行管理體系。

（一）自上而下的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的運(yùn)行系統(tǒng)

1、總局、省局、市局風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)開展不同層面的宏觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，重點(diǎn)是查找稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的區(qū)域和行業(yè)。

2、通過(guò)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別查找所屬行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)納稅人的具體數(shù)量、結(jié)構(gòu)及分布狀況。

3、通過(guò)微觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別查找風(fēng)險(xiǎn)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中稅收風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)環(huán)節(jié)及具體的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的實(shí)際偏差等綜合打分、積分，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分值的高低排序確定納稅人的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，進(jìn)而提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制策略的建議方案逐級(jí)推送到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、稽查等部門，指導(dǎo)實(shí)施差別化的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理、控制和排查。

（二）自下而上的逐級(jí)分析識(shí)別、應(yīng)對(duì)處理、改進(jìn)完善的運(yùn)行系統(tǒng)

自下而上法逐級(jí)分析識(shí)別、應(yīng)對(duì)處理、績(jī)效考評(píng) 改進(jìn)完善的運(yùn)行體系

1、自下而上逐級(jí)分析識(shí)別運(yùn)行系統(tǒng)，是基層風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門的管理人員根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控部門分析識(shí)別后推送的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高的納稅人逐級(jí)開展案頭審核分析識(shí)別、應(yīng)對(duì)處理、績(jī)效反饋、改進(jìn)完善等一系列管理過(guò)程。

2、基層風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理人員自下而上逐級(jí)開展案頭審核分析識(shí)別，根據(jù)稅務(wù)部門掌握的納稅人稅收申報(bào)數(shù)據(jù)和稅收專項(xiàng)調(diào)查、檢查等數(shù)據(jù)以及其他政府、專業(yè)機(jī)構(gòu)采集的納稅人的涉稅信息數(shù)據(jù)，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)等有關(guān)方法及有關(guān)參數(shù)，測(cè)算納稅人申報(bào)期一定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下潛在納稅能力，進(jìn)而推算納稅人的稅收收入能力，再根據(jù)納稅人申報(bào)的稅收收入與推算的稅收收入對(duì)比，估算稅收差異，采取稅務(wù)約談、實(shí)地核查、稅務(wù)稽查等方式審核調(diào)查或檢查，并進(jìn)行相應(yīng)稅收差異調(diào)整及處罰的稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程，促進(jìn)納稅人依法如實(shí)申報(bào)納稅。

3、至下而上逐級(jí)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制和排查并逐級(jí)反饋績(jī)效，開展績(jī)效考核；一方面監(jiān)督考核稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別及應(yīng)對(duì)的績(jī)效成果，另一方面，重新修正、調(diào)整完善有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別模型及有關(guān)參數(shù)，促進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的質(zhì)效進(jìn)入螺旋式改進(jìn)的良性循環(huán)運(yùn)行系統(tǒng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡云松.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的探索與實(shí)踐[J].稅務(wù)研究2006，（12）：69-71

篇2

一、建立那* 穿越小說(shuō)網(wǎng) 言情小說(shuō)網(wǎng) 免費(fèi)小說(shuō)網(wǎng)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系 解決稅源管理中“干什么”的問(wèn)題

根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論和稅收征管的現(xiàn)狀，我們認(rèn)為，稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查“四位一體”聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制運(yùn)行的過(guò)程，實(shí)際上也是稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、控制和化解的過(guò)程。從稅收政策法規(guī)的要求，企業(yè)產(chǎn)、供、銷的過(guò)程，企業(yè)納稅義務(wù)履行情況，對(duì)地方經(jīng)濟(jì)及財(cái)政影響等層面入手，建立分行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件，為基層管理分局和管理員提供一個(gè)面上掃描，線上分析，點(diǎn)上解剖的管理方法。

（一）統(tǒng)一設(shè)置稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的分析指標(biāo)。把稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)分成靜態(tài)和動(dòng)態(tài)兩個(gè)部分的指標(biāo)。靜態(tài)指標(biāo)包括納稅人的固定資產(chǎn)投資、納稅信用等級(jí)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、職工人數(shù)、發(fā)展趨勢(shì)、經(jīng)營(yíng)管理水平等；動(dòng)態(tài)指標(biāo)包括納稅人的主要原材料耗用率、輔助材料耗用率、產(chǎn)品完工率、產(chǎn)成品耗電率、產(chǎn)成品燃料率、產(chǎn)成品工資率、產(chǎn)品銷售率、產(chǎn)品銷售費(fèi)用率、產(chǎn)品銷售利潤(rùn)率、產(chǎn)品外銷（自營(yíng)出口）率、非防偽稅控發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅率、其他業(yè)務(wù)收入率、稅收負(fù)擔(dān)率等。

（二）搭建稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估平臺(tái)，加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析預(yù)測(cè)。開發(fā)一套風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件，以此作為全局?jǐn)?shù)據(jù)整合的統(tǒng)一平臺(tái)。該軟件應(yīng)能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)效益狀況、稅款繳納情況等方面進(jìn)行分析評(píng)估。這些指標(biāo)應(yīng)是針對(duì)轄區(qū)各行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)設(shè)置的，以此提升評(píng)估預(yù)警的針對(duì)性、有效性和精確性。利用這個(gè)平臺(tái)，綜合運(yùn)用靜態(tài)指標(biāo)和動(dòng)態(tài)指標(biāo)進(jìn)行分析，尋找和識(shí)別對(duì)稅收流失構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)的各類因素。

（三）細(xì)化各層級(jí)的工作職責(zé)，明確各自的工作重點(diǎn)?？h局內(nèi)設(shè)的業(yè)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)整合信息，定期測(cè)算并全局面上和線上的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，定期召開稅源管理點(diǎn)評(píng)會(huì)，對(duì)管理分局稅源管理進(jìn)行績(jī)效考核和責(zé)任追究，定期向全局通報(bào)稅源監(jiān)控、督導(dǎo)和考核情況；管理分局主要根據(jù)上級(jí)局的相關(guān)信息做好本級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)比較分析，有計(jì)劃地組織管理員具體抓好稅源的監(jiān)控分析工作，對(duì)管理員所屬責(zé)任區(qū)的管理情況進(jìn)行績(jī)效考核和責(zé)任追究，總結(jié)征管工作中好的做法和存在的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)向縣局報(bào)告稅源監(jiān)控、督導(dǎo)和考核情況；稅收管理員主要針對(duì)縣局、管理分局的本責(zé)任區(qū)的稅收管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行縱向和橫向的比較分析，及時(shí)排除、化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)較高的企業(yè)或行業(yè)但管理員無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)及時(shí)向管理分局提出相應(yīng)的管理措施。

（四）層級(jí)之間的縱向聯(lián)動(dòng)實(shí)行下管一級(jí)的原則。上一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)主要對(duì)下一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)整合下達(dá)工作事項(xiàng)和相關(guān)信息，針對(duì)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)行稅收流失三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提醒，下一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)和管理員對(duì)上一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)反饋稅收風(fēng)險(xiǎn)排除、化解的情況和信息。

二、以風(fēng)險(xiǎn)流程管理為重點(diǎn) 解決稅源管理中“怎么干”的問(wèn)題

（一）基礎(chǔ)信息采集錄入?；A(chǔ)信息的采集不僅是首要環(huán)節(jié)，而且是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)是否真實(shí)、可靠，直接影響到指標(biāo)的可比性、真實(shí)性。設(shè)計(jì)《稅源管理基礎(chǔ)信息采集表》，統(tǒng)一必須采集的靜態(tài)指標(biāo)和動(dòng)態(tài)指標(biāo)。在每個(gè)申報(bào)征收期內(nèi)，由管理員逐戶一次性采集納稅人上個(gè)月的基礎(chǔ)信息，并按照“誰(shuí)采集、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，由征納雙方的責(zé)任人共同簽字，從而保證信息來(lái)源的真實(shí)性和可靠性，同時(shí)將信息錄入到稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件。

（二）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)計(jì)算。在管理員采集錄入基礎(chǔ)信息后，定期運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件計(jì)算并全局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的“面”上預(yù)警指標(biāo)和“線”上預(yù)警指標(biāo)，作為管理分局和稅收管理員對(duì)稅收流失風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的警戒值?？h局、管理分局、管理員通過(guò)該軟件查詢?nèi)植煌袠I(yè)、不同管理分局、不同責(zé)任區(qū)、不同納稅人、不同所屬期的各項(xiàng)指標(biāo)，從而達(dá)到稅源管理良性互動(dòng)的效果。

（三）稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的分析。利用稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件計(jì)算并的分行業(yè)、分管理分局、分責(zé)任區(qū)、分納稅人的預(yù)警指標(biāo)，并參照總局和省、市國(guó)稅局的相關(guān)預(yù)警信息，各層級(jí)按照三級(jí)監(jiān)控的原則進(jìn)行稅收流失風(fēng)險(xiǎn)分析?？h局級(jí)按行業(yè)、按不同指標(biāo)橫向分析到不同的管理分局，甚至到具體的重點(diǎn)稅源企業(yè)，縱向分析到不同的所屬期；管理分局級(jí)按行業(yè)、按不同指標(biāo)橫向分析到不同的責(zé)任區(qū)和具體的納稅人，縱向分析到不同的所屬期；管理員按行業(yè)、按不同指標(biāo)橫向分析到不同的納稅人，縱向分析到不同的所屬期。這樣，通過(guò)同一個(gè)數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，在各管理分局之間，各管理分局不同責(zé)任區(qū)之間，各責(zé)任區(qū)不同納稅人之間以及不同所屬期之間進(jìn)行同行業(yè)指標(biāo)分析比較，征管質(zhì)量和效率的高低就會(huì)一目了然，工作質(zhì)量的好壞由圖表和

大爭(zhēng)之世 網(wǎng)游之復(fù)活 煉寶專家 混在三國(guó)當(dāng)軍閥 重生之官道數(shù)字說(shuō)了算。

（四）稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的確定。采用“人機(jī)結(jié)合”的方式計(jì)算確定稅收管理的風(fēng)險(xiǎn)度，各層級(jí)一要充分利用ctias2.0系統(tǒng)匯集的信息,二要參考日常巡查采集的信息,三要依據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件生成的數(shù)據(jù),來(lái)確定納稅人稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)別。規(guī)定從一級(jí)到三級(jí)，風(fēng)險(xiǎn)程度越來(lái)越高，將稅收流失風(fēng)險(xiǎn)度一至三級(jí)分別與綠色、黃色、紅色對(duì)應(yīng)。那* 穿越小說(shuō)網(wǎng) 言情小說(shuō)網(wǎng) 免費(fèi)小說(shuō)網(wǎng)按月或按季運(yùn)用各項(xiàng)監(jiān)控指標(biāo)進(jìn)行分析比較，縣局預(yù)先分行業(yè)測(cè)算的理論平均值為正常值,指標(biāo)偏差度在5%以下的為一級(jí),偏差度在5%以上、10%以下的為二級(jí)，偏差度在10%以上的為三級(jí)。其中一級(jí)為常規(guī)級(jí)別，二、三級(jí)為警戒級(jí)別。常規(guī)級(jí)別是正常狀態(tài)的納稅人應(yīng)當(dāng)所處的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，也是國(guó)稅機(jī)關(guān)期望納稅人所處的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別；警戒級(jí)別是非正常狀態(tài)納稅人所處的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，是要求國(guó)稅機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注、著力控制和化解的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別。

（五）稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的解決。為充分調(diào)動(dòng)每個(gè)稅收管理員的工作積極性，給他們留下發(fā)揮

主觀能動(dòng)性的空間，應(yīng)采取“自下而上”的工作方式來(lái)解決稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)評(píng)定的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，按照現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，有針對(duì)性地采取相關(guān)的管理措施：一是常規(guī)管理，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)度低的納稅人，根據(jù)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料和管理員日常采集的信息及時(shí)進(jìn)行綜合分析，對(duì)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)傾向性問(wèn)題進(jìn)行必要的稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)、提示提醒；二是調(diào)查了解，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)度較高的納稅人，稅收管理員以面談或深入企業(yè)調(diào)查的方式給納稅人一個(gè)解釋的機(jī)會(huì)，讓納稅人就風(fēng)險(xiǎn)分析中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題做出合理的說(shuō)明解釋；三是納稅評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)度特高或者對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題解釋不清的納稅人，稅收管理員應(yīng)提請(qǐng)管理分局運(yùn)用專業(yè)納稅評(píng)估的程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，核對(duì)納稅人的賬簿、憑證和報(bào)表，督促納稅人主動(dòng)解決自身存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)；四是稅務(wù)稽查，對(duì)在風(fēng)險(xiǎn)分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的長(zhǎng)期稅負(fù)異常、久虧不倒、惡意走逃等有明顯偷騙稅嫌疑的納稅人，管理員應(yīng)向管理分局匯報(bào)，按照規(guī)定程序移交稽查局專案查處?；榫謶?yīng)按照規(guī)定的程序，對(duì)相關(guān)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算等情況進(jìn)行稽查，并將稽查結(jié)果及時(shí)向相關(guān)管理分局反饋；五是完善稽查建議制度，稽查局應(yīng)高度重視對(duì)查辦案件的分析工作，對(duì)案件的成因、特點(diǎn)、作案手法以及發(fā)展態(tài)勢(shì)進(jìn)行深入的分析研究，發(fā)現(xiàn)稅收制度和征管中存在的問(wèn)題，定期向相關(guān)部門提供稽查建議書，把分析研究的成果及時(shí)反饋到稅收分析、稅源監(jiān)控和納稅評(píng)估環(huán)節(jié)。

三、以督導(dǎo)考核為關(guān)健 解決稅源管理中“干得怎么樣”的問(wèn)題

管理分局和稅收管理員稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作到底干得怎么樣？這就要求縣局跟蹤檢查工作要到位，要在全局實(shí)行“自上而下”分析、監(jiān)控、考核和督導(dǎo)的工作制度。縣局運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件進(jìn)行層級(jí)分析，在不同管理分局之間、不同責(zé)任區(qū)之間、不同納稅人之間進(jìn)行橫向比較,在不同所屬期之間進(jìn)行縱向比較。通過(guò)同行業(yè)同一指標(biāo)分析比較，各管理分局及其管理員的管理績(jī)效一目了然?？h局可以通過(guò)監(jiān)控指標(biāo)柱狀圖或曲線圖了解各管理分局、各責(zé)任區(qū)對(duì)某一行業(yè)的管理情況；各管理分局及其管理員也可以通過(guò)監(jiān)控指標(biāo)柱狀圖或曲線圖了解本管理分局、本責(zé)任區(qū)對(duì)某一行業(yè)或某一納稅人的管理情況及在全局的位置。通過(guò)在同一個(gè)信息平臺(tái)上比較分析，全局從局長(zhǎng)到管理員都能清楚看到各管理分局和每一位管理員工作干得怎么樣?？h局對(duì)偏離正常指標(biāo)程度最大和排名靠后的管理分局進(jìn)行監(jiān)控、督導(dǎo)和考核，對(duì)相關(guān)管理分局及其稅收管理員進(jìn)行問(wèn)責(zé)，對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)度較大而又解釋不清的納稅人，由縣局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理督導(dǎo)組進(jìn)行重新核查、落實(shí)，確保最終把問(wèn)題解決。同時(shí)，按月對(duì)各管理分局、各稅收管理員稅源風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量的高低進(jìn)行排名，在內(nèi)部辦公網(wǎng)上通報(bào)表?yè)P(yáng)或批評(píng)，從而使各管理分局及其稅收管理員稅源管理工作實(shí)績(jī)完全透明化、公開化，管理質(zhì)量的高低由眾人去評(píng)說(shuō)。

四、以過(guò)錯(cuò)追究為保障 解決稅源管理“干不好怎么辦”的問(wèn)題

合理確定風(fēng)險(xiǎn)管理系數(shù)，將執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任與獎(jiǎng)金掛鉤，實(shí)施績(jī)效考核。對(duì)管理質(zhì)量排名靠后的管理員按名次和工作量的大小嚴(yán)格扣發(fā)獎(jiǎng)金，以示懲戒；對(duì)管理質(zhì)量好的管理員及時(shí)兌現(xiàn)獎(jiǎng)金，以資鼓勵(lì)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作考核分縣局和管理分局兩級(jí)進(jìn)行。管理分局考核未發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題被縣局復(fù)核發(fā)現(xiàn)的，對(duì)相關(guān)稅收管理員加倍扣發(fā)勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng)，分局長(zhǎng)同時(shí)承擔(dān)連帶責(zé)任。全年管理質(zhì)量在全局排名靠后的管理分局不能參評(píng)先進(jìn)單位，全年管理質(zhì)量在管理分局排名靠后的稅收管理員不能參評(píng)先進(jìn)個(gè)人，而且在公務(wù)員年度考核時(shí)不得定為優(yōu)秀等次。對(duì)有執(zhí)法過(guò)錯(cuò)的管理員及其所屬的管理分局，還要按照稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度的規(guī)定，追究管理員和分局長(zhǎng)的執(zhí)法責(zé)任，從根本上解決“干與不干一個(gè)樣，干好與干壞一個(gè)樣”的問(wèn)題。通過(guò)這些獎(jiǎng)懲措施，提高責(zé)任區(qū)管理員的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，逐步構(gòu)建起稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制，推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)管理。

五、努力化解稅收流失的風(fēng)險(xiǎn) 深化稅收管理安全責(zé)任區(qū)建設(shè)

篇3

大數(shù)據(jù)管稅，必然趨勢(shì)

在一定意義上，稅收管理的一切活動(dòng)都是圍繞著信息而展開，無(wú)論是對(duì)外的征收管理，還是內(nèi)部的動(dòng)態(tài)管理，都需要獲取和利用信息。稅收征管的關(guān)鍵就是要解決征納雙方信息不對(duì)稱的問(wèn)題。

以現(xiàn)代大企業(yè)為例，大企業(yè)下屬公司多且分散，與當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)相對(duì)固化的屬地管理模式存在一定矛盾，在管理契合度上越來(lái)越不匹配，即企業(yè)總部主管稅務(wù)部門與分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在“管得著的看不見(jiàn)，看得見(jiàn)的管不著”的現(xiàn)象。

王進(jìn)說(shuō)，“這就需要落實(shí)稅務(wù)屬地管理、稅收稽查、稅務(wù)評(píng)估，找好平衡點(diǎn)，利用信息化帶著目標(biāo)查問(wèn)題。”

相比于其他稅種，非居民企業(yè)稅收更大程度依賴于全面、及時(shí)掌握企業(yè)的涉稅信息。一旦相關(guān)款項(xiàng)匯出境外，追繳將十分困難。

菏澤國(guó)稅通過(guò)與外匯管理局、發(fā)改委、商務(wù)局、經(jīng)信委、科技局等單位的涉稅信息交流，掌握了全市企業(yè)對(duì)外支付的情況，對(duì)有非居民稅收潛力企業(yè)更實(shí)行靶向定位。從外資比例、投資國(guó)別、利用外資規(guī)模、有無(wú)股權(quán)變更、是否支付特許權(quán)使用費(fèi)、是否接收國(guó)外勞務(wù)、是否申請(qǐng)優(yōu)惠等方面層層進(jìn)行篩選分析，確定管理靶位。

通過(guò)將企業(yè)對(duì)外支付信息與征管信息相比對(duì)，開展初步風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，迅速鎖定企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)。經(jīng)篩查，山東省某公司2014年未進(jìn)行稅務(wù)備案直接償還國(guó)外銀行利息331萬(wàn)美元。僅菏澤市巨野縣就增加了14戶企業(yè)納入非居民稅收管理臺(tái)賬，2014年以來(lái)累計(jì)組織非居民稅收3700余萬(wàn)元。

如此，大數(shù)據(jù)只是略顯身手。

“過(guò)去用票管稅，用經(jīng)濟(jì)管稅，今后要用信息管稅。未來(lái)賬目更復(fù)雜，更需要大數(shù)據(jù)的支撐。大數(shù)據(jù)不僅僅是稅務(wù)信息，還包括社會(huì)信息、銀行信息、海關(guān)信息、外匯管理信息、工商信息等各種信息，大數(shù)據(jù)應(yīng)用是現(xiàn)代稅收管理的必然趨勢(shì)，是未來(lái)的發(fā)展方向?！蓖踹M(jìn)對(duì)記者說(shuō)。

挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值，強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

大數(shù)據(jù)應(yīng)用的關(guān)鍵是讓數(shù)據(jù)說(shuō)話，將海量數(shù)據(jù)資源中潛在的價(jià)值挖掘出來(lái)。

對(duì)于數(shù)據(jù)的挖掘利用，菏澤國(guó)稅局建立了跨級(jí)別、跨行業(yè)、跨稅種的多重立體化風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，并已實(shí)現(xiàn)信息采集、分析識(shí)別、篩選排序、應(yīng)對(duì)處理、監(jiān)督評(píng)價(jià)、查管互動(dòng)的閉環(huán)式、全流程風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

建立三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)，菏澤各市縣國(guó)稅局成立了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組和風(fēng)險(xiǎn)管理專職部門，從3個(gè)級(jí)別設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估崗位，全系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位人員占比達(dá)40%。建立“市局聚焦風(fēng)險(xiǎn)開展分析、縣區(qū)局按圖索驥查找不足、分局持續(xù)落實(shí)整改”稅收征管基礎(chǔ)立體化防控機(jī)制，市局連續(xù)3年統(tǒng)一自稅收征管系統(tǒng)抽取海量征管信息，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，清分疑點(diǎn)納稅人，定期稅務(wù)登記、普通發(fā)票代開、欠稅管理、個(gè)體稅收等風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告，下發(fā)至縣以下國(guó)稅局，開展普查性風(fēng)險(xiǎn)分析調(diào)查。

通過(guò)持續(xù)的基礎(chǔ)分析，推動(dòng)征管質(zhì)效不斷攀升，如：今年通過(guò)對(duì)普通發(fā)票代開信息分析，發(fā)起評(píng)估提醒任務(wù)164戶，清理漏征漏管82戶、假注銷2戶，不達(dá)點(diǎn)戶調(diào)為達(dá)點(diǎn)戶2戶，發(fā)現(xiàn)并移交符合一般納稅人條件的小規(guī)模企業(yè)58戶。同時(shí)促進(jìn)國(guó)稅部門管戶數(shù)大幅提升，今年上半年全市國(guó)稅管轄稅務(wù)登記戶數(shù)達(dá)73389戶，比上年同期增加15298戶，增幅達(dá)26.33%。

借助系統(tǒng)平臺(tái)建立稅種預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)體系。以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)為主要平臺(tái)，菏澤各級(jí)國(guó)稅部門不斷挖掘和深化系統(tǒng)功能，全面提取納稅申報(bào)信息，完善預(yù)警分析指標(biāo)，開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理。目前系統(tǒng)已匯集了157個(gè)分稅種預(yù)警指標(biāo)，系統(tǒng)定期自動(dòng)將企業(yè)申報(bào)信息與預(yù)警指標(biāo)參數(shù)比對(duì)，分別紅、黃、藍(lán)三級(jí)預(yù)警信息，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別分別開展納稅評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)提醒，堵漏增收效能日益提升。今年1-7月份，全系統(tǒng)共對(duì)306戶企業(yè)實(shí)施納稅評(píng)估，增加稅收4642.22萬(wàn)元，戶均增加稅收15.22萬(wàn)元，戶均入庫(kù)增幅達(dá)160.17%。

對(duì)重點(diǎn)行業(yè)的專項(xiàng)信息加強(qiáng)分析，例如，今年6月中旬起，國(guó)地稅聯(lián)合開展以加油站、商業(yè)門市、餐飲業(yè)納稅人為重點(diǎn)的稅收專項(xiàng)整治。自市經(jīng)信委采集了836戶加油站基礎(chǔ)信息，協(xié)調(diào)省內(nèi)部分市局和外省鄰縣國(guó)稅局獲取加油站進(jìn)貨數(shù)據(jù)，抽取市內(nèi)企業(yè)成品油批發(fā)信息，清分發(fā)票驗(yàn)舊金額連續(xù)3個(gè)月超過(guò)定額20%疑點(diǎn)信息等，深入開展行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析。截至7月底，清理未辦證戶2248戶，調(diào)高定額780戶，月增定稅額62.82萬(wàn)元，查補(bǔ)入庫(kù)稅款335.9萬(wàn)元。國(guó)地稅聯(lián)合發(fā)現(xiàn)14戶代開發(fā)票疑點(diǎn)，涉及開票金額8000余萬(wàn)元，對(duì)6戶納稅人已移交稽查部門查處。

開展重點(diǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)評(píng)估。為提高風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)效，按照“統(tǒng)一分析、典型解剖、專項(xiàng)評(píng)估、形成模板”的思路和方法，確定重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)開展專項(xiàng)評(píng)估。市局綜合篩選確定了增值稅、所得稅、車輛購(gòu)置稅的14個(gè)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)共138戶疑點(diǎn)納稅人，采取市縣聯(lián)合、國(guó)地稅聯(lián)合方式于今年6月至9月集中開展專項(xiàng)評(píng)估。目前已評(píng)估入庫(kù)稅收359萬(wàn)元。對(duì)部分規(guī)模行業(yè)組織開展日常分析評(píng)估，截至7月底，60戶紡織企業(yè)評(píng)估補(bǔ)稅99.58萬(wàn)元，42戶木材加工企業(yè)補(bǔ)稅158.27萬(wàn)元，18戶化工企業(yè)補(bǔ)稅323.49萬(wàn)元，10戶混凝土制品企業(yè)補(bǔ)稅827.76萬(wàn)元，行業(yè)稅收評(píng)估成果顯著。全市已建有92個(gè)細(xì)分行業(yè)的315個(gè)產(chǎn)品或行業(yè)稅源監(jiān)控模板，成為分析評(píng)估和稅源監(jiān)控的重要抓手。

大數(shù)據(jù)已在國(guó)稅風(fēng)險(xiǎn)管理中大行其道。

推進(jìn)綜合治稅，拓展風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域

為積極適應(yīng)稅制改革、社會(huì)管理體制改革等形勢(shì)要求，菏澤市國(guó)稅局切實(shí)轉(zhuǎn)變稅收管理理念，將稅收征管融入社會(huì)管理體系，致力拓展涉稅信息交換，固化規(guī)范與政府部門的信息交換機(jī)制，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)防控突破口，提升風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對(duì)質(zhì)效。

完善社會(huì)綜合治稅機(jī)制。針對(duì)“營(yíng)改增”和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需求，市國(guó)稅局積極向市政府提請(qǐng)完善社會(huì)綜合治稅意見(jiàn)。市政府今年5月份印發(fā)了《菏澤市人民政府關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和完善社會(huì)綜合治稅工作的意見(jiàn)》，建立了44個(gè)單位組成的綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組，明確了42項(xiàng)涉稅信息交換事項(xiàng)和各部門稅收?qǐng)?zhí)法協(xié)助義務(wù)，制定了對(duì)政府部門和縣區(qū)考核辦法，推進(jìn)完善了新常態(tài)下社會(huì)綜合治稅機(jī)制。今年上半年通過(guò)與外匯管理部門的涉稅信息交換，及時(shí)發(fā)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓和貸款利息信息，入庫(kù)非居民企業(yè)所得稅3.01億元。

簽署國(guó)地稅聯(lián)合辦稅協(xié)議。今年6月2日，市國(guó)稅局、市地稅局召開聯(lián)合辦稅聯(lián)席會(huì)議，簽署了《菏澤市國(guó)稅局菏澤市地稅局聯(lián)合辦稅意見(jiàn)》，確定就納稅服務(wù)、稅源管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、各稅種管理、稅收分析、稅務(wù)檢查等6個(gè)方面24項(xiàng)工作廣泛開展聯(lián)合辦稅。目前在聯(lián)合開展納稅服務(wù)、聯(lián)合開展專項(xiàng)評(píng)估、聯(lián)合開展區(qū)域整治等事項(xiàng)上合作不斷深化，大大提升了征管服務(wù)效率。如：通過(guò)共享雙方內(nèi)部稅務(wù)登記信息，發(fā)現(xiàn)單方認(rèn)定非正戶、注銷戶疑點(diǎn)信息1000余條。

積極融入社會(huì)征信體系。加快推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程和長(zhǎng)期任務(wù)，將對(duì)營(yíng)造依法誠(chéng)信納稅環(huán)境產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。而稅收大數(shù)據(jù)將對(duì)納稅企業(yè)信用等級(jí)評(píng)定，納稅企業(yè)稅收貢獻(xiàn)，對(duì)企業(yè)信譽(yù)行為進(jìn)行預(yù)警、監(jiān)督、處罰和獎(jiǎng)勵(lì)等提供科學(xué)管理依據(jù)。

今年6月25日，市國(guó)稅局與市地稅局、環(huán)保局、工商管理局、人民銀行市中心支行達(dá)成信息共享合作協(xié)議，將納稅信用等級(jí)和欠稅納稅人信息納入菏澤市社會(huì)征信系統(tǒng)，以有效提升納稅遵從度，實(shí)現(xiàn)以新型信用評(píng)級(jí)服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，真正加強(qiáng)市場(chǎng)在資源配置中的決定作用。

由此，大數(shù)據(jù)在與國(guó)稅相關(guān)領(lǐng)域中大有前途。

篇4

一、某責(zé)任區(qū)稅負(fù)分段情況

（1）零、負(fù)申報(bào)面明顯超標(biāo)。工業(yè)企業(yè)超過(guò)6.14個(gè)百分點(diǎn)；商業(yè)企業(yè)超過(guò)2.86個(gè)百分點(diǎn)。

（2）高稅負(fù)申報(bào)面明顯不足。工業(yè)企業(yè)差9.98個(gè)百分點(diǎn)；商業(yè)企業(yè)差4.29個(gè)百分點(diǎn)。

二、零、負(fù)申報(bào)成因分析

由于增值稅采用的是購(gòu)進(jìn)扣稅法，實(shí)行的是憑增值稅專用發(fā)票抵扣制度，因此，造成零、負(fù)申報(bào)的原因很多。據(jù)調(diào)查，零、負(fù)申報(bào)既有企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的一些情況，也有稅收政策因素，還有一些不法分子通過(guò)種種手段進(jìn)行偷逃稅。

（一）企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)的零、負(fù)申報(bào)。

1、新辦企業(yè)形成的“階段性”的零、負(fù)申報(bào)。新辦企業(yè)零申報(bào)通常有三種情況：一是企業(yè)注冊(cè)登記后未發(fā)生業(yè)務(wù)；二是新辦企業(yè)未完成一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，無(wú)法開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；三是新認(rèn)定一般納稅人的新辦企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)初期購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)所需的原材料、包裝物、燃料、動(dòng)力、低耗品等，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)做準(zhǔn)備，致使經(jīng)營(yíng)初期出現(xiàn)負(fù)申報(bào)情況。

2、改制企業(yè)出現(xiàn)的的“暫時(shí)性”的零申報(bào)。在沒(méi)有完成改制的情況下，原經(jīng)營(yíng)者為了保持用票資格，有時(shí)會(huì)發(fā)生少量業(yè)務(wù)或在沒(méi)有業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)作零申報(bào)處理。

3、因市場(chǎng)或經(jīng)營(yíng)管理原因出現(xiàn)的“間歇性”的零、負(fù)申報(bào)。因市場(chǎng)或經(jīng)營(yíng)管理原因，造成庫(kù)存增加，銷售萎縮，形成了低稅負(fù)或零申報(bào)。

（二）稅收政策因素導(dǎo)致的零、負(fù)申報(bào)。

1、政策性減免稅企業(yè)出現(xiàn)的常年零申報(bào)。政策性減免稅企業(yè)主要有：經(jīng)營(yíng)化肥、種子等農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)，國(guó)營(yíng)糧油經(jīng)銷企業(yè)等，雖然申報(bào)了免稅銷售收入，但應(yīng)納稅額反映為零。

2、實(shí)行“免、抵、退”政策的出口企業(yè)產(chǎn)生的長(zhǎng)期零、負(fù)申報(bào)。對(duì)用于出口的商品購(gòu)進(jìn)或生產(chǎn)時(shí)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定可以抵減內(nèi)銷產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額。出口產(chǎn)品數(shù)量大、待抵扣的出口應(yīng)退進(jìn)項(xiàng)稅額較多的企業(yè)，可能存在內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅金不足抵減的情況，產(chǎn)生了長(zhǎng)期的零申報(bào)、負(fù)申報(bào)。

（三）不法分子偷逃稅造成的零、負(fù)申報(bào)。

1、少報(bào)銷售收入造成“消瘦型”的零、負(fù)申報(bào)。一是隱瞞銷售。由于商業(yè)批發(fā)企業(yè)普遍存在現(xiàn)金交易和不開發(fā)票現(xiàn)象，造成中小型商貿(mào)企業(yè)申報(bào)不實(shí)，稅負(fù)偏低；有些工業(yè)企業(yè)由于銷售的對(duì)象是廣大消費(fèi)者也不開發(fā)票或少開發(fā)票，進(jìn)行偷逃稅。二是延遲銷售。貨物發(fā)出后在存貨中不結(jié)轉(zhuǎn)，長(zhǎng)期掛在產(chǎn)品成品的賬上，對(duì)取得的銷售貨款則計(jì)入“預(yù)收賬款”或“應(yīng)收賬款”的貸方，人為造成“串月申報(bào)”，致使稅負(fù)下降或“零申報(bào)”現(xiàn)象的發(fā)生。

2、多列進(jìn)項(xiàng)稅金造成“虛胖型”零、負(fù)申報(bào)。一是虛構(gòu)進(jìn)貨，特別是農(nóng)產(chǎn)品加工、廢舊物資回收利用企業(yè)，虛構(gòu)收購(gòu)業(yè)務(wù)，多開收購(gòu)數(shù)量，抬高收購(gòu)價(jià)格，造成進(jìn)項(xiàng)稅金異常增多；還有的企業(yè)用小規(guī)模納稅人購(gòu)貨業(yè)務(wù)取得的汽油、柴油、鋼材等進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣，造成長(zhǎng)期的零申報(bào)、負(fù)申報(bào)。二是擅自擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍。少數(shù)企業(yè)擅自將購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)發(fā)票并入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，增大當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅，甚至有的企業(yè)將固定資產(chǎn)化整為零，冒充購(gòu)進(jìn)材料進(jìn)行抵扣。

三、零、負(fù)申報(bào)暴露出的征管問(wèn)題

1、稅源控管手段不足，方向不明。目前，雖然《征管法》賦予國(guó)稅機(jī)關(guān)很多的稅源控管手段，如：工商部門登記信息傳遞制度、稅務(wù)登記證登記銀行賬號(hào)制度、以票控稅制度、欠稅公告制度等等。但是，在基層日管工作中，除了以票控稅外，其他控管手段并不常用，不能發(fā)揮有效的作用，如：有的企業(yè)通過(guò)現(xiàn)金交易、銀行卡交易，不開發(fā)票、不申報(bào)納稅，而稅務(wù)機(jī)關(guān)很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)。同時(shí)，造成零負(fù)申報(bào)的原因很多，是企業(yè)瞞報(bào)銷售，還是虛列進(jìn)項(xiàng)稅金，稅收管理員一時(shí)很難把握控管方向。

2、過(guò)分信賴信息技術(shù)，缺少人工干預(yù)。為加強(qiáng)增值稅管理，國(guó)家先后實(shí)施了金稅三期工程，加大對(duì)虛假發(fā)票的控管力度。在信息化管理?xiàng)l件下，不少干部過(guò)分信賴信息技術(shù)，認(rèn)為只要通過(guò)抄報(bào)稅、一窗式比對(duì)和進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證，企業(yè)申報(bào)就基本沒(méi)有問(wèn)題。其實(shí)，一窗式比對(duì)只能解決已開發(fā)票銷售不申報(bào)、遲申報(bào)問(wèn)題；通過(guò)進(jìn)項(xiàng)抵扣認(rèn)證也只能解決真假發(fā)票問(wèn)題，是否屬于企業(yè)應(yīng)該取得的發(fā)票，是否符合抵扣范圍，并不能通過(guò)機(jī)器認(rèn)證來(lái)解決，還需要手工干預(yù)。如：某企業(yè)用購(gòu)買機(jī)械設(shè)備、基本建設(shè)、房屋維修等原材料的專用發(fā)票雖然通過(guò)了網(wǎng)上認(rèn)證，但因稅源管理部門未能夠提前審核而抵扣了當(dāng)期稅款。

3、稅源管理精力不足，一些征管措施流于形式。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，納稅戶數(shù)與日俱增，有的征管分局人均管戶接近300戶，按日均調(diào)查了解一戶企業(yè)推算，在有效工作日內(nèi)，一年之中稅收管理員也跑不完所有的管理企業(yè)，特別是一些中小企業(yè)，形成了稅收管理的“真空”；同時(shí)，隨著科學(xué)化、精細(xì)化管理的不斷推進(jìn)，涉稅事務(wù)不斷增加，稅收管理員既要收集大量的紙質(zhì)申報(bào)資料，做好手工臺(tái)賬記錄，還要進(jìn)行微機(jī)征管流程的操作，很少有時(shí)間深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地監(jiān)管，戶籍巡查、稅收服務(wù)性調(diào)研等日管措施有流于形式的現(xiàn)象。

四、按照稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理理論，加強(qiáng)零、負(fù)申報(bào)企業(yè)稅源聯(lián)動(dòng)管理

稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理理論要求改變無(wú)差別的戶管方式，集中精力，加強(qiáng)對(duì)稅收高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的稅收征管。零、負(fù)申報(bào)企業(yè)潛藏著較大的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，需要按照稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理理論，通過(guò)稅源聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析、識(shí)別、排序和應(yīng)對(duì)工作。

1、深化稅收風(fēng)險(xiǎn)分析。把稅種管理、專業(yè)管理工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到稅收風(fēng)險(xiǎn)分析上來(lái)，更加關(guān)注零、負(fù)申報(bào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特征的識(shí)別、采集和相關(guān)信息的交換工作，充分利用監(jiān)控決策系統(tǒng)的各稅種、各專業(yè)管理的風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)，適時(shí)各稅種風(fēng)險(xiǎn)分析的重點(diǎn)，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)分析的針對(duì)性和指向性，不斷提高稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、預(yù)報(bào)能力。

2、強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。強(qiáng)化稅源分級(jí)分類管理，完善管事制基礎(chǔ)上的戶管形式，科學(xué)界定稅收管理員在零、負(fù)申報(bào)等稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的崗責(zé)要求，實(shí)施有針對(duì)性的稅源監(jiān)控轉(zhuǎn)變，盡量減少無(wú)明確目的的巡查、調(diào)查，形成以綜合調(diào)查為主、專項(xiàng)調(diào)查為輔的實(shí)地監(jiān)控機(jī)制。

篇5

稅收貫穿于金融機(jī)構(gòu)全過(guò)程中，對(duì)于中小型金融機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)廣泛，涉及不同類型的投資活動(dòng)，必然涉及不同種類的稅種，有的屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，還有營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅范圍，機(jī)構(gòu)稅收的復(fù)雜性增加了稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)和稅務(wù)部門理解偏差導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn).主要體現(xiàn)為兩方面：一方面，由于缺少與稅務(wù)部門的溝通方式，使得納稅人對(duì)稅收政策掌握得不準(zhǔn)確或不及時(shí)，從而造成非主觀原因少交稅而遭受處罰或者沒(méi)有享受新的優(yōu)惠政策而多交稅，所以因?yàn)闆](méi)有及時(shí)掌握新的稅收法規(guī)而導(dǎo)致稅務(wù)法規(guī)濫用或錯(cuò)用會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量權(quán)導(dǎo)致的執(zhí)法偏差。使得機(jī)構(gòu)和稅務(wù)執(zhí)法部門分歧，從而也有可能會(huì)給機(jī)構(gòu)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、中小型金融機(jī)構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法

1.加強(qiáng)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的誠(chéng)信納稅宣傳，構(gòu)筑企業(yè)信用品牌企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提高思想認(rèn)識(shí)，自覺(jué)維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，增強(qiáng)合法經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信納稅理念。一方面，企業(yè)應(yīng)定期組織員工學(xué)習(xí)《稅法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《公司法》、《合同法》等一些相關(guān)法律法規(guī)，組織經(jīng)營(yíng)者和管理人員參加稅收政策培訓(xùn)班，并聘請(qǐng)專家教授講解稅務(wù)知識(shí)，另一方面，企業(yè)可以充分利用廣播、辦公網(wǎng)站、內(nèi)部刊物、板報(bào)、櫥窗等宣傳載體，大力加強(qiáng)稅收法律宣傳及稅收信用道德教育，營(yíng)造誠(chéng)信為本、操守為重的濃厚氛圍，提高公司員工的依法納稅意識(shí)，構(gòu)筑企業(yè)信用品牌。2.構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，配備專業(yè)稅務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)管理型內(nèi)控制度建設(shè)就是將風(fēng)險(xiǎn)分析和識(shí)別方法引入機(jī)構(gòu)日常的內(nèi)部控制，分析機(jī)構(gòu)內(nèi)外部的環(huán)境、監(jiān)督經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，評(píng)估各風(fēng)險(xiǎn)因素。確定風(fēng)險(xiǎn)因素的重要程度和可能性，在此基礎(chǔ)上，實(shí)施必要的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以處理，力求使內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。在建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理型內(nèi)控制度的導(dǎo)向下.構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，設(shè)立稅務(wù)經(jīng)理，同時(shí)聘請(qǐng)專門稅務(wù)顧問(wèn)，定期進(jìn)行納稅健康檢查，提高涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。做好有關(guān)稅務(wù)的的每一步流程來(lái)化解業(yè)務(wù)流程隱含的潛在危險(xiǎn)。3.加強(qiáng)金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息采集金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的形成既有外因，也有內(nèi)因。我們應(yīng)當(dāng)高度重視金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)信息采集，做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別準(zhǔn)備。在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)信息的來(lái)源上，通常是從內(nèi)外兩方面來(lái)獲取所需信息。外部信息主要涉及稅收法律法規(guī)變化、銀行業(yè)政策變化情況、銀行企業(yè)內(nèi)控制度等。內(nèi)部信息主要涉及銀行業(yè)在收入、稅前扣除、源泉扣繳等方面的預(yù)警信息。同時(shí)也要加強(qiáng)加強(qiáng)銀行總分機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征管信息采集。主要包括銀行業(yè)稅負(fù)信息、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)行業(yè)征管信息、中小型金融機(jī)構(gòu)企業(yè)基本信息、機(jī)構(gòu)稅收分配情況等。4.建立健全稅務(wù)信息溝通機(jī)制充分的信息和有效的交流對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系的運(yùn)作是不可缺少的，順暢的信息溝通系統(tǒng)，能及時(shí)反饋風(fēng)險(xiǎn)管理的成效和問(wèn)題。消滅風(fēng)險(xiǎn)管理控制盲點(diǎn)，并有助于風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的建立和修正、控制活動(dòng)成效的評(píng)定以及改進(jìn)建議的及時(shí)傳達(dá)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)確定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和稅務(wù)管理流程。成立專門的稅務(wù)信息處理中心或在相關(guān)部門設(shè)置專門人員，要注意內(nèi)部和外部稅務(wù)信息的廣泛交流整理，并注重內(nèi)部和外部信息的交流渠道和方式。避免信息不暢或斷流現(xiàn)象，使所有風(fēng)險(xiǎn)得以及時(shí)暴露，以便有效地杜絕風(fēng)險(xiǎn)控制盲點(diǎn)的出現(xiàn)　5.加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與評(píng)審除了外界可以給機(jī)構(gòu)管理者以適當(dāng)?shù)膲毫蛣?dòng)力，讓其提高和完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制外。機(jī)構(gòu)應(yīng)該自覺(jué)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部評(píng)審，機(jī)構(gòu)應(yīng)該監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的執(zhí)行效果。推行懲罰激勵(lì)機(jī)制，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的貫徹執(zhí)行另一方面應(yīng)該對(duì)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)估和報(bào)告。幫助機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素.指出其管理和控制缺陷，推動(dòng)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失。

三、總結(jié)

篇6

一、堅(jiān)持立足大局，以百倍努力把服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作做“好”

（一）依法組織稅收收入。2014年，上級(jí)下達(dá)的全年國(guó)稅收入任務(wù)是比2013年實(shí)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)8%，達(dá)到25.54億元。要在深入貫徹組織收入原則、確保完成全年收入任務(wù)的同時(shí)，堅(jiān)持收好稅與保穩(wěn)定相結(jié)合、優(yōu)服務(wù)與惠民生相結(jié)合，著力鞏固收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的基礎(chǔ)，提高稅收收入質(zhì)量。

（二）深入推進(jìn)“營(yíng)改增”試點(diǎn)。抓好收派服務(wù)、郵政服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)擴(kuò)面工作，密切跟蹤“營(yíng)改增”試點(diǎn)運(yùn)行情況，實(shí)時(shí)掌握試點(diǎn)工作動(dòng)態(tài)，及時(shí)解決各類問(wèn)題。深化“營(yíng)改增”試點(diǎn)效應(yīng)分析，全面分析政策執(zhí)行對(duì)稅收收入、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，鼓勵(lì)試點(diǎn)行業(yè)加大投入、擴(kuò)大規(guī)模，把結(jié)構(gòu)性減稅政策效應(yīng)轉(zhuǎn)化為試點(diǎn)行業(yè)發(fā)展的后續(xù)動(dòng)力。

（三）落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策。全面落實(shí)支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)、浙商創(chuàng)業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、中小企業(yè)等發(fā)展的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，加大政策減壓紓困力度。發(fā)揮固定資產(chǎn)抵扣政策作用，促進(jìn)生產(chǎn)性有效投入，助力企業(yè)梯隊(duì)培育和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展。及時(shí)貫徹出口退（免）稅政策，完善出口退稅服務(wù)，引導(dǎo)出口企業(yè)培育核心競(jìng)爭(zhēng)力優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)出口商品結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

（四）充分發(fā)揮參謀助手作用?？茖W(xué)評(píng)估稅收收入政策對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的影響，跟蹤反饋政策執(zhí)行效果或難點(diǎn)，及時(shí)報(bào)告、研究、解決政策執(zhí)行中的新情況、新問(wèn)題。圍繞地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際和政策瓶頸，深入開展稅收專題調(diào)研，從稅收角度為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展建言獻(xiàn)策。

二、堅(jiān)持依法行政，以嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度把稅收?qǐng)?zhí)法工作做“實(shí)”

（一）強(qiáng)化依法行政能力建設(shè)。以領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)法用法為重心，深入推進(jìn)“六五”普法工作。推行理性執(zhí)法，運(yùn)用行政指導(dǎo)、服務(wù)、疏導(dǎo)、教育等柔性執(zhí)法手段，規(guī)范稅收行政行為、化解涉稅矛盾糾紛。繼續(xù)抓好稅收?qǐng)?zhí)法督察，按季確定重點(diǎn)內(nèi)容開展執(zhí)法督察，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法督察工作日?；?。全面開展依法行政考核，推動(dòng)“依法行政示范單位”創(chuàng)建工作。

（二）完善普法教育平臺(tái)。借助稅收宣傳月活動(dòng)，完善“納稅人之家”、“稅企通”等行之有效的法制宣傳實(shí)體平臺(tái)，提高納稅人的稅收法律意識(shí)，營(yíng)造良好的稅收法治環(huán)境。積極參與地方政府的法制宣傳平臺(tái)建設(shè)，加強(qiáng)與法制辦、普法辦的工作聯(lián)系，就依法行政共性問(wèn)題進(jìn)行探索。

（三）營(yíng)造公平稅收環(huán)境。以納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查為手段，堅(jiān)決打擊各種涉稅違法活動(dòng)。以行業(yè)稅收監(jiān)控模型為依托，建立覆蓋全縣主要產(chǎn)品和行業(yè)的“行業(yè)電銷比指標(biāo)體系”，強(qiáng)化納稅評(píng)估的針對(duì)性和有效性。加快稽查信息化建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)涉稅檢舉及行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的引導(dǎo)和預(yù)警。

三、堅(jiān)持改革創(chuàng)新，以創(chuàng)優(yōu)精神把稅收征管工作做“精”

（一）深化稅源專業(yè)化管理。強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控中心的功用，建立相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控及處置的組織和網(wǎng)絡(luò)，明晰各部門和各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容和工作職責(zé)，在全局范圍內(nèi)形成一個(gè)閉環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式。這是一項(xiàng)全新的工作，需要各科室、各部門的相互配合和緊密協(xié)作，希望全局上下按照《新昌縣國(guó)家稅務(wù)局稅收分析監(jiān)控及處置辦法（試行）》的相關(guān)要求把這項(xiàng)工作做實(shí)、做細(xì)。繼續(xù)修訂和完善《稅源專業(yè)化管理作業(yè)指導(dǎo)書》，對(duì)目前工作中內(nèi)容要求、職責(zé)界限等尚不清晰的事項(xiàng)進(jìn)行明確。建立一整套適應(yīng)專業(yè)化管理要求的考核激勵(lì)機(jī)制，制訂和落實(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控及處置工作制度，探索建立“稅收聯(lián)系員”和“稅收核查員”工作制度，為把稅源專業(yè)化管理真正落到實(shí)處提供切實(shí)保障。

（二）加強(qiáng)各稅種管理。做好農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除擴(kuò)面后的稅法宣傳、政策輔導(dǎo)和風(fēng)險(xiǎn)防控工作。加強(qiáng)非居民企業(yè)稅收管理協(xié)作，加大反避稅調(diào)查力度，加強(qiáng)“走出去”企業(yè)的服務(wù)與管理。推進(jìn)企業(yè)所得稅分類管理，加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅管理和跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅管理。進(jìn)一步完善車購(gòu)稅二維碼電子化管理，探索經(jīng)銷商代辦車購(gòu)稅和車管所代征車購(gòu)稅的可行性方案。

（三）提升信息管稅水平。外部要完善第三方涉稅信息獲取機(jī)制，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)第三方信息的應(yīng)用與成果轉(zhuǎn)化；內(nèi)部要由專業(yè)人員進(jìn)行內(nèi)外部信息的整合、數(shù)據(jù)分析和加工，加強(qiáng)對(duì)信息的增值利用。深化網(wǎng)絡(luò)發(fā)票綜合應(yīng)用，做好重點(diǎn)行業(yè)普通發(fā)票稅前扣除的驗(yàn)證工作，推進(jìn)電力發(fā)票信息實(shí)際應(yīng)用。加強(qiáng)對(duì)各類應(yīng)用系統(tǒng)運(yùn)行的日常監(jiān)控，加強(qiáng)對(duì)納稅人端涉稅應(yīng)用系統(tǒng)聯(lián)系點(diǎn)企業(yè)的技術(shù)保障。

（四）堅(jiān)持管理創(chuàng)新。以省局管理創(chuàng)新推廣項(xiàng)目為重點(diǎn)，結(jié)合新昌實(shí)際，加強(qiáng)推廣運(yùn)用。重視日常運(yùn)用情況的分析，及時(shí)反饋存在的問(wèn)題，確保項(xiàng)目推廣出成效。針對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法、征收管理、干部隊(duì)伍、行政管理等方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，積極創(chuàng)新，以解決實(shí)際問(wèn)題，將管理創(chuàng)新作為強(qiáng)化管理、堵漏增收、優(yōu)化服務(wù)、提能增效的基本途徑。通過(guò)歸納、總結(jié)歷年管理創(chuàng)新項(xiàng)目，評(píng)估項(xiàng)目 的實(shí)際效果。對(duì)“農(nóng)產(chǎn)品三定兩檢”、“廉情信息管理系統(tǒng)”等效用較好的創(chuàng)新項(xiàng)目，在深入運(yùn)用完善的基礎(chǔ)上，不斷拓寬應(yīng)用領(lǐng)域，努力提升實(shí)際效能。同時(shí)，整合效用類似或分兵作戰(zhàn)效用較小的項(xiàng)目，舍棄對(duì)當(dāng)前工作不適用的項(xiàng)目，不斷提高創(chuàng)新實(shí)效。

四、堅(jiān)持提速減負(fù)，以先進(jìn)理念把納稅服務(wù)工作做“優(yōu)”

（一）加快推進(jìn)納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)。進(jìn)一步明確服務(wù)流程，解決什么情況下提供何種服務(wù)的問(wèn)題。完善、細(xì)化服務(wù)崗責(zé)，解決如何開展服務(wù)的問(wèn)題。設(shè)置合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，準(zhǔn)確反映服務(wù)情況。應(yīng)用納稅服務(wù)績(jī)效管理信息系統(tǒng)，建立納稅服務(wù)績(jī)效管理工作機(jī)制，制定外部評(píng)測(cè)管理辦法，開展納稅服務(wù)績(jī)效分析，促進(jìn)納稅服務(wù)工作持續(xù)改進(jìn)。

（二）持續(xù)創(chuàng)新納稅服務(wù)舉措。完善“網(wǎng)上辦稅廳”功能，做好12366服務(wù)熱線保障工作，逐步建立起包括網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)、電話短信平臺(tái)和自助服務(wù)平臺(tái)在內(nèi)的三位一體信息化服務(wù)平臺(tái)。推進(jìn)涉稅權(quán)益保障機(jī)制建設(shè)，拓展納稅服務(wù)監(jiān)督渠道，完善納稅人意見(jiàn)征詢機(jī)制，建立健全納稅人參與稅收事務(wù)的制度。積極開展涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù),做好一般風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)稅源企業(yè)的提示類應(yīng)對(duì)工作，幫助納稅人降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)信用評(píng)定管理，發(fā)揮信用等級(jí)管理的綜合效應(yīng)。進(jìn)一步優(yōu)化“紅背心”志愿者隊(duì)伍，開拓新的納稅志愿服務(wù)項(xiàng)目。

五、堅(jiān)持以人為本，以更高標(biāo)準(zhǔn)把隊(duì)伍建設(shè)工作做“強(qiáng)”

（一）大力弘揚(yáng)國(guó)稅正能量。深入開展?fàn)幭葎?chuàng)優(yōu)活動(dòng)，努力提升文明創(chuàng)建層次，積極營(yíng)造爭(zhēng)當(dāng)先進(jìn)、爭(zhēng)創(chuàng)一流的良好風(fēng)氣。加強(qiáng)對(duì)典型事跡、好人好事的發(fā)掘、表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)，以“正能量”激勵(lì)干部。以舉辦心理學(xué)講座、推薦心理學(xué)讀本、建立心理舒緩室等方式，多渠道化解干部的各類思想問(wèn)題，緩解干部壓力，營(yíng)造和諧、包容、快樂(lè)的工作氛圍。

（二）構(gòu)建績(jī)效管理體系。2014年，省、市局將全面實(shí)施績(jī)效管理，替代此前的工作目標(biāo)綜合考核，我們要圍繞《浙江省國(guó)稅系統(tǒng)績(jī)效管理辦法》，以現(xiàn)有應(yīng)用系統(tǒng)為主要數(shù)據(jù)來(lái)源，搭建涵蓋績(jī)效管理過(guò)程中績(jī)效計(jì)劃、實(shí)施、考核、反饋、溝通、改進(jìn)諸環(huán)節(jié)的信息平臺(tái)，扎實(shí)做好此項(xiàng)工作。充分依托《浙江省國(guó)稅系統(tǒng)基層單位標(biāo)準(zhǔn)崗位職責(zé)》和《省級(jí)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)KPI》，結(jié)合我局特色的個(gè)性指標(biāo)，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)崗位績(jī)效管理，實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核的“到崗到人”，從而促進(jìn)組織績(jī)效和個(gè)人績(jī)效的全面提升。

（三）加強(qiáng)干部教育管理。抓好領(lǐng)導(dǎo)干部、專業(yè)骨干和一線人員“三支隊(duì)伍”培訓(xùn)。加強(qiáng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，提高其履行領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的能力；加強(qiáng)專業(yè)化骨干人才培訓(xùn)，貫徹落實(shí)《浙江省國(guó)稅系統(tǒng)專業(yè)人才庫(kù)建設(shè)管理辦法》；加強(qiáng)基層一線人員培訓(xùn)，綜合運(yùn)用團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)、崗位練兵、業(yè)務(wù)比武、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)等多種教育培訓(xùn)方式，確保一線人員培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的制度化、經(jīng)?；?yōu)化完善和充分利用好稅收?qǐng)?zhí)法與效能管理系統(tǒng)（LEP系統(tǒng)），依托LEP系統(tǒng)加強(qiáng)干部上下班紀(jì)律管理、日常性工作待辦事項(xiàng)提醒等，進(jìn)一步提升工作效能。

六、堅(jiān)持懲防并舉，以法治要求把黨風(fēng)廉政工作做“嚴(yán)”

（一）深入開展黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)。深入貫徹落實(shí)十和十八屆三中全會(huì)精神，全面準(zhǔn)確把握教育實(shí)踐活動(dòng)的指導(dǎo)思想、目標(biāo)要求和方法步驟，按照“照鏡子、正衣冠、洗洗澡、治治病”的總要求，以“反對(duì)‘’、服務(wù)群眾”為重點(diǎn)，查找問(wèn)題，切實(shí)抓好整改落實(shí)和建章立制工作，確保教育實(shí)踐活動(dòng)取得實(shí)效。

（二）健全黨風(fēng)廉政建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)體制和工作機(jī)制。嚴(yán)格貫徹落實(shí)《稅收違法違紀(jì)行為處分規(guī)定》，進(jìn)一步梳理權(quán)力事項(xiàng)，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，完善防控措施。依托廉情信息管理系統(tǒng)，深入開展“日省、月思、季評(píng)、年述”廉政主題教育活動(dòng)。鞏固政風(fēng)行風(fēng)作風(fēng)建設(shè)成果，積極參加地方行風(fēng)評(píng)議、行風(fēng)熱線等活動(dòng)，繼續(xù)深入推進(jìn)“群眾滿意基層站所（辦事窗口）”、機(jī)關(guān)服務(wù)品牌、示范服務(wù)廳等創(chuàng)建工作，提高國(guó)稅部門的社會(huì)滿意度。

篇7

1、微觀稅負(fù)，是指?jìng)€(gè)別納稅人的稅負(fù)。個(gè)別納稅人稅負(fù)水平高低主要受產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、所有制結(jié)構(gòu)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、企業(yè)利潤(rùn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向、投資能力、收入與消費(fèi)水平等因素的影響。增值稅微觀稅負(fù)，除上述諸多因素外，還受企業(yè)產(chǎn)品技術(shù)含量、工業(yè)增加值、內(nèi)外銷比例，以及企業(yè)庫(kù)存、進(jìn)貨能否取得增值稅專用發(fā)票（以及其他可抵扣憑證）等因素的影響。企業(yè)所得稅微觀稅負(fù)，受到企業(yè)發(fā)展能力、盈利能力，以及會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)核算水平等因素的影響。

2、宏觀稅負(fù)，是指整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)或整個(gè)社會(huì)的總體稅負(fù)。影響宏觀稅負(fù)的因素有多種，主要因素有3類：（1）經(jīng)濟(jì)因素。包括社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，如生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度、經(jīng)濟(jì)效益、人均國(guó)民生產(chǎn)總值等；國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)控政策與程度；國(guó)家與企業(yè)間的分配體制；國(guó)家的財(cái)政政策與收支狀況等。這是影響稅收負(fù)擔(dān)的外部因素。（2）稅制因素。包括稅種的選擇、稅率的高低、計(jì)稅依據(jù)的確定，減稅、免稅、附加及加成征收等。這是影響稅收負(fù)擔(dān)的內(nèi)在因素。（3）非正常因素。如稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理水平，納稅人的稅法遵從度等。

二、目前企業(yè)面臨的主要困難及稅負(fù)變化總體態(tài)勢(shì)

今年以來(lái)，受國(guó)際、國(guó)內(nèi)多重因素疊加共振，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)面臨巨大壓力。一是原材料價(jià)格上漲，勞動(dòng)力成本上升。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)，今年受鋼材、石油、煤炭等主要原材料價(jià)格攀升的影響，我市原材料綜合價(jià)格指數(shù)上漲了約15%，運(yùn)輸價(jià)格上漲了近40%；由于技術(shù)型勞工缺乏，加之新《勞動(dòng)合同法》全面實(shí)施，勞動(dòng)力成本上升了15%左右，企業(yè)利潤(rùn)空間嚴(yán)重受擠。二是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，資金使用成本上升。近年來(lái)，國(guó)家連續(xù)15次上調(diào)存款準(zhǔn)備金率，連續(xù)6次加息，并且控制信貸規(guī)模，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)面臨巨大壓力，一些中小企業(yè)直接面臨生存危機(jī)。三是外貿(mào)出口受阻，出口成本加大。由于美、歐經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩，國(guó)際市場(chǎng)需求明顯下降，加之貿(mào)易保護(hù)主義傾向抬頭，外貿(mào)出口面臨較大壓力。同時(shí)，由于人民幣持續(xù)升值，出口退稅率下調(diào)，企業(yè)換匯成本明顯上升。

經(jīng)濟(jì)是稅收之源。經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的新變化和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)面臨的新困難，使稅負(fù)指標(biāo)出現(xiàn)了三個(gè)新的特點(diǎn)：一是全市總體稅負(fù)指標(biāo)呈下降態(tài)勢(shì)。盡管各級(jí)國(guó)稅部門強(qiáng)化了稅源聯(lián)動(dòng)管理，加大了征收力度，上半年全市增值稅一般納稅人稅負(fù)達(dá)到4.02%，但仍比20*年度增值稅一般納稅人稅負(fù)4.28%下降了0.2個(gè)百分點(diǎn)；對(duì)企業(yè)所得稅的影響將在下半年逐步顯現(xiàn)。二是月度稅負(fù)指標(biāo)變化差異較大。從全市來(lái)看，以增值稅一般納稅人稅負(fù)為例，上半年最高月份達(dá)到5.31%，最低月份僅有3.64%，兩者相差1.67個(gè)百分點(diǎn)。三是行業(yè)稅負(fù)有升有降。受價(jià)格傳遞機(jī)制和國(guó)家宏觀調(diào)控政策的影響，行業(yè)之間特別是各產(chǎn)業(yè)鏈的上下游行業(yè)之間稅負(fù)呈現(xiàn)此消彼漲的態(tài)勢(shì)。比如，由于國(guó)家對(duì)電價(jià)采取了干預(yù)措施，發(fā)電行業(yè)的稅負(fù)下降，而煤炭行業(yè)稅負(fù)則有一定的上升。

三、片面強(qiáng)調(diào)稅負(fù)指標(biāo)考核容易誘發(fā)的征管問(wèn)題

從稅負(fù)分析不難發(fā)現(xiàn)，稅收征管既不是影響稅負(fù)水平的主要內(nèi)在因素，也不是主要外在因素，而是其他非正常因素的一個(gè)方面。只有在諸多外在因素和內(nèi)在因素比較穩(wěn)定的前提下，稅負(fù)水平才能真實(shí)地反映征管工作水平。在經(jīng)濟(jì)全球化、市場(chǎng)化不斷發(fā)展的新形勢(shì)下，諸多外在因素和內(nèi)在因素是很難完全穩(wěn)定的。因此，稅負(fù)水平的高低也就不能作為考核征管工作的一項(xiàng)主要指標(biāo)。如果過(guò)于強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)開展稅負(fù)管理、對(duì)基層開展稅負(fù)考核，顯然有失“偏頗”，極易導(dǎo)致一系列的稅收征管問(wèn)題。

一是容易導(dǎo)致稅收管理工作重點(diǎn)發(fā)生偏差。管好現(xiàn)有稅源，挖掘潛在稅源，堵塞稅收漏洞，促進(jìn)稅收增收，這是保持國(guó)稅收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的前提和基礎(chǔ)。如過(guò)分強(qiáng)調(diào)稅負(fù)管理和稅負(fù)考核，會(huì)導(dǎo)致稅收管理員把工作重點(diǎn)放在現(xiàn)有稅源上，放松和忽視了潛在稅源的管理，產(chǎn)生稅收管理上的“近視”行為。

二是會(huì)加重納稅人負(fù)擔(dān)。與法定稅率不同，稅負(fù)不是強(qiáng)制性、法定性指標(biāo)，而是參考性指標(biāo)，只能作為稅收分析的工具和稅源監(jiān)控的“助手”。如果用稅負(fù)指標(biāo)作為日管考核的主要指標(biāo)，在稅源管理手段單一、稅源監(jiān)控乏力的情況下，少數(shù)稅收管理員會(huì)把考核的壓力傳導(dǎo)到納稅人身上，對(duì)稅負(fù)變化的企業(yè)開展“三番五次”的約談、評(píng)估、檢查等，更有甚者用行業(yè)平均稅負(fù)去“套”企業(yè)，簡(jiǎn)單地要求企業(yè)補(bǔ)稅，加重企業(yè)負(fù)擔(dān)，影響稅企關(guān)系。

三是會(huì)挫傷基層稅收管理員工作積極性。在國(guó)家稅制相對(duì)穩(wěn)定的情況下，稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況息息相關(guān)。當(dāng)前，宏觀經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)面臨較大壓力，宏觀稅負(fù)、微觀稅負(fù)都呈下降趨勢(shì)。如果把稅負(fù)作為主要指標(biāo)進(jìn)行考核、通報(bào)，會(huì)嚴(yán)重挫傷基層工作積極性，加大稅收管理員的思想壓力和工作壓力。

四、淡化稅負(fù)考核與強(qiáng)化稅源管理的幾點(diǎn)建議

1、轉(zhuǎn)變稅收管理理念，以實(shí)事求是的原則正確看待稅負(fù)問(wèn)題。一是牢固樹立稅收法制理念。嚴(yán)格堅(jiān)持“依法征收、應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅、堅(jiān)持防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，切實(shí)把工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到管好稅源、核實(shí)稅基、依率計(jì)征上來(lái)，絕不能在稅收法定稅率之外人為地設(shè)定稅負(fù)指標(biāo)去“套”企業(yè)。二要牢固樹立稅收科學(xué)化管理理念。嚴(yán)格堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，從實(shí)際出發(fā)，不斷探索、掌握稅收管理工作的規(guī)律，并運(yùn)用內(nèi)在規(guī)律指導(dǎo)稅收工作。

篇8

關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅 風(fēng)險(xiǎn)控制 研究

建立稅收風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)是企業(yè)有效減少納稅風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。在現(xiàn)代日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)面前，企業(yè)需要有極強(qiáng)的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)和有效的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，才能真正將這種涉稅活動(dòng)中不確定性降至最低，從而不斷提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，因此對(duì)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題進(jìn)行研究，無(wú)疑具有重要的現(xiàn)實(shí)性意義。

一、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的效應(yīng)分析

所謂企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于主客觀方面的因素而未能嚴(yán)格按照稅法進(jìn)行納稅行為，最終表現(xiàn)為企業(yè)實(shí)際超額納稅或者納稅稅款不足而給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)利益損失的結(jié)果。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的存在不僅會(huì)對(duì)其自身產(chǎn)生不良影響，也會(huì)給企業(yè)外部環(huán)境帶來(lái)不利影響，簡(jiǎn)單來(lái)看，企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)效應(yīng)主要分為兩個(gè)大的方面：

（一）納稅風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部效應(yīng)

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部效應(yīng)是指企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)內(nèi)部所帶來(lái)的影響，主要有以下幾個(gè)方面：

1、增加企業(yè)納稅成本

企業(yè)納稅成本是指企業(yè)繳納的稅款及與之相關(guān)的各種人力物力成本的總稱，一般來(lái)說(shuō)，由于企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)而致使企業(yè)納稅成本增加主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是由于企業(yè)由于主客觀方面的原因而未能及時(shí)足額繳納相應(yīng)的稅款而遭到稅務(wù)征管機(jī)關(guān)的行政處罰，從而增加了企業(yè)納稅成本，例如我國(guó)《稅收征管法》第三十二條明確規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”；另一方面，《稅收征管法》還規(guī)定了納稅人可以依相關(guān)規(guī)定辦理減稅、免稅，如果企業(yè)未能及時(shí)了解相關(guān)稅法征管政策，對(duì)本可以減稅、免稅的項(xiàng)目仍繳納稅款，也在無(wú)形中增加了企業(yè)的納稅成本。

2、影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的選擇

納稅風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)決策造成不利影響。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一環(huán)節(jié)都有可能涉及到納稅，而企業(yè)是以經(jīng)濟(jì)利益最大化為根本目標(biāo)的，企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策時(shí)應(yīng)綜合考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、資金、技術(shù)、人力資源以及稅收等因素，在其他條件類似的情況下選擇稅收征收最低的投資方式，而納稅風(fēng)險(xiǎn)的存在則會(huì)極大地影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的選擇和經(jīng)濟(jì)效益的提高，因此企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策諸如選擇合作伙伴、投資方式、數(shù)額等等之前，要綜合考慮各種可能的稅收風(fēng)險(xiǎn)，盡量避免過(guò)大的稅收風(fēng)險(xiǎn)而給企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)虧損。

3、影響企業(yè)納稅信用等級(jí)

在我國(guó)稅收征管工作局面不斷利好的當(dāng)下，企業(yè)納稅信用已經(jīng)成為了代表企業(yè)實(shí)力的新名片，良好的納稅信用有助于減小納稅糾紛，降低企業(yè)納稅成本，獲得合作方的信任和認(rèn)可，因而對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展非常重要，如果企業(yè)經(jīng)常發(fā)生違法稅收征管規(guī)定，就會(huì)降低企業(yè)納稅信用等級(jí)，將會(huì)直接影響企業(yè)的納稅形象和社會(huì)口碑，給企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成不利影響。

（二）納稅風(fēng)險(xiǎn)的外部效應(yīng)

納稅風(fēng)險(xiǎn)的外部效應(yīng)，顧名思義，就是指企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)外部環(huán)境例如整個(gè)稅收征管工作、企業(yè)合作方等其他各方造成的影響的總稱。

1、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)稅收征管工作的影響

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的存在造成的直接影響就是對(duì)現(xiàn)有的正常的納稅部門的稅收征管工作秩序造成不良影響，從而潛在地增加了稅務(wù)部門尤其是稽查部門的稅收征管工作成本，進(jìn)而直接降低稅收征管工作整體效率。

2、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)合作方的影響

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的存在不僅會(huì)給企業(yè)自身帶來(lái)不利影響，而且會(huì)直接影響企業(yè)合作方的經(jīng)濟(jì)利益，例如針對(duì)善意取得增值稅發(fā)票為例，即使企業(yè)合作方善意取得對(duì)方企業(yè)開具的已經(jīng)作廢的或者虛假的增值稅發(fā)票，即會(huì)給發(fā)票取得一方造成潛在的納稅風(fēng)險(xiǎn)，直接損害合作方的經(jīng)濟(jì)利益。

二、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

分析企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是企業(yè)進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)控制的前提和基本條件之一，從企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的效應(yīng)分析來(lái)看，企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要分為內(nèi)部因素和外部因素兩個(gè)方面：

（一）內(nèi)部原因

1、企業(yè)依法納稅觀念不強(qiáng)

理念是行動(dòng)的先導(dǎo)，不少企業(yè)存在納稅風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一在于依法納稅觀念依然較為薄弱，尤其是依法履行企業(yè)納稅義務(wù)觀念不足而最終導(dǎo)致了企業(yè)產(chǎn)生了納稅風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)實(shí)生活中，不少企業(yè)主為了逃避納稅義務(wù)可謂“煞費(fèi)苦心”，想方設(shè)法鉆制度空子來(lái)逃避納稅義務(wù)，例如重慶市201年試點(diǎn)房地產(chǎn)稅以來(lái)，當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)開發(fā)商為逃避納稅義務(wù)而想出了各種規(guī)避手段，例如政府明確規(guī)定別墅躍層高6米，開發(fā)商就主動(dòng)降低躍高二建成5.5米；原來(lái)別墅花園是單賣的，房地產(chǎn)商就把花園當(dāng)成贈(zèng)送，并不納入房產(chǎn)里等等，通過(guò)這種變相手段來(lái)逃避納稅責(zé)任，由此給企業(yè)帶來(lái)直接的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

2、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不足

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的存在，隨時(shí)有可能給企業(yè)帶來(lái)現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)利益損失，因此現(xiàn)代企業(yè)需要不斷強(qiáng)化其對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的意識(shí)和能力，對(duì)其進(jìn)行及時(shí)的控制、化解。在實(shí)際工作中，許多企業(yè)往往對(duì)于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)結(jié)果都非常重視，卻對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅風(fēng)險(xiǎn)缺乏評(píng)估和控制的意識(shí)，尤其是一些中小企業(yè)在這方面表現(xiàn)得尤為嚴(yán)重。由于企業(yè)大都缺乏納稅風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)和能力，造成思想認(rèn)識(shí)上的“忽視”，行動(dòng)上的“小視”，給企業(yè)造成了實(shí)際的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3、對(duì)企業(yè)納稅政策掌握不透

客觀地說(shuō)，我國(guó)的稅收政策確實(shí)具有多層、多樣的復(fù)雜特點(diǎn)，例如有的稅收政策只面對(duì)特殊地區(qū)或者特殊行業(yè)；或者有的稅收只在特定時(shí)間段內(nèi)有效等等，一旦吃不準(zhǔn)具體稅收政策，就極有可能在納稅行為上出現(xiàn)偏差，違反稅收征管政策，給企業(yè)造成現(xiàn)實(shí)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

4、缺乏科學(xué)完善的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部科學(xué)完善的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是企業(yè)有效避免和應(yīng)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)的重要載體，在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，不少企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)范圍的擴(kuò)大、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的逐漸復(fù)雜等因素的影響而無(wú)暇顧及或忽視了對(duì)其內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的建設(shè)和完善工作，缺乏有效應(yīng)對(duì)各種可能出現(xiàn)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，因此一旦出現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)往往束手無(wú)策，結(jié)果無(wú)形中增大了企業(yè)由于納稅風(fēng)險(xiǎn)而遭受的損失。

（二）外部原因

1、現(xiàn)行稅法復(fù)雜、多變

現(xiàn)實(shí)條件下，我國(guó)企業(yè)所面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)存在居高不下的現(xiàn)實(shí)情況，納稅風(fēng)險(xiǎn)防控難度大、可控性差確是我國(guó)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的基本特點(diǎn)，這不能不承認(rèn)和我國(guó)當(dāng)前復(fù)雜、多變的現(xiàn)行稅法有著密切的聯(lián)系。作為企業(yè)進(jìn)行納稅活動(dòng)的直接依據(jù)，稅法的復(fù)雜性和多變性確實(shí)給我國(guó)企業(yè)的納稅工作帶來(lái)了一定的難度，從我國(guó)現(xiàn)行法律體系來(lái)看，共有多大19個(gè)稅種，同時(shí)新法規(guī)出現(xiàn)的頻率極高，由財(cái)政部、稅務(wù)總局及海關(guān)總署每年下發(fā)的各種稅收政策性文件和征管規(guī)定往往多達(dá)100多個(gè)，這些都給企業(yè)的納稅活動(dòng)帶來(lái)了直接的難度，增大了企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管工作效率良莠不齊

稅收機(jī)關(guān)稅收征管工作效率的高低也會(huì)直接影響企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)實(shí)稅收征管工作過(guò)程中，由于稅收?qǐng)?zhí)法人員往往有一定的自由裁量權(quán)，因此如果控制不嚴(yán)極有可能使執(zhí)法人員濫用手中的自由裁量權(quán)，給企業(yè)造成潛在的納稅風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)部分執(zhí)法人員執(zhí)法水平和監(jiān)督意識(shí)不足，專業(yè)知識(shí)欠缺等，也會(huì)降低稅收征管工作質(zhì)量，加大企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策分析

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)伴隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)境，一旦從潛在狀態(tài)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)狀態(tài)就會(huì)給企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益造成直接損失，因此作為企業(yè)自身，應(yīng)不斷通過(guò)各種有效措施加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制，，不斷降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（一）在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化納稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

企業(yè)加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制的前提是要切實(shí)在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化納稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并且需要將這種納稅風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)貫穿到企業(yè)專業(yè)化管理的全過(guò)程中去，不斷提高企業(yè)進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)和能力。在當(dāng)前我國(guó)稅收征管新一輪改革的大背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)企業(yè)稅收征管工作的流程和審批工作也在不斷精簡(jiǎn)，這就更需要企業(yè)不斷加強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)和能力，積極適應(yīng)新的稅收征管新常態(tài)，為企業(yè)納稅工作安全進(jìn)行保駕護(hù)航。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

針對(duì)以往由于納稅風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制缺失而給企業(yè)造成的納稅風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)利益損失的情況，企業(yè)應(yīng)在新時(shí)期不斷強(qiáng)化和健全企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，例如出臺(tái)新的企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作機(jī)制等，進(jìn)一步理順企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)控制工作機(jī)制，強(qiáng)化以風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)認(rèn)定、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理、風(fēng)險(xiǎn)處理評(píng)定和總結(jié)以及反饋等為工作流程的管理流程，明確企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作基本流程，以此為契機(jī)不斷根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展健全內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)控制有效機(jī)制，有效降低企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)團(tuán)隊(duì)

高素質(zhì)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才的匱乏是企業(yè)時(shí)常面臨納稅風(fēng)險(xiǎn)的客觀原因之一，因此企業(yè)應(yīng)積極在企業(yè)內(nèi)部選拔優(yōu)秀的業(yè)務(wù)骨干，或者通過(guò)專門招聘，組建企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)團(tuán)隊(duì)，通過(guò)階段式的集中和網(wǎng)絡(luò)在線、項(xiàng)目化管理等方式，認(rèn)真做好企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析工作，及時(shí)應(yīng)對(duì)處理企業(yè)出現(xiàn)的各種納稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，保證企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)始終處于可控范圍內(nèi)，維護(hù)企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定。

（四）強(qiáng)化信息支撐，研發(fā)現(xiàn)代企業(yè)納稅信息管理模式

現(xiàn)代信息社會(huì)中，企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作也應(yīng)做到“專業(yè)化”和“信息化”，因此企業(yè)應(yīng)積極響應(yīng)國(guó)家稅務(wù)總局加強(qiáng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制信息化建設(shè)的要求，不斷提升企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制管理的信息化和科學(xué)化水平，不斷提高精準(zhǔn)預(yù)測(cè)、及時(shí)處理企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和能力，有條件的大企業(yè)可以積極組織相關(guān)力量研發(fā)現(xiàn)代大企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理模塊，從企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的稅源分布、風(fēng)險(xiǎn)管理、綜合管理等幾個(gè)方面開展實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析，努力實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)控制管理的網(wǎng)絡(luò)化、信息化和科學(xué)化，從而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全局提供科學(xué)的信息參考。

（五）稅收部門應(yīng)加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，提升執(zhí)法水平

稅收部門的執(zhí)法水平和效率是影響企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的重要因素之一，因此稅務(wù)部門也應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)執(zhí)法人員執(zhí)法過(guò)程的監(jiān)督和管理，防止執(zhí)法人員濫用手中的自由裁量權(quán)；同時(shí)完善執(zhí)法責(zé)任過(guò)錯(cuò)追責(zé)機(jī)制，嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，明確追責(zé)形式，嚴(yán)格確保執(zhí)法效率和質(zhì)量，堅(jiān)決杜絕因執(zhí)法人員執(zhí)法漏洞而導(dǎo)致企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)增加，給企業(yè)帶來(lái)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)利益損失的情況。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高納稅風(fēng)險(xiǎn)控制水平是企業(yè)納稅工作中面臨的重要任務(wù)，在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)錯(cuò)中，因?yàn)榧{稅風(fēng)險(xiǎn)而給企業(yè)造成重大直接及間接的經(jīng)濟(jì)利益損失的例子已經(jīng)不勝枚舉，因此企業(yè)應(yīng)積極通過(guò)完善機(jī)制，抓重點(diǎn)、抓協(xié)調(diào)、抓統(tǒng)籌，從各個(gè)方面例如風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)宣傳、風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制建立、專業(yè)團(tuán)隊(duì)建立、加強(qiáng)信息支持等多方入手，不斷提高企業(yè)應(yīng)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)的能力，為企業(yè)保持市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力創(chuàng)造有利條件。

參考文獻(xiàn)：

[1]王鐸樺.企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2012

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[3]武向輝.企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制[J].企業(yè)研究，2010，16：50-51

篇9

關(guān)鍵詞：限制性股票 股權(quán)激勵(lì) 方案設(shè)計(jì) 涉稅風(fēng)險(xiǎn)

本文以X國(guó)有控股上市公司為例，探討限制性股票股權(quán)激勵(lì)方式的具體實(shí)施、涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析及稅收籌劃。X國(guó)有控股上市公司屬于化工行業(yè)，滬市上市公司，發(fā)行股權(quán)激勵(lì)前股本9.5億元，國(guó)有控股占比34%，其余為流程股；2014年凈利潤(rùn)80，000萬(wàn)元，凈資產(chǎn)收益率12%，不低于同行業(yè)平均水平。預(yù)計(jì)2015年實(shí)施限制性股票股權(quán)激勵(lì)。本方案設(shè)計(jì)主要依據(jù)國(guó)資發(fā)分配[2006]175號(hào)的有關(guān)規(guī)定。

一、限制性股票的發(fā)行方案設(shè)計(jì)

整體設(shè)計(jì)方案：本次擬發(fā)行不超過(guò)950萬(wàn)股X公司限制性股票，占公司目前總股本9.5億股的1%；自授予之日起限制性股票五年內(nèi)有效，鎖定期二十四個(gè)月，鎖定期滿且業(yè)績(jī)條件達(dá)標(biāo)時(shí)，將在三十六個(gè)月內(nèi)分三批解鎖，解鎖的比例分別為1/3、1/3、1/3，解鎖后的標(biāo)的股票可依法自由流通。

對(duì)限制性股票在激勵(lì)對(duì)象、授予數(shù)量、價(jià)格、時(shí)間及業(yè)績(jī)考核等方面要點(diǎn)分別列示如下：

（一）定人

建議公司激勵(lì)對(duì)象為以下人員：

（1）X公司董事（不含獨(dú)立董事以及控股股東以外的人員擔(dān)任的外部董事）、高管，監(jiān)事不得參與；

（2）公司部門領(lǐng)導(dǎo)、核心管理人員。

（3）經(jīng)公司董事會(huì)認(rèn)定的業(yè)務(wù)骨干、專業(yè)精英。

（二）定量

1、總量

證監(jiān)會(huì)和國(guó)資監(jiān)管部門對(duì)于規(guī)范類股權(quán)激勵(lì)的數(shù)量有以下幾點(diǎn)要求：

（1）全部有效的股權(quán)激勵(lì)所涉及的股票數(shù)量不超過(guò)總股本的10%；

（2）首次實(shí)施股權(quán)激勵(lì)涉及的股票數(shù)量原則上應(yīng)控制在總股本的1%以內(nèi)；

綜合考慮公司總股本情況、行業(yè)特點(diǎn)及激勵(lì)成本對(duì)公司利潤(rùn)的影響，本激勵(lì)計(jì)劃擬向激勵(lì)對(duì)象授予950萬(wàn)股限制性股票，占實(shí)施前股本總額1%。

2、個(gè)量

非經(jīng)股東大會(huì)特別決議批準(zhǔn)，在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有效期內(nèi)，個(gè)人股權(quán)激勵(lì)預(yù)期收益水平，應(yīng)控制在其薪酬總水平（含預(yù)期的股權(quán)收益）的30%以內(nèi)且累計(jì)不得超過(guò)公司總股本的1%。股權(quán)激勵(lì)預(yù)期收益/（激勵(lì)對(duì)象現(xiàn)有薪酬+股權(quán)激勵(lì)預(yù)期收益）≤30%，股權(quán)激勵(lì)預(yù)期收益≤激勵(lì)對(duì)象現(xiàn)有薪酬×3/7。以下以三年薪酬為基數(shù)，測(cè)算激勵(lì)對(duì)象獲授股權(quán)份額：

根據(jù)2014年年報(bào)披露的薪酬數(shù)據(jù)，以公司高管王某為例，2014年年薪為130萬(wàn)元，假設(shè)未來(lái)年薪每年增長(zhǎng)10%，計(jì)算基數(shù)為2015―2017三年年薪為473.33萬(wàn)元。根據(jù)現(xiàn)金收入與股權(quán)激勵(lì)收益比例為7：3，則股權(quán)激勵(lì)收益上限為142萬(wàn)元。每份限制性股票成本為6.7元，則可授予的限制性股票上限為21萬(wàn)股，占公司總股本比例0.02%，符合規(guī)定。

（三）定價(jià)

首期激勵(lì)計(jì)劃通過(guò)定向增發(fā)方式授予的限制性股票的授予價(jià)格為下列價(jià)格較高者（假設(shè)我們按最理想的授予價(jià)格為5折確定）：

（1）激勵(lì)草案公告前1個(gè)交易日X公司股票收盤價(jià)的50%；

（2）激勵(lì)草案公告前30個(gè)交易日X公司股票平均收盤價(jià)的50%；

（3）激勵(lì)草案公告前20個(gè)交易日X公司股票加權(quán)平均價(jià)的50%；

（4）公司標(biāo)的股票的單位面值，即1元/股。

假定2015年9月24日X公司公布股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案，則公告前1天收盤價(jià)12.09元，前20天收盤價(jià)平均價(jià)12.36，前30天收盤價(jià)平均價(jià)13.4元，所以限制性股票的授予價(jià)格為6.7（13.4*50%=6.7）元。

（四）定時(shí)

計(jì)劃有效期：計(jì)劃有效期為自限制性股票授予之日起的5年時(shí)間。

鎖定期：自激勵(lì)對(duì)象獲授限制性股票之日起24個(gè)月內(nèi)為鎖定期。

授予的限制性股票解鎖安排，為少繳納稅，所以2016、2017、2018分別解鎖1/3。

（五）公司業(yè)績(jī)考核及個(gè)人層面考核

1、授予業(yè)績(jī)考核

上市公司授予限制性股票時(shí)的業(yè)績(jī)目標(biāo)應(yīng)不低于下列業(yè)績(jī)水平的高者：X公司2012-2014會(huì)計(jì)年度平均業(yè)績(jī)水平；公司2014年實(shí)際業(yè)績(jī)水平；化工行業(yè)平均業(yè)績(jī)水平。

2、鎖定期業(yè)績(jī)考核

鎖定期內(nèi)，各年度歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)及歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤(rùn)均不得低于授予日前2012-2014會(huì)計(jì)年度的平均水平且不得為負(fù)。

3.激勵(lì)對(duì)象個(gè)人層面考核

激勵(lì)對(duì)象個(gè)人考核按照《X公司股票激勵(lì)計(jì)劃實(shí)施考核管理辦法》分年進(jìn)行考核，根據(jù)個(gè)人的績(jī)效考評(píng)評(píng)價(jià)指標(biāo)確定考評(píng)結(jié)果，若激勵(lì)對(duì)象上一年度個(gè)人績(jī)效考核為不合格，則X公司應(yīng)取消該激勵(lì)對(duì)象限制性股票的當(dāng)期解鎖額度并回購(gòu)注銷。

（六）資金來(lái)源以及股份來(lái)源

激勵(lì)對(duì)象購(gòu)股資金來(lái)源為激勵(lì)對(duì)象個(gè)人出資購(gòu)股。

公司采用向激勵(lì)對(duì)象定向發(fā)行股票的方式來(lái)解決股份來(lái)源問(wèn)題。

二、限制性股票的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析及稅收籌劃

整個(gè)股權(quán)激勵(lì)方案中，需要繳納的只有個(gè)稅。每個(gè)階段的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析分別列示如下：

（一）每一批次限制性股票解禁時(shí)，按按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅

假設(shè)授予公司高管王某限制性股票21萬(wàn)股， 2016、2017、2018分別等額解鎖，每年解鎖7萬(wàn)股，限制性股票在證交所登記日當(dāng)天收盤價(jià)13元，解禁日股票當(dāng)天收盤價(jià)20元，則每年繳納個(gè)稅17.40萬(wàn)元，2016-2017共計(jì)繳稅52.20萬(wàn)元。以下分別列示王某被授予12萬(wàn)股、15萬(wàn)股、18萬(wàn)股、21萬(wàn)股交稅情況：

（二）持有期間，股息紅利分紅免征個(gè)稅

因從2015年9月8日起，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。（因有禁售期的限制，所以免股息紅利個(gè)稅。）

（三）行權(quán)后的股票再行轉(zhuǎn)讓所得，暫不征收個(gè)人所得稅

稅收籌劃：減少限制性股票上交個(gè)稅方法：一是通過(guò)合理的模型預(yù)測(cè)籌劃，盡量選擇股價(jià)比較低時(shí)，限制性股票在證交所登記和解鎖。二是關(guān)注工薪個(gè)稅的七級(jí)累進(jìn)稅率，使應(yīng)納稅所得額盡量控制在低稅率級(jí)距下。三是采用不同的納稅年度分別解鎖的方式。四是對(duì)納稅金額比較大，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可自其股票期權(quán)行權(quán)之日起，最多6個(gè)月內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅；提高限制性股票轉(zhuǎn)讓收益：因轉(zhuǎn)讓股票時(shí)不用交稅，所以在解鎖后符合轉(zhuǎn)讓條件時(shí)，盡量在股價(jià)高的時(shí)候賣出股票。

三、結(jié)束語(yǔ)

限制性股票避免了管理者的短視行為，留住人才、吸引人才，建立了企業(yè)的利益共同體、提升公司績(jī)效，是一種有效的中長(zhǎng)期股權(quán)激勵(lì)方式。筆者認(rèn)為股權(quán)激勵(lì)方式應(yīng)綜合統(tǒng)籌，在降低稅收風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)及公司總風(fēng)險(xiǎn)的前提下，實(shí)現(xiàn)公司利益、原股東收益及被授權(quán)對(duì)象收益最大化，才是股權(quán)激勵(lì)的最本質(zhì)的意義所在。

參考文獻(xiàn)：

[1]國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)，財(cái)政部.關(guān)于印發(fā)《國(guó)有控股上市公司（境內(nèi)）實(shí)施股權(quán)激勵(lì)試行辦法》的通知.國(guó)資發(fā)分配[2006]175號(hào)

篇10

關(guān)鍵詞：稅收 征管改革 國(guó)際借鑒

一、我國(guó)稅收征管改革綜述

我國(guó)稅收征管改革從上個(gè)世紀(jì)八十年代的“專管員管戶制”到“征管查三分離”，經(jīng)歷了不斷的變革過(guò)程。1997年國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了國(guó)家稅務(wù)總局深化稅收征管改革方案，方案中提出建立“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的“30字征管模式”。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)稅收征管改革進(jìn)行了調(diào)整，2004年提出了“34字征管模式”，在原來(lái)的“30字”模式基礎(chǔ)上增加了“強(qiáng)化管理”的內(nèi)容，并提出了稅收征管要實(shí)現(xiàn)“科學(xué)化和精細(xì)化”管理，不斷探索和掌握稅收征管規(guī)律的總體要求和設(shè)想。近幾年來(lái)，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化，總局提出了開展稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)，實(shí)施了一系列加強(qiáng)管理的新方法、新舉措，稅收征管質(zhì)量和效率明顯提升，有力促進(jìn)了稅收收入平穩(wěn)較快增長(zhǎng)。但是，隨著經(jīng)濟(jì)與科學(xué)技術(shù)的日新月異發(fā)展，國(guó)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了深刻變化，稅收征管面臨新的形勢(shì)和挑戰(zhàn)，2012年全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)深化稅收征管改革會(huì)議提出要進(jìn)一步加強(qiáng)和深化稅收征管改革，統(tǒng)一思想、凝聚共識(shí)，認(rèn)真總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，積極借鑒國(guó)際成功做法，不斷開創(chuàng)稅收征管改革新局面。本文著力從借鑒國(guó)際稅收征管的成功改革經(jīng)驗(yàn)出發(fā)，進(jìn)一步開拓視野，以作他山之石，可以攻玉，為推進(jìn)我國(guó)稅收征管改革提供有益的經(jīng)驗(yàn)和借鑒。

二、稅收征管改革的國(guó)際借鑒

（一）促進(jìn)納稅遵從作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的共同理念和目標(biāo)

OECD成員國(guó)家普遍將促進(jìn)納稅遵從作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的核心理念和任務(wù)目標(biāo)，提出“視公眾為顧客，把管理當(dāng)服務(wù)的”新公共服務(wù)理念。美國(guó)國(guó)內(nèi)收人局也在其五年規(guī)劃中提出“服務(wù)+執(zhí)法=納稅遵從”戰(zhàn)略目標(biāo)。

為了借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收征管經(jīng)驗(yàn)，修訂和完善我國(guó)的稅收征管法，國(guó)家稅務(wù)總局組織力量對(duì)美、澳、法、德、日、韓六國(guó)的稅收征管法集中進(jìn)行了翻譯，了解到發(fā)達(dá)國(guó)家的征管法律制度明確確立征納雙方的權(quán)力和義務(wù)，首先確定和強(qiáng)化納稅人自主申報(bào)納稅的主體地位，納稅人自主履行納稅義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要責(zé)任和義務(wù)是通過(guò)納稅服務(wù)和公正執(zhí)法幫助和促進(jìn)納稅人遵從稅法。如美國(guó)《國(guó)內(nèi)收入法典》這個(gè)集實(shí)體法和程序法于一體，共98章，9千多條款，規(guī)定了關(guān)于納稅人自主履行納稅義務(wù)主體地位，設(shè)置了關(guān)于納稅義務(wù)、納稅人的基本權(quán)利、同時(shí)也明確規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)促進(jìn)納稅遵從的納稅服務(wù)服務(wù)和稅收征管程序，包括減輕納稅人負(fù)擔(dān)、優(yōu)化納稅服務(wù)和加強(qiáng)稅收征管的具體條款，通過(guò)稅收立法明確征納雙方的權(quán)力義務(wù)，促進(jìn)征納之間緊密合作，實(shí)現(xiàn)服務(wù)和管理的有機(jī)結(jié)合，提高納稅人滿意度和納稅遵從度。

（二）稅收征管程序設(shè)計(jì)科學(xué)合理

發(fā)達(dá)國(guó)家普遍實(shí)行征管全過(guò)程的五大基本程序，包括納稅人自主申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定管理，違法行為調(diào)查，稅款強(qiáng)制征收和納稅人的法律救濟(jì)。其中納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定管理是我國(guó)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，但卻是發(fā)達(dá)國(guó)家稅收征管程序中核心和重要環(huán)節(jié)，貫穿于稅收征管全過(guò)程，包括事前、事中和事后管理。如美國(guó)、英國(guó)、加拿大等OECD成員國(guó)家，在納稅人自主申報(bào)納稅之前要求納稅人進(jìn)行自我稅收評(píng)定的自我遵從管理，在納稅人登記申報(bào)之后甚至在登記申報(bào)過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的核心工作是對(duì)納稅人的申報(bào)納稅情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定管理，通過(guò)有效的及時(shí)提示、提醒、輔導(dǎo)等服務(wù)，幫助其糾正錯(cuò)誤，促進(jìn)納稅遵從，從而避免事后的評(píng)估和稽查。如果納稅人仍不遵從合作，則采取較嚴(yán)厲的法律措施和手段，開展稅務(wù)調(diào)查，更進(jìn)一步的措施包括開展深度調(diào)查和全面稅務(wù)審計(jì)，偷逃稅審計(jì)，實(shí)施違法處罰，最后是開展刑事偵查，對(duì)涉稅犯罪行為加大懲處力度等。

（三）普遍實(shí)行稅源分類的專業(yè)化管理

經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、納稅行為的復(fù)雜性和征管資源的有限性，是國(guó)際上推行稅源專業(yè)化管理的主要原因，機(jī)構(gòu)設(shè)置專業(yè)化，管理模式和資源配置則趨于集約化。通常的做法是對(duì)不同規(guī)?；虿煌再|(zhì)納稅人設(shè)置分類管理標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)置相應(yīng)的專業(yè)的征管機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的征管資源，采用專門的管理和服務(wù)方法。如美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署（IRS）在1998的《聯(lián)邦稅務(wù)重構(gòu)與改革法》（IRS Restructuring and Reform Actof1998）確定了美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局的新的組織結(jié)構(gòu)形式，改變過(guò)去“一刀切”的機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理模式。首先，按納稅人的規(guī)模類型、性質(zhì)和特點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)分類，在全國(guó)設(shè)置四個(gè)稅收征收管理業(yè)務(wù)部門，大企業(yè)與國(guó)際稅收管理局、小企業(yè)和自謀職業(yè)者稅收管理局、工薪和投資者稅收管理局、非稅和政府實(shí)體稅收管理局。實(shí)施針對(duì)性的專業(yè)化管理和服務(wù)；其次，突出和加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)與國(guó)際稅收集約化、專業(yè)化管理，加大管理資源的配置力度，除優(yōu)先配置高級(jí)管理人員以外，還包括經(jīng)濟(jì)學(xué)家、行業(yè)管理專家及高級(jí)技術(shù)顧問(wèn)等，為納稅人提供針對(duì)性、專業(yè)納稅服務(wù)，采用專門的先進(jìn)的管理技術(shù)和管理方法，管理人員更富有經(jīng)驗(yàn)，管理和服務(wù)效率更高，充分體現(xiàn)了把有限的優(yōu)質(zhì)的征管資源優(yōu)先配置在規(guī)模大、風(fēng)險(xiǎn)大的區(qū)域的稅源專業(yè)化管理理念，提高了資源配置效率和管理效率。

（四）強(qiáng)化信息管稅的依托和支撐作用

涉稅信息數(shù)據(jù)的采集、應(yīng)用，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，帶動(dòng)了征管方式和手段的不斷創(chuàng)新，各國(guó)稅務(wù)部門不斷加快信息管稅的進(jìn)程，以信息技術(shù)和征管業(yè)務(wù)的融合促進(jìn)了征管質(zhì)效的提高。

1、計(jì)算機(jī)信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，促進(jìn)稅收征管高效運(yùn)行。第一，發(fā)達(dá)國(guó)家通常都建立有全國(guó)統(tǒng)一規(guī)范的征管信息平臺(tái)，并由國(guó)家層面主導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域、跨部門的系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，將稅務(wù)部門的征管手段延伸到了國(guó)家機(jī)器的各個(gè)領(lǐng)域，實(shí)時(shí)傳輸、共享、利用各種涉稅信息，建立了較為廣泛、嚴(yán)密的稅收征管信息網(wǎng)絡(luò)交互平臺(tái)。第二，各國(guó)稅務(wù)部門不斷加快信息化建設(shè)進(jìn)程，以計(jì)算機(jī)信息技術(shù)支撐的征管效率和水平不斷提高。如美國(guó)、加拿大、德國(guó)、英國(guó)等國(guó)家在信息化建設(shè)過(guò)程中，都制定了富有前瞻性、科學(xué)性的規(guī)劃方案，可以適應(yīng)一定時(shí)期內(nèi)技術(shù)變革的要求，以不斷優(yōu)化信息技術(shù)和運(yùn)行效率，為稅收征管提供高效、安全、可靠的運(yùn)行系統(tǒng)。如美國(guó)研發(fā)多年的納稅人賬戶實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)庫(kù)于2012年1月正式投入使用，納稅人將享受到更方便快捷的辦稅服務(wù)。這在聯(lián)邦稅收史上具有劃時(shí)代的意義?？茖W(xué)技術(shù)將成為構(gòu)建新型稅收征納關(guān)系和提高征管效率的重要推動(dòng)力，并將從根本上改變納稅人和稅務(wù)從業(yè)者的納稅申報(bào)方式。此外，稅務(wù)部門利用納稅人賬戶實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)庫(kù)，可以更及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)差錯(cuò)并予以糾正，而不是二、三年后再去進(jìn)行評(píng)估和稽查。

2、涉稅信息的法制化管理，有效解決征納雙方信息不對(duì)稱

各國(guó)稅務(wù)部門普遍形成一個(gè)共識(shí)是：第三方信息報(bào)告的法律制度是解決征納之間信息不對(duì)稱和提高納稅人稅法遵從度的強(qiáng)有力工具。據(jù)統(tǒng)計(jì)，有第三方信息報(bào)告的收入，申報(bào)準(zhǔn)確率達(dá)到了96%！無(wú)第三方信息報(bào)告的收入，申報(bào)準(zhǔn)確率約為50%！美國(guó)國(guó)內(nèi)收入法 “信息與納稅申報(bào)” 這一章中，共用65個(gè)條款6.2萬(wàn)字詳細(xì)規(guī)定了包括任何政府單位及其機(jī)構(gòu)或部門在內(nèi)的幾乎所有主體應(yīng)向財(cái)政部長(zhǎng)（稅務(wù)機(jī)關(guān)）報(bào)送五大類源頭信息?！兜聡?guó)稅收通則》規(guī)定“行政機(jī)關(guān)或者包括德意志銀行、國(guó)家銀行和債務(wù)管理局在內(nèi)的其他官方機(jī)構(gòu)以及這些官方機(jī)構(gòu)的機(jī)關(guān)和公務(wù)員的保密義務(wù)，不適用于他們向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供情況和出示材料的義務(wù)”。通過(guò)涉稅信息的法制化管理，使稅務(wù)部門稅務(wù)部門很容易與其它相關(guān)部門交換、共享信息數(shù)據(jù)，有效解決了征納雙方信息不對(duì)稱問(wèn)題，有利于從源頭上消除納稅不遵從動(dòng)機(jī)。提高納稅遵從度，同時(shí)為有效實(shí)施稅收征管提供了豐富的、高質(zhì)量的基礎(chǔ)涉稅信息數(shù)據(jù)資源。

（五）普遍推行納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理

OECD成員國(guó)家把促進(jìn)納稅遵從和風(fēng)險(xiǎn)管理的理念有機(jī)結(jié)合在一起的，積極推行納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理，并貫穿于稅收征管全過(guò)程。

以美國(guó)、澳大利亞為代表的OECD國(guó)家基本上都實(shí)施了納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理，主要是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的理念、方法和信息化技術(shù)手段，以納稅人對(duì)稅法不遵從帶來(lái)的稅收流失的不確定性風(fēng)險(xiǎn)為管理對(duì)象，根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生特點(diǎn)和規(guī)律對(duì)納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分析識(shí)別、等級(jí)排序、預(yù)警監(jiān)測(cè)、應(yīng)對(duì)處理與風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)估，對(duì)不同稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人采取差別化、遞進(jìn)式的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制策略，力求最具效率地防范和控制納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失，提高納稅遵從度。

為了有效實(shí)施遵從風(fēng)險(xiǎn)管理，OECD國(guó)家普遍建立了遵從風(fēng)險(xiǎn)分析研究的專業(yè)化管理機(jī)構(gòu)，分析不同的稅收流失風(fēng)險(xiǎn)成因和遵從行為類型、特點(diǎn)規(guī)律，把納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)類型分為自愿遵從型、嘗試遵從型、不想遵從型和強(qiáng)制遵從型，并致力于納稅遵從行為及風(fēng)險(xiǎn)特征規(guī)律的分析和量化管理，通過(guò)構(gòu)建納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估測(cè)度模型，開發(fā)信息技術(shù)管理系統(tǒng)，進(jìn)行遵從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和等級(jí)排序，科學(xué)地量化和預(yù)警監(jiān)測(cè)稅收流失風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)提出有效應(yīng)對(duì)策略選擇進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和排除。

澳大利亞等IMF成員國(guó)家建立的“金字塔”式的納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處置管理模型，對(duì)主動(dòng)申報(bào)、自愿遵從的納稅人通過(guò)簡(jiǎn)化辦稅流程、減少資料報(bào)送、給予優(yōu)質(zhì)便捷的納稅服務(wù)等應(yīng)對(duì)策略實(shí)施遵從激勵(lì)；對(duì)過(guò)錯(cuò)性或嘗試性不遵從行為，風(fēng)險(xiǎn)較低的納稅人通過(guò)及時(shí)提示提醒，提供人性化的教育、輔導(dǎo)幫助等管理手段糾正其錯(cuò)誤，幫助其遵從；對(duì)不想遵從，中等及偏高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人，通過(guò)約談、調(diào)查核實(shí)、稅務(wù)審計(jì)、評(píng)定等管理方式促進(jìn)其遵從；對(duì)拒不申報(bào)、惡意不遵從，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高的納稅人充分運(yùn)用法律的效力嚴(yán)格執(zhí)法，從嚴(yán)查處，打擊震懾，強(qiáng)制其遵從，即隨著納稅遵從度的降低，稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的加大，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的提高，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制逐漸由優(yōu)化服務(wù)到輔導(dǎo)，由柔性管理到剛性管理最后到嚴(yán)厲執(zhí)法，執(zhí)法的剛性和力度逐漸加大，由此建立了差別化、遞進(jìn)式遵從風(fēng)險(xiǎn)分類應(yīng)對(duì)控制體系，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的針對(duì)性和有效性，實(shí)現(xiàn)服務(wù)和執(zhí)法的有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)納稅遵從度和納稅人滿意度共同提高，實(shí)現(xiàn)稅收流失風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)、有效防范和控制的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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