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篇1

1987年，中國廣東省蜂窩式移動通信業(yè)務(wù)的正式開通，標(biāo)志著中國通信市場開始步入移動通信時代。經(jīng)過10余年的發(fā)展，中國已成長為全球最大的手機(jī)市場，競爭態(tài)勢也日趨激烈。迄今為止，中國手機(jī)市場的品牌格局演變經(jīng)歷了以下三個階段：

第一階段（1987-1995）摩托羅拉一枝獨秀 摩托羅拉是模擬手機(jī)時代無可爭議的王者，它以絕對的優(yōu)勢地位獨霸中國手機(jī)市場，并成功地將其品牌定義為行業(yè)代言人。

第二階段（1996-2000）摩托羅拉、諾基亞、愛立信三足鼎立 愛立信與諾基亞在摩托羅拉之后相繼進(jìn)入中國市場，并很快形成三大品牌鼎足而立的寡頭壟斷格局。其他國際品牌及中國本土品牌也開始登上競爭舞臺，并初露鋒芒，但尚難以動搖第一集團(tuán)的霸主地位。

第三階段（2001至今）土洋品牌諸侯紛爭 愛立 信江河日下，三星等韓國手機(jī)異軍突起，國產(chǎn)品牌對既定的競爭格局發(fā)起全面沖擊，波導(dǎo)、TCL成績不凡，市場競爭格局呈現(xiàn)出動蕩與分化的特征，并孕育著重組與新生的希望。

二、2002-2003年度品牌競爭格局

（一） 整體競爭格局分析

1. 品牌分布凸顯三大陣營

中國手機(jī)市場品牌分布結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出明顯的三大層級：表現(xiàn)在品牌競爭力指標(biāo)上，摩托羅拉（68.18）、諾基亞（57.59）和三星（41.13）共同占據(jù)第一陣營，遙遙領(lǐng)先于第四位的西門子（12.61）；后者與TCL（10.72），愛立信（7.71）、波導(dǎo)（7.16）組成了第二陣營；而更多的國產(chǎn)品牌，如海爾、康佳、夏新、科健等則躋身第三陣營。

2. 第一陣營上演“新三國演義”

1996年至2000年間，國內(nèi)手機(jī)市場曾上演了一出“三國演義”，主角是摩托羅拉、諾基亞與愛立信，三者一度控制了市場絕大部分份額。如今，市場風(fēng)云變幻，演出了一場新的三國演義，愛立信被三星取而代之。

3. 國產(chǎn)手機(jī)整體突圍

2001年之后，眾多國內(nèi)廠商紛紛看好中國手機(jī)的巨大市場及發(fā)展?jié)摿?，遂潛心打造本土品牌，并憑借強(qiáng)大的廣告攻勢和價格、渠道優(yōu)勢“搶灘登陸”，市場份額逐年攀升。其中TCL和波導(dǎo)表現(xiàn)尤其優(yōu)異。與之對照，摩托羅拉、諾基亞、愛立信傳統(tǒng)三強(qiáng)的市場份額卻逐年下滑從品牌成長指數(shù)可以更清楚地看出這種變化，中國2003最具成長性的手機(jī)品牌前六位均為國產(chǎn)品牌，依次是：康佳（134.67）、TCL（127.53）、夏新（125.09）、波導(dǎo)（121.81）、海爾（121.47）和科健（113.72）?？梢灶A(yù)測，未來一兩年內(nèi)國產(chǎn)手機(jī)的市場份額還會大幅攀升。

（二） 深度分析

1. 消費群體結(jié)構(gòu)分析

據(jù)新生代調(diào)查，中國手機(jī)市場品牌消費群體結(jié)構(gòu)分布的特點為：

（1）第一陣營三大品牌基本覆蓋所有群體；

（2）其他陣營諸品牌依靠細(xì)分致勝 。

可以看出：

（1） 摩托羅拉、諾基亞、三星三大品牌由于產(chǎn)品線豐富，幾乎覆蓋了所有消費群體，并沒有顯現(xiàn)出明顯的人口特征，這也是它們占據(jù)較大市場份額的主要原因。

（2）TCL手機(jī)的消費群體具有明顯的性別特征，女性比例高達(dá)61.3%，尤其集中在年輕女性，這與其產(chǎn)品設(shè)計及明星廣告策略密切相關(guān)。

（3）愛立信、飛利浦、波導(dǎo)的使用者主要分布在中年男性區(qū)域，這些手機(jī)在外觀設(shè)計上普遍具有男性化特點。其中波導(dǎo)“手機(jī)中的戰(zhàn)斗機(jī)”的廣告語更是強(qiáng)化了男性消費者的購買傾向。

（4）阿爾卡特和松下等手機(jī)品牌中的新秀，其目標(biāo)消費群相應(yīng)地集中在低年齡段，且沒有明顯的性別差異。

2. 區(qū)域分布結(jié)構(gòu)

新生代調(diào)查發(fā)現(xiàn)中國手機(jī)市場品牌區(qū)域分布的特點為：

（1）國際品牌在一級城市（北京、上海、廣州等）占據(jù)較大優(yōu)勢；

（2）國產(chǎn)品牌的競爭優(yōu)勢在二、三級城市表現(xiàn)得更為突出。

以摩托羅拉和波導(dǎo)為例，由圖3可見：兩個品牌的交叉區(qū)域并不很多，波導(dǎo)明顯采取了 “退而求其次”的戰(zhàn)略，主動向二級城市（諸如合肥、武漢、重慶等）發(fā)展。面對國際手機(jī) 強(qiáng)大的品牌和在位優(yōu)勢，“農(nóng)村包圍城市”成為諸多國產(chǎn)品牌的突圍策略。

3. 品牌忠誠度分析

手機(jī)是介于耐用消費品和快速消費品之間的中間產(chǎn)品，在中國市場上逐漸發(fā)展成為一種時尚消費品。由于手機(jī)的功能不斷創(chuàng)新，造型不斷變化，新品層出不窮，價格變化頻繁，再加之電信網(wǎng)絡(luò)的不斷完善，消費者持有手機(jī)的更新速度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于大多數(shù)耐用消費品，但又不像快速消費品那樣頻繁。表現(xiàn)在忠誠度上，手機(jī)的指數(shù)要低于其它耐用消費品，但又高于快速消費品。

從總體來看，手機(jī)品牌忠誠度指數(shù)顯現(xiàn)出以下現(xiàn)象：

（1）老牌勁旅風(fēng)采依舊 ：同市場份額一樣，諾基亞、三星、摩托羅拉仍然排在前三，并遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其它品牌。

（2）專業(yè)品牌優(yōu)勢明顯 ：與專注生產(chǎn)通信產(chǎn)品的專業(yè)化品牌相比，由其它行業(yè)涉足手機(jī)生產(chǎn)的松下、海爾等品牌的忠誠度則有待提升。

（3）昔日英雄英姿不再 ：愛立信的衰落導(dǎo)致其品牌忠誠度只位居中游，并有被部分國產(chǎn)品牌趕超的跡象。

（4）國產(chǎn)品牌略顯遜色 ：國產(chǎn)品牌的增長速度已全面趕超國際品牌，但總體忠誠度還較低。缺乏核心技術(shù)優(yōu)勢，位居產(chǎn)業(yè)價值鏈的下游和低端，國產(chǎn)品牌顯然還有很長的路要走。海爾的市場份額雖然較低，但忠誠度卻高于其它國產(chǎn)品牌而處于第二梯隊，這很大程度上是緣于其家電強(qiáng)勢品牌的有效延伸。

三、主要品牌競爭手段分析

1. 摩托羅拉 “智慧演繹，無處不在”是 摩托羅拉品牌的核心和內(nèi)涵，它傳遞著摩托羅拉 的科技無所不在，讓人們的生活更輕松的理念。摩托羅拉品牌一直以來給予消費者一種傳統(tǒng)的、重視技術(shù)突破的“技術(shù)主導(dǎo)型”的形象。后為適應(yīng)市場轉(zhuǎn)型，相應(yīng)推出天拓（ACCOMPLY）、時梭（TIMEPORT）、V.（V dot）和心語（TALKABOUT）4大目標(biāo)品牌以對應(yīng)科技追求型、時間管理型、形象追求型和個人交往型4大目標(biāo)消費群體，但成效不是很顯著。2002年以來，全新推出MOTO（緣于臺灣年輕消費者對摩托羅拉的昵稱）品牌策略，賦予品牌人性與個性的嶄新價值，為科技產(chǎn)品增加了時尚的新元素，加強(qiáng)了與新一代消費者的溝通，取得了不俗的市場表現(xiàn)。

2.諾基亞 “科技以人為本”是諾基亞品牌的核心識別，傳遞著諾基亞處處為消費者著想的 精神――使用戶充分享受人性化科技帶來的種種樂趣與方便。2002年 以來，諾基亞為其品 牌核心價值添加了“時尚”元素，在傳播理念中“科技、時尚、人性化”并重，提出“科技 時尚主義”的廣告口號，順應(yīng)了新時代消費者自我表現(xiàn)的個性化需要。

3. 三星 憑借"簡約、新奇、親和力"的產(chǎn)品理念，三星在消費者心中樹立了“科技、時尚、 數(shù)字先鋒”的品牌形象。三星電子宣布其未來發(fā)展目標(biāo)是“領(lǐng)導(dǎo)數(shù)碼集成革命”，并明確宣稱在數(shù)碼時代，產(chǎn)品以品牌為重，功能和質(zhì)量退居次要地位。2002年以來，三星借助推動中國CDMA發(fā)展，綁定中國聯(lián)通，以驚人的速度沖刺進(jìn)入中國手機(jī)市場，并一舉打入第一集團(tuán)。

4.康佳 作為中國2003最具成長性的手機(jī)品牌，康佳的成長經(jīng)歷了以下階段：（1）1999年 至2001年上半年，走自主研發(fā)的道路；（2）2001年下半年至2002年上半年，既有自主研 發(fā)又有OEM和ODM；（3）2002年下半年至今，高舉“彩屏先鋒”大旗狂飆突進(jìn)?？导?在2003年下半年又提出“彩屏升級戰(zhàn)略”，即通過產(chǎn)品、技術(shù)和渠道三駕馬車來共同推動高 端彩屏產(chǎn)品的市場化進(jìn)程?？导言谇郎系摹扒Эh千店”戰(zhàn)略尤其突出，不僅使其觸角延伸 到縣級零售領(lǐng)域，促進(jìn)了銷售量的提升，還為參與未來的市場競爭奠定了基礎(chǔ)。

篇2

1、定義

?智能家居又稱智能住宅。通俗地說，它是以住宅為平臺，融合了自動化控制系統(tǒng)、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)于一體的網(wǎng)絡(luò)化智能化的家居控制系統(tǒng)；

?智能家居既包括單個住宅中的智能家居，也包括在房地產(chǎn)小區(qū)中實施的基于智能小區(qū)平臺的智能家居項目，完整的智能家居系統(tǒng)產(chǎn)品應(yīng)是包括了硬件產(chǎn)品、軟件產(chǎn)品、集成與安裝服務(wù)、售后在內(nèi)的一個完整服務(wù)過程（見圖1）。

2、組成

智能家居開始流行于20世紀(jì)70年代的美國，并且在歐洲有很大的應(yīng)用。進(jìn)入21世紀(jì)，在新加坡、韓國、日本及我國香港、澳門等地得到廣泛應(yīng)用。20世紀(jì)90年代后期，智能家居的概念開始在國內(nèi)出現(xiàn)，發(fā)展至今，智能家居包括了子系統(tǒng)（見圖2、3）。

3、功能+特性

一般來說，一個完整的智能家居系統(tǒng)應(yīng)具有6項功能。根據(jù)不同實際情況，業(yè)主會選擇不同功能（見圖4），不同特性（見圖5）。

二、智能家居市場概況

1、智能家居在國外的發(fā)展?fàn)顩r

1984年，世界上第一棟智能建筑在美國誕生。此后，智能家居在美國、德國、新加坡、日本等國都有廣泛應(yīng)用。截至2004年，國際智能家居產(chǎn)品銷售額已達(dá)148億美元；

美國的x-10系統(tǒng)是全球第一個利用電力線作為信息傳輸媒介的燈飾及電子電器的控制產(chǎn)品。x-10采取集中控制方式實現(xiàn)各種功能，設(shè)計戶型為單體別墅，應(yīng)用多為舊房改造，僅在美國便有超過400萬個家庭在使用：

歐洲設(shè)備安裝總線協(xié)議EIB是電氣布線領(lǐng)域使用范圍最廣的行業(yè)規(guī)范和產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)。EIB的控制方式為對等控制方式，方便擴(kuò)容與改裝，其元器件均為模塊化元件。在中國市場上ABB公司和西門子公司也推出了各自的EIB樓宇智能控制系統(tǒng)，但是EIB在國內(nèi)應(yīng)用不多的主要原因是其工程要求較為復(fù)雜、嚴(yán)格，且價格較高。

2、智能家居在我國的發(fā)展?fàn)顩r

（1）總體情況

目前行業(yè)內(nèi)還沒有形成統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，各個廠商按照不同的接口標(biāo)準(zhǔn)和協(xié)議生產(chǎn)設(shè)備，不同設(shè)備無法實現(xiàn)互聯(lián)互通。

樓宇對講企業(yè)（安居寶、視得安、冠林）和家電企業(yè)（海爾，TCL）都涉足其中，導(dǎo)致行業(yè)競爭激烈、多數(shù)企業(yè)規(guī)模較小，在研發(fā)和市場推廣方面難有很大投入。以上市公司安居寶為例，2012年公司智能家居系統(tǒng)收入1800萬元，只占總收入5%。此外，國外廠商在國內(nèi)發(fā)展也較為謹(jǐn)慎，并沒有對行業(yè)起到實質(zhì)的帶動作用。

總體來看，我國智能建筑仍處于起步階段，智能家居用戶群主要集中在高端住宅區(qū)，且主要分布在東南沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)區(qū)域，尚未進(jìn)入大規(guī)模應(yīng)用階段。

（2）在我國，智能家居企業(yè)大多數(shù)是由樓宇對講企業(yè)的業(yè)務(wù)延伸而發(fā)展起來的。其大致經(jīng)歷了四個發(fā)展階段：

萌芽期/智能小區(qū)期（1994年-1999年）：這是智能家居在中國的第一個發(fā)展階段，整個行業(yè)還處在一個概念熟悉、產(chǎn)品認(rèn)知的階段，這時還沒有出現(xiàn)專業(yè)的智能家居生產(chǎn)廠商，只有深圳有一兩家從事美國x-10智能家居銷售的公司從事進(jìn)口零售業(yè)務(wù)，產(chǎn)品多銷售給居住國內(nèi)的歐美用戶；

開創(chuàng)期（2000年-2005年）：國內(nèi)先后成立了五十多家智能家居研發(fā)生產(chǎn)企業(yè)，主要集中在深圳、上海、天津、北京、杭州、廈門等地。智能家居的市場營銷、技術(shù)培訓(xùn)體系逐漸完善起來，此階段，國外智能家居產(chǎn)品基本沒有進(jìn)入國內(nèi)市場；

徘徊期（2006年-2010年）：2005年以后，由于上一階段智能家居企業(yè)的野蠻成長和惡性競爭，給智能家居行業(yè)帶來了極大的負(fù)面影響：包括過分夸大智能家居的功能而實際上無法達(dá)到預(yù)期的效果、廠商只顧發(fā)展商卻忽略了對商的培訓(xùn)和扶持導(dǎo)致商經(jīng)營困難、產(chǎn)品不穩(wěn)定導(dǎo)致用戶高投訴率。行業(yè)用戶、媒體開始質(zhì)疑智能家居的實際效果，由原來的鼓吹轉(zhuǎn)而變得謹(jǐn)慎，市場銷售幾年出現(xiàn)增長減緩甚至部分區(qū)域出現(xiàn)了銷售額下降的現(xiàn)象。

2005年-2007年，大約有20多家智能家居生產(chǎn)企業(yè)退出了這一市場，各地商結(jié)業(yè)轉(zhuǎn)行的也不在少數(shù)。許多堅持下來的智能家居企業(yè)，在這幾年也經(jīng)歷了縮減規(guī)模的痛苦。正在這一時期，國外的智能家居品牌卻暗中布局進(jìn)入了中國市場，目前活躍在市場上的國外主要智能家居品牌都是這一時期進(jìn)入中國市場的，如霍尼韋爾、施耐德、Control4等：

融合演變期（2011年-2020年）：進(jìn)入2011年以來，房地產(chǎn)受到調(diào)控，市場明顯看到了增長的勢頭，智能家居的放量增長說明智能家居行業(yè)進(jìn)入了一個拐點，由徘徊期進(jìn)入了新一輪的融合演變期。

從應(yīng)用發(fā)展現(xiàn)狀來看，中國智能家居還在初步進(jìn)入融合演變階段。其存在的問題主要是缺乏規(guī)范的、統(tǒng)一的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；產(chǎn)業(yè)核心技術(shù)有待突破；應(yīng)用模式有待創(chuàng)新，產(chǎn)品穩(wěn)定性和智能化還有待進(jìn)一步提高；產(chǎn)業(yè)鏈不完整，缺乏完善的社會合作體系；跨產(chǎn)業(yè)的合作困難重重和市場推廣力度不夠。

目前國內(nèi)智能家居主要的市場還是一些高端市場：別墅（零售、工程）、智能小區(qū)（工程），增長最快的市場是：智慧酒店（工程）和智能辦公（工程），但是普通住宅智能家居（零售）市場卻發(fā)展很慢（見圖6）。

3、我國智能建筑行業(yè)市場規(guī)模持續(xù)保持較高的增速

根據(jù)《2011年智能建筑行業(yè)發(fā)展綱要》的統(tǒng)計（見圖7），我國建筑智能化的市場空間在2007年約為1600億元，而到2011年已經(jīng)擴(kuò)大至4500億元；預(yù)計2012年將超過5000億元，年均復(fù)合增速高達(dá)25%以上。

4、我國智能建筑面積占新增建筑面積總體比例較低，發(fā)展?jié)摿薮?/p>

建筑智能行業(yè)發(fā)展?jié)摿O大，被認(rèn)為是中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中一個非常重要的產(chǎn)業(yè)，其產(chǎn)業(yè)帶動作用更是不容小覷。據(jù)統(tǒng)計，目前，智能建筑占新建建筑的比例：美國為70%，日本為60%，而中國：2006年僅為10%左右，2014年有望提升至33%左右（見圖8）。

5、當(dāng)前，制約智能家居進(jìn)人普通住宅的重要原因是價格偏高

截至2012年底，我國城鎮(zhèn)居民人均年可支配收入、人均年消費性支出分別為24，565元和16，674元。而市場上中高端智能家居系統(tǒng)一般在10萬元以上，對于普通家庭來說價格依然偏高（見圖9）。

三、智能家居下游應(yīng)用及要求

根據(jù)智能家居的應(yīng)用，大致可以分為以下幾種要求：

1、系統(tǒng)性：智能家居必須是一整套系統(tǒng)，并且可以實現(xiàn)多種不同的功能，而且可以長期穩(wěn)定的運行。否則只能算是智能家居的單產(chǎn)品疊加或者微智能產(chǎn)品，算不上智能家居系統(tǒng)。

2、可靠性：各個產(chǎn)品和主機(jī)之間可以獨立運行，互不干擾；系統(tǒng)發(fā)生故障，需要有一定的容錯和備份功能；抗干擾能力。

3、實用性：主要體現(xiàn)在產(chǎn)品設(shè)計簡單、安裝調(diào)試簡單、軟件操作簡單，容易快速學(xué)習(xí)和使用。

4、安全性：智能家居產(chǎn)品和主控系統(tǒng)以及信號傳輸和服務(wù)器以及用戶名和密碼和端口的安全性。

四、智能家居行業(yè)展望

燈光控制：對家里的燈光進(jìn)行遙控開關(guān)、遙控調(diào)光、場景開關(guān)等功能。

電器控制：對家里的電視、空調(diào)等實現(xiàn)遙控開關(guān)、場景開關(guān)等功能。

電動窗簾控制：遙控、手控電動窗簾的開關(guān)，用場景實現(xiàn)窗簾的開關(guān)。

背景音樂控制：遙控、手控背景音樂的播放，用場景實現(xiàn)背景音樂的播放。

可視對講：通過單元門口機(jī)可以呼叫網(wǎng)關(guān)，進(jìn)行可視對講。

門禁開鎖：通過單元門口機(jī)可以呼叫網(wǎng)關(guān)，網(wǎng)關(guān)可以進(jìn)行開鎖、開門操作。

篇3

經(jīng)濟(jì)型連鎖酒店按品牌可細(xì)分為三大類別：中檔商務(wù)連鎖酒店、快捷連鎖酒店和百元連鎖酒店。按上海盈蝶酒店管理咨詢有限公司的標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)型連鎖酒店符合以下基本特征：主要提供住宿等有限服務(wù)，不超過三星級酒店標(biāo)準(zhǔn)的消費水平，統(tǒng)一品牌與連鎖化規(guī)模經(jīng)營（兩家門店以上）。

目前全國共有經(jīng)濟(jì)型連鎖酒店品牌419個，其中在上海市布局的品牌就有72個，將近占全國品牌數(shù)的五分之一。

2012年上半年，如家自其對莫泰酒店的收購后，市場份額遙居第一，開業(yè)酒店數(shù)達(dá)到1580家， 比2011年底增加154家， 客房數(shù)達(dá)到193105間， 比2011年底增長9.37%，占整個經(jīng)濟(jì)型酒店市場總量的23.07%。

市場占有率位居第二的是7天連鎖酒店， 1H2012開業(yè)酒店數(shù)達(dá)到1132家，比2011年底增加188家，客房數(shù)達(dá)到112631間，比2011年底增長18.95%，占整個經(jīng)濟(jì)型酒店市場份額的13.45%。

漢庭酒店入股星程酒店后仍位列第三，開業(yè)酒店數(shù)達(dá)863家，比2011年底增加224家，客房數(shù)達(dá)95573間，比2011年底增長33.44% ，占整個經(jīng)濟(jì)型酒店市場份額的11.42%。

位列第四的錦江之星市場份額為8.89%，其開業(yè)酒店數(shù)為606家，比2011年底增長52家，客房數(shù)為74457 ，比2011年底增長8.04%。

格林豪泰和速8分別占據(jù)了市場總量的5.29%和3.64%， 開業(yè)酒店數(shù)分別為472家和368家， 客房數(shù)達(dá)到44280間和30465間；而維也納、99旅館、宜必思和布丁酒店所占的市場份額共5.32%， 開業(yè)酒店數(shù)分別為81家、175家、57家和129家， 客房數(shù)分別為13769、11414、9825和9622 。其他經(jīng)濟(jì)型酒店則占市場總量的28.91%。

區(qū)域發(fā)展不平衡

自2005、2006年我國經(jīng)濟(jì)型酒店進(jìn)入高速發(fā)展期以來，盡管經(jīng)歷2008年全球性金融危機(jī)，但并未放慢發(fā)展的腳步，始終保持強(qiáng)勁增幅，隨著7天在紐交所及漢庭在納斯達(dá)克的成功上市相信這股熱潮還會持續(xù)相當(dāng)?shù)囊欢螘r間。

到2012年上半年， 我國經(jīng)濟(jì)型酒店總數(shù)已達(dá)到8313家，與2011年底相比增加了999家，增長幅度為13.66%，客房總數(shù)達(dá)到837220間，與2011年底相比增加了90175間， 增長幅度為12.07%。

全國各大城市中，經(jīng)濟(jì)型酒店密度最高的六大城市分別為上海、北京、杭州、深圳、南京和廣州。其中上海、北京和杭州分別位列前三甲，酒店總數(shù)分別為804家、688家和343家，客房總數(shù)分別為88867間、73986間和32145間。六大城市的已開業(yè)酒店總數(shù)達(dá)2615家，占全國經(jīng)濟(jì)型酒店總數(shù)的31.46%，相比2011年底增長了9.23%，客房總數(shù)為275443間，占全國經(jīng)濟(jì)型酒店客房總數(shù)的32.90%，相比2011年底增長了8.06%。

通過數(shù)據(jù)，可以看到沿海發(fā)達(dá)地區(qū)，如上海、江蘇、浙江、北京和廣東地區(qū)經(jīng)濟(jì)型酒店客房數(shù)遠(yuǎn)多于其他地區(qū)。其中北京、上海、江蘇、浙江和山東幾個省市的經(jīng)濟(jì)型酒店客房數(shù)已超過一二三星級酒店的客房數(shù)。其他地區(qū)經(jīng)濟(jì)型酒店發(fā)展空間較大，還處于相對較低的水平。

據(jù)世界旅游組織預(yù)測：到2020年中國將成為世界第一大旅游目的地國。整個東亞及亞太地區(qū)接待旅游者人數(shù)將達(dá)4.38億，而中國至少在這一區(qū)域市場中占到31%，即每年將有不少于1.37億的國際旅游者將到中國旅游。這對研判國內(nèi)酒店總體發(fā)展趨勢的管理者而言，意味著和旅游形勢成正比關(guān)系的酒店業(yè)在未來幾年內(nèi)將會迎來一個較大規(guī)模的客源擴(kuò)張。

經(jīng)濟(jì)型酒店重在經(jīng)濟(jì)

經(jīng)濟(jì)型酒店價格普遍低于二、三星級酒店。其中只有的經(jīng)濟(jì)型酒店價格是高于其三星級酒店的。而經(jīng)濟(jì)型酒店價格高于二星級的省份為：、貴州、青海、海南、云南、新疆等偏遠(yuǎn)地區(qū)。

就全國而言，對于經(jīng)濟(jì)型酒店的價格接受度，依然在151-200元之間，而占據(jù)28.94%的201-300元的數(shù)據(jù)來源主要是京、滬、杭等一線城市的品牌商務(wù)連鎖酒店。經(jīng)濟(jì)型酒店的主要客源對301元以上的價格，接受度最低，僅占5.10%，這類產(chǎn)品主要取決于個別酒店在城市中所占據(jù)的絕佳地理位置。

例如上海市場，大部分的品牌價格集中分布在151-300之間，占有77.95%，這一數(shù)據(jù)和我們之前所做的顧客未來需求調(diào)查中對酒店房價的期望值基本相吻合，這說明這個價位是被大眾所接受的價格，也是這些年經(jīng)濟(jì)型酒店得以迅猛發(fā)展的原因。而針對著300元以上的市場，可能更多的要考慮酒店產(chǎn)品的差異化和功能性。

我們看到，從品牌發(fā)展的時間上來看，除錦江之星外，其他的品牌都相對年輕，基本都不到十年，從抵御經(jīng)濟(jì)危機(jī)和抗風(fēng)險的能力上看，有待于市場的進(jìn)一步檢驗。

備注：圓圈大小代表客房數(shù)

篇4

家電行業(yè)按照產(chǎn)品的不同可分為大家電和小家電，前者主要有：彩電、冰箱、冰柜、空調(diào)、洗衣機(jī)、家庭影院等；后者主要有：電風(fēng)扇、微波爐、吸塵器、吸油煙機(jī)、熱水器、照相機(jī)、電飯鍋、燃?xì)庠畹鹊?。這類行業(yè)的特點是：

1、行業(yè)競爭日趨激烈。主要表現(xiàn)在家電企業(yè)生產(chǎn)能力過剩、庫存積壓嚴(yán)重，銷售收入增加幅度低于銷售量的增長幅度，經(jīng)濟(jì)效益日趨下降，價格戰(zhàn)達(dá)到白熱化程度。

2、該行業(yè)屬于技術(shù)、勞動密集型行業(yè)。我國的家電企業(yè)在勞動力成本上占有優(yōu)勢，但在技術(shù)上落后于國外家電企業(yè)，表現(xiàn)在某些高端產(chǎn)品上為國外企業(yè)或國內(nèi)的外資企業(yè)所壟斷。

3、該行業(yè)已進(jìn)入成熟期，參與者進(jìn)入較為容易，競爭體現(xiàn)在品牌和服務(wù)上，企業(yè)重視企業(yè)形象和產(chǎn)品的宣傳，廣告費用占銷售收入的比重較大。如：2000年1-7月，海爾集團(tuán)廣告投入7600萬元，科龍集團(tuán)5100萬元，美的集團(tuán)5000萬元。

4、該行業(yè)相對來說投資少，建設(shè)期短，一般1-2年即可建成投產(chǎn)，有的項目當(dāng)年建設(shè)，當(dāng)年即可投產(chǎn)。

5、行業(yè)集中度保持在較高水平，主要的大家電產(chǎn)品在行業(yè)中的地位相對穩(wěn)定，多數(shù)產(chǎn)品兩極分化的趨勢明顯，某些產(chǎn)品的集中度有所下降。今年上半年，電冰箱行業(yè)前5位企業(yè)海爾、科龍、新飛等的產(chǎn)量和銷量分別為559萬臺和552萬臺，占全國總量的比重均為64.6%（去年67.5%）；電冰柜行業(yè)海爾、澳柯瑪、新飛等的產(chǎn)銷量共計216臺，占全國總量的76.1%（去年81.8%）；空調(diào)器行業(yè)前5家企業(yè)海爾、美的、格力、海信等的產(chǎn)量779萬臺，占全國總量的36.9%（去年49%），銷量755萬臺，占比38.2%；洗衣機(jī)行業(yè)前5家企業(yè)海爾、小天鵝、榮事達(dá)等的產(chǎn)量478萬臺，占全國總量的72.2%（去年55.5%），今年一季度彩電行業(yè)前六家企業(yè)TCL、康佳、創(chuàng)維、長虹、海信、海爾的銷量占全國的65.7%。

6、行業(yè)中產(chǎn)品出口占較大比重，保持持續(xù)增長的趨勢。家電行業(yè)出口額占全部銷售收入的25%，今年上半年出口全面增長。6月份出口額達(dá)7.68億美元，仍保持同比20.4%的高增長率，1-6月份累計出口額44.41億美元，同比增長27.7%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于各行業(yè)平均出口增長率水平。從分類產(chǎn)品看，微波爐、空調(diào)器、電冰箱這些傳統(tǒng)的出口大類產(chǎn)品增幅很高，出口占其全部銷量的比重較大，其中微波爐出口占總銷量的64.4%，空調(diào)器占29%，電冰箱占29.13%，洗衣機(jī)占16.8%。

7、入世對家電行業(yè)意味著更多的發(fā)展空間和市場機(jī)會。家電行業(yè)是一個全球化特征非常明顯的行業(yè)，市場化程度、對外開放程度極高，產(chǎn)業(yè)技術(shù)成熟。中國龐大的市場需求潛力，豐富、低廉但技術(shù)熟練的勞動力，以及完善的零部件供應(yīng)體系，構(gòu)成了中國家電行業(yè)的比較優(yōu)勢，使該行業(yè)成為中國最具國際競爭力和比較優(yōu)勢的制造部門之一。

8、家電行業(yè)是一個以組裝為主的產(chǎn)業(yè)，生產(chǎn)工藝較為簡單，大部分企業(yè)組裝廠與主要零部件廠分立，垂直一體化程度低，上游產(chǎn)品多采用外購方式，整機(jī)產(chǎn)品附加值較低，利潤空間較小。

二、行業(yè)宏觀情況和國家產(chǎn)業(yè)政策

（一）行業(yè)宏觀情況

家電行業(yè)總體運行較為平穩(wěn)，主要家電產(chǎn)品的產(chǎn)銷及進(jìn)出口均保持一定比例的增長，今年上半年增幅最大的產(chǎn)品是空調(diào)器及空調(diào)壓縮機(jī)。上半年空調(diào)器產(chǎn)量2110萬臺，銷量1978萬臺，同比分別增長了49.9%和53.7%，產(chǎn)銷率93.7%；空調(diào)壓縮機(jī)產(chǎn)量1575萬臺，銷量1712萬臺，同比分別增長33%和27.7%，產(chǎn)銷率108.7%；電冰箱產(chǎn)量844萬臺，銷量833萬臺，同比分別增長8.6%和8%，產(chǎn)銷率98.7%；電冰柜產(chǎn)銷量284萬臺，同比分別增長10.6%和8.4%，產(chǎn)銷率100%；洗衣機(jī)產(chǎn)量662萬臺，銷量664萬臺，同比分別增長6.1%和3.6%，產(chǎn)銷率105.4%。

近幾年家電行業(yè)競爭一直不斷，以國內(nèi)品牌為主的價格戰(zhàn)此起彼伏，形式多種多樣。去年以來，競爭已經(jīng)從單純的顯性價格戰(zhàn)轉(zhuǎn)變?yōu)殡[性的價格戰(zhàn)，即以變相的讓利促銷活動代替以往的直接降價。今年上半年盡管多數(shù)產(chǎn)品的產(chǎn)銷量較去年同期有較大幅度增長，但持續(xù)處于低位的價格水平導(dǎo)致全行業(yè)的銷售收入均低于銷售量的增長幅度，銷售利稅率繼續(xù)下降至5.33%，銷售利潤率2.13%，成本費用利潤率2..39%，成本費用/銷售收入89.41%。

近幾年中國家電業(yè)的內(nèi)需市場不暢，大家電產(chǎn)品的內(nèi)銷普遍下降，而出口則保持持續(xù)高速增長。出口企業(yè)中主要以家電著名企業(yè)和跨國公司的合資企業(yè)為主，行業(yè)集中度保持在較高水平，相對技術(shù)高端產(chǎn)品為跨國公司的合資企業(yè)所壟斷，洋品牌家電不斷向中國轉(zhuǎn)移產(chǎn)品生產(chǎn)線,建立家電研發(fā)中心。全行業(yè)庫存積壓嚴(yán)重,生產(chǎn)能力尤其是洗衣機(jī)、空調(diào)的生產(chǎn)能力過剩（空調(diào)業(yè)的生產(chǎn)廠家已達(dá)400多家，比去年同期增長1倍左右），全行業(yè)應(yīng)收賬款凈額和產(chǎn)成品、存貨占壓資金在輕工業(yè)中均排在首位。在銷售渠道上，以北京國美、江蘇蘇寧、山東三聯(lián)為代表的家電商品銷售“大鱷”正加緊跑馬圈地，其目標(biāo)是做成全國最大的家電連鎖銷售商。

（二）國家產(chǎn)業(yè)政策

因為家電行業(yè)的市場化、對外開放程度高，國家近幾年已不再對家電行業(yè)的發(fā)展加以限制，也不再象其他行業(yè)一樣提出鼓勵行業(yè)發(fā)展的產(chǎn)品、技術(shù)目錄。根據(jù)國際上家電市場的發(fā)展趨勢以及我國家電市場的現(xiàn)狀，預(yù)計未來行業(yè)將重點向以下方向發(fā)展：

總體來講，將圍繞大家電和關(guān)鍵零部件，采用先進(jìn)技術(shù)和工藝，加大技術(shù)創(chuàng)新和改造力度，開發(fā)適應(yīng)不同消費層次需求的高效、節(jié)能、環(huán)保、低噪音家電系列產(chǎn)品，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，高檔家電產(chǎn)品將實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)的升級，使家電產(chǎn)品在網(wǎng)絡(luò)支持的條件下，更加智能化、人性化。

1、一方面，發(fā)展技術(shù)含量高、功能全、款式新，跟蹤國際潮流、產(chǎn)品質(zhì)量和檔次高的家電產(chǎn)品。

（1）電冰箱發(fā)展300升以上大容積、新款、多門、多溫區(qū)、多功能的低噪音節(jié)能環(huán)保型冰箱。目前電冰箱的社會保有量已達(dá)1.2億臺，今后幾年的需求趨勢是：城市以更新為主，農(nóng)村以普及為主。

（2）洗衣機(jī)。我國洗衣機(jī)洗凈度高是一大特點，但外觀、噪音、平均無故障時間、用電量、用水量等指標(biāo)與國外有差距，今后發(fā)展的重點是5公斤以上或2公斤以下，多功能、款式新、智能化程度高，具有新型結(jié)構(gòu)水流技術(shù)的靜音波輪式全自動洗衣機(jī)、攪拌式洗衣機(jī)和滾筒式洗衣機(jī)。多功能指：去污能力多樣化（去血漬、奶漬等）、控制方式多樣化（電動、電子、模糊電腦控制等），外觀造型多樣化。

（3）空調(diào)器。重點發(fā)展智能、模糊、變頻分體機(jī)，靜音窗式空調(diào)和單元式空調(diào)一體機(jī)。

（4）彩電。發(fā)展大屏幕超平、純平彩電、等離子彩電、大屏幕背投、SDTV、HDTV、數(shù)字機(jī)頂盒、與之相配套的專用集成電路、中清晰度CPT，高清晰度CPT、平板顯示屏、變頻頭等。

（5）小家電主要發(fā)展模糊控制多功能微波爐、電飯鍋、智能節(jié)水洗碗機(jī)等。

2、另一方面，發(fā)展大眾化的家電產(chǎn)品，主要是實用、經(jīng)濟(jì)、安全，適用農(nóng)村的使用環(huán)境，具有擴(kuò)大市場份額的潛力。如容積適中的冰箱，經(jīng)濟(jì)型全自動洗衣機(jī)，電風(fēng)扇及電熱毯等產(chǎn)品。

三、貸款成功必須具備的條件

（一）項目貸款

1、產(chǎn)品技術(shù)含量高，具有自主知識產(chǎn)權(quán)，并具有后續(xù)開發(fā)能力，保證技術(shù)在較長時間內(nèi)不落后；

2、產(chǎn)品潛在生命周期比較長，產(chǎn)品替代性??；

3、生產(chǎn)能力較大，具有一定規(guī)模效益，產(chǎn)品的消費群體應(yīng)足夠大；

4、產(chǎn)品上游零配件的供應(yīng)不僅要有保證，還應(yīng)具有質(zhì)量和價格優(yōu)勢;

5、產(chǎn)品應(yīng)有一定比例的出口;

6、借款人應(yīng)有不少于25%的自籌資本金和30%的鋪底流動資金;

7、抵押、擔(dān)保落實，測算的項目內(nèi)部收益率、投資收益率、盈虧平衡點等財務(wù)指標(biāo)應(yīng)高于行業(yè)平均水平。

（二）授信

1、企業(yè)處于行業(yè)領(lǐng)先地位，主營產(chǎn)品的生產(chǎn)能力利用率、產(chǎn)銷率和市場占有率較高；

2、企業(yè)具有行業(yè)知名品牌。2000年我國部分家電品牌價值評估如下：海爾330億元、長虹260億元，科龍、容聲148億元，TCL106億元，康佳95億元，美的64億元，小天鵝57億元；

3、企業(yè)主營業(yè)務(wù)突出，管理水平較多，財務(wù)狀況良好；

4、企業(yè)銷售網(wǎng)絡(luò)發(fā)達(dá)、先進(jìn)、科學(xué)，銷售渠道暢通，售后服務(wù)隊伍健全，服務(wù)水平和質(zhì)量較高；

5、授信應(yīng)主要向上市公司傾斜，信貸品種側(cè)重于貼現(xiàn)和有真實貿(mào)易背景的貿(mào)易融資和銀行承兌業(yè)務(wù)；

6、總量應(yīng)限制在授信控制量之內(nèi)，同時抵押、擔(dān)保條件落實。

四、貸款風(fēng)險點和防范措施

（一）市場風(fēng)險

家電行業(yè)競爭激烈，據(jù)有關(guān)部門對今年上半年68種主要家電商品的供求排隊情況表明，供求基本平衡的只有5種，僅占7.4%，主要是35英寸超平彩電、35英寸純平彩電、投影電視機(jī)、移動（手持）電視機(jī)和家用攝影機(jī)，供過于求的達(dá)63種，占排隊總數(shù)的92.6%，供求矛盾尤為突出的是洗衣機(jī)和空調(diào)器。供求矛盾造成家電產(chǎn)品大量積壓，應(yīng)收賬款不斷增加，價格一降再降，市場風(fēng)險日益增大。

在審批項目貸款時應(yīng)著重于產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)分析，看是屬于行業(yè)優(yōu)先發(fā)展的新型家電、升級換代產(chǎn)品，還是落后飽和的大陸產(chǎn)品，重點分析新產(chǎn)品的消費群體，消費地域和消費數(shù)量，對消費群體的收入狀況、消費水平和習(xí)慣應(yīng)心中有數(shù)，對消費地域的經(jīng)濟(jì)增長作出準(zhǔn)確判斷和預(yù)測，對消費數(shù)量做出合理的評估，要避免以經(jīng)濟(jì)增長速度代替需求量增長率的簡單做法，更要注意避免收入測算中的高估冒算，尤其是要合理確定產(chǎn)品價格、達(dá)產(chǎn)期以及達(dá)產(chǎn)期間的生產(chǎn)能力利用率、產(chǎn)銷率，在此基礎(chǔ)上做好敏感性分析。

對授信業(yè)務(wù)應(yīng)重點分析企業(yè)現(xiàn)有產(chǎn)品的市場定位，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、個性化程度，市場占有率，銷售網(wǎng)絡(luò)和渠道，產(chǎn)品成本的比較競爭優(yōu)勢，上游家電零配件供應(yīng)情況等等。

（二）管理風(fēng)險

目前家電企業(yè)有種規(guī)模擴(kuò)張的沖動，產(chǎn)品種類越來越多，涉足領(lǐng)域越來越廣。有的已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了家電的范疇，開始生產(chǎn)汽車、摩托車、廚房設(shè)備、藥品、手機(jī)、電話，從事金融、房地產(chǎn)開發(fā)、餐飲等第三產(chǎn)業(yè)。應(yīng)該說，產(chǎn)品線的擴(kuò)展，產(chǎn)品規(guī)格型號的增加，擴(kuò)大了企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，增加了企業(yè)的贏利能力，但不圍繞自身的核心優(yōu)勢，不能有效地整合相關(guān)資源盲目擴(kuò)張，無疑會造成人才的匱乏、管理的脫節(jié)、加大企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。家電行業(yè)昔日的龍頭老大長虹的衰落（從全國電子百強(qiáng)第一滑落到八、九位，曾經(jīng)還是全球前三位的彩電大王）就是由于其“大企業(yè)病”的管理不善而造成的。想反，ST廈華1999年投巨資開發(fā)了我國第一部GSM數(shù)字移動手機(jī)，導(dǎo)致連年虧損，但今年以來，公司把經(jīng)營重點轉(zhuǎn)移到了彩電主業(yè)上來，繼上半年扭虧增盈之后，第三季度又實現(xiàn)凈利潤1357萬元

。

在審批企業(yè)授信業(yè)務(wù)時，應(yīng)重點分析企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，根據(jù)其銷售收入、利潤、流動資金等指標(biāo)占其總量的比例，判斷其主營業(yè)務(wù)是否突出。要了解企業(yè)的重大建設(shè)項目，重要體制改革，重大法律訴訟和人事調(diào)整。了解企業(yè)重要的管理制度、經(jīng)營方針和策略，從中分析企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的管理水平和能力。要從企業(yè)的財務(wù)分析中發(fā)現(xiàn)其管理方面的薄弱環(huán)節(jié)，比如，一方面長期持有大量的存款，另一方面授信數(shù)額又在不斷增加。對以上管理漏洞較多，盲目擴(kuò)張的企業(yè)，我行授信數(shù)額可保持在原有存量水平，不能隨其擴(kuò)張而無限擴(kuò)張。

（三）財務(wù)風(fēng)險

因為對項目或企業(yè)財務(wù)狀況和變化情況分析、推測不準(zhǔn)而導(dǎo)致的風(fēng)險往往成為項目貸款和授信業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險之一。

把握項目貸款財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵是要把項目經(jīng)營期內(nèi)的成本打足、收入壓實。家電行業(yè)的零配件供應(yīng)來自多家客戶，目前似乎是買方市場，但就某一新型家電產(chǎn)品的主要零配件來說，存在著買、賣市場轉(zhuǎn)換的可能，至少在某一段時期內(nèi)，零配件價格是向著賣方有利的方向發(fā)展，如近期彩色顯象管價格的回升，就說明了這一點。對管理費用、財務(wù)費用的測算不能僅僅以經(jīng)驗數(shù)據(jù)為判斷依據(jù)，如按照營銷費用、研發(fā)費用占銷售收入的比例來計算投入，這就忽視了新項目在產(chǎn)品宣傳、研發(fā)方面的投入肯定比老產(chǎn)品大的一般規(guī)律，因此對成本的測算一定要進(jìn)行全面、動態(tài)、個別分析。在收入測算方面，若有同類產(chǎn)品參照的，可按照目前的價格并根據(jù)價格走勢和規(guī)律進(jìn)行合理預(yù)測，對新產(chǎn)品價格的確定，應(yīng)分析消費結(jié)構(gòu)、消費群體和收入水平、消費習(xí)慣、產(chǎn)品的替代性、替代產(chǎn)品

價格等等，切勿高估。

對授信業(yè)務(wù)除分析授信控制總量、資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率、總資產(chǎn)報酬率、銷售凈利率外，還應(yīng)重點分析以下兩個方面：一是應(yīng)收、應(yīng)付帳款分析。家電企業(yè)間相互拖欠嚴(yán)重，巨額應(yīng)收帳款會對企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、效益、授信需要量產(chǎn)生重大影響，要分析企業(yè)應(yīng)收帳款的帳齡、結(jié)構(gòu)，對應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率很低、帳齡較長的企業(yè)應(yīng)格外慎重。同時還應(yīng)關(guān)注大股東巨額占用股份公司資金的情況及集團(tuán)內(nèi)企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易情況，如容聲集團(tuán)占用科龍電器資金12.6億元，成為科龍去年虧損15億元的主要影響因素之一；二是存貨分析。有的家電企業(yè)在市場份額做大的主導(dǎo)思想下，開足馬力生產(chǎn)，然后將產(chǎn)品入庫，旺季時候再消化，消化不了再在淡季降價，形成生產(chǎn)、儲備、降價的惡性循環(huán)，最終導(dǎo)致巨額虧損。因此要根據(jù)其主要產(chǎn)品作出季節(jié)性分析，對某時段大比例增加的存貨

應(yīng)了解其原因。

（四）投資風(fēng)險

在項目評估投資估算中，存在著高估和低估的兩種傾向。對家電行業(yè)來說因為建設(shè)期較短，低估的可能性不大。高估投資有客觀對項目設(shè)備、安裝、土建等投資把握不準(zhǔn)、估價過高的原因，也有主觀擴(kuò)大投資總額，相應(yīng)減少自籌比例甚至欺騙國家貸款貼息的原因。

在項目審查中，應(yīng)根據(jù)同行業(yè)情況逐項對投資進(jìn)行核對，實事求是確定不可預(yù)見費（家電行業(yè)應(yīng)該較?。??？筛鶕?jù)家電行業(yè)平均的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，分析達(dá)產(chǎn)后一定規(guī)模的銷售收入所應(yīng)投入的總資產(chǎn)數(shù)額，以此核對項目總投資是否高估。同時還應(yīng)從股東各方的經(jīng)營狀況，贏利水平判斷其自籌的能力及到位計劃。應(yīng)該說固定資產(chǎn)自籌25%，鋪底流動資金自籌30%是我行要求的最低比例，但不一定是最好比例。審批時可綜合根據(jù)借款人的資信、產(chǎn)品市場潛力、贏利能力及擔(dān)保措施等因素適當(dāng)上調(diào)比例，有的可要求自籌資金先于我行貸款到位。

（五）技術(shù)風(fēng)險

目前家電行業(yè)的競爭是價格競爭，隨著讓利空間越來越少，將來的競爭將主要是技術(shù)和服務(wù)的競爭，因此技術(shù)的先進(jìn)與否也是影響項目成敗的關(guān)鍵因素。

分析技術(shù)的先進(jìn)性應(yīng)看是否具有專利許可，在國際、國內(nèi)是否領(lǐng)先，技術(shù)的模仿性如何，替代性如何，技術(shù)的壽命期要相對較長，屬于技術(shù)功能增加的新產(chǎn)品應(yīng)有助于產(chǎn)品主要功能質(zhì)量的提高，有助于充分利用客觀環(huán)境條件，具有功能的可并性，避免相同功能在不同家電品種上的重復(fù)出現(xiàn)（如DVD的功能可以合并到電視機(jī)上）?？傊夹g(shù)創(chuàng)新，不能單單是新，必須要實用。同時對項目技術(shù)的分析還應(yīng)包括對產(chǎn)品零部件技術(shù)先進(jìn)性和質(zhì)量分析。

在授信業(yè)務(wù)中，對企業(yè)技術(shù)先進(jìn)性的分析應(yīng)主要以研發(fā)密集度為主，即研發(fā)投入占銷售收入的比重。索尼成功的關(guān)鍵就在于保持技術(shù)領(lǐng)先，不斷增加產(chǎn)品附加值，其研發(fā)密集度達(dá)到了10%以上，國際上家電行業(yè)研發(fā)密集度一般在6%-8%之間，我國平均在1%-2%左右，其中美菱股份近10%，海爾集團(tuán)為6.6%，海信集團(tuán)為5-8%，研發(fā)密集度高的自然在技術(shù)上占有優(yōu)勢地位。

五、家電行業(yè)貸款主要參考指標(biāo)

根據(jù)對海爾集團(tuán)、海信集團(tuán)、春蘭集團(tuán)、長虹集團(tuán)、小天鵝集團(tuán)、TCL集團(tuán)、美的集團(tuán)、澳柯瑪集團(tuán)、深圳康佳、科龍電器、格力電器、新飛電器公司等12家公司調(diào)查，有關(guān)指標(biāo)平均如下：

（一）生產(chǎn)能力利用率：68.1%；

（二）產(chǎn)銷率：92%；

（三）研發(fā)密集度（技術(shù)研發(fā)費用占銷售收入的比例）：3%

（四）廣告費占銷售收入比例：1.36%

（五）銷售凈利潤率：2.4%；

（六）資產(chǎn)負(fù)債率：50.7%，行業(yè)滿意值65%，不允許值85%；

（七）流動比率：147%，行業(yè)滿意值150%，不允許值100%；

（八）速動比率：104%，行業(yè)滿意值100%，不允許值50%；

（九）總資產(chǎn)報酬率：4.1%，行業(yè)滿意值12%，不允許值4%；

（十）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：9.9，行業(yè)滿意值2.4，不允許值0.8。

六、其他需關(guān)注的問題

（一）今年8月底歐盟已允許有限度地對我國彩電產(chǎn)品進(jìn)行市場開放。據(jù)了解，目前歐盟彩電市場大約每年需要量在2000萬臺左右，市場銷售額在70億歐元，我國彩電產(chǎn)品具備良好的性價比，在成本上占據(jù)相當(dāng)?shù)膬?yōu)勢，此次歐盟市場的開放將對我國彩電產(chǎn)品的出口產(chǎn)生積極的影響。目前，允許中國彩電進(jìn)入歐盟市場的企業(yè)有廈華、長虹、海爾、海信、康佳、創(chuàng)維和TCL共7家，他們的產(chǎn)銷量占全國彩電市場的90%左右，此次被獲準(zhǔn)進(jìn)入歐盟市場的配額雖然僅為40萬臺，但這畢竟是個良好的開端。

篇5

巧克力品牌本源

“巧克力作為一種時尚的休閑食品益受歡迎，在歐洲，瑞士每年人均消費巧克力10公斤；在亞洲，韓國和日本的人均消費量也達(dá)1.4公斤。在中國，一個14億人口的消費大國，擁有幾千年的飲食文化沉淀，目前的巧克力消費量遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于日本和韓國?！边@里基本上概括了巧克力的來源、中國發(fā)展現(xiàn)狀以及與其它國家的距離，當(dāng)然，也說明了中國巧克力市場的潛力。

這句話除在說明一些市場情況，有幾個字值得進(jìn)一步關(guān)注：“時尚”“休閑”、“幾千年的文化積淀”。品牌最終是要傳播，但對其傳播的內(nèi)容進(jìn)行挖掘其實是品牌打造的第一步。這幾個詞所富含的內(nèi)容，很好地概括了巧克力品牌的一些提煉要素。從以下表中來分析：

也就是說，巧克力不是一種滿足人“衣食住行”中“食”的基本面，不是滿足人吃的愿望的一種產(chǎn)品，是一種“精神產(chǎn)品”、“情感產(chǎn)品”、“個性產(chǎn)品”、“文化產(chǎn)品”、“心理產(chǎn)品”，所以，巧克力品牌應(yīng)該是一種建立在以上因素的品牌，而不是僅僅建立在產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)、含量、規(guī)格等上的品牌。

品牌是一種印象，是一種能夠在消費者心中積累并越來越產(chǎn)生良好反應(yīng)的一種長久印象。很遺憾，國內(nèi)的巧克力品牌在這些方面還存在很大的問題。不要說內(nèi)在，有的企業(yè)連品牌名稱都不知所云，更不用說讓消費者去產(chǎn)生聯(lián)想與形成良好印象了。

巧克力本身是食品，但巧克力消費卻不是食品消費，這就是巧克力行業(yè)如何進(jìn)行品牌打造的關(guān)鍵詞！以下就立足于此，從幾個角度來對該行業(yè)的品牌進(jìn)行一些探討，就能發(fā)現(xiàn)問題與找到出路。

中國巧克力品牌問題

中國的巧克力發(fā)展歷史并不長，可大家都在走巧克力的西方文化的道路，而他們對“文化”的理解還停留在很表面與膚淺的層面，對文化的建樹絕大部分更是一籌莫展。這種不懂文化、不知如何建設(shè)品牌文化卻在大力去學(xué)西方的巧克力文化，形成了中國巧克力行業(yè)獨特的“文化盲流”現(xiàn)象：包裝、傳播、推廣基本照搬國外品牌。

由于中國有幾千年的文化，所以，中國人更喜歡動不動就講這個文化、那個文化的，對文化的發(fā)掘與固化因為存在一定的基礎(chǔ)而隨意性使用，動不動就扣文化的帽子。但是，西方企業(yè)更喜歡講情感，通過對消費者情感的發(fā)掘、迎合與培養(yǎng)，成就了無數(shù)個極富價值品牌。

在現(xiàn)實中，我們還沒有想到，文化與情感雖有很大的聯(lián)系，但在現(xiàn)實的品牌運作中卻有極大的區(qū)別。文化往往是幾十年、幾百年、 幾千年的積淀，所以有點時不我待的艱難，而情感雖是不可捉摸，但還是較文化容易培養(yǎng)得多；文化的提煉是“可遇不可求”的，而情感處處存在，只要是真心，隨時可得；文化的面窄，情感的面廣；文化要等待，情感能發(fā)掘。

所以，中國的巧克力品牌，好高騖遠(yuǎn)似的去追逐那飄在天空的文化，倒不如“立地成佛”，找到自己的消費者情感。

再讓我們先來看看國外品牌進(jìn)入中國的一些品牌傳播口號：德芙—“絲般感受”、瑞士巧克力—“只溶在口，不溶在手”，英國皇家巧克力—“信手拈來，回味無窮”，日本明治巧克力—“味覺的先端，贊美青春的廣播員”。這些國外品牌看起來并沒有去宣揚什么文化，也沒著意于什么情感，但仔細(xì)分析，其在品牌內(nèi)涵的發(fā)揮上面卻實際上更是獨到：由于它們歷史較長，它們講究口味帶來的感受，歷史賦予口味的經(jīng)典，口味也反襯歷史的獨特，這種由口味與歷史雙重因素帶來的消費者的情感，是國內(nèi)品牌遠(yuǎn)不能達(dá)到的，是根本不能克隆的。

這種手法其實也在告訴我們，營銷要務(wù)本，品牌要回歸。無論是產(chǎn)品的功能、還是自己所要張揚的個性，最終都必須引起消費者共鳴，這些共鳴，就是情感要素。

總之，巧克力品牌的打造，如果不能去挖掘消費者的情感，那么，這個行業(yè)，就等于是一個沒有發(fā)展看不到前途與希望的行業(yè)。這也許就是國內(nèi)企業(yè)困惑的最重要原因！

中國巧克力品牌塑造之路

一、中國的巧克力品牌在意識上追求情感，不追求虛無的文化，是唯一出路

從以上分析來看，中國的巧克力品牌去重點發(fā)掘情感，從而逐步積累形成自己獨特的、有濃厚內(nèi)涵的文化，是品牌運作的基本路徑。

其實，國內(nèi)某些巧克力企業(yè)已經(jīng)邁開了一些步子：金帝巧克力打出了“送給最愛的人”，上海的愛美思則是“心意的傳遞，盡在愛美思”。這兩個品牌就在追求一種情感。只是它們都是在追求一種大眾情感，“最愛的人”、“心意傳遞”都在做大眾情感的主張，這需要魄力，也需要企業(yè)的良好把握。相對于一些中小品牌而言，情感的“窄眾網(wǎng)”、“層面化”、“深刻度”、“聚焦點”等可能顯得更為重要也可能更容易成功。

二、中國的巧克力品牌去追求中式情感，體現(xiàn)情感的個性，將是一片藍(lán)海

中國的巧克力放下“文化”，“立情感成佛”，由于有獨特的東方情感，這反而成了巧克力品牌發(fā)展的一個重要方向?！懊褡宓木褪菄H的”，在追隨西方的歷史與口感基本無望的情況下，如何添加獨特的中國因素，就成了國內(nèi)巧克力品牌需要思考的問題。

中式情感講起來容易，說起來難。中國的一些研究機(jī)構(gòu)多年前就開展的“中國消費者行為研究”也是只見打雷不見下雨，不能指導(dǎo)國內(nèi)企業(yè)品牌打造。但是，獨特的中式禮節(jié)、中式婚嫁、中式各級關(guān)系等等都能成為巧克力中的情感要素。這里可拿煙草行業(yè)借鑒：卷煙也是泊來品，源自西方，但現(xiàn)在國家煙草專賣局提出的“中式香煙”，將中草藥、中式印染、中式雅香味等“中國味”來打造中式香煙，就取得了良好的效果。即使拿奧運來講，一個篆“京”字，就成了奧運中國品牌最得意的標(biāo)志！

當(dāng)然，由于巧克力的西方出身，這里中西合璧最重要，不能將西方要素摒棄。

三、中國的巧克力品牌也可去追求西式情感中的獨特內(nèi)容

巧克力畢竟由西方傳入，巧克力并不是一個非常大的一個行業(yè)，對于巧克力企業(yè)來講，要振興或者發(fā)展國內(nèi)巧克力市場，也不是一件易事。所以，沿襲西方的一些好的東西，也是一條可發(fā)揮的道路。

但是，這條品牌之路，關(guān)鍵在于“發(fā)揮”，不能生搬硬套。套進(jìn)去了，永遠(yuǎn)只能撿一點別人的市場，這本身也是國內(nèi)巧克力市場的現(xiàn)狀。要從現(xiàn)有的條件上來取得突破，那就是要發(fā)掘。

篇6

關(guān)鍵詞：上市銀行；企業(yè)社會責(zé)任；報告

中圖分類號：F832.3 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）02-0026-02

一、上市銀行企業(yè)社會責(zé)任完成情況分析 ——基于《中國企業(yè)社會責(zé)任報告編寫指南2.0》銀行業(yè)指標(biāo)體系分析

（一）責(zé)任管理指標(biāo)完成情況分析

16家上市銀行在責(zé)任管理6大類指標(biāo)中最高完成度為51%，最低完成度為23%，平均完成度為35%。完成較好的有責(zé)任管理、責(zé)任治理，最差的是責(zé)任績效、責(zé)任調(diào)研。

1.責(zé)任戰(zhàn)略最高完成度為100%，最低完成度為67%，平均完成度為81%。上市銀行樹立社會責(zé)任意識，具有社會責(zé)任理念，但缺少長遠(yuǎn)規(guī)劃。

2.責(zé)任治理最高完成度為100%，最低完成度為50%，平均完成度為69%。銀行公布治理結(jié)構(gòu)，通過股東大會、董事會、監(jiān)事會等領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)建立社會責(zé)任組織體系，但部分銀行沒建立管理制度，無法對社會責(zé)任進(jìn)行管理。

3.責(zé)任融合最高完成度為67%，最低完成度為0，平均完成度為29%。大部分銀行能傾聽合作伙伴的意見，與之履行社會責(zé)任。

4.責(zé)任績效完成度為0。沒有銀行建立社會責(zé)任指標(biāo)體系，只是一味地展現(xiàn)各項榮譽。

5.責(zé)任溝通最高完成度為60%，最低完成度為20%，平均完成度為43%。銀行基本上能積極回應(yīng)利益相關(guān)方的期望，實現(xiàn)雙贏。

6.責(zé)任調(diào)研最高完成度為33%，最低完成度為0，平均完成度為8%。只有4家銀行參與社會責(zé)任調(diào)研工作。

（二）市場績效指標(biāo)完成情況分析

上市銀行在市場績效3大類指標(biāo)中最高完成度為65%，最低完成度為37%，平均完成度為48%。完成最好的是股東責(zé)任，其次是客戶責(zé)任，最差的是伙伴責(zé)任。

1.股東責(zé)任最高完成度為80%，最低完成度為60%，平均完成度為73%。銀行最重要的目標(biāo)是企業(yè)利潤最大化，非常重視股東、投資者的利益。大部分銀行都建立投資者管理體系，對股東進(jìn)行有效的管理。但令人失望的是，沒有銀行披露負(fù)面信息。

2.客戶責(zé)任最高完成度為74%，最低完成度為19%，平均完成度為54%。銀行在獲取高額利潤的同時更加重視可能帶來的風(fēng)險，為此銀行建立風(fēng)險管理體系，大多數(shù)銀行還進(jìn)行風(fēng)險管理培訓(xùn)，制定反洗錢措施，提高抗風(fēng)險能力。只有2家銀行引用國際標(biāo)準(zhǔn)，推行《新巴塞爾資本協(xié)議》，更加全面地認(rèn)識風(fēng)險，采用內(nèi)部評級法，更準(zhǔn)確地計量風(fēng)險權(quán)重，使監(jiān)管框架更科學(xué)完善。客戶是銀行利潤的重要來源，有必要對客戶進(jìn)行管理，但只有5家銀行建立客戶關(guān)系管理體系，進(jìn)行高效率管理。銀行屬于服務(wù)性行業(yè)，服務(wù)的好壞直接關(guān)系到銀行的前途。9家銀行進(jìn)行客戶滿意度調(diào)查，如實公布。10家銀行建立售后服務(wù)體系。9家銀行制定應(yīng)對措施，公布客戶投訴解決率，提高服務(wù)質(zhì)量。隨著科技的迅猛發(fā)展，個人信息保密、網(wǎng)銀安全都是銀行應(yīng)對風(fēng)險的重要措施。9家銀行建立保護(hù)客戶信息、確保網(wǎng)銀安全制度，但只有2家銀行建立IT災(zāi)備，網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險防范還需加強(qiáng)。為降低風(fēng)險，銀行制定不同類別的信貸政策，公布貸款額。銀行重視中小企業(yè)貸款，大部分銀行也支持小額信貸、低收入信貸、欠發(fā)達(dá)地區(qū)信貸，但較少回應(yīng)個人應(yīng)急信貸?？蛻魧鹑谡J(rèn)知程度較低，很少有銀行按規(guī)定對產(chǎn)品信息進(jìn)行說明。

3.伙伴責(zé)任最高完成度為30%，最低完成度為0，平均完成度為9%。11家銀行披露伙伴責(zé)任。其中，1家銀行對合作伙伴進(jìn)行社會責(zé)任調(diào)查和評估；6家銀行與伙伴建立戰(zhàn)略共享機(jī)制平臺，實現(xiàn)資源共享；1家銀行制定責(zé)任采購制度方針；多數(shù)銀行要求合作伙伴樹立誠信經(jīng)營理念，定期進(jìn)行培訓(xùn)。但銀行沒有披露合作伙伴的信用級別、合同履行情況。

（三）社會績效指標(biāo)完成情況分析

上市銀行在社會績效3大類指標(biāo)中最高完成度為54%，最低完成度為31%，平均完成度為41%。完成最好的是政府責(zé)任，其次是員工責(zé)任，最差的是社區(qū)責(zé)任。

1.政府責(zé)任最高完成度為67%，最低完成度為44%，平均完成度為56%。銀行都能建立守法合規(guī)體系，制定措施，定期培訓(xùn)，但沒披露相應(yīng)任何負(fù)面信息。上市銀行是國家經(jīng)濟(jì)支柱企業(yè)，響應(yīng)國家號召，積極納稅，披露納稅額。只有2家銀行制定帶動就業(yè)措施，5家銀行披露吸納就業(yè)人數(shù)。

2.員工責(zé)任最高完成度為52%，最低完成度為13%，平均完成度為36%。銀行都能按要求簽訂勞動合同，繳納社會保險。工會代表企業(yè)員工的共同利益，除管理者參與外，應(yīng)有更多的員工參與。然而，銀行沒有披露員工參加工會的比例，員工的利益無從保障。只有3家銀行給予有競爭力的薪酬，4家銀行建立平等雇傭制度。銀行都強(qiáng)調(diào)員工帶薪休假，但沒披露天數(shù)。銀行披露男女雇員和女性管理者比例，卻沒披露男女員工工資比例。大多數(shù)銀行建設(shè)職業(yè)發(fā)展通道，不斷提升員工職業(yè)水平。但只有8家銀行對員工進(jìn)行職業(yè)安全培訓(xùn)，制定心理健康措施；沒有銀行建立職業(yè)病防止制度，披露員工職業(yè)病發(fā)病次數(shù)。大部分銀行實行民主管理，員工意見或建議能傳到領(lǐng)導(dǎo)部門。但只有2家銀行公布員工滿意度。多數(shù)銀行能及時幫助困難員工，特殊照顧女性員工，對員工進(jìn)行體檢，舉辦文體活動，協(xié)調(diào)工作生活平衡。此外，銀行沒提及是否禁止強(qiáng)迫員工勞動、保護(hù)員工隱私和臨時工權(quán)益。

3.社區(qū)責(zé)任最高完成度為62%，最低完成度為15%，平均完成度為32%。只有3家銀行評估其運營情況對社區(qū)的影響，對所在社區(qū)不夠重視，重視海外人才引進(jìn)。每家銀行公布社會公益捐贈額，卻沒有具體方針。大多數(shù)銀行鼓勵員工參與志愿者活動，卻缺少具體措施。值得敬佩的是，2家銀行還進(jìn)行海外公益捐贈活動，但沒有公布負(fù)面消息。

（四）環(huán)境績效指標(biāo)完成情況分析

上市銀行在市場績效3大類指標(biāo)中最高完成度為60%，最低完成度為31%，平均完成度為46%。完成最好的是節(jié)約資源能源，其次是環(huán)境管理，最差的是減排降污。

1.環(huán)境管理最高完成度為91%，最低完成度為27%，平均完成度為54%。銀行樹立環(huán)保理念，進(jìn)行環(huán)保培訓(xùn)，宣傳環(huán)保政策，但在實踐方面仍需提高。2家銀行對環(huán)保培訓(xùn)進(jìn)行績效評估，8家銀行采取綠色采購措施，建設(shè)環(huán)保網(wǎng)點和辦公場所。多數(shù)銀行制定環(huán)保信貸政策，公布信貸數(shù)額，8家銀行監(jiān)控客戶對信貸合同中環(huán)境規(guī)定的執(zhí)行情況。但只有1家銀行公布貸款項目環(huán)評達(dá)標(biāo)率，沒有銀行公布任何負(fù)面信息。

2.節(jié)約資源能源最高完成度為100%，最低完成度為40%，平均完成度為79%。大部分銀行制定支持可再生能源開發(fā)、循環(huán)經(jīng)濟(jì)政策，實施節(jié)約用電、用水、用紙措施，并公布節(jié)約用量。9家銀行采取電話、網(wǎng)絡(luò)等聯(lián)系方式減少公務(wù)旅行，6家銀行實行綠色采購，建設(shè)節(jié)能網(wǎng)點。

3.減排降污最高完成度為33%，最低完成度為0，平均完成度為4%。銀行可能認(rèn)為沒有降污減排責(zé)任，對這方面的披露很少。只有1家銀行通過調(diào)節(jié)空調(diào)溫度降低CO2排放量，2家銀行制定廢紙?zhí)幚泶胧?/p>

二、上市銀行應(yīng)加強(qiáng)履行企業(yè)社會責(zé)任

根據(jù)上述分析，上市銀行在履行社會責(zé)任方面還有欠缺，可以從以下方面改進(jìn)，高效率履行企業(yè)社會責(zé)任。

（一）將社會責(zé)任融入企業(yè)文化，建立社會責(zé)任文化

企業(yè)文化是企業(yè)員工共同遵守的價值觀，是企業(yè)的靈魂和精神。上市銀行建立獨具特色的企業(yè)文化系統(tǒng)，有條件建設(shè)社會責(zé)任文化。將社會責(zé)任融入企業(yè)文化中，堅持以社會為本，緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、道德責(zé)任、環(huán)境責(zé)任四只手，形成“四手都要抓、四手都要硬”的理念，上至股東、下至員工都能形成統(tǒng)一認(rèn)知，自覺履行社會責(zé)任。

（二）開展調(diào)研，促進(jìn)企業(yè)社會責(zé)任發(fā)展

所謂“實踐出真知”，銀行是履行企業(yè)社會責(zé)任的實踐者，掌握最真實的資料，要充分利用資源，開展調(diào)研工作，促進(jìn)企業(yè)社會責(zé)任發(fā)展。此外還要與教研機(jī)構(gòu)合作，參與企業(yè)社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)的制定，使標(biāo)準(zhǔn)更具可行性。

（三）適當(dāng)放松貸款政策，支持落后地區(qū)發(fā)展

上市銀行作為國家宏觀調(diào)控的重要力量，應(yīng)設(shè)立三農(nóng)基金，提供資金支持。同時，要放松對欠發(fā)達(dá)地區(qū)的貸款要求，盡可能增加小額貸款和應(yīng)急貸款，支持欠發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展，使社會更加和諧，經(jīng)濟(jì)更加繁榮。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險防范，建立信用評估等級

銀行非常重視風(fēng)險，但風(fēng)險防范的對象不要僅限于客戶，還應(yīng)注重對合作機(jī)構(gòu)的風(fēng)險評估。合作機(jī)構(gòu)發(fā)生問題，與之有聯(lián)系的銀行就要承擔(dān)不必要的風(fēng)險，減少獲利的機(jī)會。銀行可以不定期評估考核客戶和合作機(jī)構(gòu)，按承擔(dān)風(fēng)險能力的大小分成不同的級別，建立信用等級制度，并及時更新，降低風(fēng)險，保證自身安全，引用國際標(biāo)準(zhǔn)，推進(jìn)新巴塞爾協(xié)議，加強(qiáng)風(fēng)險防范，確保社會的金融安全。

（五）積極聯(lián)系社區(qū)，參與社區(qū)建設(shè)

銀行與社區(qū)息息相關(guān)、不可分離。銀行各支行分布在不同社區(qū)，須充分利用自身優(yōu)勢增加與社區(qū)的往來，參與社區(qū)的經(jīng)濟(jì)文化建設(shè)，為居民提供方便、快捷、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)；舉辦多種活動，豐富居民生活；救助傷殘人士，幫撫貧困人員，為無業(yè)人員提供就業(yè)機(jī)會，提高社區(qū)醫(yī)院的醫(yī)療環(huán)境；樹立“社會公民”的良好形象，做社區(qū)的一分子。

（六）發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)

上市銀行發(fā)揮資金優(yōu)勢，利用小部分資金采購先進(jìn)數(shù)碼產(chǎn)品，在柜臺前配備數(shù)碼設(shè)備，進(jìn)行無紙化操作，既能提高辦公效率又能保護(hù)環(huán)境；借鑒赤道原則，建立統(tǒng)一的綠色信貸標(biāo)準(zhǔn)，高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求地把握準(zhǔn)入門檻，實行后續(xù)考核分階段發(fā)放貸款；與國際金融機(jī)構(gòu)合作，推廣碳金融，讓企業(yè)充分認(rèn)識到碳金融的價值，并結(jié)合我國環(huán)境發(fā)展和相關(guān)法律政策，開發(fā)低碳產(chǎn)品，打造低碳銀行，吸引更多企業(yè)加入低碳這個大家庭。

參考文獻(xiàn)：

[1] 數(shù)據(jù)根據(jù)2011年16家上市銀行《企業(yè)社會責(zé)任報告》和《中國企業(yè)社會責(zé)任報告編寫指南2.0》銀行業(yè)指標(biāo)體系統(tǒng)計得出.

[2] 黃菁.中國上市銀行社會責(zé)任履行現(xiàn)狀及思考[J].金融市場，2011，7（下）：88-90.

篇7

【關(guān)鍵詞】投資類集團(tuán);財務(wù)分析;準(zhǔn)備工作;報告要點

集團(tuán)公司，是為了一定的目的組織起來共同行動的團(tuán)體公司，是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶，以母子公司為主體，以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范的，由母公司、子公司、參股公司及其他成員共同組成的企業(yè)法人聯(lián)合體。現(xiàn)在的集團(tuán)公司，特別是投資類集團(tuán)企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模比較龐大，通?？绲貐^(qū)、跨行業(yè)，呈現(xiàn)多元化和綜合化特點，子、孫公司眾多，管理鏈條較長。如何才能使企業(yè)管理層及時掌握經(jīng)營狀況，做出有效的決策和戰(zhàn)略選擇，一份高質(zhì)量的集團(tuán)財務(wù)分析報告顯得尤為重要。它能夠及時準(zhǔn)確完整的將企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行深入分析，對過去、現(xiàn)在的經(jīng)營成果有充足的認(rèn)知和反思，從而更好的提高企業(yè)決策水平。

一、投資類集團(tuán)財務(wù)分析報告的特點

財務(wù)分析報告是企業(yè)依據(jù)會計報表、財務(wù)分析表及經(jīng)營活動和財務(wù)活動所提供的豐富、重要的信息及其內(nèi)在聯(lián)系，運用一定的科學(xué)分析方法，將公司的經(jīng)營情況、資本運作情況做出客觀、全面、系統(tǒng)的分析和評價，并進(jìn)行必要的科學(xué)預(yù)測而形成的書面報告。而投資類集團(tuán)財務(wù)分析報告與一般企業(yè)的差別較大，主要有如下特點：一是投資類集團(tuán)公司由集團(tuán)總部、產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)和成員單位組成。集團(tuán)總部是最高的決策機(jī)構(gòu)，核心職能是資本投資，產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)是二級決策機(jī)構(gòu)，核心職能是資產(chǎn)配置，成員單位是經(jīng)濟(jì)實體，核心職能是業(yè)務(wù)運營。投資類集團(tuán)公司核心在于對各種生產(chǎn)要素進(jìn)行優(yōu)化配置和有效利用，以實現(xiàn)集團(tuán)整體利益最大化。針對這一的特征，財務(wù)分析報告應(yīng)更加關(guān)注集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成、企業(yè)價值創(chuàng)造、資源配置等方面的情況。二是由于投資類集團(tuán)公司下面的產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)多元化發(fā)展，管理鏈條較長，以至財務(wù)分析報告的內(nèi)容很大一部分需要由下而上的進(jìn)行報送，各企業(yè)報告?zhèn)戎攸c不同，且上報的流程復(fù)雜，周期較長。三是投資類集團(tuán)公司重點關(guān)注股東財務(wù)是否保值增值，股東財富最大化，因此在財務(wù)分析報告中應(yīng)避免陷入經(jīng)營管理細(xì)節(jié)的分析中去。

二、財務(wù)分析報告的準(zhǔn)備工作

（一）注重財務(wù)分析體系的建立

一是需要將財務(wù)分析的重要性進(jìn)行普及，讓每一個所屬單位都能夠重視，注意財務(wù)分析和實際業(yè)務(wù)進(jìn)行緊密聯(lián)系；二是需要設(shè)計分析的格式，分析格式要在一定程度上進(jìn)行統(tǒng)一，方便歸納匯總，各公司也可根據(jù)自身行業(yè)和業(yè)務(wù)的特點在分析報告中進(jìn)行一些變動；三是明確各級企業(yè)上報財務(wù)報表及分析報告的時間節(jié)點，以便有的放矢的開展工作，集團(tuán)本部規(guī)定股權(quán)二級企業(yè)的報送時間，股權(quán)二級企業(yè)可以自行安排下屬企業(yè)報送時間；四是各單位需要有側(cè)重點的進(jìn)行分析，因為所屬公司所處的行業(yè)不同，業(yè)務(wù)重點也不同；五是需要有后臺保障，創(chuàng)建穩(wěn)定的信息支持系統(tǒng)，加強(qiáng)財務(wù)信息的互通；六是建立財務(wù)分析報告的評價體系，集團(tuán)本部應(yīng)該對各公司分析報告報送時間、質(zhì)量等情況進(jìn)行評分，有獎有罰。

（二）財務(wù)分析崗位做好相關(guān)準(zhǔn)備工作

提前建立行業(yè)對標(biāo)企業(yè)庫，在信息支持系統(tǒng)的基礎(chǔ)上編制財務(wù)分析所需的表格，例如：公司結(jié)構(gòu)明細(xì)表、收入利潤趨勢分析表、三率一值測算表、投資收益分紅明細(xì)表、股權(quán)及固定資產(chǎn)投資明細(xì)表、分板塊統(tǒng)計表等，以便在獲取合并數(shù)據(jù)及所屬公司報告以后能夠及時準(zhǔn)確的編制財務(wù)分析報告。

三、財務(wù)分析報告要點

鑒于投資類集團(tuán)層面的經(jīng)營者大部分都是財務(wù)外的背景，因此在財務(wù)分析報告草擬過程中應(yīng)盡量不使用專業(yè)術(shù)語，有必要使用在日常交流中能夠通用的可理解的語言來陳述事實，表達(dá)觀點。在分析報告的格式方面建議選取總—分—提示的大框架進(jìn)行闡述，有利于集團(tuán)的經(jīng)營者們能夠看頭看尾及能基本掌握公司經(jīng)營的主要情況，具體要點說明如下：

（一）總括部分

財務(wù)分析報告的第一個部分應(yīng)簡明扼要的對集團(tuán)整體的經(jīng)濟(jì)運營情況進(jìn)行描述，主要應(yīng)包括收入利潤指標(biāo)、資產(chǎn)規(guī)模指標(biāo)、利稅經(jīng)濟(jì)增加值及國有資產(chǎn)保值增值率、融資投資情況、經(jīng)營凈現(xiàn)金流量，可以對相應(yīng)指標(biāo)的同比環(huán)比情況進(jìn)行分析，這些指標(biāo)能夠在開篇就給決策者們一個公司經(jīng)營的直觀印象。其次可以對公司的合并范圍情況以及報告期間新增減少的公司進(jìn)行描述說明，年度或者季度末還應(yīng)將納入合并報表的單位名稱、集團(tuán)持股比例、注冊資金、股權(quán)級次及主營業(yè)務(wù)內(nèi)容編制成表，讓經(jīng)營層們了解整個集團(tuán)控股公司組織構(gòu)架的概況。

（二）分項部分

1.主要財務(wù)指標(biāo)的行業(yè)對標(biāo)分析。指標(biāo)可選取國資委上年出具的企業(yè)績效評價標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)，其中就設(shè)有投資類企業(yè)的指標(biāo)。投資類公司主要從盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險狀況以及經(jīng)營增長狀況進(jìn)行對比，可以從各個指標(biāo)處于行業(yè)的優(yōu)、良、平均、較低、較差的情況看出集團(tuán)公司四個層面的情況，同比指標(biāo)也應(yīng)同樣測算出來以便進(jìn)行對比。以上可用表格的方式呈現(xiàn)，同時需要用文字描述來表達(dá)。文字描述應(yīng)分別對集團(tuán)的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險狀況以及經(jīng)營增長狀況進(jìn)行描述，處于行業(yè)某種水平主要原因是什么，表明公司承擔(dān)著某種風(fēng)險或不確定性，應(yīng)該加強(qiáng)那些方面才能解決或者保持某項操作。2.同行業(yè)企業(yè)對比分析。選取同行業(yè)上市的公司，在其季度報表披露的下月財務(wù)分析報告中可增加同行業(yè)對比分析。主要是對資產(chǎn)、利潤、銷售利潤率、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營凈現(xiàn)金流進(jìn)行對比分析，讓經(jīng)營者們了解本集團(tuán)在業(yè)績所處的地位。同時應(yīng)該關(guān)注國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)大勢、宏觀調(diào)控政策和產(chǎn)業(yè)政策、利率、匯率和稅率，判斷這些因素對集團(tuán)整體或局部未來經(jīng)營業(yè)績的影響。3.投融資情況分析。融資情況主要從當(dāng)年完成融資金額、歸還金額、新增融資年化利率，存量融資金額、結(jié)構(gòu)、年化利率，以及環(huán)比同比情況進(jìn)行分析比較。還需要將權(quán)益類融資還原為債務(wù)對資產(chǎn)負(fù)債率進(jìn)行測算，并提示風(fēng)險。擔(dān)保情況主要從新增擔(dān)保金額，擔(dān)保余額，占凈資產(chǎn)的比例，以及擔(dān)保的結(jié)構(gòu)，即集團(tuán)內(nèi)部和外部分部進(jìn)行分析。投資情況主要從四方面進(jìn)行描述，一是股權(quán)投資，即對參控股公司的注資情況；二是項目及固定資產(chǎn)投資；三是對外發(fā)放委托貸款情況；四是內(nèi)部借款情況，即內(nèi)部單位發(fā)放的統(tǒng)借統(tǒng)貸和調(diào)劑資金情況。4.集團(tuán)控股公司分板塊進(jìn)行分析。投資類集團(tuán)內(nèi)部由于行業(yè)涉及面廣，首先需要跟戰(zhàn)略部門或是經(jīng)營部門把集團(tuán)的各所屬控股公司分為幾大類，該板塊的劃分主要以戰(zhàn)略部門的意見為主。其次應(yīng)該分別對每類板塊進(jìn)行資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、總收入、利潤總額的絕對數(shù)和相對數(shù)進(jìn)行提取整理。在板塊劃分時，可能會出現(xiàn)股權(quán)二級企業(yè)所屬的子公司不在其同一個板塊內(nèi)的情況，這時應(yīng)該采用以末級企業(yè)的報表數(shù)為基數(shù)，上級企業(yè)的數(shù)據(jù)以合并數(shù)減去單戶數(shù)填列出資產(chǎn)和收入利潤指標(biāo)。再次，對整理好的數(shù)據(jù)匯總在一起，制作圖表，例如餅圖，讓經(jīng)營者能夠直觀的看出每一個板塊占用資源以及利潤貢獻(xiàn)產(chǎn)出的情況，同時再對每個板塊內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)、虧損企業(yè)、重要虧損原因進(jìn)行逐一分析。5.集團(tuán)參股企業(yè)情況分析。參股企業(yè)作為投資類集團(tuán)公司一個重要的組成部分也應(yīng)該單獨劃定一個部分來描述。主要從其當(dāng)年確認(rèn)的投資收益及分紅方面來描述，結(jié)合各行業(yè)的情況、宏觀形勢，對效益主要貢獻(xiàn)單位進(jìn)行描述，同時對虧損企業(yè)也進(jìn)行問題查找，并重點描述相關(guān)原因。

（三）提示與建議

該部分是整個財務(wù)分析報告的結(jié)論部分，對于投資類集團(tuán)財務(wù)分析報告來講更是整個思想的精華的部分。該部分可將以上分項中五個部分的內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)提煉，從詳細(xì)的分析中拔高，結(jié)合集團(tuán)戰(zhàn)略、企業(yè)價值、資本流動等重要問題和風(fēng)險進(jìn)行提示。不只停留于問題的表面，更重要的是逐項有針對性的提出對策建議，必要時提出綜合治理建議。在整個財務(wù)分析報告的最后進(jìn)行提示與建議，有利于經(jīng)營者們能夠一目了然的關(guān)注到企業(yè)重要的信息。

四、注意事項

一份高質(zhì)量的投資類集團(tuán)財務(wù)分析報告除了編制前應(yīng)該做好準(zhǔn)備工作，編制時要點突出，思路清晰，有理有據(jù)，還應(yīng)該注意以下事項：

（一）緊密結(jié)合公司戰(zhàn)略，重點突出

財務(wù)分析人員應(yīng)該對宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境有所了解，對集團(tuán)所涉及的主要行業(yè)的信息和相關(guān)企業(yè)情況保持高度敏感。應(yīng)該抓住集團(tuán)在可預(yù)見時間內(nèi)的大致方針政策，領(lǐng)悟集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略，熟悉集團(tuán)業(yè)務(wù)，以便財務(wù)分析報告能夠更貼近公司發(fā)展要求，同時能夠更準(zhǔn)確的貼合經(jīng)營者最想了解的信息，做到重點突出。因此做財務(wù)分析不能僅僅只是財務(wù)分析崗位人員自己的事情，還是應(yīng)該在一定范圍內(nèi)集思廣益，獲得部門其他人員以及部門外人員的幫助。

（二）簡明扼要進(jìn)行論述

在分析過程中，難免會遇到一些復(fù)雜問題，感覺用一兩句話很難講清楚。但是使用冗余的語言來解釋的后果可能適得其反，會讓經(jīng)營者們不知所云。因此面對這樣的問題，應(yīng)該要理清脈絡(luò)、抓大放小、摒除無關(guān)信息、簡單描述、對事不對人、不妄下結(jié)論。

（三）突出問題及矛盾可持續(xù)反映

對于企業(yè)價值創(chuàng)造的重大風(fēng)險和突出問題，應(yīng)在尊重事實的基礎(chǔ)上重點分析，篇幅可以長一點，語言可以用重一些，必要時可形成專題報告上報經(jīng)營層。針對這些問題如果長時間還未得到改善，可以持續(xù)進(jìn)行反映，以便經(jīng)營層下決心去解決它。雖然同屬于投資類集團(tuán)，但每一個集團(tuán)處于不同的環(huán)境，不同的發(fā)展階段，不同的發(fā)展方向，因此財務(wù)分析報告的要點和內(nèi)容不盡相同。本文只是從一個視角對投資類集團(tuán)財務(wù)分析要點進(jìn)行了探究，不能一概而論。

作者:許誠秋 單位:云南能投生態(tài)環(huán)境科技有限公司

參考文獻(xiàn)

[1]蘇愛莉.如何建立有效的企業(yè)財務(wù)分析體系[D].中國鋼研科技集團(tuán)，2015.

[2]余珊琪.如何編制高質(zhì)量的集團(tuán)財務(wù)分析報告[D].茂名港集團(tuán)有限公司，2015.

篇8

摘要：分析了目前我國企業(yè)財務(wù)分析報告中的常見問題，提出了撰寫高質(zhì)量財務(wù)分析報告遵循的原則，最后論述了寫好財務(wù)分析報告應(yīng)注意的關(guān)鍵問題。關(guān)鍵詞：財務(wù)分析報告；問題；原則；對策中圖分類號：F275

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：16723198(2009)190198011　目前我國企業(yè)財務(wù)分析報告中的常見問題目前，我國企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)分析報告的撰寫中，還存在著很多的問題，總體上看，有以下三點：1.1　財務(wù)分析報告內(nèi)容單一，與企業(yè)管理脫節(jié)我們知道，財務(wù)分析報告的閱讀對象首先是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)希望看到的分析報告是一份站在企業(yè)經(jīng)營管理的角度來分析和回答問題的財務(wù)分析報告，而財務(wù)部門由于與領(lǐng)導(dǎo)溝通不足，做財務(wù)分析時常常就財務(wù)論財務(wù)，就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，與企業(yè)管理脫節(jié)。整個財務(wù)分析報告里都是反映的財務(wù)指標(biāo)，內(nèi)容十分單一。1.2　現(xiàn)有財務(wù)分析報告通常忽視了各指標(biāo)間的聯(lián)系財務(wù)人員在進(jìn)行財務(wù)分析時，容易陷人從單項指標(biāo)進(jìn)行分析判斷的誤區(qū)，即使使用多個指標(biāo)進(jìn)行判斷，一般也只是將各個指標(biāo)數(shù)值的計算結(jié)果簡單地進(jìn)行加權(quán)計算，然后做出判斷，而不善于將各個指標(biāo)數(shù)值之間的因果關(guān)系有機(jī)地聯(lián)系起來進(jìn)行分析判斷。具體表現(xiàn)為：在進(jìn)行資金結(jié)構(gòu)、償債能力等財務(wù)狀況方面的分析時，忽視利潤表和現(xiàn)金流量表指標(biāo)的變化；在進(jìn)行盈利性、成長性、發(fā)展性等方面的分析時忽視資產(chǎn)類指標(biāo)。而事實上企業(yè)盈利能力和企業(yè)的財務(wù)狀況是相互制約、相互促進(jìn)的。1.3　現(xiàn)有財務(wù)報告使得財務(wù)分析容易簡單化、絕對化現(xiàn)有財務(wù)分析報告列示的內(nèi)容較簡單，不能從對比是財務(wù)分析中經(jīng)常使用的一種分析方法。由于具體企業(yè)之間產(chǎn)品品種、經(jīng)營戰(zhàn)略和理財原則的不同，使得財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)間的差別很大。在這種情況下，用行業(yè)平均值或最好值對一個具體企業(yè)評判時所得到的結(jié)論的準(zhǔn)確性就大打折扣。在財務(wù)分析對比時，要充分考慮企業(yè)自身的經(jīng)營特點和實際，找出本企業(yè)自身情況相同或相似的單位作參照，不能簡單化、絕對化。一個財務(wù)指標(biāo)數(shù)值可能是由多種因素造成的，一種財務(wù)狀況也可能是多種情況導(dǎo)致的。2　撰寫高質(zhì)量財務(wù)分析報告遵循的原則廣大信息使用者需要的是高質(zhì)量的財務(wù)分析報告，企業(yè)的財務(wù)工作者一定要以此為旨嚴(yán)格要求自己，嚴(yán)格財務(wù)分析報告的編制。寫好財務(wù)分析報告應(yīng)遵循以下原則：2.1　堅持實事求是的原則財務(wù)分析旨在改進(jìn)管理，提高效益。因此，必須堅持客觀公正的原則，財務(wù)分析報告既要肯定成績，但也不回避矛盾，要實事求是地全面看間題，不能只報喜不報憂，不能諱疾忌醫(yī)。惟有如此才能得出正確的分析結(jié)論。財務(wù)人員必須熟知企業(yè)的經(jīng)營活動，深人第一線調(diào)查了解情況，掌握第一手資料，多聽取各方的意見，多看經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)資料，多記錄各方情況、典型事例、重要數(shù)據(jù)，多分析研究、盡量多占有材料。只有財務(wù)人員對業(yè)務(wù)了如指掌，再加上對財務(wù)的敏感性和判斷性，才能對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理、合規(guī)性作出正確的恰如其分的判斷。2.2　堅持具體問題具體分析的原則為充分發(fā)揮財務(wù)分析作用，首先應(yīng)如實、充分地分析企業(yè)財務(wù)狀況，通過提出富有建設(shè)性的建議和意見，達(dá)到擴(kuò)大銷售，降低成本費用，增加盈利的目的。根據(jù)財務(wù)分析報告的閱讀對象不同、目的不同，采用不同的寫作方法。 2.3　堅決貫徹重要性原則財務(wù)分析報告要求在編制過程中，要根據(jù)其重要性大小做到詳略得當(dāng)。對于重要的，對報告使用者決策有著重要影響的內(nèi)容不僅要較為詳細(xì)地反映，而且要放在報告前面。對于可作為決策參考的不太重要的內(nèi)容則放在報告后面做較為簡略的反映。3　寫好財務(wù)分析報告應(yīng)注意的關(guān)鍵問題一般而言，企業(yè)應(yīng)按半年、全年財務(wù)決策的要求各撰寫一次綜合分析報告。簡要分析報告和專題分析報告可根據(jù)需要隨時撰寫。在撰寫財務(wù)分析報告時需重視以下幾方面的問題：3.1　要做好撰寫前的準(zhǔn)備工作搜集資料是一個調(diào)查過程，深入全面的調(diào)查是進(jìn)行科學(xué)分析的前提。但調(diào)查要有目的地進(jìn)行，分析人員可以在日常工作中，根據(jù)財務(wù)分析內(nèi)容要點，經(jīng)常搜集積累有關(guān)資料。這些資料既包括間接的書面資料，又包括從直屬企業(yè)取得的第一手資料。具體包括：(1)各類政策-法規(guī)性文件；(2)歷年財務(wù)報告的歷年財務(wù)分析報告；(3)各類報紙、雜志公布有關(guān)資料；(4)統(tǒng)計資料或年度財務(wù)計劃。各種資料搜集齊全后，要加以整理核實，保證其合法性、正確性和真實性，同時根據(jù)所框想的分析內(nèi)容進(jìn)行分類。整理核實資料是財務(wù)分析工作中的中間環(huán)節(jié)，起著承〖CM(25*3〗上啟下的作用。在這一階段，分析人員應(yīng)根據(jù)分析的內(nèi)容要點做些摘記，合理分類，以便查找和使用。3.2　要了解報告閱讀者對財務(wù)信息的需求財務(wù)報告的使用人按其對財務(wù)分析要求目的不同，主要有：投資人、債權(quán)人、經(jīng)理人員、政府、中介機(jī)構(gòu)、審計人員等。對外的財務(wù)報告是根據(jù)全體使用人的一般要求設(shè)計的，不適合特殊使用人的特定要求。例如，給投資人的財務(wù)分析報告應(yīng)重點分析企業(yè)的資產(chǎn)和盈利能力以及企業(yè)的發(fā)展前景。給債權(quán)人的財務(wù)分析報告應(yīng)以企業(yè)的報酬，風(fēng)險分析，企業(yè)償債能力，盈利狀況為重點。3.3　拓展披露內(nèi)容，特別是對企業(yè)全面收益信息的披露現(xiàn)行財務(wù)分析報告中的收益是建立在市值不變假定基礎(chǔ)之上的，這在經(jīng)濟(jì)活動相對簡單，市值變化不大的情況下，該收益與全面收益差異不大財務(wù)分析報告的使用者，用這種收益也可作出較為正確的決策。但隨著經(jīng)濟(jì)活動的復(fù)雜化，市值變化頻繁化，這種傳統(tǒng)會計收益與企業(yè)真實的全面收益差異日益擴(kuò)大。這樣，如用傳統(tǒng)的會計收益作為基礎(chǔ)進(jìn)行決策，就有可能作出錯誤的決策。3.4　注意財務(wù)分析報告的格式 財務(wù)分析報告從編寫時間來劃分，可分為兩種：一是定期的目、周、旬、月、季、年分析報告；二是非定期的專項分析報告。一般來說，下管是定期或不定期的財務(wù)分析報告，除了需要貼切、筒潔、醒目的標(biāo)題，還要有與其標(biāo)題相容的五個方面內(nèi)容，即導(dǎo)語段、說明段、分析段、評價段和建議段，俗稱五段論式。導(dǎo)語段要揭示主題，交作動機(jī)或目的；說明段，是對企業(yè)運營及財務(wù)現(xiàn)狀的介紹；分析段是對企業(yè)的經(jīng)營狀況在說明的前提下進(jìn)行深人分析研究，尋找問題產(chǎn)生的原因和癥結(jié)；評價段要在分析的基礎(chǔ)上，從財務(wù)角度對企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行公正、客觀的評價，對經(jīng)營趨勢進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測：建議段是財務(wù)分析報告的結(jié)尾，要根據(jù)分析評議韻結(jié)論，對經(jīng)營管理工作提出切實可行的建議。3.5　報告撰寫過程中應(yīng)注意的其它問題 (1)對公司政策尤其是近期來公司大的方針政策有一個準(zhǔn)確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中還應(yīng)盡可能地立足當(dāng)前，瞄準(zhǔn)未來，以便分析報告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用。(2)財務(wù)人員在平時的工作當(dāng)中，應(yīng)多了解國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競爭對手資料。因為，公司最終面對的是復(fù)雜多變的市場，在這個大市場里，任何宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化或行業(yè)競爭對手政策的改變都會或多或少地影響著公司的發(fā)展。 (3)不輕意下結(jié)論。財務(wù)分析人員在報告中的所有結(jié)論性詞語對報告閱讀者的影響都相當(dāng)之大，如果財務(wù)人員在分析中草率地下結(jié)論，很可能形成誤導(dǎo)。如目前在國內(nèi)許多公司里核算還不規(guī)范，費用的實際發(fā)生期與報銷期往往不一致，如果財務(wù)分析人員不了解核算的時滯差，則很容易得出錯誤的結(jié)論。參考文獻(xiàn)[1]王慶成.財務(wù)管理學(xué)[M].北京：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2003，(1).[2]肖斌.關(guān)于撰寫財務(wù)分析報告的幾個問題[J].財會通訊，2000，(1).

篇9

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院 財務(wù)分析 關(guān)注事項

醫(yī)院財務(wù)分析是從醫(yī)院財務(wù)數(shù)據(jù)出發(fā),結(jié)合醫(yī)院工作指標(biāo),運用財務(wù)分析的方法和內(nèi)容,對醫(yī)院一定時期的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行的歸納和總結(jié)。它是醫(yī)院會計核算工作質(zhì)量和工作成果的集中體現(xiàn),對醫(yī)院評估經(jīng)營管理的效果和進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理工作具有重要的決策參考價值。

一、醫(yī)院財務(wù)分析的目的、作用

醫(yī)院財務(wù)分析的目的在于評估一定時期內(nèi)醫(yī)院的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果、總結(jié)經(jīng)營管理的效果、提出加強(qiáng)經(jīng)營管理的政策措施。

定期開展醫(yī)院財務(wù)分析有利于單位財務(wù)工作的開展;有利于加強(qiáng)會計核算基礎(chǔ)工作、提高核算質(zhì)量;有利于財務(wù)預(yù)算、財務(wù)計劃的制定、貫徹、執(zhí)行;有利于促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營管理。

二、醫(yī)院財務(wù)分析的種類和方法

1、醫(yī)院財務(wù)分析的種類

醫(yī)院財務(wù)分析按時間可分為定期財務(wù)分析和不定期財務(wù)分析;按編寫內(nèi)容可分為綜合性財務(wù)分析、專題財務(wù)分析和簡要財務(wù)分析。

2、醫(yī)院財務(wù)分析的方法

(1)比較分析法。比較分析法是將兩個或兩個以上的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對比分析,揭示差異,分析差異產(chǎn)生的原因的一種分析方法。如與歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析;與預(yù)算或計劃進(jìn)行比較分析;與同類醫(yī)院或行業(yè)進(jìn)行比較分析等。

(2)因素分析法。因素分析法是確定對影響指標(biāo)的各個因素影響程度的分析方法。如當(dāng)期業(yè)務(wù)支出中的增減量主要由哪些項目組成。

(3)趨勢分析法。趨勢分析法是采用定基或環(huán)比的方法,對不同時期的指標(biāo)進(jìn)行分析,以揭示指標(biāo)發(fā)展變化趨勢的方法。

趨勢分析法圖表舉例:2006年1月―2008年6月業(yè)務(wù)收入月波動圖,見圖1。

三、醫(yī)院財務(wù)分析的主要內(nèi)容

1、預(yù)算執(zhí)行情況分析

預(yù)算執(zhí)行情況分析通過一定時期預(yù)算完成率與預(yù)算時間進(jìn)度的差異,分析產(chǎn)生差異的原因。通過預(yù)算執(zhí)行情況分析有利于督促預(yù)算的貫徹、執(zhí)行;發(fā)現(xiàn)實際經(jīng)營成果中變動較大的原因和下期預(yù)算的制定。

2、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的分析

財務(wù)狀況分析應(yīng)關(guān)注資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、負(fù)債的水平、資產(chǎn)負(fù)債各個項目的變動等;經(jīng)營成果分析主要關(guān)注收入的主要來源、收入增長的主要來源、收入支出增減變動的主要因素、支出的結(jié)構(gòu)、支出增減變化的主要因素等?；鸱治鲋饕P(guān)注基金預(yù)算的執(zhí)行情況。

3、績效分析

績效分析主要通過計算分析與醫(yī)院經(jīng)營活動相關(guān)的指標(biāo)來分析、評估一定時期醫(yī)院經(jīng)營活動的效果。如每診療人次、每出院人次、每床日收費水平的結(jié)構(gòu)及增減變化情況、診療人次、出院人次、床位使用率、平均住院日的變動情況、藥品比例等。

4、經(jīng)營管理能力分析

如傳統(tǒng)財務(wù)分析所關(guān)注的人均業(yè)務(wù)收入、百元固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)收入、百元醫(yī)療收入衛(wèi)生材料消耗、存貨周轉(zhuǎn)率(天數(shù))、藥品周轉(zhuǎn)率(天數(shù))等。

四、醫(yī)院財務(wù)分析應(yīng)關(guān)注的主要事項

1、財務(wù)分析的適應(yīng)性

(1)對象的適應(yīng)性。財務(wù)分析是供管理者、決策者閱讀的,財務(wù)分析的使用效果除了與使用者的專業(yè)背景有關(guān)外,也與撰寫者選擇的分析方法、分析指標(biāo)有關(guān)。醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)分析報告的使用者除了財務(wù)部門的管理者、上級業(yè)務(wù)主管部門外,主要的報告對象為醫(yī)療機(jī)構(gòu)的管理層。在目前醫(yī)療機(jī)構(gòu)的管理層主要以醫(yī)學(xué)背景的人員組成的情況下,合理、適當(dāng)?shù)倪x擇財務(wù)分析的切入點、財務(wù)分析的指標(biāo)直接關(guān)系到財務(wù)分析報告的使用效果。適當(dāng)回避諸如流動比率、速動比率等專業(yè)指標(biāo)將是財務(wù)分析報告更有成效的現(xiàn)實選擇。

(2)管理的適應(yīng)性。財務(wù)數(shù)據(jù)是與醫(yī)院的經(jīng)營活動緊密相連的,財務(wù)數(shù)據(jù)的形成是由醫(yī)院的各項經(jīng)營活動引起的,同時財務(wù)分析也是為經(jīng)營管理服務(wù)的。因此多從引發(fā)財務(wù)數(shù)據(jù)的原因即經(jīng)營活動本身去分析引發(fā)經(jīng)營活動的結(jié)果財務(wù)數(shù)據(jù),則財務(wù)分析更有說服力,財務(wù)分析的結(jié)果和財務(wù)分析的建議將更有針對性。財務(wù)分析應(yīng)盡量避免單純的就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)、就財務(wù)論財務(wù)、為分析而分析的分析方法。

(3)行業(yè)的適應(yīng)性。醫(yī)療行業(yè)的財務(wù)分析從大的方面來講,屬于財務(wù)分析中的一個子范疇,從理論上講,財務(wù)分析的一般方法均適用于醫(yī)療行業(yè)的財務(wù)分析。但醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)是提供醫(yī)療服務(wù)的一個公共福利部門,因此在體現(xiàn)績效分析的指標(biāo)上,更多的以每診療人次費用、每出院人次費用、平均住院日、床位周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)予以體現(xiàn)。

(4)體制的適應(yīng)性。從體制上來講,國內(nèi)目前絕大多數(shù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)是非營利性的醫(yī)療機(jī)構(gòu),從財政管理體制來講,所有的醫(yī)療服務(wù)收入均屬于財政收入的一部分,非盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)收支平衡的管理目標(biāo)決定了預(yù)算執(zhí)行情況的分析將是醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)分析中的一個主要內(nèi)容。是一種介于經(jīng)營性與非經(jīng)營性之間的一種體制,因此在關(guān)注經(jīng)營性指標(biāo)的同時應(yīng)關(guān)注非經(jīng)營性的分析。

2、財務(wù)分析的可比性、一致性

(1)財務(wù)分析的量化評估主要通過財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行,但僅就單個指標(biāo)當(dāng)期的靜態(tài)數(shù)據(jù)看,許多指標(biāo)本身并不能說明什么問題。如本期人員費用支出1億元、本期人員費用占業(yè)務(wù)支出的比例35%等。這些指標(biāo)必須進(jìn)行橫向比較(與同行業(yè)同規(guī)模)和縱向比較(與本單位的歷史數(shù)據(jù))才能反映本單位目前的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。橫向比較的可比性和縱向比較的一致性要求是財務(wù)分析報告能夠具有決策參考價值的基本前提。

(2)相對于公眾公司定期審計的信息披露的要求、生產(chǎn)型企業(yè)產(chǎn)品定價的要求及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)核算科目設(shè)計的粗放性,醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)在核算質(zhì)量上有一定的差距,在費用的歸集和某些科目的使用上具有一定的自由度,因此在財務(wù)分析過程中,必須十分重視選擇分析指標(biāo)在核算上是否具有一致性、在費用的歸集上是否具有可比性。

(3)在可比性和一致性不能確定的情況下,切勿輕易下結(jié)論,以免誤導(dǎo)財務(wù)分析報告的使用者或影響財務(wù)分析報告的可信度。

3、財務(wù)分析的綜合性

(1)單指標(biāo)評估具有局限性。在開展財務(wù)分析過程中,能夠通過多指標(biāo)印證分析結(jié)論的應(yīng)盡可能進(jìn)行多指標(biāo)分析,以盡可能避免單指標(biāo)本身固有的局限造成分析結(jié)果的偏離。如本期藥品收入比分析基期增長20%,不能僅就此認(rèn)為藥品增長過高,而應(yīng)該結(jié)合當(dāng)期工作量增長的情況、藥品價格的變動情況等進(jìn)行綜合判斷;又如分析期初和期末貨幣資金余額均為1億元,不能就此判斷本單位貨幣資金的狀況沒有變化,而應(yīng)就貨幣資金期初和期末的來源(如是否是借貸形成的)、往來款項的分布進(jìn)行綜合分析判斷。

(2)絕對指標(biāo)和相對指標(biāo)的結(jié)合。在運用絕對指標(biāo)或相對指標(biāo)進(jìn)行財務(wù)分析中,應(yīng)恰當(dāng)運用合適的指標(biāo)體系。在一個基數(shù)相對較大的評估項目,在運用相對指標(biāo)如增減率的同時,運用絕對指標(biāo)的分析可能對決策具有更大的參考作用;同樣,在一個基數(shù)較小的項目,分析其增量的合理性比起幾倍的增長率更為有效。

4、財務(wù)分析報告的重要性

(1)財務(wù)分析報告在兼顧全面的同時應(yīng)突出重點,關(guān)注當(dāng)期存在的或急需解決的主要問題。醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)營運關(guān)聯(lián)到醫(yī)院運營的各個方面,如果在財務(wù)分析報告中面面俱到,每個方面均進(jìn)行詳盡的分析,容易造成財務(wù)分析報告的散亂。因此在撰寫財務(wù)分析報告中,應(yīng)根據(jù)財務(wù)分析中發(fā)現(xiàn)的問題,在兼顧財務(wù)分析報告的基本內(nèi)容的前提下,有所重點地將當(dāng)期存在或急需解決的主要問題進(jìn)行分析并提出財務(wù)建議。

(2)財務(wù)分析報告應(yīng)有大局觀念、宏觀意識。在對醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)狀況的經(jīng)營成果進(jìn)行財務(wù)分析、撰寫財務(wù)報告的過程中,應(yīng)抓住指標(biāo)、數(shù)據(jù)的主要方面、主要因素。對一些幅度變動雖然較大、但基數(shù)較小的指標(biāo)、數(shù)據(jù)的分析應(yīng)采用謹(jǐn)慎性原則。

(3)要結(jié)合單位現(xiàn)狀,避免不結(jié)合實際的財務(wù)分析、財務(wù)要求。財務(wù)分析報告中的指標(biāo)評估,應(yīng)主要從單位的歷史、經(jīng)營管理的現(xiàn)狀出發(fā),對單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行客觀評估。在進(jìn)行同行業(yè)橫向分析、評估中可以找到與同業(yè)的差距,但不能因為存在與同業(yè)的差距就抹煞、淡化本單位在本期經(jīng)營管理活動中所取得或損失的結(jié)果。

5、財務(wù)分析中的客觀性

(1)數(shù)據(jù)來源的客觀性。開展財務(wù)分析的首要前提是客觀、真實的反映本單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,財務(wù)分析的結(jié)論客觀、真實、全面的數(shù)據(jù)分析,財務(wù)分析切忌在掌握真實、全面、客觀的數(shù)據(jù)之前的主觀判斷,更不可從主觀判斷出發(fā)去查找數(shù)據(jù)、組織數(shù)據(jù),乃至加工數(shù)據(jù)。

(2)評估指標(biāo)的客觀性。財務(wù)指標(biāo)的評估很少有客觀性的公認(rèn)的評估標(biāo)準(zhǔn),財務(wù)分析的結(jié)論更應(yīng)從歷史性、發(fā)展性的角度去分析判斷得出財務(wù)分析的結(jié)論,對單個指標(biāo)的絕對性評估應(yīng)采取謹(jǐn)慎性原則。

6、財務(wù)分析的前瞻性

財務(wù)分析不僅應(yīng)該從靜態(tài)的角度分析評估單位在某個時點的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,更應(yīng)該通過對歷史的、時點的回顧,用動態(tài)、發(fā)展的眼光對單位今后一段時間的發(fā)展趨勢和發(fā)展結(jié)果進(jìn)行預(yù)測、推斷。前瞻性分析也是財務(wù)分析中的一個重要組成部分,財務(wù)分析的前瞻性對今后一定時期單位的經(jīng)營決策具有重要的決策參考價值。

【參考文獻(xiàn)】

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篇10

關(guān)鍵詞：財務(wù)分析；報告；效率

1引言

財務(wù)分析報告是指財務(wù)人員利用企業(yè)的財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，結(jié)合其他相關(guān)信息對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)展情況、日常經(jīng)營狀況以及現(xiàn)金流等相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合評價。財務(wù)分析報告能夠幫助企業(yè)管理者迅速全面了解企業(yè)運營情況，掌握財務(wù)管理方面的優(yōu)勢與劣勢，提高企業(yè)管理的效率。高質(zhì)量的財務(wù)分析報告對財務(wù)管理人員的專業(yè)知識掌握能力要求較高，許多財務(wù)管理人員難以完成高質(zhì)量的財務(wù)分析報告?；谝陨媳尘?，本文希望通過分析我國企業(yè)財務(wù)分析報告現(xiàn)狀以及問題，探討如何提高企業(yè)財務(wù)分析報告的質(zhì)量。

2我國企業(yè)財務(wù)分析報告的現(xiàn)狀及問題

2.1財務(wù)分析報告現(xiàn)狀

對于絕大多數(shù)企業(yè)來說，財務(wù)分析報告是對財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行數(shù)據(jù)化的展示以及文字描述。常用的財務(wù)分析指標(biāo)往往以會計報表為基礎(chǔ)，通過分析各種數(shù)據(jù)的相對比率進(jìn)行刻畫，包括企業(yè)銷售凈利率，銷售毛利率，資產(chǎn)凈收益等，從中可以計算得到流動比率，速動比率等常用的二級指標(biāo)。我國的企業(yè)財務(wù)分析對數(shù)據(jù)的重視程度較高，但是很少對審計報告以及會計報表進(jìn)行注釋分析，因此許多小型企業(yè)利用這一漏洞，修改經(jīng)營不佳的銷售業(yè)績，向社會以及消費者提供虛假的財務(wù)報告，使得原本財務(wù)狀況不佳的企業(yè)看起來利潤十分豐厚，嚴(yán)重影響了經(jīng)濟(jì)市場的健康發(fā)展。

2.2我國財務(wù)分析報告常見問題

（1）時效性有待提高。財務(wù)分析報告的閱讀者主要是企業(yè)高管以及部門相關(guān)負(fù)責(zé)人，通過閱讀報告快速掌握企業(yè)財務(wù)動態(tài)。財務(wù)報告是對上一階段財務(wù)情況的總結(jié)，一般分為周報，半月報，月度報告，季度報告與年度報告，由于數(shù)據(jù)的延時性以及財務(wù)數(shù)據(jù)處理消耗的時間較長，因此當(dāng)財務(wù)數(shù)據(jù)整理完成后，仍然需要1-2天的時間完成周報，1-2周的時間完成季度報告。因此財務(wù)分析報告的時效性降低，對決策的輔助作用也有所降低。（2）針對性較差。財務(wù)分析報告帶有較強(qiáng)的針對性，針對某一階段企業(yè)財務(wù)存在的問題進(jìn)行詳細(xì)的分析，為管理者的后期決策提供有用的信息。由于我國許多財務(wù)人員的專業(yè)知識能力有限，缺少整體的數(shù)據(jù)分析以及報告整理思維，難以將財務(wù)數(shù)據(jù)與企業(yè)的具體業(yè)務(wù)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，因此財務(wù)分析報告的針對性較差，不能將具體的問題分析透徹，無法為管理層決策提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)支持。

3提高我國企業(yè)財務(wù)分析報告質(zhì)量的對策

（1）提高財務(wù)管理人員專業(yè)能力。中小型企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)管理人員在財務(wù)知識的專業(yè)性以及業(yè)務(wù)邏輯的理解性上都有所欠缺，因此，企業(yè)需要通過培訓(xùn)以及招聘專業(yè)人員來解決這個問題。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對現(xiàn)有的財務(wù)人員進(jìn)行財務(wù)知識培訓(xùn)，邀請行業(yè)知名人士前來講座，將培訓(xùn)計入員工的績效考核，監(jiān)督財務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)新財務(wù)知識，提高處理數(shù)據(jù)能力；此外，也應(yīng)該積極鼓勵財務(wù)人員與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行交接，只有充分理解了業(yè)務(wù)邏輯，財務(wù)人員才能抓住財務(wù)分析的重點分析對象，提高財務(wù)分析報告撰寫效率。其次，企業(yè)可以通過優(yōu)厚的待遇以及人才晉升制度吸引外界人才加入，提高財務(wù)管理團(tuán)隊的整體質(zhì)量。最后，企業(yè)也可以積極與高校合作，參與到高校課題中，將學(xué)術(shù)成果應(yīng)用到實際工作操作環(huán)節(jié)，提高財務(wù)分析工作效率。(2)加強(qiáng)財務(wù)基本工作管理。財務(wù)基本工作的效率是財務(wù)分析報告質(zhì)量的保證。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)數(shù)據(jù)后臺，由財務(wù)部門進(jìn)行臺賬管理，將財務(wù)信息按照地域以及時間進(jìn)行有序的排列，定期整理并進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，從而簡化撰寫報告時財務(wù)數(shù)據(jù)的提取以及對比分析環(huán)節(jié)的工作量，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確有效性。其次，財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)保持敏感的財務(wù)數(shù)據(jù)性，實時記錄相關(guān)支出以及重要事項，從時間、計劃、預(yù)算、實際花費等多個方面進(jìn)行存檔，方便今后工作查詢。最后，財務(wù)人員需要定期向企業(yè)各個部門收集相關(guān)報表，及時提出報表格式以及內(nèi)容問題，建立統(tǒng)一的報表管理方式，為撰寫財務(wù)分析報告做準(zhǔn)備。(3)加強(qiáng)了解企業(yè)內(nèi)部信息。只有深入了解企業(yè)內(nèi)部各個部門的運作情況以及業(yè)務(wù)邏輯，才能夠深入分析企業(yè)的財務(wù)運轉(zhuǎn)情況。因此，財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)該深入到產(chǎn)品研發(fā)。運營，銷售，采購等諸多部門，對工作流程，產(chǎn)品特點，銷售規(guī)律，大客戶基本情況等信息進(jìn)行必要的了解，擴(kuò)大財務(wù)分析的視野與角度，結(jié)合企業(yè)的基本財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的探索分析，保證財務(wù)報告具備較高的針對性與適用性。如對于某小型企業(yè)來說，核心產(chǎn)品為該企業(yè)帶來了超過50%的利潤收益，財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)參與制定一套特定的監(jiān)控分析體系，及時了解產(chǎn)品原材料。庫存。生產(chǎn)成本，銷售利潤等數(shù)據(jù)的變化，密切關(guān)注該產(chǎn)品各項財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)變動對于企業(yè)整體財務(wù)數(shù)據(jù)變動的影響。此外，財務(wù)人員也需要綜合考慮企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略變化，市場政策變化，庫存處理方式變化等諸多外界因素變化對企業(yè)的利潤自己成本支出的影響，從而提出建設(shè)性意見。

4結(jié)語

綜合上述，財務(wù)分析報告是企業(yè)高管迅速了解企業(yè)階段性運營現(xiàn)狀的重要方式之一。但是我國許多企業(yè)的財務(wù)分析報告存在一定問題，如針對性較差，難以對實際的業(yè)務(wù)起到指導(dǎo)性作用；財務(wù)管理人員專業(yè)能力較低，不能提供高質(zhì)量分析報告等。近年來，財務(wù)分析報告的重要性不斷提高，企業(yè)也必須加強(qiáng)對財務(wù)人員的培訓(xùn)管理工作，優(yōu)化日常財務(wù)管理流程，鼓勵部門合作，為財務(wù)工作提供良好的企業(yè)環(huán)境基礎(chǔ)。

作者:蔣錚 單位:上海市普陀區(qū)人民醫(yī)院

參考文獻(xiàn)

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