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關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控制度 審計 要點

目前在許多企業(yè)的管理方法中，內(nèi)控制度是一種較為有效的管理手段，對于企業(yè)的管理效果及效率等具有直接的影響。為了確保企業(yè)在這個競爭激烈的市場環(huán)境下能夠得到快速的發(fā)展，應當整理出企業(yè)內(nèi)控制度審計的要點和方法。實際上，完善企業(yè)內(nèi)控制度對于企業(yè)的建設和發(fā)展來說具有特別重要的作用，能夠有效提高企業(yè)的內(nèi)控水準，并且在很大程度上實現(xiàn)企業(yè)的目標，促進企業(yè)的發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)控制度概述

企業(yè)內(nèi)控制度實際上是一套制度措施，指的是將企業(yè)的內(nèi)部活動進行分工處理，制定出科學且完善的內(nèi)控制度來保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，確保企業(yè)財會信息的完整和安全。這種制度不僅能夠使各個部門明確自己的工作內(nèi)容，還能夠保證各部門之間的相互配合、協(xié)調(diào)工作。根據(jù)工作目的和內(nèi)容的不同，企業(yè)內(nèi)控制度共由會計控制和管理控制兩種制度組成，其中會計控制能夠通過一系列措施來保證企業(yè)內(nèi)部的財產(chǎn)和財務信息的完整和安全可靠，以及監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動的合法性；管理控制指的是采取措施確保企業(yè)能夠?qū)⒅贫ǖ臎Q策和政策等得到貫徹執(zhí)行，同時督促企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)其制定的經(jīng)營管理目標。這兩方面的控制相輔相成，有力地促進了企業(yè)的發(fā)展和進步。

二、加強企業(yè)內(nèi)控制度

（一）樹立起新的審計意識

由于目前市場經(jīng)濟體制得到了不斷的完善，許多企業(yè)都加入了市場競爭的斗爭中，因此在企業(yè)管理中應當不斷加強企業(yè)內(nèi)控制度審計，樹立起新的審計意識。首先，改革開放以來，許多企業(yè)在經(jīng)濟活動中由于一些人利用法律法規(guī)的缺陷，或者由于沒有足夠的法律意識，為企業(yè)甚至是國家?guī)砹司薮蟮慕?jīng)濟損失，因此一定要充分發(fā)揮出企業(yè)審計監(jiān)督的力量才能夠保證企業(yè)的穩(wěn)步增長；其次，審計意識還應當符合市場經(jīng)濟的要求，企業(yè)要想在市場中獲得一席之地，就應當加強內(nèi)部管理和外部的了解開發(fā)工作，盡量做到適應市場的需求，提高企業(yè)的競爭力；現(xiàn)代企業(yè)應當保證所樹立的審計意識能夠適應現(xiàn)代的需求，現(xiàn)代企業(yè)的制度最關(guān)鍵的是要轉(zhuǎn)換一下經(jīng)營機制，做到權(quán)責分明、政企分開，由于現(xiàn)代企業(yè)的管理層非常多，而且復雜，因此更應該加強內(nèi)部的控制和管理，內(nèi)控制度審計能夠?qū)⒏鞑块T的任務獨立化，并且能夠直接對各單位的活動的和成果進行監(jiān)控，因此對于企業(yè)的管理和控制具有較積極的作用。

（二）建立全過程的審計范疇

在通常情況下，審計指的是事后的審計工作，但是隨著社會形勢的不斷發(fā)展，此類想法已經(jīng)不再適用，尤其是目前內(nèi)控制度審計的確立使其得到了一定程度的深化，因此相關(guān)的監(jiān)督部門應當在事前、事中及事后進行全過程的審計。

對于事前審計來說，最主要的作用是未雨綢繆，在日常的經(jīng)營活動中，人們通常會忽視了事前審計的作用，而只是注重事中和事后的審計工作，實際上，事前審計能夠為后面的工作提供有效的補充，可以說事前審計的作用有時候會比事中審計或者事后審計要大得多。比如說在簽訂供貨合同時，必須要全面了解購貨企業(yè)的經(jīng)濟實力及概況，同時需要監(jiān)督部門和審計部門的參與，保證內(nèi)控制度審計的實施，否則可能會導致企業(yè)流失一定的經(jīng)濟效益。

事中審計的目的則是促進經(jīng)營管理，內(nèi)控制度審計能夠?qū)θ^程進行管理和監(jiān)督，在實際的經(jīng)營活動中，難免會由于各種原因發(fā)生問題，而內(nèi)控制度則可以使企業(yè)少走彎路，盡量減少損失。審計的相關(guān)工作人員應當多深入基層，認真監(jiān)督和分析，并且多提出一些建設性的建議，找出企業(yè)在內(nèi)控制度中出現(xiàn)的不足并且及時修正過來，盡量減少企業(yè)的損失，促進企業(yè)的不斷發(fā)展。

事后審計在內(nèi)容和范圍方面都是比較廣泛的，主要是提出企業(yè)的整改建議，通過一些常用的方法來對企業(yè)進行全面、正確的分析和評價，并且提出相關(guān)的且有利于企業(yè)發(fā)展的建議，保證企業(yè)的穩(wěn)定進步。

（三）建立全方位的審計約束

內(nèi)控制度審計能夠?qū)⒃瓉淼膶徲嫻ぷ鬟M行一定的完善，而且對于企業(yè)的人、財、物等都會有一定的牽扯，因此，應當建立起全方位的審計約束。首先，應當掌握企業(yè)內(nèi)控制度審計的原則，因為只有遵守原則才具有一定的說服力，更有利于執(zhí)行工作的進行；其次，審計的項目和種類之間聯(lián)系緊密，因此在實際工作中應當注意結(jié)合，而且對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的會造成巨大經(jīng)濟損失的行為應當加強控制，嚴重的話要及時移交給紀檢監(jiān)察部門，強化內(nèi)部管理機制的同時還能有效促進廉政建設；最后，隨著企業(yè)面臨著越來越多的審計內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)控制度審計的工作難度就越來越大，因此在工作過程中應當正確處理好工作量大與工作人員不足的矛盾，突出工作的重點內(nèi)容，全面促進企業(yè)的內(nèi)部強化管理，從而保證企業(yè)經(jīng)濟高效益的有效提高。

三、結(jié)束語

總之，在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)控制度能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動起到一定的調(diào)節(jié)和制約作用，因此可以被看做是企業(yè)的“中樞神經(jīng)”，尤其是對于那些規(guī)模較大的企業(yè)來說，內(nèi)部控制的作用就更為明顯。對于一個企業(yè)，如果實施了內(nèi)部控制，而且制度比較健全的話，企業(yè)的經(jīng)營就會更加順利，因此企業(yè)應當認識到內(nèi)部控制的重要性并對其進行充分的利用，加強經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

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【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；失控；治理對策

一、企業(yè)內(nèi)部制度的作用

（1）保證企業(yè)財產(chǎn)安全，避免流失。中小企業(yè)的管理過程中首先要確保的就是企業(yè)財產(chǎn)安全與完整。建立完善的內(nèi)控制度可以有效地保護企業(yè)的資產(chǎn)的安全完整，避免企業(yè)資產(chǎn)流失。為企業(yè)的快速發(fā)展提供良好的基礎。（2）確保會計信息的真實性和準確性。可靠、及時的會計報告及其他會計信息能夠使企業(yè)的管理層及時而有效的作出企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，有利于企業(yè)決策以及對與企業(yè)運轉(zhuǎn)和績效的監(jiān)督考察。（3）刺激企業(yè)重視效率的提高。完善的內(nèi)部控制體系，能夠有效地、充分地對企業(yè)各個職能部門以及人員進行監(jiān)督、協(xié)調(diào)和考核，刺激企業(yè)各部門及人員履行自身職責、明確自身目標，從而可以有效的保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進行。

二、中小企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)有問題解析

（1）內(nèi)部控制意識薄弱。我國中小企業(yè)一般以家庭式、作坊式存在，管理人員較多缺乏專業(yè)的知識，對于內(nèi)控的作用和意義認識較淺。中小企業(yè)管理人員不愿將企業(yè)決策權(quán)較多的分散出去，而是愿意集中在自己或少數(shù)人手中，以此來建立一個便于自己管理、控制的領(lǐng)導層。而這一做法就造成了企業(yè)從上到下的內(nèi)控制度缺失和不足。員工內(nèi)控意識薄弱，大多數(shù)就職于中小企業(yè)的人員，常常對內(nèi)部控制沒有一個明確而深入的認識，往往僅限于表面的內(nèi)部牽制和內(nèi)部控制階段，很多人依然認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督。（2）內(nèi)控制度不健全，內(nèi)部控制目標不明確。制定內(nèi)控制度首先要明確最基本的控制目標，根據(jù)目標去制定相關(guān)政策。但是，有很大一部分的中下企業(yè)對于內(nèi)部控制的基本目標依然模糊。很多中小企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時盲目效仿別人、制定時不切合實際、或者為了實施起來比較方便而未能細化內(nèi)部控制制度的細枝末節(jié)。企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容、范圍的缺陷以及內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問題都影響了企業(yè)內(nèi)控制度應有作用的發(fā)揮。

三、解決中小企業(yè)內(nèi)控失控的對策

（1）提高企業(yè)對內(nèi)控的認識，增強高管人員內(nèi)控意識。企業(yè)管理者的經(jīng)營理念以及決策方法影響著整個企業(yè)的發(fā)展，也影響企業(yè)員工對于企業(yè)和工作的認識。增強企業(yè)高管人員對于內(nèi)部控制的認識和理解，讓他們能夠正確認識建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性。讓他們自發(fā)的帶頭遵守內(nèi)部制度的條例，起到良好的帶頭作用。員工是內(nèi)控制度的基層執(zhí)行者，因此要大力度提高員工內(nèi)控意識。唯有讓員工自己認識到內(nèi)部制度的重要性以及他們對于內(nèi)控制度的意義，才有可能真正保證內(nèi)控制度的順利貫徹和實施。中小企業(yè)要加大培訓和宣傳力度，增強員工的內(nèi)控意識，讓員工了解內(nèi)控的作用和重要性，并制定合理的內(nèi)控制度，使員工真正參與到內(nèi)控制定的建立和實施當中。（2）逐步完善內(nèi)部控制制度。明確權(quán)責，實行不相容職務分離。不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。為了避免這些行為的發(fā)生，必須對不相容職務進行分離。其核心是內(nèi)部牽制。要求每項經(jīng)濟業(yè)務都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，這就要求單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與考核。設立內(nèi)部審計部門，對內(nèi)控制度是否有效運行進行監(jiān)督和考核。內(nèi)部審計部門，要獨立于企業(yè)其他部門，直接對企業(yè)負責。內(nèi)部審計的職能不僅僅是對財務的審計，更重要的是對內(nèi)部控制制度的的有效性進行檢查。同時要開展內(nèi)部控制的評審，從檢查內(nèi)控制度入手，督促其按規(guī)矩辦事，對于內(nèi)控制度中不合理的部分進行及時修正和改進。

當今，要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，關(guān)鍵是要靠良好的內(nèi)控制度帶動企業(yè)合理，健康運行，從而提高企業(yè)的競爭力，使企業(yè)在市場中逐漸壯大，發(fā)展起來。

參 考 文 獻

[1]劉素珍．關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制自我評估的思考[J]．現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)．2008（7）：142～143

[2]葛長銀．領(lǐng)導者會計學[M]．北京：機械工業(yè)出版社，2005：165～167

[3]呂安寧．淺議現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的強化[J]．沿海企業(yè)與科技．2007（3）：63～64

[4]王海玲．關(guān)于優(yōu)化公司治理和內(nèi)部控制的研究[J]．企業(yè)導報．2009（8）：70

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【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制制度；審計；內(nèi)容；程序；方法；途徑

一、概述

為了提高自身經(jīng)營管理水平和風險防范能力，內(nèi)部控制逐漸成為許多企業(yè)實現(xiàn)組織目標的重要管理手段和自我約束機制的主要組成部分。

內(nèi)部控制制度（以下簡稱內(nèi)控制度）審計是指以被審計單位各項內(nèi)控制度為對象，對其進行審查、分析、測試、評價，以確定其是否健全有效，從而對內(nèi)控制度產(chǎn)生的結(jié)果做出鑒定的一種現(xiàn)代審計方法。

加強內(nèi)控制度審計，變事后審計為事前防范，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，有助于促進企業(yè)內(nèi)控制度建設，保證內(nèi)控制度作用的充分發(fā)揮。因此，內(nèi)控制度審計應引起內(nèi)部審計部門的重視并在實踐中逐步推廣運用。

二、企業(yè)內(nèi)控制度審計的程序及方法

1.初步了解企業(yè)內(nèi)控制度

具體來講應包括：企業(yè)經(jīng)營組織機構(gòu)、主要業(yè)務流程、相應的控制環(huán)節(jié)、控制措施和手段以及有關(guān)內(nèi)控制度健立健全和完善等情況。在審計過程中應注意根據(jù)不同的審計目的確定需要重點了解的內(nèi)控制度范圍，如財務結(jié)算內(nèi)控制度審計，應重點針對財務結(jié)算審批程序和不相容崗位分離控制制度；生產(chǎn)管理內(nèi)控制度審計，應重點針對項目生產(chǎn)過程中的各項內(nèi)控制度。

2.健全性測試

健全性測試是指把以上了解到的被審單位內(nèi)控制度基本情況與理想模式進行比較，測試其控制點是否完整，找出內(nèi)控制度在設計上存在的不足，總結(jié)其產(chǎn)生的負面影響。

這一環(huán)節(jié)操作的主要方法有文字描述法、流程圖法、調(diào)查表法等。無論以上哪種方法，關(guān)鍵控制點的選擇都至關(guān)重要，錯選或漏選關(guān)鍵控制點都會影響審計質(zhì)量，加大審計風險。例如，進行固定資產(chǎn)內(nèi)控制度審計時，審計人員應選擇固定資產(chǎn)的預算審批、供應商選擇、合同簽訂、賬薄登記、驗收保管、定期盤點以及增加和處分固定資產(chǎn)的授權(quán)批準等環(huán)節(jié)作為關(guān)鍵控制點，圍繞這些關(guān)鍵控制點，審計核實相應制度的建立和執(zhí)行情況，據(jù)以初步測試和評價固定資產(chǎn)內(nèi)控制度設計上存在的問題。

3.符合性測試及有效性測試

符合性測試是在確定的審計范圍中選擇具有代表性的業(yè)務事項，沿著現(xiàn)有的規(guī)定和程序?qū)刂葡到y(tǒng)的遵循程度進行檢查，考察有關(guān)的控制點是否符合規(guī)定、執(zhí)行情況如何；有效性測試，主要是針對某項控制的某個控制環(huán)節(jié)，選擇若干時期的同類業(yè)務進行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。這兩種測試旨在了解被審計單位各項控制措施是否切合實際、切實有效，有無失控和不完善之處，貫徹執(zhí)行的實際效果是否符合設立該控制的初衷。

4.內(nèi)控制度審計綜合評價

根據(jù)上述測試的結(jié)果，審計人員對被審單位的內(nèi)控制度做出綜合評價，評價內(nèi)容應包括對以上健全性、遵循性、有效性測試相關(guān)結(jié)論。此外，筆者認為，在評價中還應將執(zhí)行健全完善的內(nèi)控制度所耗費的成本與不實施該項控制制度可能造成的損失進行比較，將控制措施所帶來的效益與該控制的實施成本進行比較，從而作出內(nèi)控制度經(jīng)濟性評價。

三、加強內(nèi)控制度審計的措施

1.提高企業(yè)管理層對內(nèi)控制度審計的重視程度

內(nèi)控制度審計可以幫助企業(yè)管理層看到內(nèi)控制度中的薄弱環(huán)節(jié)，全面掌握企業(yè)的工作秩序，為企業(yè)健全內(nèi)控制度，提高管理效率，堵塞漏洞起到積極促進作用。由此可見，企業(yè)內(nèi)控制度審計行為間接參與了企業(yè)宏觀經(jīng)濟調(diào)控活動，為企業(yè)宏觀控制起到保駕護航作用，作為企業(yè)管理層應重視內(nèi)控制度審計。

2.創(chuàng)新審計理念，改進審計手段，加強審計人員內(nèi)控知識的學習

內(nèi)控制度審計與傳統(tǒng)的審計業(yè)務在審計內(nèi)容上有很大不同，所以在審計方式和手段上也應有所創(chuàng)新。首先，企業(yè)應提高內(nèi)部審計的地位，允許內(nèi)部審計部門參與企業(yè)內(nèi)控制度的制訂工作，提出合理建議，最大限度地克服內(nèi)部控制建立時可能就有的天然缺陷；其次，加大對企業(yè)內(nèi)控制度的審計力度，改日常審計項目中的內(nèi)部控制評價程序為內(nèi)控制度專項審計，予以單獨立項，專門評價，使內(nèi)部審計深入到企業(yè)的管理和經(jīng)營領(lǐng)域。第三，內(nèi)控制度審計工作政策性強、涉及經(jīng)濟活動廣，對內(nèi)部控制管理方面的專業(yè)知識要求較高，要加強內(nèi)部審計人員有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等相關(guān)的知識的培訓，強化宏觀分析能力，全面提高審計業(yè)務能力和理論水平。

3.加強內(nèi)控制度審計風險的防范

內(nèi)控制度審計風險主要為評價失當風險，如進行內(nèi)控制度健全性評價時，由于建立和使用的評價標準不當而造成對評價的偏差所產(chǎn)生的審計風險，或進行制度符合性和有效性評價時，由于樣本的范圍和數(shù)量抽取不當而造成評價失當所產(chǎn)生的審計風險。

審計人員應注意將防范風險關(guān)口前移，在制訂審計計劃時進行風險預測，了解風險所在，并在審計實施過程中通過設計適當?shù)膬?nèi)部控制制度評價標準、制定合理的內(nèi)部控制制度審計步驟、合理選取抽樣樣本等措施規(guī)避審計風險的發(fā)生。

四、結(jié)論

隨著企業(yè)對內(nèi)部管理重視程度的不斷提高，強化企業(yè)內(nèi)部控制成為現(xiàn)代企業(yè)生存發(fā)展的基本法則，內(nèi)控制度審計在企業(yè)管理中所發(fā)揮的重要作用日益顯現(xiàn)，內(nèi)部審計部門應該利用其熟悉企業(yè)情況的優(yōu)勢，充分發(fā)揮其監(jiān)督、服務的職能，正確實施內(nèi)控制度審計程序，為促進企業(yè)健康發(fā)展發(fā)揮其應有的作用。

參考文獻：

[1]《淺談企業(yè)內(nèi)控制度審計》 作者：艾石英.

[2]《內(nèi)審部門應積極加強內(nèi)控制度審計》 作者：郭江平.

[3]《企業(yè)內(nèi)控制度審計探討》 作者：何存花.

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關(guān)鍵詞：內(nèi)控；制度建設；能源企業(yè)

一、引言

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，人類社會開始出現(xiàn)翻天覆地的變化，在近現(xiàn)代歷史上，出現(xiàn)了三次重大工業(yè)革命，科學技術(shù)的發(fā)展速度已經(jīng)是人們無法預測?？茖W技術(shù)是第一生產(chǎn)力，各種科技的發(fā)展推動了能源企業(yè)的發(fā)展，尤其是這些年航天事業(yè)、軍事事業(yè)以及交通事業(yè)的發(fā)展，全球的能源也出現(xiàn)了供不應求的狀態(tài)，在這樣的市場經(jīng)濟下，能源行業(yè)出現(xiàn)了翻天覆地的改變。但是在激烈的競爭環(huán)境下，這幾年也出現(xiàn)較多的企業(yè)倒閉，也有很多能源企業(yè)開始轉(zhuǎn)型到其他服務業(yè)，但是真正能夠穩(wěn)定發(fā)展的能源企業(yè)，他們內(nèi)部制度建設是比較完善的。因此，內(nèi)控制度建設在能源企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著關(guān)鍵性作用。關(guān)于企業(yè)內(nèi)控制制度建設的研究，袁鵬在《關(guān)于完善農(nóng)墾企業(yè)內(nèi)控制度建設幾點思考》中提到了內(nèi)控制度建設不夠完善，會導致企業(yè)的財務風險非常突出，直接阻礙著企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，同時指出很多企業(yè)都存在著行為不規(guī)范、企業(yè)內(nèi)外的財務關(guān)系不順以及存在嚴重的內(nèi)控風險隱患。崔愛霞在《淺談企業(yè)內(nèi)控制度建設幾個問題》提到了企業(yè)會計內(nèi)控制建設是一個較長的過程，隨著現(xiàn)在市場環(huán)境的改變，企業(yè)內(nèi)部管理方面也應該不斷地修改與完善，同時提到了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部制度建設對于企業(yè)的未來長期發(fā)展是非常有必要的。本課題進一步豐富了內(nèi)控制度建設的意義，同時對于現(xiàn)實中能源企業(yè)的發(fā)展提供了現(xiàn)實參考的價值。

二、能源企業(yè)內(nèi)控制建設存在的問題

1.能源企業(yè)內(nèi)控意識不足。目前國內(nèi)很多能源企業(yè)，在日常管理中僅僅追求企業(yè)的經(jīng)濟利潤，對于單位的內(nèi)部控制意識比較薄弱，特別是中國的能源企業(yè)大部分是國有企業(yè)，管理者都有著非常濃厚行政政治色彩，對于西方引進的內(nèi)控管理缺乏重視。能源企業(yè)的高層管理人員，并未系統(tǒng)學習過內(nèi)部控制相關(guān)課程，認為內(nèi)部控制僅僅是日常簡單的財務管理，部分領(lǐng)導認為只要加強企業(yè)的財務監(jiān)督即可，整個公司的內(nèi)部控制都僅僅盯著公司的財務。另外很多時候，能源企業(yè)的內(nèi)部控制建設僅僅是為了應付檢查，例如某能源公司設立內(nèi)部控制部門，但是沒有專業(yè)的內(nèi)控工作人員，也沒有部門工作規(guī)范，因此無法發(fā)揮到監(jiān)管與控制的職能作用。

2.內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)不過關(guān)。內(nèi)部控制對于企業(yè)的成長與發(fā)展來說是非常重要的，但是許多能源企業(yè)對于內(nèi)部控制工作的重視程度不夠，尤其是對內(nèi)部控制工作人員的選拔普遍比較草率，沒有合理的選拔制度。一些能源企業(yè)內(nèi)部控制工作人員，是由其他行政部門或者銷售部門調(diào)任過來，一方面財務知識與管理知識比較薄弱，在工作中無法發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營中存在的各種問題。其次，部分內(nèi)部控制工作人員職業(yè)素養(yǎng)比較低，例如某能源企業(yè)內(nèi)控工作人員發(fā)現(xiàn)有財務人員或者行政人員在處理業(yè)務中出現(xiàn)貪污或者失誤現(xiàn)象，內(nèi)控工作人員并未按照公司制度處理，而是將這些問題隱藏起來。最后，也有單位的內(nèi)控工作人員的溝通能力與創(chuàng)新能力比較薄弱，嚴重影響了日常的工作效率與水平。當然，內(nèi)控工作人員的監(jiān)督執(zhí)行力度，才是影響內(nèi)控工作的關(guān)鍵性原因。很多能源企業(yè)迫于要完成各項指標與任務，出現(xiàn)弄虛作假或者不規(guī)范的行為，例如：企業(yè)部分領(lǐng)導在授權(quán)審批過程中，沒有嚴格審核就直接在上面簽字，而公司的會計人員為了提升工作效率，也沒有認真檢查就直接簽字，作為公司的內(nèi)控部門也沒有及時發(fā)現(xiàn)這種現(xiàn)象。很多學者都提到了能源企業(yè)全能型的內(nèi)控工作人員非常缺乏，有必要提高內(nèi)控工作人員的素質(zhì)。

3.缺乏完善的內(nèi)部控制規(guī)定。目前大部分企業(yè)都有設立內(nèi)部控制部門，當然也有一些企業(yè)的內(nèi)部控制事項交給審計部門負責?？墒侨狈ν晟频膬?nèi)部控制規(guī)定，是現(xiàn)代能源企業(yè)的典型問題。完善的內(nèi)部制度是包括授權(quán)審批、資金管理、采購以及付款流程管理、合同管理、成本費用管理、實物資產(chǎn)管理等，但是很多能源企業(yè)內(nèi)控制度建設方面不夠科學，因此內(nèi)控工作人員在日常工作中也沒有完善的規(guī)章制度可以遵循。缺乏完善的內(nèi)控制度，直接影響能源企業(yè)的經(jīng)濟運行效率以及資料的真實性，國有企業(yè)甚至會導致國家財政資金的流失，讓國家受到巨大的損失。

三、如何進一步加強能源企業(yè)內(nèi)部控制制度建設

1.強化能源企業(yè)的內(nèi)控意識。加強企業(yè)的內(nèi)部控制，提升企業(yè)的經(jīng)營水平，首先要強化能源企業(yè)的內(nèi)控意識。做好內(nèi)控工作，就應該從企業(yè)戰(zhàn)略方面進行考慮，因此首先要強化企業(yè)高層的內(nèi)控意識，高層人員要加強對內(nèi)部控制工作的深入認識，定期參加內(nèi)部控制的相關(guān)培訓，這樣有助于培養(yǎng)良好的內(nèi)控意識，營造科學的內(nèi)控環(huán)境。其次，強化中層管理人員的內(nèi)控意識，尤其是能源企業(yè)的內(nèi)控部門、審計部門以及其他相關(guān)部門，公司上下達成一致，做好內(nèi)控工作，配合好整個內(nèi)部控制，這樣可以避免出現(xiàn)問題找不到責任人，有助于提升解決問題的效率。

2.建立完善的內(nèi)控監(jiān)督體系。俗話說“國有國法，家有家規(guī)，無規(guī)矩不成方圓”。要想提升企業(yè)的經(jīng)營水平，就必須建立完善的內(nèi)控監(jiān)督體系。能源企業(yè)要進一步加強對內(nèi)部控制體系的規(guī)范化、制度化建設，避免能源企業(yè)的內(nèi)控工作僅僅停留在形式上。在內(nèi)控制度建設中，還要建立與完善能源能源企業(yè)的崗位責任制，內(nèi)部控制工作要做到分工明確、權(quán)責清晰，假若某個工作環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，工作人員就能夠?qū)ΠY下藥，有效減少工作的重復性，全面提升能源企業(yè)的管理效率。

3.全面提升內(nèi)控工作人員的素質(zhì)。想要做好內(nèi)控工作，就需要有一批高素質(zhì)的內(nèi)控工作人員。能源企業(yè)要加強內(nèi)控工作隊伍建設，可以從以下幾個方面入手：首先，能源企業(yè)在招聘內(nèi)控部門工作人員的時候，加強對應聘者財務知識、管理制度的考核，同時強化對應聘者的職業(yè)道德素養(yǎng)的考察，優(yōu)先錄用那些做事認真、公平公正的應聘者。其次，加強對內(nèi)控工作人員的培訓，能源企業(yè)可以邀請內(nèi)控專家或者教授給現(xiàn)有內(nèi)控工作人員進行培訓，全面提升現(xiàn)有工作人員的業(yè)務水平。最后，要加強對內(nèi)控工作人員的考核，對于思想道德素質(zhì)不過關(guān)的工作人員進行強化培訓或者可以直接進行淘汰。

四、結(jié)語

能源企業(yè)想要成長與發(fā)展，就需要建設完善的內(nèi)控制度。但大多能源企業(yè)內(nèi)部控制建設存在能源企業(yè)內(nèi)控意識不強，內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)不過關(guān)以及缺乏完善的內(nèi)部控制制度等諸多問題。因此，想要進一步做好能源企業(yè)內(nèi)控制度建設，就要強化能源企業(yè)的內(nèi)控意識，建立完善的內(nèi)控監(jiān)督體系，全面提升內(nèi)控工作人員素質(zhì)。

參考文獻：

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篇5

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 內(nèi)部控制 內(nèi)控制度

在我國，施工企業(yè)的風險管理在管理中有著很大的缺陷和不足，導致這種事故的原因主要是來自施工企業(yè)對風險的防范意識不強，其企業(yè)內(nèi)部的風險管理比較薄弱，任何一家企業(yè)如果沒有足夠的重視其潛在的管理風險，那么就會直接相應企業(yè)的今后發(fā)展。在2006年，國資委根據(jù)我國現(xiàn)行施工企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀制定了一套企業(yè)管理的細則，即《中央企業(yè)全面風險管理指引》一書，可以說對于建立和健全我國企業(yè)的風險管理的長效機制，起到了一定意義上的引導和督促作用，為今后的風險管理工作具有重要的指導性意義。但是，針對目前情況來看，在我國的企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制，還是存在一系列尚待解決的問題，在施工企業(yè)的內(nèi)部，風險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系，很多的觀點相互并存。呈現(xiàn)出一種烏龍混雜的狀態(tài)，所以說，要發(fā)展企業(yè)，就必須要重視風險管理與內(nèi)部控制之間的相關(guān)性。

一、施工企業(yè)內(nèi)部控制的目標分析

所有施工企業(yè)管理者要確保報告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏，并對其內(nèi)容的真實性、準確性和完整性承擔個別及連帶責任。建立健全并有效實施內(nèi)部控制是施工企業(yè)董事會及管理層的責任。施工企業(yè)內(nèi)部控制就是為了完善和改進企業(yè)的發(fā)展模式，確保企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中合法、合規(guī)，資產(chǎn)相對安全、財務報告相對正是可信、相關(guān)披露信息完整充實，只有這樣才能有效地提高其經(jīng)營效率和效果，風險管理與內(nèi)部控制是促進企業(yè)發(fā)展和壯大的關(guān)鍵所在。企業(yè)會計控制制度的目標就是為了規(guī)范當前企業(yè)的會計行為，確保企業(yè)會計資料的真實性、完整性，做到防范于未然，在第一時間堵塞其漏洞，消除其隱患，極早地防范和阻止風險的更進一步發(fā)展。內(nèi)部控制存在固有局限性，故僅能對達到上述目標提供合理保證，而且，內(nèi)部控制的有效性亦可能隨企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境及經(jīng)營情況的改變而改變。施工企業(yè)內(nèi)部控制要設有檢查監(jiān)督機制，內(nèi)控缺陷一經(jīng)識別。

二、內(nèi)部會計控制制度的目標和遵循的原則

1、內(nèi)部會計控制制度的目標

逐步規(guī)范施工企業(yè)的會計行為，是一項長期而艱巨的任務，確保企業(yè)會計資料的真實性、完整性，做到防范于未然，在風險萌芽過程中就要進行堵塞和消除，極早地防范和阻止風險的更進一步發(fā)展。從而才能保證國家相關(guān)法律、法規(guī)與施工企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度配套進行。

2、建立與實施內(nèi)部控制的原則

企業(yè)的內(nèi)部控制應該是貫穿在企業(yè)發(fā)展中的所有階段，它是企業(yè)決策、監(jiān)督和執(zhí)行整個過程中必不可少的東西，企業(yè)的內(nèi)部控制完全涵蓋和貫穿了整個企業(yè)與所屬單位的所有業(yè)務和工作事項。內(nèi)部控制要與企業(yè)當前的經(jīng)營規(guī)模、競爭狀況、業(yè)務范圍和防范風險的能力相配套，它是隨著企業(yè)的發(fā)展情況可以隨意進行修改和調(diào)整的。內(nèi)部控制還要權(quán)衡企業(yè)的預期效益與實施成本，以最低的成本來實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的有效控制，總體評價施工企業(yè)當前的內(nèi)部控制基本能夠適應企業(yè)管理的要求，能夠?qū)幹普鎸崱⒐实呢攧請蟊硖峁┖侠淼谋ＷC。

3、施工企業(yè)內(nèi)部信息與溝通

建立必要內(nèi)部信息處理系統(tǒng)，及時、真實、準確、完整地記錄企業(yè)的各項業(yè)務活動企業(yè)信息化建設工作已經(jīng)逐步發(fā)展到涉及企業(yè)供應鏈管理、日常辦公、市場銷售、客戶供應商管理、人力資源管理、資產(chǎn)管理等多個方面，信息系統(tǒng)人員(包括財務人員)恪盡職守、勤勉盡責，能夠有效地履行賦予的職責，保障整個信息系統(tǒng)的正常、有效運行。為加強企業(yè)對各分、子企業(yè)的管控力度，定期召開企業(yè)管理層及各下屬企業(yè)負責人共同參加的經(jīng)營質(zhì)量分析會等管理會議，保證內(nèi)部信息傳遞及時、真實及全面;企業(yè)有關(guān)職能部門嚴格按照上市企業(yè)信息披露制度的規(guī)定，定期編制企業(yè)管理通報，及時通告企業(yè)及下屬企業(yè)的重大事項等信息。建立必要外部信息管理系統(tǒng)，及時收集、整理、匯總相關(guān)的外部信息企業(yè)定期召開外部信息會議，重點分析國內(nèi)、國際經(jīng)濟形勢、行業(yè)動態(tài)、競爭對手情況等重要外部信息。通過參加相關(guān)行業(yè)協(xié)會、國家各類職能部門組織的論壇、會議等形式及時了解相關(guān)信息，使管理層能集中對相關(guān)信息進行討論，分析降低企業(yè)經(jīng)營風險。 建立內(nèi)部信息定期或不定期交流制度，提供不同崗位、部門之間信息交流制度企業(yè)定期或不定期的組織銷售、生產(chǎn)、采購、品控、財務等部門召開會議，討論生產(chǎn)經(jīng)營成果和存在的問題，形成了周例會、財務分析會、銷售分析會等會議制度;不定期組織各個經(jīng)營實體的對口部門進行專業(yè)培訓、會議，對企業(yè)的各項經(jīng)營數(shù)據(jù)、成果進行橫向比較，樹立標桿，提高經(jīng)營質(zhì)量。做好市場服務工作企業(yè)市場部負責直接與客戶間信息溝通與協(xié)調(diào)，負責召集、召開銷售分析會議，完善客戶反饋機制，及時反饋各類客戶信息并進行分析，確定企業(yè)的銷售服務策略。同時對供應商管理實行供應商評審制度，對供應商的資質(zhì)等進行實地調(diào)研、溝通。

三、施工企業(yè)內(nèi)控制度實施的策略

眾所周知，一個企業(yè)的風險管理的起點不在于控制上而在于風險的識別上，所以說進行企業(yè)風險管理的防范和識別，是施工企業(yè)內(nèi)部控制成功與否的基礎和關(guān)鍵。企業(yè)管理者應該承擔起這個責任，對企業(yè)面臨的所有風險在第一之間要進行識別，然后再將風險分析總結(jié)，查詢所有導致風險的因素。要廣泛、持續(xù)地不斷收集與施工企業(yè)風險相關(guān)的所有信息，具體包括內(nèi)部、外部的初始信息。要充分利用內(nèi)控規(guī)范并使其得到不斷地優(yōu)化內(nèi)控規(guī)范是根據(jù)管理制度和操作流程，征求相關(guān)責任崗位意見的基礎上制定的，使用內(nèi)控規(guī)范是責任崗位執(zhí)行人的本分，嚴格執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范，使每項業(yè)務得到恰當處理，這樣既提高了工作效率，又合理保障了企業(yè)整體目標的實現(xiàn)。僅有內(nèi)部控制這個體制，而無風險管理的意識，則內(nèi)控管理就是空架子，缺乏靈魂。有了風險管理意識，而無內(nèi)部控制框架，則風險管理就失去了科學的管理手段，也易形成風險管理目標的缺失。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制制度 建設 防范 企業(yè)風險

Abstract: with the development of market economy, the domestic market and international market economy, financial, technology gradually become the global integration, leading enterprises are facing many uncertain factors. Therefore, strengthening the construction of internal control system, the allocation of enterprise effective resources, prevention of enterprise internal and external financial risk, ensure safety of enterprise assets, complete, effective operation, is the primary problem in the management of enterprises.

Keywords: enterprise internal control system construction enterprise risk prevention

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：

如何加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設，防范企業(yè)金融風險，使企業(yè)在市場經(jīng)濟競爭中立于不敗之地。這是當前擺在企業(yè)家企業(yè)管理中研究的一項重要課題。就此，談談筆者的幾點認識和體會。

一、加強企業(yè)內(nèi)部控制管理，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的主體行為

企業(yè)內(nèi)部控制失效，會導致一定的經(jīng)營風險、會計風險等發(fā)生，行為主體全是人(這里所指的人是指一個企業(yè)從領(lǐng)導到有關(guān)業(yè)務經(jīng)辦人員)。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關(guān)人員的思想、動機和行為，才能把企業(yè)內(nèi)部控制工作做好。具體而言，除單位負責人本身應以身作則起表率作用外．還應做好以下幾點工作：一是及時掌握企業(yè)內(nèi)部會計人員思想行為狀況。企業(yè)內(nèi)部業(yè)務人員、會計人員違法違紀，必然有其動機，因此。企業(yè)領(lǐng)導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。二是激勵與約束并舉。在企業(yè)中．會計人受是會計行為的主體，居于至關(guān)重要的作用。又由于會計人員一般受制于企業(yè)領(lǐng)導．追求個人收人最大化的本性，在缺乏激勵或監(jiān)督不力時，就會與其他內(nèi)部人一起把私人利益放在企業(yè)利益之上，侵蝕所有者權(quán)益。三是增強會計人員的業(yè)務素質(zhì)和會計人員職業(yè)道德修養(yǎng)，加大對會計人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓力度。職業(yè)道德是對會計人員的最基本要求，會計人員作為會汁工作的主要承擔者，其道德水平的優(yōu)劣、業(yè)務素質(zhì)的高低，直接影響著會計工作的開展和會計信息的質(zhì)量，會計人員既要有良好的業(yè)務素質(zhì)，也又要有較強的政策觀念和職業(yè)道德水平。目前，隨著會計核算的日益健全，新法規(guī)、新準則陸續(xù)出臺．對會計人員的業(yè)務素質(zhì)要求越來越高。因此，必須保證會計人員有足夠的學習時間，會計人員后續(xù)教育工作需要進一步加強。同時，由于會計工作身處企業(yè)收支第一線．要求會計人員經(jīng)手現(xiàn)金絕不能有分毫非分之念，需牢記國家利益，坦坦蕩蕩做人，老老實實辦事。

二、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度建設，提升企業(yè)會計管理水平

一是明確會計應承擔的法律責任。職業(yè)賦予會計人員更多的責任和義務。會計法律責任應該包括：會計人員的素質(zhì)文化、職業(yè)道德、會計誠信、法制觀念。只有具備這些基本條件后會計人員才能成為三種人：經(jīng)濟人、道德人、復合人，才能忠實、公允、中立、完整地承擔和履行職責。二是強化推行會計信息網(wǎng)絡化系統(tǒng)。在當前形勢下，發(fā)揮會計信息系統(tǒng)的作用，推進會計信息系統(tǒng)網(wǎng)絡化是一項非常重要的工作。由于四級會計核算組織機構(gòu)要求，下級層層上報，決策層層下達，職能部門林立，橫向法人獨立，這種情形現(xiàn)在已遠遠無法適應信息時代瞬息萬變的市場實際，只會坐失商機，或造成利益分割、效益低下。如果通過有效的會計系統(tǒng)網(wǎng)絡管理，使企業(yè)實現(xiàn)信息網(wǎng)絡化管理，網(wǎng)絡要覆蓋企業(yè)內(nèi)部全部的資金流動、關(guān)鍵控制點、重要環(huán)節(jié)等方面信息。在有效管理的基礎上，規(guī)避會計報告抵銷、調(diào)整、合并、匯總所帶來的影響，使游離在外的經(jīng)濟實體在統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)過程中真正做到規(guī)范經(jīng)營，自負盈虧。通過會計信息網(wǎng)絡系統(tǒng)的信息提供，也將會使經(jīng)營者管理視野大大拓寬，經(jīng)營者的需要被滿足。同時，通過資源優(yōu)化配置、優(yōu)勢互相彌補，必將能夠產(chǎn)生強大的經(jīng)濟合力和經(jīng)濟效益。

三、積極探索企業(yè)內(nèi)部審計建設，提高企業(yè)內(nèi)控的自我約束力

要從地位上保證內(nèi)部審計的獨立性，保障其充分獨立性，以更好地對內(nèi)部控制進行評價。目前，內(nèi)部審計的領(lǐng)導體制主要有以下幾種：隸屬于董事會；隸屬于總經(jīng)理；隸屬于財務負責人；隸屬于監(jiān)事會。理論上講，內(nèi)部審計隸屬于最高權(quán)利機構(gòu)其獨立性最能得到保證．但股東大會是非常設機構(gòu)，所以，合理的選擇是隸屬于董事會．受董事會的直接領(lǐng)導，與公司經(jīng)理層相對獨立，涉及到經(jīng)理層的審計事項直接匯報給董事會。由于董事會是決策機構(gòu)，對內(nèi)部審計所反映的問題和提出的建議能及時采取措施。就我國目前情況來說，分析利弊及成本考慮，國內(nèi)的中小型國有企業(yè)因其可以接受嚴密的監(jiān)管．加上外包成本較高，不大適用于內(nèi)部審計外包。而進入海外的國有企業(yè)及上市公司其被監(jiān)管的可能性小，母公司不會頻繁地收到其財務報表、證監(jiān)會更不會到海外對其監(jiān)控、外部審計間隔時間太長、內(nèi)部審計獨立性相對較弱，基于這些原因的考慮，我們或許可以試點大型國有企業(yè)、上市公司及海外國有企業(yè)的內(nèi)部審計外包。

四、強化企業(yè)風險防范意識，提高企業(yè)運營風險防范水平

內(nèi)控體系其中一個很重要衡量標準就是企業(yè)風險管理水平。風險管理是企業(yè)生存的底線，企業(yè)實行風險管理既是政策要求，更重要的還是提升公司競爭力的手段?，F(xiàn)在企業(yè)發(fā)展越來越離不開資本市場．越來越離不開投資者．可以說，企業(yè)內(nèi)部控制的好與壞，不僅直接關(guān)系到資本市場的融資能力，更關(guān)系到企業(yè)能否健康可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)控的目的不是消除風險，也不是降低風險，而是將其控制在可承擔的風險范嗣內(nèi)，最主要的是預防，而不是等著風險來了，再采取措施，為企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供合理保證。企業(yè)應結(jié)合自身實際和外部經(jīng)營環(huán)境，確定單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和風險的控制點，特別耍關(guān)注高風險環(huán)節(jié)的風險控制點的控制，以防止財務風險的發(fā)生。再針對具體業(yè)務事項實施相應的控制．對內(nèi)部控制的執(zhí)行結(jié)果定期進行檢查。結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展實際制訂各項財務指標．如流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率、存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率的風險預警底線．以降低財務風險發(fā)生的可能性。在實施過程中，制訂各項指標的人員與分析人員應實行嚴格的職責分離。合同管理是風險控制的一個重要控制點，企業(yè)應明確在合同管理過程中各相關(guān)部門的職責權(quán)限、管理流程、操作方法，明確各方的責權(quán)利、義務?？梢詫嵭泻贤?jīng)辦部門與其他相關(guān)部門、法律顧問聯(lián)簽審核制度，凡是與投資融資、價款結(jié)算、資金管理等有關(guān)的條款，必須經(jīng)計劃、財務專業(yè)人員、分管領(lǐng)導、單位領(lǐng)導會簽，在源頭上對資金籌措、生產(chǎn)經(jīng)營、后續(xù)監(jiān)管等方面進行規(guī)范，減少合同履行過程中的不規(guī)范行為以及由此可能引起的合同糾紛。

總之，企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的實施有利于企業(yè)完善公司治理、正確貫徹實施發(fā)展戰(zhàn)略、提高經(jīng)營管理水平，并提高企業(yè)財務報告與管理信息的真實性、可靠性與完整性，保障資產(chǎn)的安全完整和企業(yè)經(jīng)營的合法合規(guī)。這些因素都有利于改善企業(yè)經(jīng)營與管理水平，提高企業(yè)質(zhì)量。

參考文獻：

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［關(guān)鍵詞］ 施工企業(yè)；內(nèi)部控制；制度實施

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 14. 021

［中圖分類號］ F239.45 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）14- 0032- 03

當前我國很多企業(yè)對內(nèi)部會計控制存有許多誤解，認為內(nèi)部會計控制就是一堆堆的手冊、文件和規(guī)章制度；有的認為企業(yè)內(nèi)部會計控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部財務會計信息準確性及資產(chǎn)安全性與完整性控制、內(nèi)部監(jiān)督等；甚至有些企業(yè)還未意識到內(nèi)部會計控制的重要性。

1 內(nèi)部會計控制

健全的內(nèi)部會計控制制度能夠處理好企業(yè)內(nèi)部各部門及人員之間的經(jīng)濟責任和物質(zhì)利益關(guān)系，可以促使各部門及人員之間協(xié)調(diào)一致地完成各項工作，從而提高生產(chǎn)經(jīng)營活動的效率。內(nèi)部會計控制是管理當局根據(jù)國家的政策和法律法規(guī)而制定的，是政策、法律法規(guī)等在企業(yè)內(nèi)部會計管理中的具體體現(xiàn)，它規(guī)定了企業(yè)業(yè)務活動的具體處理方法、程序和措施等。有效的內(nèi)部會計控制，可以對企業(yè)內(nèi)部各職能部門、崗位、人員及各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和控制，對各項經(jīng)濟業(yè)務活動是否符合國家的方針、政策、法規(guī)和財經(jīng)紀律進行嚴格的審查和控制，及時發(fā)現(xiàn)諸如貪污盜竊、浪費、亂擠亂攤成本和偷稅漏稅等不法行為，并及時采取有效措施予以糾正，使單位的各項業(yè)務活動有組織、有秩序地進行，從而確保國家法律法規(guī)及方針政策在企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行。在市場經(jīng)濟條件下，科學合理地組織企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，確保其正常運轉(zhuǎn)，是企業(yè)得以生存與發(fā)展的重要前提。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終目的就是為了獲取盡可能高的經(jīng)濟效益。

2 施工企業(yè)內(nèi)控存在的問題

2．1 授權(quán)范圍難把握

企業(yè)經(jīng)營管理是一個復雜的系統(tǒng)工程，為了保證這個系統(tǒng)的正常運行，實行合理授權(quán)是必然的。對內(nèi)部控制執(zhí)行人員的授權(quán)也要有“度”的限制。只有對不同的控制環(huán)節(jié)給予不同權(quán)力授予，才能使內(nèi)部控制制度有效運行。授權(quán)既是一種權(quán)利，更是一種責任。在越來越多的企業(yè)已意識到內(nèi)部控制的重要性的今天，對權(quán)力授予的范圍更要堅持“度”的原則。因為對授權(quán)的控制要做到恰到好處，過與不及都會對企業(yè)的內(nèi)部控制帶來不利影響。

2．2 內(nèi)部審計很薄弱

由于審計法律制度對國有企業(yè)的監(jiān)督機構(gòu)設置作了強制性要求，而對非國有企業(yè)則未作要求，致使許多非國有企業(yè)未能建立有效的內(nèi)審機構(gòu)，內(nèi)部審計的監(jiān)督作用更無從談起。

2．3 激勵機制不健全

在企業(yè)內(nèi)部控制活動中，一個很大的薄弱環(huán)節(jié)就是激勵機制不夠健全，不能起到有效的激勵作用。一方面，在市場經(jīng)濟下，激勵機制欠缺，管理者自我提高的動力和壓力不足，造成了管理層整體素質(zhì)偏低與懶惰的現(xiàn)象。

2．4 內(nèi)部控制基礎薄弱

目前相當一部分企業(yè)的管理當局對建立內(nèi)部會計控制制度不夠重視：有的并未建立健全的內(nèi)部會計控制制度，有的內(nèi)部會計控制制度殘缺不全。甚至有些企業(yè)對內(nèi)部會計控制還存有很多誤解，認為內(nèi)部會計控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制嚴重的是有章不循、執(zhí)法不嚴，使內(nèi)部會計控制制度流于形式，只是將已建立的一套內(nèi)部會計控制制度“寫在紙上、貼在墻上”就算完事，而不管內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況如何；在經(jīng)濟業(yè)務處理過程中，遇到具體問題，以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部會計控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性；有時甚至為了謀取個人或小團體利益而不擇手段，弄虛作假、篡改賬目或搞賬外賬，隱匿或偷盜錢財物資。另外，由于企業(yè)對外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務等的變化缺乏預見性而導致其管理滯后，加之改革中的探索尚有一定的過程，使企業(yè)對某些新業(yè)務沒有能夠及時制定出相應的處理程序和制度，暫時也存在無章可循的現(xiàn)象，從而使內(nèi)部會計控制也失去了健全性。

3 加強施工企業(yè)內(nèi)控管理的措施

完善的內(nèi)部控制制度，能夠規(guī)范會計行為，防止貪污和浪費，減少和消除危害企業(yè)利益的不良因素。中小施工企業(yè)應根據(jù)自身條件和特點，采取恰當?shù)目刂品绞?，以達到控制的目的。主要有以下幾種方法。

3．1 不相容職務分離控制

如果由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。不相容職務分離基于以下主觀設想：兩個或兩個以上的人或部門無意識犯同樣錯誤的機會可能性很??；兩個或兩個以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性也大大低于一個人或部門舞弊的可能性。不相容職務分離控制的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項經(jīng)濟業(yè)務都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。

3．2 授權(quán)批準控制

某項經(jīng)濟活動發(fā)生之前，按照既定的程序?qū)ζ湔_性、合理性、合法性加以核準并確定是否讓其發(fā)生所進行的控制，這種控制是一種事前控制。授權(quán)批準管理的方法是，通過授權(quán)通知書來明確授權(quán)事項和使用資金的限額，授權(quán)管理的原則是對在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分信任，但對授權(quán)之外的行為不予認可，授權(quán)通知書除授權(quán)者持有外，還下達公司相關(guān)的部門，這些部門一律按授權(quán)范圍嚴格執(zhí)行。授權(quán)批準有一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式。一般授權(quán)是指企業(yè)內(nèi)部較低層次的管理人員根據(jù)既定的預算、計劃、制度等標準，在其權(quán)限范圍之內(nèi)對正常的經(jīng)濟行為進行授權(quán)。

篇8

[關(guān)鍵詞] 信息化；出版企業(yè)；內(nèi)控制度

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 23. 038

[中圖分類號] F272 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2012）23- 0061- 02

內(nèi)部控制是為了維護企業(yè)的資產(chǎn)完整，保證會計與其他信息準確及時和經(jīng)濟活動合法合規(guī)，避免各種經(jīng)營風險，確保員工正確履行職責，貫徹經(jīng)營決策和實現(xiàn)經(jīng)營目標，促進經(jīng)濟效益的提高，而針對企業(yè)內(nèi)部各個生產(chǎn)經(jīng)營要素和各項活動，由企業(yè)統(tǒng)一構(gòu)筑、全體或部分員工實施的組織結(jié)構(gòu)、程序、標準、方法等形成的控制系統(tǒng)。從內(nèi)部控制概念和信息化的管理理念來看，內(nèi)部控制的目標基本涵蓋了企業(yè)經(jīng)營活動的全部內(nèi)容，并與管理信息化過程相一致。管理信息化為企業(yè)內(nèi)部控制的實施創(chuàng)造了良好的組織基礎和管理基礎，提升了企業(yè)內(nèi)部控制效率。從內(nèi)部牽制到管理控制，再到內(nèi)部控制制度建設，無不反映了企業(yè)管理信息化發(fā)展對內(nèi)部控制制度建設的影響。特別是財務業(yè)務實現(xiàn)集成化管理后，龐大的信息資源系統(tǒng)迫切需要內(nèi)部控制管理，以防范各種經(jīng)營風險。

1 信息化對內(nèi)控制度建設提出了新的要求

管理信息化提高了企業(yè)的管理水平和管理效率，特別是財務業(yè)務實現(xiàn)了集成化管理，增加了對企業(yè)經(jīng)營風險的管控難度。主要表現(xiàn)在：

（1）信息化優(yōu)化了業(yè)務流程，對內(nèi)控制度建設提出了新要求。財務業(yè)務信息系統(tǒng)的集成化管理，優(yōu)化了出版企業(yè)業(yè)務流程，改變了出版企業(yè)原來部門職能條塊分割的管理局面，實現(xiàn)了從采購到付款、從銷售到收款等各個業(yè)務環(huán)節(jié)流程化作業(yè)，真正實現(xiàn)企業(yè)資源的共享和統(tǒng)一管理。所有的數(shù)據(jù)都來自于業(yè)務經(jīng)營過程，內(nèi)部控制對系統(tǒng)程序的依賴性增加，流程管理日顯重要。這種業(yè)務流程的轉(zhuǎn)變使出版企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境及條件發(fā)生了巨大變化，對公司內(nèi)部管理和財務監(jiān)控提出了新的要求。

（2）要在充分考慮成本效益的原則下，實現(xiàn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。信息系統(tǒng)的建設，減少了重復的不增值的環(huán)節(jié)，許多要憑經(jīng)驗判斷的手工控制環(huán)節(jié)消失了，而系統(tǒng)的職業(yè)判斷力和自糾功能相對較弱，從而導致信息差錯的可能性增加，對出版企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生不利影響。這就需要出版企業(yè)在充分考慮成本效益的原則下，對業(yè)務流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行有效的控制，以降低系統(tǒng)風險。

（3）要通過制度建設，明確各崗位的職責，建立嚴格的授權(quán)責任體系。根據(jù)出版企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)及員工的崗位責任，設置每位員工對系統(tǒng)的操作權(quán)限及信息的查詢權(quán)限。對用戶權(quán)限進行有效控制，確保業(yè)務信息的安全、準確、及時、可靠。通過對不同層次操作員工及管理人員的權(quán)限劃分，保證出版企業(yè)的各項業(yè)務均是由被批準或被授權(quán)的員工執(zhí)行。如業(yè)務數(shù)據(jù)是一次輸人，多次、多方位利用，所以對業(yè)務數(shù)據(jù)的修改與刪除就要制定出嚴格的控制制度，數(shù)據(jù)修改或刪除的信息也必須及時。

2 信息化提升了出版企業(yè)內(nèi)部控制能力

管理信息化是集企業(yè)組織業(yè)務流程、企業(yè)規(guī)范、信息技術(shù)、實施方案于一體的綜合管理體系，為實現(xiàn)內(nèi)控目標提供了更為先進的管理技術(shù)和手段。

（1）信息化改善了出版企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎，主要包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機構(gòu)設置與權(quán)責分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機構(gòu)設置、反舞弊機制等方面。信息化改善了出版企業(yè)內(nèi)部環(huán)境：第一，管理信息化可以幫助出版企業(yè)科學設置內(nèi)部組織機構(gòu)。在信息系統(tǒng)運營過程中，首先解決組織結(jié)構(gòu)中的信息傳遞問題，再解決業(yè)務流程的順暢與規(guī)范問題，最后潛移默化地實現(xiàn)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)合理化。第二，管理信息化可以幫助出版企業(yè)建立合理的權(quán)責分配體系。信息系統(tǒng)根據(jù)不相容崗位相互分離的原則，對企業(yè)管理中各個角色進行定義和設置，在授權(quán)審批、業(yè)務經(jīng)辦、業(yè)務記錄、資產(chǎn)保管、稽核檢查等各個環(huán)節(jié)實現(xiàn)職責分離和相互牽制。第三，集成化的管理信息系統(tǒng)，作為一套勾稽關(guān)系嚴密、各職能之間緊密集成、信息共享的系統(tǒng)，加大了舞弊的難度。

（2）信息化有助于出版企業(yè)管理層進行風險評估。風險評估是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。信息系統(tǒng)有各種分析手段，來分析日常經(jīng)營中的各種風險。如，通過盈利能力分析、成本變動分析、資金分析等，可以分析企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量，識別財務風險；通過庫存分析、應收賬款分析、償債能力、預算執(zhí)行對比分析等，對潛在經(jīng)營風險和財務風險進行預測。信息系統(tǒng)通過對數(shù)據(jù)進行結(jié)構(gòu)性分析、趨勢性分析等得出參考值，供企業(yè)管理層決策參考。

（3）信息化有助于出版企業(yè)更好地實施控制措施。控制措施是為確保出版企業(yè)內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)而采取的方法和手段，主要包括授權(quán)批準、實物控制、職責分離、預算控制、業(yè)績評價、會計系統(tǒng)控制、信息系統(tǒng)控制等。信息系統(tǒng)有一套清晰的職責劃分與授權(quán)體系，可以很好地做到授權(quán)批準控制和職責分離控制。除了預算控制和業(yè)績評價等控制手段外，還可以根據(jù)控制目標和控制原則整合流程控制。流程控制通常同業(yè)務流程相吻合，主要由控制點組成。根據(jù)各控制點，確定相應的控制措施。特別是在業(yè)務處理過程中的關(guān)鍵控制點，對于保證整個業(yè)務活動的控制目標具有至關(guān)重要的作用。

（4）信息化有助于出版企業(yè)加強信息的收集與溝通。信息與溝通是實施內(nèi)部控制的重要條件。信息系統(tǒng)能對企業(yè)已收集到的內(nèi)外部信息加以更高效的處理。對內(nèi)部信息，企業(yè)可以合理地使用系統(tǒng)擬定相關(guān)制度，規(guī)范其執(zhí)行。信息系統(tǒng)通過其授權(quán)體系使員工了解自己的職責，通過參與業(yè)務流程、完成單據(jù)與報告使員工了解自己的工作與他人工作之間的關(guān)系，有利于信息的有效流通和使用，提高工作效率。各種業(yè)務在一個統(tǒng)一平臺上實現(xiàn)操作和協(xié)調(diào)，通過在系統(tǒng)內(nèi)設置內(nèi)部控制點，能夠?qū)崿F(xiàn)各項控制的程序化、規(guī)范化，使信息流在企業(yè)內(nèi)部以及企業(yè)與外部之間得到有效的控制與傳遞，有效地減少了業(yè)務部門分割運行時出現(xiàn)的執(zhí)行偏差現(xiàn)象，提高了內(nèi)部控制的效率和效果。

（5）信息化加強了出版企業(yè)的監(jiān)控力度。監(jiān)督檢查是實施內(nèi)部控制的重要保證。信息系統(tǒng)可以為出版企業(yè)建立持續(xù)監(jiān)控提供客觀科學的標準。持續(xù)監(jiān)控建立于單位內(nèi)部的業(yè)務循環(huán)中，包括日常的管理監(jiān)控活動。信息系統(tǒng)對業(yè)務運營過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，能夠進行內(nèi)外部核對，實時判斷是否符合既定的邏輯關(guān)系，并隨時把異常情況提交給監(jiān)控部門。業(yè)務系統(tǒng)中的生產(chǎn)計劃銜接銷售部門與生產(chǎn)部門，物料需求計劃銜接生產(chǎn)部門與采購倉儲部門，資金計劃銜接業(yè)務部門與財務部門，相互之間的監(jiān)控以翔實的記錄為依據(jù)，以科學制訂的計劃為準繩，可以保證持續(xù)有效監(jiān)控，大大減少部門間監(jiān)控脫節(jié)和某些控制點成為“盲區(qū)”的現(xiàn)象。同時管理信息化強化了內(nèi)部審計職能，內(nèi)部審計利用信息系統(tǒng)強大的信息數(shù)據(jù)整合處理功能，對企業(yè)業(yè)務運營進行風險評估，對財務系統(tǒng)工作質(zhì)量進行獨立公正的監(jiān)督評價，促進企業(yè)提高運作效率和提升組織價值。

3 信息化推動了出版企業(yè)內(nèi)控制度的建設

為切實保證管理信息系統(tǒng)順利運行，出版企業(yè)需制定各種規(guī)章制度，以滿足內(nèi)部控制的要求。只有從操作規(guī)范、崗位職責、問題管理、系統(tǒng)變更、運行考核等方面不斷細化管理制度，做到制度層層傳遞，逐級管理，全員遵守，才能實現(xiàn)信息系統(tǒng)運行的上下一致。通過應用信息技術(shù)，充實和更新企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)容和手段，有效地提高企業(yè)風險管理水平。

3.1 財務管理制度

①崗位職責：崗位責任制度、內(nèi)部牽制和稽核制度、財務收支審批制度。②會計核算制度：會計政策與會計估計、會計核算管理辦法、會計報表編制說明。③財產(chǎn)管理制度：支票管理制度、資金管理制度、應收款項管理制度、存貨管理制度、長期投資管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、擔保管理制度、財產(chǎn)清查制度、會計檔案管理辦法。④報告制度：財務分析制度、統(tǒng)計分析制度、內(nèi)部審計制度。

3.2 業(yè)務管理制度

①崗位職責：崗位責任制度、業(yè)務憑據(jù)流轉(zhuǎn)規(guī)程。②選題編務管理：選題申報認證制度、圖書編校質(zhì)量審讀制度、稿費支付制度、樣書管理制度。③出版管理：成本控制制度、圖書印制管理制度、圖書分類管理制度、書號管理制度、圖書再版和修訂管理制度。④發(fā)行管理：圖書定價制度、圖書提印制度、信用政策、退回圖書管理制度。⑤質(zhì)量管理：印刷質(zhì)量管理制度、出版損失追究制度。⑥信息管理：信息系統(tǒng)管理制度。⑦行政管理：合同管理制度、出差管理制度、車輛管理制度、考勤制度、薪酬福利制度、人事管理制度、假日管理制度、會議管理制度、文件檔案管理制度。

3.3 預算管理與績效考核

①全面預算管理制度。②績效考核：崗位薪酬制度、績效考核制度。

3.4 決策管理制度

主要包括：組織結(jié)構(gòu)職責分工制度、企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和目標決策制度、重大經(jīng)濟事項決策制度、定期會議制度。

主要參考文獻

[1]王海林，續(xù)慧泓.財務管理信息化[M].北京：電子工業(yè)出版社，2009.

篇9

關(guān)鍵詞：供水企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策

我國供水企業(yè)主要擔負著滿足企事業(yè)單位和居民正常用水需求，其財務管理工作主要面向是水費收繳管理，供水設施投資建設及運營創(chuàng)收。近年來，我國供水設施建設投資巨大，導致供水企業(yè)各種經(jīng)營風險層出不窮，主要表現(xiàn)在：內(nèi)部控制制度不完善，預算制度不健全，財務基礎工作薄弱。

一、當前供水企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的控制問題

水是生命之源，飲水問題關(guān)乎百姓的切身利益。一個供水企業(yè)管理的好與壞，直接影響著群眾民生問題。因此，供水企業(yè)肩負著更大的社會責任。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要措施，是供水企業(yè)健康發(fā)展的保證，而內(nèi)部監(jiān)督則是內(nèi)部控制有效實施的保證。就目前來說，供水企業(yè)在內(nèi)部控制管理中還存在諸多問題，具體表現(xiàn)在：缺乏完善的內(nèi)部控制體系、內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督機制，筆者將從以下方面來闡述。

（一）內(nèi)部控制體系不夠完善

供水企業(yè)內(nèi)部控制管理出現(xiàn)問題，在大多數(shù)情況下，通常是由該供水企業(yè)建立的財務內(nèi)部控制體系不夠完善導致的。從當前供水企業(yè)內(nèi)部的控制體系來看，很多供水企業(yè)的管理模式依舊按照傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟管理模式，由于供水企業(yè)天然的行業(yè)地域壟斷性，使供水企業(yè)缺乏市場競爭力，導致供水企業(yè)機制和體制與現(xiàn)代企業(yè)制度相去甚遠，很多員工因循守舊難以參與到供水企業(yè)決策與規(guī)劃的討論中，而這也是影響供水企業(yè)管理人員職業(yè)素質(zhì)偏低的原因之一。

（二）內(nèi)部缺乏監(jiān)督機制

供水企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的建立不僅要集中在財務員工的職業(yè)能力和管理模式上，還需要集中在各部門的監(jiān)督控制上，促使財務內(nèi)部控制的Σ吣芄宦涫檔絞導飾侍饃稀4送猓由于當前供水企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)建立不健全、職責不清晰、權(quán)責不明確，審計制度集中的偏向了供水企業(yè)的賬務處理方面上，忽視了公司組織機構(gòu)內(nèi)部的監(jiān)督工作，導致供水企業(yè)在發(fā)展中容易處于財務風險之中。

二、供水企業(yè)內(nèi)部控制對策

為促進供水企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的有效開展，企業(yè)應采取多種行之有效的對策，如：健全內(nèi)部控制體系、提高管理人員綜合素質(zhì)、營造積極的內(nèi)部控制環(huán)境，筆者將從以下方面來闡述。

（一）健全內(nèi)部控制體系

供水企業(yè)要想加強對內(nèi)部控制，就必須建立健全控制體系。對于供水企業(yè)而言，科學的規(guī)章制度是供水企業(yè)管理員工的關(guān)鍵點。目前很多供水企業(yè)通過了ISO9000體系認證，建立標準化管理體系等，特別是在內(nèi)部控制問題上，供水企業(yè)必須以財務管理為核心，促使各級員工在財務管理的規(guī)章制度中能夠較好的對自身的行為進行規(guī)范和約束。首先，供水企業(yè)必須加強對審計工作的重視，建立完善的財務內(nèi)部審計制度，促使審計工作能夠較好的發(fā)揮自身對供水企業(yè)財務風險的處理作用。其次，供水企業(yè)需要建立內(nèi)部員工之間的評價考核體系，通過績效管理激勵和約束員工的行為，使員工能夠通過相互的評價認識到自己的工作問題，并得到及時的改進，從而提高財務管理的工作效率；再次要對財務人員的不相容工作進行合理分工，加強員工與工作上的監(jiān)督。

（二）提高管理人員綜合素質(zhì)

管理人員綜合素質(zhì)在供水企業(yè)財務內(nèi)部的管理工作上有著一定程度上的影響和作用，管理人員的綜合素質(zhì)越高，越有利于供水企業(yè)對內(nèi)部控制和管理，反之，則容易導致供水企業(yè)財產(chǎn)出現(xiàn)損失的情況。為此，供水企業(yè)必須加強對管理人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)和提升，以職業(yè)道德與專業(yè)技能兩個方面上全面提高管理人員對財務工作的正確意識。針對管理人員的職業(yè)道德問題，首先，供水企業(yè)必須加強管理人員理論知識的學習，樹立員工正確的人生觀、價值觀以及世界觀；其次，還需要加強管理人員的法律意識，供水企業(yè)可以邀請相關(guān)的財務法律知名人士開展法律意識的講座，強化管理人員的法律理論知識與法律操作技能，并且能夠?qū)⒎梢庾R落實到實際工作中，堅持依法行事。在提高管理人員專業(yè)技能的方面上，供水企業(yè)可以邀請專業(yè)的操作專家對財務員工進行集中性的培訓，其次，還可以加強與其他供水企業(yè)之間的聯(lián)系，促使自己的員工在交流和學習中能夠掌握到更多的專業(yè)技能。

（三）營造積極的內(nèi)部控制環(huán)境

供水企業(yè)內(nèi)部工作環(huán)境的優(yōu)質(zhì)對于員工積極向上的工作心態(tài)有著極大的影響。倘若，供水企業(yè)內(nèi)部工作氣氛一直處于沉悶的狀態(tài)，那么員工在這種環(huán)境下自然而然容易產(chǎn)生情緒低落、沒動力的工作狀態(tài)，反之，供水企業(yè)內(nèi)部積極向上的工作環(huán)境則能較好的調(diào)動員工的工作興趣，提高員工工作效率的同時也提升了供水企業(yè)的經(jīng)濟效益。為此，供水企業(yè)必須為員工營造良好的工作環(huán)境，比如，供水企業(yè)可以多多組織一些帶有公司文化的互動活動，加強員工與員工之間的交流和互動，促使工作氣氛不再僵硬。此外，供水企業(yè)還可以提高員工之間的競爭力，比如提供有挑戰(zhàn)性的工作崗位，要求全體員工參與到該競爭活動中，用自身的實力來爭取該崗位。而以這種競爭形勢的工作能夠較好的調(diào)動員工的團隊意識，不僅加強了員工之間的合作與競爭，還提高了員工的工作能力。

三、結(jié)束語

總而言之，供水企業(yè)要建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強員工的工作意識，建立監(jiān)督制度和激勵制度，促使員工能夠較好的激發(fā)自身的潛能和才能，并培養(yǎng)員工的合作意識和競爭意識，從而有效提高員工工作效率，完善員工管理制度。

參考文獻：

篇10

我國目前尚未提出權(quán)威的內(nèi)部控制定義，對于內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一個公認的標準體系。現(xiàn)行的規(guī)范制度中，只有《獨立審計具體準則第9號——內(nèi)部控制與審計風險》中對內(nèi)部控制作了定義：“本準則所稱內(nèi)部控制，是指被審計單位為了保證業(yè)務活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序。如何加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設，防范企業(yè)金融風險，使企業(yè)在市場經(jīng)濟競爭中立于不敗之地，這是當前擺在企業(yè)家企業(yè)管理中亟待研究的一項重要課題。

一、加強企業(yè)內(nèi)部控制管理，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的主體行為

企業(yè)內(nèi)部控制失效，會導致一定的經(jīng)營風險、會計風險等發(fā)生，只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關(guān)人員的思想、動機和行為，才能把企業(yè)內(nèi)部控制工作做好。具體而言，除單位負責人本身應以身作則起表率作用外.還應做好以下幾點工作：一是及時掌握企業(yè)內(nèi)部會計人員思想行為狀況。要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。二是激勵與約束并舉。在企業(yè)中，會計人受是會計行為的主體，居于至關(guān)重要的作用。又由于會計人員一般受制于企業(yè)領(lǐng)導.追求個人收人最大化的本性，在缺乏激勵或監(jiān)督不力時，就會與其他內(nèi)部人一起把私人利益放在企業(yè)利益之上，侵蝕所有者權(quán)益。三是增強會計人員的業(yè)務素質(zhì)和會計人員職業(yè)道德修養(yǎng)，加大對會計人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓力度。隨著會計核算的日益健全，新法規(guī)、新準則陸續(xù)出臺.對會計人員的業(yè)務素質(zhì)要求越來越高。因此，必須保證會計人員有足夠的學習時間，會計人員后續(xù)教育工作需要進一步加強。同時，由于會計工作身處企業(yè)收支第一線.要求會計人員經(jīng)手現(xiàn)金絕不能有分毫非分之念，需牢記國家利益，坦坦蕩蕩做人，老老實實辦事。

二、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度建設，提升企業(yè)會計管理水平

一是明確會計應承擔的法律責任。職業(yè)賦予會計人員更多的責任和義務。會計法律責任應該包括：會計人員的素質(zhì)文化、職業(yè)道德、會計誠信、法制觀念。只有具備這些基本條件后會計人員才能成為三種人：經(jīng)濟人、道德人、復合人，才能忠實、公允、中立、完整地承擔和履行職責。二是強化推行會計信息網(wǎng)絡化系統(tǒng)。在當前形勢下，發(fā)揮會計信息系統(tǒng)的作用，推進會計信息系統(tǒng)網(wǎng)絡化是一項非常重要的工作。由于四級會計核算組織機構(gòu)要求，下級層層上報，決策層層下達，職能部門林立，橫向法人獨立，這種情形現(xiàn)在已遠遠無法適應信息時代瞬息萬變的市場實際，只會坐失商機，或造成利益分割、效益低下。如果通過有效的會計系統(tǒng)網(wǎng)絡管理，使企業(yè)實現(xiàn)信息網(wǎng)絡化管理，網(wǎng)絡要覆蓋企業(yè)內(nèi)部全部的資金流動、關(guān)鍵控制點、重要環(huán)節(jié)等方面信息。在有效管理的基礎上，規(guī)避會計報告抵銷、調(diào)整、合并、匯總所帶來的影響，使游離在外的經(jīng)濟實體在統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)過程中真正做到規(guī)范經(jīng)營，自負盈虧。通過會計信息網(wǎng)絡系統(tǒng)的信息提供，也將會使經(jīng)營者管理視野大大拓寬，經(jīng)營者的需要被滿足。同時，通過資源優(yōu)化配置、優(yōu)勢互相彌補，必將能夠產(chǎn)生強大的經(jīng)濟合力和經(jīng)濟效益。

三、積極探索企業(yè)內(nèi)部審計建設，提高企業(yè)內(nèi)控的自我約束力

要從地位上保證內(nèi)部審計的獨立性，保障其充分獨立性，以更好地對內(nèi)部控制進行評價。目前，內(nèi)部審計的領(lǐng)導體制主要有以下幾種：隸屬于董事會；隸屬于總經(jīng)理；隸屬于財務負責人；隸屬于監(jiān)事會。理論上講，內(nèi)部審計隸屬于最高權(quán)利機構(gòu)其獨立性最能得到保證.但股東大會是非常設機構(gòu)，所以，合理的選擇是隸屬于董事會.受董事會的直接領(lǐng)導，與公司經(jīng)理層相對獨立，涉及到經(jīng)理層的審計事項直接匯報給董事會。由于董事會是決策機構(gòu)，對內(nèi)部審計所反映的問題和提出的建議能及時采取措施。就我國目前情況來說，分析利弊及成本考慮，國內(nèi)的中小型國有企業(yè)因其可以接受嚴密的監(jiān)管.加上外包成本較高，不大適用于內(nèi)部審計外包。而進入海外的國有企業(yè)及上市公司其被監(jiān)管的可能性小，母公司不會頻繁地收到其財務報表、證監(jiān)會更不會到海外對其監(jiān)控、外部審計間隔時間太長、內(nèi)部審計獨立性相對較弱，基于這些原因的考慮，我們或許可以試點大型國有企業(yè)、上市公司及海外國有企業(yè)的內(nèi)部審計外包。

四、強化企業(yè)風險防范意識，提高企業(yè)運營風險防范水平