導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)財產(chǎn)保險，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

保險財產(chǎn)范圍

第一條　下列財產(chǎn)可以在保險財產(chǎn)范圍以內(nèi)：（1）屬于被保險人所有或與他人共有而由被保險從負(fù)責(zé)的財產(chǎn)；（2）由被保險人經(jīng)營管理或替他人保管的財產(chǎn)；（3）具有其他法律上承認(rèn)的與被保險人有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系的財產(chǎn)。

第二條　下列財產(chǎn)非經(jīng)被保險人與本公司特別約定，并且在保險單上載明，不在保險財產(chǎn)范圍以內(nèi)：（1）金銀、珠寶、玉器、首飾、古玩、古書、古畫、郵票、藝術(shù)品、稀有金屬和其他珍貴財物；（2）牲畜、禽類和其他飼養(yǎng)動物；（3）堤堰、水閘、鐵路、道路、涵洞、橋梁、碼頭；（4）礦井、礦坑內(nèi)的設(shè)備和物資。

第三條　下列財產(chǎn)不在保險財產(chǎn)范圍以內(nèi)：（1）土地、礦藏、礦井、礦坑、森林、水產(chǎn)資源以及未經(jīng)收割或收割后尚未入庫的農(nóng)作物；（2）貨幣、票證、有價證券、文件、賬冊、圖表、技術(shù)資料以及無法鑒定價值的財產(chǎn)；（3）違章建筑、危險建筑、非法占用的財產(chǎn)；（4）在運(yùn)輸過程中的物資。

保險責(zé)任

第四條　由于下列原因造成保險財產(chǎn)的損失，本公司負(fù)賠償責(zé)任：（1）火災(zāi)、爆炸；（2）雷擊、暴風(fēng)、龍卷風(fēng)、暴雨、洪水、破壞性地震、地面突然塌陷、崖崩、突發(fā)性滑坡、雪災(zāi)、雹災(zāi)、冰凌、泥石流；（3）空中運(yùn)行物體墜落。

第五條　保險財產(chǎn)的下列損失本公司也負(fù)責(zé)賠償：（1）被保險人自有的供電、供水、供氣設(shè)備因第四條所列災(zāi)害或事故遭受損害，引起停電、停水、停氣以致直接造成保險財產(chǎn)的損失；（2）在發(fā)生第四條所列火災(zāi)或事故時，為了搶救財產(chǎn)或防止災(zāi)害蔓延，采取合理的、必要的措施而造成保險財產(chǎn)的損失。

第六條　發(fā)生保險事故時，為了減少保險財產(chǎn)損失，被保險人對保險財產(chǎn)采取施救、保護(hù)、整理措施而支出的合理費(fèi)，由本公司負(fù)責(zé)賠償。

除外責(zé)任

第七條　由于下列原因造成保險財產(chǎn)的損失，本公司不負(fù)責(zé)賠償：（1）戰(zhàn)爭、軍事行動或暴亂；（2）核子輻射或污染；（3）被保險人的故意行為。

第八條　本公司對下列損失也不負(fù)責(zé)賠償：（1）保險財產(chǎn)遭受經(jīng)四條各款所列災(zāi)害或事故引起停工、停業(yè)的損失以及各種間接損失；（2）保險財產(chǎn)本身缺陷、保管不善導(dǎo)致的損壞；保險財產(chǎn)的變質(zhì)、霉?fàn)€、受潮、蟲咬、自然磨損以及損耗；（3）堆放在露天或罩棚下的保險財產(chǎn)以及罩棚，由于暴風(fēng)、暴雨造成的損失；（4）其他不屬于保險責(zé)任范圍內(nèi)的損失和費(fèi)用。

保險金額與賠款計算

第九條　固定資產(chǎn)可以按照賬面原值投保，也可以由被保險人與本公司協(xié)商按賬面原值加成數(shù)投保，也可以按重置重建價值投保。上述保險財產(chǎn)發(fā)生保險責(zé)任范圍內(nèi)的損失，按以下方式計算賠償金額：

一、全部損失：

按保險金額賠償，如果受損財產(chǎn)的保險金額高于重置重建價值時，其賠償金額以不超過重置重建價值為限。

二、部分損失：

（一）按賬面原值投保的財產(chǎn)，如果受損財產(chǎn)的保險金額低于重置重建價值，應(yīng)根據(jù)保險金額按財產(chǎn)損失程度或修復(fù)費(fèi)用與重置重建價值的比例計算賠償金額；如果受損保險財產(chǎn)的保險金額相當(dāng)于或高于重置重建價值，按實際損失計算賠償金額。

（二）按賬面原值加成數(shù)或按重置重建價值投保的財產(chǎn)，按實際損失計算賠償金額。

以上固定資產(chǎn)賠款應(yīng)根據(jù)明細(xì)賬、卡分項計算，其中每項固定資產(chǎn)的最高賠償金額分別不得超過其投保時確定的保險金額。

第十條　流動資產(chǎn)可以按最近12個月的平均賬面余額投保，也可以按最近賬面余額投保。上述保險財產(chǎn)發(fā)生保險責(zé)任范圍內(nèi)的損失，按以下方式計算賠償金額：

一、按最近12個月賬面平均余額投保的財產(chǎn)發(fā)生全部損失，按出險當(dāng)時的賬面余額計算賠償金額發(fā)生部分損失，按實際損失計算賠償金額。

以上流動資產(chǎn)選擇部分科目投保的，其最高賠償金額分別不得超過出險當(dāng)時該項科目的賬面余額。

二、按最近賬面余額投保的財產(chǎn)發(fā)生全部損失，按保險金額賠償，如果受損財產(chǎn)的實際損失金額低于保險金額，以不超過實際損失為限發(fā)生部分損失，在保險金額額度內(nèi)按實際損失計算賠償金額，如果受損財產(chǎn)的保險金額低于出險當(dāng)時的賬面余額時，應(yīng)當(dāng)按比例計算賠償金額。

以上流動資產(chǎn)選擇部分科目投保的，其最高賠償金額分別不得超過其投保時約定的該項科目的保險金額。

第十一條　已經(jīng)攤銷或不列入賬面的財產(chǎn)可以由被保險人與本公司協(xié)商按實際價值投保。該項保險財產(chǎn)發(fā)生保險責(zé)任范圍內(nèi)的損失，按以下方式計算賠償金額：

一、　全部損失：

按保險金額賠償，如果受損財產(chǎn)的保險金額高于實際價值時，其賠償金額以不超過實際損失金額為限。

二、部分損失：

按實際損失計算賠償金額，但以不超過保險金額為限。

第十二條　被保險人因保險事故發(fā)生本條款第六條的費(fèi)用支出時，本公司按以下方式計算賠償金額：

一、固定資產(chǎn)按賬面原值加成數(shù)或按重置重建價值投保的，流動資產(chǎn)按最近12個月賬面平均余額投保的，已經(jīng)攤銷或不列入賬面的財產(chǎn)經(jīng)被保險人與本公司協(xié)商按實際價值投保的，根據(jù)被保險人實際支出的費(fèi)用計算賠償金額。

二、除按上列方式以外投保的財產(chǎn)，根據(jù)保險金額與重置重建價值或出險當(dāng)時的賬面余額的比例計算賠償金額。

以上費(fèi)用的最高賠償金額，以不超過保險金額為限。

第十三條　保險財產(chǎn)遭受損失以后的殘余部分，應(yīng)當(dāng)充分利用，協(xié)議作價折歸被保險人，并且在賠款中扣除，必要時可由本公司處理。

被保險人義務(wù)

第十四條　被保險人應(yīng)當(dāng)在簽訂保險合同之日起15天內(nèi)按照保險費(fèi)率規(guī)章的規(guī)定一次交清保險費(fèi)。

第十五條　被保險人應(yīng)當(dāng)遵守國家有關(guān)部門制定的保險財產(chǎn)安全的各項規(guī)定，對安全檢查中發(fā)現(xiàn)的各種災(zāi)害事故隱患，在接到防災(zāi)主管部門或本公司提出的整改通知書后，必須認(rèn)真付諸實施。

第十六條　在保險合同有效期內(nèi)，被保險人名稱、保險財產(chǎn)占用性質(zhì)、保險財產(chǎn)所在地址、保險財產(chǎn)增加危險程度等事項如有變更，被保險人應(yīng)當(dāng)及時書面向本公司申請辦理批改手續(xù)。

第十七條　保險財產(chǎn)發(fā)生保險事故時，被保險人應(yīng)當(dāng)積極搶救，使損失減少至最低限度，并立即通知本公司查勘現(xiàn)場。

第十八條　被保險人如果不履行第十四條至第十七條規(guī)定的各項義務(wù)，本公司有權(quán)拒絕賠償，或者從書面通知之日起終止保險合同。

其他事項

第十九條　被保險人在向本公司申請賠償時，應(yīng)當(dāng)提供保險財產(chǎn)損失清單、救護(hù)費(fèi)用清單以及必要的賬冊、單據(jù)和有關(guān)部門的證明。本公司應(yīng)當(dāng)迅速審定、核實。保險賠款金額一經(jīng)保險合同雙方確認(rèn)，本公司應(yīng)當(dāng)在10日內(nèi)一次支付賠款結(jié)案。

第二十條　保險財產(chǎn)發(fā)生保險責(zé)任范圍內(nèi)的損失，應(yīng)當(dāng)由第三方負(fù)責(zé)賠償?shù)?，被保險人應(yīng)當(dāng)向第三方索賠。如果被保險人向本公司提出賠償請求時，本公司可以按照本條款的有關(guān)規(guī)定，先予賠償，但被保險人必須將向第三方追償?shù)臋?quán)利轉(zhuǎn)讓給本公司，并協(xié)助本公司向第三方追償。

第二十一條　保險財產(chǎn)遭受部分損失經(jīng)本公司賠償以后，保險合同繼續(xù)有效，但其保險金額應(yīng)當(dāng)相應(yīng)減少，由本公司出具批單批注。

第二十二條　被保險人從通知本公司發(fā)生保險事故的當(dāng)天起3個月內(nèi)不向本公司提交本條款第十九條規(guī)定的各種必要單證，或者從本公司書面通知之日起1年內(nèi)不領(lǐng)取應(yīng)得的賠款，即作為自愿放棄權(quán)益。

第二十三條　被保險人向本公司提供的各種單證、證明必須真實、可靠，如有涂改賬冊、偽造單證、制造假案等欺騙行為，本公司有權(quán)拒絕賠償或追回已付的保險賠款。

第二十四條　被保險人和本公司發(fā)生爭議不能達(dá)成協(xié)議時，按下列行＿＿＿＿＿種方式解決：

（一）提交＿＿＿＿＿＿＿仲裁委員會仲裁；

（二）依法向人民法院起訴。

企業(yè)財產(chǎn)保險投保單

投保人：＿＿＿＿＿＿　投保單號：＿＿＿＿＿＿＿＿

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┃　│投保財產(chǎn)項目│以何種價值投保│保險金額（元）│費(fèi)率（‰）│保險費(fèi)（元）┃

┃　├──────┼───────┼───────┼─────┼──────

┃　││　│　│　│┃

┃基├──────┼───────┼───────┼─────┼──────

┃　││　│　│　│┃

┃　├──────┼───────┼───────┼─────┼──────

┃　││　│　│　│┃

┃本├──────┼───────┼───────┼─────┼──────

┃　││　│　│　│┃

┃　├──┬───┼───────┼───────┼─────┼──────

┃　││　│　│　│　│┃

┃險│特約├───┼───────┼───────┼─────┼──────

┃　│保險│　│　│　│　│┃

┃　│財產(chǎn)├───┼───────┼───────┼─────┼──────

┃　││　│　│　│　│┃

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┃總保險金額人民幣（大寫） ￥　 ┃

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┃附││　│　│　│┃

┃　├──────┼───────┼───────┼─────┼──────

┃加││　│　│　│┃

┃　├──────┼───────┼───────┼─────┼──────

┃險││　│　│　│┃

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┃總保險人民幣（大寫）?。ぁ々?/p>

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┃保險責(zé)任期限自年月日零時起至年月日二十四時止　┃

──────┬─────────────┬────────────────

┃特別│　│占用性質(zhì)：　┃

┃約定│　│┃

──────┴─────────────┼────────────────

┃投保人地址：開戶銀行：　│┃

┃電　話：銀行賬號：　│┃

┃聯(lián)　系　人：財產(chǎn)坐落地址：＿＿＿＿　│本投保單未經(jīng)本公司簽章不發(fā)生┃

┃行　業(yè)：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿　│法律效力?！々?/p>

┃所　有　制：共個地址│┃

────────────────────┤┃

┃本投保人茲聲明上述　投保人簽章：│┃

┃各項均屬事實，并同意以　│┃

┃本投保單作為訂立保險合　│××保險公司簽章┃

┃的依據(jù)。│┃

┃年月　日│　 年月　日 ┃

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本保險也適用于國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體投保。

經(jīng)（副經(jīng)）理：經(jīng)辦人：

企業(yè)財產(chǎn)保險單

保險單號：＿＿＿＿＿＿＿＿

鑒于＿＿＿＿＿＿（以下稱被保險人）已向本公司投保企業(yè)財產(chǎn)保險以及附加＿＿＿＿＿險，并同意按本保險條款約定交納保險費(fèi)，本公司特簽發(fā)本保險單并同意依照本保險公司企業(yè)財產(chǎn)保險條款和附加險條款及其特別約定條件，承擔(dān)被保險人下列財產(chǎn)的保險責(zé)任。

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┃　│承保財產(chǎn)項目│以何種價值承保│保險金額（元）│費(fèi)率（‰）│保險費(fèi)（元）┃

┃　├──────┼───────┼───────┼─────┼──────

┃　││　│　│　│┃

┃基├──────┼───────┼───────┼─────┼──────

┃　││　│　│　│┃

┃　├──────┼───────┼───────┼─────┼──────

┃　││　│　│　│┃

┃本├──────┼───────┼───────┼─────┼──────

┃　││　│　│　│┃

┃　├──┬───┼───────┼───────┼─────┼──────

┃　││　│　│　│　│┃

┃險│特約├───┼───────┼───────┼─────┼──────

┃　│保險│　│　│　│　│┃

┃　│財產(chǎn)├───┼───────┼───────┼─────┼──────

┃　││　│　│　│　│┃

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┃總保險金額人民幣（大寫）　 ￥ ┃

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┃附││　│　│　│┃

┃　├──────┼─────────┼───────┼─────┼────

┃加││　│　│　│┃

┃　├──────┼─────────┼───────┼─────┼────

┃險││　│　│　│┃

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┃總保險人民幣（大寫）￥┃

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┃保險責(zé)任期限自年月日零時起至年月日二十四時止　┃

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┃特別　│　┃

┃約定　│　┃

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┃被保險人地址：　│┃

┃電話：　│┃

┃行業(yè)：　│┃

┃所有制：│┃

┃占用性質(zhì)：　│┃

┃財產(chǎn)坐落地址：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿│××保險公司簽章┃

┃│　年　月　日┃

┃　共　個地址│┃

━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━

被保險人收到本保險單后即請即核對，如有錯誤立即通知本公司。

企業(yè)財產(chǎn)保險費(fèi)結(jié)算憑證（通知單）

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┃　保險單編號：企（）字第號┃

┃投保單位名稱：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿┃

┃根據(jù)＿＿＿＿年＿＿＿＿底賬面金額，結(jié)算自＿＿＿＿年＿＿月＿＿日至＿＿＿＿年┃

┃＿＿月＿＿日的第＿＿＿＿＿期保險費(fèi)┃

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┃　│投保財產(chǎn)項目│以何種價值投保│保險金額（元）│特別約定┃

┃　├────────┼─────────┼─────────┼──────

┃　│1．│　│　│┃

┃　├────────┼─────────┼─────────┼──────

┃　│2．│　│　│┃

┃基├────────┼─────────┼─────────┼──────

┃　│3．│　│　│┃

┃　├────────┼─────────┼─────────┼──────

┃　│4．│　│　│┃

┃　├────────┼─────────┼─────────┼──────

┃本│5．│　│　│┃

┃　├────────┼─────────┼─────────┼──────

┃　│6．│　│　│┃

┃　├────────┼─────────┼─────────┼──────

┃　│7．│　│　│┃

┃　├────────┼─────────┼─────────┼──────

┃險│8．│　│　│┃

┃　├────────┼─────────┼─────────┼──────

┃　│9．│　│　│┃

┃　├────────┼─────────┼─────────┼──────

┃　│10．　│　│　│┃

┃　├──┬─────┼─────────┼─────────┼──────

┃　││　│　│　│┃

┃　│特約├─────┼─────────┼─────────┼──────

┃　│保險│　│　│　│┃

┃　│財產(chǎn)├─────┼─────────┼─────────┼──────

┃　││　│　│　│┃

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┃本期基本險保險金額（大寫）人民幣?。ぁ々?/p>

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┃　│險種│　投保財產(chǎn)范圍│　保險金額（元）　│┃

┃　├────────┼─────────┼─────────┤┃

┃附│水管爆裂意外險　│　│　│┃

┃　├────────┼─────────┼─────────┼──────

┃　│露堆財產(chǎn)損失險　│　│　│┃

┃加├────────┼─────────┼─────────┼──────

┃　││　│　│┃

┃　├────────┼─────────┼─────────┼──────

┃險││　│　│┃

┃　├────────┼─────────┼─────────┼──────

┃　││　│　│┃

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┃保│計算公式：保險金額×費(fèi)率×結(jié)算期限=本期保險費(fèi)　│投保單位簽章┃

┃險├────────────────────────────┤處　┃

┃費(fèi)││┃

┃計││┃

┃算││　年　月　日┃

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┃本期應(yīng)付保險費(fèi)金額（大寫）人民幣￥┃

篇2

    （1）火災(zāi)、爆炸

    （2）雷擊、暴風(fēng)、龍卷風(fēng)、暴雨、洪水、破壞性地震、地面突然塌陷、崖崩、突發(fā)性滑坡、雪災(zāi)、冰凌、泥石流

    （3）穿中運(yùn)行物體墜落

    2、保險財產(chǎn)的下列損失保險人也負(fù)責(zé)賠償：

    （1）被保險人自有的供電、供水、供乞設(shè)備因保險條款所列災(zāi)害或事故遭受損害、引起停電、停水、停氣以致直接造成保險財產(chǎn)的損失。

    （2）在發(fā)生保險條例所列災(zāi)害或事故時，為了搶救財產(chǎn)或防止災(zāi)害蔓延，采取合理的、必要的措施而造成保險財產(chǎn)的損失。

篇3

內(nèi)容摘要:本文選取我國制造業(yè)非上市公司2003-2007年面板數(shù)據(jù),實證分析企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模和有形資產(chǎn)密度對我國企業(yè)購買財產(chǎn)保險的可能性和購買數(shù)量的影響。研究發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)規(guī)模和有形資產(chǎn)密度對企業(yè)購買財產(chǎn)保險的可能性和購買數(shù)量存在不同影響。本文認(rèn)為,這種在規(guī)模因素上表現(xiàn)出的差異,主要?dú)w因于我國保險市場上存在的供求錯位問題,這為探求我國企業(yè)財產(chǎn)保險市場發(fā)展長期落后于發(fā)達(dá)國家的原因提供了一個新的視角,也為保險供應(yīng)商的產(chǎn)品創(chuàng)新策略和營銷策略提供了有益方向。

關(guān)鍵詞:財產(chǎn)保險 資產(chǎn)規(guī)模 有形資產(chǎn)密度 供求錯位

研究背景

雖然規(guī)避風(fēng)險毫無疑問是個人保險需求的主要原因,但當(dāng)把適用于個人保險需求的投資組合方法運(yùn)用于公司時,就會出現(xiàn)悖論。股東掌握著投資組合方法,有能力在投資選擇組合中把風(fēng)險分散化。如果意外事故和火災(zāi)之類的保險風(fēng)險在經(jīng)濟(jì)中可以被分散化,那么公司就沒有必要為這些風(fēng)險再額外負(fù)擔(dān)保費(fèi)成本。也就是說它們可以通過保持未保險而不是支付附加保險費(fèi)從而使股東的財富增加(Mayers and Smith,1982)。這個悖論可以通過把公司金融理論引入保險學(xué)來解決。根據(jù)現(xiàn)代公司金融理論,公司是各種利益相關(guān)者(包括經(jīng)理、雇員、供應(yīng)商、證券商、銀行、股東、消費(fèi)者等)之間契約關(guān)系的結(jié)合。盡管是否參加保險,股東對于保險風(fēng)險而言無差異,但風(fēng)險管理和保險購買對整個契約集合卻是重要的。

已有的理論研究(Mayers and Smith,1982; Main,1982; Main,1983; Mayers,1987; Skogh,1989等) 根據(jù)現(xiàn)代金融理論對企業(yè)購買保險的一系列動機(jī)進(jìn)行了分析:利用保險合同的監(jiān)控和約束功能的動機(jī)。保險合同能夠起到監(jiān)控企業(yè)管理者、降低所有者與管理者之間利益沖突的作用。保險合同還能約束企業(yè)股東(和經(jīng)理)通過投資不足和資產(chǎn)替代兩種方式轉(zhuǎn)移財富的行為,降低所有者與債權(quán)人之間的利益沖突。利用保險公司比較優(yōu)勢的動機(jī)。相對于一般企業(yè)而言,保險公司在風(fēng)險承擔(dān)、破產(chǎn)處理成本、真實服務(wù)(如索賠處理或損失預(yù)防)等方面都具有比較優(yōu)勢,從而成為企業(yè)購買保險的重要動機(jī)。降低公司的預(yù)期納稅義務(wù)動機(jī)。財產(chǎn)保險可以在一定條件下提早稅盾和降低有效邊際稅率。行業(yè)監(jiān)管的影響。某些特定行業(yè)中的企業(yè)購買保險的行為會受到監(jiān)管的影響。

已有的實證研究(如Mayers and Smith,1990; Yamori,1999; Hoyt and Khang,2000)分別引用不同方面的數(shù)據(jù)對上述理論進(jìn)行了驗證。Mayers and Smith(1990)研究了美國財損險(P/C)保險公司的再保險行為。他們發(fā)現(xiàn)企業(yè)的規(guī)模、違約風(fēng)險、所有權(quán)和地理等因素是財產(chǎn)險再保險使用量的主要影響因素。由于其研究范圍是保險業(yè),所以某些變量(如地理集中度)不容易推廣到工業(yè)企業(yè)。Yamori(1999)研究了504家日本工業(yè)企業(yè)財產(chǎn)保險購買情況。他的研究結(jié)果說明只有企業(yè)規(guī)模和行業(yè)監(jiān)管才是企業(yè)購買保險的重要因素。但一些可能影響企業(yè)購買保險的重要決定因素(如增長機(jī)會和管理權(quán))并沒進(jìn)入他的研究范圍。Hoyt and Khang(2000)以美國187個工業(yè)企業(yè)1989年的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),第一次較全面地測試了影響企業(yè)購買財產(chǎn)保險的因素。他們的研究結(jié)果表明,財務(wù)杠桿、企業(yè)規(guī)模、增長機(jī)會、管理權(quán)和監(jiān)管狀況等對企業(yè)財產(chǎn)保險的購買量有重大影響。

對我國企業(yè)財產(chǎn)保險行為的研究一直沒有受到國內(nèi)外學(xué)者的足夠重視,這可能是由于我國保險業(yè)發(fā)展水平低造成的。僅有Hong Zou, Mike B. Adams(2006)首次引用了我國國內(nèi)235家上市公司1997-1999年的面板數(shù)據(jù),對我國上市公司購買財產(chǎn)保險的可能性和實際購買保險數(shù)量的影響因素進(jìn)行了分析驗證,其結(jié)果表明我國上市公司購買財產(chǎn)保險的可能性與財務(wù)杠桿和有形資產(chǎn)密度呈正相關(guān)關(guān)系,而與國有資本持股量和實際所得稅率呈負(fù)相關(guān)關(guān)系;而上市公司購買財產(chǎn)保險的數(shù)量與管理者持股量、外資持股量和公司增長機(jī)會等呈正相關(guān)關(guān)系,但與公司規(guī)模和有形資產(chǎn)密度呈負(fù)相關(guān)關(guān)系。

為什么我國上市公司購買財產(chǎn)保險的可能性(投保事前決策)與企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模和有形資產(chǎn)密度有正相關(guān)性,但實際購買財產(chǎn)保險的數(shù)量(投保事后決策)與資產(chǎn)規(guī)模和有形資產(chǎn)密度存在顯著負(fù)相關(guān)性呢?這成為作者為后來的研究者預(yù)先提出的一個問題。為此,本文引用新的數(shù)據(jù)進(jìn)一步繼續(xù)研究。

研究假設(shè)和研究設(shè)計

(一)研究假設(shè)

在金融市場中,已有許多研究討論了規(guī)模上的差異是否會影響企業(yè)獲得貸款的難易程度。林毅夫、李永軍(2001)認(rèn)為,由于單位貸款處理成本隨貸款規(guī)模的上升而下降等原因,大型金融機(jī)構(gòu)往往不愿意為資金需求規(guī)模小、頻度高的中小企業(yè)提供融資服務(wù),說明規(guī)模因素是制約中小企業(yè)貸款難的一個重要因素。張捷和王霄(2002)根據(jù)對631家中小企業(yè)訪問調(diào)查所取得的數(shù)據(jù),檢驗了規(guī)模歧視和所有制歧視對中小企業(yè)融資的影響,研究結(jié)果表明,資產(chǎn)規(guī)模對中小企業(yè)融資存在顯著影響。王霄和張捷(2003)通過構(gòu)建一個內(nèi)生化抵押品和企業(yè)規(guī)模的均衡信貸配給模型,從理論上很好地解釋了中小企業(yè)由于規(guī)模小往往成為銀行信貸配給的受害者的原因。

在保險市場上,企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模和有形資產(chǎn)密度對財產(chǎn)保險購買行為的影響并沒受到應(yīng)有關(guān)注,已有研究也主要把其作為控制變量來處理。預(yù)計規(guī)模小的公司,不僅有更大的可能性購買財產(chǎn)保險,而且購買比大公司更多的保險。首先,財務(wù)困境的預(yù)計直接成本通常與公司大小不成正比(Warner, 1977)。第二,小企業(yè)往往從保險公司獲得更多的(例如,避免損失)真正服務(wù)于大型企業(yè)(Hoyt and Khang, 2000)。第三,小企業(yè)通常不會是多元化的,所以他們特別容易受到下行業(yè)務(wù)風(fēng)險的影響。一些以前的研究結(jié)果(如Hoyt and Khang, 2000;Hong Zou, Mike B. Adams,2006)也支持企業(yè)規(guī)模的大小與購買保險的數(shù)量負(fù)相關(guān)。另外,由于有形資產(chǎn)密度(即有形資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例)大的企業(yè)購買財產(chǎn)保險的機(jī)會和數(shù)量會比有形資產(chǎn)密度小的企業(yè)更多,因此,預(yù)計有形資產(chǎn)密度越大的企業(yè),購買財產(chǎn)保險的可能性更大,購買財產(chǎn)保險的數(shù)量也會更多。為此,本文提出如下假設(shè):企業(yè)購買財產(chǎn)保險的可能性和購買數(shù)量與其資產(chǎn)規(guī)模和有形資產(chǎn)密度正相關(guān)。

(二)變量選擇

本文設(shè)兩個被解釋變量:INSDUM和INSU。 INSDUM是一個虛擬變量,其取值1或0分別表示企業(yè)是或否購買了財產(chǎn)保險。企業(yè)保險購買比率(INSU),用來計量企業(yè)財產(chǎn)保險使用程度,是指企業(yè)當(dāng)年財產(chǎn)保險支出與當(dāng)年有形資產(chǎn)賬面價值(例如,建筑物,工廠,設(shè)備,辦公配件和庫存)的比值。

本研究的解釋變量包括企業(yè)規(guī)模(SIZE)和有形資產(chǎn)密度(STRU)。其中企業(yè)規(guī)模用企業(yè)資產(chǎn)總額取對數(shù)來計量,有形資產(chǎn)密度用企業(yè)存貨與固定資產(chǎn)的合計除以資產(chǎn)總額來計量。

根據(jù)已有研究本文使用以下控制變量:財務(wù)杠桿(資產(chǎn)負(fù)債率DA),利息成本(COST),債務(wù)期限(DM),實際稅率(TAXR)和地理分布(GEOGE)。

工具變量。為了控制模型的被解釋變量(INSU)和解釋變量(DE)的內(nèi)生性問題,本文引入工具變量利息保障倍數(shù)(COV),是指企業(yè)息稅前營業(yè)利潤與利息支出的比值。COV與財務(wù)杠桿DE高度相關(guān),而與企業(yè)財產(chǎn)保險購買比率(INSU)之間不存在直接相關(guān)性。表1列出了研究變量的定義及理論預(yù)期。

(三)樣本、數(shù)據(jù)與模型

數(shù)據(jù)來源和樣本選擇。本研究采用了CCER經(jīng)濟(jì)金融數(shù)據(jù)庫非上市公司數(shù)據(jù),選取了2001年和2002年新設(shè)立企業(yè)在2003-2007年五年相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行研究。數(shù)據(jù)篩選的條件是:是制造業(yè)企業(yè);企業(yè)2003年到2007年與研究變量相關(guān)數(shù)據(jù)完整;刪除其中資產(chǎn)總額和固定資產(chǎn)凈值小于或等于零的企業(yè)。符合條件的樣本企業(yè)共4275家,樣本數(shù)據(jù)總量共21375個。

模型。本研究的多元分析中采用Hong Zou and Mike B. Adams(2006)的兩階段分析法:首先運(yùn)用線性概率模型對企業(yè)購買財產(chǎn)保險的可能性進(jìn)行分析。其次,引用面板數(shù)據(jù)和Heckman's (1979) two-step sample selection(兩步法樣本選擇)模型分析企業(yè)財產(chǎn)保險數(shù)量的決策。模型(1)和(2)分別是企業(yè)是否購買財產(chǎn)保險的線性概率模型和企業(yè)購買保險的數(shù)量決策模型。

Y*it=β0+β1DAit+β2COSTit+β3DMit+β4LNSIZEit+β5STRUit+β6TAXRit+β7 GEOGE +εit(1)

INSUit=α0+αi+γt+β1DAit+β2COSTit

+β3DMit+β4LNSIZEit+β5STRUit+β6 TAXRit+β7GEOGE+εit(2)

在(1)中Y *it是不可觀測變量,與之對應(yīng)的可觀測變量是Yit (INSDUM),當(dāng)Y *it>0時,INSDUM=1,表示企業(yè)購買了財產(chǎn)保險;當(dāng)Y *it≤0時,INSDUM=0,表示企業(yè)沒有購買財產(chǎn)保險。在(2)中需要引入面版數(shù)據(jù),分別加入了表示不可觀測到不隨時間變化的公司特有因素的擾動項αi,不隨公司變化的時間擾動項γt 。

經(jīng)驗研究結(jié)果與說明

(一)基本結(jié)果

企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模(SIZE)在兩個模型中的系數(shù)都為正且具有統(tǒng)計顯著性,結(jié)果表明小規(guī)模企業(yè)購買財產(chǎn)保險越少,這與理論預(yù)期不相一致。同樣的現(xiàn)象也出現(xiàn)在有形資產(chǎn)密度(STRU)這個控制變量上,其在兩個模型中的系數(shù)符號相反且在購買數(shù)量決策模型中結(jié)果與理論預(yù)期存在矛盾。類似的情況在之前的研究(Hong Zou and Mike B. Adams,2006)中也出現(xiàn)過,只是未受到重視。

本文分析認(rèn)為造成這種矛盾的原因是由于事前決策的不可觀察性,人們只能從事后結(jié)果中看到企業(yè)是否購買了財產(chǎn)保險,對于企業(yè)財產(chǎn)保險購買決策來說,無論是哪種結(jié)果都取決于兩個因素:一方面是企業(yè)要有投保的意愿,另一方面是保險公司要提供企業(yè)所需要的財產(chǎn)保險產(chǎn)品。如果企業(yè)沒有購買的意愿,由于財產(chǎn)保險屬于非強(qiáng)制保險,則結(jié)果是企業(yè)財產(chǎn)保險為零;當(dāng)然也可能是企業(yè)非常想獲得財產(chǎn)保險合同,而保險公司沒有提供符合需求的保險產(chǎn)品。結(jié)合之前的分析,首先,由于財務(wù)危機(jī)的預(yù)期直接成本與企業(yè)規(guī)模不成比例(Warner,1977),小企業(yè)財務(wù)危機(jī)成本和風(fēng)險更大;第二,小企業(yè)能從保險公司獲得比大型企業(yè)更多的真正服務(wù)(Mayers and Smithm,1982; Hoyt and Khang,2000);第三,小企業(yè)也特別容易受到不利業(yè)務(wù)風(fēng)險的影響(Hong Zou and Mike B. Adams,2006)。也就是說,小企業(yè)不大可能沒有購買財產(chǎn)保險的意愿。因此,本文認(rèn)為資產(chǎn)規(guī)模(SIZE)和有形資產(chǎn)密度(STRU)在概率決策模型中的系數(shù)為正且統(tǒng)計顯著,說明在企業(yè)財產(chǎn)保險市場中,大小規(guī)模不同的公司受到了不公平待遇,規(guī)模小的公司不容易獲得財產(chǎn)保險的機(jī)會。有形資產(chǎn)密度(STRU)在購買量決策模型中的的系數(shù)為負(fù)且具統(tǒng)計顯著性,則說明資產(chǎn)規(guī)模越大且有形資產(chǎn)密度越高的企業(yè),選擇了購買相對更少的財產(chǎn)保險,換言之,大規(guī)模企業(yè)在更容易獲得投保機(jī)會的前提下卻選擇了不足額投保。也就是說我國財產(chǎn)保險市場上存在著“供求錯位”現(xiàn)象,即保險公司對小規(guī)模企業(yè)財產(chǎn)保險產(chǎn)品供應(yīng)不足和大企業(yè)對財產(chǎn)保險產(chǎn)品需求不足。這一發(fā)現(xiàn)為探求我國企業(yè)財產(chǎn)保險市場發(fā)展長期落后于發(fā)達(dá)國家的原因提供了新的視角(詳見表2)。

(二)敏感性與穩(wěn)定性檢驗

首先,以上檢驗分別使用了線性概率模型和樣本選擇模型(Heckman's),考慮到本文數(shù)據(jù)特點(diǎn)(橫截面和時間序列的混合),本文分別使用了橫截面數(shù)據(jù)、截面與時間序列混合數(shù)據(jù)和面板數(shù)據(jù)對本文的模型進(jìn)行了估計。表3的估計結(jié)果顯示,幾個模型結(jié)果基本一致:企業(yè)購買財產(chǎn)保險的數(shù)量與財務(wù)杠桿、債務(wù)期限和利息成本正相關(guān),仍然支持假設(shè)的結(jié)論。

其次,購買財產(chǎn)保險還可以幫助擴(kuò)大企業(yè)的債務(wù)能力,從而提高了財務(wù)杠桿(DE)與財產(chǎn)保險購買量(INSU)之間互為因果聯(lián)系的可能性。這種情況使本研究中財務(wù)杠桿的估計成為有偏的估計。因此,本研究根據(jù)異方差條件下的2SLS做如下測試:首先,引入一個工具變量,利息保障倍數(shù)COV(第t年營業(yè)利潤與利息支出合計數(shù)除以第t年利息支出),它與財務(wù)杠桿呈顯著相關(guān)性,但與財產(chǎn)保險購買量沒有直接關(guān)系,也就是說COV滿足作為工具變量的要求;模型整體檢驗F(3993,11075)=1.69且具有統(tǒng)計顯著性(P>F= 0.0000)。因此,可以認(rèn)為財務(wù)杠桿不存在嚴(yán)重的內(nèi)生性問題。

結(jié)論

本文用大樣本數(shù)據(jù)對企業(yè)購買財產(chǎn)保險決策的檢驗結(jié)果為保險供應(yīng)商的產(chǎn)品創(chuàng)新策略和營銷策略提供了有益方向。資產(chǎn)規(guī)模(SIZE)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)(STRU)的檢驗結(jié)果說明我國企業(yè)財產(chǎn)保險市場中存在著的“供求錯位”(即保險公司對小企業(yè)財產(chǎn)保險產(chǎn)品供應(yīng)不足和大企業(yè)對財產(chǎn)保險產(chǎn)品需求不足),這為探求我國企業(yè)財產(chǎn)保險市場發(fā)展長期落后于發(fā)達(dá)國家的原因提供了新的視角。根據(jù)地區(qū)性虛擬變量(GEOGE)檢驗結(jié)果,企業(yè)財產(chǎn)保險購買決策存在明顯的地區(qū)性差異。這些都提示我國保險公司應(yīng)加強(qiáng)產(chǎn)品開發(fā)創(chuàng)新和營銷策略創(chuàng)新,以解決保險產(chǎn)品對小企業(yè)供應(yīng)不足和大企業(yè)對保險產(chǎn)品需求不足的“雙重不足”現(xiàn)狀,并且應(yīng)加大對中西部地區(qū)的保險市場開發(fā)力度。

本研究控制變量的參數(shù)估計結(jié)果間接證明了理論概念框架可以為解釋我國非上市財產(chǎn)保險決策提供重要的見解。具體來說,財務(wù)杠桿、債務(wù)期限和利息成本對財產(chǎn)保險購買數(shù)量的正效應(yīng)可能反映“我先作為”的規(guī)則,即債務(wù)人主動要求為抵押資產(chǎn)投保,以使貸款人潛在的事后損失得到事前的保護(hù)。

關(guān)于購買保險的稅務(wù)動機(jī)的結(jié)論提示:目前我國稅收制度安排使企業(yè)很難準(zhǔn)確估算相關(guān)的稅收優(yōu)惠利益,沒能給企業(yè)提供明確的引導(dǎo)信息,因而稅制對保險的誘導(dǎo)作用沒有得到充分發(fā)揮。這可以為我國今后的稅制改革提供有益的參考。

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篇4

1稅收征管和分享

體制不均衡我國保險企業(yè)所得稅通常實行公司總部所在地匯總繳納、分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳并受當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)管理檢查的模式.這種管轄體制使得稅務(wù)部門在匯總繳納企業(yè)所得稅過程中,征收和管理極差分離.使得地方稅務(wù)機(jī)關(guān)并不重視稅收征管,造成稅收管理的疏忽,地方稅務(wù)機(jī)關(guān)、對稅源監(jiān)督不利從而造成稅款流失的問題.新《企業(yè)所得稅法》的頒布,地方政府不再分享外資保險公司所得稅,保險企業(yè)所得稅集中上繳中央國庫,地方政府沒有稅收分享,其利益減少,一定程度上也削弱了其對保險企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)注,不利于保險企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益和長期發(fā)展.

2成本不能完全扣除在計算應(yīng)納稅所得額

扣除費(fèi)用、工資薪金和各項支出時,險企手續(xù)費(fèi)和傭金支出稅前不能完全扣除.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》,企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的手續(xù)費(fèi)和傭金支出,不超過規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除；超過部分,不得扣除.財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計算限額.傭金就是保險公司支付給保險營銷員的一部分成本.包括展業(yè)成本和營銷員勞務(wù)報酬.展業(yè)成本不作為公司稅前列支的項目,由營銷員承擔(dān).營銷員是不需要繳納企業(yè)所得稅,而是繳納個人所得稅,所以展業(yè)成本并未從應(yīng)稅成本中扣除.

3準(zhǔn)備金計提的相關(guān)規(guī)定

不完善一般財產(chǎn)保險承保期限為一年,其收取保費(fèi)的時間并不一定和會計年度（1月1日到12月31日）規(guī)定的第一天是一樣的,其取得保費(fèi)的時間可以是一年中的任何一天,所以財產(chǎn)保險計算的年度就是收取保費(fèi)的這一天到次年對應(yīng)的一天.所以保險計提的數(shù)額、時間和歸屬,都將影響財產(chǎn)險公司當(dāng)期的盈利.收取保費(fèi)時間和稅款核算年度的不一樣,也給財產(chǎn)險公司稅前列支準(zhǔn)備金造成一定的麻煩,年度會計結(jié)賬時,保費(fèi)收入已經(jīng)全部被確認(rèn),但實際上還有一些保險責(zé)任未到期,所以稅法上允許財產(chǎn)保險公司提取一定的準(zhǔn)備金.當(dāng)前我國關(guān)于準(zhǔn)備金的稅前列支還有很多不足,主要體現(xiàn)在：

3.1未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的扣除問題財產(chǎn)險企業(yè)經(jīng)營的性質(zhì)區(qū)別于一般企業(yè),它是屬于負(fù)債經(jīng)營,業(yè)務(wù)收入在先,成本支出在后,未到期責(zé)任準(zhǔn)備金不是財產(chǎn)險公司發(fā)生的實際成本,也不是其利潤的一部分,而是未賺保費(fèi)的部分,因而在征稅時應(yīng)以已賺保費(fèi)（已賺保費(fèi)=保費(fèi)收入-分出保費(fèi)-未到期責(zé)任準(zhǔn)備金）為稅基,而不是以實際保費(fèi)為稅基來計征所得稅.

3.2未決賠款責(zé)任準(zhǔn)備金的扣除問題稅法上對已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金（IBNR）計提的規(guī)定是不合理的,容易造成財產(chǎn)險公司低估準(zhǔn)備金而使公司利潤虛高,使得公司超額納稅,加重公司負(fù)擔(dān).同時稅法對IBNR的計提也存在不合理之處,首先,以實際賠款支出為稅基有失妥當(dāng).在實踐中,財產(chǎn)險公司為了追求短期利潤,通常在一年最后一個季度以人為壓案或異常延遲立案的手段少記賠付支出,造成IBNR稅基較少.其次,8%的計提比例顯然偏低.根據(jù)2007年各家財產(chǎn)險公司財務(wù)報表計算,未決賠款準(zhǔn)款準(zhǔn)備金占賠款支出的比例非常高,幾乎達(dá)60%以上,甚至有些數(shù)倍于賠款支出,8%的IBNR的提取比例根本不能滿足保險公司準(zhǔn)備金計提的需要,所以需要改進(jìn).

3.3理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金和保費(fèi)不足準(zhǔn)備金在稅法上存在漏洞理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金是指為已經(jīng)發(fā)生尚未結(jié)案的賠案可能發(fā)生的費(fèi)用（律師費(fèi)、訴訟費(fèi)、損失檢驗費(fèi)、相關(guān)理賠人員薪酬等）而提取的準(zhǔn)備金.補(bǔ)提保費(fèi)不足準(zhǔn)備金是為了更加合理的確定財產(chǎn)險公司的實際利潤,并更加有效的填補(bǔ)了未來的風(fēng)險損失.這兩種準(zhǔn)備金在稅法上存在漏洞,稅法沒有確定這兩種準(zhǔn)備金在稅前是否應(yīng)該扣除問題.在國內(nèi)有兩種觀點(diǎn)：第一,不允許稅前扣除.本著稅法優(yōu)先原則,一切以稅法規(guī)定為主,稅法上并未規(guī)定理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金和保費(fèi)不足準(zhǔn)備金應(yīng)該是稅前扣除,所以主張不能稅前扣除.第二,可以稅前扣除.理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金和保費(fèi)不足準(zhǔn)備金是未決賠款準(zhǔn)備金和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的組成部分,符合所得稅稅前扣除辦法,所以這兩種應(yīng)當(dāng)稅前扣除.因此,由于稅法上規(guī)定的偏差和漏洞,造成不同財產(chǎn)險公司對同一問題采取不同的處理方式,使得財產(chǎn)險公司在以后納稅年度可能會遭遇到稅務(wù)風(fēng)險,不利于財產(chǎn)險公司的長遠(yuǎn)發(fā)展.

3.4巨災(zāi)準(zhǔn)備金的提取比例不合理巨災(zāi)準(zhǔn)備金的提取比例很低,甚至有些險種還不能提取巨災(zāi)準(zhǔn)備金,對巨災(zāi)保險缺乏稅收優(yōu)惠.我國是自然災(zāi)害頻發(fā)的國家,尤其是近幾年來,08年的汶川地震、09年玉樹地震以及幾乎每年都發(fā)生的山體滑坡、泥石流、洪水、雪災(zāi)等給我國經(jīng)濟(jì)造成了巨大的損失,2010年我國各類自然災(zāi)害造成的經(jīng)濟(jì)損失達(dá)達(dá)到5340億元,保險索賠款額僅約為150億美元,保險賠款率非常之低.

二我國財產(chǎn)保險所得稅存在的問題的原因分析

1根本原因政府職能問題

政府間財權(quán)事權(quán)關(guān)系不穩(wěn)定.我國政府間財權(quán)和事權(quán)一致存在相分離的問題,中央政府掌握大部分財權(quán),而大部分事權(quán)卻集中在地方政府,稅收是組織國家財政收入的主要來源,1994年的分稅制財政體制改革并未明確界定政府間事權(quán)和財權(quán)的劃分,因此中央政府掌握了稅收的財權(quán),而地方政府只享受稅收征管權(quán),沒有利益共享,這就造成了財產(chǎn)險稅收征管和分享機(jī)制的不平衡.

2直接原因

第一,財產(chǎn)險公司手續(xù)費(fèi)支出和傭金支出的特殊性是造成財產(chǎn)險稅前成本費(fèi)用不能完全扣除的主要原因,在財產(chǎn)險業(yè)中,手續(xù)費(fèi)和傭金支出占了很大的比重,傭金支出是按點(diǎn)提,跟業(yè)務(wù)提成很相似,不同險種提取的比例不同,有4%、8%、16%不等,所以財產(chǎn)險業(yè)的傭金支出是比較高的,因此規(guī)定手續(xù)費(fèi)和傭金支出稅前只是按一定的比例扣除.第二,準(zhǔn)備金計提的問題.不同的扣除方法計算出的準(zhǔn)備金的計提金額是不同的；準(zhǔn)備金計提的時間與會計、稅法上確定的時間的不同,使得最后在計算應(yīng)納稅所得額的扣除項目也是不同的.

三對我國財產(chǎn)保險所得稅改革的政策研究

1嚴(yán)格稅收征管

對于因為政府財權(quán)和事權(quán)不對稱所導(dǎo)致的稅收征管和分享不均衡的問題,要求明確政府間稅收收入權(quán),保證中央政府和地方政府財權(quán)和事權(quán)相統(tǒng)一,一方面,適當(dāng)?shù)脑黾拥胤秸敭a(chǎn)險征稅權(quán),規(guī)范政府間稅收收入分配；另一方面,以法律的形式規(guī)范政府間的財力轉(zhuǎn)移,實現(xiàn)政府間財產(chǎn)險稅收利益均等化.

2調(diào)整成本扣除

標(biāo)準(zhǔn)傭金包括展業(yè)成本和營銷員勞務(wù)報酬,前面我們已經(jīng)分析了傭金成本稅前只能扣除一定的比例,主要是因為保險營銷員的傭金很高,但是傭金中的展業(yè)成本不能作為所得稅稅前扣除的項目是不合理的,保險營銷員是保險公司開展新業(yè)務(wù)的主要成員,現(xiàn)實情況下,展業(yè)成本是要保險營銷員自己承擔(dān)的,這一方面加重了營銷員的負(fù)擔(dān),另一方面又挫傷營銷員的積極性,即不利于財產(chǎn)險公司拓展新業(yè)務(wù),又不利于財險業(yè)的長期發(fā)展,所以在此建議將展業(yè)成本納入公司的營業(yè)成本,作為公司所得稅稅前扣除項目.

3充分列支準(zhǔn)備金現(xiàn)行的稅法

規(guī)定財產(chǎn)保險公司提取各類準(zhǔn)備金,并允許稅前扣除,巨災(zāi)風(fēng)險責(zé)任準(zhǔn)備金一般在稅后利潤提取.

3.1未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計提首先,對未到期責(zé)任準(zhǔn)備金,應(yīng)以已賺保費(fèi)為稅基,合理確定未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的應(yīng)稅范圍.其次,關(guān)于未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計提方法,財產(chǎn)險公司可以采用1/24法或1/365法,我們在提取在提取準(zhǔn)備金前先比較在這兩種方法下的提取準(zhǔn)備金的大小,取大者,因為提取的準(zhǔn)備金越多,其稅前扣除就越大,繳納的所得稅就越小.

3.2未決賠款準(zhǔn)備金的計提建議稅法允許按精算方法提取的未決賠款準(zhǔn)備金稅前據(jù)實扣除,這樣我們才能根據(jù)科學(xué)有效的方法提取出與財產(chǎn)險公司實際需要相符的未決賠款準(zhǔn)備金數(shù)額,避免財產(chǎn)險公司超額納稅.

3.3完善理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金和保費(fèi)不足準(zhǔn)備金根據(jù)理賠費(fèi)用準(zhǔn)備進(jìn)和保費(fèi)不足準(zhǔn)備金稅法上存在的問題,建議盡快明確和完善稅法上關(guān)于理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金和保費(fèi)不足準(zhǔn)備金的稅前扣除政策,規(guī)范財產(chǎn)險公司的管理經(jīng)營.

3.4給予巨災(zāi)風(fēng)險責(zé)任準(zhǔn)備金一定的稅收優(yōu)惠建議允許保險公司在稅前利潤按一定的比例提取巨災(zāi)風(fēng)險責(zé)任準(zhǔn)備金,并對承保巨災(zāi)保險的險種免征稅收,如地震險、洪水險.這樣一方面分擔(dān)了財政負(fù)擔(dān),一方面通過稅收優(yōu)惠政策減輕財產(chǎn)險公司承擔(dān)風(fēng)險的損失,并鼓勵更過的保險公司參與到巨災(zāi)險的承保中,這是一項有利于國計民生,并體現(xiàn)綜合國力的措施.

3.5根據(jù)賠付情況提取準(zhǔn)備金目前我國財產(chǎn)險公司賠付率還是比較高的,賠款支出隨著保費(fèi)收入的增加也在逐年增長,針對這一情況,稅法有必要根據(jù)保險公司賠付的實際情況,將準(zhǔn)備金的提取調(diào)整在賠付率比較高的年度,以滿足保險公司發(fā)展的需要.

3.6提取保險保障基金和預(yù)防性支出

篇5

（一）企業(yè)和企業(yè)財產(chǎn)保險

狹義上企業(yè)是指依法設(shè)立的以營利為目的、從事商品的生產(chǎn)經(jīng)營和服務(wù)活動的獨(dú)立核算經(jīng)濟(jì)組織，廣義上包括營利性和非營利性兩類。按股東對公司的責(zé)任不同，可分為有限責(zé)任公司與無限責(zé)任公司。

企業(yè)財產(chǎn)保險是指以投保人存放在固定地點(diǎn)的財產(chǎn)和物資作為保險標(biāo)的的一種保險。企業(yè)財產(chǎn)保險是我國財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)中的主要險種之一。

（二）受益人

我國臺灣地區(qū)的《保險法》中規(guī)定：“受益人是被保險人或要保人約定享有賠償請求權(quán)之人?！睕]有對“受益人”的適用范圍進(jìn)行限制?！吨腥A人民共和國保險法》第18條第3款規(guī)定：“受益人是指人身保險合同中由被保險人或者投保人指定的享有保險金請求權(quán)的人，投保人、被保險人可以為受益人?！币?guī)定指明“受益人”概念在我國適用于人身保險，但是否可適用于財產(chǎn)保險領(lǐng)域并沒有作出明確的否定與肯定，而財產(chǎn)保險與人身保險具有各自不同的特征，因此在財產(chǎn)保險中是否可指定受益人一直是我國保險業(yè)界和法律業(yè)界人士爭論的焦點(diǎn)。

二、股東可作為企業(yè)財產(chǎn)保險受益人的依據(jù)

（一）公司制下的股東權(quán)利

現(xiàn)代企業(yè)制度下公司的主要形式是公司制。根據(jù)公司制度的原理，股東出資設(shè)立公司，股東放棄自身資本的所有權(quán)，但從經(jīng)濟(jì)利益角度看，股東擁有了公司，享有公司的監(jiān)督控制權(quán)及資產(chǎn)收益權(quán)等等，只是自身資產(chǎn)從一種形式變成另外一種形式。從這個角度看，企業(yè)仍然是作為股東的財產(chǎn)存在的，那么股東的財產(chǎn)一旦發(fā)生損失，股東作為財產(chǎn)保險的受益人具有一定的合理性。

（二）財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓與受益權(quán)的分析

企業(yè)財產(chǎn)保險是財產(chǎn)保險的主要種類，其遵循損失補(bǔ)償?shù)脑瓌t，被保險人不能獲得額外的收益。經(jīng)濟(jì)損失補(bǔ)償是一項經(jīng)濟(jì)利益，即屬于財產(chǎn)權(quán)，而財產(chǎn)權(quán)是可以轉(zhuǎn)讓的，特別在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的社會，財產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓更是容易。這便為企業(yè)財產(chǎn)保險的損失補(bǔ)償提供了基礎(chǔ)和可操作性。

從受益權(quán)的角度分析，受益權(quán)享有依據(jù)合同向保險人請求財產(chǎn)給付的權(quán)利，這是屬于財產(chǎn)性的權(quán)利，被保險人享有保險金的請求權(quán)，可以親自行使，也完全可以將此項財產(chǎn)權(quán)自愿轉(zhuǎn)讓給其指定的第三方來行使，第三方因此而獲得受益權(quán)，成為受益人。這仍然是屬于被保險人對自有權(quán)利進(jìn)行自由處分的范圍。

（三）不同國家的法律支持

從法律角度看，關(guān)于股東是否對企業(yè)的財產(chǎn)享有保險利益的問題上，同屬于英美法系的英國和美國的態(tài)度是截然不同的。股東是否對企業(yè)財產(chǎn)享有保險利益，即股東有沒有可能成為企業(yè)財產(chǎn)保險的受益人，英國是不支持的，而美國的判例則認(rèn)為股東享有企業(yè)財產(chǎn)保險利益。

在大陸法系中，關(guān)于股東是否對企業(yè)的財產(chǎn)享有保險利益的問題上，也是有很多的爭議。

三、股東作為企業(yè)財產(chǎn)保險受益人的障礙

（一）債權(quán)人利益的考慮

企業(yè)作為一個參與社會經(jīng)濟(jì)活動的實體，是一個獨(dú)立的組織，通常是以法人的形式存在的。根據(jù)會計恒等式，在企業(yè)的財務(wù)報表上，資產(chǎn)=負(fù)債+權(quán)益。由此可見，企業(yè)的資產(chǎn)來源于股東和債權(quán)人，企業(yè)資產(chǎn)實質(zhì)上的所有權(quán)并不全部歸屬于股東。在企業(yè)經(jīng)營實務(wù)中，更是有許多企業(yè)為了獲得債權(quán)人的資金而簽訂了不得轉(zhuǎn)讓某些資產(chǎn)的協(xié)議。如今在有抵押貸款的財產(chǎn)保險合同中，經(jīng)常有指定銀行作為保險受益人的條款。這種保險合同是否合法合理，也引起業(yè)界的激烈爭論，但這卻是現(xiàn)實情況。債權(quán)人對財產(chǎn)風(fēng)險的規(guī)避，產(chǎn)生了融資租賃等融資方式。同樣地，為了規(guī)避風(fēng)險，與債權(quán)人有關(guān)的資產(chǎn)在投保時指定債權(quán)人為受益人在情理上無可厚非。

逆向選擇風(fēng)險與道德風(fēng)險是保險學(xué)中要解決的最重要的問題。如果股東可以直接作為企業(yè)財產(chǎn)保險的受益人，則可能出現(xiàn)股東損害債權(quán)人利益的行為，逆向選擇風(fēng)險與道德風(fēng)險上升。我國《公司法》規(guī)定，當(dāng)公司破產(chǎn)清償時，必須先清償債務(wù)，才對股東進(jìn)行分配。債權(quán)人的利益更優(yōu)先于股東，如果指定股東為企業(yè)財產(chǎn)保險的受益人，當(dāng)公司陷入財務(wù)困境的時候，作為通常對公司有實際控制權(quán)的股東便有可能尋求使保險意外發(fā)生。

（二）實際操作的困難

盡管在我國已經(jīng)可以設(shè)立一人有限責(zé)任公司，但在經(jīng)濟(jì)實務(wù)中，多股東的公司占絕大多數(shù)。對于股份公司特別是公眾股份公司而言，股東數(shù)量眾多，如果指定公司股東作為企業(yè)財產(chǎn)保險的受益人，實際操作是一個難題。作為受益人，當(dāng)保險事故出現(xiàn)后，股東可以享有保險金請求權(quán)，但是眾多的受益人（股東）中，誰去請求獲得保險金。在涉及眾多股東利益的情況下，請求保險金之前是否需要召開股東大會。而在上市公司中，恐怕很多股民根本就不關(guān)注這一點(diǎn)，保險利益于他們而言無勝于有。盡管可以組成一個委員會代表股東請求保險利益，但這會增加不必要的成本，還不如直接不指定受益人，保險事故出現(xiàn)后，由被保險人（企業(yè)）直接執(zhí)行保險請求權(quán)。因此，要將股東作為企業(yè)保險受益人，有實際操作上的困難。

篇6

保險單號＿＿＿＿＿＿＿

鑒于＿＿＿＿＿＿＿＿＿（以下稱被保險人）已向本公司投保企業(yè)財產(chǎn)保險以及附加＿＿＿＿＿＿＿險，并同意按本保險條款約定交納保險費(fèi)，本公司特簽發(fā)本保險單并同意依照本保險公司企業(yè)財產(chǎn)保險條款和附加險條款及其特別約定條件，承擔(dān)被保險人下列財產(chǎn)的保險責(zé)任。

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承保財產(chǎn)

│以何種價│保險金額　│　費(fèi)　率│　保險費(fèi)　│

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項

目

│值承?！々Α。ㄔ々Α。ā耄┅Α。ㄔ々?/p>

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│　基　├────────┼────┼─────┼────┼─────┤

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│　本　├────────┼────┼─────┼────┼─────┤

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│　險　│特險│

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│約財│

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│保產(chǎn)│

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│總保險金額人民幣（大寫）

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│　附　│

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│　加　│

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│　險　│

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│總保險費(fèi)人民幣（大寫）

￥：

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│保險責(zé)任期限自

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月

日零時起至

年

月

日二十四時止│

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│　特別　│

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│　約定　│

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│被保險人地址：

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│電

話：

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│行

業(yè)：

│中國人民保險公司簽章│

│所　有　制：

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│占用　性質(zhì)：

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│財產(chǎn)座落地址：

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年

月

日│

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共

個地址

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篇7

【關(guān)鍵詞】民爆器材生產(chǎn)企業(yè);信息化;改造

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展和普及，當(dāng)前信息化技術(shù)在各個領(lǐng)域之中的應(yīng)用已經(jīng)非常的普遍，并且也有效地提升了相應(yīng)領(lǐng)域的管理水平和生產(chǎn)效率。我國的民爆器材行業(yè)從產(chǎn)生之日起已經(jīng)歷經(jīng)了將近50年的建設(shè)以及發(fā)展，以及具備了相當(dāng)?shù)囊?guī)模，基本上也具備了配套齊全的科研、生產(chǎn)和銷售體系。但是，由于民爆器材行業(yè)的易燃易爆高度危險的特殊屬性，在這一行業(yè)也一直沿用傳統(tǒng)的生產(chǎn)模式，而在生產(chǎn)工藝以及管理方面的改造都相對進(jìn)步緩慢。這一點(diǎn)與飛速進(jìn)步的其他行業(yè)相比較顯得格格不入，在快速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)體制之下，民爆器材行業(yè)必須有所改變，才能夠有生存和發(fā)展的空間。

1.民爆器材生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)前存在的問題

1.1信息技術(shù)存在的問題

當(dāng)前，我國的民爆行業(yè)已經(jīng)淘汰了環(huán)境污染較為嚴(yán)重的TNT炸藥，逐步實施了生產(chǎn)線信息化改造，初步建立了生產(chǎn)經(jīng)營動態(tài)監(jiān)控信息系統(tǒng)，基本實現(xiàn)了對主要產(chǎn)品品種生產(chǎn)全程動態(tài)流向監(jiān)控；但民爆器材生產(chǎn)企業(yè)在信息技術(shù)方面與國外同行業(yè)相比還存在較大的差距，科技含量相對較低，企業(yè)作為技術(shù)創(chuàng)新的主體作用發(fā)揮不夠明顯，核心競爭力不強(qiáng)，技術(shù)含量高的產(chǎn)品比例偏低；高素質(zhì)的專業(yè)技術(shù)人才、經(jīng)營管理人才缺乏。這一方面是我國的民爆器材生產(chǎn)企業(yè)自主創(chuàng)新能力不夠，另一方面我國民爆企業(yè)信息化程度的低下是造成技術(shù)改造存在諸多困難的一個重要問題，行業(yè)內(nèi)無法通過信息化技術(shù)實現(xiàn)信息共享，使得技術(shù)改造缺乏信息支持和動力推進(jìn)。

1.2管理方面存在的問題

當(dāng)前，我國的民爆器材生產(chǎn)企業(yè)基本上還是傳統(tǒng)的生產(chǎn)方式和管理模式，需不斷采用自動化、信息化技術(shù)改造，加快現(xiàn)有生產(chǎn)工藝、裝備和產(chǎn)品的升級換代。推廣應(yīng)用井下現(xiàn)場混裝作業(yè)方式，工業(yè)炸藥制品采用連續(xù)化、自動化生產(chǎn)方式；工業(yè)雷管產(chǎn)品組件生產(chǎn)向?qū)I(yè)化、規(guī)?；?、集約化、清潔化和本質(zhì)安全化方向發(fā)展。

2.民爆器材生產(chǎn)企業(yè)的信息化改造建議

2.1明確信息化改造的方向和目的

計算機(jī)發(fā)展向各領(lǐng)域滲透，也就是廣度的拓展?？梢灶A(yù)見的是，計算機(jī)也會向馬達(dá)一樣普遍存在與各種家電中，并將與手機(jī)融合，實現(xiàn)實時上網(wǎng)進(jìn)行信息交流。也正因為如此，曾有人提出計算機(jī)極有可能如同一張紙那樣廉價，并可實現(xiàn)一次性，成為日常用品之一，人們對其的關(guān)注也會相應(yīng)降低。

當(dāng)前，已經(jīng)有一部分的民爆器材生產(chǎn)企業(yè)開始認(rèn)識到自身在信息化建設(shè)方面存在的諸多不足以及其對企業(yè)的技術(shù)改造與管理水平的負(fù)面影響。并且開始探索信息化改造的方向。在實際的改造過程中，民爆器材生產(chǎn)企業(yè)需要注意自身的實際需求以及整個行業(yè)的特點(diǎn)，明確自身需要改造的方面以及改造之后的發(fā)展方向，按照“有所為，有所不為”的原則，從長遠(yuǎn)發(fā)展的角度，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)以及自身的信息化現(xiàn)狀，確定信息化改造的方向與目標(biāo)。

根據(jù)民用爆炸物品行業(yè)十二五規(guī)劃的要求，實現(xiàn)“以信息化改造傳統(tǒng)生產(chǎn)方式，建立完善企業(yè)主要產(chǎn)品生產(chǎn)情況的信息自動采集、視頻監(jiān)視和軟件管理平臺，以信息化帶動民爆行業(yè)的連續(xù)化、自動化生產(chǎn)，建立工業(yè)炸藥現(xiàn)場混裝車信息監(jiān)控系統(tǒng)，實現(xiàn)民爆產(chǎn)品生產(chǎn)、運(yùn)輸、儲存和使用各環(huán)節(jié)的信息監(jiān)控和跟蹤管理?！?/p>

2.2以人為主，建設(shè)好信息化改造人才隊伍

人對于信息化改造的作用是最大的，信息化改造是以人的需求為推動力，同時信息改造又要人的具體實踐才能夠完成，最后信息化改造的結(jié)果還是人來享受。因此，人不僅僅是信息化改造的推動者、設(shè)計者、建設(shè)者同時也是其成功的享有者。在這個過程中的人的作用非常大，因此提高相應(yīng)人才隊伍的素質(zhì)，對于民爆器材生產(chǎn)企業(yè)的信息化改造而言也是非常重要的。實施信息化，也會給企業(yè)帶來全新的思想以及方法，對于企業(yè)而言完善的培訓(xùn)體系以及學(xué)習(xí)機(jī)制，也是信息化改造的重要組成部分，企業(yè)要通過這樣的機(jī)制促進(jìn)相應(yīng)人才隊伍的素質(zhì)提升。

2.3抓住本質(zhì)問題，進(jìn)行系統(tǒng)改造

民爆器材生產(chǎn)企業(yè)要抓住其在生產(chǎn)經(jīng)營管理之中存在的本質(zhì)問題，比如上文所提到的在技術(shù)改造以及生產(chǎn)管理之中存在的各項問題，將企業(yè)的信息化工程與其自身的技術(shù)改造、管理創(chuàng)新相結(jié)合，進(jìn)而形成企業(yè)的新的業(yè)務(wù)流程。

在進(jìn)行信息化改造之前，企業(yè)首先要對自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)有一個重組的了解，同時對自身在技術(shù)改造以及管理模式之中存在的問題有一個清醒的認(rèn)識，以便能夠在改造的過程中做到“有的放矢”，加強(qiáng)信息化基礎(chǔ)的建設(shè)，實現(xiàn)企業(yè)的信息化、網(wǎng)絡(luò)化、協(xié)同化的研發(fā)設(shè)計體系以及信息安全體系，實現(xiàn)監(jiān)控系統(tǒng)以及統(tǒng)計渠道的網(wǎng)絡(luò)互通，有效帶動企業(yè)的技術(shù)改造以及管理創(chuàng)新，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

2.4加強(qiáng)管理，注重維護(hù)

在具體的實施過程中，企業(yè)還要嚴(yán)格的加強(qiáng)項目管理，注重信息化改造的細(xì)節(jié)問題，嚴(yán)格確保信息化改造的工程質(zhì)量。在完工之后，還要組織有關(guān)的專家進(jìn)行驗收，確保工程質(zhì)量。在投入使用之后，也要加強(qiáng)管理，聘請專員進(jìn)行維護(hù)，確保系統(tǒng)運(yùn)行的穩(wěn)定性和安全性。

3.結(jié)語

民爆器材生產(chǎn)企業(yè)在技術(shù)改造以及管理模式方面還存在較大的問題，而信息化技術(shù)的應(yīng)用對于改善企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、技術(shù)創(chuàng)新等方面的作用已經(jīng)在其他領(lǐng)域得到了證實。本文對信息技術(shù)在民爆器材生產(chǎn)企業(yè)的具體應(yīng)用應(yīng)該注意的事項進(jìn)行了探討，希望這些研究能夠有助于我國民爆器材生產(chǎn)企業(yè)的信息化改造，并促進(jìn)其健康的發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

［1］李國潔.現(xiàn)代信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用——制造企業(yè)的B2B電子商務(wù)模式[D].對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2000．

［2］王力爭.我國民爆行業(yè)安全管理存在的主要問題及其對策[J].中國安全生產(chǎn)科學(xué)技術(shù). 2006,(04)．

篇8

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)負(fù)債管理；資金運(yùn)用；投資匹配

一、財產(chǎn)保險公司資產(chǎn)負(fù)債的特點(diǎn)

由于我國財產(chǎn)保險公司只允許經(jīng)營財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)、短期意外險和短期健康險業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)范圍和保險的特性，決定了財產(chǎn)保險公司資產(chǎn)負(fù)債具有如下特點(diǎn)：

(一)資金來源的廣泛性

財產(chǎn)保險公司的資金主要來源于保費(fèi)和資本金。由于我國國土面積廣闊，人口眾多，經(jīng)濟(jì)增長速度快，促進(jìn)了我國財產(chǎn)保險業(yè)的快速發(fā)展，保費(fèi)規(guī)模的迅速擴(kuò)大，保險資金越來越多，且來源廣泛，涉及社會的各個層面。保險資金不僅來自于國有企業(yè)、外資企業(yè)，而且大量的保險資金來自于個人；從產(chǎn)業(yè)來說，財產(chǎn)保險資金來自于第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)。從構(gòu)成來看，保險資金主要由資本金、責(zé)任準(zhǔn)備金(包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金等)、總準(zhǔn)備金、保險儲金以及未分配盈余等構(gòu)成。

(二)資金性質(zhì)的負(fù)債性

《中華人民共和國保險法》將保險定義為：“保險，是指投保人根據(jù)保險合同約定，向保險人支付保險費(fèi)，保險人對于合同約定的可能發(fā)生的事故，因其發(fā)生所造成的財產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險金責(zé)任，或者當(dāng)被保險人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到合同約定的年齡、期限時承擔(dān)給付保險金責(zé)任的商業(yè)保險行為?！睆谋ｋU的定義可以看出，保險公司的資金主要是來自保費(fèi)收入，收取保費(fèi)在前，承擔(dān)保險責(zé)任在后。即保險公司在保險合同生效后，根據(jù)未來保險事故發(fā)生與否，決定了是否承擔(dān)賠付責(zé)任。由此可以看出，保費(fèi)資金具有明顯的負(fù)債性特點(diǎn)。從保險資金的構(gòu)成來看，除資本金和總準(zhǔn)備金外，其他都屬于負(fù)債。

(三)對外負(fù)債的短期性

從經(jīng)營范圍可以看出，財產(chǎn)保險公司除工程險等少數(shù)險種有可能保險期限較長之外，其他險種的保險期限都不超過一年；與此同時，財產(chǎn)保險公司可能的支出將在保險期限內(nèi)完全明確。由于財產(chǎn)保險公司的險種的責(zé)任期限一般不超過一年，這就決定了財產(chǎn)保險公司的負(fù)債大部分在一年內(nèi)，具有明顯的短期性特征。

(四)保險資產(chǎn)的流動性

財產(chǎn)保險公司風(fēng)險發(fā)生的不確定性、成本支出時間的滯后性和金額的不確定性，及負(fù)債的短期性，決定了財產(chǎn)保險公司負(fù)債支出的時間的不確定性。為保證保險責(zé)任的及時承擔(dān)，保護(hù)投保人(被保險人)的利益，財產(chǎn)保險公司必須保持資產(chǎn)的高流動性，以防止債務(wù)產(chǎn)生的財務(wù)“黑洞”導(dǎo)致公司無法繼續(xù)經(jīng)營或破產(chǎn)。

二、財產(chǎn)保險公司資產(chǎn)負(fù)債管理的重要性

從以上財產(chǎn)保險公司資產(chǎn)負(fù)債的特點(diǎn)可以看出，財產(chǎn)保險公司經(jīng)營的風(fēng)險不僅來自于經(jīng)營的保險業(yè)務(wù)本身，同時與保險公司的自身管理水平密切相關(guān)。在當(dāng)前財產(chǎn)保險行業(yè)發(fā)展迅速，競爭程度較高的情況下，保險公司內(nèi)部管理水平將直接決定公司經(jīng)營的成敗與否。因此，保險公司應(yīng)該加強(qiáng)自身資產(chǎn)負(fù)債管理，提高資產(chǎn)的盈利能力和流動性，保證各項債務(wù)按時支付。

(一)資產(chǎn)負(fù)債管理的概念

資產(chǎn)負(fù)債管理，從狹義的角度理解，為針對某類負(fù)債產(chǎn)品的特點(diǎn)形成的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，實行業(yè)務(wù)條塊上的匹配；從廣義的角度理解，資產(chǎn)負(fù)債管理屬于風(fēng)險管理的范疇，它從整個企業(yè)的目標(biāo)和戰(zhàn)略出發(fā)，考慮償付能力、流動性和法律約束等外部條件為前提，以一整套完善的組織體系和技術(shù)，動態(tài)地解決資產(chǎn)和負(fù)債的價值匹配問題以及企業(yè)層面的財務(wù)控制，以保證企業(yè)運(yùn)行的安全性、盈利性及流動性的實現(xiàn)。

從以上定義可以看出，資產(chǎn)負(fù)債管理是通過了解保險公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)為出發(fā)點(diǎn)，進(jìn)而合理分析其資產(chǎn)、負(fù)債，并合理安排資產(chǎn)負(fù)債的匹配關(guān)系，以保證企業(yè)運(yùn)行的安全、提高公司的盈利能力和資金的流動性，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

(二)財產(chǎn)保險公司實行資產(chǎn)負(fù)債管理的重要意義

財產(chǎn)保險風(fēng)險發(fā)生的時點(diǎn)的不確定性和賠付金額的不確定性，導(dǎo)致了財產(chǎn)保險公司負(fù)債發(fā)生的時間的不確定性和支付金額的不確定性。這就要求財產(chǎn)保險公司利用資產(chǎn)負(fù)債管理，加強(qiáng)自身資產(chǎn)負(fù)債的管理，以合理化解這些不確定性帶來的風(fēng)險。從資產(chǎn)負(fù)債管理的角度來看，財產(chǎn)險公司經(jīng)營的好壞，不僅取決于公司業(yè)務(wù)發(fā)展的好壞，更重要的是取決于資產(chǎn)負(fù)債管理的好壞。只有資產(chǎn)負(fù)債管理做好了，財產(chǎn)保險公司才能保護(hù)股東及廣大投保人的利益，才能保證國家金融的安全和社會的穩(wěn)定。因此，財產(chǎn)保險公司的資產(chǎn)負(fù)債管理對公司、行業(yè)、社會均具有深遠(yuǎn)的意義。

1.資產(chǎn)負(fù)債管理是財產(chǎn)保險公司保護(hù)投保人(被保險人)利益的需要

保險，是一種風(fēng)險預(yù)防和轉(zhuǎn)移的工具，它將投保人或被保險人的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保險人，一旦發(fā)生保險合同約定的意外損失或約定事件，保險人按約定補(bǔ)償被保險人的損失或給付相應(yīng)的保險金額。保險公司財務(wù)狀況的好壞，在一定程度上決定了投保人(被保險人)保險風(fēng)險轉(zhuǎn)移的成功與否。目前，財產(chǎn)保險市場競爭非常激烈，承保利潤不斷下降，有的險種甚至出現(xiàn)了全行業(yè)的虧損，在這種情況下，財產(chǎn)保險公司要想充分發(fā)揮保險風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁的作用，就必須通過做好資產(chǎn)負(fù)債管理，提高資產(chǎn)的盈利能力，以滿足廣大投保人利益的需要。

2.資產(chǎn)負(fù)債管理是財產(chǎn)保險公司主動適應(yīng)保險監(jiān)管的需要

近年來，我國保險監(jiān)管由市場行為監(jiān)管逐步向償付能力監(jiān)管和市場行為監(jiān)管并重的方向發(fā)展，并將最終轉(zhuǎn)變?yōu)閮敻赌芰ΡO(jiān)管。償付能力的監(jiān)管，就是要求保險公司有足夠的償還債務(wù)的能力，其外在表現(xiàn)為保險公司的實際償付能力高于保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求的最低償付能力，而實際償付能力等于認(rèn)可凈資產(chǎn)，認(rèn)可凈資產(chǎn)等于認(rèn)可資產(chǎn)減認(rèn)可負(fù)債。根據(jù)目前保監(jiān)會的償付能力監(jiān)管的規(guī)定，公司負(fù)債全部為認(rèn)可負(fù)債，而資產(chǎn)則根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險狀況和變現(xiàn)能力按比例認(rèn)可，保險公司要想提高認(rèn)可凈資產(chǎn)的比例，就必須在實際經(jīng)營中提高資產(chǎn)的認(rèn)可率。因此，財產(chǎn)保險公司可以利用資產(chǎn)負(fù)債管理，通過將資產(chǎn)配置到認(rèn)可率高的資產(chǎn)上，提高公司的實際償付能力，滿足監(jiān)管機(jī)構(gòu)對償付能力的要求。

3.資產(chǎn)負(fù)債管理是財產(chǎn)保險公司降低財務(wù)風(fēng)險的需要

財產(chǎn)保險公司積累的資金主要來源是資本金和責(zé)任準(zhǔn)備金。責(zé)任準(zhǔn)備金是保險公司為保證被保險人的利益，保證未來能夠及時償付，而從保費(fèi)收入中提取的準(zhǔn)備金。由于保險公司作為經(jīng)營風(fēng)險的公司，風(fēng)險存在具有普遍性，同時風(fēng)險發(fā)生具有不確定性，這決定了保險公司賠付時間具有較大的不確定性，為保險公司資產(chǎn)和負(fù)債的安排帶來了較大的不確定性，提高了財產(chǎn)保險公司的財務(wù)風(fēng)險。為此，財產(chǎn)保險公司有必要通過改造管理流程，加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債管理，合理提高保險資產(chǎn)的安全性和流動性，降低公司的財務(wù)風(fēng)險，保證公司的健康運(yùn)行。

篇9

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)負(fù)債管理；資金運(yùn)用；投資匹配

一、財產(chǎn)保險公司資產(chǎn)負(fù)債的特點(diǎn)

由于我國財產(chǎn)保險公司只允許經(jīng)營財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)、短期意外險和短期健康險業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)范圍和保險的特性，決定了財產(chǎn)保險公司資產(chǎn)負(fù)債具有如下特點(diǎn)：

(一)資金來源的廣泛性

財產(chǎn)保險公司的資金主要來源于保費(fèi)和資本金。由于我國國土面積廣闊，人口眾多，經(jīng)濟(jì)增長速度快，促進(jìn)了我國財產(chǎn)保險業(yè)的快速發(fā)展，保費(fèi)規(guī)模的迅速擴(kuò)大，保險資金越來越多，且來源廣泛，涉及社會的各個層面。保險資金不僅來自于國有企業(yè)、外資企業(yè)，而且大量的保險資金來自于個人；從產(chǎn)業(yè)來說，財產(chǎn)保險資金來自于第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)。從構(gòu)成來看，保險資金主要由資本金、責(zé)任準(zhǔn)備金(包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金等)、總準(zhǔn)備金、保險儲金以及未分配盈余等構(gòu)成。

(二)資金性質(zhì)的負(fù)債性

《中華人民共和國保險法》將保險定義為：“保險，是指投保人根據(jù)保險合同約定，向保險人支付保險費(fèi)，保險人對于合同約定的可能發(fā)生的事故，因其發(fā)生所造成的財產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險金責(zé)任，或者當(dāng)被保險人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到合同約定的年齡、期限時承擔(dān)給付保險金責(zé)任的商業(yè)保險行為?！睆谋ｋU的定義可以看出，保險公司的資金主要是來自保費(fèi)收入，收取保費(fèi)在前，承擔(dān)保險責(zé)任在后。即保險公司在保險合同生效后，根據(jù)未來保險事故發(fā)生與否，決定了是否承擔(dān)賠付責(zé)任。由此可以看出，保費(fèi)資金具有明顯的負(fù)債性特點(diǎn)。從保險資金的構(gòu)成來看，除資本金和總準(zhǔn)備金外，其他都屬于負(fù)債。

(三)對外負(fù)債的短期性

從經(jīng)營范圍可以看出，財產(chǎn)保險公司除工程險等少數(shù)險種有可能保險期限較長之外，其他險種的保險期限都不超過一年；與此同時，財產(chǎn)保險公司可能的支出將在保險期限內(nèi)完全明確。由于財產(chǎn)保險公司的險種的責(zé)任期限一般不超過一年，這就決定了財產(chǎn)保險公司的負(fù)債大部分在一年內(nèi)，具有明顯的短期性特征。

(四)保險資產(chǎn)的流動性

財產(chǎn)保險公司風(fēng)險發(fā)生的不確定性、成本支出時間的滯后性和金額的不確定性，及負(fù)債的短期性，決定了財產(chǎn)保險公司負(fù)債支出的時間的不確定性。為保證保險責(zé)任的及時承擔(dān)，保護(hù)投保人(被保險人)的利益，財產(chǎn)保險公司必須保持資產(chǎn)的高流動性，以防止債務(wù)產(chǎn)生的財務(wù)“黑洞”導(dǎo)致公司無法繼續(xù)經(jīng)營或破產(chǎn)。

二、財產(chǎn)保險公司資產(chǎn)負(fù)債管理的重要性

從以上財產(chǎn)保險公司資產(chǎn)負(fù)債的特點(diǎn)可以看出，財產(chǎn)保險公司經(jīng)營的風(fēng)險不僅來自于經(jīng)營的保險業(yè)務(wù)本身，同時與保險公司的自身管理水平密切相關(guān)。在當(dāng)前財產(chǎn)保險行業(yè)發(fā)展迅速，競爭程度較高的情況下，保險公司內(nèi)部管理水平將直接決定公司經(jīng)營的成敗與否。因此，保險公司應(yīng)該加強(qiáng)自身資產(chǎn)負(fù)債管理，提高資產(chǎn)的盈利能力和流動性，保證各項債務(wù)按時支付。

(一)資產(chǎn)負(fù)債管理的概念

資產(chǎn)負(fù)債管理，從狹義的角度理解，為針對某類負(fù)債產(chǎn)品的特點(diǎn)形成的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，實行業(yè)務(wù)條塊上的匹配；從廣義的角度理解，資產(chǎn)負(fù)債管理屬于風(fēng)險管理的范疇，它從整個企業(yè)的目標(biāo)和戰(zhàn)略出發(fā)，考慮償付能力、流動性和法律約束等外部條件為前提，以一整套完善的組織體系和技術(shù)，動態(tài)地解決資產(chǎn)和負(fù)債的價值匹配問題以及企業(yè)層面的財務(wù)控制，以保證企業(yè)運(yùn)行的安全性、盈利性及流動性的實現(xiàn)。

從以上定義可以看出，資產(chǎn)負(fù)債管理是通過了解保險公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)為出發(fā)點(diǎn)，進(jìn)而合理分析其資產(chǎn)、負(fù)債，并合理安排資產(chǎn)負(fù)債的匹配關(guān)系，以保證企業(yè)運(yùn)行的安全、提高公司的盈利能力和資金的流動性，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

(二)財產(chǎn)保險公司實行資產(chǎn)負(fù)債管理的重要意義

財產(chǎn)保險風(fēng)險發(fā)生的時點(diǎn)的不確定性和賠付金額的不確定性，導(dǎo)致了財產(chǎn)保險公司負(fù)債發(fā)生的時間的不確定性和支付金額的不確定性。這就要求財產(chǎn)保險公司利用資產(chǎn)負(fù)債管理，加強(qiáng)自身資產(chǎn)負(fù)債的管理，以合理化解這些不確定性帶來的風(fēng)險。從資產(chǎn)負(fù)債管理的角度來看，財產(chǎn)險公司經(jīng)營的好壞，不僅取決于公司業(yè)務(wù)發(fā)展的好壞，更重要的是取決于資產(chǎn)負(fù)債管理的好壞。只有資產(chǎn)負(fù)債管理做好了，財產(chǎn)保險公司才能保護(hù)股東及廣大投保人的利益，才能保證國家金融的安全和社會的穩(wěn)定。因此，財產(chǎn)保險公司的資產(chǎn)負(fù)債管理對公司、行業(yè)、社會均具有深遠(yuǎn)的意義。

1.資產(chǎn)負(fù)債管理是財產(chǎn)保險公司保護(hù)投保人(被保險人)利益的需要

保險，是一種風(fēng)險預(yù)防和轉(zhuǎn)移的工具，它將投保人或被保險人的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保險人，一旦發(fā)生保險合同約定的意外損失或約定事件，保險人按約定補(bǔ)償被保險人的損失或給付相應(yīng)的保險金額。保險公司財務(wù)狀況的好壞，在一定程度上決定了投保人(被保險人)保險風(fēng)險轉(zhuǎn)移的成功與否。目前，財產(chǎn)保險市場競爭非常激烈，承保利潤不斷下降，有的險種甚至出現(xiàn)了全行業(yè)的虧損，在這種情況下，財產(chǎn)保險公司要想充分發(fā)揮保險風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁的作用，就必須通過做好資產(chǎn)負(fù)債管理，提高資產(chǎn)的盈利能力，以滿足廣大投保人利益的需要。

2.資產(chǎn)負(fù)債管理是財產(chǎn)保險公司主動適應(yīng)保險監(jiān)管的需要

近年來，我國保險監(jiān)管由市場行為監(jiān)管逐步向償付能力監(jiān)管和市場行為監(jiān)管并重的方向發(fā)展，并將最終轉(zhuǎn)變?yōu)閮敻赌芰ΡO(jiān)管。償付能力的監(jiān)管，就是要求保險公司有足夠的償還債務(wù)的能力，其外在表現(xiàn)為保險公司的實際償付能力高于保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求的最低償付能力，而實際償付能力等于認(rèn)可凈資產(chǎn)，認(rèn)可凈資產(chǎn)等于認(rèn)可資產(chǎn)減認(rèn)可負(fù)債。根據(jù)目前保監(jiān)會的償付能力監(jiān)管的規(guī)定，公司負(fù)債全部為認(rèn)可負(fù)債，而資產(chǎn)則根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險狀況和變現(xiàn)能力按比例認(rèn)可，保險公司要想提高認(rèn)可凈資產(chǎn)的比例，就必須在實際經(jīng)營中提高資產(chǎn)的認(rèn)可率。因此，財產(chǎn)保險公司可以利用資產(chǎn)負(fù)債管理，通過將資產(chǎn)配置到認(rèn)可率高的資產(chǎn)上，提高公司的實際償付能力，滿足監(jiān)管機(jī)構(gòu)對償付能力的要求。

3.資產(chǎn)負(fù)債管理是財產(chǎn)保險公司降低財務(wù)風(fēng)險的需要

財產(chǎn)保險公司積累的資金主要來源是資本金和責(zé)任準(zhǔn)備金。責(zé)任準(zhǔn)備金是保險公司為保證被保險人的利益，保證未來能夠及時償付，而從保費(fèi)收入中提取的準(zhǔn)備金。由于保險公司作為經(jīng)營風(fēng)險的公司，風(fēng)險存在具有普遍性，同時風(fēng)險發(fā)生具有不確定性，這決定了保險公司賠付時間具有較大的不確定性，為保險公司資產(chǎn)和負(fù)債的安排帶來了較大的不確定性，提高了財產(chǎn)保險公司的財務(wù)風(fēng)險。為此，財產(chǎn)保險公司有必要通過改造管理流程，加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債管理，合理提高保險資產(chǎn)的安全性和流動性，降低公司的財務(wù)風(fēng)險，保證公司的健康運(yùn)行。

4.資產(chǎn)負(fù)債管理是財產(chǎn)保險公司改善保險企業(yè)經(jīng)營成果的需要

隨著保險經(jīng)營主體的不斷增加，保險行業(yè)的競爭越來越激烈，財產(chǎn)保險公司的承保利潤在不斷下降，甚至有的險種出現(xiàn)了全行業(yè)的虧損。如何合理提高公司盈利水平，已經(jīng)成為財產(chǎn)保險公司面臨的最大難題。這就要求財產(chǎn)保險公司提高資產(chǎn)負(fù)債管理水平，合理使用和安排資產(chǎn)，提高資產(chǎn)的使用效率和資產(chǎn)收益率，最大限度發(fā)揮資產(chǎn)運(yùn)用的作用，改善公司的經(jīng)營結(jié)果，提高公司競爭實力和企業(yè)價值。

三、財產(chǎn)保險公司資產(chǎn)負(fù)債管理的模式及原則

(一)財產(chǎn)保險公司資產(chǎn)負(fù)債管理模式的選擇

資產(chǎn)負(fù)債管理包括以負(fù)債為主導(dǎo)和以資產(chǎn)為主導(dǎo)兩種模式。以負(fù)債為主導(dǎo)的資產(chǎn)負(fù)債管理模式，強(qiáng)調(diào)的是從負(fù)債的觀點(diǎn)看待二者之間的關(guān)系，即根據(jù)負(fù)債的特點(diǎn)安排資產(chǎn)的期限、結(jié)構(gòu)比例等，針對不同保險產(chǎn)品的負(fù)債要求，包括期限、風(fēng)險、出險頻率、流動性等的要求，制定相應(yīng)的資產(chǎn)投資組合。以資產(chǎn)為主導(dǎo)的資產(chǎn)負(fù)債模式，強(qiáng)調(diào)的是從資產(chǎn)的觀點(diǎn)看待二者之間的關(guān)系，根據(jù)資金運(yùn)用的情況調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，也就是針對不同的資產(chǎn)組合，調(diào)整產(chǎn)品銷售的品種、規(guī)模等。

由于目前我國財產(chǎn)保險行業(yè)處于快速發(fā)展的階段，每家保險公司業(yè)務(wù)增長速度較快，保險的特性決定了保險公司成本具有明顯的滯后性，成本的滯后意味著資金的滯留，為保險公司的資金運(yùn)用提供了可能。同時，由于保險公司主要是經(jīng)營風(fēng)險的企業(yè)，在保險處于快速發(fā)展期的我國，保險公司應(yīng)更加關(guān)注主營保險業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，原則上要求資金運(yùn)用滿足保險發(fā)展和保險負(fù)債的要求。因此，在目前階段，我國財產(chǎn)保險公司應(yīng)采取負(fù)債為主的資產(chǎn)管理模式，根據(jù)保險產(chǎn)品或保險業(yè)務(wù)的整體風(fēng)險狀況來決定資產(chǎn)配置情況。

(二)財產(chǎn)保險公司資產(chǎn)負(fù)債管理的原則

根據(jù)保險公司資產(chǎn)的特點(diǎn)，充分考慮財產(chǎn)保險公司資產(chǎn)、負(fù)債的實際情況，財產(chǎn)保險公司的資產(chǎn)負(fù)債管理不僅要遵循資產(chǎn)負(fù)債管理的基本原則，而且要充分考慮財產(chǎn)保險行業(yè)的特點(diǎn)。

1.財產(chǎn)保險公司資產(chǎn)負(fù)債管理的基本原則

財產(chǎn)保險公司與其他很多公司一樣，在資產(chǎn)負(fù)債管理中必須遵循以下基本原則。

(1)總量平衡的原則。就是要求資金的來源與資金運(yùn)用在規(guī)模上的相對平衡和對稱，保持資產(chǎn)與負(fù)債總量上的相對平衡，這里要求的平衡是資產(chǎn)負(fù)債總量的動態(tài)平衡。

(2)結(jié)構(gòu)對稱原則。結(jié)構(gòu)對稱是一種動態(tài)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與負(fù)債結(jié)構(gòu)的相互對稱與統(tǒng)一平衡，即根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債的期限差異進(jìn)行布局，長期負(fù)債用于長期資產(chǎn)的投資，短期負(fù)債用于短期資產(chǎn)的投資，而短期負(fù)債中的長期穩(wěn)定部分也可以用于長期資產(chǎn)的投資，并根據(jù)外部經(jīng)濟(jì)條件和內(nèi)部經(jīng)營情況的變化進(jìn)行動態(tài)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

(3)償還期對稱的原則。償還期對稱的原則又稱資產(chǎn)分配原則或速度對稱原則，其主要內(nèi)容為：資金運(yùn)用應(yīng)根據(jù)資金來源的流通速度來決定，即資產(chǎn)與負(fù)債的償還期應(yīng)保持一定程度的對稱關(guān)系，最好是能保證資產(chǎn)和負(fù)債的期限完全一致。

(4)目標(biāo)替代，總體效用平衡的原則。資產(chǎn)負(fù)債管理要求資產(chǎn)實現(xiàn)安全性、流動性和盈利性的目標(biāo)，但這三個目標(biāo)之間是相互矛盾的，安全性越高往往伴隨著盈利能力的下降，流動性較高往往盈利能力較弱，但安全性較高。目標(biāo)替代原則是指在安全性、流動性、盈利性三個經(jīng)營目標(biāo)或方針上進(jìn)行合理選擇和組合，相互替代，盡可能實現(xiàn)三者的均衡，而使總效用最優(yōu)。這里的總效用是由安全性、流動性、盈利性三方面效用綜合構(gòu)成的。

2.財產(chǎn)保險公司資產(chǎn)負(fù)債管理需要考慮的特殊因素

由于財產(chǎn)保險公司的經(jīng)營范圍為財產(chǎn)保險及意外健康險業(yè)務(wù)，保險期限較短，保險事故發(fā)生較為頻繁，使財產(chǎn)保險公司在資產(chǎn)負(fù)債管理方面需要考慮如下特殊因素：

(1)財產(chǎn)保險公司負(fù)債的特點(diǎn)。財產(chǎn)保險公司的經(jīng)營范圍決定了財產(chǎn)保險公司的負(fù)債以短期負(fù)債為主，為保證投保人(被保險人)的利益，財產(chǎn)保險公司的資產(chǎn)必須具備較高的流動性。

(2)險種結(jié)構(gòu)及不同業(yè)務(wù)的現(xiàn)金凈流量。目前，我國財產(chǎn)保險公司經(jīng)營范圍為財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)、短期意外險和短期健康險業(yè)務(wù)。在具體險種上包括財產(chǎn)保險、車輛保險、責(zé)任險、建工險等，不同險種由于保險標(biāo)的和責(zé)任范圍不同，其風(fēng)險狀況、出險頻率及損失可能產(chǎn)生的金額大小也不一樣，對賠付資金的需求也不同。如車輛險業(yè)務(wù)對賠付資金的要求相對其他財產(chǎn)險業(yè)務(wù)高，因為車輛屬于移動的標(biāo)的，事故發(fā)生較為頻繁，出險的頻率較高，導(dǎo)致賠付的頻率也高，對資金的流動性要求高。而普通的財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)的出險頻率低，但由于保險金額大，一旦發(fā)生保險事故，要求的賠償金額大。因此，財產(chǎn)保險公司在資產(chǎn)負(fù)債管理過程中，必須充分考慮公司的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、險種類別，以保證償付責(zé)任的及時兌現(xiàn)。

(3)公司償付能力充足率。中國保監(jiān)會通過認(rèn)可凈資產(chǎn)與要求的最低償付能力的比較結(jié)果，來判斷保險公司償付能力是否充足。由于保險公司在不同的發(fā)展階段，償付能力水平高低不同，對資產(chǎn)的認(rèn)可率的要求也不同，公司對資產(chǎn)的選擇也是不一樣的。因此，財產(chǎn)保險公司在資產(chǎn)負(fù)債管理過程中，要充分考慮償付能力的要求，以保證公司的償付能力能夠滿足監(jiān)管的需要。四、財產(chǎn)保險公司資產(chǎn)的組成及投資的重要性

從產(chǎn)業(yè)性質(zhì)來看，財產(chǎn)保險公司屬于金融服務(wù)企業(yè)，也就是說保險公司屬于第三產(chǎn)業(yè)，同時屬于金融企業(yè)。第三產(chǎn)業(yè)從資產(chǎn)結(jié)構(gòu)上看，具有固定資產(chǎn)占比相對小的特點(diǎn)，財產(chǎn)保險公司也一樣，固定資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的占比也不高。同時，財產(chǎn)保險公司又屬于金融企業(yè)，金融業(yè)的特點(diǎn)決定了財產(chǎn)保險公司積聚了大量的保費(fèi)收入，對資金運(yùn)用的要求較高。

從表1可以看出，我國財產(chǎn)保險公司投資性資產(chǎn)(銀行存款投資)占總資產(chǎn)的比例分別為：人保60.49%，太平洋77.32%，大地74.34%，太平65.78%。從以上數(shù)據(jù)可以看出，我國財產(chǎn)保險公司可用于投資的資產(chǎn)所占的比重高，資金運(yùn)用的需求旺盛。資金運(yùn)用已經(jīng)成為財產(chǎn)保險公司中與保險業(yè)務(wù)經(jīng)營同樣重要的經(jīng)營活動，客觀要求保險公司不斷提高資金運(yùn)用水平，加強(qiáng)投資資產(chǎn)的管理，關(guān)注其安全性、盈利性和流動性，為財產(chǎn)保險公司及財產(chǎn)保險行業(yè)整體實力提升做出貢獻(xiàn)。

五、財產(chǎn)保險公司的資金運(yùn)用與資產(chǎn)負(fù)債管理

目前，我國財產(chǎn)保險公司保費(fèi)規(guī)模增長快，但由于保險主體的增加，競爭特別激烈，承保利潤率在不斷下降，有的險種甚至出現(xiàn)了全行業(yè)的虧損；同時，保險公司是經(jīng)營風(fēng)險的公司，本身對公司實力的要求高。財產(chǎn)保險公司實力的提高，取決于保險業(yè)務(wù)經(jīng)營和資金運(yùn)用兩方面，且兩者是相互促進(jìn)的，這也是符合國際財產(chǎn)保險行業(yè)發(fā)展規(guī)律的。在國外，財產(chǎn)保險公司承保業(yè)務(wù)的賠付率均接近100%，利潤主要來自保費(fèi)資金運(yùn)用產(chǎn)生的投資收益。因此，我國財產(chǎn)保險公司應(yīng)加強(qiáng)資金運(yùn)用方面的研究，合理、有效地提高資金運(yùn)用的效率和效益，充分發(fā)揮保險資金對公司的貢獻(xiàn)，提高經(jīng)濟(jì)實力。為使財產(chǎn)保險公司的資金運(yùn)用滿足資產(chǎn)負(fù)債管理的要求，財產(chǎn)保險公司應(yīng)對公司負(fù)債進(jìn)行深入的分析，緊密聯(lián)系公司業(yè)務(wù)發(fā)展情況，合理安排投資的期限、品種等。

(一)根據(jù)負(fù)債的特點(diǎn)配置投資的久期

財產(chǎn)保險公司是典型的負(fù)債經(jīng)營的公司，且其保費(fèi)資金大部分屬于短期負(fù)債資金。因此，財產(chǎn)保險公司在安排投資前，應(yīng)根據(jù)保費(fèi)資金在公司總資產(chǎn)中所占的比重，合理安排投資的期限。在考慮負(fù)債資金占比的同時，財產(chǎn)保險公司應(yīng)預(yù)測公司盈利能力，并根據(jù)盈利能力的不同及發(fā)展的不同階段，安排不同的投資組合和投資期限。當(dāng)預(yù)測財產(chǎn)保險公司的保險業(yè)務(wù)經(jīng)營具有盈利能力時，意味著公司在經(jīng)營過程中基本不會動用資本金，公司應(yīng)將資本金配置到期限較長，收益較高的投資上去；同時根據(jù)預(yù)測公司的盈利能力和現(xiàn)金凈流量，將盈利積累的資金也配置到期限較長的投資中去，以提高公司的盈利能力；而將日常經(jīng)營過程中需要使用的資金，配置在期限短、流動性強(qiáng)的資金上，以保證公司履行保險責(zé)任的及時性。

(二)充分分析公司的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，根據(jù)不同產(chǎn)品的風(fēng)險狀況、出險頻率配置投資

如前所述，由于財產(chǎn)保險公司的產(chǎn)品種類多，且不同種類的保險產(chǎn)品具有不同的風(fēng)險特點(diǎn)、出險頻率及對賠付金額的要求等特點(diǎn)，因此，同一收入規(guī)模的公司對投資組合的要求差異較大。如以車險經(jīng)營為主的公司，要求投資的流動性高；以財產(chǎn)險業(yè)務(wù)為主的公司，對資金的流動性要求相對較低，但對金額的要求可能較大，一旦保險事故發(fā)生，對資金總量要求較大，要求投資的整體變現(xiàn)能力強(qiáng)。因此，財產(chǎn)保險公司應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品的特點(diǎn)配置投資，合理確定投資組合及投資期限。

財產(chǎn)保險公司應(yīng)根據(jù)大數(shù)法則的要求，充分考慮不同險種的出險概率和平均償付金額，合理分析單一險種債務(wù)平均償還期，進(jìn)而計算出公司險種所要求的整體保險業(yè)務(wù)負(fù)債的償還期，并根據(jù)償還期對稱的原則的要求，配置投資資產(chǎn)的償還期限?？梢酝ㄟ^計算平均流動率來判斷投資配置是否合理，平均流動率等于資產(chǎn)的平均到期日和負(fù)債的平均到期日的比值，如果平均流動率大于1，則表示資產(chǎn)的運(yùn)用過度，應(yīng)根據(jù)負(fù)債的具體類別，縮短投資的期限；反之，則說明資產(chǎn)運(yùn)用不足，應(yīng)適當(dāng)提高長期資產(chǎn)的比重，以保證平均流動率維持在1的水平。但在使用平均流動率時，最好對時間進(jìn)行分段處理，如將期限分為3個月、6個月、1年等，分段越多，計算結(jié)果的運(yùn)用越合理，資產(chǎn)期限與負(fù)債期限越匹配。

(三)根據(jù)公司不同發(fā)展階段對償付能力的要求，選擇不同認(rèn)可率的投資組合

根據(jù)中國保監(jiān)會對財產(chǎn)保險公司償付能力監(jiān)管的要求，不同資產(chǎn)的認(rèn)可比率是不一樣的，認(rèn)可比率的不同，對公司實際償付能力的影響較大。同時，由于法定的償付能力要求與公司的業(yè)務(wù)規(guī)模緊密聯(lián)系在一起，因此，財產(chǎn)保險公司在業(yè)務(wù)發(fā)展的不同階段，對公司投資資產(chǎn)的認(rèn)可率要求也是不一樣的。如在公司業(yè)務(wù)的起步階段，由于公司資本金充足，基本不需要考慮公司資產(chǎn)的認(rèn)可率，可以只考慮流動性、盈利能力等因素的影響去配置投資。但當(dāng)公司業(yè)務(wù)規(guī)模較大，資本金處于不十分充足的時候，就必須將投資配置在認(rèn)可率高的資產(chǎn)上。因此，財產(chǎn)保險公司的投資配置需要充分考慮公司的發(fā)展階段，及不同階段對償付能力的要求。

篇10

關(guān)鍵詞：財產(chǎn)保險行業(yè)；內(nèi)部控制；問題及改善

一、財產(chǎn)保險公司內(nèi)部控制的意義

財產(chǎn)保險隨著當(dāng)前人們收入的提升逐漸有更多經(jīng)濟(jì)效益，保險公司的數(shù)量也越來越多。在這樣的情況下，財產(chǎn)公司必須保證自己的發(fā)展，從而才能在激烈的競爭中存活下來。因此，財產(chǎn)保險公司加強(qiáng)自身內(nèi)部控制水平是提升自己綜合實力最好的方式之一。提升自身的內(nèi)部控制水平能夠有效提升財產(chǎn)保險公司資產(chǎn)安全性，同時能對財產(chǎn)保險公司未來的發(fā)展有一定的促進(jìn)作用，并且對財產(chǎn)保險公司的戰(zhàn)略性有一定的保障。除此之外，保險公司內(nèi)部控制活動的進(jìn)行能夠?qū)ω敭a(chǎn)保險公司的發(fā)展進(jìn)行一定的風(fēng)控，促進(jìn)保險公司的良性發(fā)展。尤其是在當(dāng)前財產(chǎn)保險公司市場競爭激烈的情況下，保持更加良性的發(fā)展是促進(jìn)保險公司進(jìn)步的重要手段[1]。

二、財產(chǎn)保險公司內(nèi)部控制存在的問題

(一)內(nèi)部控制與產(chǎn)品創(chuàng)新結(jié)合不足

保險公司的產(chǎn)品隨著我國社會的發(fā)展在不斷變化，當(dāng)前很多保險銷售與互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行結(jié)合，對保險行業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了巨大的發(fā)展空間。在這樣的情況下，保險公司的產(chǎn)品在不斷發(fā)生創(chuàng)新，其中電話投保、微信投保等層出不窮，極大豐富了當(dāng)前財產(chǎn)保險公司的產(chǎn)品種類。因此，當(dāng)前的保險行業(yè)市場較為活躍，客戶滿意以及體驗的工作越來越重要，導(dǎo)致當(dāng)前的保險行業(yè)內(nèi)部存在很多變化。但是在其中存在一個非常大的問題就是內(nèi)部控制和產(chǎn)品的創(chuàng)新之間無法很好的進(jìn)行結(jié)合。其次，在財產(chǎn)保險公司內(nèi)部很多公司的領(lǐng)導(dǎo)層存在控制意識薄弱的現(xiàn)象，導(dǎo)致財產(chǎn)公司內(nèi)部控制制度建立后無法和財產(chǎn)保險公司內(nèi)部工作進(jìn)行有效結(jié)合，最終造成保險公司內(nèi)部控制存在脫節(jié)、無人執(zhí)行等情況[2]。

(二)內(nèi)部控制弱化，公司文化建設(shè)存在問題

內(nèi)部控制需要法律部門對內(nèi)部控制的制度進(jìn)行審查，確保在符合法律的情況下實施內(nèi)部控制工作。當(dāng)前很多財產(chǎn)保險公司內(nèi)部缺乏有效的法律機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致很多內(nèi)部控制建立在一種盲目的基礎(chǔ)上，部分甚至超出法律允許的范圍，對財產(chǎn)保險公司長期的發(fā)展來說存在一定的害處。其次就是在保險公司的發(fā)展過程中，公司文化也是非常重要的一環(huán)，其中在保險公司的發(fā)展過程中，良好的內(nèi)部控制制度能夠有效幫助企業(yè)進(jìn)行文化的建設(shè)，企業(yè)文化也能同時幫助內(nèi)部控制有效進(jìn)行建設(shè)，二者之間的關(guān)系是相輔相成的。但是在現(xiàn)實中往往財務(wù)保險公司過于重視員工的績效，導(dǎo)致在企業(yè)文化的建設(shè)中存在一定的問題，更不用說在內(nèi)部控制方面。導(dǎo)致財產(chǎn)保險公司財務(wù)部門對內(nèi)部控制也往往持有應(yīng)付的態(tài)度，自然財產(chǎn)保險公司內(nèi)部控制制度難以建立。

(三)內(nèi)部審核沒有發(fā)揮應(yīng)有作用

財產(chǎn)保險公司在內(nèi)部往往設(shè)置內(nèi)部審核的部門，一方面對財產(chǎn)投保的問題進(jìn)行審核，另一方面則對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)方面的問題進(jìn)行審核。在審核的過程中，此類部門將更多精力放在對外審核上，導(dǎo)致內(nèi)部控制審核極其松懈，其中不合理的現(xiàn)象沒有及時得到制止。同時，在財務(wù)內(nèi)部控制實施的過程中，部分工作人員利用自身職權(quán)以權(quán)謀私。由于缺乏足夠的審核機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部審核工作很難進(jìn)行。尤其是隨著當(dāng)前信息技術(shù)的發(fā)展，導(dǎo)致財產(chǎn)保險公司的財務(wù)工作很大程度和網(wǎng)絡(luò)有一定的關(guān)系，造成財務(wù)管理工作很難滿足當(dāng)前的要求，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作難以進(jìn)行，對公司的發(fā)展也造成一定的影響。除此之外，財產(chǎn)保險公司內(nèi)部的審核往往是對業(yè)績進(jìn)行考核，造成很多非市場部門的員工在工作的過程中積極性較差，存在濫竽充數(shù)的現(xiàn)象，對財產(chǎn)保險公司的發(fā)展造成一定的障礙。

(四)財產(chǎn)保險公司缺乏風(fēng)險評估體系

風(fēng)險評估體系建立在內(nèi)部控制中，但是當(dāng)前很多財產(chǎn)保險公司在內(nèi)部控制上缺乏有效的風(fēng)險評估體系，對財務(wù)的使用、財產(chǎn)的監(jiān)管等都存在一定的問題。同時對保險公司未來的發(fā)展缺乏科學(xué)的預(yù)估，導(dǎo)致在財產(chǎn)保險公司發(fā)展的過程中一旦遇到意外情況就會造成大量的損失。同時缺乏風(fēng)險預(yù)估的能力，讓很多財產(chǎn)保險公司遇到問題的過程中處理效率低下，造成企業(yè)發(fā)展陷入一定的困難，使財產(chǎn)保險公司發(fā)展受到限制。

三、優(yōu)化財產(chǎn)保險公司內(nèi)部控制的措施

(一)增強(qiáng)財產(chǎn)保險公司內(nèi)部控制意識

隨著社會的發(fā)展，當(dāng)前保險業(yè)務(wù)辦理也在發(fā)生著變化，尤其是當(dāng)前信息技術(shù)的成熟導(dǎo)致很多財務(wù)辦理可以在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行。要求財務(wù)人員能夠?qū)ω攧?wù)內(nèi)部管理進(jìn)行有效提升，確保內(nèi)部管理能夠和財產(chǎn)保險公司推出的產(chǎn)品進(jìn)行有效契合，同時網(wǎng)絡(luò)平臺的搭建能讓更多信息和保險公司進(jìn)行交流。尤其在保險公司中需要對投保公司進(jìn)行風(fēng)險分析，能夠利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)進(jìn)行。同時，財產(chǎn)保險公司內(nèi)部也能通過網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)對自身的內(nèi)部控制制度進(jìn)行實施，保證自身的發(fā)展。

(二)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制的強(qiáng)化應(yīng)該是自上而下進(jìn)行，因此在內(nèi)部控制的過程中應(yīng)該增強(qiáng)財產(chǎn)保險公司決策層的內(nèi)部控制意識，從而讓企業(yè)對財產(chǎn)公司內(nèi)部控制建立初步的認(rèn)識，由高層保障內(nèi)部控制制度的實施。除此之外，內(nèi)部應(yīng)該加強(qiáng)財務(wù)人員的領(lǐng)導(dǎo)，以財務(wù)人員為首完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。同時在內(nèi)部控制實施的過程中增強(qiáng)企業(yè)文化，讓企業(yè)文化與企業(yè)內(nèi)部控制制度之間形成相互促進(jìn)、相互完善的情形，并且在內(nèi)部控制制度實施的初期對違法內(nèi)部控制制度的人員嚴(yán)肅處理。這樣才能提升內(nèi)部控制的公信力，讓內(nèi)部控制制度能夠更好的在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行實施。加強(qiáng)法律部門對內(nèi)部控制制度的監(jiān)督，內(nèi)部控制制度需要在法律制度下進(jìn)行完善。尤其是財產(chǎn)保險公司面對的是投保公司以及個人的保障，一旦出現(xiàn)問題影響范圍非常大。所以，內(nèi)部控制在實施的過程中應(yīng)該做到謹(jǐn)慎，只有這樣才能更好的面對投保人的期待。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部審核的作用

增強(qiáng)財產(chǎn)保險公司內(nèi)部審核力度，主要對預(yù)算管理以及資金進(jìn)行審核，甚至財產(chǎn)保險公司應(yīng)該建立獨(dú)立的審計部門。審計部門應(yīng)該直接由高層領(lǐng)導(dǎo)，這樣能夠具備足夠的權(quán)威性。同時增強(qiáng)審計部門人員的綜合素質(zhì)，在審計工作進(jìn)行的過程中能夠?qū)Ρ粚徲嫴块T的工作提出有用的建議。同時審計部門應(yīng)該具備過硬的專業(yè)素質(zhì)，這樣在審計工作進(jìn)行中才不會出現(xiàn)因為自身專業(yè)不過關(guān)而導(dǎo)致的事故。除此之外，審計人員應(yīng)該更多從公司外部進(jìn)行聘用。這樣有兩方面的好處，第一，審計人員與內(nèi)部工作人員沒有利益方面的牽扯，因此能夠在審計的過程中做好審計工作。第二點(diǎn)就是新工作人員能夠?qū)居懈涌陀^的認(rèn)識，從而找出其中存在的弊端，徹底解決企業(yè)中存在的問題。同時，企業(yè)內(nèi)部增強(qiáng)監(jiān)督工作后能夠制定有效的措施，從而制定合適的獎懲制度，讓企業(yè)的員工在工作中能夠激發(fā)工作的積極性，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。

(四)建立風(fēng)險評估體系

財產(chǎn)保險公司風(fēng)險評估體系非常重要，由于財產(chǎn)保險公司主要是其他公司財產(chǎn)，預(yù)算以及風(fēng)險評估等進(jìn)行分析，很多情況都是在意外之下發(fā)生的，增強(qiáng)自身內(nèi)部控制能讓自身擁有更強(qiáng)的財產(chǎn)保障能力，在面對問題時財產(chǎn)保險公司也能快速做出反應(yīng)。因此，建立風(fēng)險評估體系首先需要對財產(chǎn)保險公司內(nèi)外情況有充分的了解，并對自身的財產(chǎn)進(jìn)行合理管控，對預(yù)算進(jìn)行科學(xué)分配，讓自身的財務(wù)處在一個較健康的狀態(tài)[4]。這樣才能讓財產(chǎn)保險公司面對更多風(fēng)險，使自身有更好的發(fā)展。