導(dǎo)語：如何才能寫好一篇免疫系統(tǒng)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

人體擁有自己的安全體系來抵御外界傷害，比如皮膚和骨骼，能在遇到飛來的石塊時保護(hù)體內(nèi)器官；頭發(fā)可以保護(hù)頭皮不受紫外線侵害。然而，僅一個人的手上就可能攜帶著兩億病菌，并且它們隨時可能感染人體。面對周圍數(shù)以億計的細(xì)菌和病毒，人體依賴的卻是一個我們無法感覺或是看見它的“隱形系統(tǒng)”――免疫系統(tǒng)，它承擔(dān)著抵御入侵疾病和幫助人體康復(fù)的重任。

檢閱免疫系統(tǒng)

免疫系統(tǒng)是由免疫器官、免疫細(xì)胞與免疫分子組成的一個非常嚴(yán)密的系統(tǒng)，統(tǒng)帥著一支多兵種、多職能的強(qiáng)大“軍隊”，士兵們分布于全身，日夜不停地保護(hù)著人體的健康：對外抵御細(xì)菌、病毒等形形致病微生物的侵襲；對內(nèi)則監(jiān)督體內(nèi)細(xì)胞進(jìn)行正常的代謝，防止突變而引發(fā)癌癥。

先說免疫器官。它們是免疫細(xì)胞分化、增殖或定居的場所，如骨髓、胸腺等中樞免疫器官，以及脾臟、淋巴結(jié)等周圍免疫器官。骨髓與胸腺負(fù)責(zé)生產(chǎn)對抗細(xì)菌、病毒的“士兵”――白細(xì)胞與淋巴細(xì)胞，并輸送到身體各處“值勤”，好比是“新兵訓(xùn)練營”。而脾臟、淋巴結(jié)等則如同駐扎在各處的“軍事基地”，既是淋巴細(xì)胞定居的“場所”，也是免疫大軍戰(zhàn)斗的“戰(zhàn)場”。

免疫系統(tǒng)中沖鋒陷陣的“士兵”就是免疫細(xì)胞，按“兵種”劃分，有白細(xì)胞、巨噬細(xì)胞、T細(xì)胞、B細(xì)胞、自然殺傷細(xì)胞等。它們將具體執(zhí)行免疫系統(tǒng)發(fā)出的指令，或吃掉侵入人體的細(xì)菌與病毒，或及時消滅掉突變的癌細(xì)胞。免疫球蛋白、補(bǔ)體、抗體等，則如同士兵手中的武器彈藥，直接抑制或殺滅各種致病微生物，確保體內(nèi)一方平安。

一次小規(guī)模戰(zhàn)斗

“閱兵”結(jié)束，看來人體的免疫系統(tǒng)“軍容”還算整齊。那它的戰(zhàn)斗力又如何呢？讓我們來觀摩一次小規(guī)模的“戰(zhàn)斗”吧。

篇2

一個長期困擾科學(xué)家的現(xiàn)象—紫外光能抑制皮膚的免疫反應(yīng)—終于得到了科學(xué)解釋。光和一些其他刺激通過促進(jìn)皮膚細(xì)胞RANKL（receptor activator of NF-κB ligand）的表達(dá)，促使調(diào)節(jié)性T細(xì)胞（regulatory T cells， Tregs）增殖。皮膚總是暴露于環(huán)境刺激之下，這很可能會引起機(jī)體內(nèi)免疫系統(tǒng)的失衡。例如，當(dāng)皮膚暴露在紫外光之下，免疫系統(tǒng)會受到抑制：紫外光可以部分治療銀屑?。╬soriasis）–一種自身免疫性疾病。

現(xiàn)在，Loser為我們找到了一條線索用以解釋為何一些環(huán)境刺激，如紫外光引起的某些皮膚炎癥，會抑制局部和全身的免疫反應(yīng)〔1〕。他們勾勒出了一幅細(xì)胞和分子動態(tài)圖，揭示表皮炎癥激活皮膚角質(zhì)細(xì)胞（keratinocyte），引起調(diào)節(jié)性T細(xì)胞（Tregs）的選擇性增殖（preferential expansion）；調(diào)節(jié)性T細(xì)胞是可以抑制皮膚和其他組織中生理、病理免疫反應(yīng)的一類細(xì)胞。

Tregs，精確地說自然產(chǎn)生的是CD25+CD4+ Tregs（見備注1），能特異性表達(dá)轉(zhuǎn)錄因子Foxp3，維持免疫系統(tǒng)的自身耐受（self tolerance），并抑制紊亂或過多的免疫反應(yīng)，如自身免疫疾病和過敏（Allergy）等〔2〕。白介素-2（Interleukin-2；IL-2）是自然Tregs（natural Tregs）在外周免疫系統(tǒng)（peripheral immune system）中存活不可或缺的細(xì)胞因子；CD25（IL-2受體的α鏈）同樣也是不可或缺的，它參與構(gòu)成高親和性的IL-2受體〔3〕。確實的，在人類和嚙齒類動物中，F(xiàn)oxp3、IL-2或CD25的遺傳變異都會引起炎癥性腸?。╥nflammatory bowel disease，IBD）、過敏、自身免疫疾?。ㄈ纰裥吞悄虿。┑取?〕。同種抗原特異性（alloantigen-specific）自然Tregs的克隆增殖在器官移植中可以有助于免疫耐受；相反地，自然Tregs的數(shù)量減少或者活性的降低都會激發(fā)機(jī)體對腫瘤或微生物抗原的免疫反應(yīng)〔4.5〕。

現(xiàn)在的核心問題是，自然Tregs是如何被激活并增殖的。解決好這個疑問將有助于頤搶斫釺regs在免疫耐受和免疫系統(tǒng)平衡中的地位，也為開發(fā)它在臨床上的有效應(yīng)用提供依據(jù)。有證據(jù)表明，活化的成熟樹突細(xì)胞會激發(fā)抗原特異性自然Tregs的克隆性增殖；這似乎是通過上調(diào)樹突細(xì)胞中協(xié)同刺激分子（costimulatory molecule）如CD80、CD86等的表達(dá)來實現(xiàn)的，尤其是在IL-2存在的條件下〔6〕。其他分子也參與這個過程，包括RANK。RANK是一個腫瘤壞死因子受體超家族的成員，在骨重建、懷孕期乳腺形成、淋巴結(jié)形成、T細(xì)胞－樹突細(xì)胞間相互作用、樹突細(xì)胞的存活中都有其重要作用〔7.8〕。

一般地，T細(xì)胞在受到刺激后高度表達(dá)RANKL配體和CD40L。這些T細(xì)胞通過RANK/RANKL和CD40/CD40L相互作用激活樹突細(xì)胞，增強(qiáng)它的存活〔7.8〕。從這里可以看出，局部的、不同細(xì)胞間細(xì)胞因子和細(xì)胞表面分子的相互作用，有助于決定Tregs的活化和增殖程度，保證機(jī)體對入侵微生物或外來物質(zhì)實施有效、最佳的免疫反應(yīng)，不傷及其他組織。

Loser等的研究結(jié)果表明皮膚角質(zhì)細(xì)胞在正常生理狀態(tài)下是低水平表達(dá)RANKL，而在受到紫外光照射或病毒感染時會提高表達(dá)水平〔1〕。這就暗示著RANKL在皮膚中的重要地位。確實地，作者發(fā)現(xiàn)當(dāng)單獨(dú)對表皮角質(zhì)細(xì)胞進(jìn)行轉(zhuǎn)基因使其過量表達(dá)RANKL，皮膚中的Tregs數(shù)量會增加。另外，正常的小鼠在接受紫外光照射之后也會在引流淋巴結(jié)（draining lymph node）中提高Tregs的數(shù)量〔1〕。同樣，在采用RANK-Fc融合蛋白阻斷RANKL，或者去除朗格漢斯細(xì)胞（Langerhans cell；一類存在于表皮/epidermis的樹突細(xì)胞亞群），Tregs的數(shù)量會顯著下降。值得注意的是，當(dāng)小鼠中樹突細(xì)胞和朗格漢斯細(xì)胞過量表達(dá)RANKL時，CD86和CD205(DEC205；樹突細(xì)胞特異性表達(dá)分子)的表達(dá)量也會提高；不管在體內(nèi)還是體外，這些細(xì)胞都具有激發(fā)Tregs增殖的能力。而且，體內(nèi)、外實驗都表明樹突細(xì)胞可以誘導(dǎo)原始T細(xì)胞向類自然Treg細(xì)胞（natural Treg-like cell）轉(zhuǎn)化。

將這些結(jié)果綜合起來，可以發(fā)現(xiàn)這樣一個簡單模型：角質(zhì)細(xì)胞在應(yīng)對皮膚炎癥時表達(dá)RANKL，可能借此活化了朗格漢斯細(xì)胞，因為該細(xì)胞與角質(zhì)細(xì)胞通過RANK/RANKL相互作用；這些活化的朗格漢斯細(xì)胞有針對性地激發(fā)引流淋巴結(jié)中自然Tregs的增殖。這些過程發(fā)生后，增殖的Tregs開始抑制皮膚及其他組織中的免疫反應(yīng)（圖1）。

a)正常皮膚中，角質(zhì)細(xì)胞并不表達(dá)RANKL。朗格漢斯細(xì)胞盡管會表達(dá)受體RANK，但不會通過RANKL/RANK相互作用被角質(zhì)細(xì)胞激活，從而也不會刺激T細(xì)胞。b) Loser等展示了當(dāng)皮膚暴露于紫外光照射下，角質(zhì)細(xì)胞表達(dá)RANKL，用之刺激朗格漢斯細(xì)胞。隨后，朗格漢斯細(xì)胞提高協(xié)同刺激分子CD86和CD205的表達(dá)量，同時還分泌細(xì)胞因子，從而促進(jìn)CD25+CD4+ Tregs的增殖。此時CD25+CD4+ Tregs會表達(dá)CD86的受體CD28。這些Tregs會在局部和周身抑制免疫反應(yīng)。

Loser等的發(fā)現(xiàn)解釋了紫外光照射治療銀屑病的過程〔9〕。同時，此項發(fā)現(xiàn)也與之前報道的銀屑病患處包含更多Tregs相吻合〔10〕。此外，作者指出：皮膚中產(chǎn)生的早已認(rèn)為具有免疫抑制作用的維生素D3，是RANKL的強(qiáng)誘導(dǎo)性分子〔8〕；維生素D3通過角質(zhì)細(xì)胞、皮膚樹突細(xì)胞間RANKL/RANK相互作用來誘導(dǎo)Tregs〔11〕。這一重要發(fā)現(xiàn)也具有潛在的臨床應(yīng)用價值。例如，通過局部皮膚或皮下的抗原處理，結(jié)合局部RANKL的表達(dá)（如通過紫外光照射來實現(xiàn)），可以增加抗原特異性的Tregs，讓其在全身起作用〔8〕。盡管離真正懂得如何選擇性、可信賴地激活皮膚中Tregs而不是效應(yīng)性T細(xì)胞（effector T cell）還有更為深入的研究需要完成，但這種方法有希望被用來開發(fā)治療過敏及其他免疫疾病。另一方面，如果讓局部Tregs數(shù)量的減少而抗原反應(yīng)的效應(yīng)性T細(xì)胞數(shù)量不變，疫苗皮膚接種（cutaneous vaccination）將會更為有效地針對腫瘤或是微生物抗原。在接種疫苗的部位，選擇性地阻斷角質(zhì)細(xì)胞和樹突細(xì)胞間RANKL/RANK相互作用，可能對這個目標(biāo)的實現(xiàn)有促進(jìn)作用。

像皮膚一樣，肺和腸的粘膜(mucosa)同樣處在不斷的環(huán)境刺激之下。皮膚和這些粘膜并不僅僅是物理上保護(hù)機(jī)體免受傷害，同時還積極地參與了調(diào)控免疫系統(tǒng)反應(yīng)。一個例子就是機(jī)體只對腸的病原體起反應(yīng)，而不對食物抗原起反應(yīng)。這種口服耐受（oral tolerance）的內(nèi)在機(jī)理可能在于腸中抗原特異性Tregs的誘導(dǎo)，它能在全身發(fā)揮作用〔12〕。有關(guān)皮膚和粘膜組織中Treg活化和增殖的分子基礎(chǔ)還有待進(jìn)一步研究，這也將有助于我們理解免疫系統(tǒng)在面對環(huán)境刺激下如何維持平衡的復(fù)雜過程。

深入閱讀：

1.Loser， K. et al. Nat. Med. 12， 1372–1379 (2006).

2.Sakaguchi， S. Nat. Immunol. 6， 345–352 (2005).

3.Malek， T.R. & Bayer， A.L. Nat. Rev. Immunol. 4， 665–674 (2004).

4.Yamaguchi， T. & Sakaguchi， S. Semin. Cancer Biol. 16， 115–123 (2006).

5.Belkaid， Y. & Rouse， B.T. Nat. Immunol. 6， 353–360 (2005).

6.Yamazaki， S.， Inaba， K.， Tarbell， K.V. & Steinman， R.M. Immunol. Rev. 212， 314–329 (2006).

7.Anderson， D.M. et al. Nature 390， 175–179 (1997).

8.Theill， L.E.， Boyle， W.J. & Penninger， J.M. Annu. Rev. Immunol. 20， 795–823 (2002).

9.Beissert， S.， Schwarz， A. & Schwarz， T. J. Invest. Dermatol. 126， 15–24 (2006).

10.Sugiyama， H. et al. J. Immunol. 174， 164–173 (2005).

11.Barrat， F.J. et al. J. Exp. Med. 195， 603–616 (2002).

篇3

關(guān)鍵詞：國家審計 審計“免疫系統(tǒng)” 經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)

在2007年全國審計工作會議上，劉家義審計長首次提出“現(xiàn)代國家審計是國家經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的一個‘免疫系統(tǒng)’”的觀點(diǎn)。這一觀點(diǎn)把經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)比作人體系統(tǒng)，而國家審計則是這個人體系統(tǒng)的子系統(tǒng)——“免疫系統(tǒng)”。

一、耗散結(jié)構(gòu)理論和Brusselator模型

（ 一 ）耗散結(jié)構(gòu)理論 （1）熵與熵定律。德國物理學(xué)家克勞修斯把“熵”的概念引入到熱力學(xué)定理中，認(rèn)為熵是物質(zhì)系統(tǒng)中能量衰竭程度的量度，并指出對于任何的熱力學(xué)過程，系統(tǒng)的熵值總趨于增大。后來，玻爾茲曼認(rèn)為熵可以作為系統(tǒng)無序度的衡量，在一個不與外界發(fā)生任何聯(lián)系的封閉系統(tǒng)中，系統(tǒng)的熵值總趨于增大，而使系統(tǒng)處于混亂和無序的狀態(tài)，最后走向滅亡，這就是熵定理。（2）耗散結(jié)構(gòu)理論。在熱力學(xué)中，普利高津按照系統(tǒng)與外部環(huán)境的關(guān)系，將系統(tǒng)分為孤立系統(tǒng)、封閉系統(tǒng)和開放系統(tǒng)。開放系統(tǒng)存在著熱力學(xué)平衡態(tài)、衡態(tài)和遠(yuǎn)離平衡態(tài)三種狀態(tài)。遠(yuǎn)離平衡態(tài)的開放系統(tǒng)通過與外部環(huán)境不斷的進(jìn)行物質(zhì)和能量的交換，引入負(fù)熵流，抑制系統(tǒng)內(nèi)部的熵增，產(chǎn)生自組織現(xiàn)象，使系統(tǒng)從無序走向有序，從低級有序走向高級有序，自發(fā)形成新的有序結(jié)構(gòu)，這種結(jié)構(gòu)被稱作“耗散結(jié)構(gòu)”。耗散結(jié)構(gòu)形成需要四個條件：系統(tǒng)必須是開放的；系統(tǒng)必須遠(yuǎn)離平衡態(tài)；系統(tǒng)內(nèi)部各要素之間存在非線性的相互作用；系統(tǒng)從無序向有序的演化是通過隨機(jī)漲落來實現(xiàn)的。

（ 二 ）Brusselator模型的基本形式 “布魯塞爾器”（Brusselator）是普利高津領(lǐng)導(dǎo)的比利時布魯塞爾學(xué)派研究發(fā)現(xiàn)的，用來研究耗散結(jié)構(gòu)演化和系統(tǒng)自組織行為的化學(xué)反應(yīng)動力學(xué)模型?！安剪斎麪柶鳌保˙russelator）模型的基本形式如下：A■x…（1）；B+x■y+D…（2）；2x+y■3x…（3）；x■E（…4）；其中，A、B為初始反應(yīng)物，D，E為反應(yīng)產(chǎn)物，他們保持不變，x，y為中間組分，他們濃度隨著時間發(fā)生變化。不考慮逆反應(yīng)過程，建立求解模型的動力學(xué)方程：■=k1A-k2Bx+k3x2y-k4x■=k2Bx-k3x2y…（5）；假定其動力學(xué)常數(shù)為1，且不考慮擴(kuò)散現(xiàn)象，則（5）式可以轉(zhuǎn)化為：■=A-Bx+x2y-x■=Bx-x2y…（6）；另■=0，■=0，則式（6）的定態(tài)解為：x0=A，y=■…（7）；普利高津發(fā)現(xiàn)，只要控制初始反應(yīng)物A、B的濃度，如果滿足條件B>1+A2，就能夠使系統(tǒng)失穩(wěn)，然后向耗散結(jié)構(gòu)過渡。

二、審計“免疫系統(tǒng)”論概述

（ 一 ）審計“免疫系統(tǒng)”論與國家審計職能的轉(zhuǎn)變 我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時，一些對公眾利益直接產(chǎn)生影響的問題逐漸成為社會公眾關(guān)注的焦點(diǎn)。作為受托方的社會公眾，迫切希望政府能夠采取措施解決這些社會問題，但是政府傳統(tǒng)的公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任已經(jīng)無法滿足社會公眾的需求，這就需要出現(xiàn)新的公共受托責(zé)任——公共受托社會責(zé)任。審計伴隨著公共受托責(zé)任的產(chǎn)生而產(chǎn)生。公共受托社會責(zé)任的出現(xiàn)，要求國家審計必須轉(zhuǎn)變觀念，從解決經(jīng)濟(jì)問題和社會問題的雙重角度提出新的審計理念。在這種背景下，國家審計從科學(xué)發(fā)展觀的角度，提出審計本質(zhì)上是國家經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”的理念。這一理念把國家審計看作是經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)的“免疫系統(tǒng)”，通過及時預(yù)防、揭示和抵御經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)中存在的各種障礙、矛盾和風(fēng)險，發(fā)揮國家審計維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)安全運(yùn)行的功能。公共受托責(zé)任的轉(zhuǎn)變對國家審計的目標(biāo)提出了新的要求，國家審計目標(biāo)從評價政府公共資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性轉(zhuǎn)變?yōu)樽R別經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行中的各類風(fēng)險，維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)安全運(yùn)行。審計“免疫系統(tǒng)”論要求審計機(jī)關(guān)把維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)的安全運(yùn)行作為審計機(jī)關(guān)的第一要務(wù)。國家審計不僅要關(guān)注財政安全、金融安全、國有資產(chǎn)和國有資源安全等傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)安全問題，還要關(guān)注生態(tài)環(huán)境安全、民生安全等社會安全問題。國家審計系統(tǒng)要在其法定職責(zé)范圍內(nèi)及時關(guān)注經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)的障礙、矛盾和風(fēng)險，以此來確定審計工作的具體目標(biāo)和任務(wù)，開展審計工作，維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)的安全運(yùn)行。由此，國家審計“免疫系統(tǒng)”論把政府審計的職責(zé)從經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域拓展到社會運(yùn)行領(lǐng)域，國家審計的職能從經(jīng)濟(jì)監(jiān)督拓展為維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)安全運(yùn)行。

（ 二 ）審計“免疫系統(tǒng)”論對國家審計的新要求 國家審計系統(tǒng)能否正常運(yùn)轉(zhuǎn)，取決于審計文化、審計組織結(jié)構(gòu)、審計能力等子系統(tǒng)。審計“免疫系統(tǒng)”論下，國家審計系統(tǒng)是經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)，如果把審計文化、審計組織結(jié)構(gòu)和審計能力看作是國家審計的內(nèi)部子系統(tǒng)，則國家審計所處的經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)就是它的外部環(huán)境。根據(jù)耗散結(jié)構(gòu)理論，國家審計首先要協(xié)調(diào)內(nèi)部子系統(tǒng)形成系統(tǒng)合力，減少系統(tǒng)內(nèi)部矛盾產(chǎn)生的熵值；其次要響應(yīng)外部環(huán)境變化的要求，及時與經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)進(jìn)行物質(zhì)、能量和信息的交換，確保引入足夠的負(fù)熵流，抑制系統(tǒng)內(nèi)部熵值的增加。這樣國家審計系統(tǒng)才能形成和保持耗散結(jié)構(gòu)，從而表現(xiàn)出免疫系統(tǒng)功能的特性，維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)安全運(yùn)行。如果國家審計不能減少系統(tǒng)內(nèi)部的矛盾和適應(yīng)外部環(huán)境的變化，就會導(dǎo)致國家審計系統(tǒng)內(nèi)部熵值的增加，國家審計無法發(fā)揮免疫系統(tǒng)功能，無法確保經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)的安全運(yùn)行。因此，審計“免疫系統(tǒng)”論是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)變化提出的新理論，同時也對國家審計內(nèi)部子系統(tǒng)提出了新的要求。（1）審計“免疫系統(tǒng)”論對審計文化的要求。審計職能的轉(zhuǎn)變要求審計文化應(yīng)該建立起與審計免疫系統(tǒng)功能相適應(yīng)的審計意識。要樹立政治效益意識，審計人員要關(guān)注國家政策，通過審計監(jiān)督國家政策的落實情況，實現(xiàn)政治效益、經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的統(tǒng)一；要樹立服務(wù)意識，使國家審計服務(wù)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)、民生改善和社會穩(wěn)定；要樹立大局意識，從宏觀性、全局性的角度考慮問題，把注意力放在維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)安全的大局上；要樹立批判意識，國家審計應(yīng)該批判性的對待審計工作，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)中的障礙、矛盾和風(fēng)險，并及時采取措施進(jìn)行化解；要樹立責(zé)任意識，國家審計有能力，也必須發(fā)揮免疫系統(tǒng)功能，維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)安全運(yùn)行，這是黨和人民賦予審計機(jī)關(guān)的神圣職責(zé)。（2）審計“免疫系統(tǒng)”論對審計組織結(jié)構(gòu)的要求。審計機(jī)關(guān)是以科層制為其組織形式，由審計署、省、市、縣四級審計機(jī)關(guān)組成。從縱向來看，如果把一個國家看作系統(tǒng)，省、市、縣就是國家這個系統(tǒng)的子系統(tǒng)，這些不同的行政區(qū)域都組成了一個小的經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)，審計機(jī)關(guān)從上到下的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置，涵蓋了我國所有的行政區(qū)域，審計的“觸角”伸向了每一個小的經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)，確保審計能夠維護(hù)地方經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)的安全。審計“免疫系統(tǒng)”論的提出，把審計職責(zé)拓展到社會領(lǐng)域，這就要求審計組織結(jié)構(gòu)從橫向的角度使國家審計覆蓋經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)的主要行業(yè)，不僅涵蓋財政、金融、企業(yè)等傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)部門，還應(yīng)該包括環(huán)境保護(hù)、社會保障、醫(yī)療衛(wèi)生等社會部門，使審計的“觸角”伸向經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)中的社會性事務(wù)，確保行業(yè)經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)的安全。在這種狀況下，審計組織結(jié)構(gòu)才能形成橫縱交織的網(wǎng)絡(luò)，充分涵蓋經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)的主要方面，使地方經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)和行業(yè)經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)都置于審計的監(jiān)督之下，確保經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)整體的安全運(yùn)行。（3）審計“免疫系統(tǒng)”論對審計能力的要求。審計能力由審計人員、審計技術(shù)和審計經(jīng)費(fèi)組成。首先，審計免疫系統(tǒng)的提出對審計人員的素質(zhì)提出了新的要求：要求審計人員具有較高的政治素質(zhì)，能夠認(rèn)真執(zhí)行國家的方針政策，圍繞政府工作的重心來確定審計重點(diǎn)，為經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)健康有序發(fā)展保駕護(hù)航；要求審計人員具備一定的職業(yè)道德修養(yǎng)，能夠在審計活動中獨(dú)立、依法、公正地行使經(jīng)濟(jì)社會監(jiān)督權(quán)，抵制尋租行為，維護(hù)審計人員良好的社會形象；要求審計人員能夠具備專業(yè)勝任能力，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)中存在的障礙、矛盾和風(fēng)險，主動或協(xié)同相關(guān)部門采取措施，預(yù)防和打擊各類違法違紀(jì)經(jīng)濟(jì)案件，維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)的安全運(yùn)行。其次，審計技術(shù)是審計能力提升的技術(shù)保障。隨著信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，組織傳統(tǒng)的經(jīng)營模式、管理模式和會計模式發(fā)生了改變。審計“免疫系統(tǒng)”論要求審計部門能夠適應(yīng)這些變化，能夠把信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用到審計實踐中，提升審計的效率和質(zhì)量，以確保國家審計能夠充分發(fā)揮免疫系統(tǒng)功能；最后，審計經(jīng)費(fèi)與審計事業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)，沒有審計經(jīng)費(fèi)作保障，審計工作就無法正常開展。審計“免疫系統(tǒng)”論要求各級政府部門要積極保證審計部門審計經(jīng)費(fèi)的充足，確保審計部門有足夠的經(jīng)費(fèi)來開展審計活動。審計“免疫系統(tǒng)”論對國家審計內(nèi)部子系統(tǒng)提出了新的要求，這些要求歸結(jié)起來，就是要求各子系統(tǒng)把維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)安全運(yùn)行作為系統(tǒng)目標(biāo)，通過各子系統(tǒng)的協(xié)調(diào)配合，形成系統(tǒng)合力，使國家審計系統(tǒng)涌現(xiàn)出新的特性——“免疫系統(tǒng)”特性。

三、審計“免疫系統(tǒng)”論與經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)演化

（一）國家審計不具備免疫系統(tǒng)功能時，經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)的演化模型 審計免疫系統(tǒng)功能對經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)演化具有推進(jìn)作用，能夠促使經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)形成耗散結(jié)構(gòu)，下面我們用布魯斯?fàn)柶髂Ｐ蛠碜C明審計免疫系統(tǒng)功能對經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)演化的作用。首先對布魯塞爾器的各個符號進(jìn)行轉(zhuǎn)義，將A、B、D、E、x、y所代表的意義轉(zhuǎn)換為影響經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)安全的各種概念。設(shè)：A、B為影響經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)安全的審計條件，A為審計條件1，即國家審計系統(tǒng)內(nèi)部熵值不斷增加，降低了國家審計機(jī)關(guān)的審計效率，表現(xiàn)為較低的審計質(zhì)量，B為審計條件2，即國家審計系統(tǒng)從外界環(huán)境引入負(fù)熵流，降低了國家審計系統(tǒng)內(nèi)部的熵值，提升了國家審計機(jī)關(guān)的審計效率，表現(xiàn)為較高的審計質(zhì)量；D、E為A、B作用下經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)形成的兩種狀態(tài)，D為經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)狀態(tài)1，即經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)安全隱患減少，E為經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)狀態(tài)2，即經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)安全隱患增加；x、y為經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)中存在和不存在安全隱患的被審計單位。

國家審計不具備免疫系統(tǒng)功能，經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)的演化模型如下：A（審計條件1）■x（存在安全隱患的被審計單位）（8）；B（審計條件2）+x■y（不存在安全隱患的被審計單位）+D（狀態(tài)1）…（9）；2x+y■3x（不具備免疫系統(tǒng)功能的演化）…（10）；x■E（狀態(tài)2）…（11）；

式（8）的含義是在審計條件1下，國家審計機(jī)關(guān)沒有形成良性的審計文化，審計組織缺乏獨(dú)立性且結(jié)構(gòu)不合理，審計能力低下，不能適應(yīng)國家審計系統(tǒng)外部環(huán)境的變化，導(dǎo)致系統(tǒng)內(nèi)部矛盾激增。這種情況下，國家審計機(jī)關(guān)的審計質(zhì)量低，不能揭示經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)中被審計單位的安全隱患，因此，會導(dǎo)致被審計單位無視審計機(jī)關(guān)的存在，從事違規(guī)違法的經(jīng)濟(jì)社會活動，嚴(yán)重危害經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)的安全。也就是說，在審計條件1下，經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)中存在安全隱患的被審計單位就會增多。

式（9）是指在審計條件2下，國家審計系統(tǒng)從外部環(huán)境引入負(fù)熵流，審計系統(tǒng)內(nèi)部熵值降低，形成了較好的審計文化、審計組織結(jié)構(gòu)和審計能力，國家審計系統(tǒng)形成有序結(jié)構(gòu)，這種情況下，國家審計機(jī)關(guān)的審計質(zhì)量較高，能夠部分揭示經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)中被審計單位的安全隱患，被審計單位迫于審計的威懾力，不敢從事違規(guī)違法的經(jīng)濟(jì)社會活動。因此，部分具有安全隱患的被審計單位，迫于審計的威懾力，轉(zhuǎn)變?yōu)椴淮嬖诎踩[患的被審計單位，發(fā)揮了審計的經(jīng)濟(jì)社會監(jiān)督職能，經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)處于較安全的狀態(tài)。

式（10）是交叉催化作用，這個式子說明在審計質(zhì)量較低的審計環(huán)境下，大多數(shù)被審計部門都存在僥幸心理，認(rèn)為國家審計系統(tǒng)并不能發(fā)現(xiàn)他們存在的問題，因此，在這種大環(huán)境的影響下，即使是不存在安全隱患的被審計單位也會被同化，采取各種違規(guī)違法措施，獲取更多的經(jīng)濟(jì)社會利益，轉(zhuǎn)變?yōu)榇嬖诎踩[患的被審計單位。

式（11）是自催化作用，指存在安全隱患的被審計單位在條件k4的催化下，使經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)處于一種不安全的狀態(tài)。

式（8）—（11）說明，由于國家審計內(nèi)部子系統(tǒng)存在的矛盾以及與外部環(huán)境的不協(xié)調(diào)，導(dǎo)致國家審計系統(tǒng)內(nèi)部熵值不斷增加。雖然國家審計系統(tǒng)能夠從外部環(huán)境吸收一定的物質(zhì)、能量和信息，引入一定的負(fù)熵流，但是這些負(fù)熵流并不能抵消系統(tǒng)內(nèi)部熵值的增加，因此，國家審計系統(tǒng)較難形成有序結(jié)構(gòu)，表現(xiàn)為審計機(jī)關(guān)的審計質(zhì)量不高，不能夠發(fā)揮好審計的經(jīng)濟(jì)社會監(jiān)督職能，促使經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)出現(xiàn)較多的安全隱患。在國家審計不具備免疫系統(tǒng)功能時，只有當(dāng)B>1+A2時，經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)才能形成自組織的耗散結(jié)構(gòu)。

（二）國家審計具備免疫系統(tǒng)功能時，經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)的演化模型 李崇陽等的研究表明經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)具備耗散結(jié)構(gòu)的基本特征，因此，經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)的演化機(jī)制與化學(xué)反應(yīng)方程的動力學(xué)過程具有相似性，都是遠(yuǎn)離平衡態(tài)的開放系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)部各要素之間都存在非線性的相互作用，都是通過隨機(jī)漲落來實現(xiàn)系統(tǒng)從無序向有序的演化。因此，可以應(yīng)用布魯塞爾器模型來研究國家審計免疫系統(tǒng)功能對經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)的演化作用。A、B、D、E、x、y的含義與國家審計不具備免疫系統(tǒng)功能時，經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)的演化模型的含義相同，E的含義是經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)具有較高安全性的一種狀態(tài)。A（審計條件1）■x（存在安全隱患的被審計單位）…（12）；B（審計條件2）+x■y（不存在安全隱患的被審計單位）+D（狀態(tài)1）…（13）；x+2y■3y（具備免疫系統(tǒng)功能的演化）（…14）；y■E（狀態(tài)2）…（15）。

式（12）的含義與式（8）基本相同，在審計“免疫系統(tǒng)”論下，國家審計內(nèi)部子系統(tǒng)能夠形成統(tǒng)一目標(biāo)——維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)安全運(yùn)行。雖然國家審計內(nèi)部熵值也趨于增大，但內(nèi)部子系統(tǒng)在統(tǒng)一目標(biāo)的指引下，能夠減少內(nèi)部矛盾，抑制熵增。

式（13）的含義與式子（9）基本相同，在審計“免疫系統(tǒng)”論下，國家審計的職能從經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域拓展到社會領(lǐng)域，拓寬了國家審計系統(tǒng)與經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)的接觸面，國家審計系統(tǒng)能夠充分地從外部環(huán)境中吸收物質(zhì)、能量和信息，充分引入負(fù)熵流，使國家審計系統(tǒng)形成耗散結(jié)構(gòu)。國家審計功能不再是揭示安全隱患，而是把預(yù)防、揭示和抵御三項功能結(jié)合起來，對經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)的監(jiān)督力更強(qiáng)。

式（14）的含義是，在審計質(zhì)量較高的審計環(huán)境下，被審計單位認(rèn)為審計機(jī)關(guān)能夠及時準(zhǔn)確的預(yù)防、揭示和抵御其存在的安全隱患。因此，迫于審計的威懾力不敢從事違規(guī)違法的經(jīng)濟(jì)社會活動，即使有也會被同化，轉(zhuǎn)變?yōu)椴淮嬖诎踩[患單位。

式（15）的含義是，不存在安全隱患的被審計單位在條件k4的催化下，使經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)處于一種安全的狀態(tài)。

式（12）-（15）說明，在國家審計內(nèi)部子系統(tǒng)和外部環(huán)境的作用下，雖然國家審計系統(tǒng)內(nèi)部熵值趨于增大，但是，國家審計系統(tǒng)能夠從外部環(huán)境引入足夠的負(fù)熵流，抑制系統(tǒng)內(nèi)部熵值的增加，能夠形成有序結(jié)構(gòu)，表現(xiàn)為審計機(jī)關(guān)的審計質(zhì)量較高，國家審計能夠發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，促使經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)表現(xiàn)為一種安全的狀態(tài)。不考慮逆反應(yīng)過程，建立求解模型的動力學(xué)方程：■=k1A-k2Bx+k3xy2■=k2Bx+k3xy2-k4y… （16）；假定其動力學(xué)常數(shù)為1，且不考慮擴(kuò)散現(xiàn)象，則（16）式子可以轉(zhuǎn)化為：■=A-Bx-xy2■=Bx+xy2-y …（17）；另■=0，■=0，則式（17）的定態(tài)解為：x0=■，y0=A…（18）。系統(tǒng)能否形成耗散結(jié)構(gòu)，取決于這些定態(tài)解在何種條件下失去穩(wěn)定性，失穩(wěn)的條件就是判斷系統(tǒng)從無序進(jìn)入有序，形成耗散結(jié)構(gòu)的臨界值。在定態(tài)解（x0，y0）附近進(jìn)行線性穩(wěn)定性分析：設(shè)f1（x，y）=A-Bx-xy2f2（x，y）=Bx+xy2-y…（19）。則f1（x，y）=f2（x，y）=0。令x=x0+？駐x，y=y0+？駐y，？駐x，？駐y是相對于定態(tài)解的微小偏離，把x=x0+？駐x，y=y0+？駐y帶入函數(shù)f1（x，y），f2（x，y），得到：f1（x0+？駐x，y0+？駐y）=f1（x0，y0）+f1x（x0，y0）？駐x+f1y（x0，y0）？駐y=f1x（x0，y0）？駐x+f1y（x0，y0）？駐y…（20）。同理：f2（x0+？駐x，y0+？駐y）=f2x（x，y）？駐x+f2y（x，y）？駐y…（21）；將（20）、（21）帶入（19）得：■=f1x（x0，y0）？駐x+f1y（x0，y0）？駐y■=f2x（x0，y0）？駐x+f2y（x0，y0）？駐y…（22）；由式（19）有：f1x（x0，y0）=-B-y2|y0=A=-（B+A2）…（23）；f1y（x0，y0）=-2xy|x0=■，y0=A=-■…（24）；f2x（x0，y0）=B+y2|y0=A=B+A2…（25）；f2y（x0，y0）=2xy-1|x0=■，y0=A=■…（26）；把（23）、（24）、（25）、（26）帶入（22）得：■=-（A2+B）？駐x-■？駐y■=（A2+B）？駐x+■？駐y…（27）；線性化的微分方程（27）的特征方程為：？姿2-[■-（A2+B）]？姿+（A2+B）=0…（28）。

令？棕=■-（A2+B），T=A2+B>0，經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)的穩(wěn)定性取決于？棕，也就是說系統(tǒng)的穩(wěn)定性由A、B兩個因素來決定，下面分別進(jìn)行討論：當(dāng)？棕4T，特征方程（28）的兩個特征根都小于0，隨著時間的推移，代表序參量值的動點(diǎn)趨近于定態(tài)解（x0，y0），此時的動點(diǎn)叫做穩(wěn)定結(jié)點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)趨向于穩(wěn)定。當(dāng)？棕4T，特征方程（28）的兩個特征根都大于0，隨著時間的推移，代表序參量值的動點(diǎn)遠(yuǎn)離定態(tài)解（x0，y0），此時的動點(diǎn)叫做不穩(wěn)定結(jié)點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)趨于不穩(wěn)定。當(dāng)？棕>0，？棕20時，經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)才能失穩(wěn)。由？棕>0得出，要使經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)出現(xiàn)自組織耗散結(jié)構(gòu)，必須滿足以下條件：0

國家審計系統(tǒng)不具有免疫系統(tǒng)功能時，經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)形成耗散結(jié)構(gòu)的條件為：B>1+A2。由于A2>0，令t=1+A2，t的最小值為1，即，B>1。也就是說至少需要B>1，經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)才能失穩(wěn)，向著有序結(jié)構(gòu)演化。國家審計系統(tǒng)具有免疫系統(tǒng)功能時，經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)形成耗散結(jié)構(gòu)的條件為式（29）。令：z=■[■-（2A2+1）]（30）；當(dāng)0

四、結(jié)論與建議

從上述分析可見，在國家審計具備免疫系統(tǒng)功能時，經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)更容易形成耗散結(jié)構(gòu)，更容易實現(xiàn)健康有序發(fā)展。然而，國家審計系統(tǒng)免疫功能的實現(xiàn)，主要受A（審計條件1）、B（審計條件2）的影響。審計條件1受國家審計內(nèi)部子系統(tǒng)的影響，審計條件2受國家審計內(nèi)部子系統(tǒng)和外部環(huán)境的影響，只有通過減少內(nèi)部系統(tǒng)的矛盾，引入負(fù)熵流，才能降低審計條件1對被審計單位產(chǎn)生的影響，提升審計條件2對被審計單位的影響，使得國家審計系統(tǒng)形成自組織的耗散結(jié)構(gòu)。

本文由此提出以下建議：國家審計部門應(yīng)該在審計“免疫系統(tǒng)”論的指導(dǎo)下，圍繞“充分發(fā)揮免疫系統(tǒng)功能，維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會安全運(yùn)行”的目標(biāo)，組織和開展審計工作，形成審計合力，積極減少審計內(nèi)部子系統(tǒng)（審計文化、審計組織結(jié)構(gòu)、審計能力）存在的矛盾；通過積極關(guān)注國家方針政策、公眾需求以及經(jīng)濟(jì)社會變革產(chǎn)生的各類問題，協(xié)調(diào)紀(jì)檢、監(jiān)察、司法、稅務(wù)、工商等行政部門以及內(nèi)部審計和社會審計等社會審計資源，及時與人大、政府、企業(yè)和公眾進(jìn)行充分的信息交流，使國家審計系統(tǒng)引入足夠的負(fù)熵流，形成和保持耗散結(jié)構(gòu)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)的健康有序發(fā)展。

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篇4

一、“免疫系統(tǒng)論”與專項審計調(diào)查的內(nèi)在聯(lián)系思考

1.“免疫系統(tǒng)論”思想重在預(yù)防。

“免疫系統(tǒng)”審計免疫系統(tǒng)論首先回答了什么是審計和審計的基本功能,豐富了人們對審計本質(zhì)和審計功能的認(rèn)識。在此基礎(chǔ)上,進(jìn)一步回答了國家審計的本質(zhì),國家審計的功能,國家審計的基本特征,國家審計的根本目的,國家審計的首要任務(wù),中國特色社會主義審計事業(yè)的靈魂和指南等一系列重大問題。

醫(yī)學(xué)中的“免疫”具有免疫防御、免疫自穩(wěn)、免疫監(jiān)視這三種基本功能。“免疫系統(tǒng)”的審計在國家經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行中,也具有免疫防御來說,審計工作的重點(diǎn)是“強(qiáng)身健體、重在預(yù)防”,而不是只顧“醫(yī)病”。由此可見,審計“免疫系統(tǒng)”主要是重在預(yù)防,把事后監(jiān)督推移到事前控制,把重點(diǎn)問題的解決轉(zhuǎn)向問題的預(yù)防。這實際上就是要提高依法審計能力和審計工作水平,實現(xiàn)審計工作法治化、規(guī)范化、科學(xué)化,并在此基礎(chǔ)之上積極構(gòu)建與社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的中國特色審計監(jiān)督制度,讓國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的各項事業(yè)都處于這樣一個免疫系統(tǒng)之中。

2.專項審計調(diào)查針對性強(qiáng)。

目前,專項審計調(diào)查作為審計方式的一種創(chuàng)新己越來越受到重視,主要是針對具體的事項有目的有重點(diǎn)的發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題。它是指審計機(jī)關(guān)主要通過審計的方法,對與國家財政收支有關(guān)的或者本級人民政府交辦的特定事項,向有關(guān)地方、部門、單位和個人進(jìn)行的專門調(diào)查活動。近年來,國家審計署統(tǒng)一組織的審計項目一般采用專項審計調(diào)查的方式,并收到了比較好的效果。專項調(diào)查客觀上目的更明確、內(nèi)容更具體、重點(diǎn)更突出、針對性更強(qiáng)。

3.“免疫系統(tǒng)論”與專項審計調(diào)查的內(nèi)在聯(lián)系。

“免疫系統(tǒng)論”思想重在預(yù)防。專項審計調(diào)查是有重點(diǎn)的帶著問題的審計調(diào)查。二者是有區(qū)別的,前者重在問題的預(yù)防,是經(jīng)濟(jì)事項發(fā)生前的事前防御,后者則是經(jīng)濟(jì)事項發(fā)生后的檢查、考核。二者有所不同,但也是有內(nèi)在聯(lián)系的,把“免疫系統(tǒng)論”運(yùn)用于專項審計調(diào)查中是很具有現(xiàn)實意義的。專項審計調(diào)查不僅要找出問題,分析原因,更要在“免疫系統(tǒng)論”的思想指導(dǎo)下注重同類問題的防范,預(yù)防同類問題再次發(fā)生,為國民經(jīng)濟(jì)保駕護(hù)航。

二、“免疫系統(tǒng)論”理論下開展專項審計調(diào)查要轉(zhuǎn)變思想

“免疫系統(tǒng)論”理論下的專項審計調(diào)查要轉(zhuǎn)變過思想,首先就是要轉(zhuǎn)變對把專項審計調(diào)查的意義的認(rèn)識,準(zhǔn)確調(diào)查目標(biāo),把目標(biāo)轉(zhuǎn)向到今后同類問題的預(yù)防上來。

1.重新認(rèn)識專項審計調(diào)查的意義。

“免疫系統(tǒng)論”理論下實施專項審計調(diào)查,首先就是要重新認(rèn)識開展專項審計調(diào)查的重要意義,開展專項審計調(diào)查不僅要找出存在的問題和問題產(chǎn)生的原因,更要找出預(yù)防同類問題發(fā)生的措施,要把專項審計調(diào)查的意義與目的上升到同類問題的“免疫”上來。同類問題的“免疫”一是指事前有效地預(yù)防問題的發(fā)生,不產(chǎn)生問題;二是指產(chǎn)生問題,但能在問題產(chǎn)生的苗頭階段及時發(fā)現(xiàn),并通過免疫自穩(wěn)的作用控制事態(tài)把事件處理在其初級階段,最小化降低經(jīng)濟(jì)事件對社會的影響和經(jīng)濟(jì)損失。這就要求在實際的專項審計調(diào)查中轉(zhuǎn)變思維方式,從帶著疑問尋找問題的方式轉(zhuǎn)變?yōu)閼{借豐富的經(jīng)驗的高度的執(zhí)業(yè)敏銳感洞悉問題可能產(chǎn)生的苗頭,并要落實到一系列的免疫措施和上去,不能等到問題不可收拾時才有所反映。

2.轉(zhuǎn)變思想要注重落實到行動中。

認(rèn)識到“免疫系統(tǒng)論”下專項審計調(diào)查的重要意義是第一步,第二步就要把免疫思想落實到專項審計調(diào)查的行動之中。一方面,各級審計機(jī)關(guān)都要系統(tǒng)總結(jié)開展專項審計調(diào)查的有益實踐、積累知識和經(jīng)驗,并較強(qiáng)相互間的交流探討與合作,深入剖析問題,深究根源,把握問題的本質(zhì)。另一方面,在把握問題本質(zhì)的基礎(chǔ)上形成具體的問題預(yù)防措施,提交有關(guān)部門參照實施。認(rèn)識在專項審計調(diào)查發(fā)揮作用的落腳點(diǎn)就是在質(zhì)量上,要加強(qiáng)專項審計調(diào)查的質(zhì)量管理,完善調(diào)查項目實施過程的質(zhì)量控制。明確調(diào)查的重點(diǎn)內(nèi)容、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)單位,制定切實可行的工作方案和實施方案,健全重大問題及工作事項實時研究的工作制度,建立以調(diào)查方案落實情況為核心的復(fù)核制度,積極探索調(diào)查項目的質(zhì)量評價標(biāo)準(zhǔn)。為了保證專項調(diào)查的質(zhì)量,還可以積極探索有效開展專項審計調(diào)查的組織方式。圍繞“免疫系統(tǒng)論”的要求,針對不同類型的專項審計調(diào)查,分析和把握其特點(diǎn),設(shè)計不同的專項審計調(diào)查方式,對各方式的“免疫”性進(jìn)行比較,選擇采用。

三、把握“免疫系統(tǒng)論”下專項審計調(diào)查各環(huán)節(jié)的重點(diǎn)

要把“免疫系統(tǒng)論”運(yùn)用到專項審計調(diào)查之中,指導(dǎo)專項審計調(diào)查的實踐,必須把從專項審計調(diào)查的環(huán)節(jié)入手,把握每個環(huán)節(jié)的重點(diǎn)。

1.事前準(zhǔn)備階段如何體現(xiàn)“免疫”思想。

專項審計調(diào)查的準(zhǔn)備階段中“免疫系統(tǒng)論”的思想主要是表現(xiàn)在調(diào)查方案的編制上。審計調(diào)查項目的計劃方案是整個專項審計的活動的指導(dǎo)思想和行為指南,所以一個充滿“免疫”思想的專項審計計劃方案,必是“免疫系統(tǒng)論”下專項審計調(diào)查順利實施的保證。在編制轉(zhuǎn)向?qū)徲嫹桨笗r一定要考慮調(diào)查的目標(biāo),其目標(biāo)不僅僅包括發(fā)現(xiàn)問題、尋找原因,更重要的是對同類問題的預(yù)防。在計劃方案中要考慮對已經(jīng)存在的問題可以確定這樣一條工作思路:問題分析――總結(jié)原因――提出對策。既然要體現(xiàn)出“免疫”的思想,那么更要注意對未知問題的探索,根據(jù)現(xiàn)有的情況推測事態(tài)的發(fā)展趨勢,由己經(jīng)暴漏的問題聯(lián)想到可能存在的問題等等,這一點(diǎn)在計劃方案中也要有所涉及。

2.事中實施階段“免疫”思想的實現(xiàn)。

“免疫系統(tǒng)論”下專項審計調(diào)查講的就是要發(fā)現(xiàn)問題、預(yù)防問題、及時控制問題,所以在專項審計調(diào)查的實施階段,收集的證據(jù)質(zhì)量就十分關(guān)鍵,關(guān)系到對事態(tài)的把握和問題本質(zhì)的認(rèn)識,從而影響到對問題的及時控制的預(yù)防。專項審計調(diào)查在收集證據(jù)時,不僅要按照原定計劃方案收集證據(jù),還要在收集中注意分析不同證據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系,關(guān)注問題組成的各個方面,關(guān)注并問題的發(fā)展趨勢,該趨勢的發(fā)展是有利的還是不利的,如果是不利的要怎樣加以控制。特別是要善于發(fā)現(xiàn)處于苗頭階段的問題,結(jié)合事物發(fā)展的規(guī)律采取一些列措施將問題處理在初級階段,最大限度的減小損失。

3.事后總結(jié)階段如何突出“免疫”思想。

“免疫系統(tǒng)論”下專項審計調(diào)查的事后總結(jié)階段主要有三方面的內(nèi)容。一是形成對事物的正確、全面的認(rèn)識。二是對已經(jīng)存在問題和潛在問題都要有詳細(xì)的披露。三是一定要有同類問題的預(yù)防措施,措施要有針對性、具體可行。簡單的講,總結(jié)階段不僅要“醫(yī)病”,還要體現(xiàn)“防病”的思想,這一思想的體現(xiàn)要落到實處,必須出具具體可行的同類問題防范措施,提高有關(guān)部門論證、參照實施。同時對于本次專項審計調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)潛在問題并實施預(yù)防的事例也要認(rèn)真總結(jié),詳細(xì)記錄,推廣這種思維模式。事后的總結(jié)還要進(jìn)行事態(tài)的發(fā)展趨勢分析,預(yù)測事態(tài)的發(fā)展趨勢,分析找出潛在的問題,并就潛在問題的處理形成初步意見,這也是“免疫系統(tǒng)論”的要求。

四、“免疫系統(tǒng)論”下專項審計調(diào)查要注重考核與評價

1.考核與評價要有體現(xiàn)“免疫”思想。

“免疫系統(tǒng)論”下的專項審計調(diào)查也不例外,要對其進(jìn)行考核評價,必須有一個標(biāo)準(zhǔn),至于標(biāo)準(zhǔn)的確立,大概有這樣二個思想。一是是否按照調(diào)查方案有序的推進(jìn)各項審計工作,各項計劃的內(nèi)容是否順利完成。二是調(diào)查結(jié)果是否真實全面的反映了經(jīng)濟(jì)事項的各個方面,包括對問題的認(rèn)識是否準(zhǔn)確、對問題的記錄是否完整,等等。三是專項審計調(diào)查過程中“免疫”思想的體現(xiàn),是否體現(xiàn)了“免疫”思想,是否采取了符合“免疫”思想的實際行動,“免疫”措施是否適時開展,其效果如何等。這三個思想在考核評價中可以占不同的比重,“免疫”思想考核的比重可以略大。

2.考核評價要注意對經(jīng)驗的總結(jié)與提高。

哲學(xué)告訴我們,事物都會有一個曲折前進(jìn)的過程,以“免疫系統(tǒng)論”的思想來推進(jìn)專項審計調(diào)查也會經(jīng)歷一個過程,特別是在推行之初,應(yīng)多注意對經(jīng)驗的總結(jié)與提高。從專項審計調(diào)查整個活動中尋找實施“免疫”思想的成功事例,總結(jié)分析,給與肯定的評價。典型的事例還可以拿出來用于交流學(xué)習(xí),相互借鑒推廣。對于審計調(diào)查過程中“免疫”思想實施不成功的案例也要給予客觀的評價,同時可以督促相關(guān)責(zé)任人員對不成功的原因進(jìn)行分析,為什么在問題的苗頭階段沒有發(fā)現(xiàn),為什么當(dāng)時沒有能預(yù)測到將要發(fā)生的問題。模擬當(dāng)時情景,就現(xiàn)在來看如果當(dāng)時預(yù)測到將要發(fā)生的問題,那么該采取什么樣的措施來講問題扼殺在苗頭階段,將損失降到最低,今后如何有效的預(yù)防類似的問題發(fā)生。

3.要注重考核評價結(jié)果的落實。

這里講考核評價結(jié)果的落實主要是指對于考核評價中有“免疫”功能的評價、措施,要得到實施,要保障其能夠?qū)嵤?。在考核評價中予以肯定的應(yīng)該推廣的可以預(yù)防某類問題的發(fā)生的措施,或是可以主動發(fā)現(xiàn)潛在問題、苗頭階段問題的方法,也或者是可以將問題處理在苗頭階段,將損失降到最小的措施。這些措施和方法應(yīng)該要得到落實,這個時侯就要有一個保障順利落實實施的的一個機(jī)制,可以是由政府主要責(zé)任部門出臺一個辦法。在辦法中對落實的責(zé)任主體、落實的實施條件、落實的預(yù)期效果、落實的監(jiān)督主體等做出明確的規(guī)定,當(dāng)然這只是筆者的一個思路,保障核評價結(jié)果順利落實的辦法還有很多。

篇5

關(guān)鍵詞：人工免疫概念；應(yīng)用領(lǐng)域；研究領(lǐng)域；免疫優(yōu)化原；克隆擴(kuò)增原理

中圖分類號：TP301.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：16727800（2013）002003503

1.1 免疫系統(tǒng)

免疫系統(tǒng)（生物免疫系統(tǒng)）對侵入機(jī)體的非己成分（如細(xì)胞、病毒和各種病原體）以及發(fā)生了突變的自身細(xì)胞（如癌細(xì)胞）具有精確識別、適度應(yīng)答和有效排除的能力。

生物免疫系統(tǒng)在其防御功能上表現(xiàn)出許多的優(yōu)良特征，正是由于這些優(yōu)良特征啟示人們構(gòu)造了人工免疫系統(tǒng)。

1.2 人工免疫系統(tǒng)

人工免疫系統(tǒng)（AIS）是對免疫系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和功能進(jìn)行抽象的計算系統(tǒng)。從數(shù)學(xué)，工程和信息技術(shù)的應(yīng)用領(lǐng)域研究和解決計算問題。AIS是一個以生物免疫系統(tǒng)為靈感并結(jié)合一部分計算機(jī)系統(tǒng)的一個系統(tǒng)，在計算機(jī)和機(jī)器學(xué)習(xí)領(lǐng)域廣泛應(yīng)用，屬于人工智能的一部分。人工免疫系統(tǒng)是一個自適應(yīng)系統(tǒng)，從自然免疫學(xué)的理論和對免疫功能，原則和模式的觀察中獲得靈感，并用于解決問題。人工免疫系統(tǒng)主要關(guān)注的是用計算和數(shù)學(xué)模型對免疫學(xué)進(jìn)行模擬，更好地了解免疫系統(tǒng)。人工免疫包括：免疫系統(tǒng)，遺傳系統(tǒng)和神經(jīng)系統(tǒng)。

1.3 人工免疫工程的應(yīng)用范圍

表1說明了人工免疫工程的應(yīng)用范圍，人工免疫應(yīng)用十分廣泛，在電氣、電網(wǎng)、計算機(jī)、智能機(jī)器人等領(lǐng)域都有著重要的地位，尤其是作為智能化的應(yīng)用，在計算機(jī)科學(xué)中具有十分重要的地位。

1.4 人工免疫系統(tǒng)信息處理特性

從信息處理的角度上分析，人工免疫系統(tǒng)具有的特點(diǎn)：①多樣性：免疫系統(tǒng)的抗體庫的多樣性特征，能及時對不同類型的入侵抗原進(jìn)行有效地保證和消除；②容錯性：免疫系統(tǒng)在分類和響應(yīng)中突發(fā)的一些比較小的信息處理錯誤不會使整個信息處理結(jié)果造成嚴(yán)重影響；③分布自律性：免疫系統(tǒng)沒有集中控制系統(tǒng)，它是由許多局部的并且相互作用的基本信息單元聯(lián)合起來達(dá)到對全局的保護(hù)；④動態(tài)穩(wěn)定性：免疫系統(tǒng)要消除各種外來的不斷變化的入侵抗原并保持整個系統(tǒng)的維持在一個穩(wěn)定下；⑤自適應(yīng)魯棒性：免疫系統(tǒng)具有非常強(qiáng)的自我學(xué)習(xí)能力，并且通過此學(xué)習(xí)使其成為能夠隨環(huán)境不斷變化而不斷改變和完善的一個自適應(yīng)型的魯棒進(jìn)化系統(tǒng)。

2 人工免疫系統(tǒng)的研究領(lǐng)域

人工免疫系統(tǒng)的研究領(lǐng)域包括：①人工免疫系統(tǒng)模型的研究；②免疫機(jī)理的研究；③人工免疫算法的研究。

2.1 人工免疫系統(tǒng)模型的研究

基于生物免疫原理，人們設(shè)計了多種免疫模型，主要有：①獨(dú)特型免疫網(wǎng)絡(luò)模型；②多值免疫模型；③免疫聯(lián)想記憶模型。

除以上3種免疫模型外，Lagrecal提出來免疫系統(tǒng)的二進(jìn)制模型；Tarakanov基于免疫系統(tǒng)中的抗體和抗原的相互作用原理建立的免疫系統(tǒng)的數(shù)學(xué)模型；Zak模擬免疫系統(tǒng)的功能提出了免疫系統(tǒng)的隨機(jī)模型。

2.2 免疫機(jī)理的研究

① 記憶學(xué)習(xí)；②反饋機(jī)制；③多樣性遺傳機(jī)理；④克隆選擇機(jī)理。

3 免疫優(yōu)化原理

3.1 人工免疫算法的一般步驟

人工免疫算法是將入侵系統(tǒng)的抗原對應(yīng)于優(yōu)化問題的目標(biāo)函數(shù)，將抗體對應(yīng)于優(yōu)化問題的可行解，把抗原和抗體之間的親和力看做目標(biāo)函數(shù)和可行解之間的相匹配的程度，優(yōu)化問題的可行解的多樣性由親和力予以保證，通過計算抗體期望生存率來促進(jìn)較優(yōu)抗體的遺傳和變異；用記憶細(xì)胞單元保存擇優(yōu)后的可行解來抑制相似可行解的繼續(xù)產(chǎn)生并加速搜索到全局最優(yōu)；通過記憶細(xì)胞機(jī)制，當(dāng)有相似類型的問題再次出現(xiàn)時，系統(tǒng)能夠較快產(chǎn)生適應(yīng)該問題的較優(yōu)解甚至最優(yōu)解。

3.2 基于免疫遺傳算法的優(yōu)化算法

①問題識別：根據(jù)給定的目標(biāo)函數(shù)和約束條件作為算法的抗原；②確定抗體的編碼方式：人工免疫算法的抗體可以用字符串表示；③產(chǎn)生初始抗體群：通常是在解空間用隨機(jī)的方法產(chǎn)生N個候選解作為初始抗體，N為抗體群中抗體個數(shù)；④計算抗體適應(yīng)值，即計算抗體和抗原的親和度：構(gòu)造抗體的親和力函數(shù)， 說明抗體B和抗原C之間匹配的越好；⑤生成免疫記憶細(xì)胞：將適應(yīng)值較大的抗體作為記憶細(xì)胞加以保留；⑥抗體的選擇（促進(jìn)和抑制）：計算當(dāng)前抗體群中適應(yīng)值相似的抗體濃度，濃度高的則減小該個體的選擇概率――抑制；反之，則增加該個體的選擇概率――促進(jìn)，以此保持群體中個體的多樣性；⑦抗體的演變：進(jìn)行交叉和變異操作，產(chǎn)生新抗體群；⑧抗體群更新：用記憶細(xì)胞中適應(yīng)值高的個體代替抗體群中適應(yīng)值低的個體，形成下一代抗體群；⑨終止：一旦算法滿足終止條件則結(jié)束算法，否則，轉(zhuǎn)到④重新執(zhí)行。

3.3 免疫遺傳算法的優(yōu)化算法的邏輯要點(diǎn)

①隨機(jī)產(chǎn)生創(chuàng)建抗體和抗原的群體；②抗體和抗原匹配；③根據(jù)抗體的親和力對抗體做出評價；④用標(biāo)準(zhǔn)遺傳算法進(jìn)化抗體。

4 克隆擴(kuò)增原理

4.1 克隆選擇算法

① 克隆選擇算法主要借鑒了自然免疫系統(tǒng)中 B 淋巴細(xì)胞的克隆選擇過程；②在人工免疫系統(tǒng)中，初始檢測器通過耐受選擇之后，進(jìn)入到成熟檢測子集中；③當(dāng)成熟檢則器累積到一定的檢測閾值時，進(jìn)入到與抗原親和力相關(guān)的克隆變異過程（通常變異程的程度與親和力成反比），新生成的高親和力檢測器被加入到記憶檢測器集合；④記憶檢測器不僅在遇到與初次響應(yīng)所遇到的抗原完全相同的抗原會發(fā)生響應(yīng)，而且在遇到與初次響應(yīng)應(yīng)答時近似的抗原也會發(fā)生響應(yīng)，從而具備了聯(lián)想記憶的能力。通過記憶檢測，人工免疫系統(tǒng)不僅大大提高檢測已知自體的效率，而且能夠提高檢測已知抗原變體的效率。

4.2 克隆選擇算法基本要點(diǎn)

Castro基于克隆選擇理論提出了克隆選擇算法，主要依據(jù)最優(yōu)解，根據(jù)具親和度的大小選擇克隆，進(jìn)行增值和變異，提高搜索范圍，加快收斂速度。這是一種模擬免疫系統(tǒng)的學(xué)習(xí)過程的進(jìn)化算法。免疫應(yīng)答是免疫系統(tǒng)克隆選擇原理的基本特征，其基本算法要點(diǎn)為：隨機(jī)產(chǎn)生初始群體P，對P中的個體行免疫耐受；計算P中個體與抗原的親和力， 并根據(jù)其大小從P中選擇n個最佳個體Tn；克隆這Tn中的個體，產(chǎn)生一個暫時的克隆群體C ， 克隆的規(guī)模隨親和度的大小而改變；克隆后的個體按突變概率產(chǎn)生突變， 突變概率與抗體的親和度成正比/反比；在新產(chǎn)生的群體（C*）中重新選擇一些好的個體構(gòu)成記憶群體，被克隆的母體中的一些個體被新群體中的其它好于母體的個體取代。

5 免疫系統(tǒng)與一般免疫算法之間的比較

在免疫算法中對自然免疫的各個原子和流程進(jìn)行算法抽象。在免疫算法中，要解決的問題由自然免疫中抗原抽象出來；出現(xiàn)了問題，就要有解決問題的最佳解向量（對抗體的抽象）；這些最佳的解向量分別對應(yīng)該解的問題，即對問題的識別（對抗體識別的抽象）；對急需解決的問題類聯(lián)想過去的成功解決方法（從記憶細(xì)胞中產(chǎn)生抗體的抽象），并對這些優(yōu)良解進(jìn)行保存（淋巴細(xì)胞分化的抽象），對剩余的親和力低的候選解進(jìn)行消除（細(xì)胞抑制的抽象），最后利用遺傳算子產(chǎn)生新抗體，即最佳解向量（抗體增加的抽象）。

6 結(jié)語

AIS是一種多科學(xué)和多領(lǐng)域型相互交叉和促進(jìn)型的綜合性研究領(lǐng)域，其領(lǐng)域里有許多的工程問題和免疫機(jī)理目前還沒有得到充分的認(rèn)識和實現(xiàn)。人工免疫的研究目前都只是比較初步的研究，仍有不少問題有待深入探索。

自然地生物型免疫系統(tǒng)是一個綜合性和協(xié)調(diào)性的信息系統(tǒng)，它通過對抗原的識別、免疫和免疫記憶協(xié)調(diào)組織起來處理抗原入侵問題。它的這個特征在對人工智能信息系統(tǒng)的構(gòu)造起到重要的作用。整個免疫作用于整個機(jī)理的新陳代謝和不停地演變中，因此，如何更有效和合理地把自然免疫系統(tǒng)模擬成人工免疫系統(tǒng)，還需要對整個與免疫系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)的免疫理論進(jìn)行深入的理解和研究。

免疫算法其本質(zhì)是遺傳算法，就實際而言，它學(xué)習(xí)自然演化還是形式上的，沒有正真刻畫出演化過程，更沒能刻畫出神經(jīng)元思維的真正學(xué)習(xí)能力和過程，所以其算法的數(shù)學(xué)模型和理論基礎(chǔ)還需要更加深入的探索。

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篇6

如果將整個社會看做一個機(jī)體，則其健康運(yùn)行也同樣需要“免疫系統(tǒng)”。根據(jù)新任審計署署長劉家義的觀點(diǎn)：審計的本質(zhì)是國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，如果“免疫系統(tǒng)”不健全，就會產(chǎn)生嚴(yán)重后果。審計作為國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，能夠最早感受到病毒侵蝕的風(fēng)險，能夠更早更快地用法定權(quán)限抵御病毒侵害。有責(zé)任在永不停留地抵御一時、一事、單個“病害”的同時，促進(jìn)其健全機(jī)能、改進(jìn)機(jī)制、筑牢防線。因此，應(yīng)當(dāng)通過審計和審計調(diào)查，及時接受、傳遞、儲存有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制體系“免疫”情況的信息，及早地發(fā)現(xiàn)自身機(jī)體的“病因”。更快地調(diào)動“免疫系統(tǒng)”的功能，推進(jìn)建立有效的企業(yè)安全運(yùn)行機(jī)制?！懊庖摺睓C(jī)制是審計工作的關(guān)鍵所在，通過建立集“事前介入、事中督查、事后審計”于一體的審計監(jiān)督機(jī)制，從根本上為被審計單位強(qiáng)身健體，增強(qiáng)免疫力，把許多違法違規(guī)問題消滅在萌芽狀態(tài)，在預(yù)防性上下功夫，積極維護(hù)社會機(jī)體的健康持續(xù)發(fā)展。

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜钤缭从谏鐣徲?，實施的?biāo)志是各國風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫓?zhǔn)則的頒布與實施。中國審計人員協(xié)會在2006年了新的審計準(zhǔn)則，要求審計人員在審計中使用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆椒?。于是，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕粫r間成為行內(nèi)外人士關(guān)注和研究的焦點(diǎn)。無論是支持還是反對，都無法否認(rèn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍徲嫐v史上的一次重大革命。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c傳統(tǒng)的審計方法在思路上有很大不同，如何根據(jù)我國目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，逐步應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞M(jìn)一步完善我國的審計準(zhǔn)則，是擺在我國審計職業(yè)界面前的一個非常迫切的問題。

一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用中的問題

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍徲嫐v史上的一次重大的革命。先進(jìn)的理念和技術(shù)的引進(jìn)是必要的，但更重要的如何是將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c我國目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和審計職業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r相結(jié)合，推動我國審計行業(yè)與國際水平接軌，增強(qiáng)審計人員的公信力，提高其執(zhí)業(yè)水平。目前，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈膽?yīng)用存在以下幾個問題：

(一)缺乏有效的需求市場作為一項新的技術(shù)，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈狈τ行У男枨笫袌觥Ｔ谀壳暗那闆r下，事務(wù)所的法律風(fēng)險很低，審計人員缺乏提升專業(yè)水準(zhǔn)的動力，也缺乏運(yùn)用風(fēng)險審計技術(shù)提高審計質(zhì)量的動力，使提高審計技術(shù)和審計質(zhì)量的內(nèi)在動力不夠充分。

當(dāng)法律風(fēng)險較高，可能引起較大的審計風(fēng)險損失時，審計人員可能會執(zhí)行更詳細(xì)的審計程序，獲得更多的審計證據(jù)，來提高審計質(zhì)量；當(dāng)法律風(fēng)險較小，不會引起明顯的審計風(fēng)險損失時，審計人員可能會減少一些審計程序的實施，忽視被審計單位存在的一些違規(guī)問題，或是機(jī)械地執(zhí)行相關(guān)的審計程序，而沒有把降低審計風(fēng)險的理念貫穿始終。由于我國對證券市場的規(guī)范和約束力較弱，一直存在訴訟門檻過高，訴訟成本與收益不對等的現(xiàn)象，致使關(guān)于我國審計人員的法律責(zé)任的規(guī)定還比較空洞，缺乏具體的可操作性，民事賠償制度不夠完善。盡管目前我國公眾投資者在一定的前置條件下可以事務(wù)所，但由于訴訟成本和獲得賠償?shù)目赡苄缘葐栴}的制約，使得事務(wù)所的民事賠償責(zé)任仍然很低，事務(wù)所的違規(guī)成本幾乎可以忽略不計，導(dǎo)致了我國的審計人員的法律風(fēng)險偏小。法律風(fēng)險低，審計人員不僅不會遠(yuǎn)離審計風(fēng)險高的客戶，而且還會對審計過程的風(fēng)險不夠重視，最終導(dǎo)致審計質(zhì)量的低下。

(二)成本效益問題制約制度基礎(chǔ)審計向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)型大多數(shù)人認(rèn)為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬐ㄟ^對重大錯報風(fēng)險的評估得出可接受的檢查風(fēng)險，根據(jù)檢查風(fēng)險確定出實質(zhì)性測試的重點(diǎn)和水平，進(jìn)一步確定審計人員收集何種證據(jù)以及所收集的證據(jù)的數(shù)量。并把有限的審計資源在審計業(yè)務(wù)之間合理地分配，有效地利用審計資源，可以節(jié)約審計成本，并把節(jié)約成本看作是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫯a(chǎn)生的動因之一。然而事實并非人們想象的那樣，審計工作不僅包括完成審計工作所花費(fèi)的資金成本還包括人力成本和時間成本。進(jìn)行重大錯報風(fēng)險的評估需要耗費(fèi)審計人員大量的時間。從搜集資料、整理資料到分析評估，再到運(yùn)用數(shù)學(xué)模型進(jìn)行風(fēng)險量化，都要花費(fèi)審計人員相當(dāng)一部分的時間，這樣就會增加審計項目的時間成本。同時，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽θ肆Y源的要求更高，要求審計人員具備管理、數(shù)理統(tǒng)計等多方面的知識。因此風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈鴮嵤┲?，事?wù)所需要更多有經(jīng)驗的高級審計人員的參與，并對事務(wù)所全體成員提供相關(guān)知識的培訓(xùn)，這會導(dǎo)致人力成本增加。為了提高信息搜集、傳輸?shù)男剩瑢嵤╋L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓枰眯畔⒐芾硐到y(tǒng)，為此需配備一定的通信和計算機(jī)方面的硬件設(shè)施，這在一定程度上也增加了審計工作的資金成本。由于成本和效益原則的制約，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶嵤┖屯茝V可能需要一個漫長的過程。

(三)執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)勝任能力不足風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽徲嬋藛T的素質(zhì)要求較高，對風(fēng)險的識別、評估需要有較高的判斷能力。而我國審計起步較晚，審計人員風(fēng)險意識不強(qiáng)，缺乏豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗及從整體上把握的專業(yè)勝任能力，給新的風(fēng)險模型的運(yùn)用造成了一定的困難。

目前我國實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷淖畲笾萍s就是缺乏較高水平的審計人員，一般的審計人員無法對客戶的經(jīng)營風(fēng)險和特別風(fēng)險做出正確的評估，并對評估的風(fēng)險采取個性化的審計程序。當(dāng)審計人員在風(fēng)險判斷上出現(xiàn)方向性錯誤時，會導(dǎo)致其無法搜集到充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證明審計結(jié)論。在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛校L(fēng)險評估結(jié)果出現(xiàn)錯誤極有可能會導(dǎo)致審計失敗或?qū)徲嫙o效率，造成審計資源的浪費(fèi)。

二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用問題的解決對策

針對以上存在的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用的問題進(jìn)行思考以后，提出以下幾點(diǎn)建議。

(一)積極創(chuàng)造需求市場通過國家最高人民法院、證監(jiān)會、中注協(xié)等出臺相關(guān)文件，加強(qiáng)對于證券市場和審計人員審計的監(jiān)管力度，指導(dǎo)和推動風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈膶嵤谝欢ǔ潭壬希瑒?chuàng)造對于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷男枨蟆?007年6月，我國最高人民法院公告。規(guī)定了關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所所在審計業(yè)務(wù)活動中民事侵權(quán)賠償案件的相關(guān)問題，如第一條規(guī)定，利害關(guān)系人以會計師事務(wù)所在從事審計人員法第十四條規(guī)定的審計業(yè)務(wù)活動中出具不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事訴訟侵權(quán)賠償?shù)?，人民法院?yīng)當(dāng)依法受理。其中，利害關(guān)系人包括自然人、法人或者其他組織?？梢?，公眾投資者是可以事務(wù)所的。但在實際執(zhí)行的過程中，涉及事務(wù)所的案件經(jīng)常是不了了之，并沒有給公眾投資者一個滿意的答案。國家有關(guān)部門應(yīng)該出臺更加詳細(xì)的指導(dǎo)文件，在涉及公眾投資者的訴訟案件中對有關(guān)的訴訟費(fèi)用、訴訟的效率效果等給予嚴(yán)厲的監(jiān)管，真正保障公眾投資者的權(quán)益，使得風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈鸩介_拓市場，健康持續(xù)地發(fā)展下去。

(二)采用“過渡”的審計模式并開展試點(diǎn)研究盡管風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘衅鋬?yōu)越之處，由于成本效益原則的制約，目前還不能在我國普遍推行。將制度基礎(chǔ)審計與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘袡C(jī)地結(jié)合卻是非常

必要的，在初步實施階段，可以在制度基礎(chǔ)審計的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷挠^念以及有關(guān)審計風(fēng)險評估、審計風(fēng)險控制等方法引入，以彌補(bǔ)制度基礎(chǔ)審計缺乏對企業(yè)風(fēng)險研究與分析的不足。而對審計模式的選擇，不能脫離被審單位的性質(zhì)、規(guī)模等具體情況，針對不同被審計單位應(yīng)當(dāng)采用不同的審計模式。

目前可以考慮選擇以下兩種混合審計模式：對于跨國公司、上市公司、企業(yè)集團(tuán)等大中型企業(yè)，通常其資產(chǎn)、資本和生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜并且發(fā)生頻繁，經(jīng)營范圍比較廣，分支機(jī)構(gòu)比較龐大、分散?？梢圆捎靡燥L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫗橹?，制度基礎(chǔ)審計為輔的過渡審計模式；對于另一類中小型企業(yè)特別是小型企業(yè)，通常其資產(chǎn)、資本和生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少，業(yè)務(wù)流程簡單，經(jīng)營范圍比較單一，管理層次很少，內(nèi)部控制不太健全，可以采用以制度基礎(chǔ)審計為主、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫗檩o的混合審計模式。采用以上靈活的過渡模式，給我國國內(nèi)的事務(wù)所一個緩沖的階段，有利于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈行蚝晚樌拈_展。

篇7

劉家義審計長指出：國家審計應(yīng)充分發(fā)揮保障國家經(jīng)濟(jì)社會健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能?；谶@一要求，審計機(jī)關(guān)和審計人員必須首先搞清“免疫系統(tǒng)”功能的涵義，然后才能按照要求開展行之有效的審計工作。據(jù)免疫學(xué)及仿生學(xué)原理，“免疫系統(tǒng)”功能主要有免疫防御功能、免疫監(jiān)視功能、免疫耐受功能和免疫調(diào)節(jié)功能。這四項功能體現(xiàn)在審計工作中，具體表現(xiàn)為：

（一）審計的免疫防御功能

審計的免疫防御功能是指審計應(yīng)該具有使經(jīng)濟(jì)社會免于受到內(nèi)、外部組織機(jī)構(gòu)或個人侵犯、損害的能力。即社會肌體在病原侵害之前發(fā)出預(yù)警，并通過采取相應(yīng)手段加以消滅，從而起到免疫保護(hù)的作用。

（二）審計的免疫監(jiān)視功能

審計的免疫監(jiān)視功能是指審計對經(jīng)濟(jì)社會存在的共性問題進(jìn)行研判和預(yù)測分析，提出預(yù)警建議和建設(shè)性意見，以盡可能地避免危害發(fā)生或加重的能力。

（三）審計的免疫耐受功能

審計的免疫耐受功能是指審計應(yīng)使經(jīng)濟(jì)社會具有區(qū)分“自我與非我”的功能。即經(jīng)濟(jì)社會應(yīng)對自身抗原和外來的有害成分加以區(qū)別，該適時清除的，要堅決予以清除，從而提高社會機(jī)體的免疫能力。

（四）審計的免疫調(diào)節(jié)功能

審計的免疫調(diào)節(jié)功能是指審計應(yīng)使經(jīng)濟(jì)社會能夠及時識別、清除機(jī)體內(nèi)受損傷的成分，并及時加以修復(fù)，使其恢復(fù)正常的功能，從而維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會內(nèi)環(huán)境的穩(wěn)定狀態(tài)。

上述第三項和第四項功能由于原理和作用基本相通，所以也可合并為一項功能。根據(jù)生理肌體免疫系統(tǒng)的基本功能，審計的“免疫系統(tǒng)”論提出審計應(yīng)具有預(yù)防、揭示和抵御三大功能，這在一定意義上極大豐富了審計功能的內(nèi)涵。其中，預(yù)防功能是審計“免疫系統(tǒng)”功能的核心和基礎(chǔ)，也是審計機(jī)關(guān)和審計人員應(yīng)該重點(diǎn)把握和充分發(fā)揮的首要功能。

二、公共危機(jī)預(yù)防審計的重要性

眾所周知，近年來，多次公共危機(jī)事件都給經(jīng)濟(jì)社會造成了重大影響和危害，有些甚至人員傷亡嚴(yán)重，經(jīng)濟(jì)損失巨大，這就要求我們有必要加強(qiáng)對公共危機(jī)的控制與管理。尤為重要的是，我們必須首先加強(qiáng)對公共危機(jī)的預(yù)防工作，以防患于未然。根據(jù)審計“免疫系統(tǒng)”理論，公共危機(jī)預(yù)防審計在這方面應(yīng)發(fā)揮積極的作用。

（一）公共危機(jī)預(yù)防審計是實現(xiàn)“免疫系統(tǒng)”功能的根本要求

審計“免疫系統(tǒng)”的核心功能是預(yù)防功能。即在有害成分和病原入侵之前，通過審計，積極構(gòu)筑防線，消除各種隱患，從而保證社會機(jī)體整個系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和健康狀態(tài)。由于公共危機(jī)具有突發(fā)性和不確定性，其一旦發(fā)生，必然會給經(jīng)濟(jì)社會和人民生命財產(chǎn)安全造成極大危害，這就要求政府審計機(jī)關(guān)和審計人員在危機(jī)發(fā)生前，必須提前介入，積極開展公共危機(jī)預(yù)防審計工作，通過審計，促使各級組織、單位、部門加強(qiáng)對公共危機(jī)的預(yù)防工作，采取必要措施避免危機(jī)的發(fā)生或盡可能地減少危機(jī)所造成的損害。

（二）公共危機(jī)預(yù)防審計是公共危機(jī)審計的基礎(chǔ)和首要工作

公共危機(jī)審計是指政府審計機(jī)關(guān)對公共危機(jī)的預(yù)防、應(yīng)對及其管理工作所開展的審計。也就是說，政府審計機(jī)關(guān)在危機(jī)發(fā)生前、發(fā)生中、發(fā)生后各個階段，都要開展獨(dú)立、客觀且針對性強(qiáng)的檢查、監(jiān)督和評價活動，由此可以有效地促進(jìn)各級組織、單位和部門更好地履行崗位職責(zé)，從而更加有效地預(yù)防危機(jī)發(fā)生或?qū)⑽C(jī)損失減少到最低限度。其中，危機(jī)發(fā)生前的預(yù)防審計是公共危機(jī)審計的基礎(chǔ)和首要工作。即政府審計機(jī)關(guān)在危機(jī)發(fā)生前，應(yīng)該利用其職業(yè)優(yōu)勢和專業(yè)能力，對可能導(dǎo)致公共危機(jī)的各種誘因、信號或征兆，以及危機(jī)的發(fā)展趨勢、危害程度等進(jìn)行監(jiān)測、分析和判斷，并及時給政府相關(guān)部門發(fā)出危機(jī)預(yù)警信息和報告。

（三）公共危機(jī)預(yù)防審計是公共危機(jī)管理工作的重要組成部分

公共危機(jī)審計的目的是促進(jìn)和提升政府的公共危機(jī)管理能力，其各項工作貫穿于政府公共危機(jī)管理的全過程?？梢哉f，公共危機(jī)預(yù)防審計是公共危機(jī)管理工作中不可或缺的重要組成部分。這是因為審計的“免疫系統(tǒng)”功能要求政府審計機(jī)關(guān)在危機(jī)管理中，應(yīng)善于及早、主動地查找和發(fā)現(xiàn)被審計單位在公共危機(jī)管理中存在的漏洞和缺陷，并及時給被審計單位提出改進(jìn)建議和意見，以進(jìn)一步提高政府公共危機(jī)管理的效率、效果和質(zhì)量。

三、公共危機(jī)預(yù)防審計的原則和內(nèi)容

（一）公共危機(jī)預(yù)防審計的原則

1.超前反應(yīng)原則。公共危機(jī)一旦發(fā)生，必然給經(jīng)濟(jì)社會和人民生產(chǎn)生活造成極大影響和破壞，因此，提前做好防范工作就顯得尤為重要。審計機(jī)關(guān)在危機(jī)發(fā)生前，要十分重視公共危機(jī)預(yù)防審計，即審計機(jī)關(guān)要提前檢查被審計單位針對公共危機(jī)是否做了預(yù)防準(zhǔn)備工作，比如被審計單位是否制定了危機(jī)預(yù)防計劃和預(yù)案，是否建立了危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，是否實施了危機(jī)應(yīng)對培訓(xùn)和演練，是否建立健全了危機(jī)應(yīng)對和處置的規(guī)章制度等，以此來督促被審計單位做好危機(jī)前的各項準(zhǔn)備工作。

2.快速應(yīng)對原則。由于公共危機(jī)具有突發(fā)性和不確定性，因此，無論危機(jī)是否發(fā)生，也無論危機(jī)何時發(fā)生，審計機(jī)關(guān)都要事先制定行之有效的公共危機(jī)審計計劃和審計預(yù)案，從而保證在危機(jī)發(fā)生時，能及時做出反應(yīng)并快速進(jìn)入危機(jī)審計工作之中。假如審計機(jī)關(guān)沒有提前制定相關(guān)預(yù)案，危機(jī)一旦發(fā)生，就會造成措手不及，從而影響審計的效果和質(zhì)量。

3.靈活處置原則。在公共危機(jī)管理中，危機(jī)的情況千差萬別，已發(fā)生的情況也可能由于某種原因瞬間發(fā)生變化，因此，審計機(jī)關(guān)事先制定的審計計劃和預(yù)案，不一定能完全適用于危機(jī)管理的需要，這時審計人員應(yīng)根據(jù)實際情況，隨時調(diào)整既定方案，做到既有條不紊，又靈活機(jī)動。

4.重點(diǎn)突出原則。公共危機(jī)審計是審計機(jī)關(guān)在進(jìn)行日常審計工作的同時所開展的一項特殊審計，審計人員會面臨事件緊迫、任務(wù)繁重、情況復(fù)雜的局面，因此，審計人員在開展危機(jī)預(yù)防審計時，應(yīng)堅持重點(diǎn)突出原則，即在選擇審計項目時，要選擇那些公共性強(qiáng)、影響范圍廣、危害程度高、資金和物資量大、與人民群眾的生產(chǎn)生活密切相關(guān)的重點(diǎn)項目進(jìn)行審計。

（二）公共危機(jī)預(yù)防審計的內(nèi)容

1.審查公共危機(jī)預(yù)防機(jī)構(gòu)的設(shè)置及運(yùn)轉(zhuǎn)情況。公共危機(jī)預(yù)防機(jī)構(gòu)是否設(shè)置，運(yùn)轉(zhuǎn)是否正常，是影響危機(jī)預(yù)防效果的前提。審計人員應(yīng)就如下方面進(jìn)行審查：各級政府是否設(shè)立公共危機(jī)應(yīng)急工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)；各被審計單位是否有應(yīng)急工作領(lǐng)導(dǎo)小組；各級應(yīng)急組織管理指揮系統(tǒng)是否配套完善，指揮是否順暢、有效；各應(yīng)急領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及其人員職責(zé)是否明確，是否能嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，確保危機(jī)時刻準(zhǔn)時到位并投入工作；危機(jī)預(yù)防機(jī)構(gòu)是否制定危機(jī)預(yù)防計劃或方案，是否能隨著時間推移和情況變化而不斷加以修訂和完善。

2.審查公共危機(jī)管理機(jī)制及制度的建設(shè)和執(zhí)行情況。建立健全公共危機(jī)管理機(jī)制及制度是有效應(yīng)對危機(jī)和處理危機(jī)的必要條件和根本保證。審計人員應(yīng)著重審查：各級政府是否制定公共危機(jī)預(yù)防管理制度，該制度是否嚴(yán)密、完善、可行、實用；各級政府是否建立公共危機(jī)監(jiān)測系統(tǒng)、預(yù)警系統(tǒng)和信息通報系統(tǒng)，各系統(tǒng)是否正常運(yùn)行；各級政府是否建立公共危機(jī)應(yīng)急反應(yīng)決策機(jī)制，能否在危機(jī)時刻采取緊急措施，迅速控制危機(jī)局勢，恢復(fù)社會的正常穩(wěn)定狀態(tài)；各級政府是否建立危機(jī)過后的恢復(fù)與重建制度，是否建立責(zé)任追究制度；各被審計單位是否制定危機(jī)預(yù)防的制度措施和辦法，是否能夠得以嚴(yán)格執(zhí)行，有無制度缺陷和管理漏洞等問題。

3.審查公共危機(jī)預(yù)防方面的資金使用與管理情況。開展公共危機(jī)預(yù)防工作，離不開資金的支持，而且有時還要耗用大量人力、物力和財力。審計人員在審查危機(jī)預(yù)防資金使用與管理情況時，應(yīng)審查：各級政府有無公共危機(jī)預(yù)防管理的預(yù)算支出，該預(yù)算是否合理；各政府有關(guān)部門（如民政、衛(wèi)生、消防、電力、水利及地震局等部門）是否安排危機(jī)預(yù)防的準(zhǔn)備資金，配套設(shè)施是否齊備，應(yīng)急物資是否充足；各項危機(jī)預(yù)防支出是否真實、合法，其使用過程中有無貪污、挪用、浪費(fèi)現(xiàn)象；資金使用與管理情況是否公開、透明，有無冒領(lǐng)、截留甚至造假等情況。

4.審查應(yīng)對公共危機(jī)日常準(zhǔn)備工作的開展情況。公共危機(jī)預(yù)防管理工作貴在日常堅持，因此，審計人員應(yīng)注意審查：各級政府是否有全面、完善的公共危機(jī)管理決策和計劃，這些決策和計劃在實際工作中是否得以執(zhí)行和實施；政府及相關(guān)部門在土地征用、工程項目的規(guī)劃設(shè)計、建筑質(zhì)量、安全防護(hù)等方面是否采取必要措施，以避免和防止危機(jī)的發(fā)生；各單位、各部門是否經(jīng)常組織人員開展危機(jī)的應(yīng)急演練與培訓(xùn)，以提高人們的應(yīng)急反應(yīng)能力、自我保護(hù)能力和逃生能力；各級政府、各單位、各部門是否提前做好了預(yù)防次生災(zāi)害的發(fā)生，以及危機(jī)之后恢復(fù)與重建的各項準(zhǔn)備工作；是否做好了保持社會穩(wěn)定的各項準(zhǔn)備工作等。

5.審查政府部門對公共危機(jī)預(yù)防工作的監(jiān)督檢查情況。政府部門是危機(jī)管理的主體和核心，對公共危機(jī)的預(yù)防工作有著義不容辭的監(jiān)督檢查職責(zé)。審計人員應(yīng)特別注意審查：各級政府部門有無專門設(shè)立危機(jī)管理的監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或組織，這些機(jī)構(gòu)或組織在危機(jī)預(yù)防、處置以及善后工作方面是否發(fā)揮其應(yīng)有的作用；對危機(jī)預(yù)防工作的監(jiān)督檢查是否有制度做保證，有無形同虛設(shè)的現(xiàn)象；是否做到監(jiān)督檢查的經(jīng)常性、連續(xù)性和全面性；是否做到有檢查、有落實、有整改；對監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問題，是否根據(jù)情節(jié)輕重，建立責(zé)任追究制度等。

四、公共危機(jī)預(yù)防審計的保障措施

（一）加強(qiáng)各級領(lǐng)導(dǎo)的危機(jī)管理意識和管理能力

為了提高公共危機(jī)預(yù)防工作的效果和預(yù)防審計的效率與質(zhì)量，各級領(lǐng)導(dǎo)必須不斷增強(qiáng)危機(jī)管理意識和管理能力。為此，首先要不斷學(xué)習(xí)新形勢下公共危機(jī)管理的理論，增強(qiáng)大局意識和責(zé)任意識，充分認(rèn)識公共危機(jī)可能給社會和公眾帶來的嚴(yán)重危害，牢固樹立危機(jī)意識。其次，要不斷學(xué)習(xí)和掌握國內(nèi)外應(yīng)對危機(jī)的方法和手段，并結(jié)合我國的實際情況不斷研究和創(chuàng)新，以進(jìn)一步提高危機(jī)管理能力。

（二）加強(qiáng)公共危機(jī)預(yù)防審計的建章立制工作

目前，我國尚沒有一套完整的公共危機(jī)審計法律法規(guī)，這就使得危機(jī)預(yù)防審計工作無據(jù)可依，無章可循。在公共危機(jī)時有發(fā)生的新形勢下，當(dāng)務(wù)之急應(yīng)盡快研究和出臺一套針對公共危機(jī)審計方面的法規(guī)，并且在實施過程中不斷加以修訂完善，這不僅可以提高危機(jī)審計的地位，同時也可以為危機(jī)審計保駕護(hù)航。

（三）加強(qiáng)政府對公共危機(jī)預(yù)防審計的支持力度

政府在公共危機(jī)管理中起著決定性作用，審計人員在開展危機(jī)預(yù)防審計時，無論在人力、物力還是財力上，都離不開政府的支持。此外，政府還應(yīng)發(fā)揮其組織、協(xié)調(diào)功能，充分調(diào)動社會各方支持和幫助審計機(jī)關(guān)做好危機(jī)預(yù)防審計工作，這既是審計的需要，也是政府的職責(zé)所在。

（四）加強(qiáng)危機(jī)風(fēng)險評估機(jī)制的建立與完善

危機(jī)預(yù)防管理的一項重要內(nèi)容就是要對各種潛在的危機(jī)風(fēng)險隨時進(jìn)行監(jiān)測和評估，并根據(jù)危機(jī)的性質(zhì)特點(diǎn)以及可能危害的程度和范圍對危機(jī)劃分等級，制定不同的危機(jī)處理措施和辦法。各級政府審計機(jī)關(guān)必須建立和完善危機(jī)風(fēng)險評估機(jī)制，最大限度地為危機(jī)預(yù)防審計提供準(zhǔn)確、有效的信息資料。

（五）加強(qiáng)對審計人員公共危機(jī)審計知識和能力的培養(yǎng)

做好危機(jī)審計工作，需要審計人員具有豐富的專業(yè)知識和較強(qiáng)的專業(yè)能力。為此，應(yīng)注重加強(qiáng)公共危機(jī)審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)日常的專業(yè)技能訓(xùn)練，組織相關(guān)人員進(jìn)行危機(jī)審計模擬演練，定期對審計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)檢查和考核，努力提高危機(jī)審計人員的實戰(zhàn)能力和水平。

篇8

摘 要 本文從審計“免疫系統(tǒng)”出發(fā)，在介紹審計免疫系統(tǒng)論基本理論的基礎(chǔ)上，探討了內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)的構(gòu)建，并提出了內(nèi)部審計踐行“免疫系統(tǒng)”功能的途徑與措施，進(jìn)而指出審計免疫系統(tǒng)論在加強(qiáng)我國內(nèi)部審計中所起的作用，對我國內(nèi)部審計的建設(shè)具有較重要的理論意義與現(xiàn)實價值。

關(guān)鍵詞 審計 免疫系統(tǒng) 內(nèi)部審計 思考

一、引言

“現(xiàn)代國家審計是經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的一個‘免疫系統(tǒng)’”該觀點(diǎn)是由審計署劉家義審計長在2007年全國審計工作會議上首次提出的。此后，劉家義審計長又于2008年提出了審計“免疫系統(tǒng)”理論，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步闡述了審計本質(zhì)。審計“免疫系統(tǒng)論”在世界審計理論中享有獨(dú)一無二的地位，這是因為其是以中國特色審計實踐為基礎(chǔ)，是對中國特色社會主義國家審計制度的更高定位。由此可見，這一理論不僅豐富了國家審計工作的內(nèi)涵，創(chuàng)新了審計工作的方式方法，拓展了審計工作的外延，還對如何更好地預(yù)防腐敗，履行預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)監(jiān)控職責(zé)等審計實務(wù)工作具有重要的現(xiàn)實指導(dǎo)意義。

作為企業(yè)組織內(nèi)置職能部門之一的內(nèi)部審計，以是否實現(xiàn)了組織目標(biāo)、有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源以及是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)為其出發(fā)點(diǎn)，獨(dú)立、客觀、公正地對組織中各類業(yè)務(wù)和控制情況進(jìn)行評價，基于此，組織需要內(nèi)部審計對組織面臨的風(fēng)險進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆婪杜c預(yù)警，需要及時、持續(xù)的監(jiān)控，以幫助組織對風(fēng)險做出戰(zhàn)略反應(yīng)。然而，我國內(nèi)部審計在現(xiàn)階段僅僅行使著監(jiān)督檢查的職責(zé)，該領(lǐng)域的整體水平較低，內(nèi)部審計因現(xiàn)代管理實踐不斷的發(fā)展、民間審計擴(kuò)展服務(wù)領(lǐng)域以及內(nèi)部審計部門仍采用過時的審計技術(shù)和方法等原因使其面臨著日益嚴(yán)重的生存和發(fā)展問題。但是，審計“免疫系統(tǒng)”的提出和實施有助于擺脫我國內(nèi)部審計工作的瓶頸，極大的拓展并推動著我國傳統(tǒng)內(nèi)部審計和審計工作的轉(zhuǎn)型，對內(nèi)部審計來說，可謂是一次重大的審計理論創(chuàng)新。

基于此，本文從審計“免疫系統(tǒng)”的觀點(diǎn)出發(fā)，探討其在加強(qiáng)我國內(nèi)部審計中所起的作用，對我國內(nèi)部審計的建設(shè)具有較重要的理論意義與現(xiàn)實價值。下文將首先介紹審計免疫系統(tǒng)論的基本理論，其次對內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)的構(gòu)建進(jìn)行了探討，最后提出了內(nèi)部審計踐行“免疫系統(tǒng)”功能的途徑與措施。

二、審計免疫系統(tǒng)論的基本理論

在審計“免疫系統(tǒng)”理論的指導(dǎo)和作用下，不僅使審計視角、審計范圍和審計作用等方面發(fā)生了重大變化，審計功能和審計本質(zhì)被賦予了新的內(nèi)涵，更是對審計基礎(chǔ)理論的系統(tǒng)創(chuàng)新，推動了審計基礎(chǔ)理論的進(jìn)一步研究，為建設(shè)有中國特色的社會主義審計理論體系做出了重要貢獻(xiàn)。

“疫”指的是病毒或疾病，這是生物學(xué)對“疫”的解釋，也是人們普遍認(rèn)可的一種說法，就人體免疫系統(tǒng)而言，它是指人體具有通過防御、自穩(wěn)和監(jiān)視等將病毒清除的功能。那么，審計免疫系統(tǒng)中的“疫”，可以被理解為“經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行中的障礙、矛盾和風(fēng)險”（潘學(xué)模，2009），這是學(xué)術(shù)界比較具有代表性的一種觀點(diǎn)。國家就好比是一個大系統(tǒng)，而何一個國家在其運(yùn)行過程中都不可避免會遇到各種阻礙和風(fēng)險，因此，為使經(jīng)濟(jì)正常發(fā)展，必須實施各種手段以消除這些阻礙和風(fēng)險。此外，從制度角度看，當(dāng)今社會中存在的“屢查屢犯”的本質(zhì)也是社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的障礙和風(fēng)險，因而“屢查屢犯”也可以被認(rèn)為是一種“疫”。然而，不論是哪種形式的“疫”，都需要一種可以對其進(jìn)行抵御和化解的機(jī)制，審計就充當(dāng)了這種角色，即具有國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的一種“免疫”能力。

可見，將審計形象的比喻為國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，是利用仿生學(xué)原理對審計免疫系統(tǒng)論的全新闡釋，不僅豐富了審計的內(nèi)涵，拓展了審計工作的外延，還從戰(zhàn)略高度上對審計職能的進(jìn)一步梳理和確定，更是對審計本質(zhì)的全新闡釋，它是重大的理論創(chuàng)新，為我國審計事業(yè)明確了長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)。

與人體免疫系統(tǒng)相似，作為國家“免疫系統(tǒng)”的審計，在國家經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行中同樣具有預(yù)防功能、揭示功能及抵御功能：第一，預(yù)防功能。預(yù)防功能即免疫防御功能，通過提前采取措施，以降低并揭示感知存在的隱患風(fēng)險可能帶來的危害，以起到預(yù)警的作用，也就是說，審計預(yù)防是審計免疫系統(tǒng)發(fā)揮作用的前提和基礎(chǔ)。第二，抵御功能。抵御功能即免疫自穩(wěn)功能，為杜絕審計中發(fā)現(xiàn)的類似問題再次發(fā)生，審計機(jī)關(guān)通過對問題的原因進(jìn)行分析后，對相關(guān)制度和法規(guī)進(jìn)行修改。第三，揭示功能。揭示功能即免疫監(jiān)視功能，是指為維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行，審計機(jī)關(guān)采取各種措施消滅經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的危害，審計的揭示功能被認(rèn)為是審計免疫系統(tǒng)的核心。

三、內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)的構(gòu)建

審計免疫系統(tǒng)由眾多子系統(tǒng)構(gòu)成，而內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)則被認(rèn)為是其中最重要的一個子系統(tǒng)。內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)在審計免疫系統(tǒng)中不僅具有其獨(dú)特的特征，還與和其他幾個子系統(tǒng)相互聯(lián)系、相互作用，但是，不論從傳統(tǒng)內(nèi)部審計理論角度來看，還是從內(nèi)部審計的本質(zhì)而言，內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)均提供了一種先進(jìn)的內(nèi)部審計理念。

內(nèi)部審計作為企業(yè)的“免疫系統(tǒng)”，同樣具有預(yù)防、抵御和揭示職能，不僅可以及時揭示企業(yè)經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)運(yùn)行中存在的問題，及時對潛在的風(fēng)險發(fā)出預(yù)警，還能對企業(yè)的健康發(fā)展做出保證。對整個國家社會而言，其中各個單位的內(nèi)部控制加強(qiáng)了，內(nèi)部審計提高了，就會降低出現(xiàn)問題的概率，而在企業(yè)中，內(nèi)部審計則起著至關(guān)重要的作用，企業(yè)的外部環(huán)境也會隨著其內(nèi)部審計的變化而發(fā)生改善，以有效地發(fā)揮社會審計和國家審計的“免疫”功能。那么，為更好地要發(fā)揮監(jiān)督作用，內(nèi)部審計還應(yīng)進(jìn)一步增加評價和咨詢的功能。

雖然內(nèi)部審計根植于企業(yè)內(nèi)部，但是企業(yè)中一個獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)，因而可以更好發(fā)揮其應(yīng)有的職責(zé)。因此，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境會因內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提高而得到極大的改善，其他審計組織的壓力也會在整個審計系統(tǒng)環(huán)境發(fā)生改善的基礎(chǔ)上得以減輕。內(nèi)部審計則構(gòu)成了審計免疫系統(tǒng)發(fā)揮作用的第一道防線。

四、內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)有效實施的途徑

我國企業(yè)內(nèi)部審計在運(yùn)行過程中存在著許多的不足和缺陷，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮，阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)需要采取相應(yīng)的措施來改變現(xiàn)狀，提高內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

（一）夯實內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”的理念根基

內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”論的提出是對內(nèi)部審計本質(zhì)的重新詮釋和定位，建立了一個全面的、系統(tǒng)的理念體系?？茖W(xué)的審計理念就是要貫徹落實馬克思的科學(xué)發(fā)展觀，用這種觀點(diǎn)去探索審計工作規(guī)律、把握審計的本質(zhì)。具體到內(nèi)部審計工作中，就是要求內(nèi)審人員樹立以內(nèi)部控制為指導(dǎo)、以風(fēng)險導(dǎo)向技術(shù)為手段、以增加企業(yè)價值為目標(biāo)的內(nèi)部審計理念。因此，要做到夯實內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”的理念根基，須從以下三個方面著手：第一，構(gòu)建內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)體系，以樹立科學(xué)的審計理念。第二，在實現(xiàn)促進(jìn)內(nèi)部審計向服務(wù)型轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)上拓展內(nèi)部審計職能。第三，以提高企業(yè)對風(fēng)險的“免疫力”作為內(nèi)部審計的工作重心。

（二）健全我國相關(guān)法規(guī)準(zhǔn)則制度

完善的法律、政策與規(guī)則是內(nèi)部審計有效發(fā)揮功能作用，推進(jìn)企業(yè)發(fā)展的法律基礎(chǔ)，然而，目前我國仍然缺乏一部完整的內(nèi)部審計法律法規(guī)指導(dǎo)內(nèi)部審計的工作，現(xiàn)有的內(nèi)部審計相關(guān)法規(guī)依據(jù)主要是《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，但其屬于法規(guī)層次，法律效力不高，先進(jìn)的內(nèi)部審計理念沒有囊括其中，不能很好的保證內(nèi)部審計工作的順利開展。因此，要有效發(fā)揮內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，加快立法建設(shè)是基礎(chǔ)，尤其需完善我國內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)這是因為在《中華人民共和國審計法》的指導(dǎo)下，針對我國內(nèi)部審計現(xiàn)狀，結(jié)合先進(jìn)的內(nèi)部審計理念，制定具有較高法律效力的內(nèi)部審計法。該法應(yīng)具有先進(jìn)的內(nèi)部審計理念視角，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計作為企業(yè)“免疫系統(tǒng)”所發(fā)揮的功能，體現(xiàn)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪壿嫿Y(jié)構(gòu)及較強(qiáng)的實踐指導(dǎo)性，明確基于“免疫系統(tǒng)論”下內(nèi)部審計的本質(zhì)、目標(biāo)、職能和作用等問題，對我國企業(yè)內(nèi)部審計提供強(qiáng)有力的法律支持，使內(nèi)部審計工作有法可依，為內(nèi)部審計合法、有序地開展提供法律保障。除此之外，還需健全內(nèi)部審計準(zhǔn)則體系、建立組織自身內(nèi)部審計制度以進(jìn)一步確保相關(guān)法規(guī)準(zhǔn)則制度的有效實施。

（三）完善內(nèi)部審計運(yùn)行環(huán)境

目前，我國企業(yè)內(nèi)部審計工作處處受限，各部門不能很好的協(xié)調(diào)合作，內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立性，降低了內(nèi)部審計人員積極性?；诖?，首先，合理設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，以增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性。這要求內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)需脫離于組織中的其他管理部門，成為一個獨(dú)立的部門。因為內(nèi)部審計是否具有較高的獨(dú)立性，直接受到內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置合理與否的影響。其次，改善內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)。這是因為內(nèi)部審計的工作質(zhì)量在很大程度上受內(nèi)部審計人員素質(zhì)的制約。再次，需進(jìn)一步改善內(nèi)部審計部門與其他各部門的關(guān)系。內(nèi)部審計在組織中一直扮演著“保健醫(yī)生”、“安全衛(wèi)士”等角色，內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能作用的發(fā)揮受到了其他部門的配合以及領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作的重視程度。最后，為強(qiáng)化內(nèi)部審計“免疫”功能，提高內(nèi)審人員的工作熱情，組織還需構(gòu)建內(nèi)部審計激勵約束機(jī)制，進(jìn)而提高內(nèi)審人員積極性。

（四）創(chuàng)新內(nèi)部審計工作模式

企業(yè)賴以生存和發(fā)展的永恒主題是管理和效益，而內(nèi)部審計的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)則是充分發(fā)揮內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”，最終提高企業(yè)“免疫力”。內(nèi)部審計應(yīng)不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計技術(shù)方法，并主要從擴(kuò)大內(nèi)部審計范圍，創(chuàng)新內(nèi)部審計內(nèi)容；建立內(nèi)部控制評審制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制實施以及推進(jìn)跟蹤審計和績效審計開展等三種渠道著手，積極探索“以風(fēng)險管理為導(dǎo)向、發(fā)展為目標(biāo)、治理為核心、控制為主線”的內(nèi)部審計模式，加快內(nèi)部審計信息化建設(shè)的同時增強(qiáng)內(nèi)部審計人員勝任能力，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的免疫功能，切實維護(hù)出資人根本利益，強(qiáng)化經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)管理水平，實現(xiàn)力爭在應(yīng)變中求發(fā)展，在發(fā)展中求創(chuàng)新，即實現(xiàn)以常規(guī)審計向管理效益審計，傳統(tǒng)的審計方式和手段向信息化、科學(xué)化的審計方式和手段的轉(zhuǎn)變。

（五）改進(jìn)內(nèi)部審計技術(shù)方法

首先，督促企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的同時運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫾夹g(shù)。鑒于企業(yè)的生存與發(fā)展會受到不同層面各種風(fēng)險的威脅，那么風(fēng)險因素應(yīng)作為審計對象選擇中的關(guān)鍵性因素進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，這也就要求內(nèi)部審計部門應(yīng)以風(fēng)險為導(dǎo)向選擇審計對，在工作時要以風(fēng)險為中心，在經(jīng)營管理的風(fēng)險區(qū)域運(yùn)用更多有效的審計資源。其次，采用內(nèi)部審計信息技術(shù)手段。企業(yè)的經(jīng)營管理方式和運(yùn)行環(huán)境隨著日益發(fā)達(dá)的計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)、電子信息技術(shù)和通訊技術(shù)對審計人員的素質(zhì)和技術(shù)提出了更高的要求，進(jìn)而也對審計軟件和審計技術(shù)研發(fā)的創(chuàng)新具有更大的需求。最后，建立內(nèi)部審計免疫檢測系統(tǒng)?；谔崆鞍l(fā)現(xiàn)風(fēng)險并采取措施化解風(fēng)險是內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能的主要作用機(jī)理，通過建立一種對數(shù)據(jù)動態(tài)分析過程的免疫檢測系統(tǒng)，可以進(jìn)一步提高內(nèi)部審計成果質(zhì)量。

五、結(jié)語

順應(yīng)時展而產(chǎn)生的審計免疫系統(tǒng)論，不僅完善和發(fā)展了審計內(nèi)涵和審計職能，更是深化了審計本質(zhì)，鑒于加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險控制、完善公司治理以及增加企業(yè)價值是內(nèi)部審計的根本目的，本文從當(dāng)前審計免疫系統(tǒng)理論出發(fā)，在解讀了內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)理論的基礎(chǔ)上，指出內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)是審計免疫系統(tǒng)中一個至關(guān)重要的組成部分，并提出實現(xiàn)內(nèi)部審計踐行“免疫系統(tǒng)”功能的主要途徑。為增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)的實施不僅需要遵循國家審計免疫系統(tǒng)論領(lǐng)導(dǎo)，還需要結(jié)合企業(yè)的自身情況。

參考文獻(xiàn)：

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[3]牛波.對內(nèi)部審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的思考.中國審計.2010年第4期.

篇9

 

郵儲銀行的內(nèi)部審計過程主要包括審計準(zhǔn)備階段、審計實施階段、審計終結(jié)階段以及后續(xù)審計等四個方面。這些審計程序進(jìn)一步清晰了郵儲銀行內(nèi)部審計工作的流程和方法，提升審計工作的效率。在銀行的正常運(yùn)營中，積極發(fā)揮內(nèi)部審計的職能來體現(xiàn)其具備一定的免疫功能，進(jìn)而來保證銀行的正常運(yùn)行。

 

內(nèi)部審計過程中所采用的一些審計技術(shù)與方法能夠有效的確保審計人員順利的完成審計工作，進(jìn)而提高審計部門的工作效率和工作質(zhì)量。郵儲銀行成立時間較短，隨著轉(zhuǎn)型的加快，銀行機(jī)制體制的建立、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置及職能定位的明確都與銀行的正常運(yùn)營有著緊密的聯(lián)系。同時銀行內(nèi)部審計的查錯糾弊、監(jiān)督檢查、風(fēng)險預(yù)警等功能，能夠有效地提高銀行內(nèi)部控制的有效性，合理保證銀行的安全運(yùn)營。

 

一、郵儲銀行內(nèi)部審計中的問題

 

(一)審前調(diào)查不夠充分。實施審計項目時，審前的溝通不夠充分，對被審計單位沒有足夠的了解，對其中存在的風(fēng)險沒有足夠的認(rèn)識與評估，這樣在審前調(diào)查就很難獲得準(zhǔn)確的資料，很難實現(xiàn)依據(jù)客觀因素對審計資源進(jìn)行合理的分配。

 

(二)審計工作不夠深入。首先，審計工作的取證方式比較的單一。在取證的過程中，很多工作人員都把精力放在郵電經(jīng)濟(jì)事項的表面問題上，過于強(qiáng)調(diào)資料的完整性，忽略了內(nèi)在的邏輯性與真實性。其次，審計過程中的溝通不足。有一些審計人員在現(xiàn)場不愿主動與被審計單位進(jìn)行溝通，導(dǎo)致理論與實際脫節(jié)，工作針對性不足。最后，工作底稿要求工作人員將每一事項都進(jìn)行詳實記錄。對于一些較大的審計項目而言，在較短的現(xiàn)場審計時間內(nèi)完成，不切合實際，而非審計人員只需對審計結(jié)論有較大影響的事實進(jìn)行記錄與說明，以便準(zhǔn)確下達(dá)審計結(jié)論。

 

(三)后續(xù)審計不夠健全。內(nèi)部審計工作對后續(xù)審計沒有足夠的重視，在審計報告完成之后就意味著結(jié)束了該項工作，沒有開展后續(xù)的審計工作，對審計整改落實跟蹤不到位。同時，審計結(jié)論的運(yùn)用不夠，使審計工作的權(quán)威性受到局限。

 

二、充分發(fā)揮免疫系統(tǒng)的有效途徑

 

(一)堅持風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睢Ｃ庖呦到y(tǒng)最基本的功能是預(yù)防，即是銀行內(nèi)部及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患，在最短的時間內(nèi)化解風(fēng)險，把損失降低到最小。銀行本身就是經(jīng)營風(fēng)險的企業(yè)，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀褪且獙︼L(fēng)險進(jìn)行量化，把有限的審計資源集中于高風(fēng)險的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，針對不同風(fēng)險因素狀況、程度采取相應(yīng)的審計方法，并對風(fēng)險進(jìn)行深入、細(xì)致的評估，進(jìn)而提出有建設(shè)性的意見并監(jiān)督執(zhí)行，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的免疫系統(tǒng)功能。

 

(二)持續(xù)進(jìn)行內(nèi)部控制審計。內(nèi)部控制主要是指銀行內(nèi)部采取相互制約、規(guī)劃、評價與控制的一系列手段，進(jìn)而保障經(jīng)營目標(biāo)與資產(chǎn)的安全，保證銀行信息資料的真實與可靠，促進(jìn)經(jīng)營活動的高效性。郵儲銀行是中國郵政集團(tuán)公司獨(dú)資控股的國有商業(yè)銀行，成立時間較短，大部分人員都是由郵政企業(yè)劃撥過來，有著較深的郵政文化。

 

郵儲銀行要持續(xù)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制審計，遵循銀行文化，通過咨問、審核、觀察、查詢、分析性復(fù)核等方法來評價內(nèi)部控制的合理性與有效性，充分反映企業(yè)內(nèi)部管理控制和運(yùn)行中存在的體制性障礙、制度性缺陷和重大管理漏洞，尋根糾源，深入分析、查找產(chǎn)生問題的原因和癥結(jié)，從完善體制機(jī)制上有針對性地提出審計意見和建議，從而促進(jìn)各級管理者建立起問題長效整改機(jī)制，完善和優(yōu)化內(nèi)部控制，保證整個系統(tǒng)的健康高效運(yùn)行，為免疫系統(tǒng)充分發(fā)揮其功能提供基本保障。

 

(三)不斷改進(jìn)審計技術(shù)與方法。隨著信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用，在審計轉(zhuǎn)型的過程中，管理層要不斷的改進(jìn)審計方法。信息化審計不僅能降低審計人員的工作強(qiáng)度，而且也能提高審計的工作效率。隨著計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，計算機(jī)通信技術(shù)、管理信息系統(tǒng)、應(yīng)用系統(tǒng)軟件等在商業(yè)銀行得到廣泛應(yīng)用。

 

IT審計與業(yè)務(wù)審計融合已經(jīng)是信息化環(huán)境下內(nèi)部審計工作的必然要求。如果審計人員對業(yè)務(wù)內(nèi)控和數(shù)據(jù)分析掌握不足，難以深入到系統(tǒng)內(nèi)檢查測試業(yè)務(wù)控制，進(jìn)而進(jìn)行分析性復(fù)核數(shù)據(jù)，審計將難以深入和有效。郵儲銀行可以加大信息化建設(shè)方面的投資，在利用計算機(jī)技術(shù)的同時，進(jìn)一步的關(guān)注信息安全與信息系統(tǒng)管理。在保障審計工作效率的同時，發(fā)揮免疫系統(tǒng)的功能。

 

(四)加強(qiáng)銀行免疫能力建設(shè)。加強(qiáng)郵儲銀行免疫力建設(shè)即是對銀行內(nèi)部的審計制度進(jìn)行進(jìn)一步完善，加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，提高審計人員的綜合素質(zhì)。審計人員的綜合素質(zhì)是郵儲銀行免疫系統(tǒng)功能發(fā)揮的基礎(chǔ)。銀行新產(chǎn)品的不斷推出，法律法規(guī)與審計方法必須與之相適應(yīng)，銀行要對審計人員的職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力提出更高的要求。一方面，加強(qiáng)品德教育，使審計人員具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)。

 

更重要的是，要建立基于專業(yè)勝任能力的內(nèi)部培訓(xùn)。細(xì)化培訓(xùn)對象和其崗位所需的關(guān)鍵勝任素質(zhì)之間的差距，使各個層級的培訓(xùn)目標(biāo)設(shè)定和崗位要求之間高度匹配，形成動態(tài)匹配機(jī)制，讓培訓(xùn)目標(biāo)能及時隨業(yè)務(wù)變化而變化。從激發(fā)學(xué)習(xí)動機(jī)入手，找出層級差距，有的放矢地突出關(guān)鍵內(nèi)容，提高培訓(xùn)效果并對效果進(jìn)行評價，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

 

三、免疫系統(tǒng)和內(nèi)部審計之間的關(guān)系

 

首先企業(yè)根據(jù)內(nèi)部審計來檢查會計賬務(wù)和一系列的經(jīng)濟(jì)事項，進(jìn)而做出正確的評價，并根據(jù)評價為企業(yè)的管理提出咨詢，進(jìn)而達(dá)到預(yù)防風(fēng)險的功能。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)具有一定的公正、客觀和獨(dú)立等特點(diǎn)，能夠及時的感知風(fēng)險，起到預(yù)警的作用，如人體在遇到侵害時所形成的第一道防線。

 

其次能夠?qū)?jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督和管理，監(jiān)督即是要查看經(jīng)濟(jì)活動中不良現(xiàn)象的發(fā)生，就像人體在生病時，免疫系統(tǒng)向人們傳達(dá)得病的訊息。最后通過內(nèi)部審計不僅要發(fā)現(xiàn)其中的問題，而且還要對問題進(jìn)行深入的分析，在此基礎(chǔ)上充分發(fā)揮其中的積極因素，在最大程度上促進(jìn)企業(yè)各項機(jī)制的完善。

 

發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題，是銀行內(nèi)部審計發(fā)揮免疫系統(tǒng)功能的重要途徑。強(qiáng)化郵儲銀行的全面管理，通過對風(fēng)險進(jìn)行及時的防范和逐漸健全的體制來進(jìn)一步的保障郵儲銀行的安全運(yùn)行。內(nèi)部審計的抵御功能，就像人體在遭遇病毒侵害的時候，免疫系統(tǒng)會消滅入侵的病毒，進(jìn)而保障人體的健康。

 

我國的很多銀行都在不斷的引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?，并將充分的發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)的作用。郵儲銀行在很多方面都存在一定的不足，我們要虛心學(xué)習(xí)其他銀行的方法與經(jīng)驗，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計職能定位，完善信息溝通機(jī)制，遵循內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性原則，高度重視并利用自身優(yōu)勢，為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供有價值的信息。

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[關(guān)鍵詞] 新生兒；高膽紅素血癥；免疫系統(tǒng)；藍(lán)光照射治療

[中圖分類號] R722.17 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673-7210（2012）01（b）-053-02

Study of blue light therapy's effects on newborn's immune system with hyperbilirubinemia

LI Mingrong DAI Hui CHEN Xinxia

Department of Pediatrics, the Fifth People's Hospital in Huangshi City, Hubei Province, Huangshi 435005, China

[Abstract] Objective To study blue light therapy's effects on newborn's immune system with hyperbilirubinemia. Methods 45 newborns with hyperbilirubinemia in our department from January 2008 to January 2010 were treated with blue light. The before and after therapy blood routines, lymphocyte subsets and NK cell were compared. Results The total bilirubin after blue light therapy was significantly higher than before therapy [(291.5±42.8) μmol/L vs (214.2±33.9) μmol/L] (P < 0.05). White blood cells and lymphocytes increased, while red blood cells and hemoglobin decreased (P < 0.001), but platelet showed no difference (P > 0.05). The lymphocyte subsets such as CD35+, CD3+, CD4+, CD8+, CD4+/CD8+ and NK cells increased after therapy, they were significantly higher than before therapy (all P < 0.001). Conclusion Blue light therapy can reverse hyperbilirubinemia's inhibition effect on newborn's immune system, which can significantly increase the immunity.

[Key words] Newborn; Hyperbilirubinemia; Immune system; Blue light therapy

新生兒高膽紅素血癥是新生兒期最常見的疾病之一，如果不及時治療，可發(fā)展成膽紅素腦病，對神經(jīng)系統(tǒng)造成不可逆的永久性損傷[1]。膽紅素過高具有潛在的細(xì)胞毒性，可抑制免疫細(xì)胞的增殖和分化，降低機(jī)體免疫力[2]。光照療法作為治療新生兒高膽紅素血癥的有效方法之一，其對患兒免疫系統(tǒng)的影響的尚未達(dá)到一致結(jié)論，本研究采用藍(lán)光照射治療新生兒高膽紅素血癥，比較治療前后血常規(guī)和淋巴細(xì)胞亞群及NK細(xì)胞的差異，探討光照療法對患兒免疫系統(tǒng)的影響。

1 資料與方法

1.1 一般資料

以2008年1月~2010年1月本科診治的45例高膽紅素血癥新生兒為研究對象。新生兒高膽紅素血癥的診斷標(biāo)準(zhǔn)[3]：①生后24 h內(nèi)出現(xiàn)黃疸，血膽紅素≥102 μmol/L；②足月兒血清膽紅素濃度＞220.6 μmol/L，均以間接膽紅素為主；③黃疸持續(xù)時間較長，超過2～4周，或進(jìn)行性加重。血清總膽紅素值＜257 μmol/L為輕度膽紅素血癥，257～342 μmol/L為中度膽紅素血癥，＞342 μmol/L為重度膽紅素血癥。本組患者血膽紅素均以間接膽紅素升高為主，其中，男31例，女14例，男女比為2.2∶1.0；胎齡38～42周，平均（40.1±1.2）周；出生體質(zhì)量2 500～4 000 g，平均（3 105±258.6）g；均采用人工喂養(yǎng)，無嚴(yán)重感染及窒息史，孕母及患兒均無遺傳、代謝及免疫性疾病。

1.2 方法

采用藍(lán)光照射治療新生兒高膽紅素血癥，波長425～475 nm，連續(xù)照射24 h，用黑色不透光軟布遮蓋患兒雙眼，尿布遮蓋生殖器。均未使用人體血清白蛋白、血漿和激素等影響免疫系統(tǒng)藥物。

1.3 檢測指標(biāo)

治療前后抽取外周靜脈血檢測以下指標(biāo)：①膽紅素：采用重氮法檢測；②血常規(guī)：抽取肘靜脈血檢測，包括白細(xì)胞（WBC）、紅細(xì)胞（RBC）、血紅蛋白（Hb）、血小板（PLT）和淋巴細(xì)胞（Lym）；③淋巴細(xì)胞亞群和NK細(xì)胞，包括CD35+、CD3+、CD4+和CD8+，采用美國BD公司的流式細(xì)胞儀檢測，檢測試劑盒由美國Immuntech公司提供。

1.4 統(tǒng)計學(xué)分析

采用SPSS 12.0軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)處理和統(tǒng)計分析，計量資料數(shù)據(jù)以均數(shù)±標(biāo)準(zhǔn)差（x±s）表示，配對樣本采用t檢驗。P < 0.05為差異有統(tǒng)計學(xué)意義。

2 結(jié)果

2.1 膽紅素及血常規(guī)比較

高膽紅素血癥新生兒光照治療前的血總膽紅素為（291.5±42.8）μmol/L，治療后為（214.2±33.9）μmol/L，治療后的血清總膽紅素濃度低于治療前（P < 0.05）。治療后血常規(guī)中WBC和Lym較治療前顯著增加（P < 0.001），RBC和Hb顯著降低（P < 0.001），而PLT無差異（P > 0.05）（表1）。

表1 高膽紅素血癥新生兒光照治療前后血常規(guī)改變（x±s）

2.2 淋巴細(xì)胞亞群改變

治療后，高膽紅素血癥新生兒的淋巴細(xì)胞亞群CD35+、CD3+、CD4+、CD8+和CD4+/CD8+及NK細(xì)胞均升高，顯著高于治療前百分比，差異均有高度統(tǒng)計學(xué)意義（均P < 0.001），患兒免疫力較治療前升高（表2）。

表2 高膽紅素血癥新生兒光照治療前后淋巴細(xì)胞亞群及NK細(xì)胞改變（x±s）

3 討論

新生兒高膽紅素血癥為兒科常見疾病，如不及時治療則后果嚴(yán)重，過高的間接膽紅素可造成中樞神經(jīng)系統(tǒng)不可逆性損傷。近年來研究發(fā)現(xiàn)，高膽紅素血癥不僅具有神經(jīng)毒性，而且對免疫系統(tǒng)具有毒性作用，臨床資料表明膽紅素對免疫系統(tǒng)的多種功能包括特異性體液免疫、細(xì)胞調(diào)節(jié)免疫及非特異性免疫等具有抑制作用，其作用機(jī)制包括膽紅素對T細(xì)胞的直接毒性作用及引起紅細(xì)胞免疫黏附功能低下，從而抑制T細(xì)胞增殖與分化[4]。研究表明，高膽紅素血癥新生兒體處于免疫抑制狀態(tài)。林麗星等[5]采用酵母多糖花環(huán)試驗法檢測52例高膽紅素血癥新生兒紅細(xì)胞C3b補(bǔ)體受體花環(huán)（RBC-C3bRR）和紅細(xì)胞免疫復(fù)合物受體花環(huán)（RBC-ICR），表明新生兒高膽紅素血癥的紅細(xì)胞免疫功能低于正常新生兒；何建勛[6]及宋琦等[7]檢測高膽紅素血癥新生兒淋巴細(xì)胞亞群，發(fā)現(xiàn)其淋巴細(xì)胞亞群CD3+、CD4+和CD8+顯著低于正常新生兒。本研究檢測高膽紅素血癥新生兒淋巴細(xì)胞亞群及NK細(xì)胞，結(jié)果顯著低于報道的正常健康新生兒，進(jìn)一步證明高膽紅素對免疫系統(tǒng)具有抑制作用。

光照療法為新生兒高膽紅素血癥的有效療法之一[8]，目前的研究多集中于其對膽紅素的治療，光照療法對免疫系統(tǒng)的影響的研究尚少，目前尚未達(dá)到一致的結(jié)論。紀(jì)鳳英等[9]檢測光照前后高膽紅素血癥新生兒細(xì)胞免疫狀態(tài)，治療后的淋巴細(xì)胞亞群顯著低于治療前，認(rèn)為光療會加重紅細(xì)胞免疫粘附功能的損害，還會抑制T細(xì)胞增殖與分化，加重T細(xì)胞亞群功能紊亂；馬琳等[10]應(yīng)用流式細(xì)胞儀測定不同胎齡、不同膽紅素水平下CD4+和CD8+，發(fā)現(xiàn)藍(lán)光照射治療后CD4+、CD8+和CD4+/CD8+表達(dá)量均增高（P < 0.05）。本研究表明，藍(lán)光照射治療后，高膽紅素血癥新生兒的淋巴細(xì)胞亞群CD35+、CD3+、CD4+、CD8+和CD4+/CD8+及NK細(xì)胞均升高，顯著高于治療前百分比（P < 0.05），說明藍(lán)光治療可改善患兒免疫抑制狀態(tài)，提高機(jī)體免疫力，筆者認(rèn)為可能與藍(lán)光照射治療降低膽紅素濃度而減少其對免疫細(xì)胞的毒性作用有關(guān)。

綜上所述，高膽紅素血癥對新生兒免疫系統(tǒng)具有顯著的抑制作用，新生兒高膽紅素血癥新生兒紅細(xì)胞免疫及淋巴細(xì)胞均低于正常新生兒，故在新生兒高膽紅素血癥治療中強(qiáng)調(diào)降低膽紅素濃度的同時應(yīng)積極調(diào)控患兒免疫狀態(tài)。藍(lán)光照射治療可顯著降低血膽紅素水平，可改善膽紅素對細(xì)胞免疫功能的抑制作用，提高患兒免疫力，應(yīng)在臨床應(yīng)用中廣泛推廣應(yīng)用。

[參考文獻(xiàn)]

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[2] 龐琳，曾慧慧，何明，等.高膽紅素血癥對新生兒T淋巴細(xì)胞亞群、血清可溶性白細(xì)胞介素-2受體變化趨勢的影響和意義[J].中華圍產(chǎn)醫(yī)學(xué)雜志，2011，14（1）：45-48.

[3] 金漢珍，黃德珉，官希吉.實用新生兒學(xué)[M].2版.北京：人民衛(wèi)生出版社，1997：233.

[4] 孫茜，徐敬.黃疸嬰兒淋巴細(xì)胞凋亡、T細(xì)胞亞群、Fas基因、CD23+變化的臨床觀察[J].臨床兒科雜志，2003，21（5）：305.

[5] 林麗星，余唯琪，張曉燕，等.高膽紅素血癥新生兒紅細(xì)胞免疫功能的變化及其影響因素[J].實用兒科臨床雜志，2007，22（6）：414-415，418.

[6] 何建勛.新生兒高膽紅素血癥236例病因及診治分析[J].中國當(dāng)代醫(yī)藥，2011，18（11）：182-183.

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[8] 趙海芬.新生兒高膽紅素血癥藍(lán)光治療100例的護(hù)理及療效觀察[J].中國當(dāng)代醫(yī)藥，2011，18（1）:162-163.

[9] 紀(jì)鳳英，蘭鵬華.光療對高膽紅素血癥新生兒細(xì)胞免疫狀態(tài)的影響[J].護(hù)理實踐與研究，2009，6（24）：8-10.