導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)決算報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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財務(wù)決算報告的結(jié)構(gòu)比較簡單，一般只有標(biāo)題、正文兩大部分。

標(biāo)題。年度財務(wù)決算報告的標(biāo)題，一般要寫清年度、文種兩項(xiàng)；項(xiàng)目財務(wù)決算報告的標(biāo)題，一般要寫明單位名稱、項(xiàng)目名稱和文種。

正文。開頭部分，通常是概述一年來的財務(wù)收支情況，或簡介項(xiàng)目的基本情況。年度財務(wù)決算報告的主體，要寫出一年來財務(wù)收支的詳細(xì)情況及結(jié)果（盈或虧），并分析其原因；財務(wù)管理方面采取的主要措施，取得的主要成績，現(xiàn)存的問題等。項(xiàng)目財務(wù)決算報告的主體，要寫出項(xiàng)目完成情況，包括資金投入、工程完工等。結(jié)尾部分，常常是針對以上總結(jié)，提出進(jìn)一步改進(jìn)工作的意見或措施。

寫財務(wù)決算報告，一要把握財務(wù)工作的全過程；二要實(shí)事求是地肯定成績，反映問題：三要注意語言的簡潔明了，周到貼切。

范例

關(guān)于引進(jìn)大型水平鋼化玻璃生產(chǎn)線

竣工驗(yàn)收財務(wù)決算報告

我廠引進(jìn)瑞士卡汀公司大面積水平鋼化玻璃生產(chǎn)線，是根據(jù)××省經(jīng)委、計委、對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易廳×經(jīng)技字（19××）551號批準(zhǔn)文件，而立項(xiàng)進(jìn)行可行性調(diào)查研究及擴(kuò)初設(shè)計的。項(xiàng)目總投資為1280萬元，其中外匯額度208萬美元。

該項(xiàng)目于19××年5月16日正式破土動工，由××省建二公司承建并進(jìn)行主體設(shè)備的建筑與安裝。全部工程建設(shè)于19××年3月竣工，建設(shè)工期為22個月。6月底以前完成了設(shè)備的運(yùn)轉(zhuǎn)調(diào)試及負(fù)荷試車，7月份正式轉(zhuǎn)入試生產(chǎn)。

本項(xiàng)目截止19××年6月底竣工完成投資×××萬元，竣工后到年底發(fā)生貸款利息××萬元，共計支出為×××萬元。其中，應(yīng)核銷投資支出（培訓(xùn)費(fèi)）××××元；應(yīng)核銷其他支出××萬元；應(yīng)交付使用流動資產(chǎn)×××元；交付使用固定資產(chǎn)×××萬元（其中應(yīng)攤銷投資支出×××萬元）。

附：應(yīng)攤銷明細(xì)表（略）

交付固定資產(chǎn)明細(xì)表（略）

已實(shí)際支付而未計入成本的支出明細(xì)表（略）

根據(jù)擴(kuò)初設(shè)計，該項(xiàng)目生產(chǎn)能力為60萬平方米鋼化玻璃，年實(shí)現(xiàn)利潤×××萬元，上繳稅金××萬元，投資回收期為5.69年。

當(dāng)前存在的問題是：

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關(guān)鍵詞：基建項(xiàng)目 財務(wù)決算 審計 問題 對策

加強(qiáng)對基建項(xiàng)目竣工財務(wù)決算審計存在問題的深入分析，制定出有效的對策消除這些問題造成的影響，有利于實(shí)現(xiàn)基建項(xiàng)目建設(shè)過程中效益最大化的發(fā)展目標(biāo)，不斷提高基建項(xiàng)目的財務(wù)管理工作質(zhì)量。在對財務(wù)決算審計存在問題的處理過程中，應(yīng)充分地考慮基建項(xiàng)目的實(shí)際概況，確保采取的相關(guān)對策在實(shí)際的應(yīng)用中能夠達(dá)到預(yù)期的效果。

一、現(xiàn)階段基建項(xiàng)目竣工財務(wù)決算審計中存在的相關(guān)問題

（一）轉(zhuǎn)出投資支出審核不嚴(yán)格

基建項(xiàng)竣工后，為了做好其中的財務(wù)決算工作，需要財務(wù)結(jié)算審計人員所充分地發(fā)揮自身的職能作用，加強(qiáng)對項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資支出的嚴(yán)格審核，確保項(xiàng)目建設(shè)中各項(xiàng)資金得到了充分地利用。但是，結(jié)合現(xiàn)階段基建項(xiàng)目竣工財務(wù)決算審計的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀，可知其中存在著項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資支持審核不嚴(yán)格的問題，影響了財務(wù)決算審計中相關(guān)工作計劃的順利完成。具體表現(xiàn)在：一是項(xiàng)目配套的地下管道、專用道路、變電站等基礎(chǔ)設(shè)施的歸屬資料了解不充分，實(shí)際的財務(wù)決算審計方法有所偏差，給后期工作計劃的開展造成了較大的影響；二是決算審計中未按照國家財政部門的要求嚴(yán)格執(zhí)行具體的工作流程，間接地較大了項(xiàng)目的財務(wù)決算審計風(fēng)險；三是由于不同財務(wù)人員的專業(yè)水平有所差異，間接地影響了基建項(xiàng)目竣工財務(wù)決算審計工作重量，決算審計中存在的問題無法得到及時地處理。

（二）待攤投資確認(rèn)及分?jǐn)倹Q算審計有所偏差

基建項(xiàng)目竣工財務(wù)決算審計中應(yīng)充分地考慮待攤投資及分?jǐn)傎M(fèi)用，促使最終的財務(wù)決算審計能夠達(dá)到預(yù)期的效果，最大限度地提高基建項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。但是，在對這些費(fèi)用審計的過程中，依然存在著一定的問題，間接地影響了項(xiàng)目竣工財務(wù)決算審計的實(shí)際作用效果。具體表現(xiàn)在：一是項(xiàng)目的審批手續(xù)是否齊全，財務(wù)決算審計人員缺乏足夠的重視，致使交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性無法得到有效地體現(xiàn)；二是在對基建項(xiàng)目的待攤費(fèi)用及分?jǐn)偮蕦?shí)際問題的處理方面，缺乏完善的法律機(jī)制，給財務(wù)決算審計的可操作性造成了一定的影響；三是由于項(xiàng)目待攤投資及分?jǐn)偡椒S意性強(qiáng)，導(dǎo)致這些費(fèi)用所涉及的范圍差異性顯著，影響了固定資產(chǎn)的入賬價值的有效評估。

（三）基建項(xiàng)目變更問題考慮不充分

某些基建項(xiàng)目建設(shè)中存在著各種各樣的變更問題，需要財務(wù)決算審計人員運(yùn)用變更管理的相關(guān)方法，加強(qiáng)對這些問題的有效處理。但在實(shí)際的決算審計過程中，由于相關(guān)財務(wù)人員對于這些問題的考慮不充分，決算審計過程中忽略了項(xiàng)目違規(guī)行為造成的影響，為考慮項(xiàng)目變更的合法性，致使最終得到的工程造價結(jié)算審核報告存在著一定的偏差，影響著基建項(xiàng)目實(shí)際收益的有效計算。

二、加強(qiáng)基建項(xiàng)目財務(wù)決算審計存在問題處理的有效對策

（一）加強(qiáng)整個項(xiàng)目投資的綜合管理

為了使基建項(xiàng)目財務(wù)決算審計中存在問題能夠得到有效地解決，需要財務(wù)人員在具體的工作開展中采取必要的措施加強(qiáng)整個項(xiàng)目投資的綜合管理，不斷提升基建項(xiàng)目建設(shè)中的財務(wù)水平。這些措施主要包括：一是優(yōu)化財務(wù)管理方式，從不同的方面對項(xiàng)目的可行性研究報告進(jìn)行深入地分析，增強(qiáng)管理方式的適用性；二是對既有的決算審計機(jī)制合理性進(jìn)行必要地評估，完善既有的財務(wù)決算審計管理機(jī)制；三是設(shè)立專業(yè)的咨詢評估機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)整個項(xiàng)目投資環(huán)節(jié)的全程管理。

（二）完善監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資支出的嚴(yán)格審核

結(jié)合基建項(xiàng)目的實(shí)際概況，加強(qiáng)對各種信息化技術(shù)的有效使用，構(gòu)建出可靠的財務(wù)信息監(jiān)督系統(tǒng)，不斷完善相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制，促使項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資的界定能夠與工程的實(shí)際狀況相一致。與此同時，結(jié)合行業(yè)技術(shù)規(guī)范的相關(guān)要求，對基建項(xiàng)目轉(zhuǎn)出資產(chǎn)支出的審批文件進(jìn)行嚴(yán)格地檢查，確保這些文件的真實(shí)有效性，并對存在問題的轉(zhuǎn)出資產(chǎn)支出文件提出相關(guān)的調(diào)整意見，增強(qiáng)基建項(xiàng)目的支出成本的公開透明性，也為待攤投資確認(rèn)及分?jǐn)倹Q算準(zhǔn)確性提供必要地保障。

（三）加強(qiáng)基建工程變更管理，優(yōu)化結(jié)算審核報告

財務(wù)決算審計人員應(yīng)結(jié)合基建項(xiàng)目變更報批權(quán)限的相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對項(xiàng)目變更過程支出費(fèi)用的即有效計算，并在結(jié)算審核報告中給予必要地說明，促使工程的變更管理能夠達(dá)到行業(yè)技術(shù)規(guī)范的具體要求。在對基建工程變更檢查中發(fā)現(xiàn)相關(guān)的問題時，決算審計人員應(yīng)及時地與建設(shè)單位進(jìn)行溝通，提高基建工程竣工決算審計工作質(zhì)量，并將處理結(jié)果寫入結(jié)算審核報告中，優(yōu)化基建項(xiàng)目竣工財務(wù)結(jié)算審核報告，提高基建工程財務(wù)工作水平的同時加強(qiáng)各項(xiàng)資金的有效利用。

三、結(jié)束語

基建項(xiàng)目竣工財務(wù)決算審計存在問題的有效處理，依賴于針對性較強(qiáng)的對策，需要項(xiàng)目建設(shè)中的財務(wù)人員能夠從不同的角度對這些客觀存在的問題進(jìn)行必要地分析，促使基建項(xiàng)目的建設(shè)成本能夠控制在合理的范圍內(nèi)，增加項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的同時優(yōu)化基建項(xiàng)目投入使用后的服務(wù)功能，保持我國基建項(xiàng)目財務(wù)工作的高效性。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋群.基建項(xiàng)目竣工財務(wù)決算審計研究[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，（03）

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為了做好20*年度金融企業(yè)的財務(wù)決算工作，及時掌握全國擔(dān)保類金融企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及資產(chǎn)質(zhì)量等基礎(chǔ)情況，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《金融企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》（財政部令第42號）、《金融企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)暫行辦法》（財政部令第43號）等有關(guān)財務(wù)規(guī)章和會計制度的規(guī)定，我們制定了《20*年度金融企業(yè)財務(wù)決算報表[擔(dān)保類]》及編制說明，現(xiàn)印發(fā)給你們，并將有關(guān)事項(xiàng)和要求通知如下：

一、本套報表的構(gòu)成及填報范圍

本套報表由報表封面、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、資產(chǎn)質(zhì)量情況表、固定資產(chǎn)情況表、營業(yè)費(fèi)用及營業(yè)外收支明細(xì)表、稅金及社會保險費(fèi)用繳納情況表、基本情況表以及國有資本保值增值情況表等11部分組成（見附件1、附件2、附件4、附件5），適用于境內(nèi)各類所有制形式和組織形式的擔(dān)保公司等金融企業(yè)填報。

國有資本保值增值情況表由國有及國有控股金融企業(yè)填報。

二、本套報表的填報要求

（一）本套報表是擔(dān)保類金融企業(yè)向主管財政機(jī)關(guān)報送20*年度財務(wù)決算報表的統(tǒng)一格式,各企業(yè)要認(rèn)真按照編制說明做好填報工作，對報表的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé),并按照《企業(yè)財務(wù)報告條例》的規(guī)定和要求,準(zhǔn)備財務(wù)報表附注和財務(wù)情況說明書。

中央直管金融企業(yè)和各地財政部門應(yīng)按我部規(guī)定的基本格式、體例和要求（見附件3），認(rèn)真撰寫財務(wù)分析報告。包括分析本企業(yè)或本地區(qū)金融企業(yè)的基本財務(wù)狀況、存在的問題，并提出有關(guān)政策建議。中央直管金融企業(yè)不對外提供財務(wù)報表的，可以財務(wù)分析報告代替財務(wù)狀況說明書；各地財政部門應(yīng)將擔(dān)保類報表數(shù)據(jù)與銀行類（含信用社）、證券類和保險類報表數(shù)據(jù)匯總后撰寫一套財務(wù)分析報告。

（二）中央國有及國有控股金融企業(yè)、省級財政部門要編報本企業(yè)或本地區(qū)金融企業(yè)國有資本保值增值數(shù)據(jù)和情況說明，包括國有資本保值增值完成情況及與上年度確認(rèn)結(jié)果的對比分析、客觀增減因素說明、年初數(shù)據(jù)調(diào)整口徑的說明、分析指標(biāo)大幅波動或者異常變動的說明，以及其他需要報告的情況。

（三）擔(dān)保類金融企業(yè)由于自身經(jīng)營業(yè)務(wù)特點(diǎn)，有關(guān)交易事項(xiàng)在本套報表的填報項(xiàng)目中沒有列示或在編制說明中沒有反映的，應(yīng)按照有關(guān)財務(wù)規(guī)章、會計制度的規(guī)定以及財務(wù)會計核算的一般原則，進(jìn)行分析后歸并在有關(guān)科目或項(xiàng)目中填報，并在財務(wù)報表附注中說明。

（四）地方財政部門需同時填報匯總范圍企業(yè)戶數(shù)變動分析表。此表在軟件中自動生成，地方財政部門在進(jìn)行戶數(shù)核對時，根據(jù)軟件中提供的標(biāo)識分析填列變動原因。

三、本套報表的報送要求

（一）中央直管金融企業(yè)于2009年5月15日之前，向財政部（金融司）報送2份財務(wù)決算資料。上報資料及要求如下：

1．企業(yè)上報20*年度金融財務(wù)決算報表資料時，須向我部正式行文，并按文件、財務(wù)分析報告、財務(wù)決算報表[擔(dān)保類](以萬元為金額單位、保留兩位小數(shù)、A3紙打印)、財務(wù)報表附注、財務(wù)狀況說明書的順序裝訂成冊。

2．企業(yè)上報20*年金融企業(yè)國有資本保值增值情況表時，應(yīng)向我部正式單獨(dú)行文，并按文件、保值增值情況表（含附表主要指標(biāo)表）、國有資本保值增值情況說明以及證明材料等順序裝訂。

3．以上資料（除決算報表外）統(tǒng)一按A4紙打印，報表封面須按規(guī)定簽字、蓋章，否則無效。

4．所有報表數(shù)據(jù)、財務(wù)決算分析報告等文字材料的電子文檔（軟盤或光盤）須同時報送。

5．凡規(guī)定需要由中介機(jī)構(gòu)審計的企業(yè)，應(yīng)附報中介機(jī)構(gòu)審計報告。

（二）地方金融企業(yè)財務(wù)決算報表、文字資料及上報時間等要求由當(dāng)?shù)刎斦块T另行規(guī)定。各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）于2009年5月15日之前，向財政部（金融司）報送1份地方匯總財務(wù)決算資料。上報資料及要求如下：

1．各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）上報20*年度金融財務(wù)決算資料時，須向我部正式行文，并按文件、財務(wù)分析報告、國有資本保值增值情況匯總分析報告、財務(wù)決算報表(以萬元為金額單位，保留兩位小數(shù))、編報說明的順序裝訂成冊。其中：財務(wù)決算報表包括銀行類匯總報表（信用社匯總報表須單列）、證券類匯總報表、保險類匯總報表、擔(dān)保類匯總報表及金融集團(tuán)控股公司類匯總報表，毋須提供分戶決算報表。

2．以上材料統(tǒng)一按A4紙打印，報表封面須按規(guī)定簽字、蓋章，否則無效。

3．所有報表數(shù)據(jù)、財務(wù)決算分析報告等文字材料的電子文檔（軟盤或光盤）須同時報送。

四、金融財務(wù)決算報表工作的考核

中央直管金融企業(yè)和各地財政部門要認(rèn)真、及時完成20*年度全國金融企業(yè)財務(wù)決算報表的錄入、上報、匯總、分析等工作。我部將對各單位上報20*年度金融企業(yè)財務(wù)決算報表以及金融企業(yè)財務(wù)快報工作開展情況進(jìn)行綜合考核，評選出年度金融財務(wù)決算報表工作先進(jìn)單位予以表彰。

五、其他事項(xiàng)

《20*年度金融企業(yè)財務(wù)決算報表[擔(dān)保類]》的數(shù)據(jù)處理軟件另行下發(fā)。各金融企業(yè)以及各地在報表編制和上報過程中有財務(wù)決算方面問題，請及時與財政部（金融司）聯(lián)系；如有軟件技術(shù)問題請與北京久其軟件股份有限公司聯(lián)系。

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關(guān)鍵詞：基建財務(wù)管理 項(xiàng)目竣工決算 財務(wù)審計

基建項(xiàng)目竣工財務(wù)決算審計是審計人員依法對基建項(xiàng)目財務(wù)決算的合法性、真實(shí)性、有效性進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督的重要工作。近幾年，隨著社會經(jīng)濟(jì)和民生的發(fā)展，基建工程項(xiàng)目越來越多，作為財政批復(fù)竣工決算的重要依據(jù)，審計開始發(fā)揮越來越大的作用。筆者結(jié)合多年工作經(jīng)驗(yàn)對基建項(xiàng)目竣工財務(wù)決算審計進(jìn)行簡單闡述。

一、竣工財務(wù)決算審計的內(nèi)容

竣工決算審計是依據(jù)《審計法》和審計署頒布的《基本建設(shè)竣工決算審計工作要求》，由國家建設(shè)行政主管部門對基建工程的項(xiàng)目實(shí)際造價和投資效果進(jìn)行審計，其審計內(nèi)容概括來講是基建項(xiàng)目從籌建到竣工投產(chǎn)的所有實(shí)際費(fèi)用支出情況，通常包括建筑工程費(fèi)用、安裝工程費(fèi)用、設(shè)備器具費(fèi)用及其他費(fèi)用的審計。

從審計工作的監(jiān)督性和精細(xì)性來說，基建工程竣工決算審計的內(nèi)容主要包括以下幾部分：一是依據(jù)與執(zhí)行部分，比如基建工程竣工財務(wù)決算編制依據(jù)，基建工程項(xiàng)目建設(shè)設(shè)計、執(zhí)行情況，工程項(xiàng)目概算的依據(jù)、內(nèi)容、執(zhí)行情況等；二是費(fèi)用部分，比如工程資金的渠道、實(shí)際投入、到位資金、建設(shè)資金支出的合法性、建設(shè)成本及使用、結(jié)算、入賬等情況，資金結(jié)余、債券真實(shí)性等情況；三是交付使用財產(chǎn)的完整性、手續(xù)的齊全性、成本核算的正確性等；四是報廢工程的報廢原因及鑒定情況；五是工程掃尾階段的未完工量及預(yù)留資金；6、基建工程項(xiàng)目竣工財務(wù)決算表的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性，決算資料的完整性，說明書的完整性，審計的真實(shí)性、合規(guī)性。

二、竣工財務(wù)決算審計的程序

基建工程項(xiàng)目竣工財務(wù)決算審計的程序一般分為審前調(diào)查、審計準(zhǔn)備、審計實(shí)施、審計結(jié)案和審計檔案五部分。

第一步，基建處在接到工程建設(shè)單位送達(dá)的審計材料及資料后進(jìn)行登記，之后收集工程竣工決算資料，對送達(dá)的資料進(jìn)行調(diào)查、核對，對不符合要求、不完整、不準(zhǔn)確的資料全部退回并符函原因，符合要求的送交審計處，進(jìn)入審計的下一階段進(jìn)行待審。第二步，進(jìn)行審計實(shí)施前的準(zhǔn)備，主審制定審計方案，草擬審計通知書。第三步，進(jìn)入審計實(shí)施階段。在此階段，可分為審計處審計和審計處委托的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，審計處（或社會中介）、基建處相互配合實(shí)施審計。第四步，審計處（或社會中介機(jī)構(gòu)）根據(jù)審計的實(shí)際情況出具審計報告，審計報告被審計單位進(jìn)行意見征集，編制反饋意見說明書?；ㄌ幨盏綄徲媹蟾婧螅c施工單位進(jìn)行工程款結(jié)算。第五步，由基建處將基建工程項(xiàng)目竣工財務(wù)決算資料整理歸檔。

三、在竣工財務(wù)決算審計中發(fā)現(xiàn)存在的一些問題

審計是基建工程竣工財務(wù)決算的重要組成部分，是保障項(xiàng)目順利運(yùn)行的重要監(jiān)督手段。在實(shí)際的工作過程中，由于存在各種因素，使審計工作存在一些問題。例如原來費(fèi)用歸口的時候項(xiàng)目二級或三級明細(xì)入賬錯誤；或者項(xiàng)目竄戶都會導(dǎo)致在決算過程中與財政撥款金額不對等，還有開發(fā)區(qū)有許多零星工程，通過任務(wù)書來下達(dá)，這些零星工程在做財務(wù)竣工決算是要特別仔細(xì)，因?yàn)榱阈枪こ堂磕甓加?，先要查出?dāng)時是入哪一年的零星或是不分年份的零星，這種種情況都需要通過審計來重新核查，最后根據(jù)審計后的批復(fù)使所有入賬費(fèi)用歸集到固定資產(chǎn)中，并與財政撥款對沖來結(jié)平該工程項(xiàng)目。因此加強(qiáng)基建工程竣工財務(wù)決算審計監(jiān)督，提高審計質(zhì)量，對提高基建工程項(xiàng)目的質(zhì)量具有十分重要的意義和作用。

四、審計對竣工財務(wù)決算的作用

審計在財務(wù)會計監(jiān)督體系中是一項(xiàng)客觀獨(dú)立的監(jiān)督，在基建工程建設(shè)中具有十分重要的作用和地位，是保障國家財產(chǎn)有效利用、達(dá)到效益最大化的重要監(jiān)督手段。

（一）強(qiáng)化財務(wù)控制，實(shí)現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督功能

由審計法的規(guī)定可知，國家審計機(jī)關(guān)有權(quán)對國有資產(chǎn)的合法使用及財務(wù)收支的真實(shí)性、合法效益進(jìn)行審計，這從根本上保障了國家基建資金的有效利用，減少損失，促進(jìn)投資效益的提高。同時，財務(wù)審計無論是對基建部門還是工程施工部門來說，都具有法律意義上的強(qiáng)制性，對施工單位、建設(shè)單位等的財務(wù)體系的真實(shí)性和完整性起到至關(guān)重要的作用。

（二）通過審計，促使基建單位加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目的管理，完善內(nèi)部控制體系與制度

從現(xiàn)代審計的范疇看，審計監(jiān)督是現(xiàn)代意義上的財務(wù)監(jiān)督，現(xiàn)代財務(wù)監(jiān)督已不僅僅局限于會計收支，更拓展到整個項(xiàng)目活動范圍，因此基建工程竣工財務(wù)決算審計從項(xiàng)目整體進(jìn)行把控的重要工具，能夠有效控制違法行為，端正行業(yè)風(fēng)氣。

宏觀上講，竣工決算審計獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督地位和監(jiān)督職能能夠給政府決策部門提供真實(shí)可靠的預(yù)警、反饋信息，審計結(jié)果能夠幫助有關(guān)部門調(diào)整監(jiān)管體系，保證國民經(jīng)濟(jì)良性運(yùn)行。微觀來講，基建竣工決算審計從財務(wù)上監(jiān)督企業(yè)是否合法有效的使用國家委托經(jīng)營的資源，其效益是否具有經(jīng)濟(jì)性和有效性。一方面，通過審計部門對國債資金流向的審查，可確定國債資金的使用和項(xiàng)目安排是否真實(shí)，是否存在騙取國家資金的現(xiàn)象。通過審計可有效確保資金分配的合理性和施工單位的成本控制，使基建資金專項(xiàng)專用。同時，對于征地拆遷費(fèi)用的審計，可有效防止征地拆遷費(fèi)用層層截留，驗(yàn)證施工地點(diǎn)是否在規(guī)定范圍內(nèi)。另一方面，對于完工后不能顯現(xiàn)的隱蔽工程部分，竣工決算審計可以驗(yàn)證工程項(xiàng)目的真實(shí)性，推算隱蔽工程的造價成本。

竣工決算審計能夠正確評價投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，提高基建工程項(xiàng)目管理水平。隨著竣工決算審計工作的加強(qiáng)，工程建設(shè)中層出現(xiàn)的設(shè)計浪費(fèi)、高估冒高、高套定額、多計工程量、提高取費(fèi)級次等想象可得到最大限度的遏制，避免腐敗產(chǎn)生。

參考文獻(xiàn)：

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加快水利財務(wù)決算進(jìn)度

一、影響竣工財務(wù)決算編制進(jìn)度的主要原因

（一）項(xiàng)目法人對竣工財務(wù)決算編制重視不夠

長期以來，在水利基本建設(shè)管理過程中，部分項(xiàng)目法人重建設(shè)輕管理，重資金投入輕成果產(chǎn)出，重視社會效益而忽視經(jīng)濟(jì)效益、不問建設(shè)效果的思想還相當(dāng)嚴(yán)重。從而導(dǎo)致其對竣工財務(wù)決算的重要性認(rèn)識不足，建設(shè)期間沒有準(zhǔn)備好竣工財務(wù)決算編制的有關(guān)基礎(chǔ)性工作，從而影響了決算編制進(jìn)度。

（二）項(xiàng)目法人對竣工財務(wù)決算工作組織力度不夠

在工程建設(shè)期間，項(xiàng)目法人沒有明確財務(wù)、計劃、工程技術(shù)等部門在竣工財務(wù)決算編制中的相應(yīng)職責(zé)。在編制竣工財務(wù)決算時，沒有制定工作方案，沒有明確竣工財務(wù)決算編制的組織領(lǐng)導(dǎo)、分工協(xié)作、編制內(nèi)容、程序方法、時間安排等，造成只有財務(wù)人員編制竣工財務(wù)決算，加大了決算編制的難度。

（三）建設(shè)管理和財務(wù)管理不能滿足編制竣工財務(wù)決算的需要

部分水利基建項(xiàng)目的會計核算過于簡單，會計核算科目同工程項(xiàng)目不能保持一定的對應(yīng)關(guān)系或會計核算不準(zhǔn)確。

（四）合同管理和工程價款結(jié)算不能滿足竣工財務(wù)決算編制的需要

主要表現(xiàn)在合同日常管理薄弱，沒有建立合同管理臺帳，合同履行情況不能動態(tài)反映。工程價款結(jié)算時的主要指標(biāo)不能動態(tài)完整反映工程進(jìn)度，工程量清單中的主要指標(biāo)與概算細(xì)項(xiàng)的對應(yīng)關(guān)系不明確，造成編制竣工財務(wù)決算時，合同清理難度加大。

（五）概算執(zhí)行管理不能滿足編制竣工財務(wù)決算的需要

目前，水利基建項(xiàng)目在招標(biāo)時，即將概算項(xiàng)目打亂，實(shí)際管理中又不能參照一定的方式還原，以至于在反映概算執(zhí)行情況時發(fā)生困難。同時，由于水利項(xiàng)目不僅投資量大，而且項(xiàng)目類型復(fù)雜，設(shè)計變更等情況較多，有很多不確定因素，給竣工財務(wù)決算的編制帶來困難。

（六）主管部門沒有充分發(fā)揮監(jiān)督協(xié)調(diào)作用

在實(shí)際工作中，主管部門的監(jiān)督和督促職責(zé)履行尚未完全到位，主要表現(xiàn)在，一是對拖延辦理竣工財務(wù)決算的項(xiàng)目法人督促力度不夠；二是對項(xiàng)目法人在結(jié)算和決算工作中遇到的困難和問題，主動協(xié)調(diào)解決的力度還需進(jìn)一步加強(qiáng)。

（七）其他因素的影響

一是一些建設(shè)項(xiàng)目由于超計劃、超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)造成的資金缺口由施工企業(yè)墊款施工，項(xiàng)目法人的缺口資金一時無法籌措，只好以不辦竣工決算為由拖延工程款的支付。二是有些建設(shè)項(xiàng)目工程竣工交付使用后，有部分結(jié)余資金，按照規(guī)定，基建結(jié)余資金應(yīng)按比例上交財政部門。一些項(xiàng)目法人往往以不辦竣工財務(wù)決算來拖延應(yīng)上交給財政部門的基建結(jié)余資金。

二、拖延辦理基建竣工財務(wù)決算的弊端

（一）不能及時辦理資產(chǎn)交付和債務(wù)清償

竣工財務(wù)決算是正確核定新增資產(chǎn)價值、及時辦理資產(chǎn)交付使用的依據(jù)，竣工財務(wù)決算如果編制不及時，無法準(zhǔn)確核定基建項(xiàng)目實(shí)際成本，將造成工程無法驗(yàn)收、資產(chǎn)無法交付，使接受單位固定資產(chǎn)賬目不清，運(yùn)營維護(hù)費(fèi)用的測算依據(jù)不充分。

（二）無法進(jìn)行項(xiàng)目投資效益評估

水利基本建設(shè)項(xiàng)目的管理，從投資的角度來說，重點(diǎn)是對概算執(zhí)行情況的管理；作為一種總結(jié)性報告，竣工決算的一個重要功能是考核概算的執(zhí)行情況。但是項(xiàng)目拖延竣工財務(wù)決算，使項(xiàng)目的投資效益評估工作無法開展，不能對后續(xù)開工項(xiàng)目提供有益的參考。

（三）無法及時發(fā)現(xiàn)和處理工程建設(shè)中存在的重大問題

按照規(guī)定，政府投資項(xiàng)目只有經(jīng)過竣工決算評審后，才能最終確定投資額。同時，通過決算評審也可以對項(xiàng)目建設(shè)的整體情況進(jìn)行考核，能夠發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)中存在的問題并及時進(jìn)行糾正。如果竣工財務(wù)決算編制工作久拖不久，評審工作就無法展開，工程建設(shè)中發(fā)生的問題就可能無法及時發(fā)現(xiàn)，從而錯過了最佳解決時間。

三、加快竣工財務(wù)決算辦理進(jìn)度的意見和建議

（一）提高項(xiàng)目法人對竣工決算工作提高認(rèn)識、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

項(xiàng)目法人應(yīng)從項(xiàng)目籌建起，即明確專人負(fù)責(zé)竣工財務(wù)決算的編制工作，并明確財務(wù)、計劃、工程技術(shù)等部門的相應(yīng)職責(zé)，同時，竣工財務(wù)決算的編制人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定。在項(xiàng)目基本符合編制條件時，要制定完整全面的工作方案，明確竣工財務(wù)決算編制的組織領(lǐng)導(dǎo)、分工協(xié)作、編制內(nèi)容、程序方法、時間安排等，并嚴(yán)格按照工作方案開展工作

（二）加強(qiáng)建設(shè)過程管理優(yōu)化審核環(huán)節(jié)

建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)建設(shè)管理，做好工程款支付環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理?？刂坪霉こ踢M(jìn)度付款，使工程款的支付程序化，做到不拖欠工程款、不超合同付款。用經(jīng)濟(jì)手段和法律手段規(guī)范對施工單位的管理，加強(qiáng)分項(xiàng)工程管理，優(yōu)化結(jié)算審核環(huán)節(jié)，建立監(jiān)理單位、建設(shè)單位和社會中介審核機(jī)構(gòu)三方審核的聯(lián)動協(xié)調(diào)機(jī)制，簡化結(jié)算資料的編制、審核程序，加快結(jié)算審核進(jìn)度，為決算工作提供保障。

（三）提高編制竣工財務(wù)決算的緊迫感和使命感

在工程建設(shè)后期，項(xiàng)目法人應(yīng)從以下三個方面著手準(zhǔn)備：一是積極向有關(guān)部門反映，盡快落實(shí)配套資金；二是抓緊合同清理和完工結(jié)算，抓緊進(jìn)行概算執(zhí)行清理和對未完工投資和預(yù)留費(fèi)用的測算工作；三是及時將竣工財務(wù)決算提交相關(guān)單位審查，準(zhǔn)備竣工驗(yàn)收的相關(guān)工作，爭取工程早日竣工驗(yàn)收，完成建設(shè)任務(wù)，發(fā)揮工程效益。

（四）主管部門充分發(fā)揮其監(jiān)督協(xié)調(diào)職能

主管部門的監(jiān)督協(xié)調(diào)工作，著重體現(xiàn)在以下三個方面：一是各級主管部門在撥付建設(shè)資金時，應(yīng)嚴(yán)格按照自籌資金到位比例撥付，從而督促自籌資金及時到位；二是對項(xiàng)目法人提出的設(shè)計變更和動用預(yù)備費(fèi)申請及時進(jìn)行審核批復(fù)，使其及時具備編制條件；三是在工程結(jié)算評審過程中，積極協(xié)調(diào)評審機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目法人和施工單位三方，加快工程結(jié)算進(jìn)度，為竣工財務(wù)決算爭取時間。

篇6

【關(guān)鍵詞】 企業(yè);基本建設(shè)項(xiàng)目;竣工決算

投資作為推動經(jīng)濟(jì)增長的“三駕馬車”之一,對保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長具有舉足輕重的作用,為了擴(kuò)大再生產(chǎn)或進(jìn)行技術(shù)改造,企業(yè)投入大量資金進(jìn)行基本建設(shè)。企業(yè)十分關(guān)注投入產(chǎn)出效果,但往往是“算大賬”,關(guān)心的是項(xiàng)目盡快建成投產(chǎn)、生產(chǎn)出合格品、產(chǎn)品銷售狀況和現(xiàn)金流及利潤,對項(xiàng)目竣工決算和后評價等“細(xì)算賬”工作不夠重視,企業(yè)投資項(xiàng)目管理粗放進(jìn)而影響企業(yè)管理上臺階。

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算對正確核定新增固定資產(chǎn)價值、總結(jié)建設(shè)成果和財務(wù)狀況、檢查竣工項(xiàng)目的執(zhí)行情況、考核項(xiàng)目的投資效果等具有重要作用。2002年財政部頒發(fā)了《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》(財建[2002]394號),明確要求建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強(qiáng)對固定資產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo),組織專門機(jī)構(gòu)和人員,在項(xiàng)目竣工后3個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作。事實(shí)上,很多企業(yè)認(rèn)為工程竣工投產(chǎn)就是工程項(xiàng)目的結(jié)束,不注重施工結(jié)算和竣工財務(wù)決算,項(xiàng)目竣工后不編決算或被長期擱置,嚴(yán)重影響資產(chǎn)價值的確定、企業(yè)資產(chǎn)的細(xì)化管理和投資效益分析等。因此對企業(yè)基建項(xiàng)目竣工財務(wù)決算滯后問題加以分析,提出加強(qiáng)竣工財務(wù)決算及工作辦法是十分必要的。

一、企業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算滯后的弊端

(一)影響企業(yè)交付使用資產(chǎn)的日常核算

基建項(xiàng)目竣工后先交付使用,多年不辦理竣工財務(wù)決算,造成企業(yè)資產(chǎn)為估價入賬數(shù),無資產(chǎn)明細(xì)賬目,資產(chǎn)的歷史成本不準(zhǔn)確,無法準(zhǔn)確核定基建項(xiàng)目實(shí)際造價,影響了固定資產(chǎn)折舊的計提、無形資產(chǎn)的攤銷、長期待攤費(fèi)用的攤銷等財務(wù)日常核算,進(jìn)而對產(chǎn)品成本準(zhǔn)確核算產(chǎn)生影響。隨著時間的不斷推移,基建項(xiàng)目資料越難收集,加之知情管理人員的崗位變化,準(zhǔn)確核實(shí)資產(chǎn)價值的難度越大。

(二)難以強(qiáng)化資產(chǎn)管理

由于企業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目未進(jìn)行竣工決算、交付使用資產(chǎn)的價值不準(zhǔn)確,交付了哪些資產(chǎn)底數(shù)不清,無法建立房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、專用工具器具賬卡,無法細(xì)化管理責(zé)任到人,對資產(chǎn)的運(yùn)行、維護(hù)、改造難以做到有計劃、有步驟的實(shí)施,甚至找不到資產(chǎn)的坐落位置,存放地點(diǎn),更談不上資產(chǎn)的安全、有效使用。

(三)不利于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和加強(qiáng)績效考核

企業(yè)的大型基建項(xiàng)目從項(xiàng)目立項(xiàng)、勘測設(shè)計、招標(biāo)投標(biāo)、工程施工、投產(chǎn)驗(yàn)收、竣工決算一般需幾年時間甚至數(shù)十年,投入資金量大,項(xiàng)目管理工作繁重,是否實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo),是否優(yōu)質(zhì)高效節(jié)約投資,責(zé)任非常重大,必須重視績效考核,獎優(yōu)罰劣。同時,一個項(xiàng)目建設(shè)既有其成功經(jīng)驗(yàn)可總結(jié)推廣,也有其失敗教訓(xùn)為人借鑒。因此加強(qiáng)績效考核并進(jìn)行項(xiàng)目管理總結(jié)是必要的。建設(shè)項(xiàng)目的竣工財務(wù)決算是項(xiàng)目的總結(jié)過程,也是考核計劃執(zhí)行情況、建設(shè)成果的重要環(huán)節(jié),同時為指導(dǎo)后續(xù)項(xiàng)目管理工作的開展,為新的基建項(xiàng)目管理提供有益的借鑒。

(四)阻礙了項(xiàng)目審計工作的及時開展

根據(jù)國家對基本建設(shè)項(xiàng)目審計規(guī)定以及企業(yè)內(nèi)部控制的要求,基本建設(shè)項(xiàng)目需要進(jìn)行內(nèi)部審計、中介機(jī)構(gòu)審計,有的涉及財政性資金的項(xiàng)目需要進(jìn)行國家審計。不及時進(jìn)行竣工財務(wù)決算,阻礙了基本建設(shè)項(xiàng)目審計工作的順利開展,不利于企業(yè)盡早發(fā)現(xiàn)和解決建設(shè)過程中存在的重大問題。當(dāng)今世界信息和技術(shù)瞬息萬變,政策制度緊隨時代的要求,基建項(xiàng)目拖上若干年再做竣工決算和審計時,已很難得出符合當(dāng)年建設(shè)情況的客觀審計結(jié)論。

二、形成竣工財務(wù)決算滯后的原因

(一)企業(yè)治理層、管理層重視不夠

對企業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目重建設(shè)輕管理、重投產(chǎn)輕算賬、重投入輕產(chǎn)出、重成績輕教訓(xùn)的思想在當(dāng)前企業(yè)還較為普遍。企業(yè)管理層的目標(biāo)是如何使企業(yè)投資基建項(xiàng)目盡快建成投產(chǎn),并取得良好的經(jīng)濟(jì)效益,比較注重工程質(zhì)量、工程進(jìn)度、工程安全等問題,卻往往忽視了竣工結(jié)算和決算,認(rèn)為只是一個手續(xù)問題,并不影響建設(shè)工程項(xiàng)目的交付使用,同時竣工結(jié)算和決算屬于項(xiàng)目后續(xù)收尾工作,需投入大量精力;有的是忙于生產(chǎn)經(jīng)營無暇顧及;有的是事無巨細(xì)均要落實(shí)感到難度太大;更有甚者認(rèn)為搞建設(shè)有成就感,搞后續(xù)收尾工作默默奉獻(xiàn)無人知曉。因而基建工程項(xiàng)目的竣工結(jié)算和決算就被拖延擱置。同時在已經(jīng)竣工投產(chǎn)一年以上的基建項(xiàng)目中,很少認(rèn)真做好項(xiàng)目后評價。沒有了努力方向和動因,做好竣工結(jié)算和決算的動力也就大大被削弱。

(二)施工單位竣工資料報送緩慢

工程竣工資料及結(jié)算資料主要由施工單位提供。施工單位工程竣工資料和結(jié)算資料的收集整理進(jìn)度慢的主要原因是工地現(xiàn)場資料整編人員少、人員變動頻繁,未能及時編報交付竣工資料。如果工程被轉(zhuǎn)包或分包,情況就更為嚴(yán)重。工程款的支付也直接影響到施工單位整編資料的積極性。如果建設(shè)單位長期拖欠工程款,施工單位就會怠于收集和移送竣工資料;相反工程款撥付接近了結(jié)算價款,企業(yè)失去了重要的制約手段,施工單位對及時編報竣工資料的推動力不強(qiáng)。

(三)企業(yè)經(jīng)營管理體制制約了竣工決算的積極性

大型基本建設(shè)工程由于工期緊、任務(wù)重,企業(yè)為工程決算投入的人力、物力等方面都受企業(yè)建設(shè)、生產(chǎn)的影響。建設(shè)前期往往一人多崗、超工作量地工作,在人員超負(fù)荷工作以及崗位職責(zé)不清、崗位職能交叉的情況下,一旦基建工程項(xiàng)目管理出現(xiàn)問題,管理人員之間則互相扯皮、推諉,使竣工決算所需人力和資料出現(xiàn)麻煩。另外存在機(jī)構(gòu)和人員不穩(wěn)定,有些項(xiàng)目甚至出現(xiàn)工程項(xiàng)目剛剛建成投產(chǎn),馬上就面臨機(jī)構(gòu)撤消或縮編以及經(jīng)費(fèi)削減等壓力,辦理工程竣工決算的力度受到極大的影響,造成竣工決算不能如期進(jìn)行。

三、加快辦理竣工決算的建議

(一)企業(yè)治理層、管理層重視,充分發(fā)揮各部門的積極性和能動性

首先,企業(yè)治理層、管理層對竣工決算引起足夠的重視,應(yīng)充分認(rèn)識竣工決算在項(xiàng)目管理乃至企業(yè)管理中的重要意義與作用,視工程竣工決算為工程建設(shè)的延續(xù),并納入對相關(guān)部門負(fù)責(zé)人的業(yè)績考核內(nèi)容。其次,要保證基建機(jī)構(gòu)和人員的基本穩(wěn)定,經(jīng)費(fèi)和辦公條件要有保障。基建項(xiàng)目完工后,企業(yè)應(yīng)根據(jù)需要,抽調(diào)熟悉項(xiàng)目情況、懂業(yè)務(wù)的財務(wù)、工程、技術(shù)方面的精干人員,成立專門竣工決算編制機(jī)構(gòu),專門負(fù)責(zé)編寫竣工決算報告,協(xié)調(diào)各職能部門的關(guān)系,提高管理效率。在沒有編報竣工決算、清理結(jié)束以前,企業(yè)管理層要維持決算機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定,有關(guān)人員不得調(diào)離。

(二)做好竣工驗(yàn)收工作,這是編制竣工決算的前提

按國家相關(guān)規(guī)定要求,基本建設(shè)項(xiàng)目符合或基本符合竣工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)在三個月內(nèi)辦理驗(yàn)收投產(chǎn)和資產(chǎn)交付使用手續(xù),并作出竣工報告和竣工決算。實(shí)際中各企業(yè)基建項(xiàng)目完工情況各有不同,有的建設(shè)項(xiàng)目基本建成,只是部分零星土建工程和少量非主要設(shè)備未按設(shè)計規(guī)定的內(nèi)容全部建成,但不影響正常生產(chǎn),應(yīng)辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。有些建設(shè)項(xiàng)目已形成部分生產(chǎn)能力且已經(jīng)使用,近期不能按原設(shè)計規(guī)模續(xù)建的,可縮小規(guī)模,報主管部門或集團(tuán)公司批準(zhǔn)后,對已完成的工程和設(shè)備,盡快組織驗(yàn)收。建設(shè)項(xiàng)目的某一個或幾個單項(xiàng)工程建設(shè)完工具有獨(dú)立生產(chǎn)或使用能力,企業(yè)可以先辦理單項(xiàng)工程驗(yàn)收及時交付使用。待整個建設(shè)項(xiàng)目按照設(shè)計內(nèi)容全部建成或基本建成,再辦理全部工程驗(yàn)收。

(三)大型基建項(xiàng)目逐步實(shí)行跟蹤審計,加快工程結(jié)算審核進(jìn)度

企業(yè)大型基建項(xiàng)目施工期間長,如僅僅對單項(xiàng)工程完工后才進(jìn)行結(jié)算審核,不利于項(xiàng)目管理。企業(yè)應(yīng)逐步實(shí)行項(xiàng)目跟蹤審計,從立項(xiàng)、施工到完工全過程實(shí)時審核,既能及時促使施工單位收集整理編寫竣工資料和結(jié)算資料,又能很好地控制工程進(jìn)度付款,使工程款的支付程序化,做到不拖欠工程款、不支付過頭款。同時要優(yōu)化結(jié)算審核環(huán)節(jié),建立監(jiān)理單位、建設(shè)單位和社會中介審計機(jī)構(gòu)的三方審核聯(lián)動協(xié)調(diào)機(jī)制,減少結(jié)算資料編制審核過程中的重復(fù)工作量,加快結(jié)算審核進(jìn)度。

四、竣工財務(wù)決算編制的幾個重要環(huán)節(jié)

企業(yè)編制竣工財務(wù)決算,必須有專人負(fù)責(zé)有關(guān)資料的收集、整理、分析、保管工作。一般在基建項(xiàng)目完工后,要組織工程技術(shù)、計劃、物資、統(tǒng)計等有關(guān)部門的人員共同支持財務(wù)部門編制項(xiàng)目竣工財務(wù)決算報告,同時設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位也應(yīng)積極配合企業(yè)做好竣工財務(wù)決算報告的編制工作。

(一)做好工程建設(shè)過程中的積累資料工作

在工程建設(shè)的日常工作中,企業(yè)要不斷積累資料,如:上級部門各種批文、開工日期、工程形象進(jìn)度、關(guān)鍵工期、工程質(zhì)量、各種圖像資料、資金來源到位情況、財務(wù)用款情況、投資效果分析等各種文件資料。這些圖文信息資料既是控制工程投資的主要依據(jù),又是日后編寫竣工財務(wù)決算報告的資料依據(jù)。

(二)做好工程合同付款臺賬記錄

基建項(xiàng)目絕大多數(shù)是按合同控制資金支付。掌握各項(xiàng)合同的款項(xiàng)支付情況,對于控制整個項(xiàng)目的投資規(guī)模起著至關(guān)重要的作用。根據(jù)企業(yè)部門設(shè)置的要求,可以由不同部門負(fù)責(zé)設(shè)備、費(fèi)用、工程等合同的執(zhí)行,但是需指定一個部門負(fù)責(zé)合同的登記工作,可利用軟件,也可應(yīng)用電子表格,要求規(guī)范合同編號,以利于檢索及管理。序時登記時,按照簽訂合同的單位名稱,將各單位的付款情況詳細(xì)地加以統(tǒng)計,并與各單項(xiàng)工程結(jié)算的審計定案數(shù)對照,及時將各種應(yīng)付款結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入成本。

(三)做好各類設(shè)備交付使用的清查登記

企業(yè)的大型基建項(xiàng)目設(shè)備品種、數(shù)量繁多,需單獨(dú)建立設(shè)備明細(xì)輔助賬,將設(shè)備名稱、規(guī)格、型號、用途、合同簽訂時間、付款時間、付款金額、安裝費(fèi)用等情況加以詳細(xì)記錄。這里特別注意實(shí)物從入庫到領(lǐng)用,從安裝到交付,各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的書面簽批制度執(zhí)行情況。在竣工財務(wù)決算階段,還要對需要安裝的設(shè)備和不需要安裝的設(shè)備全面進(jìn)行核價和清理,并要對采購數(shù)量、領(lǐng)用清單和現(xiàn)場安裝的臺數(shù),逐一進(jìn)行現(xiàn)場清查核實(shí),以確認(rèn)已安裝設(shè)備的建設(shè)成本。

五、財務(wù)決算編制中需解決的幾個重要問題

(一)關(guān)于成套設(shè)備如何登記資產(chǎn)的問題

企業(yè)生產(chǎn)性基建項(xiàng)目,多數(shù)是與設(shè)備生產(chǎn)廠家簽訂成套設(shè)備采購協(xié)議,該廠家負(fù)責(zé)設(shè)備的安裝調(diào)試。在查看主合同條款時,可見設(shè)備名稱為某某設(shè)備(或系統(tǒng))一套,而細(xì)查其技術(shù)合同則往往是由多個設(shè)備組成。那么如何拆分、合并各設(shè)備部分,準(zhǔn)確登記資產(chǎn)明細(xì)賬,確實(shí)是現(xiàn)實(shí)工作中的一個難題。實(shí)踐中應(yīng)根據(jù)成套設(shè)備的功能及各組成設(shè)備的功能,結(jié)合各部分安裝位置是否獨(dú)立等進(jìn)行判斷。

(二)關(guān)于遺留未做的少量尾工工程問題

在尾工工程投資額不超過工程總投資5%的情況下,對于企業(yè)遺留未做的收尾工程,可根據(jù)概算所列的投資額或編制尾工預(yù)算估算其投資支出,在竣工財務(wù)決算報告中單獨(dú)說明。以后該收尾工程完工后,按規(guī)定程序補(bǔ)報有關(guān)資料,并按會計準(zhǔn)則調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值。

(三)關(guān)于征地移民拆遷等大額費(fèi)用的處理

在基本建設(shè)項(xiàng)目中,征地移民拆遷等費(fèi)用一般可占到總投資的6%,金額比較大。征地移民拆遷工作涉及面廣、情況復(fù)雜,多數(shù)系借助當(dāng)?shù)乜h鄉(xiāng)政府的行政力量開展工作。這一部分投資,企業(yè)在與當(dāng)?shù)卣块T簽訂征地拆遷協(xié)議后,全部交由地方政府安排使用,財務(wù)部門根據(jù)協(xié)議支付款項(xiàng)。該投資的核算與管理難點(diǎn)在于投資額較大,如何考核實(shí)物量完成情況?現(xiàn)有制度規(guī)定中未見提及。在實(shí)際工作中,較好的方式是要求受托方報送竣工的有關(guān)資料,包括征地多少公頃、移民多少人、搬遷多少戶等情況,并經(jīng)監(jiān)理審核。有了這些基礎(chǔ)資料,在支付合同款時才更有依據(jù),才更能使投資落到實(shí)處。

六、結(jié)語

只要企業(yè)治理層、管理層重視,工程項(xiàng)目的參與各方認(rèn)真負(fù)責(zé)、積極主動,項(xiàng)目管理措施得當(dāng),基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算滯后的問題就一定能得到改進(jìn)。

【參考文獻(xiàn)】

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關(guān)鍵詞：高速公路，竣工決算，竣工財務(wù)，問題 ， 策略

Abstract: the final accounts of the completed project of highway construction project is part of the financial management. At present in the highway of final accounts and management of the system standard and practice of of all kinds of problems and contradictions appear to have paid attention. The article mainly aimed at the establishment and management of the final accounts of the completed project of basic requirements of different provisions for analysis, and put forward relevant existing problems, and puts forward the final accounts of the completed project of regulating the highway of the strategy.

Keywords: highway, the final accounts of the completed project, complete financial, questions, strategy

中圖分類號：U412.36+6文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

1 高速公路竣工決算編制問題分析

公路建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段是應(yīng)當(dāng)按照《交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報告編制辦法》的規(guī)定辦理竣工決算，還是按照《公路建設(shè)項(xiàng)目工程決算編制辦法》的規(guī)定辦理工程決算？是只需要編制竣工決算或工程決算，還是需要在編制竣工決算或工程決算的基礎(chǔ)上再按照財政部的要求編制竣工財務(wù)決算？目前仍是一個爭論不休的問題，有待通過進(jìn)一步探討，從而提出解決問題的相關(guān)策略。

1.1 高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的編報與審批

按照《交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報告編制辦法》的規(guī)定，竣工決算編制與管理有以下基本要求：

（1）編制竣工決算報告時，必須填制工程概況專用表和全套財務(wù)通用表。

（2）建設(shè)項(xiàng)目完建時的收尾工程，建設(shè)單位可根據(jù)概算所列的投資額或收尾工程的實(shí)際情況測算投資支出列入竣工決算報告。但收尾工程投資額不得超過工程總投資的5%。

（3）對列入竣工決算報告的基本建設(shè)收入、基建結(jié)余資金等財務(wù)問題，建設(shè)單位應(yīng)按國家規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)處理。

（4）建設(shè)項(xiàng)目完建時，建設(shè)單位要認(rèn)真做好各項(xiàng)賬務(wù)、物資、財產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、投資資金到位情況和報廢工程的清理工作，做到工完料清，賬實(shí)相符。各種材料、物資、設(shè)備、施工機(jī)具等要逐項(xiàng)清點(diǎn)核實(shí)，妥善保管，按照國家規(guī)定處理，不準(zhǔn)任意侵占。

（5）建設(shè)單位編制的竣工決算報告在審計部門提出審計意見后，方可組織竣工驗(yàn)收。未經(jīng)竣工驗(yàn)收委員會認(rèn)定的竣工決算報告不得上報。

（6）中央級大中型基本建設(shè)項(xiàng)目，其項(xiàng)目竣工決算報告經(jīng)省級交通運(yùn)輸主管部門或部屬一級單位簽署意見后報交通運(yùn)輸部備案。

（7）竣工決算報告在竣工驗(yàn)收委員會審查同意后三個月內(nèi)報出。

1.2高速公路建設(shè)項(xiàng)目工程決算的編報與審批

按照《公路建設(shè)項(xiàng)目工程決算編制辦法》的規(guī)定，工程決算編制與管理有以下基本要求：

（1）工程決算文件由項(xiàng)目法人在交工驗(yàn)收后負(fù)責(zé)組織編制，竣工驗(yàn)收前編制完成，并將工程決算文件及工程決算數(shù)據(jù)軟盤各 1 份上報交通運(yùn)輸主管部門，同時抄送工程造價管理部門。

（2）工程決算文件應(yīng)簡明扼要、字跡清晰、數(shù)據(jù)真實(shí)、計算正確、符合規(guī)定。

（3）工程決算數(shù)據(jù)軟盤包括工程決算文件和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表?；A(chǔ)數(shù)據(jù)表包括的內(nèi)容有：合同段工程決算表；工程全同登記表；變更設(shè)計登記表；變更引起調(diào)整金額登記表；工程項(xiàng)目調(diào)價登記表；工程項(xiàng)目索賠登記表；計日工支出金額登記表；收尾工程登記表；報廢工程登記表；工程支付情況登記表。

（4）工程決算總費(fèi)用由建設(shè)安裝工程費(fèi)，設(shè)備、工具及器具購置費(fèi)，工程建設(shè)其他費(fèi)用三部分構(gòu)成。對于概（預(yù)）算編制辦法規(guī)定的項(xiàng)目及批準(zhǔn)概（預(yù)）算文件中未列明且不能列入第一、二部分的費(fèi)用列入第三部分。

1.3存在的主要問題分析

（1）很顯然，原交通部印發(fā)的兩個規(guī)范性文件對公路工程驗(yàn)收階段決算的編制具有不

同的規(guī)范要求?！督煌ɑ窘ㄔO(shè)項(xiàng)目竣工決算報告編制辦法》的規(guī)范內(nèi)容主要是依據(jù)當(dāng)時財政部印發(fā)的《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》的原則要求，并結(jié)合交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的特點(diǎn)提出的。與當(dāng)時《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》以及財政部修訂后印發(fā)的《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》的規(guī)范要求不同之處在于：1）竣工決算報表體系更為完整；2）提出了對竣工決算報告審計的要求；3）要求將竣工決算作為竣工驗(yàn)收文件的組成部分，而不是在完成了竣工驗(yàn)收后三個月內(nèi)編制。

與此不同，《公路建設(shè)項(xiàng)目工程決算編制辦法》則側(cè)重于公路工程預(yù)算管理的角度對編制決算提出了規(guī)范要求。提出工程決算總費(fèi)用由建設(shè)安裝工程費(fèi)，設(shè)備、工具及器具購置費(fèi)，工程建設(shè)其他費(fèi)用三部分構(gòu)成，與財政部規(guī)定的工程建設(shè)成本構(gòu)成是不同的。

（2）關(guān)于竣工決算與竣工財務(wù)決算，不可否認(rèn)，不同的國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門、有關(guān)地方人民政府及其業(yè)務(wù)主管部門在不同時期的不同規(guī)章和規(guī)范性文件中提出的概念具有不同的界定和相互交叉的矛盾。例如《國家投資土地開發(fā)整理項(xiàng)目竣工驗(yàn)收暫行辦法》（國土資發(fā) [2003]21 號）第九條規(guī)定申請項(xiàng)目竣工驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)提交的材料包括項(xiàng)目財務(wù)決算與審計報告； 《郵電通信建設(shè)工程竣工驗(yàn)收辦法》（郵部[1996]54 號）規(guī)定：竣工驗(yàn)收前應(yīng)組織有關(guān)部門，根據(jù)通信建設(shè)工程決算編制辦法的規(guī)定，編制單項(xiàng)工程竣工決算和建設(shè)項(xiàng)目總決算。工程在竣工驗(yàn)收后的三個月內(nèi)將決算報上級主管部門?？⒐を?yàn)收后的三個月內(nèi)應(yīng)辦理固定資產(chǎn)交付使用的轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

所以，從事不同領(lǐng)域的基本建設(shè)（例如交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、房屋建筑物建設(shè)、冶金工業(yè)建設(shè)、郵電通信建設(shè)等）財務(wù)管理需要執(zhí)行相應(yīng)的管理規(guī)定；財政主管部門需要關(guān)注并解決好各行業(yè)之間的協(xié)調(diào)問題；政府業(yè)務(wù)主管部門需要關(guān)注并解決好行業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度之間

的協(xié)調(diào)問題。

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【關(guān)鍵詞】財務(wù)會計；決算；重要性；體系

一、前言

科學(xué)完善的企業(yè)財務(wù)會計決算體系，能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者決策提供有效參考依據(jù)與保證，但在財務(wù)會計決算中依然存在不足，要做好企業(yè)財務(wù)會計管理，就要將其中存在的問題解決，只有這樣才能做好企業(yè)財務(wù)決算體系建設(shè)，滿足企業(yè)發(fā)展需求。

二、企業(yè)財務(wù)會計決算工作的重要性

第一，是全面優(yōu)化會計信息質(zhì)量的保障。所謂的會計信息就是經(jīng)過會計數(shù)據(jù)信息加工處理以后所形成的經(jīng)濟(jì)信息，其類型有財務(wù)信息、財務(wù)報表等。在企業(yè)財務(wù)會計決算信息中，涵蓋了財務(wù)會計決算管理信息，有效避免了會計信息失真，是優(yōu)化會計信息質(zhì)量的重要保障，同時也是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息提升的重要力量。

第二，能夠增強(qiáng)企業(yè)管理水平。良好的企業(yè)財務(wù)決算可以為企業(yè)管理者做出科學(xué)決策奠定基礎(chǔ)，企業(yè)管理水平也會因此提升，有效減少了決策失誤的出現(xiàn)，為企業(yè)發(fā)展增添了動力。

第三，是做好財政管理的基礎(chǔ)。財政管理是企業(yè)發(fā)展中十分重要的一部分，而企業(yè)財務(wù)會計決算則是做好財政管理的基礎(chǔ)，更是促M(fèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，促進(jìn)企業(yè)改革的重要力量，同時也可以優(yōu)化資產(chǎn)運(yùn)行效率。

第四，是提升考核企業(yè)績效的保證?？己似髽I(yè)績效做好企業(yè)監(jiān)管不可缺少的一部分，而企業(yè)財務(wù)會計決算則能夠?yàn)檫@一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供必要保證，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為優(yōu)化。

三、企業(yè)財務(wù)決算中存在的主要問題

1.企業(yè)缺少對財務(wù)會計決算的重視

在很多人眼中，企業(yè)財務(wù)會計決算就是記賬與算賬，并沒有認(rèn)識到?jīng)Q算的重要作用，尤其是國有企業(yè)多數(shù)都存在權(quán)力集中化的情況，這樣一來就使集團(tuán)決策機(jī)制難以落實(shí)，再加上管理者不重視財務(wù)會計決算，也就沒有將與之相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制建設(shè)作為重點(diǎn)。

2.外部審計監(jiān)督不完善

通過實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，我國缺少對中小企業(yè)財務(wù)會計決算信息的外部審計監(jiān)督管理機(jī)制，由于缺少外部審計監(jiān)督，不僅讓企業(yè)經(jīng)營行為得不到必要的約束，還會出現(xiàn)違法違規(guī)行為。

3.會計決算報告編制水平較低

在研究中發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)會計決算編制水平較低，不真實(shí)信息大量存在，并不能為企業(yè)管理者做出科學(xué)決策奠定基礎(chǔ)。很多企業(yè)財務(wù)報告中都無法真實(shí)的反映出企業(yè)資產(chǎn)狀況與利潤，如果不提升財務(wù)會計決算質(zhì)量，將直接影響到企業(yè)財務(wù)健康狀況，更會影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

4.相關(guān)會計控制體系不完善

由于相關(guān)會計控制體系不完善，不僅會增加會計人員違法幾率，還會導(dǎo)致會計信息失真。通過研究發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)經(jīng)常因授權(quán)等出現(xiàn)權(quán)利過于集中或分離的情況，這些情況多存在于中小企業(yè)，此類企業(yè)的財務(wù)大權(quán)多被企業(yè)管理者掌控，外人無法了解，這樣就出現(xiàn)了會計控制體系不完善的情況。其次，企業(yè)內(nèi)部控制力匱乏，降低了會計信息質(zhì)量。由于財務(wù)會計決算不規(guī)范，再加上會計內(nèi)部控制能力差，也會出現(xiàn)會計信息被篡改的情況。

四、企業(yè)財務(wù)決算體系完善對策

1.提高企業(yè)財務(wù)會計認(rèn)識

財務(wù)會計決算信息關(guān)系到企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，要做好企業(yè)財務(wù)會計決算完善，就要提高企業(yè)管理者對財務(wù)會計決算的認(rèn)識，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)會計政策，做好企業(yè)財務(wù)管理。同時，還要提升會計人員的綜合素質(zhì)，避免出現(xiàn)違法行為，這也是有效提升企業(yè)科學(xué)決策，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的根本。

2.做好財務(wù)報表編制

財務(wù)報表關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的方方面面，為提升企業(yè)財務(wù)報表質(zhì)量，就要做好全面審核，明確審核內(nèi)容。首先，確保財務(wù)報表全面覆蓋，選擇合適的填報方法，規(guī)范編制要求，保證各項(xiàng)指標(biāo)與實(shí)際要求相符。其次，如果財務(wù)報表數(shù)據(jù)存在年度變動幅度過大的情況，就要找出促使變動產(chǎn)生的要素，避免出現(xiàn)不合法的情況。最后，保證企業(yè)財務(wù)資料齊全與規(guī)范，且構(gòu)建完善的管理機(jī)制，保證財務(wù)報表編制工作可以有步驟有計劃的進(jìn)行。

3.構(gòu)建完善的財務(wù)決算考核機(jī)制

考核是財務(wù)會計決算中不可缺少的一部分，除了必要的內(nèi)部考核以外，還要注重外部復(fù)核，避免因內(nèi)部考核失誤導(dǎo)致問題發(fā)生。為保證各項(xiàng)指標(biāo)都與實(shí)際要求相符，最好采用人工審核與系統(tǒng)審核兩種方式，以此提升會計信息質(zhì)量。此外，還要做好外部審計監(jiān)督，確保會計決算足夠透明，只有這樣才能保證會計信息足夠真實(shí)與完整。

4.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會計控制體系

在優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的過程中應(yīng)從以下幾方入手：首先，構(gòu)建完善的會計反饋控制機(jī)制，全面了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況，如果發(fā)現(xiàn)其中存在差異，就要及時將這些問題反映給相關(guān)部門，保證問題可以在第一時間得以糾正，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)成本控制。其次，做好預(yù)防機(jī)制的構(gòu)建，通過這種方式及時了解企業(yè)資金動向，預(yù)見資金流動中可能會出現(xiàn)的問題，只有這樣才能優(yōu)化資金利用率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。最后，做好財務(wù)會計檢查與考核機(jī)制建設(shè)。相關(guān)部門應(yīng)經(jīng)常對會計控制體系利用狀況做檢查，避免財務(wù)決算中存在問題，且做好獎罰機(jī)制設(shè)置，加大對工作突出的部門與個人的獎勵力度，同時也要做好處罰，如果發(fā)現(xiàn)其中存在違規(guī)行為，一定要嚴(yán)肅處理，避免問題擴(kuò)大化。

五、結(jié)束語

總的來說，企業(yè)財務(wù)會計決算是企業(yè)發(fā)展中不可缺少的一部分，關(guān)系都企業(yè)發(fā)展的方方面面，是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升，強(qiáng)化資金使用率的有效方式，同時也是企業(yè)管理者做出科學(xué)決策的基礎(chǔ)。因此，企業(yè)一定要加大對財務(wù)會計決算的重視，構(gòu)建完善的決算體系，只有這樣才能有效提升會計信息質(zhì)量，讓企業(yè)始終處于良性發(fā)展中。

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篇9

    1.建設(shè)項(xiàng)目利息支出的資本化處理

    無論從理論研究還是實(shí)務(wù)操作,建設(shè)項(xiàng)目的利息支出是計入建設(shè)成本,還是計入行政事業(yè)單位的支出,或企業(yè)的當(dāng)期損益,都是一個需要明確規(guī)定的事項(xiàng)?！兑?guī)則》第二十五條第(五)款明確了項(xiàng)目建設(shè)期間發(fā)生的各類借款利息、債券利息應(yīng)當(dāng)計入建設(shè)成本,但沒有進(jìn)一步明確借款利息停止資本化的時點(diǎn)判斷。這是《規(guī)定》中就存在的亟待細(xì)化的問題,有必要通過《規(guī)則》予以明確。筆者建議,停止將借款利息計入建設(shè)成本的時點(diǎn),應(yīng)當(dāng)是建設(shè)項(xiàng)目通過工程驗(yàn)收之日。作為實(shí)行一次驗(yàn)收的建設(shè)項(xiàng)目,例如房屋建筑物建設(shè)項(xiàng)目,該工程驗(yàn)收可界定為竣工驗(yàn)收;對于實(shí)行二次驗(yàn)收的建設(shè)項(xiàng)目,例如公路、港口、航道等工程建設(shè)項(xiàng)目,可將工程驗(yàn)收界定為初步驗(yàn)收或交工驗(yàn)收。通過驗(yàn)收次日起發(fā)生的借款利息,不應(yīng)當(dāng)在計入建設(shè)成本,而是計入行政事業(yè)單位的支出或企業(yè)的當(dāng)期損益。這樣進(jìn)行財務(wù)處理,有助于與企事業(yè)單位的有關(guān)財務(wù)管理規(guī)定協(xié)調(diào)一致。筆者注意到一些通過交工驗(yàn)收或者初步驗(yàn)收后的交通建設(shè)項(xiàng)目并沒有完成全部工程建設(shè)工作,實(shí)際完成的投資額往往也達(dá)到了概算投資的80%~90%,這意味著通過交工驗(yàn)收或者初步驗(yàn)收的只是主體工程而不是全部工程;剩下的工程還需要在主體工程通過交工驗(yàn)收或初步驗(yàn)收后到辦理竣工驗(yàn)收的期間陸續(xù)完工并進(jìn)行交工驗(yàn)收或初步驗(yàn)收。對此筆者同意徐芳等人的看法,建議主體工程通過交工驗(yàn)收后,如果還存在較多的其他工程尚未完工,則需要根據(jù)其他工程占用的建設(shè)借款,將其借款利息繼續(xù)資本化處理,直至這些工程通過交工驗(yàn)收為止[1]。需要明確的是,這些工程與《規(guī)程》第四十五條中規(guī)范的尾工工程并非同一概念。尾工工程應(yīng)當(dāng)是通過竣工驗(yàn)收后的剩余工程,而不是在主體工程通過交工驗(yàn)收后需要陸續(xù)完工的其他工程。

    2.關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目取得土地使用權(quán)的支出

    《規(guī)定》中明確了其他投資支出包括各種無形資產(chǎn);但《規(guī)則》第二十七條中的其他投資支出中只涉及軟件研發(fā)及不能計入設(shè)備投資的軟件購置支出,沒有涉及相關(guān)的無形資產(chǎn)。按此規(guī)定,一個重要的問題就需要明確,國有及國有控股企業(yè)利用財政資金并采取受讓方式取得的土地使用權(quán),應(yīng)當(dāng)如何計入建設(shè)成本?《企業(yè)會計準(zhǔn)則》(會計科目和主要賬務(wù)處理)中設(shè)置的“在建工程”科目中不核算取得的土地使用權(quán),而是將土地使用權(quán)直接計入“無形資產(chǎn)”科目,導(dǎo)致“在建工程”科目存在無法核算全部建設(shè)成本的局限性。這一問題在《規(guī)則》中不容忽略。行政事業(yè)單位的基本建設(shè)成本核算不存在這一問題,因?yàn)槌鲑Y受讓土地使用權(quán)發(fā)生的支出,按照規(guī)定是計入待攤投資支出的。

    3.進(jìn)一步完善對建設(shè)單位管理費(fèi)的規(guī)定

    《規(guī)則》第二十七條規(guī)定:項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)是指項(xiàng)目建設(shè)單位從項(xiàng)目籌建至竣工財務(wù)決算之日所發(fā)生的管理性質(zhì)的開支,這與財建〔2003〕724號中對建設(shè)單位管理費(fèi)調(diào)整后的界定是一致的。在實(shí)務(wù)中,竣工財務(wù)決算不是一個時點(diǎn)行為,而是一個時期行為?？⒐へ攧?wù)決算涉及編制竣工財務(wù)決算、審核或?qū)徲嬁⒐へ攧?wù)決算以及竣工財務(wù)決算的報批等行為過程?？紤]到實(shí)際工作的需要,建議將項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)的界定調(diào)整為“項(xiàng)目建設(shè)單位從項(xiàng)目籌建之日開始至竣工財務(wù)決算獲得批準(zhǔn)之日所發(fā)生的管理性質(zhì)的開支”。竣工財務(wù)決算獲得批復(fù),意味著建設(shè)項(xiàng)目的資金支付工作已經(jīng)全部結(jié)束。以后發(fā)生的相關(guān)開支,應(yīng)當(dāng)分別執(zhí)行行政事業(yè)單位以及企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定。實(shí)行兩次驗(yàn)收的工程項(xiàng)目,由于經(jīng)批準(zhǔn)的竣工財務(wù)決算是編制竣工驗(yàn)收文件的組成部分,這意味著通過竣工財務(wù)決算并非說明工程驗(yàn)收階段(從開始交工驗(yàn)收到竣工驗(yàn)收全部完成)的全部工作都已經(jīng)完成。在此階段還有可能發(fā)生建設(shè)單位管理費(fèi)。這部分管理費(fèi)應(yīng)當(dāng)采取預(yù)計的方式計入竣工財務(wù)決算。

    二、對進(jìn)一步明確對工程價款結(jié)算管理的思考

    《規(guī)則》中明確對工程價款結(jié)算的要求是非常必要的。但有一點(diǎn)需要明確,這就是財政部曾聯(lián)合原建設(shè)部在2004年10月20日印發(fā)了《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》(財建〔2004〕369號),其中具有對工程價款結(jié)算的專門規(guī)定。如果《規(guī)則》中的規(guī)定與財建〔2004〕369號的規(guī)定不一致,建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行何規(guī)定?如果《規(guī)則》采取部門規(guī)章的形式,則按照下位法從屬上位法的要求,應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《規(guī)則》的規(guī)定,如果《規(guī)則》也屬于規(guī)范性文件,則按照一般法從屬于特別法的原則,建設(shè)單位則應(yīng)當(dāng)執(zhí)行財建〔2004〕369號的規(guī)定。最好的做法,就是保持兩項(xiàng)規(guī)定之間的協(xié)調(diào),或者對此作出專門說明?！兑?guī)則》第三十六條規(guī)定:工程價款結(jié)算,一般應(yīng)按不低于工程價款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金,這與《規(guī)定》的規(guī)定是一致的;但財建〔2004〕369號第十四條第(四)款規(guī)定:發(fā)包人根據(jù)確認(rèn)的竣工結(jié)算報告向承包人支付工程竣工結(jié)算價款,保留5%左右的質(zhì)量保證(保修)金。在管理實(shí)務(wù)中,某單位在建造合同中約定的預(yù)留工程質(zhì)量保證金為4%,結(jié)果被會計師事務(wù)所在審計時認(rèn)為違反了《規(guī)定》中“建設(shè)單位必須按工程價款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金”的規(guī)定,要求整改;但如果按照財建〔2004〕369號的規(guī)定,則屬于合規(guī)行為。對此,《規(guī)則》中對此作出明確規(guī)定或?qū)f(xié)調(diào)事項(xiàng)作出專門說明是必要的。理想的做法是,如果認(rèn)為財建〔2004〕369號文的相關(guān)規(guī)定無需進(jìn)一步修改,則《規(guī)程》中涉及工程價款結(jié)算管理的條款,只要求執(zhí)行財建〔2004〕369號文的規(guī)定即可。

    三、進(jìn)一步完善竣工財務(wù)決算管理的思考

    《規(guī)則》中對竣工財務(wù)決算的規(guī)范,除了增加了對尾工工程的規(guī)范以外,基本上與《規(guī)定》中的內(nèi)容是一致的。這意味著,《規(guī)定》在實(shí)際執(zhí)行中存在的問題,在《規(guī)則》中并未予以解決。不可否認(rèn),不同的國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門、有關(guān)地方人民政府及其業(yè)務(wù)主管部門在不同時期的不同規(guī)章和規(guī)范性文件中提出的概念具有不同的界定和相互交叉的矛盾。例如《國家投資土地開發(fā)整理項(xiàng)目竣工驗(yàn)收暫行辦法》(國土資發(fā)〔2003〕21號)第九條規(guī)定申請項(xiàng)目竣工驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)提交的材料包括項(xiàng)目財務(wù)決算與審計報告;《郵電通信建設(shè)工程竣工驗(yàn)收辦法》(郵部〔1996〕54號)規(guī)定:竣工驗(yàn)收前應(yīng)組織有關(guān)部門,根據(jù)通信建設(shè)工程決算編制辦法的規(guī)定,編制單項(xiàng)工程竣工決算和建設(shè)項(xiàng)目總決算。工程在竣工驗(yàn)收后的三個月內(nèi)將決算報上級主管部門。竣工驗(yàn)收后的三個月內(nèi)應(yīng)辦理固定資產(chǎn)交付使用的轉(zhuǎn)賬手續(xù)[2]。所以,從事不同領(lǐng)域的基本建設(shè)(例如交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、房屋建筑物建設(shè)、冶金工業(yè)建設(shè)、郵電通信建設(shè)等)財務(wù)管理需要執(zhí)行相應(yīng)的管理規(guī)定;財政主管部門需要關(guān)注并解決好各行業(yè)之間的協(xié)調(diào)問題;政府業(yè)務(wù)主管部門需要關(guān)注并解決好行業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度之間的協(xié)調(diào)問題。

    1.關(guān)于工程驗(yàn)收

    不同行業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收,有不同的規(guī)定?！豆饭こ炭?交)工驗(yàn)收辦法》(交通部令2004年第3號)和《航道工程竣工驗(yàn)收管理辦法》(交通部令2008年第1號)中均規(guī)定將工程驗(yàn)收劃分為交工驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收兩個階段。《港口工程竣工驗(yàn)收辦法》(交通部令2005年第2號)和《郵電通信建設(shè)工程竣工驗(yàn)收辦法》中將工程驗(yàn)收劃分為初步驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收;初步驗(yàn)收合格后進(jìn)入工程試運(yùn)轉(zhuǎn)期;試運(yùn)轉(zhuǎn)期一般為三個月到六個月。1990年9月11日原國家計委印發(fā)的《建設(shè)項(xiàng)目(工程)竣工驗(yàn)收辦法》中曾要求“根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目(工程)的規(guī)模大小和復(fù)雜程度,整個建設(shè)項(xiàng)目(工程)的驗(yàn)收可分為初步驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收兩個階段進(jìn)行。規(guī)模較大、較復(fù)雜的建設(shè)項(xiàng)目(工程),應(yīng)先進(jìn)行初驗(yàn),然后進(jìn)行全部建設(shè)項(xiàng)目(工程)的竣工驗(yàn)收。規(guī)模較小、較簡單的項(xiàng)目(工程),可以一次進(jìn)行全部項(xiàng)目(工程)的竣工驗(yàn)收”。但建設(shè)部出臺的有關(guān)房屋建筑物建設(shè)項(xiàng)目的管理規(guī)定中沒有涉及交工驗(yàn)收和初步驗(yàn)收的工作規(guī)范,這意味著這些規(guī)定中是將交工驗(yàn)收或初步驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收合并進(jìn)行的;房屋建筑物項(xiàng)目不存在試運(yùn)營期的劃定,只有質(zhì)量保證期,從固定資產(chǎn)通過竣工驗(yàn)收交付使用開始計算。2000年1月30日的《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》(國務(wù)院令第279號)中,也只規(guī)范了竣工驗(yàn)收事項(xiàng)。

    2.關(guān)于工程驗(yàn)收與竣工財務(wù)決算的關(guān)系

    在不同時期和不同的行業(yè)部門,采取了竣工財務(wù)決算、竣工決算、工程決算等不同表述。如果不考慮之間的差異,建議在《規(guī)則》中將其視為同義語并按照“竣工財務(wù)決算”的表述統(tǒng)一規(guī)范?？⒐へ攧?wù)決算應(yīng)當(dāng)在辦理工程竣工結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行。既然《規(guī)程》允許大型項(xiàng)目的竣工價款結(jié)算在辦理竣工驗(yàn)收三個月內(nèi)進(jìn)行,這意味著再按照《規(guī)定》第三十七條中的要求在竣工驗(yàn)收后三個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算就不現(xiàn)實(shí)。一般來說,如果工程項(xiàng)目采取一次驗(yàn)收方式,即只組織竣工驗(yàn)收,則竣工財務(wù)決算需要在竣工驗(yàn)收后辦理。例如《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》中規(guī)范的辦理竣工驗(yàn)收的條件,不包括竣工財務(wù)決算文件。但是實(shí)行分次驗(yàn)收的建設(shè)項(xiàng)目,行業(yè)主管部門的規(guī)定中往往要求將竣工財務(wù)決算文件作為申請辦理竣工驗(yàn)收的條件之一。例如按照《公路工程竣(交)工驗(yàn)收辦法》的規(guī)定,建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目交工驗(yàn)收后編制竣工財務(wù)決算,并將經(jīng)過審計的竣工財務(wù)決算作為竣工驗(yàn)收文件的組成部分。

    3.規(guī)范竣工財務(wù)決算的有關(guān)建議

    可以認(rèn)為,不同行業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)影響著編制竣工財務(wù)決算以及竣工驗(yàn)收的不同要求。如果存在交工驗(yàn)收或者初步竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)的工作規(guī)范,由于交工驗(yàn)收或者初步竣工驗(yàn)收合格意味著工程質(zhì)量驗(yàn)收合格,則應(yīng)當(dāng)在此基礎(chǔ)上辦理與施工企業(yè)之間的工程竣工結(jié)算并編制工程竣工財務(wù)決算,并將編制竣工財務(wù)決算作為最終竣工驗(yàn)收的前提之一;如果不存在初步竣工驗(yàn)收或者交工驗(yàn)收的工作環(huán)節(jié)規(guī)范,則竣工驗(yàn)收是檢驗(yàn)工程質(zhì)量是否符合規(guī)定要求的依據(jù),應(yīng)當(dāng)在竣工驗(yàn)收后辦理工程竣工結(jié)算并編制竣工財務(wù)決算。

篇10

一、評比范圍及對象

承擔(dān)國有資產(chǎn)統(tǒng)計任務(wù)的各市國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)、省屬企業(yè)、省級有關(guān)主管部門及以上單位參加年度國有資產(chǎn)統(tǒng)計報表、企業(yè)財務(wù)決算報表和財務(wù)快報等工作的人員。

二、評比條件及要求

（一）參加評比的單位必須具備以下條件和要求：

1.加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)工作責(zé)任。參評單位重視報表統(tǒng)計工作，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，認(rèn)真制定報表工作方案，明確工作職責(zé)，規(guī)范工作程序，及時溝通信息，全面落實(shí)各項(xiàng)報表任務(wù)。

2.嚴(yán)格工作規(guī)范，統(tǒng)一工作要求。參評單位認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)會計法規(guī)、會計制度及財務(wù)制度，嚴(yán)格按照國務(wù)院國資委和省國資委下發(fā)的有關(guān)文件規(guī)定的報表編報范圍、編報口徑、編報要求編制年度國有資產(chǎn)統(tǒng)計報表、企業(yè)財務(wù)決算報表和財務(wù)快報，不存在信息嚴(yán)重失真及虛報、瞞報和有意漏報行為。上報的各類報表齊全、并按有關(guān)文件要求、格式和參數(shù)上報報表和數(shù)據(jù)軟盤。

3.加強(qiáng)數(shù)據(jù)審核，保證報表質(zhì)量。參評單位認(rèn)真做好報表的填報、錄入、匯總、上報及數(shù)據(jù)質(zhì)量審核等工作，要求數(shù)據(jù)全面、完整、真實(shí)和準(zhǔn)確。開展報表數(shù)據(jù)核查工作，糾正企業(yè)財務(wù)管理和國有資產(chǎn)統(tǒng)計中存在的問題。

4.按時匯總上報，確保工作進(jìn)度。按照統(tǒng)一的時間和要求，從大局出發(fā)，按時完成報表的匯總和上報工作。

5.注重報表分析，體現(xiàn)自身特色。認(rèn)真做好報表的分析工作，撰寫分析報告，分析材料富有特色，能為國有資產(chǎn)監(jiān)督管理和國有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整提供依據(jù)。

負(fù)責(zé)國有資產(chǎn)統(tǒng)計的單位由于未按規(guī)定時間上報或上報的數(shù)據(jù)存在重大差錯、遺漏等情況影響全省數(shù)據(jù)匯總、分析和上報的，取消先進(jìn)單位評比資格。

（二）參加評比的個人必須具備以下條件和要求：

1.認(rèn)真執(zhí)行黨和國家的各項(xiàng)方針政策，嚴(yán)格遵守黨紀(jì)國法，廉潔奉公；

2.認(rèn)真執(zhí)行國家有關(guān)會計法規(guī)、會計制度及財務(wù)制度和省國資委下發(fā)的相關(guān)報表文件規(guī)定，無虛報、瞞報和有意漏報行為；

3.負(fù)責(zé)或從事年度國有資產(chǎn)統(tǒng)計報表、企業(yè)財務(wù)決算報表和財務(wù)快報等工作，按照規(guī)定的時間和要求完成各項(xiàng)任務(wù)；

4.在國有資產(chǎn)統(tǒng)計工作中，嚴(yán)守國家秘密和企業(yè)商業(yè)秘密。

參加國有資產(chǎn)統(tǒng)計的工作人員由于個人工作態(tài)度消極怠慢，無故不按時上報報表或憑空捏造報表影響全省數(shù)據(jù)匯總、分析和上報的，取消先進(jìn)個人評比資格。

三、評比內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)

（一）先進(jìn)單位評比內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)

1.年度國有資產(chǎn)統(tǒng)計（企業(yè)財務(wù)決算）報表。市級國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)和省級有關(guān)部門主要評比年度國有資產(chǎn)統(tǒng)計報表；省屬企業(yè)主要評比企業(yè)財務(wù)決算報表。評比內(nèi)容包括年度國有資產(chǎn)統(tǒng)計（企業(yè)財務(wù)決算）報表的組織落實(shí)工作、報表數(shù)據(jù)質(zhì)量、數(shù)據(jù)分析利用、數(shù)據(jù)核查工作等四個方面，總分為100分。具體評比標(biāo)準(zhǔn)見附件1。

2.企業(yè)財務(wù)快報。評比內(nèi)容包括快報材料報送及時性、快報主要指標(biāo)完整準(zhǔn)確性、分析說明材料全面合理性等三個方面，總分為160分，每月快報工作為10分，每季度快報分析工作另加10分。具體評比標(biāo)準(zhǔn)見附件2。

3.其他工作。省國資委統(tǒng)計評價與分配處布置的臨時統(tǒng)計任務(wù)。此項(xiàng)工作為加分因素，每完成一項(xiàng)任務(wù)加3分，最高加10分。

（二）先進(jìn)個人評比內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)

先進(jìn)個人評比內(nèi)容主要為報表工作人員在年度國有資產(chǎn)統(tǒng)計報表和企業(yè)財務(wù)決算報表、財務(wù)快報工作中的表現(xiàn)。具體評比標(biāo)準(zhǔn)見附件3。

四、獎項(xiàng)設(shè)置及評比辦法

結(jié)合全省國有資產(chǎn)統(tǒng)計工作的實(shí)際情況，獎項(xiàng)設(shè)置年度國有資產(chǎn)統(tǒng)計（企業(yè)財務(wù)決算）報表先進(jìn)單位、企業(yè)財務(wù)快報先進(jìn)單位和國有資產(chǎn)統(tǒng)計先進(jìn)個人等三種獎項(xiàng)。

（一）年度國有資產(chǎn)統(tǒng)計（企業(yè)財務(wù)決算）報表先進(jìn)單位。評比對象為各市國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)、各省屬企業(yè)、省級有關(guān)主管部門。由省國資委統(tǒng)計評價與分配處按照年度國有資產(chǎn)統(tǒng)計（企業(yè)財務(wù)決算）報表先進(jìn)單位的評比條件和計分標(biāo)準(zhǔn)，對參加評比單位的企業(yè)國有資產(chǎn)統(tǒng)計報表或企業(yè)財務(wù)決算報表工作進(jìn)行打分，依據(jù)打分結(jié)果，經(jīng)綜合平衡后評選出“年度國有資產(chǎn)統(tǒng)計（企業(yè)財務(wù)決算）報表先進(jìn)單位”。

（二）企業(yè)財務(wù)快報先進(jìn)單位。評比對象為各市國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)、省屬監(jiān)管企業(yè)。由省國資委統(tǒng)計評價與分配處按照企業(yè)財務(wù)快報工作先進(jìn)單位的評比條件和評比標(biāo)準(zhǔn)，對參評單位的財務(wù)快報工作的完成情況、填報質(zhì)量和分析內(nèi)容等進(jìn)行打分，依據(jù)打分結(jié)果，經(jīng)綜合平衡后評選出“企業(yè)財務(wù)快報先進(jìn)單位”。

（三）國有資產(chǎn)統(tǒng)計工作先進(jìn)個人。評比對象為各市國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)、各省屬企業(yè)、省級有關(guān)部門參加年度國有資產(chǎn)統(tǒng)計報表和企業(yè)財務(wù)決算報表、財務(wù)快報工作的人員。先進(jìn)個人評比采用各單位推薦和省國資委評定結(jié)合的辦法產(chǎn)生，各市國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)限推薦1名先進(jìn)個人，省屬企業(yè)限推薦1名先進(jìn)個人，由省國資委根據(jù)先進(jìn)個人評比條件和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，按比例評定先進(jìn)個人。省級有關(guān)部門先進(jìn)個人由省國資委結(jié)合非監(jiān)管企業(yè)國有資產(chǎn)統(tǒng)計報表的完成情況和先進(jìn)個人的評比條件和標(biāo)準(zhǔn)綜合平衡后評定先進(jìn)個人。

五、其他事項(xiàng)

（一）全省國有資產(chǎn)統(tǒng)計報表評比工作由省國資委統(tǒng)計評價與分配處負(fù)責(zé)組織實(shí)施。負(fù)責(zé)考核、推薦工作的部門（企業(yè)）應(yīng)于每年6月底前將先進(jìn)個人推薦表報省國資委統(tǒng)計評價與分配處。先進(jìn)單位由省國資委根據(jù)參評單位的工作績效直接評定，先進(jìn)個人采用單位推薦和省國資委評定相結(jié)合的辦法產(chǎn)生。