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篇1

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)系統(tǒng)框架

一、引言

資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)作為為資產(chǎn)提供公允價(jià)值的中介機(jī)構(gòu)，主要工作是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，模擬市場交易條件，為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各方提供價(jià)值尺度。由于資產(chǎn)評(píng)估的過程既需要資產(chǎn)的歷史數(shù)據(jù)，又需要對(duì)資產(chǎn)的具體使用狀況進(jìn)行考查，以及對(duì)資產(chǎn)未來的收益進(jìn)行預(yù)測(cè)等，在整個(gè)評(píng)估過程中，涉及大量的數(shù)據(jù)和信息，如果仍然采用手工的方式進(jìn)行評(píng)估工作，一方面會(huì)影響工作效率，另一方面也不利于資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)于具體項(xiàng)目的監(jiān)控和管理。因此，應(yīng)該考慮資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的信息化建設(shè)問題，通過信息化來解決以上問題。由于資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)與制造業(yè)或其他服務(wù)業(yè)的區(qū)別，其信息化的需求也與通常的企業(yè)信息化建設(shè)有很大差別，本文擬對(duì)資產(chǎn)評(píng)估信息化建設(shè)做一個(gè)初步探討，提出資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)信息化系統(tǒng)構(gòu)建框架。

二、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)系統(tǒng)總體目標(biāo)

評(píng)估機(jī)構(gòu)的管理依賴大量準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)和信息。評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)通過信息化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)其對(duì)資金、人員、信息的集成管理。

資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理包括兩部分：一是對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)日常事務(wù)的管理，二是對(duì)評(píng)估業(yè)務(wù)的管理。

對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)日常事務(wù)的管理需要達(dá)到的目標(biāo)：信息化系統(tǒng)取代中層監(jiān)督和控制部門的大量職能，加強(qiáng)決策層與執(zhí)行層的直接溝通，從而減少管理層次。評(píng)估機(jī)構(gòu)可以通過此信息管理系統(tǒng)對(duì)評(píng)估人員進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，可以了解項(xiàng)目的名稱、項(xiàng)目進(jìn)度及項(xiàng)目組人員的評(píng)估狀況，并能夠?qū)?xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)控制。

對(duì)評(píng)估業(yè)務(wù)管理需要達(dá)到的目標(biāo)：評(píng)估機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)應(yīng)該以項(xiàng)目為基本單位，管理方式為參與型，實(shí)現(xiàn)充分授權(quán)；實(shí)現(xiàn)評(píng)估業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)共享，并達(dá)到有效積累和固化，進(jìn)一步形成評(píng)估智能系統(tǒng)提高機(jī)構(gòu)的核心競爭力；提高評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)市場和外部信息的反應(yīng)能力；通過有效的績效評(píng)價(jià)體系調(diào)動(dòng)評(píng)估機(jī)構(gòu)各相關(guān)成員的潛能和積極性。

三、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)系統(tǒng)框架

根據(jù)上述資產(chǎn)評(píng)估系統(tǒng)的總體目標(biāo)，我們可以設(shè)計(jì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)系統(tǒng)框架主要包括以下子系統(tǒng)：資產(chǎn)評(píng)估管理系統(tǒng)、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)系統(tǒng)、資產(chǎn)評(píng)估業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)。

(一)資產(chǎn)評(píng)估管理系統(tǒng)

資產(chǎn)評(píng)估管理系統(tǒng)主要包括資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)項(xiàng)目管理和日常事務(wù)的管理。從資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)接受委托，簽訂評(píng)估業(yè)務(wù)約定書開始，就可以通過該子系統(tǒng)調(diào)配人員，組成項(xiàng)目組。并實(shí)時(shí)控制項(xiàng)目進(jìn)度。該子系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)日常事務(wù)的實(shí)時(shí)互動(dòng)處理，保持決策層和執(zhí)行層溝通的通暢，提高工作效率。

(二)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)

資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)包括對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目整個(gè)過程的監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)管理。該子系統(tǒng)對(duì)保證評(píng)估質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。

對(duì)項(xiàng)目承接期，系統(tǒng)要驗(yàn)證項(xiàng)目委托方的各種條件，包括資產(chǎn)業(yè)務(wù)性質(zhì)；自身勝任能力的判斷；委托方的基本情況、如委托方的信譽(yù)；有關(guān)資產(chǎn)的權(quán)證情況；雙方責(zé)任等。根據(jù)以上條件來判斷項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。

在項(xiàng)目實(shí)施期間，風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)會(huì)監(jiān)控整個(gè)實(shí)施階段，首先要確保信息的搜集和來源按照科學(xué)的方法和程序進(jìn)行，對(duì)信息的信度和效度進(jìn)行度量和控制；其次，要慎重選擇評(píng)估假設(shè)，科學(xué)把握資產(chǎn)交易的市場條件和資產(chǎn)的使用狀況；再次，選擇合適的方法，充分考慮資產(chǎn)的狀況、數(shù)據(jù)占有情況和各種評(píng)估方法的適用條件。

(三)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)系統(tǒng)

資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)系統(tǒng)是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)信息化系統(tǒng)的核心子系統(tǒng)，包括對(duì)整個(gè)評(píng)估項(xiàng)目的信息化處理過程和監(jiān)控協(xié)調(diào)。包括基礎(chǔ)數(shù)據(jù)處理模塊、評(píng)估核算模塊、工作底稿模塊。

項(xiàng)目組可以從系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)處理模塊中獲取標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)格式下發(fā)被評(píng)估單位填寫基本數(shù)據(jù)，基本數(shù)據(jù)填報(bào)結(jié)束后，把基本數(shù)據(jù)導(dǎo)入系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫，由該模塊進(jìn)行初步審核；根據(jù)審核后的數(shù)據(jù)生成初步的工作底稿，下發(fā)各個(gè)評(píng)估人員；評(píng)估人員進(jìn)行具體的現(xiàn)場考查后，根據(jù)評(píng)估目的、資產(chǎn)的特點(diǎn)、具體使用狀態(tài)等影響因素確定合適的方法，把相關(guān)參數(shù)錄入評(píng)估核算模塊，計(jì)算出資產(chǎn)的評(píng)估值；根據(jù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和評(píng)估值由工作底稿模塊生成最終的工作底稿。

(四)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)

資產(chǎn)評(píng)估業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)階段主要是對(duì)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)操作的結(jié)果的合理性作出判斷，以此作評(píng)估項(xiàng)目經(jīng)理和評(píng)估人員的考核依據(jù)。包括項(xiàng)目評(píng)價(jià)、評(píng)估人員的勝任能力考核。

資產(chǎn)評(píng)估業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)是對(duì)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果的反饋和控制，能夠及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中存在的問題。項(xiàng)目評(píng)價(jià)可從項(xiàng)目進(jìn)度控制、客戶滿意度等方面來考核；評(píng)估人員的勝任能力可從評(píng)估程序、評(píng)估方法選擇等方面來考核。

四、構(gòu)建資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)要注意的問題

資產(chǎn)評(píng)估人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)評(píng)估時(shí)，不僅僅需要被評(píng)估方的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，還需要外部數(shù)據(jù)，例如資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)市場價(jià)格，市場條件等。因此，在資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)構(gòu)建信息系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)充分利用公共信息網(wǎng)絡(luò)，輔助資產(chǎn)評(píng)估人員有效的完成評(píng)估工作。

隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)張，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)于信息化的需求也將發(fā)生變化，因此，對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的信息化建設(shè)框架要進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，以適應(yīng)實(shí)際業(yè)務(wù)的需要。進(jìn)行具體的系統(tǒng)構(gòu)建的階段要注意系統(tǒng)的可擴(kuò)展性。

資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)信息化系統(tǒng)僅僅是作為管理人員和評(píng)估人員的一種提高工作效率的工作，它無法代替資產(chǎn)評(píng)估人員對(duì)于資產(chǎn)狀況的實(shí)地考查。資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性來自資產(chǎn)評(píng)估人員于資產(chǎn)評(píng)估目的的準(zhǔn)確把握以及對(duì)于市場狀況和資產(chǎn)使用狀態(tài)的正確分析，這些工作是不能僅僅依靠資產(chǎn)評(píng)估信息系統(tǒng)就能夠完成的。

篇2

預(yù)算績效是指預(yù)算資金所達(dá)到的產(chǎn)出和結(jié)果。預(yù)算績效管理是政府績效管理的重要組成部分，是一種以支出結(jié)果為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式。

預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)是預(yù)算績效管理的核心。預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)是指運(yùn)用科學(xué)、規(guī)范的績效評(píng)價(jià)方法，對(duì)照統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，按照實(shí)效的內(nèi)在原則，對(duì)預(yù)算支出行為過程及其效果（包括經(jīng)濟(jì)績效、政治績效和社會(huì)績效）進(jìn)行的科學(xué)、客觀、公正的衡量比較和綜合評(píng)判。在部分地區(qū)，預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)也被稱為財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)。

2005年財(cái)政部就下發(fā)過《中央部門預(yù)算支出績效考評(píng)管理辦法（試行）的通知》（財(cái)預(yù)〔2005〕86號(hào)），2011年財(cái)政部下發(fā)了《財(cái)政部關(guān)于推進(jìn)預(yù)算績效管理的指導(dǎo)意見》（財(cái)預(yù)[2011]416號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈預(yù)算績效管理工作考核辦法（試行）〉的通知》（財(cái)預(yù)[2011]433號(hào)）等文件。各地政府陸續(xù)下發(fā)過一些配套文件，例如：浙江省政府和浙江省財(cái)政廳從2005年開始陸續(xù)出臺(tái)了《省政府辦公廳關(guān)于認(rèn)真做好預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)工作的通知》（浙政辦發(fā)〔2005〕91號(hào)）、《浙江省預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)辦法（試行）》（浙財(cái)績效字〔2005〕6號(hào)）、《中介機(jī)構(gòu)參與績效評(píng)價(jià)工作暫行辦法》（浙財(cái)績效字〔2005〕6號(hào)）、《浙江省中介機(jī)構(gòu)參與績效評(píng)價(jià)工作規(guī)程（試行）》（浙財(cái)績效字〔2008〕9號(hào)）、《關(guān)于印發(fā)浙江省財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)實(shí)施辦法的通知》（浙財(cái)績效字〔2009〕5號(hào)）等配套文件。這些文件的制定和實(shí)施為資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)開展預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)提供了有力的政策支持和制度保障，也為資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)發(fā)展提供了良好的機(jī)遇。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)如何正確認(rèn)識(shí)預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)，如何將預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的發(fā)展很好地結(jié)合起來，如何充分利用資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)積極穩(wěn)妥地開展與預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)工作相關(guān)的各類業(yè)務(wù)，是我們目前應(yīng)該認(rèn)真思考的一個(gè)問題。

一、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)有利于預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)工作的開展

預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)的實(shí)施單位可以分為內(nèi)部單位和外部單位。內(nèi)部單位即為預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)的主體，包括財(cái)政部門、主管部門和單位；外部單位為預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)主體委托的外部實(shí)施單位，主要包括具有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或組織專家組。

由主管部門和單位來實(shí)施預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)，由于評(píng)價(jià)人和被評(píng)價(jià)人之間往往存在一些內(nèi)在聯(lián)系，評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性容易受到懷疑。財(cái)政部門受單位人員編制限制，由財(cái)政部門直接實(shí)施預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)，只能局限于一些小型或一般性項(xiàng)目，對(duì)于大型項(xiàng)目財(cái)政部門很難有條件直接實(shí)施。預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)主體直接組織專家組來實(shí)施績效評(píng)價(jià)工作，特別適合于一些專業(yè)性很強(qiáng)的小型專項(xiàng)預(yù)算支出的績效評(píng)價(jià)項(xiàng)目，能夠在績效評(píng)價(jià)工作中充分發(fā)揮專家的作用；但如果項(xiàng)目涉及的范圍較大，則對(duì)組織者的組織能力要求較高，如果組織者本身在人員配備、工作精力上有限制，那就難以管理專家組并利用專家的工作了。

在工作實(shí)踐中，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)逐漸成為參與績效評(píng)價(jià)工作的重要社會(huì)力量，這是由資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)決定的，與其他實(shí)施單位相比，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)工作中具有明顯優(yōu)勢(shì)：

（1）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)作為比較成熟的經(jīng)濟(jì)類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，客觀上和被評(píng)價(jià)單位沒有利益關(guān)聯(lián)，主觀上受職業(yè)道德約束，評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀公正性有保障，社會(huì)各界對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果更容易接受。

（2）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在傳統(tǒng)法定業(yè)務(wù)中積累的工作經(jīng)驗(yàn)和人力資源，能夠適應(yīng)大型績效評(píng)價(jià)項(xiàng)目的要求。

（3）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在傳統(tǒng)法定業(yè)務(wù)領(lǐng)域中，已經(jīng)積累了一些利用專家工作的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于如何更好地將專家工作成果融入績效評(píng)價(jià)工作中有其優(yōu)勢(shì)。

正是由于資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的以上特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，它必將成為我國預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)的主要生力軍。

二、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)做好預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)的一些體會(huì)

績效評(píng)價(jià)工作一般分為前期準(zhǔn)備、實(shí)施評(píng)價(jià)和報(bào)告撰寫等三個(gè)階段。由于預(yù)算支出涉及面廣，專業(yè)性很強(qiáng)，因而資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)中需要利用專家的工作，這也是預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)工作的特點(diǎn)，利用專家的工作通常會(huì)貫穿于評(píng)價(jià)工作全過程。

（一）前期準(zhǔn)備工作是做好預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)工作的基礎(chǔ)

在參加預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)前，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)在財(cái)政部門的指導(dǎo)下，積極做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。財(cái)政部和各地地方政府陸續(xù)出臺(tái)了一些預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)的文件，從事預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在工作前應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)并深刻領(lǐng)會(huì)文件精神，對(duì)照本單位的實(shí)際情況，判斷是否具有與開展本預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)工作相適應(yīng)的資質(zhì)和專業(yè)勝任能力，并充分了解政府部門在預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)工作中對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)工作內(nèi)容、工作質(zhì)量、職業(yè)道德等方面的具體要求。

在接受預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)工作委托后，首先需要制定評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，這是預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)工作的重點(diǎn)之一，也是工作難點(diǎn)。

目前各級(jí)政府已開始逐步建立預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，例如：2009年浙江省財(cái)政廳通過《關(guān)于印發(fā)浙江省財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)實(shí)施辦法的通知》（浙財(cái)績效字〔2009〕5號(hào)）的附件下發(fā)了供參考的“浙江省項(xiàng)目支出評(píng)價(jià)指標(biāo)一覽表”。

通常情況下，績效評(píng)價(jià)可以對(duì)單位預(yù)算支出實(shí)施整體績效評(píng)價(jià)，單位預(yù)算支出包括基本支出和項(xiàng)目支出，也可對(duì)項(xiàng)目支出單獨(dú)實(shí)施項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)。績效評(píng)價(jià)項(xiàng)目包括重大項(xiàng)目和一般項(xiàng)目，其中重大項(xiàng)目是指資金數(shù)額較大、社會(huì)影響較廣、具有明顯社會(huì)效益的項(xiàng)目。目前實(shí)務(wù)中主要是對(duì)項(xiàng)目支出單獨(dú)實(shí)施項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)，特別是財(cái)政專項(xiàng)支出的績效評(píng)價(jià)。由于財(cái)政專項(xiàng)支出范圍廣泛，再加上支出績效呈多樣性的表現(xiàn)特點(diǎn)，既有可以用貨幣衡量的經(jīng)濟(jì)效益，還有更多的無法用貨幣衡量的社會(huì)效益，而且不同項(xiàng)目的效益產(chǎn)生和持續(xù)時(shí)間的長短各有不同，效益還有直接效益和間接效益的區(qū)分。面對(duì)如此復(fù)雜的評(píng)價(jià)內(nèi)容，政府部門只能從原則上確定績效評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容并制定評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，以此作為對(duì)受托實(shí)施績效評(píng)價(jià)單位的工作要求，而評(píng)價(jià)指標(biāo)的具體內(nèi)容必須由受托實(shí)施績效評(píng)價(jià)單位根據(jù)項(xiàng)目的具體情況來制定。只有制定合理的項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，才能使財(cái)政專項(xiàng)支出的運(yùn)行過程及其效果進(jìn)行科學(xué)衡量和合理評(píng)價(jià)，從而盡可能多角度地客觀反映財(cái)政專項(xiàng)支出的實(shí)際效益與效率。通俗地說，在預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)準(zhǔn)備工作階段，政府部門只給中介機(jī)構(gòu)一件測(cè)量工具，可能是直尺、三角板或者量角器，而中介機(jī)構(gòu)必須要在上面標(biāo)注上刻度。

在完成評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的制定工作的同時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)還需要根據(jù)項(xiàng)目的具體情況制訂預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)項(xiàng)目的工作方案，包括工作時(shí)間、工作人員、工作內(nèi)容、工作過程等的安排和規(guī)劃。這是具體評(píng)價(jià)工作計(jì)劃和實(shí)施的總體計(jì)劃和指導(dǎo)性文件，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)該對(duì)評(píng)價(jià)方案的制訂引起足夠的重視。對(duì)那些跨部門跨地域的大型績效評(píng)價(jià)項(xiàng)目，由于項(xiàng)目涉及范圍廣、時(shí)間跨度長，一個(gè)計(jì)劃嚴(yán)密、組織合理、操作性強(qiáng)的工作方案更是必不可少的。

（二）充分利用專家的工作是提高預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)工作質(zhì)量的有效途徑

預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)工作，尤其是目前主要開展的財(cái)政專項(xiàng)支出的績效評(píng)價(jià)工作，由于財(cái)政專項(xiàng)資金支出范圍廣泛，資金使用后的績效又呈多樣性的表現(xiàn)特點(diǎn)，使得績效評(píng)價(jià)工作中需要應(yīng)用多種行業(yè)的專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技術(shù)的指導(dǎo)，而如此豐富的專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技術(shù)不可能完全依靠績效評(píng)價(jià)主體或受托的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)自身來解決。

根據(jù)目前資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、人力儲(chǔ)備和工作特點(diǎn)，自身的專業(yè)知識(shí)和能力主要集中在資產(chǎn)評(píng)估、會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)管理、投資管理以及工程造價(jià)等領(lǐng)域。在些領(lǐng)域之外，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在目前情況下一般還不具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)工作能力，而績效評(píng)價(jià)工作往往需要這些專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技術(shù)能力，因此邀請(qǐng)外部專家參與是十分切實(shí)可行的方法，這是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在目前情況下保證預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)工作質(zhì)量的有效途徑，也成為預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)工作的一個(gè)鮮明特點(diǎn)。

專家工作是貫穿于績效評(píng)價(jià)工作全過程的。在評(píng)價(jià)的不同階段，我們需要專家提供不同的專業(yè)意見：制定指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，需要專家對(duì)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)的合理性、可操作性給出專業(yè)意見；實(shí)施評(píng)價(jià)時(shí)，需要專家對(duì)具體技術(shù)指標(biāo)打分情況給出專業(yè)意見；撰寫評(píng)價(jià)報(bào)告時(shí)，需要專家對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論和建議給出專業(yè)意見。因此，在不同階段，我們應(yīng)該清楚地向?qū)＜艺f明工作內(nèi)容、工作重點(diǎn)，使專家迅速進(jìn)入工作狀態(tài)，充分發(fā)揮其專業(yè)優(yōu)勢(shì)，提高整體工作效率和評(píng)價(jià)工作的質(zhì)量。

（三）合理組織現(xiàn)場調(diào)查是預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)工作客觀公正性的保證

我們一般可以把預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)工作分解成幾個(gè)階段：一是通過核查預(yù)算支出項(xiàng)目的有關(guān)資料，了解項(xiàng)目情況；二是根據(jù)項(xiàng)目的基本情況和設(shè)立的目標(biāo)等制定評(píng)價(jià)的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)；三是現(xiàn)場調(diào)查、核實(shí)項(xiàng)目實(shí)施后的基本情況和績效；四是根據(jù)了解的項(xiàng)目實(shí)施后的情況和績效對(duì)預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)；五是形成評(píng)價(jià)報(bào)告。從以上各個(gè)階段的工作，我們不難看出，在開展預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)工作時(shí)，深入現(xiàn)場做好調(diào)查研究，把預(yù)算支出項(xiàng)目實(shí)施后的情況和績效搞清楚，是對(duì)預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)工作客觀公正性的保證，因而資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)該十分重視現(xiàn)場調(diào)查工作，合理安排、精心組織。

在這一工作階段，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)可以根據(jù)已經(jīng)編制的工作方案，對(duì)現(xiàn)場勘查工作編制工作計(jì)劃，合理分配機(jī)構(gòu)內(nèi)人力、外聘專家，精心安排時(shí)間；對(duì)需要進(jìn)行問卷調(diào)查的，應(yīng)提前根據(jù)項(xiàng)目情況、調(diào)查內(nèi)容、調(diào)查對(duì)象設(shè)計(jì)好調(diào)查問卷；對(duì)需要與相關(guān)單位和人員共同協(xié)調(diào)的，可以通過會(huì)議形式解決?，F(xiàn)場工作中，可以使用一些傳統(tǒng)評(píng)估業(yè)務(wù)中的成熟的清查方法，如盤點(diǎn)、函證等，但要注意績效評(píng)價(jià)工作的特點(diǎn)，不能只局限于預(yù)算支出的合法合規(guī)性，還要對(duì)支出的效率性和效力性進(jìn)行分析。

（四）評(píng)價(jià)與建議相結(jié)合

資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)工作的最終成果是形成績效評(píng)價(jià)報(bào)告。目前各地政府已開始下文規(guī)范績效評(píng)價(jià)報(bào)告的格式內(nèi)容。例如，浙江省2009年的《關(guān)于印發(fā)浙江省財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)實(shí)施辦法的通知》（浙財(cái)績效字〔2009〕5號(hào)）中對(duì)浙江省的績效評(píng)價(jià)報(bào)告的格式作了規(guī)定，要求績效評(píng)價(jià)報(bào)告中以表格的形式填寫項(xiàng)目基本概況和績效評(píng)價(jià)得分情況等內(nèi)容，在文字部分中對(duì)項(xiàng)目概況、評(píng)價(jià)依據(jù)、評(píng)價(jià)結(jié)論和問題與建議等內(nèi)容進(jìn)行描述。在這些內(nèi)容中除了評(píng)價(jià)結(jié)論之外，還有一項(xiàng)最重要的內(nèi)容就是“問題與建議”。

由于我國公共財(cái)政體制建設(shè)起步較晚，預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)工作也是近幾年才開始開展，評(píng)價(jià)指標(biāo)及其標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)和應(yīng)用仍在逐步完善的過程中，以此形成的評(píng)價(jià)得分和評(píng)價(jià)結(jié)論也需要在今后的實(shí)踐中檢驗(yàn)并不斷完善。因此，評(píng)價(jià)中定量的得出評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)是預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)一個(gè)方面的要求，另一方面，在績效評(píng)價(jià)報(bào)告中也應(yīng)實(shí)事求是地把中介機(jī)構(gòu)在工作中發(fā)現(xiàn)的被評(píng)價(jià)項(xiàng)目存在的問題用文字的形式表達(dá)出來，并針對(duì)問題提出合理化建議。通過提出問題和建議，可以將目前暫時(shí)還無法在指標(biāo)體系中反映的重要事項(xiàng)反映出來，預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)從定性和定量兩個(gè)方面可以互相補(bǔ)充，以比較全面正確地反映評(píng)價(jià)結(jié)論，有利于社會(huì)公眾和政府部門合理利用績效評(píng)價(jià)報(bào)告，推動(dòng)公共財(cái)政管理體制的改革，合理配置公共財(cái)政資源。

三、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)開展預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)工作的建議

（一）政府部門的大力支持

預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)是加強(qiáng)公共財(cái)政預(yù)算管理的內(nèi)在要求，因此資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)開展預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)工作離不開政府的支持。

首先，需要政府部門繼續(xù)推進(jìn)預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)的制度保障工作。目前部分地方政府部門已經(jīng)出臺(tái)了一些規(guī)范中介機(jī)構(gòu)從事績效評(píng)價(jià)工作的文件，例如浙江省已經(jīng)出臺(tái)了《中介機(jī)構(gòu)參與績效評(píng)價(jià)工作暫行辦法》等文件，但是預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)工作內(nèi)容豐富、對(duì)象廣泛，應(yīng)予規(guī)范的內(nèi)容相當(dāng)多，如：對(duì)績效評(píng)價(jià)工作中涉及的組織單位、被評(píng)價(jià)單位應(yīng)該出臺(tái)相應(yīng)的制度予以規(guī)范，對(duì)于績效評(píng)價(jià)中的標(biāo)準(zhǔn)制定、指標(biāo)設(shè)置和操作也應(yīng)該有進(jìn)一步的制度予以規(guī)范，今后逐步從目前的以財(cái)政專項(xiàng)支出為主的績效評(píng)價(jià)發(fā)展為單位預(yù)算支出整體績效評(píng)價(jià)更需要有相應(yīng)的制度予以規(guī)范。制度保障工作的最終目標(biāo)是希望政府部門能夠推動(dòng)人大對(duì)預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)進(jìn)行立法，使績效評(píng)價(jià)工作納入法律規(guī)范。

其次，需要政府部門繼續(xù)推進(jìn)預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用工作，特別是推進(jìn)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的績效評(píng)價(jià)報(bào)告的反饋和應(yīng)用。由于資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)開展預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)工作時(shí)間不長，自己對(duì)于績效評(píng)價(jià)工作成果的效用也不是很清楚，對(duì)于自己出具的績效評(píng)價(jià)報(bào)告的質(zhì)量高低也不甚了解，而績效評(píng)價(jià)報(bào)告是政府部門直接運(yùn)用于財(cái)政預(yù)算管理的，運(yùn)用過程中政府部門對(duì)于績效評(píng)價(jià)工作成果的有效程度和績效評(píng)價(jià)報(bào)告的質(zhì)量高低肯定會(huì)有一個(gè)直觀的判斷，希望政府部門能及時(shí)將有關(guān)的信息反饋給資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，使資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)今后能夠更好的改進(jìn)工作。

再次，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)具體工作過程中也需要政府部門的支持。各級(jí)政府部門內(nèi)部應(yīng)該對(duì)預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)有正確的認(rèn)識(shí)，同時(shí)也應(yīng)該對(duì)政府機(jī)關(guān)下屬分支機(jī)構(gòu)和下屬單位做好預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)宣傳工作，目前績效評(píng)價(jià)工作中涉及的被評(píng)價(jià)單位很多都是機(jī)關(guān)下屬分支機(jī)構(gòu)和下屬單位，而被評(píng)價(jià)單位對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)績效評(píng)價(jià)工作的理解和配合是非常重要的。

另外，希望政府部門能夠?yàn)榭冃гu(píng)價(jià)工作建立統(tǒng)一的信息收集網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)庫。目前各地政府及各部門都逐步建立了內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)庫，希望能夠盡快實(shí)現(xiàn)政府部門內(nèi)部的信息資源共享，使相關(guān)部門能夠建立起為預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)服務(wù)的信息查詢平臺(tái)，在資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)承接績效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)時(shí)可以在該平臺(tái)上取得需要的信息和數(shù)據(jù)。

（二）評(píng)估行業(yè)自身的努力

拓展預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)，關(guān)鍵還是要評(píng)估行業(yè)自身不懈的努力。

首先，行業(yè)內(nèi)應(yīng)盡快制定統(tǒng)一的預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)操作規(guī)范。目前資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在行業(yè)內(nèi)部還沒有形成統(tǒng)一的預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)工作操作規(guī)范（或準(zhǔn)則），其不利因素已經(jīng)在上面分析了。如果僅僅是零星業(yè)務(wù)，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)當(dāng)然可以參照已有的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)相關(guān)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)；但是預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)工作是伴隨著公共財(cái)政改革而來、以實(shí)現(xiàn)績效預(yù)算為目標(biāo)的一項(xiàng)長期的經(jīng)常性的業(yè)務(wù)，如果沒有專門的操作規(guī)范（或準(zhǔn)則），對(duì)行業(yè)的整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量和整體形象是很不利的。目前的政府文件中規(guī)定的實(shí)施對(duì)象是中介機(jī)構(gòu)而非資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，可以說未來在預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)承攬中資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)還將面對(duì)其他中介機(jī)構(gòu)的競爭，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)作為一個(gè)行業(yè)與其他中介機(jī)構(gòu)競爭時(shí)，統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)規(guī)范和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)將是立于不敗之地的保證。

由于預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)本身就有一個(gè)逐漸發(fā)展的過程，因此行業(yè)內(nèi)部規(guī)范的建立不必一開始就以系統(tǒng)化的觀點(diǎn)從整體上來規(guī)范，可以采取循序漸進(jìn)的方式，從簡單到復(fù)雜、從重點(diǎn)到一般逐步展開，先就當(dāng)前常用的必須的問題進(jìn)行規(guī)范，例如業(yè)務(wù)的承接、約定書的內(nèi)容格式、工作的主要原則、職業(yè)道德、制定指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)的方法、實(shí)施評(píng)價(jià)的工作方法、工作底稿的編制、評(píng)價(jià)報(bào)告的撰寫等方面先行規(guī)范。

其次，行業(yè)內(nèi)部應(yīng)就預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)進(jìn)行更多的交流。由于預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)涉及了現(xiàn)代管理科學(xué)、制度經(jīng)濟(jì)學(xué)和公共財(cái)政學(xué)的科學(xué)內(nèi)涵，是多種現(xiàn)代科學(xué)理論在公共財(cái)政管理上的具體運(yùn)用；所以，預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)不僅需要有現(xiàn)代科學(xué)理論的支撐，而且由于績效評(píng)價(jià)還涉及許多數(shù)據(jù)的處理，也需要較高的技術(shù)支持。也因此，從事預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的工作人員提出了很高的知識(shí)要求，從業(yè)人員需要不斷的完善知識(shí)水平、提高業(yè)務(wù)能力。希望行業(yè)內(nèi)部能夠定期或不定期的開展人員培訓(xùn)和業(yè)務(wù)研討，共同把握預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)中新的發(fā)展方向。

另外，評(píng)估行業(yè)應(yīng)大力宣傳，爭取社會(huì)輿論的積極支持。政府部門開展預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)，其根本意義是以預(yù)算支出效果為最終目標(biāo)，考核政府提供的公共產(chǎn)品或公共服務(wù)的數(shù)量與質(zhì)量。因此，開展預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)與社會(huì)公眾息息相關(guān)。所以，取得社會(huì)輿論的支持對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)開展預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)工作非常重要。

不僅績效評(píng)價(jià)實(shí)施工作需要依賴公開媒體信息的統(tǒng)計(jì)資料和對(duì)公眾反映的直接調(diào)查，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)成果也需要得到公眾的檢驗(yàn)和認(rèn)可，另外公眾認(rèn)知程度的提高，也可以提高外部專家參與預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)的積極性。所以，廣大資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)乃至整個(gè)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)要和財(cái)政部門一起，通過各種方式大力宣傳預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)，提高公眾對(duì)預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)的認(rèn)知度，積極爭取社會(huì)輿論的支持。

四、結(jié)語

篇3

【關(guān)鍵詞】 資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)；內(nèi)部控制制度；評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

在市場經(jīng)濟(jì)健全的國家，行業(yè)協(xié)會(huì)、政府與企業(yè)被并稱為“現(xiàn)代社會(huì)三大支柱”，它們?cè)谟绊懻?jīng)濟(jì)政策制定、開拓國際市場、改善工作環(huán)境和協(xié)調(diào)勞資關(guān)系等方面發(fā)揮著重要的作用。資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)是專門對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)進(jìn)行管理的行業(yè)管理機(jī)構(gòu)，它是為了避免評(píng)估行業(yè)之間的不正當(dāng)競爭，維護(hù)共同利益，進(jìn)行自我協(xié)調(diào)、自我約束、自我管理，以自愿形式組成的非營利性社會(huì)團(tuán)體，其主要職能是行業(yè)自律、協(xié)調(diào)和服務(wù)。資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)內(nèi)部控制是由協(xié)會(huì)理事會(huì)、常務(wù)理事會(huì)和其他工作人員實(shí)施的，為組織工作的效率性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法律的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成提供合理保證的過程。其構(gòu)成要素應(yīng)該來源于管理層組織協(xié)會(huì)工作的方式，并與管理的過程相結(jié)合。

一、我國資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）我國資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)重視程度不夠

長期以來，由于種種原因，我國資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部控制制度的作用普遍認(rèn)識(shí)不足、重視不夠，有的是未建立內(nèi)部控制制度，沒有成文的內(nèi)部控制制度，或者是內(nèi)部控制制度殘缺不全、有關(guān)內(nèi)容不夠合理，比如較為重視協(xié)會(huì)與政府和評(píng)估機(jī)構(gòu)的溝通，但忽視了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的整體協(xié)調(diào)，從而導(dǎo)致資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)缺乏明確的控制程序和標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，我國資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)也往往忽視內(nèi)部控制制度的宣傳，忽視控制程序和標(biāo)準(zhǔn)的制定，以及相關(guān)文化的形成，使得評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)的工作人員缺乏對(duì)內(nèi)部控制的了解。

（二）我國資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施流于形式

現(xiàn)實(shí)中還存在另一種情況，即評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)制定了內(nèi)部控制制度，而且也較為全面，但僅僅停留在紙上而不執(zhí)行、不落實(shí)，未能發(fā)揮有效作用來制約違章行為的發(fā)生，將已訂立的協(xié)會(huì)內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問題多強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，從而失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

（三）我國資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)仍然受政府相關(guān)部門的影響

由于我國行業(yè)協(xié)會(huì)還沒有完全與政府相脫離，或多或少的受政府相關(guān)部門的影響，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)也不例外，從而造成我國行業(yè)協(xié)會(huì)治理結(jié)構(gòu)不完善導(dǎo)致協(xié)會(huì)內(nèi)部控制體制不順，比如協(xié)會(huì)內(nèi)部出現(xiàn)多頭領(lǐng)導(dǎo)問題，使內(nèi)部控制執(zhí)行不力；加上資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)自身對(duì)內(nèi)部控制不重視，缺乏內(nèi)部控制理念，造成我國資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)內(nèi)部組織工作實(shí)施不順暢。

二、資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性

針對(duì)我國資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)目前存在的諸多問題，建立和完善有效的內(nèi)部控制制度就非常必要和緊迫。

（一）建立完善的內(nèi)部控制制度是資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)健康發(fā)展的需要

隨著資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)體制改革的深入，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)自逐步擴(kuò)大，建立資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)內(nèi)部控制制度是隨著本協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)加強(qiáng)管理和對(duì)外滿足社會(huì)需要而逐漸產(chǎn)生并發(fā)展起來的自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng),是資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)健康發(fā)展的必然要求。內(nèi)控制度可以合理保證協(xié)會(huì)有效進(jìn)行組織工作管理，提供可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告和其他信息，保護(hù)本協(xié)會(huì)財(cái)產(chǎn)的安全完整，保證有關(guān)政策、法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)本協(xié)會(huì)的整體目標(biāo)。因此要使協(xié)會(huì)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)健康和有序的進(jìn)行，就需要建立完善的內(nèi)部控制制度。

（二）建立完善的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)內(nèi)部控制制度是資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)防范管理風(fēng)險(xiǎn)的制度保障

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制是現(xiàn)代內(nèi)部控制的主要特征。由于我國評(píng)估協(xié)會(huì)或多或少的會(huì)受到政府有關(guān)部門的影響，其抗風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒有提高到應(yīng)有的高度或根本沒有形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。由于近年來資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)在我國經(jīng)濟(jì)體制中發(fā)揮著越來越重要的作用，其所處的內(nèi)外環(huán)境也日益復(fù)雜多變，風(fēng)險(xiǎn)程度需要進(jìn)行全面評(píng)估并據(jù)此進(jìn)行適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制。資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在制定資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的準(zhǔn)入制度，審批資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評(píng)估人員的執(zhí)業(yè)資格以及內(nèi)部管理機(jī)制的僵化和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上。資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制制度，可以規(guī)避和防范資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)的管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立完善的內(nèi)部控制制度有助于維護(hù)社會(huì)公眾利益

資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)內(nèi)部控制的完善程度決定了評(píng)估行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，決定了能否在我國的評(píng)估行業(yè)中建立一個(gè)公正、公平的競爭機(jī)制。這個(gè)機(jī)制可以最大限度地調(diào)動(dòng)評(píng)估機(jī)構(gòu)的積極性，進(jìn)一步提高其職業(yè)質(zhì)量，規(guī)范評(píng)估操作程序，減少不必要的糾紛和訴訟，加強(qiáng)評(píng)估機(jī)構(gòu)的抗風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí)，完善的內(nèi)部控制制度可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并高效傳遞和誠信有關(guān)的信息，有效地調(diào)動(dòng)社會(huì)公眾的積極性，形成對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的外在有效約束機(jī)制，對(duì)于維護(hù)整個(gè)行業(yè)誠信建設(shè)無疑具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義，從而可以有效的維護(hù)社會(huì)公眾利益。

（四）對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)內(nèi)部控制的研究，有利于提升政府的治理水平

資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)作為政府和評(píng)估機(jī)構(gòu)的橋梁，必須開展好“雙向服務(wù)”。評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)可以通過加強(qiáng)其內(nèi)部控制制度，快速高效地把行業(yè)的情況、評(píng)估機(jī)構(gòu)的愿望反映給政府，為政府提供決策參考。

三、資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)內(nèi)部控制制度的構(gòu)成要件

（一）控制環(huán)境建設(shè)

提高管理層對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，建立并實(shí)施完善內(nèi)部控制制度是資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)管理層的主要職責(zé)之一。資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)的核心是人及其環(huán)境，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)內(nèi)部控制失效，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，其責(zé)任主要是行為主體，只有領(lǐng)導(dǎo)層高度重視，才能結(jié)合本協(xié)會(huì)的實(shí)際情況，制定出一套行之有效的內(nèi)部控制制度，并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。通過健全、有效的內(nèi)控制度制度，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)管理者的內(nèi)部監(jiān)督，建立重大決策集體審批制度，以杜絕個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過大或集體循私舞弊行為。承擔(dān)內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)人員，要加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，增強(qiáng)工作責(zé)任心和使命感，使內(nèi)控制度能夠更好地、更全面地貫徹落實(shí)。

（二）內(nèi)部控制內(nèi)容體系建設(shè)

內(nèi)部控制制度包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制固然重要，但內(nèi)部控制理論和實(shí)踐與管理控制也是分不開的。資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)內(nèi)部控制內(nèi)容體系應(yīng)以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部管理控制為基本點(diǎn)，同時(shí)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)的環(huán)境、協(xié)會(huì)文化等控制環(huán)境因素與風(fēng)險(xiǎn)因素都應(yīng)納入資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)內(nèi)部控制的范圍予以考慮。如果沒有管理控制，會(huì)計(jì)控制既失去了基礎(chǔ)，也失去了目標(biāo)。而如果不考慮控制環(huán)境因素與風(fēng)險(xiǎn)因素，內(nèi)控制度就會(huì)失去現(xiàn)實(shí)的履行基礎(chǔ)和保障。

（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建

資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要是對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的完整性、合理性及有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。如果說合理和完整的內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)及有效執(zhí)行是保證監(jiān)管部門或資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)自身訂立的內(nèi)控目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的必要條件，那么這一條件客觀上需要有一套指標(biāo)體系來對(duì)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)有效性和執(zhí)行有效性作出評(píng)價(jià)。一是正確界定內(nèi)部控制的目標(biāo)，即考核資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)所制定和執(zhí)行的內(nèi)控制度能否達(dá)到可靠性、合法合規(guī)性、經(jīng)營效率和效果；二是以風(fēng)險(xiǎn)管理理念為基準(zhǔn)評(píng)價(jià)內(nèi)控制度，即在構(gòu)建內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的過程中，應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)管理理念為基準(zhǔn)，內(nèi)控評(píng)價(jià)的重點(diǎn)應(yīng)該是確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)及測(cè)試管理風(fēng)險(xiǎn)的方法，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控評(píng)價(jià)中，分析、確認(rèn)、揭示關(guān)鍵性的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)和權(quán)重的選擇上均要把握風(fēng)險(xiǎn)管理理念，這才是評(píng)估協(xié)會(huì)內(nèi)控評(píng)價(jià)的焦點(diǎn)；三是內(nèi)控評(píng)價(jià)體系應(yīng)選取科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)，缺乏科學(xué)合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)而進(jìn)行的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，其結(jié)果不可能真實(shí)反映協(xié)會(huì)內(nèi)部控制的健全和有效。

（四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)功能

內(nèi)部審計(jì)是資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的最重要環(huán)節(jié)，在現(xiàn)行的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)體制下，有了科學(xué)管理的框架，要讓管理得到強(qiáng)化，得到有效實(shí)施和不斷完善，就需要內(nèi)部審計(jì)的支撐。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督與檢查，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行效果和質(zhì)量進(jìn)行審計(jì)測(cè)試與評(píng)價(jià)，及時(shí)反饋制度執(zhí)行結(jié)果的信息并提出意見、措施和建議，使內(nèi)部審計(jì)逐步由注重查錯(cuò)防弊的監(jiān)督型向風(fēng)險(xiǎn)防范、增加價(jià)值、促進(jìn)服務(wù)的管理型轉(zhuǎn)變。

（五）強(qiáng)化外部監(jiān)督與約束

強(qiáng)化外部監(jiān)督與約束機(jī)制，充分發(fā)揮財(cái)政、審計(jì)等政府部門在建立完善資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)內(nèi)部控制方面的作用。尤其在資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)管理者內(nèi)部控制觀念普遍淡薄的情況下，依靠政府的強(qiáng)制性與權(quán)威性，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)內(nèi)部控制的檢查與監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強(qiáng)威懾力，按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)內(nèi)部控制制度并使之有效實(shí)施，以形成有效的監(jiān)督合力。同時(shí)鼓勵(lì)與支持廣播電視、報(bào)刊等新聞媒體對(duì)違法違紀(jì)行為曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。

為了加快培育和發(fā)展資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)，使其更好的服務(wù)于評(píng)估機(jī)構(gòu)，發(fā)揮其中介作用，完善的內(nèi)部控制制度就成為必要條件之一。只有通過加強(qiáng)制度建設(shè)，實(shí)施有效監(jiān)督，才能從源頭上預(yù)防和治理腐敗。內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，同時(shí)也是行業(yè)協(xié)會(huì)加強(qiáng)其組織管理的重要手段，對(duì)于防范舞弊，減少損失具有積極的意義。

【參考文獻(xiàn)】

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篇4

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 固定資產(chǎn)信息網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái) RFID技術(shù)

中圖分類號(hào)：F270.7

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2013）07-090-02

醫(yī)院固定資產(chǎn)是保證醫(yī)院正常醫(yī)療、教學(xué)、科研、管理等工作順利進(jìn)行的物質(zhì)基礎(chǔ)，是衡量醫(yī)院綜合實(shí)力及其規(guī)模的重要標(biāo)準(zhǔn)。近年來，醫(yī)院規(guī)模日益擴(kuò)大，隨著醫(yī)院發(fā)展迅速，固定資產(chǎn)管理工作面臨著資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，傳統(tǒng)的管理理念和手工、半手工操作的管理方式，每年在全院進(jìn)行固定資產(chǎn)清查及盤點(diǎn)時(shí)需要?jiǎng)佑么罅康娜?、?cái)、物，并且在固定資產(chǎn)清查及盤點(diǎn)中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)賬賬、賬實(shí)不符，管理混亂、資產(chǎn)使用效率低甚至資產(chǎn)流失等問題，從而影響醫(yī)院醫(yī)療、教學(xué)和科研工作。因此，過去的固定資產(chǎn)管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展要求，醫(yī)院應(yīng)充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，借助RFID技術(shù)，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)信息網(wǎng)絡(luò)化管理。

一、RFID技術(shù)

RFID技術(shù)是在計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的基礎(chǔ)上逐步發(fā)展起來的一種集編碼、識(shí)別、制作、數(shù)據(jù)采集、處理和傳輸為一體的自動(dòng)識(shí)別技術(shù)。利用RFID技術(shù)作為數(shù)據(jù)的采集終端，將過去傳統(tǒng)的手工登記轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)字化信息管理，從而大大縮短了醫(yī)院固定資產(chǎn)信息查詢、檢索的效率。RFID技術(shù)在醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中的應(yīng)用，可以將固定資產(chǎn)本身與固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)緊密聯(lián)系在一起，并將所有收集到的動(dòng)態(tài)信息及時(shí)反饋給醫(yī)院固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的后臺(tái)數(shù)據(jù)庫。有利于監(jiān)測(cè)系統(tǒng)內(nèi)的賬目與實(shí)物是否一一對(duì)應(yīng)，監(jiān)控醫(yī)院固定資產(chǎn)的整個(gè)生命周期。例如，可以掌握固定資產(chǎn)從購置、驗(yàn)收、保管、發(fā)放、使用、維護(hù)、報(bào)廢等相關(guān)工作中的運(yùn)行狀態(tài)，從根本上保證醫(yī)院固定資產(chǎn)信息采集的準(zhǔn)確性，為醫(yī)院各部門成本核算和效益分析積累基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

二、我院固定資產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)主要構(gòu)成

筆者所在的廣東醫(yī)學(xué)院附屬醫(yī)院信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)是由HIS系統(tǒng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)總賬系統(tǒng)和院內(nèi)辦公網(wǎng)等組成，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)總賬系統(tǒng)、資產(chǎn)部固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)在獨(dú)立網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行，資源不能共享。目前，應(yīng)利用信息網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)理念，建立醫(yī)院固定資產(chǎn)信息網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)，已經(jīng)成為醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的發(fā)展總趨勢(shì)。因此，醫(yī)院固定資產(chǎn)管理網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)首先應(yīng)通過醫(yī)院信息系統(tǒng)并與財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等其他子系統(tǒng)進(jìn)行無縫鏈接，從而實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交換、文件傳遞和信息資源共享。同時(shí)，醫(yī)院固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)在自身內(nèi)部更強(qiáng)調(diào)各個(gè)子模塊之間的緊密聯(lián)系，進(jìn)一步優(yōu)化管理流程，有效解決管理工作中各部門、各環(huán)節(jié)之間的脫節(jié)問題。

三、利用RFID技術(shù)輔助采集數(shù)據(jù)，提升我院固定資產(chǎn)管理水平

1.RFID電子標(biāo)簽對(duì)于條形碼技術(shù)有如下優(yōu)勢(shì)：（1）自動(dòng)化程度大大提高，縮短固定資產(chǎn)出入庫核對(duì)時(shí)間，提高固定資產(chǎn)整個(gè)業(yè)務(wù)操作效率。（2）對(duì)環(huán)境的適應(yīng)能力得到了加強(qiáng)，可以全方位、全過程地進(jìn)入到整個(gè)醫(yī)院固定資源管理領(lǐng)域。（3）提高醫(yī)院固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)采集能力，縮短固定資產(chǎn)庫存盤點(diǎn)及資產(chǎn)清查的時(shí)間，增強(qiáng)了醫(yī)院固定資產(chǎn)盤點(diǎn)及清產(chǎn)核資的準(zhǔn)確性。（4）有利于借助于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和信息共享，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院固定資產(chǎn)在整個(gè)流通環(huán)節(jié)的跟蹤，找出哪個(gè)管理環(huán)節(jié)出錯(cuò)，從而提升醫(yī)院管理水平。因此，RFID技術(shù)作為固定資產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集的最新手段，可以幫助醫(yī)院建立起一整套統(tǒng)一、有效、實(shí)時(shí)的固定資產(chǎn)管理平臺(tái)，通過網(wǎng)絡(luò)化平臺(tái)集中管理的運(yùn)行模式，把各固定資產(chǎn)管理部門和使用部門的信息貫穿起來。

2.完善醫(yī)院現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程：（1）使固定資產(chǎn)從計(jì)劃采購、入庫、出庫、盤點(diǎn)等一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)了識(shí)別自動(dòng)化。（2）解決了醫(yī)院固定資產(chǎn)實(shí)物—卡片、卡片—財(cái)務(wù)賬目不符的問題。（3）實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)從采購到報(bào)廢的全部生命周期管理。（4）實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)信息共享、業(yè)務(wù)協(xié)同，資源集中分析，提供固定資產(chǎn)投資決策資源，從而改善了醫(yī)院固定資產(chǎn)日常管理工作模式、流程及效果。

四、利用RFID技術(shù)建立我院固定資產(chǎn)信息網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)

1.RFID技術(shù)在固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中應(yīng)依托我院現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)資源，建立起固定資產(chǎn)信息網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)，對(duì)我院的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。管理系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)包括：資產(chǎn)登記、資產(chǎn)維修、資產(chǎn)報(bào)廢、資產(chǎn)盤點(diǎn)等功能，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化管理，使資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門、職能部門和使用部門之間達(dá)到信息資源共享。

2.利用RFID技術(shù)，以實(shí)物管理為基礎(chǔ)，以RFID技術(shù)的應(yīng)用為特點(diǎn)。把固定資產(chǎn)電子標(biāo)簽在天線范圍內(nèi)被閱讀器閱讀，信息解碼后進(jìn)入醫(yī)院固定資產(chǎn)信息網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)，管理平臺(tái)將完善系統(tǒng)維護(hù)、資產(chǎn)日常管理、維修維護(hù)、清查、折舊、報(bào)表、綜合查詢管理等功能，建立起醫(yī)院固定資產(chǎn)信息化管理平臺(tái)。從而實(shí)現(xiàn)我院固定資產(chǎn)管理部、財(cái)務(wù)部、職能部門、使用部門及維修部門之間的信息資源共享。

3.利用RFID技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的有效管理。（1）RFID技術(shù)可實(shí)現(xiàn)醫(yī)院固定資產(chǎn)的自動(dòng)識(shí)別，管理工作可實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)、精確控制，達(dá)到對(duì)固定資產(chǎn)從采購、驗(yàn)收入庫、出庫、使用變動(dòng)、維修維護(hù)，直到報(bào)廢處置整個(gè)固定資產(chǎn)生命周期全程跟蹤管理。利用醫(yī)院固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的RFID技術(shù)，將固定資產(chǎn)增加、減少、處置等大量基礎(chǔ)性電子標(biāo)簽的錄入工作，分散到各使用科室完成，直接由RFID技術(shù)系統(tǒng)自動(dòng)閱讀電子標(biāo)簽，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)處理的自動(dòng)化。使各使用單位能更大程度地參與固定資產(chǎn)管理工作，大大地強(qiáng)化了固定資產(chǎn)使用部門管理的責(zé)任。（2）通過建立固定資產(chǎn)信息化管理平臺(tái)，完善財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門等的接口，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門及資產(chǎn)使用部門固定資產(chǎn)賬目的實(shí)時(shí)核對(duì)，有效地解決了傳統(tǒng)管理模式帶來的醫(yī)院固定資產(chǎn)實(shí)物—卡片、卡片—財(cái)務(wù)賬目不符，管理部門與使用部門對(duì)賬困難，信息閉塞，監(jiān)控不力，管理效能低等問題。確保醫(yī)院固定資產(chǎn)基礎(chǔ)信息的全面和完整，為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理部門對(duì)固定資產(chǎn)的有效管理，有效提高醫(yī)院資產(chǎn)利用率和使用效益提供了保障和可能。

五、建立全信息、全過程、全方位的固定資產(chǎn)管理信息平臺(tái)

1.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全信息管理。把醫(yī)院固定資產(chǎn)的實(shí)物信息、價(jià)值信息、技術(shù)參數(shù)、運(yùn)行記錄等方面的信息進(jìn)行全面管理，同時(shí)對(duì)資產(chǎn)清查、核算等業(yè)務(wù)設(shè)置相應(yīng)的事項(xiàng)處理功能。

2.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全過程管理。將固定資產(chǎn)整個(gè)生命周期中的所有重大事件進(jìn)行管理，每件固定資產(chǎn)從新增到消亡的過程中主要有如下經(jīng)歷：（1）制定新增計(jì)劃并報(bào)批；（2）固定資產(chǎn)購入、工程轉(zhuǎn)入和調(diào)入；（3）財(cái)務(wù)部門報(bào)賬；（4）建立固定資產(chǎn)卡片；（5）日常管理與維護(hù)；（6）定期計(jì)算資產(chǎn)折舊額并做相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理；（7）固定資產(chǎn)清查；（8）根據(jù)清查情況進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值的統(tǒng)計(jì)與核算；（9）根據(jù)資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整現(xiàn)有資產(chǎn)重新核算價(jià)值；（10）資產(chǎn)在醫(yī)院內(nèi)部各單位使用調(diào)動(dòng)或調(diào)入、調(diào)出醫(yī)院；（11）故障運(yùn)行、停用、測(cè)試、維修；（12）報(bào)廢處理。將固定資產(chǎn)的全過程通過固定資產(chǎn)管理信息平臺(tái)，利用RFID技術(shù)，進(jìn)行有效的管理。

3.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全方位管理。利用FRID技術(shù)構(gòu)建現(xiàn)代固定資產(chǎn)信息網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)，改變固定資產(chǎn)清查數(shù)據(jù)的采集方式，解決固定資產(chǎn)實(shí)物清查的瓶頸問題，可以讓各級(jí)相關(guān)管理人員、使用部門及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)快速查詢、統(tǒng)計(jì)固定資產(chǎn)情況，實(shí)現(xiàn)合理配置資源、為決策提供依據(jù)，提高工作效率，克服傳統(tǒng)管理方式帶來的缺陷。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全信息、全過程、全方位管理，充分利用醫(yī)院現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)技術(shù)力量，全面整合資源，將醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作提到一個(gè)新的高度，從而使醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的工作效率與管理水平提升到新的水平。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

論文摘要：資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量問題是困擾我國資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)健康發(fā)展的焦點(diǎn)問題，影響資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的因素是多方面的。為了有效解決我國資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量普遍不高的現(xiàn)狀，就需要從深層次上分析造成我國資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量低下的根本原因。本文擬運(yùn)用博棄論分析方法對(duì)這一問題進(jìn)行研究，以期找到影響我國資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的基本原因，并依博弈分析的結(jié)果提出相應(yīng)對(duì)策。

一、引言

作為一種客觀評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值、為市場上的產(chǎn)權(quán)主體提供價(jià)格尺度和交易標(biāo)準(zhǔn)的專業(yè)服務(wù)中介，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)自產(chǎn)生以來就受到了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。經(jīng)過近20年的發(fā)展，我國的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)逐步走向市場，并在促進(jìn)資產(chǎn)流動(dòng)和產(chǎn)權(quán)交易、優(yōu)化資源配置、保障各類產(chǎn)權(quán)主體合法權(quán)益等方面發(fā)揮了重要作用。但近年來，無論是政府有關(guān)管理部門還是社會(huì)公眾，普遍對(duì)我國資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量表示擔(dān)憂，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在評(píng)估過程中違規(guī)操作、評(píng)估結(jié)果有失公允的事件屢有發(fā)生，資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量低下已成為困擾我國資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)健康發(fā)展的焦點(diǎn)問題。

二、客戶與評(píng)估機(jī)構(gòu)之間的博弈分析

在資產(chǎn)評(píng)估市場中，客戶和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)之間是一種委托與受托的關(guān)系。在這一關(guān)系中，客戶關(guān)心的主要是評(píng)估結(jié)果是否滿足自己的需要以便從中獲取最大收益，并傾向于對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)施加影響使評(píng)估機(jī)構(gòu)按自己的意愿進(jìn)行評(píng)估;而評(píng)估機(jī)構(gòu)在客戶壓力影響下，就會(huì)相應(yīng)權(quán)衡滿足客戶特殊要求進(jìn)行違規(guī)操作獲得的收益和由此可能被監(jiān)管部門查處受損的大小，并做出是否進(jìn)行違規(guī)執(zhí)業(yè)的抉擇。這樣，資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的高低在很大程度上就取決于客戶與評(píng)估機(jī)構(gòu)雙方在博弈過程中“討價(jià)還價(jià)”的能力及博弈的結(jié)果。

1.博棄分析的基本假設(shè)。為了更好地分析客戶與評(píng)估機(jī)構(gòu)之間的博弈如何影響資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量進(jìn)而尋求問題的深層原因及對(duì)策，這里假設(shè):

（1)博弈的參加者只有兩個(gè)，即客戶和評(píng)估機(jī)構(gòu)，雙方都明確自己在博弈中所處的地位和對(duì)方行為策略對(duì)自己的影響。作為“理性經(jīng)濟(jì)人”，他們一切行為策略的選擇都是為了實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化。

（2)博弈雙方都只有兩個(gè)策略可供選擇:客戶可以選擇對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)施加影響以使評(píng)估機(jī)構(gòu)按自己的意愿進(jìn)行評(píng)估，或不對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)施加影響;評(píng)估機(jī)構(gòu)則可以選擇滿足客戶的要求進(jìn)行違規(guī)執(zhí)業(yè)，或是堅(jiān)持不進(jìn)行違規(guī)執(zhí)業(yè)。

(3)客戶與評(píng)估機(jī)構(gòu)之間做出策略選擇的時(shí)間有先后之分。由于是客戶尋找評(píng)估機(jī)構(gòu)，客戶首先進(jìn)行對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)施加影響或不施加影響的策略選擇，評(píng)估機(jī)構(gòu)再在客戶的策略選擇的基礎(chǔ)上衡量利弊，做出符合自己利益最大化的策略選擇。

(4)如果客戶對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)施加影響，客戶總能達(dá)到自己的目的，并從中得到e(e>0)的超額收益。因?yàn)樵谀壳百Y產(chǎn)評(píng)估市場有效需求不足的狀態(tài)下，如果評(píng)估機(jī)構(gòu)不進(jìn)行違規(guī)操作滿足客戶的要求，客戶就會(huì)更換評(píng)估機(jī)構(gòu)，并肯定能夠在不多支付費(fèi)用的前提下找到能屈從于客戶的評(píng)估機(jī)構(gòu)。此時(shí)，評(píng)估機(jī)構(gòu)如果選擇進(jìn)行違規(guī)操作，可以得到h( h>0)的超額收益，如果不進(jìn)行違規(guī)操作，將被客戶更換而得不到任何收益。

(5)如果客戶不對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)施加影響，將只能得到k(k>0)的正常收益。此時(shí)，評(píng)估機(jī)構(gòu)如果仍然選擇進(jìn)行違規(guī)操作，由于違規(guī)操作節(jié)省了費(fèi)用，可以得到m(m>0)的超額收益，如果不進(jìn)行違規(guī)操作，由于嚴(yán)格執(zhí)行了操作規(guī)程，只能得到s(s0)的正常收益。

2.博棄模型與均衡分析。根據(jù)以上假設(shè)，可將客戶與評(píng)估機(jī)構(gòu)之間各策略組合的收益情況以及客戶與評(píng)估機(jī)構(gòu)之間的博弈模型表達(dá)如下:

可以看出，在客戶選擇是否對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)施加影響和評(píng)估機(jī)構(gòu)選擇是否進(jìn)行違規(guī)執(zhí)業(yè)的決策中，共有4種策略組合。由于博弈雙方都會(huì)選擇對(duì)自己最有利的策略，對(duì)于客戶來說，無論評(píng)估機(jī)構(gòu)是否違規(guī)執(zhí)業(yè)，他都會(huì)選擇對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)施加影響的策略，因?yàn)榭蛻粲纱双@得的收益(e十k)絕對(duì)大于選擇對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)不施加影響的策略所獲得的收益k;而對(duì)于評(píng)估機(jī)構(gòu)來說，無論客戶是否對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)施加影響，評(píng)估機(jī)構(gòu)的最優(yōu)選擇都是違規(guī)執(zhí)業(yè)，因?yàn)樵u(píng)估機(jī)構(gòu)由此獲得的收益同比都要大于選擇不進(jìn)行違規(guī)執(zhí)業(yè)的策略所獲得的收益(一個(gè)是h+s> s，一個(gè)是m+s> s)。

特別是由于h十s>m十s(根據(jù)前面的假設(shè)，h不僅包括評(píng)估機(jī)構(gòu)由于進(jìn)行違規(guī)操作節(jié)省的成本的金額m，還包括由于迎合客戶需要進(jìn)行違規(guī)操作收到的客戶所給的金額，即h>m)，當(dāng)客戶對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)施加影響時(shí)，評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行違規(guī)執(zhí)業(yè)的動(dòng)力更大。這樣，客戶與評(píng)估機(jī)構(gòu)之間的博弈最終就會(huì)形成這樣一種均衡狀態(tài)，即客戶對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)施加影響，評(píng)估機(jī)構(gòu)在客戶的影響下進(jìn)行違規(guī)操作，而如此進(jìn)行的資產(chǎn)評(píng)枯的質(zhì)量肯定是低下的。

3.擴(kuò)展分析及啟示。從我國目前的情況來看，由于評(píng)估市場的環(huán)境條件相對(duì)較差(主要表現(xiàn)為評(píng)估機(jī)構(gòu)數(shù)量雖多但規(guī)模普遍偏小、評(píng)估業(yè)務(wù)有效需求不足、評(píng)估職業(yè)道德建設(shè)與行業(yè)立法監(jiān)管相對(duì)滯后等方面)，在客戶與評(píng)估機(jī)構(gòu)的博弈過程中，評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)客戶的壓力影響一般是采取妥協(xié)的態(tài)度，滿足客戶的要求，也就是說評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)客戶壓力影響的承受能力比較弱。而根據(jù)博弈論原理，如果改變影響博弈各方策略選擇的條件，原有的博弈均衡就會(huì)被打破并有可能形成我們所期望的均衡狀態(tài)，這也就是解決問題的思路。比如，在加大對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)違規(guī)行為處罰力度的同時(shí)連帶嚴(yán)懲客戶，就可以改變?cè)u(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行違規(guī)操作與不進(jìn)行違規(guī)操作的利害關(guān)系對(duì)比、改變客戶對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)施加壓力影響與不對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)施加壓力影響的利害關(guān)系對(duì)比，最終對(duì)客戶影響評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)而影響評(píng)估結(jié)果這一現(xiàn)象產(chǎn)生一定的抑制。

三、評(píng)估機(jī)構(gòu)與監(jiān)管部門之間的博弈分析

在資產(chǎn)評(píng)估過程中，監(jiān)管部門和評(píng)估機(jī)構(gòu)是一種監(jiān)管與被監(jiān)管的關(guān)系。我國目前對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的監(jiān)管部門主要有政府監(jiān)管部門和行業(yè)自律協(xié)會(huì)兩個(gè)方面，由于監(jiān)管部門在監(jiān)管過程中對(duì)于能否發(fā)現(xiàn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的違規(guī)行為是不確定的，資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的高低在很大程度上就取決于監(jiān)管部門的監(jiān)管效率，即監(jiān)管部門是否進(jìn)行認(rèn)真監(jiān)管和評(píng)估機(jī)構(gòu)是否進(jìn)行違規(guī)操作的行為選擇之間博弈的結(jié)果。

1.博弈分析的基本假設(shè)。為了更好地分析評(píng)估機(jī)構(gòu)與監(jiān)管部門之間的博弈如何影響資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量進(jìn)而尋求問題的深層原因及對(duì)策，這里假設(shè):

(1)博弈的參加者只有兩個(gè)，即監(jiān)管部門和評(píng)估機(jī)構(gòu)，雙方都明確自己在博弈中所處的形勢(shì)和對(duì)方行為策略對(duì)自己的影響。作為“理性經(jīng)濟(jì)人”，他們一切行為策略的選擇都是為了實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化。

(2)博弈雙方都只有兩個(gè)策略可供選擇:評(píng)估機(jī)構(gòu)可以選擇進(jìn)行違規(guī)執(zhí)業(yè)或堅(jiān)持不進(jìn)行違規(guī)執(zhí)業(yè)，監(jiān)管部門則可以選擇對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管或?qū)υu(píng)估機(jī)構(gòu)不進(jìn)行監(jiān)管。

(3)評(píng)估機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門同時(shí)做出策略選擇。盡管評(píng)估機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門做出策略選擇的時(shí)間不一致，但博弈雙方在各自做出策略選擇之前都不肯定對(duì)方的策略選擇，所以可以把他們看作是同時(shí)選擇，這跟實(shí)際情況也比較接近。

(4)非合作假設(shè)，即假設(shè)監(jiān)管部門和評(píng)估機(jī)構(gòu)不能“串通”以謀取雙方利益的最大化。在評(píng)估機(jī)構(gòu)違規(guī)執(zhí)業(yè)導(dǎo)致資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量低下這一問題上，監(jiān)管部門的社會(huì)職能和作用使得其與評(píng)估機(jī)構(gòu)之間的不合作是基本的。

(5)評(píng)估機(jī)構(gòu)不進(jìn)行違規(guī)執(zhí)業(yè)只能得到r(r>0)的正常收益，評(píng)估機(jī)構(gòu)違規(guī)操作則還可以得到e(e}0)的超額收益，但若被監(jiān)管部門查出后將被處罰f(f>0)，此時(shí)評(píng)估機(jī)構(gòu)的收益為(:十e一f)。

(6)不論監(jiān)督與否，監(jiān)督部門都有一個(gè)基本收益保障b(b> 0)，而如果實(shí)施監(jiān)督，則要發(fā)生c(c> 0)的監(jiān)督成本支出。進(jìn)一步地，如果監(jiān)管部門進(jìn)行監(jiān)管并發(fā)現(xiàn)了問題，便能取得罰款收人f(f> 0);如果監(jiān)管部門不進(jìn)行監(jiān)管而只是借助舉報(bào)發(fā)現(xiàn)了問題，這時(shí)監(jiān)管部門則一方面能夠節(jié)約監(jiān)管成本c并取得罰款收人f，另一方面將被追究責(zé)任并被處罰m，m>0，此時(shí)監(jiān)管部門的收益為(b十f一m)。

2.博棄模型與均衡分析。根據(jù)以上假設(shè)，可以將評(píng)估機(jī)構(gòu)與監(jiān)管部門之間各策略組合的收益情況以及評(píng)估機(jī)構(gòu)與監(jiān)管部門之間的博弈模型表達(dá)如下:

由于評(píng)估機(jī)構(gòu)是否進(jìn)行違規(guī)操作、監(jiān)管部門是否進(jìn)行監(jiān)督、監(jiān)督部門進(jìn)行監(jiān)督時(shí)是否會(huì)發(fā)現(xiàn)問題、是否有人會(huì)舉報(bào)都是不確定的，所以該博弈不存在占優(yōu)戰(zhàn)略均衡，也不存在純策略的納什均衡。為了便于研究，本文進(jìn)一步假設(shè)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行違規(guī)操作的概率為P，則評(píng)估機(jī)構(gòu)不進(jìn)行違規(guī)操作的概率為(1一P);監(jiān)管部門進(jìn)行監(jiān)管的概率為4，則監(jiān)管部門不進(jìn)行監(jiān)管的概率為(1一q);監(jiān)管部門監(jiān)管時(shí)發(fā)現(xiàn)問題的概率為u，沒有發(fā)現(xiàn)問題的概率為1一u;監(jiān)管部門不監(jiān)管時(shí)有人舉報(bào)的概率為w，沒人舉報(bào)的概率為1一w。

這時(shí)，監(jiān)管部門的預(yù)期收益為

也就是說，在一定制度安排下，評(píng)估機(jī)構(gòu)將以P.的概率選擇違規(guī)執(zhí)業(yè)，而監(jiān)管部門則以q.的概率選擇監(jiān)管。

3、擴(kuò)展分析及啟示。以上監(jiān)管博弈的混合策略納什均衡也只是一個(gè)相對(duì)的均衡，這樣的均衡是不穩(wěn)定的。通過改變影響博弈雙方利害關(guān)系的條件，是可以引導(dǎo)監(jiān)管博弈最終形成我們期望的均衡狀態(tài)的，而這也就是相應(yīng)解決資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量低下問題的方法和對(duì)策。

(1)加大對(duì)其進(jìn)行違規(guī)操作的懲罰力度f，因(u一w)> 0，評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行違規(guī)操作的概率P.將下降;反之，則P.會(huì)增大。所以說，懲罰將是一種有效的監(jiān)管措施。

(2)當(dāng)監(jiān)管部門的監(jiān)管成本c增大時(shí)，監(jiān)管部門監(jiān)督檢查的積極性會(huì)大大降低，此時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行違規(guī)操作的概率P.會(huì)上升。

(3)提高監(jiān)管部門的監(jiān)督質(zhì)量和水平，監(jiān)管部門檢查發(fā)現(xiàn)評(píng)估機(jī)構(gòu)違規(guī)操作的概率u也會(huì)增大，而評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行違規(guī)操作的概率P.將會(huì)下降，與此同時(shí)，評(píng)估機(jī)構(gòu)越不敢做假，監(jiān)管部門實(shí)施監(jiān)管的概率q.也會(huì)下降。

(4)加大對(duì)監(jiān)管部門讀職行為(未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的違規(guī)行為)的懲罰力度m，會(huì)促使監(jiān)管機(jī)構(gòu)更加嚴(yán)肅認(rèn)真地執(zhí)行監(jiān)督，這樣可以降低評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行違規(guī)操作的概率p*。

（5)當(dāng)m一f>O，w值變大時(shí)，P.值會(huì)下降，也就是說提高評(píng)估結(jié)果的透明度，增加對(duì)進(jìn)行違規(guī)操作的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)曝光的概率w，會(huì)使資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行違規(guī)操作的概率P.降低。

四、對(duì)策與建議

通過對(duì)我國資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量低下的博弈分析及理論探討，本文提出如下對(duì)策建議:

1提高評(píng)佑機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入門檻，適度發(fā)展評(píng)枯機(jī)構(gòu)數(shù)量，鼓勵(lì)評(píng)估機(jī)構(gòu)上規(guī)模，增強(qiáng)評(píng)佑機(jī)構(gòu)承受客戶壓力的能力。提高評(píng)估機(jī)構(gòu)的市場準(zhǔn)人制度可在一定程度上遏制評(píng)估機(jī)構(gòu)間的惡性競爭，我國的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)經(jīng)過近20年的發(fā)展，已初具規(guī)模，今后應(yīng)適當(dāng)提高進(jìn)入資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)機(jī)構(gòu)的要求，不僅要在注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的數(shù)量上提出要求，而且要對(duì)其執(zhí)業(yè)質(zhì)量、執(zhí)業(yè)年限、職業(yè)道德等方面提出要求。

2.加大對(duì)評(píng)佑機(jī)構(gòu)違規(guī)執(zhí)業(yè)的處罰力度，增強(qiáng)評(píng)估機(jī)構(gòu)違規(guī)執(zhí)業(yè)的成本和風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于那些違反資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)規(guī)范和職業(yè)道德約束的評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員，必須給予嚴(yán)厲的處罰。只有使評(píng)估機(jī)構(gòu)因違規(guī)所得收益無法彌補(bǔ)由此受到的懲罰，評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行違規(guī)操作無利可圖，才能有效制止違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，增強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

篇6

論文關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

資產(chǎn)評(píng)估是產(chǎn)權(quán)交易、資產(chǎn)重組、公司上市等經(jīng)濟(jì)行為順利進(jìn)行的重要前提，由于資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果直接影響到上述經(jīng)濟(jì)行為中相關(guān)利益者的經(jīng)濟(jì)利益，因此，資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量就成為相關(guān)各方關(guān)注的焦點(diǎn)。然而如何評(píng)價(jià)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的高低，不同的利益主體卻有不同的標(biāo)準(zhǔn)，資產(chǎn)評(píng)估信息的需求者、供給者和監(jiān)管者對(duì)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果有著不同的預(yù)期，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的判斷標(biāo)準(zhǔn)也存在著一定的差距，并由此產(chǎn)生了對(duì)我國目前資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的置疑，這在一定程度上影響了我國資產(chǎn)評(píng)估業(yè)的發(fā)展。本文對(duì)上述問題進(jìn)行了分析，提出了建立統(tǒng)一的資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的對(duì)策。

一、資產(chǎn)評(píng)估信息的需求者及其對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

質(zhì)量在ISO9000中被定義為“反映實(shí)體滿足明確和隱含需要的能力的特性總和”，判斷資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量也必須考慮資產(chǎn)評(píng)估信息需求者的期望。資產(chǎn)評(píng)估信息的需求者主要是資產(chǎn)的所有者及相關(guān)利益者，包括代表國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有者的政府部門、具有廣泛的潛在投資者的資本市場及企業(yè)或單位的股東等。

1．國有資產(chǎn)所有者對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的判斷標(biāo)準(zhǔn)是基于防止國有資產(chǎn)流失，保證有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)順利進(jìn)行的預(yù)期。政府作為國有企業(yè)所有權(quán)的代表，是我國資產(chǎn)評(píng)估信息的最主要需求者。目前，各級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)(下稱國資委)代表政府履行國有出資人的職責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督管理企業(yè)國有資產(chǎn)，當(dāng)國有資產(chǎn)發(fā)生產(chǎn)權(quán)變動(dòng)或相關(guān)事項(xiàng)時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果成為國有資產(chǎn)管理部門確定產(chǎn)權(quán)交易價(jià)格、做出相關(guān)決策的重要依據(jù)。

作為國有資產(chǎn)的所有者代表，國資委對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)要求評(píng)估機(jī)構(gòu)按照資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，客觀、公正地開展資產(chǎn)評(píng)估工作，評(píng)估結(jié)果能夠真實(shí)地反映其被評(píng)估資產(chǎn)的市場狀況，防止國有資產(chǎn)流失，保證有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，使國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有者的合法權(quán)益得到維護(hù)。

2．在資本市場上，現(xiàn)有的股東和潛在的投資者對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量有著不同的預(yù)期。資本市場中對(duì)資產(chǎn)評(píng)估信息的需求者主要是上市公司的現(xiàn)有股東和潛在的投資者。

上市公司的現(xiàn)有股東根據(jù)自身利益考慮，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)必然是不能漏評(píng)、少評(píng)企業(yè)的資產(chǎn)，甚至在可能的情況下盡量多評(píng)資產(chǎn)，以抬升公司股價(jià)，創(chuàng)造良好的社會(huì)聲譽(yù)；而潛在的投資者在資本市場中相對(duì)處于信息劣勢(shì)地位，其對(duì)評(píng)估質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是要求資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)不能與企業(yè)合謀，而應(yīng)站在公正的立場，對(duì)企業(yè)所擁有的資產(chǎn)價(jià)值提供客觀、公正的專業(yè)意見，作為投資決策的參考，以減少投資的盲目性，保護(hù)自身利益。

3．委托方在資產(chǎn)交易市場上所處的位置不同也會(huì)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量有不同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)濟(jì)學(xué)原理告訴我們，在正常的資產(chǎn)交易中，買方總是希望以最低的價(jià)格購買，而賣方則總是希望以最高的價(jià)格出售。資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果是產(chǎn)權(quán)所有者確定資產(chǎn)交易價(jià)格或?qū)崿F(xiàn)某種經(jīng)濟(jì)行為的重要依據(jù)，當(dāng)資產(chǎn)評(píng)估的委托方是資產(chǎn)買方時(shí)，他就會(huì)希望低估資產(chǎn)的價(jià)值，并會(huì)提供有關(guān)信息來影響資產(chǎn)評(píng)估人員對(duì)資產(chǎn)價(jià)值的判斷，從而達(dá)到自己對(duì)資產(chǎn)價(jià)值判斷的心理預(yù)期值。如在國有企業(yè)改制或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目中，企業(yè)的現(xiàn)有管理者為了以較低的價(jià)格購買國有資產(chǎn)，他們就會(huì)希望低估資產(chǎn)的價(jià)值，并認(rèn)為低估是合理的。而當(dāng)委托方是資產(chǎn)的賣方時(shí)。他就希望評(píng)估機(jī)構(gòu)能夠高估資產(chǎn)的價(jià)值，從而達(dá)到自己對(duì)資產(chǎn)較高價(jià)值的心理預(yù)期值。如在對(duì)外投資、抵押貸款等資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目中，為了在投資的企業(yè)或項(xiàng)目中占有更大份額或從銀行取得更多的貸款，委托方往往會(huì)認(rèn)同高估資產(chǎn)的價(jià)值。

由此可見，委托方對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的判斷標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)不同的評(píng)估目的來定的，他們希望通過資產(chǎn)評(píng)估來實(shí)現(xiàn)從中獲利的目的，他們對(duì)資產(chǎn)預(yù)期的心理價(jià)位往往是評(píng)價(jià)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量好壞的標(biāo)準(zhǔn)。

由上述分析可以看出，雖然政府部門、資本市場和委托方都是站在需求者的角度進(jìn)行評(píng)估質(zhì)量的評(píng)價(jià)的，但由于不同的需求者期望通過評(píng)估所達(dá)到的目的不同，導(dǎo)致他們對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)也不同。

二、資產(chǎn)評(píng)估信息的供給者及其對(duì)評(píng)估質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

資產(chǎn)評(píng)估信息的供給者是專門從事資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員。作為資產(chǎn)評(píng)估信息供給者，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)所提供的資產(chǎn)評(píng)估信息主要存在兩方面的要求：一方面要保證進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的結(jié)果及所出具的報(bào)告能夠得到監(jiān)管部門的認(rèn)可，在審核中順利通過。我國目前對(duì)國有資產(chǎn)評(píng)估實(shí)行的是審核、備案制，對(duì)重大的國有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，必須經(jīng)過有關(guān)管理部門的審核，如國資委、證監(jiān)會(huì)等部門，只有通過這些部門審核的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告才具有相應(yīng)的法律效力。[2]因此，資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告能夠通過有關(guān)管理部門的審核，是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)判斷資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)，也是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)關(guān)注的重點(diǎn)。目前，資產(chǎn)評(píng)估管理部門審核資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的依據(jù)是《資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見(試行)》、《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告基本內(nèi)容與格式的暫行規(guī)定》、《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》等規(guī)范另一方面，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)作為自主經(jīng)營的市場主體，要保證自己的生存和發(fā)展，在按照行業(yè)規(guī)定的準(zhǔn)則和規(guī)范進(jìn)行執(zhí)業(yè)的前提下，必須為客戶提供滿意的服務(wù)，評(píng)估結(jié)果和評(píng)估報(bào)告需要考慮客戶的一些要求。順利完成評(píng)估項(xiàng)目并得到客戶的認(rèn)可是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)判斷執(zhí)業(yè)質(zhì)量高低的重要因素。因此，從本質(zhì)上說，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)的評(píng)估過程就是這兩方面權(quán)衡、協(xié)調(diào)的過程，而資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告則是利益協(xié)調(diào)結(jié)果的體現(xiàn)。

從整個(gè)市場上資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的供求關(guān)系看。目前我國資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)發(fā)展速度較快，而資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)領(lǐng)域擴(kuò)展速度則相對(duì)較慢，出現(xiàn)了資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)之間競爭加劇的狀況。巨大的競爭壓力在一定程度上就會(huì)影響到資產(chǎn)評(píng)估信息的可靠性，委托方為了實(shí)現(xiàn)特定目的，利用強(qiáng)勢(shì)地位誘使或要挾評(píng)估機(jī)構(gòu)按他們所需要的結(jié)果進(jìn)行評(píng)估，否則就不付款或轉(zhuǎn)向其它機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致有些機(jī)構(gòu)遷就委托方的要求，操縱資產(chǎn)評(píng)估值以迎合委托方的期望。

可見，作為資產(chǎn)評(píng)估信息供給者的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估的過程，實(shí)際上是在設(shè)法滿足委托方要求又能符合相關(guān)部門審核要求的夾縫中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)追求經(jīng)濟(jì)利益的最大化的過程，而這與評(píng)估機(jī)構(gòu)所應(yīng)具備的獨(dú)立、客觀、公正的基本原則相背離。作為社會(huì)性中介機(jī)構(gòu)，評(píng)估機(jī)構(gòu)若要提高公眾對(duì)評(píng)估結(jié)果的信任度，必須保持獨(dú)立性，不被各種利益左右，也不能僅僅為應(yīng)付審核走過場，必須根據(jù)評(píng)估準(zhǔn)則，按照評(píng)估程序得出公正合理的評(píng)估結(jié)果。當(dāng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)真正做到獨(dú)立、客觀執(zhí)業(yè)的時(shí)候，其對(duì)評(píng)估質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)就不會(huì)因客戶需要而異，而會(huì)形成統(tǒng)一合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

三、監(jiān)管者及其對(duì)評(píng)估質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

資產(chǎn)評(píng)估信息質(zhì)量的監(jiān)管者主要包括有關(guān)政府部門和行業(yè)協(xié)會(huì)。從資產(chǎn)評(píng)估信息的政府監(jiān)管部門來看，目前我國政府對(duì)資產(chǎn)評(píng)估信息質(zhì)量的監(jiān)管部門主要有國資委、財(cái)政部門、證券監(jiān)管部門等。政府作為評(píng)估信息監(jiān)管者，依據(jù)國資委、財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)等部門的一系列法規(guī)、制度對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)實(shí)施監(jiān)管。其對(duì)資產(chǎn)評(píng)估信息的要求主要是：評(píng)估機(jī)構(gòu)能夠提供真實(shí)的資產(chǎn)評(píng)估信息，為企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)創(chuàng)造公平、透明的交易環(huán)境，以避免因資產(chǎn)信息的不真實(shí)而影響企業(yè)問的公平交易，維護(hù)資本市場秩序。如2004年初，國務(wù)院辦公廳《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范評(píng)估行業(yè)管理意見的通知》，要求在全國范圍內(nèi)組織和開展資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的全面檢查，檢查的內(nèi)容主要包括資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)質(zhì)量兩個(gè)方面，其中對(duì)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查主要是對(duì)近三年來資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告的質(zhì)量進(jìn)行檢查。通過抽查評(píng)估報(bào)告及工作底稿、向有關(guān)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師和從業(yè)人員詢問等方式，檢查資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量和內(nèi)部質(zhì)量控制制度的執(zhí)行情況，其中重點(diǎn)檢查評(píng)估機(jī)構(gòu)是否履行了應(yīng)有的資產(chǎn)評(píng)估程序，是否嚴(yán)格執(zhí)行了相關(guān)的準(zhǔn)則和規(guī)范，是否故意做出錯(cuò)誤的專業(yè)判斷，資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告是否存在虛假、不實(shí)的內(nèi)容等。轉(zhuǎn)中國-從資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理協(xié)會(huì)來看，中國資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)和各省級(jí)評(píng)估協(xié)會(huì)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估信息的監(jiān)管施行自我約束機(jī)制。協(xié)會(huì)通過制定資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則、審查評(píng)估機(jī)構(gòu)和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的執(zhí)業(yè)資格等方面來規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員的行為。因此，行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要是考察評(píng)估過程是否按照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)范和準(zhǔn)則的要求開展資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，即資評(píng)估相關(guān)準(zhǔn)則是行業(yè)協(xié)會(huì)的主要評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

通過對(duì)資產(chǎn)評(píng)估信息的需求者、供給者和監(jiān)管者三方的分析，可以看出，三方作為“理性人”要追求自身利益的最大化，就不可避免地導(dǎo)致對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)識(shí)的不一致。由于評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同，三方博奕的結(jié)果往往成為犧牲社會(huì)公益的負(fù)和博奕。因而需要協(xié)調(diào)三方對(duì)評(píng)估質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，建立一個(gè)正和博奕，以求社會(huì)效益最大化。

四、協(xié)調(diào)各方利益，建立統(tǒng)一的資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

(一)以社會(huì)公眾利益為本，制定統(tǒng)一的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的質(zhì)量評(píng)價(jià)是建立在質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上的。作為一項(xiàng)社會(huì)中介服務(wù)，資產(chǎn)評(píng)估應(yīng)有其衡量服務(wù)質(zhì)量的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，而且這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的制定應(yīng)充分考慮各相關(guān)利益者的利益，不能有所偏袒，充分體現(xiàn)資產(chǎn)評(píng)估的公正性。目前資產(chǎn)評(píng)估的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)主要是以資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的形式出來的，由于我國的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則是由資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)組織制定，由財(cái)政部實(shí)施的，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師利益的代表，也就是資產(chǎn)評(píng)估信息的供給者利益的代表，財(cái)政部、國資委是政府利益的代表，也就是資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管者利益的代表，同時(shí)也是國有資產(chǎn)所有者的代表，而作為廣大資產(chǎn)評(píng)估信息需求者的社會(huì)公眾則很難參與到資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的制定，這樣，社會(huì)公眾的利益就很容易被忽視。國際評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)明確提出國際資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的首要目標(biāo)是“為公眾利益”，我國在2004年頒布的《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》中的第一條也指出了要“維護(hù)社會(huì)公眾利益和資產(chǎn)評(píng)估各方當(dāng)事人合法權(quán)益”的指導(dǎo)思想。可見，維護(hù)社會(huì)公眾利益已成為國內(nèi)外資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)制定資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的目標(biāo)。只有在資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則中真正體現(xiàn)了社會(huì)公眾的利益，而且充分考慮了資產(chǎn)評(píng)估各當(dāng)事人的利益，資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則就可以成為資產(chǎn)評(píng)估各相關(guān)利益者評(píng)價(jià)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的共同標(biāo)準(zhǔn)。

(二)明確資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)各方的責(zé)任

協(xié)調(diào)資產(chǎn)評(píng)估信息需求者、供給者和監(jiān)管者的認(rèn)識(shí)，形成統(tǒng)～標(biāo)準(zhǔn)，重要的一點(diǎn)是明確各方的責(zé)權(quán)關(guān)系。從本質(zhì)上說，資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的形成過程是需求、供給與監(jiān)督三者反復(fù)博奕，實(shí)現(xiàn)利益均衡的過程。因而，在實(shí)際工作中必須一齊采取措施，才能達(dá)到互相促進(jìn)，共同提高資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的目的。

從資產(chǎn)評(píng)估信息的供需方面考察，供需雙方首先要明確資產(chǎn)評(píng)估的目的，按照客觀公正的原則行使權(quán)力，履行義務(wù)。評(píng)估信息對(duì)于其提供者和使用者而言是一種權(quán)利的體現(xiàn)，資產(chǎn)評(píng)估要求評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員具有高度的責(zé)任感，對(duì)自己所作的評(píng)估結(jié)論承擔(dān)各種責(zé)任。國家有關(guān)部門要對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的責(zé)任如經(jīng)濟(jì)責(zé)任、道德責(zé)任、社會(huì)責(zé)任和法律責(zé)任等做出明確規(guī)定，才能避免評(píng)估結(jié)論過高或過低而降低資產(chǎn)評(píng)估結(jié)論的法律效果和權(quán)威性等不良行為的發(fā)生。委托者及資產(chǎn)占有者的責(zé)任是提供有關(guān)資產(chǎn)的真實(shí)可靠信息，積極配合評(píng)估機(jī)構(gòu)工作，不能為達(dá)到某種目的而對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)威逼利誘，保證市場的公平有序。

(三)加大宣傳力度．提高社會(huì)公眾認(rèn)識(shí)

資產(chǎn)評(píng)估是一項(xiàng)對(duì)整個(gè)社會(huì)都有影響的工作，因而必須加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)知識(shí)的普及和宣傳。由于我國資產(chǎn)評(píng)估發(fā)展的歷史不長。許多人對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)還比較陌生，甚至有些人還存在一些錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，把資產(chǎn)評(píng)估作為達(dá)到自己不法目的的手段，給資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員施加影響。因此，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的直傳力度，使整個(gè)社會(huì)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的有關(guān)知識(shí)都有所了解。這樣不僅有助于統(tǒng)一社會(huì)公眾對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)識(shí)，還可以對(duì)資產(chǎn)評(píng)估工作進(jìn)行社會(huì)監(jiān)督。

篇7

一、 評(píng)估中介機(jī)構(gòu)與評(píng)估委托方的歸責(zé)問題。

評(píng)估機(jī)構(gòu)作為社會(huì)中介組織，其對(duì)外承擔(dān)三種責(zé)任：

（1）行政責(zé)任。國務(wù)院91號(hào)令第五章規(guī)定：“資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)作弊或者，致使資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果失實(shí)的，國有資產(chǎn)管理行政管理部門可以宣布評(píng)估結(jié)果無效，并可以根據(jù)情節(jié)輕重，對(duì)該資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)給予下列處罰：（一）警告；（二）停業(yè)整頓；（三）吊銷國有資產(chǎn)評(píng)估資格證書。”

如評(píng)估機(jī)構(gòu)認(rèn)為行政主管部門的處罰行為不當(dāng)，國務(wù)院91號(hào)令還賦予其救濟(jì)手段。但隨著國有資產(chǎn)管理體制改革的深化，國有資產(chǎn)管理部門不再履行公共管理職能，因此行政處罰及行政復(fù)議在現(xiàn)行體制下能否成立，在實(shí)踐中值得探討。

（2）刑事責(zé)任。我國刑法第二百二十九條規(guī)定“承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。前款規(guī)定的人員，索取他人財(cái)物或者非法收受他人財(cái)物，犯前款罪的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。第一款規(guī)定的人員，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或單處罰金。”

（3）民事責(zé)任。評(píng)估機(jī)構(gòu)作為受托方，與委托方――國有資產(chǎn)占有單位之間形成委托合同，適用《合同法》調(diào)整。對(duì)由于資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的過錯(cuò)，給國有資產(chǎn)占有方造成損失的，可依據(jù)《合同法》第四百零六條的規(guī)定“有償?shù)奈泻贤?，因受托人的過錯(cuò)給委托人造成損失的，委托人可以要求賠償損失?！痹u(píng)估機(jī)構(gòu)在處理委托事項(xiàng)過程中，由于重大過失或故意，給國有資產(chǎn)占有方造成損失的，應(yīng)由資產(chǎn)占有方追究其違約責(zé)任。

從另一角度來考慮，國有資產(chǎn)買受人出于對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具報(bào)告的信賴，做出并實(shí)施了國有資產(chǎn)購買行為，但因評(píng)估報(bào)告存在重大缺陷使其形成錯(cuò)誤的判斷，造成重大損失的，國有資產(chǎn)買受人是否可向評(píng)估機(jī)構(gòu)請(qǐng)求損害賠償？要解釋這一問題可通過一個(gè)案例來進(jìn)行：

浙江某鞋業(yè)廠（A1）為國有企業(yè)，其投資主體為浙江省某鞋業(yè)集團(tuán)公司（A）。鞋業(yè)廠由于市場競爭激烈，常年虧損，企業(yè)正常難以維系。為甩掉歷史包袱，鞋業(yè)集團(tuán)公司努力為其尋找新婆家，后被江蘇省某民營鞋業(yè)公司（B）相中。B公司長期以來欲擴(kuò)大在浙江省的市場份額，想通過兼并浙江老廠的行為實(shí)現(xiàn)其市場戰(zhàn)略意圖。根據(jù)《國有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》，浙江省A公司委托某評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，評(píng)估后鞋業(yè)廠凈資產(chǎn)為245萬。買賣雙方經(jīng)協(xié)商，一致同意以評(píng)估確認(rèn)值作為轉(zhuǎn)讓價(jià)款的依據(jù)，并簽訂了正式的國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，B公司一次性支付了245萬的轉(zhuǎn)讓價(jià)款。民營企業(yè)B進(jìn)駐鞋廠后，發(fā)現(xiàn)評(píng)估報(bào)告結(jié)果與A1廠的實(shí)物資產(chǎn)情況相距甚遠(yuǎn)，評(píng)估機(jī)構(gòu)未按國家評(píng)估規(guī)范進(jìn)行實(shí)物核查，只是“閉門造車”，簡單根據(jù)企業(yè)提供財(cái)務(wù)報(bào)表，套上某某計(jì)算公式，在一天內(nèi)“計(jì)算”出評(píng)估值。A1廠的實(shí)際凈資產(chǎn)僅為52萬元，大多數(shù)實(shí)物資產(chǎn)都因國有企業(yè)常年管理失控而早已丟失。

江蘇省民營B公司立即要求解除與A公司的國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，并要求A公司承擔(dān)違約責(zé)任。特別強(qiáng)調(diào)的是，B公司還要求評(píng)估機(jī)構(gòu)承擔(dān)相應(yīng)賠償責(zé)任，但評(píng)估機(jī)構(gòu)辯稱，其與B公司未發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，評(píng)估機(jī)構(gòu)也未從B公司處獲得收益，B公司不應(yīng)向其主張賠償。但最后B公司以侵權(quán)為由，堅(jiān)持將評(píng)估機(jī)構(gòu)告上法庭，主張?jiān)u估機(jī)構(gòu)對(duì)損害后果承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。

評(píng)估機(jī)構(gòu)行為完全具備侵權(quán)產(chǎn)生的要件，故筆者認(rèn)為，評(píng)估機(jī)構(gòu)的行為對(duì)B公司構(gòu)成侵權(quán)，理應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。

因此，為規(guī)避上述風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估報(bào)告常有下列聲明：“本評(píng)估報(bào)告僅供貴公司為本次特定的評(píng)估目的使用，并報(bào)送國有資產(chǎn)管理部門或評(píng)估行業(yè)管理機(jī)構(gòu)審查，未經(jīng)評(píng)估機(jī)構(gòu)同意，本評(píng)估報(bào)告的全部或部分內(nèi)容不得向委托方之外的單位和個(gè)人提供，不得發(fā)表于任何公開媒體上?！痹u(píng)估機(jī)構(gòu)意圖以此來規(guī)避評(píng)估報(bào)告由委托人以外的第三方使用所帶來的侵權(quán)責(zé)任。

二、評(píng)估方法對(duì)評(píng)估報(bào)告公信力的影響。

通行評(píng)估方法有四種（1）收益現(xiàn)值法，指將被評(píng)估資產(chǎn)在剩余壽命內(nèi)的預(yù)期收益用適用的折現(xiàn)率折現(xiàn)為評(píng)估基準(zhǔn)日的現(xiàn)值，并以此確定被評(píng)估資產(chǎn)價(jià)格的一種評(píng)估方法；（2）重置成本法，指在現(xiàn)時(shí)條件下重新建造或購置一項(xiàng)全新狀態(tài)的被評(píng)估資產(chǎn)所需的全部成本，減去該被評(píng)估資產(chǎn)的各種陳舊貶值（含實(shí)體性貶值、功能性貶值、經(jīng)濟(jì)性貶值）后的差額作為被評(píng)估資產(chǎn)現(xiàn)時(shí)價(jià)格的一種資產(chǎn)評(píng)估方法；（3）現(xiàn)行市價(jià)法，指按市場現(xiàn)行價(jià)格為價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)來確定資產(chǎn)價(jià)值的方法；（4）清算價(jià)格法，指以清算價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)或資產(chǎn)進(jìn)行的價(jià)格評(píng)估。

在現(xiàn)實(shí)評(píng)估運(yùn)作中，一份評(píng)估報(bào)告往往對(duì)不同種類的標(biāo)的采用各異的評(píng)估方法，而且各評(píng)估機(jī)構(gòu)在具體評(píng)估過程中采用的參數(shù)也將不同，這將導(dǎo)致同一交易標(biāo)的由不同評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估得出的結(jié)果可能大相徑庭。

筆者認(rèn)為，解決這問題的途徑為（1）評(píng)估協(xié)會(huì)細(xì)化評(píng)估操作規(guī)范，使同一時(shí)點(diǎn)、同一標(biāo)的的評(píng)估值在不同評(píng)估所之間趨于一致；（2）對(duì)帳面原值在1000萬元以上的重大國有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，要求由兩家以上評(píng)估所共同出具評(píng)估報(bào)告，這一來可仿照再保險(xiǎn)的有關(guān)做法，降低評(píng)估機(jī)構(gòu)間的惡性競爭，二來可降低因人為故意或過失原因造成國有資產(chǎn)流失的可能性。

三、或有債務(wù)影響評(píng)估結(jié)果的有效性。

個(gè)別國有企業(yè)由于長期內(nèi)部管理混亂，公章管理失控現(xiàn)象常有發(fā)生，這就造成許多或有負(fù)債未在帳上體現(xiàn)。而評(píng)估機(jī)構(gòu)的原始資料來源于委托企業(yè)，如委托企業(yè)未提供相應(yīng)資料，評(píng)估機(jī)構(gòu)便無從著手。問題比較突出的是對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的評(píng)估，凈資產(chǎn)=資產(chǎn)―負(fù)債，這不同于簡單的資產(chǎn)評(píng)估，提供多少實(shí)物就評(píng)估多少。而如果負(fù)債未完全列入報(bào)表，將直接影響凈資產(chǎn)評(píng)估值的準(zhǔn)確性。

或有負(fù)債有時(shí)連現(xiàn)任企業(yè)經(jīng)營者都不清楚，所以當(dāng)委托評(píng)估企業(yè)未提供或無法提供真實(shí)、完整資料，致使評(píng)估報(bào)告失實(shí)，給評(píng)估報(bào)告使用人造成損失的。受損人是應(yīng)當(dāng)向資產(chǎn)占有方索賠還是應(yīng)向評(píng)估機(jī)構(gòu)索賠？舉證責(zé)任在評(píng)估機(jī)構(gòu)一方還是在受損方？對(duì)于上述問題，筆者認(rèn)為，評(píng)估機(jī)構(gòu)承擔(dān)的責(zé)任應(yīng)為過錯(cuò)責(zé)任，即需要受損方提出評(píng)估機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)過程中存在過錯(cuò)導(dǎo)致其損失的有力證據(jù)。

四、國有資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)收費(fèi)與評(píng)估結(jié)果的關(guān)系。

評(píng)估機(jī)構(gòu)的收費(fèi)有國家統(tǒng)一規(guī)定階梯標(biāo)準(zhǔn)，基本上體現(xiàn)“高估高收、低估低收”的原則。這一收費(fèi)方式事實(shí)上誘導(dǎo)了評(píng)估機(jī)構(gòu)高估評(píng)估標(biāo)的，評(píng)估報(bào)告的公信力易于受損。

五、無形資產(chǎn)評(píng)估的障礙。

《國有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》第六條規(guī)定，“國有資產(chǎn)評(píng)估范圍包括：固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。”無形資產(chǎn)屬法定評(píng)估范疇，但在許多實(shí)際工作中，無形資產(chǎn)未評(píng)估即出讓的現(xiàn)象普遍存在，其原因在于無形資產(chǎn)評(píng)估缺乏定性定量標(biāo)準(zhǔn)，即便評(píng)估也因與市場價(jià)值嚴(yán)重脫節(jié)，缺乏實(shí)用性。

但如任由無形資產(chǎn)未評(píng)估即出讓的現(xiàn)象發(fā)生，那將可能會(huì)導(dǎo)致百年老字號(hào)的招牌拱手送予他人，造成國有資產(chǎn)的“無形”流失。

為解決上述問題,筆者認(rèn)為評(píng)估不能解決的事情,留給市場機(jī)制去解決。不管評(píng)估值合理不合理，只要確定國有無形資產(chǎn)的出賣時(shí)點(diǎn)，交由產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)進(jìn)行充分的出讓信息披露，實(shí)行公開交易，用市場機(jī)制檢驗(yàn)價(jià)格，這就能從制度上確保在這一特定的時(shí)點(diǎn)上，不存在國有資產(chǎn)流失問題。

六、評(píng)估結(jié)果的確認(rèn)或備案問題。

長期以來，對(duì)國有資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果采取確認(rèn)制。評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)行政部門的確認(rèn)行為是喜憂參半，“喜”在有了國有資產(chǎn)管理部門的確認(rèn)，相應(yīng)的評(píng)估機(jī)構(gòu)的自身責(zé)任似乎有所縮??；“憂”在評(píng)估過程有了確認(rèn)程序，許多評(píng)估機(jī)構(gòu)的結(jié)果被調(diào)整或修改，評(píng)估時(shí)間過程也相應(yīng)有所延長。

筆者認(rèn)為，在評(píng)估機(jī)構(gòu)出具結(jié)果后的確認(rèn)程序，容易導(dǎo)致責(zé)任模糊。如評(píng)估報(bào)告的使用者認(rèn)定經(jīng)確認(rèn)的評(píng)估結(jié)果有重大瑕疵，其是對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)提起民事訴訟還是向評(píng)估行業(yè)主管部門申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟，尚有爭議。

七、評(píng)估過程中的非正常干預(yù)問題。

筆者在從事國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易過程中，常遇到一類情況：某出讓企業(yè)的凈資產(chǎn)評(píng)估值遲遲無法出來，當(dāng)追問資產(chǎn)占有方原因時(shí)，對(duì)方稱轉(zhuǎn)讓談判的價(jià)格尚未談妥，所以評(píng)估值也無法出來，最終的評(píng)估值要以交易價(jià)格保持剛好一致。這類現(xiàn)象在當(dāng)前國有資產(chǎn)出讓過程中并不少見，資產(chǎn)占有方對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的影響力或者說干預(yù)能力可見一斑。

篇8

一、對(duì)于國企改革中的評(píng)估問題。在專家評(píng)審會(huì)討論中發(fā)現(xiàn)很多問題不是單純的評(píng)估技術(shù)問題，而是改制方案中存在的許多不確定性因素和改制方案關(guān)鍵問題不明確所造成的。

建議評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)在詳盡了解改制目的及背景前提下，開展盡職調(diào)查，按操作規(guī)范進(jìn)行職業(yè)判斷。首先應(yīng)盡可能制定詳細(xì)、完善的評(píng)估方案，評(píng)估的采用應(yīng)進(jìn)行充分論證，并多和委托方特別是主管部門進(jìn)行溝通，對(duì)評(píng)估的重點(diǎn)、難點(diǎn)做到心中有數(shù)。同時(shí)，各評(píng)估師應(yīng)熟悉、掌握中央及深圳市關(guān)于國企改制的一系列法規(guī)及規(guī)章，嚴(yán)格依法評(píng)估。

二、評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行整體資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，將房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估結(jié)果并入評(píng)估報(bào)告的，評(píng)估報(bào)告所納入房地產(chǎn)的評(píng)估范圍與深圳市規(guī)劃國土局的處置方案所確定的資產(chǎn)范圍不一致，造成部分資產(chǎn)漏評(píng)，整個(gè)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的使用。

建議評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)先核對(duì)資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表與深圳市規(guī)劃國土局的處置方案所確定的資產(chǎn)范圍是否一致。如有未納入處置方案的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。對(duì)未經(jīng)深圳市國土部門備案的非深圳地區(qū)房地產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定實(shí)施評(píng)估程序并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。如果委托方已與房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)簽訂有關(guān)房地產(chǎn)項(xiàng)目評(píng)估業(yè)務(wù)合同的，特別提示資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，在與委托方簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)要注意明確資產(chǎn)評(píng)估范圍。

三、對(duì)于長期投資的評(píng)估，部分評(píng)估機(jī)構(gòu)按照母子公司合并報(bào)表進(jìn)行評(píng)估，不符合《資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見（試行）》第四十九條和第五十條規(guī)定。

評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)按照規(guī)范的要求，先對(duì)被投資企業(yè)進(jìn)行整體評(píng)估。根據(jù)擬改制企業(yè)占被投資企業(yè)股權(quán)比例，確定該項(xiàng)長期投資的評(píng)估值?？毓珊头强毓傻拈L期投資，都要單獨(dú)評(píng)估值，并計(jì)到長期投資項(xiàng)目下，不要將被投資企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債與投資方合并處理。

此外，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告基本與格式的暫行規(guī)定》的要求，簡要介紹投資背景、被投資單位的概況，說明長期投資的種類、形成原因及對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營狀況的影響；深入了解具體投資形式、收益獲取方式和占被投資單位資本的比重，根據(jù)不同情況進(jìn)行評(píng)估。建議評(píng)估機(jī)構(gòu)著重說明長期投資以不同的方式評(píng)估的理由，并履行應(yīng)有的資產(chǎn)評(píng)估程序。

四、在對(duì)國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目評(píng)估中，部分評(píng)估機(jī)構(gòu)未能在清產(chǎn)核資和審計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行評(píng)估，造成企業(yè)賬面數(shù)，審計(jì)報(bào)告數(shù)與資產(chǎn)評(píng)估清查明細(xì)表數(shù)不一致，影響資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的合理使用。

建議評(píng)估機(jī)構(gòu)在出具正式報(bào)告前，做好與審計(jì)機(jī)構(gòu)的對(duì)接工作。企業(yè)申報(bào)賬面值應(yīng)與審計(jì)報(bào)告數(shù)一致，對(duì)評(píng)估需要調(diào)整的事項(xiàng)，應(yīng)在清查調(diào)整值中進(jìn)行調(diào)整，并需要企業(yè)予以確認(rèn)。

五、評(píng)估機(jī)構(gòu)擅自對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)評(píng)估為零。

對(duì)國企改制應(yīng)收賬款的評(píng)估，必須在恢復(fù)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的基礎(chǔ)上進(jìn)行。應(yīng)嚴(yán)格按照深圳市國有企業(yè)改制有關(guān)文件的規(guī)定進(jìn)行評(píng)估。對(duì)于按照有關(guān)規(guī)定可以核銷的資產(chǎn)損失，經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟蠓娇捎枰院虽N。確保應(yīng)收賬款相關(guān)有案可查，防止有關(guān)責(zé)任線索滅失。

六、對(duì)于預(yù)計(jì)負(fù)債的評(píng)估，由于現(xiàn)有評(píng)估、評(píng)估準(zhǔn)則及相關(guān)操作規(guī)范未有涉及，評(píng)估機(jī)構(gòu)在評(píng)估中往往按企業(yè)經(jīng)審計(jì)后的賬面值予以確認(rèn)，未能充分考慮預(yù)期可能獲得的補(bǔ)償及可能支付的確定金額。部分評(píng)估報(bào)告的前提條件和假設(shè)條件仍然為“未考慮現(xiàn)在及將來可能承擔(dān)的抵押、擔(dān)保事宜。”造成前提條件和假設(shè)條件與評(píng)估結(jié)果互相矛盾。

評(píng)估機(jī)構(gòu)在具有充分理由對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)時(shí)，應(yīng)考慮將前提條件和假設(shè)條件設(shè)定為“僅考慮上述擔(dān)保事項(xiàng)，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的，未考慮其他現(xiàn)在及將來可能承擔(dān)的抵押、擔(dān)保事宜。”應(yīng)特別關(guān)注企業(yè)在承擔(dān)連帶責(zé)任擔(dān)保的情況下，擔(dān)保單位享有的拒絕履行擔(dān)保責(zé)任的抗辨權(quán)以及在履行擔(dān)保義務(wù)后所擁有的向被擔(dān)保單位的追償權(quán)。并說明上述事項(xiàng)可能對(duì)評(píng)估結(jié)果所產(chǎn)生影響的程度。關(guān)注企業(yè)與被擔(dān)保公司是否存在反擔(dān)保合同，對(duì)企業(yè)為各子公司擔(dān)保的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)核實(shí)被擔(dān)保公司是否存在重復(fù)掛賬問題，對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，并做到所確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債證據(jù)充分、計(jì)量合理。

七、執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)仍有待提高。部分機(jī)構(gòu)未能充分關(guān)注資產(chǎn)評(píng)估目的行為與評(píng)估結(jié)果的對(duì)應(yīng)關(guān)系，對(duì)重大事項(xiàng)未充分履行如實(shí)的告知義務(wù)，對(duì)重要事項(xiàng)影響企業(yè)凈資產(chǎn)的程度揭示不深，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)生區(qū)域把握不夠準(zhǔn)確。

建議評(píng)估機(jī)構(gòu)充分加強(qiáng)前期調(diào)查，充分了解和掌握客戶的基本情況，制定詳細(xì)周密的評(píng)估方案；根據(jù)評(píng)估的特定目的，選擇適用的價(jià)值類型和，保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎，將職業(yè)判斷貫穿評(píng)估工作的始終。重點(diǎn)把握資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)所面臨的重大事項(xiàng)不確定風(fēng)險(xiǎn)、權(quán)屬風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)量風(fēng)險(xiǎn)、計(jì)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)及檔案風(fēng)險(xiǎn)等主要風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)形成結(jié)論或提出建議時(shí)，應(yīng)當(dāng)以充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)為依據(jù)，更要在允許和力所能及的范圍內(nèi)采取多種形式防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

篇9

近日，為了防范和化解銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)發(fā)放珠寶等特殊資產(chǎn)抵質(zhì)押貸款產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，有效規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)以及注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師相關(guān)評(píng)估行為，維護(hù)各方當(dāng)事人的合法權(quán)益，中國銀行業(yè)協(xié)會(huì)、中國資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)聯(lián)合《關(guān)于規(guī)范珠寶等特殊資產(chǎn)抵質(zhì)押貸款評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)的提示》（以下簡稱《提示》）。

《提示》是兩個(gè)協(xié)會(huì)以共同發(fā)文的形式針對(duì)珠寶等特殊資產(chǎn)在抵質(zhì)押時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)防范提示。

一是明確應(yīng)由具有相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)珠寶等特殊抵質(zhì)押資產(chǎn)的市場價(jià)進(jìn)行評(píng)估，并作為發(fā)放抵質(zhì)押物貸款的參考依據(jù)?！短崾尽芬筱y行業(yè)金融機(jī)構(gòu)審慎開展珠寶等特殊資產(chǎn)抵質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)，應(yīng)聘請(qǐng)第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)，首先對(duì)珠寶等特殊抵質(zhì)押資產(chǎn)的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒定，其次對(duì)珠寶等特殊抵質(zhì)押資產(chǎn)的市場價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，以鑒定、評(píng)估報(bào)告作為發(fā)放抵質(zhì)押品貸款的參考依據(jù)。

二是對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)委托評(píng)估環(huán)節(jié)、評(píng)估報(bào)告的審核、抵質(zhì)押物后續(xù)動(dòng)態(tài)管理等提出了要求?！短崾尽芬筱y行業(yè)金融機(jī)構(gòu)遵循“公正公開、透明操作，信息對(duì)稱”的原則，擇優(yōu)聘請(qǐng)取得財(cái)政部門頒發(fā)并在其資產(chǎn)評(píng)估資格證書的業(yè)務(wù)范圍中標(biāo)明“珠寶首飾藝術(shù)品評(píng)估”的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，任何個(gè)人及不具有法定資質(zhì)的民間組織出具的鑒定評(píng)估報(bào)告不具有法律效力?！短崾尽芬螅y行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)完善和加強(qiáng)抵質(zhì)押品評(píng)估報(bào)告的審核制度，重點(diǎn)審核抵質(zhì)押資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)狀況、專業(yè)珠寶評(píng)估機(jī)構(gòu)按照國家標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等出具的鑒定評(píng)估結(jié)論或意見、以及委托方和相關(guān)當(dāng)事方提供必要的資料并恰當(dāng)使用評(píng)估報(bào)告的情況?！短崾尽芬筱y行業(yè)金融機(jī)構(gòu)建立抵質(zhì)押物持續(xù)管理制度，對(duì)抵質(zhì)押物實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控：貸中及時(shí)掌握抵質(zhì)押物價(jià)值變化情況，可以委托評(píng)估機(jī)構(gòu)定期或在市場價(jià)格變化較快時(shí)，重新評(píng)估珠寶等特殊資產(chǎn)抵質(zhì)押物價(jià)值；在處置珠寶等抵質(zhì)押類金融不良資產(chǎn)時(shí)，需聘請(qǐng)具有相應(yīng)法定資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)估，作為確定處置價(jià)值的參考依據(jù)。

三是對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師開展抵質(zhì)押貸款評(píng)估業(yè)務(wù)，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)行為過程質(zhì)量控制提出要求?！短崾尽穼?duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)和珠寶評(píng)估師開展珠寶抵質(zhì)押貸款評(píng)估業(yè)務(wù)時(shí)，從恪守職業(yè)道德、具備專業(yè)勝任能力、保證質(zhì)量、履行程序、保守商業(yè)秘密、承擔(dān)責(zé)任等提出了具體要求。

篇10

關(guān)鍵詞：無形資產(chǎn)；評(píng)估；失范現(xiàn)象

中圖分類號(hào)：F273.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）08-0-01

一、失范現(xiàn)象

無形資產(chǎn)評(píng)估的失范現(xiàn)象概括起來主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.法律失范。某些評(píng)估機(jī)構(gòu)無視國家法律法規(guī)，做出了許多違背國家法律法規(guī)的評(píng)估，某些評(píng)估機(jī)構(gòu)不服從國家現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定的評(píng)估目的，不實(shí)事求是地作出評(píng)估結(jié)論，有些評(píng)估機(jī)構(gòu)未取得合法的評(píng)估資格，或者聘用了沒有評(píng)估資格的人擔(dān)任評(píng)估人員。

2.科學(xué)失范。某些評(píng)估機(jī)構(gòu)在評(píng)估時(shí)評(píng)估方法和價(jià)值參數(shù)的選取存在著許多不科學(xué)、不嚴(yán)謹(jǐn)。主要有：評(píng)估方法選擇不當(dāng)，評(píng)估的價(jià)值參數(shù)和技術(shù)參數(shù)不當(dāng)，評(píng)估的分析調(diào)查方法和計(jì)算公式選擇不準(zhǔn)確，或計(jì)算出現(xiàn)嚴(yán)重失誤。

3.財(cái)務(wù)失范。某些評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)進(jìn)行無形資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，不按照財(cái)務(wù)管理的基本要求進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)核算，甚至連簡單的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)都不進(jìn)行，就作出評(píng)估結(jié)論。

4.方法失范。無形資產(chǎn)的評(píng)估方法主要有重置成本法、收益現(xiàn)值法、現(xiàn)行市場法、清算價(jià)格法及數(shù)學(xué)方法。評(píng)估方法的選擇必須符合評(píng)估對(duì)象的基本要求，要求綜合使用各種評(píng)估方法，才能得出正確的評(píng)估結(jié)論。

二、失范原因

（一）無形資產(chǎn)評(píng)估失范的客觀原因：無形資產(chǎn)評(píng)估對(duì)象的模糊性可能造成評(píng)估結(jié)論的失真和失范；評(píng)估的復(fù)雜性可能使評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員，產(chǎn)生錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，做出錯(cuò)誤的判斷；評(píng)估工作的艱苦性可能使評(píng)估人員由于時(shí)間、精力、智力及體力等因素的影響而出現(xiàn)評(píng)估結(jié)論的失真和失范；評(píng)估結(jié)論的估計(jì)性的特點(diǎn)可能使評(píng)估人員因材料掌握不全面、評(píng)估經(jīng)驗(yàn)不豐富、思維判斷的不正確等因素的影響而出現(xiàn)評(píng)估結(jié)論的失真、失范。

（二）無形資產(chǎn)評(píng)估失范的主觀原因：評(píng)估機(jī)構(gòu)少權(quán)威，由于缺乏專門的工作機(jī)構(gòu)和工作人員，因而評(píng)估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想道德素質(zhì)都很難適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，很難適應(yīng)無形資產(chǎn)評(píng)估的復(fù)雜情況；評(píng)估規(guī)范無細(xì)則，對(duì)無形資產(chǎn)評(píng)估的許多具體項(xiàng)目沒有具體細(xì)則，對(duì)無形資產(chǎn)評(píng)估體系中的具體問題未能也不可能做出明確規(guī)定；評(píng)估方法欠科學(xué)，不同的評(píng)估對(duì)象需要采用不同的評(píng)估方法，是單獨(dú)還是綜合采用評(píng)估方法，這都需要根據(jù)評(píng)估對(duì)象的客觀實(shí)際做出決定的；評(píng)估機(jī)制缺監(jiān)督，無形資產(chǎn)評(píng)估的結(jié)論不能僅僅由評(píng)估機(jī)構(gòu)單方面做出決定，必須有一定的權(quán)威機(jī)構(gòu)予以復(fù)核、監(jiān)督。

三、防范對(duì)策

1.完善評(píng)估組織機(jī)構(gòu)：無形資產(chǎn)評(píng)估工作必須由合法的、專門的評(píng)估機(jī)構(gòu)的具有評(píng)估資格的人員進(jìn)行；應(yīng)該有更加嚴(yán)格、更加明確、更加規(guī)范的審批程序；無形資產(chǎn)評(píng)估人員應(yīng)該經(jīng)過嚴(yán)格的考試考核取得專業(yè)評(píng)估資格證書，并被合法的評(píng)估機(jī)構(gòu)確認(rèn)和聘用，才有資格參加無形資產(chǎn)評(píng)估工作。

2.建立評(píng)估法規(guī)體系：要對(duì)無形資產(chǎn)評(píng)估系統(tǒng)作出明確的規(guī)定；要對(duì)無形資產(chǎn)評(píng)估的管理作出規(guī)范化的規(guī)定；要對(duì)無形資產(chǎn)評(píng)估結(jié)論的認(rèn)定和公布作出必要的規(guī)定，必須按照國家的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行；要對(duì)無形資產(chǎn)評(píng)估的責(zé)任作出明朗化的規(guī)定。

3.培訓(xùn)評(píng)估專業(yè)人員：搞好無形資產(chǎn)的評(píng)估，必須大力培養(yǎng)一大批無形資產(chǎn)評(píng)估的專門人才，要提高評(píng)估人員的政治思想素質(zhì)、法律政策水平、專業(yè)水平、業(yè)務(wù)能力和公關(guān)力事能力。

4.宣傳評(píng)估專業(yè)知識(shí)。

無形資產(chǎn)的評(píng)估是一項(xiàng)對(duì)整個(gè)社會(huì)都有影響的工作，因而必須加強(qiáng)對(duì)無形資產(chǎn)有關(guān)知識(shí)的普及和宣傳。無形資產(chǎn)評(píng)估的有關(guān)知識(shí)不能只被少數(shù)評(píng)估專家所掌握，要擴(kuò)大宣傳力度，使整個(gè)社會(huì)尤其是產(chǎn)業(yè)部門的領(lǐng)導(dǎo)者和工作人員都能了解并能熟練地運(yùn)用無形資產(chǎn)評(píng)估的有關(guān)知識(shí)，讓社會(huì)和界運(yùn)用自己掌握的無形資產(chǎn)評(píng)估知識(shí)對(duì)無形資產(chǎn)的評(píng)估工作進(jìn)行監(jiān)督，以防止無形資產(chǎn)評(píng)估的失實(shí)、失真和失范。

5.建立評(píng)估監(jiān)督機(jī)制。

要保證評(píng)估工作的順利進(jìn)行和評(píng)估結(jié)論的可靠性，必須有一定的監(jiān)督機(jī)制。只有加強(qiáng)對(duì)評(píng)估工作的監(jiān)督，才能有效地鞭策評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員認(rèn)真地履行自己的職責(zé)，依法依德進(jìn)行無形資產(chǎn)的評(píng)估，才能防止評(píng)估結(jié)論的失真和失范。對(duì)無形資產(chǎn)評(píng)估工作的監(jiān)督主要有政府機(jī)構(gòu)的監(jiān)督、社會(huì)的監(jiān)督、法律監(jiān)督和技術(shù)監(jiān)督等。對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)所做出的評(píng)估結(jié)論在必要的時(shí)候要進(jìn)行一定的審核。必要時(shí)尤其是對(duì)重大項(xiàng)目的評(píng)估最好選擇兩個(gè)不同的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行背靠背的評(píng)估，比較他們的評(píng)估結(jié)論，從而得出可靠的評(píng)估結(jié)論。

6.按無形資產(chǎn)的特點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估

（1）系統(tǒng)性：評(píng)估企業(yè)的不同資產(chǎn)或?yàn)椴煌康亩M(jìn)行的資產(chǎn)評(píng)估，所采用的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估方法不可完全一致，必須對(duì)針每一問題，從眾多的評(píng)估方法中選取最恰當(dāng)?shù)姆椒?，或同時(shí)采用數(shù)種方法，這種現(xiàn)象表現(xiàn)為評(píng)估方法的系統(tǒng)性。

（2）動(dòng)態(tài)性：企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估的動(dòng)態(tài)性主要表現(xiàn)在兩方面：一是對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，不僅考慮現(xiàn)有資產(chǎn)的價(jià)值，而且還要考慮現(xiàn)存資產(chǎn)可能實(shí)現(xiàn)的預(yù)期收益；二是資產(chǎn)評(píng)估不僅發(fā)生在經(jīng)營者接受資產(chǎn)的時(shí)刻，而且還發(fā)生在經(jīng)營者終止經(jīng)營的時(shí)刻，為了更有效地掌握企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)營狀況，做到清楚，亦可在不同的時(shí)期對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行再評(píng)估。

（3）市場性：企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估，一般來說，都是發(fā)生在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或資產(chǎn)流動(dòng)的時(shí)候，所以，企業(yè)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓及伴隨的企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估也勢(shì)必在這一市場中完成。

（4）預(yù)測(cè)性：既然企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值是由資產(chǎn)的本身價(jià)值及其預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益共同確定的，可見，其價(jià)值的大小不會(huì)是非常精確的，具有一定的預(yù)測(cè)性。

總之，隨著與國際市場的接軌及科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，市場新的變化是無形資產(chǎn)在企業(yè)所占比例越來越大，對(duì)企業(yè)及社會(huì)的影響也越來越大，因此我們必須加強(qiáng)與完善評(píng)估中的相關(guān)法規(guī)、制度、程序及監(jiān)督，使無形資產(chǎn)的評(píng)估更公正合理，有利于企業(yè)與社會(huì)的發(fā)展及建設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

[1]汪國芳.科研工作中形成的無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)問題.

[2]常文學(xué).淺議知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的無形資產(chǎn)會(huì)計(jì).