導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇寬容是首詩(shī)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

土地寬容了種子，擁有了收獲；

大海寬容了江河，擁有了浩瀚；

天空寬容了云霞，擁有了神采；

人生寬容了遺憾，擁有了未來(lái)。

我曾看到過(guò)這樣一個(gè)小故事：有一次，理發(fā)師正在給刮胡須時(shí)，總理突然咳嗽了一聲，刀子立即把臉給刮破了。理發(fā)師十分緊張，不知所措，但令他驚訝的是，并沒(méi)有責(zé)怪他，反而和藹地對(duì)他說(shuō)：“這并不怪你，我咳嗽前沒(méi)有向你打招呼，你怎么知道我要?jiǎng)幽兀?rdquo;

這雖然是一件小事，卻使我們看到了身上的美德--寬容。

篇2

課后我與他的班主任進(jìn)行了溝通。了解到他的一些家庭和班里的情況。這個(gè)同學(xué)因父母離異，得不到家庭的溫暖，整天游手好閑，不愛(ài)學(xué)習(xí)，把他的班主任都?xì)獾脽o(wú)可奈何，且有輟學(xué)的念頭。到我辦公室后，我沒(méi)有斥責(zé)，沒(méi)有批評(píng)，而是給他講起我上學(xué)挨餓的故事。我和藹地對(duì)他說(shuō)，你早晨連飯都沒(méi)顧得上吃就上學(xué)來(lái)了，這種精神本該受到表?yè)P(yáng)。我還給他講了一些道理和鼓勵(lì)的話語(yǔ)。果然，我的真誠(chéng)和寬容感動(dòng)了他，他的臉紅了，輕聲說(shuō)：“老師，對(duì)不起，我錯(cuò)了，以后我再也不這樣氣你了?！蔽逸p輕地?fù)崮χ念^說(shuō)：“其實(shí)，一個(gè)人有時(shí)犯點(diǎn)兒錯(cuò)誤是難免的，老師知道你是一個(gè)懂事的好孩子，很有自尊心和上進(jìn)心，以后改了就是了。”他愧疚地泣不成聲。一次溫馨的談話，一個(gè)真誠(chéng)的包容，一個(gè)動(dòng)情的撫摩，打動(dòng)了他幼小的心靈。從此后，他上課時(shí)興趣濃了，成績(jī)進(jìn)步很快。往日的調(diào)皮鬼兒，成了可愛(ài)的讀書郎。每次見(jiàn)面時(shí)他都彬彬有禮，我也給他以鼓勵(lì)的微笑。沒(méi)想到，一件錯(cuò)事，因?qū)捜輩s成了孩子進(jìn)步的源泉和不竭的動(dòng)力，我心里的欣喜就別提有多大了。這說(shuō)明在教育孩子的時(shí)候，面對(duì)孩子的過(guò)錯(cuò)，用寬容來(lái)處理，收獲的是碩果，育成的是綠蔭。

這件事給了我很大的啟示，從此我學(xué)著用溫和的話語(yǔ)，善意的微笑，無(wú)聲的眼神和特定的手勢(shì)和學(xué)生交流，收到了非常明顯的效果。杜龍同學(xué)從小沒(méi)得到母愛(ài)，我就該用師愛(ài)去填補(bǔ)他母愛(ài)的空白。我慶幸當(dāng)初自己沒(méi)有當(dāng)著全班同學(xué)的面，對(duì)他有不理智的行為，如果那樣效果肯定會(huì)截然不同。盡管我們的嚴(yán)格要求對(duì)學(xué)生是有好處的――只有嚴(yán)格要求學(xué)生，才能使其從小養(yǎng)成良好的生活習(xí)慣――但也不能忽略了孩子們的感受，冷落了他們的感情和天性。孩子畢竟不是成年人，他們?cè)谛睦砗蜕淼确矫婢闯墒欤Ｔ谏詈蛯W(xué)習(xí)中出現(xiàn)一些這樣或那樣的偏差。所以教師的寬容，給學(xué)生留有一份自尊和自由表現(xiàn)的空間更顯得尤為重要。從某種意義上講，這種寬容恰恰是治愈學(xué)生思想疾病的良方，是教育人的一種策略和手段。這種寬容并非姑息遷就和袒護(hù)，更非教師的軟弱和無(wú)能。這種寬容能縮短師生之間的距離，增強(qiáng)思想感情的交流。這樣才能起到“和風(fēng)化細(xì)雨，潤(rùn)物細(xì)無(wú)聲”的作用，達(dá)到打動(dòng)學(xué)生的心靈，教育學(xué)生的目的。我們不要始終板著面孔對(duì)學(xué)生說(shuō)話、過(guò)分強(qiáng)調(diào)教師的尊嚴(yán)。轉(zhuǎn)換一下角色，換一下愛(ài)學(xué)生的方式有何不好？讓我們用真誠(chéng)去溫暖孩子的心，用寬容去滋潤(rùn)孩子的心田。

著名的教育家密爾頓曾這樣說(shuō)過(guò)，“一個(gè)完整健全的教育能教育人以公正、技巧和寬大的胸襟來(lái)處理各種事情?！泵鎸?duì)學(xué)生的過(guò)錯(cuò)，作為教育工作者，我們應(yīng)以心平氣和的態(tài)度幫助他們認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤和改正錯(cuò)誤。我們不僅要關(guān)愛(ài)品學(xué)兼優(yōu)的學(xué)生，關(guān)愛(ài)單親家庭的孩子，更要關(guān)愛(ài)學(xué)困生，劣跡生。讓每個(gè)學(xué)生把老師看作是自己最知心的朋友，心里有話愿意跟老師說(shuō)。寬容給孩子以希望，理解留住孩子的心。在大力倡導(dǎo)新課改的今天，我們要為教育事業(yè)所呈現(xiàn)出的喜人局面而歡欣，但也不可忽視存在的一些問(wèn)題，即使是一個(gè)細(xì)小的問(wèn)題也可能會(huì)對(duì)祖國(guó)的花朵造成不可估量的影響。我們要認(rèn)真反思，改變自己的教學(xué)習(xí)慣和教學(xué)行為，讓師生之間始終保持一種和諧融洽的關(guān)系，讓這種良好的教學(xué)氛圍感染著每一個(gè)人，讓師生都融入一個(gè)大家庭，并共同感受她的溫暖和快樂(lè)。

篇3

2009年11月120，美國(guó)精英雜志《時(shí)代周刊》刊登文章發(fā)出“向中國(guó)學(xué)習(xí)”的聲音。西方國(guó)家從進(jìn)口中國(guó)工業(yè)產(chǎn)品，到如今越來(lái)越多的進(jìn)口中國(guó)文化和價(jià)值觀。而處在高速現(xiàn)代化進(jìn)程中的中國(guó)人，也重新從傳統(tǒng)文化中吸收養(yǎng)料。傳統(tǒng)藝術(shù)品作為中華文明的最佳載體，它的拍賣轉(zhuǎn)手，屢屢成為國(guó)際性的文化事件。傳統(tǒng)的，才是經(jīng)典的；中國(guó)的，更是世界的――中國(guó)傳統(tǒng)藝術(shù)正迎來(lái)偉大復(fù)興的春天。

國(guó)寶景泰藍(lán)是中華傳統(tǒng)藝術(shù)之集大成者，其工藝囊括了珠寶的花絲鑲嵌、陶瓷的釉彩燒制、玉器的精雕細(xì)琢、黃金的打磨拋光，做工極盡繁復(fù)，被譽(yù)為“中華藝術(shù)瑰寶”。作為唯一一位全面掌握景泰藍(lán)創(chuàng)作、設(shè)計(jì)、全部工藝的大師，張同祿的作品更是備受追捧。此次大師創(chuàng)作世界首款“十二生肖景泰藍(lán)”，融匯古今，妙手精琢，一問(wèn)世，就榮獲“中華民族藝術(shù)珍品獎(jiǎng)”和“天工藝苑?百花杯金獎(jiǎng)”兩項(xiàng)大獎(jiǎng)。引起巨大轟動(dòng)。

國(guó)家非物質(zhì)文化遺產(chǎn)傳承人――“景泰藍(lán)第一人”張同祿大師盛世巨獻(xiàn)

■　五千年十二生肖和六百年景泰藍(lán)首度結(jié)合，中國(guó)有史以來(lái)第一次

■　一問(wèn)世。就榮獲“中華民族藝術(shù)珍品獎(jiǎng)”和“天工藝苑?百花杯金獎(jiǎng)”兩項(xiàng)殊榮

■　大師原創(chuàng)力作，大面積鎏金并鑲嵌60顆天然寶石。尊尊獨(dú)一無(wú)二

■　中國(guó)收藏家協(xié)會(huì)權(quán)威監(jiān)制。300尊限量珍藏

歷史上十二生肖的第一次，都創(chuàng)造了價(jià)值奇跡!此次十二生肖與目寶景泰藍(lán)首度結(jié)合，終于成就曠世巨作“十二生肖量泰藍(lán)”。價(jià)值連城!

五千年十二生肖文化源遠(yuǎn)流長(zhǎng)，但在景泰藍(lán)六百年神奇?zhèn)鞒兄?，一次性匯聚十二個(gè)生肖的作品卻從沒(méi)有過(guò)，這成為中華藝術(shù)史上的一大空白。幾百年來(lái)，無(wú)數(shù)中華兒女翹首以盼，中華盛世之際，世界首款“十二生肖景泰藍(lán)”終于應(yīng)運(yùn)而生。十二生肖環(huán)繞鼎身：牛馱元寶、馬踏飛燕、?；⒓{祥……寓意“財(cái)源廣進(jìn)、生生不息、人人鼎盛……”專家斷言：十二生肖從來(lái)都是價(jià)值催化劑，歷史上十二生肖的第一次，都創(chuàng)造了價(jià)值奇跡，像1980年生肖猴首次與郵票結(jié)合，從單枚8分漲到40多萬(wàn)元一版；《十二生肖》粉彩瓷將十二生肖與瓷器結(jié)合，價(jià)值高達(dá)230萬(wàn)；齊白石大師《十二生肖圖》，在香港嘉德拍賣會(huì)上以980萬(wàn)元的高價(jià)拍出。此次完整十二生肖與國(guó)寶景泰藍(lán)驚世結(jié)合，其獨(dú)一無(wú)二的完整性和首創(chuàng)性必將鑄就景泰藍(lán)新的價(jià)值巔峰!

“景泰藍(lán)張”一器難求!張同祿藝術(shù)巔峰之時(shí)，凝聚五十年功力，慢工絕活、精雕細(xì)琢，尊尊獨(dú)一無(wú)二。件件珍品!

張同祿，人稱“景泰藍(lán)張”，從藝50余年，被譽(yù)為“景泰藍(lán)第一人”，是中國(guó)唯一一位掌握景泰藍(lán)制作全部絕技的國(guó)寶級(jí)大師，被國(guó)家評(píng)為非物質(zhì)文化遺產(chǎn)景泰藍(lán)工藝的代表性傳承人，其作品很少對(duì)外公開發(fā)行，或被藏家以天價(jià)買走，或被各大知名博物館館藏。此次張同祿大師首創(chuàng)“十二生肖景泰藍(lán)”由于題材重大，取材上不惜工本，不光通身鑲嵌天然珠寶、瑪瑙、木變石等名貴材質(zhì)，并大面積鎏金，成本價(jià)值比一般藝術(shù)品高出數(shù)倍甚至數(shù)十倍之多。不同于機(jī)器成批復(fù)制，“十二生肖景泰藍(lán)”從設(shè)計(jì)、選料到制作大大小小108道工序都是純手工制作，工期長(zhǎng)，成品慢，尊尊都是獨(dú)一無(wú)二，傾注了大師的畢生藝術(shù)精華，代表了當(dāng)代中國(guó)景泰藍(lán)技藝的最高成就!

“一件景泰藍(lán)，十件官窯器”――景泰藍(lán)以輝煌勝金、沮潤(rùn)勝玉、光澤勝璩、細(xì)膩勝瓷的絕妙工藝，獨(dú)步皇宮數(shù)百年。

景泰藍(lán)獨(dú)特的掐絲手法、點(diǎn)藍(lán)、燒藍(lán)等技巧，全憑創(chuàng)作者的經(jīng)驗(yàn)和造詣把握，需要十幾年的功力方有小成。單是要呈現(xiàn)各種釉彩的層次、色澤，就要反復(fù)入爐達(dá)8次以上，為了精準(zhǔn)控制火候，景泰藍(lán)不能像瓷器一樣成批燒制，必須―件―件單獨(dú)入窯，無(wú)論是燒制難度還是耗用的釉料都超出瓷器數(shù)倍，加上黃金、玉石、珠寶等各種頂級(jí)加工工，制作難度之大數(shù)百年來(lái)無(wú)出其右者。歷代都是皇家重器，只能皇帝獨(dú)享，皇宮大殿也只陳設(shè)景泰藍(lán)作為鎮(zhèn)殿之寶。

篇4

應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)除了積極催收以外，還應(yīng)盡量想辦法利用它。目前，西方國(guó)家流行一種應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓的方法，其實(shí)質(zhì)就是利用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資，它在直接有效地規(guī)避應(yīng)收賬款所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，可以迅速地低成本地籌集企業(yè)所需的資金，開辟了企業(yè)融資的新渠道，這種融資新途徑，對(duì)于我國(guó)企業(yè)有一定的借鑒意義。

一、應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓的時(shí)機(jī)

應(yīng)收賬款作為企業(yè)特有的一種債權(quán)，企業(yè)的一種財(cái)務(wù)資產(chǎn)，可以進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。在轉(zhuǎn)移權(quán)利的同時(shí)，又轉(zhuǎn)移了風(fēng)險(xiǎn)，還可以通過(guò)轉(zhuǎn)讓來(lái)融通企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要的資金。

二、應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓的利弊分析

（一）企業(yè)適合時(shí)宜地轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款，既避免了風(fēng)險(xiǎn)又融通了資全，可以化被動(dòng)受制為主動(dòng)出擊，化不利因素為有利因素，其好處主要表現(xiàn)為：

1、通過(guò)轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款，可以迅速籌措到短期資金，以彌補(bǔ)臨時(shí)性短缺，且這種融資無(wú)需增加企業(yè)負(fù)債。而通過(guò)轉(zhuǎn)讓加速資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)的收益又可彌補(bǔ)交付的融資費(fèi)用，其實(shí)際成本往往低于銀行貸款。

2、由于應(yīng)收賬款的及時(shí)變現(xiàn)，清除了壞賬隱患，減少了信用調(diào)查及應(yīng)收賬款的開支。

3、通過(guò)轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款，可以利用機(jī)構(gòu)及保收商的優(yōu)勢(shì)去收回賬款，使應(yīng)收賬款的變現(xiàn)工作做得比公司職員更及時(shí)，更有效。

（二）然而，利用應(yīng)收賬款融資也存在一些不利的因素，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

1、利用應(yīng)收賬款融資往往會(huì)減少企業(yè)的既得收入，而且如果企業(yè)信貸信譽(yù)很低，機(jī)構(gòu)或保收商可能索取較高的利率。

2、機(jī)構(gòu)或保收商通常都要對(duì)企業(yè)提出一些額外的要求，如企業(yè)應(yīng)對(duì)客戶拖欠應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)，應(yīng)收賬款無(wú)法收回時(shí)企業(yè)應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的損失等。

三、應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓的具體方式及其特點(diǎn)

利用應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓融資主要有兩種方式，即以應(yīng)收賬款為抵押借款和應(yīng)收賬款讓售。

（一）應(yīng)收賬款抵借應(yīng)收賬款抵借是指持有應(yīng)收賬款的企業(yè)與信貸機(jī)構(gòu)或商訂立合同，以應(yīng)收賬款作為擔(dān)保品，在規(guī)定的期限內(nèi)企業(yè)有權(quán)以一定額度為限借用資金的一種融資方式。合同明確規(guī)定信貸機(jī)構(gòu)或商借給企業(yè)資金所占應(yīng)收賬款的比率，一般為應(yīng)收賬款的70%－90%不等，借款企業(yè)在借款時(shí)，除以應(yīng)收賬款為擔(dān)保外，還需按實(shí)際借款數(shù)據(jù)出具標(biāo)據(jù)，如果作為擔(dān)保品的應(yīng)收賬款中某一賬款到期收不回來(lái)，銀行有權(quán)向借款企業(yè)追索。

抵借方式的特點(diǎn)：1、是一種循環(huán)的自我清償?shù)馁J款，在會(huì)計(jì)意義上是短期借款；但在財(cái)務(wù)概念中卻可以是長(zhǎng)期借款；2、抵押方繼續(xù)保留應(yīng)收賬款的權(quán)益，同時(shí)也要承擔(dān)壞賬的責(zé)任。

（二）應(yīng)收賬款讓售應(yīng)收賬款讓售是指企業(yè)將應(yīng)收賬款出讓給信貸機(jī)構(gòu)，籌集所需資金的一種方式。企業(yè)籌措的資金是根據(jù)銷售發(fā)票金額減去允許客戶在付款時(shí)扣除的現(xiàn)全折扣信貸機(jī)構(gòu)收取的傭金以及在應(yīng)收賬款上可能發(fā)生的銷售退回和折讓而保留的扣存款后的余額確定?？鄞婵钫嫉谋壤呻p方協(xié)商確定，一般為10%左右。應(yīng)收賬款讓售后，假若出現(xiàn)應(yīng)收賬款拖欠或客戶無(wú)力清償，則企業(yè)無(wú)需承擔(dān)任何責(zé)任，信貸機(jī)構(gòu)不能向企業(yè)追索，只能自己追索或承擔(dān)損失。

讓售方式的特點(diǎn)：1、讓售方式相當(dāng)于一種銷售行為，要確認(rèn)損益；2、讓售既轉(zhuǎn)移了收款權(quán)利，同時(shí)也轉(zhuǎn)移了壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

四、應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓的財(cái)務(wù)成本

應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓作為一種企業(yè)融資方丈，與負(fù)債相比它的籌資成本低，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小，是一種理想的融資渠道。

應(yīng)收賬款讓售的資金成本包括支付給信貸機(jī)構(gòu)的費(fèi)（這是對(duì)機(jī)構(gòu)由于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)嫁而進(jìn)行的補(bǔ)償）和留置金兩部分。應(yīng)收賬款讓售的資金成本K1為：

K1=支付的費(fèi)/（應(yīng)收賬款面值-支付的費(fèi)-留置金）

與應(yīng)收賬款讓售相對(duì)應(yīng)，對(duì)于應(yīng)收賬款抵押貸款融資，其資金成本包括應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本、應(yīng)收賬款的變現(xiàn)費(fèi)用、應(yīng)收賬款所帶來(lái)的壞賬損失以及由于使用借款所要支付的利息。在這四項(xiàng)資金使用成本中，前三項(xiàng)都是在進(jìn)行應(yīng)收賬款讓售融資時(shí)不會(huì)發(fā)生的。其中，應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本指應(yīng)收賬款若變現(xiàn)投入生產(chǎn)領(lǐng)域而給企業(yè)所帶來(lái)的收益，這部分收益由于資金被應(yīng)收賬款所占用而無(wú)法取得，因而將其歸入負(fù)債融資的使用成本中。應(yīng)收賬款變現(xiàn)的費(fèi)用指企業(yè)為了應(yīng)收賬款能夠收回所支付的各種收賬費(fèi)用，如差旅費(fèi)、訴訟費(fèi)等。壞賬損失，指應(yīng)收賬款因收不回而給企業(yè)帶來(lái)的損失。若用公式表示，那么抵押貸款融資金成本K2為：

K2=（機(jī)會(huì)成本+應(yīng)收賬款變現(xiàn)費(fèi)用+壞賬損失+利息）/應(yīng)收賬款面值從應(yīng)收賬款讓售的資金成本與抵押貸款融資的資金成本兩相對(duì)比中，可以看出，應(yīng)收賬款讓售的資金成本較低。特別是在融資量很大的情況下，企業(yè)要從資本市場(chǎng)上拆借到所需的資金，就必須支付比少量融資高的利率，此種情形之下，應(yīng)收賬款讓售融資的優(yōu)勢(shì)更加明顯。

五、應(yīng)收賬款讓售的會(huì)計(jì)處理

由上所述，我們可以看到應(yīng)收賬款讓售不僅可以迅速地融資，加速應(yīng)收賬款變現(xiàn)，而且與負(fù)債融資相比，其籌資成本低，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小，是一種值得借鑒的融資方式。那么，在應(yīng)收賬款讓售中應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢？美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）在第125號(hào)公告中，對(duì)應(yīng)收賬款讓售的一些會(huì)計(jì)問(wèn)題做出了指導(dǎo)。

（一）會(huì)計(jì)確認(rèn)應(yīng)收賬款作為一種財(cái)務(wù)資產(chǎn)，其讓售必須滿足FASB第125號(hào)公告規(guī)定的三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：

1、讓售方放棄對(duì)應(yīng)收賬款未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的控制2、被讓售方既可以是固定的受讓人，也可以是有資格作為專業(yè)主體的機(jī)構(gòu)（如信貸機(jī)構(gòu)）。無(wú)論何者將其進(jìn)行抵押或交換企業(yè)都無(wú)約束的權(quán)力3、通過(guò)雙方權(quán)利與義務(wù)的協(xié)議，讓售方不再保留下列權(quán)力：在應(yīng)收賬款到期前，以相同的條件以及固定的或可固定的價(jià)格重新購(gòu)入或贖回賬款。

（二）會(huì)計(jì)處理應(yīng)收賬款讓售，其購(gòu)買方即金融機(jī)構(gòu)要承擔(dān)收取應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)應(yīng)收賬款壞賬損失，而讓售方則承擔(dān)售折扣、銷售折讓、或銷售退回的損失。為此，金融機(jī)構(gòu)在購(gòu)買應(yīng)收賬款時(shí)一般要按一定比例預(yù)留一部分余額，以備抵讓售方應(yīng)承擔(dān)銷售折扣、折讓或退回的損失，待實(shí)際發(fā)生銷售折扣、折讓或退回時(shí)，再予以沖銷。因此，在會(huì)計(jì)處理上，讓售方企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)增加貨幣資金，支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，金融機(jī)構(gòu)預(yù)留的款項(xiàng)計(jì)入其他應(yīng)收款，并沖減應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，待金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到應(yīng)收賬款時(shí)，再根據(jù)實(shí)際發(fā)生銷售折扣、折讓或退回的具體情況，同讓售方企業(yè)進(jìn)行最后結(jié)算。

篇5

關(guān)鍵詞: 應(yīng)收賬款/一般債權(quán)質(zhì)押/債權(quán)讓與擔(dān)保/浮動(dòng)擔(dān)保 

    應(yīng)收賬款一般是指企業(yè)因?qū)ν怃N售商品、提供勞務(wù)等原因而產(chǎn)生的應(yīng)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方等收取商品或勞務(wù)的價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用的企業(yè)債權(quán),其本質(zhì)為一般債權(quán)。[1]大量現(xiàn)存應(yīng)收款及不斷增長(zhǎng)的未來(lái)應(yīng)收款,使許多企業(yè)遭受困擾。它們一方面背負(fù)繁重的應(yīng)收款管理及催收工作負(fù)擔(dān),一方面又在資金融通和周轉(zhuǎn)上面臨困境。為擺脫這種困境,實(shí)踐中出現(xiàn)了以應(yīng)收款這一一般債權(quán)作為擔(dān)保品融資的做法。這種做法把應(yīng)收款管理與融資兩個(gè)方面創(chuàng)造性地結(jié)合在一起,是一種解決難題的新思路。但其是否在法律上可行,擔(dān)保法律關(guān)系當(dāng)事人各有什么樣的權(quán)利和義務(wù),究竟有哪些擔(dān)保方式可以選擇,立法上應(yīng)該如何應(yīng)對(duì),這都是在先行的實(shí)務(wù)面前不容回避的理論及立法問(wèn)題。但長(zhǎng)期以來(lái),人們對(duì)財(cái)產(chǎn)的靜態(tài)歸宿關(guān)注較多,卻忽視了天然具備動(dòng)態(tài)特征的債權(quán)的轉(zhuǎn)讓和利用,反映到立法上來(lái),以債權(quán)作為融資工具的法律規(guī)范不但粗疏,而且不成體系,甚至付之闕如。這樣,理論及立法上的滯后與現(xiàn)實(shí)中需要的迫切就使對(duì)應(yīng)收賬款融資擔(dān)保問(wèn)題的探討獲得了廣闊的生存空間。

    一、應(yīng)收賬款融資擔(dān)保的比較法考察

    從世界范圍觀察,應(yīng)收賬款作為融資工具,比較典型的有美、英、法、德等幾個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家。美國(guó)法對(duì)應(yīng)收賬款的法律調(diào)整主要體現(xiàn)在《美國(guó)統(tǒng)一商法典》(ucc)第九篇。[2]該篇對(duì)應(yīng)收賬款作為擔(dān)保物的各種要求作出了明確而完備的規(guī)定,如定義、登記、附著、完善、抗辯及優(yōu)先權(quán)等。當(dāng)事人間就應(yīng)收賬款進(jìn)行的融資,不管形式如何、名稱怎樣,如設(shè)備信托、代辦人留置權(quán)、動(dòng)產(chǎn)抵押、讓與、附條件買賣等,只要客觀情況表明有設(shè)立擔(dān)保權(quán)益的真實(shí)意圖,則一律依ucc第九篇進(jìn)行擔(dān)保權(quán)益的登記,以完善擔(dān)保權(quán)益,否則不僅不能對(duì)抗第三人,而且對(duì)債權(quán)人而言,都不能享有專為擔(dān)保權(quán)人規(guī)定的救濟(jì)措施。ucc第九篇對(duì)應(yīng)收賬款的買賣及擔(dān)保均有效力,且以中央登記制解決了應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓中的第三人保護(hù)問(wèn)題。這些決定第九篇的實(shí)用價(jià)值極大。事實(shí)證明,這套制度經(jīng)得起考驗(yàn),在簡(jiǎn)化交易程序、降低交易成本和有力防止欺詐方面成效卓著,能夠適應(yīng)當(dāng)代商業(yè)發(fā)展。

    在英國(guó)法上有以訴訟物擔(dān)保的形式。訴訟物是指不能實(shí)際占有,但可以通過(guò)訴訟程序認(rèn)領(lǐng)和強(qiáng)制執(zhí)行之物。以債權(quán)作為擔(dān)保標(biāo)的屬于訴訟物擔(dān)保。設(shè)質(zhì)的債權(quán)被稱為“應(yīng)收債賬”。可以認(rèn)為,在英國(guó)法的實(shí)踐中存在一般債權(quán)質(zhì)押,但建筑合同和租買合同等以一般合同作為其表現(xiàn)形式的一般債權(quán)質(zhì)押是不被允許的。[3]另外,因?yàn)閼?yīng)收賬款大多涉及后得財(cái)產(chǎn)即未來(lái)的庫(kù)存及其收益,浮動(dòng)的債務(wù)負(fù)擔(dān)亦是可資利用的擔(dān)保方式。[4]其主要特征有:第一,它是在企業(yè)的某一類財(cái)產(chǎn)或全部財(cái)產(chǎn)上設(shè)定的擔(dān)保,這些財(cái)產(chǎn)或資產(chǎn)是現(xiàn)在的或?qū)?lái)的則在所不問(wèn)。第二,已設(shè)定擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)在企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中處于變動(dòng)狀態(tài),只是在債務(wù)人屆時(shí)不能清償債務(wù),或債務(wù)人公司發(fā)生停業(yè)或解散事由時(shí),才最終特定化。第三,債權(quán)人不轉(zhuǎn)移擔(dān)保物的占有。在擔(dān)保物結(jié)晶之前,債務(wù)人可以自由處分,第三人即使知道浮動(dòng)擔(dān)保的存在,對(duì)購(gòu)買的擔(dān)保物,亦取得完全的所有權(quán)。法國(guó)法上可以選擇的擔(dān)保方式主要有:(1)普通質(zhì)押。需要指出的是,法國(guó)民法將各種財(cái)產(chǎn)權(quán)當(dāng)作無(wú)體動(dòng)產(chǎn)處理,債權(quán)質(zhì)權(quán)的規(guī)范只能從動(dòng)產(chǎn)質(zhì)權(quán)中尋找。依《法國(guó)民法典》第529條之規(guī)定,“以可追索之款項(xiàng)或動(dòng)產(chǎn)物品為標(biāo)的的債與訴權(quán)”系被視為動(dòng)產(chǎn)的權(quán)利種類。(2)整個(gè)事業(yè)的質(zhì)押。擔(dān)保物包括企業(yè)的所有財(cái)產(chǎn)(如商譽(yù)、應(yīng)收賬款、庫(kù)存、設(shè)備、專利等),與英國(guó)法中的浮動(dòng)的債務(wù)負(fù)擔(dān)類似,但形式上要求比英國(guó)法嚴(yán)格。(3)loidaily。依1981年loidaily法,當(dāng)事人通過(guò)向金融機(jī)構(gòu)傳遞一個(gè)賬債清單就可進(jìn)行多次現(xiàn)在以及未來(lái)債權(quán)的轉(zhuǎn)讓。為使轉(zhuǎn)讓有效,借款人必須向銀行寄送包含下述內(nèi)容的電子賬單文件:(1)有適用債權(quán)讓與法或債權(quán)抵押法的字樣。(2)有陳述適用1981年loidaily法規(guī)定的條款。(3)銀行名稱。(4)所轉(zhuǎn)讓賬債的精確識(shí)別。包括賬債債務(wù)人名稱、地址以及有關(guān)債權(quán)的金額。[5]

    德國(guó)法主要采用債權(quán)讓與擔(dān)保來(lái)解決在應(yīng)收賬款上設(shè)定擔(dān)保權(quán)益的問(wèn)題。債權(quán)讓與擔(dān)保是指為擔(dān)保債權(quán)人的一項(xiàng)債權(quán),把債務(wù)人的

債權(quán)轉(zhuǎn)移給債權(quán)人。概述如下:第一,前債權(quán)人與新債權(quán)人之間關(guān)于讓與債權(quán)的合同一旦成立,新債權(quán)人就取代前債權(quán)人,如果債權(quán)產(chǎn)生于雙務(wù)合同,擔(dān)保的受益人并不取得合同當(dāng)事人之一的地位,只是取得債權(quán)占有者的地位,即成為債權(quán)的持有人。第二,為擔(dān)保讓與債權(quán),對(duì)第三人來(lái)說(shuō)是全面的轉(zhuǎn)移,但在當(dāng)事人之間是受限制的。第三,債權(quán)讓與擔(dān)保不是附屬權(quán)利,其存在不取決于被擔(dān)保的債權(quán)。第四,將來(lái)發(fā)生的債權(quán)、多數(shù)不特定債權(quán)均可作為債權(quán)讓與擔(dān)保的標(biāo)的。[6]值得注意的是,債權(quán)讓與擔(dān)保,在很多情形下取代了其他擔(dān)保方式,例如債權(quán)質(zhì)權(quán)。原因主要在于:債權(quán)質(zhì)權(quán)的本質(zhì),是附條件的債權(quán)轉(zhuǎn)讓,即債權(quán)人屆時(shí)不能對(duì)自己的債權(quán)人履行義務(wù),而由后者直接行使債權(quán),以實(shí)現(xiàn)自己的債權(quán)。其效果與債權(quán)擔(dān)保完全一致。而債權(quán)讓與擔(dān)保制度比債權(quán)質(zhì)權(quán)制度更加簡(jiǎn)明,而且易于執(zhí)行。[7]

    綜上所述,美、英、法、德四國(guó)在應(yīng)收賬款融資擔(dān)保的問(wèn)題上,主要采用了以下四種方式:應(yīng)收款轉(zhuǎn)讓、浮動(dòng)擔(dān)保、普通債權(quán)質(zhì)押、一般債權(quán)讓與擔(dān)保。但就單個(gè)國(guó)家而言,呈現(xiàn)多種方式各有分工、齊頭并進(jìn)的局面,當(dāng)事人在以應(yīng)收賬款作為融資工具時(shí),有多種選擇。相比之下,單一方式的法律手段無(wú)異于限制當(dāng)事人的意志,強(qiáng)迫他做什么或不做什么。所幸這種對(duì)自由意志的踐踏在以上各國(guó)并不存在。另外需要指出的是,在以上四國(guó),有關(guān)應(yīng)收賬款的融資擔(dān)保方式,已經(jīng)突破了民法范疇,進(jìn)入了商法或者金融法的領(lǐng)域。這一點(diǎn)是我們尤其應(yīng)當(dāng)注意的。

    二、我國(guó)應(yīng)收賬款融資擔(dān)保方式的應(yīng)然選擇

    應(yīng)收款轉(zhuǎn)讓、浮動(dòng)擔(dān)保、普通債權(quán)質(zhì)押、一般債權(quán)讓與擔(dān)保四種制度都在應(yīng)收賬款融資擔(dān)保中扮演著重要角色。我國(guó)目前的企業(yè)發(fā)展也迫切需要應(yīng)收款類債權(quán)利用的助力,那么在我國(guó)法律,尤其是物權(quán)法的框架內(nèi),究竟哪一種方式更適宜、更有效呢?梁慧星教授主持的物權(quán)法草案建議稿將一般債權(quán)質(zhì)押、浮動(dòng)擔(dān)保及一般債權(quán)讓與擔(dān)保一舉囊括,王利明教授主持起草的建議稿則僅僅確認(rèn)了一般債權(quán)質(zhì)押和讓與擔(dān)保。[8]兩個(gè)學(xué)者建議稿代表了學(xué)界重視物權(quán)法指引功能的心理。但是,這種運(yùn)用法律指導(dǎo)實(shí)踐,使二者不致脫節(jié)的迫切愿望是否能夠?qū)崿F(xiàn),暫時(shí)還是一個(gè)疑問(wèn)。

    一般債權(quán)質(zhì)押,是大陸法系國(guó)家普遍認(rèn)可的一種擔(dān)保方式。但我國(guó)擔(dān)保法上卻未見(jiàn)其蹤影。僅僅第75條第4項(xiàng)“依法可以質(zhì)押的其他權(quán)利”這一關(guān)于質(zhì)押標(biāo)的的兜底性規(guī)定,依稀給人承認(rèn)一般債權(quán)質(zhì)權(quán)的希望。事實(shí)上,大多數(shù)學(xué)者在為現(xiàn)實(shí)中的一般債權(quán)設(shè)質(zhì)尋找法律依據(jù)的時(shí)候,也傾向于作出將一般債權(quán)包含于“依法可以質(zhì)押的其他權(quán)利”的解釋。推而知之,通說(shuō)對(duì)立法明確承認(rèn)一般債權(quán)質(zhì)押持支持態(tài)度。但也有學(xué)者提出了質(zhì)疑。[9]質(zhì)疑意見(jiàn)主要包括以下兩點(diǎn):其一,一般債權(quán)質(zhì)押擔(dān)保功能有限。一般債權(quán)質(zhì)權(quán)的標(biāo)的物是擬制的財(cái)產(chǎn),實(shí)際上只是一種請(qǐng)求權(quán),質(zhì)權(quán)所擔(dān)保的債權(quán)也是一種請(qǐng)求權(quán)。如果此種請(qǐng)求權(quán)的實(shí)現(xiàn)以另一種請(qǐng)求權(quán)的實(shí)現(xiàn)為基礎(chǔ),那么債權(quán)最終實(shí)現(xiàn)的程度難以預(yù)料。第三債務(wù)人(入質(zhì)債權(quán)的債務(wù)人)的責(zé)任財(cái)產(chǎn)狀況,第三債務(wù)人是否有履行能力,是否有抗辯事由,亦重新回到質(zhì)權(quán)人的考察范圍,而這正是擔(dān)保物權(quán)制度所極力規(guī)避的。其二,一般債權(quán)質(zhì)押缺乏合適的公示方式。質(zhì)權(quán)作為一種擔(dān)保物權(quán),具有物權(quán)效力,要求質(zhì)權(quán)的標(biāo)的進(jìn)行公示,不特定的第三人方可知曉質(zhì)權(quán)的存在從而產(chǎn)生公信力。當(dāng)債權(quán)作為質(zhì)權(quán)的標(biāo)的時(shí),能否公示,如何公示就成了一個(gè)難題。目前實(shí)踐中采用的移轉(zhuǎn)債權(quán)證書和通知第三債務(wù)人的公示方式并不足取。

    但經(jīng)過(guò)分析不難發(fā)現(xiàn),以上質(zhì)疑并非不可反駁。基于債權(quán)的請(qǐng)求權(quán)性質(zhì)認(rèn)為一般債權(quán)質(zhì)押擔(dān)保功能有限不無(wú)道理。但事實(shí)上,在一般債權(quán)質(zhì)押實(shí)務(wù)中,沒(méi)有人會(huì)不經(jīng)過(guò)信用調(diào)查,甘冒巨大風(fēng)險(xiǎn)將資金出貸或者設(shè)定很難實(shí)現(xiàn)、甚至沒(méi)有實(shí)現(xiàn)可能的質(zhì)權(quán)。設(shè)想有這樣一種人存在,與民法上“理性人”的基本假設(shè)是相悖的。這種信用調(diào)查包括對(duì)出質(zhì)人以及第三債務(wù)人的還款能力等方面數(shù)據(jù)的整理與分析,以便為進(jìn)一步?jīng)Q策提供依據(jù)。當(dāng)然,這無(wú)疑是加大了質(zhì)權(quán)人的信息咨詢成本,因此有學(xué)者呼吁建立全社會(huì)多層次的信用和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)制度,[10]培育中介機(jī)構(gòu),分擔(dān)質(zhì)權(quán)人的負(fù)擔(dān),保證債權(quán)利用的良好運(yùn)行。在這樣的制度健全之后,隨著不良債權(quán)成為質(zhì)權(quán)標(biāo)的可能性的減小,一般債權(quán)的擔(dān)保功能會(huì)相應(yīng)地增強(qiáng)。至于一般債權(quán)作為質(zhì)權(quán)標(biāo)的時(shí)的公示難題,在未找到合適的公示方法之前,可以通過(guò)其他制度設(shè)計(jì)嘗試解決。權(quán)利質(zhì)權(quán)作為物權(quán),其所以需要公示,系由其對(duì)世性。換言之,一方面,質(zhì)權(quán)人的質(zhì)權(quán)需得到尊重,不受任何人的侵害,另一方面,潛在的后順序質(zhì)權(quán)人(善意第三人)的利益需加以保護(hù)。質(zhì)權(quán)人占有債權(quán)證書一可以宣示質(zhì)權(quán)的存在,二可使善意第三人從質(zhì)權(quán)人處獲悉債權(quán)設(shè)質(zhì)的事實(shí),在法律規(guī)定

債權(quán)設(shè)質(zhì)需通知第三債務(wù)人的場(chǎng)合,同一事實(shí)亦可從第三債務(wù)人處知悉。那么,若第三債務(wù)人謹(jǐn)遵誠(chéng)信,以上設(shè)計(jì)似乎達(dá)到了對(duì)質(zhì)權(quán)人和善意第三人的保護(hù)目的。但若出質(zhì)人與第三債務(wù)人惡意串通,善意第三人從第三債務(wù)人處無(wú)法得知有價(jià)值的信息,甚至得知錯(cuò)誤的信息,其利益難免受損。為有效規(guī)避這種情況的發(fā)生,在賦予第三債務(wù)人抗辯權(quán)的同時(shí),對(duì)之課以如實(shí)告知權(quán)利狀態(tài)的義務(wù),使第三債務(wù)人處于出質(zhì)人的保證人地位,當(dāng)是一種較好的選擇。綜上所述,在“物盡其用”成為我國(guó)物權(quán)法孜孜以求的立法目標(biāo)的大背景下,一般債權(quán)質(zhì)押不能囿于上世紀(jì)九十年代擔(dān)保法倉(cāng)促出臺(tái)之時(shí)處于對(duì)“三角債”問(wèn)題的懼怕而過(guò)于謹(jǐn)慎的立場(chǎng),而應(yīng)借助相對(duì)成熟的理論準(zhǔn)備,非常迫切的現(xiàn)實(shí)需要,在物權(quán)法上立足,以發(fā)揮債權(quán)財(cái)產(chǎn)化、價(jià)值化的應(yīng)有效用。但一般債權(quán)質(zhì)押不能替代一般債權(quán)讓與擔(dān)保和浮動(dòng)擔(dān)保。

    債權(quán)的讓與擔(dān)保是實(shí)務(wù)中應(yīng)用較為廣泛的權(quán)利擔(dān)保方式。與債權(quán)質(zhì)押相比,二者在成立要件、對(duì)抗要件和實(shí)行方法方面并無(wú)兩樣,但在以下幾個(gè)方面卻迥然不同。第一,法律淵源上。債權(quán)質(zhì)押是成文法的產(chǎn)物,大陸法系民法典大多對(duì)此予以明確規(guī)定。而讓與擔(dān)保作為一種非典型擔(dān)保方式,僅在判例法中可尋見(jiàn)蹤跡。第二,債務(wù)人和債權(quán)人是擔(dān)保協(xié)議的雙方當(dāng)事人。雙方的利益保護(hù)方面,是力求平衡還是各有側(cè)重可以成為判斷不同擔(dān)保方式的標(biāo)準(zhǔn)。債權(quán)讓與擔(dān)保因擔(dān)保權(quán)人直接取得了讓與擔(dān)保的權(quán)利,在對(duì)外的關(guān)系上,因不考慮是否善意的問(wèn)題,第三人極易取得標(biāo)的物的所有權(quán),因此其在制度上系為明顯偏向債權(quán)人的擔(dān)保制度。[11]相比之下,債權(quán)質(zhì)在擔(dān)保權(quán)設(shè)定雙方的關(guān)系上更加平衡。第三,能用質(zhì)權(quán)擔(dān)保的現(xiàn)有或?qū)?lái)的債權(quán)必須是能夠確定的,這種確定性不僅要求指出第三債務(wù)人的姓名,還需明確其法律原因,甚至債權(quán)發(fā)生期限(始期和終期)或債權(quán)發(fā)生的確定性、債權(quán)的金額等。[12]

    所以在未來(lái)債權(quán)作為擔(dān)保物的場(chǎng)合,債權(quán)質(zhì)權(quán)就顯得力不從心。同理,在多數(shù)不特定債權(quán)之上設(shè)定集合讓與擔(dān)保的場(chǎng)合,債權(quán)質(zhì)權(quán)更是無(wú)能為力。

    浮動(dòng)擔(dān)保也有自身的優(yōu)越性。在法定或約定的結(jié)晶事由來(lái)臨之前,浮動(dòng)擔(dān)保人可自由處置其財(cái)產(chǎn),其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不受擔(dān)保事實(shí)的影響。這一特征不但使整個(gè)財(cái)產(chǎn)的抵押成為可能,擴(kuò)大了抵押標(biāo)的物的范圍,而且可以使抵押人借助貸款資金,緩解資金周轉(zhuǎn)的暫時(shí)困難,獲得發(fā)展機(jī)會(huì),從而從根本上增強(qiáng)償債能力。但該制度也存在不少缺陷。最主要的是債權(quán)人利益得不到最大程度的保障。這一難題克服與否,不但關(guān)系到浮動(dòng)擔(dān)保在現(xiàn)實(shí)運(yùn)用中的生命力,而且對(duì)我國(guó)是否引進(jìn)浮動(dòng)擔(dān)保制度影響甚大。但浮動(dòng)擔(dān)保中抵押權(quán)人的利益保護(hù)問(wèn)題,并不是一個(gè)解不開的死結(jié),它有賴于浮動(dòng)擔(dān)保制度的精心構(gòu)建。

    實(shí)踐中運(yùn)用的不斷增多與立法粗疏甚至缺位的現(xiàn)狀、使一般債權(quán)質(zhì)押、浮動(dòng)擔(dān)保、讓與擔(dān)保等融資擔(dān)保制度獲得了實(shí)用性和立法的必要性。但以什么樣的方式進(jìn)行立法,仍是一個(gè)重要的立法選擇問(wèn)題。在物權(quán)法的起草過(guò)程中,關(guān)于擔(dān)保物權(quán),學(xué)者爭(zhēng)議最大的就是是否增加擔(dān)保物權(quán)種類以及新增哪些種類。對(duì)這一爭(zhēng)議的不同回答,反映了對(duì)物權(quán)法的體系、擔(dān)保物權(quán)的定位、物權(quán)法與擔(dān)保法的關(guān)系、各種新型擔(dān)保物權(quán)(方式)的法律構(gòu)造等等命題的不同認(rèn)識(shí)。我們認(rèn)為,在物權(quán)法作出繼受德國(guó)民法他物權(quán)制度用益物權(quán)與擔(dān)保物權(quán)兩分格局的選擇之后,為法典的邏輯性與體系性考慮,就必須在具體制度的設(shè)計(jì)上盡力維護(hù)這種模式。例如,擔(dān)保物權(quán)的分類標(biāo)準(zhǔn)采“限制物權(quán)說(shuō)”,那么在吸納新的擔(dān)保物權(quán)種類時(shí),就不能另立一套標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)然,這可能暫時(shí)無(wú)法使新型擔(dān)保方式在法律上得到承認(rèn),但匆匆作出將新出現(xiàn)的擔(dān)保方式統(tǒng)統(tǒng)納入物權(quán)法的結(jié)論更是不切實(shí)際。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,各種特殊的、非典型的擔(dān)保方式還將不斷涌現(xiàn),屆時(shí)法典的修改是個(gè)難題,即使修改,也難以窮盡其種類。而且在擔(dān)保方式的效力層次上,因?yàn)榉蛇m用上“特別法優(yōu)于一般法”的法則,物權(quán)法上的擔(dān)保方式相對(duì)于特別法,就會(huì)被“普通法化”,從而失去優(yōu)先適用性和原有魅力。因此,結(jié)合以上三種擔(dān)保方式的特性,筆者認(rèn)為以下安排較為妥當(dāng):一般債權(quán)質(zhì)押由物權(quán)法明確規(guī)定,讓與擔(dān)保與浮動(dòng)擔(dān)保留待擔(dān)保法修改時(shí),由擔(dān)保法予以吸納。

    三、我國(guó)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資法律規(guī)則的構(gòu)成

    一般債權(quán)質(zhì)押,質(zhì)權(quán)不能僅依質(zhì)權(quán)人的意思得以實(shí)現(xiàn),還需借助第三債務(wù)人的履行行為。這導(dǎo)致質(zhì)權(quán)人的風(fēng)險(xiǎn)加大,因而對(duì)質(zhì)權(quán)人安全的保障成為一般債權(quán)質(zhì)押中的重頭戲。但是,債權(quán)質(zhì)權(quán)的設(shè)定、行使及實(shí)現(xiàn)也有可能給第三債務(wù)人帶來(lái)額外的負(fù)擔(dān),比如債務(wù)履行方式、履行地點(diǎn)的改變。一個(gè)完善的一般債權(quán)質(zhì)押制度設(shè)計(jì),必然要求在保障債權(quán)的流通性的同時(shí),避免因債權(quán)出質(zhì)可能給

第三債務(wù)人帶來(lái)的不利后果?？梢?jiàn),質(zhì)權(quán)人利益和第三債務(wù)人利益均在保護(hù)范圍之內(nèi)。這樣,尋找二者之間的平衡點(diǎn),就成為一般債權(quán)質(zhì)押制度設(shè)計(jì)中必須予以充分重視的一個(gè)問(wèn)題?；谝陨险J(rèn)識(shí),我們認(rèn)為一般債權(quán)質(zhì)押制度可作如下設(shè)計(jì):

    第一,承認(rèn)一般債權(quán)可作為權(quán)利質(zhì)權(quán)標(biāo)的。在這方面,梁慧星建議稿和王利明建議稿起到了很好的示范作用,但二者采取的立法技術(shù)不同。梁稿將“其他依法可以轉(zhuǎn)讓的債權(quán)”與匯票、支票等證券債權(quán)質(zhì)權(quán)并列,王稿則將“依法可以轉(zhuǎn)讓的一般債權(quán)”單獨(dú)作為一項(xiàng),與股權(quán)質(zhì)權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)權(quán)并列。我們贊同梁稿的安排。因?yàn)橐话銈鶛?quán)與證券債權(quán)一樣,是債權(quán)的下位概念,而只有債權(quán)質(zhì)權(quán)才與股權(quán)質(zhì)權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)權(quán)處于同一次序。將“依法可以轉(zhuǎn)讓的一般債權(quán)”單列,將導(dǎo)致種屬概念在位階上的混亂。

    第二,明確僅在具備以下三要件的情況下,才完成一般債權(quán)質(zhì)權(quán)的設(shè)定。一是質(zhì)押合同應(yīng)采取嚴(yán)格的書面形式;二是出質(zhì)債權(quán)有債權(quán)證書的,應(yīng)將債權(quán)證書交付質(zhì)權(quán)人;三是應(yīng)將債權(quán)出質(zhì)的事項(xiàng)通知第三債務(wù)人。第二、第三個(gè)要件的提出并不意味著我們主張債權(quán)證書的交付及通知第三債務(wù)人為一般債權(quán)設(shè)質(zhì)的生效要件。債權(quán)證書并不是權(quán)利證書,其交付并不能產(chǎn)生與權(quán)利證書交付相同的效果。而且在現(xiàn)實(shí)生活中,往往還需要證明合同上已為履行行為的文書一并移轉(zhuǎn)占有。因?yàn)樵诋?dāng)事人的交易過(guò)程中,欲以合同債權(quán)設(shè)質(zhì)多須設(shè)質(zhì)人已為合同上給付而債務(wù)人未為對(duì)待給付時(shí)形成的單方債權(quán),否則因債務(wù)人的履行抗辯權(quán)會(huì)使設(shè)質(zhì)變得毫無(wú)意義。[13]

    這些在實(shí)務(wù)操作中,無(wú)論對(duì)債權(quán)人還是債務(wù)人都極為繁瑣和不便。但是,債權(quán)證書的占有會(huì)使質(zhì)權(quán)人多一種宣示權(quán)利的途徑,從質(zhì)權(quán)公示的角度考慮,有債權(quán)證書的,應(yīng)當(dāng)移轉(zhuǎn)債權(quán)證書。對(duì)第三債務(wù)人的通知在一般債權(quán)質(zhì)押的制度設(shè)計(jì)中地位十分重要。它不僅是質(zhì)權(quán)效力的體現(xiàn),起到約束出質(zhì)人和第三債務(wù)人之間行為的作用,而且有利于對(duì)第三債務(wù)人利益的保護(hù)。但是,質(zhì)權(quán)的生效僅僅取決于出質(zhì)人與質(zhì)權(quán)人的合意以及這種合意是否符合形式要件,與是否通知第三債務(wù)人無(wú)關(guān)。一般債權(quán)設(shè)質(zhì)將通知第三債務(wù)人作為對(duì)抗要件更為妥當(dāng)。

    第三,明確一般債權(quán)質(zhì)權(quán)的實(shí)行方法。討論一般債權(quán)質(zhì)權(quán)的實(shí)行方法時(shí),需要注意兩個(gè)問(wèn)題,一是被擔(dān)保債權(quán)與入質(zhì)債權(quán)其清償期未必一致,二是兩個(gè)債權(quán)的標(biāo)的物亦有可能不一致。我們?cè)诹⒎ㄖ杏斜匾灰挥枰詤^(qū)分,并制定不同的規(guī)則。[14]對(duì)入質(zhì)債權(quán)的清償期先行屆至情況下質(zhì)權(quán)的實(shí)行方法,立法及學(xué)說(shuō)已有定論,即賦予質(zhì)權(quán)人請(qǐng)求提存的權(quán)利,待質(zhì)權(quán)人自己的債權(quán)屆清償期而未受清償時(shí),由其直接收取提存物。而被擔(dān)保債權(quán)的清償期先行屆至?xí)r,質(zhì)權(quán)人是否有權(quán)處分入質(zhì)債權(quán),學(xué)者意見(jiàn)不一。我們認(rèn)為,不能因債權(quán)設(shè)質(zhì),而強(qiáng)迫債務(wù)人提前清償從而剝奪其期限利益,況且兩個(gè)債權(quán)的清償期存在以上情況,在設(shè)定債權(quán)時(shí),質(zhì)權(quán)人即應(yīng)明知。明知而仍設(shè)定質(zhì)權(quán),即意味著接受由此而帶來(lái)的后果,此時(shí),質(zhì)權(quán)人的利益并無(wú)保護(hù)的必要。立法上可以參照擔(dān)保法解釋第102條,規(guī)定質(zhì)權(quán)人只能在入質(zhì)債權(quán)清償期屆滿時(shí)方可行使質(zhì)權(quán)。[15]

    至于是否區(qū)分標(biāo)的債權(quán)給付物的不同,規(guī)定不同的實(shí)行方法,也應(yīng)具體分析。標(biāo)的債權(quán)的給付物一般為金錢或者金錢以外的物(亦稱為他物)。給付物為金錢時(shí),被擔(dān)保債權(quán)的標(biāo)的也可能為金錢或者他物,因而有兩種不同組合,給付物為他物時(shí)亦然。但這看似龐大的陣容并不必全部在一般債權(quán)質(zhì)權(quán)的實(shí)行方法中予以規(guī)定。以入質(zhì)債權(quán)的標(biāo)的為他物,而被擔(dān)保債權(quán)為金錢債權(quán)的情況為例。質(zhì)權(quán)人收取第三債務(wù)人給付的實(shí)體物后,實(shí)質(zhì)上質(zhì)權(quán)人的質(zhì)權(quán)發(fā)生了變化,由權(quán)利質(zhì)權(quán)轉(zhuǎn)化為動(dòng)產(chǎn)質(zhì)權(quán),動(dòng)產(chǎn)質(zhì)權(quán)的實(shí)行方法即可用,并無(wú)必要另立實(shí)行方法。但是,入質(zhì)債權(quán)的給付物為金錢還是他物的區(qū)分還是必不可少的,這方面,《日本民法典》第367條的規(guī)定可資借鑒。

    第四,引入第三債務(wù)人的抗辯權(quán)。賦予第三債務(wù)人以抗辯權(quán),是保護(hù)其利益的一個(gè)重大舉措。王利明建議稿第500條即規(guī)定:第三債務(wù)人可以以其對(duì)出質(zhì)人所享有的抗辯權(quán)對(duì)抗質(zhì)權(quán)人。該規(guī)定確認(rèn)了第三債務(wù)人的抗辯權(quán)利,卻未屆定可得主張的抗辯權(quán)范圍。事實(shí)上,并非第三債務(wù)人享有的對(duì)出質(zhì)人的所有抗辯權(quán)均得對(duì)質(zhì)權(quán)人主張,債務(wù)人僅得以受通知時(shí)所能對(duì)抗出質(zhì)人的事由對(duì)抗質(zhì)權(quán)人。[16]對(duì)于通知后所產(chǎn)生的可以出質(zhì)人的抗辯事由而使債權(quán)消滅或有瑕疵的風(fēng)險(xiǎn),不應(yīng)由質(zhì)權(quán)人承擔(dān)。

    明確了一般債權(quán)質(zhì)押的具體制度設(shè)計(jì)之后,接下來(lái)的問(wèn)題是立法技術(shù)上如何處理。就質(zhì)權(quán)一章,梁慧星建議稿及王利明建議稿均采用了“一般規(guī)定”。這樣,權(quán)利質(zhì)權(quán)在準(zhǔn)用動(dòng)產(chǎn)質(zhì)權(quán)規(guī)定的同時(shí),還可援用“一般規(guī)

定”,或者說(shuō)一般債權(quán)質(zhì)權(quán)與動(dòng)產(chǎn)質(zhì)權(quán)及其他權(quán)利質(zhì)權(quán)的相同之處,可以在“一般規(guī)定”中規(guī)定。而《物權(quán)法(草案)》(四次審議稿)則仍然沿用“動(dòng)產(chǎn)質(zhì)權(quán)”與“權(quán)利質(zhì)權(quán)”兩分的體例。那么我們可能的選擇就是在權(quán)利質(zhì)權(quán)部分僅僅規(guī)定其特殊適用規(guī)范,從而在保證物權(quán)法擔(dān)保物權(quán)編邏輯清晰、體系完整的同時(shí),最大限度地避免條文重復(fù)。一般債權(quán)質(zhì)權(quán)的處理也是同樣道理。以下嘗試就一般債權(quán)質(zhì)權(quán)的各個(gè)具體方面作出安排。一般債權(quán)作為質(zhì)權(quán)標(biāo)的的問(wèn)題,可堅(jiān)持梁慧星建議稿的相關(guān)規(guī)定。

    一般債權(quán)質(zhì)權(quán)設(shè)定的三個(gè)要件,“應(yīng)采書面合同”在動(dòng)產(chǎn)質(zhì)權(quán)一節(jié)中規(guī)定,“有債權(quán)證書的,移轉(zhuǎn)債權(quán)證書”及“通知第三債務(wù)人”可作如下規(guī)定:以一般債權(quán)出質(zhì),有債權(quán)證書的,出質(zhì)人應(yīng)將債權(quán)證書交付質(zhì)權(quán)人。出質(zhì)人與質(zhì)權(quán)人應(yīng)將債權(quán)出質(zhì)的事項(xiàng)通知第三債務(wù)人,未經(jīng)通知的,不得對(duì)抗第三債務(wù)人和其他第三人。

    一般債權(quán)質(zhì)權(quán)的實(shí)行方面,入質(zhì)債權(quán)清償期先于或后于被擔(dān)保債權(quán)的清償期時(shí)的實(shí)行,可與證券債權(quán)質(zhì)權(quán)一并規(guī)定。入質(zhì)債權(quán)的給付物為金錢或他物時(shí)的實(shí)行,可借鑒《日本民法典》第367條,作如下規(guī)定:質(zhì)權(quán)人可以直接收取作為出質(zhì)標(biāo)的的債權(quán)。債權(quán)的標(biāo)的物為金錢時(shí),質(zhì)權(quán)人以對(duì)自己的債權(quán)額為限,可以收取。債權(quán)的標(biāo)的物不是金錢時(shí),質(zhì)權(quán)人于作為清償所受的物上有質(zhì)權(quán)。

    第三債務(wù)人的抗辯權(quán)可修改王利明建議稿的規(guī)定:第三債務(wù)人可以以其受通知時(shí)對(duì)出質(zhì)人所享有的抗辯權(quán)對(duì)抗質(zhì)權(quán)人。

    注釋:

    [1]有學(xué)者將應(yīng)收款定義區(qū)分為廣義和狹義兩種。前者指一人可以從另一人獲得一筆款項(xiàng)的權(quán)利,不論其產(chǎn)生原因?yàn)楹?。后者指一人從另一人受付一筆金錢的合同權(quán)利。參見(jiàn)李國(guó)安主編《國(guó)際融資擔(dān)保的創(chuàng)新與借鑒》,北京大學(xué)出版社2005年版,第1052106頁(yè)。本文采狹義的應(yīng)收賬款概念。

    [2] 《美國(guó)統(tǒng)一商法典》稱之為帳債。

    [3]參見(jiàn)費(fèi)安玲主編《比較擔(dān)保法——以德國(guó)、法國(guó)、瑞士、意大利、英國(guó)和中國(guó)擔(dān)保法為研究對(duì)象》,中國(guó)政法大學(xué)出版社2004年版,第310頁(yè)。

    [4]閻秋平《在帳債上設(shè)定擔(dān)保權(quán)益的法律比較》,載《國(guó)際貿(mào)易問(wèn)題》1998年第9期。

    [5]閻秋平《在帳債上設(shè)定擔(dān)保權(quán)益的法律比較》,載《國(guó)際貿(mào)易問(wèn)題》1998年第9期。

    [6] 參見(jiàn)沈達(dá)明《法國(guó)/德國(guó)擔(dān)保法》,中國(guó)政法大學(xué)出版社2000 年版,第2962307頁(yè)。

    [7]孫憲忠《德國(guó)當(dāng)代物權(quán)法》,法律出版社1997年版,第352頁(yè)。

    [8]應(yīng)收款轉(zhuǎn)讓,其實(shí)質(zhì)為一般債權(quán)讓與。此時(shí)的應(yīng)收款,像動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)一樣,系買賣的標(biāo)的物。轉(zhuǎn)讓的結(jié)果,對(duì)債權(quán)人來(lái)講,是債權(quán)的提前變現(xiàn),對(duì)債務(wù)人而言,意味著債務(wù)人的替換,第三人成為新債權(quán)人,原債權(quán)人退出該法律關(guān)系。此種以融資為目的的應(yīng)收款轉(zhuǎn)讓,因基本不摻雜擔(dān)保的成分,適用《合同法》中的債權(quán)讓與制度為已足。另外,有不少學(xué)者指出,在一般債權(quán)(權(quán)利)作為擔(dān)保物時(shí),可以考慮權(quán)利抵押的方式。的確,在我國(guó),權(quán)利抵押權(quán)與權(quán)利質(zhì)權(quán)的區(qū)分并不明顯。但依擔(dān)保法的規(guī)定,權(quán)利抵押的標(biāo)的物主要是不動(dòng)產(chǎn)用益權(quán),如土地使用權(quán)。本文堅(jiān)持這一立場(chǎng),因此不將權(quán)利抵押作為可選方式之一。

    [9]參見(jiàn)寧寧《對(duì)一般債權(quán)質(zhì)押的質(zhì)疑》,載《當(dāng)代法學(xué)》2003年第11期。

    [10]參見(jiàn)許多奇《債權(quán)融資法律問(wèn)題研究》,法律出版社2005年版,第164頁(yè)。不過(guò),許書系在討論如何防范保理風(fēng)險(xiǎn)時(shí),提出了該法律制度建議。

    [11]鐘青《權(quán)利質(zhì)權(quán)研究》,法律出版社2004年版,第62頁(yè)。[12]王闖《讓與擔(dān)保法律制度研究》,法律出版社2000 年版,第222頁(yè)。

    [13]許多奇《債權(quán)融資法律問(wèn)題研究》,法律出版社2005 年版,第65頁(yè)。

    [14]陳祥健主編《擔(dān)保物權(quán)研究》,中國(guó)檢察出版社2004年版,第255頁(yè)。

    [15]如果僅依質(zhì)權(quán)人對(duì)入質(zhì)債權(quán)的清償期后于被擔(dān)保債權(quán)的清償期的明知,就使質(zhì)權(quán)人承擔(dān)屆期仍不能行使質(zhì)權(quán)的后果,未免過(guò)于苛刻,而且將使為數(shù)不少的債權(quán)在出質(zhì)時(shí)受到質(zhì)權(quán)人的質(zhì)

篇6

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；擔(dān)保圈；保證保險(xiǎn)；金融創(chuàng)新

中圖分類號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1674-2265（2014）10-0067-05

中小企業(yè)融資難，抵押擔(dān)保不足是重要原因之一?；ケＷ鳛橐豁?xiàng)重要的制度創(chuàng)新，曾一度得到商業(yè)銀行和中小企業(yè)的青睞，在解決融資難方面發(fā)揮著重要作用。但企業(yè)互保也存在較大隱患――擔(dān)保圈風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)之間相互擔(dān)保形成錯(cuò)綜復(fù)雜的擔(dān)保圈，單個(gè)企業(yè)信貸違約極易在擔(dān)保圈內(nèi)擴(kuò)散，甚至傳導(dǎo)至整個(gè)實(shí)體經(jīng)濟(jì)，影響區(qū)域金融穩(wěn)定。近幾年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷，中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)惡化，江浙等地頻頻爆出擔(dān)保圈引發(fā)的區(qū)域性債務(wù)危機(jī)事件，并有全國(guó)蔓延之勢(shì)。據(jù)對(duì)WF市調(diào)查，2012年以來(lái)，該市涉訴金額在1000萬(wàn)元以上的23家企業(yè)中，有19家企業(yè)存在互保聯(lián)保情況。擔(dān)保圈風(fēng)險(xiǎn)已成為區(qū)域金融穩(wěn)定的重大隱患，擔(dān)保圈風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大，中小企業(yè)發(fā)展需要融資，如何實(shí)現(xiàn)？貸款保證保險(xiǎn)是可行的思路之一。

一、我國(guó)貸款保證保險(xiǎn)理論研究及實(shí)踐情況

所謂貸款保證保險(xiǎn)，是指承保借款人按照與貸款人簽訂的《借款合同》的約定履行還債義務(wù)的一種保證保險(xiǎn)，保險(xiǎn)期間如果出現(xiàn)借款人不能按期償還貸款本息的違約事件，銀行可向保險(xiǎn)公司提出索賠。近年來(lái)，我國(guó)理論界對(duì)貸款保證保險(xiǎn)的研究逐步深入。主要集中于三個(gè)方面：一是研究貸款保證保險(xiǎn)的法律屬性，即貸款保證保險(xiǎn)究竟是保險(xiǎn)還是擔(dān)保。此類研究主要集中于法律界，有以下三種觀點(diǎn)：保證說(shuō)認(rèn)為，保證保險(xiǎn)是采取保險(xiǎn)形式的擔(dān)保，名為保險(xiǎn)實(shí)為擔(dān)保，保險(xiǎn)人應(yīng)就投保人的債務(wù)向債權(quán)人承擔(dān)保證責(zé)任；保險(xiǎn)說(shuō)認(rèn)為，保證保險(xiǎn)是保險(xiǎn)，優(yōu)先適用保險(xiǎn)法，保險(xiǎn)人是否承擔(dān)保險(xiǎn)賠付責(zé)任取決于保險(xiǎn)法的規(guī)定及保險(xiǎn)合同的約定；二元說(shuō)認(rèn)為，保證保險(xiǎn)兼具保險(xiǎn)和擔(dān)保雙重屬性，其法律適用應(yīng)根據(jù)合同的具體約定確定或由當(dāng)事人自行選擇（任自力，2013）；二是研究貸款保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)理論基礎(chǔ)。如彭南剛（2003）分析了中小企業(yè)貸款信用保險(xiǎn)的本質(zhì)及信息經(jīng)濟(jì)學(xué)，認(rèn)為中小企業(yè)與貸款銀行之間的信息不對(duì)稱是貸款信用保險(xiǎn)得以產(chǎn)生的根源之一；三是研究貸款保證保險(xiǎn)運(yùn)作模式及優(yōu)化途徑。如張黎華、張文國(guó)（2003）提出了商業(yè)化運(yùn)作和政府扶持與監(jiān)管相結(jié)合的保險(xiǎn)模式。徐榮華（2008）提出擔(dān)保公司和保險(xiǎn)公司合作模式。彭建剛、曾小麗（2008）在充分論證了保險(xiǎn)機(jī)制介入中小企業(yè)融資的必要性、可行性之后，設(shè)計(jì)了四種保險(xiǎn)模式。

在我國(guó)，貸款保證保險(xiǎn)并非完全新生事物，早在20世紀(jì)80年代部分保險(xiǎn)公司就開展了貸款保險(xiǎn)業(yè)務(wù)試點(diǎn)。如1988年中國(guó)人民保險(xiǎn)公司湖南省分公司即試點(diǎn)開展貸款保證保險(xiǎn)；1990年，工商銀行石家莊市分行與當(dāng)?shù)乇ｋU(xiǎn)公司合作開展了貸款保證保險(xiǎn)試點(diǎn)。受社會(huì)信用體系建設(shè)不健全、產(chǎn)品設(shè)計(jì)不完善、相關(guān)法律法規(guī)缺失等因素影響，這些試點(diǎn)效果不是十分理想。近幾年，隨著內(nèi)外部環(huán)境和條件逐漸成熟、完善，中小企業(yè)貸款保證保險(xiǎn)日漸得到政府及部分金融機(jī)構(gòu)重視。2011年10月，國(guó)務(wù)院研究支持小微企業(yè)發(fā)展的金融、財(cái)稅政策措施，明確提出要“積極發(fā)展小型微型企業(yè)貸款保證保險(xiǎn)”，2013年7月，國(guó)務(wù)院再一次強(qiáng)調(diào)要“試點(diǎn)推廣小額信貸保證保險(xiǎn)”。近年來(lái)部分地區(qū)政府主導(dǎo)嘗試開展中小企業(yè)貸款保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。如2009年，廣東省佛山市三水區(qū)首創(chuàng)“政銀?！辟J款，政府財(cái)政出資設(shè)立貸款擔(dān)?；穑r(nóng)村信用社提供貸款，人保財(cái)險(xiǎn)等保險(xiǎn)公司提供保證保險(xiǎn)服務(wù)，保費(fèi)由財(cái)政和農(nóng)戶按1：1分擔(dān)。2009年8月，寧波市試點(diǎn)推出小額貸款保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，為農(nóng)業(yè)種養(yǎng)殖大戶、初創(chuàng)期小企業(yè)和城鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)者提供不超過(guò)6個(gè)月的短期流動(dòng)資金貸款。

可見(jiàn)，無(wú)論是理論界還是政府相關(guān)部門，對(duì)貸款保證保險(xiǎn)的重視程度不斷提高，研究日趨深入和全面，并取得了較好的實(shí)踐效果。但總體來(lái)看，無(wú)論是理論研究還是實(shí)踐操作，都存在進(jìn)一步完善的空間，如缺乏對(duì)貸款保證保險(xiǎn)比較優(yōu)勢(shì)的全面分析，對(duì)其可持續(xù)性分析不足等。本文擬以壽光“涉農(nóng)及中小企業(yè)貸款保證保險(xiǎn)”試點(diǎn)為案例，對(duì)貸款保證保險(xiǎn)的比較優(yōu)勢(shì)、可持續(xù)性及優(yōu)化方向進(jìn)行較為全面的研究。

二、壽光貸款保證保險(xiǎn)實(shí)踐

（一）M公司融資的曲折經(jīng)歷

山東M實(shí)業(yè)有限公司是一家主要從事種植、養(yǎng)殖、加工、出口食品的企業(yè)。公司下設(shè)蔬菜調(diào)理食品廠、蔬菜軟包裝罐頭食品廠和冷凍蔬菜食品廠三大生產(chǎn)工廠，自建蔬菜生產(chǎn)基地1600畝，職工360人，凈資產(chǎn)1.2億元，年銷售蔬菜1.5萬(wàn)噸，年收入1.7億元。該公司主要客戶為日本G株式會(huì)社，雙方簽訂30年長(zhǎng)期合作協(xié)議，每年10月份前簽訂年度訂單合同，確定下年度供貨品種、數(shù)量及價(jià)格等具體要素，公司根據(jù)年度合同組織生產(chǎn)。合作期內(nèi)，日方為公司提供技術(shù)指導(dǎo)，公司須按照日方要求加工蔬菜產(chǎn)品，并不得向任何第三方供貨；日方須按照合同收購(gòu)公司加工的蔬菜產(chǎn)品，不得接收其他企業(yè)供貨；任何一方違約將支付對(duì)方人民幣1000萬(wàn)元。

1. 多方貸款受阻。2013年4月份，M公司為組織蔬菜生產(chǎn)向銀行提出貸款申請(qǐng)。起初，公司計(jì)劃用廠房及設(shè)備做擔(dān)保，但銀行考察后認(rèn)為，公司廠房土地未辦理國(guó)有土地使用手續(xù)，而機(jī)械設(shè)備專用性強(qiáng)，轉(zhuǎn)讓價(jià)值低，無(wú)法滿足銀行的抵押貸款要求，因此建議找其他公司擔(dān)保。企業(yè)考慮到宏觀經(jīng)濟(jì)不景氣，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)大都不太穩(wěn)定，企業(yè)相互擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)很難掌控，其他企業(yè)貸款違約很可能會(huì)把自己拖垮，因而不愿意采取互保方式貸款。這種情況下，連續(xù)幾家銀行都拒絕了公司的貸款申請(qǐng)。M公司的生產(chǎn)具有極強(qiáng)的季節(jié)性，如果不能從銀行貸款及時(shí)組織生產(chǎn)種植，很可能會(huì)造成違約，公司上下心急如焚。

2. 保險(xiǎn)公司主動(dòng)上門擔(dān)保。就在公司負(fù)責(zé)人一籌莫展之際，人保財(cái)險(xiǎn)壽光支公司負(fù)責(zé)人主動(dòng)上門，向公司推薦新推出的貸款保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。根據(jù)保險(xiǎn)公司介紹，企業(yè)在人保公司辦理貸款保證保險(xiǎn)后，無(wú)須再提供額外的擔(dān)?；虻盅杭纯蓮你y行獲得貸款，企業(yè)僅需支付貸款額2.5%左右的成本。M公司對(duì)此十分感興趣，表示愿意購(gòu)買貸款保證保險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司迅速組織對(duì)企業(yè)進(jìn)行考察，認(rèn)為企業(yè)產(chǎn)品銷路穩(wěn)定，未來(lái)收入有保證，貸款風(fēng)險(xiǎn)小，同意向M公司提供貸款保證保險(xiǎn)。4月27日，M公司持人保財(cái)險(xiǎn)公司銷售的貸款保證保險(xiǎn)保單，從濰坊銀行壽光支行順利貸款500萬(wàn)元，保證了蔬菜生產(chǎn)種植的順利進(jìn)行。

（二）壽光貸款保證保險(xiǎn)主要做法

M食品公司能夠獲得貸款是受益于壽光貸款保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)試點(diǎn)，2013年初，在人民銀行總行及濟(jì)南分行推動(dòng)下，人保財(cái)險(xiǎn)與壽光市政府達(dá)成合作協(xié)議，在壽光市試點(diǎn)開展“涉農(nóng)及中小企業(yè)貸款保證保險(xiǎn)”業(yè)務(wù)。其主要做法如下：

1. 政府支持，優(yōu)化試點(diǎn)環(huán)境。為推動(dòng)試點(diǎn)工作順利開展，壽光市政府出臺(tái)了《涉農(nóng)及中小企業(yè)貸款保證保險(xiǎn)試點(diǎn)工作實(shí)施方案》，明確試點(diǎn)參與主體權(quán)利和義務(wù)、貸款發(fā)放過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)管控，并設(shè)計(jì)貸款風(fēng)險(xiǎn)叫停、借款人失信懲戒等制度安排。市財(cái)政按照貸款額的1.5%出資，借款人在銀行利率優(yōu)惠基礎(chǔ)上按照貸款額的1%出資建立貸款保證基金，實(shí)行專賬專戶管理核算，由政府、銀行、保險(xiǎn)公司三方共同監(jiān)督使用。

2. 銀保協(xié)作，再造服務(wù)流程。參與試點(diǎn)銀行制定貸款保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)操作辦法，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范，開辟“綠色通道”，設(shè)立專人負(fù)責(zé)，優(yōu)先辦理且縮短考察、審核、批準(zhǔn)和發(fā)放時(shí)間。人保財(cái)險(xiǎn)壽光支公司經(jīng)總公司批準(zhǔn)，專門制定詳細(xì)的實(shí)施細(xì)則，對(duì)業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)管理、賠付原則等予以明確。企業(yè)在人保公司辦理貸款保證保險(xiǎn)后，無(wú)須再提供額外的擔(dān)?；虻盅杭纯蓮你y行獲得貸款，與一般貸款相比，放款時(shí)間由7天減少為3天，最長(zhǎng)不超過(guò)5天。

3. 強(qiáng)化風(fēng)控，降低試點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)。試點(diǎn)過(guò)程中，主要設(shè)計(jì)四項(xiàng)機(jī)制控制風(fēng)險(xiǎn)：一是建立銀保協(xié)作機(jī)制，銀行與合作保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)共享業(yè)務(wù)受理、客戶信息、授信決策、貸款發(fā)放、貸款逾期等情況，并在風(fēng)險(xiǎn)管控、信息共享、追溯欠款等方面密切配合；二是建立風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制，實(shí)施“保證基金+保險(xiǎn)超賠”的理賠原則，出險(xiǎn)時(shí)先由貸款保證基金支付，不足部分由保險(xiǎn)公司與銀行按照9：1共擔(dān)，保險(xiǎn)公司當(dāng)年賠付金額達(dá)到年度累計(jì)保費(fèi)4倍時(shí)，試點(diǎn)自動(dòng)停止；三是建立信用行為規(guī)范機(jī)制，政府出資300余萬(wàn)元，由人民銀行壽光支行牽頭，40個(gè)部門支持建立“壽光市社會(huì)信用信息征信系統(tǒng)”，采集經(jīng)濟(jì)主體信用信息，規(guī)范其信用行為；四是建立資金用途甄別機(jī)制，限定客戶范圍和額度，要求客戶必須提供有關(guān)部門確認(rèn)的真實(shí)有效的訂單，且單筆貸款額度不超過(guò)500萬(wàn)元。

4. 費(fèi)用優(yōu)惠，激發(fā)企業(yè)積極性。政府、銀行、保險(xiǎn)公司三方合作，采取有效措施，降低客戶成本，提高中小企業(yè)辦理貸款保證保險(xiǎn)積極性：市財(cái)政局按照貸款額的1.5%向貸款保證基金注資，并先期注入1000萬(wàn)元作為啟動(dòng)資金；商業(yè)銀行提供貸款利率優(yōu)惠，較一般貸款業(yè)務(wù)平均少上浮30個(gè)百分點(diǎn)；保險(xiǎn)公司降低保險(xiǎn)費(fèi)率，一般情況下執(zhí)行貸款額1.5%的費(fèi)率，優(yōu)質(zhì)企業(yè)可執(zhí)行1%的優(yōu)惠費(fèi)率。

（三）實(shí)施效果

1. 創(chuàng)新融資擔(dān)保模式。在抵押、聯(lián)保等傳統(tǒng)擔(dān)保方式外，為中小企業(yè)貸款擔(dān)保提供了新的選擇，且貸款保證保險(xiǎn)不存在企業(yè)互保固有的“或有負(fù)債”問(wèn)題，有效避免了單個(gè)企業(yè)違約造成風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)擔(dān)保鏈向其他企業(yè)傳導(dǎo)。以壽光M食品有限公司為例，雖然經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定，但企業(yè)可抵押固定資產(chǎn)少，又擔(dān)心企業(yè)互保帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，而貸款保證保險(xiǎn)完全可以解決此類企業(yè)的融資難題。截至2014年6月末，已有18家企業(yè)通過(guò)貸款保證保險(xiǎn)方式累計(jì)融資6100萬(wàn)元。

2. 降低企業(yè)融資成本。傳統(tǒng)擔(dān)?；虻盅悍绞较?，不考慮“或有負(fù)債”，企業(yè)在找擔(dān)保、辦抵押、搞評(píng)估、跑登記等環(huán)節(jié)的支出占貸款額的3%左右，而貸款保證保險(xiǎn)則免去了這些環(huán)節(jié)與支出。目前中小企業(yè)貸款利率一般上浮50%―70%，以企業(yè)一年期500萬(wàn)元貸款、基準(zhǔn)利率（當(dāng)前為6%）上浮70%為例，企業(yè)承擔(dān)的利息成本為51萬(wàn)元，再考慮擔(dān)保、抵押、評(píng)估、登記等費(fèi)用大約15萬(wàn)元，企業(yè)承擔(dān)的總成本約66萬(wàn)元，實(shí)際融資成本達(dá)13.2%；如果采取貸款保證保險(xiǎn)，利率上浮40%，加上貸款額1.5%保費(fèi)和1%的保證基金費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用總支出54.5萬(wàn)元，實(shí)際融資成本為10.9%，較傳統(tǒng)方式低2.3個(gè)百分點(diǎn)。

3. 提升銀行風(fēng)險(xiǎn)防控能力。在“保證基金+保險(xiǎn)超賠”賠付模式下，按照貸款額2.5%建立貸款保證基金，隨著貸款規(guī)模和借款人擴(kuò)張，基金規(guī)模將隨之不斷累計(jì)擴(kuò)大，風(fēng)險(xiǎn)覆蓋率會(huì)逐步提高。按20億元試點(diǎn)額度測(cè)算，保證基金為5000萬(wàn)元，保險(xiǎn)超賠額度為8000萬(wàn)元，風(fēng)險(xiǎn)保障率可達(dá)6.5%，而壽光中小企業(yè)貸款不良率僅為1.3%左右，能夠有效覆蓋貸款風(fēng)險(xiǎn)。

4. 拓展銀保業(yè)務(wù)空間。對(duì)銀行而言，貸款保證保險(xiǎn)解決了部分經(jīng)營(yíng)良好但不符合銀行抵押擔(dān)保要求的企業(yè)融資需求，拓展了銀行業(yè)務(wù)空間，對(duì)于增強(qiáng)銀行競(jìng)爭(zhēng)具有重要意義。對(duì)保險(xiǎn)公司而言，由于我國(guó)中小企業(yè)的主要融資來(lái)源是銀行，因此，銀行的企業(yè)客戶資源十分豐富，保險(xiǎn)公司可充分利用銀行的企業(yè)客戶資源，開拓保險(xiǎn)市場(chǎng)及業(yè)務(wù)。截至2014年6月末，18家通過(guò)貸款保險(xiǎn)貸款的企業(yè)中，有8家是銀行新授信客戶，授信額度達(dá)2000萬(wàn)元；而保險(xiǎn)公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入61.5萬(wàn)元。

三、壽光貸款保證保險(xiǎn)模式的優(yōu)勢(shì)分析

（一）比較分析

銀行認(rèn)可的企業(yè)貸款擔(dān)保方式有多種，如抵押、企業(yè)互保、擔(dān)保公司擔(dān)保、以及本文討論的貸款保證保險(xiǎn)。綜合考慮來(lái)看，抵押是最佳方式，但很多情況下，中小企業(yè)并不能提供充足有效的抵押品。綜合其他幾種方式來(lái)看，貸款保證保險(xiǎn)有一定優(yōu)勢(shì)，尤其是對(duì)于中小企業(yè)而言，優(yōu)勢(shì)更明顯。

1. 與互保聯(lián)保相比，避免或有負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。盡管采取互保方式貸款無(wú)須直接支付擔(dān)保費(fèi)或保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用，但案例中M公司“或有負(fù)債”是許多企業(yè)難以承受之重，尤其是對(duì)于許多經(jīng)營(yíng)情況較好的企業(yè)來(lái)言，極不愿意與其他企業(yè)甚至不了解的企業(yè)捆綁在一起而形成“一損俱損”局面。單戶企業(yè)償債風(fēng)險(xiǎn)極易通過(guò)擔(dān)保鏈迅速擴(kuò)散和發(fā)酵，恰如“蝴蝶效應(yīng)”一般。實(shí)際上，很多被“拖累”的企業(yè)與最初出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)并不熟悉，更未建立直接的擔(dān)保關(guān)系，因而當(dāng)前很多企業(yè)都盡量避免互保聯(lián)保貸款。貸款保證保險(xiǎn)盡管要承擔(dān)一定的保費(fèi)成本，但可切斷擔(dān)保鏈條，避免了企業(yè)承擔(dān)的“或有負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)”，綜合考慮下其成本更低。

2. 與擔(dān)保公司相比，風(fēng)險(xiǎn)控制能力更強(qiáng)。保證保險(xiǎn)與擔(dān)保兩種制度都具有保障債權(quán)實(shí)現(xiàn)之功能，本質(zhì)上都是為企業(yè)融資提供擔(dān)保服務(wù)。但相對(duì)而言，保險(xiǎn)公司更具風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)勢(shì)：首先是具有明顯的規(guī)模優(yōu)勢(shì)。與擔(dān)保公司相比，保險(xiǎn)公司規(guī)模要大得多，履約能力強(qiáng)，出現(xiàn)保險(xiǎn)公司單方違約的概率較小，更有利于維護(hù)銀行及客戶權(quán)益。二是風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域分散能力更強(qiáng)，保險(xiǎn)公司客戶分散于全國(guó)各地，更有利于分散區(qū)域性經(jīng)濟(jì)金融風(fēng)險(xiǎn)的沖擊，而擔(dān)保公司業(yè)務(wù)一般局限于某一區(qū)域，難以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)域分散。三是風(fēng)險(xiǎn)管理能力更強(qiáng)。保險(xiǎn)公司作為專業(yè)的金融機(jī)構(gòu)，人員素質(zhì)更高，產(chǎn)品設(shè)計(jì)更完善，風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)更豐富，因而相對(duì)于擔(dān)保公司，風(fēng)險(xiǎn)管理能力更強(qiáng)。四是與銀行合作相對(duì)平等。因規(guī)模實(shí)力小，擔(dān)保機(jī)構(gòu)與銀行合作中大都處于弱勢(shì)地位，風(fēng)險(xiǎn)過(guò)分集中于擔(dān)保機(jī)構(gòu)，未能在擔(dān)保機(jī)構(gòu)與銀行間進(jìn)行合理分散；而保險(xiǎn)公司實(shí)力較強(qiáng)，能夠與商業(yè)銀行在相對(duì)平等的地位上進(jìn)行談判，更有利于實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)。從擔(dān)保公司近些年的運(yùn)作情況看，擔(dān)保公司單方終止與銀行的合作協(xié)議導(dǎo)致銀行貸款脫離擔(dān)保的案例已多次出現(xiàn)，如姜明杰（2009）就曾發(fā)現(xiàn)威海市部分擔(dān)保公司廢保棄保并游弋于各金融機(jī)構(gòu)之間的情形。

（二）可持續(xù)性分析

壽光貸款保證保險(xiǎn)試點(diǎn)中，人民銀行及地方政府在其中發(fā)揮了重要作用，且地方財(cái)政提供了資金補(bǔ)貼，但主要參與者仍是商業(yè)性機(jī)構(gòu)，只有能夠有效控制風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)可持續(xù)性才能保證創(chuàng)新的持續(xù)運(yùn)作，否則，一旦財(cái)政支持不足，該項(xiàng)業(yè)務(wù)將無(wú)法持續(xù)運(yùn)作。下文將從財(cái)務(wù)可持續(xù)性、風(fēng)險(xiǎn)可控性和激勵(lì)相容性等三個(gè)方面對(duì)該模式的可持續(xù)性進(jìn)行分析。

1. 財(cái)務(wù)可持續(xù)性。財(cái)務(wù)可持續(xù)性是指業(yè)務(wù)收入能夠覆蓋成本費(fèi)用，這是業(yè)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的最基本條件，就壽光貸款保證保險(xiǎn)而言，財(cái)務(wù)可持續(xù)性就是指保費(fèi)收入能夠彌補(bǔ)賠付支出及營(yíng)業(yè)費(fèi)用。受商業(yè)保密、試點(diǎn)時(shí)間短、業(yè)務(wù)規(guī)模小等因素影響，只能對(duì)該項(xiàng)試點(diǎn)的財(cái)務(wù)可持續(xù)性情況進(jìn)行比較估算。在壽光試點(diǎn)中，保險(xiǎn)公司可用于彌補(bǔ)成本費(fèi)用的資金有兩部分，即保證基金和保費(fèi)收入，其中前者由地方財(cái)政和客戶分別按照貸款額的1.5%和1%繳納，由政府、銀行、保險(xiǎn)公司三方共同監(jiān)督使用，只能用于賠付支出；后者由客戶按照貸款額的1.5%向保險(xiǎn)公司繳納，由保險(xiǎn)公司自主運(yùn)用，兩者共計(jì)占貸款額的4%。根據(jù)銀監(jiān)會(huì)2014年2月份公布的《2013年商業(yè)銀行主要監(jiān)管指標(biāo)情況表（季度）》，2013年我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的凈息差（貸款利息收入減去存款利息支出）為2.68%。商業(yè)銀行2.68%的凈息差收入即可彌補(bǔ)不良貸款、業(yè)務(wù)開展等成本費(fèi)用，且能夠取得較高收益，壽光試點(diǎn)中貸款額4%的收入應(yīng)該完全能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)可持續(xù)性。

2. 風(fēng)險(xiǎn)可控性。相對(duì)于傳統(tǒng)擔(dān)保方式，貸款保證保險(xiǎn)具有諸多顯著優(yōu)勢(shì)：保險(xiǎn)公司具有專業(yè)化的匯集與分散風(fēng)險(xiǎn)能力及強(qiáng)大的資金實(shí)力，通過(guò)規(guī)模效應(yīng)和大數(shù)定律可更有效地分散風(fēng)險(xiǎn)，降低商業(yè)銀行信貸服務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避了聯(lián)保情況下的“或有負(fù)債”問(wèn)題，有效防止風(fēng)險(xiǎn)“多米諾骨牌”式蔓延；程序化的保險(xiǎn)理賠機(jī)制有利于債權(quán)人快速便利地實(shí)現(xiàn)其債權(quán)利益，避免了抵押物執(zhí)行難、擔(dān)保貸款“只擔(dān)不?！钡葐?wèn)題；銀行和保險(xiǎn)公司對(duì)客戶的“雙重把關(guān)”機(jī)制，對(duì)客戶的篩選更加嚴(yán)格，可在客戶準(zhǔn)入環(huán)節(jié)更多的排除風(fēng)險(xiǎn)。此外，壽光貸款保證保險(xiǎn)運(yùn)作中，設(shè)計(jì)了銀保協(xié)作機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制、信用行為規(guī)范機(jī)制、資金用途甄別機(jī)制等具體嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可控性。

3. 激勵(lì)相容性。根據(jù)哈維茨（Hurwiez）的機(jī)制設(shè)計(jì)理論，激勵(lì)相容是指機(jī)制運(yùn)作能夠協(xié)調(diào)所有經(jīng)濟(jì)單位，包括集體和社會(huì)利益，達(dá)到激勵(lì)一致，從而使參與者自愿按照機(jī)制設(shè)計(jì)者所期望的策略采取行動(dòng)。在壽光貸款保證保險(xiǎn)實(shí)踐中，參與主體包括地方政府、中小企業(yè)、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司等，都能從這項(xiàng)業(yè)務(wù)中獲得收益，因而都具有推動(dòng)該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展的積極性。此外，為防止商業(yè)銀行因客戶因購(gòu)買貸款保證保險(xiǎn)而降低客戶選擇、貸后管理等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防控，導(dǎo)致貸款總體風(fēng)險(xiǎn)水平上升，實(shí)踐中規(guī)定保險(xiǎn)超賠部分實(shí)施比例賠付，由保險(xiǎn)公司與銀行按照9：1共擔(dān)，且保險(xiǎn)公司當(dāng)年賠付限額為年度累計(jì)保費(fèi)4倍，一定程度上防止了商業(yè)銀行“道德風(fēng)險(xiǎn)”，確保商業(yè)銀行和保險(xiǎn)公司在客戶資信審查、授信、貸后管理等階段都有動(dòng)力和壓力采取有效手段，防控信貸風(fēng)險(xiǎn)，可見(jiàn)，壽光試點(diǎn)運(yùn)作機(jī)制設(shè)計(jì)具有激勵(lì)相容性。

（三）優(yōu)化方向

壽光的貸款保證保險(xiǎn)實(shí)踐并非毫無(wú)瑕疵，仍存在許多亟待改進(jìn)之處：

1. 開展再保險(xiǎn)、共同保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。大數(shù)定律發(fā)揮的前提是有足夠多的樣本數(shù)量，但壽光的貸款保證保險(xiǎn)，受時(shí)間短、客戶認(rèn)識(shí)、人才儲(chǔ)備、區(qū)域限制等因素影響，目前客戶數(shù)量還比較少，一旦出現(xiàn)大額信貸違約情況，可能會(huì)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的運(yùn)作帶來(lái)較大影響，并可能直接損害其他投保人利益。在采取有效措施大力推動(dòng)貸款保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)量的同時(shí)，需要建立再保險(xiǎn)、共同保險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制，以避免風(fēng)險(xiǎn)過(guò)度集中，實(shí)現(xiàn)貸款保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收支平衡與穩(wěn)健發(fā)展。

2. 加強(qiáng)貸款保證保險(xiǎn)立法建設(shè)。貸款保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)屬于保險(xiǎn)還是擔(dān)保，對(duì)此理論界還存在分歧，而我國(guó)法律法規(guī)對(duì)此亦無(wú)明確規(guī)定。2009年修訂《保險(xiǎn)法》時(shí)，僅將保證保險(xiǎn)列為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的一種，但并未做明確解釋，這導(dǎo)致司法實(shí)踐中對(duì)保證保險(xiǎn)的判決標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一?？赡軙?huì)影響貸款保證保險(xiǎn)理賠的執(zhí)行。為發(fā)展貸款保證保險(xiǎn)，需要進(jìn)一步做好保證保險(xiǎn)的理論研究、統(tǒng)一對(duì)保證保險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，并以此為基礎(chǔ)盡快制定和完善相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)貸款保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)性質(zhì)、參與各方權(quán)責(zé)、費(fèi)率形成機(jī)制、財(cái)政支持等問(wèn)題予以明確，為貸款保證保險(xiǎn)依法合規(guī)運(yùn)作提供良好的法律和制度環(huán)境。

四、結(jié)論

壽光貸款保證保險(xiǎn)為中小企業(yè)融資擔(dān)保提供了新的選擇，與企業(yè)互保、擔(dān)保公司擔(dān)保等相比，具有一定優(yōu)勢(shì)，既可解決抵押擔(dān)保不足的企業(yè)的融資需求，又能夠防止單個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)擔(dān)保鏈“多米諾骨牌”式迅速蔓延，有利于維護(hù)區(qū)域金融穩(wěn)定。

貸款保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)可持續(xù)性、風(fēng)險(xiǎn)可控性和參與主體的激勵(lì)相容性，因而能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，具備可復(fù)制性，而且，隨著在其他地區(qū)復(fù)制推廣和業(yè)務(wù)量增加，將更有利于“大數(shù)法則”的實(shí)現(xiàn)，因而更有利于實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)可控性。該創(chuàng)新可考慮通過(guò)建立再保險(xiǎn)及共同保險(xiǎn)分散大額信貸違約風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)貸款保證保險(xiǎn)立法建設(shè)優(yōu)化業(yè)務(wù)運(yùn)作的法律和制度環(huán)境來(lái)進(jìn)一步優(yōu)化。

參考文獻(xiàn)：

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SMEs’ Financing， Guarantee Circle Risk and Insurance Innovation：Loan Guarantee Insurance Experimented in Shouguang

Liu Fuyi Qing Jiankui

（PBC Weifang Sub-branch，Shandong Weifang 261041 ）

篇7

剛上初中時(shí)，我與段老師有過(guò)一些矛盾，并且頂撞過(guò)段老師，我以為段老師會(huì)請(qǐng)我的家長(zhǎng)，沒(méi)想到段老師不僅沒(méi)有請(qǐng)我的家長(zhǎng)，沒(méi)有說(shuō)我，還幫我分析錯(cuò)誤。我從段老師身上看到了寬容，我也學(xué)會(huì)了寬容。人們犯錯(cuò)誤的時(shí)候我們?yōu)槭裁床挥脤捜葜娜ジ谢兀?/p>

張飛義釋嚴(yán)顏，換來(lái)了嚴(yán)顏的俯首聽(tīng)命，曹操善待關(guān)羽，換來(lái)了關(guān)羽華容道上的舍命相送，華盛頓主動(dòng)原諒佩恩，換來(lái)了佩恩對(duì)自己的狂熱崇拜。寬容將仇恨化為友情，化干戈為玉帛。可見(jiàn)寬容是有多么強(qiáng)大的力量。

唐朝時(shí)有人在京作官，他家人在蓋房子的時(shí)候與鄰居爭(zhēng)吵起來(lái)。為了多蓋房子他家人就想用他的權(quán)力。于是就給他寫了一封信，他看后回了一首詩(shī)，大致意思是：給我寫信只為了蓋房子這么點(diǎn)小事，難道你們就不能讓出三尺來(lái)么？家人看后恍然大悟，鄰居看后也讓出三尺，這樣就成了一條巷子，后人稱之為“仁義胡同”。

“宰相肚里能撐船，將軍額上能跑馬”不也給我們講寬容的故事嗎？為什么我們就不能寬容些呢？

篇8

讀人時(shí),要學(xué)會(huì)寬容,要學(xué)會(huì)大度,由此才能讀到一些有益于自己的東西,才能讀出高尚,才能讀出歡樂(lè),才能讀出幸福。接下來(lái)小編為大家整理了寬容好句，歡迎大家閱讀!

寬容好句11、大海因?yàn)閷捜?，而變得浩瀚無(wú)邊;

天空因?yàn)閷捜?，云彩綿綿而美麗動(dòng)人;山峰因?yàn)閷捜?，匯集細(xì)土塵沙而巍峨聳立。人——應(yīng)該學(xué)會(huì)寬容，才能放出異彩。

2、寬容是一種美德。

我曾看過(guò)一首詩(shī)，上面稱贊：寬容是蔚藍(lán)的大海，納百川而清澈明凈;寬容是高闊的天空，懷天下而不記仇恨怨憤;寬容是燦爛的陽(yáng)光，送你甘霖送你和風(fēng);寬容是延續(xù)生命，生命的輝煌也只有閃爍的一瞬;寬容大度才能超越局限的自身，一語(yǔ)寬容，雨露繽紛，一生寬容，心系乾坤。

3、因?yàn)閷捜?，你的胸懷博大如海，任恩怨沉?

因?yàn)閷捜?，你的品質(zhì)偉岸如山，讓愛(ài)恨情仇縱橫，因?yàn)閷捜荩悴庞辛擞篮愕拿利悺?/p>

4、容是迎接陽(yáng)光暴雨的天空;

寬容是容納大樹小草的田野;寬容是嵌滿繁星的夜空;寬容是夕陽(yáng)落下時(shí)一抹最燦爛的紅霞;寬容是帶來(lái)雨的明媚彩虹。

5、寬容是一個(gè)人心中的根，人們的寬容在心的深處徘徊而升華;

寬容是一個(gè)人的靈魂，人們的舉動(dòng)因?yàn)閷捜葸@個(gè)靈魂輾轉(zhuǎn)而改變。

6、土地寬容了種子，才能擁有收獲;

大海寬容了江河，才能有浩翰;天空寬容了云霞，才能擁有神采;人生寬容了遺憾，才能擁有未來(lái)。你寬容了我，才能擁有友情。胸懷一顆平和的心，展露一張微笑的臉，伸出一雙熱情的手，你會(huì)發(fā)現(xiàn)你的身邊，到處都是真誠(chéng)和快樂(lè)。

7、寬容像一朵鮮花，散發(fā)著清香，即使有人踩了一腳，也依然會(huì)把香味留在那人鞋底;

寬容像一把雨傘，給人以舒適，傾盆大雨將至，即使自己淋雨，也會(huì)永遠(yuǎn)當(dāng)別人頭頂?shù)摹疤炜铡薄?/p>

8、昭君的寬容讓戰(zhàn)爭(zhēng)停止，讓兩國(guó)永保安寧;

父親的寬容讓夫妻之間相互理解，讓鄰里之間和諧相處，真的是寬容的博大。我們不是常說(shuō)以和為貴，何為貴?貴在寬容，貴在和諧!

9、寬容，人的心靈最高的境界;寬容，可以包含所有罪惡;寬容，給人以溫暖的感覺(jué);寬容，冶煉人類的情操;寬容，讓世界充滿了愛(ài);寬容，是心靈美好，是人性的大度，是陽(yáng)光的溫暖……

10、正因?yàn)閷捜萑缢辜姺苯?jīng)過(guò)過(guò)濾變得純凈;

正因?yàn)閷捜菟苹?，使平淡通過(guò)鍛燒日趨鮮明;更因?yàn)橛羞@詩(shī)般的寬容，才賦予人生以藝術(shù)，賦予生命以永恒。

寬容好句2寬容，能化解人與人之間的恩怨;寬容，能是事業(yè)發(fā)達(dá);寬容，能使國(guó)家繁榮昌盛。讓我們學(xué)會(huì)寬容，讓民族，讓國(guó)家更加興旺發(fā)達(dá)吧!

寬容，我認(rèn)為很簡(jiǎn)單，寬容讓人的生活變得美好;寬容使我們變得善良，人生和世界都為它變得精彩，豐富，有趣;寬容使我們變得互相理解，互相信任，互相友愛(ài)。有了寬容就會(huì)化敵為友，寬容是多么的重要。

寬容，是人類文化傳承的美德。大海因?yàn)閷捜?，而變得浩瀚無(wú)邊;天空因?yàn)閷捜荩撇示d綿而美麗動(dòng)人;山峰因?yàn)閷捜?，匯集細(xì)土塵沙而巍峨聳立。世界因有了寬容，才有了永恒的美麗。

因?yàn)橛辛藢捜?，你的胸懷博大如海，任恩怨沉?因?yàn)橛辛藢捜荩愕钠焚|(zhì)偉岸如山，任愛(ài)恨縱橫;因?yàn)橛辛藢捜荩澜鐡碛辛嗣利?，任云卷云舒。讓我們一起學(xué)會(huì)寬容吧，在和諧的環(huán)境中愉快成長(zhǎng)吧!

寬容，是洗刷我們骯臟心靈的甘露;是帶走我們心中的種種煩事的微風(fēng);是包含我們所有罪惡的海洋;是人生的另外一個(gè)不同世界，一個(gè)全新的轉(zhuǎn)折點(diǎn)!

寬容像一首詩(shī)，一首快樂(lè)的詩(shī);寬容像一首歌，一首美妙的歌;寬容像一曲鋼琴曲，一曲動(dòng)聽(tīng)的鋼琴曲。

寬容，讓我擁有了更多的朋友;寬容，讓我享有更多的快樂(lè);寬容，像一根彩色的絲繩，為我編織色彩斑斕的童年!

寬容別人，你的朋友會(huì)越來(lái)越多;寬容別人，也會(huì)給你自己帶來(lái)快樂(lè);寬容別人，你的學(xué)習(xí)會(huì)有長(zhǎng)進(jìn);寬容別人，你會(huì)受益匪淺。寬容別人會(huì)帶來(lái)這么多的好處，為什么我們不學(xué)會(huì)寬容別人呢?

因?yàn)閷捜菽隳軌蛱谷谎氏律钣形?因?yàn)閷捜荩愕男貞巡┐笕绾?，任恩怨沉?因?yàn)閷捜?，你的品質(zhì)偉岸如山，讓愛(ài)恨情仇縱橫。而因?yàn)閻?ài)，我們學(xué)會(huì)了寬容;也正因?yàn)閷捜荩质刮覀兌昧藧?ài)。

寬容好句31、紫羅蘭把它的香氣留在那踩扁了它的腳踝上，這就是寬怒。

2、寬容就是瀟灑。

寬厚待人，容納非議，乃事業(yè)成功、家庭幸福美滿之道。事事斤斤計(jì)較、患得患失，活得也累，難得人世走一遭，瀟灑最重要。

3、只有勇敢的人才懂得如何寬容;

懦夫決不會(huì)寬容，這不是他的本性。

4、一個(gè)偉大的人有兩顆心：一顆心流血，一顆心寬容。

5、誠(chéng)摯地寬恕，再把它忘記。

6、寬容別人，其實(shí)就是寬容我們自己。

多一點(diǎn)對(duì)別人的寬容，其實(shí)，我們生命中就多了一點(diǎn)空間。有朋友的人生路上，才會(huì)有關(guān)愛(ài)和扶持，才不會(huì)有寂寞和孤獨(dú);有朋友的生活，才會(huì)少一點(diǎn)風(fēng)雨，多一點(diǎn)溫暖和陽(yáng)光。其實(shí)，寬容永遠(yuǎn)都是一片晴天。

7、智慧的藝術(shù)就是懂得該寬容什么的藝術(shù)。

8、寬容是文明的唯一考核。

9、意志堅(jiān)如鐵，度量大似海。

10、寬容的人最為性急，耐受力強(qiáng)的人最不寬容。

11、人有見(jiàn)識(shí)，就不輕易發(fā)怒。

寬恕人的過(guò)失，便是自己的榮耀。

12、不會(huì)寬容別人的人，是不配受到別人寬容的。

13、寬容就是在別人和自己意見(jiàn)不一致時(shí)也不要勉強(qiáng)。

14、寬容就像天上的細(xì)雨滋潤(rùn)著大地，它賜福于寬容的人，也賜福于被寬容的人。

寬容好句4盡量寬恕別人，而決不要原諒自己。

以責(zé)人之心責(zé)已，以恕已之心恕人。

寬容是在荊棘叢中長(zhǎng)出來(lái)的谷粒。

君子之道，忠恕而已矣。己所不欲，勿施于人。我不欲人之加諸我也，吾亦欲無(wú)加諸人。

寬容是一種堅(jiān)強(qiáng)，而不是軟弱。寬容要以退為進(jìn)、積極地防御。

寬以濟(jì)猛，猛以濟(jì)寬，政是以和。

正義之神，寬容是我們最完美的所作所為。

生活中有許多這樣的場(chǎng)合：你打算用忿恨去實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，完全可能由寬恕去實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，完全可能由寬恕去實(shí)現(xiàn)。

寬容要么對(duì)人有益，要么對(duì)人有害。

寬容就是不計(jì)較，事情過(guò)了就算了。每個(gè)人都有錯(cuò)誤，如果執(zhí)著于其過(guò)去的錯(cuò)誤，就會(huì)形成思想包袱，不信任、耿耿于懷、放不開，限制了自己的思維，也限制了對(duì)方的發(fā)展。

寬容就是忍耐。同伴的批評(píng)、朋友的誤解，過(guò)多的爭(zhēng)辯和“反擊”實(shí)不足取，惟有冷靜、忍耐、諒解最重要。

泰山不讓土壤，故能成其大;河海不擇細(xì)流，故能成其深。

寬容就是忘卻。人人都有痛苦，都有傷疤，動(dòng)輒去揭，便添新創(chuàng)，舊痕新傷難愈合。忘記昨日的是非，忘記別人先前對(duì)自己的指責(zé)和謾罵，時(shí)間是良好的止痛劑。學(xué)會(huì)忘卻，生活才有陽(yáng)光，才有歡樂(lè)。

寬容好句51、寬容并不是姑息錯(cuò)誤和軟弱，而是一種堅(jiān)強(qiáng)和勇敢。

——周向潮

2、開誠(chéng)心，布大度。

——康有為《上清帝第一書》

3、有容乃大，無(wú)欲則剛。

——《古今楹聯(lián)類篡》

4、氣餒者自畫，量狹者易盈。

——朱之瑜《朱舜水集·恭敏》

5、人類需要寬容，而懶惰、無(wú)知、自私就不會(huì)有寬容!個(gè)人的不寬容，不會(huì)制造監(jiān)獄，也沒(méi)有劊子手;

而官方的不寬容，一旦發(fā)起脾氣，便可以置無(wú)辜人于死地，也從不做任何反悔補(bǔ)救的事。

6、太山不讓土壤，故能成其大;

河海不擇細(xì)流，故能就其深;王者不卻眾庶，故能明其德?！钏埂吨G逐客書》

7、寬容與刻薄相比，我選擇寬容。

因?yàn)閷捜菔サ闹皇沁^(guò)去，刻薄失去的卻是將來(lái)。

8、只有勇敢的人才懂得如何寬容;

懦夫絕不會(huì)寬容，這不是他的本性?！固囟?/p>

9、上帝是寬容的，人類卻并不寬容。

——維吾爾族

10、人之謗我也，與其能辯，不如能容。

篇9

培根說(shuō)，讀書可以怡情，可以長(zhǎng)才，可以傅彩。古人說(shuō)：“書中自有黃金屋，書中自有顏如玉，書中自有千鐘粟?！痹?shī)乃書中精華，讀來(lái)會(huì)讓你同情悲苦，讓你享受歡樂(lè)；讓你認(rèn)識(shí)風(fēng)流，讓你感受幽默；讓你懂得憂患，讓你學(xué)會(huì)超脫；讓你豪爽自信，讓你領(lǐng)悟生活。一句話，讀詩(shī)會(huì)讓你的精神生活富足而快樂(lè)。

請(qǐng)看下面幾首詩(shī)。

l、歡樂(lè)：久旱逢甘雨，他鄉(xiāng)遇故知。洞房花燭夜，金榜題名時(shí)。（《得意詩(shī)》）

2、悲苦：寡婦攜兒泣，將軍被敵擒。失恩宮女面，下第舉子心。（《失意詩(shī)》）

3、風(fēng)流：云淡風(fēng)輕近午天，傍花隨柳過(guò)前川。時(shí)人不識(shí)余心樂(lè)，將謂偷閑學(xué)少年。（宋?程顥《春日偶成》）

4、本色：盡快意時(shí)乃起舞，到忘言處只謳歌。賓朋莫怪無(wú)拘檢，真樂(lè)攻心不奈何。（宋?邵康節(jié)詩(shī)）

5、幽默：天公悼我地亦憂，萬(wàn)里河山戴白頭，明天太陽(yáng)來(lái)吊孝，家家戶戶淚長(zhǎng)流。（清?金圣嘆詩(shī)）

6、憂患：生年不滿百，常懷千歲憂，晝短苦夜長(zhǎng)，何不秉燭游。（《古詩(shī)十九首》）

7、忍讓：千里家書只為墻，再讓三尺又何妨？長(zhǎng)城萬(wàn)里今猶在，不見(jiàn)當(dāng)年秦始皇。（清?張英詩(shī)）

8、豪爽：大雪滿天地，胡為仗劍游，欲說(shuō)心中事，同上酒家樓。（清?鄭板橋《題游俠圖》）

9、瀟灑：自作新詞韻最嬌，小紅低唱我吹簫。曲終過(guò)盡松陵路，回首煙波十四橋。（宋?姜《過(guò)垂虹》）

10、頓悟：半畝方塘一鑒開，天光云影共徘徊，問(wèn)渠那得清如許？為有源頭活水來(lái)。（宋?朱熹《觀書有感》）

第1首詩(shī)和第2首詩(shī)古人也作《四大悲》和《四大喜》。唐代詩(shī)人孟郊的《登科后》可作第1首即《得意詩(shī)》的注解，全詩(shī)如下：“昔日齷齪不足夸，今朝放蕩思無(wú)涯。春風(fēng)得意馬蹄疾，一日看盡長(zhǎng)安花?！?/p>

第3首詩(shī)是宋代“程朱理學(xué)”中“二程”之一的程顥（字明道）的詩(shī)，頗有率性而發(fā)、順乎自然、天人合一的意趣。他的另一首《秋日偶成》可作此詩(shī)的佐證：“年來(lái)無(wú)事不從容，睡覺(jué)東窗日已紅。萬(wàn)物靜觀皆自得，四時(shí)佳興與人同。道通天地有形外，思入風(fēng)云變幻中。富貴不移貧賤樂(lè)，男兒到此是豪雄。”達(dá)到這種自由王國(guó)的境界，必須善養(yǎng)浩然之氣，做到富貴不能，貧賤不能移，威武不能屈。也就是“富貴于我如浮云”，同樣也是“一簞食，一瓢飲，居陋巷，回也不改其樂(lè)”。這種儒者之風(fēng)流可以說(shuō)達(dá)到了一種無(wú)我之境。

第4首詩(shī)也是宋代大儒的詩(shī)。當(dāng)代著名學(xué)者馮友蘭以為詩(shī)中“康節(jié)有點(diǎn)故意表示其樂(lè)，這就不夠風(fēng)流”，但卻覺(jué)得邵康節(jié)也可謂率性而發(fā)，進(jìn)得去，也出得來(lái)，完全從自己的感覺(jué)出發(fā)―――快意則起舞，忘言乃謳歌，這是多么單純、樸素、真誠(chéng)而又充滿浪漫的意趣啊，這又是多么難能可貴??！所以，筆者認(rèn)為此詩(shī)很“本色”―――因?yàn)槲ù笥⑿勰鼙旧?，是真名士自風(fēng)流。從這個(gè)意義上說(shuō)，“本色”是“風(fēng)流”的補(bǔ)充和延伸。

第5首詩(shī)是金圣嘆刑前口占之詩(shī)。金圣嘆是把幽默玩到死的人，面對(duì)紛紛揚(yáng)揚(yáng)的大雪，面對(duì)自己的命運(yùn)，他以詩(shī)自我解嘲，表達(dá)了天大的冤屈?！疤烊粲星樘煲嗬稀保考颐繎粑蓍苌辖Y(jié)成的冰溜水―――那不是雪水，那是天地為我流下的淚水，普天下百姓當(dāng)為金圣嘆而悲泣。這又是多么冷峻的幽默。

第6首詩(shī)就全詩(shī)而言是勸人及時(shí)行樂(lè)的，但是前兩句令人想起《詩(shī)經(jīng)》中的名句：“知我者謂我心憂，不知我者謂我何求！”令人想起“雖九死其猶未悔”的屈原―――“長(zhǎng)太息以掩涕兮，哀民生之多艱！”想起“萬(wàn)家憂樂(lè)到心頭”的范仲淹，想起“但悲不見(jiàn)九州同”的陸游，想起“化作啼鵑帶血?dú)w”的文天祥，想起“我以我血薦軒轅”的魯迅……

第7首詩(shī)是一封家書。清代康熙年間安徽桐城籍的顯宦張英家要蓋房，因土地與鄰居發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)，管家送信給朝中做官的張英，張英即以四句詩(shī)回復(fù)。“再讓三尺又何妨”，真可謂宰相肚里能撐船。你敬我一尺，我敬你一丈。學(xué)會(huì)寬容，彼此原諒，是人類情感中最寶貴的。讓我們用真、善、美來(lái)蕩滌假、惡、丑。

第8首詩(shī)讓我們聯(lián)想起王維的《少年行》：“新豐美酒斗十千，咸陽(yáng)游俠多少年。相逢意氣為君飲，系馬高樓垂柳邊?！边€有苦吟詩(shī)人賈島的《劍客》可作參照：“十年磨一劍，霜刃未曾試。今日把示君，誰(shuí)有不平事？”詩(shī)人們豪情萬(wàn)丈，或同意氣為君飲，或?yàn)樗锁Q不平。

第9首詩(shī)寫詩(shī)人盡興的歡娛之情，人生最愜意者莫過(guò)于做自己喜歡的事了?？鬃诱f(shuō)：“知之者不如好之者，好之者不如樂(lè)之者?！焙妥约盒膼?ài)的人吹拉彈唱，“歌之不足”還可以“手之舞之，足之蹈之”，而且演唱的是自己的創(chuàng)作，這種雙重的創(chuàng)作非常人所能體悟。另外，樂(lè)觀、豁達(dá)、自然讓你感到“工作著是美麗的”，那么，“登山則情滿于山，觀海則意溢于?！?。正如契訶夫所說(shuō)，生活是美好的。

第10首詩(shī)是南宋大理學(xué)家朱熹的讀書體會(huì)。池塘里因?yàn)槌Ｓ谢钏鱽?lái)，沒(méi)有死水積滯，所以像明鏡一樣，清澈見(jiàn)底，映照著天光云影，這種境界同一個(gè)人在學(xué)習(xí)探索中認(rèn)識(shí)問(wèn)題，由感性認(rèn)識(shí)上升到理性認(rèn)識(shí)的突變很相似。這種感悟是長(zhǎng)期積累后的一朝爆發(fā)。其實(shí)《觀書有感》共二首，第二首寫道：“昨夜江邊春草生，艨艟巨艦一毛輕。向來(lái)枉費(fèi)推移力，此日中流自在行?！眲e做在河岸上推船的蠢事，而應(yīng)為艨艟巨艦的自在航行輸送一江春水。兩首“觀書”體會(huì)詩(shī)，可謂相映成趣。

篇10

友善之寬容

舜是五帝之一，小時(shí)候他母親就去世了，他的父親又給他找了個(gè)繼母。繼母和繼母的兒子看不慣他，總是處處刁難他。但他并沒(méi)有因此而討厭他們，而是在被他們刁難時(shí)，總先躲起來(lái)，過(guò)后還對(duì)家人一樣不計(jì)較，關(guān)心、愛(ài)護(hù)他們，化干戈為玉帛。也正是因?yàn)樗吹膶捜?、大度、不?jì)小怨，沒(méi)得理不饒人，才被堯選中為帝王的接班人。

友善之退讓

清朝大學(xué)士、禮部尚書張英在外當(dāng)官時(shí)，家里給他寄來(lái)了一封家書。看后才知道，原來(lái)是因?yàn)槔霞矣H人與鄰居因宅基問(wèn)題發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)。他在回信中寫了一首詩(shī)：‘‘千里家書只為墻，讓他三尺又何妨。長(zhǎng)城萬(wàn)里今猶在，不見(jiàn)當(dāng)年秦始皇?！胰艘婚_始不知何意，就照讓三尺，誰(shuí)知幾天后鄰居也退讓了三尺。這條路就成為了著名的‘六尺巷’。正所謂‘退一步海闊天空’，如果人人都懂得友善的退讓，那么世界將變成美好人間。

友善之無(wú)私

他，是一個(gè)普通得不再普通的清潔工。但，他卻也‘‘不平凡’’！雖然他是個(gè)年過(guò)五甸的老人了，生活艱辛，膝下無(wú)兒女，但他每天都在為城市美容，無(wú)論是旅游高峰的春天，還是那炎熱的夏天；那落葉滿地的秋天；那寒風(fēng)刺骨的冬天。他都在崗位上，無(wú)私地奉獻(xiàn)著。更難得的是他把心血錢都捐給了山區(qū)的困難家庭。這是多么的無(wú)私，多么的善良?。?/p>