導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇銷(xiāo)售部管理規(guī)章制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

? ? ? ?酒店一周工作計(jì)劃范文【1】

一、前廳部:

1、維護(hù)前廳整體形象,安排保潔對(duì)大廳內(nèi)外玻璃擦拭清掃,(需要田經(jīng)理配合,周二開(kāi)始)。

2、前臺(tái)更衣柜跟進(jìn),本周到位。更衣柜到位后將更衣室整體規(guī)范化,制定衛(wèi)生管理制度并落實(shí)(更衣柜到位后,進(jìn)行衛(wèi)生監(jiān)督檢查,每天如此)

3、前臺(tái)儀容儀表規(guī)范化,要求工裝、頭花工鞋規(guī)范化、化淡妝(周二開(kāi)始發(fā)夏裝)

4、強(qiáng)化對(duì)客服務(wù)語(yǔ)言規(guī)范化、簡(jiǎn)練化、業(yè)務(wù)培訓(xùn)加強(qiáng)業(yè)務(wù)熟練度

5、培訓(xùn)前臺(tái)積極與各部門(mén)配合,減少摩擦,做好與各部門(mén)中轉(zhuǎn)調(diào)度工作(中層管理對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn),各部門(mén)加強(qiáng)溝通)

6、做好前臺(tái)銷(xiāo)售計(jì)劃,將前臺(tái)銷(xiāo)售知識(shí),貫徹下去,落實(shí)到每個(gè)人(將之前所定銷(xiāo)售技巧貫徹執(zhí)行每天督促檢測(cè))

7、賬務(wù)跟進(jìn),配合財(cái)務(wù)將團(tuán)購(gòu)賬務(wù)結(jié)算!股東簽單賬務(wù)、結(jié)算流程更加規(guī)范化!

8、出租車(chē)提成跟進(jìn)

9、周四增加前臺(tái)新規(guī)章制度,規(guī)定制定后報(bào)徐店審批。10、周例會(huì)再次進(jìn)行突發(fā)事件案例處理培訓(xùn)。

二、銷(xiāo)售部:

1、當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)額任務(wù)為16萬(wàn),截止20號(hào)目前僅完成當(dāng)月任務(wù)50%。8萬(wàn)6千元。

2、與銷(xiāo)售部經(jīng)理共同制定本周銷(xiāo)售計(jì)劃,銷(xiāo)售量。

3、宣傳單頁(yè)已經(jīng)發(fā)完,需要印發(fā)單頁(yè),印發(fā)銷(xiāo)售名片

4、網(wǎng)絡(luò)銷(xiāo)售再次跟進(jìn),協(xié)商團(tuán)購(gòu)價(jià)格。

5、原有客戶進(jìn)行電話拜訪每天下午15:00至16:00

6、銷(xiāo)售部提成核算、及提成標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)銷(xiāo)規(guī)定落實(shí)(需要徐店指導(dǎo))

三、安防部

1、增加保安對(duì)消防認(rèn)識(shí),本周開(kāi)始每天對(duì)消防器材巡查檢驗(yàn)(逐步完善、預(yù)計(jì)六月份消防安全整體培訓(xùn))

2、加強(qiáng)保安安防意識(shí)、夜間巡查樓層,停車(chē)場(chǎng),有異常情況即可匯報(bào)。(加強(qiáng)培訓(xùn),不能間斷)

3、停車(chē)場(chǎng)衛(wèi)生(下月1號(hào)開(kāi)始統(tǒng)一清理,因本周只有兩名保安都是夜班,停車(chē)場(chǎng)光線不足)

4、本周停車(chē)場(chǎng)畫(huà)停車(chē)線(工程部、保安部合作)需要徐店指導(dǎo)(預(yù)計(jì)周四)四、本周先規(guī)范各部門(mén)基本流程,相互配合,六月份制定酒店各部門(mén)詳細(xì)工作計(jì)劃!不足之處請(qǐng)徐店指示。目前尚欠缺正規(guī)化服務(wù)理念,欠缺品牌形象認(rèn)識(shí),對(duì)客服務(wù)規(guī)范性不到位!

酒店一周工作計(jì)劃范文【2】一、基本確立酒店各項(xiàng)制度體系,形成較為規(guī)范的人事管理根據(jù)管理體制的總體要求,已經(jīng)完成各項(xiàng)管理規(guī)章制度、員工獎(jiǎng)懲制度和日常培訓(xùn)管理規(guī)定,讓日常管理工作更制度化、規(guī)范化和更具操作性。員工手冊(cè)等制度初稿的編制完畢。

除了完善原有人力資源管理制度外,根據(jù)勞動(dòng)法和勞動(dòng)政策法規(guī),結(jié)合酒店的實(shí)際情況,明晰了獎(jiǎng)懲、考核、調(diào)動(dòng)與選拔、休假、勞動(dòng)關(guān)系等內(nèi)容,逐步完善勞動(dòng)人事管理制度。

二、為適應(yīng)酒店發(fā)展和員工個(gè)人發(fā)展需要,大力加強(qiáng)培訓(xùn)工作

為了不斷增強(qiáng)酒店的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力,提高員工素質(zhì)和能力,滿足酒店及員工個(gè)人發(fā)展的需要,人力資源部制定了相關(guān)培訓(xùn)管理規(guī)定,并施行了日常培訓(xùn)檢查。在培訓(xùn)規(guī)劃與協(xié)調(diào)方面做了相應(yīng)的工作。

1、通過(guò)精心組織,認(rèn)真做好各類(lèi)培訓(xùn)工作

對(duì)新進(jìn)員工進(jìn)行上崗培訓(xùn),共舉辦兩期。一期酒店新員工培訓(xùn)共50余人參加。第二期員工集訓(xùn)是在管理公司來(lái)后協(xié)助進(jìn)行的。

2、各部門(mén)日常培訓(xùn)工作效果顯著。

以客房部為例,一方面,各班組重點(diǎn)抓好員工素質(zhì),工作態(tài)度、服務(wù)禮節(jié)培訓(xùn);另一方面,認(rèn)真落實(shí)當(dāng)月培訓(xùn)計(jì)劃,完成培訓(xùn)任務(wù),組織日常性的崗位業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。

3、組織員工參加比賽,檢驗(yàn)了員工的教育培訓(xùn)工作。

組織服務(wù)員參加滕州市職工技能比武,獲得團(tuán)體第二名,廚師烹飪比賽團(tuán)體金獎(jiǎng)等。

三、嚴(yán)格“執(zhí)法”,有效整治了違紀(jì)

管理和獎(jiǎng)罰是做好制度維持工作的重要措施和手段。

因此,在質(zhì)檢部沒(méi)有成立前,人力資源部嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度、員工守則,做到有功必獎(jiǎng),有過(guò)必罰,制度面前人人平等,維護(hù)了酒店及員工的正常利益。

人力資源部采取批評(píng)教育,督促檢查,每日通報(bào),罰款處分等一系列措施來(lái)解決員工違規(guī)現(xiàn)象。并加大質(zhì)檢力度,嚴(yán)格落實(shí)服務(wù)區(qū)各項(xiàng)制度的實(shí)施,嚴(yán)肅處理違反酒店規(guī)定的行為。

四、強(qiáng)化管理,精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)。

2017年,是老板更換的一年,我部結(jié)合濟(jì)寧香港大酒店管理模式,逐漸形成了能體現(xiàn)新酒店自身的人事管理系統(tǒng)。在組織結(jié)構(gòu)上,以精簡(jiǎn)、必需、合理為原則,根據(jù)各部門(mén)功能和職權(quán)情況,設(shè)置了合理的三級(jí)垂直管理模式,初步達(dá)到了機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)、人員精、層次少、效率高的目的。

酒店一周工作計(jì)劃范文【3】一、做好部門(mén)的管理工作

1、 酒店開(kāi)業(yè)初期，員工自律性差、服務(wù)意識(shí)不足，以家長(zhǎng)式管理為主，使員工的自律性和服務(wù)意識(shí)在短時(shí)間內(nèi)得到提高；

2、隨著員工自律性、服務(wù)意識(shí)的提高和部門(mén)運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制的成熟，將實(shí)施人性化管理，尊重員工意見(jiàn)，充分發(fā)揮員工的積極性，激勵(lì)員工表現(xiàn)自我，培養(yǎng)人才。

二、做好部門(mén)服務(wù)工作

1、做好接待服務(wù)，讓客人賓至如歸；

2、 做好清潔衛(wèi)生工作，為客人提供舒適的居住環(huán)境；

3、不斷地對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高服務(wù)質(zhì)量

個(gè)性化服務(wù)、無(wú)干擾服務(wù)

三、做好客房及其他酒店產(chǎn)品的銷(xiāo)售工作

1、 收集市場(chǎng)信息，對(duì)客房的經(jīng)營(yíng)提出合理建議，提高客房營(yíng)業(yè)收入；

2、培訓(xùn)員工銷(xiāo)售意識(shí)，提高員工的銷(xiāo)售技巧，積極銷(xiāo)售酒店產(chǎn)品。

四、收集賓客意見(jiàn)，不斷提高客人的滿意度

收集賓客意見(jiàn)，是提高酒店管理與服務(wù)水平，改善服務(wù)質(zhì)量的重要途徑。

五、加強(qiáng)與客人的溝通交流，建立良好賓客關(guān)系

六、參觀、學(xué)習(xí)其他酒店先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，不斷創(chuàng)新服務(wù)

七、做好固定資產(chǎn)的管理和設(shè)備設(shè)施的管理

做好設(shè)備設(shè)施的維護(hù)保養(yǎng)工作，避免固定資產(chǎn)流失和減少設(shè)備設(shè)施的損壞，提高設(shè)備設(shè)施的效率。

1、建立設(shè)備設(shè)施檔案；

2、建立設(shè)備設(shè)施日常管理制度；

a、做好培訓(xùn)工作

b、制定保養(yǎng)制度

c、做好相關(guān)記錄

d、制定報(bào)損、賠償制度

e、 定期盤(pán)點(diǎn)

3、 做好設(shè)備設(shè)施的維修保養(yǎng)工作

a、 設(shè)備日常維修保養(yǎng)

b、 設(shè)備的逐級(jí)檢查

c、設(shè)備的維修處理

4、 做好設(shè)備的更新改造工作

a、 常規(guī)維護(hù)

b、部分更新

c、全面改造

八、做好客用品管理與控制，降低經(jīng)營(yíng)成本

在滿足客人要求的前提下，合理制定客用品、生財(cái)用品消耗額，控制物品消耗，減少浪費(fèi)和流失，降低經(jīng)營(yíng)成本。

1、 客房用品定額管理

確定客用品的數(shù)量定額加強(qiáng)計(jì)劃管理

a、一次性消耗品的消耗定額

b、多次性消耗品的消耗定額

c、確定客房用品的儲(chǔ)備定額

2、 客房用品的日常管理

a、 定期發(fā)放

b、正確存放

c、控制流失

建立客用品管理責(zé)任制、樓層領(lǐng)班對(duì)服務(wù)員的控制、客房部對(duì)客用品的控制

三級(jí)控制：中心庫(kù)房對(duì)客用品的控制、樓層主管部門(mén)對(duì)客用品的控制、防止盜竊行為

d、推行“4r”做法

減少、再利用、循環(huán)（重復(fù)使用）、替代品

e、 做好統(tǒng)計(jì)分析工作

九、 做好安全管理工作

1、客人資料保密工作；

2、防盜工作；

3、防火工作；

4、意外事故的防范工作；

5、意外事故的處理工作。

篇2

    庫(kù)存占銷(xiāo)售收入比重偏大,無(wú)疑會(huì)占用大量資金、支付大量的保管費(fèi)用,同時(shí)會(huì)增加資金周轉(zhuǎn)的時(shí)間,降低企業(yè)的資產(chǎn)收益。不合理的庫(kù)存還可能產(chǎn)生損耗,或成為滯銷(xiāo)商品,帶來(lái)?yè)p失。另外,在眾多行業(yè)中,貿(mào)易企業(yè)作為流通性強(qiáng)的企業(yè)受庫(kù)存影響原本就是最大的。財(cái)務(wù)決策失誤財(cái)務(wù)決策失誤是貿(mào)易企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。目前,我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策大都為經(jīng)驗(yàn)決策、主觀決策,使決策失誤經(jīng)常發(fā)生。對(duì)投資項(xiàng)目缺乏系統(tǒng)的可行性分析與研究,決策依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全面、不真實(shí)以及決策者能力的限制等,都是決策失誤的原因。決策失誤會(huì)使所投資的項(xiàng)目不能獲得預(yù)期的收益,使投資無(wú)法按期收回,降低了資產(chǎn)的流動(dòng)性、增加了企業(yè)的融資成本,給企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。外部環(huán)境的復(fù)雜多變企業(yè)面臨的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變,致使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境,而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如,持續(xù)的通脹會(huì)導(dǎo)致貨幣性資金的貶值,實(shí)物性資金相對(duì)升值,持資成本持續(xù)增高;利率的變動(dòng)帶來(lái)的支付過(guò)多利息的風(fēng)險(xiǎn)、不能履行償債義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。目前,由于企業(yè)存在財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度不健全、管理人員經(jīng)驗(yàn)缺乏等問(wèn)題,使企業(yè)財(cái)務(wù)管理缺乏對(duì)外部環(huán)境的適應(yīng)能力,由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    二、貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)

    以最小的成本使企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)有連續(xù)性、穩(wěn)定性和效益性。具體如下:首先,以經(jīng)濟(jì)、合理的方式追求企業(yè)的目標(biāo),盡量避免不必要的費(fèi)用支出和事故損失來(lái)增加企業(yè)盈利;盡量選擇費(fèi)用低、代價(jià)小的風(fēng)險(xiǎn)處理方案和措施。再次,建立企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系,對(duì)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控,有異常時(shí)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整或修正。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí),迅速采取措施,避免風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大,將損失控制在最小范圍內(nèi)。在風(fēng)險(xiǎn)過(guò)后,維持企業(yè)生存前提下,迅速恢復(fù)正常經(jīng)營(yíng)。

    三、防范和控制貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

    (一)建立信用管理體系

    對(duì)上游供應(yīng)商:應(yīng)嚴(yán)格篩選供應(yīng)商,對(duì)供應(yīng)商的產(chǎn)品、信用、經(jīng)營(yíng)狀況等詳細(xì)評(píng)估。對(duì)供應(yīng)商的招標(biāo)要公開(kāi)、公平,杜絕投機(jī)行為。在交易方面實(shí)行貨銀對(duì)付或第三方支付等來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)下游客戶:建立、管理客戶檔案。包括對(duì)客戶資信的調(diào)查、客戶資信的評(píng)估與分級(jí)、確定對(duì)各個(gè)級(jí)別客戶的信用額度。在應(yīng)收賬款的管理方面,要控制應(yīng)收賬款的限額和收回的時(shí)間;充分估計(jì)應(yīng)收賬款的持有成本和風(fēng)險(xiǎn);及時(shí)安排到期和逾期的應(yīng)收賬款的催收。

    (二)確立合理的資本結(jié)構(gòu),創(chuàng)造良好的籌資環(huán)境

    財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)是由于負(fù)債比例過(guò)高導(dǎo)致的,因此企業(yè)不但應(yīng)該設(shè)計(jì)合理的資金結(jié)構(gòu),保持適當(dāng)?shù)呢?fù)債,降低資金成本,而且還要控制負(fù)債的規(guī)模,保證謹(jǐn)慎的負(fù)債比率,避免到期無(wú)力償債或資不抵債。從而有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。只有這樣才能使企業(yè)創(chuàng)造良好的融資環(huán)境,吸引各方投資。

    (三)建立與完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制,提高員工素質(zhì)

    在管理體制方面,企業(yè)應(yīng)設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu),配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員,健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度。在人員培養(yǎng)方面,首先,提高企業(yè)管理者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。作為企業(yè)管理人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。其次,提高財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)和職業(yè)判斷力。充分發(fā)揮其能動(dòng)性,合理地規(guī)避不利風(fēng)險(xiǎn)因素。再次,還要加強(qiáng)對(duì)基層員工尤其是采購(gòu)人員的培訓(xùn)與教育,不斷增強(qiáng)法律觀念,重視職業(yè)道德建設(shè),做到依法辦事。最后,培養(yǎng)企業(yè)的團(tuán)隊(duì)精神。風(fēng)險(xiǎn)管理不是某一部門(mén)的工作,也不是某一項(xiàng)業(yè)務(wù)或某一個(gè)人的工作,而是全體員工共同的工作。企業(yè)各部門(mén)、各員工必須相互支持和配合,增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)防范能力,從根本上避免人為因素造成的風(fēng)險(xiǎn)。

    (四)應(yīng)收賬款管理

    應(yīng)收賬款在貿(mào)易企業(yè)中普遍存在,結(jié)算時(shí)間越長(zhǎng),貿(mào)易企業(yè)承擔(dān)的墊支資金越大。因此,在應(yīng)收賬款發(fā)生后,企業(yè)應(yīng)采取各種措施。爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng),避免因拖欠時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而產(chǎn)生壞賬,使企業(yè)蒙受損失。首先,要做好應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督。一般來(lái)說(shuō),賬款拖欠的時(shí)間越長(zhǎng),款項(xiàng)收回的可能性越小,形成壞賬的可能性越大。對(duì)此,企業(yè)應(yīng)實(shí)施嚴(yán)密的監(jiān)督,隨時(shí)掌握回收情況,進(jìn)行監(jiān)督?？梢酝ㄟ^(guò)編制賬齡分析表進(jìn)行分析,便于查找有多少賬款超過(guò)了信用期,并且根據(jù)具體情況提出具體的解決辦法。其次,制定收賬政策,對(duì)不同的過(guò)期賬款制定相應(yīng)的收款方式,并做出相應(yīng)的呆壞賬準(zhǔn)備。強(qiáng)化企業(yè)的應(yīng)收賬款管理,是防止資產(chǎn)流失的一項(xiàng)重要途徑,也是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。

    (五)庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)管理與控制

    庫(kù)存對(duì)企業(yè)的影響主要體現(xiàn)為對(duì)資金的占用,而資金是有時(shí)間價(jià)值的。因此,必須進(jìn)行科學(xué)的存貨決策,保證合理的庫(kù)存,在決定進(jìn)貨的項(xiàng)目、進(jìn)貨的時(shí)間和進(jìn)貨的批量上把好關(guān)。采購(gòu)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)必須協(xié)調(diào)配合,按照存貨管理的目的,做好決定進(jìn)貨的時(shí)間和進(jìn)貨批量,使存貨成本降至最低。

    (六)建立科學(xué)的決策機(jī)制

    投資決策屬于戰(zhàn)略性決策,必須十分重視決策的科學(xué)化。必須在科學(xué)理論的指導(dǎo)下,采取科學(xué)的方法,遵循科學(xué)的程序,進(jìn)行科學(xué)的分析、論證,使所選取的投資方案達(dá)到最優(yōu)。具體來(lái)說(shuō),要分析各個(gè)投資方案的經(jīng)濟(jì)效益性,認(rèn)真做好投資方案的評(píng)估工作。對(duì)于貿(mào)易企業(yè)來(lái)說(shuō),可以投資的項(xiàng)目很多,投資前,必須認(rèn)真對(duì)各投資項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測(cè)與分析、評(píng)價(jià)其可行性,根據(jù)投資項(xiàng)目的特點(diǎn)選擇投資方案。

篇3

論文關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款，風(fēng)險(xiǎn)，信用政策

 

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的賬款或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。其實(shí)質(zhì)是企業(yè)因賒銷(xiāo)產(chǎn)品而形成的產(chǎn)物。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，如何安全、有效的加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對(duì)提高企業(yè)資金使用率、降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的意義。

一、 企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

(一)應(yīng)收賬款在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中占較大比重。根據(jù)有關(guān)部門(mén)調(diào)查，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50％以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家的水平。企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成應(yīng)收賬款居高不下風(fēng)險(xiǎn)，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的普遍現(xiàn)象。應(yīng)收賬款的逾期甚至成為壞賬通常成為企業(yè)管理中的難題，且限制企業(yè)現(xiàn)金的流通、阻礙企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)。

（二）企業(yè)應(yīng)收賬款總量呈逐年增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，上海證券交易所上市公司截至2009年8月的應(yīng)收賬款為3，594.6億元，比上年同期增加23．63％。這些狀況已嚴(yán)重影響到企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，造成企業(yè)資金的嚴(yán)重短缺，極不利于企業(yè)的繼續(xù)發(fā)展，因此應(yīng)收賬款已經(jīng)成為制約我國(guó)企業(yè)生存和發(fā)展的一個(gè)重要因素。

(三)企業(yè)的管理者缺乏經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)囊庾R(shí)和觀念。部分企業(yè)管理者沒(méi)有對(duì)現(xiàn)有的資源和資金進(jìn)行有效的配置和調(diào)度，致使企業(yè)產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，并且也不積極從加強(qiáng)管理的角度去清理應(yīng)收賬款，造成大量資金長(zhǎng)期滯留在外，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展和資金的有效使用。

二、 企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因

(一)買(mǎi)方市場(chǎng)是應(yīng)收賬款存在的前提

由于我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，提高競(jìng)爭(zhēng)力，增加利潤(rùn)，利用建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的賒銷(xiāo)來(lái)促進(jìn)銷(xiāo)售。企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額越大，其承受壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)越高。雖然賒銷(xiāo)可以減少庫(kù)存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支。但因?yàn)橘d銷(xiāo)而帶來(lái)了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和高昂的資金成本是企業(yè)所始料未及的。

(二)企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度不健全

首先，企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款管理制度。有些企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款管理規(guī)章制度，或者雖然建立了相應(yīng)制度，但卻并不照章辦事，銷(xiāo)售部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)不能及時(shí)溝通，銷(xiāo)售與核算環(huán)節(jié)脫離，造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下。

其次風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)銷(xiāo)售激勵(lì)機(jī)制不健全。有些企業(yè)為了調(diào)動(dòng)銷(xiāo)售人員的積極性，只將銷(xiāo)售人員的工資與銷(xiāo)售工作量掛鉤，而并未將應(yīng)收賬款的回收率納入考核體系。因此銷(xiāo)售人員為了完成工作任務(wù)量，只關(guān)心銷(xiāo)售量的高低，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。

再次，績(jī)效考核機(jī)制不科學(xué)。對(duì)銷(xiāo)售人員追求個(gè)人業(yè)績(jī)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，企業(yè)沒(méi)有建立有效措施要求有關(guān)部門(mén)和經(jīng)銷(xiāo)人員全權(quán)負(fù)責(zé)追回，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來(lái)，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱。

（四）應(yīng)收賬款的日常管理工作不細(xì)致

大部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理滯后。應(yīng)收賬款發(fā)生后并沒(méi)有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對(duì)其收現(xiàn)能力進(jìn)行分析，只有發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期時(shí)風(fēng)險(xiǎn)，才被動(dòng)地催收，結(jié)果導(dǎo)致了應(yīng)收賬款越積越多，最終影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，甚至給企業(yè)帶來(lái)破產(chǎn)的威脅。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施

(一)增強(qiáng)企業(yè)決策者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)決策者應(yīng)該增強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)性的意識(shí)，盡量將應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的成本控制在最小范圍內(nèi)。決策者在制定銷(xiāo)售政策時(shí)，不應(yīng)該盲目追求銷(xiāo)量的最大化，要考慮到應(yīng)收賬款所帶來(lái)的成本、費(fèi)用及其風(fēng)險(xiǎn)性，制定合理的銷(xiāo)售政策和激勵(lì)體制，以避免或減少應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的損失。

(二)大力提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力

1、加強(qiáng)產(chǎn)品市場(chǎng)調(diào)研，生產(chǎn)適銷(xiāo)對(duì)路的產(chǎn)品。企業(yè)首先必須加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研，及時(shí)開(kāi)發(fā)研制新產(chǎn)品，生產(chǎn)適銷(xiāo)對(duì)路的產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)，使生產(chǎn)具有更大的靈活性、更低的成本、更高的服務(wù)水平。另外，企業(yè)應(yīng)有目的地選擇客戶，選擇那些信用品質(zhì)好，賴(lài)賬可能性小的客戶，以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2、提高產(chǎn)品科技含量，降低產(chǎn)品成本?，F(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展趨勢(shì)，要求實(shí)現(xiàn)設(shè)備現(xiàn)代化和產(chǎn)品現(xiàn)代化，大力發(fā)展高、精、尖產(chǎn)品，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)通過(guò)工藝設(shè)計(jì)、產(chǎn)品性能、產(chǎn)品壽命、銷(xiāo)售技術(shù)、服務(wù)的提供等方面，提高產(chǎn)品和服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)力，從而擴(kuò)大了產(chǎn)品的銷(xiāo)售量。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理制度

信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶的信譽(yù)情況制定合理的信用政策。加強(qiáng)企業(yè)的信用管理建立合理的信用政策，要著重解決好以下幾個(gè)方面：

1、設(shè)立信用部門(mén)，建立客戶信用資料檔案。集中保存并及時(shí)更新客戶信息，資料應(yīng)該包括企業(yè)與主要客戶交往的歷史資料，主要有客戶的基本信息、銀行和其他金融機(jī)構(gòu)已公布的一些信用等級(jí)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、信用調(diào)查報(bào)告、合同或訂單、付款記錄及往來(lái)信函等。

2、制定嚴(yán)格統(tǒng)一的信用政策。在企業(yè)內(nèi)部從信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收款政策三方面制定信用政策。在信用政策執(zhí)行過(guò)程中，一方面，要嚴(yán)格按信用等級(jí)對(duì)客戶執(zhí)行不同的信用標(biāo)準(zhǔn)；同時(shí)，要根據(jù)客戶信用狀況的動(dòng)態(tài)變化隨時(shí)調(diào)整對(duì)其的信用額度，從動(dòng)態(tài)上保持信用政策執(zhí)行的一貫性。

3、建立信用管理人員的獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度，通過(guò)賒銷(xiāo)責(zé)任制或者銷(xiāo)售收款責(zé)任制的方式 將銷(xiāo)售和信用部門(mén)的信用管理職能統(tǒng)一起來(lái)。

（四） 強(qiáng)化應(yīng)收賬款日常管理

企業(yè)要重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面的應(yīng)收賬款日常管理工作：

1、加強(qiáng)合同管理，對(duì)客戶執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。了解客戶付款的及時(shí)程度風(fēng)險(xiǎn)，目前尚欠款數(shù)額、企業(yè)對(duì)用戶提供的信用條件、用戶付款的時(shí)間等情況，根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策。

2、檢查客戶是否突破信用額度。企業(yè)對(duì)用戶提供的每一筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過(guò)信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)客戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。

3、分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平 評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足，并修正信用條件。

綜上所述，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金良性循環(huán)、增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)該把應(yīng)收賬款的管理作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的、制度性的工作來(lái)抓，將各項(xiàng)措施落實(shí)到位，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到最大提高。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：銅加工企業(yè) 全面預(yù)算管理 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀 經(jīng)濟(jì)效益

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2013）06（b）-0162-02

全面預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)未來(lái)整體經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的總體安排，是建立在企業(yè)全過(guò)程，全方位及全員參與的基礎(chǔ)之上的預(yù)算管理，是一項(xiàng)兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的管理工具，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法；它能幫助管理者進(jìn)行有效的計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)建立現(xiàn)化代企業(yè)制度，提升管理水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力有著十分重要的意義。

1 銅加工企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀分析

銅加工企業(yè)是指以電解銅為主要原料、對(duì)電解銅進(jìn)行壓延加工生產(chǎn)活動(dòng)的企業(yè)，其主要利潤(rùn)來(lái)源于加工毛利。由于銅加工產(chǎn)品市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，產(chǎn)品銷(xiāo)售普遍采用“電解銅價(jià)+加工費(fèi)”的定價(jià)模且大多采用賒銷(xiāo)方式，賒銷(xiāo)貨款占用期少則十幾天，多則2～3個(gè)月，加之銅原料價(jià)高且占一般銅加工產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格的90%左右，銅原料采購(gòu)大多是帶款提貨或幾天內(nèi)付款，使得企業(yè)流動(dòng)資金占用巨大，財(cái)務(wù)費(fèi)用負(fù)擔(dān)沉重，且應(yīng)收賬款若管理不善則存在巨大損失風(fēng)險(xiǎn)；另一方面由于電解銅存在期貨市場(chǎng)和現(xiàn)貨市場(chǎng)，銅價(jià)波動(dòng)頻繁（幾天之內(nèi)價(jià)差可達(dá)上千元），銅加工企業(yè)亦面臨銅價(jià)波動(dòng)帶來(lái)的巨大銅原料損益風(fēng)險(xiǎn)。如果銅加工企業(yè)無(wú)法應(yīng)對(duì)以上現(xiàn)狀，加之企業(yè)內(nèi)部對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量、成本費(fèi)用等管理不善，將可能迅速被市場(chǎng)淘汰。

2 銅加工企業(yè)全面預(yù)算管理要重點(diǎn)注意的問(wèn)題

依據(jù)全面預(yù)算管理內(nèi)在要求，結(jié)合銅加工企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，銅加工企業(yè)開(kāi)展好全面預(yù)算管理要重點(diǎn)關(guān)注以下主要問(wèn)題。

（1）要建立起全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，提供組織保障。全面預(yù)算管理涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，必須要有一個(gè)強(qiáng)有力的組織來(lái)營(yíng)運(yùn)該項(xiàng)工作。銅加工企業(yè)可結(jié)合現(xiàn)有組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，以經(jīng)濟(jì)高效、責(zé)權(quán)明確等基本原則，成立可由總經(jīng)理為主任，財(cái)務(wù)總監(jiān)為副主任，其他副總經(jīng)理、各職能單位行政負(fù)責(zé)人為成員的預(yù)算管理委員會(huì)，決策全面預(yù)算相關(guān)重大事項(xiàng)；全面預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)全面預(yù)算管理辦公室，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)、考核等事項(xiàng)。全面預(yù)算執(zhí)行單位為企業(yè)內(nèi)部所有單位組成，負(fù)責(zé)單位分管業(yè)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和控制等工作。

（2）要建立全面預(yù)算管理相關(guān)制度或辦法，提供制度保障。銅加工企業(yè)結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)等情況，要建立起全面預(yù)算管理相關(guān)制度或辦法，明確全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)、范圍、內(nèi)容、管理方法、編制與審批、執(zhí)行和控制、調(diào)整、考核和監(jiān)督等方面的規(guī)定。在預(yù)算目標(biāo)制定方面：一是要經(jīng)得起市場(chǎng)的考驗(yàn)，與公司的外部環(huán)境相適應(yīng)；二是要符合企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀實(shí)際，與企業(yè)的生產(chǎn)能力、技術(shù)水平和員工素質(zhì)相適應(yīng)，不能過(guò)高或過(guò)低；從而保證全面預(yù)算管理有序開(kāi)展。

（3）要抓住影響企業(yè)效益的關(guān)鍵因素，提供效益保障。全面預(yù)算管理直接涉及到企業(yè)的中心目標(biāo)—— 效益，因此銅加工企業(yè)預(yù)算內(nèi)容應(yīng)將產(chǎn)銷(xiāo)量、銅原料損益風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品加工收入、產(chǎn)品加工成本及費(fèi)用支出、現(xiàn)金流量管控為重點(diǎn)，確保企業(yè)年度利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（4）要搭建全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，提供工具支持。全面預(yù)算管理應(yīng)充分應(yīng)用現(xiàn)化信息技術(shù)，將財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)有效集成，減少工作人員的數(shù)據(jù)處理量，將主要精力集中在數(shù)據(jù)分析和控制管理上來(lái)，提高預(yù)算管理運(yùn)作質(zhì)量和效率。

（5）要同員工經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合，激發(fā)全員自主參與預(yù)算管理。為確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，全面預(yù)算管理要同全員經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合；根據(jù)預(yù)算考核制度，將員工崗位薪酬與關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)完成情況掛鉤，本著“公開(kāi)公平公正，合理拉開(kāi)差距”原則，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施績(jī)效考核，根據(jù)考核結(jié)果，對(duì)員工進(jìn)行獎(jiǎng)罰，解決“工作干好干壞一個(gè)樣”，從而激發(fā)員工自主參與預(yù)算管理，最大程度調(diào)動(dòng)員工的積極性和創(chuàng)造性。

3 全面預(yù)算管理在銅加工企業(yè)的應(yīng)用

A公司是一家成立有十年的加工生產(chǎn)銅絲的企業(yè)，年加工生產(chǎn)能力4萬(wàn)噸，員工約600人，公司產(chǎn)品以優(yōu)質(zhì)銅原料為母材，產(chǎn)品在市場(chǎng)上有一定的知名度和占有率。A公司近幾年在全面預(yù)算管理推行過(guò)程中，結(jié)合公司實(shí)際情況不斷完善各項(xiàng)管理政策和制度，持續(xù)提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力和總體盈利水平，公司具備了較強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

A公司在企業(yè)管理過(guò)程中，秉持穩(wěn)健等經(jīng)營(yíng)原則，月存貨銅原料控制在600 t以內(nèi)、月庫(kù)存輔材（計(jì)劃價(jià)）控制在200萬(wàn)元以內(nèi)；對(duì)點(diǎn)價(jià)銅原料實(shí)行期貨保值、均價(jià)銅銷(xiāo)售對(duì)應(yīng)均價(jià)銅采購(gòu)制度；對(duì)新開(kāi)發(fā)客戶是否賒銷(xiāo)產(chǎn)品，必須經(jīng)過(guò)風(fēng)控部、財(cái)務(wù)部門(mén)共同資信調(diào)查，形成調(diào)查報(bào)告上報(bào)銷(xiāo)售領(lǐng)導(dǎo)小組，在風(fēng)險(xiǎn)可控的基礎(chǔ)上才予以賒銷(xiāo)；每月實(shí)行資金平衡計(jì)劃經(jīng)報(bào)批后實(shí)施；以及在預(yù)算管理依據(jù)二八原則，抓住重點(diǎn)環(huán)節(jié)及指標(biāo)控制等管理做法，對(duì)公司持續(xù)提升全面預(yù)算管理水平發(fā)揮了顯著作用。

3.1 A公司的預(yù)算編制

每年四季度10月份起，A公司根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和次年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃作為首要依據(jù)，結(jié)合市場(chǎng)行情調(diào)研和三個(gè)季度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，開(kāi)始編制次年（1月1日至12月31日）全面預(yù)算草案。全面預(yù)算草案由預(yù)算辦公室（由財(cái)務(wù)管理部與人力資源部組成）財(cái)務(wù)管理部牽頭，各執(zhí)行單位全面配合參與；按照“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、綜合平衡”的程序進(jìn)行預(yù)算編制工作。

A公司根據(jù)“效益優(yōu)先”原則，以“以銷(xiāo)定產(chǎn)”“管理從嚴(yán)”等管理要求及結(jié)合設(shè)備狀況最大發(fā)揮公司產(chǎn)能，按照預(yù)算管理辦法先經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行。在編制經(jīng)營(yíng)及資本預(yù)算時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)需對(duì)各執(zhí)行單位上報(bào)的各類(lèi)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行復(fù)核（如銷(xiāo)售部上報(bào)的各類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)及平均加工售價(jià)預(yù)算指標(biāo)等），與其相應(yīng)單位進(jìn)行溝通改進(jìn)，達(dá)不成意見(jiàn)的，財(cái)務(wù)管理部有建議權(quán)并說(shuō)明理由，待形成全面預(yù)算由預(yù)算委員會(huì)會(huì)議上討論決定。在形成經(jīng)營(yíng)及資本預(yù)算基礎(chǔ)上，根據(jù)公司研判的次年銅原料價(jià)格以及合理的假設(shè)（如年產(chǎn)銷(xiāo)平衡、不考慮年存貨銅原料跌價(jià)準(zhǔn)備及大額壞帳損失等），由財(cái)務(wù)部門(mén)匯總編制次年利潤(rùn)預(yù)算表、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表及現(xiàn)金流量預(yù)算表。至此，全面預(yù)算草案形成，上報(bào)預(yù)算委員會(huì)開(kāi)會(huì)研討，形成初步全面預(yù)算。待1月上旬，根據(jù)上年全年預(yù)算整體完成等情況，對(duì)初步全面預(yù)算進(jìn)行優(yōu)化后，上報(bào)公司預(yù)算委員會(huì)決策，經(jīng)審批以正式全面預(yù)算文件在1月份中旬下達(dá)。

韋爾奇：“你想做什么，你就量化什么，你就考核什么”，A公司在正式全面預(yù)算文件中對(duì)重要的可控可量化的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制和利潤(rùn)等關(guān)鍵影響指標(biāo)和管理程序都予以明確：如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算表按“原料收入+加工費(fèi)收入”結(jié)構(gòu)編制，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)算表按“原料成本+加工成本”結(jié)構(gòu)編制；可控產(chǎn)品加工成本預(yù)算表列明噸產(chǎn)品電耗電費(fèi)、輔材等明細(xì)項(xiàng)指標(biāo)；可控費(fèi)用預(yù)算按費(fèi)用屬性及費(fèi)用明細(xì)預(yù)算到公司領(lǐng)導(dǎo)、各部室、分廠；等等，這些預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行及考核緊密聯(lián)系，同時(shí)實(shí)際財(cái)務(wù)核算均與此配套。除此之外的預(yù)算支出需按最高管理程序（各部室、分廠領(lǐng)導(dǎo)+財(cái)務(wù)總監(jiān)+總經(jīng)理簽批，重大的須總經(jīng)理辦公會(huì)等公司領(lǐng)導(dǎo)集體討論形式審批）實(shí)行。

3.2 A公司預(yù)算的執(zhí)行

根據(jù)年度全面預(yù)算編制文件，結(jié)合往年績(jī)效考核實(shí)際，A公司預(yù)算辦公室人力資源部制定年度預(yù)算績(jī)效考核辦法對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解下達(dá)，該辦法在當(dāng)年1月下旬下達(dá)執(zhí)行，以督促預(yù)算的執(zhí)行。

（1）A公司在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，實(shí)行“以周保月、以月保季、以季保年”的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理。月度實(shí)行產(chǎn)銷(xiāo)平衡計(jì)劃，再分解至周計(jì)劃，每周五召開(kāi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)調(diào)會(huì)度聽(tīng)取周計(jì)劃完成情況、次周計(jì)劃安排等匯報(bào)。月度財(cái)務(wù)部門(mén)將上月預(yù)算總體執(zhí)行分析報(bào)告經(jīng)總經(jīng)理簽發(fā)后下發(fā)至各執(zhí)行單位；人力資源部負(fù)責(zé)召開(kāi)月度預(yù)算執(zhí)行績(jī)效考核會(huì)議，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況考核分配各單位工資總額。季度召開(kāi)季度預(yù)算分析會(huì)，全面檢查季度預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)存在的問(wèn)題作專(zhuān)題分析報(bào)告，會(huì)后下達(dá)預(yù)算執(zhí)行任務(wù)書(shū)，并跟蹤落實(shí)。年度實(shí)行年度預(yù)算分析會(huì)，總結(jié)好的做法與不足，不斷改進(jìn)與完善全面預(yù)算管理。此外還有預(yù)算歸口單位的相關(guān)會(huì)議，如銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)售例會(huì)，設(shè)備部門(mén)的設(shè)備維護(hù)及管理例會(huì)，品管部門(mén)的品質(zhì)管理例會(huì)等均是推進(jìn)預(yù)算相關(guān)子項(xiàng)執(zhí)行有效的管理方式。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，只有在外部客觀環(huán)境發(fā)生重大變化會(huì)導(dǎo)致公司無(wú)法繼續(xù)執(zhí)行現(xiàn)預(yù)算或如果執(zhí)行現(xiàn)行預(yù)算就會(huì)使公司遭受經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，A公司才對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以保持預(yù)算嚴(yán)肅性和“硬約束”。

（2）A公司在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，除對(duì)產(chǎn)銷(xiāo)量預(yù)算目標(biāo)實(shí)行嚴(yán)格執(zhí)行管控和考核外，對(duì)影響利潤(rùn)目標(biāo)的其他關(guān)鍵因素進(jìn)行了以下管控和考核。

①對(duì)銅原料損益風(fēng)險(xiǎn)管控：A公司產(chǎn)品銷(xiāo)售采用“電解銅價(jià)+加工費(fèi)”的定價(jià)模式，對(duì)電解銅價(jià)分為點(diǎn)價(jià)和均價(jià)作價(jià)方式，A公司采用“均價(jià)銅原料銷(xiāo)售”對(duì)應(yīng)“均價(jià)銅原料采購(gòu)”“點(diǎn)價(jià)銅原料銷(xiāo)售”實(shí)行期貨套期保值方式等來(lái)控制因銅價(jià)劇烈波動(dòng)造成的當(dāng)期銅原料巨大損失；同時(shí)對(duì)遠(yuǎn)期“點(diǎn)價(jià)銅原料銷(xiāo)售”的客戶，需提前收取約30%比例銅期貨合約保證金，以防止客戶違約造成損失；針對(duì)存貨銅原料，A公司制定了最低持有量控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行，來(lái)降低存貨銅原料貶值風(fēng)險(xiǎn)。此外，在公司存貨銅原料最低持有量范圍內(nèi)及不考慮銅升水及存貨銅因銅價(jià)漲跌因素，年經(jīng)營(yíng)銅原料盈虧持平納入公司考核范圍，作為銷(xiāo)售部門(mén)的考核目標(biāo)之一，A公司銷(xiāo)售部門(mén)在公司相關(guān)政策下，擁有銅原料采購(gòu)權(quán)和銅期貨保值權(quán)。

②對(duì)產(chǎn)品加工收入管控：一是A公司對(duì)所有客戶銷(xiāo)售的各類(lèi)明細(xì)產(chǎn)品加工售價(jià)進(jìn)行程序管控，不得低于公司制定各地區(qū)最低產(chǎn)品加工售價(jià)；二是對(duì)分類(lèi)產(chǎn)品平均加工售價(jià)實(shí)行“月考核，月結(jié)算，年平衡”考核政策，來(lái)“鎖定”產(chǎn)品加工收入。

③對(duì)產(chǎn)品加工成本及費(fèi)用支出管控：實(shí)行可控產(chǎn)品加工成本和可控費(fèi)用支出預(yù)算和考核制度，將考核結(jié)果直接與執(zhí)行單位績(jī)效工資掛鉤，同時(shí)作為執(zhí)行單位責(zé)任人績(jī)效考核目標(biāo)之一。除此之外加工成本及費(fèi)用支出，須嚴(yán)格審批程序后才予以列支。為控制和降低可控加工成本支出，A公司對(duì)所有輔材實(shí)行年度招標(biāo)制度，所有能自己檢修的項(xiàng)目均不委外（同時(shí)實(shí)行少量激勵(lì)政策）等管控措施；對(duì)可控費(fèi)用支出，實(shí)行費(fèi)用明細(xì)單項(xiàng)考核，發(fā)生超預(yù)算進(jìn)度支出項(xiàng)，即停報(bào)該項(xiàng)費(fèi)用支出。

④對(duì)現(xiàn)金流量管控：現(xiàn)金流量預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)良好運(yùn)行的保證，否則整個(gè)預(yù)算管理將是無(wú)米之炊。在預(yù)算管理中，A公司一方面實(shí)行經(jīng)營(yíng)性資金項(xiàng)目預(yù)算管控，通過(guò)嚴(yán)控及考核措施，確保銷(xiāo)售資金安全及到期貨款的及時(shí)回籠，開(kāi)展經(jīng)營(yíng)性資金平衡計(jì)劃管控工作，提升經(jīng)營(yíng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理能力和使用效率，最大限度降低融資利息支出；另一方面加強(qiáng)資本性支出項(xiàng)目的預(yù)算管控，堅(jiān)決貫徹“量入為出，量力而行”的原則，慎重考慮企業(yè)的償債能力，杜絕沒(méi)有資金來(lái)源或負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大的資本預(yù)算。

3.3 A公司預(yù)算考核

預(yù)算考核在全面預(yù)算管理中非常關(guān)鍵，“人們只會(huì)做你考核的事情”。

（1）A公司年度預(yù)算績(jī)效考核辦法中工資總體分配原則按“月均基本工資總額+特別獎(jiǎng)總額+年終獎(jiǎng)總額”構(gòu)成。月均基本工資分為“崗位工資60%+績(jī)效考核工資40%”組成，月績(jī)效考核工資總額根據(jù)公司所有執(zhí)行單位“預(yù)算可量化關(guān)鍵考核指標(biāo)（硬指標(biāo)，主要涉及利潤(rùn)目標(biāo)完成等指標(biāo)）+非量化考核指標(biāo)（軟指標(biāo)，主要涉及各單位之間配合、公司政策執(zhí)行、文化建設(shè)等指標(biāo)）”滿分匯總（各單位分值分配需考慮總體公平公正公開(kāi)，合理拉開(kāi)差距），得出分值績(jī)效工資，各單位月考核得分乘以分值績(jī)效工資即為該執(zhí)行單位月績(jī)效工資。特別獎(jiǎng)用于鼓勵(lì)各單位按公司管理程序自主實(shí)施的“創(chuàng)新創(chuàng)效”項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)，如開(kāi)展“自主維修”項(xiàng)目、“技術(shù)改進(jìn)”項(xiàng)目、“管理創(chuàng)新”項(xiàng)目等獎(jiǎng)勵(lì)。年終獎(jiǎng)依據(jù)預(yù)算目標(biāo)總體完成情況，按公平公正公開(kāi)原則，結(jié)合各單位預(yù)算完成程度對(duì)全體員工實(shí)施的獎(jiǎng)勵(lì)。

（2）“火車(chē)跑得快，全靠車(chē)頭帶”，A公司為發(fā)揮公司領(lǐng)導(dǎo)和中層管理人員在（預(yù)算）管理中的示范作用，對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)實(shí)行年薪制，30%績(jī)效工資與年度預(yù)算目標(biāo)完成程度掛鉤；對(duì)中層管理人員實(shí)行干部績(jī)效考核制，并將年度績(jī)效考核情況與中層人員管理辦法對(duì)接，實(shí)行中層管理人員“能上能下”等獎(jiǎng)懲機(jī)制。

（3）A公司所有預(yù)算執(zhí)行單位對(duì)本單位績(jī)效工資有二次考核分配權(quán)，并將考核結(jié)果與員工年度評(píng)優(yōu)、崗位工資晉降級(jí)掛鉤等措施，充分引導(dǎo)員工自主參與預(yù)算管理，為各執(zhí)行單位開(kāi)展好三級(jí)預(yù)算提供了有力支持。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，銅加工企業(yè)應(yīng)用好全面預(yù)算管理，需研究企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境，結(jié)合本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和當(dāng)前實(shí)際狀況，將全面預(yù)算管理目標(biāo)的關(guān)鍵指標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)控制因素有效納入預(yù)算編制中去，輔以嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行管控和績(jī)效考核等管理措施；在持續(xù)應(yīng)用過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)和培養(yǎng)適合企業(yè)發(fā)展需要的各類(lèi)人才，不斷精細(xì)管理、建立和完善現(xiàn)代企業(yè)管理規(guī)章制度，以促進(jìn)銅加工企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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【關(guān)鍵字】行政管理；路徑；創(chuàng)新；新時(shí)期

引言

企業(yè)行政管理工作與企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)有效溝通和合作有緊密的關(guān)系。從某種程度來(lái)說(shuō)，企業(yè)行政管理涉及到企業(yè)的方方面面，在整個(gè)企業(yè)運(yùn)行中發(fā)揮著不可估量的作用，因此，行政管理對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言至關(guān)重要。行政管理牽涉到企業(yè)每位員工的切身利益，其建立了員工和領(lǐng)導(dǎo)之間有效溝通的途徑。在企業(yè)發(fā)展中，企業(yè)管理者需深刻認(rèn)識(shí)行政管理工作的重要意義，準(zhǔn)確定位行政管理工作的目標(biāo)，明確其層次化的工作內(nèi)容，提升和發(fā)揮行政管理工作的潛在效能。企業(yè)行政管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是長(zhǎng)期的過(guò)程，企業(yè)積極地采取相關(guān)措施，改革和創(chuàng)新企業(yè)行政管理工作，真正地為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的快速增長(zhǎng)發(fā)揮作用。

1.當(dāng)前企業(yè)行政管理存在的問(wèn)題

1.1企業(yè)管理者對(duì)行政管理的重要性缺乏認(rèn)識(shí)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化程度越來(lái)越高，其給企業(yè)帶來(lái)發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也為企業(yè)帶來(lái)了巨大挑戰(zhàn)，企業(yè)更加需要行政管理工作強(qiáng)化企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力。然而，在企業(yè)的實(shí)際管理中發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)由于對(duì)行政管理重要性缺乏足夠認(rèn)識(shí)，使得行政管理體系難以建立和完善。這主要表現(xiàn)在：一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層行政管理意識(shí)缺乏，這直接導(dǎo)致企業(yè)管理者在制定工作計(jì)劃時(shí)，僅注重單純的經(jīng)濟(jì)效益，而忽略行政管理的重要性，抑制了經(jīng)濟(jì)效益的潛在提升；二是企業(yè)行政管理工作人員缺乏該方面意識(shí)，使得許多工作人員在不了解企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的情況下盲目地管理，這無(wú)法保證行政管理措施的有效實(shí)施。

1.2忽略了與其他部門(mén)的有效溝通

從本質(zhì)上講，行政管理部門(mén)的工作性質(zhì)與銷(xiāo)售部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)有很大區(qū)別，其工作效果不能在短時(shí)間內(nèi)凸顯。由于許多行政管理部門(mén)的工作人員并沒(méi)有對(duì)自身的工作性質(zhì)深刻認(rèn)識(shí)，僅將自己看為單純的管理者，認(rèn)為只要聽(tīng)從上層領(lǐng)導(dǎo)工作建議，便可以對(duì)企業(yè)的其他部門(mén)人員進(jìn)行有效領(lǐng)導(dǎo)。行政管理工作者的工作認(rèn)識(shí)會(huì)在一定程度上降低企業(yè)其他員工的積極性，并且還會(huì)影響企業(yè)直接效益部門(mén)與其無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效溝通，進(jìn)而影響到整個(gè)企業(yè)的發(fā)展。

1.3與其有關(guān)的體制機(jī)制還不完善

就目前來(lái)看，許多企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中行政管理工作無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有效用，原因很大程度來(lái)自其自身的行政管理制度。筆者認(rèn)為，行政管理制度缺陷來(lái)自于兩個(gè)方面：一是行政管理規(guī)章制度不健全。由于企業(yè)管理者對(duì)行政管理工作缺乏深刻認(rèn)識(shí)，使其在具體制定時(shí)，并不能與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r及發(fā)展方向相適應(yīng)；二是企業(yè)管理職能分工不清晰。由于企業(yè)管理體系不完善，使得企業(yè)工作人員分工、工作流程均較為模糊，這直接造成了工作責(zé)任難以界定，引起企業(yè)職能部門(mén)工作的交叉混亂，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部的工作效率，從整體上削弱了企業(yè)的運(yùn)行效率，造成企業(yè)內(nèi)部資源的極大浪費(fèi)，嚴(yán)重抑制了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

2.新時(shí)期企業(yè)行政管理創(chuàng)新路徑分析

2.1強(qiáng)化企業(yè)行政管理的體制改革

行政管理制度是企業(yè)實(shí)行行政管理的基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著非常重要的作用。所以，企業(yè)行政管理在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中通常是根據(jù)行政管理制度進(jìn)行的，制度同時(shí)也是實(shí)踐執(zhí)行過(guò)程中矛盾最尖銳的集中點(diǎn)。怎樣在企業(yè)改革環(huán)境中，創(chuàng)建一套能夠符合企業(yè)目前營(yíng)運(yùn)狀況、提升員工工作效率的行政管理制度是實(shí)行企業(yè)行政管理體制改革的核心所在。另外，行政管理制度在進(jìn)行改革時(shí)，要重視企業(yè)員工的全員參與。企業(yè)在創(chuàng)建行政管理制度時(shí)，最好要求當(dāng)事人能夠參與討論制定，這樣可以使員工都能接受并執(zhí)行這些行政管理制度，確保企業(yè)行政管理制度的改革能夠順利進(jìn)行。近幾年來(lái)，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)在實(shí)行行政管理模式的必須進(jìn)行有效的優(yōu)化，并嚴(yán)格遵循政企分開(kāi)的基本原則，提升企業(yè)行政管理職能，才能保證企業(yè)的行政管理措施順利實(shí)施。

2.2加大行政管理的信息化應(yīng)用程度和范圍

隨著信息化技術(shù)在企業(yè)管理中的應(yīng)用逐漸深入和廣泛，行政管理工作信息化需求也越來(lái)越高。從企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)管理信息系統(tǒng)在企業(yè)中的應(yīng)用價(jià)值越來(lái)越明顯，在整個(gè)企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中擁有不可替代的作用。面對(duì)企

管理的信息化趨勢(shì)，企業(yè)行政管理工作在今后的發(fā)展中也需努力向信息化接軌，最終實(shí)現(xiàn)行政管理工作的全面信息化。筆者認(rèn)為，這需要從以下一個(gè)方面入手：首先，提升企業(yè)的辦公自動(dòng)化能力。企業(yè)管理者要有效培養(yǎng)信息化管理能力，逐步實(shí)現(xiàn)信息化操作取代傳統(tǒng)人工行政管理，形成以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為核心的行政管理辦公自動(dòng)化系統(tǒng)；其次，建立和完善企業(yè)內(nèi)部的行政管理信息系統(tǒng)。借助行政管理信息系統(tǒng)可為行政管理人員提供分析、計(jì)劃和輔助決策的基本功能，從而有效保障行政管理工作有效展開(kāi)；再次，優(yōu)化決策支持系統(tǒng)。決策支持系統(tǒng)屬于智能系統(tǒng)，其基于人機(jī)交互式模式，可借助數(shù)據(jù)庫(kù)、模型庫(kù)、知識(shí)庫(kù)等輔助行政決策者有效而快速地解決有關(guān)實(shí)際問(wèn)題，這對(duì)行政管理工作的高效控制有諸多幫助。

2.3明確界定行政管理工作權(quán)責(zé)關(guān)系

企業(yè)行政管理是否有序，直接影響著企業(yè)內(nèi)部工作流程。企業(yè)管理高效有序的關(guān)鍵是行政管理工作人員的工作定位是否清晰，是否有詳細(xì)地工作崗位描述，是否有明確的崗位職責(zé)界定及激勵(lì)措施等。因此，為進(jìn)一步完善企業(yè)行政管理工作，企業(yè)可加強(qiáng)人力資源管理，細(xì)化企業(yè)行政管理的性質(zhì)和定位，使企業(yè)能夠在完善的行政管理體系下高效運(yùn)行，最終實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)性、跨越式發(fā)展。

篇6

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì);會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)室;會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)

計(jì)學(xué)科是一門(mén)應(yīng)用性和操作性都很強(qiáng)的學(xué)科。因此會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生不僅應(yīng)該具有扎實(shí)系統(tǒng)的理論知識(shí),還應(yīng)具備嫻熟的操作技能。長(zhǎng)期以來(lái),會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)在校生偏重于會(huì)計(jì)理論方面的學(xué)習(xí),動(dòng)手能力較差.畢業(yè)后難以很快適應(yīng)工作需要,因此,加強(qiáng)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué),提高學(xué)生的動(dòng)手能力,是一個(gè)急需解決的問(wèn)題。我認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面著手。

一、加大實(shí)驗(yàn)室的建設(shè)力度

根據(jù)專(zhuān)業(yè)發(fā)展和社會(huì)對(duì)人才的需求,我們可以著力建好兩個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)室:

(一)會(huì)計(jì)仿真模擬實(shí)驗(yàn)室

1.設(shè)置仿真實(shí)驗(yàn)場(chǎng)地。一個(gè)仿真實(shí)驗(yàn)室應(yīng)主要配備財(cái)務(wù)部門(mén),同時(shí)簡(jiǎn)要配備仿真企業(yè)的供應(yīng)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)等企業(yè)主要部門(mén);以及外部仿真企業(yè)的開(kāi)戶銀行、所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)、公路或鐵路運(yùn)輸企業(yè)、與仿真企業(yè)有業(yè)務(wù)往來(lái)的對(duì)方企業(yè)及其開(kāi)戶銀行等。

2.財(cái)務(wù)部門(mén)分崗設(shè)置,并配置相應(yīng)的設(shè)施 。財(cái)務(wù)部門(mén)按可分會(huì)計(jì)主管、出納、流動(dòng)資產(chǎn)核算、固定資產(chǎn)核算、投資核算、存貨核算、工資核算、成本核算、利潤(rùn)核算、往來(lái)核算、總賬報(bào)表、稽核、綜合分析等設(shè)定會(huì)計(jì)崗位:按崗位配備桌子,另配備電腦一臺(tái)、會(huì)計(jì)科目章一盒、財(cái)務(wù)通用章一盒、財(cái)務(wù)公章一枚、印鑒、直尺、剪刀、橡皮擦、鉛筆、黑色筆、紅色筆、大頭針、回形針以及裝訂記賬憑證所需的裝訂機(jī)、線若干;另外還需準(zhǔn)備好各種空白的、逼真的業(yè)務(wù)單據(jù)、會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表等財(cái)務(wù)所需的單據(jù)。實(shí)驗(yàn)室墻壁上懸掛相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程圖以及各崗位職責(zé)。講臺(tái)上配備高科展臺(tái),能夠展示各種紙質(zhì)的實(shí)驗(yàn)單據(jù)、賬簿等,同時(shí)配備多媒體設(shè)備,以便播放收集或拍攝到得各種與會(huì)計(jì)有關(guān)的影像資料。

(二)綜合性會(huì)計(jì)信息化實(shí)驗(yàn)室

1.硬件建設(shè)

校園網(wǎng)建設(shè)為開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化教學(xué)和網(wǎng)上模擬實(shí)驗(yàn)提供了支撐平臺(tái)。首先應(yīng)將實(shí)驗(yàn)室建成具有教師機(jī)、多功能演示設(shè)備、應(yīng)用服務(wù)器、數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器、加密服務(wù)器、學(xué)生機(jī)等的局域網(wǎng),實(shí)現(xiàn)小范圍內(nèi)信息共享和傳遞,再將會(huì)計(jì)信息化實(shí)驗(yàn)室局域網(wǎng)與校園網(wǎng)絡(luò)連接。同時(shí),還可將校園網(wǎng)布線到教師家庭、教室和學(xué)生宿舍,擴(kuò)大實(shí)驗(yàn)教學(xué)的范圍,實(shí)現(xiàn)全校范圍內(nèi)信息共享和傳輸。

2.軟件、信息資源

綜合性會(huì)計(jì)信息化實(shí)驗(yàn)室建成后,我們應(yīng)該充分利用網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì),提供下列軟件和信息資源并開(kāi)設(shè)相關(guān)課程。如會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)軟件、商業(yè)銀行模擬實(shí)訓(xùn)軟件、審計(jì)軟件、電子商務(wù)軟件、ERP軟件,電子沙盤(pán)軟件、習(xí)題庫(kù)、精品課程庫(kù)、會(huì)計(jì)信息庫(kù)等。

二、建立和完善實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目

實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)對(duì)于培養(yǎng)和提高學(xué)生的實(shí)踐操作能力和綜合分析、管理能力至關(guān)重要。我們應(yīng)該逐步建立和完善手工實(shí)驗(yàn)―信息化實(shí)驗(yàn);模塊實(shí)驗(yàn)―綜合實(shí)驗(yàn);模擬實(shí)驗(yàn)―ERP實(shí)驗(yàn)―電子沙盤(pán)模擬實(shí)驗(yàn)的實(shí)踐性教學(xué)體系,體現(xiàn)出實(shí)驗(yàn)的漸進(jìn)性和數(shù)據(jù)利用的共享性和相互印證性。對(duì)于會(huì)計(jì)學(xué)的入門(mén)課程,比如,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)應(yīng)該在仿真模擬實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行,并全部采用手工處理,這樣才能使學(xué)生熟悉各項(xiàng)數(shù)據(jù)的來(lái)源以及業(yè)務(wù)的處理流程。對(duì)于中級(jí)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、成本會(huì)計(jì)、開(kāi)發(fā)與工程會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)、高級(jí)會(huì)計(jì)等課程應(yīng)該根據(jù)課程特點(diǎn)設(shè)計(jì)模塊實(shí)驗(yàn),使實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目涉及各種企業(yè)類(lèi)型和各種業(yè)務(wù)項(xiàng)目,實(shí)驗(yàn)方式可以是手工操作與各種實(shí)訓(xùn)軟件相結(jié)合,從而為綜合模擬實(shí)驗(yàn)打下基礎(chǔ)。綜合模擬實(shí)驗(yàn)可以設(shè)計(jì)一個(gè)跨行業(yè)的企業(yè)集團(tuán),其下屬子公司有工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)、旅游企業(yè)、建筑企業(yè)、外商投資企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)等,根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)設(shè)計(jì)具有代表性、全面性、合理性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。要求學(xué)生在會(huì)計(jì)信息化實(shí)驗(yàn)室運(yùn)用ERP財(cái)務(wù)軟件先完成各公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理并編制出個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表,最后編制企業(yè)集團(tuán)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表。對(duì)于金融會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)等課程我們可以利用銀行模擬軟件、審計(jì)軟件、電子報(bào)稅實(shí)訓(xùn)軟件進(jìn)行實(shí)訓(xùn)。最后進(jìn)行電子沙盤(pán)模擬實(shí)驗(yàn),讓學(xué)生親自參與企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的各項(xiàng)決策,掌握真實(shí)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中會(huì)遇到的各種決策情況,并對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題和運(yùn)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行有效分析與評(píng)估,從而有效的將所學(xué)知識(shí)轉(zhuǎn)化為實(shí)際動(dòng)手的能力,全面提升學(xué)生的綜合能力素質(zhì)。

三、合理設(shè)置實(shí)驗(yàn)課時(shí),提高教師素質(zhì)

按照教育部下發(fā)的《制定專(zhuān)業(yè)教學(xué)計(jì)劃的原則意見(jiàn)》的要求,“高職院校的教學(xué)計(jì)劃中理論課時(shí)、實(shí)踐課時(shí)的比例應(yīng)為6:4”,也就是說(shuō)會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)應(yīng)占總教學(xué)時(shí)間的40%左右。各院校要本著提高學(xué)生綜合素質(zhì)出發(fā),制定出合理的實(shí)驗(yàn)教學(xué)計(jì)劃,并按照計(jì)劃嚴(yán)格執(zhí)行。同時(shí)要提高教師對(duì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)的重視程度,加大會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)教師的培養(yǎng),提供或鼓勵(lì)教師深入會(huì)計(jì)一線體會(huì)工作和提高操作技能。加大“雙師”型人才的培養(yǎng)。

四、配備專(zhuān)職管理員,嚴(yán)格管理制度

會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)是一個(gè)將理論運(yùn)用于實(shí)踐的過(guò)程,模擬實(shí)驗(yàn)前資料的準(zhǔn)備是一個(gè)繁瑣工作,整個(gè)實(shí)驗(yàn)內(nèi)容安排需要經(jīng)過(guò)精心的籌劃。要建立好實(shí)驗(yàn)室,充分發(fā)揮實(shí)驗(yàn)教學(xué)的作用,必須要有作風(fēng)踏實(shí)、技術(shù)精湛、結(jié)構(gòu)合理、安心實(shí)驗(yàn)室工作的專(zhuān)職管理員。管理員負(fù)責(zé)保證實(shí)驗(yàn)設(shè)備的正常運(yùn)作和網(wǎng)絡(luò)的暢通,維護(hù)好實(shí)驗(yàn)室的各種系統(tǒng)和教學(xué)應(yīng)用軟件的正常使用。

為確保實(shí)驗(yàn)教學(xué)質(zhì)量不斷提高,必須有完善的管理規(guī)章制度,使教學(xué)和管理工作有章可循、有法可依。實(shí)驗(yàn)室需要合理制訂實(shí)驗(yàn)室建設(shè)規(guī)劃、實(shí)驗(yàn)教師實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)規(guī)范、學(xué)生實(shí)驗(yàn)成績(jī)考核評(píng)定辦法及實(shí)驗(yàn)教學(xué)質(zhì)量監(jiān)督調(diào)查等管理規(guī)范,并將這些管理規(guī)范始終貫徹于會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)教學(xué)之中。

總之,會(huì)計(jì)是一門(mén)技術(shù)性很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)管理工作,必須大力加強(qiáng)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)室的建設(shè),設(shè)計(jì)合理的實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目,通過(guò)大量的、有針對(duì)性的、綜合性的實(shí)驗(yàn)教學(xué),能培養(yǎng)學(xué)生實(shí)踐操作能力,增強(qiáng)其宏觀管理、控制、統(tǒng)籌的能力。

參考文獻(xiàn):

[1]王大江.會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)改革探索.會(huì)計(jì)之友,2007,2

[2]郭宗文.適應(yīng)時(shí)代需要,改革會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué).會(huì)計(jì)之友,2007,10

篇7

2017年人事行政年度個(gè)人工作總結(jié)【1】

不知不覺(jué)中一年的時(shí)光已悄然飛逝。自20xx年5月進(jìn)入公司以來(lái)，我學(xué)到了很多，也收獲了許多。剛加入公司時(shí)，我對(duì)公司的運(yùn)作模式和工作流程都很生疏，多虧了領(lǐng)導(dǎo)和同事的耐心指導(dǎo)和幫助，讓我在較短的時(shí)間內(nèi)熟悉了工作內(nèi)容還有公司各個(gè)部門(mén)的職能所在，點(diǎn)點(diǎn)滴滴都讓我在工作中進(jìn)步，受益匪淺。在過(guò)去的一年里，雖沒(méi)有轟轟烈烈的戰(zhàn)果，但也算經(jīng)歷了一段時(shí)期的考驗(yàn)和磨礪?，F(xiàn)就進(jìn)入公司以來(lái)的工作情況向各位領(lǐng)導(dǎo)及同事作簡(jiǎn)要匯報(bào)：

一、前臺(tái)日常工作。主要包括：

1、負(fù)責(zé)前臺(tái)服務(wù)熱線的接聽(tīng)和電話轉(zhuǎn)接，做好來(lái)電咨詢工作，重要事項(xiàng)認(rèn)真記錄并傳達(dá)給相關(guān)人員，不遺漏、延誤;

2、負(fù)責(zé)來(lái)訪客戶的接待、基本咨詢和引見(jiàn)，嚴(yán)格執(zhí)行公司的接待服務(wù)規(guī)范，保持良好的禮節(jié)禮貌;

3、負(fù)責(zé)公司接待室及領(lǐng)導(dǎo)辦公室的衛(wèi)生清潔及桌椅擺放，并保持整潔干凈;

4、早上給同事開(kāi)門(mén)。保障員工飲水的及時(shí)供應(yīng);報(bào)刊雜志的收取和保管及信件的收取和發(fā)放;

二、行政工作方面

行政工作是繁瑣的，小到復(fù)印、掃描、傳真、訂餐、發(fā)快件、印制名片、訂閱報(bào)刊雜志、文件的保管、聯(lián)系清潔公司清洗地毯、列需要采購(gòu)的辦公用品清單、電子郵件的查收與轉(zhuǎn)發(fā)、辦公設(shè)施環(huán)境維護(hù)協(xié)調(diào)、協(xié)助銷(xiāo)售部進(jìn)行投標(biāo)文件的打印、整理及標(biāo)書(shū)的裝訂、庫(kù)存物品的臨時(shí)保管與統(tǒng)計(jì)、會(huì)議紀(jì)要的記錄和整理，大到費(fèi)用結(jié)算、訂房、訂機(jī)票??每一項(xiàng)工作的完成都是對(duì)責(zé)任心和工作能力的考驗(yàn)，如何化繁為簡(jiǎn)而又能保證萬(wàn)無(wú)一失，如何以最小的成本換得最高的效率，這已經(jīng)不單純是對(duì)現(xiàn)代企業(yè)從事業(yè)務(wù)工作人員的要求了，對(duì)行政工作人員也同時(shí)適用。

三、人事管理方面

1、落實(shí)相關(guān)人事管理制度

初到公司，由我負(fù)責(zé)公司的考勤統(tǒng)計(jì)工作。在執(zhí)行過(guò)程中，我盡快適應(yīng)公司的政策安排，盡可能做到實(shí)事求是地統(tǒng)計(jì)考勤，每月初以統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為依據(jù)制作考勤統(tǒng)計(jì)表，并及時(shí)交由財(cái)務(wù)制作工資表。

2、人事相關(guān)資料。為了方便開(kāi)展人事工作，規(guī)范管理人員情況，部門(mén)根據(jù)工作需要，在上級(jí)的指導(dǎo)下，建立了相關(guān)人事表格并和寶雞方面統(tǒng)一了格式，包括《應(yīng)聘登記表》《入職員工簡(jiǎn)歷表》《車(chē)輛審批單》《請(qǐng)假申請(qǐng)表》《未打卡情況登記表》等，也加強(qiáng)了各部門(mén)之間工作的溝通與聯(lián)系。

3、歸檔人事檔案

及時(shí)更新各兄弟公司及相關(guān)往來(lái)單位的通訊資料對(duì)于公司的業(yè)務(wù)效率的提高是很重要的，因此需要及時(shí)更新通訊錄并上傳至群郵箱中，給公司各位領(lǐng)導(dǎo)及辦事員備查使用。另外在員工檔案的管理上，做到分別以紙板和電子版?zhèn)浞?，?yán)格審查全體員工檔案，對(duì)資料不齊全的一律補(bǔ)齊，并及時(shí)將最新的信息更新。員工檔案是隨時(shí)掌握員工基本資料情況的資源庫(kù)，也是建立員工人才儲(chǔ)備的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，它包括員工手寫(xiě)檔案，包括在職人員員工檔案，離職人員員工檔案，以及應(yīng)聘人員檔案存檔三部分，檔案的建立以及有效管理，有利于公司隨時(shí)掌握在職人員以及人員流動(dòng)情況，并建立公司的人才儲(chǔ)備庫(kù)。

4、制作員工生日統(tǒng)計(jì)表并及時(shí)提醒領(lǐng)導(dǎo)給大家準(zhǔn)備生日禮物，為大家創(chuàng)造一個(gè)和諧溫馨的大家庭的環(huán)境，也是我們公司的企業(yè)文化基礎(chǔ)建設(shè)的一部分。

5、組織每個(gè)月的團(tuán)隊(duì)活動(dòng)。先后組織到海底撈、醉秦坊、草原牧歌聚餐，到真愛(ài)唱歌及給員工慶祝生日，都取得了較好的效果，加強(qiáng)了同事之間的交流，活躍了公司氣氛。

6、協(xié)助部門(mén)主管起草行政文件、放假通知、溫馨告示草案等。

新的一年對(duì)我們來(lái)說(shuō)意味著新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。針對(duì)20xx年工作中存在的不足，在新一年的工作中，我需要做好以下幾個(gè)方面的工作：

1、做好辦公室內(nèi)務(wù)工作。注意植物的保養(yǎng)、更換及辦公室內(nèi)的清潔、保潔;注意復(fù)印機(jī)、打印機(jī)、熱熔裝訂機(jī)等辦公設(shè)備的保養(yǎng)。做好辦公用品的費(fèi)用控制，維護(hù)好各種辦公設(shè)備的正常運(yùn)行。在努力做好為各部門(mén)服務(wù)保障工作的同時(shí)，還要做好協(xié)工作。

2、在日常工作中注意收集信息，以備不時(shí)之需。例如快遞公司的名片、酒類(lèi)禮品供應(yīng)商、航空公司訂票電話以及飯店訂餐電話等。

3、團(tuán)結(jié)員工，豐富員工業(yè)余生活，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，打造一個(gè)業(yè)務(wù)全面，工作熱情高漲的團(tuán)隊(duì)，和大家一起創(chuàng)造良好的工作氛圍，提高團(tuán)隊(duì)的整體

素質(zhì)，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)合作精神。積極發(fā)現(xiàn)部門(mén)員工的長(zhǎng)處，使其在工作中得以發(fā)揮，增加部門(mén)員工的凝聚力，使企業(yè)的發(fā)展和個(gè)人的發(fā)展相結(jié)合。

4、處理好日常行政事務(wù)管理，做好重要活動(dòng)和外出活動(dòng)的安排。協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)不斷完善各項(xiàng)規(guī)章管理制度，使公司趨于規(guī)范化的管理。加強(qiáng)公司車(chē)輛調(diào)度、管理、維修、保養(yǎng)工作，確保公司領(lǐng)導(dǎo)和員工正常工作用車(chē)。

5、協(xié)助部門(mén)經(jīng)理制定行政工作計(jì)劃，起草各項(xiàng)行政管理規(guī)章制度。依照公司要求，建立健全完善的員工手冊(cè)和其他相應(yīng)的管理制度，使公司的各項(xiàng)工作有章可循、有條不紊的進(jìn)行。成功的企業(yè)源于卓越的管理，卓越的管理源于優(yōu)異、完善的制度。隨著公司的不斷發(fā)展，搞好公司管理制度無(wú)疑是其持續(xù)發(fā)展的根本。因此，有必要建立健全一套合理而科學(xué)的公司管理制度，實(shí)現(xiàn)管理規(guī)范化。

6、建立人才儲(chǔ)備庫(kù)，在公司有需要的時(shí)候協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)招聘合適的員工。以公司的利益和需要為出發(fā)點(diǎn)，以公開(kāi)、公平、公正為選拔原則，把好公司引進(jìn)人才、擇優(yōu)錄用的第一關(guān)。為公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)一步擇優(yōu)錄用新職員奠定了良好的基礎(chǔ)。

7、加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，深入了解咱們公司的產(chǎn)品性能，以便能更好的協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)及銷(xiāo)售人員的工作。作為一名前臺(tái)行政工作人員，需要掌握的知識(shí)還很多，在以后的工作中我會(huì)自覺(jué)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，向理論學(xué)習(xí)，向?qū)I(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，向身邊的同事學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高自己的理論水平和業(yè)務(wù)能力，全面提高綜合業(yè)務(wù)知識(shí)水平。

在20xx年的工作中，我深切認(rèn)識(shí)到自己知識(shí)面的不全面，很多實(shí)際工作上理論與實(shí)踐無(wú)法完全連接起來(lái)。在以后的工作中，我應(yīng)該加強(qiáng)學(xué)習(xí)，用知識(shí)指導(dǎo)實(shí)踐，在實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷進(jìn)步，不斷提升。通過(guò)各種途徑進(jìn)行學(xué)習(xí)，利用網(wǎng)上資源學(xué)習(xí)與工作有關(guān)的知識(shí)，不斷開(kāi)闊視野，豐富頭腦，增強(qiáng)能力，以便跟上形勢(shì)的發(fā)展，適應(yīng)工作的需要，提高理論水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。

8、協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)建設(shè)健康向上的公司文化，樹(shù)立起開(kāi)拓創(chuàng)新、務(wù)實(shí)高效的公司新形象。企業(yè)文化不但能反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的戰(zhàn)略目標(biāo)，群體意識(shí)價(jià)值觀念和道德規(guī)范，還能凝集企業(yè)員工的歸屬感、積極性和創(chuàng)造性，引導(dǎo)企業(yè)員工為企業(yè)和社會(huì)的發(fā)展而努力，同時(shí)企業(yè)文化還具有兩種約束力，一種是硬的約束力、制度，一種是軟的約束力、無(wú)形的，就是活躍企業(yè)的文化生活，良好的生活環(huán)境和業(yè)余文化生活，都將對(duì)公司的發(fā)展起到良好的促進(jìn)作用。

9、誠(chéng)如在上周會(huì)議上所說(shuō)，20xx年將是龍騰虎躍的一年，將是我們大力發(fā)展的一年。在這一年中公司將有許多新的工作要完成，新的制度要完善。我將積極收集相關(guān)資料，努力完成好上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的安排的工作任務(wù)。

作為行政人事部的工作人員，我充分認(rèn)識(shí)到自己的工作雖然瑣碎但也有它的重要性。正所謂天下難事始于易，天下大事始于細(xì)。要想?yún)f(xié)調(diào)好一個(gè)團(tuán)隊(duì)，必須做好每一件瑣碎的小事以保證業(yè)務(wù)的正常有序發(fā)展。首先要抱以一個(gè)正確的心態(tài)，踏踏實(shí)實(shí)、任勞任怨地完成上級(jí)交派的工作;其次，要不斷提高自己、抓住每一次讓自己學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)的機(jī)會(huì)，努力提高業(yè)務(wù)水平，在業(yè)余時(shí)間善于發(fā)現(xiàn)與工作有關(guān)的新事物新知識(shí);最后，以主人翁的姿態(tài)發(fā)揮所長(zhǎng)，為公司分擔(dān)更多力所能及的工作。只要我們工作更加細(xì)致點(diǎn)、溝通多一點(diǎn)、責(zé)任心強(qiáng)一點(diǎn)，我相信陜西隆翔會(huì)越做越強(qiáng)。

最后，感謝各位領(lǐng)導(dǎo)能夠提供給我這個(gè)工作平臺(tái)，使我有機(jī)會(huì)和大家共同提高、共同進(jìn)步;感謝每位同事在這一年來(lái)對(duì)我工作的熱情幫助和悉心關(guān)照。雖然我還有很多經(jīng)驗(yàn)上的不足和能力上的欠缺，但我相信，勤能補(bǔ)拙，只要我們彼此多份理解、多份溝通，加上自己的不懈努力，相信公司明天會(huì)更好。

篇8

從企業(yè)整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制層面來(lái)看，全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排與計(jì)劃，從而為企業(yè)各個(gè)部門(mén)提供了具有可行性的努力和發(fā)展目標(biāo)，同時(shí)，在管理過(guò)程中也建立起了必須要遵守的行為準(zhǔn)則和業(yè)務(wù)規(guī)范。全面預(yù)算管理可作為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展過(guò)程當(dāng)中的管理參照與規(guī)程，也能作為企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)定的標(biāo)準(zhǔn)，其管理過(guò)程中就是將企業(yè)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行量化分解，并實(shí)施動(dòng)態(tài)控制，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過(guò)程，一個(gè)企業(yè)，無(wú)論具體采取什么樣的管控模式，全面預(yù)算管理都是其中最為有效的管控手段之一。

一、全面預(yù)算管理的意義概述

（一）全面預(yù)算管理的主要內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是指在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展總體規(guī)程下，對(duì)企業(yè)現(xiàn)在和未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)行為和財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全方位的預(yù)測(cè)與規(guī)劃，并對(duì)其過(guò)程進(jìn)行控制，將企業(yè)實(shí)際完成情況與預(yù)計(jì)目標(biāo)進(jìn)行不斷的比對(duì)分析，從對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行不斷整改，為企業(yè)管理者提供更加充分的決策依據(jù)，幫助其實(shí)現(xiàn)更加遠(yuǎn)大的戰(zhàn)略目標(biāo)。從財(cái)務(wù)預(yù)算角度來(lái)看，全面預(yù)算管理是指以預(yù)算控制為出發(fā)點(diǎn)而展開(kāi)的管理行為，例如企業(yè)預(yù)算方案編制、執(zhí)行、預(yù)算增減調(diào)控、預(yù)算分析、預(yù)算考核等多個(gè)方面，這一方法最初由美國(guó)通用公司、杜邦公司于上世紀(jì)30年代提出，并逐漸發(fā)展呈所有大型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)程。全面預(yù)算管理從最初的計(jì)劃發(fā)展到如今兼具預(yù)算控制、激勵(lì)機(jī)制以及績(jī)效評(píng)價(jià)等諸多功能的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略管理工具，其在企業(yè)管理工作中所發(fā)揮的核心作用日益顯著，著名的經(jīng)濟(jì)管理學(xué)家戴維?奧利曾對(duì)全面預(yù)算管理作出如下定論：在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，全面預(yù)算管理是僅有的能將所有關(guān)鍵問(wèn)題進(jìn)行整合，促進(jìn)有效管理控制的途徑。

（二）全面預(yù)算管理的主要特征

1.覆蓋面積廣。在任何企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中的各個(gè)層面均需要設(shè)計(jì)到預(yù)算管理，其主要內(nèi)容涵蓋了企業(yè)從市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、管理（生產(chǎn)）成本、財(cái)務(wù)管控等各個(gè)環(huán)節(jié)，具體包括經(jīng)營(yíng)、技術(shù)、設(shè)備投資以及人力資源管控等領(lǐng)域的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在全面預(yù)算管理體系當(dāng)中，既包括了經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算管理，又包括了日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算管理，可充分體現(xiàn)出企業(yè)資本性支出的合理性。

2.管理流程長(zhǎng)。作為一種有效的管理機(jī)制，從全面預(yù)算方案的組織編制工作起，預(yù)算管理目標(biāo)的下達(dá)、執(zhí)行、分析調(diào)整、定期考核等工作將一直持續(xù)到下一階段的預(yù)算改進(jìn)全過(guò)程中。預(yù)算管理不僅僅體現(xiàn)在指標(biāo)的下達(dá)與執(zhí)行匯總方面，更重要的是通過(guò)預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理性的分析調(diào)整以及最終的考核評(píng)定，在這一整個(gè)管理流程當(dāng)中，可真正發(fā)揮出預(yù)算管理的權(quán)威性和對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)指導(dǎo)性的作用。

3.管理人員巨量。從企業(yè)內(nèi)部管理人員角度來(lái)看，全面預(yù)算管理是涉及到內(nèi)部管理權(quán)責(zé)利益關(guān)系的制度規(guī)程，不單單是某一個(gè)部門(mén)的事，而是需要企業(yè)全體員工密切配合，全體參與，只有企業(yè)全體員工參與到預(yù)算管理的過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)所制定出的預(yù)算管理規(guī)章制度才能被員工樂(lè)于接受，從而消除基層員工與企業(yè)管理層信息不對(duì)稱(chēng)的弊端，減少負(fù)面影響，從而能為實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)提供人力支持。

4.管理目標(biāo)明確。全面預(yù)算管理將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)為管理工作的出發(fā)點(diǎn)個(gè)歸屬點(diǎn)，并將企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)量化細(xì)分，實(shí)現(xiàn)了優(yōu)勢(shì)資源的合理配置，可作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中的主要綱領(lǐng)。此外，全面預(yù)算管理的目標(biāo)相當(dāng)明確，除去目標(biāo)利潤(rùn)分配外，對(duì)企業(yè)資本架構(gòu)和股東個(gè)體權(quán)益分配也進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)劃，體現(xiàn)出了全面管控、合理施行的實(shí)用價(jià)值。

（三）全面預(yù)算的功能

1.加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息的溝通。預(yù)算過(guò)程是指企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)以及各個(gè)管理層次之間相互進(jìn)行信息傳達(dá)的過(guò)程，全面預(yù)算管理的實(shí)施為企業(yè)內(nèi)部管理信息的流通創(chuàng)建了有效途徑，有利于上下層級(jí)之間相互協(xié)調(diào)，默契配合，大幅度提高了企業(yè)的管理和運(yùn)作效率。

2.確定預(yù)算管理目標(biāo)。對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制實(shí)質(zhì)上是以企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃為依據(jù)制定的近期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的可行性目標(biāo)，通過(guò)對(duì)目標(biāo)預(yù)算進(jìn)行分析確定，從而引導(dǎo)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按預(yù)期設(shè)計(jì)的規(guī)劃開(kāi)展。

3.合理配置資源。編制預(yù)算后，將其付諸到企業(yè)日常實(shí)踐當(dāng)中，可以讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)圍繞確定的預(yù)算管理目標(biāo)有序進(jìn)行，在此過(guò)程中，優(yōu)質(zhì)資源，包括資金、技術(shù)、物資、市場(chǎng)渠道等資源均可得到合理配置，從而獲取更大的效益。

4.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。預(yù)算管理的各項(xiàng)數(shù)據(jù)為部門(mén)和企業(yè)員工實(shí)際業(yè)績(jī)提供了客觀的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)對(duì)預(yù)算與業(yè)績(jī)的差異性評(píng)價(jià)分析，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的薄弱環(huán)節(jié)，從而用來(lái)對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行整改。

二、當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

當(dāng)前，鐵路運(yùn)輸企業(yè)，上至中國(guó)鐵路總公司，下至各鐵路局及站段等，都實(shí)施了全面預(yù)算管理，但這些預(yù)算管理還是不完善的，距離“全面預(yù)算”還有一定的差距，主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）認(rèn)知和觀念落后，導(dǎo)致全面預(yù)算缺乏有效執(zhí)行

部分管理人員認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，配合度不夠，導(dǎo)致職能部門(mén)對(duì)預(yù)算工作缺乏重視，預(yù)算的編制工作流于形式。具體表現(xiàn)在兩方面：1、編制預(yù)算時(shí)忽略了市場(chǎng)調(diào)研預(yù)測(cè)，導(dǎo)致與市場(chǎng)脫節(jié)；2、雖已編制了預(yù)算，從而在執(zhí)行過(guò)程中消極應(yīng)付，導(dǎo)致全面預(yù)算執(zhí)行不力，使預(yù)算形同虛設(shè)。

（二）目標(biāo)制定不科學(xué)，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)缺乏導(dǎo)向性

目前大部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的導(dǎo)向性缺乏正確認(rèn)識(shí)，在制定戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略選擇決策時(shí)停留在表面工作，核心競(jìng)爭(zhēng)力培養(yǎng)與企業(yè)發(fā)展愿景相悖。若企業(yè)缺乏有針對(duì)性和導(dǎo)向性和預(yù)算編制，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理層只注重眼前利益，忽視了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)效益，導(dǎo)致短期預(yù)算指標(biāo)與長(zhǎng)期預(yù)算規(guī)劃相互矛盾，難以取得預(yù)算成效。

（三）預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位

當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)還未設(shè)置完善的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，例如企業(yè)內(nèi)部未設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)，導(dǎo)致董事會(huì)在全面預(yù)算管理的開(kāi)展過(guò)程中無(wú)法實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)權(quán)限，而全面預(yù)算管理的監(jiān)督控制權(quán)則落到企業(yè)總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師身上，企業(yè)董事會(huì)無(wú)法針對(duì)每個(gè)層次和部門(mén)的權(quán)責(zé)利益進(jìn)行有效管控，其對(duì)企業(yè)資源的整合與配置的控制職能被削弱。

（四）缺乏健全的預(yù)算管理控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制

當(dāng)前，大部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)普遍存在重視預(yù)算編制，忽視預(yù)算執(zhí)行的弊病，很多企業(yè)沒(méi)有建立健全的預(yù)算管理體系和可操作性的管理流程，針對(duì)管控效果和企業(yè)業(yè)績(jī)?nèi)狈茖W(xué)的監(jiān)督制度，導(dǎo)致執(zhí)行編織的盲目性和隨意性較大。

三、加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作，提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算管理水平的措施

（一）以市場(chǎng)為主導(dǎo)方向，建立科學(xué)的全面預(yù)算管理理念和體系

鐵路運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者需改變計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的守舊思想，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建以市場(chǎng)為主導(dǎo)方向的觀念，根據(jù)市場(chǎng)變化規(guī)則，建立科學(xué)的全面預(yù)算管理體系，將市場(chǎng)中的計(jì)劃導(dǎo)向與計(jì)劃規(guī)程中的市場(chǎng)導(dǎo)向進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，重新樹(shù)立起科學(xué)的全面預(yù)算管理觀念。企業(yè)治理過(guò)程中需將全面預(yù)算管理作為首要基礎(chǔ)，起點(diǎn)是企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，核心是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，要把這種科學(xué)理念融入到企業(yè)每個(gè)子公司以及核心部門(mén)的日常工作當(dāng)中，提高企業(yè)全體人員參與預(yù)算管理的積極性，只有每位員工都對(duì)預(yù)算管理表示關(guān)心和支持，才能具體雄厚的群眾基礎(chǔ)，促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)早日完成。

（二）促進(jìn)全面預(yù)算管理與鐵路運(yùn)輸企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的協(xié)調(diào)整合

在實(shí)施全面預(yù)算管理規(guī)劃的過(guò)程當(dāng)中，鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)立足于企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略和全面預(yù)算管理的相互關(guān)系層面，以辯證視角對(duì)其協(xié)調(diào)機(jī)制進(jìn)行重新認(rèn)識(shí)。預(yù)算編制必須從企業(yè)的整體戰(zhàn)略出發(fā)，而不能僅僅從企業(yè)現(xiàn)有資源出發(fā)，要立足大局，缺乏預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相符。

要促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算管理目標(biāo)的協(xié)調(diào)整合，首先要厘清兩方面問(wèn)題：1.企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)必須具備可操作性和指導(dǎo)性，不能僅僅是一句口號(hào)和一種企業(yè)文化，而是應(yīng)將長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)深入貫徹到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，發(fā)揮其導(dǎo)向性作用。2.企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)必須要與預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)清晰對(duì)接，戰(zhàn)略目標(biāo)不僅要能演繹出子公司與總部資源的分配戰(zhàn)略機(jī)制，更要突出對(duì)子公司年度經(jīng)營(yíng)和預(yù)算編制的指導(dǎo)性作用。

（三）健全預(yù)算組織體系

要實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，必須要做好全面預(yù)算管理工作，讓組織和制度得到保障。鐵路運(yùn)輸企業(yè)的全面預(yù)算管理組織體系應(yīng)包括預(yù)算決策部門(mén)、日常管理部門(mén)、執(zhí)行監(jiān)督部門(mén)等。從組織體系角度來(lái)看，應(yīng)由企業(yè)高層管理人員組成的預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行指導(dǎo)監(jiān)督，主要成員包括企業(yè)總經(jīng)理、部門(mén)高管等，由董事會(huì)任命，并直接隸屬董事會(huì)管轄，在企業(yè)組織當(dāng)中，預(yù)算管理委員會(huì)是負(fù)責(zé)預(yù)算管理的最高權(quán)責(zé)機(jī)構(gòu)，以擬定預(yù)算政策和管理程序、指導(dǎo)預(yù)算編制、審核上報(bào)預(yù)算草案等工作為主，并協(xié)調(diào)解決預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)的重要問(wèn)題。此外，預(yù)算管理辦公室是預(yù)算管理委員會(huì)的日常工作機(jī)構(gòu)，直接由委員會(huì)管理，預(yù)算管理辦公室主任由企業(yè)總會(huì)計(jì)師或分管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理?yè)?dān)任，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人兼任執(zhí)行監(jiān)督主任。預(yù)算管理辦公室的主要職責(zé)為對(duì)預(yù)算的編制、報(bào)告、執(zhí)行和監(jiān)控、整合、考核等工作負(fù)責(zé)。預(yù)算執(zhí)行單位是指在實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算或者是運(yùn)營(yíng)預(yù)算過(guò)程中承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的組織單位，其工作職責(zé)是負(fù)責(zé)制訂業(yè)務(wù)計(jì)劃、項(xiàng)目計(jì)劃以及預(yù)算實(shí)施草案，此外還負(fù)責(zé)執(zhí)行經(jīng)委員會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算方案，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況進(jìn)行及時(shí)的分析上報(bào)；在授權(quán)范圍內(nèi)配置并使用資源等。

（四）對(duì)預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格控制

要增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力，對(duì)預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格控制是有效方法，因此必須要做好以下方面的工作：一是加強(qiáng)日常強(qiáng)化控制，為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)始終圍繞預(yù)算目標(biāo)展開(kāi)，預(yù)算管理辦公室需對(duì)預(yù)算指標(biāo)的日常管理進(jìn)行強(qiáng)化，以“無(wú)預(yù)算不開(kāi)支，有預(yù)算不超支”為工作指導(dǎo)原則，將各部門(mén)的費(fèi)用支出嚴(yán)格控制在預(yù)算目標(biāo)范圍內(nèi)，每月定期編制月預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，并分別通報(bào)領(lǐng)導(dǎo)層、職能部門(mén)、經(jīng)營(yíng)中心，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行情況不佳的部門(mén)要幫助其進(jìn)行深入分析，找出根本原因，并督促其進(jìn)行有效改進(jìn)，保證年度預(yù)算得以順利實(shí)現(xiàn)。二是突出重點(diǎn)。對(duì)不同的預(yù)算執(zhí)行單位，其預(yù)算控制重點(diǎn)不同，有的是以成本及費(fèi)用為控制重點(diǎn)，有的是以收入完成情況為控制重點(diǎn)，對(duì)不同責(zé)任單位的預(yù)算控制應(yīng)區(qū)別其控制重點(diǎn)。三是及時(shí)主動(dòng)地根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。當(dāng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，管理者就應(yīng)該及時(shí)、主動(dòng)的按照規(guī)定程序調(diào)整預(yù)算，以保證預(yù)算符合實(shí)際情況。

（五）從科學(xué)角度出發(fā)，建立完善的考核與評(píng)價(jià)制度

預(yù)算考核和評(píng)價(jià)是企業(yè)通過(guò)檢查、考核和評(píng)價(jià)等手段，對(duì)各個(gè)執(zhí)行單位完成的結(jié)果進(jìn)行評(píng)定的行為，其能為執(zhí)行單位完善預(yù)算管理提供建議與意見(jiàn)，并作為企業(yè)實(shí)行激勵(lì)與獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，對(duì)企業(yè)員工起到約束與激發(fā)作用，是促進(jìn)企業(yè)績(jī)效增長(zhǎng)的先決條件。鐵路運(yùn)輸企業(yè)在預(yù)算考核方面要突出目標(biāo)性，即對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的導(dǎo)向作用，避免各責(zé)任主體只顧短期效益，不顧大局和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益從而發(fā)生的損害大局利益的行為。例如，對(duì)于生產(chǎn)部門(mén)的考核，不僅要考核生產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量，還應(yīng)考核相應(yīng)的成本，以引導(dǎo)生產(chǎn)部門(mén)關(guān)心企業(yè)的銷(xiāo)售收入和利潤(rùn)完成情況；對(duì)于銷(xiāo)售部門(mén)的考核，不僅要對(duì)執(zhí)行單位是否完成收入指標(biāo)和毛利指標(biāo)進(jìn)行考核，還要考核應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，從而減少銷(xiāo)售部門(mén)的資金占用比重，提高投資收益率。

（六）建立健全的預(yù)算預(yù)警機(jī)制

預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)作為一種管理機(jī)制，其主要目的是為了有效控制業(yè)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)的異常情況，減少資金損失而建立的管理體系。因此，必須要做到以下幾點(diǎn)：1.建立預(yù)算體系內(nèi)的事項(xiàng)預(yù)警機(jī)制。其主要內(nèi)容是針對(duì)實(shí)際預(yù)算接近預(yù)算限定額度時(shí)的資金所發(fā)出的一種預(yù)警提示，用來(lái)提醒各個(gè)部門(mén)以及相關(guān)工作人員注意預(yù)算執(zhí)行的情況，并預(yù)先制定有效的解決措施進(jìn)行處理，避免實(shí)際預(yù)算資金超出預(yù)算限定范圍。2.建立預(yù)算外的事項(xiàng)預(yù)警機(jī)制。其內(nèi)容主要是針對(duì)預(yù)算中沒(méi)有發(fā)生的預(yù)計(jì)資金，但在執(zhí)行過(guò)程中即將發(fā)生業(yè)務(wù)的資金，所發(fā)出的一種預(yù)警提示，提醒相關(guān)人員應(yīng)根據(jù)預(yù)算管理制度對(duì)其進(jìn)行分析及審核，以此來(lái)決定是否應(yīng)該允許業(yè)務(wù)發(fā)生，并對(duì)資金進(jìn)行合理分配。3.建立預(yù)算外的反常事項(xiàng)預(yù)警機(jī)制。其內(nèi)容主要是針對(duì)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的反常經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)出的預(yù)警提示，預(yù)防反常經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)轉(zhuǎn)變成經(jīng)濟(jì)隱患事項(xiàng)，減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。

篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 獨(dú)立性 問(wèn)題 策略

引言

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)重要的控制管理手段，即由企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)以及內(nèi)部審計(jì)工作人員，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性以及企業(yè)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)情況開(kāi)展的監(jiān)督管理活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的重要內(nèi)容，也是現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求。確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作正常的開(kāi)展，必須確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作具有相應(yīng)的獨(dú)立性，以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不斷發(fā)展，真正發(fā)揮對(duì)于企業(yè)管理評(píng)價(jià)、監(jiān)督以及服務(wù)的功能，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供基礎(chǔ)支持。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性內(nèi)涵概述

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性主要是指企業(yè)在不受外部或者是內(nèi)部干擾因素的作用下，獨(dú)立自主的開(kāi)展企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性主要涵蓋以下幾方面的內(nèi)容：

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的具有一定的獨(dú)立性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該不受其他部門(mén)的干擾，機(jī)構(gòu)設(shè)置與其他職能部門(mén)不應(yīng)該具有直接的隸屬關(guān)系，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接向企業(yè)的高層管理部門(mén)負(fù)責(zé)，從而確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員能夠獨(dú)立開(kāi)展工作

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員必須在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專(zhuān)業(yè)專(zhuān)職的工作人員，而不應(yīng)該由企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)兼職開(kāi)展。而且企業(yè)管理部門(mén)應(yīng)該向企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員給予足夠的的授權(quán)，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員能夠獨(dú)立開(kāi)展業(yè)務(wù)處理，而不會(huì)受到其他部門(mén)的掣肘。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程的獨(dú)立性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主要職能就是開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督以及審計(jì)服務(wù)，因此，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)流程的設(shè)置上必須確保獨(dú)立性，不能將企業(yè)的生產(chǎn)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)或者是財(cái)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)內(nèi)容交予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)經(jīng)辦。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作必須具有一定的獨(dú)立性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該制定相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)流程，并通過(guò)出具完善的審計(jì)報(bào)告，提出相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作客觀公正的開(kāi)展。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性管理問(wèn)題分析

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不獨(dú)立

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)重要的監(jiān)督管理工作，主要由企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督控制部門(mén)開(kāi)展。為了確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該具有一定的獨(dú)立權(quán)限開(kāi)展審計(jì)工作，而且企業(yè)的其他部門(mén)應(yīng)該積極配合內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。但是根據(jù)國(guó)家企業(yè)法中的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與企業(yè)的其他部門(mén)屬于平級(jí)關(guān)系，而且并不具有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)權(quán)限，因此這就造成了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在開(kāi)展工作過(guò)程中處處受到限制，沒(méi)有足夠的權(quán)威性與獨(dú)立性對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)管理。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境對(duì)企業(yè)的審計(jì)獨(dú)立性造成了不良的影響

由于部分企業(yè)的管理者片面的認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查，是對(duì)管理者不信任的表現(xiàn)，造成了管理者對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有抵觸情緒，因而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展支持力度不強(qiáng)。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員缺少獨(dú)立性

現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的人事管理權(quán)、績(jī)效管理全都會(huì)受到企業(yè)相關(guān)管理部門(mén)的影響，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的管理上出現(xiàn)了審計(jì)職責(zé)缺乏獨(dú)立性、審計(jì)人員安排存在隨意性。這勢(shì)必會(huì)影響到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，而且對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量也會(huì)產(chǎn)生不良影響。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性策略研究

（一）成立具有一定獨(dú)立性的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

為了確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展，首先必須結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況，成立專(zhuān)業(yè)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，必須保障其具有一定的權(quán)限與獨(dú)立性，在開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)工作時(shí)，不應(yīng)該受到各部門(mén)的掣肘，能夠保障內(nèi)部審計(jì)工作客觀、公正、真實(shí)的開(kāi)展，能夠準(zhǔn)確直觀的反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)管理狀況。

（二）通過(guò)制度強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性

首先，在企業(yè)的管理規(guī)章制度上，應(yīng)該針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的全力以及職責(zé)進(jìn)行明確的解釋?zhuān)⒁笃髽I(yè)的其他職能部門(mén)積極配和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，通過(guò)這些措施為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)環(huán)境。其次，應(yīng)該針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容以及工作流程進(jìn)行明確，并規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的操作程序。第三，針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該建立相應(yīng)的評(píng)估考核與問(wèn)責(zé)制度，對(duì)于違反客觀公正原則的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題追究相關(guān)管理人的責(zé)任，通過(guò)這些措施，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立開(kāi)展。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)

對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員，應(yīng)該集中組織學(xué)習(xí)《審計(jì)法》以及《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》等相關(guān)的法律以及專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)，促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員能充分認(rèn)識(shí)到獨(dú)立自主開(kāi)展審計(jì)工作的重要性。同時(shí)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)該形成定期輪換工作崗位的機(jī)制，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立、自主的開(kāi)展。此外，還應(yīng)該注意增強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員職業(yè)道德的培訓(xùn)，將誠(chéng)信以及職業(yè)道德作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)。通過(guò)考核管理，督促企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員獨(dú)立的開(kāi)展審計(jì)工作。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理具有重要的作用，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理現(xiàn)代化與規(guī)范化的重要途徑。實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平的提高，必須確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。因此，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)以及內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍建設(shè)上，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理規(guī)范化、秩序化的作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的提高。

參考文獻(xiàn)：

篇10

一、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作現(xiàn)狀

作為西方管理體系的組成部分，外部獨(dú)立審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是基于委托責(zé)任的需要而產(chǎn)生和起來(lái)的，是基于所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的管理的發(fā)展對(duì)企業(yè)組織目標(biāo)及責(zé)任的雙重約束的產(chǎn)物。在規(guī)定下，企業(yè)的審計(jì)由企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)事會(huì)（美獨(dú)立董事制度）和外部的注冊(cè)師協(xié)會(huì)共同完成。但我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)是在政府要求下，在國(guó)家的組織下建立和發(fā)展起來(lái)的，其運(yùn)作模式與現(xiàn)代審計(jì)的內(nèi)涵有一定的偏差。

首先，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的履行是出于國(guó)有資產(chǎn)的保值增值的需要， 是政府管理職能的延伸。職能的明確及地位的特殊與企業(yè)組織追求效益的目標(biāo)有時(shí)會(huì)產(chǎn)生潛在的沖突，前者的過(guò)于穩(wěn)健保守與企業(yè)經(jīng)營(yíng)注重市場(chǎng)化需求易產(chǎn)生矛盾。內(nèi)部審計(jì)的工作范圍往往局限于財(cái)務(wù)審查，重在進(jìn)行財(cái)務(wù)收支的合法性與合規(guī)性，與企業(yè)投資決策的實(shí)行不甚契合，內(nèi)部審計(jì)很難融入企業(yè)的價(jià)值目標(biāo)上。職能、地位的特殊造成內(nèi)部審計(jì)管理上的矛盾。

其次，在人員配置上，較少重視自身發(fā)展的內(nèi)部要求，行政性強(qiáng)，造成人員素質(zhì)低下且結(jié)構(gòu)不合理，與運(yùn)用系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)方法評(píng)價(jià)和為改善企業(yè)組織化目標(biāo)的西方現(xiàn)代審計(jì)目標(biāo)相距甚遠(yuǎn)，給人造成一種可無(wú)又不能無(wú)的印象，對(duì)從業(yè)形象、執(zhí)業(yè)質(zhì)量易造成損害和引起人們的懷疑。

誠(chéng)然，長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展所發(fā)揮的作用是巨大的；對(duì)企事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理，為懲治腐敗、糾正偏差發(fā)揮著積極的作用，從而樹(shù)立了自身的執(zhí)業(yè)形象。但所存在的則不能不予以重視。

第三，融入全球化的步伐對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生了深刻的。全球化是個(gè)頗有爭(zhēng)議的概念，但有一點(diǎn)是肯定的，即所有國(guó)家對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的評(píng)判是趨同的。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的標(biāo)志應(yīng)當(dāng)是：（1）獨(dú)立的市場(chǎng)主體；（2）統(tǒng)一開(kāi)放的市場(chǎng)；（3）完善的市場(chǎng)體系。從新世紀(jì)開(kāi)始已全面融入世界經(jīng)濟(jì)體系中，必須按這一評(píng)判來(lái)管理企業(yè)，體現(xiàn)自由貿(mào)易和公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者重視內(nèi)部審計(jì)的參與作用，改變、逐步取消內(nèi)部審計(jì)的特殊地位，并融入企業(yè)目標(biāo)中。這樣，內(nèi)部審計(jì)無(wú)疑面臨一大挑戰(zhàn)。

二、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)因

內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理，旨在通過(guò)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)幫助企業(yè)識(shí)別和評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)暴露，并幫助企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)之所以涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，主要有以下幾個(gè)方面的原因。

1.企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增大

近年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)際經(jīng)濟(jì)、聯(lián)系加強(qiáng)，特別是全球經(jīng)濟(jì)金融一體化程度加深，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境因之變得日趨復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。企業(yè)面對(duì)的是一個(gè)充滿風(fēng)險(xiǎn)的外部世界；機(jī)技術(shù)的普及和經(jīng)濟(jì)化，要求內(nèi)部審計(jì)對(duì)資源運(yùn)動(dòng)的合標(biāo)性進(jìn)行全程跟蹤審計(jì)，及時(shí)反饋信息；迅猛發(fā)展也使企業(yè)面臨比以前更大的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)自身為適應(yīng)環(huán)境求得生存也在不斷的變革中求發(fā)展，而變革是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一個(gè)重要來(lái)源?？梢?jiàn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，把減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵。今天，企業(yè)對(duì)于防止可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)與損失以及損失后如何采取補(bǔ)救措施，比以往任何時(shí)候都更加關(guān)注，從而要求企業(yè)對(duì)其自身存在和面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)以及可能存在與發(fā)生的所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量、評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上制定和實(shí)施對(duì)企業(yè)最優(yōu)化的風(fēng)險(xiǎn)處理方案。內(nèi)部審計(jì)的目的在于增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)，內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)的管理咨詢師，因此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也就成為必然的內(nèi)在需求。

2.內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的需求

內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理也是內(nèi)部審計(jì)本身發(fā)展的需求。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為其自身的不斷發(fā)展，以便在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋求新的對(duì)企業(yè)發(fā)展更為重要的服務(wù)領(lǐng)域。企業(yè)經(jīng)理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的空前重視，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了一個(gè)較好的機(jī)會(huì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的介入，將會(huì)使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中成為一個(gè)重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個(gè)新的更高層次；而且，采用關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)方法，內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告更容易接受，管理部門(mén)也更容易理解內(nèi)部審計(jì)存在的價(jià)值。正因?yàn)槿绱?，?nèi)部審計(jì)師的職業(yè)組織國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)才會(huì)不遺余力地倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)軍這一領(lǐng)域，把風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域直接寫(xiě)入了內(nèi)部審計(jì)的定義。

3.內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著獨(dú)特作用

風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對(duì)稱(chēng)性等特征，即一個(gè)部門(mén)造成的風(fēng)險(xiǎn)或者疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來(lái)的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而會(huì)傳遞到其他部門(mén)，最終要由整個(gè)企業(yè)承擔(dān)。正因?yàn)槿绱耍行┎块T(mén)可能會(huì)出現(xiàn)過(guò)度道德風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)不是由它們來(lái)承擔(dān)（至少不是單獨(dú)承擔(dān)）故而放任其行為。譬如，采購(gòu)部門(mén)為節(jié)約采購(gòu)成本，會(huì)忽視對(duì)材料規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量方面的檢查，這種暗藏的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在生產(chǎn)車(chē)間或者銷(xiāo)售部門(mén)反映出來(lái)，最終給企業(yè)造成巨大的損失。因此，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、防范和控制需要從全局考慮。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不從事企業(yè)具體業(yè)務(wù)，其活動(dòng)獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門(mén)，這就使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議管理部門(mén)采取有效措施控制風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)現(xiàn)代審計(jì)體系中具有相對(duì)獨(dú)立的地位，它不是從屬于外部審計(jì)，而是一種系統(tǒng)內(nèi)部的高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，因而內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人，通過(guò)對(duì)長(zhǎng)期計(jì)劃與短期計(jì)劃的調(diào)節(jié)，調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。并且內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的建議容易引起重視，因?yàn)樗煌谝话懵毮懿块T(mén)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可利用其獨(dú)立性將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見(jiàn)直接報(bào)告給董事會(huì)，這樣會(huì)提升管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)意見(jiàn)的重視程度。

4.外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的比較

近年來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是主要業(yè)務(wù)之一，這不能不對(duì)內(nèi)部審計(jì)界產(chǎn)生影響。但是內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)可比擬的優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解；對(duì)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感、義務(wù)感；具有連續(xù)性、服務(wù)性強(qiáng)的特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)門(mén)為企業(yè)決策者服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于企業(yè)中高風(fēng)險(xiǎn)暴露有著更詳細(xì)的了解，不同于外部審計(jì)服務(wù)面廣、精力分散，特別是在企業(yè)興盛或者企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)受到抑制時(shí)都能與企業(yè)為一體，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，并且可以對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行連續(xù)的跟蹤審計(jì)，及時(shí)反饋信息，這些都是外部審計(jì)不可比擬的。所以，內(nèi)部審計(jì)就更應(yīng)該參與風(fēng)險(xiǎn)管理。

三、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)作過(guò)程

在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行再監(jiān)督，但這絕不意味著內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不能作為直接的風(fēng)險(xiǎn)管理人，在必要情況下，它可以直接進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理是在一般部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督。其風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程應(yīng)包括：

1.評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)的合理性和有效性

審查企業(yè)是否建立了為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)而設(shè)置的內(nèi)部管理層次及管理機(jī)構(gòu)。如審查部門(mén)之間權(quán)限規(guī)定，分工是否明確，是否相互牽制、相互配合；對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)建及其健全性、合理性、有效性予以評(píng)價(jià)并提出改進(jìn)措施；評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理組織與外部風(fēng)險(xiǎn)管理組織的配合情況，以使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理保持良好的運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)進(jìn)行合理性評(píng)價(jià)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是指企業(yè)通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理將風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)可接受水平，從而保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)在評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)時(shí)，要對(duì)本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行，不同企業(yè)應(yīng)對(duì)損失的能力有所不同，因而所設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)可接受水平是不同的。不同的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，決定著具體的損失前目標(biāo)和損失后目標(biāo)的不同， 為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)也就不同。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。

3.按“三性”要求進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、衡量并采取措施

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是對(duì)企業(yè)所面臨的、以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類(lèi)和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程，換言之，就是要確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)原有的已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是否充分進(jìn)行評(píng)價(jià)，即企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識(shí)別出來(lái)，并找出未被識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)衡量是各種管理技術(shù)，采用定性與定量分析結(jié)合的方式，最終定量估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的可能，以便以此為依據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)對(duì)策。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)已有風(fēng)險(xiǎn)的衡量結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn)，以確定其是否恰當(dāng)，對(duì)不恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)予以更正。風(fēng)險(xiǎn)的防范措施就是為降低已識(shí)別出并已衡量的風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施，也稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)管理工具的選擇。內(nèi)部審計(jì)對(duì)有關(guān)部門(mén)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的防范措施進(jìn)行檢查，檢查其是否充分、得當(dāng)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分的控制措施的情況，應(yīng)提出改進(jìn)措施和建議，以強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。此外，內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)所制定的相關(guān)規(guī)章制度，并監(jiān)督實(shí)施。

四、對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的思考

1.明確我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的定位

作為審計(jì)體系的兩大組成部分-獨(dú)立審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)都是基于受托責(zé)任的需要而產(chǎn)生和起來(lái)的，是經(jīng)營(yíng)管理分權(quán)制的產(chǎn)物。，企業(yè)內(nèi)部都設(shè)置了專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)和人員實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。但我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)是在政府要求下，在國(guó)家審計(jì)部門(mén)的指導(dǎo)下建立和發(fā)展起來(lái)的。由于企業(yè)自主管理、自我控制的內(nèi)在動(dòng)力不足，因而內(nèi)部審計(jì)的建立缺乏內(nèi)在需要，定位上存在偏差。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定位的偏差，產(chǎn)生了一系列不良后果，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)地位不明確，而且內(nèi)部審計(jì)工作范圍往往局限于財(cái)務(wù)審計(jì)，重在進(jìn)行財(cái)務(wù)收支的合法性與合規(guī)性審計(jì)；在人員配置上，較少重視自身發(fā)展的內(nèi)在要求，行政配置較多，造成人員素質(zhì)較差且結(jié)構(gòu)不合理。所有這些都嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮，甚至直接影響了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。我國(guó)加入世貿(mào)組織已有幾年，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展無(wú)論是從與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)接軌，還是從我國(guó)內(nèi)部審計(jì)自身作用、地位的提高及領(lǐng)域的拓寬來(lái)講，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)事業(yè)都面臨著大的挑戰(zhàn)。而目前最關(guān)鍵的是內(nèi)部審計(jì)的定位尚未明確，只有搞好定位，一系列才能得以解決，才能應(yīng)對(duì)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)和慣例要求的挑戰(zhàn)。

2.高度重視國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的影響

按照WTO協(xié)議的規(guī)定，入世后我國(guó)必須開(kāi)放市場(chǎng)，取消政府對(duì)企業(yè)出口產(chǎn)品的補(bǔ)貼、退稅等支持措施，以體現(xiàn)自由貿(mào)易和公平競(jìng)爭(zhēng)原則，因此，企業(yè)效益全靠自身努力，在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中效益不好的就會(huì)破產(chǎn)、倒閉，競(jìng)爭(zhēng)的風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大，從而促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者重視內(nèi)部審計(jì)的參與作用。為適合企業(yè)這一需要，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的中心也需要從以內(nèi)部評(píng)審為中心轉(zhuǎn)向以風(fēng)險(xiǎn)管理為中心。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理，首先需要幫助企業(yè)建立起風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，包括幫助企業(yè)建立和健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織并就企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)制定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章制度。在此基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織活動(dòng)的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，幫助企業(yè)不斷完善其風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)要不斷識(shí)別企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)并制定管理措施，這就使得內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)延伸到企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的任何一個(gè)領(lǐng)域并以風(fēng)險(xiǎn)管理為中心開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等。

3.對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)組織及人員提出更高要求

首先，加強(qiáng)職業(yè)組織的導(dǎo)引。內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)要積極引導(dǎo)和促使我國(guó)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)參與風(fēng)險(xiǎn)管理，積極介紹國(guó)際上內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)和案例，提供可資借鑒和的基礎(chǔ)；積極制定與參與風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的準(zhǔn)則和指南，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)有效地介入風(fēng)險(xiǎn)管理；促進(jìn)和推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員的國(guó)際交流，選派具有一定風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的內(nèi)部審計(jì)人員到內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理比較成熟的企業(yè)去。

其次，內(nèi)部審計(jì)的根本出路在于其模式由“監(jiān)督”向“服務(wù)”的轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)人員首要的身份應(yīng)該是企業(yè)的顧問(wèn)，而不是警察。內(nèi)部審計(jì)工作只有給企業(yè)帶來(lái)價(jià)值才有意義，才能被企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)所重視。由“監(jiān)督”導(dǎo)向型向服務(wù)導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變并接軌是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的根本出路。“服務(wù)”導(dǎo)向性內(nèi)部審計(jì)只能側(cè)重于服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)人員除了及時(shí)、準(zhǔn)確地向管理當(dāng)局報(bào)告有關(guān)查錯(cuò)防弊和資產(chǎn)保護(hù)信息之外，更重要的任務(wù)是針對(duì)管理和控制的缺陷提出建設(shè)性意見(jiàn)和改進(jìn)措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各類(lèi)活動(dòng)，合理使用資源，以提高經(jīng)濟(jì)效益，增加企業(yè)的價(jià)值。