導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第一條為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，依據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)法律法規(guī)、制定本規(guī)范。

第二條本規(guī)范適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制。大中型企業(yè)和小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三條本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、證監(jiān)會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略。

第四條企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

（二）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。

（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。

（五）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

第五條企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（三）控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

（四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套方法，制定本企業(yè)內(nèi)部控制制度并組織實(shí)施。

第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除認(rèn)為操縱因素。

第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根建立內(nèi)部控制實(shí)施的激勵(lì)約束機(jī)制，將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

第九條國(guó)務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，明確貫徹實(shí)施本規(guī)范的具體要求，對(duì)企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第十條接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表的內(nèi)部控制審計(jì)意見負(fù)責(zé)。

為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。

第二章內(nèi)部環(huán)境

第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。

股東（大）會(huì)享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、籌資、投資、利潤(rùn)分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán)。

董事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)。

監(jiān)事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé)。

經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東（大）會(huì)、董事會(huì)決議事項(xiàng)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。

第十二條董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督、經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。

第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其相關(guān)事宜等。

審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)編制內(nèi)部管理手冊(cè)，使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。

第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，人員配備和工作的獨(dú)立性。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。

第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職。

（二）員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲。

（三）關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假和定期崗位輪換制度。

（四）掌握國(guó)家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。

（五）有關(guān)人力資源的其他政策。

第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。

第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛崗敬業(yè)，開拓創(chuàng)新的團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。

企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則。認(rèn)真履行崗位職責(zé)。

第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員和員工的法制觀念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問(wèn)制度和重大法律糾紛案件備案制度。

第三章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

第二十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)社定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

第二十一條企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。

風(fēng)險(xiǎn)承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度，包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。

第二十二條企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：

（一）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。

（二）組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。

（三）研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。

（四）財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素。

（五）其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。

第二十三條企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：

（一）經(jīng)濟(jì)形式、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素。

（二）法律法規(guī)、監(jiān)督要求等法律因素。

（三）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素。

（四）技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。

（五）自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。

（六）其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。

第二十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。

第二十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好，財(cái)務(wù)適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)重大損失。

第二十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是企業(yè)對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略。

風(fēng)險(xiǎn)降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備財(cái)務(wù)適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。

風(fēng)險(xiǎn)承受是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。

第二十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況。持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)調(diào)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

第四章控制活動(dòng)

第二十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)制等。

第二十九條不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。

第三十條授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任

企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。

企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

第三十一條會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家同意的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員、從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。

大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)總會(huì)計(jì)師，設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。

第三十二條財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，財(cái)務(wù)財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、帳實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。

第三十三條預(yù)算控制要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。

第三十四條運(yùn)營(yíng)分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度、經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過(guò)因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。

第三十五條績(jī)效考評(píng)控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度?？茖W(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)

。

第三十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，綜合運(yùn)用控制措施，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制。

第三十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)時(shí)間，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。

第五章信息與溝通

第三十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

第三十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合，提高信息的有用性。

企業(yè)可以通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營(yíng)管理資料、調(diào)研報(bào)告、專項(xiàng)信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息。

企業(yè)可以通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)組織、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來(lái)單位、市場(chǎng)調(diào)查、來(lái)信來(lái)訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。

第四十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債券人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。信息溝通過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并加以解決。

重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層。

第四十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)、訪問(wèn)與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。

第四十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉，重在預(yù)防的原則明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。

企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點(diǎn)：

（一）未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)、牟取不當(dāng)利益。

（二）在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。

（三）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員。

（四）相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。

第四十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，設(shè)置舉報(bào)專線，明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦理要求，確保舉報(bào)，投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。

第六章內(nèi)部監(jiān)督

第四十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套方法，指定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)）和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。

內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。

專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。

第四十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告。

第四十六條企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。

篇2

目前中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用，但當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)存在著企業(yè)管理框架脆弱、思想觀念陳舊、企業(yè)管理層次混亂及財(cái)務(wù)管理透明度差等諸多企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題?？梢娙粝氚l(fā)展我國(guó)經(jīng)濟(jì)，完善增強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題刻不容緩。主要對(duì)如何完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制的實(shí)施提出了自己的建設(shè)性意見。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部控制；中小企業(yè)；管理體系

1內(nèi)部控制的概述

內(nèi)部控制即在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的，為了調(diào)節(jié)企業(yè)內(nèi)部關(guān)系，有效的調(diào)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率而運(yùn)行的一種內(nèi)部管理模式，有效的內(nèi)部控制可以使企業(yè)更快的達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。1972年，美國(guó)準(zhǔn)則委員會(huì)（ASB）所做的《審計(jì)準(zhǔn)則公告》對(duì)內(nèi)部控制提出了如下定義：內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營(yíng)效率，充分有效的獲得和使用各種資源，達(dá)到既定的管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法。由此可見，內(nèi)部控制對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，是不可或缺的重要部分。

2中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

自改革開放以來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)快速發(fā)展，但相比較于國(guó)外的中小企業(yè)，到目前為止，我國(guó)尚未對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制管理模式做出明確的規(guī)定。因此，我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制從環(huán)境、體系、管理模式到內(nèi)部控制的人員，都有著不同程度上的缺陷。

2.1內(nèi)部控制環(huán)境薄弱內(nèi)部控制的環(huán)境即員工的工作環(huán)境及其工作作風(fēng)，包括管理層在內(nèi)的企業(yè)員工對(duì)于工作的態(tài)度等，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和重要保障。然而，目前我國(guó)中小企業(yè)中大部分員工并不完全了解內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，內(nèi)控觀念較弱；大部分管理層關(guān)注的是當(dāng)前的利益，而不是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程，忽略了經(jīng)營(yíng)管理的方式，并不重視內(nèi)部控制；并且大部分企業(yè)尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)分配不清晰，缺乏有效的管理機(jī)制。同時(shí)，中小企業(yè)中管理層主觀決策性強(qiáng)，企業(yè)管理模式混亂，也導(dǎo)致了中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境相對(duì)薄弱。

2.2內(nèi)部控制體系不完善完善的內(nèi)部控制體系可以提高企業(yè)內(nèi)部控制的效果，但目前我國(guó)沒(méi)有相關(guān)的法律法規(guī)對(duì)內(nèi)部控制做出明確的規(guī)定，中小企業(yè)沒(méi)有一整套完整的內(nèi)部控制體系和正確的內(nèi)部控制制度，不能有效的對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行約束，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理模式模糊，同時(shí)對(duì)于企業(yè)發(fā)展沒(méi)有起到正確的監(jiān)督和管理的作用。企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善，主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)工作制度和內(nèi)部審計(jì)兩方面。會(huì)計(jì)工作影響著企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，并關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)重要組成部分，要保證會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行則需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?huì)計(jì)制度，并且會(huì)計(jì)制度是企業(yè)內(nèi)部控制體系的主要構(gòu)成部分。我國(guó)的一些中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度模糊，管理層不重視相關(guān)法律法規(guī)的執(zhí)行，很多會(huì)計(jì)人員在一個(gè)企業(yè)身兼數(shù)職，很多會(huì)計(jì)崗位沒(méi)有一個(gè)專職的負(fù)責(zé)人員，各個(gè)崗位之間不能相互監(jiān)督，導(dǎo)致存在舞弊的現(xiàn)象，影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。內(nèi)部審計(jì)也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，在部分中小企業(yè)里，沒(méi)有設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或是沒(méi)有專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，未經(jīng)過(guò)專業(yè)訓(xùn)練的內(nèi)部審計(jì)人員并不能有效的完成內(nèi)部審計(jì)工作，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作未能達(dá)到預(yù)期的效果，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制沒(méi)有起到關(guān)鍵性的作用。

2.3內(nèi)部控制實(shí)施人員素質(zhì)較差作為內(nèi)控行為主體，部分中小企業(yè)管理者對(duì)財(cái)政部頒布的各項(xiàng)法律法規(guī)學(xué)習(xí)不夠、理解不深，給內(nèi)控建設(shè)和實(shí)施帶來(lái)一定難度。有的財(cái)務(wù)人員甚至不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格，只能從事簡(jiǎn)單的收支賬務(wù)記錄和管理，而有些會(huì)計(jì)人員雖然具有一定的業(yè)務(wù)水平，但是由于忽視對(duì)新業(yè)務(wù)知識(shí)及新頒布法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，賬務(wù)處理不符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。內(nèi)控主體素質(zhì)低，直接影響到企業(yè)的內(nèi)部控制的建設(shè)與發(fā)展。大多數(shù)管理層對(duì)內(nèi)控制度在認(rèn)識(shí)上也存在一些偏差，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，就是企業(yè)內(nèi)部成本、資產(chǎn)、資金控制，僅局限性于部分控制內(nèi)容。因此，在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)上也是片面的、局部的、不完善的，參與內(nèi)控管理的也僅僅是部分財(cái)務(wù)人員。

3完善中小企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀的建議

在建立中小企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，我們不能要求它們像大公司那樣建立功能完善的會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序。對(duì)于規(guī)模較小的私營(yíng)企業(yè)不可能專門設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，與其他職責(zé)的劃分也不可能像大公司那樣嚴(yán)格，所以企業(yè)主應(yīng)針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，區(qū)分輕重緩急，建立和完善內(nèi)部控制制度。以下是從企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)的規(guī)章制度和員工的素質(zhì)三個(gè)方面進(jìn)行分析，提出的一些建議。

3.1創(chuàng)立良好的內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，企業(yè)的發(fā)展也是基于內(nèi)部環(huán)境的，創(chuàng)立并完善有益于企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制環(huán)境是至關(guān)重要的。管理層主觀決策性強(qiáng)，導(dǎo)致企業(yè)管理模式混亂，使得企業(yè)存在隱患，這是我國(guó)中小企業(yè)面對(duì)的主要問(wèn)題。要想創(chuàng)立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，要端正管理層對(duì)企業(yè)管理模式的態(tài)度，并加強(qiáng)員工內(nèi)部控制意識(shí)。要?jiǎng)?chuàng)立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，有以下幾點(diǎn)建議：首先，企業(yè)要有完整的管理體系，各個(gè)崗位的管理要環(huán)環(huán)相扣，若是企業(yè)管理體系出現(xiàn)了漏洞，會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部的混亂，就很難進(jìn)行內(nèi)部控制。其次，企業(yè)可以創(chuàng)立優(yōu)秀的企業(yè)文化，企業(yè)文化象征著一個(gè)企業(yè)的靈魂，具有企業(yè)凝聚力，企業(yè)的發(fā)展有了方向，無(wú)形中對(duì)內(nèi)部控制的環(huán)境產(chǎn)生了重要的影響，這是體現(xiàn)企業(yè)自身價(jià)值的地方。最后，企業(yè)可以定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，這是對(duì)企業(yè)自身的檢驗(yàn)，也代表著企業(yè)主觀性的發(fā)展方向。定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，可以在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并及時(shí)的改正，使得企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不斷得到改善，讓企業(yè)健康良好的發(fā)展。

3.2建立和完善規(guī)章制度企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度對(duì)企業(yè)的管理起到了約束的作用，是工作的標(biāo)準(zhǔn)和要求，是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制的基本保證。要完善企業(yè)的內(nèi)部控制模式，要建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，有效的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范控制及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，讓內(nèi)部控制工作順利的進(jìn)行，就要依賴于嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)章制度。規(guī)章制度是對(duì)企業(yè)管理有形的要求，讓企業(yè)發(fā)展有法可循，有效的約束了企業(yè)的各種行為，規(guī)范了企業(yè)的發(fā)展方向。要建立和完善企業(yè)的規(guī)章制度，有以下幾點(diǎn)建議：首先，要建立與企業(yè)業(yè)務(wù)模式相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，對(duì)各個(gè)組織進(jìn)行有效的控制和管理，構(gòu)造完整的管理體系，使企業(yè)內(nèi)部工作更有層次，使企業(yè)員工分工更明確，能更高效率的完成工作，達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。其次，要建立和完善企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度的同時(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督模式，全方位的對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理，讓企業(yè)的各項(xiàng)工作有理可循，高效發(fā)展。最后，企業(yè)還可依據(jù)新準(zhǔn)則，新規(guī)定，適時(shí)的對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行調(diào)整，使企業(yè)跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步，適應(yīng)新形勢(shì)，更快的發(fā)展。

3.3提高員工素質(zhì)企業(yè)的發(fā)展是依靠員工的力量，企業(yè)的員工是企業(yè)發(fā)展中各項(xiàng)工作的實(shí)施者，由此可見，員工是企業(yè)發(fā)展的重要組成部分之一，所以，對(duì)員工的各項(xiàng)素質(zhì)及行為要求，也密切關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展。提高中小企業(yè)員工素質(zhì)方面，有以下幾點(diǎn)建議：首先，最重要的是要提高員工自身素質(zhì)，被動(dòng)的工作往往沒(méi)有主動(dòng)的工作效率高，所以要讓員工在思想上樹立正確的內(nèi)部控制觀念，才能主觀的去工作，提高工作的效率。對(duì)此，企業(yè)可以定期的進(jìn)行員工素質(zhì)培訓(xùn)，提高企業(yè)員工的工作積極性，讓企業(yè)員工有責(zé)任感，并團(tuán)結(jié)的向前發(fā)展。其次，企業(yè)還應(yīng)該選擇具有專業(yè)勝任能力的工作者，并安排在合適的崗位上，只有了解崗位職責(zé)要求并有能力勝任的員工，才能更好的高效的去完成工作，這是職業(yè)素養(yǎng)的基礎(chǔ)。最后，企業(yè)還要定期對(duì)內(nèi)部員工進(jìn)行內(nèi)部控制重要性的教育和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的教育，并進(jìn)行考核，提高員工的綜合素質(zhì)，讓員工樹立正確的內(nèi)部控制觀念和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。對(duì)于管理者，更應(yīng)該是高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求，作為企業(yè)的領(lǐng)頭人，對(duì)于員工具有表率的作用，管理層要以身作則，保證企業(yè)良好的運(yùn)行內(nèi)部控制管理。

4結(jié)論

內(nèi)部控制是中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要組成部分，有效的內(nèi)部控制對(duì)中小企業(yè)有很大的影響，能對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)督，有質(zhì)量的管理，讓中小企業(yè)的各項(xiàng)工作有序的進(jìn)行，穩(wěn)定的發(fā)展。我國(guó)的中小企業(yè)尚處于發(fā)展階段，要加強(qiáng)內(nèi)部的管理，不要盲目的追求利益，進(jìn)行有效的內(nèi)部控制才是可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)?？傊?，我國(guó)現(xiàn)有的中小企業(yè)要進(jìn)行自我約束，自我監(jiān)督，自我管理，改進(jìn)內(nèi)部控制工作中的問(wèn)題，建立良好的內(nèi)部控制管理機(jī)制，才能良好的發(fā)展，才能在中國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中快速發(fā)展。

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篇3

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在查處經(jīng)營(yíng)管理中的違法違規(guī)問(wèn)題，改善經(jīng)營(yíng)環(huán)境，提高決策效率方面發(fā)揮了重大的作用，但是由于管理跨度過(guò)大，信息綜合利用程度不高等原因，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題往往停留在被審計(jì)單位，而沒(méi)有借鑒到集團(tuán)公司全范圍，這就嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。因此，在大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部建立一個(gè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)共享信息庫(kù)就顯得尤為重要。

2008年財(cái)政部等5部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并于2009年率先在上市公司施行，鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。隨后，陸續(xù)了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，形成較完整的內(nèi)部控制體系。這是我國(guó)借鑒COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架，并考慮我國(guó)國(guó)情和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況進(jìn)行的“本土化”改造，對(duì)于改善企業(yè)內(nèi)部管控水平，提高經(jīng)營(yíng)效率具有重大意義。

一、傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)在信息利用上存在的主要問(wèn)題

由于國(guó)有大型企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部大部分實(shí)行多級(jí)管理，各子公司獨(dú)立開展的內(nèi)部審計(jì)實(shí)行獨(dú)立統(tǒng)計(jì)、分析、利用，形成一個(gè)個(gè)信息孤島，沒(méi)有形成信息共享，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.內(nèi)部審計(jì)的整合功能不明顯

內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有將內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程、控制活動(dòng)與公司規(guī)章制度，以及審計(jì)單位、被審計(jì)單位、各職能部門整合起來(lái)，利用審計(jì)信息形成互動(dòng)管理平臺(tái)，審計(jì)活動(dòng)多維度、多角度對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理的透視結(jié)果沒(méi)有得到體現(xiàn)，導(dǎo)致審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用效率低下，與公司建立的審計(jì)整改機(jī)制不相適應(yīng)。

2.信息共享機(jī)制建設(shè)落后

在內(nèi)審工作重個(gè)體積累、輕交流共享的現(xiàn)象較普遍。審計(jì)任務(wù)分到各人手上后，同事之間很少與他人交流，有的花費(fèi)大量時(shí)間和精力收集同事已有的信息資料，做著重復(fù)的勞動(dòng)，不能共享已掌握的審計(jì)信息資源，影響到審計(jì)的效率及工作質(zhì)量。在審計(jì)結(jié)果的報(bào)告方式上，主要以向上級(jí)機(jī)關(guān)報(bào)送為主，一般只局限于審計(jì)單位內(nèi)部成為內(nèi)部參閱資料，其他人員接觸不到審計(jì)信息，以至同類問(wèn)題其他單位或個(gè)人還會(huì)重復(fù)發(fā)生。

3.審計(jì)信息綜合挖掘不夠

在一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的過(guò)程中，會(huì)形成大量有價(jià)值的信息資料，目前主要表現(xiàn)為審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議書等審計(jì)文書形式，有的企業(yè)內(nèi)審部門將審計(jì)資料形成審計(jì)檔案后卻被束之高閣，許多有價(jià)值的信息未得到充分挖掘。審計(jì)取得的“紙質(zhì)”資料沒(méi)有轉(zhuǎn)化為“電子化”數(shù)據(jù)，不利以后開展審計(jì)工作時(shí)對(duì)信息的采集、檢索和利用。

二、國(guó)有大型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)的構(gòu)建

本文在財(cái)政部?jī)?nèi)部控制規(guī)范指引下，從公司內(nèi)部審計(jì)角度，通過(guò)具體的審計(jì)活動(dòng)，在流程制度上揭示存在的問(wèn)題，建立公司典型風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)，為識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而為控制風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。

（一）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)矩陣模型原理

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》從組織構(gòu)架、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)等18個(gè)方面對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了規(guī)范。對(duì)于一個(gè)管理制度較完善的大型國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，公司都制定了一系列規(guī)章制度，這些規(guī)章制度和財(cái)政部等部委的內(nèi)部控制指引存在基本對(duì)應(yīng)關(guān)系，如企業(yè)制定的采購(gòu)制度、研究開發(fā)制度、工程建設(shè)管理制度等，分別和內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)—采購(gòu)業(yè)務(wù)，第10號(hào)—研究與開發(fā)、第11號(hào)—工程項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)矩陣構(gòu)建

內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題基本都可以歸入應(yīng)用指引18個(gè)方面，并且可溯及具體違反了公司哪條或哪幾條規(guī)章制度，這樣將財(cái)政部指引、公司規(guī)章制度通過(guò)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行了串接，形成“一對(duì)一”、“一對(duì)多”或“多對(duì)一”的對(duì)應(yīng)關(guān)系。（如圖1所示）

（三）以工程項(xiàng)目為例說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)的構(gòu)建

國(guó)有大型企業(yè)工程投資巨大，既有小型投資，也有大型基建投資等，做好工程項(xiàng)目管理對(duì)于節(jié)約國(guó)家資源，盤活企業(yè)資金，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)雙重效益都有重要意義。

工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程主要包括項(xiàng)目立項(xiàng)、招投標(biāo)管理、合同確定、工程施工、工程變更、工程結(jié)算等幾個(gè)主要步驟。各個(gè)階段都存在許多風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和企業(yè)內(nèi)控指引第11號(hào)—工程項(xiàng)目以及公司工程管理制度存在對(duì)應(yīng)關(guān)系。（如圖2）

公司審計(jì)過(guò)程中，無(wú)論是何種類型的審計(jì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的每一錯(cuò)誤或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，都需要對(duì)其描述，并且要對(duì)應(yīng)到內(nèi)部控制和控制活動(dòng)，這就需要審計(jì)人員運(yùn)用職業(yè)判斷，對(duì)于公司新增風(fēng)險(xiǎn)類型，應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類型管理權(quán)限，由總公司審計(jì)部門核定。

三、簡(jiǎn)歷內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)的重要意義

建立大型國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)對(duì)加強(qiáng)集團(tuán)公司下屬各子公司、分公司等下屬單位審計(jì)信息共享，提高審計(jì)效率，防范重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，并降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有重大意義，同時(shí)對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平也有重要作用。

（一）科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃，為實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)奠定基礎(chǔ)

典型風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)為充分利用內(nèi)部審計(jì)資源，編制科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃提供了支持。年度審計(jì)計(jì)劃需要考慮的因素較多，主要包括總公司下達(dá)的年度審計(jì)任務(wù)、公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展計(jì)劃和管理需求、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)實(shí)施的復(fù)雜程度等，而這些因素的綜合平衡有賴于內(nèi)審部門對(duì)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的總體把握和具體認(rèn)知，典型風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)提供了積累的知識(shí)庫(kù)，將增強(qiáng)年度審計(jì)計(jì)劃制定的針對(duì)性、可操作性，以及審計(jì)資源的合理分配，并且為審計(jì)目的和范圍的確定、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、審計(jì)資源分配、審計(jì)方法和程序的制定等提供依據(jù)。

按照內(nèi)部控制反應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，提供審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題在某一時(shí)期的集中程度和分布情況，為內(nèi)部審計(jì)在公司業(yè)務(wù)流程審計(jì)上確定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。將審計(jì)資源集中于公司流程管理中反映較多的問(wèn)題，有利于普遍性問(wèn)題的解決和推動(dòng)公司整體管理水平的提高。

為便于審計(jì)人員更好地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，同時(shí)為便于公司決策層、管理層、執(zhí)行層更好地控制風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控矩陣模型和公司風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)的研究成果，可編制形成公司內(nèi)部審計(jì)典型風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制指導(dǎo)手冊(cè)。通過(guò)典型風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)動(dòng)態(tài)輸出公司風(fēng)險(xiǎn)分布狀況，從而根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)集中情況和表現(xiàn)特征，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，改善企業(yè)控制活動(dòng)，使內(nèi)部控制變?yōu)榭刹僮骺蓪?shí)施的內(nèi)容。

（二）有助于企業(yè)管理科學(xué)化

從典型風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)的應(yīng)用來(lái)看，最直接的效果是按照內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)矩陣模型實(shí)現(xiàn)了審計(jì)報(bào)告的集中管理，加強(qiáng)了審計(jì)整改和推進(jìn)了審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，為審計(jì)管理咨詢服務(wù)提供了充分依據(jù)，為公司各職能部門依法經(jīng)營(yíng)和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了審計(jì)建議。

企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)與實(shí)施過(guò)程中，是否能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行有效的管理，并具有可操作性與可控性，在過(guò)程、處理和結(jié)果中體現(xiàn)內(nèi)部控制規(guī)范的要求，是大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有充分考慮的，往往只有風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控規(guī)范制度，對(duì)于管理中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，沒(méi)有采取適當(dāng)?shù)姆椒◤目傮w上歸集和反映，并反饋到業(yè)務(wù)流程控制與制度完善中，而當(dāng)內(nèi)外環(huán)境改變、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)調(diào)整、業(yè)務(wù)流程變更情況下，更是缺乏快速的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)監(jiān)督和控制造成影響。因此，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)有助于企業(yè)管理者在制定經(jīng)營(yíng)政策、制度設(shè)計(jì)時(shí)，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)防范。

（三）為審計(jì)結(jié)論的正確得出提供指引

內(nèi)部審計(jì)典型風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)是將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與財(cái)政部的內(nèi)部控制指引和企業(yè)規(guī)章制度形成對(duì)應(yīng)關(guān)系。當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題時(shí)可迅速地將其定性，該問(wèn)題違背的是企業(yè)哪條規(guī)章制度，在內(nèi)部控制方面還有哪些漏洞等。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門依據(jù)法規(guī)及公司規(guī)章制度，對(duì)公司歷年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題即風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)建立內(nèi)部控制分級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)、概況公司主要控制活動(dòng)及對(duì)應(yīng)的相關(guān)法規(guī)與規(guī)章制度，按照風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)控矩陣模型，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸集，形成基于審計(jì)報(bào)告的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)，并隨著審計(jì)工作的持續(xù)開展，它是一個(gè)動(dòng)態(tài)建立和更新的過(guò)程。

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篇4

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 措施

一、企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要性

企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的目的在于通過(guò)該體系建立符合當(dāng)今潮流的行之有效的管理制度，通過(guò)相關(guān)制度的建立完善企業(yè)的人力資源管理工作，從而達(dá)到提高企業(yè)整體收益的目的。尤其是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的審計(jì)管理部門，在企業(yè)中擔(dān)任著建立既符合企業(yè)自身狀況，又適應(yīng)現(xiàn)代化市場(chǎng)管理機(jī)制的制度的職責(zé)。審計(jì)管理部門一來(lái)要完善企業(yè)的內(nèi)部管理，二來(lái)要改善企業(yè)整體管理水平，提高企業(yè)的收益。

構(gòu)建一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制體系，有利于維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整性，可以有效的減少或避免發(fā)生挪用公款等不良現(xiàn)象；有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)資料統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確性，以便于可以及時(shí)提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，使企業(yè)在需要時(shí)能夠做出準(zhǔn)確的判斷和決策；有利于減少企業(yè)的財(cái)政赤字， 減少投資風(fēng)險(xiǎn)；有利于在企業(yè)授權(quán)后，明確責(zé)任人，促進(jìn)責(zé)任人能夠認(rèn)真完成任務(wù)；有利于促進(jìn)企業(yè)嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律法規(guī)，有效降低企業(yè)的審計(jì)開支；有利于上市公司公布的信息的準(zhǔn)確度和透明度。

二、企業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展現(xiàn)狀

1、內(nèi)部控制環(huán)境不夠理想

任何一種制度，任何個(gè)人都不能超越它的創(chuàng)始人，企業(yè)的內(nèi)部控制體系也是這樣。優(yōu)秀的管理者，無(wú)疑是造就良好的內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)。每一個(gè)企業(yè)管理者的個(gè)人品行如何無(wú)法完全被外界了解，但就當(dāng)前的情況而言，企業(yè)在財(cái)務(wù)上、偷稅漏稅的現(xiàn)象屢見不鮮。

當(dāng)前，市場(chǎng)上大多數(shù)企業(yè)的高層管理人員沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，將大多精力都花費(fèi)在提高企業(yè)的收益方面，沒(méi)有用一個(gè)足夠長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光去看問(wèn)題。即便是有這方面意識(shí)的企業(yè)，也由于缺乏相應(yīng)理論的指導(dǎo)，而不知道如何構(gòu)建內(nèi)部控制體系，或者沒(méi)有建立起科學(xué)的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致最終沒(méi)有達(dá)到相應(yīng)的效果。目前許多上市公司在內(nèi)部控制方面存在著不同程度的管理混亂問(wèn)題，大部分股東沒(méi)有受到有力的約束性管理，加之風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足等原因，致使他們?cè)谄髽I(yè)遇到問(wèn)題時(shí)，會(huì)首先考慮其個(gè)人利益，忽視企業(yè)的利益，給企業(yè)帶來(lái)諸多不良的后果。

2、欠缺內(nèi)部控制的時(shí)機(jī)與動(dòng)力

在企業(yè)當(dāng)中，實(shí)施內(nèi)部控制的外部化可以有效提高信息的真實(shí)性，降低管理成本。但是，由于企業(yè)外部的力量已經(jīng)被收買，外部的行使監(jiān)督的機(jī)構(gòu)無(wú)法保證其健康體制，落后的外部控制手段和其昂貴的成本，必然導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制無(wú)法形成外部化，造成了內(nèi)部控制時(shí)機(jī)的欠缺。

由于制定相關(guān)的規(guī)定來(lái)束縛人的言行，會(huì)使他們認(rèn)為無(wú)法發(fā)揮出自身的最大功效，因此，人沒(méi)有制定約束自身的相關(guān)規(guī)定，加之委托人也沒(méi)有對(duì)人給予任何的激勵(lì)和約束機(jī)制，這樣一來(lái)，內(nèi)部控制的效果和收益自然變的長(zhǎng)期化和隱性化，邊際管理成本會(huì)高于邊際收益，必然導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體系的實(shí)施缺乏動(dòng)力。

3、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不夠完善

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是非常重要的。完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)可以對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前的預(yù)告和警示，使企業(yè)對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)有一定的準(zhǔn)備，以便于妥善的應(yīng)對(duì)和處理。然而，當(dāng)下部分企業(yè)的高層管理者存在著僥幸心理，風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)不夠，沒(méi)能在企業(yè)中形成一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，致使企業(yè)發(fā)生突發(fā)事件和危機(jī)時(shí)，無(wú)法及時(shí)的有效的解決問(wèn)題。

4、內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)管的力度不夠

在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)管的力度不夠，并沒(méi)有起到監(jiān)督和管理的作用；甚至在有的企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，究其原因，主要有以下三點(diǎn)：一是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能和個(gè)人素質(zhì)參差不齊；二是企業(yè)沒(méi)有賦予內(nèi)部審計(jì)部門以相應(yīng)的權(quán)利和職能，使內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)中空有其名，沒(méi)有發(fā)揮出相應(yīng)的重要作用；三是內(nèi)部審計(jì)部門在工作中缺乏相應(yīng)的獨(dú)立性，一方面需要監(jiān)督企業(yè)高管，另一方面又受高管的領(lǐng)導(dǎo)，這種矛盾的實(shí)際情況致使內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)高管的違規(guī)行為束手無(wú)策。

三、構(gòu)建內(nèi)部控制體系的幾點(diǎn)建議

1、決策權(quán)與監(jiān)督權(quán)的合理分配

股份制企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)方針是由股東開股東大會(huì)進(jìn)行決策的，然而實(shí)際操作中都是由企業(yè)的高層管理者進(jìn)行決策。在這種情況之下，監(jiān)事會(huì)就要起到監(jiān)督管理的作用，要及時(shí)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查，監(jiān)督企業(yè)和企業(yè)的高層管理者是否存在違規(guī)違法行為。這種決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)分開的管理模式，可以有效的提高企業(yè)各個(gè)部門的工作效率，防止由于決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)統(tǒng)一而造成損害股東利益的情況發(fā)生。只有這樣，才能降低企業(yè)的管理成本，合理利用企業(yè)的資源，促使企業(yè)健康平穩(wěn)的發(fā)展。

2、完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門

企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門是其內(nèi)部控制體系的有力保障，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)隸屬于監(jiān)事會(huì)，以便于決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)的分開。在此基礎(chǔ)之上，加強(qiáng)提高內(nèi)部審計(jì)部門的員工素質(zhì)和專業(yè)技能，并賦予內(nèi)部審計(jì)部門相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)力，只有這樣，才能使內(nèi)部審計(jì)部門名副其實(shí)的成為一個(gè)監(jiān)管部門，而不是徒有其表。

3、健全企業(yè)的規(guī)章制度

一套健全的企業(yè)的規(guī)章制度是內(nèi)部控制體系得以順利實(shí)施的前提。沒(méi)有一套完整的、統(tǒng)一的、健全的規(guī)章制度體系，員工們便無(wú)所適從，“無(wú)法可依”。健全的企業(yè)規(guī)章制度，可以使各崗位的工作流程規(guī)范化、科學(xué)化，有利于防范風(fēng)險(xiǎn)，并為內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)管提供了有力依據(jù)。尤其是財(cái)務(wù)方面，其控制制度更是要完善。這樣做不但可以規(guī)避企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，還可以遏制高層管理層、假公濟(jì)私的情況發(fā)生，有利于內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

結(jié)語(yǔ)：綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制體系對(duì)于一個(gè)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)來(lái)說(shuō)起著十分重要的作用，面對(duì)當(dāng)下企業(yè)所廣泛存在的內(nèi)部控制環(huán)境不夠理想；欠缺內(nèi)部控制的時(shí)機(jī)與動(dòng)力；風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不夠完善；內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)管的力度不夠等問(wèn)題，必須合理分配企業(yè)中的決策權(quán)與監(jiān)督權(quán)；完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門；健全企業(yè)的規(guī)章制度。只有這樣，才能成功的構(gòu)建一個(gè)合理的內(nèi)部控制體系，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳水澎，陳漢文，邵賢弟.論改進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制――由亞細(xì)亞失敗引發(fā)的思考[J].會(huì)計(jì)研究，2009（4）

篇5

1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)應(yīng)具有獨(dú)立性與權(quán)威性

首先，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制與審計(jì)機(jī)構(gòu)不能參與企業(yè)其他部門的管理與業(yè)務(wù)活動(dòng)，監(jiān)督其他職能部門執(zhí)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的全過(guò)程，將企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展作為會(huì)計(jì)控制與審計(jì)工作的重點(diǎn)來(lái)抓。其次，會(huì)計(jì)控制與審計(jì)部門的工作人員對(duì)管理監(jiān)督對(duì)象的評(píng)價(jià)應(yīng)該是客觀公正的。

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)應(yīng)掌握先進(jìn)的信息處理方式

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理信息化趨勢(shì)不斷加強(qiáng)，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該利用先進(jìn)的財(cái)務(wù)處理技術(shù)，全面掌握企業(yè)的信息。與此同時(shí)，能夠更快速、準(zhǔn)確的計(jì)算分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)。

二、加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)的措施

1.完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)體系的建設(shè)。

（1）明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷進(jìn)步下，現(xiàn)代企業(yè)的相關(guān)制度、結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)符合當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，因此必須重新對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)在公司中進(jìn)行定位，不能將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)與公司監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)的監(jiān)管機(jī)制和相關(guān)規(guī)章、制度混為一談。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，重新制定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，使其在保證會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)法律地位的同時(shí)，更加規(guī)范化、制度化。

（2）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)必須符合我國(guó)國(guó)情

首先，企業(yè)制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度必須與我國(guó)現(xiàn)階段所處的環(huán)境相協(xié)調(diào)，也必須與我國(guó)設(shè)定的法律法規(guī)相協(xié)調(diào)；其次，企業(yè)所制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度要考慮到未來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展將向國(guó)際化的趨勢(shì)，因此，在建設(shè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)體系時(shí)應(yīng)借鑒國(guó)際先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，以適應(yīng)未來(lái)經(jīng)濟(jì)全球化的需要，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（3）定期對(duì)企業(yè)重要崗位實(shí)施輪崗制度

定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)工作人員的崗位進(jìn)行調(diào)動(dòng)，首先，是為了合理配置企業(yè)崗位需求，同時(shí)防范腐敗等不正之風(fēng)；其次，能夠?yàn)槠髽I(yè)培養(yǎng)出多元化的員工，開拓企業(yè)員工的視野，拓寬員工的職業(yè)寬度。

2.提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)

首先，要采取多種渠道提高會(huì)計(jì)控制與審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)水平，在完善企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度的同時(shí)約束相關(guān)工作人員的工作行為；其次，良好的公司機(jī)制能夠吸引更多的優(yōu)秀人才，不但壯大企業(yè)的會(huì)計(jì)控制與審計(jì)部門的隊(duì)伍，為企業(yè)輸入新鮮的血液，也激勵(lì)老員工的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，使會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)工作人員能夠自覺(jué)的學(xué)習(xí)新知識(shí)，提升自身的價(jià)值。最后，有針對(duì)性加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制與審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高他們解決復(fù)雜問(wèn)題的能力。

3.轉(zhuǎn)變觀念，大力推進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新

要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變，企業(yè)應(yīng)該做好以下幾方面：第一，重視和培育會(huì)計(jì)控制與審計(jì)人的職責(zé)精神和文化，把會(huì)計(jì)控制與審計(jì)人員的精神同會(huì)計(jì)控制與審計(jì)的職責(zé)系統(tǒng)有機(jī)的相結(jié)合；第二，要定期，有針對(duì)性的更新會(huì)計(jì)控制與審計(jì)相關(guān)知識(shí)，使會(huì)計(jì)控制與審計(jì)工作人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、實(shí)踐能力與現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)相適應(yīng)；第三，企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要，吸收多元化人才，創(chuàng)新企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)制度，以適應(yīng)新形勢(shì)下的內(nèi)部會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)工作的需要。

三、結(jié)語(yǔ)

篇6

關(guān)健詞：管理環(huán)境；內(nèi)控制度；風(fēng)險(xiǎn)管理；管理評(píng)價(jià)

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）02-00-01

一、前言

2010年4月26日，國(guó)家財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部門聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》(財(cái)會(huì)[2010]11號(hào))，連同2008年6月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》共同構(gòu)建了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。鐵路運(yùn)輸企業(yè)(鐵路局)作為國(guó)有大中型企業(yè)，按照鐵道部轉(zhuǎn)換鐵路經(jīng)營(yíng)機(jī)制，落實(shí)鐵路運(yùn)輸企業(yè)市場(chǎng)主體地位和企業(yè)法人責(zé)任的相關(guān)要求，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，改善企業(yè)的內(nèi)部管理環(huán)境，才能適應(yīng)經(jīng)營(yíng)機(jī)制轉(zhuǎn)換、落實(shí)市場(chǎng)主體地位的基本要求。

二、鐵路企業(yè)內(nèi)部控制基本情況及存在的問(wèn)題

1.當(dāng)前鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)情況

近年來(lái)，鐵路企業(yè)圍繞《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的相關(guān)要求，加強(qiáng)了企業(yè)管理制度的建設(shè)，在控制環(huán)境、控制活動(dòng)和控制手段方面制定完善了一系列企業(yè)內(nèi)部控制制度，有效規(guī)范了鐵路企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。尤其是在鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)方面，形成了系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)鐵路企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行了系統(tǒng)的規(guī)范。在規(guī)章制度建設(shè)方面，也逐步形成了定期的修訂、清理制度，每年根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，定期對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行修訂完善，各個(gè)專業(yè)部門定期公布有效規(guī)章目錄并匯總成冊(cè)，使各項(xiàng)規(guī)章制度得到更好地貫徹執(zhí)行。

2.當(dāng)前鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)方面存在的問(wèn)題

(1)沒(méi)有形成完善的內(nèi)部控制體系。目前鐵路企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)上，側(cè)重于控制活動(dòng)類和控制手段類的制度建設(shè)，而在控制環(huán)境方面受當(dāng)前鐵路企業(yè)管理體制的影響相對(duì)弱化。除與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制制度形成了比較完善的控制系統(tǒng)外，其他方面如組織構(gòu)架、發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)文化等方面均是以規(guī)章制度或文件的形式零散出現(xiàn)，沒(méi)有按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求形成全面、系統(tǒng)、直觀的內(nèi)部控制體系。

(2)缺乏完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制。一是缺乏獨(dú)立的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，二是缺乏系統(tǒng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制。當(dāng)前鐵路企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的審核與評(píng)價(jià)主要是結(jié)合審計(jì)部門的經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部任期審計(jì)、專項(xiàng)支出審計(jì)以及相關(guān)專業(yè)處室進(jìn)行的執(zhí)法檢查等方式進(jìn)行。在檢查評(píng)價(jià)過(guò)程中側(cè)重于與財(cái)務(wù)信息有關(guān)的內(nèi)部控制制度的檢查評(píng)價(jià)，而對(duì)非財(cái)務(wù)信息內(nèi)部控制制度的檢查評(píng)價(jià)相對(duì)弱化；側(cè)重于對(duì)既有的內(nèi)部控制制度是否有效運(yùn)行的檢查評(píng)價(jià)，而對(duì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)合理性的評(píng)價(jià)相對(duì)弱化；側(cè)重于對(duì)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行結(jié)果的檢查評(píng)價(jià)，而對(duì)內(nèi)部控制制度運(yùn)行過(guò)程的評(píng)價(jià)相對(duì)弱化；側(cè)重于對(duì)本部門涉及到的內(nèi)部控制制度的檢查評(píng)價(jià)，缺乏對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)評(píng)價(jià)。

三、對(duì)建立健全鐵路企業(yè)內(nèi)部控制體系的建議

1.高度重視鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

2011年鐵道部提出了轉(zhuǎn)變鐵道部職能，轉(zhuǎn)換鐵路經(jīng)營(yíng)機(jī)制，擴(kuò)大鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)自，落實(shí)鐵路企業(yè)市場(chǎng)主體地位和企業(yè)法人責(zé)任的鐵路企業(yè)改革思路。落實(shí)鐵路企業(yè)市場(chǎng)主體地位和企業(yè)法人責(zé)任的基本要求是要按照《中華人民共和國(guó)公司法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》的相關(guān)規(guī)定在鐵路企業(yè)建立起現(xiàn)代企業(yè)管理制度并規(guī)范運(yùn)作。而按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套手指引》建立以防范風(fēng)險(xiǎn)和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)為主體，結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學(xué)、體系完備的企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅僅是國(guó)家對(duì)在中型企業(yè)的要求，也是鐵路企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，適應(yīng)市場(chǎng)需求，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在需要。因此鐵路企業(yè)要高度重視企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，立足本身、練好內(nèi)功，在經(jīng)營(yíng)機(jī)制轉(zhuǎn)換過(guò)程中制定科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略，弘揚(yáng)企業(yè)文化，規(guī)范運(yùn)作，為鐵路企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好地基礎(chǔ)。

2.健全完善鐵路企業(yè)內(nèi)部控制制度

《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的制定對(duì)現(xiàn)代企業(yè)來(lái)講就是建立以防范風(fēng)險(xiǎn)和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)為主體，結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學(xué)、體系完備的企業(yè)內(nèi)部控制制度。結(jié)合鐵路企業(yè)目前內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀，建議從以下幾個(gè)方面加以完善。

(1)全面引入風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理就是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)測(cè)和衡量并選擇有效地管理手段，以盡可能降低成本，有計(jì)劃地處理風(fēng)險(xiǎn)，最終獲得企業(yè)安全生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)保障。《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》公布的18項(xiàng)應(yīng)用指引，通篇貫穿了風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程?？刂频闹饕康氖且?guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程也就是識(shí)別關(guān)鍵控制點(diǎn)并加以控制的過(guò)程，兩者的關(guān)系是統(tǒng)一的。因此在內(nèi)部控制制度建設(shè)中，建議全面引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念。每一項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)前，都要充分考慮該項(xiàng)業(yè)務(wù)整個(gè)流程所存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，按照識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)的步驟設(shè)計(jì)內(nèi)部控制，從而使內(nèi)部控制制度真正起到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。

(2)健全完善內(nèi)部環(huán)境類的控制制度。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，支配著企業(yè)全體員工的內(nèi)控意識(shí)，影響著全體員工實(shí)施控制活動(dòng)和履行控制責(zé)任的態(tài)度。隨著鐵路企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》1-5號(hào)的指導(dǎo)意見，結(jié)合鐵路企業(yè)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制轉(zhuǎn)換過(guò)程中的實(shí)際情況，逐步建立健全鐵路企業(yè)在組織構(gòu)架、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任以及企業(yè)文化方面的內(nèi)部控制制度。

(3)系統(tǒng)集成鐵路企業(yè)內(nèi)部控制手冊(cè)。內(nèi)部控制手冊(cè)的集成，既可以展示鐵路的企業(yè)形象，又有利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的控制執(zhí)行、修訂完善與審核評(píng)價(jià)。鐵路企業(yè)可以比照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，全面地將各類控制制度集成鐵路企業(yè)“內(nèi)部控制手冊(cè)”。在鐵路企業(yè)內(nèi)部控制手冊(cè)的總體框架下，內(nèi)部各集團(tuán)公司(子公司)結(jié)合自已的實(shí)際情況，制定本公司的內(nèi)部控制手冊(cè)；各運(yùn)輸站段(分公司)按照更嚴(yán)格、更具體、更全面的原則制定內(nèi)部控制“實(shí)施細(xì)則”，形成結(jié)構(gòu)合理、層次分明、系統(tǒng)完備的鐵路企業(yè)內(nèi)部控制體系。

3.建立全面有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制

在企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)過(guò)程中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是極為重要的環(huán)節(jié)。一方面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制可以增強(qiáng)企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的了解和重視，從而改善內(nèi)部控制環(huán)境；另一方面通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的定期評(píng)價(jià)，能及時(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效，是否存在控制缺陷，使及時(shí)內(nèi)部管理得到改善，規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。

(1)設(shè)立專門的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作能否有效實(shí)施，很大程度上取決于企業(yè)是否具備強(qiáng)有力的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。要確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)質(zhì)量，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的基本要求是要有獨(dú)立性、權(quán)威性以及專業(yè)勝任能力。結(jié)合目前鐵路企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，可以將內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，在審計(jì)部門的牽頭下成立由各處室專業(yè)人員組成的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)。

(2)建立全面的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)至少遵循“全面性、重要性和客觀性”原則。全面性原則一是指評(píng)價(jià)內(nèi)容要全面，應(yīng)包括所有能反映企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)重要內(nèi)容的指標(biāo)，既包括與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制，還應(yīng)包括對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。二是評(píng)價(jià)程序要全面。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)一般包括制定評(píng)價(jià)方案、組成評(píng)價(jià)工作組、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編制評(píng)價(jià)報(bào)告等環(huán)節(jié)。

4.將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與內(nèi)部控制制度的修訂完善有機(jī)結(jié)合，并形成長(zhǎng)效機(jī)制

鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)的、動(dòng)態(tài)的過(guò)程，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制制度需要適時(shí)調(diào)整以適應(yīng)新的發(fā)展需要，這就需要將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與內(nèi)部控制制度的修訂完善有機(jī)的結(jié)合起來(lái)。通過(guò)定期或不定期的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，修訂完善內(nèi)部控制制度，形成“評(píng)價(jià)--修訂--再評(píng)價(jià)--再修訂”的良性循環(huán)，形成長(zhǎng)效機(jī)制，不斷改善鐵路企業(yè)內(nèi)部管理，減少舞弊，提升企業(yè)價(jià)值。

總之鐵路企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)的、復(fù)雜的、動(dòng)態(tài)的、長(zhǎng)期的工程。鐵路企業(yè)具有良好的制度基礎(chǔ)、具有專業(yè)的管理人才，通過(guò)努力必將形成完善的、適應(yīng)發(fā)展需要的、體現(xiàn)鐵路企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系。

篇7

一、公司實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)實(shí)必要性

1.能夠增強(qiáng)公司的綜合實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，能夠起到對(duì)公司生產(chǎn)活動(dòng)、管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面監(jiān)督，提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，幫助公司管理人員制定生產(chǎn)計(jì)劃、調(diào)整經(jīng)營(yíng)方針，從而預(yù)測(cè)市場(chǎng)供需動(dòng)向、防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)約生產(chǎn)成本、合理配置各項(xiàng)資源，最終逐步增強(qiáng)公司的綜合實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.落實(shí)企業(yè)規(guī)章制度的重要手段

企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度是企業(yè)正常運(yùn)行的主要依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展建設(shè)必須建立健全的企業(yè)規(guī)章制度。企業(yè)內(nèi)控工作具有明顯的專業(yè)性和綜合性，企業(yè)建設(shè)者應(yīng)該結(jié)合企?I發(fā)展的實(shí)際狀況，在提高企業(yè)內(nèi)控工作可操作性和可行性的同時(shí)，全面提高企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量，為落實(shí)企業(yè)規(guī)章制度提供動(dòng)力保障。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能夠幫助公司實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制的實(shí)施，將公司的長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃融入到日常生產(chǎn)活動(dòng)、管理組織活動(dòng)當(dāng)中，從而保證公司長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的逐步推進(jìn)、實(shí)現(xiàn)，穩(wěn)步幫助公司實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)模式轉(zhuǎn)型，提升公司的勞動(dòng)力生產(chǎn)率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)公司的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，降低經(jīng)營(yíng)管理歐中可能遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與隱患。

二、公司內(nèi)控工作管理的不足之處

1.企業(yè)重視程度不夠

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是企業(yè)發(fā)展建設(shè)過(guò)程中各項(xiàng)事務(wù)的決策者和引導(dǎo)者，提升企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量必須引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視。在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量認(rèn)識(shí)不到位，導(dǎo)致內(nèi)控工作執(zhí)行力度偏弱，部分企業(yè)內(nèi)控工作機(jī)制形同虛設(shè)，很少按照實(shí)際規(guī)章制度執(zhí)行各項(xiàng)事務(wù)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的引導(dǎo)作用，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量難以提升。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題

審計(jì)工作是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的重要組成部分，在企業(yè)的發(fā)展建設(shè)中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。從我國(guó)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際現(xiàn)狀來(lái)看，很多企業(yè)忽視了內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作問(wèn)題重重。首先，工作人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際目標(biāo)認(rèn)識(shí)不明確；其次，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)程度不夠，導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏健全的規(guī)章制度；最后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作依賴性太強(qiáng)，在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中很容易受其他部門影響，實(shí)際效益難以提升。

3.全面預(yù)測(cè)管理認(rèn)識(shí)不到位

在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中部分企業(yè)對(duì)全面預(yù)測(cè)管理的重視程度不夠，認(rèn)為企業(yè)全面預(yù)測(cè)管理工作可有可無(wú)，不影響企業(yè)正常的發(fā)展建設(shè)，單純地將全面預(yù)測(cè)管理與企業(yè)成本控制混為一談。另外，部分企業(yè)認(rèn)為全面預(yù)測(cè)管理不利于企業(yè)的生產(chǎn)建設(shè)，過(guò)分注重當(dāng)前利益，忽視了長(zhǎng)遠(yuǎn)利益對(duì)企業(yè)的影響；受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，部分企業(yè)對(duì)全面預(yù)測(cè)管理的責(zé)任認(rèn)識(shí)模糊不清，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量難以提升。

三、公司內(nèi)控管理的優(yōu)化策略與方法

1.培養(yǎng)公司員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理念

一方面，作為公司的經(jīng)營(yíng)決策者和領(lǐng)導(dǎo)管理人員，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，率先認(rèn)識(shí)到公司實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性，然后加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理。從公司的領(lǐng)導(dǎo)決策者開始，應(yīng)當(dāng)提高自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)，在公司內(nèi)部推行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，明確各部門所需要承擔(dān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理職責(zé)與協(xié)調(diào)配合責(zé)任，加強(qiáng)各部門之間的對(duì)話與配合。

2.制定公司員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動(dòng)

公司員工職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)能力與工作責(zé)任心，決定了公司內(nèi)控管理的水平。公司可以從社會(huì)、學(xué)界中邀請(qǐng)專家和學(xué)者來(lái)到公司開展職業(yè)講座、學(xué)習(xí)課堂、經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，為公司員工提供參加學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，轉(zhuǎn)變、增強(qiáng)公司職員的內(nèi)控管理理念，協(xié)調(diào)公司財(cái)務(wù)部門做好內(nèi)控管理工作。

3.協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理與公司項(xiàng)目開發(fā)之間的關(guān)系

一方面，公司應(yīng)當(dāng)構(gòu)建全面的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，從各方面加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)的內(nèi)控監(jiān)管；另一方面，公司應(yīng)當(dāng)繼續(xù)將精力集中在新型項(xiàng)目開發(fā)與建設(shè)上，依照原有的長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，在保證公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)力穩(wěn)步增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上，按計(jì)劃逐步拓展公司的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，提升公司的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)占有份額，提升公司的勞動(dòng)力生產(chǎn)率和經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

4.將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理融入公司理念與文化中

為了適應(yīng)國(guó)際市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)內(nèi)公司在發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，通過(guò)公司職員主觀能動(dòng)性的培養(yǎng)與訓(xùn)練，激發(fā)公司職員的工作熱情，挖掘公司職員的勞動(dòng)潛力和創(chuàng)新能力，從而推動(dòng)公司勞動(dòng)力生產(chǎn)率與公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。公司之間的競(jìng)爭(zhēng)，也可以看作是公司人才的競(jìng)爭(zhēng)、科學(xué)技術(shù)的競(jìng)爭(zhēng)，因此為了幫助公司培養(yǎng)新世紀(jì)的創(chuàng)新人才，應(yīng)當(dāng)從公司文化與理念精神入手，讓公司職員認(rèn)識(shí)到自身進(jìn)步與公司發(fā)展之間相互促進(jìn)、和諧共生的關(guān)系，通過(guò)公司文化理念的傳播，將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理念引入到公司職員的思想認(rèn)識(shí)中，有利于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的順利實(shí)施。

5.引導(dǎo)公司其他部門對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作提供支持

為了保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作在公司內(nèi)部的順利開展，為了構(gòu)建一體化的公司內(nèi)控管理機(jī)制，應(yīng)當(dāng)確保額各部門之間協(xié)調(diào)分工、有序配合，共同為公司開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作提供方便條件，不斷推動(dòng)公司健康、穩(wěn)定發(fā)展，提升公司的綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力和核心競(jìng)爭(zhēng)力，將公司所有部門的工作職責(zé)、工作目標(biāo)統(tǒng)一起來(lái)，為公司爭(zhēng)取經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)和長(zhǎng)期、可持續(xù)發(fā)展。

6.成立公司內(nèi)控管理的績(jī)效監(jiān)督機(jī)制

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關(guān)鍵詞：成本管理 會(huì)計(jì)監(jiān)督 審計(jì) 作文 /zuowen/

在現(xiàn)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局中，中小企業(yè)是一個(gè)優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)同樣明顯的群體，為了在空前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，提高競(jìng)爭(zhēng)能力，中小企業(yè)必須從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全局和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)，制定適合本企業(yè)實(shí)際的成本管理戰(zhàn)略。本文主要從會(huì)計(jì)監(jiān)督的角度出發(fā)，探討小企業(yè)強(qiáng)化成本管理策略。/

1. 小企業(yè)成本管理的重要性 總結(jié)大全 /html/zongjie/

新形勢(shì)下的中小企業(yè)正面臨內(nèi)外部環(huán)境的深刻變化：科技高速發(fā)展、資源耗用增加、企業(yè)國(guó)際化趨勢(shì)加快。為適應(yīng)這一環(huán)境的變化，越來(lái)越多的企業(yè)開始重視戰(zhàn)略管理的觀念與技術(shù)。作為中小企業(yè)內(nèi)部的成本管理系統(tǒng)，必須強(qiáng)化發(fā)展戰(zhàn)略的研究，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理觀念的變化與發(fā)展。//html/zongjie/

新形式下，企業(yè)成本管理正從傳統(tǒng)的外部動(dòng)力推進(jìn)，轉(zhuǎn)向企業(yè)內(nèi)部的客觀需求，從傳統(tǒng)內(nèi)部成本分析轉(zhuǎn)向企業(yè)以外的更為廣闊的成本分析：既分析現(xiàn)有產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)，與非競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手交流成本管理思想和經(jīng)驗(yàn)來(lái)提高自己的競(jìng)爭(zhēng)力，又通過(guò)對(duì)企業(yè)外作業(yè)成本相關(guān)數(shù)據(jù)的詳細(xì)收集、比較與分析，確立比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手更優(yōu)的成本標(biāo)準(zhǔn)。中小企業(yè)成本管理的優(yōu)劣在很大程度上取決于戰(zhàn)略的規(guī)劃與戰(zhàn)略創(chuàng)新，既能夠圍繞各種信息，分析市場(chǎng)，尋找“產(chǎn)業(yè)空隙”，采取跟隨或補(bǔ)缺戰(zhàn)略，又要掌握專有技術(shù)，注重?zé)o形資產(chǎn)的培育，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。/

2. 充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，強(qiáng)化成本管理 開題報(bào)告 /html/lunwenzhidao/kaitibaogao/

2.1 內(nèi)部監(jiān)督規(guī)章制度仍需加強(qiáng)完善

企業(yè)除了具備國(guó)家發(fā)行的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的規(guī)章制度外，還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)實(shí)際狀況，尋找到適合自身的內(nèi)部監(jiān)督方法和途徑，既有效的實(shí)施了監(jiān)控又節(jié)約了監(jiān)督成本。//html/jianli/

①國(guó)家發(fā)行的內(nèi)部監(jiān)督規(guī)章制度需要中小企業(yè)無(wú)條件的接受執(zhí)行。由于國(guó)家發(fā)行的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督規(guī)章制度是綜合了大多數(shù)企業(yè)實(shí)際狀況，由眾多的專家學(xué)者反復(fù)研究審核最終才執(zhí)行的，因此不會(huì)存在多少問(wèn)題，即使是有某一點(diǎn)與企業(yè)內(nèi)部狀況不符現(xiàn)象，也應(yīng)該由企業(yè)自身進(jìn)行調(diào)整解決，因?yàn)閲?guó)家發(fā)行的內(nèi)部監(jiān)督制度考慮的是大多數(shù)企業(yè)的實(shí)際狀況，企業(yè)利益必須服從于國(guó)家利益。/

②內(nèi)部監(jiān)督仍需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際才能發(fā)揮更大的作用。理論來(lái)源于實(shí)踐，任何經(jīng)受不住實(shí)踐檢驗(yàn)的理論都是虛假和不現(xiàn)實(shí)的，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的最終作用就是為企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠提供保障，只有擁有真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息，企業(yè)才能做好規(guī)劃和發(fā)展，創(chuàng)造更多的財(cái)富。//html/lunwenzhidao/kaitibaogao/

2.2 會(huì)計(jì)主體和單位負(fù)責(zé)人職責(zé)和權(quán)利的明確界定

在我國(guó)實(shí)際工作中，中小企業(yè)有些單位的負(fù)責(zé)人認(rèn)為自己是負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)上的事情自己說(shuō)了算，授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員按照他的意愿辦事，出了問(wèn)題將其一推了之或者找個(gè)替罪羊，減輕自己的責(zé)任，這些都嚴(yán)重阻礙了會(huì)計(jì)監(jiān)督的正常進(jìn)行。因此明確單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)責(zé)任主體的地位，是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)的關(guān)鍵。/

①作為單位負(fù)責(zé)人，他應(yīng)該對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，這樣就加強(qiáng)了單位負(fù)責(zé)人為單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體地位，為會(huì)計(jì)工作者明確行使內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督提供了保障。/

②為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求，單位負(fù)責(zé)人作為會(huì)計(jì)責(zé)任主體，還必須要懂得業(yè)務(wù)、懂財(cái)務(wù)、懂會(huì)計(jì)，熟悉有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)，對(duì)自己負(fù)責(zé)任，對(duì)單位負(fù)責(zé)任，對(duì)法律負(fù)責(zé)任。會(huì)計(jì)人員在服從領(lǐng)導(dǎo)的前提下要恪盡職守，始終遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，決不能以身試法。//sixianghuibao/

2.3 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)健全內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度的內(nèi)容，按照財(cái)政部的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定包括： 稽核工作的組織形式和具體分工; 稽核工作的職責(zé)、權(quán)限;審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)核會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的方法等。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部牽制制度，也稱錢賬分管制度。內(nèi)部牽制制度要求，凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理。如現(xiàn)金和銀行存款的支付，應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員或其授權(quán)的人審核批準(zhǔn)，出納人員付款，記賬人員記賬。再如單位發(fā)放工資，應(yīng)當(dāng)由工資核算人員編制工資單，出納人員向銀行提取現(xiàn)金和分發(fā)工資，記賬人員記賬。銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒，必須有兩人分別掌管;不相容會(huì)計(jì)工作崗位應(yīng)當(dāng)相互分離，出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，應(yīng)收賬款的總賬和顧客明細(xì)賬應(yīng)由不同的人來(lái)記錄，而記錄現(xiàn)金收入和支出的人員不應(yīng)負(fù)責(zé)調(diào)節(jié)銀行賬戶等等。中小企業(yè)必須盡早建立內(nèi)部稽核和牽制制度，這樣才能早日解決內(nèi)部監(jiān)督弱化的現(xiàn)狀，擺脫困境更加健康快速的向前發(fā)展壯大。/

2.4 充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用是執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的保證 開題報(bào)告 /html/lunwenzhidao/kaitibaogao/

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部監(jiān)督是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督更加完善嚴(yán)密。/

2.5 實(shí)行定期或者不定期的內(nèi)部監(jiān)督考核評(píng)比制度

對(duì)內(nèi)部監(jiān)督比較完善的中小企業(yè)，建議采取定期的內(nèi)部監(jiān)督考核評(píng)比制度，這部分考核的面可以比較廣一點(diǎn)，由政府部門牽頭進(jìn)行多家中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督考核評(píng)比，同行業(yè)的比較，不同行業(yè)的也做比較;企業(yè)內(nèi)部可以進(jìn)行會(huì)計(jì)人員之間的內(nèi)部監(jiān)督考核評(píng)比，以此來(lái)提高大家對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的認(rèn)識(shí)，同時(shí)也能借這個(gè)機(jī)會(huì)聽取更多在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督中還有哪些不足之處，其他的企業(yè)中哪些好的監(jiān)督措施和方法自己的企業(yè)還沒(méi)有想到，這樣在大家共同的參與和交流中尋找到更好的適合中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的新思想，最終在節(jié)約成本的前提下還能快速的提高中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的力度，可以說(shuō)這是一箭雙雕的好收成，很適合規(guī)模不是很大的中小企業(yè)。/

3./

總之，在當(dāng)前復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境下，小企業(yè)成本管理的新情況會(huì)不斷涌現(xiàn)，因此在進(jìn)行成本管理戰(zhàn)略的過(guò)程中，需要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，同時(shí)也要兼顧產(chǎn)品生產(chǎn)、市場(chǎng)營(yíng)銷等其他領(lǐng)域的建設(shè)，努力做到中小企業(yè)自身成本管理戰(zhàn)略的可持續(xù)及全面發(fā)展。/

參考文獻(xiàn)：

篇9

一、企業(yè)內(nèi)部控制的定義

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

二、內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要性

（一）企業(yè)跟隨時(shí)展、提升經(jīng)營(yíng)效率的客觀需要

伴隨著時(shí)代的發(fā)展與社會(huì)的進(jìn)步，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日趨激烈，企業(yè)必須緊跟時(shí)代的發(fā)展方向，健全與完善一套現(xiàn)代企業(yè)管理制度。重點(diǎn)要保證企業(yè)單位與各部門間的權(quán)責(zé)明確。提升企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)效益，健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督治理機(jī)制，確保企業(yè)監(jiān)督控制工作的有效執(zhí)行，是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理的重要舉措。

（二）提供真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠的會(huì)計(jì)信息的需要

企業(yè)內(nèi)部控制一直所重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題就是會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性以及可靠性，它是企業(yè)進(jìn)行一切管理經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)和前提，在企業(yè)當(dāng)中占有十分重要的地位。

（三）企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理與防范的需要

內(nèi)部控制制度可以健全與完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，督促企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析等工作，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)自身薄弱環(huán)節(jié)的有效控制，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（四）確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策與各項(xiàng)規(guī)章制度可以順利執(zhí)行的需要

企業(yè)內(nèi)部制定出的各項(xiàng)規(guī)章制度是企業(yè)貫徹國(guó)家政策，可以及時(shí)地發(fā)現(xiàn)管理經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題，并快速找出解決問(wèn)題的措施，對(duì)其進(jìn)行修改與糾正，從而促進(jìn)各項(xiàng)規(guī)章制度與經(jīng)營(yíng)決策能夠更好地為企業(yè)進(jìn)行服務(wù)。

三、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問(wèn)題分析

（一）全員共同參與風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念沒(méi)有形成

錯(cuò)誤地認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)是管理層所需要做的事情，而和基層職工沒(méi)有一點(diǎn)兒關(guān)系。在這樣的錯(cuò)誤觀念的引導(dǎo)下，導(dǎo)致企業(yè)的一線員工沒(méi)有機(jī)會(huì)參與到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，使在風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中出現(xiàn)的一些薄弱環(huán)節(jié)不能及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，因此更難以做到防患于未然。

（二）企業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)不夠完善

一個(gè)企業(yè)良好的監(jiān)督約束機(jī)制，是企業(yè)的內(nèi)部控制取得良好效果的關(guān)鍵，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮著主要的內(nèi)部監(jiān)督作用。對(duì)此，相關(guān)的審計(jì)部門也頒布了一些規(guī)定和準(zhǔn)則，但是由于受到審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有很強(qiáng)的獨(dú)立性的影響，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用往往會(huì)受到管理機(jī)制以及外部干預(yù)等很多因素的影響，導(dǎo)致其監(jiān)督作用不能夠得到全面且更好的發(fā)揮。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不夠健全

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在很大的主觀性，企業(yè)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)也沒(méi)有得到統(tǒng)一，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系更是不健全。在缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的情況下，企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和衡量的時(shí)候，主要是依賴于自身的經(jīng)驗(yàn)，缺少必要的模型分析以及相應(yīng)的量化分析，從而使其不能找到關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，給企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)造成了嚴(yán)重的影響。

（四）信息溝通渠道不通暢

在一些企業(yè)當(dāng)中，各部門之間以及企業(yè)和外部之間進(jìn)行有效的溝通和聯(lián)系還不能夠完全實(shí)現(xiàn)，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)地獲取有用的信息，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理以及控制起到阻礙和制約作用。

四、完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）加強(qiáng)職工業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，提升其業(yè)務(wù)能力

企業(yè)就要針對(duì)自身的人員現(xiàn)狀，采取各種形式的培訓(xùn)，加強(qiáng)企業(yè)全體員工的職業(yè)意識(shí)以及提高員工的職業(yè)技能，使其和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求相適應(yīng)，進(jìn)而為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)控中的地位

隨著我國(guó)各項(xiàng)相關(guān)制度以及規(guī)范的不斷健全和完善，企業(yè)的內(nèi)部控制所欠缺的是能夠讓相關(guān)制度得到有效執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)流程，而不再是相關(guān)的制度及政策。對(duì)于企業(yè)的工作流程來(lái)講，通過(guò)把技術(shù)和人有效運(yùn)作于企業(yè)當(dāng)中是其最根本的任務(wù)，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)性以及社會(huì)性的整體績(jī)效的發(fā)揮。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建設(shè)

有效的監(jiān)督措施是企業(yè)的內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的重要保障。對(duì)于企業(yè)的監(jiān)督工作來(lái)講，必須把風(fēng)險(xiǎn)作為導(dǎo)向，把對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的控制作為評(píng)估的重點(diǎn)。

篇10

關(guān)鍵詞　內(nèi)部控制　失控　措施

中圖分類號(hào)：F240 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、企業(yè)內(nèi)部控制失控的表現(xiàn)

1、對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠，缺乏良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不全面，無(wú)章可循或有章不循的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度就是建章建制，忽視了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一種業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣的、動(dòng)態(tài)監(jiān)督的機(jī)制；有些領(lǐng)導(dǎo)把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制等同于內(nèi)部審計(jì)，忽視了崗位之間相互制約和業(yè)務(wù)部門檢查監(jiān)督前兩道防線的作用；有些領(lǐng)導(dǎo)超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制行使職權(quán)，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行起來(lái)大打折扣，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性；還有的領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有弄清楚內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)的關(guān)系，缺乏內(nèi)控優(yōu)先理念，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制也是實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要手段。

2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性和合理性。一是企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵(lì)與約束、壓力與動(dòng)力相結(jié)合機(jī)制，有些經(jīng)營(yíng)者不會(huì)重視內(nèi)控的建設(shè)，甚至有意忽略或阻撓，反過(guò)來(lái)又加重了企業(yè)制度的不健全，形成惡性循環(huán)。二是人事政策和實(shí)務(wù)不完善，對(duì)員工招聘沒(méi)有嚴(yán)格的考核制度，也沒(méi)有形成一套關(guān)于訓(xùn)練、待遇、業(yè)績(jī)考評(píng)及晉升的制度。三是企業(yè)制度不全面，沒(méi)有針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門制訂出相應(yīng)的規(guī)章制度，顧此失彼現(xiàn)象嚴(yán)重。四是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度組織不健全，把執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。五是重視錢財(cái)?shù)扔行钨Y源的控制、卻輕視人員素質(zhì)、信息等無(wú)形資源的控制。

3、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)缺乏科學(xué)性和連貫性。一是規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程、核算系統(tǒng)條塊分割和缺乏統(tǒng)籌，使得內(nèi)部控制分散、重疊、脫節(jié)、低效。二是員工職責(zé)不夠清晰，沒(méi)有細(xì)化崗位責(zé)任制和操作規(guī)程，權(quán)責(zé)不清。三是缺乏崗位職責(zé)的恰當(dāng)分離，造成混崗、一人多崗和頂崗的現(xiàn)象普遍。四是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)的發(fā)展，以致既定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控。五是一些單位受利益驅(qū)動(dòng)，重經(jīng)營(yíng)輕管理，自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立起來(lái)。六是事后控制偏多，通常是待違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后才設(shè)法堵塞或予以懲處，這樣導(dǎo)致內(nèi)控成本較高、收效甚微，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去效力。

4、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏執(zhí)行和監(jiān)督力度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行、稽核范圍有限，以偏概全、以點(diǎn)概面，缺乏完整性和全面性；有的企業(yè)雖然也設(shè)有一些獎(jiǎng)懲制度，但制度的設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性與合理性，并沒(méi)有完全制度化，執(zhí)行的好壞也缺乏一個(gè)賞罰有度的獎(jiǎng)懲制度。會(huì)計(jì)控制監(jiān)督主要包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督，很多企業(yè)還沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督；而對(duì)于外部監(jiān)督，目前已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，一些監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行，有的甚至從局部和本位出發(fā)，以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的，突破制度法規(guī)紅線，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不及時(shí)糾正處理，致使監(jiān)督嚴(yán)重弱化。

5、會(huì)計(jì)信息失真。近年來(lái)，由于會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，一些制度原則得不到真正的落實(shí)。會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持，人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤(rùn)現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

二、企業(yè)內(nèi)部控制失控的原因分析

1、企業(yè)內(nèi)部控制體制不順。會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和人員配置不當(dāng)，業(yè)務(wù)交叉過(guò)雜，會(huì)計(jì)人員兼職過(guò)多，職責(zé)不明，會(huì)計(jì)的事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督流于形式，有相當(dāng)一部分企業(yè)缺乏應(yīng)有的人力資源控制、內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)部管理控制，使得企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量和有效性沒(méi)有得到應(yīng)有的監(jiān)控、評(píng)估和及時(shí)反饋，從而使內(nèi)控水平大大降低。

2、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差。很多企業(yè)沒(méi)有科學(xué)和系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，企業(yè)管理者容易主觀臆斷，從而導(dǎo)致戰(zhàn)略決策失誤，給企業(yè)帶來(lái)很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3、企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，且執(zhí)行力度不夠。一些企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全，而且有章不循，內(nèi)部控制工作止于表面，如把訂立的內(nèi)部控制制度掛在墻上應(yīng)付有關(guān)部門的審計(jì)、檢查，而不是真正按制度執(zhí)行，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去應(yīng)有的嚴(yán)肅性。

4、內(nèi)部控制不力。所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)制約失衡使內(nèi)部控制權(quán)責(zé)不清，使得經(jīng)營(yíng)者、謀取私利、獨(dú)斷專行等后果，導(dǎo)致企業(yè)控制失靈。內(nèi)部控制的所有者主體意識(shí)得不到體現(xiàn)使內(nèi)部控制弱化，從而形成了企業(yè)內(nèi)部信息失真的土壤。所有者與經(jīng)營(yíng)者利益上矛盾使內(nèi)部控制的目的對(duì)立，必然使得所有者與經(jīng)營(yíng)者在內(nèi)部控制目的上產(chǎn)生嚴(yán)重的分歧，經(jīng)營(yíng)者會(huì)利用其掌握的實(shí)質(zhì)上的控制權(quán)為自己謀取利益，而所有者只能“望洋興嘆”。

5、會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高。近些年，會(huì)計(jì)隊(duì)伍迅速擴(kuò)大，但整體水平卻沒(méi)有跟上，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低，不能很好地在工作中發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題。不注重知識(shí)的學(xué)習(xí)和更新、不能很好地掌握現(xiàn)代化管理知識(shí)、法制觀念淡薄、缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、職業(yè)判斷能力不高、自我管制能力差等，這些問(wèn)題都或多或少在不同人員身上有所體現(xiàn)，最終影響其會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。此外，還有部分會(huì)計(jì)人員無(wú)視財(cái)經(jīng)紀(jì)律，為了順從領(lǐng)導(dǎo)或個(gè)人利益弄虛作假，造成會(huì)計(jì)信息失真。

6、監(jiān)督乏力。我國(guó)的會(huì)計(jì)監(jiān)督包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，但事實(shí)上，監(jiān)督效果卻很不盡人意。各種監(jiān)督功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，加之分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力；各種監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行，有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的，監(jiān)督弱化問(wèn)題嚴(yán)重；不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)督不力，導(dǎo)致外部監(jiān)督失去應(yīng)有的作用。

三、進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施

1、完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。其一，企業(yè)應(yīng)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和流程進(jìn)行全面整合、梳理和優(yōu)化，制訂出科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化的規(guī)章制度，設(shè)計(jì)出具有前瞻性、綜合性、可操作性的作業(yè)流程。其二，重視內(nèi)控制度的更新，對(duì)不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展以及不完善的規(guī)章制度和辦法及時(shí)進(jìn)行重新修訂，對(duì)已經(jīng)過(guò)時(shí)的或已有新規(guī)定代替的制度、辦法予以廢止。其三，把握企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立的六個(gè)原則，即符合法律、法規(guī)規(guī)定和單位內(nèi)部實(shí)際情況、講究成本效益原則、具有廣泛約束性原則、符合全面性和系統(tǒng)性原則、實(shí)行內(nèi)部牽制原則、實(shí)行動(dòng)態(tài)的信息反饋原則。

2、全員學(xué)習(xí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制知識(shí)，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。注意增強(qiáng)全員內(nèi)部控制意識(shí)，要使企業(yè)人員充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的意義、作用和緊迫性。企業(yè)管理者帶頭學(xué)法、執(zhí)法，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)帶頭學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》等內(nèi)部控制制度，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全和實(shí)施負(fù)責(zé)，牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和危機(jī)意識(shí)。

3、建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查考核和評(píng)價(jià)機(jī)制。檢查考核和評(píng)價(jià)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制鏈條中的重要組成部分，為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，通過(guò)檢查和考核可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的缺陷和問(wèn)題。建立違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的追究制度和有效的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。不折不扣地認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，做到壓力與動(dòng)力的有效結(jié)合，可以規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

4、強(qiáng)化監(jiān)督。一方面，企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評(píng)估系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患，并針對(duì)出現(xiàn)的新問(wèn)題、新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)修正或改進(jìn)控制政策，做到有章必循、違章必究、違規(guī)必罰、以罰促糾，以期能更好地完成內(nèi)部控制目標(biāo)。另一方面，應(yīng)強(qiáng)化外部監(jiān)督，督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度。財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門要合理分工，建立崗位責(zé)任制，并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流，定期互通情報(bào)，形成有效的監(jiān)督合力。

5、提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)的發(fā)展離不開員工素質(zhì)的提高，因此必須重視和加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)提高。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的品德教育、職業(yè)道德教育，在專業(yè)人員的選拔任用方面，以德為先，凈化專業(yè)隊(duì)伍，建立一支高素質(zhì)、懂業(yè)務(wù)、會(huì)管理的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，保證企業(yè)的健康有序發(fā)展。

（作者單位：河南農(nóng)業(yè)職業(yè)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

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