導(dǎo)語：如何才能寫好一篇部門內(nèi)部管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、財務(wù)管理內(nèi)控制度對環(huán)保部門的重要性

內(nèi)控制度主要是用來提高管理的效率，同時也是用來保證行政事業(yè)單位內(nèi)部的防范風(fēng)險以及內(nèi)部管理的提升、事業(yè)任務(wù)能夠順利的完成。事業(yè)單位要想在當(dāng)前激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳步，就需要建立一個比較完善的內(nèi)部控制體系。財務(wù)管理內(nèi)控制度是一個單位的所有員工，包括領(lǐng)導(dǎo)層和普通員工，一起實施的一個管理過程。它有以下幾個目標(biāo)：一是使單位的資金和資產(chǎn)得到保護(hù)，保持完整；二是使單位的財務(wù)管理效率大大的提高；三是有效遵守與財務(wù)管理有關(guān)的法律法規(guī)；四是使財務(wù)信息變得真實，變得可靠。它有以下幾個特點：一是明確責(zé)任和權(quán)利；二是在動態(tài)中不斷改進(jìn)和完善；三是能夠有效的進(jìn)行監(jiān)督和制衡。財務(wù)管理內(nèi)控制度是現(xiàn)代管理的重要組成部分，它符合經(jīng)濟發(fā)展的客觀規(guī)律，尤其在市場經(jīng)濟條件下，它對不同單位的財務(wù)管理具有重要意義。對于環(huán)保部門來說，財務(wù)管理內(nèi)控制度可以有效提高部門的內(nèi)部管理水平，提高部門的資金風(fēng)險意識，提高部門的工作效率，對部門的良好運行發(fā)揮著重要作用。完善環(huán)保部門財務(wù)管理內(nèi)控制度，有利于提高了環(huán)保部門財務(wù)信息的公開透明度，有利于保證部門財政資金的安全彎針，有利于提高部門財務(wù)信息的質(zhì)量?？傊?，財務(wù)管理內(nèi)控制度對環(huán)保部門非常重要。

二、當(dāng)前環(huán)保部門財務(wù)管理內(nèi)控制度存在的問題

1.內(nèi)控機制不完善

沒有健全完善的內(nèi)控管理機制是當(dāng)前環(huán)保部門財務(wù)管理內(nèi)控制度存在的一個突出問題。環(huán)保部門內(nèi)控管理存在虛化的傾向，沒有有效的運行起來。內(nèi)部控制機構(gòu)不健全，機構(gòu)中的人員配備存在不合理的現(xiàn)象，缺位頂替的現(xiàn)象時有發(fā)生。另外，財會崗位設(shè)置存在業(yè)務(wù)交叉，專業(yè)人員配置不足，導(dǎo)致財務(wù)部門和人員職責(zé)不明晰。內(nèi)控制度不完善，在地方環(huán)保部門內(nèi)控制度往往會被一些臨時性財經(jīng)規(guī)章替代，處理問題還主要憑經(jīng)驗，缺乏制度規(guī)范。

2.內(nèi)控觀念落后

所謂內(nèi)控觀念落后，就是環(huán)保部門財務(wù)內(nèi)控管理的意識比較淡薄。部門內(nèi)部從領(lǐng)導(dǎo)到普通公務(wù)員，對財務(wù)內(nèi)控制度的重要性缺乏足夠的認(rèn)識，對內(nèi)控機構(gòu)的作用認(rèn)識的不夠到位，對內(nèi)部控制的知識比較陌生。環(huán)保部門對事業(yè)的發(fā)展非常重視，但是對內(nèi)部管理的重視嚴(yán)重不足，內(nèi)部控制只是走走形式，從內(nèi)心不把內(nèi)部控制當(dāng)回事，認(rèn)為這是財務(wù)部門的事，自己不用把關(guān)。

3.崗位分工不合理，財務(wù)人員綜合素質(zhì)不高

崗位分工不合理也是環(huán)保部門財務(wù)管理內(nèi)控制度存在的一個重要問題。環(huán)保部門的預(yù)算編制內(nèi)容十分有限，這就導(dǎo)致了財務(wù)管理工作的節(jié)奏比較快，對崗位人員的需求也比較緊張。在環(huán)保部門一崗多位的現(xiàn)象司空見慣，身兼數(shù)職的現(xiàn)象也比較常見。這種崗位分工的不合理，不利于部門預(yù)算審計工作，也不利預(yù)算執(zhí)行的開展，影響人事考核的公平性和合理性。財務(wù)管理中人情因素較多，阻礙了財務(wù)管理水平的提高。此外，部分專職財務(wù)人員缺乏正規(guī)的專業(yè)教育，整體素質(zhì)偏低，這也在一定程度上影響到單位財務(wù)核算工作。

三、完善環(huán)保部門財務(wù)管理內(nèi)控制度的舉措

為了進(jìn)一步加強和改進(jìn)規(guī)范全局系統(tǒng)財務(wù)管理，建立有效的激勵約束機制，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，提高資金使用效率，綜合以上當(dāng)前環(huán)保部門財務(wù)管理內(nèi)控制度存在的問題，提出以下建議：

1.健全內(nèi)控管理機制

局系統(tǒng)各單位要按照國家財政管理法律法規(guī)的要求和局系統(tǒng)財務(wù)管理制度的要求，抓緊修訂完善本單位的財務(wù)管理制度，形成權(quán)責(zé)分明、相互監(jiān)督、有效制衡的內(nèi)部控制機制。健全內(nèi)控管理機制，要從兩方面入手。一是在環(huán)保部門內(nèi)部成立專門的內(nèi)控管理機構(gòu)，該機構(gòu)負(fù)責(zé)部門的財務(wù)管理工作，包括預(yù)算編制、決算編制等。給該機構(gòu)配備合理的人員，提高財務(wù)管理方面的專業(yè)知識，讓該機構(gòu)有效的運行起來。二是健全內(nèi)控制度，內(nèi)控制度既要體現(xiàn)內(nèi)控管理的基本理念，也要明確內(nèi)控管理的基本原則，還要說明內(nèi)控管理的一些方法，在制度的指導(dǎo)下，內(nèi)控機構(gòu)可以更好的開展工作。具體從以下幾方面開展：建立健全崗位責(zé)任制，崗位之間相互分離、相互制約；完善會計工作系統(tǒng)，明確單位財務(wù)處理工作流程；建立有效的財務(wù)支出管理系統(tǒng)，建立健全相關(guān)制度并嚴(yán)格按制度執(zhí)行，杜絕資金的浪費，進(jìn)而提高資金的使用效率；加強對單位固定資產(chǎn)的管理，具體責(zé)任到人，規(guī)范對固定資產(chǎn)的保管和使用；定期對單位資產(chǎn)進(jìn)行核對，要做到資金賬目和實物相符，一旦發(fā)現(xiàn)問題要及時查找并解決。此外，要建章立制，全面梳理內(nèi)控制度。通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和競賽，對單位內(nèi)控制度進(jìn)行全面梳理，查漏補缺，修訂完善各項內(nèi)控制度，理順審批程序，不折不扣的落實制度規(guī)定，進(jìn)一步強化對干部嚴(yán)明財經(jīng)紀(jì)律的教育、管理和監(jiān)督。

2.強化財務(wù)內(nèi)控管理意識

環(huán)保部門上下要增強財務(wù)內(nèi)控管理意識，充分認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控管理的重要性。單位領(lǐng)導(dǎo)班子尤其是相關(guān)負(fù)責(zé)人必須要重視財務(wù)工作，把加強財務(wù)制度建設(shè)、強化財務(wù)紀(jì)律作為黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭的重點來抓。各單位領(lǐng)導(dǎo)要起到模范帶頭作用，認(rèn)真學(xué)習(xí)國家財經(jīng)政策及相關(guān)的法律法規(guī)，強化法律觀念，增強財務(wù)管理能力。不僅管理層要對財務(wù)內(nèi)控管理重視起來，而且普通公務(wù)員也要對財務(wù)內(nèi)控管理重視起來。嚴(yán)格實行財務(wù)預(yù)算和“收支兩條線”管理，按預(yù)算計劃開展活動。把財務(wù)內(nèi)控管理制度落實到實處，各崗位工作人員要積極本崗位的工作，自覺遵守相關(guān)的規(guī)章制度。

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關(guān)鍵詞 預(yù)算部門 財務(wù)管理 內(nèi)控制度

集團(tuán)公司的母公司是公司的出資者，當(dāng)其將資本投入到子公司后，便形成了子公司的資產(chǎn)，每一個子公司都成為了獨立生產(chǎn)經(jīng)營的單位。而在子公司生產(chǎn)和經(jīng)營的過程中，資本的減少將會造成出資者獲得效益的降低，同時也會對資產(chǎn)原來的使用用途產(chǎn)生一定的改變，使得出資者設(shè)定的投資領(lǐng)域和投資額發(fā)生變化，這種變化必然會使得出資者預(yù)期的風(fēng)險和效益產(chǎn)生變化，進(jìn)而對投資者的權(quán)益產(chǎn)生影響。因此，對于集團(tuán)公司的預(yù)算控制管理是十分必要和重要的。

一、預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度存在的問題

（1）集團(tuán)公司由于總部各職能部門之間，總公司與各子公司、控股公司之間，子公司、控股公司之間存在著諸多利益關(guān)系，如資金上繳下?lián)?、投資集權(quán)與分權(quán)、消費基金的控制與放開等，這些財務(wù)關(guān)系如果處理不好，集團(tuán)公司會出現(xiàn)兩種傾向，一是吃大鍋飯，苦樂不均，鞭打快牛，該多用的錢沒多用，不該花的錢沒少花，資金使用效益低；二是管理失控，子公司亂投資、亂融資，亂列成本和費用，虛盈實虧，由一個子公司或控股公司的巨額債務(wù)，把整個集團(tuán)公司拖垮的案例屢見不鮮。

（2）內(nèi)控機制和機構(gòu)不健全。企業(yè)沒有一套有針對性的內(nèi)部控制制度，有些企業(yè)用一般財經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)控制度，對業(yè)務(wù)流程控制過于簡單，對一些問題處理憑經(jīng)驗、靠慣例，機制根本不健全。有的部門領(lǐng)導(dǎo)由于內(nèi)部控制意識淡薄。對內(nèi)部控制機構(gòu)作用和重要性認(rèn)識模糊，致使財務(wù)管理內(nèi)部控制機構(gòu)不健全，人員配備不合理、不完善。

（3）人員分工不到位，人員素質(zhì)跟不上。由于人員緊張、編制不到位等因素限制，企業(yè)的內(nèi)控崗位往往安排不盡合理，許多企業(yè)存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象，管理漏洞不少。再者，人員素質(zhì)不高，不能滿足實施和完善單位內(nèi)部控制制度的要求，其業(yè)務(wù)素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。

（4）預(yù)算控制力度不夠。隨著部門預(yù)算改革的推進(jìn)，預(yù)算編制比較細(xì)化，為加強預(yù)算控制提供了依據(jù)，但缺乏力度。目前整體來講，預(yù)算編制還比較粗糙，部門預(yù)算的編制一般仍根據(jù)當(dāng)年財政狀況、上年收支實績、預(yù)算單位自身的特點和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大部分都還沒有細(xì)化到具體項目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。再則，預(yù)算的計劃性、科學(xué)性不強，部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為財政撥入本部門的錢就由自己支配，淡化?？顚Ｓ玫囊庾R，資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力。

二、預(yù)算部門完善財務(wù)管理內(nèi)控制度的具體措施

（1）實行目標(biāo)-目標(biāo)成本預(yù)算管理模式

“目標(biāo)利潤一目標(biāo)成本”預(yù)算管理模式集團(tuán)公司的規(guī)模有大有小，對規(guī)模較小或成立初期的集團(tuán)公司可以實行“目標(biāo)利潤一目標(biāo)成本”預(yù)算管理模式。在這一管理模式中，集團(tuán)公司應(yīng)本著“統(tǒng)一起跑線”的原則，按類別統(tǒng)一核定各類企業(yè)的資產(chǎn)回報率和收入、費用等指標(biāo)，確定各經(jīng)營部門及二級單位的目標(biāo)利潤。目標(biāo)利潤——目標(biāo)成本管理模式在一定程度上會推動集團(tuán)公司效益的提高，但這還是一種比較粗放的預(yù)算管理方式，在具體實施過程中，各企業(yè)注重的主要是總體的利潤指標(biāo)，而資金的使用效率、資產(chǎn)質(zhì)量等方面還沒有受到足夠的重視。

（2）加強內(nèi)部控制自我評價、內(nèi)部審計

內(nèi)控規(guī)范體系要求企業(yè)對內(nèi)部控制進(jìn)行自我評價，并經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)審計，明確企業(yè)董事會和管理層的責(zé)任，保證內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部控制體系的過程中， 財政和審計部門應(yīng)當(dāng)發(fā)揮十分重要的作用，建立規(guī)范的內(nèi)審制度，定期對債權(quán)債務(wù)清理核實，尤其對跨年度的應(yīng)收款加大催收力度，及時回收陳欠款項和個人借款，避免和減少資產(chǎn)流失，壞賬損失須經(jīng)嚴(yán)格程序?qū)徟硕ǎ晟瀑Y產(chǎn)處置，避免資產(chǎn)流失。

（3）加強部門預(yù)算控制

在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要在實施綜合財政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。一方面應(yīng)在支付環(huán)節(jié)強化預(yù)算執(zhí)行，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生；另一方面建議建立合理、規(guī)范的預(yù)算調(diào)節(jié)機制，賦予主管單位和財政部門一定的預(yù)算高速權(quán)力，使預(yù)算單位在實際情況發(fā)生變化時，可以快捷、簡便、高效地調(diào)整預(yù)算。三是在財務(wù)預(yù)算時限上，強調(diào)預(yù)算管理的時效性。

（4）提升內(nèi)控人員的素質(zhì)

內(nèi)控制度的制訂和貫徹落實都離不開人，尤其需要有較高素質(zhì)有責(zé)任心的專業(yè)人員。內(nèi)控人員應(yīng)該具備較強的管理能力，熟知財政法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，還要有相關(guān)的財務(wù)知識。那么，預(yù)算部門就必須要不斷強化對內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重視多種形式的知識和能力教育，及時更新內(nèi)控人員的觀念，盡可能讓其具有很強的管理能力，從而建立起一支業(yè)務(wù)過硬、嚴(yán)以律已、思想業(yè)務(wù)素質(zhì)好的內(nèi)控人員隊伍。

結(jié)束語：可以說，內(nèi)控制度體系建設(shè)覆蓋了企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，包含各個業(yè)務(wù)層級和各項業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)全、流程多、制度雜，基于公司整體內(nèi)控制度體系和流程的構(gòu)建，應(yīng)首先確定內(nèi)控缺陷，分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，落實整改措施，及時處理和完善，以推進(jìn)企業(yè)預(yù)算部門各項內(nèi)部控制制度的建設(shè)性發(fā)展。總之，對于當(dāng)下企業(yè)等有關(guān)組織機構(gòu)來說，建立健全的預(yù)算部門的財務(wù)內(nèi)控制度，是提高企業(yè)財務(wù)管理水平、提升市場競爭力的最有效方法。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙晶.淺談完善預(yù)算部門財務(wù)管理的內(nèi)控制度.中國市場.2012（5）.

[2]易凡煬.完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度的思考.云南行政學(xué)院學(xué)報.2011.13（3）.

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理，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，特制定本管理實施方案。

2制定原則

2．1.以提高經(jīng)濟效益為中心的原則。

2．2．提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低原材料消耗和生產(chǎn)成本，強化企業(yè)管理的原則。

2．3．健全責(zé)任體制和約束機制，體現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的原則。

2．4．不斷改進(jìn)、不斷完善的原則。

3范圍

本方案規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部管理實施事宜，適用于企業(yè)內(nèi)部的管理和考核。

4職責(zé)

4．1．企管部具體負(fù)責(zé)公司各車間、部門的綜合考核工作。

4．2．各職能部門根據(jù)各自職責(zé)按照本方案要求按期對相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督、檢查，并

按信息傳遞要求按時向企管部提供信息。

4.3．綜合考核．的結(jié)果由管理副總經(jīng)理審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。

5管理形式

5．1.經(jīng)濟責(zé)任制

5.1．1．經(jīng)濟責(zé)任制實行“量化指標(biāo)”考核和綜合管理的考核。

5．1．2.煉膠車間、分層帶車間、整芯帶車間、編織車間、V帶車間的生產(chǎn)實行保質(zhì)

量目標(biāo)、保產(chǎn)量、保質(zhì)量、保綜合管理、保原材料消耗(成本)、保車間費用、保

安全生產(chǎn)的責(zé)任制形式。

5.13．動力車間實行保質(zhì)量目標(biāo)、保綜合管理、保煤耗、保維修費、保服務(wù)質(zhì)量、

保安全生產(chǎn)的責(zé)任制形式。

5．1．4．V車間的銷售實行以貨款回收按比例提成包銷售人員工資、差旅費、業(yè)務(wù)費、

保工作質(zhì)量、保服務(wù)質(zhì)量的考核形式。

5．1．5．職能科室按照公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃相關(guān)指標(biāo)、崗位工作標(biāo)準(zhǔn)，實行保質(zhì)量目標(biāo)、

保工作質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量、安全管理的責(zé)任制形式。

5．1．6．供銷部的銷售業(yè)務(wù)實行保銷售額、貨款回收、保銷售費用、保工作質(zhì)量、保

服務(wù)質(zhì)量的責(zé)任制形式。

5．2．部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制

5．2．1．執(zhí)行董事(總經(jīng)理)與副總經(jīng)理、主管的部門負(fù)責(zé)人簽訂目標(biāo)責(zé)任書，各副

總經(jīng)理與各主管的部門負(fù)責(zé)人簽訂目標(biāo)責(zé)任書，各級之間逐級負(fù)責(zé)。

5．2．2．各車間主任、部門負(fù)責(zé)人要認(rèn)真學(xué)習(xí)和貫徹公司的質(zhì)量方針和質(zhì)量目標(biāo)，嚴(yán)

格執(zhí)行公司質(zhì)量管理體系的規(guī)定，是公司質(zhì)量管理體系有效運行的第一責(zé)任人。

5．2．3．車間主任、部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)做好員工的業(yè)務(wù)技術(shù)教育、質(zhì)量意識教育及政治

思想教育，不斷提高員工整體素質(zhì)。

5．2．4．車間主任、部門負(fù)責(zé)人應(yīng)加強對本車間(部門)員工的安全生產(chǎn)的教育，出

現(xiàn)安全生產(chǎn)事故，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

5．2．5.各部門和車間應(yīng)加強公司的企業(yè)文化建設(shè)，企管部每兩月出一期《銀帶簡

報》每期簡報時間間隔不超過60天，各車間在逢單月的20日前更換一次黑板報

(有兩塊黑板的應(yīng)每月更換一塊)，努力營造一種積極向上、朝氣蓬勃的企業(yè)文化

氛圍，增強員工的凝聚力和向心力。

5．2．6．車間主任在確保本車間產(chǎn)量、質(zhì)量、材料消耗、費用等指標(biāo)完成的同時，做

好內(nèi)部的綜合管理工作。

5．2．7．企管部根據(jù)公司用工需要和崗位定員情況，及時配置人員，車間、部門根據(jù)

需要向企管部提出申請，人員由企管部統(tǒng)一調(diào)配。各車間、部門無權(quán)私自用工。私

自用工者承擔(dān)由此引發(fā)的一切責(zé)任。

5．2．8．車間主任、部門負(fù)責(zé)人有權(quán)對本車間(部門)經(jīng)公司考核后的月工資總額和

季度獎金進(jìn)行二次分配。

5．2．9．工資二次分配時，應(yīng)當(dāng)按照車間或部門內(nèi)部管理制度，按照“按勞分配”的

原則，依據(jù)各個崗位的技術(shù)復(fù)雜程度、勞動繁重程度、工作責(zé)任大小、工作態(tài)度以

及員工在其它方面的表現(xiàn)進(jìn)行。公司允許截留工資，用于車間或部門內(nèi)部活動的經(jīng)

費支出，但截留工資不得超過當(dāng)月工資總額(包括獎金)的3％。

5．2．10．車間應(yīng)結(jié)合公司規(guī)定和本車間實際，就質(zhì)量目標(biāo)分解、工資分配、勞動紀(jì)律、

安全生產(chǎn)、工藝執(zhí)行、設(shè)備管理、質(zhì)量管理等方面制定內(nèi)部管理制度，并在車間內(nèi)

部管理中嚴(yán)格執(zhí)行。車間內(nèi)部管理制度在企管部備案。

5．2.11．車間主任、部門負(fù)責(zé)人有權(quán)根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)的變化和工作需要，可以調(diào)整本

車間、部門人員的崗位，車間、部門人員請假執(zhí)行公司《人力資源管理手冊》中的’

有關(guān)規(guī)定。

5．2．12．車間(部門)負(fù)責(zé)人有權(quán)對車間(部門)內(nèi)部的技術(shù)革新、質(zhì)量競賽、節(jié)能

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關(guān)鍵詞：高校；預(yù)算管理；改革

隨著我國經(jīng)濟迅猛發(fā)展，改革的步伐也在不斷加快，改革的涉及面也越來越廣，高校作為事業(yè)單位，且是非盈利性的，預(yù)算管理制度的改革就顯得尤為重要。各高校資金的使用狀況都與預(yù)算管理工作直接聯(lián)系，高校預(yù)算管理工作的好壞也直接影響著高校的發(fā)展情況。

一、高校預(yù)算管理

高校預(yù)算管理制度隸屬于公共組織預(yù)算管理，高校預(yù)算管理制度質(zhì)量的提升，可為相關(guān)部門提高資金利用的準(zhǔn)確性，也是對政府、財政部門的更合理的撥款提供可靠保證。高等學(xué)校財務(wù)制度改革中有一項重要的內(nèi)容即為預(yù)算管理，作為高校資金流動和財務(wù)活動的指向燈，預(yù)算管理的質(zhì)量同高校發(fā)展直接掛鉤，那么如何做好預(yù)算管理，在預(yù)算管理執(zhí)行過程中又要注意些什么呢，是當(dāng)前高?？茖W(xué)健康發(fā)展應(yīng)當(dāng)著重注意的。《高等學(xué)校財務(wù)制度》中將高校預(yù)算管理作為一項重要的制度改革，在學(xué)校財務(wù)管理中，預(yù)算管理作為重中之重理應(yīng)引起重視，直接關(guān)乎到高校各項活動的資金狀況。而在《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》當(dāng)中，從形式方面對高校預(yù)算管理進(jìn)行了改革，取消了原有的預(yù)算管理形式，明確了新的執(zhí)行辦法，即“核定收支，定額或者定項補助，超支不補，結(jié)余留用”。新的高效預(yù)算管理制度，要求高校直屬管理部門及高校都應(yīng)找準(zhǔn)自己的定位，發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、完善預(yù)算管理相關(guān)制度

不以規(guī)矩，不能成方圓。社會的健康科學(xué)發(fā)展離不開各項法規(guī)制度的支持，所謂有法可依，有法必依。高校中的管理也是如此，建立高校內(nèi)部相適宜的預(yù)算管理制度，高校的直屬管理部門應(yīng)對高校預(yù)算管理的內(nèi)容、執(zhí)行情況和上報時間等作出明確規(guī)定。其中內(nèi)容應(yīng)主要包括高校的收支情況，執(zhí)行情況。要保證收支平衡且如實匯報，上報時間同樣要嚴(yán)格按照主管部門的要求進(jìn)行。一旦高校在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)意外情況，應(yīng)及時匯報，切忌私自處理。(一)預(yù)算管理崗位責(zé)任制。現(xiàn)階段高校內(nèi)部預(yù)算管理制度已經(jīng)初入軌道，但卻少有高校建立了崗位責(zé)任制。所以，高校預(yù)算管理制度應(yīng)注重責(zé)任制的確立，使得部門及個人都能清楚自己的職責(zé)所在，使得各部門中的人皆對自己行駛的權(quán)利負(fù)責(zé)，充分發(fā)揮其工作能力，確保高校運行有質(zhì)有量，以此有效的實現(xiàn)在管理中監(jiān)督。(二)建立風(fēng)險評估機制。隨著教育事業(yè)的改革，為了實現(xiàn)高校自身的發(fā)展，高校資金的獲取也應(yīng)多元化。社會經(jīng)濟發(fā)展迅速同樣社會發(fā)展形勢也日趨發(fā)雜，高校在發(fā)展自身的過程中應(yīng)有規(guī)避各種風(fēng)險的能力，所以風(fēng)險評估機制也是高校發(fā)展中必不可少的組成部分，對高校的收與支進(jìn)行考察，對高校預(yù)算中要進(jìn)行的各項活動進(jìn)行風(fēng)險識別，并制定風(fēng)險解決策略。(三)高校內(nèi)部管理制度的建立。內(nèi)部管理制度是一種以預(yù)防為主的制度，主要是通過內(nèi)部管理防止內(nèi)部人員的不正當(dāng)行為的發(fā)生。高校預(yù)算管理制度同樣應(yīng)注重內(nèi)部管理的建設(shè)，通過有效的內(nèi)部管理，規(guī)范管理行為和程序。通過對高校內(nèi)部人員的管理以確保高校運營中預(yù)算的良好執(zhí)行，從而可以降低風(fēng)險。

三、健全高校預(yù)算管理制度

領(lǐng)導(dǎo)是一個企業(yè)的核心，同樣高校內(nèi)管理層也是高校運行的核心。任何一項工作的順利開展都離不開管理層的支持。高校預(yù)算管理制度的優(yōu)化，要從高校預(yù)算管理組織機構(gòu)抓起。(一)成立預(yù)算委員會。高校預(yù)算管理委員會一旦成立，即行駛高校內(nèi)財務(wù)預(yù)算活動的最高權(quán)利，對高校內(nèi)的各項活動、資金的收支具有最終決策權(quán)，并對整個高校的財務(wù)狀況有一個整體的掌握。(二)成立高校預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組。由高校內(nèi)部門負(fù)責(zé)人組成。該領(lǐng)導(dǎo)小組是高校的預(yù)算管理工作的主要負(fù)責(zé)人，各職能部門的工作開展也離不開該領(lǐng)導(dǎo)小組。預(yù)算控制辦公室的建立也是健全高校預(yù)算管理制度的重要組成部分，該辦公室的主要職責(zé)是監(jiān)督和控制。(三)成立預(yù)算審計機構(gòu)。高校審計機構(gòu)的作用主要是定期對高校內(nèi)的財務(wù)狀況進(jìn)行審計，保證各項活動都在預(yù)算內(nèi)進(jìn)行，出現(xiàn)偏差及時糾正。另外，可以完成對高校全年的預(yù)算管理成果的檢驗，為高校的下一步的預(yù)算編制的制定提供參考。

四、完善高校績效評價體系

高?？冃?，即高校的辦學(xué)效益，辦學(xué)效益有內(nèi)外效益之分，高校內(nèi)人、財、物所能發(fā)揮的效益即為內(nèi)部效益，而外部效益主要指的是高校畢業(yè)生能否滿足社會的需求，能否滿足經(jīng)濟發(fā)展的需要。(一)制定高校績效考核體系。高校的直屬管理部門應(yīng)以我國高校預(yù)算管理現(xiàn)狀，為我國高校定制專門的績效考核體系，衡量各高校預(yù)算的完成情況。以定制的量表考核高校預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量，對不同高校的管理，可以實行績效公開制，對預(yù)算高效完成者予獎勵，完成不好的可適當(dāng)減少經(jīng)費撥款以示懲罰，通過獎懲制度提高高校對預(yù)算管理的重視度。(二)高校內(nèi)部的預(yù)算績效考核。高校內(nèi)部的預(yù)算績效考核是對預(yù)算的制定、執(zhí)行及完成效果進(jìn)行績效考核。各高校也應(yīng)為自己量身定制一套考核標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的制度，部門績效直接與預(yù)算管理的執(zhí)行情況相連。為了使預(yù)算考核制度作用最大化，高校必須制定嚴(yán)格的考核標(biāo)準(zhǔn)且按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。同高?？冃Э己祟愃?，高校內(nèi)部的預(yù)算績效考核也應(yīng)有獎懲制度，執(zhí)行力度好的予以獎勵，執(zhí)行力度差的予以批評和適當(dāng)懲罰。以此形成高校部門的“自主管理、自我激勵、自我完善”。

五、高校預(yù)算執(zhí)行管理

(一)將預(yù)算管理細(xì)化到每一天各部門按年初批復(fù)的年經(jīng)費預(yù)算制定。當(dāng)月的預(yù)算并交于財務(wù)處，財務(wù)處審批通過后下達(dá)月預(yù)算，部門內(nèi)可將月預(yù)算進(jìn)一步精化到日預(yù)算，然后嚴(yán)格執(zhí)行。專項經(jīng)費建立?？顚Ｓ妙A(yù)算原則，以防止項目進(jìn)行過程中的資金流向不明或高于原支出標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)部門需要定期對各部門的預(yù)算及執(zhí)行就行考核，以保證預(yù)算管理正常有序進(jìn)行。(二)嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析。對預(yù)算管理的全面分析包括事前預(yù)算分析、事中預(yù)算控制和事后結(jié)果分析。事前預(yù)算分析就是要對高校內(nèi)資金使用狀況有大攬全局的概念，事中預(yù)算控制，是在高校各項活動或項目中做好監(jiān)控管理，防止偏差出現(xiàn)或有問題及時糾正。事后結(jié)果分析則是對預(yù)算管理執(zhí)行的結(jié)果評價，分析執(zhí)行過程中的優(yōu)缺點，為下一步的預(yù)算編制提供基礎(chǔ)。預(yù)算結(jié)果分析關(guān)系到下一年預(yù)算編制是否合理適用，執(zhí)行過程中好的方面要沿襲，而不好的要及時采取措施進(jìn)行改善和補救。(三)加強預(yù)算監(jiān)管力度。任何一項工作的高效運行都離不開合理的監(jiān)管，高校預(yù)算管理制度也是如此。高校預(yù)算委員會以及審計、財務(wù)部門，都有對預(yù)算工作執(zhí)行的監(jiān)督責(zé)任。對預(yù)算管理的監(jiān)督，應(yīng)抓住執(zhí)行過程這個重點，核查執(zhí)行過程中是否按著預(yù)算進(jìn)行，是否經(jīng)費使用透明合理，是否出現(xiàn)謀私利行為，是否有違相關(guān)法律法規(guī)等，一旦出現(xiàn)及時扼止。

六、將高校預(yù)算與發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合

高校作為非盈利事業(yè)單位，同許多企業(yè)一樣，應(yīng)制定自身的發(fā)展戰(zhàn)略，高校的發(fā)展戰(zhàn)略即是為高校謀發(fā)展，指明了各部門的大方向，使其明白哪些事是必須做的，而哪些事又是無關(guān)緊要的。將高校發(fā)展戰(zhàn)略與預(yù)算管理相結(jié)合，是高校發(fā)展的必經(jīng)之路。(一)制定高校戰(zhàn)略目標(biāo)。高校的發(fā)展處于整個社會中也存在著競爭，高校應(yīng)認(rèn)清競爭中所處的位置，制定高校發(fā)展目標(biāo)，目標(biāo)的制定要切合實際，要有長遠(yuǎn)的眼光。明確的目標(biāo)就像燈塔，照亮著高校中每一個部門前進(jìn)的路。(二)制定高校戰(zhàn)略管理模式。為了更好地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，高校中各部門都需為之付出努力。同時，高校戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)也應(yīng)與預(yù)算管理制度相結(jié)合。各執(zhí)行部門按照戰(zhàn)略目標(biāo)制定本部門全年的人、財、物的預(yù)算，并與之相應(yīng)的制定預(yù)算考核制度。高校的預(yù)算管理部門則需要結(jié)合高校的發(fā)展戰(zhàn)略來考核各部門的預(yù)算情況是否合理及是否予以批準(zhǔn)。

七、總結(jié)

高校預(yù)算管理作為財務(wù)管理的重要組成成分，對高校的發(fā)展以及各項活動的展開都有非常重大的意義和作用?？偠灾?，只有從源頭上做起，提高高校直屬管理部門對高校預(yù)算管理的重視程度，上行下效，高校內(nèi)才能加強重視，預(yù)算管理才能真正的發(fā)揮應(yīng)有的作用，而不只是停留在了理論方面。通過借鑒以上措施，理應(yīng)會對高校的發(fā)展及預(yù)算管理制度的進(jìn)程起到很好地促進(jìn)作用。隨著我國社會經(jīng)濟和教育事業(yè)的發(fā)展，教育改革不斷深化，各項政策的不斷落實，我國高校預(yù)算管理制度定會越來越完善。

作者:魏建芳 單位:廣東輕工職業(yè)技術(shù)學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

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篇5

(一)不斷推行精細(xì)量化預(yù)算管理理念，實時建立大預(yù)算管理平臺

在預(yù)算編制過程中，設(shè)置專崗專員，指導(dǎo)各項目預(yù)算的編制，細(xì)化項目預(yù)算指標(biāo)，將各項目細(xì)化后的預(yù)算匯總得出具體的預(yù)算指標(biāo)，并經(jīng)過預(yù)算管理委員會等機構(gòu)審核后進(jìn)行逐級下達(dá)。各單位根據(jù)公司下達(dá)的各項指標(biāo)，進(jìn)行逐級分散下達(dá)，通過公司、部門、下屬單位、科室、最終落實到個人這樣一個層級過程，形成全公司專人專崗、專項專責(zé)的指標(biāo)落實模式。從而保證單列指標(biāo)的相關(guān)工作到位。在考核和控制環(huán)節(jié)中，建立了相應(yīng)的監(jiān)察和考核機制，從基本支出的細(xì)化和項目編制、以及編制過程中本級財務(wù)批復(fù)預(yù)算的到位率均配有科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)以及公司以往月度計劃作為依據(jù)，以此為依據(jù)制定各下屬部門的耗費標(biāo)準(zhǔn)，在耗費標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)限額控制，提高資源的使用效率。實行動態(tài)的預(yù)算管理，在預(yù)算執(zhí)行過程中，根據(jù)預(yù)算考核指標(biāo)的執(zhí)行情況，及時進(jìn)行反饋，總結(jié)原因，找出解決問題的辦法，實時優(yōu)化調(diào)整。

(二)加強目標(biāo)作業(yè)成本管理，落實精細(xì)化成本費用管理

通過加強目標(biāo)作業(yè)成本管理，在財務(wù)管理中注重“標(biāo)桿的力量”。加強財務(wù)職能管理部門與作業(yè)部門的溝通，深入了解作業(yè)流程，充分調(diào)研市場，確立作業(yè)部門內(nèi)部作業(yè)的耗費標(biāo)桿，并據(jù)此重視產(chǎn)品研發(fā)與設(shè)計，改善作業(yè)流程達(dá)到目標(biāo)成本。同時，在核算成本費用過程中，以最小顆粒作為核算單元，將成本落實到部門、科室、個人，強化成本責(zé)任意識。對于公共消耗的、需要分?jǐn)偟某杀举M用，按照“誰受益誰承擔(dān)”的原則，合理確定各收益單元之間的比例，進(jìn)行合理分配。

(三)完善財務(wù)管理制度，建立健全精細(xì)化財務(wù)管理制度體系

目前，我國有許多企業(yè)都在運用精細(xì)化財務(wù)管理，但是其管理成效并不是特別顯著。尚未建立健全精細(xì)化財務(wù)管理制度體系是精細(xì)化財務(wù)管理成效不顯著的重要原因。完善財務(wù)管理制度，通過制定相應(yīng)的成本費用精細(xì)化核算管理制度、細(xì)化預(yù)算考核指標(biāo)制度、細(xì)化預(yù)算編制制度等一系列制度，搭建精細(xì)化財務(wù)管理制度平臺，從制度上和流程上保障精細(xì)化財務(wù)管理的實施，落實成本責(zé)任制，輔以預(yù)算考核指標(biāo)，引導(dǎo)企業(yè)做好精細(xì)化管理。健全的制度體系有助于管理的科學(xué)化、合理化、規(guī)范化和有效化，流程化的管理，有助于企業(yè)各個部門分工明確，通力協(xié)作，促進(jìn)精細(xì)化財務(wù)管理的實現(xiàn)。由此觀之，完善財務(wù)管理制度，建立健全精細(xì)化財務(wù)管理制度體系，搭建良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實現(xiàn)精細(xì)化財務(wù)管理必要條件。

(四)健全企業(yè)的內(nèi)控體系，保證及時管控風(fēng)險

建立和實施一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力，是企業(yè)健康成長的內(nèi)部保證，是實現(xiàn)精細(xì)化財務(wù)管理的先決條件?？茖W(xué)的內(nèi)部控制體系以企業(yè)內(nèi)部情況為始點，結(jié)合企業(yè)實際情況，合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，并借助內(nèi)部評價、內(nèi)部審計加大對企業(yè)管理的監(jiān)管、督促，從企業(yè)內(nèi)部的視角去有效地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，防范風(fēng)險，化解風(fēng)險。

(五)提高財務(wù)管理人員水平

提高財務(wù)管理人員水平，運用財務(wù)專業(yè)知識去指導(dǎo)業(yè)務(wù)，加大財務(wù)對業(yè)務(wù)支撐力度，保證企業(yè)精細(xì)化財務(wù)管理落實在業(yè)務(wù)的各個方面。提高人員的素質(zhì)，加強財務(wù)管理隊伍的建設(shè)，主要措施如下：嚴(yán)格準(zhǔn)入條件，在企業(yè)招聘選拔和任用財務(wù)人員時，除了要求財務(wù)專業(yè)知識和技能之外，財務(wù)人員的職業(yè)道德和品德也是企業(yè)應(yīng)該關(guān)注的重要方面。強化內(nèi)外部培訓(xùn)。創(chuàng)造財務(wù)人員內(nèi)部培訓(xùn)機會，拓寬財務(wù)管理人員的知識面，普及前端業(yè)務(wù)知識，使其能更好的運用財務(wù)知識，去指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門的精細(xì)化管理。當(dāng)然也可以在企業(yè)內(nèi)部實行傳幫帶，讓有經(jīng)驗的資深財務(wù)人員，對新入的財務(wù)員工進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，在更短時間內(nèi)能勝任財務(wù)管理工作。與此同時，積極組織從事財務(wù)管理工作的員工進(jìn)行外部培訓(xùn)，更新現(xiàn)有財務(wù)管理知識，與時俱進(jìn)，學(xué)習(xí)科學(xué)的精細(xì)化財務(wù)管理理念，從而提升企業(yè)的精細(xì)化財務(wù)管理水平。

二、結(jié)束語

篇6

一、近年來開展內(nèi)控制度建設(shè)活動的實踐及取得的成效

自1999年人民銀行內(nèi)審部門行使中央銀行再監(jiān)督職能以來，內(nèi)審部門在全面內(nèi)審、專項檢查等檢查中將內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行情況作為一項重要內(nèi)容，以查促建、以查促整。促使各單位、各部門按照內(nèi)控建設(shè)的要求廣泛開展補充建立新制度、修訂完善舊制度的活動。通過幾年的努力，目前已基本建立了包括全行性、部門性內(nèi)控制度在內(nèi)的內(nèi)控制度體系。

通過開展內(nèi)控制度建設(shè)活動，各單位、各部門對內(nèi)控制度在強化內(nèi)部管理，有效防范風(fēng)險，提高工作質(zhì)量，更好地履行基層中央銀行職能等方面的重要性有了進(jìn)一步的認(rèn)識，排查內(nèi)部風(fēng)險點進(jìn)而完善內(nèi)部制約機制的自覺性有了一定程度的提高，單位領(lǐng)導(dǎo)及紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審部門等職能部門對內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度逐漸加大，初步形成了內(nèi)控制度先行、內(nèi)控制度建立與執(zhí)行并重的風(fēng)氣和氛圍。

二、目前內(nèi)控制度建設(shè)中存在的主要問題

金融部門向來以內(nèi)控制度嚴(yán)格而著稱，但近幾年部分機構(gòu)在內(nèi)控上卻出現(xiàn)了“外緊內(nèi)松”的現(xiàn)象。這一點從全國各地不少金融機構(gòu)發(fā)生的案件中可以得到答案，特別是最近發(fā)生的人行洪湖支行槍彈失盜案和贛州抽張短款案給我們以警示，必須從內(nèi)控制度建設(shè)中查找不足。目前存在的主要問題有：

1、內(nèi)控制度全面性難以界定

內(nèi)部控制制度是管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，主要內(nèi)容包括：崗位責(zé)任制、內(nèi)部牽制制度、各種工作程序、手續(xù)制度和內(nèi)部審計制度，因此人民銀行內(nèi)部控制制度主要為：金融監(jiān)管制度、貨幣信貸資金管理制度、外匯管理制度、財務(wù)管理制度、會計結(jié)算管理制度、國庫業(yè)務(wù)管理制度、貨幣發(fā)行與金銀管理制度、計算機管理制度、安全保衛(wèi)制度等。盡管各種制度較多，但內(nèi)控制度全面性方面只有原則性規(guī)定，在實際建制工作中缺乏具體判斷標(biāo)準(zhǔn)也即定量要求，導(dǎo)致內(nèi)控制度評價、檢查時標(biāo)準(zhǔn)不一，不利于相關(guān)部門對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價?，F(xiàn)實的問題是：基層行及科室需要制定多少制度才是全面的？作出全面性判斷的標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)是什么？

2、內(nèi)控制度的規(guī)范性不夠

（1）有的基層行未結(jié)合本單位、本部門實際制定內(nèi)控制度，有將上級行規(guī)章制度、全行性內(nèi)控制度直接作為單位、部門內(nèi)控制度的情況。

（2）內(nèi)控制度內(nèi)容過于簡單且與相關(guān)制度之間的銜接不夠，存在有前后不一、相互矛盾的情況。有些制度過于概括、簡單和條文化，操作性不強，不能為業(yè)務(wù)提供實際的指導(dǎo)；有些制度偏重于強調(diào)紀(jì)律約束，缺乏必要的程序控制；有些制度缺乏必要的處罰措施，更多的是在實際工作中有制度，但缺乏嚴(yán)格的、經(jīng)常性的檢查制度。使一些基本制度如柜臺交叉復(fù)核、雙人雙責(zé)和事后監(jiān)督等難以落實，替崗、代崗、代人簽章現(xiàn)象時有發(fā)生。這些制度上的不完善和不健全，導(dǎo)致內(nèi)部控制上的漏洞和操作上的失誤，增加了經(jīng)營上的風(fēng)險。

（3）內(nèi)控制度未按照工作制度與管理制度、業(yè)務(wù)流程與操作規(guī)程、崗位責(zé)任制與人員分工三個部分制定。

3、內(nèi)控制度的及時性不夠

近年來，基層人民銀行根據(jù)自身的特點和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，不斷加強內(nèi)控制度建設(shè)，出臺了一系列的制度辦法，但是，一些單位、部門未根據(jù)上級行規(guī)章制度以及實際情況的變化及時修訂內(nèi)控制度，以致內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性，并存在一定的滯后性。如有些新型業(yè)務(wù)已經(jīng)開展，但制度尚未建立，致使運作上帶有盲目性。

三、對內(nèi)控制度建設(shè)存在問題的原因分析

1、對內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識不足，錯誤地將內(nèi)控制度建設(shè)工作理解為一項臨時任務(wù)、階段性工作。甚至，個別原來內(nèi)控制度比較薄弱的單位、部門存在厭煩、畏難、抵觸情緒。

2、由于內(nèi)控制度建設(shè)的有關(guān)要求比較原則，導(dǎo)致部分單位、部門在開展內(nèi)控制度建設(shè)工作上理解、做法不一。例如，部門內(nèi)控制度包括工作制度與管理制度、業(yè)務(wù)流程與操作規(guī)程、崗位責(zé)任制與人員分工三個組成部分，但三者之間的相互關(guān)系如何沒有規(guī)定。我們認(rèn)為應(yīng)首先制定工作制度與管理制度，然后將制度的相關(guān)規(guī)定、要求落實到崗位，最后將工作制度與管理制度、崗位責(zé)任制具體體現(xiàn)在業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)程中。又例如，部門崗位責(zé)任制如何制定未明確，有些部門即按部門現(xiàn)有人員來制定崗位責(zé)任制。我們認(rèn)為應(yīng)“因事設(shè)崗”而不應(yīng)“因人設(shè)崗”。

3、內(nèi)控制度體系不夠完整。從目前情況看，從上到下都只要求職能部門開展內(nèi)控制度建設(shè)，從內(nèi)控制度的體系角度看是不完整的。我們認(rèn)為，一個單位的內(nèi)控制度應(yīng)由全行性、部門性內(nèi)控制度兩部分組成。全行性內(nèi)控制度對全行各項管理活動進(jìn)行規(guī)范、約束，部門性內(nèi)控制度對部門各項業(yè)務(wù)活動進(jìn)行規(guī)范、約

束，兩者無重要性之分，其區(qū)別僅在于約束范圍的不同，即全行性內(nèi)控制度是所有部門、所有員工必須遵守的行為準(zhǔn)則，部門性內(nèi)控制度是該部門、該部門員工必須遵守的行為準(zhǔn)則。

4、內(nèi)控制度建設(shè)的體制和機制存在缺陷

（1）內(nèi)審部門只是內(nèi)控制度建設(shè)的牽頭、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、檢查部門，但實際工作中部分單位、部門誤認(rèn)為內(nèi)控制度建設(shè)是內(nèi)審部門的工作，因而不是主動開展內(nèi)控制度建設(shè)，而是等內(nèi)審部門提出問題后再去修訂、完善制度。

（2）內(nèi)控制度評價效果不佳。各行雖然按規(guī)定成立了相關(guān)內(nèi)控制度評價小組，但一方面由于熟悉全行各部門所有業(yè)務(wù)的人員畢竟是少數(shù)，評價缺少針對性，另一方面評價小組即使提出了修改意見也存在理解上的不同缺少權(quán)威性。

（3）發(fā)揮職能部門作用不夠。上級行職能部門對下級行職能部門負(fù)有監(jiān)督、指導(dǎo)、檢查的職責(zé)，在內(nèi)控制度建設(shè)上也不應(yīng)例外。而且，上級行職能部門對下級行職能部門各項業(yè)務(wù)和工作比較熟悉，對制度規(guī)定和崗位分工的原則要求比較了解。而現(xiàn)實的情況是內(nèi)審部門在內(nèi)控制度建設(shè)上單槍匹馬、孤軍奮戰(zhàn)。

四、增強內(nèi)控制度建設(shè)規(guī)范性、有效性的建議

首先應(yīng)該解決好對內(nèi)控制度的認(rèn)識問題。對上級行下發(fā)的各項規(guī)章制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程，任何個人都無權(quán)擅自更改；在內(nèi)部制度面前，員工人人平等，無論是普通員工還是領(lǐng)導(dǎo)干部都必須嚴(yán)格遵守，不得違反，一旦違反就要追究責(zé)任。只有切實解決好這些認(rèn)識問題，才能克服內(nèi)部制度管理中的隨意性，提高內(nèi)部制度的權(quán)威性，增強貫徹實施的自覺性，構(gòu)筑起風(fēng)險防范的“銅墻鐵壁”。

1、為改變內(nèi)審部門在內(nèi)控制度建設(shè)工作上單槍匹馬、孤軍奮戰(zhàn)的狀況，充分發(fā)揮職能部門的作用，對內(nèi)控制度建設(shè)工作要實行分工負(fù)責(zé)制：內(nèi)審部門負(fù)責(zé)本行及下級行全行性內(nèi)控制度的規(guī)范、統(tǒng)一工作，上級行職能部門在做好自身內(nèi)控制度建設(shè)工作的同時，必須負(fù)責(zé)下級行職能部門的內(nèi)控制度建設(shè)工作。

2、為解決下級行內(nèi)控制度建設(shè)上理解偏差的問題，同時避免上級行相關(guān)部門開展檢查、監(jiān)督時標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不一可能導(dǎo)致下級行無所適從的問題，建議上級行內(nèi)審部門、職能部門制定下發(fā)下級行全行性、部門性內(nèi)控制度的目錄（目錄中規(guī)定的制度必須制定，除此之外可結(jié)合各行、各部門實際補充制定）。

3、為解決下級行內(nèi)控制度內(nèi)容過于簡單、相關(guān)制度之間的銜接不夠等問題，建議上級行內(nèi)審部門、職能部門將下級行現(xiàn)有已制定的全行性、部門性內(nèi)控制度進(jìn)行收集、整理，在此基礎(chǔ)上形成相對規(guī)范的各項制度藍(lán)本后印發(fā)下級行，由其結(jié)合自身實際參照制定各項內(nèi)控制度。在此一是要注重制度的可操作性，任何內(nèi)控制度在制定的過程中必須合乎客觀實際，并考慮到其可操作性。因為制度是需要人去執(zhí)行和為了規(guī)范操作的，好高騖遠(yuǎn)、不切合實際的制度即使再嚴(yán)格、再全面而不具有可操作性也會失去它本身的意義，使員工無所適從、難以執(zhí)行，這就起不到制度應(yīng)有的制約、規(guī)范作用。所以，要避免制度懸空或華而不實現(xiàn)象。二是要注重制度的動態(tài)性、時效性。事物都是在不斷發(fā)展變化的，制度亦然，目前，因為各項改革的不斷深入，部分法規(guī)已不盡適應(yīng)或相對滯后。因此，各單位、各部門應(yīng)隨著業(yè)務(wù)的變化、中心工作的更替、重點的轉(zhuǎn)移、時間的變遷等緊跟形勢，把握政策，及時調(diào)整、修訂、補充和完善相關(guān)的內(nèi)控制度，樹立動態(tài)的監(jiān)督管理理念，避免內(nèi)控制度對業(yè)務(wù)行為的不協(xié)調(diào)性和控制上的滯后，使內(nèi)控建設(shè)緊跟形勢和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。我們相信，通過自下而上和自上而下相結(jié)合的方法，注重制度的可操作性和時效性，一定能較好地解決內(nèi)控制度規(guī)范性問題。

篇7

    財政派駐監(jiān)察,作為財政部門履行職能的有效手段和創(chuàng)新機制,其核心就是通過向省直部門派駐財政監(jiān)察組,立足于對財政政策的執(zhí)行,全過程地動態(tài)追蹤預(yù)算資金的流動和使用情況,以確保財政專項轉(zhuǎn)移支付資金取得和使用的合法性、合規(guī)性和有效性,防范腐敗和違規(guī)行為的發(fā)生。真正使財政監(jiān)督“關(guān)口”前移,通過事前審核,事中監(jiān)控,事后檢查,建立貫穿財政管理全過程的財政監(jiān)督檢查機制,以完善公共財政體系和提升財政管理水平為核心,重點專項檢查與日常巡回監(jiān)督并重,保證財政運行規(guī)范、安全、有效。財政派駐監(jiān)察機制,存在整體協(xié)調(diào)規(guī)律、周期發(fā)展規(guī)律、規(guī)范有序規(guī)律。整體協(xié)調(diào)規(guī)律是指財政派駐監(jiān)察機制,作為財政運行機制中的重要組成部分,所涉及的財政收入狀況、財政支出管理、財政運行評價、財政風(fēng)險預(yù)警、財政資金績效等各個方面、各個部門和各個領(lǐng)域存在相互促進(jìn)、相互配合、相互聯(lián)系、相互制約和相互影響的關(guān)系。在推進(jìn)財政改革的過程中,單項改革往往較難形成規(guī)模效應(yīng),必須從整體協(xié)調(diào)的角度,探索財政整體的改革與發(fā)展,實施制度改革與機制創(chuàng)新,尤其是財政監(jiān)督要隨之跟進(jìn),財政派駐監(jiān)察機制與部門預(yù)算、國庫集中支付和政府采購等改革相匹配。在不改變部門自主決策權(quán)、資金分配權(quán)和財政(財務(wù))管理權(quán)的前提下,通過跟蹤性督察,以事前控制、事中監(jiān)督為主,輔之以必要的事后專項檢查,以完善內(nèi)部管理、規(guī)范部門行為、嚴(yán)肅查處違法違紀(jì)問題為目標(biāo)管理模式,建立推進(jìn)財政系統(tǒng)的懲防體系建設(shè),探索建立財政監(jiān)察長效監(jiān)管機制。周期發(fā)展規(guī)律是指是指財政派駐監(jiān)察機制,從一個較長的歷史過程看,在一定時期具有階段性、穩(wěn)定性,同時又具有一定的周期性,也就是說當(dāng)某項創(chuàng)新財政監(jiān)督機制完善成熟之后并告一段落時,要有一個相對穩(wěn)定的發(fā)展階段,以逐步推而廣之。隨著我國經(jīng)濟不斷發(fā)展和社會不斷進(jìn)步,以及政府宏觀調(diào)控經(jīng)濟的方式轉(zhuǎn)變等種種原因,財政監(jiān)督機制和管理方式又會出現(xiàn)不相適應(yīng)的時候,新一輪財政監(jiān)督機制創(chuàng)新在所難免。因此,財政監(jiān)督制度改革循環(huán)往復(fù)地出現(xiàn),其發(fā)展軌跡像一條波浪起伏的曲線,具有周期性。正如我國的財政管理體制和預(yù)算管理模式,就是在適應(yīng)經(jīng)濟體制改革和依法理財方式下不斷進(jìn)行的創(chuàng)新?？傊?適應(yīng)公共財政體系的完善,財政監(jiān)督機制的創(chuàng)新與改革周期發(fā)展規(guī)律客觀存在,是社會發(fā)展的必然趨勢,是歷史進(jìn)程的必然結(jié)果。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和財政收支規(guī)模的不斷擴大,財政監(jiān)督作為政府部門監(jiān)督的重要組成部分,在保障財政收支安全完整和提高財政資金使用效益等方面,正在發(fā)揮極為重要的作用。規(guī)范有序規(guī)律是指財政派駐監(jiān)察機制的運作方式,要遵循從不斷規(guī)范現(xiàn)有財政基本制度出發(fā),向省直主管部門派駐財政監(jiān)察組,針對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整及決算的真實性、合法性、程序性和效益性,力爭使財政管理機制和管理方式規(guī)范有序。例如要解決財政收入不能及時足額解繳入庫問題,必須推行國庫集中收付制度,切實清理各部門銀行賬戶,基本取消非稅收入過渡賬戶,將所有政府財政性資金按預(yù)算級次集中到國庫賬戶。所有財政支出都要通過預(yù)算安排,并由各級國庫集中直接支付,規(guī)范財政資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理。再如實行部門預(yù)算,必須制定科學(xué)合理、符合實際的定員定額標(biāo)準(zhǔn),改進(jìn)和完善預(yù)算支出科目體系,細(xì)化預(yù)算編制。從預(yù)算編制、預(yù)算下達(dá)、資金撥付到資金使用的全過程,強化財政監(jiān)督管理,并追蹤問效。努力實現(xiàn)財政管理的法制化、規(guī)范化、科學(xué)化、制度化,使財政管理盡快適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的要求。

    二、深化財政派駐監(jiān)察機制規(guī)律性認(rèn)識

    從完善公共財政體系的角度,要把財政監(jiān)督管理實踐中的軌跡分析綜合、概括提高,上升到理性的高度,認(rèn)識財政派駐監(jiān)察機制客觀發(fā)展的規(guī)律。從制度經(jīng)濟學(xué)角度分析,制度創(chuàng)新是提高效益和效率的關(guān)鍵。同樣,財政監(jiān)督機制的改革也能提高財政監(jiān)督質(zhì)量和效果。必須尋求一條適合財政管理實際的操作路徑,以預(yù)算編制、執(zhí)行和績效監(jiān)督為重心,以財政行為法治化為手段,以推行財政派駐監(jiān)察機制為突破口,來實現(xiàn)財政監(jiān)督機制的創(chuàng)新。公共財政預(yù)算管理體系,包括預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督三個基礎(chǔ)性環(huán)節(jié),財政監(jiān)督融入公共財政預(yù)算管理體系的重要性越來越突出,確保財政資金安全、規(guī)范和有效是財政監(jiān)督的重要使命。從整體上看,財政派駐監(jiān)察機制,具有預(yù)警、監(jiān)控、糾偏、制裁和反饋的職能。從完善財政監(jiān)督管理機制和創(chuàng)新財政監(jiān)督方式入手,著眼于財政資金使用的安全性、規(guī)范性和有效性;著眼于加強對財政政策執(zhí)行情況的監(jiān)督,以保障各項財政改革的順利進(jìn)行;著眼于創(chuàng)新財政監(jiān)督模式,在財政監(jiān)督工作過程中,有重點地調(diào)整財政監(jiān)督檢查工作范圍。從派駐部門財政監(jiān)察職責(zé)任務(wù)看,一是重點監(jiān)督派駐部門內(nèi)部控制制度及相關(guān)財政財務(wù)管理制度是否健全完善,重點關(guān)注在實際操作中是否按照制度嚴(yán)格執(zhí)行;對派駐部門內(nèi)控制度進(jìn)行分析、評估,對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行改進(jìn)和完善。二是財政預(yù)算編制的監(jiān)督。主要是對預(yù)算編制的合法性、真實性和科學(xué)性進(jìn)行監(jiān)督。預(yù)算編制是否堅持統(tǒng)籌兼顧、確保重點、厲行節(jié)約的原則;預(yù)算編制程序是否合法,是否經(jīng)過必要的編制、審核、批準(zhǔn)程序;列入預(yù)算的部門是否符合法律規(guī)定;列入預(yù)算的公共支出項目及支出結(jié)構(gòu)是否符合國家法律規(guī)定;公共支出項目是否經(jīng)過項目可行性論證,能否體現(xiàn)公眾的真實需要;財政預(yù)算編制過程中有無虛報冒領(lǐng)、套取財政資金行為等。三是財政預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督。主要是對預(yù)算執(zhí)行的程序性、合法性及效益性進(jìn)行監(jiān)督。包括預(yù)算收入征收、繳納是否合規(guī)、及時,有無應(yīng)征而不征、擅自減免等問題;財政預(yù)算支出有無任意調(diào)整支出科目、改變預(yù)算資金用途的現(xiàn)象;公共項目支出有無截留滯撥、虛列支出或超出支出范圍現(xiàn)象等。四是財政決算的監(jiān)督。主要是對年終決算的真實性、完整性及合法性進(jìn)行監(jiān)督。五是財政政策效益監(jiān)督與評價。對財政政策效果進(jìn)行綜合評價,包括落實國家財政政策具體措施,以及落實本部門政策規(guī)定業(yè)務(wù)活動的有效性、效率性及效益性;在此基礎(chǔ)上,財政監(jiān)察員對財政政策的目的、重點、效果進(jìn)行分析和評價,提出糾正政策偏差的對策建議。從建立推進(jìn)財政系統(tǒng)的懲防體系建設(shè)出發(fā),確保財政資金使用安全和財政干部隊伍安全,實現(xiàn)堅持將財政監(jiān)督工作貫穿于財政中心工作的大局之中,貫穿于財政管理體制、機制建設(shè)和改革的總體設(shè)計之中,貫穿于財政管理和內(nèi)部人、財、事權(quán)的運行全過程之中。構(gòu)建責(zé)任機制、教育機制、監(jiān)督機制、懲治機制、制度機制和評估預(yù)警機制。深化對派駐財政監(jiān)察機制的規(guī)律性認(rèn)識,摸索財政派駐監(jiān)察機制的整體協(xié)調(diào)規(guī)律、周期發(fā)展規(guī)律和規(guī)范有序規(guī)律,建立健全覆蓋財政運行全過程的監(jiān)督機制,強化事前和事中監(jiān)督,促進(jìn)監(jiān)督與管理有機融合。我們認(rèn)為,應(yīng)側(cè)重于以下幾個方面進(jìn)行研究:

    (一)加大對財政資金事前審核和事中監(jiān)控的滲透力度

    財政派駐監(jiān)察機制,擴大了財政監(jiān)督發(fā)揮作用的空間,客觀上適應(yīng)了財政監(jiān)督的方式與手段的創(chuàng)新,加強財政管理和促進(jìn)財政改革的需要。不斷調(diào)整、豐富、發(fā)展和完善派駐財政監(jiān)察機制的整體協(xié)調(diào)規(guī)律、周期發(fā)展規(guī)律和規(guī)范有序規(guī)律,能夠促進(jìn)財政監(jiān)督的方式多樣化、合理化、科學(xué)化、規(guī)范化和制度化。從長遠(yuǎn)看,要突出制度合理設(shè)計安排這個導(dǎo)向。一是探索事前審查把關(guān),就是財政監(jiān)督關(guān)口前移,強化部門預(yù)算編制審核、重大財政支出項目論證、定員定額等政策制定的科學(xué)性。對部門預(yù)算編制和調(diào)整,在報請同級人大審批之前,由財政派駐監(jiān)察組進(jìn)行審查把關(guān),依照國家法律法規(guī)和現(xiàn)行財政政策,審查預(yù)算編制與財政管理目標(biāo)的符合程度,審查預(yù)算編制的合法性、合規(guī)性、有效性,避免或減少不合法或低效率的預(yù)算支出,促使財政資金發(fā)揮應(yīng)有的使用效益。二是探索事中跟蹤監(jiān)控,就是充分利用財政管理信息系統(tǒng),逐步形成財政監(jiān)督檢查信息與業(yè)務(wù)管理信息共享互動,力爭做到預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督各業(yè)務(wù)主體之間信息溝通便捷,實現(xiàn)對部門預(yù)算執(zhí)行情況的實時分析和監(jiān)控。以財政部門國庫動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)為依托,以互動機制平臺為手段,以疑點披露、反饋交流、政策及咨詢建議等為主要內(nèi)容,以控制、反映、糾正部門預(yù)算執(zhí)行中的違規(guī)問題,確保財政資金使用安全、規(guī)范、高效為目的而進(jìn)行的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督控制。三是探索事后檢查稽核,就是對部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督檢查,依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī),對國家機關(guān)、企事業(yè)單位及其他組織涉及財政收支事項及其他相關(guān)事項的真實性、合法性和有效性,統(tǒng)籌安排和組織審查、稽核與監(jiān)督檢查,通過事后監(jiān)督檢查,評估財政性資金的使用效益,研究分析預(yù)算執(zhí)行中存在問題,按照《財政違法行為處罰處分條例》及相關(guān)法規(guī),查處財政、財務(wù)違法違紀(jì)行為。

篇8

關(guān)鍵詞：管理機制

內(nèi)控制度

完善

前言：

企業(yè)正規(guī)化的發(fā)展離不開強有力的內(nèi)部控制，而加強企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，完善企業(yè)內(nèi)部控制管理機制益成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵點。本文筆者簡單介紹了目前我國企業(yè)內(nèi)控制度中存在的問題，并就如何完善內(nèi)控建設(shè)發(fā)展中暴露出的問題提出解決策略，以此健全與完善企業(yè)內(nèi)控制度，保障企業(yè)管理機制的有效運行。

1.我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.1我國企業(yè)管理層對內(nèi)部控制認(rèn)識不足

當(dāng)前社會中，作為我國中小型企業(yè)的管理者，對企業(yè)的內(nèi)部控制制度沒有一個明確的概念，重視度明顯不足，這就導(dǎo)致企業(yè)在不按照規(guī)矩進(jìn)行運營發(fā)展，內(nèi)控制度完全失去了效果。在實際情況中很多企業(yè)將內(nèi)部控制局限在會計控制，審計控制上，在企業(yè)的控制環(huán)境和風(fēng)險評估范圍內(nèi)考慮不足。甚至在有些企業(yè)中單一的就把內(nèi)控制度局限于財務(wù)內(nèi)部控制上。在提及企業(yè)內(nèi)控，人們都會聯(lián)想到企業(yè)的財務(wù)部門內(nèi)部控制與其他部門沒有關(guān)系，還有一些高層管理者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)控會影響各部門之間的協(xié)作，有束縛作用，影響團(tuán)隊工作效率，容易造成內(nèi)部矛盾。以上都是當(dāng)前我國企業(yè)管理者對企業(yè)內(nèi)控認(rèn)識不足的表現(xiàn)，這些現(xiàn)象足以影響企業(yè)的良好發(fā)展。

1.2我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建立不健全

我國很多企業(yè)由于缺乏內(nèi)控經(jīng)驗，在建立內(nèi)控制度時存在內(nèi)容不符合本企業(yè)發(fā)展要求，設(shè)計不合規(guī)的情況。一些企業(yè)只有流程性的圖解，沒有完整的控制系統(tǒng)和操作詳解，例如在財務(wù)內(nèi)控制度控制上沒有建立評價制度，經(jīng)濟合同建立不健全。大多數(shù)企業(yè)只重視事中和事后重視，對企業(yè)的事前控制比較少。在人力資源控制上沒有一個明確的管理機制。很多管理者只是以高層領(lǐng)導(dǎo)命令下屬可為和不可為的管理企業(yè)。這只能是“上班”式的管理，不能對企業(yè)員工進(jìn)行有效的監(jiān)督。有些企業(yè)內(nèi)部還有內(nèi)審機構(gòu)，在企業(yè)發(fā)生審計業(yè)務(wù)時也只是循規(guī)蹈矩，形同虛設(shè)，不能對企業(yè)財務(wù)真實情況做真實反映。

1.3我國企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險意識淡薄

當(dāng)前我國企業(yè)面臨的外部競爭日益復(fù)雜，企業(yè)在經(jīng)營過程中風(fēng)險不斷提高，企業(yè)是企業(yè)按照既定的經(jīng)營戰(zhàn)略，利用風(fēng)險評估技術(shù)降低企業(yè)風(fēng)險，但是如何控制和防范企業(yè)風(fēng)險就成為重要因素之一，在我國企業(yè)風(fēng)險意識不足的現(xiàn)象普遍存在，大部分管理者風(fēng)險意識不足，導(dǎo)致企業(yè)沒有一個健全的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，這就使企業(yè)在遇見突發(fā)時間時不能有效降低損失，使企業(yè)付出巨大的代價。

2.完善我國企業(yè)內(nèi)部控制的解決對策

2.1提高企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度

落實法律法規(guī)，實行企業(yè)負(fù)責(zé)人責(zé)任制。企業(yè)負(fù)責(zé)人必須以戰(zhàn)略的眼光對待內(nèi)部控制，要重視內(nèi)部控制，帶頭自覺執(zhí)行內(nèi)控措施，積極實施內(nèi)控政策，只有站在戰(zhàn)略的高度重視內(nèi)部控制，借助政府企業(yè)才能躍上一個新的臺階。同時要像宣傳新會計準(zhǔn)則、新稅法那樣，對內(nèi)部控制進(jìn)行廣泛宣傳和推介，改變企業(yè)將內(nèi)部控制看做是一項制度性建設(shè)的錯誤觀念，使企業(yè)管理層和廣大員工充分認(rèn)識到內(nèi)部控制是包含企業(yè)經(jīng)營活動各個環(huán)節(jié)的控制過程和活動，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。只有提高企業(yè)管理層和員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解，才能形成一個良好的內(nèi)部控制氛圍，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實施。

2.2健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是公司管理制度的重要組成部分，公司管理制度建設(shè)必然會促進(jìn)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。中小企業(yè)應(yīng)在遵守法律法規(guī)的前提下，結(jié)合實際情況，健全內(nèi)部管理制度，制定規(guī)范嚴(yán)密的公司章程，設(shè)置科學(xué)高效的管理和監(jiān)督機構(gòu)，訂立科學(xué)嚴(yán)密的管理制度和操作規(guī)程，使內(nèi)部控制工作有得力的組織和制度保障。組織制度是為防范風(fēng)險、保護(hù)投資者的利益，為投資者服務(wù)的，與企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)相對應(yīng)，通過建立適當(dāng)?shù)奈小⑵跫s關(guān)系，保證企業(yè)外部投資人的利益能夠得到企業(yè)內(nèi)部人的有效維護(hù)。管理制度是為管理者服務(wù)的，是幫助管理者完成委托人交給的管理責(zé)任，同時證明自己有效履行了受托責(zé)任，應(yīng)對開發(fā)、維護(hù)和評價內(nèi)部控制制度負(fù)責(zé)。層次化的內(nèi)部控制體系是通過明確各方關(guān)系人的權(quán)利和責(zé)任實現(xiàn)的，使得每個群體或個人的行為都處在他人的監(jiān)督和控制之下，避免出現(xiàn)控制的真空地帶或控制盲點，而使控制流于形式，難收成效。

2.3提高企業(yè)風(fēng)險管理意識

企業(yè)風(fēng)險管理主要以預(yù)防為主，防患于未然的管理方式，管理層可以通過制定相應(yīng)的風(fēng)險管理計劃，來降低企業(yè)所面臨的風(fēng)險，同時，在企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)監(jiān)督機構(gòu)后要對重點高風(fēng)險區(qū)域進(jìn)行不定期檢查，這樣可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的潛在風(fēng)險。企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)貫穿和滲透于整個企業(yè)內(nèi)部，要形成一個全過程的風(fēng)險管理體制來轉(zhuǎn)移或避免意外發(fā)生?？傊瑸榱藢崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理的要求目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)按照內(nèi)控風(fēng)險管理的要求充分利用風(fēng)險控制的方法對企業(yè)日常管理活動中所發(fā)生的各種風(fēng)險進(jìn)行判斷和識別，及時對企業(yè)內(nèi)控做出評價，從而及時發(fā)現(xiàn)和排除企業(yè)內(nèi)控中存在的缺陷和不足，對于排查出有針對性的風(fēng)險應(yīng)做及時的處理并提出意見和建議，從而保證企業(yè)的管理活動按照正常的運行周期來進(jìn)行，從而進(jìn)一步加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制。

篇9

關(guān)鍵詞：科研單位；內(nèi)部會計控制；經(jīng)營風(fēng)險；資產(chǎn)安全

隨著體制改革的不斷深化和制度的建立，越來越多的科研事業(yè)單位特別是轉(zhuǎn)制中的科研機構(gòu)，都意識到要想在日趨激烈的市場競爭中求生存，圖，就必須建立和實施合理有效的內(nèi)部會計控制。

1、內(nèi)部控制的含義和

內(nèi)部控制是指以業(yè)務(wù)為主線，對單位內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營和管理活動中涉及的人和事，以及作業(yè)流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，實行以人為主的責(zé)、權(quán)、利的明確劃分，實施對業(yè)務(wù)體系和作業(yè)流程制度化、規(guī)范化、系列化的管理控制，使部門之間、部門內(nèi)部、各有關(guān)人員之間，互為鉤稽，互相制約，責(zé)任清晰，以達(dá)到避免道德風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，堵塞管理漏洞之管理機制。

內(nèi)部控制按照其目的的不同，可以分為：內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制。本文重點從財務(wù)管理的角度，探討一下科研事業(yè)單位在轉(zhuǎn)制過程中應(yīng)如何建立和不斷完善內(nèi)部會計控制制度。

2、建立和完善內(nèi)部會計控制的意義和迫切性

內(nèi)部會計控制制度是各個單位貫徹執(zhí)行國家法規(guī)及規(guī)章制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，防止舞弊行為發(fā)生的重要基礎(chǔ)，也是強化單位內(nèi)部管理，確保經(jīng)營管理目標(biāo)和政策有效實施的重要措施。建立并嚴(yán)格執(zhí)行單位內(nèi)部會計控制制度，對于有效地防范經(jīng)營風(fēng)險，保證會計工作和經(jīng)營管理工作規(guī)范有序運行，提高會計信息質(zhì)量等具有積極的作用。也是貫徹執(zhí)行新《會計法》第二十七條的具體體現(xiàn)。第二十七條明確規(guī)定：各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，這里所說的內(nèi)部會計監(jiān)督制度，實際上就是內(nèi)部會計控制制度。

但是長期以來，由于種種原因，科研單位大部分都沒有建立內(nèi)部會計控制制度，造成會計信息失真，財務(wù)收支管理混亂，責(zé)任不清，監(jiān)管不嚴(yán)，使國家和單位的財產(chǎn)遭受重大損失的現(xiàn)象時有發(fā)生。目前，大多數(shù)技術(shù)開發(fā)型的科研單位正處于由事業(yè)法人轉(zhuǎn)為企業(yè)法人的過渡時期，各單位都根據(jù)決定（粵發(fā)[1998]16號文）的精神在努力探索公有制多種實現(xiàn)形式，如采取吸收職工入股、將部分資產(chǎn)發(fā)包給職工個人、或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給職工個人或單位、舉辦民營科技企業(yè)等等。使科研機構(gòu)的管理、運營機制發(fā)生了巨大的變化。因此，無論是從提高單位自身管理水平，還是從激烈的外部競爭環(huán)境來看，都迫切需要轉(zhuǎn)制的科研機構(gòu)盡快建立和完善內(nèi)部控制制度。

3、轉(zhuǎn)制過程中如何建立和完善內(nèi)部會計控制制度

3.1建立嚴(yán)格的財務(wù)收支審批制度

根據(jù)適度授權(quán)的原則，建立嚴(yán)格的財務(wù)收支審批制度，明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容。

長期以來，由于有“皇糧”的供給，科研單位在貨幣資金使用、采購與付款、成本費用管理等資金使用環(huán)節(jié)的控制比較薄弱。具體表現(xiàn)如下：

（1）目前，很多單位都沒有建立嚴(yán)格的資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，審批權(quán)限、審批程序，審批人員的責(zé)任等更是沒有明確規(guī)定。因此，收支混亂，肆意揮霍、假公濟私、私設(shè)“小金庫”，責(zé)任不清，監(jiān)督不嚴(yán)的現(xiàn)象普遍存在。

（2）沒有意識到物資采購和款項支付的重要性，很多單位沒有專設(shè)采購部門與付款業(yè)務(wù)機構(gòu)和人員，采購程序不明確，因此，物資采購隨意性大，哪個部門哪個人都可以購買，大宗物資和大型儀器設(shè)備的購置沒有經(jīng)過集體審批、事先訂立合同、招標(biāo)制度等環(huán)節(jié)來加以控制；物資購進(jìn)后也沒有嚴(yán)格的驗收制度。使得物資采購價格奇高、以劣充優(yōu)，缺斤短兩，采購人員吃“回扣”的現(xiàn)象常有發(fā)生，嚴(yán)重威脅著單位財產(chǎn)安全。

（3）職工成本意識淡保以前，由于國家管理體制存在弊端，長期以來，科研單位的資金來源大都依靠國家撥款，用完了可以再要。使得科研單位對各項成本費用支出控制不嚴(yán)，浪費、重復(fù)購置的現(xiàn)象嚴(yán)重，職工成本意識薄弱。

上述種種表現(xiàn)，都是科研單位轉(zhuǎn)制過程中的絆腳石，如果不及時加強這方面的內(nèi)部管理，都將前進(jìn)的步伐，嚴(yán)重的將功虧一簣。因此，嚴(yán)格建立和執(zhí)行財務(wù)收支授權(quán)審批制度是強化內(nèi)部會計監(jiān)督不可缺少的措施。財務(wù)收支授權(quán)審批制度應(yīng)包括：財務(wù)收支審批的人員和審批權(quán)限，財務(wù)收支審批程序，財務(wù)收支審批人員的責(zé)任等。

3.2明確會計相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限

堅持不相容職務(wù)相互分離的原則，劃分并明確會計相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限和崗位責(zé)任。內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵是不相容職務(wù)的相互分離。新《會計法》明確規(guī)定：記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，實行崗位分離、相互制約的機制。如銀行印鑒的管理，出納人員的崗位責(zé)任，物資采購工作與驗收保管工作的相互分離，相互制約等都應(yīng)當(dāng)有明確而具體的制度規(guī)定。

3.3進(jìn)一步規(guī)范單位內(nèi)部的會計基礎(chǔ)

使單位會計基礎(chǔ)工作盡快達(dá)標(biāo)，是加強內(nèi)部會計控制的前提和保障。財會工作是一項政策性、專業(yè)性很強的工作，沒有一定的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德是難于勝任的。由于的原因，目前很多所的財會人員素質(zhì)普遍偏低，會計基礎(chǔ)工作更是良莠不齊。從而導(dǎo)致反映經(jīng)濟活動的會計信息不真實、不準(zhǔn)確。所以抓好內(nèi)部控制的當(dāng)務(wù)之急應(yīng)是盡快提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)和基礎(chǔ)工作建設(shè)和會計職業(yè)道德建設(shè)，確保會計信息真實、準(zhǔn)確。

3.4制定各類資產(chǎn)管理處置制度

制定各類資產(chǎn)管理處置制度，如《流動資金管理制度》、《固定資產(chǎn)管理制度》、《無形資產(chǎn)管理制度》等。在各管理制度中，應(yīng)對每類資產(chǎn)的處置做出明確的規(guī)定。確保單位資產(chǎn)的安全、完整。

眾所周知，科研院所管理最薄弱、最混亂的環(huán)節(jié)就是固定資產(chǎn)的管理和處置。其原因是現(xiàn)在科研機構(gòu)的大部分固定資產(chǎn)都是國家撥款購置的，購置的主要用途是為了科研實驗。由于課題實施而購進(jìn)的儀器設(shè)備，有相當(dāng)一部分的使用價值隨著課題項目的完成而完結(jié)，但實際上也有相當(dāng)一部分儀器、設(shè)備具有通用性。一項課題結(jié)束后，由該課題實施時購進(jìn)的儀器設(shè)備其使用價值仍然存在，還可以繼續(xù)為其它的課題使用。另外，在核算體制上執(zhí)行事業(yè)單位的制度，購進(jìn)后可一次性進(jìn)入成本費用，不計提折舊。為此，使得大部分科研單位對固定資產(chǎn)都沒有明細(xì)核算，也沒有建立固定資產(chǎn)卡片。加上科研人員對固定資產(chǎn)的管理觀念淡薄，使得帳有實無，帳無實有的現(xiàn)象普遍存在。所以在進(jìn)行資產(chǎn)處置時，往往會出現(xiàn)無章可循，隨意性較大，資產(chǎn)的安全完整很難得到保證。為此，必須制定相關(guān)的管理辦法，明確資產(chǎn)在購進(jìn)、使用、保管、維護(hù)、處置等方面的相關(guān)權(quán)利責(zé)任部門和人員及程序，防止資產(chǎn)受到損害和流失。

3.5制定單位的《對外投資管理制度》，加強對外投資的管理

，科研機構(gòu)在轉(zhuǎn)制過程中，為求搞活，壯大自己的經(jīng)濟實力，各所都紛紛利用自己擁有的有形、無形資產(chǎn)進(jìn)行對外投資，如舉辦合資公司、股份公司、聯(lián)營公司等，這種行動是積極的，但如果盲目投資，就可能出現(xiàn)資產(chǎn)投向不合理、投資效益不理想、投資期滿難收回等情況，把單位引到虧損的邊緣，從而使單位資產(chǎn)受到損害、職工的利益遭受損失。因此，必須制定單位的對外投資管理制度，在制度中明確規(guī)定立項、評估、決策、實施、投資處置等環(huán)節(jié)的控制事在必行，以加強對外投資的管理、降低投資風(fēng)險，保護(hù)單位、職工的利益。

3.6建立財產(chǎn)清查制度

科研單位在轉(zhuǎn)制后，目標(biāo)都是要成為科工貿(mào)一體化經(jīng)營的型。隨著生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)模在不斷的擴大，存貨品種、數(shù)量也在不斷增加。而且存貨的流動性強，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，不斷地發(fā)生著收、發(fā)、存的變化過程，因此要求單位必須建立定期的清倉盤查制度，定期（一個月或一個季度）進(jìn)行財產(chǎn)清查。它既是加強財物管理的一項重要制度，又是加強會計核算和會計控制的一項重要。通過清查，可以確定財產(chǎn)物資的實存數(shù)，核定帳實是否相符及查明不符的原因和責(zé)任，以便制定改進(jìn)措施，做到帳實相符，保證會計資料真實、資產(chǎn)完整。

3.7建立健全內(nèi)部審計制度是當(dāng)務(wù)之急

內(nèi)部審計制度是強化內(nèi)部會計監(jiān)督，提高會計信息的準(zhǔn)確性和可靠性的有效手段。它的審計對象主要是原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表等。實施內(nèi)部審計又是單位內(nèi)部會計控制的基本內(nèi)容和方式，它的主要目標(biāo)是對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，監(jiān)督單位內(nèi)部的各項規(guī)定的落實和執(zhí)行情況，了解執(zhí)行中存在的，反饋給單位領(lǐng)導(dǎo)，以便領(lǐng)導(dǎo)及時改進(jìn)工作，完善制度。目前一般的科研機構(gòu)都沒有意識到內(nèi)部審計的重要性，因此都沒有設(shè)置內(nèi)部審計崗位，建立內(nèi)部審計制度。因此，加強內(nèi)部審計制度的建設(shè)成了科研單位的當(dāng)務(wù)之急。

另外，內(nèi)部會計控制制度，作為一種管理機制，它涵蓋的是所有參與單位經(jīng)濟活動的部門和人員，涉及的是單位內(nèi)部管理和會計核算基矗但歸根到底是對人和事的管理和控制。所以，我們在建立內(nèi)控制度時，還必須認(rèn)識到內(nèi)控制度與工作效率、管理成本之間存在以下關(guān)系：

（1）內(nèi)控制度的效果與工作效率成反比。即內(nèi)控制度建立得越細(xì)致、越完善，效果就會越明顯、越好，而工作效率就會越低。反之，則工作效率越高。

（2）內(nèi)控制度的效果與管理成本成正比。即內(nèi)控制度建立得越細(xì)致、越完善，效果就會越明顯、越好，而所需的管理成本就會越高。

因此，我們在制定內(nèi)控制度時，必須遵循成本效益原則，找出上述三者的平衡點，建立合理的內(nèi)控制度。

4、結(jié)　語

篇10

1.建筑施工企業(yè)會計電算化已廣泛普及，但缺乏深層次發(fā)展和管理

建筑施工企業(yè)會計電算化的應(yīng)用不僅僅方便了會計核算，對會計信息工作的收集、整理和為企業(yè)提供信息等方面都提高了準(zhǔn)確度和便捷度，對建筑施工企業(yè)財務(wù)分析、財務(wù)決策也提供一定的數(shù)據(jù)支持。當(dāng)然，由于建筑施工企業(yè)整個行業(yè)的特殊性，點多面廣，內(nèi)部人員整體素質(zhì)有待提高，會計電算化在實際工作中往往局限于替代以往手工賬務(wù)工作，缺乏更深層次的發(fā)展和管理。

2.建筑施工企業(yè)會計電算化基礎(chǔ)管理工作十分薄弱

由于建筑施工企業(yè)財務(wù)工作總體來說基礎(chǔ)管理工作十分薄弱，總體財務(wù)管理系統(tǒng)實行電算化管理還是缺乏系統(tǒng)性可操作性的制度和資源。一些中小建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理十分混亂，會計電算化工作也局限于替代手工記賬，也僅僅是減輕了會計工作人員的工作量，對整體會計決策、為公司戰(zhàn)略提供信息等方面還缺乏基礎(chǔ)性信息系統(tǒng)的配合。

二、建筑施工企業(yè)會計電算化中存在的主要問題

1.建筑施工企業(yè)缺少有適合本行業(yè)要求的電算化軟件

目前，建筑施工企業(yè)所使用的財務(wù)系統(tǒng)無外乎用友、金蝶、速達(dá)、管家婆、新中大等比較主流的財務(wù)軟件系統(tǒng)，但這類綜合性的財務(wù)軟件系統(tǒng)，往往注重本軟件公司自身的開發(fā)特點，而且各個財務(wù)軟件相互之間不兼容，帳套數(shù)據(jù)不能有效傳輸；另一方面，由于當(dāng)前建筑施工企業(yè)財務(wù)人員對計算機知識的缺乏和對會計電算化知識的薄弱，對財務(wù)軟件相關(guān)功能缺乏系統(tǒng)有效的應(yīng)用，影響了建筑施工企業(yè)財務(wù)軟件對本公司財務(wù)整體決策的支持，未能有效的提供可參考性的決策信息，制約了建筑施工企業(yè)會計電算化的發(fā)展。

2.建筑施工企業(yè)會計電算化人才的短缺

建筑施工企業(yè)由于行業(yè)自身的特點，往往戶外作業(yè)，作業(yè)環(huán)境相對艱苦，造成許多大中院校畢業(yè)生對建筑行業(yè)排斥，因而使整個建筑施工企業(yè)財務(wù)隊伍人員知識老化，財務(wù)隊伍人員斷層，對計算機應(yīng)用不夠熟悉，而短期培訓(xùn)很難取得明顯效果，因此，既精通建筑行業(yè)財務(wù)知識，又懂得電算化核算的復(fù)合型人才，對建筑施工企業(yè)來說，真的是求賢若渴。

3.建筑施工企業(yè)會計信息系統(tǒng)存在安全性風(fēng)險、保密性差

對任何一個行業(yè)來說，財務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)往往涉及到公司的機密，很大程度上反映了公司整體狀況，關(guān)系和決定了公司的生存與發(fā)展，對建筑施工企業(yè)來說，亦是如此。但目前，建筑施工企業(yè)由于各種原因，對財務(wù)系統(tǒng)的安全性不夠重視，對會計數(shù)據(jù)的保密性亦做的不夠好，存在著諸多隱患。這就需要建筑施工企業(yè)在日常工作中，重視對財務(wù)系統(tǒng)的整體防護(hù)，做好日常數(shù)據(jù)備份，采取有效措施維護(hù)財務(wù)數(shù)據(jù)安全。

三、建筑施工企業(yè)會計電算化中存在潛在風(fēng)險

1.建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理的風(fēng)險

由于每個建筑施工企業(yè)配備財務(wù)人員素質(zhì)各異，加之每個建筑施工企業(yè)財務(wù)管理制度設(shè)置和執(zhí)行各異，就會使得建筑施工企業(yè)會計電算化在實際應(yīng)用中存在一些問題，從而增加了會計部門內(nèi)部管理的難度，對會計部門整體信息工作提出了新的問題。

2.建筑施工企業(yè)財務(wù)人員職責(zé)分配不完善帶來的風(fēng)險

在傳統(tǒng)手工的會計系統(tǒng)中，每個過程和工序都有專人負(fù)責(zé)，內(nèi)部工作人員職責(zé)較為明確，而且相互制約，相互合作。在實行會計電算化后，通常授予管理員和操作員一定的權(quán)限，而在權(quán)限的授予和設(shè)置過程中，未能通盤考慮到整個財務(wù)體系，未能結(jié)合手工賬務(wù)系統(tǒng)時的經(jīng)驗，在權(quán)限操作和訪問設(shè)置過程中，各道工序缺乏有序的牽制和控制，給財務(wù)工作帶來風(fēng)險。

3.建筑施工企業(yè)信息存儲無紙化風(fēng)險

建筑施工企業(yè)實行電算化管理后，電子帳套的財務(wù)數(shù)據(jù)來源于最原始的記賬憑證。除了原始憑證和報表，其他會計信息資料都儲存于電腦中，這其中就存在隱性的財務(wù)信息風(fēng)險。其次，在整個財務(wù)體系中，各道環(huán)節(jié)之間缺乏有效的控制，輸入錯誤或者結(jié)算錯誤，從而導(dǎo)致會計信息的不正確，影響了公司正常決策。

四、建筑施工企業(yè)會計電算化問題的解決對策

1.建立健全建筑施工企業(yè)完善的財務(wù)管理制度

制度是保障。建筑施工企業(yè)要推行會計電算化管理，做好內(nèi)控環(huán)境，就必須建立一整套適合本企業(yè)模式的規(guī)章制度，以相互制約、職權(quán)分離，在安全、保密的前提下，完善一系列管理制度，包括人員管理制度、崗位責(zé)任制度、電子檔案制度、操作管理制度、數(shù)據(jù)管理制度等等，從制度上進(jìn)行規(guī)范和約束。

2.堅強建筑施工企業(yè)電算化人員的道德建設(shè)

堅持以人為本，以人才為依托，完善用人機制，改善人才待遇，加強團(tuán)隊精神，形成了一支思想素質(zhì)高、技術(shù)素質(zhì)高的“雙高”人才隊伍，充分發(fā)揮財務(wù)人員的主觀能動性。同時，加強財務(wù)人員的職業(yè)道德教育，增強建筑施工企業(yè)財務(wù)人員隊伍的主體誠信。

3.加強建筑施工企業(yè)會計電算化管理的內(nèi)部審計，以保證會計信息的正確完整

首先對會計資料定期進(jìn)行審計，電算化會計賬務(wù)處理是否正確；其次審查機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，做到賬表相符；再次要監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；最后對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止電算化實施過程存在的漏洞。

五、結(jié)語