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關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部管理制度；思考

事業(yè)單位內(nèi)部管理主要針對的是會計信息，因為會計信息如不真實，事業(yè)單位領導難以做出正確的發(fā)展決策，這對事業(yè)單位長久發(fā)展十分不利。也正是因為如此，事業(yè)單位通常將健全內(nèi)部管理制度工作的重點放在會計制度制定方面，以此希望通過此來為事業(yè)單位其他方面的內(nèi)部管理制度工作提供借鑒。

1 事業(yè)單位內(nèi)部管理制度存在的幾方面問題

1.1 內(nèi)部管理認識不足。某些事業(yè)單位領導對內(nèi)部管理并不在乎，認為內(nèi)控管理沒有必要，反而會影響正常工作。這一現(xiàn)狀可以看出，某些領導者對內(nèi)部管理制度認識程度不高，根本沒有意識到內(nèi)部管理制度工作對事業(yè)單位其他方面工作的開展起著積極的作用。還有一些領導認為內(nèi)部管理制度只是針對于財務預算，與其他方面并無關(guān)系。這些錯誤的認知，讓事業(yè)單位內(nèi)部管理制度建設相對于其他方面比較落后，由此導致內(nèi)部控制無法處于平衡狀態(tài)，進而更為嚴重的問題。

1.2 內(nèi)部管理制度不夠系統(tǒng)化。一些事業(yè)單位制定的人事制度并未進行責任劃分或者是責任劃分不夠明確，由此導致員工對本職位的職能并不清楚，由此常常出現(xiàn)某些工作無人管理，而某些工作重復管理的問題。一部分事業(yè)單位并未制定明確的財務制度，也未能依照章程辦理各項事物，所以領導對財務具體數(shù)目并不十分了解。再加之，財務制度實施過程中帶有隨意性，尤其是授權(quán)審批方面，事業(yè)單位通常都是由領導直接決策，開展授權(quán)管理。這一審批機制劣勢明顯，是事業(yè)單位內(nèi)部管理制度實現(xiàn)系統(tǒng)化的一大阻礙。

1.3 缺乏強有力的審計與監(jiān)督。就現(xiàn)階段而言，我國很大一部分事業(yè)單位都未曾設置內(nèi)部監(jiān)督以及審計部門，還有一部分事業(yè)單位雖然依照規(guī)定設置了相應的部門，但是各方面制度并不健全，所以并未達到預期效果?，F(xiàn)如今，我國事業(yè)單位的財務審計真正起決定性作用的是單位領導，不僅如此，其他方面的審計工作都需要不同程度的請示領導，在這種情況下，審計與監(jiān)督人員難以在不受干擾的情況下進行強有力的審計以及監(jiān)督，由此使得審計與監(jiān)督力度大為降低。

1.4 缺乏風險評估體系。分析內(nèi)部環(huán)境，識別存在風險的關(guān)鍵點是事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的主要流程，然后以事業(yè)單位各個業(yè)務環(huán)節(jié)所面臨的風險為主要依據(jù)，制定與之相對應的控制方法并監(jiān)督執(zhí)行，最大限度降低風險，其內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一是風險評估。

2 健全事業(yè)單位內(nèi)部管理制度的方法

2.1 提升領導意識。領導內(nèi)部管理制度意識的高低直接決定著事業(yè)單位內(nèi)部管理效果的強弱，因此提升領導內(nèi)部管理意識十分關(guān)鍵。國家有關(guān)部門應該組織培訓，讓每位事業(yè)單位領導都意識到內(nèi)部管理制度的重要性，培訓的過程中可以例舉一些成功的案例，這樣更具說服力。此外，事業(yè)單位領導階層對制定的內(nèi)部管理制度應該給予高度的支持，構(gòu)建良好的制度實施平臺，真正的發(fā)揮出領導表率作用，由此促進事業(yè)單位內(nèi)部管理制度工作的發(fā)展。

2.2 注重會計制度的構(gòu)建?，F(xiàn)如今，我國有關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部管理制度政策法規(guī)并未具體規(guī)定，也不曾有相應的條文作出規(guī)定，由此筆者認為健全內(nèi)部管理制度應該從健全會計制度開始，因為對于事業(yè)單位而言，會計是內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，只要做好此項工作，事業(yè)單位其他方面的內(nèi)部管理工作都可以依照此進行管理，一段時間后，無論是在形式上，還是在技術(shù)方面，事業(yè)單位內(nèi)部管理制度工作都會進步。

2.3 落實預算制度。預算制度是行政事業(yè)單位從事工作活動和日常事務的貨幣表現(xiàn)，也是單位財政支出的依據(jù)，行政事業(yè)單位的預算制度對于一個單位來說是非常重要的，所以，完善行政事業(yè)單位的預算制度是非常有必要的。首先，要整理好行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計和相關(guān)活動的預算，對于單位的活動預算和經(jīng)費開支都要做到心中有數(shù)，盡量保證單位的正常開支不要超出所有的預算中，加強單位的預算意識，并且按照預算制度嚴格執(zhí)行。其次，保證行政事業(yè)單位的預算制度和各部門的工作得到相應的職責配合，明確各部門工作人員的工作職能和工作責任，保證大家嚴格的執(zhí)行預算制度。對于相關(guān)預算的編制和實施要嚴格的控制數(shù)量和數(shù)目，并且結(jié)合單位的實際情況來落實。

2.4 注重內(nèi)部審計。建立健全的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是與監(jiān)督工作分不開的，所以，加強內(nèi)部監(jiān)督與審計工作對內(nèi)控制度來說是至關(guān)重要的。行政事業(yè)單位應該合理設置一些崗位，使得每個崗位的職責都能夠清晰明確，對于一些冗余的職位應該進行取消，對于一些不相容的職位，應該采取分離的方式，這樣才能夠確保各個崗位之間的制約和牽制。把審計部門作為一個獨立的部門來設立，審計部門與財務部門分割開來，確保審計人員與財務人員的工作獨立性，通過審查和監(jiān)督工作，對相關(guān)人員的工作進行評價，通過評價來掌握內(nèi)部控制制度的工作人員的情況，保證內(nèi)部控制制度能夠得到良好的實施，領導之間應該組建一個領導小組，對內(nèi)部控制制度進行相應的指導和學習，為不斷的完善企業(yè)的內(nèi)控制制度而服務，并且保證行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度有效實施。

2.5 提升從業(yè)人員素質(zhì)。內(nèi)部控制制度對于行政事業(yè)單位來說是一個重要的舉措，同樣，相關(guān)的內(nèi)控工作人員素質(zhì)的高低起到的是決定性的作用，內(nèi)部控制制度要求的工作人員非常高。所以，身為一個單位的內(nèi)控人員，不但要學習相關(guān)管理學方面的知識，還要掌握會計學的相關(guān)知識，并且，還要具有一定的法律知識和高尚的道德修養(yǎng)，這樣，才能在行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度中發(fā)揮良好的積極作用，只有內(nèi)控人員的素質(zhì)提高了，單位的內(nèi)控制制度才會保持良好的機制。首先，在選拔人才的時候，要嚴格并且合理，嚴謹杜絕裙帶關(guān)系。第二，內(nèi)控制制度中，要根據(jù)責任制來實施工作，確保內(nèi)控制度的完整合理落實。第三，要定期的為內(nèi)控制度的工作人員進行相關(guān)的培訓，讓他們增長相關(guān)的技能和業(yè)務知識，以便提高自身的能力和素質(zhì)。

2.6 完善風險評估機制。事業(yè)單位面臨的主要風險包括兩個層面，即業(yè)務層面的風險和單位層面的風險。因此，事業(yè)單位在完善風險評估機制時，應該以這兩層面的風險為出發(fā)點，分別定期對風險進行識別和分析，并及時采取應對措施。另外，事業(yè)單位在結(jié)束風險評估工作之后，應該形成風險評估報告，并及時提交給單位的相關(guān)負責人，以便相關(guān)負責人根據(jù)該評估結(jié)果采取有針對性的措施予以應對各種風險，使事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度得到及時的完善。另外，在風險評估后，單位應采用相應的控制方法將風險控制在可承受度之內(nèi)。

結(jié)束語

綜上所述，可知現(xiàn)今我國事業(yè)單位內(nèi)部管理制度工作存在的問題并不是無法解決，只要領導作出表率、注重會計制度的制定，就有希望在比較短的時間內(nèi)實現(xiàn)內(nèi)部管理制度工作的一次飛躍，但是無論如何，最為重要的都是要保證制度堅決執(zhí)行，而不是成為一紙空文，同時要保證各個部門彼此之間可以相互配合，為了實現(xiàn)內(nèi)部管理目標而共同發(fā)展。

參考文獻

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事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代管理的重要組成部分，是強調(diào)以預防為主的制度，其目的在于通過建立比較完善的制度跟程序防止錯誤以及舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，主要是用來提高管理的效率。建立健全財務內(nèi)部控制制度，不僅能夠保證單位正常運轉(zhuǎn)及持續(xù)發(fā)展，更能夠保證單位資產(chǎn)的安全性與完整性，達到權(quán)利制衡的目的。加強事業(yè)單位財務內(nèi)部控制體系建設，建立起一整套系統(tǒng)化、規(guī)范化的內(nèi)控管理制度，將為事業(yè)單位的管理者提供決策信息，防范管理風險，不斷提高經(jīng)營管理效率和經(jīng)濟效益，對事業(yè)單位的發(fā)展有著非常積極的意義。

二、事業(yè)單位財務管理內(nèi)控制度存在的主要問題

1.單位內(nèi)部財務管理體系不夠完善

我國有些事業(yè)單位財務管理制度中存在諸多不足，單位內(nèi)部沒有一套統(tǒng)一的有關(guān)于財務管理的內(nèi)控制度，認為有了現(xiàn)有的各項規(guī)章制度，自然也就有了內(nèi)控制度，造成相關(guān)規(guī)章制度不健全或是不能及時完善。一是受到傳統(tǒng)基數(shù)遞增預算的影響，人們預算觀念不足，很多事業(yè)單位對預算的分解計劃非常隨意，預算編制與執(zhí)行都十分馬虎，理財觀念淡?。欢菍蟊頂?shù)據(jù)的利用率差，無法真實的反映單位的財務情況；三是專項資金的管理不到位，績效評價形同虛設；四是財會崗位設置存在業(yè)務交叉，專業(yè)人員配置不足，導致財務部門和人員職責不明晰；五是沒有建立內(nèi)部審計制度，作為內(nèi)部控制的一種特殊形式，內(nèi)部審計是內(nèi)控重要的組成部分，它是一個單位實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段，有些單位并未設置內(nèi)審機構(gòu)， 或設有內(nèi)審機構(gòu)也未能發(fā)揮其應有作用，一般是有章不循，設置的相關(guān)機構(gòu)和規(guī)章制度只是為了應付上級檢查。以上種種，使得財務監(jiān)督與控制流于形式，內(nèi)部控制制度得不到落實。

2.內(nèi)控意識淡薄

內(nèi)控意識是內(nèi)部控制制度得以有效落實的重要基礎，部分事業(yè)單位在整體氛圍上缺乏內(nèi)控理念，對內(nèi)部控制知識缺乏基本的了解，對內(nèi)控制度的認識還存在很多誤區(qū)。從領導層面來看，認為內(nèi)控制度可有可無，在工作中并不重視財務的管理，參與度相當?shù)牡?，簡單的認為內(nèi)控制度是財務部門監(jiān)督，多數(shù)是被動接受財政部門的信息。認為有了部門預算就可以替代內(nèi)部控制，很大程度上導致財務狀況的隨意性，即便有些部門制定了內(nèi)控制度，也被束之高閣，沒有具體實施。從財務人員來看，很多事業(yè)單位在用人機制上不完備、不科學，財務人員素質(zhì)和知識水平參差不齊，不能滿足會計工作需要，而其提出的內(nèi)控措施往往流于形式，導致財務部門無法參與單位的業(yè)務經(jīng)營和重要決策，不能為領導決策提供有效的依據(jù)，充分發(fā)揮有效的監(jiān)管作用。

3.相關(guān)人員的綜合業(yè)務素質(zhì)有待提高

當部分專職財務人員缺乏正規(guī)的專業(yè)教育，整體素質(zhì)偏低，對于其所處崗位的職責不明確，責任不清楚，造成會計工作秩序混亂和財務管理失控，不能準確地把握住國家的財經(jīng)法律法規(guī)以及相應的規(guī)章制度和政策方針，制度往往流于形式。同時部分財務人員在進行實際工作過程中，盲目地聽從上級的安排，不能夠很好地保持財務的獨立性，經(jīng)濟活動在工作人員所做的會計記錄中也得不到準確的反映，財務信息失真嚴重地影響到本單位財務核算的工作質(zhì)量。同時，鑒于財務工作的特殊性質(zhì)，財務人員不僅要具有良好專業(yè)技術(shù)水平，同時還要具備較高的職業(yè)操守和嚴謹踏實的工作作風。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)控制度問題的措施

1.建立一套完善的內(nèi)控制度

建立一套完整的內(nèi)部控制制度，有利于實現(xiàn)事業(yè)單位財務管理的優(yōu)化。一是增強預算觀念，對單位的財政資金及使用效率進行復核，樹立正確的理財觀，先預算后支出的原則不可改，無預算堅決不支出。事業(yè)單位要樹立以預算管理為中心的財務管理體制，對單位的收支情況進行規(guī)范，在執(zhí)行過程中對財務管理制度進行有效的規(guī)范，將其貫穿在整個預算進程中。二是完善財務分析，采用科學的方法，對財務報告的收支情況進行橫向與縱向的分析，然后進行對比，對各個指標有一個整體的了解，提出針對性的解決措施，發(fā)揮財務報告的作用。三是建立內(nèi)部核查制度，主要審核單位各個職能部門的各項支出是否符合效益性原則，單位資金是否符合合法性和完整性的要求，在各職能部門的經(jīng)辦人員之間形成一種相互制約的機制，確保財政資金的安全完整性。四是明確單位內(nèi)部各部門的職能性質(zhì)、相關(guān)工作人員的責任范圍和職責權(quán)限，通過合理分工，設立財務管理相關(guān)崗位、明確職責，最終提高財政資金的使用效率。五是充分發(fā)揮內(nèi)審的作用。內(nèi)審制度是事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要措施，內(nèi)審的目的就是協(xié)調(diào)人員有效履行職責，監(jiān)督和檢查各項管理制度的貫徹和執(zhí)行，提高單位管理效果，保證財務的合理合規(guī)，信息的準確和真實。在審計中發(fā)現(xiàn)問題，在執(zhí)行中改進問題，以達到不斷地完善內(nèi)部控制的目的。

2.增強單位領導以及員工的內(nèi)控意識

領導要對內(nèi)控制度高度重視，要樹立內(nèi)控觀念和意識。按照《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負主要責任。從領導角度， 強化他們對內(nèi)部控制的意識程度，領導者在單位的管理中起著絕對的作用，直接影響到單位的工作進程，進而影響到內(nèi)部控制的效率和效果。提高領導者的知識和技能業(yè)務素質(zhì)，完善領導者道德觀、價值觀、世界觀，使他們更加符合現(xiàn)代內(nèi)部控制的管理者要求。由領導干部帶頭抓內(nèi)部控制， 能樹立內(nèi)控制度人人有責、干部職工人人從我做起的思想。通過對員工進行培訓，加強員工對內(nèi)控知識的正確任何和理解，明確各個部門的負責人在工作中的職責范圍，強化員工在工作中的內(nèi)控責任，以及通過建立健全賞罰分明的長效激勵機制，調(diào)動員工工作的主動性和積極性等多種方式，增強事業(yè)單位相關(guān)人員的內(nèi)控意識。從財務人員角度，要增強按照法規(guī)和相關(guān)文件政策認真實施內(nèi)部控制的意識，防止無原則的工作作風，樹立人人平等的觀念，以標準制度為依據(jù)，堅持原則，秉公辦事，把財務審核的內(nèi)控機制貫穿于平常的業(yè)務工作之中，確保國家法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)章的貫徹執(zhí)行。

3.提高財會人員綜合素質(zhì)

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一、事業(yè)單位財務管理工作在內(nèi)部控制中的問題

（一）缺乏規(guī)范性管理文件和環(huán)境

現(xiàn)階段事業(yè)單位財務管理的監(jiān)控文件并不健全，除了2012年國家頒布了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的文件之外，并沒有有效控制單位內(nèi)部監(jiān)管的文件，而且這部文件也并不是特別為事業(yè)單位頒布的，所以它具體一定的適用性，但并不會完全適合[1]。事業(yè)單位缺乏有效財務管理監(jiān)控文件的現(xiàn)象導致了該單位財務管理工作人員在開展工作時并沒有明確的規(guī)章制度為依據(jù)，一切都以自身和單位的政策為主要實施依據(jù)，在這種缺乏明確指引和規(guī)定文件的大環(huán)境下，事業(yè)單位的財務管理工作存在著一些問題，并不能夠很好的開展。

（二）缺乏健全、完善的會計制度

事業(yè)單位以往會計管理主要選擇的統(tǒng)一領導集中管理、分級管理統(tǒng)一領導的模式對統(tǒng)一形式領導、分散形式財務間權(quán)力分配的沖突與矛盾進行了全面激化，由此就使得會計管理體制出現(xiàn)管理問題的情況下會出現(xiàn)一些對個人利益進行謀其的不良行為，由此降低會計制度的效率與質(zhì)量，一方面事業(yè)單位過分強調(diào)領導權(quán)力對決策民主化需求極為不相適用，而且因為經(jīng)濟責任追究機制的不完整與缺失，所以向職能部門與委托人分配的財政權(quán)力會在實際應用中出現(xiàn)責任推諉現(xiàn)象。

（三）缺乏對成本的合理控制

我國事業(yè)單位在快速發(fā)展的過程中，其問題逐步擴大，其中一項就是單位的成本問題。在事業(yè)單位越來越普遍的情況下，事業(yè)單位之間的競爭也日益激烈。單位在擴大工作范圍的同時，也在將強著自身的軟硬實力：聘請知名管理者、建設新單位、購置新的設備：桌椅，計算機，多媒體工作室等。這就需要大量的資金，但國家政策的前期補貼很難將這些做到全面化，單位在這種情況下會像銀行貸款。由于我國事業(yè)單位大部分都是非盈利機構(gòu)，這就形成了單位貸款增強自身實力，但在理論上講，單位是沒有還款能力的。這使單位在盲目進行面子化建設的同時也背負了大量債務，因為它本身并不具備償還能力，因此單位在像銀行的貸款中還存在著債務的風險。在事業(yè)單位快速發(fā)展的進程中會采取這一辦法進行單位的擴張建設，但缺乏對資金的有效利用，沒有控制成本的思想，這對單位的長期發(fā)展非常不利。

（四）事業(yè)單位財務管理中缺乏精細化管理

事業(yè)單位由于建設資金龐大，各種收支的數(shù)額都比較巨大，而且內(nèi)部系統(tǒng)太多，實施精細化管理是非常重要的。但現(xiàn)階段我國實施精細化管理的事業(yè)單位很少?，F(xiàn)階段事業(yè)單位財務管理中存在著資金混亂，運用不合理，責任不明確等問題。單位的建設工作開展資金相互交叉，各院系直接相互干預，這在很大程度上影響著資金的運用，導致單位各種工作的進展緩慢甚至停滯。由于單位資金的相互混合和穿插，形成了單位部分資金并沒有明確負責人的局面，若單位資金出現(xiàn)問題，比如被人挪用或者私貪，就會造成責任不明確，這對該單位有著極其惡劣的影響。

二、內(nèi)部控制視角下事業(yè)單位財務管理改革措施

（一）加強單位領導對財務管理的重視，建立全面的財務管理規(guī)章制度

想要加強事業(yè)單位財務管理工作中內(nèi)部監(jiān)控，首先應當加強單位領導的重視力度，只有這樣才能讓單位從自身全面積極的改善事業(yè)單位財務管理措施。同時建立單位自己的財務管理措施，改良完善機制。讓財務管理人員做到“有章可依”，能夠約束財務管理人員的工作方法。這其中應當運用精細化管理。在財務管理中運用精細化管理對事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)控有著重大意義。實施精細化管理能夠?qū)挝坏呢攧展芾砉ぷ鞣指畛杉毿〉牟糠郑軌蛎鞔_對單位財務有一個準確的預算和各個環(huán)節(jié)的嚴控把握[3]，它具有“精”和“細”兩個方面的特點，“精”指它能夠?qū)⒇攧展ぷ髫熑蔚饺?，做到一崗一責，使工作人員明確自己的工作內(nèi)容，精煉自己的工作方法，提高自己的工作效率。能夠有效進行財務工作的開展?！凹殹眲t是工作的細致化。精細化管理將龐大略顯臃腫的財務管理機關(guān)細細分化，使其一目了然，能夠及時發(fā)現(xiàn)管理工作中的漏斗并及時找出和改正。單位領導加強對財務管理規(guī)章制度的建設下運用精細化管理。能夠在開展工作時細致分化單位龐大的財務資金，在管理運用時又能夠快速有效的將資金進行整合。并且責任明確。

（二）提高事業(yè)單位財務管理工作人員的素質(zhì)

事業(yè)單位財務管理人員是單位財務管理的根本，他們直接進行著單位財務的管理。甚至他們比規(guī)章制度還要重要，因為規(guī)章制度也是需要人來實施的。因此，事業(yè)單位財務管理人員素質(zhì)的高低能夠直接影響到單位財務管理工作開展的質(zhì)量。單位應當加強管理人員的專業(yè)知識素養(yǎng)和個人道德品質(zhì)的提升。培養(yǎng)會計人員的專業(yè)知識，讓他們更好的開展工作。同時也培養(yǎng)他們敬業(yè)愛業(yè)的專業(yè)素質(zhì)，讓財務管理工作人員能夠很好的與管理理念結(jié)合起來，做到人適應理念，理念為人服務的良性循環(huán)局面。

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關(guān)鍵詞:事業(yè)單位 風險管理 內(nèi)部控制

內(nèi)部控制制度是因加強經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生的，隨著經(jīng)濟的發(fā)展而完善。最早的內(nèi)部控制主要集中在保護財產(chǎn)的安全完整上。內(nèi)部控制對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動起著至關(guān)重要的作用。會計相關(guān)法規(guī)要求事業(yè)單位建立和健全本單位內(nèi)部控制制度。事業(yè)單位的內(nèi)部控制是事業(yè)單位為了控制各種風險、保證各項經(jīng)濟業(yè)務活動的有效進行、保護資產(chǎn)的有效運用、提高事業(yè)單位管理水平和效益和安全、實現(xiàn)事業(yè)單位管理目標而實施的一系列措施。財務風險管理是風險管理的一部分，事業(yè)單位的財務風險管理是對其預算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的各種風險進行識別、度量和分析，并采取及時有效的措施進行控制和防范，在控制風險管理成本的情況下保證獲得預期績效的管理過程。

一、 財務風險管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)運營活動的重要組成部分。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財產(chǎn)安全、以及經(jīng)營效率的提高都需要完善的內(nèi)部控制體系，這也正是企業(yè)財務風險管理應該實現(xiàn)的基本目標。因此可以看出，內(nèi)部控制是企業(yè)財務風險管理的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)對財務風險的認識是構(gòu)建與管理內(nèi)部控制的主要動力。如果沒有良好的內(nèi)部控制，則企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營與管理中隱藏的風險會導致各種舞弊，情況嚴重則會造成企業(yè)的破產(chǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制的實踐證明，內(nèi)部控制是防范企業(yè)財務風險有效機制。

內(nèi)部控制與風險管理是有區(qū)別的：一是風險管理的范圍比內(nèi)部控制寬泛。風險管理細化和延伸了內(nèi)部控制，內(nèi)部控制仍能在風險管理框架下發(fā)揮它的作用。二是兩者對待風險的態(tài)度不同。風險的組合概念是風險管理不同于內(nèi)部控制的重要方面，即除了分別考慮主體目標過程中關(guān)注個別風險外，還必須從組合的角度考慮組合風險。三是構(gòu)成要素存在顯著差別。風險管理框架拓展深化了內(nèi)部控制框架下的風險評估要素，在控制活動、控制環(huán)境、信息與溝通和風險評估、監(jiān)控等內(nèi)控要素的基礎上增加了事項識別、目標設定和風險應對三個構(gòu)成要素。四是風險管理的目標比內(nèi)部控制目標更多。與內(nèi)部控制目標的相比，風險管理同時關(guān)注財務和非財務信息，并且引入戰(zhàn)略目標的概念，其他目標都以戰(zhàn)略目標為核心并為之服務。

因此，不能將風險管理與內(nèi)部控制割裂開來，內(nèi)部控制應與風險管理相互融合，以內(nèi)部控制為主要著力點展開風險管理工作，內(nèi)部控制的初衷與最終目的是控制風險。所以，應充分考慮財務風險管理的要求，建設行之有效的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，把風險管理要求建設成內(nèi)部控制的核心架構(gòu)。

二、 事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

(一)財務人員內(nèi)部控制意識薄弱，綜合素質(zhì)不高

內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制環(huán)境的重要內(nèi)容，但是很多事業(yè)單位對內(nèi)部控制重要性的認識不足。良好的內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制體系有效運行的重要保證。財務人員的綜合素質(zhì)主要表現(xiàn)在職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)兩方面。由于事業(yè)單位往往會受到編制等事項的限制，使得事業(yè)單位中存在一些從事會計工作的人員沒有取得從業(yè)資格的情形。另外，從事財務管理工作的人員年齡較大，而會計知識更新頻繁，也是導致財務管理出現(xiàn)諸多問題的原因。

(二)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不到位，部門協(xié)調(diào)性差

在一些單位或一些崗位上，“官本位”的管理意識很嚴重，使內(nèi)部控制制度的失去了意義。組織機構(gòu)沒有針對各單位對風險控制的實際需求來設置，崗位職責模糊不清，導致了各部門之間不能起到相互牽制的作用。

(三)缺乏有效的考核、監(jiān)督與評價機制

事業(yè)單位內(nèi)部控制控制體系的構(gòu)建合理性一直是學者們討論的問題，具體表現(xiàn)在考核、監(jiān)督與評價等方面，具體來講：第一，監(jiān)督不到位，事業(yè)單位各部門之間不能有效交換信息，導致內(nèi)部控制執(zhí)行的混亂；第二，事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系過于形式化，監(jiān)督工作的規(guī)劃和執(zhí)行沒有起到應有的作用，檢查與稽核經(jīng)常一葉障目不見泰山、以局部代表整體，沒能將監(jiān)督管理工作細致深入的做下去；第三，事業(yè)單位缺乏有效的獎懲制度和評價體系，有的事業(yè)單位雖然建立了考核和評價制度，但沒有科學依據(jù)，缺乏實用性，不能發(fā)揮出應有的作用，這在很大程度上減弱了內(nèi)部控制對財務體系控制風險暴露方面所起的作用。

(四)內(nèi)部控制制度構(gòu)建相對片面

目前我國的大多事業(yè)單位已經(jīng)建立了內(nèi)部控制控制制度，但這一制度沒有一個完整的體系，影響了內(nèi)部控制職能的發(fā)揮。內(nèi)部控制制度構(gòu)建的片面性主要表現(xiàn)在以下兩個方面：第一，內(nèi)部控制制度構(gòu)建時所考查的項目不夠完整和具體，導致其識別與計量財務體系中隱含風險的能力下降，有些事業(yè)單位不夠重視風險管理，在投資的決策和執(zhí)行環(huán)節(jié)沒有考慮所有影響因素，如果事業(yè)單位在此種情形下盲目投資，很可能帶來新的風險，不利于事業(yè)單位的穩(wěn)健經(jīng)營；第二，財務體系內(nèi)部控制制度的對象沒有涵蓋所有部門，而是主要是集中在與財務處理相關(guān)的人員上，使得內(nèi)部控制的對象相對片面。

三、 以財務風險管理為核心加強事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的對策

(一)建立嚴格的財務預算控制管理體系

預算是當前事業(yè)單位財務工作的重點和核心，由預算造成的財務風險占事業(yè)單位財務風險中的很大一部分。建立事業(yè)單位自我控制，自我約束良好機制的有效辦法是建立嚴格的財務預算管理體系。嚴格的財務預算對強化單位內(nèi)部控制，優(yōu)化資源配置，提高單位辦事效益具有很大的促進作用。應該實施以下兩個具體步驟：一是要制定預算風險管理的內(nèi)部控制約束機制；二是要改進預算編制方法，使之能夠科學合理的指導預算。不少單位預算編制沒有細化到具體項目，比較粗糙，預算支出達不到逐筆進行核定的要求；三是加強預算剛性控制。資金使用應具有預見性，避免頻繁調(diào)整預算，增強預算的計劃性以及對預算的約束控制力。

(二)完善法人治理結(jié)構(gòu)，強化部門間的協(xié)調(diào)配合

完善的事業(yè)單位的法人治理結(jié)構(gòu)是維護內(nèi)部控制環(huán)境的重要內(nèi)容之一。完善的法人治理結(jié)構(gòu)使管理層通過實施內(nèi)部控制，使之成為單位內(nèi)每個成員都必須無條件遵循的制度。首先，應對事業(yè)單位的機構(gòu)進行科學設置，使部門之間能夠相互制衡。將內(nèi)部審計監(jiān)督部門、財務管理部門、業(yè)務部門設立為相互隔離、相互平行的部門。再者，明確單位領導的個人職責和責任，形成領導權(quán)力之間的制衡機制。最后，建立獎懲分明且合理的考核制度。對部門內(nèi)部控制制度的考核應加入對其主要領導的考核。

部門間的協(xié)調(diào)配合是有效實施內(nèi)部控制的先決條件，要求職能部門的設置遵循公開、透明的原則；不同崗位的相互制衡原則，加大制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，確保各項與內(nèi)部控制機制執(zhí)行有關(guān)的管理制度的落實，這樣既能有利于工作效率的提高，又能起到人員之間、部門之間相互檢查與制約、防止和糾正弊端的效果，保證內(nèi)部控制工作的順利進行。

(三)強化會計審計，建立資金管理制度

構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部控制的根本是從企業(yè)內(nèi)部出發(fā)，從內(nèi)控意識到日常工作都必須協(xié)調(diào)配合。內(nèi)部會計審計既是強化內(nèi)部監(jiān)督的制度安排，也是內(nèi)部控制的重要組成部分。事業(yè)單位應合理進行專職人員配備與部門機構(gòu)設置，確保被審計部門的獨立性，客觀地監(jiān)督各項工作。外部監(jiān)督力量的合理運用對事業(yè)單位進行內(nèi)部控制制度的建設大有幫助。

由專職人員負責現(xiàn)金保管,做到錢賬相符。事業(yè)單位的會計工作人員盡管有所分工,但工作業(yè)務經(jīng)常相互交叉,不僅使職務實際上處于混亂狀態(tài)而且不利于內(nèi)部控制的管理。建立職責分工明確的資金管理制度不僅能加強內(nèi)部控制管理而且能有效杜絕會計人員貪污、挪用公款等財務問題的出現(xiàn)。

(四)建立評價與監(jiān)督制度

建立和各業(yè)務部門相互獨立的評價與監(jiān)督制度是內(nèi)部控制制度執(zhí)行的強有力保障。通過對執(zhí)行結(jié)果的評價，可以觀察反饋內(nèi)部控制的成效，對以后的改進起到關(guān)鍵性的作用。監(jiān)督應以內(nèi)部控制制度、財經(jīng)紀律等為依據(jù)，對財務賬簿和留存證明材料進行核對和審查。要著重注意原始憑證的真實、準確、完整以及手續(xù)是否合規(guī)。對會計賬簿的審查要與日常審查相結(jié)合，注意檢查預算執(zhí)行情況、資產(chǎn)負債情況、資金的流向。在財務部門內(nèi)部稽核的基礎上，事業(yè)單位應定期接受國家審計機關(guān)和相關(guān)機構(gòu)的審計和監(jiān)督，如加強與專業(yè)審計機構(gòu)的交流，借用財政、稅務等政府監(jiān)督部門的權(quán)威，適度引導內(nèi)部控制外部化，使內(nèi)部控制的質(zhì)量得以提高。

參考文獻：

[1]劉娟.關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)問題的探析.中國集體經(jīng)濟,2010

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[Abstract]Accounting computerization is the need of management in basic-level hospitals, it can greatly improve the efficiency of the financial work. This paper analyzes the basic-level hospitals in accounting computerization in the face of difficulties, and puts forward the ideas to solve the problem.

[關(guān)鍵詞]基層醫(yī)院 會計電算化 思考

[Keywords]Basic-level hospitals Accounting computerization thinking

一、引言

會計電算化是指利用會計軟件,用計算機代替人工記賬、算賬和報賬,以及部分代替人腦完成對會計信息的分析、預測、決策的過程。目前,全國各大醫(yī)院已基本實現(xiàn)了會計電算化。而基層醫(yī)院大多尚未真正開展會計電算化工作,還在使用傳統(tǒng)的手工會計信息系統(tǒng),財會人員仍困擾在繁瑣的手工記賬、算賬、核賬之中,會計賬務處理滯后,財會管理水平較低,開展會計電算化工作刻不容緩。

二、基層醫(yī)院開展會計電算化工作面臨的困難

2.1 會計電算化專業(yè)人才缺乏

開展會計電算化工作人才是關(guān)鍵,相對傳統(tǒng)的手工記賬,會計電算化的實施,對會計人員提出了更高的要求,要求會計人員既要精通財務知識,又要精通計算機知識。

基層醫(yī)院由于規(guī)模較小、地理位置相對偏僻、待遇較低等先天劣勢,高素質(zhì)的財務人才和計算機技術(shù)人才很少,加之基層醫(yī)院對財務人員的再教育重視不夠,造成基層醫(yī)院既懂財務知識又精通計算機知識的復合型人才極度缺乏。

2.2 會計軟件的選擇較難

會計軟件是會計電算化的基礎,其好壞對會計電算化工作的成敗起著關(guān)鍵性的作用。隨著會計電算化的普遍使用,涌現(xiàn)出了一大批會計軟件,如何定位并選擇易于操作、功能全面、數(shù)據(jù)安全且滿足財政部《會計核算軟件基本功能規(guī)范》的要求的會計軟件較難。

2.3 建立適用的內(nèi)部管理制度難度較大

內(nèi)部管理制度是實現(xiàn)會計電算化的制度保障。基層醫(yī)院由于規(guī)章制度建設水平較低、對財務管理制度的重視程度不夠等原因,要短時間內(nèi)建立適用的會計電算化崗位責任制、會計電算化操作管理制度、電算化會計檔案管理制度等內(nèi)部管理制度難度較大。

三、基層醫(yī)院開展會計電算化工作的思路

3.1 制定總體規(guī)劃

首先要制定開展會計電算化工作的總體規(guī)劃,規(guī)劃中應明確開展會計電算化工作各階段的工作內(nèi)容、負責人、時間節(jié)點等關(guān)鍵要素,尤其要明確醫(yī)院辦公室、財務科、設備科、信息科等主要部門的職責。

3.2 軟件配置

計算機軟件應選用通過財政部和地方財政廳(局)評審的商業(yè)會計軟件,選用軟件應綜合考慮軟件的功能是否全面、操作維護難易程度、價格和售后服務等多種因素,必要時可外請會計電算化方面的專家給予指導,確保選用操作方便、功能齊全、滿足本單位實際的會計軟件。

3.3 硬件配置

電子計算機是實現(xiàn)會計電算化的物質(zhì)基礎,各單位應根據(jù)電算化應用程度和今后的發(fā)展目標,投入一定的財力,選擇與本單位會計電算化工作規(guī)劃相適應的計算機硬件結(jié)構(gòu),以保證會計電算化工作的順利進行[1]。目前,由于計算機硬件水平飛速發(fā)展,一般的計算機及網(wǎng)絡硬件即可滿足會計軟件的需要,因此計算機硬件及網(wǎng)絡設備選用原則為:滿足軟件需要、符合當前主流且性能穩(wěn)定。

3.4 建立內(nèi)部管理制度

首先應編制會計電算化崗位責任制、會計電算化操作管理制度、計算機硬軟件和數(shù)據(jù)管理制度、電算化會計檔案管理制度等內(nèi)部管理制度,其次要明確會計電算化工作的崗位和各崗位職責分工,確保人人有職責、事事有人管。

3.5 人員培訓

會計電算化系統(tǒng)建立后,應對不同層次的人員進行培訓。對單位領導應進行會計軟件使用和會計電算化管理方面知識的培訓;對會計電算化主管人員應進行內(nèi)部管理制度、會計電算化知識、會計軟件的使用和維護、計算機網(wǎng)絡維護和數(shù)據(jù)備份等知識的培訓;對一般人員應進行會計電算化基礎和會計軟件使用等知識的培訓。

3.6 試運行及甩賬

會計電算化試運行是實現(xiàn)電算化的必要程序。按國家有關(guān)規(guī)定,會計電算化系統(tǒng)啟用后,不能馬上取代手工記賬,而應手工和電算化系統(tǒng)同時運行三個月以上(一般不超過六個月),且計算機與手工核算的數(shù)據(jù)相一致,才能向評審單位提出書面申請,經(jīng)評審單位評審通過,方可正式使用電算化系統(tǒng)。

四、 結(jié)論

基層醫(yī)院開展會計電算化工作是醫(yī)院管理的需要,基層醫(yī)院應從人才培養(yǎng)、軟件選用、建立健全內(nèi)部制度等幾個方面著手并按照循序漸進、逐步提高的原則開展會計電算化工作。

篇6

 

關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；財務管理；經(jīng)濟效益 

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和電力體制改革的不斷深入，供電部門傳統(tǒng)的財務管理理念和方法已不能適應新形勢的需要，導致供電企業(yè)內(nèi)部管理相對混亂，經(jīng)營成本過高，制約了單位盈利水平的提高，影響了經(jīng)濟效益。為適應新時期的管理需要，供電企業(yè)必須進一步更新觀念，強化內(nèi)部管理，推動各項管理工作深入開展，以不斷規(guī)范運作，壓縮營運成本，提高經(jīng)濟效益，為促進我國供電事業(yè)的發(fā)展奠定基礎。 

 

一、目前供電企業(yè)財務管理中存在的問題 

 

(一)財務管理意識淡薄，內(nèi)部管理相對混亂 

受傳統(tǒng)思維模式的影響，作為國家壟斷企業(yè)的供電企業(yè)，參與市場競爭意識不強，財務管理意識淡漠，缺乏應有的成本控制理念和節(jié)約意識，單位內(nèi)部財務管理制度尚不健全，難以發(fā)揮出財務管理應有的成效，在一定程度上還存在著內(nèi)部管理不力，隨意發(fā)放各類補貼，公款吃喝、揮霍浪費的現(xiàn)象，導致單位內(nèi)部管理相對混亂，營運成本過高，經(jīng)濟效益不佳，制約了自身的發(fā)展。 

 

(二)資產(chǎn)管理有待進一步加強 

供電企業(yè)資產(chǎn)種類繁多，管理難度相當大，加上單位內(nèi)部缺乏完善的資產(chǎn)管理制度，或制度也不能得到有效執(zhí)行，導致了資產(chǎn)管理的混亂：一是存在“重購輕管，重錢輕物”現(xiàn)象，增添資產(chǎn)入賬不及時，尤其是上級劃撥資產(chǎn)長期賬外運行；二是由于對資產(chǎn)管理重視不夠，部分單位從不進行資產(chǎn)清查活動，導致對資產(chǎn)存量不清，加大了管理的難度，難度以保證資金產(chǎn)的安全完整，極易引發(fā)資產(chǎn)流失或補不法侵占現(xiàn)象，給單位造成損失；三是單位資產(chǎn)管理內(nèi)部管理制度不健全，缺乏完善的入庫、領用和報廢制度，手續(xù)不完備，隨意性大，影響了存貨管理的規(guī)范性，造成核算的相對混亂，難以準確掌握存貨的實際庫存量。 

 

(三)應收賬款管理不到位，影響了單位的資金周轉(zhuǎn) 

目前大部門供電企業(yè)應收賬款明細科目多，余額巨大，占用了單位大量的資金，加上對應收賬款管理不到位，缺乏健全的管理、清收機制，導致責任不清，意識不強，極易形成陳年積賬和壞賬，給企業(yè)造成經(jīng)濟損失，同時近年來供電企業(yè)基礎設施投入較多，實施的項目也多，需要大量的資金周轉(zhuǎn)，有時不得不支付較高的資金成本向銀行等金融機構(gòu)融資，這就形成了一方面巨額資金被其他單位無償占用，一方面自己想方設法多方籌措資金以滿足營運需要的局面。 

 

(四)節(jié)約意識不強，營運成本過高 

供電企業(yè)的項目眾多，成本構(gòu)成相對復雜，加上大部分職工存在“供電企業(yè)家大業(yè)大，不在乎這么一點兒”的想法，節(jié)約意識和成本意識不強，導致在日常施工和經(jīng)營管理活動中，存在嚴重的浪費現(xiàn)象，導致供電企業(yè)成本過高，難以控制壓縮，影響了供電企業(yè)的經(jīng)濟效益的提高。 

 

二、加強供電企業(yè)財務管理的思路 

 

(一)進一步增強財務管理意識，規(guī)范內(nèi)部管理 

作為供電企業(yè)的領導要進一步增強財務管理意識，清楚地認識到：財務管理是企業(yè)一切管理活動的核心，是企業(yè)規(guī)范內(nèi)部管理的中樞，加強財務管理也是現(xiàn)代企業(yè)管理的要求，從而樹立全新的資產(chǎn)運營觀念，注重資金的合理配置和資本的有效運營，增強建立健全內(nèi)部財務管理制度的積極性，并采取切實措施確保財務管理制度的有序執(zhí)行，發(fā)揮出應有的作用，使各項財務工作規(guī)范運作，努力控制壓縮各項成本，增強企業(yè)盈利能力。

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1.1企業(yè)內(nèi)部財務管理制度概述

1.1.1定義

企業(yè)內(nèi)部管理制度是企業(yè)為了確保企業(yè)財務戰(zhàn)略的實現(xiàn)，提高財務會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序的制度。在企業(yè)內(nèi)部實行內(nèi)部財務控制是抑制財務會計造假、提高財務會計信息質(zhì)量、強化單位內(nèi)部財務監(jiān)督、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的重要手段。

1.1.2煤礦企業(yè)內(nèi)部財務管理制度內(nèi)容

煤礦企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容企業(yè)應當建立的內(nèi)部控制制度主要應當包括以下內(nèi)容：一是貨幣資金的內(nèi)部控制制度；二是實物資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度；三是對外投資活動的內(nèi)部管理制度；四是工程項目的內(nèi)部管理制度；五是采購與付款業(yè)務的內(nèi)部控制制度；六是籌資活動的內(nèi)部控制制度；七是銷售與收款業(yè)務的內(nèi)部控制制度；八是成本費用的內(nèi)部管理制度；九是擔保業(yè)務的內(nèi)部控制制度；十是合同業(yè)務的內(nèi)部控制制度。

1.2對煤礦企業(yè)財務管理制度的研究現(xiàn)狀

通過對中國知網(wǎng)、萬方等數(shù)據(jù)庫進行檢索，發(fā)現(xiàn)對煤礦企業(yè)管理制度研究的文獻眾多，其主要觀點如下。

1.2.1煤礦企業(yè)內(nèi)部財務管理制度理論研究

龔敏在《論煤礦企業(yè)財務管理———以機制保穩(wěn)健靠管理增效益》一文中論述：“煤礦集團近幾年快速發(fā)展的一個重要原因，就是堅持以財務管理為中心，在財務基礎管理、資金管理、投資管理、預算管理、成本控制、風險控制等方面進行了卓有效的探索實踐?！?/p>

張曉玲在《煤礦企業(yè)財務管理信息化的有效建設》一文中認為：“煤礦企業(yè)財務管理信息化建設是適應市場經(jīng)濟體制發(fā)展的根本需求，他針對國內(nèi)外煤礦企業(yè)信息化建設發(fā)展中的現(xiàn)狀闡述了我國煤礦企業(yè)財務管理信息化建設工作中存在的普遍問題，并針對山西大同煤礦集團企業(yè)的特殊發(fā)展需求，創(chuàng)新的應用ERP系統(tǒng)構(gòu)建了與之相適應的財務管理信息化系統(tǒng)模塊?！?/p>

李怡在《對建立健全企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的思考》一文中認為：企業(yè)內(nèi)部財務管理制度難以建立健全的主要原因主要有，一是管理者思想認識偏差；二是市場經(jīng)濟發(fā)展對企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的沖擊；三是企業(yè)財務人員專業(yè)素質(zhì)良莠不齊,財務管理意識有待加強等幾方面。

李翠平在《樹立科學創(chuàng)新理念，抓好煤礦企業(yè)財務管理工作》一文中論述：煤礦企業(yè)財務管理是利用貨幣形式對公司的經(jīng)營、業(yè)務活動全過程進行綜合性的管理，是公司管理的重要組成部分。公司將加強內(nèi)控機制建設、規(guī)范經(jīng)營、防范和化解金融風險放在各項工作的首位，以培養(yǎng)員工具有良好職業(yè)道德與專業(yè)素質(zhì)及提高員工的險防范意識作為基礎，通過加強或完善內(nèi)部稽核、培養(yǎng)教育、考核和激勵機制等各項制度，全面完善公司內(nèi)部控制制度，是提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)增收節(jié)支，促進公司事業(yè)發(fā)展的重要工作。

王崢在《加強企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的思考》中認為：制定企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的遵循合理原則有，一是制定財務管理制度要注意政策性；二是制定財務管理制度要注意科學性；三是制定財務管理制度要注重全面性。

1.2.2加強煤礦企業(yè)財務管理制度措施研究

王田寶在《煤礦非煤企業(yè)財務管理問題及對策》一文中論述：“煤礦企業(yè)財務管理的措施有如下幾點，一是形成合理的資本結(jié)構(gòu)；二是提高資金的營運能力；三是注重企業(yè)的短期償債能力；四是強化資產(chǎn)管理；五是嚴格控制企業(yè)的規(guī)模；六是提高會計人員素質(zhì),抓好會計基礎工作。”

鞏海霞在《煤礦企業(yè)財務管理存在問題及對策》中認為：“做好煤礦企業(yè)財務管理做到，首先，煤礦企業(yè)財務管理目標應該是既兼顧煤礦企業(yè)經(jīng)濟目標又兼顧社會目標的完成,不再單純以利潤最大化或股東利益最大化為目標；其次，轉(zhuǎn)變觀念,確立財務管理在煤礦企業(yè)管理中的中心地位；再次，科學設置財務機構(gòu),提高財務人員素質(zhì)."

余美齡在《新形勢下加強國有煤礦企業(yè)財務管理的幾點思考》中認為：“加強國有煤礦企業(yè)財務管理做到，一是加強財務管理基礎工作；二是不斷修正、補充財務管理內(nèi)容體系；三是加強財務管理信息化建設；四是轉(zhuǎn)變觀念，確立財務管理在煤礦企業(yè)管理中的中心地位。”

李洪波在《如何建立和完善農(nóng)墾企業(yè)內(nèi)部財務管理制度》一文中論述：建立農(nóng)墾企業(yè)內(nèi)部財務譽理制度的幾個立足點，第一，財務管理體制將企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟權(quán)力進行了明確的劃分，第二，企業(yè)內(nèi)部財務管理制度是《企業(yè)財務原則》、《農(nóng)業(yè)企業(yè)財務制度》的具體化，第三，財務管理基礎制度也是企業(yè)經(jīng)營管理基礎內(nèi)容之一，它是財務核算的基礎和條件。

綜上，國內(nèi)對于煤礦企業(yè)內(nèi)部財務管理制度建設的研究較多，但其研究層次大都停留在理論方面、宏觀方面，缺少與實踐結(jié)合，案例分析方面的研究。

篇8

近年來，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，綜合國力的提高，房地產(chǎn)業(yè)也得到了快速地發(fā)展，成為我國經(jīng)濟騰飛的引擎之一。房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展在推動經(jīng)濟發(fā)展的同時，還肩負著重要的社會責任，關(guān)系到人民群眾的生產(chǎn)與生活。關(guān)于一些房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟管理，很多企業(yè)做的還很不到位。本文主要從作者平時結(jié)合的一些工作經(jīng)驗，討論了關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟管理的主要問題，以及提出的建議。

1房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟管理存在的主要問題

房地產(chǎn)企業(yè)單位一般都是在一定范圍和程度上建立了內(nèi)部經(jīng)濟管理制度，基本業(yè)務內(nèi)部管理可以說是有章可循。目前，還是有相當一部分企業(yè)未意識到內(nèi)部經(jīng)濟管理的重要性，對內(nèi)部經(jīng)濟管理存在許多誤解，做的不夠到位，甚至概念模糊，再加上內(nèi)部管理固有的局限性，使企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟管理薄弱，經(jīng)濟業(yè)務隨意性大，缺乏有效的監(jiān)督機制。

1.1 會計基礎工作薄弱

會計基礎工作薄弱，國家統(tǒng)一的會計制度執(zhí)行不到位，對外提供虛假或不真實的會計資料，內(nèi)部會計監(jiān)督流于形式。單位負責人違法干預會計工作，使秩序混亂、會計信息失真等，擾亂單位會計工作。管理混亂給貪污、挪用單位資金或侵吞單位資產(chǎn)等不法分子可乘之機。因此加強會計監(jiān)督，強化內(nèi)部制度，規(guī)范會計行為和管理，已成為解決當前會計秩序混亂、會計信息失真和維護所有者權(quán)益的重要措施。

1.2法律意識薄弱

隨著我國市場化本文由收集整理進程的提高和經(jīng)濟改革深入，相關(guān)法律制度逐步得到了健全和完善。如《會計法》明確要求各單位應當建立健全的內(nèi)部會計監(jiān)督、內(nèi)部管理制度，并在此基礎上與之配套的規(guī)章——《內(nèi)部會計制度規(guī)范》。但部分人員法律意識薄弱，有法不依，投機取巧，執(zhí)法不嚴，姑息將就，賣人情給面子的現(xiàn)象普遍。有些單位內(nèi)部管理制度不健全，管理松弛，造成了一些經(jīng)濟犯罪。

1.3 人力資源政策不健全，導致企業(yè)員工的素質(zhì)不高

房地產(chǎn)公司員工的能力、誠實品性以及對員工的管理是控制環(huán)境的主要因素?？傮w來說，我國很多房地產(chǎn)企業(yè)的管理水平、人員素質(zhì)不高，企業(yè)管理者價值觀扭曲、缺乏敬業(yè)精神、缺乏管理能力，人事政策缺乏透明度、缺乏激勵機制、不能夠選拔出合格的人才和調(diào)動人的積極性。

1.4法人內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)作用不明顯

許多企業(yè)雖然設立了董事會、監(jiān)事會，總經(jīng)理班子，但是，在實際工作中，董事會、監(jiān)事會的監(jiān)控作用嚴重弱化，往往缺乏有效的監(jiān)督作用。

2 加強企業(yè)內(nèi)部管理的建議

2.1建立良好的內(nèi)部管理環(huán)境

任何企業(yè)的生存在于一定的內(nèi)部管理環(huán)境之中，內(nèi)部管理環(huán)境的好壞。直接影響到企業(yè)內(nèi)部管理制度的遵循和執(zhí)行，以及企業(yè)經(jīng)營目標、整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。加強和完善企業(yè)內(nèi)部管理，應注意企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境的建設.包括經(jīng)營理念、方式和風格，組織機構(gòu)，授權(quán)和分配責任的方法.人才資源管理政策和務實，外部環(huán)境的影響等。只有建立良好的內(nèi)部管理環(huán)境，才能保證管理制度的真正落實，才能真正達到內(nèi)部管理的目的。

2.2加強企業(yè)內(nèi)部各方面的內(nèi)部牽制制度

內(nèi)部牽制是對具體業(yè)務進行分工，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務的全過程，而必須由其他部門或人員參與。并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成的工作進行正確性檢查。它由適當授權(quán)、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制，獨立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上、下級之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約。如會計信息收集、歸類過程中。除了制單外，必須有復核并由財會主管批審；又如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務中，現(xiàn)金收支的審批、收

轉(zhuǎn)貼于

入和支出、印鑒的報關(guān)、記賬等業(yè)務應分工管理，互相牽制。在內(nèi)部牽制中.必須采取工作輪換制，這樣才能有更好工作的效果。工作輪換制是根據(jù)不同崗位在系統(tǒng)管理中的重要程度，明確規(guī)定并嚴格控制每一員工在某一崗位的履職時間。對關(guān)鍵崗位應頻繁輪換，次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問題揭示制度的缺陷、管理的缺陷。

2.3加強企業(yè)財務內(nèi)部管理

建立嚴密的企業(yè)內(nèi)部管理制度是安全，有效的財務管理的基礎。結(jié)合企業(yè)實際，嚴格按《會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》的要求設立財務管理的程序和崗位，稽核監(jiān)督的辦法。

2.4加強企業(yè)內(nèi)部稽核制度

在激烈的競爭壓力下，企業(yè)較多地強調(diào)生產(chǎn)，不同程度的放松了內(nèi)部管理。沒有正確處理好發(fā)展與管理的關(guān)系，輕視內(nèi)部稽核的作用，企業(yè)的經(jīng)營者認為，稽核部門不能創(chuàng)造效益，還有占用人員編制增加經(jīng)營成本，沒有從根本上重視內(nèi)部稽核制度建設。企業(yè)經(jīng)營管理的很多案例表明，一些問題的發(fā)生，并不是因為沒有制定，而是沒有嚴格自執(zhí)行制度，缺少內(nèi)部稽核制度。

2.5加強企業(yè)內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部管理體系的一個重要方面，其主要任務是相對獨立的監(jiān)督本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否按照所指導的方針政策和計劃執(zhí)行，對內(nèi)部單位財務收支的真實、合法、效益進行監(jiān)督。它主要是為企業(yè)經(jīng)營者服務，當前有較多企業(yè)輕視內(nèi)部審計的作用，將企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)合并，這就是企業(yè)內(nèi)部審計無法發(fā)揮作用。如果要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，就必須保證內(nèi)部審計機構(gòu)的相對獨立性，直接對董事會負責，這樣才能夠真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，監(jiān)督和保護企業(yè)的資產(chǎn)、財產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展，保證企業(yè)內(nèi)部管理制度的正確執(zhí)行。

2.6 加強會計基礎工作， 提高工作人員素質(zhì)

會計人員是會計工作的主要承擔者，會計基礎工作是會計人員從事會計工作最直接的對象。為此，加強會計基礎工作，要做好如下兩點：

（1）要提高會計人員的政治素質(zhì)

市場經(jīng)濟中，會計本文由收集整理人員的職業(yè)準則和職業(yè)道德極為重要。誠信是市場經(jīng)濟的基石，也是會計人員安身立命之本。當前會計信息的失真及弄虛作假，賬目混亂，都與會計人員的職業(yè)道德、政治素質(zhì)有關(guān)。故要提高會計工作的質(zhì)量，增強會計監(jiān)督的力度，必須重視會計隊伍的自身建設，要純潔會計隊伍，加強對會計人員的思想道德教育；在會計人員的培養(yǎng)使用上，要宣傳正面典型，樹立正氣，形成積極向上的職業(yè)道德氛圍，進一步加強對會計人員的職業(yè)道德、法律法規(guī)教育。

（2）要提高會計人員的業(yè)務素質(zhì)

隨著知識經(jīng)濟的興起和市場競爭的日趨激烈，企業(yè)對公開、真實、準確的會計信息，有著更嚴格的需求，現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展要求會計工作能夠及時提供更多的、更新形式的會計服務。因此，會計人員應認真學習《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》等法規(guī)，提高自己的業(yè)務能力，強化依法監(jiān)督理念和服務意識。同時，要建立健全會計人員的業(yè)務考核制度與獎懲，晉職掛鉤制度，促使高素質(zhì)會計專業(yè)人才脫穎而出。

篇9

1、單位內(nèi)控制度健全，堅持把防治小金庫問題作為長效機制;

2、每月按時填報《成華區(qū)財政監(jiān)督檢查表》并由領導簽字蓋章后存檔備查;我單位財務管理均按照國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行，收入全部納入?yún)^(qū)財政局收費中心賬目統(tǒng)一核算，支出全部納入?yún)^(qū)財政局大 平臺支付系統(tǒng)進行核算，在外沒有任何銀行賬戶，未設任何形式的小金庫

3、財務報銷嚴格按照財務制度執(zhí)行，在發(fā)票管理和現(xiàn)金使用方面，無假發(fā)票套取資金、無虛列會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立小金庫、無資產(chǎn)出租和處置收入設立小金庫，無以地方財政補助收入設立小金庫，無虛列成本費用轉(zhuǎn)出資金設立小金庫等現(xiàn)象發(fā)生;

4、票據(jù)管理均按《票據(jù)管理法》要求進行規(guī)范管理;

篇10

內(nèi)部控制制度作為基層氣象部門內(nèi)部管理的一種自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機制，有其存在的現(xiàn)實需要：一是，適應氣象業(yè)務、服務整體改革的需要。建立適應現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展的管理制度是氣象部門改革的方向。內(nèi)部控制制度是部門管理制度的基礎，科學、合理的內(nèi)部控制制度能夠促進氣象部門管理制度的完善。二是，提高資金的使用效益，降低成本的需要。隨著事業(yè)的發(fā)展，資金的投入結(jié)構(gòu)已由單一轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘣瑲庀罂萍挤张c氣象信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提高氣象部門的資信度，必須提高資金的使用效益。保護資產(chǎn)的安全與完整，就要建立和嚴格實施內(nèi)部控制制度。三是，防范財務會計管理運作中出現(xiàn)違紀、違法行為的需要。

二、基層氣象部門內(nèi)部控制存在的問題

大多數(shù)基層氣象部門對內(nèi)部控制的重要性認識不夠，重制度的建設，制度的執(zhí)行力效果不佳?！稌嫹ā芬?guī)定，會計人員要持證上崗，但縣級會計人員絕大多數(shù)為兼職人員，部分人員沒有取得會計從業(yè)資格證書，會計基礎相對比較薄弱，勢必影響財務工作的質(zhì)量。預算控制相對薄弱，對資金的控制前瞻性不夠。內(nèi)部審計和監(jiān)督機制不太健全，基層氣象因編制因素沒有獨立的審計機構(gòu)，審計人員均為兼職，缺乏絕對的獨立。

三、完善內(nèi)部控制制度的幾項措施

1.基本的控制措施。

1.1合理設置會計機構(gòu)、會計崗位及憑證傳遞流程。氣象部門市級預算單位實行縣財市管的財務集中核算模式，配備合格財務人員,抓好會計人員的繼續(xù)教育工作，規(guī)范會計基礎工作，一定程度上加強了會計內(nèi)部控制。配合憑證設計、登錄、傳遞、歸檔等管理制度，實際工作中，我們在辦理經(jīng)濟業(yè)務之前先填寫擬辦事項請示件，并按相應的權(quán)限進行審批，接著由經(jīng)辦人按規(guī)定的流程辦理經(jīng)濟事項，取得原始憑證后按規(guī)定制單，經(jīng)過會計對原始憑證審核和業(yè)務復核，對符合規(guī)定的憑證再按權(quán)限交審批人審批等，確保正確記載經(jīng)濟業(yè)務，明確分清經(jīng)濟責任。

1.2建立健全財務收支審批制度，是財務會計工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財務收支審批應堅持在各自的權(quán)限內(nèi)進行審批的制度，對重大決策、重要人事任免、重大項目安排和大額資金運作須由領導班子集體決策和聯(lián)簽制度，按規(guī)定需要有關(guān)負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務，必須嚴格履行簽字手續(xù)。一個良好的內(nèi)部環(huán)境，能夠有效地防范風險。

1.3建立相關(guān)崗位職責分離制度。單位應當明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督，單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。單位公章應由專人保管，包括印鑒保管使用控制、銀行票據(jù)的管理控制，個人名章必須由本人或授權(quán)人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。明確采購與付款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，單位不得由同一部門或個人辦理采購和付款業(yè)務的全過程。建立工程項目的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理工程項目業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，辦理工程項目業(yè)務人員應當具備良好的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德。

2.深化財政改革的預算控制措施。氣象部門做為中央級預算單位，國家的財政改革都能夠迅速地貫徹到基層氣象部門，進一步加強預算控制的有效性。一是做好基層氣象部門國庫集中支付和網(wǎng)上銀行支付，通過銀行規(guī)范支出的渠道，適時接受財政部門的監(jiān)督。二是擴大公務卡的結(jié)算范圍，通過培訓和宣傳，在基層氣象部門全員性推廣公務卡，公務支出憑刷卡憑條報銷，降低舞弊的風險。三是嚴格執(zhí)行政府采購預算規(guī)定，按年度將政府采購預算納入部門預算，有預算才能按計劃實施，通過中央政府采購平臺進行采購，確保單位采購行為的公平、公開。

3.資產(chǎn)管理控制措施。

3.1采購、保管分離制度。采購不應由一人完成，如果采購和保管合二為一，均由一人兼任，不利于防范違紀行為。這項制度包括采購人員的最低限定人數(shù)、保管人員的職責等，以保證采購環(huán)節(jié)與保管環(huán)節(jié)的分離。

3.2采購與驗收控制。建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，明確規(guī)定采購方式確定、供應商選擇、驗收程序等，確保采購過程的透明化。根據(jù)訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他內(nèi)容進行驗收，出具驗收證明。

3.3固定資產(chǎn)及存貨管理制度。固定資產(chǎn)管理制度包括固定資產(chǎn)登記、使用部門、存放地點以及調(diào)撥、出售、毀損、報廢等管理辦法，并保證財務的參與和監(jiān)督。存貨管理制度包括存貨的購入、領用、結(jié)余的登記管理。

3.4財產(chǎn)定期清查制度。指對一定時期的資金及有關(guān)資產(chǎn)進行清查的制度，做到賬實相符，保障單位資產(chǎn)的安全和完整。這在某種程度上也是對會計內(nèi)控制度體系中有關(guān)制度執(zhí)行情況的檢驗。

4.加強監(jiān)督和內(nèi)部審計的控制措施。

4.1加強監(jiān)督控制。運用現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，開展資金網(wǎng)上審批，使市級財務核算核算中心對基層的經(jīng)濟業(yè)務能夠?qū)嵭惺虑暗目刂疲凑找欢ǖ膶徟鷻?quán)限對基層實現(xiàn)動態(tài)管理。通過定期報送“三重一大”，開展定期的檢查制度，實現(xiàn)事前、事中、事后的全程監(jiān)控。

4.2加強審計控制。基層氣象部門內(nèi)控執(zhí)行是否有效，就需內(nèi)部審計部門適時開展內(nèi)部審計工作進行評價。針對我省基層氣象部門編制緊缺的原因，目前采用由各地市財務人員兼職組成的審計人員，每年按審計工作計劃在各地市之間進行交叉審計，保證了審計工作的相對獨立性，發(fā)揮審計監(jiān)督的職能，對審計中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷分析內(nèi)因并制定改進措施。