導(dǎo)語：如何才能寫好一篇單位財務(wù)風險點及防控措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)風險；分析；防控措施

財務(wù)風險是最常見的風險之一。對于任何企業(yè)和單位來說，財務(wù)都是日常工作的重要部分，因為財務(wù)工作涉及到很多方面，收支項目十分復(fù)雜，所以任何一個環(huán)節(jié)出了問題，都會造成單位上財務(wù)的損失，引起財務(wù)風險，尤其是在我國市場化程度不斷加深的今天，事業(yè)單位也在不斷發(fā)生著改變，單位的工作內(nèi)容越來越多樣化，其面臨的財務(wù)風險也更加復(fù)雜化，所以，為了事業(yè)單位能夠更加安全穩(wěn)定的發(fā)展，我們則需要不斷提出各種預(yù)防和控制財務(wù)風險的方法，避免事業(yè)單位的財務(wù)損失。本文主要分析一下當前事業(yè)單位存在的財務(wù)風險主要有哪些特點，分析一下財務(wù)風險發(fā)生的原因，并提出防范和控制財務(wù)風險的一些措施，能夠有效防范和解決事業(yè)單位財務(wù)風險。

一、事業(yè)單位的財務(wù)風險分析

(一)事業(yè)單位財務(wù)風險的特點

事業(yè)單位由于其性質(zhì)的特殊性，其財務(wù)風險除了具有普通企業(yè)財務(wù)風險的特點外，還有自身的一些特殊的性質(zhì)。首先，事業(yè)單位的活動是由我國政府根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展水平和相關(guān)的經(jīng)濟政策來進行指導(dǎo)的，并制定事業(yè)單位的活動準則等制度，相對應(yīng)的事業(yè)單位財務(wù)制度也是隨著政策的改變在不斷變化著的，這就為事業(yè)單位帶來較大的財務(wù)風險，所以說事業(yè)單位的財務(wù)風險具有較大的可變性，不容易掌握其發(fā)生的規(guī)律。其次，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，伴隨著的是經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境越來越復(fù)雜，在這種復(fù)雜的環(huán)境下，隨著事業(yè)單位業(yè)務(wù)范圍的擴大，它所面臨的風險也更加復(fù)雜化，這些風險到最后都會轉(zhuǎn)化成財務(wù)風險影響著事業(yè)單位的發(fā)展，所以說事業(yè)單位面臨的財務(wù)風險來自多個方面，難以預(yù)測。但同時，事業(yè)單位的財務(wù)風險也是客觀存在的。我們只能想辦法更好的預(yù)防和控制財務(wù)風險，但是沒有很好的辦法杜絕財務(wù)風險的發(fā)生。

(二)事業(yè)單位存在的財務(wù)風險類型

對于所有的企業(yè)和單位來說，財務(wù)風險都是客觀存在的。對于事業(yè)單位來說，財務(wù)風險主要表現(xiàn)幾個方面。首先，資金預(yù)算管理不完善帶來的風險。對于事業(yè)單位而言，關(guān)于單位資金的運用，首先第一步就是要做好資金預(yù)算。如果資金預(yù)算環(huán)節(jié)不能做到規(guī)范，就會對接下來資金的流通產(chǎn)生不良影響，降低資金使用效率，加大財務(wù)風險的發(fā)生概率。其次，資金運用不合理和管理不到位帶來的風險。事業(yè)單位在資金運用的過程中，很有可能出現(xiàn)一些資金濫用的情況。由于事業(yè)單位普遍內(nèi)控制度不健全，內(nèi)部監(jiān)管力度不夠，可能滋生權(quán)力濫用現(xiàn)象，進而造成資金管理出現(xiàn)重大問題，加大事業(yè)單位的財務(wù)風險。最后，由于財務(wù)人員工作上的失誤引起的風險。如果財務(wù)工作人員的管理制度不完善，財務(wù)人員對待工作不認真負責，就會導(dǎo)致財務(wù)工作上出現(xiàn)漏洞，甚至是，從而加大了財務(wù)風險。

(三)事業(yè)單位財務(wù)風險的成因

1.事業(yè)單位財務(wù)管理制度和內(nèi)部監(jiān)督制度不完善財務(wù)工作是任何單位和企業(yè)工作中重要的一部分。對于財務(wù)工作來說，大部分單位都是由財務(wù)部門進行負責，但是由于財務(wù)工作的特殊性，單位應(yīng)該建立起更加完善的財務(wù)監(jiān)督部門，對日常的財務(wù)工作的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督審查，但是現(xiàn)在大部分事業(yè)單位做不到這一點，內(nèi)部控制和監(jiān)督制度并不完善。與此同時，事業(yè)單位對財務(wù)部門的管理制度不夠嚴格，包括對財務(wù)人員的管理。在這種制度不夠完善的情況下，都會加大財務(wù)風險發(fā)生的概率。2.事業(yè)單位財務(wù)風險意識比較薄弱對于我國的事業(yè)單位來說，大多數(shù)在對事業(yè)單位進行管理時，對風險的敏感度還是比較低的，其中包括財務(wù)風險。在財務(wù)方面，單位對財務(wù)風險的意識還是相對比較薄弱的，單位沒有建立起對財務(wù)風險的正確認識，所以并不能提前做好措施來預(yù)防財務(wù)風險的發(fā)生。與此同時，在財務(wù)風險發(fā)生之后，單位并不能建立起一個有效的風險管理系統(tǒng)來對財務(wù)風險進行控制和解決。3.事業(yè)單位財務(wù)決策不夠嚴謹科學(xué)對于任何單位而言，經(jīng)營過程中都會涉及到各種財務(wù)決策，而這些財務(wù)決策又會涉及到整個單位的利益，所以說科學(xué)的進行財務(wù)決策對單位來說是十分重要的。但是對于一些事業(yè)單位而言，如果沒有很科學(xué)并完善的財務(wù)管理制度，管理人員在進行相關(guān)的財務(wù)決策時，并不能很周全的考慮到單位的實際財務(wù)情況和未來對單位的影響，在這種情況下，如果決定不當就會對單位產(chǎn)生不利影響，加大了單位的財務(wù)風險。

二、事業(yè)單位財務(wù)風險的防控措施

(一)加強事業(yè)單位財務(wù)人員的財務(wù)風險意識

隨著時代在不斷進步，以及市場的不斷復(fù)雜，事業(yè)單位所面臨的風險也越來越多，如果單位的風險意識還得不到提高的話，就會使整個單位面臨更大的風險，所以事業(yè)單位要想對財務(wù)風險進行防控，首先要做到的就是提高財務(wù)風險意識。事業(yè)單位財務(wù)工作人員首先要不斷進行財務(wù)工作上技術(shù)的提高，不斷學(xué)習新內(nèi)容，學(xué)習新的財務(wù)技術(shù)，深入了解財務(wù)風險的知識內(nèi)容并進行掌握，只有真正了解到財務(wù)風險，才能更好的樹立風險防范意識。在日常的財務(wù)工作中，能夠及時識別事業(yè)單位潛在的風險，并能夠運用專業(yè)的知識預(yù)測該風險可能給單位帶來的損失，并運用科學(xué)的方法能夠降低其帶來的損失。所以，加強財務(wù)人員的風險意識是進行財務(wù)風險防控的第一步。

(二)事業(yè)單位應(yīng)建立專門的財務(wù)風險監(jiān)控部門

由于財務(wù)工作繁瑣復(fù)雜，需要很多環(huán)節(jié)，而一旦在任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)一些錯誤，都會為事業(yè)單位帶來風險。為此，事業(yè)單位應(yīng)該建立起專門的財務(wù)風險監(jiān)控部門，來完善事業(yè)單位整個財務(wù)系統(tǒng)。該部門主要是來進行財務(wù)風險的識別并對風險進行管理，以降低給單位造成的損失。風險監(jiān)控部門主要是進行預(yù)測來識別財務(wù)風險，運用自己的專業(yè)知識，通過專業(yè)的定量和定性分析，然后再采取相應(yīng)的措施進行控制，盡量減少財務(wù)風險帶來的損失。

(三)健全事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理制度和監(jiān)督管理體系

要想能夠更好的做到預(yù)防和控制財務(wù)風險，事業(yè)單位必須要做到的就是完善現(xiàn)有的財務(wù)管理制度，包括對于財務(wù)管理人員的管理。要求定期對財務(wù)管理人員進行考察審核，并定期的對財務(wù)人員進行技術(shù)上的培訓(xùn)，學(xué)習一些先進技術(shù)，并且要建立健全工作人員問責制度，這樣在提高技術(shù)水平的基礎(chǔ)上，還能使工作更加有效率，降低由于工作人員的工作失誤而帶來財務(wù)風險的概率。同時，事業(yè)單位應(yīng)該建立監(jiān)督管理體系，對財務(wù)工作人員的日常工作進行監(jiān)督，防止工作人員由于而給單位帶來財務(wù)風險。

三、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟的不斷進步以及市場改革的不斷深入，事業(yè)單位所面臨的風險也是越來越多樣化，財務(wù)風險對于事業(yè)單位來說是不可避免的，因為只要日常工作涉及到財務(wù)收支等活動，就可能會為公司帶來財務(wù)風險。但是事業(yè)單位能做的是識別風險，并進行預(yù)防風險。本文對事業(yè)單位的財務(wù)風險進行了分析，包括其原因和種類等，其次提出了一些如何對財務(wù)風險進行防控的措施。健全的財務(wù)管理制度和良好的風險管理制度能夠幫助事業(yè)單位更好地避免財務(wù)風險，減少事業(yè)單位的損失，促進單位的發(fā)展。

參考文獻：

[1]李國雯.試論事業(yè)單位如何提高財務(wù)風險防控能力[J].財會學(xué)習，2016(23)：45+47.

[2]張蔚然.分析事業(yè)單位財務(wù)風險和防控管理[J].當代經(jīng)濟，2016(21)：94-95.

[3]劉永紅.事業(yè)單位財務(wù)風險分析及防控措施探討[J].時代經(jīng)貿(mào)，2016(19)：35-37.

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關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財務(wù)風險；防控

我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及經(jīng)濟全球化程度的不斷增速，施工企業(yè)之間的競爭日趨激烈。施工企業(yè)要在激烈的市場經(jīng)濟中生存并得到較好的發(fā)展，就需要承攬更多的施工業(yè)務(wù)，與此同時它面臨的財務(wù)風險也在不斷增加。施工企業(yè)只有增強財務(wù)風險管理意識，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風險存在的經(jīng)營環(huán)節(jié)，從根源上做好財務(wù)風險防控工作，為企業(yè)發(fā)展營造良好的發(fā)展氛圍。

1施工企業(yè)財務(wù)風險的表現(xiàn)

按照財務(wù)風險的影響因素劃分，可將財務(wù)風險分為外部財務(wù)風險和內(nèi)部財務(wù)風險。外部財務(wù)風險一般為企業(yè)的不可控風險，主要表現(xiàn)為宏觀政策性風險、自然環(huán)境風險和市場風險等；內(nèi)部財務(wù)風險對企業(yè)來說一般為可控風險，按施工企業(yè)的經(jīng)營過程劃分主要有施工前的項目投標風險和合同風險；施工中的執(zhí)行合同風險和資金運營風險和項目竣工后的工程決算風險。

1.1項目投標風險

公開投標是目前施工單位獲取施工項目的主要方式，同時也是施工企業(yè)獲得營業(yè)收入的主要途徑。施工單位在投標階段，因前期工作準備不充分，在不了解業(yè)主的資信狀況和項目資金落實的情況下，盲目投標，甚至不惜低價中標，完全不顧自身單位承擔項目的設(shè)備能力和技術(shù)管理水平，忽略投標成本與投標回報以及盈利空間的不確定性，從而引發(fā)一系列的如收益實現(xiàn)風險、物資采購風險、存貨變現(xiàn)風險等財務(wù)風險。

1.2執(zhí)行合同風險

項目中標后，施工企業(yè)都會與業(yè)主簽訂施工合同。施工合同規(guī)定了合同主體雙方的基本權(quán)利和義務(wù)，尤其是當一方失信造成另一方損失時應(yīng)承擔的經(jīng)濟賠償責任。例如，由于工程項目作業(yè)周期較長，占用資金多，且受自然環(huán)境影響大，所以在施工過程中還可能存在業(yè)主要求變更合同的狀況。合同變更不僅會延誤工程項目的工期，還會影響施工單位整個項目的計劃與組織管理，造成不能及時竣工驗收，收取工程款。在主材料市場價格和人工成本不斷上漲的情況下還會引發(fā)施工企業(yè)增加合同執(zhí)行成本的種種事項，致使施工企業(yè)獨立承擔合同執(zhí)行中潛在的財務(wù)風險。

1.3資金運營風險

資金運營風險是施工企業(yè)在資金的投放和使用過程中由于缺少對資金的監(jiān)控或受其他外部因素影響導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不靈或資金鏈斷裂的風險。受建筑市場“僧多粥少”供求失衡、我國法制信用體系尚不完善等因素的影響，許多施工企業(yè)無法及時回收工程進度款和各類墊資款，質(zhì)保金不能按時收回，致使該項目的施工進度和其他項目的推進受到影響，從而制約企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運行。在資金周轉(zhuǎn)不靈和資金需求量較大的雙重影響下，施工企業(yè)只能采用進行銀行借貸的方式來解決經(jīng)營資金的不足，從而致使企業(yè)負債而增加了企業(yè)的財務(wù)風險。

1.4工程決算風險

施工項目竣工后，由于各種不確定因素的影響，導(dǎo)致已完工程項目得不到業(yè)主的認可，或者由于結(jié)算材料不完整與送審不及時，造成了項目不能辦理驗收手續(xù)，無法及時辦理竣工決算并收回工程款給施工企業(yè)帶來的風險。例如工程竣工后不斷出現(xiàn)修補情況，有時還出現(xiàn)已超過了保修期還須提供免費保修的狀況，這樣增加了工程項目保修費用和工程項目成本，耗費額外的人力物力和財力，財務(wù)風險隨之而來。

2施工企業(yè)財務(wù)風險的防控措施

2.1強化財務(wù)風險管理意識，構(gòu)建財務(wù)風險防控體系

施工企業(yè)在財務(wù)管理中出現(xiàn)的各種各樣問題，絕大多數(shù)原因是由于相關(guān)管理人員缺乏財務(wù)風險管理觀念或者是由于財務(wù)管理的手段相對滯后。企業(yè)管理人員尤其是高層管理人員要有高度的風險管理意識，并把這種風險意識落實到日常管理工作中的各個環(huán)節(jié)。學(xué)習先進的風險管理方法，運用先進的管理技術(shù)以及信息化手段對財務(wù)風險進行有效管控，構(gòu)建財務(wù)風險有效防控體系。施工企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門風險管理機構(gòu)負責財務(wù)風險管理工作，健全財務(wù)管理規(guī)章制度，明確職責權(quán)限，形成有效的職責分工及制衡機制。在對業(yè)主單位資金來源與信用情況進行了解的基礎(chǔ)上，預(yù)測項目的施工成本，評估企業(yè)自身的融資能力并對自己的履約能力提出評估意見，確定可以接受的最低報價水平，從而把項目投標與施工過程中可能產(chǎn)生的財務(wù)風險降至最低程度。

2.2詳細分析招標信息，避免財務(wù)風險的發(fā)生

施工單位應(yīng)在投標前做好調(diào)研準備工作，詳細了解工程項目的技術(shù)與商務(wù)要求等信息，包括項目所在地人力與物資市場調(diào)查、業(yè)主方資信調(diào)查、施工場地實況調(diào)查以及可能的競爭對手調(diào)查等情況，并組織公司相關(guān)部門對投標工程整體情況進行風險評審。對于項目資金不落實、技術(shù)條件苛刻的項目主動放棄；對于標價過低、風險過大的投標項目堅決放棄，以避免財務(wù)風險的發(fā)生。

2.3強化合同風險的管理

施工企業(yè)合同簽訂應(yīng)指定專人負責管理，實行崗位責任制。合同簽訂前，詳細研究合同條款內(nèi)容，除了招標公告規(guī)定的格式條款外，對涉及計價及工程結(jié)算的條款應(yīng)詳細寫明按何種標準執(zhí)行，避免由于項目合同內(nèi)容不清產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟損失。例如營改增政策實行后，對于一般納稅人，訂立合同必須明確提供增值稅專用發(fā)票及發(fā)票提供的時間、付款方式以及違約的責任。如提供違約的專用發(fā)票對納稅人造成不能抵扣，給企業(yè)造成損失應(yīng)明確賠償責任。在合同履行過程中，督促各方嚴格按合同條款執(zhí)行。對于合同實施中的工程質(zhì)量與工程成本等具體情況實時進行監(jiān)控，確保項目按期保質(zhì)完成，為順利收回工程款降低財務(wù)風險創(chuàng)造良好條件。

2.4加強成本費用控制，減少項目運作風險

工程項目開工前，施工單位應(yīng)組建精干高效的項目部，由項目經(jīng)理全程掌控施工過程，實行項目經(jīng)理負責制。制定現(xiàn)場成本費用管理標準，嚴格控制施工過程中的費用支出，保證施工項目在預(yù)算成本內(nèi)保質(zhì)保量的完成，強化安全管理避免不必要的費用開支。加強施工材料物資的計劃采購、驗收保管、領(lǐng)用消耗等環(huán)節(jié)的管理工作。合理配置各種施工機械，充分做好機械設(shè)備租賃與購買方案的選優(yōu)工作。不斷降低施工項目成本，提高項目管理水平，有效防控財務(wù)風險，提高企業(yè)資金使用效益。

2.5及時結(jié)算工程價款

施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)工程的不同特點，選擇合適的結(jié)算方式。施工單位應(yīng)指定財務(wù)專業(yè)人員負責資金結(jié)算的全部工作。在施工中按照合同條款的規(guī)定，每月及時與甲方辦理工程進度款的收取，盡量做到資金流入和流出相匹配，避免入不敷出的財務(wù)風險；工程接近完工時，及早與建設(shè)方相關(guān)部門洽談竣工結(jié)算事宜，控制財務(wù)風險的發(fā)生；工程項目完工后應(yīng)盡快督促業(yè)主辦理結(jié)算手續(xù)，避免由于結(jié)算材料不及時造成項目工程款結(jié)算不及時。積極催收項目工程款，竭力追討長期拖欠的款項，減少單位壞賬損失，以確保工程項目資金及時得到回收。綜上所述，為適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展變化，施工企業(yè)應(yīng)不斷強化企業(yè)內(nèi)部管理，樹立財務(wù)風險管理意識，加強財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，對客觀存在的各種財務(wù)風險進行積極的識別并采取有效的防控措施，強化自己的抗風險能力，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的財務(wù)基礎(chǔ)。

參考文獻：

［1］王娟娟.施工企業(yè)財務(wù)風險分析及防范研究［J］.經(jīng)濟研究導(dǎo)刊,2017,（1）.

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一、旅游企業(yè)財務(wù)風險基本概念

旅游企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域涉及較為廣泛，以游覽、娛樂、住宿、購物、餐飲為經(jīng)營主線，其財務(wù)管理特點基于旅游產(chǎn)品特點。就旅游企業(yè)來說，產(chǎn)品生產(chǎn)大多在服務(wù)上，其產(chǎn)品特性完全是服務(wù)性產(chǎn)品特點，如生產(chǎn)銷售同時發(fā)生、不可儲存性等，財務(wù)管理的重要性顯而易見。近年來，隨著競爭的激烈化，旅游企業(yè)面臨的風險因子越來越多，這就需要企業(yè)處理好投資、融資、籌資及日常的財務(wù)工作，盡可能降低財務(wù)風險，保障內(nèi)部組織的穩(wěn)定運營，為企業(yè)競爭提供必要基礎(chǔ)。旅游企業(yè)的財務(wù)風險，總的來說包括內(nèi)部風險及外部風險兩類，內(nèi)部風險主要指內(nèi)部管理失調(diào)引發(fā)的風險，包括投資、籌資、決策等方面。外部風險主要指經(jīng)濟、政策、文化環(huán)境的變動。這些風險因子都會對旅游企業(yè)的收益造成影響，對旅游業(yè)長期發(fā)展不利，因此，旅游企業(yè)必須熟練掌握財務(wù)風險分析及管理工具，強化財務(wù)風險防控能力。

二、旅游企業(yè)財務(wù)風險成因及分類

針對旅游企業(yè)，財務(wù)風險可分為可控風險與不可控風險兩類。其中，不可控風險不受企業(yè)自主意志影響，被動性強，是所有企業(yè)都會面臨的風險，來自宏觀條件，如國家產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)主營業(yè)務(wù)區(qū)域狀況等?？煽仫L險主要包括籌資、投資、資金回籠及收益分配四方面，可通過自主決策避免或解決。

（一）不可控風險不可控風險主要是旅游企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境的變化。以5.12地震為例，由于民眾對地區(qū)災(zāi)害性時間的擔憂，游客多數(shù)會選擇其他地區(qū)旅行，直接減少了四川地區(qū)的旅游業(yè)務(wù)流量，若企業(yè)以此地區(qū)為主營，由于企業(yè)資金長期占用于收益小地區(qū)，這些地方的旅游企業(yè)經(jīng)營風險就會極高。此外，國家政策上，由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，旅游企業(yè)可能會被迫出現(xiàn)轉(zhuǎn)產(chǎn)或經(jīng)營調(diào)整，不同性質(zhì)的旅游企業(yè)受到的影響也會不同。

（二）可控風險可控風險是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營風險。一般的，旅游企業(yè)可控風險主要表現(xiàn)為償債能力不足、現(xiàn)金流量呈現(xiàn)負數(shù)、依賴短期借款引起的資金周轉(zhuǎn)不靈等。這類風險的成因往往來自企業(yè)內(nèi)部，如決策失誤、資產(chǎn)負債評估能力不足、競爭過強、財務(wù)控制能力不足等。以財務(wù)控制為例，旅游企業(yè)財務(wù)控制難度遠遠高于工商業(yè)企業(yè)，一方面，企業(yè)應(yīng)收賬款控制難度大，流動資產(chǎn)占用高，另一方面，應(yīng)收賬款存在虛增企業(yè)利潤，企業(yè)難以把握自身實際財務(wù)狀況，直接為企業(yè)帶來財務(wù)風險。

三、旅游企業(yè)財務(wù)風險控制措施

旅游企業(yè)財務(wù)管理問題主要表現(xiàn)為財務(wù)風險意識不足、人力成本及宣傳成本支出占比過大、資金管理效能不佳、投融資風險度量不足、內(nèi)部控制不到位、精細化管理程度不高等。從普遍性入手，本文總結(jié)旅游企業(yè)財務(wù)風險控制措施如下：

（一）強化業(yè)務(wù)流程控制要實現(xiàn)高效的財務(wù)風險防控，旅游企業(yè)必須強化業(yè)務(wù)流程控制，強化財務(wù)管理剛性。首先，在旅游項目開展過程中，企業(yè)將所有業(yè)務(wù)納入合同化管理中，避免由于客戶要求、費用、行程上引發(fā)的不穩(wěn)定因素。第二，在提供旅游產(chǎn)品時，旅游企業(yè)要嚴格按照旅游合同辦事，按照合同內(nèi)容，依據(jù)景區(qū)計費標準行事，制定嚴密的計調(diào)單，若要開辟新路線，則需進行專項調(diào)查之后確定。第三，要按計調(diào)單編制及不相容崗位分離原則，合理劃分行程中團隊成員職責，形成相互制約機制，避免超預(yù)算、資金結(jié)算錯誤等風險。第四，旅游行程責任分配前置。要在出行前將計調(diào)單、安排、服務(wù)標準等要求事項部署下來，以便實現(xiàn)行程中費用控制。因此，計調(diào)單剛性必須足夠，要嚴格按照計價單控制成本，嚴格審查，該報銷盡快報銷，不該報銷堅決不報。

（二）強化財務(wù)控制首先，旅游企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部各項財務(wù)工作細則，按現(xiàn)有會計準則、會計法等相關(guān)法律，結(jié)合行業(yè)特點及企業(yè)特點制定本企業(yè)財務(wù)會計明細操作規(guī)范，強化風險監(jiān)控。第二，要注重會計工作的實際執(zhí)行，強化經(jīng)濟活動的系統(tǒng)記錄與分析，使企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)及財務(wù)狀況得以正確反映。第三，要強化資金和費用管理，提高預(yù)算科學(xué)性，要嚴格按照旅游主線及行程開展預(yù)算，避免預(yù)算超支及預(yù)算不足。

（三）強化內(nèi)部風險防控機制建設(shè)首先，風險評估指標設(shè)置應(yīng)以企業(yè)資產(chǎn)負債率為基礎(chǔ)，當資產(chǎn)負債介于40%~60%時，企業(yè)資金配置最為合理，低于40%資金充裕且可能發(fā)生限制，高于60%企業(yè)資金緊張，負債較高，應(yīng)啟用財務(wù)預(yù)警，控制負債增加及比例。此外，流動比率也應(yīng)作為風險指標的組成，應(yīng)將流動比率控制在1.5倍，避免企業(yè)資金鏈風險。其次，在風險防控設(shè)置上，旅游企業(yè)應(yīng)當首先強化員工及部門財務(wù)風險意識，在規(guī)范財務(wù)基礎(chǔ)工作的同時不斷強化制度性建設(shè)，在大財務(wù)管理架構(gòu)上，計調(diào)單、會計核算憑證等進行標準規(guī)范，對收支預(yù)算、資金回款等項設(shè)置專用管理辦法。最后，旅游企業(yè)可引進外部監(jiān)察機構(gòu)，利用抽查、倒查機制對財務(wù)風險進行評判，提高管理接入的及時性，避免事后控制。

（四）強化財務(wù)隊伍建設(shè)團隊凝聚力上，應(yīng)當營造以人為本的團隊氛圍，為財務(wù)人員樹立信心，提高凝聚力；在崗位設(shè)置上，應(yīng)實行輪崗，提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，避免長期任職出現(xiàn)的崗位漏洞；培訓(xùn)機制上，可采取持續(xù)教育與專項教育結(jié)合的方式，一方面在企業(yè)內(nèi)宣傳財務(wù)風險知識，聯(lián)合專業(yè)機構(gòu)制定培訓(xùn)計劃，營造風險防控氛圍，另一方面可開展主題明確、重點明晰的財務(wù)風險防控教育活動，如競賽、案例交換等，提升財務(wù)隊伍素質(zhì)，避免因人員疏忽導(dǎo)致的財務(wù)風險。

（五）提升信息化管理水平旅游企業(yè)信息化系統(tǒng)的建設(shè)是一項龐大的工程，主要包括信息咨詢、電子政務(wù)、旅游電商三大系統(tǒng)。策略上，旅游企業(yè)應(yīng)當從強化旅游信息服務(wù)體系建設(shè)、強化信息化發(fā)展環(huán)境建設(shè)、完善安全保障體系三方面入手。實際操作上，一方面，政府應(yīng)為企業(yè)構(gòu)建信息技術(shù)宏觀條件，為企業(yè)提供政策支持。另一方面，企業(yè)要強化門戶網(wǎng)站建設(shè)，如提高網(wǎng)站信息詳盡程度、組建論壇、構(gòu)建客戶交流機制、同行聯(lián)合網(wǎng)上宣傳等；優(yōu)化電商模式，如構(gòu)建個性化網(wǎng)絡(luò)平臺、開展虛擬旅游經(jīng)營等；大力開展網(wǎng)絡(luò)營銷，如交換友鏈、Email推廣、自媒體推廣、競價排名推廣等。第三，要強化多方合作，如旅游相關(guān)部門協(xié)作、銀行網(wǎng)上協(xié)作、網(wǎng)絡(luò)公司協(xié)作等。第四，可開展CRM客戶關(guān)系管理，提高客戶滿意度，實現(xiàn)客戶回流。第五，強化系列服務(wù)。第六，加大員工專業(yè)培訓(xùn)，如導(dǎo)游技能、財務(wù)技能等。

四、結(jié)語

篇4

（成都建筑工程集團總公司，四川 成都 610000）

[摘要]建筑施工企業(yè)受政策和市場環(huán)境影響大，經(jīng)營過程中存在諸多不確定因素，建立科學(xué)有效的財務(wù)風險控制是建筑施工企業(yè)能否持續(xù)、健康發(fā)展的關(guān)鍵。本文列舉了建筑施工企業(yè)存在的主要財務(wù)風險，通過分析其在財務(wù)風險控制中存在的主要問題，對如何有效完善財務(wù)風險控制提出了建議。

[

關(guān)鍵詞 ]建筑施工；財務(wù)風險；控制

建筑企業(yè)財務(wù)風險貫穿于工程項目施工全過程，可能產(chǎn)生于項目的投標、施工和竣工結(jié)算等環(huán)節(jié)，由于建筑企業(yè)具有生產(chǎn)周期長、項目范圍廣、資金需求大等特點，加上工程價款的結(jié)算方式、成本的預(yù)算及核算等財務(wù)工作上與一般企業(yè)有許多不同，財務(wù)風險更為復(fù)雜。因此建筑施工企業(yè)有必要建立健全財務(wù)風險控制，采取各種措施規(guī)避、防范、排除風險，保證資產(chǎn)、資金安全，提高項目盈利水平。

1建筑施工企業(yè)面臨的主要財務(wù)風險

1.1資金風險

資金風險主要表現(xiàn)為籌資風險、墊資風險和拖欠款風險。建筑施工企業(yè)資金需求量大，銀行還貸壓力大，由于融資手段有限，部分企業(yè)不惜利用民間借貸緩解資金壓力；為了達到承攬工程的目的，建筑施工企業(yè)墊資施工的現(xiàn)象比較普遍，大額墊付工程款和工程保證金極大占用了建筑施工企業(yè)流動資金，影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)；工程竣工后由于種種原因工程結(jié)算辦理不及時，未能按合同及時回收工程款，進一步增大了資金壓力和財務(wù)風險。

1.2合同風險

合同風險主要表現(xiàn)為合同簽訂風險和合同履行風險。部分施工企業(yè)為了擴大市場占有率，在簽訂合同時附加一些不平等條款，如要求施工企業(yè)前期墊付大量資金、收取大額履約保證金等，如果工程管控不嚴，極有可能發(fā)生虧損，財務(wù)風險較大；合同履行中涉及到的工程計價、工程變更、違約責任、稅金繳納、款項支付等不合理性進一步加大了工程項目的財務(wù)風險。

1.3成本控制風險

工程項目能否盈利的關(guān)鍵在于能否合理的預(yù)算和控制工程成本。工程成本一般包括人工費、材料費、機械費、其他直接費、間接費用等。工程報價是由工程競標時候的價格決定的，施工企業(yè)低價中標的現(xiàn)象比較普遍，施工過程中勞動力、材料、機械設(shè)備等要素市場價格的上漲，進一步增加了施工成本，如不能嚴格按施工預(yù)算控制各項成本開支，任何一個環(huán)節(jié)控制失誤都有可能導(dǎo)致工程虧損，進而發(fā)生財務(wù)風險。

1.4稅收風險

建筑施工企業(yè)具有項目分布廣、周期長的特點，各地稅務(wù)機關(guān)對稅法的理解和執(zhí)行存在較大差異，納稅環(huán)境的復(fù)雜增加了稅收風險；施工企業(yè)盈利空間小，基于短期利潤的考慮，稅務(wù)風險意識淡漠，稅收遵從意識不強；忽視稅收管理和納稅風險控制，更缺少合理規(guī)范的稅務(wù)管理流程和方法，專門的稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位未設(shè)置或設(shè)置不合理等。

2建筑施工企業(yè)財務(wù)風險控制存在的主要問題

2.1施工企業(yè)受外部因素導(dǎo)致的財務(wù)風險較大

施工企業(yè)屬于勞動密集型企業(yè)，由于建筑市場競爭激烈，國有、私營、外資建筑企業(yè)都在搶奪建筑市場份額，利潤空間日益縮小，建材、勞動力成本日益上漲，特別是安全施工、文明施工、環(huán)保施工的要求，進一步增大了工程建設(shè)成本；建筑工程施工周期長，工程建設(shè)具有季節(jié)性，工程項目在建設(shè)周期的不同階段對資金的需求不同，相應(yīng)的財務(wù)管理要與之配套，一旦發(fā)生偏離，導(dǎo)致資金鏈斷裂，極易引發(fā)財務(wù)危機；此外，建筑施工的不確定因素很多，特別是災(zāi)害天氣、地震、火災(zāi)、工傷、事故等的發(fā)生，也會給工程施工帶來很多意外成本，進一步增大財務(wù)風險。

2.2未建立有效的內(nèi)控風險監(jiān)控機制

施工企業(yè)普遍缺乏有效的風險監(jiān)控機制，財務(wù)管理未與風險管理有效結(jié)合，主要表現(xiàn)為：雖然制度體系完善，但很少從關(guān)注企業(yè)持續(xù)發(fā)展、風險預(yù)警和價值增值的角度去完善財務(wù)制度；片面追求產(chǎn)值規(guī)模和經(jīng)濟效益，對風險管理不重視、關(guān)鍵控制點風險評估不到位，無法有效識別施工過程中的財務(wù)風險，如在合同履行、變更、分包、結(jié)算等流程管理過程中，對可能發(fā)生的財務(wù)風險未加以識別和揭示，并評價其發(fā)生的可能性及影響程度；對財務(wù)分析重視不夠，財務(wù)分析流于形式，無法根據(jù)分析數(shù)據(jù)及時發(fā)現(xiàn)風險因子，及時制訂風險應(yīng)對措施等。

2.3缺乏健全的預(yù)算和成本控制體系

目前，施工企業(yè)的預(yù)算管理主要存在以下問題：投標預(yù)算水平不高；內(nèi)控預(yù)算編制流于形式，成本控制失去目標；資金預(yù)算可操作性差，財務(wù)控制與資金使用分離；預(yù)算實際執(zhí)行效果難以檢驗，預(yù)算的控制作用無法真正實現(xiàn)。

很多施工企業(yè)的財務(wù)人員主要對工程成本數(shù)據(jù)進行歸集與核算，未對工程項目的過程管理進行有效監(jiān)控，如建筑工程受外部因素影響，存在很大的不確定性，如工程工期長，材料單價波動大，工程變更量大等，財務(wù)人員由于知識結(jié)構(gòu)的單一性，未能對已完產(chǎn)值工作量與項目賬列成本進行比對分析，通過分析異常節(jié)超因素，進而發(fā)現(xiàn)潛在成本和虧損風險。

2.4缺乏具有風險意識的財務(wù)管理人才

建筑施工企業(yè)普遍對人才的培養(yǎng)重視不夠，特別是在管理人才培養(yǎng)以及機構(gòu)設(shè)置方面并沒有充分認識到風險管理對于企業(yè)發(fā)展的重要意義，導(dǎo)致建筑企業(yè)高端財務(wù)管理人才儲備不足，不足以滿足企業(yè)發(fā)展的需要；由于企業(yè)的風險預(yù)警和風險評估體系不完善、風險防控機制不健全，加上財務(wù)人員整體素質(zhì)不高，無法有效識別經(jīng)營過程中的財務(wù)風險。

3施工企業(yè)財務(wù)風險的防范與控制

3.1規(guī)范風險評估和預(yù)警機制

建筑企業(yè)財務(wù)管理風險包括合同簽訂、資金回收、資金籌集、經(jīng)營虧損風險等方面。建筑企業(yè)的經(jīng)營特點決定了其面臨較大的財務(wù)風險，所以建立一套行之有效的風險管理體系尤為重要，通過風險識別、風險分析、風險控制，建立財務(wù)風險預(yù)警機制，對工程項目進行全過程風險監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)潛在風險，通過分析風險的成因，及時制定風險防控措施，進一步提高全面風險防控能力。主要措施有：在投標環(huán)節(jié)，對工程預(yù)計所需資金、人員、工程工期等進行合理預(yù)測，科學(xué)的選擇投標項目，避免因低價中標給企業(yè)帶來風險；加強合同風險的管理，建立合同起草、審批、履行、違約等全環(huán)節(jié)的風險控制體系；建立完善的信用評估體系，收集建設(shè)單位的信用記錄，工程施工過程中對其信用進行跟蹤記錄，對拖欠工程款的單位及時主張訴求；建立經(jīng)營層風險抵押金制度，分層級繳納風險抵押金，嚴格工程項目的目標責任制和風險抵押金的退還等。

3.2健全成本預(yù)算與核算，完善成本控制體系

工程項目的盈利水平取決于工程項目成本控制的好壞，成本核算的內(nèi)容也是成本控制的目標。一方面，加強合同執(zhí)行的監(jiān)控和管理，做好合同預(yù)計總收入和預(yù)計總成本的測算工作，實現(xiàn)成本預(yù)算和會計核算的同步，通過進行比對和分析，及時發(fā)現(xiàn)異常節(jié)超，減少風險，提高項目效益。另一方面，推行責任成本管理，制定成本“預(yù)警線”，嚴格人工、材料、分包成本的控制，主要措施有：嚴格按工程項目設(shè)計圖紙進行施工，制訂科學(xué)、合理的施工方案；完善供應(yīng)商和分包商比選機制，對材料的來源、質(zhì)量嚴格把關(guān)，材料、分包的詢價應(yīng)由兩人以上進行，相互牽制；嚴格材料的出入庫管理，特別是項目之間調(diào)撥材料要嚴格履行手續(xù)；甲供材應(yīng)及時與建設(shè)單位對賬；支付材料、分包等工程款應(yīng)以轉(zhuǎn)賬形式支付，嚴禁以現(xiàn)金形式支付；做好發(fā)票真?zhèn)蔚尿炞C工作，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與工程項目實際成本相一致等。

3.3完善資金預(yù)算，加強資金管理

加強資金的預(yù)算工作是做好資金管理工作的起點，也是保證資金效益最大化的基礎(chǔ)。通過樹立“全員預(yù)算”思想，堅持全局性和系統(tǒng)性原則，明確各部門責任，根據(jù)項目安排和施工需要，匯總編制年度資金預(yù)算計劃，統(tǒng)籌資金支出。主要措施有：加強資金的監(jiān)管力度，資金流管理貫穿于建設(shè)項目的每個細節(jié)管理過程中，對籌資、投資、經(jīng)營過程中的風險進行全面監(jiān)控；立足工程項目高度分散的現(xiàn)實，適時建立資金集中管理制度，充分發(fā)揮資金的效用，加快資金周轉(zhuǎn)，規(guī)避財務(wù)風險；優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，適度負債經(jīng)營，動態(tài)監(jiān)控資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率等反映企業(yè)償債能力的財務(wù)指標，合理確定最佳負債結(jié)構(gòu)；加強資金回收和工程尾款的清收工作，施工過程中積極采取措施，按合同的相關(guān)條款向發(fā)包方收取工程進度款，工程完工后及時向建設(shè)單位提交竣工結(jié)算依據(jù)資料等。

3.4建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督評價體系

充分發(fā)揮內(nèi)部審計的風險監(jiān)督功能，建立以風險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計制度，通過對企業(yè)的風險管理、內(nèi)部控制和治理程序進行評價，進而提出建設(shè)性意見和建議，協(xié)助企業(yè)管理風險。主要措施有：審計技術(shù)上，采用遠程審計和現(xiàn)場審計相結(jié)合、財務(wù)審計和經(jīng)營審計相結(jié)合、結(jié)果審計和過程審計相結(jié)合；人員配備上，選聘財務(wù)會計、造價預(yù)算、信息系統(tǒng)、工程管理等專業(yè)技術(shù)人才，從多角度對工程項目進行全方位的把控；審計實施上，根據(jù)風險分析評估結(jié)果確定審計項目優(yōu)先次序，明確審計范圍與重點，主要是：對重大項目進行施工全過程審計，對于審計發(fā)現(xiàn)的虧損項目或存在重大隱患的項目，及時組織公司職能部門和項目人員開展風險分析，查找原因，力爭將風險和損失降到最低。

3.5完善財務(wù)內(nèi)部控制，全面提升財務(wù)管理水平

建立包括會計基礎(chǔ)管理、成本核算、財務(wù)管理、財產(chǎn)清查等一系列財務(wù)工作流程和制度，制定各崗位的關(guān)鍵風險控制點，建立行之有效的風險控制機制；加強建筑業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，根據(jù)施工企業(yè)特點和生產(chǎn)管理模式健全財務(wù)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制；加快財務(wù)風險管理人才的培養(yǎng)，定期和不定期對財務(wù)人員和項目人員進行項目管理、成本管理、資金管理、稅收管理、經(jīng)濟法律等方面知識的學(xué)習和培訓(xùn)，不斷提高其風險敏感度和風險防控能力。

參考文獻：

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[3]喬加運.建筑施工企業(yè)財務(wù)風險及對策研究[J].沿海企業(yè)與科技，2010（8）.

篇5

在醫(yī)院財務(wù)管理過程中，財務(wù)風險管理屬于重要內(nèi)容。文章主要針對于醫(yī)院財務(wù)風險展開分析，探究風險產(chǎn)生的主要原因，并提出科學(xué)的風險預(yù)防與控制方式，以達到規(guī)避與降低財務(wù)風險目的，希望為促進醫(yī)院健康、快速、可持續(xù)的發(fā)展提供一定的參考性借鑒。

關(guān)鍵詞：

新時期；醫(yī)院財務(wù)風險；防控；措施

近些年，醫(yī)療體制改革進程不斷的向前推進，逐步的加劇醫(yī)療市場的競爭，醫(yī)院財務(wù)管理工作在激烈市場競爭背景下作用日益凸顯出來。因此，醫(yī)院要想在市場競爭中站穩(wěn)腳跟，就應(yīng)提高對醫(yī)院財務(wù)風險認識，加強對醫(yī)院的財務(wù)管理，提高財務(wù)人員的素質(zhì)，從而保障醫(yī)院健康、快速的發(fā)展。

一、新時期醫(yī)院財務(wù)風險的主要內(nèi)容

（一）政策風險

醫(yī)院屬于服務(wù)行業(yè)，公益性是其主要特點，以救死扶傷為宗旨開通綠色通道等國家政策，在提高醫(yī)院的社會效益同時，給醫(yī)院帶來較大經(jīng)濟風險。比如，醫(yī)院在開設(shè)綠色通道時，存在醫(yī)療欠費、墊付醫(yī)藥費等問題，以上各種因素的影響下產(chǎn)生大量醫(yī)療結(jié)算扣款，甚至難以挽回部分的壞賬，造成醫(yī)院嚴重的經(jīng)濟損失。

（二）經(jīng)營風險

衛(wèi)生行業(yè)自身所具有的公益性特點，使得該行業(yè)存在較大風險。不同的醫(yī)護人員具有不同的技術(shù)水平，由其所提供的服務(wù)質(zhì)量也有所不同。近些年，健康理念深入人心，對于醫(yī)護工作人員水平提出越來越高要求，不可避免在醫(yī)療中出現(xiàn)醫(yī)療事故與糾紛等，導(dǎo)致形成醫(yī)療賠償與醫(yī)療欠費等，不僅給醫(yī)院帶來許多醫(yī)療風險，更會造成嚴重的經(jīng)濟損失。

（三）資金管理風險

醫(yī)院在開展資金管理中，主要的任務(wù)是控制、考核及分析醫(yī)院與各個科室的資金收支的執(zhí)行情況，這個過程中將資金收支計劃作為重要的指導(dǎo)。然而，需要注意的是，在資金使用過程中，如果缺乏對資金科學(xué)的統(tǒng)籌安排，則必然會給醫(yī)院帶來較多潛在性風險，導(dǎo)致出現(xiàn)以下各種問題：一是資金管理缺乏監(jiān)督；二是庫存占據(jù)過多的資金；三是資金結(jié)算回款周期過長等，以上各種問題最終使得資金流動缺乏通暢性，使得資金結(jié)構(gòu)缺乏合理性，一定程度上給醫(yī)院帶來更多財務(wù)風險。

（四）償債風險

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，醫(yī)院面臨著愈加激烈的市場競爭，多數(shù)醫(yī)院為了謀取自身發(fā)展以及購置醫(yī)療設(shè)備等，在資金短缺的情況下進行資金籌集，會選擇采取融資租賃與銀行付款等方式，雖然采取該方式可以緩解醫(yī)院資金緊張問題，但是會帶來一定程度的償債風險，尤其是一部分的醫(yī)院在不考慮實際情況的基礎(chǔ)上，在未經(jīng)過任何的科學(xué)論證的狀況下，冒險的應(yīng)用過度負載經(jīng)營策略，無形中使得財務(wù)風險提升。一旦醫(yī)院面臨負載融資失控的問題，一時間資金周轉(zhuǎn)不靈，不僅會導(dǎo)致醫(yī)院陷入資不抵債的泥潭，甚至會直接導(dǎo)致醫(yī)院破產(chǎn)，使得醫(yī)院面臨更多的發(fā)展困境，嚴重阻礙醫(yī)院的健康、長遠發(fā)展。

（五）行為風險

所謂行為風險主要指的是會計人員的行為，由于受到會計人員經(jīng)驗與能力的制約，加之一方面存在不對稱的信息，另一方面受到局部利益推動，由以上因素影響所引發(fā)出的財務(wù)風險，按照性質(zhì)的不同，可以將其劃分為兩種類型，一種是技術(shù)風險，另一種是道德風險，其中，所謂技術(shù)風險指的是會計人員在經(jīng)驗與技術(shù)方面存在一定的局限性，由其所的會計信息對于各種經(jīng)濟活動所做出的反應(yīng)不正確。技術(shù)風險的特點在于會計人員在主觀意識層面上認識不足，然而在客觀層面所產(chǎn)生的錯誤直接引發(fā)出財務(wù)風險，比如，受到會計從業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力與水平的制約，不能夠及時地發(fā)現(xiàn)風險點，導(dǎo)致無法第一時間采取有效措施規(guī)避風險，最終產(chǎn)生嚴重的經(jīng)濟損失。所謂道德風險是指會計從業(yè)人員缺乏高尚的職業(yè)道德，在利益的面青迷失自己，違背職業(yè)道德做出各類有損醫(yī)院利益的行為，具體表現(xiàn)為以下幾點內(nèi)容：一是挪用公款；二是設(shè)立小金庫；三是造假賬等，不僅對經(jīng)濟秩序造成嚴重的干擾，更會引發(fā)財務(wù)風險。

二、醫(yī)院財務(wù)風險的出現(xiàn)的主要原因分析

（一）缺乏對財務(wù)風險足夠的認識

現(xiàn)階段，醫(yī)院大部分的管理人員由醫(yī)務(wù)人員擔任，該部分人員的問題在于缺乏對財務(wù)管理知識的足夠認識，且平時忙于處理醫(yī)院的經(jīng)營管理工作，工作重點放在提高醫(yī)院的醫(yī)療水平方面，而對于財務(wù)風險的明顯缺乏認識，風險意識非常淡薄，加上缺乏完善的財務(wù)管理制度，導(dǎo)致難以強化管理力度。

（二）財務(wù)管理人員素質(zhì)低下

當前醫(yī)院會計工作人員存在的問題是業(yè)務(wù)水平差異性較大，在職業(yè)道德與法制觀念方面都有待加強。同時，會計人員風險管理意識淡薄，缺乏足夠的責任感，不能夠熟練掌握財務(wù)分析與財務(wù)控制方式，且財務(wù)分析能力有待提升，無法第一時間發(fā)現(xiàn)財務(wù)風險出現(xiàn)的征兆。除此之外，就預(yù)算編制而言，會計人員所采取的編制方式缺乏科學(xué)性，難以深入的把握財務(wù)監(jiān)控問題，不能適應(yīng)于當前醫(yī)院的財務(wù)管理工作需要。

（三）缺乏完善的內(nèi)部控制制度

在我國醫(yī)院財務(wù)管理過程中，財務(wù)內(nèi)部控制屬于重要內(nèi)容，一旦醫(yī)院無法落實到位內(nèi)部制度，則會使得財務(wù)風險增加。比如，在資產(chǎn)管理制度建立過程中，針對于資產(chǎn)損失方面的責任追究制度缺乏。此外，針對于易于出現(xiàn)財務(wù)風險的環(huán)節(jié)缺乏有效的監(jiān)督與控制。例如，信息化的系統(tǒng)管理之中，未能夠分離操作職能與系統(tǒng)維護，信息化中缺乏設(shè)計工作人員的參與。以上各種因素極容易導(dǎo)致出現(xiàn)潛在性財務(wù)風險。

（四）缺乏財務(wù)風險與預(yù)警

財務(wù)風險貫穿于財務(wù)管理的始終，在內(nèi)部與外部環(huán)境變化影響下，醫(yī)院在開展經(jīng)營活動過程中，不可避免會出現(xiàn)預(yù)期與實際結(jié)果存在偏差問題，一旦缺乏對財務(wù)風險有效的評估與預(yù)警，醫(yī)院在面臨風險時則會陷入至被動狀態(tài)，嚴重者會陷入難以挽回的惡劣處境。

三、新時期醫(yī)院財務(wù)風險分析與防控措施

（一）增強人員的風險意識

醫(yī)院宣傳部門應(yīng)當加強對風險管理的宣傳，由上至下的提高管理人員與全體員工的財務(wù)風險意識，促使其全面的認識財務(wù)風險，并對此做出科學(xué)評估，以規(guī)避風險的發(fā)生，除此之外，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)時刻保持最清醒的狀態(tài)，提高對潛在危機的認識，在平時工作應(yīng)加強對風險管理知識的學(xué)習，不斷增強自身風險防范的能力。

（二）強化財務(wù)人員的培訓(xùn)

隨著醫(yī)療體制改革的深化，財會知識處于不斷地更新與變化中，為此，醫(yī)院采取定期與不定期的培訓(xùn)方式，強化對財務(wù)人員的培訓(xùn)，不僅增強財務(wù)人員的法制意識，更提高財務(wù)人員的職業(yè)道德水平，全面提升會計工作人員的綜合素質(zhì)，防止出現(xiàn)等問題。除此之外，財務(wù)工作人員在平時的工作中，應(yīng)不斷的學(xué)習專業(yè)知識的同時，廣泛的涉獵與之相關(guān)的學(xué)科知識，從而豐富與完善自身的知識結(jié)構(gòu)體系，順應(yīng)知識經(jīng)濟時代的要求。與此同時，作為醫(yī)院財務(wù)管理工作人員，應(yīng)提升風險意識，增強應(yīng)對財務(wù)風險的靈活性，牢牢地把握財務(wù)運行趨勢與規(guī)律，積極的應(yīng)用科學(xué)合理的分析方式，增長財務(wù)管理人員風險控制，風險防范與風險化解的能力。

（三）完善內(nèi)部控制制度

醫(yī)院要想切實的做好各項經(jīng)濟管理工作，有必要建立健全財務(wù)管理制度。因此，醫(yī)院應(yīng)以實際情況為出發(fā)點，構(gòu)建完善的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控制度，為財務(wù)內(nèi)控制度有效性、合理性與完整性等提供重要保障，減少財務(wù)決策失誤，實現(xiàn)將財務(wù)風險降至最低的目標。降低財務(wù)決策失誤的概率，最大程度的減少財務(wù)風險發(fā)生的可能性，此外。針對于彼此不相容的崗位，應(yīng)互相加強監(jiān)督，及時的催收與清理往來的款項，針對于資產(chǎn)損失積極的構(gòu)建責任追究制度，為醫(yī)院資產(chǎn)保持完整性提供重要保證。

（四）強化對醫(yī)院資金的管理

醫(yī)院整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，需要以良性循環(huán)的資金作為重要保障。因此，醫(yī)院應(yīng)采取現(xiàn)代化管理方式，強化對財務(wù)的管理，促進資金的運轉(zhuǎn)與良性循環(huán)，避免出現(xiàn)呆賬、壞賬以及資金沉淀等問題。與此同時，應(yīng)加強流動資金的分析，做好信息反饋的工作，不斷提升支付能力，維持資金的良好結(jié)構(gòu)，提升資金的使用效率，對于財務(wù)風險加以防范。

（五）強化醫(yī)德醫(yī)風的建設(shè)

醫(yī)院應(yīng)強化對醫(yī)療秩序的管理，規(guī)范醫(yī)務(wù)工作人員的行為，提升醫(yī)務(wù)人員的水平，端正其工作與服務(wù)態(tài)度，以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)回饋人民群眾，在人們心中塑造良好的醫(yī)院形象，將醫(yī)療糾紛與事故的發(fā)生降至最低，強化對醫(yī)療欠費的控制，采取有效的措施以防止出現(xiàn)由于醫(yī)療賠償與欠費所帶來的財務(wù)風險。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著市場競爭越來越烈，醫(yī)院應(yīng)以正確的態(tài)度對待財務(wù)風險，促使深入的研究與掌握風險發(fā)生規(guī)律，發(fā)揮財務(wù)杠桿所具有的調(diào)節(jié)作用，進一步的完善財務(wù)風險制度，推動資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，促進資金的周轉(zhuǎn)，強化對財務(wù)的監(jiān)控，落實風險評估與預(yù)警，提高醫(yī)院財務(wù)風險抵御能力，推動與促進醫(yī)院健康、快速、長遠的發(fā)展。

作者：李啟芳 單位：山東中醫(yī)藥大學(xué)附屬醫(yī)院紀監(jiān)審辦公室

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篇6

關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;內(nèi)控管理;財務(wù)風險;防范措施

新時代背景下，行政事業(yè)單位的主要職責是為社會提供公共服務(wù)，同時具有一定的公益職能，還擁有部分政府的管理權(quán)利。行政事業(yè)單位屬于非營利機構(gòu)，主要財政資金來源是靠政府撥款［1－2］，因此，建立完善的財務(wù)審核與核算流程，對行政事業(yè)單位來說具有重要的意義。如果企業(yè)內(nèi)部沒有建立完善的資金管理流程，內(nèi)控制度不夠健全和完善，對所行使的權(quán)力也沒有形成有效的監(jiān)督和控制，很容易造成財務(wù)資金使用不當或者資金利用效率低下，最終導(dǎo)致我國國有資產(chǎn)損失［3－4］。基于此，行政事業(yè)單位應(yīng)該明確建立完善的內(nèi)部控制體制生物重要性［7］，不斷提高工作人員的風險防范意識，對財務(wù)管理工作具有重要的意義。但是目前我國很多基層的預(yù)算部門由于內(nèi)部缺少控制意識，導(dǎo)致在具體的工作中沒有健全的內(nèi)部控制體系作為保障，使很多實際工作沒有落到實處，所以出現(xiàn)了一定的財務(wù)風險和管理工作中的失誤［5－6］。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理中存在的問題

行政事業(yè)單位的內(nèi)控體系的建設(shè)主要以財務(wù)管理部門為主，有效的聯(lián)合其他部門進行輔助。同時，要促進財務(wù)風險防范措施與內(nèi)控體系建設(shè)的共同開展，在行政事業(yè)單位的發(fā)展過程中，內(nèi)控體系還有待健全，導(dǎo)致財務(wù)風險的發(fā)生概率有所提高，行政事業(yè)單位財務(wù)管理中內(nèi)控體系存在的主要問題如下。

(一)工作人員缺乏內(nèi)控意識

行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作是整個單位工作體系中的重點環(huán)節(jié)，同時涉及眾多部門和很多其他領(lǐng)域。行政事業(yè)單位為了實現(xiàn)有效的風險防范和管控應(yīng)該結(jié)合單位自身發(fā)展的現(xiàn)狀，對全體員工加強教育，不斷提高全員的內(nèi)控意識。目前我國行政事業(yè)單位在長期的建設(shè)和發(fā)展過程中，整個工作氛圍趨于穩(wěn)定和安逸，導(dǎo)致部分工作人員出現(xiàn)了思想覺悟問題，在工作中積極性不高，同時嚴重缺乏內(nèi)控意識。

(二)工作人員的綜合素質(zhì)有待提高

隨著時代的進步和發(fā)展，行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作在新的社會背景下，面臨著新的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)，并且在具體的財務(wù)管理工作中，財務(wù)會計逐漸向管理會計方向轉(zhuǎn)變。因此，相關(guān)工作人員應(yīng)該注重財務(wù)的時效性，目前我國行政、事業(yè)單位工作人員的專業(yè)技能水平不足，缺乏風險預(yù)判和風險控制能力，綜合素養(yǎng)有待提升。

(三)缺乏健全的內(nèi)控體系

通過對目前我國行政事業(yè)單位的分析和了解，發(fā)現(xiàn)大部分行政事業(yè)單位缺乏健全的內(nèi)部控制機制，相關(guān)控制制度也有待完善。同時，有些行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系由外聘的專業(yè)機構(gòu)編制，外部機構(gòu)編制在工作過程中對行政事業(yè)單位的內(nèi)部體制欠缺了解，業(yè)務(wù)往來與法律法規(guī)制度了解也不夠全面，導(dǎo)致內(nèi)控制度與實際的工作開展出現(xiàn)了背離的情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制部門的存在徒有其表，沒有發(fā)揮真正的作用，所以控制效果很難滿足行政事業(yè)單位發(fā)展的要求。雖然很多事業(yè)單位也建立了內(nèi)部的內(nèi)控體系，但是由于制度落實和監(jiān)督機制不夠健全，很難發(fā)揮內(nèi)控機制的效果和作用，對一些財務(wù)風險無法進行有效的管控，最終導(dǎo)致風險擴散，造成一定的經(jīng)濟損失。

(四)財務(wù)管理形式過于落后，資金利用率低下

我國行政事業(yè)單位的特點是具有一定的公益性。在具體的財政撥款和資金利用過程中，很多資金利用率不足;同時，行政事業(yè)單位缺乏對財政資金的有效管理和科學(xué)利用，普遍存在資金管理混亂的問題，沒有建立科學(xué)合理的資金預(yù)算，存在很大的財務(wù)風險和財務(wù)漏洞。在飛速發(fā)展的信息化時代背景下，沒有有效運用先進的信息技術(shù)手段來進行財務(wù)管理的改革和優(yōu)化。很多其他領(lǐng)域的單位在財務(wù)管理系統(tǒng)上已經(jīng)建立了完善的管理體系，實現(xiàn)了無紙化辦公，同時有效地進行了信息化手段的創(chuàng)新和應(yīng)用。在具體的行政事業(yè)單位發(fā)展過程中，很多事業(yè)單位仍然沿用傳統(tǒng)的管理模式和管理方法，沒有跟進信息化快速發(fā)展的步伐，因此，防范財務(wù)風險的能力不足。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)風險分析

行政事業(yè)單位發(fā)展過程中，在財務(wù)管理工作領(lǐng)域存在一定的風險，主要的風險來源包括內(nèi)部風險和外部風險。財務(wù)風險對行政事業(yè)單位的發(fā)展以及改革計劃具有一定的阻礙和限制作用。同時，也會給行政事業(yè)單位帶來一定的經(jīng)濟損失隱患，在一定程度上阻礙了行政事業(yè)單位的長遠發(fā)展。因此，相關(guān)工作人員應(yīng)該在具體的財務(wù)管理工作中，注重內(nèi)部和外部風險的防范，在不同的管理工作環(huán)節(jié)，加強相關(guān)職能部門的交流和聯(lián)系。其原因是財務(wù)風險容易發(fā)生在不同的工作環(huán)節(jié)，覆蓋范圍很廣，涉及行政事業(yè)單位所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的全過程，有效防范行政事業(yè)單位財務(wù)風險的工作具有一定的復(fù)雜性，在工作開展過程中會受到很多因素的影響和制約。另外，財務(wù)風險由于受到內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的變化影響，具有一定的不穩(wěn)定性，會隨著政策的變動以及市場的經(jīng)濟體制變化造成風險管理工作存在困難。因此，要求相關(guān)工作人員要結(jié)合行政事業(yè)單位的實際發(fā)展情況，進行風險的識別和判斷，明確財務(wù)管理工作中內(nèi)部風險的存在，主要是由于管理工作不到位，個別工作人員存在及對一些公用款項進行私自挪用的問題。在資金審計環(huán)節(jié)，由于缺乏健全的審計體系，使很多資金利用決策出現(xiàn)了失誤和漏洞。在具體的資金使用和運營過程中方法不當，也容易導(dǎo)致內(nèi)部財務(wù)出現(xiàn)很大的風險。財務(wù)外部風險的產(chǎn)生，主要是由于市場經(jīng)濟體制的變化以及相關(guān)政策的改變，同時還容易受到社會輿論的影響，具體的表現(xiàn)為經(jīng)濟風險、輿論風險和政策風險等，對有效開展財務(wù)管理工作具有一定的阻礙作用。因此，為了有效規(guī)避和防范財務(wù)風險的發(fā)生，降低風險的影響范圍，需要結(jié)合行政事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系建立有效的防范壁壘，通過內(nèi)部風險防范與外部風險防范的融合，促進行政事業(yè)單位得到快速和穩(wěn)定的發(fā)展。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理及財務(wù)風險防范措施

(一)積極的引導(dǎo)和提高工作人員的財務(wù)內(nèi)控與風險防范意識

由于目前我國事業(yè)單位大部分員工整體內(nèi)控意識不足，因此，需要結(jié)合行政事業(yè)單位的具體發(fā)展情況著重培養(yǎng)員工的內(nèi)部控制意識，提高財務(wù)風險防范意識，從最基本的工作原則著手，對工作人員進行積極的引導(dǎo)，促使工作人員形成財務(wù)管理理念。首先，應(yīng)該注重培養(yǎng)工作人員的法律意識。結(jié)合目前行政事業(yè)單位的人員狀況分析，我們發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控意識的缺乏主要表現(xiàn)在法律意識淡薄方面，很多工作人員對相關(guān)的法律和政策還存在錯誤的認知階段，普遍認為相關(guān)的法律責任都是由管理者承擔，這種錯誤的意識不利于財務(wù)管理工作的穩(wěn)定和順利開展。因此，要以提高工作人員的法律意識為出發(fā)點，積極的引導(dǎo)全體工作人員逐步加強內(nèi)部財務(wù)管理控制意識。比如相關(guān)部門可以定期向工作人員普及法律法規(guī)和與財務(wù)相關(guān)的基礎(chǔ)知識，結(jié)合具體的財務(wù)案例進行詳細的講解和分享，可以有效提高工作人員的法律觀念，并在具體的工作中提高內(nèi)部控制意識。其次，要注重培養(yǎng)工作人員的責任意識。具有較強的工作責任心，有高尚的愛崗敬業(yè)職業(yè)精神高度的責任心，是有效落實財務(wù)管理政策的內(nèi)在源泉。部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該帶領(lǐng)全體工作人員深入的分析和了解崗位職責，明確工作責任，對行政事業(yè)單位的財務(wù)風險進行全面的分析和了解，注重關(guān)鍵控制點，并在具體的工作中嚴格按照法律法規(guī)和財務(wù)制度開展財務(wù)管理工作，在工作中表現(xiàn)出強大的責任心。最后，應(yīng)該注重構(gòu)建良好的文化氛圍。想要提高全體工作人員的內(nèi)部控制意識，需要借助有效的文化氛圍進行渲染，通過舉辦主題文化活動，為行政事業(yè)單位營造有效的內(nèi)控氛圍。例如，相關(guān)部門通過開展閑置物品的再次利用主題活動，可以使工作人員更加明確閑置資產(chǎn)具有一定的再次利用價值，通過樹立成本意識，對閑置資產(chǎn)進行有效管理，可以為日后的資產(chǎn)管理工作積累豐富的經(jīng)驗，并奠定了堅實的基礎(chǔ)。

(二)提高工作人員的綜合素養(yǎng)

行政事業(yè)單位工作人員首先應(yīng)該全面的了解和掌握基礎(chǔ)性理論知識，通過培訓(xùn)活動的開展，提高知識的運用能力，并結(jié)合行政事業(yè)單位的具體財務(wù)管理案例進行學(xué)習和分析，注重理論結(jié)合實際，不斷提高工作人員的創(chuàng)新能力和財務(wù)管理能力，有效的識別財務(wù)管理風險。另外，管理工作人員應(yīng)該注重促進內(nèi)部控制體系的完善和建設(shè)，是整個財務(wù)風險管理工作的關(guān)鍵。在具體的行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作中，以財務(wù)管理基礎(chǔ)理論知識為依據(jù)，積極的引導(dǎo)財務(wù)工作人員加強實際業(yè)務(wù)的了解，通過工作經(jīng)驗的積累，不斷提高風險防范意識，同時，能夠采取有效的措施進行風險防控，避免風險造成巨大的經(jīng)濟損失。另外，財務(wù)工作人員應(yīng)該對一些預(yù)警信號加強了解，做到有效的風險識別，為后續(xù)風險防范工作的開展奠定基礎(chǔ)，在提升工作人員綜合素養(yǎng)的前提下，可以派業(yè)務(wù)骨干人員到先進事業(yè)單位進行學(xué)習和交流，感受先進的財務(wù)管理理念和管理思想，不斷積累知識，提升綜合素養(yǎng)，通過不斷學(xué)習和進步，在具體的內(nèi)部風險和外部風險的識別和控制能力上有所提升。另外，管理工作人員應(yīng)該結(jié)合財務(wù)管理的內(nèi)部控制體系以及相關(guān)防范工作開展研討活動，目的是注重工作人員的精神素養(yǎng)提升，注重構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，提高工作人員的風險防范意識。

(三)建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系

首先，應(yīng)該建立合理的組織架構(gòu)，能夠有效化解財務(wù)風險，規(guī)避財務(wù)風險帶來的經(jīng)濟損失。在具體的組織架構(gòu)建立過程中，要結(jié)合行政事業(yè)單位的具體發(fā)展情況，單位的負責人作為組長，設(shè)置副組長和部門負責人，帶領(lǐng)內(nèi)部工作人員成立工作領(lǐng)導(dǎo)小組，做好內(nèi)部控制的監(jiān)督和檢查工作。工作人員應(yīng)該進行有效的溝通及時的匯報，在一些重要的決策和問題上各抒己見，最終達成一致。同時，要建立健全的考核機制，在整個行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)濟活動過程中。有效的融入內(nèi)部控制和財務(wù)管理理念，使整個財務(wù)管理的監(jiān)督常態(tài)化。在具體的工作過程中，要構(gòu)建完善的內(nèi)部審查機構(gòu)，促進財務(wù)管理部門工作的科學(xué)性和規(guī)范性，促進內(nèi)部審查機構(gòu)與財務(wù)管理工作的交流和互動。明確兩者具有相輔相成的關(guān)系，通過建立和健全完善的內(nèi)部控制體系，能夠進行有效的風險預(yù)警和風險防控。其次，進一步完善相關(guān)的財務(wù)管理規(guī)章制度。在現(xiàn)行的行政事業(yè)單位法律標準前提下，不斷優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，建立完善的崗位職責和業(yè)務(wù)流程，使工作人員的責任心有所提升，在不同的工作環(huán)節(jié)中，能夠嚴格按照相關(guān)的制度開展財務(wù)管理，比如檔案管理、財務(wù)印章的使用、財務(wù)收支等。最后，應(yīng)該對財務(wù)管理制度進行有效的檢查和執(zhí)行。以財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)為標準，優(yōu)化財務(wù)管理工作氛圍，整頓工作人員的工作作風，實現(xiàn)內(nèi)部外部的雙重防控。內(nèi)部防控需要在監(jiān)督檢查機構(gòu)的監(jiān)督和引導(dǎo)下進行，規(guī)范的收入和支出，并對相關(guān)票據(jù)進行審計和整理。在外部風險監(jiān)督和防控過程中，要求工作人員能夠及時發(fā)現(xiàn)風險問題，采取有效的措施進行改進。在處理一些大額資金的收入和支出時，應(yīng)該做好資產(chǎn)的風險評估，有效避免財務(wù)風險蔓延，有利于促進行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。在內(nèi)部審查管理工作中，一旦出現(xiàn)財務(wù)管理風險勢必會造成嚴重的經(jīng)濟損失。因此，在內(nèi)部監(jiān)督檢查機構(gòu)的引導(dǎo)下，提高行政事業(yè)單位管理工作人員的廉潔意識，遵紀守法，避免和公款挪用的現(xiàn)象發(fā)生。同時，嚴格按照相關(guān)的法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度開展財務(wù)管理工作，有效提高行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量，并對一些財務(wù)風險進行規(guī)避。

(四)推動財務(wù)管理的信息化建設(shè)

隨著科學(xué)技術(shù)的進步和發(fā)展，在現(xiàn)代化行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作中，應(yīng)該有效的運用信息技術(shù)手段，促進財務(wù)管理工作更加規(guī)范和科學(xué)，不斷建立和完善財務(wù)管理內(nèi)控體系。通過有效的運用信息化手段提高財務(wù)行為管控效果，對有效規(guī)避財務(wù)風險具有重要的作用。相關(guān)部門應(yīng)該構(gòu)建完善的互聯(lián)網(wǎng)財務(wù)信息共享平臺，促進相關(guān)部門的財務(wù)交流，有利于加強不同部門之間的有效溝通，使業(yè)務(wù)融合更加順暢，能夠規(guī)避財務(wù)風險發(fā)生。利用先進的信息技術(shù)手段開展財務(wù)核算工作，可以避免人為核算工作存在的錯誤和誤差，有利于提高核算工作的精準度。

四、結(jié)語

通過以上關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理以及財務(wù)風險防范措施的介紹，我們進一步明確行政事業(yè)單位在新的發(fā)展形勢下，應(yīng)該注重財務(wù)風險的防范，通過建立健全完善的內(nèi)部管理體系，促使財務(wù)管理工作更加規(guī)范和科學(xué)。在具體的財務(wù)管理工作中，應(yīng)該結(jié)合當下的財政政策，對內(nèi)部體制和工作流程進行完善，建立有效的監(jiān)督機制，發(fā)揮財務(wù)管理工作的最大效用和價值，對促進行政事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展具有重要的意義。

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［5］林泓孜．行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體制的建設(shè)及風險防范分析［J］．財會學(xué)習，2019(24):240－241．

［6］鐘艷萍．行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作面臨的風險及防范措施［J］．知識經(jīng)濟，2019(19):40－41．

篇7

（一）財務(wù)管理體制不健全

我國當前企業(yè)在財務(wù)管理方面，體制不健全情況問題比較突出。雖然各個企業(yè)基本都會設(shè)立了相對獨自的財務(wù)部、財務(wù)科或者是財務(wù)室，而且在開展融資業(yè)務(wù)或者是資金結(jié)算工作時也能夠進行分離辦理，但是，由于當前大部分的規(guī)模型的企業(yè)大部分都是由合并而來，或者是具有一定的經(jīng)營歷史背景，所以在此種的企業(yè)背景與企業(yè)文化的差異下，財務(wù)管理體制不健全的問題就比較凸顯，最常見的就是在信息的接收、傳遞方面就凸顯出了明顯的差異，使得企業(yè)經(jīng)濟效益和資金利用率提升阻力較大。

（二）財務(wù)管理內(nèi)部風險控制制度不完善

我國當前企業(yè)財務(wù)管理，由于內(nèi)部風險控制制度不完善，所以風險控制工作很難達到企業(yè)的預(yù)期目標及、效果。當前很多企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部風險控制狀況比較雜亂，特比值得注意的是：在利益分配、權(quán)責制、資金管理等方面比較嚴重，制度不完善以及規(guī)定不明確的情況比較普遍，由此而出現(xiàn)的風險控制工作失控情況時有發(fā)生，就此而給企業(yè)帶來了極其巨大的財務(wù)和經(jīng)濟損失。

（三）財務(wù)信息化運用效率不高

在企業(yè)財務(wù)管理中信息具有不可或缺的重要性，但是由于財務(wù)信息量的過于龐大在一定程度上也給企業(yè)的財務(wù)管理工作帶來了很大壓力和挑戰(zhàn)。隨著信息產(chǎn)業(yè)與計算機及網(wǎng)絡(luò)的高速發(fā)展，利用會計電算化來進行企業(yè)財務(wù)管理已經(jīng)成為比較普遍的一種現(xiàn)象，但是仍然有很多的企業(yè)在如何有效利用財務(wù)信息方面未能得到充分認識和應(yīng)用，而且沒有充分的將將財務(wù)信息正真有效的應(yīng)用于企業(yè)的決策以及實際管理當中，而且在企業(yè)的財務(wù)管理及信息應(yīng)用實際過程中，往往還存在信息傳遞不安全、不可靠的實際情況，所以企業(yè)財務(wù)信息化的運用效率未能達到理想結(jié)果的情況是有發(fā)生。

（四）企業(yè)管理財務(wù)決策權(quán)問題比較明顯

多數(shù)集團化企業(yè)的基層企業(yè)基本都是集團公司才具有大部分的財務(wù)管理的決策權(quán)，而對于這些集團公司的子公司往往卻只擁有極小一部分的決策權(quán)；有些集團公司的子公司雖然在制度上或者企業(yè)管理的表象上具有財務(wù)管理的決策權(quán)，但是其實際的最終決策權(quán)任然歸集團公司所有，這種過度集權(quán)的企業(yè)財務(wù)管理及決策情況極其普遍。對于這兩種情況的財務(wù)決策，其實歸根結(jié)底都是集團公司為主導(dǎo)的財務(wù)管理方式，最大的弊端就是不僅很難調(diào)動子公司員工的積極性，而且也會給集團公司帶來了很大的管理壓力。

（五）缺乏財務(wù)風險防范意識

在企業(yè)財務(wù)管理風險控制中，缺乏一定的財務(wù)防范能力與意識。主要有兩種情況：一是，在決策時未能進行科學(xué)驗證和市場調(diào)研，從而不能預(yù)算出預(yù)期收益，必然造成企業(yè)決策缺乏科學(xué)性和操作性，必然會導(dǎo)致對資產(chǎn)的極度不利。二是，多數(shù)產(chǎn)品銷售型企業(yè)的實際業(yè)務(wù)操作過程中，企業(yè)為了增加一定的銷售量或者是提高一定的銷售額，很多會采用賒銷的方式來獲取或者是留住客戶，從而就會出現(xiàn)產(chǎn)品銷售額保持在高位，但是應(yīng)收賬款額不斷增大，由于對外賒銷較大，必然會造成應(yīng)收賬款比率過高、金額較大的情況發(fā)生，長此以往就會導(dǎo)致企業(yè)在資金運轉(zhuǎn)方面出現(xiàn)困難，形成財務(wù)風險。

二、我國當前企業(yè)財務(wù)管理及其風險控制的具體改善措施

（一）企業(yè)財務(wù)管理的改善措施

1、完善企業(yè)財務(wù)組織機構(gòu)。第一，企業(yè)整體必須要充分認識到財務(wù)管理體制在企業(yè)中的重要性及其重要地位，只有建立了完善的企業(yè)財務(wù)組織機構(gòu)，才能夠使企業(yè)的財務(wù)信息管理相關(guān)工作更真實、更有效、更準確，有效的控制和避免不真實財務(wù)信息的發(fā)生。第二，在具體的企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理工作中，必須要嚴格執(zhí)行企業(yè)的相關(guān)管理規(guī)定，特別是對預(yù)算管理、資金計劃要做到嚴謹、規(guī)范，而對于會計核算以及融資管理工作必須要合法、合規(guī)。第三，必須要明確企業(yè)的組織架構(gòu)的財務(wù)組織的重要功能，隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，財務(wù)管理除了其傳統(tǒng)的財務(wù)計劃、財務(wù)決策等職能外，財務(wù)管理的財務(wù)控制和融資管理職能越來越凸顯其重要性，必須抓好這兩項管理工作才能更加有效的改善財務(wù)管理水平。2、增強防范財務(wù)風險的意識。企業(yè)的經(jīng)營風險、財務(wù)風險時刻存于，為此，企業(yè)經(jīng)營者、財務(wù)管理者必須牢固樹立防范財務(wù)風險的意識。只有充分建立了制度規(guī)范、監(jiān)督有效的企業(yè)財務(wù)風險防控機制，抓好有效的落實，才能對一些重要的、核心關(guān)鍵的環(huán)節(jié)進行及時有效的防控。例如要密切關(guān)注企業(yè)資金籌措、債務(wù)清償?shù)认嚓P(guān)重點指標，才能夠有效的達到合理防控財務(wù)風險的最終目標，有效降低企業(yè)經(jīng)營風險，保障企業(yè)收益。

（二）企業(yè)財務(wù)管理風險控制的改善措施

1、加強對企業(yè)內(nèi)部控制管理的認識。當前，由于我國企業(yè)管理人員對企業(yè)內(nèi)部控制的認識還不夠，總認為企業(yè)內(nèi)部控制不會給企業(yè)帶來利益，反而會影響企業(yè)的發(fā)展，往往會忽視對企業(yè)內(nèi)部控制的管理。所以導(dǎo)致在企業(yè)管理人員在企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中逐步的弱化了企業(yè)經(jīng)營與管理的積極性和責任心，使得企業(yè)的經(jīng)營風險逐步走高。對此，我們必須要改變觀念，加強對企業(yè)內(nèi)部控制管理的認識，并首先從加強對企業(yè)內(nèi)部控制管理的認識著手。2、完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制管理。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制管理制度極其重要，不僅能促使企業(yè)創(chuàng)造出更佳的經(jīng)濟效益，而且能夠促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。所以，構(gòu)建有效的企業(yè)財務(wù)風險識別系統(tǒng)，扎實落實風險防控工作，高度重視編制現(xiàn)金流量計劃的重要性，對于企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制管理工作極其重要。只有如此，才能有效加強企業(yè)風險的防范能力，使得企業(yè)有效做好內(nèi)部風險防控工作。其中，最重要的就是對企業(yè)資產(chǎn)凈利率和資產(chǎn)負債率進行有效控制。3、從預(yù)算管理、成本管理及內(nèi)部審計方面加強財務(wù)控制。通過創(chuàng)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度來完成企業(yè)管理。第一，財務(wù)控制以實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算為目標；第二，將成本管理放到財務(wù)控制的中心，采用集約式管理的方法降低成本；第三，重視內(nèi)部審計的作用，對會計活動進行控制與監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)獨立評價的作用。

三、結(jié)束語

篇8

[關(guān)鍵詞]信息化 財務(wù) 風險 防控

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1009-5349（2014）11-0111-02

信息化的興起帶來了財務(wù)管理嶄新的世紀，不但使企業(yè)財務(wù)管理的渠道更豐富和暢通，信息傳遞速度更加便捷和高效，而且財務(wù)管理人員還可以在遠程、異地實現(xiàn)管理與調(diào)控，大大提高了財務(wù)管理工作的績效水平。但是信息化也是一把雙刃劍，在一利之下定有一弊，在信息暢通無阻的同時也帶來了一定的安全隱患，有的時候甚至導(dǎo)致嚴重的財務(wù)事件，給企業(yè)財務(wù)管理帶來嚴重的損失。本文從信息化條件下財務(wù)信息風險的基本特點入手，以風險產(chǎn)生的原因分析為基礎(chǔ)，提出強化財務(wù)信息風險防范意識，創(chuàng)新財務(wù)信息風險防控手段等解決思路。

一、信息化條件下的企業(yè)財務(wù)信息風險的基本特點

財務(wù)信息作為經(jīng)濟社會中一個企業(yè)的重要經(jīng)濟活動信息，在企業(yè)的管理中居于極其重要的地位。因此，財務(wù)信息的風險防控也是企業(yè)經(jīng)營風險控制的重要內(nèi)容?？v觀古今中外，各類大型企業(yè)無不采取相關(guān)的手段來防控各種形式的財務(wù)信息風險，但是信息化條件下的企業(yè)財務(wù)信息風險表現(xiàn)又有所不同。

（一）企業(yè)財務(wù)信息風險急速加大

由于財務(wù)信息涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動的全程，從采購、生產(chǎn)、加工、銷售到服務(wù)、納稅，涉及到各個環(huán)節(jié)、各個部門、各種人員。因此，財務(wù)信息的泄露也包括了原料采購、生產(chǎn)加工、成本核算、財務(wù)費用、納稅管理等各個方面。相比較而言，當前信息化條件下的企業(yè)財務(wù)信息風險正在逐步快速地加大。

（二）企業(yè)財務(wù)信息風險的防控形勢日益嚴峻

由于信息化發(fā)展非常迅猛，技術(shù)和通信條件日新月異，企業(yè)財務(wù)風險的防控面臨的形勢日益嚴峻。不但是企業(yè)內(nèi)部人員，還有無數(shù)的競爭對手、技術(shù)高端的網(wǎng)絡(luò)黑客，對企業(yè)財務(wù)信息安全造成了一定的威脅。而外部形勢的日漸復(fù)雜，也給企業(yè)財務(wù)信息風險帶來較大的推動。

（三）企業(yè)財務(wù)信息風險的防控手段也在不斷豐富

風險的產(chǎn)生與防控彼此相伴而生。企業(yè)財務(wù)信息風險的防控手段也隨著信息手段的完善而不斷豐富。大型企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)中普遍設(shè)置了安全防護系統(tǒng)，如防火墻、系統(tǒng)管理密鑰、電子口令等。對于潛在的安全隱患起到了一定的防范作用，在一定程度上形成了有效的防護措施。

二、信息化條件下企業(yè)財務(wù)信息風險產(chǎn)生的原因分析

（一）宏觀層面的法律因素

由于信息化的迅猛發(fā)展，國家對于計算機信息安全管理、網(wǎng)絡(luò)安全管理方面的法制建設(shè)相對來說比較完善，目前基本形成了包括法律、法規(guī)、地方性法規(guī)和規(guī)范性文件組成的法制框架，從原則上給予了規(guī)范。但是對于信息網(wǎng)絡(luò)安全的法律規(guī)范相對較弱，對于處理具體的網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)事件的針對性不夠強。

（二）管理人員及操作人員的主觀因素

一方面是管理人員對于財務(wù)風險防控的意識不夠強。重生產(chǎn)經(jīng)營，輕風險防控;重財務(wù)管理，輕內(nèi)部控制。在設(shè)計安排企業(yè)的財務(wù)風險防控的時候沒有給予足夠的重視，沒有采取相應(yīng)的防控措施，還有的雖然有所安排，但是管理不嚴格，形成了安全漏洞。另一方面，操作人員在開展財務(wù)活動時，對于財務(wù)信息的管理沒有嚴格履行相應(yīng)的制度。有的時候隨意將安全密鑰和管理口令泄露給無關(guān)人員，有的時候隨意在不符合安全管理規(guī)定的計算機上進行財務(wù)業(yè)務(wù)，形成了安全隱患。財務(wù)人員主觀上的不謹慎，卻給財務(wù)信息管理造成了客觀上的風險。

（三）其他客觀性因素

制約因素比較多，最重要的是以下兩方面：一是資金方面的制約。信息化的財務(wù)風險防控手段都需要大量的資金投入，對于企業(yè)的管理費用、經(jīng)營成本都需要相應(yīng)提高，勢必減少利潤產(chǎn)生。因此，有的企業(yè)在這方面的投入會有所控制，不會給予太多的系統(tǒng)建設(shè)投入、設(shè)備投入。而世界上發(fā)達國家的信息化風險防控投資所占比例都在1/5―1/3，我國企業(yè)這方面的投入比例仍達不到1/10。二是技術(shù)層面的制約。信息化條件下的財務(wù)風險防控需要從技術(shù)層面進行解決。而財務(wù)信息風險防控管理也是一項非常復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要與時俱進地更新軟件。信息空間以技術(shù)為第一通行標準，財務(wù)信息風險防控技術(shù)水平高低直接決定了防控的效果。

三、信息化條件下財務(wù)信息風險防控的基本思路

（一）健全相關(guān)的法制建設(shè)

要重視法律對于企業(yè)財務(wù)信息風險防控的基礎(chǔ)性保障作用，從立法層面加強對企業(yè)財務(wù)信息風險防控的支撐。一是國家要根據(jù)現(xiàn)實需要持續(xù)地完善網(wǎng)絡(luò)信息安全管理的法制建設(shè)，加強對網(wǎng)絡(luò)信息安全的保護機制。二是盡快制定出臺網(wǎng)絡(luò)信息安全法，強化網(wǎng)絡(luò)犯罪的防范與懲治。

（二）提高財務(wù)信息風險防控的意識

首要是提高企業(yè)負責人的財務(wù)信息風險防控意識，使其從企業(yè)整體管理的高度，加強對財務(wù)信息風險防控的規(guī)劃與設(shè)計，并投入相應(yīng)的資金進行防控系統(tǒng)建設(shè)和設(shè)備購置、維護等。其次，財務(wù)人員作為財務(wù)風險防控的主要操作者之一，要切實履行財務(wù)信息風險防控職責，嚴格遵守相關(guān)規(guī)定，杜絕財務(wù)信息風險產(chǎn)生的人為性渠道。

（三）健全企業(yè)財務(wù)信息風險防控機制

首先是強化公共網(wǎng)絡(luò)管理工作機制，強化國家層面的總體規(guī)劃，進行網(wǎng)絡(luò)安全綜合治理，同時，組織科研單位加強技術(shù)創(chuàng)新，形成公共管理部門與技術(shù)研發(fā)部門風險防控的協(xié)同機制。其次是強化企業(yè)財務(wù)信息風險的防控機制，強化網(wǎng)絡(luò)管理部門與財務(wù)部門的協(xié)調(diào)與合作，特別是在突發(fā)事件發(fā)生時的應(yīng)急機制，最大限度地消除安全隱患、減少財務(wù)風險與經(jīng)營管理風險。

（四）提高財務(wù)信息風險防控的技術(shù)手段

要不斷加強企業(yè)財務(wù)信息風險的技術(shù)手段，從技術(shù)層面抵御財務(wù)信息風險。企業(yè)財務(wù)信息風險主要包括硬件和軟件的安全控制、日常的操作安全控制、財務(wù)系統(tǒng)的維護安全控制，其核心是對財務(wù)數(shù)據(jù)管理的安全保護。要加強財務(wù)信息風險防控的硬件與軟件建設(shè)，尤其是防火墻、入侵檢測技術(shù)、信息加密、管理密鑰、口令等建設(shè)。還要特別注意加強對數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出、閱覽及備份的管理工作，并定期開展財務(wù)信息風險防控的檢查、督察以及安全性檢測等項工作。

篇9

關(guān)鍵詞：風險管理；行政單位；財務(wù)；研究

財務(wù)管理是行政單位內(nèi)部管理工作的重要組成部分，強化財務(wù)管理是保障行政單位各項工作能夠順利開展的基本前提。目前我國多數(shù)行政單位所采用的財務(wù)管理模式為收支兩線并行的模式，同時設(shè)置支付中心，采用上述管理模式雖然可以有效提升財務(wù)管理效率，但由于部分行政單位的財務(wù)管理體制還不夠完善，存在管理混亂的問題，再加上主管部門難以實現(xiàn)全面監(jiān)管，如此一來就會引發(fā)財務(wù)風險。本文分析了行政單位中財務(wù)風險的管理問題，旨在提高行政單位的內(nèi)部管理水平。

1.行政單位中財務(wù)風險的主要特征

行政單位中的財務(wù)風險主要包括管理、核算、支付及信貸風險，單位內(nèi)部的財務(wù)結(jié)構(gòu)失衡、融資方案或方式不合理、償債能力降低等是引發(fā)財務(wù)風險的重要原因，由于行政單位的日常工作涉及面較廣，包括福利、體育、教育及文化等，這就給風險管理工作帶來了一定的難度。就目前的情況來看，行政單位中的財務(wù)風險具有不確定性、客觀性與可預(yù)測性的特點。不確定性指的是難以確定財務(wù)風險發(fā)生時間、范圍、波及程度等，且在風險發(fā)生后難以掌控風險發(fā)展趨勢?？陀^性指的是財務(wù)風險具有客觀存在的特點，風險事件的發(fā)生、發(fā)展均不受到主觀意志的控制，且風險發(fā)生后及發(fā)生轉(zhuǎn)移時，無法通過主觀意志實現(xiàn)扭轉(zhuǎn)，因此具有較強的必然性與客觀性。此外，行政單位中的財務(wù)風險還具有可預(yù)測性的特點。雖然財務(wù)風險出現(xiàn)、發(fā)生難以完全確定且不會因主觀意志發(fā)生轉(zhuǎn)移，可以采用有效方法預(yù)測風險是否發(fā)生與風險類型等。這主要是因為財務(wù)風險的發(fā)生與發(fā)展過程具有規(guī)律性，且隨著現(xiàn)代化管理方法的應(yīng)用，風險控制與預(yù)測能力也在不斷增強，因此對財務(wù)風險實現(xiàn)科學(xué)預(yù)測，并在此基礎(chǔ)上采用有效的控制措施，便可以有效減少風險事件帶來的損失。

2.完善行政單位中財務(wù)風險管理的措施分析

2.1建立起與行政單位財務(wù)管理相適應(yīng)的內(nèi)控體系

行政單位中的內(nèi)控體系由政府采購內(nèi)控、資產(chǎn)管理內(nèi)控、收支管理內(nèi)控及預(yù)算管理內(nèi)控等組成，根據(jù)行政單位中的財務(wù)管理特點完善內(nèi)控體系是控制財務(wù)風險的有效途徑。為了建立起相對完善的內(nèi)控體系及控制財務(wù)風險，則可以采用以下措施：

（1）對內(nèi)控環(huán)境進行合理優(yōu)化。優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境的主要目的在于強調(diào)風險管理的重要作用，并為各項風險管理制度的落實提供有利條件。在優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境時可以通過強化文化宣傳的方法，讓相關(guān)人員意識到風險管理對于本單位的意義，包括高效管理各職能部門，提高本單位在全社會范圍內(nèi)的公信力等；還應(yīng)認識到強化風險管理對于社會穩(wěn)定、和諧與發(fā)展的意義，例如減小公共事業(yè)建設(shè)支出成本，確保公眾資源能夠得到充分利用等。

（2）在行政單位中建立起防腐預(yù)警與反腐機制。企業(yè)內(nèi)控工作的主要目的在于提高經(jīng)營效益，而行政單位開展內(nèi)控工作的主要目的在于有效阻止個別人員濫用公共權(quán)力，避免專項資金被非法挪用及預(yù)防腐敗問題的發(fā)生，以確保財政資金實現(xiàn)?？顚Ｓ?，充分發(fā)揮最大效能，從根本上遏制財務(wù)風險。對此，應(yīng)將防腐、反腐機制建設(shè)的內(nèi)容融入到內(nèi)控管理工作中，以“不能腐敗”及“不易腐敗”有效防范財務(wù)風險。

（3）應(yīng)重視完善行政單位的監(jiān)督體系。監(jiān)督體系由外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督兩部分構(gòu)成，控制財務(wù)風險的關(guān)鍵點在于強化內(nèi)部監(jiān)督管理工作，保障審計監(jiān)督具有一定的獨立性與權(quán)威性，以通過提高內(nèi)部審計監(jiān)督質(zhì)量有效約束各類財務(wù)風險操作行為，從而降低財務(wù)風險發(fā)生率。

2.2根據(jù)財務(wù)管理目標建立起完善的風險管理流程

管理財務(wù)風險的主要目標包括提高財務(wù)資源的利用效益，降低財務(wù)資源的運行成本，有效防范違規(guī)性財務(wù)活動出現(xiàn)的風險，保證財務(wù)工作科學(xué)、準確及規(guī)避會計系統(tǒng)中出現(xiàn)操作風險。為了實現(xiàn)上述目標，則應(yīng)建立相對完善的風險管理流程。

（1）收集財務(wù)風險信息及識別財務(wù)風險。收集風險信息是實施風險管理的前提，也是開展風險管理工作的首要環(huán)節(jié)，對于行政單位而言，應(yīng)重視收集、整理財務(wù)管理工作中與公共服務(wù)目標背離及損害公共利益的信息。在收集好財務(wù)風險信息之后，應(yīng)通過分析信息識別行政單位潛在、面臨的風險因素與財務(wù)風險。

（2）分析風險及計量風險。分析財務(wù)風險指的是計算或估計風險出現(xiàn)的可能性與風險發(fā)生后可能引起的損失、損失程度等，同時預(yù)計風險發(fā)生時對內(nèi)部管理工作造成的影響與帶來的后果。例如，在實際工作中可以通過計算財務(wù)會計核算的差錯率評價財務(wù)風險。差錯率的計算方法如下：先采用內(nèi)部稽核的方法找出差錯憑證，隨后計算出差錯憑證與憑證總數(shù)之比即可；也可以通過抽查差錯收費票據(jù)，隨后計算出差錯票據(jù)金額與票款總額之比。通過采用具體的指標對財務(wù)風險進行定量分析能夠為管理措施的調(diào)整提供依據(jù)。

（3）風險決策與風險處理。風險決策指的是根據(jù)風險分析與計量結(jié)果，比較風險管理成本與風險收益，并在此基礎(chǔ)上選擇風險偏好，以決定風險應(yīng)對態(tài)度及優(yōu)化組合風險管控技術(shù)措施，從而消除或減少風險。風險處理指的是嚴格執(zhí)行各項管理方案，確保單位中的各個部門協(xié)同應(yīng)對風險事件。

2.3強化行政單位中的財務(wù)預(yù)算工作

財務(wù)預(yù)算不合理可間接引發(fā)多種財務(wù)風險，因此在實際工作中要重視強化財務(wù)預(yù)算管理工作，通過編制相對合理的預(yù)算方案積極防控財務(wù)風險。在開展預(yù)算管理工作的過程中可以從以下幾個方面入手。

（1）在編制預(yù)算的過程中應(yīng)將收支平衡作為基本原則，并考慮預(yù)算安排與發(fā)展計劃等方面的內(nèi)容，保證預(yù)算計劃及收支預(yù)算的合理性與科學(xué)性。同時在行政單位當中建立起相對完善的財務(wù)預(yù)算管理機制，以便統(tǒng)一強化管理財務(wù)風險。此外，在管理財務(wù)預(yù)算的過程中要重視做到勤儉節(jié)約、突出管理重點及統(tǒng)籌兼顧，確保財政經(jīng)費預(yù)算計劃中突出新技術(shù)開發(fā)或引進方面的內(nèi)容，并全過程及動態(tài)化監(jiān)督經(jīng)費使用過程。

（2）應(yīng)在行政單位中建立起信息平臺，利用信息平臺及時掌控財務(wù)工作情況，包括各個部分資金預(yù)算情況與資金使用情況等。在編制財務(wù)預(yù)算方案的過程中應(yīng)考慮到項目實施的實際情況，適當調(diào)整或追加預(yù)算金額，確保收支預(yù)算處于合理及公平狀態(tài)。此外，應(yīng)基于信息平臺建立起財務(wù)管理系統(tǒng)。利用網(wǎng)絡(luò)及時各項財務(wù)預(yù)算信息，包括管理成本、員工工資、預(yù)算方案等，以便共同管理及監(jiān)督財務(wù)預(yù)算工作，保證財務(wù)管理工作具有一定的透明性，從而有效防范財務(wù)風險。

結(jié)束語

綜上所述，財務(wù)風險可對行政單位的財務(wù)管理造成一定的影響。在管理財務(wù)風險的過程中需要通過強化行政單位中的財務(wù)預(yù)算工作等方法有效防范風險。

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篇10

（一）風險評估缺失與經(jīng)驗決策導(dǎo)致的投資風險

從近十年鐵路投資失敗的案例看，在對外投資和內(nèi)部固定資產(chǎn)投資中，非運輸企業(yè)對投資決策的可行性缺乏科學(xué)的分析，沒有對投資方案的實施時機、潛在風險、預(yù)期收益等指標進行評估，在決策時憑借主觀經(jīng)驗，造成投資損失，多元化戰(zhàn)略下涉及的行業(yè)和項目多、規(guī)模大，投資風險也隨之增大。

（二）發(fā)展戰(zhàn)略缺失與規(guī)模擴張導(dǎo)致的資金回收風險

非運輸企業(yè)普遍存在功利化、短期化行為，缺乏長遠發(fā)展戰(zhàn)略和支柱產(chǎn)業(yè)。在以營業(yè)收入作為工效工資計提基數(shù)的績效考核體制下，企業(yè)必須進行規(guī)模擴張，但苦于無經(jīng)濟實體，唯有開展商貿(mào)和建筑等業(yè)務(wù)。例如，××鐵路局2013年非運輸業(yè)230億元的收入構(gòu)成中，商貿(mào)業(yè)占48%，利潤率0.3%；建筑業(yè)占10%，利潤率1.2%。占用大量資金開展毛利極低的商貿(mào)和建筑業(yè)，收入結(jié)構(gòu)嚴重失調(diào)，導(dǎo)致資金鏈斷裂，壞賬風險和資金回收風險增加。

（三）負債與產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致的債務(wù)風險

非運輸企業(yè)資產(chǎn)負債率由五年前的60%普遍提高到目前的80%以上，而產(chǎn)權(quán)比率由40%降至20%以下。××鐵路局非運輸業(yè)2013年資產(chǎn)負債率達84%，產(chǎn)權(quán)比率為16%，負債率上升，這可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)危機，個別非運輸企業(yè)已到資不抵債的破產(chǎn)邊緣，債務(wù)風險急劇加大。

（四）亂設(shè)賬戶與資金松散管理導(dǎo)致的資金管理風險

近年來，非運輸企業(yè)雖然開展了大規(guī)模撤銷、合并法人企業(yè)和撤銷亂設(shè)銀行賬戶工作，但資金分散現(xiàn)象仍較嚴重，各企業(yè)開戶行涉及多家不同的銀行，平均每個法人企業(yè)開設(shè)賬戶均在3個以上，資金嚴重分散，沉淀、使用效益差，安全隱患大。多頭開設(shè)賬戶與資金分散管理導(dǎo)致企業(yè)一方面資金閑置，另一方面靠貸款解決資金需求加大了資金管理風險。

（五）企業(yè)整體創(chuàng)效不強導(dǎo)致抗風險能力弱

經(jīng)過近30年的發(fā)展，非運輸企業(yè)經(jīng)歷了創(chuàng)立、與站段脫鉤和多元化發(fā)展的三個階段，從小企業(yè)發(fā)展到大集團，但國有鐵路非運輸業(yè)仍未擺脫“多雜粗”（企業(yè)多、業(yè)務(wù)雜、粗放經(jīng)營）的困局，企業(yè)整體創(chuàng)效力不強，年收入超10億元、利潤超千萬元的企業(yè)比例?。缓腺Y鐵路由于未統(tǒng)籌發(fā)展非運輸業(yè)，普遍存在“小散弱”（規(guī)模小、分散經(jīng)營、創(chuàng)效弱）的局面，盈利能力差，抗財務(wù)風險能力弱。

二、多元化戰(zhàn)略下非運輸企業(yè)財務(wù)風險管理存在的問題

（一）財務(wù)風險管理意識淡薄，缺乏風險管理的整體策略

一是財務(wù)風險管理意識淡薄。非運輸企業(yè)只重視生產(chǎn)安全風險防范，忽視財務(wù)風險防控。從近十年鐵路投資、擔保失敗案例看，風險意識淡薄是主因，如長達20年仍未結(jié)案的“鐵城虛假擔保案”，從形式看是企業(yè)被外商蒙騙，實際上風險管理缺失才是真正原因。二是缺乏風險管理整體策略。在已實施風險管理的部分企業(yè)中，也是將主要精力投入到具體風險管理中，處在“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的被動管理狀態(tài)，沒有系統(tǒng)、整體地考慮企業(yè)風險的相互關(guān)系，影響企業(yè)整體風險管理的效率和效果。

（二）法人治理結(jié)構(gòu)不完善，風險管理職責不清

一是法人治理結(jié)構(gòu)不完善。非運輸企業(yè)從運輸站段脫鉤后，雖按《公司法》注冊為公司并相應(yīng)建立了股東會、董事會、監(jiān)事會等機構(gòu)，但其法人治理結(jié)構(gòu)、議事決策規(guī)則等形同虛設(shè)。二是組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，管理層次多。鐵路局內(nèi)部產(chǎn)權(quán)層級除一、二、三級法人企業(yè)外，還普遍存在四、五級法人企業(yè)，如××鐵路局有200多家非運輸企業(yè)，層級交叉，行業(yè)種類多，風險管控難度大。三是產(chǎn)權(quán)關(guān)系模糊，風險管理職責不清。雖然經(jīng)過多輪重組整合，但非運輸企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系尚未完全理順，總部對所屬企業(yè)按投資渠道建立的產(chǎn)權(quán)管理不緊密，特別是原站段托管的非運輸企業(yè)與站段長期保持行政隸屬關(guān)系，總部對其產(chǎn)權(quán)紐帶連接更加脆弱，造成總部、站段占用所屬企業(yè)資金、掏空企業(yè)資產(chǎn)的問題時有發(fā)生。風險管理職責普遍散落于部門職責或崗位職責中，缺乏對風險管理職責的分層表述。

（三）企業(yè)戰(zhàn)略管理缺位，風險決策評估缺失

一是企業(yè)戰(zhàn)略管理缺位。非運輸企業(yè)大多是從運輸站段脫鉤分離而來，主業(yè)不突出，企業(yè)負責人由鐵路局委任且相當部分是因運輸站段安全管理犯錯而轉(zhuǎn)任，缺乏經(jīng)營和財務(wù)管理經(jīng)驗，對企業(yè)戰(zhàn)略管理缺乏考慮，存在急于做大規(guī)模、盲目多元化的問題。二是風險決策評估缺失。企業(yè)在迅速擴張時缺少對風險的考量，導(dǎo)致規(guī)模擴張后資金鏈斷裂。三是憑經(jīng)驗決策。過渡追求短期利益、急功近利，不考慮財務(wù)風險，導(dǎo)致投融資決策失誤。

（四）財務(wù)管理粗放，風險管理的主動性與剛性不足

因法人結(jié)構(gòu)治理、產(chǎn)權(quán)紐帶管理等方面存在的問題，目前非運輸企業(yè)財務(wù)管理仍然較粗放。一是全面預(yù)算管理處在起步階段，停留在年初下達收入、利潤目標的層次上，只強調(diào)規(guī)模擴張，無資金預(yù)算，風險管理內(nèi)容欠缺。二是資金未實施集中管理，資金分散，管理成本高。三是違規(guī)借貸、擔?，F(xiàn)象時有發(fā)生，資金安全隱患多。四是創(chuàng)新力和成本控制力不強，無成本競爭優(yōu)勢。五是風險管理的主動性和剛性不足。目前，財務(wù)風險管理多為事后控制，缺少主動的風險管理機制，不能從根本上防范財務(wù)風險。

（五）內(nèi)控制度未建立健全，風險管理體系缺失

一是未建立健全內(nèi)控制度。非運輸企業(yè)普遍未建立起以財務(wù)風險管理為核心的內(nèi)控制度，如××鐵路局所屬200多家非運輸企業(yè)中沒有一家設(shè)立內(nèi)控專職機構(gòu)，絕大部分企業(yè)未按國家五部委《關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引的要求建立起完整的內(nèi)控制度。二是即使部分企業(yè)已建立了內(nèi)控制度，但執(zhí)行不力，甚至將制度當作擺設(shè)，風險管理措施如同一紙空文。三是沒有建立起財務(wù)風險信息的預(yù)警制度，影響決策的效率效果。四是人員素質(zhì)低、膽子大，存在“沒有不敢造的表、沒有不敢花的錢”的亂象，甚至弄虛作假，內(nèi)控運作失控。五是缺乏會計監(jiān)督和控制，如不容職務(wù)相互分離，授權(quán)審批控制等，缺少從上到下的全面風險管理體系。

三、多元化戰(zhàn)略下非運輸企業(yè)財務(wù)風險管理的應(yīng)對措施

（一）優(yōu)化組織架構(gòu)，實施專業(yè)化重組

一是優(yōu)化組織架構(gòu)。按資源集中調(diào)配、縮短管控鏈條原則，建立以總分公司為主、母子公司為輔的組織架構(gòu)，將非運輸企業(yè)整合為集團公司、專業(yè)化公司、分公司三級管理模式，不再設(shè)四級公司，減少法人數(shù)量和管理層級，提高管理效率，強化風險管控能力。二是實施專業(yè)化重組。按照經(jīng)營專業(yè)化、組織結(jié)構(gòu)偏平化的原則，將集團公司下屬的二級公司按從事行業(yè)組建為商貿(mào)、制造、房地產(chǎn)等10多家專業(yè)子公司，發(fā)揮專業(yè)化、集約化管理優(yōu)勢，避免同業(yè)競爭，減少財務(wù)風險。三是完善由股東會、董事會、監(jiān)事會、審計委員會等構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)，真正行使股東會職權(quán)，防止經(jīng)理職權(quán)擴大化，發(fā)揮監(jiān)事會、審計委員會的監(jiān)督作用。四是設(shè)立風險管理組織機構(gòu)，按照分級的原則設(shè)立由風險管理委員會、風險管理辦公室和風險管理專崗構(gòu)成的風險管理機構(gòu)，發(fā)揮其風險防控作用。

（二）加強企業(yè)戰(zhàn)略管理，謹慎進行投融資決策

一是明確企業(yè)戰(zhàn)略定位。戰(zhàn)略失誤是最大的風險，非運輸企業(yè)必須理順經(jīng)營戰(zhàn)略和財務(wù)戰(zhàn)略的關(guān)系，在制訂戰(zhàn)略目標時，既要考慮收益，更要評估風險。規(guī)模擴張應(yīng)堅持相關(guān)多元化，選擇與運輸業(yè)密切相關(guān)的業(yè)務(wù)為發(fā)展模塊，減少風險。二是正確優(yōu)化投資決策。做好投資可行性分析，盡量選擇中短期投資以便盡快回收資本，重大投資決策需聘請專家論證。三是合理制定籌資決策。合理確定資本結(jié)構(gòu)，堅持適度的負債率，利用金融市場融資，改變單一融資方式，降低籌資成本。

（三）建立健全內(nèi)控制度，從源頭控制財務(wù)風險

一是建立健全基于風險意識的內(nèi)控制度。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制度基本規(guī)范建立健全包括發(fā)展戰(zhàn)略、投資和籌資等18項企業(yè)內(nèi)控制度，將風險防控措施嵌入到內(nèi)控系統(tǒng)中，從源頭控制風險。二是理順財務(wù)關(guān)系，健全財務(wù)運作機制，分散財務(wù)風險，阻隔全局性風險向高級管理層積累。三是加強審計和紀檢部門監(jiān)督，強化事前預(yù)防和事中控制，緊盯“三重一大”（重大決策、重要人事任免、重大項目、大額資金）事項的決策。四是加強誠信建設(shè)，塑造財務(wù)品牌，建立信用褒揚機制和失信懲罰機制。五是建立內(nèi)控責任追究制度。

（四）實施全面預(yù)算治理，構(gòu)造全方位風險管理體系

一是建立預(yù)算管理組織體系，實行預(yù)算法人負責制。成立全面預(yù)算管理委員會，第一管理者負責預(yù)算管理的組織實施工作。二是建立全要素、全過程、全員的“三全”預(yù)算管理。將投融資活動、經(jīng)營活動和財務(wù)收支等全部納入預(yù)算體系，真正形成“橫向到邊，縱向到底”的預(yù)算管理機制，杜絕資金“體外循環(huán)”，防止資金風險。三是完善量化指標體系。側(cè)重對投資回報率、現(xiàn)金流量等指標的考核，把指標導(dǎo)向有利于提高企業(yè)增長質(zhì)量、降低財務(wù)風險上來。四是健全預(yù)算分析考核機制，形成一套完整的預(yù)算管理和風險防控鏈條。

（五）實施“三集中”管理，構(gòu)筑資金風險防控體系

一是實行資金集中管理。集團公司對所屬企業(yè)資金實行統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一籌措、統(tǒng)一調(diào)度的集中式管理，解決所屬企業(yè)資金貧富不均、存貸交叉、賬戶林立的矛盾，提高總部對資金的控制力，確保資金安全。二是實行集團公司對所屬企業(yè)債務(wù)集中管理，發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢，降低債務(wù)成本，控制成員企業(yè)多頭借款帶來的債務(wù)風險。三是實行集團公司對所屬企業(yè)會計核算集中管理，縮短財務(wù)報告生成時間、減少會計信息加工環(huán)節(jié)，確保會計信息的真實性。

（六）培育風險管理文化，構(gòu)筑財務(wù)風險預(yù)警機制

一是培育企業(yè)風險管理文化。風險管理文化是風險管理的最高境界，借助風險管理文化的凝聚力促使全體成員齊心合力抵御財務(wù)風險。二是建立財務(wù)風險分析預(yù)警機制。制定財務(wù)風險管理流程圖，設(shè)置風險預(yù)警指標體系，加快風險信息系統(tǒng)建設(shè)，實現(xiàn)財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息的共享。三是完善風險管理工具，提高風險識別和評估能力。

四、總結(jié)