導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇稅務(wù)內(nèi)部管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

摘 要 隨著時(shí)代的發(fā)展和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，特別是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化推進(jìn)和完善，社會(huì)各方面對(duì)于依法治企，提高企業(yè)規(guī)范管理水平的要求也越來(lái)越高。電網(wǎng)企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部份，表現(xiàn)出資產(chǎn)規(guī)模龐大，人員數(shù)量眾多，內(nèi)部管理層級(jí)太長(zhǎng)的特點(diǎn)，在如何提高管理水平，以適應(yīng)不斷變化的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面，壓力尤其大。因此，如何完善內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)管理水平顯得尤為迫切。本文簡(jiǎn)要介紹了電力企業(yè)內(nèi)部控制制度方面的情況，重點(diǎn)就完善內(nèi)部控制度，提高財(cái)務(wù)管理水平方面提出一些個(gè)人觀點(diǎn)。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 完善策略

一、內(nèi)部控制制度闡述

內(nèi)部控制指的是企業(yè)對(duì)控制論中的平衡偏差原理進(jìn)行合理的運(yùn)用，科學(xué)的調(diào)節(jié)、約束企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，從而保證經(jīng)營(yíng)行為能夠達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

規(guī)范內(nèi)部控制制度目標(biāo)定位和內(nèi)容范圍：目前企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)定位存在著較大的局限性，依然認(rèn)為保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行就是內(nèi)部控制的目標(biāo)。隨著這種目標(biāo)定位符合于目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，但是隨著時(shí)代的發(fā)展，應(yīng)該將眼光放長(zhǎng)遠(yuǎn)一些，不能夠只顧眼前的利益。我們知道，企業(yè)內(nèi)部有四個(gè)經(jīng)濟(jì)主體，那么控制主體也應(yīng)該有四種，分別是股東、經(jīng)營(yíng)者、管理者以及普通員工，不同的控制主體，在控制目標(biāo)方面也存在著差異，因此，就需要綜合考慮。企業(yè)可以劃分經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，將其分為若干個(gè)具體的工作崗位，依據(jù)性質(zhì)的不同，來(lái)賦予差異化的職責(zé)權(quán)限，對(duì)操作規(guī)程進(jìn)行規(guī)定，對(duì)檢查標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確。

二、電力企業(yè)內(nèi)部控制制度方面的完善策略

為了提高企業(yè)內(nèi)部涉及安全生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、人員管理、薪酬分配、廉潔從業(yè)等各方面工作管理水平。近年來(lái)，公司系統(tǒng)出臺(tái)并完善了各方面的內(nèi)部管理制度，這些內(nèi)部管理制度構(gòu)成了一個(gè)相對(duì)較為完善的內(nèi)部控制體系。在日常工作中，各項(xiàng)工作的開(kāi)展均按照預(yù)先設(shè)定的流程進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)，最終在財(cái)務(wù)上得到體現(xiàn)。因此，內(nèi)部控制制度的完善與否，關(guān)系到企業(yè)各項(xiàng)工作的合規(guī)合法性，只有建立起了完備的內(nèi)部控制制度體系，才使企業(yè)提高管理水平成為現(xiàn)實(shí)。

對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行健全和完善也主要圍繞企業(yè)內(nèi)部的各方面工作進(jìn)行，所設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制度制度必須要與各方面工作實(shí)際契合起來(lái)，方能使制度的運(yùn)用效率提高。為了提高財(cái)務(wù)管理水平，還需針對(duì)各企業(yè)自身情況從以下兩方面做工作：一是實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)和控制電力企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員，對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行情況進(jìn)行充分的掌握，對(duì)前端業(yè)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)提供指導(dǎo)和幫助；同時(shí)，定期進(jìn)行單位內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在和存在的問(wèn)題，及時(shí)對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行整改；二是實(shí)施多元化的內(nèi)控管理手段，企業(yè)內(nèi)控管理在傳統(tǒng)審批審核的基礎(chǔ)上，還需要采取信息化的手段，進(jìn)行現(xiàn)代化內(nèi)控管理。

（1）實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理：要強(qiáng)化全面預(yù)算管理，提高預(yù)算執(zhí)行剛性，用預(yù)算管控實(shí)際工作。實(shí)行“全員參與、全程控制度、細(xì)化管理、強(qiáng)化執(zhí)行”的預(yù)算管理模式，加大宣傳力度，促使公司各部門(mén)真正理解預(yù)算管理的必要性，真正做好需求預(yù)測(cè)。從預(yù)算編制著手，充分考慮公司實(shí)際情況，制定切實(shí)有效的預(yù)算方案，力爭(zhēng)做到各項(xiàng)預(yù)算基本滿(mǎn)足實(shí)際工作需要。加強(qiáng)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況監(jiān)督，推動(dòng)費(fèi)用均衡發(fā)生，促進(jìn)各項(xiàng)工作按時(shí)間節(jié)點(diǎn)完成并辦理費(fèi)用結(jié)算；嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行管控，嚴(yán)格按項(xiàng)目計(jì)劃辦理各項(xiàng)結(jié)算，確保公司預(yù)算執(zhí)行剛性，提高預(yù)算管理水平。同時(shí)，還需要還需要科學(xué)合理的編制預(yù)算，結(jié)合自身的具體情況，借助于先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算分析，這些分析報(bào)告中需要將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種信息都匯集進(jìn)來(lái)，從而不斷的提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

（2）深入推進(jìn)三集五大工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的集約化。要想順利的開(kāi)展三集五大的集約化管理，需要從這些方面來(lái)努力；一是要對(duì)財(cái)務(wù)集約化管理進(jìn)行深化，不斷的優(yōu)化財(cái)務(wù)體制，要對(duì)財(cái)務(wù)集約化的實(shí)施方案進(jìn)行細(xì)化，對(duì)五大體系建設(shè)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)的跟蹤，對(duì)涉及到的各個(gè)問(wèn)題進(jìn)行深入的研究和分析，比如職責(zé)的劃分、流程的銜接、業(yè)務(wù)的融合等等；對(duì)于五大建設(shè)中所出現(xiàn)的一些新設(shè)單位或者種族單位，應(yīng)該依據(jù)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度來(lái)嚴(yán)格的管理，對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行強(qiáng)化。二是要對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行強(qiáng)化，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效率和發(fā)展質(zhì)量提高的目的，首先要對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)合理的制定，對(duì)重大經(jīng)營(yíng)發(fā)展問(wèn)題進(jìn)行統(tǒng)籌把握，比如電價(jià)、投資、效益等等，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的準(zhǔn)確性提高的目的。對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行深入的分析，對(duì)財(cái)務(wù)資源進(jìn)行合理的調(diào)配。其次，要對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行規(guī)范，保證計(jì)劃能夠有效的銜接上預(yù)算，對(duì)項(xiàng)目?jī)?chǔ)備制度進(jìn)行嚴(yán)格的落實(shí)。再次，還需要對(duì)預(yù)算分析和管控進(jìn)行強(qiáng)化，對(duì)月度預(yù)算管理進(jìn)行深化，保證年度預(yù)算中包含了所有的支出，對(duì)資金支出進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證月度預(yù)算能夠有效的銜接上年度預(yù)算。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的今天，電網(wǎng)企業(yè)在發(fā)展和壯大的過(guò)程中，會(huì)遇到非常大的內(nèi)外部壓力和挑戰(zhàn)，需要堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，對(duì)發(fā)展觀念進(jìn)行轉(zhuǎn)變，對(duì)發(fā)展模式進(jìn)行創(chuàng)新，重視企業(yè)內(nèi)部控制的作用，將企業(yè)內(nèi)部的潛力充分的挖掘出來(lái)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促企業(yè)更好更快的發(fā)展。本文簡(jiǎn)要介紹了電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制制度方面存在的問(wèn)題，重點(diǎn)從兩個(gè)方面提出了一些應(yīng)對(duì)措施，希望可以提供一些有價(jià)值的參考意見(jiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]毛秀英.電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策.當(dāng)代經(jīng)濟(jì).2011，2（22）：123-125.

篇2

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；問(wèn)題；方法

一、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題分析

近些年總體來(lái)說(shuō)，我國(guó)的企業(yè)獲得了飛速的發(fā)展，可以用驚人的發(fā)展速度來(lái)形容，但是在快速發(fā)展的業(yè)績(jī)背后，企業(yè)的自身的管理卻沒(méi)有跟上，出現(xiàn)了高業(yè)績(jī)和低管理的不協(xié)調(diào)發(fā)展，這一定程度上限制了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。在企業(yè)的實(shí)際工作中，他們更多的只重視企業(yè)的承接項(xiàng)目和工程質(zhì)量，對(duì)自身的管理有些松懈，特別是內(nèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理更是顯得極為松弛。稅務(wù)問(wèn)題不出問(wèn)題則沒(méi)有任何的影響，如果一旦出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)就會(huì)出大問(wèn)題，嚴(yán)重者關(guān)乎企業(yè)的生死存亡。筆者在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，我國(guó)很多的企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理重視不足，在人才的管理上不規(guī)范不專(zhuān)業(yè)，缺乏專(zhuān)業(yè)人才的打理，另外在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建設(shè)上呈現(xiàn)出一定的滯后性和不完善性，很多的企業(yè)不能從自身的實(shí)際出發(fā)制定完善的管理制度，與此同時(shí)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)境也比較的脆弱，這些都導(dǎo)致我國(guó)的企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)的管控上呈現(xiàn)出一些急需解決的問(wèn)題。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐漸完善，市場(chǎng)更具有開(kāi)放性和競(jìng)爭(zhēng)性，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中更多的把自身的精力放在了企業(yè)承接的項(xiàng)目和開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目產(chǎn)品上，但是針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理，特別是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)都沒(méi)有給予重視，這就導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)了很多的問(wèn)題，也造就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)境呈現(xiàn)出極為脆弱的特性。企業(yè)的工作重視仍是工程項(xiàng)目，而對(duì)于所謂的辦公室工作的重視不足，他們的工作以來(lái)各種報(bào)表和書(shū)面材料，對(duì)于工程項(xiàng)目的各類(lèi)報(bào)表材料他們是可以一目了然的，但是對(duì)稅務(wù)報(bào)表和稅務(wù)公示卻無(wú)法了解的細(xì)致，對(duì)其存在的真?zhèn)涡砸埠茈y辨別，只要數(shù)據(jù)過(guò)得去，他們是不會(huì)深究的，也不會(huì)把稅務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)一一去核實(shí)，這就造成企業(yè)的稅務(wù)管理呈現(xiàn)出敷衍行和形式化的特點(diǎn)，其中就會(huì)容易滋生各種違規(guī)操作，以假亂真，以次充好的情況，給企業(yè)的發(fā)展埋下安全隱患。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其工作的內(nèi)容較多，程序較為復(fù)雜，牽扯到的人員也較多，如果在管理中沒(méi)有響應(yīng)的規(guī)范和制度的話是很難將工程項(xiàng)目做好的。

二、提升我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的方法研究

針對(duì)上述筆者分析的問(wèn)題，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作確實(shí)需要改進(jìn)，稅務(wù)管理是企業(yè)管理的有機(jī)內(nèi)容和組成部分，作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)該重新認(rèn)知企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，轉(zhuǎn)變工作思想，首先給予稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)有的重視，把日常稅務(wù)管理工作當(dāng)成企業(yè)發(fā)展的大事來(lái)抓；其次就是構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，制定可行性的規(guī)章制度，讓制度來(lái)管人管事，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性；最后要抓好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的人才建設(shè)，從人員的招錄、培訓(xùn)到日常工作，都要做好督促和規(guī)范，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)技能，優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)境。

（一）創(chuàng)新工作思路，重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作

企業(yè)的工作是非常復(fù)雜的，主要的內(nèi)容是項(xiàng)目的承接和作業(yè)，這是毋庸置疑的，但是要想企業(yè)獲得又好又快的健康發(fā)展還需要采取有效措施提升企業(yè)的內(nèi)部管理質(zhì)量。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的發(fā)展需要良好的內(nèi)部管理和外部環(huán)境。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的有機(jī)組成部分，應(yīng)該重視起來(lái)，財(cái)務(wù)是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，沒(méi)有良好的稅務(wù)管理作為支撐企業(yè)是不會(huì)健康發(fā)展起來(lái)的。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，面對(duì)著新形勢(shì)的變化，一定要拓展工作思路，重視稅務(wù)管理工作，把企業(yè)的稅務(wù)管理工作納入到企業(yè)日常的管理議程中。另外，在人才的選拔和錄用上，要做到專(zhuān)業(yè)化和科學(xué)化，以為企業(yè)的稅務(wù)管理和發(fā)展提供人才和智力支持。

（二）重視制度機(jī)制建設(shè)，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化的稅務(wù)管理

企業(yè)的稅務(wù)管理存在突出的問(wèn)題就是在工作的過(guò)程中規(guī)章制度建設(shè)不齊全，甚至有的部分企業(yè)都沒(méi)有完善的稅務(wù)管理制度，這樣在稅務(wù)管理的時(shí)候就不能做到有章可循沒(méi)就會(huì)出問(wèn)題，有風(fēng)險(xiǎn)。制度是企業(yè)內(nèi)部管理的奠基石，是一切工作的原則性要求和規(guī)范化要求，沒(méi)有健全的制度，企業(yè)的稅務(wù)管理是非常困難的。為了優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，首先要重視稅務(wù)管理的制度建設(shè)，設(shè)立專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理部門(mén)，同時(shí)依據(jù)工作內(nèi)容細(xì)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度。統(tǒng)一負(fù)責(zé)企業(yè)的稅務(wù)資金，實(shí)施稅務(wù)稽核等制度，確保稅務(wù)的安全管理。

（三）發(fā)展企業(yè)稅務(wù)管理人才，提升稅務(wù)管理的有效性

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理首先就需要強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)，招錄和聘用擁有專(zhuān)業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的人才，并對(duì)他們的工作內(nèi)容實(shí)施監(jiān)督和檢查，把稅務(wù)管理工作納入企業(yè)考核和員工績(jī)效考核，讓財(cái)務(wù)部門(mén)感覺(jué)到自身存在的壓力，與此同時(shí)要強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員依據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況，創(chuàng)新工作思路，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

參考文獻(xiàn)

[1]蓋地，張曉.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理:風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防控[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2012(16).

篇3

【關(guān)鍵詞】財(cái)政稅務(wù)制度 企業(yè) 財(cái)務(wù)管理

財(cái)政稅務(wù)是國(guó)家收入的其中一個(gè)項(xiàng)目，由于其所占比重較大，已經(jīng)成為了國(guó)家收入的主要來(lái)源。財(cái)政稅務(wù)是國(guó)家依靠自身的力量強(qiáng)制從社會(huì)財(cái)富中獲得一部分收入，是通過(guò)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行而收取部分費(fèi)用，以應(yīng)對(duì)公共開(kāi)支，保障國(guó)家機(jī)器有序運(yùn)行。財(cái)政稅務(wù)制度的建立是為了將財(cái)政稅務(wù)的收取、分配、支出進(jìn)行制度化的管理，從而使得財(cái)政稅務(wù)的運(yùn)行變得合理高效，有利于國(guó)家管理財(cái)政稅務(wù)的方方面面。

財(cái)政稅務(wù)不僅僅扮演著國(guó)家收入的主要部分，還承擔(dān)著調(diào)控國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)狀況的職能。財(cái)政稅務(wù)的收支作為財(cái)政政策的主要部分，通過(guò)稅收制度的政策調(diào)整，達(dá)到控制國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的效果。財(cái)政稅務(wù)制度的改革必然會(huì)對(duì)市場(chǎng)參與主體造成重要的影響，而企業(yè)作為市場(chǎng)的主要參與者，財(cái)政稅務(wù)制度的改革會(huì)影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行。

一、財(cái)政稅務(wù)制度改革的概述

所謂的財(cái)政稅務(wù)制度，就是將財(cái)政稅務(wù)的一系列發(fā)揮作用的過(guò)程以法律法規(guī)的形式固定下來(lái)形成一種法律約束力，從而要求被約束者無(wú)條件遵守，以維護(hù)國(guó)家的穩(wěn)定與和諧。財(cái)政稅務(wù)制度包括了稅收征收的管理規(guī)定、課稅標(biāo)準(zhǔn)以及各種與稅務(wù)有關(guān)的法律法規(guī)等，這一制度集中反映了納稅人與國(guó)家稅收機(jī)關(guān)之間應(yīng)該履行的責(zé)任和義務(wù)，由于稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性，所以需要充分保障稅收制度的穩(wěn)定性和有序性，從而避免了各種可能引發(fā)問(wèn)題的情況出現(xiàn)。同時(shí)，財(cái)政稅務(wù)的收支也是作為國(guó)家財(cái)政政策的一項(xiàng)重要的手段，通過(guò)對(duì)財(cái)政稅務(wù)的收支調(diào)整能夠?qū)?guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況造成影響，從而成為國(guó)家穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的一項(xiàng)重要的財(cái)政政策之一。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)具體的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況出現(xiàn)了很多的新模式，在新情況出現(xiàn)的背景下，需要不斷調(diào)整我國(guó)的各種財(cái)政政策以適應(yīng)我國(guó)出現(xiàn)的宏觀經(jīng)濟(jì)新變化的情況。同時(shí)，國(guó)家的財(cái)政稅務(wù)制度的改革，會(huì)影響市場(chǎng)參與主體――企業(yè)的變化，在國(guó)家調(diào)整財(cái)政稅務(wù)制度的過(guò)程中企業(yè)也會(huì)調(diào)整內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，以適應(yīng)這些國(guó)家政策的變化。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要的目的就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出合理的稅務(wù)規(guī)劃，從而達(dá)到合理降低企業(yè)納稅支出，進(jìn)而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理成本的目的。所以國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度的改革會(huì)影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，也會(huì)對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)狀況造成影響。

二、財(cái)政稅務(wù)制度改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

1.財(cái)政稅務(wù)制度改革容易引發(fā)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)

在考量國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度的改革時(shí)，需要充分分析財(cái)政稅務(wù)制度改革所涉及到的影響主體，然后再依據(jù)影響主體考量財(cái)政稅務(wù)制度改革容易引起的問(wèn)題。財(cái)政稅務(wù)制度作為一種在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要影響力的制度，不僅涉及到財(cái)政稅務(wù)制度的規(guī)劃主體政府，還會(huì)深刻影響到財(cái)政稅務(wù)制度的服務(wù)主體企業(yè)。財(cái)政稅務(wù)制度作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的重要手段之一，不僅會(huì)影響宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況，還會(huì)對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體的企業(yè)造成嚴(yán)重影響。稅收作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要成本，是會(huì)影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)狀況的。稅務(wù)制度的變化，意味著相應(yīng)的課稅方法和課稅數(shù)目會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的變化，這些變化會(huì)使得企業(yè)依據(jù)自身利益最大化的原則，不斷調(diào)整企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為，從而使得企業(yè)能夠降低稅收等的經(jīng)營(yíng)成本，使得企業(yè)能夠在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中獲得更大的利潤(rùn)。

同時(shí)，在國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度發(fā)生改革之后，會(huì)對(duì)市場(chǎng)形成一種政策導(dǎo)向，使得企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)制度發(fā)生變化，比如企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度等。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要活動(dòng)，影響著企業(yè)高層的決策行為，進(jìn)而影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為。國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度的變革，通過(guò)層層遞進(jìn)的關(guān)系，從宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，一直到微觀主體的內(nèi)部制度建設(shè)，形成了一整套的影響機(jī)制，而這種一整套政策傳導(dǎo)機(jī)制會(huì)形成雙刃劍的效果。如果政策所引起的問(wèn)題不能很好的估計(jì)，將會(huì)引發(fā)系統(tǒng)性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，嚴(yán)重影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

2.財(cái)政稅務(wù)制度改革容易引起企業(yè)管理成本增加，加大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力

財(cái)政稅務(wù)制度改革作為國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段，由于存在著政策傳導(dǎo)的機(jī)制，對(duì)于政策的影響擁有一個(gè)層層遞進(jìn)的關(guān)系，這就使得政策的傳導(dǎo)存在著時(shí)滯性。這種政策傳導(dǎo)存在的時(shí)滯性就會(huì)對(duì)企業(yè)的成本構(gòu)成上漲的風(fēng)險(xiǎn)，由于國(guó)家改動(dòng)了原本的財(cái)政稅務(wù)制度，而企業(yè)存在著一種行為滯后，使得企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于沒(méi)有對(duì)國(guó)家政策的變動(dòng)做出充分的了解，從而存在著違反財(cái)政稅務(wù)政策的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。由國(guó)家財(cái)政稅務(wù)政策改動(dòng)引起的滯后性，導(dǎo)致了企業(yè)在從事相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，付出了額外的經(jīng)營(yíng)成本，當(dāng)然這種成本包括對(duì)內(nèi)和對(duì)外的成本。

當(dāng)然，企業(yè)成本的增長(zhǎng)還來(lái)自企業(yè)管理成本的增長(zhǎng)。由于國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度的改革，通過(guò)政策傳導(dǎo)機(jī)制最終影響到企業(yè)的內(nèi)部制度變化，這種變化就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)制度建設(shè)會(huì)對(duì)財(cái)政稅務(wù)制度的變革做出相應(yīng)的調(diào)整。企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的這種調(diào)整，需要依據(jù)國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度變革的程度進(jìn)行，由于財(cái)務(wù)管理活動(dòng)本身的嚴(yán)謹(jǐn)性，所以在調(diào)整財(cái)務(wù)管理制度的過(guò)程中需要將很多的具體操作細(xì)則進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)一些財(cái)務(wù)管理的機(jī)構(gòu)或者人員都要做出相應(yīng)的調(diào)整，而這些調(diào)整在很大程度上在短期內(nèi)增加了企業(yè)的內(nèi)部管理成本，造成了短期企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本上升，如果遇到宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境不好的情況，則很容易造成企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展，更嚴(yán)重的將會(huì)導(dǎo)致企I破產(chǎn)倒閉等狀況出現(xiàn)。

3.財(cái)政稅務(wù)制度改革提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面人員的培訓(xùn)成本

國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度改革過(guò)后，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理部門(mén)或機(jī)構(gòu)將是國(guó)家層面的政策調(diào)整下影響最為直接的企業(yè)部門(mén)。稅務(wù)活動(dòng)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)最為重要的一項(xiàng)，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)都會(huì)對(duì)稅務(wù)活動(dòng)給予重視，投入一定比例的人力和物力對(duì)企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理有序的管理，從而形成對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正面的影響。而且企業(yè)的財(cái)務(wù)管理危機(jī)主要來(lái)源于稅務(wù)活動(dòng)的管理不規(guī)范，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了財(cái)務(wù)方面的危機(jī)，嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)需要支付額外的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，并且承擔(dān)著企業(yè)信譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)形損失也會(huì)影響企業(yè)的今后發(fā)展。

在國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度調(diào)整之后，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)需要作出及時(shí)的調(diào)整，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度自然需要調(diào)整，同時(shí)包括企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員也需要重新調(diào)整。由于我國(guó)企業(yè)現(xiàn)今的財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)程度有限，總體上企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)水平較低，而且存在企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理的不夠重視導(dǎo)致企業(yè)招收的財(cái)務(wù)管理人員不能符合專(zhuān)業(yè)需求，在后期嚴(yán)重影響正常的財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展。在這種情況下，企業(yè)需要對(duì)這些財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員能夠適應(yīng)國(guó)家財(cái)政稅務(wù)政策的變化。這就要求企業(yè)需要加大投入在人員招聘或現(xiàn)有員工的培訓(xùn)上，這在無(wú)形中增加了企業(yè)的內(nèi)部人員培訓(xùn)成本，同時(shí)還需要承擔(dān)企業(yè)在培訓(xùn)之后員工跳槽的預(yù)期沉沒(méi)成本。

4.財(cái)政稅務(wù)制度改革影響了企業(yè)內(nèi)部人員的財(cái)務(wù)管理觀念

財(cái)政稅務(wù)制度對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)管理觀念的影響，主要是通過(guò)制度規(guī)定下對(duì)從事財(cái)務(wù)管理人員的日?；顒?dòng)的長(zhǎng)期規(guī)范，進(jìn)而形成的一種習(xí)慣性思維。在國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度發(fā)生改變的過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度會(huì)對(duì)這種國(guó)家層面的政策變化作出反應(yīng)，而這種反應(yīng)會(huì)促使企業(yè)的決策層調(diào)整原本的財(cái)務(wù)管理制度，以適應(yīng)國(guó)家層面的政策調(diào)整，達(dá)到基層企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度與國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度相適應(yīng)的目的，以減小由于這兩種制度沖突而帶來(lái)的企業(yè)的成本增加。

在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度變化之后，要求企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的思想觀念需要作出相應(yīng)的調(diào)整，來(lái)適應(yīng)這種制度的變化，已達(dá)到所需達(dá)到的政策指導(dǎo)效果。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度交替的過(guò)程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員難免會(huì)存在思維轉(zhuǎn)換的困難，從而嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)管理人員正常從事財(cái)務(wù)管理工作的效率，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的正常進(jìn)行。這就要求企業(yè)在進(jìn)行制度調(diào)整的過(guò)程中需要設(shè)立一個(gè)緩沖期，以讓企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員能夠有一個(gè)時(shí)間段的緩沖，適應(yīng)這些政策的變化。

三、財(cái)政稅務(wù)制度改革下提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的措施

1.完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)要充分提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，建立完善的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是首要任務(wù)。企業(yè)在涉及財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，要充分考慮到國(guó)家宏觀政策的變動(dòng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)帶來(lái)的沖擊。這就要求企業(yè)決策機(jī)構(gòu)在審議財(cái)務(wù)管理制度規(guī)劃時(shí)，需要確保財(cái)務(wù)管理制度具有政策彈性，能夠依據(jù)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)政策的變動(dòng)及時(shí)調(diào)整，以充分適應(yīng)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)狀況的變化，使企業(yè)的政策成本降到最低。企業(yè)要想制定具有政策彈性的制度，需要企業(yè)決策者具有能夠掌握宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律的能力，通過(guò)這種了解現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的能力，及時(shí)對(duì)國(guó)家政策的調(diào)整做出有效的政策預(yù)期，從而能夠降低政策滯后性對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的影響。

現(xiàn)實(shí)的宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況雖然呈現(xiàn)出不可預(yù)測(cè)的性質(zhì)，但其基本的運(yùn)行機(jī)制是存在的，也就是存在著宏觀經(jīng)濟(jì)情況的基本運(yùn)行規(guī)律，只要能夠認(rèn)識(shí)到這種規(guī)律性的存在，就能夠存在著對(duì)國(guó)家政策總體方向的判斷，從而在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度層面及時(shí)的做出調(diào)整。同時(shí)，完整有效的財(cái)務(wù)管理制度還需要有管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，財(cái)務(wù)管理制度需要在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的源頭和運(yùn)行環(huán)節(jié)進(jìn)行層層把關(guān)，及早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因子，及時(shí)有效的處理風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的不必要損失。尤其是在這種國(guó)家政策變革的時(shí)期內(nèi)，由于企業(yè)內(nèi)部需要調(diào)整相關(guān)政策，導(dǎo)致出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)率上升，企業(yè)內(nèi)部需要充分做好危機(jī)應(yīng)對(duì)的準(zhǔn)備，以防危機(jī)出現(xiàn)。

2.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)技能培養(yǎng)

財(cái)務(wù)管理人員需要加強(qiáng)在財(cái)務(wù)方面的職業(yè)訓(xùn)練，在理順財(cái)務(wù)管理范圍和部門(mén)關(guān)系之后，財(cái)務(wù)管理技能的提高也是重要的方面。在之前的企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)成本分析時(shí)，提到了企業(yè)總體上不能夠足夠重視企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)性，從而嚴(yán)重影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力的提高。而專(zhuān)業(yè)化水平的財(cái)務(wù)管理人員是增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力的重要方面，所以企業(yè)需要充分重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)技能素養(yǎng)，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的影響力，才能在觀念上和行動(dòng)上做出相應(yīng)的調(diào)整。企業(yè)可以建立財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)機(jī)制，通過(guò)定期定點(diǎn)的技能培訓(xùn)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)管理能力。同時(shí)，調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員的工作積極性也相當(dāng)重要，只有在企業(yè)員工感覺(jué)自己受到重視的情況下，企業(yè)員工才會(huì)從企業(yè)利益的角度出發(fā)，努力完成好自身的工作。而財(cái)務(wù)管理工作由于其本身的重要性，對(duì)于員工的工作積極性和嚴(yán)謹(jǐn)性要求較高，只有員工能夠保持好自身的工作積極性，才能促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的高效完成。

3.建立企業(yè)內(nèi)部完整的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的掌控力

企業(yè)要提高財(cái)務(wù)管理能力，在建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度之后，還需要建立相關(guān)的制度執(zhí)行機(jī)構(gòu)來(lái)執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，高效有執(zhí)行力的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)能夠很好的促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部提高財(cái)務(wù)管理能力。企業(yè)在建立完整的財(cái)務(wù)管理制度之后，需要一個(gè)強(qiáng)有力的執(zhí)行機(jī)構(gòu)為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度提供良好的執(zhí)行環(huán)境，而@種管理機(jī)構(gòu)的存在能夠從財(cái)務(wù)管理的方面統(tǒng)籌協(xié)調(diào)整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行，確保企業(yè)內(nèi)部有效有序的運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)內(nèi)部建立專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)能夠統(tǒng)一將企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理的制度落實(shí)到地，也能扮演財(cái)務(wù)信息轉(zhuǎn)運(yùn)的角色，將各種財(cái)務(wù)信息提供給各個(gè)部門(mén)決策使用，可以充分提高財(cái)務(wù)信息的價(jià)值，也能促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的系統(tǒng)性進(jìn)行，有效防止企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.更新企業(yè)內(nèi)部員工的觀念，從而適應(yīng)改革變化

在國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度改革之下，要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，首先需要在管理觀念上就給予財(cái)務(wù)管理足夠的重視，這樣才能在企業(yè)的日常管理中充分的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性及作用。企業(yè)要在日常管理中重視財(cái)務(wù)管理，需要企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，以機(jī)制的約束力對(duì)常規(guī)的財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)范秩序，同時(shí)能夠規(guī)避不必要的財(cái)務(wù)開(kāi)支。在財(cái)務(wù)管理中，最重要的就是合理進(jìn)行財(cái)務(wù)開(kāi)支，要建立費(fèi)用開(kāi)支的審查機(jī)制，對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支進(jìn)行合理的評(píng)估。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理觀念要根據(jù)時(shí)代的變化和國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度的變化，及時(shí)進(jìn)行更新，從而能夠適應(yīng)制度變化，使得制度變化不會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部正常的財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)行。

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[J].財(cái)政監(jiān)督，2014，26：71-72.

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近年來(lái)國(guó)家對(duì)增值稅作出重大政策調(diào)整，企業(yè)所得稅也相繼出臺(tái)重要法規(guī)，企業(yè)應(yīng)研究這些政策法規(guī)對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的影響，從稅收籌劃的角度適時(shí)在企業(yè)所轄范圍內(nèi)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整和合理的安排。筆者就企業(yè)開(kāi)展涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)進(jìn)行了有針對(duì)性的探討，旨在通過(guò)建立適合的稅務(wù)管理體系，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

一、構(gòu)建以流程管理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的稅務(wù)管理體系

稅務(wù)管理體系，是指企業(yè)通過(guò)建立科學(xué)的內(nèi)部涉稅事務(wù)管理組織與標(biāo)準(zhǔn)，即建立 “計(jì)劃、執(zhí)行、控制、分析、評(píng)價(jià)”的一整套管理體系，以完善各環(huán)節(jié)涉稅鏈條，加強(qiáng)稅務(wù)工作的事前籌劃和過(guò)程控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)價(jià)值的最大化。

1.建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理體系的必要性

筆者認(rèn)為，在現(xiàn)代企業(yè)管理的背景和模式下，企業(yè)機(jī)構(gòu)不斷優(yōu)化，核心競(jìng)爭(zhēng)力不斷提升的趨勢(shì)下，傳統(tǒng)的、被動(dòng)的稅務(wù)管理模式，已經(jīng)不能滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的需要，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到涉稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，在此基礎(chǔ)上采用一種與以往截然不同的方式管理企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題。

（1）從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的角度使企業(yè)稅務(wù)管理與企業(yè)整體管理直接對(duì)接，共同運(yùn)行；

（2）從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度有效地推動(dòng)公司稅務(wù)部門(mén)和其他部門(mén)之間的溝通和合作；

（3）從提高企業(yè)內(nèi)部管理效率的角度，規(guī)范稅收管理和財(cái)務(wù)管理。

2.企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理體系的基本設(shè)計(jì)

（1）企業(yè)宏觀層面的稅收管理

①構(gòu)架。合理的組織架構(gòu)是企業(yè)稅務(wù)高效運(yùn)行的關(guān)鍵。企業(yè)基于組織架構(gòu)和自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部設(shè)置專(zhuān)門(mén)部門(mén)和專(zhuān)門(mén)人員，對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理全面管理。

②職能。將稅務(wù)安排融入企業(yè)的總體戰(zhàn)略；在全公司范圍內(nèi)，廣泛傳達(dá)稅務(wù)信息；制定年度稅務(wù)整體計(jì)劃并實(shí)施監(jiān)控。

③流程。流程中應(yīng)包括部門(mén)之間的涉稅業(yè)務(wù)管理的協(xié)調(diào)，總公司和分公司及子公司的涉稅業(yè)務(wù)管理的協(xié)調(diào)。企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理必須對(duì)企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)立以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的決策中納稅風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行整體考慮，把納稅風(fēng)險(xiǎn)控制總公司和分公司及子公司經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，使納稅風(fēng)險(xiǎn)控制制度表現(xiàn)出整體性、協(xié)調(diào)性。

（2）企業(yè)微觀層面的稅收管理

①政策。建立適用本企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)稅收分析的構(gòu)架和稅法政策的歸集系統(tǒng)；對(duì)稅收政策法規(guī)的變化，企業(yè)應(yīng)及時(shí)更新最新可適用稅收政策系統(tǒng)；企業(yè)對(duì)內(nèi)部發(fā)生業(yè)務(wù)的新變化做出適用稅收政策判斷；進(jìn)行稅收籌劃的方案設(shè)計(jì)；企業(yè)應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)人員對(duì)國(guó)家稅收政策法規(guī)的變化進(jìn)行追蹤分析，研究其對(duì)本企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的影響，并在公司相關(guān)部分傳達(dá)，對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和控制。

②風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)應(yīng)制定完善的涉稅事項(xiàng)內(nèi)部管理規(guī)范，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)與各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的協(xié)調(diào)，尤其是重要交易的過(guò)程以及合同的談判必須有企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的參與。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的涉稅事項(xiàng)必須保證進(jìn)行事先、事中和事后的控制和管理。

③核算管理。核算管理是基于納稅風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息形成的過(guò)程進(jìn)行控制；同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立崗位責(zé)任制，在對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全方位稅收分析的基礎(chǔ)上，明確各會(huì)計(jì)人員的工作崗位涉稅業(yè)務(wù)處理的責(zé)任并進(jìn)行考核。

部門(mén)之間的涉稅業(yè)務(wù)管理的協(xié)調(diào)。企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理必須對(duì)企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)立以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的決策中納稅風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行整體考慮，把納稅風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，使納稅風(fēng)險(xiǎn)控制制度表現(xiàn)出整體性、協(xié)調(diào)性。

企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立崗位責(zé)任制。企業(yè)應(yīng)在主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位稅收分析的基礎(chǔ)上，明確各會(huì)計(jì)人員的工作崗位涉稅業(yè)務(wù)處理的責(zé)任，并實(shí)施考核。

二、研究和分析稅收環(huán)境變化對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理的影響

1.研究稅收政策變化對(duì)企業(yè)的影響并準(zhǔn)確實(shí)施

企業(yè)通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，在研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，對(duì)下設(shè)企業(yè)進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)處理的指導(dǎo)。在增值稅、企業(yè)所得稅陸續(xù)出臺(tái)重要規(guī)范性文件的背景下，這項(xiàng)工作尤為重要。

企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)設(shè)專(zhuān)人對(duì)稅收政策法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的規(guī)范性文件進(jìn)行分析，將與企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理有關(guān)的稅收法規(guī)在分析的基礎(chǔ)上在全公司進(jìn)行傳達(dá)。

企業(yè)應(yīng)定期組織對(duì)稅法學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，尤其是對(duì)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)處理的培訓(xùn)。鑒于當(dāng)前普遍存在企業(yè)所得稅的業(yè)務(wù)處理及納稅調(diào)整明細(xì)表的填列質(zhì)量較差，所得稅和會(huì)計(jì)差異調(diào)整不準(zhǔn)確，其結(jié)果必然導(dǎo)致企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填報(bào)錯(cuò)誤，納稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

2.應(yīng)對(duì)稅收管理環(huán)境變化的對(duì)企業(yè)的影響

近些年來(lái)隨著稅務(wù)部門(mén)的稅收征管改革不斷深入，稅務(wù)部門(mén)的管理機(jī)構(gòu)和管理重點(diǎn)也在不斷調(diào)整。2008年國(guó)家稅務(wù)總局成立了大企業(yè)管理司，對(duì)大企業(yè)實(shí)施稅收管理，作為當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源企業(yè)一直被稅務(wù)部門(mén)所關(guān)注，是稅務(wù)部門(mén)管理的重點(diǎn)，企業(yè)面臨稅務(wù)部門(mén)的管理和檢查比較頻繁。

企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部稅收管理的同時(shí)，和稅務(wù)部門(mén)的溝通十分重要。稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的指導(dǎo)及檢查時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立核定稅務(wù)部門(mén)適用稅收法規(guī)是否正確的制度，并對(duì)稅務(wù)部門(mén)執(zhí)法存在異議的事項(xiàng)和問(wèn)題進(jìn)行溝通。

三、從涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范的角度規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的規(guī)范是企業(yè)控制納稅風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度是否健全，其制定是否合理，從根本上制約著企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的程度。 部分涉稅風(fēng)險(xiǎn)的形成，反映出企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題，因此，從涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范的角度，筆者對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提出以下建議：

1.規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)和預(yù)算管理制度；

2.根據(jù)稅法的變化調(diào)整會(huì)計(jì)核算；

篇5

目前，多數(shù)企業(yè)在會(huì)計(jì)核算管理方面存在著一些不規(guī)范問(wèn)題：企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的整體素質(zhì)不高、會(huì)計(jì)主體界限不清、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員配置不到位、不按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建賬、內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制不到位等等，這一系列問(wèn)題對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展造成了嚴(yán)重影響，筆者認(rèn)為，不僅要引起高度重視，還應(yīng)全面深入地分析這些問(wèn)題，進(jìn)而采取相應(yīng)的措施，以提升企業(yè)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。

1.企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)不高

會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)以及職業(yè)道德觀念在會(huì)計(jì)核算監(jiān)督中起著至關(guān)重要的作用，可當(dāng)前，從會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職稱(chēng)和學(xué)歷來(lái)看，擁有助師以上職稱(chēng)和大專(zhuān)以上會(huì)計(jì)學(xué)歷的從業(yè)人員比例過(guò)低，總體來(lái)說(shuō)，目前企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)不容樂(lè)觀，其知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)水平等都偏低，并且自我管制能力也較差，這無(wú)疑給會(huì)計(jì)核算工作帶來(lái)了很大困難。

2.會(huì)計(jì)主體界限不清

會(huì)計(jì)主體是會(huì)計(jì)核算的四大前提之一，目前企業(yè)存在企業(yè)產(chǎn)權(quán)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)界限不清問(wèn)題，企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個(gè)人家庭財(cái)產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況。企業(yè)中重要財(cái)產(chǎn)管理崗位如出納、倉(cāng)庫(kù)管理等，由家庭成員或親屬擔(dān)任，將家庭與企業(yè)財(cái)產(chǎn)融為一體。企業(yè)的財(cái)產(chǎn)像家庭財(cái)產(chǎn)一樣處置，不受任何限制，給會(huì)計(jì)核算工作帶來(lái)不少困難。

3.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員配置不到位

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與會(huì)計(jì)人員任用不符合會(huì)計(jì)規(guī)范要求?；诔杀究紤]，在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，大多企業(yè)不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。在會(huì)計(jì)人員任用上，企業(yè)最常見(jiàn)的做法就是任用自己的親屬當(dāng)出納，再外聘兼職做會(huì)計(jì)。外聘會(huì)計(jì)往往身兼數(shù)個(gè)單位，少則一兩個(gè)，多則五六個(gè)兼職單位，會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性難以保證，會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量可想而知?？梢哉f(shuō)，企業(yè)要想提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，必須合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、科學(xué)配置人員。

4.不按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建賬

大多企業(yè)的賬本主要是應(yīng)對(duì)稅務(wù)部門(mén)使用發(fā)票，尤其是為了應(yīng)對(duì)增值稅發(fā)票必須建賬的規(guī)定才設(shè)立的，并不是出于自身管理的需要。有的企業(yè)甚至根本就沒(méi)設(shè)賬；即使設(shè)賬，賬目也混亂不清。同時(shí)，還有相當(dāng)一部分企業(yè)也沒(méi)按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目，根本不遵守會(huì)計(jì)核算的一般原則，使得預(yù)提費(fèi)用不按規(guī)定攤提；收入與費(fèi)用完全不配比；人為操縱利潤(rùn)，采用倒軋方式計(jì)算利潤(rùn)等情況時(shí)有發(fā)生。另外，有些企業(yè)還報(bào)假賬，在報(bào)統(tǒng)計(jì)部門(mén)、報(bào)稅務(wù)部門(mén)等時(shí)用不同的報(bào)表，這也是出現(xiàn)在企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理中相當(dāng)嚴(yán)重的一個(gè)問(wèn)題。綜上所述，目前企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理中出現(xiàn)的問(wèn)題較多，企業(yè)要想求得健康快速發(fā)展，就必須不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理工作。

二、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理的措施

企業(yè)要想求得生存和發(fā)展空間必須加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理，從會(huì)計(jì)人員的需要、企業(yè)的需要、社會(huì)的需要等多角度來(lái)解決目前存在的問(wèn)題，以提升會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性；同時(shí)也要解決在促進(jìn)企業(yè)健康快速發(fā)展中出現(xiàn)的一些實(shí)際困難，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1.企業(yè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)部管理的加強(qiáng)。

1.1加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員從業(yè)資格的管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)量的大小，按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，從而使企業(yè)配備足夠的、業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的會(huì)計(jì)人員。其次，堅(jiān)持以人為本，從工作、生活等方面關(guān)心和愛(ài)護(hù)會(huì)計(jì)人員，保證會(huì)計(jì)人員的工資福利待遇，并積極支持會(huì)計(jì)人員開(kāi)展工作。此外，財(cái)政部門(mén)也要聯(lián)合統(tǒng)計(jì)部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)等對(duì)會(huì)計(jì)兼職制定一些必要的管理方法，限制會(huì)計(jì)的兼職數(shù)量，并提出會(huì)計(jì)兼職核算中最基本的會(huì)計(jì)核算要求，保證并提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。

1.2加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的教育培訓(xùn)

這就要求企業(yè)不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員教育培訓(xùn)中的考核。這也要求會(huì)計(jì)人員熟悉并掌握會(huì)計(jì)的基本知識(shí)，不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度和相關(guān)政策法規(guī)處理各種會(huì)計(jì)事項(xiàng)，并熟練地掌握會(huì)計(jì)電算化軟件應(yīng)用、新的會(huì)計(jì)處理及納稅申報(bào)的方式，使會(huì)計(jì)人員適應(yīng)不斷變化的形勢(shì)要求。同時(shí)，企業(yè)還可以實(shí)施會(huì)計(jì)從業(yè)人員的激勵(lì)機(jī)制，這就要先確定企業(yè)內(nèi)部的激勵(lì)機(jī)制，以保證會(huì)計(jì)人員有一定的時(shí)間用于參加培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，在這期間對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行考核，對(duì)不能勝任會(huì)計(jì)工作的人員及時(shí)將其從會(huì)計(jì)崗位上調(diào)換下來(lái)；反之，對(duì)表現(xiàn)突出的人員要給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)。

1.3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的制度建設(shè)

應(yīng)先建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，因?yàn)檫@是貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行的重要措施，也是加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的重要手段。其中，內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度具體包括內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、內(nèi)部牽制制度、財(cái)務(wù)處理程序制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度等?？偠灾?，企業(yè)必須在建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的前提下，不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)，進(jìn)而從制度上保證會(huì)計(jì)工作水平的不斷提高。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)核算外部監(jiān)管的加強(qiáng)。

2.1加強(qiáng)政府的監(jiān)督力度和執(zhí)法力度

要加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的外部監(jiān)管，就必須充分發(fā)揮政府機(jī)構(gòu)的作用。這就需要政府依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定等，對(duì)各企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作中的會(huì)計(jì)行為、會(huì)計(jì)資料進(jìn)行全面監(jiān)管，與企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督起互補(bǔ)作用。首先，政府部門(mén)應(yīng)定期或不定期組織進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作檢查，這樣不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作中存在的違法、違規(guī)行為等，還能促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)人員之間的相互交流，有助于推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作水平的提高。其次，政府應(yīng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)管，并向企業(yè)提供會(huì)計(jì)方面的法律、法規(guī)和政策咨詢(xún)服務(wù)。

2.2加強(qiáng)企業(yè)執(zhí)法情況的檢查

篇6

關(guān)鍵詞:企業(yè)稅務(wù);風(fēng)險(xiǎn);防范

隨著我國(guó)融入經(jīng)濟(jì)全球化潮流和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深化,企業(yè)的交易行為和模式越來(lái)越復(fù)雜,相應(yīng)地國(guó)家稅收法規(guī)政策體系也越來(lái)越繁雜,稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管也越來(lái)越嚴(yán)格,使得各種涉稅事項(xiàng)深深地嵌入企業(yè)行為的各個(gè)環(huán)節(jié),企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題變得越來(lái)越多變,并已成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的制造者。稍有不慎,企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為利益損失,不僅會(huì)吞噬企業(yè)利潤(rùn),阻礙商業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),還會(huì)給企業(yè)形象帶來(lái)負(fù)面影響。

一、企業(yè)面臨著的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)

(一)宏觀環(huán)境的不斷變化調(diào)整

宏觀環(huán)境復(fù)雜多變是企業(yè)面臨各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部重要原因之一。宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策環(huán)境、法律環(huán)境、制度環(huán)境、投資環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。這些環(huán)境存在于企業(yè)之外,但對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)會(huì)產(chǎn)生重大的影響,進(jìn)而影響企業(yè)的稅負(fù)。由于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范本身是在經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生前進(jìn)行的有計(jì)劃謀略,需要企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和管理者根據(jù)實(shí)際需要,對(duì)未來(lái)將面臨的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位的預(yù)測(cè)、評(píng)估。而企業(yè)宏觀環(huán)境的變化往往又是不確定的,也是無(wú)法預(yù)見(jiàn)和無(wú)法改變的。雖然宏觀環(huán)境的復(fù)雜性表多變性可能為企業(yè)帶來(lái)某種機(jī)會(huì),也可能使企業(yè)面臨某種風(fēng)險(xiǎn),如果宏觀環(huán)境不利于企業(yè)的發(fā)展,或者企業(yè)對(duì)宏觀環(huán)境的變化反應(yīng)滯后、措施不力,則不僅會(huì)加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),也增加企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的難度。

(二)企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全

企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部的管理制度包括企業(yè)財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部審計(jì)制度、投資控制及擔(dān)保制度、業(yè)績(jī)考核及激勵(lì)制度、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、人才管理制度等。企業(yè)的制度是否健全,其制定是否合理、科學(xué),從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度,就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),也就無(wú)法有效地提高防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效益。例如,企業(yè)財(cái)務(wù)人員及管理者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的影響認(rèn)識(shí)不足、對(duì)稅法的精神理解不透、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)不高、企業(yè)內(nèi)部的管理系統(tǒng)混亂、從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范人員的素質(zhì)不高等,便會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的失誤或失敗,加重企業(yè)稅負(fù),甚至是接受稅務(wù)處罰,使企業(yè)蒙受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

(三)稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的,是符合立法者意圖的,但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門(mén)的確認(rèn)。在確認(rèn)過(guò)程中,客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)目前稅務(wù)行政執(zhí)法主體多元,主要包括海關(guān)、財(cái)政、國(guó)稅、地稅等多個(gè)政府部門(mén),各部門(mén)之間在稅務(wù)行政執(zhí)法上常常重疊,且稅務(wù)執(zhí)法部門(mén)擁有較大的自由裁量權(quán),只要稅法未明確的行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為,加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響,稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的,其結(jié)果是:企業(yè)合法的稅收籌劃行為,可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文,或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰;或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管,使企業(yè)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生錯(cuò)覺(jué),為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

(四)企業(yè)運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

由于每項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策都是國(guó)家根據(jù)一定時(shí)期政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的總目標(biāo)制定的,通過(guò)稅收制度和政策,對(duì)某些特定的課稅對(duì)象、納稅人或地區(qū)給予的稅收照顧,只有具備一定的條件和資格,在一定的時(shí)效內(nèi),按照一定的程序申報(bào)和批準(zhǔn),才能享受。如果有一項(xiàng)不符合規(guī)定而享受了有關(guān)稅收優(yōu)惠,如因殘疾人員比例不足而享受了福利企業(yè)優(yōu)惠,技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年增長(zhǎng)未達(dá)10%而享受了稅前加計(jì)扣除,“三廢”資源綜合利用項(xiàng)目超過(guò)5年而繼續(xù)享受免稅,等等,企業(yè)將面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

(一)選擇防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要稅種

企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍、組織與決策密切相關(guān)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍越廣,企業(yè)組織越龐大,企業(yè)決策越復(fù)雜,涉及的稅種也就越多。每個(gè)稅種的性質(zhì)不同,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的途徑、方法及其收益也不同,因此通常選擇有重大影響的稅種是規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)。

(二)用好用足稅收優(yōu)惠政策

自我國(guó)加入WTO后,企業(yè)所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了變化,很多企業(yè)都面臨經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整問(wèn)題。在經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整中,充分利用稅收優(yōu)惠政策以防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),可以給企業(yè)帶來(lái)較好的經(jīng)營(yíng)效益,但對(duì)優(yōu)惠政策的利用必須恰當(dāng),符合企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。如國(guó)務(wù)院及有關(guān)部門(mén)為鼓勵(lì)開(kāi)發(fā)西部,規(guī)定對(duì)設(shè)在西部地區(qū),以國(guó)家規(guī)定的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù),且當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入超過(guò)企業(yè)總收入70%的企業(yè),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后,企業(yè)可減按巧%稅率繳納企業(yè)所得稅。因此,企業(yè)在選擇投資方向時(shí),不僅要注意投資的地區(qū)和投資項(xiàng)目,還要確保主營(yíng)業(yè)務(wù)收入達(dá)到一定比例。

(三)降低企業(yè)整體稅負(fù)水平

影響企業(yè)稅負(fù)水平的因素主要包括:第一,稅基。企業(yè)可在稅法允許的范圍與限額內(nèi),通過(guò)選擇恰當(dāng)?shù)馁M(fèi)用分?jǐn)偡绞絹?lái)減少稅基,實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)成本費(fèi)用和攤銷(xiāo)額的最大化,以減少應(yīng)稅所得額,從而減輕稅負(fù)。例如,國(guó)家規(guī)定有特殊情況的企業(yè)可選擇縮短折舊年限或采取加速折舊法,這主要指能促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)保和國(guó)家鼓勵(lì)投資的關(guān)鍵設(shè)備;長(zhǎng)年處于振動(dòng)、超強(qiáng)度使用或受酸堿等強(qiáng)烈腐蝕狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備,可申請(qǐng)稅務(wù)審批。第二,稅率。不同稅種的稅率不同,同一稅種內(nèi)部也有稅率差別。一般可通過(guò)改變稅基,使適用稅率降低。例如,我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定基本稅率為33%,還實(shí)行了兩檔過(guò)渡性的稅率27%和18%,這也是規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中?？紤]的對(duì)象。第三,稅額。這種方法最直接,即納稅人根據(jù)稅收優(yōu)惠中免征或減征條款,通過(guò)恰當(dāng)調(diào)整使企業(yè)的行為在形式上符合減免稅條件,從而合法地減輕或解除稅負(fù)。

(四)營(yíng)造良好的稅企關(guān)系

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事,已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì),刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。制定不同類(lèi)型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同,稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此,企業(yè)要注重對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解,加強(qiáng)聯(lián)系和溝通,爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。只有企業(yè)的稅收籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可,才能避免無(wú)效籌劃,這是稅收籌劃方案得以順利實(shí)施的關(guān)鍵。企業(yè)要防止“對(duì)協(xié)調(diào)與溝通”的曲解,即認(rèn)為“協(xié)調(diào)”就是與稅務(wù)機(jī)關(guān)的個(gè)人搞好關(guān)系,使之“睜一只眼,閉一只眼”,以達(dá)到少繳稅,不處罰或輕處罰的目的。當(dāng)前,隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查力度的不斷加強(qiáng),以及國(guó)家反腐敗和對(duì)經(jīng)濟(jì)案件打擊力度的加大,這種做法不僅不會(huì)幫助企業(yè)少繳稅,反而會(huì)加大企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

從企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的途徑不難看出,它涉及到企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié),要想有效防范,必須了解引起企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的關(guān)鍵因素,從根本上排除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的不確定性,努力減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響,減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的其他成本。具體來(lái)說(shuō)應(yīng)從以下方面著手:樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。由上可知企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為當(dāng)今企業(yè)的常態(tài),這就要求每個(gè)企業(yè)在從事各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)必須樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。首先,企業(yè)自身應(yīng)做到依法誠(chéng)信納稅,要按照《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,辦理稅務(wù)登記,建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)核算系統(tǒng),完整、真實(shí)和及時(shí)地對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映,準(zhǔn)確計(jì)算稅金,按時(shí)申報(bào)、足額繳納稅款,以納稅健康之身參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。其次,在對(duì)外簽訂各種經(jīng)濟(jì)合同時(shí),要嚴(yán)格審查對(duì)方當(dāng)事人的納稅主體資格、納稅資信情況,防止對(duì)方當(dāng)事人轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);對(duì)合同條款要認(rèn)真推敲,防止發(fā)生涉稅歧義和誤解,盡量分散稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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2、金道強(qiáng).企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].冶金財(cái)會(huì),2007(9).

篇7

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)控制；完善背景

無(wú)論從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理還是企業(yè)未來(lái)生存發(fā)展來(lái)看，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要以多樣性方式貫穿在企業(yè)平時(shí)的業(yè)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中，由于其會(huì)造成企業(yè)稅務(wù)出現(xiàn)不合理與不可靠的現(xiàn)象，可能有損企業(yè)利益。這種損失直接影響了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。國(guó)家稅務(wù)總局在2009年5月5日頒布了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《法規(guī)》，這是以國(guó)際先進(jìn)的COSO《內(nèi)部控制整合框架》為基礎(chǔ)的稅務(wù)法規(guī)?！斗ㄒ?guī)》中明確指出“企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征以及已知的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系、進(jìn)而建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。如稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)、崗位、職責(zé)；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估機(jī)制及方法；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制及相應(yīng)措施；稅務(wù)信息管理體系及溝通機(jī)制等”。因此，企業(yè)要想規(guī)避自身稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，需要營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部管理以及會(huì)計(jì)控制氛圍；本文對(duì)此進(jìn)行一些研究性論述。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

有人認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)當(dāng)中所面對(duì)的重要風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一種，然而此風(fēng)險(xiǎn)也具備法律風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題包含企業(yè)內(nèi)部控制、稅務(wù)以及利率等多個(gè)方面，而法律風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題通常情況下包含環(huán)境、勞務(wù)以及政策等，前者作為風(fēng)險(xiǎn)范圍，長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，不管是理論領(lǐng)域，還是實(shí)務(wù)領(lǐng)域，沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)一界定，但是其內(nèi)容主要包含了兩個(gè)方面，第一，企業(yè)納稅行為與法律政策不符的相關(guān)規(guī)定，例如，企業(yè)的少納稅或者是未納稅情況，容易出現(xiàn)補(bǔ)稅、處罰以及增加滯納金等；第二，企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)行為與稅法并不相符，沒(méi)有充分利用稅收優(yōu)惠制度，經(jīng)常出現(xiàn)過(guò)多繳納稅額的現(xiàn)象，增加了企業(yè)自身的稅收負(fù)擔(dān)。根據(jù)實(shí)際情況分析，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是其在稅務(wù)相關(guān)事件上出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。就廣義方面而言，其指的是全部在稅收范圍當(dāng)中所關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，包含業(yè)務(wù)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；就狹義方面而言，其指的是在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中與稅收有關(guān)的不能?chē)?yán)格遵守法律制度造成企業(yè)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害和法律制裁等。企業(yè)合理的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確把握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都包括哪些具體內(nèi)容，筆者認(rèn)為現(xiàn)代企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括以下幾個(gè)方面：（1）政策方面的風(fēng)險(xiǎn)為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，納稅籌劃屬于事前籌劃手段，其主要是把現(xiàn)階段所使用的稅收制度當(dāng)做是依托設(shè)計(jì)相應(yīng)的方案，如若其稅收制度發(fā)生了改變，便會(huì)造成稅收方案缺少合法性以及科學(xué)性，進(jìn)而出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。（2）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)其指的是納稅人員由于很難收回稅收籌劃的成本，并且需要承擔(dān)法律方面的責(zé)任，需要交付某些款項(xiàng)，進(jìn)而出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)方面的損失問(wèn)題。（3）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃工作而言，主要是合理預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，企業(yè)在籌劃稅收利息費(fèi)用的時(shí)候，如若使用杠桿辦法，在企業(yè)利率或者是資金情況發(fā)生改變的時(shí)候，便會(huì)造成企業(yè)出現(xiàn)負(fù)擔(dān)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。（4）競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)其指的是納稅人員缺少稅收籌劃的整體認(rèn)知，造成自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力降低，進(jìn)而出現(xiàn)許多風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。（5）其他的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述

（一）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定義

美國(guó)相關(guān)人士認(rèn)為“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括組織的計(jì)劃和與保護(hù)該組織的財(cái)產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)記錄的可信性有直接關(guān)系的所有協(xié)調(diào)方法和步驟”。第一次明確了管理控制與會(huì)計(jì)控制的含義，確定了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制、會(huì)計(jì)報(bào)表以及資產(chǎn)儲(chǔ)存等方面的實(shí)際責(zé)任。其后，相關(guān)人士對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制又進(jìn)行了重新的表述，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要包含保護(hù)其財(cái)產(chǎn)，保障會(huì)計(jì)記錄的可信度。在國(guó)內(nèi)，劉玉廷表明企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制“以單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，同時(shí)考慮與會(huì)計(jì)相關(guān)的控制。”從系統(tǒng)層次進(jìn)行分析，包含會(huì)計(jì)控制相關(guān)系統(tǒng)，也包含管理系統(tǒng)。在2001年的時(shí)候，我國(guó)財(cái)政部了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一一基本規(guī)范(試行)》，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《基本規(guī)范》，其主要對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)控制進(jìn)行界定“企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序”。

（二）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制部門(mén)應(yīng)著重從以下幾個(gè)方面進(jìn)行制度控制：貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、成本、費(fèi)用等內(nèi)部管理制度、存貨內(nèi)部控制制度、采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響

（一）企業(yè)的應(yīng)納稅額基于會(huì)計(jì)資料計(jì)算所得

稅務(wù)機(jī)關(guān)查閱的主要資料為：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表。所以，這些資料是否完整、失真與否最容易引發(fā)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制

稅務(wù)主要是其相關(guān)人員在我國(guó)法律所允許的范圍當(dāng)中，根據(jù)納稅人的委托情況，對(duì)其稅務(wù)行為進(jìn)行，尤其是對(duì)于小型企業(yè)而言，自身缺少獨(dú)立核算的素養(yǎng)，能夠選擇合法合規(guī)且有信譽(yù)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，形成穩(wěn)定的委托關(guān)系，長(zhǎng)期合作可以有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)內(nèi)部，為防止稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該掌握稅法和企業(yè)會(huì)計(jì)工作間存有的不同，盡可能保證納稅工作的正確性，企業(yè)重視提升自身的管理能力，不斷提高自身的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知，在全面掌握財(cái)務(wù)內(nèi)部控制辦法的基礎(chǔ)上，運(yùn)用先進(jìn)科學(xué)技術(shù)，建立能夠操作的，并且容易控制的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。

四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)前提下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完善策略

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有機(jī)結(jié)合

眾所周知，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的主要辦法，其產(chǎn)生著十分重要的左營(yíng)，然而，企業(yè)不可以將會(huì)計(jì)控制當(dāng)做是控制自身信息質(zhì)量以及保障資金可靠的途徑，其一方面可以管理以及控制企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，另一方面也是增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制以及管理的主要辦法。根據(jù)會(huì)計(jì)控制的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析，項(xiàng)目活動(dòng)、資金情況以及成本支出等，都與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有辦法分離，因此，在制定健全的企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制制度的時(shí)候，應(yīng)該把控制以及管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)充分貫穿在會(huì)計(jì)控制過(guò)程當(dāng)中。經(jīng)過(guò)上述分析表明，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大環(huán)境下，企業(yè)加強(qiáng)自身的會(huì)計(jì)控制定位，可以加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)格管理與控制，企業(yè)能夠把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)會(huì)控制之間進(jìn)行有效結(jié)合，進(jìn)而在企業(yè)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)前提下，根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況使用與自身實(shí)際情況相符的措施，通過(guò)具體措施地實(shí)施應(yīng)用于財(cái)務(wù)系統(tǒng)當(dāng)中，有效避免風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)。

（二）建立企業(yè)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

根據(jù)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析，企業(yè)需要制定完善的財(cái)會(huì)控制制度，并且在制定的時(shí)候需要嚴(yán)格遵守三方面原則。首先，合法性。在建立財(cái)會(huì)控制制度的時(shí)候，企業(yè)需要根據(jù)自身的實(shí)際情況，根據(jù)現(xiàn)階段的法律規(guī)章制度，在其所允許的范圍當(dāng)中，制定與自身要求和特征相符的財(cái)會(huì)控制制度，并且根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況加強(qiáng)內(nèi)部管理以及控制。其次，全面性。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)在設(shè)計(jì)過(guò)程中，當(dāng)以會(huì)計(jì)當(dāng)做是關(guān)鍵，控制企業(yè)日常管理以及經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程，并且加強(qiáng)全面管理以及控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。最后，牽制性。實(shí)際就是建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)控制制度的制衡原則。

篇8

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理視角 企業(yè)稅收籌劃

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，整個(gè)企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境也發(fā)生了翻天覆地的變化，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管理工作的過(guò)程中，要想保證管理工作具備完整性和高效性的特點(diǎn)，就是加大對(duì)財(cái)務(wù)管理工作中企業(yè)稅收籌劃的重視力度，只有站在財(cái)務(wù)管理視角進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作，才能有效的緩解企業(yè)的稅務(wù)壓力，從而保證企業(yè)更好的發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃概念

稅收籌劃在整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中占據(jù)重要的位置，它對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要的意義。通常情況下，稅收籌劃也叫做合理避稅，其主要是利用法律途徑以及自我調(diào)節(jié)的方式來(lái)減輕企業(yè)的繳稅力度。隨著時(shí)代的發(fā)展，稅收籌劃相關(guān)的條例開(kāi)始朝著標(biāo)準(zhǔn)化的方向發(fā)展，總而言之，所謂稅收籌劃是指，在現(xiàn)在的商業(yè)法律的范疇內(nèi)，利用合理的調(diào)整方式，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍、投資方式以及理財(cái)方法進(jìn)行修整，從而減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益提供保障。

二、企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

（一）對(duì)企業(yè)稅收籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)

由于稅收籌劃屬于系統(tǒng)性工作，因此其貫穿在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。只有做好風(fēng)險(xiǎn)防范、準(zhǔn)確操作等工作，才能提升企業(yè)籌劃的成功效率，從而推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃的穩(wěn)定發(fā)展。但是，根據(jù)目前的情況來(lái)看，大對(duì)數(shù)的企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，對(duì)稅務(wù)籌劃工作沒(méi)有深入的了解，從而導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃無(wú)法順利的開(kāi)展。

（二）稅收管理制度不夠完善

首先，稅收管理制度不夠完善，主要體現(xiàn)在稅收管理水平低和稅收管理機(jī)制不健全，這些因素的出現(xiàn)，嚴(yán)重阻礙了我國(guó)稅收籌劃的今后發(fā)展。此外，我國(guó)相關(guān)部門(mén)制定的稅務(wù)優(yōu)惠政策，并不是所有的企業(yè)都可以享受，這主要是由于需要辦理認(rèn)定的手續(xù)比較多，且辦理流程比較復(fù)雜，因此大多數(shù)企業(yè)在操作方面存在一定的難度，從而導(dǎo)致稅收管理效率不高。

三、強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的具體措施

（一）樹(shù)立準(zhǔn)確的企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識(shí)

站在企業(yè)財(cái)務(wù)管理視角來(lái)講，在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作時(shí)，為了保證企業(yè)稅收籌劃工作的順利開(kāi)展，就要樹(shù)立準(zhǔn)確的企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識(shí)。首先。做好企業(yè)的稅負(fù)水平的解析工作。相關(guān)的管理人員，要想保證稅收籌劃工作具備科學(xué)性和時(shí)效性的特點(diǎn)，就要對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)的稅負(fù)水平進(jìn)行全面的分析，并在此基礎(chǔ)上，有針對(duì)性的進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作。結(jié)合工作實(shí)踐，利用稅務(wù)抵扣的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)減少企業(yè)費(fèi)用支出的占比。通常情況下，此部分在整個(gè)企業(yè)費(fèi)用支出中，占據(jù)的比例相對(duì)較高，因此企業(yè)可以很容易達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，如果占據(jù)的比例比較小，表明企業(yè)要想達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，則存在一定難度。

（二）建立健全的稅務(wù)管理制度

在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，要想保證稅收籌劃工作可以順利開(kāi)展，首先就要做好稅務(wù)管理制度的建立工作。企業(yè)可以利用設(shè)置稅務(wù)籌劃目標(biāo)的形式來(lái)給企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的落實(shí)提供有利的條件和保障。針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員來(lái)說(shuō)，要高度重視稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)今后發(fā)展的重要性，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的稅收管理目標(biāo)的制定。在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理崗位制定時(shí)，要對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理制度進(jìn)行優(yōu)化，同時(shí)還要保證稅務(wù)管理制度的健全和完善。當(dāng)稅務(wù)管理制度建立完畢后，要及時(shí)的落實(shí)到稅收籌劃工作中，這樣不僅可以保證稅收籌劃工作順利的開(kāi)展，同時(shí)也能提升企業(yè)的管理水平。

（三）要做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)性工作的完善與落實(shí)

在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作時(shí)，首先要做好前期工作的規(guī)劃和整理工作，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和整理，在保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具備完善性和真實(shí)性之后，再進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表的制定工作，并將整理結(jié)果及時(shí)的回匯報(bào)給企業(yè)的上級(jí)部門(mén)，從而保證會(huì)計(jì)管理工作的規(guī)范性。此外，財(cái)務(wù)管理人員還要結(jié)合前期工作的規(guī)劃和整理內(nèi)容，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作制定的目標(biāo)進(jìn)行安排，在把稅收成本列入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本中的同時(shí)，還要保證企業(yè)稅收籌劃工作的完善性和科學(xué)性。

（四）更改企業(yè)稅收籌劃方式

在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，企業(yè)可以參照多個(gè)角度來(lái)對(duì)企業(yè)稅收籌劃方式進(jìn)行更改和延伸。首先，企業(yè)可以利用共同設(shè)立的方法，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃工作的多元化。在進(jìn)行市場(chǎng)開(kāi)發(fā)的過(guò)程中，通常企業(yè)會(huì)利用共同設(shè)立的方法，這樣不僅可以利用多角度共同投資的方式實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，同時(shí)企業(yè)還可以利用第三方投資的方式技進(jìn)行建立，從而保證經(jīng)濟(jì)效益可以在出資方那實(shí)現(xiàn)共享。通常情況下，企業(yè)的大多數(shù)股權(quán)都?xì)w集團(tuán)企業(yè)所有，并且集團(tuán)企業(yè)持有關(guān)鍵的掌控權(quán)力，因此，集團(tuán)企業(yè)也是保證企業(yè)權(quán)益不受侵害的有效憑證。企業(yè)可以利用公司共同設(shè)立的方式，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)項(xiàng)目收益的轉(zhuǎn)變成股份或者債務(wù)，這樣可以有效的規(guī)避資金往來(lái)而出現(xiàn)的稅收責(zé)任，從而給減輕企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，站在財(cái)務(wù)管理角度進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作，可以有效的保證企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量，進(jìn)而減少企業(yè)存在的投資風(fēng)險(xiǎn)，給優(yōu)化稅務(wù)管理奠定了重要的意義。通過(guò)稅收籌劃，可以有效的減少企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力，從而促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作的過(guò)程中，還要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)了解相關(guān)的稅收政策，緊跟社會(huì)發(fā)展步伐，對(duì)管理模式進(jìn)行不斷創(chuàng)新，從而給企業(yè)的未來(lái)發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]莫麗娟.基于財(cái)務(wù)管理視角的企業(yè)稅收籌劃研究[J].中國(guó)商貿(mào)，2014

[3]李彩芳.基于財(cái)務(wù)管理視角的企業(yè)稅收籌劃研究[J].中國(guó)商論，2016

篇9

［關(guān)鍵詞］投資管理公司;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范;控制管理

進(jìn)入新時(shí)代后，市場(chǎng)變化較快，社會(huì)快速發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)普遍復(fù)雜，具備利益主體多、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算復(fù)雜化等特點(diǎn)，因此，對(duì)企業(yè)而言面臨著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效開(kāi)展稅務(wù)籌劃管理工作，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范非常重要，是保證企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基本條件。研究企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控管理措施，明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型非常重要，有助于開(kāi)展稅務(wù)籌劃管理工作，提升企業(yè)的防范意識(shí)，防患于未然，確保企業(yè)財(cái)務(wù)安全和經(jīng)營(yíng)的安全，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

1投資管理公司存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第一，稅務(wù)籌劃管理不恰當(dāng)，稅務(wù)籌劃管理不恰當(dāng)是投資管理公司存在的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型之一，是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的直接原因，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有較大的影響。一方面，當(dāng)公司的稅務(wù)籌劃方案存在不合理、不科學(xué)時(shí)，并未進(jìn)行稅務(wù)方案的優(yōu)化，就容易導(dǎo)致稅務(wù)產(chǎn)生較大風(fēng)險(xiǎn)，影響稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展，不利于稅務(wù)工作的進(jìn)展;另一方面，稅務(wù)籌劃本身就具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性。一旦存在政策解讀不恰當(dāng)，預(yù)估錯(cuò)誤，就會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)籌劃行為不當(dāng)問(wèn)題，從而產(chǎn)生較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還有可能出現(xiàn)稅務(wù)主管部門(mén)違背稅收立法宗旨的問(wèn)題，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)目的不合理，承受反避稅制裁，出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，影響稅務(wù)籌劃效果，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作無(wú)法有效實(shí)施，影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的提高。第二，內(nèi)控管理制度不健全。內(nèi)控管理制度是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段。但是現(xiàn)階段，我國(guó)大部分企業(yè)內(nèi)部控制管理還存在許多問(wèn)題，內(nèi)部控制管理意識(shí)薄弱，內(nèi)部控制管理制度不健全、不完善，未根據(jù)企業(yè)的自身情況，建立健全的稅務(wù)審計(jì)制度，同時(shí)，也未根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際特點(diǎn)以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，對(duì)涉稅行為進(jìn)行全面的評(píng)估和檢查，導(dǎo)致稅務(wù)管理措施無(wú)法有效實(shí)施，內(nèi)部控制制度并未貫徹落實(shí)等問(wèn)題，影響企業(yè)稅務(wù)管理工作的開(kāi)展實(shí)施，致使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以防范，一直處于被動(dòng)狀態(tài)［1］。第三，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不足。現(xiàn)階段，我國(guó)大部分企業(yè)對(duì)自身內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作認(rèn)識(shí)較為片面，主要將精力集中在企業(yè)的財(cái)務(wù)資金以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制方面，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較為忽視，未意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，也未將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理放在突出位置，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作較為表面，過(guò)于形式化，缺少對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的事前分析，事中控制，導(dǎo)致企業(yè)存在較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，不利于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與轉(zhuǎn)移。第四，財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)有待提升?，F(xiàn)階段實(shí)踐表明，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)參差不齊，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理造成了較大的隱患，極易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)參差不齊的原因主要有兩點(diǎn):第一點(diǎn)，當(dāng)前社會(huì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)以及各大院校，對(duì)會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)較為片面，在一定程度上存在一定的局限性，忽視了稅務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)參差不齊;第二點(diǎn)，部分財(cái)務(wù)人員未深入了解企業(yè)財(cái)會(huì)制度，只是按照書(shū)本知識(shí)進(jìn)行簡(jiǎn)單的操作，很有可能存在違規(guī)操作以及操作不當(dāng)?shù)那闆r，大大提升了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)稅務(wù)管理工作的開(kāi)展實(shí)施。

2防范投資管理公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

(1)強(qiáng)化稅務(wù)籌劃管理。防范投資管理公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施之一就是通過(guò)有效開(kāi)展稅務(wù)籌劃管理工作，強(qiáng)化稅務(wù)籌劃管理，保證公司稅務(wù)籌劃的科學(xué)性和有效性，從而大幅度降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，達(dá)到合理避稅目的。第一，企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案制訂方面，需要確保稅務(wù)籌劃方案制定的合理性，嚴(yán)格遵循國(guó)家的稅法規(guī)定，對(duì)國(guó)家優(yōu)惠政策進(jìn)行了解把握，在既保證企業(yè)利潤(rùn)，又符合納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上有效開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，制訂科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案，保證稅務(wù)籌劃的有效性和科學(xué)性，確保稅務(wù)籌劃工作的順利開(kāi)展實(shí)施。第二，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，有針對(duì)性地開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制管理，針對(duì)不同的稅種進(jìn)行不同的分析，對(duì)企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行認(rèn)真的核查。既要保證納稅的合理性和合法性，又要合理避稅，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，有效控制企業(yè)成本，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

(2)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度。第一，根據(jù)企業(yè)自身管理結(jié)構(gòu)、發(fā)展情況、經(jīng)營(yíng)規(guī)模，再結(jié)合市場(chǎng)需求以及國(guó)家稅收政策的變化，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理地調(diào)控、梳理，有針對(duì)性地開(kāi)展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性和科學(xué)性，達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的目的。第二，需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行了解，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行規(guī)范，并完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度，從多個(gè)制度著手，在制度的設(shè)置上，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)籌劃管理，強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，發(fā)揮制度的作用，做到有法可依有章可循，在稅務(wù)登記變更、核算、申報(bào)等各個(gè)過(guò)程，都提供有效的服務(wù)保證制度，提高制度的有效性。第三，定期對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)，采用定性分析以及定量分析結(jié)合的方式，及時(shí)進(jìn)行分析評(píng)斷，對(duì)稅務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)處理，消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患，盡最大可能做好稅務(wù)籌劃工作［2］。

(3)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。第一，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范觀念。企業(yè)需要通過(guò)多種途徑提升員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，鼓勵(lì)員工積極學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)，了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)稅收規(guī)章制度進(jìn)行深入的分析，正確認(rèn)識(shí)并看待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提升決策的準(zhǔn)確性，有效避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)允許的范圍內(nèi)合法避稅，有效控制成本，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。第二，加大宣傳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的教育，使公司員工意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，了解到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)效益以及自身利益之間密切的關(guān)系，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作貫穿工作內(nèi)容之中，促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的落實(shí)開(kāi)展，積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效做好防范［3］。

(4)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)功能，提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。一方面，強(qiáng)化公司內(nèi)部審計(jì)功能。建立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，可以有效開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督，做好監(jiān)督工作，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作提供制度保證，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展實(shí)施，保證稅務(wù)內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)。另一方面，提升公司財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，可以促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的有效開(kāi)展。提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御能力，明確財(cái)務(wù)人員的崗位職責(zé)，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的落實(shí)。提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，需要從兩方面著手:一是，加大培訓(xùn)力度，定期組織公司財(cái)務(wù)人員外出學(xué)習(xí)，提高公司財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能及水平，保證公司財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升。二是，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核。通過(guò)考核對(duì)員工進(jìn)行鞭策激勵(lì)，給予員工強(qiáng)化，促進(jìn)員工學(xué)習(xí)。并制定嚴(yán)格的分離制度，將出納、會(huì)計(jì)等崗位有效分離，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。

篇10

[關(guān)鍵詞] 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 稅法 風(fēng)險(xiǎn)控制

一般而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人在稅務(wù)管理、計(jì)算和繳納稅款等方面因違反稅收法律法規(guī)等原因遭受利益損失的可能性。公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致公司未來(lái)利益的可能損失。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是公司不可忽視客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)之一，具體表現(xiàn)為公司某種涉稅行為影響準(zhǔn)確納稅的不確定因素, 如公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、稽查, 承擔(dān)過(guò)多的稅務(wù)責(zé)任, 或是引發(fā)補(bǔ)稅、繳交滯納金和罰款的責(zé)任, 甚至被追究刑事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。雖然稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但對(duì)于公司而言只是可能承擔(dān)這種風(fēng)險(xiǎn)，并不一定必然承擔(dān)這種風(fēng)險(xiǎn)。公司需對(duì)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平有一個(gè)客觀理性的認(rèn)識(shí), 樹(shù)立依法納稅理念,做好風(fēng)險(xiǎn)防范與控制工作，切實(shí)有效地分析影響公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素,以防范和控制公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、影響公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本因素

公司要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展, 就必須提高自己的經(jīng)濟(jì)效益, 減少自己的成本費(fèi)用支出。在各類(lèi)成本費(fèi)用中, 稅收是非常重要的一個(gè)方面,納稅意味著公司可支配收入的減少。公司追求稅后利益最大化的內(nèi)在動(dòng)力與稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性之間天然存在矛盾，因此公司在法律允許的范圍內(nèi)，盡可能降低稅負(fù)是實(shí)現(xiàn)公司稅后利益最大化的途徑之一。 公司降低稅負(fù)的動(dòng)因及具體操作方式和行為, 一般會(huì)存在不確定因素, 這就是公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的直接原因, 它涉及公司的經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此“防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”已越來(lái)越得到公司的重視。

1.影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的公司內(nèi)部因素

(1)公司及其經(jīng)營(yíng)管理者的納稅意識(shí)的影響

有些公司及其經(jīng)營(yíng)管理者的納稅意識(shí)不強(qiáng)，片面地強(qiáng)調(diào)少交納稅收，甚至不考慮減少納稅的方式和方法，如授意或唆使公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)非法手段以期達(dá)到減少公司稅負(fù)的目的，一旦被發(fā)現(xiàn)，后果往往非常嚴(yán)重，如“古井貢酒”、“恩威”稅案就是例證。

(2)公司及其經(jīng)營(yíng)管理者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的影響

有些公司經(jīng)營(yíng)管理人員認(rèn)為，只要不主動(dòng)違法偷稅，按期申報(bào)繳納稅收就不會(huì)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但事實(shí)并非如此，如公司將應(yīng)收未收的銷(xiāo)貨款未及時(shí)入賬, 掛在往來(lái)賬上反映, 而購(gòu)銷(xiāo)雙方又沒(méi)有辦理相應(yīng)的結(jié)算協(xié)議,按稅法的規(guī)定必須補(bǔ)繳稅款, 并繳納一定數(shù)量的罰款, 使公司面臨一定的經(jīng)濟(jì)損失。如果公司管理人員有較強(qiáng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，合理運(yùn)用結(jié)算方式, 調(diào)整業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，這樣不僅可以為公司提高資金的使用效率, 而且還可以有效避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(3)公司涉稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的影響

公司的涉稅事務(wù)管理能力、會(huì)計(jì)核算水平、內(nèi)部控制制度以及涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，直接影響到公司的整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中, 由于財(cái)務(wù)稅務(wù)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制, 以及稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)法規(guī)的復(fù)雜性可能會(huì)出現(xiàn)對(duì)有關(guān)稅收法規(guī)的理解偏差， 雖然主觀上沒(méi)有偷稅的愿望,但在納稅行為上沒(méi)有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作, 或者在表面、局部上符合規(guī)定, 而在實(shí)質(zhì)上、整體上沒(méi)有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作,造成事實(shí)上的偷稅, 同樣會(huì)給公司帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(4)公司內(nèi)部管理制度的影響

公司內(nèi)部完整的制度體系是公司防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，公司內(nèi)部的管理制度包括公司財(cái)務(wù)制度、投資控制及擔(dān)保制度、業(yè)績(jī)考核及激勵(lì)制度、公司風(fēng)險(xiǎn)管理制度、人才管理制度等。制度是否健全, 其制定是否合理、科學(xué), 從根本上制約著公司防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度。如公司對(duì)外擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)一旦成為現(xiàn)實(shí)，公司不僅要承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任，而且承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任所產(chǎn)生的損失也不得再稅前扣除。如果公司缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度, 就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的公司外部因素

(1)稅法影響

對(duì)于公司而言,納稅是一種直接的現(xiàn)金支出, 意味著當(dāng)期既得經(jīng)濟(jì)利益的損失，依法納稅是公司應(yīng)當(dāng)履行的法定義務(wù)。在我國(guó)現(xiàn)階段，稅法體系比較龐雜，相關(guān)的稅收法規(guī)及實(shí)施法規(guī)的規(guī)章、規(guī)范性文件的變動(dòng)有比較大，相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的變化也比較頻繁，不同層次的稅收法規(guī)的規(guī)定存在一定的差異，這些因素直接影響公司的涉稅行為，加大了公司涉稅行為效力的不確定性，增加了公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)法際之間的沖突的影響

對(duì)于公司的涉稅行為，不同的法律對(duì)行為的處理會(huì)有所不同，比如關(guān)于公司收入確認(rèn)的問(wèn)題，稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)和合同法的規(guī)定可能會(huì)不一致。根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，不同的收入確認(rèn)方式，對(duì)于納稅義務(wù)會(huì)產(chǎn)生多方面的影響，如納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、當(dāng)期納稅金額等。雖然對(duì)于涉及的稅務(wù)事項(xiàng)，其他法律法規(guī)與稅法規(guī)定不一致的，以稅法為準(zhǔn)，但以稅法為準(zhǔn)并不能解決相關(guān)法律間的沖突。由于我國(guó)稅法目前的層級(jí)效力比較低，根據(jù)法律的層級(jí)效力原理，上位法的效力高于下位法，比如法律效力高于法規(guī)，法規(guī)高于規(guī)章、規(guī)范性文件，在法律法規(guī)的理解和適用上會(huì)出現(xiàn)沖突，因此法際之間的沖突會(huì)對(duì)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響。

(3)稅務(wù)行政執(zhí)法自由裁量權(quán)的影響

我國(guó)稅務(wù)行政管理體系復(fù)雜，公司的涉稅行為可能會(huì)涉及國(guó)稅、地稅、海關(guān)等多個(gè)稅務(wù)執(zhí)法主體，不同的執(zhí)法主體對(duì)同一涉稅行為的理解和處理可能有所不同。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)執(zhí)法過(guò)程中，往往享有自由裁量權(quán)，并且稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使稅收法規(guī)的行政解釋權(quán)，這樣就會(huì)大大增加了公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)于公司在稅收政策信息方面存在著不對(duì)稱(chēng)，也會(huì)加大公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(4)稅務(wù)救濟(jì)的前置條件的風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)《稅收征管法》第88條第1款規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人，納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定，繳納或解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院”。該規(guī)定表明，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定不服時(shí)，必須先行依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納稅款或提供相應(yīng)擔(dān)保，否則將不能提起行政復(fù)議，即先行繳納稅款或提供擔(dān)保是行政復(fù)議的前置條件。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公司作出了征稅決定，而公司又沒(méi)有能力繳納稅款或提供稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的擔(dān)保，那么即使稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定違法，公司的權(quán)益也沒(méi)有救濟(jì)途徑。

二、公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制

公司面臨的最大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)是“偷稅”。根據(jù)法律規(guī)定，納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。因此，公司只有依法、按期、據(jù)實(shí)申報(bào)納稅，才可能避免“偷稅”的風(fēng)險(xiǎn)。

由于公司的不當(dāng)行為，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定存在“偷稅”行為，則不僅產(chǎn)生了補(bǔ)繳稅款的責(zé)任，同時(shí)會(huì)出現(xiàn)支付滯納金、罰款甚至被追究刑事責(zé)任。而且除了上述有形責(zé)任外，還可能給公司的信譽(yù)造成損失，其他公司會(huì)因該公司的偷稅而對(duì)其信用產(chǎn)生懷疑，不愿再與其合作，這種無(wú)形的損失可能會(huì)比有形的損失更為嚴(yán)重。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制首先要防范公司未能依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)，其次是防范公司承擔(dān)不應(yīng)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，第三是在不違反稅法的前提下，降低稅負(fù)。從公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的途徑不難看出, 它涉及到公司日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié), 要想有效防范, 必須了解引起公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的關(guān)鍵因素, 從根本上排除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的不確定性, 努力減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司的影響, 減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的其他成本。

1.樹(shù)立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為當(dāng)今公司的常態(tài)風(fēng)險(xiǎn), 這就要求每個(gè)公司在從事各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)必須樹(shù)立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。公司應(yīng)做到依法誠(chéng)信納稅, 依法辦理涉稅事務(wù)，如辦理稅務(wù)登記包括減免稅登記、建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)核算系統(tǒng),準(zhǔn)確計(jì)算稅金, 按時(shí)申報(bào)、足額繳納稅款,嚴(yán)格按照規(guī)定出具、索取發(fā)票和相應(yīng)的憑據(jù)。在從事涉稅業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，如簽訂合同，要特別關(guān)注涉稅合同條款及其法律效力，避免涉稅條款違反稅法而喪失法律效力，防止發(fā)生涉稅歧義和誤解, 盡量分散稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.提高公司涉稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

提高公司涉稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是有效防范公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，公司涉稅人員不僅僅限于財(cái)務(wù)人員，還包括公司業(yè)務(wù)及其管理人員。公司應(yīng)采取各種行之有效的措施, 利用多種渠道, 幫助財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等涉稅人員加強(qiáng)稅收法律、法規(guī)、各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí), 了解、更新和掌握稅法新知識(shí), 提高運(yùn)用稅法武器維護(hù)公司合法權(quán)益、規(guī)避公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力, 為降低和防范公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定良好的基礎(chǔ)。

3.制定系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制規(guī)程

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與公司的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)密切相關(guān),公司在制定系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制規(guī)程時(shí),應(yīng)當(dāng)匯集納稅人涉稅活動(dòng)所依據(jù)的法律、法規(guī)、政策, 并對(duì)其進(jìn)行研究, 避免陷入法律的糾紛。當(dāng)出現(xiàn)對(duì)政策的理解把握有偏差時(shí), 及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢(xún)，在法律許可的范圍內(nèi)制定出不同的控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制規(guī)程后,除了準(zhǔn)確地計(jì)算應(yīng)納稅額、進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理外, 還要對(duì)影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各因素將來(lái)可能發(fā)生的變動(dòng)進(jìn)行分析,防止公司內(nèi)外因素的變化產(chǎn)生的不必要的風(fēng)險(xiǎn)。公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)公司涉稅人員的培訓(xùn)與溝通，增進(jìn)相關(guān)部門(mén)和人員對(duì)防范控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)程內(nèi)容的理解，并加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果進(jìn)行檢查、監(jiān)督。

4.加強(qiáng)公司涉稅業(yè)務(wù)的系統(tǒng)管理

一般而言，公司的稅務(wù)事項(xiàng)由公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)處理，如申報(bào)納稅、繳納稅款、購(gòu)買(mǎi)開(kāi)具發(fā)票等。但實(shí)質(zhì)上財(cái)務(wù)部門(mén)不過(guò)是將業(yè)務(wù)部門(mén)產(chǎn)生的稅收在賬務(wù)上反映出來(lái)，并履行相應(yīng)的納稅程序而已，因此不難發(fā)現(xiàn)：業(yè)務(wù)部門(mén)產(chǎn)生稅收，財(cái)務(wù)部門(mén)核算和交納稅收。

目前大多數(shù)公司都認(rèn)為公司的稅收問(wèn)題就應(yīng)該是財(cái)務(wù)部門(mén)去解決，但財(cái)務(wù)部門(mén)往往解決不了根本問(wèn)題，因?yàn)槎悇?wù)處理的依據(jù)是業(yè)務(wù)、合同。稅收有問(wèn)題財(cái)務(wù)處理，當(dāng)業(yè)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)做完后，發(fā)現(xiàn)有多交稅問(wèn)題，或者出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)財(cái)務(wù)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，只能通過(guò)調(diào)整賬務(wù)來(lái)解決，在解決過(guò)程中可能會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此公司有必要規(guī)范公司的稅務(wù)管理，加強(qiáng)公司業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)、稅收上的系統(tǒng)銜接管理，慎重處理每一個(gè)涉稅環(huán)節(jié)，防范和控制公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.特別關(guān)注稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制

稅收籌劃是公司財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分, 稅收籌劃可以減少納稅人的稅收成本，但稅收籌劃中公司常常會(huì)忽視籌劃的機(jī)會(huì)成本，同時(shí)籌劃本身又需要成本支出，可能會(huì)產(chǎn)生籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。由于稅收籌劃的事先性特點(diǎn)，雖然稅收籌劃以不違法為前提，但現(xiàn)實(shí)中這種不違法即“合法”的認(rèn)識(shí)往往還需要稅務(wù)行政部門(mén)的確認(rèn)，如果不被確認(rèn)而被認(rèn)為是惡意偷稅行為則會(huì)被處罰。因此公司通過(guò)稅收籌劃減少稅收成本時(shí)，要特別關(guān)注稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制，防范和控制公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。