導(dǎo)語：如何才能寫好一篇利益相關(guān)者理論，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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論文摘要：20世紀90年代以來，利益相關(guān)者理論對公司治理結(jié)構(gòu)和企業(yè)戰(zhàn)略管理產(chǎn)生了重大影響，使傳統(tǒng)的“股東至上”理論受到了挑戰(zhàn)。本文在分析利益相關(guān)者理論的形成和涵義的基礎(chǔ)上，闡述了利益相關(guān)者理論的理論進步性和存在的局限性。本文認為公司治理應(yīng)以利益相關(guān)者理論為基礎(chǔ)。

傳統(tǒng)的企業(yè)理論認為，企業(yè)目標是追求股東利益的最大化，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是“資本雇傭勞動”型的單邊治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)的剩余索取權(quán)和控制權(quán)全部歸股東所有。這就是所謂的“股東至上”理論。然而，在現(xiàn)代社會，特別是在知識經(jīng)濟初露端倪的時代里，隨著物質(zhì)資本社會化及證券化程度的不斷提高、人力資本的專用性和團隊性的不斷增強以及企業(yè)之間戰(zhàn)略伙伴關(guān)系的不斷發(fā)展和人們對企業(yè)社會責任的日益關(guān)注，致使“股東至上”理論受到了越來越強烈的挑戰(zhàn)。利益相關(guān)者理論便應(yīng)運而生，受到了人們越來越普遍的關(guān)注。

一、利益相關(guān)者理論的基本內(nèi)容

（一）利益相關(guān)者理論的形成過程。利益相關(guān)者理論的思想由來已久。20世紀中葉以來，知識經(jīng)濟引領(lǐng)社會發(fā)生巨大變革，對公司治理理論形成了巨大的沖擊，直接促成了利益相關(guān)者理論的產(chǎn)生。1929年，美國通用電氣公司的一位經(jīng)理曾在一次演講中提到，不僅股東，而且雇員、顧客和廣大公眾都在公司中有一種利益，因此公司的經(jīng)理人員有義務(wù)保護他們的利益。1932年，伯利和米因斯等也發(fā)表了相關(guān)論述，表明在“股東至上”理論盛行的同時，少數(shù)學(xué)者“已有了不同的聲音”。

20世紀70年代以來，特別是美國經(jīng)濟學(xué)家Freeman的《戰(zhàn)略性管理：一種利益相關(guān)者方法》這部具有里程碑意義的著作問世后，學(xué)術(shù)界出現(xiàn)了討論利益相關(guān)者概念的熱潮。但是，真正使利益相關(guān)者理論成為當今企業(yè)和社會至少某一個重要方面主旋律的事實，則是20世紀90年代以來，各國和國際組織對各利益相關(guān)者利益的普遍重視。1990年，美國商業(yè)圈桌會議的《公司治理聲明》指出，對公司而言，善待員工、優(yōu)質(zhì)服務(wù)于消費者、鼓勵供應(yīng)商長期合作、償還債務(wù)并擁有良好的社會責任聲譽都是股東長期利益所在……事實上，美國一些州已經(jīng)頒布法令以特別授權(quán)董事會要考慮股東及其他相關(guān)者的利益，還有少數(shù)州通過立法來要求企業(yè)要考慮各利益相關(guān)者的利益。此后，英國、韓國、日本、德國、英聯(lián)邦等國家的公司治理原則也對各利益相關(guān)者利益有著不同程度的關(guān)注，“股東至上”理論受到了極大的挑戰(zhàn)，利益相關(guān)者理論對“股東至上”理論的批判開始正式化了。

（二）利益相關(guān)者的涵義。自1963年美國斯坦福大學(xué)一個研究小組首次定義利益相關(guān)者以來，迄今經(jīng)濟學(xué)家已提出了近30種定義。米切爾（Mitchell，1997）歸納了其中的27種，可以分為以下三類：第一類是最寬泛的定義，即凡是能影響企業(yè)活動或被企業(yè)活動所影響的人或團體都是利益相關(guān)者，包括股東、債權(quán)人、雇員、供應(yīng)商、消費者、政府部門、相關(guān)的社會組織和社會團體、周邊的社會成員等。第二類是稍窄的定義，即凡是與企業(yè)有直接關(guān)系的人或團體才是企業(yè)的利益相關(guān)者，排除了政府部分、社會組織以及社會團體、社會成員等。第三類的定義最窄，認為只有在企業(yè)中下了“賭注”的人或團體才是利益相關(guān)者。這個定義直接與主流經(jīng)濟學(xué)中的“資產(chǎn)專用性”概念相通，即凡是在企業(yè)中投入了專用性資產(chǎn)（如專用設(shè)備等，一旦挪為他用，便可能一文不值）的人或團體才是利益相關(guān)者。[1]

可以用潛在的利益相關(guān)者和真實的利益相關(guān)者兩分法把三種定義協(xié)調(diào)起來，凡是符合第一類定義的都是潛在的利益相關(guān)者，只有當潛在的利益相關(guān)者向企業(yè)投入專用性資產(chǎn)時，才轉(zhuǎn)化為真實的利益相關(guān)者。我們認為，作為企業(yè)的利益相關(guān)者一般應(yīng)符合如下四個標準：第一，向企業(yè)投入了專用性資產(chǎn)，如資本、勞動或服務(wù)等；第二，必須分享企業(yè)的收益，即從企業(yè)獲得工資、獎金、股利等各種報酬；第三，必須承擔企業(yè)的風險，當企業(yè)經(jīng)營不善失敗時會蒙受一定的損失。第四，分享企業(yè)的控制權(quán)。符合這四條標準的利益相關(guān)者就是目前主要經(jīng)濟學(xué)所關(guān)注的“真實的利益相關(guān)者”，包括股東、債權(quán)人、職工等。這些利益相關(guān)者對企業(yè)生存和發(fā)展有著決定性的影響作用，如果沒有他們投入的專用性資產(chǎn)，構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營的物質(zhì)基礎(chǔ)，企業(yè)就不可能作為一個經(jīng)營主體而存在。[2]

二、利益相關(guān)者理論的進步性

一些學(xué)者認為：如果僅僅強調(diào)經(jīng)理人對股東負責，那么勢必導(dǎo)致經(jīng)理人為了股東的利益而侵害其他利益相關(guān)者的利益。由于公司的經(jīng)營決策影響到所有利益相關(guān)者的利益，經(jīng)理人就應(yīng)該對所有利益相關(guān)者負責，公司決策應(yīng)該是平衡所有利益相關(guān)者的利益，而不是僅僅最大化股東的利益。

近幾年來，國內(nèi)的一些學(xué)者也提出了與利益相關(guān)者理論類似的觀點。他們認為，隨著企業(yè)關(guān)系復(fù)雜程度的加深，利益關(guān)系的多元化，一個企業(yè)的經(jīng)理人也應(yīng)該對其他利益相關(guān)者負責?，F(xiàn)代社會幾乎成了“公司社會”，大量處于統(tǒng)治地位的公司（包括有限責任公司和股份有限公司）是偏離“股權(quán)至上”邏輯的，是新經(jīng)濟環(huán)境下公司治理理論的必然選擇，他們的具體理由如下：

（一）從理論上說，出資者購買股票，成為公司的股東，其資本所有權(quán)就轉(zhuǎn)變?yōu)楣蓹?quán)。股權(quán)是公司賦予股東的權(quán)利，無論適用范圍還是自由度都大大弱于原先的資本所有權(quán)。這意味著所謂股東對公司的絕對權(quán)威是不存在的，因為股權(quán)的運用受到其他利益相關(guān)者的制約。再者，出資者投資形成的資產(chǎn)與債權(quán)人的債權(quán)，以及公司運營過程中的財產(chǎn)增值和無形資產(chǎn)共同組成公司的法人財產(chǎn)，公司憑借法人財產(chǎn)獲得相對獨立的法人財產(chǎn)權(quán)，由此得以成為人格化的永續(xù)的獨立法人實體。顯然，公司行為的物質(zhì)基礎(chǔ)是法人財產(chǎn)，而不是股東的資產(chǎn)，其權(quán)利基礎(chǔ)是法人財產(chǎn)權(quán)，而不是股權(quán)。公司的目標是確保法人財產(chǎn)的保值與增值，那么不僅僅是股東，債權(quán)人、經(jīng)營者、工人等等都為法人財產(chǎn)的保值和增值做出了貢獻。因此，公司應(yīng)歸利益相關(guān)者共同所有，他們通過剩余索取權(quán)的合理分配來實現(xiàn)自身的權(quán)益，通過控制權(quán)的分配來相互牽制、約束，從而達到長期穩(wěn)定合作的目的，而這種雙邊或多邊的合作模式稱為“共同治理”。

（二）從現(xiàn)實中來看，20世紀70年代左右，出現(xiàn)了企業(yè)倫理問題、企業(yè)社會責任問題和環(huán)境管理問題等一系列現(xiàn)實問題，這些問題都與企業(yè)經(jīng)營時是否要考慮利益相關(guān)者的利益密切相關(guān)。再次，其他利益相關(guān)者專業(yè)化程度不斷提高，使他們承擔了比以往更大的風險和責任。股東作為物質(zhì)資本的所有者擁有企業(yè)的控制權(quán)，這一點毋庸置疑，但是實際上，股東只承擔了有限責任，隨著現(xiàn)代資本市場的發(fā)展，股東所承擔的風險可以通過投資的多樣化來分解，同時股票的自由轉(zhuǎn)讓也降低了股東的風險，一旦企業(yè)發(fā)生危機狀況，出資人往往可能一逃了之，而不是考慮怎樣挽救企業(yè)于危難之中。相比之下，其他利益相關(guān)者承擔的責任風險越來越大，成為真正為企業(yè)生存和發(fā)展的操心者。[3]所以應(yīng)該設(shè)計一定的契約安排和治理制度來分配給所有的利益相關(guān)者一定的企業(yè)控制權(quán)，即所有的利益相關(guān)者都應(yīng)參與公司治理。

（三）利益相關(guān)者理論強調(diào)對其他利益相關(guān)者利益的保護。我們把企業(yè)看作是利益相關(guān)者之間的合約，僅僅對股東的利益進行保護是遠遠不夠的，對其他利益相關(guān)者利益的保護也是不容忽視的，而利益相關(guān)者理論所倡導(dǎo)的就是這種理念。

1．對雇員利益的保護。人力資本的興起，使以人力資本所有者為代表的利益相關(guān)者（如企業(yè)的雇員）的作用和重要性逐漸超越股東。企業(yè)的所有參與者中，股東投入的是物質(zhì)資本，企業(yè)雇員投入的是人力資本。人力資本的專用性表明其需要其承擔公司的剩余風險。[4]在過去的工業(yè)經(jīng)濟時代，物質(zhì)資本相對短缺，企業(yè)對物質(zhì)資本高度依賴，在企業(yè)資源中物質(zhì)資本最具有重要性，企業(yè)屬于物質(zhì)資本所有者天經(jīng)地義。然而隨著只是經(jīng)濟時代的來臨，占有知識的人力資本在企業(yè)活動中的作用日益凸顯，正在成為財富創(chuàng)造的核心動力。按照“擁有企業(yè)最有價值資源的所有者是企業(yè)真正的控制者、所有者”這個原則，人力資本的擁有者當然有權(quán)利參與公司的治理。

2．對債權(quán)人利益的保護。從企業(yè)籌資的角度來看，企業(yè)的資金一般都是由權(quán)益性資金和債權(quán)性資金構(gòu)成，只是構(gòu)成比例不一樣。在市場經(jīng)濟條件下，擴大再生產(chǎn)的內(nèi)在要求與競爭規(guī)律的客觀作用，必然導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的積累額不能滿足內(nèi)外投資的需要，從而外部籌資成為一種客觀的必然要求。債權(quán)人作為企業(yè)資金的主要提供者，其地位和作用不容忽視。[5]因此，與貸款人建立穩(wěn)定的信譽關(guān)系，讓債權(quán)人參與公司的治理是十分必要的。首先，有利于對經(jīng)營者形成有效的監(jiān)督約束機制，有利于降低“成本”。其次，有利于保護其合法權(quán)益，激勵他們?yōu)楣鹃L遠績效的提高而努力。對公司而言，在治理中鼓勵債權(quán)人進行專用性資產(chǎn)的投資是極為必要的。

三、利益相關(guān)者理論的局限性

盡管持有以上觀點的學(xué)者的論述有一定的道理，也有實踐表明，與利益相關(guān)者理論相適應(yīng)的公司管理有利于降低交易成本，的確能給公司帶來更理想的傳統(tǒng)意義上的業(yè)績指標，但利益相關(guān)者模式所面臨的問題決定了其最終無法成為公司治理的效率標準。

（一）利益相關(guān)者理論無法解決各個利益相關(guān)者利益的加總問題，也就是說企業(yè)在決策時，無法明確知道以什么樣的目標為決策目標。作為多個人的集合，企業(yè)的決策必須以一定的目標為前提，目標越單一可量化，決策就越有效。按照利益相關(guān)者理論，所有利益相關(guān)者都是企業(yè)的委托人，經(jīng)理人必須在不同委托人的利益之間進行平衡，但是我們不禁要問：管理層真的能做到嗎？這顯然有相當大的難度，不僅不同利益相關(guān)者之間的偏好和目標差異很大，甚至截然相反。例如股東偏好投資的收益；債權(quán)人偏好債權(quán)的安全和可回收性；員工偏好高工資和就業(yè)穩(wěn)定；客戶偏好物美價廉；當?shù)鼐用衿脙?yōu)美的環(huán)境和就業(yè)機會；政府偏好穩(wěn)定增加的稅收。因此，管理層在偏好差異很大的利益相關(guān)者的利益之間進行加總是十分困難的。但是盡管不同的股東之間的偏好不完全一樣，但股東相對于其他利益相關(guān)者而言，他們的利益更加容易加總。股票的價值是企業(yè)未來利潤的貼現(xiàn)值，不論股東持有的股票數(shù)量多少，股票的價值與企業(yè)的總價值是成比例變化的，股東們都樂于看到未來企業(yè)步入良性循環(huán)和股票價格持續(xù)上漲。但是，對于其他利益相關(guān)者來說，內(nèi)部的偏好不一致程度要大得多，比如，同為企業(yè)的員工，新員工渴望企業(yè)能夠擴大規(guī)模，以提供更多的個人發(fā)展空間，老員工則希望把擴大規(guī)模的資金用來提高退休工人的福利等。[6]因此，股東利益的相對容易加總使利益相關(guān)者理論的這個缺陷表現(xiàn)得更為明顯。

（二）利益相關(guān)者理論的另外一個局限性就是相關(guān)者利益本身具有相互競爭性。一方利益的實現(xiàn)必然是以犧牲另一方的利益為代價。比如員工希望獲得更高的工資，而在企業(yè)利潤率一定的前提下，高工資必然會影響到所有者的利益，而如果要同時保障所有者的利益和員工的高工資，企業(yè)必然要提高價格，這時，消費者的利益又會受損，但如果考慮消費者的利益，則企業(yè)的利潤必然會有相應(yīng)的下降，此時，國家的稅收就會隨之減少。[7]由此可見，在相關(guān)者的利益存在競爭性的情況下，要同時兼顧他們的利益是不現(xiàn)實的。

（三）相關(guān)利益人的價值具有不可計量性，雖然目前有學(xué)者用“顧客滿意度”、“平衡積分卡”等理論來測量利益相關(guān)人的價值，但這只是局限于定性分析，很難量化。至于建立決策理論模型也是十分困難的。

（四）利益相關(guān)者理論所主張的對所有的利益相關(guān)者負責，使經(jīng)理人的責任歸屬問題難以衡量。利益相關(guān)者利益目標的各異性導(dǎo)致企業(yè)管理的不確定性。一方面，如果公司采用利益相關(guān)者理論提供的多重目標，那么，決策者也就是經(jīng)理人不可能做出理性的選擇和科學(xué)的理財行為?？梢哉f，讓經(jīng)理人對所有人負責就是對所有人不負責。不同的利益相關(guān)者之間存在著沖突，在這些沖突當中，一部分需要并且可能由經(jīng)理人通過自身的努力來協(xié)調(diào)，而另外一部分沖突，則非單憑經(jīng)理人的努力所能企及。要求企業(yè)同時實現(xiàn)短期利潤、市場份額、利潤增長率最大化，這只會讓經(jīng)理人不知所措，無從下手。同樣，如果讓他們同時對工人、客戶、消費者、地方政府等所有利益相關(guān)者負責，而每一方的利益又不一樣，這樣，經(jīng)理人就很容易逃避責任。

（五）利益相關(guān)者理論對傳統(tǒng)的企業(yè)理論不是替代，而只是一種補充，最大貢獻就在于提醒公司應(yīng)該更多地關(guān)注股東以外地其他利益主體的利益，以確保實現(xiàn)公司價值長期的最大化。但是，在董事或董事會代表誰的利益這個問題上仍然有著較大的爭議。在傳統(tǒng)的理論中，董事的角色被定義為所有者的“自己人”，與股東之間在利益關(guān)系上高度一致。董事及董事會至高無上的權(quán)力源自股東的絕對信任，因此他們首先必須忠于所有者，而不是雇員、經(jīng)理、消費者或政府部門等其他主體。利益相關(guān)者理論認為董事以及董事會應(yīng)該代表所有利益相關(guān)者的利益，因而應(yīng)該由所有的利益相關(guān)者團體任命和選舉自己的代言人進入董事會。也就是說只要屬于利益相關(guān)者，就可以有自己的代言人進入董事會，參與決策過程。利益相關(guān)者理論認為董事會必須以某種方式平衡股東和其他利益相關(guān)者之間的利益，這誤解了董事會的職責，也是不合理不實際的。如果潛在的投資者知道自己用來增加利潤、承擔市場風險的資本將會被董事會用來協(xié)調(diào)其他主體的利益，那么作為一個理性人，他是不會向這樣的公司投資的。

（六）正如亞里士多德所說的，對于任何一個機構(gòu)而言，最重要的事情是首先弄清楚它存在的目的是什么。要建立一個良好的公司治理機制，同樣要解決一個最基本的問題，那就是企業(yè)經(jīng)營存在的目標是什么。按照傳統(tǒng)的企業(yè)理論，追求利潤是企業(yè)得以與其他非盈利組織相區(qū)別的一個最大特征，企業(yè)是因為投資者的投資而存在，實現(xiàn)價值增值是企業(yè)的動力源泉。利益相關(guān)者理論主張公司的目標是協(xié)調(diào)所有利益相關(guān)者的利益，即使不能做到多贏，也應(yīng)采取中立的解決方案。在這種情況下，公司運作的目的將有可能會把保證就業(yè)、保護環(huán)境甚至保護人權(quán)等政治性的責任放在股東價值最大化同等重要的地位，從而迷失方向。

（七）在理論與實踐的聯(lián)系方面，體現(xiàn)在利益相關(guān)者治理與企業(yè)績效的關(guān)系上，還沒有確定的實證依據(jù)。利益相關(guān)者理論認為，利益相關(guān)者治理有助于企業(yè)績效的提高，與客戶和供應(yīng)商之間形成長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，促進企業(yè)發(fā)展。而這些是所有企業(yè)為了在商業(yè)競爭中生存所必須考慮的，不能作為利益相關(guān)者共同治理與企業(yè)業(yè)績之間呈正相關(guān)的依據(jù)。事實上，由于利益相關(guān)者的制約，企業(yè)會缺乏高效決策和適應(yīng)性，有可能喪失必須的效率和競爭力。

利益相關(guān)者理論的局限性表明，一旦企業(yè)失去股東價值最大化的商業(yè)性目標，就會變成企業(yè)不像企業(yè)的奇怪結(jié)局，在實施的實際效果上，可能對每一個利益相關(guān)者的利益都無法做到有效保護，從而導(dǎo)致所有利益相關(guān)者被“鎖死”。

以上的原因表明，與利益相關(guān)者模式相比，選擇股東主導(dǎo)模式對所有利益相關(guān)者而言是一種帕累托改進。如果一個利益相關(guān)者擔心自己的利益受到損害，在股東主導(dǎo)模式下，他完全可以通過成為股東而使自己的利益得到保護。股東價值最大化對于不同的利益相關(guān)者而言，不僅滿足了他們的個人參與理性，而且是激勵相容的。

四、結(jié)束語

本文并沒有對利益相關(guān)者理論或“股東至上”理論孰好孰壞做出定論，但是通過以上的分析看出，利益相關(guān)者理論的主要思想實際上是經(jīng)濟理論中早已論述的東西。因為對公司而言，善待員工、向消費者提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)、鼓勵供應(yīng)商長期合作、償還債務(wù)并培育良好的社會剩余都是股東長期利益之所在。其他利益相關(guān)者的利益是以公司為載體的，只有確保公司持續(xù)、健康運營，這些利益才能兌現(xiàn)，而股東以及潛在投資者對公司的投資是這一邏輯過程的必備前提。從長期來看，股東利益最大化與協(xié)調(diào)其他利益相關(guān)者的利益，并不一定存在沖突。為了股東的長期利益運營公司，管理層和董事必須考慮公司其他利益相關(guān)者的利益，但日常指導(dǎo)經(jīng)理人決策的最高準則必須是股東價值的最大化。所以，筆者認為只要企業(yè)在實現(xiàn)股東價值最大化的同時，更多地考慮其他利益相關(guān)者的價值，就能使企業(yè)進入以下的良性循環(huán)：設(shè)定股東價值最大化，企業(yè)進行健康的經(jīng)營，從而實現(xiàn)企業(yè)股東價值最大化，利益相關(guān)者合理的價值分配，然后企業(yè)聲譽不斷提高，創(chuàng)造更高的企業(yè)價值。

參考文獻：

[1]楊瑞龍,周業(yè)安.企業(yè)的利益相關(guān)者理論及其應(yīng)用[M].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社,2000.

[2]張兆國.中國上市公司資本結(jié)構(gòu)治理效應(yīng)研究[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社,2004.

[3]姜濤.利益相關(guān)者共同治理的必然性分析[J].商場現(xiàn)代化,2006，(11).

[4]黃少安,宮明波.共同治理理論評析[J].經(jīng)濟學(xué)動態(tài),2002，(4).

[5]陸慶平.以企業(yè)價值最大化為導(dǎo)向的企業(yè)績效評價體系——基于利益相關(guān)者理論[J].會計研究,2006，(3).

篇2

關(guān)鍵詞：利益 視角 推進 企業(yè) 品牌 經(jīng)營 關(guān)系

利益相關(guān)者理論簡介

利益相關(guān)者理論指的是企業(yè)或公司的經(jīng)營管理負責人為全面均衡各利益相關(guān)者的利益需求而實施的管理活動。相較以往傳統(tǒng)的股東至上主義，該理論明確指出任何一個企業(yè)或公司的發(fā)展與利益相關(guān)者的投資或者參入有關(guān)，企業(yè)或公司期望的是利益相關(guān)者的整個利益，而不但但只是一些主體的利益。

“利益相關(guān)者理論”提出企業(yè)是由債權(quán)人、股東、員工、地方等利益相關(guān)者一同作用的有機體系，各利益相關(guān)者的利益要求及尺度也不盡相同。根據(jù)米切爾（mitchell）利益相關(guān)者分類法為企業(yè)利益相關(guān)者實施分類，分別以確定、預(yù)期及潛在三種形式的利益相關(guān)者考量企業(yè)經(jīng)營人的經(jīng)濟、協(xié)同與社會等績效，建構(gòu)一系列基于利益相關(guān)者利益要求的績效評定機制。米切爾（mitchell）分析了企業(yè)和利益相關(guān)者之間的互動關(guān)系，指出了經(jīng)過合法與權(quán)力以及緊急等三方面屬性對有關(guān)的利益相關(guān)者實行界定。結(jié)合企業(yè)或公司的實際情況，企業(yè)或公司的利益相關(guān)者又進一步被分為三個類型：一是確定類型的利益相關(guān)者，他們具備對企業(yè)或公司問題擁有的合法、權(quán)力及緊急性；二是預(yù)期類型的利益相關(guān)者，和企業(yè)或公司保持緊密的聯(lián)系；三是具有潛在類型的利益相關(guān)者。

以往的企業(yè)理論主張企業(yè)的惟一目標即“實現(xiàn)經(jīng)濟利潤最大化”。利益相關(guān)者理論提出，在現(xiàn)行的市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)或公司作為社會組成的重要部分之一，企業(yè)管理負責人若不能相處好同職工、債權(quán)人、股東及地方等利益相關(guān)者之間的關(guān)系，就會影響到企業(yè)或公司的長期發(fā)展。而相對企業(yè)來說能不能夠取得長期的生存與繁榮最佳途徑 ，除達到經(jīng)濟目標之外，企業(yè)應(yīng)當擔負社會、政治等方面的責任，考量其全部重要的利益相關(guān)者并且適宜他們的需要（張洋，2010）。

品牌關(guān)系的研究與管理

（一）品牌關(guān)系的研究

就歷史與現(xiàn)實背景來講，品牌理論中的品牌關(guān)系的提出是社會經(jīng)濟條件變化致使營銷理念變化的必然結(jié)果。存在著兩方面的特征：一是因社會分工和市場的迅猛發(fā)展，營銷條件的范圍因而也不斷發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營活動同條件要素之間的關(guān)系變深并且日趨復(fù)雜化，利益相關(guān)者在企業(yè)經(jīng)營管理中的影響因素愈來愈受到關(guān)注，促使營銷價值理念歷經(jīng)了由市場到利益相關(guān)者的轉(zhuǎn)變。二是因社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)競爭愈來愈激烈，日漸嚴重的產(chǎn)品同質(zhì)化，導(dǎo)致一種新型的經(jīng)營理論即關(guān)系營銷逐步獲得理論界與實業(yè)界的首肯，并且已成為營銷理論研究及營銷實踐的新形式新方法。

品牌關(guān)系理論提出時將關(guān)系的主體設(shè)定為品牌與顧客之間，而后又有許多學(xué)者將關(guān)系主體深入拓展。品牌關(guān)系理論模式歷經(jīng)了基于品牌關(guān)系模式到基于利益相關(guān)者的品牌關(guān)系模式的轉(zhuǎn)變過程。作為經(jīng)濟利益主體，企業(yè)或公司在實現(xiàn)本身經(jīng)濟利益時自然會遭受其他經(jīng)濟利益主體的制衡和約束。所以，企業(yè)或公司于品牌經(jīng)營管理階段里，必然要關(guān)聯(lián)到企業(yè)的全部利益相關(guān)者，品牌系存在于相關(guān)利益關(guān)系者互相作用的范疇之內(nèi)，企業(yè)同其利益相關(guān)者的相互作用對于品牌關(guān)系以及品牌資產(chǎn)一定會產(chǎn)生重要影響（王正忠，2011）。

（二）品牌關(guān)系的管理

品牌關(guān)系管理指的是企業(yè)或公司為了實現(xiàn)資產(chǎn)增值的目標，借助資源以建構(gòu)、維系和強化品牌同利益相關(guān)者之間關(guān)系所運行的長期聯(lián)系、兌現(xiàn)承諾的互動形式營銷活動經(jīng)過。品牌關(guān)系管理同以往品牌管理的最大差別是其突出與其他關(guān)系主體建構(gòu)長期互通的穩(wěn)定關(guān)系，而非一項較短期限的交易關(guān)系。因此，品牌關(guān)系管理是品牌管理于營銷條件新形勢下的新實踐活動。

品牌與利益相關(guān)者之間“一對一”雙向關(guān)系形式

企業(yè)經(jīng)營經(jīng)過實質(zhì)上就是品牌與利益相關(guān)者二者之間“一對一”關(guān)系的互為作用過程 。優(yōu)良的品牌關(guān)系所實現(xiàn)的品牌價值會給企業(yè)帶來更強更大的利潤，品牌關(guān)系的好孬與品牌價值的高低密切相關(guān)。由此可見，品牌經(jīng)營管理階段中應(yīng)當對品牌關(guān)系實行管理（魏喜武、陳德棉，2010）。

（一）品牌與利益相關(guān)者之間互動關(guān)系形式

品牌與利益相關(guān)者之間的互動關(guān)系對品牌價值的影響主要體現(xiàn)在：一是利益相關(guān)者關(guān)系的優(yōu)劣對其所支持品牌的手段及程度有直接的影響，使品牌培育效果遭受影響；二是利益相關(guān)者之間的互動關(guān)系將會給利益相關(guān)者的品牌掌握過程帶來嚴重影響，導(dǎo)致產(chǎn)品營銷時，為了引起消費者注意，經(jīng)營別的利益相關(guān)者的互動關(guān)系系統(tǒng)是必需的，因為其可以給消費者的態(tài)度與行為帶來影響；三是企業(yè)同利益相關(guān)者建構(gòu)密切關(guān)系，可以降低危機發(fā)生時意外給品牌帶來的傷害（王紅君，2012）。

（二） 員工與利益相關(guān)者互動關(guān)系形式

利益與員工關(guān)系，絕大部分企業(yè)員工以為企業(yè)給個人提供規(guī)模的發(fā)展空間以及合理的升遷機遇，是引進高素質(zhì)人力資源的基本條件。因此，企業(yè)或公司首先做到虛心傾聽職工意見，掌握職工的價值要求與期望，建構(gòu)讓職工和品牌同步發(fā)展的政策與制度以及環(huán)境等，構(gòu)架科學(xué)合理的、具有人性化色彩的人力資源管理機制，努力調(diào)動全體職工的積極性，不斷激發(fā)職工工作熱情。職工應(yīng)盡職盡責工作，以優(yōu)質(zhì)服務(wù)創(chuàng)高質(zhì)量產(chǎn)品來更好地回報企業(yè)或公司。

（三）品牌利益相關(guān)者之間的人際關(guān)系形式

品牌同利益相關(guān)者關(guān)系形式包含“一對一”相互作用關(guān)系及職工與利益相關(guān)者相互作用關(guān)系，此外還包括有品牌利益相關(guān)者之間的人際關(guān)系形式，包含兩個層面關(guān)系：一是品牌利益相關(guān)者和別的利益相關(guān)者之間的人際關(guān)系同品牌利益相關(guān)者和大眾（關(guān)系緊密者）的人際關(guān)系。二是人際關(guān)系形式的基本理念就是利益相關(guān)者會把其對品牌的認知（有積極的也有消極的）用于人際交往階段中，有意或無意地向別的利益相關(guān)者與其關(guān)系緊密者實施傳播。品牌利益相關(guān)者同別的利益相關(guān)者業(yè)已促成的品牌認知會借助人際關(guān)系交往相互作用帶來的影響，如果認知得到的結(jié)果相同就會加深其對品牌的信任度及滿意感。

打造企業(yè)或公司品牌過程中，應(yīng)當有效借助品牌利益相關(guān)者的人際關(guān)系資源，從而促使企業(yè)對產(chǎn)品的宣傳產(chǎn)生積極、正面的口碑功效。品牌利益相關(guān)者于人際關(guān)系往來中的口碑（正面或負面）主要受利益相關(guān)者事先同品牌的互動關(guān)系、其價值要求的適應(yīng)程度受取得的品牌認知程度所影響。若利益相關(guān)者同品牌之間的互為作用愈好、價值要求適應(yīng)程度越高，其對外宣傳的口碑就愈積極。所以，培育優(yōu)良的品牌與利益相關(guān)者互為作用關(guān)系，最大程度地適應(yīng)利益相關(guān)者的品牌價值要求，是打造企業(yè)或公司品牌的本質(zhì)核心。

（四）品牌利益相關(guān)者之間的角色重疊關(guān)系形式

利益相關(guān)者之間除以人際關(guān)系形式產(chǎn)生的互為作用的關(guān)系外，還存有利益相關(guān)者對品牌關(guān)系所扮裝的多重角色。這是由于品牌利益相關(guān)者以社會公眾身份并存，他們同一時刻需踐行多種角色。此種關(guān)系現(xiàn)象稱做“角色多重性或角色重疊交集”。利益相關(guān)者角色的此種重疊交集現(xiàn)象，增添了品牌與利益相關(guān)者互為作用關(guān)系系統(tǒng)的復(fù)雜性，也是利益相關(guān)者人際關(guān)系系統(tǒng)的重要特點，對品牌關(guān)系及品牌與利益相關(guān)者之間的互為作用關(guān)系效應(yīng)產(chǎn)生直接影響。所以，不相同的利益相關(guān)者在品牌關(guān)系系統(tǒng)中可同時裝扮多種角色，這種集多重角色于一體的現(xiàn)象在企業(yè)或公司建構(gòu)品牌關(guān)系系統(tǒng)時應(yīng)當引起重視（張梅，2010）。

品牌關(guān)系形式的管理研究展望

工作實踐中，企業(yè)或公司管理者首先應(yīng)當注重以下問題：一是應(yīng)當將你的視野拓展到真正為創(chuàng)造品牌價值創(chuàng)出成果的利益相關(guān)者及其互為作用關(guān)系上；二是能夠?qū)ζ放婆c利益相關(guān)者互動關(guān)系實施有效地評定及管理；三是知道怎樣平衡與適應(yīng)品牌利益相關(guān)者的價值要求。其次，還會面臨如下品牌管理的實踐方面的問題，怎樣熟知利益相關(guān)者的價值需要與期望？怎樣創(chuàng)新品牌經(jīng)營觀念與管理政策？怎樣調(diào)動職工的積極性？怎樣增強溝通交流、培養(yǎng)優(yōu)良的品牌關(guān)系？怎樣有效開發(fā)使用利益相關(guān)者的資源？等。為此，提出以下幾點品牌關(guān)系管理策略：

企業(yè)或公司管理者應(yīng)對品牌打造觀念與利益相關(guān)者理念實行審視，因為它代表品牌企業(yè)或公司的價值主張，以及有可能實施的政策與規(guī)章制度等，體現(xiàn)了企業(yè)或公司品牌關(guān)系發(fā)展階段里的所有態(tài)度與行為。對利益相關(guān)者的價值的適應(yīng)需要與期望要有所了解。企業(yè)或公司應(yīng)當建構(gòu)相適應(yīng)的交流溝通體系，利用多種渠道與模式充分認知利益相關(guān)者對于品牌的價值需求和期待。此有利于指導(dǎo)企業(yè)或公司及時有效整改相關(guān)的品牌管理政策、方法以及經(jīng)營策略等。因此，掌握利益相關(guān)者的價值需要是打造品牌價值過程中的必要環(huán)節(jié)。

充分調(diào)動職工的積極性。企業(yè)或公司應(yīng)當借助改革人力資源管理相關(guān)政策，采取人性化與民主式的管理模式，對職工的價值需要與期望予以高度關(guān)注，培養(yǎng)員工與公司之間的良性關(guān)系，不斷提升職工的滿意度，最大程度地調(diào)動職工的愛廠敬業(yè)精神，促使其更好地完成本崗位工作，面向利益相關(guān)者積極推出卓越服務(wù)，以便更好地面向利益相關(guān)者傳送企業(yè)或公司價值主張。職工既是企業(yè)或公司政策、觀念的執(zhí)行者，也是品牌利益相關(guān)者價值的傳送者。也就是說，員工是培養(yǎng)品牌與利益相關(guān)者二者之間良性互動關(guān)系的重要樞紐。一個基本觀念就是打造品牌價值應(yīng)當從適應(yīng)利益相關(guān)者的價值需要開始，而適應(yīng)利益相關(guān)者價值需要，就首先應(yīng)當從滿足職工的價值需要開始。

利益相關(guān)者是利用品牌對本身價值需求的期望程度，來衡量其心里對品牌的感知，致使影響利益相關(guān)者及至多重角色的持續(xù)參與、支持等消費品牌之行為。此外，他們還會將自己對品牌的認知利用人際關(guān)系系統(tǒng)采取無意識的口碑傳播，影響別的利益相關(guān)者或與之關(guān)系緊密者的品牌認知與行為。因此，發(fā)展良好的品牌關(guān)系，最大程度地適應(yīng)利益相關(guān)者的價值需要，是品牌價值創(chuàng)造與品牌關(guān)系培養(yǎng)的核心實質(zhì)。

有效開發(fā)使用利益相關(guān)者的資源潛能。積極發(fā)展同利益相關(guān)者互為作用關(guān)系，有效開發(fā)使用利益相關(guān)者的資源潛能。例如顧客的購買欲與口碑效應(yīng)、相互合作者的資源潛能共享、職工的工作激情、政府建構(gòu)的有利于企業(yè)或公司發(fā)展的相關(guān)政策、投資者參與的投資的意愿等等。此外，利益相關(guān)者的滿意與認同程度會是其宣傳品牌感知重要的資源。盡管組織沒有辦法控制口碑宣傳過程，但是組織卻可利用培養(yǎng)優(yōu)良的品牌互為作用關(guān)系、提升品牌利益相關(guān)者價值滿意的程度來直接影響口碑宣傳的積極、正面及顯著性能。

結(jié)論

綜上所述，品牌的概念已滲透于企業(yè)或公司的各個方面，整個企業(yè)或公司全體都對品牌與利益相關(guān)者互為作用關(guān)系擔負責任，也就是說一個真正的品牌應(yīng)當是一個企業(yè)或公司的整體通力合作的結(jié)果。企業(yè)或公司整個都被品牌化了，也就是說組織即品牌，品牌即組織。正確運用品牌與利益相關(guān)者“一對一”互為作用的關(guān)系，就是要建構(gòu)一種互利、穩(wěn)定的合作關(guān)系。這便需要我們就利益相關(guān)者對品牌的價值需要與期望的問題有進一步的深入了解，借助營造互惠互利的關(guān)系系統(tǒng)，有效發(fā)揮利益相關(guān)者的參與、支持等積極主動性，最終借助高優(yōu)質(zhì)量的產(chǎn)品成果，提升利益相關(guān)者的品牌的認知度，實現(xiàn)各方利益共贏。

參考文獻：

1.張洋.利益相關(guān)者理論初探.中國城市經(jīng)濟，2010.11

2.王正忠.品牌關(guān)系的理論研究.當代經(jīng)濟，2011.18

3.魏喜武，陳德棉.企業(yè)品牌建設(shè)空間研究—基于利益相關(guān)者模型的定量研究框架.科技進步與對策，2010.3

4.王紅君，劉進平.基于利益相關(guān)者價值承諾的企業(yè)品牌管理模式創(chuàng)新.企業(yè)經(jīng)濟，2012.5

篇3

關(guān)鍵詞：利用相關(guān)者　和諧企業(yè)　構(gòu)建

企業(yè)是社會的細胞，也是社會的經(jīng)濟基礎(chǔ)，構(gòu)建社會主義和諧社會離不開構(gòu)建和諧企業(yè)。然而，對于和諧企業(yè)的涵義以及如何構(gòu)建和諧企業(yè)，目前尚屬探索階段。本文試圖從利益相關(guān)者理論的視角探討和諧企業(yè)的構(gòu)建。

一、利益相關(guān)者理論

利益相關(guān)者理論是在契約理論的基礎(chǔ)上由于環(huán)境推動發(fā)展起來的。一直以來，主流企業(yè)理論的主要觀點是股東享有企業(yè)的所有權(quán)和控制權(quán)、企業(yè)活動的終極目標是為了股東利益最大化。然而，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，員工等利益相關(guān)者的專用性資產(chǎn)投入對企業(yè)競爭力的作用越來越重要，股東不再是企業(yè)經(jīng)營風險的惟一承擔者。而且，企業(yè)在經(jīng)營管理過程中產(chǎn)生了一系列外部問題，比如，污染破壞環(huán)境、浪費資源、漠視職工利益、制造假冒偽劣產(chǎn)品、進行不正當競爭破壞社會秩序等等，企業(yè)對社會的負面影響日益凸顯。在此背景下，人們開始對傳統(tǒng)企業(yè)理論提出質(zhì)疑，利益相關(guān)者理論應(yīng)運而生。

明確的“利益相關(guān)者”概念首次出現(xiàn)于1963年斯坦福大學(xué)研究所(SRI，Stanford Research Institute)的內(nèi)部文稿，其定義是：對企業(yè)來說存在這樣一些利益群體，如果沒有他們的支持，企業(yè)就無法生存。人們開始認識到，企業(yè)存在的目的并非只是為股東服務(wù)，在企業(yè)的周圍還存在許多關(guān)系到企業(yè)生存的利益群體，包括股東、雇員、顧客、供應(yīng)商、債權(quán)人等。進入20世紀80年代，美國經(jīng)濟學(xué)家弗里曼(Freeman)給利益相關(guān)者下了廣義的定義：能夠影響一個組織目標的實現(xiàn)或者能夠被組織實現(xiàn)目標過程影響的人。這個定義不僅將影響企業(yè)目標的個人和群體視為利益相關(guān)者，同時還將企業(yè)目標實現(xiàn)過程中受影響的個人和群體也看作利益相關(guān)者，正式將社區(qū)、政府、環(huán)境保護主義者等實體納入利益相關(guān)者管理的研究范疇，大大擴展了利益相關(guān)者的內(nèi)涵。到20世紀90年代中期，為了克服廣義的利益相關(guān)者界定方法在實證研究和應(yīng)用推廣時幾乎寸步難行的困境，美國經(jīng)濟學(xué)家布萊爾(Blair)把利益相關(guān)者界定為：所有那些向企業(yè)貢獻了專用性資產(chǎn)以及作為既成結(jié)果已經(jīng)處于風險投資狀況的人或集團?？死松?clarkson)將利益相關(guān)者分為主動的利益相關(guān)者和被動的利益相關(guān)者，首要的利益相關(guān)者(Primary Stakeholders)和次要的利益相關(guān)者(Seeondary Stakeholders)；并將主動利益相關(guān)者界定為狹義的利益相關(guān)者，對企業(yè)擁有合法要求權(quán)的人或群體與其他利益相關(guān)者進行了區(qū)分，從而使狹義上的利益相關(guān)者有了一個比較確定的范圍。

利益相關(guān)者理論的基本思想起源于19世紀，是一種協(xié)作或者說是合作的觀念。其核心思想是，企業(yè)是相互影響的利益相關(guān)者相互聯(lián)系的聯(lián)結(jié)體，它通過顯性契約和隱性契約規(guī)范利益相關(guān)者的責任和義務(wù)，為利益相關(guān)者和社會創(chuàng)造財富。

二、協(xié)調(diào)利益相關(guān)者的利益是構(gòu)建和諧企業(yè)的必要條件

我們可以從中國傳統(tǒng)的和諧思想來理解和諧企業(yè)的涵義。在中國文化中，“和”與“諧”同義，而“和諧”在古代是以“和”的范疇出現(xiàn)的?！昂汀笔枪诺渲袊軐W(xué)在探究“天(自然)與人”、“人與人”、“人與我”等關(guān)系中總結(jié)出來的人生智慧。“和而不同”(《論語?子路》)，“天時不如地利．地利不如人和”(《孟子?公孫丑下》)，儒家以個群關(guān)系、人我關(guān)系為出發(fā)點，追求的是人與人之間的和諧。而道家思想的核心是“道”，“道”的重要特征即是“和”，老子提出“萬物負陰而抱陽，沖氣以為和”。莊子則提出：“與人和者，謂之人樂；與天和者，謂之天樂?！钡兰曳浅Ｖ匾曧槕?yīng)自然．與自然和諧相處，其出發(fā)點是主客關(guān)系、物我關(guān)系，追求的是“天地與我并生，而萬物與我為一”(《莊子?齊物論》)的人與自然的和諧境界。禪宗的出發(fā)點是理欲關(guān)系、身心關(guān)系，追求的是人自身內(nèi)部的和諧。中國哲學(xué)三大支柱儒、道、釋各有側(cè)重地發(fā)展和豐富了“和”的思想體系。而宋明理學(xué)以物我和諧為目標，以人我和諧為手段，以自我和諧為基礎(chǔ)，將彼此分離、各執(zhí)一端的儒、道、釋三大和諧論，整合為一個體用結(jié)合、緊密聯(lián)系的有機整體，從而完成了對傳統(tǒng)和諧思想理論體系的建構(gòu)。

中國傳統(tǒng)的和諧思想，主要有二層意思：一是指事物存在的理想狀態(tài)。在和諧的狀態(tài)中，事物各要素之間的力量均衡，不偏不倚，相輔相成。二是指新事物產(chǎn)生的內(nèi)在動力。是事物內(nèi)部矛盾不斷由對立、沖突、斗爭、走向同一、趨于融合、并不斷完善自身的動態(tài)過程。由此可見，和諧企業(yè)是指構(gòu)成企業(yè)的各要素之間的力量均衡，不偏不倚，相輔相成，處于一種相互協(xié)調(diào)的不斷自我完善的動態(tài)平衡狀態(tài)。那么，構(gòu)建和諧企業(yè)就是通過企業(yè)的各種經(jīng)營管理手段，使企業(yè)與環(huán)境(包括社會環(huán)境和自然環(huán)境)、企業(yè)與員工以及員工之間的關(guān)系交融合一，員工自身得到發(fā)展并不斷完善，從而使企業(yè)達到經(jīng)濟效益、環(huán)境效益與社會效益相統(tǒng)一，最終實現(xiàn)可持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。

顯然，構(gòu)建和諧企業(yè)，在企業(yè)和自然的關(guān)系上，要保持人類賴以生存的生態(tài)環(huán)境，使之具有良性的循環(huán)能力，以增強可持續(xù)發(fā)展能力；在企業(yè)和社會的關(guān)系上，要遵守社會規(guī)則，承擔社會責任，使企業(yè)的發(fā)展成果惠及社會；在人和人的關(guān)系上，要強調(diào)公正，為實現(xiàn)人們之間的和諧發(fā)展提供良好的人際環(huán)境；在企業(yè)和員工的關(guān)系上，要不斷提高員工的生活質(zhì)量，同時要為員工的發(fā)展提供平等的機會與舞臺，努力使員工各得其所，實現(xiàn)自我發(fā)展。 然而．企業(yè)是人力資本和非人力資本的特別合約，形成這個合約的目的主要是為了營利，這是企業(yè)存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。企業(yè)作為一個經(jīng)濟利益主體，在追求自身經(jīng)濟利益的過程中必然要受到其他經(jīng)濟利益主體的制約。因為從利益相關(guān)者理論看，企業(yè)是一種“關(guān)系契約”的網(wǎng)絡(luò)，契約當事人作為企業(yè)的利益相關(guān)者，包括股東、雇員、客戶、供應(yīng)商、債權(quán)人、社區(qū)居民、政府及其他企業(yè)相關(guān)的個人或集體等，對企業(yè)擁有利益要求權(quán)。

因此，構(gòu)建和諧企業(yè)，就必須協(xié)調(diào)好企業(yè)與其利益相關(guān)者的各種關(guān)系。而在各種社會關(guān)系中，關(guān)鍵的是利益關(guān)系。利益關(guān)系不和諧，企業(yè)就難以和諧。由此可見，協(xié)調(diào)利益相關(guān)者的利益關(guān)系是構(gòu)建和諧企業(yè)的必要條件。

三、協(xié)調(diào)利益相關(guān)者的利益構(gòu)建和諧企業(yè)

構(gòu)建和諧企業(yè)必須協(xié)調(diào)利益相關(guān)者的利益，其實質(zhì)就是處理好企業(yè)自身以及企業(yè)與社會的各種利益關(guān)系。就協(xié)調(diào)對象而言，有三個途徑可以選擇：一是通過對各方的利益觀念和利益行為進行調(diào)整；二是通過對利益相關(guān)者的有效供給進行調(diào)整；三是通過對企業(yè)和利益相關(guān)者的關(guān)系進行調(diào)整。因此，我們可以從觀念調(diào)整、經(jīng)濟手段和制度建設(shè)三個方面來協(xié)調(diào)利益相關(guān)者的關(guān)系，以構(gòu)建和諧企業(yè)。

(一)調(diào)整觀念。利益相關(guān)者理論認為，利益相關(guān)者代表了不同社會利益集團的利益，為利益相關(guān)者服務(wù)意味著企業(yè)承擔了相應(yīng)的社會責任。利益相關(guān)者理論與倫理學(xué)有著天然的聯(lián)系．企業(yè)倫理也是利益相關(guān)者理論的基礎(chǔ)理論之一。當利益關(guān)系處于矛盾和沖突的狀態(tài)下，就需要倫理的調(diào)節(jié)與選擇。因此，構(gòu)建和諧企業(yè)，應(yīng)該調(diào)整企業(yè)的觀念，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中貫徹和諧的理念。

一是調(diào)整短期行為，樹立可持續(xù)的發(fā)展觀，著眼于企業(yè)的長期發(fā)展利益。二是調(diào)整企業(yè)環(huán)境，樹立融合的關(guān)系觀。環(huán)境是企業(yè)賴以生存的基礎(chǔ)，應(yīng)明確企業(yè)與其他利益相關(guān)者的融洽合作關(guān)系。三是調(diào)整競爭理念，確立共贏的競爭觀。競爭是市場經(jīng)濟永恒不變的主題，但是絕不能把競爭孤立化、絕對化，應(yīng)把自己的競爭對手看作是利益相關(guān)者，是自己的伙伴和戰(zhàn)友，而不是你死我活的敵人，合作追求一種只有贏家沒有輸家的和諧共進局面。四是調(diào)整管理模式，樹立人本管理觀，強調(diào)尊重人、解放人、依靠人和為了人的價值取向。

(二)用經(jīng)濟手段。構(gòu)建和諧企業(yè)的實質(zhì)是處理好企業(yè)與其利益相關(guān)者的關(guān)系，使人們和諧相處，充分激發(fā)企業(yè)的活力，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。社會關(guān)系包括政治、法律和經(jīng)濟等關(guān)系，而企業(yè)的性質(zhì)決定了經(jīng)濟利益關(guān)系是最基本的關(guān)系。企業(yè)與利益相關(guān)者的沖突大多表現(xiàn)在經(jīng)濟方面。因此，構(gòu)建和諧企業(yè)應(yīng)該在經(jīng)營管理過程中利用經(jīng)濟手段，滿足利益相關(guān)者合理合法的利益要求，協(xié)調(diào)各種沖突，創(chuàng)造和諧局面。一是承擔社會責任，積極納稅，在力所能及的條件下參與社會各種慈善事業(yè)，扮演好社會角色：二是利用價格手段，處理好企業(yè)與消費者、供應(yīng)商和競爭者之間的共贏關(guān)系；三是調(diào)整分配政策，滿足員工的物質(zhì)需要，激發(fā)員工的創(chuàng)造活力，使員工在工作中充分發(fā)揮其聰明才智。

(三)進行制度建設(shè)。從宏觀層面上看，制度包括政治制度、法律制度和經(jīng)濟制度；從中觀層面看，制度主要表現(xiàn)為行業(yè)規(guī)范；而微觀層面看，制度則指的是企業(yè)管理制度、企業(yè)治理機制。和諧理念需要通過制度的硬性規(guī)定與模式強制來保證實現(xiàn)。構(gòu)建和諧企業(yè)，協(xié)調(diào)利益相關(guān)者的關(guān)系，可以從制度建設(shè)方面進行。一是國家從利益相關(guān)者社會的角度在宏觀層面上進行制度建設(shè)，為和諧企業(yè)的構(gòu)建創(chuàng)造公平合理的政治、經(jīng)濟和法律環(huán)境。二是通過規(guī)范行業(yè)的競爭行為，確保和諧有序的市場秩序。三是企業(yè)通過加強管理制度建設(shè)貫徹和諧理念，將關(guān)注利益相關(guān)者利益作為一種企業(yè)文化融入制度建設(shè)和日常管理工作；并將利益相關(guān)者理論納入企業(yè)治理機制，遵循“利益相關(guān)者”邏輯和人本管理思想，強調(diào)平等對待利益相關(guān)者，在眾多的利益相關(guān)者目標中尋求一種平衡，以達到企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

篇4

【關(guān)鍵詞】利益相關(guān)者；企業(yè)社會責任；環(huán)境利益

一、利益相關(guān)者理論的理論發(fā)展

1963年，斯坦福研究所最早提出了關(guān)于企業(yè)利益相關(guān)者的概念，即指如果沒有他們的支持，企業(yè)這個群體將不復(fù)存在。相關(guān)利益者理論認為，股東只是相關(guān)利益者中的一員，現(xiàn)代企業(yè)是由眾多利益平等的利益相關(guān)者組成。這一理論否定了公司是屬于所有者個人的傳統(tǒng)觀念。自此，利益相關(guān)者的理論進入了學(xué)者的研究視野。

與傳統(tǒng)理論相比較，相關(guān)利益者理論下的企業(yè)社會責任主要有兩方面的不同。首先，對于企業(yè)與社會之間的關(guān)系認知不同。傳統(tǒng)社會責任和會計將企業(yè)看作是社會生活的中心，它們關(guān)心的是環(huán)境和社會問題等外部因素對企業(yè)的發(fā)展的影響，并將這些問題作為企業(yè)日常經(jīng)營中的一個方面。而企業(yè)在報告中披露的社會成本支出純粹是一種為樹立良好形象的有目的的行為。并沒有把承擔企業(yè)社會責任看做是企業(yè)的義務(wù)，沒有意識到企業(yè)的持續(xù)發(fā)展離不開社會的支出，也沒有把主動披露企業(yè)社會責任報告看做是促進企業(yè)與眾多利益相關(guān)者之間溝通交流的一種工具。相反利益相關(guān)者理論補充了這些，企業(yè)的發(fā)展離不開社會的影響，正是由于社會因素的種種支持，企業(yè)才能發(fā)展。同樣的，在使用了社會資源后，企業(yè)也需要對社會負起責任。

其次，傳統(tǒng)理論對待股東與其他眾多的利益相關(guān)者的態(tài)度和認知度不同。盡管兩種理論都認可全面考慮企業(yè)的相關(guān)利益者將會給企業(yè)和利益相關(guān)者都帶來利益，但是傳統(tǒng)理論始終將股東擺放在第一位。對于其他的相關(guān)利益者也是有區(qū)別的。只有在那些相關(guān)利益者能夠給企業(yè)帶來利潤時，企業(yè)才會考慮這些利益相關(guān)者，否則只會被擺放在一邊。而這些給企業(yè)帶來利潤的相關(guān)利益者被考慮的前提條件則是不能與股東的利益相悖?？梢钥闯?，傳統(tǒng)理論并沒有認清企業(yè)社會責任與社會的可持續(xù)發(fā)展之間的密切關(guān)系。相反，利益相關(guān)者理論強調(diào)通過披露企業(yè)社會責任報告可以起到重要的監(jiān)督作用。對于企業(yè)耗用的自然資源和社會資源要負起責任，正如這一理論長期所要求的，對其他利益相關(guān)者的保護要等同于對股東利益的保護。兩種理論的比較如表1。

二、從管理者角度來考慮企業(yè)在經(jīng)營活動中對社會各個利益相關(guān)者的影響

1.股東的利益

長期以來，企業(yè)一直把追求利潤最大化作為目標，這是企業(yè)存在的前提條件，也是首要條件。管理者的責任是通過努力壓縮成本提高利潤來維護眾多股東的利益。通過披露企業(yè)的社會責任信息，將保障股東的投資，減少投資風險，對于發(fā)行股票的企業(yè)尤甚。同時，對所創(chuàng)造的利潤，企業(yè)也要繳納稅收，這將會給財政帶來收入，帶動一個地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展。

2.職工的利益

企業(yè)中最重要的資源就是人力資源。管理者責任是通過招聘、管理員工，發(fā)放福利、增加工作崗位和提供安全的工作環(huán)境來保障職工權(quán)益。與股東利益不同，長期以來，企業(yè)一直追求的是自身利益，注重生產(chǎn)投入，相應(yīng)的對于職工權(quán)利保障意識淡薄，投入較低。有很多的企業(yè)不按時或足額的繳納保險金，拖欠工資。更有甚者，不能給職工提供安全有保障的工作環(huán)境，威脅著員工的生命安全。例如深圳富士康的職工跳樓事件、頻頻爆出的煤礦坍塌事件。企業(yè)的這種冷漠的態(tài)度，加劇了當期社會已經(jīng)嚴峻的社會保障問題，加大了政府的負擔，造成社會資源的浪費。正如奧肯定律顯示，失業(yè)率每下降一個百分比，國民生產(chǎn)總值就能上升兩個百分點。增加就業(yè)崗位正是企業(yè)的存在價值體現(xiàn)。

3.消費者的利益

企業(yè)與消費者之間的關(guān)系是最直接的，消費者的反應(yīng)往往決定了企業(yè)的存亡。從企業(yè)的生產(chǎn)角度看，消費者是企業(yè)產(chǎn)品的最終獲得者，因此，企業(yè)的產(chǎn)品必須要滿足消費的需求。管理者的責任正是通過管理企業(yè)的生產(chǎn)，創(chuàng)造符合消費者利益的產(chǎn)品?？偟恼f來，管理者的社會責任目標包括制定公平的價格、生產(chǎn)安全有質(zhì)量保證的產(chǎn)品、提供完善的售前和售后服務(wù)，并將這一社會責任從消費者個人擴展到供應(yīng)商、競爭對手中去。承擔起按時付款、遵守合同條款、公平的競爭關(guān)系等。

4.環(huán)境的利益

企業(yè)的存在依賴于環(huán)境，企業(yè)從環(huán)境中獲得資源，卻又將危害遺留給了環(huán)境。從短期來看，一些不計后果的生產(chǎn)活動可能會給企業(yè)帶來高額的利潤，但是長期發(fā)展下去，危害的就不僅僅是企業(yè)個體，會給當?shù)氐木用?，后代子孫造成毀滅性的災(zāi)難。自從中國加入了WTO以來，經(jīng)濟發(fā)展愈發(fā)迅猛，但是這種以經(jīng)濟增長為先的戰(zhàn)略在發(fā)展過程中產(chǎn)生了很多負面的效果，尤其是生態(tài)的破壞和資源的制約。作為一個正在發(fā)展中的國家，我國快速增長的經(jīng)濟很多都是以資源浪費和環(huán)境的污染為代價。我國企業(yè)對于環(huán)境保護和節(jié)約資源方面的意識還有待提高，不能把經(jīng)濟利益當做衡量一切的標準。2012年，最令中國民眾感受深刻的就是各地出現(xiàn)的霧靄現(xiàn)象，雖然還沒有準確的原因結(jié)果，但是毫無疑問的，這一切與環(huán)境的污染有密切的關(guān)系。從這個角度來說，管理者的責任就是做好生產(chǎn)過程中的廢棄物排放，做好節(jié)能減排的工作，增加凈化環(huán)境的資產(chǎn)配備等等。

5.其他

除此以外還有眾多的相關(guān)利益者，管理者必須要有一種他們負有對整個社會責任的想法，并將他們的經(jīng)營過程看作是與整個社會有著密切的關(guān)系，他們的經(jīng)營所得也將被看做是社會的財產(chǎn)，他們的損失也將被看做是對社會造成的損失。由此，管理者還要關(guān)注公益事業(yè)、維護市場秩序、地方穩(wěn)定，遵守法律法規(guī)等等。

篇5

關(guān)鍵詞:利益相關(guān)者;電子廢棄物;管理體系;可持續(xù)發(fā)展

近年來，隨著電子產(chǎn)品的普及及更新周期的縮短，堆積如山的電子廢棄物成為人們關(guān)注的新焦點之一。世界各國處理報廢電子電氣產(chǎn)品的負擔越來越重，同時電子廢棄物給生態(tài)環(huán)境造成的負面影響也日益顯現(xiàn)。

電子廢棄物具有雙重屬性。一方面，電子廢棄物中含有大量的有毒有害物質(zhì)，如鉛、汞、鎘等重金屬元素，不正規(guī)的回收處理會造成嚴重的環(huán)境污染。這些物質(zhì)既可對生態(tài)環(huán)境造成直接污染，也可在土壤或水環(huán)境中富集，最終通過食物鏈進入人體，影響人類生存與健康。另一方面，電子廢棄物具有很高的再生利用價值，可資源化程度很高，不回收會造成大量資源的流失。電子廢棄物中含有大量的塑料和金屬，尤其是稀有金屬具有很高的價值，如果采用合理的再生技術(shù)，能獲得大量純度較高的再生材料，可直接在新產(chǎn)品的制造中使用，從而減少對自然原材料的需求，有效保護自然資源。但是，如果回收體系不規(guī)范，無法充分回收資源，同時會造成嚴重的環(huán)境污染，并對人類健康造成嚴重影響。我國的廣東貴嶼鎮(zhèn)便是一個典型的例子，原始的拆解、處理方式給當?shù)貛砹藝乐氐沫h(huán)境污染。用燒烤獲取電路板上的電容等電子元件，大量的毒煙直接排放到空氣中;用酸洗獲得各種貴重金屬，廢渣、廢液隨地傾倒，導(dǎo)致貴嶼大部分的地表水和淺層地下水已經(jīng)不能飲用，各種重金屬含量嚴重超標。由于長時間接觸有毒氣體，從業(yè)者的健康遭到極大損害，大部分患有皮膚、神經(jīng)系統(tǒng)等方面的疾病，93%的人有眩暈或頭痛癥狀[1]。而作坊式的回收處理方式帶來的另一個后果是大量可再生利用的材料被隨意拋棄，他們通常只是提取出少量價值較高的材料如金、銅等，剩下的則被視為垃圾丟棄，造成大量資源的流失。

發(fā)達國家對電子廢棄物的回收管理已取得了一定的進展，形成了各具特色的管理模式。本文從利益相關(guān)者的角度對發(fā)達國家廢舊家電回收管理體系進行剖析，旨在為我國建立合理的廢舊家電回收管理體系尋找參考依據(jù)。

一、利益相關(guān)者理論

利益相關(guān)者理論的萌芽出現(xiàn)在20世紀60年代，該理論認為任何一個公司的發(fā)展都離不開各種利益相關(guān)者的投入或參與，比如股東、債權(quán)人、雇員、消費者、供應(yīng)商等。1963年，斯坦福研究院的學(xué)者給出的定義是:對企業(yè)來說存在這樣的個人或群體，如果沒有他們的支持，企業(yè)就無法生存[2]。進入20世紀80年代以后，隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展以及企業(yè)間競爭的日趨激烈，人們逐漸認識到，早期從“是否影響企業(yè)生存”的角度界定利益相關(guān)者的方法具有很大的局限性。1983年，美國經(jīng)濟學(xué)家弗里曼(Freeman)給出了一個廣義的利益相關(guān)者定義[3]。他認為，利益相關(guān)者是“那些能夠影響組織目標實現(xiàn)，或者能夠被組織目標實現(xiàn)過程所影響的任何個人和群體”。該定義不僅把影響組織目標的個人和群體視為利益相關(guān)者，同時也把被組織在實現(xiàn)其目標過程中采取的行動所影響的個人和群體看作利益相關(guān)者，正式將當?shù)厣鐓^(qū)、政府部門、環(huán)境本保護主義等實體納入利益相關(guān)者管理的研究范疇，大大擴展了利益相關(guān)者的內(nèi)涵。

利益相關(guān)者的概念實際上指出了這樣一個問題，即現(xiàn)實的管理活動都是在一定的系統(tǒng)或網(wǎng)絡(luò)背景下進行的，單一主體的單個行動往往難以取得最優(yōu)的績效。因此，在管理實踐中首先要識別出主要的利益相關(guān)者，在此基礎(chǔ)上注重考察不同主體相互作用的方式與程度以及它們對管理目標的影響[4]。

電子廢棄物回收管理體系中涉及的各個組織或群體來自不同行業(yè)和部門，具有分散性和復(fù)雜性。電子廢棄物回收管理體系的利益相關(guān)者是指在電子廢棄物回收過程中，任何可以影響其回收的或被其回收過程所影響的群體或個人。這些組織或群體各有其目標和利益指向，很多時候這些目標和利益指向是相互沖突、難以協(xié)調(diào)和動態(tài)變化的，如果能夠整合各參與方的分散力量和資源，則可以形成協(xié)同效應(yīng)，促進電子廢棄物的有效回收。而利益相關(guān)者理論正具有整合這些分散力量和資源機制的價值[5]。

二、利益相關(guān)者與廢舊家電回收管理體系

根據(jù)利益相關(guān)者理論的基本思想，識別主要的利益相關(guān)者是構(gòu)建電子廢棄物回收管理體系的重要步驟，同時還要明確各利益相關(guān)者在回收管理體系中分別承擔什么責任。一個有效的電子廢棄物回收管理體系主要在以下幾個方面權(quán)責明確:(1)電子廢棄物回收的物質(zhì)責任由誰承擔，即誰回收、誰運輸、誰處理等?(2)經(jīng)濟責任如何分擔?(3)管理責任由誰承擔?(4)歷史廢棄物及孤兒產(chǎn)品如何處理?下面通過對荷蘭廢舊家電回收管理體系的剖析，提取在電子廢棄物回收管理體系中涉及的主要利益相關(guān)者以及各利益相關(guān)者的責任分擔情況。

(一) 荷蘭的廢舊家電回收管理體系

荷蘭是歐洲電子廢棄物管理立法和實踐開展較早的國家[6]。在歐盟相關(guān)指令出臺前，1998年4月21日，荷蘭就已頒布實施了《白色家電和棕色家電法令》，其要求近似于歐盟電子電氣廢棄物(Waste Electronic & Electrical Equipments，簡稱WEEE)指令的規(guī)定，采用以生產(chǎn)者責任延伸制度為核心的管理模式。經(jīng)過1999年和2002年的兩次修訂，基本將所有的電子電氣產(chǎn)品都納入管理范圍。歐盟雙指令(WEEE指令和RoHS指令)后，荷蘭順利完成了雙指令的本國法律轉(zhuǎn)換，分別于2004年7月6日和7月19日通過了《WEEE管理法令》和《WEEE管理辦法》。

荷蘭的廢舊家電回收主要歸屬于NVMP系統(tǒng)，NVMP系統(tǒng)是荷蘭金屬和電子產(chǎn)品處置協(xié)會依據(jù)1998年荷蘭的《白色家電和棕色家電法令》建立的。截至2005年10月，加入NVMP的制造商/進口商會員有1 350家，幾乎涵蓋全部的大、小家電市場。NVMP系統(tǒng)運作十分有效，2001年的人均收集率達4.13千克/年，已經(jīng)達到歐盟WEEE指令規(guī)定的回收再生目標。

NVMP目前實行可見收費。消費者在購買新產(chǎn)品時支付可見的回收處理費用，即在新產(chǎn)品銷售價格的基礎(chǔ)上明碼標出處理費用，可單獨標注在價簽上，截止時間之后(大家電在2013年1月13日之前，其他家電在2011年1月13日之前)，不允許收取可見費用，回收處理費用由生產(chǎn)企業(yè)負責，收費標準與品牌、重量、體積或價格無關(guān)，每種產(chǎn)品類型收費固定。零售商收到回收費用后，將資金通過常規(guī)支付方式劃轉(zhuǎn)給生產(chǎn)商，生產(chǎn)商每兩個月根據(jù)產(chǎn)品種類和銷售數(shù)量向NVMP基金會繳納處理費用。這種“養(yǎng)老金”模式的收費方式也可較容易地把歷史廢物及孤兒產(chǎn)品納入回收管理體系。圖1簡單描述了NVMP系統(tǒng)中的物質(zhì)和資金流向。

消費者可通過兩種渠道免費交付廢舊家電，一是通過零售商來實現(xiàn)，二是直接送至市政指定回收點。這樣的組織形式為零售商的以舊換新業(yè)務(wù)留下空間，可以繼續(xù)保留他們早先擁有的客戶源和維修業(yè)務(wù)。

另外，制造商/進口商還負有以下的信息責任:在產(chǎn)品投放市場一年內(nèi)，制造商/進口商應(yīng)向維修商、維護商以及處理機構(gòu)提供有關(guān)該新產(chǎn)品再利用、再循環(huán)以及處理的相關(guān)信息，所提供的信息中應(yīng)包括產(chǎn)品使用的零部件和材料以及有毒物質(zhì)或特殊物質(zhì)的位置;向政府管理部門提供計劃，詳細闡明將如何履行自己的回收責任和義務(wù)(包括退出荷蘭市場后采取的相應(yīng)措施)。每年7月1日之前，制造商/進口商必須向政府管理部門報告是否履行了自己的義務(wù)。

(二)主要利益相關(guān)者分析

從案例研究中可見，廢舊家電回收管理體系中涉及多個利益相關(guān)者(如圖2所示)，生產(chǎn)商(制造商/進口商)、零售商、處理商、消費者及政府管理部門等多個主體都參與到項目中，并在項目實施中承擔相應(yīng)的責任，發(fā)揮各自的作用。

1.生產(chǎn)商

家電生產(chǎn)商(制造商/進口商)是家電回收管理的物質(zhì)責任、經(jīng)濟責任及信息責任的主要承擔者。隨著SA8000和ISO14000等企業(yè)社會責任體系逐漸嵌入國際市場規(guī)則，多數(shù)企業(yè)已經(jīng)認識到企業(yè)社會責任是“現(xiàn)實的要求”[7]，更多的企業(yè)利益相關(guān)者的利益將受到重視，企業(yè)決策時必須考慮其他利益相關(guān)者的要求，自覺承擔相應(yīng)的社會責任。通過界定廢舊家電回收的責任歸屬，有助于解決廢舊家電的環(huán)境污染，促進生產(chǎn)商改進產(chǎn)品設(shè)計，在保證企業(yè)競爭力的同時，提升企業(yè)形象。

2.零售商

零售商是連接生產(chǎn)商和消費者的紐帶，在一些回收配套設(shè)施不完善的國家和地區(qū)可承擔主要的回收責任。另外，利用新產(chǎn)品銷售網(wǎng)絡(luò)進行廢舊家電回收還可降低整個管理體系的成本。

3.消費者

消費者是廢舊家電的提供者，在回收管理體系中處于一個十分重要的地位。廢舊家電能否實現(xiàn)充分的回收和再利用在很大程度上取決于消費者是否積極配合。對于消費者在廢舊家電回收中經(jīng)濟責任的分擔，目前可分為兩種方式:一種是收取可見費用(購買新產(chǎn)品時單獨支付或廢棄產(chǎn)品時支付);另一種是隱性收費(生產(chǎn)商支付回收處理費用，但通過產(chǎn)品價格將部分費用轉(zhuǎn)嫁給消費者)。

4.處理商

處理商的利益直接受到廢舊家電持有者行為的影響。這是因為，處理商是否有貨源取決于廢舊家電持有者是否將廢舊家電交給回收部門。由于回收率高，大多數(shù)發(fā)達國家的處理企業(yè)能從銷售再生產(chǎn)品中獲得收益，而我國正規(guī)的處理企業(yè)通常面臨因貨源不足而無米下鍋的尷尬境地。

5.政府

政府在調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)行業(yè)發(fā)展等方面，具有難以替代的作用。政府可以通過特許經(jīng)營、示范工程、稅收優(yōu)惠等政策施加影響，保證廢舊家電回收行業(yè)的順利發(fā)展[8]。同時，政府對經(jīng)濟活動的適度干預(yù)，可以糾正人們行為的“外部不經(jīng)濟性”，以維護社會的總體利益。

6.第三方組織

在大多數(shù)發(fā)達國家的電子廢棄物回收管理中，通常由被稱作生產(chǎn)者責任組織(Producer Responsibility Organizations，簡稱PROs)的第三方組織負責管理體系的日常運作及管理。PROs是非營利性質(zhì)的組織，由生產(chǎn)商或行業(yè)協(xié)會聯(lián)合組成，代表簽約生產(chǎn)商履行廢舊家電回收的責任和義務(wù)。

三、對我國廢舊家電回收管理體系設(shè)計的啟示

目前我國還沒有建立規(guī)范的廢舊家電回收處理體系，廢舊家電回收和處理基本上是在經(jīng)濟利益的驅(qū)動下自發(fā)進行的，涉及的利益相關(guān)者如圖3所示。廢舊家電的無序回收，以及原始落后的拆解處理造成的資源浪費、環(huán)境污染情況十分嚴重。因此，在建立規(guī)范的廢舊家電回收管理體系的過程中，還必須考慮廢棄物管理的可持續(xù)性。而可持續(xù)的廢棄物管理必須是:經(jīng)濟可承受的、社會可接受的、環(huán)境有效果的[9]。這說明建立的廢棄物管理體系必須以一個可接受的成本、大多數(shù)人可接受的方式運作，同時盡可能地減小環(huán)境負荷。

因此，我國在建立廢舊家電回收管理體系時，需要從我國的國情出發(fā)，在借鑒國外先進經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，通過法規(guī)、政策明確各利益相關(guān)者的責任和義務(wù)，逐步建立可持續(xù)的廢舊家電回收管理體系。

首先，生產(chǎn)者責任延伸制度的引進是建立有效回收管理體系的基本條件，通過法規(guī)、政策明確生產(chǎn)商的責任和義務(wù)。但是，根據(jù)我國實際情況，主要由生產(chǎn)企業(yè)負責進行廢舊家電回收處理的做法是不可行的，因為在我國相當一部分生產(chǎn)企業(yè)，無論是在技術(shù)方面，還是回收網(wǎng)絡(luò)方面，都沒有能力來組織其生命周期末端產(chǎn)品的回收和處理。另外，我國地域遼闊，產(chǎn)品分布的范圍很廣，如果讓每個生產(chǎn)商在全國范圍內(nèi)建立產(chǎn)品的回收體系來承擔產(chǎn)品的回收責任，將產(chǎn)品收集后長途運輸?shù)狡涮幚碇行?，不僅是不經(jīng)濟的，也是不現(xiàn)實的。即使在發(fā)達國家，也通常是由生產(chǎn)商聯(lián)合成立的生產(chǎn)者責任組織來代替簽約生產(chǎn)商履行廢舊家電的回收和處理責任。在我國行業(yè)協(xié)會等第三方組織作用較小的情況下，可由政府部門代替生產(chǎn)者責任組織，負責回收體系的運作和管理。

其次，廢舊家電回收處理的經(jīng)濟責任完全由生產(chǎn)商承擔也不切實際。但是，由消費者為廢舊家電回收和處理直接支付一定費用的做法同樣行不通。在我國，廢舊家電的持有者在廢棄家用電器時不僅不需支付費用，反而可以得到補償。因此，我國對廢舊家電回收的經(jīng)濟責任可通過責任分擔的方式，由各利益相關(guān)者按比例分擔。對于消費者應(yīng)支付的部分，可直接將該部分費用包含在產(chǎn)品售價中[10]，這雖然會略微增加消費者的經(jīng)濟負擔，但總體上可行性強，便于操作實施。

另外，政府的干預(yù)是必需的，并且應(yīng)該是持續(xù)的，尤其在我國還沒有關(guān)于家電回收相關(guān)法規(guī)的情況下。雖然在2004年了《廢舊家電及電子產(chǎn)品回收處理管理條例》(征求意見稿)，《條例》提出建立廢舊家電多元化回收和集中處理體系，實行生產(chǎn)者責任制，國家建立廢舊家電回收處理專項資金，回收處理企業(yè)實行市場化運作，國家在政策上給予鼓勵和支持等具體規(guī)定。到目前為止，該條例依然沒有付諸實施。因此，政府可通過稅收、禁令、處罰等措施，引導(dǎo)我國的廢舊家電回收管理向規(guī)范化方向發(fā)展。

最后，可持續(xù)的廢舊家電回收管理需要多數(shù)人的信任和支持。我國大多數(shù)的居民認為廢舊家電仍是有價值的商品，同時存在大量游走收購的小商小販，導(dǎo)致大量的廢舊家電流入不正規(guī)的回收渠道。即使有相關(guān)法律為依據(jù)，但檢查違規(guī)行為的難度很大，在這種情況下，廢舊家電的持有者需要得到經(jīng)濟上的激勵或服務(wù)上的滿意才能履行責任。因此，在充分了解居民的參與意愿，找出居民參與廢舊家電回收的關(guān)鍵影響因素的基礎(chǔ)上，設(shè)計出合適的激勵機制，對于建立可持續(xù)的廢舊家電回收管理體系具有重要意義。

四、結(jié)束語

我國目前保有的電視機、洗衣機、電冰箱等家用電器多數(shù)是20世紀80年代中后期進入家庭的，按正常使用期為10-15年計算，我國已經(jīng)迎來家電更新?lián)Q代的高峰期。而目前我國廢舊家電回收管理比較混亂，基本處于無序狀態(tài)，大部分廢舊家電流入不正規(guī)的回收處理渠道，造成了嚴重的環(huán)境污染和資源浪費。從發(fā)達國家的電子廢棄物管理實踐中可以看出，電子廢棄物回收管理需要管理體系中各利益相關(guān)者的相互配合，才能建立有效的回收管理體系。我國的廢舊家電回收管理還處于起步階段，因此可以在借鑒國外先進經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，識別出我國廢舊家電回收管理中的主要利益相關(guān)者，通過相關(guān)法規(guī)、政策明確各利益相關(guān)者的責任和義務(wù)，從而建立起適合我國國情的廢舊家電回收管理體系。

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篇6

【關(guān)鍵字】利益相關(guān)者 國有電力企業(yè) 績效管理

2003年上半年，以“廠網(wǎng)分家”為標志的電力體制改革重組完成，全國電網(wǎng)按地區(qū)被分為兩大電網(wǎng)公司和五大發(fā)電集團。而改革的目的一是有效地滿足全國的用電需求，同時還要改善傳統(tǒng)的壟斷國企低效益的弊端。有效的績效管理是促進企業(yè)發(fā)展、提高企業(yè)效益的重要環(huán)節(jié)，因此本文將基于利益相關(guān)者理論的視角來探索目前我國國有電力企業(yè)績效管理中存在的問題，并就如何完善績效管理提出建議。

1.利益相關(guān)者理論和國企績效管理

該理論認為企業(yè)追求的是利益相關(guān)者的整體利益，而不僅僅是某些主體的利益。[1]現(xiàn)代企業(yè)涉及的利益相關(guān)者越來越多，對企業(yè)的績效和發(fā)展也有著越來越大的影響，重視利益相關(guān)者利益已經(jīng)成為世界各大企業(yè)管理者的共識。由于國有企業(yè)具有公共性的等特，所以國有電力企業(yè)在經(jīng)營管理中不僅要提高自身效益，為國家創(chuàng)造更多的財政收入；同時更應(yīng)該要注重廣大利益相關(guān)者的利益，滿足公共利益的需求。[2]目前我國電力企業(yè)的利益相關(guān)者基本可分為：企業(yè)內(nèi)部員工、企業(yè)的股東、政府、廣大民眾等。國有電力企業(yè)在企業(yè)的績效評估指標體系建設(shè)、績效評估的執(zhí)行與反饋的全過程中都要關(guān)注到利益相關(guān)者的整體利益，只有這樣，國有電力企業(yè)才能獲得持續(xù)的發(fā)展、全面的發(fā)展。

2.目前我國電力企業(yè)績效管理中存在的問題

目前我國的國有電力企業(yè)的績效管理狀況還不盡完善，影響了國有電企提高企業(yè)效益、滿足生產(chǎn)生活的用電需求。

2.1績效評價指標單一，過分關(guān)注財務(wù)指標?？茖W(xué)合理的績效評價指標體系不僅能準確評估企業(yè)的經(jīng)驗管理狀況，監(jiān)督和激勵企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動；而且對企業(yè)的經(jīng)營管理活動具有重要的引導(dǎo)作用?，F(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)該是各個部門有效發(fā)揮作用的組合，因此在績效評價過程中應(yīng)該要對企業(yè)的財務(wù)狀況、人力資源開發(fā)與應(yīng)用、客戶維護、企業(yè)文化建設(shè)等各個方面都做出合理評估。然而目前我國的國有電力企業(yè)的績效評估指標體系尚不完善，績效評估指標過于單一，財務(wù)指標在整個績效評價指標體系中所占比重很大，而企業(yè)的文化建設(shè)、員工發(fā)展和企業(yè)的社會責任等方面未能顧及，長此以往，對企業(yè)的全面、高效、可持續(xù)發(fā)展必將帶來不利影響。

2.2只關(guān)注企業(yè)內(nèi)部利益，忽略其他利益相關(guān)者利益。國有電力企業(yè)對全國的工業(yè)生產(chǎn)、居民生活都有著十分重要的影響，因此在國有電力企業(yè)的經(jīng)營管理過程中不僅要充分考慮到企業(yè)經(jīng)濟效益，而且還要維護企業(yè)員工的利益、生產(chǎn)者和居民的用電需求、政府等利益相關(guān)群體的利益。然而現(xiàn)階段我國國有電力企業(yè)的績效評估大多只對公司的內(nèi)部經(jīng)營管理狀況進行評價，而忽視了企業(yè)與外部利益相關(guān)者之間的聯(lián)系。這一方面會影響國企承擔必要的社會責任，滿足社會的公共需求；同時長期忽略外部利益相關(guān)者利益，也會對企業(yè)的經(jīng)營狀況產(chǎn)生直接或間接的影響，從而影響企業(yè)的整體發(fā)展。

2.3行政色彩濃厚，職員參與度低。企業(yè)的績效管理是對企業(yè)經(jīng)營管理進行監(jiān)督與檢驗的一種重要方式，這就要求一方面企業(yè)的績效管理必須要保證一定的獨立性，這樣才能對企業(yè)的經(jīng)營管理狀況作出真實的評價；另一方面也要保證績效管理過程特別是績效評估過程的公開性與民主性。由于歷史的原因，我國的國有電力企業(yè)在改制以前集行政管理職能、行業(yè)管理職能、企業(yè)管理職能于一身，具有濃厚的行政色彩。[3]目前在我國國有電力企業(yè)中的績效考核常常受到行政權(quán)力的干預(yù)，而且國企管理者本身具有行政級別，這使得企業(yè)往往不能做出真實的績效評估；同時國企績效管理往往是由某一部門單獨負責進行，在績效評估指標體系的建設(shè)、績效評估的執(zhí)行和反饋過程中，諸如：企業(yè)員工之類的利益相關(guān)者很難參與進來，這也大大降低了績效評估的激勵和監(jiān)督作用。

2.4不注重視效反饋，激勵作用不明顯。績效管理的目的不僅在于對企業(yè)計劃的實施情況進行監(jiān)督和檢驗，其最終的目的是通過績效評估來發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理過程中存在的問題和不足，并對出現(xiàn)的問題進行反饋和改進，從而達到提升企業(yè)的效率和效能的目的。然而，目前我國的國有電力企業(yè)績效管理中普遍存在著重評估輕反饋、重形式輕內(nèi)容的缺點，不能對績效評估過程中出現(xiàn)的問題及時向相關(guān)的部門和人員進行反饋并督促其改進，從而大大影響了績效管理的激勵作用，不利于企業(yè)效率和效能的提高。

3.國有電力企業(yè)績效管理的改進

為了進一步提高效率和效能，我國國有電力企業(yè)在績效管理過程中應(yīng)該：

3.1完善績效管理評價指標體系，促進企業(yè)的全面發(fā)展。完善的績效管理評價指標體系是企業(yè)進行有效的績效管理的基礎(chǔ)，目前我國電力企業(yè)績效管理的指標體系過分重視財務(wù)指標，主要從企業(yè)的財務(wù)狀況、資產(chǎn)運營和償債能力等方面來進行考察。[4]為了促進企業(yè)的全面發(fā)展，我國國有電力企業(yè)應(yīng)該積極完善績效評價指標體系，建立一個由財務(wù)評價指標和關(guān)鍵非財務(wù)因素評價指標共同組成的評價指標體系。具體說來就是要在績效評估的過程中建立起財務(wù)績效評價控制系統(tǒng)、管理績效評價控制系統(tǒng)、質(zhì)量技術(shù)績效評價控制系統(tǒng)、社會環(huán)境績效評價控制系統(tǒng)以及運行結(jié)果綜合評價控制系統(tǒng)。將影響企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素置于績效管理的評價指標體系中一方面可以促使企業(yè)對管理過程中的各個方面及時進行監(jiān)督、改進；另一方面也能對每個部門的職員產(chǎn)生激勵作用，增強其工作的積極性。

3.2重視企業(yè)的社會效應(yīng)，關(guān)注企業(yè)利益相關(guān)者的利益。國有電力企業(yè)在績效管理過程中不僅要對企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理狀況進行有效的評估，提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，為社會提供更好的電力服務(wù)，為國家創(chuàng)造更多的財政收入；同時也應(yīng)該要重視關(guān)注企業(yè)其他利益相關(guān)者的利益，如：讓企業(yè)職工充分參與到績效管理過程中；重視對生產(chǎn)者和居民對于用電的意見反饋；對企業(yè)對于國家政策法規(guī)的執(zhí)行狀況進行有效評估等。通過績效評估一方面對企業(yè)的是否真正實現(xiàn)了利益相關(guān)者的整體利益進行監(jiān)督和改進；同時更應(yīng)該通過績效管理來引導(dǎo)企業(yè)關(guān)注利益相關(guān)者的利益，實現(xiàn)企業(yè)與利益相關(guān)者利益的整體提高。

3.3淡化行政色彩，促進職員的全面參與。為了保證績效評估過程的獨立性、提高整個績效管理過程的公正性和民主性，一方面相關(guān)管理部門應(yīng)該要進一步推進“政企分開”的改革，將國有電力企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)分開，減少對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的行政干預(yù)，淡化企業(yè)的行政色彩，促進現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善；另一方面，企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)該要重視推進績效管理過程的民主化，在績效評估指標體系建設(shè)過程中應(yīng)該充分尊重利益相關(guān)者利益，在績效評估執(zhí)行和反饋過程中促進職員的全面參與，真正發(fā)揮績效管理的監(jiān)督和激勵作用。

3.4重視績效評估的執(zhí)行與反饋，發(fā)揮績效管理的監(jiān)督和激勵作用?？冃Ч芾淼淖罱K目的在于改善企業(yè)的生產(chǎn)管理活動，因此，企業(yè)績效評估的執(zhí)行和反饋是企業(yè)績效管理過程中最重要的環(huán)節(jié)。一方面，國有電力企業(yè)在績效評估的過程中應(yīng)該要嚴格按照績效評價指標體系的要求來對電力企業(yè)在安全生產(chǎn)、供電服務(wù)、企業(yè)文化建設(shè)、關(guān)注員工利益等各方面進行有效的評估，對企業(yè)計劃的實施狀況進行監(jiān)督檢查；另一方面，更應(yīng)該要重視對績效評估過程發(fā)現(xiàn)的問題及時地向相關(guān)部門和職員進行反饋，引導(dǎo)并督促他們及時地對工作中出現(xiàn)的問題進行改進和完善，只有這樣才能真正地發(fā)揮績效管理的監(jiān)督和激勵作用。

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篇7

[ 關(guān)鍵詞 ] 內(nèi)控 利益相關(guān)者 體制 構(gòu)建

一、引言

利益相關(guān)者理論的基本思想起源于19世紀,是一種協(xié)作或者說合作的觀念,其核心思想為企業(yè)是相互影響的利益相關(guān)者相互聯(lián)系的連接體,它通過顯性契約(合同或者合約等)和隱性契約(事實利益關(guān)系)規(guī)范利益相關(guān)者的責任與義務(wù),為利益相關(guān)者創(chuàng)造財富。從利益相關(guān)者角度來看企業(yè)的內(nèi)部控制(以下簡稱“內(nèi)控”),在強調(diào)內(nèi)控與外部控制并重的同時,以企業(yè)利益相關(guān)者團體滿意化為導(dǎo)向,以協(xié)調(diào)內(nèi)部利益相關(guān)者的利益為核心內(nèi)容,以企業(yè)內(nèi)控的有效實施為最終目標,遵循利益相關(guān)者合作共贏的利益邏輯,來分析定義在企業(yè)的利益相關(guān)者這張大網(wǎng)上,每個人應(yīng)扮演的角色、職責與義務(wù)。

二、從利益相關(guān)者理論研究企業(yè)內(nèi)控的可行性

企業(yè)內(nèi)控之所以可以從利益相關(guān)者的角度出發(fā)來分析是基于企業(yè)與其利益相關(guān)者有著不可分割的聯(lián)系,這種聯(lián)系在企業(yè)內(nèi)控中表現(xiàn)在以下其幾個方面:

1.企業(yè)內(nèi)控的主體和客體均是企業(yè)的利益相關(guān)者。開展企業(yè)的內(nèi)控活動首先要明確控制的主體和客體,主體是實施內(nèi)控活動者,客體則是企業(yè)內(nèi)控主體實施控制活動的控制對象。COSO提出的報告指出,企業(yè)內(nèi)部的利益相關(guān)者諸如董事會、經(jīng)理層還有其他普通員工,他們既是企業(yè)開展內(nèi)控活動的主體又是內(nèi)控活動的客體。

2.企業(yè)內(nèi)控活動的目標是為了保障企業(yè)內(nèi)外利益相關(guān)者的利益。企業(yè)內(nèi)控是為了保證企業(yè)經(jīng)營活動的效益型、財務(wù)報告的可靠性和法律法規(guī)的可遵循行,而自行進行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部活動的自律系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)控保證企業(yè)的經(jīng)營活動的效益型,也就意味著提高了企業(yè)的內(nèi)部利益相關(guān)者如股東、管理層和普通員工的可能收益;財務(wù)報告的可靠性對于完善信息披露制度、保護投資者的合法權(quán)益有著重要的意義,潛在的投資者、競爭者、供應(yīng)商等其他企業(yè)外部利益相關(guān)者均可從中獲利;企業(yè)內(nèi)控保證了企業(yè)對相關(guān)法律法規(guī)的遵循,有益于政府機構(gòu)有關(guān)法律法規(guī)的實施和行業(yè)團體內(nèi)競爭的公平性。

3.企業(yè)內(nèi)控是企業(yè)的利益相關(guān)者共同開展的一個活動。傳統(tǒng)的觀點認為企業(yè)的內(nèi)控只和企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)者有關(guān),與外部利益相關(guān)者幾乎沒有關(guān)系,內(nèi)控不到位是內(nèi)部機制沒有設(shè)置好。而實際上,內(nèi)外部的利益相關(guān)者分別在內(nèi)控中扮演者不同角色,行使著不同的職能。企業(yè)的外部控制,也就是外部利益相關(guān)者塑造的控制環(huán)境動態(tài)的影響著內(nèi)控的內(nèi)在環(huán)境,外部利益相關(guān)者與內(nèi)部利益相關(guān)者共同合理促進內(nèi)控問題的解決。企業(yè)的內(nèi)部利益相關(guān)者與外部利益相關(guān)者雖然分工不同,重要程度也有著差異,但是在企業(yè)內(nèi)控中,都是不可缺少的一部分,它們分別為內(nèi)控制度的完善做出了自己的貢獻。

三、與企業(yè)利益相關(guān)者有關(guān)的內(nèi)控問題現(xiàn)狀及分析

1.企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)者有關(guān)的內(nèi)控問題現(xiàn)狀分析

羅賓斯教授將企業(yè)的利益相關(guān)者劃分為股東、工會、管理者、雇員等。本文根據(jù)各方所代表的利益集團的不同、與企業(yè)內(nèi)控的聯(lián)系的重要性,將企業(yè)內(nèi)部的利益相關(guān)者劃分為股東大會、董事會與監(jiān)事會、企業(yè)經(jīng)營管理者、普通員工及。

在企業(yè)的內(nèi)部利益相關(guān)者之間存在的以下的三個層次的控制關(guān)系,第一層是要實現(xiàn)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)內(nèi)控最優(yōu),也就是企業(yè)的所有者與經(jīng)營者之間的委托關(guān)系最優(yōu)。第二層是經(jīng)營者的管理控制活動。經(jīng)營者從第一層的控制客體轉(zhuǎn)化為控制主體,其所控制的客體為普通員工以及整個企業(yè)的管理活動。第三層是普通員工的業(yè)務(wù)控制活動。普通員工在這層中扮演著控制主體,他們對自己所負責的業(yè)務(wù)活動實施控制,以保障企業(yè)的業(yè)務(wù)活動按秩序進行,達到管理層滿意的期望目標。

(1)股東大會、董事會和監(jiān)事會

從公司治理結(jié)構(gòu)來說,股東大會,包括董事會、監(jiān)事會屬于委托理論中的委托方,也就是企業(yè)的所有者,他們是企業(yè)高層次的決策機構(gòu),對企業(yè)的內(nèi)控有著批準、指導(dǎo)和監(jiān)督的權(quán)利。但是長期以來在我國大而企業(yè)內(nèi)控中,這部分的控制主體卻是問題多多,主要表現(xiàn)在以下方面:股東大會不代表全體股東的權(quán)益;董事會的構(gòu)成不科學(xué),與監(jiān)事會的成員重復(fù)任職現(xiàn)象嚴重,監(jiān)督形同虛設(shè);一些企業(yè)對內(nèi)外董事的選舉不重視,出現(xiàn)了高級管理人員等內(nèi)部董事比例過大,忽視了外不懂事的參與,從而失去了企業(yè)內(nèi)控的基礎(chǔ),降低了內(nèi)控的效果;董事會、監(jiān)事會在企業(yè)內(nèi)控中分工不明;董事會與監(jiān)事會行使內(nèi)控權(quán)利不到位等。

(2)企業(yè)經(jīng)營管理人員

我國企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)實情況中,企業(yè)管理人員財務(wù)舞弊案,違法違規(guī)事件頻發(fā),有些企業(yè)都曾被視為內(nèi)控的明星企業(yè),在此類案例中,綜合反映出了一個問題,那就是企業(yè)的管理者在企業(yè)內(nèi)控中扮演的角色被大大忽視。

經(jīng)理班子和企業(yè)所有者階層一套班子兩個職位,交叉任職現(xiàn)象比較普遍,經(jīng)理人員沒有得到應(yīng)有的控制約束,企業(yè)中存在的第一層內(nèi)控形同虛設(shè);企業(yè)的經(jīng)營管理人員是內(nèi)控的設(shè)計者與主要執(zhí)行者,但是一些企業(yè)的管理人員暫時還未意識到企業(yè)內(nèi)控的重要性,內(nèi)控意識不足分別表現(xiàn)在內(nèi)控管理的非秩序化,內(nèi)部會計控制的牽制或者監(jiān)督觀念尚且淡薄。

經(jīng)營者多對企業(yè)內(nèi)控不重視,致力開發(fā)執(zhí)行的環(huán)境得不到形成,在很大程度上造成了企業(yè)內(nèi)控的形式化、口頭化,很少付諸于實踐中;一些管理者還片面認為企業(yè)的內(nèi)控只是針對企業(yè)的員工制定一系列的內(nèi)控措施,與自己無關(guān),這種對內(nèi)控的不正確認識態(tài)度,造成了企業(yè)內(nèi)控的混亂,管理者內(nèi)控特權(quán)思想的產(chǎn)生;管理層對內(nèi)控制度的設(shè)計能力也存在著諸多問題,比如管理者的素質(zhì)較低,不能及時發(fā)現(xiàn)潛在的問題,內(nèi)控設(shè)計質(zhì)量不高,管理者的方式單調(diào)話,忽視了對員工的激勵,對企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的培養(yǎng)漠不關(guān)心。

(3)普通員工及其他利益相關(guān)者

企業(yè)的內(nèi)控層級結(jié)構(gòu),普通員工及其它的利益相關(guān)者是企業(yè)管理人員控制的對象,是企業(yè)中最容易被忽視的一群利益相關(guān)者。他們往往對企業(yè)的內(nèi)控問題沒有明確的認識,而淺在的將其理解成為管理者(控制主體)控制自己(控制客體)的過程,認為自己只是被動的參與者,產(chǎn)生和管理者對立的態(tài)度,大大降低了內(nèi)控目標的實現(xiàn)。

2. 與外部利益相關(guān)者有關(guān)的企業(yè)內(nèi)控問題現(xiàn)狀

外部利益相關(guān)者與企業(yè)內(nèi)控的關(guān)系可以表述如下:外部利益相關(guān)者從企業(yè)的一些外部信息,發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)控問題,一方面告知企業(yè),另一方面促進相關(guān)法律法規(guī)的完善。企業(yè)在解決內(nèi)控問題的過程也要受到外部利益相關(guān)者的監(jiān)督。這一系列的活動都與企業(yè)外部利益相關(guān)者塑造的控制環(huán)境動態(tài)發(fā)生作用,不僅受到了控制環(huán)境的影響,還反作用于控制環(huán)境的發(fā)展。

(1)政府

在國外,企業(yè)內(nèi)控已經(jīng)成為一種趨勢與氛圍,政府特別重視對企業(yè)內(nèi)控外在的宏觀環(huán)境的塑造,倡導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控的完善與發(fā)展。我國還未形成比較成熟的企業(yè)內(nèi)控市場環(huán)境,來督促每個企業(yè)識別機遇和挑戰(zhàn),加入內(nèi)控的對于中。雖然在近些年,我國政府也越來越重視企業(yè)的內(nèi)控,在重視、開發(fā)和研究內(nèi)控的宏觀環(huán)境上還和歐美國家比較成熟的企業(yè)內(nèi)控宏觀環(huán)境有一定的差距,在這點上還有待提高。

(2)立法機關(guān)和其他職業(yè)團體

企業(yè)內(nèi)控立法是內(nèi)控體系建設(shè)的發(fā)展方向,可以為企業(yè)內(nèi)控制度的完善提供一定的參考約束依據(jù)。內(nèi)控的法制建設(shè)可以穩(wěn)定資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展,明確企業(yè)內(nèi)控法律責任,規(guī)范企業(yè)的管理行為,是防范財務(wù)欺詐與經(jīng)濟犯罪的武器,推動了內(nèi)控評價制度順利實施。我國的內(nèi)控體系建設(shè)于上世紀九十年代開始起步,目前已出臺了一些關(guān)于企業(yè)內(nèi)控的法律法規(guī)標準,但我國的立法機關(guān)和職業(yè)團體在內(nèi)控法律意識、制度基礎(chǔ)等方面還存在著許多欠缺,內(nèi)控體系的法規(guī)在我國仍處于起步探索階段,還需很長的一個完善過程。

(3) 稅務(wù)、審計等企業(yè)外在的政府監(jiān)管部門

我國企業(yè)的內(nèi)控不僅設(shè)立了內(nèi)控機構(gòu),如監(jiān)事會和內(nèi)部審計部門,還形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)控體系。稅務(wù)與審計是兩個很重要的實施內(nèi)控監(jiān)督的代表部門,但是龐大的監(jiān)督體系對企業(yè)的內(nèi)控的監(jiān)督卻不盡人意。一是財務(wù)、稅務(wù)、審計等在內(nèi)的政府監(jiān)督機構(gòu),其監(jiān)控分工不明確,工作標準不統(tǒng)一,在工作中缺乏信息的雙向流通,共同的監(jiān)督起不到積極的作用。二是這些政府監(jiān)督部門監(jiān)管查處力度不足,存在監(jiān)督形式化,其監(jiān)管職能不能有效充分利用,對企業(yè)內(nèi)控自覺性的提高起步到威懾作用。三是執(zhí)業(yè)行業(yè)環(huán)境的影響以及對利益的趨勢,使得許多注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部會計信息失真予以“忽略”與隱藏,這個社會監(jiān)督的“經(jīng)濟糾察”不能發(fā)揮應(yīng)有的作用

四、從利益相關(guān)者理論出發(fā)對構(gòu)建我國企業(yè)內(nèi)控體制的建議

針對我國企業(yè)中廣泛存在的內(nèi)控問題,本文從利益相關(guān)者角色出發(fā),形成了以下構(gòu)建完善企業(yè)內(nèi)控的思路

1.重視內(nèi)部利益相關(guān)者的主導(dǎo)作用

(1)加強董事會、監(jiān)事會的建設(shè)

杜絕董事會、監(jiān)事會和管理人員的重復(fù)任職,嚴格按照三套班子三八人馬組件,確保監(jiān)事會對董事會和管理人員,董事會對管理人員監(jiān)管的有效性,是董事會、監(jiān)事會建設(shè)的首要前提;在董事會人員的選舉上要注意內(nèi)外董事的比例協(xié)調(diào),以達到內(nèi)外董事起到互相牽制的作用,防止在資金調(diào)撥、資產(chǎn)處理、對外投資等方面出現(xiàn)問題;企業(yè)的董事會遇見是會的成員不僅要代表大股東來行使經(jīng)營決策權(quán),對中小股東的利益也不能忽視,在股東大會選舉董事會、監(jiān)事會的成員時,規(guī)定大小股東的比例,可以避免中小股東利益被忽視,形成股東之間利益的一致性,而不是對立性。董事會監(jiān)事會內(nèi)控乏力還表現(xiàn)在其能力方面的不足。董事會與監(jiān)事會需要一套嚴格的人員篩選標準,選擇那些有智慧與遠見的合適人員對企業(yè)進行管理和監(jiān)督,這樣才能使這兩個只能部門更好履行其監(jiān)控知道職能。

(2)重視企業(yè)管理者在企業(yè)內(nèi)控中的作用

企業(yè)的經(jīng)營管理者特別是主要的管理人員在企業(yè)的內(nèi)控中應(yīng)該承擔著重要的責任。重視企業(yè)管理者在企業(yè)內(nèi)控中的作用,針對在企業(yè)內(nèi)控中的管理者所承擔的責任,應(yīng)該注意以下幾個方面:

①管理人員自身素質(zhì)的培養(yǎng)。管理者的素質(zhì)對企業(yè)的影響是非常直接的,這種影響進而會波及企業(yè)內(nèi)控的效率與效果。企業(yè)不僅在選擇管理者時,要注意對方自身的修養(yǎng),對于已有管理者培養(yǎng)其關(guān)于內(nèi)控方面的能力也勢在必行。這樣才能形成一批具有高素質(zhì)、掌握先進方法的人才隊伍,改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、管理方式和風格,為培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制的觀念提供指引

②管理者對企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的構(gòu)建。企業(yè)管理者應(yīng)具備一定的內(nèi)控意識,應(yīng)采取預(yù)防措施,對管理方面和財務(wù)方面會出現(xiàn)的問題采取與防守措施,避免企業(yè)內(nèi)控的口頭化、無效化。企業(yè)的管理者的管理方式與品行直接影響員工的道德行為、思維方式核對工作的態(tài)度,管理者樂于內(nèi)控“從我做起”可以對員工遵守紀律,忠誠于企業(yè)起到表率作用。再次,企業(yè)內(nèi)部強文化環(huán)境的構(gòu)建也是完善企業(yè)內(nèi)控的手段之一,可以令企業(yè)內(nèi)部每一個控制主體和客體從內(nèi)在動機層面潛在的遵循控制和自我控制,從而對內(nèi)控問題的出現(xiàn)產(chǎn)生了遏制的效果。

③管理者應(yīng)該在管理內(nèi)控的活動上多下功夫。明確企業(yè)的政策,設(shè)計良好的內(nèi)控程序,會保證業(yè)務(wù)活動不偏離企業(yè)的目標效果。管理者應(yīng)該設(shè)計明確的崗位職責,保證每一位員工都能恪盡職守,對自己的業(yè)務(wù)活動負責,這是內(nèi)控第一步;企業(yè)要想有序、穩(wěn)健的開展其業(yè)務(wù)活動,還得重視內(nèi)部群體在業(yè)務(wù)合作中的團結(jié)性,防止互相推諉,各自為事的局面發(fā)生,所以在內(nèi)控活動中設(shè)計縝密的準則、標準是非常必要的,讓員工真正了解內(nèi)控活動的每個環(huán)節(jié)和控制要點、控制標準,通過合理的規(guī)定與制度達到內(nèi)控活動目標的最優(yōu)。

(3)明確企業(yè)中所有員工對內(nèi)控的責任

企業(yè)的管理人員必須明確并充分尊重員工在內(nèi)控中的作用,員工有權(quán)利也有義務(wù)對企業(yè)內(nèi)控情況進行監(jiān)督,積極參與內(nèi)控活動,對內(nèi)控活動效果予以客觀的反饋。

在實際的操作中,可以考慮在內(nèi)部獨立監(jiān)督機構(gòu)中吸收各個層次、各個崗位的員工參與,每個代表對自己所代表的利益群體中存在的內(nèi)控問題具有敏銳性,也對解決問題的措施更有發(fā)言權(quán)。同時吸收更多層次具有差異性的成員(不光是領(lǐng)導(dǎo)層員工)還能對內(nèi)控制度的效果進行及時的考評、討論與反饋,加快企業(yè)內(nèi)控完善的過程。

2.重視企業(yè)外部利益相關(guān)者的輔助作用

企業(yè)外部利益相關(guān)者的輔助作用首先是體現(xiàn)在控制宏觀環(huán)境的塑造和理論的發(fā)展。政府是企業(yè)內(nèi)控發(fā)展的主要推動者,在政府的倡導(dǎo)下,開發(fā)和研究企業(yè)內(nèi)控的宏觀環(huán)境會喚醒一些尚未對內(nèi)控重視企業(yè)的內(nèi)控意識,在推動企業(yè)內(nèi)控建設(shè)實踐的同時,也大大推動著內(nèi)控理論的發(fā)展和完善,為內(nèi)控問題的深入研究提供了依據(jù)。

企業(yè)外部利益相關(guān)者的輔助作用還體現(xiàn)在監(jiān)督和約束。

(1)法律法規(guī)體系的健全是完善企業(yè)內(nèi)控的保證,我國的立法機關(guān)應(yīng)每年對我國的企業(yè)內(nèi)控出現(xiàn)的問題加以考察和總結(jié),或指定準則或提出指南,總之依靠硬性的法規(guī),給企業(yè)內(nèi)控體制建設(shè)提供對照標準。

(2)政府監(jiān)督和注冊會計師代表的社會監(jiān)督一起構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)控的外在監(jiān)督體系,當企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力時,外部監(jiān)管應(yīng)義不容辭的成為企業(yè)內(nèi)控活動不偏離目標的最后保障。

(3)其他外部利益相關(guān)者應(yīng)給企業(yè)內(nèi)控的構(gòu)建以適當?shù)膲毫εc動力。作為企業(yè)的外部利益相關(guān)者有權(quán)利對企業(yè)的內(nèi)控活動予以關(guān)注,在外部接觸與輿論監(jiān)督上,應(yīng)該給企業(yè)管理者以適當?shù)膲毫εc動力,令其自覺的完善企業(yè)的內(nèi)控結(jié)構(gòu)。

3.企業(yè)內(nèi)控環(huán)境與外部控制環(huán)境建設(shè)并重

企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境是由企業(yè)的內(nèi)部利益相關(guān)者共同塑造的,外部控制環(huán)境是由外部利益相關(guān)者共同塑造的,在這兩種控制環(huán)境的影響下,企業(yè)展開其內(nèi)控活動。兩種控制環(huán)境是辯證統(tǒng)一的關(guān)系,內(nèi)控環(huán)境是外部環(huán)境的前提和基礎(chǔ),外部環(huán)境是在內(nèi)部環(huán)境構(gòu)建的基礎(chǔ)上進行監(jiān)督和補充,是對內(nèi)控成果的檢查和完善的過程。

本文認為,企業(yè)的內(nèi)在控制環(huán)境建設(shè)是十分重要的建設(shè)內(nèi)容,可以促進企業(yè)內(nèi)控的群體意識,但是由外部利益相關(guān)者構(gòu)建的外部控制環(huán)境也不可忽視,因為它可以保障外部控制的有效性,反作用于企業(yè)的內(nèi)控,保障了內(nèi)控環(huán)境的發(fā)展。

參考文獻:

[1]付俊文 趙紅:利益相關(guān)者理論綜述[J].首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)學(xué)報,2000(2):16-21

篇8

[關(guān)鍵詞] 利益相關(guān)者理論；企業(yè)勞動關(guān)系；協(xié)調(diào)機制

利益相關(guān)者理論是20世紀60年代，在美國、英國等長期奉行外部控制型公司治理模式的國家對主流企業(yè)理論的質(zhì)疑和批判中逐步產(chǎn)生和發(fā)展起來的[1]。弗里曼在《戰(zhàn)略管理——利益相關(guān)者方法》一書中將“利益相關(guān)者”定義為“任何可能影響公司目標實現(xiàn)或受這種實現(xiàn)影響的群體或個人”[2]。根據(jù)這一定義，利益相關(guān)者包括股東、債權(quán)人、經(jīng)理人（管理層）、雇員、消費者、供應(yīng)商、政府、社區(qū)和環(huán)境等。利益相關(guān)者理論認為企業(yè)的本質(zhì)是利益相關(guān)者相互關(guān)系的聯(lián)結(jié)，企業(yè)應(yīng)綜合平衡各利益相關(guān)者的利益需求。利益相關(guān)者理論從協(xié)調(diào)利益關(guān)系層面揭示企業(yè)本質(zhì)，為研究企業(yè)勞動關(guān)系提供新的理論分析視角，為探索企業(yè)勞動關(guān)系長效協(xié)調(diào)機制開辟新的思路。

一、利益相關(guān)者理論與企業(yè)勞動關(guān)系

早在20世紀20年代，鑒于企業(yè)經(jīng)營困難、勞資矛盾和社會合同糾紛等問題日益尖銳，國外學(xué)者開始探討如何化解社會矛盾，并提出企業(yè)社會責任問題。20 世紀60 年代，斯坦福大學(xué)學(xué)者提出“利益相關(guān)者”概念。隨著眾多學(xué)者研究的深入，逐漸形成利益相關(guān)者理論，并向經(jīng)濟學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)等領(lǐng)域擴展。根據(jù)利益相關(guān)者理論主要奠基者弗里曼的闡述，創(chuàng)立和發(fā)展利益相關(guān)者理論的目的在于通過引入“利益相關(guān)者”這一概念重新掃描和理解外部環(huán)境及其變化，并通過利益相關(guān)者管理適應(yīng)外部環(huán)境變化的形勢及其要求，最終目的是“將外部變化轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部變化”，解除外部變化導(dǎo)致的不確定性風險，確保組織戰(zhàn)略和組織管理的有效性[2]。利益相關(guān)者從“影響”到“參與”再到“共同治理”，實際上是將利益相關(guān)者問題納入組織內(nèi)部程序，把沖突轉(zhuǎn)化為合作[3]。利益相關(guān)者理論立足于長遠，以合作為基礎(chǔ)，以共贏為目的，重視利益相關(guān)者的訴求及其影響，強調(diào)利益相關(guān)者的共同治理，有助于利益相關(guān)者之間的長期合作和有效的制衡機制的形成。

企業(yè)勞動關(guān)系是勞動關(guān)系參與主體在享有企業(yè)剩余價值追索權(quán)過程中締結(jié)的以經(jīng)濟利益為核心的關(guān)系。企業(yè)勞動關(guān)系參與主體間的動態(tài)博弈是企業(yè)勞動關(guān)系形成的內(nèi)在動因。協(xié)調(diào)企業(yè)勞動關(guān)系的實質(zhì)即為協(xié)調(diào)參與主體間的利益?，F(xiàn)有對企業(yè)勞動關(guān)系參與主體的研究主要包括：勞方、資方以及外部干預(yù)的第三方。代表勞方的主要是工人和工會，相應(yīng)的資方就是雇主和雇主聯(lián)合會，第三方主要成員是政府，有時還包括大量的民間組織和團體?；趯ζ髽I(yè)勞動關(guān)系參與主體的二元（勞方、資方）或三元（勞方、資方、第三方）分析，現(xiàn)有研究多從員工與管理層兩個維度或從員工、管理層、政府三個維度構(gòu)建企業(yè)勞動關(guān)系協(xié)調(diào)機制。隨著現(xiàn)代工業(yè)生產(chǎn)方式的流行，生產(chǎn)組織、市場和企業(yè)發(fā)生了根本性的變化，雇主不僅需要一支靈活、專業(yè)的高素質(zhì)人力資源隊伍，還要保持較高的組織承諾和職業(yè)精神，在此背景下Guest、Peccei（2001）用合作伙伴關(guān)系定義21世紀新型企業(yè)勞動關(guān)系，并強調(diào)通過利益相關(guān)者之間的合作協(xié)調(diào)企業(yè)勞動關(guān)系[4]。從利益相關(guān)者理論視角，在企業(yè)勞動關(guān)系治理中，除雇主、員工和政府三方之外，還要關(guān)注其他利益相關(guān)者的利益訴求，達到相關(guān)利益者的利益均衡，企業(yè)勞動關(guān)系和諧才有堅實的基礎(chǔ)。

二、企業(yè)勞動關(guān)系利益相關(guān)者的識別

企業(yè)利益相關(guān)者是指影響企業(yè)目標實現(xiàn)或被企業(yè)目標實現(xiàn)所影響的個人或群體。企業(yè)勞動關(guān)系利益相關(guān)者是企業(yè)利益相關(guān)者在企業(yè)目標上的具體化，是指影響企業(yè)勞動關(guān)系這一具體企業(yè)決策和企業(yè)目標實現(xiàn)或受企業(yè)勞動關(guān)系所影響的個人或群體。根據(jù)這一界定，企業(yè)勞動關(guān)系的利益相關(guān)者包括：股東、管理者、員工、政府、媒體、非政府組織、競爭對手、消費者、供應(yīng)商以及銷售商等。企業(yè)勞動關(guān)系利益相關(guān)者分享和諧企業(yè)勞動關(guān)系所帶來的顯性或隱性利益，并基于各自利益動機產(chǎn)生影響企業(yè)勞動關(guān)系和諧的行為。借助利益相關(guān)者理論分析工具對企業(yè)勞動關(guān)系利益相關(guān)者進行識別分類，有助于分析企業(yè)勞動關(guān)系各利益相關(guān)者行為與影響的互動關(guān)系，有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)勞動關(guān)系沖突產(chǎn)生的根源，有助于針對不同類別的企業(yè)勞動關(guān)系利益相關(guān)者采取不同的協(xié)調(diào)措施，有助于為探尋協(xié)調(diào)企業(yè)勞動關(guān)系的重要路徑打下基礎(chǔ)。

利益相關(guān)者理論作為一種有效的分析工具日益受到重視并廣泛應(yīng)用于各個領(lǐng)域。其中，權(quán)力/利益矩陣（Power/Interest Grid）根據(jù)利益相關(guān)者與其持有的權(quán)力大小關(guān)系以及從何種程度上表現(xiàn)出對決策的興趣進行分類，因其可以對利益相關(guān)者進行有效界定與分類，并可以有針對性地提供管理策略而成為利益相關(guān)者分析普遍采用的方法[5]。根據(jù)權(quán)力/利益矩陣可以將利益相關(guān)者分為4種類型：①高權(quán)力、高利益性的利益相關(guān)者；②高權(quán)力、低利益性的利益相關(guān)者；③低權(quán)力、高利益性的利益相關(guān)者；④低權(quán)力、低利益性的利益相關(guān)者。

借助權(quán)力/利益矩陣，通過判斷利益相關(guān)者從企業(yè)勞動關(guān)系這一具體企業(yè)目標中獲得的利益高低與其對企業(yè)勞動關(guān)系產(chǎn)生的影響大小，對企業(yè)勞動關(guān)系利益相關(guān)者進行識別，如圖1所示。

由于股東、管理者、員工位于企業(yè)內(nèi)部，他們直接從企業(yè)勞動關(guān)系中獲利，而且股東、管理者、員工的行為直接影響會到企業(yè)勞動關(guān)系的狀況，因此屬于第Ⅰ類利益相關(guān)者：高權(quán)利、高利益性的利益相關(guān)者。政府雖然不直接從企業(yè)勞動關(guān)系中獲利，但和諧的企業(yè)勞動關(guān)系、穩(wěn)定的就業(yè)是政府干預(yù)的目標，因此屬于第Ⅱ類利益相關(guān)者：高權(quán)利性、較高利益性的利益相關(guān)者。媒體、非政府組織、供應(yīng)商、銷售商并不從企業(yè)勞動關(guān)系中獲利，但其采取的行為會直接影響企業(yè)勞動關(guān)系，因此屬于第Ⅲ類利益相關(guān)者：高權(quán)利、低利益性的利益相關(guān)者。消費者、競爭對手采取的行為會間接影響企業(yè)勞動關(guān)系，他們在企業(yè)勞動關(guān)系中的利益較低，因此屬于第Ⅳ類利益相關(guān)者：較高權(quán)利性、低利益性的利益相關(guān)者。

三、企業(yè)勞動關(guān)系利益相關(guān)者行為動機分析

由于企業(yè)勞動關(guān)系利益相關(guān)者的權(quán)力、利益不同，因此利益相關(guān)者基于各自利益需求的考慮會行使權(quán)力從而產(chǎn)生從全局或長遠影響或威脅企業(yè)勞動關(guān)系和諧的行為。利益相關(guān)者在事件中采取沖突還是合作，對于企業(yè)勞動關(guān)系治理的結(jié)果截然不同。根據(jù)利益相關(guān)者識別將企業(yè)勞動關(guān)系利益相關(guān)者分為四類，四類利益相關(guān)者的互動關(guān)系如圖2所示。通過分析四類企業(yè)勞動關(guān)系利益相關(guān)者的行為動機、影響過程和參與程度，從而探索從“影響”到“參與”再到“共同治理”的角色轉(zhuǎn)換路徑。

1.第Ⅰ類利益相關(guān)者（股東、管理者、員工）。股東、管理者、員工是企業(yè)勞動關(guān)系核心利益相關(guān)者，他們的權(quán)利義務(wù)關(guān)系及其博弈過程構(gòu)成企業(yè)勞動關(guān)系的核心內(nèi)容。股東是企業(yè)物質(zhì)資本所有者，他們擁有并投入物質(zhì)資本，追求股東利益最大化。員工是企業(yè)人力資本所有者，他們擁有并讓渡勞動力從而獲得相應(yīng)報酬，追求工資收入最大化。管理者至少在企業(yè)中投入物質(zhì)資本和人力資本的一種，并直接對企業(yè)經(jīng)營活動進行管理，他們即是股東利益的代表，又直接對員工進行管理，是聯(lián)結(jié)股東與員工的橋梁。

在企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)過程中，股東、管理者、員工之間基于各自利益隱藏著某種交換關(guān)系。企業(yè)生產(chǎn)過程的實質(zhì)是人力資本與物質(zhì)資本的結(jié)合，由于利益不同，因此兩種資本投入生產(chǎn)的目的不同。人力資本所有者追求自身效用最大化，提供勞動進行生產(chǎn)只是謀求工資、福利、就業(yè)條件等待遇最優(yōu)化的手段。物質(zhì)資本所有者追求經(jīng)營利潤最大化，支付報酬雇傭勞動、購買勞動力進行生產(chǎn)只是實現(xiàn)經(jīng)營利潤最大化的手段。人力資本所有者和物質(zhì)資本所有者的利益分歧是企業(yè)勞動關(guān)系利益架構(gòu)的常態(tài)。在企業(yè)產(chǎn)出一定的前提下，股東的利潤和員工的工資此消彼長，而管理者在經(jīng)營企業(yè)的過程中即要保障員工的基本利益，又要維護股東的最大收益。這種利益分配上的相互牽制和本位主義導(dǎo)致企業(yè)勞動關(guān)系內(nèi)部利益相關(guān)者之間時常出現(xiàn)矛盾沖突。

在外部環(huán)境良好時，企業(yè)利潤空間較大，股東收益較高，人工成本占比不高，即使員工工資所得處于企業(yè)剩余價值追索的最低層，但大部分員工只看絕對工資還是比較滿足的，企業(yè)勞動關(guān)系較為穩(wěn)定。企業(yè)勞動關(guān)系穩(wěn)定并不代表勞資沖突的隱患不存在，一旦外部環(huán)境惡劣，企業(yè)利潤空間縮小，同樣的工資水平卻導(dǎo)致人工成本占比提高，此時，股東為了維護自身利益會給管理者施加壓縮人工成本的壓力，即使管理者根據(jù)利潤的降低同比降低員工工資，員工也會因為絕對利益被縮減而產(chǎn)生強烈不滿，進而采取消極行為，引發(fā)勞資沖突。國外學(xué)者研究證明，當企業(yè)需要大幅減少勞動成本時，會對工資和雇傭工人的調(diào)整做出選擇[6]。面臨困境時，大部分企業(yè)往往采取減薪和裁員這一快捷有效的手段降低人工成本以謀求盡可能多的利潤，而非通過提高生產(chǎn)效率擺脫困境。股東、管理者、員工基于各自不同利益驅(qū)動的行為直接影響企業(yè)勞動關(guān)系狀況，而企業(yè)勞動關(guān)系狀況將進一步制約生產(chǎn)效率和生產(chǎn)連續(xù)性。

2.第Ⅱ類利益相關(guān)者（政府）。企業(yè)勞動關(guān)系的穩(wěn)定是社會穩(wěn)定的基礎(chǔ)，因此，政府關(guān)注企業(yè)勞動關(guān)系的狀況，對企業(yè)勞動關(guān)系進行監(jiān)督和指導(dǎo)，通過制定各種法律法規(guī)規(guī)范企業(yè)的基本行為，保障員工的基本利益，使企業(yè)勞動關(guān)系處于社會可接受的水平[7]。在宏觀經(jīng)濟環(huán)境較好，企業(yè)經(jīng)營良好的情況下，政府通過提高最低工資標準以及各項社會保障水平來保護企業(yè)勞動關(guān)系中弱勢主體的利益。在宏觀經(jīng)濟環(huán)境較差，企業(yè)經(jīng)營惡化的情況下，部分企業(yè)特別是勞動密集型中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營困難，就業(yè)形勢趨于嚴峻，社會保障面臨困難。此時，政府強調(diào)幫助企業(yè)渡過難關(guān)、穩(wěn)定就業(yè)局勢，通過暫緩調(diào)整最低工資標準控制失業(yè)率，防止發(fā)生失業(yè)率過高引起社會不穩(wěn)定，同時鼓勵企業(yè)承擔社會責任，盡量減少裁員。但暫緩調(diào)整最低工資標準并不足以快速降低企業(yè)成本，許多企業(yè)仍然通過裁員降低成本以期渡過困境，進行導(dǎo)致企業(yè)勞動關(guān)系不穩(wěn)定。政府通過制定最低工資標準設(shè)置低線，保護員工的基本利益，但物質(zhì)資本對企業(yè)剩余價值的索取遠高于人力資本，因此仍不足以調(diào)和兩者之間的矛盾。

3.第Ⅲ類利益相關(guān)者（媒體、非政府組織、供應(yīng)商、銷售商）。媒體、非政府組織對企業(yè)勞動關(guān)系的間接監(jiān)督以及供應(yīng)商、銷售商在企業(yè)勞動關(guān)系面臨困境時所采取的行動均對企業(yè)勞動關(guān)系產(chǎn)生直接影響。媒體對企業(yè)勞動關(guān)系的報道和非政府組織對企業(yè)勞動關(guān)系的監(jiān)督是雙刃劍，正向可以推動企業(yè)勞動關(guān)系往和諧方向發(fā)展，反向會激發(fā)企業(yè)勞動關(guān)系內(nèi)部的不和諧因素，使其發(fā)展成更惡劣的勞動沖突。當媒體和非政府組織對企業(yè)勞動關(guān)系中的不和諧因素或不道德行為進行曝光時，企業(yè)的供應(yīng)商、銷售商所持的態(tài)度及采取的行為會進一步影響企業(yè)勞動關(guān)系。供應(yīng)商、銷售商采取協(xié)助改善等合作行為，往往可以共同提高企業(yè)勞動關(guān)系水平；供應(yīng)商、銷售商采取解除合約等非合作行為，往往會使企業(yè)經(jīng)營面臨困境，進而企業(yè)勞動關(guān)系的穩(wěn)定也就缺少了基礎(chǔ)。

4.第Ⅳ類利益相關(guān)者（消費者、競爭對手）。近年來，發(fā)達國家的消費者在選購商品時不僅考慮價格、質(zhì)量等產(chǎn)品本身的品質(zhì)，而且還考慮到了勞工問題。如果企業(yè)勞動關(guān)系較差，勞工問題引起社會普遍關(guān)注，對消費者的購買也會產(chǎn)生影響。消費者減少購買又反過來影響企業(yè)的經(jīng)營情況，從而使企業(yè)處于更加困難的境地。企業(yè)難以生存，企業(yè)勞動關(guān)系的穩(wěn)定便無從談起。此外，競爭對手的企業(yè)勞動關(guān)系狀況對本企業(yè)勞動關(guān)系也有一定的影響。競爭對手的企業(yè)勞動關(guān)系狀況會對本企業(yè)改善勞動關(guān)系水平產(chǎn)生一定的壓力。如果企業(yè)勞動關(guān)系水平得不到提升，影響企業(yè)勞動關(guān)系的各要素得不到改進，那么企業(yè)員工就會采取解除勞動合同等行為，這樣會加劇企業(yè)勞動關(guān)系的緊張。

四、利益相關(guān)者視角下的企業(yè)勞動關(guān)系協(xié)調(diào)機制構(gòu)建

每一個人都是市場上的“經(jīng)濟人”，企業(yè)勞動關(guān)系利益相關(guān)者當然也是具有自身利益訴求的“經(jīng)濟人”?；诶鏅C制的傳導(dǎo)，利益相關(guān)者自身利益訴求的行為變化必然引起其它利益相關(guān)者的“對應(yīng)性”行動，因此企業(yè)勞動關(guān)系協(xié)調(diào)機制必須充分考慮多方利益相關(guān)者參與下對企業(yè)勞動關(guān)系協(xié)調(diào)的影響，突破原有二維或三維協(xié)調(diào)機制思維局限。構(gòu)建企業(yè)勞動關(guān)系長效協(xié)調(diào)機制，關(guān)鍵是充分發(fā)揮企業(yè)勞動關(guān)系利益相關(guān)者的作用，轉(zhuǎn)換利益相關(guān)者的角色，引導(dǎo)利益相關(guān)者“相互影響、共同參與、共同治理、共享利益、共擔風險”，從而形成企業(yè)勞動關(guān)系長效協(xié)調(diào)機制的重要路徑。

1.加強企業(yè)勞動關(guān)系核心圈的利益協(xié)調(diào)。企業(yè)勞動關(guān)系的協(xié)調(diào)，首先是企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)者的利益協(xié)調(diào)。企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)者包括企業(yè)內(nèi)部的管理者、股東和員工。企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)者和諧最直接的體現(xiàn)就是三者之間關(guān)系的和諧。股東、管理者、員工是企業(yè)勞動關(guān)系核心利益相關(guān)者，他們的權(quán)利義務(wù)關(guān)系及其博弈過程構(gòu)成企業(yè)勞動關(guān)系的核心內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)者的利益協(xié)調(diào)屬于勞動關(guān)系治理的核心圈。企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)者的利益協(xié)調(diào)，需要認識到核心圈共同利益所在，以“合作”代替“沖突”；企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)者的利益協(xié)調(diào)需要平衡股東、管理者和員工的利益；改善企業(yè)內(nèi)人力資源管理，規(guī)范行為、清晰職責、明確義務(wù)。尊重和維護員工的權(quán)益可以給股東和管理者帶來合作的收益，股東、管理者和員工利益的一致性可以通過 “員工持股”和“員工參與”等進行引導(dǎo)。通過企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)者的引導(dǎo)和管理，為股東、管理者和員工在企業(yè)勞動關(guān)系管理中的合作提供共識，進而形成可共同遵守的制度以及共同目標，為協(xié)調(diào)企業(yè)勞動關(guān)系奠定堅實基礎(chǔ)。通過協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)者之間的關(guān)系，使股東、管理者和員工對可能選擇的基于自身利益訴求行為方式及其結(jié)果有了明確的預(yù)期，以有序代替無序，以確定性代替不確定性，從而共同行動以抵御企業(yè)外部利益相關(guān)者以及外部宏觀環(huán)境可能帶來的不利于企業(yè)勞動關(guān)系發(fā)展的負面影響。

2.發(fā)揮政府規(guī)制企業(yè)勞動關(guān)系利益相關(guān)者行為的作用。政府對企業(yè)勞動關(guān)系的影響和干預(yù)是間接的，通過制定各種法律法規(guī)，確定底線。完善的勞動保護法律、法規(guī)可以為和諧勞動關(guān)系的可持續(xù)發(fā)展提供穩(wěn)固的基礎(chǔ)，發(fā)揮固本培元的作用。基于利益相關(guān)者理論視角，為避免利益相關(guān)者出于自身利益需求采取不利于企業(yè)勞動關(guān)系均衡的行為，還必須在市場作用的基礎(chǔ)上，通過政府的有效制度供給，及時發(fā)現(xiàn)并遏制可能存在的利益相關(guān)者不當?shù)美臻g和可能采取的投機行為所帶來的沖擊，規(guī)制利益相關(guān)者之間的相互關(guān)系，減少信息成本和不確定性，兼顧各方利益訴求，盡可能降低利益相關(guān)者通過投機行為獲取不當利益的可能性，把阻礙合作的因素減少到最低限度。政府通過營造正確的經(jīng)濟倫理和價值觀，以科學(xué)的制度安排確立合理的社會利益格局，協(xié)調(diào)利益相關(guān)者的利益關(guān)系，使利益相關(guān)者從利益沖突通過利益協(xié)調(diào)轉(zhuǎn)化為利益一致，將利益相關(guān)者可能采取的沖突行為轉(zhuǎn)化為合作行為，使協(xié)調(diào)企業(yè)勞動關(guān)系更為可行、更為有效。

3.關(guān)注企業(yè)外部利益相關(guān)者對企業(yè)勞動關(guān)系的影響。雖然協(xié)調(diào)企業(yè)外部利益相關(guān)者的利益與行為難度較大，但有效的企業(yè)勞動關(guān)系協(xié)調(diào)機制必須突破企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)者的局限，尋求企業(yè)內(nèi)部與外部利益相關(guān)者的共同參與與合作。協(xié)調(diào)企業(yè)勞動關(guān)系需要關(guān)注企業(yè)外部利益相關(guān)者的利益訴求，包括供應(yīng)商、銷售商、消費者等，需要關(guān)注競爭對手的企業(yè)勞動關(guān)系狀況，以及媒體、非政府組織對企業(yè)勞動關(guān)系的報道。通過與企業(yè)外部利益相關(guān)者建立合作伙伴關(guān)系，爭取企業(yè)外部利益相關(guān)者的支持和幫助，發(fā)揮企業(yè)外部利益相關(guān)者的監(jiān)督作用，共同改善企業(yè)勞動關(guān)系狀況。通過承擔企業(yè)社會責任，使企業(yè)成為利益相關(guān)者之間綜合性社會契約、交換行為和利益協(xié)調(diào)的匯集點。不僅為股東利益最大化服務(wù)，而且為其他利益相關(guān)者和社會創(chuàng)造財富，成為實現(xiàn)共同利益的源泉。從而為企業(yè)的發(fā)展壯大創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，為企業(yè)勞動關(guān)系的協(xié)調(diào)打下堅實的基礎(chǔ)，使企業(yè)外部利益相關(guān)者基于共同利益，避免或最大限度減少不合作行為，尤其是避免外部利益相關(guān)者以維護勞動者權(quán)益為借口，煽動企業(yè)員工對企業(yè)的不滿情緒和破壞。

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篇9

【關(guān)鍵詞】出租車；政府規(guī)制；利益相關(guān)者理論

隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，出租車在公眾出行中的需求越來越高，2006年以來，受油價上漲、份子錢高、運價低、黑車多以及打車軟件等眾多原因影響，造成全國多地發(fā)生一連串出租車罷運事件。反思這些事件暴露的一些問題，折射出當前改革發(fā)展面臨的一系列深層次矛盾，改變當前的出租車行業(yè)政府規(guī)制現(xiàn)狀，深化出租車行業(yè)改革迫在眉睫。本文嘗試采用經(jīng)濟學(xué)上的利益相關(guān)者理論對出租車的政府規(guī)制進行分析研究，探索如何盡量兼顧各相關(guān)者的利益，引導(dǎo)出租車行業(yè)走出當前困境。

一、利益相關(guān)者模型

從百度詞條的搜索結(jié)果來看，利益相關(guān)者理論原本用于企業(yè)的經(jīng)營管理。這一理論在否定和修正“股東至上”為核心的主流企業(yè)理論中逐漸發(fā)展起來的，是指企業(yè)的經(jīng)營管理者為綜合平衡各個利益相關(guān)者的利益要求而進行的管理活動。

本文試圖將利益相關(guān)者理論引入到公共政策分析中來，從企業(yè)這個微觀的層面擴展到宏觀的社會層面，從政策問題的提出到政策方案的設(shè)計，從政策制定過程中的分析到政策執(zhí)行過程中的評估，都可以采用這一理論。從公共政策分析的角度，利益相關(guān)者是指所有對政策（項目）的目標和執(zhí)行感興趣，并對其具有影響的團體和個人。每個利益相關(guān)者群體都希望組織在制訂戰(zhàn)略決策時能給他們提供優(yōu)先考慮，以便實現(xiàn)他們的目標，但這些權(quán)益主體的相關(guān)利益及所關(guān)心的焦點問題存在很大的差別，且往往互有矛盾。通過利益相關(guān)者參與社會管理可以確保社會整體利益的合法實現(xiàn)，可以改善不完全參與存在的監(jiān)督不力、信息不對稱等弊端，平衡利益相關(guān)者的利益。具體到出租車行業(yè)，其利益相關(guān)者主要有政府、出租車企業(yè)、出租車司機和乘客。

二、出租車行業(yè)涉及到的各類利益相關(guān)群體的損益分析

（一）從政府這一利益相關(guān)群體來看

目前我國出租車行業(yè)普遍存在的是政府主導(dǎo)下的公司制經(jīng)營模式，政府處于主導(dǎo)地位，通過出租車牌照發(fā)放的控制限制市場準入，以政策法規(guī)來規(guī)范企業(yè)運營，維護行業(yè)發(fā)展。政府的核心利益在于維護和保障公共利益，實現(xiàn)市場秩序的穩(wěn)定。政府通過制定詳細周密的政策和實施方法來保證出租車經(jīng)營權(quán)的合理高效分配，通過政府行為選擇最合適的企業(yè)經(jīng)營從而促進公共利益的維護

（二）從出租車企業(yè)這一利益相關(guān)群體來看

出租車企業(yè)最根本的目標是獲得利潤，通過從政府部門獲得經(jīng)營權(quán)來分享該行業(yè)的總利潤。從出租車企業(yè)的盈利模式來看，在從政府獲得特許經(jīng)營權(quán)之后，大部分收入來自出租車司機承包車輛一次性繳納的相關(guān)費用和每月上交的定額份子錢。

（三）從出租車司機這一利益相關(guān)群體來看

出租車司機利益訴求的核心是其投入和收益的嚴重失衡，與個體經(jīng)營的司機和當前流行的專車司機收入相比有巨大的差異。同時，政府對出租車行業(yè)的價格規(guī)制也導(dǎo)致了出租車司機之間爭奪客源的利益分割。出租車司機面臨很大的生存壓力，其合理的利益訴求渠道不暢通。出于壓力，出租車司機普遍采用了延長工作時間的方式，導(dǎo)致出租車運營存在嚴重的安全隱患，司機本身也疲憊不堪。

（四）從出租車乘客這一利益相關(guān)群體來看

乘客作為出租車行業(yè)的最末端，其利益主要集中于出租車提供的數(shù)量是否充足、價格是否合理，以及服務(wù)是否到位?，F(xiàn)有出租車數(shù)量已經(jīng)難以滿足城市發(fā)展和居民的實際需求，出租車司機與乘客之間的信息不對稱也在很大程度上導(dǎo)致了“有車打不到”這一怪現(xiàn)象。在價格方面，乘客選擇出租車出行往往出于急用或追求其舒適便捷，對于所付費用的彈性區(qū)間接受度較高。例如現(xiàn)在市場上流行的專車服務(wù)，價格是普通出租車的2倍甚至是3-5倍，但基于其車型的可選擇、高質(zhì)量的服務(wù)，仍然廣受歡迎。

三、探索政府規(guī)制出租車行業(yè)的有效路徑

（一）繼續(xù)深化政府職能轉(zhuǎn)變，進一步完善出租車行業(yè)監(jiān)管體系

首先，我們需要明確的是，監(jiān)管不是簡單地等同于叫停，而是要在留出行業(yè)市場化空間以外，合理加以引導(dǎo)。目前，打車軟件、專車等服務(wù)缺乏相應(yīng)規(guī)范標準，功能設(shè)置和技術(shù)運用不夠成熟，給行業(yè)監(jiān)管帶來了問題。政府作為監(jiān)管部門，應(yīng)建立打車軟件、“專車服務(wù)”的市場規(guī)范，整合閑置運營資源，在合理的政策監(jiān)管規(guī)范下，完全可以嘗試開放社會車輛資源（前期可以嘗試在部分城市進行試點），讓社會車輛通過交管部門備案、考核等審核機制，加入城市出行體系中。

（二）加大公眾參與力度，完善立法監(jiān)督體系

公共政策的形成過程中，公眾參與是確保政策符合民意及政策合法化的根本途徑。從出租車行業(yè)涉及的四類利益相關(guān)群體而言，其中乘客和出租車司機可以通過民意調(diào)查制度和聽證會制度參與，而出租車管理公司和軟件運營公司則可以通過協(xié)商談判制度參與到與其自身利益息息相關(guān)的出租車行業(yè)規(guī)制政策制定過程中來。

（三）注重各方利益平衡，改進出租車行業(yè)治理模式

在出租車市場中，政府、企業(yè)、司機、乘客是利益相關(guān)的主體，其中政府在出租車市場中的定位應(yīng)當是服務(wù)者，為市場環(huán)境提供服務(wù)，并且以有效的監(jiān)管手段維護市場公平；出租車公司應(yīng)改革公司治理模式，真正承擔起經(jīng)營者的責任；司機作為出租車的實際服務(wù)提供者，應(yīng)當為乘客提供良好的服務(wù)，司機的合法權(quán)益也應(yīng)當?shù)玫奖Ｕ希怀丝褪浅鲎廛囘\價的承擔者也是服務(wù)的享受者，希望享受物美價廉的服務(wù)，因此政府在對出租車行業(yè)進行規(guī)制的時候要適當考慮各利益相關(guān)者的權(quán)益，進一步完善出租車市場管理。

參考文獻

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企業(yè)是經(jīng)濟性組織，為市場高效率、低成本地提供有價值的產(chǎn)品或服務(wù)，獲取較好的績效是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。企業(yè)自身作為經(jīng)濟性組織，是人力、物力以及財力的集合體，它的經(jīng)營過程必然牽涉到企業(yè)內(nèi)部的利益相關(guān)者的權(quán)益。同時，企業(yè)是社會的企業(yè)，它的經(jīng)營發(fā)展也會對社會產(chǎn)生一定的影響，因而也必然牽涉到社會上的利益相關(guān)者的權(quán)益問題。因此，企業(yè)作為一個獨立的市場個體，在發(fā)展的過程中，也需要對環(huán)境保護、員工關(guān)系、股東權(quán)益、利害關(guān)系人權(quán)益等各種關(guān)系背負一定的責任，這就是企業(yè)的社會責任。這種責任要求企業(yè)必須超越把利潤最大化作為唯一目標的傳統(tǒng)理念，強調(diào)要在生產(chǎn)過程中對人的價值的關(guān)注，強調(diào)對消費者、對環(huán)境、對社會等諸多利益相關(guān)者的貢獻。

然而，從中國社會科學(xué)院2011年11月8日公布的《中國企業(yè)社會責任研究報告（2011）》（簡稱藍皮書）來看，無論是國有企業(yè)、民營企業(yè)還是外資企業(yè)在社會責任方面的表現(xiàn)都存在較多的問題，在滿分為100分的評價指標之下，其平均得分僅為19.7分，嚴重的缺乏社會責任的企業(yè)超過七成，在社會責任的行使方面有超過半數(shù)的國有企業(yè)處于旁觀狀態(tài)，有將近30家企業(yè)在社會責任得分方面為0。這說明，中國企業(yè)的社會責任整體水平還處于起步的階段，由此也可見中國企業(yè)社會責任問題的嚴峻程度。

在企業(yè)的社會責任問題方面，有不少問題涉及到企業(yè)的會計操作，包括其相關(guān)信息的披露，這些問題對企業(yè)的利益相關(guān)者造成的影響是最為直接，同時影響力也是最大的。本文的研究正是基于上述背景之下，以利益相關(guān)者理論為視角，對企業(yè)的社會責任相關(guān)會計問題進行研究。

二、我國企業(yè)社會責任信息披露中存在的主要問題

（一）企業(yè)社會責任信息披露真實性情況較差

當前，我國企業(yè)在披露社會責任信息的時候，更多的是為了確保自身的利益，而不是為了盡到社會責任。在企業(yè)經(jīng)營者、投資者、債權(quán)人、政府監(jiān)管機構(gòu)、中介機構(gòu)等各方利益相關(guān)者的博弈之中，企業(yè)選擇披露真實性較差的社會責任信息往往能夠獲取更高的效益，而其他的利益相關(guān)者則缺乏制衡的能力。向凱，陳勝藍（2008）以企業(yè)的社會責任信息披露真實性為調(diào)查內(nèi)容，在2005年8月至2006年1月對分布在我國25個省、自治區(qū)、直轄市的機構(gòu)投資者、個人投資者、債權(quán)人、上市公司、中介機構(gòu)和政府部門等利益相關(guān)者進行的問卷調(diào)查，對收到的調(diào)查表進行整理之后得到相關(guān)數(shù)據(jù)如表3—2所示。

從上表可知，會計信息披露不真實的約占70%。根據(jù)調(diào)查沒有一個機構(gòu)投資者認為企業(yè)的社會責任信息披露是可靠的，同時，上市公司以及中介機構(gòu)則大部分認為信息并不真實可靠，這是因為上市公司作為我國企業(yè)社會責任信息主要的供給者，中介機構(gòu)作為相關(guān)的社會責任信息的公眾權(quán)威鑒證機構(gòu)，應(yīng)是最了解我國企業(yè)社會責任信息披露的真實情況，分析和認知也比較全面。作為局中人對企業(yè)社會責任信息披露的真實性尚且如此，企業(yè)社會責任信息的真實性確實不足以令利益相關(guān)者認可和信服。

（二）信息披露的質(zhì)量不高

近年來，雖然我國不少企業(yè)已經(jīng)開始中國式社會責任信息披露，同時也在按照自身的實際情況來相關(guān)社會責任方面的信息。但是，由于當前我國政府對于企業(yè)社會責任信息標準和規(guī)范尚沒有明確標準，引導(dǎo)還不到位，同時整個社會對于企業(yè)的社會責任信息的氛圍還有待提升。因此，就出現(xiàn)了企業(yè)雖然披露了社會責任信息，但是利益相關(guān)者卻無法從這些本報告之中找到自身實際需要的信息或者真正感興趣的信息。換而言之，就是企業(yè)的社會責任信息披露質(zhì)量不高。

（三）只見正面消息，報喜不報憂

我國企業(yè)一貫喜歡報喜不報憂，這一點在其社會責任信息披露方面也表現(xiàn)的淋漓盡致。具體而言主要體現(xiàn)在如下兩個方面：

第一，一些企業(yè)對其社會責任信息進行選擇性的披露，有亮點的部分濃墨重彩的進行渲染，將其當做披露重點，而存在不足或者完全沒有采取有效措施的部分則一筆帶過或者干脆就是只字不提，大多數(shù)企業(yè)的社會責任報告中少有提及社會責任履行中存在的差距與不足，鮮見對改進措施或重大負面事件的披露。這種做法容易誤導(dǎo)投資者，也會對顧客等其他利益相關(guān)者的判斷產(chǎn)生誤導(dǎo)。

第二，大部分企業(yè)的社會責任報告中所提供的社會責任方面的信息不能有效滿足各利益相關(guān)者的實際需要，關(guān)鍵性不強且無特色，實質(zhì)性內(nèi)容少。以社會公眾為例，他們在意的是產(chǎn)品的安全責任信息以及環(huán)境保護責任信息的披露，對于企業(yè)職工而言，他們更為在意企業(yè)的醫(yī)療保障體系等福利體系的建設(shè)。但是，大多數(shù)的企業(yè)卻更愿意披露企業(yè)的經(jīng)濟責任、公益事業(yè)責任的承擔。

（四）缺少第三方審計

當前，我國對于企業(yè)的社會責任信息的披露，并沒有采取嚴格性的約束機制，對企業(yè)社會責任報告的審計要求更是一片空白。當前，我國企業(yè)社會責任報告還處在鼓勵和引導(dǎo)階段，真正的企業(yè)社會責任報告規(guī)范還遠未成形，審計制度尚未建立。因此，企業(yè)社會責任信息的披露是沒有任何的第三方審計介入的，基本上就是企業(yè)愿意怎么說就怎么說。這種情況下的企業(yè)社會責任信息真實性是根本無法得到保障的，誠如歐洲會計專家協(xié)會可持續(xù)性審核主席Lars— Olle Larsson 所說，“沒有經(jīng)過審核的企業(yè)社會責任報告，比廣告好不了多少?！?/p>

三、提升企業(yè)社會責任會計信息披露水平的對策

（一）政府層面的對策——嚴格會計監(jiān)管