導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇企業(yè)年檢審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

某工商局從四個(gè)方面加大了對(duì)參檢企業(yè)的財(cái)務(wù)資料審查力度，把好了企業(yè)的年檢審核關(guān)口。

首先核對(duì)企業(yè)相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)。一是“表表相符”，即本年度資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和企業(yè)上一年提交的資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)相符；二是“賬表相符”，即本年度資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)、期末數(shù)及損益表的累計(jì)數(shù)和總賬相關(guān)科目數(shù)字相符；三是“賬賬相符”，即總賬數(shù)字和相關(guān)科目明細(xì)賬數(shù)字相符。除涉及“以前年度損益調(diào)整”的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)外，企業(yè)的上述三組數(shù)字均應(yīng)彼此相符。如出現(xiàn)不符，就要考慮參檢單位的財(cái)務(wù)核算是否健全，是否存在沒有設(shè)賬或賬務(wù)不正規(guī)、不完整的問題，或是編了一份虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表。

其次認(rèn)真復(fù)核企業(yè)審計(jì)報(bào)告。在企業(yè)年檢中，該分局根據(jù)審計(jì)報(bào)告結(jié)論的不同，采取相應(yīng)策略。對(duì)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，在年檢審查時(shí)予以通過；對(duì)持保留意見的審計(jì)報(bào)告，看其保留意見的內(nèi)容——如果是對(duì)公司的注冊(cè)資本、實(shí)收資本的到位情況持保留意見，或是對(duì)非貨幣資金的過戶等登記機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注的情況持保留意見，則暫時(shí)不能使該公司通過年檢；遇到持否定意見和無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，也暫時(shí)不能通過年檢。

第三適當(dāng)抽查企業(yè)原始憑證。對(duì)于企業(yè)收入費(fèi)用類科目和一些明細(xì)賬記載比較模糊、特殊或金額較大的債權(quán)、預(yù)提待攤費(fèi)用、資金往來等項(xiàng)目，將進(jìn)一步審查其原始憑證。

第四審查企業(yè)明細(xì)賬相關(guān)科目。對(duì)“存貨”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行審查，看企業(yè)銷售了哪些商品、取得了哪些收入，并以此與營(yíng)業(yè)執(zhí)照上核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)范圍相比較，看企業(yè)是否存在超范圍從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況。檢查“實(shí)收資本”明細(xì)賬，看其實(shí)收資本金額是否和注冊(cè)資本一致，是否發(fā)生了變動(dòng)；企業(yè)股東名稱及出資金額、比例是否發(fā)生變更；對(duì)于集體企業(yè)，檢查其原始投入資金來源，看其投資主體是否真實(shí)，是否為“假集體”。

檢查公司的“本年利潤(rùn)”、“所得稅”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”等科目，看其是否按照《公司法》第一百六十七條之規(guī)定提取了“法定公積金”和“法定公益金”，并按規(guī)定分配利潤(rùn)。

篇2

根據(jù)國(guó)家旅游局的統(tǒng)一部署，依據(jù)《旅行社管理?xiàng)l例》、《旅行社管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定和省旅游局《關(guān)于開展2008年度全省旅行社業(yè)務(wù)年檢的通知》（閩旅辦[2008]168號(hào)）精神，經(jīng)研究，決定從2009年1月4日起至2009年2月28日止，開展2008年度全市國(guó)際、國(guó)內(nèi)旅行社業(yè)務(wù)年檢工作。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、旅行社年檢工作目的。一是了解年度內(nèi)全市旅行社企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、人員管理、政策法規(guī)執(zhí)行等基本情況，掌握本年度內(nèi)全市旅行社行業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)；二是考核旅行社的各項(xiàng)旅游經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和旅行社遵紀(jì)守法情況、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)情況，處罰違規(guī)違紀(jì)的旅行社；三是為正確指導(dǎo)我市旅游產(chǎn)業(yè)發(fā)展及旅行社審批工作提供參考依據(jù)，制定切實(shí)可行的管理制度。

二、年檢對(duì)象。2008年12月31日前經(jīng)批準(zhǔn)成立，持有《旅行社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證》并完成工商注冊(cè)登記的旅行社均應(yīng)參加年檢；凡在年檢年度內(nèi)經(jīng)旅游行政部門批準(zhǔn)設(shè)立并領(lǐng)取許可證，未完成工商登記和領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的旅行社，可以不參加年檢。在年檢年度內(nèi)注銷《旅行社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證》的旅行社，不進(jìn)行年檢。

三、年檢內(nèi)容。包括旅行社基本情況、綜合指標(biāo)考核情況、旅行社入境旅游經(jīng)營(yíng)情況、年檢機(jī)關(guān)對(duì)旅行社一年來經(jīng)營(yíng)行為和遵規(guī)守法情況的綜合考核等，其中2008年12月31日前設(shè)立的旅行社在該年度的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)、組接指標(biāo)以及入境旅游經(jīng)營(yíng)情況必須經(jīng)審計(jì)單位審計(jì)驗(yàn)證。具體內(nèi)容及其指標(biāo)說明詳見《2008年度旅行社業(yè)務(wù)年檢報(bào)告書》（以下簡(jiǎn)稱《年檢報(bào)告書》）。

四、年檢步驟

根據(jù)省旅游局的統(tǒng)一部署，2008年度旅行社業(yè)務(wù)年檢繼續(xù)采用實(shí)地檢查、網(wǎng)絡(luò)填報(bào)數(shù)據(jù)和書面資料查驗(yàn)相結(jié)合的方式，年檢程序與20*年度基本相同。

（一）部署階段

由南平市旅游局部署全市旅行社業(yè)務(wù)年檢工作，國(guó)家旅游局將于2009年1月10日清空旅行社網(wǎng)絡(luò)年檢系統(tǒng)中的20*年度年檢的填報(bào)數(shù)據(jù)（只保留旅行社名錄、賬號(hào)和密碼等基本資料），各旅行社可在此前進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)模擬填報(bào)，但務(wù)必注意不要保存，個(gè)別因誤操作保存并上報(bào)的數(shù)據(jù)可由我局發(fā)回重填。

（二）年檢階段

1、旅行社任務(wù)：2009年2月15日前，各旅行社必須完成書面年檢資料的報(bào)送和網(wǎng)絡(luò)年檢數(shù)據(jù)的在線填報(bào)，旅行社上報(bào)南平市旅游局的書面年檢資料包括：

①《年檢報(bào)告書》；

②《審計(jì)報(bào)告書》（僅指應(yīng)審計(jì)的旅行社，下同）；

③現(xiàn)任總經(jīng)理名片；

④《旅行社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證》副本復(fù)印件（復(fù)印件均用A4規(guī)格紙張，下同）；

⑤工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

⑥當(dāng)年度全部旅行社責(zé)任保險(xiǎn)單（明細(xì)單）復(fù)印件；（跨年度需同時(shí)復(fù)印20*年—2008年、2008年—2009年兩張）

其中《年檢報(bào)告書》填報(bào)一式三份，《審計(jì)報(bào)告書》一式二份，其他4份資料（即編號(hào)3～6）須統(tǒng)一附加首頁(yè)資料清單按順序裝訂成冊(cè)提供一式二份。旅行社必須在首頁(yè)資料清單上標(biāo)注“我旅行社保證所提供的年檢資料真實(shí)有效”字樣并加蓋旅行社章以示負(fù)責(zé)。

由于國(guó)家旅游局對(duì)旅行社的年檢只要求到地市一級(jí)，過去這項(xiàng)工作主要由我局承擔(dān)，為推進(jìn)各縣（市、區(qū)）旅游局對(duì)屬地旅行社的業(yè)務(wù)管理工作，今后我局將此項(xiàng)工作逐步推廣到縣（市、區(qū)）一級(jí)，今年武夷山市轄區(qū)內(nèi)的國(guó)內(nèi)旅行社必須在2009年2月15日前將上述①—⑥所列材料報(bào)送到武夷山市旅游局，同時(shí)完成網(wǎng)絡(luò)年檢數(shù)據(jù)的在線填報(bào)。武夷山市旅游局需在2月20日前完成對(duì)屬地旅行社上報(bào)資料完整性、有效性的糾錯(cuò)、審核以及網(wǎng)上數(shù)據(jù)的核實(shí)后將以下年檢資料報(bào)送南平市旅游局行業(yè)管理科：

①旅游局對(duì)屬地國(guó)內(nèi)社年檢工作總結(jié)（正式文件）一式三份；

②屬地國(guó)內(nèi)旅行社上報(bào)的全部書面年檢資料；

③擬建議處罰旅行社的舉證材料原件，如提供復(fù)印件須加蓋旅游局公章。

除武夷山市國(guó)內(nèi)旅行社以外的其他旅行社，必須于2008年2月15日前，將全部書面年檢資料報(bào)送到南平市旅游局行業(yè)管理科，并完成網(wǎng)絡(luò)年檢數(shù)據(jù)的在線填報(bào)。

2、南平市旅游局任務(wù)：2009年2月28日前完成年檢考核工作（包括實(shí)地抽查驗(yàn)證、數(shù)據(jù)核實(shí)、遵章守法等情況的綜合考核、擬注銷旅行社的舉證工作、網(wǎng)絡(luò)年檢結(jié)論填報(bào)等）和年檢資料上報(bào)。對(duì)所轄國(guó)際、國(guó)內(nèi)旅行社的遵章守法情況的全面檢查，主要內(nèi)容：旅行社分支機(jī)構(gòu)特別是旅行社門市部設(shè)立和實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況全面檢查清理（是否存在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)后沒有及時(shí)向我局或各縣（市、區(qū)）旅游局報(bào)備等）；旅行社責(zé)任險(xiǎn)的投保和理賠情況（有無(wú)保險(xiǎn)公司拒賠或無(wú)故推諉等）；旅行社規(guī)范經(jīng)營(yíng)情況（如有無(wú)超范圍經(jīng)營(yíng)、旅行社刊登廣告是否有違規(guī)違法現(xiàn)象、旅行社團(tuán)隊(duì)檔案資料的規(guī)范管理情況、旅行社變更有無(wú)按規(guī)定報(bào)備）；涉及旅行社的投訴查處情況等。集團(tuán)填報(bào)要求具有獨(dú)立法人資格的旅行社進(jìn)入年檢網(wǎng)的填報(bào)后，均應(yīng)按照本企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行填報(bào)，不得進(jìn)行合并會(huì)計(jì)報(bào)表填報(bào)；旅行社集團(tuán)進(jìn)入“旅行社集團(tuán)數(shù)據(jù)填報(bào)”系統(tǒng)，按照合并會(huì)計(jì)報(bào)表制度的有關(guān)規(guī)定，將其下屬的各個(gè)全資、控股、參股旅行社的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)合并后進(jìn)行填報(bào)；擁有一個(gè)或一個(gè)以上旅行社子公司的旅行社母公司按照要求填寫旅行社集團(tuán)的基本情況后，按照財(cái)政部對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)要求填寫集團(tuán)營(yíng)業(yè)指標(biāo)，并列入年終合并會(huì)計(jì)報(bào)表統(tǒng)計(jì)范疇的旅行社子公司的組接指標(biāo)的匯總數(shù)據(jù)為依據(jù)填寫組接指標(biāo)。

3、為了考核旅行社誠(chéng)實(shí)守法經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)揮年檢結(jié)論對(duì)旅行社的制約作用，在本年度年檢中，著重對(duì)存在下述情形的旅行社給予明確處理。

（1）在年檢年度內(nèi)存在以下情形之一的旅行社，暫緩?fù)ㄟ^業(yè)務(wù)年檢，并由年檢主管部門依照法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定給予警告、限期整改等處罰。

①注冊(cè)資本、旅行社質(zhì)量保證金不足《條例》規(guī)定最低限額的；

②歇業(yè)超過半年的；

③以承包或掛靠方式非法轉(zhuǎn)讓經(jīng)營(yíng)權(quán)或部分經(jīng)營(yíng)權(quán)的；

④超范圍經(jīng)營(yíng)的；

⑤未按規(guī)定組織管理人員及導(dǎo)游、領(lǐng)隊(duì)等從業(yè)人員教育培訓(xùn)或集中培訓(xùn)不夠規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的；

⑥未按照規(guī)定投保旅行社責(zé)任險(xiǎn)的；

⑦經(jīng)營(yíng)過程中有零團(tuán)費(fèi)、負(fù)團(tuán)費(fèi)現(xiàn)象的；

⑧有重大投訴尚在調(diào)查過程中的；

⑨年檢部門認(rèn)定的其他違反法規(guī)、規(guī)章的行為。

按上款規(guī)定暫緩?fù)ㄟ^業(yè)務(wù)年檢的旅行社，應(yīng)當(dāng)按法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和年檢主管部門的要求，在限期內(nèi)改正其行為，由我局對(duì)被暫緩?fù)ㄟ^年檢旅行社的整改情況進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收結(jié)果上報(bào)省旅游局，由省旅游局做出通過或不予通過業(yè)務(wù)年檢的決定。

（2）在年檢年度內(nèi)存在以下情形之一的旅行社，不予通過業(yè)務(wù)年檢，由年檢主管部門依照法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定給予行政處罰，并可注銷或建議注銷其《旅行社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證》；

①拒不按規(guī)定補(bǔ)足注冊(cè)資本、旅行社質(zhì)量保證金的；

②未經(jīng)營(yíng)旅游業(yè)務(wù)超過一年的；

③國(guó)際旅行社連續(xù)兩年未經(jīng)營(yíng)入境旅游業(yè)務(wù)的；

④嚴(yán)重超范圍經(jīng)營(yíng)的；

⑤以承包或掛靠等方式變相轉(zhuǎn)讓許可證，造成嚴(yán)重后果的；

⑥連續(xù)兩年未按規(guī)定組織管理人員及導(dǎo)游、領(lǐng)隊(duì)等從業(yè)人員教育培訓(xùn)或集中培訓(xùn)時(shí)數(shù)不夠規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的；

⑦發(fā)生嚴(yán)重侵害旅游者合法權(quán)益事件的；

⑧拒不參加年檢的；

⑨未建立合法、公開的導(dǎo)游報(bào)酬機(jī)制，致使導(dǎo)游人員私拿回扣造成惡劣影響的；

⑩年檢主管部門認(rèn)定的其他嚴(yán)重違反法規(guī)、規(guī)章的行為。

對(duì)沒有通過業(yè)務(wù)年檢的國(guó)內(nèi)、國(guó)際旅行社，我局將根據(jù)有關(guān)規(guī)定建議省旅游局注銷其《旅行社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證》。

（三）督促整改階段：2009年4月15日至7月15日，省、市旅游局聯(lián)合督查暫緩?fù)ㄟ^年檢的旅行社整改情況。

五、審計(jì)要求

（一）所有參加2008年度年檢的國(guó)際、國(guó)內(nèi)旅行社必須到具有旅游業(yè)務(wù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)單位必須在2009年2月10日前完成對(duì)旅行社的年檢審計(jì)，出具《審計(jì)報(bào)告書》，在旅行社《年檢報(bào)告書》表二的“審計(jì)部門意見欄”中簽署審計(jì)意見并蓋單位公章，保證審計(jì)質(zhì)量，我局將對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)存在問題的旅行社進(jìn)行復(fù)核。

（二）參與旅行社年檢審計(jì)的單位必須嚴(yán)格按照省旅游局和我局關(guān)于2009年度旅行社業(yè)務(wù)年檢的要求進(jìn)行審計(jì)，并注意以下幾點(diǎn)：

1、店社合一的旅行社應(yīng)將飯店的營(yíng)業(yè)收入和組接指標(biāo)剝離，擁有營(yíng)運(yùn)車隊(duì)的旅行社應(yīng)將車隊(duì)的營(yíng)業(yè)收入和組接指標(biāo)剝離，擁有景區(qū)的旅行社應(yīng)將景區(qū)的門票收入和組接指標(biāo)剝離，不得混入旅行社統(tǒng)計(jì)。

2、旅行社為團(tuán)體和散客代訂機(jī)（車、船票）等單項(xiàng)服務(wù)可計(jì)入接待人次，其收入計(jì)入旅游業(yè)務(wù)相關(guān)欄目；屬航協(xié)一、二級(jí)單位和鐵路部門延伸服務(wù)票點(diǎn)的旅行社，包括與公路客運(yùn)合一的旅行社出售給非旅游團(tuán)隊(duì)的票務(wù)，不得計(jì)入接待人次，但其相應(yīng)收入可以歸類在旅游業(yè)務(wù)相關(guān)欄目中填列。

3、旅行社分社按規(guī)定合并至其設(shè)立社參加年檢和審計(jì)。

（三）審計(jì)費(fèi)用由旅行社負(fù)責(zé)。

六、年檢工作的組織要求

（一）2008年度南平市旅行社業(yè)務(wù)年檢工作，由南平市旅游局統(tǒng)一部署，各縣（市、區(qū)）旅游局負(fù)責(zé)組織轄區(qū)旅行社開展業(yè)務(wù)年檢工作。本年度年檢工作要結(jié)合省旅游局開展誠(chéng)信旅游活動(dòng)工作，掌握旅行社行業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況，并指導(dǎo)、督促、核查旅行社按照規(guī)定的時(shí)限和要求認(rèn)真、如實(shí)、完整填報(bào)《報(bào)告書》及其網(wǎng)絡(luò)年檢資料，按時(shí)完成年檢數(shù)據(jù)的匯總和上報(bào)。

（二）我局將對(duì)旅行社提交的年檢材料及其實(shí)際情況，進(jìn)行必要的抽檢核查（包括數(shù)據(jù)驗(yàn)證、原始資料審閱和實(shí)地檢查），抽檢率應(yīng)不低于轄區(qū)旅行社總數(shù)的40％。

（三）為保證全省旅行社業(yè)務(wù)年檢各項(xiàng)工作有序進(jìn)行，省局決定：對(duì)截至2008年12月31日仍未按要求補(bǔ)足質(zhì)量保證金的旅行社，將視為拒不按規(guī)定補(bǔ)足旅行社質(zhì)量保證金；對(duì)截至2009年2月15日仍未完成網(wǎng)上年檢數(shù)據(jù)填報(bào)或年檢資料報(bào)送的旅行社，將視為拒不參加年檢，均予注銷《國(guó)內(nèi)旅行社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證》的處罰或建議國(guó)家旅游局注銷其《國(guó)際旅行社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證》；對(duì)于弄虛作假的企業(yè)，將依據(jù)《旅行社管理?xiàng)l例》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定予以嚴(yán)肅處理。

旅行社業(yè)務(wù)年檢工作是加強(qiáng)行業(yè)管理的一個(gè)重要手段，是旅行社動(dòng)態(tài)管理、全面規(guī)范和整頓旅游市場(chǎng)秩序的一項(xiàng)重要依據(jù)，各地必須切實(shí)加強(qiáng)對(duì)年檢工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督檢查，確保2008年度我市旅行社業(yè)務(wù)年檢工作順利完成。

聯(lián)系人：

電話：

篇3

一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）審計(jì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

隨著稅務(wù)改革的推進(jìn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所傳統(tǒng)的驗(yàn)資、年檢審計(jì)業(yè)務(wù)將逐漸萎縮，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得不主動(dòng)出擊，爭(zhēng)取盡可能多的業(yè)務(wù)，這使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所在同企業(yè)的談判地位中相對(duì)處于弱勢(shì)，無(wú)形之中削弱了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性，幫助企業(yè)造假賬、出具虛假審計(jì)報(bào)告。同時(shí)，企業(yè)可以自主選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不按照?qǐng)?bào)告使用者的要求出審計(jì)報(bào)告，就可能被更換，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了滿足客戶需要，可能就會(huì)忽略存在的風(fēng)險(xiǎn)，違反職業(yè)道德，出具報(bào)告使用者需要的審計(jì)報(bào)告，由于責(zé)任有限，使得會(huì)計(jì)師對(duì)于審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量及所可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)并無(wú)多大的重視和責(zé)任感，客觀上增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）審計(jì)過程產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)過程一般可劃分為三個(gè)階段：審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)階段，各階段又包括許多具體內(nèi)容。會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法獨(dú)立檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他有關(guān)的資料和資產(chǎn)， 財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的行為。實(shí)行的過程中，絕大部分的會(huì)計(jì)師事務(wù)所都有實(shí)施相應(yīng)審計(jì)程序及嚴(yán)格的復(fù)核制度，但由于審計(jì)本身的專業(yè)性，加上與報(bào)告使用者相關(guān)利益關(guān)系，使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)加大。

1. 審計(jì)準(zhǔn)備階段

審計(jì)準(zhǔn)備階段包括制定審計(jì)工作計(jì)劃，確定具體審計(jì)項(xiàng)目，組成審計(jì)小組，確定審計(jì)小組組長(zhǎng)。如果審計(jì)小組專業(yè)能力有限或職業(yè)道德缺失，則產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。具體包括沒有對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行必要的了解和調(diào)查，沒有編制審計(jì)通知書，沒有簽訂被審計(jì)單位承諾書，沒有了解企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過程，沒有了解管理層對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，進(jìn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)沒有及時(shí)簽訂審計(jì)約定書和管理層聲明書，這些因素都會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果組成審計(jì)小組人員數(shù)量不足，專業(yè)能力欠缺，必然會(huì)造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和職業(yè)關(guān)注，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，也會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2. 審計(jì)實(shí)施階段

在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員有時(shí)沒有重點(diǎn)對(duì)具體會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)檢查，并編制審計(jì)檢查表。抽查會(huì)計(jì)憑證方面，也只是隨意性對(duì)重大事項(xiàng)的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審核，沒有適當(dāng)咨詢有關(guān)人員和部門調(diào)查了解情況，并及時(shí)做好調(diào)查記錄。問題溝通方面，也只聽被審單位口頭解釋，沒有要求單位提供書面的材料證明。咨詢方面，遇到重大的技術(shù)問題及其他事項(xiàng)，事務(wù)所不能解決的，不向外部具備專業(yè)知識(shí)、資歷和經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士咨詢，或者在咨詢過程中沒有保證咨詢的事項(xiàng)不泄露客戶的秘密，這些都是最基本的審計(jì)程序，但是風(fēng)險(xiǎn)也普遍存在。

3. 審計(jì)終結(jié)階段

在審計(jì)終結(jié)階段，有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定復(fù)核人員之前，沒有由審計(jì)小組內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員執(zhí)行的審計(jì)工作，而是直接交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核，這樣增加了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作量，又造成能在審計(jì)小組內(nèi)部消除的風(fēng)險(xiǎn)沒有消除。審計(jì)復(fù)核階段，有的人員因?yàn)閷徲?jì)時(shí)間有限在復(fù)核時(shí)沒有發(fā)現(xiàn)問題，就對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行確認(rèn)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗風(fēng)險(xiǎn)加大。還有在選擇審計(jì)復(fù)核人時(shí)，沒有考慮到審計(jì)復(fù)核人應(yīng)當(dāng)具備具體業(yè)務(wù)所需要的足夠、適當(dāng)?shù)膶I(yè)技術(shù)，經(jīng)驗(yàn)及權(quán)限，而是直接由審計(jì)小組人員復(fù)核，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有些審計(jì)復(fù)核人員沒有就重大事項(xiàng)進(jìn)一步獲取證據(jù)，沒有對(duì)已執(zhí)行的審計(jì)工作程序、記錄、審計(jì)工作底稿及相關(guān)資料進(jìn)一步取證是否支持形成結(jié)論，而出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，增加了會(huì)計(jì)師事所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)人員勝任能力產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都是由兩名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師，一定數(shù)量的專職審計(jì)助理和從業(yè)人員組成的合伙企業(yè)。在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不參加每個(gè)項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的全過程，每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都需要大量的審計(jì)助理人員參加，在實(shí)際操作中，一般都是有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)助理人員帶著幾位實(shí)習(xí)生從事審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只是對(duì)審計(jì)過程的審核工作負(fù)責(zé)，大多數(shù)審計(jì)助理人員都沒有會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作的經(jīng)驗(yàn)，業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不夠全面，審計(jì)助理人員往往難以掌握足夠的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，面對(duì)各行各業(yè)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，審計(jì)助理人員往往難以做到知識(shí)既寬泛又淵博，并將理論與實(shí)踐相結(jié)合。還有許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員流動(dòng)非常大，因?yàn)榇蠖鄶?shù)審計(jì)助理都是實(shí)習(xí)生，工作量大，工資待遇低，有些甚至沒有工資待遇，要的是工作經(jīng)驗(yàn)，在審計(jì)過程中積累到一定的工作經(jīng)驗(yàn)便跳槽，而新招聘的員工根本不能勝任審計(jì)工作，特別是旺季的時(shí)候，由于人手不夠，會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)增加大量的畢業(yè)實(shí)習(xí)生和審計(jì)助理，這些會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的思考

（一）增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所核心競(jìng)爭(zhēng)力

首先，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)自身發(fā)展，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)議價(jià)能力。會(huì)計(jì)師事務(wù)所尤其是中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)積極拓展非審計(jì)業(yè)務(wù)，努力擴(kuò)大非審計(jì)業(yè)務(wù)在事務(wù)所收入中所占比重，減少經(jīng)濟(jì)上對(duì)企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的依賴性，以此提高自身的獨(dú)立性。其次，承接業(yè)務(wù)時(shí)要制定客戶缺乏誠(chéng)信制度，主要的股東、關(guān)建管理層及冶理層對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，考慮到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能的水平，工作范圍不受限制。再次，需要考慮本期或前期業(yè)務(wù)執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對(duì)保持客戶關(guān)系可能造成的風(fēng)險(xiǎn)。如果有在承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)某些信息，而該信息如果是在承接業(yè)務(wù)前知道可能會(huì)拒絕該業(yè)務(wù)的情形，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該要求委托人報(bào)告或必要情況下向法律機(jī)關(guān)或其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告，必要時(shí)解除該項(xiàng)業(yè)務(wù)約定，避免造成風(fēng)險(xiǎn)。

（二）樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制不僅需要良好的外部社會(huì)環(huán)境，而且還需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所從本單位實(shí)際情況出發(fā)，根據(jù)自己所處的環(huán)境和條件，在審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施和報(bào)告階段采取各種風(fēng)險(xiǎn)管理和控制對(duì)策，以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)損失。

1. 審計(jì)準(zhǔn)備階段

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)準(zhǔn)備階段，了解客戶的基本情況和業(yè)務(wù)環(huán)境，并評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)場(chǎng)時(shí)應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行溝通，并且很清楚地了解該單位工作經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、內(nèi)容、程序、組織結(jié)構(gòu)，人員情況，財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)和范圍，必要時(shí)與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通，了解相關(guān)信息，達(dá)成一致意見后，簽訂審計(jì)約定書和管理層聲明書，以避免雙方在對(duì)約定業(yè)務(wù)的理解上產(chǎn)生分歧。

2. 審計(jì)實(shí)施階段

在審計(jì)實(shí)施階段應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)程序，重點(diǎn)對(duì)具體事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)檢查，并編制審計(jì)檢查表。 抽查會(huì)計(jì)憑證，對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，適當(dāng)咨詢關(guān)人員和部門調(diào)查了解情況，并及時(shí)做好調(diào)查記錄，取證時(shí)最好要書面證據(jù)。在咨詢方面，遇到重大的技術(shù)問題及其他事項(xiàng)，本所不能解決的，應(yīng)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部具備專業(yè)知識(shí)、資歷和經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士咨詢，合理保證咨詢的事項(xiàng)不泄露客戶的秘密。在審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)小組要及時(shí)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師匯報(bào)審計(jì)進(jìn)展和審計(jì)過程中的有關(guān)情況，確定需進(jìn)一步核實(shí)的問題，追加審計(jì)程序，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3. 審計(jì)終結(jié)階段

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定復(fù)核人員之前，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)小組內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員執(zhí)行的審計(jì)工作，在確定審計(jì)復(fù)核人時(shí)，應(yīng)當(dāng)具備具體業(yè)務(wù)所需要的足夠、適當(dāng)?shù)膶I(yè)技術(shù)，經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，形成良好職業(yè)道德文化氛圍，鼓勵(lì)員工就重大事項(xiàng)進(jìn)一步增加審計(jì)程序，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)職業(yè)道德規(guī)范，加大對(duì)違反職業(yè)道德的懲罰措施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中要保持職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，認(rèn)真評(píng)審審計(jì)證據(jù)，發(fā)表審計(jì)意見。審計(jì)報(bào)告的終結(jié)階段審計(jì)小組按審計(jì)檔案歸檔政策和程序，及時(shí)將審計(jì)底稿歸整為最終審計(jì)業(yè)務(wù)檔案。

（三）提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定職工人員制度，保證擁有足夠的專業(yè)勝任能力和遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)小組能按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并根據(jù)具體情況出具審計(jì)報(bào)告。在人員素質(zhì)方面會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)全體員工的職業(yè)教育和繼續(xù)教育培訓(xùn)，項(xiàng)目完成后，組織員工開展積累工作經(jīng)驗(yàn)交談會(huì)，增強(qiáng)員工的交流溝通能力，把實(shí)施審計(jì)過程中所遇到的難點(diǎn)進(jìn)行交流。獎(jiǎng)勵(lì)員工參加職稱考試，增加自己的專業(yè)勝任能力。特別在電算化會(huì)計(jì)的大環(huán)境下，應(yīng)該加大對(duì)財(cái)務(wù)軟件培訓(xùn)，適應(yīng)社會(huì)的需要。在招聘環(huán)節(jié)上，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)選擇正直的、具有職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員。

篇4

【關(guān)鍵詞】外匯年檢；會(huì)計(jì)師事務(wù)所；綜合評(píng)估；抽樣調(diào)查

一、引言

外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢是了解企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)狀況，規(guī)范企業(yè)賬務(wù)收支行為，為涉外經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展提供保障的一項(xiàng)專門性工作。近幾年來，為進(jìn)一步便利化企業(yè)參檢、提高年檢效率，外匯局實(shí)行會(huì)計(jì)師事務(wù)所代申報(bào)制度，即企業(yè)無(wú)需向外匯局提供紙質(zhì)報(bào)表，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照“誰(shuí)審計(jì)、誰(shuí)報(bào)送”的原則，通過直接投資管理信息系統(tǒng)，直接報(bào)送電子數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所代申報(bào)電子數(shù)據(jù)制度（簡(jiǎn)稱代申報(bào)制度）的實(shí)行，大大地方便了企業(yè)年檢，提高了年檢效率。

資料顯示：2013年陜西省會(huì)計(jì)師事務(wù)所代申報(bào)的數(shù)據(jù)質(zhì)量大幅提高，準(zhǔn)確率由企業(yè)自主申報(bào)的83%提高到92%。但仍存在一些不足，主要表現(xiàn)為：①部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所未對(duì)報(bào)表進(jìn)行嚴(yán)格審核，根據(jù)企業(yè)需要出具審計(jì)報(bào)告，導(dǎo)致不同聯(lián)合年檢部門報(bào)表數(shù)據(jù)不一致；②外匯年檢數(shù)據(jù)通過系統(tǒng)報(bào)送，不再提供紙質(zhì)報(bào)表，外匯局無(wú)法核對(duì)，導(dǎo)致部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所心存僥幸，嚴(yán)格把關(guān)意識(shí)下降。③外匯年檢系統(tǒng)校驗(yàn)功能不完善，有些錯(cuò)誤數(shù)據(jù)能夠通過自動(dòng)校驗(yàn)審核。④部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所受執(zhí)業(yè)水平，責(zé)任心、追求利益最大化等因素的影響，年檢審計(jì)時(shí)重?cái)?shù)量不重質(zhì)量現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。因此在目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)送外匯年檢數(shù)據(jù)模式下，建立客觀、公平、公正的會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)送年檢數(shù)據(jù)質(zhì)量綜合考評(píng)機(jī)制尤為必要。

本文的主要目的，就是運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)原理，采取抽樣調(diào)查的方法，選取相關(guān)考核指標(biāo)，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所代申報(bào)的數(shù)據(jù)質(zhì)量進(jìn)行科學(xué)評(píng)估。全部運(yùn)用統(tǒng)計(jì)指標(biāo)法對(duì)年檢數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)估，避免了以往人為打分的弊端，可以對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交的年檢數(shù)據(jù)進(jìn)行精準(zhǔn)計(jì)算、排名，避免了會(huì)計(jì)師事務(wù)所僥幸心理，降低了審核中的道德風(fēng)險(xiǎn)。

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所年檢數(shù)據(jù)評(píng)估體系構(gòu)建

1.確定評(píng)估對(duì)象

從陜西省分局2013年外匯年檢統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來看，西安市轄區(qū)有856家外商投資企業(yè)參加年檢，其年檢數(shù)據(jù)由83家會(huì)計(jì)師事務(wù)所代申報(bào)。因知名度和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等原因，每家會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)送企業(yè)家數(shù)不盡相同，有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)送了1份報(bào)表，有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所則多達(dá)50多份。具體分布情況見表1。

表1 西安市轄區(qū)2013年會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)送年檢數(shù)據(jù)情況統(tǒng)計(jì)

在時(shí)間緊、人員少、報(bào)表數(shù)據(jù)項(xiàng)目多的情況下，評(píng)估工作不可能對(duì)全部83家會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)送的856份報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行逐一評(píng)定，只能選取報(bào)送家數(shù)較多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為評(píng)價(jià)對(duì)象。結(jié)合陜西省的實(shí)際情況，我們選擇報(bào)送報(bào)表在10份以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為評(píng)估對(duì)象較為合理。根據(jù)表一的統(tǒng)計(jì)，評(píng)估對(duì)象有30家，占全部會(huì)計(jì)師事務(wù)所的36.1%，代申報(bào)數(shù)據(jù)695家，占到全部參檢企業(yè)的81.1%左右。

另外，陜西省分局選定的外方出資注冊(cè)資本金在1000萬(wàn)（含）美元以上得重點(diǎn)外商投資企業(yè)全部由它們申報(bào)，這160家重點(diǎn)外商投資企業(yè)投資總額225.05億美元，注冊(cè)資本106.46億美元，其中外方所占注冊(cè)資本90.10億，占76.86%，外方實(shí)際到資65.81億美元，占全部外商投資企業(yè)到資總額的81.91%。

可見，選取申報(bào)報(bào)表在10份以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為評(píng)估對(duì)象，能夠達(dá)到合理和有效抽查的目的。

2.評(píng)估步驟

對(duì)評(píng)估對(duì)象報(bào)送的年檢數(shù)據(jù)，我們采取抽樣調(diào)查的方法，運(yùn)用概率估計(jì)，抽取樣本，根據(jù)樣本數(shù)據(jù)質(zhì)量來估計(jì)和推斷總體。

（1）調(diào)查內(nèi)容：評(píng)估對(duì)象報(bào)送的《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤(rùn)表》和《外方權(quán)益確認(rèn)表》中填報(bào)項(xiàng)目數(shù)據(jù)

（2）確定評(píng)估樣本

①報(bào)表排序。對(duì)單個(gè)評(píng)估對(duì)象報(bào)送的年檢企業(yè)按照外方所有者權(quán)益大小依次進(jìn)行排序?yàn)?N、2N……mN，形成每家事務(wù)所的抽樣總體。（m為單個(gè)評(píng)估對(duì)象報(bào)送的企業(yè)家數(shù)）。

②抽樣方法：本文選取等距抽樣，即系統(tǒng)抽樣，是將總體中各單位按照一定的順序排列，根據(jù)樣本容量要求確定抽選間隔，每隔一定的間隔抽取一個(gè)單位的抽樣方法。

③確定抽樣間隔。對(duì)單個(gè)評(píng)估對(duì)象報(bào)送的報(bào)表按30%的比例進(jìn)行等距抽樣，確定評(píng)估樣本個(gè)數(shù)。 n=m?30% （第n個(gè)評(píng)估對(duì)象的樣本個(gè)數(shù)，m為單個(gè)評(píng)估對(duì)象報(bào)送報(bào)表總體個(gè)數(shù)）

抽樣間隔=m/n=3，即按照3個(gè)企業(yè)的間隔進(jìn)行抽樣。

④確定樣本。對(duì)單個(gè)評(píng)估對(duì)象的抽樣總體排列，隨機(jī)選定抽樣起點(diǎn)，按照上述計(jì)算出的抽樣間隔進(jìn)行依次抽樣，形成每個(gè)事務(wù)所的最終數(shù)據(jù)核對(duì)樣本1N、2N……nN（n為每層的抽樣樣本個(gè)數(shù)）。

3.計(jì)算每個(gè)樣本的準(zhǔn)確率

確定每家事務(wù)所最終數(shù)據(jù)核對(duì)樣本后，需要進(jìn)行樣本企業(yè)年檢數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的核對(duì)，由于一份年檢報(bào)表包括《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤(rùn)表》和《外方權(quán)益確認(rèn)表》，數(shù)據(jù)項(xiàng)目指標(biāo)較多，無(wú)法逐一核對(duì)，因此需要選擇部分?jǐn)?shù)據(jù)指標(biāo)（10項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)）來進(jìn)行準(zhǔn)確性核對(duì)。在完成樣本企業(yè)年檢數(shù)據(jù)核對(duì)后就可以計(jì)算事務(wù)所報(bào)送年檢數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性了，具體方法如下：

計(jì)算會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)送的每一個(gè)樣本企業(yè)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，公式如下：

2.指標(biāo)解釋

在選取指標(biāo)后，需要對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)送的每家樣本企業(yè)年檢數(shù)據(jù)的這十項(xiàng)指標(biāo)值的準(zhǔn)確性加以核對(duì)和驗(yàn)證。具體核對(duì)方法如下：

（1）X1：外方投資者實(shí)際出資額期初數(shù)。該項(xiàng)指標(biāo)可以和上年度外匯年檢數(shù)據(jù)《外方權(quán)益確認(rèn)表》中的外方實(shí)際出資額期末數(shù)核對(duì)。該指標(biāo)要求核對(duì)數(shù)據(jù)要完全一致，否則記數(shù)據(jù)差錯(cuò)。

（2）X2：外方投資者實(shí)際出資額期末數(shù)。該項(xiàng)指標(biāo)可以和直接投資外匯管理信息系統(tǒng)中企業(yè)最新狀況內(nèi)的外方實(shí)際出資額和累計(jì)到資額核對(duì)。該指標(biāo)要求核對(duì)數(shù)據(jù)要完全一致，否則記數(shù)據(jù)差錯(cuò)。

（3）X3：外方投資者實(shí)際出資額期末數(shù)減去期初數(shù)。該項(xiàng)指標(biāo)可以和直接投資外匯管理信息系統(tǒng)外方該年度增減資外匯登記情況核對(duì)。該指標(biāo)要求核對(duì)數(shù)據(jù)要完全一致，否則記數(shù)據(jù)差錯(cuò)。

（4）X4：資本公積。該指標(biāo)可以和資產(chǎn)負(fù)債表的資本公積核對(duì)，即資產(chǎn)負(fù)債表中的資本公積乘以外方出資比例應(yīng)該等于外方權(quán)益確認(rèn)表中的資本公積。該指標(biāo)要求核對(duì)數(shù)據(jù)要完全一致，否則記數(shù)據(jù)差錯(cuò)。

（5）X5：盈余公積。該指標(biāo)可以和資產(chǎn)負(fù)債表的盈余公積核對(duì)，即資產(chǎn)負(fù)債表中的盈余公積乘以外方出資比例應(yīng)該等于外方權(quán)益確認(rèn)表中的盈余公積。該指標(biāo)要求核對(duì)數(shù)據(jù)要完全一致，否則記數(shù)據(jù)差錯(cuò)。

（6）X6：未分配利潤(rùn)。該指標(biāo)可以和資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)核對(duì)，即資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)乘以外方出資比例應(yīng)該等于外方權(quán)益確認(rèn)表中的未分配利潤(rùn)。該指標(biāo)要求核對(duì)數(shù)據(jù)要完全一致，否則記數(shù)據(jù)差錯(cuò)。

（7）X7：外匯賬戶余額。該指標(biāo)可以通過外匯局外匯賬戶管理信息系統(tǒng)（SAFE-MIS系統(tǒng)）內(nèi)賬戶監(jiān)管下的賬戶基本情況查詢進(jìn)行企業(yè)外匯賬戶余額查詢核對(duì)。該指標(biāo)核對(duì)允許的差額范圍為±1萬(wàn)元人民幣

（8）X8：本年度已匯出外方利潤(rùn)金額。該指標(biāo)可以和直接投資管理信息系統(tǒng)中的銀行利潤(rùn)匯出備案信息核對(duì)。該指標(biāo)要求核對(duì)數(shù)據(jù)要完全一致，否則記數(shù)據(jù)差錯(cuò)。

（9）X9：對(duì)外擔(dān)保。該指標(biāo)可以和企業(yè)當(dāng)年在外匯管理部門登記的對(duì)外擔(dān)保數(shù)據(jù)進(jìn)行具體核對(duì)，如不一致，則記數(shù)據(jù)差錯(cuò)。

（10）X10：凈利潤(rùn)。該指標(biāo)可以和企業(yè)向財(cái)政部門報(bào)送的利潤(rùn)表進(jìn)行核對(duì)，如不一致，則記數(shù)據(jù)差錯(cuò)。

3.應(yīng)用

為進(jìn)一步檢驗(yàn)上述會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)送外匯年檢數(shù)據(jù)質(zhì)量綜合評(píng)估方法，我們對(duì)陜西省2013年外商投資企業(yè)外匯年檢數(shù)據(jù)進(jìn)行了實(shí)證分析。在外匯年檢結(jié)束后，我們對(duì)全省101家會(huì)計(jì)事務(wù)所報(bào)送并審核通過的884家外商投資企業(yè)進(jìn)行了抽樣。我們選擇了對(duì)報(bào)送10份報(bào)表以上企業(yè)年檢數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（共計(jì)24家）進(jìn)行了數(shù)據(jù)質(zhì)量評(píng)估。

在抽樣總量確定后，通過等距抽樣，分別對(duì)每家事務(wù)所報(bào)送的企業(yè)年檢數(shù)據(jù)按照外方所有者權(quán)益大小進(jìn)行排序，然后按30%的比列進(jìn)行等距抽樣。通過最終抽樣后共選擇了200家企業(yè)的外匯年檢數(shù)據(jù)，并按10項(xiàng)指標(biāo)對(duì)這200家企業(yè)的外匯年檢數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性進(jìn)行了逐一核對(duì)計(jì)算并進(jìn)行了排名。

篇5

一、支持中小企業(yè)提高自身競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力

1、引導(dǎo)企業(yè)練好內(nèi)功。圍繞貫徹《省人民政府關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)管理工作的意見》，在安全生產(chǎn)、節(jié)能、技術(shù)創(chuàng)新和質(zhì)量等方面強(qiáng)化管理，提高現(xiàn)代化管理水平，努力克服能源、原材料及勞動(dòng)力、土地等生產(chǎn)要素價(jià)格上漲對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來的的影響，挖潛降本增效。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貫徹實(shí)施《勞動(dòng)合同法》的分類指導(dǎo)，促進(jìn)企業(yè)依法建立適合自身特點(diǎn)的人力資源管理制度和勞動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)管理辦法。對(duì)符合條件的行業(yè)和崗位、工種，經(jīng)勞動(dòng)和社會(huì)保障部門批準(zhǔn)，可實(shí)行綜合計(jì)算工時(shí)工作制和不定時(shí)工作制。

2、支持中小企業(yè)做優(yōu)做強(qiáng)。支持和引導(dǎo)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，堅(jiān)持依法誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)快速健康發(fā)展。支持企業(yè)加快機(jī)制創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和科技創(chuàng)新，堅(jiān)持科學(xué)化管理、集約化經(jīng)營(yíng)和市場(chǎng)化發(fā)展，努力實(shí)現(xiàn)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。支持有知名品牌和發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)改制重組，采用高新技術(shù)和先進(jìn)適用技術(shù)，提高生產(chǎn)效率，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提升產(chǎn)業(yè)層次。支持企業(yè)通過改制重組和兼并收購(gòu)等方式，向規(guī)?；?、集團(tuán)化發(fā)展，盡快形成一批“專、精、特、新、強(qiáng)”的企業(yè)群體。

3、支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展。全面落實(shí)扶持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)政策。支持企業(yè)與高等院校和科研機(jī)構(gòu)緊密協(xié)作，聯(lián)合建立研發(fā)機(jī)構(gòu)，開發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)，提高自主研發(fā)能力和產(chǎn)品的核心技術(shù)比重。加強(qiáng)公共技術(shù)服務(wù)，為企業(yè)提供科技信息、政策咨詢和技術(shù)推廣等專業(yè)化服務(wù)。

4、支持中小企業(yè)實(shí)施品牌發(fā)展戰(zhàn)略。支持企業(yè)申報(bào)商標(biāo)、域名和專利，搞好中國(guó)馳名商標(biāo)和著名商標(biāo)、中國(guó)名牌產(chǎn)品和名牌產(chǎn)品、“老字號(hào)”以及中國(guó)暢銷產(chǎn)品等品牌的挖掘、培育、申報(bào)、注冊(cè)、宣傳和保護(hù)等服務(wù)工作。開展品牌發(fā)展后備資源培育，不斷充實(shí)品牌發(fā)展后備資源數(shù)據(jù)庫(kù)，加快推進(jìn)品牌國(guó)際化進(jìn)程，在品牌發(fā)展戰(zhàn)略中實(shí)現(xiàn)重大突破。

二、加大對(duì)中小企業(yè)的資金支持

5、加大財(cái)政扶持力度?？h財(cái)政設(shè)立100萬(wàn)元的中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，并根據(jù)年度財(cái)政收入情況逐年增加。專項(xiàng)資金主要用于中小企業(yè)專業(yè)培訓(xùn)、扶持自主創(chuàng)新項(xiàng)目、產(chǎn)品創(chuàng)優(yōu)升級(jí)和高新技術(shù)項(xiàng)目的獎(jiǎng)勵(lì)。要積極落實(shí)省政府推廣“壽光經(jīng)驗(yàn)”的銀政企合作模式，支持、鼓勵(lì)和扶持成立注冊(cè)資金5000萬(wàn)以上的、實(shí)力強(qiáng)、信譽(yù)高的品牌擔(dān)保公司，擴(kuò)大縣內(nèi)中小企業(yè)的貸款擔(dān)保規(guī)模。對(duì)擔(dān)保公司擔(dān)保額按實(shí)績(jī)給予獎(jiǎng)勵(lì)。

6、加大信貸支持力度。各商業(yè)銀行要充分利用央行上調(diào)信貸規(guī)模的政策，放寬對(duì)中小企業(yè)的貸款額度，在信貸評(píng)估、貸款審批、貸款利率、信貸額度款程序等方面，對(duì)中小企業(yè)一視同仁，享受與其他企業(yè)的同等政策。各商業(yè)銀行每年至少選擇20戶中小企業(yè)、農(nóng)村信用社選擇40戶，作為新增金融服務(wù)客戶。國(guó)有商業(yè)銀行中小企業(yè)貸款每年增長(zhǎng)30%以上，信用聯(lián)社增長(zhǎng)60%以上；中小企業(yè)貸款最多實(shí)行兩級(jí)貸款審批制度，應(yīng)在接受貸款申請(qǐng)之日起10日內(nèi)辦結(jié)放款或明確答復(fù)不予放款。各金融機(jī)構(gòu)要根據(jù)中小企業(yè)貸款需求特點(diǎn)，提供可循環(huán)使用貸款、封閉貸款、專利權(quán)質(zhì)押貸款、貿(mào)易融資、銀行承兌、票據(jù)貼現(xiàn)、應(yīng)收賬款保理等金融產(chǎn)品，積極探索推出集體土地使用證抵押、房產(chǎn)及設(shè)備抵押、保單質(zhì)押、應(yīng)收貨款質(zhì)押以及其他權(quán)益抵押等多種質(zhì)押、抵押方式，解決中小企業(yè)融資難、擔(dān)保難問題。對(duì)支持中小企業(yè)貢獻(xiàn)較大的金融機(jī)構(gòu)，由政府給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)。

7、推進(jìn)銀企合作。有關(guān)部門要積極組織銀企洽談活動(dòng)，排出重點(diǎn)項(xiàng)目，向金融機(jī)構(gòu)推介。通過融資洽談實(shí)現(xiàn)合同性簽約的，各金融機(jī)構(gòu)要確保貸款資金按時(shí)到位；完成意向簽約的，各金融機(jī)構(gòu)要加快審貸進(jìn)度，提高貸款落實(shí)到位率。加大企業(yè)誠(chéng)信和貸款擔(dān)保機(jī)制建設(shè)，優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境。對(duì)產(chǎn)品有市場(chǎng)、講信用暫時(shí)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難的企業(yè)，金融機(jī)構(gòu)要采取有效措施，幫助企業(yè)渡過難關(guān)。

三、鞏固擴(kuò)大國(guó)際市場(chǎng)占有率

8、擴(kuò)大外貿(mào)出口。鼓勵(lì)企業(yè)堅(jiān)持讓利不讓市場(chǎng)，認(rèn)真分析研究國(guó)際市場(chǎng)需求的新變化、新特點(diǎn)，加快實(shí)施市場(chǎng)多元化戰(zhàn)略，進(jìn)一步鞏固草柳編等傳統(tǒng)出口市場(chǎng)，努力拓展新興市場(chǎng)。對(duì)出口退稅質(zhì)押貸款和出口信用保險(xiǎn)融資，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)予以支持。積極拓展外貿(mào)企業(yè)融資渠道，擴(kuò)大出口押匯、出口保付、出口商業(yè)發(fā)票等各類融資業(yè)務(wù)。整合征退稅銜接工作內(nèi)容和流程，簡(jiǎn)化有關(guān)手續(xù)，加快出口退稅進(jìn)度。

9、加快外貿(mào)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展自有品牌、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)和自主營(yíng)銷，由“低價(jià)式、數(shù)量式”競(jìng)爭(zhēng)向“品牌化、差異化”競(jìng)爭(zhēng)方式轉(zhuǎn)型。鼓勵(lì)企業(yè)著力提高出口商品附加值和科技含量，扶持碾米機(jī)、免燒磚機(jī)、五金工具等機(jī)電產(chǎn)品和自主品牌產(chǎn)品出口，推動(dòng)服裝、食品、農(nóng)產(chǎn)品加工上檔次、上水平。加快沙墩、黃山、新村等出口農(nóng)產(chǎn)品區(qū)域化管理體系建設(shè)。發(fā)揮出口龍頭企業(yè)和農(nóng)民合作經(jīng)濟(jì)組織的作用，鼓勵(lì)農(nóng)產(chǎn)品出口企業(yè)建立和完善農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量可追溯體系，不斷提高出口產(chǎn)品的質(zhì)量和安全水平。加大對(duì)出口農(nóng)產(chǎn)品檢測(cè)公共服務(wù)平臺(tái)建設(shè)的扶持力度。加強(qiáng)行業(yè)自律，提高組織化程度，增強(qiáng)聯(lián)合闖市場(chǎng)的能力。支持企業(yè)實(shí)施境外商標(biāo)注冊(cè)、產(chǎn)品認(rèn)證、維護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)等行動(dòng)，鼓勵(lì)企業(yè)爭(zhēng)創(chuàng)國(guó)家和省級(jí)出口名牌稱號(hào)。加快出口創(chuàng)新基地建設(shè)。

四、依法提供中小企業(yè)發(fā)展用地

10、將中小企業(yè)用地納入城鄉(xiāng)發(fā)展規(guī)劃。政府在分配年度土地利用指標(biāo)時(shí)充分考慮中小企業(yè)發(fā)展對(duì)土地的需求，安排一定指標(biāo)用于支持重點(diǎn)中小企業(yè)發(fā)展。在工業(yè)園區(qū)規(guī)劃布局中合理規(guī)劃功能分區(qū)，適當(dāng)安排中小企業(yè)項(xiàng)目區(qū)。在實(shí)施城鎮(zhèn)建設(shè)用地增加和農(nóng)村建設(shè)用地減少相掛鉤試點(diǎn)、土地置換工作中，可以適當(dāng)安排中小企業(yè)用地。對(duì)一次性繳納土地出讓金確有困難的中小企業(yè)，經(jīng)政府批準(zhǔn)，可按規(guī)定采取適當(dāng)縮短土地使用權(quán)出讓期限或租賃方式辦理用地手續(xù)。

11、為企業(yè)發(fā)展提供市場(chǎng)載體支撐。建立以集貿(mào)消費(fèi)品市場(chǎng)為基礎(chǔ)、專業(yè)市場(chǎng)和批發(fā)市場(chǎng)為骨干、多門類市場(chǎng)相結(jié)合的市場(chǎng)體系，進(jìn)一步發(fā)展各類市場(chǎng)和工業(yè)、商貿(mào)、物流等功能區(qū)，為企業(yè)發(fā)展提供市場(chǎng)載體支撐。鼓勵(lì)企業(yè)參與商貿(mào)設(shè)施和招商載體的建設(shè)改造，參與大型批發(fā)市場(chǎng)、大型會(huì)展中心、特色商業(yè)街、商業(yè)中心和酒店等設(shè)施建設(shè)。

五、深化監(jiān)管服務(wù)方式改革

12、深化審批制度改革。鼓勵(lì)設(shè)立中小企業(yè)，除法律、行政法規(guī)和依法設(shè)立的行政許可另有規(guī)定外，企業(yè)注冊(cè)資本最低限額，一律降低到3萬(wàn)元人民幣。凡是法律、行政法規(guī)未禁止個(gè)體私營(yíng)等非公有制經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)的行業(yè)和項(xiàng)目，都允許其經(jīng)營(yíng)。進(jìn)一步完善“一門受理、并聯(lián)審批”制度，各級(jí)各類行政許可事項(xiàng)同步降低準(zhǔn)入門檻，落實(shí)近期國(guó)家省規(guī)定取取消的187項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目的有關(guān)政策，取消不屬于國(guó)家法律法規(guī)和行政規(guī)章規(guī)定的前置審批事項(xiàng)，改由行業(yè)主管部門在照后加強(qiáng)監(jiān)督管理。構(gòu)建前置許可與主體資格網(wǎng)上并行的審批模式，試行“網(wǎng)上直取前置行政許可”制度。

13、簡(jiǎn)化企業(yè)年檢手續(xù)。除涉及國(guó)家社會(huì)和經(jīng)濟(jì)安全、人民群眾生命財(cái)產(chǎn)安全以及國(guó)家和省政府有明確要求的行政許可項(xiàng)目外，其它的企業(yè)行政許可項(xiàng)目一律不再作為企業(yè)年檢的審查要件。必須保留的年檢項(xiàng)目，要壓縮年檢內(nèi)容，簡(jiǎn)化年檢手續(xù)，不得借年檢搭車收取上網(wǎng)費(fèi)、協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)等費(fèi)用，不得強(qiáng)行攤派報(bào)刊雜志等。對(duì)連續(xù)2年以上無(wú)違法違規(guī)行為，且經(jīng)營(yíng)情況良好、商業(yè)信譽(yù)較好的企業(yè)，以及縣級(jí)以上認(rèn)定的50強(qiáng)和先進(jìn)企業(yè)，經(jīng)年檢部門批準(zhǔn)，可認(rèn)定為免檢企業(yè)。凡法律法規(guī)規(guī)定以外的年檢一律取消，取消企業(yè)年檢審計(jì)報(bào)告。

六、優(yōu)化中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境。

14、全力拓展工業(yè)發(fā)展空間。加快經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和褚墩、李莊、黃山等企業(yè)群聚集區(qū)建設(shè)。整合財(cái)政、金融、擔(dān)保、培訓(xùn)、人才等公共資源，在融資、用地、用水、用電、用工等方面加大對(duì)優(yōu)勢(shì)企業(yè)的扶持力度，進(jìn)一步壯大優(yōu)勢(shì)企業(yè)群體。

15、落實(shí)稅收扶持政策。加大各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)中的落實(shí)力度，近期要認(rèn)真貫徹財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整稅率的政策，為企業(yè)享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)造條件；積極落實(shí)對(duì)新創(chuàng)辦企業(yè)的稅收扶持政策，及時(shí)辦理相關(guān)減免手續(xù)。對(duì)規(guī)模較小、財(cái)務(wù)核算不健全或沒有能力進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的企業(yè)，在稅法范圍內(nèi)采取更加靈活方便的方式征稅。簡(jiǎn)化小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票手續(xù)。

16、減免行政事業(yè)性收費(fèi)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。所有涉及企業(yè)的行政事業(yè)收費(fèi)項(xiàng)目（國(guó)務(wù)院、省政府確定的教育費(fèi)附加等項(xiàng)目除外），一律按收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的下限收?。辉试S當(dāng)前經(jīng)營(yíng)困難暫無(wú)繳納能力的企業(yè)按照政策規(guī)定予以緩交或免交。