導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇擔(dān)保公司審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行　 計(jì)算機(jī)　 內(nèi)部審計(jì)　 高息攬儲(chǔ)

目前，個(gè)別商業(yè)銀行員工利用掌握的客戶資源，私自為中小投資擔(dān)保公司高息攬儲(chǔ)，有的甚至仿造銀行業(yè)務(wù)公章及合同非法騙取客戶資金。這些行為可能會(huì)引發(fā)客戶訴訟商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)。那么銀行如何防范該風(fēng)險(xiǎn)呢？筆者認(rèn)為，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可進(jìn)行員工高息攬儲(chǔ)專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)，確定是否存在員工參與高息攬儲(chǔ)和非法集資活動(dòng)。

員工高息攬儲(chǔ)專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象是所有的員工賬戶、銀行客戶賬戶，其內(nèi)審目標(biāo)是：發(fā)現(xiàn)有無(wú)員工參與高息攬儲(chǔ)或非法集資活動(dòng)。如何確定整體審計(jì)思路？依筆者觀點(diǎn)，銀行內(nèi)審人員研究員工參與高息攬儲(chǔ)和非法集資的方法，進(jìn)而分析其資金流，從而設(shè)計(jì)計(jì)算機(jī)模型，找到疑點(diǎn)，進(jìn)而開(kāi)展實(shí)質(zhì)性程序。下面結(jié)合具體模型探討一下：

一、步驟一：建立計(jì)算機(jī)模型

員工高息攬儲(chǔ)計(jì)算機(jī)模型的用途是：通過(guò)計(jì)算機(jī)模型對(duì)所有的商業(yè)銀行數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析，以期發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、疑點(diǎn)。建立模型的難點(diǎn)在于：如何將已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換為數(shù)據(jù)關(guān)系，突破點(diǎn)在于內(nèi)審人員研究員工參與高息攬儲(chǔ)和非法集資的方法，進(jìn)而分析其資金流。下面先分析一下。

員工參與高息攬儲(chǔ)和非法集資，其常用的方法是：在網(wǎng)點(diǎn)、支行工作期間，通過(guò)掌握的客戶資源，向客戶推薦中小投資擔(dān)保公司，并投資擔(dān)保公司與客戶簽訂理財(cái)協(xié)議?？蛻魧⒖铐?xiàng)存入銀行員工賬戶或者直接轉(zhuǎn)入投資擔(dān)保公司賬戶、指定的個(gè)人賬戶等。仿造銀行業(yè)務(wù)公章、理財(cái)合同、代客理財(cái)合同等方式，騙取客戶資金。要求客戶將資金轉(zhuǎn)入員工（及親密關(guān)系人）賬戶。將這些資金私自用于資本市場(chǎng)投資，或者是投入中小企業(yè)投資擔(dān)保公司，或者是私自借貸至房地產(chǎn)企業(yè)等高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)。

經(jīng)過(guò)上述分析，內(nèi)審人員就可以會(huì)同計(jì)算機(jī)技術(shù)人員開(kāi)發(fā)相應(yīng)的計(jì)算機(jī)模型了，本文只討論模型設(shè)計(jì)的思想。

（一）模型一：資金流向模型

該模型的設(shè)計(jì)目的及思想：該模型主要針對(duì)有無(wú)客戶直接、間接將資金轉(zhuǎn)入中小投資擔(dān)保公司，中小投資擔(dān)保公司給銀行員工轉(zhuǎn)賬支付報(bào)酬。設(shè)計(jì)的疑點(diǎn)查找方式，將所有個(gè)人客戶、公司客戶的賬戶及其交易明細(xì)與中小企業(yè)投資擔(dān)保公司的賬戶（包括主要負(fù)責(zé)人個(gè)人賬戶）及其交易明細(xì)相匹配。將銀行員工及其親密關(guān)系人賬戶及其交易明細(xì)與中小企業(yè)投資擔(dān)保公司的賬戶（包括主要負(fù)責(zé)人個(gè)人賬戶）及其交易明細(xì)相匹配。

模型設(shè)計(jì)的數(shù)據(jù)來(lái)源：中小企業(yè)投資擔(dān)保公司賬戶、公司內(nèi)自然人賬戶（含股東、財(cái)務(wù)人員、客戶經(jīng)理），銀行員工及其親密關(guān)系人賬戶及其活期存款賬戶交易明細(xì)，銀行所有個(gè)人客戶（含對(duì)公客戶）賬戶及其賬戶交易明細(xì)。

關(guān)鍵字段：賬號(hào)、交易日期、交易流水號(hào)、交易金額。

模型運(yùn)行結(jié)果的提示：XXXX年A月XX日，我行客戶XX的賬戶轉(zhuǎn)賬至B中小企業(yè)投資擔(dān)保公司XX萬(wàn)元。A月，我行客戶共計(jì)XX人，向B中小企業(yè)擔(dān)保公司轉(zhuǎn)賬共計(jì)XXX萬(wàn)元。

XXXX年（A＋1）月XX日，我行員工或員工配偶XX的賬戶收到B中小企業(yè)投資擔(dān)保公司轉(zhuǎn)入的XX萬(wàn)元。

XXXX年（A＋1）月XX日，我行員工或員工配偶XX的賬戶發(fā)生大額現(xiàn)金存入C萬(wàn)元，而在與此之前的短期時(shí)間內(nèi)，B中小企業(yè)投資擔(dān)保公司累計(jì)現(xiàn)金支取了C萬(wàn)元。

針對(duì)上述情況，請(qǐng)內(nèi)審人員核實(shí)資金變化的關(guān)聯(lián)性與合規(guī)性。

（二）模型二：銀行員工與客戶密切資金往來(lái)模型

該模型設(shè)計(jì)的目的及思想：該模型主要查的是非法集資。設(shè)計(jì)的疑點(diǎn)查找方式是，將銀行員工及其親密關(guān)系人的賬戶及其交易明細(xì)與銀行客戶賬戶及其交易明細(xì)相匹配，以其發(fā)現(xiàn)銀行員工與客戶有密切資金往來(lái)，且累計(jì)存、取超過(guò)一定重要性水平，該重要性水平包括：頻次、金額。

模型設(shè)計(jì)的數(shù)據(jù)來(lái)源：銀行員工及其親密關(guān)系人賬戶及其活期存款賬戶交易明細(xì)；銀行所有個(gè)人客戶（對(duì)公客戶）賬戶及其交易明細(xì)。

關(guān)鍵字段：賬號(hào)、交易日期、交易流水號(hào)、交易金額、交易頻次

模型運(yùn)行結(jié)果的提示：XXXX年XX月XX日，我行員工或其配偶A的賬戶收到XX客戶轉(zhuǎn)入（現(xiàn)金存入）的XX元。而在近一個(gè)月內(nèi)A的賬戶累計(jì)收到共計(jì)XX位客戶轉(zhuǎn)入XXX筆，金額合計(jì)為XXX元。

針對(duì)上述情況，請(qǐng)內(nèi)審人員核實(shí)員工與客戶資金往來(lái)的合規(guī)性。

（三）模型三:銀行員工控制賬戶與客戶密切資金往來(lái)模型

該模型是模型二的補(bǔ)充，隨著舞弊越來(lái)越隱蔽，員工利用親戚、朋友的身份證件開(kāi)戶，存折、密碼均由員工掌握，這些賬戶稱之為控制賬戶。該模型比模型二多一層邏輯關(guān)系。設(shè)計(jì)思路：銀行某一客戶D的賬戶與銀行其他客戶賬戶有密切資金往來(lái)，并且該客戶D與我行員工有著密切的賬戶往來(lái)。

計(jì)算機(jī)輔助模型的缺陷性：對(duì)于現(xiàn)取、現(xiàn)存的現(xiàn)金交易，因其沒(méi)有交易電子軌跡，所以計(jì)算機(jī)模型無(wú)效。舉個(gè)例子：客戶A信任銀行客戶經(jīng)理B，將五十萬(wàn)元交給B理財(cái)，并且客戶經(jīng)理B并沒(méi)有將這五十萬(wàn)元存入本行賬戶，對(duì)于這種情況因其在行內(nèi)無(wú)交易軌跡，因此模型無(wú)效。

二、步驟二：實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序

通過(guò)步驟一建立并運(yùn)行計(jì)算機(jī)模型，找到疑點(diǎn)，這些疑點(diǎn)所對(duì)應(yīng)的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)就是具體的審計(jì)對(duì)象。該步驟主要應(yīng)用的審計(jì)方法為檢查記錄和文件、詢問(wèn)、觀察法等。

舉個(gè)例子，對(duì)于模型一提示的疑點(diǎn)，內(nèi)審人員運(yùn)用觀察法調(diào)看網(wǎng)點(diǎn)、支行的監(jiān)控錄像，觀察是否存在投資擔(dān)保公司財(cái)務(wù)人員取現(xiàn)，與員工賬戶現(xiàn)金存入是否為同一人。通過(guò)銀行統(tǒng)一的客戶服務(wù)打電話，進(jìn)行客戶回訪，詢問(wèn)客戶交易相關(guān)情況，詢問(wèn)客戶是否了解投資擔(dān)保公司理財(cái)協(xié)議與銀行業(yè)務(wù)并無(wú)關(guān)系。運(yùn)用檢查記錄和文件，檢查會(huì)計(jì)憑證與資料上是否有客戶簽名、授權(quán)等情況。如果這些統(tǒng)統(tǒng)屬實(shí)的話，基本上就可以定性，員工參與了高息攬儲(chǔ)。近而會(huì)同行內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和紀(jì)檢部門(mén)對(duì)員工進(jìn)行面談，近一步了解情況。

三、步驟三：出具審計(jì)報(bào)告，整改落實(shí)及風(fēng)險(xiǎn)管理建議書(shū)

篇2

一、對(duì)于國(guó)企改革中的評(píng)估問(wèn)題。在專(zhuān)家評(píng)審會(huì)討論中發(fā)現(xiàn)很多問(wèn)題不是單純的評(píng)估技術(shù)問(wèn)題，而是改制方案中存在的許多不確定性因素和改制方案關(guān)鍵問(wèn)題不明確所造成的。

建議評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)在詳盡了解改制目的及背景前提下，開(kāi)展盡職調(diào)查，按操作規(guī)范進(jìn)行職業(yè)判斷。首先應(yīng)盡可能制定詳細(xì)、完善的評(píng)估方案，評(píng)估的采用應(yīng)進(jìn)行充分論證，并多和委托方特別是主管部門(mén)進(jìn)行溝通，對(duì)評(píng)估的重點(diǎn)、難點(diǎn)做到心中有數(shù)。同時(shí)，各評(píng)估師應(yīng)熟悉、掌握中央及深圳市關(guān)于國(guó)企改制的一系列法規(guī)及規(guī)章，嚴(yán)格依法評(píng)估。

二、評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行整體資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，將房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估結(jié)果并入評(píng)估報(bào)告的，評(píng)估報(bào)告所納入房地產(chǎn)的評(píng)估范圍與深圳市規(guī)劃國(guó)土局的處置方案所確定的資產(chǎn)范圍不一致，造成部分資產(chǎn)漏評(píng)，整個(gè)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的使用。

建議評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)先核對(duì)資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表與深圳市規(guī)劃國(guó)土局的處置方案所確定的資產(chǎn)范圍是否一致。如有未納入處置方案的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。對(duì)未經(jīng)深圳市國(guó)土部門(mén)備案的非深圳地區(qū)房地產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定實(shí)施評(píng)估程序并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。如果委托方已與房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)簽訂有關(guān)房地產(chǎn)項(xiàng)目評(píng)估業(yè)務(wù)合同的，特別提示資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，在與委托方簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)要注意明確資產(chǎn)評(píng)估范圍。

三、對(duì)于長(zhǎng)期投資的評(píng)估，部分評(píng)估機(jī)構(gòu)按照母子公司合并報(bào)表進(jìn)行評(píng)估，不符合《資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見(jiàn)（試行）》第四十九條和第五十條規(guī)定。

評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)按照規(guī)范的要求，先對(duì)被投資企業(yè)進(jìn)行整體評(píng)估。根據(jù)擬改制企業(yè)占被投資企業(yè)股權(quán)比例，確定該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的評(píng)估值?？毓珊头强毓傻拈L(zhǎng)期投資，都要單獨(dú)評(píng)估值，并計(jì)到長(zhǎng)期投資項(xiàng)目下，不要將被投資企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債與投資方合并處理。

此外，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告基本與格式的暫行規(guī)定》的要求，簡(jiǎn)要介紹投資背景、被投資單位的概況，說(shuō)明長(zhǎng)期投資的種類(lèi)、形成原因及對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況的影響；深入了解具體投資形式、收益獲取方式和占被投資單位資本的比重，根據(jù)不同情況進(jìn)行評(píng)估。建議評(píng)估機(jī)構(gòu)著重說(shuō)明長(zhǎng)期投資以不同的方式評(píng)估的理由，并履行應(yīng)有的資產(chǎn)評(píng)估程序。

四、在對(duì)國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目評(píng)估中，部分評(píng)估機(jī)構(gòu)未能在清產(chǎn)核資和審計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行評(píng)估，造成企業(yè)賬面數(shù)，審計(jì)報(bào)告數(shù)與資產(chǎn)評(píng)估清查明細(xì)表數(shù)不一致，影響資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的合理使用。

建議評(píng)估機(jī)構(gòu)在出具正式報(bào)告前，做好與審計(jì)機(jī)構(gòu)的對(duì)接工作。企業(yè)申報(bào)賬面值應(yīng)與審計(jì)報(bào)告數(shù)一致，對(duì)評(píng)估需要調(diào)整的事項(xiàng)，應(yīng)在清查調(diào)整值中進(jìn)行調(diào)整，并需要企業(yè)予以確認(rèn)。

五、評(píng)估機(jī)構(gòu)擅自對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)評(píng)估為零。

對(duì)國(guó)企改制應(yīng)收賬款的評(píng)估，必須在恢復(fù)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的基礎(chǔ)上進(jìn)行。應(yīng)嚴(yán)格按照深圳市國(guó)有企業(yè)改制有關(guān)文件的規(guī)定進(jìn)行評(píng)估。對(duì)于按照有關(guān)規(guī)定可以核銷(xiāo)的資產(chǎn)損失，經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟蠓娇捎枰院虽N(xiāo)。確保應(yīng)收賬款相關(guān)有案可查，防止有關(guān)責(zé)任線索滅失。

六、對(duì)于預(yù)計(jì)負(fù)債的評(píng)估，由于現(xiàn)有評(píng)估、評(píng)估準(zhǔn)則及相關(guān)操作規(guī)范未有涉及，評(píng)估機(jī)構(gòu)在評(píng)估中往往按企業(yè)經(jīng)審計(jì)后的賬面值予以確認(rèn)，未能充分考慮預(yù)期可能獲得的補(bǔ)償及可能支付的確定金額。部分評(píng)估報(bào)告的前提條件和假設(shè)條件仍然為“未考慮現(xiàn)在及將來(lái)可能承擔(dān)的抵押、擔(dān)保事宜?！痹斐汕疤釛l件和假設(shè)條件與評(píng)估結(jié)果互相矛盾。

評(píng)估機(jī)構(gòu)在具有充分理由對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)時(shí)，應(yīng)考慮將前提條件和假設(shè)條件設(shè)定為“僅考慮上述擔(dān)保事項(xiàng)，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的，未考慮其他現(xiàn)在及將來(lái)可能承擔(dān)的抵押、擔(dān)保事宜?！睉?yīng)特別關(guān)注企業(yè)在承擔(dān)連帶責(zé)任擔(dān)保的情況下，擔(dān)保單位享有的拒絕履行擔(dān)保責(zé)任的抗辨權(quán)以及在履行擔(dān)保義務(wù)后所擁有的向被擔(dān)保單位的追償權(quán)。并說(shuō)明上述事項(xiàng)可能對(duì)評(píng)估結(jié)果所產(chǎn)生影響的程度。關(guān)注企業(yè)與被擔(dān)保公司是否存在反擔(dān)保合同，對(duì)企業(yè)為各子公司擔(dān)保的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)核實(shí)被擔(dān)保公司是否存在重復(fù)掛賬問(wèn)題，對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，并做到所確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債證據(jù)充分、計(jì)量合理。

七、執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)仍有待提高。部分機(jī)構(gòu)未能充分關(guān)注資產(chǎn)評(píng)估目的行為與評(píng)估結(jié)果的對(duì)應(yīng)關(guān)系，對(duì)重大事項(xiàng)未充分履行如實(shí)的告知義務(wù)，對(duì)重要事項(xiàng)影響企業(yè)凈資產(chǎn)的程度揭示不深，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)生區(qū)域把握不夠準(zhǔn)確。

建議評(píng)估機(jī)構(gòu)充分加強(qiáng)前期調(diào)查，充分了解和掌握客戶的基本情況，制定詳細(xì)周密的評(píng)估方案；根據(jù)評(píng)估的特定目的，選擇適用的價(jià)值類(lèi)型和，保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎，將職業(yè)判斷貫穿評(píng)估工作的始終。重點(diǎn)把握資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)所面臨的重大事項(xiàng)不確定風(fēng)險(xiǎn)、權(quán)屬風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)量風(fēng)險(xiǎn)、計(jì)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)及檔案風(fēng)險(xiǎn)等主要風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)形成結(jié)論或提出建議時(shí)，應(yīng)當(dāng)以充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)為依據(jù)，更要在允許和力所能及的范圍內(nèi)采取多種形式防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

篇3

【關(guān)鍵詞】客戶風(fēng)險(xiǎn)；擔(dān)保公司；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.我國(guó)擔(dān)保行業(yè)總體情況

20世紀(jì)90年代中期以來(lái)，在推進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的過(guò)程中，中國(guó)中小企業(yè)“融資難”問(wèn)題，引起社會(huì)的普遍關(guān)注，受到中國(guó)政府的高度重視。為增強(qiáng)這些企業(yè)的融資能力，建立專(zhuān)門(mén)的擔(dān)保公司以幫助其解決自身的信用不足，成為各級(jí)政府扶持中小企業(yè)發(fā)展的重要措施。據(jù)工業(yè)和信息化部統(tǒng)計(jì)，截2008年底，全國(guó)中小企業(yè)信用擔(dān)保公司已達(dá)4247家，擔(dān)保資金2334億元，中小企業(yè)貸款累計(jì)額擔(dān)保額己達(dá)1.75 萬(wàn)億元，累計(jì)擔(dān)保企業(yè)90.7萬(wàn)戶。這些擔(dān)保公司基本上都是以所在地區(qū)的中小企業(yè)為服務(wù)對(duì)象的。信用擔(dān)保體系建設(shè)步伐的加快，在一定程度上緩解了中小企業(yè)融資難的問(wèn)題，一推進(jìn)了中國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展。因此，從全國(guó)范圍看，可以說(shuō)中國(guó)擔(dān)保業(yè)是從中小企業(yè)融資擔(dān)保開(kāi)始起步并迅速發(fā)展。擔(dān)保公司的迅 猛增長(zhǎng)主要是受兩個(gè)方面的因素作用，一是政府的推動(dòng)，二是擔(dān)保市場(chǎng)需求的推動(dòng)。

2.擔(dān)保公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的涵義

擔(dān)保公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種代償風(fēng)險(xiǎn)。由于擔(dān)保業(yè)務(wù)的特殊性，導(dǎo)致?lián)９久媾R財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用機(jī)制和表現(xiàn)形式相當(dāng)復(fù)雜?；蛴胸?fù)債雖然并不是真正的負(fù)債，但是對(duì)擔(dān)保公司而言每一筆擔(dān)保業(yè)務(wù)都形成或有負(fù)債。對(duì)擔(dān)保公司而言，任何一筆或有負(fù)債都存在成為現(xiàn)時(shí)負(fù)債的不確定性，導(dǎo)致?lián)９景l(fā)生代償。代償險(xiǎn)是擔(dān)保公司面臨的最主要的、最直接的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)《擔(dān)保法》對(duì)保證人的保證責(zé)任做出了明文規(guī)定，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，保證人按照約定履行債務(wù)或承擔(dān)責(zé)任?？梢?jiàn)，擔(dān)保公司的代償風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性和突發(fā)性的特點(diǎn)。

擔(dān)保公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種信用風(fēng)險(xiǎn)。擔(dān)保行為本身就是一種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁行為，擔(dān)保是對(duì)受保企業(yè)信用的保證。信用風(fēng)險(xiǎn)又稱違約風(fēng)險(xiǎn)，是指交易對(duì)手未能履行約定契約中的義務(wù)而造成經(jīng)損失的風(fēng)險(xiǎn)，即借款人不能履行還本付息的可能性。擔(dān)保公司所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之一的信用風(fēng)險(xiǎn)，其實(shí)就是來(lái)源于債務(wù)人的風(fēng)險(xiǎn)，屬于動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)，是擔(dān)保業(yè)務(wù)中最直接的、最主要的風(fēng)險(xiǎn)，是被擔(dān)保人使用被擔(dān)保的借入資金的過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，彈性相對(duì)較大，由債務(wù)人的還款能力和還款意愿決定。

3.基于客戶風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

3.1客戶風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

客戶風(fēng)險(xiǎn)是指由于客戶違約，導(dǎo)致?lián)９景l(fā)生代償，從而給擔(dān)保公司帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而誘發(fā)客戶違約的因素可以從以下幾方面來(lái)進(jìn)行分析：

3.1.1市場(chǎng)和行業(yè)

面對(duì)日益競(jìng)爭(zhēng)加劇的市場(chǎng)，不僅中小企業(yè)之間充滿競(jìng)爭(zhēng)，就連大型企業(yè)也在密切關(guān)注市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，一旦發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)商機(jī)便會(huì)利用其資金和技術(shù)優(yōu)勢(shì)介入中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)。因此，對(duì)中小企業(yè)來(lái)講，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的危害性是值得重視的，有直接導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的可能性。中小企業(yè)行業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)以下幾個(gè)方面來(lái)分析：行業(yè)政策、行業(yè)生命周期分析、行業(yè)盈利性分析、行業(yè) 技術(shù)趨勢(shì)分析、行業(yè)文化觀念分析和行業(yè)依賴性分析等，從而能對(duì)客戶所在行業(yè)的基本狀況 和發(fā)展趨勢(shì)有所掌握。實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，從事不穩(wěn)定行業(yè)且競(jìng)爭(zhēng)處于劣勢(shì)的企業(yè)違約現(xiàn)象最為常見(jiàn)。

實(shí)際上，客戶的違約風(fēng)險(xiǎn)不僅和客戶所在的行業(yè)緊密相關(guān)，也與行業(yè)內(nèi)的地位緊密相連。也就是說(shuō)，客戶的違約風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)將客戶的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合起來(lái)分析。

3.1.2管理者素質(zhì)

大部分中小企業(yè)的管理者素質(zhì)普遍較低，而且沒(méi)有聘請(qǐng)職業(yè)經(jīng)理人進(jìn)行管理，財(cái)務(wù)管理也極其不規(guī)范，有的甚至都沒(méi)有專(zhuān)職的會(huì)計(jì)。這些現(xiàn)象必然導(dǎo)致管理粗放、經(jīng)營(yíng)水平落后。這就必然導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大，誘發(fā)客戶違約風(fēng)險(xiǎn)。

3.1.3信用情況

良好的信用次序是擔(dān)保公司得以正常運(yùn)行的基石。中小企業(yè)普遍信用等級(jí)較低，如果個(gè)別客戶信用觀念淡薄，信用缺失，就會(huì)出現(xiàn)惡意把貸款擠占挪用、有錢(qián)不還、隨意逃廢債務(wù)的現(xiàn)象。擔(dān)保公司在設(shè)置反擔(dān)保時(shí)，如采用了抵押以外的條件，必須導(dǎo)致客戶風(fēng)險(xiǎn)的增加。

3.2預(yù)防和控制客戶風(fēng)險(xiǎn)的措施

擔(dān)保公司在對(duì)客戶提供擔(dān)保前，務(wù)必對(duì)被擔(dān)保企業(yè)或個(gè)人進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，并出具相關(guān)調(diào)查報(bào)告。首先對(duì)基本情況進(jìn)行調(diào)查，包括經(jīng)營(yíng)范圍、注冊(cè)資本、股東結(jié)構(gòu)、企業(yè)法人、歷史沿革、貸款信息、有無(wú)擔(dān)保等基本信息進(jìn)行調(diào)查?？梢袁F(xiàn)場(chǎng)查看客戶的營(yíng)業(yè)執(zhí)照正副本檢查有無(wú)年檢記錄、查看驗(yàn)資報(bào)告了解注冊(cè)資本情況以及出資比例、查看組織機(jī)構(gòu)代碼檢查有無(wú)年檢記錄、稅務(wù)登記證等。其次是對(duì)客戶道德風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)查。道德風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自企業(yè)管理者的素質(zhì)和人品。擔(dān)保公司在提供對(duì)外擔(dān)保的時(shí)候，需對(duì)客戶的信譽(yù)進(jìn)行調(diào)查?？梢哉{(diào)查客戶在社會(huì)上的形象、信譽(yù)、歷年貸款清償情況。可以采取座談、詢問(wèn)以及現(xiàn)場(chǎng)觀察等方法來(lái)進(jìn)行調(diào)查，包括面見(jiàn)法人、收集資料、員工調(diào)查和側(cè)面詢問(wèn)等方法。也可以通過(guò)查詢國(guó)家征信系統(tǒng)，了解企業(yè)和企業(yè)主征信，有 借款展期記錄或不良記錄。第三，調(diào)查客戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。主要是調(diào)查客戶經(jīng)營(yíng)管理者的經(jīng)營(yíng)思想和經(jīng)營(yíng)方式，企業(yè)有無(wú)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃，管理者的素質(zhì)以及 管理水平，所在行業(yè)的特點(diǎn)，產(chǎn)品所屬的生命周期等信息。第四，調(diào)查客戶的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)客戶的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行調(diào)查，包括對(duì)客戶的資金投入、材料采購(gòu)、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、銷(xiāo)售以及回款等各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)查?？梢圆扇‖F(xiàn)場(chǎng)翻查原材料采購(gòu)合同以及入庫(kù)單、產(chǎn)品銷(xiāo)售合同以及出庫(kù)單、每個(gè)月的銀行對(duì)賬單、年度審計(jì)報(bào)告、季報(bào)等資料。力求把企業(yè)的盈利能力、存貨周轉(zhuǎn)情況、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況等信息調(diào)查清楚，從而可以判斷出客戶有無(wú)償債能力。最后，對(duì)客戶提供的反擔(dān)保資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)查。例如，對(duì)客戶提供的土地使用證，房屋所有權(quán)證等 證件的真?zhèn)芜M(jìn)行調(diào)查，并由專(zhuān)職人員核對(duì)信息后到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘察。

在對(duì)客戶提供擔(dān)保后，擔(dān)保公司需對(duì)所有在保客戶進(jìn)行登記，建立在?？蛻舯：蟊O(jiān)管記錄 表，對(duì)所有的在?？蛻暨M(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，定期或不定期造訪客戶，從而達(dá)到對(duì)客戶有效跟蹤監(jiān)視，避免履行擔(dān)保責(zé)任。首先調(diào)查借入資金使用情況。調(diào)查客戶在使用借入資金時(shí)，是否按 規(guī)定的用途使用。例如，有無(wú)將流動(dòng)資金借款用于購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，或是購(gòu)買(mǎi)證券等。如果因?yàn)榻枞胭Y金被挪用而增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，擔(dān)保公司應(yīng)要求受保客戶立即糾正，從而降低擔(dān)保公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，調(diào)查借入資金的使用效益及本息償還情況。調(diào)查受保企業(yè)在使用 借入資金后，銷(xiāo)售規(guī)模有無(wú)明顯增加，資金緊張情況有無(wú)改善，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有無(wú)好轉(zhuǎn)、是否定期償還利息等。重點(diǎn)調(diào)查即將貸款到期的客戶，了解其財(cái)務(wù)狀況，有無(wú)還款意愿和還款能力，以便采取補(bǔ)救措施，降低擔(dān)保公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。受保企業(yè)需向擔(dān)保公司提交月度財(cái)務(wù)報(bào)表和銀行流水賬單或銀行對(duì)賬單，從而使擔(dān)保公司能及時(shí)掌握客戶動(dòng)態(tài)信息。第三，調(diào)查反擔(dān)保資產(chǎn)情況。擔(dān)保公司在走訪被擔(dān)保企業(yè)進(jìn)行保后監(jiān)管時(shí)，應(yīng)現(xiàn)場(chǎng)勘查或詢問(wèn)反擔(dān)保資產(chǎn)情況，檢查反擔(dān)保資產(chǎn)的安全性。如果被擔(dān)保企業(yè)違反反擔(dān)保合同中的相關(guān)條款，或無(wú)力償還借款時(shí)，擔(dān)保公司應(yīng)賓即執(zhí)行反擔(dān)保合同，確保擔(dān)保公司的利益，有效避免擔(dān)保公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。最后，出具保后監(jiān)管表。在對(duì)擔(dān)?？蛻暨M(jìn)行保后調(diào)查后，應(yīng)有出具一份在?？蛻舯：蟊O(jiān)管記錄表，并存檔。這份記錄表完整地記錄了對(duì)受保企業(yè)調(diào)查的詳細(xì)情況，包括資金使用用途、客戶經(jīng)營(yíng)情況、反擔(dān)保資產(chǎn)情況以及對(duì)異常情況進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)提示等信息。

【參考文獻(xiàn)】

篇4

上周五，本應(yīng)是托普軟件[行情|資料|討論]披露年報(bào)的日子，可是，該公司卻在這一天抖出了多起未披露的訴訟和違規(guī)擔(dān)保，其中僅2003年5月至今，該公司擔(dān)保金額就合計(jì)6億余元。就在投資者驚魂未定之時(shí)，托普集團(tuán)旗下的另一家上市公司——炎黃物流[行情|資料|討論]也栽在了托普擔(dān)保的“黑洞”里，該公司今日披露，2002年11月至2004年1月期間存在重大違規(guī)擔(dān)保事項(xiàng)，公司為托普集團(tuán)下屬6家企業(yè)提供銀行借款擔(dān)保，涉及金額28600萬(wàn)元。與此同時(shí)，炎黃物流[行情|資料|討論]披露了17起涉訴案件，涉訴總額為24573萬(wàn)元，超過(guò)公司凈資產(chǎn)的1.41倍。炎黃物流[行情|資料|討論]表示，上述事項(xiàng)對(duì)該公司財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大不利影響，公司股票可能被實(shí)行特別處理。

炎黃物流[行情|資料|討論]今日的公告中披露了15筆違規(guī)擔(dān)保，這些擔(dān)保事項(xiàng)，炎黃物流[行情|資料|討論]沒(méi)有通過(guò)正常決策程序，也未按規(guī)定履行信息披露義務(wù)。甚至，目前該公司無(wú)法獲悉上述被擔(dān)保公司的財(cái)務(wù)資料。披露的擔(dān)保對(duì)象包括，上海東部軟件園有限公司、上海托普軟件[行情|資料|討論]園有限公司、托普集團(tuán)科技發(fā)展有限責(zé)任公司、成都西部生態(tài)有限責(zé)任公司、上海托普資訊有限公司、成都西部軟件園股份有限公司等6家托普集團(tuán)下屬企業(yè)。

炎黃物流[行情|資料|討論]與托普集團(tuán)的關(guān)系十分緊密，該公司目前的第一大股東為宋如華實(shí)際控制的常州東普科技發(fā)展公司，宋如華1992年創(chuàng)辦托普集團(tuán)，現(xiàn)任托普集團(tuán)董事局主席，同時(shí)，也是四川托普科技發(fā)展公司與四川華普軟件發(fā)展有限責(zé)任公司的法定代表人。除此以外，2001年炎黃物流[行情|資料|討論]與四川托普科技發(fā)展公司簽定商標(biāo)使用許可合同，有償使用其擁有的部分文字和圖形商標(biāo)。2002年，成都托普咨詢有限公司以每股1.80元的價(jià)格受讓常州嘉迅物流有限公司持有的公司法人股權(quán)計(jì)300萬(wàn)股（占總股本的5.243%）。

與托普集團(tuán)緊密的關(guān)系，并沒(méi)有給炎黃物流[行情|資料|討論]帶來(lái)業(yè)績(jī)上的良好發(fā)展，相反，2003年年報(bào)顯示，該公司經(jīng)營(yíng)效益出現(xiàn)了明顯的滑坡。該公司2003年實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9402.09萬(wàn)元，同比下降39.49%；凈利潤(rùn)74.77萬(wàn)元，同比下降93.91%；每股收益由0.21元下降到0.01元。分析其中原因可以發(fā)現(xiàn)，正是由于炎黃物流[行情|資料|討論]主營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)多依賴托普集團(tuán)成員企業(yè)，目前可供經(jīng)營(yíng)支配的貨幣資金日益短缺，導(dǎo)致公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在著不確定性，因此，江蘇公證會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其年報(bào)出具了附帶說(shuō)明的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告顯示，炎黃物流[行情|資料|討論]2003年前5名客戶的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入額占全部主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額的47.90%，與托普集團(tuán)成員企業(yè)的采購(gòu)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)形成毛利833.92萬(wàn)元，占合并會(huì)計(jì)報(bào)表毛利總額的52.17%.截止2003年12月31日，托普集團(tuán)成員企業(yè)占用炎黃物流[行情|資料|討論]公司資金凈額4945.52萬(wàn)元，占合并會(huì)計(jì)報(bào)表凈資產(chǎn)的48.12%.

篇5

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè) 銀行信貸 信用擔(dān)保 民間信貸市場(chǎng)

在我國(guó)，長(zhǎng)期以來(lái)因?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展過(guò)程中缺乏信用的積累和科學(xué)的經(jīng)營(yíng)管理基礎(chǔ)，民營(yíng)企業(yè)融資問(wèn)題始終得不到有效解決。當(dāng)前，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)剖析所面臨的融資環(huán)境，理順在企業(yè)發(fā)展中解決融資問(wèn)題的思路，民營(yíng)企業(yè)管理人員首先必須清楚經(jīng)營(yíng)環(huán)境的情況，采取合適的融資戰(zhàn)略，選擇合適的融資方式并加以執(zhí)行。下面將針對(duì)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)，探討民營(yíng)企業(yè)在利用銀行信貸資金上的策略，同時(shí)，探討目前我國(guó)民間信貸市場(chǎng)的情況，分析提出在利用高成本的民間信貸資金的時(shí)候，必須注意控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1 民營(yíng)企業(yè)運(yùn)用銀行信貸的戰(zhàn)略

銀行信貸是銀行以貸款的形式借給企業(yè)資金。具體包括以下三方面特點(diǎn)：首先就是不需要發(fā)行費(fèi)用。通常只需要向銀行提供企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告、銀行往來(lái)情況、擔(dān)?；蛘叩盅旱认嚓P(guān)貸款申請(qǐng)表即可。其次是貸款的使用周期不穩(wěn)定。通常在貸款合同里有明確的期限，但是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況好的時(shí)候，銀行主動(dòng)提供貸款，一旦企業(yè)周轉(zhuǎn)不好，銀行就會(huì)在貸款期限未到的情況下收回貸款。最后銀行在向企業(yè)提供貸款的時(shí)候，通常根據(jù)企業(yè)所擁有的銀行信用為貸款限度，也要看企業(yè)提供擔(dān)保、資金抵押等附帶條件。

此外，國(guó)內(nèi)銀行還受銀監(jiān)會(huì)和人民銀行的一系列規(guī)定限制，如企業(yè)不能利用銀行貸款進(jìn)行股權(quán)投資，或者股權(quán)收購(gòu)等。因此，銀行貸款通常都無(wú)法解決企業(yè)所有的資金需求。

我國(guó)經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)日益嚴(yán)峻，所以各大銀行為了采取競(jìng)爭(zhēng)策略，就開(kāi)始改變營(yíng)銷(xiāo)方式，由坐等客戶上門(mén)服務(wù)改為走出去，開(kāi)拓信貸市場(chǎng)為主。與此同時(shí)，很多的民營(yíng)企業(yè)為了獲得銀行更多的信貸支持，努力提升自身服務(wù)建立良好的規(guī)范運(yùn)作形象，加強(qiáng)和銀行合作，以此來(lái)解決融資難的問(wèn)題。

1.1 銀行和企業(yè)之間要有充分的溝通和了解。許多民營(yíng)中小企業(yè)不善于宣傳自己，他們?cè)诤豌y行打交道的時(shí)候，并不會(huì)向銀行展示自身企業(yè)的優(yōu)勢(shì)所在，致使銀行不了解企業(yè)自身的特點(diǎn)所在。所以企業(yè)在和銀行合作的時(shí)候要多一些溝通，這樣才能更好地得到融資，以較低的成本獲得銀行的資金支持。

1.2 實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)透明，注重財(cái)務(wù)管理和規(guī)劃。民營(yíng)企業(yè)最大的問(wèn)題就是財(cái)務(wù)不透明，忽略了財(cái)務(wù)規(guī)劃。民營(yíng)企業(yè)必須盡早進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和規(guī)劃：一是建立健全財(cái)務(wù)管理制度，提供真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表。為了取得銀行信任和支持，就需要完善自身財(cái)務(wù)管理制度，提高經(jīng)營(yíng)能力。二是提高理財(cái)能力，保持良好的財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)要根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)狀況和資產(chǎn)情況來(lái)擬定融資計(jì)劃，這樣不僅提高融資計(jì)劃的可行性，也能保持企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展。三是保持一個(gè)誠(chéng)信、講信用的記錄。企業(yè)還要對(duì)資金的收支情況有準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，以此來(lái)加強(qiáng)企業(yè)資金管理。

1.3 解決民營(yíng)中小企業(yè)融資難的最好契機(jī)就需要多方共同努力。很多民營(yíng)中小企業(yè)融資難度還是非常大的，國(guó)家政府支持民營(yíng)中小企業(yè)的發(fā)展就需要完善以下政策：一是加快建立權(quán)威的企業(yè)數(shù)據(jù)體系，幫助一些商業(yè)銀行快速掌握中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。二是要完善中小企業(yè)擔(dān)保信用體系，為了解決中小企業(yè)融資難的問(wèn)題，我國(guó)各級(jí)政府要不同層次的建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。三是商業(yè)銀行要幫助中小企業(yè)研發(fā)一些符合小企業(yè)需求的融資產(chǎn)品，最大限度解決融資難的問(wèn)題。

目前，對(duì)于廣大的民營(yíng)中小企業(yè)而言，銀行信貸服務(wù)仍是奢侈品，因?yàn)閷?duì)于民營(yíng)中小企業(yè)而言貸款很難，所以為了能夠向銀行貸款，就需要用擔(dān)保公司作為連接銀行的橋梁，以此來(lái)提高信貸業(yè)務(wù)的可能性。

2 民營(yíng)中小企業(yè)信用擔(dān)保

擔(dān)保融資就是企業(yè)在自身信用達(dá)不到銀行貸款要求時(shí)，借助第三方進(jìn)行擔(dān)保以獲得融資的方式。因?yàn)閾?dān)保公司擔(dān)任企業(yè)和銀行的橋梁，所以就需要擔(dān)保公司具有完善的經(jīng)營(yíng)理念，要有健康、穩(wěn)定、持續(xù)的經(jīng)營(yíng)能力。要從融資的角度真正幫助企業(yè)改進(jìn)管理體制，提高企業(yè)對(duì)自己價(jià)值的認(rèn)識(shí)，而不是對(duì)活動(dòng)資金事半功倍。

我國(guó)中小企業(yè)的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)近幾年得到迅速發(fā)展，主要是因?yàn)閾?dān)保機(jī)構(gòu)自身不斷增加業(yè)務(wù)能力，擴(kuò)展服務(wù)領(lǐng)域，提高運(yùn)行質(zhì)量等，所以得到很大的認(rèn)可。一定程度上也促進(jìn)了地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但是在實(shí)際運(yùn)用情況中，信用擔(dān)保公司也存在一些比較突出的問(wèn)題，主要為：

①擔(dān)保公司市場(chǎng)化運(yùn)作不足。很多擔(dān)保公司都是由政府出面建立的國(guó)有機(jī)構(gòu)，所以很大程度上都具有濃厚的行政管理味道。

②擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)大。絕大部分銀行認(rèn)為，中小企業(yè)在尋求貸款擔(dān)保的時(shí)候，都是信用度達(dá)不到要求的企業(yè)，因此會(huì)存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此為了避免承擔(dān)直接風(fēng)險(xiǎn)，就通過(guò)擔(dān)保公司進(jìn)行貸款。

③擔(dān)保公司利潤(rùn)空間小。擔(dān)保公司由于是非金融機(jī)構(gòu)，所以只能貸款而不能存款，因此他們?cè)谫Y金運(yùn)轉(zhuǎn)上就存在受限的問(wèn)題。而且他們收取的擔(dān)保費(fèi)用，還不能超過(guò)同期銀行貸款利率的百分之五十，因此在扣除一切成本后，就沒(méi)有很大的盈利空間。

綜上所述的問(wèn)題分析，就成為阻礙信貸擔(dān)保公司業(yè)務(wù)發(fā)展的主要原因。所以為了避免自身資金周轉(zhuǎn)不靈，信用擔(dān)保公司在擔(dān)保服務(wù)上就設(shè)置很高的門(mén)檻，因此很多民營(yíng)小企業(yè)在信貸無(wú)門(mén)的情況下，就會(huì)向民間信貸市場(chǎng)進(jìn)行融資。

3 民間信貸市場(chǎng)

我國(guó)的民間信貸市場(chǎng)，主要指的是除銀行貸款以外的信貸活動(dòng)。主要包括比較正規(guī)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體或個(gè)人之間的債務(wù)往來(lái)，也包括不規(guī)范的委托理財(cái)以及地下錢(qián)莊的高利貸活動(dòng)等。

從需求角度看，需求者過(guò)多就會(huì)造成信貸資金的腐敗，當(dāng)企業(yè)在正規(guī)市場(chǎng)貸不到款時(shí)，就會(huì)從利率較高的民間信貸市場(chǎng)借貸。從供給方面來(lái)講，由于銀行利率低，所以很多資金所有者寧愿冒著風(fēng)險(xiǎn)把錢(qián)存入地下錢(qián)莊也不愿意存入銀行。

民間信貸在很多情況下確實(shí)可以解決短期資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題，只是民間信貸有很多陷阱必須非常小心，而且由于民間信貸往往涉及較高的成本，使用時(shí)必須嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)。由于民間信貸是置于正常金融監(jiān)管之外產(chǎn)生和存在的，因此，具有很大的不確定性。一般民間融資成本較銀行貸款利率高7%-9%，甚至更高。從財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)說(shuō)，民營(yíng)企業(yè)使用高成本的民間信貸融資需要注意兩方面的風(fēng)險(xiǎn)：一是不能將高成本信貸資金運(yùn)用于高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)。如果企業(yè)所從事的是高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，就盡量不要使用民間信貸資金，或者要控制杠桿比例。二是不能將短期資金用于長(zhǎng)期資本的運(yùn)作。一般來(lái)說(shuō)，高成本的信貸資金都是短期的資金。盡管企業(yè)支付很高的利息，債權(quán)人隨時(shí)都可能要求提前償還，如果企業(yè)沒(méi)有相應(yīng)時(shí)間的現(xiàn)金流入做還款準(zhǔn)備，很可能會(huì)發(fā)生償債困難，嚴(yán)重的甚至導(dǎo)致破產(chǎn)。

在大型銀行看來(lái)，中小企業(yè)貸款的貸款單位成本較高，而利潤(rùn)較小，且管理難度較大，影響了積極性，這無(wú)形中就是把客戶推向民間信貸市場(chǎng)。因此，有關(guān)方面作為金融市場(chǎng)的管理者，應(yīng)該考慮通過(guò)什么辦法來(lái)補(bǔ)充市場(chǎng)的供應(yīng)能力。因此，人民銀行對(duì)于商業(yè)貸款利率有明確規(guī)定，商業(yè)銀行在處理信貸申請(qǐng)時(shí)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目當(dāng)然不感興趣，允許金融機(jī)構(gòu)在確定利率方面有較大的彈性，就可以刺激他們的積極性。不少專(zhuān)家也提出自己的建議，就是盡快出善的規(guī)章制度，其中主要幾點(diǎn)就是要規(guī)范民間的借貸行為；明確最高的借貸限度和利率；借貸要到相關(guān)的管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行登記、公認(rèn)，繳納稅款等；最重要的就是由指定機(jī)構(gòu)對(duì)借貸機(jī)構(gòu)進(jìn)行綜合監(jiān)督、管理，完善民間借貸體系，引導(dǎo)民間借貸監(jiān)測(cè)體系走向正規(guī)。

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基金項(xiàng)目：

本文是2012年度浙江省哲學(xué)社會(huì)科學(xué)規(guī)劃立項(xiàng)課題“構(gòu)建浙江省民間融資風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制的研究”（編號(hào)：12YD15YBM）的研究成果。

篇6

一、進(jìn)一步拓展個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展空間

1．放寬市場(chǎng)準(zhǔn)入條件。允許非法人資格的合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及事業(yè)法人、社團(tuán)法人、民辦非企業(yè)單位出資興辦中外合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)。允許不同規(guī)模的有限公司注冊(cè)資本最低降至3萬(wàn)元（法律法規(guī)另有規(guī)定的除外），股份有限公司注冊(cè)資本最低降至500萬(wàn)元。除一人有限公司外，允許不同行業(yè)、區(qū)域和不同企業(yè)規(guī)模的公司注冊(cè)資本分兩年繳足，其中投資公司注冊(cè)資本可以分五年繳足。支持和鼓勵(lì)個(gè)體私營(yíng)企業(yè)以獨(dú)資、參股、控股、合作、聯(lián)營(yíng)等方式，參與水利、交通、能源、電力、公交、供水、供汽、供熱、污水處理等基礎(chǔ)設(shè)施和教育、文化、衛(wèi)生、體育、社會(huì)福利等領(lǐng)域建設(shè)，在準(zhǔn)入條件方面與其他所有制享受同等待遇。

2．支持企業(yè)做大做強(qiáng)。注冊(cè)資本達(dá)到1000萬(wàn)元以上的可設(shè)立擔(dān)保公司和投資公司(投資、擔(dān)保分開(kāi))；注冊(cè)資本在100萬(wàn)元以上的各縣（區(qū)）企業(yè)，可冠市名；注冊(cè)資本在500萬(wàn)元以上的生產(chǎn)型私營(yíng)等非公有制企業(yè)可冠“”名稱；由擁有省著名商標(biāo)、省知名商號(hào)企業(yè)組建企業(yè)集團(tuán)的，其核心企業(yè)注冊(cè)資本最低可放寬到3000萬(wàn)元，母公司和子公司合并的，注冊(cè)資本可放寬到5000萬(wàn)元；從事文化、教育、旅游、農(nóng)產(chǎn)品加工和科技型個(gè)體私營(yíng)企業(yè)或外向型企業(yè)組建企業(yè)集團(tuán)的，核心企業(yè)注冊(cè)資本可放寬到1000萬(wàn)元。鼓勵(lì)規(guī)模較大的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)申請(qǐng)無(wú)行政區(qū)劃的企業(yè)名稱。設(shè)立股份有限公司的發(fā)起人最少人數(shù)由5人降低至2人。

3．?dāng)U大股權(quán)出資的范圍。允許境內(nèi)自然人或境內(nèi)企業(yè)以其在有限責(zé)任公司的股權(quán)，向在本市注冊(cè)登記的私營(yíng)企業(yè)有限責(zé)任公司和股份有限公司出資，促進(jìn)資本自由流轉(zhuǎn)。既可以省內(nèi)登記注冊(cè)的公司的股權(quán)出資，也可以省外登記注冊(cè)的公司的股權(quán)出資。既可以向改制、重組的內(nèi)資公司出資，也可以向新設(shè)或增資的內(nèi)資公司出資。允許非貨幣出資比例最高可放寬到注冊(cè)資本的70％。

4.提高行政審批效率。各行政審批部門(mén)要強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，簡(jiǎn)化審批手續(xù)，提高審批效率。凡設(shè)置企業(yè)登記前置審批條件的應(yīng)當(dāng)由法律、行政法規(guī)或國(guó)務(wù)院作出明確的規(guī)定，除此之外，不得設(shè)定前置審批條件。

二、加大對(duì)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的金融支持力度

5．進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)個(gè)體私營(yíng)企業(yè)的信貸支持。努力改善個(gè)體私營(yíng)企業(yè)的金融服務(wù)，進(jìn)一步簡(jiǎn)化信貸評(píng)估、貸款程序等環(huán)節(jié)，創(chuàng)新金融產(chǎn)品，加大信貸支持力度，對(duì)產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、有利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的個(gè)體私營(yíng)企業(yè)，經(jīng)審查、評(píng)估，確認(rèn)資信良好的，在貸款利率上適當(dāng)給予優(yōu)惠。

6．鼓勵(lì)民間資本創(chuàng)建中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)。凡符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》，在我市注冊(cè)、對(duì)本市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的投資額占其項(xiàng)目投資總額的比重不低于70%的投資機(jī)構(gòu)，比照?qǐng)?zhí)行高新技術(shù)企業(yè)財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)政策。建立和完善信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的行業(yè)準(zhǔn)入、風(fēng)險(xiǎn)控制和補(bǔ)償機(jī)制，財(cái)政每年安排一定資金用于支持信用擔(dān)保，對(duì)當(dāng)年達(dá)到準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)的中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)給予10萬(wàn)元補(bǔ)助，同時(shí)按當(dāng)年平均擔(dān)保額3‰給予獎(jiǎng)勵(lì)。

7．積極支持小額貸款公司試點(diǎn)。支持小額貸款公司經(jīng)營(yíng)小額貸款業(yè)務(wù)，設(shè)立1年后，經(jīng)自愿申報(bào)、省主管部門(mén)審核，可增資擴(kuò)股；加強(qiáng)對(duì)小額貸款公司登記事項(xiàng)、合規(guī)經(jīng)營(yíng)情況監(jiān)管，引導(dǎo)小額貸款公司加強(qiáng)對(duì)個(gè)體私營(yíng)企業(yè)的信貸支持。加強(qiáng)政府部門(mén)與小額貸款公司之間的信息平臺(tái)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息共享。對(duì)業(yè)績(jī)良好、合規(guī)經(jīng)營(yíng)的優(yōu)先推薦申報(bào)村鎮(zhèn)銀行，盡早將小額貸款公司納入信貸征信系統(tǒng)（如今后上級(jí)出臺(tái)相應(yīng)的政策，按上級(jí)政策執(zhí)行）。

8．?dāng)U大股權(quán)出質(zhì)登記的范圍。進(jìn)一步激活靜態(tài)資本存量，放大股權(quán)出質(zhì)融資的功能。允許企業(yè)以自有或第三人持有的本省注冊(cè)登記的有限責(zé)任公司、非上市股份有限公司的股權(quán)辦理出質(zhì)登記。既可以把股權(quán)出質(zhì)給銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)獲得貸款，也可以把股權(quán)出質(zhì)給注冊(cè)資本1000萬(wàn)元以上、從事財(cái)產(chǎn)性權(quán)利質(zhì)押業(yè)務(wù)的典當(dāng)公司、擔(dān)保公司或者一般類(lèi)企業(yè)和自然人。既可以有限責(zé)任公司和股東人數(shù)200人以下的非上市股份有限公司的股權(quán)出質(zhì)，也可以股東人數(shù)200人以上的非上市股份有限公司的股權(quán)出質(zhì)。

9．鼓勵(lì)個(gè)體私營(yíng)企業(yè)實(shí)行資本運(yùn)作。積極鼓勵(lì)和支持規(guī)模優(yōu)質(zhì)企業(yè)發(fā)行債券和在境內(nèi)外融資。引導(dǎo)企業(yè)積極股改上市，有限責(zé)任公司變更設(shè)立股份有限公司時(shí)，因歷史原因，部分權(quán)證不全但無(wú)爭(zhēng)議的房產(chǎn)，需補(bǔ)辦房產(chǎn)權(quán)證的，有關(guān)部門(mén)應(yīng)依法予以辦理，辦理過(guò)程中涉及的稅費(fèi)予以免交，只收取工本費(fèi)。鼓勵(lì)企業(yè)拓寬融資渠道，對(duì)成功上市的企業(yè)一次性獎(jiǎng)勵(lì)100萬(wàn)元。切實(shí)改善和加強(qiáng)對(duì)個(gè)體私營(yíng)企業(yè)境外融資有關(guān)外匯管理的服務(wù)。

三、積極扶持個(gè)體戶、私營(yíng)初創(chuàng)中小企業(yè)有序發(fā)展

10．放寬動(dòng)產(chǎn)抵押登記范圍。允許各類(lèi)企業(yè)、個(gè)體工商戶以及從事農(nóng)作物種植業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)、農(nóng)林牧漁服務(wù)業(yè)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，可以現(xiàn)有或?qū)⒂械纳a(chǎn)設(shè)備、原材料、半成品、產(chǎn)品為抵押，向金融機(jī)構(gòu)、擔(dān)保公司、小額貸款公司、典當(dāng)公司以及符合政策要求的民間借貸等渠道融資，到工商部門(mén)辦理動(dòng)產(chǎn)抵押登記。

11．推動(dòng)家庭工業(yè)提升發(fā)展。組織家庭工業(yè)領(lǐng)頭企業(yè)考察發(fā)達(dá)地區(qū)市場(chǎng)需求，承接加工產(chǎn)品，成熟后帶出一批家庭工業(yè)企業(yè)。推動(dòng)大企業(yè)與相關(guān)聯(lián)的家庭工業(yè)相對(duì)接，外地企業(yè)或市場(chǎng)與本地家庭工業(yè)相對(duì)接，鼓勵(lì)大型企業(yè)與家庭工業(yè)企業(yè)開(kāi)展配套協(xié)作，開(kāi)展“傳、幫、帶”，促進(jìn)家庭工業(yè)向?qū)I(yè)化、協(xié)作化生產(chǎn)發(fā)展。

12．積極開(kāi)展農(nóng)民以土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)作價(jià)出資農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社。在并不改變土地所有權(quán)性質(zhì)和土地農(nóng)業(yè)用途的前提下，允許以農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)作價(jià)出資設(shè)立農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)規(guī)范有序流轉(zhuǎn)。

13．降低初創(chuàng)小企業(yè)創(chuàng)業(yè)成本。凡失業(yè)人員、殘疾人、退役軍人以及畢業(yè)2年以內(nèi)的普通高校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的（國(guó)家限制的行業(yè)除外），自首次工商注冊(cè)登記之日起3年內(nèi)，免收登記類(lèi)和證照類(lèi)等有關(guān)行政事業(yè)性收費(fèi)。對(duì)農(nóng)村流動(dòng)性小商小販，除國(guó)家另有規(guī)定外，免于工商登記。對(duì)農(nóng)民在農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)或者當(dāng)?shù)卣付▍^(qū)域銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)副產(chǎn)品，免于工商登記。對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社和企業(yè)股權(quán)出質(zhì)免收登記費(fèi)用。取消企業(yè)登記資料查詢費(fèi)。

14．放寬網(wǎng)上經(jīng)營(yíng)條件。大力鼓勵(lì)創(chuàng)新，推進(jìn)多種模式網(wǎng)上市場(chǎng)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)有形市場(chǎng)與無(wú)形市場(chǎng)的有機(jī)融合。對(duì)已持有營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)和個(gè)體工商戶從事網(wǎng)上商品交易和服務(wù)的，經(jīng)營(yíng)范圍可依申請(qǐng)依法核定；對(duì)申請(qǐng)從事網(wǎng)上商品交易和服務(wù)的企業(yè)，名稱可依其申請(qǐng)使用“電子商務(wù)”；對(duì)申請(qǐng)從事網(wǎng)上商品交易和服務(wù)的個(gè)體工商戶，不開(kāi)展實(shí)體經(jīng)營(yíng)的，名稱可依其申請(qǐng)使用“網(wǎng)店”。

15．積極支持農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社拓展業(yè)務(wù)范圍。除開(kāi)展農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外，允許農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社組織采購(gòu)、供應(yīng)成員所需的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料；組織收購(gòu)、銷(xiāo)售成員及同類(lèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的產(chǎn)品；開(kāi)展成員所需的農(nóng)產(chǎn)品加工、運(yùn)輸、貯藏等服務(wù)；引進(jìn)新技術(shù)、新品種，開(kāi)展與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)交流和信息咨詢服務(wù)等。農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社變更名稱或注冊(cè)資本無(wú)需再提交驗(yàn)資報(bào)告。

四、提升個(gè)體私營(yíng)企業(yè)自主創(chuàng)新能力

16．建立科技支撐服務(wù)體系。鼓勵(lì)和支持個(gè)體私營(yíng)企業(yè)聯(lián)合高校、科研院所建立技術(shù)研發(fā)中心、工程技術(shù)中心、重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室等。積極貫徹我市科技創(chuàng)新和工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策，市科技創(chuàng)新投入、工業(yè)發(fā)展資金等政府性專(zhuān)項(xiàng)資金要大力支持為區(qū)域塊狀經(jīng)濟(jì)、中小企業(yè)技術(shù)服務(wù)的行業(yè)技術(shù)中心和區(qū)域技術(shù)中心的培育。個(gè)體私營(yíng)中小企業(yè)經(jīng)市科技行政部門(mén)認(rèn)定為科技型企業(yè)的，享受市科技型企業(yè)相關(guān)扶持政策。

17．鼓勵(lì)企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新的投入。企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。支持企業(yè)開(kāi)展技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?jīng)技術(shù)部門(mén)認(rèn)定，報(bào)稅務(wù)部門(mén)備案免征營(yíng)業(yè)稅，對(duì)一個(gè)財(cái)稅年度內(nèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分減半征收企業(yè)所得稅。

18．推動(dòng)企業(yè)實(shí)施商標(biāo)品牌戰(zhàn)略。建立全市優(yōu)勢(shì)行業(yè)企業(yè)品牌培育庫(kù)，在省著名商標(biāo)、知名商號(hào)認(rèn)定中，重點(diǎn)扶持高新制造業(yè)、外向出口、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、農(nóng)業(yè)、傳統(tǒng)地方產(chǎn)業(yè)等五類(lèi)企業(yè)。鼓勵(lì)個(gè)體私營(yíng)企業(yè)申報(bào)注冊(cè)商標(biāo)、集體商標(biāo)、證明商標(biāo)，對(duì)獲得馳名商標(biāo)（司法認(rèn)定除外）、中國(guó)名牌產(chǎn)品的企業(yè)一次性獎(jiǎng)勵(lì)50萬(wàn)元。對(duì)獲得省著名商標(biāo)、名牌產(chǎn)品的企業(yè)一次性獎(jiǎng)勵(lì)10萬(wàn)元。對(duì)獲得省知名商號(hào)的企業(yè)一次性獎(jiǎng)勵(lì)5萬(wàn)元。在境外注冊(cè)商標(biāo)并在該地區(qū)有出口實(shí)績(jī)的外貿(mào)企業(yè)，按每只商標(biāo)獎(jiǎng)勵(lì)1萬(wàn)元。對(duì)新獲“國(guó)家級(jí)，省AAA級(jí)、AA級(jí)、A級(jí)守合同重信用企業(yè)”稱號(hào)的服務(wù)業(yè)企業(yè)，分別給予一次性獎(jiǎng)勵(lì)10萬(wàn)元、5萬(wàn)元、3萬(wàn)元、1萬(wàn)元。對(duì)獲得國(guó)家級(jí)、省級(jí)、市級(jí)出口名牌稱號(hào)的外貿(mào)企業(yè)按照有關(guān)文件規(guī)定予以獎(jiǎng)勵(lì)。

19．積極發(fā)展中介服務(wù)組織。把發(fā)展中介服務(wù)業(yè)作為新興產(chǎn)業(yè)和服務(wù)體系的重要組成部分來(lái)培育。著力提高中介服務(wù)行業(yè)發(fā)展規(guī)模和服務(wù)能力，重點(diǎn)發(fā)展咨詢類(lèi)、鑒證類(lèi)、評(píng)估類(lèi)、擔(dān)保類(lèi)、類(lèi)等中介服務(wù)。進(jìn)一步完善社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范中介服務(wù)行為，維護(hù)中介服務(wù)秩序。大力扶持、提升中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)水平和經(jīng)營(yíng)資質(zhì)。

五、建立完善個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的社會(huì)化服務(wù)體系

20．建立完善人才服務(wù)體系。組織實(shí)施個(gè)體私營(yíng)企業(yè)人文教育素質(zhì)提升“1+3培訓(xùn)工程”（人文教育實(shí)踐工程與高級(jí)經(jīng)理特訓(xùn)工程、經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)工程、職業(yè)技能培訓(xùn)工程）。每年選擇一批個(gè)體私營(yíng)企業(yè)高層管理人員進(jìn)入國(guó)內(nèi)外大專(zhuān)院校參加學(xué)習(xí)深造，組織經(jīng)營(yíng)者外出考察取經(jīng)，加快創(chuàng)建企業(yè)家俱樂(lè)部。鼓勵(lì)各類(lèi)院校、企業(yè)和其他社會(huì)力量開(kāi)展有針對(duì)性和實(shí)效性的職業(yè)技術(shù)培訓(xùn)。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予在當(dāng)年提取的職工教育經(jīng)費(fèi)中扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)至該年度提取的職工教育經(jīng)費(fèi)中扣除。

21．營(yíng)造寬松市場(chǎng)環(huán)境。實(shí)行首次輕微違法行為告誡制度，對(duì)首次輕微違法行為，未造成直接危害后果且主觀過(guò)錯(cuò)不大，事后能夠及時(shí)消除違法狀態(tài)的，先進(jìn)行提示、警示、告誡，責(zé)令改正，拒不改正的再依法處罰。對(duì)商標(biāo)權(quán)屬爭(zhēng)議、企業(yè)名稱爭(zhēng)議等糾紛，基于當(dāng)事人雙方的自愿，引導(dǎo)和幫助化解爭(zhēng)端，努力化解矛盾。對(duì)于上年度7月1日以后出資期限到期的無(wú)違法記錄的企業(yè)，因資金緊張無(wú)法按時(shí)繳付出資的，依企業(yè)申請(qǐng)，允許延長(zhǎng)出資期限至本年度年底。對(duì)于受?chē)?guó)際金融危機(jī)影響，企業(yè)成立后超過(guò)六個(gè)月未開(kāi)業(yè)，或者開(kāi)業(yè)后自行停業(yè)連續(xù)六個(gè)月以上的，允許其延續(xù)至本年度年底。

22．縮小年檢提交審計(jì)報(bào)告范圍。自2008年度企業(yè)年檢開(kāi)始，除外商投資企業(yè)、集團(tuán)公司、股份有限公司、一人有限公司、小額貸款公司和投資、擔(dān)保、典當(dāng)、人才中介及培訓(xùn)等特殊行業(yè)企業(yè)以及上年度7月1日至當(dāng)年度6月30日期間新設(shè)立的實(shí)收資本在200萬(wàn)及以上的公司外，其它企業(yè)一般情況下免予提交審計(jì)報(bào)告（上級(jí)有明確規(guī)定的除外）。

篇7

關(guān)鍵詞：擔(dān)保機(jī)構(gòu)；銀行；風(fēng)險(xiǎn)；傳導(dǎo)

中圖分類(lèi)號(hào)：F830.45文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006－3544（2012）02－0026－04

融資性擔(dān)保是指擔(dān)保人與商業(yè)銀行等債權(quán)人約定， 當(dāng)被擔(dān)保人不履行對(duì)債權(quán)人負(fù)有的融資性債務(wù)時(shí)，由擔(dān)保人依法承擔(dān)合同約定的擔(dān)保責(zé)任的行為。加強(qiáng)銀行與擔(dān)保機(jī)構(gòu)合作，有利于發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，是緩解中小企業(yè)和“三農(nóng)”貸款難、擔(dān)保難的一項(xiàng)重要舉措； 有利于商業(yè)銀行借助融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)的增信作用，拓展中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)領(lǐng)域。近年來(lái)，融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)發(fā)展迅速。有資料顯示，截至2010年底，全國(guó)融資性擔(dān)保法人機(jī)構(gòu)共計(jì)6030家，其中，國(guó)有控股1427家，民營(yíng)及外資控股4603家，占比分別為23.7%和76.3%。 全行業(yè)資產(chǎn)總額5923億元， 凈資產(chǎn)4798億元。在保余額總計(jì)11503億元，較上年增長(zhǎng)64.6%，為14.2萬(wàn)戶中小企業(yè)提供了融資性擔(dān)保。 雖然銀行與擔(dān)保機(jī)構(gòu)合作的業(yè)務(wù)量不斷上升， 但運(yùn)行情況并不樂(lè)觀，擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)向銀行傳導(dǎo)的問(wèn)題不容忽視。

一、擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)向銀行傳導(dǎo)的主要方式

1． 擔(dān)保機(jī)構(gòu)代償能力下降的風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)。 擔(dān)保機(jī)構(gòu)若無(wú)充分的代償能力， 其在銀擔(dān)合作中對(duì)銀行貸款的風(fēng)險(xiǎn)緩釋作用將大打折扣， 從而使其應(yīng)承擔(dān)的信貸風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給銀行。 當(dāng)前導(dǎo)致?lián)C(jī)構(gòu)代償能力下降的原因主要有：（1）擔(dān)保機(jī)構(gòu)超比例投資。部分擔(dān)保機(jī)構(gòu)未嚴(yán)格遵守《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》）關(guān)于擔(dān)保主業(yè)和固定收益類(lèi)金融產(chǎn)品之外的投資不超過(guò)凈資產(chǎn)20%的限制，將大量擔(dān)保資金投資于基建項(xiàng)目、辦公樓等流動(dòng)性較差的資產(chǎn)或風(fēng)險(xiǎn)較大的非上市公司股權(quán)， 甚至以委托貸款的形式轉(zhuǎn)道流入樓市、股市。（2）擔(dān)保機(jī)構(gòu)擔(dān)保集中度偏高。部分擔(dān)保公司，擔(dān)保金額已遠(yuǎn)超《管理辦法》中關(guān)于“對(duì)單個(gè)被擔(dān)保人提供的融資性擔(dān)保責(zé)任余額不得超過(guò)凈資產(chǎn)的10%”的比例限制。類(lèi)似上述擔(dān)保資金高度集中于單個(gè)被擔(dān)保人的情形，一旦該筆貸款出現(xiàn)違約代償，將使擔(dān)保機(jī)構(gòu)的代償能力急速下降， 進(jìn)而增大將風(fēng)險(xiǎn)傳遞給合作銀行的可能性。（3） 擔(dān)保機(jī)構(gòu)為民間借貸活動(dòng)提供擔(dān)保。個(gè)別擔(dān)保機(jī)構(gòu)為其法定代表人或其他關(guān)聯(lián)方的民間借貸活動(dòng)私下提供擔(dān)保， 從而承擔(dān)了高額的或有債務(wù)，為其代償能力削弱埋下隱患。（4）擔(dān)保機(jī)構(gòu)抽逃資本金。當(dāng)前擔(dān)保機(jī)構(gòu)抽逃資本金有“顯性”和“隱性”兩種手法。所謂“顯性”手法，是將注冊(cè)資本金直接抽逃用于股東或關(guān)聯(lián)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。 此類(lèi)情況不在少數(shù)，且金額較大，但這部分資金在監(jiān)管部門(mén)要求的擔(dān)保報(bào)表中往往體現(xiàn)為應(yīng)收賬款。所謂“隱性”手法，是擔(dān)保機(jī)構(gòu)借助“殼”公司或個(gè)人，虛構(gòu)交易背景，以其存單作質(zhì)押，套取銀行貸款后，通過(guò)受托支付交易賬戶輾轉(zhuǎn)回流至擔(dān)保公司， 從而掩蓋其資本金抽逃的事實(shí)。

2． 擔(dān)保機(jī)構(gòu)充當(dāng)“資金掮客”的風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)。銀行信貸資金進(jìn)入民間借貸市場(chǎng)， 不乏由擔(dān)保機(jī)構(gòu)充當(dāng)資金掮客的情況。 由于民間借貸的行為均依靠一定的資金鏈存活，一旦資金鏈斷裂，則信貸風(fēng)險(xiǎn)將迅速傳導(dǎo)給銀行。 一方面擔(dān)保機(jī)構(gòu)協(xié)助借款人以實(shí)物貿(mào)易為名獲得信貸資金后流入民間借貸市場(chǎng)； 另一方面借款人挪用銀行貸款參與擔(dān)保機(jī)構(gòu)的民間借貸。

3． 銀行從業(yè)人員不當(dāng)行為的風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)。 部分銀行從業(yè)人員與擔(dān)保機(jī)構(gòu)存在“非正常合作”關(guān)系，參與擔(dān)保機(jī)構(gòu)的違法違規(guī)行為。這些“非正常合作”關(guān)系雖多數(shù)為個(gè)人行為， 但實(shí)質(zhì)已對(duì)銀行自身授信業(yè)務(wù)的獨(dú)立性和審慎性產(chǎn)生影響， 并與銀行的整體聲譽(yù)、經(jīng)濟(jì)利益甚至法律責(zé)任聯(lián)系在一起，為相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)向銀行傳導(dǎo)埋下隱患。 一是銀行從業(yè)人員參與擔(dān)保機(jī)構(gòu)的“搭橋貸款”?！按顦蛸J款”是指在部分中小企業(yè)或個(gè)體工商戶由于經(jīng)營(yíng)不善、現(xiàn)金流嚴(yán)重不足，到期無(wú)力償還銀行貸款， 又不符合展期或借新還舊條件的情況下，由擔(dān)保機(jī)構(gòu)代為墊還貸款，待企業(yè)重新獲得授信后再歸還該墊款。擔(dān)保機(jī)構(gòu)利用“時(shí)間差”向企業(yè)收取高額利率。 部分銀行從業(yè)人員為避免其經(jīng)手的貸款出現(xiàn)不良，默許擔(dān)保機(jī)構(gòu)的“搭橋貸款”行為，甚至參與或組織“搭橋貸款”，從中獲利。二是銀行從業(yè)人員參與擔(dān)保機(jī)構(gòu)的民間借貸活動(dòng)。 三是銀行從業(yè)人員跳槽或退休后到擔(dān)保機(jī)構(gòu)任職。近年來(lái)，此類(lèi)現(xiàn)象不在少數(shù)。 部分基層金融擔(dān)保有限公司的管理層人員大部分來(lái)自于基層各商業(yè)銀行。 擔(dān)保機(jī)構(gòu)高薪“挖角”的目的在于利用銀行從業(yè)人員尤其是銀行高管在金融系統(tǒng)擁有豐富人脈以及熟悉銀行內(nèi)部操作流程、掌握大量客戶信息的優(yōu)勢(shì)，以輕易獲取銀行的授信支持，并便利充當(dāng)“資金掮客”，其中隱含的道德風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。

4． 銀行管理“馬其諾防線”失守的風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)。擔(dān)保機(jī)構(gòu)的擔(dān)保為銀行貸款的安全提供了“防火墻”，而銀行對(duì)銀擔(dān)合作的有效管理則是這道“防火墻”可靠性的保障。 個(gè)別銀行在銀擔(dān)合作中制度不完善或制度執(zhí)行不到位，使“防火墻”形同虛設(shè)，導(dǎo)致一些本可避免的風(fēng)險(xiǎn)最終傳導(dǎo)給銀行。（1）銀行選擇合作的擔(dān)保機(jī)構(gòu)不審慎。部分銀行在擔(dān)保機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)合作準(zhǔn)入審查時(shí)，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)擔(dān)保機(jī)構(gòu)股權(quán)結(jié)構(gòu)的變化，且在之后的走訪評(píng)價(jià)中也未對(duì)此作出任何分析說(shuō)明。（2）銀行在銀擔(dān)合作中貸款“三查”不到位。包括支付審核不到位， 導(dǎo)致貸款支付給非合同約定的支付對(duì)象； 交易背景材料審核不嚴(yán)， 導(dǎo)致貸款資金被挪用等。（3）相關(guān)合同執(zhí)行不力或約定不明確。如銀擔(dān)業(yè)務(wù)合作協(xié)議中雖約定一旦借款人違約， 擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將其擔(dān)保的部分代償給銀行，但實(shí)際執(zhí)行中擔(dān)保機(jī)構(gòu)以未取得借款人抵押品為由拒絕履行代償責(zé)任， 而銀行為維護(hù)與擔(dān)保機(jī)構(gòu)的關(guān)系而放棄直接向其主張權(quán)利。又如，銀行對(duì)保證金用途設(shè)置以及賬戶管理約定不明確， 未將擔(dān)保機(jī)構(gòu)繳交的保證金與對(duì)應(yīng)的主債權(quán)進(jìn)行特定化， 造成保證金擔(dān)保失效，優(yōu)先受償受阻。

5． 擔(dān)保行業(yè)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的傳導(dǎo)。 國(guó)內(nèi)擔(dān)保行業(yè)由于在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)缺乏有效監(jiān)管， 擔(dān)保機(jī)構(gòu)違規(guī)經(jīng)營(yíng)的亂象嚴(yán)重，行業(yè)信譽(yù)度普遍不高，個(gè)別擔(dān)保機(jī)構(gòu)出現(xiàn)問(wèn)題， 容易引發(fā)全社會(huì)對(duì)整個(gè)擔(dān)保行業(yè)的集體不信任， 尤其在經(jīng)濟(jì)不景氣、 企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況惡化、社會(huì)資金緊張的時(shí)期，較容易產(chǎn)生行業(yè)系統(tǒng)性恐慌，出現(xiàn)集體資金抽逃、 銀行合作意愿整體下降等不良后果，最終形成擔(dān)保業(yè)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。而作為擔(dān)保機(jī)構(gòu)在融資擔(dān)保領(lǐng)域的密切伙伴， 一旦擔(dān)保業(yè)出現(xiàn)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，銀行業(yè)受到?jīng)_擊將在所難免。

二、 擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)向銀行傳導(dǎo)的深層次原因

1． 風(fēng)險(xiǎn)孕育的根源――擔(dān)保機(jī)構(gòu)違規(guī)逐利的強(qiáng)烈驅(qū)動(dòng)。 融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)最主要的盈利來(lái)源是擔(dān)保費(fèi)收入，但目前合法盈利空間十分有限。現(xiàn)實(shí)中受到的限制體現(xiàn)于兩方面。一方面，融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)規(guī)模??；另一方面，擔(dān)保費(fèi)率無(wú)法設(shè)置太高，否則將使被擔(dān)保人轉(zhuǎn)向民間借貸或接受銀行更高條件的貸款等其他融資形式。 銀行業(yè)源于存貸款高利差的豐厚利潤(rùn)是擔(dān)保行業(yè)無(wú)法企及的。 部分擔(dān)保機(jī)構(gòu)的股東對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)收益狀況的認(rèn)識(shí)與嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)之間存在強(qiáng)烈反差，使其在貿(mào)然進(jìn)入融資性擔(dān)保行業(yè)后，為了實(shí)現(xiàn)資本的收益最大化， 不惜采取種種手段抽逃資本，甚至鋌而走險(xiǎn)違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)。

2． 風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部條件――擔(dān)保機(jī)構(gòu)公司治理的嚴(yán)重缺失。 部分擔(dān)保機(jī)構(gòu)公司治理流于形式的現(xiàn)象較為普遍，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)等機(jī)構(gòu)及首席合規(guī)官、 首席風(fēng)險(xiǎn)官等人員的設(shè)置多為應(yīng)付監(jiān)管部門(mén)的資格審核而臨時(shí)設(shè)置， 毫無(wú)擔(dān)保從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的人員配備在關(guān)鍵崗位的情況比比皆是。更有甚者，擔(dān)保機(jī)構(gòu)和其股東或關(guān)聯(lián)方“兩個(gè)牌子，一套班子”，財(cái)務(wù)主管、會(huì)計(jì)、出納等重要崗位人員同時(shí)在擔(dān)保機(jī)構(gòu)和股東公司任職。 擔(dān)保機(jī)構(gòu)與其股東或關(guān)聯(lián)方之間的獨(dú)立性極差， 完全成為其股東投資鏈條上的一個(gè)環(huán)節(jié)。 這為擔(dān)保機(jī)構(gòu)股東抽逃資本或違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)提供了內(nèi)部便利條件。

3． 風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的外部條件――信息的不對(duì)稱。各種形式的風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)中， 均存在銀行對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)或銀擔(dān)合作項(xiàng)目部分風(fēng)險(xiǎn)信息掌握不足或擔(dān)保機(jī)構(gòu)隱瞞某些風(fēng)險(xiǎn)信息的情況。信息不對(duì)稱體現(xiàn)于：一是銀行無(wú)法掌握擔(dān)保機(jī)構(gòu)對(duì)外擔(dān)保總額信息。 目前銀行對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)擔(dān)保情況的查詢， 主要是通過(guò)人民銀行信貸征信系統(tǒng)來(lái)完成。 但該系統(tǒng)對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的情況尚無(wú)完善的管理，錯(cuò)錄或漏錄時(shí)有發(fā)生，使銀行無(wú)法及時(shí)掌握擔(dān)保機(jī)構(gòu)對(duì)外擔(dān)?？傤~是否超過(guò)規(guī)定比例。二是銀行無(wú)法掌握擔(dān)保機(jī)構(gòu)代償信息。 銀行對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)代償、賠付及不良資產(chǎn)信息的了解，只能由擔(dān)保機(jī)構(gòu)向銀行提供，如擔(dān)保機(jī)構(gòu)故意隱瞞，就會(huì)誤導(dǎo)銀行的判斷和決策。至于擔(dān)保機(jī)構(gòu)抽逃資本金、私下為民間借貸活動(dòng)擔(dān)保、從事違法違規(guī)活動(dòng)、與銀行從業(yè)人員的不正常合作關(guān)系等，則更具有較強(qiáng)的隱蔽性，擔(dān)保機(jī)構(gòu)往往通過(guò)各種形式加以掩蓋， 不為銀行所知，風(fēng)險(xiǎn)難以事先預(yù)防。

4． 風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的助力――銀行內(nèi)部管理的偏頗失準(zhǔn)。擔(dān)保業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)最終能突破銀行的“馬其諾防線”而長(zhǎng)驅(qū)直入， 原因在于銀行經(jīng)營(yíng)理念和內(nèi)部管理制度的偏差。銀擔(dān)合作中，部分銀行“重第二還款來(lái)源、輕第一還款來(lái)源” 的思路使銀行過(guò)度依賴擔(dān)保機(jī)構(gòu)的擔(dān)保而放松了對(duì)借款人信貸風(fēng)險(xiǎn)的管控，對(duì)貸款“三查”執(zhí)行不到位，導(dǎo)致?lián)C(jī)構(gòu)成為信貸風(fēng)險(xiǎn)的橋頭堡，風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)給銀行的節(jié)點(diǎn)前移。部分銀行考核機(jī)制不合理，存在“重業(yè)務(wù)輕風(fēng)險(xiǎn)、重業(yè)績(jī)輕管理”的傾向，從業(yè)人員為達(dá)到增加存貸款規(guī)模、做大業(yè)績(jī)的考慮，忽略了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控，甚至默許、放任擔(dān)保機(jī)構(gòu)的違規(guī)行為。 個(gè)別銀行對(duì)內(nèi)部從業(yè)人員管理規(guī)范不到位，為少數(shù)從業(yè)人員鋌而走險(xiǎn)，參與擔(dān)保公司違規(guī)行為等提供了“溫床”，最終導(dǎo)致銀行自身的經(jīng)濟(jì)、法律及聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、防控?fù)?dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)向銀行傳導(dǎo)的建議

要有效防范擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)向銀行傳導(dǎo)， 一方面是要明確擔(dān)保機(jī)構(gòu)的定位，促進(jìn)其健康可持續(xù)發(fā)展；另一方面是要規(guī)范銀行與擔(dān)保機(jī)構(gòu)的合作行為， 提高其自身的風(fēng)險(xiǎn)管控能力，構(gòu)建防范風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的“防火墻”。

1． 加強(qiáng)擔(dān)保機(jī)構(gòu)政策性定位， 促進(jìn)擔(dān)保機(jī)構(gòu)規(guī)范健康發(fā)展。目前融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)盈利空間有限，而資本特別是民營(yíng)資本又有強(qiáng)烈的保值增值欲望，這與當(dāng)前要求擔(dān)保機(jī)構(gòu)為解決中小企業(yè)“融資難”問(wèn)題而提供高風(fēng)險(xiǎn)、 低收益的服務(wù)定位顯然有嚴(yán)重沖突。 從眾多發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看， 由民營(yíng)資本來(lái)經(jīng)營(yíng)中小企業(yè)融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)的情況較少， 多數(shù)是將中小企業(yè)信用擔(dān)保納入政策性機(jī)構(gòu)的范圍。因此，建議加強(qiáng)擔(dān)保機(jī)構(gòu)政策性定位， 以臺(tái)灣中小企業(yè)信用擔(dān)?；鸬瘸晒δＪ綖榈浞?，推動(dòng)擔(dān)保機(jī)構(gòu)向政策性、公益性轉(zhuǎn)型，通過(guò)加強(qiáng)管理并給予財(cái)政、 稅收等扶持政策促進(jìn)其規(guī)范健康發(fā)展。

2． 加強(qiáng)擔(dān)保信息共享和非正常渠道的信息了解。建議搭建全國(guó)范圍內(nèi)的銀擔(dān)合作信息共享平臺(tái)，由融資擔(dān)保監(jiān)管聯(lián)席會(huì)牽頭， 各地融資擔(dān)保監(jiān)管部門(mén)參與，各地?fù)?dān)保行業(yè)協(xié)會(huì)配合進(jìn)行，定期更新?lián)C(jī)構(gòu)在保責(zé)任余額、代償率、損失率、放大倍數(shù)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取及撥備覆蓋等情況， 通報(bào)新審批準(zhǔn)入的擔(dān)保機(jī)構(gòu)名單和不審慎經(jīng)營(yíng)、 違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)以及被取消經(jīng)營(yíng)資格的擔(dān)保機(jī)構(gòu)名單， 方便銀行審慎選擇合作對(duì)象，合理決策合作的深度、廣度，同時(shí)也促使擔(dān)保機(jī)構(gòu)自覺(jué)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)， 創(chuàng)造良好的銀擔(dān)合作環(huán)境。此外，銀行也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)合作的擔(dān)保機(jī)構(gòu)的非正常渠道的信息了解， 利用銀行豐富的人脈資源和金融信息來(lái)源， 充分了解合作的擔(dān)保機(jī)構(gòu)或與該行借款人有關(guān)聯(lián)或業(yè)務(wù)往來(lái)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)的信息和情況，提前預(yù)防潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

3． 加強(qiáng)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的合作準(zhǔn)入管理并進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測(cè)。 雖然目前擔(dān)保機(jī)構(gòu)普遍反映銀行的合作準(zhǔn)入門(mén)檻高， 但銀行的合作準(zhǔn)入管理不但要體現(xiàn)在對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)一些定量數(shù)據(jù)的考核上， 更重要的是要體現(xiàn)在對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的資信水平、管理能力等方面的研判。銀行與擔(dān)保機(jī)構(gòu)開(kāi)展業(yè)務(wù)合作前， 應(yīng)對(duì)擬合作的擔(dān)保機(jī)構(gòu)進(jìn)行盡職調(diào)查，充分評(píng)估其業(yè)務(wù)合規(guī)情況、資本金充足及運(yùn)用情況、 從業(yè)人員業(yè)務(wù)能力和職業(yè)操守情況， 要求擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供外部審計(jì)報(bào)告及有公信力的評(píng)級(jí)公司評(píng)級(jí)報(bào)告作為合作準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。此外，銀行還應(yīng)該對(duì)合作的擔(dān)保機(jī)構(gòu)的償付能力進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)測(cè)， 采取定期和不定期的方式要求擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供償付能力的證明資料， 特別對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)資本金的運(yùn)用情況應(yīng)有及時(shí)的了解和監(jiān)控。

4． 堅(jiān)持擔(dān)保貸款調(diào)查獨(dú)立性和真實(shí)性。 銀行與擔(dān)保機(jī)構(gòu)合作提供擔(dān)保貸款時(shí)， 不可依賴于擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供的借款人經(jīng)營(yíng)情況和償付能力信息， 也不應(yīng)由于有擔(dān)保機(jī)構(gòu)擔(dān)保，放松了對(duì)借款人經(jīng)營(yíng)狀況、現(xiàn)金流等第一還款來(lái)源的審查，對(duì)貸款真實(shí)性、資金流向缺乏審查和監(jiān)控。應(yīng)堅(jiān)持調(diào)查的獨(dú)立性，嚴(yán)格按照信貸管理制度進(jìn)行操作，重點(diǎn)檢查貸款“三查”落實(shí)情況， 確保對(duì)擬發(fā)放及已發(fā)放的的貸款具有獨(dú)立的調(diào)查結(jié)論。對(duì)于借款人還舊借新的行為，應(yīng)重新調(diào)查其經(jīng)營(yíng)狀況和實(shí)際償還能力， 避免由于擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供“過(guò)橋貸款”掩蓋了借款人實(shí)際財(cái)務(wù)狀況惡化而潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

5． 加強(qiáng)銀行從業(yè)人員管理。 銀行應(yīng)對(duì)本單位從業(yè)人員的管理負(fù)第一責(zé)任，管理層既要有這個(gè)意識(shí)，更要通過(guò)相應(yīng)的制度安排和執(zhí)行措施來(lái)?yè)?dān)負(fù)起這個(gè)責(zé)任。通過(guò)加強(qiáng)思想教育、營(yíng)造合規(guī)文化、完善人員監(jiān)督管理機(jī)制、完善誠(chéng)信舉報(bào)制度、加大問(wèn)責(zé)處罰力度等手段， 從制度上禁止從業(yè)人員利用職務(wù)之便參與或協(xié)助擔(dān)保機(jī)構(gòu)開(kāi)展從事違法違規(guī)活動(dòng)等， 防止其中的風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)給銀行。同時(shí)，也應(yīng)該完善從業(yè)人員考核機(jī)制，設(shè)置合理的考核指標(biāo)，引導(dǎo)從業(yè)人員關(guān)心和維護(hù)銀行利益和聲譽(yù)，安分做好本職工作。

6． 加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的防范。 銀行應(yīng)具有防范擔(dān)保機(jī)構(gòu)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的意識(shí)。 一要對(duì)擔(dān)保行業(yè)的運(yùn)行狀況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測(cè)和定期研判，及時(shí)把握擔(dān)保行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況， 并將其作為拓展銀擔(dān)合作業(yè)務(wù)的參考； 二要將擔(dān)保業(yè)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)納入銀行信用風(fēng)險(xiǎn)模型，定期進(jìn)行壓力測(cè)試；三要建立針對(duì)擔(dān)保業(yè)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急預(yù)案， 一旦出現(xiàn)擔(dān)保業(yè)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，能夠及時(shí)緩沖其對(duì)銀行的沖擊。

參考文獻(xiàn)：

［1］趙愛(ài)玲，李艷． 防范信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題研究［J］． 鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院學(xué)報(bào)，2009（10）．

篇8

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；價(jià)值增值

一、背景分析

當(dāng)前，我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境正處于“經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的換擋期、結(jié)構(gòu)調(diào)整的陣痛期與前期刺激政策的消化期”的三期疊加時(shí)期，在此大背景下，經(jīng)濟(jì)增速由長(zhǎng)期高速增長(zhǎng)向中高速平穩(wěn)增長(zhǎng)過(guò)渡，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式由粗放式向追求發(fā)展質(zhì)量轉(zhuǎn)型，增長(zhǎng)驅(qū)動(dòng)從要素驅(qū)動(dòng)、投資驅(qū)動(dòng)向消費(fèi)驅(qū)動(dòng)、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)型，落后的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)組織方式將面臨轉(zhuǎn)型升級(jí)，在轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，一方面積累了大量的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面以高杠桿和泡沫化為主要特征的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)又必須在轉(zhuǎn)型中得到不斷釋放和化解。金融在一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中處于核心地位，是國(guó)家的經(jīng)濟(jì)命脈，與國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展息息相關(guān)，經(jīng)濟(jì)的新常態(tài)必將催生金融的新常態(tài)。一方面，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，匯率、利率市場(chǎng)化改革的突破，銀行業(yè)固有的壟斷紅利、規(guī)模效益受到擠壓，利用利差獲取高額收益的日子將一去不復(fù)返，銀行業(yè)正由高速增長(zhǎng)逐步回歸正常水平，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化與銀行業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展相互影響并相互促進(jìn)；另一方面，實(shí)體經(jīng)濟(jì)的去產(chǎn)能、去庫(kù)存、去杠桿、調(diào)結(jié)構(gòu)對(duì)商業(yè)銀行的信貸投放、資產(chǎn)質(zhì)量都將帶來(lái)重大影響，銀行的風(fēng)險(xiǎn)管控壓力劇增。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，商業(yè)銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式也隨之可能發(fā)生變化，同時(shí)在商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型和業(yè)務(wù)領(lǐng)域創(chuàng)新的過(guò)程中，新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也隨之出現(xiàn)，新舊風(fēng)險(xiǎn)的交叉疊織，對(duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管控水平提出了更高的要求。作為商業(yè)銀行的內(nèi)審部門(mén)，要全面適應(yīng)銀行業(yè)的新常態(tài)，及時(shí)轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，加強(qiáng)自身隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)，不斷創(chuàng)新審計(jì)方式方法，努力提高風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判能力，提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和有效性，促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行和價(jià)值提升，更好地為實(shí)體經(jīng)濟(jì)服務(wù)。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的影響

（一）經(jīng)濟(jì)增速明顯放緩，銀行信用風(fēng)險(xiǎn)集中暴露

新常態(tài)下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度明顯放緩，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度由高速增長(zhǎng)進(jìn)入中高速增長(zhǎng)階段，整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)面臨較大的下行的壓力。在經(jīng)濟(jì)下行周期里，部分行業(yè)、企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難，資金鏈斷裂，導(dǎo)致近兩年銀行不良貸款持續(xù)攀升。根據(jù)銀監(jiān)會(huì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2012年以來(lái)，商業(yè)銀行不良貸款率已連續(xù)出現(xiàn)季度環(huán)比增加。不良貸款余額由2012年一季度的4382億元上升到2016年一季度的13921億元，不良貸款余額凈增了218%，不良貸款率也由0.94%上升到1.75%，較2012年一季度上升0.81個(gè)百分點(diǎn)，不良貸款比率逼近2%。截至2015年末，國(guó)內(nèi)五大商業(yè)銀行近三年不良貸款率數(shù)據(jù)見(jiàn)表1。

（二）利率市場(chǎng)化進(jìn)程加快，銀行經(jīng)營(yíng)成本持續(xù)攀升

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，伴隨著我國(guó)金融體制改革的不斷深化，利率的市場(chǎng)化改革也按照時(shí)間表穩(wěn)步推進(jìn)，近兩年則呈現(xiàn)加速態(tài)勢(shì)。利率市場(chǎng)化，一方面加劇了商業(yè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)，壓縮了銀行的獲利空間，商業(yè)銀行特別是中小銀行的生存空間受到了擠壓；另一方面，導(dǎo)致銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的誘因不斷增多，受金融消費(fèi)者投資渠道多元化因素影響，銀行存款增速放緩，資金來(lái)源穩(wěn)定性下降，資金錯(cuò)配現(xiàn)象較為普遍，容易誘發(fā)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。如果商業(yè)銀行沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到潛在的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的前瞻性預(yù)測(cè)研究不深，一旦銀行流動(dòng)性出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)陷入“擠兌”風(fēng)波。[1]

（三）互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展，傳統(tǒng)金融業(yè)面臨新挑戰(zhàn)

一方面，隨著移動(dòng)通訊技術(shù)的日趨成熟，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)也得到快速發(fā)展，一些新型企業(yè)借助現(xiàn)代通信技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，快速發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)金融，商業(yè)銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域受到威脅，對(duì)商業(yè)銀行的發(fā)展提出了挑戰(zhàn)，在支付結(jié)算領(lǐng)域，以支付寶、快錢(qián)、財(cái)付通等為代表的第三方支付模式，已經(jīng)弱化了消費(fèi)者對(duì)銀行支付服務(wù)的需求；在貸款業(yè)務(wù)領(lǐng)域，伴隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，借貸雙方可以借助互聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)平臺(tái)，解決資金融通問(wèn)題。另一方面，商業(yè)銀行為了應(yīng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融挑戰(zhàn)，也在積極布局互聯(lián)網(wǎng)金融，紛紛在傳統(tǒng)金融領(lǐng)域引入了“互聯(lián)網(wǎng)+”的概念，其中互聯(lián)網(wǎng)金融的信息安全風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)而言都是嶄新的課題，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容范圍、方法技能提出了新的要求。

（四）非銀行金融機(jī)構(gòu)的快速發(fā)展，外部風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)加劇

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，政府為了刺激經(jīng)濟(jì)，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的活力和動(dòng)力，積極支持中小企業(yè)快速發(fā)展。為了解決中小企業(yè)融資難的問(wèn)題，各地的小貸公司、融資擔(dān)保公司、典當(dāng)行等非傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)得到迅速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)金融交易日趨活躍，整個(gè)金融體系的創(chuàng)新得到了空前的發(fā)展，但同時(shí)，需對(duì)創(chuàng)新過(guò)程中所產(chǎn)生的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)向銀行體系傳導(dǎo)的趨勢(shì)加以高度警惕。在實(shí)踐中，部分企業(yè)通過(guò)過(guò)度融資的方式套取銀行信用，轉(zhuǎn)手直接或間接轉(zhuǎn)入小貸公司或從事民間借貸賺取利差；部分擔(dān)保公司在自有資金、擔(dān)保能力不足的情況下，為民間借貸、關(guān)聯(lián)企業(yè)融資過(guò)度擔(dān)保，面臨較大的代償風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)上是擔(dān)而不保；因此外部風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)對(duì)商業(yè)銀行產(chǎn)生的負(fù)面影響不可小覷。[2]

（五）業(yè)務(wù)領(lǐng)域創(chuàng)新，表外業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)顯現(xiàn)

近年來(lái)，人民銀行采取了信貸規(guī)?？刂普撸訌?qiáng)了對(duì)商業(yè)銀行信貸投放監(jiān)管，以應(yīng)對(duì)2008年4萬(wàn)億元投資計(jì)劃的負(fù)面影響。受考核指標(biāo)的壓力驅(qū)動(dòng)，部分商業(yè)銀行沒(méi)有擺正服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)和追求自身利益的關(guān)系，繞過(guò)信貸規(guī)模，大力開(kāi)展對(duì)資本占用較少的銀行同業(yè)、信托理財(cái)、委托貸款等表外業(yè)務(wù)；少部分商業(yè)銀行將表外資產(chǎn)業(yè)務(wù)越做越復(fù)雜，其實(shí)質(zhì)已經(jīng)將表外資產(chǎn)業(yè)務(wù)演變成企業(yè)的理財(cái)工具；部分商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)在未經(jīng)上級(jí)銀行的授權(quán)下，為了增加中間業(yè)務(wù)收入，簽署抽屜協(xié)議兜底條款，其中間隱匿了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

（六）傳統(tǒng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域中的新風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)影響信貸資產(chǎn)質(zhì)量

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，商業(yè)銀行的傳統(tǒng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)出現(xiàn)了新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，特別是在經(jīng)濟(jì)下行周期的大環(huán)境下，已出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)被進(jìn)一步放大，銀行管理面臨著較大的壓力，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是過(guò)度授信風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況缺乏深入調(diào)查，貸款資金超過(guò)企業(yè)的實(shí)際資金需求，導(dǎo)致“壘大戶”和過(guò)度授信，給企業(yè)挪用資金以可乘之機(jī)，在經(jīng)濟(jì)下行周期，一旦挪用的資金無(wú)法及時(shí)收回，過(guò)度融資帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)便會(huì)逐漸顯現(xiàn)。二是高風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保圈。隨著銀行信貸規(guī)模的快速擴(kuò)張，保證擔(dān)保這種方式被銀行大量使用，互保、聯(lián)保、循環(huán)保、集團(tuán)內(nèi)部擔(dān)保在商業(yè)銀行的貸款中普遍存在，在經(jīng)濟(jì)下行周期，擔(dān)保圈發(fā)生和傳遞風(fēng)險(xiǎn)的可能性加大。三是隱性集團(tuán)客戶風(fēng)險(xiǎn)。部分借款企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系復(fù)雜、關(guān)聯(lián)交易隱蔽，導(dǎo)致難以準(zhǔn)確識(shí)別集團(tuán)客戶全貌，在經(jīng)濟(jì)下行壓力下，隱性集團(tuán)客戶因管理不到位，易導(dǎo)致系統(tǒng)性、區(qū)域性信用風(fēng)險(xiǎn)集中爆發(fā)。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析

為了適應(yīng)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化以及銀行內(nèi)部金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，商業(yè)銀行內(nèi)審部門(mén)也在不斷完善內(nèi)審工作職責(zé)，改進(jìn)傳統(tǒng)審計(jì)方法，提升審計(jì)質(zhì)量。例如，為了更好地適應(yīng)金融大數(shù)據(jù)，部分商業(yè)銀行加強(qiáng)了內(nèi)審的信息化建設(shè)，通過(guò)構(gòu)建自己的內(nèi)審數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，開(kāi)發(fā)運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模型，提高內(nèi)審工作的時(shí)效性。為了提升審計(jì)質(zhì)量，部分商業(yè)銀行實(shí)施了項(xiàng)目流程質(zhì)量管理，以審前分析為切入點(diǎn)，通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)抽樣，對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行全量掃描篩選，初步確定審計(jì)樣本；以流程控制為關(guān)鍵點(diǎn)，通過(guò)成立質(zhì)控組，緊盯重要樣本，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容督導(dǎo)，通過(guò)深挖細(xì)查，力求查深查透；以項(xiàng)目考核為抓手，通過(guò)加大考核力度，完善激勵(lì)機(jī)制，提高審計(jì)隊(duì)伍的工作積極性；針對(duì)新業(yè)務(wù)短板，部分商業(yè)銀行內(nèi)審部門(mén)有意識(shí)加強(qiáng)了新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)、新制度的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，建立了分崗位、分層級(jí)的輪訓(xùn)機(jī)制，以求提升審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。在審計(jì)組織開(kāi)展上，從過(guò)去的非系統(tǒng)性的分散審計(jì)向系統(tǒng)性的集中審計(jì)轉(zhuǎn)變，節(jié)約了審計(jì)資源，提高了審計(jì)效率。在企業(yè)文化建設(shè)方面，通過(guò)建立重大事項(xiàng)報(bào)告制度，典型案例警示教育制度，促進(jìn)企業(yè)合規(guī)文化建設(shè)?？傮w而言，現(xiàn)階段商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)仍存在一些不足和缺陷，與新常態(tài)下商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)發(fā)展要求尚存一定差距，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不盡如人意，審計(jì)效果不甚理想，一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（一）內(nèi)部審計(jì)理念陳舊

目前我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)，總體上看還是停留在合規(guī)審計(jì)的層面上，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題也主要集中在操作方面的合規(guī)問(wèn)題，盡管有些商業(yè)銀行也提出了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)概念，但從審計(jì)的效果上看基本上還是紙上談兵，至少在目前還難以真正付諸實(shí)踐，管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)也只是停留在探索階段，尚缺乏成熟的運(yùn)作模式。當(dāng)前，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)仍以事后審計(jì)為主，事前、事中審計(jì)涉及較少，審計(jì)的前瞻性不足，商業(yè)銀行內(nèi)審的咨詢功能難以發(fā)揮作用，服務(wù)增值的目標(biāo)無(wú)法順利實(shí)現(xiàn)；審計(jì)的對(duì)象，仍以傳統(tǒng)資產(chǎn)負(fù)債、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)為主，對(duì)于新興業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)研究不夠，特別是對(duì)新型金融衍生產(chǎn)品的審計(jì)手段還非常欠缺，對(duì)其中潛在的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，缺乏行之有效的應(yīng)對(duì)辦法。工作中，審計(jì)還是停留在查錯(cuò)糾錯(cuò)階段，審計(jì)創(chuàng)造價(jià)值的理念還未深入人心，審計(jì)方式方法的創(chuàng)新不足。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)制尚不健全

一是內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。從管理職能上看，部分商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)體系尚未真正做到獨(dú)立垂直，很多情況下，經(jīng)營(yíng)行的審計(jì)部門(mén)仍由當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)行進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，部分商業(yè)銀行雖然在組織架構(gòu)上建立了貌似獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)體系，但從實(shí)際運(yùn)行效果看，無(wú)論是在審計(jì)資源的安排、審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展，還是審計(jì)人員的晉升方面，常常受到經(jīng)營(yíng)行高管的干預(yù)，人權(quán)和財(cái)權(quán)如果無(wú)法做到真正的獨(dú)立，審計(jì)的監(jiān)督功能被大大削弱，審計(jì)的獨(dú)立性大打折扣。二是內(nèi)部審計(jì)的有效性不足。部分商業(yè)銀行負(fù)責(zé)人重經(jīng)營(yíng)輕監(jiān)管，對(duì)內(nèi)審工作不夠重視，喊口號(hào)的居多，抓落實(shí)的較少，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的地位不高；部分商業(yè)銀行內(nèi)審部門(mén)的權(quán)限較小，對(duì)被審單位只有審計(jì)建議和督促整改的權(quán)限，沒(méi)有處罰權(quán)，內(nèi)審部門(mén)的權(quán)威性無(wú)法正面樹(shù)立。三是內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性不夠。雖然許多商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作都有自己的規(guī)章制度，但有時(shí)制度成了擺設(shè)，在實(shí)踐中，審計(jì)項(xiàng)目的運(yùn)作流程尚不夠規(guī)范化，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制尚未落到實(shí)處。

（三）內(nèi)部審計(jì)整體力量薄弱

在經(jīng)濟(jì)下行和銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)凸顯的壓力下，商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)審工作的期望和要求空前提高，審計(jì)整體力量薄弱和審計(jì)工作量增大的矛盾也日顯突出，時(shí)間緊、任務(wù)重、人手少的現(xiàn)狀困擾著很多商業(yè)銀行內(nèi)審部門(mén)，一方面審計(jì)任務(wù)逐年加重，另一方面審計(jì)人力資源捉襟見(jiàn)肘，這不僅直接影響著內(nèi)審工作的全面覆蓋，而且無(wú)形中降低了審計(jì)質(zhì)量，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要體現(xiàn)在：一是內(nèi)審人員年齡結(jié)構(gòu)偏大。目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員年齡多集中在40歲以上，雖然業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富，但精力跟不上，對(duì)年輕審計(jì)人員的任用提拔力度不夠，導(dǎo)致整體審計(jì)隊(duì)伍缺乏生機(jī)、活力和創(chuàng)造力。二是內(nèi)審人員隊(duì)伍編制不足。在我國(guó)，商業(yè)銀行內(nèi)審人員與全行員工總數(shù)的占比普遍未達(dá)到銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的1%，這與國(guó)外5%的比例更是相去甚遠(yuǎn)，內(nèi)審人員編制短缺，直接影響了審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。三是內(nèi)審人員綜合素質(zhì)偏低。銀行內(nèi)部審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、涉及面廣，對(duì)審計(jì)人員的分析歸納能力、書(shū)面文字表達(dá)能力要求較高，尤其是對(duì)新知識(shí)、新業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)、掌握能力提出了更高的要求，需要有多學(xué)科復(fù)合知識(shí)儲(chǔ)備。當(dāng)前，部分商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)人員整體學(xué)歷層級(jí)不高，審計(jì)視野不夠開(kāi)闊，自我學(xué)習(xí)創(chuàng)新能力不強(qiáng)，審計(jì)培訓(xùn)知識(shí)更新跟不上，無(wú)法適應(yīng)新常態(tài)下現(xiàn)代化商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的需要。

（四）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段落后

內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段滯后，不利于審計(jì)質(zhì)量的提高，嚴(yán)重阻礙了價(jià)值增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。主要表現(xiàn)在：一是對(duì)計(jì)算機(jī)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的技能掌握不足。商業(yè)銀行的賬表數(shù)據(jù)比較多，賬表結(jié)構(gòu)也較為繁雜，審計(jì)人員普遍對(duì)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)板塊的業(yè)務(wù)參數(shù)缺乏了解和掌握，對(duì)數(shù)據(jù)環(huán)境、系統(tǒng)工具不夠熟悉，能夠根據(jù)項(xiàng)目需求有針對(duì)性地進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)分析的審計(jì)人員可謂是少之又少，常常是熟練掌握現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法的審計(jì)人員卻不熟悉非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)，而精通非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的審計(jì)人員卻不熟悉現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，以致兩者始終無(wú)法很好地結(jié)合起來(lái)形成審計(jì)優(yōu)勢(shì)，直接影響了審計(jì)的效率和效果。二是經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)分析的方法較為陳舊。目前國(guó)際上商業(yè)銀行普遍采用的是風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，而國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行仍停留在過(guò)往的抽樣審計(jì)方法上；而且抽樣審計(jì)又常常沒(méi)有建立在科學(xué)的數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析基礎(chǔ)之上，更多的是依賴于審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)判斷，數(shù)據(jù)抽樣的隨意性很大，數(shù)據(jù)分析的結(jié)果缺乏科學(xué)性。三是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的質(zhì)量不高。商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)系統(tǒng)繁多，數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)容繁多，審計(jì)人員對(duì)銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫(kù)了解不深，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)系統(tǒng)采集的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不全，數(shù)據(jù)源無(wú)法覆蓋商業(yè)銀行所有的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)參差不齊，數(shù)據(jù)采集集中度不夠，數(shù)據(jù)分析工作就會(huì)受到限制，模型分析結(jié)果的準(zhǔn)確性大打折扣。

（五）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不盡理想

一是審計(jì)的內(nèi)容不夠全面。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)基本上還是停留在信貸、財(cái)會(huì)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)層面，新常態(tài)下銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新領(lǐng)域的審計(jì)存在短板，未能實(shí)現(xiàn)國(guó)家要求的審計(jì)全覆蓋，對(duì)于新常態(tài)下的突出金融風(fēng)險(xiǎn)缺少研究、預(yù)判，審計(jì)事項(xiàng)無(wú)法伴隨風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的變動(dòng)而及時(shí)變化。二是審計(jì)內(nèi)容滯后。內(nèi)部審計(jì)多停留在事后審計(jì)，事前、事中審計(jì)開(kāi)展的較少，對(duì)已經(jīng)暴露的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)披露揭示的較多，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)缺乏前瞻性預(yù)判，內(nèi)部審計(jì)咨詢功能無(wú)法發(fā)揮，審計(jì)的管理服務(wù)增值的目標(biāo)無(wú)法達(dá)到。三是審計(jì)的層級(jí)有待提高。目前，內(nèi)部審計(jì)基本上停留在對(duì)合規(guī)問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的個(gè)體、局部披露揭示上，對(duì)商業(yè)銀行整體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控合規(guī)建設(shè)、現(xiàn)代化公司治理效果綜合、整體監(jiān)督評(píng)價(jià)不夠，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果的綜合監(jiān)督評(píng)價(jià)不夠，管理審計(jì)還停留在起步階段，在促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行和價(jià)值提升方面發(fā)揮的作用較為有限，價(jià)值增值的目標(biāo)遠(yuǎn)未實(shí)現(xiàn)。[3]

四、新常態(tài)下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型與價(jià)值提升

按照修訂后的《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》（2016年4月），商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)是公司法人治理的重要組成部分，是金融監(jiān)管體系在商業(yè)銀行內(nèi)部的延伸。隨著我國(guó)金融體制的改革，商業(yè)銀行也步入了新的發(fā)展階段，特別是在金融新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)唯有順勢(shì)而為，及時(shí)轉(zhuǎn)變，才能更好地適應(yīng)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中的新常態(tài)。

（一）加快審計(jì)理念的轉(zhuǎn)變，建立適應(yīng)現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)審評(píng)價(jià)體系

按照修訂后的《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》，內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，其主要作用是通過(guò)評(píng)價(jià)、改善商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果，促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行和價(jià)值提升。因此，商業(yè)銀行管理層應(yīng)迅速轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，建立增值型的服務(wù)審計(jì)理念體系。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)逐步由“以查錯(cuò)糾偏為主的監(jiān)督審計(jì)”向“以服務(wù)為主的增值審計(jì)”轉(zhuǎn)變，由“監(jiān)督導(dǎo)向型審計(jì)”向“增值導(dǎo)向型審計(jì)”轉(zhuǎn)變，審計(jì)方式由事后監(jiān)督行為向事中、事前“評(píng)價(jià)、咨詢”轉(zhuǎn)變，最終目標(biāo)應(yīng)定位于全方位促進(jìn)商業(yè)銀行的“價(jià)值提升”。商業(yè)銀行可考慮利用平衡計(jì)分卡的評(píng)價(jià)方法，涵蓋業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)等多個(gè)領(lǐng)域，并通過(guò)設(shè)立多個(gè)評(píng)價(jià)維度和評(píng)價(jià)指標(biāo)，建立科學(xué)的內(nèi)審評(píng)價(jià)體系。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)，保證商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

商業(yè)銀行應(yīng)努力完善內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)的建設(shè)，強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，為更好地服務(wù)于銀行的經(jīng)營(yíng)管理工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行應(yīng)建立獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)體系，董事會(huì)應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和有效性負(fù)責(zé)；董事會(huì)下設(shè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)向總審計(jì)師負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，總審計(jì)師對(duì)董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，定期向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)報(bào)告工作，并通報(bào)高級(jí)管理層。這種內(nèi)部審計(jì)垂直化的組織架構(gòu)，可以最大限度保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，減少經(jīng)營(yíng)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的干預(yù)。我國(guó)商業(yè)銀行中如農(nóng)業(yè)銀行就采取垂直的內(nèi)部審計(jì)管理體系，并取得了良好的效果。另外，商業(yè)銀行應(yīng)建立自己的內(nèi)部審計(jì)章程，明確列示內(nèi)部審計(jì)地位、權(quán)限和職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該有處理和處罰的建議權(quán)，樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，并可就風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等事項(xiàng)提供專(zhuān)業(yè)建議，推動(dòng)問(wèn)題高質(zhì)高效解決，更好地為商業(yè)銀行創(chuàng)造價(jià)值。[4]

（三）改善內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍組成結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)

一是提高內(nèi)審人員的配置比例，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力量。商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格按照《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》要求，按不低于員工總數(shù)的1%配足內(nèi)部審計(jì)人員，在人力資源上確保審計(jì)隊(duì)伍人員數(shù)量充足。二是多措并舉，提高審計(jì)人員綜合質(zhì)素。首先，通過(guò)加強(qiáng)現(xiàn)有審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能的培訓(xùn)，豐富其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，保持和提升其專(zhuān)業(yè)勝任能力；其次，通過(guò)社會(huì)招聘的方式，針對(duì)內(nèi)審隊(duì)伍業(yè)務(wù)能力的短板，引進(jìn)相關(guān)領(lǐng)域?qū)I(yè)人才，提升內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性；最后，以內(nèi)部審計(jì)章程的形式，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)準(zhǔn)入、退出標(biāo)準(zhǔn)和人員交流機(jī)制，保證審計(jì)隊(duì)伍必要的流動(dòng)性。三是科學(xué)整合內(nèi)部審計(jì)資源，做好審計(jì)人員的儲(chǔ)備工作，促使審計(jì)隊(duì)伍在年齡層次、知識(shí)結(jié)構(gòu)、綜合素質(zhì)等方面達(dá)到最佳組合，確保內(nèi)部審計(jì)工作持續(xù)健康開(kāi)展。

（四）加快商業(yè)銀行審計(jì)信息化建設(shè)，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方式方法

信息化社會(huì)，科技突飛猛進(jìn)，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息技術(shù)迅速發(fā)展，許多大型商業(yè)銀行已經(jīng)開(kāi)始運(yùn)用“云”技術(shù)構(gòu)建海量數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和數(shù)據(jù)處理中心，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的高質(zhì)量處理，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患和異常事項(xiàng)。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極適應(yīng)信息技術(shù)變化所對(duì)審計(jì)環(huán)境影響，充分重視審計(jì)信息化的建設(shè)工作。作為新常態(tài)下審計(jì)的重要突破點(diǎn)，通過(guò)加大計(jì)算機(jī)審計(jì)分析力度，運(yùn)用大數(shù)據(jù)對(duì)銀行海量數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、歸納和分析，更加科學(xué)、全面、客觀評(píng)價(jià)銀行的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，為審計(jì)增值服務(wù)提供有力的審計(jì)支撐。在創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)的同時(shí)，要充分借助互聯(lián)網(wǎng)等外部信息渠道，實(shí)現(xiàn)審計(jì)方式、方法的新突破，改變以往傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式，結(jié)合銀行業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，構(gòu)建非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的技術(shù)平臺(tái)，積極開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，提高審計(jì)的實(shí)際效率與效益。

（五）準(zhǔn)確把握時(shí)代經(jīng)濟(jì)脈搏，明確審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域

新常態(tài)下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展主要呈現(xiàn)出“增長(zhǎng)速度轉(zhuǎn)換、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力變化、資源配置方式轉(zhuǎn)換、經(jīng)濟(jì)福祉包容共享”等一系列的新特征與新趨勢(shì)。伴隨著經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，銀行業(yè)面臨許多新的特點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)：傳統(tǒng)金融與互聯(lián)網(wǎng)結(jié)合快速發(fā)展，不良資產(chǎn)持續(xù)攀升，擔(dān)保圈風(fēng)險(xiǎn)難以化解，過(guò)度授信風(fēng)險(xiǎn)不斷蔓延，民間借貸對(duì)銀行信貸資金安全經(jīng)構(gòu)成威脅，產(chǎn)能過(guò)剩的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)令人擔(dān)憂，僵尸企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)已引起高層關(guān)注。商業(yè)銀行內(nèi)審部門(mén)應(yīng)準(zhǔn)確把握宏觀經(jīng)濟(jì)的新特點(diǎn)，認(rèn)清當(dāng)前及今后一段時(shí)間銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域，科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃，合理安排審計(jì)資源，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以服務(wù)增值為目標(biāo)，在查證問(wèn)題的同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)提高自身的分析能力，通過(guò)問(wèn)題表征找內(nèi)在根源，指出銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的問(wèn)題，從管理制度上查找漏洞，并有針對(duì)性地提出整改建議，旨在幫助經(jīng)營(yíng)行改進(jìn)、提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，達(dá)到審計(jì)服務(wù)增值的目的。

（六）嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)流程，不斷提升審計(jì)質(zhì)量

商業(yè)銀行應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)章程，進(jìn)一步完善從審計(jì)計(jì)劃到審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的整體運(yùn)作流程，增強(qiáng)銀行內(nèi)審工作的規(guī)范性和有效性。商業(yè)銀行在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)全面考慮銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理、資本充足、流動(dòng)性、內(nèi)控合規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告等方面監(jiān)管關(guān)注的主要事項(xiàng)；在開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)合理配置審計(jì)資源，選派業(yè)務(wù)素質(zhì)過(guò)硬、勝任能力強(qiáng)的審計(jì)人員組成審計(jì)組，收集和整理被審行的基礎(chǔ)資料，了解被審行的總體風(fēng)險(xiǎn)概況及內(nèi)部控制情況，做好審前非現(xiàn)場(chǎng)分析，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的廣度與深度；現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作完成后，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)完成審計(jì)報(bào)告，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將審計(jì)報(bào)告提交被審行，并上報(bào)審計(jì)委員會(huì)及董事會(huì)，同時(shí)就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與銀行高管層進(jìn)行及時(shí)充分的溝通，取得銀行高管層的重視；董事會(huì)及高管層應(yīng)結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)，制定整改計(jì)劃，有針對(duì)性地采取措施，確保審計(jì)結(jié)果得以充分利用，整改措施得以全面落實(shí)。

【參考文獻(xiàn)】

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篇9

一、落實(shí)優(yōu)惠寬松的投資政策，加快市場(chǎng)主體增量發(fā)展

1.支持鼓勵(lì)自主創(chuàng)業(yè)、投資創(chuàng)業(yè)。鼓勵(lì)科技人員、退役軍人、高校畢業(yè)生、征地農(nóng)轉(zhuǎn)非人員、下崗失業(yè)人員和殘疾人員自主創(chuàng)業(yè)，對(duì)上述人員免收涉及工商登記管理的行政事業(yè)性收費(fèi)。鼓勵(lì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、有投資能力的城市居民委員會(huì)、農(nóng)村村民委員會(huì)作為股東或發(fā)起人，投資設(shè)立公司制企業(yè)。允許限制民事行為能力人作為股東或發(fā)起人，投資設(shè)立公司制企業(yè)（一人有限公司除外）；允許無(wú)民事行為能力人，因繼承、接受贈(zèng)與成為公司股東。

2.試行小微企業(yè)注冊(cè)資本（金）認(rèn)繳制、“零首付”。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社出資實(shí)行認(rèn)繳制，由出資人自主確定或在協(xié)議、章程中規(guī)定。注冊(cè)資本50萬(wàn)元以下的內(nèi)資、私營(yíng)有限公司（一人有限公司和涉及安全生產(chǎn)等重要前置許可審批的項(xiàng)目除外）可以免繳首期注冊(cè)資本，核發(fā)實(shí)收注冊(cè)資本為零的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，3個(gè)月內(nèi)繳付不低于20%的注冊(cè)資本，余額在2年內(nèi)繳清，到期不能出齊的，可申請(qǐng)延期一年繳清。實(shí)行注冊(cè)資本分期繳付的公司，在注冊(cè)資本全部繳足前申請(qǐng)減少注冊(cè)資本（已繳付資本符合該類(lèi)公司的設(shè)立條件），但不同時(shí)減少實(shí)收資本的，不需提交驗(yàn)資證明。鼓勵(lì)高校畢業(yè)生以著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)等作為出資申辦企業(yè)。

3.試行生活便民服務(wù)行業(yè)個(gè)體業(yè)戶免予工商登記。對(duì)城市社區(qū)內(nèi)無(wú)固定店鋪經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所并符合城市管理要求，從事水果、蔬菜、土特產(chǎn)品零售以及修理、縫紉等生活便民服務(wù)的業(yè)戶（不涉及安全行業(yè)和前置許可事項(xiàng)），可以免予辦理個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

4.支持培育發(fā)展新型農(nóng)村市場(chǎng)主體。簡(jiǎn)化農(nóng)村經(jīng)濟(jì)合作組織登記手續(xù)，進(jìn)一步推進(jìn)登記材料規(guī)范化、示范化，方便農(nóng)民辦照。土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)證明可以由鎮(zhèn)級(jí)政府出具，不再要求提供土地所有權(quán)證書(shū)；放寬對(duì)住所使用的限制，農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社可以成員自有場(chǎng)所作為住所，也可租用他人場(chǎng)所作為住所。場(chǎng)所在農(nóng)村沒(méi)有產(chǎn)權(quán)證明的，可提交場(chǎng)所所在地村委會(huì)出具的證明。支持家庭農(nóng)場(chǎng)、種養(yǎng)大戶、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社聯(lián)合社等新型生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主體發(fā)展，探索農(nóng)村集體資產(chǎn)股份化改革登記辦法，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

5.支持服務(wù)外商投資企業(yè)發(fā)展。支持外商投資企業(yè)來(lái)高設(shè)立合伙企業(yè)、常駐代表機(jī)構(gòu)，引導(dǎo)外資企業(yè)擴(kuò)大出資范圍，推進(jìn)利用外資方式多元化。允許個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社以及具備條件的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)后與外國(guó)（地區(qū)）投資者共同設(shè)立合資、合作企業(yè)。擁有外國(guó)（地區(qū)）永久居留權(quán)的中國(guó)公民回國(guó)投資設(shè)立企業(yè)，參照外商投資企業(yè)辦理。

6.支持引導(dǎo)股權(quán)投資。允許投資人以其持有的其他公司的股權(quán)，向第三方公司出資。股權(quán)投資或管理企業(yè)的名稱中的行業(yè)可以分別表述為“股權(quán)投資”和“股權(quán)投資管理”，經(jīng)營(yíng)范圍可以分別表述為“股權(quán)投資”和“股權(quán)投資管理”。股權(quán)投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所可以與承擔(dān)管理責(zé)任的股權(quán)投資管理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所相同。

7.支持興辦金融服務(wù)機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)和信用聯(lián)盟組織。積極支持和鼓勵(lì)在本市限定區(qū)域內(nèi)依法設(shè)立不吸收公眾存款、經(jīng)營(yíng)小額貸款業(yè)務(wù)的公司。鼓勵(lì)設(shè)立擔(dān)保公司和村鎮(zhèn)銀行。充分發(fā)揮個(gè)體私營(yíng)企業(yè)協(xié)會(huì)的橋梁紐帶作用，鼓勵(lì)、引導(dǎo)、幫助具有一定規(guī)模的產(chǎn)業(yè)、行業(yè)和專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)成立行業(yè)協(xié)會(huì)，促進(jìn)抱團(tuán)發(fā)展，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力；引導(dǎo)和支持建立行業(yè)信用聯(lián)盟，實(shí)施信用聯(lián)保，搭建銀企合作平臺(tái)，破解融資難題。

8.免收企業(yè)及個(gè)體工商戶登記費(fèi)。依照有關(guān)規(guī)定，在2014年12月31日前，免收各類(lèi)企業(yè)和個(gè)體工商戶的登記費(fèi)、年檢驗(yàn)照費(fèi)、工本費(fèi)等費(fèi)用。

二、優(yōu)化登記條件，促進(jìn)市場(chǎng)主體轉(zhuǎn)型升級(jí)

9.試行企業(yè)主體資格先行確認(rèn)制度。凡符合產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目，涉及工商登記時(shí)應(yīng)提交前置許可文件（證件）而暫時(shí)不能提交的，實(shí)行企業(yè)主體資格先行確認(rèn)制度，核發(fā)經(jīng)營(yíng)范圍為“對(duì)某某項(xiàng)目的投資、開(kāi)發(fā)、建設(shè)、管理”的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，有效期為一年，待取得許可文件（證件）后再辦理變更登記。

10.放寬企業(yè)名稱登記條件。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，“個(gè)轉(zhuǎn)企”新設(shè)立為公司的，在名稱不重、主要出資人不變，原個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶辦理注銷(xiāo)登記的情況下，新公司可以保留使用原名稱中的字號(hào)和行業(yè)用語(yǔ)。冠省或市行政區(qū)劃的企業(yè)名稱可由我局受理后，通過(guò)業(yè)務(wù)系統(tǒng)報(bào)省、市工商局審批。

11.放寬企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所登記條件。對(duì)企業(yè)的住所或經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，暫不能提供房產(chǎn)證明的，可以提交鎮(zhèn)（街、區(qū)）政府或鎮(zhèn)（街、區(qū)）建房管理辦公室出具的場(chǎng)所使用證明。允許股權(quán)投資管理、電子商務(wù)、文化創(chuàng)意、軟件設(shè)計(jì)、動(dòng)漫游戲設(shè)計(jì)等新興產(chǎn)業(yè)以集中或合用的同一辦公場(chǎng)所中的獨(dú)立區(qū)域作為住所，登記機(jī)關(guān)在營(yíng)業(yè)執(zhí)照中予以注明。

12.試行委托登記制度。除國(guó)家法律法規(guī)明確規(guī)定外，對(duì)住所設(shè)在我市，應(yīng)當(dāng)由省、市工商局登記管轄的企業(yè)，依企業(yè)申請(qǐng)，積極爭(zhēng)取省、市工商局授權(quán)委托我局登記管理。

三、強(qiáng)化針對(duì)性幫扶，提升市場(chǎng)主體發(fā)展質(zhì)量

13.支持企業(yè)加強(qiáng)知名字號(hào)保護(hù)。支持和引導(dǎo)企業(yè)制定實(shí)施企業(yè)字號(hào)發(fā)展戰(zhàn)略，挖掘提升企業(yè)字號(hào)的品牌價(jià)值，對(duì)符合條件的知名企業(yè)字號(hào)重點(diǎn)予以保護(hù)，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。允許企業(yè)、個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)讓其名稱或字號(hào)，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)辦理變更登記或注銷(xiāo)登記，受讓方憑名稱轉(zhuǎn)讓協(xié)議及相關(guān)文件向登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)核準(zhǔn)名稱。

14.支持企業(yè)拓寬融資渠道。進(jìn)一步完善“三押一推”融資方式，積極開(kāi)展動(dòng)產(chǎn)抵押、股權(quán)質(zhì)押和注冊(cè)商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)質(zhì)押登記。積極支持浮動(dòng)抵押，鼓勵(lì)和支持小額貸款公司、村鎮(zhèn)銀行等對(duì)個(gè)體工商戶、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的抵押擔(dān)保融資，允許企業(yè)、銀行共同委托同一人辦理動(dòng)產(chǎn)抵押登記。

15.督促企業(yè)加快淘汰落后產(chǎn)能工作。堅(jiān)持鼓勵(lì)先進(jìn)、淘汰落后，嚴(yán)把登記、年檢關(guān)口，嚴(yán)格限制“兩高一資”項(xiàng)目和產(chǎn)能過(guò)剩行業(yè)發(fā)展，依法做好淘汰落后產(chǎn)能工作，積極促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整。對(duì)各級(jí)政府決定調(diào)整、關(guān)閉的存在嚴(yán)重安全隱患及高污染、高耗能企業(yè)一律暫緩或不予通過(guò)年檢，并依法做好變更、注銷(xiāo)登記或吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照等工作。

16.深入實(shí)施商標(biāo)品牌戰(zhàn)略。加強(qiáng)商標(biāo)服務(wù)引導(dǎo)和行政指導(dǎo)，與企業(yè)數(shù)量較多、經(jīng)濟(jì)實(shí)力較強(qiáng)的鎮(zhèn)街區(qū)、工業(yè)園區(qū)或行業(yè)協(xié)會(huì)聯(lián)合設(shè)立品牌工作指導(dǎo)站，積極引導(dǎo)和幫助各類(lèi)市場(chǎng)主體注冊(cè)商標(biāo)；引導(dǎo)有關(guān)社團(tuán)法人、科技推廣機(jī)構(gòu)等申請(qǐng)地理標(biāo)志證明商標(biāo)或集體商標(biāo)，不斷提高商標(biāo)的有效注冊(cè)量。鼓勵(lì)和指導(dǎo)出口型企業(yè)通過(guò)馬德里商標(biāo)國(guó)際注冊(cè)體系等途徑加強(qiáng)商標(biāo)國(guó)際注冊(cè)與保護(hù)，大力推進(jìn)自主品牌國(guó)際化進(jìn)程。引導(dǎo)重點(diǎn)企業(yè)加大商標(biāo)戰(zhàn)略實(shí)施力度，積極創(chuàng)建馳名、著名商標(biāo)。

17.積極實(shí)施廣告拉動(dòng)戰(zhàn)略。指導(dǎo)企業(yè)科學(xué)有效地加大廣告投入，發(fā)揮廣告作用，不斷樹(shù)立品牌、開(kāi)拓市場(chǎng)。以培育廣告產(chǎn)業(yè)園區(qū)、打造廣告企業(yè)品牌、發(fā)展廣告會(huì)展項(xiàng)目為依托，扶持一批信譽(yù)好、實(shí)力強(qiáng)的廣告企業(yè)加快發(fā)展。支持成立滿2年的廣告企業(yè)申請(qǐng)《固定形式印刷品廣告登記證》，試辦固定形式印刷品廣告業(yè)務(wù)，全面提升廣告行業(yè)的整體素質(zhì)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

18.提高企業(yè)合同信用管理水平。幫助企業(yè)培訓(xùn)合同信用管理人員，指導(dǎo)建立和完善合同信用管理制度；大力選拔和培育“守合同重信用”企業(yè)，提升企業(yè)信譽(yù)度和社會(huì)知名度，增強(qiáng)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的意識(shí)。

篇10

一、提升監(jiān)督思路，大力營(yíng)造履職氛圍

市人大常委會(huì)更新監(jiān)督理念，針對(duì)目前監(jiān)督工作面臨的新形勢(shì)、新問(wèn)題，拓展工作思路，依法行使監(jiān)督權(quán)，營(yíng)造了良好的履職氛圍。

一是克服“無(wú)欲無(wú)求”的觀念，樹(shù)立“有為有位”的意識(shí)。在人大工作的老同志比較多，存在“船到碼頭車(chē)到站”、“不求有功、但求無(wú)過(guò)”等“無(wú)欲無(wú)求”的消極思想。這些思想缺乏對(duì)人大地位、性質(zhì)的充分認(rèn)識(shí)。地方人大及其常委會(huì)是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)，是民主法制建設(shè)的第一線，代表人民行使權(quán)力。既然人民信任我們，把權(quán)力賦予了我們，我們就應(yīng)該牢記人民的重托，保持積極向上、奮發(fā)有為的精神面貌和公正無(wú)私、坦蕩豁達(dá)的心態(tài)，“在其位，謀其政”，圍繞中心，服務(wù)大局，認(rèn)真履行監(jiān)督職責(zé)。

二是克服“自?shī)首詷?lè)”的觀念，樹(shù)立“胸懷全局”的意識(shí)。有的同志缺乏全局意識(shí)，患得患失，認(rèn)為“人大不干不好意思、干多了沒(méi)啥意思、干一點(diǎn)意思意思”，把人大監(jiān)督工作狹隘地定位于“自?shī)首詷?lè)”。其實(shí)，人大工作是黨的工作的重要組成部分，與黨的其它工作緊密聯(lián)系。抓好人大監(jiān)督工作，必須堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)，人民當(dāng)家作主，依法治國(guó)三者有機(jī)統(tǒng)一，把監(jiān)督工作放到推進(jìn)民主法制建設(shè)的全局中去把握，放到促進(jìn)改革發(fā)展穩(wěn)定的大局中去思考，在議大事、謀全局中做到敢于監(jiān)督、善于監(jiān)督。

三是克服“虛軟指標(biāo)”的觀念，樹(shù)立“陽(yáng)光監(jiān)督”的意識(shí)。過(guò)去，人民群眾很少直接監(jiān)督人大，人大工作缺少壓力，人大監(jiān)督工作處于“虛軟指標(biāo)”狀態(tài)。近年來(lái)，市人大常委會(huì)按照監(jiān)督法的要求，建立了“三公開(kāi)”公示制（公開(kāi)監(jiān)督計(jì)劃、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督方案）、人大常委會(huì)組成人員審議發(fā)言通報(bào)制（將每次人大常委會(huì)會(huì)議組成人員審議發(fā)言以簡(jiǎn)報(bào)的形式下發(fā)人大代表）、人大代表及公民列席人大常委會(huì)會(huì)議制（每次常委會(huì)會(huì)議邀請(qǐng)5—7名人大代表和公民列席會(huì)議）、人大代表向選民述職等一系列制度，主動(dòng)接受人民群眾監(jiān)督。

二、突出監(jiān)督重點(diǎn)，全力推進(jìn)科學(xué)發(fā)展

人大監(jiān)督工作線多面廣，如果面面俱到，往往會(huì)影響監(jiān)督效果。只有突出重點(diǎn)，才能使監(jiān)督工作更有深度、更具實(shí)效。近年來(lái)，市人大常委會(huì)緊緊圍繞市委中心工作，把事關(guān)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局、人民群眾切身利益、社會(huì)普遍關(guān)注的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題作為監(jiān)督重點(diǎn)，增強(qiáng)了監(jiān)督工作的針對(duì)性和實(shí)效性。

一是圍繞經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，深入開(kāi)展調(diào)研。常委會(huì)緊緊圍繞市委“建設(shè)中部強(qiáng)市”的目標(biāo)和“一區(qū)兩帶三極”戰(zhàn)略等中心工作深入開(kāi)展調(diào)查研究，撰寫(xiě)了一批高質(zhì)量的調(diào)研報(bào)告，提出了許多有分量的建議，得到市委高度重視和社會(huì)普遍認(rèn)可。年5月，市人大常委會(huì)組織部分常委會(huì)組成人員及有關(guān)工委負(fù)責(zé)人赴廣東、廣西等地工業(yè)園區(qū)，就園區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展問(wèn)題進(jìn)行學(xué)習(xí)考察，并以市人大常委會(huì)黨組的名義向市委報(bào)送了《打造工業(yè)園區(qū)新優(yōu)勢(shì)，推進(jìn)園區(qū)經(jīng)濟(jì)大發(fā)展》的調(diào)查報(bào)告。市委高度重視，整合優(yōu)勢(shì)資源，完善配套功能，促進(jìn)了園區(qū)經(jīng)濟(jì)大發(fā)展。年6月，圍繞市委建設(shè)新城區(qū)的重大部署，常委會(huì)組織部分常委會(huì)組成人員和有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人赴江蘇昆山、蘇州等地實(shí)地考察學(xué)習(xí)城市規(guī)劃和建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，并形成《城市規(guī)劃與建設(shè)考察報(bào)告》，市委采納了其相關(guān)建議，積極推進(jìn)新城區(qū)建設(shè)。目前，我市新城區(qū)總體規(guī)劃、控制性詳細(xì)規(guī)劃都已完成，新城區(qū)4平方公里核心區(qū)建設(shè)已全面啟動(dòng)，正在有序推進(jìn)。

二是圍繞國(guó)計(jì)民生，進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督。民生問(wèn)題，民心所系。市人大常委會(huì)不斷強(qiáng)化對(duì)民生問(wèn)題的監(jiān)督，把事關(guān)民生的農(nóng)村安全飲水、農(nóng)村公路建設(shè)與養(yǎng)護(hù)等作為監(jiān)督重點(diǎn)，督促政府落實(shí)解決。近年來(lái)，常委會(huì)圍繞"水廠建得成、企業(yè)管得好、群眾用得起"的目標(biāo)，每年都組織部分組成人員對(duì)這項(xiàng)工作進(jìn)行跟蹤督辦。市政府廣辟融資渠道，創(chuàng)新運(yùn)行機(jī)制，落實(shí)優(yōu)惠政策。近三年，全市共投資2300萬(wàn)元，修建了10座中心水廠，分步解決了25萬(wàn)人的安全飲水問(wèn)題，群眾對(duì)此十分滿意。農(nóng)村公路建設(shè)是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展的保障性工程。多年來(lái)，行路難困擾著農(nóng)民，制約著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。市人大常委會(huì)聽(tīng)取和審議了全市農(nóng)村公路建設(shè)養(yǎng)護(hù)管理情況的報(bào)告，并提出了審議意見(jiàn)。市政府加大投入，建管并舉，確保了農(nóng)村公路"建一條、成一條、養(yǎng)一條、保一條"。近三年來(lái)，全市共投資2.5億元，完成通鄉(xiāng)公路建設(shè)38.34公里、通村公路建設(shè)885公里、落實(shí)專(zhuān)業(yè)養(yǎng)護(hù)人員90人，實(shí)現(xiàn)了農(nóng)村公路“村村通”。

三是圍繞熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。人大監(jiān)督有許多不是一次視察、檢查就能夠解決好的，市人大常委會(huì)通過(guò)“監(jiān)督—落實(shí)—再監(jiān)督—再落實(shí)”的形式，一抓到底，督促熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題得到了妥善解決。近年來(lái)，水污染防治一度成為全市人民高度關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題。年，市六屆人大一次會(huì)議將“采取得力措施，加強(qiáng)水污染治理”確定為重點(diǎn)議案。市人大常委會(huì)決定五年治理，分步實(shí)施，每年都通過(guò)深入現(xiàn)場(chǎng)檢查、集中力量整治、召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議督辦等形式，督促市政府及環(huán)保等部門(mén)認(rèn)真落實(shí)治污工作。關(guān)停了13家污染較大的“五小企業(yè)”，投資2億元建起了2座污水處理廠，督促12家重點(diǎn)企業(yè)安裝了15套污染源在線監(jiān)測(cè)裝置。通過(guò)近幾年的治理，全市大小河渠的水變清了，人民群眾生活環(huán)境得到了顯著改善。年我市污染物總量減排繼續(xù)保持雙降，經(jīng)省環(huán)保部門(mén)認(rèn)定，兩項(xiàng)主要污染物化學(xué)需氧量和二氧化硫分別減排4%、6%。

三、加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督，著力打造陽(yáng)光財(cái)政

預(yù)算監(jiān)督是監(jiān)督工作的重中之重。打造“透明錢(qián)柜”，為老百姓管好政府的“錢(qián)袋子”，人大常委會(huì)責(zé)無(wú)旁貸。近年來(lái)，市人大常委會(huì)不斷探索預(yù)算監(jiān)督的方式方法，預(yù)算監(jiān)督工作取得新進(jìn)展。

一是強(qiáng)化制度保障，全面實(shí)現(xiàn)預(yù)算監(jiān)督“三個(gè)轉(zhuǎn)變”。年，市人大常委會(huì)按照“遵循法規(guī)、結(jié)合實(shí)際、便于操作”的原則，修改《市預(yù)算監(jiān)督辦法》。修改后的監(jiān)督辦法內(nèi)容更全面、程序更明確、方式更科學(xué)、有“預(yù)算才有支出”的原則更突出，使我市預(yù)算監(jiān)督工作實(shí)現(xiàn)了實(shí)質(zhì)性的“三個(gè)轉(zhuǎn)變”：即在預(yù)算編制上，由總預(yù)算與部門(mén)預(yù)算分步編制向總預(yù)算與部門(mén)預(yù)算同步編制進(jìn)行了轉(zhuǎn)變；在預(yù)算審查上，由“一審”向“四審”轉(zhuǎn)變；在預(yù)算執(zhí)行上，預(yù)算的調(diào)整和變更由事后批準(zhǔn)向事前審批轉(zhuǎn)變。在此基礎(chǔ)上，常委會(huì)于年、年又分別制定了招商引資等特殊事項(xiàng)借款備案制度和《關(guān)于資源枯竭城市財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付專(zhuān)項(xiàng)資金使用監(jiān)督辦法》，為預(yù)算監(jiān)督工作提供了有力的制度保障。

二是強(qiáng)化初步審查，不斷提高預(yù)算監(jiān)督的工作實(shí)效。常委會(huì)破解專(zhuān)業(yè)人員缺乏的“瓶頸”，通過(guò)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員，成立初步審查專(zhuān)班，采取聽(tīng)匯報(bào)與查“四表一書(shū)”相結(jié)合、審查總預(yù)算與審查部門(mén)預(yù)算相結(jié)合、全面審查與重點(diǎn)審查相結(jié)合、集中審查與進(jìn)戶調(diào)查相結(jié)合等辦法進(jìn)行初步審查。每次審查出來(lái)的問(wèn)題以初步審查報(bào)告的形式向主任會(huì)議報(bào)告，市政府分管領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)人在主任會(huì)議之后7日內(nèi)將相關(guān)問(wèn)題的解決進(jìn)行答復(fù)。近幾年來(lái)，初步審查報(bào)告的問(wèn)題和建議一般都得到了較好的解決和落實(shí)。

三是強(qiáng)化審計(jì)支撐，逐步拓展預(yù)算審查監(jiān)督的廣度和深度。常委會(huì)始終依托審計(jì)部門(mén)的力量，一方面把人大的監(jiān)督重點(diǎn)納入審計(jì)工作的年度計(jì)劃。如常委會(huì)要求市審計(jì)局對(duì)市四大公司（城司、匯橋擔(dān)保公司、盛公司、投資公司）的營(yíng)運(yùn)、市國(guó)資辦產(chǎn)權(quán)收益專(zhuān)戶、國(guó)家投資浩口鎮(zhèn)等基本農(nóng)田土地整理項(xiàng)目等專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行了連續(xù)幾年的跟蹤審計(jì)。常委會(huì)在聽(tīng)取審計(jì)報(bào)告后，形成審議意見(jiàn)交市政府落實(shí)，收到了較好的效果。另一方面，注重利用審計(jì)成果。審計(jì)成果不僅是人大開(kāi)展預(yù)算審查的重要依托，而且還是跟蹤監(jiān)督，加強(qiáng)整改的重要依據(jù)。在預(yù)算審查時(shí)，初步審查專(zhuān)班將預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果作為初步審查的重要依據(jù)之一。主任會(huì)議和常委會(huì)審查預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)也要聽(tīng)取審計(jì)局對(duì)本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的審查報(bào)告。同時(shí)，我們還注重利用審計(jì)結(jié)果進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題的整改進(jìn)行了跟蹤督辦，形成審議意見(jiàn)后轉(zhuǎn)交市政府辦理。市政府及有關(guān)部門(mén)根據(jù)審議意見(jiàn)進(jìn)行整改后，向常委會(huì)進(jìn)行專(zhuān)題報(bào)告。