導(dǎo)語：如何才能寫好一篇招投標(biāo)的審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第一條為了加強對水利工程建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)的審計監(jiān)督，規(guī)范水利招標(biāo)投標(biāo)行為，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國政府采購法》等法律、法規(guī)，結(jié)合水利工作實際，制定本辦法。

第二條各級水利審計部門（以下簡稱"審計部門）在本單位負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，依法對本單位及其所屬單位水利工程建設(shè)項目的招標(biāo)投標(biāo)進行審計監(jiān)督。

上級水利審計部門對下級單位的招標(biāo)投標(biāo)審計工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第三條本辦法適用于《水利工程建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)管理規(guī)定》所規(guī)定的水利工程建設(shè)項目的勘察設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與水利工程建設(shè)項目有關(guān)的重要設(shè)備、材料采購等的招標(biāo)投標(biāo)的審計監(jiān)督。

第四條審計部門根據(jù)工作需要，對水利工程建設(shè)項目的招標(biāo)投標(biāo)進行事前、事中、事后的審計監(jiān)督，對重點水利建設(shè)項目的招標(biāo)投標(biāo)進行全過程跟蹤審計，對有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的重要事項進行專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查。

第二章審計職責(zé)

第五條在招標(biāo)投標(biāo)審計中，審計部門具有以下職責(zé)：

（一）對招標(biāo)人、招標(biāo)機構(gòu)及有關(guān)人員執(zhí)行招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)法律、法規(guī)和行業(yè)制度的情況進行審計監(jiān)督；

（二）對招標(biāo)項目評標(biāo)委員會成員執(zhí)行招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)法律、法規(guī)和行業(yè)制度的情況進行審計監(jiān)督；

（三）對屬于審計監(jiān)督對象的投標(biāo)人及有關(guān)人員遵守招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)法律、法規(guī)和行業(yè)制度的情況進行審計監(jiān)督；

（四）對與招標(biāo)投標(biāo)項目有關(guān)的投資管理和資金運行情況進行審計監(jiān)督；

（五）協(xié)同行政監(jiān)督部門、行政監(jiān)察部門查處招標(biāo)投標(biāo)中的違法違紀(jì)行為。

第三章審計權(quán)限

第六條在招標(biāo)投標(biāo)審計中，審計部門具有以下權(quán)限：

（一）有權(quán)參加招標(biāo)人或其機構(gòu)組織的開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)等活動，招標(biāo)人或其機構(gòu)應(yīng)當(dāng)通知同級審計部門參加。

（二）有權(quán)要求招標(biāo)人或其機構(gòu)提供與招標(biāo)投標(biāo)活動有關(guān)的文件、資料，招標(biāo)人或其機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照審計部門的要求提供相關(guān)文件、資料；

（三）對招標(biāo)人或其機構(gòu)正在進行的違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的招標(biāo)投標(biāo)行為，有權(quán)予以糾正或制止；

（四）有權(quán)向招標(biāo)人、投標(biāo)人、招標(biāo)機構(gòu)等調(diào)查了解與招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)的情況；

（五）監(jiān)督檢查招標(biāo)投標(biāo)結(jié)果執(zhí)行情況。

第四章審計內(nèi)容

第七條審計部門對水利工程建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)中的下列事項進行審計監(jiān)督：

（一）招標(biāo)項目前期工作是否符合水利工程建設(shè)項目管理規(guī)定，是否履行規(guī)定的審批程序；

（二）招標(biāo)項目資金計劃是否落實，資金來源是否符合規(guī)定；

（三）招標(biāo)文件確定的水利工程建設(shè)項目的標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)內(nèi)容和投資是否符合批準(zhǔn)的設(shè)計文件；

（四）與招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)的取費是否符合規(guī)定；

（五）招標(biāo)人與中標(biāo)人是否簽訂書面合同，所簽合同是否真實、合法；

（六）與水利工程建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)的其他經(jīng)濟事項。

第八條審計部門會同行政監(jiān)督部門、行政監(jiān)察部門對招標(biāo)投標(biāo)中的下列事項進行審計監(jiān)督：

（一）招標(biāo)項目的招標(biāo)方式、招標(biāo)范圍是否符合規(guī)定；

（二）招標(biāo)人是否符合規(guī)定的招標(biāo)條件，招標(biāo)機構(gòu)是否具有相應(yīng)資質(zhì)，招標(biāo)合同是否真實、合法；

（三）招標(biāo)項目的招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)和中標(biāo)程序是否合法；

（四）招標(biāo)項目評標(biāo)委員會、評標(biāo)專家的產(chǎn)生及人員組成、評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和評標(biāo)方法是否符合規(guī)定；

（五）對招投標(biāo)過程中泄露保密資料、泄露標(biāo)底、串通招標(biāo)、串通投標(biāo)、規(guī)避招標(biāo)、歧視排斥投標(biāo)等違法行為進行審計監(jiān)督；

（六）對勘察、設(shè)計、施工單位轉(zhuǎn)包、違法分包和監(jiān)理單位違法轉(zhuǎn)讓監(jiān)理業(yè)務(wù)，以及無證或借用資質(zhì)承接工程業(yè)務(wù)等違法違規(guī)行為進行審計監(jiān)督。

第九條審計部門和審計人員對招標(biāo)投標(biāo)工作中涉及保密的事項負有保密責(zé)任。

第五章審計程序

第十條招標(biāo)人編制的年度招標(biāo)工作計劃，以及重大水利工程建設(shè)項目的招投標(biāo)文件，應(yīng)當(dāng)報送同級審計部門備案。

第十一條審計部門根據(jù)年度審計工作計劃、招標(biāo)人年度招標(biāo)計劃和招標(biāo)項目具體情況，確定招標(biāo)投標(biāo)項目審計計劃，經(jīng)單位主管審計工作負責(zé)人批準(zhǔn)后實施審計。

第十二條審計部門根據(jù)審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，并應(yīng)在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書。

被審計單位以及與招標(biāo)投標(biāo)活動有關(guān)的單位、部門，應(yīng)當(dāng)配合審計部門的工作，并提供必要的工作條件。

第十三條審計人員通過審查招標(biāo)投標(biāo)文件、合同、會計資料，以及向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查等方式實施審計，并取得證明材料。

第十四條審計組對招標(biāo)投標(biāo)事項實施審計后，應(yīng)當(dāng)向派出的審計部門提出審計報告。審計報告應(yīng)當(dāng)征求被審計單位的意見。被審計單位應(yīng)當(dāng)自接到審計報告之日起十日內(nèi)，將其書面意見送交審計組或者審計部門。

第十五條審計部門審定審計報告，對審計事項作出評價，出具審計意見書；對違反國家規(guī)定的招標(biāo)投標(biāo)行為，需要依法給予處理、處罰的，在職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管部門提出處理、處罰意見。

被審計單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計決定并將結(jié)果反饋審計部門；有關(guān)主管部門對審計部門提出的處理、處罰意見應(yīng)及時進行研究，并將結(jié)果反饋審計部門。

第六章罰則

第十六條被審計單位違反本辦法，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料，或者拒絕、阻礙審計的，審計部門責(zé)令改正；拒不改正的，可以通報批評，對負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員提出給予行政處分的建議，被審計單位或者其主管單位、監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)及時作出處理，并將結(jié)果抄送審計部門。

第十七條被審計單位拒不執(zhí)行審計決定的，對負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員提出給予行政處分的建議，被審計單位或者其主管單位、監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)及時作出處理，并將結(jié)果抄送審計部門。

第十八條招標(biāo)人、招標(biāo)機構(gòu)及其有關(guān)人員違反國家招標(biāo)投標(biāo)的法律、法規(guī)的，依照《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》予以處理。

第十九條審計人員、、，涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理；不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。

第七章附則

第二十條各省、自治區(qū)、直轄市水行政主管部門、流域機構(gòu)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團，可以根據(jù)本辦法制定實施細則并報部備案。

篇2

[關(guān)鍵詞]貨物服務(wù)；招投標(biāo)；評標(biāo)指標(biāo)體系

[作者簡介]鄭萍，廣東技術(shù)師范學(xué)院審計處高級審計師，管理學(xué)碩士，廣東廣州510665

[中圖分類號]F239.45　[文獻標(biāo)識碼]A　[文章編號]1672-2728(2010)12-0032-04

財政部2004年出臺的《政府采購貨物和服務(wù)招投標(biāo)管理辦法》要求，貨物服務(wù)招標(biāo)采購的評標(biāo)方法采用最低評標(biāo)價法、綜合評分法和性價比法。在貨物服務(wù)招投標(biāo)評標(biāo)中應(yīng)用最廣泛的是綜合評分法。

綜合評分法，是指在最大限度地滿足招標(biāo)文件實質(zhì)性要求前提下，按照招標(biāo)文件中規(guī)定的各項因素進行綜合評審后，以評標(biāo)總得分最高的投標(biāo)人作為中標(biāo)候選供應(yīng)商或者中標(biāo)供應(yīng)商的評標(biāo)方法。

由于綜合測評的各因素未有具體的評分項目和確定的分值，綜合評分法在應(yīng)用中存在著因評標(biāo)指標(biāo)不具體、不完善、不統(tǒng)一，導(dǎo)致評標(biāo)過程受到人為因素的影響。為了保證招標(biāo)活動的公平、公正，維護招標(biāo)活動當(dāng)事人的合法權(quán)益，解決評標(biāo)過程中出現(xiàn)的問題，在貨物服務(wù)招投標(biāo)活動中需要設(shè)計一套行之有效的評標(biāo)指標(biāo)體系，這不僅具有規(guī)范招投標(biāo)評標(biāo)工作的現(xiàn)實意義，而且具有豐富經(jīng)濟與管理理論的價值。

貨物服務(wù)招投標(biāo)評標(biāo)指標(biāo)體系的研究分評標(biāo)指標(biāo)體系設(shè)計和評標(biāo)指標(biāo)體系的實證研究兩部分進行。

一、貨物服務(wù)評標(biāo)指標(biāo)體系設(shè)計

(一)指標(biāo)選取

1　選取指標(biāo)的原則：定性與定量結(jié)合、全面科學(xué)與可操作性結(jié)合、差異性和代表性結(jié)合。

2　指標(biāo)選取依據(jù)。選取指標(biāo)的指導(dǎo)思想：貨物服務(wù)招投標(biāo)評標(biāo)指標(biāo)體系的設(shè)計是以實現(xiàn)物資服務(wù)采購“物美價廉”為支撐點，在遵循客觀性和謹慎性的基礎(chǔ)上，體現(xiàn)“科學(xué)管理”的內(nèi)在要求，充分考慮內(nèi)部和外部的管理環(huán)境，通過對定性和定量指標(biāo)的科學(xué)分析，從若干投標(biāo)候選單位中選定最合適的貨物服務(wù)供應(yīng)單位，提高資金的使用效益。

3　指標(biāo)選取結(jié)果。本研究根據(jù)美國運籌學(xué)家薩蒂(T.L.Saaty)上世紀(jì)70年代提出的層次分析法(即AHP法)，將多項指標(biāo)的信息加以匯集、分類，把評標(biāo)指標(biāo)體系劃分為目標(biāo)層、準(zhǔn)則層和指標(biāo)層等三個指標(biāo)層次。

評標(biāo)體系以選擇最佳方案為目標(biāo)，確定“評選中標(biāo)候選人”為目標(biāo)層；將綜合評分的主要因素：價格、技術(shù)、財務(wù)狀況、信譽、業(yè)績、服務(wù)、對招標(biāo)文件的響應(yīng)程度等，分解為經(jīng)濟標(biāo)、技術(shù)與服務(wù)標(biāo)、商務(wù)標(biāo)等三個維度，以此作為準(zhǔn)則層；考慮貨物服務(wù)招標(biāo)所獨有的特點，確定了以價格指標(biāo)、貨物服務(wù)質(zhì)量保障措施、同類貨品的經(jīng)營業(yè)績等作為指標(biāo)層的各項指標(biāo)，最終選取了目標(biāo)層1項指標(biāo)，準(zhǔn)則層3項指標(biāo)，指標(biāo)層20項指標(biāo)，構(gòu)建了貨物服務(wù)評標(biāo)指標(biāo)體系。

本指標(biāo)體系使評標(biāo)工作建立在相對規(guī)范的平臺之上，避免了不同的項目有不同的評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象，減少了隨意性，使評標(biāo)工作更公平、公正、透明，在一定程度上彌補了目前招標(biāo)工作的不足。

(二)權(quán)重確定

權(quán)重在評標(biāo)過程中，是對不同指標(biāo)的重要程度的定量分配。權(quán)重與變量值均為影響評標(biāo)結(jié)果的因素，在指標(biāo)確定的情況下，權(quán)重的變化將導(dǎo)致評標(biāo)結(jié)論的變化。研究采用德爾菲法(Delphi法)和層次分析法(AHP法)相結(jié)合的方法來確定貨物服務(wù)評標(biāo)指標(biāo)體系的權(quán)重分配值。權(quán)重以百分制的權(quán)數(shù)來表示；比例以百分比來表示。根據(jù)重要性原則，對指標(biāo)體系進行賦權(quán)時，重要地位的指標(biāo)對評標(biāo)結(jié)論的影響大，其權(quán)重也大；反之亦然。

對同一層次各因素之間的重要性進行比較，得出比較矩陣，并計算相對權(quán)重；然后計算各層次因素的組合權(quán)重；最后制定相應(yīng)的評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，得出貨物服務(wù)評標(biāo)指標(biāo)體系評分表如下(表1)：

(三)綜合評價

1　專家評分=經(jīng)濟標(biāo)得分+技術(shù)與服務(wù)標(biāo)得分＋商務(wù)標(biāo)得分

2 去掉最高分和最低分，其余分數(shù)相加得到綜合總分

3 綜合得分=綜合總分／專家人數(shù)

二、貨物服務(wù)評標(biāo)指標(biāo)體系的實證研究

貨物服務(wù)評標(biāo)指標(biāo)體系是否科學(xué)、合理，必須通過實踐檢驗。本研究以有代表性的教學(xué)儀器、藥品采購招標(biāo)為例進行運用分析。

(一)評標(biāo)指標(biāo)體系在有明確標(biāo)底的貨物采購招標(biāo)中的運用實例

1　數(shù)控實訓(xùn)車床采購招標(biāo)，招標(biāo)明細見表2：

2　招標(biāo)文件規(guī)定的條件：(1)中華人民共和國境內(nèi)注冊的企業(yè)法人。(2)注冊資金100萬元以上；經(jīng)營范圍中有“數(shù)控實訓(xùn)車床”項目。(3)在設(shè)備設(shè)施、人員配備、經(jīng)營業(yè)績等方面具有設(shè)計、制造、質(zhì)量控制、經(jīng)營管理和售后服務(wù)等方面的資格和能力。(4)具有數(shù)控實訓(xùn)車床的生產(chǎn)許可證。(5)具有IS09000系列質(zhì)量認證證書及年檢記錄。(6)具有同類產(chǎn)品5個以上客戶的經(jīng)營業(yè)績。(7)使用單位的使用意見。(8)近三年會計師事務(wù)所出具的年度審計報告。

3　參加本標(biāo)段投標(biāo)的一共有5家單位，分別為A、B、C、D、E，投標(biāo)報價見表3：

4　經(jīng)初步審核，5家單位投標(biāo)文件均滿足招標(biāo)文件的要求，為有效投標(biāo)。

6　經(jīng)過綜合評審，投標(biāo)單位D綜合得分最高排序第一，為第一中標(biāo)候選單位；投標(biāo)單位B綜合得分排序第二，為第二中標(biāo)候選單位。

(二)評標(biāo)指標(biāo)體系在無具體金額的招標(biāo)項目中的運用實例

1　藥品采購招標(biāo)，招標(biāo)明細見表5：

2　招標(biāo)文件規(guī)定的條件。(1)中華人民共和國境內(nèi)注冊的企業(yè)法人。(2)注冊資金50萬元以上；經(jīng)營范圍中有“藥品”項目。(3)具有“藥品經(jīng)營許可證”。(4)具有“政府協(xié)議供應(yīng)商”資格。(5)具有3家以上事業(yè)單位的供貨記錄。(6)近三年會計師事務(wù)所出具的年度審計報告。

3　參加本標(biāo)段投標(biāo)的一共有7家單位，分別為A、B、C、D、E、F、G，投標(biāo)報價見表6：

4，經(jīng)初步審核，7家單位中6家的投標(biāo)文件均滿足招標(biāo)文件的要求，為有效投標(biāo)，1家不具有“政府協(xié)議供應(yīng)商”資格，為無效投標(biāo)。

5，專家根據(jù)“高校貨物服務(wù)評標(biāo)指標(biāo)體系”的評分辦法，對投標(biāo)文件進行進一步的評審，評分結(jié)果及排序見表7：

6　經(jīng)過綜合評審，投標(biāo)單位C綜合得分最高排序第一，為第一中標(biāo)候選單位；投標(biāo)單位E綜合得分排序第二，為第二中標(biāo)候選單位。

(三)實踐效果

數(shù)控實訓(xùn)車床和藥品采購最終均選定了綜合得分排序第一的單位為中標(biāo)單位。在貨物供應(yīng)期間，兩個單位做到及時供貨，貨物質(zhì)量良好，售后服務(wù)及時，在實際履約過程中較為圓滿地完成所有招標(biāo)任務(wù)。

(四)檢驗結(jié)果

運用制定的評標(biāo)指標(biāo)體系，對招標(biāo)中的兩個實例進行的評標(biāo)操作及分析結(jié)果顯示：本評標(biāo)指標(biāo)體系制定得較為合理，具有可操作性，可以在高校貨物服務(wù)招投標(biāo)評標(biāo)工作中加以應(yīng)用。

建立貨物服務(wù)評標(biāo)指標(biāo)體系是整個招標(biāo)過程中一項重要的工作，必須遵循科學(xué)、客觀的原則和方法，并在實踐工作中不斷調(diào)整和完善，才能最終構(gòu)建一個相對合理的評標(biāo)指標(biāo)體系，減少人為因素的影響，使招標(biāo)工作真正起到提高資金使用效率的作用。

[參考文獻]

[1]宋繼革，多目標(biāo)決策在招投標(biāo)項目評標(biāo)定標(biāo)中的應(yīng)用[J]，滄州師范?？茖W(xué)校學(xué)報,2004，(2)

[2]孫林山，圖書招標(biāo)評標(biāo)指標(biāo)體系研究[J]，廣東輕工職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報,2008，(3)

[3]程志賢，經(jīng)評審的最低投標(biāo)價法理論與實務(wù)[M]，北京：建筑書店，2008

篇3

[關(guān)鍵詞] 高速公路 房建 招投標(biāo) 工程造價

引言

建設(shè)工程實行招標(biāo)投標(biāo)制度，是使工程項目建設(shè)任務(wù)的委托納入市場機制，通過競爭擇優(yōu)選定項目的勘察設(shè)計單位、工程總承包單位、施工單位、監(jiān)理單位，設(shè)備制造供應(yīng)單位等，達到保證工程質(zhì)量、縮短建設(shè)周期、控制工程造價、提高投資效益的目的，由發(fā)包人與承包人之間通過招投標(biāo)簽訂承包合同的經(jīng)營制度。

中華人民共和國主席令第21號頒布了《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》，并自2000年1月1日起實行。該法對在中華人民共和國境內(nèi)進行的項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購招投標(biāo)活動做出了相關(guān)規(guī)定。

將工程的招投標(biāo)管理應(yīng)用于高速公路房建管理中，最重要的是要發(fā)揮招投標(biāo)對房建工程造價的控制作用，從而實現(xiàn)節(jié)約資源，提高工程效益的作用。

一、建設(shè)工程招投標(biāo)管理的意義

建設(shè)工程招投標(biāo)制是我國建筑業(yè)和固定資產(chǎn)投資管理體制改革的主要內(nèi)容之一，也是我國建筑市場走向規(guī)范化、完善化的重要舉措。建設(shè)工程的招投標(biāo)管理，對降低工程造價，進而使工程造價得到合理控制具有非常重要的影響。這種影響主要表現(xiàn)在：

（1）推行招投標(biāo)制基本形成了由市場規(guī)定的價格機制，使工程造價更趨于合理。推行招投標(biāo)制最明顯的表現(xiàn)是若干投標(biāo)人之間出現(xiàn)激烈的競爭，即相互間的競標(biāo)。這種競爭最直接、最集中的表現(xiàn)就是在價格上的競爭。通過競爭確定工程造價，使其趨于合理，將有利于節(jié)約投資、提高投資效益。

（2）推行招投標(biāo)制便于供求雙方更好的相互選擇，使工程造價更加符合價值規(guī)律，進而更好的控制造價。在招投標(biāo)過程中，由于供求雙方各自的出發(fā)點不同，存在利益矛盾，因而單純采用“一對一”的選擇方式，成功的可能性較小。采用招投標(biāo)方式，就可以為供求雙方在較大范圍內(nèi)進行相互選擇創(chuàng)造條件，為招標(biāo)人與投標(biāo)人在需求與供給的最佳點上結(jié)合提供了可能。

（3）推行招投標(biāo)制有利于規(guī)范價格行為，使公開、公平、公正的原則得以貫徹?！墩袠?biāo)投標(biāo)法》中明確規(guī)定了招投標(biāo)活動，尤其是關(guān)系到國計民生的項目，必須接受行政監(jiān)督部門的監(jiān)督，并且規(guī)定了嚴(yán)格的招投標(biāo)程序，同時配備專家支持系統(tǒng)，工程技術(shù)人員的全面評估與決策，從而可以有效避免盲目過度的競爭和營私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，對建筑領(lǐng)域中腐敗現(xiàn)象也是強有力的遏制，使價格形成的過程變得較為透明而規(guī)范。

（4）推行招投標(biāo)制能夠減少交易費用，節(jié)省人力、財力、物力，使工程造價有所降低。招投標(biāo)過程中，若干投標(biāo)人在同一時間、地點報價競爭，通過專家評標(biāo)定標(biāo)，必然減少交易過程中的費用，也就意味著招標(biāo)人收益的增加，對工程造價的控制必然產(chǎn)生積極的影響。

二、投標(biāo)人在高速公路房建工程投標(biāo)中常見的問題

要充分發(fā)揮招投標(biāo)對高速公路房建工程的控制作用就必須首先規(guī)范招投標(biāo)行為，但目前高速公路房建工程在招投標(biāo)上還存在一些問題，制約了招投標(biāo)功能的發(fā)揮，從投標(biāo)方來看這些問題主要體現(xiàn)在以下三個方面：

（1）投標(biāo)人對高速公路中房建工程的招投標(biāo)程序及內(nèi)容不清楚

由于高速公路的房建工程是高速公路的附屬工程, 因此房建工程招投標(biāo)的很多方式都借鑒了高速公路的招投標(biāo)方式。由于投標(biāo)人大部分都是多年從事房建工程施工的投標(biāo)人,都習(xí)慣了本地的招投標(biāo)方式,在資格預(yù)審階段, 投標(biāo)人購買資格預(yù)審文件后, 只把資質(zhì)證書、 法人代表證書、 授委托書等能夠證明自己企業(yè)資質(zhì)的證書及能力的復(fù)印件裝訂成冊認為可以了,而沒能仔細閱讀招標(biāo)單位所編寫的資格預(yù)審文件,資格預(yù)審文件中包括了三大部分的內(nèi)容:

第一部分即資質(zhì)證書、 法人代表書、 授權(quán)委托書及證明投標(biāo)人有關(guān)資質(zhì)能力文件,這部分比較容易整理, 所有證件都是投標(biāo)人應(yīng)具備的證書。

第二部分是財務(wù)部分,具體體現(xiàn)在財務(wù)流量表上,且應(yīng)附有資格預(yù)審文件中所要求的審計報告, 這個部分主要證明投標(biāo)人的資金運行情況及是否有資金能力來承攬工程。

第三部分是資格文件要求投標(biāo)人填寫三年中 (不同的招標(biāo)單位對有不同的要求)的施工業(yè)績及證明材料.這個部分招標(biāo)人要清楚地看到該投標(biāo)人的業(yè)務(wù)情況及信譽情況.這就要投標(biāo)人填寫近三年完成的工作量及質(zhì)量情況,近三年省、 市質(zhì)量評比中是否獲得過獎勵及其它獎勵證書, 并要投標(biāo)人填寫到購買資格預(yù)審文件時在建的工程,由于投標(biāo)人沒能仔細閱讀資格預(yù)審文件,并且沒能仔細體會資格預(yù)審文件的含義,導(dǎo)致資格預(yù)審中被淘汰不能入圍的現(xiàn)象發(fā)生。有的投標(biāo)人在編制資格預(yù)審文件時, 對投標(biāo)人的資質(zhì)等證件復(fù)印件比較齊全,而在第二、 第三部分的編寫上則顯得比較疏忽。有的投標(biāo)人把財務(wù)狀況表編進去,但沒有審計報告,沒有審計報告就不能判別財務(wù)狀況表的真?zhèn)?在這種情況下, 一般以財務(wù)狀況虛假進行處理.在第三部分編寫時,投標(biāo)人有很多證明材料來證明自己的業(yè)績, 但投標(biāo)人往往忽視了這一點,不填寫或填寫的很少, 而不能得到應(yīng)得的評比分數(shù),特別是在填寫在建工程項目時很多投標(biāo)人都填寫在建項目為無,僅僅投標(biāo)人認為自己的動機是好的,別的工程完工,專心至致的投入到高速公路房建中來,這是好的動機, 卻給投標(biāo)人自身帶來了很大的負面影響,因此投標(biāo)人在填寫人員狀況表時,卻都填的比較充實,本單位有多少高級職稱,多少中級職稱, 多少初級職稱,多少技術(shù)員,多少技術(shù)工人等資料, 如果沒有在建工程, 那么就有完全的理由說明該投標(biāo)人填寫的資料有造假之嫌,財務(wù)狀況有虛假之處, 審計報告有作弊的可能。通過資格預(yù)審入圍后才能購買招標(biāo)文件，招標(biāo)文件主要內(nèi)容為投標(biāo)人須知、合同通用條款及專用條款,在投標(biāo)人須知明確了投標(biāo)中的事項,及投標(biāo)文件何時遞交,如何遞交及如何整理等說明,在技術(shù)規(guī)范篇中提出了工程質(zhì)量要求及計量支付辦法,在工程量清單中列出了工程量細目及其數(shù)量,且投標(biāo)人要清楚地知道,工程量清單所列數(shù)量為設(shè)計數(shù)量或預(yù)計數(shù)量,只能作為投標(biāo)人投標(biāo)的共同基礎(chǔ),不能作為計量支付的依據(jù).因此工程量清單中的工程數(shù)量在實際情況中有差別,這時，以實際工程數(shù)量為準(zhǔn), 并用投標(biāo)人所投單價乘以實際工程數(shù)量進行計量。

（2）投標(biāo)人對招標(biāo)文件不熟悉

投標(biāo)人由于都是房建工程施工單位, 習(xí)慣了以往房建工程的招投標(biāo)程序。往往不注重對招標(biāo)投標(biāo)文件的仔細閱讀,不清楚在投標(biāo)活動中應(yīng)注意哪些事項, 在招標(biāo)單位召開的現(xiàn)場考察, 標(biāo)前會議上有的投標(biāo)人不派任何人參加,或雖然有的投標(biāo)人派人參加, 但往往都不是實際在做編標(biāo)工作的施工及編標(biāo)人員,還有的投標(biāo)人在參加現(xiàn)場考察時,只是走馬觀花,沒有仔細的研究施工現(xiàn)場的地理位置、 水文、地質(zhì)資料等情況,而是泛泛聽招標(biāo)單位的介紹,往往把招標(biāo)單位在現(xiàn)場考察的回答作為一種投標(biāo)依據(jù)。這種做法是錯誤的,因為在現(xiàn)場考察時,招標(biāo)單位代表對投標(biāo)人提出問題的回答,并不具有任何約束力,投標(biāo)人只能自己通過現(xiàn)場考察得出的結(jié)論,解釋結(jié)論和所取得的資料負責(zé)任。標(biāo)前會議對投標(biāo)人來說應(yīng)是一個重要的會議,在標(biāo)前會議上, 招標(biāo)人得對投標(biāo)人對現(xiàn)場考察, 招標(biāo)文件上提出的不清楚的問題進行解答并以書面的補遺書的型式下發(fā)到各投標(biāo)人的手中,補遺書將作為合同解釋的一部分,既使這重要的解答會議,投標(biāo)人也不愿派人參加或派無關(guān)的人員進行參加.結(jié)果在投標(biāo)書中出現(xiàn)了重要的錯誤,而成為廢標(biāo)。

（3）投標(biāo)人對工程量清單單價填寫認識模糊

投標(biāo)人在編制工程量清單單價時,應(yīng)及時仔細閱讀技術(shù)規(guī)范及仔細閱讀工程量清單內(nèi)容及招標(biāo)文件,沒有明白什么是暫定金,器材暫定價就開始填寫單價。暫定金是指包括在合同之內(nèi), 并列入工程量清單中以此名稱標(biāo)明的為了實施本工程任何一部分或為了供應(yīng)貨物、材料、設(shè)備或服務(wù),或供不可預(yù)見費用的一項金額,這項金額按監(jiān)理工程師的指令全部或部分的動用, 而投標(biāo)人由于不明暫定金額的含義,在投標(biāo)書上不填或少填寫暫定金額。

投標(biāo)人在填寫投標(biāo)單價時,只需把器材暫定價加其費用填入單價即可, 而有的投標(biāo)人沒能仔細的研究這一價格,胡亂的填寫,如工程量清單中列入了墻面裝飾磚(磚的規(guī)格 100*100mm )單位以平方米計,在器材暫定價中給出了 100 *100mm的磚的價格為 12元 /m2,而有的投標(biāo)人卻在單價中填寫了 8. 6元 /m2,明顯的低于了器材暫定價, 經(jīng)評標(biāo)委員會評審,認為其沒能實質(zhì)響應(yīng)招標(biāo)文件而廢標(biāo). 再有投標(biāo)人不仔細閱讀技術(shù)規(guī)范中計量支付這一說明,如在技術(shù)規(guī)范中明確說明了明暖氣溝包括挖土,墻體砌筑等所有相關(guān)工作,而有一投標(biāo)人卻將暖氣溝單價填寫為 1元 /m,在評審中評標(biāo)委員會認為沒有實質(zhì)響應(yīng)招標(biāo)文件的要求而廢標(biāo)。

三、對建設(shè)單位在高速公路房建招標(biāo)管理中的一些建議

（1）招投標(biāo)實質(zhì)上是一種市場競爭行為，建設(shè)單位通過招投標(biāo)活動擇優(yōu)選定綜合實力最優(yōu)的施工單位，根據(jù)雙方簽訂的承包合同，管好用好投資，保證以最優(yōu)的技術(shù)、最佳的質(zhì)量、最低的造價和最短的時間完成項目建設(shè)任務(wù)。通過招投標(biāo)，使房建工程造價在市場經(jīng)濟條件下趨于合理，便于建設(shè)單位與施工單位更好地互相選擇，為合理控制造價奠定基礎(chǔ)。高速公路房建工程的招投標(biāo)可依據(jù)工程具體情況分階段實施，如土建招標(biāo)、材料招標(biāo)、設(shè)備招標(biāo)等，無論哪個階段的招標(biāo)，目的就是為了能準(zhǔn)確地、合理的控制工程價格。房建工程合同多以固定價格為主，與公路一樣實行固定單價合同，由工程量清單所列出的工程量與單價成為合同雙方確定和控制造價的依據(jù)，是招投標(biāo)雙方簽定承包合同的基礎(chǔ)。

篇4

在我國，對建設(shè)項目實施跟蹤審計的時間并不長，但由于建設(shè)項目跟蹤審計有成功的案例，跟蹤審計受到社會公眾的矚目、政府部門的重視和建設(shè)單位的歡迎。但實際開展跟蹤審計的項目目前并不很多，跟傳統(tǒng)的竣工后聘請社會中介咨詢單位進行竣工結(jié)算審計相比，工程造價跟蹤審計的優(yōu)勢是顯而易見的。在傳統(tǒng)的竣工結(jié)算審計中，審減金額或?qū)彍p率是評價審計價值、審計效益的主要標(biāo)準(zhǔn)，但對于跟蹤審計來講，它不僅控制了工程造價，而且還進行了監(jiān)督評價和咨詢建議，這不僅解決了事后審計的“馬后炮”問題，而且使在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題能夠在工程管理中及時糾正，有利于廉政建設(shè)。

一、傳統(tǒng)的政府投資工程造價監(jiān)管模式

1.政府無法實現(xiàn)有效監(jiān)督傳統(tǒng)的竣工結(jié)算審計，建設(shè)單位有權(quán)自行選擇中介機構(gòu)進行竣工結(jié)算的審計，而作為投資主體的政府是無法實現(xiàn)對審計過程、審計結(jié)果進行有效的監(jiān)督。由于目前的現(xiàn)實情況，還很難實現(xiàn)建設(shè)項目的全過程造價控制，因此，結(jié)算審計基本上是一種事后審計，作為工程的投資者，政府在大多數(shù)情況下是最后一個知道“三超”結(jié)果的。

2.結(jié)算審計尺度不統(tǒng)一各個中介機構(gòu)由于資質(zhì)不同，組成人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不同，對定額的理解不同，造成了同一個項目，不同的中介結(jié)構(gòu)所出具的工程造價的報告書不同。工程造價的審計與一般的財務(wù)審計有一個很大的不同，就是工程造價是審計單位、建設(shè)單位、施工單位三方妥協(xié)的結(jié)果，無法用一個絕對的數(shù)值來衡量審計結(jié)果的精確性。三方需要協(xié)商、需要妥協(xié)的地方越多，那么該審計結(jié)果的彈性就會越大。

二、工程造價跟蹤審計的法規(guī)依據(jù)

根據(jù)《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》第二十三條“對財政性資金投入較大或者關(guān)系國計民生的國家建設(shè)項目，審計機關(guān)可以對其前期準(zhǔn)備、建設(shè)實施、竣工投產(chǎn)的全過程進行跟蹤審計。”為全過程跟蹤審計提供了法規(guī)依據(jù)。近年來，全國不少地方審計機關(guān)紛紛開展建設(shè)項目全過程跟蹤審計，有關(guān)建設(shè)項目跟蹤審計的實施辦法也相繼出臺，全過程跟蹤審計已成為趨勢，為跟蹤審計的項目選擇劃定了初步的范圍。

三、工程造價跟蹤審計切入點的選擇

跟蹤審計作為績效審計的一種模式，在綜合考慮被審計項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計資源和審計成本等多方面要素后，研究確定審計介入的時間，是從立項時介入，還是從開工時介入？根據(jù)我國目前現(xiàn)有的工程造價審計力量和現(xiàn)行的建設(shè)工程建設(shè)程序來看，一般有這樣幾個切入口，一種是在項目立項階段，也就是在可行性報告批準(zhǔn)以后；一種是項目的設(shè)計階段，即從項目的初步設(shè)計開始；還有一種是項目招投標(biāo)完成后，進入項目的實際施工階段。建設(shè)項目的全過程通?？蓜澐譃椴邉潯Q策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、驗收、決算等階段。“跟蹤審計”的含義往往被簡單地理解為審計人員在項目建設(shè)的過程中住在建設(shè)工地，像監(jiān)理工作一樣，對項目建設(shè)的全過程進行實施監(jiān)督，從有效性角度來看這種安排無疑是最好的，但從審計績效來看，鑒于審計力量不足，審計成本有限的情況，這種方式會大大提高審計成本、降低審計效率，所以只有把握建設(shè)過程中的關(guān)鍵點，變?nèi)旌虻母櫈?ldquo;關(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤，才能達到事半功倍的效果。建設(shè)項目工程造價的關(guān)鍵控制點一般放在設(shè)計、招投標(biāo)、施工以及竣工等幾個環(huán)節(jié)，對于前期項目的可行性研究、決策環(huán)節(jié)，一般認為跟蹤審計投入的績效并不可觀。因此，目前操作性比較強的跟蹤審計的切入點為項目的初步設(shè)計階段。

四、工程造價跟蹤審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)選擇

1.設(shè)計環(huán)節(jié)

設(shè)計的方案形成及實施階段是跟蹤審計的重點之一。眾所周知，在工程成本費用中，設(shè)計費只占工程造價的1%～3%，而其對造價的影響程度卻達50%～70%。長期以來，我國的設(shè)計行業(yè)普遍存在重設(shè)計、輕經(jīng)濟的現(xiàn)象，設(shè)計人員在方案選擇過程中，過多的注重方案的前瞻性和功能性，容易忽略方案的經(jīng)濟性比較；另一方面，對結(jié)構(gòu)設(shè)計出于安全考慮，盡量取上限的安全系數(shù)，一定程度上也增加了項目的投資。工程造價跟蹤審計人員應(yīng)結(jié)合專業(yè)知識，主動地分析設(shè)計的經(jīng)濟指標(biāo)，向設(shè)計人員提出可行的降低工程造價的建議，及時提出一些設(shè)計沒有想到的或需明確的問題，以彌補設(shè)計圖紙深度的不足，從而有效控制工程造價。在明確設(shè)計要求及功能要求后，跟蹤審計人員應(yīng)就控制工程造價提出自己的建議，具體包括：不同方案的造價對比表、建筑指標(biāo)參數(shù)控制情況（例如：層高、檐高、跨度等影響工程類別的指標(biāo)）、建材選擇對工程造價的影響、其他可控費用等等，這些都要形成書面建議書，作為整個跟蹤審計報告的一部分。

2.招投標(biāo)環(huán)節(jié)

根據(jù)建設(shè)部第107號部令《建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法》，采用工程量清單的招標(biāo)工程一般采用固定單價的合同形式，這就形成了工程造價咨詢單位提供標(biāo)的的分部分項工程綜合單價的合理性界定的問題，而與此相對應(yīng)的是投標(biāo)單位的分部分項工程的綜合單價的合理性界定。投標(biāo)人按照招標(biāo)文件所提供的工程量清單、施工現(xiàn)場實際情況及擬定的施工方案、施工組織設(shè)計，按照企業(yè)定額或建設(shè)行政主管部門的消耗定額以及市場價格，結(jié)合市場競爭情況，充分考慮風(fēng)險，自主報價。也就是說投標(biāo)人的投標(biāo)依據(jù)是以企業(yè)定額為主，建設(shè)行政主管部門的消耗量定額為輔。工程造價跟蹤審計人員在招投標(biāo)環(huán)節(jié)中，應(yīng)作為一個獨立的中介機構(gòu)存在，而不應(yīng)作為標(biāo)的的編制單位，只有讓工程造價跟蹤審計人員作為獨立的機構(gòu)存在，才有可能對中介機構(gòu)以及投標(biāo)單位提供的綜合單價的合理性作出界定。合理的綜合單價是控制項目施工過程中工程造價的前提。在招投標(biāo)過程中，作為工程造價跟蹤審計人員，應(yīng)加強對標(biāo)的編制機構(gòu)中該工程暫定費用的合理性考查，如一些項目措施費用，實際擬使用品牌的價格調(diào)查等。

3.施工環(huán)節(jié)

施工階段是各造價咨詢單位實施跟蹤審計操作最多的一個階段。根據(jù)我國相關(guān)法律規(guī)定，目前政府投資工程項目都采用工程量清單招標(biāo)的形式。在實施跟蹤審計的過程中，應(yīng)重點加強工程變更、隱蔽工程的工程量以及綜合單價執(zhí)行情況的審計。實施的具體措施包括：圖紙會審的參與、施工月報表的審核、相關(guān)材料的價格咨詢、形象進度的取證（現(xiàn)場拍攝、丈量、記錄等）、隱蔽資料的會簽、變更方案、措施費用的審核、索賠及反索賠涉及費用的認定、月度跟蹤審計報告的撰寫等等，尤其是有關(guān)隱蔽工程的取證拍攝、簽證會簽及變更方案與措施費用的審核。一般來說，施工單位都是按圖施工，質(zhì)量控制及進度控制由監(jiān)理、質(zhì)檢部門負責(zé)，而隱蔽工程由于其特殊性，在竣工結(jié)算時往往因做法、厚度等引起量價爭議，所以在跟蹤審計中進行適時取證、會簽十分必要；另一方面措施費用也是可控的，施工方的管理技術(shù)水平參差不齊，對于措施費用發(fā)生的必要性、合理性要嚴(yán)格加以審核，切不可根據(jù)施工單位投標(biāo)報價時的暫估費用一概而論。#p#分頁標(biāo)題#e#

4.結(jié)算階段

采用工程量清單計價法，結(jié)算時應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，即清單項目單價為固定單價，屬不可調(diào)單價，工程量則可按實際完成量調(diào)整。因此在政府投資項目的竣工結(jié)算階段，造價跟蹤審計人員的關(guān)鍵工作是核準(zhǔn)和復(fù)算實際完成的工程量。如果工程量清單報價中的工程數(shù)量不包死，應(yīng)盡可能按竣工圖紙等資料重新計算工程量，而不僅僅是計算增減工程量，因為工程量清單中的工程數(shù)量不一定十分準(zhǔn)確。如屬設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等工程項目，均需由設(shè)計院、監(jiān)理、建設(shè)方三方確認及審核，并按照標(biāo)底的編制方法計算出該項目的單價，然后對比中標(biāo)價與標(biāo)底的下浮比例對該項目的單價進行下浮調(diào)整，確定項目的結(jié)算單價。

5.項目的后評價階段

工程完工后工程造價跟蹤審計單位還有一項很重要的與控制工程造價有關(guān)的工作，那就是建設(shè)工程造價控制總結(jié)。其目的是通過對建設(shè)工程從立項到竣工的全部過程、環(huán)節(jié)的分析，總結(jié)在工程造價控制和管理中的成功經(jīng)驗和失敗教訓(xùn)，分析各階段的失誤，找出引起各階段工程造價失控的原因，制定和修改一些管理措施，使建設(shè)方的管理工作進一步制度化、規(guī)范化，全面提高工程的概算指標(biāo)體系，通過一個個建設(shè)工程使之不斷地完善，分析各階段的失誤，找出引起各階段工程造價失控的原因，制定和修改一些管理措施，使建設(shè)方的管理工作進一步制度化、規(guī)范化，不僅全面提高了工程的概算指標(biāo)體系，而且也提高了工程造價的管理水平，從而達到不斷提高項目決策水平和投資效果的目的，也使得造價控制工作有始有終。

篇5

審計風(fēng)險是指內(nèi)部審計人員未能發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計結(jié)論的可能性。審計風(fēng)險模型為：

審計風(fēng)險=重大差異或缺陷風(fēng)險×檢查風(fēng)險

(一)現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?nèi)涵　現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚撋鲜侵笇徲嫀熗ㄟ^對被審計單位進行風(fēng)險職業(yè)判斷，評價被審計單位風(fēng)險控制，確定剩余風(fēng)險，執(zhí)行追加審計程序，從而將剩余風(fēng)險降低到可接受水平的一種審計方法。

運用全過程審計就是評價建設(shè)項目管理組織內(nèi)部風(fēng)險控制的健全性和有效性，當(dāng)風(fēng)險控制出現(xiàn)缺陷或不能有效工作時，可能會出現(xiàn)哪些舞弊或差錯的風(fēng)險，其發(fā)生的可能性又有多大，即確定剩余風(fēng)險，這是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷年P(guān)鍵。對重大差異或缺陷的風(fēng)險，審計人員能夠在審計過程中檢查出來，雖然不能降低該風(fēng)險，但是能夠控制檢查風(fēng)險的實際水平，使其到可接受的水平來控制全過程審計的整體風(fēng)險水平，并將這種思想貫穿于整個審計過程。

(二)建設(shè)項目風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵绦颉?1)了解被審計單位及其環(huán)境，通常被審計單位為學(xué)校基建處和后勤管理處，了解的內(nèi)容包括管理部門組織構(gòu)架、部門和管理人員的工作職責(zé)、管理程序以及內(nèi)部管理制度等。目的是幫助審計人員實施審計時制定包括全過程審計實施辦法在內(nèi)的審計評價標(biāo)準(zhǔn)，在審計事項與評價標(biāo)準(zhǔn)出現(xiàn)重大差異時確定剩余風(fēng)險；(2)審計人員全面分析影響實現(xiàn)項目管理戰(zhàn)略目標(biāo)的各項風(fēng)險因素，對項目風(fēng)險管理程序及內(nèi)部控制的有效性進行測試，評估重大舞弊和錯報風(fēng)險，確定高風(fēng)險審計領(lǐng)域，進而推導(dǎo)和落實審計的范圍及重點；(3)以高風(fēng)險水平控制的原則，對高風(fēng)險審計領(lǐng)域，制定合理的審計計劃，配置充足的審計資源，實施更為詳細的檢查程序，將檢查風(fēng)險控制在可接受的水平；(4)針對項目管理存在的問題提出審計建議，幫助組織實現(xiàn)工程管理目標(biāo)，從而高效率、低風(fēng)險地完成全部審計任務(wù)，達到既定的審計目標(biāo)。

二、高校建設(shè)項目全過程審計風(fēng)險分析

《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計》按照建設(shè)程序把建設(shè)項目全過程審計分為五個階段，即投資立項階段、勘察設(shè)計階段、施工準(zhǔn)備階段、施工階段、竣工驗收階段的審計。高校內(nèi)部審計把全過程審計介入的時間放在施工準(zhǔn)備階段即招投標(biāo)階段，審計的重點和范圍為施工準(zhǔn)備階段、施工階段以及竣工驗收階段的工程造價控制的審計。

(一)施工準(zhǔn)備階段的主要審計風(fēng)險　(1)招投標(biāo)階段的風(fēng)險。首先，由于招標(biāo)機構(gòu)對甲方內(nèi)部情況不熟悉，如甲分包工程及配合費的確定、材料的供應(yīng)方式、乙供材料的品牌和生產(chǎn)廠家以及價格認定等，使得招標(biāo)機構(gòu)編制的招標(biāo)文件存在偏離建設(shè)方意愿和要求，而管理者沒有嚴(yán)格審核，審計人員沒有檢查出來的風(fēng)險。其次，工程量清單與招標(biāo)控制價的編制最有可能發(fā)生錯報的風(fēng)險，這與社會審計機構(gòu)的資信度、施工圖紙的設(shè)計深度和質(zhì)量、管理部門對清單編制的要求以及內(nèi)部復(fù)核有關(guān)。再次，工程投標(biāo)報價的合理性判斷失誤，低于成本報價，是導(dǎo)致施工單位中標(biāo)后再通過現(xiàn)場簽證和設(shè)計變更追加工程價款的主要原因。此外，對投標(biāo)人投標(biāo)策略的評估，受評標(biāo)時間及評審委員技術(shù)水平的限制，也存在較大審計風(fēng)險。(2)合同管理的風(fēng)險。管理部門對合同文件的備案不規(guī)范和不完整，導(dǎo)致合同資料缺失，是工程結(jié)算的主要審計風(fēng)險之一。清單招標(biāo)工程合同文件除合同文本和招投標(biāo)文件，招標(biāo)過程中形成的招標(biāo)文件的補遺、書面答疑、詢標(biāo)紀(jì)要等資料，均是工程結(jié)算的重要依據(jù)。此外，合同條款與招標(biāo)文件內(nèi)容不一致、合同結(jié)算方式等條款設(shè)置不合理，也增加了一定的審計風(fēng)險。

(二)施工階段的主要審計風(fēng)險　(1)現(xiàn)場經(jīng)濟簽證極有可能存在舞弊和錯報的風(fēng)險。舞弊的風(fēng)險可能集中在隱蔽工程，這與監(jiān)理人員的職業(yè)道德素質(zhì)有關(guān)；錯報的風(fēng)險集中在項目工程內(nèi)容或數(shù)量減少的情況，施工單位會主動申報變更增加的部分，隱瞞減少的部分，這種情況常被甲方管理人員忽略，是內(nèi)部控制的盲區(qū)；(2)工程進度款控制不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險。工程進度款控制不當(dāng)會帶來不同程度的負面影響，特別是超付工程款，會給甲方帶來無法挽回的損失，不僅使工程造價控制失控，也給工程結(jié)算審計帶來難度；付款額度與工程進度不符對項目進度的目標(biāo)會產(chǎn)生消極影響。進度款審計中重視執(zhí)行合同條款的審計，忽視進度款實際支付處理程序中出現(xiàn)的差錯，也是一種高風(fēng)險因素。

(三)竣工驗收階段的審計風(fēng)險　(1)管理部門審核職能缺位的風(fēng)險。按照規(guī)定未經(jīng)審計的工程結(jié)算財務(wù)部門不得支付工程款，開展全過程審計以后，管理部門對內(nèi)部審計的職能仍然存在認識上偏差，盡管制定了先“審核”后“審計”的審計制度，但是普遍執(zhí)行不到位。據(jù)不完全統(tǒng)計，大部分高校工程管理部門對工程結(jié)算未經(jīng)審核，直接報送審計處，內(nèi)部審計既是“一審”又是“終審”，這是結(jié)算審計中最為重要的審計風(fēng)險之一；(2)委托社會審計的風(fēng)險。社會審計機構(gòu)管理水平有限，審計人員的技術(shù)水平、價值取向以及道德觀不同，對學(xué)校的管理模式如建筑材料的供應(yīng)方式、規(guī)費的繳納以及分包工程內(nèi)容等情況不熟悉，使審計結(jié)果常發(fā)生重大誤差，由此給內(nèi)部審計對初審結(jié)果的復(fù)核增加了檢查風(fēng)險；(3)全過程審計事前、事中控制效果的風(fēng)險。由于多數(shù)高校工程項目管理運行機制與審計機制銜接不夠成熟，建設(shè)項目全過程審計處于嘗試和探索階段，導(dǎo)致全過程審計不能達到加強事前、事中控制的預(yù)期效果，部分工程結(jié)算審計審減額仍然居高不下，證明結(jié)算審計存在較大的審計風(fēng)險。

三、建設(shè)項目全過程審計風(fēng)險的防范策略

防范建設(shè)項目全過程審計風(fēng)險是一個全面、系統(tǒng)地審計工程，歸納起來主要從以下幾個方面人手：

(一)提高審計人員風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽I(yè)勝任能力　審計隊伍專業(yè)勝任能力及職業(yè)道德水準(zhǔn)是影響檢查風(fēng)險的主要因素之一。審計人員要牢固樹立審計風(fēng)險意識，不斷加強學(xué)習(xí)、總結(jié)經(jīng)驗和參加理論研討，增強在審計風(fēng)險評估和控制方面的職業(yè)判斷能力。高校領(lǐng)導(dǎo)層要重視內(nèi)部審計隊伍專業(yè)化建設(shè)，建立科學(xué)的審計干部選拔機制，營造和諧的審計內(nèi)部環(huán)境。此外，審計人員還要保持良好的職業(yè)道德水準(zhǔn)，在實施審計過程中始終保持職業(yè)謹慎態(tài)度，以增加發(fā)現(xiàn)和揭示重大錯弊的可能性，從而將檢查風(fēng)險降低到可接受的水平。

(二)內(nèi)審人員應(yīng)把好工程招標(biāo)的質(zhì)量關(guān)　內(nèi)部審計人員嚴(yán)格審核招標(biāo)文件、工程量清單和招標(biāo)控制價，收集記錄合同文件的所有資料，在評標(biāo)結(jié)束、合同談判前，借助社會審計力量對投標(biāo)文件進行詳細分析，分析報價的合理性，以及施工單位的投標(biāo)策略，便于幫助組織管理人員在合同談判時做到心中有數(shù)，并通過完善、補充相應(yīng)的合同條款減少投資失控的影響；

(三)審計人員應(yīng)重點關(guān)注工程造價的計量與核算過程　審計人員必須及時參與驗收影響工程造價的隱蔽工程，做好詳細的書面記錄，為結(jié)算審計提供有力的證據(jù)。對現(xiàn)場經(jīng)濟簽證審計不能僅判斷其合法性，還要進一步推斷簽證內(nèi)容的真實性，即要對照實際完成的工程內(nèi)容，根據(jù)自身的經(jīng)驗審慎的推測和判斷所提供的所有簽證資料是否足以公允地證明實際發(fā)生的事實。工程進度款支付以清單報價作為撥付工程款的依據(jù)，體現(xiàn)完整工程造價的投標(biāo)報價，包含甲供材料款、甲方分包工程等招標(biāo)人提供的費用，因此，審計人員要對投標(biāo)報價進行調(diào)整，將招標(biāo)人提供的費用從投標(biāo)報價中扣除，調(diào)整后的投標(biāo)報價才能作為工程應(yīng)付款基數(shù)，也才能作為工程進度款控制的目標(biāo)。進度款目標(biāo)的控制是一個動態(tài)的過程，審計人員要隨時掌握影響工程造價變化的各種因素，及時調(diào)整控制目標(biāo)，避免超進度付款或超付工程款。審計人員應(yīng)建立工程已付款合帳，必要時與財務(wù)實際支付的款項金額進行核對，避免財務(wù)實際支付處理程序出現(xiàn)紕漏。

(四)學(xué)校管理部門應(yīng)建立工程結(jié)算審核機制　對管理缺位的現(xiàn)象及時報告審計主管領(lǐng)導(dǎo)，審計主管領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該與管理部門的主管領(lǐng)導(dǎo)進行溝通協(xié)調(diào)，明確各管理部門職責(zé)，發(fā)揮管理部門的作用，切實落實內(nèi)部控制的要求；對委托審計業(yè)務(wù)，既要充分利用社會審計機構(gòu)的力量優(yōu)勢，又要加強審計質(zhì)量控制。遵照財政部有關(guān)規(guī)定以及學(xué)校內(nèi)部組織的招投標(biāo)管理辦法，定期采取招投標(biāo)方式集中選擇適宜的社會審計機構(gòu)準(zhǔn)入備選，內(nèi)部審計機構(gòu)則按照規(guī)定程序負責(zé)安排具體委托審計事項。通過簽訂委托審計協(xié)議書，明確雙方的責(zé)、權(quán)、利。內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)派出綜合能力強、道德水平高的優(yōu)秀內(nèi)部審計人員，指導(dǎo)社會審計開展審計工作；對社會審計作出的審計結(jié)論進行嚴(yán)格的審計復(fù)核，依據(jù)委托審計報告編寫內(nèi)部審計報告，向項目管理的決策者提出審計發(fā)現(xiàn)的問題和建議；按照投標(biāo)承諾的審計時間、審計質(zhì)量保證體系以及項目的完成情況對社會審計進行評估和考核。實踐證明，內(nèi)部審計加強對社會審計的監(jiān)督和管理，能夠發(fā)揮了不可替代的重要作用。

篇6

關(guān)鍵詞：審計報告 公共物品 產(chǎn)權(quán) 審計關(guān)系 審計基金

一、引言

近年來，關(guān)于會計信息產(chǎn)權(quán)的研究日益深入，相關(guān)的研究成果逐漸增多且越發(fā)成熟。但是相關(guān)的研究中單獨涉及審計報告產(chǎn)權(quán)的研究甚少，可以說是鳳毛麟角。之所以大部分研究會計信息產(chǎn)權(quán)的文獻并未特別提及審計報告，其中很重要一個原因是多數(shù)學(xué)者將審計報告作為會計信息的一個組成部分。如杜興強（1998）認為，審計報告是會計信息的一部分，原因在于審計報告雖不直接產(chǎn)生會計信息，但它增加了提供會計信息的可信賴性。再者由于對多數(shù)投資者而言，他們購買一個公司的證券一個重要原因就是相信該公司財務(wù)報告的高質(zhì)量，而審計報告有助于肯定或否定這一結(jié)論。然而，筆者認為，雖然審計報告不可能離開會計報表單獨存在，但是它也具有自身的獨特之處。首先，它所提供的信息是單一而不可分的，它所針對的是會計報表的表達，而不像會計報表所提供的信息那樣豐富多彩，每個報表信息使用者可從中各取所需。其次，審計報告的供求機制也不同于會計信息。審計報告由注冊會計師（CPA）提供，其初始產(chǎn)權(quán)歸CPA所有，企業(yè)需通過支付審計費用來購買其產(chǎn)權(quán)；而會計信息則是由管理層生產(chǎn)，在現(xiàn)階段其產(chǎn)權(quán)歸公司所有。所以，本文在此基礎(chǔ)上，通過分析現(xiàn)階段審計報告產(chǎn)權(quán)屬性，重構(gòu)一種新的審計關(guān)系模式，力圖為消除其公共物品屬性帶來的消極后果提供一種新的思路。

二、審計報告的資產(chǎn)屬性與產(chǎn)權(quán)安排

（一） 審計報告資產(chǎn)屬性的演進歷程

在不同的產(chǎn)權(quán)制度下審計報告具有不同的資產(chǎn)屬性。自審計于18世紀(jì)誕生以來，隨著企業(yè)組織形式的，審計報告資產(chǎn)屬性的發(fā)展也經(jīng)歷了兩個階段。

現(xiàn)代審計的產(chǎn)生根源于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。在有限責(zé)任公司制的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)下，公司的所有權(quán)掌握在一小部分人手中，兩權(quán)的分離程度還十分有限，主要表現(xiàn)在股東人數(shù)有上限規(guī)定，且公司高管往往具有股東身份。CPA在完成公司所有者的審計委托后將審計報告直接呈交給股東，審計報告主要為數(shù)量有限的股東所享有，其他外部各方無權(quán)過問。在這種情況下，審計報告的產(chǎn)權(quán)還只是簡單的小范圍的個人產(chǎn)權(quán)集合形式，具有俱樂部物品的特征。

隨著資本市場的逐步發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營活動的日益復(fù)雜，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)進一步分離，股份有限公司制的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)得以產(chǎn)生并不斷健全。其中，在上市交易的股份公司中，股權(quán)已脫離企業(yè)而單獨存在，股權(quán)交易使得股東經(jīng)常處于變動狀態(tài)，以至很難辨明公司的股東是哪些人，最終形成所謂的委托者“虛位”。在此種情況下，任何人都有可能成為公司的股東（潛在投資者），因而他們也都有權(quán)獲得公司的審計報告。從這個意義上來講，審計報告已演變成公共物品。

以上審計報告資產(chǎn)屬性的演進歷程表明，公共物品并非其天然和本質(zhì)屬性，而是特定階段下制度安排的產(chǎn)物。

（二） 審計報告公共物品屬性的解析

在產(chǎn)權(quán)學(xué)看來，公共物品具有三個特征：一是不可分性，即消費者只能在保持物品完整性的前提下，由眾多消費者共同享受，而不能將其分割為可以計價的單位供市場出售；二是非競爭性，即消費者的增加不會引起該物品生產(chǎn)成本的增加，也不會減少任何一個人對該物品的消費量，某個人對一種公共物品的消費并不妨礙其他人對該物品的享受；三是非排他性，即一個人對某種公共物品的消費，并不排斥其他人對該物品的同時消費，且人們不能根據(jù)某個人是否支付了費用來決定他的消費價格。

現(xiàn)階段的審計報告已具備了公共物品的三種特征。首先，審計報告是CPA對公司會計報表總體表達是否合理、公允所發(fā)表的意見書，其傳達的CPA的意見是單一明確且不可分割的，只能是無保留、保留或拒絕表示其中一個，而不可能同時傳達多個信息或模糊信息，使用者不可能分而用之。究其原因，可知是審計報告的本質(zhì)使然。這表明審計報告具有不可分性。其次，現(xiàn)階段的審計報告由企業(yè)或股東向其他需求者免費提供（審計關(guān)系異化的表現(xiàn)）。任何一個使用者對審計報告的使用都不會引起對審計報告的“損耗”或是減少其他使用者的效用，而且企業(yè)支付給CPA的審計費用（審計報告的生產(chǎn)成本）也不會因為審計報告使用者人數(shù)的增加而增加。這說明審計報告具有了非競爭性。最后，審計報告可由眾多使用者同時使用，而且由于廣大的潛在投資者的存在以及企業(yè)的免費提供，使其消費價格實際上無法確定。這成為審計報告非排他性的表現(xiàn)。

（三）審計報告的產(chǎn)權(quán)安排

針對審計報告的公共物品屬性，存在兩種形式的產(chǎn)權(quán)安排，即正常審計關(guān)系模式下的產(chǎn)權(quán)安排和異化審計關(guān)系模式下的產(chǎn)權(quán)安排。

在正常的審計三角關(guān)系中，CPA接受股東委托對管理層提供的財務(wù)報表進行審計并發(fā)表意見后，由委托人即股東支付相應(yīng)的報酬，而股東則根據(jù)經(jīng)審計師驗證過的財務(wù)報表來評價管理層完成受托責(zé)任的情況并作出進一步的決策。正如審計報告的稱呼所指，審計報告由CPA向全體股東呈送，其產(chǎn)權(quán)歸全體股東共同所有，并由其提供給其他需求者無償使用。由于股東作為一個特定的團體，存在一定的入會門檻，排除了股東以外的人對審計報告產(chǎn)權(quán)的擁有。因此，這種情況下的審計報告產(chǎn)權(quán)就具有了俱樂部產(chǎn)權(quán)的特征。

在異化的審計關(guān)系中，股東大會根據(jù)管理層的推薦選聘CPA，同時由于股東對公司經(jīng)營事務(wù)的遠離以及不完善的公司治理結(jié)構(gòu)的普遍存在，管理層所推薦的CPA往往都能通過股東大會的批準(zhǔn)，從而使原本處于被審計地位的管理層通過層層“關(guān)隘”，最終在實質(zhì)上擁有對審計師的選聘權(quán)。審計報告的生產(chǎn)實際掌握在管理層手中，審計報告的生產(chǎn)成本由公司承擔(dān)，而其他需求者（包括股東）都將免費使用。此時，審計報告的產(chǎn)權(quán)已然歸上市公司所有，成為了一項法人產(chǎn)權(quán)。

三、審計報告公共物品屬性的后果分析

（一） 審計質(zhì)量難以提高

審計報告具有公共物品的非排他性。新制度經(jīng)濟學(xué)認為，產(chǎn)權(quán)的非排他性是產(chǎn)生外部性和“搭便車”的主要根源。共有產(chǎn)權(quán)下，由于共同體內(nèi)的每一成員都有權(quán)平均分享共同體所具有的權(quán)利，如果對他使用共有權(quán)利的監(jiān)察和談判成本不為零，則他在最大化地追求個人價值時，由此產(chǎn)生的成本就可能有部分讓共同體內(nèi)的其他成員承擔(dān)。且一個共有權(quán)利的所有者也無法排除其他人來分享他努力的果實，所有成員要達成一個最優(yōu)行動的談判成本也可能非常之高，因而，共有產(chǎn)權(quán)導(dǎo)致了很大的外部性，其中公共產(chǎn)權(quán)所導(dǎo)致的外部性最大。另外，由于一個人對公共物品的使用效用并不會減少其他人的使用效用，因此，公共物品會引發(fā)“搭便車”現(xiàn)象，每個人都不愿意為使用公共物品而支付費用。

在現(xiàn)行審計關(guān)系的制度安排下，審計報告總是在公司或股東與CPA進行產(chǎn)權(quán)交易后提供給債權(quán)人、政府、潛在投資者等需求方使用。由于審計費用由公司或股東承擔(dān)，其他使用者因無償使用而紛紛“搭便車”。公司或股東作為信息提供者無法補償所消耗的信息生產(chǎn)成本（審計費用），最多只會提供邊際收益等于邊際成本這一點的信息量，沒有動力要求CPA提供高質(zhì)量的審計報告 [1]。因此，筆者認為審計報告具有的非排他性造成的外部性和大量的“搭便車”行為是導(dǎo)致審計質(zhì)量不高的重要根源。

（二） 審計合謀頻繁發(fā)生

從產(chǎn)權(quán)角度來說，審計的產(chǎn)生是企業(yè)的所有者為保護自己置于公共領(lǐng)域的會計信息產(chǎn)權(quán)不受管理當(dāng)局的侵犯，而向獨立第三方尋求監(jiān)督檢查管理層，以保證信息的真實性（武麗，2005）。理論上來說，所有者應(yīng)當(dāng)對該獨立第三方進行監(jiān)督，從而保證所獲得的審計報告的可靠性。然而，在現(xiàn)行異化的審計關(guān)系模式中，股東、債權(quán)人、政府和潛在投資者等審計報告的使用者并不直接從CPA手中獲得審計報告，而由管理層轉(zhuǎn)交。這種與初始產(chǎn)權(quán)交易的遠離，使原本在雙方之間已經(jīng)存在的信息不對稱更加嚴(yán)重，導(dǎo)致使用者所承擔(dān)的監(jiān)督成本大幅增加。作為理性的經(jīng)濟人，使用者在權(quán)衡利弊之后，很可能放棄對CPA和管理層的監(jiān)督權(quán)。同時，由于審計報告產(chǎn)權(quán)的模糊，產(chǎn)權(quán)主體權(quán)責(zé)邊界界定不清，導(dǎo)致大部分審計報告使用者的權(quán)利與責(zé)任的不對稱，各主體對審計報告無償使用所引發(fā)的“搭便車”行為使得使用者沒有足夠的動力對CPA實施有效監(jiān)督。

在監(jiān)督成本增加和監(jiān)督動力喪失的情況下，在審計合謀博弈中CPA選擇合謀的機會主義動機就很可能轉(zhuǎn)化為機會主義行為，從而誘發(fā)審計合謀，導(dǎo)致CPA與管理層或控股股東共同攫取置于公共領(lǐng)域的會計信息產(chǎn)權(quán)（武麗，2005）。

綜上可知，審計報告公共物品屬性帶來的外部性是導(dǎo)致諸多不良后果的主要原因，而現(xiàn)行的兩種產(chǎn)權(quán)安排卻無法消除這種。德姆塞茨認為，產(chǎn)權(quán)的一個主要功能是引導(dǎo)人們實現(xiàn)將外部性較大內(nèi)在化的激勵。這可從兩個方面來看，一是產(chǎn)權(quán)能夠減少不確定性和降低交易費用，二是產(chǎn)權(quán)能夠?qū)⑼獠啃詢?nèi)部化。這為我們通過新的產(chǎn)權(quán)安排來消除審計報告產(chǎn)權(quán)的外部性提供了理論依據(jù)。同時，由上述審計報告屬性發(fā)展的歷程可見，公共物品屬性并非審計報告的“本來面目”。這為我們通過產(chǎn)權(quán)安排改變審計報告公共物品屬性提供了可能性。

四、審計關(guān)系模式重構(gòu)：從產(chǎn)權(quán)安排的角度

（一）來自“科斯的燈塔”的啟發(fā)

在科斯之前，傳統(tǒng)學(xué)家普遍認為作為公共物品的燈塔必須由政府提供，因為私營燈塔是無從收費或無利可圖的?？扑乖?974年發(fā)表的《經(jīng)濟學(xué)上的燈塔》中第一個以事實為根據(jù)反駁了這一觀點?？扑拱l(fā)現(xiàn)，在1610—1675年間，在英國私人投資建造了至少10個燈塔。在當(dāng)時的燈塔制度下，私人投資燈塔必須向政府申請許可證，獲得向船只收費的授權(quán)。該申請還須由許多船主簽名，表示愿意支付過路費，而過路費的多少則由船的大小及航程經(jīng)過的燈塔數(shù)來定。雖然到了1842年后，英國的燈塔又全收歸公有，但這至少證明了燈塔私人生產(chǎn)是可能的?！翱扑沟臒羲睘樵趯徲嬯P(guān)系模式重構(gòu)中審計報告產(chǎn)權(quán)安排和政府介入提供了啟發(fā)。

1.審計報告的生產(chǎn)可由私人（CPA）提供，各使用者成立一個俱樂部式的機構(gòu)并通過交納一定信息使用費來獲取入會資格；審計報告由CPA生產(chǎn)出來后其產(chǎn)權(quán)由CPA轉(zhuǎn)讓給俱樂部，并由俱樂部提供給需求方，從而改變審計報告的公共物品屬性。在這一關(guān)系模式中，審計報告的初始產(chǎn)權(quán)歸CPA所有，通過由俱樂部購買其產(chǎn)權(quán)，終極產(chǎn)權(quán)歸需求方的形式促使CPA提供高質(zhì)量的審計服務(wù)并由此加強對CPA的監(jiān)督，防止需求方因與產(chǎn)權(quán)交易的遠離而導(dǎo)致有效監(jiān)督的缺失。 [2]

2.由于私人收費的客觀限制，需要一定程度上的政府介入。主要表現(xiàn)在：由政府發(fā)起并組織俱樂部日常運轉(zhuǎn)；入會費的收取經(jīng)政府批準(zhǔn)并借助政府幫助收?。煌瑫r，俱樂部日常運轉(zhuǎn)的費用除可在入會費中支取外，政府也有義務(wù)提供，一方面政府是審計報告的需求方理應(yīng)交納一定的入會費，另一方面也可作為其履行政府職能的支出。

（二）審計關(guān)系模式的設(shè)計：審計基金模式

1.審計基金模式概述

審計基金模式下，審計基金是由各審計報告需求者組成的一個俱樂部，俱樂部成員包括：股東、債權(quán)人、政府、客戶、供應(yīng)商、潛在投資者與管理層 [3]。審計報告由審計基金向CPA購買，而后直接交給已經(jīng)交納一定入會費的俱樂部成員使用。此時，審計報告產(chǎn)權(quán)是一種俱樂部產(chǎn)權(quán)，歸俱樂部成員共同所有。

首先，對股東和潛在投資者的收費可通過股票交易所采取每筆股票交易中根據(jù)交易金額向交易雙方收取一定比例的審計費用。由于股票市場上成交金額大，且實行雙向收費，因此可以保證審計收費的充足性。根據(jù)2005年滬深股市成交總額和上市公司審計市場收費總額，經(jīng)過筆者測算（即便不考慮后面的收費來源）對股東的收費比例約為交易額的1‰ [4]。這個比例對股東和潛在投資者來說應(yīng)該不算沉重。其次，管理人員可以從他們的薪金報酬中按一定比例扣除作為俱樂部入會費。再次，政府可以在審計基金成立之初以及運行過程中以專款撥出的形式作為其入會費。最后，對于其他需求者采取的交費方式可以靈活多樣，在他們需要審計服務(wù)時向?qū)徲嫽鹳徺I。

2.審計基金的組織結(jié)構(gòu)及其運行

（1）審計基金的組織結(jié)構(gòu)

對于審計基金的定位，考慮到其應(yīng)該保持的獨立性，宜將其界定為一個非盈利組織，由負責(zé)保障資本市場健康運轉(zhuǎn)、維持投資者信心的證監(jiān)會和負責(zé)對審計師行業(yè)進行管理、對審計領(lǐng)域較熟悉的中注協(xié)共同推選代表成立。審計基金內(nèi)部可設(shè)立管理層負責(zé)基金的日常工作和執(zhí)行審計委托、支付審計費用。針對不同行業(yè)的實際情況，審計基金內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)可以進一步細化，按照行業(yè)在管理層下設(shè)立若干個部門，分別負責(zé)某一行業(yè)上市公司的審計委托中對事務(wù)所的資格審查并關(guān)注該行業(yè)的狀況，為專家確定標(biāo)底提供幫助。

（2）審計基金的運行機制

審計基金模式下的審計委托方式可借鑒公開招投標(biāo)的方式進行。首先，審計基金各行業(yè)分部可根據(jù)中注協(xié)掌握的各事務(wù)所規(guī)模、人員配置、以往表現(xiàn)等情況對參與本行業(yè)競標(biāo)的事務(wù)所的資格和勝任能力進行審查，嚴(yán)格市場準(zhǔn)入門檻。然后，基金管理層按照行業(yè)推選專家組成若干專家組，每次可從中隨機抽取部分專家來確定該行業(yè)各上市公司審計費用的標(biāo)底。此時，基金中各行業(yè)分部可依據(jù)其掌握的該行業(yè)的基本情況和動態(tài)為專家確定標(biāo)底提供幫助。最后由專家組確定中標(biāo)的事務(wù)所，并由基金管理層與其簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。各中標(biāo)事務(wù)所在完成審計工作后，應(yīng)將審計報告提交給審計基金管理層，由其支付審計費用。管理層通過各種媒體將審計報告最終轉(zhuǎn)交給信息使用者。

考慮到審計成本因素，筆者認為不宜進行過于頻繁的招標(biāo)，同時又為了防止審計師與客戶因長期合作而獨立性，可將每次招標(biāo)的間隔期控制在3年左右。并可規(guī)定一家事務(wù)所對同一公司連任不得超過2次，以防止事務(wù)所與該公司應(yīng)長期交往而產(chǎn)生“感情”。

（3）審計基金的監(jiān)督機制

一個良好的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)該包含較為完善的內(nèi)外部監(jiān)督機制。對審計基金的監(jiān)督也可分為內(nèi)部和外部監(jiān)督。首先，可在基金內(nèi)部設(shè)立監(jiān)事會，由其對基金管理層和各行業(yè)分部在審計委托、付費過程中是否合規(guī)、盡責(zé)進行監(jiān)督制衡。監(jiān)事會成員可由證監(jiān)會另行指派人員或推選一部分外部專業(yè)人士擔(dān)任。其次，外部監(jiān)督可引入國家審計，由審計總署定期或不定期地對審計基金的使用情況進行審計監(jiān)督，并將審計結(jié)果進行公告。

（三）對審計基金模式的評價

作為為改變審計委托人與被審計單位合一現(xiàn)象而設(shè)計的制度，審計基金模式有自己的突出優(yōu)點。第一，它設(shè)置了一個獨立的審計委托機構(gòu)，解決了因委托人虛擬化所導(dǎo)致的審計委托關(guān)系異化，改變了審計師對被審計單位在經(jīng)濟利益上依賴的現(xiàn)狀，從而使審計師不受制于人，其獨立性得以保障；第二，由于采用了較為公正的招投標(biāo)方式選聘事務(wù)所，各事務(wù)所站在同一位置展開競爭，因此有望解決我國事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接中長期存在的行業(yè)壟斷、地區(qū)壟斷問題，加強事務(wù)所之間的競爭；第三，在這種審計關(guān)系模式下，由于審計師獲得的正常效用有了保障，當(dāng)被審計單位管理層實施舞弊時，其選擇與審計師合謀的收買成本也會增加，從而減少審計合謀發(fā)生的可能性 [5]。

俗話說，“尺有所長，寸有所短”。當(dāng)然，這種審計關(guān)系模式還存在一些缺陷。首先，由于審計費用的來源主要轉(zhuǎn)向?qū)徲媹蟾嫘枨笳呤杖?，其中很大一部分要股東承擔(dān)，這無疑會增大公司的融資成本，對公司籌資規(guī)模，甚至投資決策都會產(chǎn)生一定影響。其次，由于基金規(guī)模較大，如果出現(xiàn)通貨膨脹，將會產(chǎn)生大量的貨幣貶值損失。所以是否需要運用基金進行投資，從而實現(xiàn)其保值增值，也是一個尚待解決的問題 [6]。

五、小結(jié)

作為一種新的審計關(guān)系模式，審計基金模式具有獨特的優(yōu)點，但由于收費對象的變化，涉及到相關(guān)者的利益分配變化，也可能受到一部分人的反對。不過筆者認為，改革總是會帶來陣痛，雖然以往的許多對提高審計質(zhì)量、治理審計合謀提出了各種建議，但是都還不夠徹底，而這種通過重構(gòu)審計關(guān)系從根本上改變審計報告公共物品屬性來消除其消極影響的，則從另一種角度提出了建議，為從根本上提高審計質(zhì)量和治理審計合謀提供了新的思路。

：

[1] R.科斯、A.阿爾欽、D.諾斯.2003.財產(chǎn)權(quán)利與制度變遷——產(chǎn)權(quán)學(xué)派與新制度學(xué)派譯文集.上海三聯(lián)書店

[2] 蔡柏良.2004.從產(chǎn)權(quán)角度看滋生信息造假的成因與治理.商業(yè)會計，4

[3] 杜興強.1998.會計信息的產(chǎn)權(quán)問題研究.會計研究，7

[4] 杜興強.2002.會計信息產(chǎn)權(quán)的邏輯及其博弈.會計研究，2

[5] 王雄元.2003.試論產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)會計的俱樂部模式.財會月刊，A4

篇7

關(guān)鍵詞：政府投資；招標(biāo)控制價；審計制度；研究

中圖分類號： TU723 文獻標(biāo)識碼： A 文章編號：

一、招標(biāo)控制價審計的內(nèi)容

招標(biāo)控制價審計的內(nèi)容主要包括：對工程量、計價、取費等進行審查，核實其準(zhǔn)確性； 對適用定額和取費文件及其套用定額、取費標(biāo)準(zhǔn)進行審查，核實其合規(guī)性；對施工工序設(shè)計、用材設(shè)計進行審查，核實其合理性；對招標(biāo)文件中的材料價格進行審查，核實其計價公平性；對依據(jù)定額文件計算，但在實際中可以結(jié)合當(dāng)?shù)赝ㄐ凶龇ú扇“赊k法減少價款的，審計可以提出合理降低預(yù)算的建議，核實價款的經(jīng)濟性。

二、招標(biāo)控制價審計的作用

2.1 理順投資審計法律關(guān)系，降低審計風(fēng)險

傳統(tǒng)的投資審計以事后監(jiān)督為主，對發(fā)現(xiàn)的合同水分或虛高問題，可以說是力不從心。合同一經(jīng)簽訂，合同約定內(nèi)容即受法律保護，任何人不得改變。而招標(biāo)控制價審計工作是在項目招標(biāo)或者合同簽訂前進行的審計程序，是一種事前的行政監(jiān)督管理行為，對政府投資項目預(yù)算中存在的造價水分通過審計予以擠出，從而理順了投資審計法律關(guān)系，降低了審計訴訟風(fēng)險。

2.2 推動招標(biāo)管理制度改革，完善投資管理

傳統(tǒng)招標(biāo)控制價的制定由造價咨詢中介機構(gòu)進行預(yù)算編制后，建設(shè)單位即招標(biāo)單位一般在中介編制的基礎(chǔ)上面下浮一定的比例作為招標(biāo)控制價，但這種做法的合理性缺乏明確的依據(jù)，同時在招投標(biāo)活動中還存在招投標(biāo)流于形式、程序不規(guī)范、參與招投標(biāo)的各類人員缺乏責(zé)任意識、投標(biāo)單位惡性競爭等問題。實行招標(biāo)控制價審計后，招標(biāo)控制價審計成為招標(biāo)投標(biāo)工作的一種前置程序，招標(biāo)控制價向社會公開，使以往的暗標(biāo)招標(biāo)變?yōu)槊鳂?biāo)招標(biāo)，這對于推動招標(biāo)管理制度改革，完善投資管理發(fā)揮了較大作用，維護了招投標(biāo)管理的嚴(yán)肅性。

2.3創(chuàng)新源頭治理腐敗途徑，控制投資成本

《招投標(biāo)法》實施以來，對規(guī)范建筑市場行為，強化招投標(biāo)管理起到了積極的作用。但是，由于貫徹《招投標(biāo)法》的力度普遍不夠. 招投標(biāo)的管理不規(guī)范，還存在不少問題，建筑領(lǐng)域特別是招投標(biāo)環(huán)節(jié)是腐敗發(fā)生的高發(fā)區(qū)。實施招標(biāo)控制價審計后，從制度設(shè)計上擠掉預(yù)算造價水分，縮小了虛假招標(biāo)、各種暗箱操作的利益空間，為建設(shè)項目構(gòu)筑了一道預(yù)防腐敗的防線； 同時經(jīng)過審計的招標(biāo)控制價既保證了施工方的合理利潤，又有效地控制了建設(shè)項目工程成本，提高了政府建設(shè)資金的使用效益，保證了項目招投標(biāo)應(yīng)該帶來的效益。

2.4 增強審計獨立性，提高工作效率

與工程結(jié)（決）算審計這種事后審計不同，招標(biāo)控制價審計屬事前審計，審計機關(guān)接受政府或政府部門的委托，根據(jù)設(shè)計圖紙和初步的招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑等資料，按照國家規(guī)定的定額和當(dāng)?shù)夭牧蟽r格信息，結(jié)合當(dāng)?shù)厥袌鲂星?，對招?biāo)控制價編制機構(gòu)編制的控制價進行審計。由于沒有明確的中標(biāo)單位，不針對具體利益對象，因此，審計中大大減少了各種干擾，從而使審計的獨立性更強，審計結(jié)果的客觀公正性也更強。同時，通過招標(biāo)控制價審計及后續(xù)跟蹤審計，審計人員對造價變化形成過程情況熟悉，心中有數(shù)，這就為項目竣工結(jié)算審計打下了基礎(chǔ)，極大地減少了結(jié)算審計工作的難度和工作量，提高了審計工作效率。

三、招標(biāo)控制價審計中出現(xiàn)的問題

3.1 審計法律依據(jù)不足

《審計法》第二十二條關(guān)于“審計機關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進行審計監(jiān)督”，《審計法實施條例》第二十條“審計機關(guān)對前款規(guī)定的建設(shè)項目的總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、單項工程結(jié)算、項目竣工決算，依法進行審計監(jiān)督;對前款規(guī)定的建設(shè)項目進行審計時，可以對直接有關(guān)的設(shè)計、施工、供貨等單位取得建設(shè)項目資金的真實性、合法性進行審計調(diào)查”的規(guī)定中，沒有關(guān)于對建設(shè)項目預(yù)算編制或招標(biāo)控制價進行審計的規(guī)定。同時，招標(biāo)控制價審計的內(nèi)容、方法等也不統(tǒng)一。

3.2 審計時間不夠充裕

從招標(biāo)控制價審計的實踐來看，由于多種原因，招標(biāo)控制價審計工作任務(wù)的安排具有臨時性、突擊性、不確定性的特點，建設(shè)單位從提出招標(biāo)控制價審計到審計機關(guān)提供攔標(biāo)價審計結(jié)果，一般只有10天左右的時間，有的甚至只有7天，而且一般要求在開標(biāo)前3至5天提供審計結(jié)果。往往無信息價材料詢價時間不足，核對原有控制價組成與圖紙內(nèi)容的符合性，影響最終招標(biāo)控制價的準(zhǔn)確性。

3.3施工圖紙不完善

在工程項目中，施工圖紙是施工項目開始的依據(jù)，招標(biāo)控制價的確定與已確定施工圖的質(zhì)量息息相關(guān)。但從目前大多數(shù)施工項目來看，施工圖紙的質(zhì)量往往不是很高，達不到要求，嚴(yán)重影響著工程招標(biāo)控制價的準(zhǔn)確度。

3.4 審計結(jié)果公文應(yīng)用類型

如前所述，由于政府投資項目招標(biāo)控制價審計是近幾年來隨著跟蹤審計的發(fā)展而出現(xiàn)的新生事物，是應(yīng)本級人民政府要求而開展的一項工作，具有鑒證性、咨詢性的特點，不是依據(jù)審計法律法規(guī)而進行的，因此其審計結(jié)果的表現(xiàn)形式如采用現(xiàn)行法定公文審計報告或?qū)徲嫑Q定形式顯然不妥。

四、加強招標(biāo)控制價審計的對策及建議

4.1 建立健全制度，完善法律法規(guī)

在目前的情況下，各地方政府可以通過地方小立法的形式，為審計部門營造開展政府投資項目招標(biāo)控制價審計工作的法律環(huán)境。應(yīng)城市政府也明確發(fā)文規(guī)定，符合招投標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)的政府投資項目，在招標(biāo)前其招標(biāo)控制價必須經(jīng)審計機關(guān)審計，否則，招投標(biāo)管理部門不予受理立項。在適當(dāng)?shù)臅r候，國務(wù)院可專門發(fā)文或?qū)徲嬍饡嘘P(guān)部門聯(lián)合規(guī)范性文件，對政府投資項目招標(biāo)控制價審計工作作出規(guī)定。

4.2 加強計劃管理，提高工作效率

政府投資項目主管部門下達項目審批文件時，應(yīng)當(dāng)將項目投資規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)、年度投資安排和建設(shè)內(nèi)容、總概算和分項概算等內(nèi)容抄送審計機關(guān)。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家規(guī)定及政府投資項目計劃和各級政府要求，結(jié)合其他調(diào)查情況，評估審計機關(guān)可用審計資源，確定審計項目，編制年度招標(biāo)控制價審計計劃并組織實施。審計人力資源不足時，要充分利用社會資源，聘請合格的專業(yè)技術(shù)人員彌補國家審計力量的不足。這樣通過調(diào)查摸底，做到心中有數(shù)，早作準(zhǔn)備，將招標(biāo)控制價審計工作納入審計計劃管理范圍，才能提高審計工作效率。

4.3 抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強化跟蹤審計

一是抓住評標(biāo)內(nèi)容審核關(guān)。審計部門要依據(jù)招標(biāo)文件規(guī)定的評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法，對已中標(biāo)的投標(biāo)文件進行審查，其中一個重要的方面就是要對投標(biāo)人的較低報價行為，結(jié)合工程量清單報價進行評審，看是否存在僅僅采用招標(biāo)控制價加圖紙的方式進行投標(biāo)的問題。同時對發(fā)現(xiàn)的問題提出質(zhì)疑，在合同談判及招標(biāo)答疑中澄清，并作為合同文件的一部分加入合同文本。如經(jīng)過審核發(fā)現(xiàn)上述問題，應(yīng)責(zé)令建設(shè)單位及時糾正，采取相應(yīng)補救措施。

二是抓住合同簽訂審核關(guān)。對建設(shè)方與施工方已簽訂的施工合同或其他補充協(xié)議，要按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件的內(nèi)容及要求進行對照審核，看有無背離招投標(biāo)合同實質(zhì)性內(nèi)容的行為，有無招標(biāo)人和中標(biāo)人另行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議，從而杜絕中標(biāo)合同與施工合同脫節(jié)，避免已進行的招投標(biāo)工作失去應(yīng)有的作用，造成國家建設(shè)資金的流失。

三是抓住簽證審核關(guān)。要求建設(shè)單位將隱蔽工程驗收記錄及變更項目簽證資料等相關(guān)資料報審計部門審查備案，同時對重大項目隱蔽工程實行現(xiàn)場查驗，了解有關(guān)情況；特別注意對變更及其簽證的審核，防范捏造事實、弄虛作假。

四是抓住結(jié)(決)算審核關(guān)。對已竣工驗收的項目的結(jié)算、決算審計，通過對工程結(jié)算及建設(shè)資金撥付、使用的真實性、合法性的審計，有效地堵塞漏洞，防止高估冒算和擠占挪用行為的發(fā)生。

結(jié)束語

招標(biāo)控制價審計具有理順投資審計法律關(guān)系，降低審計風(fēng)險；推動招標(biāo)管理制度改革，完善投資管理；創(chuàng)新源頭治理腐敗途徑，控制投資成本；增強審計獨立性，提高工作效率的作用?？傊?，政府做好招標(biāo)控制價審計工作，可以及時解決工程結(jié)算審計困難，為以后政府的投資事業(yè)做好鋪墊。

參考文獻：

篇8

Zhang Yuliang

（Shaanxi Finance Economics Vocational Technology College，Xianyang 712000，China）

摘要：維修項目管理是高校后勤管理工作的重頭之一，本文通過對高校維修項目的計劃、決策、招投標(biāo)、合同管理、施工、竣工驗收和保修、審計等系統(tǒng)工程的論述，對加強高校維修項目管理進行探討。

Abstract: The maintenance project management is one of the most important university logistic management tasks. This paper discusses how to enhance it, by investigating its plan, decision, bid, contract management, constructing, acceptance, after service and auditing.

關(guān)鍵詞：高校 維修項目 管理

Key words: university；maintenance project；management

中圖分類號：TU71 文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1006-4311（2011）26-0070-02

0引言

高校維修項目管理是高校后勤管理的重要組成部分。目前，高校維修項目的專業(yè)化、智能化使高校維修項目從外延型向內(nèi)涵型發(fā)展；同時，由于高?；ㄒ?guī)模的擴大，以及高校五十、六十年代甚至更早時期的建設(shè)項目老化，加大了高校維修任務(wù)和維修資金投入，對高校維修項目管理提出更高要求；因此，高校優(yōu)化資源配置，提高維修項目管理管理水平，使高校維修項目管理專業(yè)化、科學(xué)化、規(guī)范化，成為高校維修項目管理面臨的主要問題。高校維修項目管理是維修項目計劃制定、決策、招投標(biāo)、合同管理、施工、竣工驗收及保修和審計等一系列工作的綜合系統(tǒng)工程。遵循高校維修項目管理程序，對維修項目科學(xué)管理，是高校維修項目降低成本、提高工程質(zhì)量和規(guī)避投資風(fēng)險的有效途徑，也是現(xiàn)代高校維修項目管理的主要任務(wù)。

1制定維修項目計劃，落實高校維修項目工作任務(wù)

高校后勤管理部門是維修項目的歸口管理部門，負責(zé)維修項目計劃的制定和落實，高校的處、系、部、所、院等根據(jù)各自建筑物、固定資產(chǎn)等使用情況及業(yè)務(wù)需要，編制本部門維修項目計劃，上報至后勤管理部門，由主管后勤高校領(lǐng)導(dǎo)牽頭，同各部門負責(zé)人和土建、安裝、財務(wù)等專業(yè)人員及維修管理人員等組成維修項目計劃審查小組，對各部門維修項目計劃從技術(shù)和經(jīng)濟等方面逐個審查，對符合條件的維修項目，高校統(tǒng)籌安排，編制整個高校維修項目計劃。高校根據(jù)維修項目的輕重緩急，由后勤管理部門負責(zé)維修項目計劃的落實和實施。對于各部門零星維修，各部門編寫維修項目報告，上報后勤管理部門初審，由高校主管后勤領(lǐng)導(dǎo)審批，審批后，后勤管理部門組織實施。目前，高校維修項目落實缺乏計劃指導(dǎo)，僅憑領(lǐng)導(dǎo)主觀愿望和意見及各部門需要實施維修項目，使維修項目計劃難以落實，同時，維修項目缺乏全局觀念和整體規(guī)劃，以及多渠道資金維修項目，造成維修項目計劃執(zhí)行混亂。由于維修項目管理水平低，不按維修項目計劃執(zhí)行，不僅會出現(xiàn)維修項目質(zhì)量差和反復(fù)維修，而且會影響教學(xué)、科研等正常進行，使維修項目計劃無法完成，影響維修項目的投資效益。

2科學(xué)決策，提高高校維修項目的投資效益

隨著高校規(guī)模的不斷擴大，維修項目任務(wù)越來越重，如何對每個維修項目進行科學(xué)決策 、優(yōu)選維修項目方案 、合理使用維修項目資金、提高維修項目投資效益等是高校面臨的現(xiàn)實問題。維修項目按照先評估后決策程序進行，建立維修項目科學(xué)決策運行機制，首先通過調(diào)查研究和分析，得到科學(xué)的論據(jù)及精確的數(shù)據(jù)，由咨詢評估機構(gòu)編寫公正客觀的可行性研究報告，論證維修項目技術(shù)和經(jīng)濟上的可行性，并做出科學(xué)的項目分析；然后對影響維修項目決策的關(guān)鍵問題，分別聽取相關(guān)專家的意見，由決策者分析判斷；最后決策者統(tǒng)籌分析擇優(yōu)選取維修項目。由于高校重基建輕維修，隨意決策、盲目決策、違背規(guī)定的工作程序決策的情況大量存在，從而造成決策失誤，給高校本來緊張的維修資金帶來很大的經(jīng)濟損失。建立決策責(zé)任追究制度，由于決策失誤造成的損失，不但承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任，而且要承擔(dān)法律責(zé)任。承擔(dān)決策風(fēng)險，樹立慎重決策的指導(dǎo)思想，做到維修項目決策科學(xué)化、程序化、民主化，保證維修項目科學(xué)決策，維護高校資金安全，提高高校維修項目投資效益，達到維修項目預(yù)期投資目標(biāo)。

3規(guī)范招投標(biāo)程序，優(yōu)選施工隊伍

高校由于資金到位、信譽好，使高校維修項目成為各施工企業(yè)投標(biāo)的熱點，給高校選擇施工企業(yè)提供很大空間，并且為工程項目招投標(biāo)順利進行提供了前提條件。在進行招投標(biāo)時，按照招標(biāo)、投標(biāo)、 開標(biāo) 、評標(biāo)、中標(biāo)程序進行，在招標(biāo)階段應(yīng)編制招標(biāo)文件，明確對投標(biāo)人的資質(zhì)要求及投標(biāo)文件的要求、項目的性質(zhì)、招標(biāo)評價方法、開標(biāo)時間、地點、投標(biāo)保證金、其他條件等，招標(biāo)通常采用公開招標(biāo)和邀請招標(biāo)；在投標(biāo)階段，投標(biāo)企業(yè)按照招標(biāo)要求編制投標(biāo)文件, 投標(biāo)文件應(yīng)當(dāng)對招標(biāo)文件的實質(zhì)性要求做出響應(yīng)；招標(biāo)人收到投標(biāo)文件，在開標(biāo)時拆封并宣讀內(nèi)容，開標(biāo)邀請投標(biāo)企業(yè)、評標(biāo)委員會專家和紀(jì)檢監(jiān)察部門等參加招標(biāo)會議，開標(biāo)的過程由主持人按照規(guī)定進行，開標(biāo)工作人員做好開標(biāo)記錄；評標(biāo)根據(jù)招標(biāo)文件進行，采用最低投標(biāo)價法或綜合評分法進行評標(biāo)，評標(biāo)委員會根據(jù)最低投標(biāo)或最高得分推薦中標(biāo)單位；進行綜合評價后，評標(biāo)委員會對中標(biāo)的單位進行投票，通過后，由評委組長宣布中標(biāo)單位。同時對中標(biāo)結(jié)果進行公示，公示期內(nèi)沒有異議，中標(biāo)單位憑中標(biāo)通知書與招標(biāo)單位簽訂合同。通過規(guī)范招投標(biāo)程序，選擇技術(shù)力量強、管理水平高、信譽好的施工企業(yè)，可以有效控制高校工程項目的建設(shè)投資、保障工程質(zhì)量以及防止工程建設(shè)的腐敗。在招投標(biāo)中，經(jīng)常出現(xiàn)中標(biāo)價低于成本價、施工隊掛靠施工企業(yè)承接工程、串標(biāo)、圍標(biāo)等現(xiàn)象，引起合同實施過程中糾紛及后期索賠，并且無法保證工程的質(zhì)量、進度和安全。高校在招投標(biāo)管理中，應(yīng)加強招投標(biāo)管理隊伍建設(shè)、規(guī)范招投標(biāo)管理程序、健全招投標(biāo)管理制度，加強招投標(biāo)監(jiān)督管理部門監(jiān)管力度，優(yōu)選施工單位，保證高校維修項目招投標(biāo)健康、良性發(fā)展。

4建立合同管理體系，維護高校合法權(quán)益

高校維修項目合同管理是維修項目管理的重要內(nèi)容，并且實行全過程、動態(tài)的合同跟蹤管理。中標(biāo)通知書發(fā)出后，高校和中標(biāo)單位依據(jù)招標(biāo)文件、投標(biāo)書等在30日內(nèi)簽訂合同；在合同履行中，合同內(nèi)容和條款是動態(tài)的，處在不斷變化中，合同實施過程中的變更、調(diào)整、補充等及時簽訂補充協(xié)議，同時終止作廢條款或協(xié)議，使合同保持統(tǒng)一和連續(xù)，實現(xiàn)合同的全過程管理和動態(tài)控制。目前，高校存在維修項目合同簽訂不規(guī)范、缺乏專業(yè)合同管理人才、合同管理制度不完善、簽訂轉(zhuǎn)包、分包合同及“陰陽合同”等問題，高校應(yīng)該采取按照法律實施合同管理、加強合同管理隊伍建設(shè)、建立動態(tài)合同管理制度、實施合同問責(zé)機制等措施，實現(xiàn)高校維修項目合同的有效管理。加強合同管理，可以使高校維修項目規(guī)避投資風(fēng)險、節(jié)約成本、縮短工期、減少合同糾紛和財產(chǎn)損失，維護學(xué)校的合法權(quán)益，保障教學(xué)和科研工作順利進行。

5嚴(yán)格施工管理，保證高校維修項目的質(zhì)量

高校維修項目施工管理是一項復(fù)雜而嚴(yán)謹?shù)墓ぷ鳎蔷S修項目管理的核心。在維修項目施工過程中，高校維修項目管理人員和監(jiān)理監(jiān)督施工單位嚴(yán)格按照施工圖紙、施工合同、施工規(guī)范和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等進行施工。對原材料等進場要有合格證、檢驗報告等，必要時對原材料等進行復(fù)檢；嚴(yán)格工序交接制度，經(jīng)維修項目管理人員和監(jiān)理確認上道工序合格后，方可進行下道工序施工；加強隱蔽工程驗收，對地基基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)各部位鋼筋、結(jié)構(gòu)焊接和防水工程等隱蔽工程，由高校、監(jiān)理單位、施工企業(yè)、設(shè)計單位、質(zhì)量監(jiān)督部門等共同驗收，辦理隱蔽工程驗收手續(xù)；強化基礎(chǔ)、主體工程、裝修工程和結(jié)構(gòu)等檢查驗收，確保維修項目質(zhì)量和進度。要求施工企業(yè)做好維修項目技術(shù)資料和施工紀(jì)錄，保證資料和工程實體的統(tǒng)一。高校在維修項目實施時，出現(xiàn)高校供應(yīng)材料采購不合格、違法發(fā)包、指定分包商、收受賄賂、縮短工期、使用不具備資質(zhì)的施工單位、委托不合格的勘察、設(shè)計、監(jiān)理單位等現(xiàn)象，同時施工單位存在違法轉(zhuǎn)包工程、使用不合格材料、隨意施工、偷工減料等做法，給維修項目質(zhì)量留下隱患，是維修項目質(zhì)量事故產(chǎn)生的重要原因。高校采取提高維修管理人員業(yè)務(wù)水平、強化法律意識、防范違法犯罪行為、建立監(jiān)督體系、優(yōu)選施工單位等措施，嚴(yán)格施工管理，使維修項目施工正常進行，確保維修項目的質(zhì)量。

6強化高校維修項目竣工驗收及保修，確保高校維修項目正常使用

高校維修項目竣工驗收是基本建設(shè)程序的最后階段，高校維修項目竣工驗收由高校負責(zé)組織實施。施工單位完成設(shè)計和合同約定的各項內(nèi)容，通過竣工自驗，確認全部符合竣工驗收標(biāo)準(zhǔn)，施工單位向高校提交竣工資料及竣工驗收報告，申請工程竣工驗收；高校收到后，高校組織勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位和有關(guān)方面的專家進行驗收，驗收合格后，簽發(fā)竣工驗收證明書；同時高校向城市建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督部門申請維修項目竣工質(zhì)量核定，核定維修項目質(zhì)量等級，并發(fā)給建設(shè)工程質(zhì)量合格證書；高校自工程竣工驗收合格之日起15日內(nèi)，向工程所在地的縣級以上地方人民政府建設(shè)行政主管部門備案。維修項目竣工移交后，為了保證施工企業(yè)對維修項目的缺陷責(zé)任，按照施工企業(yè)房屋建筑工程質(zhì)量保修書，預(yù)留工程結(jié)算價的百分之三至百分之五作為質(zhì)量保證金，在一定時間內(nèi)對維修項目進行保修，建設(shè)工程質(zhì)量管理條例依據(jù)建筑法對建設(shè)工程質(zhì)量保修范圍和最低保修期限規(guī)定如下：①基礎(chǔ)設(shè)施工程、房屋建筑的地基基礎(chǔ)工程和主體結(jié)構(gòu)工程，為設(shè)計文件規(guī)定的該工程的合理使用年限；②屋面防水工程、有防水要求的衛(wèi)生間、房間和外墻面的防滲漏，為5年；③供熱與供冷系統(tǒng)，為2個采暖期、供冷期；④電氣管線、給排水管道、設(shè)備安裝和裝修工程，為2年。其它項目的保修期限由發(fā)包方與承包方約定。建設(shè)工程的保修期，自竣工驗收合格之日起計算。在保修階段進行維修項目質(zhì)量跟蹤，找出使用中存在問題，聯(lián)系施工企業(yè)及時維修，并驗收確認。通過規(guī)范的維修項目竣工驗收程序及完整的保修制度，完善維修項目質(zhì)量和維護，保證維修項目正常使用，更好發(fā)揮維修項目的效益。

7加強高校維修項目審計，真實反映維修項目工程造價

高校得對維修項目進行監(jiān)督，實行全過程跟蹤審計，是新時期高校的重要工作內(nèi)容。高校的監(jiān)察部門和審計部門及造價咨詢事務(wù)所抽調(diào)人員組成聯(lián)合機構(gòu)，對維修項目進行全過程跟蹤監(jiān)督，保證維修項目審計的合法、合理和真實有效。維修項目全過程跟蹤審計包括：①維修項目前期審計，主要審計內(nèi)容有維修項目決策階段審計、維修項目設(shè)計階段審計、維修項目招投標(biāo)階段審、施工合同審計等。②維修項目施工階段審計，主要審計內(nèi)容有工程資金籌集與使用審計、設(shè)計變更審計、現(xiàn)場簽證審計、材料價格審計、工程量審計、隱蔽工程審計等。③維修項目竣工后審計，主要審計內(nèi)容有維修項目竣工結(jié)算審計、維修項目財務(wù)決算審計等。審計人員根據(jù)各階段審計情況及結(jié)果編寫維修項目審計報告，分析維修項目造價變動的原因，反映管理中存在的問題，找出問題產(chǎn)生根源并提出建議。通過對維修項目進行全過程跟蹤審計，可以有效監(jiān)督和控制高校工程投資行為，保證維修項目造價的合法性和真實性，加大高校審計的監(jiān)督權(quán)力，防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

高校維修項目管理是多因素影響的系統(tǒng)，通過科學(xué)化、專業(yè)化、規(guī)范化的維修項目管理，把握好維修項目管理的各個環(huán)節(jié)，可以有效實現(xiàn)維修項目的質(zhì)量控制、投資控制和進度控制，保障高校的合法權(quán)益，防止國有資產(chǎn)流失，杜絕腐敗現(xiàn)象的滋生，保證維修項目的正常使用。隨著高校后勤改革的不斷深入，探索一條適合我國高校維修項目管理模式，對高校后勤管理的發(fā)展有十分重要的現(xiàn)實意義。

參考文獻：

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【關(guān)鍵詞】有效利用外部審計 審計質(zhì)量控制 合署辦公

近年來，政府部門加快了改革的步伐，致力于轉(zhuǎn)變政府職能和規(guī)范行政權(quán)力，但遺憾的是一些行政機關(guān)的內(nèi)部審計工作還很薄弱，大都沒有單獨設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，有些將內(nèi)部審計職能歸在財務(wù)部門之下，也有的甚至連內(nèi)審人員都沒配備。究其原因，可能與編制等不無關(guān)系。鑒于行政機關(guān)內(nèi)審力量十分有限的現(xiàn)狀，借助外部審計力量，采用自行審計、聯(lián)合審計和委托審計等方式，可能是不二之選。

一、關(guān)于充分利用外部審計的問題

1.借助國家審計或社會審計以往的成果。對于自行審計的項目，在審前調(diào)查階段應(yīng)該要求被審計單位提供以往國家審計或社會審計的審計報告，必要時還可以與出具審計報告的機構(gòu)取得聯(lián)系，商請?zhí)峁徲嫻ぷ鞯赘?。以往審計報告的評價意見，在一定范圍內(nèi)為自行審計項目提供了思路或線索?？傊?，合理利用以往的審計成果，既可以成為檢查、督促以往審計意見整改的手段，也可有的放矢地實施自行審計項目，以彌補自行審計力量的不足。

2.將內(nèi)部審計外包。內(nèi)部審計外包是指將內(nèi)部審計職能全部或部分地委托給會計師事務(wù)所或其他專業(yè)人員來實施的總稱。內(nèi)部審計外包又可分為兩種方式或做法：一種是委托審計，即委托會計師事務(wù)所負責(zé)實施某審計項目；另一種是聯(lián)合審計，即內(nèi)部審計人員與外部審計人員共同組成審計組來實施一個審計項目。

委托審計的關(guān)鍵是要對受托方的審計質(zhì)量加以控制。首先是擇優(yōu)選擇會計師事務(wù)所，可以從中注協(xié)公布的會計師事務(wù)所百強名單中選取有資質(zhì)的審計機構(gòu)，堅持公平、公正原則。委托審計項目的質(zhì)量，作為今后是否續(xù)聘的衡量標(biāo)準(zhǔn)。其次是對注冊會計師人員的質(zhì)量控制。對實施委托審計項目的注冊會計師，要求具有一定專業(yè)和業(yè)務(wù)工作能力，并遵守行業(yè)職業(yè)道德。委托前，應(yīng)該了解該注冊會計師在事務(wù)所以往承擔(dān)項目的經(jīng)歷和行業(yè)傾向。第三是對項目實施過程中的控制。按照發(fā)生的時間，分為事前控制、事中控制和事后控制三部分。事前控制就是事先要對受托的會計師事務(wù)所進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，明確審計要求、業(yè)務(wù)控制重點、提供與業(yè)務(wù)相關(guān)的各類制度；要召開受托方及被審計單位見面會，明確要求被審單位負責(zé)人對提供資料的真實性、完整性承擔(dān)責(zé)任；在協(xié)議中約定會計師事務(wù)所對專項審計報告的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任以引起雙方的重視。審核審計方案確定的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)的科學(xué)合理。事中控制指要求會計師事務(wù)所提供事實清楚、要素齊全的審計工作底稿并作必要的復(fù)核，審計過程中注重受托方與被審計單位的溝通、協(xié)調(diào)。事后控制指對審計報告的復(fù)核。復(fù)核審計報告征求意見的程序、審計報告對查出問題相應(yīng)提出的建議是否具有可行性，以及被審計單位反饋的意見，往往有助于保證審計報告的質(zhì)量。

3.采用聯(lián)合審計方式。即以本單位內(nèi)部審計為主審，將注冊會計師編入審計組參與審計。這樣不僅能夠更有效地控制審計工作質(zhì)量、降低審計費用，而且有利于內(nèi)部審計人員在實施審計過程中學(xué)到注冊會計師的專業(yè)技能。

二、借助外部審計的兩個案例

案例一：2008年人社廳發(fā)文要求加強就業(yè)補助資金使用管理，保障資金的安全。為了貫徹落實人社部關(guān)于開展中央就業(yè)補助資金自查自糾工作的有關(guān)精神，我局在各區(qū)縣自查的基礎(chǔ)上，在全市100多家有資質(zhì)的審計機構(gòu)中選擇了24家，委托他們對19個區(qū)縣所屬的283家培訓(xùn)機構(gòu)進行中央就業(yè)補助資金專項審計。為了確保審計質(zhì)量，我局集中對24家社會審計機構(gòu)進行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)，明確對培訓(xùn)機構(gòu)審計的重點放在培訓(xùn)的實施和完成情況、培訓(xùn)收費情況、培訓(xùn)機構(gòu)業(yè)務(wù)管理和財務(wù)管理情況、資金收支情況等方面；對區(qū)縣勞動保障部門審計的重點放在外來農(nóng)民工技能培訓(xùn)及就業(yè)補助資金使用的相關(guān)制度、政策的制定和執(zhí)行情況、資金管理情況、培訓(xùn)機構(gòu)管理情況、資金核撥情況等方面。要求對培訓(xùn)機構(gòu)管理的合規(guī)性、培訓(xùn)機構(gòu)本身的合法性和資金收支情況進行審計。

審計發(fā)現(xiàn)主要存在以下幾方面問題：（1）部分區(qū)縣2007年承擔(dān)農(nóng)民工技能培訓(xùn)的機構(gòu)未通過招投標(biāo)產(chǎn)生，而是通過評估或根據(jù)實際情況指定產(chǎn)生；（2）部分就業(yè)補助資金的核撥不合規(guī)，如有些區(qū)縣對未參加綜合保險的培訓(xùn)學(xué)員也給予培訓(xùn)補貼，有的培訓(xùn)學(xué)員在一年中享受了兩次培訓(xùn)補貼等；（3）部分培訓(xùn)機構(gòu)在培訓(xùn)資料、業(yè)務(wù)臺賬和教學(xué)檔案的管理上不夠規(guī)范，存在保管不善、遺失、損毀等現(xiàn)象；（4）少數(shù)區(qū)縣與培訓(xùn)機構(gòu)間未簽訂培訓(xùn)協(xié)議等。

針對專項審計查實的問題和薄弱環(huán)節(jié)，我局要求各區(qū)縣即知即改，強化對培訓(xùn)機構(gòu)的管理職能，并對其今后的工作提出了如下要求：（1）在培訓(xùn)機構(gòu)的確定上，要嚴(yán)格通過招投標(biāo)方式確定培訓(xùn)機構(gòu)承擔(dān)外來農(nóng)民工培訓(xùn)，并與其簽訂培訓(xùn)協(xié)議，對與區(qū)縣勞動保障部門存在關(guān)聯(lián)的培訓(xùn)機構(gòu)要回避。（2）在資金使用上，要確保專款專用、專項專列，要嚴(yán)格審核補貼培訓(xùn)對象身份，按規(guī)定執(zhí)行經(jīng)費核銷程序，規(guī)范資金使用流程。（3）在財務(wù)管理上，要規(guī)范設(shè)置資金專戶，切實加強資金收支管理，防止資金風(fēng)險。

在審計的基礎(chǔ)上，加強對外來農(nóng)民工培訓(xùn)工作的指導(dǎo)管理，進一步完善本市外來農(nóng)民工培訓(xùn)的相關(guān)政策，指導(dǎo)區(qū)縣加強對農(nóng)民工培訓(xùn)的各項制度建設(shè)和政策制定。定期或不定期對各區(qū)縣相關(guān)制度政策的執(zhí)行情況進行抽查，確保外來農(nóng)民工培訓(xùn)取得實效。探索將外來農(nóng)民工培訓(xùn)納入本市補貼培訓(xùn)范圍，并納入網(wǎng)絡(luò)化管理，切實加強對培訓(xùn)機構(gòu)開展農(nóng)民工培訓(xùn)的過程監(jiān)管。加強對就業(yè)補助資金使用的監(jiān)督管理，督促各區(qū)縣建立健全財務(wù)管理、資金核撥管理等制度；同時，建立就業(yè)補助資金使用情況抽查和審計的長效機制。通過連續(xù)4年審計，外來農(nóng)民工補貼培訓(xùn)工作與4年前相比有明顯進步，各區(qū)縣對以往審計提出的問題進行了整改，外來農(nóng)民工補貼培訓(xùn)制度建設(shè)基本完成，資金管理更加規(guī)范，培訓(xùn)質(zhì)量有所提高。

案例二：2009年上海市紀(jì)委、市監(jiān)察局、財政局、審計局聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于在本市黨政機關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理工作的實施方案》。我局在各單位自查自糾的基礎(chǔ)上結(jié)合當(dāng)時正在進行的資產(chǎn)清查工作，委托會計師事務(wù)所對相關(guān)單位進行全面審計。針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出了《加強賬戶管理建立防治“小金庫”長效機制的意見》，規(guī)定嚴(yán)格實行收支兩條線，加強對預(yù)算外資金的管理；通過使用公務(wù)卡盡可能減少現(xiàn)金使用；對銀行賬戶及各類資產(chǎn)進行清理，及時撤銷或歸并不符合規(guī)定的銀行賬戶；及時將清查出的賬外資產(chǎn)納入法定賬簿；加強票據(jù)管理，由具備財務(wù)知識的專人保管、登記領(lǐng)購。開出發(fā)票、收據(jù)要留存存根聯(lián)，并適時核對以防止發(fā)票、收據(jù)外流。

三、結(jié)語

由于委托第三方審計比內(nèi)部審計具有更強的獨立性和專業(yè)勝任能力，彌補了行政機關(guān)編制緊張、內(nèi)審人員人數(shù)不足而難以承擔(dān)不斷增加的審計任務(wù)的困難，同時通過一系列控制措施又兼具了內(nèi)部審計了解被審計單位內(nèi)部情況的優(yōu)點，避免外審人員不了解被審計單位存在的問題、所在行業(yè)的情況和被審計單位的業(yè)務(wù)，從而能進一步確保審計質(zhì)量。

隨著政府行為規(guī)范意識的增強，行政機關(guān)開展內(nèi)部審計工作必將成為一種發(fā)展的趨勢。行政機關(guān)內(nèi)部審計面臨的壓力越來越大，而借助外部審計的資源，組成優(yōu)勢互補、共同協(xié)作的內(nèi)部審計團隊是解決的辦法之一。

參考文獻

篇10

第二條本辦法所稱政府投資項目是指使用市本級財政性資金、中央和省補助資金（含國債資金）以及用財政性資金作為還款來源或還款擔(dān)保的借貸性資金投資建設(shè)的市本級城市基礎(chǔ)設(shè)施項目和社會公益性項目。

第三條在本市城市規(guī)劃區(qū)范圍內(nèi)的政府投資項目的建設(shè)單位、負有管理和監(jiān)督職能的政府相關(guān)部門及其工作人員違反本辦法規(guī)定，需要追究責(zé)任的，適用本辦法。

第四條建設(shè)單位的工作人員、負有管理監(jiān)督職能的政府相關(guān)部門中的工作人員，利用職務(wù)或者工作上的便利，有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任：

（一）授意或者強令審批機關(guān)違反有關(guān)規(guī)定辦理審批手續(xù)，或者指使、縱容下級違法建設(shè)的；

（二）授意選擇或者指定工程承包單位，影響公開、公平、公正競爭的；

（三）為親屬或特定關(guān)系人承包工程或材料供應(yīng)提供方便的；

（四）指定使用建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備的；

（五）違反規(guī)定從事有償中介活動的；

（六）以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金，截留、挪用財政資金，違反規(guī)定擴大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)的；

（七）其他違反相關(guān)規(guī)定干預(yù)工程建設(shè)活動的。

第五條對政府投資項目負有管理監(jiān)督職能的相關(guān)行政管理部門、單位及其工作人員違反有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)視情節(jié)追究相應(yīng)責(zé)任。

（一）發(fā)展改革部門及其工作人員有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任：

1.違反規(guī)定，受理、評審、審核、審批投資項目的；

2.違反規(guī)定，擅自改變已批準(zhǔn)的投資項目的。

（二）建設(shè)、規(guī)劃、國土、環(huán)保等部門和單位及其工作人員有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任：

1.以及違反規(guī)定程序辦理有關(guān)審批手續(xù)、發(fā)放許可證照，或者故意刁難、拖延辦理影響工程正常建設(shè)的；

2.違反規(guī)定自立收費項目、提高收費標(biāo)準(zhǔn)，或者擅自減免應(yīng)當(dāng)繳納的工程建設(shè)有關(guān)稅費的；

3.在履行職責(zé)過程中，推諉、扯皮、辦事效率低下，影響政府投資項目正常建設(shè)的；

4.未按規(guī)定及時制止、糾正、查處工程監(jiān)理合同備案、監(jiān)理人員資質(zhì)及人員變更、簽證不實或不及時等問題的；

5.未按規(guī)定及時制止、糾正、查處工程質(zhì)量、安全生產(chǎn)等存在的問題或造成嚴(yán)重后果的。

（三）財政部門、政府投融資單位及其工作人員有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任：

1.未按規(guī)定對政府投資項目的資金來源進行認真審核、審批的；

2.未按規(guī)定及時撥付政府投資項目建設(shè)資金，影響項目正常建設(shè)的；

3.對投資項目資金監(jiān)管不力的；

4.未按規(guī)定審查項目竣工財務(wù)決算的；

5.未履行項目建設(shè)資金監(jiān)管職責(zé)，造成財政性資金未按規(guī)定用途使用，導(dǎo)致財政資金損失浪費的。

（四）審計部門及其工作人員有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任：

1.故意泄露國家秘密或被審計單位商業(yè)秘密的；

2.隱瞞被審計單位財經(jīng)違法違紀(jì)行為的，或?qū)徲嬛邪l(fā)現(xiàn)重大問題或案件線索不報告、不移交的；

3.未按規(guī)定出具審計報告、作出審計決定的，審計工程造價結(jié)果顯失公正的，出具虛假報告或出現(xiàn)重大報告質(zhì)量問題、造成損失的；

4.未按規(guī)定辦理竣工決算審計，造成建設(shè)資金不能結(jié)算和決算的，或未嚴(yán)格審計項目概算的執(zhí)行情況和項目竣工財務(wù)決算的；

（五）招標(biāo)管理部門及其工作人員有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任：

1.未按規(guī)定監(jiān)督檢查或者接受備案審查招投標(biāo)有關(guān)文件資料，導(dǎo)致不符合招標(biāo)條件的項目進行交易，造成不良后果的；

2.對政府投資項目招投標(biāo)交易活動中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為未能及時有效制止、糾正，造成不良后果的；

3.工作人員違反招投標(biāo)交易操作程序、規(guī)則或者故意泄露交易秘密、干預(yù)招投標(biāo)活動的；

4.未能公正處理和解決招投標(biāo)交易活動中發(fā)生的糾紛、爭議、投訴的；

政府有關(guān)部門設(shè)立的專業(yè)招投標(biāo)管理機構(gòu)和其他具有招投標(biāo)管理職能的機構(gòu)以及有關(guān)工作人員的責(zé)任追究，參照本條執(zhí)行。

（六）建設(shè)單位主管部門及其工作人員有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任：

1.不按《**市政府投資項目管理暫行辦法》規(guī)定履行相應(yīng)職責(zé)的；

2.干預(yù)項目招標(biāo)投標(biāo)的；

3.不履行監(jiān)管職能，導(dǎo)致項目建設(shè)工期、質(zhì)量等出現(xiàn)問題或建設(shè)資金流失的；

（七）依照本辦法負有對責(zé)任追究對象實施處分職責(zé)的部門、單位及其工作人員，故意拖延不作處分的，或?qū)π枰善渌块T處理或者處罰的問題，不及時向其他部門通報情況并移送相關(guān)資料的。

第六條建設(shè)單位及其工作人員有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任：

（一）未按《**市政府投資項目管理暫行辦法》等規(guī)定開展項目工作、脫離實際報批項目估算和概算，或不按規(guī)定程序進行項目申報審批、不按規(guī)定組織項目變更審批、不按規(guī)定執(zhí)行項目建設(shè)法人制、招投標(biāo)制、監(jiān)理制、合同制的；

（二）規(guī)劃、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、跟蹤審計、材料、設(shè)備等應(yīng)當(dāng)招標(biāo)而未招標(biāo)的，或應(yīng)在市招標(biāo)采購交易中心進行交易而違反規(guī)定私自在場外交易的，或肢解工程違法分包的；

（三）違反規(guī)定，擅自指定中標(biāo)單位、虛假招投標(biāo)，與投標(biāo)者相互串通、泄露標(biāo)底等，損害國家、集體利益和其他人合法利益的；

（四）定標(biāo)后，無正當(dāng)理由拒絕發(fā)放中標(biāo)通知書，或者改變招標(biāo)文件實質(zhì)內(nèi)容簽訂合同造成政府資金損失的；

（五）未按規(guī)定程序辦理工程建設(shè)有關(guān)手續(xù)、許可證照擅自開工建設(shè)，或者采用欺騙等不正當(dāng)手段取得有關(guān)手續(xù)、許可證照的；

（六）未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)擅自擴大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、增加或者變更使用功能，造成項目建設(shè)超概算的；

（七）違反規(guī)定轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金或者騙取政府建設(shè)資金的；

（八）未按規(guī)定及時制止、糾正或向有關(guān)部門反映工程監(jiān)理單位人員資質(zhì)及變更、簽證不實或不及時等違法違規(guī)問題，或現(xiàn)場工作人員參與虛假簽證的；

（九）對工程設(shè)計、施工的違法違規(guī)行為不制止、不糾正，造成工程質(zhì)量和安全事故或項目建設(shè)資金流失的；

（十）未按國家有關(guān)規(guī)定簽定合同，造成經(jīng)濟損失的，或未嚴(yán)格執(zhí)行合同，不按規(guī)定進行會計核算、審計，導(dǎo)致建設(shè)資金多付、不能及時撥付，造成政府投資損失、影響社會穩(wěn)定的；

（十一）工程竣工驗收后，不按規(guī)定及時整理建設(shè)項目資料，導(dǎo)致資料缺失的，或阻礙、拖延審計或不能審計的，或未按國家有關(guān)規(guī)定驗收或者驗收不合格，擅自交付使用的；

（十二）發(fā)現(xiàn)施工承包單位有轉(zhuǎn)包、違法分包及掛靠行為，未及時制止或協(xié)助有關(guān)部門查處的。

第七條工程建設(shè)執(zhí)法監(jiān)督部門及其工作人員有下列情形之一的，追究有關(guān)責(zé)任者責(zé)任：

（一）未認真履行職責(zé)，對政府投資項目工程建設(shè)執(zhí)法監(jiān)督不力的；

（二）違反規(guī)定進行執(zhí)法檢查的；

（三）違反規(guī)定進行行政處罰的；

（四）在工作中、、的；

（五）其他違法違紀(jì)行為。

第八條各相關(guān)部門、單位工作人員在政府投資項目監(jiān)督管理等公務(wù)活動中，有貪污、賄賂、挪用公款，以及收受各種名義的回扣、手續(xù)費、有價證券、支付憑證行為的，或發(fā)生重大質(zhì)量、安全生產(chǎn)事故的，按有關(guān)法律、法規(guī)以及黨紀(jì)政紀(jì)的規(guī)定處理。

第九條各級國家機關(guān)、人民團體、國有企業(yè)、事業(yè)單位及其工作人員和村民委員會、社區(qū)居委會負責(zé)人應(yīng)積極支持、配合政府投資項目的建設(shè)。違反規(guī)定，干擾、妨礙政府投資項目建設(shè)的，應(yīng)追究責(zé)任者責(zé)任。

第十條違反本辦法的行為，給予以下責(zé)任追究：

情節(jié)較輕的，給予批評、通報批評、責(zé)令寫出書面檢查或誡勉談話，并限期整改；情節(jié)較重的，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予停職、降職、免職、辭退等處理；情節(jié)嚴(yán)重的，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照《行政機關(guān)公務(wù)員處分條例》等規(guī)定給予行政處分。上述組織處理和紀(jì)律處分可單處也可同時處理。

符合責(zé)任追究情形、造成嚴(yán)重后果和不良影響或者給國家、集體造成重大經(jīng)濟損失的，除追究責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人員的責(zé)任外，根據(jù)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)部門和單位主要領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

第十一條凡違反本辦法需要給予責(zé)任追究的，由主管部門或單位根據(jù)干部管理權(quán)限依照有關(guān)程序作出處理，報市監(jiān)察局備案。

市監(jiān)察局可以根據(jù)需要，依法對性質(zhì)嚴(yán)重、造成嚴(yán)重后果的行為進行直接查處。

第十二條有下列行為之一的，可以從輕、減輕或者免予責(zé)任追究：

（一）在規(guī)定的期限內(nèi)糾正違法行為，減輕損害的；

（二）檢舉、揭發(fā)其他單位或人員違反相關(guān)法律、法規(guī)和本辦法行為，查證屬實的。

第十三條被處分人對行政處分決定不服的，可依法向作出處分決定的單位或者行政監(jiān)察機關(guān)提出申訴。