導(dǎo)語：如何才能寫好一篇完整的財務(wù)制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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雖然我國行政事業(yè)單位財務(wù)會計管理體制改革進行以來，在管理，運作及秩序構(gòu)建等環(huán)節(jié)取得了一定的成績，但就目前而言，行政事業(yè)單位財務(wù)會計仍然存在著不少的問題，這些問題有著巨大的危害性，影響到行政事業(yè)單位財務(wù)會計管理體系的進一步完善。

一、行政事業(yè)單位財務(wù)會計中存在的管理問題

據(jù)統(tǒng)計及審計機關(guān)的相關(guān)調(diào)研表明，當前我國眾多行政事業(yè)單位的財務(wù)會計管理制度存在著重大的缺陷，那么存在的主要問題體現(xiàn)在哪些方面？

（一）財務(wù)會計信息的失真

大量會計犯罪行為表明，一些行政事業(yè)單位無視國家相關(guān)法制規(guī)章制度，在私人利益的驅(qū)使下，采取虛假做賬，虛假報表等手段，致使原本嚴格而嚴密的財務(wù)會計信息的真實性受到了嚴重的沖擊；其次由于相關(guān)行政事業(yè)單位從業(yè)人員綜合素質(zhì)的低下，未能按照國家規(guī)章制度規(guī)定的程序與流程進行會計統(tǒng)計，不按照規(guī)章制度進行核算，隨意設(shè)賬，進一步加劇了財務(wù)會計收入不實、支出不實和結(jié)余不實的危險性，星兒加重了會計信息的失真性。這些行為的出現(xiàn)，既不利于黨政事業(yè)單位內(nèi)部會計信息的合理設(shè)置和使用，又對外部相關(guān)機構(gòu)的監(jiān)督評測造成一定的阻礙作用。

（二）財務(wù)會計管理體系的不完善

在社會主義市場經(jīng)濟大環(huán)境下，行政事業(yè)單位既是國家行政機關(guān)之一，又是市場經(jīng)濟參與的主體之一，其在內(nèi)外經(jīng)濟利益的驅(qū)動下，往往會依據(jù)市場與職能需求建立一套完善而規(guī)范的財務(wù)會計管理體制，但由于其自身雙面性的特征，財務(wù)會計管理體制的建立存在滯后性，甚至有些單位從未構(gòu)建起行之有效的管理制度，其會計決策仍然由領(lǐng)導(dǎo)拍板，加上從業(yè)人員崗位兼崗現(xiàn)象的嚴重，更加劇了財會管理體制的不完善所帶來的負面影響。

（三）固定資產(chǎn)管理利用的不合理

由于大多數(shù)行政事業(yè)單位未建設(shè)有效合理的固定資產(chǎn)分類賬目，也未能建立有效的監(jiān)督體系，這就導(dǎo)致其從業(yè)人員在進行固定資產(chǎn)的使用與管理過程中，往往只會列出支出項，而未同時增加固定資產(chǎn)和固定資金錄入項，這就大大影響了其財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性，進而影響到對固定資產(chǎn)的合理有效利用，加上從業(yè)人員由于私人利益的驅(qū)動，監(jiān)管工作的不完善，進一步加劇了行政事業(yè)單位財務(wù)會計對固定資產(chǎn)管理利用的難度。

（四）從業(yè)人員素質(zhì)的參差不齊

據(jù)官方數(shù)據(jù)統(tǒng)計，我國行政事業(yè)單位會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì)普遍偏低，綜合素質(zhì)參差不齊，許多從業(yè)人員為參加過國家組織或規(guī)定必須參與的統(tǒng)一崗前培訓(xùn)，有些從業(yè)人員從事本工作前對財務(wù)會計根本不了解，沒有明確的財務(wù)會計觀念，未能達到相關(guān)的從業(yè)水平，這些原因?qū)е缕涔ぷ鳂I(yè)務(wù)水平能力不足，從業(yè)后單位對其進行再教育再培訓(xùn)的投入較少，很難獲得相應(yīng)的提升自身能力，完善自我的機會，加上本人工作意識的薄弱，業(yè)務(wù)掌握的不足，更加劇了其素質(zhì)的差異性。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)會計管理體制構(gòu)建的建議

針對上述存在的問題，我國應(yīng)采取合理有效的措施加以規(guī)避與解決，建立合理有效的財務(wù)會計管理體系，進而發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（一）法制法規(guī)制度的完善

政府應(yīng)該針對財務(wù)會計管理體系中規(guī)章制度不完善的問題，加強立法工作，構(gòu)建合理完善的法律規(guī)章制度，完善《會計法》、《會計人員從業(yè)法》等專項法律制度，進行相關(guān)的監(jiān)督與指導(dǎo)，才能發(fā)揮會計審計監(jiān)督工作的作用，才能更好地發(fā)揮政策指導(dǎo)作用，提高財務(wù)會計工作的時效性和準確性。

（二）會計從業(yè)人員的素質(zhì)培訓(xùn)

會計興業(yè)人員素質(zhì)的提高，依賴于專業(yè)知識的培訓(xùn)，依賴于單位國家的相關(guān)政策支持，只有提高相關(guān)人員的素質(zhì)水平才能更好的讓會計工作步入正軌。國家單位相關(guān)從業(yè)人員在進入財務(wù)會計領(lǐng)域前，要進行相應(yīng)的入崗培訓(xùn)，加強整體技能的培養(yǎng)，從業(yè)后也要采取有效措施進行相關(guān)技能的再培訓(xùn)再學(xué)習(xí)，這樣才能優(yōu)化從業(yè)人員團隊，達到合理構(gòu)建人才隊伍的目的。

（三）發(fā)揮審計監(jiān)督機關(guān)的作用

行政事業(yè)單位的財務(wù)會計作用的發(fā)揮離不開外部的監(jiān)督，而審計機關(guān)是其中至關(guān)重要的一環(huán)，大多數(shù)違法違紀現(xiàn)象的出現(xiàn)都可以被審查被避免，只有對行政事業(yè)單位進行全面的審查，將其工作置于相關(guān)機關(guān)的監(jiān)督之下，這樣就能產(chǎn)生一定的震懾作用，防止財務(wù)會計渾水摸魚不務(wù)正業(yè)，進一度避免違法違紀現(xiàn)象，提高其工作效率，構(gòu)建合理有效的財務(wù)會計管理體系。

針對違法違紀現(xiàn)象的屢禁不止，必須要從提高有關(guān)從業(yè)人員的認識，加強教育健全法制體系，強化監(jiān)督體制入手，建立一套行之有效的廉政監(jiān)督體系，從而構(gòu)建起一套以法制廉政為基礎(chǔ)前提，財務(wù)會計管理制度為核心，監(jiān)督懲戒體制相協(xié)調(diào)的工作機制，懲前毖后防患未然。

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（一）缺乏規(guī)范的預(yù)算管理基礎(chǔ)

我國監(jiān)獄企業(yè)現(xiàn)階段的預(yù)算管理制度還不是很完善，過去的預(yù)算管理體制不能適應(yīng)現(xiàn)在財政基本框架的要求，也不能配合社會主義經(jīng)濟體制，所以還存在一些不足。這種不相適應(yīng)直接導(dǎo)致了監(jiān)獄經(jīng)費得不到準確估量，出現(xiàn)資金的過多或過少現(xiàn)象，增加了財務(wù)執(zhí)行難度，預(yù)算管理也無法發(fā)揮其控制支出的作用。

（二）特殊人員的費用開支渠道不明

監(jiān)獄是執(zhí)行刑罰的主要機構(gòu)，罪犯完成改造，離不開武警部隊的駐守，檢察院人員的駐監(jiān)。這些相關(guān)人員的費用支出占不少比例，但在目前的監(jiān)獄財務(wù)制度中，沒有明確規(guī)定這些長期駐守人員的水電等經(jīng)費的開支渠道，經(jīng)常發(fā)生常駐人員的補助經(jīng)費不足的現(xiàn)象，財務(wù)制度的執(zhí)行難度升高。

（三）固定資產(chǎn)的確認標準脫離實際

我國目前執(zhí)行的監(jiān)獄財務(wù)管理制度規(guī)定：“固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標準以上，使用年限在一年以上，并在使用過程中能基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖不足規(guī)定標準，但使用年限在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理”。按照目前執(zhí)行的規(guī)定，在監(jiān)獄企業(yè)的實際操作中，很多資產(chǎn)即使在使用年限上超過了一年，在會計處理時也是很難正確進行的。

（四）會計信息不完整

會計核算原則是以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，在這種原則下，監(jiān)獄單位在會計報告各項報表中所列報的項目和內(nèi)容是不完整的，而且不科學(xué)，披露的會計信息不完整，不能充分滿足信息使用者的需要，例如服刑罪犯的餐飲費的收支核算等。

（五）會計報告顯示的內(nèi)容不完整

目前監(jiān)獄企業(yè)的會計報告沒有固定資產(chǎn)明細表以及資金結(jié)余明細表，資產(chǎn)總額不能被完全反映，會計報告顯示的內(nèi)容不完整，缺乏相關(guān)數(shù)據(jù)，增加了監(jiān)獄企業(yè)財務(wù)制度的執(zhí)行難度。

（六）經(jīng)費支出界限難以確定

監(jiān)獄在執(zhí)行刑罰時承擔社會責(zé)任，在發(fā)展過程中也承擔經(jīng)濟責(zé)任，所以造成經(jīng)費支出名目繁多，涉及方面很廣泛的現(xiàn)象，因為有大量的政策性強制支出，使專項經(jīng)費與經(jīng)常性經(jīng)費之間的界限難以確定，給財務(wù)制度的執(zhí)行增加了難度。

二、完善監(jiān)獄企業(yè)財務(wù)制度缺陷的措施

（一）強化預(yù)算管理

監(jiān)獄企業(yè)雖然有特殊性，但也是企業(yè)，根據(jù)企業(yè)職責(zé)和年度工作的任務(wù)需要編制財務(wù)收支計劃，使監(jiān)獄企業(yè)一年的工作目標及計劃通過這種方式全面反映出來，從而對監(jiān)獄的財務(wù)活動進行有效地指導(dǎo)。真正地強化監(jiān)獄的預(yù)算管理才能提升監(jiān)獄的財務(wù)制度執(zhí)行能力。只有加強了預(yù)算管理，才能合理編制監(jiān)獄預(yù)算，節(jié)約各項經(jīng)費的使用，以及參與財務(wù)決算。監(jiān)獄預(yù)算的執(zhí)行情況需要定期編制財務(wù)報告來如實反映，對財務(wù)活動進行分析并以此為依據(jù)對經(jīng)費支出界限進行劃分。

（二）加強對財務(wù)經(jīng)費的分類管理

監(jiān)獄企業(yè)在日常活動中會產(chǎn)生很多花銷，但是目前實行的財務(wù)制度不能明確劃分各項經(jīng)費，經(jīng)常出現(xiàn)混用資金和錯用資金的現(xiàn)象，導(dǎo)致財務(wù)制度不能順利執(zhí)行?，F(xiàn)行的財務(wù)制度也很難適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，在日?；顒又?，日積月累的不規(guī)范管理導(dǎo)致資產(chǎn)流失。所以，監(jiān)獄企業(yè)需要將各類資金資產(chǎn)進行劃分，對經(jīng)費支出的界限進行合理合法、科學(xué)、適當?shù)貏澐帧Ｓ绕湟獏^(qū)分專項經(jīng)費和經(jīng)常性經(jīng)費，專項經(jīng)費主要區(qū)分技術(shù)性裝備費、器材設(shè)施維修費以及各項明細類科目；經(jīng)常性的經(jīng)費主要區(qū)分罪犯完成改造需要的經(jīng)費和監(jiān)獄日常執(zhí)法需要的經(jīng)費。

（三）加強財務(wù)內(nèi)部管理控制監(jiān)督

監(jiān)獄財務(wù)制度具有目標化、具體化的特點，這些特點影響財務(wù)制度的執(zhí)行力度，所以監(jiān)獄系統(tǒng)離不開完善的內(nèi)控監(jiān)督體系，監(jiān)獄企業(yè)要適應(yīng)時展，建立內(nèi)部稽核制度。明確崗位責(zé)任，提高工作效率，保證各部門之間的相互監(jiān)督，互相協(xié)作，避免因監(jiān)督缺失帶來的違紀腐敗。除此之外，做好內(nèi)部控制監(jiān)督的另一項基礎(chǔ)性工作就是保證會計信息的真實完整性，這是加強會計監(jiān)督的一項重要內(nèi)容。

（四）提高會計人員素質(zhì)

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關(guān)鍵詞：新財務(wù)制度；農(nóng)村商業(yè)銀行；財務(wù)管理；對策

新財務(wù)制度在深化農(nóng)村商業(yè)銀行體制改革方面發(fā)揮著重要作用，完善了舊制度在財務(wù)管理方面的不足，使現(xiàn)行的機制更具有規(guī)范力和約束力，更有利于農(nóng)村商業(yè)銀行的長遠發(fā)展。新財務(wù)制度與舊的財務(wù)制度相比，在理論與實務(wù)上都具有較大的突破，而且，在報表體現(xiàn)形式上也發(fā)生了根本性變化。因此，在農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展過程中，更好地貫徹新財務(wù)制度，完善農(nóng)商銀行的財務(wù)管理系統(tǒng)具有十分重要的作用。

一、新財務(wù)會計制度的主要內(nèi)容

新財務(wù)制度與傳統(tǒng)財務(wù)制度相比，在會計制度規(guī)定、財務(wù)核算以及財務(wù)會計報表填制等方面都進行了改革與完善，在理論與實務(wù)方面也進行了變革，這大大提升了新財務(wù)制度的實施效能。

1.從財務(wù)制度規(guī)定方面來看，新的財務(wù)會計制度對經(jīng)營性營業(yè)收入采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，不論利息實現(xiàn)與否，都將其列入總額。但是，這種核算方法，使農(nóng)村商業(yè)銀行在無法回收利息的情況下，不得不以運營利潤墊付利息與稅金，增加了商業(yè)銀行的資金運營負擔。

2.從財務(wù)核算與管理方面來看，新財務(wù)會計制度將利潤留成的開支與獎金計入成本開支，擴大了成本核算范圍。準備金制度得到進一步完善，不過這在一定程度上增加了農(nóng)村商業(yè)銀行的成本。此外，折舊水平進一步提高，新的固定資產(chǎn)核算縮短了固定資產(chǎn)使用年限，無形中也增加了銀行的成本核算。

3.從財務(wù)會計報表來看，新財務(wù)會計制度下企業(yè)報表更加完整，能夠真實、客觀的展示農(nóng)村商業(yè)銀行的財務(wù)信息。會計報表包括了資產(chǎn)負債表、收入費用表以及現(xiàn)金流量表等，內(nèi)容更加全面。新財務(wù)制度保證了會計信息的可靠性與真實性，杜絕了會計信息失真情況出現(xiàn)。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)管理中存在的主要問題

在農(nóng)村商業(yè)銀行的財務(wù)管理中存在著眾多問題，這些問題影響了農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)水平的提升，使其運營受到較大影響，下面結(jié)合農(nóng)村商業(yè)銀行在財務(wù)管理中普遍存在的問題進行分析。

1.農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)管理水平低下的問題普遍存在。伴隨社會經(jīng)濟的不斷變化，金融行業(yè)出現(xiàn)了迅猛發(fā)展，對于農(nóng)村商業(yè)銀行來說，也面臨前所未有的發(fā)展契機。但是，國家出臺解禁政策之后，大量外來銀行的涌入給國內(nèi)農(nóng)村商業(yè)銀行帶來重大挑戰(zhàn)。與國外銀行相比，我國農(nóng)村商業(yè)發(fā)展銀行存在的弊端開始顯現(xiàn)，在資金的管理與運營模式方面都存在明顯不足，這嚴重制約了農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展水平。

2.農(nóng)村商業(yè)銀行缺少有效成本核算經(jīng)營理念。我國農(nóng)村商業(yè)銀行缺少成本核算理念，資金盈利水平偏低。不少金融組織存在不惜血本吸納存款的舊習(xí)慣，這種不計算成本的運營方式不利于金融機構(gòu)的良性運營。政府對農(nóng)村商業(yè)銀行的干擾在很大程度上也加大了銀行的運營成本，存貸利率差偏小也不利于農(nóng)村商業(yè)銀行自主經(jīng)營、自負盈虧的實現(xiàn)。只有遵循市場機制才能實現(xiàn)在復(fù)雜多變的經(jīng)濟活動中按貸款的流動性、安全性、盈利性原則找到資金投放點，從而提高農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)濟利益。

3.缺少風(fēng)險防控意識制約了農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)管理工作的有效進行。農(nóng)村商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中面臨眾多風(fēng)險，自從實施經(jīng)濟體制改革，農(nóng)村商業(yè)銀行成為自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)營體后，風(fēng)險意識則顯得尤為重要。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該認真分析面臨的不同市場運營風(fēng)險，強化風(fēng)險防范意識，根據(jù)潛在的市場風(fēng)險進行經(jīng)營決策，從而不斷提升農(nóng)村商業(yè)銀行的決策水平。面臨經(jīng)濟體制改革，農(nóng)村商業(yè)銀行要做好角色轉(zhuǎn)變，成為有能力自主經(jīng)營、自負盈虧的市場競爭者，更好地迎接挑戰(zhàn)。

三、在農(nóng)村商業(yè)銀行實施新財務(wù)制度的必要性與重要性

新財務(wù)制度在農(nóng)村商業(yè)銀行具有實施的必要性與可能性，對維護金融行業(yè)的改革與發(fā)展具有戰(zhàn)略性意義。

1.新財務(wù)制度使農(nóng)村商業(yè)銀行更加適合社會市場經(jīng)濟的發(fā)展。一般來說，與舊財務(wù)制度相比，在農(nóng)村商業(yè)銀行中實施新財務(wù)制度更能滿足市場經(jīng)濟的發(fā)展要求，這是毋庸置疑的。眾所周知，金融行業(yè)的發(fā)展與市場經(jīng)濟密不可分，新的財務(wù)制度在管理制度、內(nèi)容核算等方面都做了新的發(fā)展規(guī)定，這有利于約束與規(guī)范金融機構(gòu)的內(nèi)部行為，從而提高農(nóng)村商業(yè)銀行的財務(wù)管理質(zhì)量與管理水平，實現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)濟效益與社會效益。

2.新財務(wù)制度強化了成本管理，使農(nóng)村商業(yè)銀行的成本核算更加科學(xué)。新財務(wù)制度在農(nóng)村商業(yè)銀行中得到推廣與應(yīng)用，加強了在成本管理與核算方面的內(nèi)容。在農(nóng)村商業(yè)銀行的成本管理中，成本管理目標、核算對象、成本分攤等方面做了詳細規(guī)定，而且按照用途重新定義收支內(nèi)容，這些都規(guī)范了農(nóng)村商業(yè)銀行的成本運營，提高了農(nóng)村商業(yè)銀行成本管理的科學(xué)性，也使農(nóng)村商業(yè)銀行成本核算更加科學(xué)，有效地推進了其經(jīng)濟業(yè)務(wù)的良性循環(huán)與發(fā)展。

3.新財務(wù)制度與農(nóng)村商業(yè)銀行的實際更貼近，實用性與應(yīng)用性更強。新財務(wù)制度結(jié)合農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展現(xiàn)狀，對其資金利用效益低下、管理不到位等情況進行了明確規(guī)定，因此，在制度方面對農(nóng)村商業(yè)銀行的財務(wù)管理與資金使用提供了保證。新財務(wù)制度比舊的制度更加符合農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展情況。

4.新財務(wù)制度對農(nóng)村商業(yè)銀行的財務(wù)管理提出了更高要求。新財務(wù)制度在政府管控、資金收支比例、存貸利率差等方面都提出了具體要求，這些內(nèi)容使農(nóng)村商業(yè)銀行的財務(wù)管理更加完善、健全。同時，新財務(wù)制度也對農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)管理提出了更高的要求，要使新財務(wù)制度更好的得以貫徹與落實，農(nóng)村商業(yè)銀行就必須進行財務(wù)管理整頓，不斷提升銀行機構(gòu)的財務(wù)管理水平。

四、新財務(wù)制度下提升農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)管理水平的具體對策

1.樹立風(fēng)險意識，提升農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)管理水平。風(fēng)險意識是現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的管理理念，只有不斷增強風(fēng)險意識，才能使企業(yè)更好地應(yīng)對變化莫測的市場競爭。新財務(wù)制度的出現(xiàn)，為農(nóng)村商業(yè)銀行強化風(fēng)險意識提供了機會。在農(nóng)村商業(yè)銀行的財務(wù)管理中要做好以下幾方面，才能提升銀行的經(jīng)濟效益與社會效益。首先，充分利用各種渠道進行財務(wù)信息收集與整理，對銀行的季度、年度的財務(wù)狀況進行預(yù)測，構(gòu)建財務(wù)預(yù)算制度。科學(xué)合理的財務(wù)預(yù)算能為銀行的管理人員提供決策依據(jù)，從而做出正確的決策；其次，提高農(nóng)村商業(yè)銀行的存貸利率差額。實施金融機構(gòu)體制改革以來，農(nóng)村商業(yè)銀行成為自主經(jīng)營、自負盈虧的企業(yè)法人，只有加大存貸利率差，才能增加農(nóng)村商業(yè)銀行的利潤，加強資金的有效管理才能降低經(jīng)營風(fēng)險；再次，要提升農(nóng)村商業(yè)的風(fēng)險意識，則要進行成本核算的強化管理。農(nóng)村商業(yè)銀行屬于金融機構(gòu)，只有加強成本核算控制才能夠?qū)崿F(xiàn)資金的高效利用，采用明晰的成本核算方式才能不斷提升農(nóng)村商業(yè)銀行的資金管理水平。

2.加強農(nóng)村商業(yè)銀行的財務(wù)管理水平，則要強化對資產(chǎn)負債信息的管理。新財務(wù)制度要求農(nóng)村商業(yè)銀行的會計信息能夠真實準確的反映資金的運營情況，從而為投資決策者提供科學(xué)參考依據(jù)。在新財務(wù)制度中明確規(guī)定，農(nóng)村商業(yè)銀行要實施完整的財務(wù)核算信息，要全面披露農(nóng)村商業(yè)銀行的資產(chǎn)運營信息，客觀對資金的使用情況進行反映。同時，要強化管控手段，嚴格限制農(nóng)村商業(yè)銀行采用非法手段進行資金的吸納與違規(guī)放貸等。此外，信息建設(shè)也是農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)管理中不容忽視的內(nèi)容，提升財務(wù)管理水平就要加強信息建設(shè)，為農(nóng)村商業(yè)銀行的財務(wù)管理提供保證與支撐，提升其財務(wù)管理的網(wǎng)絡(luò)信息化水平，提高農(nóng)村商業(yè)銀行的工作效率。

3.新財務(wù)制度強化農(nóng)村商業(yè)銀行的預(yù)算管理，對其經(jīng)營行為進行規(guī)范。農(nóng)村商業(yè)銀行的收支應(yīng)納入預(yù)算管理中，維護農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)預(yù)算管理的完整性與嚴肅性，對隨意調(diào)整收支的違規(guī)行為進行懲處，規(guī)范銀行的運營秩序。新財務(wù)制度中規(guī)定，要結(jié)合金融機構(gòu)自身的發(fā)展特點，采用有針對性的資金管理辦法，在明確銀行預(yù)算管理辦法的基礎(chǔ)上，充分結(jié)合財政預(yù)算管理體制，在預(yù)算的執(zhí)行、編制以及決算環(huán)節(jié)中，采取新制度的規(guī)定，明確銀行管理部門的具體職責(zé)。

4.新財務(wù)制度增加了監(jiān)督力度與執(zhí)法力度。新財務(wù)制度要求銀行機構(gòu)構(gòu)建有效的內(nèi)部審計監(jiān)督制度。這首先在一定程度上保證了會計資料的真實性與準確性，保護了資產(chǎn)的完整安全；其次，通過對農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟活動的全面、及時的監(jiān)督管理，使銀行內(nèi)部控制制度也更加完善；再次，新會計制度強調(diào)加大工商、稅務(wù)、財政、審計等政府職能部門的監(jiān)檢力度，對違反新財務(wù)制度而出現(xiàn)的會計信息失真等情況進行嚴懲，從而規(guī)范銀行的財務(wù)會計行為。

五、結(jié)語

新財務(wù)會計制度自實施以來就受到廣泛關(guān)注，具有現(xiàn)實意義與社會意義，在配合金融機構(gòu)改革方面發(fā)揮了重要作用，給農(nóng)村商業(yè)銀行的運營與管理提供了契機。農(nóng)村商業(yè)銀行要提升財務(wù)管理水平，加大對新財務(wù)制度的重視力度，轉(zhuǎn)變管理觀念，不斷贏得發(fā)展先機。新財務(wù)制度的實施，使農(nóng)村商業(yè)銀行的財務(wù)管理更加健全，財務(wù)管理水平也會實現(xiàn)跨越式增長。

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篇4

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團；財務(wù)控制；優(yōu)化措施

1 企業(yè)集團財務(wù)控制概述

控制是系統(tǒng)主體的一種管理行為，即系統(tǒng)主體為了保證系統(tǒng)構(gòu)成要素的性質(zhì)、數(shù)量及其相互間的功能聯(lián)系按照一定方式運行而采取強制性措施。財務(wù)控制則指的是財務(wù)人員或財務(wù)部門為了保證實現(xiàn)財務(wù)目標，通過財務(wù)法規(guī)、財務(wù)制度及財務(wù)定額等對其資金運動、日常財務(wù)活動、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)等進行指導(dǎo)、督促和約束等管理活動。企業(yè)集團財務(wù)控制是企業(yè)集團為保證集團總體目標的實現(xiàn)，運用各種財務(wù)手段調(diào)節(jié)、引導(dǎo)、控制和監(jiān)督各成員企業(yè)的經(jīng)濟活動，使其適應(yīng)集團發(fā)展的總體目標，從而確保企業(yè)集團實現(xiàn)總體目標。一般的，企業(yè)集團管理當局通過界定各方面財務(wù)管理的責(zé)權(quán)利關(guān)系、制定管理制度、規(guī)范理財行為來嚴格控制財務(wù)組織、財務(wù)決策等，通過組織控制、制度控制、人員控制來保證集團財務(wù)控制目標的實現(xiàn)。

企業(yè)集團財務(wù)控制的要素組成與單一法人經(jīng)濟實體財務(wù)控制的要素組成是相同的，但企業(yè)集團本身具有特殊性，因此其財務(wù)控制要素的內(nèi)涵也具有特殊性。首先，企業(yè)集團財務(wù)控制的主體主要是集團董事會和母公司；其次，企業(yè)集團財務(wù)控制的客體是成員企業(yè)以及由此形成的內(nèi)外部財務(wù)關(guān)系；最后，企業(yè)集團財務(wù)控制的總體目標與財務(wù)管理的總體目標一致，即企業(yè)集團價值最大化。

2 我國企業(yè)集團財務(wù)控制體系中的問題

我國在20世紀80年代就開始組建企業(yè)集團，20世紀90年代以后企業(yè)集團這一組織形式在我國迅速發(fā)育成長，一大批企業(yè)集團如雨后春筍般地涌現(xiàn)出來，企業(yè)集團的發(fā)展取得了一定成就。然而，我國的企業(yè)集團是在不成熟的市場經(jīng)濟條件下組建和發(fā)展的，隨著企業(yè)集團的發(fā)展和母子公司體制的建立，企業(yè)集團財務(wù)控制中的問題日益突出。

2.1 財務(wù)制度不健全

為了規(guī)范財務(wù)行為，提高財務(wù)的自我約束力，集團公司需要設(shè)計一套適應(yīng)企業(yè)集團自身經(jīng)營管理需要的完整的內(nèi)部財務(wù)制度，以實現(xiàn)其對成員企業(yè)財務(wù)活動的有效控制。然而，隨著我國企業(yè)集團組織規(guī)模的日益擴大，原有的財務(wù)制度不再能夠滿足現(xiàn)代企業(yè)集團管理的需要，相當多的企業(yè)集團缺乏必要的財務(wù)規(guī)章制度，企業(yè)集團內(nèi)部的財務(wù)活動無制度可循，從而導(dǎo)致集團公司對各成員企業(yè)的監(jiān)管乏力，相當多的企業(yè)集團財務(wù)控制體系無法有效地發(fā)揮其作用。

2.2 資金管理混亂

目前，我國的企業(yè)集團大多還未建立起有效的資金管理模式，企業(yè)集團缺乏高度集權(quán)的資金管理系統(tǒng)，沒有規(guī)范統(tǒng)一的財務(wù)資金調(diào)控制度和統(tǒng)一的信息平臺，企業(yè)集團內(nèi)部信息傳遞溝通渠道不暢，投融資管理、資金結(jié)算、財務(wù)數(shù)據(jù)無法集成，集團公司無法及時準確地獲取企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)信息，導(dǎo)致做出的決策失當，影響了對成員企業(yè)進行財務(wù)管理、監(jiān)督和控制的效率。

2.3 預(yù)算管理困難

相當多的企業(yè)集團在實施預(yù)算控制過程中存在很多問題，包括：企業(yè)集團制定的預(yù)算重視短期目標而忽視長期目標、企業(yè)集團編制的預(yù)算缺乏客觀性和彈性、企業(yè)集團在預(yù)算編制中缺乏完整的指標體系導(dǎo)致各部門的沖突和預(yù)算管理空白地帶的產(chǎn)生、預(yù)算執(zhí)行不力等，這些問題都嚴重影響了預(yù)算管理的整體效果，造成了預(yù)算軟約束。

2.4 業(yè)績評價機制不完善

完善有效的激勵制度能夠修正企業(yè)管理層的行為，有利于實現(xiàn)企業(yè)集團的總體目標，企業(yè)集團要更好地實現(xiàn)其財務(wù)控制的目標，必須將財務(wù)控制機制與激勵制度有效地結(jié)合在一起。而企業(yè)集團激勵制度作用的發(fā)揮以業(yè)績評價機制提供的支持性信息為基礎(chǔ)，因此，企業(yè)集團業(yè)績評價機制的完善與否直接關(guān)系到企業(yè)集團財務(wù)控制目標和管理目標能否實現(xiàn)。然而，我國企業(yè)集團的業(yè)績評價指標多與集團戰(zhàn)略目標脫節(jié)，業(yè)績評價缺乏時效性，難以滿足集團母公司對成員企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價的需要，從而導(dǎo)致企業(yè)集團激勵制度很難發(fā)揮其作用，影響了企業(yè)集團財務(wù)控制目標的實現(xiàn)。

2.5 財務(wù)控制失控現(xiàn)象嚴重

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國的企業(yè)集團在規(guī)模和數(shù)量上迅猛發(fā)展，但是，許多企業(yè)集團并不是母公司以投資、收購等方式逐漸形成的，企業(yè)集團內(nèi)部財務(wù)關(guān)系不清，缺乏有效的公司治理結(jié)構(gòu)，表現(xiàn)在：股東大會流于形式、董事會的構(gòu)成不合理導(dǎo)致功能失效、監(jiān)事會形同虛設(shè)以致監(jiān)事會職能難以發(fā)揮等。企業(yè)集團沒有完善的公司治理環(huán)境，導(dǎo)致財務(wù)控制不能形成一個完整的體系，也不能有效地發(fā)揮其應(yīng)有的作用，從而無法確保企業(yè)集團財務(wù)控制目標的實現(xiàn)。

3 優(yōu)化我國企業(yè)集團財務(wù)控制體系的措施

3.1 制定科學(xué)統(tǒng)一的財務(wù)制度

財務(wù)制度是用于規(guī)范企業(yè)單位各方面經(jīng)濟關(guān)系的法律法規(guī)及準則等的總稱?？茖W(xué)統(tǒng)一的財務(wù)制度作為集團公司對成員企業(yè)實施審計控制的重要依據(jù)和進行評價控制的客觀標準，一方面可以為集團公司提供清晰的財務(wù)運作標準，另一方面對集團公司防范成員企業(yè)虛構(gòu)財務(wù)信息具有重要意義。因此，企業(yè)集團應(yīng)結(jié)合內(nèi)部具體情況，以國家財務(wù)制度為基礎(chǔ)制訂企業(yè)集團內(nèi)部的財務(wù)制度，提高對集團內(nèi)部各成員企業(yè)的財務(wù)決策審批程序、賬務(wù)處理程序等財務(wù)行為的規(guī)范力度，從而提高企業(yè)集團財務(wù)信息質(zhì)量，為企業(yè)集團財務(wù)控制提供強有力的信息支持和制度保障。

3.2 加強資金集中管理

資金作為企業(yè)的血液，直接影響企業(yè)財務(wù)活動和經(jīng)營活動的效率，繼而影響企業(yè)集團戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，資金管理的好壞對于一個企業(yè)至關(guān)重要。因此，集團公司應(yīng)對成員企業(yè)的資金實行集中統(tǒng)一管理，以便及時掌握成員企業(yè)的資金使用情況，提高資金使用效率，實現(xiàn)企業(yè)集團總體目標。目前，企業(yè)集團主要通過建立統(tǒng)一的結(jié)算中心、內(nèi)部銀行或財務(wù)公司等方式加強資金的控制和統(tǒng)一調(diào)配，提高資金運行效率，使有限的資金發(fā)揮最大的使用效率。

3.3 推行全面預(yù)算管理

預(yù)算管理是財務(wù)管理工作中的重要環(huán)節(jié)，集團公司應(yīng)該以預(yù)算為落腳點，建立一套嚴格的全面預(yù)算控制系統(tǒng)，實現(xiàn)集團公司對成員企業(yè)有效的財務(wù)控制。企業(yè)集團要根據(jù)企業(yè)集團內(nèi)部經(jīng)營管理的客觀實際制定預(yù)算，將企業(yè)集團戰(zhàn)略目標分解、落實到每一個責(zé)任單位，并通過預(yù)算的形式,具體系統(tǒng)地反映出企業(yè)所擁有經(jīng)濟資源的配置情況。集團公司通過對成員企業(yè)的分項預(yù)算和總預(yù)算,明晰權(quán)限與責(zé)任,并實現(xiàn)對成員企業(yè)的有效控制。集團公司與成員企業(yè)之間要建立信息反饋系統(tǒng), 跟蹤控制預(yù)算執(zhí)行情況,調(diào)整執(zhí)行偏差,確保企業(yè)集團預(yù)算目標的實現(xiàn)。預(yù)算執(zhí)行完畢后，企業(yè)集團還要進行預(yù)算分析,以檢查預(yù)算執(zhí)行情況。全面預(yù)算管理通過事先預(yù)算、事中監(jiān)控、事后分析方法,實現(xiàn)集團公司對成員企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的動態(tài)管理,具有較強的可操作性。

3.4 完善業(yè)績評價機制

由于企業(yè)集團內(nèi)部所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，財務(wù)信息不對稱現(xiàn)象嚴重，因此，企業(yè)集團需要加強激勵。而激勵的關(guān)鍵是建立完善的業(yè)績評價機制，用來評價和反映成員企業(yè)的經(jīng)濟效益狀況，考核內(nèi)部成員企業(yè)的經(jīng)營狀況。隨著企業(yè)集團經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營范圍的不斷增大，企業(yè)集團越來越需要提供分部分級的業(yè)績評價信息。企業(yè)集團先按分部對成員企業(yè)歸類，再將各種業(yè)績評價指標劃分為不同的級次、賦予不同的分值，最后通過匯總各指標得分計算出總分值來評價成員企業(yè)，極大地增強了業(yè)績評價機制的靈活性、可比性。

3.5 改善財務(wù)控制環(huán)境

企業(yè)集團的財務(wù)控制環(huán)境是財務(wù)控制體系發(fā)揮作用的保證。因此，企業(yè)集團要切實完善其治理結(jié)構(gòu)，改善財務(wù)控制體系發(fā)揮作用的環(huán)境，并結(jié)合其自身的特殊性和復(fù)雜性建立適合企業(yè)集團的財務(wù)控制系統(tǒng)，完善現(xiàn)行的財務(wù)控制體系，加強對成員企業(yè)的財務(wù)控制，提高企業(yè)集團控制效率，保證企業(yè)集團財務(wù)控制目標的順利實現(xiàn)。

4 結(jié)論

財務(wù)是企業(yè)的經(jīng)濟命脈，財務(wù)控制對企業(yè)集團至關(guān)重要。企業(yè)集團的健康發(fā)展，離不開集團內(nèi)部健全有效的財務(wù)控制體系。而企業(yè)集團財務(wù)控制體系處于動態(tài)之中。隨著市場環(huán)境和企業(yè)集團競爭環(huán)境的不斷變化，企業(yè)集團財務(wù)控制的影響因素也在不斷變化，企業(yè)集團的財務(wù)控制必然也不斷發(fā)展變化。因此，企業(yè)集團需要不斷優(yōu)化財務(wù)控制體系，調(diào)整財務(wù)控制重點，運用先進的財務(wù)控制方式和控制手段，提高財務(wù)控制水平，才能提升企業(yè)集團整體核心競爭力。

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篇5

[關(guān)鍵詞] 高校財務(wù)改革必要性3

財務(wù)制度是高校核心制度之一。高校財務(wù)管理能力的高低直接影響高校的生存發(fā)展和核心競爭力。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展,我國高校與國際日益接軌。為了在復(fù)雜多變、競爭激烈的國際環(huán)境下生存,我國高校必須進行財務(wù)改革。本文主要從兩個方面闡述高校財務(wù)改革的必要性。

一、高校面臨的內(nèi)外形勢發(fā)生很大變化

(一)高校資金來源渠道多元化

隨著教育改革的不斷深化,我國高校的資金來源已經(jīng)由單一渠道向多渠道相結(jié)合的格局轉(zhuǎn)變。過去,我國高校資金的主要來源是國家財政撥款,而現(xiàn)在,高校資金主要來源于財政撥款、銀行貸款、收費收入三個渠道,并且,國內(nèi)高校不斷尋求其他渠道的資金。資金來源渠道的多元化高校資金在數(shù)量和種類上都發(fā)生很大變化,一方面為高校的生存和發(fā)展提供有利條件,另一方面,使得周轉(zhuǎn)量加大,增加了高校財務(wù)工作的難度和壓力。高校要想發(fā)展壯大,必須有強大的財務(wù)制度做其后盾。因此,以提高有限資金的使用效率和運行質(zhì)量、尋求多元化的資金渠道、建立穩(wěn)定的資金保障為目的的高校財務(wù)改革勢在必行。

(二)高校辦學(xué)理念發(fā)生變革

我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展不僅對人才的標準提出新的要求,并且刺激了高校的辦學(xué)理念發(fā)生變革。過去,我國高校只是單純的為教學(xué)服務(wù),現(xiàn)在,在社會主義市場經(jīng)濟體制的要求下,已經(jīng)向獨立法人轉(zhuǎn)變,為生產(chǎn)人才而自主辦學(xué)、自主發(fā)展。隨著辦學(xué)理念的變革,高校也由過去僅僅追求社會效益向全面提高社會效益和經(jīng)濟效益轉(zhuǎn)變,從財務(wù)的角度來說,就是對反映經(jīng)濟效益的辦學(xué)成本、資金使用、償債能力等方面的核算和管理更加重視,以核算為基礎(chǔ),以核算為管理,把預(yù)測、決策、控制、分析作為財務(wù)工作的重點。

(三)高校所處的競爭環(huán)境發(fā)生變化

全球一體化的結(jié)果不僅是經(jīng)濟的一體化,也是教育的一體化。在繁多復(fù)雜、參差不去的眾高校中脫穎而出,我國高校面臨的不再是以前單一的國內(nèi)環(huán)境,而是更為復(fù)雜的國際競爭環(huán)境。因此,即使財務(wù)管理水平在國內(nèi)領(lǐng)先,但是與國際脫軌也是行不通的,無法在國際競爭中立于不敗之地。高校的財務(wù)管理水平直接影響高校的核心競爭力,所以進行高校財務(wù)改革,以堅實的財政為后盾,是保證我國高校在激烈的國際競爭中有一爭之力的基礎(chǔ)。

二、高校原有的財務(wù)制度存在缺陷

(一)預(yù)算體制不健全,管理落后

財務(wù)預(yù)算是對未來財務(wù)活動內(nèi)容和指標進行的具體規(guī)劃,是控制財務(wù)活動的依據(jù)。財務(wù)預(yù)算對于財務(wù)管理的意義十分重大。我國高校財務(wù)預(yù)算體制不健全首先表現(xiàn)在財務(wù)預(yù)算活動沒有形成一個完整的系統(tǒng),大多高校的預(yù)算由財務(wù)部門單獨完成,且僅僅只是死板的執(zhí)行上級批準的預(yù)算編制。而實際上財務(wù)預(yù)算沒有上級部門的高度重視和下級部門在預(yù)算活動中發(fā)揮基礎(chǔ)作用,僅僅財務(wù)部門是不肯能對各項經(jīng)費做出準確分析的。其次,對預(yù)算的執(zhí)行情況不能及時的跟蹤并改進,削弱了財務(wù)預(yù)算在整個財務(wù)活動中的職能。再次表現(xiàn)在我國高校普遍存在著預(yù)算方法不科學(xué)、目標與事實不符等現(xiàn)象,并且沒能夠形成有效地激勵機制。

(二)內(nèi)部監(jiān)控不力,財務(wù)監(jiān)督體制不健全

由于學(xué)校內(nèi)部是一個相對單純的環(huán)境,經(jīng)濟活動并不復(fù)雜,所以很多高校忽視了對財務(wù)活動的監(jiān)控,僅僅是對會計原始憑證的審核把關(guān),而缺乏對深層次經(jīng)濟活動的監(jiān)督力度,造成缺乏對各項投資進行可行性論證或者對學(xué)校工程施工缺乏跟蹤監(jiān)督等現(xiàn)象,造成資金的浪費,損害了學(xué)校的利益。同時,高校還存在財務(wù)內(nèi)部監(jiān)控面過窄的現(xiàn)象,對預(yù)算外的資金或者高校附屬部門的財務(wù)沒有納入監(jiān)控目標行列,造成財務(wù)活動超出掌控。另外,形式主義嚴重,有些高校雖然有完整的監(jiān)控體制,但是流于形式,在實際中沒有得到執(zhí)行,這也是財務(wù)內(nèi)部控制不力的表現(xiàn)。

(三)財務(wù)人員素質(zhì)偏低,業(yè)務(wù)水平不高,觀念落后

基于我國國情和高校本身的體制和觀念,我國高?，F(xiàn)在職的財務(wù)人員存在素質(zhì)較低、業(yè)務(wù)水平不高、觀念落后等問題。現(xiàn)代高校已經(jīng)基本上用計算機技術(shù)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的財務(wù)管理方法,但是,一些在職財務(wù)人員仍然存有傳統(tǒng)的財務(wù)觀念,計算機水平低下,不能用專業(yè)的財務(wù)軟件處理財務(wù)事務(wù),不能適應(yīng)時展的要求。另外,一部分在職財務(wù)人員是基于“人情”等關(guān)系進入財務(wù)部門,缺乏應(yīng)有的專業(yè)技能。隨著教育改革的不斷深化以及我國高校與國際的進一步接軌,高校財務(wù)活動會越來越細化,效率越來越來越高,這對財務(wù)人員的要求越來越高,因此,進行財務(wù)改革,財務(wù)人員素質(zhì)低下是一大障礙。

基于我國高校面臨的內(nèi)外形勢都已經(jīng)發(fā)生巨大變化以及現(xiàn)有的財務(wù)制度存在很大缺陷,進行高校財務(wù)改革勢在必行。通過樹立新觀念、拓寬資金來源渠道、進行科學(xué)預(yù)算、加強財務(wù)監(jiān)控、提高從業(yè)人員素質(zhì)等手段,對現(xiàn)有的財務(wù)制度進行有效地改革,提高高校資金的利用率和運行質(zhì)量,為高校自身的生存和發(fā)展拓展道路,提高核心競爭力,是我國高校躋身于國際名校之林的有效途徑。

參考資料:

[1] 丁西霞.高校財務(wù)管理問題的思考[J].經(jīng)濟師,2010(9).

[2] 張存祥.高校財務(wù)管理中存在的問題及對策[J].商業(yè)經(jīng)濟,2007(3).

[3] 楊永慈.加強高校財務(wù)管理的若干思考[J].財務(wù)探索,2006(12).

篇6

一、存在問題

2006年以來，農(nóng)合金融機構(gòu)管理體制實現(xiàn)了從兩級法人（鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣級）向一級法人（縣級）的轉(zhuǎn)變，財務(wù)核算也由兩級核算過渡為一級法人核算。實現(xiàn)一級核算后，形成了自下而上、逐級管理的財務(wù)模式。但目前財務(wù)管理仍存在一些問題。

（一）財務(wù)管理制度不健全?？h級農(nóng)合金融機構(gòu)沒有制定出一套具有自身特點、便于自身會計操作執(zhí)行的內(nèi)部管理制度規(guī)范體系，主要表現(xiàn)在：一是沒有根據(jù)國家出臺的有關(guān)財務(wù)政策，以及上級管理部門的財務(wù)管理規(guī)定，結(jié)合本級財務(wù)工作的實際，制定相關(guān)的制度；二是沒有根據(jù)一級法人在財務(wù)管理方面的要求，完善“統(tǒng)一法人會計核算管理”等相關(guān)制度；三是沒有根據(jù)國家的政策、財經(jīng)制度的變化，對原有的各項財務(wù)規(guī)章制度進行全面梳理，未能有效的防范和化解財務(wù)風(fēng)險。

（二）預(yù)算缺乏依據(jù)?？h級農(nóng)合金融機構(gòu)在確定年度預(yù)算最佳投資方案時，缺乏科學(xué)依據(jù)和可以遵循的財務(wù)制度。一些地方?jīng)]有考慮國家有關(guān)政策規(guī)定、當年信貸計劃、上年財務(wù)收支執(zhí)行情況、往年收支規(guī)律以及影響本年收支因素，開展的預(yù)算也并未完全依據(jù)財務(wù)人員的專業(yè)知識和科學(xué)程序展開，在確定預(yù)算時，忽視所得稅、折舊方法、資本存量，通貨膨脹等風(fēng)險因素，從而導(dǎo)致資金流失或經(jīng)費不足，使農(nóng)合金融機構(gòu)經(jīng)營缺乏彈性，制約了農(nóng)合金融機構(gòu)支持農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的力度。

（三）財務(wù)監(jiān)督與考核不完善。會計事后監(jiān)督工作在防范結(jié)算風(fēng)險、杜絕業(yè)務(wù)差錯、完善業(yè)務(wù)操作流程中發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用。農(nóng)合金融機構(gòu)的事后監(jiān)督乏力，使會計人員因缺乏監(jiān)督養(yǎng)成不規(guī)范的行為，管理上的漏洞和業(yè)務(wù)中的差錯得不到及時查堵和糾正，因而產(chǎn)生會計風(fēng)險，嚴重時還可能帶來較大的資金損失，甚至引發(fā)違法犯罪活動。

二、針對存在問題，提幾點建議

農(nóng)合金融機構(gòu)應(yīng)立足于以縣級為一級法人這一管理層的角度，建立一個組織規(guī)范、職能由“報賬型”向“管理型”轉(zhuǎn)變的財務(wù)管理模式適應(yīng)現(xiàn)代銀行業(yè)改革發(fā)展需求。

（一）應(yīng)完善財務(wù)管理辦法。縣級農(nóng)合金融機構(gòu)實行統(tǒng)一核算后，增加了縣級農(nóng)合金融機構(gòu)財務(wù)部門的責(zé)任壓力，對縣級農(nóng)合金融機構(gòu)財務(wù)部門的管理水平和能力提出了更高的要求。一是根據(jù)《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》、《地方金融企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理辦法》等國家法律法規(guī)和省級財政部門有關(guān)規(guī)定，制定完善考核辦法，實行“統(tǒng)一制度、獨立核算、自主經(jīng)營、自負盈虧”的財務(wù)管理體制。二是按照《企業(yè)會計準則》等規(guī)定，制定財務(wù)報告制度，對資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤等會計要素進行確認、計量和報告。

（二）應(yīng)完善財務(wù)報告體系。財務(wù)報告體系應(yīng)根據(jù)所制定的財務(wù)制度、財務(wù)政策和經(jīng)營管理者的要求，一方面完整準確編制各種財務(wù)報表，真實反映農(nóng)合金融機構(gòu)的經(jīng)營狀況；另一方面，借用西方國家的一些先進經(jīng)驗，編制預(yù)測財務(wù)報告，全面收益報告，完善農(nóng)合金融機構(gòu)的分部報告。通過準確及時的財務(wù)報告，經(jīng)營管理者能夠改變信息不對稱的局面，獲得充分的現(xiàn)時和將來的財務(wù)信息，做出準確的預(yù)測和決策。

篇7

【關(guān)鍵詞】 新《醫(yī)院財務(wù)制度》； 中醫(yī)院； 成本核算體系

一、新《醫(yī)院財務(wù)制度》對成本核算工作的改革思路

2011年1月18日，財政部會同衛(wèi)生部等有關(guān)部門同步推出了醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)、會計、注冊會計師審計等五項新制度。其中，新醫(yī)院財務(wù)、會計制度于2011年7月1日起在公立醫(yī)院改革國家聯(lián)系試點城市執(zhí)行，2012年1月1日起在全國執(zhí)行（以下簡稱“新財務(wù)制度”）。新財務(wù)制度的出臺將使醫(yī)院的會計核算工作和經(jīng)濟管理工作更為規(guī)范，更為標準，能夠更好地配合我國醫(yī)療體制改革工作。

與原制度（1998年的醫(yī)院財務(wù)制度）相比，新財務(wù)制度發(fā)生了諸多變化，其中一個變化體現(xiàn)在成本核算工作上。新財務(wù)制度用了一個獨立章節(jié)來闡述醫(yī)院成本管理，體現(xiàn)了新一輪公立醫(yī)院改革形勢下國家對醫(yī)院成本核算及管理的高度重視。新財務(wù)制度要求醫(yī)院實行以科室為核算對象的內(nèi)部成本核算，將醫(yī)院業(yè)務(wù)活動中所發(fā)生的各種耗費按照核算對象進行歸集和分配，遵循收支配比、權(quán)責(zé)發(fā)生制等原則，計算出總成本和單位成本，三級醫(yī)院及其他有條件的醫(yī)院還應(yīng)能核算出醫(yī)療服務(wù)項目、病種、床日、診次等單項成本，并且要求在財務(wù)情況說明書中呈報一系列的成本報表，把醫(yī)院各種各樣不同層面、不同角度的成本通過這一系列的成本報表展示出來。公眾可以通過醫(yī)院披露的成本報表知道醫(yī)療收費是否合理等問題。

可以看出，新財務(wù)制度對醫(yī)院成本核算的要求很高，但是缺少具體的實施細則，如何建立醫(yī)院的成本核算體系，成本核算與會計核算如何同時進行，各種成本在核算對象之間如何分攤等一系列問題都需要進一步的探索和解決。

二、中醫(yī)院成本核算工作的特點分析

醫(yī)院成本核算是指醫(yī)療機構(gòu)把一定時期內(nèi)實際發(fā)生的各項費用加以記錄、匯集、計算、分析和評價，按照醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的不同項目、不同階段、不同范圍計算出醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)總成本和單位成本，以確定一定時期內(nèi)的醫(yī)療服務(wù)成本水平，考核成本計劃的完成情況，并根據(jù)不同醫(yī)療服務(wù)項目的消耗，分配醫(yī)療服務(wù)費用的一種經(jīng)濟管理活動。一般醫(yī)院可分別核算門診掛號、住院床位、檢查、治療、化驗、放射、手術(shù)、分娩、輸血、輸氧、其他及藥品、制劑等項目。就中醫(yī)院而言，成本核算工作有以下特點：

（一）中醫(yī)制劑成本核算是成本核算工作的重要組成部分

隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)在中醫(yī)藥領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用和中醫(yī)藥研究的不斷深入，中醫(yī)藥特色優(yōu)勢的發(fā)揮備受關(guān)注。中藥制劑研發(fā)已成為中醫(yī)特色建設(shè)的突破口，中醫(yī)特色診療技術(shù)的最佳載體之一便是中藥制劑。各類具有中醫(yī)特色的醫(yī)院，例如中醫(yī)院，對中藥制劑的研究有著得天獨厚的資源優(yōu)勢。

隨著醫(yī)療體制的改革，特別是醫(yī)保制度改革、醫(yī)藥分家、藥品降價、傳統(tǒng)飲片及中成藥的利潤變薄，使中醫(yī)院在中藥方面的盈利空間變小。與中藥相比，中藥制劑的研發(fā)由于其確切的臨床療效，研發(fā)成本大幅度降低，同時省去了巨大的銷售成本，為醫(yī)院創(chuàng)造了一定的利潤空間。隨著研發(fā)的深入和技術(shù)層面的大幅度提高，還可提高醫(yī)院的核心競爭力。以筆者工作的河北省中醫(yī)院為例，以茵連和胃顆粒、十味百合顆粒等為代表的一共34種自制藥劑，均得到了廣大患者的好評。

中藥制劑的研發(fā)和應(yīng)用是一項綜合性工作，包括管理、臨床、科研等多個環(huán)節(jié)，就財務(wù)方面來說，中藥制劑的成本核算工作顯得尤為突出和重要。中藥制劑的材料費用、科研開發(fā)費用、設(shè)備折舊費用、人工費用等等均構(gòu)成各種制劑的成本項目。

（二）中醫(yī)特色診療項目成為成本核算的重要核算對象

中醫(yī)學(xué)的發(fā)展已有數(shù)千年的歷史，而近代西醫(yī)只有短短一二百年的歷史，傳入我國還不到一百年。近年來隨著現(xiàn)代病種的日益復(fù)雜性以及人們對日常養(yǎng)生保健重視的日益提高，中醫(yī)特色診療項目越來越受到人們的青睞。就筆者所在河北省中醫(yī)院為例，幾乎所有臨床科室都結(jié)合本科特點，開展了中醫(yī)特色診療項目。例如，呼吸內(nèi)科根據(jù)中醫(yī)理論每年于“三伏”、“三九”天開展冬病夏治、夏病冬治、穴位貼敷活動；按摩科創(chuàng)立了獨特的經(jīng)絡(luò)和脊柱調(diào)衡療法治療頸椎??；脾胃病科獨創(chuàng)了“解毒化濁”療法，運用該方法，使許多重度萎縮性胃炎、重度腸上皮化生、重度異性增生、真性無酸患者恢復(fù)了健康；骨傷科對腰椎間盤突出癥的治療有督脈液壓療法、手法推拿技術(shù)、中藥滲透離子導(dǎo)入技術(shù)和中藥熏蒸技術(shù)、液體灌注療法（靜脈點滴和水針注射技術(shù)）手術(shù)技術(shù)等中醫(yī)治療方法，創(chuàng)立的“督脈夜壓療法治療腰椎間盤突出癥”的臨床專法研究達到了總有效率100%，治愈率88%的良好效果。為了更好地探索和完善新的治療方法，醫(yī)院專門成立了中醫(yī)特色治療科，利用中醫(yī)傳統(tǒng)療法“簡、便、驗、廉”的特點治療各種疾病。目前已開展的特色項目有整脊推拿、刮痧、火療及溫熨療法、小針刀治療等，均取得很好的治療效果。

在新財務(wù)制度下，公立醫(yī)院成本核算的特點之一體現(xiàn)在將成本核算按核算對象分為科室、醫(yī)療服務(wù)項目、病種、床日和診次，有利于正確歸集和分配各種費用。這就為中醫(yī)院的成本核算內(nèi)容界定了范圍，要突破以往在成本核算上“重科室，輕診療項目”的局限，在以后的成本核算工作中貫徹既突出科室成本，又突出特色診療項目的原則。即中醫(yī)特色診療項目要成為成本核算的重要核算對象。

三、新財務(wù)制度下構(gòu)建中醫(yī)院的成本核算體系

秉承新財務(wù)制度的改革思路與原則，結(jié)合對中醫(yī)院成本核算的特點分析，筆者嘗試構(gòu)建中醫(yī)院的“全成本”核算體系，促進醫(yī)院成本管理的現(xiàn)代化、科學(xué)化。

（一）醫(yī)院實行“全成本”核算體系

“全成本”核算的工作應(yīng)實行三級成本核算模式：一級核算是以醫(yī)院為核算對象，核算醫(yī)院的總成本；二級核算是總成本下設(shè)包括藥劑成本、制劑成本、臨床科室成本、醫(yī)技科室成本及管理部門成本等二級項目成本，計算出科室成本；三級核算是以中醫(yī)特色診療項目為核算對象，科學(xué)地歸集和分配項目成本。

（二）二級項目成本的基本構(gòu)成與核算（表1）

（三）中醫(yī)特色診療項目的構(gòu)成與核算

中醫(yī)特色診療項目成本核算是指按中醫(yī)特色診療項目為成本計算對象，對要素費用進行歸集和分配，計算各種診療項目成本的一種成本核算方法。以臨床科室或者中醫(yī)特色治療科開設(shè)的中醫(yī)特色診療項目作為成本核算對象，進行三級核算，是適應(yīng)醫(yī)療付費方式改革的需要，也是中醫(yī)醫(yī)院確立競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵。

中醫(yī)特色診療項目的成本核算與科室成本核算時間上應(yīng)該是同步進行的，也就是說成本項目基本相同，不同的是成本項目歸集的對象是不一樣的。一般來講，中醫(yī)特色診療項目的成本包括：醫(yī)用材料費用、藥劑成本費用、研發(fā)分攤費用、診療費用、醫(yī)護人員工資費用、儀器設(shè)備折舊費用、其他費用等等。

總之，完整的成本核算體系由總成本核算、科室成本核算和中醫(yī)特色診療項目成本核算構(gòu)成。在核算的過程中，力求通過成本項目的安排，實現(xiàn)科室成本與診療項目成本之間的數(shù)據(jù)對接和轉(zhuǎn)換，實現(xiàn)成本核算方法的一體化。通過完整的成本核算工作，提升中醫(yī)院成本信息的價值，充分發(fā)揮成本核算在中醫(yī)院管理上的重要作用，促使醫(yī)院能以最低的成本為社會提供優(yōu)質(zhì)高效的醫(yī)療服務(wù)。

【參考文獻】

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篇8

摘要：財政部聯(lián)合教育部于2012年12月19日了《高等學(xué)校財務(wù)制度》（以下簡稱新《制度》），自2013年1月1日起在全日制普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校正式實施。本文首先分析新《制度》的背景，總結(jié)出新《制度》的進步之處，繼而探討了新《制度》中存在的幾點問題，并提出了建議。

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校 財務(wù)制度 改進

一、新《制度》實施的背景

1998年的《高等學(xué)校財務(wù)制度》（以下簡稱原制度）已經(jīng)實施了整整十五年，它對高校財務(wù)行為的規(guī)范起到了巨大作用。但是，隨著近年來國家大力改革公共財政體制、完善公共財政制度、深化教育體制與機制改革，高等學(xué)校財務(wù)管理環(huán)境發(fā)生了重大變化，原制度已不再適應(yīng)時展的要求，對高校財務(wù)制度進行修訂成為新形勢下的迫切需要。

（一）是適應(yīng)高等教育事業(yè)改革與發(fā)展的需要

原制度頒布實施十五年來，我國高校面臨的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的巨大變化，鑒于高校經(jīng)濟活動的日益復(fù)雜，資金來源的日趨多元化，高校的利益相關(guān)者加強了對高校財務(wù)狀況的關(guān)注和監(jiān)督。特別是隨著《國家中長期教育改革與發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》的頒布實施，確保經(jīng)費使用的有效、安全、規(guī)范，切實管好、用好教育經(jīng)費成為新形勢的迫切需要。所以，為適應(yīng)高等教育事業(yè)改革與發(fā)展的新要求，從制度上保證教育事業(yè)的健康發(fā)展，對原制度進行改進與修訂顯得尤為重要。

（二）是適應(yīng)財政管理制度改革的需要

2000年開始，以財政部為牽頭單位，我國政府深入展開了以政府采購、國庫集中支付、部門預(yù)算、政府收支分類、非稅收入管理等為主要內(nèi)容的財政管理制度改革，在改革進程中，我國公共財政管理體制得到不斷的提高與完善，高校財務(wù)管理的內(nèi)容得到不斷的充實，財務(wù)管理的手段也得到不斷的創(chuàng)新，高校在響應(yīng)政府財政管理制度改革的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身財務(wù)管理實際，探索了一系列具體的財務(wù)管理做法，使財務(wù)管理的經(jīng)驗得到不斷豐富。而這些做法和經(jīng)驗迫切需要通過對原制度修訂加以體現(xiàn)與規(guī)范。

（三）是指導(dǎo)《事業(yè)單位會計制度》在高校順利實施的需要

財政部制定的《事業(yè)單位會計制度》于2013年1月1日與新《制度》同日實施，《事業(yè)單位會計制度》對事業(yè)單位的會計制度、財務(wù)管理做出了進一步的規(guī)范和說明。高等學(xué)校財務(wù)制度是高等學(xué)校規(guī)范其財務(wù)行為的基本指南，處于事業(yè)單位財務(wù)制度體系的第二層次。針對于高等學(xué)校來說，為指導(dǎo)《事業(yè)單位會計制度》的實施，精確預(yù)算編制、跟蹤預(yù)算執(zhí)行、加強財務(wù)監(jiān)督、統(tǒng)籌使用結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金、細化績效考評等方面成為新《制度》的必然要求。

二、新《制度》的進步

（一）“權(quán)責(zé)發(fā)生制”被引入會計核算基礎(chǔ)

收入和費用歸屬期由權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來決定，這是“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則與“收付實現(xiàn)制”原則的根本區(qū)別。由于不論款項是否實際收付，凡是應(yīng)屬本期的收入和費用，都作為本期的收入和費用處理；而在本期實際收付的款項，也應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟實質(zhì)區(qū)分是否屬于本期的收入和費用，若不屬于將不被作為本期的收入和費用處理，新《制度》將“權(quán)責(zé)發(fā)生制”作為高校會計核算基礎(chǔ)，解決了原制度采用“收付實現(xiàn)制”造成的各期收入費用不匹配，債權(quán)債務(wù)不清晰，事業(yè)結(jié)余難以核查的問題，有利于為高校的管理者與各利益相關(guān)者提供比較真實可靠、及時準確的會計信息。

（二）實行固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷制度

新《制度》第四十三條規(guī)定：“高等學(xué)校應(yīng)當對固定資產(chǎn)采用年限平均法或工作量法計提折舊。”第四十七條規(guī)定：“高等學(xué)校應(yīng)當對無形資產(chǎn)在其使用期限內(nèi)采用年限平均法進行攤銷。”從本質(zhì)上說，折舊與攤銷都是一種彌補，對象是會計主體的資本所消耗掉的價值。在會計核算中，折舊即按照固定資產(chǎn)的損耗程度進行補償?shù)姆椒?，攤銷是按照無形資產(chǎn)的損耗程度進行補償?shù)姆椒?。原制度沒有提及固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷，新《制度》將折舊與攤銷引入的優(yōu)越性體現(xiàn)在以下兩個方面：一是可以使固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的價值轉(zhuǎn)移和價值補償?shù)玫酵暾捏w現(xiàn)；二是可以使高等學(xué)校真實的資產(chǎn)狀況得到更準確的反映。

（三）基本建設(shè)收支被并入高等學(xué)?！按筘攧?wù)”統(tǒng)一核算

新《制度》取消了原制度關(guān)于“基本建設(shè)支出”的規(guī)定，將在建工程等高等學(xué)校為了保障其正常運轉(zhuǎn)、完成教學(xué)科研和其他日常工作任務(wù)而發(fā)生的支出統(tǒng)一歸入“事業(yè)支出”中的“基本支出”項目。由于在2007年1月1日實施的《政府收支分類改革方案》中，“教育支出”已經(jīng)包含了“基本建設(shè)支出”項目，“教育支出”所囊括的范圍更加廣泛，不僅包括“教育事業(yè)費”，也包括了“教育基本建設(shè)支出”。因此，新《制度》將基本建設(shè)收支并入高?！按筘攧?wù)”統(tǒng)一核算體系，一方面可以提供更加全面、準確的會計信息，另一方面也可以實現(xiàn)與《政府收支分類改革方案》的銜接。

（四）完善了高等學(xué)校財務(wù)會計報告體系

新《制度》對高等學(xué)校財務(wù)會計報告體系的完善體現(xiàn)在以下兩個方面：第一，對于“原制度”已有的資產(chǎn)負債表與收入費用表的相關(guān)項目進行了完善；第二，新增了財政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報表，用以反映高等學(xué)校財政撥款收支情況、固定資產(chǎn)投資決算情況等。財務(wù)報告體系的完善，有利于對高等學(xué)校的財務(wù)狀況進行更加真實準確的反映。

（五）制定了新的高等學(xué)校財務(wù)分析指標

新《制度》的最后以附注的形式了新版的“高等學(xué)校財務(wù)分析指標”，該指標包括：預(yù)算管理指標、財務(wù)風(fēng)險管理指標、支出結(jié)構(gòu)指標、財務(wù)發(fā)展能力指標四項內(nèi)容，每項內(nèi)容以二至三個指標來衡量。需要特別指出的是，近年來，許多高校為增強其影響力，紛紛進行大規(guī)模的擴招建設(shè)，對銀行等金融機構(gòu)的負債也隨之迅速增加，財務(wù)風(fēng)險加大，財政部對該情況加以考慮增設(shè)了財務(wù)風(fēng)險管理指標，該指標的引入有利于高校自身與教育部等主管部門加強對高校財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控，保證其長穩(wěn)發(fā)展。

三、新《制度》存在的問題及改進建議

（一）與《高等學(xué)校會計制度》（征求意見稿）部分內(nèi)容不協(xié)調(diào)

由于新《制度》與《高等學(xué)校會計制度》（征求意見稿）分別是由財政部兩個司主管的，也就意味著“兩個制度”分別由兩組專家制定，而兩組專家在制度制定過程中不可能就每一個細節(jié)問題都進行完整的溝通，這就造成“兩個制度”部分內(nèi)容不協(xié)調(diào)。這點在收入、支出的分類與核算上顯得尤為突出，表現(xiàn)為內(nèi)容、口徑的不一致。新《制度》第二十五條第五點涉及“經(jīng)營收入”，但《高等學(xué)校會計制度》（征求意見稿）卻根本無此科目；在新《制度》中被稱為的“上級補助收入”，在《高等學(xué)校會計制度》（征求意見稿）中卻被稱為“其他政府補助”；新《制度》中的“附屬單位上繳收入”，在《高等學(xué)校會計制度》（征求意見稿）中被稱為 “附屬業(yè)務(wù)收入”，同時，在支出類會計科目設(shè)置及其核算內(nèi)容上兩者也存在許多不協(xié)調(diào)的地方。對于上述問題，筆者提出如下改進之道：一方面，應(yīng)當對財務(wù)收支的分類與會計制度科目的名稱加以統(tǒng)一，保持核算內(nèi)容、核算口徑的一致，才不會對高校會計人員實際工作中的應(yīng)用造成困難；另一方面，《高等學(xué)校財務(wù)制度》與《高等學(xué)校會計制度》應(yīng)由財政部同一個部門中同一個專家組討論制定。

（二）將民辦高等學(xué)校納入實施范圍有待商榷

新《制度》第一章第二條對其適用范圍做出了規(guī)定，除適用于政府舉辦的高校外，還指出：“其他社會組織與個人舉辦的高等院校也可參照本制度執(zhí)行?！薄秶抑虚L期教育改革與發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》第四十四條明確規(guī)定：“切實落實各民辦高校法人財產(chǎn)權(quán)。依法建立各民辦高校會計、財務(wù)與資產(chǎn)管理制度”。另外，在教育部于2010年的《深化教育體制改革工作重點》中指出：“開展營利性和非營利性民辦學(xué)校分類管理試點?！泵褶k高校是否可以參照新《制度》值得商榷，眾所周知，民辦高校分為非營利性與營利性兩類，后者具有對收益進行分配的需要，理應(yīng)不納入新《制度》的實施范圍。由此，筆者建議：鑒于當前我國民辦高校會計核算、財務(wù)管理工作中存在眾多問題，應(yīng)專門針對民辦高校依法制定會計、財務(wù)與資產(chǎn)管理制度，唯有如此，才能更有效地規(guī)范民辦高校的財務(wù)會計工作，以促進其健康和諧的發(fā)展。

（三）“凈資產(chǎn)管理”規(guī)范的缺失

目前，中央與地方高校的專用基金來源有很大不同，中央高校專用基金的主要來源是財政專項安排，而地方高校這些年來幾乎沒有得到中央或地方的財政專項安排，專用基金的主要來源是高校自身，如按有關(guān)要求或規(guī)定比例提取的“修購基金”等。雖然新《制度》已設(shè)立了“結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理”一章，但仍不能滿足高校凈資產(chǎn)的管理工作，筆者建議：在第六章“結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理”中增加或者直接單獨增設(shè)一章“凈資產(chǎn)管理”，在增設(shè)的一章中對事業(yè)基金和結(jié)余之間的關(guān)系、專用基金管理的要求、固定基金、提取折舊后的固定資產(chǎn)與累計折舊、固定基金的關(guān)系區(qū)分清楚，在2012年實施的《醫(yī)院財務(wù)制度》中設(shè)立了“待沖基金”項目，用于解決資本性支出形成的凈值，新《制度》可以對此參考借鑒。

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財務(wù)管理；內(nèi)部監(jiān)督機制

一、引言

企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制，是指企業(yè)為提高財務(wù)管理質(zhì)量，使資產(chǎn)完整并增值，使相關(guān)法律法規(guī)得到有效貫徹實施，而制定并執(zhí)行的控制制度方法、措施與過程。當今世界市場競爭日趨激烈，企業(yè)規(guī)模日益擴大、結(jié)構(gòu)更加復(fù)雜，企業(yè)根據(jù)內(nèi)外環(huán)境合理有序配置各種資源難度越來越高，企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制對企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)完整安全，保障會計信息高效真實，企業(yè)經(jīng)營計劃的執(zhí)行具有重要的戰(zhàn)略意義。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

1.內(nèi)部控制沒有得到企業(yè)管理層應(yīng)有的重視。企業(yè)的管理層對內(nèi)部控制的重視不夠，更加注重市場的開發(fā)、員工的業(yè)績表現(xiàn)、企業(yè)是否贏利。對內(nèi)部控制的認識還只是停留于感性認識的層面，停留在內(nèi)部牽制或內(nèi)部控制階段。甚至片面認為嚴格內(nèi)部控制會使問題變得復(fù)雜化，領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力大大削弱，是給領(lǐng)導(dǎo)自己下絆子。此外大多企業(yè)內(nèi)部控制僅僅局限于會計方面的內(nèi)部控制，對組織管理、風(fēng)險管理等其他內(nèi)控重視不夠，內(nèi)部控制得不到充分的應(yīng)用。

2.內(nèi)部控制制度不夠科學(xué)完善，也沒得到有效執(zhí)行。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國目前已經(jīng)有很多企業(yè)根據(jù)自己實際情況建立了內(nèi)部控制制度，但是對企業(yè)內(nèi)部控制卻沒有明顯的效果。首先，這些內(nèi)控制度是一種比較零散、片面的，沒有形成一定的控制體系，使得內(nèi)部控制沒有發(fā)揮有效作用；其次，控制制度缺乏科學(xué)性，在不斷發(fā)展的世界中，新的事物層出不窮，新的經(jīng)濟行為、業(yè)務(wù)和管理工具的出現(xiàn)，對內(nèi)部控制提出了更高的要求，而在現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)控財務(wù)制度中沒有及時更新；此外，現(xiàn)有的控制制度偏重于事后控制、不相容職務(wù)沒有隔離等問題。例如很多公司制定了一系列的財務(wù)管理制度，但是在一些基層的實際工作中卻缺乏一定的執(zhí)行力，工作中認為財務(wù)部門是事后算賬的“報賬先生”，認為財務(wù)就是把帳記好就行了，沒有意識到財務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)運營的把關(guān)作用，財務(wù)管理的觀念淡薄。

3.沒有建立完善的內(nèi)部控制所需要的信息系統(tǒng)。要建設(shè)內(nèi)部控制，離不開良好的信息系統(tǒng)，才能讓企業(yè)了解各個職能部門的工作進展狀況。當前我國許多企業(yè)部門之間為了各自利益，信息系統(tǒng)無法共享，有限的資源得不到更合理的配置。信息的溝通不暢增加了企業(yè)管理層做決策的風(fēng)險。部分財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平有限，加上內(nèi)部控制財務(wù)制度貫徹不力，人情關(guān)系復(fù)雜，有法不依、有章不循，造成財務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱，會計工作中存在諸多問題，原始資料、臺賬、核算資料不健全，不能提供準確的會計信息，出現(xiàn)了“資產(chǎn)不實、成本不實、盈虧不實”的現(xiàn)象，不能充分發(fā)揮財務(wù)部門的職能和作用，不能為決策者提供依據(jù)。

4.缺乏對企業(yè)內(nèi)部控制機制的內(nèi)部監(jiān)督審核。理論上企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)由企業(yè)的內(nèi)部審計部門來實現(xiàn)。內(nèi)部審計應(yīng)設(shè)在企業(yè)董事會之下，而不是隸屬于管理層。而實際上現(xiàn)階段很多企業(yè)的內(nèi)部控制部門隸屬于管理層下面的財務(wù)部門，內(nèi)部審計缺乏形式上和實質(zhì)上的獨立性。此外，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)參差不齊，沒有經(jīng)歷過專門的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和訓(xùn)練，無法滿足工作的需要。所以盡管有些企業(yè)設(shè)立獨立的內(nèi)審部門，但由于權(quán)責(zé)不清晰等原因，使企業(yè)內(nèi)部審計對內(nèi)部控制監(jiān)控不力。

三、優(yōu)化我國企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的對策分析

1.提高我國企業(yè)管理層對內(nèi)部控制建設(shè)的重視。提高管理層對財務(wù)內(nèi)部控制的重視和意識理念，是建立完善內(nèi)控工作的首要重點。所以企業(yè)管理層應(yīng)當對財務(wù)內(nèi)部控制知識和法規(guī)多加學(xué)習(xí)，明確其重要性和必要性，提高自覺遵守和執(zhí)行的意識。

2.健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

（1）會計內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自身的內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境，建立完善完整的內(nèi)控制度，包括重視會計工作中的基礎(chǔ)會計工作，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟和運營行為。其中不相容職務(wù)的分離原則，內(nèi)部牽制原則，崗位責(zé)任制和輪換制，重要事項的監(jiān)督制度，企業(yè)重要決策的過程和執(zhí)行的監(jiān)督制約制度，都應(yīng)當在內(nèi)部控制制度設(shè)計中加以貫徹，還要定期進行企業(yè)的資產(chǎn)清查制度，及時清理查證企業(yè)的各項債權(quán)債務(wù)、資產(chǎn)保全情況。

（2）建立并完善內(nèi)部審計制度

企業(yè)內(nèi)部審計制度應(yīng)當進一步完善和貫徹，首先應(yīng)當保證企業(yè)內(nèi)部審計部門的獨立性，使其經(jīng)濟監(jiān)督責(zé)任得到保障和落實，對企業(yè)不合理，不合規(guī)的財務(wù)行為，及時糾正，保證企業(yè)財務(wù)管理的有序、高效、規(guī)范的運行。

3.加強財務(wù)核算監(jiān)督優(yōu)化會計內(nèi)部控制。企業(yè)財務(wù)核算監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，重點有以下幾個方面：第一，對企業(yè)財務(wù)原始憑證要嚴加審核，監(jiān)督其真實性和合法性，對原始憑證記載是否準確和完整更要嚴格檢查。第二、嚴格監(jiān)督企業(yè)的會計賬簿和財務(wù)報表，及時檢查，發(fā)現(xiàn)惡意偽造，制造虛假會計信息的行為要及時制止并糾正，應(yīng)上報管理部門進行嚴肅處理；第三、對企業(yè)資產(chǎn)加強監(jiān)督，定期執(zhí)行資產(chǎn)清查制度，落實帳實相符的目標要求。

對企業(yè)財務(wù)運營的行為應(yīng)當加強監(jiān)督，尤其是對財務(wù)審批的審核，審批手續(xù)不完整，違反內(nèi)部控制財務(wù)制度和財經(jīng)法規(guī)的，不能予以辦理。為了保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的良好貫徹執(zhí)行，應(yīng)當重視提高企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，確保內(nèi)部控制得到良好執(zhí)行。定期開展對會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并完善健全激勵考核機制。

總而言之，為切實提高我國企業(yè)在市場中的競爭實力，在加快建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎(chǔ)之上，一定要強化企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的步伐，并致力于向國際化標準靠近。企業(yè)必須將近期利益與遠期利益相互結(jié)合起來，在日常管理當中強化內(nèi)部控制的實施，特別是要注重內(nèi)控制度的相互監(jiān)督。從而讓企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加有利于提升管理效率，進而維護我國企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整。（作者單位：江蘇亞威機床股份有限公司）

參考文獻：

[1]陳品芬.對優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)部控制策略的分析[J].管理觀察.2010.

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20 xx年伊始，公司財務(wù)工作的指導(dǎo)思想是：在公司黨組領(lǐng)導(dǎo)下，認真貫徹落實中國南方電網(wǎng)公司工作會議精神;圍繞公司資產(chǎn)經(jīng)營考核目標，開源節(jié)流，增收節(jié)支，強化成本控制，完善公司預(yù)算管理體系;加強資產(chǎn)、資金管理和運作，防范和化解財務(wù)風(fēng)險，確保公司可持續(xù)發(fā)展;以現(xiàn)代化財務(wù)管理為目的，全面推進財務(wù)經(jīng)營管理信息系統(tǒng)建設(shè)。

一、做好財務(wù)基礎(chǔ)工作，從公司實際出發(fā)依據(jù)《企業(yè)會計準則》制定公司財務(wù)制度，制定各項財務(wù)工作的執(zhí)行流程及規(guī)范標準，細化和改善財務(wù)管理工作中各環(huán)節(jié)的監(jiān)督，管理職能，完善內(nèi)部控制，不斷查找財務(wù)中存在的漏洞，對發(fā)現(xiàn)問題及時上報總經(jīng)理，并對應(yīng)完善相關(guān)制度，根據(jù)公司發(fā)展的需要，擬定財務(wù)部崗位職責(zé)、工作標注、考核制度，以培訓(xùn)帶動基礎(chǔ)工作的落實，做好財務(wù)基礎(chǔ)工作，以做到賬目明白，帳證、帳實、帳表、帳帳相符等。

二、增收、節(jié)支進一步做到提升增盈創(chuàng)利水平，理順現(xiàn)金支出、貨款結(jié)算流程，為保證現(xiàn)金收支的安全性、合理性、避免在支付的環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，規(guī)定經(jīng)辦人員必須填寫現(xiàn)金、費用支付單據(jù)、寫清楚支付原由，還必須經(jīng)總經(jīng)理簽字才可以支付，做到有據(jù)可查，避免收付風(fēng)險，貨款結(jié)算方面，對商場結(jié)算單據(jù)進行細致審核，對其取的各項費用做到嚴格審核，不做錯一筆費用。對培訓(xùn)費、會議費修理費、電子設(shè)備費購置及運轉(zhuǎn)費實行了預(yù)算制，做到了在具體操作中嚴格按照預(yù)算控制支出，對差旅費。郵電費、公關(guān)費我們要結(jié)合區(qū)域?qū)嶋H和市場物價情況合理指定使用方法，嚴格加強了其他成本項目和營業(yè)外支出的管理，堅持按月監(jiān)控，以防止以其他名義支出。

三、加強對人員調(diào)動和工作交接的監(jiān)督，針對各崗位工作的特殊性，相關(guān)人員如果變動，必須履行嚴格的工作交接手續(xù)，整理完整的清移交事項，交清貨品、錢、物，并有主管領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交，避免貨品、錢、物損失風(fēng)險。

其他工作如;完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其他工作，認真做好全年各項財務(wù)制度和政策文件的上傳下達，配合其他部門完成制定工作，配合職能科室，做好統(tǒng)一法人工作，從公司發(fā)展的角度考慮問退，用于創(chuàng)新。