導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)制度資金管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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城市建設(shè)資金的科學(xué)管理，對(duì)于提高資金的使用效率是非常有利的，在促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的道路上也起著非常重要的作用。本文通過研究如何完善在城市建設(shè)中資金的管理制度，用以改進(jìn)城市建設(shè)的弊端。

關(guān)鍵詞：

城市建設(shè)；財(cái)務(wù)管理；完善制度

城市建設(shè)中資金管理制度的完善是一直以來大家十分關(guān)注的話題。城市建設(shè)是整個(gè)城市的命脈，它不僅代表著整個(gè)城市的市民文化以及社會(huì)功德素質(zhì)，更是象征著整個(gè)城市在經(jīng)濟(jì)、文化、政治發(fā)展中的品味，是整個(gè)城市精神風(fēng)貌的代表。在城市發(fā)展中，強(qiáng)化城市建設(shè)和管理,加強(qiáng)建設(shè)中資金財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度的完善，將是我們不斷探索的話題。

一、城市建設(shè)資金中財(cái)務(wù)管理發(fā)展趨勢(shì)

1．城市建設(shè)管理資金量持續(xù)增漲

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)不可擋，城市設(shè)施變得更加多樣化，建設(shè)規(guī)模也在不斷壯大，因此建設(shè)資金量的投入也在持續(xù)增漲，為美化城市做出了很多的貢獻(xiàn)。然而，事物都具有兩面性，城市設(shè)施變得更加多樣化的同時(shí)設(shè)施費(fèi)用也在不斷增加，單單在建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施方面所要求的春夏秋冬有景可觀這一項(xiàng)，需要大量資金來種植草木、施肥澆水，在維護(hù)綠化設(shè)施上，也要花費(fèi)大量的資金進(jìn)行建設(shè)和管理。

2．城市建設(shè)資金核算方法存在差異

我國(guó)城市建設(shè)管理部門大部分為事業(yè)單位，其財(cái)務(wù)部都是以事業(yè)單位相關(guān)財(cái)務(wù)制度來執(zhí)行。在城市建設(shè)資金支出逐漸加大的情況下，強(qiáng)化資金核算在財(cái)務(wù)管理中是非常重要的。然而目前我國(guó)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度及財(cái)務(wù)管理制度都尚未完善，資金核算方法及要求均不統(tǒng)一，尤其是資金管理及支出核算這兩項(xiàng)，在操作上缺少統(tǒng)一性。例如，在城市綠化建設(shè)資金核算中，單位的綠化植物一般都是移栽種植或者購(gòu)買，甚至在最初綠化的設(shè)計(jì)方面，使用的大部分資金在報(bào)銷時(shí)，通常會(huì)歸類于當(dāng)期的普通發(fā)生費(fèi)用，但是城市的文化廣場(chǎng)往往需要大量植物來造型才能達(dá)到預(yù)期效果，所花費(fèi)的資金都是當(dāng)做一般費(fèi)用進(jìn)行一次性攤銷，根本不會(huì)形成資產(chǎn)。

3．城市建設(shè)資金財(cái)務(wù)支出普遍實(shí)施實(shí)報(bào)實(shí)銷

如今在我國(guó)大多數(shù)地區(qū)，對(duì)于城市建設(shè)資金和財(cái)務(wù)支出等方面沒有統(tǒng)一規(guī)定。例如進(jìn)行園林綠化時(shí)，相關(guān)部門雖然制定了規(guī)則，預(yù)防跑冒滴漏等相關(guān)問題的發(fā)生，卻對(duì)用水用電都沒有確切標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于草坪的澆水周期和澆水量等相關(guān)事宜也沒有明確的規(guī)定。由于城市建設(shè)資金的財(cái)務(wù)管理制度不健全，城市建設(shè)資金一般都是憑借經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，通常為實(shí)報(bào)實(shí)銷，缺乏成本核算及控制。

4．不制定資金使用計(jì)劃

機(jī)會(huì)都是留給有準(zhǔn)備的人，有計(jì)劃的進(jìn)行各種項(xiàng)目，往往能起到事半功倍的效果。決定城市建設(shè)項(xiàng)目能否正常運(yùn)作的重要原因，往往是相關(guān)企業(yè)是否在資金的使用上有合理完整的計(jì)劃安排。隨著城市的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)直線上升，城市的施工項(xiàng)目日益增加，且地區(qū)分布廣泛，造成資金的使用太過零散，很多項(xiàng)目工程比較大，工期比較緊，企業(yè)不根據(jù)項(xiàng)目資金進(jìn)行合理的預(yù)算和制定資金使用計(jì)劃，資金使用隨意性成為其突出的特點(diǎn)。

二、城市建設(shè)資金財(cái)務(wù)管理制度所存在的問題

1．城市建設(shè)資金管理過于注重建設(shè)而缺乏管理

在城市建設(shè)資金管理中，相關(guān)部門意識(shí)到，加大城市各種基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，可以改善城市的環(huán)境，且越來越多投資者會(huì)因?yàn)槌鞘辛己玫能洯h(huán)境而進(jìn)行投資。因此，相關(guān)部門投入越來越多的資金用來建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施，但對(duì)于設(shè)施的后續(xù)維護(hù)和管理卻沒有逐步跟進(jìn)，引發(fā)了一系列問題，如無錢更換公用設(shè)施導(dǎo)致草坪枯死等。這些問題嚴(yán)重影響了城市形象。所以不能盲目建設(shè)，缺乏管理。要根據(jù)資金來做出判斷，因地制宜，城市建設(shè)和設(shè)施維護(hù)管理必須同時(shí)進(jìn)行，有計(jì)劃的考慮到在城市建設(shè)中后續(xù)的設(shè)施管理以及維護(hù)的問題，有效避免這些問題的發(fā)生。

2．一次性核銷在城市建設(shè)資金管理中的弊端

在事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)資金管理制度不規(guī)范，造成了許多有差異的資金核算方式。在大多數(shù)城市建設(shè)項(xiàng)目中，資金費(fèi)用都采用一次性核銷方式，根本沒有建立與之相關(guān)的制度，例如資金領(lǐng)用、材料、資產(chǎn)的管理等，倉(cāng)庫(kù)的盤點(diǎn)在年終決算前都未進(jìn)行，以至眾多資產(chǎn)流失的問題愈發(fā)嚴(yán)重。

3．城市建設(shè)資金財(cái)務(wù)管理并未建立嚴(yán)格的考核制度

建立嚴(yán)格的考核制度，這樣城市建設(shè)資金支出才會(huì)有統(tǒng)一的定額參考。目前，在城市建設(shè)資金支出中并沒有建立嚴(yán)格的考核制度，尤其在年初進(jìn)行建設(shè)資金預(yù)算時(shí)，通常只會(huì)依據(jù)政府去年實(shí)際資金支出量進(jìn)行相應(yīng)的把控，無科學(xué)依據(jù)。而且城市建設(shè)的資金支出由于沒有建立嚴(yán)格的考核制度，財(cái)務(wù)管理的績(jī)效考核與其并未有太多聯(lián)系，由此城市建設(shè)資金管理人員的工作積極性無法調(diào)動(dòng)。

三、建立科學(xué)有效的城設(shè)建設(shè)資金管理制度

1．賬戶管理必須保持一致

必須遵循一個(gè)工程的項(xiàng)目資金只開一個(gè)賬戶的管理制度，資金的支付全部得經(jīng)過這個(gè)賬戶。以往項(xiàng)目建設(shè)的資金弊端，例如管理分散以及隨意性大的方面即可避免。統(tǒng)一由一個(gè)賬戶管理，資金集中使用，對(duì)于管理部門來說，可以有效的把控項(xiàng)目建設(shè)中資金的使用狀況。

2．注重財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能提升

聞道有先后，術(shù)業(yè)有專攻，任何行業(yè)都需要專業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)。對(duì)于企業(yè)財(cái)會(huì)來說，增強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，吸取專業(yè)培訓(xùn)中的精華，讓財(cái)會(huì)人員的專業(yè)能力和素質(zhì)得到有效的提高是必不可少的。技能培訓(xùn)是重中之重，技能培訓(xùn)可以使財(cái)會(huì)人員不斷的更新理念，跟上企業(yè)發(fā)展的步伐，提高工作效率，降低工作成本，增加工作效益。提高財(cái)會(huì)人員管理意識(shí)，增強(qiáng)資金管理技能，這樣才能在建設(shè)資金管理中不斷改進(jìn)，不斷完善。其次，適當(dāng)增加財(cái)務(wù)管理的人手，提高財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的地位是非常重要的。若人手不足，任務(wù)又多，將會(huì)使得財(cái)務(wù)人員整天忙于繁雜的工作，無法專注于建設(shè)項(xiàng)目資金管理。

3．設(shè)施交付的使用期與資金支出時(shí)間盡可能延長(zhǎng)

目前在我國(guó)城市建設(shè)中，往往會(huì)出現(xiàn)目光短淺、不能顧全大局的行為，如：在設(shè)施交付時(shí)并未注意到草坪成活率，在資金支出后，一旦出現(xiàn)草坪枯死問題，就會(huì)引發(fā)建設(shè)項(xiàng)目的后期維護(hù)費(fèi)用及建設(shè)的返工費(fèi)用等問題。因此，設(shè)施交付的使用期與資金支出時(shí)間要盡可能的延長(zhǎng)，等相關(guān)部門仔細(xì)驗(yàn)收無問題，正式投入使用后，方可交付有關(guān)部門。

4．執(zhí)行統(tǒng)一有效的資金撥付標(biāo)準(zhǔn)

相關(guān)部門應(yīng)因地制宜，制定出科學(xué)有效的資金撥付標(biāo)準(zhǔn)。例如，城市建設(shè)的綠地澆水量，相關(guān)部門應(yīng)將實(shí)際澆水量及時(shí)上報(bào)，嚴(yán)格執(zhí)行建管并舉的制度，從而使資金得以合理利用，進(jìn)一步提高城市建設(shè)質(zhì)量，開源節(jié)流，從大局上減少建設(shè)資金的支出。

5．項(xiàng)目建設(shè)前做好充分的預(yù)算和計(jì)劃

每個(gè)城市建設(shè)的項(xiàng)目在施工前，都應(yīng)未雨綢繆，詳細(xì)的制定出施工計(jì)劃，計(jì)劃應(yīng)分為月、季、年度計(jì)劃，在施工計(jì)劃的基礎(chǔ)上，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及成本控制這兩項(xiàng)，進(jìn)行科學(xué)的資金預(yù)算。

作者：崔玉 單位：東營(yíng)市東營(yíng)區(qū)城市管理和行政執(zhí)法局

參考文獻(xiàn)

1.羅永紅.公路施工企業(yè)完工項(xiàng)目資金管理探討.交通財(cái)會(huì),2012(01).

2.駱曉鑄.淺議高速公路建設(shè)項(xiàng)目資金管理與監(jiān)督.公路交通科技（應(yīng)用技術(shù)版）,2011（1）.

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關(guān)鍵詞 企業(yè)集團(tuán) 資金管理中心 高效管理

一、企業(yè)集團(tuán)集中資金的法律依據(jù)

企業(yè)集團(tuán)將企業(yè)內(nèi)部的資金進(jìn)行集中管理，不但是企業(yè)發(fā)展的需要，同時(shí)也符合《公司法》的相關(guān)規(guī)定，是有一定的法律依據(jù)的。

1.企業(yè)集團(tuán)集中資金符合《公司法》的規(guī)定

在現(xiàn)行的《公司法》中，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的資金有著明確的規(guī)定，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)保證資金集中管理，并保證資金安全，將資金管理作為重要的管理手段納入到公司管理當(dāng)中，維護(hù)企業(yè)集團(tuán)的利益，使企業(yè)集團(tuán)的資金能夠通過集中管理的方式發(fā)揮作用。

2.企業(yè)集團(tuán)集中資金符合公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的規(guī)定

在企業(yè)集團(tuán)中，均建立了完善的財(cái)務(wù)制度。財(cái)務(wù)制度在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮著重要的財(cái)務(wù)監(jiān)管作用。企業(yè)集團(tuán)集中資金，符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，資金管理作為財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，和財(cái)務(wù)制度一樣，具備一定法律基礎(chǔ)和法律依據(jù)。

3.企業(yè)集團(tuán)集中資金符合國(guó)家對(duì)于企業(yè)財(cái)稅制度的規(guī)定

企業(yè)集團(tuán)的資金除了受到內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)管之外，還必須符合國(guó)家財(cái)稅制度的規(guī)定。為了保證企業(yè)資金的有序管理和企業(yè)的健康發(fā)展，國(guó)家專門制定了針對(duì)企業(yè)的財(cái)稅制度。所以，從制度上來講，企業(yè)集團(tuán)集中資金符合國(guó)家對(duì)于企業(yè)財(cái)稅制度的規(guī)定。

二、企業(yè)集團(tuán)資金管理中心的特點(diǎn)

建立企業(yè)集團(tuán)資金管理中心，是實(shí)現(xiàn)資金集中管理的重要手段，是企業(yè)集團(tuán)快速發(fā)展的內(nèi)部需要。企業(yè)集團(tuán)資金管理中心的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)決定了其建立的必要性。企業(yè)集團(tuán)資金管理中心主要具備以下特點(diǎn)：

1.企業(yè)集團(tuán)資金管理中心實(shí)現(xiàn)了對(duì)資金的集中管理

企業(yè)集團(tuán)資金管理中心的一個(gè)重要作用就是對(duì)資金實(shí)行集中管理，企業(yè)所有的資金必須經(jīng)過資金管理中心，形成收支兩條線的管理方式，使企業(yè)集團(tuán)的資金能夠在資金管理中心的有效監(jiān)管下運(yùn)行。資金管理中心的建立，實(shí)現(xiàn)了資金的集約化管理。

2.企業(yè)集團(tuán)資金管理中心保證資金在使用過程中受到有效監(jiān)管

企業(yè)集團(tuán)建立資金管理中心的目的就是使企業(yè)的資金在有效的監(jiān)管和控制之下，發(fā)揮資金的集中優(yōu)勢(shì)和規(guī)模效益，這是企業(yè)資金管理中心的一個(gè)重要特點(diǎn)。也正是由于資金管理中心具有監(jiān)管作用，所以企業(yè)集團(tuán)才有建立資金管理中心的必要。

3.企業(yè)集團(tuán)資金管理中心提高了企業(yè)資金的利用效率

企業(yè)集團(tuán)建立資金管理中心以后，企業(yè)的所有資金都經(jīng)過資金管理中心的管理之后流入和流出，實(shí)現(xiàn)了資金的統(tǒng)一管理。由于所有資金都在資金管理中心的掌控之下，企業(yè)可以及時(shí)的找到合理的方式渠道對(duì)資金加以利用，提高資金的利用效率。

三、建立資金管理中心的科學(xué)性和建立程序

企業(yè)集團(tuán)建立資金管理中心是符合企業(yè)發(fā)展需要的，是合理的也是科學(xué)的，科學(xué)性主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：1.企業(yè)集團(tuán)建立資金管理中心從管理學(xué)來講，是科學(xué)有效的。2.企業(yè)集團(tuán)建立資金管理中心從企業(yè)的內(nèi)控角度來講，符合企業(yè)內(nèi)控管理的需要。

企業(yè)集團(tuán)建立資金管理中心的程序?yàn)橐韵虏襟E：

1.構(gòu)建資金管理中心的管理制度，做好制度儲(chǔ)備

建立企業(yè)集團(tuán)的資金管理中心，管理制度建設(shè)是第一位的，必須從制度上對(duì)資金管理中心的作用、職責(zé)、工作內(nèi)容和工作流程作出規(guī)范和說明。因此，制度建設(shè)是第一步驟。

2.構(gòu)建資金管理中心的收入和支出財(cái)務(wù)體系

構(gòu)建資金管理中心的財(cái)務(wù)體系是建立資金管理中心的重要步驟，在建立財(cái)務(wù)體系的時(shí)候，考慮到規(guī)范性和企業(yè)的實(shí)際需求，一般都會(huì)選擇建立收入和支出獨(dú)立分開的財(cái)務(wù)體系。

3.構(gòu)建資金管理中心的人事管理結(jié)構(gòu)

企業(yè)集團(tuán)資金管理中心的建立，除了制度建設(shè)和財(cái)務(wù)體系建設(shè)外，還要構(gòu)建合理的人事管理結(jié)構(gòu)，要根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的管理體系和經(jīng)營(yíng)模式，選擇合適人事管理結(jié)構(gòu)。

四、企業(yè)集團(tuán)資金管理中心建立的注意事項(xiàng)和重要意義

以上我們簡(jiǎn)要敘述了企業(yè)集團(tuán)資金管理中心的建立程序，在資金管理中心建立的過程中，為了保證資金管理中心能夠高效運(yùn)行，我們需要注意以下幾點(diǎn)：1.企業(yè)集團(tuán)資金管理中心的建立一定要符合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況；2.企業(yè)集團(tuán)資金管理中心的建立一定要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)而定；3.企業(yè)集團(tuán)資金管理中心的建立必須要滿足企業(yè)的實(shí)際需要。

企業(yè)集團(tuán)通過建立資金管理中心，實(shí)現(xiàn)了資金的集約化管理，實(shí)現(xiàn)了資金的高效利用，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。其重要意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.企業(yè)集團(tuán)建立資金管理中心，提高了資金的利用率，使企業(yè)的資金能夠得到充分的利用。2.企業(yè)集團(tuán)建立資金管理中心，發(fā)揮了資金的規(guī)模效益，使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)資金的合理利用。3.企業(yè)集團(tuán)建立資金管理中心，使所有的資金均在有效的監(jiān)管之下，保證了企業(yè)資金的安全性。由此可見，企業(yè)集團(tuán)建立資金管理中心是符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來積極的影響和效益，對(duì)企業(yè)集團(tuán)而言有著重要意義。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：新財(cái)務(wù)制度 農(nóng)村商業(yè)銀行 財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

財(cái)務(wù)管理是一個(gè)企業(yè)的核心管理部分，是企業(yè)能夠平穩(wěn)運(yùn)行的關(guān)鍵。在新財(cái)務(wù)制度下，商業(yè)銀行必須不斷提高自身的財(cái)務(wù)管理水平以謀求更好的發(fā)展。

一、新財(cái)務(wù)制度的解讀

新財(cái)務(wù)制度，顧名思義，就是與舊的財(cái)務(wù)制度有所區(qū)別的財(cái)務(wù)制度。與舊的財(cái)務(wù)制度相比，新財(cái)務(wù)制度更加關(guān)注細(xì)節(jié)，更加完善和更具效能，主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算、資本保全、資金管理、利潤(rùn)分配以及固定資產(chǎn)的折舊等方面。

（一）會(huì)計(jì)核算原則

從會(huì)計(jì)核算原則方面來看，新財(cái)務(wù)制度就經(jīng)營(yíng)性營(yíng)業(yè)收入方面使用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，利息不管是否實(shí)現(xiàn)，均計(jì)入收入總額。農(nóng)村商業(yè)銀行無法實(shí)現(xiàn)利息的情況時(shí)有發(fā)生。在這種情況下，農(nóng)村商業(yè)銀行就被迫用運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)墊付利息與稅金，因此，農(nóng)村商業(yè)銀行的資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)增加。

（二）成本核算

新財(cái)務(wù)制度一改以往的局勢(shì)，把利潤(rùn)留成支出與獎(jiǎng)金支出列入成本，這無疑擴(kuò)充了成本核算的范疇。同時(shí)，更進(jìn)一步完善準(zhǔn)備金制度，這將進(jìn)一步增加農(nóng)村商業(yè)銀行的成本。此外，折舊水平有所提高，新購(gòu)買的固定資產(chǎn)在核算時(shí)縮短了其使用年限，這也使得銀行在成本核算過程中增加了一部分成本費(fèi)用。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)表編制

在財(cái)務(wù)報(bào)表方面，新財(cái)務(wù)制度更加要求報(bào)表完整，要求報(bào)表真實(shí)、客觀地反映農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)狀況。新財(cái)務(wù)制度在財(cái)務(wù)報(bào)表方面更加保證了會(huì)計(jì)信息的可靠性與真實(shí)性，一定程度上減少了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、新財(cái)務(wù)制度對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的重要意義

（一）與時(shí)俱進(jìn)，使農(nóng)村商業(yè)銀行更加適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展

新財(cái)務(wù)制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的產(chǎn)物，比舊的財(cái)務(wù)制度更為合理。在成本、資金管理方面的規(guī)定更能督促農(nóng)村商業(yè)銀行規(guī)范合法經(jīng)營(yíng)以提高其財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和效力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。

（二）強(qiáng)化成本管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益

新財(cái)務(wù)制度在成本管理、成本分?jǐn)偟确矫孀隽嗽敿?xì)的說明，且重新定義了資金收支的內(nèi)容，有利于農(nóng)村商業(yè)銀行解決資金收支不平衡、成本管理不合理的問題，促使農(nóng)村商業(yè)銀行有效平穩(wěn)地經(jīng)營(yíng)。

（三）注重實(shí)用與應(yīng)用

縱觀現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)農(nóng)村商業(yè)銀行的狀況，財(cái)務(wù)管理紊亂、預(yù)算不全面、資金失衡等問題突出，而新財(cái)務(wù)制度恰好在這些方面做了補(bǔ)充，為農(nóng)村商業(yè)銀行解決現(xiàn)階段的困難提供了動(dòng)力。顯然，新財(cái)務(wù)制度比舊財(cái)務(wù)制度更具有實(shí)用性。

（四）高要求，高標(biāo)準(zhǔn)

新財(cái)務(wù)制度在一個(gè)新的起點(diǎn)上提出更高標(biāo)準(zhǔn)的要求，如在政府監(jiān)控、資金收支、存貸款利率等方面做出了要求，更能促使農(nóng)村商業(yè)銀行建立健全財(cái)務(wù)管理體系、提高財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)一個(gè)飛躍式的發(fā)展。

三、農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理中的弊端

農(nóng)村商業(yè)銀行的日常管理存在著眾多問題，尤其是其財(cái)務(wù)管理體系中存在許多弊端，下面將對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理過程中的一些弊端進(jìn)行論述。

（一）資金收支不平衡

農(nóng)村商業(yè)銀行資金收支主要包括賬戶管理、收支管理、投資融資管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等，涉及領(lǐng)域多、范圍廣且涉及銀行運(yùn)行的多個(gè)環(huán)節(jié)。農(nóng)村商業(yè)銀行運(yùn)行是否平穩(wěn)有效，關(guān)鍵是要看資金收支是否平衡。從整體上看，浙江省內(nèi)各農(nóng)村商業(yè)銀行在資金收支方面普遍存在著資金收支不平衡現(xiàn)象，主要體現(xiàn)在存款貸款以及其他收支業(yè)務(wù)的管理上。管理者缺乏資金收支管理的宏觀觀念和大局管理分析。

（二）全面預(yù)算管理欠缺有效性

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理要求企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理。浙江省部分地區(qū)的農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行預(yù)算管理已經(jīng)好幾年了，但其效果并不明顯，歸其原因如下：

1.財(cái)務(wù)管理觀念以及方式過時(shí)。農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理多以事后財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)監(jiān)督為主，財(cái)務(wù)日常工作也基本以記賬、報(bào)賬、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)檢查為主。財(cái)務(wù)管理觀念陳舊、技術(shù)落后，預(yù)算管理沒有得到全面控制。

2.預(yù)算編制程序僵化。農(nóng)村商業(yè)銀行管理過程經(jīng)驗(yàn)化、呆板化，在進(jìn)行預(yù)算時(shí)主要憑借管理者的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行編制，程序不合理、不科學(xué)。這時(shí)，就會(huì)存在人為的操控，給預(yù)算工作帶來阻礙。

3.預(yù)算質(zhì)量不高。各部門間沒有進(jìn)行充分的溝通，無法確定科學(xué)有效合理的預(yù)算的目標(biāo)，沒有科學(xué)有效目標(biāo)的指導(dǎo)，預(yù)算工作就無法產(chǎn)生效力。

4.預(yù)算執(zhí)行過程脫節(jié)。農(nóng)村商業(yè)銀行在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過程中，不按預(yù)算進(jìn)行。對(duì)于采購(gòu)、裝修等費(fèi)用在年初沒有得到體現(xiàn)，操作有時(shí)混亂、隨意。

（三）成本核算不科學(xué)

目前，農(nóng)村商業(yè)銀行的成本管理仍然處于一個(gè)簡(jiǎn)單粗放的階段，管理者缺乏成本意識(shí)。如在固定資產(chǎn)折舊方面，每年年末終了時(shí)，并沒有對(duì)固定資產(chǎn)的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行復(fù)核，當(dāng)經(jīng)濟(jì)效益發(fā)生改變時(shí)，也不及時(shí)對(duì)折舊方法進(jìn)行變更。

（四）財(cái)務(wù)管理體系不完善

農(nóng)村商業(yè)銀行既是一般的企業(yè)，也是特殊的企業(yè)。管理者過分關(guān)注企業(yè)的融資能力和存貸款業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)，即追求利潤(rùn)最大化，這也就意味著農(nóng)村商業(yè)銀行在制定相關(guān)指標(biāo)時(shí)會(huì)以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主要目標(biāo)而忽略了產(chǎn)品、客戶等其他相關(guān)指標(biāo)。這一體系有很大的局限性，會(huì)給員工的積極性帶來巨大打擊。

四、農(nóng)村商業(yè)銀行在新財(cái)務(wù)制度下提高財(cái)務(wù)管理水平的具體措施

農(nóng)村商業(yè)銀行的弊端絕非一日之間形成的，而是經(jīng)過日積月累疊加起來的，因此，在新的財(cái)務(wù)制度下想要改變其現(xiàn)狀，也并非瞬間就能有所成效的。以下是針對(duì)具體問題提出的一些具體措施：

（一）確立“股東最大化”的管理目標(biāo)

與農(nóng)村商業(yè)銀行原有的“利潤(rùn)最大化”相比，股東權(quán)益最大化充分考慮了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，能有效克服部分農(nóng)村商業(yè)銀行為追求利潤(rùn)最大化而發(fā)生的短期行為和極端行為。因此，農(nóng)村商業(yè)銀行在新財(cái)務(wù)制度規(guī)定下，首先要以“股東權(quán)益最大化”目標(biāo)為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，以此來克服以往的利潤(rùn)最大化的弊端，從而促使農(nóng)村商業(yè)銀行在資金管理、存貸款管理、成本管理等各方面進(jìn)行理性管理、穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。

（二）完善財(cái)務(wù)管理體系

健全的企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要包括“縱向管理”、財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)等方面。前面提到現(xiàn)階段缺乏一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理體系，那么，農(nóng)村商業(yè)銀行要想建立健全一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理體系，必須做到“縱向管理”與“財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)”的有機(jī)結(jié)合。

1.縱向管理。企業(yè)縱向價(jià)值鏈?zhǔn)瞧髽I(yè)將上游的供應(yīng)商以及下游的客戶都分別連結(jié)到一條價(jià)值鏈上，把它們看作一個(gè)有機(jī)體?？v向價(jià)值鏈涉及到投資決策問題且投資數(shù)額巨大、投資影響期長(zhǎng)，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展具有重要影響。對(duì)縱向價(jià)值鏈的管理即是縱向管理。過去，農(nóng)村商業(yè)銀行在重大投資決策時(shí)，往往簡(jiǎn)單歸為一般的投資決策問題，沒有將差異很大的投資問題進(jìn)行區(qū)別對(duì)待，因而造成理論與實(shí)踐的脫節(jié)。對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行而言，縱向管理是不可或缺的。

2.建立健全財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)。農(nóng)村商業(yè)銀行過去多以純手工記賬為主，不僅效率低，而且容易出現(xiàn)漏洞，如財(cái)務(wù)人員相互勾結(jié)作案、工作人員非法挪用資金等。在新財(cái)務(wù)制度規(guī)定下，完善農(nóng)村商業(yè)銀行的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息管理體系，可以有效降低類似的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立健全全面預(yù)算和風(fēng)險(xiǎn)管理體制

全面預(yù)算是企業(yè)對(duì)其某一特定期間的經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等的預(yù)算安排。全面預(yù)算是一種全方位、全過程、全員參與編制和實(shí)施的預(yù)算管理模式，由于其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合管理功能，整合優(yōu)化配置資源，提升運(yùn)行效率，是促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展的重要?dú)⑹诛怠Ｒ蚨?，農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理改革必要時(shí)需要引進(jìn)這種全面預(yù)算管理體制。全面預(yù)算管理主要體現(xiàn)在預(yù)算編制實(shí)施過程中的權(quán)、責(zé)、利相匹配，要求建立健全內(nèi)部控制制度和績(jī)效考核制度。同時(shí)，要注意規(guī)避預(yù)算編制過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，要按每一年度進(jìn)行預(yù)算編制。

（四）加大對(duì)新財(cái)務(wù)制度的應(yīng)用，強(qiáng)化成本管理

1.資金控制。新財(cái)務(wù)制度要求農(nóng)村商業(yè)銀行對(duì)短期流動(dòng)資金、固定資產(chǎn)長(zhǎng)期投資、資金來源和結(jié)構(gòu)等進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。其中，流動(dòng)資金控制包括流動(dòng)資金歸口分級(jí)控制責(zé)任制度、存貨控制、現(xiàn)金控制、應(yīng)收賬款控制等。固定資產(chǎn)投資控制包括資項(xiàng)目可行性研究、固定資產(chǎn)投資方案評(píng)價(jià)、投資決策及其控制。資金源和結(jié)構(gòu)的控制主要包括資金需要量、資金投放的時(shí)間、投資方向的控制。

2.成本費(fèi)用控制。成本費(fèi)用控制是財(cái)務(wù)成本控制的核心內(nèi)容，直接影響著整個(gè)財(cái)務(wù)成本的控制。農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整個(gè)流程中均有可能產(chǎn)生成本費(fèi)用，因此，整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中都應(yīng)實(shí)施成本控制。

3.收入控制。農(nóng)村商業(yè)銀行的收入主要是指其為企業(yè)或個(gè)人提供貸款或者進(jìn)行投資活動(dòng)所取得的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物流入量。主要采用責(zé)任控制、合同控制和貨款回收控制等具體控制措施來實(shí)現(xiàn)其收入控制。

五、結(jié)束語

農(nóng)村商業(yè)銀行的健康良好發(fā)展關(guān)乎整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而新財(cái)務(wù)制度則是新市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的產(chǎn)物。農(nóng)村商業(yè)銀行想要獲得進(jìn)一步的發(fā)展，就必須盡快提高自身的經(jīng)營(yíng)管理水平，提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，也就是說，必須遵照新財(cái)務(wù)制度進(jìn)行財(cái)務(wù)管理機(jī)制的改革和完善，積極探索新財(cái)務(wù)制度下提升農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理水平的方法和途徑。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

一、集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

由于一個(gè)集團(tuán)公司的成立是各種“優(yōu)勢(shì)”的組合，因此其財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容之一,就是用有限的資本,投放于有效的資產(chǎn)構(gòu)成，形成高效益的資本回報(bào)。其次，在一個(gè)集團(tuán)公司中,由多行業(yè)組成的眾多子公司,會(huì)因不同的行業(yè)管理特性帶來不同的管理，因此,對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理,應(yīng)是能使子公司能在授權(quán)的范圍內(nèi),通過財(cái)務(wù)管理達(dá)到良好的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀態(tài),以便充分地體現(xiàn)聯(lián)合的優(yōu)勢(shì)。

二、集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理存在的問題

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益成熟，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)正在不斷成長(zhǎng)，但同時(shí)很多企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理也存在一些突出的問題。

1.集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不清晰。企業(yè)集團(tuán)是依靠產(chǎn)權(quán)關(guān)系來維系的，但由于種種原因，往往存在母子公司之間、子公司之間產(chǎn)權(quán)不清晰問題，從而導(dǎo)致了諸如子公司無償使用集團(tuán)資產(chǎn)、子公司的盈利不上繳、集團(tuán)無法調(diào)劑子公司閑置資金等局面。

2.集團(tuán)預(yù)算管理困難，資金管理松散我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制主要集中于事后控制，缺乏至關(guān)重要的事前預(yù)算和事中控制，無法建立有效的集團(tuán)預(yù)算體系。再加上企業(yè)集團(tuán)有效的資金管理體系尚未形成，各子公司自行負(fù)責(zé)自有資金導(dǎo)致諸多問題，比如，由于資金管理不嚴(yán)，導(dǎo)致體外循環(huán)現(xiàn)象，投資隨意性大、沉淀現(xiàn)象、周轉(zhuǎn)慢、使用效率不高等等。

3.集團(tuán)內(nèi)部集權(quán)與分權(quán)不當(dāng)。目前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)權(quán)分配存在兩種傾向，一是過度集權(quán)，采取完全集權(quán)式管理模式；二是過度分權(quán)，采用純粹分權(quán)式管理模式。這兩種方式都存在著很明顯的缺陷，前者可能導(dǎo)致決策過分依賴于母公司，不易調(diào)動(dòng)子公司經(jīng)營(yíng)的積極性；后者的缺點(diǎn)在于不利于母公司統(tǒng)一協(xié)調(diào)指揮，可能導(dǎo)致下屬企業(yè)各自為政，片面追求自身利益而損害集團(tuán)整體的利益。

4.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度不統(tǒng)一，監(jiān)管不利。企業(yè)集團(tuán)沒有建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度，沒有建立起貫通母子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，母子公司間缺乏有效的配合與制約，導(dǎo)致了集團(tuán)效益的滑坡和國(guó)有資產(chǎn)的大量流失。

三、強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益

主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1.建立以資金管理為中心的財(cái)務(wù)管理制度。資金管理是企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)和關(guān)鍵，只有充分發(fā)揮資金管理的職能，才能讓企業(yè)集團(tuán)取得更大的經(jīng)濟(jì)效益。目前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)資金緊缺問題明顯，原因多方面，因此應(yīng)采取有效措施加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的資金管理：

（1）建立完善的資金管理制度，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資金管理制度包括投資論證制度、應(yīng)收賬款管理制度、存貨資金控制制度、財(cái)產(chǎn)物資清理制度等。這就要求企業(yè)集團(tuán)要建立投資論證程序，大的投資項(xiàng)目請(qǐng)專門的咨詢機(jī)構(gòu)參與論證；要嚴(yán)格落實(shí)資金回收責(zé)任制，加快資金回籠；要按需生產(chǎn)、按需采購(gòu)，把庫(kù)存量降低；要按時(shí)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清理，發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)貶值要及時(shí)處理。（2）采用合理的融資方式。從各種融資方式看，內(nèi)部融資不需對(duì)外支付利息或股息，不會(huì)減少企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)金流量，同時(shí)由于資金來源于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，不會(huì)發(fā)生融資費(fèi)用，融資成本遠(yuǎn)低于外部融資。因此內(nèi)部融資應(yīng)是企業(yè)集團(tuán)的首選融資方式，只有內(nèi)部融資仍不能滿足企業(yè)集團(tuán)的資金需求時(shí)，企業(yè)集團(tuán)才應(yīng)轉(zhuǎn)向外部融資。（3）摸清家底，盤活存量資產(chǎn)，增加資金來源。通過對(duì)集團(tuán)內(nèi)部閑置資產(chǎn)的有償、無償調(diào)撥，調(diào)劑余缺，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效能，提高固定資產(chǎn)利用率。通過資產(chǎn)出租，促進(jìn)資金及時(shí)回籠，促進(jìn)資產(chǎn)合理、有效的利用。通過資產(chǎn)出售，雖損失一部分閑置資產(chǎn)，但實(shí)現(xiàn)一定意義上的資產(chǎn)保值，提高企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益。

2.理順集團(tuán)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。企業(yè)集團(tuán)只有先理清內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，才能擺脫產(chǎn)權(quán)不明、主體不清、管理松弛、效益低下的眾多問題。根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，結(jié)合責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則，賦予子公司以一定的權(quán)力，并在此基礎(chǔ)上對(duì)實(shí)現(xiàn)的收益進(jìn)行分配。

3.實(shí)施全面的預(yù)算管理，保證集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序進(jìn)行。全面的預(yù)算管理有助于企業(yè)集團(tuán)落實(shí)戰(zhàn)略規(guī)劃，完成一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，高效配置資源，同時(shí)通過預(yù)算的約束控制成本費(fèi)用的增長(zhǎng)，控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模，保障企業(yè)的現(xiàn)金流量，防范財(cái)務(wù)危機(jī)。

實(shí)施預(yù)算管理首先要建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，一般由法定代表人及有關(guān)職能部門組成，同時(shí)要?jiǎng)訂T集團(tuán)上下所有員工的共同參與，使各子公司、部門對(duì)集團(tuán)的戰(zhàn)略更為理解，并清楚地認(rèn)識(shí)到各自對(duì)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的貢獻(xiàn)程度，達(dá)到全方位溝通戰(zhàn)略目標(biāo)的目的。

其次分級(jí)編制、逐級(jí)匯總預(yù)算目標(biāo)。集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行部門后，通過反復(fù)調(diào)整，并由財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)將修正后的財(cái)務(wù)預(yù)算方案下達(dá)各執(zhí)行部門執(zhí)行。

預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，各預(yù)算執(zhí)行部門要定期報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，對(duì)與預(yù)算目標(biāo)有較大偏差的，要查找原因，以提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的措施建議，努力做好預(yù)算的事前控制、事中控制和事后控制。

4.推行責(zé)任會(huì)計(jì)，實(shí)行分權(quán)管理制度。即決策權(quán)隨同相應(yīng)的責(zé)任下放給子公司或者分公司的經(jīng)理人員。在實(shí)行分權(quán)管理?xiàng)l件下，如何協(xié)調(diào)各分權(quán)單位的關(guān)系，使各分權(quán)單位之間以及企業(yè)與分權(quán)單位之間在工作和目標(biāo)上達(dá)成一致，防止各個(gè)部門之間片面追求局部利益，使企業(yè)集團(tuán)整體利益受到損害等行為的發(fā)生，就必須加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，而責(zé)任會(huì)計(jì)正是適應(yīng)這種管理要求而不斷發(fā)展和完善的一種行之有效的控制制度。

5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和檢查。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和檢查是集團(tuán)公司推進(jìn)財(cái)務(wù)集中管理的重要手段。內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)管理中有著不可替代的作用。通過內(nèi)部審計(jì)，確保子公司會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，確保各項(xiàng)內(nèi)部控制度得到有效執(zhí)行，確保各子公司認(rèn)真落實(shí)和執(zhí)行總公司的政策方針和管理辦法，確保財(cái)務(wù)集中管理的實(shí)施效果。

篇5

（一）部分高校對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理重要性認(rèn)識(shí)不足

部分高校對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理必要性認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為財(cái)務(wù)收支預(yù)算至少簡(jiǎn)單的將收入和支出類別進(jìn)行編制，沒有將財(cái)務(wù)預(yù)算與學(xué)校的發(fā)展目標(biāo)、重大工程等工作結(jié)合起來，往往事到臨頭才籌措經(jīng)費(fèi)，擠占和挪用其他專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的情況時(shí)有發(fā)生。

（二）預(yù)算編制缺乏民主協(xié)商和科學(xué)決策

多數(shù)高校在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制時(shí)往往由財(cái)務(wù)處根據(jù)往年財(cái)務(wù)預(yù)決算的經(jīng)驗(yàn)編制，預(yù)算編制信息公開透明度低，缺乏各職能部門和教學(xué)單位的深度參與，而學(xué)校各部門經(jīng)費(fèi)在申報(bào)時(shí)也不經(jīng)過細(xì)致的計(jì)算，充分的研究和論證，申報(bào)數(shù)額隨意性較大，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門難以全面詳細(xì)掌握各方面對(duì)資金的實(shí)際需求，在預(yù)算編制時(shí)存在漏洞和缺陷，為后期預(yù)算執(zhí)行埋下了較多隱患。

（三）預(yù)算缺乏有效控制，權(quán)威性不足

高校中普遍存在著“重預(yù)算編制，輕預(yù)算執(zhí)行”的現(xiàn)象。高校預(yù)算一旦下達(dá)各職能部門和教學(xué)單位后，學(xué)校財(cái)務(wù)處基本處于放任各單位自由開支的狀態(tài)，缺乏經(jīng)費(fèi)使用過程的精細(xì)化和動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)管理，沒有強(qiáng)有力的制度和措施來實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)的有序開支和合理開支，經(jīng)常出現(xiàn)年底突擊花錢等現(xiàn)象。此外，有些部門和教學(xué)單位由于年初預(yù)算編制時(shí)未進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估論證，在預(yù)算執(zhí)行中沒有經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序就進(jìn)行調(diào)整、追加或補(bǔ)充預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行隨意性較大，致使預(yù)算的效用大打折扣，權(quán)威性難以保證。

（四）預(yù)算編制中收入支出組成與新財(cái)務(wù)制度不匹配

新《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》對(duì)高校的收入支出類會(huì)計(jì)科目進(jìn)行了調(diào)整和重新分類，如高等學(xué)校收入包括財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入和其他收入等，支出包括事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出和其他支出。新《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》要求對(duì)高等學(xué)校所有財(cái)務(wù)支出進(jìn)行全面、規(guī)范的管理，同時(shí)更強(qiáng)調(diào)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的精細(xì)化管理。部分高校在編制預(yù)算時(shí)仍沿用原有的收入支出組成，預(yù)算收支的范圍不全面，未能將附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入、經(jīng)營(yíng)支出、其他支出等納入高校財(cái)務(wù)預(yù)算體系，從而出現(xiàn)預(yù)算資金管理漏洞。

二、完善高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的主要對(duì)策

（一）樹立科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理觀念

完善高校財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠保障高校各項(xiàng)工作的正常開展和資金合理有效使用，能夠優(yōu)化高校的資源配置和人員的工作分配，提高資金的利用率。因此，高校應(yīng)自上而下的重視預(yù)算管理工作，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)自覺地監(jiān)督預(yù)算合理編制、按計(jì)劃使用資金。當(dāng)前，高校財(cái)務(wù)工作普遍實(shí)行校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，財(cái)務(wù)處在校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一管理學(xué)校的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。這種管理架構(gòu)已很難適應(yīng)當(dāng)前高校多元化的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和縱橫交錯(cuò)的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，必須建立和完善適應(yīng)新《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》要求的財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)?！秶?guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020年）》提出完善教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管機(jī)構(gòu)職能，在高等學(xué)校試行設(shè)立總會(huì)計(jì)師職務(wù)，提升經(jīng)費(fèi)使用和資產(chǎn)管理專業(yè)化水平。高校應(yīng)積極加快推進(jìn)設(shè)立總會(huì)計(jì)師，優(yōu)化高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，選任既懂得教育科研規(guī)律，又精通財(cái)務(wù)管理的人員擔(dān)任總會(huì)計(jì)師，輔佐校長(zhǎng)全面管理學(xué)校的財(cái)務(wù)工作。

（二）科學(xué)合理編制預(yù)算

編制出科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算不僅能保障財(cái)務(wù)預(yù)算得以順利執(zhí)行，而且有利于財(cái)務(wù)控制工作的實(shí)施。財(cái)務(wù)預(yù)算資金編制時(shí)應(yīng)充分征求與收入支出有關(guān)的所有單位的意見和建議，共同參與編制預(yù)算。預(yù)算編制時(shí)一方面要在充分考察歷年經(jīng)費(fèi)收入支出情況的基礎(chǔ)，結(jié)合當(dāng)年學(xué)校和部門工作計(jì)劃，做好經(jīng)費(fèi)收支的科學(xué)預(yù)測(cè)，在預(yù)算編制時(shí)留有一定的余地；同時(shí)還應(yīng)采取零基預(yù)算編制方法，使所編制的預(yù)算更符合當(dāng)前的實(shí)際情況。預(yù)算編制的項(xiàng)目要更精細(xì)化，標(biāo)明各項(xiàng)目具體用途，明確各類費(fèi)用支出的比例范圍，提高資金使用的效率。

（三）建立健全預(yù)算執(zhí)行的考核體系

預(yù)算執(zhí)行過程中，高校各職能部門和教學(xué)單位應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。學(xué)校建立健全公正合理的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與部門績(jī)效結(jié)合的考核制度，對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和資金使用效率高的部門及其領(lǐng)導(dǎo)給予表彰和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，并在下一年度預(yù)算資金分配給予優(yōu)先安排，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行不力的部門及其領(lǐng)導(dǎo)給予相應(yīng)的懲罰，如降低下一年度預(yù)算資金分配額度等。考核體系還須關(guān)注預(yù)算執(zhí)行是否與預(yù)算編制相適應(yīng)，是否嚴(yán)格按確定的使用時(shí)段有序使用。

（四）進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算資金的監(jiān)控

建立健全預(yù)算資金管理的監(jiān)控體系，強(qiáng)化預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行、決算等全過程的監(jiān)管。建議學(xué)校根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》及有關(guān)規(guī)定制定學(xué)校本級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法，預(yù)算的編制嚴(yán)格按照管理辦法執(zhí)行，按照積極穩(wěn)妥、綜合預(yù)算、保證重點(diǎn)和勤儉節(jié)約的原則進(jìn)行自上而下、自下而上的編制，編制完成后應(yīng)經(jīng)總會(huì)計(jì)師和校長(zhǎng)審查后提交校長(zhǎng)辦公會(huì)議及黨委會(huì)議審議，審議通過后由財(cái)務(wù)處向各單位（部門）下達(dá)正式預(yù)算。實(shí)行“一支筆”審批制度，由各部門主要行政負(fù)責(zé)人全權(quán)負(fù)責(zé)本單位（部門）各項(xiàng)預(yù)算支出的審批。建立超預(yù)算預(yù)警機(jī)制，定期通報(bào)各部門經(jīng)費(fèi)使用情況，對(duì)超限額使用經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目要進(jìn)行充分的論證，嚴(yán)格審批。進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，將所有經(jīng)費(fèi)收支的詳情納入信息管理系統(tǒng)，建立預(yù)算執(zhí)行對(duì)外查詢系統(tǒng)，便于學(xué)校財(cái)務(wù)處和各部門及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況。學(xué)校審計(jì)部門還應(yīng)定期、不定期對(duì)學(xué)校預(yù)算收支項(xiàng)目、預(yù)決算報(bào)告、財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

三、結(jié)語

篇6

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管控 構(gòu)建 集團(tuán)財(cái)務(wù)管控

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展和企業(yè)發(fā)展規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，母子公司這一經(jīng)濟(jì)主體已成為企業(yè)的一個(gè)基本形態(tài)。如何界定母子公司的責(zé)權(quán)利，選擇什么樣的管控模式能使企業(yè)的管控職能發(fā)揮作用成為一個(gè)重要問題。

一、構(gòu)建財(cái)務(wù)管控體系的必要性

目前我國(guó)大部分母子公司采取的是分散式財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在財(cái)務(wù)當(dāng)?shù)?，各子公司?cái)務(wù)都是各自為政，根據(jù)自己的實(shí)際情況進(jìn)行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)處理，對(duì)于財(cái)務(wù)控制體系以及流程的確定都尚未建立，具體體現(xiàn)在：

（一）軟件平臺(tái)不統(tǒng)一

集團(tuán)及集團(tuán)下屬各子公司所使用的財(cái)務(wù)系統(tǒng)及商品化的業(yè)務(wù)系統(tǒng)不一致，有自主研發(fā)的軟件和部分商品化軟件，主要用于憑證錄入、報(bào)表輸出。業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)與集團(tuán)總部數(shù)據(jù)不一致、無接口，共用性差。

同時(shí)，下屬企業(yè)財(cái)務(wù)軟件使用的是部門級(jí)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，這些系統(tǒng)主要是進(jìn)行核算的功能，無法充分滿足集團(tuán)財(cái)務(wù)的管理需求。

（二）會(huì)計(jì)制度和報(bào)表體系不統(tǒng)一

集團(tuán)下屬的子公司比較分散，具有跨地域、跨行業(yè)、多產(chǎn)業(yè)等特點(diǎn)，存在多行業(yè)會(huì)計(jì)科目體系；集團(tuán)需要統(tǒng)一科目體系，各子公司卻根據(jù)自己的情況進(jìn)行科目設(shè)置和使用。

（三）數(shù)據(jù)傳遞不及時(shí)

集團(tuán)各單位數(shù)據(jù)存放在本部門地的計(jì)算機(jī)（或服務(wù)器）中，集團(tuán)公司無法實(shí)時(shí)了解各單位動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)狀況；集團(tuán)公司和各子公司之間財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表因業(yè)務(wù)系統(tǒng)不一致，數(shù)據(jù)無法共用，主要以手工報(bào)表傳遞為主，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析比較滯后；集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)無法實(shí)時(shí)掌控企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。

作為集團(tuán)總部如何統(tǒng)一管理財(cái)務(wù)，來加強(qiáng)財(cái)務(wù)的管控。選擇什么樣的財(cái)務(wù)管控模式實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化是企業(yè)目前面臨的主要問題。

二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控體系構(gòu)建

集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式有集權(quán)、分權(quán)及統(tǒng)分結(jié)合型，幾種方式都能使企業(yè)達(dá)到財(cái)務(wù)集中控制的目的，企業(yè)集團(tuán)可以一種方式為主，其他為輔，也可以根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)，建立財(cái)務(wù)管控體系，以實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司財(cái)務(wù)的有效控制。下面簡(jiǎn)要說明財(cái)務(wù)管控體系的幾種構(gòu)建方式：

（一）實(shí)施會(huì)計(jì)核算信息化

在集中數(shù)據(jù)采集與監(jiān)控的財(cái)務(wù)管理模式之下，通過嚴(yán)格的權(quán)限分配機(jī)制，所有具備權(quán)限的人員可以查詢、處理、監(jiān)控任意一個(gè)公司的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)。這種處理是實(shí)時(shí)的，任何一個(gè)層次的公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的最新變化可以一秒鐘都不延遲的速度反應(yīng)到集團(tuán)公司或下屬企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的管理桌面上。并將業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的打通，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)直接生成憑證到新的信息系統(tǒng)中，同時(shí)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中能從憑證直接追溯到原始單據(jù)。財(cái)務(wù)信息是企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終數(shù)據(jù)體現(xiàn)，實(shí)施財(cái)務(wù)核算信息化，可以更快捷的獲取和核算業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并可以使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)核算的更細(xì)致，為管理和分析提供更真實(shí)、有效、深入的信息，從而使得財(cái)務(wù)核算更有深度、更真實(shí)。

（二）統(tǒng)一集團(tuán)資產(chǎn)管理

加強(qiáng)資產(chǎn)管理，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司統(tǒng)一固定資產(chǎn)編碼，集團(tuán)范圍內(nèi)的資產(chǎn)匯總和統(tǒng)計(jì)。母公司作為這些資產(chǎn)的所有人，子公司在對(duì)這些資產(chǎn)進(jìn)行變更、轉(zhuǎn)化或者處置時(shí)，必須首先獲取母公司或董事會(huì)的同意和認(rèn)可，通過一定的申報(bào)制度，在獲得許可后方能對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行處置，母公司通過這樣的程序和制度達(dá)到對(duì)子公司資產(chǎn)的監(jiān)控，防止了集團(tuán)資產(chǎn)的流失。

（三）強(qiáng)化資金管理

實(shí)現(xiàn)資金集中管理，對(duì)下屬子公司資金進(jìn)行全面監(jiān)控，便于集團(tuán)公司對(duì)所屬子公司的資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度，因此，在管理上，集團(tuán)公司資金管理需求可概括為對(duì)籌資、投資及集團(tuán)內(nèi)部的借貸款管理。改善資金管理，方便實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金結(jié)算功能，實(shí)現(xiàn)資金集中管理，每日及時(shí)上報(bào)資金日?qǐng)?bào)表。對(duì)下屬公司單位資金使用實(shí)行必要的額度審批程序，便于投資、融資的控制，并在基層單位之間實(shí)行資金的有償借貸業(yè)務(wù)。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的重要方法，通過預(yù)算管理為主要線索，落實(shí)整體戰(zhàn)略的執(zhí)行，協(xié)調(diào)分配全局的資金、資產(chǎn)、人力資源，建立完善的績(jī)效考評(píng)體系，是集團(tuán)公司及下屬子公司激勵(lì)各級(jí)團(tuán)隊(duì)的重要工具。預(yù)算管理主要在于預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制和預(yù)算分析三大方面。加強(qiáng)預(yù)算管理，集團(tuán)對(duì)子公司統(tǒng)一布置預(yù)算表樣，分公司上報(bào)預(yù)算、集團(tuán)審批并反饋預(yù)算表上報(bào)后的匯總表。基層公司每月預(yù)算執(zhí)行情況的反饋統(tǒng)計(jì)表。公司對(duì)內(nèi)部部門制定預(yù)算并下達(dá)，日常提供考核，預(yù)算等機(jī)制。

（五）深化財(cái)務(wù)制度建設(shè)

在財(cái)務(wù)管控模式下，制定一套適應(yīng)集團(tuán)公司自身發(fā)展和管理需要的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。按照國(guó)家法律法規(guī)及公司規(guī)章制度對(duì)公司進(jìn)行依法治理、依章管理，并將公司內(nèi)部形成的各類制度，標(biāo)準(zhǔn)和工作程序以立法建章的形式固定下來，作為規(guī)范集團(tuán)公司及子公司的行為準(zhǔn)則，此外，下屬企業(yè)可以根據(jù)自身行業(yè)性質(zhì)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定相應(yīng)的執(zhí)行制度和流程，但前提是不與集團(tuán)財(cái)務(wù)總體管控思路相矛盾。因此集團(tuán)公司在制定財(cái)務(wù)制度時(shí)必須全面規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，使財(cái)務(wù)工作有章可循，形成一個(gè)相互補(bǔ)充相互制約的財(cái)務(wù)制度體系。

篇7

關(guān)鍵詞：新財(cái)務(wù)制度；農(nóng)村商業(yè)銀行；財(cái)務(wù)管理；對(duì)策

新財(cái)務(wù)制度在深化農(nóng)村商業(yè)銀行體制改革方面發(fā)揮著重要作用，完善了舊制度在財(cái)務(wù)管理方面的不足，使現(xiàn)行的機(jī)制更具有規(guī)范力和約束力，更有利于農(nóng)村商業(yè)銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。新財(cái)務(wù)制度與舊的財(cái)務(wù)制度相比，在理論與實(shí)務(wù)上都具有較大的突破，而且，在報(bào)表體現(xiàn)形式上也發(fā)生了根本性變化。因此，在農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展過程中，更好地貫徹新財(cái)務(wù)制度，完善農(nóng)商銀行的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)具有十分重要的作用。

一、新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的主要內(nèi)容

新財(cái)務(wù)制度與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)制度相比，在會(huì)計(jì)制度規(guī)定、財(cái)務(wù)核算以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表填制等方面都進(jìn)行了改革與完善，在理論與實(shí)務(wù)方面也進(jìn)行了變革，這大大提升了新財(cái)務(wù)制度的實(shí)施效能。

1.從財(cái)務(wù)制度規(guī)定方面來看，新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)經(jīng)營(yíng)性營(yíng)業(yè)收入采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，不論利息實(shí)現(xiàn)與否，都將其列入總額。但是，這種核算方法，使農(nóng)村商業(yè)銀行在無法回收利息的情況下，不得不以運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)墊付利息與稅金，增加了商業(yè)銀行的資金運(yùn)營(yíng)負(fù)擔(dān)。

2.從財(cái)務(wù)核算與管理方面來看，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度將利潤(rùn)留成的開支與獎(jiǎng)金計(jì)入成本開支，擴(kuò)大了成本核算范圍。準(zhǔn)備金制度得到進(jìn)一步完善，不過這在一定程度上增加了農(nóng)村商業(yè)銀行的成本。此外，折舊水平進(jìn)一步提高，新的固定資產(chǎn)核算縮短了固定資產(chǎn)使用年限，無形中也增加了銀行的成本核算。

3.從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表來看，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下企業(yè)報(bào)表更加完整，能夠真實(shí)、客觀的展示農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)信息。會(huì)計(jì)報(bào)表包括了資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表以及現(xiàn)金流量表等，內(nèi)容更加全面。新財(cái)務(wù)制度保證了會(huì)計(jì)信息的可靠性與真實(shí)性，杜絕了會(huì)計(jì)信息失真情況出現(xiàn)。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題

在農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理中存在著眾多問題，這些問題影響了農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)水平的提升，使其運(yùn)營(yíng)受到較大影響，下面結(jié)合農(nóng)村商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)管理中普遍存在的問題進(jìn)行分析。

1.農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平低下的問題普遍存在。伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷變化，金融行業(yè)出現(xiàn)了迅猛發(fā)展，對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行來說，也面臨前所未有的發(fā)展契機(jī)。但是，國(guó)家出臺(tái)解禁政策之后，大量外來銀行的涌入給國(guó)內(nèi)農(nóng)村商業(yè)銀行帶來重大挑戰(zhàn)。與國(guó)外銀行相比，我國(guó)農(nóng)村商業(yè)發(fā)展銀行存在的弊端開始顯現(xiàn)，在資金的管理與運(yùn)營(yíng)模式方面都存在明顯不足，這嚴(yán)重制約了農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展水平。

2.農(nóng)村商業(yè)銀行缺少有效成本核算經(jīng)營(yíng)理念。我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行缺少成本核算理念，資金盈利水平偏低。不少金融組織存在不惜血本吸納存款的舊習(xí)慣，這種不計(jì)算成本的運(yùn)營(yíng)方式不利于金融機(jī)構(gòu)的良性運(yùn)營(yíng)。政府對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的干擾在很大程度上也加大了銀行的運(yùn)營(yíng)成本，存貸利率差偏小也不利于農(nóng)村商業(yè)銀行自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的實(shí)現(xiàn)。只有遵循市場(chǎng)機(jī)制才能實(shí)現(xiàn)在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中按貸款的流動(dòng)性、安全性、盈利性原則找到資金投放點(diǎn)，從而提高農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)利益。

3.缺少風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)制約了農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作的有效進(jìn)行。農(nóng)村商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過程中面臨眾多風(fēng)險(xiǎn)，自從實(shí)施經(jīng)濟(jì)體制改革，農(nóng)村商業(yè)銀行成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)營(yíng)體后，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)則顯得尤為重要。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該認(rèn)真分析面臨的不同市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，根據(jù)潛在的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策，從而不斷提升農(nóng)村商業(yè)銀行的決策水平。面臨經(jīng)濟(jì)體制改革，農(nóng)村商業(yè)銀行要做好角色轉(zhuǎn)變，成為有能力自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)者，更好地迎接挑戰(zhàn)。

三、在農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)施新財(cái)務(wù)制度的必要性與重要性

新財(cái)務(wù)制度在農(nóng)村商業(yè)銀行具有實(shí)施的必要性與可能性，對(duì)維護(hù)金融行業(yè)的改革與發(fā)展具有戰(zhàn)略性意義。

1.新財(cái)務(wù)制度使農(nóng)村商業(yè)銀行更加適合社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。一般來說，與舊財(cái)務(wù)制度相比，在農(nóng)村商業(yè)銀行中實(shí)施新財(cái)務(wù)制度更能滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，這是毋庸置疑的。眾所周知，金融行業(yè)的發(fā)展與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)密不可分，新的財(cái)務(wù)制度在管理制度、內(nèi)容核算等方面都做了新的發(fā)展規(guī)定，這有利于約束與規(guī)范金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部行為，從而提高農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量與管理水平，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

2.新財(cái)務(wù)制度強(qiáng)化了成本管理，使農(nóng)村商業(yè)銀行的成本核算更加科學(xué)。新財(cái)務(wù)制度在農(nóng)村商業(yè)銀行中得到推廣與應(yīng)用，加強(qiáng)了在成本管理與核算方面的內(nèi)容。在農(nóng)村商業(yè)銀行的成本管理中，成本管理目標(biāo)、核算對(duì)象、成本分?jǐn)偟确矫孀隽嗽敿?xì)規(guī)定，而且按照用途重新定義收支內(nèi)容，這些都規(guī)范了農(nóng)村商業(yè)銀行的成本運(yùn)營(yíng)，提高了農(nóng)村商業(yè)銀行成本管理的科學(xué)性，也使農(nóng)村商業(yè)銀行成本核算更加科學(xué)，有效地推進(jìn)了其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的良性循環(huán)與發(fā)展。

3.新財(cái)務(wù)制度與農(nóng)村商業(yè)銀行的實(shí)際更貼近，實(shí)用性與應(yīng)用性更強(qiáng)。新財(cái)務(wù)制度結(jié)合農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)其資金利用效益低下、管理不到位等情況進(jìn)行了明確規(guī)定，因此，在制度方面對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理與資金使用提供了保證。新財(cái)務(wù)制度比舊的制度更加符合農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展情況。

4.新財(cái)務(wù)制度對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理提出了更高要求。新財(cái)務(wù)制度在政府管控、資金收支比例、存貸利率差等方面都提出了具體要求，這些內(nèi)容使農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理更加完善、健全。同時(shí)，新財(cái)務(wù)制度也對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，要使新財(cái)務(wù)制度更好的得以貫徹與落實(shí)，農(nóng)村商業(yè)銀行就必須進(jìn)行財(cái)務(wù)管理整頓，不斷提升銀行機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理水平。

四、新財(cái)務(wù)制度下提升農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平的具體對(duì)策

1.樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的管理理念，只有不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能使企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)變化莫測(cè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。新財(cái)務(wù)制度的出現(xiàn)，為農(nóng)村商業(yè)銀行強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提供了機(jī)會(huì)。在農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理中要做好以下幾方面，才能提升銀行的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。首先，充分利用各種渠道進(jìn)行財(cái)務(wù)信息收集與整理，對(duì)銀行的季度、年度的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)，構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算制度。科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算能為銀行的管理人員提供決策依據(jù)，從而做出正確的決策；其次，提高農(nóng)村商業(yè)銀行的存貸利率差額。實(shí)施金融機(jī)構(gòu)體制改革以來，農(nóng)村商業(yè)銀行成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的企業(yè)法人，只有加大存貸利率差，才能增加農(nóng)村商業(yè)銀行的利潤(rùn)，加強(qiáng)資金的有效管理才能降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；再次，要提升農(nóng)村商業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，則要進(jìn)行成本核算的強(qiáng)化管理。農(nóng)村商業(yè)銀行屬于金融機(jī)構(gòu)，只有加強(qiáng)成本核算控制才能夠?qū)崿F(xiàn)資金的高效利用，采用明晰的成本核算方式才能不斷提升農(nóng)村商業(yè)銀行的資金管理水平。

2.加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理水平，則要強(qiáng)化對(duì)資產(chǎn)負(fù)債信息的管理。新財(cái)務(wù)制度要求農(nóng)村商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息能夠真實(shí)準(zhǔn)確的反映資金的運(yùn)營(yíng)情況，從而為投資決策者提供科學(xué)參考依據(jù)。在新財(cái)務(wù)制度中明確規(guī)定，農(nóng)村商業(yè)銀行要實(shí)施完整的財(cái)務(wù)核算信息，要全面披露農(nóng)村商業(yè)銀行的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)信息，客觀對(duì)資金的使用情況進(jìn)行反映。同時(shí)，要強(qiáng)化管控手段，嚴(yán)格限制農(nóng)村商業(yè)銀行采用非法手段進(jìn)行資金的吸納與違規(guī)放貸等。此外，信息建設(shè)也是農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理中不容忽視的內(nèi)容，提升財(cái)務(wù)管理水平就要加強(qiáng)信息建設(shè)，為農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理提供保證與支撐，提升其財(cái)務(wù)管理的網(wǎng)絡(luò)信息化水平，提高農(nóng)村商業(yè)銀行的工作效率。

3.新財(cái)務(wù)制度強(qiáng)化農(nóng)村商業(yè)銀行的預(yù)算管理，對(duì)其經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行規(guī)范。農(nóng)村商業(yè)銀行的收支應(yīng)納入預(yù)算管理中，維護(hù)農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的完整性與嚴(yán)肅性，對(duì)隨意調(diào)整收支的違規(guī)行為進(jìn)行懲處，規(guī)范銀行的運(yùn)營(yíng)秩序。新財(cái)務(wù)制度中規(guī)定，要結(jié)合金融機(jī)構(gòu)自身的發(fā)展特點(diǎn)，采用有針對(duì)性的資金管理辦法，在明確銀行預(yù)算管理辦法的基礎(chǔ)上，充分結(jié)合財(cái)政預(yù)算管理體制，在預(yù)算的執(zhí)行、編制以及決算環(huán)節(jié)中，采取新制度的規(guī)定，明確銀行管理部門的具體職責(zé)。

4.新財(cái)務(wù)制度增加了監(jiān)督力度與執(zhí)法力度。新財(cái)務(wù)制度要求銀行機(jī)構(gòu)構(gòu)建有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。這首先在一定程度上保證了會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，保護(hù)了資產(chǎn)的完整安全；其次，通過對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面、及時(shí)的監(jiān)督管理，使銀行內(nèi)部控制制度也更加完善；再次，新會(huì)計(jì)制度強(qiáng)調(diào)加大工商、稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)等政府職能部門的監(jiān)檢力度，對(duì)違反新財(cái)務(wù)制度而出現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息失真等情況進(jìn)行嚴(yán)懲，從而規(guī)范銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為。

五、結(jié)語

新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度自實(shí)施以來就受到廣泛關(guān)注，具有現(xiàn)實(shí)意義與社會(huì)意義，在配合金融機(jī)構(gòu)改革方面發(fā)揮了重要作用，給農(nóng)村商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)與管理提供了契機(jī)。農(nóng)村商業(yè)銀行要提升財(cái)務(wù)管理水平，加大對(duì)新財(cái)務(wù)制度的重視力度，轉(zhuǎn)變管理觀念，不斷贏得發(fā)展先機(jī)。新財(cái)務(wù)制度的實(shí)施，使農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理更加健全，財(cái)務(wù)管理水平也會(huì)實(shí)現(xiàn)跨越式增長(zhǎng)。

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篇8

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 會(huì)計(jì)核算 對(duì)策

行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算對(duì)于提升政府部門的行政工作效率以及規(guī)范政府行政部門會(huì)計(jì)人員的行為等都具有極其重要的作用。最重要的是加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，能夠保證國(guó)家各項(xiàng)財(cái)政資金都能按照相關(guān)流程規(guī)范使用。但是，由于我國(guó)行政事業(yè)單位長(zhǎng)期在會(huì)計(jì)管理方面形成的固定化模式，會(huì)使其會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)一些問題是有待解決的。因此，加強(qiáng)行政事業(yè)單位在會(huì)計(jì)核算方面存在問題的分析，積極采取一定的對(duì)策來及時(shí)解決這些問題是當(dāng)前維護(hù)我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重要課題之一。

一、我國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算存在的問題研究

（一）會(huì)計(jì)核算的原始憑證失真問題

許多行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的原始憑證都存在失真現(xiàn)象，它不僅影響到了行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，而且也有可能導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的流失。原始憑證失真主要表現(xiàn)在這樣幾個(gè)方面：一.原始憑證的信息填寫不完整。行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算都必須通過原始憑證的核查來實(shí)現(xiàn)的，而目前許多單位對(duì)于原始憑證信息的填寫要求都不是很高，經(jīng)常出現(xiàn)亂填、漏填、少填等現(xiàn)象。對(duì)于購(gòu)買產(chǎn)品的數(shù)量、金額、購(gòu)買日期等信息都填寫的比較模糊，甚至?xí)霈F(xiàn)隨便涂改發(fā)票的現(xiàn)象。二.原始憑證失真。經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)填寫的原始單據(jù)上的項(xiàng)目信息與實(shí)際操作的項(xiàng)目?jī)?nèi)容不相符合的現(xiàn)象，譬如，實(shí)際使用的明明是商場(chǎng)的購(gòu)物券，而實(shí)際填寫的卻是購(gòu)買辦公用品的信息。三.行政單位人員違規(guī)編制虛假的原始憑證。部分行政事業(yè)單位人員為謀私利，就采用各種方式獲取虛假的項(xiàng)目原始憑據(jù)，以此來充公報(bào)銷。四.原始憑證的時(shí)效性難以得到保證。所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息都是具有一定的實(shí)效性的，而經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后填寫的原始憑據(jù)也應(yīng)該在一定的時(shí)間內(nèi)上交財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，但是，在實(shí)際的財(cái)務(wù)核算工作中，常常會(huì)出現(xiàn)一些超過時(shí)效的原始憑證，這嚴(yán)重影響到了行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

（二）行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算資金監(jiān)管力度不夠

行政事業(yè)單位一直是熱門的就業(yè)單位，俗稱“鐵飯碗”，每年都會(huì)招收大批人員，久而久之，行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)就顯得十分臃腫，人員過多，需要的行政事業(yè)性開支就會(huì)隨之增多，行政資金的使用在財(cái)務(wù)管理中占有很大的比重。與此同時(shí)，由于缺乏比較完善的資金監(jiān)管，也使得預(yù)算外資金大量產(chǎn)生，行政事業(yè)單位的資金管理顯得十分混亂。行政系統(tǒng)的財(cái)政資金管理只涉及需要上繳的財(cái)政專戶，而雖然國(guó)家已明確規(guī)定全面取消預(yù)算外資金，將所有政府性收入全部納入預(yù)算管理，但是許多單位對(duì)撥付款項(xiàng)的監(jiān)管力度仍然不夠。這種對(duì)單位財(cái)政預(yù)算資金監(jiān)管的缺失，有時(shí)候會(huì)使得單位的財(cái)政預(yù)算資金的使用出現(xiàn)一種難以控制的局面，與此同時(shí)，也會(huì)引發(fā)一些財(cái)務(wù)犯罪現(xiàn)象的產(chǎn)生。

（三）行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度不完善

部分行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)比較薄弱，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的實(shí)施也不夠健全，財(cái)務(wù)管理顯得十分不規(guī)范。而這種不規(guī)范主要表現(xiàn)在：一.在編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算制度方面顯得十分不成熟，也不夠規(guī)范。部分單位的年度預(yù)算規(guī)劃與單位實(shí)際的資金使用狀況不相符，預(yù)算方案的內(nèi)容也比較粗淺，在預(yù)算規(guī)劃的一些細(xì)節(jié)設(shè)置上也不夠精細(xì)，往往實(shí)際的財(cái)務(wù)操作與財(cái)務(wù)預(yù)算方案呈現(xiàn)相反的狀況，財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)劃不能體現(xiàn)其對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算使用的引導(dǎo)作用。二.一些行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)資金使用的控制方面也缺乏相應(yīng)的制度建設(shè)，進(jìn)而導(dǎo)致在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算過程中的隨意性太大。沒有保證組織收入的有效措施，無法及時(shí)、有效地對(duì)應(yīng)收的賬款予以收回。此外，對(duì)單位預(yù)算外資金的使用也沒有按照預(yù)算資金規(guī)劃來執(zhí)行，對(duì)于一些后勤費(fèi)用的使用缺乏有效的監(jiān)管，導(dǎo)致行政事業(yè)單位資金使用浪費(fèi)現(xiàn)象十分嚴(yán)重。三.部分行政事業(yè)單位的規(guī)模比較大，涉及的范圍也比較廣，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方面的管理并不集中，一些科室或部門為了謀取小團(tuán)體或個(gè)人私利而自行收支，建立小賬戶，對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的整體性產(chǎn)生很大的影響。

（四）行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理不到位，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

行政事業(yè)單位的資金、財(cái)產(chǎn)等大多來自國(guó)家財(cái)政，都是國(guó)有資產(chǎn)的一部分。而單位的財(cái)務(wù)資金、資產(chǎn)也是起發(fā)展事業(yè)的物質(zhì)條件和基礎(chǔ)。但是，目前我國(guó)不少行政事業(yè)單位對(duì)資金財(cái)產(chǎn)的認(rèn)識(shí)還比較片面，大多重視資金管理，而忽視了物質(zhì)財(cái)產(chǎn)的有效管理。對(duì)于單位建設(shè)的基礎(chǔ)物資和產(chǎn)業(yè)等都是重購(gòu)買而輕管理，某些單位的資產(chǎn)管理幾乎是出于廢置的狀態(tài)。這方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算也沒有到位，會(huì)計(jì)核算部門與單位的資產(chǎn)管理部門的聯(lián)系也接近脫節(jié)的狀態(tài)。對(duì)于單位實(shí)際資產(chǎn)的數(shù)量、狀況的了解十分模糊，單位會(huì)計(jì)人員核算不清楚，這也是導(dǎo)致行政事業(yè)單位的資產(chǎn)外流的重要原因之一。而行政事業(yè)單位資產(chǎn)的流失也就相當(dāng)于國(guó)有資產(chǎn)的無形流失，嚴(yán)重影響國(guó)家現(xiàn)代化的發(fā)展進(jìn)程。

二、解決行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算存在問題的相關(guān)對(duì)策

（一）建立健全行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，明確單位經(jīng)費(fèi)開支

行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算都應(yīng)該嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定來進(jìn)行。首先，要建立健全完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)人員工作崗位的安排，要按照實(shí)際情況來進(jìn)行，而持證上崗的會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)不應(yīng)太過頻繁，要以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平為標(biāo)準(zhǔn)來決定相關(guān)會(huì)計(jì)人員的任用去留，不得因其他原因進(jìn)行隨意的崗位調(diào)換。此外，明確經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出渠道。建議制定一套切實(shí)可行的經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)，在全市行政事業(yè)單位統(tǒng)一執(zhí)行，只有通過執(zhí)行統(tǒng)一的經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，才有可能遏制各單位在費(fèi)用支出上互相攀比，濫發(fā)錢物的現(xiàn)象。在會(huì)計(jì)核算的過程中，要把握好原始憑證的監(jiān)督審查環(huán)節(jié)，完善原始憑證的編制記賬流程。其次，還要加強(qiáng)對(duì)原始憑證的復(fù)核審查，對(duì)于不符合規(guī)定的原始憑證，一律不予入賬。

（二）完善行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理制度

行政事業(yè)單位要加強(qiáng)資產(chǎn)管理，健全單位的資產(chǎn)管理制度。為會(huì)計(jì)核算提供有效的資產(chǎn)管理的物質(zhì)基礎(chǔ)。保證會(huì)計(jì)核算與實(shí)物賬目的一致性。此外，還要建立健全單位固定資產(chǎn)的報(bào)廢治理審批制度，要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定來處理國(guó)有資產(chǎn)，嚴(yán)厲禁止任何人為謀取個(gè)人私利而隨意處置國(guó)有資產(chǎn)，以此為會(huì)計(jì)核算提供有效的資產(chǎn)處理依據(jù)，有效防止了會(huì)計(jì)核算與實(shí)際資產(chǎn)狀況不符的情況出現(xiàn)。對(duì)于正在使用中的固定資產(chǎn)，必須建立健全相關(guān)責(zé)任人制度，將固定資產(chǎn)的管理責(zé)任落實(shí)到責(zé)任人身上，并要建立完善的資產(chǎn)使用、收支明細(xì)賬目，資產(chǎn)清算的記賬管理也必須在相關(guān)檢查機(jī)構(gòu)和部門的監(jiān)督下來實(shí)行。規(guī)模較大的行政事業(yè)單位還應(yīng)該建立完善的固定資產(chǎn)管理網(wǎng)絡(luò)。

（三）加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算資金管理

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算資金管理要采取綜合預(yù)算的形式，將單位的各個(gè)部分的預(yù)算資金納入會(huì)計(jì)管理的規(guī)劃之中。制定出科學(xué)、合理、有效的財(cái)務(wù)預(yù)算資金配額。不斷完善和改進(jìn)行政事業(yè)單位的預(yù)算支出細(xì)分體系，將各個(gè)部門的財(cái)務(wù)資金進(jìn)行細(xì)編、分編，保證財(cái)務(wù)資金使用情況合理性達(dá)到最大化。各預(yù)算單位所有的財(cái)政支出都要嚴(yán)格按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)科目列入預(yù)算，一經(jīng)審批各預(yù)算單位都要嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。

（四）建立完善的財(cái)務(wù)制度

篇9

貨幣資金是企業(yè)中流動(dòng)性最強(qiáng)的，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程中最活躍的，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值收益的關(guān)鍵因素，是保障企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的保證，是參與贏得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的重要武器，因此，貨幣資金對(duì)于企業(yè)來說是非常重要的。貨幣資金是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，處于流動(dòng)性的那部分資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款和其他形式的貨幣資金，其他形式的貨幣資產(chǎn)主要有銀行本票、銀行匯票、信用卡、信用保證金以及存出投資款等。

二、中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題及原因分析

我國(guó)中小企業(yè)正經(jīng)歷快速發(fā)展的階段，急需貨幣資金的保駕護(hù)航，但是中小企業(yè)因自身發(fā)展有限、規(guī)模小、處于起步階段等不利因素，導(dǎo)致中小企業(yè)在市場(chǎng)的融資很困難，所以中小企業(yè)必須充分利用內(nèi)部已有的貨幣資金，提高貨幣資金管理。就目前我國(guó)中小企業(yè)貨幣資金管理的現(xiàn)狀來看，主要存在著以下3個(gè)問題：

(一)貨幣資金管理內(nèi)部控制制度不健全

貨幣資金管理內(nèi)部控制主要包括財(cái)務(wù)制度、審核制度、人員崗位職責(zé)、現(xiàn)金管理等方面。中小企業(yè)大多數(shù)規(guī)模較小，并未實(shí)行財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、出納等人員分離，為減少成本，中小企業(yè)在貨幣資金管理過程中會(huì)出現(xiàn)一人多崗、管理混亂等現(xiàn)象，且并未制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度。

(二)外部政策少，融資難度高

從整體來看，我國(guó)中小企業(yè)融資相較于大型企業(yè)來說，融資更為困難，一方面由于中小企業(yè)自身處于發(fā)展時(shí)期，資金有限，面臨著更大的競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)外部資金的需求更大；另一方面市場(chǎng)的信息不對(duì)稱、逆向選擇等原因造成金融機(jī)構(gòu)不愿意將資金融通給中小企業(yè)。與此同時(shí)，政策扶持多向國(guó)企、上市公司等大企業(yè)傾斜，對(duì)中小企業(yè)融資多為限制，因此中小企業(yè)很難從正規(guī)渠道獲得貨幣資金，因而轉(zhuǎn)向高風(fēng)險(xiǎn)、高利率的其他融資渠道，極大的增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

(三)中小企業(yè)人員素質(zhì)低，貨幣資金管理混亂

中小企業(yè)因其處于發(fā)展的特殊時(shí)期，很難招得到高素質(zhì)人才，再加之創(chuàng)業(yè)者多為家族企業(yè)的模式，導(dǎo)致整個(gè)中小企業(yè)從業(yè)人員的素質(zhì)偏低。從領(lǐng)導(dǎo)者的管理能力來看，領(lǐng)導(dǎo)者水平有限，對(duì)財(cái)務(wù)管理了解不多，甚至忽略了貨幣資金管理重要性，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避不夠；從企業(yè)財(cái)務(wù)財(cái)會(huì)人員來看，中小企業(yè)中甚至出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，甚至由領(lǐng)導(dǎo)兼任，完全缺乏專業(yè)的財(cái)會(huì)培訓(xùn)，記賬不規(guī)范，職業(yè)道德缺乏。

三、完善我國(guó)中小企業(yè)貨幣資金管理對(duì)策建議

(一)中小企業(yè)自身層面中小企業(yè)貨幣資金管理之所以出現(xiàn)種種難題，最主要是因?yàn)橹行∑髽I(yè)自身內(nèi)因造成的，因此為改變中小企業(yè)貨幣資金管理的問題，中小企業(yè)應(yīng)從自身層面開始轉(zhuǎn)變：

1、加強(qiáng)中小企業(yè)人員管理，提升員工素質(zhì)

人員是中小企業(yè)的無形資產(chǎn)，是中小企業(yè)未來發(fā)展的重要支撐，人員的數(shù)量和素質(zhì)是企業(yè)未來發(fā)展的保障，因此加強(qiáng)企業(yè)人員管理是中小企業(yè)貨幣資金管理問題的內(nèi)部關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)制定合理的人員管理制度，創(chuàng)新人員引入方式，改善員工待遇，要招得進(jìn)人，留的住人，對(duì)企業(yè)急需的高端專業(yè)人才采用特殊的人才引進(jìn)策略，改善員工工作環(huán)境，解決生活難題，為員工工作解決后顧之憂。

2、建立健全內(nèi)部控制制度

必須將企業(yè)內(nèi)部控制布局到整個(gè)財(cái)會(huì)程序控制過程中，包括審批、復(fù)核、收付、記賬、對(duì)賬、清點(diǎn)、盤點(diǎn)等所有點(diǎn)，其中以審批和復(fù)核為關(guān)鍵點(diǎn)。多層級(jí)地審批制度，專業(yè)復(fù)核人對(duì)用款手續(xù)、單證、支付方式等多方進(jìn)行復(fù)核。制定專人不定期對(duì)財(cái)會(huì)工作進(jìn)行抽查，對(duì)不規(guī)范存在漏洞的地方進(jìn)行整改。

(二)政府層面

1、設(shè)立為中小企業(yè)服務(wù)的官方專門機(jī)構(gòu)

政府應(yīng)成立官方專門機(jī)構(gòu)，增設(shè)中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu),成立中小企業(yè)基金會(huì),在地方財(cái)政支出中設(shè)置中小企業(yè)科目,安排專項(xiàng)扶持資金,重點(diǎn)支持中小企業(yè)尤其是高科技中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新、人才引進(jìn)、企業(yè)聯(lián)盟等服務(wù)體系建設(shè)。具體可設(shè)立中小企業(yè)信用保證基金、中小企業(yè)發(fā)展基金、中小企業(yè)互助基金等基金，來補(bǔ)給中小企業(yè)外部貨幣資金需求。

2、制定向中小企業(yè)傾斜的貨幣融制度

國(guó)家在出臺(tái)相關(guān)融資政策的時(shí)候，應(yīng)多為中小企業(yè)考慮，將融資申請(qǐng)條件更多的向中小企業(yè)傾斜，減少中小企業(yè)的申請(qǐng)限制，擴(kuò)大中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的范圍，拓展中小企業(yè)融資渠道，在各方面給予中小企業(yè)與大企業(yè)相同的平等的融資地位。

(三)金融機(jī)構(gòu)層面

建立健全金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)貸款制度。中小企業(yè)面臨嚴(yán)峻的貨幣資金管理形式主要是因?yàn)橹行∑髽I(yè)在市場(chǎng)金融機(jī)構(gòu)融資困難造成的，因此從金融機(jī)構(gòu)層面來講，建立健全金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)貸款制度至關(guān)重要。金融機(jī)構(gòu)建立有利于小型企業(yè)融資的渠道，保障融資的順利實(shí)施，開辟平臺(tái)，彌補(bǔ)融資缺失，較少信息不對(duì)稱，加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)與中小企業(yè)合作。

四、結(jié)束語

篇10

關(guān)鍵詞:農(nóng)業(yè) 專項(xiàng)資金 財(cái)務(wù)管理

隨著我國(guó)改革開放的不斷深入社會(huì)發(fā)展的不斷加快,國(guó)家財(cái)政加大了在各行各業(yè)的建設(shè)資金的投入。農(nóng)業(yè)是我國(guó)的支柱產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè),任何時(shí)候都不應(yīng)該忽視農(nóng)業(yè)在社會(huì)生活中的地位,而農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金對(duì)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,以及農(nóng)村產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)定,具有至關(guān)重要的作用。因此,做好農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金的管理工作是每一個(gè)農(nóng)業(yè)財(cái)務(wù)人員刻不容緩的任務(wù)。

一、農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)管理工作的現(xiàn)狀與問題

當(dāng)今,農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)管理工作普遍存在的問題是管理工作不夠規(guī)范,這種不規(guī)范不單指操作上的,還包括日常的賬目設(shè)計(jì)、審核程序、工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)等等方面,具體來說有:

(一)管理不規(guī)范。財(cái)務(wù)制度不健全,管理人員的管理意識(shí)底下。這是大部分單位在農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)管理上的通病,有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)沒有充分重視這部分的工作,導(dǎo)致完整的制度的缺失,人員不到位,工作目標(biāo)不明確,管理工作雜亂無章。有些單位甚至任用沒有相應(yīng)的財(cái)務(wù)資格的工作人員,且工作劃分不明確,同時(shí)缺乏有效的控制與監(jiān)督機(jī)制。

(二)財(cái)務(wù)支出工作不規(guī)范,各種違反規(guī)定的現(xiàn)象頻頻出現(xiàn),例如:改變專項(xiàng)資金用途;配套資金不到位;將專項(xiàng)資金撥付給非項(xiàng)目單位;用原有資產(chǎn)頂替項(xiàng)目資金等,這些行為不但違反了農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目管理的相關(guān)要求,更重要的是為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)生活的發(fā)展帶來了不可挽回的損害。

(三)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。其主要表現(xiàn)有:(1)會(huì)計(jì)科目設(shè)置不合理,會(huì)計(jì)賬簿記錄不完整,不按照專款收入、支出分別設(shè)置明細(xì)賬;(2)財(cái)務(wù)支出審核手續(xù)不齊全,原始單據(jù)不真實(shí)、不合法,出現(xiàn)使用“白頭單”、現(xiàn)金大額支付等現(xiàn)象;(3)固定資產(chǎn)不登記入賬,購(gòu)置儀器、材料等沒有入庫(kù)、驗(yàn)收、出庫(kù)記錄,管理混亂,具體發(fā)放情況不詳;(4)會(huì)計(jì)檔案資料不完整、管理不規(guī)范,各項(xiàng)原始記錄、統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬、憑證賬冊(cè)、會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料不齊備,造成賬賬不符、賬實(shí)不符、賬證不符等問題。

(四)招投標(biāo)違規(guī)。很多單位在項(xiàng)目進(jìn)行的過程中,經(jīng)常出現(xiàn)該招標(biāo)時(shí)不招標(biāo)或者虛假招標(biāo)得現(xiàn)象,在招標(biāo)的過程中經(jīng)常有違反規(guī)定的現(xiàn)象出現(xiàn),在參與人員、過程的設(shè)置、程序方面都存在嚴(yán)重的問題。

(五)在項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算和項(xiàng)目審計(jì)方面,沒有及時(shí)編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算,聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)開展項(xiàng)目審計(jì),因此而造成項(xiàng)目無法驗(yàn)收。

二、完善農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)管理工作的建議

面對(duì)如此混亂局面,要嚴(yán)格財(cái)務(wù)制度,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。對(duì)項(xiàng)目資金要實(shí)行專賬管理,項(xiàng)目實(shí)施單位要對(duì)每個(gè)項(xiàng)目單獨(dú)設(shè)立賬目,做到賬目清淅,?？顚Ｓ谩?duì)項(xiàng)目實(shí)施單位的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行培訓(xùn),提高管理人員素質(zhì)。做到杜絕白條入賬,票據(jù)使用規(guī)范。具體方面:

(一)單位負(fù)責(zé)人要增強(qiáng)管理意識(shí),建立項(xiàng)目法人責(zé)任制,加強(qiáng)項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施、竣工驗(yàn)收全過程的資金管理,這是做好農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)管理工作的首要要求。

(二)強(qiáng)化制度建設(shè),以制度管人,以制度管物,做好農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)管理制度的制訂、執(zhí)行工作。通過結(jié)合本單位的實(shí)際,制訂出各項(xiàng)規(guī)章制度,如人、財(cái)、物等管理制度,將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)劃分到具體工作崗位,按照崗位確定任務(wù)、職責(zé)和權(quán)限,然后,貫徹執(zhí)行所制訂的相關(guān)財(cái)務(wù)制度,加強(qiáng)制度執(zhí)行的監(jiān)督。這樣,農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金的財(cái)務(wù)管理便有章可循。

(三)組織農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)管理知識(shí)的培訓(xùn),加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí),加強(qiáng)法制觀念和職業(yè)道德教育,全面提高管理人員的綜合素質(zhì)。首先,組織各項(xiàng)目承擔(dān)單位的負(fù)責(zé)人進(jìn)行會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)管理等知識(shí)的培訓(xùn),提高他們對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識(shí)。其次,組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)、法律法規(guī)和職業(yè)道德的培訓(xùn),強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育。財(cái)務(wù)人員應(yīng)自覺加強(qiáng)學(xué)習(xí),強(qiáng)化自我約束,努力提高工作能力,認(rèn)真按照農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)管理的要求做好財(cái)務(wù)核算和內(nèi)部監(jiān)督。再次,農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金管理其他相關(guān)人員也要加強(qiáng)法律法規(guī)、職業(yè)道德的學(xué)習(xí),加強(qiáng)個(gè)人修養(yǎng),將法制的外在約束和道德的內(nèi)在約束結(jié)合起來,共筑法律和道德防線,認(rèn)真完成各項(xiàng)工作,用好農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金。

(四)繼續(xù)推行和完善財(cái)政資金報(bào)賬制。財(cái)政資金報(bào)賬制是在不改變項(xiàng)目單位資金管理權(quán)、使用權(quán)的情況下,由項(xiàng)目單位將專項(xiàng)資金使用的合法有效單據(jù)報(bào)送行業(yè)主管部門、財(cái)政部門審核、批準(zhǔn),向財(cái)政部門申請(qǐng)撥款,財(cái)政部門對(duì)專項(xiàng)資金加強(qiáng)監(jiān)督管理的一項(xiàng)制度。該制度自推行以來,對(duì)加強(qiáng)專項(xiàng)資金的監(jiān)督管理發(fā)揮了很大作用。

(五)完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系,加大監(jiān)督檢查力度,做好每一筆農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金的績(jī)效考評(píng)工作。一方面,行業(yè)主管部門要加大檢查力度,通過定期或不定期的檢查,及時(shí)通報(bào)相關(guān)單位存在的問題和處理結(jié)果,對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱的單位進(jìn)行重點(diǎn)幫扶;另一方面,財(cái)政、審計(jì)等部門要改變監(jiān)督檢查方法,由原來的合規(guī)審計(jì)轉(zhuǎn)向注重效益審計(jì),開展農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金支出效果評(píng)價(jià),加強(qiáng)監(jiān)督。

(六)盡快實(shí)行財(cái)務(wù)核算集中監(jiān)管制度。財(cái)務(wù)核算集中監(jiān)管制度是在保持預(yù)算單位的資金使用權(quán)不變、財(cái)務(wù)管理權(quán)不變、會(huì)計(jì)核算權(quán)不變的情況下,通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),將預(yù)算單位的會(huì)計(jì)信息集中到財(cái)政部門并結(jié)合有關(guān)財(cái)政信息進(jìn)行監(jiān)管的一項(xiàng)財(cái)政管理制度。實(shí)行財(cái)務(wù)核算集中監(jiān)管制度,能進(jìn)一步完善財(cái)政財(cái)務(wù)監(jiān)管體系,確保預(yù)算單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確,實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金使用全過程的有效監(jiān)管。將這項(xiàng)制度推行至項(xiàng)目承擔(dān)單位,有利于改變財(cái)務(wù)人員工作的被動(dòng)局面,有利于加強(qiáng)農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金的財(cái)務(wù)管理工作。

參考文獻(xiàn):

[1]胡飛,農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀與發(fā)展.中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì). 2009年第8期.