導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇財(cái)務(wù)制度規(guī)范流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

［關(guān)鍵詞］新財(cái)務(wù)制度;成本核算;組織機(jī)構(gòu);責(zé)任制;工作人員水平

引言

近些年來(lái)，新財(cái)務(wù)制度得到推廣和應(yīng)用。不僅有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)順利進(jìn)行，還能提高資金利用效率，減少資金浪費(fèi)，促進(jìn)企業(yè)綜合效益提升。成本核算作為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重要組成部分，對(duì)企業(yè)運(yùn)行發(fā)展的作用是不言而喻的。但目前在成本核算中，一些工作人員沒(méi)有嚴(yán)格遵循規(guī)范流程進(jìn)行，制約成本核算水平提高，對(duì)企業(yè)發(fā)展也可能產(chǎn)生負(fù)面影響。為扭轉(zhuǎn)這種局面，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)力提高，應(yīng)該落實(shí)新財(cái)務(wù)制度的各項(xiàng)措施，有效開(kāi)展成本核算工作。進(jìn)而避免資金浪費(fèi)，努力提高資金利用效率，也為企業(yè)運(yùn)行發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提高注入生機(jī)與動(dòng)力。

一、新財(cái)務(wù)制度下成本核算的意義

對(duì)企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展來(lái)說(shuō)，成本核算是非常重要的環(huán)節(jié)。做好該項(xiàng)工作，不僅有利于提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作水平，對(duì)企業(yè)發(fā)展和綜合效益提升也具有不可忽視的作用。

(一)實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的合理利用

資金利用是企業(yè)的一項(xiàng)重要活動(dòng)，對(duì)合理安排資金使用情況，提高資金利用效率產(chǎn)生重要影響。如果在日常工作中，不注重成本核算，對(duì)資金使用狀況的了解和掌握程度不夠，忽視及時(shí)跟蹤資金使用情況，則容易導(dǎo)致資金浪費(fèi)，不利于企業(yè)運(yùn)行效益提升。而落實(shí)新財(cái)務(wù)制度的各項(xiàng)規(guī)定，建立健全的成本核算體系，對(duì)資金使用加強(qiáng)跟蹤與管理。能有效規(guī)范和引導(dǎo)資金使用，確保資金使用落到實(shí)處，使其更為有效地發(fā)揮作用，進(jìn)而有效提升資金利用效率，為企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展創(chuàng)造條件。

(二)提高企業(yè)成本控制水平

加強(qiáng)成本控制，嚴(yán)格資金支出和管理，這是每個(gè)企業(yè)不可忽視的工作，有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的嚴(yán)格控制。在新財(cái)務(wù)制度的規(guī)范和約束下，采取措施調(diào)動(dòng)工作人員熱情，明確他們的職責(zé)，嚴(yán)格按規(guī)范要求開(kāi)展成本核算工作。能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)資金的合理利用，進(jìn)而嚴(yán)格控制企業(yè)各項(xiàng)支出，讓資金利用落實(shí)到位。同時(shí)還要嚴(yán)格執(zhí)行成本預(yù)算方案，減少不必要損失，這對(duì)加強(qiáng)企業(yè)成本控制具有不可忽視的作用。

(三)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升

成本核算是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重要組成部分，與企業(yè)運(yùn)行發(fā)展和效益提升緊密相連。落實(shí)新財(cái)務(wù)制度的各項(xiàng)規(guī)定，加強(qiáng)成本核算與管理，可以有效約束和規(guī)范工作人員的各項(xiàng)活動(dòng)，激發(fā)成本核算人員的主動(dòng)性，讓他們嚴(yán)格遵循規(guī)范流程開(kāi)展各項(xiàng)工作，對(duì)資金使用和成本核算存在的不足及時(shí)采取修復(fù)和完善措施。進(jìn)而避免資金浪費(fèi)，減少不必要支出，有利于加強(qiáng)成本控制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升。

二、新財(cái)務(wù)制度下成本核算的不足

雖然加強(qiáng)成本核算具有重要作用，也受到相關(guān)人員的關(guān)注與重視。但在具體工作中，由于新財(cái)務(wù)制度沒(méi)有嚴(yán)格落實(shí)，一些成本核算人員責(zé)任心不強(qiáng)，制約成本核算水平提升，存在的問(wèn)題表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。

(一)成本核算組織機(jī)構(gòu)不完善

完善組織機(jī)構(gòu)，健全制度措施，合理配置成本核算工作人員，這是有效開(kāi)展成本核算的前提和基礎(chǔ)。但目前一些企業(yè)忽視完善組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，沒(méi)有根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和成本核算需要，設(shè)置合理的組織機(jī)構(gòu)。由此導(dǎo)致的結(jié)果是，不利于工作人員相互協(xié)調(diào)與配合，影響成本核算工作水平提升。

(二)成本核算體系結(jié)構(gòu)不健全

為優(yōu)化成本核算流程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題并立即采取修復(fù)措施，有必要結(jié)合具體需要完善成本核算體系結(jié)構(gòu)。但一些企業(yè)不注重該項(xiàng)工作，成本核算制度和相關(guān)措施不完善，一些工作人員責(zé)任心不強(qiáng)，成本核算責(zé)任制和獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制沒(méi)有嚴(yán)格落實(shí)，不利于激發(fā)工作人員熱情，對(duì)成本核算活動(dòng)開(kāi)展也產(chǎn)生不利影響。

(三)工作人員成本核算水平有待提升

例如，一些成本核算人員缺乏專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能，對(duì)成本核算流程、工作要點(diǎn)不熟悉，在具體工作中，未能?chē)?yán)格遵循新財(cái)務(wù)制度的規(guī)定開(kāi)展成本核算的各項(xiàng)活動(dòng)，容易導(dǎo)致數(shù)據(jù)計(jì)算和分析錯(cuò)誤。或者忽視建立完善的管理培訓(xùn)制度，新知識(shí)和新制度學(xué)習(xí)不足，難以提高工作人員綜合技能，制約成本核算活動(dòng)的有效開(kāi)展。

(四)現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用不到位

要想提升成本核算工作水平，應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)是必要的。這樣既能加快成本核算速度，還能減少誤差，促進(jìn)成本核算的準(zhǔn)確性提升。但目前在具體活動(dòng)中，現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用不到位，忽視建立完善的數(shù)據(jù)庫(kù)，或者數(shù)據(jù)資料收集不全面，影響成本核算工作效率提高。

三、新財(cái)務(wù)制度下成本核算的對(duì)策

為有效提升成本核算水平，結(jié)合新財(cái)務(wù)制度的要求和相關(guān)規(guī)定，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提升，可以采取以下對(duì)策。

(一)完善成本核算組織機(jī)構(gòu)

要充分認(rèn)識(shí)成本核算對(duì)企業(yè)發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提升的作用，將成本核算納入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作之中，推動(dòng)各項(xiàng)活動(dòng)順利進(jìn)行。根據(jù)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)需要，建立完善的組織機(jī)構(gòu)，并增進(jìn)管理、財(cái)會(huì)、銷(xiāo)售等部門(mén)的協(xié)調(diào)與配合。要合理安排成本核算人員的日常工作，密切分工，增進(jìn)聯(lián)系，將成本核算責(zé)任層層落實(shí)到位，形成完善的成本核算組織機(jī)構(gòu)。完善制度措施，推動(dòng)成本核算的制度化與規(guī)范化，促進(jìn)工作效率提升。加強(qiáng)成本核算重要性的宣傳活動(dòng)，提高領(lǐng)導(dǎo)和工作人員的責(zé)任意識(shí)，調(diào)動(dòng)成本核算人員工作熱情，讓他們掌握新財(cái)務(wù)制度，遵循規(guī)范流程開(kāi)展成本核算各項(xiàng)活動(dòng)，為企業(yè)發(fā)展和運(yùn)營(yíng)創(chuàng)造良好條件。

(二)健全成本核算體系結(jié)構(gòu)

成本核算是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的關(guān)鍵，為提升工作水平，健全成本核算體系結(jié)構(gòu)是必要的?？梢猿闪⒊杀竞怂泐I(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)制定和規(guī)劃成本核算制度與流程，確保方案得到有效實(shí)施。建立成本核算工作小組，明確每個(gè)工作人員職責(zé)，對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行核算，填寫(xiě)報(bào)告，為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決策提供參考。根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)成本核算流程進(jìn)行完善和優(yōu)化，改進(jìn)存在的不足，努力提高成本核算工作水平。加強(qiáng)監(jiān)督管理與考核，確保新財(cái)務(wù)制度得到有效落實(shí)，并統(tǒng)計(jì)各部門(mén)成本核算情況，發(fā)現(xiàn)存在的不足時(shí)應(yīng)該及時(shí)完善，不斷優(yōu)化成本核算流程，健全成本核算制度，有效提升成本核算工作水平。

(三)嚴(yán)格落實(shí)成本核算責(zé)任制

為提高成本核算工作水平，實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的嚴(yán)格控制，建立并嚴(yán)格落實(shí)成本核算責(zé)任制是必要的。這樣既能有效規(guī)范成本核算人員的每項(xiàng)活動(dòng)，還能明確他們的職責(zé)和任務(wù)，為提高成本核算水平奠定基礎(chǔ)。作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員，應(yīng)該根據(jù)成本核算需要，制定完善的規(guī)章制度和相關(guān)措施，明確成本核算部門(mén)與工作人員的職責(zé)，有效規(guī)范和引導(dǎo)各項(xiàng)活動(dòng)，進(jìn)而讓他們按新財(cái)務(wù)制度的要求開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)，確保成本核算工作落實(shí)到位，促進(jìn)工作水平提升。要根據(jù)核算對(duì)象和核算任務(wù)與工作要求，擬定每個(gè)工作人員的具體職責(zé)，讓他們明確工作目標(biāo)和任務(wù)，保障各項(xiàng)制度得到嚴(yán)格執(zhí)行與落實(shí)。利用新財(cái)務(wù)制度健全成本核算責(zé)任制，更好約束和規(guī)范工作人員職責(zé)，提升成本核算人員責(zé)任心，嚴(yán)格遵循制度和規(guī)范要求開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)，進(jìn)而出色完成成本核算任務(wù)。

(四)提高工作人員成本核算水平

為確保成本核算水平，推動(dòng)各項(xiàng)活動(dòng)順利進(jìn)行，提高工作效率，加強(qiáng)成本核算隊(duì)伍建設(shè)，努力提升他們的綜合素質(zhì)是必要的。為此，應(yīng)該根據(jù)成本核算的具體需要，引進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)扎實(shí)，責(zé)任心強(qiáng)，具有奉獻(xiàn)精神的成本核算工作人員，充實(shí)成本核算隊(duì)伍，努力構(gòu)建一支綜合素質(zhì)高的工作隊(duì)伍。為提高工作效率，成本核算應(yīng)該實(shí)行持證上崗制度，確保工作人員勝任成本核算各項(xiàng)工作的需要。建立完善的管理培訓(xùn)機(jī)制，采用現(xiàn)場(chǎng)授課、講座等形式加強(qiáng)學(xué)習(xí)，深化對(duì)新財(cái)務(wù)制度的理解與認(rèn)識(shí)，提高專(zhuān)業(yè)化水平，并明確成本核算的目標(biāo)和流程，熟練開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)。加強(qiáng)計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)學(xué)習(xí)，注重現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用，能熟練應(yīng)用計(jì)算機(jī)開(kāi)展成本核算的各項(xiàng)活動(dòng)。加強(qiáng)管理與考核，制定完善的工作制度，明確工作人員職責(zé)，建立并落實(shí)責(zé)任制，讓成本核算人員認(rèn)真履行職責(zé)，并按規(guī)章制度要求開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)，努力提升工作水平。同時(shí)，成本核算人員要注重提升自身綜合素質(zhì)，增強(qiáng)責(zé)任心和使命感，不斷加強(qiáng)理論知識(shí)、計(jì)算機(jī)操作技能學(xué)習(xí)，熟悉成本核算工作流程。要具備奉獻(xiàn)精神，遵循規(guī)范流程開(kāi)展工作，做好成本核算的每一項(xiàng)活動(dòng)，對(duì)存在的不足及時(shí)改進(jìn)和完善，順利完成成本核算各項(xiàng)任務(wù)。

(五)重視現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用

隨著計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代信息技術(shù)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，為提高成本核算工作水平，合理應(yīng)用計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)是必要的。這樣不僅順應(yīng)時(shí)展趨勢(shì)，還能有效提升成本核算工作效率，降低工作人員勞動(dòng)強(qiáng)度，確保成本核算的準(zhǔn)確性和工作效率。為此，要根據(jù)成本核算具體需要，建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)，收集并完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和數(shù)據(jù)資料，保證數(shù)據(jù)信息完整，為成本核算活動(dòng)開(kāi)展和管理決策提供有效的數(shù)據(jù)支撐與參考。同時(shí)，在完善的數(shù)據(jù)信息支持下，有利于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息查詢(xún)和分析，為成本核算活動(dòng)開(kāi)展創(chuàng)造便利。要建立成本核算動(dòng)態(tài)跟蹤和分析機(jī)制，注重成本核算信息的更新和完善，及時(shí)查詢(xún)和分析數(shù)據(jù)資料，進(jìn)而詳細(xì)全面掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和成本核算狀況。同時(shí)還要提高工作人員的計(jì)算機(jī)操作技能，加強(qiáng)對(duì)他們的管理和培訓(xùn)，讓工作人員熟練應(yīng)用信息技術(shù)進(jìn)行成本核算。并遵循工作流程，掌握成本核算技能，確保成本核算工作效率和工作水平。

四、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)落實(shí)新財(cái)務(wù)制度，健全完善各項(xiàng)措施，提高工作人員素質(zhì)，遵循規(guī)范要求進(jìn)行成本核算。不僅可以彌補(bǔ)成本核算工作的不足，還能推動(dòng)各項(xiàng)活動(dòng)順利進(jìn)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中存在的不足。并減少不必要損失，有利于提高資金利用效率和企業(yè)生產(chǎn)效益。

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篇2

在我們煙草行業(yè)，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度在精細(xì)化建設(shè)方面還是存在一定的不足和缺陷，比如:預(yù)算管理定額體系不夠完善，成本費(fèi)用管理制度涵蓋面不全、不明細(xì)，有的制度偏離了實(shí)際、執(zhí)行效果不好;在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量上，存在會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)新信息模糊等情況;在財(cái)務(wù)隊(duì)伍上，業(yè)務(wù)政治素質(zhì)、隊(duì)伍穩(wěn)定、工作待遇、監(jiān)督意識(shí)和責(zé)任心都存在不盡如人意的地方。筆者以為，存在上述問(wèn)題主要原因是對(duì)財(cái)務(wù)制度建設(shè)認(rèn)識(shí)不足，力度不夠，抓大放小;對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量管控不全面，效能、監(jiān)督有提升空間;對(duì)隊(duì)伍人員教育不足，關(guān)心不夠，進(jìn)取意識(shí)減弱，有責(zé)任淡化苗頭。以上問(wèn)題，制約著行業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提高，也或多或少給了腐敗分子可乘之機(jī)。針對(duì)這些情況，行業(yè)需要客觀面對(duì)，對(duì)癥下藥，下大力氣解決，規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)，就是要從根本上解決行業(yè)存在的這些問(wèn)題。

二、行業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)的必要性

國(guó)家審計(jì)署對(duì)中國(guó)煙草總公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)結(jié)果表明，中國(guó)煙草總公司能夠較好貫徹執(zhí)行國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)較為規(guī)范，2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表總體上比較真實(shí)地反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。審計(jì)也發(fā)現(xiàn)中國(guó)煙草總公司存在會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、對(duì)下屬單位管控不到位等問(wèn)題，審計(jì)還發(fā)現(xiàn)了有關(guān)人員涉嫌經(jīng)濟(jì)違法違紀(jì)線索，表明行業(yè)在執(zhí)行國(guó)家方針政策、內(nèi)部規(guī)范經(jīng)營(yíng)和反腐倡廉等方面仍需要進(jìn)行整頓和加強(qiáng)，行業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)制度建立及執(zhí)行刻不容緩。行業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)存在的缺陷，造成的后果就是有人借機(jī)從事一些不法違規(guī)之事，肥了個(gè)人，害了行業(yè)，損了國(guó)家，而為了個(gè)人利益因此鋃鐺入獄的還是時(shí)有發(fā)生，這是大家都不愿意看到的現(xiàn)象。有鑒于此，從煙草行業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益來(lái)看，加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，維護(hù)行業(yè)廉政形象，打造完備的廉政建設(shè)制度體系非常必要。財(cái)務(wù)制度不健全，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)永遠(yuǎn)存在，在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、管理者和財(cái)務(wù)人員，必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終，而加強(qiáng)制度建設(shè)是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。煙草行業(yè)的廉政建設(shè)必須在法制的軌道上進(jìn)行，必須以科學(xué)合理的制度為前提。我們行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)，一是要在行業(yè)切實(shí)樹(shù)立起制度意識(shí)，要充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)制度在廉政建設(shè)中的重要地位，樹(shù)立起制度的權(quán)威，把制度作為制約權(quán)力和廉政建設(shè)的基礎(chǔ)載體，在新的歷史條件下，行業(yè)更需要走出一條依靠制度改革的治本之路;二是要制定科學(xué)合理的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，與黨風(fēng)廉政建設(shè)治本合拍，進(jìn)一步清理以前的財(cái)務(wù)制度，對(duì)不適宜的要加以修訂，對(duì)沒(méi)有建立的要加快建立，促進(jìn)制度的完善和融合;三是要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，制度若沒(méi)有得到有效執(zhí)行，等同虛設(shè)，因此加強(qiáng)制度執(zhí)行檢查和監(jiān)督必不可少。

三、從財(cái)務(wù)制度建設(shè)入手筑牢反腐倡廉制度體系

重慶市煙草行業(yè)2014年財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)提出“以規(guī)范為前提，以創(chuàng)新為動(dòng)力，健全規(guī)章制度”的工作總體要求，證明健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，細(xì)化財(cái)務(wù)管理流程，規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，嚴(yán)格費(fèi)用管控措施，嚴(yán)格費(fèi)用執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，杜絕不規(guī)范行為，著力健全本單位財(cái)務(wù)管理制度體系，是與中央八項(xiàng)規(guī)定和黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)緊密相連的，也是反腐倡廉的一個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。財(cái)務(wù)制度建設(shè)是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)組成部分，財(cái)務(wù)管理是關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置，資本的融通和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量，以及利潤(rùn)分配的管理，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。因此，圍繞財(cái)務(wù)管理建立財(cái)務(wù)制度，主要應(yīng)從預(yù)算管理、籌資管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)資金管理、成本管理、收入與分配管理、財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)等方面入手，落實(shí)具體財(cái)務(wù)管理制度，達(dá)到與反腐倡廉和諧共生。

(一)從籌資活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行制度建設(shè)我們煙草行業(yè)進(jìn)行籌資活動(dòng)全過(guò)程制度建設(shè)，其主要目的就是為了更好地確?；I資活動(dòng)按照既定的業(yè)務(wù)流程和權(quán)限正常進(jìn)行，有效防治、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正籌資活動(dòng)過(guò)程中可能存在的差錯(cuò)和舞弊行為。由于籌資業(yè)務(wù)一般涉及的金額較大，因此在業(yè)務(wù)籌劃和控制方面，必須有嚴(yán)格的策劃和控制制度，防范錯(cuò)弊出現(xiàn)，不給人漏洞可鉆，需要科學(xué)確定籌資渠道和方式選擇，將其納入制度范疇進(jìn)行規(guī)范，在確定籌資規(guī)模、充分考慮效益與成本的情況下，確定相關(guān)部門(mén)人員職責(zé)權(quán)限，防范風(fēng)險(xiǎn)。在具體制度建設(shè)上，緊緊抓住內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，從籌資計(jì)劃編制、計(jì)劃完成整個(gè)過(guò)程都需要建立關(guān)鍵制度，包括將不相容職務(wù)的分離、授權(quán)與審批、票證的保管、息利的支付、記錄的傳遞與控制等都應(yīng)該全部納入，同時(shí)，預(yù)算編制與控制、風(fēng)險(xiǎn)防范與控制等也是必不可少的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。為了將籌資活動(dòng)全過(guò)程制度建設(shè)進(jìn)行得更加完美，行業(yè)還需要結(jié)合實(shí)際，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、評(píng)估、分析、報(bào)告等內(nèi)容的完善，達(dá)到預(yù)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)的目的，使行業(yè)在籌資過(guò)程中具有完備良好的責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使行業(yè)在促進(jìn)籌資活動(dòng)規(guī)范的同時(shí)，也有效防范了過(guò)程腐敗的行為發(fā)生。

(二)從投資活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行制度建設(shè)在我們煙草行業(yè)，涉及需要投資的事項(xiàng)多而繁雜，有對(duì)行業(yè)內(nèi)和對(duì)行業(yè)外的投資，具體來(lái)說(shuō)，包括固定資產(chǎn)投資、資產(chǎn)處置、物資采購(gòu)、宣傳促銷(xiāo)、經(jīng)濟(jì)合同管理等內(nèi)容，涉及產(chǎn)權(quán)確認(rèn)、計(jì)量公正、資本保全、資本保值增值、所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)、投入與產(chǎn)出等事項(xiàng)。在行業(yè)需要更加規(guī)范，更富效率的要求下，對(duì)投資活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行制度建設(shè)也是迫切需要的。如果對(duì)具體業(yè)務(wù)執(zhí)行缺乏統(tǒng)一必要的計(jì)劃、考核、審核、監(jiān)督，投資項(xiàng)目管理散亂雜，預(yù)決算形同虛設(shè)，項(xiàng)目成本失控，合同履約質(zhì)量差，甚至出現(xiàn)“項(xiàng)目建起來(lái)，人員倒下去”的不良腐敗現(xiàn)象，將給行業(yè)投資造成嚴(yán)重?fù)p失。因此，很有必要建立規(guī)范制度，加強(qiáng)工作的計(jì)劃與考核評(píng)價(jià)，做好項(xiàng)目成本控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)投資活動(dòng)管理前移，嚴(yán)格事前、事中控制，規(guī)范投資行為事后審查核對(duì)，科學(xué)防范投資風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)投資活動(dòng)全過(guò)程制度建設(shè)，其目的也是在防范風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，促進(jìn)行業(yè)廉政建設(shè)。我們可以通過(guò)設(shè)立集體決策權(quán)、業(yè)務(wù)處置權(quán)、審核監(jiān)督權(quán)、否決權(quán)等機(jī)構(gòu)，比如我們行業(yè)已經(jīng)建立的“三項(xiàng)工作委員會(huì)”等機(jī)構(gòu)，促進(jìn)投資活動(dòng)過(guò)程透明、項(xiàng)目實(shí)在、全程監(jiān)管，同時(shí)自覺(jué)接受上級(jí)主管部門(mén)監(jiān)督、檢查和審核，讓想腐的人都沒(méi)有空子可鉆的機(jī)會(huì)。

(三)從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行制度建設(shè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)貫穿于行業(yè)發(fā)展的始終，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的好壞，決定了行業(yè)是否能健康發(fā)展，而為了促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展，規(guī)范經(jīng)營(yíng)是前提，制度建設(shè)是保障，因此加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程的制度建設(shè)，是行業(yè)發(fā)展的需要。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理制度是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所采取的管理模式和管理方法的具體化描述，約束和規(guī)范企業(yè)所有部門(mén)及成員在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是符合行業(yè)發(fā)展要求的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理制度，它可以提升企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)效率，因此煙草行業(yè)建立并施行與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理制度，需要從包括成本管理、預(yù)算管理、營(yíng)運(yùn)資金管理、收入與分配管理等方面著手內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)，通過(guò)搭建有關(guān)部門(mén)和人員的崗位責(zé)任制、實(shí)物資產(chǎn)管理制度、銷(xiāo)售管理制度、購(gòu)銷(xiāo)記錄和憑證管理制度、質(zhì)量管理制度及數(shù)據(jù)糾正分析管理制度等，從而達(dá)到有效規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的。大家都清楚，煙草行業(yè)講求效率與質(zhì)量并重，經(jīng)營(yíng)與規(guī)范并重，健康發(fā)展是行業(yè)進(jìn)步的根本要求，在改革和發(fā)展中推動(dòng)廉政建設(shè)，而廉政建設(shè)的目的也為了求得發(fā)展，廉政建設(shè)中出現(xiàn)的一些問(wèn)題往往就是因?yàn)橹贫取C(jī)制不健全而出現(xiàn)的，這些必須通過(guò)制度建設(shè)解決根本問(wèn)題。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不是一成不變的，因此制度建設(shè)就需要適應(yīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程的動(dòng)態(tài)、開(kāi)放、發(fā)展的需要，所以我們要重視關(guān)于經(jīng)營(yíng)有關(guān)財(cái)務(wù)制度的修訂和完善，使制度本身適應(yīng)改革與發(fā)展。堅(jiān)持用發(fā)展的觀點(diǎn)解決問(wèn)題，既是反腐敗歷史經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，也是當(dāng)前和未來(lái)深入推進(jìn)廉政建設(shè)的根本思路和辦法，使制度科學(xué)有效、行得通、做得到，在改革和發(fā)展中解決廉政建設(shè)的制度性和源頭性問(wèn)題。

篇3

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；企業(yè)財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)管理

在網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)推動(dòng)下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的電子商務(wù)環(huán)境正在逐漸形成，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式、管理模式正在發(fā)生根本的變革。主動(dòng)迎接管理模式的變革，積極推動(dòng)財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新，成為企業(yè)發(fā)展的迫切要求。

一、電子商務(wù)環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)管理模式的影響

企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，而建立的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)處理流程、財(cái)務(wù)處理方法、財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的總稱(chēng)。在不同的企業(yè)中，由于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境不同，從而形成財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)處理流程、財(cái)務(wù)處理方法、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)方面的差異，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理模式的不同。企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式一經(jīng)形成，在一定時(shí)期表現(xiàn)出穩(wěn)定性和協(xié)調(diào)性，但隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，其表現(xiàn)出動(dòng)態(tài)發(fā)展的特性。

現(xiàn)代信息技術(shù)尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，電子商務(wù)環(huán)境正在逐漸形成，使企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理發(fā)生了深刻的變化?；陔娮由虅?wù)，企業(yè)生產(chǎn)、管理、營(yíng)銷(xiāo)等各種活動(dòng)更加融合，企業(yè)內(nèi)部之間、企業(yè)與外部之間通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳遞信息、處理業(yè)務(wù)，使財(cái)務(wù)管理活動(dòng)處于電子商務(wù)環(huán)境中。電子商務(wù)環(huán)境正在對(duì)財(cái)務(wù)管理模式產(chǎn)生重要的影響。其表現(xiàn)在：

(一)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的影響。

財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)相融合，出現(xiàn)模糊分工狀態(tài)，以往由財(cái)務(wù)部門(mén)處理的一些核算業(yè)務(wù)將按其業(yè)務(wù)發(fā)生地點(diǎn)歸到制造、營(yíng)銷(xiāo)、供應(yīng)等部門(mén)來(lái)完成。財(cái)務(wù)部門(mén)從人員集中實(shí)體部門(mén)機(jī)構(gòu)向人員分散的虛擬部門(mén)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部的人員分工、崗位設(shè)置也將發(fā)生較大變化。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)部門(mén)萎縮，職能分解，包括決策和業(yè)務(wù)在內(nèi)的網(wǎng)絡(luò)虛擬的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。

(二)財(cái)務(wù)處理流程的影響。

在電子商務(wù)環(huán)境下，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)代替了紙筆、算盤(pán)、計(jì)算器，電子單據(jù)在線錄入，電子貨幣自動(dòng)劃轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)協(xié)同，所有信息，即時(shí)產(chǎn)生，資金流、物流、信息流 “三流合一”。財(cái)務(wù)管理無(wú)需再建事先固定地劃分成一個(gè)個(gè)各自獨(dú)立的環(huán)節(jié)，所有信息匯成了一條連續(xù)的信息流，所需的任何財(cái)務(wù)信息都可直接從網(wǎng)上獲得。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)處理流程將面臨著一次全面的重組。

(三)財(cái)務(wù)處理方法的影響。

電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，如網(wǎng)上交易、網(wǎng)上結(jié)算、網(wǎng)上營(yíng)銷(xiāo)、網(wǎng)上采購(gòu)、網(wǎng)上報(bào)稅、網(wǎng)上報(bào)關(guān)等，都將在網(wǎng)上進(jìn)行處理。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)計(jì)量方法、財(cái)務(wù)預(yù)算方法、資本管理方法、財(cái)務(wù)分析方法等都將發(fā)生根本性的變革。

(四)財(cái)務(wù)制度的影響。

電子商務(wù)環(huán)境下，全新的經(jīng)濟(jì)態(tài)改變傳統(tǒng)工業(yè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)規(guī)則。國(guó)家規(guī)范企業(yè)活動(dòng)的各種制度面臨新的要求。會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等必將適應(yīng)新的環(huán)境要求而發(fā)生變革。就企業(yè)本身而言，財(cái)務(wù)組織、財(cái)務(wù)流程、財(cái)務(wù)處理方法的變革必然要求建立新的財(cái)務(wù)制度。

(五)財(cái)務(wù)軟件的影響。

電子商務(wù)環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)正從被動(dòng)地匯總業(yè)務(wù)職能部門(mén)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)向與業(yè)務(wù)協(xié)同，主動(dòng)地在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)獲取詳細(xì)信息；財(cái)務(wù)軟件正從部門(mén)級(jí)、企業(yè)級(jí)向供應(yīng)鏈級(jí)發(fā)展，并與其他子系統(tǒng)相互滲透，彼此的界限日益模糊。在信息技術(shù)的>中擊下，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的改變，不再是簡(jiǎn)單的修補(bǔ)，而是一次深刻的革命。未來(lái)財(cái)務(wù)系統(tǒng)不僅僅是面向財(cái)務(wù)處理，其觸角延伸到企業(yè)內(nèi)外活動(dòng)的各個(gè)末端，系統(tǒng)功能的可變更性、可擴(kuò)充性，系統(tǒng)內(nèi)部外部數(shù)據(jù)的共享和一致成為必然發(fā)展趨勢(shì)。未來(lái)的財(cái)務(wù)軟件本身就是電子商務(wù)的一部分，它將對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式變革起到巨大的拉動(dòng)作用。

二、電子商務(wù)環(huán)境企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的基本特征

電子環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式表現(xiàn)出以下基本特征：

(一)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同。

在電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)使采購(gòu)、入庫(kù)、付款、出庫(kù)、銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)協(xié)同運(yùn)作。外部的網(wǎng)絡(luò)使企業(yè)與客戶(hù)、供應(yīng)商、政府管理部門(mén)乃至整個(gè)聯(lián)盟企業(yè)之間協(xié)同運(yùn)作。

(二)實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)控制。

電子商務(wù)環(huán)境下，可以在最短的時(shí)間內(nèi)獲取經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的數(shù)據(jù)，最短的時(shí)間內(nèi)采用多種方法生成財(cái)務(wù)信息．最短的時(shí)間內(nèi)反饋到信息使用者，最短的時(shí)間內(nèi)將控制指令到業(yè)務(wù)活動(dòng)中，實(shí)時(shí)校正經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

(三)遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)處理控制。

在電子商務(wù)環(huán)境下，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，財(cái)務(wù)處理控制跨越物理空間，延伸到企業(yè)內(nèi)的每一個(gè)部門(mén)，延伸到企業(yè)外部的所有可利用資源，延伸到不同的城市、不同的國(guó)家、甚至全球。

(四)集中管理。

電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)數(shù)據(jù)集中、信息集中、管理權(quán)集中。財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)時(shí)、直接采集業(yè)務(wù)活動(dòng)的源頭數(shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)集中管理，達(dá)到信息共享，實(shí)現(xiàn)整體集中管理，實(shí)現(xiàn)信息流、物流、資金流的統(tǒng)

三、電子商務(wù)環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新著力點(diǎn)

(一)從財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)。

面對(duì)電子商務(wù)環(huán)境，企業(yè)組織的實(shí)踐和理論均表明，傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)正在呈現(xiàn)出扁平化的變化趨勢(shì)。有些學(xué)者針對(duì)財(cái)務(wù)組織提出了“水平總線型組織結(jié)構(gòu)”、“星型組織結(jié)構(gòu)”、“網(wǎng)絡(luò)型組織結(jié)構(gòu)”、“虛擬組織”等概念，為財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新提供新的視野。

(二)從財(cái)務(wù)處理流程重組。

20世紀(jì)90年代，美國(guó)管理學(xué)家哈默針對(duì)信息技術(shù)對(duì)管理的影響提出了“企業(yè)流程再造”思想，并在歐美等國(guó)企業(yè)掀起了“以流程再造”為核心的企業(yè)管理革命浪潮。企業(yè)充分利用信息技術(shù)和管理方式對(duì)組織結(jié)構(gòu)和流程重新設(shè)計(jì)，合并重復(fù)的環(huán)節(jié)，盡可能減少無(wú)效或不增值的活動(dòng)，從整體流程全局最優(yōu)的目標(biāo)，設(shè)計(jì)和優(yōu)化流程中的各項(xiàng)活動(dòng)。

(三)從財(cái)務(wù)處理控制方法改進(jìn)。

長(zhǎng)期以來(lái)，很多財(cái)務(wù)處理控制方法在財(cái)務(wù)管理中得到應(yīng)用，如授權(quán)批準(zhǔn)、財(cái)產(chǎn)保全及復(fù)式記賬等。但是，還有許多先進(jìn)的方法，如全面預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)成本控制及無(wú)形資產(chǎn)計(jì)量評(píng)價(jià)(EVA、FIHIAH)等方法，在我國(guó)應(yīng)用程度非常低。究其原因，除了經(jīng)濟(jì)環(huán)境、思想觀念、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)外，更主要的原因是沒(méi)有把這些方法與信息技術(shù)結(jié)合。

(四)從財(cái)務(wù)制度的創(chuàng)新。

財(cái)務(wù)組織、財(cái)務(wù)流程、財(cái)務(wù)處理方法、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的創(chuàng)新都受到財(cái)務(wù)制度的制約，尤其是宏觀財(cái)務(wù)制度。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和技術(shù)的發(fā)展，宏觀財(cái)務(wù)制度將成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新的瓶頸。探索電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)管理制度成為理論研究的重要任務(wù)。

篇4

高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理職能涉及收入管理、支出管理、專(zhuān)用基金管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、成本費(fèi)用管理等內(nèi)容，涵蓋教學(xué)經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、行政經(jīng)費(fèi)、學(xué)科經(jīng)費(fèi)等各項(xiàng)功能性經(jīng)費(fèi)管理。當(dāng)前高校普遍存在著制度建設(shè)不健全、不精細(xì)、不適應(yīng)、不及時(shí)等問(wèn)題，影響了高校財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮，制約了高校財(cái)務(wù)管理水平，導(dǎo)致財(cái)務(wù)行為異化、經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)嚴(yán)重和腐敗發(fā)生，降低了廣大教職工的積極性，削弱了學(xué)校財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展能力。

1、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不健全。目前，高等學(xué)校內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，教育經(jīng)費(fèi)來(lái)源越來(lái)越多元，不同利益主體的利益訴求差異很大，教育經(jīng)費(fèi)支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了根本變化，用好管好教育經(jīng)費(fèi)將越來(lái)越重要，任務(wù)也越來(lái)越艱巨。但高校傳統(tǒng)的依附型財(cái)務(wù)管理理念造成學(xué)校不重視內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)，而是過(guò)多依靠貫徹執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)有的法律法規(guī)和政策，高等學(xué)校許多具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)行為得不到具體的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的規(guī)范指導(dǎo)和約束控制。高等學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的這種不健全性易造成學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理漏洞，教學(xué)科研活動(dòng)中的許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理尚未建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度加以規(guī)范和控制，易產(chǎn)生腐敗和浪費(fèi)行為。如零星辦公用品采購(gòu)制度的缺失，導(dǎo)致假借購(gòu)置辦公用品轉(zhuǎn)移資金和謀取小集體福利等；科研耗材出入庫(kù)制度的缺失導(dǎo)致科研虛購(gòu)耗材轉(zhuǎn)移資金或通過(guò)購(gòu)置耗材轉(zhuǎn)移資金等。

2、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不精細(xì)。高等學(xué)校作為準(zhǔn)公共產(chǎn)品的提供者，受到政府的嚴(yán)格管控，高等學(xué)校的各項(xiàng)資金來(lái)源和各項(xiàng)支出等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本上都有相應(yīng)的國(guó)家法律、法規(guī)、政策的指導(dǎo)和約束。但由于高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源的多渠道，導(dǎo)致高校經(jīng)費(fèi)受不同部門(mén)相關(guān)法律、法規(guī)和政策的約束，滿足不同需求，實(shí)現(xiàn)不同目標(biāo)，往往造成相互之間的不一致和脫節(jié)，以及過(guò)于原則性規(guī)定問(wèn)題的存在，顯得財(cái)務(wù)制度建設(shè)不夠精細(xì)化，十分粗放。導(dǎo)致高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度執(zhí)行難，易出現(xiàn)執(zhí)行偏差等問(wèn)題。

3、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不適應(yīng)。高等學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的適應(yīng)性包括適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)、教育發(fā)展環(huán)境和學(xué)校內(nèi)部實(shí)際狀況兩方面。我國(guó)高校已建立起財(cái)政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局，高校不僅從政府獲得穩(wěn)定的財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支持，更要從教學(xué)市場(chǎng)、科研市場(chǎng)、社會(huì)服務(wù)市場(chǎng)等通過(guò)市場(chǎng)交換規(guī)則獲得非財(cái)政性資金供應(yīng)。因此，以資金活動(dòng)為對(duì)象的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)必須從學(xué)校與政府之間擴(kuò)展到與整個(gè)社會(huì)。為滿足學(xué)校適應(yīng)市場(chǎng)化的資金籌集和支出需求，必須對(duì)原先單純滿足政府財(cái)政性教育資金管理需求的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度進(jìn)行改進(jìn)，使學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度適應(yīng)市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)行為管理需求。但同時(shí)，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度畢竟是為學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理服務(wù)的，相對(duì)而言，不同發(fā)展規(guī)模、不同地域、不同隸屬關(guān)系、不同發(fā)展歷史、不同專(zhuān)業(yè)構(gòu)成、不同競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力、不同組織架構(gòu)的高校之間在財(cái)務(wù)行為和財(cái)務(wù)關(guān)系上差異較大，其財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不僅要適應(yīng)外部環(huán)境的變化，更應(yīng)充分考慮學(xué)校內(nèi)部教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)和管理需求，增強(qiáng)其適應(yīng)學(xué)校內(nèi)部管理的需要。

4、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不及時(shí)。近十多年是我國(guó)高等教育快速發(fā)展和不斷改革創(chuàng)新的時(shí)期，也是學(xué)校違法案件和資金嚴(yán)重浪費(fèi)的高發(fā)期。一方面，國(guó)家出臺(tái)了一系列財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策，試圖從政府角度加強(qiáng)對(duì)高校經(jīng)費(fèi)的宏觀管理和微觀指導(dǎo)，加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管，督促高校提升高校財(cái)務(wù)管理水平。另一方面，各高校也在不斷強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，從財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)信息化和財(cái)務(wù)組織建設(shè)等方面加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理。但在此過(guò)程中，高校普遍存在制度建設(shè)惰性，一方面表現(xiàn)為簡(jiǎn)單套用政府財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策，導(dǎo)致制度執(zhí)行過(guò)于原則性；另一方面制度建設(shè)過(guò)于陳舊，沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行修正。

二、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的幾個(gè)關(guān)系處理

學(xué)校辦學(xué)過(guò)程中的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須有明確的財(cái)務(wù)制度給予保障、監(jiān)督和管理。針對(duì)當(dāng)前高校內(nèi)部財(cái)務(wù)建設(shè)的迫切需求和存在的不足，應(yīng)理順和把握制度建設(shè)過(guò)程中的組織協(xié)調(diào)、財(cái)權(quán)配置和管理要素三方面關(guān)系。

（一）高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中的組織協(xié)調(diào)關(guān)系

高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)必須有相關(guān)部門(mén)的參與，必須由相關(guān)部門(mén)和人員共同貫徹執(zhí)行。沒(méi)有業(yè)務(wù)部門(mén)的參與，單純財(cái)務(wù)部門(mén)制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度將可能不符合學(xué)校實(shí)際，操作性上也將受到約束，制度的管理效能也將大大降低。所以，高校在內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)必須首先與相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)積極溝通、協(xié)調(diào)，充分了解業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律、業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程，共同分析國(guó)家相關(guān)法規(guī)政策、具體業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程的財(cái)務(wù)行為、易產(chǎn)生的問(wèn)題及原因；其次應(yīng)就形成的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度擬訂稿與相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)再溝通、征求意見(jiàn)并最終達(dá)成一致。但在此過(guò)程中，應(yīng)保持財(cái)務(wù)的相對(duì)獨(dú)立性、自主性和全局性，財(cái)務(wù)部門(mén)要敢于堅(jiān)持原則，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的綜合管理、全面監(jiān)督職責(zé)。

（二）高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中的財(cái)權(quán)配置關(guān)系

財(cái)權(quán)配置是高校財(cái)務(wù)管理體制的核心，是學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和內(nèi)部控制制度的重要體現(xiàn)。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)應(yīng)合理劃分財(cái)權(quán)，明確各部門(mén)以及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，構(gòu)建清晰的財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的財(cái)權(quán)配置體系以理順財(cái)務(wù)關(guān)系。首先，在內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)中應(yīng)清晰定義財(cái)務(wù)組織架構(gòu)和職權(quán)，包括校長(zhǎng)、主管財(cái)務(wù)副校長(zhǎng)或總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)人員，明確不同層級(jí)的職權(quán)；其次，明確學(xué)校職能部門(mén)和教學(xué)科研單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以及職責(zé)履行所對(duì)應(yīng)的職權(quán)；第三，在職權(quán)明確的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)建立的基礎(chǔ)上，著重對(duì)財(cái)權(quán)中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)以及相關(guān)的建議參與權(quán)等財(cái)權(quán)架構(gòu)進(jìn)行規(guī)范，在具體財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中充分把握決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的合理配置，包括業(yè)務(wù)流程中或不同責(zé)任部門(mén)間的配置，保證高校內(nèi)部財(cái)權(quán)順利運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)學(xué)校教育事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（三）高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中的管理要素關(guān)系

高校財(cái)務(wù)管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動(dòng)力要素和控制要素四個(gè)要素。其中主體要素主要指財(cái)務(wù)活動(dòng)中的全體管理人員，重點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理人員；客體要素主要是指財(cái)務(wù)管理的對(duì)象，即學(xué)校資金及其運(yùn)動(dòng)；動(dòng)力要素是指激勵(lì)機(jī)制，體現(xiàn)為職責(zé)履行考核評(píng)價(jià)；控制要素主要是對(duì)主體要素、客體要素和動(dòng)力要素進(jìn)行約束、監(jiān)督和指導(dǎo)，體現(xiàn)為學(xué)校財(cái)務(wù)管理體制。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中應(yīng)正確把握和貫徹財(cái)務(wù)管理四要素構(gòu)成體系，在制度建設(shè)中要明確財(cái)務(wù)管理主體、財(cái)務(wù)管理對(duì)象、財(cái)務(wù)管理手段以及適用的激勵(lì)約束機(jī)制，貫徹事前、事中、事后的連貫性管理，實(shí)現(xiàn)制度以及內(nèi)含政策在學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展中的持續(xù)性。

三、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的實(shí)踐過(guò)程建議

高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)是一個(gè)理論與實(shí)踐、政策與實(shí)踐相互貫通的過(guò)程，制度建設(shè)者需要具備較強(qiáng)的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學(xué)校管理需求洞察能力和未來(lái)管理發(fā)展的脈搏把握能力，嚴(yán)格按照制度建設(shè)過(guò)程進(jìn)行制度建設(shè)。

1、全面整理和分析國(guó)家相關(guān)管理法律法規(guī)和政策，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定合法性基礎(chǔ)。關(guān)于高校財(cái)務(wù)管理方面，國(guó)家出臺(tái)了很多相關(guān)的法律法規(guī)和政策。如《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》以及各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、國(guó)有資產(chǎn)管理辦法、部門(mén)預(yù)算系列管理辦法、內(nèi)涵建設(shè)投入政策、學(xué)生收費(fèi)管理辦法、學(xué)生資助經(jīng)費(fèi)管理辦法“、三重一大”管理辦法等。這些規(guī)章制度分別涉及學(xué)校財(cái)權(quán)配置、財(cái)務(wù)事項(xiàng)具體處理程序、財(cái)務(wù)支出結(jié)構(gòu)、支出控制方面等等。學(xué)校要全面收集和分析這些法律法規(guī)所管理的內(nèi)容和具體規(guī)范，可通過(guò)建立EXCEL表格形式，將不同制度辦法的頒布實(shí)施時(shí)間、主要規(guī)范內(nèi)容以及執(zhí)行難點(diǎn)等進(jìn)行歸類(lèi)整理。一方面方便學(xué)校財(cái)務(wù)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)人員學(xué)習(xí)掌握、貫徹執(zhí)行；同時(shí)也易于發(fā)現(xiàn)這些法律法規(guī)政策未明確的地方，發(fā)現(xiàn)學(xué)校在執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)、政策辦法方面不到位、不及時(shí)、不全面的地方。

2、全面整理和分析學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及管理需求，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定適應(yīng)性基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)制度是為財(cái)務(wù)管理服務(wù)的，是用來(lái)規(guī)范財(cái)務(wù)行為、理順財(cái)務(wù)關(guān)系，為學(xué)校經(jīng)費(fèi)有效使用提供制度保障和指導(dǎo)約束的。全面分析學(xué)校各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)是內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的關(guān)鍵，各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)也是財(cái)務(wù)制度建設(shè)的對(duì)象。高校財(cái)務(wù)活動(dòng)按財(cái)務(wù)管理內(nèi)容分為收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債、基金、成本費(fèi)用、收入分配等；按照部門(mén)預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)可分為人員經(jīng)費(fèi)支出和公用經(jīng)費(fèi)支出，其中公用經(jīng)費(fèi)支出又分為水電支出等；按照部門(mén)預(yù)算支出功能分類(lèi)可分為教學(xué)經(jīng)費(fèi)支出、科研經(jīng)費(fèi)支出、行政經(jīng)費(fèi)支出、后勤經(jīng)費(fèi)支出等；按照經(jīng)費(fèi)支出的預(yù)算責(zé)任單位可分為行政部門(mén)、院系教學(xué)部門(mén)、科研院所、后勤保障部門(mén)等不同責(zé)任單位經(jīng)費(fèi)支出。所以，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程就是全面分析和把握學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程，這也是內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)必須依靠業(yè)務(wù)部門(mén)共同參與的原因所在。通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)學(xué)?，F(xiàn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)管中存在的不足，特別是在規(guī)范性、科學(xué)性、精細(xì)化、有效性等方面的問(wèn)題，保證學(xué)校所建設(shè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度適應(yīng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理需要，適應(yīng)學(xué)校教學(xué)科研事業(yè)發(fā)展需求。

3、全面整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)理論體系框架，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定整體性基礎(chǔ)。根據(jù)學(xué)校執(zhí)行的國(guó)家相關(guān)法規(guī)政策和學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍、內(nèi)容，按照財(cái)務(wù)管理內(nèi)容整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)體系整體架構(gòu)。

第一部分：基本財(cái)務(wù)管理制度。包括高?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)管理制度和高校事業(yè)財(cái)務(wù)管理制度以及高校控股企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度三個(gè)方面。

第二部分：基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理制度。包括高校綜合部門(mén)預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部綜合執(zhí)行預(yù)算和院系責(zé)任預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、高校經(jīng)費(fèi)支出審批制度、高校國(guó)有資產(chǎn)管理制度、高校采購(gòu)及招投標(biāo)管理制度、高校財(cái)務(wù)信息化管理制度、財(cái)務(wù)信息披露與財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度等方面。

第三部分：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)人員管理制度。包括財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組設(shè)置與職權(quán)制度、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)管理制度、高校財(cái)會(huì)人員聘用管理制度、財(cái)會(huì)人員崗位職責(zé)與工作標(biāo)準(zhǔn)管理制度、高校財(cái)會(huì)崗位與人員考核管理制度等方面。

第四部分：高校資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。主要包括（1）貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算管理制度、國(guó)庫(kù)集中支付管理制度、網(wǎng)銀支付管理制度等方面。（2）債權(quán)債務(wù)管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來(lái)款項(xiàng)管理制度等方面。（3）材料（存貨）管理制度。包括工程（基建）材料管理制度、教材（圖書(shū)）管理制度、藥品管理制度、教學(xué)科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。（4）固定資產(chǎn)（在建工程）管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、大中修項(xiàng)目管理制度、零星小維修項(xiàng)目管理制度等方面。（5）對(duì)外投資及擔(dān)保管理制度。包括對(duì)外擔(dān)保管理制度、對(duì)外投資管理制度、控股企業(yè)投資管理制度、后勤實(shí)體管理制度等方面。（6）其他管理制度，包括外幣業(yè)務(wù)（外匯）管理制度、無(wú)形資產(chǎn)管理制度等方面。

第五部分：負(fù)債管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括借入款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度、應(yīng)繳款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度以及代管款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度等。

第六部分：經(jīng)費(fèi)支出及成本費(fèi)用管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括差旅費(fèi)開(kāi)支管理制度、實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支管理制度、實(shí)驗(yàn)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支管理制度、科研經(jīng)費(fèi)管理制度、人員薪酬開(kāi)支管理制度、業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理制度、水電費(fèi)開(kāi)支管理制度、學(xué)生資助經(jīng)費(fèi)開(kāi)支管理制度等方面。該部分要嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)和支出功能分類(lèi)進(jìn)行設(shè)計(jì)，其中經(jīng)濟(jì)分類(lèi)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)是基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)，如招待費(fèi)的支出審批制度中的招待標(biāo)準(zhǔn)、審批內(nèi)控、報(bào)銷(xiāo)票據(jù)管理等；功能分類(lèi)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)重在結(jié)構(gòu)和程序上，如科研經(jīng)費(fèi)中的招待費(fèi)支出審批重在招待費(fèi)比例、招待費(fèi)支出審批流程等方面。

第七部分：收入及結(jié)余、基金管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括學(xué)生繳費(fèi)管理制度、學(xué)生獎(jiǎng)貸勤助補(bǔ)管理制度、發(fā)票及票據(jù)管理制度、資產(chǎn)出租出借收益管理制度、對(duì)外投資收益管理制度、捐贈(zèng)收入管理制度、服務(wù)性收入分配管理制度、事業(yè)結(jié)余管理制度等方面。

第八部分：財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析管理制度。包括綜合財(cái)務(wù)決算制度、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算編報(bào)制度、預(yù)算執(zhí)行報(bào)告及分析制度、經(jīng)費(fèi)支出財(cái)務(wù)報(bào)告與分析制度、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度報(bào)告制度、水電費(fèi)用分析報(bào)告制度等。該部分應(yīng)按照重要性原則，分月度、季度、學(xué)期和年度展開(kāi)分析報(bào)告，為學(xué)校決策管理提供依據(jù)。

第九部分：輔助財(cái)務(wù)管理制度。包括財(cái)會(huì)人員工程交接管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度等方面。

4、全面整理和分析現(xiàn)有內(nèi)部財(cái)務(wù)制度成果，尋找差距，發(fā)現(xiàn)漏洞，明確制度建設(shè)項(xiàng)目和進(jìn)度，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定及時(shí)性基礎(chǔ)。學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)重視整理和審核學(xué)?，F(xiàn)有財(cái)務(wù)規(guī)章制度，能及時(shí)根據(jù)學(xué)校內(nèi)外部財(cái)務(wù)環(huán)境的改變，對(duì)照內(nèi)部財(cái)務(wù)制度理論體系進(jìn)框架，找出現(xiàn)有制度建設(shè)成果中存在的不健全、不適應(yīng)、不精細(xì)、不及時(shí)問(wèn)題，明確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設(shè)項(xiàng)目。為此，學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部應(yīng)重視財(cái)務(wù)制度建設(shè)分工，明確具體負(fù)責(zé)牽頭人，支持內(nèi)部制度建設(shè)工作，要將日常的財(cái)務(wù)管理工作、會(huì)計(jì)核算工作的習(xí)慣做法、要求給予制度化、書(shū)面化和成果化。

篇5

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的作用日益凸顯。當(dāng)前，90%以上的世界500強(qiáng)企業(yè)都已計(jì)劃或者已實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，同時(shí)建成的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心能夠降低約30%的財(cái)務(wù)成本。對(duì)于大型的企業(yè)集團(tuán)而言，構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心已成為一種發(fā)展的趨勢(shì)，有利于加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平與核心競(jìng)爭(zhēng)力。如何構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心已成為企業(yè)集團(tuán)在尋求自身發(fā)展中所要探討的話題。

二、構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的必要性分析

1.降低企業(yè)運(yùn)作成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)優(yōu)化配置

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的出現(xiàn)是集團(tuán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物。在企業(yè)集團(tuán)規(guī)模的擴(kuò)大中，增加的子公司、分機(jī)構(gòu)帶來(lái)的財(cái)務(wù)人員人工成本、運(yùn)行成本是必不可少的。此外，財(cái)務(wù)人員的增多會(huì)給總公司的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)一定的難度，從而削弱集團(tuán)對(duì)分公司的財(cái)務(wù)掌控能力，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建立可將子公司、分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一的跨區(qū)域管理，從而減少各分公司、分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員人數(shù)，減少子公司的業(yè)務(wù)量，從而減低企業(yè)運(yùn)行成本。此外，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心還可提高總部公司的財(cái)務(wù)管理能力，能提高對(duì)集團(tuán)資產(chǎn)的掌控能力，有利于公司進(jìn)行資源的優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的健康發(fā)展。

2.推動(dòng)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)程，提高運(yùn)行能力

子公司數(shù)量的增加、業(yè)務(wù)量的加大，再加上不同的地區(qū)，各個(gè)地區(qū)的子公司在財(cái)務(wù)管理上很難做到統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一流程，因此各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)管理通常各有不同，冗余的流程與步驟也相對(duì)較多，從而降低財(cái)務(wù)運(yùn)行能力。而財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心則可將子公司的現(xiàn)有的重復(fù)業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)分，整合子公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的統(tǒng)一操作，從而免去冗余的步驟與流程。共享服務(wù)中心為各個(gè)地區(qū)的子公司及公司部門(mén)提供共享平臺(tái)，將復(fù)雜、繁瑣的財(cái)務(wù)管理工作變得更為簡(jiǎn)單化、標(biāo)準(zhǔn)化。此外，共享服務(wù)中心以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)，打破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理在空間、時(shí)間、地域上的局限性，有利于提高財(cái)務(wù)工作效率。

3.促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化整合，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力

財(cái)務(wù)共享中心的建立能減少子公司、分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)，從而將工作重心放在核心業(yè)務(wù)方面，提高子公司、集團(tuán)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。此外，企業(yè)集團(tuán)在成立子公司或者兼并其他公司的時(shí)候也會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的財(cái)務(wù)部門(mén)，增加財(cái)務(wù)管理的負(fù)擔(dān)與業(yè)務(wù)流程。而財(cái)務(wù)服務(wù)中心的建立能立即為新建、兼并的子公司提供相應(yīng)、及時(shí)的財(cái)務(wù)管理服務(wù)，從而避免了子公司建立、兼并之初的財(cái)務(wù)混亂、職責(zé)混亂，提高了企業(yè)整合的規(guī)范性。此外，還可免去了集團(tuán)擴(kuò)張、兼并其他公司的后顧之憂，促進(jìn)集團(tuán)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的優(yōu)化整合。

4.提高財(cái)務(wù)管理能力，保障企業(yè)健康發(fā)展

通常企業(yè)集團(tuán)中下屬的子公司財(cái)務(wù)組織是相對(duì)于獨(dú)立，企業(yè)集團(tuán)對(duì)于子公司的財(cái)務(wù)并非絕對(duì)，因此也存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。子公司的相對(duì)獨(dú)立表現(xiàn)在財(cái)務(wù)核算、處理上與集團(tuán)總部有所不一，再加上子公司匯報(bào)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)狀況需要通過(guò)報(bào)表的方式向集團(tuán)總部層層匯報(bào)，過(guò)程較長(zhǎng)，因此在執(zhí)行的過(guò)程中難免會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，從而降低企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理能力。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心擁有統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)與流程，能夠通過(guò)網(wǎng)絡(luò)將子公司的財(cái)務(wù)信息及時(shí)地傳送給子公司與集團(tuán)總部的管理者。從而提高管理人員對(duì)集團(tuán)分公司財(cái)務(wù)的掌控能力，提高對(duì)企業(yè)發(fā)展的決策能力。財(cái)務(wù)貢獻(xiàn)服務(wù)中心對(duì)于集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展具有積極的促進(jìn)作用。

三、構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的實(shí)施要點(diǎn)分析

1.統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度，規(guī)范核算流程

為提高整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理能力，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度、規(guī)范核算流程，為企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理工作提供理論依據(jù)。將國(guó)家現(xiàn)行的財(cái)經(jīng)政策作為基礎(chǔ)，再根據(jù)公司的實(shí)際情況制定具體的財(cái)務(wù)制度與核算流程。統(tǒng)一各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入、歸類(lèi)、審核、業(yè)務(wù)處理流程及財(cái)務(wù)報(bào)告等，并要求各個(gè)子公司按照相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范化操作。完善相關(guān)財(cái)務(wù)制度，如企業(yè)集團(tuán)各個(gè)子公司需要遵守的《集團(tuán)財(cái)務(wù)制度》，財(cái)務(wù)人員的核算方式《財(cái)務(wù)核算細(xì)則》及相關(guān)的操作細(xì)則《財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)操作及管理手冊(cè)》等，并將上述財(cái)務(wù)制度裝訂成冊(cè)其下發(fā)至各個(gè)子公司，要求財(cái)務(wù)人員熟讀相關(guān)制度、標(biāo)準(zhǔn)。明確財(cái)務(wù)人員的相關(guān)職責(zé)，統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)、出納崗位人員的工作職責(zé)、要求，確定各級(jí)財(cái)務(wù)崗位的審批權(quán)限，禁止越權(quán)審批。完善財(cái)務(wù)監(jiān)督考核機(jī)制，設(shè)立稽查崗位對(duì)各個(gè)子公司的賬務(wù)處理系統(tǒng)的核算工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，避免子公司財(cái)務(wù)人員違規(guī)操作，保障子公司、企業(yè)集團(tuán)資金的正常運(yùn)行。

2.順應(yīng)發(fā)展要求，變革組織結(jié)構(gòu)

當(dāng)前集團(tuán)的發(fā)展、業(yè)務(wù)的增加要求企業(yè)組織結(jié)構(gòu)也要做出相應(yīng)的變革，滿足集團(tuán)的發(fā)展需求。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心在構(gòu)建之后，子公司的財(cái)務(wù)部門(mén)可相應(yīng)的取消，可將子公司報(bào)銷(xiāo)、審核、核算、報(bào)表等財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)集中到財(cái)務(wù)共享中心進(jìn)行統(tǒng)一管理。此外為了優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，保障集團(tuán)資金的日常運(yùn)轉(zhuǎn)的安全與集團(tuán)遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略發(fā)展，可在集團(tuán)總部增加戰(zhàn)略財(cái)務(wù)委員會(huì)與經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)部門(mén)兩個(gè)新的財(cái)務(wù)部門(mén)。戰(zhàn)略財(cái)務(wù)委員會(huì)主要負(fù)責(zé)集團(tuán)遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略發(fā)展，如發(fā)展預(yù)算、投融資運(yùn)營(yíng)管理及風(fēng)險(xiǎn)控制等各個(gè)方面；而經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)部門(mén)則負(fù)責(zé)集團(tuán)日常的財(cái)務(wù)運(yùn)行，如日常報(bào)銷(xiāo)、結(jié)算、核算及報(bào)告等財(cái)務(wù)內(nèi)容。取消子公司的財(cái)務(wù)部門(mén)可有效減少財(cái)務(wù)人力資源的成本，而在總部建立兩個(gè)新部門(mén)可優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，一減一增符合集團(tuán)的發(fā)展需求，有利于資源的優(yōu)化配置。此外，還可保障子公司的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)與核心業(yè)務(wù)的分離，從而將子公司乃至集團(tuán)的工作重心轉(zhuǎn)移至核心業(yè)務(wù)上。

3.強(qiáng)化流程管理，提高業(yè)務(wù)水平

集團(tuán)財(cái)務(wù)管理是一個(gè)流程多、數(shù)據(jù)雜、任務(wù)重的工作，為避免管理過(guò)程中出現(xiàn)錯(cuò)誤，集團(tuán)應(yīng)強(qiáng)化流程管理，保障財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行。為提高集團(tuán)對(duì)各個(gè)子公司財(cái)務(wù)流程的管理，可根據(jù)管理的內(nèi)容設(shè)計(jì)三級(jí)流程圖與死機(jī)流程路。其中，三級(jí)流程圖是部門(mén)級(jí)流程圖，規(guī)范部門(mén)、區(qū)域的財(cái)務(wù)流程。主要包括采購(gòu)到應(yīng)付、銷(xiāo)售到應(yīng)收、庫(kù)存到成本、總賬報(bào)表、納稅申報(bào)、固定資產(chǎn)及費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)等業(yè)務(wù)的流程圖，上述流程圖的流程可細(xì)化至各個(gè)子公司部門(mén)的財(cái)務(wù)崗位，但是不包括其具體的崗位業(yè)務(wù)內(nèi)容。而四級(jí)流程則對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的崗位職責(zé)內(nèi)容進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)分，該流程主要是為了完成上一級(jí)的流程。此外，在構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心流程過(guò)程中要以現(xiàn)有流程為基礎(chǔ)，結(jié)合集團(tuán)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行流程管理，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理。

4.加強(qiáng)技術(shù)引進(jìn)，提高運(yùn)行效率

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心是以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，因此對(duì)于信息技術(shù)的依賴(lài)性相對(duì)較大，因此在構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心時(shí)要加強(qiáng)先進(jìn)技術(shù)的引進(jìn)，提高平臺(tái)的信息處理能力。如企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)（ERP）、網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)、影像管理系統(tǒng)、網(wǎng)上支付及銀企直連等系統(tǒng)的應(yīng)用，將傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為線上處理，提高了集團(tuán)的業(yè)務(wù)能力。此外，上述技術(shù)的應(yīng)用改變了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理方式，同時(shí)也提高了整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)水平。其中，以企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)、影像管理系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)尤為常見(jiàn)。企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)具備端到端、點(diǎn)到點(diǎn)的業(yè)務(wù)處理能力；具有流程處理自動(dòng)化、智能化，可滿足跨地域開(kāi)展財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，滿足集團(tuán)的發(fā)展需求。此外，該系統(tǒng)能夠提高與客戶(hù)、供應(yīng)商及員工的業(yè)務(wù)協(xié)作能力，提高業(yè)務(wù)水平。影像管理系統(tǒng)在實(shí)際應(yīng)用中能夠有效規(guī)避票據(jù)實(shí)物流轉(zhuǎn)及原始憑證的調(diào)閱的安全問(wèn)題，簡(jiǎn)化離岸處理及業(yè)務(wù)處理的繁瑣步驟，從而提高業(yè)務(wù)處理效率。傳統(tǒng)的報(bào)銷(xiāo)通常采用紙質(zhì)報(bào)銷(xiāo)的方式，工作量相對(duì)較大，網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)的應(yīng)用簡(jiǎn)化報(bào)銷(xiāo)流程，降低運(yùn)行成本。網(wǎng)上支付、銀企直連等系統(tǒng)在工資發(fā)放、采購(gòu)方面提高了便利，提高財(cái)務(wù)工作效率，有利于保障集團(tuán)日常工作運(yùn)行。

篇6

[關(guān)鍵詞] 私營(yíng)企業(yè)；財(cái)務(wù)制度；問(wèn)題

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

我國(guó)私營(yíng)企業(yè)由于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)單一、經(jīng)營(yíng)靈活、效率較高的優(yōu)點(diǎn)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的當(dāng)前，這些優(yōu)勢(shì)在一定程度上促進(jìn)了私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。不可否認(rèn)，我國(guó)私營(yíng)企業(yè)已經(jīng)成為支撐經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、吸收就業(yè)人口、維護(hù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)穩(wěn)定的重要力量，其作用和地位隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而日益突出。但是，不少私營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)管理水平卻成為其發(fā)展過(guò)程中的一個(gè)短板，從而無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)真正意義上的跨越式發(fā)展?？上驳氖牵簧偎綘I(yíng)企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到了這個(gè)問(wèn)題，并積極采取措施，比如向更加科學(xué)完善的財(cái)務(wù)制度轉(zhuǎn)變，盡管轉(zhuǎn)變過(guò)程中還存在不少問(wèn)題。對(duì)比，筆者結(jié)合北京市一些私營(yíng)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)和做法，對(duì)私營(yíng)企業(yè)在財(cái)務(wù)制度轉(zhuǎn)變過(guò)程中的問(wèn)題和對(duì)策進(jìn)行了研究和探討，希望借此可以為我國(guó)私營(yíng)企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平提供參考。

1 私營(yíng)企業(yè)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)制度的意義

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)從2007年1月1日開(kāi)始在上市公司中正式執(zhí)行，并鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則標(biāo)志著與國(guó)際慣例趨同的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在我國(guó)正式建立，對(duì)于提高我國(guó)會(huì)計(jì)透明度、提升我國(guó)資本市場(chǎng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力具有重要意義。雖然財(cái)政部目前只是要求在上市公司中執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但是對(duì)于我國(guó)眾多的私營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，通過(guò)學(xué)習(xí)和運(yùn)用新企業(yè)會(huì)計(jì)制度，可以看到自身在財(cái)務(wù)管理上存在的諸多問(wèn)題與潛在風(fēng)險(xiǎn)。

1.1 私營(yíng)企業(yè)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)制度有利于調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

新企業(yè)會(huì)計(jì)制度改變了長(zhǎng)期以來(lái)單純以追求利潤(rùn)最大化為目標(biāo)的傳統(tǒng)做法，明確地將企業(yè)價(jià)值最大化確定為企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，要求企業(yè)要以現(xiàn)金流為中心，通過(guò)優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、全面實(shí)施預(yù)算管理、提升企業(yè)價(jià)值。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也應(yīng)當(dāng)朝著價(jià)值最大化轉(zhuǎn)變，創(chuàng)造性地開(kāi)展財(cái)務(wù)管理。

（1）評(píng)價(jià)現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)效果時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮資金的時(shí)間價(jià)值因素；

（2）在購(gòu)建或處置資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系；

（3）在產(chǎn)品開(kāi)發(fā)決策時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用價(jià)值工程評(píng)估產(chǎn)品功能與產(chǎn)品成本的關(guān)系及其對(duì)銷(xiāo)售的影響；

（4）在日常財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)當(dāng)樹(shù)立財(cái)務(wù)信譽(yù)，塑造企業(yè)形象，注重企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)利益；

（5）在財(cái)務(wù)分析、考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)或者評(píng)價(jià)決策效果時(shí)，應(yīng)當(dāng)權(quán)衡資金的成本水平。

1.2 私營(yíng)企業(yè)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)制度有利于強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，不僅投資者、債權(quán)人受損失，還會(huì)引起一系列連鎖反應(yīng)，并可能轉(zhuǎn)化為財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。私營(yíng)企業(yè)在轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)制度以后，新企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制。在涉及有關(guān)資金管理、資金營(yíng)運(yùn)、利潤(rùn)分配的制度規(guī)定中，也體現(xiàn)了控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的要求。如企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，明確經(jīng)營(yíng)者、投資者及其他相關(guān)人員的管理權(quán)限和責(zé)任，按照風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡、不相容職務(wù)分離等原則，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，自行確定財(cái)務(wù)危機(jī)警戒標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)監(jiān)測(cè)經(jīng)營(yíng)性?xún)衄F(xiàn)金流量與到期債務(wù)、企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債的適配性，及時(shí)溝通企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的信息，提出解決財(cái)務(wù)危機(jī)的措施和方案。

2 我國(guó)私營(yíng)企業(yè)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)制度的實(shí)施分析——以北京某私營(yíng)企業(yè)為例

近年來(lái)，隨著國(guó)家對(duì)中小企業(yè)扶持力度的逐漸加大，我國(guó)北京市私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展隊(duì)伍在不斷壯大。截至到2010年年底，北京市私營(yíng)企業(yè)已經(jīng)突破25萬(wàn)戶(hù)。私營(yíng)企業(yè)在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加社會(huì)就業(yè)和地方財(cái)政收入方面越來(lái)越顯示出其重要作用。

筆者對(duì)北京市一家私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度轉(zhuǎn)變過(guò)程進(jìn)行了深入的調(diào)研，為其改善財(cái)務(wù)管理提出了具體的方案和措施，并已取得較好的效果。文章將該企業(yè)的情況呈獻(xiàn)給各位讀者，期望能夠提供一些有益的借鑒。

2.1 企業(yè)基本情況介紹

該企業(yè)為批發(fā)零售企業(yè)，在當(dāng)?shù)氐耐袠I(yè)中規(guī)模最大，總部有3個(gè)倉(cāng)庫(kù)、4處分部，外地有6個(gè)分店，經(jīng)營(yíng)的品種達(dá)上百種，年銷(xiāo)售額上千萬(wàn)元。該企業(yè)從夫妻店起步，經(jīng)過(guò)多年的打拼，在廠家和客戶(hù)間樹(shù)立了良好的信譽(yù)，事業(yè)呈上升趨勢(shì)。但隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，原先個(gè)體工商戶(hù)式的管理出現(xiàn)了許多問(wèn)題，對(duì)此，業(yè)主也積極采取措施，轉(zhuǎn)變自己的財(cái)務(wù)制度，但是，由于管理落后、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，這家經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)制度轉(zhuǎn)變過(guò)程中仍然感覺(jué)“糊里糊涂、心里沒(méi)底”。

2.2 存在的問(wèn)題

第一，沒(méi)有真正意義的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理。該企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作僅僅是記錄商品的進(jìn)銷(xiāo)存數(shù)量、銷(xiāo)售額和盤(pán)點(diǎn)盈虧，沒(méi)有對(duì)成本費(fèi)用、銷(xiāo)售利潤(rùn)等進(jìn)行核算，不能提供盈利能力、償債能力、存貨周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金流、各部門(mén)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等重要信息。這種狀況是造成業(yè)主“糊里糊涂，心里沒(méi)底”的根本原因，是威脅企業(yè)生存和發(fā)展的巨大隱患。

第二，財(cái)務(wù)管理手段落后。該企業(yè)雖然經(jīng)營(yíng)的品種達(dá)上百種，年銷(xiāo)售額上千萬(wàn)元，并設(shè)有分部和分店，但呈分散經(jīng)營(yíng)管理狀態(tài)，從來(lái)沒(méi)有同時(shí)匯總的數(shù)據(jù)。購(gòu)置了幾臺(tái)電腦，但遠(yuǎn)沒(méi)有發(fā)揮先進(jìn)設(shè)備的作用，財(cái)務(wù)人員主要采用手工和電子表格進(jìn)行核算。有一個(gè)倉(cāng)庫(kù)應(yīng)用了管理軟件，但由于是盜版軟件，每個(gè)月得重新錄入各種數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)人員工作時(shí)間很長(zhǎng)，但效率不高。

2.3 采取的主要措施

筆者在仔細(xì)分析完這家私營(yíng)企業(yè)在財(cái)務(wù)制度轉(zhuǎn)變過(guò)程中的主要問(wèn)題以后，針對(duì)一些流程和環(huán)節(jié)，提出了三個(gè)方面的優(yōu)化措施。

（1）明確業(yè)務(wù)流程和相關(guān)規(guī)定。規(guī)范成文的業(yè)務(wù)操作流程對(duì)企業(yè)管理是十分重要的，特別是人員流動(dòng)率比較高的企業(yè)。因此筆者針對(duì)該企業(yè)的情況，運(yùn)用圖表和文字說(shuō)明為該企業(yè)制訂了進(jìn)貨過(guò)程、調(diào)撥過(guò)程、銷(xiāo)售過(guò)程（批發(fā)和零售）、銷(xiāo)貨退貨等操作流程。

（2）制訂財(cái)務(wù)制度與培訓(xùn)。筆者結(jié)合該企業(yè)實(shí)際，制訂了一系列的財(cái)務(wù)管理制度，如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度、商品盤(pán)點(diǎn)辦法、單據(jù)管理制度、財(cái)務(wù)軟件使用規(guī)定等。另外，筆者還制訂了財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，具體規(guī)定每位財(cái)務(wù)人員每月應(yīng)完成的工作和應(yīng)提供的報(bào)表，并對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行了培訓(xùn)，幫助他們理解財(cái)務(wù)管理制度和熟練操作管理軟件。

（3）提出長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的改革思路。筆者認(rèn)為，通過(guò)上述幾個(gè)方面，可以克服這家私營(yíng)企業(yè)人員不穩(wěn)定等不利因素，但該企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展壯大，還必須采取以下的長(zhǎng)遠(yuǎn)改革：首先是逐步建立現(xiàn)代的、規(guī)范的企業(yè)管理，包括企業(yè)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、決策程序等；其次需要引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人，采取現(xiàn)代的人力資源管理，營(yíng)造團(tuán)隊(duì)合作氛圍；再者還應(yīng)充分利用和合理配置內(nèi)外部資源，進(jìn)一步提高效率和效益，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3 私營(yíng)企業(yè)在財(cái)務(wù)制度轉(zhuǎn)變過(guò)程中應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

針對(duì)私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面存在的諸多問(wèn)題，無(wú)論是企業(yè)的所有者、經(jīng)營(yíng)者還是與民營(yíng)企業(yè)有契約關(guān)系的人員，都要有所關(guān)注，并積極地解決這些問(wèn)題。

首先，私營(yíng)企業(yè)主和經(jīng)理人要更新財(cái)務(wù)管理理念，確立其戰(zhàn)略核心地位，促使財(cái)務(wù)管理工作由記賬和算賬向主動(dòng)管理轉(zhuǎn)變。把“在滿足其他利益集團(tuán)的合法利益請(qǐng)求和履行其社會(huì)責(zé)任的基礎(chǔ)上追求企業(yè)價(jià)值的最大化”作為私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。具體表現(xiàn)為：在控制投資風(fēng)險(xiǎn)的前提下，提高資金的報(bào)酬率；保持較高的償債能力和較低的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理，降低資金占用和耗費(fèi)。

其次，促使私營(yíng)企業(yè)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部審計(jì)制度。私營(yíng)企業(yè)從業(yè)人員要明確實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，運(yùn)用不相容職務(wù)相互分離、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制及電子信息技術(shù)控制等方法，加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)控制。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

企業(yè)財(cái)務(wù)信息化環(huán)境下的會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新是指以網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為技術(shù)支撐，根據(jù)用戶(hù)需求對(duì)原有的會(huì)計(jì)信息處理流程進(jìn)行整合、簡(jiǎn)化和優(yōu)化，進(jìn)而改變信息收集、處理和輸出的方式，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同，信息生成與使用交互的一種新型會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程。企業(yè)會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新的意義主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面。

其一，有利于實(shí)施集中化財(cái)務(wù)管理。會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新為企業(yè)實(shí)施統(tǒng)一的財(cái)會(huì)制度和財(cái)會(huì)工作流程帶來(lái)了契機(jī)，通過(guò)在線生成記賬憑證、集中自動(dòng)劃轉(zhuǎn)資金、協(xié)同處理財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)，使財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的信息匯總成一條連續(xù)的信息流，信息使用者可依據(jù)自己的權(quán)限從信息系統(tǒng)中獲取所需信息；

其二，有利于強(qiáng)化事前和事中財(cái)務(wù)管理。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化創(chuàng)新的要求，設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)流程，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理重心由事后財(cái)務(wù)核算轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)測(cè)、事中控制，通過(guò)實(shí)時(shí)結(jié)賬提高財(cái)務(wù)信息的實(shí)效性；

其三，有利于增強(qiáng)企業(yè)數(shù)據(jù)處理能力。創(chuàng)新后的新會(huì)計(jì)流程支持高性能數(shù)據(jù)庫(kù)，極大地提升了財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)處理的高效性和安全性，同時(shí)支持會(huì)計(jì)信息錄入、會(huì)計(jì)信息查詢(xún)、會(huì)計(jì)憑證生成和會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送的遠(yuǎn)程操控，進(jìn)而提高了企業(yè)財(cái)務(wù)信息處理的便捷性；

其四，有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的相互協(xié)調(diào)和協(xié)作。會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新設(shè)計(jì)后，企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)可以根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)要求自動(dòng)生成財(cái)務(wù)處理方案，確保財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同開(kāi)展，提高了財(cái)務(wù)管理的實(shí)效性。

二、會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新在企業(yè)財(cái)務(wù)信息化中的應(yīng)用

1.滿足企業(yè)財(cái)務(wù)信息化的建設(shè)需求。會(huì)計(jì)流程的創(chuàng)新要符合企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)要求，滿足企業(yè)決策與管理的需求，通過(guò)調(diào)整、改造和優(yōu)化會(huì)計(jì)流程，提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息化水平。首先，會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新要實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的共享，減少數(shù)據(jù)處理的重復(fù)性環(huán)節(jié)，打破現(xiàn)有的信息孤島；其次，會(huì)計(jì)流程的再造要滿足集中式管理模式的構(gòu)建要求，統(tǒng)一各分公司的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，通過(guò)信息系統(tǒng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)集中管理；再次，會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新后要拓展會(huì)計(jì)管理職能，使核算型會(huì)計(jì)向管理型會(huì)計(jì)過(guò)渡，增強(qiáng)財(cái)務(wù)決策能力；最后，會(huì)計(jì)流程要為網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用提供保障，確保移動(dòng)辦公和遠(yuǎn)程控制更為規(guī)范化和制度化。

2.會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新在實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理中的應(yīng)用。會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新可對(duì)現(xiàn)有的企業(yè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行改進(jìn)，在深入分析業(yè)務(wù)流程存在的問(wèn)題基礎(chǔ)上，進(jìn)而提出解決意見(jiàn)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理模式的順利實(shí)施。首先，會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新有效解決了企業(yè)會(huì)計(jì)工作重復(fù)性強(qiáng)的問(wèn)題，通過(guò)簡(jiǎn)化冗余工作環(huán)節(jié)，提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的效率；其次，會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新統(tǒng)一了企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和會(huì)計(jì)核算方法的運(yùn)用，使得企業(yè)降低了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析難度，增強(qiáng)了同口徑信息數(shù)據(jù)的可比性；再次，可支持高性能財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，使企業(yè)與企業(yè)、部門(mén)與部門(mén)之間實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息共享，便于各企業(yè)和部門(mén)了解財(cái)務(wù)狀況，履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。

3.會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新在財(cái)務(wù)信息采集中的應(yīng)用。創(chuàng)新后的會(huì)計(jì)流程簡(jiǎn)化了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作流程，為會(huì)計(jì)工作提供了高效的業(yè)務(wù)處理手段，可利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)直接從原始憑證中主動(dòng)采集信息、歸類(lèi)信息，不需要手工處理，極大地提升了信息傳遞效率。同時(shí)，會(huì)計(jì)流程再造后，使會(huì)計(jì)信息采集工作與業(yè)務(wù)活動(dòng)協(xié)同進(jìn)行，大幅度地提升了會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和完整性。會(huì)計(jì)工作從單一的貨幣信息處理延伸到非貨幣信息的處理，在將各種源數(shù)據(jù)信息存儲(chǔ)于共享數(shù)據(jù)庫(kù)后，再通過(guò)信息指令將相關(guān)信息同步輸送到財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)中，從而確保了財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息輸出同源，提高了財(cái)務(wù)信息的有用性，可以為企業(yè)決策提供支持。

4.會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)構(gòu)建中的應(yīng)用。首先，信息化會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)充分考慮財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)需要，確保系統(tǒng)的管理權(quán)集中于企業(yè)總部。企業(yè)要建立與創(chuàng)新后會(huì)計(jì)流程相適應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)管制度，對(duì)系統(tǒng)使用者查詢(xún)、審計(jì)權(quán)限進(jìn)行設(shè)置；其次，實(shí)現(xiàn)在線財(cái)務(wù)處理，可通過(guò)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)在線或遠(yuǎn)程處理信息錄入、記賬憑證生成、會(huì)計(jì)信息查詢(xún)、報(bào)表報(bào)送等工作，以減少業(yè)務(wù)流程運(yùn)行時(shí)間，提高會(huì)計(jì)工作效率；再次，通過(guò)信息化會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新，可確保信息反饋機(jī)制的有效運(yùn)行，使企業(yè)決策者及時(shí)準(zhǔn)確地獲取財(cái)務(wù)信息。

5.會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新對(duì)財(cái)會(huì)崗位結(jié)構(gòu)的影響。在信息時(shí)代到來(lái)的今天，會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)以用戶(hù)需求作為基本導(dǎo)向，并以財(cái)務(wù)信息高效流暢作為設(shè)計(jì)理念，這是信息時(shí)代對(duì)會(huì)計(jì)流程再造提出的基本要求。當(dāng)會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新完成以后，財(cái)務(wù)人員的工作重點(diǎn)將會(huì)逐步轉(zhuǎn)移到對(duì)信息用戶(hù)需求的獲取以及優(yōu)化信息等非事務(wù)性的工作上，同時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)的崗位也會(huì)隨之減少，這樣一來(lái)就對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了新的要求。

三、會(huì)計(jì)流程創(chuàng)新應(yīng)注意的事項(xiàng)

1.合理構(gòu)建財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)。面對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境，企業(yè)組織的實(shí)踐和理論均表明，傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)正在呈現(xiàn)出扁平化的變化趨勢(shì)。有些專(zhuān)家學(xué)者針對(duì)財(cái)務(wù)組織提出了一系列概念，為財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變提供了新的視角范圍。

2.整合財(cái)務(wù)處理流程。20世紀(jì)90年代，美國(guó)相關(guān)管理學(xué)家針對(duì)信息技術(shù)對(duì)管理的影響提出了“企業(yè)流程再造”思想，并在歐美等國(guó)企業(yè)掀起了“以流程再造”為核心的企業(yè)管理革命浪潮。企業(yè)充分利用信息技術(shù)的發(fā)展以及管理方式的組合，對(duì)組織架構(gòu)和流程進(jìn)行重新組合以及合并循環(huán)的環(huán)節(jié)。盡可能減少無(wú)效或不增值的活動(dòng)，從整體流程全局最優(yōu)的目標(biāo)，設(shè)計(jì)和優(yōu)化流程中的各項(xiàng)活動(dòng)。

3.改進(jìn)財(cái)務(wù)處理控制方法。很多財(cái)務(wù)處理控制方法在財(cái)務(wù)管理中得到應(yīng)用，如授權(quán)批準(zhǔn)、財(cái)產(chǎn)保全及復(fù)式記賬等。但是，還有許多先進(jìn)的方法，如全面預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)成本控制及無(wú)形資產(chǎn)計(jì)量評(píng)價(jià)等方法，在我國(guó)應(yīng)用程度非常低。究其原因，除了經(jīng)濟(jì)環(huán)境、思想觀念、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)外，更主要的原因是沒(méi)有把這些方法與信息技術(shù)結(jié)合。

4.創(chuàng)新財(cái)務(wù)制度。財(cái)務(wù)組織、財(cái)務(wù)流程、財(cái)務(wù)處理方法、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的創(chuàng)新都受到財(cái)務(wù)制度的制約，尤其是宏觀財(cái)務(wù)制度。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)和技術(shù)的快速發(fā)展，宏觀的財(cái)務(wù)制度或?qū)?chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成一定的約束。探索企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境下，企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)管理制度為理論研究的重要任務(wù)。

篇8

1企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的一般原則

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)要與財(cái)務(wù)運(yùn)行規(guī)律相結(jié)合，與內(nèi)外環(huán)境相適應(yīng)，并體現(xiàn)權(quán)責(zé)利相結(jié)合及效益原則。

1.1 目標(biāo)協(xié)同原則。由于企業(yè)的各財(cái)務(wù)關(guān)系人均擁有各自不同的目標(biāo)函數(shù)，受自身知識(shí)儲(chǔ)備、價(jià)值偏好、要素稟賦和預(yù)期的約束，各自的財(cái)務(wù)目標(biāo)不盡相同，因而內(nèi)部財(cái)務(wù)制度應(yīng)理順錯(cuò)綜復(fù)雜的財(cái)務(wù)關(guān)系，使各關(guān)系人圍繞著談判協(xié)同的目標(biāo)開(kāi)展各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，引導(dǎo)個(gè)人不斷地將自身的效用函數(shù)進(jìn)行調(diào)整以使其趨同于企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，使財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)的諸要素以財(cái)務(wù)目標(biāo)為核心聯(lián)結(jié)成一個(gè)有序的整體。

1.2 激勵(lì)約束兼容原則。企業(yè)是一個(gè)人力資本和非人力資本共同訂立的合約，合約里保留一些事前說(shuō)不清楚的內(nèi)容而由激勵(lì)機(jī)制來(lái)調(diào)度。內(nèi)部財(cái)務(wù)制度可以采用約束、監(jiān)督的方式抑制企業(yè)委托中存在的機(jī)會(huì)主義，但過(guò)多的約束將無(wú)法激發(fā)人的積極性和創(chuàng)造性， 容易出現(xiàn)“上有政策，下有對(duì)策”的不良局面。而有效的激勵(lì)制度，包括財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度與報(bào)酬的掛鉤及財(cái)權(quán)的配置制度等，則可以將人的效用函數(shù)引導(dǎo)、統(tǒng)一到企業(yè)的整體財(cái)務(wù)目標(biāo)上，從而正面影響財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)行為。

1.3 分層授權(quán)原則。分層授權(quán)原則可以實(shí)現(xiàn)高層領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一管理與各分層次的明細(xì)管理相結(jié)合的優(yōu)勢(shì)，調(diào)動(dòng)各個(gè)層次的管理積極性和參與性，明晰各自的權(quán)限和職責(zé)，達(dá)到管理上的分工合作。設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度時(shí)，可通過(guò)將財(cái)權(quán)分配給不同層次、不同級(jí)別的財(cái)務(wù)關(guān)系人， 形成分權(quán)制約，層層管理，協(xié)調(diào)控制。

1.4 變遷性原則。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度總是與特定的條件和時(shí)間相聯(lián)系的，因此，它只能在一定的空間和時(shí)間范圍內(nèi)發(fā)揮作用，并隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化而具有變遷性。但任何制度的變遷都會(huì)發(fā)生成本，為使制度設(shè)計(jì)的科學(xué)化，需要充分權(quán)衡制度變遷產(chǎn)生的交易成本，如設(shè)計(jì)成本、運(yùn)行成本、路徑依賴(lài)引發(fā)的成本等與所獲得的效益之間的關(guān)系，并通過(guò)實(shí)踐檢驗(yàn)，沿襲正確的制度，修訂甚至摒棄無(wú)效的制度。同時(shí)，由于制度在內(nèi)容上具有不完備性，故而財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)在關(guān)注現(xiàn)有的客觀環(huán)境基礎(chǔ)的同時(shí)，應(yīng)具有一定的預(yù)見(jiàn)性，以減少制度頻繁變遷產(chǎn)生的交易成本。

除上述原則以外，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)還應(yīng)遵循針對(duì)性原則、開(kāi)放性原則、穩(wěn)定性原則、全面性原則及系統(tǒng)性原則等。

2企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的程序

一般情況下，為了配合整個(gè)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)工作，企業(yè)可在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)置專(zhuān)門(mén)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)小組，或者由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)整個(gè)項(xiàng)目的統(tǒng)籌安排。

2.1 準(zhǔn)備階段。包括人員配備、計(jì)劃安排、資料收集和整理四個(gè)重要環(huán)節(jié)。

2.2 擬訂草案階段。在該階段，主要是對(duì)設(shè)計(jì)范圍、內(nèi)容、形式等進(jìn)行初步界定，并進(jìn)行初步設(shè)計(jì)，即進(jìn)行各財(cái)務(wù)層次的財(cái)權(quán)和管理權(quán)限配置，制定總體的崗位職責(zé)制度，再逐一設(shè)計(jì)各分制度，界定各層次控制范圍(金額和性質(zhì))，規(guī)范財(cái)務(wù)事項(xiàng)的管理流程，形成草案。

2.3 論證階段。該階段需將擬定的草案遞交總經(jīng)理進(jìn)行審批；在企業(yè)中試運(yùn)行制度，并廣泛征集各方意見(jiàn)；最后根據(jù)反饋意見(jiàn)，對(duì)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行局部修訂。

2.4 實(shí)施階段。實(shí)施階段即將修改完善的財(cái)務(wù)制度呈交董事會(huì)討論，由董事長(zhǎng)簽署其方式和正式執(zhí)行的時(shí)間，并將制度于有效期間在企業(yè)內(nèi)部全面執(zhí)行。

3企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響

3.1企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度對(duì)企業(yè)貨幣資金管理的影響

資金管理是企業(yè)最敏感，涉及最廣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域之一，因此成為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度控制的核心環(huán)節(jié)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度對(duì)崗位分工、授權(quán)批準(zhǔn)、現(xiàn)金銀行存款的管理、票據(jù)等的保管以及監(jiān)督檢查等都作了明確規(guī)定。各個(gè)的企業(yè)管理者雖然很重視對(duì)貨幣資金的管理，但是在具體工作中，往往很不規(guī)范?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)小而亂，各種部門(mén)權(quán)責(zé)分得不清，企業(yè)員工為了省事，經(jīng)常省略一些步驟，或者一人多職，會(huì)計(jì)也兼出納、內(nèi)勤等職，使這些人有機(jī)會(huì)監(jiān)守自盜，于是企業(yè)就出現(xiàn)了各種收入不入賬、私設(shè)小金庫(kù)和賬外設(shè)賬的違紀(jì)現(xiàn)象。對(duì)于這種現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度實(shí)行的是集體決定和審批，并建立責(zé)任追究制度，以防范貪污、侵占和挪用公款行為。

3.2企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資管理的影響

企業(yè)的固定資產(chǎn)、原料、成品等財(cái)產(chǎn)是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。一些具有規(guī)模的企業(yè)有著良好的財(cái)產(chǎn)管理控制體系，而一些中小企業(yè)往往無(wú)嚴(yán)格的財(cái)產(chǎn)管理控制，對(duì)財(cái)產(chǎn)的驗(yàn)收、入庫(kù)、領(lǐng)用、保管及處置環(huán)節(jié)設(shè)置的控制程序過(guò)于簡(jiǎn)單和隨意，有些企業(yè)的庫(kù)房甚至全天敞開(kāi)，來(lái)去自由，企業(yè)財(cái)產(chǎn)丟失現(xiàn)象屢禁不止。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度要求建立健全實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制，做到分工明確、職責(zé)分明，重要崗位必須獨(dú)立設(shè)崗，不可一人多職。對(duì)原料、產(chǎn)品的驗(yàn)收、入庫(kù)、領(lǐng)用、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行妥善控制，減少采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。并建立符合企業(yè)實(shí)際的實(shí)物盤(pán)點(diǎn)制度，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果要按規(guī)定程序進(jìn)行賬務(wù)處理。此外，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度加強(qiáng)了企業(yè)一些不常用的閑置資產(chǎn)管理，防止浪費(fèi)和流失，并根據(jù)責(zé)任追究制度，對(duì)失職引起的資產(chǎn)滅失現(xiàn)象和舞弊行為進(jìn)行追究，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整。

3.3企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料管理的影響

通常來(lái)說(shuō)，具有一定規(guī)模的企業(yè)都有完善的會(huì)計(jì)資料管理制度，會(huì)計(jì)資料能夠按照規(guī)定保存一定年限，資料中弄虛作假現(xiàn)象較少，這也是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的必要保證。而一些運(yùn)營(yíng)不太規(guī)范的中小企業(yè)雖然設(shè)置了專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)部門(mén)，但在會(huì)計(jì)核算程序和控制上給予的關(guān)注過(guò)少，更有甚者根本沒(méi)有意識(shí)到會(huì)計(jì)資料的重要性而隨意對(duì)待這些資料，為了保證會(huì)計(jì)資料的正確、及時(shí)和合法，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度要求在內(nèi)控管理上要切實(shí)做到：每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須具有真實(shí)、合法的原始憑證，并據(jù)以編制記賬憑證，按復(fù)式記賬法的原理進(jìn)行賬務(wù)處理，且相關(guān)工作人員有義務(wù)核對(duì)原始憑證的真實(shí)性。每一張內(nèi)部憑證必須按規(guī)定程序?qū)徟?，?jīng)相關(guān)工作人員簽名蓋章，并按規(guī)定程序傳遞。所有內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證必須連續(xù)編號(hào)，按順序控制使用，印章和空白憑證由專(zhuān)人保管，作廢的支票和發(fā)票要保存?zhèn)洳椤＝⒑徒∪珪?huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接制度，不得隨意外借，移交時(shí)要辦理交接手續(xù)，由雙方及監(jiān)管人蓋章。

3.4 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用控制的影響

利潤(rùn)最大化是任何一個(gè)企業(yè)追求的最終目的，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，減少成本在一定程度上就是增加利潤(rùn)，因此在利潤(rùn)空間有限的情況下，很多企業(yè)期望用最少的投入獲取最高的收益。為了達(dá)到這一目標(biāo)，各個(gè)企業(yè)都想方設(shè)法的控制成本。當(dāng)然也有企業(yè)錯(cuò)誤的認(rèn)為只要把收入提高就能增加收益，忽視了對(duì)成本費(fèi)用的控制。從現(xiàn)代管理理論角度來(lái)說(shuō)，在一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)比較完全的市場(chǎng)中，提高銷(xiāo)售收入的難度要遠(yuǎn)大于對(duì)內(nèi)部成本費(fèi)用的控制。因此，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度要求企業(yè)一定要轉(zhuǎn)換思路建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，具體包括制訂成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分開(kāi)并落實(shí)各項(xiàng)成本費(fèi)用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用的支出；考核各項(xiàng)指標(biāo)完成情況，落實(shí)獎(jiǎng)罰措施。同時(shí)要及時(shí)做好經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析工作，對(duì)一些失控現(xiàn)象和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行披露，并提出改進(jìn)措施。當(dāng)然，企業(yè)雖然是為了追求利潤(rùn)最大化，但在具體實(shí)施中，還要正確處理好經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的關(guān)系，不能只圖經(jīng)濟(jì)效益而忽視了社會(huì)效益，力求實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的統(tǒng)一。

3.5企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制人員熟練程度的影響

企業(yè)內(nèi)部控制制度的中心是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，承擔(dān)內(nèi)部控制職責(zé)的主要是財(cái)會(huì)人員。中小企業(yè)通常無(wú)人員培訓(xùn)計(jì)劃，招聘過(guò)來(lái)的人員馬上上崗。然而，財(cái)會(huì)人員要能真正擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制的重任，更新知識(shí)、提高操作能力就顯得到不容緩。科學(xué)的內(nèi)部控制制度是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控的制度，它大大突破了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作范疇，大大超越了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的知識(shí)領(lǐng)域，是投資、金融、市場(chǎng)、營(yíng)銷(xiāo)、法律、材料、信息等多方面知識(shí)的融合，沒(méi)有相應(yīng)的知識(shí)支持，內(nèi)部控制不可能完全到位。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

（一）基本情況。

鎮(zhèn)人民政府共計(jì)12個(gè)村其中原鎮(zhèn)人民政府18個(gè)村。根據(jù)《縣人民政府關(guān)于同意鎮(zhèn)村級(jí)建制調(diào)整的批復(fù)》文件要求，原鎮(zhèn)撤銷(xiāo)8個(gè)村、現(xiàn)有村。

（二）機(jī)構(gòu)健全。

為確保村級(jí)財(cái)務(wù)管理自查工作取得實(shí)效，我鎮(zhèn)成立了村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由鎮(zhèn)長(zhǎng)任組長(zhǎng)，分管財(cái)務(wù)副鎮(zhèn)長(zhǎng)任副組長(zhǎng)。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室在財(cái)政所，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作。鎮(zhèn)村級(jí)財(cái)務(wù)由鎮(zhèn)人民政府管理，其中財(cái)政所設(shè)所長(zhǎng)1名，鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)1名，出納1名，村級(jí)服務(wù)中心管理會(huì)計(jì)1名（鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)兼任）。

（三）制度健全。

1、為規(guī)范鎮(zhèn)財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合鎮(zhèn)實(shí)際，制定鎮(zhèn)村級(jí)財(cái)務(wù)制度。2、鎮(zhèn)村級(jí)財(cái)務(wù)制度遵循原則：厲行節(jié)約、制止奢侈浪費(fèi)、量入為出、保證重點(diǎn)、兼顧一般、注重資金使用效益。3、鎮(zhèn)村級(jí)財(cái)務(wù)制度適用。4、鎮(zhèn)村級(jí)財(cái)務(wù)制度負(fù)責(zé)全鎮(zhèn)的村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況。嚴(yán)格依法辦事，對(duì)于不合法的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)予以糾正，做到嚴(yán)格把關(guān)，有效地發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。5、提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息，努力做到“誠(chéng)信為本、操守為重、遵循制度、不做假賬”。

（四）監(jiān)管執(zhí)行到位。

由鎮(zhèn)鎮(zhèn)紀(jì)委牽頭，對(duì)村級(jí)支出進(jìn)行檢查，對(duì)村級(jí)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、惠農(nóng)惠民資金和村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)等近期工作做開(kāi)展自查1、村級(jí)財(cái)務(wù)由鎮(zhèn)財(cái)政所進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)督管理、統(tǒng)一收支核算，堅(jiān)持村財(cái)鎮(zhèn)管制度。2、村（居）支出需事前征得同意后再行開(kāi)支，否則不予報(bào)銷(xiāo)。3、報(bào)銷(xiāo)時(shí)需提供相關(guān)會(huì)議記錄，村（居）財(cái)務(wù)監(jiān)督小組必須參會(huì)，會(huì)議紀(jì)錄由參會(huì)人員簽字后作報(bào)銷(xiāo)附件。4、村（居）兩委對(duì)提供的開(kāi)支依據(jù)、票據(jù)、會(huì)議記錄的真實(shí)性負(fù)責(zé)。5、指定村文書(shū)為村級(jí)財(cái)務(wù)報(bào)帳員，其余人員財(cái)政所不予報(bào)帳。6、村文書(shū)要做好本村財(cái)務(wù)開(kāi)支專(zhuān)帳，定期與鎮(zhèn)財(cái)務(wù)室核對(duì)帳務(wù)。

（五）賬務(wù)處理和核對(duì)。

各村（社區(qū)）會(huì)計(jì)由各村文書(shū)擔(dān)任，由各村（社區(qū)）事前征得同意，由村（社區(qū)）開(kāi)會(huì)討論，提供相關(guān)資料附件，按照?qǐng)?bào)銷(xiāo)流程簽字，其中經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)流程：①經(jīng)辦人簽字。②報(bào)賬員簽字。③村（居）委會(huì)會(huì)計(jì)審核簽字。④村（居）委會(huì)主任審核簽字。⑤村（社區(qū)）黨支部書(shū)記簽字。⑥村（社區(qū)）理財(cái)小組長(zhǎng)審核簽字。⑦服務(wù)中心管理會(huì)計(jì)審核簽字。⑧包村領(lǐng)導(dǎo)審核簽字。⑨鄉(xiāng)鎮(zhèn)分管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字⑩鄉(xiāng)鎮(zhèn)分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核簽字。簽字完成后由鎮(zhèn)出納支付。將各村（社區(qū)）審批完成收支后的原始憑證，掃描上傳至平臺(tái)系統(tǒng)，由平臺(tái)審核通過(guò)，平臺(tái)做賬完成后銀行和村（社區(qū)）報(bào)賬員對(duì)賬，確保賬實(shí)、賬賬、賬證、賬表相符。統(tǒng)一編碼，裝訂成冊(cè)。

篇10

關(guān)鍵詞：新時(shí)期；企業(yè)；精細(xì)化；財(cái)務(wù)管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）09-0-01

一、精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的含義及其作用

所謂的精細(xì)化財(cái)務(wù)管理具體是指按照預(yù)先確定的財(cái)務(wù)目標(biāo)、組織、整合，讓每個(gè)控制環(huán)節(jié)都能夠形成一種互相協(xié)調(diào)的合力。實(shí)踐中的精細(xì)化財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)在于落實(shí)，同時(shí)還可將管理范圍延伸至企業(yè)的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域當(dāng)中，從而使財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能得以充分發(fā)揮，進(jìn)一步體現(xiàn)出財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在價(jià)值。新時(shí)期下的精細(xì)化財(cái)務(wù)管理必須以全員、全過(guò)程和全方位控制為主線，力求最佳的管理效果，突出財(cái)務(wù)控制管理在企業(yè)管理中的地位，使企業(yè)理財(cái)水平得到全面提升，進(jìn)而為企業(yè)發(fā)展構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)保障體系。

對(duì)于企業(yè)而言，精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：其一，精細(xì)化財(cái)務(wù)管理可以強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，使財(cái)務(wù)信息能夠全面反映出企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供可靠依據(jù)，明確投資方向，從而有利于企業(yè)降低決策風(fēng)險(xiǎn)；其二，精細(xì)化財(cái)務(wù)管理可以從優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)入手，強(qiáng)化資金管理，通過(guò)在管理中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，以防范和規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展提供有力保障；其三，精細(xì)化財(cái)務(wù)管理體系下，必須配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，使其不僅掌握豐富的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和較強(qiáng)的業(yè)務(wù)處理能力，還應(yīng)當(dāng)了解企業(yè)生產(chǎn)工藝流程，熟知企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的相關(guān)知識(shí)，積極參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中來(lái)，有利于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、新時(shí)期企業(yè)推行精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的具體措施

（一）建立健全精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)是確保精細(xì)化管理工作有效開(kāi)展的基礎(chǔ)，在新時(shí)期下，企業(yè)想要進(jìn)一步推行精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理，就必須用相應(yīng)的管理制度來(lái)對(duì)核算、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)等環(huán)節(jié)加以規(guī)范，以此來(lái)提高財(cái)務(wù)管理水平。從某種角度上講，財(cái)務(wù)制度是開(kāi)展財(cái)務(wù)工作必須遵守的規(guī)范和原則，若是財(cái)務(wù)制度不完善，則會(huì)嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)工作的順利開(kāi)展。為了確保企業(yè)財(cái)務(wù)工作能夠有條不紊地進(jìn)行，就必須建立健全財(cái)務(wù)制度，從而使財(cái)務(wù)工作有章可循、有制度可依。為此，推行精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的首要任務(wù)就是要對(duì)不夠精細(xì)的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行修訂和完善，從而建立有效的財(cái)務(wù)制度。在制度具體建設(shè)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)從全方位、多角度進(jìn)行考慮，打破個(gè)部門(mén)之間的界限，制定崗位責(zé)任制和考核制度，對(duì)各崗位的工作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行細(xì)化，真正形成一個(gè)嚴(yán)密的財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)。

（二）加強(qiáng)全面預(yù)算管理

目前，有部分企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的重視程度嚴(yán)重不足，也未將預(yù)算管理作為成本控制的重要手段，這也是財(cái)務(wù)管理中較為突出的問(wèn)題之一。在新時(shí)期下，企業(yè)想要推行精細(xì)化財(cái)務(wù)管理，就必須對(duì)全面預(yù)算管理予以高度重視，使之充分發(fā)揮出自身的價(jià)值和作用。加強(qiáng)全面預(yù)算管理可從以下幾個(gè)方面著手：其一，應(yīng)對(duì)預(yù)算管理程序進(jìn)行規(guī)范，并對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督控制，避免實(shí)際預(yù)算過(guò)程中出現(xiàn)片面性的現(xiàn)象，使財(cái)務(wù)預(yù)算轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)時(shí)預(yù)算；其二，對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化，并遵循所有成本費(fèi)用都要納入財(cái)務(wù)預(yù)算和全部預(yù)算支出都要責(zé)任到人的原則，借此來(lái)使預(yù)算成本細(xì)化到具體的責(zé)任單位；其三，應(yīng)充分發(fā)揮出預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控力，使之有效地滲透到企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)流程和經(jīng)營(yíng)管理細(xì)節(jié)當(dāng)中，做到?jīng)]有盲點(diǎn)和盲區(qū)，真正實(shí)現(xiàn)精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理。

（三）完善資金管理體系

在當(dāng)前的新時(shí)期下，企業(yè)想要進(jìn)一步推行精細(xì)化財(cái)務(wù)管理，就必須強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的管理，并將資金作為產(chǎn)品來(lái)進(jìn)行管理，這也是精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。首先，應(yīng)以現(xiàn)金為核心，不斷加強(qiáng)資金管理。具體可采取以下措施：充分利用好銀行這一平臺(tái)，保證企業(yè)可以對(duì)所有資金進(jìn)行有效地控制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資金的協(xié)調(diào)運(yùn)作及降低資金沉淀成本的目的。同時(shí)，在理財(cái)工具的選擇上應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，盡可能做到閑置資金收益最大化，在短期投資上要選擇一些風(fēng)險(xiǎn)小、收益高的產(chǎn)品，如股票、國(guó)債、基金以及活期存款等等。另外，應(yīng)對(duì)國(guó)際貿(mào)易結(jié)算以及融資工具進(jìn)行合理運(yùn)用，在金融衍生品的選擇上也必須慎之又慎，借此來(lái)擴(kuò)大外匯收益；其次，應(yīng)當(dāng)注重對(duì)運(yùn)營(yíng)性資金的管理，并控制好經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?？赏ㄟ^(guò)加強(qiáng)賒銷(xiāo)管理來(lái)提高貸款的回籠速率，并做好庫(kù)存量的控制，特別是要加強(qiáng)對(duì)物權(quán)的管理和控制。

（四）加快財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)速度

現(xiàn)如今，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)這一背景下，企業(yè)要想更好地開(kāi)展管理活動(dòng)，就必須加快信息化建設(shè)，這已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然選擇。借助信息化建設(shè)這一契機(jī)，能夠進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)在管理、制度以及技術(shù)上的創(chuàng)新，而財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)無(wú)疑是整個(gè)信息化建設(shè)過(guò)程中的核心和重點(diǎn)。目前，我國(guó)有很大一部分企業(yè)都普遍存在財(cái)務(wù)信息失真的情況，這與傳統(tǒng)的管理手段有著十分密切的關(guān)聯(lián)，由于財(cái)務(wù)信息缺乏足夠的可靠性和完整性，使之無(wú)法為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供決策的依據(jù)。而在當(dāng)前的新時(shí)期下，企業(yè)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理要求信息既要準(zhǔn)確又要及時(shí)，為此，加快財(cái)務(wù)信息化建設(shè)就顯得尤為重要。在實(shí)際建設(shè)過(guò)程中，硬件設(shè)施是不可或缺的基礎(chǔ)，但更為重要的是軟件部分的建設(shè)，一方面企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)信息化進(jìn)行有效界定，如資源、業(yè)務(wù)、決策等等，并理清它們的具體流程，明確信息收集、傳輸以及分析等具體單元；另一當(dāng)面應(yīng)當(dāng)不斷提高員工的綜合素質(zhì)，并對(duì)參與信息化流程體系中的相關(guān)人員進(jìn)行嚴(yán)格的培訓(xùn)，確保信息化建設(shè)能夠順利進(jìn)行。

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