導(dǎo)語：如何才能寫好一篇基本財務(wù)管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

現(xiàn)發(fā)去《財政部門辦理國債券還本付息帳務(wù)處理及實(shí)際兌付辦法》試行稿，請邊執(zhí)行，邊提出改進(jìn)意見。

辦法中第四部分《單位購買國債券到期的兌付》是指財政部門直接辦理的特種國債，今年均沒有到期兌付的事項(xiàng)。

附件：財政部門辦理國債券還本付息帳務(wù)處理及實(shí)際兌付辦法（試行）

為了加強(qiáng)國債券還本付息工作的管理，完善帳務(wù)處理手續(xù)，根據(jù)中華人民共和國國庫券及特種國債條例的規(guī)定制定本辦法。

一、會計科目與帳戶的設(shè)置

（一）資金來源類

設(shè)置“兌付資金預(yù)撥款”科目，用于核算上級財政部門預(yù)撥的還本付息資金。撥入記收方，兌付期終了，將“已兌付個人國債券本息款”、“已兌付單位國債券本息款”科目付方余額，沖銷轉(zhuǎn)入本科目的付方。收方余額為應(yīng)歸還上級財政部門結(jié)存兌付資金數(shù)，付方余額為上級財政部門應(yīng)補(bǔ)撥兌付資金數(shù)。

（二）資金占用類

1.設(shè)置“已兌付個人國債券本息款”科目，兌付個人購買國債券本息款用本科目核算。下設(shè)本金、利息兩個分類帳戶。

2.設(shè)置“已兌付單位國債券本息款”科目，兌付單位購買國債券本息款用本科目核算。下設(shè)本金、利息兩個分類帳戶。

3.設(shè)置“撥付下級或經(jīng)辦單位兌付款”科目，撥付給下級財政部門或經(jīng)辦單位的兌付款用本科目核算。并按所屬地區(qū)或經(jīng)辦單位名稱設(shè)分類帳戶。撥出記付方，下級財政部門或經(jīng)辦單位已兌付國債券本息合計數(shù)沖減計入本科目的收方。付方余額為下級財政部門或經(jīng)辦單位應(yīng)歸還或待兌付結(jié)存兌付資金數(shù)。收方余額為應(yīng)補(bǔ)撥兌付資金數(shù)。兌付期終了，兌付資金結(jié)清后本科目應(yīng)無余額。

（三）資金結(jié)存類

1.設(shè)置“銀行存款－兌付資金專項(xiàng)存款”科目。撥入兌付資金時記收方，付出或結(jié)余上繳時記付方。

2.設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目。國債券還本付息現(xiàn)金用本科目核算。從銀行取回現(xiàn)金記收方，兌付或轉(zhuǎn)帳上繳記付方。

（四）表外科目的設(shè)置

1.設(shè)置“已兌付個人國債券”表外科目，并按債券的不同種類、發(fā)行年度、券別設(shè)分類帳戶。經(jīng)收記收入，上繳或銷毀記付出。

2.設(shè)置“已兌付單位國債券（收款單）”表外科目，按經(jīng)收的已兌付國債券收款單收據(jù)聯(lián)金額、份數(shù)、號碼記帳。經(jīng)收記收入，上繳或銷毀記付出。

二、各級財政部門的帳務(wù)處理

（一）各級財政部門收到上級財政部門預(yù)撥的還本付息資金時，應(yīng)按照撥入數(shù)記帳，會計分錄為：

收：兌付資金預(yù)撥款

收：銀行存款－兌付資金專項(xiàng)存款

（二）各級財政部門撥付下級或經(jīng)辦單位還本付息資金時，會計分錄為：

付：撥付下級或經(jīng)辦單位兌付款

付：銀行存款－兌付資金專項(xiàng)存款

（三）每月終了，應(yīng)按照下級財政部門或經(jīng)辦單位報來的已兌付國債券本金和利息數(shù)分別記帳，會計分錄為：

收：撥付下級或經(jīng)辦單位兌付款

付：已兌付國債本息款（本金、利息）

（四）兌付期終了，應(yīng)及時收回下級或經(jīng)辦單位結(jié)存兌付款，結(jié)平“撥付下級或經(jīng)辦單位兌付款”科目。會計分錄為：

收：撥付下級或經(jīng)辦單位兌付款

收：銀行存款－兌付資金專項(xiàng)存款

（五）兌付期終了應(yīng)辦理轉(zhuǎn)帳，將已兌付個人、單位國債券本息款沖銷上級財政部門預(yù)撥款。結(jié)平“已兌付個人國債券本息款”、“已兌付單位國債券本息款”兩個科目。會計分錄為：

收：已兌付個人國債券本息款（本金、利息）

已兌付單位國債券本息款（本金、利息）

付：兌付資金預(yù)撥款

（六）將結(jié)存的兌付資金退還上級財政部門。會計分錄為：

付：兌付資金預(yù)撥款

付：銀行存款－兌付資金專項(xiàng)存款

三、個人購買國債券到期的兌付

（一）持券人到經(jīng)辦單位辦理兌付時，經(jīng)辦專柜初收入員應(yīng)清點(diǎn)債券金額，并審查下列各點(diǎn)

1.核對債券號碼是否中簽（分期償還的），是否已到兌付期（按日計息的）。

2.查驗(yàn)券面顏色、花紋是否偽造，號碼、簽發(fā)日期有無涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)可疑券別應(yīng)交當(dāng)?shù)劂y行代為鑒別。發(fā)現(xiàn)偽造券應(yīng)立即報告當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)及上級財政部門。

3.審查券面有無殘破污損。殘破污損債券兌取辦法按銀發(fā)（1989）304號文件規(guī)定辦理。

（二）審查無誤后，計算應(yīng)付現(xiàn)金，其計算公式為：

應(yīng)付現(xiàn)金＝面值＋面值×年限×年利率

填寫“個人國債券兌付清單”（以下簡稱“個人兌付清單”）（附式一），并加蓋初收人員名章連同債券交復(fù)核人員。

（三）復(fù)核人員收到“個人兌付清單”和債券后，應(yīng)對上述各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真的復(fù)核。經(jīng)復(fù)核無誤后在債券正面加蓋“付訖”戳記，在“個人兌付清單”上加蓋復(fù)核人員名章并憑以配款，然后退初收人員復(fù)核。初收人員復(fù)核無誤后，將現(xiàn)金交持券人。

四、單位購買國庫券到期的兌付

單位持“國債收款單收據(jù)聯(lián)”（以下簡稱“收款單”）到原簽發(fā)單位兌取本息時，應(yīng)填寫“單位國債券兌付清單”（附式三）（以下簡稱“單位兌付清單”）一式兩份，交經(jīng)辦專柜查驗(yàn)，其處理程序如下：

（一）審查收款單是否為本單位簽發(fā)的，印章是否齊全，字跡有無涂改。

（二）抽出原留存的收款單存根聯(lián)與其核對相符。

（三）計算應(yīng)付利息，其計算公式為：

應(yīng)付利息＝還本金額×年限×年利率（四）將應(yīng)付本息額，填寫在收據(jù)聯(lián)及存根聯(lián)（套寫）的記錄欄內(nèi)，由經(jīng)辦人和持單人簽章。

（五）將“單位兌付清單”及收款單收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)交復(fù)核人員復(fù)核。

（六）經(jīng)復(fù)核無誤后，在“單位兌付清單”上加蓋復(fù)核人名章。在收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)上加蓋“轉(zhuǎn)訖”戳記，并憑以開出轉(zhuǎn)帳支票。退初收人員復(fù)核無誤后將“單位兌付清單”第二聯(lián)、轉(zhuǎn)帳支票退持單人，第一聯(lián)留存。

五、經(jīng)辦單位的帳務(wù)處理

（一）收到上級財政部門預(yù)撥的還本付息資金的帳務(wù)處理。

經(jīng)辦單位收到上級財政部門預(yù)撥的還本付息資金時，應(yīng)按照撥入數(shù)記帳。會計分錄為：

收：兌付資金預(yù)撥款

收：銀行存款－兌付資金專項(xiàng)存款

（二）從銀行提取現(xiàn)金的帳務(wù)處理。

兌付個人購買國債券從銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)按提取數(shù)記帳。會計分錄為：

收：庫存現(xiàn)金

付：銀行存款－兌付資金專項(xiàng)存款

（三）經(jīng)辦單位每日營業(yè)終了的帳務(wù)處理。

1.兌付個人購買國債券的帳務(wù)處理

（1）每日營業(yè)終了，經(jīng)辦專柜應(yīng)按債券的不同種類、發(fā)行年度、券別進(jìn)行整理。清點(diǎn)數(shù)量，檢查每張債券正面是否加蓋了“付訖”戳記，登記表外科目。然后每百張一把，每十把一捆平鋪捆扎。每把捆扎條上加蓋經(jīng)手人名章。

（2）殘破污損的債券應(yīng)單獨(dú)捆扎。

（3）結(jié)出兌付本金和本息總額（本金金額應(yīng)等于當(dāng)日經(jīng)收債券面額，本息總額應(yīng)等于當(dāng)日實(shí)際付出現(xiàn)金金額），編制“個人國債券兌付日報表”（附式二）一式三份。一份連同“個人兌付清單”作現(xiàn)金付出憑證附件，一份庫管員留存，一份報同級綜合計劃處（科、股）會計分錄為：

付：已兌付個人國債券本息款（本金、利息）

付：庫存現(xiàn)金

2.兌付單位購買國債券的帳務(wù)處理

（1）每日營業(yè)終了，經(jīng)辦專柜應(yīng)對經(jīng)收的“收款單”進(jìn)行整理，清點(diǎn)數(shù)量，檢查每張正面是否加蓋了“轉(zhuǎn)訖”戳記。

（2）結(jié)出兌付本金和利息總金額，編制匯總的“單位兌付清單”一式兩份。一份報同級綜合計劃處（科、股），另一份連同收款單存根聯(lián)、“單位兌付清單”一并作轉(zhuǎn)帳憑證附件。會計分錄為：

付：已兌付單位國債券本息款（本金、利息）

付：銀行存款－兌付資金專項(xiàng)存款

（四）兌付期終了的帳務(wù)處理。

1.兌付期終了，將已兌付個人、單位國債券本息款科目付方余額沖銷財政部門預(yù)撥款。結(jié)平“已兌付個人國債券本息款”、“已兌付單位國債券本息款”兩個科目。會計分錄為：

收：已兌付個人國債券本息款（本金、利息）

已兌付單位國債券本息款（本金、利息）

付：兌付資金預(yù)撥款

2.將結(jié)存的兌付資金退交上級財政部門，會計分錄為：

付：兌付資金預(yù)撥款

付：銀行存款－兌付資金專項(xiàng)存款

六、其它有關(guān)事項(xiàng)

（一）財政部門辦理國債券還本付息所需資金，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）向財政部申請，由財政部專項(xiàng)撥付兌付資金。

（二）財政部門辦理國債券還本付息應(yīng)在銀行開立現(xiàn)金專戶，專門用于支取兌付所需現(xiàn)金。

（三）財政部門辦理國債券還本付息應(yīng)設(shè)專柜。每一柜臺至少有兩名熟悉兌付業(yè)務(wù)的人員，一人經(jīng)辦，一人復(fù)核。另外經(jīng)辦單位應(yīng)配備專職會計、出納人員各一名。

（四）兌付門點(diǎn)內(nèi)要有嚴(yán)格的保安措施，門點(diǎn)、庫房要加固。配備保險錢柜強(qiáng)調(diào)雙人開啟，夜間請保安人員值守。暫不具備條件的，可將券面送銀行代為保管。兌付資金應(yīng)隨用隨取，每日營業(yè)終了庫存現(xiàn)金余額不得超過5000元。

（五）每月終了，綜合計劃處（科、股）應(yīng)在8日內(nèi)（地市級5日內(nèi)，縣級3日內(nèi)）匯總編制“××年××月財政部門辦理國債券還本付息月報表”（以下簡稱“月報表”）（附式四）一式兩份。一份留存，一份報上級財政部門。

（六）兌付期結(jié)束后，各經(jīng)辦單位應(yīng)在10日內(nèi)將帳務(wù)結(jié)清，將經(jīng)收的已兌付國債券整理好。編制“××年財政部門兌付國債券匯總清單”（以下簡稱“匯總清單”）（附式五）和“××年財政部門辦理國債券還本付息收尾報告表”（以下簡稱“報告表”）（附式六）各一式兩份，一份連同整理好的國債券一并繳上級財政部門。一份作為銷記“已兌付個人國債券”、“已兌付單位國債券（收款單）”表外科目的記帳憑證。

（七）各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），收到所屬各經(jīng)辦單位繳來的已兌付國債券后，必須全部當(dāng)面復(fù)點(diǎn)。于兌付期終了30日內(nèi)全部復(fù)點(diǎn)封存完畢，同時將全部兌付帳務(wù)結(jié)清，將剩余的兌付資金退回同級預(yù)算處。并編制“報告表”、“匯總清單”各一式三份，一份留存，一份送同級預(yù)算處，一份報財政部。財政部審清后，即據(jù)以簽發(fā)“銷毀通知書”，各地即可著手辦理銷毀事宜。

（八）對國債券的整點(diǎn)、運(yùn)送、復(fù)點(diǎn)、銷毀辦法請按（89）財國債字第96號文《財政部門已兌付國債券銷毀辦法》辦理。

（九）辦理國債券還本付息發(fā)生的憑證印制，債券保管、運(yùn)送、銷毀等費(fèi)用，請?jiān)谶€本付息手續(xù)費(fèi)中列支。

篇2

基本建設(shè)財務(wù)管理，是指從可行性研究至竣工財務(wù)決算，整個過程進(jìn)行資金和財務(wù)等方面的監(jiān)督管理，因此財務(wù)管理貫穿于基本建設(shè)工程的全過程。它的基本任務(wù)是貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法規(guī)制度，依法合理并及時籌措建設(shè)項(xiàng)目資金，編制資金預(yù)算，控制建設(shè)成本支出，提高資金使用效率。

二、當(dāng)前基本建設(shè)財務(wù)管理存在的問題

（一）基本建設(shè)項(xiàng)目單位對財務(wù)管理工作認(rèn)識不足，重視程度不夠。存在著重工程建設(shè)，輕財務(wù)管理的現(xiàn)象，沒有發(fā)揮財務(wù)管理工作在基本建設(shè)項(xiàng)目中應(yīng)有的監(jiān)督和管理職能。

（二）項(xiàng)目建設(shè)資金在使用上不夠規(guī)范。有的項(xiàng)目沒有嚴(yán)格按照批復(fù)的概算進(jìn)行工程價款的支付和結(jié)算，沒有嚴(yán)格按照合同約定支付工程款，計量支付結(jié)算手續(xù)不嚴(yán)格，不規(guī)范，合同變更沒有履行相關(guān)變更手續(xù)，存在著隨意調(diào)整投資計劃，變更設(shè)計內(nèi)容的現(xiàn)象。

（三）建設(shè)單位管理費(fèi)超支，超概算較多，從而擠占了工程項(xiàng)目建設(shè)成本。

（四）成本費(fèi)用科目使用不規(guī)范，建?O成本核算不夠完整，成本核算對象不明確。

三、如何進(jìn)一步加強(qiáng)基本建設(shè)單位財務(wù)管理

（一）提高認(rèn)識，切實(shí)加強(qiáng)對基本建設(shè)單位財務(wù)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)。首先，單位的主要負(fù)責(zé)人，要重視財務(wù)管理工作，要親自分管財務(wù)工作。財務(wù)工作貫穿于基本建設(shè)項(xiàng)目工作的始終，是基本建設(shè)項(xiàng)目的重點(diǎn)工作。其次，建設(shè)單位的財會人員應(yīng)積極參與工程項(xiàng)目招投標(biāo)、施工合同、設(shè)備采購合同的簽訂、工程驗(yàn)收等工作，為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供依據(jù)。

（二）建章立制，重視財經(jīng)法規(guī)知識的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)依法依規(guī)的理財觀念。嚴(yán)格按照財政部第81號令《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》、財政部財建[2016]503號《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法》和財政部財建[2016]504號《基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本管理規(guī)定》執(zhí)行，提高依法理財?shù)淖杂X性，確保工程安全，資金安全。要加強(qiáng)和完善單位的財務(wù)管理各項(xiàng)制度，強(qiáng)化內(nèi)部管控制度，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范會計行為。確保建設(shè)項(xiàng)目資金做到專項(xiàng)核算，專款專用，任何單位和個人不得滯留建設(shè)資金、侵占和挪用工程款。

（三）遵照合同約定，根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度，按照計量支付制度和要求，嚴(yán)格財務(wù)結(jié)算手續(xù)，由單位財務(wù)部門會同工程建設(shè)部門、合同管理部門相互配合，對各類工程款支付進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，經(jīng)各個部門審核后撥付工程建設(shè)資金。

在工程實(shí)施階段，加強(qiáng)概預(yù)算的控制，避免超概算，超預(yù)算。財務(wù)管理的重點(diǎn)是，積極參與招投標(biāo)，對項(xiàng)目的性質(zhì)、工期、質(zhì)量要求、施工范圍等進(jìn)行全面的了解，便于簽訂合同時降低建設(shè)成本，保證工程質(zhì)量，達(dá)到爭取主動，減少糾紛。在招標(biāo)文件中涉及的條款要反復(fù)推敲，便于以后控制造價和參與審核合同的簽訂工作，對工程完工價款的結(jié)算方式，違約的處理，違約爭議等都有明確的約定，對索賠要有前瞻性，有效避免過多索賠。同時要制定一套完善的計量支付管理辦法，突出事前預(yù)算，強(qiáng)化事中監(jiān)督，完善事后控制?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目資金管理程序復(fù)雜，工作量非常大，客觀上需要更多既懂財務(wù)，又熟悉工程造價管理控制的復(fù)合型人才。

在工程結(jié)算方面，重點(diǎn)是工程預(yù)付款的結(jié)算，工程進(jìn)度款的結(jié)算和工程竣工財務(wù)結(jié)算，包括用款計劃的確定，付款依據(jù)的規(guī)定。要加大管理的力度，建立健全財務(wù)規(guī)章制度，良好的內(nèi)部控制制度，是做好財務(wù)管理的關(guān)鍵。工程竣工決算是控制工程造價的最后一關(guān)，為加強(qiáng)財務(wù)管理、降低工程建設(shè)成本，財務(wù)部門可以選有工程審計資格的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計。強(qiáng)化審計機(jī)構(gòu)的工作責(zé)任性，配合我們建立完善財務(wù)管理機(jī)制、完善結(jié)算審計程序，以加強(qiáng)工程建設(shè)資金管理，充分發(fā)揮工程建設(shè)資金的投資效益。

（四）強(qiáng)化資金管理和使用，做到專戶核算，?？顚Ｓ?。首先，建設(shè)單位要設(shè)置獨(dú)立的財務(wù)機(jī)構(gòu)并有專業(yè)的財務(wù)人員負(fù)責(zé)管理。單獨(dú)設(shè)賬，單獨(dú)核算。其次，嚴(yán)格執(zhí)行國家對基本建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，結(jié)合本單位實(shí)際，制定相應(yīng)的制度和辦法，健全內(nèi)部控制制度，如財務(wù)管理辦法、建設(shè)單位管理費(fèi)管理辦法，工程價款結(jié)算辦法、設(shè)備材料采購辦法、成本費(fèi)用管理辦法等，使財務(wù)管理工作做到有章可循，有法可依，有條不紊。第三，財務(wù)人員還要積極參與項(xiàng)目招投標(biāo)、合同簽訂、工程竣工驗(yàn)收、資產(chǎn)移交等工作，進(jìn)行事前、事中、事后全過程財務(wù)監(jiān)督。在招投標(biāo)及合同簽訂時，對招標(biāo)合同條款中涉及財務(wù)會計資料，工程預(yù)付款保函，工程履約保函，價款支付條件和方式，違約責(zé)任等方面的內(nèi)容進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管控，提前介入爭取主動。

篇3

一、進(jìn)一步明確了加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)與業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)對統(tǒng)一思想認(rèn)識、提高財務(wù)管理水平和保障財務(wù)工作順利進(jìn)行的重要意義。財務(wù)處通過多種形式認(rèn)真學(xué)習(xí)實(shí)踐“三個代表”重要思想和科學(xué)發(fā)展觀，增強(qiáng)了財務(wù)人員的凝聚力、戰(zhàn)斗力和奉獻(xiàn)精神。盡管同其他市屬市管高校相比，我校財務(wù)人員數(shù)量少，工作量大，但是處里的每一位同志都能夠做到以學(xué)校利益為重，積極為做好財務(wù)工作獻(xiàn)計獻(xiàn)策，工作中不講條件、不談個人困難，經(jīng)常加班加點(diǎn)，有力保障了學(xué)校財務(wù)工作的順利進(jìn)行。

二、進(jìn)一步貫徹落實(shí)了《教育部、財政部關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財務(wù)管理工作的若干意見》精神，在深入研究高等教育辦學(xué)規(guī)律和高等學(xué)校理財規(guī)律的基礎(chǔ)上，明確了學(xué)校財務(wù)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在有效執(zhí)行預(yù)算的過程中堅(jiān)持節(jié)儉意識、廉潔意識，注重貸款風(fēng)險，提高了學(xué)校資金營運(yùn)能力和抗風(fēng)險能力。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)了財務(wù)管理制度建設(shè)，理順業(yè)務(wù)流程，為提高財務(wù)服務(wù)質(zhì)量提供了制度保障。2009年財務(wù)處按照學(xué)校事業(yè)發(fā)展需要，進(jìn)一步完善了服務(wù)教育教學(xué)、科學(xué)研究和管理運(yùn)行的財務(wù)制度體系。制定和完善了《北京工商大學(xué)現(xiàn)金管理辦法》、《北京工商大學(xué)差旅費(fèi)管理辦法》、《北京工商大學(xué)會議費(fèi)管理辦法》、《北京工商大學(xué)印刷費(fèi)管理辦法》，在認(rèn)真整理現(xiàn)有財務(wù)管理制度的基礎(chǔ)上，印發(fā)了學(xué)校財務(wù)管理制度匯編（2009）和報賬員工作手冊，使各項(xiàng)財務(wù)工作做到了有章可循，為提高財務(wù)服務(wù)質(zhì)量提供了制度保障。

四、圓滿完成了XX年年的財務(wù)決算工作，2009年預(yù)算執(zhí)行情況較好。財務(wù)決算工作既是當(dāng)年財務(wù)收支狀況的綜合反映，同時也是下一年度財力安排的重要依據(jù)。為了做好XX年年度財務(wù)決算工作，財務(wù)處在今年初成立了專門的工作組，集中人力盡快解決結(jié)賬、對賬中的復(fù)雜問題，并在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)生成后以最短的時間形成決算分析報告，出色完成了決算編制工作，被北京市教委評為XX年年度財務(wù)決算工作先進(jìn)單位。為了執(zhí)行好2009年預(yù)算，學(xué)校財務(wù)處及時向二級單位下?lián)芙?jīng)費(fèi)，并實(shí)時指導(dǎo)資金使用，杜絕無預(yù)算支出，在2009年預(yù)算執(zhí)行情況自查工作中沒有發(fā)現(xiàn)違反預(yù)算的支出行為，預(yù)算執(zhí)行情況較好。

五、圓滿完成了2009年預(yù)算編制的“一上工作”。目前學(xué)校的辦學(xué)資金主要來源于財政撥款，預(yù)算編制模式是“兩上兩下”。按照北京市教委與財政的統(tǒng)一部署，09年預(yù)算的“一上工作”需要在9月底前完成。為了順利完成預(yù)算編制工作，在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)職能部門的配合下，學(xué)校財務(wù)克服了預(yù)算先于事業(yè)發(fā)展計劃的矛盾，圓滿完成了2009年預(yù)算編制的“一上工作”。

六、積極調(diào)研論證、多方協(xié)調(diào)，做好學(xué)校專項(xiàng)資金管理工作。在積極調(diào)研論證、多方協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上，學(xué)校進(jìn)一步明確了項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是解決發(fā)展問題的主要經(jīng)費(fèi)來源,是項(xiàng)目實(shí)施單位為完成事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外通過編報專項(xiàng)資金預(yù)算申請的財政專項(xiàng)資金，其來源主要有市財政局、市教委下達(dá)的教育專項(xiàng)資金，財政部下達(dá)的中央與地方共建高等學(xué)校共建專項(xiàng)資金，其他部委下達(dá)的教育專項(xiàng)資金和學(xué)校根據(jù)發(fā)展需要設(shè)立的校內(nèi)專項(xiàng)資金。為了加強(qiáng)學(xué)校項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，保證專項(xiàng)資金項(xiàng)目順利實(shí)施并使專項(xiàng)資金發(fā)揮最大效益，根據(jù)《北京市市級教育事業(yè)單位項(xiàng)目支出預(yù)算管理辦法（試行）》以及《北京工商大學(xué)財務(wù)管理辦法》、《北京工商大學(xué)預(yù)算管理辦法》，學(xué)校修訂了《北京工商大學(xué)項(xiàng)目預(yù)算管理辦法》。從執(zhí)行效果看，該辦法較好地推進(jìn)了學(xué)校專項(xiàng)資金管理工作。

七、認(rèn)真完成了2009年學(xué)校黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的工作內(nèi)容，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，實(shí)行“陽光收費(fèi)”。伴隨我國高等教育管理體制改革以及財政改革的不斷深化，高校財務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了較大變化，面對新的理財環(huán)境，學(xué)校確立了從規(guī)范理財向科學(xué)理財邁進(jìn)的財務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略。依法理財是科學(xué)理財?shù)暮诵暮途瑁屈h風(fēng)廉政建設(shè)落到實(shí)處的重要保證。學(xué)校進(jìn)一步完善了收費(fèi)政策和收費(fèi)公示制度，確保各類收費(fèi)公開透明，實(shí)現(xiàn)了“陽光收費(fèi)”。行政事業(yè)性收費(fèi)繼續(xù)堅(jiān)持按照北京市發(fā)展與改革委員會批復(fù)的標(biāo)準(zhǔn)由校財務(wù)處統(tǒng)一收取、管理和核算，并在學(xué)校網(wǎng)站上向社會公示；服務(wù)性收費(fèi)堅(jiān)持成本標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)公示和自愿付費(fèi)原則。全力協(xié)助學(xué)校紀(jì)委監(jiān)察處完成了2009年收費(fèi)自查工作。

八、進(jìn)一步推進(jìn)了學(xué)校財務(wù)信息化建設(shè)工作，學(xué)校財務(wù)信息化服務(wù)體系初步建立。構(gòu)建學(xué)校財務(wù)信息化服務(wù)體系有助于學(xué)校各級領(lǐng)導(dǎo)及時了解、掌握學(xué)校財務(wù)情況，科學(xué)決策、科學(xué)管理；有助于師生員工及時獲取個人的財務(wù)信息，提高工作效率；有助于推進(jìn)全員理財、民主理財，提高資金使用效益。面對信息化財務(wù)管理環(huán)境，2009年學(xué)校財務(wù)處在做好會計核算基礎(chǔ)工作的同時，主動適應(yīng)信息化時代的要求，強(qiáng)化服務(wù)觀念，變被動服務(wù)為主動服務(wù)，從資金、技術(shù)、服務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)流程、服務(wù)指南等多方面著手，拓展了財務(wù)信息處理中心的功能，為做好財務(wù)信息服務(wù)工作，提高財務(wù)信息的共享程度，向主管部門和校內(nèi)有關(guān)部門提供可靠、相關(guān)的優(yōu)質(zhì)財務(wù)信息，增加重要財務(wù)信息在學(xué)校管理中的作用奠定了較好的基礎(chǔ)。

九、進(jìn)一步規(guī)范了基本建設(shè)財務(wù)管理行為，積極配合相關(guān)職能部門全力推進(jìn)良鄉(xiāng)校區(qū)一期工程決算工作。為了更好地貫徹落實(shí)《行政事業(yè)單位基本建設(shè)財務(wù)管理制度》，學(xué)校修訂了《北京工商大學(xué)基本建設(shè)財務(wù)管理制度》，以保證基本建設(shè)會計核算正確、賬簿資料完整。同時積極配合相關(guān)職能部門做好良鄉(xiāng)校區(qū)一期工程款支付的對賬事宜，全力推進(jìn)良鄉(xiāng)一期工程決算工作。

十、進(jìn)一步探索了“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、一級核算”的財務(wù)管理運(yùn)行模式。根據(jù)財權(quán)和事權(quán)相結(jié)合的原則，明確了學(xué)校二級管理單位參與理財?shù)姆绞?、方法，調(diào)動了大家參與理財?shù)姆e極性，同時充分發(fā)揮財務(wù)處二級網(wǎng)站的窗口作用和服務(wù)功能，大力宣傳國家財經(jīng)法律和學(xué)校財務(wù)制度，認(rèn)真解決全校師生提出的財務(wù)需求，并組織校內(nèi)財務(wù)人員和二級管理單位的報賬員進(jìn)行財經(jīng)知識專題培訓(xùn)和研討，不斷提高學(xué)校整體財務(wù)管理水平和財務(wù)服務(wù)質(zhì)量。

篇4

[關(guān)鍵詞] 高校 財務(wù)管理 素質(zhì)

隨著社會經(jīng)濟(jì)及高校的快速發(fā)展,高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,高校財務(wù)管理工作已成為高校工作的重點(diǎn)之一,高校財務(wù)管理的優(yōu)劣,直接影響到高校的生存與發(fā)展,而財務(wù)人員是高校財務(wù)管理的主體,是高校財務(wù)管理的關(guān)鍵。高校財務(wù)管理人員的素質(zhì)對于提升高校財務(wù)管理效益,促進(jìn)高校長遠(yuǎn)發(fā)展具有非常重要的作用。

一、目前高校財務(wù)管理人員素質(zhì)存在的問題

隨著改革開放以來高校管理不斷加強(qiáng),高校財務(wù)管理人員素質(zhì)有了一定程度提升,然而,實(shí)事求是地說,目前高校財務(wù)管理人員的素質(zhì)還不能完全適應(yīng)高等教育發(fā)展的要求,需要進(jìn)一步提高。

1.政治素質(zhì)有待增強(qiáng)

高等學(xué)校承擔(dān)著社會主義事業(yè)接班人培養(yǎng)的重任,而財務(wù)無疑是高校發(fā)展的生命線,這就要求財務(wù)管理人員有強(qiáng)烈的政治責(zé)任感,從國家強(qiáng)盛、民族發(fā)展的高度來審視自己所承擔(dān)的責(zé)任。財務(wù)管理人員既要執(zhí)行國家政策和上級有關(guān)規(guī)定,又要為師生提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。因此,財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持社會主義的發(fā)展方向,懷有強(qiáng)烈的事業(yè)心和使命感,樹立全局觀念和為高校教學(xué)、科研服務(wù)的思想,從國家利益和社會責(zé)任出發(fā),維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律,遵守國家法規(guī),在大是大非面前敢于堅(jiān)持原則,不怕得罪人。然而,就目前財務(wù)管理人員政治素質(zhì)的實(shí)際狀況而言,還存在著一些不盡如人意的方面。一些財務(wù)管理人員還沒有認(rèn)識到高校在社會主義現(xiàn)代化建設(shè)中的重要?dú)v史作用,漠視財務(wù)管理在高校發(fā)展的重要意義,沒有應(yīng)有的政治責(zé)任感。

2.道德素質(zhì)有待提升

財務(wù)管理工作人員如果沒有良好的道德素質(zhì),容易在金錢面前迷失自我。尤其是隨著高?；I資能力與數(shù)量的擴(kuò)大,需要高校財務(wù)管理人員進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督的領(lǐng)域日益增加, 所面臨的誘惑也越來越多。財務(wù)管理人員必須大公無私、廉潔奉公、鐵面無私,才能自覺地抵御工作中來自各方面的誘惑,敢于監(jiān)督財務(wù)管理中的各種違規(guī)現(xiàn)象。然而,目前高校財務(wù)管理人員的道德素質(zhì)還有待提升。改革開放以來,社會公眾的思想觀念日益變得多樣化。這種情況也給高校財務(wù)管理人員的道德觀念帶來了一定的影響。一部分財務(wù)管理人員開始拋棄了清正廉潔、大公無私、客觀公正的道德準(zhǔn)則,對財務(wù)管理工作中出現(xiàn)的不規(guī)范現(xiàn)象聽之任之,對師生服務(wù)態(tài)度惡劣,甚至有個別財務(wù)管理人員利用自己的職權(quán)謀取不正當(dāng)?shù)睦妗Ｒ虼?在目前社會主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,財會人員面對各種經(jīng)濟(jì)利益的調(diào)整,如何把握自己、抵制不正之風(fēng)、樹立服務(wù)意識,是一個十分重要的課題。

3.業(yè)務(wù)素質(zhì)有待優(yōu)化

高校財務(wù)管理是對財務(wù)主體的籌資、投資、用資和收益分配等的管理,是一項(xiàng)專業(yè)與技巧性都很強(qiáng)的業(yè)務(wù)管理活動。財務(wù)管理人員必須體現(xiàn)出財務(wù)管理活動應(yīng)具備的專業(yè)知識要求。隨著高校投入由依靠國家財政撥款向多元化籌資模式轉(zhuǎn)變,高校融資渠道日益多元化,主要包括社會力量的資金投入、金融系統(tǒng)的資金投入、股份制形式的資金投入、收費(fèi)、社會捐贈、科研經(jīng)費(fèi)等[4]。此外,高?？蒲?、教學(xué)投入力度日益增大,高校收入分配體制改革不斷深入,這些都意味著高校財務(wù)管理的內(nèi)容越來越多,管理的環(huán)境越來越復(fù)雜,其對財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)要求也越來越高。具體說來,高校財務(wù)管理人員在專業(yè)素質(zhì)上要達(dá)到專業(yè)性、復(fù)雜性、創(chuàng)造性的要求。專業(yè)性是指財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)掌握財務(wù)成本管理、管理學(xué)、會計學(xué)、金融學(xué)和財政學(xué)等方面的知識。復(fù)合性要求財務(wù)管理人員在具有本專業(yè)知識的同時,掌握相關(guān)專業(yè)的理論和方法,具有多方面的知識才能。創(chuàng)造性是指財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)善于對有用的信息進(jìn)行整合和創(chuàng)造,根據(jù)高校的財務(wù)環(huán)境和條件,采取有特色的管理模式,以提高管理的效益。目前,高校財務(wù)管理人員的整體素質(zhì)已有所提高,但與高校財務(wù)管理環(huán)境的要求還有一定的差距。有些財務(wù)管理人員的專業(yè)知識不扎實(shí),財務(wù)管理技能不過硬;有些財務(wù)管理人員的理財能力不高;有些財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的專業(yè)性、復(fù)合性與創(chuàng)造性還比較低,不能有效地發(fā)揮財務(wù)管理的效益。

4.能力素質(zhì)有待改善

日趨復(fù)雜多變的財務(wù)管理環(huán)境對財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和能力提出了越來越強(qiáng)的要求。管理是一種時效性很高的活動,財務(wù)決策失誤可能給學(xué)校帶來巨大的財務(wù)風(fēng)險,甚至使學(xué)校陷入財務(wù)危機(jī)。因此,高校財務(wù)人員必須具備風(fēng)險決策與危機(jī)決策能力,以有效應(yīng)對環(huán)境的快速變化。而高校財務(wù)管理人員的組織管理和協(xié)調(diào)能力,對于促進(jìn)高校財務(wù)管理目標(biāo)的完成以及財務(wù)管理效益的提高至關(guān)重要。組織能力強(qiáng)、協(xié)調(diào)到位,往往可以達(dá)到事半功倍的效果。此外,隨著信息技術(shù)的發(fā)展,財務(wù)管理與信息科技聯(lián)系日益緊密,要求財務(wù)管理人員掌握一定的信息處理與網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用能力。然而,目前在高校財務(wù)管理人員中,一些人缺乏準(zhǔn)確預(yù)測能力、及時決策能力和危機(jī)應(yīng)對能力,協(xié)調(diào)合作能力不適應(yīng)高校財務(wù)管理發(fā)展的要求,一些人還沒有掌握基本的信息處理與網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用能力。

二、提高高校財務(wù)管理人員素質(zhì)的策略

高校財務(wù)人員應(yīng)具備的素質(zhì),可以概括為職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)兩方面。職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng),是一個長期的過程,也是財務(wù)人員自身不斷總結(jié)、不斷積累、不斷發(fā)展、不斷提高的過程。財務(wù)人員通過參加上級主管部門和學(xué)校組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、各類執(zhí)業(yè)資格考試、職稱等級考試、學(xué)歷教育等方式,能夠不斷拓寬自己的理論知識;財務(wù)人員通過參加財務(wù)管理各個崗位的工作,能夠不斷加強(qiáng)自身的實(shí)踐技能;財務(wù)人員通過理論知識與實(shí)踐技能的積累,更為重要的是需要在管理工作中不斷學(xué)習(xí)將理論知識轉(zhuǎn)化為實(shí)踐技能,不斷總結(jié)將實(shí)踐技能提煉為理論知識;通過理論知識和實(shí)踐技能的總結(jié)、積累和提高,使自身的職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷提高,從而更好地適應(yīng)高校財務(wù)管理工作的需要,更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展。

1.注重培養(yǎng)職業(yè)道德

良好的職業(yè)道德,是高校財務(wù)人員應(yīng)具備的首要的和根本的素質(zhì)。職業(yè)道德主要包括愛崗敬業(yè)、認(rèn)真負(fù)責(zé),熟悉法規(guī)、依法辦事,誠實(shí)守信、客觀公正,做好服務(wù)、保守秘密等。

愛崗敬業(yè)、認(rèn)真負(fù)責(zé)。高校在其發(fā)展和建設(shè)中,隨著辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,需要籌集的辦學(xué)資金不斷增加,預(yù)算支出規(guī)模相應(yīng)增加,財務(wù)管理工作量大幅增加。財務(wù)管理日常工作比較瑣碎、繁雜,財務(wù)人員承擔(dān)著繁重的工作任務(wù),要求財務(wù)人員熱愛本職工作、不斷鉆研業(yè)務(wù)、認(rèn)真負(fù)責(zé)、吃苦耐勞、耐心細(xì)致地開展工作,在工作中培養(yǎng)愛崗敬業(yè)精神,熱愛和忠于本職工作,珍惜工作崗位,努力做到勤勉敬業(yè)、恪盡職守,樂于服務(wù)、甘于奉獻(xiàn),努力為廣大的師生員工提供優(yōu)質(zhì)服務(wù),不斷提高管理效率。

熟悉法規(guī)、依法辦事。高校財務(wù)人員,在財務(wù)管理工作中必須執(zhí)行國家財經(jīng)法紀(jì)法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度。因此,結(jié)合高校財務(wù)管理工作實(shí)際,財務(wù)人員應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)會計法、高等學(xué)校會計制度、基本建設(shè)會計制度、會計工作基礎(chǔ)規(guī)范、現(xiàn)金管理?xiàng)l例、內(nèi)部會計控制制度、稅收法規(guī)、政府收支分類改革、預(yù)算外資金管理辦法、政府采購法、國庫集中支付管理辦法、財政專項(xiàng)資金管理辦法、事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法、行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目審批管理暫行辦法、銀行賬戶管理辦法、公務(wù)卡結(jié)算管理暫行辦法、會計檔案管理辦法等政策法規(guī)的學(xué)習(xí),加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部財務(wù)管理規(guī)章制度的學(xué)習(xí)。在學(xué)習(xí)過程中,注意與學(xué)校財務(wù)管理實(shí)際相結(jié)合,與財務(wù)管理工作中遇到的具體問題相結(jié)合,以使自己能夠依照各項(xiàng)政策法規(guī)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),依法把關(guān)守口;配合學(xué)校積極開展政策法規(guī)的宣傳和解釋,提高廣大師生員工的政策法規(guī)知識,樹立依法辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的法制觀念。

誠實(shí)守信、客觀公正。高校財務(wù)人員,在工作中經(jīng)常與錢財打交道,需要誠實(shí)經(jīng)辦各種款項(xiàng)收支,對內(nèi)對外交往中注重守信用,實(shí)事求是、客觀公正地對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行反映,以更好地為學(xué)校決策和管理服務(wù)。

做好服務(wù)、保守秘密。高校財務(wù)人員在服務(wù)工作中,服務(wù)對象包括廣大教職工、學(xué)生和有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的外單位。因此,工作中應(yīng)以對服務(wù)對象高度負(fù)責(zé)的態(tài)度,平等、熱情地服務(wù),耐心細(xì)致地開展工作,不斷提高工作效率和工作質(zhì)量。自覺履行保密的法定義務(wù),保守學(xué)校的商業(yè)秘密,不得擅自泄露教職工、學(xué)生的個人信息,不得私自泄露學(xué)校的經(jīng)濟(jì)信息,也不得利用知悉的秘密為自己或他人謀取利益。

2.加強(qiáng)實(shí)踐,提升業(yè)務(wù)素質(zhì)

(1)財務(wù)核算能力

財務(wù)核算能力是指財務(wù)人員應(yīng)具備的記賬、算賬和報賬的能力。高校財務(wù)人員除了應(yīng)掌握會計學(xué)原理、預(yù)算會計、計算機(jī)基礎(chǔ)、數(shù)據(jù)庫應(yīng)用基礎(chǔ)、財務(wù)管理學(xué)和財務(wù)軟件基本操作等基礎(chǔ)知識,應(yīng)根據(jù)工作需要將所掌握的知識熟練用于記賬、算賬和報賬。注意將高校會計制度和基本建設(shè)會計制度與學(xué)校的管理實(shí)際和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相結(jié)合,掌握會計科目的核算內(nèi)容和范圍、所核算資金的內(nèi)涵及特點(diǎn);掌握政府收支分類改革后教育系統(tǒng)支出功能分類預(yù)算科目設(shè)置、教育系統(tǒng)支出經(jīng)濟(jì)分類科目設(shè)置結(jié)構(gòu)和科目核算內(nèi)容;掌握年末結(jié)賬賬務(wù)處理方法、收支結(jié)余分析方法、報表編制原理及分析;學(xué)校為適應(yīng)財政國庫集中支付管理而采取的核算方法和操作流程。熟悉預(yù)算編制與分配、成本核算、支出績效評價、資金籌集、風(fēng)險評價與控制等方面的知識,以提高財務(wù)核算能力。

(2)計算機(jī)運(yùn)用能力

高校財務(wù)人員,不僅應(yīng)掌握財務(wù)軟件和常用辦公軟件的應(yīng)用和操作,更要注重對會計信息系統(tǒng)的基本原理、財務(wù)軟件功能結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)處理流程、財務(wù)系統(tǒng)初始化、系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置、財務(wù)軟件維護(hù)等運(yùn)用知識的積累,學(xué)習(xí)在使用軟件過程中解決遇到的問題。在數(shù)據(jù)信息的收集和處理中,掌握對不同的信息使用者提供信息以滿足其需求;在大量繁雜的財務(wù)數(shù)據(jù)中,掌握采用何種方法快速而準(zhǔn)確地選取所需數(shù)據(jù)以滿足使用需要;掌握如何實(shí)現(xiàn)外部已有數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接入財務(wù)系統(tǒng)成為系統(tǒng)可使用數(shù)據(jù);初步掌握網(wǎng)絡(luò)知識的應(yīng)用和維護(hù);學(xué)習(xí)應(yīng)用常用辦公軟件進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)的加工處理和分析統(tǒng)計,編制財務(wù)報表和決策有用信息。

(3)表達(dá)和協(xié)調(diào)能力

在日常財務(wù)工作中,高校財務(wù)人員需要向上級主管部門編制和報送各類報表、擬訂學(xué)校內(nèi)部各項(xiàng)財務(wù)規(guī)章制度、撰寫財務(wù)工作計劃和總結(jié)、將實(shí)踐中認(rèn)識和體會總結(jié)上升為理論等,需要財務(wù)人員具有較好的文字表達(dá)能力。到上級主管部門、財政部門、稅務(wù)部門、銀行等辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),需要財務(wù)人員具有較好的溝通能力。在學(xué)校內(nèi)部為教職工和學(xué)生服務(wù),涉及到政策的宣傳和解釋,涉及到教職工和學(xué)生接受服務(wù)的感受,也需要財務(wù)人員具有良好的表達(dá)和協(xié)調(diào)能力。良好的人際溝通能力,可以讓財務(wù)人員在理解、解釋、執(zhí)行政策等方面得到積極的配合和支持。

(4)外語運(yùn)用能力

隨著高校對外交流越來越廣泛,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及使用外語記載的票據(jù),需要財務(wù)人員既能讀懂票據(jù)載明的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容,又能按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核。外國留學(xué)生到財務(wù)辦理收費(fèi)和其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),也需要財務(wù)人員能與其進(jìn)行交流和溝通。在學(xué)校融資過程中,如申請外國政府貸款,也可能涉及填寫外文申請資料等。因此,高校財務(wù)人員需要加強(qiáng)外語的學(xué)習(xí),掌握一定的外語能力,才能適應(yīng)財務(wù)管理中不斷出現(xiàn)的新情況、新業(yè)務(wù)。

(5)實(shí)踐技能

財務(wù)人員實(shí)踐技能的培養(yǎng)貫穿于財務(wù)工作中,實(shí)際工作中一定要多記、多看、多做、多想,注重業(yè)務(wù)知識和業(yè)務(wù)處理方法的積累;通過不斷積累單筆簡單業(yè)務(wù)處理的方法,學(xué)習(xí)多筆復(fù)雜業(yè)務(wù)的處理,不斷提高綜合應(yīng)用能力;從事一項(xiàng)工作,無論該項(xiàng)工作是否枯燥和簡單,應(yīng)有把工作干通干精的決心,避免頻繁輪崗使自己對所從事的工作一知半解;加強(qiáng)對行業(yè)特點(diǎn)、學(xué)校辦學(xué)宏觀和微觀環(huán)境、機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理特色、基礎(chǔ)信息和人員情況等信息的學(xué)習(xí)和積累,了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展和變化,以提高職業(yè)判斷能力、創(chuàng)新工作思路和工作方法。

(6)提供決策參考

財務(wù)人員通過長期的學(xué)習(xí)和積累,努力提高自身的職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì),最根本的是為教職員工和學(xué)生提供優(yōu)質(zhì)服務(wù),最重要的是要為學(xué)校的發(fā)展和建設(shè)提供決策參考。財務(wù)人員提供決策參考,是各項(xiàng)素質(zhì)和各項(xiàng)能力的綜合,是自身所掌握的知識、所具備的素質(zhì)和能力的提升。財務(wù)人員需要運(yùn)用所掌握的財務(wù)管理理論、財經(jīng)法規(guī)和實(shí)踐技能,綜合運(yùn)用財務(wù)核算能力、表達(dá)和協(xié)調(diào)能力、分析學(xué)校建設(shè)及發(fā)展中存在的問題,提出促進(jìn)學(xué)校建設(shè)發(fā)展的建議,為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的決策提供參考、當(dāng)好參謀,以促進(jìn)學(xué)校持續(xù)健康發(fā)展。

高校財務(wù)人員素質(zhì)和能力的提高,貫穿于學(xué)習(xí)、工作和生活中,是一個長期學(xué)習(xí)和積累的過程,需要財務(wù)人員堅(jiān)持不懈地努力。高校財務(wù)人員只有不斷提高自身素質(zhì)和能力,才能更好地適應(yīng)高等教育事業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]卿文潔:新時期高校財務(wù)管理人員素質(zhì)現(xiàn)狀及改進(jìn)措施[J]. 湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版),2006(6)

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【關(guān)鍵詞】電力企業(yè) 財務(wù)管理 改革

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的到來，我國電力企業(yè)面臨越來越大的市場競爭壓力，電力企業(yè)只有確保電力供應(yīng)的穩(wěn)定與安全，才能提升其競爭力。因此電力企業(yè)有必要加強(qiáng)其財務(wù)管理改革工作，以此實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的資本保值與增值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

一、加強(qiáng)電力企業(yè)財務(wù)管理改革的現(xiàn)實(shí)意義

當(dāng)前，傳統(tǒng)的財務(wù)管理辦法在新時期的市場大環(huán)境發(fā)展中逐漸顯露出了越來越多的問題，比如企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的不合理性、電力材料采購的浪費(fèi)情況、財務(wù)管理機(jī)制在具體事項(xiàng)中的漏洞等等。加強(qiáng)電力企業(yè)財務(wù)管理改革能夠有效的解決這些問題，通過科學(xué)的管理辦法，進(jìn)行企業(yè)資產(chǎn)的最優(yōu)分配，促進(jìn)電力企業(yè)的穩(wěn)定、良好發(fā)展。另外科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，使人們看到了更多的希望和潛力，眾多企業(yè)都逐漸的將科學(xué)技術(shù)力量引入到企業(yè)發(fā)展的過程當(dāng)中，不僅有效的促進(jìn)了企業(yè)現(xiàn)代化的發(fā)展模式，也在很大程度上提升了企業(yè)的工作效率和工作質(zhì)量，為企業(yè)帶來的豐富的經(jīng)濟(jì)收益。電力企業(yè)財務(wù)管理模式的創(chuàng)新，將先進(jìn)的財務(wù)管理辦法引入到企業(yè)財務(wù)管理過程當(dāng)中，有助于促進(jìn)電力企業(yè)朝著科學(xué)化的方向發(fā)展，提升財務(wù)管理的能力，建立知識型、創(chuàng)新型的高質(zhì)量電力企業(yè)。

二、電力企業(yè)財務(wù)管理改革遵循的基本的原則

一是要堅(jiān)持做好“四化”的管理原則，所謂“四化”就是指電力企業(yè)財務(wù)管理的集約化發(fā)展、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)、集團(tuán)化運(yùn)作以及精益化管理。企業(yè)財務(wù)管理的改革也與“四化”有著密不可分的聯(lián)系，是企業(yè)財務(wù)管理改革的基本方法和途徑;二是要堅(jiān)持電力企業(yè)價值的最大化原則，要分析企業(yè)財務(wù)管理該以什么模式和操作進(jìn)行，選擇上以企業(yè)價值最大化作為基本目標(biāo)。三是堅(jiān)持理念創(chuàng)新的原則，電力企業(yè)財務(wù)管理模式的創(chuàng)新，實(shí)質(zhì)上就是財務(wù)管理理念上的創(chuàng)新，不僅要做好企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的溝通，還要形成共識的財務(wù)管理觀念;堅(jiān)持切條推進(jìn)的原則，電力企業(yè)財務(wù)管理模式的創(chuàng)新是需要個過程，不可能一下就能轉(zhuǎn)變財務(wù)的管理模式，要通過對市場形式的分析，企業(yè)內(nèi)部的機(jī)制等進(jìn)行全面的分析和完善，才能推動企業(yè)財務(wù)管理的協(xié)調(diào)發(fā)展，另外，財務(wù)管理模式的創(chuàng)新在對電力企業(yè)內(nèi)部的利益進(jìn)行分配時，必將會與企業(yè)的生產(chǎn)利益發(fā)生沖突，因此，加強(qiáng)電力企業(yè)財務(wù)管理改革，必須要進(jìn)行全面的考慮，全面的對電力企業(yè)財務(wù)管理進(jìn)行創(chuàng)新

三、當(dāng)前電力企業(yè)財務(wù)管理方面存在的現(xiàn)狀原因

在電力企業(yè)發(fā)展過程中，其財務(wù)管理方面還存在許多問題，其會造成企業(yè)的資金鏈?zhǔn)艿接绊懀髽I(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)，甚至造成企業(yè)資產(chǎn)流失，企業(yè)財務(wù)管理存在的問題是由諸多因素影響而形成的。主要表現(xiàn)在以下幾方面： 首先是企業(yè)財務(wù)管理的意識淡薄。當(dāng)前企業(yè)對其財務(wù)管理不夠重視，部分電力企業(yè)沒有專門的財務(wù)管理部門，致使其財務(wù)管理的不系統(tǒng)，不利于企業(yè)資金的有效利用，制約著企業(yè)的發(fā)展。其次是企業(yè)對其資金管理的方式落后。企業(yè)在財務(wù)管理上存在嚴(yán)重的問題。再次是企業(yè)財務(wù)管理制度不完善。企業(yè)財務(wù)管理制度方面還有諸多的不足，沒有系統(tǒng)、科學(xué)的管理制度，對于企業(yè)資金不能進(jìn)行合理的安排，企業(yè)由于資金周轉(zhuǎn)問題，可能影響企業(yè)的發(fā)展。最后是企業(yè)財務(wù)管理人員素質(zhì)偏低。有些企業(yè)沒有專業(yè)的財務(wù)管理人員對其財務(wù)進(jìn)行管理，財務(wù)管理的水平有限，財務(wù)管理的能力不足，影響企業(yè)的資金運(yùn)作，進(jìn)而影響企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

四、加強(qiáng)電力企業(yè)財務(wù)管理改革的對策

針對以上出現(xiàn)的財務(wù)管理問題，筆者認(rèn)為要加強(qiáng)電力企業(yè)財務(wù)管理改革可以從以下幾個方面著手：

（1）加強(qiáng)財務(wù)管理內(nèi)容改革。電力企業(yè)財務(wù)管理的創(chuàng)新既要重視傳統(tǒng)的財務(wù)管理中對企業(yè)有形資產(chǎn)的記錄、評估，更要對企業(yè)無形資產(chǎn)進(jìn)行必要的科學(xué)的管理。因此，電力企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容的創(chuàng)新，首先，要對電力企業(yè)的成本管理進(jìn)行創(chuàng)新。要求在最低的能源消耗中生產(chǎn)最多的安全電能，其直接反映在電價上，電力企業(yè)通過降低生產(chǎn)成本而降低用戶最終的電價，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競爭力。其次，電力企業(yè)要對其財務(wù)決策方面進(jìn)行創(chuàng)新，主要是對投資決策和電價的定價決策進(jìn)行創(chuàng)新。在投資決策上，電力企業(yè)要對投資的風(fēng)險進(jìn)行平評估，降低投資的風(fēng)險;在定價決策上，電力企業(yè)不能僅以經(jīng)濟(jì)效益為指標(biāo)，應(yīng)以經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人們的生活為基礎(chǔ)，打破常規(guī)的分析模式，確保經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人們生活用電與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的平衡。

（2）加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度建設(shè)。電力企業(yè)在財務(wù)管理的過程過多重視企業(yè)短期行為，忽視企業(yè)發(fā)展的動力和與各部門的協(xié)調(diào)能力。電力企業(yè)要根據(jù)企業(yè)具體的發(fā)展情況，制定符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部財務(wù)管理制度，使電力企業(yè)在生產(chǎn)過程中的材料采購、技術(shù)開發(fā)、項(xiàng)目投資等問題都有具體的制度規(guī)定，規(guī)范電力企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容，保證部門間的財務(wù)協(xié)調(diào)性，使每一次的財務(wù)流動都能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來相應(yīng)的價值，促進(jìn)電力企業(yè)科學(xué)化、規(guī)范化的發(fā)展。

（3）加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)日常稽核，提高風(fēng)險管控能力。電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)要求財務(wù)資產(chǎn)部每月開展財務(wù)日?；?，及時發(fā)現(xiàn)基礎(chǔ)性錯誤并糾正，規(guī)范賬務(wù)核算，拓展在線稽核，提高稽核即時監(jiān)督功能，并加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域稽核。按照省公司的部署，特別對“三公經(jīng)費(fèi)”及會議費(fèi)的發(fā)生額附件是否齊全、規(guī)范，是否存在不合規(guī)的原始單據(jù)，原始單據(jù)審核是否到位，是否嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，對需要接待公函的招待費(fèi)，是否落實(shí)接待公函，會議費(fèi)是否有會議通知、會議簽到表及發(fā)票或參會差旅住宿單據(jù)，對“三公經(jīng)費(fèi)”與會議費(fèi)的核算是否存在隨意在其他科目列支等進(jìn)行重點(diǎn)稽核，確保各項(xiàng)支出真實(shí)、合規(guī)。

（4）加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)建設(shè)。電力企業(yè)應(yīng)該增強(qiáng)對財務(wù)管理人員的相關(guān)培訓(xùn)，增強(qiáng)財務(wù)人員的專業(yè)技能。在當(dāng)今這個知識經(jīng)濟(jì)的時代，企業(yè)發(fā)展與生存最基本的形式與客觀的要求就是增強(qiáng)對其自身人力資源的重視，對財務(wù)人員的素質(zhì)與專業(yè)技能進(jìn)行不斷的強(qiáng)化。企業(yè)還應(yīng)該對自身的財務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效改革，只有認(rèn)識到高素質(zhì)人才對企業(yè)發(fā)展的重要性，讓企業(yè)財務(wù)人員不斷參加相關(guān)課程的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，才能讓財務(wù)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平得到提高，才能有效促進(jìn)企業(yè)利益的提升。所以，要想讓企業(yè)在競爭劇烈的市場中占據(jù)主體地位，就必須不斷增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)人員的整體素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)：

篇6

針對企業(yè)中存在的這些問題，我們著力于建立和健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，以狠抓內(nèi)部財務(wù)管理制度來帶動企業(yè)管理水平的提高。

一、建立和健全各項(xiàng)財務(wù)管理基礎(chǔ)工作制度，促進(jìn)企業(yè)管理整體水平提高。

企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財務(wù)管理基礎(chǔ)工作制度，包括：原始記錄管理及填報制度、定額管理制度、計量驗(yàn)收制度、財產(chǎn)物資管理及清查盤點(diǎn)制度、價格管理制度、財務(wù)預(yù)算制度和財務(wù)分析制度。根據(jù)財務(wù)管理基礎(chǔ)工作的要求，我們公司實(shí)行崗位責(zé)任制，規(guī)定每個職工必須做什么、什么時候做、在什么情況下應(yīng)怎么做，以及什么不能做，做錯了怎么辦等細(xì)則。這樣，每個崗位的每個責(zé)任者對各自承擔(dān)的財務(wù)管理基礎(chǔ)工作都清楚，要求人人遵守。通過實(shí)施這些制度，有效地加強(qiáng)了企業(yè)在經(jīng)營環(huán)節(jié)中的原始記錄、計量、消耗、定額、驗(yàn)收等工作，提高了企業(yè)管理整體水平。

二、建立和健全商品購銷存環(huán)節(jié)管理辦法，規(guī)范企業(yè)流動資產(chǎn)管理行為，健全內(nèi)部約束機(jī)制，確保資產(chǎn)完整和增值。

1、在商品購進(jìn)環(huán)節(jié)，我們制訂了煙糖公司規(guī)范進(jìn)貨行為規(guī)定、進(jìn)貨貨款管理辦法和進(jìn)貨過程管理辦法，來規(guī)范企業(yè)進(jìn)貨決策和進(jìn)度行為，把好進(jìn)貨關(guān)。

《規(guī)范進(jìn)貨行為規(guī)定》的主要內(nèi)容是，進(jìn)貨決策按照下列程序進(jìn)行：第一步，進(jìn)貨人員提出進(jìn)貨商品的品名、規(guī)格、進(jìn)貨單位、數(shù)量、進(jìn)價和預(yù)計銷價、預(yù)計全部銷完時間、毛利、利潤等情況；第二步，各職能部門提供刊物進(jìn)貨商品的適銷、價格、庫存等情況；第三步，決策人員根據(jù)進(jìn)貨人的意見和各職能部門的資料綜合分析，進(jìn)行決策。

針對貨款的安全性問題，我們在《進(jìn)貨貨款管理辦法》中明確規(guī)定了貨款支付程序和貨款審批權(quán)限，落實(shí)進(jìn)貨責(zé)任，確保資金安全與完整，防止商業(yè)詐騙。

針對進(jìn)貨中的回扣問題，我們在《進(jìn)貨過程管理辦法》中明確規(guī)定，在購銷業(yè)務(wù)中的返利和回扣一律入帳，嚴(yán)禁各經(jīng)營部私設(shè)小金庫或個人私拿回扣。

2、在商品銷售環(huán)節(jié)，我們制訂了煙糖公司《銷售貨款管理辦法》，目的是加快銷貨款回收。對已銷商品貨款，本著“誰銷售，誰負(fù)責(zé)收款”的原則，做到錢貨兩清；對代銷商品，要充分了解代銷方資信情況，要簽訂合同，明確付款期限。這樣既擴(kuò)大了銷售，又保證了資金安全。

3、在商品儲存環(huán)節(jié)上，我們建立《商品排查制度》，每月全面排查一次，專項(xiàng)排查及時進(jìn)行。在保證銷售的前提下，大力推廣小庫存和零庫存，使商品做到適銷對路，勤進(jìn)快銷。

三、建立和健全自我擴(kuò)張和自我約束的企業(yè)財務(wù)機(jī)制，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。

1、建立與企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)相配合的滾動式三年財務(wù)計劃。引入全面預(yù)算管理辦法，在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上編制出企業(yè)滾動式財務(wù)預(yù)算，以便在資金上“長計劃、短安排”，處理好留存、舉債、吸收或?qū)ν馔顿Y幾個方面的關(guān)系。

2、加強(qiáng)資金日常調(diào)度與控制，繼續(xù)推行定額管理、指標(biāo)控制、完善內(nèi)部銀行等一整套辦法，落實(shí)內(nèi)部各層次、各部門的資金管理責(zé)任制。盡量避免無計劃、無定額使用資金。

3、企業(yè)負(fù)責(zé)人更迭，其任期目標(biāo)應(yīng)遵循企業(yè)總體發(fā)展目標(biāo)，以保證滾動式財務(wù)計劃實(shí)施的連續(xù)性、協(xié)調(diào)性。

四、根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理的客觀要求，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理和會計監(jiān)督。

1、關(guān)于資產(chǎn)的安全和增值問題。我們在制訂內(nèi)部財務(wù)管理辦法時，首先考慮的是資產(chǎn)的安全和合理運(yùn)用，使之發(fā)揮最佳的經(jīng)濟(jì)效益。制度明確規(guī)定“因業(yè)務(wù)需要領(lǐng)用支票或匯票，須填寫業(yè)務(wù)用款通知單，寫明原因，并經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字，凡用款在萬元以上的以及需要預(yù)付貨款的，必須由公司經(jīng)理審批”。這樣，資金的使用權(quán)基本集中在公司最高決策層，防止和避免了一些可能發(fā)生的風(fēng)險及損失。

篇7

[關(guān)鍵詞]獨(dú)立學(xué)院；財務(wù)管理；目標(biāo)；雙效益

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2013.08.006

[中圖分類號]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1673-0194（2013）08-0012-03

2008年《獨(dú)立學(xué)院設(shè)置與管理辦法》（教育部令第26號）的頒布并實(shí)施，標(biāo)志著獨(dú)立學(xué)院的發(fā)展步入了一個新的歷史階段，作為一種新模式的教育產(chǎn)業(yè)，獨(dú)立學(xué)院無論從規(guī)模上還是數(shù)量上都有所突破，為社會培養(yǎng)了大量人才。與此同時，也面臨著激烈的競爭和挑戰(zhàn)，獨(dú)立學(xué)院要想生存并發(fā)展下去，必須努力提升教學(xué)質(zhì)量與水平，加強(qiáng)軟硬件建設(shè)，廣泛引進(jìn)人才，塑造良好的品牌，取得社會認(rèn)可。然而，這一切都必須有資金作保證，這對獨(dú)立學(xué)院的財務(wù)管理提出了挑戰(zhàn)，要求獨(dú)立學(xué)院必須結(jié)合自身的特點(diǎn)制定可行的財務(wù)管理目標(biāo)。

獨(dú)立學(xué)院是民間資本與普通高等院校合作的結(jié)果，財務(wù)管理目標(biāo)的設(shè)定一方面要充分考慮資本的逐利性，另一方面要考慮獨(dú)立學(xué)院作為一種公益性事業(yè)，必須遵守教育規(guī)律，不能打破其公益性的特征。基于此，筆者認(rèn)為獨(dú)立學(xué)院應(yīng)該以“雙效益最大化”作為其財務(wù)管理目標(biāo)。

1 雙效益最大化的合理性

“雙效益”是指社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。雙效益最大化是指實(shí)現(xiàn)社會效益最大化的同時追求經(jīng)濟(jì)效益最大化，以雙效益最大化作為獨(dú)立學(xué)院財務(wù)管理目標(biāo)有其合理性。

1.1 雙效益最大化符合獨(dú)立學(xué)院的院情

獨(dú)立學(xué)院是高等教育的一種創(chuàng)新模式，必然帶有高等教育的社會公益性，因此，獨(dú)立學(xué)院的發(fā)展目標(biāo)首先要滿足社會公眾對高等教育的需求，為培養(yǎng)社會需要的人才而服務(wù)，其財務(wù)管理目標(biāo)不能脫離這一基本要求，必須以公益性為獨(dú)立學(xué)院的基本價值定位，追求社會效益最大化。同時，獨(dú)立學(xué)院作為民間資本涉足高等教育的一種嘗試，不能像公辦院校一樣不注重經(jīng)濟(jì)效益，必須考慮資本的回報，這就要求追求經(jīng)濟(jì)效益最大化，也只有對經(jīng)濟(jì)效益最大化的合理追求才能提升社會資本的積極性，保證獨(dú)立學(xué)院資金的有效供給。因此，追求雙效益最大化，一方面可以有效保證獨(dú)立學(xué)院作為教育事業(yè)的“公益性”，另一方面也可以保證社會資本的增值，滿足資本的“逐利性”，體現(xiàn)獨(dú)立學(xué)院的基本院情?，F(xiàn)以廣東省A獨(dú)立學(xué)院為例，作為本市唯一的一所獨(dú)立學(xué)院， A學(xué)院在與民營企業(yè)X集團(tuán)合作后，其母體院校作為舉辦方始終堅(jiān)守教育的公益性，同時充分考慮出資人的合理回報，在雙方的合作意向中明確了經(jīng)費(fèi)的分配比例：每年收取學(xué)費(fèi)的70%用于辦學(xué)，其余由舉辦方和出資方按照一定比例分成。這個意向充分體現(xiàn)了對獨(dú)立學(xué)院“公益性”和對出資方經(jīng)濟(jì)利益的保證，有力保證了A學(xué)院教學(xué)的正常進(jìn)行，也提高了合作方的積極性，追求雙效益最大化符合獨(dú)立學(xué)院的院情。

1.2 雙效益最大化符合獨(dú)立學(xué)院的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)

獨(dú)立學(xué)院作為高等教育的重要組成部分，屬于公益性的教育服務(wù)業(yè)，但獨(dú)立學(xué)院的資金來源不像公辦院校一樣有財政撥款的保證，辦學(xué)所需資金全部由學(xué)院自籌解決，在此方面與公辦院校競爭不具備優(yōu)勢，在社會生源日趨緊張的情況下，獨(dú)立學(xué)院首先應(yīng)保證生存下去，然后再考慮發(fā)展的問題。要生存就需取得社會的認(rèn)可，尤其是所在地區(qū)的認(rèn)可，才會獲得持續(xù)穩(wěn)定的生源，這就需要獨(dú)立學(xué)院重視社會的反映，追求社會效益，獲取良好的口碑。A學(xué)院經(jīng)過努力在這一方面取得了卓越的成效，該學(xué)院自2004年成立以來，一直堅(jiān)持以“服務(wù)本地”為宗旨，招生以本地生源為主，緊密結(jié)合本地的社會需求開設(shè)急需專業(yè)（比如管理系開設(shè)的酒店管理專業(yè)、機(jī)電工程系開設(shè)的印刷專業(yè)等）有力緩解了當(dāng)?shù)貙Ρ镜鼗瞬诺男枨?，這種主動為地方服務(wù)，培養(yǎng)應(yīng)用型人才的做法很快得到了社會的認(rèn)可，A學(xué)院用3年的時間打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，站穩(wěn)了腳跟，用5年的時間實(shí)現(xiàn)上水平、創(chuàng)特色的基本目標(biāo)，為學(xué)院擴(kuò)大規(guī)模尋求與民營企業(yè)的合作奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

要發(fā)展必須要有充足的資金作保證，這必然要求獨(dú)立學(xué)院關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益。在社會效益實(shí)現(xiàn)的前提下，追求經(jīng)濟(jì)效益的最大化能促使資金的有效利用，提升獨(dú)立學(xué)院的生存能力和競爭力，培養(yǎng)更多的人才，創(chuàng)造更大的社會效益，進(jìn)而吸引更多的生源保證經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。A學(xué)院在與X集團(tuán)合作后確立了“創(chuàng)辦百年名?！钡膽?zhàn)略目標(biāo)，在這一目標(biāo)指引下，合作各方始終把追求社會效益最大化作為第一目標(biāo)，狠抓品牌建設(shè)，在2012年度廣東省獨(dú)立學(xué)院學(xué)士學(xué)位授予權(quán)評估中，A學(xué)院的17個本科專業(yè)全部一次性通過，創(chuàng)造了獨(dú)立學(xué)院的奇跡。在社會效益大幅提升的情況下，學(xué)院的經(jīng)濟(jì)效益也越來越好，老師的待遇逐年提高，真正做到了待遇留人，同時各方也舍得花大資金改善辦學(xué)條件，學(xué)院在老校區(qū)投資2 000多萬建造了圖書信息中心，投資方X集團(tuán)投資10多億元在鎮(zhèn)區(qū)建設(shè)規(guī)劃面積為1 000畝地可容納20 000名學(xué)生的新校區(qū)，良好的社會效應(yīng)給A學(xué)院帶來了顯著的經(jīng)濟(jì)效益，A學(xué)院2012年計劃招收本科生5 300人，實(shí)際招收5 060人，報到率達(dá)到95.47%，在廣東省17所獨(dú)立院校中排名第一，生源的充裕有力保證了學(xué)院的資金供給。這一切都得益于A學(xué)院的良好口碑和社會效應(yīng)，追求社會效益最大化的做法最終體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)效益上，可見，雙效益最大化體現(xiàn)了獨(dú)立學(xué)院“兩性”兼容的辦學(xué)理念，符合獨(dú)立學(xué)院的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

2 實(shí)現(xiàn)“雙效益最大化”的路徑選擇

2.1 明晰產(chǎn)權(quán)

明晰產(chǎn)權(quán)指的是產(chǎn)權(quán)歸屬主體的明確和財產(chǎn)權(quán)內(nèi)容的明確以及范圍的界定。明晰產(chǎn)權(quán)首先要根據(jù)“誰投資誰擁有”的原則搞清楚財產(chǎn)的所有權(quán)歸屬，其次要劃分清楚出資人所有權(quán)與學(xué)校法人財產(chǎn)權(quán)。

目前，大多獨(dú)立學(xué)院既有投資所形成的校產(chǎn)歸屬尚未理清的問題，也有與舉辦學(xué)校產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰的問題。A學(xué)院也不例外，在引進(jìn)X集團(tuán)之后，產(chǎn)權(quán)歸屬上尚未完全理順，產(chǎn)權(quán)關(guān)系既有明晰的方面也有含糊不清的地方，作為唯一的投資方，X集團(tuán)在新校區(qū)的投資所形成的財產(chǎn)歸屬權(quán)很明確，但學(xué)校法人財產(chǎn)權(quán)卻不夠清晰。①X集團(tuán)的出資是否按照《獨(dú)立學(xué)院設(shè)置與管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》）的規(guī)定及時過戶到A學(xué)院的名下尚不明確；②舉辦者A學(xué)院的母體院校以其多年積累的社會聲譽(yù)、A學(xué)院的品牌、師資等無形資產(chǎn)作為投入，并沒有按照《管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行評估確認(rèn)，也沒有辦理相關(guān)手續(xù)。這種產(chǎn)權(quán)的模糊性導(dǎo)致經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)含糊不清，相應(yīng)的責(zé)、權(quán)、利也會不明朗，不同主體之間的相互監(jiān)督和約束機(jī)制無法建立并有效運(yùn)作，也無法保證學(xué)院的健康發(fā)展和雙方的根本利益，最終會影響到“雙效益最大化”的實(shí)現(xiàn)。因此，明晰產(chǎn)權(quán)是實(shí)現(xiàn)獨(dú)立學(xué)院長遠(yuǎn)發(fā)展保證財務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的根本。

2.2 嚴(yán)謹(jǐn)編制預(yù)算并建立預(yù)算內(nèi)部控制制度

獨(dú)立學(xué)院財務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)一方面要合理編制財務(wù)預(yù)算，另一方面必須建立高效的預(yù)算內(nèi)部控制制度。

目前大多獨(dú)立學(xué)院依然沿用母體院校的預(yù)算編制制度（A學(xué)院也是如此），沒有根據(jù)自身的特點(diǎn)進(jìn)行預(yù)算制度改進(jìn)，具體的預(yù)算金額是如何形成的缺乏合理的依據(jù)，尤其是行政、教學(xué)經(jīng)費(fèi)，各部門往往出于多爭取經(jīng)費(fèi)的目的，申報時夸大金額，脫離實(shí)際瞞報亂報，而預(yù)算審批部門也缺乏必要的調(diào)研，你報1萬給你5 000甚至更少，這樣，申報者知道報多批少，因此瞞報，而審批者知道瞞報，所以就大幅砍價，整個預(yù)算的嚴(yán)肅性蕩然無存，也就談不到科學(xué)合理的問題。這一切對學(xué)院合理分配和使用辦學(xué)資金都會帶來影響。因此，獨(dú)立學(xué)院必須嚴(yán)把預(yù)算的編制關(guān)，從編制方法到數(shù)據(jù)的形成都應(yīng)科學(xué)合理，提供詳實(shí)的依據(jù)，做到實(shí)事求是、有理有據(jù)，預(yù)算的審批也要結(jié)合實(shí)際，要做必要的調(diào)研，不能盲目地砍經(jīng)費(fèi)，該給的要一分不少地給，不該給的絕不能給，只有這樣才會提高資金的使用效率和經(jīng)濟(jì)效益。

除保證預(yù)算編制的嚴(yán)謹(jǐn)性之外，建立對預(yù)算的內(nèi)部控制制度也是實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)的保證。獨(dú)立學(xué)院①應(yīng)建立內(nèi)部控制組織，形成一個強(qiáng)有力的預(yù)算控制指揮系統(tǒng)，由學(xué)院董事會領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成，并進(jìn)行責(zé)任分工。②應(yīng)確定并下達(dá)控制目標(biāo)，預(yù)算管理人員必須深入調(diào)研，制定符合實(shí)際的控制目標(biāo)，并通過分解指標(biāo)、規(guī)定審批權(quán)限等辦法，將學(xué)院的收支預(yù)算控制目標(biāo)細(xì)化下達(dá)到各有關(guān)控制部門和個人，以保證每個控制指標(biāo)的落實(shí)。③實(shí)行預(yù)算的事前、事中和事后的全過程控制，加強(qiáng)事前事業(yè)計劃的安排和管理，進(jìn)行定期的事中檢查和分析，及時掌握預(yù)算的執(zhí)行情況以及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施，并在預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況的差異分析，提出改進(jìn)措施。這樣通過3個層面的制度建設(shè)逐步形成一個比較完整的預(yù)算控制系統(tǒng)，確保學(xué)院預(yù)算的順利實(shí)施和學(xué)院財務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.3 引入企業(yè)“法人治理”模式

公辦高校由于所有者屬于公有制，導(dǎo)致資金使用不從成本角度考慮，不講求經(jīng)濟(jì)效益，其實(shí)質(zhì)是將它擁有的所有資產(chǎn)及資金作為一種不考慮收益的免費(fèi)資源在使用，而獨(dú)立學(xué)院引入了民間資本，必然考慮資金的成本問題，因此要將此資源轉(zhuǎn)化成一種須考慮投入產(chǎn)出的“資本”，其財務(wù)管理必須將傳統(tǒng)的高校財務(wù)管理辦法和現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)制度、法人治理結(jié)構(gòu)有機(jī)地融合在一起。通過引入現(xiàn)代企業(yè)“公司法人治理”的理論模式，建立和健全獨(dú)立學(xué)院的法人治理結(jié)構(gòu)，建立董事會、監(jiān)事會以及學(xué)院管理層的多極化管理模式，從而強(qiáng)化監(jiān)督，在實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保全及增值的基礎(chǔ)上，解決“委托與”的矛盾，盡力實(shí)現(xiàn)投資人與經(jīng)營者財務(wù)管理目標(biāo)的一致。目前，A學(xué)院已設(shè)立了董事會，實(shí)行董事會領(lǐng)導(dǎo)下的院長負(fù)責(zé)制，董事會成員由雙方按照一定比例組成，學(xué)院的管理層也已經(jīng)到位，但尚未設(shè)立監(jiān)事會，法人治理結(jié)構(gòu)不健全，未形成有效的監(jiān)督約束機(jī)制，這就不能保證任何重大決策都能科學(xué)合理，資金的使用都能體現(xiàn)學(xué)院的財務(wù)管理目標(biāo)，也不能保證任何決策都能沿著學(xué)院既定的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行，法人治理結(jié)構(gòu)的不完善最終會影響到學(xué)院財務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3 結(jié) 語

獨(dú)立學(xué)院財務(wù)管理目標(biāo)的設(shè)定是其成立時就應(yīng)解決的問題，目標(biāo)設(shè)定是否合理直接影響到獨(dú)立學(xué)院能否長遠(yuǎn)發(fā)展下去，結(jié)合獨(dú)立學(xué)院自身所具有的特點(diǎn)和面臨的外部環(huán)境，將其財務(wù)管理目標(biāo)設(shè)定為“雙效益最大化”既符合客觀實(shí)際，也能滿足其發(fā)展需求。

主要參考文獻(xiàn)

[1]黃永林，方同慶.中國獨(dú)立學(xué)院財務(wù)管理的理論與實(shí)踐研究[M].北京：高等教育出版社，2009.

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    但是，不應(yīng)忘記的是，任何企業(yè)都是由人組成的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。而人的潛能的發(fā)揮，又與環(huán)境密切相關(guān)。過多強(qiáng)調(diào)控制的組織里是很難充分發(fā)揮人的積極性和創(chuàng)造力的。

    因此，在企業(yè)管理的實(shí)踐中，有必要提倡一種新的財務(wù)管理原則：適度寬松原則。

    適度寬松原則的內(nèi)涵

    我們這里所說的“適度寬松”，決不是鼓勵浪費(fèi)企業(yè)的財務(wù)資源，而是指在財務(wù)管理和財務(wù)控制過程中，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的具體情況，考慮彈性化的管理方法，并在一定的條件下，適度滿足企業(yè)員工或部門在費(fèi)用開支上的需求。

    實(shí)施適度寬松原則的必要性

    （一）過于“摳門”的財務(wù)管理手段會使企業(yè)的員工心理壓力加大、失去對企業(yè)的忠誠、破壞企業(yè)已有的和諧氣氛。

    過于“摳門”的財務(wù)管理手段在預(yù)算管理方面的突出特點(diǎn)是：企業(yè)通過制定嚴(yán)格的費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)來達(dá)到控制費(fèi)用支出、降低企業(yè)成本、提高企業(yè)賬面業(yè)績的目的。簡言之，就是通過“摳門”的財務(wù)管理辦法實(shí)施成本費(fèi)用控制。

    在企業(yè)財務(wù)管理實(shí)踐中，“摳門”的財務(wù)管理辦法還有很多表現(xiàn)：不準(zhǔn)打私人電話；不同職級的員工使用不同的交通工具、執(zhí)行等級森嚴(yán)的住宿開支標(biāo)準(zhǔn)；部分中外合資企業(yè)對中外員工采用極為懸殊的差別薪酬計劃、極力壓低中國本土員工待遇；降低普通員工的工作設(shè)施配備水平，使其在完成工作的過程中不得不付出更多的時間和體力，等等。

    應(yīng)該說，企業(yè)有充分的理由實(shí)施上述“摳門”的財務(wù)管理辦法。而且，在其他條件相同的情況下，企業(yè)的財務(wù)業(yè)績會因?qū)嵤┥鲜鲐攧?wù)管理方法而得到改善。但是，這只是一種靜態(tài)的、一廂情愿的、想當(dāng)然的思維方式。殊不知，這種“摳門”的財務(wù)管理方法有可能對企業(yè)人文環(huán)境造成極大的破壞：首先，會導(dǎo)致員工認(rèn)為企業(yè)對自己時間和尊嚴(yán)的不尊重，從而會嚴(yán)重影響員工的工作熱情。第二，會導(dǎo)致企業(yè)的其他部門與財務(wù)管理部門的對抗或者抵觸心理，從而會嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部不同職能管理部門之間的協(xié)調(diào)與協(xié)作。第三，會導(dǎo)致員工在較大的心理壓力條件下，失去對企業(yè)的忠誠，工作積極性大大降低，工作質(zhì)量下降，浪費(fèi)提高，等等。在上述多種因素制約下，企業(yè)的財務(wù)業(yè)績不但不會提高，還有可能惡化。

    這就是說，在很多情況下，過于“摳門”的財務(wù)管理辦法得不償失。

    （二）不存在“惟一正確”的財務(wù)管理手段，任何財務(wù)管理手段的實(shí)施，都要考慮企業(yè)環(huán)境的因素和人的因素，都要考慮企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

    必須明白：在企業(yè)內(nèi)部，不僅僅只有財務(wù)管理部門和財務(wù)管理工作者在維護(hù)企業(yè)的利益，其他部門在正常情況下都是在維護(hù)企業(yè)的利益。而企業(yè)整體利益的維護(hù)與提高一定是各個部門協(xié)調(diào)運(yùn)作的結(jié)果：企業(yè)的成功，絕不能簡單地歸于財務(wù)管理部門的成功，或者人力資源管理部門的成功，或者營銷部門的成功，而是在成功面前，人人有功。

    我發(fā)現(xiàn)，不在少數(shù)的財務(wù)管理部門和財務(wù)管理工作者經(jīng)常習(xí)慣于在事后說“這不行”，而不習(xí)慣于在事前說“應(yīng)該怎么才能行”。這是一種“執(zhí)法者”、“監(jiān)督者”或者“控制者”的天然心態(tài)。我認(rèn)為，這種心態(tài)必須改變。

    仔細(xì)思考和總結(jié)一下，在我們自己的日常生活和企業(yè)管理實(shí)踐中所做的眾多決策里面，有多少屬于“惟一正確”、“不這樣不行”的決策？我們會發(fā)現(xiàn)，原來真正屬于“惟一正確”、“不這樣不行”的決策還真不多，大多數(shù)決策反而屬于“既可以這樣，也可以那樣”的情形。本來就該如此：即使是每個人自身所做的決策，都可能是不同想法“博弈”的結(jié)果，何況有眾多站在不同立場的人所參加的活動的決策呢？

    適度寬松原則在企業(yè)財務(wù)管理實(shí)踐中的體現(xiàn)

    在我國的財務(wù)管理實(shí)踐中，實(shí)際上很多方面已經(jīng)體現(xiàn)了適度寬松的管理原則，其中，很多企業(yè)對其職能部門費(fèi)用預(yù)算的編制，就已經(jīng)體現(xiàn)了適度寬松的原則。

    我們都知道，對企業(yè)職能部門費(fèi)用預(yù)算的編制，既可以采用增量預(yù)算方法，又可以采用零基預(yù)算方法。增量預(yù)算方法的基本思路是承認(rèn)企業(yè)有關(guān)部門過去發(fā)生的支出是合理的，一般重點(diǎn)考慮預(yù)算期對財務(wù)資源的增量需求，其預(yù)算安排采用“存量加增量”的思維模式。而零基預(yù)算則只考慮有關(guān)部門對財務(wù)資源的需求，只對必要的需求安排財務(wù)預(yù)算，其預(yù)算安排采用“只考慮未來需求，不考慮歷史慣性”的思維模式。顯然，從嚴(yán)格的預(yù)算管理角度來說，零基預(yù)算是一個較為理想的管理方法，它應(yīng)該在新設(shè)立的企業(yè)或者部門中實(shí)施。但是，在一個已經(jīng)形成既定的費(fèi)用支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)的企業(yè)中，可能實(shí)施增量預(yù)算、基本上滿足有關(guān)部門的費(fèi)用的開支需求是一個比較現(xiàn)實(shí)的選擇：這種管理方式，既有利于調(diào)動有關(guān)部門的積極性，也有利于維持企業(yè)已有的人際關(guān)系氛圍。否則，如果不管企業(yè)的具體情況，采用零基預(yù)算管理方法，將極有可能使得企業(yè)的有關(guān)部門采取消極對抗或者抵觸情緒，從而抵消掉因?yàn)椴捎昧慊A(yù)算所帶來的財務(wù)利益。

    合理運(yùn)用適度寬松的管理原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展

    財務(wù)管理部門必須讓其他相關(guān)部門明白：對有關(guān)費(fèi)用開支不采用剛性的管理手段，并不是財務(wù)部門“傻”到不知道去控制某些費(fèi)用的程度，而是綜合考慮各種因素以后所采用的人性化的管理手段。對那些明顯的不合理開支、損害企業(yè)整體利益的支出要堅(jiān)決抵制，不能予以滿足。絕不能讓有關(guān)部門和人員在享受到“適度寬松”管理方法的同時，在背后“偷著樂”，并嘲笑財務(wù)管理部門“傻”。

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[關(guān)鍵詞] 財務(wù)集中管理 問題 因素 措施

企業(yè)財務(wù)集中統(tǒng)一管理是指對集團(tuán)公司的資金實(shí)行統(tǒng)一管理,通過母公司審批制度、資金集中運(yùn)營和人員統(tǒng)一委派等方法,達(dá)到控制和減少集團(tuán)公司財務(wù)風(fēng)險、支持主業(yè)發(fā)展、提高資金運(yùn)營效率、降低財務(wù)費(fèi)用等目的。財務(wù)集中統(tǒng)一管理打破了集團(tuán)公司內(nèi)部各獨(dú)立法人財務(wù)分塊管理的舊模式,形成了統(tǒng)一的現(xiàn)金流、財務(wù)風(fēng)險控制體系以及適合集團(tuán)公司特點(diǎn)的現(xiàn)金運(yùn)營思想和財務(wù)管理模式。財務(wù)集中管理一方面通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)會計的集中核算,將集團(tuán)子公司的財務(wù)會計數(shù)據(jù)集中于母公司,使母公司可隨時調(diào)閱各子公司的財務(wù)數(shù)據(jù),并隨時生成集團(tuán)匯總合并報表,消除集團(tuán)母子公司信息不對稱的弊端;另一方面通過成立資金結(jié)算中心和財務(wù)公司將集團(tuán)母子公司的資金進(jìn)行集中管理,可實(shí)現(xiàn)集團(tuán)所有下屬單位資金的集團(tuán)內(nèi)循環(huán),有效降低集團(tuán)的資金成本和財務(wù)風(fēng)險。

實(shí)現(xiàn)財務(wù)集中統(tǒng)一管理的基本標(biāo)準(zhǔn)是:現(xiàn)金的集中統(tǒng)一管理要達(dá)到非受控(除公積金、保證金、質(zhì)保金等)現(xiàn)金流的90%以上;集中統(tǒng)一授信和信貸應(yīng)占總額的70%以上;對外投資和擔(dān)保全部集中審批;逐級委派財務(wù)主管;資金實(shí)行全面預(yù)算管理;統(tǒng)一的財務(wù)和資金管理制度。只有具備這些基本條件,才能真正做到財務(wù)集中統(tǒng)一管理。但財務(wù)集中統(tǒng)一管理并不是集權(quán)管理,集中統(tǒng)一管理的根本宗旨是通過對財務(wù)運(yùn)作過程的管理,提高集團(tuán)整體財務(wù)管理效率,而不是子公司財務(wù)最終決策權(quán)力的轉(zhuǎn)移和消失;其目的是提高集團(tuán)的風(fēng)險防范和控制協(xié)調(diào)能力,而不是取消子公司風(fēng)險決策和承擔(dān)后果的權(quán)力,最終還是要由子公司代表集團(tuán)的股東行使決策權(quán),來體現(xiàn)和執(zhí)行集團(tuán)的決策。因此,資金所有權(quán)不變、子公司資金存取自由和存款有利貸款付息是資金集中管理必須遵循的三個基本原則。同時,統(tǒng)一授信和信貸也應(yīng)遵守兩個基本原則:一是授信和信貸的主體是最終使用者(子公司),即授信由集團(tuán)統(tǒng)一運(yùn)作,但申辦和使用的最終決策權(quán)在使用者手中。二是授信和信貸的合法使用和歸還責(zé)任由使用者(子公司)承擔(dān),其法律責(zé)任不得免除。

實(shí)行財務(wù)集中統(tǒng)一管理并不是一件容易的事,特別是最終實(shí)現(xiàn)集中統(tǒng)一管理,要經(jīng)過很艱難的過程,絕不是集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)講幾次話、集團(tuán)公司發(fā)幾個文件推行就能解決的?，F(xiàn)結(jié)合企業(yè)實(shí)際就企業(yè)集團(tuán)財務(wù)集中管理應(yīng)考慮的因素和應(yīng)采取的措施談些個人看法。

一、財務(wù)集中統(tǒng)一管理實(shí)施中要重點(diǎn)解決好的問題

1.選擇和確定資金集中管理的平臺。集團(tuán)公司可選擇建立資金中心或結(jié)算中心,不須經(jīng)其他政府部門審批,但在資金運(yùn)作上不能吸收存款,支付利息與稅法也有一定抵觸;也可選擇組建財務(wù)公司這種非銀行金融機(jī)構(gòu),其資金運(yùn)作受法律保護(hù),但與子公司同級很難行使行政權(quán)力,且獲得政府審批很難。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡利弊,選擇適合于自己的平臺。

2.明確財務(wù)集中統(tǒng)一管理的主要業(yè)務(wù)流程,并制定必要的規(guī)章制度。流程和制度應(yīng)根據(jù)建立的不同平臺來定,主要應(yīng)包括資金集中管理辦法、內(nèi)部結(jié)算辦法、授信管理辦法、信貸管理辦法、資金預(yù)算管理辦法、風(fēng)險管理辦法、網(wǎng)絡(luò)結(jié)算辦法、會計核算辦法、稽核和審計辦法等。

3.建立先進(jìn)、安全的資金結(jié)算管理網(wǎng)絡(luò)。集團(tuán)公司一般下屬單位較多、分布較廣、業(yè)務(wù)量大,資金運(yùn)行速度快,沒有現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)支持根本無法完成資金集中管理的任務(wù)。

4.具有財務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算編制和執(zhí)行能力?？梢哉f沒有準(zhǔn)確的預(yù)算,就沒有資金的準(zhǔn)確運(yùn)營和管理,就無法發(fā)揮資金集中管理的高效率。

5.配備一支高素質(zhì)的財務(wù)管理人才隊(duì)伍。集團(tuán)公司應(yīng)配備一批忠誠、敬業(yè)、熟悉業(yè)務(wù)并具有創(chuàng)新能力的財會人才,這是財務(wù)集中統(tǒng)一管理得以順利實(shí)施的基本保證,具體可采取集團(tuán)內(nèi)選拔和社會招聘相結(jié)合的方式來加以解決。

二、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)集中管理應(yīng)考慮的因素

1.企業(yè)集團(tuán)應(yīng)具有集權(quán)型的管理基礎(chǔ)和完善的公司治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)集團(tuán)多由非獨(dú)立法人及全資子公司組成,集團(tuán)只有對所屬企業(yè)具有絕對管理權(quán)和決策權(quán),才能順利實(shí)施財務(wù)制度、調(diào)度財務(wù)人員、調(diào)劑使用資金。相反,若集團(tuán)公司對所屬企業(yè)的投資權(quán)、財產(chǎn)處置權(quán)、收益分配權(quán)及人事權(quán)等不能進(jìn)行有效控制,那么財務(wù)集中管理只能是空中樓閣。

2.企業(yè)集團(tuán)應(yīng)樹立全新的財務(wù)管理理念。利用電子信息網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行財務(wù)管理,財務(wù)決策的集中才能在更大范圍內(nèi)進(jìn)行。企業(yè)集團(tuán)利用電子信息網(wǎng)絡(luò)可對所有的分支機(jī)構(gòu)實(shí)行數(shù)據(jù)遠(yuǎn)程處理、遠(yuǎn)程報賬、遠(yuǎn)程查賬等,同時可將眾多的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中處理。因此,財務(wù)集中管理不僅要求企業(yè)財務(wù)人員具有一定的管理水平,信息技術(shù)的應(yīng)用也應(yīng)達(dá)到一定水準(zhǔn),否則將影響企業(yè)采集信息的質(zhì)量和運(yùn)行效率。

3.財務(wù)集中管理應(yīng)注重控制信息源頭。財務(wù)集中管理應(yīng)考慮報表、憑證、交易三項(xiàng)集中,在業(yè)務(wù)發(fā)生的同時,使信息直接進(jìn)入總部財務(wù),如銷售數(shù)據(jù)采集后,通過應(yīng)收賬款系統(tǒng)到達(dá)總賬系統(tǒng),通過層層核算、處理和匯總后將財務(wù)信息集中到總部,這樣可避免出現(xiàn)信息孤島。

4.財務(wù)信息監(jiān)控系統(tǒng)應(yīng)與企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制制度和控制環(huán)節(jié)相結(jié)合。在網(wǎng)絡(luò)化的情況下,信息的可靠性由系統(tǒng)的功能、系統(tǒng)的操作和內(nèi)部控制所決定。為確保系統(tǒng)的安全可靠和輸出信息的真實(shí)準(zhǔn)確,必須建立多層次的財務(wù)控制主體,包括分支機(jī)構(gòu)或子公司的財務(wù)總監(jiān)、審計部、信息管理中心為單元的企業(yè)管理制度,通過不同的控制環(huán)節(jié)履行事前、事中和事后控制。

5.注意發(fā)揮分支機(jī)構(gòu)及子公司負(fù)責(zé)人的積極性。企業(yè)集團(tuán)實(shí)行財務(wù)集中管理、控制后,在很大程度上剝奪了分支機(jī)構(gòu)及子公司的權(quán)力,這對他們的積極性會有一定影響。因此,在實(shí)施財務(wù)集中管理時,必須注重發(fā)揮分支機(jī)構(gòu)及子公司負(fù)責(zé)人的積極性,將其薪酬與執(zhí)行財務(wù)集中管理的績效掛鉤。

三、企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財務(wù)集中管理的措施

1.實(shí)行資金的集中管理。資金管理是財務(wù)管理的中心,是企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略順利實(shí)施的保證。集團(tuán)公司首先應(yīng)對資金的流入、流出進(jìn)行控制,對下屬公司的經(jīng)營活動實(shí)行動態(tài)跟蹤,對下屬公司的收支行為進(jìn)行有效監(jiān)管,其次是統(tǒng)一調(diào)配資金,減少資金沉淀,提高資金利用效率,節(jié)約資金成本。

2.完善企業(yè)集團(tuán)組織機(jī)構(gòu)?？稍诩瘓F(tuán)總部董事會下設(shè)如戰(zhàn)略發(fā)展委員會、財務(wù)管理委員會、薪酬委員會等,吸收分支機(jī)構(gòu)及子公司的負(fù)責(zé)人或其授權(quán)代表擔(dān)任委員,由母公司法定代表人擔(dān)任主任委員。董事會可將一部分分支機(jī)構(gòu)或子公司的重大財務(wù)決策權(quán)下放到各委員會,這樣在保證集團(tuán)總部權(quán)威性的同時,與分支機(jī)構(gòu)及子公司之間也保持了有效的信息溝通,同時通過分支機(jī)構(gòu)及子公司的意見反饋可使集團(tuán)總部的決策更加合理科學(xué);而且,由于分支機(jī)構(gòu)及子公司的負(fù)責(zé)人本人參與了決策過程,可保證集團(tuán)總部的決策在分支機(jī)構(gòu)及子公司的貫徹和落實(shí)。

3.實(shí)行財務(wù)總監(jiān)委派制。集團(tuán)總部可按企業(yè)與各分支機(jī)構(gòu)及子公司之間的隸屬關(guān)系、管理權(quán)限逐級委派財務(wù)總監(jiān),委派財務(wù)總監(jiān)的職責(zé)應(yīng)包括:負(fù)責(zé)派駐單位的財務(wù)管理、預(yù)算管理、會計核算和會計監(jiān)督工作;參與派駐單位重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的分析和決策;負(fù)責(zé)組織編制和執(zhí)行派駐單位各類預(yù)算和信貸計劃等。同時,委派財務(wù)總監(jiān)還應(yīng)具有制止分支機(jī)構(gòu)或子公司負(fù)責(zé)人違規(guī)行為及制止無效時向總部匯報的權(quán)力。此外,企業(yè)集團(tuán)還應(yīng)建立與財務(wù)總監(jiān)委派制相配套的各項(xiàng)制度,如委派財務(wù)總監(jiān)的資格確認(rèn)制度、業(yè)績考核制度、獎懲制度、報告制度、述職制度、培訓(xùn)制度及輪換制度等。

4.實(shí)施全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是一個系統(tǒng)工程,需要統(tǒng)籌規(guī)劃。預(yù)算的編制要以企業(yè)的方針、目標(biāo)、利潤為前提,以“先急后緩,統(tǒng)籌兼顧,量入為出”為原則,采取自上而下、自下而上、上下結(jié)合的程序進(jìn)行編制,并根據(jù)企業(yè)自身情況選擇控制重點(diǎn)。此外,為保證預(yù)算制度的有效實(shí)施,集團(tuán)總部與分支機(jī)構(gòu)及子公司之間還需建立信息反饋制度,對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控,不斷調(diào)整執(zhí)行偏差,確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

5.利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進(jìn)行財務(wù)集中管理。目前可采用的較為常用的方法有三種:一是對分支機(jī)構(gòu)及子公司的財務(wù)處理進(jìn)行備份,隨時進(jìn)行監(jiān)控。二是通過互聯(lián)網(wǎng)將相關(guān)會計憑證匯總到集團(tuán)總部,由集團(tuán)總部進(jìn)行會計核算的數(shù)據(jù)處理。三是利用互聯(lián)網(wǎng)將交易信息傳到集團(tuán)總部審批同意后再行交易,交易完成后由集團(tuán)總部進(jìn)行實(shí)物變更記錄和財務(wù)處理。

6.統(tǒng)一主要的財務(wù)管理制度。為加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略協(xié)同,規(guī)范所屬企業(yè)的經(jīng)營行為,降低企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險,應(yīng)制定統(tǒng)一的企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理制度,如授權(quán)審批制度、對外投資管理制度和擔(dān)保制度等,此外,還應(yīng)利用現(xiàn)代信息技術(shù)建立計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),提高會計信息質(zhì)量。

篇10

一、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理存在的主要問題

(一)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對財務(wù)核算工作重視程度不夠

根據(jù)《基層衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)制度》的要求，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理的財務(wù)管理體制，財務(wù)活動在基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，由財務(wù)部門集中管理。然而，社區(qū)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人大多數(shù)是由專業(yè)醫(yī)療人員兼任，他們對社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)的醫(yī)療服務(wù)工作內(nèi)容和業(yè)務(wù)相當(dāng)熟悉，但對財務(wù)管理工作卻全然陌生。社區(qū)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)管理者的從業(yè)經(jīng)歷決定了他們在工作中難免會重醫(yī)療管理而輕財務(wù)管理，其財務(wù)管理意識相對薄弱。

(二)內(nèi)部財務(wù)規(guī)章制度形同虛設(shè)

根據(jù)衛(wèi)生行政管理部門要求，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)要建立包括財務(wù)制度在內(nèi)的各種管理制度?，F(xiàn)實(shí)中，雖然大部分社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)按上級主管部門要求建立了相應(yīng)的財務(wù)規(guī)章制度，但這些制度僅僅是為了迎合上級部門而從別處照搬來的，并未起到指導(dǎo)實(shí)踐工作和管理的作用，從而使得上級部門的各種要求無法在實(shí)際工作中得到有效落實(shí), 例如：某社區(qū)服務(wù)機(jī)構(gòu)的內(nèi)控管理制度中明確規(guī)定開展收入與支出預(yù)算，而此社區(qū)實(shí)際上并未開展預(yù)算管理業(yè)務(wù)。

(三)財務(wù)人員配備不到位，專業(yè)水平低，會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范

由于社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)資金有限，為最大限度的節(jié)約人力成本，筆者發(fā)現(xiàn)一些社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)的出納崗位未聘用具有從業(yè)資格證書的專業(yè)會計人員，而是由管理人員甚至是護(hù)理人員兼任。這些兼職人員往往沒有接受會計方面的培訓(xùn)，因此，在從事資金往來業(yè)務(wù)的過程中，缺乏會計人員的專業(yè)意識，不會保留所有的原始憑證，致使一些業(yè)務(wù)因原始單據(jù)的缺失而無法入賬，從而導(dǎo)致賬實(shí)不符、銀行對賬未達(dá)賬項(xiàng)較多等現(xiàn)象。而由于社區(qū)會計人員專業(yè)水平低，也會出現(xiàn)會計憑證的制作和賬簿的設(shè)置不規(guī)范，不符合《基層衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)會計制度》要求;國家撥付的公共衛(wèi)生服務(wù)資金使用不規(guī)范，未按規(guī)定入賬等問題。

(四)缺乏藥品、耗材及其他庫存物資的有效管理

一些社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)的管理者對藥品、耗材及辦公用品等庫存物資，缺乏必要的成本管理意識。一些人錯誤地認(rèn)為，各種物資買進(jìn)來后，或賣或用，誰用誰領(lǐng)，不必費(fèi)心費(fèi)力的管理;至于每月盤點(diǎn)、核算等工作就更無從談起了。這種粗放式的管理方式導(dǎo)致藥品或其他物資無形中不斷流失，最終嚴(yán)重?fù)p害了社區(qū)服務(wù)機(jī)構(gòu)的利益。

(五)財政補(bǔ)助資金的具體使用規(guī)定不明確，且使用局限性太大

財政部、衛(wèi)生部制定印發(fā)的《基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目補(bǔ)助資金管理辦法》明確規(guī)定，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)要按規(guī)定使用補(bǔ)助資金，根據(jù)基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)償參考標(biāo)準(zhǔn)，將補(bǔ)助資金用于相關(guān)的人員支出以及開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)所必需的耗材等公用經(jīng)費(fèi)支出 補(bǔ)助資金用于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為城鄉(xiāng)居民提供政府統(tǒng)一規(guī)定的基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目范圍內(nèi)的各項(xiàng)服務(wù)，任何單位和個人不得以任何形式截留、擠占和挪用，不得將補(bǔ)助資金用于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的基本設(shè)施建設(shè)、設(shè)備配備和人員培訓(xùn)等其他支出。以上兩條規(guī)定并未列出財政補(bǔ)助資金的具體使用規(guī)定，導(dǎo)致社區(qū)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展公共衛(wèi)生服務(wù)時必須花費(fèi)的水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)和辦公費(fèi)等無法列入公衛(wèi)支出中。衛(wèi)生主管部門每年例行的公衛(wèi)檢查中，不允許將這些費(fèi)用列入公衛(wèi)支出;若發(fā)現(xiàn)將水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)、辦公費(fèi)等被列為公衛(wèi)支出，必定給予扣分，這直接影響到機(jī)構(gòu)公衛(wèi)檢查的最終考核成績。因此，實(shí)際工作中，為防止被扣分，工作人員只能將耗材費(fèi)用及開展公衛(wèi)活動人員的績效工資列入公衛(wèi)支出，其他費(fèi)用均由社區(qū)自有資金支付。最終，這將導(dǎo)致社區(qū)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)出現(xiàn)財政補(bǔ)助資金結(jié)余大，而業(yè)務(wù)資金結(jié)余卻出現(xiàn)負(fù)數(shù)的惡性局面，甚至導(dǎo)致有的基層社區(qū)機(jī)構(gòu)為減少業(yè)務(wù)結(jié)余負(fù)數(shù)，而出現(xiàn)濫用財政補(bǔ)助資金的情況。

二、政策建議

(一)強(qiáng)化基層社區(qū)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的財務(wù)管理工作意識

社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人在注重醫(yī)療管理的同時，也要加強(qiáng)財務(wù)管理意識，不斷提高會計人員的專業(yè)水平，鼓勵財會人員參加專業(yè)培訓(xùn)，定期開展資產(chǎn)資金的盤點(diǎn)工作，隨時監(jiān)督財務(wù)會計人員對資產(chǎn)資金的管理狀況，及時發(fā)現(xiàn)問題、查找原因并最終解決問題。要將財務(wù)管理工作真正納入社區(qū)負(fù)責(zé)人日常管理工作中去，保證財務(wù)工作有序、保質(zhì)、保量的展開。

(二)建立完善的社區(qū)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財務(wù)管理制度，并確保在實(shí)際工作中的貫徹執(zhí)行

沒有規(guī)矩，不成方圓。為保證社區(qū)財務(wù)管理工作的合理性和有序性，必須建立一系列符合其財務(wù)管理需要的制度和管理流程，包括社區(qū)財務(wù)管理制度、現(xiàn)金和銀行存款使用辦法及相關(guān)規(guī)定、公共衛(wèi)生資金的使用管理辦法、各類資金的審批報銷管理辦法以及往來賬、庫存物資管理辦法等，從而保證各項(xiàng)支出的合法性和合理性。同時，各級衛(wèi)生行政部門要通過激勵、培訓(xùn)、監(jiān)管等手段，使各項(xiàng)規(guī)章制度不再是擺在桌面上的紙面文字，而是落實(shí)到具體實(shí)踐工作中。

(三)聘任專業(yè)的會計人員從事出納和會計崗位

會計工作專業(yè)性很強(qiáng)，沒有經(jīng)過專業(yè)訓(xùn)練的人無法勝任。因此，社區(qū)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)管理者要聘任專業(yè)的出納和會計人員來進(jìn)行會計核算，并定期派其參加專業(yè)會計培訓(xùn)，以提高其財務(wù)核算工作的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。對于確實(shí)無法實(shí)現(xiàn)獨(dú)立核算的單位，建議實(shí)行會計委托記賬，但必須要有專業(yè)的出納人員收集完整的原始會計憑證，從而保證記賬的完整性和準(zhǔn)確性。

(四)加強(qiáng)庫存物資管理工作

基層社區(qū)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)要不斷提高庫存物資管理意識，并有效利用電子信息化手段。有條件的社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)可引進(jìn)藥品及其他庫存物資管理軟件;若由于資金等限制暫時無法進(jìn)行信息化管理，也可用簡單的EXCEL 統(tǒng)計報表來實(shí)現(xiàn)各種物資出庫、入庫管理。要采取定期和不定期盤點(diǎn)的物資管理方式，對于資產(chǎn)的盤虧和盤盈，及時查找原因，并寫出詳細(xì)說明，交由財務(wù)人員進(jìn)行賬務(wù)處理，以保證賬賬相符、賬實(shí)相符。