導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)制度的建設(shè)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

財務(wù)制度文化是財務(wù)文化的重要組成部分，它以精神文化為基礎(chǔ)，以財務(wù)管理規(guī)章制度為載體，是文化中的顯性因素，在財務(wù)文化的三個層次中，制度文化起著至關(guān)重要的作用。加強財務(wù)制度文化建設(shè)，對于保障財務(wù)管理依法、科學(xué)、高效、和諧有序運行，調(diào)動各方面積極性和創(chuàng)造性，協(xié)調(diào)各方面關(guān)系，制約各種消極因素和不良行為有著很重要的現(xiàn)實意義。

1.有利于規(guī)范各類財務(wù)行為，保證財務(wù)管理工作依法開展。

財務(wù)制度作為規(guī)范財務(wù)活動和財務(wù)行為的規(guī)范性文件，通過法律、部門規(guī)章、管理辦法和管理規(guī)范等多種表現(xiàn)形式，約束著人們的財務(wù)行為，確保財務(wù)工作合法合規(guī)。

2.有利于提高財務(wù)管理的科學(xué)性，保證財務(wù)管理科學(xué)開展。

財務(wù)制度是日常工作的總結(jié)，并帶有一定的前瞻性，在一定歷史條件下，財務(wù)制度一般反映了近期財務(wù)改革方面的最新成果，可以有效地指導(dǎo)我們的日常工作。

3.有利于提高財務(wù)工作效率，保證財務(wù)管理工作高效開展。

規(guī)范統(tǒng)一會導(dǎo)致高效率。作為規(guī)范性文件和人們普遍遵守的共同準(zhǔn)則，財務(wù)制度的遵守，可以減少人為的因素和博弈的成本，有利于提高工作效率。

4.有利于協(xié)調(diào)內(nèi)外關(guān)系，保證財務(wù)管理工作和諧開展。

財務(wù)部門作為綜合性很強的職能部門，既要和學(xué)校內(nèi)部各部門和師生員工發(fā)生關(guān)系，也要和學(xué)校外部各行政部門、金融機構(gòu)等發(fā)生關(guān)系，和諧財務(wù)的建設(shè)有賴于各方對財務(wù)工作的理解和支持。財務(wù)制度作為財務(wù)管理的手段和依據(jù)，由于其具有法定、規(guī)范、統(tǒng)一的功能，可以減少內(nèi)耗，消除各方誤解，維系各方關(guān)系正常開展。

二、如何構(gòu)建高校財務(wù)制度文化體系

1.要樹立一切管理都是為了服務(wù)的價值觀念。

相對于物質(zhì)文化和精神文化來說，制度文化具有更強的強制力和約束力，在日常工作中，常常被財務(wù)部門和財務(wù)人員當(dāng)成是管理的尚方寶劍，容易造成管理者和被管理者之間存在不和諧財務(wù)關(guān)系，如目前中國高校財務(wù)管理中普遍出現(xiàn)的財務(wù)人員和教職工之間、財務(wù)部門和其他部門之間矛盾凸顯的現(xiàn)象。財務(wù)基本職能包括管理、監(jiān)督和服務(wù)，要正確理解管理和服務(wù)的關(guān)系，管理是手段，不是目的。高明的管理不是通過強制讓對方服從，而是通過細致貼心的服務(wù)最終實現(xiàn)管理對方。因此，高校各項財務(wù)制度的出臺必須堅持以人為本，充分考慮被管理者的利益訴求。

2.要實事求是，依據(jù)自身的特色建立財務(wù)制度。

財務(wù)制度的建設(shè)和實施要和社會組織的文化相適應(yīng)，不同的組織有不同的財務(wù)制度。高校作為非盈利組織，其財務(wù)制度的特點主要是按要求組織預(yù)算收入，財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、財政資金使用績效評估等，與盈利組織通過成本核算，進行費用配比的特點有很大的區(qū)別。而且，各高校辦學(xué)歷史、培養(yǎng)學(xué)生的情況、財務(wù)管理水平的高低等也存在著不同，因此，高校在制定財務(wù)制度時，必須考慮高校非盈利的特征和學(xué)校的特殊情況。

3.要根據(jù)情況變化及時修訂相應(yīng)財務(wù)制度。

近年來，隨著國家財政改革的不斷深化，財務(wù)管理的復(fù)雜性有所增強，高校必須適應(yīng)形勢的變化和管理的要求，與時俱進，適時修改完善財務(wù)制度。

4.要做好財務(wù)制度的宣傳和解釋工作。

篇2

一、國企財務(wù)管理現(xiàn)狀的分析

隨著改革的不斷深化,出現(xiàn)了傳統(tǒng)模式的束縛與現(xiàn)代新模式不確定的沖撞,引起了國企財務(wù)管理的混亂狀況,表現(xiàn)在以下幾個方面。

1 企業(yè)重改制,輕財務(wù)管理

企業(yè)要適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟的發(fā)展,改制是必然的,但是,企業(yè)以及相關(guān)部門把過多的精力和注意力放在產(chǎn)權(quán)改革上,而忽視了另一個與企業(yè)改制休戚相關(guān)的問題,那就是在企業(yè)改制的同時,必須建立現(xiàn)代財務(wù)管理模式,企業(yè)不論進行怎樣的產(chǎn)權(quán)制度改革,管理都是第一位的,對現(xiàn)代企業(yè)而言,企業(yè)理財效率的高低不僅關(guān)系到企業(yè)的業(yè)績,甚至關(guān)系到企業(yè)的生死存亡,因此,無視現(xiàn)代財務(wù)管理制度的建設(shè),同樣會阻礙現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。

2 企業(yè)管理者缺乏現(xiàn)財觀念和現(xiàn)財意識

目前,我國不少國企在改制過程中得到了自主理財權(quán)時,往往會形成觀念和意識上的誤區(qū),表現(xiàn)在:第一,認為資金越多越好,籌資比用資重要,不少企業(yè)把理財?shù)闹攸c放在千方百計籌資上,認定企業(yè)的理財目標(biāo)就是籌資,據(jù)統(tǒng)計,國有企業(yè)的資金80%為負債,沉重的債務(wù)利息導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營成本過高,經(jīng)營利潤用于歸還貸款利息,但事實上很多企業(yè)缺乏的是營運資金的能力,而不是資金總量。第二,籌資最好的方式是發(fā)行股票。由于股票籌資可以使企業(yè)獲得永久性資本,對于企業(yè)而言,存在還本及必須支付股息的壓力,因此,改制后上市籌資便成為企業(yè)追逐的目標(biāo),不考慮負債籌資。據(jù)統(tǒng)計我國上市公司的平均負債率僅為34%,遠低于國際公認為50%的警戎水平,不但喪失了財務(wù)杠桿效益,還會使企業(yè)付出極高的籌資代價,也不利于企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。第三,資本擴張越多越好,改制后,企業(yè)理財?shù)闹攸c已轉(zhuǎn)向資本營運,但有相當(dāng)多的企業(yè)都把資本擴張當(dāng)成資本增值的捷徑,熱衷于收購、兼并、及大比例轉(zhuǎn)增和送股,出現(xiàn)經(jīng)營效益的增長與資本的增長無法同步,經(jīng)營業(yè)績滑坡,引起財務(wù)狀況的惡化。第四,認為保有實物資產(chǎn)比保有現(xiàn)金資產(chǎn)更重要,忽視了流動性管理的需要。

3 理財目標(biāo)不明確

隨著經(jīng)濟體制的改革,國家逐漸將利潤作為考核企業(yè)的首要目標(biāo),利潤最大化就順理成章地成為企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo),以利潤最大化作為財務(wù)管理目標(biāo)存在如下缺陷:①利潤最大化沒有考慮利潤實現(xiàn)的時間。②利潤最大化沒能有效地考慮風(fēng)險問題,這會產(chǎn)生不顧風(fēng)險的大小去追求最多的利潤。③利潤最大化往往會使企業(yè)財務(wù)決策帶有短期行為的傾向。應(yīng)該看到,將利潤最大化作為企業(yè)財務(wù)目標(biāo),只是對經(jīng)濟效益的淺層次的認識,存在一定的片面性。

4 企業(yè)財務(wù)監(jiān)督與約束機制的建立滯后

通過改制,一大批企業(yè)因獲得經(jīng)營自主權(quán)而獲得生機,但與此同時,由于監(jiān)督與制約機制的缺乏,企業(yè)的“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象日益嚴(yán)重,企業(yè)經(jīng)營者利用其“內(nèi)部人”身份通過與員工共謀取得企業(yè)控制權(quán)的相當(dāng)大部分,并以此來侵蝕作為“外部人”股東的合法權(quán)益。由于企業(yè)沒有建立起財務(wù)關(guān)系,既不能做到所有者、決策者、經(jīng)營者和監(jiān)督者分別到位,又不能形成一種既相互協(xié)調(diào)、合作,又相互制衡、監(jiān)督的機制。

總之,建立現(xiàn)代企業(yè)制度的目的是通過規(guī)范的公司制改組,培育和發(fā)展多元化投資主體,推動政企分開和企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)換,使企業(yè)成為適應(yīng)市場的法人實體,為企業(yè)的發(fā)展建立一個良好的制度支持體系。改制使企業(yè)的產(chǎn)權(quán)清晰了,組織形式變換了,但若仍然沿襲舊有的經(jīng)營管理方式,照樣發(fā)展不起來,根本原因在于,很多已經(jīng)改制的企業(yè)尚未建立起與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的財務(wù)管理模式,企業(yè)的財務(wù)管理還沒有完全回歸企業(yè),企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)很不完善,企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督與約束機制還有待建立。

二、構(gòu)建與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的財務(wù)管理體系

隨著企業(yè)改革與發(fā)展形勢的變化,支持國有企業(yè)改革和制度創(chuàng)新是發(fā)展先進生產(chǎn)力的客觀要求,通過對國有企業(yè)與財務(wù)管理方式的調(diào)整,有利于形成以出資人管理為中心的企業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)管理的新框架。在這個新框架中,政府逐步形成出資人財務(wù)制度,規(guī)范企業(yè)的財務(wù)行為,這樣做既有利于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,也有利于形成政府作為出資人對企業(yè)的制約機制。

1 建立以出資人為中心,以國有資本為紐帶的財務(wù)管理體系

對于建立以出資人管理制度為中心的企業(yè)資產(chǎn)和財務(wù)管理新體系,主要包括以下幾個部份:①國有資本投入的管理。包括國有資本布局、規(guī)則,國有資本的設(shè)置,國有資本的增加和減少,國有資本保全和增值的原則等。②國有資本營運的管理,包括國有企業(yè)合并、分立、對外投資、轉(zhuǎn)讓、質(zhì)押擔(dān)保、國有股減持、關(guān)閉破產(chǎn)等國有資本的變動管理,注重國有資本的優(yōu)化配置,放大國有資本支配、調(diào)動的功能和建立國有資本的退出機制。③影響國有資本權(quán)益的重大財務(wù)事項的監(jiān)管,并實行規(guī)范化的管理辦法。④國有資產(chǎn)收益的管理、包括稅后可供分配利潤、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的收繳、收益分配使用的原則和辦法,以及國有資本經(jīng)營風(fēng)險和責(zé)任。⑤國有資本保值增值考核和評價、經(jīng)營者的激勵機制和風(fēng)險責(zé)任、財務(wù)分析和預(yù)警系統(tǒng)等等。⑥國有資本運營主體的責(zé)權(quán)利及監(jiān)督、法津責(zé)任等。

2 實行財政管理與財務(wù)管理的統(tǒng)一

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與市場經(jīng)濟的發(fā)展形勢的變化和公共財政框架體系的建立,財政對企業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)分開管理已不適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展和改革的需要,財政統(tǒng)一管理企業(yè)已是大勢所趨。第一,政府通過法律和制度的辦法強化對國有和國有控股企業(yè)的管理,對企業(yè)符合市場需求的行為予以引導(dǎo)和扶持,并通過法律手段創(chuàng)造各種所有制公平競爭的環(huán)境。第二,資產(chǎn)和財務(wù)合一,有利于規(guī)范企業(yè)兼并、收購破產(chǎn)以及優(yōu)勢企業(yè)重組上市等經(jīng)濟行為,可以運用各種財政政策手段,調(diào)整國有經(jīng)濟的布局和結(jié)構(gòu),支持高新技術(shù)等優(yōu)勢企業(yè)的發(fā)展,逐步形成國有經(jīng)濟進入優(yōu)勢領(lǐng)域和退出非優(yōu)勢領(lǐng)域的機制,有利于國有經(jīng)濟戰(zhàn)略性調(diào)整。第三,資產(chǎn)與財務(wù)統(tǒng)一管理,有利于形成以出資人管理制度為中心的企業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)管理的新框架?；谝陨系脑?新體系的建立就應(yīng)該是統(tǒng)一企業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)管理,由財政部設(shè)置專門的管理機構(gòu),行使統(tǒng)一管理職能。

3 財務(wù)職能轉(zhuǎn)化為有效培育與配置財務(wù)資源

現(xiàn)代財務(wù)作為企業(yè)管理系統(tǒng)中最重要的組成部分,其最本質(zhì)的職能應(yīng)該是有效培育和配置財務(wù)資源,處理分配關(guān)系、組織現(xiàn)金流轉(zhuǎn)、安排資金或資本、財權(quán)合理配置等,它是“有效培育與配置財務(wù)資源”系統(tǒng)的一個側(cè)面或一個組成部分。這里所說的財務(wù)資源,應(yīng)當(dāng)包括資金資源、自然資源、市場資源、人力資源、知識產(chǎn)權(quán)和組織管理資源等。財務(wù)管理的實質(zhì)就是通過合理的財務(wù)制度安排、財務(wù)戰(zhàn)略的設(shè)計和財務(wù)策略的運作,有效地培育和配置財務(wù)資源,以求出資者的利益最大化和協(xié)調(diào)化,維持理財主體的可持續(xù)發(fā)展。

4 重塑財務(wù)目標(biāo),形成以國有資本財務(wù)管理預(yù)算制度

在以出資人管理制度為中心的企業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)管理的新框架中,出資者的財務(wù)管理的首要目標(biāo),就是資本保全,確保資本的安全,即確保投資人最初投入資本的安全不受損失是出資者財務(wù)管理的基礎(chǔ)目標(biāo)。資本的保全既包括原始資本的價值也包括無風(fēng)險投資中應(yīng)得的收益。最終目標(biāo)在于實現(xiàn)資本的增值,表現(xiàn)在超出原始資本的價值可以確認和計量,包括了無風(fēng)險報酬和超過經(jīng)營預(yù)期的所實現(xiàn)的收益兩個部分,此外,資本的無形增值(如商譽、品牌)可以確認和計量,而要實現(xiàn)資本的保值、增值必須實行國有資本的預(yù)算。國有資本預(yù)算是財政部門以所有者身份將其依法擁有的資本收益等資產(chǎn)用于再投入的收支計劃。編制國有資本預(yù)算,能夠全面反映國有資本收支狀況,是市場經(jīng)濟條件下實現(xiàn)所有者職能,確保出資人到位的基本手段,它應(yīng)包括的內(nèi)容是:公共支出預(yù)算,國有資本預(yù)算和社會保障預(yù)算在內(nèi)的管理體系,其中:國有資本預(yù)算是國家預(yù)算的重要組成部分,也是企業(yè)財務(wù)與財務(wù)管理的結(jié)合點。

5 加強內(nèi)部控制制度,完善國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理

加強企業(yè)內(nèi)部的控制,政府應(yīng)制定更為具體的法規(guī),促使企業(yè)根據(jù)財務(wù)控制的要求實行分層授權(quán)制,即股東大會給董事會授權(quán)(決策權(quán)),董事會給經(jīng)營者授權(quán)(執(zhí)行權(quán)),同時,股東大會給監(jiān)事會授權(quán)(監(jiān)事權(quán)),建立責(zé)權(quán)利明確的所有者控制體系,嚴(yán)格按照《會計法》的要求建立崗位分設(shè)、流程規(guī)范、互為牽制的組織結(jié)構(gòu)和完善有序的業(yè)務(wù)處理流程,提高內(nèi)部財務(wù)控制的理智性。

三、構(gòu)建與新制度相適應(yīng)的監(jiān)管與評價體系

隨著財政部《企業(yè)國有資本與財務(wù)管理暫行辦法》的頒布,明確指出國企財務(wù)考核與評價應(yīng)以國有資本保值、增值能力為核心,以財務(wù)效益、資產(chǎn)營運、償債能力和發(fā)展能力四個方面為基礎(chǔ),在具體建設(shè)上,還應(yīng)不斷完善以下幾個方面:

1 委派國企監(jiān)事會和財務(wù)總監(jiān)

現(xiàn)代企業(yè)制度實行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離,由于所有者與經(jīng)營者的利益目標(biāo)并不完全一致,加之經(jīng)營者直接控制著企業(yè)的主要經(jīng)營活動,在信息不對稱的情況下,很容易產(chǎn)生經(jīng)營者以犧性所有者利益為代價,來實現(xiàn)個人(或集團)利益最大化的行為,所以,現(xiàn)代企業(yè)制度下,既要給經(jīng)營者合法的、獨立的經(jīng)營權(quán),但也不能放松對經(jīng)營者的監(jiān)督和約束,委派國企監(jiān)事會、財務(wù)總監(jiān)就是為了強化所有者對經(jīng)營者的財務(wù)監(jiān)督,它符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。國企監(jiān)事會不參與和干預(yù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動,其主要職責(zé)是對企業(yè)的經(jīng)營狀況實施財務(wù)監(jiān)督,審查國有企業(yè)資產(chǎn)運營和盈虧狀況,對企業(yè)經(jīng)營者執(zhí)行國家法規(guī)的情況和經(jīng)營業(yè)績做出評價;財務(wù)總監(jiān)應(yīng)有較強的獨立性,獨立行使制衡與監(jiān)督權(quán)力,同時,建立對重大事項的報告制度和考核財務(wù)監(jiān)督效果的評價制度。

2 建立財務(wù)管制體系

在完善監(jiān)督管理的基礎(chǔ)上,對國有資產(chǎn)的監(jiān)督和評價還應(yīng)從內(nèi)部和外部兩個方面加強管理,在外部財務(wù)管制方面,財政部門以國有企業(yè)為對象,對國有資產(chǎn)投入的管理、企業(yè)資產(chǎn)營運的監(jiān)督、企業(yè)重大財務(wù)收支的監(jiān)督、國有資本收益的管理、企業(yè)財務(wù)考核與評價、違法違規(guī)的法律等內(nèi)容作出評價,按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度和保障出資人權(quán)益的需要,合理界定財政部門在企業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)管理方面的權(quán)利和義務(wù),規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)管理和財務(wù)行為。對國企內(nèi)部財務(wù)管制中,應(yīng)采取的政策是:第一,適度集權(quán)制。主要為適度集中籌資權(quán)和投資權(quán),包括股權(quán)投資與轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)構(gòu)建與處置、貿(mào)易交往與銷售、新產(chǎn)品的投資開發(fā)等,形成相應(yīng)的工作制度,提高決策的科學(xué)性。第二,建立內(nèi)部報告系統(tǒng)。報告企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項處理過程的信息,如重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項處理跟蹤報告、損益報告、費用報告、現(xiàn)金流量報告和資產(chǎn)質(zhì)量與債務(wù)形成等情況的報告,它是動態(tài)地了解被監(jiān)督企業(yè)情況,發(fā)現(xiàn)問題和及時進行動態(tài)控制的重要手段。第三,成立內(nèi)部結(jié)算中心。統(tǒng)一內(nèi)部結(jié)算單位現(xiàn)金收入、資金撥付、對外籌資和往來結(jié)算,它能有效地強化資金管理,控制財務(wù)收支,提高財務(wù)信息真實性和及時性。第四,中間審計。通過設(shè)置企業(yè)財務(wù)中間審計,能夠盡早發(fā)現(xiàn)問題,制止不良傾向,威懾違規(guī)行為,強化內(nèi)部財務(wù)管制。

3 制定國有資本預(yù)算考評制度

在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中,財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算,編制國有資本財務(wù)預(yù)算,是建立現(xiàn)代財務(wù)制度的一項重要工作。企業(yè)財務(wù)預(yù)算必須服從決策目標(biāo)的要求,盡量做到全面地綜合、協(xié)調(diào)、規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部各部門各層次的經(jīng)濟關(guān)系與職能,使之統(tǒng)一服從于未來的經(jīng)營總體目標(biāo)的要求。財務(wù)預(yù)算能使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化、定量化,能夠明確規(guī)定國企有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營人員各自職責(zé)及相應(yīng)的奮斗目標(biāo),使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的一種方法。企業(yè)的總目標(biāo)通過預(yù)算被分解成各級各部門的具體目標(biāo),如果各級各部門都完成了自己的具體目標(biāo),企業(yè)的總目標(biāo)也就有了保障,國企資本的保值、增值便有了保障?，F(xiàn)代化生產(chǎn)是許多共同勞動的過程,不能沒有責(zé)任制度,而有效的責(zé)任制度離不開業(yè)績的考核,通過考核,對每個經(jīng)營者的工作進行評價,并據(jù)此實行獎勵和安排人事任免,從而促進現(xiàn)代企業(yè)制度的完善。

參考文獻:

篇3

【關(guān)鍵詞】公司；財務(wù)；內(nèi)部控制；建議

一、概述

公司內(nèi)部財務(wù)控制是從財務(wù)的角度對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與過程進行監(jiān)督控制，充分發(fā)揮財務(wù)部門的“監(jiān)控器”職能。內(nèi)部財務(wù)控制工作主要是通過在公司經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)活動過程中建立有效的財務(wù)控制體系，協(xié)助總經(jīng)理對業(yè)務(wù)活動的財務(wù)性管理，充分發(fā)揮財務(wù)部的監(jiān)督職能作用；建立行之有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)，強化風(fēng)險管理，確保企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的健康運行；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整；規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質(zhì)量。

二、內(nèi)部財務(wù)控制的四個內(nèi)容

各公司及企事業(yè)單位財務(wù)部門都會按照內(nèi)控機制的目的而建立適合自己的財務(wù)內(nèi)控制度，其主要內(nèi)容和對象為以下四類：

（一）以企業(yè)經(jīng)濟活動為對象，規(guī)定經(jīng)濟活動必須遵守的方針、政策，以及控制經(jīng)濟活動的方法、措施和程序，以保證經(jīng)濟活動的合法性和有效性。（二）以會計核算系統(tǒng)為對象，規(guī)定會計核算應(yīng)遵循的原則、方法和程序，以保證會計信息資料的正確性和可靠性。如填制和審核會計憑證制度、復(fù)式記帳方法、財產(chǎn)定期盤存、會計稽核檢查等。（三）以流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)為對象，規(guī)定資產(chǎn)購入、驗收、保管、維護、領(lǐng)用等部門和環(huán)節(jié)的職責(zé)、權(quán)限、手續(xù)和程序，以保護資產(chǎn)的安全完整。如材料驗收及限額領(lǐng)用控制制度、產(chǎn)成品入庫和出庫控制制度、資產(chǎn)定期清查制度等。（四）以負債和所有者權(quán)益為對象，控制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財務(wù)結(jié)構(gòu)。

三、建立財務(wù)內(nèi)控機制的四項原則

（一）合法性原則，就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實可行的財務(wù)內(nèi)控制度。

（二）整體性原則，就是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財務(wù)會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。

（三）針對性原則，是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實際情況，針對企業(yè)財務(wù)會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)制定企業(yè)切實有效的內(nèi)控制度，將各個環(huán)節(jié)和細節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財務(wù)會計水平。

（四）適應(yīng)性原則，指企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財務(wù)會計專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展?fàn)顩r及時補充企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度。

四、現(xiàn)階段財務(wù)內(nèi)控機制存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)控制度不完善

很多企業(yè)、公司的財務(wù)內(nèi)控制度不夠完善，可操作性不強，具體體現(xiàn)在財務(wù)宏觀控制制度多于微觀控制制度，規(guī)章制度多于操作性制度，看似有不少條條框框的財務(wù)制度，但是能具體落實到操作實踐、指導(dǎo)監(jiān)督工作的卻不多。另外，隨著各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計制度的不斷發(fā)展，公司現(xiàn)有的規(guī)章制度、操作規(guī)程、崗位職責(zé)等已經(jīng)不能夠適應(yīng)形勢的變化和經(jīng)營管理的需要，很多制度沒有隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展而進一步修訂和補充，內(nèi)控制度相對滯后，所以就失去了對財務(wù)管理的控制作用，不能對業(yè)務(wù)工作提供實際的指導(dǎo)和幫助作用。

（二）管理人員認知不足

我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制起步較晚，基礎(chǔ)比較薄弱，目前有部分企業(yè)的管理人員對建立財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)不夠重視，沒有制度或者有制度不遵守的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。許多企業(yè)管理人員對于財務(wù)監(jiān)督管理經(jīng)營活動的意識并不強烈，對于業(yè)務(wù)工作的關(guān)注度遠高于財務(wù)工作，所以也不會足夠重視財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，這樣一來，導(dǎo)致不少企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度殘缺不全或者有關(guān)內(nèi)容不夠合理，或者制度制定得比較籠統(tǒng)、不具有操作性，甚至有的企業(yè)對這方面還存在誤解，認為內(nèi)部控制就是一堆堆的手冊、文件和制度等，從認識的不足，導(dǎo)致有章不循，有法不依，將制定的規(guī)章制度“寫在紙上，貼在墻上”，為的只是應(yīng)付有關(guān)部門的檢查，使財務(wù)內(nèi)部控制制度流于形式，不能夠為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供有效的財務(wù)指導(dǎo)數(shù)據(jù)，不能夠發(fā)揮財務(wù)部的監(jiān)督職能作用。

（三）財務(wù)人員素質(zhì)有限，財務(wù)審計、內(nèi)控執(zhí)行不到位

財務(wù)人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)都關(guān)乎企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行和落實。但是在企業(yè)內(nèi)部，財務(wù)主管、一般會計、內(nèi)部審計人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平良萎不齊，很可能導(dǎo)致內(nèi)控制度執(zhí)行不到位使企業(yè)面臨巨大風(fēng)險。

內(nèi)控制度是否嚴(yán)格執(zhí)行，在很大程度上取決于檢查、監(jiān)督處罰力度是否到位。雖然很多企業(yè)內(nèi)設(shè)審計部門，并配備了專職審核人員，但還是存在審核檢查力量薄弱、功能不全、監(jiān)控檢查不到位等問題，與業(yè)務(wù)發(fā)展要求不相適應(yīng)，內(nèi)部監(jiān)督機制不完善。

五、改善財務(wù)內(nèi)控制度的具體措施

（一）建立高效、可行的財務(wù)內(nèi)控制度

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度就是通過規(guī)范企業(yè)各部門、各崗位環(huán)節(jié)的職責(zé)、行為，達到提高財務(wù)管理效率，使企業(yè)資產(chǎn)的保值增值的目的。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際情況，進行合理的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計，有針對性的建立完善的財務(wù)內(nèi)控制度。內(nèi)控制度要保證系統(tǒng)性，內(nèi)容要涉及到企業(yè)的各部門和經(jīng)營活動的各環(huán)節(jié)，并且落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督的每個階段，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制的總體；內(nèi)控制度要注意高效性，避免繁復(fù)冗余，避免人員重復(fù)勞動，提高制度的可操作性；內(nèi)控制度設(shè)計要保證流程步驟路徑順暢，風(fēng)險控制文檔和程序文件對描述流程圖要詳細，有齊全的控制證據(jù)和文件。企業(yè)的負責(zé)人要親自對內(nèi)部會計控制制度進行設(shè)計，并專門成立的成立項目小組，才能保證企業(yè)內(nèi)部會計控制制度具有權(quán)威性。管理者要帶頭組織設(shè)計，才有可能在會計信息處理系統(tǒng)之外，建立和運作有效的會計內(nèi)控制度。

（二）加強培訓(xùn)，提高相關(guān)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

通過培訓(xùn)教育方式，有計劃地分期分批組織職工認真學(xué)習(xí)會計、出納、結(jié)算、審計、電腦業(yè)務(wù)操作等基本制度，使職工掌握各項制度的具體規(guī)定，熟悉各項操作規(guī)程；掌握一些基本的經(jīng)濟管理方法，從而可以更加科學(xué)地分析企業(yè)財務(wù)存在的問題，并及時提出完善管理的措施和建議，更好地發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制對加強生產(chǎn)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的作用。同時，要加強執(zhí)行制度重要性的教育，使職工真正認識到執(zhí)行基本制度是保證各項業(yè)務(wù)工作安全運行的基礎(chǔ)和保障，加強對法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉的教育，增強自我約束能力，引導(dǎo)其樹立誠信為本的企業(yè)形象，做到奉公守法、廉潔自律。

（三）健全內(nèi)部監(jiān)督體系，強化內(nèi)部審計

內(nèi)部監(jiān)督既是日常監(jiān)督，也是全過程監(jiān)督，所以要重視事前監(jiān)督和事中控制。健全內(nèi)部監(jiān)督體系，首先要建立適合企業(yè)自身情況的監(jiān)督辦法，包括監(jiān)督原則、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督方式、監(jiān)督責(zé)任和獎懲等內(nèi)容，保證企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度化、規(guī)范化；其次，要狠抓落實，執(zhí)行到位，對于重大的資產(chǎn)處置、資金調(diào)度等重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的提案、決策、預(yù)算、決算和執(zhí)行，必須建立明確的相互監(jiān)督、相互制約的程序，以確保企業(yè)財產(chǎn)資金的安全完整和正常運營，做到有人負責(zé)，有章可循，有人監(jiān)督，有據(jù)可查，從而形成一個指揮、操作、監(jiān)督、反饋的良性循環(huán)。

參考文獻

[1]辛莉莉.淺議企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制[J].全國商情（理論研究），2011年09期

篇4

[關(guān)鍵詞]房地產(chǎn)企業(yè) ； 財務(wù)管理 ； 內(nèi)部控制 ； 財務(wù)風(fēng)險

[中圖分類號]F275[文獻標(biāo)識碼]A[文章編號]2095-3283（2013）10-0133-03

[作者簡介]張艷茹（1970-），女，財務(wù)經(jīng)理，會計師，學(xué)士，研究方向：財務(wù)管理，稅務(wù)。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，人們生活水平的提高，對房地產(chǎn)的需求也呈現(xiàn)日益擴大的趨勢，致使房地產(chǎn)行業(yè)資產(chǎn)迅速擴張，房地產(chǎn)行業(yè)出現(xiàn)財務(wù)危機的可能性也隨之逐漸加大，國家對房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控力度也在不斷加大，特別近三年，國家出臺了一系列宏觀調(diào)控政策，使房地產(chǎn)企業(yè)依靠高樓價和土地資源增值獲取高額利潤的時代已宣告終結(jié)，房地產(chǎn)企業(yè) “微利時代”即將到來。為此，房地產(chǎn)企業(yè)在財務(wù)視角下，要加強開發(fā)項目的經(jīng)營管理，特別是財務(wù)風(fēng)險的管理，建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)競爭力，向效率和創(chuàng)新要利潤是未來房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展的必由之路。

一、房地產(chǎn)企業(yè)存在的主要財務(wù)風(fēng)險

1.投資風(fēng)險

房地產(chǎn)投資項目所需資金巨大，且占用時間長，潛在風(fēng)險也巨大。近年來，國家為改善經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、穩(wěn)定經(jīng)濟增長出臺了一系列房地產(chǎn)調(diào)控政策，以緩解住房供應(yīng)的結(jié)構(gòu)性矛盾，鼓勵并扶持建設(shè)經(jīng)濟適用房、廉租房和公租房等。而房地產(chǎn)企業(yè)項目的投資風(fēng)險受控于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，在當(dāng)前復(fù)雜的市場環(huán)境下，如果由于前期市場調(diào)研不充分或信息獲取不完全等原因而導(dǎo)致項目投資決策失誤，極易給企業(yè)帶來重大的經(jīng)濟損失。

2.籌資風(fēng)險

房地產(chǎn)行業(yè)是資金密集型行業(yè)，前期投入成本高，風(fēng)險大，并受銀行信貸政策的影響較大。所以，房地產(chǎn)企業(yè)如何合理使用財務(wù)杠桿選擇最優(yōu)的籌資方案，規(guī)避和降低籌資所產(chǎn)生的償債風(fēng)險是房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制建設(shè)的重要內(nèi)容之一。

3.資金回籠風(fēng)險

在當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)資金趨緊的情況下，預(yù)售樓盤的銷售資金能否盡早回籠，是影響房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量的重要因素。對房地產(chǎn)企業(yè)來說，資金回籠好壞不僅反映了市場對其開發(fā)項目的認同度，也是企業(yè)降低資金成本的有效途徑。通常，房地產(chǎn)項目在預(yù)售時，可能會受到結(jié)算方式、信用政策等因素的影響而無法回籠全部或部分資金，從而對企業(yè)的財務(wù)狀況造成不利影響。因此，如何提高不動產(chǎn)的可變現(xiàn)能力，加快資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，避免造成產(chǎn)品積壓，是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的關(guān)鍵。

4.成本失控風(fēng)險

由于房地產(chǎn)項目的開發(fā)周期長，隨著土地價格及資金使用成本的上漲，房地產(chǎn)企業(yè)的建設(shè)成本正面臨逐步攀升的壓力。在宏觀調(diào)控壓力下，房地產(chǎn)的市場銷售前景不明朗，房地產(chǎn)企業(yè)若無法通過提高售價來平衡盈虧，將導(dǎo)致企業(yè)盈利能力出現(xiàn)波動，削弱其市場競爭力。所以，有效控制房地產(chǎn)企業(yè)成本，是實現(xiàn)企業(yè)良性發(fā)展、獲得核心競爭力的重要因素，也是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的主要抓手。

二、基于財務(wù)風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)控原則

1.合法合規(guī)原則

企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，必須遵循國家相關(guān)法律法規(guī)，接受制度監(jiān)督并符合企業(yè)經(jīng)濟運行的內(nèi)部控制體系流程，要在法律法規(guī)框架下開展經(jīng)營生產(chǎn)活動，若企業(yè)背離法律法規(guī)的內(nèi)部控制規(guī)則，非但不能確保企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展，反而使企業(yè)的運營面臨嚴(yán)重的法律風(fēng)險。房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理要以國家相關(guān)財務(wù)會計制度為準(zhǔn)繩，堅持合法、合規(guī)導(dǎo)向原則，嚴(yán)格遵守各項法律法規(guī)。

2.整體性原則

所謂整體性是指在進行內(nèi)部控制流程設(shè)計和制度建設(shè)時，應(yīng)充分考慮內(nèi)部控制體系的全面性和系統(tǒng)性。內(nèi)部控制貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面。財務(wù)活動貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，內(nèi)部控制制度也必須對其全過程進行監(jiān)控。包括投資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售等諸多環(huán)節(jié)；從業(yè)務(wù)流程來看，應(yīng)包括房地產(chǎn)行業(yè)特有的可行性研究、拿地、設(shè)計、施工、預(yù)售、竣工等環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制制度只有體現(xiàn)了整體性，才能使財務(wù)活動的各個方面、各個環(huán)節(jié)都有章可循，從而形成一個互相補充、互相制約的控制體系。

3.成本收益原則

企業(yè)實施內(nèi)部控制管理需要支付相應(yīng)的費用開支，通常情況下，內(nèi)部控制工作越周密，內(nèi)部控制實施效果越好，內(nèi)部控制成本也相應(yīng)增加。正如哈里科斯所指出：企業(yè)誕生和存在的根本目的是為了降低交易費用。因此，內(nèi)部控制流程的設(shè)計存在著一個內(nèi)部控制成本與內(nèi)部控制收益間的均衡關(guān)系。在考慮成本收益原則時，要注意收益，不僅簡單指那些可以看得見、摸得著的物質(zhì)收益和貨幣收益，應(yīng)通盤評估內(nèi)部控制流程體系為提升企業(yè)經(jīng)營效率和管理水平所起的重要作用。

4.適應(yīng)性原則

企業(yè)內(nèi)部控制具有針對性和可操作性，企業(yè)要充分考慮自身生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，主動適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要。內(nèi)部控制制度要與財務(wù)運作規(guī)律相結(jié)合，使財務(wù)管理具有系統(tǒng)性和規(guī)律性，使企業(yè)財務(wù)管理人員能充分認識、掌握和駕馭財務(wù)規(guī)律。內(nèi)部控制制度要與企業(yè)內(nèi)各崗位責(zé)任相結(jié)合，與房地產(chǎn)企業(yè)的設(shè)計、開發(fā)、工程、營銷等各業(yè)務(wù)部門的崗位相結(jié)合，建立崗位責(zé)任制度，清晰劃分職責(zé)邊界，杜絕職務(wù)重疊和工作扯皮現(xiàn)象，激勵員工提升團隊整體競爭力。

5.牽制與配合原則

牽制與配合二者是辯證統(tǒng)一的關(guān)系，在開展內(nèi)部控制制度建設(shè)時，應(yīng)從縱向和橫向兩個層面交叉用好、用活這種依托和制約關(guān)系。在充分發(fā)揮牽制與配合原則的積極作用時，要避免過度的牽制導(dǎo)致內(nèi)部控制實施效率低下的情況發(fā)生。對于企業(yè)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程和控制點，要引入牽制措施控制風(fēng)險，而對于那些重要性水平較低的環(huán)節(jié)，則可適度減少牽制措施，保證內(nèi)部控制實施效率。

6.動態(tài)性原則

內(nèi)部控制制度的效果必須通過實踐來檢驗。由于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境始終處在不斷變化之中。因此，企業(yè)內(nèi)部控制也應(yīng)根據(jù)客觀情況的變化，及時修訂完善失效或邊際效益減少的內(nèi)部控制制度，切實提高制度的有效性和約束力。

三、建立健全房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

1.完善投資決策機制

當(dāng)前，國家實行緊縮銀根、收緊信貸的貨幣政策，而房地產(chǎn)項目的資金需求大，周轉(zhuǎn)期長，資金成本高。而許多房地產(chǎn)企業(yè)在管理實踐中存在的普遍問題是：重資產(chǎn)增長，輕資金回籠；重高額投資回報，輕過度負債風(fēng)險；重短期利益，輕可持續(xù)發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)要提高投資決策的科學(xué)性和合理性，盡量避免投資失誤，對保障企業(yè)資金、資產(chǎn)安全，降低財務(wù)風(fēng)險及運營風(fēng)險就尤顯重要。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)建立投資決策機構(gòu)，制訂正確的投資戰(zhàn)略。在項目可行性研究過程中，應(yīng)運用科學(xué)的理論、方法和手段選擇最優(yōu)的投資方案，并制訂切實可行的投資計劃，明確投資各環(huán)節(jié)的責(zé)任人及職責(zé)權(quán)限，建立授權(quán)及審批程序，明確各級審批人員的權(quán)限、程序和責(zé)任，對重大的投資必須實行集體決策

2.加強子公司的財務(wù)管控

基于稅務(wù)、注冊等多方面的考慮，房地產(chǎn)企業(yè)多以設(shè)置屬地項目公司的形式開展房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，并普遍采取下屬多家子公司的集團控股型管理模式，企業(yè)主要經(jīng)營實體為分布在各地的子公司。因此，相對其他行業(yè)來說，強化房地產(chǎn)下屬子公司的財務(wù)管理尤顯重要。由于子公司多為項目公司制，實際經(jīng)營期限較短，導(dǎo)致子公司管理架構(gòu)、組織形式、治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部流程制度難免出現(xiàn)短時期服務(wù)等缺點，財務(wù)預(yù)算的內(nèi)部控制制度與企業(yè)本部的財務(wù)預(yù)算往往存在協(xié)調(diào)上或匹配上的問題。房地產(chǎn)企業(yè)有必要建立財務(wù)總監(jiān)委派制度，企業(yè)總部享有對子公司財務(wù)總監(jiān)的聘用、獎懲、辭退等人事任免權(quán)，以及財務(wù)人員的垂直管理，使子公司的經(jīng)營和財務(wù)活動充分體現(xiàn)企業(yè)集團的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.強化預(yù)算管理

房地產(chǎn)企業(yè)要建立預(yù)算管理委員會，履行全面預(yù)算管理職責(zé)，建立和完善預(yù)算編制工作制度及流程，建立預(yù)算執(zhí)行情況的考核辦法，對部門和個人進行預(yù)算考核，做到獎懲分明。通過建立完善動態(tài)調(diào)整型的財務(wù)預(yù)算，科學(xué)、合理地掌控各開發(fā)項目可行性研究、土地招拍掛、施工、銷售等階段的推進程度，加快經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)與回籠，增強公司對資金風(fēng)險的可預(yù)見性和承受能力，實現(xiàn)開發(fā)項目資金風(fēng)險承受與資源價值創(chuàng)造的最佳結(jié)合來有效規(guī)避資金管理風(fēng)險。

4.靈活運用籌資策略

房地產(chǎn)企業(yè)的籌資渠道通常有施工單位墊資、證券市場融資、銀行信貸融資、銷售款回籠等。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化以及投資需求，堅持低成本、可得性、穩(wěn)定性的原則，設(shè)立籌資決策委員會，明確資金管理的職責(zé)權(quán)限，系統(tǒng)分析各種籌資方案對企業(yè)未來財務(wù)能力的影響，選擇適度的財務(wù)杠桿，避免過度借貸造成的資金壓力，并通過集體決策來避免個人偏好所帶來的決策失誤。同時，還可以充分利用金融工具創(chuàng)新開創(chuàng)新的融資來源。

5.有效開展內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是企業(yè)自我評價的一種活動，是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，也是及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)的工具。內(nèi)部審計工作的職責(zé)包括審核會計帳目、稽查、評價內(nèi)部控制制度和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善。

6.培育成本優(yōu)勢

房地產(chǎn)企業(yè)的運營成本受土地成本、開發(fā)規(guī)模、客戶群定位以及市場景氣度等因素的綜合影響。開發(fā)項目的土地成本及建筑安裝工程費通常占總成本的70%左右，對該成本的控制能力將直接影響開發(fā)項目的市場競爭力。其中，開發(fā)項目土地費用的最佳控制時點是在項目投資決策時。因為投資決策形成以后，土地出讓金、置換成本、養(yǎng)老安置費、動遷費、契稅等基本上已是剛性支出，不存在較大的彈性空間。對于建筑安裝工程來說，設(shè)計階段就決定了其成本的75% ～ 85%，另一個影響因素是施工合同的訂立及施工合同的變更成本。所以，房地產(chǎn)企業(yè)要重視開發(fā)過程的成本支出，建立健全設(shè)計階段的評估分析制度，對設(shè)計結(jié)果產(chǎn)生的項目建設(shè)成本進行系統(tǒng)分析；嚴(yán)格合同變更簽證制度，明確授權(quán)及審批程序，通過先確認再實施，有效控制合同變更。

7.做好稅務(wù)籌劃

稅收成本已成為房地產(chǎn)項目成本的重要組成部分。房地產(chǎn)企業(yè)要健康發(fā)展，必須高度重視稅收政策的變化，完善企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理制度，加強稅收政策研究，明確稅務(wù)籌劃的部門及職責(zé)權(quán)限。依法制定稅收籌劃方案，提高納稅籌劃水平，合理控制企業(yè)稅收負擔(dān)，努力實現(xiàn)企業(yè)涉稅零風(fēng)險和利潤（價值）最大化的目標(biāo)。

綜上所述，加強房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制，建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展，才能實現(xiàn)房地產(chǎn)項目利潤最大化和成本最小化的目標(biāo)，提高房地產(chǎn)企業(yè)的社會效益和經(jīng)濟效益。

[參考文獻]

[1]樊行健.企業(yè)內(nèi)部控制流程設(shè)計原理研究[J].北京：財會學(xué)習(xí)，2013（7）.

[2]王利.我國房產(chǎn)公司房地產(chǎn)成本管理控制的探討[J].武漢：當(dāng)代經(jīng)濟，2011（7）.

[3]馬永紅.關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析及防范措施的研究[J].北京：中國總會計師，2011（7）.

[4]陳玉潔.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度設(shè)計與實操案例[M].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2008.

篇5

    財務(wù)總監(jiān)判斷和決策的基礎(chǔ)是會計信息,如何及時、準(zhǔn)確地取得所需要的會計信息,是財務(wù)總監(jiān)進行財務(wù)管理、作出正確判斷、決策的前提條件,也是提高工作效率、工作質(zhì)量的有效手段,對大型企業(yè)集團的財務(wù)總監(jiān)來講尤為如此。2001年財政部頒布《企業(yè)會計制度》,在此基礎(chǔ)上,各單位可以設(shè)計企業(yè)內(nèi)部符合統(tǒng)一制度的內(nèi)部會計核算辦法,以滿足內(nèi)部管理的需要。但并不是新企業(yè)才需要進行專題探討內(nèi)部制度設(shè)計,老企業(yè)也應(yīng)該隨著業(yè)務(wù)的拓展、組織結(jié)構(gòu)的變動、流程再造、新舊會計制度銜接以及特殊的財政、稅收政策,對舊有的內(nèi)部會計制度進行修改與完善。

    一、會計制度設(shè)計的原則

    (一)目的性

    財務(wù)總監(jiān)進行會計制度設(shè)計前,應(yīng)明確自己的目的是什么,想解決什么樣的問題,對大型企業(yè)集團尤為如此,大型企業(yè)集團具有跨地區(qū)、跨所有制、跨行業(yè)的特點,相當(dāng)一部分大型國有企業(yè)至今尚未執(zhí)行新會計制度。在進行設(shè)計前,財務(wù)總監(jiān)應(yīng)考慮制度的適用范圍是什么;哪些特殊業(yè)務(wù)或內(nèi)部監(jiān)控需要設(shè)置內(nèi)部科目來體現(xiàn),使用內(nèi)部科目需具備什么條件;如何設(shè)計內(nèi)部報表(報告),以及時、全面地得到集團內(nèi)部企業(yè)的財務(wù)信息及它們之間交易的情況,并辨別下屬企業(yè)對集團的依存程度,如資金來源或利潤來源。

    (二)合法性

    設(shè)計企業(yè)內(nèi)部會計制度必須以國家和地方政府頒布的財經(jīng)法規(guī)為依據(jù),內(nèi)容上應(yīng)與《會計法》、《會計準(zhǔn)則》協(xié)調(diào)一致。企業(yè)在設(shè)計會計工作組織、會計憑證、賬簿、會計報表時,必須充分考慮《會計法》的各項規(guī)定,要符合《會計準(zhǔn)則》中的一般原則,符合會計要素確認、計量、記錄和報告的各項規(guī)定。

    (三)效益性

    設(shè)計企業(yè)內(nèi)部會計制度以提高信息質(zhì)量、工作效率為手段,最終目的是提高企業(yè)的經(jīng)濟效益,財務(wù)總監(jiān)應(yīng)充分考慮設(shè)計成本、運行成本和與之帶來的效益之間的投入產(chǎn)出關(guān)系。例如對大型企業(yè)來講,劃小核算單位能比較有利于控制成本,但相應(yīng)會增加運營費用和核算環(huán)節(jié);向下屬單位委派會計人員可以有效的提高會計信息質(zhì)量,但另一方面卻增加了母公司財務(wù)負擔(dān),某種意義上削弱了下屬單位獨立經(jīng)營、自負盈虧的意識。當(dāng)然這些判斷并沒有一個嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn),只能根據(jù)企業(yè)自身管理的要求進行判斷。

    (四)可操作性

    與國家頒布的《會計法》《企業(yè)會計制度》《會計準(zhǔn)則》相比,企業(yè)內(nèi)部會計制度在表達方式上應(yīng)該盡量淺顯,并與企業(yè)日常會計核算的實務(wù)緊密聯(lián)系,內(nèi)容上更為全面具體,某種程度上是對《企業(yè)會計制度》《會計準(zhǔn)則》的一個細化。對屬于國家財務(wù)法規(guī)中可以選擇的會計政策,應(yīng)作出明確規(guī)定,對未作規(guī)定的有關(guān)內(nèi)容、程序、權(quán)限等問題作出明確規(guī)定,使企業(yè)會計流程的各個方面都有章可循、有序進行。如提取福利費的依據(jù)是應(yīng)發(fā)工資還是實發(fā)工資,工資中那些項目不能作為提取的工資基數(shù),福利費的列支范圍具體包括那些事項,超出范圍之外應(yīng)通過什么方式向上級部門匯報,經(jīng)批準(zhǔn)或備案后才能進行處理等,以及企業(yè)內(nèi)部各單位內(nèi)部科目使用、憑證(票據(jù))交換、會計帳目處理流程等,便于基層財務(wù)人員實際操作。

    (五)監(jiān)控性

    設(shè)計企業(yè)內(nèi)部會計制度某種意義上是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制思想的體現(xiàn),應(yīng)貫徹在企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計的始終。對每項重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要安排事前、事中、事后的控制方式,便于及時掌握和歸集所需要的信息。對會計賬目列示方式、財務(wù)報告的披露方式要進行詳盡地規(guī)定。如企業(yè)所有者權(quán)益非損益性變動、財產(chǎn)盤虧或盤盈、遞延資產(chǎn),予提費用科目的使用,重大資產(chǎn)處置、投資等事項財務(wù)處理前,所必須履行的審批手續(xù),需要的支持文件等。必要時可在公司計財部門設(shè)置內(nèi)部科目與下屬單位的固定資產(chǎn)、在建工程等資本性支出項目建立起對應(yīng)關(guān)系,使下屬單位的資本性支出項目支出始終受到有效監(jiān)控。

    二、企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計的內(nèi)容

    上文對企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計的原則進行了敘述,在具體進行會計制度設(shè)計時主要包括以下內(nèi)容:

    (一)內(nèi)部核算單位

    內(nèi)部核算單位的設(shè)計,應(yīng)本著效益性原則,以企業(yè)內(nèi)部行政責(zé)任劃分,按照工序、業(yè)務(wù)性質(zhì)設(shè)立成本(費用)中心、利潤中心、投資中心,便于成本(費用)控制、業(yè)績評價。

    (二)會計機構(gòu)、會計人員管理

    會計機構(gòu)、會計人員管理的設(shè)計(委派、派駐等),原則上每個內(nèi)部核算單位都應(yīng)設(shè)置固定的財務(wù)機構(gòu),并配備具備從業(yè)資格專職財務(wù)人員,財務(wù)人員數(shù)量最少應(yīng)配備3人以上(1個負責(zé)人、1個會計、1個出納),各單位根據(jù)自身管理的特點對會計人員采取松散型、會計人員全員委派、財務(wù)主管委派、委派財務(wù)總監(jiān)等管理方式。

    (三)會計科目、憑證、工作流程

    會計科目的設(shè)置、會計憑證傳遞、會計工作程序的設(shè)計,是企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計的關(guān)鍵點和難點,在國家統(tǒng)一規(guī)定科目的基礎(chǔ)上,各單位可結(jié)合自身管理和一些特殊業(yè)務(wù)處理的的需要,設(shè)置內(nèi)部科目,對各科目的使用范圍、條件、二級科目劃分應(yīng)盡量進行詳盡的描述,便于監(jiān)控和及時收集需要的信息。對大型企業(yè)來講,會計憑證傳遞、會計工作程序直接影響到企業(yè)會計信息的完整、準(zhǔn)確及會計工作的運行質(zhì)量是必須要關(guān)注的問題。

    (四)對內(nèi)、對外會計報表(報告)

篇6

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院管理；財務(wù)內(nèi)部控制；制度和機制

為推進我國衛(wèi)生事業(yè)改革和促進現(xiàn)代醫(yī)院健康發(fā)展，需要完善的醫(yī)院內(nèi)部控制制度。財務(wù)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的重要組成部分，也是現(xiàn)代醫(yī)院財務(wù)管理的重要手段，醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制不僅要對財務(wù)基礎(chǔ)工作的崗位、職責(zé)各個環(huán)節(jié)進行控制，更重要的是對醫(yī)院有關(guān)資金的籌集、分配、使用等財務(wù)活動的全過程進行控制。因此，財務(wù)內(nèi)部控制是確保醫(yī)院各種資金資源的安全、有效和合理利用，是對醫(yī)院各項經(jīng)濟行為實施協(xié)調(diào)、管理以及控制。財務(wù)內(nèi)部控制的目的是為了實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營活動的規(guī)范化、科學(xué)化、系統(tǒng)化。

作者簡介：王金晶（1984-），女， 浙江紹興人，浙江大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬義烏醫(yī)院，會計，研究方向：管理學(xué)碩士，財務(wù)理論與實務(wù)

一、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的作用

（一）保證醫(yī)院運營的合法性

醫(yī)院運營的合法性強調(diào)的是醫(yī)院要在國家法律允許的經(jīng)營范圍內(nèi)開展醫(yī)療、教學(xué)、科研康復(fù)、保健等活動。其次，對醫(yī)院所涉及的各項經(jīng)濟合同進行內(nèi)部審計，能夠更好地根據(jù)市場及醫(yī)院發(fā)展的具體情況對合同進行認證、分析及討論，對合同履行效果進行科學(xué)預(yù)測能夠最大限度地防范合同風(fēng)險。

（二）保證運營工作的高效率和有成效

財務(wù)報告反映醫(yī)院的過去與現(xiàn)狀，并可預(yù)測醫(yī)院的未來發(fā)展，建立健全財務(wù)內(nèi)部控制機制，對醫(yī)院在進行醫(yī)療救治后洞中，合理地控制醫(yī)療成本至關(guān)重要，使醫(yī)院的資金能夠得到高效率、安全使用，保證醫(yī)院跨級信息真實可靠，并能確保醫(yī)院的先進、因 銀行存款的安全性，同時，可規(guī)范醫(yī)院的收支標(biāo)準(zhǔn)，能切實查處擅自提高收費標(biāo)準(zhǔn)行為，有效防控違法違規(guī)行為的發(fā)生。

（三）維護醫(yī)院資產(chǎn)的安全和完整性

建立財務(wù)內(nèi)部控制制度，可有效實施資產(chǎn)監(jiān)管機制，定期對醫(yī)院的資產(chǎn)進行分析評價，保證了醫(yī)院資產(chǎn)的安全和完整，防控醫(yī)院資產(chǎn)流失。醫(yī)院的固定資產(chǎn)是醫(yī)院開展醫(yī)療活動的物質(zhì)技術(shù)基礎(chǔ)，而高效、安全和合理的使用流動資產(chǎn)可減少醫(yī)院的運營成本，因此，加強醫(yī)院的資產(chǎn)資源財務(wù)內(nèi)部監(jiān)控，制定合理的資產(chǎn)管理制度，資產(chǎn)報廢和折舊制度，市醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)用耗材、其他物資等實物資產(chǎn)的安全得以保證，也增強了醫(yī)院的財務(wù)人員對資產(chǎn)管理的責(zé)任感和管理能力。

二、我國醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）認識缺失，意識薄弱

目前，有些醫(yī)院認為財務(wù)內(nèi)部控制只是各種規(guī)章制度的匯總，在處理內(nèi)控與管理、內(nèi)控與風(fēng)險、內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系問題時存在認識偏差，由于醫(yī)療市場競爭激烈，為了追求經(jīng)濟效益，有的醫(yī)院片面強調(diào)管理的多樣性，不僅導(dǎo)致原有的管理制度不能正常發(fā)揮作用，同時也干擾了醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理在資產(chǎn)監(jiān)管及規(guī)范財務(wù)行為方面的嚴(yán)肅性。

（二）醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

有些醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部缺乏相互監(jiān)督和制約的機制，醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度和職責(zé)規(guī)范形同虛設(shè)，落實不到位，財會人員分工不明確，部分崗位只對個人負責(zé)而忽略了醫(yī)院的整體責(zé)任。因只強調(diào)經(jīng)濟效益，而制約了內(nèi)部控制職能的發(fā)揮。各項內(nèi)控制度的關(guān)系處理不當(dāng)，影響了內(nèi)控職能的有效發(fā)揮。

（三）費用支出過大，存在虧損風(fēng)。

有的醫(yī)院對財產(chǎn)物資管理薄弱，對采購、驗收、付款等職責(zé)缺乏明確分工，由于審查制度不健全，有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)也沒有及時與會計記錄核對，為醫(yī)院財產(chǎn)流失埋下了隱患。

（四）信息化程度低

科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控信息系統(tǒng)是提高醫(yī)院內(nèi)部控制效率的必要手段。先進的醫(yī)院財務(wù)軟件的運用以及收費系統(tǒng)的電算化，使得手工會計核算模式下的內(nèi)部控制管理發(fā)生了重大變化。因此，目前醫(yī)院滯后的信息系統(tǒng)嚴(yán)重制約了內(nèi)部控制管理，必須盡快加以改進和完善。

（五）內(nèi)控人員的整體素質(zhì)不高

有些醫(yī)院從事內(nèi)部控制管理的專業(yè)人員緊缺，而有實踐經(jīng)驗的財會人員又缺乏電算化知識和操作技能，從而導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制管理滯后，影響了內(nèi)部控制管理的實施效果。目前醫(yī)院一些在職內(nèi)部控制人員在心理上、技能上和行為方式上都達不到基本職業(yè)素質(zhì)要求。

三、推進醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的對策建議

（一）增強內(nèi)部控制意識

《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》指出：“單位負責(zé)人對本單位內(nèi)部會計控制的建立、健全及有效實施負責(zé)?！敝挥嗅t(yī)院領(lǐng)導(dǎo)加強重視，認識到內(nèi)部控制的重要性，并以身作則，把內(nèi)部控制視作醫(yī)院管理不可缺少的一項內(nèi)容。，充分調(diào)動各部門的積極性，使醫(yī)院的醫(yī)務(wù)人員自覺遵守規(guī)定，內(nèi)部控制管理工作才能有效貫徹實施。

（二）加快信息化建設(shè)

在大型醫(yī)院中，信息技術(shù)的運用為醫(yī)院的內(nèi)控管理插上了翅膀。醫(yī)院的內(nèi)控管理無論是財務(wù)、審計、收費、采購、物流等各環(huán)節(jié)只有依托信息技術(shù)才能充分實現(xiàn)內(nèi)控管理目標(biāo)。因此加快信息化建設(shè)，實現(xiàn)內(nèi)控管理的全程高速信息化是改變當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)控管理滯后的關(guān)鍵。

（三）建立健全醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制制度

1.健全財產(chǎn)物資安全控制制度。制度內(nèi)容主要包括：第一，限制接近，只有經(jīng)過授權(quán)的人才能接近資產(chǎn)，以嚴(yán)格控制對實物資產(chǎn)及與實物資產(chǎn)有關(guān)的文件的接觸，如限制接近現(xiàn)金、存貨等，以保護資產(chǎn)的安全。第二，定期及不定期進行財產(chǎn)清查，保證財產(chǎn)物資“賬實相符、賬賬相符”。第三，通過財產(chǎn)保險的形式，保護實物資產(chǎn)的安全。

2.建立職務(wù)分離制度。對醫(yī)院組織機構(gòu)設(shè)置和職務(wù)分工的合理性和有效性進行控制。將授權(quán)進行某項業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行某項業(yè)務(wù)的職務(wù)，對執(zhí)行某項業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該業(yè)務(wù)的職務(wù)分離。

3.建立全面預(yù)算控制制度。建立健全預(yù)算管理制度，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等制度，以確保各項預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。對于預(yù)算外的開支或需要臨時調(diào)整的支出，預(yù)算執(zhí)行中一般不予調(diào)整，符合國家有關(guān)政策確需調(diào)整時，應(yīng)按照規(guī)定程序提出調(diào)整預(yù)算建議，經(jīng)主管部門審核后報財政部門按規(guī)定程序調(diào)整預(yù)算。

4.設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。醫(yī)院內(nèi)部制度執(zhí)行力度不強的主要原因就是醫(yī)院內(nèi)部的審計機構(gòu)缺乏獨立性，沒有真正實現(xiàn)組織機構(gòu)和人員獨立。所以，醫(yī)院應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，制定相關(guān)的內(nèi)部審計制度，充分發(fā)揮監(jiān)督職能。

5.建全考核評價機制。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身的特點、性質(zhì)、規(guī)模以及組織結(jié)構(gòu)，設(shè)計一套適宜的業(yè)績評價體系?？茖W(xué)的效益考核評價機制是現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要環(huán)節(jié)。醫(yī)院的內(nèi)控制度評價與考核要依托現(xiàn)代信息技術(shù)和模擬市場經(jīng)濟運作規(guī)律，把考核結(jié)果與績效工資的總量調(diào)控結(jié)合起來，用經(jīng)濟杠桿的手段調(diào)動全員參與內(nèi)控的積極性，輔以行政手段確保內(nèi)控制度落實到位。

6.建立人員素質(zhì)控制制度。醫(yī)院對財務(wù)人員的素質(zhì)控制，通常包括對職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力素質(zhì)的控制。當(dāng)前，要實現(xiàn)《內(nèi)部會計控制規(guī)范》目標(biāo)，很大程度上取決于會計人員素質(zhì)的高低。醫(yī)院應(yīng)建立崗前培訓(xùn)，在職財務(wù)人員定期或不定期再教育制度，以確保會計工作規(guī)范、有效開展；同時，要加大業(yè)績考評力度，加強對會計人員道德品質(zhì)、思想操守等考核，以確保會計人員政治上過硬、業(yè)務(wù)上合格。

四、結(jié)語

醫(yī)院加強內(nèi)部控制制度建設(shè)不僅對醫(yī)院自身的長遠發(fā)展具有顯著推作用，而且對我國的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)事業(yè)總體發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實意義。加強醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)，有利于醫(yī)院形成完善的內(nèi)部監(jiān)管機制，也有助于醫(yī)院消除隱患，堵塞漏洞，防止和糾正錯誤決策及舞弊行為。建立健全并有效實施醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度，是醫(yī)院安全、有序可持續(xù)發(fā)展的重要保證。

[參考文獻]

[1]朱彩婕，張代寶. 內(nèi)部控制有效性問題探討[J].山東經(jīng)濟，2007（5） 45-47

[3]梁紅霞. 加強行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的若干思考[J].事業(yè)財會，2004（4） 25-26

[4]嚴(yán)躍萍.建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度[J].會計之友，2006（1）35

篇7

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 內(nèi)部控制 制度 創(chuàng)新

一、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)控意識淡薄

房地產(chǎn)企業(yè)在我國的發(fā)展時間較短，也缺乏對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度相應(yīng)的理論研究，企業(yè)在管理過程中的工作重點放到了對房產(chǎn)的開發(fā)和銷售上，而忽視財務(wù)內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行，并且在對財務(wù)內(nèi)控制度的理解上有很大的片面性，這種淡漠的財務(wù)內(nèi)控意識，會使得企業(yè)財務(wù)內(nèi)控會造成企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系在企業(yè)發(fā)展的過程中有效的發(fā)揮。

（二）企業(yè)管理結(jié)構(gòu)不合理

股權(quán)和管理結(jié)構(gòu)不合理是當(dāng)前很多公司存在的問題，具體體現(xiàn)在企業(yè)管理集控制、管理和監(jiān)督于一身，使企業(yè)呈現(xiàn) “內(nèi)部人控制”等問題，這種不合理的治理結(jié)構(gòu)，會直接降低房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部的控制能力。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

目前，我國很多房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度在建立和執(zhí)行上還不夠完善，還沒有建立起系統(tǒng)完整的財務(wù)內(nèi)控制度，有的即使有，也只是停留在書面規(guī)定的層次上，而沒有做到規(guī)范實施。有些企業(yè)，所制定的制度沒有結(jié)合實際，存有不合理性，沒有細化到控制目標(biāo)，致使企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常有違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度不能得到很好的貫徹執(zhí)行和落實，不能有效制約財務(wù)管理中的違法違規(guī)行為。

（四）財務(wù)管理人員的思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)均有待提高

由于我國房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展歷史較短，且內(nèi)控理論研究不夠深入，企業(yè)忽視了對財務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)，特別是對先進財務(wù)內(nèi)控理念的后續(xù)培養(yǎng)等，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理人員缺乏財務(wù)內(nèi)控管理知識，內(nèi)控制度的觀念也相對落后，在內(nèi)控管理工作中缺乏主動性和積極性，影響財務(wù)內(nèi)控制度實施的效率和質(zhì)量。

二、對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的幾點創(chuàng)新研究

針對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)狀和房地產(chǎn)企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理上的不足之處，在這里提出幾點提高房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的幾點創(chuàng)新研究：

（一）增強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理意識和風(fēng)險意識

我國房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理者應(yīng)積極學(xué)習(xí)先進的財務(wù)內(nèi)控管理知識，倡導(dǎo)先進的符合社會發(fā)展和企業(yè)發(fā)展的財務(wù)內(nèi)部控制理念，提高自身在財務(wù)內(nèi)部控制上的意識，努力構(gòu)建出科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)控體系并加以完善，并且要與傳統(tǒng)的財務(wù)內(nèi)控管理經(jīng)驗相結(jié)合，與房地產(chǎn)行業(yè)特色想融匯，提高財務(wù)管理水平，將企業(yè)的運行成本降至最低，提升企業(yè)市場競爭力。房地產(chǎn)企業(yè)具有投資較大、運行周期較長、社會影響較大的特點，為了避免和消除企業(yè)因種種因素引起的財務(wù)風(fēng)險，必須要提高整個企業(yè)人員的風(fēng)險意識，并融入到財務(wù)管理的實際工作中去，同時還應(yīng)建立出符合企業(yè)實際情況的財務(wù)內(nèi)控預(yù)警系統(tǒng)，使企業(yè)在出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險預(yù)兆時，及時有效的予以防范。

（二）優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理結(jié)構(gòu)，完善房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度

首先，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理要求，建立和完善現(xiàn)代企業(yè)管理和組織架構(gòu)充分發(fā)揮出企業(yè)監(jiān)管部門和董事會的作用，建立出一個專門的財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督體系，確保企業(yè)財務(wù)管理中的會計信息真實可靠，使企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理更完善、更合理，同時還應(yīng)對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理機構(gòu)授以相應(yīng)權(quán)限，使企業(yè)在執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控管理時更加有效而獨立，充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控體系的作用。

其次，房地產(chǎn)企業(yè)在制定企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度時，要根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》和《會計法》等相關(guān)法律法規(guī)來制定，同時還要結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，從資金管理、項目管理到利潤分配和財務(wù)分析等各個方面來綜合考慮，制定出健全的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，并在實際工作實踐中不斷予以完善。

最后，為了使企業(yè)管理者充分重視在財務(wù)內(nèi)控管理工作中反饋的信息，并及時有效的解決財務(wù)管理中發(fā)現(xiàn)的問題，就必須完善企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理程序，構(gòu)建和完善房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控流程管理系統(tǒng)，建立互配合、相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)控實施操作體系，使房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)實現(xiàn)一體化。在完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控流程上，企業(yè)的各部門在工作過程中應(yīng)相互協(xié)調(diào)積極配合，共同促進企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）提高財務(wù)內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想素質(zhì)

房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理工作中，涉及到的內(nèi)容極為廣泛，因此就要求企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理人員具有較高的綜合素質(zhì)，不僅要提高財務(wù)內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，更要提高職業(yè)道德水平。對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)進行全面培訓(xùn)，并建立起合理的獎懲激勵制度和考核制度，切實提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控人員的工作積極性和主動性。

參考文獻：

[1]孫毓宏.關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的幾點思考[J]. 投資與合作，2012（5）：78-79

[2]梁紅.關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的幾點思考[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2010（12）：105-107

篇8

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度；解決對策

前言：我國的行政事業(yè)單位在我國的社會經(jīng)濟發(fā)展過程中發(fā)揮中不可替代的作用，行政事業(yè)單位從根本上不是追求自身經(jīng)濟利益的最大化，而是為國家的整體經(jīng)濟服務(wù)，保證社會主義經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。行政事業(yè)單由于自身地位的特殊性，其經(jīng)濟來源主要依靠國家的財政撥款，因此行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部管理是我國行政事業(yè)單位管理的重要一部分[1]。近年來隨著我國行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度改革的不斷推進，行政事業(yè)單位的內(nèi)部財務(wù)管理得到了一定的規(guī)范，但是還存在一些急需解決的問題。為了提高行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理的規(guī)范性，控制風(fēng)險，我國財政部于2012年11月了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并對行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制進行了明確的定義：單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控。通過我國財政的進一步規(guī)范，對我國行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度進行進一步完善具有重大的現(xiàn)實意義。

一、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的作用

在社會經(jīng)濟新形勢下，行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的作用主要體現(xiàn)在一下幾個方面：（1）確保行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作的穩(wěn)定。我國行政事業(yè)單位的主要財政來源是依靠國家撥款，在國家財政撥款的基礎(chǔ)上開展相應(yīng)的工作，最大程度發(fā)揮行政事業(yè)單位的作用[2]。因此做好行政事業(yè)單位的財務(wù)保障工作，確保資金的合理利用對行政事業(yè)單位非常重要，尤其是對于一些基層行政事業(yè)單位，資產(chǎn)規(guī)模以及國家財政撥款有限，做好內(nèi)部財務(wù)的穩(wěn)定工作就顯得尤為重要。（2）最大程度發(fā)揮行政事業(yè)單位的職能。行政事業(yè)單位設(shè)置的初衷就是依靠國家財政，不以盈利為目的，為我國社會經(jīng)濟發(fā)展提供服務(wù)，實現(xiàn)社會整體效益的提升。當(dāng)前我國的社會經(jīng)濟發(fā)展、社會結(jié)構(gòu)正處于關(guān)鍵的轉(zhuǎn)型時期，這也就需要最大程度的發(fā)揮行政事業(yè)單位的作用，為我國經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型發(fā)展提供必要的支持。對行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的強化可以有效地發(fā)揮行政事業(yè)單位在區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展過程中的推動作用。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

（1）缺乏科學(xué)有效的財務(wù)內(nèi)部控制制度。 行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)缺乏科學(xué)有效的財務(wù)內(nèi)部控制制度。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的主要是由于國家對行政事業(yè)單位的內(nèi)部財務(wù)控制的要求還有待提高。我國從2000年開始對內(nèi)部控制逐漸建立了相應(yīng)的法律法規(guī)。但是在實際的執(zhí)行過程中事業(yè)單位的效果遠遠沒有企業(yè)的效果好，行政事業(yè)單位目前主要出于探索摸索階段，還需要進一步加強。同時很多行政事業(yè)單位有財務(wù)制度，但是缺乏晚上的內(nèi)部控制制度，當(dāng)財務(wù)管理出現(xiàn)相應(yīng)的問題時，個人的責(zé)任認識不清，領(lǐng)導(dǎo)缺乏相應(yīng)的決策，沒有相應(yīng)的獎懲措施，從而到時行政事業(yè)單位的效率低下。（2）缺乏科學(xué)預(yù)算、資金管理混亂。行政事業(yè)單位在資金使用的過程中缺乏科學(xué)有效的財務(wù)預(yù)算，資金的管理混亂。部分行政事業(yè)單位，尤其是部分縣級基層行政事業(yè)單位對財務(wù)內(nèi)部控制意識模糊，不夠重視。資金調(diào)動過程中財務(wù)預(yù)算方案不合理，預(yù)算不科學(xué)，從而造成了單位內(nèi)部財務(wù)的混亂。并且在部分單位的財務(wù)管理混亂，缺乏完善的財務(wù)管理體系，當(dāng)財務(wù)管理出現(xiàn)問題時，不能及時反映，同時資金的管理和使用部分相互推卸責(zé)任。這樣的現(xiàn)象就會資金管理違規(guī)現(xiàn)象的不斷發(fā)生。（3）缺乏相關(guān)的風(fēng)險意識。風(fēng)險管理對于企業(yè)和行政事業(yè)單位都具有重大的意義。部分基層行政事業(yè)單位片面的認為行政事業(yè)單位是依靠國家財政撥款，不需要自身進行盈利，就不需要進行資金的風(fēng)險管理，從而導(dǎo)致資金的揮霍無度。但是在實際的社會服務(wù)和只能履行過程中也存在著各種風(fēng)險，如果不進行風(fēng)險管理可能會導(dǎo)致資金的流失。（4）缺乏有效的內(nèi)外監(jiān)督。資金的使用需要相關(guān)的機構(gòu)進行監(jiān)督。但是目前大多數(shù)行政財務(wù)審計機構(gòu)形同虛設(shè)，沒有真正起到對行政事業(yè)單位進行監(jiān)督的作用。一般來說內(nèi)部監(jiān)督是由單位內(nèi)部人員組成，缺乏相應(yīng)的獨立性，因此很難對單位的財務(wù)狀況進行監(jiān)督約束。而外部財務(wù)、審計監(jiān)督力量沒有形成有效的綜合監(jiān)督力量。內(nèi)外監(jiān)督的確實也是導(dǎo)致行政事業(yè)單位財務(wù)狀況混亂的主要原因。（5）部分財務(wù)人員素質(zhì)有待提高。部分財務(wù)工作人員專業(yè)業(yè)務(wù)能力較差，沒有接受過專業(yè)的業(yè)務(wù)能力教育培訓(xùn)，綜合能力還有待提高。在實際的工作過程中缺乏獨立開展業(yè)務(wù)的能力，盲目的根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的指示進行工作，從而導(dǎo)致財務(wù)工作失真，很多經(jīng)濟活動無法從會計記錄中查詢，財務(wù)管理工作混亂，這也就為少數(shù)財務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生提供了條件。

三、完善行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的建議

我國行政事業(yè)單位的財務(wù)控制工作是單位日常運營的保障。針對上述行政事業(yè)單位財務(wù)控制工作中出現(xiàn)的問題，結(jié)合相關(guān)的理論，主要從增強內(nèi)部控制意識，加強制度的完善，加強內(nèi)外監(jiān)督以及提高相關(guān)人員的綜合素質(zhì)等方面給出相應(yīng)的建議。

（1）加強行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制意識。根據(jù)《會計法》以及《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定，強化相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任和意識，明確財務(wù)內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位管理過程中的重要性。這樣單位相關(guān)負責(zé)人就要對本單位財務(wù)狀況以及財務(wù)控制制度的合理性、執(zhí)行情況進行負責(zé)，逐漸加強財務(wù)內(nèi)部控制的重要性。（2）完善相關(guān)的財務(wù)內(nèi)部控制制度。不斷完善行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行單位財務(wù)預(yù)算的制度，擴大財務(wù)預(yù)算的范圍，細化、科學(xué)化財務(wù)預(yù)算的范圍，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)預(yù)算的相關(guān)規(guī)定，做好資金的控制。建立嚴(yán)格的“初審、復(fù)審、終審”的財務(wù)審核體系，嚴(yán)格把關(guān)，杜絕的財務(wù)舞弊問題的發(fā)生。（3）強化內(nèi)外監(jiān)督。結(jié)合單位的實際情況，加強自身的內(nèi)部審計，同時結(jié)合政府部分的外部審計形成完善有效的財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體系。內(nèi)部監(jiān)督體系的形成要具有自身的獨立性，保證監(jiān)督審計工作的正常進行，并且定時對內(nèi)部監(jiān)督人員進行考核評價，保證內(nèi)部監(jiān)督人員工作的獨立性。同時加強政府部分的外部監(jiān)督，不斷完善審計的內(nèi)容。不斷使內(nèi)外審計越來越科學(xué)化、合理化、嚴(yán)格化。（4）強化風(fēng)險防范意識。行政事業(yè)單位應(yīng)該逐步建立起自身的風(fēng)險管理體系，借鑒國內(nèi)外企業(yè)單位的先進經(jīng)驗，對財務(wù)運作過程中可能的風(fēng)險提前進行預(yù)測預(yù)報，從而保證行政事業(yè)單位自身資金效果的最大化。（5）提高相關(guān)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。加強行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作離不開財務(wù)人員綜合素質(zhì)的提高。首先要加強財務(wù)人員的招聘工作，引進單位真正需要的高素質(zhì)財務(wù)人員。同時要對相關(guān)的財務(wù)人員進行相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，實行討厭制度，及時清理不符合業(yè)務(wù)要求的財務(wù)工作人員。

總之，財務(wù)內(nèi)部控制關(guān)系到行政事業(yè)單位財務(wù)資金能否安全有效的運用到國民經(jīng)濟的發(fā)展過程中，促進我國經(jīng)濟的發(fā)展。文章從行政事業(yè)單位的財務(wù)控制制度、責(zé)任意識、內(nèi)外監(jiān)督以及風(fēng)險管理管理等角度對上述問題進行了分析，希望能夠在一定程度上為解決相關(guān)問題提供有價值的參考。

參考文獻：

篇9

企業(yè)、單位一切生產(chǎn)與工作的出發(fā)點和歸宿都是獲得最大化的經(jīng)濟效益，因而企業(yè)、單位的立足之本便是經(jīng)濟基礎(chǔ)，而要想獲得最大化的經(jīng)濟效益以及社會效益，就必須要擁有一套健康、透明的財務(wù)管理制度，所以這就說明了加強企業(yè)財務(wù)管理以及建立切實可行的內(nèi)控制度的重要性。

以下筆者將通過本文，并結(jié)合自身多年實踐工作經(jīng)驗，通過詳細闡述內(nèi)控制度，對如何規(guī)范財務(wù)管理行為，怎樣強化財務(wù)管理的水平，提升經(jīng)營效率以及經(jīng)濟效益作出一定分析。在此基礎(chǔ)上，深入分析了加強內(nèi)控制度建設(shè)對規(guī)范財務(wù)會計行為的重要性。

一、分析內(nèi)控制度建立過程中的問題

完備的內(nèi)控制度是企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展不可或缺的因素，同時這對于企業(yè)提升工作效率以及保證企業(yè)正常運行具有極為重要的作用。此外，還需要進一步完善當(dāng)前的內(nèi)控制度，企業(yè)內(nèi)控制度的負責(zé)人由于相關(guān)經(jīng)驗不足，以及對企業(yè)工作的不重視，經(jīng)常會出現(xiàn)人手和經(jīng)費不足的問題。因此，應(yīng)及時處理這些問題，這樣便會使企業(yè)工作效率得到大幅度提升。

二、財務(wù)會計行為的基本現(xiàn)狀

（一）“散”、“亂”、“差”問題嚴(yán)重

當(dāng)前，部分企業(yè)在資金管理以及財務(wù)會計行為方面普遍存在著“散”、“亂”、“差”的問題。“散”主要表現(xiàn)在不管經(jīng)濟實體的大小，甚至是基層生產(chǎn)廠也都設(shè)置了相對獨立的財務(wù)會計部門，這就造成占用大量工作人員，但工作效率卻極為低下的局面；“亂”主要表現(xiàn)在企業(yè)的賬戶設(shè)立相對混亂，很多不具備獨立開戶條件的部門也都開設(shè)了獨立的銀行賬戶，并且開戶行主要包含農(nóng)、工、商、建、招、交等多家銀行，甚至有一些部門開設(shè)了多家獨立銀行的賬戶?！安睢敝饕憩F(xiàn)在企業(yè)在資金利用效率上很差。由于銀行賬戶數(shù)量眾多，且財務(wù)會計機構(gòu)又相對分散，所以造成大量資金不能及時進行整合、利用，這樣便無法完成企業(yè)整體流動資金的正常運轉(zhuǎn)。

（二）紊亂的財務(wù)會計行為管理

直到目前，還有很多企業(yè)存在著各管理部門職責(zé)權(quán)利不明確的狀況，這直接引起了各管理部門的分流以及各部門之間相互推諉責(zé)任的問題。與此同時，各部門的財務(wù)會計部門在這種環(huán)境下也容易出現(xiàn)管理局面混亂對的情況，相關(guān)工作人員不清楚該聽哪一部門的管理。從某種意義上來講，管理部門間不明確的責(zé)權(quán)問題是導(dǎo)致財務(wù)會計管理局面混亂的直接因素，這一情況發(fā)生的同時也勢必會導(dǎo)致資金處理的不及時、不到位以及大量資金利用效率低下等問題。

（三）市場經(jīng)濟和風(fēng)險投資之間的問題

面對復(fù)雜的社會環(huán)境以及競爭日益激烈的市場環(huán)境，怎樣建立一套高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，并在具體工作當(dāng)中充分利用，發(fā)揮其積極作用，這是現(xiàn)階段我們應(yīng)首要解決的問題。目前部分企業(yè)由于對市場運行規(guī)律的認識程度不夠以及相關(guān)財務(wù)會計管理經(jīng)驗的匱乏，造成大量無效資金投入和死賬、爛賬等問題的出現(xiàn)，這些問題也無疑給財務(wù)會計工作帶來了較多麻煩。這種情況通常會造成一些財務(wù)會計對分內(nèi)工作敷衍了事，未能發(fā)揮自身崗位的作用，結(jié)果導(dǎo)致信息記錄以及傳遞的失真。

三、加強內(nèi)控制度建設(shè)對規(guī)范財務(wù)會計行為的重要性

（一）強化內(nèi)控管理制度，處理好財務(wù)會計行為管理問題

財務(wù)會計在管理上長期存在的“散”、“亂”、“差”問題嚴(yán)重困擾著企業(yè)的發(fā)展，財務(wù)會計行為管理不到位也會對企業(yè)發(fā)展帶來消極影響。所以，應(yīng)切實以強化內(nèi)控管理制度為著手點，建立健全行之有效的內(nèi)控管理制度，站在經(jīng)濟主體的方向管束會計行為，把全部財務(wù)會計管理完成集中，對財務(wù)會計機構(gòu)及其相關(guān)工作人員集中管理以及資金集中管理的方法，并使企業(yè)內(nèi)部各部門間進行互相監(jiān)督、互相促進、互相制衡，將企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計行為控制在相對合理的范圍以內(nèi)。這樣做的好處，不僅在于能夠有效將分散于各部門財務(wù)會計進行制度化管理，利于規(guī)范全部財務(wù)會計行為，也將會把企業(yè)的資金集中起來。這樣不管是在資金周轉(zhuǎn)還是在財務(wù)管理投資方面，都將變得更系統(tǒng)、更簡潔。

（二）加強監(jiān)管力度，完善財務(wù)會計工作流程

加強企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，及時轉(zhuǎn)變觀念、走出誤區(qū)、完善標(biāo)準(zhǔn)、健全機制，在相對完備且切實可行的內(nèi)控管理制度下，利用有關(guān)部門制度之間的互相制衡，針對財務(wù)會計管理采取督促和監(jiān)管等措施。誠然，這不但需要監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)會計行為，更重要的是在內(nèi)控制度得到完善的同時，整理、補充、優(yōu)化財務(wù)會計的工作流程。這樣一方面降低了內(nèi)控管理工作的難度系數(shù)，使監(jiān)管與控制工作變得更為簡化，另一方面也使財務(wù)會計的相關(guān)工作變得更加輕松，進而使工作效率得到一定程度的提升。

篇10

摘 要 行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)制度是行政事業(yè)單位結(jié)合自身實際制定的一系列內(nèi)部財務(wù)工作辦法、規(guī)定和實施細則，不斷完善自身內(nèi)部財務(wù)制度，對推動行政事業(yè)單位財務(wù)工作，乃至全局工作均有重大意義。

關(guān)鍵詞 完善 行政事業(yè)單位 內(nèi)部財務(wù)制度 建議 思考

行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)制度是行政事業(yè)單位根據(jù)國家財經(jīng)法律法規(guī)、地方財經(jīng)法規(guī)、上級主管部門有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定，為確保本單位財務(wù)工作科學(xué)和諧發(fā)展，結(jié)合實際制定的一系列內(nèi)部財務(wù)工作辦法、規(guī)定和實施細則。

一、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)制度的重大意義

不斷加強財務(wù)制度建設(shè)，全面完善內(nèi)部財務(wù)制度體系，對促進行政事業(yè)單位財務(wù)工作，乃至全局工作均有十分重大的意義。

首先，完善內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)是推進依法理財、科學(xué)理財?shù)膶嶋H需要。國家財經(jīng)法律法規(guī)、地方財經(jīng)法規(guī)、上級主管部門有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定，為行政事業(yè)單位財務(wù)工作的規(guī)范和科學(xué)發(fā)展提供了全面宏觀指導(dǎo)依據(jù)，但行政事業(yè)單位作為一個實體，要全面遵守落實上級各項法律法規(guī)制度規(guī)定，必須因地制宜制定出操作性強、規(guī)范性具體的內(nèi)部財務(wù)工作制度，才能真正實現(xiàn)依法理財、科學(xué)理財。

其次，完善內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)是實現(xiàn)行政事業(yè)單位財務(wù)工作長足發(fā)展的實際需要。財務(wù)工作要切實履行職能，實現(xiàn)長足發(fā)展，必須有一套健全完善的內(nèi)部工作制度來加以指導(dǎo)規(guī)范。行政事業(yè)單位及時根據(jù)國家財經(jīng)法律法規(guī)、地方財經(jīng)法規(guī)和上級主管部門各項財務(wù)制度的修訂，對自身內(nèi)部財務(wù)工作制度加以完善，及時規(guī)范財務(wù)工作中出現(xiàn)的新情況新問題，才能真正實現(xiàn)財務(wù)工作的長足發(fā)展。

再次，完善內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)是推進行政事業(yè)單位工作全局科學(xué)發(fā)展的實際需要。財務(wù)工作牽涉面廣，與各項日常工作息息相關(guān)，稍有不慎，就會影響工作全局。通過不斷完善北部財務(wù)制度建設(shè)，對日常財務(wù)行為進行強有力的規(guī)范，不僅能提高財務(wù)工作效率，還能促進現(xiàn)有財務(wù)資源的充分合理使用，將極大地推進工作全局的科學(xué)發(fā)展。

另外，完善內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)是加強行政事業(yè)單位會計人才隊伍建設(shè)的實際需要?？茖W(xué)完善的內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)，能不斷規(guī)范會計人員日常業(yè)務(wù)行為，有效規(guī)避財會人員職業(yè)風(fēng)險，促使財會人員不斷養(yǎng)成依法依規(guī)開展業(yè)務(wù)活動的良好習(xí)慣，確保財會人員職業(yè)素養(yǎng)不斷提升，有力推動會計人才隊伍建設(shè)。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)制度的基本原則

（一）嚴(yán)格遵守上位法律法規(guī)制度的原則。行政事業(yè)單位財務(wù)工作制度作為內(nèi)部工作制度，必須嚴(yán)格依照國家財經(jīng)法律法規(guī)、地方財經(jīng)法規(guī)、上級主管部門財務(wù)工作制度規(guī)定不斷完善，任何與上級各項規(guī)定相沖突的內(nèi)容必須及時加以修訂完善。

（二）及時性原則。行政事業(yè)單位財務(wù)制度的修訂完善，必須緊跟國家財經(jīng)法律法規(guī)、地方財經(jīng)法規(guī)、上級主管部門財務(wù)工作制度規(guī)定的修訂完善和實際需要而開展，應(yīng)及時根據(jù)日常財務(wù)工作中出現(xiàn)的新情況新問題，對現(xiàn)有財務(wù)制度進行進一步的修訂完善。

（三）因地制宜、實事求是的原則。行政事業(yè)單位財務(wù)制度的修訂完善，必須充分結(jié)合實際，確保財務(wù)制度體系對日常財務(wù)工作能起到全方位的規(guī)范和促進作用。

（四）前瞻性原則。制度的修訂和完善必須具備一定的前瞻性，以盡量克服制度建設(shè)的時滯性。行政事業(yè)單位財務(wù)制度的修訂完善應(yīng)充分考慮自身財務(wù)工作在將來一段時間內(nèi)的發(fā)展方向，而不能只顧當(dāng)前。

三、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)制度體系應(yīng)包含的具體內(nèi)容

（一）財務(wù)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)制度，其主要功能在于規(guī)范財務(wù)部門及財務(wù)人員的日常業(yè)務(wù)行為，具體應(yīng)包括貨幣資金、財務(wù)人員工作交接、會計稽核等。

1.應(yīng)依據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《支付結(jié)算辦法》修訂完善貨幣資金管理規(guī)定，對庫存現(xiàn)金、銀行存款及有關(guān)票據(jù)和印章的管理作出明確具體規(guī)定。

2.應(yīng)依據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》制定財務(wù)人員工作交接管理規(guī)定和會計稽核管理規(guī)定，在財務(wù)人員工作交接管理規(guī)定中應(yīng)明確財務(wù)人員工作交接內(nèi)容、程序、監(jiān)交人員；在會計稽核管理規(guī)定中應(yīng)明確會計稽核人員的配備和分工、稽核工作方法和稽核崗位工作責(zé)任。

3.應(yīng)依據(jù)《會計法》，制定財務(wù)報告編制辦法，明確規(guī)定財務(wù)報告的編制程序和內(nèi)容。

4.應(yīng)依據(jù)會計電算化的有關(guān)管理規(guī)定，制定會計電算化管理辦法，明確會計電算化操作、賬務(wù)處理、硬件設(shè)備維護、軟件維護、會計電算化檔案管理、上機操作記錄管理和崗位責(zé)任等內(nèi)容。

5.應(yīng)依據(jù)上級有關(guān)規(guī)定，制定財務(wù)開支審批規(guī)定，明確各崗位人員對各類財務(wù)開支的審核審批權(quán)限。

（二）與財務(wù)工作相關(guān)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)制度，其主要功能在于規(guī)范與財務(wù)工作密切相關(guān)的有關(guān)業(yè)務(wù)，具體應(yīng)庫存物資管理制度、醫(yī)療費用開支管理制度等。

1.應(yīng)依據(jù)有關(guān)財務(wù)制度，制定庫存物資材料管理規(guī)定，明確庫存物資材料的入庫、出庫、清查程序和責(zé)任。

2.應(yīng)依據(jù)有關(guān)財務(wù)制度，制定醫(yī)療費用開支管理規(guī)定，明確醫(yī)療費用開支范圍、審批審核權(quán)限。

（三）經(jīng)費財務(wù)管理制度，其主要功能在于規(guī)范經(jīng)費各類財務(wù)收支行為，具體應(yīng)包括經(jīng)費預(yù)算管理、專項資金管理等方面內(nèi)容。

1.應(yīng)依據(jù)上級有關(guān)規(guī)定，制定經(jīng)費預(yù)算管理規(guī)定，明確經(jīng)費管理的基本任務(wù)、基本原則、財務(wù)部門編制經(jīng)費預(yù)算時應(yīng)遵循的有關(guān)原則、預(yù)算編制的基本方法、程序、部門預(yù)算編制及管理過程中各部門的相關(guān)責(zé)任義務(wù)等。

2.應(yīng)依據(jù)專項資金管理有關(guān)法律法規(guī)，制定專項資金管理辦法實施細則，明確專項資金的使用范圍，申報、變更程序等。

3.應(yīng)依據(jù)上級有關(guān)制度規(guī)定，制定財政支出績效評價工作實施辦法，對開展財政支出績效評價工作流程、相關(guān)人員職責(zé)作出具體規(guī)定。

4.應(yīng)依據(jù)上級有關(guān)制度規(guī)定，制定國庫集中支付工作實施辦法，對實施國庫集中支付工作流程及相關(guān)崗位人員職責(zé)進行規(guī)范。

（四）事業(yè)單位經(jīng)營收支財務(wù)管理制度，其主要功能在于對開展經(jīng)營業(yè)務(wù)的事業(yè)單位經(jīng)營性財務(wù)收支行為進行明確具體規(guī)范，具體應(yīng)包括經(jīng)營成本開支、經(jīng)營材料管理、經(jīng)營收入管理等內(nèi)容。

1.應(yīng)依據(jù)有關(guān)財務(wù)制度，制定經(jīng)營收入回收管理規(guī)定，明確經(jīng)營收入回收的組織領(lǐng)導(dǎo)、確認入賬、回收措施方法、回收責(zé)任等內(nèi)容。

2.應(yīng)依據(jù)有關(guān)財務(wù)制度，制定經(jīng)營成本開支管理規(guī)定，明確經(jīng)營成本列支范圍和列支標(biāo)準(zhǔn)。

（五）國有資產(chǎn)管理制度，其主要功能在于規(guī)范國有資產(chǎn)的日常管理使用維護行為，明確國有資產(chǎn)的管理責(zé)任、固定資產(chǎn)購建、調(diào)撥、報廢、報損的審批程序等。

（六）基本建設(shè)及投資管理制度，其主要功能在于規(guī)范基本建設(shè)及投資管理行為。

應(yīng)依據(jù)有關(guān)制度，制定基本建設(shè)及投資管理實施細則，明確基本建設(shè)立項、勘察設(shè)計、招投標(biāo)管理、合同管理、施工管理、資金管理等方面的內(nèi)容。

參考文獻：

[1]葉月飛.加強行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè).現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2011(12).