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篇1

關(guān)鍵詞:證券 財(cái)務(wù) 管理 現(xiàn)狀 問題 建議

一、我國證券公司財(cái)務(wù)的現(xiàn)狀

(一)證券電子商務(wù)應(yīng)用程度高，對(duì)證券公司財(cái)務(wù)管理制度提出更高要求

我國證券市場起步較晚，但發(fā)展速度之快，目前我國證券市場變化快、交易頻繁、交易量大,導(dǎo)致了證券公司財(cái)務(wù)工作量加大，綜合性和實(shí)效性增強(qiáng)，手工工作已無法滿足工作需要，只能借助于電子商務(wù)系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來完成，使得交易過程簡化，但同時(shí)也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，這就對(duì)證券公司財(cái)務(wù)管理制度提出更高要求。

(二)資金調(diào)度成為了證券公司日常財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)

自營業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)是證券公司主要的經(jīng)營業(yè)務(wù)，這就決定了交易過程中的證券清算和交易清算成為券商會(huì)計(jì)核算的常規(guī)性業(yè)務(wù),證券交易清算具有時(shí)效性，一般都是在當(dāng)天進(jìn)行，這就要求資金調(diào)度能夠快速、準(zhǔn)確，確保交易的順利進(jìn)行。

(撒恩)證券公司財(cái)務(wù)管理多樣化的特點(diǎn)要求財(cái)務(wù)管理人員要有較高的綜合素質(zhì)

目前，近百家證券公司應(yīng)用多達(dá)數(shù)十種的財(cái)務(wù)軟件但苦于沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，證券業(yè)務(wù)多樣化，而且財(cái)務(wù)工作多通過電子商務(wù)等網(wǎng)絡(luò)平成，這些都要求財(cái)務(wù)管理人員要有較高的綜合素質(zhì)。

(四)不可確定證券公司的資產(chǎn)規(guī)模及收益獲取

目前，證券公司的財(cái)務(wù)管理工作受到證券市場交易的影響，交易頻繁復(fù)雜，資產(chǎn)規(guī)模也處于不斷的變化當(dāng)中，自營業(yè)務(wù)波動(dòng)性也較大，賬務(wù)處理不能體現(xiàn)其及時(shí)性，有效信息反映延拖。證券承銷業(yè)務(wù)受發(fā)行額度、上市時(shí)間、市場趨勢等多種因素的影響, 收益時(shí)間也存在不確定的因素,因此，出現(xiàn)證券公司資產(chǎn)規(guī)模及收益獲取的不確定狀態(tài)。

二、當(dāng)前證券公司財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題

(一)證券業(yè)法規(guī)體系不完善, 導(dǎo)致證券公司財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)盲點(diǎn)

我國到目前為止還未出臺(tái)證券會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在財(cái)務(wù)核算方面沒有實(shí)現(xiàn)企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，企業(yè)間在財(cái)務(wù)管理工作中沒有一個(gè)科學(xué)、完善的現(xiàn)代化證券財(cái)務(wù)制度，達(dá)不到統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，就無法保障證券交易過程有序的進(jìn)行。同時(shí)，監(jiān)管的多重性導(dǎo)致財(cái)政部門和證監(jiān)會(huì)的要求不一致, 使會(huì)計(jì)核算存在盲點(diǎn)。構(gòu)建科學(xué)的證券財(cái)務(wù)管理體系,是證券公司謀求發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。

(二)目前我國證券市場的交易復(fù)雜無序，存在潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)

公司接受客戶的委托，客戶買賣債券、股票等有價(jià)證券而獲取到的款額是買賣證券款。財(cái)務(wù)人員在處理這部分款項(xiàng)時(shí)，有時(shí)容易和公司自己的資金核算混淆，在買賣證券款這一科目中的記錄不明確。有時(shí)也沒有根據(jù)客戶類別分類記錄、核算。這些都會(huì)對(duì)今后的具體核算工作帶來麻煩。

(三)證券公司財(cái)務(wù)報(bào)告不完整，財(cái)務(wù)信息披露存在不真實(shí)性

證券市場能否實(shí)現(xiàn)健康有序的運(yùn)作，主要取決于證券公司是否及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地披露其財(cái)務(wù)信息。當(dāng)下存在的問題主要有多層人員參與到財(cái)務(wù)信息的披露過程，不僅僅通過財(cái)務(wù)人員完成，在經(jīng)營目標(biāo)、彌補(bǔ)工作漏洞的基礎(chǔ)上，部分管理層人員也會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)信息的披露加以干涉和控制；信息披露不完整，很多信息遺漏或模糊、籠統(tǒng)，無法揭示證券公司在一定時(shí)期的盈虧狀況及存在的風(fēng)險(xiǎn)情況，失去了財(cái)務(wù)信息應(yīng)有的效用性。

(四)財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)知識(shí)匱乏，守法意識(shí)薄弱

我國證券市場起步較晚，發(fā)展速度之快，導(dǎo)致專業(yè)性證券財(cái)務(wù)管理人才匱乏，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理人員缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)的積淀，證券財(cái)務(wù)管理相關(guān)經(jīng)驗(yàn)不足，綜合素質(zhì)不高，對(duì)行業(yè)法律意識(shí)淡薄。同時(shí)我國證券公司的財(cái)務(wù)管理人員如會(huì)計(jì)人員附屬于本單位，從企業(yè)以及個(gè)人利益出發(fā)都將過于重視領(lǐng)導(dǎo)意志而忽略法律法規(guī)的限制，導(dǎo)致不能有效的對(duì)證券財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督及管理，從而弱化了監(jiān)管機(jī)制。

三、針對(duì)規(guī)范我國證券財(cái)務(wù)管理，提出幾點(diǎn)建議

(一)制定適合我國當(dāng)前證券市場的證券財(cái)務(wù)制度及體系

隨著中國證券市場的不斷發(fā)展，證券財(cái)務(wù)管理工作難度也不斷加大，財(cái)務(wù)核算問題在證券市場交易中也屢次出現(xiàn)，需要相應(yīng)的證券財(cái)務(wù)制度及體系加以規(guī)范和解決。在此基礎(chǔ)上，也要從證券公司財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀出發(fā)，建立起一整套適合我國證券市場發(fā)展的證券會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度，同時(shí)逐步建立完善的證券交易清算體系，目前，我國已實(shí)行了保證金三方存管，券商的客戶保證金和證券交易所、證券交易中心的證券清算資金轉(zhuǎn)移到清算銀行,削弱了券商對(duì)資金的使用權(quán)，有利于證券公司經(jīng)營的規(guī)范化發(fā)展，但還需要進(jìn)一步進(jìn)行改革，由人民銀行總行組織各家清算銀行進(jìn)行證券交易清算, 減少大量的中間環(huán)節(jié)，使我國的證券交易清算體系走向規(guī)范化和完善化。制定適合我國當(dāng)前證券市場的證券財(cái)務(wù)制度也是當(dāng)務(wù)之急，對(duì)行業(yè)財(cái)務(wù)管理行為進(jìn)行規(guī)劃，使財(cái)務(wù)工作有章可循、有法可依，同時(shí)規(guī)避一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營效率，促進(jìn)證券市場的有序發(fā)展及證券公司的利益最大化。

(二)建立完善的證券公司財(cái)務(wù)信息披露制度

證券公司對(duì)其財(cái)務(wù)信息進(jìn)行不真實(shí)、不完整的披露，使得證券市場不能都準(zhǔn)確把握財(cái)務(wù)信息，從而導(dǎo)致證券市場不能健康有序地運(yùn)行，建立完善的證券公司財(cái)務(wù)信息披露制度勢在必行。首先要從公司法和證券法入手完善信息披露制度體系，然后對(duì)信息內(nèi)容上進(jìn)行具體要求，必須含有準(zhǔn)確的披露點(diǎn)。最后建立會(huì)計(jì)信息披露制度，包括對(duì)含糊不清及漏缺會(huì)計(jì)信息加以整合及補(bǔ)充。

篇2

關(guān)鍵詞：上市公司；財(cái)會(huì)；異常問題；財(cái)會(huì)監(jiān)管；問題

隨著近年來上市公司中財(cái)務(wù)舞弊案件的頻繁發(fā)生，使得公司的經(jīng)濟(jì)利益受到嚴(yán)重的損壞，而且這樣的情況發(fā)生，對(duì)于國家腐敗現(xiàn)象的升華具有一定的影響。這就為公司的財(cái)會(huì)監(jiān)管工作造成了一定的難度。因此，要想企業(yè)得以良好的發(fā)展，就必須針對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)的現(xiàn)存問題進(jìn)行改善，對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)管問題進(jìn)行加強(qiáng)管理，保障企業(yè)的財(cái)會(huì)信息真實(shí)性，推動(dòng)國家經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

一、異常存在

在企業(yè)的財(cái)會(huì)異常表現(xiàn)形式方面，他的主要性能是辯別相應(yīng)的財(cái)務(wù)欺騙，所以，他的概念出自財(cái)務(wù)的異常和相應(yīng)的財(cái)務(wù)欺騙兩個(gè)方面的內(nèi)容。在上市公司的企業(yè)中，相應(yīng)的財(cái)務(wù)異常主要變現(xiàn)在三個(gè)方面，一個(gè)就是鉤稽關(guān)系的存在，它主要是指，在財(cái)務(wù)報(bào)告中的數(shù)據(jù)提供，與對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目之間的內(nèi)容相違背，存在一定的勾稽關(guān)系。而第二方面就是針對(duì)年度的變動(dòng)異常問題，它的內(nèi)容是指在不同的年度報(bào)告中，出現(xiàn)的數(shù)據(jù)出現(xiàn)了相應(yīng)的異常，與企業(yè)得經(jīng)營運(yùn)作關(guān)系相違背，不符合。從而造成了企業(yè)的財(cái)會(huì)問題出現(xiàn)異常。從第三面來看，它主要是指行業(yè)的橫向可比的情況異常，其中的標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)行業(yè)的可比特性進(jìn)行的，在相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告顯示中，數(shù)據(jù)的顯示成績，會(huì)比同行業(yè)的業(yè)績高出很多的情況，就表示相應(yīng)的企業(yè)出現(xiàn)了橫向可比的異常情況。

二、監(jiān)管機(jī)制的路徑優(yōu)化

（一）建立鼓勵(lì)機(jī)制

對(duì)于一個(gè)企業(yè)公司來說，好的管理方式能夠促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營管理，針對(duì)相應(yīng)的會(huì)計(jì)監(jiān)管問題來說，優(yōu)化相應(yīng)的鼓勵(lì)機(jī)制，可以有效減少相應(yīng)的問題出現(xiàn)。在具體的實(shí)施過程中，強(qiáng)化相應(yīng)的鼓勵(lì)機(jī)制，改善內(nèi)部管理機(jī)制，合理配置相應(yīng)的監(jiān)事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)，將董事的監(jiān)管職責(zé)進(jìn)行獨(dú)立，明確相應(yīng)的監(jiān)管程序法定職責(zé)和相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，設(shè)立相應(yīng)的人員職責(zé)和權(quán)利，保證義務(wù)的正常執(zhí)行，使得內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)管具有一定的獨(dú)立性。設(shè)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，切實(shí)落實(shí)管理機(jī)制。然后將上市公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制完善，多方面的監(jiān)管會(huì)使得監(jiān)管權(quán)利受到一定的沖突，使得監(jiān)管不足。在另一方面來看，還要注冊(cè)相應(yīng)的會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，促進(jìn)行業(yè)內(nèi)的自律。最后還要完善相應(yīng)的輿論媒體，促進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督的激勵(lì)作用。通過媒體的公開性，將公司內(nèi)的會(huì)計(jì)盡監(jiān)管信息進(jìn)行暴露，促進(jìn)企業(yè)對(duì)自身的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)管的加強(qiáng)，建立相應(yīng)的信息公開化的聽證制度，促進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制的嚴(yán)謹(jǐn)性。在此基礎(chǔ)上，還要對(duì)相應(yīng)的會(huì)計(jì)監(jiān)管客體進(jìn)行激勵(lì)機(jī)制的健全，由于相應(yīng)的企業(yè)會(huì)計(jì)工作在執(zhí)行中具有一定的監(jiān)督性，在經(jīng)營的過程中，經(jīng)營者通常會(huì)進(jìn)行主動(dòng)的采集，來紕漏相應(yīng)的會(huì)計(jì)報(bào)告，來緩解具體工作中存在的利益沖突，從而來保障自身的利益安全。為了增加市場的競爭力，降低相應(yīng)的籌資成本，這種情況下，經(jīng)營者通常會(huì)自愿的發(fā)送信號(hào)給資本主義市場，從而使信息進(jìn)行完善和紕漏，在有效的契約下，要想達(dá)到降低和融資成本的目的，可以自愿參與紕漏經(jīng)審會(huì)計(jì)信息，使得會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)受到一定的限制。

（二）優(yōu)化客體機(jī)制

加強(qiáng)相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，建立決策體制，將會(huì)計(jì)監(jiān)管的主體的相應(yīng)職責(zé)進(jìn)行合理的安排，一方面要嚴(yán)格的制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)監(jiān)管體制規(guī)則，將會(huì)計(jì)監(jiān)管的體制效率進(jìn)行提高，另一方面還要在市場競爭的有序進(jìn)行情況下，將監(jiān)管體制和相應(yīng)的客體進(jìn)行協(xié)調(diào)的均衡發(fā)展。在相應(yīng)的制度進(jìn)行建立的過程當(dāng)中，要將監(jiān)管的信息進(jìn)行公開，促進(jìn)政治制定者之間的進(jìn)行競爭，構(gòu)建相應(yīng)的聽證制度，將核心市場主體進(jìn)行公開選擇，采用適合的投票機(jī)制進(jìn)行投票，使跨級(jí)的監(jiān)管制度變得公開透明，從而避免問題的發(fā)生。

（三）優(yōu)化監(jiān)管機(jī)制

促進(jìn)上市公司的會(huì)計(jì)監(jiān)質(zhì)量，就要對(duì)相應(yīng)的監(jiān)管體制進(jìn)行優(yōu)化。在具體的工作過程中，要建立起相應(yīng)的監(jiān)管鏈，完善會(huì)計(jì)的職業(yè)道德建設(shè)，將上市公司的會(huì)計(jì)管理進(jìn)行加強(qiáng)，完善相應(yīng)的獨(dú)立審計(jì)體制，建立相應(yīng)的董事會(huì)，提高工作人員的素質(zhì)，進(jìn)行誠信道德工作，強(qiáng)化會(huì)計(jì)共組人員得審核程度，從而防止問題的發(fā)生。

三、結(jié)語

針對(duì)上市公司會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作中存在的問題進(jìn)行分析，相應(yīng)的問題出現(xiàn)要想被有效的解決，就應(yīng)該加強(qiáng)相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)的工作強(qiáng)化。完善相應(yīng)的監(jiān)管激勵(lì)機(jī)制，客體機(jī)制和監(jiān)管機(jī)制，建立相應(yīng)的評(píng)審團(tuán)，規(guī)范員工的道德素質(zhì)，提高工作人員的審核程度，將管理機(jī)制進(jìn)行公開公平的管理，從而促進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)管體制的不斷完善，促進(jìn)工作的高效進(jìn)行，降低假冒偽劣和徇私作弊的問題發(fā)生。從而使上市公司進(jìn)行良好的運(yùn)行，促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]朱文娟,何靜.上市公司財(cái)務(wù)異常的會(huì)計(jì)監(jiān)管問題探討[J].商業(yè)時(shí)代,2012,22:75-77.

[2]鄭丹.上市公司財(cái)務(wù)異常的會(huì)計(jì)監(jiān)管問題分析[J].中國商論,2016,36:96-97.

篇3

【關(guān)鍵詞】上市公司 資本市場 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)控制

一、前言

1992年我國告別計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代開始推行市場經(jīng)濟(jì)，三十多年當(dāng)中出現(xiàn)了很多優(yōu)秀的公司，隨著這些公司發(fā)展壯大，資本市場的融資需求催生出大量的上市公司，從2001年12月11日我國成為WTO第143個(gè)正式成員，到2012年底，我國境內(nèi)上市公司數(shù)量由2001年的1154家，增長到2012年12月的2494家，這樣的數(shù)據(jù)變化也顯示出了近十多年來我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度。在這些上市公司中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的要求更加嚴(yán)格，圍繞這些數(shù)據(jù)所表現(xiàn)的是上市公司的盈利情況以及投資者對(duì)上市公司發(fā)展前景的期望變化，因此一個(gè)上市公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況就顯得非常重要。本文的研究內(nèi)容重點(diǎn)是討論如何加強(qiáng)上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)僅僅指籌資風(fēng)險(xiǎn)；廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于各種難以預(yù)料控制因素的作用，使實(shí)際財(cái)務(wù)收益與目標(biāo)財(cái)務(wù)收益發(fā)生背離，因而蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性。廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體包括：籌資的風(fēng)險(xiǎn)、投資的風(fēng)險(xiǎn)、資金運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)、收益分配的風(fēng)險(xiǎn)等。

籌資的風(fēng)險(xiǎn)；公司籌資渠道可以分兩種，第一種是外部借入資金，第二種是來源于所有者投資。借入資金籌資的風(fēng)險(xiǎn)可以比較明顯的察覺，因?yàn)樗鼡碛型晟频氖掷m(xù)和程序，有法律做最基本保障。所有者投向公司的資金可以歸類為公司自有資金，所有者投資的風(fēng)險(xiǎn)主要在于這些資金在使用過程中獲得的利潤具有不確定性。這些資金如果沒有在公司的生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生良好的經(jīng)濟(jì)利潤，沒滿足投資者的投資預(yù)期，就有可能影響投資者的投資行為，給日后的籌資計(jì)劃帶來消極的影響。

投資的風(fēng)險(xiǎn)；投資的風(fēng)險(xiǎn)主要指因?yàn)楣镜耐顿Y項(xiàng)目沒有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的效益，因而影響了公司盈利水平以及公司償債能力所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。公司的投資風(fēng)險(xiǎn)主要?jiǎng)澐譃槿N：

第一，公司預(yù)期投資的項(xiàng)目沒有按時(shí)開工生產(chǎn)經(jīng)營，無利潤進(jìn)賬；或者項(xiàng)目投產(chǎn)，但是出現(xiàn)經(jīng)營損失，降低了公司的整體盈利能力和還債能力。第二，公司投資生產(chǎn)經(jīng)營的項(xiàng)目雖然沒有發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失，但獲取的利潤比較低，甚至低于同期的銀行存款利率。第三，公司投資生產(chǎn)經(jīng)營的項(xiàng)目沒有經(jīng)濟(jì)損失，獲取的利潤率也高于同期的銀行存款利率卻低于公司整體的投資利潤率。

資金運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)；公司投入生產(chǎn)經(jīng)營的資金所經(jīng)歷的過程從投入購買原材料，加工原材料為成品銷售以后轉(zhuǎn)化成結(jié)算資金，獲取利潤后就成為貨幣資金。兩個(gè)轉(zhuǎn)化都帶有不確定性，這種不確定性就稱為資金運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)。

收益分配的風(fēng)險(xiǎn)；收益分配是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)成果利潤對(duì)投資者的分配。公司收益分配的風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)來源：首先是因?yàn)榻?jīng)營環(huán)境的影響以及會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)方法使用不當(dāng)而引起的收益確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)；其次是對(duì)公司投資者進(jìn)行利潤分配的時(shí)間、形式和金額失誤而引起的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)在已經(jīng)充分認(rèn)識(shí)其所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上采取各種手段和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測、識(shí)別、控制和處理，以相對(duì)最低的成本確保企業(yè)資金運(yùn)作連續(xù)性、穩(wěn)定性和效益性的一項(xiàng)財(cái)務(wù)處理活動(dòng)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為公司全面有效運(yùn)行提供了更多的可能，為穩(wěn)定企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，加速資金周轉(zhuǎn)速度，保證資金安全、完整和增值提供了保障，增加了企業(yè)決策的科學(xué)性與效益性，是企業(yè)經(jīng)營決策中的數(shù)據(jù)庫和信息庫，為企業(yè)提供了一個(gè)相對(duì)而言更安全穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境。

三、我國上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀與成因

上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀。第一，一些上市公司對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)還不夠充分。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)是上市公司按照規(guī)章制度組建的一個(gè)部門，但很多上市公司的中高層財(cái)務(wù)管理者，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還是跟不上實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境變化，受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代影響，對(duì)日益開放的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境缺乏相應(yīng)的了解和判斷甄別的應(yīng)對(duì)能力，這構(gòu)成了上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)潛在隱患。第二，一些上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)還不夠健全。公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)指的是公司在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的過程中所形成的一種可以相互聯(lián)系制約的關(guān)于財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，很多上市公司目前還沒有比較完善、合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。

造成上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀的成因。第一，公司的股權(quán)過分集中。我國經(jīng)歷計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代存在很多大中型國有公司企業(yè)，在向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)換過程中一些國有企業(yè)開始轉(zhuǎn)型為股份制公司，但仍然有大量公司國家控股的比例龐大，這種現(xiàn)象容易使上市公司中相對(duì)應(yīng)的董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)很難有效行使職責(zé)，中小股東的權(quán)利也很難得到有效的保障，時(shí)間一長，這種不太合理的現(xiàn)象逐漸變的普遍，公司缺乏活力。第二，公司的財(cái)務(wù)信息披露不健全。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境體制中，公司的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)是相互分離的，根據(jù)相關(guān)法律制度，上市公司必須在規(guī)定的時(shí)間，選擇合理的方式通過相應(yīng)的渠道對(duì)一些信息進(jìn)行披露，這個(gè)過程中，部分上市公司的經(jīng)營者常常對(duì)有利于公司進(jìn)一步發(fā)展融資的信息進(jìn)行擴(kuò)大化宣傳，對(duì)不利于公司發(fā)展的真實(shí)信息予以減化披露甚至不披露，更有甚者偽造虛假的經(jīng)營信息欺騙投資者。我國目前對(duì)上市公司生產(chǎn)經(jīng)營信息的披露及其約束的制度還沒有完善好，尤其對(duì)違規(guī)的公司處罰的力度不足以對(duì)其形成震懾。

四、提高上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的建議

（一）上市公司中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要方法

根據(jù)上市公司中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源總結(jié)，可以將公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的方法分為以下幾種：

保持公司資產(chǎn)的流動(dòng)性。資產(chǎn)流動(dòng)性以及債務(wù)的資金規(guī)模決定了一家上市公司償還債務(wù)能力的大小。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)對(duì)上市公司來說是非常重要的指標(biāo)。這個(gè)指標(biāo)會(huì)因?yàn)椴煌舅鶑氖律a(chǎn)經(jīng)營的行業(yè)有所不同，但對(duì)于任何行業(yè)來說保持合理的流動(dòng)資產(chǎn)比例可以一定程度上增強(qiáng)公司抵抗需要變現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

保持合理的債務(wù)結(jié)構(gòu)和規(guī)模。通常情況下上市公司的債務(wù)規(guī)模必須和公司的債務(wù)償還能力相適應(yīng)，在公司進(jìn)行債務(wù)償還的過程中，只有被劃分為所有者權(quán)益的那部分資產(chǎn)才可以作為償還債務(wù)的來源，這個(gè)范圍應(yīng)該低于公司凈資產(chǎn)的規(guī)模。

合理的調(diào)動(dòng)貨幣資金，建立風(fēng)險(xiǎn)基金。防范公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行貨幣資金的相對(duì)合理調(diào)度與安排。公司可以通過聯(lián)營、合并等多元化經(jīng)營戰(zhàn)略方式來擴(kuò)大規(guī)模，運(yùn)用規(guī)模經(jīng)濟(jì)去分散公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立風(fēng)險(xiǎn)基金，這意味著公司在面對(duì)未知的偶然性重大損失的風(fēng)險(xiǎn)可以采取更靈活的方式去解決，同時(shí)在這個(gè)過程中公司還可以進(jìn)行日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，將這種偶然風(fēng)險(xiǎn)帶來的不利影響最小化處理。

逐步的完善防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的激勵(lì)與約束機(jī)制。完善的公司制度是生產(chǎn)經(jīng)營的最基本前提，它可以使公司的不同利益相關(guān)者能夠相互監(jiān)督和約束，將公司的權(quán)利平均分配，使責(zé)任和權(quán)利法律化，更加正確的處理包括公司所有者與經(jīng)營者在內(nèi)的公司內(nèi)部關(guān)系，以及包括政府、債權(quán)人在內(nèi)的公司外部關(guān)系，要形成一個(gè)更有效的激勵(lì)與約束機(jī)制需要公司的自我總結(jié)，也需要適當(dāng)?shù)慕梃b發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)。

（二）加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

強(qiáng)化管理層財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，確立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心地位。從過往的經(jīng)驗(yàn)可以發(fā)現(xiàn)，有些上市公司比較盲目的多元化業(yè)務(wù)發(fā)展，戰(zhàn)略意識(shí)模糊，在眾多從事的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)占比很低，從事業(yè)務(wù)經(jīng)營之前往往缺乏規(guī)劃分析就直接進(jìn)行投資，因此，上市公司的管理層應(yīng)該明確的提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，確立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心地位，提高公司投資的回報(bào)率，減少由于盲目追求規(guī)模而造成的投資損失，提升資產(chǎn)收益率。

完善上市公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度。公司需要有良好的制度確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)的正常有效運(yùn)行，雖然每個(gè)公司都有自己相應(yīng)的規(guī)章制度，但就目前的情況看并不能很好的對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提供良好保障，一些上市公司人治現(xiàn)象嚴(yán)重，管理層的權(quán)利遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于規(guī)章制度，合理的給公司的管理者賦予權(quán)利，同時(shí)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，使公司的員工積極主動(dòng)參與到公司的生產(chǎn)經(jīng)營，提升公司控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合能力。

加強(qiáng)上市公司組織規(guī)劃的控制。上市公司的組織機(jī)構(gòu)控制主要涉及到兩個(gè)方面，分別是關(guān)系到法人治理的機(jī)構(gòu)方面和公司管理部分的規(guī)劃設(shè)置方面。這其中包含了各個(gè)部門的規(guī)章制度問題，財(cái)務(wù)管理是重要組成部分之一。對(duì)公司的組織架構(gòu)進(jìn)行合理的規(guī)劃控制可以一定程度上抑制財(cái)務(wù)危機(jī)問題的發(fā)生。

完善上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。上市公司建立起完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)能夠及時(shí)的去發(fā)現(xiàn)、分析與處理在生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。多層次的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)能夠明確公司部門和員工的具體職責(zé)與權(quán)利，保障制度的可靠性。上市公司還應(yīng)該規(guī)定設(shè)置好公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，通常來說財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要步驟有以下幾個(gè)：分析公司的內(nèi)外部環(huán)境、設(shè)定公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、通過經(jīng)驗(yàn)知識(shí)去識(shí)別公司面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、分析公司面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)提出與之相對(duì)應(yīng)的用以解決的對(duì)策。通過以上財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理步驟認(rèn)真嚴(yán)格的監(jiān)控影響公司生存發(fā)展所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)的應(yīng)對(duì)各種財(cái)務(wù)資金問題。

五、結(jié)束語

綜上所述，我國上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀仍然存在一些問題。在上市公司的發(fā)展過程中，應(yīng)該重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，不但要在思想意識(shí)上提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，而且要完善其內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度，提高財(cái)務(wù)管理的綜合水平同時(shí)加強(qiáng)上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)，使上市公司能夠更好地發(fā)展壯大。

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篇4

一、風(fēng)險(xiǎn)控制的含義及方法

1.風(fēng)險(xiǎn)控制的含義

由于當(dāng)前市場的不斷變化，導(dǎo)致一些潛在風(fēng)險(xiǎn)的存在，往往這些風(fēng)險(xiǎn)是不因人的主觀意志而改變的。對(duì)這些難以控制的潛在風(fēng)險(xiǎn)，就需要采取一些相應(yīng)的措施和方法，應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的這一風(fēng)險(xiǎn)或者減小這一風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損失。風(fēng)險(xiǎn)始終伴隨在企業(yè)發(fā)展的整個(gè)過程中，風(fēng)險(xiǎn)一旦出現(xiàn)，就會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成極大的影響，從而對(duì)企業(yè)的收益造成不同程度的損失。所以，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)容主要由風(fēng)險(xiǎn)決策、項(xiàng)目的可行性風(fēng)險(xiǎn)研究、項(xiàng)目的投資成本風(fēng)險(xiǎn)研究、項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)研究、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的補(bǔ)救方法和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度等內(nèi)容組成。

2.風(fēng)險(xiǎn)控制的方法

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的方法主要包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的回避、對(duì)投資損失的控制、對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移和對(duì)投資的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行保留。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行回避的控制方法是企業(yè)在進(jìn)行投資的過程中，對(duì)可能存在風(fēng)險(xiǎn)的投資項(xiàng)目進(jìn)行自動(dòng)放棄以避免可能產(chǎn)生的損失，但往往企業(yè)的投資者在選擇放棄的同時(shí)，也有可能失去一定的收益。損失控制是指采取相應(yīng)的措施或者制定可行性的計(jì)劃來減少所投項(xiàng)目的損失，而不是放棄這一風(fēng)險(xiǎn)投資?？刂茡p失包括對(duì)投資前、投資中和投資后三個(gè)控制階段，投資前期的控制能夠減少企業(yè)投資損失的概率，投資中和投資后期的損失控制能夠大大降低實(shí)際投入的損失。對(duì)投資的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移是指通過讓渡人或契約的方式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)，這一轉(zhuǎn)移方法能夠?qū)⑵髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)大大降低，主要通過合同轉(zhuǎn)移和保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的方式來實(shí)現(xiàn)。將投資的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行保留的控制方法是指經(jīng)濟(jì)主體利用可以進(jìn)行支付的任何資金進(jìn)行自我保險(xiǎn)和無計(jì)劃的自留，但這一風(fēng)險(xiǎn)控制方法往往由于實(shí)際損失超過預(yù)計(jì)損失，經(jīng)常造成資金周轉(zhuǎn)困難的現(xiàn)象。

二、子公司在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

1.建立科學(xué)完整的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

要對(duì)上海東方通泰軟件科技有限公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，首先要在公司內(nèi)部建立起完整的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)子公司內(nèi)部的環(huán)境進(jìn)行有效的控制。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的建立，需要將子公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、公司規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營策略等結(jié)合起來，同時(shí)還要將北京東方通科技股份有限公司的管理理念和經(jīng)營方式以及市場變化等結(jié)合起來，進(jìn)行公司內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立。會(huì)計(jì)工作人員必須具有良好的專業(yè)水平，嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》進(jìn)行工作，全面展開風(fēng)險(xiǎn)控制工作。同時(shí)，將會(huì)計(jì)工作的最終目標(biāo)作為子公司制定各項(xiàng)任務(wù)、制度以及工作程序的理論基礎(chǔ)，與北京東方通科技股份有限公司的經(jīng)營策略和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)保持一致，對(duì)子公司內(nèi)的各個(gè)崗位進(jìn)行嚴(yán)格的界定與控制，保證公司內(nèi)財(cái)產(chǎn)安全控制的完整性，對(duì)資金和資產(chǎn)進(jìn)行定期的檢查，保證公司財(cái)務(wù)的安全性。

2.建立和完善子公司的內(nèi)部控制制度

除了要在上海東方通泰軟件科技有限公司內(nèi)部建立完整的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，還要不斷建立完整的內(nèi)部控制制度，對(duì)子公司內(nèi)部的經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營戰(zhàn)略進(jìn)行有效的控制與實(shí)施。內(nèi)部控制制度能夠有效保證子公司的工作人員，按照其要求嚴(yán)格完成自己的工作職責(zé)和相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，避免由于公司前景和環(huán)境的不穩(wěn)定性所帶來的問題。內(nèi)部控制制度對(duì)會(huì)計(jì)的控制，要嚴(yán)格按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基礎(chǔ)規(guī)范》進(jìn)行工作，在對(duì)子公司的貨幣資金控制方面要嚴(yán)格按照這一規(guī)范對(duì)采購和付款以及收款、存貨進(jìn)行嚴(yán)格的控制;對(duì)子公司的工程項(xiàng)目，不僅要對(duì)對(duì)外投資的資金總額進(jìn)行控制，還要對(duì)擔(dān)保工作進(jìn)行控制，需要北京東方通科技股份有限公司進(jìn)行控制后實(shí)施。同時(shí)，子公司的財(cái)務(wù)部門也要嚴(yán)格按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基礎(chǔ)規(guī)范》，對(duì)北京總公司的財(cái)務(wù)管理理念和財(cái)務(wù)管理方式進(jìn)行總結(jié)，并建立一套適合于子公司的內(nèi)部控制制度，對(duì)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制起到積極作用。

3.加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)的培養(yǎng)

上海東方通泰軟件科技有限公司的會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制起著決定性的作用，因此必須要不斷提高子公司工作人員的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，對(duì)子公司的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行準(zhǔn)確的把握和整理分析。在沒有得到收益的情況下，不能違規(guī)地對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)進(jìn)行管理，更不能為子公司做假賬，要嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德，杜絕違法事件的產(chǎn)生，不斷提高子公司會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理能力。由于上海東方通泰軟件科技有限公司與北京總公司的規(guī)模相比，相對(duì)較小，所以子公司的財(cái)務(wù)工作人員也相對(duì)比較少。因此，在對(duì)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的過程中要進(jìn)行合理的分工與管理，進(jìn)行相互制約與相互管理。

4.加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)建設(shè)

上海東方通泰軟件科技有限公司的管理層次與北京總公司相比往往比較少，也使子公司的財(cái)務(wù)機(jī)制相對(duì)比較靈活，子公司的管理人員往往能夠在第一時(shí)間內(nèi)獲得財(cái)務(wù)信息。正是基于此，財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)并不嚴(yán)謹(jǐn)，為了提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的管理，就必須不斷完善財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)流程規(guī)范化和制度化。比如，在對(duì)公司的收款和付款流程進(jìn)行核算的過程中，會(huì)計(jì)工作人員首先需要對(duì)收款和付款的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行出納，再將支票的引鑒進(jìn)行分類管理。同時(shí)，只有將財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)強(qiáng)化到子公司的實(shí)物管理中，才能更好地將這一制度落到實(shí)處，也要按照相關(guān)的程序文件進(jìn)行落實(shí)，并對(duì)制度的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督與檢查。

5.制定科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)控制體系

上海東方通泰軟件科技有限公司與北京總公司相比，總公司所形成的風(fēng)險(xiǎn)控制體系的級(jí)別和層次相對(duì)較高，員工之間的分工也比較細(xì)。子公司如果照搬北京總公司的那一套風(fēng)險(xiǎn)控制體系，會(huì)在很多方面受到不同程度的限制，導(dǎo)致子公司很難達(dá)到這一套風(fēng)險(xiǎn)控制體系的實(shí)際效果。因此，子公司在制定風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的過程中，可以借鑒北京總公司風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的優(yōu)點(diǎn)，并結(jié)合子公司的實(shí)際發(fā)展情況，制定一套適合自己的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。由于子公司本身的財(cái)務(wù)管理水平相對(duì)比較低，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的制定往往不切實(shí)際。針對(duì)子公司的這一現(xiàn)狀，必須要與總公司的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行對(duì)接與交流，加強(qiáng)企業(yè)之間的管理。

篇5

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu) 財(cái)權(quán)配置 資本結(jié)構(gòu) 激勵(lì)約束

一．對(duì)公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的認(rèn)識(shí)

公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)含于公司治理結(jié)構(gòu)中的關(guān)于企業(yè)財(cái)權(quán)配置的一種制度安排，可以說財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)是公司治理結(jié)構(gòu)的核心和重要組成部分。財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)可理解為：是以財(cái)權(quán)為基本紐帶，以融資結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，在股東為中心的共同治理理念的指導(dǎo)下，通過財(cái)權(quán)的合理配置，形成有效的財(cái)務(wù)激勵(lì)與約束機(jī)制，實(shí)現(xiàn)相關(guān)者利益最大化和企業(yè)決策科學(xué)化的一套制度安排。財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)是財(cái)務(wù)治理發(fā)揮效力的依據(jù)，只有解決好財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的相關(guān)問題，才能切實(shí)地提高財(cái)務(wù)治理乃至公司治理的效率。

二．財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)在公司治理結(jié)構(gòu)中的地位

公司治理是一種企業(yè)剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)安排機(jī)制，通過這種機(jī)制來解決問題及經(jīng)營者選擇問題，而問題的出現(xiàn)很大程度上可歸因于公司相關(guān)成員之間存在著經(jīng)濟(jì)利益上的沖突。如何協(xié)調(diào)和解決好這種經(jīng)濟(jì)利益方面的沖突是公司治理所要解決的基本問題之一。從公司治理所包含的具體內(nèi)容來看，可將公司治理分為：財(cái)務(wù)治理、生產(chǎn)治理、人事治理、市場治理等幾個(gè)方面，財(cái)務(wù)治理作為公司治理的一個(gè)重要方面，其目的就是為了解決這種經(jīng)濟(jì)利益方面的沖突。財(cái)務(wù)治理以企業(yè)財(cái)權(quán)為核心和紐帶，是一種企業(yè)財(cái)權(quán)的安排機(jī)制，通過這種財(cái)權(quán)安排機(jī)制來實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)激勵(lì)和約束。財(cái)權(quán)是關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)方面的一組權(quán)能，包括收益權(quán)、投資權(quán)、籌資權(quán)、財(cái)務(wù)預(yù)測權(quán)、財(cái)務(wù)決策權(quán)等。而這些權(quán)能如何配置正是財(cái)務(wù)治理所要解決的問題，且財(cái)務(wù)治理的財(cái)權(quán)配置最終從兩個(gè)方面影響公司治理：首先是形成一種財(cái)務(wù)激勵(lì)與約束機(jī)制，從制度上影響；其次是形成特定的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)（或資本結(jié)構(gòu)），從結(jié)構(gòu)上影響。

三．建立以“財(cái)權(quán)配置”為核心的公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)

（一）財(cái)權(quán)配置是財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的核心

一般說來，股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層之間的分層財(cái)務(wù)決策機(jī)制構(gòu)成了公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容，財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)就是明確劃分股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理人員各自的權(quán)責(zé)利界區(qū)，以形成相關(guān)利益主體之間的權(quán)利制衡關(guān)系，最終確保財(cái)務(wù)制度的有效運(yùn)行。簡言之，公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的主要功能就是配置權(quán)、責(zé)、利。在這三個(gè)要素中，財(cái)權(quán)的配置是前提，公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)建立的基礎(chǔ)是公司財(cái)權(quán)的配置。在公司的權(quán)利結(jié)構(gòu)中，財(cái)權(quán)是一種最基本、最主要的權(quán)利，因?yàn)楣镜母鞣N經(jīng)營活動(dòng)最終都會(huì)通過資金和資產(chǎn)的相互交換或轉(zhuǎn)變加以完成并在財(cái)權(quán)上有所體現(xiàn)。因此，以財(cái)權(quán)配置為核心建立公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，可以說是抓住了公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)中的“綱”。這種治理思想的優(yōu)點(diǎn)有：（1）可以加強(qiáng)控制的廣泛性和滲透性。在公司的經(jīng)營活動(dòng)中，財(cái)權(quán)的涉及面最為廣泛，大到重要投資、小到日常收支都受其影響。因此，以財(cái)權(quán)配置為中心構(gòu)建公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，可以提高公司財(cái)務(wù)治理中的控制力和控制范圍，減少失控區(qū)域。（2）可以有效地防止人的敗德行為的發(fā)生。人敗德行為的主要目的是謀取私人利益，這種利益集中體現(xiàn)在財(cái)務(wù)利益上。而以財(cái)權(quán)配置為中心建立公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，可以通過財(cái)權(quán)的恰當(dāng)配置和約束機(jī)制的設(shè)立，堵塞資金漏洞，防止利益流失，從而有效抑制人的機(jī)會(huì)主義行為。（3）反映了公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的本質(zhì)。公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的實(shí)質(zhì)是有關(guān)公司財(cái)權(quán)安排和利益分配問題，這種財(cái)權(quán)安排和利益分配的合理與否是公司財(cái)務(wù)績效最重要的決定因素之一。從總體上看，公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)是一個(gè)有關(guān)財(cái)權(quán)的合約安排，財(cái)權(quán)配置是財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的核心。

（二）資本結(jié)構(gòu)是財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)

資本結(jié)構(gòu)是指權(quán)益資本與債務(wù)資本的比例關(guān)系，只有選擇合理的資本結(jié)構(gòu)，才能協(xié)調(diào)好利益相關(guān)者在財(cái)務(wù)體制中的地位和作用，建立有效的財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)?？梢哉f資本結(jié)構(gòu)的選擇在很大程度上決定著企業(yè)財(cái)務(wù)治理效率的高低，股東和債權(quán)人如何在企業(yè)治理中發(fā)揮作用，是研究資本結(jié)構(gòu)在企業(yè)財(cái)務(wù)治理中作用的關(guān)鍵。因此說，資本結(jié)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的形成有著重要的影響，是財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)。

（三）分層財(cái)務(wù)決策機(jī)制的建立是公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的重要內(nèi)容

股東大會(huì)、董事會(huì)和經(jīng)理層之間的關(guān)系構(gòu)成了公司治理結(jié)構(gòu)的主要關(guān)系，他們之間各司其職，相互制衡。公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容就是依賴公司治理結(jié)構(gòu)建立所有者、經(jīng)營者、財(cái)務(wù)經(jīng)理人員分工協(xié)作的分層財(cái)務(wù)決策機(jī)制。具體內(nèi)容如下表：

財(cái)務(wù)決策層次 財(cái)務(wù)治理主體 財(cái)務(wù)決策內(nèi)容

所有者財(cái)務(wù) 所有者，股東（大）會(huì)

經(jīng)營者財(cái)務(wù) 董事長，總經(jīng)理

財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù) 財(cái)務(wù)經(jīng)理，財(cái)務(wù)人員 ①?zèng)Q定經(jīng)營方針與投資計(jì)劃②選舉董事③批準(zhǔn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)決算④決議公司清算、分立、合并

①具體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略②合理的組織③有效的控制批準(zhǔn)預(yù)算④動(dòng)態(tài)協(xié)調(diào)⑤聘任或解聘財(cái)務(wù)經(jīng)理

①擬定各種計(jì)劃②具體日常財(cái)務(wù)決策③財(cái)務(wù)分析與報(bào)告④實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)測

此外，還需專設(shè)監(jiān)事會(huì)，對(duì)董事會(huì)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)督權(quán)不只是配給監(jiān)事會(huì)，另外還包括委托關(guān)系鏈中上層對(duì)下層的監(jiān)督權(quán)，這些監(jiān)督權(quán)的分布是：股東會(huì)對(duì)董事會(huì)的監(jiān)督權(quán)，董事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理的監(jiān)督權(quán)等，即對(duì)某一財(cái)務(wù)決策層人員來說，既要接受上一層級(jí)的監(jiān)督，又要接受監(jiān)事會(huì)的專門監(jiān)督。 （四）激勵(lì)約束機(jī)制建設(shè)是財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)的重要前提

現(xiàn)代企業(yè)理論研究認(rèn)為：企業(yè)是一組契約的結(jié)合體。由于股東、董事、經(jīng)理各方各自擁有不同的信息，從而導(dǎo)致了他們各自之間存在著信息非對(duì)稱性和利益不一致性，于是就產(chǎn)生了經(jīng)理人員運(yùn)用其信息優(yōu)勢進(jìn)行“偷懶”和謀取私利的“機(jī)會(huì)主義”行為，出現(xiàn)“欺詐”和“偷竊”現(xiàn)象。因此，經(jīng)董事會(huì)與經(jīng)理人員之間所簽定的合約必然是一份不完全合約，不完全合約必然會(huì)影響企業(yè)各種資源配置的效率。為了提高資源配置效率，降低交易費(fèi)用，企業(yè)內(nèi)部必須建立起激勵(lì)與約束相匹配的機(jī)制，這是公司治理結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要內(nèi)容。

首先，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)經(jīng)理人員的經(jīng)營決策與公司長期發(fā)展利益相一致。按照現(xiàn)代委托—理論研究的結(jié)果，通過實(shí)行對(duì)“剩余索取權(quán)”的合理分配可以建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制，具體實(shí)施措施如經(jīng)理人員持有大量公司股票，對(duì)經(jīng)理人員實(shí)施股票期權(quán)等長期激勵(lì)方式，從而激勵(lì)經(jīng)理人員不斷努力提高企業(yè)的市場價(jià)值，企業(yè)市場價(jià)值越大，其自身價(jià)值也就越大。當(dāng)然，激勵(lì)機(jī)制離不開一個(gè)完善有效的財(cái)務(wù)資本市場，而其作用的發(fā)揮則有賴于財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)乃至公司治理結(jié)構(gòu)的完善。

其次，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)約束機(jī)制可以減少經(jīng)理人員的“偷懶”和“機(jī)會(huì)主義”行為。財(cái)務(wù)經(jīng)理人員的制度約束主要包括：①建立一個(gè)有效的市場機(jī)制：包括透明公開的經(jīng)理人市場，信息披露透明真實(shí)的資本市場，有約束力懲罰措施的接管市場，公平競爭的產(chǎn)品市場等，用以加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理人員的約束，控制“內(nèi)部人控制”和防止經(jīng)理層財(cái)務(wù)行為的短期化等。②通過監(jiān)事會(huì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督。③培養(yǎng)財(cái)務(wù)經(jīng)理人員的責(zé)任觀，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理人員的職業(yè)道德教育。

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[5]湯谷良.經(jīng)營者財(cái)務(wù)論[j].會(huì)計(jì)研究,1997,(5)

篇6

關(guān)鍵詞：無公害蔬菜，生產(chǎn)，管理

 

蔬菜是人們生活的必需品。近年來，隨著人們健康意識(shí)和環(huán)保意識(shí)的提高，蔬菜安全、營養(yǎng)和無公害化日益成為社會(huì)發(fā)展的必然要求。因此，無公害蔬菜發(fā)展面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，這也是擺在我們農(nóng)業(yè)科技工作者面前的一個(gè)全新的課題。本文分析了無公害蔬菜生產(chǎn)的現(xiàn)狀，提出了無公害蔬菜生產(chǎn)過程中存在的問題，介紹了無公害蔬菜施藥的關(guān)鍵技術(shù)，并對(duì)今后無公害蔬菜的生產(chǎn)提出了建議，希望能為無公害蔬菜的生產(chǎn)和管理提供一些參考。

1、無公害蔬菜的概念及發(fā)展現(xiàn)狀

目前為止，對(duì)無公害蔬菜的概念還沒有形成統(tǒng)一的說法，從世界范圍來看，先后出現(xiàn)許多相似提法，如清潔蔬菜、健康蔬菜、無農(nóng)藥污染蔬菜等。本人認(rèn)為以國家頒布的《食品衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)》為衡量尺度，農(nóng)藥、重金屬、硝酸鹽、有害生物（包括有害微生物、寄生蟲卵等）等多種對(duì)人體有毒物質(zhì)的殘留量均在限定的范圍或閥值以內(nèi)的蔬菜產(chǎn)品，可統(tǒng)稱為無公害蔬菜。

我國無公害蔬菜的研究和生產(chǎn)始于1982年，且自開展無公害蔬菜的研究與生產(chǎn)以來，取得了較好的研究成果。這些成果不僅具有一定理論深度，還具有廣泛適用性，其在全國大、中城市郊區(qū)蔬菜基地應(yīng)用后，取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益、生態(tài)效益和社會(huì)效益。具體成果如下：

（1）初步研究了各種有毒物質(zhì)在蔬菜中的殘留高限值或參考指標(biāo)，制訂了無公害蔬菜品質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)。

（2）研制開發(fā)了一批高效、無毒生物農(nóng)藥，總結(jié)出一套以生物防治為重點(diǎn)的蔬菜病蟲害綜合防治技術(shù)。

（3）初步探索出治理菜田土壤重金屬污染的辦法，蔬菜產(chǎn)品中的重金屬污染問題獲得有效的解決途徑。

（4）對(duì)蔬菜中的硝酸鹽污染問題進(jìn)行了系統(tǒng)研究，蔬菜產(chǎn)品中的硝酸鹽污染得到有效控制。

總之，上述研究成果廣泛應(yīng)用于蔬菜生產(chǎn)實(shí)踐中，從蔬菜品種選擇、施肥技術(shù)、栽培環(huán)

境控制等多途徑綜合控制蔬菜產(chǎn)品中的硝酸鹽污染，效果明顯。

2、存在問題

綜上，無公害蔬菜產(chǎn)業(yè)雖然取得了較大的發(fā)展，但同時(shí)也存在著不容忽視的制約因素。

（1）有害物質(zhì)殘留影響著農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量的提高

雖然農(nóng)產(chǎn)品的有害物質(zhì)殘留超標(biāo)對(duì)人體健康造成的傷害得到了較好遏制，但仍有一

些人受利益趨動(dòng)，不顧國家對(duì)劇毒高毒農(nóng)藥的施用范圍及用量的限制，農(nóng)藥施用超標(biāo)現(xiàn)象仍然存在；二是由于個(gè)別農(nóng)民單純追求產(chǎn)量，大量施用化肥和濫施各種有毒有害激素等，致使土地板結(jié)，土壤中的有機(jī)質(zhì)含量大幅度下降，造成種植業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量和品質(zhì)達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)。三是現(xiàn)代工業(yè)特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)產(chǎn)生的廢水、廢料及有毒氣體，對(duì)土壤、大氣、水源等造成的環(huán)境污染，嚴(yán)重影響農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量。特別是污水澆灌，對(duì)無公害蔬菜生產(chǎn)產(chǎn)生相當(dāng)大的影響，降低了無公害蔬菜的質(zhì)量。

（2）城郊型常年蔬菜基地被大量征用，面積減少

隨著城市化進(jìn)程的加快，許多常年蔬菜基地被征用或正在被開發(fā)，對(duì)城市和集鎮(zhèn)蔬菜供

應(yīng)造成了一定的影響。另外，花卉苗木面積的增加也在一定程度上制約了蔬菜生產(chǎn)面積的增加。

（3）蔬菜種植結(jié)構(gòu)不夠合理

如紹興市去年就存在著夏菜中的蒲子、南瓜偏多，茄子、番茄面積相對(duì)較少；早秋

蔬菜，市民消費(fèi)量最大的小白菜（早熟5號(hào)）供應(yīng)不足，雖然有氣候的原因，但因各地城郊型蔬菜基地被陸續(xù)征用，葉菜播種面積明顯減少。

（4）市場競爭力還有待增強(qiáng)。

主要是加工型龍頭企業(yè)培育不夠，市場營銷能力較弱，蔬菜產(chǎn)品的信息傳遞不夠迅速

等等。論文寫作，管理。

3、生產(chǎn)無公害蔬菜的施藥關(guān)鍵技術(shù)

種植無公害蔬菜可相對(duì)提高售價(jià)，但在無公害蔬菜生產(chǎn)中，要特別注意農(nóng)藥的科學(xué)、合理使用，從而有效地控制農(nóng)藥殘留。

（1）嚴(yán)禁使用高毒、劇毒、高殘留農(nóng)藥。如久效磷、甲基并柳磷等不能用在蔬菜生產(chǎn)上，可使用高毒農(nóng)藥的替代產(chǎn)品。

（2）診斷要準(zhǔn)確，對(duì)癥下藥。蔬菜發(fā)病后，診斷要準(zhǔn)確，對(duì)難以診斷的，要及時(shí)請(qǐng)技術(shù)人員到田間進(jìn)一步確診，然后根據(jù)病株的病癥和病狀，確定蔬菜病害，以選擇使用適宜的農(nóng)藥。論文寫作，管理。

（3）講究施藥方法，噴藥方法要科學(xué)得當(dāng)。噴霧和噴粉要根據(jù)病蟲害的為害特點(diǎn)，普遍防治時(shí)要周到均勻，對(duì)主要部位要重點(diǎn)噴霧。且噴霧時(shí)應(yīng)注意：①看好當(dāng)時(shí)的天氣條件，如雨天不宜噴霧，早晨露水未干不宜噴霧等；②了解病蟲害的活動(dòng)規(guī)律，如蛾科害蟲宜在傍晚用藥等；③噴藥次數(shù)應(yīng)根據(jù)病蟲害發(fā)生情況而定。

（4）輪換交替用藥，科學(xué)混配，提高仿效。對(duì)于同一種病蟲害連續(xù)使用同一種農(nóng)藥，就會(huì)使病蟲害對(duì)該藥劑產(chǎn)生抗性，從而使防治效果大大降低。故應(yīng)選用作用機(jī)制不同的農(nóng)藥輪換、交替是用或根據(jù)農(nóng)藥的理化性質(zhì)合理混配使用。

4、無公害蔬菜發(fā)展對(duì)策

加強(qiáng)對(duì)無公害蔬菜生產(chǎn)的行政、組織與協(xié)調(diào)工作，建立和完善產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后一條龍服務(wù)體系，是我國無公害蔬菜生產(chǎn)健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的根本保證。

（1）全面加強(qiáng)生產(chǎn)監(jiān)管，強(qiáng)化農(nóng)民對(duì)發(fā)展無公害蔬菜的思想意識(shí)

各級(jí)政府、農(nóng)業(yè)職能部門都應(yīng)正確認(rèn)識(shí)加強(qiáng)無公害蔬菜生產(chǎn)監(jiān)管的重要意義，把加強(qiáng)無公害蔬菜生產(chǎn)監(jiān)管作為發(fā)展無公害蔬菜的基礎(chǔ)工程，擺上位置，列入日程，抓出成效。為此，一定要把加強(qiáng)生產(chǎn)監(jiān)管作為發(fā)展無公害蔬菜生產(chǎn)的重要內(nèi)容。論文寫作，管理。

（2）建設(shè)無公害蔬菜生產(chǎn)基地，加強(qiáng)基地生態(tài)環(huán)境建設(shè)

無公害蔬菜生產(chǎn)基地是無公害蔬菜生產(chǎn)的主體，是保證蔬菜質(zhì)量的基礎(chǔ)條件。論文寫作，管理。應(yīng)通過創(chuàng)建基地讓人農(nóng)民去觀察、比較、選擇，深刻認(rèn)識(shí)發(fā)展無公害蔬菜的必要性和緊迫性，使農(nóng)民由被動(dòng)變?yōu)橹鲃?dòng)。論文寫作，管理。同時(shí)要采取各種手段凈化產(chǎn)地環(huán)境，嚴(yán)格控制工業(yè)“三廢”和城市生活垃圾對(duì)蔬菜生產(chǎn)環(huán)境的污染，堅(jiān)決抵制和打擊各種假冒農(nóng)藥、劣質(zhì)化肥等農(nóng)業(yè)投入品對(duì)蔬菜產(chǎn)地環(huán)境和蔬菜產(chǎn)品的污染，采取切實(shí)有效的措施，從源頭上把好無公害蔬菜產(chǎn)品質(zhì)量安全關(guān)。論文寫作，管理。

（3）推行無公害蔬菜標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)，制定無公害蔬菜生產(chǎn)技術(shù)規(guī)程

各級(jí)政府和農(nóng)業(yè)部門要加大無公害蔬菜技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的實(shí)施力度，指導(dǎo)生產(chǎn)者、經(jīng)營者嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)組織生產(chǎn)和加工，科學(xué)合理使用肥料、農(nóng)藥等農(nóng)業(yè)投入品和灌溉用水，加強(qiáng)病蟲害的綜合防治工作，提高蔬菜產(chǎn)品分、包裝、保鮮貯藏和加工業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化水平。

（4）提高無公害蔬菜生產(chǎn)經(jīng)營組織化程度

積極扶持和發(fā)展蔬菜專業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)、流通協(xié)會(huì)等農(nóng)村專業(yè)合作經(jīng)濟(jì)組織和經(jīng)紀(jì)人隊(duì)伍，通過公司加農(nóng)戶、協(xié)會(huì)加農(nóng)戶等多種產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營方式，促進(jìn)蔬菜產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)帶動(dòng)蔬菜生產(chǎn)者按照巾場需求調(diào)整蔬菜產(chǎn)品品種布局和結(jié)構(gòu)，提高無公害蔬菜生產(chǎn)規(guī)模化和組織化程度，提高無公害蔬菜產(chǎn)品質(zhì)量安全水平。

（5）加強(qiáng)無公害蔬菜質(zhì)量檢驗(yàn)檢測工作

確保無公害蔬菜質(zhì)量能面對(duì)國際、國內(nèi)市場對(duì)無公害蔬菜質(zhì)量要求的提高，認(rèn)真開展無公害蔬菜認(rèn)證及質(zhì)量安全監(jiān)測工作。加強(qiáng)質(zhì)量安全監(jiān)管工作力度，加快農(nóng)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)化體系和檢測體系建設(shè)，統(tǒng)一檢驗(yàn)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)檢驗(yàn)檢測人員的上崗培訓(xùn)。改變一些地區(qū)檢驗(yàn)手段落后，設(shè)施、設(shè)備缺乏的現(xiàn)狀，確保無公害蔬菜質(zhì)量，以推進(jìn)無公害蔬菜的生產(chǎn)有序、健康發(fā)展。

（6）依靠科技上水平，為無公害蔬菜生產(chǎn)注入活力。

先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)應(yīng)該在無公害蔬菜生產(chǎn)中發(fā)揮先導(dǎo)作用，把提高科技含量作為提高無公害蔬菜經(jīng)濟(jì)效益的突破口。針對(duì)近年來無公害蔬菜消費(fèi)市場向多品種、營養(yǎng)化發(fā)展的需要，引進(jìn)和選育優(yōu)質(zhì)品種。采取各種形式對(duì)菜民進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高他們的素質(zhì)和技術(shù)水平，使無公害蔬菜生產(chǎn)科技推廣有廣泛的群眾基礎(chǔ)。

5、結(jié)束語

總之，蔬菜作為日常食品，其安全性十分重要。我們應(yīng)充分發(fā)揮國內(nèi)國外兩個(gè)市場的作用，以國際市場為導(dǎo)向，以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，依靠農(nóng)業(yè)科技進(jìn)步，著力發(fā)展無公害蔬菜，全面提高蔬菜產(chǎn)品的質(zhì)量和附加值，不斷鞏固和開拓國際市場，以推進(jìn)無公害蔬菜基地建設(shè)和產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，提升我國農(nóng)業(yè)的整體發(fā)展水平。

篇7

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控是指集團(tuán)總公司為了對(duì)其子公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理和控制所采取的一種財(cái)務(wù)手段。通過財(cái)務(wù)管控可以使子公司更好的發(fā)揮集體公司的規(guī)模和優(yōu)勢進(jìn)而資源得到了充分合理地利用，提高了集團(tuán)公司在社會(huì)中的市場競爭力，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益的同比增長。

二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控的基本狀況

縱觀我國集團(tuán)企業(yè)發(fā)展的歷程，審視我國集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管控，管理者的觀念都比較落后，分公司之間沒有團(tuán)結(jié)一致，而且財(cái)務(wù)管理內(nèi)容不完善，管理機(jī)制不健全，監(jiān)管力度不夠，財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確。這一系列不良的現(xiàn)狀，最終導(dǎo)致了集團(tuán)公司收支不平衡，融資混亂，財(cái)務(wù)控制失去效力，嚴(yán)重影響著集團(tuán)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和健康有序的發(fā)展。

三、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控存在的問題

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念落后，盲目擴(kuò)張

目前，我國許多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面，都盛行行政式的管理，這使獨(dú)立自主失去了真正的意義，而且直接影響了子公司的切身利益。更有些企業(yè)為了完成指標(biāo)，植入了許多人為因素，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表缺乏真實(shí)性。同時(shí)，有些企業(yè)沒有考慮自身的實(shí)際情況，就盲目的進(jìn)行擴(kuò)張，對(duì)經(jīng)營的不妥善管理，導(dǎo)致了企業(yè)很長一段時(shí)間都處于虧損的狀態(tài)，嚴(yán)重的企業(yè)甚至瀕臨破產(chǎn)倒閉。

2.缺乏防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)

當(dāng)前，我國集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管控不論是手段還是內(nèi)容方面都還在處于待發(fā)展?fàn)顟B(tài)，還局限在傳統(tǒng)的管理模式中，沒有隨著社會(huì)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷更新。不重視財(cái)務(wù)管理對(duì)集團(tuán)公司發(fā)展?jié)撛谝蛩剡M(jìn)行研究分析，通常都是在發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以后才發(fā)現(xiàn)問題的存在。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

財(cái)務(wù)管控的良性管理主要要建立并有效地貫徹內(nèi)部控制制度，只有建立財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、內(nèi)部審計(jì)、業(yè)績考評(píng)等一系列的有機(jī)體制，才能保證財(cái)務(wù)管控得到高效有序的運(yùn)行，才能確保集團(tuán)能很好開展工作，實(shí)現(xiàn)利益最大化。

4.財(cái)務(wù)管控中人員的不合理分配

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面往往會(huì)存在人員不合理地分配的現(xiàn)象，沒有給工作人員下達(dá)具體的任務(wù)，這造成了有些工作人員不能勝任被分配到的任務(wù)，而有許多任務(wù)又沒有人去完成，而且當(dāng)出現(xiàn)問題以后，沒有人去承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，這種人員不合理地分配，不僅導(dǎo)致工作效率的大大降低和人力的浪費(fèi)，而且還嚴(yán)重公司企業(yè)的發(fā)展。

5.對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)不到位

企業(yè)的管理離不開人的執(zhí)行，所以，企業(yè)要想得到一個(gè)良好的管理，培養(yǎng)優(yōu)秀的工作人員至關(guān)重要，然而，很多企業(yè)都沒有意識(shí)到這個(gè)問題。目前，財(cái)務(wù)管理工作人員的技術(shù)水平普遍都不高，財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)也不熟悉，沒有自己的觀點(diǎn)，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)說什么就是什么，這樣就會(huì)導(dǎo)致工資的投資虧損。

四、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控的措施

1.強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作能否做好，除了運(yùn)用科學(xué)有效地先進(jìn)技術(shù)之外，還需要一批本身具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)的人員。首先，財(cái)務(wù)管理人員具有扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，且熟悉各種財(cái)務(wù)管理程序，具備敏感的財(cái)務(wù)意識(shí)，能夠迅速捕捉到最新的信息，這些對(duì)提高工作效率起著關(guān)鍵性的作用。其次，定期對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行道德方面的培訓(xùn)，財(cái)務(wù)管理工作中，時(shí)常伴隨著各種形形的誘惑，如果財(cái)務(wù)管理人員沒有良好的心理素質(zhì)和較高的道德底線，都容易觸犯國家的法律法規(guī)，從而影響企業(yè)公司的利益，還影響自己的一生。

2.完善財(cái)務(wù)內(nèi)部制度

第一，在整個(gè)財(cái)務(wù)管控中，各種制度都必須相互制約、相互受限、相互監(jiān)督的制度。第二，設(shè)立例行檢查機(jī)構(gòu)，在常規(guī)的會(huì)計(jì)核算的前提下，對(duì)各項(xiàng)事務(wù)、各個(gè)職位、甚至各個(gè)職員都實(shí)現(xiàn)不定期或定期的檢查，對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)管理過程中的每個(gè)細(xì)節(jié)都進(jìn)行全程監(jiān)督。第三，企業(yè)現(xiàn)有存在的審計(jì)部和稽核部的前提下，建立審計(jì)委員會(huì)，這樣對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)部門就可以實(shí)行有力的內(nèi)部控制。

3.構(gòu)建防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的體系

企業(yè)在運(yùn)營過程當(dāng)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨處可見，誰都可能承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)。所以，建立一個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系是非常重要的。首先，制定有效地監(jiān)控制度和健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，且做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的應(yīng)對(duì)方案。其次，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的工作明確分工，各級(jí)分別管理，劃分職責(zé)界限。最后，建立分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表的制度，并貫徹落實(shí)到位，做好審計(jì)報(bào)告和年度總結(jié)報(bào)告，設(shè)立科學(xué)有效地風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。

4.認(rèn)清溝通的重要性

所謂溝通，主要包括向下級(jí)上級(jí)溝通、上級(jí)向下級(jí)溝通、平級(jí)之間的溝通。①各級(jí)部門良好的溝通。可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)問題，及時(shí)反饋問題、解決問題。②加強(qiáng)各個(gè)審計(jì)部門的共同管理關(guān)系。各個(gè)審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)的結(jié)果對(duì)企業(yè)的現(xiàn)行運(yùn)行情況和財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面的綜合監(jiān)督管理，可以有助于企業(yè)公司的良性發(fā)展。③隨時(shí)保持和紀(jì)檢部門的溝通，及時(shí)獲取監(jiān)察的結(jié)果，了解違法違紀(jì)的情況，以便在以后的工作避免有相同的問題發(fā)生。分公司總負(fù)責(zé)人應(yīng)該及時(shí)反映企業(yè)存在的問題并提出相關(guān)解決的建議，讓集團(tuán)總公司了解企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，以便采取改善的方法，此外，分公司還應(yīng)該在第一時(shí)間反饋企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及隱患，消除沒有必要的財(cái)產(chǎn)損失。積極主動(dòng)地配合相關(guān)部門的監(jiān)督檢查，使監(jiān)督工作落到實(shí)處。

五、結(jié)束語

篇8

【關(guān)鍵詞】創(chuàng)業(yè)板公司；中小企業(yè)；盈利能力；財(cái)務(wù)問題

一、前言

證監(jiān)會(huì)在2009年3月制定了《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法》，從5月1日開始生效，表明了創(chuàng)業(yè)板將在5月1日開展運(yùn)行。由于創(chuàng)業(yè)板市場正常運(yùn)行，能夠在制度層次合理調(diào)配資源，健全現(xiàn)在的資本市場，為經(jīng)濟(jì)水平提高奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，可以推動(dòng)社會(huì)閑散資金大量流向中小企業(yè)，能夠給中小企業(yè)拓展融資途徑，從這個(gè)前提之下促使科技水平不管提高，大力推動(dòng)成長型中小企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)規(guī)模效應(yīng)。另外由于創(chuàng)業(yè)板市場營造產(chǎn)生，在創(chuàng)業(yè)板上市公司盈利能力重視程度不斷提高。

但是盈利能力為創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)不斷發(fā)展壯大的前提，為創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)核心競爭力的突出展示，為檢驗(yàn)創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)運(yùn)行水平的關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)為投資者掌握投資去向，衡量上市企業(yè)盈利水平的關(guān)鍵基礎(chǔ)；債權(quán)人同樣借助盈利狀況研究來合理衡量創(chuàng)業(yè)板上市公司債務(wù)償付水平，管理信貸風(fēng)險(xiǎn)。因此無論投資者、債權(quán)人亦或公司管理者均非常關(guān)注創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)盈利水平研究。

二、提升創(chuàng)業(yè)板公司盈利能力的對(duì)此建議

本文針對(duì)如何提升我國創(chuàng)業(yè)板上市公司的盈利能力，提出以下建議：

（1）努力提升公司盈利能力與資本投資收益能力。一是通過技術(shù)創(chuàng)新，使其本行業(yè)中能夠占據(jù)領(lǐng)先地位，從而通過這種技術(shù)優(yōu)勢增大市場占有率，增加企業(yè)的盈利；二是可以通過價(jià)值鏈管理，優(yōu)化增加企業(yè)價(jià)值的環(huán)節(jié)，減少甚至消除不創(chuàng)造價(jià)值的環(huán)節(jié)，從而提升企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造能力；三是可以提高企業(yè)的現(xiàn)金收益能力，使其持有充足的現(xiàn)金流，防止資金鏈斷裂，以抵御經(jīng)營過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)。四是加大營銷、售后服務(wù)等的投入，健全銷售網(wǎng)擴(kuò)，增大市場占有率，提高顧客滿意度，通過擴(kuò)大銷售增加企業(yè)的盈利。

（2）提升公司營運(yùn)能力，強(qiáng)化總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。創(chuàng)業(yè)板上市公司可以通過資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析，發(fā)現(xiàn)和揭示與企業(yè)經(jīng)營性質(zhì)、經(jīng)營時(shí)期不相適應(yīng)的結(jié)構(gòu)比例，并及時(shí)加以調(diào)整，形成合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，使資產(chǎn)保持足夠的流動(dòng)性，并迅速處理有問題的資產(chǎn)提高各項(xiàng)資產(chǎn)的利用程度從而提高銷售收入或處理多余資產(chǎn)，這樣就可以提高公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，減少資產(chǎn)的浪費(fèi)，進(jìn)而提高公司的盈利能力。

（3）進(jìn)一步降低資產(chǎn)負(fù)債率，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。在財(cái)務(wù)控制方面而言，創(chuàng)業(yè)板上市公司要能夠結(jié)合自身具體現(xiàn)狀，系統(tǒng)分析，從借助資產(chǎn)負(fù)債率編訂企業(yè)借入資本的過程中，一定系統(tǒng)了解估計(jì)的利潤還有產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)合理的進(jìn)行判斷，保證決策質(zhì)量；同時(shí)從創(chuàng)業(yè)板上市公司方面而言，要不斷提高公司中資金控制水平，減少各種開支，延伸融資途徑，給企業(yè)籌集豐富的現(xiàn)金流，有效保障企業(yè)盈利水平。

（4）加強(qiáng)對(duì)于成本費(fèi)用的控制。創(chuàng)業(yè)板公司通常為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，在技術(shù)、質(zhì)量方面標(biāo)準(zhǔn)均非?？量蹋詢H僅關(guān)注成本無法推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。合理提高營銷、質(zhì)檢、科技變革水平，給消費(fèi)者提供優(yōu)秀的產(chǎn)品，能夠推動(dòng)創(chuàng)業(yè)板公司不斷發(fā)展壯大。所以，經(jīng)過分析能夠發(fā)現(xiàn)管理與研發(fā)費(fèi)用因子與成長性（營業(yè)收入增長率）成反比例關(guān)系。

（5）降低相關(guān)股權(quán)集中度。一股獨(dú)大的股權(quán)結(jié)構(gòu)無法推動(dòng)創(chuàng)業(yè)板上市公司正常開展融資活動(dòng)，同時(shí)此類股權(quán)結(jié)構(gòu)能夠造成另外投資者正當(dāng)權(quán)益遭到破壞，因此在創(chuàng)業(yè)板上市公司而言，要在第一大控股股東持股比例方面開展合理的約束。同時(shí)，創(chuàng)業(yè)板上市公司因?yàn)槊媾R非常明顯的風(fēng)險(xiǎn)，造成估計(jì)水平超過了主板，財(cái)務(wù)增值效應(yīng)非常突出。從明顯套現(xiàn)利益的推動(dòng)中，創(chuàng)業(yè)板上市歸責(zé)營造出賠償體系，若控股股東還有第一大控股股東因?yàn)楣ぷ鳂?biāo)準(zhǔn)性較低造成企業(yè)和其他股東正當(dāng)權(quán)益遭到明顯的破壞，那么要承擔(dān)賠償義務(wù)，同時(shí)能夠借助股票開展追加賠償。

三、結(jié)論

盈利能力是衡量創(chuàng)業(yè)板上市公司運(yùn)用其擁有的資本和資產(chǎn)創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力，是創(chuàng)業(yè)板上市利用資產(chǎn)創(chuàng)造收益的能力，反映創(chuàng)業(yè)板上市公司的管理水平和經(jīng)營業(yè)績，是創(chuàng)業(yè)板上市公司發(fā)展的動(dòng)力。

參考文獻(xiàn)

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篇9

一、我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊的原因

我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊的原因主要有以下幾點(diǎn)：第一，上市公司自身的原因是導(dǎo)致上市公司財(cái)務(wù)舞弊的根本原因。由于財(cái)務(wù)舞弊的背后有著巨大的經(jīng)濟(jì)利益作動(dòng)力，上市公司業(yè)績承諾，為了保全上市資格和治理不完善等因素造成了財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)象。第二，內(nèi)部約束機(jī)制不健全是導(dǎo)致我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊的內(nèi)部原因。第三，外部監(jiān)管力度不夠是導(dǎo)致我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊的外在原因。第四，相關(guān)法律法規(guī)不完善，打擊力度不夠是導(dǎo)致我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊的關(guān)鍵原因。要保障投資者可以得到合理的投資回報(bào)，法律體系是一個(gè)頗為有效的外部機(jī)制。

二、我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊常用的方法

公司為了達(dá)到某種目的進(jìn)行舞弊的手段是多種多樣的，表現(xiàn)形式多種多樣，比如利用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)舞弊等舞弊手段來掩飾各項(xiàng)交易事項(xiàng)或事實(shí)，虛構(gòu)收入，對(duì)于重大事項(xiàng)隱瞞或不及時(shí)披露、通過虛構(gòu)資產(chǎn)達(dá)到掩蓋虧損的舞弊、地方政府援助舞弊等各種方式。

（一）利用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)舞弊

1.利用收入確認(rèn)方法方面的舞弊方式。主要表現(xiàn)在：（1）通過填塞分銷渠道提前確認(rèn)收入或者違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提前確認(rèn)收入等各種舞弊手法，實(shí)現(xiàn)提前確認(rèn)收入的舞弊動(dòng)機(jī)。（2）利用收入以外的其他收益等一次性利得抬高收入，比如，從偶發(fā)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中獲得的收益，如固定資產(chǎn)處置收益等，會(huì)計(jì)上不計(jì)入營業(yè)利潤，而是計(jì)入營業(yè)外收入、投資收益等科目。（3）三角交易。這種手法最簡單，即互相交易。

2.利用費(fèi)用確認(rèn)方法舞弊。主要表現(xiàn)在：（1）一次性多計(jì)提當(dāng)期費(fèi)用（2）費(fèi)用過度資本化。（3）濫用會(huì)計(jì)估計(jì)減少當(dāng)期費(fèi)用。

3.利用資產(chǎn)重組和關(guān)聯(lián)交易等方式舞弊。上市公司通過協(xié)議定價(jià)原則等的多資產(chǎn)重組和關(guān)聯(lián)交易，根據(jù)公司需要定價(jià)，從而在關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移利潤，上市公司利用這種“內(nèi)部性”抬高收入進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊，上市公司通過資產(chǎn)賤買貴賣，獲取投資收益。

4.利用存貨計(jì)價(jià)方法舞弊。存貨計(jì)價(jià)方法的變更對(duì)企業(yè)利潤調(diào)整空間可以產(chǎn)生很大的影響，“存貨”的變化對(duì)企業(yè)損益、資產(chǎn)總額、所有者權(quán)益和所得稅數(shù)額等各項(xiàng)指標(biāo)能能產(chǎn)生一定影響。上市公司因?yàn)樽陨硇枰藶椴捎貌贿m當(dāng)?shù)姆椒ㄓ?jì)價(jià)或任意分?jǐn)偞尕洺杀?，以達(dá)到降低銷售成本，增加營業(yè)利潤等各種目的。可以通過采用不同的存貨計(jì)價(jià)方法，造成對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、盈虧情況會(huì)產(chǎn)生各種影響。期末存貨計(jì)價(jià)過高或期初存貨計(jì)價(jià)過低，當(dāng)期收益都可能因此而增加；反之亦然。

（二）掩飾交易或事實(shí)，對(duì)于重大事項(xiàng)隱瞞或不及時(shí)披露

從各種案例事實(shí)分析總結(jié)，可知主要存在以下幾種被隱瞞或不及時(shí)披露的重大事項(xiàng)：

1.通過委托理財(cái)和擔(dān)保重大不確定性事項(xiàng)的方式。按照規(guī)定，上市公司應(yīng)該對(duì)這些不確定事項(xiàng)在附注加以披露說明，個(gè)別上市公司為達(dá)到自身的不良目的卻對(duì)此類重大事項(xiàng)秘而不宣，這樣容易使投資者無法獲知相關(guān)信息而被蒙蔽。

2.通過訴訟事項(xiàng)等重大不確定性事項(xiàng)的方式。上市公司通過隱瞞自己身纏官司等不確定事項(xiàng)的做法，阻礙投資者全面了解公司的現(xiàn)狀缺，隱藏投資風(fēng)險(xiǎn)。

3.通過受限資金等方式。某些上市公司雖然在賬上掛著大量無法動(dòng)用或只有特殊情況下才可以使用的現(xiàn)金。這種方式容易給外界造成流動(dòng)性高，現(xiàn)金充足的假象。

4.通過隱瞞應(yīng)收賬款的壞帳風(fēng)險(xiǎn)等方式。不少上市公司隱瞞對(duì)高額的應(yīng)收賬款可收回情況的恰當(dāng)披露，隱藏各種壞賬風(fēng)險(xiǎn)，這些壞賬風(fēng)險(xiǎn)輕則影響公司的正常運(yùn)作，重則導(dǎo)致對(duì)上市公司的特別處理，甚至摘牌，存在各種欺瞞投資者的財(cái)務(wù)陷阱。

（三）虛構(gòu)收入和虛構(gòu)資產(chǎn)掩蓋虧損舞弊

1.虛構(gòu)銷售。這種虛構(gòu)銷售經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的舞弊方式是性質(zhì)最為嚴(yán)重也最難以審查的舞弊方法之一。

2.虛構(gòu)資產(chǎn)。虛構(gòu)資產(chǎn)的舞弊方式在形形的利潤操縱手法中，資產(chǎn)造假占據(jù)了主要地位。通過對(duì)并不存在的項(xiàng)目編造各種虛假資料，虛增虛減存貨數(shù)量。

3.虛構(gòu)資產(chǎn)評(píng)估。虛假的資產(chǎn)評(píng)估的舞弊方式包括未經(jīng)正規(guī)程序立項(xiàng)的資產(chǎn)評(píng)估、虛無資產(chǎn)評(píng)估和不恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估等。

（四）地方政府援助舞弊

一些地方政府為推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，不忍目睹上市指標(biāo)作廢，紛紛采用稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼的形式向上市公司伸出“援助之手”，幫助上市公司實(shí)現(xiàn)一定的盈利目標(biāo)。

三、關(guān)于我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊的治理對(duì)策建議

治理上市公司的財(cái)務(wù)舞弊，提高上市公司會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，是一個(gè)既復(fù)雜又艱巨的系統(tǒng)工程。關(guān)于我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊的治理對(duì)策建議，建議從以下幾個(gè)方面人手。

（一）完善公司法人治理結(jié)構(gòu)

無論是獨(dú)立董事還是監(jiān)事會(huì)在抑制公司財(cái)務(wù)舞弊上都沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，應(yīng)該完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，通過各種制度建設(shè)來減少會(huì)計(jì)信息虛假的可能。特別在有關(guān)借款、投資、處理資產(chǎn)等重大事項(xiàng)方面，要建立科學(xué)規(guī)范的決策程序和事后檢查程序，減少財(cái)務(wù)造假的機(jī)會(huì)。

（二）完善內(nèi)部約束機(jī)制

完善內(nèi)部約束機(jī)制，可以通過企業(yè)自律行為有效治理我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊。企業(yè)管理層的組織架構(gòu)是公司治理的核心，所以加強(qiáng)上市公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是加強(qiáng)內(nèi)部控制的前提。首先，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)監(jiān)事會(huì)本身的管理，明確監(jiān)事會(huì)的責(zé)任，要確保各監(jiān)督部門的獨(dú)立性，避免公司內(nèi)部的監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等受到管理層的控制與操縱。其次，應(yīng)當(dāng)在上市公司內(nèi)部建立相應(yīng)的激勵(lì)和懲罰機(jī)制。有效的激勵(lì)機(jī)制能使經(jīng)營者弱化由于財(cái)務(wù)舞弊帶來的利益驅(qū)動(dòng)，從而防止經(jīng)營者可能的“短期經(jīng)營”行為。懲罰機(jī)制能確保經(jīng)營者在強(qiáng)有力懲罰機(jī)制的威懾下做出正確的行為。在制度上加強(qiáng)對(duì)監(jiān)事會(huì)人員工作獨(dú)立性的保障，減少監(jiān)事會(huì)中內(nèi)部人控制現(xiàn)象。

（三）強(qiáng)化外部監(jiān)管體制

強(qiáng)化外部監(jiān)管體制是有效治理我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊的重要力量。構(gòu)建完善的外部監(jiān)管體系，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面來進(jìn)行：一是證監(jiān)會(huì)要加強(qiáng)上市公司審核監(jiān)管，并制定相應(yīng)審核監(jiān)管制度。二是進(jìn)一步完善上市公司退市機(jī)制，明確規(guī)定虛假信息上市公司退市要求。三是建立外部服務(wù)機(jī)構(gòu)管理制度。四是建立舉報(bào)及舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，廣泛接收全社會(huì)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為行舉報(bào)信息，形成逢舉報(bào)必查，凡查必有果的工作機(jī)制，并依據(jù)獎(jiǎng)勵(lì)制度，對(duì)如實(shí)舉報(bào)的舉報(bào)人進(jìn)行相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。

篇10

關(guān)鍵詞：投資公司 合并財(cái)務(wù)報(bào)表

并財(cái)務(wù)報(bào)表是由母子公司所組成的。其中，由母公司編制，再將母子組合在一起，成為一個(gè)企業(yè)集團(tuán)，將這個(gè)集團(tuán)作為一個(gè)主體，這樣在反應(yīng)公司財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營成效和資金流轉(zhuǎn)的時(shí)候比較方便。所謂母公司就是有子公司的公司，同樣，子公司就是有母公司的公司。要成為母公司，必須是依法辦理的，才能有擁有子公司的資格。本文就投資集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表存在的問題及解決對(duì)策進(jìn)行談?wù)摻馕觥?/p>

一、我國上市集團(tuán)公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表的現(xiàn)狀

1995年，我國頒布并實(shí)施了《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》，從而改變并完善了合并會(huì)計(jì)報(bào)表的范圍。我國企業(yè)間的聯(lián)合與兼并，伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體系的發(fā)展與完善逐漸增多，這在前現(xiàn)代企業(yè)制度的創(chuàng)建中成為了一種趨勢。為了完善了我國合并會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)理論，財(cái)政部了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)》，在這條準(zhǔn)則中明確規(guī)定了我國合并報(bào)表的合并范圍，這是根據(jù)我國投資集團(tuán)公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表方面的自身實(shí)際情況所制定的，是為了更好地解決合并報(bào)表的合并范圍問題。

二、我國上市集團(tuán)公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表存在的問題

（一）子公司盈余公積的抵消及沖回

我國法律規(guī)定，盈余公積是按單個(gè)企業(yè)的凈利潤計(jì)算的。合并報(bào)表應(yīng)體現(xiàn)母子公司的提取數(shù)中屬于母公司的那一部分。所謂子公司盈余公積的抵消及沖回，就是母公司對(duì)子公司的資本投資與子公司股東權(quán)益進(jìn)行相互抵消，而后還必須將已抵消的盈余公積金沖回給母公司，但母公司并不能直接支配盈余公積金。

（二）合并會(huì)計(jì)報(bào)表的通用性較差

現(xiàn)如今的合并會(huì)計(jì)報(bào)表只是為集團(tuán)母公司管理層和母公司的股東提供服務(wù)，而對(duì)于外部的報(bào)表使用者來說，就沒有很大的意義，因?yàn)闀?huì)計(jì)報(bào)表并不能滿足他們的需要。而且一些股東還得通過子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表來獲得各個(gè)子公司的資產(chǎn)、收入等資料信息。這就是由于合并會(huì)計(jì)報(bào)表的通用性差，帶有很大的局限性，所造成的不便。

（三）合并會(huì)計(jì)報(bào)表揭示的會(huì)計(jì)信息不夠充分

合并會(huì)計(jì)報(bào)表大多數(shù)是在母公司理論的基礎(chǔ)上進(jìn)行編制的，合并會(huì)計(jì)報(bào)表體現(xiàn)的是股東權(quán)益和負(fù)債問題。實(shí)際上，有一個(gè)公式可以很明確的說明它們之間的關(guān)系，資產(chǎn)-負(fù)債-少數(shù)股東權(quán)益=所有者權(quán)益。企業(yè)的留存收益、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和法律限制決定了股利的分派，導(dǎo)致合并報(bào)表不能準(zhǔn)確的提供未來股利分派的信息。實(shí)際上，股利的分派取決于會(huì)計(jì)報(bào)表提供的信息。雖然合并會(huì)計(jì)報(bào)表體現(xiàn)了留存收益，也提供了支付能力，但也并不能讓每個(gè)子公司都可以得到股利。

三、我國上市集團(tuán)公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表存在的問題的解決對(duì)策

一是我國企業(yè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)政策還不夠完善，必須根據(jù)當(dāng)今社會(huì)的發(fā)展，進(jìn)行完善，提高合并會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量。我們要嚴(yán)格遵守執(zhí)行國家在法律中規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，從而對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)定，做到有規(guī)有矩，在施行的時(shí)候才能有條不紊，不出差錯(cuò)。并根據(jù)自身的業(yè)務(wù)環(huán)境和業(yè)務(wù)情況，因地制宜，從而加強(qiáng)投資集團(tuán)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制。 更重要的是要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、完整性的監(jiān)督，從而確保會(huì)計(jì)報(bào)表的可比性和一致性，從根本上保證合并會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量。

二是會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)全面體現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果信息，在編制過程中，應(yīng)體現(xiàn)出全面性和完整性，便于使用者從合并會(huì)計(jì)報(bào)表中獲取詳細(xì)的企業(yè)財(cái)務(wù)信息資料。不但要完成財(cái)務(wù)報(bào)表填列，還需加強(qiáng)會(huì)計(jì)報(bào)表附注的編制工作，增大報(bào)表信息的披露范圍和內(nèi)容。會(huì)計(jì)報(bào)表是組成合并會(huì)計(jì)報(bào)表的重要部分，它可以通過筆記等形式對(duì)企業(yè)子公司的營業(yè)利潤和資產(chǎn)表等信息進(jìn)行披露，提供更多有利用價(jià)值的信息，提高企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性，這樣有助于用戶更好地了解企業(yè)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行投資等。

三是對(duì)子公司盈余公積的抵消及沖回的情況進(jìn)行改革。首先，對(duì)當(dāng)年母公司權(quán)益性投資的收益的抵消分錄進(jìn)行編制，在有應(yīng)付股利的情況下，要將權(quán)益性投資和應(yīng)付股利這兩個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行一一對(duì)應(yīng) ；再是，當(dāng)年年初母公司權(quán)益性投資與其擁有子公司股東權(quán)益數(shù)額相抵消。將企業(yè)集團(tuán)的盈余公積金按照凈利潤的一定比例進(jìn)行計(jì)算，但必須要與母公司的利潤分配表一致。當(dāng)然，這種做法并不是沒有定子公司應(yīng)該按照凈利潤的一定比例提取盈余公積金。

四、結(jié)束語

總而言之，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，合并會(huì)計(jì)報(bào)表變得越來越重要，對(duì)其的要求也越來越高，這就要求我們不斷對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的理論進(jìn)行完善，克服合并會(huì)計(jì)報(bào)表的局限性。眾所周知，合并會(huì)計(jì)報(bào)表能很好的滿足集團(tuán)企業(yè)的需求，能很好地為集團(tuán)企業(yè)的管理者提供服務(wù)，從而保證我國企業(yè)集團(tuán)能夠健康發(fā)展，也能真正的幫助使用者開展決策管理。

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