導語：如何才能寫好一篇財務部存在的問題及對策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：醫(yī)院；內部審計；問題；對策

醫(yī)院內部審計工作是醫(yī)院管理工作的重要組成部分，它對于醫(yī)院的發(fā)展具有積極的意義。內部審計工作能夠及時地發(fā)現(xiàn)醫(yī)院運行過程中存在的問題，特別是能夠及時地發(fā)現(xiàn)醫(yī)院的資產流失等現(xiàn)象，有利于提高醫(yī)院的經濟效益，規(guī)范醫(yī)院的經濟行為。但是在實踐中發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院的內部審計工作并沒有有效地發(fā)揮其作用，往往是醫(yī)院出現(xiàn)問題時才考慮進行內部審計，這樣就造成了一些難以挽回的損失。在發(fā)現(xiàn)問題時，審計意見主要表現(xiàn)在規(guī)范財務管理方面，沒有從醫(yī)院的整體角度來進行考慮，導致審計效率低下。

一、醫(yī)院內部審計工作中存在的問題分析

1. 缺少內部審計意識

目前部分醫(yī)院對于內部審計工作不夠重視，沒有認識到內部審計工作的重要性，導致內部審計工作難以有效的展開。特別是一些醫(yī)院的內部審計工作難以得到管理人員的支持，導致內部審計工作缺少獨立性和權威性，不能有效地發(fā)揮審計工作的價值。例如一些醫(yī)院將內部審計部門設置在財務部門中，這樣就不能確保內部審計部門工作的獨立性，容易導致責任不清而相互踢皮球的現(xiàn)象。還有一些醫(yī)院將財務內部審計部門設置在紀檢部門，由于紀檢部門本身具有監(jiān)督的作用，但是內部審計工作比較重視監(jiān)督，紀檢工作重視對人的監(jiān)督，這樣容易導致職責混亂，使審計工作不能切實地開展。目前大部分醫(yī)院設立內部審計部門的目的是為了滿足醫(yī)院等級評審的需要，只重視內部審計的形式，沒有切實地發(fā)揮內部審計的作用。一些內部審計部門是為了應付上級檢查工作，沒有認識到內部審計工作對于醫(yī)院財務管理的促進作用，沒有認識對內部審計工作對于提高醫(yī)院經濟效益的積極意義。醫(yī)院管理人員對于內部審計工作不夠重視，導致內部審計工作難以有效地進行。

2. 缺少有效的內部審計人才

目前在醫(yī)院的財務內部審計工作中，人才的缺乏嚴重地影響了內部審計工作的效率，導致審計工作難以有效地開展。在很多醫(yī)院的內部審計部門中缺少專門的審計人才，兼職人員比較多，但是對于兼職人員的資格審查不嚴等影響了內部審計工作質量。由于醫(yī)院的主要業(yè)務是醫(yī)療服務，所以醫(yī)院對于內部審計人才的投入不夠，將有效的資源應用到了醫(yī)生的培養(yǎng)方面，對于審計人才不夠重視，導致內部審計工作缺少專業(yè)性。還有的醫(yī)院認為財務內部審計工作與財務管理工作沒有太多的差別，在同一個部門中安排了一套人馬，這些人既需要負責日常的財務工作，同時又需要負責內部審計工作，基本上是在實行自我監(jiān)督，這就存在比較大的弊端，難以有效地發(fā)現(xiàn)財務工作中的問題。一些審計人員的素質不符合要求，最終影響了內部審計工作的質量，難以滿足內部審計工作的需要。

3. 缺少有效的內部審計制度

目前一些醫(yī)院在內部審計的管理方面，還缺少有效的制度，導致內部審計工作比較混亂。例如一些醫(yī)院沒有按照要求成立專門的內部審計部門，或者對于審計人員的把關不夠嚴格，在需要時從醫(yī)院的其他部門臨時抽調拼湊，這些工作人員不僅需要負責審計工作，同時還需要負責其他工作。一些醫(yī)院對于內部審計工作缺少制度化的安排，導致內部審計部門的職能發(fā)生了比較大的變化，例如內部審計部門不負責審計工作，而是需要負責其它工作，導致內部審計部門的職能受到了弱化，其價值難以得到彰顯。一些醫(yī)院的內部審計工作主要負責財務審計，發(fā)現(xiàn)和糾正內部的違規(guī)、違法現(xiàn)象。在進行審計工作時，沒有與時俱進，沒有積極地借助現(xiàn)代化技術和手段，導致審計工作的質量不高。還有一些醫(yī)院對于內部審計工作定位比較模糊，只審計工作的合規(guī)性，而且沒有對醫(yī)院各個部門的經濟效益進行有效地審計，特別是不重視醫(yī)院的風險審計，沒有正確地了解醫(yī)院面對的財務風險，對醫(yī)院的發(fā)展帶來了不利的影響。內部審計工作制度不健全，導致制度建設缺少法律法規(guī)的規(guī)范，使內部審計工作缺少一定的權威性，沒有有效地發(fā)揮審計工作的功能。

二、加強醫(yī)院內部審計的對策

1. 發(fā)揮政府的引導作用

政府可以制定相關的內部審計制度，通過制度的制定和完善，能夠對財務審計工作具有一定的約束作用，這是做好內部審計工作的基礎。政府部門作為醫(yī)院的直接管理單位，應當幫助醫(yī)院建立完善的內部審計制度，促進醫(yī)院的發(fā)展，不斷地提高醫(yī)院的服務水平。例如政府部門可以對醫(yī)院的內部審計制度提出明確的要求，適應醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的要求，并且加強其監(jiān)督。政府可以發(fā)揮自己在公共管理中的作用，制定關于內部審計的相關制度，為醫(yī)院內部審計工作提供支持，進而提高醫(yī)院內部審計部門的獨立性。政府部門可以加強對內部審計工作的宣傳，使廣大的醫(yī)院職工了解到內部審計工作的重要性，使內部審計工作能夠得到職工的理解和支持。政府可以加強對醫(yī)院內部審計工作的監(jiān)督，幫助醫(yī)院管理人員轉變觀念，為醫(yī)院的內部審計工作塑造良好的環(huán)境。政府衛(wèi)生管理部門對于醫(yī)院內部審計工作具有一定的指導責任，這就需要相關部門加強對醫(yī)院內部審計工作的督查，幫助醫(yī)院開展內部審計工作，使內部審計工作能夠真正地落實。

2. 有效地整合內部資源

醫(yī)院在醫(yī)療改革之后，其職能發(fā)生了比較大的變化，對于其管理水平和醫(yī)療服務水平等都提出了比較高的要求。加強醫(yī)院財務內部審計是醫(yī)院實現(xiàn)規(guī)范經營的需要，也是醫(yī)院發(fā)展的需要。通過內部審計工作，能夠有效地發(fā)現(xiàn)醫(yī)院在運行和制度建設方面的不足，醫(yī)院內部審計工作能夠為醫(yī)院的發(fā)展提供有效地支持。在醫(yī)院內部應當整合其資源，確保內部審計工作的有效開展。例如應當加強內部審計工作的獨立性，減少審計工作中的束縛。醫(yī)院管理人員要正確地認識到內部審計工作的價值和意義，轉變對內部審計工作的態(tài)度，支持內部審計工作。通過內部審計工作，能夠有效地實現(xiàn)對醫(yī)院財務活動的監(jiān)督，科學地評價經營中的風險因素等，最終為醫(yī)院管理者提供科學的意見。所以醫(yī)院管理人員應當認識到內部審計工作的意義，優(yōu)化醫(yī)院的內部環(huán)境，實現(xiàn)獨立審計。審計工作的有效展開，對于其內部審計的環(huán)境具有比較高的要求。在醫(yī)院內部應當加強對內部審計工作的宣傳，使醫(yī)院職工能夠了解到審計工作的重要性，對內部審計工作具有正確的認識，從而在醫(yī)院內部形成良好的審計氛圍。對于醫(yī)院來說，其經濟活動比較頻繁，工作量比較大，在內部審計的過程中，涉及到的數(shù)據(jù)也比較多，這對于審計人員都提出了比較高的要求。這就需要醫(yī)院加強對審計人員的培養(yǎng)，提高內部審計的質量。通過有效地整合醫(yī)院內部的各種資源，最終提高醫(yī)院財務審計的質量，滿足醫(yī)院長期發(fā)展的需要。

3. 加強內部審計人員的培養(yǎng)

過硬的審計隊伍，是確保醫(yī)院內部審計質量的關鍵。從國內外醫(yī)院內部審計工作來看，內部審計人才的素質對于內部審計工作具有比較大的影響。對于內部審計人員來說，不僅需要掌握專業(yè)的理論知識，同時還需要掌握其它學科的知識；具有比較強的數(shù)據(jù)處理能力。醫(yī)院財務內部審計工作涉及到的面比較多，這就需要工作人員具有綜合性的技能。對于醫(yī)院來說，應當加強對內部審計人員的培訓工作，不斷地提高內部審計工作人員的業(yè)務素質和工作能力。醫(yī)院應當將內部審計人員的培訓放到重要的地位，在醫(yī)院內部建立有效的培訓制度，鼓勵內部審計人員不斷地提高個人技能，對于在培訓中表現(xiàn)良好的人員可以進行獎勵，建立有效的激勵政策，使審計人員主動地學習，實現(xiàn)自我提高?？梢酝ㄟ^職稱教育、學歷深造等形式，不斷地提高內部審計人員的業(yè)務素質和能力。

三、結語

內部審計是醫(yī)院進行自我監(jiān)督和管理的重要措施，它能夠幫助醫(yī)院管理層進行科學地決策，能夠為醫(yī)院的各個科室和部門服務，能夠提高醫(yī)院的管理水平，最終提高醫(yī)院的醫(yī)療服務水平。在新時期下，內部審計的重要性越來越突出，這就需要更好地發(fā)揮內部審計部門的服務作用，及時地發(fā)現(xiàn)醫(yī)院管理工作中的不足和漏洞，幫助醫(yī)院完善管理，及時地識別醫(yī)院運行中的財務風險等，從發(fā)展的角度來完善醫(yī)院的內部控制，不斷地促進醫(yī)院的發(fā)展。

參考文獻：

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篇2

【關鍵詞】中職院校；財務管理；內部控制

隨著我國職業(yè)教育的發(fā)展，中職院校辦學模式越來越多樣化、經濟活動也越來越復雜化；同時，各級財政相繼推行部門預算和國庫集中支付改革，引起了財政預算管理和事業(yè)單位財務管理的重大變革。但目前我國中職院校在財務管理方面普遍存在意識薄弱、觀念落后、管理方法陳舊等問題。如何采用科學手段，加強中職院校財務管理，規(guī)范資金使用，建立健全院校內部控制制度就顯得尤為重要，而且勢在必行。根據(jù)這一情況，筆者擬就我國中職院校財務內部控制存在的問題做如下分析，并針對這些問題提出解決對策。

一、中職院校財務內部控制存在的問題

（一）財務內部控制環(huán)境弱化，內控意識不足，重視程度不夠

主要表現(xiàn)在以下幾方面：第一，就目前情況而言，我國中職院校校級領導多是由教師成長起來的，他們在專業(yè)學科方面知識全面、經驗豐富，但對中職院校經營管理方面的知識卻相對欠缺，對財務內部控制方面知識也了解不多，以至于內控意識淡薄，重視程度不夠，難以建立完善的校內財務管理內控制度。第二，部分中職院校財務人員業(yè)務素質不高，責任心不強，甚至認為領導說的就是依據(jù)，不能有效監(jiān)督。更有甚者，有的還違反財務管理規(guī)定，由非專業(yè)教師兼任財務工作。第三，有的院校財務管理制度不健全，由于重視不夠，就算制定了制度，也是一紙空文，毫無執(zhí)行力度。

（二）財務制度不完善，內控體系不合理，存在以下問題

1、由于編制有限、人員緊張等原因，部分院校財務存在業(yè)務交叉、一人多崗、不相容崗位兼職等現(xiàn)象。在管理上，缺乏明確的財務崗位責任制，對財務人員的職責分工、權限設置不明確。

2、許多業(yè)務都是按照慣例辦理，沒有相應的制度保證，隨意性較大。有的雖然有相關內部制度，但也存在陳舊、不完整，與各科室部門之間的制度規(guī)定不相協(xié)調配套，難以形成制約機制等問題。

3、許多院校還沿襲著中、小學的管理模式，財務附屬于后勤或者總務部門，缺乏獨立性，使會計的審核監(jiān)督職能流于形式，不能發(fā)揮財務應有的管理職能。

4、大多數(shù)院校沒有獨立的內部審計機構，或內部審計機構形同虛設，對財務工作和經濟活動起不到監(jiān)督作用。

（三）預算編制不科學，執(zhí)行缺乏應有的約束力和嚴肅性

中職院校的預算編制工作是學校財務管理工作的重要組成部分，但許多院校都沒有科學的預算管理觀念，預算編制工作未能引起校領導的足夠重視，未進行全員預算。據(jù)筆者了解，有的院校在編制預算的時候，對項目的安排不切實際、依據(jù)不充分、預算不具體；在項目支出的細化程度、基本支出定額定制的科學性方面做得還不夠。有的僅僅是為了滿足主管部門或財政部門的需要，使預算流于形式、缺乏預算的剛性約束。在預算執(zhí)行過程中，年度預算調整變動情況時有發(fā)生；各項費用沒按照預算安排支出，，隨意擴大開支范圍、提高開支標準、以及決算與預算脫離，致使預算執(zhí)行情況不能正確反映，無法體現(xiàn)預算的計劃控制作用。

（四）現(xiàn)行中職學校會計存在制度性的缺陷

以收付實現(xiàn)制為記帳基礎的中職學校會計核算制度不進行成本核算，因而無法計算統(tǒng)計行政成本，也無法評價資金使用效益。同時，收支全部采用收付實現(xiàn)制，導致會計信息失真。比如，學校開學的時候，一些學生不能按時繳納學雜費，拖欠到第二年繳交，這部分欠交的學費未在當年確認為應收債權，虛減了資產。再如，有些基建項目已建成投入使用若干年，由于未辦理竣工決算手續(xù)而無法轉為固定資產，長期掛在往來賬上，使學校固定資產賬面價值明顯不實。特別是固定資產價值體現(xiàn)不準確，現(xiàn)行學校財務制度規(guī)定，固定資產不計提折舊，從入賬之日起即以原值體現(xiàn)在報表上，無法反映其凈值和新舊狀況，導致資產虛增。一旦需要更新或報廢，由于缺乏可靠的依據(jù)，往往憑主觀判斷，要么提前報廢造成資產的浪費和流失，要么因經費緊張或者為滿足指標需要，對應報廢的資產不予報廢。由于缺乏高質量的會計信息，加大了中職學校財務內部控制的難度。

二、加強中職學校財務內部控制的對策

（一）強化單位領導內控意識和相關人員職業(yè)道德，提高其專業(yè)技能水平

我國《會計法》和《內部控制基本規(guī)范》明確規(guī)定：單位負責人是單位會計工作的第一負責人，對本單位會計信息的真實性、完整性以及內部控制知道的合理性、有效性負主要責任。各中職院校領導應認真學習相關政策法規(guī)，樹立校負責人對會計工作和內部制度建設的“第一責任主體”意識，加強內控制度建設。校級財務人員、財務管理人員及內部審計人員應由具有專業(yè)知識和資質的會計從業(yè)人員擔任。各院校還應加強對財務人員的后續(xù)培訓，加強財務人員隊伍建設，要以各種形式努力提高財務人員業(yè)務素質、政策水平以及職業(yè)道德水平。同時，財務人員還應該掌握崗位所需的財務內部控制知識，能正確應用內部控制方法實現(xiàn)學校的控制目標，這是實現(xiàn)院校內部控制的重要保證。

（二）完善制度，建全內部控制體系

院校內財務制度的建設，主要從制定以下幾個方面制度著手：第一，綜合性管理制度，如制定完善的《財務人員職業(yè)道德規(guī)范》、《財務管理制度》、《會計管理工作職責》等。第二，單項管理制度，如《固定資產管理辦法》、《專項資金管理辦法》、《業(yè)務招待費管理辦法》、《辦公費管理辦法》等等。第三，相關性的管理制度，如《合同管理辦法》、《采購程序》、《車輛管理辦法》等等。通過這些制度，從單位內部建立起有效的約束機制，做到有章可循，確保日常財務工作制度化、規(guī)范化。并嚴格按照制度辦事，以堵塞漏洞，節(jié)約資金。

在建立建全制度的同時，還應科學合理設置內部控制體系。首先，財務部門應該有相對的獨立性，一方面，學校的內部的各項控制措施要通過財務人員的日常工作得以貫徹；另一方面，財務人員承擔著監(jiān)督學校管理者及其他參與管理活動人員執(zhí)行財務控制規(guī)范的職責，所以財務部門和財務人員必須具備獨立性，應與學校其他科室部門具有相同行政地位，才能更好履行監(jiān)督職能。其次，設立獨立的內部審計機構。內部審計機構是院校內部財務控制的重要組成部分，學校應授予內部審計機構適當權利，以確保其獨立履行審計職責，更好對內部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監(jiān)督和評價，以及對會計相關信息的真實、合法、完整，對資產的安全、完整，進行檢查、監(jiān)督和評價。

（三）預算編制科學化，嚴格預算執(zhí)行控制

改變長期以來實行增量預算的老辦法，實行零基預算，科學地細化預算編制。在校長領導下成立預算編制小組，認真研究辦學成本與學生數(shù)量之間的關系，組織各部門和教學部對學校重大收支進行預測、研究、協(xié)調。在編制過程中，要本著優(yōu)先保障基本支出，貫徹統(tǒng)籌兼顧、量入為出、留有余地的方針。堅持存量保穩(wěn)定、增量促發(fā)展的原則，整合財力資源，優(yōu)化配置結構。學校預算一經確定，就成為全校財務工作的“指揮棒”，各職能部門應緊緊圍繞預算指標，對預算內業(yè)務實行自主確定執(zhí)行，落實到崗位、落實到人，并承擔相應責任。為增加預算的剛性和有效性，非經規(guī)定程序，任何人和部門都無權調整預算。

（四）會計制度引入權責發(fā)生制核算

根據(jù)職業(yè)教育發(fā)展的客觀現(xiàn)實，中職學校在遵循《事業(yè)單位財務制度》的同時，應建立成本核算機制。學校在會計核算實行收付實現(xiàn)制的同時，根據(jù)學校內部的核算和管理的需要，對某些特定事項采用權責發(fā)生制為核算基礎來彌補收付實現(xiàn)制的缺陷。在引入權責發(fā)生制應注意以下點：

1、按照資金性質分類。中職學校收入分為財政性資金和非財政性資金收入。學校取得的財政撥款和收取的學雜費等事業(yè)性收費，均屬于財政性資金。為了便于財務會計體系與預算會計體系的銜接，可以按照國家預算管理要求采用收付實現(xiàn)制確認收入。而對需要繳交所得稅的經營收入等非財政性資金收入，其收益期可能（下轉第240頁）（上接第218頁）超過一個自然年度，但資金可能一次性到位。對于非財政性資金，應當根據(jù)合同規(guī)定或按照配比原則，以權責發(fā)生制為基礎確認收入。

2、基建納入學校財務。長期以來，中職學?；ㄙ~游離于財務賬之外，造成一個會計主體有兩套賬務，兩套報表，使得基建資金的撥款與現(xiàn)行財政體制改革發(fā)生沖突。相關職能部門不能完整、準確地掌握學校財務信息。把基建納入學校財務管理才更加有利于了解學校財務情況，追蹤資金績效，或檢查監(jiān)督執(zhí)行情況、加強管理。

3、實行固定資產折舊制度。實操能力是中職學校培養(yǎng)學生的重點。為了提供各種職業(yè)技能培訓，學校必然會加大教學設備的投入，以滿足職業(yè)教育的需要。加強學校固定資產的核算和管理，是財務活動的重要組成部分。學校財務在對固定資產核算時，固定資產分類核算應與資產管理部門一致，其分類標準也應與資產管理部門的分類標準保持一致。應增設“累計折舊”、取消“固定基金”科目。以正確反映固定資產的凈值。固定資產的有關核算應反映學校清理固定資產的凈損益，分別轉入其他支出和其他收入。建立折舊制度是防止學校國有資產流失的重大措施，以提取折舊費的形式既能使學校投入的國有資產保值，又能保證會計信息的更真實和完整。

參考文獻：

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篇3

關鍵詞：路橋集團；分公司；財務管理；項目部

中圖分類號：F275.2 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）27-0129-02

為適應市場經濟的需要和路橋集團的發(fā)展形勢，規(guī)范路橋集團下的分公司對其項目部的財務行為，確定以建立現(xiàn)代企業(yè)財務管理制度為方向，以發(fā)展生產增強活力為目標的改革基本思路，建立一種既有動力，又有約束力，同時能夠增加積累、加快發(fā)展的經營機制和與之相適應的財務管理體系，提高企業(yè)的財務管理水平，向現(xiàn)代企業(yè)財務管理制度邁進。

一、路橋集團下的分公司對項目部財務管理中存在的問題

1.項目部資金控制能力差，資金效益發(fā)揮不夠。路橋集團下的分公司的項目涉及的點多、面廣，受管理幅度的限制，企業(yè)資金都分散在各個項目上，這使企業(yè)無法及時掌握整體資金狀況，無法掌握動態(tài)資金信息，資金無法統(tǒng)一管理，綜合利用，造成資金使用效率低下。同時，這也給企業(yè)帶來資金成本的安全問題，給企業(yè)造成巨大的經營風險。

目前，路橋集團多數(shù)采用“總公司—分公司—項目部”三級管理模式，在總公司與分公司、分公司與項目部之間，實行責任指標、經濟指標考核制度，上級通過下達產值、利潤、安全、質量等責任指標管理、監(jiān)督、控制下級單位，下級通過完成上交管理費或利潤反映在施工過程中的管理效率和效果。為適應這種管理體制和模式，財務管理也按三級形式分級管理，項目部經濟業(yè)務實行內部獨立核算并成為會計報告主體，擁有獨立的銀行賬戶、直接對外簽訂經濟合同、收支結算、清償債權債務、進行成本管控。這種管理和經濟核算體制，客觀上使項目部在經濟合同簽訂、工程結算收支、債權債務和成本管控中擁有獨立的權力。但是，項目部不具有法人資格，它的一切經濟活動過程中產生的經濟與法律風險卻要由公司來承擔。這樣從根本上造成路橋施工企業(yè)的資金分散、結算成本高、資金使用效率低下和風險高等問題，使資金管理的難度增大。而且隨著路橋施工市場體系的完善和規(guī)范，業(yè)主單位加大了對建設資金的監(jiān)控力度，總公司、分公司對項目資金相互調撥、統(tǒng)籌安排作用減弱，加之總公司、分公司對項目部資金缺乏應有的監(jiān)督機制和執(zhí)行的統(tǒng)一標準，造成項目資金管理上出現(xiàn)很大的隨意性，各自為政，難以發(fā)揮資金的規(guī)模效益。

2.固定資產和材料管理比較混亂，對經營效益影響較大。固定資產和材料是路橋集團下的分公司生產過程中的主要資產。在固定資產管理中，由于路橋集團經濟核算體制實行分級管理，造成固定資產管理和核算比較隨意、混亂。項目部作為固定資產的使用者，容易出現(xiàn)收益性支出和資本性支出界限不清，從而影響整個公司的當期損益，同時使公司資產的安全性、完整性失去應有的監(jiān)督。項目部使用的固定資產一般由總公司或分公司購置，隨著市場競爭的加劇和施工企業(yè)固有的流動性，為管理和使用方便，公司將固定資產的管理權和使用權放在項目部，但由于相應的管理措施沒有跟上，項目部將一些固定資產作為流動資產管理或直接費用化，不但影響當期損益，而且由于缺乏有效管理監(jiān)督機制，導致固定資產流失嚴重，出現(xiàn)新上一個項目就新購一批固定資產，完工一個項目就失去一部分固定資產的情況，不利于公司的發(fā)展、壯大。

3.缺乏資金時間價值和風險價值觀念。資金的時間價值是財務管理的核心觀念，分公司的項目部經常出現(xiàn)資金閑置或資金不足的局面，付出高額的融資費用，可以看出項目部資金的時間價值觀念，促使各項目所在的分公司領導樹立資金的時間價值和風險價值的觀念。同時無法實施有效的內部資金融通。圖1反映了路橋目前的資金流動走勢，

圖1　路橋集團下的分公司資金流動走勢

從上頁圖中我們可以直觀看出路橋公司很難對內部單位資金的余缺進行有效的調劑，對急需資金的下屬單位只能由本部采取外部融資的方式解決。

二、加強路橋集團下的分公司對其項目部的財務管理對策

1.完善財務管理的組織機構和設置。分公司根據(jù)專業(yè)化施工需要，下設若干個項目部和為施工服務的配套服務等。分公司為二級法人，單設銀行存款賬戶，財務科長由總公司經理任命，并實行委派制?？偣?、分公司、項目部三級管理、三級核算，建立與項目法施工相適應的機關行政工作保障體系。本著強化職能、精簡效能的原則，壓縮非生產人員，減少管理費支出，建立與項目法管理相適應的業(yè)務管理和監(jiān)控系統(tǒng)。推行與項目法管理相適應的經濟承包責任制和項目成本核算制，努力提高項目經濟效益。建立以項目部為成本中心，分公司為利潤中心，總公司為資本運營、資金監(jiān)控中心的經營體系，實行統(tǒng)一領導分級管理，集權與分權相結合的組織機構，建立適應市場經濟的企業(yè)內部核算制。

2.加強貨幣資金管理。（1）分公司成立財務結算控制中心。各分公司項目經理部的全部資金由分公司負責統(tǒng)籌管理，分散支出，進行資金總控制。（2）分公司根據(jù)項目部承攬工程情況分設內地工程和外地工程，并建立單項工程撥款檔案，實行?？顚Ｓ谩?）內地工程:甲方每次撥款時，由該項工程負責人協(xié)助財務處直接收取工程價款，零星款項由分公司財務收回，將支票或現(xiàn)金交到財務處，按一定比例撥入各個分公司（廠）的內部銀行賬戶，稅金由財務處統(tǒng)一繳納。2）外地工程:甲方同意計量付款時由分公司或項目部收取工程進度款（包括備料款、借款等），根據(jù)該項工程承包利潤指標和每月收取工程價款，按一定比例每月30日前由項目部交分公司財務處。如工程價款不到位，按利潤指標分期逐月上交貨幣資金，年終多退少補，稅金由項目部繳納。

3.建立健全資金管理體制，對資金運行實行財務監(jiān)控。資金管理是路橋集團下的分公司財務管理的中心，其重點是建立完善的內部資金管理制度，規(guī)范項目的資金運動。分公司內部由于工程項目分散，各項目資金往往存在不均衡現(xiàn)象，有的項目資金短缺難以正常生產，有的項目資金又大量沉淀。因此，要建立資金集中管理，合理配置，內部調度，調劑余缺。要有效地防止資金閑置，提高資金的流動性，不斷盤活資金存量，降低資金使用成本，強化企業(yè)內部結算中心的作用，核算、評價、考核各工程項目責任單位的經營和管理狀況，達到內部資金在全企業(yè)范圍內相互融通，最大限度地開發(fā)內部資源。要加強資金的監(jiān)控管理，建立資金預算制度，加強現(xiàn)金流量分析預測，嚴格控制現(xiàn)金流入和流出，嚴格大額資金的立項、審批、支付手續(xù)的審核。

4.強化投資風險的防范和控制。在確立投資各項目之前，分公司應進行可行性研究，從客觀和微觀兩個方面對投資進行認真分析?？陀^分析主要是評價社會政治形勢、國家政策法規(guī)、市場需求和資源情況，從而正確選擇投資機會。微觀分析主要是運用科學的風險投資決策分析方法，測算不同方案的凈現(xiàn)金流量、期望收益率等，從而正確選擇投資方案。常見的分析方法有期望值法、風險調整貼現(xiàn)率法、肯定當量法、決策樹法等。另外，還可以通過多元化的投資組合來控制風險的發(fā)生。

5.加強應收賬款風險的防范與控制。路橋集團的分公司因其特殊性，在對其項目部的工程結算和工程質保金管理等方面受制于業(yè)主，應收賬款的比例相當大，直接影響企業(yè)的償債能力，為此應減少應收賬款，提高資金收回比例和應收賬款周轉率。因此在簽訂經濟合同之前應注重評估對方的財務狀況和資信狀況，評價其償債能力和信譽，謹慎簽訂合同。在應收賬款的收賬期，定期編制賬齡分析表，緊密跟蹤應收賬款的還款情況，根據(jù)不同特點制定收款政策，必要時可依靠訴訟方式，以控制應收賬款風險，減少壞賬損失。其中，關鍵是在簽訂合同之前，樹立風險意識及建立一套科學、系統(tǒng)的應收賬款體系，而不是消極、被動地對待應收賬款。

6.加強分公司與其項目部的成本核算管理。路橋施工項目經理部處于工程成本形成的中心地位，分公司在總公司經營管理系統(tǒng)中，處于利潤中心地位。項目經理部應設置專職或兼職成本核算員，分公司財務部門設置專職或兼職成本會計，負責工程成本核算的業(yè)務工作。分公司管理的各個工程項目（項目部）的成本之和構成分公司的工程成本，各個分公司成本之和再加上總公司直接管理的工程項目成本構成總公司的工程總成本。

篇4

關鍵詞：武警部隊；采購人員；問題及對策

在武警部隊采購活動中，人才是武警部隊采購工作成敗的決定性因素，而高素質的采購人員是武警部隊采購改革成功的關鍵。目前，與武警部隊物資采購事業(yè)發(fā)展的要求相比較，采購人員素質仍然相對滯后。因此，加強武警部隊采購人員素質的培養(yǎng)顯得格外重要。

一、武警部隊采購人員素質存在的問題

一是缺乏完備的采購人員資格認證機制。武警部隊采購人員缺乏相應的資格認證機制，通常是從其他部門抽調人員臨時組織采購隊伍進行采購。崗位人才選拔標準不高，無法有效適應武警部隊采購任務的要求。

二是對采購人員工作積極性主動性激勵不足。武警部隊在對采購人員采購工作進行評價時缺乏相應的體系標準，導致部分采購人員干好干壞一個樣，工作中缺乏積極性主動性，存在工作標準低，得過且過的現(xiàn)象。

三是采購人員采購技能相對薄弱，采購效率不高。由于人才培養(yǎng)相對滯后，武警部隊在采購領域工作的大多數(shù)是“半路出家”的其它專業(yè)的人員，對采購工作的專業(yè)知識了解不夠，缺乏相應的采購實踐，采購技能普遍偏低。在實際的采購過程中，由于采購人員專業(yè)技能薄弱，導致采購活動存在著效率低下，采購費用高的現(xiàn)象。

二、造成這種素質現(xiàn)狀的原因分析

一是采購人員編制不落實，臨時觀念制約。采購人員編制不落實是武警部隊采購工作正規(guī)化最大的制約因素。根據(jù)上級要求，雖然抽組成立了物資采購機構，但由于所成立的物資采購機構沒有納入正式編制，使用的干部、戰(zhàn)士只能占用機關和連隊兵員，多數(shù)人在一定程度上存在臨時觀念，加之人員工作調整頻繁，致使部分采購人員對工作不夠安心和盡心；同時，由于采購業(yè)務人員在單位工作任務中所處的“次要地位”，使其在協(xié)調采購活動中存在畏難情緒，甚至產生消極厭煩情緒。

二是功利思想影響，只考慮自身利益，對提升專業(yè)技能積極性不足?！拌F打的營盤流水的兵”是決定了大步分官兵都會面臨二次就業(yè)的問題。而二次就業(yè)問題造成了軍人工作環(huán)境與工作內容的不穩(wěn)定性。因此，部分官兵工作分心，對學習采購專業(yè)知識采取應付了事的態(tài)度。因此，在進行教育培訓時，應加強立足崗位作奉獻的職前思想教育培訓，教育學員把眼前學習與長遠發(fā)展有機地結合起來。

三是采購知識了解不全面，只注重實踐知識，缺乏對采購體系的整體把握。對于正處于武警部隊采購業(yè)務第一線的人員，在平時的學習中，對業(yè)務知識的學習有著強烈的需求，特別是跟工作崗位息息相關的知識學習興趣就比較濃，學習積極性高，主動性也很強。但對通用性的政治理論課程、管理理論課程，學習興趣不濃，總認為這些理論課程與自己所從事的工作相差較遠，對工作的實際指導作用不大，受急功近利的實用主義思想影響，不能從一定的高度來認識這些理論課程對提升采購人員綜合素質的作用。

三、武警部隊采購人員素質培養(yǎng)對策措施

（一）建立健全采購工作法律體系。一是建立健全采購人員職業(yè)資格認證和持證上崗的法規(guī)制度。職業(yè)資格認證，是指從事采購職業(yè)所必備的基本條件，主要包括：采購知識、技術、能力條件及身心條件等。它是從業(yè)的起點標準，是從業(yè)準入最基本的資格，是人員能否上崗從業(yè)、擔負職位責任的基本要求。職業(yè)資格考試，實行統(tǒng)一大綱、統(tǒng)一命題、統(tǒng)一組織考試的統(tǒng)管制度。通過職業(yè)資格考試的，頒發(fā)職業(yè)資格證書，凡是取得職業(yè)資格考試的采購人員方可持證上崗。

二是建立健全采購專業(yè)技術職務管理的法規(guī)制度。首先，在武警部隊采購單位增設采購專業(yè)技術職位。當前，存在的主要問題是采購機構專業(yè)技術職位設置少、比例低。采購高層管理部門應積極協(xié)調有關部門，擴大采購機構的專業(yè)技術職位設置，增大專業(yè)技術職務比例。其次，建立和完善采購崗位職責和任職條件。依據(jù)部隊采購法規(guī)及采購人才的知識能力構成標準，重新制訂武警部隊采購專業(yè)技術職務的崗位職責和任職條件。

（二）提高武警部隊采購人員素質的措施。一是探索規(guī)律、形成特色。規(guī)律也叫法則，指事物發(fā)展中本質的、必然的聯(lián)系。武警部隊專業(yè)采購人才有其自身成長和發(fā)展的規(guī)律，認識規(guī)律才能尋到高招，遵循規(guī)律才能抓出成效。采購機構對人才的要求固然十分迫切，但是絕不能違背規(guī)律搞拔苗助長。

二是加強領導、用心選人。各級領導要注意加大經費投入，保證采購人才隊伍建設健康發(fā)展。機關各部門要各司其職、密切配合，形成工作合力，切實把采購機構人才隊伍建設這項事關“打贏”的大事抓緊抓好，抓出成效。努力形成尊重知識、尊重人才、鼓勵創(chuàng)新的良好氛圍。做到“不唯學歷、不唯職稱、不唯資歷、不唯身份”，不拘一格用心選人。

三是完善機制、精心育人。武警部隊采購人才培養(yǎng)的活力來自于政策機制的創(chuàng)新。要根據(jù)武警部隊物資采購工作的實際需要，適時調整崗位設置和編制結構，建立崗位動態(tài)管理機制；要建立以能力和業(yè)績?yōu)閷?，既看學歷資歷，更看能力業(yè)績，既看成果數(shù)量和等級，更看軍事、經濟和社會效益的人才考核評價機制；要抓緊建立采購專業(yè)資格認證制度，協(xié)調國家有關部門，建立采購人員職稱評定制度。

（三）設計出適應武警部隊實際的采購人才培養(yǎng)方式。一是增強對采購人員的價值觀教育。武警部隊院校是采購人才培養(yǎng)的重要場所。在培養(yǎng)采購人員的專業(yè)技能的同時，也應著重加強對學員的思想道德品質教育，幫助在校學員樹立正確的人生觀，價值觀，提升學員的職業(yè)操守，使每名采購專業(yè)學員都具采購人才應當具備的職業(yè)道德與工作紀律。

二是加強與地方院校的交流合作。由于武警部隊培養(yǎng)采購人才方面與地方院校有許多共通之處。因此，在培養(yǎng)采購人才方面，應注重加強與地方院校等單位的合作。通過開展與地方院校的交流合作，利用地方院校在實踐操作等方面的優(yōu)勢中，提升武警部隊采購人員隊伍的整體素質，達到互相促進，共同進步的目的。

三是定期組織采購技能水平考核。武警部隊應當定期組織對采購人員進行采購專業(yè)技能考試，將考試成績與評先爭優(yōu)相掛鉤。通過采購技能考試有效促進采購人員加強對采購技能的鍛煉與提升，以達到以技能考核促進工作提升的目的。

四是采購任務績效評審。武警部隊采購組織機構和部門需要定期對單位內的采購人員所完成的采購任務組織績效評審。通過武警部隊采購人才的業(yè)績評審，可以讓每個人更加清楚自己的優(yōu)勢和不足，以期能夠督促采購人員不斷提升自身的專業(yè)能力素質，為今后的武警部隊采購工作明確方向，起到良好的警戒和導向作用。

綜上所述，武警部隊采購工作的水平，很大程度上決定于采購人員的素質。因此，要提高武警部隊采購工作效率，就必須培養(yǎng)大批能適應新體制要求的優(yōu)秀采購人才。要實現(xiàn)這一目標，就必須充分了解現(xiàn)階段武警部隊采購工作現(xiàn)狀及存在的問題，并找出合理解決問題的途徑及相應措施。（作者單位：武警杭州士官學校）

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篇5

【關鍵詞】 財務成本 內部控制 問題 對策

1. 財務成本控制的重要性

成本控制，是企業(yè)根據(jù)一定時期預先建立的成本管理目標，通過管理控制成本的工作人員對生產過程中所產生的影響到了成本的原因和問題進行預防和措施，以達到實現(xiàn)成本控制目標的一種管理行為。所以說，對于一家企業(yè)來說，成本控制顯得尤其重要。一個企業(yè)要想獲得成功，就必須要以最專業(yè)的知識和工作能力來應對成本問題，只有在成本控制做的好的情況下，合理地降低成本，才能帶動好整個企業(yè)的發(fā)展。正是因為在今天這個競爭慘烈的社會中，市場上的企業(yè)知道了控制成本的重要性。成本控制管理也就出現(xiàn)了，做好成本控制管理這項工作之后，可以說是解決了一個企業(yè)很大一部分的問題。所以說，成本控制管理得良好，對企業(yè)的發(fā)展有很大的意義。首先，企業(yè)進行成本控制管理是解決市場上盈虧的根本途徑，在成本上進行良好的控制，才能解決在市場的問題。其次，成本控制管理也是一個企業(yè)發(fā)展的基礎。只有根基打牢了，才能讓企業(yè)好好發(fā)展。

2. 財務成本的內部控制存在的問題

2.1缺乏高素質的財務成本控制人員：

目前企業(yè)對于科研技術人才的培養(yǎng)方面很重視，忽略了對管理人員素質這方面的人才培養(yǎng)，造成清培養(yǎng)重使用的局面，然而這樣就會形成對財務核心作用發(fā)揮的影響，財務人員由于超負荷的工作，只能應付日常的事務處理，沒有閑余的空間去進行深層次管理問題的研究，最中就會對財務管理的問題心有余而力不足。

2.2財務管理人員觀念陳舊、缺乏創(chuàng)新：

現(xiàn)在目前普遍的財務人員缺乏創(chuàng)新的財務管理知識，在管理的觀念上普遍都很保守，對財務管理的概念普遍都停留在資金分配、支出、使用上，普遍缺乏管理意識很薄軟，、觀念守舊上，而且最嚴重的就是大多數(shù)的財務人員就是以保障型為主的工作模式進行處理工作，這樣的現(xiàn)象就會影響企業(yè)的發(fā)展，反而不利于財務的成本控制，對于市場經濟的發(fā)展不對應，跟不上市場經濟發(fā)展的步伐，最終造成當前財務成本控制被動的根本原因。

2.3財務管理制度落后，改革不徹底。

現(xiàn)在很多的企業(yè)已經在內部設置了自己的財務管理體制，但是在真正的實施過程中還會有執(zhí)行不到位、需要修訂完善的問題，那么在出現(xiàn)的問題中就應經證明了相關規(guī)定的一些體制和制度上根本沒有辦法適應實際的情況，例如：經費使用、收費、后勤服務、培養(yǎng)成本的核算等制度，不需要新的體制制度來進行制成的，才能滿足，而現(xiàn)在的財務實行的集中管理，還是都是以小財務的概念驚醒管理控制，根本沒有做到有效的管理當中，因此，就需要財務會計的管理體制進行新的改革和創(chuàng)新工作。

2.4重視程度不夠，理解和認識上有偏差

有的企業(yè)把內部控制理解為匯總各種規(guī)章制度，建立內控機制。有的企業(yè)在處理內控與管理，內控與風險，內控與發(fā)展的關系問題上，把加強內部控制與發(fā)展和效益對立起來。在業(yè)務拓展和風險防范的抉擇中，側重于抓規(guī)模，抓效益。一味強調爭取所謂的“生存發(fā)展空間”，造成違章違規(guī)。有的企業(yè)雖然建立了規(guī)章制度，但制度不全或沒有隨著業(yè)務發(fā)展和客觀環(huán)境的改變而及時進行修訂和補充，有些新業(yè)務已經開展，但相應的制度未建立；有些制度側重于法律約束，缺乏必要的程序控制，有些制度缺乏必要的獎罰措施，更多的則是在實際工作中有制度，但缺乏嚴格的檢查。

2.5會計系統(tǒng)失效：

會計系統(tǒng)是企業(yè)為了匯總、分類、分析、記錄、報告企業(yè)交易，并保持對相關資產與負債的受托經濟責任而建立的方法和記錄。企業(yè)應重視財務會計工作，合法建立和有效利用會計信息系統(tǒng)并讓相關的部門和人員知悉其在相關內部控制中的作用和責任。內部會計控制是一項非常重要的管理手段，會計系統(tǒng)失效主要表現(xiàn)于：企業(yè)對內部成員企業(yè)會計核算缺乏應有的約束機制，會計賬務處理不真實弄虛作假使會計信息失真收入不實，支出不當；企業(yè)資金使用效率低下，損失浪費嚴重；會計監(jiān)督乏力；企業(yè)財產物資的安全與完整受到影響；資金的籌集、投放、分配等環(huán)節(jié)缺乏應有的宏觀約束機制和調控手段。

2.6缺乏健全的成本內部控制制度體系：

我國企業(yè)在尋找走出困境的途徑時，目前較多的考慮采用租賃、拍賣、兼并、破產、債轉股等“外科手術“，尤其是國有企業(yè)一味尋求國家提供優(yōu)惠政策來扶持，改制改組過程中“內部人控制“的現(xiàn)象嚴重，而較少考慮建立健全成本管理運行機制，真正從提高內部管理水平入手。另外，宏觀成本管理體制不完善，檢測不力，也影響到企業(yè)健全內部成本控制機制的主動性。

3. 財務成本的內部控制存在的問題解決的對策：

3.1建立健全各種管理制度，建立成本控制系統(tǒng)：

企業(yè)要加強內部成本控制工作，就必須首先建立成本控制系統(tǒng)，建立健全各種管理制度，制定費用的開支范圍和標準等，這是開展成本控制工作的前提和基礎。建立成本控制系統(tǒng)，一方面要有效地避免損失浪費發(fā)生；另一方面也要避免以降低服務質量為前提的減少服務成本。

3.2健全完善財務成本控制運行機制，樹立改革創(chuàng)新理念：

針對企業(yè)管理中普遍存在的問題，財務成本控制總體思路應當放在建立和健全企業(yè)各項財經制度，規(guī)范企業(yè)經濟秩序，采購進價、采購運輸成本、商品持有成本、商品銷售費用、信息處理成本等。還需要從全面落實成本控制目標和責任，并運用現(xiàn)代計算機信息管理系統(tǒng)，實施有效的即時控制。還應將成本作為控制對象，建立提高服務質量和降低服務成本的管理機制 。

3.3給財務人員創(chuàng)造學習條件，調動其積極性：

有組織、有計劃地給財務人員創(chuàng)造學習條件，促使其知識水平和業(yè)務能力的提高，建立財務人員工作業(yè)績考評和獎勵制度，充分調動財會人員的積極性，為加強財務管理獻計獻策。培養(yǎng)財會人員不僅要懂得會計核算，更重要的是善于理財.善于管理。充分調動企業(yè)財務管理人員積極性，努力提高企業(yè)財務管理水平。

3.4提高財務人員企業(yè)財務成本控制水平；

提高企業(yè)財務成本控制水平，是企業(yè)財務管理人員追求的目標，也是充分發(fā)揮企業(yè)財務管理人員作用的關鍵所在。企業(yè)的財務人員要提高誠信意識，不斷夯實基礎工作，確保會計信息高質量，要著重于建設成本控制體系，鎖定企業(yè)成本控制目標，實施生產經營全過程的成本控制。

3.5建立管理制度：

應該從戰(zhàn)略管理的高度來設計財務內部控制制度框架，分步實施，有效推進。財務內部控制制度要適配企業(yè)特點，有針對性地設置，具有可操作性和一定的前瞻性。在修訂制度時，要主次分明，輕重緩急，持續(xù)改進。只有建立健全有效的財務內部控制管理制度，積極完善嚴密有序，行之有效的內部控制制度，防范經營風險，才能保證會計人員依法行使職權和參與經營人員履行職責，按章辦事。

3.6加大執(zhí)行力度：

執(zhí)行是內部控制制度的生命力。從已有的一些會計舞弊案例不難發(fā)現(xiàn)，內部控制制度設計本身并沒有問題，但還是造成了意想不到的后果，其根源在于內部控制制度沒有得到很好地貫徹執(zhí)行。在完善內部控制制度的同時，更要關注內部控制制度的執(zhí)行和執(zhí)行的過程，在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)漏洞和缺陷及時改進。企業(yè)在實施內部控制制度時，要求真務實，不鬧形式，不做表面文章。

3.7實施再度控制：

財務內部控制的再度控制有兩個方面。一是企業(yè)內部。內部監(jiān)督主要是財務稽核的內部審計。實踐證明，通過財務稽核，對內部控制實行再評價，再控制，可以促企業(yè)規(guī)范經營，依法理財，防范風險。同時，要嚴把內部控制制的審計納入內審部門的工作計劃，運用審計成果，發(fā)揮審計作用。內部稽核和內部審計要定期開展，圍繞制度的可靠性，合規(guī)性和效果定期評估，向管理層提出管理建議。二是企業(yè)外部。在管理者對內部控制觀念較為淡薄的情況下，外部監(jiān)管是企業(yè)自我約束機制形成的推動力量?？梢越柚獠繉徲嫷牧α縼硪?guī)范企業(yè)建立健全內部控制制度并有效實施，有利于監(jiān)督企業(yè)設計，實施內部控制制度，把企業(yè)管理引入規(guī)范化，科學化管理軌道。

3.8建立合理有效的成本內部控制制度：

建立合理有效的成本控制制度是進行成本控制的一項重要戰(zhàn)略措施。成本控制的激勵約束機制的主要程序和措施蟻蠶包括以下幾個方面：（1）根據(jù)部門和業(yè)務特點，確定業(yè)績評價對象；（2）明確業(yè)績評價目標；（3）對業(yè)績評價對象設立請假指標；（4）根據(jù)行業(yè)特點，選擇評價標準；（5）對業(yè)績評價對象進行評價，得出結論；（6）提出評價報告；（7）對評價結果進行考核與激勵。

結束語：

由此可以看出，隨著全球經濟一體化的不斷深入，要打破傳統(tǒng)的財務內部控制的管理知識，因為已經不能跟上現(xiàn)代企事業(yè)單位的發(fā)展需要了，作為專業(yè)的財務管理人員，必須要跟上時代的發(fā)展步伐、不斷的更新管理觀念、要遵守相關的規(guī)章制度、要隨時掌握新的市場經濟信息和財務管理發(fā)展新趨勢，以此來掌握最新的技術和策略，以便更好、高效地完成工作任務，為企業(yè)的市場經濟發(fā)展做出自己的一份力量。

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篇6

關鍵詞：事業(yè)單位 財務會計 內部控制

事業(yè)單位的財務會計內部控制是以確保企業(yè)資產的完整安全與有效使用為目的。當前在中國很多事業(yè)單位中，存在著較為常見的資產管理失效的狀況，特別是固定國有財產的流失、閑置問題更為嚴重。歸根結底，大多是由我國事業(yè)單位不完善的財務會計內部控制桿體系導致的。完善的財務會計內部控制中涵蓋的多方面預防與規(guī)避，能最大程度的減少損失，并能減少私通及人為錯誤的可能性，使得我國事業(yè)單位的國有資產不會白白流失。因此，本文對我國事業(yè)單位財務會計內部控制存在的問題進行分析，并提出解決對策，期望能在推動我國事業(yè)單位的發(fā)展方面盡一份力量。

一、事業(yè)單位財務會計內部控制及其評價體系概述

（一）內部控制的概述

有關事業(yè)單位財務會計內部控制的概述不同學著的定義不同，但眾多說法中最具權威的要屬于COSO委員會在二十年代的報告，也就是《內部控制概述》中提出的含義：“企業(yè)的部門管理、董事會及其職員為履行下面標準成有效保證而施行的章程，也即是保證企業(yè)高效的運營，確保可靠的財務報告而施行的規(guī)程。”

按照西方COSO內部控制框架概念，我國的《內控規(guī)范》指出，事業(yè)單位財務會計的內部控制，應當包括下列四個要素：內部環(huán)境。事業(yè)單位實施內部控制的基礎之一是其所在環(huán)境，以及與環(huán)境有關的因素?？刂骗h(huán)境一般涵蓋分配職權、結構組織、資源管理策略、發(fā)展的戰(zhàn)略、文化氛圍及社會職責等。風險評估。事業(yè)單位的風險評估是對未發(fā)生的風險進行辨識與評估，對事業(yè)單位經營活動中的問題進行系統(tǒng)的分析，在對風險進行衡量的基礎上，提出對策建議。風險控制。風險控制活動指的是事業(yè)單位依照之前的風險評估報告，進一步采用有關的控制措施，把風險在能接受的范圍之中控制。高效的信息傳播與溝通。指的是事業(yè)單位可以精準、及時地對財務會計內部控制的相關信息進行傳遞，保證其內部控制信息能在部門之間無阻礙的溝通，防范風險。

（二）內部控制評價體系的評價指標

建立內部控制評價體系的必要條件：一是預定的標準的存在；二是能夠測量結果；三是糾正偏差。因此，內部控制評價體系的評價指標的建立是非常重要的。

對內部控制進行科學的評價，你必須要有合理的評價標準，對內部控制的評價標準是指內部控制評價的各個方面，促進內部控制的發(fā)展，實現(xiàn)事業(yè)單位標準的目標。通過對現(xiàn)有的研究成果和法律法規(guī)，為一般標準和特殊標準的內部控制評價標準。一般的標準是根據(jù)特定的標準，具體標準的升華，二者緊密聯(lián)系，相輔相成，共同構成一個完整的系統(tǒng)。

二、當前事業(yè)單位財務會計內部控制存在的問題

（一）內部控制評價的主體不明確

目前的《審計準則》只需要注冊會計師業(yè)務及財務報告內部控制的評價，但只有通過周期性的外部評價，在會計師事務所的財務報告內部控制，已無法滿足管理機構財務會計內部和戰(zhàn)略目標要求的實現(xiàn)。內部控制評價必須內化，和評估的內化是由內部審計主要進行。也就是說，事業(yè)單位財務會計內部控制評價最終將由內部審計委員會董事會進行，這是理想的方式。但也有相當一部分企業(yè)沒有正式的審計委員會，其事業(yè)單位財務會計審計機構缺乏獨立性，導致有些屬于總經理、有的屬于金融部門內部審計職能很難實現(xiàn)。所以，財務機構必須重視其內部控制的評價。

（二）內部控制評價的標準不統(tǒng)一

目前，我們的事業(yè)單位財務會計內部控制評價的實踐中，內部控制系統(tǒng)一般是指財政部的《內部會計控制規(guī)范》系列，內容主要是基于對企業(yè)內部會計控制，同時控制是與會計有關的。內部控制審計業(yè)務是指《內部控制審核指導意見》的。雖然審計委員會、財政部和其他政府部門的內部控制評價標準的頒布，應該說這些規(guī)范的事業(yè)單位財務會計促進加強內部控制建設起到了相當大的作用，但不容忽視的是事業(yè)單位財務會計對內部控制的評價其理解的核心不足，內部控制評價的基本問題認識不夠，如“如何進行內部控制評價”等，缺乏明確的認識；對如何實施內部控制監(jiān)管評估，如評價準則、評價內容、方式不明確；在企業(yè)，如何有效性和完整性的建立內部控制制度，不能相互比較。由于一個完整的內部控制制度的缺失，導致均勻的內部控制評價標準缺乏。除了這些問題，事業(yè)單位財務會計的內部控制評價也存在評價模式存在的是存在單一的、目標不明確的問題。

（三）內部控制評價、考核、監(jiān)督機制不完善

事業(yè)單位財務會計建立內部控制規(guī)定很多，根據(jù)有關規(guī)定，但只注重寫作過程系統(tǒng)，將成立中信內部控制制度“印在紙上，掛在墻上”，為了應付檢查，有關部門審核，無論怎樣的內部控制系統(tǒng)的實現(xiàn)，重點對靈活性的一些具體問題，使內部控制制度流于形式，由于剛性和嚴重的損失，嚴重忽視了如何進行判斷和報告系統(tǒng)的條件及糾偏系統(tǒng)的實現(xiàn)，而事業(yè)單位財務會計的內部控制評價報告，系統(tǒng)的實現(xiàn)也很少執(zhí)行，結果是系統(tǒng)的存在而不履行。此外，由于審計、會計是在工作人員的帶領下的單元操作，其經濟利益直接由單元操作控制與決策，審計、會計人員不能行使監(jiān)督職權，如果他們堅持原則，抵制違規(guī)單位，通常會受到各種各樣的阻撓，甚至報復報復，因為該技術通常是隱藏的，其中有許多冠冕堂皇的理由，政府部門很難有保障會計人員的權利和利益有效措施。為了保護自己，審計、會計人員不積極控制內容，無法體現(xiàn)其控制功能。

三、事業(yè)單位財務會計內部控制的實現(xiàn)途徑

（一）明確內部評價的主體

會計內部控制評價機構必須首先明確責任主體內部控制的評價，實施之前明確是誰負責對組織實施內部控制評價，由誰負責內部控制評價結果的可靠性。因為這不僅關系到內部控制能否有效實施的問題，還關系到事業(yè)單位內部控制評價的質量。

第一，要明確內部控制主體評價的權威性與獨立性。許多因素影響著事業(yè)單位內部控制評價的質量，占主導地位的是其權威性與獨立性，它可以在一定程度上預防舞弊行為的發(fā)生。在往常情形下，內部評價指標的權威性與獨立性比外部評級指標要弱一些，職位越高、權力越大的評價主體的權威性與獨立性愈強；第二，明確主要的專業(yè)能力的內部控制評價主體。專業(yè)勝任能力指的是評價主體的能力與經驗，它決定著內部控制的設計和實施過程中是不是存在著不足與弱點。外部評估主體具有自己的專業(yè)能力來實現(xiàn)內部控制，然而關于專業(yè)行業(yè)勝任能力不強，內部評估主體擁有文化和從事國家企業(yè)的管理經驗，所以，在專業(yè)勝任能力方面，事業(yè)單位的內部評價主體更勝一籌。第三，要對內部評價主體獲取信息的功能進行評價。內部控制評價是一個全方位的獲取信息的過程，要充分理解企業(yè)內部的財務風險產生的緣由，以便準確評價企業(yè)內部控制風險。事業(yè)單位的內部控制系統(tǒng)和內部評價主體處在同一個環(huán)境之中，有很強的信息上全面性與時間上充分性，與外部評價主體相比優(yōu)勢明顯。同時，越高層次的事業(yè)單位評價主體，其獲取信息的能力越強，也越充分、越全面。

（二）規(guī)范內部控制的評價標準，建立統(tǒng)一的評價方法體系

在對內部控制的評價，不僅要關心其控制效果的好壞，還要關注衡量和控制的方法，以及選擇指數(shù)型措施存在的問題。衡量指標是評價指標及各種控制方式、對應的位置，如分離指數(shù)和回報率是對內部控制發(fā)展的實施效果評價指標。這兩種類型的指標各有優(yōu)點和缺點。衡量指標更為直觀，它直接以“合理的控制手段實施或不實施”，沒有失去內部控制必須存在的特征，但缺乏一個全面的特別是通過索引鍵控制點產生的特點，它忽略了評價的主要控制手段，一旦控制輔助手段，它將給企業(yè)帶來巨大的損失。結果相反的指標，綜合評價的結果是好的，非常強大。無論控制手段來控制，至少要達到的目標，但也是很明顯的。一方面，其結果往往不是一一和相應的收入內部控制質量，如較低的回報率取決于不僅對內部控制過程的控制水平的高低，影響因素也受經濟形勢及客戶管理現(xiàn)狀的影響；另一方面，即使結果是好的，也只能證明沒有問題。只有建立完善的內部控制制度，才能徹底保證將來不會發(fā)生。因此，在對內部控制進行評價時，確定適當?shù)脑u價標準非常重要。

（三）完善內部控制規(guī)范體系，加強內部控制評價監(jiān)督和考核

目前，我國事業(yè)單位財務會計的內部控制薄弱或者失效造成的影響很大。但是，目前內部控制規(guī)范中專門針對事業(yè)單位財務會計的很少。所以，事業(yè)單位應當根據(jù)具體實踐問題，成立一套與之匹配的內部控制體系，以便于作為事業(yè)單位內部控制的評價標準，防范和規(guī)避財務風險。同時，為了對事業(yè)單位進行更為有效的管理，處在內部控制框架體系中的財務會計控制應當是廣泛的，不但涵蓋管理方面的控制，還應當涵蓋會計方面的控制。兩者息息相關，管理控制過程中有著會計財務信息，同時財務會計控制過程中的信息常常是非財務的。兩者應當緊密結合進行分析，所以，對事業(yè)單位風險的評估，不但要重視財務信息，還要重視非財務信息，兩者相輔相成，才能對企業(yè)進行有效管理，防范風險。

參考文獻：

[1]劉娟.關于事業(yè)單位內部控制相關問題的探析[J].中國集體經濟，2010

篇7

近年來，中小企業(yè)慢慢代替大企業(yè)成為社會主流，中小企業(yè)的發(fā)展過程中，內部財務缺乏控制已經成為普遍存在的問題，就中小企業(yè)內部財務控制進行研究，列舉中小企業(yè)中財務控制的問題及原因，進而提出解決中小企業(yè)內部財務控制的措施。

關鍵詞：

中小企業(yè)；財務控制

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

文章編號：16723198（2012）24015101

1財務控制概述

1.1財務控制的基本概念

所謂財務控制是指企業(yè)的對資金從投入到生產到銷售，實現(xiàn)收益和成本之間的差異進行權衡，以確保企業(yè)的價值最大化，以及為此目標實現(xiàn)而所制定的財務計劃得以很好的實施的過程。對于財務理論的觀點而言，企業(yè)的理財目標是從實現(xiàn)利潤最大化，到實現(xiàn)股東財富最大化，到最后的實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

1.2財務控制的重要性

在中小企業(yè)中，資金是企業(yè)的血液，財務部是企業(yè)的脈搏。企業(yè)要進行生產經營活動，就必須進行人力、物力和財力的投入，形成生產能力；再經過采購、生產、銷售等階段，獲得生產經營收入；還要將生產經營成果分配給相關利益者。在這個過程中，自始至終都存在著資金運動，而財務部的控制活動就是現(xiàn)金的流轉活動。大到一個國家、小到一個家庭，都需要理財，財務部就是中小企業(yè)的理財部門，財務控制就是中小企業(yè)進行理財?shù)幕顒?。俗語道，開源節(jié)流，只會開源不會節(jié)流的公司發(fā)展不起來的，因此可以說財務部是一個中小企業(yè)不可缺少的部門，而財務控制在公司的中小企業(yè)內部控制中也是不可或缺的一部分。

2中小企業(yè)內部財務控制存在的問題及原因

2.1中小企業(yè)發(fā)展中存在的問題及原因

在中小企業(yè)的發(fā)展中，更多重視的是企業(yè)內部銷售方面和生產方面的問題，對于不產生利潤的財務部門很多領導缺乏重視，導致在財務部都是領導的親信，財務部存在很多問題，比如操作不規(guī)范、財務人員沒有國家正式頒發(fā)的從業(yè)資格證等等。

2.2中小企業(yè)經營過程中存在的問題及原因

在中小企業(yè)的經營中，領導者喜歡親力親為，只有經過自己親手處理的事情才能算是合理的，因此在經營過程中難免存在權責集中，必須經領導批準。財務部沒有進行控制，只是領導層進行監(jiān)督。權力過度集中是財務部不能合理控制的另一個重要因素。在中小企業(yè)的經營過程中，領導層難免應付不了繁雜的財務問題而做出諸如，統(tǒng)一批示、統(tǒng)一指揮、集中領導等方面的決定。但是對于權責的統(tǒng)一勢必存在財務部門職能不能發(fā)揮，領導累得夠嗆的局面。

2.3中小企業(yè)財務信息不完善存在的問題及原因

由于中小企業(yè)的資金不是很充足，對于財務方面的投入力度不是很大，導致中小企業(yè)中財務控制方面的信息不完善，使得企業(yè)領導層對于企業(yè)的財務數(shù)據(jù)利用不充分，因為不準確的財務報表可能會導致不合適的決策，而使企業(yè)面臨很大的困境。由于企業(yè)財務信息和數(shù)據(jù)的不合理控制導致企業(yè)的錯誤決定已經成為中小企業(yè)面對的一大難題。

2.4中小企業(yè)財務預算控制不完善存在的問題及原因

中小企業(yè)即使制定了財務預算控制，但是因為現(xiàn)行的財務預算控制不是很完善，導致中小企業(yè)在財務預算的制定中、執(zhí)行中，以及監(jiān)督方面都不能很到位，存在眾多的問題，使得財務控制無法順利執(zhí)行，造成大量的人員、物力、財力等方面的浪費，使得領導層對財務控制缺乏信心，聽之任之，最后不了了之，這樣財務預算控制不能發(fā)揮應有的作用，而導致中小企業(yè)的財務控制無法順利實施。

2.5中小企業(yè)財務審計監(jiān)督不到位導致財務控制存在的問題及原因

中小企業(yè)在發(fā)展中，慢慢認識到自我檢測、自我體檢的重要性，因此設立了審計部門，但是財務審計在執(zhí)行過程中，往往因為各方面的因素使得監(jiān)督不到位，這樣就很容易導致中小企業(yè)內部的財務控制無法得到很好的貫徹和落實，這樣就很難實現(xiàn)財務控制的價值，也使得審計部門缺乏了該執(zhí)行的職能。

3解決對策

3.1領導層思想觀念轉變重視財務控制

中小企業(yè)中的任何決定都是由領導層來確定的，只有領導層認識到財務控制的重要性才能真正保證財務控制的順利實施。領導層是中小企業(yè)的首腦，只有領導層確定財務控制的合理性才能確定財務控制能夠順利開展。領導層是中小企業(yè)的決定層，只有領導層重視財務控制，財務控制才能在企業(yè)中發(fā)揮應有的作用。

3.2建設科學有效的財務控制模式

對于財務控制模式的建立，一定要切合企業(yè)的實際情況，做到企業(yè)的一切自己可以更好的周轉，可以合理有效的利用，能夠盤活企業(yè)的一切活動，并使企業(yè)的資金在充分的利用的基礎上，盡量達到周期的縮短。

3.3強化內部控制力度

對于中小企業(yè)而言，內部控制是企業(yè)的必須進行的，只有將內部控制發(fā)揮盡致，才能是企業(yè)的資金達到充分的利用。企業(yè)的資金是中小企業(yè)的血液，企業(yè)的內部控制是血液可以順暢流通的保證。

3.4建立有效的內部審計制度

內部審計是中小企業(yè)進行自我檢測，自我體檢的過程，只有采取合理有效的內審制度，才能保證中小企業(yè)的各個部門職能的充分發(fā)揮，才能促進中小企業(yè)血液的更好流通，才能保證中小企業(yè)的正常發(fā)展?？梢姡⒅行∑髽I(yè)內部審計制度是非常必要的。

參考文獻

［1］汪菲.中小企業(yè)財務控制研究［J］.財經視點，2012，（170）.

篇8

關鍵詞：鐵路工程；經濟管理；問題；改善對策；分析

自從進入21世紀以來，我國的經濟水平得到很大的發(fā)展和提高，鐵路交通事業(yè)也取得了巨大的進步。在鐵路工程的建設過程中，經濟方面的管理工作不僅會對整個工程的財務管理產生影響，還會影響整個工程的成本核算工作。對于鐵路工程中經濟管理方面的諸多弊端，需要相關方面的管理人員積極制定解決對策，從而確保鐵路工程的整個財務管理工作和成本核算工作的有效開展。

一、鐵路工程中經濟管理方面存在的問題

第一，在鐵路工程中，對經濟方面的管理工作重視程度不夠。主要體現(xiàn)在施工單位的相關管理層和員工在頭腦中沒有形成鐵路工程經濟管理的意識。認為只要自身能夠保證工程按時按質的完工就可以了，而關于工程項目的資金方面，認為其與自身沒有多大聯(lián)系，都是按照上級預算進行撥款的，自身在施工中保持節(jié)約就可以了。

第二，對成本核算工作缺乏全面的管理。工程預算明確要求，施工單位要結合該項工程的成本預算項目，獨立核算工程的每一項目的實際成本。而在具體操作中，許多施工單位都沒有嚴格按照要求對其進行成本核算，造成項目工程在實際使用和預算中存在出入，成本核算資料無法真實反映工程預算的執(zhí)行和進度情況。

第三，財務部門沒有加強監(jiān)督。財務管理部門作為工程項目建設中經濟管理監(jiān)督的重要職權部門，沒有盡到監(jiān)督的責任，造成工程在費用支出方面缺乏真實性和有效性。

第四，工程預算環(huán)節(jié)和計劃投資環(huán)節(jié)沒有有機融合。在市場經濟體制下，鐵路工程關于施工資金的籌集渠道有許多，當施工計劃下達，預算批準以后，如果資金沒有及時到位，那么必然會導致施工成本的增加，工期也會被延長。還有另外一種情況就是，施工方為了盡快結束工程項目，在沒有真正了解工程造價的情況下，對經費有多少就使用多少，腦海中根本沒有工程預算的意識，也沒有進行工程預算工作。從而導致工程費用的不合理利用，不利于鐵路工程在經濟方面的管理工作。

第五，在材料核算方面手續(xù)不完善。對施工材料進行管理，也是鐵路工程在經濟管理方面的重要工作內容之一。然而，當下許多的施工單位在對材料進行管理時，沒有對進料進行驗收，材料施工布置不合理等問題還大量存在。

二、鐵路工程中經濟管理工作方面的改善對策

(一)對鐵路工程中的成本預算工作和實際成本計算工作進行管理和控制

第一，提高工作人員的認識。鐵路工程中的有關領導和職工要認識要鐵路工程中財務管理工作和成本核算工作的重要性。有關部門還要積極配合財務部門，將財務管理工作與成本核算工作納入考核體系。第二，注重材料方面的管理工作。針對材料的出入庫情況建立健全相關的管理制度，禁止超額采購，嚴格依照采購計劃進行施工材料的采購工作，對材料質量進行檢測，避免因材料積壓而造成浪費。對于那些有定額的材料或者是損耗性較大的材料，要制定材料限額領取制度，禁止亂領亂用。對于那些需要在施工現(xiàn)場進行大批量堆放的材料，工作人員要預先計算好材料的用量情況，按量進行堆放，避免重復運輸現(xiàn)象的出現(xiàn)。第三，對鐵路工程中的成本預算工作和實際成本計算工作進行管理。在對預算成本進行編制工作時要按照規(guī)范要求進行科學、合理地制定。并對預算成本和實際成本進行綜合對比與分析，從而使財務管理部門更好地對成本預算工作和實際成本計算工作進行管理和控制。第四，針對其它項目的費用，也要加強管理和控制。在人工費用方面，財務部門要對平均工資差額和工作日量差額進行對比和分析。在功效記錄方面、加班方面以及施工考勤方面，財務部門也要進行及時登記。通過這樣的方式對施工人員的勞動工作時間進行限額控制，最大幅度地減少人工費用方面的開支。

(二)加強鐵路工程項目的決算工作以及綜合分析工作

當鐵路工程建設快要結束時，財務部門要依照工程項目的實際施工情況，結合工程技術部門共同對該工程進行決算工作，并對實際施工情況進行綜合分析和評估。依照前期制定的各項工程預算成本表，對各個項目的定額執(zhí)行情況進行嚴格檢查，找到工程具體施工中，出現(xiàn)成本超支和縮減的因素和緣由，幫助其更加合理公正地進行工程決算。

(三)財務部門加強對工程的財務監(jiān)督力度和核算力度

財務部門要對工程整個施工過程中所發(fā)生的財務關系進行監(jiān)督和核算，在工程資金的調配使用方面，要對工程量的大小和工程的進度情況進行全面參考。同時，還可以依照工程的整體實行計劃，對鐵路工程按照對象劃分或者性質劃分，從而細化自身的財務監(jiān)督工作和核算工作。

三、結束語

通過本文的分析可以知道，鐵路工程經濟方面的管理工作具有系統(tǒng)性和復雜性，不僅是鐵路工程項目施工管理工作中的重要組成部分，還是影響鐵路工程財務管理工作和成本核算工作是否具有準確性和合理性的重要因素。盡管，我國在鐵路工程經濟方面的管理工作中還存在一些問題，但是這些問題不是不可以解決的。首先，對鐵路工程中的成本預算工作和實際成本計算工作進行管理和控制。其次，加強鐵路工程項目的決算工作以及綜合分析工作。最后，財務部門加強對工程的財務監(jiān)督力度和核算力度。只有這樣，才能使鐵路工程在經濟方面的管理水平和工作效率都得到提升。

參考文獻：

[1]陳淑媛.淺談公路工程經濟管理中存在的問題及改善對策[J].科技與企業(yè),2013,05:42.

篇9

論文關鍵詞：高校，財務報銷，問題，原因，對策

一、高校財務報銷存在的問題

財務報銷時存在的問題很多，這里只選擇兩個突出的問題與大家探討。

(一)會計信息失真

原始憑證失真.主要是假發(fā)票.假發(fā)票分為兩種情形:

1.發(fā)票本身不是開展經濟務活動時取得的原始憑證，而是花幾塊錢買來的假發(fā)票.這類假發(fā)票主要用在科研經費的報銷上。

2.發(fā)票本身不是假的，但反應的經濟業(yè)務內容不真實.如把私人用品變?yōu)檗k公用品，把非法支出變?yōu)楹戏ㄖС?這類假發(fā)票主要用在科研經費和預算外經費的報銷上。

另外在勞務費發(fā)放時，冒用他人身份證的情況也時有發(fā)生。這主要用在科研經費的報銷上。

由于原始憑證的失真，亦即賬務處理的失真，由此導致會計報表不能提供完整、真實、可靠的會計信息，造成會計信息披露不準確、不真實。

(二)報銷時排隊等候時間過長

隨著學校資金量的增加，會計人員特別是前臺審核人員的

工作量急劇增加，造成報銷時排隊等候時間過長，而且經常報銷不上，老師們?yōu)榱四軋箐N上，請自己的學生一大早，甚至有的凌晨4、5點鐘就到財務處排隊等候取號，來的稍晚一些就根本報不上了，害得大家第二天一早再來排隊.財務處每天門庭若市。

以上這兩個問題是我們經常遇到并且相當難解決的問題。

二、原因及對策

(一)會計信息失真問題

發(fā)生假發(fā)票報銷的原因主要是利益的驅動，有些人認為:“科研經費是我自己找來的，這錢就是我的”.所以就拿假發(fā)票把錢取走，實在找不到假發(fā)票就用他人的身份證把錢領走而且還不用交稅。

解決假發(fā)票問題，一是要加強對大家的宣傳教育，提高認識，使其懂得使用假發(fā)票是違法的，以增強法制觀念;二是工商部門要加大對造假者個人的經濟處罰力度，并加強司法介入力度，提高造假成本，對敢于鋌而走險的造假者要嚴懲不貸，讓其付出巨大的代價，以形成社會震動效應和對造假分子的震懾力量，用法律的權威確保會計信息的真實準確;三是稅務部門盡快實現(xiàn)對商品零售企業(yè)銷售明細票的功能.從各個方面堵塞漏洞.讓發(fā)票必須反應經濟活動的真實內容，根據(jù)真實的原始憑證進行核算，才能提供真實準確的會計信息。

解決冒用他人身份證問題，財務部門應采取實名制，將其發(fā)放的勞務費直接打入每個當事人的銀行卡內，而不應打入某一個人的銀行卡里，即便如此，也不能100%的解決發(fā)放勞務費的身份失真問題，但總還是給冒用他人身份者設置了一道不小的障礙.這無意中又加大了會計人員的工作量。

(二)報銷等候時間問題

原因在于資金量加大，工作量隨之增加，這是不爭的事實，在不增加會計人員的情況下，排隊的問題是無法解決的。

凡事都在人為。為了解決我校教職員工的報銷排隊問題，財務部門和網絡管理中心加速信息化建設，共同開發(fā)了網上預約報銷和網絡報銷系統(tǒng)。特別是網絡報銷系統(tǒng)，使大家不用到財務部門來，把自己要報銷的票據(jù)加以歸類整理，在網上填報銷明細單，填好后投放到各個網絡報銷投放點，財務部門接到投放單，進行審核，審核無誤后將資金直接打入個人的銀行帳號里。雖然會計人員很辛苦，但徹底解決了教職員工報銷等候時間過長的問題，得到了廣大教職員工的肯定，現(xiàn)在越來越多的人選擇網絡報銷。

網絡報銷的廣泛應用，解決了教職員工報銷等候時間過長的問題，但大量的單據(jù)還是要靠會計人員逐張審核的，工作量的逐漸加大，不能只靠覺悟、素質和敬業(yè)精神來支撐完成枯燥、繁重的審核工作，既然是經濟工作，那就應該用經濟手段管理經濟。要建立起一套會計人員工作量(包括數(shù)量和質量)考核辦法。體現(xiàn)“多勞多得，少勞少得，質量高出錯少多得，出錯多少得”的按勞分配的原則。只有這樣大量的會計審核工作才能得以順利完成。

綜上，闡述了高校財務報銷存在的兩個突出問題、原因及對策，愿與同行們一起交流，共同探討，以提高會計核算水平，提高會計信息的真實準確度，提升服務水平，保障學校乃至國家的經濟活動有序進行。

參考文獻

篇10

關鍵詞：保險公司；業(yè)財融合；財務管理；優(yōu)化對策

引言

保險公司在日常的運營過程中面臨的業(yè)務量巨大，因而亦會產生大量的業(yè)務數(shù)據(jù)，公司財務部門需要對這些數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)的收集、分類、處理、分析，以此服務于自身的科學決策。在財務管理中及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務開展所存在的問題，呈現(xiàn)保險公司運營的真實情況，需要財務部門與業(yè)務部門之間的內在聯(lián)動加以支撐。業(yè)務與財務的內在相合性為其融合實踐奠定了深厚的基礎，然而，在具體過程中，業(yè)財融合卻存在著一些制約其成效彰顯的突出問題，亟待進行深入分析后予以解決。

一、保險公司推進業(yè)財融合的重要意義

（一）助力公司業(yè)務與財務的協(xié)同發(fā)展業(yè)財融合是保險公司實現(xiàn)自身戰(zhàn)略部署高效達成的重要手段，唯有業(yè)務與財務二者間的協(xié)同發(fā)展，方能使得保險公司在激烈的市場競爭中構筑起堅實的基礎，實現(xiàn)自身經濟效益的持續(xù)增長。保險公司推進業(yè)財融合，能夠讓其在不同的戰(zhàn)略階段達到對業(yè)務與財務的統(tǒng)籌管理，不論是業(yè)務占主導的發(fā)展階段，抑或是財務占主導的戰(zhàn)略階段，業(yè)務與財務一體化式的協(xié)同發(fā)展，能夠讓保險公司更為精準、深入地把握市場動態(tài)，并據(jù)此反饋調整自身的資源配置方式，做到相關產品精準投放市場，強化成本管控能力。

（二）強化公司經營分析的深入性與實用性經營分析是保險公司常態(tài)化管理工作中至關重要的一環(huán)，經營分析的工作質量會對保險公司戰(zhàn)略發(fā)展方向的制定產生十分重要的影響。業(yè)財融合模式下，以往割裂存在的業(yè)務部門與財務部門動態(tài)地成為一個有機整體，財務分析有了更為翔實、可靠的數(shù)據(jù)依據(jù)，在發(fā)現(xiàn)公司存在的問題時，能夠迅速地結合業(yè)務實際，從而探尋深藏其中的內因，讓財務分析逐步具有了經營分析的屬性，使得公司經營分析日漸深入，實用性顯著增強，起到了支撐公司戰(zhàn)略發(fā)展的重要作用。

（三）夯實財務子戰(zhàn)略執(zhí)行基礎業(yè)財融合模式下，保險公司不論是在信息流、資金流方面，抑或是風險管控等方面，相關管理體系均得到了極大的完善，同時，通過精算模型、先進數(shù)理統(tǒng)計方法的運用，財務部門能夠將更為科學、準確的財務數(shù)據(jù)信息分析報告及時提供給業(yè)務部門，業(yè)務部門亦可對財務部門的具體子戰(zhàn)略進行較為全面的了解，深化對財務部門相關子戰(zhàn)略的系統(tǒng)性認識，在實際業(yè)務的開展過程中，無形之中得到滲透與貫徹，戰(zhàn)略推行的基礎得到了夯實。業(yè)務部門又可在工作實踐中將存在的新情況、出現(xiàn)的新信息及時反饋給財務部門，使得財務管理工作時效性得到強化，制定財務戰(zhàn)略時的科學性大大強化。

二、保險公司業(yè)財融合中存在的典型問題

（一）業(yè)財融合意識亟待強化目前，許多保險公司在開展業(yè)財融合的實踐過程中，通常的做法是由財務部門發(fā)起，并將二者融合的絕大部分工作交由財務部門進行。而業(yè)務部門對業(yè)財融合的認識明顯不足，對自身應開展的各項工作內容不夠明晰，進而導致其參與業(yè)財融合實踐的積極性較為欠缺，使得相關工作開展收效甚微。加之保險公司進行業(yè)財融合會在一定程度上加大員工之間的工作量，許多相應的管理工作難度提升，業(yè)務部門除了自身存在的業(yè)績壓力外，增加的工作量亦使其滋生不滿情緒，抑制了業(yè)財融合的發(fā)展。

（二）相關組織制度尚未健全保險公司在具體推進業(yè)財融合時，必須要對自身的組織結構予以一定的調整，同時還需要對相關績效管理制度進行補充與完善。當前的保險公司，其財務管理部門與諸渠道部門處于不同的條塊分割中，在進行相關工作的開展時，大部分都以自身立場為立足點。如財務部門作為保險公司的后臺部門，為了應對相關管理部門的監(jiān)管，在權衡利弊時更多考慮的是財務風險的防范，所給出的各類建議也多以穩(wěn)健保守為典型特征，這與業(yè)務部門需要應對激烈市場競爭而采取激進策略的情形存在對立。組織制度的不健全易導致財務部門與業(yè)務部門之間協(xié)同推進業(yè)財融合的進程帶來較大的負面影響。

（三）業(yè)財融合方式下的預算偏差性保險公司年度預算主要分為業(yè)務預算與財務預算兩大板塊，預算指標根據(jù)上級公司下達指標進行強制分解、分別編制，在與基層單位實際運營情況的相合性方面表現(xiàn)不夠理想，導致整體預算與實際情況相偏離。各基層單位基于自身利益的考量，為了盡可能快速地完成各項考核指標，會進行資源、市場的搶奪，導致預算執(zhí)行出現(xiàn)較大偏差，財務部門在此情形下開展相關工作的困難驟增，且只能被動接受現(xiàn)狀，在現(xiàn)有預算指標內進行調劑。

（四）業(yè)財融合方式存在滯后性保險公司業(yè)財融合方式存在滯后性主要體現(xiàn)在，技術架構所需要的相關資源投入顯著不足，致使當前財務以及業(yè)務系統(tǒng)的功能過于單一，功能的深度擴充需求十分迫切。在進行業(yè)務平臺的建設時，往往以不同業(yè)務條線分別建立業(yè)務平臺的方式進行，使得不同條線業(yè)務的數(shù)據(jù)無法形成協(xié)同性，這給業(yè)財數(shù)據(jù)的高效收集及對應的深入分析帶來了滯后性。除此之外，業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)之間存在數(shù)據(jù)口徑不一致等問題，致使其在數(shù)據(jù)信息傳遞過程中出現(xiàn)困難，影響到后續(xù)的分析決策，進而使得業(yè)財融合發(fā)展在效率上低下，在質量上缺乏準確性。

三、推進保險公司業(yè)財融合的優(yōu)化對策

（一）以合作機制構建強化業(yè)財融合意識業(yè)財融合的高效推進有賴于業(yè)務部門與財務部門常態(tài)化的合作機制構建，只有高效的合作機制，方能確保二者能夠在進行業(yè)財融合相關工作時不至于相互掣肘，而合作機制的構建必須以業(yè)財融合意識的深入貫徹為前提。為此，保險公司需要在業(yè)務部門與財務部門之間做好業(yè)財融合的宣傳工作，使其能夠明晰其深刻的意義以及內在的優(yōu)勢，提高兩個部門員工參與到業(yè)財融合實踐中的積極性。對于財務部門而言，業(yè)財融合意識深入當以其能夠自覺為業(yè)務部門開展相關保險業(yè)務活動的成本評估進行指導建議為主要表現(xiàn)；而對于業(yè)務部門來說，能夠將業(yè)務的各項具體信息以合宜的方式傳遞至財務部門，并在密切二者溝通的基礎之上展開深度合作，共同致力于為公司創(chuàng)造更好的效益。

（二）以公司特點為導向積極調整組織架構業(yè)財融合必然牽涉業(yè)務部門與財務部門的諸多工作環(huán)節(jié)，以往的組織架構顯然不再合時宜，為此，保險公司應對其積極予以科學合理的調整，設置基于業(yè)財融合發(fā)展的領導層級，并輔之以旨在促進多部門協(xié)調溝通的常態(tài)化的工作機制，從制度上解決好業(yè)財融合中出現(xiàn)的工作推諉問題。如可進行業(yè)務部門與財務部門間的輪崗機制，對于在各自部門內工作能力較為突出的員工，可將其互相對調，這樣可以使得財務人員能夠更為熟悉業(yè)務條線與具體的細節(jié)，并給業(yè)務部門提供相關的專業(yè)建議；而業(yè)務人員則可以豐富財務部門進行工作時的細節(jié)把握，并能夠在日后站在財務的視角去開展相關保險業(yè)務。將二者審視問題視角進行調換的機制，能夠讓業(yè)務部門與財務部門更好地協(xié)作，共同致力于推動業(yè)財融合的發(fā)展。

（三）以協(xié)同參與為導向強化預算管理預算是保險公司在開展日常運營活動并進行針對性管理工作的重要依據(jù)，對于業(yè)財融合方式下的預算偏差性問題，公司應當在準確把握經營活動的基礎上，運用綜合性的預算管理手段，實現(xiàn)預算指標與實際情況的貼合。預算不僅是財務部門的任務，業(yè)財融合下，業(yè)務部門及其他部門亦應協(xié)同參與到預算管理工作中來，并輔之以持續(xù)的修改和追蹤，在多部門協(xié)同助力下將預算管理工作的成效充分彰顯出來。業(yè)務板塊以及財務板塊的工作人員要積極順應預算管理的相關要求，在明晰業(yè)財融合要點的基礎上，通過預算結構的優(yōu)化，將公司的各項成本支出控制在合理的區(qū)間內，裨益財務管理工作的高效開展。

（四）以信息技術為依托建立業(yè)財大數(shù)據(jù)分析平臺業(yè)財融合的根本目的在于為保險公司的運營起到戰(zhàn)略性支撐的作用，而保險公司在日常運營的過程中會在財務部門與業(yè)務部門間產生海量的數(shù)據(jù)，為切實保障業(yè)財融合的成效，需要以信息技術為依托，建設業(yè)財大數(shù)據(jù)分析平臺，以突破業(yè)財兩類數(shù)據(jù)之間的壁壘桎梏。在此平臺之上，通過建立統(tǒng)一化的數(shù)據(jù)標準，可以使得不同統(tǒng)計口徑的財務業(yè)務數(shù)據(jù)實現(xiàn)內在的一致性，實現(xiàn)標準化數(shù)據(jù)同步共享的目的。在此基礎上，業(yè)財數(shù)據(jù)能夠實現(xiàn)實時自動傳遞的功能，以業(yè)務前段的一張保單信息為例，在業(yè)財大數(shù)據(jù)分析平臺中可以自動生成對應的會計信息，并將保單所關聯(lián)的諸如投保人、業(yè)務員、保單后續(xù)業(yè)務等諸環(huán)節(jié)的信息進行關聯(lián)，使其貫穿到業(yè)務與財務的整體之中，為保險公司的科學決策奠定堅實的基礎。

（五）以健全監(jiān)督評價機制完善業(yè)財融合工作內容體系任何優(yōu)良的發(fā)展模式都需要健全的制度予以貫徹落實上的保障，故而，不斷健全保險公司業(yè)財融合發(fā)展的監(jiān)督評價機制尤為重要，這對于及時發(fā)現(xiàn)業(yè)財融合實踐過程中的突出問題進而查漏補缺，具有十分深刻的現(xiàn)實意義。保險公司應對業(yè)財融合的推進程度、推進方式、推進方向予以科學地的把控，將業(yè)財融合實踐的具體工作內容量化落實到員工個人，并按照科學的績效考核制度定期予以考評，以充分調動起公司上下對業(yè)財融合開展的積極性，在不斷的實踐嘗試中讓業(yè)財融合更加順暢、完善，從而服務于保險公司以實用性為導向的創(chuàng)新財務管理方式的發(fā)展。