導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)審計(jì)存在問(wèn)題整改措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（財(cái)務(wù)審計(jì)科）

1、一些領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)研走過(guò)場(chǎng)、搞形式主義，調(diào)研現(xiàn)場(chǎng)成了“秀場(chǎng)”；

存在的問(wèn)題：到基層單位考核工作時(shí)，檢查不全面、時(shí)間短，不能全面了解基層單位的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題以及工作成績(jī)和亮點(diǎn)。

整改措施：開(kāi)展考核、檢查工作時(shí)，要做好準(zhǔn)備，科學(xué)制定考核細(xì)則，有針對(duì)性的去檢查，找準(zhǔn)存在的問(wèn)題，提出整改建議。

2、一些單位“門好進(jìn)、臉好看”，就是“事難辦”；

存在的問(wèn)題：對(duì)群眾、基層單位的同志來(lái)辦事時(shí)，能熱情接待，但對(duì)一些能辦但比較麻煩，需要協(xié)調(diào)其他部門的同志才能辦的事，往往是推諉，假裝自己不會(huì)做、不能辦。

整改措施：接待群眾時(shí)要態(tài)度熱情，推行首問(wèn)負(fù)責(zé)制，是自己職責(zé)范圍內(nèi)的事，要不怕困難，想辦法，在政策允許的前提下盡最大努力，確實(shí)無(wú)法辦理的要跟群眾做好解釋工作，不是職責(zé)范圍內(nèi)的事，也不能一問(wèn)三不知，要積極協(xié)調(diào)其他部門，幫助群眾了解辦理的程序和具體承辦的單位，避免群眾跑冤枉路。

3、一些地方注重打造領(lǐng)導(dǎo)“可視范圍”內(nèi)的項(xiàng)目工程，“不怕群眾不滿意，就怕領(lǐng)導(dǎo)不注意”；

存在的問(wèn)題：追求面子工程，不管是在項(xiàng)目工程還是其他日常工作喜歡迎合領(lǐng)導(dǎo)的喜好，認(rèn)為自己做的事領(lǐng)導(dǎo)看見(jiàn)了、表?yè)P(yáng)了才有意義，才值得去做，忽視群眾最迫切的真實(shí)需要。

整改措施：做任何工作都要精益求精，要以解決群眾需求和完成本職工作任務(wù)為根本出發(fā)點(diǎn)，不能單單追求領(lǐng)導(dǎo)表?yè)P(yáng)，圖表面現(xiàn)象。

4、有的地方層層重復(fù)開(kāi)會(huì)，用會(huì)議落實(shí)會(huì)議；

存在的問(wèn)題：落實(shí)上級(jí)布置的任務(wù)時(shí)，往往就是召集基層單位的同志開(kāi)個(gè)會(huì)，簡(jiǎn)單傳達(dá)一下上級(jí)的要求就算完成任務(wù)，沒(méi)有針對(duì)本地區(qū)的實(shí)際情況作出具體的工作安排，也沒(méi)有檢查基層單位的落實(shí)情況。

整改措施：在落實(shí)上級(jí)布置的任務(wù)時(shí)，要充分領(lǐng)會(huì)上級(jí)精神和要求，結(jié)合本地的實(shí)際情況制定詳細(xì)的工作方案，指導(dǎo)基層如何開(kāi)展工作，并對(duì)完成情況進(jìn)行督辦檢查。

5、部分地區(qū)寫材料、制文件機(jī)械照抄，出臺(tái)制度決策“依葫蘆畫(huà)瓢”；

存在的問(wèn)題：出臺(tái)財(cái)務(wù)管理規(guī)定的時(shí)候，要么是對(duì)上級(jí)的文件全文照轉(zhuǎn)，要么就是在QQ群里一句話通知，沒(méi)有具體的實(shí)施細(xì)則，基層單位沒(méi)辦法操作。

整改措施：充分領(lǐng)會(huì)上級(jí)要求，結(jié)合本地實(shí)際，制定具體的實(shí)施細(xì)則，指導(dǎo)基導(dǎo)開(kāi)展工作。

6、一些干部辦事拖沓敷衍、懶政庸政怠政，把責(zé)任往上推；

存在的問(wèn)題：在辦理群眾事務(wù)和本職工作的時(shí)候，總是在推脫，認(rèn)為不是自己的事，或者往后迤，一直不辦理、不開(kāi)展，實(shí)際迤不了的時(shí)候敷衍了事，不講質(zhì)量。

整改措施：積極主動(dòng)，找準(zhǔn)工作方法，迅速完成自己的工作任務(wù)，要不怕困難，提高解決重大問(wèn)題和突發(fā)事件的能力，不能把什么事都往領(lǐng)導(dǎo)身上推，往同事身上推。工作量大的時(shí)候要樂(lè)意加班，肯犧牲休息時(shí)間。

7、一些地方不重實(shí)效重包裝，把精力放在“材料美化”上，搞“材料出政績(jī)”；

存在的問(wèn)題：工作中只講面子，不講里子，特別在接受檢查時(shí)，不敢直面問(wèn)題，總是把自己的工作吹得天花亂醉。

整改措施：平時(shí)的工作就要高質(zhì)量，不能敷衍了事，開(kāi)展工作時(shí)要經(jīng)?；仡^望，找出遺漏的問(wèn)題加以改正。正確對(duì)待檢查提出問(wèn)題，認(rèn)真分析總結(jié)存在問(wèn)題的原因，要敢于面對(duì)問(wèn)題，不能總是遮遮掩掩，蒙混過(guò)關(guān)。

8、有的領(lǐng)導(dǎo)干部熱衷于將責(zé)任下移，“履責(zé)”變“推責(zé)”；

存在的問(wèn)題：不能完全履行科室負(fù)責(zé)人的職責(zé)，特別是在需要結(jié)硬仗，承擔(dān)責(zé)任的時(shí)候把工作推給下屬，認(rèn)為不是自己具體負(fù)責(zé)的工作就不管不問(wèn)，沒(méi)有擔(dān)當(dāng)精神。

整改措施：要當(dāng)好負(fù)責(zé)人，對(duì)科室內(nèi)的全部工作承擔(dān)責(zé)任，耐心指導(dǎo)具體負(fù)責(zé)同志完成工作任務(wù)，為完成任務(wù)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

9、有的干部知情不報(bào)、聽(tīng)之任之，態(tài)度漠然；

存在的問(wèn)題：對(duì)自己工作中存在的一些問(wèn)題遮遮掩掩，不敢暴露，對(duì)別人工作中的問(wèn)題往往不愿意指出來(lái)，認(rèn)為反正不關(guān)自己的事，出了問(wèn)題也不是自己的責(zé)任。

整改措施：要敢于面自己的問(wèn)題，不怕亮丑，要勇于接受批評(píng)，及時(shí)改正錯(cuò)誤。對(duì)別人的問(wèn)題要敢于提出批評(píng)，不能當(dāng)好好先生，也不能坐視不管，導(dǎo)致出現(xiàn)更大的問(wèn)題，要不怕得罪人，及時(shí)糾正，降低損失。

10、有的干部說(shuō)一套做一套、臺(tái)上臺(tái)下兩個(gè)樣。

篇2

關(guān)鍵詞：公路施工企業(yè)；財(cái)務(wù)審計(jì)；管理

1 概述

隨著我國(guó)城市化進(jìn)程加快，城鄉(xiāng)建設(shè)速度進(jìn)一步提高，城市與城市、城市與鄉(xiāng)村的連接越來(lái)越密集，公路工程的增加，給公路施工企業(yè)帶來(lái)良好的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)這種經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)發(fā)展的大環(huán)境下，也出現(xiàn)了施工問(wèn)題。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在巨大的風(fēng)險(xiǎn)，一些企業(yè)由于管理不善，退出市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，這就要求企業(yè)要不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)能力，強(qiáng)化管理力度，才能適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)，最大限度保障企業(yè)利益。

2 公路施工現(xiàn)狀及財(cái)務(wù)存在問(wèn)題

經(jīng)濟(jì)發(fā)展越是成熟，則對(duì)財(cái)務(wù)工作要求越高，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況好壞直接影響著企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)作用日益展現(xiàn)，對(duì)公路施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化和經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，所以，一些企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)工作重要性，從根本上進(jìn)行解決與提升，有效改善了發(fā)展環(huán)境，凈化了企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，使企業(yè)發(fā)展更加平穩(wěn)。公路施工企業(yè)根據(jù)自身需要，有效調(diào)整自身財(cái)務(wù)治理能力，強(qiáng)化審計(jì)功能建設(shè)，以此來(lái)有效解決財(cái)務(wù)存在的問(wèn)題，提高企業(yè)綜合管理水平，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，當(dāng)前，財(cái)務(wù)審計(jì)工作還存在許多不足。

2.1 對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)

企業(yè)發(fā)展的根本目的是以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，面對(duì)復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，只有不斷強(qiáng)化管理，才能保證企業(yè)良好發(fā)展，利潤(rùn)空間的壓縮，使企業(yè)意識(shí)到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要性，一些企業(yè)為了合理利用資金、減少浪費(fèi)，設(shè)立了審計(jì)部門，但部門的設(shè)立沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有職能，特別是一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)審計(jì)工作不夠重視，沒(méi)有從管理高度意識(shí)到審計(jì)作用，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，覺(jué)得審計(jì)工作沒(méi)有必要存在，只要上級(jí)不審計(jì)，自己沒(méi)必要浪費(fèi)時(shí)間和精力，把審計(jì)工作當(dāng)成應(yīng)付上級(jí)檢查的一項(xiàng)任務(wù)完成，這種想法限制了審計(jì)工作開(kāi)展，沒(méi)有發(fā)揮出財(cái)務(wù)審計(jì)作用，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，企業(yè)實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)資金斷裂、供應(yīng)不足的問(wèn)題，需要通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)調(diào)配資金，達(dá)到合理利用的根本目的。因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)不重視，部分企業(yè)審計(jì)人員配備不足，整體素質(zhì)不高、業(yè)務(wù)不精，不能從內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)角度出發(fā)去做好企業(yè)財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)的不健康運(yùn)行，限制了企業(yè)正常發(fā)展。

2.2 財(cái)務(wù)審計(jì)功能不足

審計(jì)工作大而全，是從大局全局出發(fā)的一項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，但是在很多公路施工企業(yè)中，有意識(shí)的縮小了財(cái)務(wù)審計(jì)功能范圍，只是簡(jiǎn)單理解為差錯(cuò)防弊，不出現(xiàn)大問(wèn)題就好，把財(cái)務(wù)審計(jì)工作重點(diǎn)放到了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)正確性和合法性上，查錯(cuò)補(bǔ)漏，而沒(méi)有從全局角度合理利用審計(jì)功能，特別是缺少針對(duì)企業(yè)反應(yīng)出的財(cái)務(wù)狀況形成合理評(píng)價(jià)和整改措施的行為，這種工作面不但影響了財(cái)務(wù)拓展，同時(shí)，也造成財(cái)務(wù)審計(jì)功能的缺失，財(cái)務(wù)審計(jì)提供的數(shù)據(jù)不能為公路工程施工提供參考。

2.3 財(cái)務(wù)審計(jì)方式落后

企業(yè)核心目標(biāo)是經(jīng)濟(jì)效益，在進(jìn)行公路施工時(shí)，注重業(yè)務(wù)能力提高，而對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作本身沒(méi)有大的投入，不能利用現(xiàn)代化手段做好審計(jì)，多數(shù)還采用傳統(tǒng)的方式進(jìn)行審計(jì)，也就是出了事才去審計(jì)，查找原因，這種后審計(jì)方式已經(jīng)不符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求，審計(jì)工作形成被動(dòng)局面，缺少嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系，這種審計(jì)方式對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督是滯后的，起不到預(yù)防和預(yù)警作用，對(duì)企業(yè)發(fā)展于事無(wú)補(bǔ)。

3 審計(jì)和管理措施

要想真正發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)作用，就需要通過(guò)科學(xué)的方法建立起整體的審計(jì)體系，這樣才能大大提高施工企業(yè)審計(jì)科學(xué)性與準(zhǔn)確性，現(xiàn)代企業(yè)管理制度下，我們要從如下幾方面入手，不斷強(qiáng)化審計(jì)和管理能力，推動(dòng)企業(yè)良性發(fā)展。

3.1 明確財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)

公路建設(shè)企業(yè)，涉及到的面廣，范圍大，可以審計(jì)的內(nèi)容也較多，為了強(qiáng)化提升審計(jì)效果，就需要各級(jí)公路建設(shè)企業(yè)不斷加強(qiáng)審計(jì)建設(shè)，明確財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容，找到核心目標(biāo)，集中進(jìn)行審計(jì)，達(dá)到預(yù)防與監(jiān)督的目標(biāo)。設(shè)計(jì)審計(jì)目標(biāo)是工作的開(kāi)始，只有目標(biāo)明確了，才能進(jìn)行計(jì)劃設(shè)計(jì)，從而實(shí)施檢查，目標(biāo)的設(shè)計(jì)要符合法律規(guī)定，以法律法規(guī)為基本前提，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為基礎(chǔ)，合理設(shè)定審計(jì)目標(biāo)。通過(guò)可操作性強(qiáng)的目標(biāo)設(shè)立，明確責(zé)任和任務(wù)方向，給財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員做好行為指導(dǎo)，提高員工工作積極性，按實(shí)際工作需求，合理劃定時(shí)間段、確定計(jì)劃，使工作更加科學(xué)、合理、有效，快速實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，發(fā)揮審計(jì)功能作用。

3.2 轉(zhuǎn)變觀念解放思路

企業(yè)發(fā)展離不開(kāi)企業(yè)文化建設(shè)，要在企業(yè)文化活動(dòng)中，融入審計(jì)意識(shí)，轉(zhuǎn)變員工思想觀念，使全員意識(shí)到審計(jì)的重要性。轉(zhuǎn)變觀念不是一朝一夕的事，需要一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，觀念轉(zhuǎn)變過(guò)程中，要從多個(gè)方面進(jìn)行。一是提高認(rèn)識(shí)。從上到下，對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)普及，提升審計(jì)工作重要性認(rèn)識(shí)，不管領(lǐng)導(dǎo)階層還是員工層，一定要全面提高對(duì)審計(jì)工作的集訓(xùn)，對(duì)工作全面了解，改變傳統(tǒng)思想觀念，樹(shù)立審計(jì)工作地位；二是科學(xué)培訓(xùn)。要建立企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍，就需要有專業(yè)素質(zhì)高的人員，企業(yè)可以定期組織相關(guān)審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)拓展與培訓(xùn)，進(jìn)一步強(qiáng)化專業(yè)能力，掌握更多財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)；三是與個(gè)人利益掛勾。企業(yè)一定要讓員工明白企業(yè)發(fā)展與個(gè)人利益的關(guān)系，只有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好了，員工才有豐厚的收入，企業(yè)的利益就是員工自己的利益，財(cái)務(wù)審計(jì)工作恰恰能夠保證企業(yè)健康發(fā)展，是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中不可缺少的重要組成部分，為企業(yè)審計(jì)工作順利開(kāi)展打好群眾思想基礎(chǔ)。

3.3 提高審計(jì)人員素質(zhì)

為了培養(yǎng)更多的合格人員，就需要企業(yè)不斷進(jìn)行財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，不斷提高工作人員專業(yè)素質(zhì)，在審計(jì)工作中，與時(shí)俱進(jìn)，與公路施工形成同步推進(jìn)，發(fā)揮好審計(jì)作用。審計(jì)專業(yè)知識(shí)能力就是業(yè)務(wù)水平，主要是文字功底要扎實(shí)，審計(jì)結(jié)果的認(rèn)定與編寫非常重要，需要良好的表達(dá)，才能呈現(xiàn)出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，為決策提供依據(jù)。各級(jí)審計(jì)人員審計(jì)意見(jiàn)關(guān)系到企業(yè)發(fā)展與未來(lái)建設(shè)，一定要在個(gè)人素質(zhì)上全面提升，才能有效解決交流問(wèn)題，使審計(jì)意見(jiàn)能夠形成流通。

3.4 更新財(cái)務(wù)審計(jì)方法

時(shí)代進(jìn)步與發(fā)展，學(xué)科也不斷創(chuàng)新改善，財(cái)務(wù)審計(jì)工作方式也要全面創(chuàng)新，滿足新形勢(shì)需要，要在實(shí)踐工作中，不斷推動(dòng)審計(jì)制度改革發(fā)展，與時(shí)代要求相適應(yīng)、與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)。根據(jù)財(cái)務(wù)分段的方法，按工作速度快慢，針對(duì)性的應(yīng)用好傳統(tǒng)方法與新型方法，使二者能夠并用結(jié)合，增加工作進(jìn)展與速度，確保審計(jì)質(zhì)量與精確，使審計(jì)工作更加合理、科學(xué)，達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。

3.5 加強(qiáng)監(jiān)管力度

建設(shè)施工企業(yè)面臨的事項(xiàng)多，責(zé)任重，但在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，經(jīng)常出現(xiàn)責(zé)任不明、財(cái)務(wù)管理范圍模糊的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)受到損失。相關(guān)審計(jì)部門要加大監(jiān)管力度，明確責(zé)任、落實(shí)到人，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加公開(kāi)、公正和透明。

4 結(jié)束語(yǔ)

公路施工企業(yè)發(fā)展離不開(kāi)良好的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，只有全面轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新手段，才能夠保障企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作順利開(kāi)展，最大限度降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)根本利益。

篇3

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制

內(nèi)部審計(jì)部門是施工企業(yè)的一個(gè)管理職能部門，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警器，是加強(qiáng)企業(yè)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的助推器。目前我國(guó)施工行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，施工企業(yè)生存和發(fā)展面臨巨大的壓力，加強(qiáng)其內(nèi)部審計(jì)管理顯得尤其重要。施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是作為一項(xiàng)管理活動(dòng)，負(fù)責(zé)監(jiān)督組織中最核心的控制要素，找出施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)上的問(wèn)題和管理中的薄弱環(huán)節(jié)，并提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施，從而有效地約束施工項(xiàng)目不規(guī)范的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)行為。

一、施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性

施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門開(kāi)展項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)、管理審計(jì)等已成為項(xiàng)目管理創(chuàng)新動(dòng)力的重要途徑，內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)思想是基于“以審促管”的審計(jì)定位，通過(guò)審計(jì)手段主動(dòng)掌握施工項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)成本，評(píng)議施工過(guò)程的已存和潛在風(fēng)險(xiǎn)，了解施工過(guò)程中的難點(diǎn)和重點(diǎn)，通過(guò)審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)以審計(jì)報(bào)告形式向項(xiàng)目管理層和公司管理層直接溝通，及時(shí)提供項(xiàng)目關(guān)鍵決策的參考依據(jù)，為實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理目標(biāo)而服務(wù)。

主要表現(xiàn)在以下方面：

（1）施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立和專職的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，具有地位超脫的優(yōu)勢(shì)。施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不參與工程施工的經(jīng)營(yíng)管理，在人事關(guān)系和經(jīng)濟(jì)利益上完全獨(dú)立于施工項(xiàng)目。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門不承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)以外的工作，不干預(yù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在公司的直接領(lǐng)導(dǎo)下，發(fā)揮審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的作用。

（2）施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是一種綜合、全面的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)施工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合的監(jiān)督，并把工作重點(diǎn)放在工程施工事前、事中審計(jì)監(jiān)督上，形成一種防御機(jī)制。通過(guò)其內(nèi)審人員對(duì)施工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)，促進(jìn)施工企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（3）施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是公司規(guī)范、約束企業(yè)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)行為的有力舉措。施工項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人管理，公司一般不直接插手，形成事實(shí)上的監(jiān)管缺位。如果不加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，勢(shì)必造成施工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支混亂、會(huì)計(jì)信息失真和國(guó)有資產(chǎn)流失。

二、施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（1）從管理意識(shí)方面看

管理意識(shí)偏差，弱化了內(nèi)部審計(jì)地位。施工企業(yè)大多存在著重?cái)堓p管的弊端，事后核算的問(wèn)題仍未根本解決。審計(jì)意識(shí)不到位，極大限制了審計(jì)在企業(yè)中的準(zhǔn)確定位，審計(jì)部門往往被視為聾子的耳朵——擺設(shè)，一旦遇到企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的變動(dòng)，首先是被精簡(jiǎn)、整編的對(duì)象。

（2）從審計(jì)氛圍方面看

審計(jì)氛圍失調(diào)。目前，審計(jì)工作仍未走出財(cái)務(wù)審計(jì)的陰影，以查錯(cuò)究弊、事后監(jiān)督為主，即使提些建議，也處于次要地位，且大多失去時(shí)效，欠缺實(shí)際指導(dǎo)意義。如此的審計(jì)方式，給人一種尋找罪犯的感覺(jué)，一方面，審計(jì)人員投入大量的精力查錯(cuò)究弊，另一方面，被審計(jì)單位消極配合，積極防御，搞得雙方關(guān)系較僵。強(qiáng)烈的對(duì)立氛圍實(shí)不利于審計(jì)的開(kāi)展。

（3）從審計(jì)手段方面看

審計(jì)手段落后，審計(jì)缺乏必要的技術(shù)支持。全球經(jīng)濟(jì)一體化，知識(shí)經(jīng)濟(jì)日趨成為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主流，新知識(shí)、新工藝、新技術(shù)、新思維對(duì)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)理念形成強(qiáng)大沖擊，產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的革命性影響。人性化電子信息平臺(tái)和通訊技術(shù)日益發(fā)達(dá)，且廣泛應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域，單就會(huì)計(jì)電算化而言，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)走在了審計(jì)工作前面。審計(jì)技術(shù)不解決，內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展將很難收到實(shí)效。

（4）從審計(jì)人員方面看

施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)偏低。一是審計(jì)部門不太受重視，且往往費(fèi)力不討好，企業(yè)優(yōu)秀的管理人員不愿從事此項(xiàng)工作。在某種程度上，審計(jì)部門成了閑置人員暫掛的地方，成了“養(yǎng)老院”。二是大多審計(jì)人員是從原財(cái)務(wù)部門分離出來(lái)的，專業(yè)單一，知識(shí)結(jié)構(gòu)不盡合理，缺乏工程管理的相關(guān)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，而且相當(dāng)部分審計(jì)人員根本不懂工程。如此的審計(jì)人員構(gòu)成怎能適應(yīng)審計(jì)工作的開(kāi)展，充分發(fā)揮審計(jì)工作的效能？

三、施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展對(duì)策

（1）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視，是有效開(kāi)展審計(jì)的前提

施工企業(yè)要高度重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，把進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作作為大事來(lái)抓，要結(jié)合建立現(xiàn)代企業(yè)制度的實(shí)踐，建立完善施工企業(yè)審計(jì)監(jiān)督體系，積極營(yíng)造一個(gè)“尊重內(nèi)部審計(jì)、支持內(nèi)部審計(jì)、自覺(jué)接受內(nèi)部審計(jì)”的工作環(huán)境；施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，有效開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督工作。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否高度重視審計(jì)部門、審計(jì)工作，將直接決定著審計(jì)效果。審計(jì)工作在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用發(fā)揮，也必將一定程度上影響著企業(yè)高級(jí)管理層對(duì)審計(jì)的重視程度，二者是相輔相成的。關(guān)鍵在于審計(jì)部門只有練好內(nèi)功，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理起到真正的積極作用，才會(huì)得到領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和支持。

（2）迅速轉(zhuǎn)變觀念，樹(shù)立與時(shí)俱進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理念

內(nèi)部審計(jì)方向應(yīng)從財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變；內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，建設(shè)性管理審計(jì)為主；審計(jì)領(lǐng)域不應(yīng)僅僅局限于財(cái)務(wù)、停留于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表面，而應(yīng)深入到施工企業(yè)的方方面面。事實(shí)已證明：工程項(xiàng)目虧損與投資決策失誤、工程合同簽訂不嚴(yán)密、施工組織設(shè)計(jì)不合理、用人決策不當(dāng)與項(xiàng)目管理失控關(guān)系極大，這些都應(yīng)納入管理審計(jì)的范疇；內(nèi)部審計(jì)功能要從事后監(jiān)督向事前預(yù)防、事中控制轉(zhuǎn)變，注重分析、預(yù)測(cè)和評(píng)估，不能做事后諸葛亮；內(nèi)部審計(jì)不僅要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更要強(qiáng)調(diào)如何解決問(wèn)題，提出規(guī)范指導(dǎo)性意見(jiàn)，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（3）改進(jìn)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法與技術(shù)，追求審計(jì)成效

隨著施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計(jì)已不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出全面、科學(xué)、及時(shí)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，因此新的形勢(shì)要求施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要做到事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后評(píng)價(jià)相結(jié)合。事前預(yù)測(cè)重點(diǎn)是對(duì)施工合同的簽訂、評(píng)審以及資金來(lái)源等方面進(jìn)行審計(jì)；事中控制是指對(duì)項(xiàng)目的施工管理特別是各職能人員履職情況進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)項(xiàng)目階段性效益進(jìn)行認(rèn)定；事后審計(jì)主要是對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)考核與評(píng)價(jià)。采取“三結(jié)合”的審計(jì)方法，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目施工管理過(guò)程中多個(gè)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問(wèn)題，以便采取有效措施，確保工程施工項(xiàng)目效益的最大化。

全面審計(jì)監(jiān)督與重點(diǎn)監(jiān)督相結(jié)合，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考核。一是在審計(jì)過(guò)程中，要堅(jiān)持點(diǎn)面結(jié)合。對(duì)管理不規(guī)范，存在問(wèn)題多的工程項(xiàng)目部門要重點(diǎn)審計(jì)，盡量查明問(wèn)題的原因，并針對(duì)原因提出具體整改措施，并配之必要的行政、經(jīng)濟(jì)制裁；對(duì)資金活動(dòng)量小，管理比較規(guī)范的工程項(xiàng)目部門進(jìn)行日常審計(jì)監(jiān)管；對(duì)資金活動(dòng)量大的工程項(xiàng)目部門要不定期的隨時(shí)審計(jì)，以點(diǎn)帶面推動(dòng)全面監(jiān)督，規(guī)范各工程項(xiàng)目部門的經(jīng)營(yíng)行為。二是實(shí)施內(nèi)部互查制度。在業(yè)務(wù)人員自查的基礎(chǔ)上，實(shí)施內(nèi)部互查，即以交叉方式，由其他業(yè)務(wù)部門或?qū)徲?jì)委員會(huì)的復(fù)核人員對(duì)審計(jì)質(zhì)量情況進(jìn)行檢查和控制。三是推行“主審負(fù)責(zé)制”，建立審計(jì)工作問(wèn)責(zé)制度。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的整個(gè)過(guò)程，建立層層把關(guān)的質(zhì)量控制機(jī)制，按照過(guò)錯(cuò)原因追究有關(guān)人員的責(zé)任及領(lǐng)導(dǎo)的連帶責(zé)任。在審計(jì)中，對(duì)于施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，重大問(wèn)題錯(cuò)漏，重大線索遺失和重大違紀(jì)、違法事項(xiàng)不披露，或者未按規(guī)定履行審計(jì)工作職責(zé)，要認(rèn)真追究施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員責(zé)任，以促進(jìn)提高審計(jì)工作質(zhì)量。這樣，審計(jì)監(jiān)督工作會(huì)得以健康發(fā)展。

（4）增強(qiáng)審計(jì)人員整體素質(zhì)，是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)成敗的關(guān)鍵

隨著我國(guó)施工企業(yè)現(xiàn)代管理制度的逐步建立與完善，對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了新的要求。施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督向經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、管理、服務(wù)轉(zhuǎn)變；其內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容由財(cái)務(wù)收支審計(jì)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)、投資審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等轉(zhuǎn)變；施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目的由查錯(cuò)防弊向“創(chuàng)造價(jià)值”轉(zhuǎn)變；審計(jì)方法、手段由單一、原始向科學(xué)、現(xiàn)代化轉(zhuǎn)變。施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員具有兩個(gè)職能：一是“衛(wèi)士”；二是“謀士”。施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量很大程度上取決于內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，所以應(yīng)保持對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員行為準(zhǔn)則的高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求。對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員自身來(lái)說(shuō)，當(dāng)前必須注重知識(shí)的更新和知識(shí)面的擴(kuò)展，同時(shí)嚴(yán)格恪守職業(yè)道德，保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)謹(jǐn)慎。應(yīng)提高施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力，積極適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的要求，推動(dòng)其內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。提高內(nèi)審人員素質(zhì)，加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是根本。一是迅速改變審計(jì)隊(duì)伍現(xiàn)狀，從單純的財(cái)務(wù)人員向具有綜合知識(shí)和能力的高素質(zhì)多元化人才組織結(jié)構(gòu)發(fā)展。施工企業(yè)審計(jì)人員必須懂工程，必須了解掌握本單位經(jīng)營(yíng)管理狀況，只有這樣，審計(jì)措施才會(huì)得當(dāng)，審計(jì)建議才會(huì)有的放矢，審計(jì)作用才有可能充分發(fā)揮。二是通過(guò)培訓(xùn)、實(shí)踐加快提升審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其掌握與施工企業(yè)審計(jì)相適應(yīng)的現(xiàn)代審計(jì)手段、審計(jì)程序和審計(jì)方法，以電子信息技術(shù)為平臺(tái)，切實(shí)實(shí)現(xiàn)審計(jì)電算化。三是借鑒注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)內(nèi)部可以采取考試和考評(píng)相結(jié)合的形式，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)證，大力推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)化進(jìn)程。

四、結(jié)論

施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是以監(jiān)督的方式服務(wù)，以服務(wù)的心態(tài)監(jiān)督，監(jiān)督到位才能實(shí)現(xiàn)服務(wù)到位，其只有在不斷公司治理結(jié)構(gòu)中不斷找到合適位置，在實(shí)際審計(jì)工作中發(fā)揮作用，得到企業(yè)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可，在不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)，找到先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)與方法，不斷為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航，為企業(yè)發(fā)展提供具有建設(shè)意義的建議，才可能使內(nèi)部審計(jì)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

第一條為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況，完善企業(yè)基礎(chǔ)管理，為科學(xué)評(píng)價(jià)和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效及國(guó)有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)，根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律、法規(guī)，制定本辦法。

第二條本辦法所稱清產(chǎn)核資，是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家專項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國(guó)有資本金的活動(dòng)。

第三條國(guó)務(wù)院，省、自治區(qū)、直轄市人民政府，設(shè)區(qū)的市、自治州級(jí)人民政府履行出資人職責(zé)的企業(yè)及其子企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)的清產(chǎn)核資，適用本辦法。

第四條企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損溢認(rèn)定、資金核實(shí)和完善制度等內(nèi)容。

第五條企業(yè)清產(chǎn)核資清出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定處理。

第六條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)是企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理部門。

第二章清產(chǎn)核資的范圍

第七條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)符合下列情形之一的，可以要求企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資：

（一）企業(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過(guò)所有者權(quán)益，或者企業(yè)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真、賬實(shí)嚴(yán)重不符的；

（二）企業(yè)受重大自然災(zāi)害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴(yán)重資產(chǎn)損失的；

（三）企業(yè)賬務(wù)出現(xiàn)嚴(yán)重異常情況，或者國(guó)有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的；

（四）其他應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清產(chǎn)核資的情形。

第八條符合下列情形之一，需要進(jìn)行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)：

（一）企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動(dòng)情況的；

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；

（三）國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為必須開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的。

第三章清產(chǎn)核資的內(nèi)容

第九條賬務(wù)清理是指對(duì)企業(yè)的各種銀行賬戶、會(huì)計(jì)核算科目、各類庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券等基本財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以及對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來(lái)進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實(shí)。

第十條資產(chǎn)清查是指對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來(lái)，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來(lái)，重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的清理。

企業(yè)對(duì)清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報(bào)廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資要求進(jìn)行分類排隊(duì)，提出相關(guān)處理意見(jiàn)。

第十一條價(jià)值重估是對(duì)企業(yè)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)按照國(guó)家規(guī)定方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價(jià)。

企業(yè)在以前清產(chǎn)核資中已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估或者因特定經(jīng)濟(jì)行為需要已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，可以不再進(jìn)行價(jià)值重估。

第十二條損溢認(rèn)定是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)證。

企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定的具體辦法另行制定。

第十三條資金核實(shí)是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)上報(bào)的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用的國(guó)有資本金數(shù)額。

第十四條企業(yè)占用的國(guó)有資本金數(shù)額經(jīng)重新核定后，應(yīng)當(dāng)作為國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效及考核國(guó)有資產(chǎn)保值增值的基數(shù)。

第四章清產(chǎn)核資的程序

第十五條企業(yè)清產(chǎn)核資除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照下列程序進(jìn)行：

（一）企業(yè)提出申請(qǐng)；

（二）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批復(fù)同意立項(xiàng)；

（三）企業(yè)制定工作實(shí)施方案，并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作；

（四）聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)和對(duì)有關(guān)損溢提出鑒證證明；

（五）企業(yè)上報(bào)清產(chǎn)核資工作結(jié)果報(bào)告及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；

（六）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，對(duì)資金核實(shí)結(jié)果進(jìn)行批復(fù)；

（七）企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資資金核實(shí)結(jié)果批復(fù)調(diào)賬；

（八）企業(yè)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更登記和工商變更登記；

（九）企業(yè)完善各項(xiàng)規(guī)章制度。

第十六條所出資企業(yè)由于國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等產(chǎn)權(quán)重大變動(dòng)需要開(kāi)展清產(chǎn)核資的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)組織實(shí)施并負(fù)責(zé)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。

第十七條子企業(yè)由于國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等重大產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的，可以由所出資企業(yè)自行組織開(kāi)展清產(chǎn)核資工作。對(duì)有關(guān)資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理，按規(guī)定程序申報(bào)批準(zhǔn)。

第十八條企業(yè)清產(chǎn)核資申請(qǐng)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明清產(chǎn)核資的原因、范圍、組織和步驟及工作基準(zhǔn)日。

對(duì)企業(yè)提出的清產(chǎn)核資申請(qǐng)，同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)本辦法和國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，經(jīng)同意后批復(fù)企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作。

第十九條企業(yè)實(shí)施清產(chǎn)核資按下列步驟進(jìn)行：

（一）指定內(nèi)設(shè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)或者多個(gè)部門組成的清產(chǎn)核資臨時(shí)辦事機(jī)構(gòu)，統(tǒng)稱為清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)具體組織清產(chǎn)核資工作；

（二）制定本企業(yè)的清產(chǎn)核資實(shí)施方案；

（三）聘請(qǐng)符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；

（四）按照清產(chǎn)核資工作的內(nèi)容和要求具體組織實(shí)施各項(xiàng)工作；

（五）向同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送由企業(yè)法人代表簽字、加蓋公章的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料。

第二十條企業(yè)清產(chǎn)核資實(shí)施方案以及所聘社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的名單和資質(zhì)情況應(yīng)當(dāng)報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。

第二十一條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料主要包括下列內(nèi)容：

(一)清產(chǎn)核資工作報(bào)告。主要反映本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：企業(yè)清產(chǎn)核資的工作基準(zhǔn)日、范圍、內(nèi)容、結(jié)果，以及基準(zhǔn)日資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況；

(二)按規(guī)定表式和軟件填報(bào)的清產(chǎn)核資報(bào)表及相關(guān)材料；

(三)需申報(bào)處理的資產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況，相關(guān)材料應(yīng)當(dāng)單獨(dú)匯編成冊(cè)，并附有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；

(四)子企業(yè)是股份制企業(yè)的，還應(yīng)當(dāng)附送經(jīng)該企業(yè)董事會(huì)或者股東會(huì)同意對(duì)清產(chǎn)核資損溢進(jìn)行處理的書(shū)面證明材料；

(五)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表；

(六)其他需提供的備查材料。

第二十二條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)收到企業(yè)報(bào)送的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)出具清產(chǎn)核資資金核實(shí)的批復(fù)文件。

第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的清產(chǎn)核資批復(fù)文件，對(duì)企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理，并將賬務(wù)處理結(jié)果報(bào)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。

第二十四條企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復(fù)30個(gè)工作日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)?shù)酵?jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)，涉及企業(yè)注冊(cè)資本變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)到工商行政管理部門辦理工商變更登記手續(xù)。

第五章清產(chǎn)核資的組織

第二十五條企業(yè)清產(chǎn)核資工作按照統(tǒng)一規(guī)范、分級(jí)管理的原則，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。

第二十六條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)或者交辦的企業(yè)清產(chǎn)核資組織工作。

第二十七條國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列職責(zé)：

（一）制定全國(guó)企業(yè)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度和辦法；

（二）負(fù)責(zé)所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；

（三）負(fù)責(zé)對(duì)所出資企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，并對(duì)企業(yè)占用的國(guó)有資本進(jìn)行核實(shí)；

（四）指導(dǎo)地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)開(kāi)展企業(yè)清產(chǎn)核資工作。

第二十八條地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監(jiān)管職責(zé)：

（一）依據(jù)國(guó)家有關(guān)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度、辦法和規(guī)定的工作程序，負(fù)責(zé)本級(jí)人民政府所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；

（二）負(fù)責(zé)對(duì)本級(jí)人民政府所出資企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，并對(duì)企業(yè)占用的國(guó)有資本進(jìn)行核實(shí)；

（三）指導(dǎo)下一級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)開(kāi)展企業(yè)清產(chǎn)核資工作；

（四）向上一級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及時(shí)報(bào)告工作情況。

第二十九條企業(yè)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，向同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送相關(guān)資料，根據(jù)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資批復(fù)組織企業(yè)本部及子企業(yè)進(jìn)行調(diào)賬。

第三十條企業(yè)投資設(shè)立的各類多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由實(shí)際控股或協(xié)議主管的上級(jí)企業(yè)負(fù)責(zé)組織，并將有關(guān)清產(chǎn)核資結(jié)果及時(shí)通知其他有關(guān)各方。

第六章清產(chǎn)核資的要求

第三十一條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)清產(chǎn)核資的組織領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果的審核和資產(chǎn)損失的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家清產(chǎn)核資有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，嚴(yán)格把關(guān)，依法辦事，嚴(yán)肅工作紀(jì)律。

第三十二條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資審計(jì)情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)所出具專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行檢查。

第三十三條企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資應(yīng)當(dāng)做到全面徹底、不重不漏、賬實(shí)相符，通過(guò)核實(shí)“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的矛盾和問(wèn)題，以便完善制度、加強(qiáng)管理、堵塞漏洞。

第三十四條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，如實(shí)反映存在問(wèn)題，清查出來(lái)的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)及時(shí)申報(bào)，不得瞞報(bào)虛報(bào)。

企業(yè)清產(chǎn)核資申報(bào)處理的各項(xiàng)資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)提供具有法律效力的證明材料。

第三十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理各項(xiàng)長(zhǎng)期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術(shù)落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資，并組織力量進(jìn)行處置，積極變現(xiàn)或者收回殘值。

第三十六條企業(yè)在完成清產(chǎn)核資后，應(yīng)當(dāng)全面總結(jié)，認(rèn)真分析在資產(chǎn)及財(cái)務(wù)日常管理中存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施計(jì)劃，強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，建立相關(guān)的資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，以及進(jìn)一步完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和企業(yè)負(fù)責(zé)人離任審計(jì)制度。

第三十七條企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭(zhēng)議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)，向同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)另行申報(bào)產(chǎn)權(quán)界定。

第三十八條企業(yè)對(duì)經(jīng)批復(fù)同意核銷的各項(xiàng)不良債權(quán)、不良投資及實(shí)物資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理，建立賬銷案存管理制度，組織力量或成立專門機(jī)構(gòu)積極清理和追索，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。

第三十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在清產(chǎn)核資中認(rèn)真清理各項(xiàng)賬外資產(chǎn)、負(fù)債，對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)同意入賬的各項(xiàng)盤盈資產(chǎn)及同意賬務(wù)處理的有關(guān)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)及時(shí)納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財(cái)務(wù)管理的范圍。

第四十條企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中反映出的各項(xiàng)管理問(wèn)題應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，分清工作責(zé)任，建立各項(xiàng)管理制度，并嚴(yán)格落實(shí)。應(yīng)當(dāng)建立健全不良資產(chǎn)管理機(jī)制，鞏固清產(chǎn)核資成果。

第四十一條除涉及國(guó)家安全的特殊企業(yè)以外，企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果須委托符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)。

第四十二條社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，履行必要的審計(jì)程序，認(rèn)真核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)和賬務(wù)核對(duì)。對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的損溢確定標(biāo)準(zhǔn)，在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規(guī)評(píng)判，提出經(jīng)濟(jì)鑒證意見(jiàn)，并出具鑒證證明。

第四十三條進(jìn)行清產(chǎn)核資的企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的工作，提供審計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)鑒證所必要的資料和線索。企業(yè)和個(gè)人不得干預(yù)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)行為。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)鑒證工作享有法律規(guī)定的權(quán)力，承擔(dān)法律規(guī)定的義務(wù)。

第四十四條企業(yè)及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)檔案管理的要求，妥善保管有關(guān)清產(chǎn)核資各項(xiàng)工作的底稿，以備檢查。

第七章法律責(zé)任

第四十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規(guī)定程序的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其限期改正；企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規(guī)定要求的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其重新開(kāi)展清產(chǎn)核資。

第四十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報(bào)情況，或者弄虛作假、提供虛假會(huì)計(jì)資料的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定予以處罰；對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人員依法給予行政和紀(jì)律處分。

第四十七條企業(yè)負(fù)責(zé)人和有關(guān)工作人員在清產(chǎn)核資中，采取隱瞞不報(bào)、低價(jià)變賣、虛報(bào)損失等手段侵吞、轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，并依法給予行政和紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十八條企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)申報(bào)的清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任；社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。

篇5

關(guān)鍵詞：“科技+制度”；創(chuàng)新；基層；工商機(jī)關(guān)；黨風(fēng)廉政建設(shè)；驅(qū)動(dòng)力

具有中國(guó)特色的黨風(fēng)廉政建設(shè)，應(yīng)與時(shí)代創(chuàng)新為驅(qū)動(dòng)，其所包涵的理論創(chuàng)新成果、實(shí)踐創(chuàng)新成果和制度創(chuàng)新成果等具有鮮明的時(shí)代特征和科學(xué)的價(jià)值優(yōu)勢(shì)。

當(dāng)前，從中央到地方自上而下地貫徹落實(shí)“中央八項(xiàng)規(guī)定”和開(kāi)展群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)。開(kāi)展群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)，是貫徹落實(shí)“中央八項(xiàng)規(guī)定”的重要內(nèi)容。與發(fā)生在基層和群眾身邊的腐敗問(wèn)題呈現(xiàn)上升趨勢(shì)的情況下，有助于改變工作作風(fēng)，改正黨員干部作風(fēng)方面存在的庸懶散軟、、形式主義和奢侈浪費(fèi)問(wèn)題，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。在此大背景下，基層工商機(jī)關(guān)通過(guò)“科技+制度”創(chuàng)新，使信息技術(shù)與行政監(jiān)察制度有機(jī)結(jié)合，構(gòu)建一套與工商職能相銜接、與工商隊(duì)伍建設(shè)相適應(yīng)的具有創(chuàng)新性、科學(xué)性、先進(jìn)性的行政權(quán)力的廉政風(fēng)險(xiǎn)和行政執(zhí)法的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)防控平臺(tái)和機(jī)制體系，已成為推進(jìn)基層工商行政管理機(jī)關(guān)工作制度化、規(guī)范化、程序化、法治化建設(shè)的重要內(nèi)容，是提升基層工商行政管理機(jī)關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)水平的驅(qū)動(dòng)力。

一、創(chuàng)新預(yù)警體系，形成防控新平臺(tái)

充分發(fā)揮其科技支撐力的作用，創(chuàng)新使信息技術(shù)與行政監(jiān)察制度有機(jī)結(jié)合，徐州工商局基層云龍分局機(jī)關(guān)在研發(fā)的“監(jiān)管與廉政風(fēng)險(xiǎn)電子監(jiān)察預(yù)警防控”中，設(shè)置“服務(wù)指南”、“行風(fēng)評(píng)議”和“風(fēng)險(xiǎn)防控”三大功能模塊，通過(guò)平臺(tái)信息采集、預(yù)警分析認(rèn)定、預(yù)警實(shí)施和預(yù)警信息資料管理四項(xiàng)工作流程的規(guī)范管理和有效銜接，保障干部職工借助局域網(wǎng)對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行全員監(jiān)督，方便服務(wù)對(duì)象利用設(shè)立在窗口部門的觸摸屏對(duì)工商部門進(jìn)行外部監(jiān)督，有效延伸了監(jiān)督觸角、拓展了監(jiān)督范圍、提高了監(jiān)督時(shí)效性，形成了預(yù)警防控新平臺(tái)。

1、設(shè)置三色預(yù)警，采集異常信息。以個(gè)人、崗位為對(duì)象，以監(jiān)管與廉政監(jiān)督為重點(diǎn)，根據(jù)工作人員在工作質(zhì)量、工作效率和廉政情況等方面存在的問(wèn)題性質(zhì)、發(fā)生頻率、嚴(yán)重程度以及可控性、危害性等因素，決定預(yù)警信息的等級(jí)，一級(jí)預(yù)警設(shè)置為藍(lán)色，預(yù)警方式為溫馨提示；二級(jí)預(yù)警設(shè)置為黃色，預(yù)警方式為提醒談話。三級(jí)預(yù)警設(shè)置為紅色，預(yù)警方式為責(zé)令糾錯(cuò)。通過(guò)梯次遞進(jìn)三色預(yù)警進(jìn)行異常信息的采集，并按預(yù)警級(jí)別給予溫馨提示，提醒談話，責(zé)令限期整改，有效地防控了監(jiān)管和廉政風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范了干部行為。

2、查找薄弱環(huán)節(jié)，解決突出問(wèn)題。突出重點(diǎn)部位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)時(shí)段、重點(diǎn)對(duì)象，認(rèn)真查找監(jiān)管和廉政薄弱環(huán)節(jié)，定期對(duì)采集信息進(jìn)行綜合加工、整理、分析，準(zhǔn)確把握不廉潔問(wèn)題呈現(xiàn)出的動(dòng)態(tài)趨勢(shì)和發(fā)生、發(fā)展規(guī)律，增強(qiáng)監(jiān)管和廉政制度建設(shè)的前瞻性。及時(shí)對(duì)預(yù)警信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)存在問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)大小、影響程度、輕重緩急，按照“苗頭性問(wèn)題動(dòng)態(tài)提醒在前、傾向性問(wèn)題制度制約在前、普遍性問(wèn)題教育防范在前”的原則，提出解決問(wèn)題的意見(jiàn)或建議。

3、融入考核機(jī)制，嚴(yán)格責(zé)任追究。把預(yù)警信息整改落實(shí)納入到基層工商行政管理機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子及班子成員黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制中，推動(dòng)預(yù)警信息處置情況與干部任用、評(píng)先創(chuàng)優(yōu)工作有效結(jié)合。對(duì)出現(xiàn)重大問(wèn)題被預(yù)警整改的部門，取消年度評(píng)先資格；對(duì)預(yù)警通知提醒事項(xiàng)不重視、不整改或整改措施不到位、效果不明顯以及再次發(fā)生類似問(wèn)題的，一律嚴(yán)肅查處；對(duì)出現(xiàn)重大違紀(jì)問(wèn)題的，除追究直接責(zé)任人的責(zé)任外，上追一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

二、前移關(guān)口，在防控上有新舉措

1、前移關(guān)口，固本強(qiáng)基。將廉政風(fēng)險(xiǎn)防控教育納入干部教育培訓(xùn)總體規(guī)劃，以市縣兩級(jí)教育培訓(xùn)中心為基地，舉辦廉政風(fēng)險(xiǎn)防控專題講座，廣泛開(kāi)展落實(shí)“中央八項(xiàng)規(guī)定”的基層工商機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)的教育實(shí)踐活動(dòng)。一是加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高隊(duì)伍素質(zhì)。防范風(fēng)險(xiǎn)，提高隊(duì)伍素質(zhì)是關(guān)鍵。要通過(guò)教育培訓(xùn)，不斷提高工作人員的思想政治、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高監(jiān)管執(zhí)法能力和水平。二是深入開(kāi)展社會(huì)主義核心價(jià)值體系、理想信念和職業(yè)道德教育，培養(yǎng)工作人員良好的職業(yè)操守。認(rèn)真貫徹落實(shí)“中央八項(xiàng)規(guī)定”和開(kāi)展群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)。解決群眾反映強(qiáng)烈的享樂(lè)有主義、、形式主義、奢靡之風(fēng)等方面的“”問(wèn)題，提升基層工商機(jī)關(guān)工作人員“為民、清廉、務(wù)實(shí)”的工作作風(fēng)。三是認(rèn)真開(kāi)展以樹(shù)立正確權(quán)力觀為重點(diǎn)的勤廉為民、廉潔從政教育，切實(shí)轉(zhuǎn)變職能和作風(fēng)，增強(qiáng)工作人員責(zé)任意識(shí)和勤政廉政意識(shí)。四是扎實(shí)開(kāi)展工商行政管理法律、法規(guī)等業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和教育培訓(xùn)，使工作人員熟悉市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有關(guān)規(guī)律，不斷提高監(jiān)管市場(chǎng)的能力和水平，提高服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的能力和水平。

2、內(nèi)外結(jié)合，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。把查找廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)作為廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理的基礎(chǔ)，對(duì)內(nèi)結(jié)合各單位崗位設(shè)置、崗位職責(zé)、崗位流程，以工作崗位為基本單位，以崗位工作人員為主體，從思想道德、制度機(jī)制、崗位職責(zé)三個(gè)層面，采取自己查、群眾幫、領(lǐng)導(dǎo)提、組織審的辦法，運(yùn)用“查班子議作風(fēng)、查自身議廉潔修養(yǎng)、查崗位議廉政風(fēng)險(xiǎn)、查群眾意見(jiàn)議改進(jìn)監(jiān)管服務(wù)工作、查制度建設(shè)議廉潔行為規(guī)范”和“個(gè)人查與互查相結(jié)合、下級(jí)查與上級(jí)查相結(jié)合、分組研究與集體討論相結(jié)合”等“五查五議三結(jié)合”的形式，查找廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。并將有關(guān)情況填入《廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)崗位（個(gè)人）自查表》和錄入基層云龍工商分局新研發(fā)的《干部個(gè)人電子廉政檔案》。對(duì)外采取公布領(lǐng)導(dǎo)干部手機(jī)號(hào)、召開(kāi)義務(wù)監(jiān)督員座談會(huì)、基層工商機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人向管理對(duì)象述職述廉等措施，認(rèn)真聽(tīng)取群眾意見(jiàn)，并從中剖析查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

3、突出重點(diǎn)，制作流程圖。圍繞行政審批權(quán)、行政執(zhí)法權(quán)、干部人事權(quán)、財(cái)物管理權(quán)的行使，對(duì)每個(gè)部門、每個(gè)崗位、每個(gè)人員的工作職責(zé)、法定權(quán)限和運(yùn)行流程進(jìn)行認(rèn)真梳理，逐一確認(rèn)權(quán)力行使的依據(jù)、界限和責(zé)任，突出案件核審、簡(jiǎn)易程序和一般程序案件辦理、個(gè)體和企業(yè)登記、企業(yè)年檢、網(wǎng)格巡查、12315消費(fèi)者申（投）訴等崗位，制定工作流程圖和風(fēng)險(xiǎn)防控流程圖，用紅、藍(lán)、黑三色將各環(huán)節(jié)程序規(guī)定和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)標(biāo)注在圖上，同時(shí)統(tǒng)一制作了廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)溫馨提示桌牌，制作風(fēng)險(xiǎn)防范管理明白卡，起到了辨別風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和化解風(fēng)險(xiǎn)的作用。

本著“以防為主，事前提示”的防控原則，采取廉政提醒、任前談話等方式，對(duì)苗頭性問(wèn)題提前介入，有效預(yù)防腐敗。將基層機(jī)關(guān)個(gè)人查找出的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和廉潔從政格言，設(shè)計(jì)制作成“微機(jī)桌面和屏幕”，安裝在本人使用的微機(jī)上，時(shí)時(shí)給予提醒。

三、抓住關(guān)鍵，健全防控新機(jī)制

1、突出重點(diǎn)部位，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)整理歸類，建立和完善了內(nèi)控廉政風(fēng)險(xiǎn)的制度機(jī)制：圍繞市場(chǎng)準(zhǔn)入，強(qiáng)化行政許可人員責(zé)任制、網(wǎng)上年檢和電子監(jiān)察每月通報(bào)制；圍繞執(zhí)法辦案，推行批案聯(lián)審、網(wǎng)上執(zhí)法辦案、自由裁量權(quán)、案件回訪等制度；圍繞財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格落實(shí)政府采購(gòu)制，完善固定資產(chǎn)卡登記管理和財(cái)務(wù)報(bào)銷、財(cái)務(wù)審計(jì)等制度；圍繞人事教育，建立健全干部培訓(xùn)、干部考核、績(jī)效考評(píng)、責(zé)任追究等制度；圍繞廉政建設(shè)，推行廉政指導(dǎo)、任前廉政談話、誡勉談話、述職述廉等制度，從而預(yù)防廉政風(fēng)險(xiǎn)演變?yōu)檫`紀(jì)違法行為。

2、強(qiáng)化明查暗訪，完善督察活動(dòng)機(jī)制。將主要廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理納入督察監(jiān)察范圍，本著“對(duì)內(nèi)管住、對(duì)外管好”的原則，采取明查暗訪、“內(nèi)部焦點(diǎn)訪談”的形式，定期不定期地加強(qiáng)明察暗訪。對(duì)注冊(cè)登記費(fèi)、財(cái)務(wù)、執(zhí)法案件和公用車輛等廉政風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)多發(fā)崗位進(jìn)行了督察，糾正隨意簡(jiǎn)化辦案程序，大案化小案，對(duì)私用公車人員視情節(jié)，予以通報(bào)批評(píng)、代崗查辦等處理。在不斷促進(jìn)基層工商機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)型升級(jí)的過(guò)程中，加大督察監(jiān)察力度，進(jìn)一步規(guī)范干部行政執(zhí)法行為。

3、動(dòng)員社會(huì)力量，建立外部監(jiān)督機(jī)制。圍繞“確責(zé)、履責(zé)、問(wèn)責(zé)”三個(gè)環(huán)節(jié)，著手引進(jìn)第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)，建立以督察監(jiān)察為基點(diǎn)，以每個(gè)季度為時(shí)段，以單位和個(gè)人依法行政、履行職責(zé)、優(yōu)質(zhì)服務(wù)等為項(xiàng)目，以問(wèn)卷調(diào)查、實(shí)地暗訪、錄音攝像、電話調(diào)查等為方式，以有力推進(jìn)各項(xiàng)工作落實(shí)為目標(biāo)的第三方評(píng)估機(jī)制。聘請(qǐng)義務(wù)監(jiān)督員，對(duì)群眾關(guān)心、社會(huì)關(guān)注的證照辦理、行政執(zhí)法處罰、會(huì)費(fèi)收取等敏感問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)，開(kāi)展基層工商機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人向管理對(duì)象述職述廉活動(dòng)，不斷提升干部職工廉潔自律的自覺(jué)性。

4、加強(qiáng)德能建設(shè)，形成隊(duì)伍生長(zhǎng)機(jī)制。加快基層工商機(jī)關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察員制度的建設(shè)，就是使所屬人員的能力與職責(zé)履行的要求相適應(yīng)。要把能力建設(shè)作為加強(qiáng)制度建設(shè)的首要工作。首先要選優(yōu)配強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察人員，將責(zé)任心強(qiáng)、事業(yè)心足、進(jìn)取心實(shí)和能干事、肯干事、干成事的人員配備到紀(jì)檢監(jiān)察工作崗位上，杜絕一般化要求，對(duì)“只戴帽，不履職”或不能勝任崗位能力的人員及時(shí)調(diào)整；對(duì)人員力量不足的，可反聘體質(zhì)好、素質(zhì)優(yōu)、業(yè)務(wù)精、能力強(qiáng)的退休人員擔(dān)任紀(jì)檢監(jiān)察員，切實(shí)打牢紀(jì)檢監(jiān)察員隊(duì)伍建設(shè)的基礎(chǔ)。其次要不斷健全教育培訓(xùn)機(jī)制，堅(jiān)持以省直屬局為單位，依照“主題明確、重點(diǎn)突出、兼顧全面”的培訓(xùn)要求，采取編印教材、舉辦講座、現(xiàn)場(chǎng)示范、技能比武等方法和手段，集中開(kāi)展理論知識(shí)和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，為基層工商機(jī)關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察人員全面履行崗位職責(zé)提供能力保障。第三要堅(jiān)持自學(xué)促學(xué)聯(lián)動(dòng)，不斷增強(qiáng)基層紀(jì)檢監(jiān)察人員自主學(xué)習(xí)能力的提升，可采取動(dòng)態(tài)跟蹤設(shè)定學(xué)習(xí)科目、聚焦熱點(diǎn)確定研討課題、圍繞轉(zhuǎn)化界定創(chuàng)新成果等舉措，引領(lǐng)和推動(dòng)基層紀(jì)檢監(jiān)察人員自主學(xué)習(xí)，并將自主學(xué)習(xí)績(jī)效納入年度個(gè)人和工作目標(biāo)考核的重要內(nèi)容，為德能力建設(shè)實(shí)現(xiàn)持久化奠定良好的基礎(chǔ)。

四、“科技+制度”的創(chuàng)新成果，是基層黨建的驅(qū)動(dòng)力

實(shí)踐證明，“科技+制度”的創(chuàng)新，對(duì)提升基層工商機(jī)關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)成效是明顯的。通過(guò)研發(fā)的“行風(fēng)與廉政風(fēng)險(xiǎn)電子監(jiān)察預(yù)警防控”平臺(tái)和構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)查找、評(píng)估、防控工作制度，基層工商機(jī)關(guān)的干部職工廉政風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)明顯增強(qiáng)，廉政風(fēng)險(xiǎn)隱患明顯控制，違法違紀(jì)違規(guī)行為明顯下降，黨風(fēng)廉政建設(shè)成效明顯，驅(qū)動(dòng)監(jiān)管執(zhí)法效能大幅度攀升。

1、依法行政切實(shí)加強(qiáng)。通過(guò)實(shí)施廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理，進(jìn)一步規(guī)范了自由裁量權(quán)，使執(zhí)法主觀隨意性強(qiáng)、尺度彈性大的現(xiàn)象不斷減少；穩(wěn)步推行了說(shuō)理式行政處罰文書(shū)，“法為上、理為先、和為貴”的執(zhí)法理念進(jìn)一步鞏固，依法執(zhí)法、科學(xué)執(zhí)法、規(guī)范執(zhí)法、文明執(zhí)法、和諧執(zhí)法的執(zhí)政行為在形成；進(jìn)一步健全完善了行政執(zhí)法責(zé)任制、考評(píng)制、追究制“三制”，強(qiáng)化了依法行政意識(shí)，行政執(zhí)法質(zhì)量和執(zhí)法水平得到大幅度提高。

2、權(quán)力運(yùn)行不斷規(guī)范。通過(guò)梳理職權(quán)清單，厘清執(zhí)法邊界，明確崗位責(zé)任，理清了職權(quán)底數(shù)和一些職能交叉問(wèn)題，使權(quán)力行使的權(quán)責(zé)更加明晰，程序更加規(guī)范，有效地防止了權(quán)力運(yùn)行的“越位”、“缺位”和“錯(cuò)位”，較好地解決了一系列管好權(quán)、用好權(quán)的實(shí)際問(wèn)題，基層工商機(jī)關(guān)人員的依法用權(quán)、用權(quán)為民的自覺(jué)性普遍提高。

篇6

關(guān)鍵詞：BT　法律　研究……

BOT是對(duì)Build-Own-Transfer（建設(shè)－擁有－轉(zhuǎn)讓）和Build-Operate-Transfer（建設(shè)－經(jīng)營(yíng)－轉(zhuǎn)讓）形式的簡(jiǎn)稱?，F(xiàn)在通常指后一種含義。而B(niǎo)T是BOT的一種歷史演變，即Build-Transfer（建設(shè)－轉(zhuǎn)讓），即政府通過(guò)特許協(xié)議，引入國(guó)外資金或民間資金進(jìn)行專屬于政府的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)完工后，該項(xiàng)目設(shè)施的有關(guān)權(quán)利按協(xié)議由政府贖回。在我國(guó)實(shí)踐中，標(biāo)準(zhǔn)意義的BOT項(xiàng)目較多，但類似BOT項(xiàng)目的BT卻并不多見(jiàn)。本文試圖從法律的角度分析這一問(wèn)題。既分析BT項(xiàng)目的積極作用，又指出BT項(xiàng)目的缺陷，提出解決問(wèn)題的設(shè)想。

一、BT項(xiàng)目的法律特征

BT是一種新型、特殊的投資方式。作為一種新的融資方式，同其他融資方式而言，有其自身的法律特征：

1、BT法律性質(zhì)的特殊性

BT特許協(xié)議的特殊性在BT運(yùn)作中政府主管部門授權(quán)私人投資者進(jìn)行BT項(xiàng)目建設(shè)的協(xié)議，不同于政府對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的批準(zhǔn)書(shū)。BT特許協(xié)議的法律性質(zhì)，從不同角度，可以得出不同的定性。所以，BT特許協(xié)議并不專屬于平等主體之間的合同，不單純是行政機(jī)關(guān)為了特定的行政管理目標(biāo)和履行行政職能而與相對(duì)人協(xié)商達(dá)成一致的協(xié)議。恰恰相反，BT特許協(xié)議的內(nèi)涵和外延，早已突破了單一學(xué)科的局限，而擴(kuò)及于或涉及到民事、行政、經(jīng)濟(jì)法等，形成了一種多門類、跨學(xué)科的邊緣性綜合學(xué)科。

2、BT主體的特殊性

一方為東道國(guó)政府或代表政府的政府機(jī)構(gòu)；另一方為私人投資者或企業(yè)，大多數(shù)為外商企業(yè)，其中政府或代表政府的政府機(jī)構(gòu)既是一個(gè)與私人投資者或企業(yè)地位平等的伙伴，又是一個(gè)具體實(shí)施的監(jiān)督者，即具有雙重身份。

3、BT投資客體的特殊性

作為BT的標(biāo)的基礎(chǔ)設(shè)施，如橋梁、公路等，不同于其他的投資項(xiàng)目，屬于社會(huì)公益事業(yè)，東道國(guó)對(duì)其享有絕對(duì)的建設(shè)權(quán)。同時(shí)，又因BT涉及到本國(guó)使用者之利益，國(guó)家必須權(quán)衡國(guó)情和投資者利益兩個(gè)方面，對(duì)其行使價(jià)格決定權(quán)及相應(yīng)的管理監(jiān)督權(quán)。

4、BT法律關(guān)系的復(fù)雜性

BT內(nèi)容涉及投資、融資、建設(shè)、轉(zhuǎn)讓等一系列活動(dòng)，當(dāng)事人與參與人包括東道國(guó)政府、項(xiàng)目主辦人、項(xiàng)目公司、項(xiàng)目貨款人、項(xiàng)目原材料供應(yīng)商、融資擔(dān)保人、保險(xiǎn)公司以及其他可能的參與人。因此，BT投資方式形成了眾多當(dāng)事人或參與人的紛繁復(fù)雜的法律關(guān)系。

5、BT是合同的組合

BT所涉及當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)關(guān)系是通過(guò)合同確立的。其中包括貸款合同、建設(shè)合同、回購(gòu)協(xié)議以及股東協(xié)議等。如某BT項(xiàng)目投資合同就包括定義與解釋、工程、工程造價(jià)、工程實(shí)施責(zé)任、基礎(chǔ)設(shè)施的建造、轉(zhuǎn)讓所有權(quán)、賠償責(zé)任、文件和專利、不可抗力、保險(xiǎn)、爭(zhēng)議解決等20余項(xiàng)。

二、BT的作用

以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，綜合國(guó)力明顯增強(qiáng)，這為BT方式的運(yùn)用提供了有利條件，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必然對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提出了更高的要求，而這些基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)通過(guò)何種方式建設(shè)更為科學(xué)、有效、經(jīng)濟(jì)，BT方式作為一種新的運(yùn)作方式進(jìn)入了市場(chǎng)。其表現(xiàn)在以下方面：

1、BT方式有助于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)緩解資金困難。

在傳統(tǒng)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中，政府是出資人，也是建設(shè)、維護(hù)的具體實(shí)施人。但近10余年來(lái)，世界發(fā)生了極其廣泛而深刻的變化，科技革命的迅猛發(fā)展，生產(chǎn)力高速增長(zhǎng)，國(guó)際經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)加速調(diào)整，大大加快了世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程，各種生產(chǎn)要素和資源優(yōu)化配置的規(guī)律性追求，促使資本、技術(shù)和信息等的跨區(qū)域流動(dòng)，使跨區(qū)域投資總額大幅上升，為各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了機(jī)遇。

來(lái)自權(quán)威部門的預(yù)測(cè)，未來(lái)10年新建、改建公路總投資達(dá)到7000億到8000億人民幣。如“十五”期間，廣東省高速公路續(xù)建和新建項(xiàng)目達(dá)45個(gè)，涉及總里程2500多公里，共需籌措建設(shè)資金1200億人民幣。利用BT方式有利于解決基礎(chǔ)設(shè)施不足與建設(shè)資金短缺的矛盾，有利于引導(dǎo)和吸納社會(huì)資金向基礎(chǔ)設(shè)施投資的流動(dòng)，使之成為新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的良性循環(huán)。

2、BT方式有助于實(shí)施積極財(cái)政政策

財(cái)政政策是指國(guó)家政府為實(shí)現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而調(diào)整財(cái)政收支規(guī)模和收支平衡的指導(dǎo)原則及其相應(yīng)的措施。財(cái)政政策貫穿于財(cái)政工作的全過(guò)程，體現(xiàn)在收入、支出、預(yù)算平衡和國(guó)家債務(wù)等各個(gè)方面。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)政功能的正常發(fā)揮，主要取決于財(cái)政政策的適當(dāng)運(yùn)用。在國(guó)民經(jīng)濟(jì)存在總需求不足時(shí)，通過(guò)擴(kuò)張性財(cái)政政策使總需求與總供給的差額縮小以至平衡。BT方式吸引了國(guó)外資金和社會(huì)資金進(jìn)入基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域，使政府的積極財(cái)政政策得到順利實(shí)現(xiàn)，促使國(guó)民經(jīng)濟(jì)良性循環(huán)。

3、BT方式有助防范金融風(fēng)險(xiǎn)

資金是社會(huì)的“血液”和“神經(jīng)”，涉及面廣，敏感性強(qiáng)，社會(huì)任何環(huán)節(jié)問(wèn)題都可能使金融業(yè)受到?jīng)_擊。金融風(fēng)險(xiǎn)一旦爆發(fā)，極容易形成連動(dòng)效應(yīng)，擴(kuò)大蔓延，危及整個(gè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)穩(wěn)定。BT方式不要或少要國(guó)家投資，同樣能達(dá)到加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的目的，是一種務(wù)實(shí)的控制債務(wù)規(guī)模又能引導(dǎo)內(nèi)需，擴(kuò)大消費(fèi)的渠道。

4、有助于提高項(xiàng)目運(yùn)作效率和質(zhì)量

BT方式有利于在投資建設(shè)中引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)和管理方法，有利于改善基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資結(jié)構(gòu)。同時(shí)，對(duì)投資的企業(yè)財(cái)團(tuán)也有利，投資方可以按照政府的規(guī)劃投資，減少投資的盲目性。通過(guò)項(xiàng)目使資本到增值。

三、BT的缺陷

BT方式雖然作用顯著，但缺陷也不少，我國(guó)各級(jí)政府必須高度重視。

1、BT項(xiàng)目建設(shè)費(fèi)用過(guò)大

采用BT方式必須經(jīng)過(guò)確定項(xiàng)目、項(xiàng)目準(zhǔn)備、招標(biāo)、談判、簽署與BT有關(guān)的合同，移交等階段，涉及到政府許可、審批以及外匯擔(dān)保等諸多環(huán)節(jié)，牽扯的范圍廣，操作的難度大，障礙多，不易實(shí)施，最重要的是融資成本也因中間環(huán)節(jié)多而增高。

2、BT方式中的融資監(jiān)管難度大

由于BT法律性質(zhì)的特殊性，法律關(guān)系的復(fù)雜性，而且是一種合同的組合，因此，融資監(jiān)管難度大。

3、BT項(xiàng)目的分包情況嚴(yán)重

由于BT方式中政府只與項(xiàng)目總承包人發(fā)生直接聯(lián)系，建議由項(xiàng)目企業(yè)負(fù)責(zé)落實(shí)，因此項(xiàng)目的落實(shí)可能被細(xì)化，建設(shè)項(xiàng)目的分包將愈顯嚴(yán)重。

4、BT項(xiàng)目質(zhì)量得不到應(yīng)有的保證

在BT項(xiàng)目中，政府雖規(guī)定督促和協(xié)助投資方建立三級(jí)質(zhì)量保證體系，申請(qǐng)政府質(zhì)量監(jiān)督，健全各項(xiàng)管理制度，抓好安全生產(chǎn)。但是，投資方出于其利益考慮，在BT項(xiàng)目的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)內(nèi)容、施工進(jìn)度等方面存在問(wèn)題，建設(shè)質(zhì)量得不到應(yīng)有的保證。

四、BT項(xiàng)目中的完善

1、完善BT運(yùn)行機(jī)制，尋求法律支持

在BT項(xiàng)目的談判中、簽訂中、履行中以及轉(zhuǎn)讓中尋求法律的支持是客觀的需要，這對(duì)于BT項(xiàng)目的健康有序運(yùn)行十分必要。應(yīng)該說(shuō)，沒(méi)有法律的支持，BT方式是不完整的。

⑴、在BT項(xiàng)目的談判中

當(dāng)政府主管部門將采用BT方式融資進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)時(shí)，作為法律服務(wù)工作者的律師、公證員要參與商務(wù)談判、起草法律文件、提供法律咨詢、提出司法建議等。

如果是通過(guò)招標(biāo)投標(biāo)方式從優(yōu)確定投資者。公證機(jī)構(gòu)應(yīng)該積極介入，依據(jù)《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》和司法部《招標(biāo)投標(biāo)公證程序細(xì)則》審查整個(gè)招投標(biāo)過(guò)程，特別是對(duì)開(kāi)標(biāo)過(guò)程的真實(shí)性、合法性進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)公證。

⑵、在協(xié)議簽訂中

BT項(xiàng)目企業(yè)確定后，政府主管部門應(yīng)與該項(xiàng)目企業(yè)簽訂《投資建設(shè)合同書(shū)》，這個(gè)合同書(shū)是BT項(xiàng)目的核心協(xié)議，此后的一系列協(xié)議，都應(yīng)依據(jù)此合同，公證機(jī)構(gòu)應(yīng)從形式要件、實(shí)質(zhì)要件進(jìn)行審查，確保這一合同的真實(shí)合法有效。如果項(xiàng)目企業(yè)由多家投資者組成，投資者之間也應(yīng)辦理公證。實(shí)踐中，外資企業(yè)一般會(huì)依照國(guó)際慣例提出辦理公證的要求，使BT項(xiàng)目更趨規(guī)范化。

⑶、在BT項(xiàng)目履行過(guò)程中

BT項(xiàng)目企業(yè)對(duì)建筑工程、物資采購(gòu)等一系列的招投標(biāo)活動(dòng)和簽訂一系列的合同，包括項(xiàng)目承包合同、借款合同、建設(shè)承包合同、建筑安裝合同、勘察設(shè)計(jì)合同、運(yùn)輸合同、租賃合同、供用電合同、保險(xiǎn)合同等，公證機(jī)構(gòu)都應(yīng)當(dāng)提供服務(wù)，公證員應(yīng)根據(jù)具體工程類別，對(duì)設(shè)計(jì)方面、建設(shè)方面、物資采購(gòu)方面、設(shè)備供應(yīng)方面的情況進(jìn)行深入細(xì)致地分析，幫助完善其合同條款，依法嚴(yán)格審查，出具相應(yīng)的要素式公證書(shū)。

⑷、在BT項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓過(guò)程中

BT項(xiàng)目的投資方完成BT項(xiàng)目工程建設(shè)后，向政府提出書(shū)面申請(qǐng)，由政府組織交工驗(yàn)收，合格后投資方向政府申請(qǐng)移交，政府書(shū)面確認(rèn)后，政府即擁有該BT項(xiàng)目的所有權(quán)和使用權(quán)。BT項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓經(jīng)公證機(jī)構(gòu)辦理公證，更有利于維護(hù)各方當(dāng)事人的合法權(quán)益。

2、給予BT項(xiàng)目企業(yè)政策的優(yōu)惠

以BT方式進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，建設(shè)周期長(zhǎng)、投資回收慢，投資者對(duì)項(xiàng)目帶不走，相比有的投入產(chǎn)出企業(yè)，BT項(xiàng)目企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)更大。所以，應(yīng)當(dāng)把對(duì)BT方式投資者優(yōu)惠政策確定下來(lái)，以消除BT項(xiàng)目投資者的顧慮。把BT項(xiàng)目投資者降低工程質(zhì)量、加大建設(shè)費(fèi)用等方式提前收回投資轉(zhuǎn)移到以確定的優(yōu)惠政策來(lái)涵養(yǎng)BT項(xiàng)目投資者上來(lái)。實(shí)施有利于企業(yè)投資的項(xiàng)目管理政策、財(cái)稅優(yōu)惠和補(bǔ)貼政策、社會(huì)保障政策，切實(shí)降低項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)。

3、強(qiáng)化政府對(duì)BT項(xiàng)目的監(jiān)督

我國(guó)目前對(duì)外商投資基礎(chǔ)設(shè)施有限制性規(guī)定，因此，政府可在符合產(chǎn)業(yè)政策的前提下，根據(jù)不同的BT項(xiàng)目，強(qiáng)化政府對(duì)BT項(xiàng)目的監(jiān)督。政府可通過(guò)以下途徑監(jiān)督：⑴、明確方向－－提供技術(shù)資料、培訓(xùn)管理人員、有效地發(fā)揮財(cái)力資金的杠桿效應(yīng)，確保BT項(xiàng)目工程質(zhì)量；⑵、確定指標(biāo)－－設(shè)立相應(yīng)的資產(chǎn)、質(zhì)量狀況指標(biāo)。如施工隊(duì)伍與承包人沒(méi)有直接的隸屬關(guān)系，且獨(dú)立管理或承擔(dān)某一部分施工的，應(yīng)視為分包；⑶限定數(shù)量－－明確規(guī)定每一指標(biāo)的上、下限。政府要確定BT項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、投資額、工程時(shí)間節(jié)點(diǎn)及完工日期，并確認(rèn)投資方投資額；⑷、監(jiān)督范圍－－負(fù)責(zé)BT項(xiàng)目的全過(guò)程監(jiān)督。政府對(duì)BT項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、項(xiàng)目招投標(biāo)、施工進(jìn)度、建設(shè)質(zhì)量等進(jìn)行監(jiān)督與管理，有權(quán)向投資方提出管理上、組織上、技術(shù)上的整改措施；⑸、法律途徑－－若發(fā)生私自更改或超過(guò)規(guī)定數(shù)量的可訴之法律。實(shí)行建設(shè)市場(chǎng)準(zhǔn)入制度，在施工過(guò)程中，監(jiān)理工程師如發(fā)現(xiàn)承包人有分包嫌疑時(shí)有權(quán)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，承包人應(yīng)提供有關(guān)資料并配合調(diào)查。如分包成立則按違約處理。

4、建立BT應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制

BT項(xiàng)目所需資金越大，實(shí)施時(shí)面臨的風(fēng)險(xiǎn)就越大，風(fēng)險(xiǎn)的妥善處置關(guān)系到項(xiàng)目成效，需要對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)策進(jìn)行研究，因而從項(xiàng)目跟蹤階段就進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià)，確定風(fēng)險(xiǎn)種類，擬定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)回避對(duì)策，以確保項(xiàng)目的順利進(jìn)行。一是有遠(yuǎn)見(jiàn)、規(guī)避未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。如政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境與移民風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等；二是合同中增加防范風(fēng)險(xiǎn)的條款；三是建立與外方談判的專業(yè)隊(duì)伍，提高談判水平。