導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)審計存在問題整改措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（財務(wù)審計科）

1、一些領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)研走過場、搞形式主義，調(diào)研現(xiàn)場成了“秀場”；

存在的問題：到基層單位考核工作時，檢查不全面、時間短，不能全面了解基層單位的財務(wù)運(yùn)行狀況，沒有發(fā)現(xiàn)存在的問題以及工作成績和亮點(diǎn)。

整改措施：開展考核、檢查工作時，要做好準(zhǔn)備，科學(xué)制定考核細(xì)則，有針對性的去檢查，找準(zhǔn)存在的問題，提出整改建議。

2、一些單位“門好進(jìn)、臉好看”，就是“事難辦”；

存在的問題：對群眾、基層單位的同志來辦事時，能熱情接待，但對一些能辦但比較麻煩，需要協(xié)調(diào)其他部門的同志才能辦的事，往往是推諉，假裝自己不會做、不能辦。

整改措施：接待群眾時要態(tài)度熱情，推行首問負(fù)責(zé)制，是自己職責(zé)范圍內(nèi)的事，要不怕困難，想辦法，在政策允許的前提下盡最大努力，確實(shí)無法辦理的要跟群眾做好解釋工作，不是職責(zé)范圍內(nèi)的事，也不能一問三不知，要積極協(xié)調(diào)其他部門，幫助群眾了解辦理的程序和具體承辦的單位，避免群眾跑冤枉路。

3、一些地方注重打造領(lǐng)導(dǎo)“可視范圍”內(nèi)的項(xiàng)目工程，“不怕群眾不滿意，就怕領(lǐng)導(dǎo)不注意”；

存在的問題：追求面子工程，不管是在項(xiàng)目工程還是其他日常工作喜歡迎合領(lǐng)導(dǎo)的喜好，認(rèn)為自己做的事領(lǐng)導(dǎo)看見了、表揚(yáng)了才有意義，才值得去做，忽視群眾最迫切的真實(shí)需要。

整改措施：做任何工作都要精益求精，要以解決群眾需求和完成本職工作任務(wù)為根本出發(fā)點(diǎn)，不能單單追求領(lǐng)導(dǎo)表揚(yáng)，圖表面現(xiàn)象。

4、有的地方層層重復(fù)開會，用會議落實(shí)會議；

存在的問題：落實(shí)上級布置的任務(wù)時，往往就是召集基層單位的同志開個會，簡單傳達(dá)一下上級的要求就算完成任務(wù)，沒有針對本地區(qū)的實(shí)際情況作出具體的工作安排，也沒有檢查基層單位的落實(shí)情況。

整改措施：在落實(shí)上級布置的任務(wù)時，要充分領(lǐng)會上級精神和要求，結(jié)合本地的實(shí)際情況制定詳細(xì)的工作方案，指導(dǎo)基層如何開展工作，并對完成情況進(jìn)行督辦檢查。

5、部分地區(qū)寫材料、制文件機(jī)械照抄，出臺制度決策“依葫蘆畫瓢”；

存在的問題：出臺財務(wù)管理規(guī)定的時候，要么是對上級的文件全文照轉(zhuǎn)，要么就是在QQ群里一句話通知，沒有具體的實(shí)施細(xì)則，基層單位沒辦法操作。

整改措施：充分領(lǐng)會上級要求，結(jié)合本地實(shí)際，制定具體的實(shí)施細(xì)則，指導(dǎo)基導(dǎo)開展工作。

6、一些干部辦事拖沓敷衍、懶政庸政怠政，把責(zé)任往上推；

存在的問題：在辦理群眾事務(wù)和本職工作的時候，總是在推脫，認(rèn)為不是自己的事，或者往后迤，一直不辦理、不開展，實(shí)際迤不了的時候敷衍了事，不講質(zhì)量。

整改措施：積極主動，找準(zhǔn)工作方法，迅速完成自己的工作任務(wù)，要不怕困難，提高解決重大問題和突發(fā)事件的能力，不能把什么事都往領(lǐng)導(dǎo)身上推，往同事身上推。工作量大的時候要樂意加班，肯犧牲休息時間。

7、一些地方不重實(shí)效重包裝，把精力放在“材料美化”上，搞“材料出政績”；

存在的問題：工作中只講面子，不講里子，特別在接受檢查時，不敢直面問題，總是把自己的工作吹得天花亂醉。

整改措施：平時的工作就要高質(zhì)量，不能敷衍了事，開展工作時要經(jīng)常回頭望，找出遺漏的問題加以改正。正確對待檢查提出問題，認(rèn)真分析總結(jié)存在問題的原因，要敢于面對問題，不能總是遮遮掩掩，蒙混過關(guān)。

8、有的領(lǐng)導(dǎo)干部熱衷于將責(zé)任下移，“履責(zé)”變“推責(zé)”；

存在的問題：不能完全履行科室負(fù)責(zé)人的職責(zé)，特別是在需要結(jié)硬仗，承擔(dān)責(zé)任的時候把工作推給下屬，認(rèn)為不是自己具體負(fù)責(zé)的工作就不管不問，沒有擔(dān)當(dāng)精神。

整改措施：要當(dāng)好負(fù)責(zé)人，對科室內(nèi)的全部工作承擔(dān)責(zé)任，耐心指導(dǎo)具體負(fù)責(zé)同志完成工作任務(wù)，為完成任務(wù)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

9、有的干部知情不報、聽之任之，態(tài)度漠然；

存在的問題：對自己工作中存在的一些問題遮遮掩掩，不敢暴露，對別人工作中的問題往往不愿意指出來，認(rèn)為反正不關(guān)自己的事，出了問題也不是自己的責(zé)任。

整改措施：要敢于面自己的問題，不怕亮丑，要勇于接受批評，及時改正錯誤。對別人的問題要敢于提出批評，不能當(dāng)好好先生，也不能坐視不管，導(dǎo)致出現(xiàn)更大的問題，要不怕得罪人，及時糾正，降低損失。

10、有的干部說一套做一套、臺上臺下兩個樣。

篇2

關(guān)鍵詞：公路施工企業(yè)；財務(wù)審計；管理

1 概述

隨著我國城市化進(jìn)程加快，城鄉(xiāng)建設(shè)速度進(jìn)一步提高，城市與城市、城市與鄉(xiāng)村的連接越來越密集，公路工程的增加，給公路施工企業(yè)帶來良好的發(fā)展機(jī)遇，同時這種經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)發(fā)展的大環(huán)境下，也出現(xiàn)了施工問題。在企業(yè)財務(wù)管理工作中存在巨大的風(fēng)險，一些企業(yè)由于管理不善，退出市場競爭機(jī)制，這就要求企業(yè)要不斷強(qiáng)化財務(wù)設(shè)計能力，強(qiáng)化管理力度，才能適應(yīng)不斷變化的市場，最大限度保障企業(yè)利益。

2 公路施工現(xiàn)狀及財務(wù)存在問題

經(jīng)濟(jì)發(fā)展越是成熟，則對財務(wù)工作要求越高，企業(yè)財務(wù)狀況好壞直接影響著企業(yè)未來的發(fā)展，財務(wù)審計作用日益展現(xiàn)，對公路施工企業(yè)來說，隨著經(jīng)營環(huán)境的變化和經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)面臨的風(fēng)險越來越大，所以，一些企業(yè)已經(jīng)意識到財務(wù)審計工作重要性，從根本上進(jìn)行解決與提升，有效改善了發(fā)展環(huán)境，凈化了企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，使企業(yè)發(fā)展更加平穩(wěn)。公路施工企業(yè)根據(jù)自身需要，有效調(diào)整自身財務(wù)治理能力，強(qiáng)化審計功能建設(shè)，以此來有效解決財務(wù)存在的問題，提高企業(yè)綜合管理水平，增強(qiáng)市場競爭實(shí)力，當(dāng)前，財務(wù)審計工作還存在許多不足。

2.1 對財務(wù)審計工作沒有充分的認(rèn)識

企業(yè)發(fā)展的根本目的是以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，面對復(fù)雜的市場競爭，只有不斷強(qiáng)化管理，才能保證企業(yè)良好發(fā)展，利潤空間的壓縮，使企業(yè)意識到內(nèi)部財務(wù)控制的重要性，一些企業(yè)為了合理利用資金、減少浪費(fèi)，設(shè)立了審計部門，但部門的設(shè)立沒有發(fā)揮應(yīng)有職能，特別是一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對審計工作不夠重視，沒有從管理高度意識到審計作用，對財務(wù)審計缺乏足夠的認(rèn)識，覺得審計工作沒有必要存在，只要上級不審計，自己沒必要浪費(fèi)時間和精力，把審計工作當(dāng)成應(yīng)付上級檢查的一項(xiàng)任務(wù)完成，這種想法限制了審計工作開展，沒有發(fā)揮出財務(wù)審計作用，市場競爭不斷加劇，企業(yè)實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，會出現(xiàn)資金斷裂、供應(yīng)不足的問題，需要通過內(nèi)部控制來調(diào)配資金，達(dá)到合理利用的根本目的。因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)不重視，部分企業(yè)審計人員配備不足，整體素質(zhì)不高、業(yè)務(wù)不精，不能從內(nèi)部財務(wù)審計角度出發(fā)去做好企業(yè)財務(wù)工作，財務(wù)的不健康運(yùn)行，限制了企業(yè)正常發(fā)展。

2.2 財務(wù)審計功能不足

審計工作大而全，是從大局全局出發(fā)的一項(xiàng)財務(wù)工作，但是在很多公路施工企業(yè)中，有意識的縮小了財務(wù)審計功能范圍，只是簡單理解為差錯防弊，不出現(xiàn)大問題就好，把財務(wù)審計工作重點(diǎn)放到了財務(wù)數(shù)據(jù)正確性和合法性上，查錯補(bǔ)漏，而沒有從全局角度合理利用審計功能，特別是缺少針對企業(yè)反應(yīng)出的財務(wù)狀況形成合理評價和整改措施的行為，這種工作面不但影響了財務(wù)拓展，同時，也造成財務(wù)審計功能的缺失，財務(wù)審計提供的數(shù)據(jù)不能為公路工程施工提供參考。

2.3 財務(wù)審計方式落后

企業(yè)核心目標(biāo)是經(jīng)濟(jì)效益，在進(jìn)行公路施工時，注重業(yè)務(wù)能力提高，而對財務(wù)審計工作本身沒有大的投入，不能利用現(xiàn)代化手段做好審計，多數(shù)還采用傳統(tǒng)的方式進(jìn)行審計，也就是出了事才去審計，查找原因，這種后審計方式已經(jīng)不符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求，審計工作形成被動局面，缺少嚴(yán)格的審計監(jiān)督和評價體系，這種審計方式對經(jīng)濟(jì)活動監(jiān)督是滯后的，起不到預(yù)防和預(yù)警作用，對企業(yè)發(fā)展于事無補(bǔ)。

3 審計和管理措施

要想真正發(fā)揮企業(yè)財務(wù)審計作用，就需要通過科學(xué)的方法建立起整體的審計體系，這樣才能大大提高施工企業(yè)審計科學(xué)性與準(zhǔn)確性，現(xiàn)代企業(yè)管理制度下，我們要從如下幾方面入手，不斷強(qiáng)化審計和管理能力，推動企業(yè)良性發(fā)展。

3.1 明確財務(wù)審計目標(biāo)

公路建設(shè)企業(yè)，涉及到的面廣，范圍大，可以審計的內(nèi)容也較多，為了強(qiáng)化提升審計效果，就需要各級公路建設(shè)企業(yè)不斷加強(qiáng)審計建設(shè)，明確財務(wù)審計內(nèi)容，找到核心目標(biāo)，集中進(jìn)行審計，達(dá)到預(yù)防與監(jiān)督的目標(biāo)。設(shè)計審計目標(biāo)是工作的開始，只有目標(biāo)明確了，才能進(jìn)行計劃設(shè)計，從而實(shí)施檢查，目標(biāo)的設(shè)計要符合法律規(guī)定，以法律法規(guī)為基本前提，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為基礎(chǔ)，合理設(shè)定審計目標(biāo)。通過可操作性強(qiáng)的目標(biāo)設(shè)立，明確責(zé)任和任務(wù)方向，給財務(wù)審計工作人員做好行為指導(dǎo)，提高員工工作積極性，按實(shí)際工作需求，合理劃定時間段、確定計劃，使工作更加科學(xué)、合理、有效，快速實(shí)現(xiàn)審計目的，發(fā)揮審計功能作用。

3.2 轉(zhuǎn)變觀念解放思路

企業(yè)發(fā)展離不開企業(yè)文化建設(shè)，要在企業(yè)文化活動中，融入審計意識，轉(zhuǎn)變員工思想觀念，使全員意識到審計的重要性。轉(zhuǎn)變觀念不是一朝一夕的事，需要一個漫長的過程，觀念轉(zhuǎn)變過程中，要從多個方面進(jìn)行。一是提高認(rèn)識。從上到下，對企業(yè)進(jìn)行財務(wù)審計普及，提升審計工作重要性認(rèn)識，不管領(lǐng)導(dǎo)階層還是員工層，一定要全面提高對審計工作的集訓(xùn)，對工作全面了解，改變傳統(tǒng)思想觀念，樹立審計工作地位；二是科學(xué)培訓(xùn)。要建立企業(yè)審計隊(duì)伍，就需要有專業(yè)素質(zhì)高的人員，企業(yè)可以定期組織相關(guān)審計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)拓展與培訓(xùn)，進(jìn)一步強(qiáng)化專業(yè)能力，掌握更多財務(wù)審計知識；三是與個人利益掛勾。企業(yè)一定要讓員工明白企業(yè)發(fā)展與個人利益的關(guān)系，只有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好了，員工才有豐厚的收入，企業(yè)的利益就是員工自己的利益，財務(wù)審計工作恰恰能夠保證企業(yè)健康發(fā)展，是企業(yè)發(fā)展過程中不可缺少的重要組成部分，為企業(yè)審計工作順利開展打好群眾思想基礎(chǔ)。

3.3 提高審計人員素質(zhì)

為了培養(yǎng)更多的合格人員，就需要企業(yè)不斷進(jìn)行財務(wù)專業(yè)知識的培訓(xùn)，不斷提高工作人員專業(yè)素質(zhì)，在審計工作中，與時俱進(jìn)，與公路施工形成同步推進(jìn)，發(fā)揮好審計作用。審計專業(yè)知識能力就是業(yè)務(wù)水平，主要是文字功底要扎實(shí)，審計結(jié)果的認(rèn)定與編寫非常重要，需要良好的表達(dá)，才能呈現(xiàn)出企業(yè)財務(wù)狀況，為決策提供依據(jù)。各級審計人員審計意見關(guān)系到企業(yè)發(fā)展與未來建設(shè)，一定要在個人素質(zhì)上全面提升，才能有效解決交流問題，使審計意見能夠形成流通。

3.4 更新財務(wù)審計方法

時代進(jìn)步與發(fā)展，學(xué)科也不斷創(chuàng)新改善，財務(wù)審計工作方式也要全面創(chuàng)新，滿足新形勢需要，要在實(shí)踐工作中，不斷推動審計制度改革發(fā)展，與時代要求相適應(yīng)、與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)。根據(jù)財務(wù)分段的方法，按工作速度快慢，針對性的應(yīng)用好傳統(tǒng)方法與新型方法，使二者能夠并用結(jié)合，增加工作進(jìn)展與速度，確保審計質(zhì)量與精確，使審計工作更加合理、科學(xué)，達(dá)到審計目標(biāo)。

3.5 加強(qiáng)監(jiān)管力度

建設(shè)施工企業(yè)面臨的事項(xiàng)多，責(zé)任重，但在實(shí)際運(yùn)行過程中，經(jīng)常出現(xiàn)責(zé)任不明、財務(wù)管理范圍模糊的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)受到損失。相關(guān)審計部門要加大監(jiān)管力度，明確責(zé)任、落實(shí)到人，使企業(yè)財務(wù)管理更加公開、公正和透明。

4 結(jié)束語

公路施工企業(yè)發(fā)展離不開良好的內(nèi)部財務(wù)審計，只有全面轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新手段，才能夠保障企業(yè)財務(wù)審計工作順利開展，最大限度降低企業(yè)風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)根本利益。

篇3

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；內(nèi)部審計；內(nèi)部控制

內(nèi)部審計部門是施工企業(yè)的一個管理職能部門，同時也是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警器，是加強(qiáng)企業(yè)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的助推器。目前我國施工行業(yè)市場競爭激烈，施工企業(yè)生存和發(fā)展面臨巨大的壓力，加強(qiáng)其內(nèi)部審計管理顯得尤其重要。施工企業(yè)內(nèi)部審計是作為一項(xiàng)管理活動，負(fù)責(zé)監(jiān)督組織中最核心的控制要素，找出施工項(xiàng)目財務(wù)上的問題和管理中的薄弱環(huán)節(jié)，并提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施，從而有效地約束施工項(xiàng)目不規(guī)范的經(jīng)營和財務(wù)行為。

一、施工企業(yè)內(nèi)部審計的必要性

施工企業(yè)內(nèi)部審計部門開展項(xiàng)目過程審計、管理審計等已成為項(xiàng)目管理創(chuàng)新動力的重要途徑，內(nèi)部審計的指導(dǎo)思想是基于“以審促管”的審計定位，通過審計手段主動掌握施工項(xiàng)目的動態(tài)成本，評議施工過程的已存和潛在風(fēng)險，了解施工過程中的難點(diǎn)和重點(diǎn)，通過審計人員的專業(yè)知識以審計報告形式向項(xiàng)目管理層和公司管理層直接溝通，及時提供項(xiàng)目關(guān)鍵決策的參考依據(jù)，為實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理目標(biāo)而服務(wù)。

主要表現(xiàn)在以下方面：

（1）施工企業(yè)內(nèi)部審計是獨(dú)立和專職的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，具有地位超脫的優(yōu)勢。施工企業(yè)內(nèi)部審計人員不參與工程施工的經(jīng)營管理，在人事關(guān)系和經(jīng)濟(jì)利益上完全獨(dú)立于施工項(xiàng)目。同時，內(nèi)部審計部門不承擔(dān)審計業(yè)務(wù)以外的工作，不干預(yù)企業(yè)經(jīng)營活動，在公司的直接領(lǐng)導(dǎo)下，發(fā)揮審計經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的作用。

（2）施工企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督是一種綜合、全面的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計部門對施工項(xiàng)目的財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面、綜合的監(jiān)督，并把工作重點(diǎn)放在工程施工事前、事中審計監(jiān)督上，形成一種防御機(jī)制。通過其內(nèi)審人員對施工項(xiàng)目的財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計，促進(jìn)施工企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（3）施工企業(yè)內(nèi)部審計是公司規(guī)范、約束企業(yè)經(jīng)營者經(jīng)營和財務(wù)行為的有力舉措。施工項(xiàng)目的經(jīng)營和財務(wù)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人管理，公司一般不直接插手，形成事實(shí)上的監(jiān)管缺位。如果不加強(qiáng)內(nèi)部審計，勢必造成施工項(xiàng)目的財務(wù)收支混亂、會計信息失真和國有資產(chǎn)流失。

二、施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

（1）從管理意識方面看

管理意識偏差，弱化了內(nèi)部審計地位。施工企業(yè)大多存在著重攬輕管的弊端，事后核算的問題仍未根本解決。審計意識不到位，極大限制了審計在企業(yè)中的準(zhǔn)確定位，審計部門往往被視為聾子的耳朵——擺設(shè)，一旦遇到企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的變動，首先是被精簡、整編的對象。

（2）從審計氛圍方面看

審計氛圍失調(diào)。目前，審計工作仍未走出財務(wù)審計的陰影，以查錯究弊、事后監(jiān)督為主，即使提些建議，也處于次要地位，且大多失去時效，欠缺實(shí)際指導(dǎo)意義。如此的審計方式，給人一種尋找罪犯的感覺，一方面，審計人員投入大量的精力查錯究弊，另一方面，被審計單位消極配合，積極防御，搞得雙方關(guān)系較僵。強(qiáng)烈的對立氛圍實(shí)不利于審計的開展。

（3）從審計手段方面看

審計手段落后，審計缺乏必要的技術(shù)支持。全球經(jīng)濟(jì)一體化，知識經(jīng)濟(jì)日趨成為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主流，新知識、新工藝、新技術(shù)、新思維對傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)理念形成強(qiáng)大沖擊，產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的革命性影響。人性化電子信息平臺和通訊技術(shù)日益發(fā)達(dá)，且廣泛應(yīng)用于各個領(lǐng)域，單就會計電算化而言，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)走在了審計工作前面。審計技術(shù)不解決，內(nèi)部審計開展將很難收到實(shí)效。

（4）從審計人員方面看

施工企業(yè)內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)偏低。一是審計部門不太受重視，且往往費(fèi)力不討好，企業(yè)優(yōu)秀的管理人員不愿從事此項(xiàng)工作。在某種程度上，審計部門成了閑置人員暫掛的地方，成了“養(yǎng)老院”。二是大多審計人員是從原財務(wù)部門分離出來的，專業(yè)單一，知識結(jié)構(gòu)不盡合理，缺乏工程管理的相關(guān)知識和經(jīng)驗(yàn)，而且相當(dāng)部分審計人員根本不懂工程。如此的審計人員構(gòu)成怎能適應(yīng)審計工作的開展，充分發(fā)揮審計工作的效能？

三、施工企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展對策

（1）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視，是有效開展審計的前提

施工企業(yè)要高度重視企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作，把進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督工作作為大事來抓，要結(jié)合建立現(xiàn)代企業(yè)制度的實(shí)踐，建立完善施工企業(yè)審計監(jiān)督體系，積極營造一個“尊重內(nèi)部審計、支持內(nèi)部審計、自覺接受內(nèi)部審計”的工作環(huán)境；施工企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要認(rèn)真履行審計職責(zé)，有效開展審計監(jiān)督工作。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否高度重視審計部門、審計工作，將直接決定著審計效果。審計工作在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用發(fā)揮，也必將一定程度上影響著企業(yè)高級管理層對審計的重視程度，二者是相輔相成的。關(guān)鍵在于審計部門只有練好內(nèi)功，對企業(yè)的經(jīng)營管理起到真正的積極作用，才會得到領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和支持。

（2）迅速轉(zhuǎn)變觀念，樹立與時俱進(jìn)的內(nèi)部審計理念

內(nèi)部審計方向應(yīng)從財務(wù)審計向管理審計轉(zhuǎn)變；內(nèi)部審計重點(diǎn)應(yīng)以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，建設(shè)性管理審計為主；審計領(lǐng)域不應(yīng)僅僅局限于財務(wù)、停留于財務(wù)數(shù)據(jù)表面，而應(yīng)深入到施工企業(yè)的方方面面。事實(shí)已證明：工程項(xiàng)目虧損與投資決策失誤、工程合同簽訂不嚴(yán)密、施工組織設(shè)計不合理、用人決策不當(dāng)與項(xiàng)目管理失控關(guān)系極大，這些都應(yīng)納入管理審計的范疇；內(nèi)部審計功能要從事后監(jiān)督向事前預(yù)防、事中控制轉(zhuǎn)變，注重分析、預(yù)測和評估，不能做事后諸葛亮；內(nèi)部審計不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要強(qiáng)調(diào)如何解決問題，提出規(guī)范指導(dǎo)性意見，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（3）改進(jìn)施工企業(yè)內(nèi)部審計方法與技術(shù)，追求審計成效

隨著施工企業(yè)經(jīng)營活動的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計已不能對企業(yè)的經(jīng)營活動做出全面、科學(xué)、及時、準(zhǔn)確的評價，因此新的形勢要求施工企業(yè)內(nèi)部審計要做到事前預(yù)測、事中控制、事后評價相結(jié)合。事前預(yù)測重點(diǎn)是對施工合同的簽訂、評審以及資金來源等方面進(jìn)行審計；事中控制是指對項(xiàng)目的施工管理特別是各職能人員履職情況進(jìn)行審計，并對項(xiàng)目階段性效益進(jìn)行認(rèn)定；事后審計主要是對整個項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)考核與評價。采取“三結(jié)合”的審計方法，能及時發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目施工管理過程中多個環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，以便采取有效措施，確保工程施工項(xiàng)目效益的最大化。

全面審計監(jiān)督與重點(diǎn)監(jiān)督相結(jié)合，實(shí)施內(nèi)部審計質(zhì)量考核。一是在審計過程中，要堅持點(diǎn)面結(jié)合。對管理不規(guī)范，存在問題多的工程項(xiàng)目部門要重點(diǎn)審計，盡量查明問題的原因，并針對原因提出具體整改措施，并配之必要的行政、經(jīng)濟(jì)制裁；對資金活動量小，管理比較規(guī)范的工程項(xiàng)目部門進(jìn)行日常審計監(jiān)管；對資金活動量大的工程項(xiàng)目部門要不定期的隨時審計，以點(diǎn)帶面推動全面監(jiān)督，規(guī)范各工程項(xiàng)目部門的經(jīng)營行為。二是實(shí)施內(nèi)部互查制度。在業(yè)務(wù)人員自查的基礎(chǔ)上，實(shí)施內(nèi)部互查，即以交叉方式，由其他業(yè)務(wù)部門或?qū)徲嬑瘑T會的復(fù)核人員對審計質(zhì)量情況進(jìn)行檢查和控制。三是推行“主審負(fù)責(zé)制”，建立審計工作問責(zé)制度。對審計項(xiàng)目的整個過程，建立層層把關(guān)的質(zhì)量控制機(jī)制，按照過錯原因追究有關(guān)人員的責(zé)任及領(lǐng)導(dǎo)的連帶責(zé)任。在審計中，對于施工企業(yè)內(nèi)部審計人員，重大問題錯漏，重大線索遺失和重大違紀(jì)、違法事項(xiàng)不披露，或者未按規(guī)定履行審計工作職責(zé)，要認(rèn)真追究施工企業(yè)內(nèi)部審計人員責(zé)任，以促進(jìn)提高審計工作質(zhì)量。這樣，審計監(jiān)督工作會得以健康發(fā)展。

（4）增強(qiáng)審計人員整體素質(zhì)，是開展內(nèi)部審計成敗的關(guān)鍵

隨著我國施工企業(yè)現(xiàn)代管理制度的逐步建立與完善，對施工企業(yè)內(nèi)部審計提出了新的要求。施工企業(yè)內(nèi)部審計的職能由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督向經(jīng)濟(jì)評價、管理、服務(wù)轉(zhuǎn)變；其內(nèi)部審計內(nèi)容由財務(wù)收支審計向經(jīng)營審計、管理審計、投資審計、績效審計等轉(zhuǎn)變；施工企業(yè)內(nèi)部審計目的由查錯防弊向“創(chuàng)造價值”轉(zhuǎn)變；審計方法、手段由單一、原始向科學(xué)、現(xiàn)代化轉(zhuǎn)變。施工企業(yè)內(nèi)部審計人員具有兩個職能：一是“衛(wèi)士”；二是“謀士”。施工企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量很大程度上取決于內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，所以應(yīng)保持對施工企業(yè)內(nèi)部審計人員行為準(zhǔn)則的高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求。對施工企業(yè)內(nèi)部審計人員自身來說，當(dāng)前必須注重知識的更新和知識面的擴(kuò)展，同時嚴(yán)格恪守職業(yè)道德，保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)謹(jǐn)慎。應(yīng)提高施工企業(yè)內(nèi)部審計人員的勝任能力，積極適應(yīng)內(nèi)部審計工作的要求，推動其內(nèi)部審計工作的發(fā)展。提高內(nèi)審人員素質(zhì)，加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部審計隊(duì)伍建設(shè)是根本。一是迅速改變審計隊(duì)伍現(xiàn)狀，從單純的財務(wù)人員向具有綜合知識和能力的高素質(zhì)多元化人才組織結(jié)構(gòu)發(fā)展。施工企業(yè)審計人員必須懂工程，必須了解掌握本單位經(jīng)營管理狀況，只有這樣，審計措施才會得當(dāng)，審計建議才會有的放矢，審計作用才有可能充分發(fā)揮。二是通過培訓(xùn)、實(shí)踐加快提升審計人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其掌握與施工企業(yè)審計相適應(yīng)的現(xiàn)代審計手段、審計程序和審計方法，以電子信息技術(shù)為平臺，切實(shí)實(shí)現(xiàn)審計電算化。三是借鑒注冊會計師制度經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)內(nèi)部可以采取考試和考評相結(jié)合的形式，進(jìn)行內(nèi)部審計師認(rèn)證，大力推進(jìn)內(nèi)部審計師職業(yè)化進(jìn)程。

四、結(jié)論

施工企業(yè)內(nèi)部審計是以監(jiān)督的方式服務(wù)，以服務(wù)的心態(tài)監(jiān)督，監(jiān)督到位才能實(shí)現(xiàn)服務(wù)到位，其只有在不斷公司治理結(jié)構(gòu)中不斷找到合適位置，在實(shí)際審計工作中發(fā)揮作用，得到企業(yè)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可，在不斷提升內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)，找到先進(jìn)的審計技術(shù)與方法，不斷為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航，為企業(yè)發(fā)展提供具有建設(shè)意義的建議，才可能使內(nèi)部審計健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]石貴泉，王凡林.現(xiàn)代內(nèi)部審計理論與實(shí)務(wù)[M].濟(jì)南：山東人民出版社，2006.

篇4

第一條為加強(qiáng)對企業(yè)的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)及財務(wù)狀況，完善企業(yè)基礎(chǔ)管理，為科學(xué)評價和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營績效及國有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律、法規(guī)，制定本辦法。

第二條本辦法所稱清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)國家專項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。

第三條國務(wù)院，省、自治區(qū)、直轄市人民政府，設(shè)區(qū)的市、自治州級人民政府履行出資人職責(zé)的企業(yè)及其子企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)的清產(chǎn)核資，適用本辦法。

第四條企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損溢認(rèn)定、資金核實(shí)和完善制度等內(nèi)容。

第五條企業(yè)清產(chǎn)核資清出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國家清產(chǎn)核資有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和財務(wù)會計制度的規(guī)定處理。

第六條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)是企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理部門。

第二章清產(chǎn)核資的范圍

第七條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對符合下列情形之一的，可以要求企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資：

（一）企業(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過所有者權(quán)益，或者企業(yè)會計信息嚴(yán)重失真、賬實(shí)嚴(yán)重不符的；

（二）企業(yè)受重大自然災(zāi)害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴(yán)重資產(chǎn)損失的；

（三）企業(yè)賬務(wù)出現(xiàn)嚴(yán)重異常情況，或者國有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的；

（四）其他應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清產(chǎn)核資的情形。

第八條符合下列情形之一，需要進(jìn)行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請，報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)：

（一）企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動情況的；

（二）企業(yè)會計政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；

（三）國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為必須開展清產(chǎn)核資工作的。

第三章清產(chǎn)核資的內(nèi)容

第九條賬務(wù)清理是指對企業(yè)的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金和有價證券等基本財務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理，以及對企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來進(jìn)行全面核對和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實(shí)。

第十條資產(chǎn)清查是指對企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的清理。

企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資要求進(jìn)行分類排隊(duì)，提出相關(guān)處理意見。

第十一條價值重估是對企業(yè)賬面價值和實(shí)際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)按照國家規(guī)定方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價。

企業(yè)在以前清產(chǎn)核資中已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)價值重估或者因特定經(jīng)濟(jì)行為需要已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估的，可以不再進(jìn)行價值重估。

第十二條損溢認(rèn)定是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對企業(yè)申報的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)證。

企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定的具體辦法另行制定。

第十三條資金核實(shí)是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用的國有資本金數(shù)額。

第十四條企業(yè)占用的國有資本金數(shù)額經(jīng)重新核定后，應(yīng)當(dāng)作為國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)評價企業(yè)經(jīng)營績效及考核國有資產(chǎn)保值增值的基數(shù)。

第四章清產(chǎn)核資的程序

第十五條企業(yè)清產(chǎn)核資除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照下列程序進(jìn)行：

（一）企業(yè)提出申請；

（二）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批復(fù)同意立項(xiàng)；

（三）企業(yè)制定工作實(shí)施方案，并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作；

（四）聘請社會中介機(jī)構(gòu)對清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)財務(wù)審計和對有關(guān)損溢提出鑒證證明；

（五）企業(yè)上報清產(chǎn)核資工作結(jié)果報告及社會中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)審計報告；

（六）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，對資金核實(shí)結(jié)果進(jìn)行批復(fù)；

（七）企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資資金核實(shí)結(jié)果批復(fù)調(diào)賬；

（八）企業(yè)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更登記和工商變更登記；

（九）企業(yè)完善各項(xiàng)規(guī)章制度。

第十六條所出資企業(yè)由于國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等產(chǎn)權(quán)重大變動需要開展清產(chǎn)核資的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)組織實(shí)施并負(fù)責(zé)委托社會中介機(jī)構(gòu)。

第十七條子企業(yè)由于國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等重大產(chǎn)權(quán)變動的，可以由所出資企業(yè)自行組織開展清產(chǎn)核資工作。對有關(guān)資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理，按規(guī)定程序申報批準(zhǔn)。

第十八條企業(yè)清產(chǎn)核資申請報告應(yīng)當(dāng)說明清產(chǎn)核資的原因、范圍、組織和步驟及工作基準(zhǔn)日。

對企業(yè)提出的清產(chǎn)核資申請，同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)本辦法和國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，經(jīng)同意后批復(fù)企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作。

第十九條企業(yè)實(shí)施清產(chǎn)核資按下列步驟進(jìn)行：

（一）指定內(nèi)設(shè)的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)或者多個部門組成的清產(chǎn)核資臨時辦事機(jī)構(gòu)，統(tǒng)稱為清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)具體組織清產(chǎn)核資工作；

（二）制定本企業(yè)的清產(chǎn)核資實(shí)施方案；

（三）聘請符合資質(zhì)條件的社會中介機(jī)構(gòu)；

（四）按照清產(chǎn)核資工作的內(nèi)容和要求具體組織實(shí)施各項(xiàng)工作；

（五）向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報送由企業(yè)法人代表簽字、加蓋公章的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報材料。

第二十條企業(yè)清產(chǎn)核資實(shí)施方案以及所聘社會中介機(jī)構(gòu)的名單和資質(zhì)情況應(yīng)當(dāng)報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。

第二十一條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報材料主要包括下列內(nèi)容：

(一)清產(chǎn)核資工作報告。主要反映本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：企業(yè)清產(chǎn)核資的工作基準(zhǔn)日、范圍、內(nèi)容、結(jié)果，以及基準(zhǔn)日資產(chǎn)及財務(wù)狀況；

(二)按規(guī)定表式和軟件填報的清產(chǎn)核資報表及相關(guān)材料；

(三)需申報處理的資產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況，相關(guān)材料應(yīng)當(dāng)單獨(dú)匯編成冊，并附有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；

(四)子企業(yè)是股份制企業(yè)的，還應(yīng)當(dāng)附送經(jīng)該企業(yè)董事會或者股東會同意對清產(chǎn)核資損溢進(jìn)行處理的書面證明材料；

(五)社會中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具經(jīng)注冊會計師簽字的清產(chǎn)核資專項(xiàng)財務(wù)審計報告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表；

(六)其他需提供的備查材料。

第二十二條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)收到企業(yè)報送的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報材料后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，在規(guī)定時限內(nèi)出具清產(chǎn)核資資金核實(shí)的批復(fù)文件。

第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的清產(chǎn)核資批復(fù)文件，對企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理，并將賬務(wù)處理結(jié)果報國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。

第二十四條企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復(fù)30個工作日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)?shù)酵墖匈Y產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)，涉及企業(yè)注冊資本變動的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)到工商行政管理部門辦理工商變更登記手續(xù)。

第五章清產(chǎn)核資的組織

第二十五條企業(yè)清產(chǎn)核資工作按照統(tǒng)一規(guī)范、分級管理的原則，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。

第二十六條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本級人民政府批準(zhǔn)或者交辦的企業(yè)清產(chǎn)核資組織工作。

第二十七條國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列職責(zé)：

（一）制定全國企業(yè)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度和辦法；

（二）負(fù)責(zé)所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；

（三）負(fù)責(zé)對所出資企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，并對企業(yè)占用的國有資本進(jìn)行核實(shí)；

（四）指導(dǎo)地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)開展企業(yè)清產(chǎn)核資工作。

第二十八條地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監(jiān)管職責(zé)：

（一）依據(jù)國家有關(guān)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度、辦法和規(guī)定的工作程序，負(fù)責(zé)本級人民政府所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；

（二）負(fù)責(zé)對本級人民政府所出資企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，并對企業(yè)占用的國有資本進(jìn)行核實(shí)；

（三）指導(dǎo)下一級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)開展企業(yè)清產(chǎn)核資工作；

（四）向上一級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及時報告工作情況。

第二十九條企業(yè)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報送相關(guān)資料，根據(jù)同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資批復(fù)組織企業(yè)本部及子企業(yè)進(jìn)行調(diào)賬。

第三十條企業(yè)投資設(shè)立的各類多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由實(shí)際控股或協(xié)議主管的上級企業(yè)負(fù)責(zé)組織，并將有關(guān)清產(chǎn)核資結(jié)果及時通知其他有關(guān)各方。

第六章清產(chǎn)核資的要求

第三十一條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)清產(chǎn)核資的組織領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果的審核和資產(chǎn)損失的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家清產(chǎn)核資有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，嚴(yán)格把關(guān)，依法辦事，嚴(yán)肅工作紀(jì)律。

第三十二條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關(guān)社會中介機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資審計情況進(jìn)行監(jiān)督，對社會中介機(jī)構(gòu)所出具專項(xiàng)財務(wù)審計報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行檢查。

第三十三條企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資應(yīng)當(dāng)做到全面徹底、不重不漏、賬實(shí)相符，通過核實(shí)“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的矛盾和問題，以便完善制度、加強(qiáng)管理、堵塞漏洞。

第三十四條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)當(dāng)堅持實(shí)事求是的原則，如實(shí)反映存在問題，清查出來的問題應(yīng)當(dāng)及時申報，不得瞞報虛報。

企業(yè)清產(chǎn)核資申報處理的各項(xiàng)資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)提供具有法律效力的證明材料。

第三十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理各項(xiàng)長期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術(shù)落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資，并組織力量進(jìn)行處置，積極變現(xiàn)或者收回殘值。

第三十六條企業(yè)在完成清產(chǎn)核資后，應(yīng)當(dāng)全面總結(jié)，認(rèn)真分析在資產(chǎn)及財務(wù)日常管理中存在的問題，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施計劃，強(qiáng)化內(nèi)部財務(wù)控制，建立相關(guān)的資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，以及進(jìn)一步完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和企業(yè)負(fù)責(zé)人離任審計制度。

第三十七條企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)，向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)另行申報產(chǎn)權(quán)界定。

第三十八條企業(yè)對經(jīng)批復(fù)同意核銷的各項(xiàng)不良債權(quán)、不良投資及實(shí)物資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理，建立賬銷案存管理制度，組織力量或成立專門機(jī)構(gòu)積極清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。

第三十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在清產(chǎn)核資中認(rèn)真清理各項(xiàng)賬外資產(chǎn)、負(fù)債，對經(jīng)批準(zhǔn)同意入賬的各項(xiàng)盤盈資產(chǎn)及同意賬務(wù)處理的有關(guān)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)及時納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財務(wù)管理的范圍。

第四十條企業(yè)對清產(chǎn)核資中反映出的各項(xiàng)管理問題應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，分清工作責(zé)任，建立各項(xiàng)管理制度，并嚴(yán)格落實(shí)。應(yīng)當(dāng)建立健全不良資產(chǎn)管理機(jī)制，鞏固清產(chǎn)核資成果。

第四十一條除涉及國家安全的特殊企業(yè)以外，企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果須委托符合資質(zhì)條件的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)財務(wù)審計。

第四十二條社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，認(rèn)真核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)和賬務(wù)核對。對企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定的損溢確定標(biāo)準(zhǔn)，在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規(guī)評判，提出經(jīng)濟(jì)鑒證意見，并出具鑒證證明。

第四十三條進(jìn)行清產(chǎn)核資的企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合社會中介機(jī)構(gòu)的工作，提供審計工作和經(jīng)濟(jì)鑒證所必要的資料和線索。企業(yè)和個人不得干預(yù)社會中介機(jī)構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)行為。社會中介機(jī)構(gòu)的審計工作和經(jīng)濟(jì)鑒證工作享有法律規(guī)定的權(quán)力，承擔(dān)法律規(guī)定的義務(wù)。

第四十四條企業(yè)及社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計檔案管理的要求，妥善保管有關(guān)清產(chǎn)核資各項(xiàng)工作的底稿，以備檢查。

第七章法律責(zé)任

第四十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規(guī)定程序的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其限期改正；企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規(guī)定要求的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其重新開展清產(chǎn)核資。

第四十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報情況，或者弄虛作假、提供虛假會計資料的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定予以處罰；對企業(yè)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人員依法給予行政和紀(jì)律處分。

第四十七條企業(yè)負(fù)責(zé)人和有關(guān)工作人員在清產(chǎn)核資中，采取隱瞞不報、低價變賣、虛報損失等手段侵吞、轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，并依法給予行政和紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十八條企業(yè)負(fù)責(zé)人對申報的清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任；社會中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)清產(chǎn)核資審計報告的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。

篇5

關(guān)鍵詞：“科技+制度”；創(chuàng)新；基層；工商機(jī)關(guān)；黨風(fēng)廉政建設(shè)；驅(qū)動力

具有中國特色的黨風(fēng)廉政建設(shè)，應(yīng)與時代創(chuàng)新為驅(qū)動，其所包涵的理論創(chuàng)新成果、實(shí)踐創(chuàng)新成果和制度創(chuàng)新成果等具有鮮明的時代特征和科學(xué)的價值優(yōu)勢。

當(dāng)前，從中央到地方自上而下地貫徹落實(shí)“中央八項(xiàng)規(guī)定”和開展群眾路線教育實(shí)踐活動。開展群眾路線教育實(shí)踐活動，是貫徹落實(shí)“中央八項(xiàng)規(guī)定”的重要內(nèi)容。與發(fā)生在基層和群眾身邊的腐敗問題呈現(xiàn)上升趨勢的情況下，有助于改變工作作風(fēng)，改正黨員干部作風(fēng)方面存在的庸懶散軟、、形式主義和奢侈浪費(fèi)問題，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。在此大背景下，基層工商機(jī)關(guān)通過“科技+制度”創(chuàng)新，使信息技術(shù)與行政監(jiān)察制度有機(jī)結(jié)合，構(gòu)建一套與工商職能相銜接、與工商隊(duì)伍建設(shè)相適應(yīng)的具有創(chuàng)新性、科學(xué)性、先進(jìn)性的行政權(quán)力的廉政風(fēng)險和行政執(zhí)法的監(jiān)管風(fēng)險防控平臺和機(jī)制體系，已成為推進(jìn)基層工商行政管理機(jī)關(guān)工作制度化、規(guī)范化、程序化、法治化建設(shè)的重要內(nèi)容，是提升基層工商行政管理機(jī)關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)水平的驅(qū)動力。

一、創(chuàng)新預(yù)警體系，形成防控新平臺

充分發(fā)揮其科技支撐力的作用，創(chuàng)新使信息技術(shù)與行政監(jiān)察制度有機(jī)結(jié)合，徐州工商局基層云龍分局機(jī)關(guān)在研發(fā)的“監(jiān)管與廉政風(fēng)險電子監(jiān)察預(yù)警防控”中，設(shè)置“服務(wù)指南”、“行風(fēng)評議”和“風(fēng)險防控”三大功能模塊，通過平臺信息采集、預(yù)警分析認(rèn)定、預(yù)警實(shí)施和預(yù)警信息資料管理四項(xiàng)工作流程的規(guī)范管理和有效銜接，保障干部職工借助局域網(wǎng)對各項(xiàng)工作進(jìn)行全員監(jiān)督，方便服務(wù)對象利用設(shè)立在窗口部門的觸摸屏對工商部門進(jìn)行外部監(jiān)督，有效延伸了監(jiān)督觸角、拓展了監(jiān)督范圍、提高了監(jiān)督時效性，形成了預(yù)警防控新平臺。

1、設(shè)置三色預(yù)警，采集異常信息。以個人、崗位為對象，以監(jiān)管與廉政監(jiān)督為重點(diǎn)，根據(jù)工作人員在工作質(zhì)量、工作效率和廉政情況等方面存在的問題性質(zhì)、發(fā)生頻率、嚴(yán)重程度以及可控性、危害性等因素，決定預(yù)警信息的等級，一級預(yù)警設(shè)置為藍(lán)色，預(yù)警方式為溫馨提示；二級預(yù)警設(shè)置為黃色，預(yù)警方式為提醒談話。三級預(yù)警設(shè)置為紅色，預(yù)警方式為責(zé)令糾錯。通過梯次遞進(jìn)三色預(yù)警進(jìn)行異常信息的采集，并按預(yù)警級別給予溫馨提示，提醒談話，責(zé)令限期整改，有效地防控了監(jiān)管和廉政風(fēng)險，規(guī)范了干部行為。

2、查找薄弱環(huán)節(jié)，解決突出問題。突出重點(diǎn)部位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)時段、重點(diǎn)對象，認(rèn)真查找監(jiān)管和廉政薄弱環(huán)節(jié)，定期對采集信息進(jìn)行綜合加工、整理、分析，準(zhǔn)確把握不廉潔問題呈現(xiàn)出的動態(tài)趨勢和發(fā)生、發(fā)展規(guī)律，增強(qiáng)監(jiān)管和廉政制度建設(shè)的前瞻性。及時對預(yù)警信息進(jìn)行風(fēng)險評估，對存在問題的風(fēng)險大小、影響程度、輕重緩急，按照“苗頭性問題動態(tài)提醒在前、傾向性問題制度制約在前、普遍性問題教育防范在前”的原則，提出解決問題的意見或建議。

3、融入考核機(jī)制，嚴(yán)格責(zé)任追究。把預(yù)警信息整改落實(shí)納入到基層工商行政管理機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子及班子成員黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制中，推動預(yù)警信息處置情況與干部任用、評先創(chuàng)優(yōu)工作有效結(jié)合。對出現(xiàn)重大問題被預(yù)警整改的部門，取消年度評先資格；對預(yù)警通知提醒事項(xiàng)不重視、不整改或整改措施不到位、效果不明顯以及再次發(fā)生類似問題的，一律嚴(yán)肅查處；對出現(xiàn)重大違紀(jì)問題的，除追究直接責(zé)任人的責(zé)任外，上追一級領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

二、前移關(guān)口，在防控上有新舉措

1、前移關(guān)口，固本強(qiáng)基。將廉政風(fēng)險防控教育納入干部教育培訓(xùn)總體規(guī)劃，以市縣兩級教育培訓(xùn)中心為基地，舉辦廉政風(fēng)險防控專題講座，廣泛開展落實(shí)“中央八項(xiàng)規(guī)定”的基層工商機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)的教育實(shí)踐活動。一是加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高隊(duì)伍素質(zhì)。防范風(fēng)險，提高隊(duì)伍素質(zhì)是關(guān)鍵。要通過教育培訓(xùn)，不斷提高工作人員的思想政治、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高監(jiān)管執(zhí)法能力和水平。二是深入開展社會主義核心價值體系、理想信念和職業(yè)道德教育，培養(yǎng)工作人員良好的職業(yè)操守。認(rèn)真貫徹落實(shí)“中央八項(xiàng)規(guī)定”和開展群眾路線教育實(shí)踐活動。解決群眾反映強(qiáng)烈的享樂有主義、、形式主義、奢靡之風(fēng)等方面的“”問題，提升基層工商機(jī)關(guān)工作人員“為民、清廉、務(wù)實(shí)”的工作作風(fēng)。三是認(rèn)真開展以樹立正確權(quán)力觀為重點(diǎn)的勤廉為民、廉潔從政教育，切實(shí)轉(zhuǎn)變職能和作風(fēng)，增強(qiáng)工作人員責(zé)任意識和勤政廉政意識。四是扎實(shí)開展工商行政管理法律、法規(guī)等業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)和教育培訓(xùn)，使工作人員熟悉市場經(jīng)濟(jì)有關(guān)規(guī)律，不斷提高監(jiān)管市場的能力和水平，提高服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的能力和水平。

2、內(nèi)外結(jié)合，找準(zhǔn)風(fēng)險點(diǎn)。把查找廉政風(fēng)險點(diǎn)作為廉政風(fēng)險防控管理的基礎(chǔ)，對內(nèi)結(jié)合各單位崗位設(shè)置、崗位職責(zé)、崗位流程，以工作崗位為基本單位，以崗位工作人員為主體，從思想道德、制度機(jī)制、崗位職責(zé)三個層面，采取自己查、群眾幫、領(lǐng)導(dǎo)提、組織審的辦法，運(yùn)用“查班子議作風(fēng)、查自身議廉潔修養(yǎng)、查崗位議廉政風(fēng)險、查群眾意見議改進(jìn)監(jiān)管服務(wù)工作、查制度建設(shè)議廉潔行為規(guī)范”和“個人查與互查相結(jié)合、下級查與上級查相結(jié)合、分組研究與集體討論相結(jié)合”等“五查五議三結(jié)合”的形式，查找廉政風(fēng)險點(diǎn)。并將有關(guān)情況填入《廉政風(fēng)險點(diǎn)崗位（個人）自查表》和錄入基層云龍工商分局新研發(fā)的《干部個人電子廉政檔案》。對外采取公布領(lǐng)導(dǎo)干部手機(jī)號、召開義務(wù)監(jiān)督員座談會、基層工商機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人向管理對象述職述廉等措施，認(rèn)真聽取群眾意見，并從中剖析查找風(fēng)險點(diǎn)。

3、突出重點(diǎn)，制作流程圖。圍繞行政審批權(quán)、行政執(zhí)法權(quán)、干部人事權(quán)、財物管理權(quán)的行使，對每個部門、每個崗位、每個人員的工作職責(zé)、法定權(quán)限和運(yùn)行流程進(jìn)行認(rèn)真梳理，逐一確認(rèn)權(quán)力行使的依據(jù)、界限和責(zé)任，突出案件核審、簡易程序和一般程序案件辦理、個體和企業(yè)登記、企業(yè)年檢、網(wǎng)格巡查、12315消費(fèi)者申（投）訴等崗位，制定工作流程圖和風(fēng)險防控流程圖，用紅、藍(lán)、黑三色將各環(huán)節(jié)程序規(guī)定和風(fēng)險點(diǎn)標(biāo)注在圖上，同時統(tǒng)一制作了廉政風(fēng)險點(diǎn)溫馨提示桌牌，制作風(fēng)險防范管理明白卡，起到了辨別風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險和化解風(fēng)險的作用。

本著“以防為主，事前提示”的防控原則，采取廉政提醒、任前談話等方式，對苗頭性問題提前介入，有效預(yù)防腐敗。將基層機(jī)關(guān)個人查找出的廉政風(fēng)險點(diǎn)和廉潔從政格言，設(shè)計制作成“微機(jī)桌面和屏幕”，安裝在本人使用的微機(jī)上，時時給予提醒。

三、抓住關(guān)鍵，健全防控新機(jī)制

1、突出重點(diǎn)部位，內(nèi)控風(fēng)險防范機(jī)制。通過對風(fēng)險點(diǎn)整理歸類，建立和完善了內(nèi)控廉政風(fēng)險的制度機(jī)制：圍繞市場準(zhǔn)入，強(qiáng)化行政許可人員責(zé)任制、網(wǎng)上年檢和電子監(jiān)察每月通報制；圍繞執(zhí)法辦案，推行批案聯(lián)審、網(wǎng)上執(zhí)法辦案、自由裁量權(quán)、案件回訪等制度；圍繞財務(wù)管理，嚴(yán)格落實(shí)政府采購制，完善固定資產(chǎn)卡登記管理和財務(wù)報銷、財務(wù)審計等制度；圍繞人事教育，建立健全干部培訓(xùn)、干部考核、績效考評、責(zé)任追究等制度；圍繞廉政建設(shè)，推行廉政指導(dǎo)、任前廉政談話、誡勉談話、述職述廉等制度，從而預(yù)防廉政風(fēng)險演變?yōu)檫`紀(jì)違法行為。

2、強(qiáng)化明查暗訪，完善督察活動機(jī)制。將主要廉政風(fēng)險防控管理納入督察監(jiān)察范圍，本著“對內(nèi)管住、對外管好”的原則，采取明查暗訪、“內(nèi)部焦點(diǎn)訪談”的形式，定期不定期地加強(qiáng)明察暗訪。對注冊登記費(fèi)、財務(wù)、執(zhí)法案件和公用車輛等廉政風(fēng)險易發(fā)多發(fā)崗位進(jìn)行了督察，糾正隨意簡化辦案程序，大案化小案，對私用公車人員視情節(jié)，予以通報批評、代崗查辦等處理。在不斷促進(jìn)基層工商機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)型升級的過程中，加大督察監(jiān)察力度，進(jìn)一步規(guī)范干部行政執(zhí)法行為。

3、動員社會力量，建立外部監(jiān)督機(jī)制。圍繞“確責(zé)、履責(zé)、問責(zé)”三個環(huán)節(jié)，著手引進(jìn)第三方評估機(jī)構(gòu)，建立以督察監(jiān)察為基點(diǎn)，以每個季度為時段，以單位和個人依法行政、履行職責(zé)、優(yōu)質(zhì)服務(wù)等為項(xiàng)目，以問卷調(diào)查、實(shí)地暗訪、錄音攝像、電話調(diào)查等為方式，以有力推進(jìn)各項(xiàng)工作落實(shí)為目標(biāo)的第三方評估機(jī)制。聘請義務(wù)監(jiān)督員，對群眾關(guān)心、社會關(guān)注的證照辦理、行政執(zhí)法處罰、會費(fèi)收取等敏感問題進(jìn)行監(jiān)督。同時，開展基層工商機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人向管理對象述職述廉活動，不斷提升干部職工廉潔自律的自覺性。

4、加強(qiáng)德能建設(shè)，形成隊(duì)伍生長機(jī)制。加快基層工商機(jī)關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察員制度的建設(shè)，就是使所屬人員的能力與職責(zé)履行的要求相適應(yīng)。要把能力建設(shè)作為加強(qiáng)制度建設(shè)的首要工作。首先要選優(yōu)配強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察人員，將責(zé)任心強(qiáng)、事業(yè)心足、進(jìn)取心實(shí)和能干事、肯干事、干成事的人員配備到紀(jì)檢監(jiān)察工作崗位上，杜絕一般化要求，對“只戴帽，不履職”或不能勝任崗位能力的人員及時調(diào)整；對人員力量不足的，可反聘體質(zhì)好、素質(zhì)優(yōu)、業(yè)務(wù)精、能力強(qiáng)的退休人員擔(dān)任紀(jì)檢監(jiān)察員，切實(shí)打牢紀(jì)檢監(jiān)察員隊(duì)伍建設(shè)的基礎(chǔ)。其次要不斷健全教育培訓(xùn)機(jī)制，堅持以省直屬局為單位，依照“主題明確、重點(diǎn)突出、兼顧全面”的培訓(xùn)要求，采取編印教材、舉辦講座、現(xiàn)場示范、技能比武等方法和手段，集中開展理論知識和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，為基層工商機(jī)關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察人員全面履行崗位職責(zé)提供能力保障。第三要堅持自學(xué)促學(xué)聯(lián)動，不斷增強(qiáng)基層紀(jì)檢監(jiān)察人員自主學(xué)習(xí)能力的提升，可采取動態(tài)跟蹤設(shè)定學(xué)習(xí)科目、聚焦熱點(diǎn)確定研討課題、圍繞轉(zhuǎn)化界定創(chuàng)新成果等舉措，引領(lǐng)和推動基層紀(jì)檢監(jiān)察人員自主學(xué)習(xí)，并將自主學(xué)習(xí)績效納入年度個人和工作目標(biāo)考核的重要內(nèi)容，為德能力建設(shè)實(shí)現(xiàn)持久化奠定良好的基礎(chǔ)。

四、“科技+制度”的創(chuàng)新成果，是基層黨建的驅(qū)動力

實(shí)踐證明，“科技+制度”的創(chuàng)新，對提升基層工商機(jī)關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)成效是明顯的。通過研發(fā)的“行風(fēng)與廉政風(fēng)險電子監(jiān)察預(yù)警防控”平臺和構(gòu)建風(fēng)險點(diǎn)查找、評估、防控工作制度，基層工商機(jī)關(guān)的干部職工廉政風(fēng)險防范意識明顯增強(qiáng)，廉政風(fēng)險隱患明顯控制，違法違紀(jì)違規(guī)行為明顯下降，黨風(fēng)廉政建設(shè)成效明顯，驅(qū)動監(jiān)管執(zhí)法效能大幅度攀升。

1、依法行政切實(shí)加強(qiáng)。通過實(shí)施廉政風(fēng)險防控管理，進(jìn)一步規(guī)范了自由裁量權(quán)，使執(zhí)法主觀隨意性強(qiáng)、尺度彈性大的現(xiàn)象不斷減少；穩(wěn)步推行了說理式行政處罰文書，“法為上、理為先、和為貴”的執(zhí)法理念進(jìn)一步鞏固，依法執(zhí)法、科學(xué)執(zhí)法、規(guī)范執(zhí)法、文明執(zhí)法、和諧執(zhí)法的執(zhí)政行為在形成；進(jìn)一步健全完善了行政執(zhí)法責(zé)任制、考評制、追究制“三制”，強(qiáng)化了依法行政意識，行政執(zhí)法質(zhì)量和執(zhí)法水平得到大幅度提高。

2、權(quán)力運(yùn)行不斷規(guī)范。通過梳理職權(quán)清單，厘清執(zhí)法邊界，明確崗位責(zé)任，理清了職權(quán)底數(shù)和一些職能交叉問題，使權(quán)力行使的權(quán)責(zé)更加明晰，程序更加規(guī)范，有效地防止了權(quán)力運(yùn)行的“越位”、“缺位”和“錯位”，較好地解決了一系列管好權(quán)、用好權(quán)的實(shí)際問題，基層工商機(jī)關(guān)人員的依法用權(quán)、用權(quán)為民的自覺性普遍提高。

篇6

關(guān)鍵詞：BT　法律　研究……

BOT是對Build-Own-Transfer（建設(shè)－擁有－轉(zhuǎn)讓）和Build-Operate-Transfer（建設(shè)－經(jīng)營－轉(zhuǎn)讓）形式的簡稱?，F(xiàn)在通常指后一種含義。而BT是BOT的一種歷史演變，即Build-Transfer（建設(shè)－轉(zhuǎn)讓），即政府通過特許協(xié)議，引入國外資金或民間資金進(jìn)行專屬于政府的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)完工后，該項(xiàng)目設(shè)施的有關(guān)權(quán)利按協(xié)議由政府贖回。在我國實(shí)踐中，標(biāo)準(zhǔn)意義的BOT項(xiàng)目較多，但類似BOT項(xiàng)目的BT卻并不多見。本文試圖從法律的角度分析這一問題。既分析BT項(xiàng)目的積極作用，又指出BT項(xiàng)目的缺陷，提出解決問題的設(shè)想。

一、BT項(xiàng)目的法律特征

BT是一種新型、特殊的投資方式。作為一種新的融資方式，同其他融資方式而言，有其自身的法律特征：

1、BT法律性質(zhì)的特殊性

BT特許協(xié)議的特殊性在BT運(yùn)作中政府主管部門授權(quán)私人投資者進(jìn)行BT項(xiàng)目建設(shè)的協(xié)議，不同于政府對建設(shè)項(xiàng)目的批準(zhǔn)書。BT特許協(xié)議的法律性質(zhì)，從不同角度，可以得出不同的定性。所以，BT特許協(xié)議并不專屬于平等主體之間的合同，不單純是行政機(jī)關(guān)為了特定的行政管理目標(biāo)和履行行政職能而與相對人協(xié)商達(dá)成一致的協(xié)議。恰恰相反，BT特許協(xié)議的內(nèi)涵和外延，早已突破了單一學(xué)科的局限，而擴(kuò)及于或涉及到民事、行政、經(jīng)濟(jì)法等，形成了一種多門類、跨學(xué)科的邊緣性綜合學(xué)科。

2、BT主體的特殊性

一方為東道國政府或代表政府的政府機(jī)構(gòu)；另一方為私人投資者或企業(yè)，大多數(shù)為外商企業(yè)，其中政府或代表政府的政府機(jī)構(gòu)既是一個與私人投資者或企業(yè)地位平等的伙伴，又是一個具體實(shí)施的監(jiān)督者，即具有雙重身份。

3、BT投資客體的特殊性

作為BT的標(biāo)的基礎(chǔ)設(shè)施，如橋梁、公路等，不同于其他的投資項(xiàng)目，屬于社會公益事業(yè)，東道國對其享有絕對的建設(shè)權(quán)。同時，又因BT涉及到本國使用者之利益，國家必須權(quán)衡國情和投資者利益兩個方面，對其行使價格決定權(quán)及相應(yīng)的管理監(jiān)督權(quán)。

4、BT法律關(guān)系的復(fù)雜性

BT內(nèi)容涉及投資、融資、建設(shè)、轉(zhuǎn)讓等一系列活動，當(dāng)事人與參與人包括東道國政府、項(xiàng)目主辦人、項(xiàng)目公司、項(xiàng)目貨款人、項(xiàng)目原材料供應(yīng)商、融資擔(dān)保人、保險公司以及其他可能的參與人。因此，BT投資方式形成了眾多當(dāng)事人或參與人的紛繁復(fù)雜的法律關(guān)系。

5、BT是合同的組合

BT所涉及當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)關(guān)系是通過合同確立的。其中包括貸款合同、建設(shè)合同、回購協(xié)議以及股東協(xié)議等。如某BT項(xiàng)目投資合同就包括定義與解釋、工程、工程造價、工程實(shí)施責(zé)任、基礎(chǔ)設(shè)施的建造、轉(zhuǎn)讓所有權(quán)、賠償責(zé)任、文件和專利、不可抗力、保險、爭議解決等20余項(xiàng)。

二、BT的作用

以來，我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，綜合國力明顯增強(qiáng)，這為BT方式的運(yùn)用提供了有利條件，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必然對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提出了更高的要求，而這些基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)通過何種方式建設(shè)更為科學(xué)、有效、經(jīng)濟(jì)，BT方式作為一種新的運(yùn)作方式進(jìn)入了市場。其表現(xiàn)在以下方面：

1、BT方式有助于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)緩解資金困難。

在傳統(tǒng)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中，政府是出資人，也是建設(shè)、維護(hù)的具體實(shí)施人。但近10余年來，世界發(fā)生了極其廣泛而深刻的變化，科技革命的迅猛發(fā)展，生產(chǎn)力高速增長，國際經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)加速調(diào)整，大大加快了世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程，各種生產(chǎn)要素和資源優(yōu)化配置的規(guī)律性追求，促使資本、技術(shù)和信息等的跨區(qū)域流動，使跨區(qū)域投資總額大幅上升，為各國經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了機(jī)遇。

來自權(quán)威部門的預(yù)測，未來10年新建、改建公路總投資達(dá)到7000億到8000億人民幣。如“十五”期間，廣東省高速公路續(xù)建和新建項(xiàng)目達(dá)45個，涉及總里程2500多公里，共需籌措建設(shè)資金1200億人民幣。利用BT方式有利于解決基礎(chǔ)設(shè)施不足與建設(shè)資金短缺的矛盾，有利于引導(dǎo)和吸納社會資金向基礎(chǔ)設(shè)施投資的流動，使之成為新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的良性循環(huán)。

2、BT方式有助于實(shí)施積極財政政策

財政政策是指國家政府為實(shí)現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而調(diào)整財政收支規(guī)模和收支平衡的指導(dǎo)原則及其相應(yīng)的措施。財政政策貫穿于財政工作的全過程，體現(xiàn)在收入、支出、預(yù)算平衡和國家債務(wù)等各個方面。在市場經(jīng)濟(jì)條件下財政功能的正常發(fā)揮，主要取決于財政政策的適當(dāng)運(yùn)用。在國民經(jīng)濟(jì)存在總需求不足時，通過擴(kuò)張性財政政策使總需求與總供給的差額縮小以至平衡。BT方式吸引了國外資金和社會資金進(jìn)入基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域，使政府的積極財政政策得到順利實(shí)現(xiàn)，促使國民經(jīng)濟(jì)良性循環(huán)。

3、BT方式有助防范金融風(fēng)險

資金是社會的“血液”和“神經(jīng)”，涉及面廣，敏感性強(qiáng)，社會任何環(huán)節(jié)問題都可能使金融業(yè)受到?jīng)_擊。金融風(fēng)險一旦爆發(fā)，極容易形成連動效應(yīng)，擴(kuò)大蔓延，危及整個經(jīng)濟(jì)和社會穩(wěn)定。BT方式不要或少要國家投資，同樣能達(dá)到加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的目的，是一種務(wù)實(shí)的控制債務(wù)規(guī)模又能引導(dǎo)內(nèi)需，擴(kuò)大消費(fèi)的渠道。

4、有助于提高項(xiàng)目運(yùn)作效率和質(zhì)量

BT方式有利于在投資建設(shè)中引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)和管理方法，有利于改善基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資結(jié)構(gòu)。同時，對投資的企業(yè)財團(tuán)也有利，投資方可以按照政府的規(guī)劃投資，減少投資的盲目性。通過項(xiàng)目使資本到增值。

三、BT的缺陷

BT方式雖然作用顯著，但缺陷也不少，我國各級政府必須高度重視。

1、BT項(xiàng)目建設(shè)費(fèi)用過大

采用BT方式必須經(jīng)過確定項(xiàng)目、項(xiàng)目準(zhǔn)備、招標(biāo)、談判、簽署與BT有關(guān)的合同，移交等階段，涉及到政府許可、審批以及外匯擔(dān)保等諸多環(huán)節(jié)，牽扯的范圍廣，操作的難度大，障礙多，不易實(shí)施，最重要的是融資成本也因中間環(huán)節(jié)多而增高。

2、BT方式中的融資監(jiān)管難度大

由于BT法律性質(zhì)的特殊性，法律關(guān)系的復(fù)雜性，而且是一種合同的組合，因此，融資監(jiān)管難度大。

3、BT項(xiàng)目的分包情況嚴(yán)重

由于BT方式中政府只與項(xiàng)目總承包人發(fā)生直接聯(lián)系，建議由項(xiàng)目企業(yè)負(fù)責(zé)落實(shí)，因此項(xiàng)目的落實(shí)可能被細(xì)化，建設(shè)項(xiàng)目的分包將愈顯嚴(yán)重。

4、BT項(xiàng)目質(zhì)量得不到應(yīng)有的保證

在BT項(xiàng)目中，政府雖規(guī)定督促和協(xié)助投資方建立三級質(zhì)量保證體系，申請政府質(zhì)量監(jiān)督，健全各項(xiàng)管理制度，抓好安全生產(chǎn)。但是，投資方出于其利益考慮，在BT項(xiàng)目的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)內(nèi)容、施工進(jìn)度等方面存在問題，建設(shè)質(zhì)量得不到應(yīng)有的保證。

四、BT項(xiàng)目中的完善

1、完善BT運(yùn)行機(jī)制，尋求法律支持

在BT項(xiàng)目的談判中、簽訂中、履行中以及轉(zhuǎn)讓中尋求法律的支持是客觀的需要，這對于BT項(xiàng)目的健康有序運(yùn)行十分必要。應(yīng)該說，沒有法律的支持，BT方式是不完整的。

⑴、在BT項(xiàng)目的談判中

當(dāng)政府主管部門將采用BT方式融資進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)時，作為法律服務(wù)工作者的律師、公證員要參與商務(wù)談判、起草法律文件、提供法律咨詢、提出司法建議等。

如果是通過招標(biāo)投標(biāo)方式從優(yōu)確定投資者。公證機(jī)構(gòu)應(yīng)該積極介入，依據(jù)《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》和司法部《招標(biāo)投標(biāo)公證程序細(xì)則》審查整個招投標(biāo)過程，特別是對開標(biāo)過程的真實(shí)性、合法性進(jìn)行現(xiàn)場公證。

⑵、在協(xié)議簽訂中

BT項(xiàng)目企業(yè)確定后，政府主管部門應(yīng)與該項(xiàng)目企業(yè)簽訂《投資建設(shè)合同書》，這個合同書是BT項(xiàng)目的核心協(xié)議，此后的一系列協(xié)議，都應(yīng)依據(jù)此合同，公證機(jī)構(gòu)應(yīng)從形式要件、實(shí)質(zhì)要件進(jìn)行審查，確保這一合同的真實(shí)合法有效。如果項(xiàng)目企業(yè)由多家投資者組成，投資者之間也應(yīng)辦理公證。實(shí)踐中，外資企業(yè)一般會依照國際慣例提出辦理公證的要求，使BT項(xiàng)目更趨規(guī)范化。

⑶、在BT項(xiàng)目履行過程中

BT項(xiàng)目企業(yè)對建筑工程、物資采購等一系列的招投標(biāo)活動和簽訂一系列的合同，包括項(xiàng)目承包合同、借款合同、建設(shè)承包合同、建筑安裝合同、勘察設(shè)計合同、運(yùn)輸合同、租賃合同、供用電合同、保險合同等，公證機(jī)構(gòu)都應(yīng)當(dāng)提供服務(wù)，公證員應(yīng)根據(jù)具體工程類別，對設(shè)計方面、建設(shè)方面、物資采購方面、設(shè)備供應(yīng)方面的情況進(jìn)行深入細(xì)致地分析，幫助完善其合同條款，依法嚴(yán)格審查，出具相應(yīng)的要素式公證書。

⑷、在BT項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓過程中

BT項(xiàng)目的投資方完成BT項(xiàng)目工程建設(shè)后，向政府提出書面申請，由政府組織交工驗(yàn)收，合格后投資方向政府申請移交，政府書面確認(rèn)后，政府即擁有該BT項(xiàng)目的所有權(quán)和使用權(quán)。BT項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓經(jīng)公證機(jī)構(gòu)辦理公證，更有利于維護(hù)各方當(dāng)事人的合法權(quán)益。

2、給予BT項(xiàng)目企業(yè)政策的優(yōu)惠

以BT方式進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，建設(shè)周期長、投資回收慢，投資者對項(xiàng)目帶不走，相比有的投入產(chǎn)出企業(yè)，BT項(xiàng)目企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險更大。所以，應(yīng)當(dāng)把對BT方式投資者優(yōu)惠政策確定下來，以消除BT項(xiàng)目投資者的顧慮。把BT項(xiàng)目投資者降低工程質(zhì)量、加大建設(shè)費(fèi)用等方式提前收回投資轉(zhuǎn)移到以確定的優(yōu)惠政策來涵養(yǎng)BT項(xiàng)目投資者上來。實(shí)施有利于企業(yè)投資的項(xiàng)目管理政策、財稅優(yōu)惠和補(bǔ)貼政策、社會保障政策，切實(shí)降低項(xiàng)目投資風(fēng)險。

3、強(qiáng)化政府對BT項(xiàng)目的監(jiān)督

我國目前對外商投資基礎(chǔ)設(shè)施有限制性規(guī)定，因此，政府可在符合產(chǎn)業(yè)政策的前提下，根據(jù)不同的BT項(xiàng)目，強(qiáng)化政府對BT項(xiàng)目的監(jiān)督。政府可通過以下途徑監(jiān)督：⑴、明確方向－－提供技術(shù)資料、培訓(xùn)管理人員、有效地發(fā)揮財力資金的杠桿效應(yīng)，確保BT項(xiàng)目工程質(zhì)量；⑵、確定指標(biāo)－－設(shè)立相應(yīng)的資產(chǎn)、質(zhì)量狀況指標(biāo)。如施工隊(duì)伍與承包人沒有直接的隸屬關(guān)系，且獨(dú)立管理或承擔(dān)某一部分施工的，應(yīng)視為分包；⑶限定數(shù)量－－明確規(guī)定每一指標(biāo)的上、下限。政府要確定BT項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、投資額、工程時間節(jié)點(diǎn)及完工日期，并確認(rèn)投資方投資額；⑷、監(jiān)督范圍－－負(fù)責(zé)BT項(xiàng)目的全過程監(jiān)督。政府對BT項(xiàng)目的設(shè)計、項(xiàng)目招投標(biāo)、施工進(jìn)度、建設(shè)質(zhì)量等進(jìn)行監(jiān)督與管理，有權(quán)向投資方提出管理上、組織上、技術(shù)上的整改措施；⑸、法律途徑－－若發(fā)生私自更改或超過規(guī)定數(shù)量的可訴之法律。實(shí)行建設(shè)市場準(zhǔn)入制度，在施工過程中，監(jiān)理工程師如發(fā)現(xiàn)承包人有分包嫌疑時有權(quán)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，承包人應(yīng)提供有關(guān)資料并配合調(diào)查。如分包成立則按違約處理。

4、建立BT應(yīng)對風(fēng)險機(jī)制

BT項(xiàng)目所需資金越大，實(shí)施時面臨的風(fēng)險就越大，風(fēng)險的妥善處置關(guān)系到項(xiàng)目成效，需要對投資風(fēng)險的管理對策進(jìn)行研究，因而從項(xiàng)目跟蹤階段就進(jìn)行有效的風(fēng)險分析和評價，確定風(fēng)險種類，擬定相應(yīng)的風(fēng)險回避對策，以確保項(xiàng)目的順利進(jìn)行。一是有遠(yuǎn)見、規(guī)避未來的風(fēng)險。如政治風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、法律風(fēng)險、環(huán)境與移民風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、融資風(fēng)險、市場風(fēng)險等；二是合同中增加防范風(fēng)險的條款；三是建立與外方談判的專業(yè)隊(duì)伍，提高談判水平。