導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇村級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】高校財(cái)務(wù)　內(nèi)部控制　策略

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)是所有經(jīng)濟(jì)組織管理活動(dòng)的一部分，任何經(jīng)濟(jì)組織都非常希望在一種有條不紊的高效率的控制方式下開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，提供可靠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和管理信息供本單位決策或其他方面使用，盡量減少工作中的失誤和缺陷。本文結(jié)合高校的實(shí)際問題，對(duì)如何建立和完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度做了一些分析和探討。

1 建立內(nèi)部控制制度的意義

近年來(lái)，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模逐漸膨脹， 經(jīng)營(yíng)方式日趨多樣化。許多企業(yè)因內(nèi)部失控而導(dǎo)致企業(yè)倒閉，如巨人集團(tuán)、鄭州亞細(xì)亞集團(tuán)等，內(nèi)部控制的重要性日益突出。去年我國(guó)加入WTO，政府和各界人士漸漸意識(shí)到增強(qiáng)我國(guó)企事業(yè)單位的競(jìng)爭(zhēng)力已經(jīng)刻不容緩。而要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須建立嚴(yán)密完善的控制系統(tǒng)，嚴(yán)格科學(xué)的管理制度，有效暢通的運(yùn)行機(jī)制，只有這樣才能保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。高等院校在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的大潮中，也將面臨激烈的競(jìng)爭(zhēng)，只有建立了完善的內(nèi)部控制制度，高校才能從容面對(duì)未來(lái)的挑戰(zhàn)。

隨著教育體制改革的深入，高等院校已經(jīng)脫離了單靠國(guó)家財(cái)政撥款的辦學(xué)狀況，步入了多渠道籌資的辦學(xué)模式。高校自逐步擴(kuò)大，在從事教學(xué)科研活動(dòng)的同時(shí)，高校還開展對(duì)外投資、合資、租賃、創(chuàng)辦校辦企業(yè)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。資金使用已經(jīng)涉及到教學(xué)科研、物資采購(gòu)、基本建設(shè)、后勤保障、產(chǎn)品生產(chǎn)等方方面面。要使大量的資金籌集和使用活動(dòng)健康和有序的進(jìn)行，就需要建立完善的內(nèi)部控制制度。然而，我國(guó)高校的內(nèi)部控制制度現(xiàn)在還不夠健全，一些違法違紀(jì)和管理混亂帶來(lái)的損失浪費(fèi)等問題，事實(shí)上都可以在內(nèi)部控制方面找到原因。因此，高等院校建立完善的內(nèi)部控制制度已經(jīng)勢(shì)在必行。

2 高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的主要問題

（1）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)控制度存在薄弱環(huán)節(jié)，高校資產(chǎn)安全保障有隱患。近年來(lái)，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的范圍已不斷深入和發(fā)展， 在資金的對(duì)外投資、新生招收、物資采購(gòu)、基建項(xiàng)目發(fā)包等領(lǐng)域相繼發(fā)生這樣或那樣的問題甚至案件。如有的學(xué)校在資金對(duì)外投資中，為片面追求資金的高收益，出現(xiàn)了資金投向不合理、投資期滿難收回、投資效益不好等情況，給學(xué)校造成了損失，少數(shù)學(xué)校甚至出現(xiàn)個(gè)別人為了謀求個(gè)人私利，走上犯罪的道路；有的學(xué)校在新生入學(xué)招收中，利用工作之便及學(xué)生家長(zhǎng)入學(xué)心切的狀況，收受錢財(cái)和禮金， 給學(xué)校造成不良影響；有的學(xué)校在基建項(xiàng)目發(fā)包中利用職務(wù)之便， 索要或收受錢財(cái)，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)案件等等。由于在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，買方和賣方市場(chǎng)的失衡，引發(fā)了問題的產(chǎn)生，而產(chǎn)生這些問題的環(huán)節(jié)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較為頻繁、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制較為薄弱的環(huán)節(jié)。因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，完善內(nèi)控制度，是保護(hù)學(xué)校財(cái)產(chǎn)、保護(hù)干部急需進(jìn)行的工作。

（2）規(guī)章制度落實(shí)難。有的高校雖然有規(guī)章制度，但不落實(shí)、不考核，規(guī)章制度形同虛設(shè)，單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)工作本身均處于監(jiān)督不力的狀態(tài)。大量教育資金被用于炒作房地產(chǎn)、股市，教育資金脫離財(cái)務(wù)監(jiān)管，亂收費(fèi)現(xiàn)象屢禁不止，利用憑證做假、隱瞞會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真象、私設(shè)“小金庫(kù)”，甚至侵吞公款、行賄受賄。財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)不高。多年來(lái)，高校財(cái)務(wù)工作沒得到應(yīng)有的重視，財(cái)務(wù)工作在低水平徘徊，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)相對(duì)較低。其一表現(xiàn)為業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不能辨別經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真?zhèn)?，缺乏敏感性和分析能力，從而?dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不真實(shí)；其二表現(xiàn)為職業(yè)道德水準(zhǔn)低，對(duì)不正之風(fēng)不能堅(jiān)持原則，甚至與違法亂紀(jì)者同流合污，為個(gè)人利益損害國(guó)家和高校的利益。

（3）高校預(yù)算管理不完善，管理水平急需提高。目前，大部分高校預(yù)算存在這么三個(gè)方面的問題：一是財(cái)政布置的部門預(yù)算與學(xué)校內(nèi)部綜合預(yù)算無(wú)論是編制時(shí)間還是編制范圍都不一致，學(xué)校需做兩次預(yù)算。從時(shí)間上看，前者是預(yù)算年度的頭一年9月開始編制，經(jīng)過“兩上兩下”，最后在預(yù)算當(dāng)年1月的省人代會(huì)通過下發(fā)預(yù)算控制數(shù)。而后者，是預(yù)算當(dāng)年學(xué)校財(cái)務(wù)部門于2月開始編制，通過多次研究、商量，最后在4月前通過學(xué)校黨委會(huì)研究通過后，下發(fā)校內(nèi)各部門的預(yù)算；從范圍上看，前者是學(xué)校的“大”預(yù)算，范圍包括全校教育正常經(jīng)費(fèi)的收支、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的收支、預(yù)算外資金的收支、附屬單位上繳款、其他收入等。而后者只包括全校教育正常經(jīng)費(fèi)的收支、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的收支、附屬單位上繳款，以及預(yù)算外資金的收支和其他收入中學(xué)?？芍洳糠?，屬于學(xué)院或部門的那部分未納入學(xué)校綜合預(yù)算。二是預(yù)算的執(zhí)行上，沒有建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度，對(duì)各部門的各項(xiàng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)難以作出準(zhǔn)確、具體的分析評(píng)價(jià)，對(duì)資金的使用效益也難以正確、完整的評(píng)價(jià)，目前，基本上只進(jìn)行基本的、總括的分析評(píng)價(jià)。三是預(yù)算執(zhí)行中還存在預(yù)算內(nèi)容不實(shí)、預(yù)算約束不強(qiáng)和預(yù)算執(zhí)行不了的情況。

3 強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

（1）健全內(nèi)部控制制度。堅(jiān)持不相容職務(wù)必須分離的原則，完善崗位責(zé)任制，嚴(yán)格落實(shí)業(yè)務(wù)操作和授權(quán)制度對(duì)財(cái)務(wù)工作各崗位的明確分工，形成崗位之間的輪換制度和崗位考核制度，增加崗位間的約束力；加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督，充分注重計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運(yùn)用，建立各種查詢、監(jiān)控、督導(dǎo)系統(tǒng)， 發(fā)揮現(xiàn)代信息工具方便、快捷的特點(diǎn)，提高監(jiān)督效率，避免因會(huì)計(jì)信息失真而導(dǎo)致決策失誤等現(xiàn)象的發(fā)生。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是為了控制學(xué)校內(nèi)部的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使之都能嚴(yán)格按照計(jì)劃規(guī)定的預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行，以保證學(xué)校計(jì)劃任務(wù)的完成，最直接的目標(biāo)是防止差錯(cuò)和舞弊行為。在制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度中，要把握三個(gè)方面：一是以預(yù)防控制為主，事后控制為輔，防止學(xué)校的管理發(fā)生無(wú)效率或不法行為，包括組織控制、人事控制、程序控制、紀(jì)律控制等。二是注重程序制約，對(duì)主要業(yè)務(wù)的控制，必須經(jīng)過授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢查等控制程序， 特別是對(duì)外投資、物資設(shè)備采購(gòu)、基建項(xiàng)目招投標(biāo)、學(xué)生招生等。三是注重責(zé)任牽制，在機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位分工時(shí)，一定要明確各部門組織及上崗個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍， 并要規(guī)定追究、查處責(zé)任的措施與獎(jiǎng)懲辦法。

（2）加強(qiáng)高校預(yù)算管理的研究，提高預(yù)算管理水平。高校預(yù)算是學(xué)校年度內(nèi)要完成的事業(yè)計(jì)劃和工作任務(wù)的貨幣表現(xiàn)，是學(xué)校日常組織收入可控制支出的依據(jù)。強(qiáng)化預(yù)算的管理，一是要把部門預(yù)算和校內(nèi)綜合預(yù)算合二為一，部門預(yù)算就是學(xué)校每年執(zhí)行的預(yù)算；二是完善部門預(yù)算的調(diào)整制度，從調(diào)整時(shí)間、方法、程序等作相應(yīng)的規(guī)定；三是推行校級(jí)預(yù)算（即部門預(yù)算）和所屬各級(jí)預(yù)算，對(duì)學(xué)校所屬各級(jí)非獨(dú)立核算的事業(yè)單位要求編制預(yù)算， 克服預(yù)算內(nèi)容不實(shí)、預(yù)算約束不強(qiáng)和預(yù)算執(zhí)行不了的情況；四是建立預(yù)算的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度，完善預(yù)算控制制度，確保資金的正確使用，提高資金的使用效益。

（3）建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度。定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，看高校內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度實(shí)則是對(duì)內(nèi)部控制行為主體－人的控制，把內(nèi)部控制的工作落到實(shí)處，建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度必須與激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合。

（4）完善高校的內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的再監(jiān)督，但內(nèi)部審計(jì)自身獨(dú)立性差， 必須與外部審計(jì)相結(jié)合。應(yīng)定期聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)高校的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，以此來(lái)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中存在的問題和缺陷。委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是完善內(nèi)部審計(jì)制度的有效手段。

4 結(jié)語(yǔ)

無(wú)論什么樣的控制系統(tǒng)，也無(wú)論采取什么樣的控制過程，都希望財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)該反映出高校的形態(tài)特征，反映出組織機(jī)構(gòu)中應(yīng)采取措施的責(zé)任所在。在偏差發(fā)生前能預(yù)測(cè)出潛在的部位、發(fā)生的可能和程度；在偏差發(fā)生后能及時(shí)覺察、及時(shí)傳達(dá)到學(xué)校相應(yīng)管理層，并能及時(shí)采取糾正措施，以免失敗。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能準(zhǔn)確、及時(shí)地指出偏差所在及其程度，才能通過計(jì)劃、組織、指揮與協(xié)調(diào)等管理手段予以糾正。

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)公司；改進(jìn)建議

JEL分類號(hào)：G23　中圖分類號(hào)：F832,39　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1006-1428(2011)11-0104-04

集團(tuán)財(cái)務(wù)公司是產(chǎn)融結(jié)合的產(chǎn)物。截至2010年末。我國(guó)財(cái)務(wù)公司資產(chǎn)總額為15407億元，凈資產(chǎn)總額為1858億元。財(cái)務(wù)公司已經(jīng)成為我國(guó)金融體系的重要組成部分。本文在討論企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，深入分析了我國(guó)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與存在的問題，并提出了一系列針對(duì)性的建議。

一、財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制理論與文獻(xiàn)綜述

內(nèi)部控制理論的前身是20世紀(jì)40年代的內(nèi)部牽制理論，并在20世紀(jì)70年代取得了較大發(fā)展，形成了基于企業(yè)層面的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)理論。但直到20世紀(jì)90年代內(nèi)部控制整體框架理論的提出，它才真正被金融機(jī)構(gòu)所熟悉和應(yīng)用。20世紀(jì)90年代國(guó)際金融機(jī)構(gòu)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，如1997年?yáng)|南亞金融危機(jī)等，使全球金融界意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。

一般來(lái)說(shuō)，良好的內(nèi)部控制要遵循如下原則：(1)合法性原則，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)必須符合我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定，如《公司法》、《證券法》、《會(huì)計(jì)法》等等。(2)相互牽制原則，公司必須在每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程上配給足夠的參與人員，一般不少于兩個(gè)，從而形成人員之間的相互制約，避免因“一人操作”可能出現(xiàn)的事故和差錯(cuò)或因無(wú)人監(jiān)督造成的、現(xiàn)象，相互牽制原則可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)或制止出現(xiàn)的問題和隱患，提升公司防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的能力。(3)程式定位原則，是指公司在建立內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)該根據(jù)公司章程和相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)具體職務(wù)的性質(zhì)和人員配備作出明確定位，并賦予相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限，職位和人員設(shè)置必須嚴(yán)格按照操作規(guī)章辦理，以使職、責(zé)、權(quán)、利相一致。(4)系統(tǒng)全面原則，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的系統(tǒng)性和整體性特點(diǎn)，要求內(nèi)部控制的具體內(nèi)容應(yīng)涉及單位的各個(gè)部門、公司業(yè)務(wù)流程的各個(gè)節(jié)點(diǎn)，保障對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和日常運(yùn)作的管理和控制的全面性、合理性及協(xié)調(diào)性。(5)成本效益原則，是基于經(jīng)濟(jì)學(xué)中機(jī)會(huì)成本的概念，要求公司做好調(diào)配工作，協(xié)調(diào)內(nèi)部資源，用最小成本取得最大的控制效果。(6)重要性原則，要求公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)應(yīng)有輕重緩急之分，對(duì)業(yè)務(wù)的重要性進(jìn)行分析，并采用不同的控制程序和方法。

由于財(cái)務(wù)公司具有金融性、產(chǎn)業(yè)性、企業(yè)性三重屬性，因此對(duì)財(cái)務(wù)公司的理論研究遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于實(shí)踐的發(fā)展。財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部控制在我國(guó)一直沒有引起足夠的重視。一些學(xué)者對(duì)財(cái)務(wù)公司的研究主要停留在財(cái)務(wù)公司的功能定位、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面。馮云飛(2004)對(duì)我國(guó)財(cái)務(wù)公司的功能定位進(jìn)行了總結(jié).認(rèn)為我國(guó)財(cái)務(wù)公司的功能應(yīng)定位于結(jié)算中心、內(nèi)部銀行和投資銀行上，財(cái)務(wù)公司應(yīng)當(dāng)具有內(nèi)部結(jié)算功能、籌資功能、投資功能、咨詢顧問功能，致力于向全能型金融機(jī)構(gòu)發(fā)展。卜志坤(2008)提出了一種新的灰色關(guān)聯(lián)度算法模型，對(duì)我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的特征進(jìn)行實(shí)證分析，提出了推動(dòng)我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司發(fā)展的建議。王興昌(2010)將財(cái)務(wù)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)分為管理體制風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)五類，并提出了可以從政策、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和服務(wù)理念三方面著手，為財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)開展創(chuàng)造良好條件。張曦(2011)指出，通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，目前我國(guó)財(cái)務(wù)公司的主要問題集中表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別管理問題、風(fēng)險(xiǎn)控制管理問題、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量管理問題和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)管理問題四個(gè)方面。

二、當(dāng)前我國(guó)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制存在的主要問題

(一)法人治理存在先天缺陷

財(cái)務(wù)公司雖然是獨(dú)立的企業(yè)法人，但在行政上隸屬于企業(yè)集團(tuán)。相對(duì)單一的股權(quán)結(jié)構(gòu)難免產(chǎn)生一些不利后果：(1)財(cái)務(wù)公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)層的組成人員均為集團(tuán)內(nèi)部人員，三會(huì)之間難以形成規(guī)范、有效的權(quán)利制衡；(2)集團(tuán)公司進(jìn)行產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)的時(shí)間較長(zhǎng)，對(duì)財(cái)務(wù)公司法人治理問題和金融企業(yè)特性認(rèn)識(shí)不足.對(duì)財(cái)務(wù)公司的金融風(fēng)險(xiǎn)控制偏弱。雖然三會(huì)俱全。有的甚至還聘請(qǐng)了獨(dú)立董事，但相應(yīng)的公司治理機(jī)制卻沒有真正建立，公司治理制度虛化，法人治理結(jié)構(gòu)中應(yīng)有的“分權(quán)與制衡”的目的沒有實(shí)現(xiàn)，難以有效控制財(cái)務(wù)公司的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)委托授權(quán)不清晰

公司法人治理的法律基礎(chǔ)是民法中的委托原則，但是大多數(shù)財(cái)務(wù)公司在實(shí)際運(yùn)行中授權(quán)不清晰，具體而言有以下兩種情況：一是授權(quán)不明確，委托人與人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)邊界的認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一，造成風(fēng)險(xiǎn)失控。二是沒有授權(quán)，決策效率低下。有的財(cái)務(wù)公司委托人在授權(quán)問題上采取了十分謹(jǐn)慎的態(tài)度，將大部分的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)集中在董事層面甚至是股東層面，由于董事會(huì)和股東會(huì)并非常設(shè)機(jī)構(gòu)，通常需要經(jīng)過繁瑣的會(huì)議召集和決策程序才能作出決議，這種低效率的運(yùn)作難以適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的金融市場(chǎng)發(fā)展需要。

(三)激勵(lì)約束機(jī)制偏弱

公司治理結(jié)構(gòu)的核心問題是建立人力資本的激勵(lì)和約束機(jī)制。由于大多數(shù)財(cái)務(wù)公司的控股集團(tuán)對(duì)人力資本缺乏市場(chǎng)化管理手段，因而存在以下問題：一是對(duì)激勵(lì)約束的對(duì)象認(rèn)識(shí)缺位，將公司治理中的激勵(lì)約束機(jī)制單純地認(rèn)為是對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理人員的激勵(lì)約束，忽略了對(duì)董事和監(jiān)事及其他人的激勵(lì)約束，從而造成了股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)職能虛化：二是人才選拔機(jī)制市場(chǎng)化程度不高。財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)管理人員大多由集團(tuán)公司行政任命產(chǎn)生，這樣不利于財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)管理水平的提高；三是激勵(lì)、約束機(jī)制弱化。目前對(duì)財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)管理人員的考核指標(biāo)大多沿用傳統(tǒng)企業(yè)的考核指標(biāo)，忽略了財(cái)務(wù)公司的金融特性，缺乏針對(duì)性。在這種用人模式下，一方面激勵(lì)不足，人的人力資本價(jià)值未能得到真正重視.另一方面約束不力，破壞了公司法人治理結(jié)構(gòu)之間層層產(chǎn)生、層層制衡的委托關(guān)系。

(四)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)部門都受同一企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，公司部門之間的利益關(guān)系或者審計(jì)部門與其他部門員工之間的利益關(guān)系，都會(huì)導(dǎo)致審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，為風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生埋下隱患。內(nèi)部審核走形式，監(jiān)督不到位，嚴(yán)重影響了內(nèi)控制度的錯(cuò)誤糾正和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的發(fā)揮。同時(shí)。對(duì)授權(quán)授信沒有進(jìn)行統(tǒng)一管理，權(quán)力得不到有效制約，同時(shí)部門設(shè)置交叉重疊，缺乏嚴(yán)格的崗位操作規(guī)范。使公司權(quán)責(zé)不明，造成工作上的低效率，經(jīng)營(yíng)上的高風(fēng)險(xiǎn)。

(五)內(nèi)控管理信息化程度較低

獲得全面、有效、及時(shí)的信息是保證內(nèi)部控制制度有效運(yùn)作的手段之一，建立先進(jìn)的管理信息系統(tǒng)可以為內(nèi)部控制提供科學(xué)的評(píng)估方法。由于有些財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制的控制點(diǎn)不能有效地滲透到各個(gè)系統(tǒng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，甚至公司信息系統(tǒng)本身不完整，給內(nèi)部控

制的開展造成了一定的阻礙，致使操作風(fēng)險(xiǎn)頻繁發(fā)生。但建立先進(jìn)的信息系統(tǒng)需要金融機(jī)構(gòu)投入大量的資金。這對(duì)財(cái)務(wù)公司等中小金融機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)成本過高。因此，財(cái)務(wù)公司數(shù)據(jù)信息普遍比較分散，缺乏統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)和集中的數(shù)據(jù)信息庫(kù)，信息的共享程度較差。使得內(nèi)部控制管理信息的獲取、歸集和分析比較分散和落后，內(nèi)部控制水平較低。

(六)內(nèi)控與合規(guī)文化建設(shè)薄弱

(1)內(nèi)控部門人員力量薄弱。由于財(cái)務(wù)公司自身規(guī)模較小，組織機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單，配置的部門和崗位較少，兼職現(xiàn)象較為普遍，部門職責(zé)、崗位職責(zé)模糊，權(quán)責(zé)不清。財(cái)務(wù)公司的風(fēng)控或監(jiān)督部門員工數(shù)量較少，如果僅靠這些員工進(jìn)行經(jīng)常性的檢查管理防止差錯(cuò)，顯得不足。而且員工素質(zhì)普遍不高，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的員工之前多數(shù)從事會(huì)計(jì)工作，沒有系統(tǒng)地學(xué)習(xí)過金融風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的知識(shí)，沒有將內(nèi)部控制和自己的切身利益聯(lián)系在一起。(2)合規(guī)觀念需要加強(qiáng)。大多數(shù)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司雖然已經(jīng)建立了自己的合規(guī)監(jiān)控部門，但合規(guī)制度不健全。不少高層管理者過分注重經(jīng)濟(jì)效益而忽視內(nèi)控管理，認(rèn)為財(cái)務(wù)公司的合規(guī)部門增加成本而并沒有實(shí)際效用，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者在指標(biāo)的壓力下，形成了普遍有令不行的現(xiàn)象。公司員工合規(guī)觀念淡薄，在具體業(yè)務(wù)操作中沒有按規(guī)章制度辦事。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制的設(shè)想

(一)合理設(shè)定財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制的目標(biāo)

在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司中.內(nèi)部控制主體包括董事會(huì)、經(jīng)理人、管理者和廣大職工，以董事會(huì)為主體的內(nèi)部控制處于最高層次。同時(shí)。由于董事會(huì)是企業(yè)的法人代表機(jī)構(gòu)，董事會(huì)的內(nèi)部控制目標(biāo)代表著公司的內(nèi)部控制目標(biāo).但每個(gè)控制分部的控制目標(biāo)因主體的不同而略有差異。(1)以董事會(huì)為主體的內(nèi)部控制目標(biāo)。董事會(huì)的控制目標(biāo)是公司的內(nèi)控目標(biāo)的表現(xiàn)，它包括兩個(gè)方面：對(duì)內(nèi)目標(biāo)和對(duì)外目標(biāo)。其中，對(duì)外目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東權(quán)益的最大化；對(duì)內(nèi)目標(biāo)是保障公司經(jīng)營(yíng)的合法性、完整性和有效性，保障公司財(cái)產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。(2)以經(jīng)理人為主體的內(nèi)部控制目標(biāo)。其內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是完成董事會(huì)下達(dá)的各項(xiàng)任務(wù)，主要是董事會(huì)的對(duì)內(nèi)目標(biāo)方面。(3)以管理者為主體的內(nèi)部控制目標(biāo)。管理者是公司內(nèi)部各個(gè)崗位的負(fù)責(zé)人，是公司內(nèi)部控制的中流砥柱，他們受經(jīng)營(yíng)者的委托，對(duì)內(nèi)控具體的實(shí)施進(jìn)行管理和控制，其內(nèi)控目標(biāo)主要是完成各項(xiàng)責(zé)任目標(biāo)。(4)以職工為主體的內(nèi)部控制目標(biāo)。職工是公司內(nèi)控目標(biāo)的最后一層，是公司內(nèi)控設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)，這部分目標(biāo)的完成是公司得以順利進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的保障。其內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是完成其崗位責(zé)任。

(二)完善財(cái)務(wù)公司內(nèi)控體系的組織架構(gòu)，強(qiáng)化法人治理

良好的內(nèi)控組織架構(gòu)具有分工合理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清晰的特點(diǎn)。財(cái)務(wù)公司公司治理所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)既要實(shí)現(xiàn)控股集團(tuán)提高資金效率的目標(biāo)，也要在股東利益、相關(guān)者利益及社會(huì)公共利益上尋找一個(gè)平衡點(diǎn)。雖然財(cái)務(wù)公司在控股企業(yè)集團(tuán)中處于從屬地位。要為產(chǎn)業(yè)集團(tuán)服務(wù)，但從事金融活動(dòng)還是應(yīng)該堅(jiān)持基本的風(fēng)險(xiǎn)管理原則。為解決董事主要甚至全部來(lái)自于控股企業(yè)集團(tuán)不利于優(yōu)化治理的情況，可以考慮多聘請(qǐng)一些專業(yè)的獨(dú)立董事?？毓杉瘓F(tuán)在推選董事時(shí).應(yīng)著重考慮推選懂金融的專業(yè)人才擔(dān)任。為彌補(bǔ)董事多來(lái)源于實(shí)業(yè)、專業(yè)不足的情況，盡量從現(xiàn)有金融從業(yè)人員中聘請(qǐng)高級(jí)管理人員。優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境.有條件的財(cái)務(wù)公司可逐步構(gòu)造扁平化的管理結(jié)構(gòu)。促進(jìn)其從機(jī)械式向有機(jī)式并最終向虛擬組織轉(zhuǎn)變。針對(duì)目前財(cái)務(wù)公司制度虛位的情況，監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)該結(jié)合財(cái)務(wù)公司的實(shí)際情況制定中長(zhǎng)期及近期的監(jiān)管目標(biāo)，分階段推出相應(yīng)的治理制度指引，如財(cái)務(wù)公司章程指引、三會(huì)議事規(guī)則指引、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度指引等。將公司法的治理理念、監(jiān)管部門的監(jiān)管目標(biāo)和要求以及股東需求融合在制度指引中，并結(jié)合考核評(píng)級(jí)、問責(zé)制度等措施，引導(dǎo)財(cái)務(wù)公司規(guī)范公司治理，做實(shí)公司治理制度。

(三)完善財(cái)務(wù)公司內(nèi)控體系的制度架構(gòu)

按照國(guó)際上流行的管理模式，典型的財(cái)務(wù)公司規(guī)章制度體系可以按照公司治理、業(yè)務(wù)管理、其他管理三種類型進(jìn)行劃分，其中業(yè)務(wù)管理類制度又可劃分為橫向的流程管理與縱向的業(yè)務(wù)管理兩方面。其中的關(guān)鍵是，要完善內(nèi)控手冊(cè)這一特殊的制度文件。內(nèi)控手冊(cè)是以業(yè)務(wù)條線而不是部門為著眼點(diǎn)，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范。內(nèi)控手冊(cè)由若干業(yè)務(wù)流程規(guī)范文件組成.每一業(yè)務(wù)流程規(guī)范文件都包括三個(gè)方面的內(nèi)容：一是對(duì)業(yè)務(wù)條線的詳細(xì)描述；二是控制矩陣，即在對(duì)業(yè)務(wù)條線進(jìn)行詳細(xì)描述的基礎(chǔ)上.提煉出該業(yè)務(wù)條線的關(guān)鍵控制點(diǎn)，以表格的形式展示，為內(nèi)控公司自我評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)打下基礎(chǔ)；三是在上述基礎(chǔ)上，提煉出本業(yè)務(wù)條線所涉及的各個(gè)部門及其崗位，對(duì)相應(yīng)的崗位職責(zé)進(jìn)行規(guī)范。針對(duì)財(cái)務(wù)公司規(guī)模小、部門少、人員少的實(shí)際，內(nèi)控制度要求既要達(dá)到相互牽制的目的，也要簡(jiǎn)化流程，同時(shí)，也要允許適當(dāng)?shù)募鎹?。要按照?nèi)部控制的基本原則，結(jié)合實(shí)際重塑財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)流程和管理流程。

(四)健全公司管理制度，落實(shí)崗位職責(zé)

根據(jù)權(quán)利適度分離的原則劃分內(nèi)控管理組織層次，將公司業(yè)務(wù)事前、事中、事后的責(zé)任明確.管理到位，落實(shí)崗位職責(zé)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的科學(xué)化和程序化。(1)明確事前權(quán)責(zé)機(jī)制。改變目前股東對(duì)董事和監(jiān)事的授權(quán)、董事會(huì)對(duì)高管人員的授權(quán)、公司章程對(duì)監(jiān)事會(huì)的授權(quán)不明晰的問題，使所有參與公司治理的人員都能明確自己的權(quán)限，使每一級(jí)人的操作風(fēng)險(xiǎn)都在可控的授權(quán)范圍內(nèi)，使越權(quán)的行為都受到權(quán)限的限制而無(wú)法操作。通過設(shè)計(jì)董事、監(jiān)事、高管人員非正常離任、決策失誤追究、談話提醒等制度，實(shí)行自上而下、多層次、多角度的問責(zé)制度，提高董事、監(jiān)事等人的責(zé)任意識(shí)，嚴(yán)格問責(zé)，把股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的職責(zé)和功能真正落到實(shí)處。(2)優(yōu)化事中內(nèi)控流程。重點(diǎn)是優(yōu)化內(nèi)控的信息流和資金流。加強(qiáng)內(nèi)控信息系統(tǒng)的建設(shè)。使公司日常業(yè)務(wù)、投資管理、審計(jì)稽核以及管理層與普通員工交流得以有序進(jìn)行。轉(zhuǎn)變內(nèi)部資金調(diào)撥供應(yīng)鏈各個(gè)節(jié)點(diǎn)上的具體職能，使之適應(yīng)多層次資金流程管理，提高對(duì)資金管理系統(tǒng)的集成和對(duì)具體業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控作用。(3)加強(qiáng)事后審計(jì)監(jiān)督。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，保證控制措施的有效性和完整性。建立一個(gè)不依附于任何職能部門、在總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下、獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的內(nèi)審部門.用其來(lái)統(tǒng)一管理企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作和協(xié)調(diào)外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作。內(nèi)審部門除了定期對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)測(cè).還應(yīng)制定應(yīng)急和連續(xù)營(yíng)業(yè)方案。

(五)完善信息系統(tǒng)建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

定期開展內(nèi)控體系自我評(píng)估，建立長(zhǎng)效機(jī)制，包括健全的內(nèi)部控制制度體系、內(nèi)部控制自我評(píng)估機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)等。一是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理信息化。信息系統(tǒng)建設(shè)要考慮整體性，確保不同系統(tǒng)之間的合理銜接。財(cái)務(wù)公司作為產(chǎn)融結(jié)合的產(chǎn)物，信息系統(tǒng)既要具有一般金融機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)的功能，還要具有緊密聯(lián)系、跟蹤企業(yè)集團(tuán)的功能。建立異地災(zāi)備系統(tǒng)，強(qiáng)化外包項(xiàng)目管理，防范外包風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)保障信息安全。二是要建立高效的溝通和監(jiān)控渠道。應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控信息系統(tǒng)的建立，為內(nèi)部員工、管理者以及業(yè)務(wù)合作者提供了一個(gè)公開、高效的網(wǎng)絡(luò)。同時(shí)，與程序化監(jiān)控模式相結(jié)合，強(qiáng)化專人監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制流程的管理，及時(shí)檢查內(nèi)控系統(tǒng)的運(yùn)行狀況和實(shí)施情況。應(yīng)用內(nèi)控評(píng)估模型，引入定量分析，采用定性定量結(jié)合的方式，根據(jù)公司的風(fēng)險(xiǎn)偏好制定統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，綜合反映財(cái)務(wù)公司運(yùn)營(yíng)安全程度和經(jīng)營(yíng)效益情況?？梢蕴剿鬟\(yùn)用IS09000標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建財(cái)務(wù)公司內(nèi)控體系。

(六)提高員工內(nèi)控能力和意識(shí)，營(yíng)造公司合規(guī)文化

一是強(qiáng)化員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)。多邀請(qǐng)國(guó)內(nèi)外一些著名金融機(jī)構(gòu)對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)控培訓(xùn)，樹立員工的內(nèi)控意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。二是著力提高員工素質(zhì)。落實(shí)績(jī)效考核，建立人力資源激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)員工對(duì)工作和薪酬的滿意度。校園招聘和社會(huì)招聘相結(jié)合，多引進(jìn)一些金融領(lǐng)域的專業(yè)人才。三是營(yíng)造企業(yè)合規(guī)文化。公司的合規(guī)文化能使企業(yè)形成一種利益共同體.公司員工在公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中很自然地用共同行為準(zhǔn)則約束自我的行為，在這個(gè)過程中，管理層應(yīng)以身作則，為員工樹立榜樣，在內(nèi)部控制建設(shè)工作中。加大員工特別是業(yè)務(wù)骨干的參與力度，將內(nèi)部控制的理念、方法深入員工的內(nèi)心。采用“以考促學(xué)”的辦法。舉辦內(nèi)控知識(shí)考試，遴選出重要的內(nèi)控制度對(duì)員工進(jìn)行學(xué)習(xí)引導(dǎo)，將風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任與考核、績(jī)效聯(lián)系起來(lái)，提高員工的積極性等。

篇3

一、村級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作中亟待解決的問題

（一）監(jiān)管模式粗放，財(cái)務(wù)情況形勢(shì)嚴(yán)峻。這主要表現(xiàn)在兩方面：首先，財(cái)務(wù)工作缺乏嚴(yán)明的紀(jì)律，村集體資產(chǎn)嚴(yán)重流失。一些地區(qū)，在開展集體土地、集體資金租賃等活動(dòng)時(shí)，由于缺乏科學(xué)合理地監(jiān)督，以至于出現(xiàn)了收入不記賬、發(fā)包、私自運(yùn)作、獨(dú)吞集體財(cái)產(chǎn)等違法活動(dòng)，最終致使集體資金消失于無(wú)形當(dāng)中，損害了農(nóng)民自身的利益；其次，胡亂舉債，使村集體背負(fù)了沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)。在發(fā)展村級(jí)經(jīng)濟(jì)時(shí)，尤其是建設(shè)新農(nóng)村時(shí)，某些村落不考慮自身情況，隨意借債，導(dǎo)致村級(jí)債務(wù)越積越重，嚴(yán)重削弱了農(nóng)民建設(shè)家鄉(xiāng)的積極性。

（二）村賬代管工作薄弱，代管行為不規(guī)范。這主要表現(xiàn)在以下幾方面：第一，村級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)委托工作存在著很多弊端，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)并未執(zhí)行村級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)委托政策或只是劃撥部分資金來(lái)委托管理；第二，記賬、管理并未分離，缺乏必要的監(jiān)管。一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)并未遵守“會(huì)計(jì)委托協(xié)議”，負(fù)責(zé)農(nóng)村賬目的經(jīng)管站通常采取的是記賬，同時(shí)又負(fù)責(zé)監(jiān)管及審計(jì)工作的不合理模式；第三，村級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作缺乏完善的制度?！按遒~代管”本來(lái)是一種鎮(zhèn)村共同監(jiān)管的新型財(cái)務(wù)監(jiān)管模式，但在具體運(yùn)作過程中，一些村把賬務(wù)移交給鎮(zhèn)相關(guān)部門后，不再過問，沒有意識(shí)到建立財(cái)務(wù)管理制度的必要性。

（三）內(nèi)控體制不完善，監(jiān)督體制虛同擺設(shè)。由于受傳統(tǒng)觀念的制約，村級(jí)財(cái)務(wù)工作采取的是粗放的管理模式，有許多內(nèi)在體制問題亟待處理，如那些重要的財(cái)務(wù)決策沒有采取民主投票的形式，許多財(cái)務(wù)開支沒有履行合法的程序，相關(guān)的招待費(fèi)、職務(wù)消費(fèi)缺乏必要的監(jiān)控。雖然一些村設(shè)置了自身的內(nèi)控制度，但因?yàn)槁鋵?shí)不到位，致使所謂的監(jiān)督只是一種擺設(shè)，起不到應(yīng)有的作用。

（四）財(cái)務(wù)賬目不透明，違規(guī)問題十分普遍。雖然我國(guó)很多的村落都采取了會(huì)計(jì)委托的財(cái)務(wù)模式，但就目前的形式來(lái)說(shuō)，各地農(nóng)村的財(cái)務(wù)管理工作問題層出不窮?！按遑?cái)代管”只是統(tǒng)一核實(shí)了農(nóng)村的賬務(wù)，由于農(nóng)村自身監(jiān)管結(jié)構(gòu)不完善，理財(cái)部門流于形式，沒有實(shí)現(xiàn)監(jiān)督或約束村領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)活動(dòng)的目的，一些村領(lǐng)導(dǎo)甚至是獨(dú)斷大權(quán)，村財(cái)務(wù)賬目不透明，村民對(duì)于財(cái)務(wù)問題一無(wú)所知，致使一些村干部以此牟取私利、中飽私囊的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（五）經(jīng)費(fèi)投入不科學(xué)。隨著國(guó)家實(shí)力的增強(qiáng)，我國(guó)很多政策逐漸傾向于農(nóng)村建設(shè)，財(cái)政補(bǔ)貼逐漸提高，但是投入于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面的經(jīng)費(fèi)相對(duì)來(lái)說(shuō)還是偏少。村級(jí)會(huì)計(jì)人員沒有外出學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，不能完全理解教材內(nèi)容，缺乏同外界溝通的機(jī)會(huì)，以至于自身水平?jīng)]有顯著提高。在我國(guó)，絕大多數(shù)“村賬鄉(xiāng)管”的機(jī)構(gòu)沒有足夠的經(jīng)費(fèi)購(gòu)買會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員如古代的“賬房先生”一樣，每天手動(dòng)記賬，工作量大而效率低下。

二、村級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理問題的成因

（一）財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督工作重復(fù)，執(zhí)行力度有待加強(qiáng)。農(nóng)村財(cái)務(wù)的管理工作一直是由經(jīng)管部門負(fù)責(zé)的，該部門不但要聘請(qǐng)會(huì)計(jì)人員來(lái)登記、核實(shí)財(cái)務(wù)賬目，還要主管審計(jì)監(jiān)管工作，工作內(nèi)容出現(xiàn)了很大程度上的重疊且在日常工作中并沒有嚴(yán)格按照規(guī)章制度來(lái)執(zhí)行。

（二）工作人員缺乏法制意識(shí)，民主理財(cái)流于形式。一些村領(lǐng)導(dǎo)缺乏法律意識(shí)，會(huì)計(jì)人員不熟悉相關(guān)的財(cái)會(huì)法律法規(guī)，財(cái)務(wù)體制不完善、不按規(guī)章制度來(lái)辦事的現(xiàn)象非常普遍。由于財(cái)務(wù)缺乏透明度，導(dǎo)致某些村領(lǐng)導(dǎo)任意使用集體資產(chǎn)為自己牟利，不愿意徹底地公開財(cái)務(wù)狀況；一些村民擔(dān)負(fù)著監(jiān)督的使命卻沒有必要的補(bǔ)償，再加上文化水平低下，不了解系統(tǒng)的財(cái)務(wù)知識(shí)，慢慢地不再參與農(nóng)村理財(cái)活動(dòng)。

（三）會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高，沒有強(qiáng)大的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。當(dāng)前，絕大多數(shù)的村級(jí)會(huì)計(jì)工作者都沒有從業(yè)資格證書，此外受到村換屆選舉等制度的影響，人員流動(dòng)較大，會(huì)計(jì)人員無(wú)法接受一整套的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。需要指出的是，一些農(nóng)村會(huì)計(jì)人員還有自身的事業(yè)，沒有充足的時(shí)間來(lái)管理賬目，也沒有足夠的時(shí)間來(lái)學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，致使農(nóng)村會(huì)計(jì)工作者的流動(dòng)性特別大，沒有條件組建一支強(qiáng)隊(duì)的專業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍。

（四）財(cái)務(wù)收支缺乏科學(xué)計(jì)劃，預(yù)算監(jiān)管難以操作。預(yù)算監(jiān)管在村級(jí)財(cái)務(wù)工作中很難有效的展開。財(cái)務(wù)收支沒有科學(xué)的計(jì)劃，盲目性很大，村財(cái)務(wù)收入、賒欠掛賬現(xiàn)象普遍，歷史遺留問題得不到解決，資產(chǎn)情況不明，導(dǎo)致民主監(jiān)督、財(cái)務(wù)公開形同虛設(shè)。尤其是那些自身?xiàng)l件優(yōu)越的農(nóng)村，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度較快，而財(cái)務(wù)工作卻嚴(yán)重滯后，財(cái)務(wù)狀況不透明，導(dǎo)致村民產(chǎn)生了不滿情緒，不利于地方的穩(wěn)定。

三、改善村級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的對(duì)策

（一）增強(qiáng)村財(cái)監(jiān)管的意識(shí)。近幾年，國(guó)家一直在大力推動(dòng)新農(nóng)村建設(shè)，為此投入了大量的資金。要想建成真正意義上的新農(nóng)村，村級(jí)財(cái)務(wù)組織必須管理好、科學(xué)高效地運(yùn)用這些資金。完善村級(jí)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作不但是經(jīng)濟(jì)層面的問題，同時(shí)更是政治層面的問題，它關(guān)系著農(nóng)民自身的利益，關(guān)系著農(nóng)村面貌的提升、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、地方的穩(wěn)定，關(guān)系到建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的速度及力度，所以我們必須依據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況來(lái)頒布相應(yīng)的政策，以改變我國(guó)村級(jí)財(cái)務(wù)工作的現(xiàn)狀。

（二）牢固會(huì)計(jì)基本工作。第一，要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度來(lái)辦事，務(wù)必實(shí)現(xiàn)收有憑、付有據(jù)，保證賬目數(shù)據(jù)的真實(shí)性、透明性；第二，要打破當(dāng)前村級(jí)會(huì)計(jì)工作者多部門管理的現(xiàn)象，全部納入到財(cái)政機(jī)關(guān)加以管理，為會(huì)計(jì)人員提供學(xué)習(xí)、培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，構(gòu)建會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格考試及評(píng)價(jià)體制；第三，上級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)要加強(qiáng)扶持力度，依據(jù)實(shí)際情況逐步落實(shí)會(huì)計(jì)電算化工作。

（三）落實(shí)會(huì)計(jì)委托及民主理財(cái)政策，規(guī)范村級(jí)會(huì)計(jì)活動(dòng)。第一，依照《會(huì)計(jì)法》等規(guī)章制度的要求，正確梳理賬務(wù)管理和監(jiān)督間的關(guān)系，按要求構(gòu)建并完善財(cái)務(wù)監(jiān)管規(guī)章制度；第二，增強(qiáng)村民的理財(cái)觀念，堅(jiān)持執(zhí)行財(cái)務(wù)公開政策，努力避免財(cái)務(wù)信息不透明、監(jiān)督制度形同虛設(shè)等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)，堅(jiān)決執(zhí)行村民自主參與討論重要財(cái)務(wù)問題的政策。

（四）加快建設(shè)內(nèi)控制度，杜絕監(jiān)督漏洞的出現(xiàn)。在全面宣傳財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，不斷增強(qiáng)民主理財(cái)觀念的前提下，把握村級(jí)財(cái)務(wù)監(jiān)管的不足之處，加快建設(shè)不相容職務(wù)分離操控、授權(quán)和審批操控、預(yù)算監(jiān)管、資金安全操控等內(nèi)控制度，務(wù)必確保財(cái)務(wù)收支實(shí)現(xiàn)依法辦事，杜絕資產(chǎn)憑空流失等不良現(xiàn)象的發(fā)生，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)透明。

（五）努力提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，加快會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)步伐。務(wù)必做到會(huì)計(jì)人員持證上崗，構(gòu)建村級(jí)會(huì)計(jì)人員獎(jiǎng)懲制度，為會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，從而不斷地提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。

篇4

（一）部分村級(jí)資金管理混亂

一是村干部向上級(jí)部門或相關(guān)社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)爭(zhēng)取的資金。這部分資金多是以現(xiàn)場(chǎng)捐助的形式將資金及實(shí)物交給村干部。部分村干部將此項(xiàng)款物自行管理使用，不入賬核算，造成資金的使用過程缺乏監(jiān)管。二是集體資產(chǎn)處置收入和向村民自籌資金。這部分資金一般不在“村賬鄉(xiāng)管”的賬簿中記載，資金的管理和使用缺乏透明度。

（二）村干部財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡化、財(cái)務(wù)監(jiān)督不到位、非生產(chǎn)性開支較大

當(dāng)前普遍存在村干部財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念不強(qiáng)、財(cái)經(jīng)制度執(zhí)行不到位、財(cái)務(wù)收支手續(xù)不完善，監(jiān)督措施薄弱、多數(shù)村非生產(chǎn)性開支過大等問題。加之村干部很少向村民公開和解釋財(cái)務(wù)狀況，造成財(cái)務(wù)公開形式化，監(jiān)督缺乏。另外，各級(jí)政府主管部門沒有對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)進(jìn)行定期檢查監(jiān)督，致使依法理財(cái)、民主理財(cái)意識(shí)淡漠。

（三）集體資產(chǎn)管理不規(guī)范

如土地出租、布局調(diào)整后閑置校舍等集體資產(chǎn)發(fā)包程序不規(guī)范、簽訂的合同要素不完整、合同價(jià)款遠(yuǎn)遠(yuǎn)偏離市價(jià)，致使集體資產(chǎn)嚴(yán)重“透支”。

二、村級(jí)財(cái)務(wù)管理不善的根源

（一）各級(jí)干部思想重視不夠

目前，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為村級(jí)自治，村級(jí)財(cái)務(wù)實(shí)行村賬鄉(xiāng)管，就不會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理漏洞，因此放松了對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理，加之一些主管財(cái)務(wù)的村干部不熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，不按財(cái)務(wù)規(guī)章制度辦事，造成財(cái)務(wù)管理問題不斷；另外，村財(cái)會(huì)人員的聘任，由村干部指定，財(cái)會(huì)人員大部分無(wú)證上崗，同時(shí)又疏于財(cái)經(jīng)法規(guī)和專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，得過且過。

（二）制度執(zhí)行不到位

目前，大部分村級(jí)財(cái)務(wù)支出都是村委主任或村支書說(shuō)了算，對(duì)土地出讓、承包費(fèi)以及租賃、征地補(bǔ)償?shù)戎饕杖?，村干部自收自支，自?bào)自批，加之村級(jí)財(cái)會(huì)人員是由村級(jí)任用的，部分財(cái)務(wù)人員對(duì)村干部的經(jīng)濟(jì)違法、違紀(jì)行為不愿監(jiān)督或放棄監(jiān)督。隨著干部工資直發(fā)、惠民資金“一卡通”后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支業(yè)務(wù)較少，因此疏于業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)行管理，嚴(yán)重影響了財(cái)政年度收支的真實(shí)性。

（三）監(jiān)督嚴(yán)重缺失

近年來(lái)，各級(jí)政府針對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)管理存在的問題，采取了不少監(jiān)督措施，比如實(shí)行財(cái)務(wù)公開，但不少地方村干部身兼數(shù)職，既是村干部，又是會(huì)計(jì)兼出納，財(cái)務(wù)公開出來(lái)的數(shù)字其實(shí)由其一個(gè)人核算，公開的內(nèi)容避重就輕。加之部分村民外出打工，對(duì)集體的事不關(guān)心、不過問、不了解，村民集體觀念、民主管理意識(shí)淡薄，造成民主管理、監(jiān)督乏力。

三、加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）完善制度，切實(shí)推行民主決策

村級(jí)財(cái)務(wù)收支的決定權(quán)屬于全體村民。要依法選配民主理財(cái)小組成員，由思想品德高、作風(fēng)正派和有理財(cái)經(jīng)驗(yàn)的村民組成民主理財(cái)小組，代表村民對(duì)本村集體財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行民主監(jiān)督。要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)公開制度，定期向村民公布財(cái)務(wù)收支情況，接受村民監(jiān)督；要對(duì)權(quán)力行使進(jìn)行適當(dāng)分解，由一人掌握變?yōu)槎嗳私徊嬲乒?，正式發(fā)票或收據(jù)至少要有兩名村干部簽名，避免財(cái)務(wù)開支的暗箱操作，并形成相互制約的機(jī)制。

（二）嚴(yán)格審批程序

對(duì)村級(jí)一般性開支，由經(jīng)手人、證明人簽字，財(cái)務(wù)人員審核，村級(jí)負(fù)責(zé)人審批，村民理財(cái)小組審查蓋章后入賬；對(duì)單項(xiàng)生產(chǎn)性開支在3萬(wàn)元以上或者非生產(chǎn)性開支在1萬(wàn)元以上的重大開支，實(shí)行大事申報(bào)制度，開支前必須先由村書記、村主任共同簽字，由村兩委集體討論決定后，再報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)審核備案，方可安排支出。

（三）嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理

村級(jí)的各項(xiàng)收支行為必須在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算。重點(diǎn)加強(qiáng)現(xiàn)金和固定資產(chǎn)管理，建立、健全固定資產(chǎn)明細(xì)賬和資產(chǎn)管理制度，確保集體資產(chǎn)安全完整。另外，會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表以及其他會(huì)計(jì)資料要逐月、逐年裝訂成冊(cè)，立卷歸檔，專柜存放，防止資料丟失，完善并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，規(guī)范財(cái)務(wù)工作，提高財(cái)務(wù)工作管理水平，使農(nóng)村財(cái)務(wù)工作全面健康有序地發(fā)展。

（四）實(shí)行責(zé)任追究制度

財(cái)政所要嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)不符合手續(xù)的單據(jù)一律不予報(bào)賬，對(duì)因工作失職、把關(guān)不嚴(yán)，致使村級(jí)財(cái)務(wù)管理混亂、出現(xiàn)重大損失問題的，要追究相關(guān)責(zé)任。

（五）提高財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)

篇5

云夢(mèng)縣村級(jí)財(cái)務(wù)管理經(jīng)歷了村組干部自理、村賬站審、村賬站管等幾種管理模式。2008年，全面啟動(dòng)村級(jí)財(cái)務(wù)“雙”工作，先后印發(fā)了《云夢(mèng)縣村級(jí)財(cái)務(wù)管理暫行辦法》、《云夢(mèng)縣村級(jí)財(cái)務(wù)管理委托工作方案》、《云夢(mèng)縣村級(jí)財(cái)務(wù)雙實(shí)施辦法》、《云夢(mèng)縣村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法》等系列管理文件，建立健全了預(yù)決算制度、資產(chǎn)管理制度、開支審批制度、民主理財(cái)和財(cái)務(wù)公開制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度等系列規(guī)章制度，嚴(yán)格按照“四權(quán)不變”的原則，實(shí)施村級(jí)財(cái)務(wù)委托，按照“民主管理”原則，強(qiáng)化村級(jí)財(cái)務(wù)公開，按照“五統(tǒng)一”模式，規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)，按照“精細(xì)化管理”要求，抓基層財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)。目前，全縣292個(gè)村（社區(qū)）的資金和賬務(wù)已全部進(jìn)入鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村財(cái)務(wù)委托中心。2008年以來(lái)，全縣各鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心共代管村級(jí)集體資金23689.4萬(wàn)元，其中村級(jí)轉(zhuǎn)移支付3473.5萬(wàn)元、一事一議籌資收入4012.4萬(wàn)元、發(fā)包收入2802.5萬(wàn)元、經(jīng)營(yíng)收入7049萬(wàn)元、其他收入6392萬(wàn)元。2008年以來(lái)，共組織各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)18場(chǎng)次，培訓(xùn)財(cái)會(huì)人員360余人。

二、云夢(mèng)縣村級(jí)財(cái)務(wù)管理存在的問題

（1）思想認(rèn)識(shí)不夠到位。主要表現(xiàn)在：一是有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)以為村賬鄉(xiāng)鎮(zhèn)了，就把所有問題管住了，因而沒有把村級(jí)財(cái)務(wù)管理真正擺上重要位置，放松了檢查督促和事前防范工作。二是管理力量薄弱，履行職責(zé)不到位。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)監(jiān)管的重要性沒有引起足夠的重視，在力量配備上還不到位。調(diào)查顯示，目前中心人員多為兼職，難以切實(shí)擔(dān)負(fù)起管理的主體責(zé)任。三是鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心的監(jiān)管作用發(fā)揮不夠。會(huì)計(jì)對(duì)村級(jí)日常財(cái)務(wù)收支情況不是很了解，難以進(jìn)行有效監(jiān)督，從而產(chǎn)生做賬不管賬現(xiàn)象，弱化了應(yīng)有的監(jiān)督功能。

（2）村務(wù)財(cái)務(wù)不夠公開。有的村雖然定期將財(cái)務(wù)公開，但是公開形式不規(guī)范，公開的內(nèi)容不完整，不全面，少數(shù)村干部擔(dān)心財(cái)務(wù)公開影響工作以及利益驅(qū)使，往往簡(jiǎn)化公開程序，減少公開內(nèi)容，對(duì)支出中存在的問題，往往避重就輕，避實(shí)就虛，只公布一級(jí)科目，把隱性開支和不正當(dāng)開支列入“其他支出”中，村民無(wú)法了解資金詳細(xì)用途和去向。

（3）內(nèi)控制度不夠完善。主要表現(xiàn)在：一是實(shí)施會(huì)計(jì)委托制度以后，對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)起重要監(jiān)管作用的出納人員主要由村干部決定，難以實(shí)施有效監(jiān)管。二是村財(cái)務(wù)監(jiān)督小組成員，大都由老干部或村民代表兼任，有些人員由于缺乏財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)、對(duì)村財(cái)務(wù)收支情況不了解以及人情等原因，對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)的審核監(jiān)督往往流于形式。即使發(fā)現(xiàn)了問題，也礙于情面，放任不管，聽之任之。

（4）站所關(guān)系難協(xié)調(diào)。目前村級(jí)財(cái)務(wù)中心工作由基層財(cái)政所和經(jīng)管站共同承擔(dān)，財(cái)政所與經(jīng)管站業(yè)務(wù)受不同的主管部門領(lǐng)導(dǎo)，并且中心工作人員都是兼職，因此，存在兩條線管理，機(jī)構(gòu)重疊，權(quán)責(zé)不明，協(xié)調(diào)困難，影響管理工作的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（5）知識(shí)年齡老化。大部分財(cái)會(huì)人員年齡偏大，雖然開展了業(yè)務(wù)培訓(xùn)，但仍有部分人員缺乏學(xué)習(xí)熱情，工作上只求過得去，不求過得硬。再加上會(huì)計(jì)信息不暢通，導(dǎo)致基層會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力普遍偏低。

三、云夢(mèng)縣村級(jí)財(cái)務(wù)管理加強(qiáng)對(duì)策

（1）認(rèn)識(shí)端正化。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要端正思想，擺正關(guān)系，要進(jìn)一步提高各級(jí)干部對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí)，樹立經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，財(cái)務(wù)管理越重要的觀念。

（2）隊(duì)伍專業(yè)化。財(cái)會(huì)人員素質(zhì)的高低直接影響財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的好壞，因此，必須嚴(yán)格按《會(huì)計(jì)法》的要求持證上崗，對(duì)服務(wù)中心負(fù)責(zé)人更應(yīng)挑選具有一定會(huì)計(jì)從業(yè)經(jīng)歷和資質(zhì)的人員來(lái)?yè)?dān)任，必須嚴(yán)格財(cái)會(huì)人員的任免程序，要堅(jiān)決杜絕“任人唯親”的行為，財(cái)會(huì)人員確定后，一般不應(yīng)隨意變動(dòng)?？h財(cái)政部門或鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府，必須組織經(jīng)常性的專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，著力提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（3）核算電算化。實(shí)施電算化可以進(jìn)一步加快農(nóng)村財(cái)務(wù)現(xiàn)代化管理進(jìn)程，提高農(nóng)村財(cái)務(wù)管理水平，提升工作效率，降低農(nóng)村財(cái)務(wù)辦公費(fèi)支出，緩解農(nóng)村財(cái)務(wù)資金短缺等問題。

（4）決策民主化。村干部要鼓勵(lì)村民全力支持和配合村集體工作，擁護(hù)村集體的決策，要用通俗簡(jiǎn)單的語(yǔ)言宣傳各項(xiàng)政策，公開村級(jí)各種制度決策程序、工作進(jìn)度及要求，真正做到?jīng)Q策民主化。

（5）監(jiān)督多元化。要加強(qiáng)法律法規(guī)監(jiān)督，對(duì)服務(wù)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，引導(dǎo)、促進(jìn)人員自覺遵守會(huì)計(jì)法規(guī)，提高自我約束力、免疫力；要加強(qiáng)流程管理監(jiān)督，充分發(fā)揮民主理財(cái)小組的作用，做好事前、事中、事后監(jiān)督，確保各項(xiàng)支出用途合理，程序合規(guī)，手續(xù)合法；要加強(qiáng)重點(diǎn)監(jiān)督，不斷強(qiáng)化專項(xiàng)支出、重點(diǎn)支出、重大決策的程序合規(guī)性檢查，杜絕集體資產(chǎn)流失、集體決策失誤等現(xiàn)象發(fā)生；要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，認(rèn)真落實(shí)好年度審計(jì)、離任審計(jì)，特別是搞好群眾反映的熱點(diǎn)問題的專項(xiàng)審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果向社會(huì)公開。

（6）管理制度化。要建立健全各項(xiàng)制度，全面系統(tǒng)地制定一套科學(xué)的制度，明確規(guī)定人員職責(zé)、工作程序、流程、規(guī)則、辦法等，從根本上解決好財(cái)務(wù)管理難規(guī)范的問題。

（7）懲處嚴(yán)厲化。在打擊鎮(zhèn)村干部經(jīng)濟(jì)犯罪問題上，也應(yīng)當(dāng)兩手抓，兩手都要硬，一手抓預(yù)防，一手抓打擊。對(duì)于違紀(jì)違法者，應(yīng)依法嚴(yán)處，追究責(zé)任。

篇6

（一）農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)管理責(zé)任沒有真正落到實(shí)處

目前，農(nóng)村公路實(shí)行“以縣為主、分級(jí)負(fù)責(zé)、群眾參與”的養(yǎng)護(hù)管理體制，慣例上實(shí)行縣道縣管、鄉(xiāng)道鄉(xiāng)管、村道村管 。由于鎮(zhèn)、村財(cái)力有限，難以自籌資金進(jìn)行鄉(xiāng)、村道路管養(yǎng)，交通主管部門管理的上級(jí)財(cái)政資金也很有限，往往以“小而散”方式進(jìn)行撥付，對(duì)于養(yǎng)護(hù)的目標(biāo)、資金使用的效果等后續(xù)的監(jiān)督檢查不夠，養(yǎng)護(hù)責(zé)任沒有真正落實(shí)，養(yǎng)護(hù)管理的長(zhǎng)效機(jī)制沒有建立。大量的鄉(xiāng)村公路缺管少養(yǎng)，路政管理不到位，養(yǎng)護(hù)體制缺乏活力。

（二）資金分配缺乏計(jì)劃性。

基層單位輕視養(yǎng)護(hù)計(jì)劃的編制及資金使用的后續(xù)監(jiān)督管理，有的基層公路管理機(jī)構(gòu)對(duì)農(nóng)村公路（特別是村級(jí)公路）技術(shù)狀況評(píng)定工作開展不經(jīng)常，對(duì)道路路況不甚明晰，安排撥付農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)資金分不清輕重緩急，多以臨時(shí)性安排為主。存在“厚此薄彼”，“會(huì)哭的孩子多吃奶”的現(xiàn)象。因農(nóng)村公路（特別是村級(jí)公路）分布廣，落實(shí)到具體項(xiàng)目的資金量比較小，也使基層管理單位忽視了對(duì)其計(jì)劃安排及后續(xù)監(jiān)督管理工作。

（三）資金使用未實(shí)行項(xiàng)目化管理

農(nóng)村公路（特別是村級(jí)公路）分布廣，里程量大，養(yǎng)護(hù)資金落實(shí)到具體養(yǎng)護(hù)工程項(xiàng)目的資金量比較小，導(dǎo)致養(yǎng)護(hù)工程缺乏預(yù)、決算管理，管養(yǎng)單位未建立管理臺(tái)賬，填寫生產(chǎn)原始記錄，實(shí)行成本核算。部分資金變成村級(jí)組織的公務(wù)費(fèi)，專項(xiàng)資金使用效益大打折扣。

（四）未嚴(yán)格執(zhí)行工程招標(biāo)投標(biāo)管理制度

基層從事公路養(yǎng)護(hù)的事業(yè)單位組建養(yǎng)護(hù)企業(yè)，部分企業(yè)還負(fù)擔(dān)原事業(yè)人員工資費(fèi)用，為了讓企業(yè)有活兒干，建設(shè)單位將公路養(yǎng)護(hù)工程及安保工程直接指定給自己的企業(yè)，而沒有進(jìn)行招投標(biāo)管理。

（一）農(nóng)村公路（特別是村級(jí)公路）養(yǎng)護(hù)資金標(biāo)準(zhǔn)過低。

例如，某縣省每年定額補(bǔ)助村道養(yǎng)護(hù)資金1000元/公里、縣財(cái)政按每年每公里不少于500元安排村道日常養(yǎng)護(hù)資金。這些都還是2007年的標(biāo)準(zhǔn)，近幾年，養(yǎng)護(hù)設(shè)備、材料、人工價(jià)格上漲，且鎮(zhèn)（街道）、村財(cái)政狀況不好，籌措資金困難，原定資金標(biāo)準(zhǔn)已不適宜。

（二）重建輕養(yǎng)，愛路、護(hù)路、管路意識(shí)淡薄

目前，很大一部分人根本無(wú)公路養(yǎng)護(hù)的意識(shí)，認(rèn)為路壞了，有國(guó)家修。甚至有人認(rèn)為現(xiàn)在的水泥混凝土路面，根本就不需要養(yǎng)護(hù)，要是養(yǎng)護(hù)也是白白的浪費(fèi)財(cái)力、物力、人力。而隨著農(nóng)村公路使用年限的增長(zhǎng)，管養(yǎng)矛盾將會(huì)日益突出。

（一）提高農(nóng)村公路（特別是村級(jí)公路）養(yǎng)護(hù)資金標(biāo)準(zhǔn)、增強(qiáng)資金保障。

抓好農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)管理，關(guān)鍵是資金。為了加強(qiáng)農(nóng)村公路的養(yǎng)護(hù)管理，農(nóng)村公路的養(yǎng)護(hù)管理需要穩(wěn)定的資金來(lái)源，建議提高農(nóng)村公路鄉(xiāng)道、村道養(yǎng)護(hù)資金現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)，隨著農(nóng)村公路里程的增加，農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)財(cái)政資金應(yīng)當(dāng)逐年增加。

（二）理順管養(yǎng)機(jī)制，落實(shí)管養(yǎng)責(zé)任

實(shí)行專業(yè)化養(yǎng)護(hù)和個(gè)人承包養(yǎng)護(hù)兩種機(jī)制，推進(jìn)農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)的市場(chǎng)化。農(nóng)村公路日常保養(yǎng)可根據(jù)交通量、路面類型、地形特點(diǎn)等實(shí)際情況，采取個(gè)人承包養(yǎng)護(hù)、群眾集中進(jìn)行季節(jié)性養(yǎng)護(hù)、專業(yè)養(yǎng)護(hù)等方式，而對(duì)于公路養(yǎng)護(hù)大中修、防護(hù)、水毀修復(fù)等技術(shù)性較強(qiáng)的工程項(xiàng)目，鼓勵(lì)面向社會(huì)公開招標(biāo)，按路段或區(qū)域通過競(jìng)爭(zhēng)或招標(biāo)方式擇優(yōu)選定具備資質(zhì)條件的專業(yè)化養(yǎng)護(hù)公司，實(shí)行合同管理，計(jì)量支付。

篇7

關(guān)鍵詞：村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計(jì)

一、引言

我國(guó)改革開放30多年，村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)不斷壯大、發(fā)展，目前全國(guó)已有8000-10000個(gè)高水平的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)。其審計(jì)顯得尤為必要。但我國(guó)對(duì)村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織的審計(jì)起步較晚，直到2007年國(guó)家農(nóng)業(yè)部才出臺(tái)了《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)規(guī)定》，目前還沒有具體的操作細(xì)則、準(zhǔn)則規(guī)范。另外由于村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織的特殊性，農(nóng)業(yè)主管部門對(duì)其理論研究重視不夠，在審計(jì)實(shí)踐中也存在諸多的問題，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)還沒有將其納入視野。對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)的理論研究本身相對(duì)滯后和薄弱，著作和成果不多，而且大多數(shù)是從集體經(jīng)濟(jì)組織外部的角度研究對(duì)村這審計(jì)。在這種新的歷史形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，根據(jù)村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織的村民自治的特性，從集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部出發(fā)，積極探索對(duì)村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織管理的監(jiān)督途徑，強(qiáng)化對(duì)村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織的審計(jì)監(jiān)督，利用好審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能和內(nèi)部增值功能，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能和作用，對(duì)促進(jìn)村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)展以及和諧社會(huì)主義建設(shè)具有十分重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。

二、金鵬天潤(rùn)集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計(jì)實(shí)施背景

（一）金鵬天潤(rùn)基本情況介紹

金鵬天潤(rùn)社區(qū)位于北京市西南二環(huán)與三環(huán)之間，規(guī)劃的麗澤商務(wù)圈內(nèi)，全村人口1700多口，原集體土地面積700多畝，隨著豐臺(tái)區(qū)麗澤商務(wù)區(qū)的建設(shè)征地，截至2013年底，拆遷安置工作已接近尾聲，除一期南區(qū)拆遷安置形成了自有小區(qū)金都苑小區(qū)，北區(qū)的拆遷按照區(qū)現(xiàn)有政策自主選房，跟其他拆遷村交叉分散居住。全村原有的土地全部納入征地拆遷范圍。村里勞動(dòng)力除了自己?jiǎn)胃苫蜃灾\職業(yè)外，大部分在集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)就業(yè)。截至2014年底，村集體資產(chǎn)估值80億左右，社區(qū)經(jīng)濟(jì)年總收入2億元左右。

（二）金鵬天潤(rùn)集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)展中存在的問題

一是管理基礎(chǔ)薄弱、管理水平較低?，F(xiàn)有集體經(jīng)濟(jì)組織管理者文化水平不高，管理水平有限。金鵬天潤(rùn)公司下轄15家分、子公司，其公司經(jīng)理大專以上文化程度僅2人，其余均為初中或高中學(xué)歷，文化水平相對(duì)較低，部分村干部素質(zhì)不高、對(duì)國(guó)家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律意識(shí)淡薄，存在只要不把錢裝進(jìn)自己的腰包，就是合理合法的片面認(rèn)識(shí)。后期系統(tǒng)參加過管理基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)的幾乎沒有。更多的對(duì)企業(yè)的管理依靠的是人治，談不上方法技術(shù)，對(duì)企業(yè)管理的內(nèi)部控制體系以及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。

二是財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)監(jiān)督缺位。金鵬天潤(rùn)公司及其下轄的15家分子公司，現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員33人，每家單位的基本配置為一名會(huì)計(jì)一名出納。除開發(fā)公司外聘財(cái)務(wù)人員3名外，均為本社區(qū)居民，其財(cái)務(wù)知識(shí)基本為原來(lái)村級(jí)老會(huì)計(jì)的“傳幫帶”傳授，理論知識(shí)缺乏，同時(shí)年齡基本偏大，沒有學(xué)習(xí)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的動(dòng)力?；臼且娖辈⑶翌I(lǐng)導(dǎo)同意后做賬，沒有具體的財(cái)務(wù)管理細(xì)則，財(cái)務(wù)監(jiān)督缺位。

三是制度不健全，內(nèi)控不到位。各二級(jí)單位則沒有制定本單位內(nèi)部自己的“三重一大”制度，且在集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部對(duì)具體的諸如大到招投標(biāo)事項(xiàng)、物資采購(gòu)和服務(wù)采購(gòu)、合同的簽訂及審批、人力資源的招聘及管理，小到業(yè)務(wù)招待費(fèi)用開支、資金支付使用等涉及到企業(yè)的具體業(yè)務(wù)等方面都沒有制定統(tǒng)一的可操作的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，更談不上依靠完善的制度和有效的機(jī)制來(lái)引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為。所以造成了在實(shí)際業(yè)務(wù)操作層面按照自己的想法各自行事，五花八門。

四是審計(jì)監(jiān)督流于形式。2013年之前金鵬天潤(rùn)集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部沒有建立自己的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，主要審計(jì)依靠的是由鄉(xiāng)經(jīng)管站負(fù)責(zé)的農(nóng)村村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)，基本為每年一次，審計(jì)時(shí)間一般少到2-3天，多則一周。審計(jì)級(jí)次只到村一級(jí)，不涉及村級(jí)集體組織的下屬二級(jí)單位。審計(jì)內(nèi)容基本為土地補(bǔ)償費(fèi)或是財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼的審計(jì)，內(nèi)容過于單一，審計(jì)查出問題多為形式規(guī)范上的，提出審計(jì)建議較為籠統(tǒng)，操作性不強(qiáng)。

三、全鵬天潤(rùn)集體經(jīng)濟(jì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施策略

（一）設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一是機(jī)構(gòu)設(shè)置情況。2013年5月設(shè)立了審計(jì)部，直接向社區(qū)黨委書記兼公司董事長(zhǎng)匯報(bào)審計(jì)結(jié)果，也即審計(jì)部隸屬于公司董事會(huì)和社區(qū)黨委會(huì)，由于金鵬天潤(rùn)社區(qū)的治理結(jié)構(gòu)中社區(qū)黨委會(huì)和公司董事會(huì)的地位，確保了審計(jì)部在集體經(jīng)濟(jì)組織中的獨(dú)立性和權(quán)威性，提高了內(nèi)部審計(jì)報(bào)告流程的效率和效果。二是內(nèi)部審計(jì)人員情況。根據(jù)社區(qū)集體經(jīng)濟(jì)所涉及的行業(yè)性質(zhì)及規(guī)模，審計(jì)部在組建之初，編制人員2.5名，后陸續(xù)增加到現(xiàn)在的3.5人編制，其中3人為外聘專職，1人為公司財(cái)務(wù)部員工兼任（本村村民）。職責(zé)分工為審計(jì)部經(jīng)理1名（注冊(cè)會(huì)計(jì)師、多年社會(huì)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)），工程審計(jì)1名（多年從事工程預(yù)算經(jīng)驗(yàn)）、內(nèi)控體系建設(shè)及管理主管1名（大型央企多年內(nèi)控建設(shè)及內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)）、財(cái)務(wù)審計(jì)1名（集體組織內(nèi)部財(cái)務(wù)崗位多年經(jīng)驗(yàn)）。在人員的配置上，綜合考慮了集體組織所涉及的行業(yè)重點(diǎn)，集體經(jīng)濟(jì)組織管理基礎(chǔ)薄弱的特點(diǎn)，配備了工程審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)人員，注重對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，同時(shí)考慮到成本因素影響，并在審計(jì)部成立當(dāng)年就提出了部門網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)預(yù)算計(jì)劃，報(bào)公司審批通過。

（二）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施時(shí)間

審計(jì)部2013年7月制訂了《關(guān)于明確審計(jì)部對(duì)各類合同事前審計(jì)范圍的通知》，堅(jiān)持全面審計(jì)監(jiān)督、突出重點(diǎn)事項(xiàng)審計(jì)“關(guān)口”前移、事前事中事后全方位展開的原則，分開發(fā)公司和其他單位將以下經(jīng)濟(jì)合同事項(xiàng)列為事前審計(jì)監(jiān)督范圍。

（1）建設(shè)工程施工、裝飾裝修、工程維修改造等工程類支出項(xiàng)目。一是房地產(chǎn)開發(fā)公司。對(duì)開發(fā)項(xiàng)目總承包合同的標(biāo)底、簽約前、竣工結(jié)算前審計(jì)及過程審計(jì)監(jiān)督；對(duì)總包方式下的開發(fā)項(xiàng)目中單位分包工程金額500萬(wàn)元以上（含500萬(wàn)元）的工程項(xiàng)目標(biāo)底、簽約前、竣工結(jié)算前審計(jì)及過程審計(jì)監(jiān)督；單項(xiàng)建設(shè)工程項(xiàng)目中合同金額500萬(wàn)元以上（含500萬(wàn)元）的工程物資、建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備采購(gòu)簽約前審計(jì)；單位工程投資300萬(wàn)元以上（含300萬(wàn)元）的外包裝飾裝修、維修改造、建設(shè)工程勘察、設(shè)計(jì)等其他工程類項(xiàng)目的簽約前、結(jié)算前審計(jì)；二是其他公司項(xiàng)目。投資150萬(wàn)元以上（含150萬(wàn)元）的單位建設(shè)工程項(xiàng)目中外包項(xiàng)目的標(biāo)底、簽約前、結(jié)算前審計(jì)；投資100萬(wàn)元以上（含100萬(wàn)元）的外包裝飾裝修、維修改造、建設(shè)工程勘察、設(shè)計(jì)等項(xiàng)目的簽約前、結(jié)算前審計(jì)。（2）技術(shù)服務(wù)、咨詢、勞務(wù)采購(gòu)等其他服務(wù)類采購(gòu)支出項(xiàng)目。各公司50萬(wàn)元以上（含50萬(wàn)元）技術(shù)、財(cái)務(wù)、法律、工程咨詢、管理、勞務(wù)等服務(wù)合同的簽約前、結(jié)算前審計(jì)。（3）按照招投標(biāo)方式組織的建設(shè)工程項(xiàng)目，招標(biāo)單位組織編寫的標(biāo)書，按照審批程序需報(bào)審計(jì)部門終審后，再進(jìn)行招標(biāo)。（4）對(duì)外投資、合作合資、并購(gòu)重組等重大事項(xiàng)的簽約前審計(jì)。（5）對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)簽約前審計(jì)。通過對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的事前審計(jì)，倒逼了公司主管部門對(duì)招投標(biāo)管理辦法的出臺(tái)，基本規(guī)范了公司工程建設(shè)領(lǐng)域招投標(biāo)管理、工程結(jié)算資料、重大合同的簽訂審核手續(xù)。2013年完成重要事前審計(jì)項(xiàng)目8個(gè)，減少公司直接成本支出893.5萬(wàn)元。其中：采購(gòu)合同簽約前審計(jì)3個(gè)，審減合同額200萬(wàn)元，修改完善主要合同條款21項(xiàng)；招投標(biāo)審計(jì)3個(gè)，減少工程造價(jià)支出660萬(wàn)元；工程結(jié)算審計(jì)2項(xiàng)，審減額33.5萬(wàn)元。審計(jì)提出建議9項(xiàng)，被采納9項(xiàng)。逐步規(guī)范了金鵬天潤(rùn)公司房地產(chǎn)開發(fā)招投標(biāo)過程管理及內(nèi)部控制，降低了合同風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作項(xiàng)目開展模式

從審計(jì)成本效益角度考慮，采取了以各二級(jí)單位為審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)單位，全年全覆蓋的審計(jì)形式。為加強(qiáng)監(jiān)管，審計(jì)部在年初制定審計(jì)時(shí)間計(jì)劃，維持一年最少走一遍的審計(jì)模式，即各二級(jí)單位全覆蓋審計(jì)。同時(shí)在審計(jì)間隙對(duì)已經(jīng)審計(jì)過的二級(jí)單位的整改情況進(jìn)行追蹤。經(jīng)過了2013年、2014年的全覆蓋審計(jì)后，在2015年內(nèi)審人員開展了第三輪對(duì)各二級(jí)單位的審計(jì)，各二級(jí)單位財(cái)務(wù)規(guī)范明顯增強(qiáng)，沒有大的違規(guī)違紀(jì)事項(xiàng)?；旧夏鼙ＷC了各二級(jí)單位的重大事項(xiàng)及時(shí)掌握，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題予以糾正。

（四）內(nèi)部單一審計(jì)項(xiàng)目復(fù)合審計(jì)內(nèi)容

由于金鵬天潤(rùn)社區(qū)各二級(jí)單位規(guī)模相對(duì)較小，行業(yè)分散，每一家企業(yè)其經(jīng)營(yíng)管理模式都處于創(chuàng)業(yè)階段，風(fēng)險(xiǎn)較大收益較少。金鵬天潤(rùn)內(nèi)部審計(jì)建立了以每一個(gè)二級(jí)單位為審計(jì)項(xiàng)目單位，而不是審計(jì)項(xiàng)目單位基于審計(jì)內(nèi)容設(shè)立，所以其審計(jì)項(xiàng)目名稱為經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)，實(shí)際每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都是基于公司的具體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開展，其審計(jì)主要內(nèi)容包含了查錯(cuò)舞弊、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等內(nèi)容的復(fù)合審計(jì)。此外，為保證村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織健康發(fā)展，黨員干部能廉潔自律穩(wěn)定發(fā)展，在每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)主要內(nèi)容中又增加了一項(xiàng)：即黨風(fēng)廉政建設(shè)情況，遵循中央八項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行情況的監(jiān)督審計(jì)，同時(shí)將對(duì)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容貫穿于每一次的例行審計(jì)項(xiàng)目中，大大豐富了審計(jì)內(nèi)容。如對(duì)二級(jí)單位小區(qū)物業(yè)的審計(jì)中，基于審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)內(nèi)容的設(shè)定，不僅發(fā)現(xiàn)個(gè)別收入不入賬、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不規(guī)范等財(cái)務(wù)收支問題；還有其出租物業(yè)單價(jià)明顯低于周邊市場(chǎng)價(jià)，個(gè)別房屋租期一般3-5年，沒有按照市場(chǎng)價(jià)格上浮，租賃價(jià)格明顯偏低，影響集體資產(chǎn)收益降低的經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)問題；業(yè)務(wù)招待費(fèi)用開支明顯偏高，與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不匹配，招待事項(xiàng)過于頻繁，且沒有具體招待事由，違規(guī)組織中層干部旅游等違反中央八項(xiàng)規(guī)定精神問題，設(shè)立小金庫(kù)等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問題；主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要由公司經(jīng)理一人決策，與領(lǐng)導(dǎo)班子成員缺少溝通，各職能部門基本上只起到一個(gè)“辦事員”的作用，未能充分發(fā)揮各部門“各司其職，各負(fù)其責(zé)”作用的內(nèi)部控制建設(shè)問題。

（五）內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的突出運(yùn)用

內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用成效離不開組織內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)的支持，與內(nèi)部審計(jì)部門的追蹤整改力度也不無(wú)關(guān)系。金鵬天潤(rùn)社區(qū)采取了如下措施：第一，緊盯審計(jì)結(jié)果整改。金鵬天潤(rùn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)審計(jì)結(jié)果，一般做法是提出審計(jì)整改意見，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，依據(jù)問題的性質(zhì)等會(huì)以公司黨委或公司董事會(huì)的文件形式下發(fā)給公司或公司主管部門以及被審計(jì)單位，要求整改。包括具體整改方案、整改時(shí)間期限、整改目標(biāo)和整改要求，后期審計(jì)部會(huì)追蹤落實(shí)，并盯著不放，直至整改，落實(shí)到整改證據(jù)。比如對(duì)2014年除事前審計(jì)外的全部審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)部于2015年3月用了20天左右的時(shí)間，對(duì)全部二級(jí)單位進(jìn)行了2014年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題追蹤整改審計(jì)，對(duì)那些管理類問題，抽查了2015年一季度同類業(yè)務(wù)核查審計(jì)是否整改，并形成了《2014年度經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)追蹤整改情況報(bào)告》，按照審計(jì)結(jié)果匯報(bào)程序匯報(bào)后，轉(zhuǎn)發(fā)公司管理層并要求公司管理層在一定期限內(nèi)回復(fù)處理意見。對(duì)整改情況較好的單位進(jìn)行了表?yè)P(yáng)，對(duì)個(gè)別整改效果不好的單位，從黨委層面對(duì)個(gè)別整改不到位的二級(jí)單位進(jìn)行了誡勉談話。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改率達(dá)到了95％，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用起到了較好的效果。第二，突出審計(jì)成果的快速運(yùn)用。

2014年初按照計(jì)劃逐步逐戶開展工作，在6月份，審計(jì)到環(huán)衛(wèi)公司后，已經(jīng)陸續(xù)審計(jì)了4家單位后，發(fā)現(xiàn)各家都存在的一些共性問題，比如涉及資金管理、涉及合同的、財(cái)務(wù)報(bào)銷規(guī)范等方面的問題，各家都存在且憑多年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，這些問題對(duì)企業(yè)來(lái)講風(fēng)險(xiǎn)性都較高。在做出上述判斷后，及時(shí)對(duì)問題進(jìn)行了整理并報(bào)公司黨委，根據(jù)黨委的安排協(xié)助公司其他部門，結(jié)合內(nèi)部控制體系建設(shè)的基本原則，從風(fēng)險(xiǎn)分析、防范，控制活動(dòng)措施、企業(yè)特點(diǎn)等方面設(shè)置了一系列控制措施，涵蓋了基本業(yè)務(wù)收入、支出、大額費(fèi)用報(bào)銷、工程維修等7個(gè)方面，新設(shè)置了8張表格予以規(guī)范，并于8月5日就上述規(guī)范的流程設(shè)置對(duì)全部所屬單位經(jīng)理及相關(guān)人員進(jìn)行了培訓(xùn)，要求從培訓(xùn)之日起全部按照培訓(xùn)內(nèi)容執(zhí)行。一定程度上整改的及時(shí)性，并擴(kuò)大到全部所屬單位，起到以點(diǎn)帶面的防范作用，讓審計(jì)成果更快、更廣的發(fā)揮作用。第三，密切與公司問責(zé)部的配合。金鵬天潤(rùn)內(nèi)部審計(jì)在對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改中，注意加強(qiáng)與公司問責(zé)部的配合，對(duì)個(gè)別涉及領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任或達(dá)到公司問責(zé)事項(xiàng)線索，及時(shí)與問責(zé)部溝通，將問題線索移交問責(zé)部處理，進(jìn)一步強(qiáng)化了審計(jì)結(jié)果的震懾作用，對(duì)各二級(jí)單位起到了敲山震虎作用，也提高了基層干部的尊規(guī)守紀(jì)的意識(shí)。

（六）內(nèi)部審計(jì)引導(dǎo)組織文明發(fā)展

轉(zhuǎn)變工作方式，樹立“紅線”意識(shí)，制定管理形式規(guī)范要求，引導(dǎo)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范操作，突出審計(jì)為價(jià)值增值服務(wù)的作用。內(nèi)審機(jī)構(gòu)在2015年初制訂了《對(duì)所屬各單位2015年度管理“紅線”及內(nèi)部規(guī)范管理“底線”要求》，上述文件隨著2015年開展全面審計(jì)的審計(jì)通知書一起下發(fā)，列出了對(duì)管理“紅線”執(zhí)行情況的測(cè)試時(shí)間安排及選定的測(cè)試期間為：該文件下發(fā)之日起到審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前被審計(jì)單位發(fā)生的上述屬于該文件通知中所涉及的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。通過一段時(shí)間的實(shí)踐，根據(jù)內(nèi)審人員的測(cè)試發(fā)現(xiàn)反饋，已經(jīng)審?fù)甑乃鶎賳挝辉谏鲜鰳I(yè)務(wù)的管理、核算方面能按照要求去做，為組織管理規(guī)范提升起到了積極作用。

（七）內(nèi)部審計(jì)巧用審計(jì)方法技巧

一是隱瞞收入審計(jì)。金鵬天潤(rùn)內(nèi)審人員在審計(jì)技術(shù)上除了采用審查賬面資料的方法、盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法外，更多的采用了相互驗(yàn)證的方法。比如對(duì)是否隱瞞收入問題，從每一個(gè)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍入手，實(shí)地到現(xiàn)場(chǎng)觀察巡查、了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程與相關(guān)一線業(yè)務(wù)人員的聊天等，尋找企業(yè)收入來(lái)源的各種途徑，并通過與財(cái)務(wù)賬面的入賬收核對(duì)驗(yàn)證，是否有收入項(xiàng)目未計(jì)入財(cái)務(wù)賬表。二是多列支出審計(jì)。金鵬天潤(rùn)目前發(fā)展的階段，以前對(duì)各二級(jí)單位監(jiān)管的缺失、整個(gè)村級(jí)組織內(nèi)控制度體系尚未規(guī)范建設(shè)和反腐常態(tài)化發(fā)展，對(duì)干部的廉潔自律要求也成為了審計(jì)關(guān)注的一大重點(diǎn)，多列支出的風(fēng)險(xiǎn)性依然很高。內(nèi)審人員將對(duì)支出的審計(jì)重點(diǎn)放在了多列、虛列支出上。在審計(jì)時(shí)，從財(cái)務(wù)賬面入手，特別關(guān)注成本費(fèi)用偏高及有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目急劇增長(zhǎng)等異常現(xiàn)象。對(duì)金額較大的支出項(xiàng)目，抽查會(huì)計(jì)憑證，審查有無(wú)蛛絲馬跡，從付款憑證收款人、發(fā)票、合同是否一致，對(duì)相對(duì)近期采購(gòu)支出事項(xiàng)，且采購(gòu)物資或服務(wù)采購(gòu)的工作成果不太容易消失的支出，采取現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地踏勘核實(shí)工作量、與相關(guān)經(jīng)辦人談話等方式了解情況，與財(cái)務(wù)結(jié)算（或報(bào)銷）依據(jù)相互驗(yàn)證核對(duì)，以便于發(fā)現(xiàn)是否虛列或多列支出現(xiàn)象。

如審計(jì)其中一家二級(jí)物業(yè)公司，其2011年與“北京××機(jī)電工程有限公司”簽訂了《1號(hào)樓3部電梯大修工程合同》，合同中約定總金額12.4萬(wàn)元。并按照合同約定于2011年3月、6月分別開具兩張支票支付I號(hào)樓3部電梯大修費(fèi)用12.4萬(wàn)元。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，支票收款方為“北京××電梯配件經(jīng)銷部”而非合同簽約方“北京××機(jī)電工程有限公司”。同時(shí)也未見3部電梯大修理明細(xì)及大修理完成后驗(yàn)收合格報(bào)告。懷著職業(yè)謹(jǐn)慎性態(tài)度，內(nèi)審人員跟主管電梯運(yùn)營(yíng)人員進(jìn)行了談話，了解到該小區(qū)1號(hào)樓3部電梯2014年之前從未經(jīng)過大修理，2014年是第一次大修，查閱2014年電梯大維修支出憑證證實(shí)了與主管電梯人員說(shuō)法相符。通過近幾年的審計(jì)實(shí)踐，金鵬天潤(rùn)社區(qū)集體經(jīng)濟(jì)組織在深化改革的轉(zhuǎn)型中，其管理水平得到了很大提升，也通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)了個(gè)別干部的其他問題，并因此調(diào)整了部分基層干部，凈化了干部隊(duì)伍，為組織治理促進(jìn)集體經(jīng)濟(jì)組織新常態(tài)下的健康發(fā)展發(fā)揮了不可取代的促進(jìn)作用。

四、案例啟示

金鵬天潤(rùn)社區(qū)已經(jīng)不是傳統(tǒng)意義上的村莊，但又不同于一般意義上的企業(yè)集團(tuán)，其集體經(jīng)濟(jì)主要特征有：非農(nóng)產(chǎn)業(yè)高速發(fā)展，村莊（社區(qū)）收入的主要來(lái)源為以企業(yè)為主的集體資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)收入；村莊內(nèi)各種管理組織的規(guī)模不斷擴(kuò)大，村級(jí)事務(wù)不斷增多，管理機(jī)構(gòu)不斷擴(kuò)大，各個(gè)管理部門之間有了分工，開始形成等級(jí)制度和分工；村級(jí)集體組織有較大的經(jīng)濟(jì)收入，能為村民提供日益增多的福利，如村民的醫(yī)療衛(wèi)生保健、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、退休工資、文化活動(dòng)等，并每年給全體村民發(fā)放現(xiàn)金股利分紅，提供各種物資補(bǔ)貼。并利用各種公共資金進(jìn)行社區(qū)建設(shè)，包括娛樂設(shè)施、健身器材、閱覽室等；村內(nèi)的多數(shù)勞動(dòng)力在集體經(jīng)濟(jì)組織企業(yè)就業(yè)；社區(qū)主要領(lǐng)導(dǎo)兼任集體經(jīng)濟(jì)實(shí)體的主要領(lǐng)導(dǎo)。其具備了大城市郊區(qū)發(fā)達(dá)村莊集體經(jīng)濟(jì)組織的特征。運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，發(fā)揮審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能，服務(wù)組織治理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)村級(jí)集體組織文明發(fā)展。對(duì)村級(jí)集體組織內(nèi)部審計(jì)而言，可以通過以下路徑實(shí)現(xiàn)：一是根據(jù)集體經(jīng)濟(jì)規(guī)模的發(fā)展程度和管理程度不同可以采取村（社區(qū)）黨委領(lǐng)導(dǎo)下的“監(jiān)審合一”的內(nèi)部審計(jì)模式或現(xiàn)代企業(yè)制度下村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織“大內(nèi)部審計(jì)”管理模式，提高審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。二是不斷充實(shí)和培養(yǎng)復(fù)合型的審計(jì)專業(yè)人才，把內(nèi)部審計(jì)部門培養(yǎng)為向企業(yè)各個(gè)運(yùn)營(yíng)部門輸送人才的基地。建立對(duì)內(nèi)審人員的中長(zhǎng)期培訓(xùn)機(jī)制。三是突出問責(zé)主體關(guān)注的重點(diǎn)有所側(cè)重，將有限的審計(jì)資源配置到問責(zé)主體最為關(guān)注及對(duì)集體組織而言風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域內(nèi)，則是內(nèi)部審計(jì)部門需要考慮的問題。四是創(chuàng)新工作方法，注重管理和引導(dǎo)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)咨詢、服務(wù)功能，促進(jìn)組織健康發(fā)展。五是突出以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入手，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相互驗(yàn)證的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法，強(qiáng)化反腐成本。

參考文獻(xiàn)：

［1］朱安珍：《淺析電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性》，《中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)》2015年第21期。

篇8

（一）必要性

村級(jí)財(cái)務(wù)工作作為農(nóng)村社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的側(cè)面反映和基本內(nèi)容，在維護(hù)農(nóng)村社會(huì)和諧穩(wěn)定和促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康、可持續(xù)發(fā)展中發(fā)揮著積極重要的作用，它關(guān)系到廣大農(nóng)牧民群眾的切身利益與合法權(quán)益，也是當(dāng)前我國(guó)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的重點(diǎn)。由于我國(guó)農(nóng)村地域廣大，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展基礎(chǔ)相對(duì)薄弱，村級(jí)財(cái)務(wù)工作存在賬務(wù)管理混亂、制度不規(guī)范、監(jiān)管不健全和資金效率低下等問題，極易誘發(fā)各種現(xiàn)象和滋生違法亂紀(jì)行為等，這是影響當(dāng)前農(nóng)村投融資環(huán)境發(fā)展和引發(fā)各種社會(huì)矛盾及產(chǎn)生不穩(wěn)定因素的根源之一，它制約了農(nóng)村社會(huì)經(jīng)濟(jì)和諧與可持續(xù)發(fā)展，歸根到底就是村級(jí)財(cái)務(wù)工作的薄弱、不規(guī)范和不完善等，以至于導(dǎo)致了當(dāng)前農(nóng)村社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的滯后性。隨著我國(guó)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)步伐的不斷推進(jìn)，農(nóng)村對(duì)外進(jìn)行交流與合作也成為潮流與趨勢(shì)，農(nóng)村社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展與良好的投融資環(huán)境發(fā)展是分不開的，這也是縮小城鄉(xiāng)、地區(qū)之間發(fā)展差距和全面建成小康社會(huì)目標(biāo)的重要舉措。在此，我們有必要通過夯實(shí)農(nóng)村財(cái)務(wù)工作，為加強(qiáng)、規(guī)范農(nóng)村經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序和營(yíng)造良好的投融資發(fā)展環(huán)境提供保障及基礎(chǔ)，它關(guān)系到農(nóng)村社會(huì)資源的科學(xué)配置與有效分配，并有利于促進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村向前發(fā)展。

（二）可行性

加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)工作能夠推動(dòng)農(nóng)村社會(huì)經(jīng)濟(jì)及投融資環(huán)境發(fā)展。首先，它能夠夯實(shí)農(nóng)村社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展基礎(chǔ)。村級(jí)財(cái)務(wù)工作從某種意義上來(lái)說(shuō)，反映了農(nóng)村社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面和成效，它對(duì)于推進(jìn)農(nóng)村社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速、健康發(fā)展提供了重要保障，不僅保障了農(nóng)牧民脫貧致富和農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的快速成長(zhǎng)與發(fā)展壯大,而且也支撐了整個(gè)城市經(jīng)濟(jì)的繁榮與進(jìn)步。所以，一個(gè)規(guī)范、完善的村級(jí)財(cái)務(wù)工作對(duì)于農(nóng)村社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有積極作用，它能夠不斷吸引各種要素和資源源源不斷地投向農(nóng)村，將為農(nóng)村社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面、可持續(xù)發(fā)展等奠定基礎(chǔ)；其次，推進(jìn)了農(nóng)村民主政治管理工作。農(nóng)村社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展離不開良好的環(huán)境和氛圍，可以說(shuō)，村級(jí)財(cái)務(wù)工作屬于農(nóng)村民主政治管理的一部分，它需要有越來(lái)越多的農(nóng)牧民群眾不斷參與其中，這對(duì)于保障農(nóng)牧民群眾的切身利益與合法權(quán)益，以及調(diào)動(dòng)他們參與基層民主管理工作的積極性、主動(dòng)性和責(zé)任感等皆具有促進(jìn)作用，這是防范腐敗和發(fā)揮監(jiān)督作用的有效舉措，并能從根本上化解農(nóng)村各種矛盾，對(duì)于規(guī)范村干部行為、樹立良好農(nóng)村社會(huì)風(fēng)尚及村容村貌等奠定基礎(chǔ)，它將為農(nóng)村投融資環(huán)境發(fā)展提供了廣闊空間；再次，提升了農(nóng)村資金運(yùn)行效益。加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)工作能夠規(guī)范農(nóng)村經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序和提高資金運(yùn)行效率，使有限的財(cái)務(wù)資源發(fā)揮最大社會(huì)效益，并為提升農(nóng)業(yè)發(fā)展?jié)摿?，拓寬農(nóng)業(yè)增長(zhǎng)空間、壯大農(nóng)村社會(huì)經(jīng)濟(jì)和推動(dòng)農(nóng)村對(duì)外交流及合作等夯實(shí)了基礎(chǔ)，使農(nóng)村社會(huì)發(fā)展及時(shí)適應(yīng)新形勢(shì)變化及各種競(jìng)爭(zhēng)與挑戰(zhàn)。

二、當(dāng)前村級(jí)財(cái)務(wù)工作對(duì)促進(jìn)農(nóng)村投融資環(huán)境發(fā)展中存在的問題

（一）農(nóng)村會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)薄弱

一是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員設(shè)置不合理。未按《會(huì)計(jì)法》規(guī)定要求設(shè)立相應(yīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低，業(yè)務(wù)水平差，職業(yè)道德水準(zhǔn)不高，對(duì)村干部的胡吃亂拿、貪污挪用行為較為放縱，甚至直接參與貪污、挪用等非法活動(dòng)，影響了農(nóng)村良好經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序構(gòu)建；二是會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，會(huì)計(jì)資料不完整。很少遵照國(guó)家農(nóng)業(yè)部、財(cái)政部頒布的《村合作經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》和《村合作經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)制度》開展村級(jí)財(cái)務(wù)工作，也未按省、市、區(qū)(縣)、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）制定的實(shí)施細(xì)則（辦法）實(shí)施日常財(cái)務(wù)活動(dòng)，白條入賬和抵庫(kù)等現(xiàn)象嚴(yán)重，賬簿設(shè)置不健全，會(huì)計(jì)核算不科學(xué)等，不能真實(shí)、客觀地反映整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，影響了農(nóng)村投融資工作的深入、持續(xù)開展。

（二）村級(jí)財(cái)務(wù)工作機(jī)制不得力

一是基礎(chǔ)性的群眾監(jiān)督作用發(fā)揮不強(qiáng)，致使部分村民對(duì)集體事項(xiàng)漠不關(guān)心、不了解和不深入調(diào)查過問等，使得一些腐敗行為和違紀(jì)現(xiàn)象有了生存的空間；二是村民理財(cái)小組監(jiān)督機(jī)制不奏效。大多數(shù)村民理財(cái)小組形同虛設(shè)，其成員不是經(jīng)過村民民主選舉所產(chǎn)生，而是直接由干部指定，在實(shí)際工作中很難真正發(fā)揮其應(yīng)有的民主理財(cái)與監(jiān)督制約作用，使農(nóng)村投融資活動(dòng)開展只能是“望而止步”；三是村級(jí)財(cái)務(wù)公開機(jī)制不明晰。目前，大多數(shù)村級(jí)財(cái)務(wù)公開只公布總賬而不公開明細(xì)賬，群眾看不懂也看不到其中的漏洞與隱情，使其知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)等大打折扣，給農(nóng)村各項(xiàng)投融資工作蒙上了陰影。

（三）農(nóng)村財(cái)務(wù)服務(wù)體系存在隱患

第一，鄉(xiāng)村金融服務(wù)體系不健全，銀行機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)少，給農(nóng)村日常報(bào)賬及現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)等帶來(lái)極大不便，也同時(shí)給農(nóng)村投融資發(fā)展帶來(lái)了阻力；第二，鄉(xiāng)村會(huì)計(jì)工作條件簡(jiǎn)陋，重要結(jié)算票據(jù)、印鑒及會(huì)計(jì)檔案等都不具備相應(yīng)的保管條件，存在會(huì)計(jì)資料、憑證保管安全隱患，使農(nóng)村投融資工作失去安全保障；第三，內(nèi)控制度不健全，稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、費(fèi)用及債權(quán)債務(wù)等賬目登記工作存在不相容，職務(wù)沒有進(jìn)行徹底分離，因此，不利于農(nóng)村投融資活動(dòng)正常開展。

（四）農(nóng)村投融資環(huán)境建設(shè)不完善

從投融資軟環(huán)境看，農(nóng)村缺乏有競(jìng)爭(zhēng)力的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主體和組織載體，農(nóng)村社會(huì)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，對(duì)各項(xiàng)投融資發(fā)展項(xiàng)目缺乏吸引力，加之目前農(nóng)業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率普遍偏低，導(dǎo)致促進(jìn)農(nóng)村社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展的投融資軟環(huán)境尚未真正形成；從硬環(huán)境方面講，較城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展而言，針對(duì)農(nóng)村金融服務(wù)的業(yè)務(wù)和機(jī)構(gòu)均較少，目前農(nóng)貸資金供給嚴(yán)重不足的現(xiàn)狀仍未從根本上得到解決，且廣大農(nóng)牧民群眾往往將儲(chǔ)蓄存放在城鎮(zhèn)或城市銀行中，農(nóng)村資金的不斷流出，在一定程度上也減弱了當(dāng)前信貸支農(nóng)主體——農(nóng)村信用社的資金實(shí)力，加上農(nóng)村資本市場(chǎng)發(fā)展的滯后性，使得農(nóng)村資金“入不敷出”。究其原因，主要是農(nóng)村投融資環(huán)境發(fā)展的不健全、不完善。當(dāng)前，農(nóng)貸客戶分散化與金融服務(wù)集約化矛盾極為突出，金融服務(wù)機(jī)構(gòu)的意識(shí)和功能在農(nóng)村仍表現(xiàn)得比較薄弱。

三、加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)工作，促進(jìn)農(nóng)村投融資環(huán)境發(fā)展的對(duì)策與建議

（一）加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)工作，夯實(shí)農(nóng)村投融資基礎(chǔ)

一要嚴(yán)格按照財(cái)政部、農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的有關(guān)制度、法規(guī)，建立村級(jí)預(yù)算決算制度、固定資產(chǎn)管理制度、村級(jí)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制度、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)與監(jiān)督機(jī)制等，通過這些制度和機(jī)制的有效實(shí)施，使會(huì)計(jì)人員有章可循，有規(guī)可依，以促使村級(jí)財(cái)務(wù)工作工作規(guī)范化；二要重視和加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)教育，全面提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。要對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)人員定期、不定期地開展素質(zhì)業(yè)務(wù)教育，使其能夠按照財(cái)務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度要求規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作、準(zhǔn)確記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，不斷完善資金審核和強(qiáng)化監(jiān)管監(jiān)督職能等，從根本上杜絕和違法亂紀(jì)行為的發(fā)生，為營(yíng)造良好的農(nóng)村投融資環(huán)境奠定基礎(chǔ)。

（二）推進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)工作改革，增強(qiáng)其內(nèi)在融資能力

首先，深化農(nóng)村財(cái)務(wù)體制改革，探索適合農(nóng)村社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)的村級(jí)財(cái)務(wù)工作有效模式，不斷探討“村賬鄉(xiāng)管”、“村賬村管”、“會(huì)計(jì)委派”和“集中核算”等做法在農(nóng)村財(cái)務(wù)工作中的有效實(shí)踐與推廣應(yīng)用，健全和完善村級(jí)財(cái)務(wù)工作機(jī)制，營(yíng)造良好的農(nóng)村社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，促進(jìn)農(nóng)村投融資活動(dòng)開展，保障農(nóng)村各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作有序推進(jìn)；其次，發(fā)揮各級(jí)農(nóng)村經(jīng)管站對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)工作的指導(dǎo)和監(jiān)管作用，不斷加強(qiáng)農(nóng)村資金安全運(yùn)行和防范機(jī)制建設(shè)，減少農(nóng)村各種投融資風(fēng)險(xiǎn)，以吸引各種要素資源和社會(huì)資金不斷投向農(nóng)業(yè)領(lǐng)域。

（三）建立農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金制度，形成良性投融資機(jī)制

篇9

保重點(diǎn)，確保城大道建設(shè)審計(jì)監(jiān)督到位，各項(xiàng)工作規(guī)范有序，防止違法違紀(jì)行為產(chǎn)生；確保重點(diǎn)拆遷項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督到位，制定出科學(xué)合理、切實(shí)可行的拆遷審計(jì)辦法，保障拆遷審計(jì)工作順利、有效實(shí)施；確保、街道審計(jì)監(jiān)督到位，銜接好街道辦事處各項(xiàng)審計(jì)工作，理順管理體制，實(shí)施分級(jí)管理，力爭(zhēng)做到財(cái)政性資金、政府專項(xiàng)資金、政府統(tǒng)一借貸資金收支的審計(jì)監(jiān)督全覆蓋；確保海國(guó)際、保稅物流公司等實(shí)體審計(jì)監(jiān)督到位，注重監(jiān)督國(guó)有控股企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)性、合法性和效益性，幫助企業(yè)改進(jìn)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

提效率，通過提升素質(zhì)、加強(qiáng)協(xié)作、優(yōu)化流程，提高工作效率，全面實(shí)行辦結(jié)承諾制，即拆遷項(xiàng)目審計(jì)，從正式送審之日起至出具征詢意見稿，一般項(xiàng)目原則上不得超過30天，重大項(xiàng)目原則上不得超過60天；預(yù)算與標(biāo)底項(xiàng)目審計(jì)，從正式送審之日起至出具征詢意見稿或出具標(biāo)底審定書，預(yù)算項(xiàng)目原則上不得超過15天，標(biāo)底項(xiàng)目原則上不得超過10天；單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)，從正式送審之日起至出具征詢意見稿，原則上不得超過6個(gè)月，爭(zhēng)取3個(gè)月內(nèi)完成。

促協(xié)調(diào)，實(shí)施分級(jí)管理，協(xié)調(diào)好審計(jì)局和鎮(zhèn)、街道職能部門的關(guān)系；強(qiáng)化協(xié)作管理，協(xié)調(diào)好審計(jì)局和管委會(huì)相關(guān)職能部門的關(guān)系；完善統(tǒng)籌管理，協(xié)調(diào)好自行審計(jì)和委托審計(jì)的關(guān)系；健全考核管理，協(xié)調(diào)好總目標(biāo)和責(zé)任分工的關(guān)系。充分調(diào)動(dòng)各方積極性，發(fā)揮好“財(cái)政資金使用過濾網(wǎng)，干部拒腐防變防火墻”的作用。

樹形象，切實(shí)提高全體人員的個(gè)人修養(yǎng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和團(tuán)隊(duì)意識(shí)，努力提升部門整體的凝聚力、戰(zhàn)斗力和影響力，樹立“文明禮貌、行為規(guī)范、作風(fēng)硬朗、業(yè)務(wù)精通、公正廉潔”的部門形象。

二、工作舉措

（一）加強(qiáng)溝通力求無(wú)縫對(duì)接。隨著基礎(chǔ)設(shè)施和民生事業(yè)投入力度的不斷加大，尤其是總投資13億元的城大道開工建設(shè)，使年基本建設(shè)審計(jì)工作面廣量大，這就要求一要在現(xiàn)有基礎(chǔ)上進(jìn)一步凝心聚力，高效運(yùn)作，以務(wù)實(shí)有效的措施，確保全面完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。二要不斷加強(qiáng)與各職能部門和實(shí)施單位的溝通協(xié)調(diào)，尤其是加強(qiáng)與管委會(huì)財(cái)政局、規(guī)劃建設(shè)局等部門及各鎮(zhèn)、街道、辦事處相關(guān)職能部門的溝通，增強(qiáng)審計(jì)工作計(jì)劃性，優(yōu)化審計(jì)工作流程，從而順利推進(jìn)審計(jì)工作。

（二）多措并舉強(qiáng)化全面覆蓋。一是全過程參與，提高審計(jì)覆蓋程度。基本建設(shè)方面做到事前、事中、事后的審計(jì)全覆蓋，拆遷、預(yù)算、標(biāo)底、跟蹤及結(jié)算審計(jì)全過程參與。二是把握審計(jì)側(cè)重點(diǎn)，審計(jì)與監(jiān)督相結(jié)合。按照“全面監(jiān)督、突出重點(diǎn)”的方針，或設(shè)定限額標(biāo)準(zhǔn)，或設(shè)定監(jiān)督方式，對(duì)不同類型、不同層級(jí)的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，基本建設(shè)中的預(yù)算、標(biāo)底、跟蹤和結(jié)算審計(jì)做到“重點(diǎn)覆蓋”和“一般抽審”相結(jié)合，逐步覆蓋各街道辦事處，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目和重大項(xiàng)目全面實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。三是承諾審結(jié)時(shí)限，質(zhì)量與效率同步提升。通過形式上內(nèi)外并舉、管理上細(xì)化程序等辦法，最大程度地提高審計(jì)效率，并健全內(nèi)控制度，強(qiáng)化三級(jí)審核力度，有效監(jiān)督和規(guī)范審計(jì)過程，千方百計(jì)提高審計(jì)質(zhì)量。

（三）全面參與確保銜接到位。根據(jù)《黨工委、管委會(huì)關(guān)于加強(qiáng)轄區(qū)街道黨工委、辦事處管理和服務(wù)的暫行辦法》（城工委發(fā)〔〕23號(hào)）的規(guī)定，從年1月1日起，各街道和所屬行政、事業(yè)單位及國(guó)有（集體）企業(yè)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支將接受審計(jì)監(jiān)督；各街道政府投資基本建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算編制、工程實(shí)施及款項(xiàng)結(jié)算等接受審計(jì)監(jiān)督；各街道政府拆遷補(bǔ)償、獎(jiǎng)勵(lì)等資金接受審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)局要加強(qiáng)工作實(shí)施的計(jì)劃性和針對(duì)性，積極做好溝通和銜接工作，全面參與、街道的拆遷、工程建設(shè)審計(jì)和財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況等審計(jì)，確保有效實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，服務(wù)好街道辦事處財(cái)政資金規(guī)范管理和有效使用的需要。

三、工作重點(diǎn)

（一）財(cái)經(jīng)審計(jì)工作

1、深化專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。一是開展管委會(huì)開發(fā)建設(shè)資金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，完善政府投資管理，提高財(cái)政建設(shè)資金使用效益。二是開展集裝箱獎(jiǎng)勵(lì)基金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，規(guī)范集裝箱獎(jiǎng)勵(lì)基金的管理使用。三是開展市政公用基本設(shè)施配套費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)，確保相關(guān)規(guī)費(fèi)應(yīng)收盡收。

2、加強(qiáng)投資企業(yè)審計(jì)。對(duì)海物流公司、環(huán)聯(lián)貨代公司、口物流園區(qū)投資公司、口發(fā)展有限公司及開發(fā)投資有限公司等企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，關(guān)注會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提出完善相關(guān)制度的審計(jì)建議，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本的保值增值。

3、試行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)口事務(wù)局、保稅物流中心等經(jīng)濟(jì)責(zé)任部門負(fù)責(zé)人實(shí)施任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，加強(qiáng)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任部門在市場(chǎng)化運(yùn)作中的監(jiān)督，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任部門負(fù)責(zé)人任職期間執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策、重大經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展以及政府負(fù)債等情況進(jìn)行審計(jì)。

4、開展村級(jí)資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)。開展對(duì)口辦下屬的等村級(jí)資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)，以監(jiān)督村級(jí)財(cái)務(wù)和任期目標(biāo)為主線，突出真實(shí)性審計(jì)；以監(jiān)督投資決策為重點(diǎn)，突出經(jīng)濟(jì)決策審計(jì)；以監(jiān)督制約村干部個(gè)人行為為切入點(diǎn)，突出廉政審計(jì)；以監(jiān)督投資效益為著力點(diǎn)，突出績(jī)效審計(jì)。

5、抓好預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。對(duì)管委會(huì)行財(cái)戶及13個(gè)行政事業(yè)單位年度和年上半年度預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施審計(jì)，對(duì)、街道本級(jí)年上半年度預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施審計(jì)，促進(jìn)部門預(yù)算編制科學(xué)化、年度預(yù)算執(zhí)行規(guī)范有序，完善單位（部門）相應(yīng)內(nèi)控制度。

（二）拆遷審計(jì)工作

1、農(nóng)戶住宅房屋拆遷項(xiàng)目，審計(jì)局重點(diǎn)對(duì)拆遷安置補(bǔ)償協(xié)議、安置房分配、收支明細(xì)進(jìn)行審計(jì)。

2、非住宅房屋拆遷項(xiàng)目，審計(jì)局對(duì)土地、房屋裝飾裝修、其他附著物補(bǔ)償費(fèi)、設(shè)備搬遷費(fèi)、停產(chǎn)停業(yè)補(bǔ)助費(fèi)及搬遷獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)等補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)和支付情況實(shí)施審計(jì)。

（三）預(yù)算與標(biāo)底審計(jì)工作

本級(jí)及各街道、口辦事處財(cái)政資金（含財(cái)政性資金、政府專項(xiàng)資金、政府統(tǒng)一借貸資金等，下同）建設(shè)項(xiàng)目，單項(xiàng)工程造價(jià)在1000萬(wàn)元以上（含1000萬(wàn)元）的預(yù)算和標(biāo)底，審計(jì)局全部實(shí)施審計(jì)；單項(xiàng)工程造價(jià)在1000萬(wàn)元以下，審計(jì)局以下發(fā)《審計(jì)通知書》形式進(jìn)行抽審。

（四）跟蹤審計(jì)工作

1、本級(jí)及口辦財(cái)政資金建設(shè)項(xiàng)目，單項(xiàng)投資估算1000萬(wàn)元以上（含1000萬(wàn)元）及管委會(huì)重點(diǎn)項(xiàng)目，由審計(jì)局全面實(shí)施跟蹤審計(jì)。

2、、街道財(cái)政資金建設(shè)項(xiàng)目，單項(xiàng)投資估算在1000萬(wàn)元以上（含1000萬(wàn)元）項(xiàng)目，由審計(jì)局直接實(shí)施跟蹤審計(jì)；單項(xiàng)投資估算在1000萬(wàn)元以下項(xiàng)目，由各街道自行選擇實(shí)施跟蹤審計(jì)。

（五）結(jié)算審計(jì)工作

1、本級(jí)及口辦財(cái)政資金建設(shè)項(xiàng)目，由審計(jì)局100%實(shí)施結(jié)算審計(jì)。

2、、街道財(cái)政資金建設(shè)項(xiàng)目，確保100%實(shí)施結(jié)算審計(jì)，其中：?jiǎn)雾?xiàng)工程造價(jià)在500萬(wàn)元以上（含500萬(wàn)元）項(xiàng)目，由審計(jì)局直接實(shí)施結(jié)算審計(jì)；單項(xiàng)工程造價(jià)在500萬(wàn)元以下項(xiàng)目，由各街道自行組織委托審計(jì)，必要時(shí)審計(jì)局進(jìn)行抽審或者復(fù)審。

四、其他要求

1、審計(jì)局負(fù)責(zé)管委會(huì)本級(jí)、口辦事處基本建設(shè)項(xiàng)目和、街道重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作；、街道紀(jì)工委負(fù)責(zé)本級(jí)所屬一般建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)管理工作。

篇10

【關(guān)鍵詞】農(nóng)村；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系；建設(shè)；必要性；內(nèi)容

當(dāng)前我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)體制改革得以不斷深入，這對(duì)于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有極為深遠(yuǎn)的意義。特別是在當(dāng)前國(guó)家對(duì)“三農(nóng)”問題越來(lái)越重視的情況下，為了確保農(nóng)村集體資金的安全性，則需要對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督機(jī)制進(jìn)一步進(jìn)行探索，這不僅有利于更好的維護(hù)農(nóng)民群眾的利益，而且對(duì)于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)工作的開展也具有極為重要的推動(dòng)作用。

一、農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系建設(shè)的必要性

1.需要進(jìn)一步對(duì)現(xiàn)行農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系進(jìn)行完善

當(dāng)前我國(guó)各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作都需要遵循《會(huì)計(jì)法》，在《會(huì)計(jì)法》指導(dǎo)下進(jìn)行各項(xiàng)工作的開展，可以說(shuō)《會(huì)計(jì)法》是我國(guó)會(huì)計(jì)工作開展的母法。當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以公有制為主導(dǎo)地位，而《會(huì)計(jì)法》在制定過程中不能對(duì)各種性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)組織都進(jìn)行面面俱到的進(jìn)行規(guī)定，其主要是對(duì)政府機(jī)關(guān)和企業(yè)作為約束對(duì)象，對(duì)其他經(jīng)濟(jì)組織只是進(jìn)行了必要的兼顧。但農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織自身具有特殊性，所以在《會(huì)計(jì)法》中對(duì)其涉及的較少。這就導(dǎo)致在農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中很難有效的對(duì)《會(huì)計(jì)法》進(jìn)行參照。目前國(guó)家雖然頒布了村合作經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度，但在制定中并沒有對(duì)合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督有所規(guī)定，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度上的盲區(qū)。盡管當(dāng)前農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理和監(jiān)督工作都得以進(jìn)一步加強(qiáng)，但在具體實(shí)施中還欠缺規(guī)范性和系統(tǒng)性。所以需要加快推動(dòng)農(nóng)村財(cái)力會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的建設(shè)，更好的推動(dòng)農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

2.需要加快對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系進(jìn)行創(chuàng)新

目前我國(guó)農(nóng)村加快了向市場(chǎng)化、國(guó)際化和產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展進(jìn)程，而且農(nóng)村村集體的收支格局也發(fā)生了較大的變化，這就需要進(jìn)一步對(duì)村合作經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)核算體系及農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系進(jìn)行不斷完善，制定科學(xué)合理的村級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，確保建立新型的農(nóng)經(jīng)監(jiān)管體系，以便于更好的加快農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐。

二、農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系建設(shè)的內(nèi)容

1.農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的監(jiān)督主體

在相關(guān)會(huì)計(jì)工作規(guī)范中對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督有明確的規(guī)定，其指出在單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，村集體組織同樣受此規(guī)范的約束，但其自身還具有一定的特殊性。

首先，村集體不屬于國(guó)家基層政權(quán)，所以只進(jìn)行村會(huì)計(jì)和出納的設(shè)置，而不設(shè)立獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，由村會(huì)計(jì)人員對(duì)村內(nèi)部實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)。

其次，目前我國(guó)村集體實(shí)行村民自治，更重視基層民主的發(fā)展，作為村委會(huì)其對(duì)本村公共事務(wù)和公益事業(yè)單具有依法辦理的權(quán)利和義務(wù)。部分有條件的村可以在村民會(huì)計(jì)領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)的設(shè)置，通過審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)來(lái)對(duì)村財(cái)務(wù)和村干部進(jìn)行監(jiān)督權(quán)的行使。作為審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)其所擁有的權(quán)利是村民會(huì)議賦予的，所以其需要對(duì)村民會(huì)議進(jìn)行責(zé)任，將其工作情況向村民會(huì)議進(jìn)行報(bào)告。

最后，對(duì)村集體會(huì)計(jì)進(jìn)行監(jiān)督還可以由財(cái)政、農(nóng)經(jīng)、稅務(wù)和審計(jì)等相關(guān)部門來(lái)進(jìn)行。另外，還可以將審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)委托給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

無(wú)論是村會(huì)計(jì)人員、審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)、實(shí)施國(guó)家監(jiān)督的相關(guān)部門，還是注冊(cè)會(huì)計(jì)師都是農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的監(jiān)督主體，而且各自所進(jìn)行的監(jiān)督都相輔相成。群眾監(jiān)督是與以上四個(gè)監(jiān)督主體的監(jiān)督相脫離的，其屬于第三者的監(jiān)督，具有更多的優(yōu)勢(shì)。

2.監(jiān)督依據(jù)

在農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系建設(shè)過程中，各監(jiān)督主體進(jìn)行監(jiān)督過程中都需要有必要的依據(jù)。通常情況下監(jiān)督依據(jù)大致有以下幾種，即財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度；地方各級(jí)財(cái)政和業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定的具體實(shí)施辦法或者補(bǔ)充規(guī)定；村集體根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定的村內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。

這就需要國(guó)家在進(jìn)行各種財(cái)經(jīng)法律法規(guī)及規(guī)章制度制定時(shí)，需要充分的對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)組織的特殊性進(jìn)行充分的考慮，這樣才能在各項(xiàng)統(tǒng)一制度中將村集體經(jīng)濟(jì)組織的特殊性融入其中，在各項(xiàng)規(guī)定中都能夠有所涉及。但作為農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的建設(shè)，則需要在確保會(huì)計(jì)監(jiān)督有章可循的基礎(chǔ)上根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的制度來(lái)進(jìn)行村內(nèi)部各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理制度及財(cái)務(wù)管理制度的制定出，確保村合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制更加規(guī)范和系統(tǒng)。

3.農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的監(jiān)督內(nèi)容

在農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中，需要嚴(yán)格依照相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行，監(jiān)督內(nèi)容主要包括原始憑證監(jiān)督、會(huì)計(jì)賬薄監(jiān)督、實(shí)物款項(xiàng)監(jiān)督、，財(cái)務(wù)報(bào)告人監(jiān)督，財(cái)務(wù)收支監(jiān)督，同時(shí)還需要對(duì)其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。而作為審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)，在履行上述監(jiān)督內(nèi)容的同時(shí)還需要對(duì)村集體組織財(cái)務(wù)公開、農(nóng)民負(fù)擔(dān)、土地流轉(zhuǎn)及群眾關(guān)心的其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事項(xiàng)進(jìn)行有效的監(jiān)督。作為村集體經(jīng)濟(jì)組織，還需要接受財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)委等職能部門的監(jiān)督，對(duì)其如實(shí)進(jìn)行提供相關(guān)賬冊(cè)及憑證、報(bào)表及資料，不能對(duì)其進(jìn)行隱匿和謊報(bào)。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)過程中，需要做好配合默契工作，確保其所出具的會(huì)計(jì)報(bào)告具有有效性和真實(shí)性。

三、結(jié)束語(yǔ)

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展關(guān)系到維護(hù)農(nóng)村的安定團(tuán)結(jié)和廣大村民切身利益，加強(qiáng)對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)的會(huì)計(jì)監(jiān)督是與廣大農(nóng)民群眾切身利益息息相關(guān)的基礎(chǔ)性工作。要加強(qiáng)村集體經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，就必須加強(qiáng)農(nóng)村經(jīng)管隊(duì)伍的建設(shè)，完善各項(xiàng)內(nèi)部監(jiān)督制度，健全民主理財(cái)監(jiān)督制度，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，推行問責(zé)制度。

參考文獻(xiàn)：