導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)監(jiān)管內(nèi)容，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：基建；財務(wù)；管理

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）04-0-02

根據(jù)財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》、《國有建設(shè)單位會計制度》的文件精神，為了在基建投資工作中更好貫徹國家法律、法規(guī)，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，完善和加強(qiáng)基建投資工程中資金使用的計劃性、規(guī)范化和制度化，保證資金的安全使用，使其基建投資資金的使用盡量達(dá)到可控狀態(tài)，必須將醫(yī)院基建財務(wù)工作中的制度和流程進(jìn)一步細(xì)化和完善。

一、基建財務(wù)核算的職能

由于基建投資資金大、建設(shè)周期長，為了保證醫(yī)院資金安全和滿足基建工程項目核算的需要，醫(yī)院財務(wù)部設(shè)立基建財務(wù)崗位，并安排專人負(fù)責(zé)基建財務(wù)工作，從組織結(jié)構(gòu)上完善了基建會計核算和基建財務(wù)管理的工作。

按財政部《基本建設(shè)管理規(guī)定》、《國有建設(shè)單位會計制度》的要求，我們建立了一套完善的基建財務(wù)核算體系，及時、準(zhǔn)確、完整的記錄和反映基建投資的過程和結(jié)果；并對工程投資成本正確的歸集和分析，滿足了基建財務(wù)管理、財務(wù)分析、統(tǒng)計報表的各種需求；進(jìn)一步在基建投資過程中規(guī)范操作流程、嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)權(quán)限的監(jiān)督；為我院在基建投資過程中嚴(yán)格執(zhí)行國家政策法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)錄、以及資金的安全、有效、合理使用提供了制度的保障。

二、基建資金支出的原則

(一)基建資金的使用原則

1.必須是批準(zhǔn)立項的基建項目。凡醫(yī)院新建、改擴(kuò)建的基建項目，如需在基建賬套中單獨核算和支付工程款項，須有發(fā)改委、衛(wèi)生部、教育部或相關(guān)的計劃審批部門批準(zhǔn)的立項批復(fù)文件。

2.嚴(yán)格執(zhí)行年度資金計劃。醫(yī)院所有基本建設(shè)投資的款項支付均應(yīng)具備年度資金投資需求計劃，并按衛(wèi)生部或醫(yī)院每年下達(dá)的年度預(yù)算資金使用計劃，安排各工程項目的年度基建投資資金支出。

(二)支付資金的依據(jù)及審批權(quán)限

1.凡納入基建投資的項目，應(yīng)該提供醫(yī)院職能部門及衛(wèi)生部、發(fā)改委批準(zhǔn)的立項計劃，才能辦理基建資金的支付。

2.合同的簽訂及審批權(quán)限。按《經(jīng)濟(jì)合同法》規(guī)定，法人簽定的合同為有效合同，如果醫(yī)院職能機(jī)構(gòu)決定委托分管院長簽訂合同，需出具由法人簽字的《法人委托書》，具有同等法律效力，可以作為財務(wù)付款的依據(jù)。招標(biāo)后的金額在三十萬元以下的基建合同由分管院長簽訂，三十萬元以上的由分管院長、院長簽訂(原則上應(yīng)經(jīng)過招標(biāo)后再簽訂合同)。

3.合法有效且真實的支付憑據(jù)：(1)合法的經(jīng)濟(jì)合同；(2)政府強(qiáng)制性收取的與工程相關(guān)的費用(按國家政策收款單位需出具收費通知單)；(3)在合同執(zhí)行過程中的付款，由醫(yī)院授權(quán)確定的醫(yī)院基建部分管項目責(zé)任人員、工程監(jiān)理人員及基建部責(zé)任人、審計處責(zé)任人審核后聯(lián)簽形成的付款憑證，同時應(yīng)附上乙方單位出具的工程完成進(jìn)度的工作量的記錄、有涉及到材料設(shè)備合同款項的支付時，應(yīng)由甲方責(zé)任人、監(jiān)理責(zé)任人對購進(jìn)材料、設(shè)備的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、型號的驗收、對設(shè)備安裝調(diào)試等按合同要求簽署意見；(4)有合法資質(zhì)的中介出具的審計結(jié)算報告；(5)其他由分管院長、院長或醫(yī)院職能機(jī)構(gòu)決議審核簽批的臨時支出的經(jīng)濟(jì)文件。

4.涉及合同變更或超出預(yù)算投資增加支出的，必須按醫(yī)院合同管理的相關(guān)制度簽訂補(bǔ)充合同或變更合同文本文件。在支付超出投資的工程款時，必須出具由授權(quán)院長審簽的增加投資的分析報告。

5.如果合同簽訂時無法確定金額的，在合同完成付款時由分管院長、院長審簽后再支付(根據(jù)大額支出簽批權(quán)限)。

6.工程竣工財務(wù)決算的支付依據(jù)：(1)經(jīng)社會審計并由指定的分管院長審簽后的《竣工決算審計報告書》；(2)并依據(jù)《XX項目施工合同》、《XX項目施工補(bǔ)充合同》、《工程竣工驗收報告》等資料辦理財務(wù)竣工結(jié)算；(3)凡超預(yù)算支出的工程辦理財務(wù)結(jié)算時，須有補(bǔ)充合同或變更合同文本文件；(4)需要辦理竣工財務(wù)結(jié)算的項目，由財務(wù)部內(nèi)審審核后，再由財務(wù)主管審簽，最后送分管院長或主管院長審簽、付出結(jié)算尾款。

三、基建財務(wù)管理內(nèi)容

(一)合同款的資金支出

凡基建工程投資中需支付工程款的事項，都由基建主管部門提供付款的有效合同原件，按照合同進(jìn)度提出付款申請，并出具合同要求的驗收、調(diào)試等相關(guān)的原始附件(復(fù)印件也可)，并由基建經(jīng)辦人員、基建部負(fù)責(zé)項目管理的責(zé)任人、基建部長、審計處長審簽，最后交財務(wù)主管簽批后付款。

篇2

關(guān)鍵詞：知識經(jīng)濟(jì)　企業(yè)財務(wù)管理　目標(biāo)創(chuàng)新

知識經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新主要包括財務(wù)管理目標(biāo)創(chuàng)新、財務(wù)管理內(nèi)容創(chuàng)新、風(fēng)險管理方法創(chuàng)新、融資管理創(chuàng)新、無形資產(chǎn)投資創(chuàng)新、資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化創(chuàng)新、財務(wù)分析內(nèi)容創(chuàng)新、財務(wù)分配方式創(chuàng)新、財務(wù)報告內(nèi)容創(chuàng)新等。

一、財務(wù)管理目標(biāo)創(chuàng)新

企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)是與經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相連的，這一目標(biāo)的確立總是隨著經(jīng)濟(jì)形態(tài)的轉(zhuǎn)化和社會進(jìn)步而不斷深化。世界經(jīng)濟(jì)向知識經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)化，企業(yè)知識資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中的地位和作用日益突出，知識的不斷增加、更新、擴(kuò)散和加速應(yīng)用，深刻影響著企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面，使企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)向高層次演化。原有追求企業(yè)自身利益和財富最大化的目標(biāo)將轉(zhuǎn)向知識最大化的財務(wù)管理目標(biāo)。因為，其一，知識最大化目標(biāo)可以減少企業(yè)股東以外的人員對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的抵觸行為，防止企業(yè)不顧經(jīng)營者、債權(quán)人及廣大職工的利益去追求股東權(quán)益最大化；其二，知識最大化目標(biāo)不排斥物質(zhì)資本的作用，它實際是有形物質(zhì)資本和無形資本在較短時間內(nèi)最佳組合運營的結(jié)果；其三，知識最大化目標(biāo)能兼顧企業(yè)內(nèi)外利益，維護(hù)社會生活質(zhì)量，達(dá)到企業(yè)目標(biāo)與社會目標(biāo)的統(tǒng)一。

二、財務(wù)管理內(nèi)容創(chuàng)新

傳統(tǒng)的財務(wù)管理對企業(yè)有形資產(chǎn)的確認(rèn)、記錄、計量、報告、評價，可以說是周密細(xì)致。然而，在知識經(jīng)濟(jì)時代，財務(wù)管理的基本要素面臨著從財務(wù)資本向知識資本的擴(kuò)展，財務(wù)管理的內(nèi)容也將發(fā)生一些新的變化。例如，在知識資本的取得上，財務(wù)管理要關(guān)注從什么渠道用什么方式取得知識資本，如何降低知識資本的取得成本，怎樣優(yōu)化財務(wù)資本與知識資本之間的結(jié)構(gòu)；在知識資本的運用上，財務(wù)管理要關(guān)注知識資本與財務(wù)資本如何結(jié)合運用，如何有效配置企業(yè)的財務(wù)資本和知識資本，提高知識資本的利用效率；在知識資本收益分配上，財務(wù)管理要關(guān)注知識資本如何參與企業(yè)收益的分配。

三、風(fēng)險管理方法創(chuàng)新

風(fēng)險是影響財務(wù)管理目標(biāo)實現(xiàn)的重要因素。知識經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)資本經(jīng)營呈現(xiàn)出高風(fēng)險性，表現(xiàn)在：（1）開發(fā)知識資產(chǎn)的不確定性，會擴(kuò)大投資開發(fā)風(fēng)險。（2）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)結(jié)構(gòu)和金融市場的變化使財務(wù)風(fēng)險更為復(fù)雜，如人力資本產(chǎn)權(quán)的特殊使用壽命，知識資產(chǎn)推銷方法的選擇，會使現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定，技術(shù)資本的泄密、流失、被替代或超過保護(hù)期可能導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。（3）作為知識資本重要構(gòu)成要素的企業(yè)信譽(yù)、經(jīng)營關(guān)系等變化，使企業(yè)名譽(yù)風(fēng)險突出。據(jù)統(tǒng)計，美國高科技企業(yè)的成功率一般只有15%～20%，而有些高技術(shù)項目的成功率只有3%，高技術(shù)產(chǎn)業(yè)一旦成功，可以為企業(yè)帶來幾倍、數(shù)十倍甚至數(shù)百倍的巨額收益。據(jù)世界電信聯(lián)盟測算，信息技術(shù)每投入100美元可以獲得1000美元的產(chǎn)出，相反一旦失敗，則可能使企業(yè)遭受巨大損失。因此，必須運用現(xiàn)代管理手段加強(qiáng)風(fēng)險管理，確定風(fēng)險管理目標(biāo)，建立風(fēng)險的計量、分析、報告和監(jiān)督系統(tǒng)，以便采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理能力。可從三個方面著手：一是完善企業(yè)風(fēng)險管理的三個過程。風(fēng)險管理包括三個過程：風(fēng)險識別、風(fēng)險管理者應(yīng)提高判斷能力，對風(fēng)險種類進(jìn)行準(zhǔn)確的識別和判斷。采用數(shù)學(xué)模型、計算機(jī)系統(tǒng)等現(xiàn)代分析工具對風(fēng)險發(fā)生的概率和風(fēng)險損失進(jìn)行分析和評價。采取適當(dāng)?shù)拇胧L(fēng)險控制在最低限度內(nèi)，或?qū)L(fēng)險合理地轉(zhuǎn)移到投資的其他方面。二是提高風(fēng)險管理者的個人素質(zhì)。在知識經(jīng)濟(jì)時代，風(fēng)險管理者必須具備相當(dāng)高的素質(zhì)。他們必須對企業(yè)經(jīng)營及所處的行業(yè)、部門有非常全面、深入的了解，并在財務(wù)管理及業(yè)務(wù)管理方面都有非常廣泛的經(jīng)歷和體驗；還必須具有敏銳的洞察力，能夠?qū)Ω咝录夹g(shù)的市場走向及潛力進(jìn)行準(zhǔn)確判斷。三是加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理與其他管理的有機(jī)結(jié)合。風(fēng)險管理與企業(yè)的其他管理密切相關(guān)、相輔相成。作為企業(yè)，應(yīng)提供一種合適的組織形式，以使風(fēng)險管理者能定期與其他管理人員就共同關(guān)心的問題進(jìn)行商討，如企業(yè)重大事項的決定、企業(yè)財產(chǎn)安全的切實保護(hù)措施和內(nèi)部審計、庫存現(xiàn)金管理等。

四、無形資產(chǎn)投資管理創(chuàng)新

傳統(tǒng)觀點認(rèn)為，固定資產(chǎn)是企業(yè)重要的物質(zhì)基礎(chǔ)，是決定企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、收益能力的重要因素。因此，財務(wù)管理中一直把項目投資管理放在一個非常重要的地位。在知識經(jīng)濟(jì)時代，科學(xué)技術(shù)的研究、開發(fā)已成為企業(yè)發(fā)展的重要方式，成為企業(yè)競爭能力、發(fā)展動力和收益能力的重要標(biāo)志，而體現(xiàn)知識和技術(shù)的“無形資產(chǎn)”將超過“有形資產(chǎn)”成為一種重要的資本形式。美國網(wǎng)景公司僅因為開發(fā)了可同微軟公司的因特網(wǎng)瀏覽器相媲美的導(dǎo)航者瀏覽器，便成為唯一能與微軟在這個領(lǐng)域一爭高下的公司，而它的所有資產(chǎn)就是導(dǎo)航者瀏覽器這一軟件。同樣，世界馳名的耐克公司本身沒有一家工廠，卻稱霸于世界運動鞋市場，它的所有財產(chǎn)就是：“耐克”商標(biāo)、設(shè)計開發(fā)能力和市場銷售能力。在這種情況下，企業(yè)投資戰(zhàn)略將從過去主要投資機(jī)器、設(shè)備等有形資產(chǎn)調(diào)整到大量投資于無形資產(chǎn)上，財務(wù)管理也將把無形資產(chǎn)投資管理作為重要內(nèi)容。加強(qiáng)企業(yè)無形資產(chǎn)的管理，首先，必須強(qiáng)化無形資產(chǎn)意識，用法律保護(hù)無形資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)的創(chuàng)新、設(shè)計、引進(jìn)、應(yīng)用的投資。其次，要對無形資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)評估，為無形資產(chǎn)投資交易和共享創(chuàng)造依據(jù)，為企業(yè)資產(chǎn)的流動創(chuàng)造產(chǎn)權(quán)量化條件。再次，企業(yè)要加大無形資產(chǎn)投資，積累和擴(kuò)大無形資產(chǎn)的價值和使用價值，不斷擴(kuò)展無形資產(chǎn)的范圍，特別要注意對知識產(chǎn)權(quán)和流通領(lǐng)域的無形資產(chǎn)的積累和開發(fā)使用，提高人力資本的效率和增值能力。總之，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和競爭的變化，以無形資產(chǎn)的增量去改造和帶動有形資產(chǎn)存量效能的提高。

五、融資管理創(chuàng)新

企業(yè)融資決策的重點是低成本、低風(fēng)險籌措各種形式的金融資本。知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求企業(yè)推進(jìn)融資管理的創(chuàng)新，把融資重點由金融資本轉(zhuǎn)向知識資本，這是因為：（1）知識資本逐漸取代傳統(tǒng)金融資本成為知識經(jīng)濟(jì)中企業(yè)發(fā)展的核心資本，一些發(fā)達(dá)國家將科技人員和管理人員的知識資本量化為企業(yè)產(chǎn)權(quán)已成為現(xiàn)實。（2）企業(yè)經(jīng)營范圍的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)趨向全球化、市場化、拓寬可融通知識資本的空間。（3）金融信息高速公路和金融工程的運用，加快了知識資產(chǎn)證券化的步伐，為企業(yè)融通知識資本提供了具體可操作的工具。

六、資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化創(chuàng)新

資本結(jié)構(gòu)不同資本形式、不同層次及不同時間長度的各種資本成分構(gòu)成的動態(tài)組合，是企業(yè)財務(wù)狀況發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)。知識資本日益突出，因而有必要按照知識經(jīng)濟(jì)的要求，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。具體來說：（1）合理確定傳統(tǒng)金融資本與知識資本的比例。（2）合理調(diào)整傳統(tǒng)金融資本內(nèi)部的結(jié)構(gòu)。（3）明確知識資本證券化和種類及期限結(jié)構(gòu)，非證券化知識資本的權(quán)益形式及知識資本中人力資本的產(chǎn)權(quán)形式等。通過對資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整，使企業(yè)各類資本形式動態(tài)組合達(dá)到收益與風(fēng)險的相互配比，實現(xiàn)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)最優(yōu)化。

七、財務(wù)分析內(nèi)容創(chuàng)新

財務(wù)分析是評價企業(yè)過去的經(jīng)營業(yè)績，診斷企業(yè)現(xiàn)在財務(wù)狀況，預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展趨勢的有效手段。隨著企業(yè)知識資本的增加，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)狀況和發(fā)展趨勢越來越受制于知識資本的作用。因此，企業(yè)財務(wù)分析的內(nèi)容應(yīng)包括對知識資本的分析，即評估知識資本的價值，定期編制知識資本報告，披露企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新、人力資本等方面的變化和投資收益，使信息使用者了解企業(yè)知識競爭力的發(fā)展情況。同時，應(yīng)設(shè)立一系列知識資本考核指標(biāo)，如知識資本利用率、知識資本利潤率、知識資本成本率、知識資本增長率、知識資本損耗率等指標(biāo)。

八、財務(wù)分配方式創(chuàng)新

財務(wù)分配是由經(jīng)濟(jì)增長中各要素的貢獻(xiàn)大小決定的，在工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代，有形資本的多少決定利潤分配額的多少。隨著知識資本成為經(jīng)濟(jì)增長的主要來源，知識資產(chǎn)逐漸轉(zhuǎn)變成為財務(wù)分配的軸心，因此財務(wù)分配方式也必須創(chuàng)新，確立知識資本在企業(yè)利潤分配中的地位，使掌握知識及利用知識能力較強(qiáng)的職員在總體上分享更多的企業(yè)利潤。

篇3

1.會計監(jiān)管內(nèi)容的創(chuàng)新

不管是在企業(yè)單位還是事業(yè)單位之中，監(jiān)管內(nèi)容主要為企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)的會計制度以及業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)。在這之中，監(jiān)管人員應(yīng)該對較易制造造假操作的環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格、全程的監(jiān)控，如果條件允許也可以接入獨立公正的第三方，以此來幫助企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務(wù)與制度實施符合規(guī)定原則。同時，監(jiān)管人員還應(yīng)該準(zhǔn)確的劃定企業(yè)內(nèi)各部門之間的全責(zé)界限，并且設(shè)立明確的獎懲條令，使部門工作人員了解到會計信息或者財務(wù)活動的重要性從而主動規(guī)范自己。同時，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立起高效低本的運行體系，通過轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計方面的管理理念，減少企業(yè)事務(wù)運行成本，排除企業(yè)中不必要的財務(wù)支出，提高會計財務(wù)部門的工作透明度。

2.著重會計關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)管

企業(yè)運行涉及的內(nèi)容極為復(fù)雜，尤其是部分大型企業(yè)，而監(jiān)管人員在對企業(yè)進(jìn)行會計財務(wù)監(jiān)管時，往往無法面面俱到，包攬所有監(jiān)管事項，因此擇其重點才是關(guān)鍵。目前國內(nèi)各大企業(yè)共同重點監(jiān)管的環(huán)節(jié)基本都在會計信息方面，主要是會計報表的審查監(jiān)管等。在這方面，企業(yè)首先應(yīng)該努力提高自身會計人員的專業(yè)能力及個人素質(zhì)，并設(shè)立嚴(yán)格的會計人員考核認(rèn)證檢驗，確保從自身方面提高內(nèi)部會計信息質(zhì)量。另外，企業(yè)還應(yīng)該對會計報表等關(guān)系到企業(yè)運營的重要信息進(jìn)行重點審查，避免在運營的關(guān)鍵點中出現(xiàn)問題，從而給企業(yè)帶來嚴(yán)重?fù)p失。

3.會計監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的創(chuàng)新

(1)目前國內(nèi)企業(yè)中會計監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)狀會計監(jiān)管的標(biāo)準(zhǔn)是決定企業(yè)會計財務(wù)監(jiān)管效果是否明顯的關(guān)鍵因素，我國針對會計監(jiān)管工作制定了很多相關(guān)法律法規(guī)，通過這些法律法規(guī)，監(jiān)管人員能夠在進(jìn)行會計財務(wù)事務(wù)監(jiān)管是做出清楚明確的處理判斷，但由于目前我國經(jīng)濟(jì)體系發(fā)展不成熟，會計監(jiān)管方面的法律法規(guī)依舊存在些許問題，例如某些會計監(jiān)管法則雖然理論清晰明了，但缺少定量要求，在實際的運用中缺乏數(shù)據(jù)判斷，實行起來較難，又或者某些法律自身定義就較為籠統(tǒng)，法律涉及的細(xì)節(jié)不夠具體，這就導(dǎo)致在小規(guī)模會計監(jiān)管工作中，此類法律無法提供準(zhǔn)確的依據(jù)。目前政府應(yīng)該盡快制定出會計方面的民事責(zé)任賠償法，并切實實施起來，從而通過非刑事手段來更好地解決企業(yè)中已經(jīng)出現(xiàn)的會計財務(wù)糾紛。

(2)企業(yè)會計監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)改變的著手方向目前我國在會計監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)方面出臺的可依據(jù)法律主要為刑事、行政追究方面的，而涉及投資受害方的保護(hù)性質(zhì)的法律卻非常少，這就導(dǎo)致了在發(fā)生會計財務(wù)糾紛時，受害方無法享有合理的法律保護(hù)，得不到后續(xù)賠償，這對投資人來說非常不利。另外，由于目前國內(nèi)會計財務(wù)方面的管理主要依靠會計人員的個人素質(zhì)，會計人員制造假數(shù)據(jù)較為輕松，這就導(dǎo)致了許多會計人員在僥幸心理的促使下觸犯法律，嘗試制造假報表數(shù)據(jù)。要想避免此類事件發(fā)生，國家應(yīng)該盡快針對會計人員制定相關(guān)的管理與懲處法規(guī)，通過加大懲罰力度來抑制造假事件的發(fā)生。同時，政府還應(yīng)該針對違法會計人員所在的會計機(jī)構(gòu)組織制定一系列的處罰賠償法律，并允許受害投資方對該機(jī)構(gòu)組織提出訴訟與賠償要求，這樣可以間接加強(qiáng)企業(yè)在會計管理方面的工作嚴(yán)格度，從而從根本上杜絕會計造假事件的發(fā)生。

二、結(jié)語

篇4

關(guān)鍵詞：高速公路 建設(shè)資金 監(jiān)管

由于高速公路建設(shè)資金具有投入量大、建設(shè)期長的特點，因此管理好高速公路建設(shè)資金對于高速公路的建設(shè)來說是十分重要的，如果對建設(shè)資金管理不善的話會直接影響到高速公路的建設(shè)，因此如何提高建設(shè)資金的監(jiān)管水平是高速公路建設(shè)單位一個值得探討的問題。

一、高速公路建設(shè)資金監(jiān)管存在的問題

由于高速公路建設(shè)需要大量的資金，面臨著較大的籌資壓力，大多數(shù)的高速公路建設(shè)單位將工作的重點放在了如何籌集資金上，對籌集來的建設(shè)資金的管理不太重視，這就導(dǎo)致了高速公路建設(shè)資金在監(jiān)管上出現(xiàn)了一些問題，主要體現(xiàn)在以下幾點上：

（1）建設(shè)項目得不到規(guī)范化的管理。一些高速公路的建設(shè)者為了自身利益違反了相關(guān)招標(biāo)法的規(guī)定，進(jìn)行違法招標(biāo)，這就導(dǎo)致了建設(shè)資金在使用程序上不合法。

（2）建設(shè)資金得不到嚴(yán)格的管理，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，不能夠及時的發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為。

（3）預(yù)算控制不嚴(yán)，預(yù)算外項目、擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的現(xiàn)象時常發(fā)生。

（4）重視決算，高估預(yù)算，提高了預(yù)算資金，浪費了建設(shè)資金。

二、高速公路建設(shè)資金監(jiān)管的原則和內(nèi)容

（一）高速公路建設(shè)資金監(jiān)管的原則

一般來說高速公路的建設(shè)期限都比較長，對資金的使用情況的監(jiān)管具有涉及面較廣、跨度大、任務(wù)艱巨等特點，因此對高速公路建設(shè)資金的監(jiān)管應(yīng)該堅持一定的原則，其中主要應(yīng)該遵循以下原則：

第一，堅持全程監(jiān)控原則。資金的監(jiān)管是一個依托于項目管理主體對項目進(jìn)行全方位、全過程的監(jiān)管，這樣可以避免一些不合理費用的發(fā)生，可以說這個過程是一個契約管理的過程，高速公路的財務(wù)人員要堅持全程監(jiān)控原則，對資金的支付領(lǐng)域進(jìn)行全程的監(jiān)控，保證建設(shè)資金的安全使用。

第二，?？顚Ｓ迷瓌t。在高速公路建設(shè)資金的使用方面，一定要保證用在已經(jīng)批準(zhǔn)的建設(shè)項目上。相關(guān)的高速公路建設(shè)單位要專門設(shè)立一個賬戶，將自己掌握的建設(shè)資金與其他資金相區(qū)分，并嚴(yán)格按照上級的預(yù)算批復(fù)使用建設(shè)資金，嚴(yán)格禁止任何個人挪用、占用高速公路建設(shè)資金的現(xiàn)象發(fā)生，同時承包商也要保證該賬戶只辦理與該工程相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能出租或者轉(zhuǎn)讓。

第三，堅持效率和效益原則?，F(xiàn)階段高速公路建設(shè)當(dāng)中的資金供需矛盾日益突出，并且項目資金很難及時的到位，這樣就很難滿足高速公路大量建設(shè)資金的需要，因此就要求高速公路單位堅持“公平”、“公正”的原則，綜合考慮各個項目的輕重緩急，將有用的資金投放在重點的項目上，資金的使用既要保證效率，又要保證效益。

第四，堅持預(yù)算管理原則。預(yù)算對于高速公路建設(shè)資金的監(jiān)管來說起著重要的作用，我國對基本建設(shè)堅持的基本原則是“控制好預(yù)算，執(zhí)行好預(yù)算”，高速公路的資金預(yù)算要與實際情況相結(jié)合，發(fā)揮好預(yù)算的協(xié)調(diào)和統(tǒng)籌的工作，保證資金在科學(xué)合理的預(yù)算下使用。

第五，全員監(jiān)督控制原則。在對高速公路建設(shè)資金的管理方面要堅持以資金流動為主線，將資金管理過程看作是全員參與的過程，要將資金管理的責(zé)任落實到各個部門當(dāng)中去，實現(xiàn)建設(shè)資金全員監(jiān)督控制。

（二）高速公路建設(shè)資金監(jiān)管的內(nèi)容

高速公路建設(shè)分為項目前期的資金監(jiān)管、建設(shè)期間的資金監(jiān)管和竣工決算資金的資金監(jiān)管，在各個階段的資金監(jiān)管內(nèi)容也因此有所不同，下面筆者就各個階段的資金監(jiān)管的內(nèi)容進(jìn)行介紹。

首先，高速公路項目前期的資金監(jiān)管內(nèi)容。高速公路建設(shè)資金在項目前期的監(jiān)管主要包括了以下兩點：第一，擬定資金管理的相關(guān)條款，在高速公路建設(shè)前期財務(wù)人員要根據(jù)項目的實際情況，擬定出一個科學(xué)合理的資金管理使用計劃，具體內(nèi)容應(yīng)該包括每期工程計量款的金額與支付的條件、保證金的扣付比例等。

其次，建設(shè)期間的高速公路資金監(jiān)管內(nèi)容。高速公路建設(shè)資金在建設(shè)期間的監(jiān)管內(nèi)容主要包括：建設(shè)項目前期費用的使用、建設(shè)單位管理費的使用、土地征用及補(bǔ)償費用的使用、貸款利息的計算、工程計量款的支付、中標(biāo)單位工程款的使用等。

最后，竣工決算階段的資金監(jiān)管。主要包括了工程尾款的支付、竣工決算的財務(wù)監(jiān)管、質(zhì)量缺陷的保證金支付等。

三、完善高速公路建設(shè)資金監(jiān)管的建議

（一）做好合同的監(jiān)管工作，保證前期資金的合理化使用

高速公路建設(shè)資金在高速公路招標(biāo)中還存在著不合理利用的問題，因此可以從做好合同監(jiān)管的工作出發(fā)，保證前期資金的合理化使用。其中招標(biāo)工作是合同的起點，對招標(biāo)工作中的資金管理是日后資金監(jiān)督的重要保障，因此要從加強(qiáng)招標(biāo)中的資金管理入手，提高資金監(jiān)管的水平。

合同招標(biāo)方面，一方面要嚴(yán)格的按照招標(biāo)法的相關(guān)規(guī)定，收取投標(biāo)保證金、履約保證金、誠信保證金，并建立相應(yīng)的臺賬，及時的記錄保證金的收退情況，做到一個動態(tài)的管理，這樣就可以提高建設(shè)單位的準(zhǔn)入門檻，使資金使用得到保障，當(dāng)建設(shè)雙方合同訂立生效后，要嚴(yán)格的按照招標(biāo)合同的規(guī)定及時的退換相應(yīng)的保證金，同時在招標(biāo)合同中應(yīng)該明確資金監(jiān)管的流程，在標(biāo)書中嚴(yán)格禁止轉(zhuǎn)包和違規(guī)分包的現(xiàn)象發(fā)生；另一方面在標(biāo)書中既要標(biāo)注建設(shè)資金要?？顚Ｓ?，也要在發(fā)包人和承包人簽訂協(xié)議的時候，簽訂發(fā)包人、承包人、指定銀行三方監(jiān)管協(xié)議，明確資金管理的內(nèi)容和責(zé)任，這樣就便于雙方在資金使用方面進(jìn)行監(jiān)督，當(dāng)出現(xiàn)問題的時候可以更好的追究責(zé)任。

同時，農(nóng)民工工資發(fā)放問題也要在招標(biāo)書中注明，要求承包單位為在指定的銀行開設(shè)農(nóng)民工工資專戶，全部打卡支付，并將工人發(fā)放工資的支付時間和管理辦法通過張榜的方式予以公告，這樣可以更好地維護(hù)好農(nóng)民工的利益。

（二）完善建設(shè)資金監(jiān)管制度和農(nóng)民工工資發(fā)放制度

完善的建設(shè)資金監(jiān)管制度對于高速公路建設(shè)資金的安全使用是十分重要的，為了更好的保證建設(shè)資金的專款專用，就得要求建設(shè)資金進(jìn)行封閉式的運行。這樣有利于建設(shè)單位對工程資金進(jìn)行監(jiān)控，及時的了解資金的使用情況，進(jìn)行全程的監(jiān)管，將建設(shè)資金的作用發(fā)揮到最大化，將風(fēng)險防范到最小。

同時也要不斷完善農(nóng)民工工資監(jiān)督制度，具體的可以建立農(nóng)民工檔案制度、農(nóng)民工工資報表制度、農(nóng)民工工資舉報投訴等制度，加大對拖欠農(nóng)民工工資單位和個人的處罰力度。

（三）對建設(shè)資金進(jìn)行全程監(jiān)管

要認(rèn)識到對高速公路資金的監(jiān)管是一個全方位、全過程的監(jiān)管，因此要對其進(jìn)行全程的監(jiān)管。在資金的源頭方面，要對銀行開戶進(jìn)行嚴(yán)格的控制，避免混用的現(xiàn)象發(fā)生；在工程資金的支付流程方面要嚴(yán)格的控制，一方面在支付每一筆工程款項的時候，都必須有手續(xù)齊全的工程支付清單，審批流程必須到位，另一方面工程單位在發(fā)生采購費用的時候，需要填寫支付申請單和提供相關(guān)支付憑據(jù)的復(fù)印件，經(jīng)過專門的財務(wù)人員審核簽字后，憑現(xiàn)金支付申請單和轉(zhuǎn)賬憑證到銀行辦理支付手續(xù)。同時財務(wù)部門也應(yīng)該對建設(shè)資金的使用情況進(jìn)行檢查，及時的發(fā)現(xiàn)資金使用過程中的問題，做好建設(shè)資金事后監(jiān)督工作。

（四）抓住資金監(jiān)管的重點環(huán)節(jié)，保證資金的安全使用

高速公路建設(shè)資金的監(jiān)管部門要抓住資金運作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，嚴(yán)格審查各項建設(shè)資金的審批環(huán)節(jié)是否健全、合規(guī)，是否存在越權(quán)審批的現(xiàn)象，有無隱匿收入、私自設(shè)立小金庫個人，有無私自增加預(yù)算外投資等現(xiàn)象的發(fā)生，例如土地征用及遷移補(bǔ)償費用中，土地青苗補(bǔ)償費用要直接撥付到縣鄉(xiāng)的財政專戶，并督促縣鄉(xiāng)政府將資金及時足額支付給村民，確保高速公路建設(shè)資金不被擠占、挪用。監(jiān)管部門要通過重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查，及時的發(fā)現(xiàn)資金運作方面存在的問題，并采取簽訂協(xié)議的方式來保證建設(shè)資金的合理使用，例如電力拆遷補(bǔ)償要與產(chǎn)權(quán)單位簽訂補(bǔ)償協(xié)議，不能直接與非產(chǎn)權(quán)的第三方簽訂的拆遷施工協(xié)議，或由業(yè)主、產(chǎn)權(quán)單位、拆遷施工方簽訂三方協(xié)議，確保合理合法的使用建設(shè)資金。

四、總結(jié)

綜上所述，高速公路在建設(shè)資金的監(jiān)管方面還存在一些問題，這些問題直接影響到了高速公路建設(shè)，因此要認(rèn)識到對建設(shè)資金的監(jiān)管是一個全員參與、全方位的工作，對資金管理監(jiān)督要各司其職、各行其道，當(dāng)發(fā)現(xiàn)資金運作出現(xiàn)問題時要結(jié)合實際情況及時的予以解決，保證建設(shè)資金的每一分錢得到合理的運用，促進(jìn)我國高速公路建設(shè)的快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

水利基建項目財務(wù)監(jiān)管的誤區(qū)、定位及規(guī)律

1.財務(wù)監(jiān)管的認(rèn)識誤區(qū)及原因分析一是對行業(yè)監(jiān)管的認(rèn)識誤區(qū)。部分水利主管部門認(rèn)為“三定方案”已取消水利財務(wù)的行業(yè)監(jiān)管職責(zé)，財務(wù)監(jiān)管應(yīng)主要針對所屬單位，開展行業(yè)監(jiān)管缺少依據(jù)。產(chǎn)生誤區(qū)的原因主要為對“三定方案”理解有誤。如：2008年國務(wù)院辦公廳批復(fù)水利部的“三定方案”中，明確水利部具有加強(qiáng)中央水利資金的監(jiān)管職責(zé)，在水利部層面不存在行業(yè)監(jiān)管職責(zé)取消的問題。二是對資金轉(zhuǎn)移支付的認(rèn)識誤區(qū)。部分水利主管部門認(rèn)為資金轉(zhuǎn)移支付后，由于資金不經(jīng)過各級水利主管部門轉(zhuǎn)撥，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)管沒有了著力點。產(chǎn)生這種誤區(qū)的原因為對財務(wù)管理職能理解不全面，以點代面，對撥款控制的作用過于夸大。財務(wù)監(jiān)管的措施很多，撥款控制只是其中之一，此項缺失并不影響其他監(jiān)管措施的正常實施。三是對財政介入監(jiān)管的認(rèn)識誤區(qū)。部分水利主管部門認(rèn)為當(dāng)前財政層層把關(guān)，一些地方財政更是全過程介入監(jiān)管，各級水利主管部門再進(jìn)行財務(wù)監(jiān)管意義不大。產(chǎn)生這種誤區(qū)的原因主要為混淆了財政監(jiān)管和主管部門財務(wù)監(jiān)管的定位，對財政監(jiān)管被動依賴。財政監(jiān)管主要為水利系統(tǒng)外的監(jiān)管，主管部門的財務(wù)監(jiān)管主要是水利系統(tǒng)內(nèi)的監(jiān)管，兩者監(jiān)管的目的、解決問題的角度及手段均有較大差異，財政監(jiān)管并不能代替主管部門的監(jiān)管。四是對系統(tǒng)內(nèi)各項監(jiān)管的認(rèn)識誤區(qū)。部分水利主管部門認(rèn)為財務(wù)人員任務(wù)很重，自顧尚且不暇，可用系統(tǒng)內(nèi)部開展的各類監(jiān)管（如稽查、督導(dǎo)、內(nèi)審等）代替財務(wù)監(jiān)管。產(chǎn)生這種誤區(qū)的原因為對財務(wù)監(jiān)管方式和定位不清楚。財務(wù)監(jiān)管的方式很多，如委托中介機(jī)構(gòu)、組織專家參與等，財務(wù)任務(wù)重并不是放棄監(jiān)管的理由；相對于系統(tǒng)內(nèi)其他監(jiān)管方式而言，財務(wù)監(jiān)管具有事前、事中、事后多種監(jiān)管形式，且有指導(dǎo)、制度制定等多種手段，財務(wù)監(jiān)管具有不可替代性。五是對財務(wù)職能的認(rèn)識誤區(qū)。部分水利主管部門認(rèn)為基建財務(wù)職能只是對建設(shè)期經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行會計核算，建設(shè)期間的資產(chǎn)管理等與財務(wù)無關(guān)。產(chǎn)生這種誤區(qū)的原因為以偏概全，把財務(wù)的單一職能混淆為綜合職能，把會計核算內(nèi)容混淆為財務(wù)監(jiān)管內(nèi)容、把個人工作職責(zé)混淆為單位財務(wù)部門的職責(zé)。如資產(chǎn)管理雖為財務(wù)部門職能，但由于負(fù)責(zé)基建財務(wù)的人員不管資產(chǎn)，就容易產(chǎn)生資產(chǎn)移交與財務(wù)部門無關(guān)的認(rèn)識誤區(qū)；就項目法人而言，財務(wù)管理主要為保證資金的安全高效，會計核算只能作為財務(wù)管理的一個手段。六是對中央級項目和中央資金的認(rèn)識誤區(qū)。部分水利主管部門將中央級項目監(jiān)管和中央級資金監(jiān)管混為一談，認(rèn)為水利部及所屬單位應(yīng)只管中央級項目，不應(yīng)對中央?yún)⑴c投資和中央補(bǔ)助的地方項目實施監(jiān)管。產(chǎn)生這種誤區(qū)的原因為對政策理解有誤。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，中央級資金安排的項目，不僅僅局限于中央級項目，還包括各省實施的中央?yún)⑴c投資的項目和中央補(bǔ)助地方項目，對中央級資金的監(jiān)管自然大于對中央級項目的監(jiān)管。中央轉(zhuǎn)移支付資金也屬中央級資金的范疇。

2.水利基建財務(wù)監(jiān)管的定位分析財務(wù)監(jiān)管作為水利基建項目管理的有機(jī)組成部分和重要一環(huán)，理應(yīng)服從并服務(wù)于水利基建項目管理的大局，這是水利基建項目財務(wù)監(jiān)管的基本定位。各級水利主管部門的財務(wù)監(jiān)管，均應(yīng)遵循這個定位和原則。在監(jiān)管范圍上，應(yīng)做到水利主管部門的水利建設(shè)管理職能延伸至哪里，財務(wù)監(jiān)管就跟進(jìn)至哪里；在監(jiān)管目的上，應(yīng)做到立足服務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督協(xié)調(diào)，切實解決建設(shè)項目管理中的實際問題；在實施方式上，內(nèi)部做好與規(guī)計、基建、審計等部門的配合，外部做好與有關(guān)主管部門及相關(guān)施工參與單位的溝通協(xié)調(diào)，形成監(jiān)管合力。

3.水利基建財務(wù)監(jiān)管的規(guī)律分析水利建設(shè)項目從項目立項到竣工移交至運行管理，離不開資金和財務(wù)支撐。其財務(wù)監(jiān)管與項目管理、資金運動、財務(wù)管理密切相關(guān)。水利主管部門的基建項目財務(wù)監(jiān)管必須結(jié)合當(dāng)前實際，遵循項目管理、資金運動、財務(wù)管理的固有規(guī)律辦事。一是把握項目管理的規(guī)律。按基建管理程序，找出各環(huán)節(jié)影響項目效益且適合財務(wù)監(jiān)管介入的突破口。如根據(jù)水利基建項目不論資金轉(zhuǎn)移支付與否，均可落實竣工驗收主持單位這一特點，可重點規(guī)范竣工驗收主持單位這一重要監(jiān)管主體的職責(zé)。二是從資金運動的規(guī)律入手，通過對資金運動全過程的分析，找出建設(shè)項目前期工作、建設(shè)實施、建設(shè)項目竣工三個階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險控制點，進(jìn)行全過程風(fēng)險防控。如針對項目前期工作對水利基建工程的功能設(shè)計、造價控制和建設(shè)施工均產(chǎn)生重大影響（分析表明，前期工作影響工程造價的可能性為75%～95%）這一特點，需加大前期階段的財務(wù)監(jiān)管力度。三是從財務(wù)管理的綜合職能和規(guī)律入手，從財務(wù)籌資、調(diào)節(jié)、分配和監(jiān)督職能各環(huán)節(jié)及財務(wù)管理與預(yù)算管理、與資產(chǎn)管理相結(jié)合入手，加強(qiáng)財務(wù)信息的收集分析及反饋處理，及時采取相關(guān)措施，以促進(jìn)優(yōu)化設(shè)計，及早發(fā)揮工程效益。如從資產(chǎn)管理視角，可重點關(guān)注基建自用資產(chǎn)的管理、基建竣工形成資產(chǎn)的接收和交付后資產(chǎn)的運行情況等。

加強(qiáng)水利基建項目財務(wù)監(jiān)管的措施和建議

1.抓好財務(wù)監(jiān)管的頂層設(shè)計一是做好財務(wù)監(jiān)管事權(quán)的劃分設(shè)計。按財務(wù)隸屬關(guān)系和基建項目管理權(quán)限合理劃分事權(quán)，明確水利部、流域機(jī)構(gòu)、地方各級水利主管部門的財務(wù)監(jiān)管職責(zé)，充分發(fā)揮各級水利主管部門的財務(wù)監(jiān)督指導(dǎo)功能。針對水利基建項目資金轉(zhuǎn)移支付問題，明確項目驗收主持單位的全面財務(wù)監(jiān)管職責(zé)，使財務(wù)管理與項目管理權(quán)限有機(jī)結(jié)合。該制度可作為水利基建項目財務(wù)監(jiān)管的綱領(lǐng)性文件，建議由水利部出臺。二是加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)財務(wù)監(jiān)管內(nèi)控制度建設(shè)。以防范風(fēng)險減少舞弊為目的，以資金運動過程為主線，重點規(guī)范水利基建項目財務(wù)監(jiān)管中上下級之間、單位內(nèi)部財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間、財務(wù)部門內(nèi)部各科室之間的關(guān)系，構(gòu)建長效的風(fēng)險防控機(jī)制。該制度建議由各級水利主管部門按權(quán)限制定。三是加強(qiáng)財務(wù)綜合監(jiān)管的制度建設(shè)。將單純的資金核算、檢查等單一監(jiān)管向利用預(yù)算、資產(chǎn)等綜合手段轉(zhuǎn)變，對基建項目的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、決算審查、績效考核等進(jìn)行規(guī)范。該制度建議由各級水利主管部門的財務(wù)部門制定。

2.加強(qiáng)項目前期工作階段的財務(wù)監(jiān)管一是落實財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范———工程項目（試行）》（財會〔2003〕30號）的規(guī)定，在系統(tǒng)內(nèi)建立健全項目前期階段財務(wù)部門參與的機(jī)制。要求相關(guān)單位在開展前期工作時，對項目的資金籌措方案、經(jīng)濟(jì)效益、財務(wù)效益的評價應(yīng)聽取財務(wù)部門的意見和建議。在項目建議書、可行性研究報告和編制的概預(yù)算評審或?qū)彶闀r，應(yīng)要求財務(wù)部門參加。二是建立項目前期設(shè)計優(yōu)化的激勵機(jī)制，將項目前期設(shè)計與運行管理結(jié)合起來，引導(dǎo)項目前期設(shè)計建立全生命周期成本管理理念，促使生產(chǎn)工藝等優(yōu)化設(shè)計，從源頭上保證水利建設(shè)資金的效益發(fā)揮。

3.強(qiáng)化項目實施階段的財務(wù)監(jiān)管一是加強(qiáng)建設(shè)項目采購的財務(wù)監(jiān)管。對招標(biāo)投標(biāo)項目，要求項目法人組織財務(wù)人員參加分標(biāo)方案的制定、招投文件起草審查及合同起草簽訂等工作；對非招標(biāo)項目，要求項目法人嚴(yán)格執(zhí)行政府采購法的規(guī)定。政府采購由財務(wù)部門組織采購，上級財務(wù)部門按分工實施行政監(jiān)督。二是加強(qiáng)項目建賬和會計核算的指導(dǎo)工作。上級水利主管部門和竣工驗收主持單位應(yīng)組織專家對項目法人的建賬情況進(jìn)行關(guān)鍵技術(shù)指導(dǎo)，以保證所建賬套可滿足概算分析和成本歸集的需要。有條件的單位可實行年度財務(wù)達(dá)標(biāo)考核等方式進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)。三是強(qiáng)化水利建設(shè)資金使用的控制。督促項目法人建立健全建設(shè)資金使用管理的責(zé)任制度，提早準(zhǔn)備，抓好項目預(yù)算執(zhí)行工作。四是督促項目法人建立內(nèi)部合同價款結(jié)算的聯(lián)簽審批制度，組織工程、合同等部門共同參與價款結(jié)算審核工作。五是督促項目法人建立自用資產(chǎn)購置、處置及盤點等管理制度，對非經(jīng)營性項目，其自用資產(chǎn)的處置可明確按事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置的權(quán)限進(jìn)行管理。

4.注重項目竣工階段的財務(wù)監(jiān)管一是加強(qiáng)水利建設(shè)項目竣工財務(wù)決算指導(dǎo)?？⒐を炇罩鞒謫挝患跋嚓P(guān)水利的財務(wù)部門應(yīng)主動做好竣工財務(wù)決算編制的督促和指導(dǎo)工作，要求項目法人按《水利基本建設(shè)竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》的要求編制竣工財務(wù)決算。二是開展竣工財務(wù)決算審查工作?？⒐を炇罩鞒謫挝辉陧椖糠ㄈ松暾埧⒐Q算審計前，應(yīng)督促項目法人將竣工財務(wù)決算逐級上報進(jìn)行財務(wù)審查，將有關(guān)問題提早消化在竣工審計之前。三是建立健全竣工財務(wù)預(yù)驗收制度。對竣工審計意見、資產(chǎn)移交單位的落實情況，財務(wù)遺留問題等提出意見和建議，并作為項目竣工驗收的必備環(huán)節(jié)。四是水利基建項目竣工驗收后，竣工驗收主持單位應(yīng)督促項目法人及時上報竣工財務(wù)決算，并組織專家或委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核。五是竣工驗收主持單位及相關(guān)水利主管部門應(yīng)對竣工資產(chǎn)的移交和接收情況、未完工程及預(yù)留費用的使用情況、驗收財務(wù)遺留問題的處理情況等進(jìn)行跟蹤檢查，以防范相關(guān)財務(wù)風(fēng)險。六是竣工驗收主持單位及相關(guān)水利主管部門應(yīng)督促項目法人嚴(yán)格按照財政法規(guī)進(jìn)行分配處理，應(yīng)交盡交，不得截留和挪用，項目法人留用部分要按規(guī)定計提和使用。

篇6

近年來，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供保障功能的保險業(yè)在我國已獲得長足發(fā)展。保費收入明顯增長，且增長速度逐漸加快.2004年達(dá)到了4318億元；保險深度由1994年的1.14%增長到2004年的3.16%，增長了近2.77倍(根據(jù)我國統(tǒng)計局公布的1994年和2004年全國年度統(tǒng)計公報數(shù)據(jù)計算得出)。在保險業(yè)發(fā)展良好的形勢下，要更好地發(fā)揮保險業(yè)對社會經(jīng)濟(jì)進(jìn)步的支持作用，需要進(jìn)一步借助市場的力量，并在保險監(jiān)管制度的規(guī)范引導(dǎo)下實施。這是研究新形勢下我國保險業(yè)監(jiān)管戰(zhàn)略調(diào)整的意義之一。

在全球化浪潮中，特別是伴隨我國加入wto，國內(nèi)保險將以商業(yè)存在?？缇辰桓丁⒆匀蝗肆鲃拥确绞阶叱鰢T，提供境外消費服務(wù)。同時國外保險業(yè)機(jī)構(gòu)也將以類似方式進(jìn)入國內(nèi)保險市場為本國提供消費服務(wù)。不可否認(rèn)，跨境的保險服務(wù)形式將給我國的保險監(jiān)管提出新的課題，研究我國保險監(jiān)管戰(zhàn)略調(diào)整的意義之二在于探索如何增加保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)對保險實施有效管理。

當(dāng)今世界是一個科技進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)管理方式不斷革新的時代，保險業(yè)的經(jīng)營管理模式也在不斷調(diào)整。世界主要發(fā)達(dá)國家的銀行、證券。保險等金融機(jī)構(gòu)紛紛相互融合，業(yè)務(wù)相互滲透，逐步由分業(yè)經(jīng)營走向混業(yè)經(jīng)營。但是就我國而言，完備的分業(yè)經(jīng)營分業(yè)監(jiān)管體制才得以確立不久.需要探索如何使國內(nèi)目前的分業(yè)經(jīng)營分業(yè)監(jiān)管體制與國際的混業(yè)經(jīng)營混業(yè)監(jiān)管體制相協(xié)調(diào)一致，這正是研究我國保險監(jiān)管戰(zhàn)略調(diào)整的意義之三。

伴隨經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展、保險經(jīng)營方式的轉(zhuǎn)變.需要探討與此相伴的監(jiān)管思路、法律體系、規(guī)章制度及監(jiān)管機(jī)構(gòu)體系等保險監(jiān)管理念和內(nèi)容能否適應(yīng)形勢的變化，這是研究我國保險監(jiān)管戰(zhàn)略調(diào)整的意義之四。

二、美、英、日三國保險業(yè)監(jiān)管之比較

美國、英國、日本是當(dāng)今世界保險業(yè)最為發(fā)達(dá)的三個國家。其保險監(jiān)管無論是在理念上還是實踐上都走在世界前列。因此，對美英日三國保險業(yè)監(jiān)管進(jìn)行比較分析，有助于我國保險業(yè)監(jiān)管的轉(zhuǎn)型與世界接軌。

(一)相似之處

1.都擁有較為獨立健全的保險業(yè)監(jiān)管體系。無論是美國。英國還是日本，都建立了以政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)牽頭。社會中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管和行業(yè)自律為輔、保險公司內(nèi)控為基礎(chǔ)的一整套完備的保險業(yè)監(jiān)管體系。如美國聯(lián)邦保險局州保險署、保險監(jiān)管協(xié)會、保險評級機(jī)構(gòu)組織控制委員會的coso模型，英國的貿(mào)工部、財政部。金融服務(wù)局、勞合社董事會，日本的大藏省，金融廳等組織。

2.保險監(jiān)管法制化。三國保險監(jiān)管均以完備立法的形式實行。美國務(wù)州有自己的保險法，備州保險局在州管轄范圍內(nèi)行使保險監(jiān)管權(quán)，以保險公司償付能力和保險投保人利益為主要監(jiān)管內(nèi)容，且各州保險法對承保過程的各環(huán)節(jié)都有嚴(yán)格的規(guī)定，充分體現(xiàn)了美國保險監(jiān)管的廣泛性和嚴(yán)格性。雖然美國各州的保險法多達(dá)55部，但在全美保險監(jiān)督官協(xié)會的努力下，內(nèi)容上已無多大差別，各州法院通過對保險法的司法審查也發(fā)揮著一定的監(jiān)管作用。英國現(xiàn)行保險立法是《保險經(jīng)紀(jì)人法》、《1982年保險公司法》和與之有關(guān)的保險條例：《1983保險公司財務(wù)條例》、《1981保險公司條例》、《1983年勞合社保險條例》以及貿(mào)工部關(guān)于收費標(biāo)準(zhǔn)的法律文件《1990年保險公司法律費用保險條例》和《保險公司修改條例》，日本的保險立法主要是《保險業(yè)法》，包括對保險業(yè)的監(jiān)督法規(guī)和有關(guān)經(jīng)營者的組織及行為的規(guī)定。

3.保險監(jiān)管的內(nèi)容及方式大體相同。三國保險監(jiān)管內(nèi)容包括對保險公司的償付能力、保險合同、財務(wù)檢查市場行為，其中核心是保險公司償付能力的監(jiān)管。監(jiān)管的方式大多采用現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查方式。

(二)差異之處

1.監(jiān)管體制不盡相同。美國是聯(lián)邦制國家，實行兩級多頭管理體制，中央和地方都有權(quán)對保險業(yè)進(jìn)行監(jiān)管。美國聯(lián)邦政府成立聯(lián)邦保險局，，只負(fù)責(zé)聯(lián)邦政府法定保險，如聯(lián)邦洪水保險、聯(lián)邦農(nóng)作物保險等。根據(jù)《麥克云 佛戈森法案》。每個州都成立保險署并被賦予監(jiān)管本州保險業(yè)的權(quán)力。美國聯(lián)邦保險局與各州保險署之間不是隸屬關(guān)系，而是平行關(guān)系。任何一家保險公司必須獲得州保險監(jiān)管部門的批準(zhǔn)后方可在該州營業(yè)。為了對各州的監(jiān)管進(jìn)行協(xié)調(diào)，美國成立了全國保險監(jiān)管協(xié)會，其主要職責(zé)是討論保險立法和有關(guān)問題，并擬定樣板法律和條例提供各州保險立法參考。英國采取的是一級監(jiān)管體制。1997年以前金融業(yè)的監(jiān)管由九個機(jī)構(gòu)分別承擔(dān)，其中的貿(mào)工部負(fù)責(zé)對上市公司的監(jiān)管，其下屬保險局負(fù)責(zé)對保險機(jī)構(gòu)的監(jiān)管。1998年金融服務(wù)管理局成立，將英國原有的八個金融機(jī)構(gòu)合為一體，集銀行、證券和保險監(jiān)管于一體。英格蘭銀行作為中央銀行，不再承擔(dān)對商業(yè)銀行的監(jiān)管職責(zé)r”。日本屬于集中單一的監(jiān)管體制。大藏省是日本保險業(yè)的監(jiān)管部門。大藏大臣是保險監(jiān)管的最高管理者。大藏省下設(shè)銀行局，銀行局下設(shè)保險部，具體負(fù)責(zé)保險監(jiān)管工作。由于日本金融危機(jī)加劇，金融機(jī)構(gòu)倒閉頻繁，為了加強(qiáng)金融監(jiān)管，日本成立金融監(jiān)管廳，接管了大藏省對銀行、證券、保險的監(jiān)管工作。后金融監(jiān)管廳更名為金融廳，將金融行政計劃和立案權(quán)限從大藏省分離出來。金融廳長由首相直接任命以確保其在金融監(jiān)管方面的獨立性。

2.保險監(jiān)管基于的理念不同。美國的監(jiān)管以嚴(yán)格的法律為基礎(chǔ)。美國的兩級多元、分權(quán)制衡的保險監(jiān)管模式現(xiàn)實決定了美國對保險業(yè)的監(jiān)管是建立在嚴(yán)格而完備的法律基礎(chǔ)之上的。美國的聯(lián)邦政府及州政府都有權(quán)制訂相關(guān)的法律。全美50個州、哥倫比亞特區(qū)和4個托管區(qū)均有自己的保險署.都有權(quán)通過立法調(diào)整州內(nèi)的保險業(yè)。這些立法包括對保險公司的設(shè)立、業(yè)務(wù)范圍、準(zhǔn)備金率、保費率、保險資金運用、市場退出等監(jiān)管范圍都有嚴(yán)格的規(guī)定，各州保險公司都必須在嚴(yán)格遵守各州保險法律基礎(chǔ)上實施日常運營。聯(lián)邦保險公司按照聯(lián)邦保險法律實施運營。英國的保險監(jiān)管以高度自律為基礎(chǔ)。英國的保險業(yè)發(fā)展歷史悠久，自律管理的理念已深入保險行業(yè)。正是因為英國一貫存在高度的自律管理，政府部門的行政監(jiān)管則采取了較為溫和、寬松的方式，即政府監(jiān)管部門只通過立法規(guī)定保險人償付能力的最低標(biāo)準(zhǔn)和計算方法、保險人必須公開接受監(jiān)督，其他則依靠行業(yè)自律。日本對保險業(yè)的監(jiān)管則主要依靠行政手段來實施。日本是保險業(yè)最為發(fā)達(dá)的國家之一，但其保險監(jiān)管卻量具行政色彩。長期以來，日本的大藏省對國內(nèi)保險行業(yè)實行嚴(yán)格的行政管制，保險業(yè)長期嚴(yán)格的市場準(zhǔn)入約束.使得保險市場一直控制在少數(shù)保險公司手中，外資保險公司很難進(jìn)入日本市場開展保險業(yè)務(wù)。

3.保險混業(yè)經(jīng)營趨勢下的混業(yè)監(jiān)管體系不同。保險混業(yè)經(jīng)營突出表現(xiàn)在兩個方面：一是財產(chǎn)、人壽險業(yè)采用子公司的形式相互滲透；二是銀行、證券，保險和信托投資之間相互滲透。美國在1999年出臺了《金融服務(wù)現(xiàn)代化法案》，標(biāo)志著美國進(jìn)入了銀行、證券、保險混業(yè)經(jīng)營的新時代。同時《金融服務(wù)現(xiàn)代化法案》對新的監(jiān)管模式作了如下規(guī)范：規(guī)定美聯(lián)儲為銀行控股公司的傘型監(jiān)管人(umbrella regulator)，負(fù)責(zé)銀行控股公司的綜合監(jiān)管.同時銀行控股公司附屬各類金融機(jī)構(gòu)由功能監(jiān)管人分頭監(jiān)管。即證券、保險，貨幣監(jiān)理署等監(jiān)管部門按業(yè)務(wù)功能分別負(fù)責(zé)監(jiān)管銀行控股公司的特定子公司。銀行監(jiān)管與中央銀行分離，也為實現(xiàn)混業(yè)監(jiān)管定了基礎(chǔ)，這樣既可以適應(yīng)銀行、證券、保險業(yè)務(wù)相互滲透、交叉的發(fā)展趨勢，又可以避免監(jiān)管真空或重復(fù)監(jiān)管，合理利用監(jiān)管資源，提高監(jiān)管效率r41。英國1997年10月以前.英國政府對金融業(yè)的監(jiān)管是按照分業(yè)模式進(jìn)行的，其中保險監(jiān)管是由當(dāng)時的貿(mào)工部負(fù)責(zé)的，之后過渡到財政部。1999年1月1日再由財政部委托給新成立的金融服務(wù)局(fsa)，金融服務(wù)局由過去分別監(jiān)管銀行。證券、保險等。8個行業(yè)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)合并組成?，F(xiàn)在fsa一共監(jiān)管著全英國550多家銀行，70家住房協(xié)會，650家信用合作社、270家友好合作社、820家保險機(jī)構(gòu)、4100個財務(wù)顧問、1300家投資銀行，1100家基金管理公司、8個市場及證券交易所等各類金融機(jī)構(gòu)”，。至此，英國金融監(jiān)管體系前后經(jīng)過3年的調(diào)整期從分業(yè)走向了統(tǒng)一。英國統(tǒng)一監(jiān)管模式強(qiáng)調(diào)用最節(jié)約和有效地使用資源的方式實行監(jiān)管，減少了監(jiān)管成本。日本在1996年11月以后也逐步由分業(yè)經(jīng)營走向混業(yè)經(jīng)營，其金融業(yè)的監(jiān)管一直實行統(tǒng)一監(jiān)管模式即由現(xiàn)在的金融廳對銀行、證券，保險等金融業(yè)務(wù)實行全面監(jiān)管。 　　三、我國保險業(yè)監(jiān)管的國際借鑒及戰(zhàn)略調(diào)整思路

每個國家的保險監(jiān)管制度，在一定程度上都與一個國家的文化背景、保險業(yè)的發(fā)展歷史長短有關(guān)。現(xiàn)代意義的保險業(yè)在我國是一種新興產(chǎn)業(yè)，保險業(yè)監(jiān)管歷史較短，但是目前我國的保險業(yè)卻面臨著市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、加入世貿(mào)、國際化接軌等新的形勢和背景，過去的保險監(jiān)管在理念、目標(biāo)、思路以及監(jiān)管實踐等方面與國際化、市場化格格不入甚至；中突。因此，當(dāng)務(wù)之急應(yīng)是借鑒一些國家保險監(jiān)管的先進(jìn)做法以靈活應(yīng)對我國國情。

(一)保險監(jiān)管理念應(yīng)從依重行政監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)橐揽糠蓙韺嵤┍O(jiān)管。從前述三國的保險監(jiān)管理念來看，英國高度保險自律的傳統(tǒng)在我國這樣一個保險業(yè)新興國家暫時還不存在，日本濃厚的行政監(jiān)管卻是我國正在所揚棄的。在實踐中，美國的相關(guān)保險法規(guī)已經(jīng)過多年的改革與完善，日趨成熟，無論是在監(jiān)管機(jī)制，監(jiān)管內(nèi)容，監(jiān)管方式，監(jiān)管責(zé)任等方面都有明確的規(guī)定，保證了保險行業(yè)的健康發(fā)展。因此，我國可以借鑒美國以完備的法律作為實施監(jiān)管基礎(chǔ)的理念，依靠完備的法律制度來加強(qiáng)保險業(yè)監(jiān)管。但就我國目前實際情況而言，保險立法還明顯滯后于社會。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，尤其是我國即將加入wto，外資保險機(jī)構(gòu)的大量涌入將對我國保險業(yè)提出嚴(yán)峻挑戰(zhàn)：其一，如何對外資保險機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管?我國目前對外資保險機(jī)構(gòu)監(jiān)管的專門法規(guī)只有1992年《上海外資保險機(jī)構(gòu)暫行管理辦法》(以下簡稱《辦法》)。缺乏全國性的、專門性針對外資保險機(jī)構(gòu)監(jiān)管的法規(guī)。并且《辦法》的有些規(guī)定明顯和wto規(guī)則與我國入世的承諾不相符合，還有一些條文與其后制定的保險法不相協(xié)調(diào)，造成內(nèi)外資保險監(jiān)管法規(guī)的不統(tǒng)一，其二，保險法的一些規(guī)定，如償付能力監(jiān)管、再保險監(jiān)管、保險投資監(jiān)管、保險公司高級管理人員任職資格的審查和保險違規(guī)的處罰等如何落實。對此，保險法的規(guī)定過于籠統(tǒng)，又沒有相應(yīng)的配套措施或?qū)嵤┘?xì)則，在保險實踐中可操作性不強(qiáng)。這些都表明，我國的保險監(jiān)管法律法規(guī)有待進(jìn)一步完善。因此，我國要加快制訂保險業(yè)法的步伐，把所有的業(yè)務(wù)都逐步納入法制化軌道，如制定有關(guān)保險電子商務(wù)等新興領(lǐng)域的法律，以免造成法律的空白；有針對性地制定監(jiān)管方面的法律法規(guī)，全方位地對保險監(jiān)管部門的監(jiān)管行為進(jìn)行規(guī)范；完善保險監(jiān)管責(zé)任制，進(jìn)一步量化保險監(jiān)管工作目標(biāo)，實施嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，促進(jìn)保險監(jiān)管部門和監(jiān)管人員增強(qiáng)責(zé)任意識，提高監(jiān)管水平，避免無作為和越權(quán)行為的發(fā)生；保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)要與當(dāng)?shù)亟鹑诒O(jiān)管部門建立穩(wěn)定的磋商制度，把保險執(zhí)法逐步納入國家法律體系。

(二)保險監(jiān)管重心應(yīng)從針對保險公司市場行為的合規(guī)性監(jiān)管，轉(zhuǎn)變?yōu)獒槍ΡｋU公司財務(wù)保證保險公司的償付能力的監(jiān)管。從美英日三國保險監(jiān)管實施來看，對保險監(jiān)管普遍采用松散監(jiān)管模式，保險監(jiān)管主要內(nèi)容的核心已轉(zhuǎn)向保險公司的償付能力。而我國長期以來習(xí)慣于對市場行為的合規(guī)性監(jiān)管，而忽視了保險公司風(fēng)險評估和風(fēng)險管理，特別是缺少對保險機(jī)構(gòu)財務(wù)狀況的跟蹤分析。針對我國保險業(yè)監(jiān)管目標(biāo)錯位問題，我國可以從以下幾個方面完善對保險公司的財務(wù)監(jiān)管：一是建立保險風(fēng)險評價、預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)，對可能出現(xiàn)問題的保險公司及時警告并督促其解決這些問題；二是正確劃分保險公司的資產(chǎn)類型，合理界定保險公司的實際資產(chǎn)和負(fù)債比率；三是吸取日本保險監(jiān)管的教訓(xùn).對保險公司的財務(wù)狀況實行披露制度，接受社會監(jiān)督；四是借鑒美國的保證基金制度，維護(hù)保險市場的穩(wěn)定，促進(jìn)保險業(yè)的健康發(fā)展。通過健全的財務(wù)管理機(jī)制，使保險公司的償付能力得以保證。

篇7

關(guān)鍵詞：高速公路；資金監(jiān)管；模式；工程

中圖分類號：U411 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）22-0066-030 引言

全封閉，全立交的高速公路是一個國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的象征。近年來，隨著我市高速公路建設(shè)發(fā)展迅速，我市高速公路建設(shè)管理體制的進(jìn)一步改革，原來由交通投資公司出資，建設(shè)任務(wù)由高速公路指揮部完成的模式被撤銷，由交通投資公司和高速公路建設(shè)指揮部合作，直接成立高速公路項目公司，既出資又承擔(dān)高速公路工程建設(shè)任務(wù)，打破了過去工程指揮部管工程但不負(fù)責(zé)資金撥付、業(yè)主負(fù)責(zé)資金又不管工程的矛盾體制。作為高速公路建設(shè)工程中財務(wù)管理內(nèi)容之一的工程資金監(jiān)管，也就成了最為關(guān)鍵的核心管理工作任務(wù)。

高速公路項目建設(shè)期長，投資極其巨大，在建設(shè)過程中，施工單位擅自改變資金用途，轉(zhuǎn)移高速公路項目建設(shè)資金時有發(fā)生，極容易造成延誤工期、拖欠農(nóng)民工工資、影響工程質(zhì)量、甚至個別施工單位靠變更設(shè)計迫使業(yè)主額外撥款等問題。前幾年建成通車的南岸連接線的資金問題，四、五年后的遺留問題依然存在，當(dāng)時在舊建設(shè)體制下，資金監(jiān)管流于形式，個別項目部工程資金一到位就以各種名目挪用資金，向總公司支付管理費更是普遍，加上采用低價中標(biāo)法，工程款入不敷出，到尾工階段，為了保證工程順利完工，業(yè)主單位只能以工程質(zhì)保金為抵押，借錢給施工單位渡過難關(guān)，也有個別施工單位實在做不下去，在業(yè)主協(xié)調(diào)下不得已把自己的工程讓給別的施工單位做，在這種情況下，保證農(nóng)民工工資如期發(fā)放更是無從談起。因此，在新的建設(shè)體制下，加強(qiáng)對施工單位的項目建設(shè)資金的監(jiān)管，是非常必要的，也是完全可行的。

所謂的工程建設(shè)資金監(jiān)管就是從有利于工程建設(shè)的需要出發(fā)，為預(yù)防施工單位惡意轉(zhuǎn)移挪用工程建設(shè)資金，建立的對撥付給工程建設(shè)單位的資金的使用方向，使用效率的資金監(jiān)管約束機(jī)制。資金監(jiān)管內(nèi)容有資金安全性監(jiān)管、資金使用范圍監(jiān)管、施工企業(yè)清償債務(wù)情況監(jiān)管及農(nóng)民工工資發(fā)放情況監(jiān)管等。作為目前有兩條高速公路同時在建的高速公路建設(shè)單位，在吸取以前南岸接線在舊體制下疏于資金監(jiān)管所造成的經(jīng)驗教訓(xùn)基礎(chǔ)上，對業(yè)主單位如何加強(qiáng)高速公路工程建設(shè)資金監(jiān)管方面，作出了一系列探求和摸索。

1 在招標(biāo)文本中明確資金監(jiān)管流程，提高施工單位準(zhǔn)入門檻，加強(qiáng)工程資金的事前監(jiān)管

這幾年的高速公路招投標(biāo)過程中，個別施工單位不擇手段，串標(biāo)、圍標(biāo)現(xiàn)象極其嚴(yán)重，一旦中標(biāo)，馬上層層轉(zhuǎn)包，造成了建設(shè)單位資質(zhì)不佳，農(nóng)民工工資得不到保障，嚴(yán)重影響工程質(zhì)量和進(jìn)度，而分包單位多，工程管理難度大，也不利日后業(yè)主進(jìn)行資金監(jiān)管。為此我們提前把資金監(jiān)管放入招投標(biāo)，在源頭就開始資金監(jiān)管的事前控制。

1.1 前期發(fā)展處在制作標(biāo)底時盡力制定大額標(biāo)的，并在招標(biāo)書中明確嚴(yán)禁轉(zhuǎn)包和違規(guī)分包。在簽訂合同之前，必須向招標(biāo)人提交簽約合同價10%的履約擔(dān)保。從資金實力上提高施工單位的準(zhǔn)入門檻，排除一批缺乏資金保障，資信不佳的企業(yè)。

1.2 除在招標(biāo)書中注明工程價款應(yīng)?？顚Ｓ猛猓€以協(xié)議格式規(guī)定：發(fā)包人與承包人簽訂合同協(xié)議書時應(yīng)與發(fā)包人制定的銀行簽署資金監(jiān)管協(xié)議，協(xié)議明確資金管理的內(nèi)容及三方的權(quán)利責(zé)任。其中承包方的權(quán)責(zé)包含確保資金專款專用，不發(fā)生挪用、轉(zhuǎn)移資金現(xiàn)象；盡快在指定銀行開設(shè)用于收取工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、工程質(zhì)保金等的基本結(jié)算戶；辦理材料、設(shè)備等采購業(yè)務(wù)應(yīng)將合同、協(xié)議和發(fā)票復(fù)印件送銀行備案；向上級單位繳納管理費、機(jī)械設(shè)備及周轉(zhuǎn)材料租賃攤銷費，應(yīng)附上上級單位出具的轉(zhuǎn)賬通知有關(guān)資料等。指定開戶行則應(yīng)為施工單位提供便捷有效的銀行業(yè)務(wù)服務(wù)，并接受業(yè)主單位委托對施工單位在銀行開設(shè)的基本結(jié)算戶資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督。

1.3 在招標(biāo)書中明確承包人應(yīng)按月足額發(fā)放農(nóng)民工工資，并要求中標(biāo)單位將支付農(nóng)民工工資的管理辦法、支付時間及相應(yīng)措施等在工地張榜公示，讓農(nóng)民工有知情權(quán)，保障農(nóng)民工合法權(quán)益。

因為在招投標(biāo)中明確提出了資金監(jiān)管重要性和必要性，起到了強(qiáng)化資金監(jiān)管的前瞻性效果，將資金監(jiān)管的事前監(jiān)管職能延伸到工程管理的全過程中，也迫使施工單位對資金監(jiān)管引起高度重視，把招標(biāo)合同作為業(yè)主日后資金監(jiān)管工作順利開展的有效保證。

2 控制日常工程資金支付，強(qiáng)化資金的事中監(jiān)管

資金監(jiān)管就是對工程資金的使用方向，使用效率的監(jiān)管。因此除了工程資金的撥付必須嚴(yán)格按照規(guī)定程序辦理，應(yīng)把工程資金的使用方向和效率作為資金監(jiān)管工作的重點，讓資金監(jiān)管工作貫穿于日常財務(wù)工作全過程。

篇8

關(guān)鍵詞：支付清算系統(tǒng) 監(jiān)管 方式

支付清算系統(tǒng)是中國人民銀行根據(jù)支付清算實際需要，借助通信系統(tǒng)以及計算機(jī)技術(shù)，安全、高效處理各銀行辦理的貨幣市場交易、資金清算、同城和異地支付業(yè)務(wù)的資金清算系統(tǒng)。而在科技發(fā)展影響下，各類支付系統(tǒng)的聯(lián)系越來越密切，使系統(tǒng)面臨較大的風(fēng)險，因此有必要對支付清算系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)管，以保證支付體系穩(wěn)定、安全的運行。

一、支付清算系統(tǒng)監(jiān)管現(xiàn)狀

我國支付清算系統(tǒng)在法律、監(jiān)管范疇、監(jiān)管手段和監(jiān)管內(nèi)容上均存在一些問題，一定程度上阻礙著支付清算監(jiān)管工作的有效開展，下面逐一對其進(jìn)行探討。

1.支付清算監(jiān)管法律體系不夠健全

我國《中國人民銀行法》中規(guī)定，人民銀行有維護(hù)支付清算系統(tǒng)正常運行的職責(zé)，并有權(quán)檢查和監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)以及其他單位和個人有關(guān)支付清算的行為。不過并未出臺與之配套的法律法規(guī)明確闡述人民銀行在支付清算監(jiān)管的具體職責(zé)和工作范圍。雖然我國實行了《大額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法（試行）》、《現(xiàn)代化支付系統(tǒng)運行管理辦法（試行）》等，但是這些運行規(guī)定法律層次不高，無法給央行對支付清算系統(tǒng)的監(jiān)管提供有效支撐。另外，未對支付清算系統(tǒng)的概念和范疇進(jìn)行明確界定，導(dǎo)致央行無法明確劃分支付清算系統(tǒng)的監(jiān)管界限。

2.未將行內(nèi)系統(tǒng)運行劃入監(jiān)管范圍

我國國有四大商業(yè)銀行支付系統(tǒng)處理的支付業(yè)務(wù)，在整個金融機(jī)構(gòu)處理的支付業(yè)務(wù)中占據(jù)較大比重。例如在2008年這一比重將近達(dá)到20%。因此，行內(nèi)系統(tǒng)在整個支付清算系統(tǒng)中發(fā)揮的作用不容小視，成為影響支付清算系統(tǒng)高效運行的重要因素。當(dāng)前，對銀行結(jié)構(gòu)的業(yè)務(wù)管理央行只是以系統(tǒng)參與者的身份參與進(jìn)來，未對行內(nèi)系統(tǒng)風(fēng)險進(jìn)行全面評估，從而無法將行內(nèi)系統(tǒng)中存在風(fēng)險以及控制情況體現(xiàn)出來，并未達(dá)到真正意義上的監(jiān)管。

3.監(jiān)管方法和方式不夠靈活

央行對支付清算系統(tǒng)的監(jiān)管方法和方式不夠靈活主要表現(xiàn)在兩個方面：其一，監(jiān)管手段仍緊緊圍繞直接監(jiān)管展開，并憑借業(yè)務(wù)范圍和行政規(guī)章實行，運用的多為風(fēng)險提示、勸導(dǎo)、通報等行政手段，幾乎無法律手段支撐；其二，監(jiān)管主動性不高。主要憑借運行信息的收集，考核評估等方法進(jìn)行監(jiān)管，而且只有發(fā)生問題后才去監(jiān)管，未對可能發(fā)生的問題進(jìn)行預(yù)測，監(jiān)管缺乏主動性。

4.監(jiān)管內(nèi)容無法突出重點

我國支付清算系統(tǒng)監(jiān)管起步較晚，同時受到監(jiān)管手段和監(jiān)管層次較低等因素的影響，導(dǎo)致央行行使監(jiān)管職責(zé)時將重點放在了合規(guī)性檢查上，管理內(nèi)容中忽略對風(fēng)險管理方面的闡述，特別在系統(tǒng)風(fēng)險防范與準(zhǔn)入環(huán)節(jié)上，缺乏科學(xué)、合理的評估體系，無法準(zhǔn)確、全面的評估應(yīng)急處置、安全管理、運行管理等環(huán)節(jié)的風(fēng)險。

二、支付清算系統(tǒng)監(jiān)管國際經(jīng)驗

十國集團(tuán)中央銀行支付清算體系委員會在相關(guān)報告中描述了監(jiān)管的含義，要求中央銀行有權(quán)對支付清算系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)管，目的在于監(jiān)控支付清算系統(tǒng)的計劃建設(shè)和運行狀況，并評估這些系統(tǒng)的效率和安全目標(biāo)，甚至引導(dǎo)系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)改造，以保證支付清算系統(tǒng)的有效性和安全性。報告中將監(jiān)管活動內(nèi)容、監(jiān)管范圍、監(jiān)管目標(biāo)涵蓋在內(nèi)，有助于加深對監(jiān)管內(nèi)涵的理解，保證了其良好的使用性。

1.監(jiān)管目標(biāo)和監(jiān)管內(nèi)容

不同國家對支付清算系統(tǒng)監(jiān)管的定義與表達(dá)上有些差別，不過監(jiān)管均以系統(tǒng)運行效率和安全為目標(biāo)。而監(jiān)管內(nèi)容則涵蓋政策監(jiān)管、技術(shù)監(jiān)管、風(fēng)險監(jiān)管和參與者行為監(jiān)管，其中在新的支付清算組織、支付業(yè)務(wù)以及支付工具不斷出現(xiàn)的背景下，要求對政策的成效性、可操作性以及全面性進(jìn)行監(jiān)管；技術(shù)監(jiān)管包括基礎(chǔ)設(shè)施監(jiān)管、軟硬件設(shè)施監(jiān)管以及備份系統(tǒng)監(jiān)管三部分內(nèi)容，基礎(chǔ)設(shè)施監(jiān)管要求對監(jiān)測裝置、室內(nèi)地板、空調(diào)、通信、電力等進(jìn)行監(jiān)管，進(jìn)而為支付清算系統(tǒng)的可靠運行提供良好的環(huán)境。軟硬件監(jiān)管時要求運用的硬件設(shè)備、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)、操作系統(tǒng)等能保證支付清算系統(tǒng)的正常運行。同時還應(yīng)注重對重要數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，并定期檢測備份系統(tǒng)情況，確保備份系統(tǒng)的安全；風(fēng)險監(jiān)管由流動性風(fēng)險監(jiān)管和信用風(fēng)險監(jiān)管兩部分構(gòu)成，其中中央銀行對流動性風(fēng)險監(jiān)管的內(nèi)容包括風(fēng)險以及處理工具、流動性管理工具、排隊機(jī)制效率的管理以及清算賬戶的管理等內(nèi)容。而信用風(fēng)險監(jiān)管主要集中在管理和監(jiān)督參與者流動性管理等方賣弄，例如可從資產(chǎn)負(fù)債率、資本充足率等方面著手進(jìn)行監(jiān)管；參與者行為監(jiān)管由準(zhǔn)入退出監(jiān)管和參與者日常操作管理監(jiān)管之分。在準(zhǔn)入退出監(jiān)管方面，中央銀行在監(jiān)管金融機(jī)構(gòu)加入、退出的基礎(chǔ)上，會加強(qiáng)對非金融機(jī)構(gòu)清算組織的監(jiān)管，尤其對其信用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格的審查；而在日常操作監(jiān)管方面，中央銀行除了采用靈活的系統(tǒng)管理功能實現(xiàn)對安全、操作、崗位日常管理監(jiān)督外，將進(jìn)一步增加業(yè)務(wù)處理綜合評價、風(fēng)險控制激勵機(jī)制、風(fēng)險責(zé)任追究制度等。

2.監(jiān)管實施

央行對支付清算系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)管時，無論監(jiān)管界定的范圍如何均圍繞監(jiān)測、評估、推動變革三個環(huán)節(jié)實施。其中監(jiān)測指央行全面、詳細(xì)了解監(jiān)管對象，以此獲得的系統(tǒng)業(yè)務(wù)活動數(shù)據(jù)與報告、公開的操作細(xì)則、工作流程、規(guī)章制度等相關(guān)信息；評估指央行根據(jù)獲得的信息和相關(guān)規(guī)章制度，對信息進(jìn)行評估，以檢查其是否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和政策要求。在該環(huán)節(jié)要求銀行對評估體系進(jìn)行設(shè)計，并設(shè)定評估指標(biāo)，同時利用科學(xué)的評估手段，進(jìn)行評估進(jìn)而獲得相關(guān)結(jié)論；央行對收集信息進(jìn)行評估后，如發(fā)現(xiàn)其未達(dá)到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求需采取必要的措施對監(jiān)管系統(tǒng)進(jìn)行改革，以修正出現(xiàn)的問題。例如，可使用和其他監(jiān)管部門進(jìn)行合作、公開聲明、道義勸告等方式推動監(jiān)管系統(tǒng)改革。

3.系統(tǒng)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)

央行監(jiān)管支付清算系統(tǒng)采用的標(biāo)準(zhǔn)盡可能與國際接軌。例如《重要支付系統(tǒng)核心原則》中對為避免運行風(fēng)險、法律風(fēng)險、流動性風(fēng)險、信用風(fēng)險等在系統(tǒng)管理和設(shè)計過程中應(yīng)遵守的原則進(jìn)行了說明。并且是央行監(jiān)管支付清算系統(tǒng)需采用的核心基準(zhǔn)原則。

4.監(jiān)督方法

央行對支付清算系統(tǒng)的監(jiān)督主要分為信息收集、信息分析、采取措施三個環(huán)節(jié)，其中收集信息時首先將支付系統(tǒng)運行者的審計報告、制度辦法、統(tǒng)計數(shù)據(jù)、財務(wù)報告等收集起來；其次，和相關(guān)當(dāng)事人，例如參與者、內(nèi)外部審計人員、運行者等展開討論；最后，進(jìn)行現(xiàn)場檢查。分析信息時借助支付系統(tǒng)相關(guān)資料，并在遵守核心原則的基礎(chǔ)上對相關(guān)機(jī)構(gòu)的分析和支付清算系統(tǒng)的運行進(jìn)行評估；采取的措施包括利用宣傳和講話的方式對監(jiān)督政策和目標(biāo)進(jìn)行宣傳。同時勸說支付系統(tǒng)運行者對制度辦法進(jìn)行修改，為央行清算服務(wù)提供有效支撐；另外，還應(yīng)和支付系統(tǒng)運行者簽訂正式協(xié)議。

5.部分國家支付系統(tǒng)監(jiān)管立法情況

央行對支付清算系統(tǒng)監(jiān)管的權(quán)利和責(zé)任，很多國家以法律的形式進(jìn)行了明確規(guī)定。例如意大利和比利時的《銀行法》與《國民銀行組織法》等借助銀行法進(jìn)行直接規(guī)范；而新加坡頒布的《支付系統(tǒng)監(jiān)督法》由專門的法律進(jìn)行規(guī)范。這些法律法規(guī)內(nèi)容中進(jìn)一步明確和強(qiáng)調(diào)了央行的監(jiān)督責(zé)任。例如，比利時法律法規(guī)中明確闡述“對支付、清算系統(tǒng)的平穩(wěn)運行進(jìn)行監(jiān)控”。另外，在相關(guān)法律條文中明確指出將監(jiān)督權(quán)力賦予中央銀行，具有對制定系統(tǒng)可行使促進(jìn)改革、實施監(jiān)督和收集信息等權(quán)力。例如，由新加坡頒布的《支付系統(tǒng)監(jiān)督法》中要求新加坡清算設(shè)施、處置設(shè)施和支付系統(tǒng)向金融管理局提供相關(guān)信息，同時對負(fù)責(zé)清算設(shè)施運轉(zhuǎn)的個人和支付系統(tǒng)同樣擁有管理權(quán)。

三、我國支付清算系統(tǒng)監(jiān)管方式探析

研究其他國家支付清算系統(tǒng)監(jiān)管方式，對不斷完善我國支付清算系統(tǒng)監(jiān)管方式具有重要的推動作用。首先我國《中國人民銀行法》中應(yīng)明確央行在支付清算系統(tǒng)中的監(jiān)管地位極其擁有的監(jiān)管權(quán)利，并將監(jiān)管職責(zé)劃分給不同部門，進(jìn)而為央行全面開展監(jiān)督提供法律保障；其次，還應(yīng)頒布《支付清算系統(tǒng)管理法》進(jìn)一步明確支付清算系統(tǒng)監(jiān)管框架，尤其對監(jiān)管方法、標(biāo)準(zhǔn)、原則、范圍、目標(biāo)等做更為詳細(xì)的闡述；最后，從我國的基本國情出發(fā)，使用國際通用的支付清算系統(tǒng)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，不斷豐富和完善監(jiān)管手段。

1.樹立服務(wù)與管理相結(jié)合的監(jiān)管理念

支付清算系統(tǒng)管理時應(yīng)注重服務(wù)和管理間的結(jié)合，不但認(rèn)真履行監(jiān)管職責(zé)，以保證監(jiān)管目標(biāo)的實現(xiàn)和市場秩序的正常維持，而且還應(yīng)充分了解銀行機(jī)構(gòu)的實際需要，為支付清算系統(tǒng)的運行提供良好的服務(wù)。同時人民銀行可采取多種措施，不斷提高監(jiān)管水平和效率。為此應(yīng)認(rèn)真落實以下三項內(nèi)容：首先，制定《加入支付系統(tǒng)服務(wù)指引》制度，公開準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，并逐步規(guī)范準(zhǔn)入程序；其次，制定約見談話制度，為充分了解經(jīng)營者的具體情況創(chuàng)造良好條件。同時進(jìn)行必要的風(fēng)險提示，監(jiān)督銀行加強(qiáng)監(jiān)督力度；最后，和參與者簽訂責(zé)任書，明確參與到支付清算系統(tǒng)中參與者的職責(zé)和義務(wù)，并使監(jiān)督在透明的環(huán)境下運行。

2.建立科學(xué)的考核評價體系

在綜合考慮支付清算系統(tǒng)風(fēng)險防范情況的基礎(chǔ)上，制定科學(xué)的考核評價體系，以實現(xiàn)對參與到支付清算參與者的量化考核。要求人民銀行認(rèn)真做好以下幾項內(nèi)容：首先，合理設(shè)置評價標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)內(nèi)容以突出管理目標(biāo)，為銀行進(jìn)行針對性的自我管理奠定基礎(chǔ)；其次，制定詳細(xì)的激勵措施，定期考核參與者的具體情況，并根據(jù)評價結(jié)果通報批評或表揚，或者控制和借記清算賬戶余額。另外，考核評價時央行應(yīng)和銀行進(jìn)行充分的溝通，采取召開座談會等方法，對出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析、交流相關(guān)經(jīng)驗，進(jìn)而順利實現(xiàn)監(jiān)管目標(biāo)。

3.完善支付清算系統(tǒng)檢查體系

經(jīng)過多年的努力我國支付系統(tǒng)直接參與者1600多個，間接參與者85000多，這些參與者其中任何一個參與者出現(xiàn)問題會給整個系統(tǒng)的正常運行產(chǎn)生不利影響，因此各參與者應(yīng)采取有效措施保證管理工作的可靠運行。為此應(yīng)重視以下三方面的落實：首先，根據(jù)支付清算系統(tǒng)運行的實際狀況，建立嚴(yán)格的自查制度。要求參與者對整個系統(tǒng)進(jìn)行全面把握和檢查，及時發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)運行中出現(xiàn)的問題，進(jìn)而采取有效措施在最短的時間內(nèi)排除，不斷提高自身運行管理水平；其次，注重非現(xiàn)場的監(jiān)測。通過建立非現(xiàn)場監(jiān)測體系，以及利用銀行報送和其他方法收集支付信息，并借助專門手段對收集的信息進(jìn)行研究和分析，以及時掌握支付清算系統(tǒng)管理出現(xiàn)的問題；最后，制定現(xiàn)場檢查制度。針對非現(xiàn)場監(jiān)測時發(fā)現(xiàn)的管理薄弱環(huán)節(jié)，可進(jìn)行現(xiàn)場檢查，以擴(kuò)展非現(xiàn)場監(jiān)測范圍，不斷提高監(jiān)管效果。另外，還應(yīng)加強(qiáng)后期的檢查，確保風(fēng)險徹底的排除。

4.建立支付清算系統(tǒng)風(fēng)險評估體系

建立支付清算系統(tǒng)風(fēng)險評估體系的目的在于利用專門的技術(shù)和技術(shù)手段，對引起風(fēng)險產(chǎn)生的因素進(jìn)行分析，從而客觀的評價風(fēng)險和其影響情況，為采取有效的措施降低風(fēng)險損失提供有效參考。在風(fēng)險評估過程中應(yīng)遵守以下四項原則：首先注重風(fēng)險評估的全面性，要求評估風(fēng)險時盡最大限度的涉及風(fēng)險的不同指標(biāo)，避免因評估不全面影響風(fēng)險評估效果；其次，注重側(cè)重性原則。即風(fēng)險評估時應(yīng)全面掌握風(fēng)險情況，將重點內(nèi)容把握好；再次，注重風(fēng)險評估的系統(tǒng)性。即不但實現(xiàn)風(fēng)險的靜態(tài)評估，而且還應(yīng)注重靜態(tài)評估至動態(tài)評估的過渡，最終實現(xiàn)風(fēng)險點的動態(tài)評估；最后，遵守系統(tǒng)性原則。評估風(fēng)險時應(yīng)注重片面、局部評估的突破，做到風(fēng)險評估的系統(tǒng)性，例如，可采用定量和定性相結(jié)合的評估方法從技術(shù)、管理、運行等方面對風(fēng)險進(jìn)行評價，從而得出系統(tǒng)性的評估結(jié)論?？傊?，風(fēng)險評估是后期進(jìn)行監(jiān)管采取有效措施的依據(jù)，因此，應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行落實風(fēng)險評估工作，進(jìn)而采取針對性措施，提高支付清算系統(tǒng)抵御風(fēng)險的能力。

四、總結(jié)

中央銀行支付清算系統(tǒng)是金融運作的重要基礎(chǔ)設(shè)施，關(guān)系者社會資金運轉(zhuǎn)的效率和安全性，因此加強(qiáng)支付清算系統(tǒng)的監(jiān)管對維持金融市場的穩(wěn)定性至關(guān)重要。鑒于此中央銀行應(yīng)結(jié)合我國支付清算系統(tǒng)實際情況，分析我國支付清算系統(tǒng)存在的問題，并借鑒國外經(jīng)驗采取有效的監(jiān)管方式和方法，保證支付清算系統(tǒng)安全穩(wěn)定的運行，進(jìn)而為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展措施應(yīng)有貢獻(xiàn)。

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篇9

美國是全球最大的保險市場，2011年壽險保險收入占全球壽險保費收入的27%，非壽險保費收入占比為34%，如此巨大的保險市場需求需要強(qiáng)大的境內(nèi)外再保險公司為其提供支持。從再保險市場分入保費和分出保費衡量，美國再保險市場也是全球最大的再保險市場，2011年全球再保險保費收入共計2090億美元，美國再保費收入近290億美元，占全球再保險費收入的14%，分出保費占比將近50%。

一、美國再保險業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r

（一）美國再保險市場的分入保費和分出保費不斷增長

首先，美國非壽險市場的分入和分出保費比例較高。從2007年到2012年期間，美國非壽險市場的分入保費比率年均在40%左右（2011年除外），非壽險市場的分出保費在此期間雖然略有波動，但整體都保持在48%附近。其次，美國壽險市場的分入保費和分出保費也呈在不斷增加。2007年到2011年期間，美國壽險市場的分入保費從687.73億美元增長到838.79億美元，分入保費占比從9.42%波動增長至11.30%；與此同時，壽險市場的分出保費無論是數(shù)量還是比重也在不斷提高，其中分出保費數(shù)額從1186億美元增長到1389億美元，分出保費占比從16.27%上升至18.72%。

（二） 美國再保險市場的主體多樣化

目前，美國再保險市場的經(jīng)營主體主要包括三大類：第一類是美國本土再保險公司，其代表是美國再保險集團(tuán)（Reinsurance Group of America,Incorporated,簡寫為RGA），它們的特點是總部設(shè)在美國本土，控股權(quán)由本土公司掌握；第二類是境內(nèi)外資再保險公司(Affiliated Offshore Reinsurer)，這是由外資再保險公司設(shè)立在美國境內(nèi)的再保險公司，截止2012年共有339家此類公司在美國再保險市場活躍經(jīng)營；第三類是離岸再保險公司（Unaffiliated Offshore Reinsurer），它們均是在美國通過持有特許經(jīng)營執(zhí)照，接受美國保險公司分出業(yè)務(wù)的境外再保險公司，截止2012年共有3066家離岸再保險公司參與美國再保險市場業(yè)務(wù)經(jīng)營。

隨著境外再保險公司和離岸再保險公司不斷涌入，美國本土再保險公司的市場份額不斷下降，上個世紀(jì)90年代末，美國本土再保險公司的市場份額高達(dá)三分之二，2005年境外各類再保險公司市場份額已然提高到52%，2010年本土再保險公司市場份額跌至最低只有40%，之后略有回升，截止2012年本土再保險公司市場份額為41.3%，同期境外各類再保險公司市場份額高達(dá)58.7%，成為美國再保險市場的重要經(jīng)營主體。

（三）美國再保險市場的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)

截止2012年，美國非壽險再保險保費收入高達(dá)8966億美元，其中財產(chǎn)險再保費收入占60%，責(zé)任險再保費收入占30%。按照再保險合同來看，財險比例再保險、財險超額再保險、巨災(zāi)超賠再保險三大再保合同占有近三分之二的市場份額（如表1所示）。從具體的業(yè)務(wù)分出比例看，航海航空及交通運輸險、建筑工普通第三者責(zé)任險等非壽險業(yè)務(wù)的毛保費分保率都在40%以上。

2012年按照合同形式，美國壽險再保險占壽險再保險市場54%的市場份額，另外意外健康險和年金分列第二和第三。從具體的各項業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)可以看出，壽險毛保費分保率遠(yuǎn)超50%(如表1所示)，是美國壽險再保險市場的第一大業(yè)務(wù)品種，其他諸如年金、責(zé)任及健康險等業(yè)務(wù)的分保率不高。

二、美國再保險市場的監(jiān)管政策

(一)市場準(zhǔn)入監(jiān)管政策

美國實施寬松的再保險市場準(zhǔn)入政策，除了不允許享受補(bǔ)貼或具有其他不公平競爭優(yōu)勢的國有控股公司申請設(shè)立美國分支機(jī)構(gòu)外，對設(shè)立本土再保險公司僅要求提供商業(yè)計劃書及高管任職資質(zhì)證明即可獲得授權(quán)經(jīng)營資格；對境外再保險公司申請設(shè)立在美經(jīng)營機(jī)構(gòu)細(xì)化為子公司、分公司、并購美國本土再保險公司三種形式，均需提交財務(wù)證明獲得經(jīng)營許可證；無法定分保限制規(guī)定，即原保險公司可以選擇美國本土（包括本州內(nèi)或者州外注冊再保險公司）或境外再保險公司。

據(jù)統(tǒng)計，再保險市場主體方面，截至2011年美國壽險與非壽險專業(yè)再保險公司共有140多家，以壽險再保險市場為例，前十大再保險公司市場份額共占56.4%，其中排名第一的Great-West Insurance Group占有8.5%市場份額。另外，還有110個國家和地區(qū)的5116家再保險公司，以離岸再保險公司身份通過授權(quán)參與美國再保險業(yè)務(wù)。

值得注意的是，盡管大量離岸再保險公司在美經(jīng)營，但實際上其市場份額只有15%左右，美國本土再保險公司一般通過授權(quán)獲得經(jīng)營資格，占有87%的市場份額。這主要是因為絕大多數(shù)州規(guī)定，州內(nèi)保險公司分保業(yè)務(wù)給未經(jīng)州保險監(jiān)管許可或授權(quán)的再保險公司，則該項業(yè)務(wù)不得作“未獲得保險負(fù)債”抵減項，同時此項再保險業(yè)務(wù)獲得賠償，亦不得作“認(rèn)可資產(chǎn)”處理，通過類似財務(wù)規(guī)則影響保險公司的經(jīng)營狀況，實現(xiàn)間接規(guī)范和引導(dǎo)再保險市場發(fā)展的目的。

（二）償付能力監(jiān)管

目前，美國絕大多數(shù)州均采用NAIC制定的“風(fēng)險資本示范法”（Risk-Based Capital(RBC)Model Law）實施償付能力監(jiān)管。RBC模型主要包括資產(chǎn)風(fēng)險、承保風(fēng)險、利率風(fēng)險和一般風(fēng)險等。當(dāng)再保險公司的實際風(fēng)險資本低于RBC模型計算的最低資本水平區(qū)間時，州保險監(jiān)管部門就將根據(jù)RBC資本水平高低采取四類監(jiān)管措施：第一類屬于公司行動層面（Company Action Level），這是當(dāng)再保險公司實際風(fēng)險資本占最低資本水平的150%-200%之間，州監(jiān)管部門會要求再保險公司提交財務(wù)改進(jìn)計劃；第二類屬于監(jiān)管行動層面（Regulatory Action Level）是當(dāng)實際風(fēng)險資本占最低資本水平的100%-150%，州監(jiān)管部門進(jìn)行監(jiān)管檢查，同時要求再保險公司提交財務(wù)改進(jìn)計劃；第三類屬于授權(quán)控制層面（Authorized Control Level），是當(dāng)實際風(fēng)險資本占最低資本水平的70%-100%，州監(jiān)管部門可以接管再保險公司；第四類屬于強(qiáng)制控制層面（Mandatory Control Level）是當(dāng)實際風(fēng)險資本占最低資本水平的70%，州監(jiān)管部門會強(qiáng)制接管該再保險公司。截止2012年，被監(jiān)管部門勒令接受監(jiān)管的公司數(shù)量按照上述類型依次分別是12家、6家、4家和8家，與上年基本持平。

通過實施嚴(yán)格謹(jǐn)慎的償付能力監(jiān)管政策，美國再保險行業(yè)保持了良好的償付能力。截至2012年，美國共有813家再保險公司納入RBC數(shù)據(jù)庫，當(dāng)年共有500家再保險公司的RBC資本水平超過500%，281家再保險公司的RBC資本水平介于200%到500%之間，僅有32家低于200%。從歷史角度看，從2007到2012年期間，美國再保險行業(yè)償付能力總體保持了較好的水平，金融危機(jī)對其影響不明顯。

（三）信用安全監(jiān)管

美國對再保險公司分入業(yè)務(wù)實施嚴(yán)格的信用安全監(jiān)管政策，這也是其再保險市場監(jiān)管的核心。各州保險監(jiān)管部門負(fù)責(zé)制定信用安全等級、保證金類型、不同資產(chǎn)的風(fēng)險評價指南等規(guī)章和指南，由第三方專業(yè)信用評價公司根據(jù)再保險公司類型、凈資產(chǎn)、已有信用等級、保證金類型及其價值等對再保險公司作出信用評價，然后由各州監(jiān)管部門根據(jù)第三方專業(yè)信用評價結(jié)果比對之后確定再保險公司的信用安全等級，實施具體的監(jiān)管措施。

目前美國再保險市場上的信用評級公司主要是標(biāo)準(zhǔn)普爾（S&P）、穆迪（Moody´s）和（Fitch）。根據(jù)最新的數(shù)據(jù)顯示美國前30大公司的信用等級良好，除了EMC、Maiden、Shelter三家公司外，其他再保險公司的信用評級結(jié)果都在A等級或以上。

（四）美國再保險中介監(jiān)管

美國再保險市場對其經(jīng)紀(jì)人依賴程度較高，根據(jù)2010年RAA數(shù)據(jù)顯示，中介渠道占再保險業(yè)務(wù)的比例高達(dá)75%。目前除了Munich Re 、Swiss Re、General Re主要依靠直銷渠道外，其他再保險公司主要依靠再保險經(jīng)紀(jì)人等中介獲得業(yè)務(wù)，尤其是非壽險市場上的超額損失再保險業(yè)務(wù)約有90%以上由再保險經(jīng)紀(jì)人完成。

目前美國各州保險監(jiān)管部門參照NAIC制定的“再保險中介示范法”，將再保險中介細(xì)分為再保險中介經(jīng)紀(jì)人和再保險中介管理人兩大類，均要求其必須獲得開展業(yè)務(wù)所在州保險監(jiān)管部門許可，獲取再保險中介經(jīng)紀(jì)人或者管理人資質(zhì)。具體監(jiān)管措施包括：（1）對再保險中介管理人經(jīng)營行為監(jiān)管。規(guī)定再保險中介管理人不得代表再保險公司轉(zhuǎn)分保（再保險協(xié)議中包含臨時業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)分保的除外）；不能代表再保險公司參與再保險辛迪加；未經(jīng)再保險公司同意，不得代表再保險公司支付賠款，也不得向轉(zhuǎn)分保分入公司收取賠償或處理任何與轉(zhuǎn)分保分入公司有關(guān)的理賠事宜。（2）對委托人責(zé)任加以監(jiān)管。規(guī)定再保險公司不能參與再保險中介經(jīng)紀(jì)人的相關(guān)業(yè)務(wù)；除非滿足“控股公司法”，否則不得雇傭再保險中介經(jīng)紀(jì)人員工；再保險公司每年都應(yīng)該查看再保險中介經(jīng)紀(jì)人財務(wù)狀況的報告副本等。

三、美國再保險監(jiān)管政策對我國再保險市場的啟示

與美國發(fā)達(dá)成熟的再保險市場相比，我國再保險市場尚處于發(fā)展初期，無論市場經(jīng)營主體還是市場規(guī)模都較小。事實上，早在2001年加入世界貿(mào)易組織(WTO)時我國就承諾：首先開放再保險市場，取消對再保險和再保險經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)跨境交付限制；允許外國再保險公司在我國入世時即可以分公司、合資公司或者獨資公司形式經(jīng)營壽險和非壽險的再保險業(yè)務(wù)，而且未規(guī)定地域限制或營業(yè)許可證發(fā)放的數(shù)量限制；法定分保比例20%，從入世后一年起每年減少5%，4年后完全取消。目前我國本土只有中國再保險集團(tuán)公司唯一一家專業(yè)再保險公司，急需培育本土再保險經(jīng)營主體，減少境外金融風(fēng)險對國內(nèi)的不利影響，維護(hù)國家金融安全和穩(wěn)定。

第一，重視間接監(jiān)管方式的運用。盡管我國早在2002年和2005相繼實施了《再保險公司設(shè)立規(guī)定》和《再保險業(yè)務(wù)管理規(guī)定》，對再保險公司市場準(zhǔn)入、業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍等制定了明確法律條文，但由于其強(qiáng)制性和剛性特點，實施過程中很難根據(jù)整體經(jīng)濟(jì)金融形勢、再保險市場、再保險公司等的變化波動情況作出適時調(diào)整，缺乏靈活性和彈性等。因此，我們要在直接監(jiān)管基礎(chǔ)上重視間接監(jiān)管方式的使用，通過引入會計財務(wù)處理方法、信用評級體系等監(jiān)管內(nèi)容，形成一套適合我國篩選再保險公司市場準(zhǔn)入和經(jīng)營業(yè)務(wù)的重要監(jiān)管政策，規(guī)范和引導(dǎo)再保險市場的健康持續(xù)發(fā)展。

第二，完善監(jiān)管內(nèi)容，不留監(jiān)管真空地帶。目前我國再保險市場的參與者主要是專業(yè)再保險公司，未來隨著業(yè)務(wù)量增加，再保險渠道和中介等參與者必然提高，全球前三大再保險經(jīng)紀(jì)公司Aon Benfield、Guy Carpenter & Co. L.L.C.、Willis Re都在我國設(shè)有機(jī)構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)。但是我國尚缺乏對再保險經(jīng)紀(jì)人的專業(yè)監(jiān)管，鑒于再保險中介對市場交易的重要作用，其可能會可能利用其客戶資源違規(guī)經(jīng)營，擾亂市場正常經(jīng)營秩序。因此我國可以借鑒美國相關(guān)經(jīng)驗，在資本金、保證金、經(jīng)營資質(zhì)等方面實施相應(yīng)監(jiān)管措施。

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關(guān)鍵詞：上市公司會計透明度監(jiān)管內(nèi)部治理

一、完善會計準(zhǔn)則，提高會計透明度

1.改善會計準(zhǔn)則的制定過程。在準(zhǔn)則制定之前，應(yīng)向社會公眾公開更多的已有的相關(guān)知識，尤其是世界各國和國際準(zhǔn)則委員會的成熟經(jīng)驗、先進(jìn)做法，以使廣大公眾聯(lián)系切身實際，理解會計準(zhǔn)則及其相應(yīng)的利益關(guān)系；在制定過程中，應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大征求意見稿的對象和范圍，尤其使廣大中小投資者及其利益相關(guān)者都能參與進(jìn)來，建立起公開化、制度化的征求意見體制，以增加準(zhǔn)則制定過程的透明化；在頒布實施后，應(yīng)對其執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤調(diào)查，關(guān)注新的準(zhǔn)則給社會公眾所帶來的影響，同時，了解準(zhǔn)則執(zhí)行中遇到的問題，促進(jìn)全員參與會計準(zhǔn)則的制定。

2.健全會計準(zhǔn)則的內(nèi)容體系。加緊財務(wù)會計報告準(zhǔn)則的制定、實施，對防范財務(wù)報告舞弊行為是基本的前提。在2006年新頒布的會計準(zhǔn)則中，已經(jīng)提出了財務(wù)會計報告的基本準(zhǔn)則，但要以此為指導(dǎo)，徹底改變我國會計實務(wù)的狀況，略顯不足。本文認(rèn)為，在財務(wù)會計報告基本準(zhǔn)則中，應(yīng)明確提出財務(wù)會計報告的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)——會計透明度。透明度一詞，最早是由美國證券交易委員會(SEC)前主席利維特提出的。此后，SEC多次重申高質(zhì)量會計準(zhǔn)則問題，并將透明度作為一個核心概念加以使用。透明度的廣泛關(guān)注和研究，成為了繼相關(guān)性和可靠性研究的又一發(fā)展。

會計透明度是會計信息質(zhì)量的全面、綜合的要求，注重以高質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，給信息使用者以充分使用?；诖?，我國會計準(zhǔn)則中，應(yīng)當(dāng)規(guī)定出為保證財務(wù)會計報告的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要在反映準(zhǔn)確、真實、全面的財務(wù)信息基礎(chǔ)上，來實現(xiàn)會計透明度的基本要求。在這里強(qiáng)調(diào)以下兩層含義：要有明確的會計準(zhǔn)則為指導(dǎo)并嚴(yán)格遵守，以為廣大投資者提供及時、有用的財務(wù)信息；保證財務(wù)信息在有效的監(jiān)管體系和完善的內(nèi)部運行環(huán)境中，發(fā)揮作用，實現(xiàn)會計透明度。

二、加強(qiáng)證券市場的監(jiān)管，保證會計工作的透明化

1.建立完善的監(jiān)管體系。依靠外部監(jiān)管，來實現(xiàn)透明的信息，也不是一蹴而就的事情。首要的是要有一個完善的監(jiān)管體系。目前單靠政府監(jiān)管是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須要同其他層次的監(jiān)管主體有機(jī)的結(jié)合，組成一個由證監(jiān)會、證券交易所、證券業(yè)協(xié)會三方共同組成的、功能互補(bǔ)的監(jiān)管體系結(jié)構(gòu)。給不法會計行為以威懾，防止舞弊行為。

當(dāng)然，作為證券市場上立法和執(zhí)法主角的證監(jiān)會應(yīng)集中精力查處內(nèi)外串通及違反法規(guī)的案件，產(chǎn)生足夠的威力；證券交易所則負(fù)責(zé)日常的信息監(jiān)管工作，核心是通過上市規(guī)則和上市協(xié)議書制約上市公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會計制度；而證券業(yè)協(xié)會要充分發(fā)揮作用，制定內(nèi)部自律管理規(guī)定，對會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，對違規(guī)成員給予相應(yīng)的處罰。由此形成的監(jiān)管體系，封堵上市公司的僥幸心理，從組織上保證會計準(zhǔn)則的執(zhí)行，扼殺舞弊之風(fēng)。

2.強(qiáng)化會計師事務(wù)所的獨立性。面對盡顯突出的舞弊性財務(wù)報告，保證會計師事務(wù)所的獨立性也是至關(guān)重要的。為了保證服務(wù)質(zhì)量和會計信息的真實性，可以要求上市公司采取強(qiáng)制性變更制度。即對同一審計單位只允許聘任一定時期，到期更換，未到期更換必須披露更換原因，并經(jīng)有關(guān)部門審核同意，否則不得更換。因為，如果注冊會計師的職位和薪水長期過分依賴一個上市公司，二者之間就可能發(fā)生復(fù)雜的利益關(guān)系，就會滿足一些客戶的不正當(dāng)要求，幫助他們造假，而且也不利于發(fā)現(xiàn)一些執(zhí)業(yè)問題；除此之外，還可要求上市公司每年必須披露相關(guān)的審計費用，對嚴(yán)重超過行業(yè)平均收費標(biāo)準(zhǔn)的行為，給出合理的解釋。從而增強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，充分發(fā)揮社會的監(jiān)管功能，對防范和提高信息的透明性提供最基層的保證。

三、完善上市公司的內(nèi)部治理，營造內(nèi)部環(huán)境的透明性

1.優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)。股權(quán)結(jié)構(gòu)是公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)。建立合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)，可以解決上市公司中小股東與控股股東利益不一致的沖突，有效地均衡信息分布，減少信息不對稱，提高會計信息的透明度。在我國，多數(shù)上市公司是由國有企業(yè)改制而來，股權(quán)高度集中，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重，所以應(yīng)降低國有股比重，構(gòu)造多元化股權(quán)結(jié)構(gòu)，并增加其流動性，這是最為有效的方法，可以避免股東大會“一言堂”的局面，避免經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)兩權(quán)不分，董事長兼任總經(jīng)理、總經(jīng)理為董事長代言的局面。另一方面，通過國有股的減持，國家對需要控股的一些行業(yè)的上市公司，可以為其國有股找一理性的管理者，代其行使股東的職權(quán)，使國有上市公司的經(jīng)營和管理按照保證國有資產(chǎn)保值增值的這一目標(biāo)進(jìn)行。所以，股權(quán)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，實質(zhì)上是公司控制權(quán)在不同投資者間的分配過程，在這一過程中要注意協(xié)調(diào)不同投資個體的利益關(guān)系，防止出現(xiàn)憑借控股權(quán)力侵犯其他投資者利益的現(xiàn)象。

2.發(fā)揮獨立董事的監(jiān)督作用。首先，我們應(yīng)增加獨立董事的比例，強(qiáng)化獨立董事的職權(quán)行使，讓獨立董事能更多地深入公司，了解公司的實際情況，而不是僅憑經(jīng)理們上報的材料做出判斷，給予獨立董事更多的參與公司管理的機(jī)會；其次，在選聘程序上，應(yīng)剝奪大股東的投票權(quán)，可由股東代表采取累計表決方式選舉，而不再由股東大會選定；第三，在任用條件上，獨立董事除了具備專業(yè)知識、技能外，還應(yīng)對行業(yè)的發(fā)展形勢、戰(zhàn)略能力等有前瞻性，不再是單純的“學(xué)者型”。

3.改善公司內(nèi)部的激勵機(jī)制。一是要打破原來的對國有企業(yè)管理者的行政任命體制，建立以市場運作為主，以經(jīng)營管理能力為導(dǎo)向，從組織內(nèi)部選拔或者直接從外部人才市場上招聘合適人才擔(dān)任管理者都是比較好的選聘方法。二是建立有效地內(nèi)部激勵機(jī)制。首先要重視經(jīng)理人的經(jīng)營才能，承認(rèn)其經(jīng)營才能是一種有效的生產(chǎn)要素，對公司經(jīng)營管理層的薪金實行股票期權(quán)。實行股票期權(quán)制度，可以使公司的經(jīng)營管理層更注重公司的長期發(fā)展，有效地防止企業(yè)管理者的短期行為，并在一定程度上可以減少企業(yè)管理層舞弊會計報表、操縱業(yè)績的動機(jī)。三是在設(shè)計公司內(nèi)部激勵機(jī)制時，要注意企業(yè)的短期利益和長期利益的平衡，特別是財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)的結(jié)合。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱國泓.財務(wù)報告舞弊的二元治理[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2004.