導語：如何才能寫好一篇固定資產投資有效措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展和科學技術的日新月異，企業(yè)為了提高自身的核心競爭力，加大了固定資產投資項目的投資力度，不僅新建、擴建、改建了許多科研、生產基地，也添置了許多新設備，在此過程中產生了大量的固定資產投資項目檔案。固定資產投資項目檔案是建設項目立項、實施、竣工驗收等過程中形成的，具有保存價值的文字、圖表、聲像等形式的真實記錄，是企業(yè)資產的重要組成部分，在項目建設、運行、維護等各項工作中發(fā)揮著極其重要的作用。

一、固定資產投資項目檔案管理的重要性

1.是項目竣工驗收的前提條件《國防科技工業(yè)固定資產投資項目檔案驗收辦法》(科工辦〔2007〕161號)和《國防科技工業(yè)固定資產投資項目檔案工作管理辦法》(科工計〔2015〕931號)中明確規(guī)定：“項目檔案驗收是項目竣工驗收的必備條件之一。未經(jīng)項目檔案驗收或者項目檔案驗收不合格的，不得進行或通過項目竣工驗收”。項目檔案專項驗收工作的開展，有利于加強項目檔案管理工作，確保項目檔案的完整、準確、系統(tǒng)、安全和有效利用。2.是項目順利推進的有力支持固定資產投資項目檔案管理不是簡單的對項目實施過程中產生的文件材料的收集、整理和提供利用，在項目實施過程中，檔案管理人員可以通過“三納入”“四參加”“四同步”管理，全面跟進項目建設，對項目實施有效的監(jiān)管和控制。項目檔案的形成與管理貫穿整個項目建設過程，通過規(guī)范項目檔案管理工作，可以為項目的順利推進提供有力的檔案支持。3.是項目后續(xù)維護的有效憑證固定資產投資項目檔案是固定資產投資項目的重要組成部分，做為項目實施全過程的真實記錄，在今后項目工程的實施、改建、擴建，設備采購、運行、維護中都有著不可替代的重要作用。固定資產投資項目檔案具有原始記錄性，是檢驗項目質量的重要依據(jù)，是追溯責任的有效憑證，也是企業(yè)維權的有力證據(jù)。

二、固定資產投資項目檔案管理存在的問題

1.對固定資產投資項目檔案重視程度不高首先，檔案部門在科研單位中屬于科研保障部門，主要任務就是做好科技檔案的收集、整理、保管和提供利用，為科研技術人員提供檔案支持。軍品科研單位為了實現(xiàn)盈利和自身的更好發(fā)展，以科研生產為主要任務，雖然檔案工作不可或缺，但對其重視程度明顯不高，這樣就增加了開展檔案工作的難度。其次，固定資產投資項目檔案不同于科技檔案，它不能直接產生經(jīng)濟效益，因此部分單位領導對固定資產投資項目檔案的重要性缺乏必要的認識，從而對固定資產投資項目檔案管理工作不夠重視。同樣，項目管理人員和建設人員也存在著輕視固定資產投資項目檔案的情況，認為可有可無，這就直接導致項目實施過程中產生的文件材料收集不齊全、不完整。此外，許多企業(yè)普遍存在著檔案工作崗位待遇低下的問題，造成業(yè)務骨干流失、人才缺乏，特別是人員更替頻繁的現(xiàn)象突出。固定資產投資項目檔案管理是一個復雜的過程，具有專業(yè)性強、涉及知識面廣、建設周期長等特點，新職工缺乏相關的業(yè)務知識和實踐經(jīng)驗，不能很好地勝任這方面的工作。這些都是阻礙固定資產投資項目檔案管理工作有效開展的不利因素。2.固定資產投資項目檔案收集不完整固定資產投資項目檔案的收集工作是項目檔案工作的重點和難點，是做好項目檔案管理工作的基礎，也是項目檔案驗收檢查的關注點。俗話說“巧婦難為無米之炊”，檔案收集的完整性一直是困擾檔案部門的一大難題。一個固定資產投資項目的建設周期往往是一年、兩年甚至幾年，項目建設周期長，在此期間不免會發(fā)生人員變動，文件材料交接不清楚、不完整的情況時有發(fā)生。同時，固定資產投資項目建設涉及部門繁多，對外有施工單位、設計單位、監(jiān)理單位等，對內有項目管理部門、財務部門、設備使用部門、檔案部門等。因此工程建設期間，產生的檔案文件材料數(shù)量大、類型多，既有管理性文件材料，又有專業(yè)技術性文件材料。這些問題都給固定資產投資項目檔案的收集工作帶來了一定困難。3.固定資產投資項目檔案整理不規(guī)范固定資產投資項目檔案來源渠道多，如基礎建設項目，參建單位各自完成檔案的收集、整理工作，在開展固定資產投資項目檔案管理工作時各單位沒有統(tǒng)一的衡量標準，檔案管理崗位上的人員不同，各自對標準規(guī)范理解的程度不同，這些都會造成在進行檔案移交時檔案狀態(tài)的多樣性。同時，在項目檔案整理的過程中，由于沒有統(tǒng)一的文件材料歸檔范圍和整理規(guī)范，經(jīng)常會出現(xiàn)項目檔案整理不規(guī)范的情況。常見的問題有：應歸檔文件材料遺漏；接收了歸檔范圍之外的無用的文件材料；歸檔文件材料不是原件；文件簽署不齊全、簽章不完備；歸檔文件材料隨意涂改；歸檔文件材料附件、相關資料不完整等。這些檔案整理不規(guī)范的問題都給固定資產投資項目檔案管理工作帶來了諸多不便。4.固定資產投資項目檔案管理人才缺乏固定資產投資項目檔案管理復雜性高、專業(yè)性強、涉及知識面廣，包括土建、設備、工藝、監(jiān)理、招投標等相關專業(yè)領域，這就對檔案管理人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了較高的要求。一方面，檔案部門作為企業(yè)內部職能部門，檔案管理人員日常工作量大、兼職多，每天忙于繁雜的事務性工作，缺乏對專業(yè)知識的系統(tǒng)學習和業(yè)務提高，從而使檔案管理工作消極被動；另一方面，檔案管理人員在單位中一般地位不高，低收入留不住真人才，檔案管理崗位人員流動性較大，而新員工自身缺乏對固定資產投資建設項目的整體了解，在固定資產投資項目檔案管理過程中往往力不從心。

三、加強固定資產投資項目檔案管理的應對措施

1.提高全員認識，健全規(guī)章制度要始終把固定資產投資項目建設和檔案建設放在同等重要的位置，做到項目管理部門和項目檔案管理部門統(tǒng)一認識，始終把創(chuàng)建一流項目檔案作為我們的工作目標。在項目檔案管理上，應始終堅持實行前端控制，全過程參與，與項目建設同步。建立健全項目檔案管理制度，針對項目檔案歸檔范圍、保管期限、管理方式等具體問題，編寫相應的管理文件，制定相關規(guī)章制度。通過對規(guī)章制度的宣傳貫徹，實現(xiàn)全員檔案意識的明顯增強，為項目檔案管理工作的有效開展打下良好基礎。2.制定歸檔計劃，優(yōu)化收集工作健全完備且行之有效的規(guī)章制度是開展固定資產投資項目檔案收集工作的堅實后盾，在此基礎之上，制定切實可行的檔案歸檔計劃是促進項目檔案收集工作的有力措施。在以往的工作中，往往會出現(xiàn)為了應付檢查而臨時補訂歸檔計劃的情況，這無疑沒有發(fā)揮歸檔計劃的實際作用。在編制歸檔計劃時，我們應做到多方面溝通，不能閉門造車，任何單方面制定的歸檔計劃都是不完善、不全面的。單位項目管理部門每年應按照項目節(jié)點制定項目檔案歸檔計劃，在檔案管理部門的指導下，明確各類檔案文件材料的責任歸檔部門和歸檔時間，并按計劃進行檢查，督促項目檔案責任部門做好項目檔案文件材料的積累和移交工作，以確保各類檔案文件材料的及時歸檔。3.轉變工作方式，規(guī)范整理工作針對參建單位多、各單位之間檔案整理標準不統(tǒng)一的問題，建設單位檔案管理部門應轉變工作方式，提前介入項目檔案的收集、整理工作。根據(jù)各單位參與項目實施的具體情況，有針對性地制定相關規(guī)章制度，明確歸檔范圍；及時跟蹤項目建設進度；定期對項目管理人員、建設人員的檔案工作進行業(yè)務指導和業(yè)務培訓。值得注意的是，在指導項目檔案工作時，要加強對重點檔案文件材料的收集、整理工作。如項目前期管理性文件、隱蔽工程文件，項目開、竣工儀式照片、錄像等。4.加強業(yè)務培訓，提升專業(yè)素養(yǎng)檔案管理人員作為固定資產投資項目檔案管理工作的行為主體，其自身素質至關重要。因此，要做好固定資產投資項目檔案管理工作，必須提高檔案管理人員的業(yè)務水平。首先，要加強檔案管理人員對建設項目的整體了解，做好檔案管理“三納入”“四參加”“四同步”，全面跟進項目的實施；其次，定期組織檔案管理人員參加項目檔案業(yè)務知識培訓，不斷提高專業(yè)知識和專業(yè)技能；第三，開展實地考察，學習其他單位先進的工作方法和成熟經(jīng)驗；第四，實施獎懲激勵機制，對固定資產投資項目檔案管理工作中表現(xiàn)突出者給予表彰和一定獎勵，鼓勵檔案人員積極主動地提升檔案管理水平。多項并舉，努力打造一支高素質、高水平的檔案管理隊伍，為固定資產投資項目檔案管理工作提供有力的人員保障。5.做好自檢工作，備戰(zhàn)檔案驗收《重大建設項目檔案驗收辦法》中明確規(guī)定：“在項目檔案驗收前，項目建設單位(法人)應組織項目設計、施工、監(jiān)理等方面負責人以及有關人員，根據(jù)檔案工作的相關要求，依照《重大建設項目檔案驗收內容及要求》進行全面自檢”。各單位在申請固定資產投資項目檔案專項驗收前，都應組織開展項目檔案自檢工作。項目檔案自檢工作是推動項目檔案管理工作的有力舉措。通過檔案自檢工作可以發(fā)現(xiàn)項目實施過程中存在的問題，形成自檢報告，并有針對性地采取整改措施，進一步提高固定資產投資項目檔案管理的質量，為順利通過固定資產投資項目檔案專項驗收打下堅實基礎。

參考文獻：

[1]李亞娥.固定資產投資項目檔案管理策略[J].機電兵船檔案，2011(1)：38-40

[2]周艷.固定資產投資項目檔案管理質量控制策略[J].機電兵船檔案，2007(1)：5-8

[3]劉曼.關于固定資產投資項目檔案管理工作的體會與思考[J].檔案工作，2015(8)：71-72

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關鍵詞：固定資產；投資審計；現(xiàn)狀；改善措施

1.目前我們國家投資審計的發(fā)展現(xiàn)狀及其存在的問題

1.1我們國家的投資審計發(fā)展現(xiàn)狀

隨著我們國家經(jīng)濟的發(fā)展和進步，投資審計在社會中的發(fā)展已經(jīng)逐漸成熟，已經(jīng)形成了適應我們國家的投資審計體系，具體地來說目前我們國家的固定資產的投資審計現(xiàn)狀主要有：首先，投資審計已經(jīng)引起了國家政府和社會的廣泛關注和重視，開展資產審計不僅提升了企業(yè)資金往來的安全性，而且還可以為企業(yè)的固定資產的使用效益提升提供了巨大的空間和可能性，其次，隨著社會科學技術的發(fā)展，我國的固定資產投資審計已經(jīng)成為了集團公司企業(yè)開展財務管理和財務設計的一項核心內容，最后是我們國家的審計效率過低。

1.2我們國家固定資產的投資審計存在的問題

固定資產投資審計市場較為混亂，規(guī)章制度等都還不完善，這主要是由于當下的很多固定資產投資審計過于重視對固定資產的清查，忽視了對于固定資產投資審計的違法違紀現(xiàn)象的審計和處理，最終導致這些企業(yè)的固定投資審計結果無法實現(xiàn)其真實的功能――為企業(yè)的固定資產投資提供科學依據(jù)；其次很多集團公司的固定資產的審計不夠全面，大多數(shù)企業(yè)選擇在每個會計期末對固定資產進行審計，但是卻并沒有實施事前審計和事中監(jiān)管，這樣根本無法保證固定資產投資審計的真實可靠，而且也會給實際的審計和投資工作帶來非常嚴重的影響；最后就是目前我國對于固定資產投資審計或者是專業(yè)的審計人才的欠缺還很大，現(xiàn)有的審計工作者專業(yè)水平和技術能力都有很多的不足，不論是能力上的欠缺還是經(jīng)驗的不足都會給實際的審計工作開展帶來影響，而且也會影響企業(yè)的財務管理和投資效率。這些問題雖然并不是固定資產投資審計過程中存在的全部問題，但是卻是其存在的最為嚴重的幾個方面，而且也是必須要引起社會和國家廣泛關注的企業(yè)資產管理問題。

2.改革、完善企業(yè)固定資產投資審計的措施和方法

2.1對現(xiàn)有的企業(yè)固定資產投資審計的理念和措施進行改革和創(chuàng)新

對現(xiàn)有的企業(yè)固定資產投資審計理念和措施進行改革和創(chuàng)新是改革審計制度的前提，只有從理念上進行改革才能指導實踐，為實踐提供指導。傳統(tǒng)的固定資產審計措施和方法已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代社會經(jīng)濟發(fā)展的需求，在現(xiàn)有的經(jīng)濟轉型的形勢下企業(yè)的固定資產投資審計應該增強風險意識，在新的經(jīng)濟形勢下尋找適合自身企業(yè)發(fā)展的投資審計準則和制度。目前我們國家正處于經(jīng)濟轉型的關鍵時期，在這個過程中努力探索審計的新理念，新思路，尋找企業(yè)固定資產的投資審計的制度的轉變。這樣的企業(yè)固定資產的投資方式的轉變必然會引起企業(yè)資金的管理方式、固定資產的籌措方式等都會得到相應的改變，這些變化都會使得固定資產投資審計的措施和方法等發(fā)生改變，尤其是審計的環(huán)境、對象，內容和審計的方式，而且極其容易出現(xiàn)的就是各個方向改變的程度都可能不盡相同，但是在制定企業(yè)固定資產的投資審計制度和模式的時候必須要注意將這些改變和實際的審計需求相結合，制定出符合實際需求和實際需要的制度和規(guī)定，使之能夠更好地為提升企業(yè)的資產審計效率服務。

2.2改變固有的企業(yè)固定資產投資審計的內容、方式

固定資產是企業(yè)資產很重要的一部分，但是有很多的企業(yè)對于自己的固定資產的情況并不是特別的了解，在財務管理中固定資產可以分為：易損耗品和實用品，易損耗品包括公司的電腦耗材，打印紙等辦公用品，其他的固定資產就是指那些價值比較高，而且會隨著使用的年限增長會不斷折舊的物品，比如辦公桌、電腦等，這些都屬于固定資產，也都是企業(yè)進行固定資產投資審計的核心內容，但是在傳統(tǒng)的企業(yè)固定資產審計過程中并沒有嚴格按照國家的需要和要求對現(xiàn)有的固定資產進行審計，這不僅造成審計結果的不準確，而且也會影響企業(yè)未來的投資決策和外界對該企業(yè)的財務監(jiān)管，因此在未來的企業(yè)固定資產投資審計的過程中審計者必須要明確自己所有審計的企業(yè)固定資產的分類，將其按照實際的特征和數(shù)量進行精確的審查和統(tǒng)計，確保整個審計數(shù)據(jù)的真實有效性。其次就是審計部門和機關必須要改善自身的審計方式，這也是影響企業(yè)固定資產審計的一個關鍵因素。

2.3健全我國的企業(yè)固定資產投資審計人才規(guī)劃和戰(zhàn)略

人才是發(fā)展的第一要素，同時也是最關鍵的一個因素，尤其是對于企業(yè)資產審計行業(yè)來說更是對專業(yè)的、高素質的審計人才有著大量的需求，因為它要求參與審計的人員不僅要有職業(yè)道德，更要有扎實的基礎知識做準備，因此在提升企業(yè)固定資產投資審計的道路上不可避免的一個項目就是必須要從整體上提升我們國家的專業(yè)的審計人才數(shù)量和質量，這就要求我們國家必須要積極實施人才發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，在實際的人才培養(yǎng)和教育過程總著重培養(yǎng)這方面的人才，為我們企業(yè)的固定資產投資審計效率的提升做出應有的貢獻。而且恪守自己的職業(yè)道德，嚴格要求自己也是每個審計工作者應有的職責和義務，我們現(xiàn)在亟待解決的就是健全我們國家的審計人才的培養(yǎng)規(guī)劃，努力平衡社會對專業(yè)的審計人才的需求和供應之間的平衡，這也是我們國家在新的經(jīng)濟形勢下對財務管理改革的需要，也是社會發(fā)展的需要。

小結

固定資產的投資審計屬于企業(yè)財務管理的一部分，優(yōu)化資源配置是企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的基本保障也是最佳途徑，在這個過程中每個企業(yè)都離不開審計工作的開展和支持，因此在未來的經(jīng)濟和社會發(fā)展過程中著重我們國家的審計實力和審計效率的提升是我們發(fā)展經(jīng)濟，實現(xiàn)經(jīng)濟轉型的關鍵。

參考文獻：

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關鍵詞：施工企業(yè)；固定資產投資；風險管理

中圖分類號：F530.67 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）10-0118-05

在宏觀經(jīng)濟形勢的影響下，近年來，建筑市場日益呈現(xiàn)出建設規(guī)模大、質量要求高、技術標準新的特點，這就需要施工企業(yè)在穩(wěn)固原有市場的前提下，理性分析建筑行業(yè)技術發(fā)展的前景，以市場為引導，走科技興企的發(fā)展之路，整合相關資源，適度購置施工設備，提升裝備水平，將為順利、高效完成工程承包合同、實現(xiàn)企業(yè)收益提供必要的基礎，推動傳統(tǒng)型施工企業(yè)向技術型專業(yè)化施工企業(yè)轉型。

一個施工企業(yè)，如果沒有數(shù)量匹配的現(xiàn)代化裝備，就無法在激烈的市場競爭中保持優(yōu)勢。適當增加在固定資產方面的投入，對于提高現(xiàn)階段施工企業(yè)資產質量、施工能力、開拓市場能力、保持市場占有率將具有更加重要的意義。大額固定資產投資對施工企業(yè)經(jīng)濟效益能夠產生重大影響，也關系到企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。目前大量施工企業(yè)陸續(xù)購置了大直徑的盾構設備，大噸位的混凝土箱梁的制、提、運、架等設備，無縫長鋼軌焊接設備，無碴軌道生產和施工設備，有碴軌道道床攤鋪、長鋼軌鋪設、機械化養(yǎng)路設備，恒張力接觸網(wǎng)架放線設備等大型專業(yè)施工設備，在裝備結構方面有了很大改善，在這樣的建筑市場和施工技術發(fā)展環(huán)境中，大型固定資產投資越來越成為對施工企業(yè)發(fā)展有全局性影響的重大投資。但相對于建筑市場環(huán)境的發(fā)展趨勢而言，設備數(shù)量和結構仍難以完全滿足施工生產和占領新市場領域的需要，并已成為制約業(yè)務發(fā)展的瓶頸。并且，大型施工機械設備雖然高效、先進，但其單項資產價值動輒數(shù)千萬元、甚至數(shù)億元，造價昂貴，設計、制造周期長，管理要求高。投資額巨大的現(xiàn)代化施工機械的決策，對施工企業(yè)來講，如同一柄雙刃劍。在這種背景下，施工企業(yè)在進行重大設備投資時應充分考慮投資風險，并采取有效的風險管理措施。

一、施工企業(yè)固定資產投資的特點

按對施工企業(yè)長遠發(fā)展的影響，固定資產投資分成戰(zhàn)術性投資和戰(zhàn)略性投資兩大類。戰(zhàn)術性投資是指不涉及整個企業(yè)前途的投資，戰(zhàn)略性投資是指對企業(yè)全局有重大影響的投資。施工企業(yè)固定資產投資行為的目的，與其他形式的投資相比，固定資產投資具有投資內容獨特、投資數(shù)額大、影響時間長、發(fā)生頻率低、變現(xiàn)能力差和投資風險高的特點。

1.固定資產的投資回收期長。固定資產投資決策一經(jīng)做出，便會在較長時間內影響企業(yè)，一般的施工機械和生產設備投資都需要五至十年的時間才能收回。

2.固定資產投資的變現(xiàn)能力較差。固定資產投資的實物形態(tài)不易改變，專用性強，轉場使用或二次出售都有一定的困難，變現(xiàn)能力較差。

3.固定資產的資金占用數(shù)額相對較大。固定資產投資一經(jīng)完成，在資金占用數(shù)量上便相對穩(wěn)定地保持在一個較高的水平，而不像流動資產投資那樣能夠經(jīng)常變動。

4.固定資產投資的實物形態(tài)與價值形態(tài)可以分離。固定資產投資完成，投入使用以后，隨著固定資產的磨損，固定資產價值便有一部分脫離其實物形態(tài)，轉化為貨幣準備金，而其余部分仍存在于實物形態(tài)中。在使用年限內，保留在固定資產實物形態(tài)上的價值逐年減少，而脫離實物形態(tài)轉化為貨幣準備金的價值卻逐年增加。直到固定資產報廢，其價值才得到全部補償，實物也得到更新。

5.固定資產投資的次數(shù)相對較少。與流動資產相比，固定資產投資一般發(fā)生頻次較少，特別是大型施工生產設備投資，一般要幾年甚至十幾年才發(fā)生一次。而每一次這樣的投資，對于企業(yè)來說，都意味著企業(yè)主業(yè)類型、核心市場、技術水平、生產能力跨上一個新的臺階，它在為施工企業(yè)帶來新的機遇的同時，風險也相伴而生。

6.往往涉及新技術、新工藝，對提升企業(yè)核心競爭力、占領市場有較大影響。

二、固定資產投資對施工企業(yè)的財務影響分析

固定資產投資的組織管理體系復雜，所引發(fā)的環(huán)境影響、社會影響較大，對施工企業(yè)發(fā)展亦有重大影響，并且對于施工企業(yè)的財務影響是全方位的。因此，研究固定資產投資對施工企業(yè)帶來的影響時，不僅要分析其對企業(yè)資產總額和當期利潤的影響，還有必要分析其對企業(yè)未來價值等方面的影響。從財務管理的角度而言，這種影響主要表現(xiàn)為：

（一）對施工企業(yè)資產規(guī)模的影響

在安裝調試期，全部以自有資金投資的設備，企業(yè)資產總額不會因投資決策而變化。但是，這種情況不常見。一般來說，耗資如此巨大的投資項目總是要以負債方式籌集部分資金，即使投資本身沒有直接增加負債，施工企業(yè)也會因自有資金用于設備投資而在其他生產經(jīng)營增加部分負債，企業(yè)資產總額就會隨之增加。

設備正式投入適用后，由于一般也總是要以負債方式籌集部分流動資金，企業(yè)的資產總額一般會隨項目投產而增加。施工企業(yè)的凈資產則會根據(jù)工程項目盈利或虧損情況而相應增加或減少。

（二）對施工企業(yè)當期的盈利水平的影響

在安裝調試期，施工企業(yè)必須為所投資固定資產投入大量自有資金，從而失去自有資金其他的潛在盈利機會，或為相應增加的債務資金承擔財務費用。因而，在安裝調試期甚至在正式投入使用初期會產生降低企業(yè)的利潤額和盈利水平的影響。

正式投產并取得利潤后，企業(yè)利潤絕對額得到增加；但工程項目如出現(xiàn)虧損，企業(yè)利潤將會因此而減少。至于企業(yè)整體盈利水平是否得到提高取決于企業(yè)原盈利水平和工程項目盈利水平的相對高低。如所投資資產的自有資金內部收益率高于企業(yè)的原凈資產收益率，企業(yè)整體盈利水平將得到提高；反之將降低。

（三）對施工企業(yè)未來的利潤增長點的影響

企業(yè)良好的成長性不僅體現(xiàn)為每股收益和利潤總額的增長，還體現(xiàn)為具有現(xiàn)實或潛在盈利能力的資產的增長和盈利能力的提高。雖然，在大多數(shù)情況下，從一個較長的時期來看，正常經(jīng)營的企業(yè)其利潤的增長或盈利能力的提高最終必然帶來凈資產的增長，利潤增長和企業(yè)資產增長是同向的，利潤或資產（凈資產）的增長都是企業(yè)成長的具體表現(xiàn)。但是，這并不是說，利潤或資產的任何一方面的增長都可以完全反映企業(yè)成長性的高低。在一定時期內，出于不同的經(jīng)營目的，有可能舍棄某一階段的利潤以換取企業(yè)資產價值或盈利能力的提高，而固定資產投資恰恰是施工企業(yè)在資產價值、利潤、盈利能力方面不同步發(fā)展的一個重要因素。由于固定資產投資提升了施工生產能力，擴大了市場影響力，企業(yè)的市場競爭力會因此而增強，從而影響企業(yè)成長性和未來的獲利水平。

（四）對施工企業(yè)資信評價、融資條件的影響

在固定資產投資活動實施過程中，籌資活動和投資活動使施工企業(yè)資產負債結構和現(xiàn)金流量發(fā)生變化，資產規(guī)模的擴大使企業(yè)短期盈利水平降低，從而影響企業(yè)債務償還能力、盈利能力及相應的財務指標。這會促使投資者和債權人對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和資信重新做出判斷，從而引起融資條件發(fā)生變化，影響企業(yè)的資金供給條件和數(shù)量。

三、施工企業(yè)固定資產投資風險管理現(xiàn)狀

由于固定資產投資過程中的不確定因素較多，更需要完善的風險管理體系去規(guī)避風險，保證效益、質量、進度三大目標的實現(xiàn)。但是，目前固定資產投資風險管理狀況不容樂觀，無論從政策層面還是施工企業(yè)內部，都存在許多需要改進的地方。主要包括以下幾個方面：

（一）固定資產投資風險管理法規(guī)不完善

近年來，財政部、證監(jiān)會、國資委等一些政府部門出于加強對企業(yè)固定資產投資監(jiān)管的需要，陸續(xù)出臺了一些固定資產投資方面的內部控制法規(guī)，如《中央企業(yè)全面風險管理指引》、《內部會計控制規(guī)范》等。這些法規(guī)的目標定位還主要停留在糾錯防弊、保全資產層面。作為內部控制的目標，與國外目前已相對科學的定位相比，還有較大的距離。另外，這些法規(guī)在實務上的可操作性也有待提高。

（二）缺乏良好的固定資產投資風險管理內控環(huán)境

在固定資產投資過程中，由于投資規(guī)模大，涉及的現(xiàn)金流巨大，經(jīng)濟利益涉及方方面面，從而對施工企業(yè)高層管理者的道德操守提出了較高的要求。但是現(xiàn)實情況是高管違規(guī)事件頻發(fā)。另外，管理者的經(jīng)營理念、對待風險的態(tài)度和對管理的重視程度，會對控制環(huán)境有極大的影響。目前不少企業(yè)的管理者內部控制意識淡薄，只注重上規(guī)模、上項目，缺乏花大力氣加強內控、練好“內功”的長遠眼光。因此常會采取不考慮企業(yè)風險和長遠發(fā)展的短期行為（如，做出投資決策時，僅圍繞當前利益而動，較少考慮工程項目竣工后的設備閑置或轉場使用費用），并常常導致嚴重后果，最終給企業(yè)帶來巨大損失。

（三）固定資產投資內部控制程序的設計欠合理

內部控制是施工企業(yè)管理的重要手段，對于防范舞弊，減少損失，提高盈利能力具有積極的意義。對固定資產投資業(yè)務而言，建立健全相應的內部控制制度更顯得十分重要?，F(xiàn)實中很多施工企業(yè)在內部控制具體環(huán)節(jié)的設計上不完備、存在控制“盲點”，控制程序欠合理、存在缺陷，導致在實際應用過程中常出現(xiàn)各種問題，給施工企業(yè)造成重大損失。有些施工企業(yè)不惜成本聘請專業(yè)的咨詢公司制定了系統(tǒng)的內部控制制度，但執(zhí)行中流于形式，內部控制制度沒有起到應有的作用。

（四）固定資產投資風險管理行為極端化

即使在管理水平相對較高的大中型施工企業(yè)，固定資產投資風險管理實務中，通常也缺乏完備的風險管理機制，僅以“風險管理體系”或“風險管理解決方案” 替代。實際工作中，常出現(xiàn)兩個極端，或形同虛設、毫無“剛性”；或僵化死板、缺乏“彈性”。而風險管理機制應當是指圍繞風險和風險組合管理的一套固化的運行機理和方法。首先，它有別于“風險管理體系”。因為所謂體系是一系列靜態(tài)要素的系統(tǒng)組合，而風險管理機制則是“活”的，是將這些靜態(tài)要素按照風險管理的基本流程運行起來，并落實到企業(yè)管理和各項業(yè)務活動中。其次，它也區(qū)別于“風險管理解決方案”。解決方案一般指在具體情景下針對具體風險的具體解決辦法，而風險管理機制則是自動運作、自我學習的，它能幫助使用者根據(jù)風險的變化，靈活調整，或重新制定和執(zhí)行風險管理解決方案，并進行反饋。因此簡單地說，風險管理機制就是風險管理體系要素和風險管理流程在實際管理業(yè)務活動中不斷運行、不斷調整的運作機理。

（五）對固定資產投資的內部審計監(jiān)督機構不健全

內部審計是內部控制的一種特殊形式，它是施工企業(yè)內部控制制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機構，在某種意義上講是對其他內部控制的再控制。目前，大中型施工企業(yè)一般都成立了內部審計機構，但仍存在很多問題。在審計依據(jù)方面，固定資產投資缺乏科學、客觀的審計標準，審計中以主觀判斷為主，風險難以控制；在內審人員專業(yè)勝任能力方面，由于大部分內審人員為財務或審計專業(yè)，對固定資產投資業(yè)務不精通，很難行使其監(jiān)控職能；不少施工企業(yè)為爭項目、趕進度，而對內部審計的重視程度不夠，內部審計大多流于形式，不能發(fā)揮其應有的作用；在獨立性方面，由于大部分內審部門都是在總經(jīng)理或分管財務副總等的領導之下，獨立性不強，其監(jiān)督力度也大大受到限制，尤其對高級管理人員的舞弊行為常常是無能為力。

四、施工企業(yè)固定資產投資風險管理問題的基本對策

（一）完善固定資產投資風險管理法規(guī)

第一，進一步完善投資宏觀調控體系，按照職責分工，相互協(xié)作，調控全社會的投資活動，保持合理投資規(guī)模，優(yōu)化投資結構，提高投資效益，促進國民經(jīng)濟持續(xù)快速協(xié)調健康發(fā)展和社會全面進步；第二，加強投資統(tǒng)計工作，改革和完善投資統(tǒng)計制度，進一步及時、準確、全面地反映全社會固定資產存量和投資的運行態(tài)勢，為投資宏觀調控提供科學依據(jù)；第三，建立各類信息共享機制，及時政府對投資的調控目標、主要調控政策、重點行業(yè)投資狀況和發(fā)展趨勢等信息，引導全社會投資活動；第四，綜合運用經(jīng)濟的、法律的和必要的行政手段，對全社會投資進行以間接調控方式為主的有效調控；第五，建立投資風險預警和防范體系，加強對宏觀經(jīng)濟和投資運行的監(jiān)測分析；第六，完善固定資產投資風險責任追究制度。行為主體對行為負責是現(xiàn)代文明社會的基本準則，相關的部門、人員要對固定資產投資支出的計劃、行為和結果負責，在這方面，可以借鑒西方一些國家的做法。如澳大利亞注重強調投資決策和執(zhí)行的責任與透明，其聯(lián)邦、議會、監(jiān)察專員公署、國庫部、財政部等有關部門都可依《1982年信息自由法》、《1997年財政管理和責任法》、《1997年總稽核法》、《1999年公共服務法》以及有些大型工程項目的預算單獨立法追究相關責任人的責任。日本的《人事院規(guī)則》對投資決策和實施當事人違法違規(guī)行為的情節(jié)規(guī)定十分詳盡，并且處罰標準對應、明確，具有極強的操作性。因失言、失職、腐敗、違法、瀆職等行為承擔經(jīng)濟、刑事責任，受到法律、紀律追究。

（二）營造良好的固定資產投資風險管理內控環(huán)境

施工企業(yè)的固定資產投資風險管理存在于一定的內控環(huán)境之中。內控環(huán)境的好壞直接決定著施工企業(yè)其他控制能否實施或實施的效果。它既可增強也可削弱固定資產投資風險管理的有效性。比如，固定資產投資風險管理中的某些程序由不值得信任或不具備勝任能力的員工執(zhí)行，可能使特定的管理失效。

一般說來，施工企業(yè)的固定資產投資風險管理內控環(huán)境具體包括：管理者的思想和經(jīng)營作風；企業(yè)組織機構；管理者的職能及對這些職能的制約；確定職權和責任的方法；管理者監(jiān)控工作時所用的控制方法；人事工作方針及實施措施；本企業(yè)業(yè)務的各種外部關系等。

由于施工企業(yè)固定資產投資規(guī)模大、涉及的現(xiàn)金流大，因而風險也更大，所以，對于施工企業(yè)來說，營造良好的固定資產投資風險管理的內控境更為重要。實務中，應著重做好以下幾個方面：首先，成立專門的組織機構，負責研究相關的法規(guī)政策，準確把握政策變動方向，預測可能發(fā)生的變化，降低因政策變化給施工企業(yè)帶來的不利影響；其次，企業(yè)管理層應當對經(jīng)濟形勢、經(jīng)濟周期、行業(yè)態(tài)勢進行深入研究，提供決策支持，以游刃有余地應對固定資產投資風險；再次，企業(yè)管理層應當研究市場發(fā)展趨勢和競爭對手的實力情況，以做到知己知彼、百戰(zhàn)不殆；最后，制約性和靈活性相結合。特定條件下，內控環(huán)境要有一定的彈性空間。

（三）科學設計固定資產投資內部控制程序

施工企業(yè)固定資產投資內部控制程序通常包括職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產保護控制、會計系統(tǒng)控制、內部報告控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等?？茖W的設計內部控制程序需要做好：第一，職責分工控制。施工企業(yè)要根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，按照科學、精簡、高效的原則，合理設置固定資產投資風險管理崗位，明確各崗位的職責權限，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。企業(yè)在確定職責分工過程中，應當充分考慮不相容職務相互分離的制衡要求。第二，授權控制。要根據(jù)職責分工，明確各崗位辦理固定資產投資風險管理業(yè)務與事項的權限范圍、審批程序和相應責任等內容。相關人員必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，且必須在授權范圍內辦理業(yè)務。 第三，審核批準控制。要按照規(guī)定的授權和程序，對固定資產投資風險管理業(yè)務和事項的真實性、合規(guī)性、合理性以及有關資料的完整性進行復核與審查，通過簽署意見并簽字或者蓋章，作出批準、不予批準或者其他處理的決定。 第四，預算控制。要加強固定資產投資預算的編制、執(zhí)行、分析、考核等各環(huán)節(jié)的管理，明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。 第五，資產保護控制。要求限制未經(jīng)授權的人員對資產的接觸和處置，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對、資產保險等措施，確保固定資產投資的安全完整。 第六，會計系統(tǒng)控制。要求根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合施工企業(yè)的會計控制系統(tǒng)，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告以及相關固定資產投資信息披露的處理程序，規(guī)范會計政策的選用標準和審批程序，確保財務會計報告的真實、準確、完整。 第七，內部報告控制。要求施工企業(yè)建立和完善固定資產投資風險管理內部報告制度，明確相關信息的收集、分析、報告和處理程序，及時提供業(yè)務活動中的重要信息，全面反映經(jīng)濟活動情況，增強內部管理的時效性和針對性。內部報告方式通常包括例行報告、實時報告、專題報告、綜合報告等。 第八，經(jīng)濟活動分析控制。要求施工企業(yè)利用因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期對固定資產投資風險管理活動進行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，查找原因，并提出改進意見和應對措施。第九，績效考評控制。要求施工企業(yè)科學設置固定資產投資業(yè)績考核指標體系，對照預算指標、投資回報率、風險管理目標等，對相關人員進行業(yè)績考核和評價，兌現(xiàn)獎懲，強化激勵與約束機制。

（四）建立“韌性”固定資產投資風險管理機制

施工企業(yè)應當建立科學、規(guī)范的“韌性”固定資產投資風險管理機制。面對新的管理架構、組織方式和運營模式，應該積極調整管理策略，加強內控建設，從事前防范、事中控制、事后監(jiān)督三個環(huán)節(jié)入手，健全固定資產投資風險管理長效機制，既強健又有一定的彈性。首先，事前防范是施工企業(yè)固定資產投資風險管理的基礎，主要通過系統(tǒng)建設、制度建設、組織建設等方面來完成。一方面應著重加強對固定資產投資風險管理規(guī)章、流程、制度的梳理，制定統(tǒng)一的規(guī)范，突出關鍵控制點，剔除不必要的過度控制，保證固定資產投資風險管理工作有法可依。另一方面應充分發(fā)揮固定資產投資風險管理模式和管理架構的作用，既保證固定資產投資效益、效率的提升，又防范可能出現(xiàn)的風險。其次，對固定資產投資風險管理的事中控制應當通過“法治+人治”的方式實現(xiàn)。這是由固定資產投資的單件性和管理事項的不可預見性決定的。 “法治”是指固定資產投資風險管理制度對業(yè)務的約束，“人治”是指對固定資產投資風險管理業(yè)務負責人的履職授權和管理行為。

（五）健全固定資產投資的內部審計監(jiān)督

固定資產投資審計在施工企業(yè)在管理實踐中至關重要。固定資產投資審計是內部審計的重要組成部分，內部審計部門應當獨立地對投資項目全過程的管理、內控及財務收支及其他技術經(jīng)濟活動的真實、合法、效益進行監(jiān)督。這是固定資產投資審計的主要內容，應當成為施工企業(yè)審計監(jiān)督體系的重要組成部分。

固定資產投資審計的范圍，概括地說，就是審計投資項目所涉及相關的領域。它不僅涉及到施工企業(yè)固定資產投資業(yè)務的財務收支，更重要的是涉及到?jīng)Q策、規(guī)劃、設計、采購、招標、安裝、調試等與固定資產投資項目有關的管理活動；它側重于管理活動的檢查和評價，目的在于督促和幫助企業(yè)堵塞管理漏洞、完善控制、提高管理的效率、效果和經(jīng)濟性。因此，內審人員接觸的資料除了會計資料外，更多地接觸到投資項目的建設方案、設計圖紙、該預算書、質量和評估投資效益等方面的內容，因為內審要對固定資產投資項目的技術經(jīng)濟指標、設備質量進行評價。

五、結束語

施工企業(yè)固定資產投資風險管理的復雜性涉及了財務管理、內部控制等眾多學科的理論知識和實踐經(jīng)驗，如何衡量施工企業(yè)固定資產投資風險管理的成功度，并沒有一個可以參照的、成熟的、絕對的標準。此次研究所做的，只是對企業(yè)的現(xiàn)行做法進行了總結，查找不足，提出改進建議，這些研究結果還有待實踐的進一步檢驗。在后續(xù)的研究中，將對此展開驗證，以更加充分地發(fā)揮風險管理的效用。

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（上接121頁）

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篇4

關鍵詞：固定資產；投資；審計

中圖分類號：F275.2 文獻標識碼：A

固定資產投資審計是指審計機關依據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，對投資項目財務收支真實、合法、效益的監(jiān)督行為。它是國家對固定資產投資活動實行監(jiān)控的一種重要手段，也是我國審計監(jiān)督體系的一個重要組成部分。固定資產因其投資金額較大、使用周期較長、投資主體和受關注程度高，所以適時地加強對其審計，是審計工作的一項重要課題，也是提高企業(yè)資金使用效率的有效手段。

1固定資產投資審計中存在的問題

1.1固定資產投資審計覆蓋面不夠廣，審計力度不夠大

隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，基礎設施等公共建設規(guī)模不斷擴大，但審計機關能夠進行審計的投資項目占項目總數(shù)的比重、經(jīng)審計的投資金額占投資總金額的比重還相當?shù)?。造成這一問題的主要原因有：第一，審計機關在國家建設項目投資監(jiān)督體系中的地位不明確，監(jiān)管權力分散在財政、基建、審計及其他行業(yè)主管部門手中，審計的監(jiān)督力受到一定的限制；第二，審計機關受人員、經(jīng)費等因素的限制，沒有足夠的力量對投資建設項目全部加以審計。

1.2對投資項目的審計不能提前介入

審計的提前介入是指審計人員從項目立項開始參與項目投資全過程，這樣既有利于加強項目建設決策和程序的合法性、科學性，又有利于提高投資效益。目前我們的投資審計大多是事后審計，主要發(fā)揮監(jiān)督作用，缺乏必要的事前預防和事中監(jiān)控，尤其是對投資項目選擇的決策過程難以施加影響。

1.3現(xiàn)有審計隊伍知識和能力結構不合理，缺乏復合型人才

固定資產投資審計涉及的審計事項復雜、涉及面廣、專業(yè)性強。審計機關目前具備財務知識的人員比較多，具備工程、計算機、法律知識的人員比較少，而既具備工程知識又具備財務、計算機知識的人員則少之又少。造成這一現(xiàn)象的原因是：第一，審計機關平時沒有重視相關人才的培養(yǎng)和儲備；第二，審計專業(yè)難以吸引工程造價師等專業(yè)人才加入審計人員隊伍。

1.4目前固定資產投資審計的內容側重于微觀層面，有時單純“就項目審項目”

審計著眼于查處單個問題的多，不善于通過對微觀審計所獲得的資料進行分析研究，從宏觀上提出搞好建設項目的建議和改進審計方法的措施。造成上述問題的主要原因是：第一，審計內容仍以查錯防弊為主，真實性和合法性審計是重點，沒有將固定資產投資審計向效益審計、全過程審計擴展的意識，也沒有樹立“跳出審計談經(jīng)濟，圍繞經(jīng)濟搞審計”的觀念。第二，由于投資領域的市場動作、建設管理尚不規(guī)范，發(fā)現(xiàn)和披露建設過程中的違紀違規(guī)問題仍然是投資審計的主要內容。第三，由于建設項目大多具有建設周期長、消耗大等特點，且其投入產出是分階段一次性完成的，因此對建設項目的審計要根據(jù)項目建設具體情況，分別進行固定資產投資項目概（預）算執(zhí)行情況審計和竣工決算審計。

2對策

2.1高質量的審計來自高素質的審計隊伍，配備充足、合格的審計人員是審計機關有效開展固定資產投資審計的基本條件

隨著科技的發(fā)展和管理手段的日趨智能化，審計人員的單一財會型知識結構已不能適應經(jīng)濟的發(fā)展，要求在精通財務知識的基礎上，還必須掌握法律、經(jīng)濟、工程技術、計算機等相關知識。因此，審計人員知識結構將向多元化、現(xiàn)代化發(fā)展。應采取多種途徑，加強固定資產投資審計的人才培養(yǎng)和隊伍建設。

可以采取如下途徑來加強人才隊伍建設：第一，人才的外部引進，即適當增加編制，用于引進審計機關所亟須的工程技術人才，尤其是既懂工程技術又懂財務審計的復合型人才；第二，人才的內部培養(yǎng)，一方面要通過各種培訓，使審計人員能夠更新觀念、知識和技能，盡快適應開展固定資產投資審計工作的需要，另一方面則可以通過一定的獎勵措施，鼓勵審計人員自學專業(yè)知識，獲取專業(yè)資格證書；第三，系統(tǒng)內部的人才整合，即上級審計機關對于享有審計權限而又人手不夠的固定資產投資審計項目，可以委托或者授權下級審計機關來辦理；第四，建立外部人才網(wǎng)絡，即與會計師事務所以及其他中介、咨詢機構中的技術專家建立穩(wěn)定的合作關系，在必要時可以聘請他們參與重點建設項目的審計工作；第五，要提高審計人員的政治素質，加強職業(yè)道德建設。近幾年違法亂紀現(xiàn)象較嚴重，職業(yè)道德建設勢在必行，要使審計人員樹立堅守的政治信念，加強廉政教育，做到警鐘長鳴。

2.2創(chuàng)新審計技術和方法

目前審計所采用的審計技術和方法已很難適應新的審計任務。加快審計方法的改進和完善迫在眉睫，必須將審計方法轉變?yōu)橐栽u價內部控制系統(tǒng)為基礎的抽樣審計，并借助對內部控制系統(tǒng)的評價結果確定審計重點、范圍和方法，同時將風險分析和防范措施納入審計程序各個環(huán)節(jié)。在審計中充分運用分析測試，以分析測試結果作為擬定審計計劃、實施審查、作出審計結論、表達審計意見的重要參考依據(jù)。

2.3從真實性、合法性審計向投資績效審計過渡

自審計機關成立以來，我國投資審計主要是以工程管理、財務收支為主體的真實性、合法性的審計。審計署提出“固定資產投資審計以效益審計為主，促進提高建設資金的管理水平和投資效益，深化投融資體制改革”。由于我國尚處于經(jīng)濟改革和轉軌時期，按發(fā)展中國家所經(jīng)歷的一般規(guī)律，這個時期的建筑市場管理、經(jīng)濟秩序都比較混亂，容易發(fā)生違法違紀和腐敗現(xiàn)象。因此，我國投資審計在一個較長時期內以查錯防弊為主要任務，是從實際出發(fā)的必然選擇。

2.4從事后審計逐步向全面參與、全過程跟蹤審計轉變

審計人員作為項目管理的監(jiān)督部門，應將投資控制視為已任，主動全方位參與到項目的管理之中，除定期參加工程例會，收集情況外，在各相應階段，如可行性研究、立項、初步設計、施工圖設計、施工、監(jiān)理、竣工決算等各階段，也應廣泛參與獲得信息。唯有把審計關口前移，將事前預防、事中控制和事后監(jiān)督有機結合起來，才有可能做到及時堵塞漏洞、減少損失浪費、提高審計質量和效果。

固定資產投資活動涉及國民經(jīng)濟各部門，搞好固定資產投資項目審計，對深化投資體制改革，加強宏觀經(jīng)濟管理，提高投資效益，促進綜合國力的增長，保證社會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展都有重要意義。

參考文獻

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[2]林長彬，蔣君麗.投資體制改革與投資效益審計方向研究[J].當代審計，2003.

篇5

關鍵詞：統(tǒng)計制度 固定資產 投資改革 重組調整

為了適應經(jīng)濟的發(fā)展和改革開放的需要，我國對統(tǒng)計制度進行了一系列的變革，對固定資產投資專業(yè)產生了重要的影響。但是在當前的固定資產投資中還存在著諸多問題，需要根據(jù)統(tǒng)計制度改革的要求，對固定資產投資統(tǒng)計進行改進和創(chuàng)新，為實現(xiàn)固定資產的價值，促進經(jīng)濟的增長創(chuàng)造有利的條件。

一、統(tǒng)計制度改革的內容

在經(jīng)濟發(fā)展和改革開放的推動下，我國統(tǒng)計局從2011年開始對固定資產投資統(tǒng)計制度進行了一系列的改革，主要包括以下幾個方面的內容：

（一）對投資統(tǒng)計的起報點進行了調整

對固定資產投資統(tǒng)計起報點的重新調整是統(tǒng)計制度改革的重點，在統(tǒng)計制度進行改革以后，將起報點由50萬上調到500萬，即只對總投資在500萬以上的項目投資進行檢查和統(tǒng)計，并直接向相應部門呈報投資情況。在對投資統(tǒng)計的起報點進行調整時，制定了不允許項目打捆上報的制度，必須保證是單個項目的投資總額達到500萬時才可以上報。

（二）建立新開項目的相應制度

為了實現(xiàn)對固定資產投資統(tǒng)計的科學性和合理性，在統(tǒng)計制度的改革中加強了對新開項目的投資統(tǒng)計的重視，為新開項目的投資統(tǒng)計工作的開展提供了制度支持和重要保障。

首先，新項目入庫預報制度。在統(tǒng)計制度的改革中，制定了新開項目的入庫制度，提供了重要的入庫預報程序參考。在新制度的指導下，入庫預報程序堅持了分級負責的原則，將經(jīng)過審批同意的項目入庫，對于超過十億元的項目要報送給國家統(tǒng)計局進行必要的審批。

其次，新項目的管理制度。為了實現(xiàn)對新開項目的有效管理，真正的提高固定資產投資統(tǒng)計的真實性和可靠性，需要對新開的項目進行管理，因此在統(tǒng)計制度的改革中加強了對新開項目管理制度建設的重視。對于每一個新入庫的項目都建立電子檔案，其中包括新開項目的入庫申請表和相應的證明材料。

二、統(tǒng)計制度改革對固定資產投資專業(yè)的影響

統(tǒng)計制度的改革對我國的固定資產投資產生了較大的影響，有效的解決了新增投資項目難以及時入庫的問題。在新的統(tǒng)計制度的支持下，新增的投資項目可以通過預報審批等程序正式入庫，并且在入庫以前要準備好相應的證明材料。在經(jīng)濟發(fā)展較為迅速的形勢下，不斷涌現(xiàn)出多種新的投資項目，統(tǒng)計制度的變革在一定程度上為我國固定資產投資的發(fā)展創(chuàng)造了有利的條件。但是在固定資產投資統(tǒng)計中還存在著諸多的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）投資統(tǒng)計不合理

我國固定資產投資的統(tǒng)計是根據(jù)農村和城鎮(zhèn)的不同特點，采用不同的調查統(tǒng)計方法，這樣就使得農村較大規(guī)模的項目投資難以列入到統(tǒng)計范圍之內，導致固定資產投資統(tǒng)計不科學合理。

（二）統(tǒng)計口徑不統(tǒng)一

在固定資產的統(tǒng)計中，存在著多種報表，雖然新的統(tǒng)計制度對投資項目的起報點做了明確的規(guī)定，但是各個地方的具體情況不一致，對于不同項目的投資采用不同的表式，致使表種繁多，加大了不同地方統(tǒng)計資料對比分析的難度。

（三）投資分組不科學

在當前的統(tǒng)計制度的要求下，是按填報單位進行投資統(tǒng)計匯總的，這樣就造成統(tǒng)計資料與實際情況不相符。特別是我國現(xiàn)行的經(jīng)濟發(fā)展形勢下，對固定資產的投資統(tǒng)計工作帶來了嚴重的困難。如我國的房地產存在著異地建房的現(xiàn)象，其登記注冊地的統(tǒng)計部門會按照企業(yè)進行統(tǒng)計，進而出現(xiàn)異地開發(fā)投資漏統(tǒng)計的問題。

（四）個體單位統(tǒng)計難度大

在市場經(jīng)濟發(fā)展的推動下，涌現(xiàn)大量的個體經(jīng)濟，為經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進步作出了突出的貢獻，但是加大了固定資產投資統(tǒng)計的難度，這是因為大部分的個體單位的基礎較為薄弱，缺乏專業(yè)的統(tǒng)計人員和統(tǒng)計臺賬。

三、改進固定資產投資統(tǒng)計制度的有效策略

為了提高固定資產投資統(tǒng)計的可信性和科學性，需要在現(xiàn)有的統(tǒng)計制度的基礎上，對固定資產投資統(tǒng)計制度進行改進和創(chuàng)新，一般而言從以下幾個方面著手：

（一）加強對較大規(guī)模的投資項目統(tǒng)計的重視

新的統(tǒng)計制度規(guī)定了起報點和統(tǒng)計方法，這就需要加強對較大規(guī)模的投資的重視，包括城鎮(zhèn)的和農村的，要提高統(tǒng)計工作的全面性，避免出現(xiàn)漏統(tǒng)計的現(xiàn)象。

（二）建立投資項目統(tǒng)計備案制度

凡是經(jīng)過審批的投資項目都需要經(jīng)過統(tǒng)計部門的備案，這樣可以為統(tǒng)計部門及時了解項目投資的情況，提高了項目投資統(tǒng)計的效率和準確性。同時各個地區(qū)也要對規(guī)定資產投資項目進行備案，便于從整體上對固定資產投資統(tǒng)計進行把握。

（三）完善固定資產投資統(tǒng)計方法

統(tǒng)計方法的選擇和使用關系到統(tǒng)計的可靠性，因此需要結合固定資產統(tǒng)計的要求選擇科學的統(tǒng)計方法，例如可以采用全面報表與抽樣調查相結合的方法，取消其他投資統(tǒng)計、房地產開發(fā)按照實物進行統(tǒng)計等。

四、結束語

總之，在統(tǒng)計制度改革中，要通過深入的調研，了解企業(yè)與社會公眾對統(tǒng)計信息的有效需求，統(tǒng)計制度設計環(huán)節(jié)就要做好為企業(yè)與社會公眾服務的基礎。結合企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟發(fā)展的需要，針對統(tǒng)計制度中存在的問題進行改革和創(chuàng)新，為固定資產投資統(tǒng)計提供完善的制度支持。

參考文獻：

篇6

關鍵詞：金融支持；招商引資；固定資產投資

中圖分類號：F832

文獻標識碼：B

文章編號：1007-4392（2013）06-0060-03

由于自然、地理、歷史等原因，內蒙古錫林郭勒盟地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平與其擁有的豐富的資源極不相稱，經(jīng)濟落后、人民的收入水平、生活水平相對較低。近年來借助國家良好的政策機遇和資源優(yōu)勢，借鑒發(fā)達和先進地區(qū)的經(jīng)驗，結合地區(qū)優(yōu)勢和特色，錫盟確定著力培育新型化工、現(xiàn)代能源、有色金屬、綠色食品、文化旅游五大特色支柱產業(yè)，全力打造煤—電—化工、煤-電-冶金、煤-電-新型材料三條循環(huán)經(jīng)濟產業(yè)鏈，把錫盟建設成國家重要的能源化工基地、有色金屬采選冶煉基地、綠色食品加工基地和草原特色旅游勝地的經(jīng)濟發(fā)展目標。為實現(xiàn)以上經(jīng)濟發(fā)展目標，重要措施就是招商引資，擴大固定資產投資規(guī)模，拉動經(jīng)濟社會快速發(fā)展。

一、錫盟招商引資、固定資產投資情況

近幾年錫盟不斷豐富招商方式、細化工作流程，在更廣的范圍、更高的平臺宣傳錫林郭勒的同時，更加注重招商實效，通過精心組織各類經(jīng)貿洽談活動、積極與企業(yè)對接溝通，促成了一批大項目、好項目簽署協(xié)議、落地開工，為錫盟經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展提供了源動力。重點在組織大規(guī)模招商推介活動基礎上，通過“以商招商”、“一對一招商”、“園區(qū)產業(yè)鏈招商”等多種方式，打出了招商引資工作的“組合拳”。2012年全盟實施招商引資項目443項，引進盟外到位資金450.7億元，完成全年目標的107%，比上年增長71.6%。其中引進區(qū)外項目93項，到位資金119.7億元，同比增加2.38億元，增長2.0%；積極拓寬招商來源渠道，引資投向領域廣泛。2012年末錫盟招商引資資金450.7億元，其中2012年內引進區(qū)內盟外資金213.7億元，2012年內區(qū)外到位資金119.7億元。引資投向涉及廣泛，如2012年內錫盟區(qū)內盟外引資投入項目數(shù)295個，投資金額213.7億元，其中投入第一產業(yè)的項目數(shù)2個，投入金額2900萬元，占比0.1%；投入第二產業(yè)項目數(shù)91個，投入金額102.3億元，占比47.9%：投入第二產業(yè)項目數(shù)202個，投入金額111.1億元，占比52%。2012年，盟行署與企業(yè)簽署合作協(xié)議18項，同比增加4項，協(xié)議資金3054億元，同比增加788億元，增長35%。項目涉及“煤-電-化工”、“煤-電-冶金”、“煤-電-新型材料”等產業(yè)鏈，涵蓋現(xiàn)代能源、新型化工、有色冶金、綠色農畜產品加工、文化旅游、裝備制造和戰(zhàn)略性新興產業(yè)等領域；2012年得益于招商引資深入落實，錫盟固定資產投資力度逐年增加。投資結構不斷優(yōu)化，為全盟經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展奠定了良好的基礎。2012年錫盟完成固定資產投資616.3億元，同比增長25.7%。繼2010年后投資再次突破600億大關。投資完成總量居全區(qū)第九位，增速居全區(qū)第五位。2012年末招商引資到位資金全部為固定資產投資，占全盟固定資產投資總額的73.1%，占GDP的比重55%。

二、招商引資、固定資產投資的相互依存關系

（一）固定資產投資結構的優(yōu)化依賴招商引資政策的有效落實

隨著招商引資政策的深入落實，招商投資產業(yè)與地區(qū)經(jīng)濟重點、優(yōu)勢產業(yè)的結合。促使錫盟投資結構不斷優(yōu)化，布局不斷調整。2012年錫盟用于第一產業(yè)投資23.2億元，占全部投資比重的3.8%，第二產業(yè)完成投資331.5億元，占全部投資比重的53.8%，第三產業(yè)完成投資261.6億元，占全部投資比重的42.4%。從招商引資到位資金的投入結構和固定資產投資結構的對比分析中看，二者的投資結構有高度的契合度。說明固定資產投資結構的優(yōu)化依賴招商引資政策的有效落實。

（二）固定資產投資空間的廣度和深度為招商引資提供了客觀環(huán)境

固定資產投資作為經(jīng)濟增長的“三駕馬車”之一，對投資拉動型欠發(fā)達的錫盟經(jīng)濟增長起著舉足輕重的作用。2003年起錫盟的經(jīng)濟發(fā)展從傳統(tǒng)的畜牧業(yè)經(jīng)濟向現(xiàn)代工業(yè)化轉軌，基礎設施、房地產開發(fā)、能源、化工等重點項目急需投資。對錫盟來講，既享受國家西部大開發(fā)優(yōu)惠政策，又享受邊疆少數(shù)民族地區(qū)自治優(yōu)惠政策，還享受振興東北老工業(yè)基地優(yōu)惠政策，極具誘惑力的優(yōu)惠條件和豐富的資源以及低投入高產出為眾多盟外投資者提供了良好的投資環(huán)境。由于國家宏觀政策的調整，發(fā)達地區(qū)一些有資金、有技術但缺乏土地和資源的好項目，正在尋求新的發(fā)展空間。而錫盟地區(qū)豐富的資源優(yōu)勢、便利的區(qū)位條件和寬松的投資環(huán)境滿足了盟外投資者的現(xiàn)實和潛在要求。

三、金融支持招商引資、固定資產投資情況與問題分析

（一）金融支持的基本情況

近幾年錫盟金融機構在國家宏觀經(jīng)濟和貨幣政策的指導下，結合地區(qū)優(yōu)勢、特色產業(yè)發(fā)展實際。積極支持招商引資和固定資產投資。2012年末錫盟金融機構人民幣中長期貸款余額為311.2億元，比上年同期增長14.6%，據(jù)調查，人民幣中長期貸款中85%以上為固定資產貸款，2012年末人民幣固定資產貸款余額為265億元，比上年增長14.7%。占人民幣各項貸款余額的58.4%。其中。單位普通貸款中固定資產人民幣貸款余額220.2億元，比上年同期增長10.8%，占人民幣各項貸款余額的48.5%。2012年全盟固定資產投資來源中。盟內、盟外金融貸款924619萬元，占比15.7%。據(jù)對錫盟十一個旗縣市招商引資落地項目貸款調查，2012年落地項目貸款當年發(fā)放額119796萬元，比2011年增長65%。其中盟內銀行貸款發(fā)放額52520萬元，比2011年增長32.5%，占比43.8%：固定資金貸款112526萬元，比2011年增長126%，占比93.9%。

（二）金融支持存在的問題

1.國家宏觀金融政策與地方發(fā)展戰(zhàn)略的矛盾，目前國有商業(yè)銀行的資本結構、優(yōu)化扶持力度等一系列優(yōu)惠政策幾乎都偏向大型企業(yè)，銀企合作協(xié)議、承諾貸款合同也往往只對大型企業(yè)敞開大門，大量社會資源通過政府、銀行流向大型企業(yè)，而針對地方中小企業(yè)的融資問題，中央銀行雖然也相繼頒布了一些新的政策，但遠未形成完整的、強有力的支持中小企業(yè)發(fā)展的金融政策體系。在欠發(fā)達地區(qū)的招商引資、項目建設中，中小企業(yè)占大多數(shù)，銀行信貸投入受限，給項目順利投產，發(fā)揮效益帶來不利影響。而隨著經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢的波動，國家宏觀貨幣信貸政策發(fā)生改變。抑制固定資產投資中金融投入額。如2012年度錫盟固定資產投資資金來源中，受國家宏觀調控政策的制約，金融貸款比重偏低。金融貸款到位資金924619萬元（包括盟外貸款），同比下降12.7%，占資金來源比重的15.7%。其中2012年房地產投資貸款31840萬元（包括盟外貸款），同比下降14.7%。

2.金融資源不足及信貸管理機制不能滿足和適應招商引資中對金融服務需求。隨著招商項目、固定資產投資釋放出良好效應，然而，對項目發(fā)展中大量的金融服務需求。銀行信貸管理機制卻表現(xiàn)出明顯的不適應性。貸款投向不合理。結構性供求矛盾突出。金融貸款“壘大戶”突出。如近5年錫盟國有股份制商業(yè)銀行對大型企業(yè)、煤、電等重點項目貸款余額占其各項貸款余額比重均在60%以上。由于本地金融規(guī)模小，金融資源不足，信貸投放不暢，招商引資落地項目從盟外銀行融資金額逐年增加。據(jù)對錫盟十一個旗縣市招商引資落地項目貸款調查，2012年盟外銀行貸款發(fā)放額比2011年增長104%。同時固定資產貸款余額增速緩慢。2012年末錫盟固定資產投資比上年增長25.7%，而單位普通貸款中人民幣固定資產貸款余額僅比上年增長10.8%，比固定資產投資增速低14.9個百分點。另外對固定資產投資支持的金融直接融資存在空白，

3.配套金融服務發(fā)展緩慢。表現(xiàn)在：一是人員素質不高。金融經(jīng)營理念、服務意識不能跟上招商引資、固定資產投資的要求。金融部門的經(jīng)營觀念和管理方式存在機制不活，管理落后的弊端，服務創(chuàng)新、管理創(chuàng)新等不能落到實處。二是業(yè)務品種單一，創(chuàng)新不足。本地銀行主要是為當?shù)乜蛻舴盏?，和金融業(yè)發(fā)達地區(qū)相比，業(yè)務面狹窄，業(yè)務種類無法充分滿足投資者需求。尤其是中間業(yè)務落后較多，為招商引資、固定資產投資配套的結算、擔保、理財、信托、理財?shù)戎虚g業(yè)務配套服務發(fā)展緩慢。如2012年錫盟金融機構中間業(yè)務收入27356萬元。比上年下降0.8%。三是信貸服務方式亟待改進。信貸審批程序復雜，審批周期長，與許多項目的信貸資金需求特點不相適應；融資成本較高，企業(yè)抵押難，抵押物的折扣率高，評估登記部門分散、手續(xù)繁瑣、收費昂貴，中小企業(yè)難以承受。

4.缺乏金融支持的激勵機制。在招商引資中基礎設施建設投資占一定的比重，雖然國家已把基礎設施建設作為擴大就業(yè)、拉動國內需求、解決“三農”問題的有效措施，但既沒有支持基礎設施建設貸款的優(yōu)惠政策，也缺乏對商業(yè)銀行支持基礎設施建設的激勵機制，導致金融機構缺乏支持基礎設施建設，尤其是對公益性基礎設施支持的積極性和主動性。

四、金融支持招商引資與固定資產投資的策略選擇

（一）加強窗口指導，實現(xiàn)國家貨幣政策和地方產業(yè)政策的最佳統(tǒng)一

一是傳導信息。人民銀行通過各種方式和渠道，如通過政策宣傳、培訓、座談會、項目對接會等形式將國家的貨幣金融政策傳達給政府、金融機構和企業(yè)。二是指導方向。結合經(jīng)濟金融發(fā)展形勢和地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展實際，及時出臺金融支持經(jīng)濟發(fā)展指導意見，指導金融支持經(jīng)濟結構調整。三是搭建平臺。建立完善政銀企協(xié)作機制，實現(xiàn)項目對接和資金對接。

（二）創(chuàng)新方式和手段，實現(xiàn)資金需求與信貸供給的有效結合

在充分調查研究及掌握國家產業(yè)發(fā)展政策的基礎上創(chuàng)新對引資企業(yè)的信貸支持，積極探索多元化的投融資模式。一是以政府性融資公司為平臺，采用BOT（建設一經(jīng)營一轉讓）、BTO（建設一轉讓一經(jīng)營）、BOOT（建設一擁有一經(jīng)營一轉讓）等類似項目融資方式，盤活社會資本，在供水、綠化、道路等基礎設施和公共基礎設施建設項目上實行市場化運作，使固定資產投資資金籌集步入良性循環(huán)軌道。二是試行和發(fā)展固定資產證券化。固定資產證券化能夠廣泛動員大量資金，緩解建設資金不足，減輕財政支出壓力：可以支持投資者在短期內收回項目投資，加快資金周轉：同時在資本市場中可以分散項目的投資風險。

（三）改善金融服務，實現(xiàn)銀行和企業(yè)雙贏

一是制訂簡捷高效的貸款審批程序，減少審批環(huán)節(jié)，提高審批效率，不拘于固定的模式。以務實的態(tài)度降低貸款門檻，為經(jīng)濟發(fā)展提供高效金融服務，并從中獲得自身新的效益增長點。二是積極拓展業(yè)務種類，大力發(fā)展中間業(yè)務，以充分滿足外地投資者要求，同時實現(xiàn)新的利潤增長點。三是提高金融服務的科技含量，運用現(xiàn)代化的手段服務外地客戶，實現(xiàn)金融高效服務和企業(yè)資金運作的回報率高。

（四）注重金融監(jiān)管。實現(xiàn)金融支持與風險防范并重

一是防范新增貸款粗放經(jīng)營的風險。隨著招商引資項目陸續(xù)投產、運行，信貸資金需求和支取現(xiàn)金、結算服務需求必然增大，一些金融機構為了培育新的利潤增長點，迎合客戶的需求，放松現(xiàn)金管理和結算管理，加大了銀行內部風險和經(jīng)營成本。同時信貸資金向單個大戶過度集中，極易形成潛在的信貸風險；二是防范房地產信貸資產懸空的風險。經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)招商引資中房地產開發(fā)項目占有一定的比例。對同一項目中房地產開發(fā)商打包的房地產抵押貸款和購置居民的房地產抵押貸款，按照國家法律規(guī)定和最高人民法院的司法解釋，房地產承包商和預交了首期購房款的購置居民對抵押的房地產處置有優(yōu)先受償權。這樣，極易導致金融資產被懸空：三是防范企業(yè)招商引資中的信貸資產沉淀。金融機構對一些引入高能耗、高污染項目的企業(yè)貸款應謹慎，謹防這些企業(yè)成為新增不良貸款形成的主角。

篇7

■一、開展水利固定資產投資審計的重要意義

(一)加強對水利固定資產投資的審計,就抓住了審計工作的重點

抓住對水利基礎設施建設項目投入的審計,就抓住了對重點項目與重點資金的審計。這符合審計突出重點的要求。此外,從整個水利基建資金渠道看,資金來源渠道多,財務管理難度大,涉及部門利益多。因此,作為水利審計工作,積極開展對水利固定資產投資的審計,嚴格監(jiān)督水利固定資產投資是否按照國家投資政策、制度執(zhí)行,查處水利工程建設中各種違規(guī)違紀行為,促進水利工程質量的提高和資金規(guī)范管理。

(二)開展水利固定資產投資審計,促進財務管理

近年來,國家對水利投入了大量的工程項目建設資金,在防災減災等方面發(fā)揮了巨大作用。但我們也應該看到,大量資金的投入,使我們在財務管理方面不能適應工程建設管理的需要。特別是一些單位在資金的管理方面存在著疏于管理,未嚴格按照會計制度要求進行核算等問題,有些單位從小團體利益出發(fā),擠占、挪用、滯留水利建設資金,擅自改變項目投資計劃等問題。這都需要審計部門加大對水利固定資產投資審計的監(jiān)管力度,以加強水利工程建設管理、財務管理,堵塞各種漏洞,保證資金的合理使用,提高資金的使用效益。

■二、目前開展水利固定資產投資審計存在的問題

經(jīng)過審計工作的實踐,我感到開展水利固定資產投資審計存在著以下幾個方面的問題:

(一)審計人員知識結構單一,開展審計有難度

由于固定資產投資審計是從工程立項到竣工決算全過程的審計,要求審計人員既要懂審計方面、財務方面知識,又要熟悉固定資產投資政策,熟悉工程管理、工程設計、概(預)算等方面的知識。而目前水利審計人員大多只具備審計、會計方面的知識,缺乏工程概(預)算審計等的方面知識。在當前機構不斷精簡,人員配備還不能滿足工作需要的情況下,長期抽調有關工程、預算等方面的人員參加固定資產投資審計,并不是長久之計。因此,全面開展固定資產投資審計有難度。

(二)審計工作滯后,審計意見執(zhí)行難度大

鑒于審計人力資源不足等原因,目前開展固定資產投資審計,主要是對投資較大的建設項目的竣工決算進行審計。由于審計實施的時間在竣工決算后,使得工程管理、資金使用等問題難以在建設期間及時發(fā)現(xiàn),無法整改。

(三)審計評價缺乏對建設項目投資效益的綜合考慮

目前,我們評價水利固定資產投資效益,往往以是否達到設計生產能力,生產試運行收入是否達到預期回收資金程度來衡量固定資產投資的效益。卻忽略了水利固定資產投資對社會的影響、對環(huán)境的影響、對可持續(xù)發(fā)展的影響。

■三、提高水利固定資產投資審計質量的對策

審計是一項復雜繁瑣的活動,它涉及的面廣、事件多、審計時間較長、審計人員水平參差不齊。要提高固定資產投資審計工作質量,除按審計程序、審計重點依法審計之外,還要做好以下幾個方面:

(一)營造良好的審計氛圍

領導重視是改善審計監(jiān)督環(huán)境,從而提高審計威信的前提條件。在具體工作中,領導要重視審計部門提出的意見和建議,并作出重要批示,對于一些重要和普遍性的問題,要召開涉及有關部門參加的會議,聽取審計匯報并要求逐項研究落實。

(二)加大對水利固定資產投資審計的業(yè)務培訓,適當引進工程管理

概預算方面的專業(yè)人員充實到審計部門,水利固定資產審計涉及面廣,要求專業(yè)技術性強,在現(xiàn)有的審計人員少、知識結構單一的情況下,要加大對審計人員的業(yè)務培訓,讓審計人員了解工程建設程序、審計的內容與重點,掌握審計的技術、方法,以適應開展固定資產投資審計的需要。如果條件允許,內審部門要適當引進懂工程管理。概預算知識的人員,以滿足全面開展水利固定資產投資審計的需要。

(三)積極開展水利固定資產投資跟蹤審計

由于水利固定資產投資建設周期長、投資大,僅僅開展重大項目的竣工決算審計,不能滿足形勢的需要,也不能滿足領導對高質量服務的需要。因此,審計工作一定要有超前意識,將審計關口前移,建設單位應按照規(guī)定在開工前、施工期間和竣工決算后接受審計,它能夠及時發(fā)現(xiàn)問題,能夠把問題解決在萌芽中,能夠及時為工程建設宏觀管理,領導宏觀決策提供服務。

(四)促進建設單位加強工程建設和財務等管理,依法開展水利固定資產投資審計

俗話說:“沒有規(guī)矩,不成方圓?！睂徲嬕庖?、審計決定執(zhí)行難的一個主要原因,是我們在工程建設管理、財務管理等方面沒有一個切實可行的控制與管理制度,使我們不能很好地控制固定資產投資的整個過程,不能嚴格按程序辦事。審計部門要通過開展水利固定資產投資審計,促進水行政主管部門建立和完善各項制度,包括工程建設管理、財務管理方面的制度,并嚴格依照制度規(guī)定開展審計工作,有效地監(jiān)督水利固定資產投資。

篇8

關鍵詞:固定資產投資;經(jīng)濟增長;相關性分析

中圖分類號:F830.59 文獻標識碼:B 文章編號:100-4392（2008）08-0010-04

一､固定資產投資運行基本情況

1983-2007年，天津市全社會固定資產投資由39.62億元增長到2388.63億元，24年間增長了60倍，推動同期國內生產總值由123.4億元增長到5018.28億元，增長了40倍，為天津經(jīng)濟持續(xù)､快速､健康發(fā)展發(fā)揮了重要推動作用。

(一)固定資產投資呈現(xiàn)周期性增長

通過1983―2007年天津市固定資產投資增長率､投資率､固定資產投資對經(jīng)濟增長的貢獻率､對經(jīng)濟增長的拉動率､固定資產投資彈性系數(shù)等指標分析，可看出投資增長具有兩方面特點:

1.固定資產投資增長具有一定周期性。除1989年為負值以外，其他各年固定資產投資增長率均為正值，最高為1991年46.23%，平均增長率為19.31%，保持較高的水平(見圖1)。同時，周期性增長顯著，相隔3―4年形成1個小周期，每8―10年形成一個大周期。固定資產投資率以1990年為分界點，體現(xiàn)出明顯的“兩階段”特征，并在各自階段內較為穩(wěn)定。第一階段，從1983年到1990年，年均投資率為34.22%，第二階段從1991年到2007年，年均投資率為40.41%，兩階段年均投資率相差6.19個百分點。

圖1

2.固定資產投資拉動經(jīng)濟增長效果顯著。固定資產投資對GDP增長的貢獻率是固定資本形成額年度實際增量占GDP實際增量的比重，它的倒數(shù)被稱為固定資產投資效果系數(shù)，這一指標反映了一定時期內每單位的固定資產投資所提供的國內生產總值增加額。由天津市固定資產投資對國內生產總值增長的貢獻率計算固定資產投資效果系數(shù)可以看出，除1989､1990､1999年異常值以外，其他各年均在均值水平上下浮動。設固定資產投資效果系數(shù)為X，除異常值的考察期內，E（X）=2.45，VAR（X）=1.40，經(jīng)計算，X在一個標準差之內的概率為86.4%。同時均值遠大于1，表明總體上固定資產增量對于國內生產總值增量具有較強的帶動作用。同時，從固定資產投資彈性系數(shù)即投資增長轉化率看，除1990年､1999年兩年的異常值，其余23年固定資產投資彈性系數(shù)均值為0.82，即固定資產投資每增長1個百分點，可帶動地區(qū)生產總值增長0.82個百分點。同時，2000年后，系數(shù)距離均值的波動更小，說明固定資產投資增長對國內生產總值增長的推動作用更加平穩(wěn)。

(二)與全國水平相比，投資對經(jīng)濟帶動效果更加顯著

通過與全國水平進行比較可以看出，天津市固定資產投資對經(jīng)濟的帶動效果高于全國水平，并且有進一步提升的空間。

1.固定資產投資規(guī)模在全國占比穩(wěn)定，增速略低于全國水平。天津市固定資產投資占全國的比重穩(wěn)定在2%―3%之間，增量穩(wěn)定在1%―4%之間，且從1986年以后固定資產投資份額始終保持在2%左右的水平，體現(xiàn)了極強的穩(wěn)定性。固定資產投資增速比均值為0.87，表明天津市增速略低于全國，仍具有一定的提升空間。

2.固定資產投資率與全國水平相比呈下降趨勢。從天津市固定資產投資率與全國水平比較來看，明顯出現(xiàn)逐漸下降趨勢，表明天津市整體固定資產投資水平下降。尤其是2003年以后，天津市固定資產投資低于全國平均水平，在一定程度上體現(xiàn)出近幾年宏觀調控政策在天津得到較好的落實。

3.固定資產投資貢獻率低于全國水平。固定資產投資貢獻率體現(xiàn)固定資產投資對于經(jīng)濟增長的重要程度，一般而言，在粗放型經(jīng)濟中該比率較高。天津市這一指標在1998年以后與全國相比呈下降趨勢，說明天津市經(jīng)濟增長方式轉變走在全國前列。

4.固定資產投資彈性高，體現(xiàn)了較強的經(jīng)濟拉動效果。除去兩個異常年度，天津市固定資產投資彈性系數(shù)始終高于全國水平(見圖2)，體現(xiàn)出天津市固定資產投資對經(jīng)濟增長的帶動效果高于全國平均水平。

圖2

二､固定資產投資主要特點

天津市固定資產投資行為具有以地方投資為主導､自籌資金占投資資金來源比重最大､第二產業(yè)投資增速較高､房地產開發(fā)投資相對穩(wěn)定等特點。

(一)非國有經(jīng)濟投資增長較快，地方投資占主導地位

投資主體可以做兩個方式的劃分，一種按照國有經(jīng)濟和非國有經(jīng)濟劃分，另一種按照地方投資和中央投資劃分。在這兩種劃分方式下，天津市固定資產投資主體具有各自特點。

1.非國有經(jīng)濟投資增長較快。國有經(jīng)濟､非公有經(jīng)濟投資增長速度較快，集體經(jīng)濟增長速度較平穩(wěn);2000年以后，非國有經(jīng)濟(集體經(jīng)濟與非公有經(jīng)濟之和)投資超過國有經(jīng)濟投資，2003年后這一趨勢更加顯著(見圖3)。

圖3

2.地方投資占據(jù)主導地位。1993年以來，天津市地方投資始終高于中央投資，2000年后差距越來越大。2000-2004年是地方投資占比增長最快速的一段時期，平均占比為70.5%，一定程度上體現(xiàn)了地方政府的投資沖動。2004年以后，地方投資占比開始出現(xiàn)下降趨勢。

(二)自籌資金和信貸資金為投資主要資金來源

按照資金來源，固定資產投資包括國家預算內資金､國內貸款､利用外資和自籌資金四類。從天津市投資資金來源看(見圖4)，2000年以來，自籌資金增長最為迅速，從244.9億元增長到1181.9億元，增長了3.8倍，且自籌資金在投資結構中始終占據(jù)最重要的地位。國內貸款則是固定資產投資的第二大資金來源，且占金融機構貸款總額的比例逐年上升。外資作為固定資產資金來源較為穩(wěn)定。

圖4

(三)第三產業(yè)投資增長迅速，房地產投資增速放緩

1.第三產業(yè)投資增長迅速?！笆濉逼陂g，天津市第二產業(yè)共完成投資2094.9億元，年均增長12.7%，增速高于“九五”時期7.9個百分點。全市工業(yè)累計完成投資17555億元，年均增長速度達到13.4%，比“九五”時期提高了8.8個百分點。第三產業(yè)投資增長迅速，其總增量超過了第一､二產業(yè)投資的總和，達到3203.6億元，年均增長速度達到24.4%，遠遠高于“九五”期間17.5%的平均增長水平，所占比重也由“九五”期間的49.7%提高到60%。

2.房地產開發(fā)投資增速開始下降。2000-2007年，天津市房地產開發(fā)投資由133.93億元增長到505.3億元。其主要特點為:一是房地產投資增長率在2004年以后出現(xiàn)下降，體現(xiàn)了國家對房地產行業(yè)宏觀調控的結果，二是房地產投資占固定資產投資總額比重較為穩(wěn)定，表明天津市在控制房地產投資熱方面具有一定成效。

三､固定資產投資與經(jīng)濟增長的相關性分析

本部分通過宏觀經(jīng)濟學中投資與國內生產總值之間的理論模型，利用一元線性回歸方程來分析本地區(qū)投資增長率與經(jīng)濟增長率之間的關系。根據(jù)恒等式GDP=CONM+INV+XM，其中GDP代表國內生產總值，CONM代表消費，INV代表投資，XM代表凈出口。數(shù)據(jù)部分，CONM､INV､XM分別采用社會消費品零售總額､全社會固定資產投資､外貿凈出口數(shù)據(jù)為代表。

回歸分析分兩部分，首先對各指標總量進行線形回歸，發(fā)現(xiàn)常數(shù)項､凈出口均沒有通過顯著性檢驗。去掉常數(shù)項和凈出口，得到如下回歸方程:

GDP=0.8548×CONM+1.6128×INV(1)

(7.6554)(17.5344)

各系數(shù)均具有經(jīng)濟學意義，且通過顯著性檢驗。

第二步，對各指標取對數(shù)。由于凈出口部分指標為負值，且其對國內生產總值影響較小，因此去掉凈出口。通過回歸分析，得到如下含常數(shù)項的回歸方程:

LNGDP=1.3212+0.3560×LNCONM+0.5790×LNINV（2)

（13.0960）（3.2536）（5.8891）

各系數(shù)均具有經(jīng)濟學意義，且通過顯著性檢驗。

通過回歸方程(2)可以看出，消費､投資的彈性系數(shù)分別為0.3560､0.5790。投資的彈性系數(shù)較大，說明天津市目前投資對于國內生產總值的拉動作用更大。

四､固定資產投資中存在的主要問題

(一)投資､消費不平衡，經(jīng)濟增長對投資依賴程度較高

從近幾年天津市投資､消費增長可以看出(見圖5)，2003年投資與消費增速差距達到最大，且有逐步擴大的趨勢。值得注意的是，由于近幾年消費增長受通脹影響較大，因此實際上來說，投資與消費的不協(xié)調程度并沒有明顯改觀，仍可能影響經(jīng)濟穩(wěn)定增長。目前消費變化不大的情況下，投資的擴大有可能導致產能過剩，進而影響經(jīng)濟的長期增長。

圖5

(二)投資對中長期貸款的依存度較高，貸款向房地產業(yè)集中態(tài)勢突出

天津市城鎮(zhèn)固定資產投資增速在2005年8月份達到近兩年來的最低點16.8%以后，開始逐步回升，2007年達到25.6%。同時，中長期貸款增長迅速。2007年12月末中長期貸款余額為3491.7億元，比年初增加704.86億元，增長率為25.3%，同比多增166.76億元。固定資產投資增長與中長期貸款增長相互帶動､相互依存的關系，值得密切關注。在上半年短暫出現(xiàn)分離以后，9月末，兩項指標增速重新趨于一致，充分體現(xiàn)了二者的依存度。同時，存款短期化､貸款長期化的結構性問題將對金融機構的健康經(jīng)營帶來十分不利的影響，同時也將削弱宏觀調控的執(zhí)行效果。

近年來，貸款向房地產業(yè)集中的態(tài)勢非常突出，房地產貸款占金融機構貸款比例不斷上升。2007年末，房地產貸款占金融機構貸款比例為25.7%，比上半年提高了5個百分點。從長期的運行情況看，貸款過度向房地產業(yè)集中將使房地產估值泡沫積聚的風險向銀行系統(tǒng)轉移，應引起關注。

(三)節(jié)能降耗取得成效，但工業(yè)高耗能行業(yè)集中度較高，結構節(jié)能未發(fā)揮作用

近年來，天津市出臺了一系列鼓勵節(jié)能降耗的政策措施，大力營造建設節(jié)約型社會氛圍，積極開展節(jié)能降耗和挖潛增效活動，并取得了初步成效。2006年天津市單位GDP能耗為1.069噸標準煤/萬元，同比下降3.98%，下降率在全國31個省市中居全國第二位，天津市單位GDP能耗為全國平均水平的88.6%，比2005年下降了2.4個百分點。但單位GDP能耗降低率仍沒有達到4.4%的年均值，意味著今后四年的節(jié)能工作壓力會更大，節(jié)能形勢更加嚴峻。同時，2006年規(guī)模以上工業(yè)能源消費量為2905.73萬噸標準煤，比上年增長9.3%，占全市能源消費量的66.6%。工業(yè)仍然是全市能源消費的主導產業(yè)，其中，電力熱力､石油加工及煉焦業(yè)､黑色金屬冶煉及壓延業(yè)､化學原料和化學品制造業(yè)､非金屬礦物制品業(yè)這五大行業(yè)是天津市的高耗能行業(yè)，2006年消費能源占全市工業(yè)能源消費量的84%，集中度很高，也是全市節(jié)能降耗的重點所在。另外，2006年單位GDP能耗下降主要是通過第二產業(yè)和第三產業(yè)能源利用效率的提高來實現(xiàn)的，三次產業(yè)的結構變化對節(jié)能沒有發(fā)揮積極作用。2006年全市節(jié)能量為138.64萬噸標準煤，結構節(jié)能量為-52.76萬噸標準煤，直接節(jié)能量為191.4萬噸標準煤。技術或管理節(jié)能效果顯著，結構節(jié)能為負，沒有發(fā)揮作用。因此，要提高總體能效水平，應該更多地從結構入手，通過調整三次產業(yè)的結構，促進產業(yè)結構的優(yōu)化升級來提高能源利用效率，實現(xiàn)全社會節(jié)能降耗指標。

五､進一步完善投資機構，推動經(jīng)濟發(fā)展方式轉變的政策建議

(一)不斷轉變政府職能，繼續(xù)加強宏觀調控

近年來，地方政府成為拉動固定資產投資持續(xù)增長的主體，原因在于現(xiàn)存考核體制對固定資產投資增長有重要影響。建議充分利用國家推進濱海新區(qū)開發(fā)開放的有利時機，先行先試投融資改革，不斷完善政府考核體制，逐步退出競爭性固定資產投資領域，回歸其公共產品和公共服務的提供者角色。繼續(xù)加強和改善對投資的宏觀調控，認真貫徹落實國家各項宏觀調控措施，嚴把土地和信貸兩個閘門，合理調控投資增長。

(二)著力優(yōu)化信貸結構，維護房地產市場穩(wěn)定發(fā)展

人民銀行要加大貨幣信貸政策宣傳力度，提升“窗口指導”層次，從天津第二產業(yè)占比較大､第三產業(yè)亟待提升的實際出發(fā)，引導金融機構加大對第三產業(yè)信貸投入。要根據(jù)產業(yè)政策導向和市場形勢變化，引導各類金融機構控制中長期銀行貸款，對有利于促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的重點項目給予貸款支持，加大技術改造投資的力度。加強對房地產開發(fā)貸款的信貸監(jiān)測管理，關注房地產貸款的集中度風險，通過拓寬房地產融資渠道等方式，優(yōu)化信貸資金結構，有效分散房地產貸款風險。

(三)擴大消費需求，弱化經(jīng)濟增長對投資的過度依賴

重點是采取有力措施擴大消費需求。首先要努力增加城鄉(xiāng)居民收入，特別是低收入者的收入來源，提高其購買力;其次要深化改革，為居民提供越來越完善的公共服務保障，解除后顧之憂，提高消費領域的服務質量和服務水平，豐富商品種類，優(yōu)化消費環(huán)境;再次要加大對“三農”的政策支持力度，加大對農村基礎設施的投入，穩(wěn)定提高農民收入和生活水平，大力開拓農村消費市場，加快農村商業(yè)流通體系建設，增加農村居民消費;最后要進一步完善消費政策，改善消費環(huán)境，拓寬消費領域，促進居民消費升級。

(四)完善資本市場，大力發(fā)展多元化融資

完善天津資本市場，積極培育多元化投資。要充分調動民間投資和外商投資的積極性，進一步改善投資環(huán)境，加大招商引資力度，擴大利用外資的規(guī)模。要充分抓住濱海新區(qū)開發(fā)開放機遇，借鑒組建渤海銀行和渤海產業(yè)投資基金的成功經(jīng)驗，大力發(fā)展私募股權投資基金､創(chuàng)業(yè)風險投資基金､中小企業(yè)發(fā)展基金，以此滿足產業(yè)升級和居民投資需求，分散投資風險。

(五)積極調整產業(yè)結構，進一步落實節(jié)能降耗政策

從源頭嚴把高能耗行業(yè)準入關，嚴禁投資新建或改擴建違反國家產業(yè)政策和缺乏能源､環(huán)境支撐條件的高能耗生產項目。堅持走新型工業(yè)化道路，加快自主創(chuàng)新，推動產業(yè)結構向高端化､高質化､高新化發(fā)展。應調整能源消費結構，開發(fā)新能源，尋找替代能源，開發(fā)可再生能源和清潔能源，推動能源消費結構升級。

篇9

然而，具體的項目后評價依據(jù)項目本身、行業(yè)類型、經(jīng)濟走向等各項因素的變化而各異。眾所周知，軍工企業(yè)固定資產投資其因具有顯著特性，諸如軍工產品特事特辦而程序上顯得不為規(guī)范，國際形勢變化、產品更新?lián)Q代等，顯得市場前景不易估量，政策性因素較多而導致項目間斷性頻發(fā)等等，都會使其成為一項特殊的投資渠道。隨著我國國防現(xiàn)代化的飛速發(fā)展，軍工企業(yè)對該項投資的項目后評價的重要指導意義躍然紙上。本文中，就基于軍工企業(yè)固定資產投資項目后評價體系的構建與應用進行研究，進而做出軍工企業(yè)固定資產投資項目后評價的新暢想。

一、軍工企業(yè)專項固定資產投資項目簡述

（一）理論概述及行業(yè)投資特點分析

投資項目后評價在我國興起于80年代中后期，經(jīng)過多年的發(fā)展，其在實際應用領域取得了豐碩的成果。

在軍工企業(yè)中的固定資產投資，其大體包括兩種方面，具體包括軍工企業(yè)新固定資產的引入購進、立項建設或對原有固定資產進行更新改造的一種投資行為，其中，基建投資及更新改造因其重要性而成為固定資產項目投資的重要組成部分。另外，軍工企業(yè)的投資主體可具體細分為政府投資、政府補助及自籌資金三個大類。三類投資主體對固定資產的適度投資，不僅能夠促進產品的更新?lián)Q代及優(yōu)化升級，還能對保護環(huán)境、提高經(jīng)濟、社會綜合效益做出巨大貢獻。

軍工企業(yè)固定資產投資往往因其項目具有較長的建設周期及較大的投資風險而具有單一性、前沿性及經(jīng)濟效益、項目進度等的不可預見性。因此，在實際的項目后評價工作中，應綜合考慮軍工企業(yè)及固定資產投資的各自特點及融合角度加以一一分析，才能使其項目后評價工作真正地展現(xiàn)出其實際存在的價值，并在軍工企業(yè)的發(fā)展進程中發(fā)揮巨大效能，從而實現(xiàn)我國2020年的發(fā)展目標，并使其接近世界先進水平而不懈努力，以滿足軍隊兩化的復合型發(fā)展趨勢。

（二）軍工企業(yè)固定資產投資現(xiàn)行管理現(xiàn)狀分析

2011年國防科工局提出以有效履行政府職能，提高服務及審批質量，加強行業(yè)項目全程監(jiān)管的管理模式為軍工企業(yè)現(xiàn)行投資管理提供了系統(tǒng)性、科學性的方針指導，其重新制定及補充修訂的相關執(zhí)行規(guī)定切實地對投資項目的初始設計、實施調整及后期竣工驗收等各個環(huán)節(jié)進行了調整和歸位，再有，相關細則的出臺也為軍工投資建設方式、招投標技術監(jiān)管及項目環(huán)境影響評價提供了切實地法律保障。

然而，為了使軍工企業(yè)、國防建設達到與我國國際地位相匹配，與國家整體安全和全局性發(fā)展利益相適應的水平，光靠蓋個房子，買個設備是遠遠不夠的。只有切實主抓軍工企業(yè)的核心能力，依據(jù)建設目標及投資政策，在能力建設業(yè)務管理流程及科研管理流程方面做好重新地分工調整，才能便于軍工企業(yè)在項目建設及方法研究上實現(xiàn)“兩手抓，兩手都要硬”的未來目標。

二、軍工企業(yè)專項固定資產投資項目后評價的管理要求

軍工企業(yè)對固定資產投資項目后評價按現(xiàn)行準則提出了以下七方面的具體管理要求：

第一，總體綱領：項目后評價的總則要求相關人員始終堅持以獨立、科學、公平公正及實事求是的工作原則對適用于自籌和國家撥款兩種方式形成的專項固定資產建設項目的竣工結算進行綜合評價，以提高投資效益。

第二，責任分工：針對該行業(yè)專項固定資產投資項目的特殊性研究分析，將企業(yè)內部各職能部門，諸如專項投資的相關領導小組，計劃部門、財務部門、紀檢監(jiān)察部門、基建管理部門等的特有專業(yè)性管理部門有機地結合在一起，在實現(xiàn)部門間各盡其職的前提下，通過部門的聯(lián)動進一步推進工作的開展。

第三，目標選定：行業(yè)間固定資產投資項目涵蓋范圍較廣，領導們不需一一進行項目后評價，其應該遵循重要性原則，將新技術、高精尖儀器等對提升自身核心競爭力有較大影響的，對企業(yè)發(fā)展有重要意義的，本身具有較大政治、軍事、經(jīng)濟影響的建設項目定性為項目后評價的合理目標。

第四，工作實施：針對選取目標，采用立項階段、準備階段、貫徹實施階段、竣工及試運行階段的分段、分期階段性指標考評，其具體指標包括技術、財務、管理、環(huán)評等綜合能力指標，并在考評后形成各專業(yè)階段的總體報告。

第五，操作流程：固定資產投資小組應在確定后評價項目后，基于職能部室提供的原始素材，編制專業(yè)階段及綜合階段的評價報告，后經(jīng)領導小組審查，綜合評定出具項目后評價的效果分析并制定出相應的獎懲措施。

第六，報告要求：在編制報表過程中，相關人員不能單一的做出相關數(shù)據(jù)的列報，還應依據(jù)對比性分析、先進性分析、經(jīng)濟性分析及適用性分析等，以實現(xiàn)對項目工程總體實施情況、投資監(jiān)管狀況、質量、安全狀況、實施創(chuàng)新情況等相關方面的逐一報告，并針對報告的出具，提出相關類似項目的后續(xù)實施對策及建議。

第七，成果應用：固定資產投資項目的后評價不能僅僅停留在出具報告階段，應將其列報成果，包括經(jīng)驗、教訓、建議等應用于后期的相關領域，并對實施效果較好的具體部門給予獎勵，對表現(xiàn)不好的部門限期改正，另要對企業(yè)造成嚴重損失的部門追究其應承擔的責任，只有這樣獎懲并行，恩威并施，才能使項目后評價的效果發(fā)揮到極致。

三、軍工企業(yè)專項固定資產投資項目后評價的現(xiàn)存不足

“九五”以來，國家加大了對軍工企業(yè)專項固定資產的相關投資力度，并更加注重了投資項目的全過程管理?，F(xiàn)階段，雖然投資力度增大，投資渠道增多，但在軍工企業(yè)中，仍存在“重視審批、忽視監(jiān)管、忽視評價”的普遍現(xiàn)象。

當前，固定資產項目建設中，已經(jīng)在項目審計、驗收等具體環(huán)節(jié)進行了有序監(jiān)管，但對投資項目后評價的關注程度依然不夠，另外，項目后評價的建立及工作落實往往流于表面而遠遠達不到其建設的初衷?，F(xiàn)行的項目后評價包括全過程、效果、效益及目標評價三大方面，企業(yè)領導層應當針對上述管理要求制定宏觀性及微觀性的評價指標，并切實地貫徹落實，才能為軍工企業(yè)的轉型升級貢獻一分力量。

軍工企業(yè)在投資項目后評價方面已經(jīng)取得了許多優(yōu)異成績，但仍存在以下不足：

第一，拖期現(xiàn)象尚存。近年來，在對軍工企業(yè)建設項目實施進度跟進中，普遍發(fā)現(xiàn)拖期問題依舊存在。一些新進項目由于征地、拆遷困難，組織實施力度不善、設備引進受阻等問題導致建設進度滯后，如若不采用有效措施，拖期問題就得不到根本解決，還會滋生反復出現(xiàn)的增長苗頭。

第二，工作進行受阻。對于在完成項目論證體系性及規(guī)劃性的資料采集工作中，存在部門項目及具體職能部門上報較遲等問題，另外，項目后評價應注重體系化論證及項目論證申報等多個方面，不能把精力集中于一處而顧此失彼，造成后續(xù)工作的進行受阻。

第三，管理不規(guī)范。據(jù)有關部門對在建項目的監(jiān)督檢查情況上看，組織實施存在不規(guī)范性，集中表現(xiàn)為招投標違規(guī)，擅自調整在建方案，轉移、挪用項目資金，擠占項目成本費用等具體方面，這些問題普遍反映出部門單位與嚴格執(zhí)行規(guī)范管理的具體要求相比仍存在一定的差距。

第四，前期論證不深。調研不充分、論證不足、缺乏多方案比選、建設周期不合理、安全距離不夠、政策傳達不及時、前期工作不主動，部門溝通不善等都是影響項目后評價工作前期工作的質量問題，我們應始終貫徹落實集約化發(fā)展原則，堅持實事求是，才能使前期的論證更加深入，以為后續(xù)工作的開展提供基礎保障。

第五，工作態(tài)度不認真。有的單位申報沒有按照新要求編寫，有的申報不僅沒有統(tǒng)籌規(guī)劃，就連基本的形式都做得不到位，更有部分單位列報的是沒有經(jīng)過審核的過程稿，其中還會出現(xiàn)明顯的數(shù)字合計錯誤等，如果這樣，沒有嚴肅、認真的工作態(tài)度是遠遠不能完成既定目標的。

第六，工作安排不均衡。在工作的安排上，存在年度中期的二、三季度加班加點集中進行立項和項目可行性審批工作，在年度后期普遍忙于建設項目的竣工驗收工作現(xiàn)象，這樣地高強度集中工作，不僅會造成工作人員身體上的吃不消，還會嚴重影響工作質量，使其實際工作流于形式而不具有執(zhí)行力。

綜上所述，這些問題都會嚴重影響軍工企業(yè)的核心能力建設，企業(yè)領導應給予高度重視，一一突破解決，才能實現(xiàn)軍工行業(yè)的智能性轉型升級。

四、軍工企業(yè)專項固定資產投資項目后評價的體系構建

針對現(xiàn)存問題，我們應采取有力措施，通過創(chuàng)新工作機制、完善企業(yè)內控，加強項目全過程監(jiān)管及項目后評價，進而確保固定資產投資項目的規(guī)范實施。在構建項目后評價體系的過程中，應特別注意技術指標、財務指標與可持續(xù)性指標三個角度的總體構建，其具體如下：

（一）技術方面

技術后評價依據(jù)項目的過程具體可分為可行性研究、實施階段及后續(xù)的投產運營階段的技術評價。

在固定資產的投資項目后續(xù)評價階段，具體的技術指標會因項目的差異性而各有突出。但是，相關領導要對項目所施行的技術因素，如適用性、先進性及采用該項技術所帶來的技術革新等影響做出判斷，就要依靠項目后評價中的關鍵技術指標，進而對項目執(zhí)行過程中的實際效用，如提高了抽樣樣品的合格率、提高了進度指標等具體尋因究果，最終通過指標的橫向與縱向對比，做出糾正革新、繼續(xù)采納等相關重要決定。

（二）財務指標

無論各行各業(yè)，財務指標的重要性都不言而喻。對軍工企業(yè)專項固定資產項目投產后給企業(yè)帶來的實際經(jīng)濟效益與前期預測中的效益水平應進行綜合比較，以達到定量分析企業(yè)預期目標的實現(xiàn)效用，進而總結經(jīng)驗教訓，從財務指標的可控分析出發(fā)，提高軍工企業(yè)的項目投資效益及決策管控水平。

在財務指標評價方面，企業(yè)應著重突出以下三項指標：

（1）償債能力指標。償債能力指標不僅能反映企業(yè)的實際資產持有程度，還能反映出企業(yè)的財務狀況。因此，無論是在立項前還是項目后評價中，其都居于關鍵地位。而兩者之間的區(qū)別則在于：前期著重指標的能力性分析，后者在于指標實際完成的執(zhí)行后續(xù)分析，二者分析的實質內容有所差異。

（2）前后對比指標。項目后評價本身就是基于立項前及項目實際完成后的相關比較分析，因此對于主要指標的選定應特別注意，以便后期能合理、有效、可比地進行前后指標的對比落實。

（3）綜合效益指標。在進行項目后評價前，應對重要項目及關鍵指標賦予其所占權重，并依據(jù)加權平均的方法進行投資項目的經(jīng)濟總價值審核評定分析，進而提出全面的建設性意見。

（三）可持續(xù)性指標

可持續(xù)性不僅要從企業(yè)的發(fā)展角度進行考量，還應從企業(yè)所處的自然環(huán)境、人文環(huán)境、社會環(huán)境、國防角度、風險評估等各個角度加以分析。

譬如：自然環(huán)境應著重分析項目開發(fā)區(qū)域內水質、大氣等環(huán)境因素的變遷對項目的實際影響程度，現(xiàn)在，世界范圍內都普遍性地高度關注環(huán)保問題，所以，該指標的項目后評價對項目環(huán)保有效性提出可供參考的指標依據(jù)。另外，對于軍工企業(yè)而言，其國防工業(yè)能力、軍需儲備能力、軍隊戰(zhàn)斗能力及突發(fā)事件應變能力都是列為首位的關鍵性指標。因此，對于上述環(huán)境功能的可持續(xù)性，國防軍需的可持續(xù)性、項目效果及經(jīng)濟效益的可持續(xù)性都應做好風評工作和項目后評價。這樣一來，既能對軍工企業(yè)的專項固定資產投資評價做到了可持續(xù)分析，還能全面地貫徹了國家在發(fā)展方面強化可持續(xù)的指導方針，從而實現(xiàn)二者兼顧，共同發(fā)展。

五、軍工企業(yè)固定資產投資項目后評價體系的應用研究

在軍工企業(yè)固定資產投資項目后評價體系的構建后，應著重強調其具體應用研究，在這里，本文主要介紹應用模型的建立，以供實際應用時綜合分析各影響因素，再結合模型中方法的選擇，以達到項目后評價的綜合執(zhí)行。

（一）基于AHP方法的指標權重計算

在上述項目后評價的總體框架構建中，多次提到眾多因素，那么，在實際方法的應用中，基于AHP方法的指標權重計算不失為一項應用的關鍵。在方法的實際運用中，首先，進行層級構建分析，將具體的項目按照目標層、準則層、指標層、方案層進行具體層次劃分，以便清晰明了地開展后續(xù)工作。其次，建立判斷性矩陣群，針對層級模式，將上一級指標與下一層的相關指標緊密地聯(lián)系在一起，并按照重要程度進行等級評定。最后，計算各指標權重，并進行一致性分析，將數(shù)學的矩陣模式與企業(yè)中的關鍵指標相結合，進而綜合分析固定資產投資項目的后評價設計中技術、財務等各項關鍵指標。

（二）基于模糊評價方法的綜合評分計算

這種方法與前者形成鮮明的對比，其是以模糊數(shù)學為理論基礎，將不易定量的因素量化的一種綜合評價方法。因為軍工企業(yè)有其行業(yè)特性，所以投資項目后評價存在一定的模糊性，其中，其往往會因為涉及大量的復雜現(xiàn)象及摻雜著過多因素而受到實質性影響。因此，單一采用上述權重方式不宜全面考評各項指標，而采用兩者的緊密配合，綜合分析應用，才能更加合理、更加符合客觀實際，既實現(xiàn)了涉列指標的全部量化，還實現(xiàn)了評定指標的綜合審定，從而鞏固了評判結果的科學性及準確性。

六、結語

篇10

關鍵詞：固定資產投資 投資效益 對策

投資是拉動經(jīng)濟增長的“三駕馬車”之一，在資源型地區(qū)，投資對經(jīng)濟的拉動作用更加明顯。山西是典型的資源型省份，立足于產業(yè)結構調整，提高經(jīng)濟增長質量，分析改革開放以來山西省投資效益及存在的問題，并提出相應的對策建議。

一、固定資產投資效益的概念

固定資產投資經(jīng)濟效益，是指固定資產投資活動中投入與產出之間的比率。在固定資產投資活動中，投入表現(xiàn)為在固定資產投資建造和購置過程中消耗的人工、建筑材料及有關的費用，購置的設備、工具、器具。產出則表現(xiàn)為固定資產投資形成的新增固定資產、新增生產能力（或工程效益）以及通過固定資產投資新增加的產出（如GDP）、利潤和稅金等。反映固定資產投資效益的指標分為微觀效益指標和宏觀效益指標。微觀投資效益指標主要包括建設工期、單位生產能力投資、生產能力利用率、投資回收率、新增固定資產產值率等，反映投資項目的直接經(jīng)濟效益及投資資源的利用率，即投資過程中的資源耗費大小與投資完工后供給能力或產出水平的大小。宏觀投資效益指標主要包括建設周期、固定資產交付使用率、投資效果系數(shù)、固定資產投資率等，反映的是以國民經(jīng)濟為總體，眾多建設項目效益及其相互聯(lián)系、相互制約而產生的連鎖效益的總和，反映資源配置的總體效益，與政府在促進經(jīng)濟增長、技術進步、社會穩(wěn)定以及環(huán)境保護等方面的經(jīng)濟社會發(fā)展目標相聯(lián)系。本文僅利用固定資產投資率、投資效果系數(shù)及固定資產交付使用率3個指標，對山西省的宏觀投資效益進行綜合評價。

二、山西省投資效益分析

（一）固定資產投資率

固定資產投資率是指固定資產投資規(guī)模占國內生產總值的比重，反映固定資產投資對經(jīng)濟增長的貢獻。其計算公式為：

固定資產投資率=固定資產投資額/國內生產總值*100%。

有關資料分析顯示,在經(jīng)濟起飛階段,投資率一般保持在33%-35%左右,對經(jīng)濟的發(fā)展較為有利。1981年以來，山西省的固定資產投資率基本上呈現(xiàn)波動上升的態(tài)勢，“六五”至“十五”期間，平均投資率分別為37%、46%、34%、37%、42%，均高于33%。特別是“十一五”以來出現(xiàn)了較快的增長，2006-2010年投資率分別為49%、51%、52%、68%、70%，基本與全國持平（同期全國的平均水平為50.1%、51.7%、55.0%、66.0%、69.8%），說明近年來投資在山西省經(jīng)濟增長中的作用日益凸顯，投資成為拉動山西經(jīng)濟增長的引擎。

（二）固定資產交付使用率

固定資產交付使用率反映了各個時期固定資產動用速度, 是衡量固定資產直接投資效益的指標。其計算公式為:

固定資產交付使用率=某時期的新增固定資產/該時期固定資產投資。

山西省的固定資產交付使用率見下表，從中可以看出，山西省固定資產交付使用率總體上呈現(xiàn)下降的趨勢，城鎮(zhèn)固定資產建成投產的速度出現(xiàn)明顯回落。

（三）固定資產投資效果系數(shù)

投資效果系數(shù)是一定時期國內生產總值增加額與固定資產投資額之間的比值,它是從國民經(jīng)濟角度和投資活動全程來綜合反映投資收益的指標,能夠較全面反映投資活動的最終效益。其計算公式為:

固定資產投資效果系數(shù)(Et)=某一時期國內生產總值增加額(ΔYt)/某一時期全社會固定資產投資額(It)。

考慮到固定資產投資有一定的“滯后效應“，應將當年的GDP增長看作是前幾年固定資產投資的結果。考慮滯后因素的固定資產投資效果系數(shù)可以表示為:

Et-i=Yt/It-i(i=1,2)式中:Et-i為滯后期為i年的固定資產投資效果系數(shù),本文主要研究滯后兩年的固定資產投資效果系數(shù)，即Et-1,Et-2。

1981 -2010年山西省固定資產投資效果系數(shù)顯示，山西省的投資額呈逐年上漲的趨勢，投資效果系數(shù)則呈明顯的周期性波動，最高值是在1995年，達到0.81，最低值是在1999年，為-0.16。1992年以前，受計劃經(jīng)濟體制下資源配置方式的影響及中國向市場經(jīng)濟轉軌的影響，山西省投資效果系數(shù)波動頻繁，穩(wěn)定性較差。1992年以后至亞洲金融危機以前，投資效果系數(shù)連續(xù)5年保持了較高的穩(wěn)定態(tài)勢，都維持在0.5以上。1997年亞洲金融危機對山西省影響深重，投資效果系數(shù)出現(xiàn)了連續(xù)3年的下滑， 2000年才出現(xiàn)穩(wěn)步的回升。2008年受金融危機的影響，山西省的投資效果系數(shù)再度出現(xiàn)下滑，2009年下降為0.08，但這次下滑的幅度較小，回升的速度也較快，表現(xiàn)了山西省抵御外部風險的能力有所提高。

與全國的比較中可見，山西省投資效果系數(shù)的變化趨勢與全國基本相似，但是其波動幅度要明顯高于全國，特別是在2000年以前。2000年以后我省的經(jīng)濟結構有了很大的改善，因此波動幅度逐漸減小，與全國水平持平。從平均投資效果系數(shù)來看，山西省為0.37，全國為0.39，略低于全國平均水平，從總體上來講投資效益相對較差。

考慮“滯后期”的山西省投資效果系數(shù)（見圖2）。從圖中可以看出，滯后期的固定資產投資效果系數(shù)與同期波動趨勢基本一致，且滯后期高于同期，滯后越多，投資效果系數(shù)越高。計算平均投資效果系數(shù)，滯后一期為0.45，滯后二期為0.54，均高于同期的0.37。因此，要特別注意對當前固定資產投資的有效引導,在加大投資力度的同時更注意投資效益的有效發(fā)揮,最大限度地使用已投資的固定資產,以保證經(jīng)濟的持續(xù)、健康發(fā)展。

進一步計算山西省分產業(yè)的投資效果系數(shù)，第一產業(yè)的投資效益最好，平均投資效果系數(shù)為0.43；第三產業(yè)的投資效益最差，平均投資效果系數(shù)為0.24。因此調整投資結構的同時，提高第三產業(yè)的投資效益，是必須認真思考的問題。就波動幅度來講，一產投資效益波動幅度最大，二產波動幅度高于三產。

總體上來講，投資對山西省經(jīng)濟發(fā)展拉動作用巨大，但是固定資產建成投產速度出現(xiàn)明顯回落，投資效果系數(shù)不高且波動度較大，反映了投資效益較差，經(jīng)濟發(fā)展受到外界的影響較大，經(jīng)濟發(fā)展的內生動力不強。審視其原因并加以改進，提高固定資產投資效益，將對山西省經(jīng)濟健康發(fā)展起到極其重要的引導和支撐作用。

三、制約山西省投資效益提高的因素分析

（一）國有經(jīng)濟比例較高，造成投資整體效益缺乏支撐點

用固定資產投資交付使用率、工業(yè)生產總值比重、工商稅收比重、吸納勞動力的能力等各項指標來衡量國有經(jīng)濟和非國有經(jīng)濟的投資效益，非國有經(jīng)濟的投資效益明顯好于國有經(jīng)濟。但是，山西省對非國有經(jīng)濟的投資力度、扶持和引導卻不盡人意，非國有單位固定資產投資，特別是民間投資低于全國平均水平，更大大低于東部沿海發(fā)達地區(qū)，造成山西投資效益相對較低。

（二）投資結構不合理影響投資效益的改善

在固定資產投資率一定的條件下，投資結構是影響投資效益的主要因素。改革開放以來，山西省制定了“能源重化工基地開發(fā)”戰(zhàn)略，雖然符合全國區(qū)域分工和國家戰(zhàn)略發(fā)展的要求，體現(xiàn)了山西資源特點與區(qū)域優(yōu)勢，但是以能源重化工為主的重型結構也派生出產品初級、經(jīng)營粗放、結構偏輕偏重、高投入低產出等特點。投資中第二產業(yè)的比重過高，第二產業(yè)中能源及原材料等重工業(yè)比重過高，導致山西省經(jīng)濟發(fā)展抗風險能力較差，投資效益波動較大，投資效益整體低下。進入新世紀以來，著力調整產業(yè)結構，二產投資穩(wěn)步下降，三產投資逐漸上升，投資效益波動幅度逐漸減小，但是，第二產業(yè)中煤炭、煉焦、冶金和電力等傳統(tǒng)工業(yè)投資總量比重仍然較大。2010年，山西省二次產業(yè)投資與全國基本持平，但這四大產業(yè)的投資比重占二產投資高達67.5%。相比之下，一些能夠帶動產業(yè)結構優(yōu)化升級的戰(zhàn)略性產業(yè)，如特色農畜產品加工業(yè)、大型設備制造業(yè)、精細化工產業(yè)、新型能源產業(yè)等，投資增長慢且比重低,投資結構不合理，是造成投資效益相對較低的主要原因。

（三）固定資產投資結構趨同化，造成效益損失

改革開放以來，山西省固定資產投資結構趨同化比較嚴重。由于注重短期效應，省內各地區(qū)盲目上項目，造成重復建設，使那些要求企業(yè)上規(guī)模、高集中的行業(yè)分散度大而集中度小，嚴重背離比較利益原則，抑制了地區(qū)經(jīng)濟技術與資源優(yōu)勢的發(fā)揮，難以形成新的區(qū)域工業(yè)優(yōu)勢和產品優(yōu)勢。另外，政府投入與社會投入、國有經(jīng)濟與民營經(jīng)濟等各種投資主體投資產業(yè)趨同化，主要集中于煤炭、焦化、化肥、冶金、建材等行業(yè)，造成競爭過度，引起資源配置效益損失，這種損失遠遠不能通過微觀經(jīng)濟活力的某種提高所能彌補。山西省低水平的重復建設，不可避免地付出了資源浪費、效益損失的巨大代價。

（四）投資管理體制制約投資效益的提高

2004年以前，山西省的投資率相對較低，投資效果系數(shù)波動較大，部分是受到投資管理體制的制約。2004年投資管理體制改革以來，這種狀況有了很大程度的改善，但是仍然存在一定的不足，制約著投資效益的提高。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是投資審批權限不合理，分屬于多個不同的部門，存在著多頭審批、政出多門的現(xiàn)象，導致了一些非鼓勵類項目的過分膨脹，造成投資效益低下。二是投資項目的“決策―評價”體制存在缺陷。項目前期的可行性論證管理不嚴格，審批不科學，項目建設的過程中缺乏有效的監(jiān)管，項目建成后也沒有相應的項目后評價制度，影響了投資效益的提高。三是鼓勵和引導投資的體制機制尚不完善，鼓勵投資效益相對較好的民間投資的體制機制尚不健全，鼓勵新興產業(yè)和接續(xù)替代產業(yè)投資的體制機制尚未建立。

四、提高山西省投資效益的對策

（一）保持適度的投資規(guī)模

近年來，山西省的固定資產投資規(guī)模有了較大幅度的增長，但也因過分依賴投資對經(jīng)濟增長的拉動作用，出現(xiàn)過度投資而造成投資效益的損失。因此，應注意協(xié)調投資、消費、需求三者在拉動經(jīng)濟增長過程中的作用，保持適度的投資規(guī)模，避免過度投資引起投資效益下降。

（二）建立項目儲備庫

項目是投資的基礎。每個建設項目效益高低都將對投資總效益產生作用。因此必須在項目的選擇上下功夫，特別是對固定資產投資起著引導作用的政府投資項目，要最大限度實現(xiàn)固定資產投資質和量的統(tǒng)一。建立政府投資項目儲備庫，選擇優(yōu)勢項目進行儲備。在項目選擇重點上，一要優(yōu)化產業(yè)布局，彌補產業(yè)缺口；二要對傳統(tǒng)產業(yè)加大技術改造投資力度，實現(xiàn)由初級加工、粗加工向精深加工的轉化，提高傳統(tǒng)產業(yè)的科技含量和裝備水平；三要積極發(fā)展勞動密集型產業(yè)，把項目建設同就業(yè)問題結合起來，創(chuàng)造更多的就業(yè)機會。在項目儲備庫中嚴格選擇投資項目，項目儲備庫的項目要根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的需要不斷進行更新。

（三）合理調整投資結構

投資結構是經(jīng)濟結構的基礎。提高投資效益的關鍵，在于合理的投資結構。要按照科學發(fā)展觀和市場經(jīng)濟的要求，進一步推進投資結構的調整，加大山西省的薄弱環(huán)節(jié)和優(yōu)勢行業(yè)的投資力度。一是增加農業(yè)投資，加大農村基礎設施建設力度。二是加大傳統(tǒng)產業(yè)技術改造投資力度，大力推動傳統(tǒng)產業(yè)的優(yōu)化升級。三是加快新興產業(yè)的投資力度，培養(yǎng)新興產業(yè)的不斷發(fā)展壯大。四是加快文化、旅游產業(yè)等現(xiàn)代服務業(yè)的投資，使服務業(yè)成為我省經(jīng)濟發(fā)展的重要支撐。

（四）進一步改善投資管理體制

進一步改善投資管理體制，對于項目投資的控制應從以往概、估、決算管理和靜態(tài)管理轉向全過程動態(tài)跟蹤控制管理。制定相應的辦法措施，減少并杜絕項目建設中資金浪費和流失現(xiàn)象。強化項目前期論證制度，政府投資項目嚴格實行“代建制”， 完善投資決策者責任制，建立對政府出資項目的監(jiān)督機制和項目后評價制度，提高對政府投資項目的管理水平。同時，加大政府資金對于民間資本的引導，制定相應政策鼓勵接續(xù)替代產業(yè)投資。

參考文獻：

[1]趙毓,陳小娟,裴麗娜.石家莊市固定資產投資效益分析――基于2003-2008年度的分析[J].現(xiàn)代商貿工業(yè)，2010(15).