導(dǎo)語：如何才能寫好一篇公司財務(wù)存在的問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì);財務(wù)管理;商貿(mào)公司;問題;對策

網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)是建立在計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)(特別是Internet)基礎(chǔ)之上，以現(xiàn)代信息技術(shù)為核心的新經(jīng)濟(jì)形態(tài)。它不僅是指以計算機(jī)為核心的信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的興起和快速增長，也包括以現(xiàn)代計算機(jī)技術(shù)為基礎(chǔ)的整個高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的崛起和迅猛發(fā)展，更包括由于高新技術(shù)的推廣和運(yùn)用所引起的傳統(tǒng)行業(yè)、傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)部門的深刻的革命性變化和飛躍性發(fā)展。因此，不能把網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)理解為一種獨(dú)立于傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)之外、與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)完全對立的純粹的“虛擬”經(jīng)濟(jì)，它實際上是一種在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上產(chǎn)生的、經(jīng)過以計算機(jī)為核心的現(xiàn)代信息技術(shù)提升的高級經(jīng)濟(jì)發(fā)展形態(tài)，這種經(jīng)濟(jì)形態(tài)對于市場主體之一的商貿(mào)公司的財務(wù)管理工作提出了更新更高的要求。商貿(mào)公司財務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置，資本的融通和經(jīng)營中現(xiàn)金流量，以及利潤分配的管理，它是公司管理的重要組成部分，是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理的原則，組織公司財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作。簡單地說，財務(wù)管理是組織公司財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作，它貫穿公司經(jīng)營管理的全過程，圍繞公司價值最大化和風(fēng)險最小化這一經(jīng)營目標(biāo)籌資投資，監(jiān)控資金運(yùn)動。在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時代，傳統(tǒng)商貿(mào)公司的財務(wù)管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)要求，因此，有必要改進(jìn)和完善財務(wù)管理工作，提高財務(wù)管理水平，以增強(qiáng)公司的生存與發(fā)展能力。

一、商貿(mào)公司財務(wù)管理工作的現(xiàn)狀

近年來，經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展迅速，市場競爭也日益激烈，不斷有商貿(mào)公司在競爭中脫穎而出，也有很多公司被市場淘汰。商貿(mào)公司要想不被淘汰，就得提高竟?fàn)幜?，努力適應(yīng)環(huán)境的變化，找出財務(wù)管理方面存在的問題，選擇正確的對策。一般來說，這些問題包括財務(wù)管理理念落后，制度缺乏，執(zhí)行不力，制衡缺失，監(jiān)督失位，信息失真，系統(tǒng)建設(shè)落后等。而且，商貿(mào)公司普遍規(guī)模小，資本構(gòu)成簡單，對外部環(huán)境的變化十分敏感，往往表現(xiàn)為競爭力弱、生存能力不強(qiáng)，如果財務(wù)管理工作出現(xiàn)問題，將直接影響公司在市場上的立足。要想解決這些問題，就需要社會各界共同努力，為商貿(mào)公司創(chuàng)造良好的生存環(huán)境，促使財務(wù)管理創(chuàng)新，重視人才培養(yǎng)，完善財務(wù)管理信息系統(tǒng)等。

二、商貿(mào)公司財務(wù)管理工作存在的問題

（一）管理理念陳舊，管理模式落后

管理水平?jīng)Q定著公司成敗，然而根據(jù)成本效益等原則，商貿(mào)公司更愿意選擇傳統(tǒng)的管理模式，以降低成本，這就導(dǎo)致缺乏財務(wù)管理專門人才，員工對財務(wù)管理的重要地位缺乏認(rèn)識，不具備現(xiàn)代財務(wù)管理能力。而且，公司管理層理念落后，使得財務(wù)管理的作用無法發(fā)揮，無法將財務(wù)管理融入公司管理的整體架構(gòu)。

（二）財務(wù)控制薄弱，資金周轉(zhuǎn)緩慢

嚴(yán)格的財務(wù)控制能夠使公司健康運(yùn)轉(zhuǎn)，充滿生機(jī)，而資金管理混亂，財務(wù)控制缺失，則會使公司無法生存。商貿(mào)公司中的大多數(shù)是民營公司，容易出現(xiàn)財務(wù)控制不科學(xué)不合理等現(xiàn)象，具體表現(xiàn)為以下幾個方面：現(xiàn)金管理不科學(xué)，閑置狀況嚴(yán)重；存貨管理不規(guī)范，成本收益失衡，占用較多流動資金，周轉(zhuǎn)率不高；應(yīng)收賬款管理不到位，收回貨款不及時，壞賬過多，周轉(zhuǎn)過慢。

（三）資金短缺嚴(yán)重，融資能力較弱

目前，很多商貿(mào)公司由于投資規(guī)模小，資本結(jié)構(gòu)不合理，科技含量偏低，竟?fàn)幜^弱，導(dǎo)致在融資過程中遇到很多困難，也缺乏合法的融資渠道，從而制約了發(fā)展。在民間投資較多的地方，很多公司采取民間集資甚至高利貸的辦法來解決融資問題，成本較高，風(fēng)險較大，甚至貸不到款，導(dǎo)致資金嚴(yán)重不足，投資能力較弱。而在銀行信貸方面，由于商貿(mào)公司規(guī)模較小，負(fù)債比例高，信用等級低，還款能力弱，以及貸款利率較高，抵押品條件苛刻，這也加劇了融資困難，增加了融資成本，削弱了投資能力。這些都使得商貿(mào)公司在市場競爭中處于不利的地位。

（四）財會人員素質(zhì)較低，財務(wù)管理信息失真

人才是公司發(fā)展的重要基礎(chǔ)，財務(wù)管理信息反映了公司的經(jīng)營狀況和運(yùn)營成果，是內(nèi)外部利益相關(guān)者評價財務(wù)狀況，改善經(jīng)營管理，防范經(jīng)營風(fēng)險的重要依據(jù)，而商貿(mào)公司普通缺乏財務(wù)管理人才，財會人員的素質(zhì)較低，在選拔任用方面也存在問題，使得先進(jìn)的財務(wù)管理理念和技術(shù)得不到應(yīng)用，這就在一定程度上導(dǎo)致財務(wù)管理混亂，信息質(zhì)量低下甚至失真，不能進(jìn)行科學(xué)的財務(wù)分析，無法為決策者提供參考，也對利益相關(guān)者產(chǎn)生了誤導(dǎo)，從而給公司帶來較大的損失。

（五）缺乏明確發(fā)展方向，投資分析論證不足

很多商貿(mào)公司片面追求熱門行業(yè)，不顧客觀條件和自身能力，無視國家產(chǎn)業(yè)和宏觀調(diào)控政策，而且對項目的投資規(guī)模，資金來源，資本結(jié)構(gòu)，回收周期等因素缺乏科學(xué)的分析與預(yù)測，一旦經(jīng)濟(jì)形勢變化，銀根收縮，就會使資金不能及時到位，從而使公司進(jìn)退兩難，遭受較大的損失。

三、商貿(mào)公司財務(wù)管理中存在問題的對策

（一）更新財務(wù)管理理念，完善財務(wù)管理制度

商貿(mào)公司管理層要更新財務(wù)管理理念，培養(yǎng)新型財務(wù)管理意識，確立財務(wù)管理工作的重要地位，主動融入財務(wù)管理活動當(dāng)中。而且，財務(wù)人員也要正確對待財務(wù)管理工作，提高水平能力、工作質(zhì)量和管理效果，建立財務(wù)管理系統(tǒng)，增強(qiáng)公司的發(fā)展能力。

（二）加強(qiáng)財務(wù)控制，提高管理效益

商貿(mào)公司應(yīng)該根據(jù)自身特點(diǎn)來建立健全財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)管理工作，加強(qiáng)財務(wù)控制，提高運(yùn)營效率。具體包括：確定最佳現(xiàn)金持有量，提高資金周轉(zhuǎn)效率，減少閑置資金；形成合理的資金結(jié)構(gòu)，確定合理的負(fù)債比例；加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，保證按期收回款項，避免產(chǎn)生壞賬，還要進(jìn)行賬齡分析；加強(qiáng)存貨管理，確定合理庫存，提高占用資金的周轉(zhuǎn)效率。加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，按時足額計提折舊，協(xié)調(diào)好資金流動、安全與效益之間的關(guān)系；定期清查盤點(diǎn)資產(chǎn)，保證資產(chǎn)的安全完整。

(三)加強(qiáng)融資能力，拓寬發(fā)展空間

商貿(mào)公司的融資渠道較窄，經(jīng)營規(guī)模較小，抵御風(fēng)險的能力較弱，這些都直接影響了財務(wù)管理工作。因此，應(yīng)當(dāng)根據(jù)這些特點(diǎn)，合理運(yùn)用優(yōu)惠政策，做好投融資決策，把資金投放于回收期較短，資金成本較低，風(fēng)險相對較小的項目，以提高資金安全和使用效率。商貿(mào)公司還要加強(qiáng)與銀行等金融機(jī)構(gòu)的合作，以盡量獲取相關(guān)機(jī)構(gòu)的支持。

(四)提升財會人員綜合素質(zhì)，提高財務(wù)管理信息質(zhì)量

商貿(mào)公司財務(wù)管理工作的重要性決定了財會人員必須具備較高的政策理論水平，良好的職業(yè)道德以及全面的專業(yè)知識和技能，公司要按照有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置財務(wù)機(jī)構(gòu)，配備財會人員，組織開展崗位學(xué)習(xí)和后續(xù)教育，以提高財會人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，保證更好地提供高質(zhì)量的財務(wù)管理信息，幫助改善公司的經(jīng)營管理狀況，提高公司的綜合競爭力。

（五）主動對接市場，采取科學(xué)的風(fēng)險應(yīng)對策略

商貿(mào)公司的成長和經(jīng)營過程充滿了風(fēng)險，為了規(guī)避風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)穩(wěn)健投資，科學(xué)理財，在條件成熟時再擴(kuò)大規(guī)模；應(yīng)當(dāng)主動回避風(fēng)險較大，不確定性較多的項目，盡可能采取中短期投資模式，加強(qiáng)項目的考察論證，不斷優(yōu)化投資方案；還要善于抓住發(fā)展和變化的有利時機(jī)，轉(zhuǎn)變經(jīng)營思路，改變經(jīng)營模式，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模。商貿(mào)公司的實力普遍較弱，往往難以多領(lǐng)域經(jīng)營，因此，可以集中力量，選擇能夠發(fā)揮自身優(yōu)勢的細(xì)分市場進(jìn)行專業(yè)化經(jīng)營。在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)環(huán)境里，交易無國界，商貿(mào)公司可以充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)以及自身的優(yōu)勢，做好中介服務(wù)，比如，做好國內(nèi)公司出口商品以及國外公司開拓國內(nèi)市場的，大力發(fā)展線上和線下以及離線交易業(yè)務(wù)，并且在交易過程中積極運(yùn)用財務(wù)管理工具，合理規(guī)避風(fēng)險，以確保交易的安全和順利。

四、結(jié)束語

我國商貿(mào)公司的發(fā)展前景比較廣闊，商貿(mào)公司應(yīng)當(dāng)積極探索財務(wù)管理新模式，樹立現(xiàn)代財務(wù)管理理念，充分利用優(yōu)惠扶持政策，拓展融資渠道，創(chuàng)新投融資模式，強(qiáng)化資金管理，提高周轉(zhuǎn)效率，加強(qiáng)成本控制，增強(qiáng)風(fēng)險意識，加強(qiáng)財會人員的專業(yè)知識技能培訓(xùn)，不斷提高財務(wù)管理水平，增強(qiáng)核心競爭力，使公司能夠在激烈的市場競爭中求得生存和發(fā)展。

作者:邵幼剛 單位:廣州誠可鑒貿(mào)易有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]許達(dá)麗.《我國中小公司財務(wù)管理存在的問題集對策探析》，中國外資，2011年，第247期.

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[3]張承惠.《中小公司融資現(xiàn)狀與問題原因分析》，理論學(xué)刊，2011年，第11期.

篇2

關(guān)鍵詞：財務(wù)報告；現(xiàn)狀及問題；產(chǎn)生原因；建議及對策

在當(dāng)代世界經(jīng)濟(jì)的大舞臺上，財務(wù)會計已經(jīng)成為一個閃亮而活躍的角色，它不僅僅伴隨著人們的日常經(jīng)濟(jì)行為到了須臾不可分離的地步，其在資本市場上的積極姿態(tài)和重要影響更是令人刮目相看。如今“不懂得會計和財務(wù)工作的經(jīng)營者，就好比是球場上一個不能得分的球員、不懂規(guī)則的教練”。同樣地，對于那些看不懂財務(wù)報告和會計信息的投資者和監(jiān)管者來說，恐怕他們在歷史車輪的進(jìn)程中留下更多的失敗的經(jīng)驗而不是成功的足跡。

財務(wù)報告是企業(yè)會計信息的主要載體，是外界各種信息使用者對上市公司進(jìn)行觀察和透視的一個“窗口”。在現(xiàn)代資本市場上，財務(wù)報告是受人關(guān)注的焦點(diǎn)，以至于可以看成是上市公司之外，在市場上公開獲取上市公司經(jīng)營信息的唯一“正規(guī)”渠道。從理論上講，財務(wù)報告作為會計的作品，既融合了會計技術(shù)手法、社會公共合約以及資本市場游戲規(guī)則于一體，又具有有極其復(fù)雜關(guān)系背景的規(guī)范性框架。從應(yīng)用上講，它是通用的“商業(yè)語言”，其主要使命就在于面向社會，向外部使用者盡可能“深入淺出”的講述公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營績效和發(fā)展境遇等。

綜上所述，財務(wù)報告對于企業(yè)、投資者亦或是政府都有著極其重要的作用，如果上市公司的財務(wù)報告存在不真實、不及時、不充分的情況，都會在一定程度上影響政府的宏觀調(diào)控力、整個市場的資源配置功能以及上市公司相關(guān)投資者和債權(quán)人的利益。因此，在我國市場經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展、上市財務(wù)報仍然不甚完善的背景下，通過理論方法分析研究上市公司財務(wù)報告問題，試圖改善上市公司財務(wù)報告的問題具有極強(qiáng)的理論與現(xiàn)實意義。

一、上市公司財務(wù)報告現(xiàn)狀

上市公司財務(wù)報告具體包括會計報表主表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書等，根據(jù)財政部頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號—財務(wù)報表列報》中的相關(guān)規(guī)定，上市公司財務(wù)報表至少應(yīng)該包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表等報表以及附注。如上面分析所示，上市公司及時、公允、完整的定期編制企業(yè)的財務(wù)報告對于保護(hù)相關(guān)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益、維護(hù)整個資本市場的秩序、實現(xiàn)市場中資源的優(yōu)化配置都具有十分重要的作用，但隨著經(jīng)濟(jì)全球化和各種高新技術(shù)的迅猛發(fā)展，國內(nèi)國際市場的競爭日益加劇，我國上市公司財務(wù)報告信息披露方面存在很多突出的問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.上市公司財務(wù)報告的規(guī)范性內(nèi)容不合理，不能充分披露企業(yè)相關(guān)會計信息

近年來，我國上市公司財務(wù)報告信息量超載的問題屢次被提及，所謂財務(wù)信息超載是指企業(yè)所披露的財務(wù)報告內(nèi)容過于復(fù)雜、無序，使報告的可讀性和可理解性受到很大的限制，這就造成理論界的一種困惑，上市公司財務(wù)報告只有披露越來越多的信息，囊括豐富的表內(nèi)信息和大量的表外信息，這樣才能使信息更加全面，但是這樣一來帶來的問題就是如此多的會計信息和難懂的專業(yè)術(shù)語給企業(yè)會計信息使用者的信息甄別帶來了困難，使其難以根據(jù)現(xiàn)有的信息做出正確的經(jīng)濟(jì)決策。這種矛盾在我國上市企業(yè)的財務(wù)報告中體現(xiàn)明顯，企業(yè)為了保持良好的形象，會僅僅披露該公司各關(guān)聯(lián)方的基本情況，卻不披露上市公司與其關(guān)聯(lián)方交易的重要信息；再諸如上市公司的人力資源信息、衍生金融工具使用信息以及上市公司預(yù)測信息等層面的東西，在財務(wù)報告中卻體現(xiàn)很少，因此造成現(xiàn)在我國上市公司財務(wù)報告信息量很大，有用信息卻十分有限，內(nèi)容顯得很豐富，但真正能讀懂用上的信息卻少之又少。

2.上市公司披露的信息多是靜態(tài)的，對于動態(tài)信息缺少相應(yīng)的披露

現(xiàn)在會計理論上會計分期是一個基本假設(shè)，是對于會計活動在時間上的一個基本限定，它將企業(yè)的存續(xù)作為基礎(chǔ)，按人為劃分的期間來計量費(fèi)用收入等，這樣的基本假設(shè)下，企業(yè)財務(wù)報告所反映的是企業(yè)財務(wù)方面的歷史信息，對于企業(yè)會計信息使用者來說，歷史價值固然是重要的，但對于未來生產(chǎn)經(jīng)營的預(yù)測才是最重要的，也是信息使用者最關(guān)心的，但是在持續(xù)經(jīng)營和會計分期的假設(shè)之下，使得上市公司等企業(yè)編制的財務(wù)報告從根本上缺少相應(yīng)的時效性，具有明顯的滯后性。

3.在我國上市公司當(dāng)中，會計處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法口徑不甚相同

在我國頒布的會計準(zhǔn)則中，涉及很多會計處理方法的選擇，各類型企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況，并結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，采用不同的處理方法，這樣就導(dǎo)致在很多經(jīng)濟(jì)事項中，不同企業(yè)的處理結(jié)果產(chǎn)生差異，盡管在企業(yè)的財務(wù)報表附注中企業(yè)會給予詳盡的解釋，但正如上文中提到的信息超載現(xiàn)象一樣，繁瑣冗雜的信息會使企業(yè)會計信息的使用者產(chǎn)生很多誤讀，導(dǎo)致財務(wù)信息出現(xiàn)市場反應(yīng)不一致的現(xiàn)象，嚴(yán)重的會導(dǎo)致企業(yè)面巨大的信任風(fēng)險。

4.上市公司財務(wù)報告披露信息不充分、不完整

我國上市公司財務(wù)報告信息披露不充分、不完整主要表現(xiàn)在以下方面——首先與企業(yè)交易活動不直接相關(guān)的競爭優(yōu)勢、企業(yè)形象等類無形資產(chǎn)在財務(wù)報表上未得到反映；其次目前上市公司財務(wù)報告對于企業(yè)的相關(guān)非財務(wù)信息缺乏相應(yīng)的披露；再次現(xiàn)行上市公司的會計報告重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的物質(zhì)資產(chǎn)和物理資產(chǎn)，忽視了企業(yè)相關(guān)智力資產(chǎn)、人力資源以及人力資本等信息的披露；第四是缺乏對于企業(yè)未來經(jīng)營信息的預(yù)測性披露；最后對于當(dāng)下社會普遍關(guān)注的企業(yè)履行社會責(zé)任的信息，在財務(wù)報告中長期被忽視。

5.上市公司財務(wù)報告所提供的會計信息時效性差，明顯滯后于企業(yè)的現(xiàn)實狀況

從財務(wù)報告本身來看，財務(wù)報表基本上是一張會計歷史信息的匯總表，是一種向后看的會計報表，年度報告已明顯無法滿足信息使用者的需要，嚴(yán)重影響了信息的及時性，而伴隨著企業(yè)對于衍生金融工具等產(chǎn)品的使用，以及市場競爭的日益加劇，企業(yè)的財務(wù)狀況可能 在短時間內(nèi)發(fā)生根本的改變，企業(yè)的信息使用者在信息的時效性上要求是很高的，這樣才能幫助其及時抓住商機(jī)做出正確的經(jīng)濟(jì)決策，保護(hù)信息使用者自身的利益。顯然,現(xiàn)行財務(wù)報告的信息披露時間與信息使用者的要求是不相符的,這就要求我們對上市公司現(xiàn)行的財務(wù)報告體系進(jìn)行必要且恰當(dāng)?shù)馗母铩?/p>

二、我國上市公司財務(wù)報告問題剖析

上面論述了我國上市公司財務(wù)報告中存在的諸多問題，對于這一系列的問題的出現(xiàn)，究其深層次的原因，既有微觀層面的企業(yè)自身的原因，也有整個宏觀環(huán)境中的深層次原因，筆者總結(jié)主要有以下幾個方面：

1.上市公司財務(wù)報告問題內(nèi)部成因

（1）上市公司財務(wù)報告出現(xiàn)問題最直接原因是由于利益的驅(qū)使。首先，制造有利于企業(yè)的虛假財務(wù)會計報告信息能夠為企業(yè)帶來超額的利益；其次監(jiān)管部門制定的處罰措施有限，使得對于企業(yè)造價的處罰力度不夠，導(dǎo)致企業(yè)會頂風(fēng)作案；最后對于企業(yè)行為的監(jiān)管不嚴(yán)還來自于地方發(fā)展、稅收、就業(yè)等多個利益相關(guān)方的考慮，在實際的經(jīng)濟(jì)生活甚至存在個別地方政府采用各種保護(hù)手段和措施縱容上市公司造假。

（2）企業(yè)財務(wù)信息披露的成本與取得的效應(yīng)之間的矛盾是上市公司財務(wù)報告出現(xiàn)問題的主要原因。由于上市公司固有的機(jī)制，企業(yè)管理當(dāng)局把披露信息作為降低經(jīng)營成本的手段，一般而言上市公司只有在信息披露行為所帶來的利益超過其所付出的成本時，上市公司的管理當(dāng)局才會付出更高的成本在披露本公司的財務(wù)信息上。

（3）不完善的企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是上市公司財務(wù)報告問題出現(xiàn)的根本原因。目前我國大部分上市公司內(nèi)部治理機(jī)制存在嚴(yán)重問題，在多數(shù)公司中國有股份占絕對控制地位，造成事實性的內(nèi)部人控制狀況，內(nèi)部缺乏必要的自我約束與監(jiān)督機(jī)制，這會直接導(dǎo)致公司的財務(wù)報告存在一系列的問題。

2.上市公司財務(wù)報告問題外部成因

（1）對于上市公司財務(wù)報告的規(guī)范性制度不夠完善。一方面企業(yè)的會計規(guī)范存在問題，相關(guān)會計準(zhǔn)則修正的速度較慢，具體會計準(zhǔn)則缺乏統(tǒng)一性和前瞻性，而具體會計準(zhǔn)則也存在著表述內(nèi)容上的不嚴(yán)謹(jǐn)，部分會計準(zhǔn)則的規(guī)定原則性太強(qiáng)，很容易被上市公司濫用；另一方面我國的審計準(zhǔn)則體系不夠完善，規(guī)范審計人員行為的相關(guān)制度不夠健全，有些審計人員未能充分貫徹獨(dú)立性原則。

（2）關(guān)于上市公司信息披露的法律法規(guī)不健全。在當(dāng)下我國上市公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，無論是類型還是內(nèi)容，都在不斷的創(chuàng)新當(dāng)中，而制度的不完善導(dǎo)致很多復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無法納入現(xiàn)行上市公司財務(wù)報告中；同時企業(yè)會計人員在法定會計政策與會計處理方法中進(jìn)行選擇是并不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致出現(xiàn)某些公司利用會計政策的選擇來粉飾財務(wù)報告。

（3）證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的體制不夠完善，證監(jiān)會等機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度不夠。目前我國還沒有證券市場的自律機(jī)構(gòu)，證監(jiān)會在監(jiān)管體系中發(fā)揮著舉足輕重的作用，但是目前證監(jiān)會一般只有在出現(xiàn)一些異?，F(xiàn)象后才開始調(diào)查相應(yīng)的上市公司，這在一定程度上削弱了證監(jiān)會的監(jiān)管能力，導(dǎo)致財務(wù)報告出現(xiàn)一系列問題。

三、加強(qiáng)上市公司財務(wù)報告監(jiān)管，提高企業(yè)財務(wù)報告質(zhì)量的措施

（1）整體上規(guī)范我國上市公司財務(wù)信息的披露體系

隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展，上市公司經(jīng)營管理中非財務(wù)信息的重要性日益突出，因此在重視企業(yè)財務(wù)信息披露的同時應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對于企業(yè)非財務(wù)信息的披露要求，而伴隨著科技的日益發(fā)達(dá)，企業(yè)所擁有的無形資產(chǎn)與人才對于企業(yè)更加重要，這就需要上市公司對于無形資產(chǎn)和人力資源信息的披露更加詳盡；加強(qiáng)未來事項的披露，編制相應(yīng)的預(yù)測性財務(wù)報告，滿足投資者需要了解的，在公司現(xiàn)狀基礎(chǔ)上的公司未來的發(fā)展情況，同時注重實時性報告系統(tǒng)的建設(shè)，以保證上市公司財務(wù)報告體現(xiàn)及時性和有效性。

（2）利用現(xiàn)代化的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)幫助企業(yè)提供實時的財務(wù)報告

在當(dāng)下信息技術(shù)發(fā)展迅猛的知識經(jīng)濟(jì)時代，追求高效、高速成為人們的共識，在這樣的背景下，任何與未來相關(guān)的企業(yè)信息若不能獲得及時披露，就會變成沒有價值的信息，這樣上面提到的企業(yè)財務(wù)報告信息披露的滯后性成為一種很大缺陷，筆者認(rèn)為，目前我國上市公司的年報要求的披露時間已不能適應(yīng)當(dāng)今我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，我們應(yīng)當(dāng)試圖利用網(wǎng)絡(luò)這一先進(jìn)的工具來解決這一矛盾，即我國的上市公司財務(wù)報告應(yīng)以定期披露為主，輔以一定的實時財務(wù)報告。換言之，上市公司的定期財務(wù)報告只需對過去的會計信息進(jìn)行簡要的匯總與評價，重點(diǎn)突出經(jīng)營者和利益相關(guān)者所關(guān)注的信息，至于具體數(shù)據(jù)等方面信息，可以借助實時報告提供的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行在線實時查詢，以滿足使用者對會計信息及時性的需求。隨著技術(shù)的進(jìn)步，新的互聯(lián)網(wǎng)財務(wù)報告語言日也會很快得到快速的發(fā)展，它使非常詳細(xì)的財務(wù)報告信息的取得和交換變得更為快速、成本更低。

（3）提高上市公司非財務(wù)信息的披露力度

擴(kuò)大企業(yè)財務(wù)報告的披露范圍，爭取做到充分提示風(fēng)險，不僅要披露財務(wù)信息、確定性信息和上市公司整體信息等，而且要盡可能多的披露非財務(wù)信息、不確定信息和上市公司分部信息，使信息使用者能對上市公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況有全面、透徹的了解。非財務(wù)信息的披露，有利于會計信息使用者對上市公司的綜合分析評價及對上市公司前景的判斷。這些信息一般包括:上市公司經(jīng)營業(yè)績信息，如市場份額、用戶滿意程度、新產(chǎn)品開發(fā)和服務(wù)等；背景信息，包括上市公司經(jīng)營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)范圍與內(nèi)容、主要競爭對手以及上市公司發(fā)展目標(biāo)等；有關(guān)股東和主要管理人員的信息。

（4）建立健全上市公司的內(nèi)部控制體系，制定相對完善的激勵機(jī)制

要從根本上防止了虛假會計信息的產(chǎn)生需要建設(shè)健全的企業(yè)內(nèi)部控制體系，因為完善的公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展，而要健全企業(yè)內(nèi)控體系，就要求上市公司合理、有效的設(shè)置自己的相關(guān)會計機(jī)構(gòu)，同時建設(shè)內(nèi)部制度體系，促進(jìn)內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行，而在這個過程中，最重要的是加強(qiáng)相關(guān)人員的管理，特別是加強(qiáng)員工職業(yè)道德教育和專業(yè)知識培訓(xùn)，建立企業(yè)內(nèi)部的崗位輪訓(xùn)制度，完善內(nèi)部員工的技術(shù)考核和業(yè)績評價制度，完善激勵機(jī)制，這一系列制度建設(shè)都有利于促進(jìn)內(nèi)部員工嚴(yán)格主動的進(jìn)行相關(guān)信息披露，從而保證企業(yè)有效控制財務(wù)報告中出現(xiàn)的風(fēng)險和相關(guān)問題。

參考文獻(xiàn)：

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[2]蔣順才、劉雪輝,胡鞍鋼等.上市公司信息披露，北京：清華大學(xué)出版社，2006

篇3

摘 要 如今自來水已成為我們?nèi)粘Ｉ畈豢缮俚挠闷?，要保證自來水公司健康穩(wěn)定發(fā)展，滿足人民群眾的生活需要，就必須加強(qiáng)助財務(wù)管理，不斷提高管理水平。本文就如何加強(qiáng)自來水公司財務(wù)管理作如下探討。

關(guān)鍵詞 自來水公司 財務(wù)管理 經(jīng)濟(jì)效益

自來水目前已成為人類日常生活的必需品，一切活動正常進(jìn)行的保障。目前自來水價格由政府控制，實行“政府管權(quán)，財務(wù)管錢，部門管事”的管理模式，資金征收與部門事權(quán)相結(jié)合，資金管理與使用兩分離，按企業(yè)法人自負(fù)盈虧的方式進(jìn)行核算。隨著管理模式的改變，加上近十年來，外資以各種形式逐步進(jìn)入我國水務(wù)行業(yè)，水務(wù)被外資認(rèn)為是“黃金產(chǎn)業(yè)”，使自來水行業(yè)面臨日益激烈的競爭，這迫切要求自來水公司加強(qiáng)財務(wù)管理，提高經(jīng)營管理水平，增強(qiáng)自身競爭能力，但由于受傳統(tǒng)管理模式影響，在財務(wù)管理工作中還存在不少問題，影響管理成效的發(fā)揮，制約自來水公司的發(fā)展。

一、目前自來水公司財務(wù)管理中存在的問題

1.觀念滯后，缺乏科學(xué)理財觀念

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制逐步建立和完善，知識經(jīng)濟(jì)相應(yīng)而生，全新的財務(wù)管理工作要求擺在財務(wù)人員面前，要以快、準(zhǔn)、全的信息為導(dǎo)航，實現(xiàn)又好又快的發(fā)展，這對于長期受傳統(tǒng)思想影響的財務(wù)人員來說，無疑是一種挑戰(zhàn)。面對新形勢、新理念下的財務(wù)管理工作，部分財務(wù)人員有點(diǎn)不太適應(yīng)，缺乏相應(yīng)的、科學(xué)的、正確的時間價值、風(fēng)險價值、成本價值等管理觀念，給財務(wù)管理工作的順利開展帶來一定影響，從而制約著自來水公司財務(wù)管理工作的開展。

2.財務(wù)管理體制不完善

完善的管理體制是財務(wù)管理工作正常高效運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。當(dāng)前大部分自來水公司雖然都有自己的財務(wù)管理方式，但是由于部分財務(wù)人員財務(wù)管理理念和業(yè)務(wù)水平不高，導(dǎo)致管理內(nèi)容過于簡單，只注重于經(jīng)費(fèi)支出的核算工作，卻忽略預(yù)算管理、收入征管、資產(chǎn)管理和財務(wù)分析等重要環(huán)節(jié)。預(yù)算編制時不能緊密結(jié)合本公司的自身實際情況、制定量入為出、收支平衡的財務(wù)政策、充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)監(jiān)督和約束作用，導(dǎo)致所編制的預(yù)算不能準(zhǔn)確反映公司的工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展的實際需要，導(dǎo)致預(yù)算與實際相脫節(jié)，流于形式。同時公司也缺乏有效的內(nèi)控機(jī)制，沒能執(zhí)行不相容崗位分離制度，各崗位缺乏應(yīng)有的相互牽制、相互監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致頻發(fā)錯誤和的現(xiàn)象，給公司造成損失。

3.資產(chǎn)管理亟待進(jìn)一步加強(qiáng)

部分公司資產(chǎn)管理不到位，缺少完善的內(nèi)部資產(chǎn)管理制度，資產(chǎn)管理、保養(yǎng)的責(zé)任不明確，不能按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)清查、盤點(diǎn)工作，資產(chǎn)報廢時未按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)就隨意處置，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實不符，存量不清，給資產(chǎn)管理帶來很大難度，極易引發(fā)資產(chǎn)流失和被不法侵占現(xiàn)象。

4.水費(fèi)征收工作力度有待進(jìn)一步加強(qiáng)

從表面看，自來水公司征收水費(fèi)的工作力度得以增強(qiáng)，但由于目前部分水費(fèi)征收人員責(zé)任心不強(qiáng)，工作積極性不高，加上缺乏切實有效的措施，欠繳水費(fèi)的清理工作開展不順，效果還不盡人意。在水費(fèi)征收時，對于拒交者、延交者缺乏強(qiáng)制性的懲治措施，不能進(jìn)行相應(yīng)的處置，這在一定程度上助長了他們拒交、延交的“氣焰”。我們在水費(fèi)征收中對拒交和延交者要通過法律途徑采取適當(dāng)?shù)拇胧岣咚M(fèi)征收工作效率，為公司發(fā)展提供資金保障。

二、加強(qiáng)財務(wù)管理的對策

1.樹立正確的財務(wù)管理理念

財務(wù)管理是單位管理工作的重要組成部分，搞好財務(wù)管理工作，有利于壓縮、控制支出，提高企業(yè)盈利水平，增強(qiáng)其參與市場競爭能力，同時為管理層提供決策所需的財務(wù)信息。因此財務(wù)人員應(yīng)樹立科學(xué)的財務(wù)管理理念，不斷增強(qiáng)自身綜合素質(zhì)，在財務(wù)管理工作中加強(qiáng)財務(wù)數(shù)據(jù)分析，確保會計信息的真實完整，積極為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀，充分發(fā)揮出財務(wù)管理成效。

2.完善內(nèi)部財務(wù)管理制度

目前部分單位的財務(wù)管理制度與同現(xiàn)代管理要求不相適應(yīng)，作為自來水公司的領(lǐng)導(dǎo)要重視財務(wù)管理工作，積極完善內(nèi)部各項財務(wù)管理制度，明確支出申批程度和權(quán)限，并采取措施確保財務(wù)制度的有效執(zhí)行，同時財務(wù)部門在日常工作中要加強(qiáng)財務(wù)制度執(zhí)行情況監(jiān)督，防范各種違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。

3.全面實行預(yù)算管理

目前預(yù)算管理已成為單位控制支出，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要措施。公司管理層和財務(wù)部門要重視預(yù)算管理工作，結(jié)合單位自身實際和下年度的工作安排編制部門預(yù)算，切實提高預(yù)算的編制質(zhì)量，要完善支出控制措施，在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下大力壓縮和控制生產(chǎn)成本和管理費(fèi)用，使支出控制預(yù)算范圍內(nèi)，以促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，如確屬處部環(huán)境變化，需調(diào)整預(yù)算的需履行嚴(yán)格的審批手續(xù)，以增強(qiáng)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。

3.加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理

固定資產(chǎn)是自來水公司完成各項生產(chǎn)任務(wù)，為廣大居民提供用水的前提和基礎(chǔ)，因此加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理具有重要意義，要將管理責(zé)任落實到人，加強(qiáng)資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)，確保能發(fā)揮應(yīng)有的效能，同時要加強(qiáng)資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)，了解資產(chǎn)使用狀況，及時處置閑置、報廢資產(chǎn)，盤活資產(chǎn)，提高單位的資金使用效益。

4.隨時掌握稅收政策的變更

在一定程度上，財務(wù)人員可根據(jù)稅收政策制定出有利于公司發(fā)展的策略，利用稅收政策確定財務(wù)支出的方向和方式。如國家對節(jié)能減排項目給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，就可充分利用該政策，在上項目時盡可能往節(jié)能減排方向考慮，以享受這一優(yōu)惠政策，降低公司的投入成本，增加經(jīng)濟(jì)效益。再如我國稅法規(guī)定企業(yè)融資方式的不同，有著不同的成本抵扣方式，所以公司在確定融資方案的時候要根據(jù)公司的實際情況，結(jié)合相關(guān)稅法規(guī)定，選擇最適宜本公司的融資方案，以切實降低資金成本，增強(qiáng)公司參與競爭的能力。

財務(wù)管理是公司管理的重要組成，對促進(jìn)單位持續(xù)、健康發(fā)展具有重要意義，財務(wù)人員必須及時更新觀念，與時俱進(jìn)，不斷探索和研究財務(wù)管理發(fā)展的新方法、新思路，解決管理中存在的問題，充分發(fā)揮財務(wù)管理的作用，壓縮和控制成本，提高自來水公司的效益，確保在激烈的市場競爭中立于不敗之地！

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：　財務(wù)治理；股權(quán)結(jié)構(gòu)；監(jiān)督

目前我國上市公司內(nèi)外部理財環(huán)境還處于改革轉(zhuǎn)型期，各種利益關(guān)系未得到真正的理清，還存在大量的制度和法律漏洞，因此出現(xiàn)了許多非理性的理財行為，如股權(quán)融資偏好、多元化投資沖動、各異的關(guān)聯(lián)方交易、大股東的資金侵占行為等等。從90年代末的瓊民源、紅光實業(yè)、到銀廣廈、猴王都存在財務(wù)治理失效的問題。面對現(xiàn)實我們不得不承認(rèn)，影響公司財務(wù)運(yùn)作效率的關(guān)鍵性因素，并不是財務(wù)的技術(shù)性方法，而是技術(shù)背后的權(quán)力較量和制度安排，即公司財權(quán)的配置與治理問題。無論是制度構(gòu)造上的缺陷還是市場機(jī)制發(fā)育的不完善，如何加強(qiáng)上市公司財務(wù)治理，使上市公司財權(quán)的配置能真正保護(hù)相關(guān)者的利益，已是一個迫切需要解決的問題。

一、我國上市公司財務(wù)治理現(xiàn)狀與問題

（一）特有的股權(quán)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致公司為控股股東或高管層控制

一般說來，股權(quán)結(jié)構(gòu)直接決定著公司控制權(quán)的分布，是公司治理的基礎(chǔ)。不合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)是上市公司種種非規(guī)范現(xiàn)象形成的根本原因。目前我國上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)具有如下特點(diǎn)：

一方面，股權(quán)集中度過大，控股股東“一股獨(dú)大”。我國的上市公司大部分是由國有企業(yè)改制而成，目前上市公司中有54%的股權(quán)為國家和國有法人所有，有些上市公司的國有股甚至高達(dá)80%以上。股權(quán)高度集中，使得第一大股東利用控股地位幾乎完全支配了公司董事會和監(jiān)事會。從而導(dǎo)致公司治理結(jié)構(gòu)的不平衡。因上市公司控制權(quán)在非流通股股東手里，這就意味著控制股東不能從公司股價的上升中得到任何好處，也不會因為股價的下跌遭受任何損失，即控股股東是與廣大中小投資者———流通股股東不同的利益集團(tuán)。在這種情況下，控股股東的投票權(quán)和決策權(quán)在雙重意義上是廉價的：他們?nèi)〉猛镀睓?quán)的成本大大低于流通股股東，在貨幣價值上是廉價的；他們投票的利益導(dǎo)向也是廉價的，很容易為了自己的特殊利益而去廉價出賣流通股股東的利益。另外，由于流通股比重過小，證券市場對經(jīng)營管理者的壓力傳導(dǎo)機(jī)制作用有限，因而喪失了督促上市公司經(jīng)營人員勤勉盡責(zé)的一個外在壓力。

另一方面，國有產(chǎn)權(quán)主體虛置，缺乏人格化的國有產(chǎn)權(quán)主體。我國上市公司源于國有企業(yè)，其治理結(jié)構(gòu)的主體不僅具有單一性，而且由于國有股股東本身很難人格化，股東作為出資人的身份是不確定的，具有模糊性。從理論上講，國有資產(chǎn)的最終產(chǎn)權(quán)主體是明確的，即全體人民，但必須由其人———國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門代為行使出資人權(quán)利。這些人在經(jīng)營目標(biāo)方面與真正的所有者不完全一致，真正的所有者關(guān)心的是其投入資本的保值增值，而人則更多地關(guān)注自身的政績與仕途，因而很難真正從委托人的立場出發(fā)來監(jiān)督國有資產(chǎn)，從而形成事實上的國有產(chǎn)權(quán)主體虛置。

（二）董事會職能弱化，“內(nèi)部人控制”嚴(yán)重。

董事會是公司實際權(quán)力機(jī)關(guān)，真正掌握著公司主要財務(wù)權(quán)力，是公司財務(wù)治理的核心。在現(xiàn)代公司的“兩權(quán)分離”情況下，董事會獨(dú)立是完善財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵，是衡量財務(wù)治理結(jié)構(gòu)是否完善的標(biāo)尺。目前，在中國上市公司中，國有股占絕對控股地位，國有股權(quán)的有效持有主體嚴(yán)重缺位，致使國有產(chǎn)權(quán)主體虛置，這種制度的缺陷是很容易衍生經(jīng)營者道德風(fēng)險，產(chǎn)生內(nèi)部人控制。為什么會產(chǎn)生內(nèi)部人控制問題？根據(jù)委托理論，在經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分離且經(jīng)營者是有限理性經(jīng)濟(jì)人的前提下，由于所有者和經(jīng)營者的目標(biāo)不一致以及所有者和經(jīng)營者之間信息不對稱，導(dǎo)致經(jīng)營者利用自己的信息優(yōu)勢實施內(nèi)部人控制。在我國的國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中，董事會成員、總經(jīng)理的聘任都是由國有股東或原主管部門指定，多數(shù)情況下董事長兼任總經(jīng)理，這樣身兼二職者，不可能自我監(jiān)督，而且總經(jīng)理不由董事會任命扭曲了董事會與總經(jīng)理之間的雇傭關(guān)系，總經(jīng)理不再對董事會負(fù)責(zé)而直接對政府大股東負(fù)責(zé)?？偨?jīng)理并未受到股東大會和董事會的有效監(jiān)督，權(quán)力日益膨脹，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象日益突出。

（三）監(jiān)事會“有名無實”，沒有充分發(fā)揮監(jiān)督作用。

監(jiān)事會是公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)中對董事會和經(jīng)理層行使監(jiān)督職能的專門機(jī)構(gòu)?，F(xiàn)代公司中，監(jiān)事應(yīng)由股東大會選舉，但在國有股占絕對優(yōu)勢情況下，監(jiān)事實際上由國有股東指定。這樣，董事會成員與監(jiān)事會成員都成了國有股東指定的人員，都是代表國有股東的股東代表，等于讓自己監(jiān)督自己，監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督效率必然擱置一邊，監(jiān)事會“徒有虛名”。

另外，絕大多數(shù)監(jiān)事會成員受教育程度不高，缺乏法律、財務(wù)等方面的知識和技能，很難從技術(shù)層面上獨(dú)立地對董事、經(jīng)理的管理行為進(jìn)行準(zhǔn)確辨別和有效監(jiān)督。

（四）債權(quán)人的相機(jī)財務(wù)治理機(jī)制不健全

中國銀企關(guān)系的制度設(shè)計是以防范金融風(fēng)險為首要目的，認(rèn)為銀行對企業(yè)的監(jiān)督只能以外部的事后監(jiān)督為主，而反對或不鼓勵銀行對公司財務(wù)治理的內(nèi)部參與。商業(yè)銀行法禁止銀行對非金融企業(yè)直接投資，銀企財務(wù)關(guān)系就是單一的貸款關(guān)系。在正常的市場經(jīng)濟(jì)中，本應(yīng)成為硬約束的銀行債務(wù)，反而在中國變成軟預(yù)算約束；本應(yīng)分享貸款企業(yè)部分控制權(quán)的銀行，實際上被貸款企業(yè)所控制，加上國有商業(yè)銀行自身的鏈過長等銀行制度因素，銀行也缺乏完全的獨(dú)立性和財務(wù)治理動機(jī)，這都使銀行無法有效地行使財務(wù)監(jiān)督權(quán)。

二、完善我國上市公司財務(wù)治理的基本對策

（一）優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，引進(jìn)多元化投資者

首先，積極推進(jìn)國有股減持。對于那些處于非國民經(jīng)濟(jì)命脈行業(yè)的上市公司，國有股權(quán)應(yīng)逐步退出，以此來降低國有股權(quán)的集中程度和增加非國有股權(quán)比重，實現(xiàn)上市公司投資主體多元化。第一大股東與其他股東的股權(quán)差距縮小，可以形成股東之間互相制約的局面，可以事先預(yù)防大股東侵權(quán)行為的發(fā)生。國有股減持既可以改善股權(quán)結(jié)構(gòu)及上市公司治理結(jié)構(gòu)，又可以促使國有資產(chǎn)變現(xiàn)，促進(jìn)國有經(jīng)濟(jì)從競爭性領(lǐng)域向公益性、基礎(chǔ)性領(lǐng)域進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移，從而實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與升級。

其次，積極發(fā)展和激勵機(jī)構(gòu)投資者。國外的經(jīng)驗表明，機(jī)構(gòu)投資者能夠借助投票機(jī)制參與甚至主導(dǎo)公司的決策，以保證其利益不受侵害。對機(jī)構(gòu)投資者的資產(chǎn)實施一定的流動性限制，有助于培養(yǎng)長期投資的理念，克服短視行為和“羊群效應(yīng)”，使機(jī)構(gòu)投資者真正成為穩(wěn)定市場的中堅力量。目前機(jī)構(gòu)投資者在我國的力量還比較薄弱，結(jié)構(gòu)過于單一。當(dāng)前應(yīng)當(dāng)大力發(fā)展開放式基金，積極培育中國的養(yǎng)老、保險基金，盡快提高機(jī)構(gòu)投資者在我國證券市場中的比重。

再次，積極推進(jìn)法人持股和銀行持股。法人相互持股能夠形成牢固的資本聯(lián)系，這就迫使法人股東加強(qiáng)對公司經(jīng)營管理的監(jiān)控，同時法人股東有足夠的能力去實施對公司的監(jiān)控，從而能在一定程度上避免內(nèi)部人控制問題。另外，我們還可以效仿日本和德國，推行銀行持股，我們可以通過債轉(zhuǎn)股的方式實現(xiàn)或者直接參股被投資公司。銀行持股可以實現(xiàn)對公司的債務(wù)重組，減輕公司的債務(wù)負(fù)擔(dān)；同時銀行作為債權(quán)人，又作為所有者，可以強(qiáng)化對公司的利益約束。

應(yīng)當(dāng)明確國有股和其他性質(zhì)股權(quán)的股東是平等的市場交易主體，健全多元股權(quán)的財務(wù)制衡機(jī)制，割斷國有股東和作為行政管理者的政府之間的關(guān)系，解決“超股東地位”的過度行政干涉行為。

（二）完善董事會結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化董事會在公司財務(wù)治理中的核心地位。

董事會是一種重要的對內(nèi)部人控制的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，作為分散股東的人，它聯(lián)系著公司的經(jīng)營管理者和股東，處于公司財務(wù)治理的核心。強(qiáng)化董事會在公司財務(wù)治理中的核心作用，應(yīng)從以下兩方面來進(jìn)行：

1、完善上市公司獨(dú)立董事制度

為提高董事會獨(dú)立性，我國借鑒先進(jìn)國家經(jīng)驗，在董事會中引入獨(dú)立董事，但獨(dú)立董事在選聘、薪酬等方面仍然受到大股東的控制，難以保證應(yīng)有的“獨(dú)立性”；對獨(dú)立董事的選聘過分關(guān)注其名望和社會影響，很多獨(dú)立董事缺乏足夠的精力和能力參與公司經(jīng)營決策；缺乏完善的激勵和約束機(jī)制等等。因此，完善獨(dú)立董事制度必須建立四個基本機(jī)制：①獨(dú)立董事選聘機(jī)制；②薪酬激勵機(jī)制；③績效評價機(jī)制；④獨(dú)立董事信譽(yù)評價機(jī)制。

2、加強(qiáng)上市公司審計委員會制度建設(shè)

審計委員會是董事會下屬的具體執(zhí)行審計職能的專門委員會，其職責(zé)是通過評價公司內(nèi)部財務(wù)控制和風(fēng)險管理體系，監(jiān)控公司財務(wù)報告體系的運(yùn)行和內(nèi)外部審計過程，提高信息披露質(zhì)量，全面確保公司受托責(zé)任的履行和解除。從理論角度看，審計委員會是解決兩權(quán)分離下所產(chǎn)生的委托問題的一種補(bǔ)救方案，目的在于提高決策控制面，即通過董事會下屬的審計委員會加強(qiáng)對管理層決策（特別是財務(wù)問題決策）的控制和監(jiān)督。審計委員會作為公司內(nèi)部有效保護(hù)股東利益的一種制度安排，在公司內(nèi)部營造了一種公司管理層受監(jiān)督的環(huán)境，能有效防范公司管理層利用不實財務(wù)報告掩飾其經(jīng)營不善、欺詐等行為，并進(jìn)行有效防治。

（三）以強(qiáng)化監(jiān)事的獨(dú)立監(jiān)督權(quán)作為監(jiān)事會建設(shè)的中心

企業(yè)財務(wù)監(jiān)督機(jī)制是否有效，最根本的就在于監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)立和監(jiān)督人本身的獨(dú)立性。監(jiān)事會獨(dú)立性建設(shè)的目的在于保證監(jiān)事獨(dú)立的財務(wù)監(jiān)督權(quán)，監(jiān)事的獨(dú)立性是監(jiān)事會獨(dú)立的真正體現(xiàn)。

由法律明確規(guī)定監(jiān)事的任職資格，保證監(jiān)事獨(dú)立于董事會和經(jīng)理層；賦予監(jiān)事獨(dú)立、平等行使監(jiān)督的權(quán)力，不受監(jiān)事會、監(jiān)事會主席的干涉；在監(jiān)事的構(gòu)成上，借鑒德國主要由銀行和員工構(gòu)成的經(jīng)驗，充分發(fā)揮銀行的治理能力，鼓勵職工積極參與內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督，明確規(guī)定職工監(jiān)事的比例，保護(hù)其監(jiān)督權(quán)益；明確監(jiān)事會的工作程序和權(quán)限，使監(jiān)事會真正成為保障、協(xié)調(diào)、監(jiān)督監(jiān)事有效行使權(quán)力的機(jī)關(guān)。

（四）強(qiáng)化債權(quán)人的相機(jī)治理機(jī)制我國上市公司目前的財務(wù)資源約40%—50%由債權(quán)人提供，銀行作為主要債權(quán)人主導(dǎo)外部財務(wù)監(jiān)督權(quán)的行使能有效地降低財務(wù)治理成本。

我國銀企關(guān)系的改革應(yīng)從以下幾個方面入手：

第一，結(jié)合金融制度改革，最大化地保證銀行獨(dú)立性。結(jié)合銀行產(chǎn)權(quán)制度和內(nèi)部管理創(chuàng)新，割裂各級政府對銀行干涉的通道（產(chǎn)權(quán)、人事等），保證銀行作為獨(dú)立的產(chǎn)權(quán)主體，有獨(dú)立的剩余財務(wù)收益，即充分的財務(wù)治理動力。大力發(fā)揮銀監(jiān)會的作用，通過對銀行業(yè)務(wù)活動的監(jiān)督和審查，督促銀行獨(dú)立地監(jiān)控貸款企業(yè)。

第二，銀行以債權(quán)人代表或股東委托人的身份直接進(jìn)入貸款企業(yè)，按所占財務(wù)資源提供的比例直接進(jìn)入監(jiān)事會或董事會，也可依照權(quán)利信托的機(jī)制， 其他債權(quán)人和中小股東自愿將權(quán)力委托給主銀行行使，使主銀行以債權(quán)人代表、股東代表的身份獲得更大的投票力度和監(jiān)控權(quán)限，直接參與和監(jiān)督財務(wù)決策的形成與執(zhí)行。

第三，大力推進(jìn)主銀行制，完善財務(wù)和資金使用的全面監(jiān)督。銀行的財務(wù)治理優(yōu)勢表現(xiàn)在它作為企業(yè)資金收付的平臺，可以直接、全面、低成本地獲取企業(yè)財務(wù)信息。事中財務(wù)監(jiān)督也是銀行控制相機(jī)治理權(quán)有效轉(zhuǎn)移的制度保障。因為只有通過長期、穩(wěn)定的銀企合作，主銀行才可能全面監(jiān)控企業(yè)，徹底擺脫逆向選擇和道德風(fēng)險問題導(dǎo)致的“人質(zhì)效應(yīng)”。加大主銀行的財務(wù)治理動力，企業(yè)也能獲得穩(wěn)定的資金支持，健康快速地向前發(fā)展。

第四，健全破產(chǎn)法等相關(guān)法律法規(guī)，賦予銀行主導(dǎo)事后財務(wù)控制權(quán)的地位。隨著社會保障體系的全面健全，對破產(chǎn)法等法律的修訂也應(yīng)與時俱進(jìn)，盡快出臺具有可操作性的企業(yè)財務(wù)危機(jī)和解整頓、破產(chǎn)清算的政策法規(guī)。讓各個財務(wù)治理主體充分博弈，政府只保證他們行使的公平合法即可。在保護(hù)公平的宗旨下，也要重視財務(wù)治理效率，象英美國家一樣，給企業(yè)一定的破產(chǎn)保護(hù)時間，由銀行代表全部債務(wù)人主導(dǎo)事后財務(wù)治理權(quán)，負(fù)責(zé)科學(xué)地和解整頓。

第五，允許銀行持有企業(yè)股份，股權(quán)控制和債權(quán)控制相結(jié)合。國際金融業(yè)發(fā)展的趨勢是混業(yè)化、自由化，英、美、日、德等國都降低了行業(yè)進(jìn)入的門檻，取消經(jīng)營業(yè)務(wù)管制，允許商業(yè)銀行混合經(jīng)營，持有工商企業(yè)的股份?；旌匣纳虡I(yè)銀行能為企業(yè)提供全面、長期、穩(wěn)定的金融服務(wù)，減少交易成本和交易風(fēng)險。我國金融控股公司的出現(xiàn)也反映了這種趨勢。隨著法律、市場、政府監(jiān)管能力的全面提高，我國的銀行業(yè)也應(yīng)順應(yīng)這種趨勢，以股權(quán)和債權(quán)的結(jié)合更好地實現(xiàn)對企業(yè)全面的財務(wù)監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)：

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[3]李心合。利益相關(guān)者財務(wù)論[j].會計研究，2003.

篇5

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn) 財務(wù)管理 問題 對策

隨著我國現(xiàn)代化建設(shè)的不斷推進(jìn)，房地產(chǎn)建設(shè)的熱潮不斷涌動，房地產(chǎn)企業(yè)也逐漸成為我國的支柱企業(yè)，但是很多房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展過程中都出現(xiàn)了問題，影響了企業(yè)經(jīng)營的安全性，其中一個重要問題就是財務(wù)管理上的問題。作為資金密集型的企業(yè)，房地產(chǎn)開發(fā)公司的財務(wù)管理工作對企業(yè)來說極其重要，因此識別并解決財務(wù)管理中存在的問題，對房地產(chǎn)企業(yè)來說極其重要。

一、房地產(chǎn)開發(fā)公司加強(qiáng)財務(wù)管理必要性

房地產(chǎn)開發(fā)公司作為資本密集型企業(yè)，資金鏈?zhǔn)且粋€決定企業(yè)生死的要素。資金的流動存在于企業(yè)的投資、籌資、生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，任一環(huán)節(jié)資金鏈的斷裂都有可能導(dǎo)致企業(yè)的生存危機(jī)。而且，企業(yè)的資金又不是越多越好，這會降低企業(yè)資金的使用效率。尤其是房地產(chǎn)開發(fā)公司，其開發(fā)周期長，資金的投入和回收是不斷交叉的，因此需要開發(fā)公司了解開發(fā)整個項目的每個環(huán)節(jié)，以便對資金進(jìn)行有效管理。另外，成本和質(zhì)量的制衡是房地產(chǎn)公司的另一主題，如何在保證質(zhì)量的基礎(chǔ)上進(jìn)行成本控制，對房地產(chǎn)公司及其重要。因此，做好企業(yè)的成本控制和成本管理，對房地產(chǎn)企業(yè)有很大的重要性和必要性。

二、房地產(chǎn)開發(fā)公司財務(wù)管理中存在的問題

當(dāng)前我國房地產(chǎn)開發(fā)公司、尤其是中小型開發(fā)公司，財務(wù)管理都存在著一些問題。

（一）對財務(wù)管理的重視性不高

我國房地產(chǎn)開發(fā)公司將管理工作的重點(diǎn)集中在經(jīng)濟(jì)效益上，對財務(wù)管理的重視性不夠，尤其是忽視了財務(wù)管理工作在長期規(guī)劃中的作用。一些房地產(chǎn)開發(fā)公司僅僅將財務(wù)管理定位為記賬等會計類工作，對財務(wù)管理認(rèn)識不夠。另外，一些公司對開發(fā)項目的可行性研究重視度不夠，有的甚至不進(jìn)行可行性研究，項目安排隨意性大，沒有對資金投入、資金回收、期限等進(jìn)行詳細(xì)安排，導(dǎo)致整個財務(wù)管理過程的混亂。

（二）財務(wù)管理的制度缺乏規(guī)范性

我國房地產(chǎn)開發(fā)公司沒有建立清晰的財務(wù)目標(biāo)，制定的制度也缺乏實際操作性，沒有起到有效的指導(dǎo)作用。有的公司的制度形同虛設(shè)，沒有得到有效的實施。

（三）財務(wù)管理人員的素質(zhì)不高，財務(wù)管理水平低

當(dāng)前我國一些房地產(chǎn)公司的財務(wù)管理人員財務(wù)管理意識淡薄，對財務(wù)管理的認(rèn)識不夠，且文化程度不高，因此，業(yè)務(wù)技能也不高，他們?nèi)狈ο到y(tǒng)財務(wù)管理知識，在實際工作中只是憑經(jīng)驗和直覺進(jìn)行管理，這一問題會影響房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)運(yùn)行的安全性和效率。

（四）財務(wù)風(fēng)險大，融資渠道單一

房地產(chǎn)企業(yè)作為資金密集型企業(yè)，資金鏈的保證對其及其重要，資金流動的周期很長，且前后期的資金流量很不平衡，所以保持資金的安全流通是很重要的工作。但是，隨著我國對房地產(chǎn)企業(yè)的管控越來越嚴(yán)格，加上其本來的風(fēng)險，房地產(chǎn)企業(yè)融資也越來越困難。

三、應(yīng)對房地產(chǎn)開發(fā)公司財務(wù)管理問題的對策

（一）加強(qiáng)對財務(wù)管理的重視程度

房地產(chǎn)公司的領(lǐng)導(dǎo)者需要轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理理念，加強(qiáng)對財務(wù)管理的重視程度，并將這種重視落到實處，同時將重視程度傳遞給財務(wù)管理人員，嚴(yán)格財務(wù)管理人員的招聘，加強(qiáng)對財務(wù)管理人員的培訓(xùn)，為財務(wù)管理工作的順利進(jìn)行打下堅實的基礎(chǔ)，營造良好的氛圍。另外，保證在項目開發(fā)前期做好可行性分析，運(yùn)用財務(wù)管理中項目投資分析的知識，對項目開發(fā)的周期、投入、收益等進(jìn)行詳細(xì)分析，以保證后期開發(fā)過程中資金的可控性。

（二）制定科學(xué)規(guī)范的財務(wù)管理制度，并嚴(yán)格落到實處

房地產(chǎn)企業(yè)管理者要充分了解本企業(yè)項目運(yùn)行和管理程序，參照本行業(yè)的標(biāo)桿企業(yè)，建立一套科學(xué)規(guī)范且適用的財務(wù)管理制度。在建立規(guī)范的財務(wù)管理制度的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)財務(wù)人員對管理制度的學(xué)習(xí)和應(yīng)用，并在實際應(yīng)用過程中加強(qiáng)監(jiān)督，保證財務(wù)管理制度的順利實施，起到應(yīng)有的作用。同時，在運(yùn)行的過程中不斷進(jìn)行反饋，以及時解決出現(xiàn)的問題，不斷完善這一制度。

（三）加強(qiáng)對財務(wù)管理人員的培訓(xùn)，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平

房地產(chǎn)企業(yè)既要嚴(yán)格財務(wù)管理人員的招聘，又要注重后期對財務(wù)管理人員的培訓(xùn)，無論是認(rèn)識上還是技能上。財務(wù)管理人員技能的提高，有助于企業(yè)財務(wù)管理水平的提高，進(jìn)而可以順利推進(jìn)企業(yè)的財務(wù)管理工作，這對整個工程項目的順利進(jìn)行都很重要。

（四）加強(qiáng)對資金的管理，多元化融資渠道，以降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險

房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)人員要加強(qiáng)對資金管理的重視，整體上把握資金的流入和流出，對項目不同時期資金的流動有整體上的認(rèn)識，并提前做好準(zhǔn)備，防止出現(xiàn)資金流斷裂的問題。有關(guān)現(xiàn)金流管理的具體措施有：編制現(xiàn)金預(yù)算，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理、加快資金回收期，合理利用現(xiàn)金浮游量、充分利用商業(yè)信用，加強(qiáng)對投融資的管理等。對于融資問題，企業(yè)要優(yōu)化融資方式，進(jìn)行多元化融資。企業(yè)集團(tuán)還可以在整個企業(yè)建立資金池，將各個項目的資金進(jìn)行統(tǒng)一管理，對各個項目的資金進(jìn)行調(diào)劑使用，從而保證整體的穩(wěn)定。

四、結(jié)束語

總之，房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理非常重要，認(rèn)識并解決這些問題，對房地產(chǎn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展有著重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙雪梅，趙美華.房地產(chǎn)公司財務(wù)管理中存在的問題及對策分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012

篇6

一、繼續(xù)完善組織結(jié)構(gòu)建設(shè)、理順委托代管關(guān)系界面

公司通過近半年來的管理摸索，基本建立了計劃、財務(wù)、安全生產(chǎn)等管理機(jī)構(gòu)，配備了基本的管理人員。然而從電廠運(yùn)行、檢修維護(hù)、燃料管理等各方面的需求來看，公司組織機(jī)構(gòu)仍不健全，對運(yùn)行、維護(hù)、燃料的管理缺乏必要的人員力量，尤其是缺乏設(shè)備點(diǎn)檢人員以及適當(dāng)?shù)娜剂瞎芾砣藛T，人員配備難以滿足生產(chǎn)管理需要。

建議公司按照董事會要求，繼續(xù)完善組織機(jī)構(gòu)，增加20名設(shè)備點(diǎn)檢人員，成立點(diǎn)檢和設(shè)備管理部，增加運(yùn)行、檢修和燃料管理的管理人員，由A公司派駐燃料管理中層干部，提高A公司對機(jī)組設(shè)備的運(yùn)行、檢修維護(hù)和燃料的宏觀管理能力。

二、公司管理體系需要進(jìn)一步完善，成本控制和預(yù)算管理等工作需要進(jìn)一步加強(qiáng)

A公司目前尚未建立嚴(yán)格的、明確的目標(biāo)體系和指標(biāo)體系，無論是對本公司還是對提供服務(wù)的關(guān)聯(lián)公司都沒有建立科學(xué)的、嚴(yán)格的考核體系和監(jiān)督體系，整套管理體系還需要進(jìn)一步完善。公司財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)成本管理和全面預(yù)算管理急需建立，成本控制和預(yù)算管理急需加強(qiáng)。

建議A公司加快建立目標(biāo)管理體系、責(zé)任考核體系、任務(wù)監(jiān)督體系。建立科學(xué)的成本控制體系，在公司推行全面預(yù)算管理；在人員儲備和培訓(xùn)上加大力度，進(jìn)一步提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，為提高管理水平打下基礎(chǔ)；同時公司要加強(qiáng)內(nèi)外部審計工作，進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督工作。

三、關(guān)聯(lián)交易復(fù)雜，委托合同職責(zé)、權(quán)力不對等，監(jiān)督考核機(jī)制不健全

A公司為依托老廠進(jìn)行的擴(kuò)建工程，其建設(shè)之初就考慮了依托老廠各種資源，實行高效、穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的管理。為符合國家有關(guān)法律法規(guī)要求，A公司與各單位通過委托方式將運(yùn)行、檢修維護(hù)、燃料管理等工作進(jìn)行外部委托。進(jìn)行委托運(yùn)行維護(hù)管理的好處是減少了公司定員，然而委托運(yùn)行這種管理模式也帶來了很多問題。從目前起草的委托合同來看，存在關(guān)聯(lián)交易復(fù)雜、委托合同職責(zé)權(quán)力不對等、委托費(fèi)用計算不合理、委托工作范圍職能不明確等問題，從實際執(zhí)行情況來看，A無法對運(yùn)行及檢修維護(hù)、燃料管理進(jìn)行有效的監(jiān)督控制，缺乏必要的考核手段和措施，A公司基本不參與燃料管理，缺乏對煤耗、標(biāo)煤單價的監(jiān)控機(jī)制。

建議A公司首先應(yīng)完善委托合同，在委托合同中進(jìn)一步明確各方的工作范圍，按照上面測算的委托服務(wù)費(fèi)用核算服務(wù)費(fèi)，增加具有可操作性的監(jiān)督條款，加大獎罰的力度；其次是A公司需要進(jìn)一步加大與關(guān)聯(lián)公司的溝通和協(xié)商，對重要的運(yùn)行指導(dǎo)、檢修計劃和維護(hù)計劃、燃料合同簽訂和燃料煤耗、質(zhì)量、價格綜合控制應(yīng)該處于公司的控制之中；再次是建立更為嚴(yán)格的考核制度，尤其是要對安全生產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格考核，要具備足夠的人力、物力監(jiān)督電廠正常生產(chǎn)經(jīng)營管理，當(dāng)機(jī)組生產(chǎn)管理遇到異常情況時，A公司管理人員能夠強(qiáng)力介入，并能夠有足夠的手段調(diào)整異常，恢復(fù)正常。

四、燃料管理急需加強(qiáng)，燃料成本降低仍有較大潛力

經(jīng)過對燃料成本原始憑證、燃料公司報表等資料的分析以及對煤場進(jìn)行的臨時性盤煤工作，A公司燃料管理急需加強(qiáng)，燃料采購、計量、入廠煤采樣等工作需要進(jìn)一步完善，燃料成本降低仍有較大潛力。

建議進(jìn)一步加強(qiáng)燃料管理，完善燃料管理入廠煤結(jié)算明細(xì)臺賬，詳細(xì)統(tǒng)計入廠煤的單價、運(yùn)雜費(fèi)（包括礦方代墊的鐵路運(yùn)費(fèi)、電氣化加價、鐵建基金、印花稅、保險等）、廠內(nèi)支付的雜費(fèi)（如取送車費(fèi)、專用線維護(hù)等），為入廠驗收虧噸虧卡熱值考核以及入廠煤價分析提供詳細(xì)的資料，為比質(zhì)比價擇優(yōu)訂購、選購燃煤提供依據(jù)；A公司財務(wù)部門要建立燃料成本構(gòu)成臺賬，為分析入爐煤標(biāo)煤單價提供真實數(shù)據(jù)；提高入廠煤采樣重要性的認(rèn)識，嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)采樣，提高煤質(zhì)化驗的準(zhǔn)確性，為進(jìn)行熱值考核提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。要進(jìn)一步加大以質(zhì)論價的考核力度。根據(jù)資料分析，目前執(zhí)行每百大卡/公斤獎5罰5不夠合理，可以改為獎6罰7或獎7罰8，加大獎勵和懲罰力度。為了準(zhǔn)確計算入廠煤和入爐煤的數(shù)量和熱量，盡快調(diào)試校驗入廠煤計量的軌道衡及機(jī)械采樣裝置和入爐煤的電子皮帶秤及采用裝置，并早日投入使用。

五、完善能源計量，建立嚴(yán)格的能源統(tǒng)計分析管理制度，努力降低能源消耗

能源計量沒有與機(jī)組同步投入商業(yè)運(yùn)營。一是A公司入爐煤皮帶秤由于校驗裝置存在問題，至今未能正式投運(yùn)。二是高廠變、勵磁變沒有電度表。三是涉及兩公司公用系統(tǒng)的計量測點(diǎn)不全，廠用備用蒸汽、除鹽水等分?jǐn)偛磺濉８髋_機(jī)組沒有補(bǔ)充水流量表，單機(jī)汽水系統(tǒng)泄漏（鍋爐內(nèi)外漏、汽機(jī)內(nèi)漏）沒有直觀的判斷依據(jù)。四是鍋爐飛灰可燃物在線監(jiān)測裝置指示不準(zhǔn)，鍋爐調(diào)整缺乏重要的指示。

建議盡快完善能源計量機(jī)制，建立嚴(yán)格的能源統(tǒng)計分析管理制度；建立正反平衡計算煤耗制度，逐步減少正反平衡的差距；及時進(jìn)行入場入爐煤質(zhì)跟蹤分析、防止出現(xiàn)管理漏洞；盡快安排機(jī)組性能試驗，摸清機(jī)組運(yùn)行狀況，特別要對機(jī)組存在的問題進(jìn)行重點(diǎn)分析，制定出設(shè)備改造、運(yùn)行方式優(yōu)化的措施，不斷提高機(jī)組安全經(jīng)濟(jì)水平。

六、信息溝通、交換渠道不穩(wěn)定、不及時、不完善、不對稱

A公司目前正在逐步完善管理制度，逐步建立高效完善的現(xiàn)代企業(yè)制度。然而A公司目前尚未完全與委托單位建立運(yùn)行、檢修維護(hù)、燃料管理等原始記錄以及重要能源計量等重要資料的保存、交接、保管制度，日常信息溝通和報送制度尚未建立起來，計劃和統(tǒng)計分析工作還不到位，老廠對三期工程的資料和信息的收集、保存還存在缺陷，對A公司設(shè)備維護(hù)、長期安全穩(wěn)定運(yùn)行造成極大隱患。通過對A公司有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營原始記錄、表單、臺賬的查賬發(fā)現(xiàn)，老廠原始記錄較為完整，但A公司管理部門與老廠各部門沒有建立正常的信息溝通渠道，以至于生產(chǎn)日報、燃料日報無記錄、無臺賬，無分析，對涉及的重要生產(chǎn)經(jīng)營信息，未進(jìn)行有效的跟蹤分析。

建議A公司一方面在委托合同中進(jìn)一步明確資料保管、交接的工作職能，提高信息交換質(zhì)量和速度；另一方面應(yīng)主動與老廠協(xié)商和溝通，并從領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)力推進(jìn)信息管理工作。

七、盡快解決基建中的遺留問題，保證機(jī)組安全經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，加快竣工決算報告編制及審計事宜

由于設(shè)計制造等原因，基建中遺留下不少影響安全經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的問題。一是鍋爐排渣不暢，風(fēng)冷卻效果差，排出的熱渣溫度較高，對刮板、斗提、渣倉安全可靠性影響較大，排渣問題成為機(jī)組安全運(yùn)行的主要問題。二是流化風(fēng)機(jī)設(shè)計為5臺900KW電機(jī)4備一用方式，并列運(yùn)行中存在風(fēng)機(jī)振動現(xiàn)象，軸承故障率高，需要對系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計，解決風(fēng)機(jī)振動問題。三是主要輔機(jī)設(shè)備選型偏大，輔機(jī)中電機(jī)容量最大一次風(fēng)機(jī)在滿負(fù)荷出口僅為25%，節(jié)流損失大；流化風(fēng)機(jī)截流損失也較大。四是風(fēng)量測量裝置、一次二次風(fēng)調(diào)整執(zhí)行器、除灰系統(tǒng)料位測量裝置等熱控測量控制設(shè)備可靠性差。五是實際流化床鍋爐粉煤灰綜合利用率極低，增加了灰廠投資建設(shè)。建議對設(shè)計制造調(diào)試中的遺留問題進(jìn)行認(rèn)真分析，確定整改方案，保證機(jī)組安全經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

由于華北網(wǎng)局對商業(yè)運(yùn)行的定義，6#機(jī)組預(yù)計從2007年5月1日起執(zhí)行商業(yè)電價，2007年3月7日至4月30日期間的生產(chǎn)費(fèi)用及利息共約2000萬元左右計列基建投資中，這將增加基建投資。從基建規(guī)定，168試運(yùn)完成后，機(jī)組將正式進(jìn)入生產(chǎn)運(yùn)行，費(fèi)用開始進(jìn)入生產(chǎn)費(fèi)用。目前財務(wù)將2007年3月7日至4月30日期間的生產(chǎn)費(fèi)用及利息計入基建費(fèi)用。征地費(fèi)用超概2700萬元，總征地面積超三期用地133畝，此部分費(fèi)用應(yīng)根據(jù)實際使用情況沖減三期投資。

增加結(jié)算人員，加快基建工程決算工作，依照合同條款加強(qiáng)談判工作，爭取降低材差、漏項、變更費(fèi)用，保證建設(shè)方利益，并請專業(yè)審計單位介入結(jié)算工作，保證結(jié)算工作的準(zhǔn)確性。加強(qiáng)與設(shè)備供貨單位、施工單位、設(shè)計單位、技術(shù)服務(wù)方等參建單位的談判工作，合理解決施工缺陷、設(shè)備缺陷、設(shè)計缺陷問題，利用合同條款，完成索賠工作，沖減基建技改投資，保證建設(shè)方利益。

篇7

關(guān)鍵詞：財務(wù)公司 資金管理

一、財務(wù)公司資金管理中存在的問題

近年來,隨著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展和母子公司體制的建立,財務(wù)資金管理中的問題愈加突出,財務(wù)風(fēng)險日益暴露｡主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

1、缺乏資金管理意識｡雖然大多數(shù)財務(wù)公司者對資金的重要性都有廣泛的認(rèn)同,但是,有些管理者缺少資金時間價值觀念和現(xiàn)金流量觀,缺乏詳細(xì)的資金使用計劃和財務(wù)分析方法,在資金的籌集､使用和分配上缺少科學(xué)性,有時導(dǎo)致項目資金鏈條斷裂不能如期完成,給財務(wù)公司帶來破產(chǎn)的可能性;有時由于過度籌集資金使財務(wù)公司陷入負(fù)債經(jīng)營的惡性循環(huán)之中,使財務(wù)公司之間､財務(wù)公司與銀行之間形成多角債務(wù)鏈｡

2、信息失真,難以為科學(xué)決策提供正確合理的依據(jù)｡信息時代,一個財務(wù)公司掌握信息的多少對自身發(fā)展有著不容忽視的影響｡但是,目前我國相當(dāng)多財務(wù)公司的信息嚴(yán)重不透明､不對稱,致使財務(wù)公司的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財務(wù)信息而作出錯誤的決策｡信息的不真實,不但直接影響了財務(wù)公司的科學(xué)決策,也影響了政府宏觀調(diào)控管理和社會監(jiān)督的效果｡

3、監(jiān)控不力,缺乏事前､事中的嚴(yán)格監(jiān)督和事后控制｡財務(wù)公司的流向與控制脫節(jié),體外循環(huán)嚴(yán)重,事前控制乏力,事中監(jiān)督落后,事后控制審計走過場,缺乏可行的考核辦法｡管理失控,財務(wù)公司成員不按制度規(guī)定亂借款､亂擔(dān)保､亂投資､亂開支等,導(dǎo)致財務(wù)混亂､資金流失嚴(yán)重甚至導(dǎo)致財務(wù)公司走向滅亡｡由于財務(wù)公司內(nèi)部缺乏信息反饋制度,缺乏及時處理沉淀資金的措施,在面對多變的市場時,缺乏應(yīng)變能力,進(jìn)而使財務(wù)公司資金運(yùn)作越來越緊張,影響財務(wù)公司運(yùn)營｡

4、資金分散､使用效率低下｡大部分財務(wù)公司在資金使用過程中,集中管理與內(nèi)部多層次管理機(jī)構(gòu)分散占用的矛盾突出,導(dǎo)致資金使用效率低下｡有的財務(wù)公司各個部門多頭開戶,資金失控,沉淀嚴(yán)重;另一方面又為籌集急需的小額資金而犯難,調(diào)劑資金余缺的能力較差,銀行貸款余額居高不下,財務(wù)費(fèi)用有增無減｡

二、加強(qiáng)和改善財務(wù)公司的措施

1、大力應(yīng)用計算機(jī)信息技術(shù)，為財務(wù)公司實施資金的集中管理和有效監(jiān)控提供有力保障

（1）要以財務(wù)管理為中心推進(jìn)財務(wù)公司計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用

財務(wù)公司信息是各類信息的交匯點(diǎn)，也是支撐經(jīng)營決策的基礎(chǔ)。財務(wù)公司以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理以資金管理為中心的理念，已成為目前財務(wù)公司界的共識。計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財務(wù)管理軟件是先進(jìn)的管理思想、管理模式管理方法的有效載體，也是實施資金集中管理和有效監(jiān)督控制的必然選擇。財務(wù)管理軟件的推廣使用，不單純是推廣軟件本身，更重要的是推廣一種科學(xué)、先進(jìn)的管理理念、管理方法和管理技術(shù)。要借鑒國內(nèi)外一些財務(wù)公司的成功經(jīng)驗，遵循財務(wù)公司信息化發(fā)展的一般規(guī)律，從財務(wù)管理、物流管理、營銷管理、生產(chǎn)管理等由易到難的環(huán)節(jié)逐步推進(jìn)。要按照“總體規(guī)劃、分步實施、突出重點(diǎn)、先易后難”的原則，依次開發(fā)運(yùn)用財務(wù)、銷售、采購、倉儲、生產(chǎn)等管理子系統(tǒng)，做到開發(fā)一塊，運(yùn)用一塊，見效一塊，逐步實現(xiàn)物流、資金流、信息流的集成。

（2）要從薄弱環(huán)節(jié)入手，建立起以財務(wù)資金管理為核心的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)

目前我國多數(shù)財務(wù)公司在采購、庫存、分銷、成本核算等環(huán)節(jié)的財務(wù)資金信息時效性差，會計信息質(zhì)量特別是信息的真實性方面問題突出。通過采用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)手段和統(tǒng)一的財務(wù)管理軟件，可以將過去繁瑣的會計數(shù)據(jù)加工、分析及人工無法做到的基礎(chǔ)性管理工作和“人盯人”的監(jiān)控方式，借助計算機(jī)管理軟件應(yīng)用予以取代，使管理工作的“手”伸長，透明度增加，特別是規(guī)章制度可以通過計算機(jī)程序固化，減少人為因素，變成硬約束，從技術(shù)上解決信息不及時、不對稱和監(jiān)督乏力、滯后問題。

（3）要積極推進(jìn)財務(wù)公司與業(yè)務(wù)一體化工作

財務(wù)管理的最高層次是業(yè)務(wù)和財務(wù)的完美結(jié)合，即財務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化。因此，應(yīng)用統(tǒng)一的計算機(jī)財務(wù)管理軟件、實現(xiàn)財務(wù)信息與業(yè)務(wù)流程一體化，進(jìn)而逐步引進(jìn)、消化、開發(fā)使用國際先進(jìn)的ERP（財務(wù)公司資源計劃）系統(tǒng)軟件，是財務(wù)公司內(nèi)部信息發(fā)展的基本方向。財務(wù)公司應(yīng)結(jié)合實際，積極引進(jìn)開發(fā)運(yùn)用統(tǒng)一的財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的管理軟件，逐步實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的信息流、物流、資金流的集成和數(shù)據(jù)共享，保障預(yù)算、結(jié)算、監(jiān)控等財務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。

2、實施資金的集中管理，提高資金使用效能

將貨幣資金由分散管理改為集中管理。首先要成立財務(wù)公司，撤銷企業(yè)所屬各單位在外部銀行的開戶，由財務(wù)中心統(tǒng)一在外部銀行開戶，在財務(wù)中心分設(shè)收入戶和支出戶，各項收入進(jìn)收入戶，支出統(tǒng)一由支出戶支付；財務(wù)中心要全面、及時、準(zhǔn)確地掌握各單位貨幣資金的動態(tài)收支狀況，合理調(diào)度調(diào)劑閑散資金，加速資金循環(huán)周轉(zhuǎn)，形成由“決策層管理控制層核算操作層”的自上而下資金集中管理體系和監(jiān)控信息網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)而完善財務(wù)公司內(nèi)部控制體系，促進(jìn)財務(wù)管理和信息網(wǎng)絡(luò)化管理升級，使財務(wù)公司真正建立起符合市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律的新型資金管理體制，實現(xiàn)財務(wù)公司對全部貨幣資金的管理協(xié)調(diào)、整體監(jiān)督控制、合理調(diào)度調(diào)劑，從源頭上消滅“坐支”現(xiàn)金和私自背書轉(zhuǎn)讓銀行承兌匯票等違規(guī)行為，杜絕“小金庫”、資金體外循環(huán)，實現(xiàn)貨幣資金的動態(tài)管理，內(nèi)部資金按需流動、合理配置。

3、建立健全資金收支預(yù)算管理體系

預(yù)算作為一種控制機(jī)制和制度化的程序，是完善資金集中管理的有效模式，一個健全的預(yù)算制度實際上是財務(wù)公司完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，預(yù)算制度完備是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進(jìn)行的重要保證，也是財務(wù)公司進(jìn)行監(jiān)督、控制，審計、考核的基本依據(jù)。財務(wù)公司要切實改變目前財務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)的狀況，建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制，對生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)實施預(yù)算的編制、分析、考核制度，把財務(wù)公司生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中，就必須做到量入為出、精打細(xì)算、科學(xué)理財、嚴(yán)格考核。同時，計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，為資金的全面預(yù)算和及時結(jié)算提供了可能，從而使資金的集中管理成為可行。

4、推行財務(wù)公司會計委派制和內(nèi)部審計制度，強(qiáng)化財務(wù)的監(jiān)督與控制

（1）推行會計委派制

目前，國有企業(yè)還存在所有權(quán)結(jié)構(gòu)單一，所有者缺位，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善，監(jiān)事會的監(jiān)督乏力，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重等問題。如何強(qiáng)化集團(tuán)財務(wù)公司對其參股或控股子公司的財務(wù)監(jiān)督與控制，客觀上需要尋找一種所有者對經(jīng)營者的監(jiān)督機(jī)制，以保證資金的集中管理和會計信息的真實性。要結(jié)合本集團(tuán)財務(wù)公司實際情況和特點(diǎn)，實行財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部長下管一級等形式多樣的會計委派制，強(qiáng)化事前、事中的及時監(jiān)督，同時，確保集團(tuán)內(nèi)統(tǒng)一的財務(wù)管理軟件的有效運(yùn)行，切實維護(hù)出資者利益。

（2）強(qiáng)化財務(wù)公司內(nèi)部審計制度

財務(wù)公司的內(nèi)部審計是嚴(yán)格監(jiān)督、考核財務(wù)公司財務(wù)資金管理的重要環(huán)節(jié)，是強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制、使預(yù)算取得實效的保障。因此，大型財務(wù)公司都應(yīng)建立高層的內(nèi)部預(yù)算審計監(jiān)督機(jī)構(gòu)，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內(nèi)部審計監(jiān)督考核制度，保證財務(wù)公司財務(wù)信息的真實可靠。要加強(qiáng)對財務(wù)公司內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督，前移監(jiān)督關(guān)口，變過去的“事后監(jiān)督”為事前、事中監(jiān)督和適時監(jiān)督，圍繞財務(wù)公司的發(fā)展目標(biāo)和年度預(yù)算，對其全資或控股子公司的投融資、資金流向、財務(wù)狀況變動等情況實施全過程的跟蹤和監(jiān)控，定期檢查，及時反饋預(yù)算執(zhí)行中的突出問題，并給予糾正和處理，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和財務(wù)公司發(fā)展目標(biāo)的如期實現(xiàn)。要將財務(wù)公司內(nèi)部的預(yù)算審計和外部的財務(wù)審計結(jié)合起來，內(nèi)部審計主要是對預(yù)算執(zhí)行情況和實際運(yùn)行效果的審計，外部審計主要是借助社會會計師事務(wù)所，對其財務(wù)報表、賬目、憑證等合法性進(jìn)行審計。

參考文獻(xiàn)：

篇8

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；財務(wù)公司；問題；對策建議

一、財務(wù)公司在我國的發(fā)展

距1987年我國首家財務(wù)公司――東風(fēng)汽車工業(yè)財務(wù)公司的成立已經(jīng)20多年了。這20多年來，經(jīng)過不斷探索和發(fā)展，我國的國有大企業(yè)集團(tuán)如鋼鐵、煤炭、航空、鐵路等關(guān)系國計民生的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)幾乎都先后成立了財務(wù)公司。截止目前為止，全國財務(wù)公司共有175家。財務(wù)公司從一定程度上盤活了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金，增強(qiáng)了企業(yè)集團(tuán)的融資能力，為中國企業(yè)的發(fā)展提供了雄厚的資金支持。是企業(yè)集團(tuán)的資金池，是非銀行金融機(jī)構(gòu)，是連接企業(yè)、銀行、貨幣市場和資本市場的紐帶。企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司已經(jīng)成為我國金融體系中非常重要的組成部分，對促進(jìn)我國金融業(yè)發(fā)展起著重大的推動作用。

二、制約財務(wù)公司發(fā)展的幾個問題

（1）財務(wù)公司的自我定位。財務(wù)公司的運(yùn)營與企業(yè)集團(tuán)密切相關(guān)，企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營狀況直接決定了財務(wù)公司的運(yùn)營情況，當(dāng)企業(yè)集團(tuán)盈利，經(jīng)營狀況非常好的幾年，財務(wù)公司再作為經(jīng)濟(jì)的一個增長點(diǎn)，對企業(yè)集團(tuán)來說是錦上添花。財務(wù)公司作為企業(yè)集團(tuán)的一個附屬機(jī)構(gòu)，往往不能獨(dú)立做出決策，受企業(yè)集團(tuán)的政策限制，集團(tuán)公司管理越位，財務(wù)公司的盈利與集團(tuán)公司的利益矛盾等。（2）公司治理受各項政策的限制。在我國，央行對財務(wù)公司征收的存款準(zhǔn)備金率較高，財務(wù)公司定位為集團(tuán)內(nèi)部的“結(jié)算、籌融資和資金管理平臺”，過高的存款準(zhǔn)備金率對財務(wù)公司而言負(fù)擔(dān)過重，使企業(yè)集團(tuán)歸集在財務(wù)公司的大量資金以較低利率凍結(jié)在央行，影響了集團(tuán)公司的資金配置效率，不利于財務(wù)公司履行集團(tuán)“資金池”的職能。財務(wù)公司隸屬于企業(yè)集團(tuán)，集團(tuán)公司的政策、人事直接影響著財務(wù)公司的用人，財務(wù)公司董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營層的組成人員均為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部人員，這三者之間很難形成規(guī)范、有效的權(quán)力制衡機(jī)制。集團(tuán)公司長期習(xí)慣于產(chǎn)業(yè)經(jīng)營，對財務(wù)公司金融企業(yè)的特性認(rèn)識不足，對財務(wù)公司的金融風(fēng)險控制偏弱。（3）缺乏專業(yè)人才。大部分企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司的人員來自企業(yè)的財務(wù)部門，金融專業(yè)知識缺乏，人民銀行對財務(wù)公司的人員結(jié)構(gòu)有明確規(guī)定。（4）發(fā)展環(huán)境問題。從我國財務(wù)公司所屬企業(yè)集團(tuán)的分布情況來看，幾乎覆蓋了國民經(jīng)濟(jì)所有的支柱產(chǎn)業(yè)，但從其資產(chǎn)規(guī)模來看，只占據(jù)銀行業(yè)很小的比重，資金使用以及來源也嚴(yán)格限制在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的這些成員單位。這些嚴(yán)重阻礙了財務(wù)公司的專業(yè)化發(fā)展。在我們，企業(yè)集團(tuán)規(guī)模偏小，產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)不盡合理，財務(wù)公司的宗旨一直限定在“依托集團(tuán)，服務(wù)集團(tuán)”這一情況下，慢慢發(fā)展成了“小而全”的附屬型金融機(jī)構(gòu)，自身發(fā)展空間有限，起不到支持產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的作用。

三、促進(jìn)我國財務(wù)公司健康發(fā)展的建議

（1）繼續(xù)提高服務(wù)水平和業(yè)務(wù)能力。財務(wù)公司應(yīng)改變傳統(tǒng)的觀念和工作方法，樹立服務(wù)意識，加強(qiáng)服務(wù)型企業(yè)文化的建設(shè)，財務(wù)公司應(yīng)成為其成員單位的理財專家及投資顧問。財務(wù)公司的成長以及取得的成績在一定程度上依賴于企業(yè)集團(tuán)，與銀行等金融企業(yè)相比，財務(wù)公司在風(fēng)險控制、金融市場競爭、業(yè)務(wù)創(chuàng)新上有明顯的不足。在金融全球化的今天，財務(wù)公司必須從根本上加強(qiáng)能力建設(shè)，打造自己在金融行業(yè)的核心競爭力，財務(wù)公司的資金運(yùn)用重點(diǎn)應(yīng)放在中長期技術(shù)改造、新產(chǎn)品開發(fā)及集團(tuán)公司產(chǎn)品的促銷上。 （2）政府在政策上給予支持。中央銀行應(yīng)為財務(wù)公司提供更大的發(fā)展空間。在對財務(wù)公司進(jìn)行監(jiān)管，使其規(guī)范發(fā)展的基礎(chǔ)上，定期或不定期對財務(wù)公司進(jìn)行調(diào)研，了解其在業(yè)務(wù)開展方面的困難。對財務(wù)公司各個階段的工作給予指導(dǎo)。在財務(wù)公司的經(jīng)營范圍及分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立上，適當(dāng)?shù)胤艑捳撸∠鞣N不合理條件的限制，簡化審批程序，以便跨地域業(yè)務(wù)的開展。建立健全我國的金融體系和法律法規(guī)體系，培育產(chǎn)業(yè)金融服務(wù)體系，完善資本市場和貨幣市場。（3）提高從業(yè)人員素質(zhì)。財務(wù)公司在我國的發(fā)展時間較短，大多數(shù)財務(wù)公司在籌備階段雖然從社會金融領(lǐng)域招聘一些員工，但集團(tuán)公司內(nèi)部招聘的人員占據(jù)大半比例，這些人員從事金融行業(yè)，普遍經(jīng)驗不足，難以適應(yīng)公司發(fā)展的需要，影響到財務(wù)公司的管理水平和金融創(chuàng)新能力。財務(wù)公司必須通過引進(jìn)與培養(yǎng)相結(jié)合的方式，在引進(jìn)外來金融專業(yè)人才時，要嚴(yán)格設(shè)立招聘條件，每一個崗位都有明確的任職條件與應(yīng)聘人員應(yīng)具備的條件，設(shè)定嚴(yán)密的招聘程序與考評人員，客觀公正地進(jìn)行篩選。強(qiáng)化對在職員工的培訓(xùn)工作，完善崗位技能培訓(xùn)，著重培養(yǎng)一批高素質(zhì)、高學(xué)歷的金融管理人才，并在此基礎(chǔ)上不斷完善人才管理機(jī)制。

總之，使財務(wù)公司更好地發(fā)揮作用，必須正視其現(xiàn)存的問題，并在此基礎(chǔ)上制定一系列相應(yīng)的政策，以其為集團(tuán)公司的發(fā)展更好地貢獻(xiàn)力量。

參考文獻(xiàn)：

篇9

摘要：財務(wù)公司是迎合企業(yè)集團(tuán)發(fā)展需要而產(chǎn)生。本文介紹了財務(wù)公司的基本概念，并就當(dāng)前財務(wù)公司發(fā)展中存在的問題進(jìn)行了分析，最后針對這些問題提出幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞 ：財務(wù)公司；發(fā)展；措施

近幾年，我國財務(wù)公司發(fā)展迅速，然而隨著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展對財務(wù)公司資金運(yùn)作需求的不斷增大，在財務(wù)公司發(fā)展中一些問題凸顯。在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，如何解決財務(wù)公司發(fā)展中存在的問題促進(jìn)財務(wù)公司健康發(fā)展對企業(yè)集團(tuán)具有重要現(xiàn)實意義。

一、財務(wù)公司的概述

1.財務(wù)公司的含義

財務(wù)公司是在企業(yè)生產(chǎn)過程中為企業(yè)資金需求提供金融服務(wù)，其資金來源于企業(yè)內(nèi)部，并將資金有效利用的非銀行類金融機(jī)構(gòu)。財務(wù)公司從與企業(yè)集團(tuán)性質(zhì)分為企業(yè)附屬財務(wù)公司與非企業(yè)附屬財務(wù)公司。企業(yè)附屬財務(wù)公司是隸屬于企業(yè)集團(tuán)，歸企業(yè)集團(tuán)管理，資金來源于本企業(yè)內(nèi)部融資，資金使用為本企業(yè)服務(wù)但不局限于本企業(yè)；而非企業(yè)附屬財務(wù)公司主要有銀行類附屬財務(wù)公司、獨(dú)立財務(wù)公司等。目前我國財務(wù)公司多以企業(yè)集團(tuán)附屬財務(wù)公司為主。

2.財務(wù)公司業(yè)務(wù)范圍

財務(wù)公司在業(yè)務(wù)范圍上主要可以從事如下業(yè)務(wù)：吸收本企業(yè)成員定期存款，期限不少于3 個月；對外發(fā)行債券；在同業(yè)拆借市場從事同業(yè)拆借；對本企業(yè)成員進(jìn)行貸款或提供融資租賃服務(wù)；為本企業(yè)銷售的產(chǎn)品提供個人消費(fèi)信貸；從事外匯匯款業(yè)務(wù)；為本企業(yè)成員提供理財顧問等咨詢服務(wù)；；為企業(yè)成員提供擔(dān)保；對企業(yè)成本單位提供商業(yè)票據(jù)承兌業(yè)務(wù)以及銀監(jiān)會允許的其他金融業(yè)務(wù)等。

3.財務(wù)公司的特點(diǎn)

（1）業(yè)務(wù)種類多，融合了銀行等金融機(jī)構(gòu)的部分業(yè)務(wù)。在中國，財務(wù)公司多附屬于企業(yè)集團(tuán)，是企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)，主要目的為企業(yè)集團(tuán)服務(wù)。財務(wù)公司在業(yè)務(wù)上有存款業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)、等銀行類業(yè)務(wù)，經(jīng)銀監(jiān)會允許的條件下，可以開展信托、證券投資業(yè)務(wù)。

（2）資金來源有限。我國財務(wù)公司來源于企業(yè)內(nèi)部，資金來源于兩方面：一方面是企業(yè)集團(tuán)注入財務(wù)公司的資本金，保證財務(wù)公司的工作的開展；另一方面是企業(yè)內(nèi)部員工在財務(wù)公司的存款?？梢钥闯?，財務(wù)公司在資金來源方面完全依賴于本企業(yè)，本企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低影響企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司的發(fā)展。

（3）監(jiān)督主體的多元化。我國財務(wù)公司隸屬于企業(yè)集團(tuán)，是企業(yè)集團(tuán)的一部分，接受企業(yè)集團(tuán)的監(jiān)督；另外，財務(wù)公司作為金融機(jī)構(gòu)，屬于我國金融體系的一部分，而銀監(jiān)會負(fù)責(zé)監(jiān)管銀行等金融機(jī)構(gòu)，這表明財務(wù)公司的經(jīng)營活動同樣也要受到銀監(jiān)會的監(jiān)督。

二、財務(wù)公司發(fā)展過程中存在的問題

1.行政干預(yù)引起財務(wù)公司獨(dú)立性不強(qiáng)

財務(wù)公司屬于企業(yè)集團(tuán)，在業(yè)務(wù)開展上應(yīng)具有獨(dú)立性。由于財務(wù)公司是企業(yè)集團(tuán)的下屬公司，在經(jīng)營決策上往往容易受到集團(tuán)總部干預(yù)的影響，導(dǎo)致獨(dú)立性不強(qiáng)。

2.風(fēng)險管理能力有待增強(qiáng)

財務(wù)公司的風(fēng)險主要來源于資金使用方面，由于財務(wù)公司是非銀行類金融機(jī)構(gòu)，其業(yè)務(wù)種類多，在資金使用方面存在與銀行類似的風(fēng)險。財務(wù)公司在風(fēng)險管理上存在如下一些問題：一是風(fēng)險管理意識不強(qiáng)，財務(wù)公司是企業(yè)集團(tuán)的一部分，資金來源于企業(yè)內(nèi)部，主要為本企業(yè)成員服務(wù)，容易使財務(wù)公司更加專注于服務(wù)型，業(yè)務(wù)對象上的限制使財務(wù)公司容易放松資金使用的風(fēng)險管理，引起財務(wù)公司資金運(yùn)作的不規(guī)范。二是貸款擔(dān)保風(fēng)險大。企業(yè)在申請貸款時往往需要抵押擔(dān)保，信用貸款的對象是那些信用好，還貸能力強(qiáng)的企業(yè)，據(jù)中國企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司年檢知，我國財務(wù)公司以信用貸款為主，約占總貸款的70%，信用貸款比重明顯高于抵押擔(dān)保貸款比重，而子公司雖然同屬于一個企業(yè)集團(tuán)，但子公司在經(jīng)營中存在不同的信用和還款能力，大量的信用貸款容易導(dǎo)致財務(wù)公司資金流動性差，資金周轉(zhuǎn)周期長，呆賬壞賬問題的多發(fā)。

3.資金使用范圍狹窄

依據(jù)銀監(jiān)會管理規(guī)定，我國財務(wù)公司在業(yè)務(wù)上種類較多。但在實際操作中，財務(wù)公司服務(wù)的對象以企業(yè)內(nèi)部成員為主，業(yè)務(wù)種類上主要有存貸款以及資金結(jié)算等。業(yè)務(wù)范圍明顯少于銀監(jiān)會規(guī)定的內(nèi)容，存在業(yè)務(wù)種類較少的問題。從我國財務(wù)公司年鑒知，我國財務(wù)公司營業(yè)收入主要來源于利息收入，約占80%，收入來源比重嚴(yán)重失衡，存在中間業(yè)務(wù)開發(fā)不足的問題。

4.缺乏專業(yè)的金融人才

財務(wù)公司實質(zhì)是非銀行類的金融機(jī)構(gòu)，而我國財務(wù)公司人員多以企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)人員為主，早期的教育早已不能滿足現(xiàn)代金融發(fā)展的需要，迫切需要專業(yè)的金融人才為財務(wù)公司增添活力，普遍存在新業(yè)務(wù)開展難度大問題，難以實現(xiàn)財務(wù)公司業(yè)務(wù)上根本性轉(zhuǎn)變。

5.資金融資渠道單一，投資結(jié)構(gòu)不合理

財務(wù)公司附屬于企業(yè)集團(tuán)，資金來源以企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部融資為主，并輔之以債券融資，但進(jìn)行債券融資時，往往會對財務(wù)公司獲利能力、經(jīng)營狀況進(jìn)行考核，達(dá)到銀監(jiān)會要求標(biāo)準(zhǔn)才授予債券融資的權(quán)利，其難度較大。因此僅依靠企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部融資會限制財務(wù)公司資金規(guī)模。

三、財務(wù)公司應(yīng)對發(fā)展中存在問題的措施

1.增強(qiáng)財務(wù)公司獨(dú)立性，協(xié)調(diào)好服務(wù)與盈利的關(guān)系財務(wù)公司是由企業(yè)集團(tuán)建立，其目的是為了企業(yè)集團(tuán)服務(wù)，但企業(yè)集團(tuán)作為獨(dú)立的法人，有著本公司所需的經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營計劃，同樣也以盈利為目的。要處理好財務(wù)公司獨(dú)立性與服務(wù)性的關(guān)系，實現(xiàn)與企業(yè)集團(tuán)的共贏。在具體措施上，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)重視財務(wù)公司作用，出臺相關(guān)規(guī)定保證財務(wù)公司業(yè)務(wù)的開展，如集團(tuán)內(nèi)部單位資金集中于財務(wù)公司進(jìn)行結(jié)算等；同時企業(yè)集團(tuán)在對財務(wù)公司的態(tài)度上，應(yīng)制定保護(hù)財務(wù)公司獨(dú)立發(fā)展的規(guī)定，減少對財務(wù)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營上過多的行政干預(yù)，轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)公司提供方向性指導(dǎo)，從制度上保證財務(wù)公司的獨(dú)立性，另外財務(wù)公司要秉持為企業(yè)集團(tuán)服務(wù)的原則，不應(yīng)一味追求本公司利潤而忽略集團(tuán)利益，處理好服務(wù)與利益的關(guān)系。

2.提高風(fēng)險管理能力

風(fēng)險是每個企業(yè)運(yùn)營中普遍存在的問題，尤其在資金運(yùn)作中風(fēng)險問題更為突出。針對財務(wù)公司對內(nèi)部貸款審查不嚴(yán)、擔(dān)保風(fēng)險大的問題，財務(wù)公司應(yīng)不斷加強(qiáng)管理控制與會計控制，要提高財務(wù)公司員工貸款資金的風(fēng)險意識，通過完善財務(wù)公司資金管理規(guī)章，要求每個部門、每個業(yè)務(wù)都要把好審查關(guān)，做好風(fēng)險管理工作。如在為內(nèi)部成員提供貸款時，要設(shè)定信用貸款和抵押擔(dān)保貸款的標(biāo)準(zhǔn)，減少信用貸款比重，增加抵押擔(dān)保貸款比重，在貸款申請審核上應(yīng)嚴(yán)格按照財務(wù)公司資金管理規(guī)章要求進(jìn)行審查，做好貸款規(guī)模、信用評價工作。此外，要建立風(fēng)險審查機(jī)構(gòu)，完善風(fēng)險評估程序，督促財務(wù)公司對日常經(jīng)營業(yè)務(wù)做好風(fēng)險識別、測量、防范工作，組織專門人員就財務(wù)公司業(yè)務(wù)運(yùn)作進(jìn)行風(fēng)險評估，就存在的風(fēng)險及時解決，降低財務(wù)公司風(fēng)險；同時財務(wù)公司要定期（一般月末）向集團(tuán)總部進(jìn)行風(fēng)險匯總，提供自身風(fēng)險管理水平，如通過創(chuàng)新風(fēng)險管理工具等手段。要實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的信息化管理，充分利用網(wǎng)絡(luò)處理效率高的優(yōu)點(diǎn)，實現(xiàn)重大風(fēng)險的監(jiān)測，建立符合財務(wù)公司發(fā)展要求的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險管理系統(tǒng)。

3.擴(kuò)寬業(yè)務(wù)范圍

企業(yè)集團(tuán)涉及業(yè)務(wù)領(lǐng)域廣，合作對象多。一方面財務(wù)公司應(yīng)以企業(yè)集團(tuán)大量的客戶信息資源為依托，在為企業(yè)本部提供金融服務(wù)的同時，向企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)鏈的上游和下游企業(yè)開展金融服務(wù)。另一方面要充分挖掘企業(yè)集團(tuán)自身擁有的豐富的客戶信息資源，在資金使用方面應(yīng)打破依靠貸款利息增加收入的瓶頸，為內(nèi)部成員提供財務(wù)管理、融資租賃等金融服務(wù)。

4.增加專業(yè)人才的比重

財務(wù)公司發(fā)展創(chuàng)新需要人才，一方面財務(wù)公司應(yīng)加大專業(yè)人才招聘力度，在人才引進(jìn)上要注重人才的專業(yè)素養(yǎng)、是否具備扎實的金融知識以及是否具有創(chuàng)新精神的考核，通過人才引進(jìn)可以彌補(bǔ)財務(wù)公司人才的不足，從而為財務(wù)公司新業(yè)務(wù)的擴(kuò)寬提供了人才儲備；另一方面財務(wù)公司應(yīng)不斷加強(qiáng)專業(yè)知識培訓(xùn)，并挑選優(yōu)秀人員深入國內(nèi)或國外成熟的財務(wù)公司開展學(xué)習(xí)活動，同時要建立符合本公司發(fā)展需要的人才管理制度，建立財務(wù)公司人員晉升和考核機(jī)制，實現(xiàn)競爭上崗，增強(qiáng)財務(wù)公司學(xué)習(xí)的動力。

5.增強(qiáng)財務(wù)公司融資能力

財務(wù)公司在融資上應(yīng)不單單局限于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部融資，在具體措施上，財務(wù)公司應(yīng)以企業(yè)集團(tuán)為依托，憑借企業(yè)集團(tuán)良好的信用和雄厚的資金實力，加強(qiáng)與銀行之間的業(yè)務(wù)合作，如將商業(yè)票據(jù)進(jìn)行貼現(xiàn)，進(jìn)行短期借款等。此外，財務(wù)公司應(yīng)依據(jù)銀監(jiān)會規(guī)定中開展的、證券和信托業(yè)務(wù)，建立與相關(guān)公司業(yè)務(wù)往來關(guān)系，不僅可以擴(kuò)寬投資途徑，而且也可以通過變現(xiàn)金融產(chǎn)品滿足融資需求。

總之，財務(wù)公司對推動企業(yè)集團(tuán)發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)資金管理方面發(fā)揮重要作用。但財務(wù)公司在發(fā)展中難免會產(chǎn)生一些問題，這不僅僅是財務(wù)公司的問題，也是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的問題，因此需要企業(yè)集團(tuán)和財務(wù)公司的共同努力從而實現(xiàn)財務(wù)公司的健康發(fā)展。

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[3]王珊珊. 企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司發(fā)展的若干問題研究[D].財政部財政科學(xué)研究所,2013.

篇10

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 財務(wù)管理 解決思路

一、事業(yè)單位財務(wù)管理存在的問題

（一）預(yù)算管理中存在的問題

預(yù)算管理就是對單位的財務(wù)進(jìn)行一個整體的預(yù)算規(guī)劃，但是在實際的單位預(yù)算管理中事業(yè)單位對于資金情況沒有一個整體的規(guī)劃，結(jié)果導(dǎo)致單位的預(yù)算資金在年末結(jié)算時常常出現(xiàn)資金使用的剩余甚至資金超支等情況。最終結(jié)果就是造成資金的浪費(fèi)、使用效率低下。對于預(yù)算資金有關(guān)部門對于它的使用監(jiān)督也是停留在表面的使用賬目上，對于它的實際產(chǎn)生效率缺乏有效的考核。

（二）資產(chǎn)管理中存在的問題

1.固定資產(chǎn)管理不嚴(yán)格。對于事業(yè)單位的固定資產(chǎn)雖然每年它的資產(chǎn)都會在單位的賬目上反映，但是對于它的真實情況我們不加以重視，結(jié)果就會造成固定資產(chǎn)的無形流失，同時對于固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)、管理等還缺乏一定的問題，使得單位對于固定資產(chǎn)的核算不能夠統(tǒng)一。

2.統(tǒng)一采購?fù)緩缴伲瑵撛诟瘮‖F(xiàn)象多。對于事業(yè)單位的采購由于其采用的是定點(diǎn)采購的方式，而且由于資金來自于財政，使得單位在采購辦公產(chǎn)品時，他們自會采購對于自己個人有利可圖的企業(yè)，而且他們的采購價格比市場中的同類商品還要高。這樣無形之中就加重了單位的資金使用情況進(jìn)而為自己收取一定的回扣，導(dǎo)致腐敗的發(fā)生。

（三）相關(guān)財務(wù)制度和會計制度規(guī)范不健全

1.財務(wù)管理制度落實不到位。在事業(yè)單位由于其特定的歷史原因，單位的財務(wù)管理人員為了獲得單位領(lǐng)導(dǎo)的提拔賞識，他們通常會附于領(lǐng)導(dǎo)的意思，使得單位的財務(wù)管理缺少原則性，正因為如此，導(dǎo)致單位的財務(wù)管理制度落不到實處，他們在工作中沒有限制的因素存在，導(dǎo)致他們不能進(jìn)行財務(wù)管理上的職務(wù)分離。

2.專項資金、往來款項管理不善，缺少相應(yīng)管理制度。一是專項資金把關(guān)不嚴(yán)，供應(yīng)范圍過寬。由于財政部門或上級單位在核撥專項資金前，項目缺乏必要的論證，使得資金和應(yīng)辦的項目脫節(jié)，從而在各級財政的預(yù)算、決算中，幾乎所有的支出科目都列有專項經(jīng)費(fèi)，使用范圍帶有極大的模糊性和不確定性，缺少“度”的限定。二是專項資金分配存在嚴(yán)重的隨意性?！皶薜暮⒆佣喑阅獭钡那闆r，帶有普遍性，一定程度上影響了分稅制財政體制的施行，同時，也給擠占挪用專項資金以可乘之機(jī)。三是往來款項賬面余額占流動資產(chǎn)50%以上，而且有相當(dāng)一部分屬于呆賬、壞賬。

3.財務(wù)管理觀念落后。事業(yè)單位不同于企業(yè)單位，事業(yè)單位的財務(wù)管理者不考慮單位的盈利情況，使得他們的財務(wù)管理觀念不能適應(yīng)市場的要求，主要表現(xiàn)在：一是他們?nèi)鄙偈袌龅挠^念，現(xiàn)代社會是市場為導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)，任何經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都以市場的發(fā)展為導(dǎo)向，因此單位的財務(wù)工作也要具有市場的觀念，但是由于事業(yè)單位的性質(zhì)導(dǎo)致財務(wù)管理者缺乏市場的觀念。二是缺少風(fēng)險意識。以市場為導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)發(fā)展必然會出現(xiàn)風(fēng)險，任何單位都存在于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展浪潮中，它也必然會存在風(fēng)險，但事業(yè)單位的財務(wù)管理者就缺少風(fēng)險意識，近幾年的數(shù)據(jù)也表明，不少事業(yè)單位因為缺少風(fēng)險意識導(dǎo)致國家資產(chǎn)損失嚴(yán)重。三是缺少法律意識。財務(wù)管理者對于因為經(jīng)濟(jì)糾紛產(chǎn)生的矛盾缺少利用法律的武器解決，而是依靠行政的力量進(jìn)行解決，這樣不利于法治社會的建設(shè)。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)管理的對策

（一）加大預(yù)算部門管理改革

事業(yè)單位的財務(wù)人員要嚴(yán)格核查單位的資金情況。單位的財務(wù)人員要認(rèn)真核查單位的每一項資金的使用情況，保證資金的合理使用，而且要保證單位的資金使用情況掌握得明確具體，包括上級的撥款等，對于及時發(fā)現(xiàn)的問題要及時進(jìn)行跟蹤核查并報上級領(lǐng)導(dǎo)。實現(xiàn)陽光預(yù)算財務(wù)管理、實現(xiàn)收支兩線。加強(qiáng)對于單位的財務(wù)管理的科學(xué)性，提高單位的資金使用率，提高資金的透明度。

（二）進(jìn)一步完善事業(yè)單位財務(wù)管理制度

1.要加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)管理制度建設(shè)，規(guī)范財務(wù)會計基礎(chǔ)工作。為了加強(qiáng)財務(wù)管理，使財務(wù)管理有章可循，必須結(jié)合本單位實際情況，建立健全各種財務(wù)與會計管理制度，促使會計人員依法履行職責(zé)。

2.完善內(nèi)部控制體系，落實內(nèi)部牽制制度、稽核制度、監(jiān)督制度，真正做到記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員沒有實行真正的職務(wù)分離，或只實行職務(wù)分離，沒有實行相互制約。同時單位財務(wù)年終及時清理結(jié)算各項應(yīng)收款項，減少呆賬壞賬的形成。

（三）強(qiáng)化事業(yè)單位財務(wù)人員的財務(wù)管理意識，提高財務(wù)人員的基本素質(zhì)

財務(wù)管理體制的完善是改觀事業(yè)單位財務(wù)管理狀況的必要前提，但是光有這個前提是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，財務(wù)人員的素質(zhì)高低也起著一個決定性的作用。因此要加強(qiáng)事業(yè)單位的財務(wù)管理水平的另一個重要方面就是加強(qiáng)事業(yè)單位的財務(wù)人員財務(wù)管理意識和專業(yè)水平。一方面，強(qiáng)化財務(wù)人員的財務(wù)管理意識，要讓投資風(fēng)險、籌資成本、資金的時間價值、經(jīng)營收益等基本財務(wù)意識深入人心；另一方面，加強(qiáng)對已有財務(wù)人員的后續(xù)教育以及新進(jìn)財務(wù)人員的專業(yè)水準(zhǔn)把關(guān)，提升財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)。

三、結(jié)束語