導語：如何才能寫好一篇財務運營情況，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】財務危機；危機運營；資產(chǎn)剝離

一、企業(yè)財務危機運營的含義和特點

（一）企業(yè)財務危機運營的含義

企業(yè)財務危機是指企業(yè)財務狀況惡化，長期出現(xiàn)虧損，無力償還到期債務的現(xiàn)象。在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動時，如果無力履行合同，無法按時支付債權人利息和償還本息時，該企業(yè)就面臨著財務危機。企業(yè)財務危機分為輕度、中度和重度財務危機，并且具有客觀積累性、多樣性、災難性和預見性等特點。企業(yè)財務危機的最嚴重后果是企業(yè)失敗。

財務危機運營又稱為財務危機運作，它是指企業(yè)通過各種手段，以化解財務危機為目的，為實現(xiàn)企業(yè)度過危機重新恢復正常生產(chǎn)經(jīng)營而采取的各種行為和活動。財務危機運營的核心是運營方式和運營方法。

（二）企業(yè)財務危機運營的特點

1.全局性

財務危機雖然是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中逐步形成的，但是它卻有很大的爆發(fā)力，企業(yè)一般的經(jīng)營人員對危機不了解或沒有管理知識，就很難根據(jù)企業(yè)的實際情況進行財務危機的應對和運營。因此，運營人員必須具有較高的企業(yè)管理知識、風險管理知識、企業(yè)運作知識和較強的實踐經(jīng)驗以及對企業(yè)的整個生產(chǎn)流程了如指掌。這樣才能有針對性地根據(jù)企業(yè)的實際情況提出正確的財務危機應對措施和運營方法。

2.決定性

財務危機對企業(yè)是一項重創(chuàng)，企業(yè)自有資金不足，到期又不能償還負債，在目前日益激烈的市場競爭中，無論對企業(yè)自身還是對企業(yè)的員工都是一項不小的債務負擔和壓力，因為運營結(jié)果的好壞直接決定著企業(yè)的發(fā)展前途，決定著員工們的命運。所以財務危機的運營對企業(yè)的發(fā)展有著決定性的作用。

3.雙面性

財務危機的運營效果有兩種，一種是運營成功，企業(yè)擺脫財務危機，走上正確的發(fā)展道路；另一種是運營失敗，負債繼續(xù)無法償還，生產(chǎn)經(jīng)營情況繼續(xù)惡化，會使企業(yè)無法擺脫財務困境，甚至導致企業(yè)破產(chǎn)。因此財務危機的運營是一把雙韌劍，使用起來一定要深思熟慮，在進行運營時一定要考慮細致、全面，仔細分析、認真論證，有針對性的進行運營。

4.及時性

及時性是指財務危機的運營必須及時有效，因為財務危機的爆發(fā)會對企業(yè)造成很大的危害，要求企業(yè)管理人員及時根據(jù)財務危機爆發(fā)的原因，找出問題產(chǎn)生的根本原因，及時拿出解決方案，提出運營方案和對策，抓住解決危機的時間和機會，錯過了時機，企業(yè)就無法翻身。

二、企業(yè)財務危機運營環(huán)境

企業(yè)財務危機運營環(huán)境分為宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境。宏觀環(huán)境指從宏觀的角度來看，對企業(yè)管理活動造成市場機會和環(huán)境威脅的主要社會力量。具體是指當前企業(yè)所處的政治、經(jīng)濟、法律、文化、人口、自然環(huán)境以及當?shù)厥杖胨降纫幌盗胁豢煽刂频囊蛩?。當前我國企業(yè)面臨的主要宏觀經(jīng)濟環(huán)境是全球金融危機。受金融危機的影響，銀行日益收緊銀根，對企業(yè)進行貸款的信用度要求比以往要高。企業(yè)生產(chǎn)成本日益上升，經(jīng)營效益普遍下滑，大型跨國企業(yè)裁人并縮減產(chǎn)量，以減少企業(yè)的成本，使企業(yè)能順利渡過金融危機的寒冬。因此，對面臨財務危機的企業(yè)來說，采用外部融資解決企業(yè)財務危機或通過外援的方式運營財務危機的可能性并不大，企業(yè)必須更多地依靠自身的力量，拿出最快最好的財務危機運營方案。微觀環(huán)境是從微觀的角度來看，直接制約和影響企業(yè)管理活動的力量和因素。微觀環(huán)境主要是企業(yè)內(nèi)部或者外部那些通過溝通或者一系列措施相對好控制些的環(huán)境。如企業(yè)的內(nèi)部管理、人員配置、合作伙伴、競爭對手等。財務危機運營必須考慮企業(yè)的微觀環(huán)境，企業(yè)應該想方設法改善所處的微觀環(huán)境。因為企業(yè)微觀環(huán)境是不良的，否則企業(yè)不會處于財務危機，企業(yè)應該明確制約企業(yè)發(fā)展的因素和改善微觀環(huán)境的渠道。

三、企業(yè)財務危機運營程序

（一）企業(yè)財務危機運營組織結(jié)構(gòu)的建立

企業(yè)財務危機運營組織主要由財務管理中心、行政部和審計部共同組成，他們首先要制定好相應的財務危機計劃，對各種可能出現(xiàn)的財務危機提出相應的配套方案和解決對策，平時應進行一定的財務危機應對方案模擬測試。用這種組織結(jié)構(gòu)的原因是考慮到財務管理中心和審計部對企業(yè)的財務狀況比較了解，能從日常的業(yè)務操作中發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務危機，企業(yè)應當在財務管理中心、審計部和行政部指定專人負責，設立財務危機運營職責和權利，當有財務危機警情出現(xiàn)時，財務管理中心和審計部負責人應及時把財務危機預警相關情況通過企業(yè)的內(nèi)部網(wǎng)發(fā)送給行政部負責人員，并接受指令，當有不嚴重的財務危機警情時，行政部相關負責人員應通知財務管理中心和審計部的預警負責人及時采取相應的措施；當有重大財務危機警情時，行政部相關負責人員應把相關情況匯報給企業(yè)的董事長，由企業(yè)的中高級管理干部一起決定危機的處理決策。運用此種組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)能有效地加強財務危機的防范和處理能力。

（二）企業(yè)財務危機信息的搜集

企業(yè)財務危機信息搜集主要是財務管理中心和審計部，財務管理中心和審計部除了進行日常的財務業(yè)務操作以外，也負責企業(yè)財務危機信息的搜集工作，但不是說其他部門沒有進行搜集信息的義務，最好是全員搜集，包括生產(chǎn)部、營銷部和研發(fā)部都可以參與。這些信息包括對企業(yè)的供需商供求情況、企業(yè)的競爭對手情況、企業(yè)的內(nèi)部活動以及客戶需求信息和企業(yè)相關的外部環(huán)境等。企業(yè)財務危機主要表現(xiàn)在以下幾個方面：平均收賬期延長，銷售的非預期下降，企業(yè)的財務狀況出現(xiàn)惡化，自有資金不足、財務結(jié)構(gòu)惡化和財務管理混亂，財務管理混亂包括很多方面，企業(yè)財務制度不健全、內(nèi)部控制不完善、會計信息失真。企業(yè)應該分析財務危機產(chǎn)生的主要原因，要對財務危機涉及的相關人員、相關業(yè)務以及危機給企業(yè)造成的嚴重后果有正確的分析和定量化的掌控。

（三）企業(yè)財務危機運營的方法

企業(yè)應根據(jù)財務危機產(chǎn)生的原因有針對性的采取補救措施。要對相關的客戶進行清查，對有關責任人員進行調(diào)動，必要時對企業(yè)進行換血。如果是產(chǎn)品質(zhì)量引起的危機，要注重提高產(chǎn)品質(zhì)量，產(chǎn)品質(zhì)量無論什么時候都是企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵，有良好的質(zhì)量才能有客戶和市場，產(chǎn)品才能有銷路，才能樹立起客戶對企業(yè)產(chǎn)品的信心，保持或恢復顧客對產(chǎn)品的購買欲望，使企業(yè)擺脫困境；如果是產(chǎn)品銷售不暢，可以進行資產(chǎn)剝離或資產(chǎn)出租。受全球經(jīng)濟危機影響，引起企業(yè)財務危機的主要原因是銷售不暢。企業(yè)可以通過資產(chǎn)剝離將非經(jīng)營性閑置資產(chǎn)、無利可圖資產(chǎn)以及已經(jīng)達到預定目的資產(chǎn)從企業(yè)資產(chǎn)中分離出來。資產(chǎn)剝離的方法有資產(chǎn)置換、減資、資產(chǎn)出售等形式。發(fā)生財務危機的企業(yè)可以通過資產(chǎn)剝離的方法換取現(xiàn)金的流入，這種方法如果運作成功，不僅可以植入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，而且可以將企業(yè)原有的不良資產(chǎn)置換出去，實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的雙向優(yōu)化。另外可以通過及時縮減企業(yè)規(guī)模，通過債轉(zhuǎn)股、業(yè)務重組、資產(chǎn)出租等形式減少企業(yè)的債務負擔。如果是財務管理不善造成的，可以向供應商尋求幫助，請求推遲付款，給予供應商企業(yè)好轉(zhuǎn)后長期合作的承諾；還可以向客戶爭取預付款以幫助渡過難關，達到風險投資，渡過財務危機時期。隨著價格環(huán)境慢慢好轉(zhuǎn)，高水準管理人將會處于有利地位，能夠以比過去幾年更具吸引力的估值購買到優(yōu)質(zhì)業(yè)務。有能力使企業(yè)起死回生的高水準管理人選擇性地投資于企業(yè)，也會在中期獲得較高回報。

（四）企業(yè)財務危機運營的監(jiān)控

企業(yè)財務危機運營不當?shù)淖罱K后果就是企業(yè)失敗，所以對于企業(yè)財務危機的運營必須有監(jiān)控系統(tǒng)，對財務危機運營人員能力的監(jiān)控、運營過程、運營中階段性效果等都應該有相應的監(jiān)控方法和手段、要用定量化的指標來分析，以便領導者時時刻刻都把財務危機運營調(diào)整在正確的軌道上。在進行財務危機運營人員能力的監(jiān)控時，要及時考察運營人員的知識水平和實踐能力是否能達到正確運營危機的目的，一旦不適用就及時調(diào)整；進行運營過程監(jiān)控時要注重運營的方法是否合法、合理，是否可行，操作是否得當；對運營中階段性效果的監(jiān)控重點考慮是否達到預計的運行效果，監(jiān)控中要對定量化的數(shù)據(jù)指標進行分析，如果沒有達到要及時采取其他措施進行補救。

【參考文獻】

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一、推行財務預算管理，提高運營效益

該館全面推行財務預算管理，在層次上實行分級預算，各部門都要自行編制年度預算，財務部逐一匯總，并提交館領導會議決策。使預算建立在堅實的基礎上，并嚴格根據(jù)預算按季度編制預算指標完成情況表，把實際與預算相比，根據(jù)實際執(zhí)行情況，一方面提出績效考核意見，配以適當措施進行激勵或懲罰；另一方面分析主客觀原因，提出對策，及時解決問題，促進了我館運營效益目標的順利完成。2008年我館全年收入比2007年增長26%，其中事業(yè)收入增長7%。2008年全年支出比2007年增加11.4%，也在收入增長的控制范圍之內(nèi)。實踐證明，以財務預算為財務管理前提，可以達到事半功倍的效果，既可通過編制預算來分析效益目標和財務指標，也可通過預算來對此檢查實際的執(zhí)行情況，還可通過預算分析來尋找挖掘潛力、降耗增效的途徑。

二、推行財務參與決策，提高運營效益

財務參與決策是我館運營管理的一個重要方面，它將直接參與研究有關運營信息，制定運營的財務指標和確定實現(xiàn)運營目標的措施等。財務參與決策除在運營目標開始之前，也可以在運營目標執(zhí)行的過程中，后者往往是發(fā)生了原來制訂運營任務時所未料及的情況變化。財務管理人員有掌握著運營活動中的豐富數(shù)據(jù)與各部門都發(fā)生密切聯(lián)系的特點，因而可以從我館運營活動的全局或從某一局部提出改善運營管理、提高運營效益的有力措施方案。我館制定了物資設備購置相應制度并成立物資設備采購工作小組。主要任務是根據(jù)工作需要，滿足展教、科研、后勤保障物資的及時供應。采購期間財務部通過對單位歷史采購信息和有關數(shù)據(jù)以及同類我館的采購情況科學分析采購計劃報我館主管領導，以助其經(jīng)營決策。2008年我館辦公設備購置費比2007年節(jié)約15%。由于財務管理的參與及決策，使得我館的物資采購工作發(fā)揮有限資金的使用效益，防止物資的浪費與流失。

三、推行全員經(jīng)營意識，提高運營效益

財務管理目標的實現(xiàn)并不是哪一個部門哪一個人的事情，而是全館各部門全體員工的共同事業(yè)。從2005年開始實行的經(jīng)營績效考核辦法對綜合考評指標的設置作了大幅度調(diào)整并提高了效益的實現(xiàn)，一方面要依靠資產(chǎn)的合理有效組合以取得最大化的收入；另一方面需要通過優(yōu)化負債結(jié)構(gòu)、加強成本控制、節(jié)約開支來實現(xiàn)，這需要各部門各個環(huán)節(jié)共同努力。通過各部門通力配合，2008年我館公用支出各項明細支出比2007年都有節(jié)約，這是推行全體員工共同管理財務的結(jié)果。這也讓全館員工認識到財務管理的主體是全館上下各部門全體員工，使全體員工人人關心運營效益，人人都為我館生存發(fā)展積極貢獻。

在探索財務管理手段創(chuàng)新、強化對運營活動全過程管控和評估的實踐中，我們?nèi)杂胁蛔闼赃€將繼續(xù)加強：

（一）加強財務隊伍的建設，不斷提高財務管理人員的素質(zhì)。

1.加強崗前培訓和后續(xù)教育。對從業(yè)人員定期進行后續(xù)教育，及時補充和更新知識，拓寬知識面，不斷提高專業(yè)管理水平和技能。

2.強化考核，完善用人機制。對從業(yè)人員進行政治素質(zhì)和業(yè)務技能、政策水平和職業(yè)道德的考核，將考核結(jié)果與專業(yè)技術職稱的聘任、職務任免、獎金發(fā)放等掛鉤，形成完善的內(nèi)部激勵和約束機制。

（二）進一步加強和完善財務的監(jiān)督檢查機制，加大處罰力度。

1.建立內(nèi)部會計控制制度體系。內(nèi)部會計控制是我館為提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的內(nèi)部控制制度，并組織實施是當前財務管理中的重要舉措，是我館貫徹執(zhí)行國家法律、法規(guī)規(guī)章制度的重要基礎，也對規(guī)范會計行為，提高會計信息質(zhì)量，強化運營管理，控制運營風險起著重要作用。

2.繼續(xù)強化內(nèi)部審計監(jiān)督制度。內(nèi)部審計是強化單位內(nèi)部監(jiān)督不可缺少的制衡機制，一方面它能夠保證會計資料的準確性和可靠性，保護資產(chǎn)的安全完整；另一方面追求通過其對運營進行全面、經(jīng)常及時的監(jiān)督，保證單位內(nèi)部控制逐步完善，通過定期、不定期地進行常規(guī)、離任、專項等內(nèi)容的內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)并糾正我館會計核算、會計資料、財務收支、運營活動中的一些不合規(guī)、不真實、不準確、不完整的情況，有利于維護國家財經(jīng)法紀，保證該館財產(chǎn)的安全，保證財務信息的真實。

（三）建立健全財務管理制度，提高經(jīng)營管理水平。

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摘要：因為合并報表的編制方法有別于個別財務報表，所以其財務分析方法也與個別報表不同。本文將簡述合并財務報表的編制目的，并對合并報表下的財務分析作了研究。

關鍵詞 ：合并報表；財務分析；方法

合并財務報表的理論誕生于美國，經(jīng)過多年的發(fā)展，合并財務報表的編制業(yè)已成為世界通用的一類會計報表編制模式。然而，會計制度不同，對合并財務報表與母公司個別財務報表的關系的認知不相同，所以現(xiàn)在的上市公司財務報表的披露有兩類形式：第一種形式是單一披露形式；第二種形式是雙重披露形式。單一披露模式認為合并報表相較于母公司報表，其發(fā)揮的作用更大；而雙重披露模式則認為合并報表與母公司報表具備相互補充的性質(zhì)。假若只編制合并財務報表而忽視母公司報表的編制，那么會計信息的可靠性會降低。如何有機結(jié)合個別報表和合并報表，是世界范圍內(nèi)的課題。

一、合并報表編制的目標

（一）為母公司的股東提供決策參考

在合并報表的三項理論（所有權理論、母公司理論、實體理論）中，我國的合并報表編制遵照的就是實體理論。它是以管控為目的，為母公司的股東提供決策參考，其目標是為股東提供補充性財會信息，從而據(jù)實反映母公司的財務現(xiàn)狀、運營成果以及資金流通情況。依據(jù)實體理論，母公司股東之所以將母公司和子公司編入一個會計體系，是因為股權關系；子公司的財務情況、運營成果和資金流通情況必然會在母公司的個別財務報表中有所體現(xiàn)，進而對母公司的財務情況、運營成果和資金流通情況產(chǎn)生影響。

（二）為母公司的債權人信用貸款提供決策依據(jù)對全權人來說，母公司和子公司組成的企業(yè)團體有別于單一的企業(yè)客戶，當母公司和子公司以及母公司管控下的子公司之間有著債務擔保的關系時，合并報表就能為這個企業(yè)團體的債權人提供補充性財會信息。雖然母公司和子公司的債權人的索求賠償?shù)臋嗬浅闪⒃诿總€單獨的法人基礎上的，而合并報表并不能如實反映每個法律實體的債務償還能力，所以不能全方位滿足債務權利人的信息需要。

二、合并報表對財務分析的影響

合并報表的本質(zhì)決定了其不反映企業(yè)團體的整體財會情況。從法律的視角出發(fā)，集團里的各個母公司、子公司都是法人，都能進行單獨的財務決策，實際情況中并沒有一個可以調(diào)配的“合并資源”。這就需要特殊的財會信息利用人根據(jù)母公司戰(zhàn)略決策的需要，以合并財務報表或母公司的報表為出發(fā)點開展會計工作。合并報表和母公司的個別報表在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和長期負債與權益的分配情況上有顯著分別。母公司有數(shù)量龐大的投資性資產(chǎn)，它使母公司展示出的盈利能力、債務償還能力和經(jīng)營能力與合并報表的差別十分大。

三、合并財務報表的分析方法

（一）從母公司股東的角度進行合并財務分析從母公司股東的利益出發(fā)，母公司的獲利能力和發(fā)展能力不但與母公司本身的獲利能力和發(fā)展能力有關，還與子公司本身的獲利能力和發(fā)展能力有關。因此，母公司股東在分析母公司獲利能力和發(fā)展能力時，應先從母公司個別財務狀況表中的“長期股權投資”項目和“投資收益”項目著手，之后再對子公司的個別財務報表進行追蹤和解析。這又分為兩個小項的分析：

1.合并獲利能力分析：分析母公司的獲利能力，除去解析母公司本身的獲利能力外，還應分析子公司的利益獲得金額。對實行股份制的母公司來說，投資人并不會苛刻地要求其能給企業(yè)帶來巨額的利潤，只需要各子公司的獲利能力能夠達到預期就可以。

2.合并獲利的質(zhì)量分析：獲利能力不但要注重利益的數(shù)量還應注重利益的質(zhì)量。對位于企業(yè)集團中的母公司來說，其獲利質(zhì)量還會對投資收益質(zhì)量產(chǎn)生影響。

（二）從母公司債權人角度進行合并財務分析

集團公司的債務通常是靠其運營資金流量來清償?shù)?，只要運營策略不發(fā)生大的變更，企業(yè)就不會透過資產(chǎn)套現(xiàn)來清償債務。這里所提到的資產(chǎn)包含：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長時期股權投入等策略性資產(chǎn)。因為上述資產(chǎn)是公司生產(chǎn)能力的體現(xiàn)，它決定著企業(yè)的市場份額。因此，母公司債務權利人在解析母公司償還債務的能力時，應將目光放在子公司所有的非策略性資產(chǎn)上。由于是股份制公司，子公司的非策略性資產(chǎn)在特殊狀況下是可以用來償還母公司的債務的。

（三）從母公司領導層的角度進行合并財務分析

因為合并報表全方位反映了整個企業(yè)集團的財會狀況、運營成果和資金流量。而母公司領導層透過對合并報表的解析，可以歸納出影響整個公司的獲利能力和債務償還能力的元素，遇到問題，分析問題并解決問題，有針對性地對企業(yè)資產(chǎn)的分布狀態(tài)進行重新組合、整頓、配置，從而調(diào)整總子公司的資產(chǎn)構(gòu)造和資本構(gòu)造，進而為整個公司的全局戰(zhàn)略服務。

（四）從債務償還能力的角度進行分析

債務償還能力是指公司償還所欠債務的能力，對其進行分析有助于公司做出有利于自身利益的貸款策略、有助于投資人做出利己的投資策略、有利于企業(yè)經(jīng)營人做出正確的戰(zhàn)略部署等等。

1.運營資本分析：在對合并報表進行財務分析時，因為在合并的歷程中母公司和子公司間有關交易形成的流動資產(chǎn)和短期負債互抵，所以合并報表所顯示出的運營資本額是整個集團公司平日的運營活動中所需的周轉(zhuǎn)資金額，而母公司報表所顯現(xiàn)出的運營資本額在沒有去除關聯(lián)交易的情形下是企業(yè)平日運營活動所需的周轉(zhuǎn)資金，所以對此應分別加以考慮分析。

2.對資產(chǎn)負債率的財務分析：在編制合并會計報表時，因為內(nèi)部投入和內(nèi)部的關聯(lián)交易之間相抵，必然會導致資產(chǎn)總額和負債總額的減少。所以，根據(jù)合并報表核算出的綜合資產(chǎn)負債率就是企業(yè)真實的舉債經(jīng)營比率，有助于公司評估自身的風險和利益。

（五）從運營能力的角度進行財務分析

1.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：在編制合并會計報表時，內(nèi)部投入、內(nèi)部關聯(lián)交易與內(nèi)部往來會相抵，致使相關的資產(chǎn)項目和資產(chǎn)數(shù)額、營業(yè)收入及營業(yè)成本減少。而有關的營業(yè)收入和營業(yè)成本是不成比例的。因此，根據(jù)合并會計報表核算出的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)比率跟個別會計報表中該比率的核算速度不相同。但是無論誰快誰慢，期初和期末的資產(chǎn)總額平均數(shù)也沒有囊括內(nèi)部關聯(lián)交易生成的資產(chǎn)。所以，它可以真實反映企業(yè)的整體資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速率。

2.盈利能力：企業(yè)在運用合并報表進行財務分析時，假若合并后的企業(yè)毛利潤與運營活動現(xiàn)金凈流量比例比母公司的利潤與運營活動現(xiàn)金凈流量比例還要大，就表明合并后企業(yè)的整體的盈利能力比母公司的盈利能力要強，也表明子公司的盈利能力依仗于母公司，在關聯(lián)交易中現(xiàn)金流從母公司流向子公司。

總而言之，通常情況下，合并報表主要為母公司的股東、債權人和管理層服務，以助其了解整個集團的財務狀況、運營成果和資金流量等信息。同時，它對管理層制定長遠的戰(zhàn)略發(fā)展目標有著參謀作用。此外，利用現(xiàn)代化手段對合并報表下的財務狀況進行分析，是未來財務管理工作的又一個分水嶺。

參考文獻：

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關鍵詞：財務分析；企業(yè)；經(jīng)營決策

財務分析作為企業(yè)財務管理重要的工具之一，應用比較廣泛，但要充分發(fā)揮財務分析的作用，真正滿足財務分析報告使用者的需求，還需專業(yè)的財務分析人員，通過收集的可靠數(shù)據(jù)，采用適當分析方法，做出科學合理、有價值的財務分析。

一、財務分析的內(nèi)容及方法

（一）財務分析的內(nèi)容

企業(yè)財務分析可分為日常財務分析及非日常財務分析。1.日常財務分析日常財務分析在月度、季度、半年度、全年出具分析報告，對這一時期的經(jīng)營成果進行總結(jié)性分析，對企業(yè)進行客觀、全面的數(shù)據(jù)分析，包括盈利情況分析、資產(chǎn)質(zhì)量及資本結(jié)構(gòu)分析、現(xiàn)金流量分析、降本增效情況分析、信用管理情況分析等。其目的是對該時期的經(jīng)營活動和財務狀況做出評價，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進措施。2.非日常財務分析非日常財務分析指針對某項重要決策做的財務分析數(shù)據(jù)支持。重要決策支持財務分析是管理層在戰(zhàn)略方面進行的決策，比如企業(yè)并購、資產(chǎn)處置、融資方案等需要的財務分析支持及財務專業(yè)意見。

（二）財務分析方法

如何進行財務分析，首先要確立數(shù)據(jù)標準，可以以行業(yè)標桿企業(yè)財務指標作為標準，以預算目標作為經(jīng)營業(yè)績標準；其次，進行數(shù)據(jù)比較，將財務數(shù)據(jù)與標準進行比較，如兩者口徑不一致，先行調(diào)整；發(fā)現(xiàn)異動后，拆解至業(yè)務層面，如銷售額，拆解為單價*銷量；從預實、同期兩個維度對拆分后的業(yè)務指標找出變動的原因，如銷售額，從單價*銷量兩方面著手，找出銷售價格變化的原因，以及銷量增減的原因，從而得出銷售額異動的原因。在財務分析中，比較常用的分析方法有趨勢分析法、比率分析法、連環(huán)替代法。

1.趨勢分析法

趨勢分析法是把相同財務指標各期數(shù)據(jù)進行對比，計算其增減變動的金額和幅度，來說明企業(yè)財務狀況及經(jīng)營成果的趨勢，對企業(yè)發(fā)展有預測參考的作用。在采用趨勢法預測數(shù)據(jù)時，應當保持數(shù)據(jù)口徑的一致，對于偶爾發(fā)生的影響因素需要剔除，才能反映企業(yè)正常的經(jīng)營情況，對增減變動較大的數(shù)據(jù)，要特別加以分析，尋找原因，及時采取相應措施。總結(jié)數(shù)據(jù)趨勢的目的是找出業(yè)務的規(guī)律性，例如季節(jié)性變化對當期銷售額是否存在影響，或某企業(yè)經(jīng)營情況是否持續(xù)向好等。

2.比率分析法

比率分析法是指將相關財務指標數(shù)值進行比較，說明企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法?？梢詫⒇攧罩笜说牟糠峙c總體比對，分析構(gòu)成比率；還可將投入與產(chǎn)出進行比對，對經(jīng)營效率進行分析。采用比率分析法，需要將各種比率進行全面的分析，不能單獨用某項指標判斷企業(yè)情況，對采用的數(shù)據(jù)，分子分母的口徑要保持一致，對企業(yè)歷史及現(xiàn)在的財務狀況及經(jīng)營效果做出客觀評價。

3.連環(huán)替代法

財務分析的相關指標存在因果關系，連環(huán)替代法是用來確定幾個相互聯(lián)系的因素對分析對象影響程度的一種分析方法。當有若干因素對分析對象發(fā)生影響作用時，假定其他各個因素都無變化，按順序確定每一個因素單獨變化所產(chǎn)生的影響。

二、財務分析在企業(yè)經(jīng)營決策中的應用

（一）在資金運營周轉(zhuǎn)決策中的應用

資金是一個企業(yè)的血液，加強對資金收支的分析，確保企業(yè)安全資金余額，是企業(yè)平穩(wěn)運營的關鍵。在分析收款時，需要了解公司業(yè)務運營模式，掌握銷售回款規(guī)律，固定每周將賬面應收賬款與業(yè)務人員確認，要求反饋回款時間，并對未來的銷售額進行預測；在分析資金支出時，應當區(qū)分為哪些是剛性支出，哪些是可以延緩的支出，哪些是不必要的支出；剛性支出主要由人工成本支出、稅費支出、房租物業(yè)水電等組成，在保證剛性支出的同時，對其他可延緩的業(yè)務支出申請進行分批支付，爭取較長的賬期；分析出企業(yè)哪些支出是不必要的支出，比如會議費、培訓費等在資金緊張時，要嚴格控制。依據(jù)合理的財務資金分析，編制資金計劃，保證資金余額覆蓋企業(yè)剛性支出，促使企業(yè)穩(wěn)定運營。

（二）在業(yè)務發(fā)展決策中的應用

為了應對市場風險，企業(yè)往往發(fā)展多個業(yè)務，但企業(yè)資源有限，對哪個業(yè)務追加投入，哪個業(yè)務減少投入，此類經(jīng)營決策需要財務分析支持。企業(yè)資源分配與業(yè)務線盈利能力相關，需要對業(yè)務線盈利能力進行分析，在收入方面，要分析各條業(yè)務線收入，對各個業(yè)務線當期收入進行預算與同期的比較，與市場中競爭對手的收入進行比較，分別找出差異原因，通過提升產(chǎn)品質(zhì)量、擴大市場推廣等措施來提高業(yè)務收入。在成本方面，需要對相應業(yè)務線的成本精確核算，與結(jié)轉(zhuǎn)的收入相匹配，分析毛利增加變化原因，降低成本，提高毛利。在對業(yè)務線費用分析上，分為固定費用與變動費用，固定費用包含人工支出、房租、物業(yè)、水電、折舊等每月固定費用，變動費用包括市場費、業(yè)務招待費、差旅費、會議費、培訓費等，對進入衰退期的業(yè)務要對變動費用加強控制，減少不必要支出。通過每條業(yè)務線息稅前利潤的比較，判斷每條業(yè)務線盈利情況，結(jié)合業(yè)務生命周期，采取不同的措施，成熟的業(yè)務，是企業(yè)現(xiàn)金流收入的保障，需要平穩(wěn)投入，保持盈利的狀態(tài)；對初創(chuàng)階段的業(yè)務，要關注投入產(chǎn)出比，結(jié)合運營數(shù)據(jù)對用戶數(shù)，流量的變動進行分析，通過對產(chǎn)品盈利模式的不斷嘗試，及早實現(xiàn)創(chuàng)新業(yè)務收入；對衰退的業(yè)務，要控制支出，減少虧損。

三、企業(yè)經(jīng)營決策中財務分析的作用

（一）為管理層決策提供財務支持

財務分析數(shù)據(jù)源于財務核算，財務核算數(shù)據(jù)具有可靠性，可以客觀真實的反應企業(yè)財務狀況和經(jīng)營效果，結(jié)合企業(yè)運營數(shù)據(jù)及行業(yè)數(shù)據(jù)比較，可以全面、客觀的反應企業(yè)整體情況，為管理層的舉措提供財務支持。

（二）風險防范作用

財務分析在對業(yè)務經(jīng)營狀況的分析中，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的業(yè)務風險與財務風險，及時彌補流程漏洞，加強財務管控，強化企業(yè)內(nèi)部控制建設，降低企業(yè)運營風險，保障企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

（三）促進資產(chǎn)保值增值

通過全面的財務指標分析，找出成本費用增減變動原因，對可控成本費用加強管控，協(xié)助管理層采取有效的降本增效措施、提高資產(chǎn)質(zhì)量和運營效率，進而獲取更高利潤，同時關注資本結(jié)構(gòu)，確保財務風險可控，以實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。

（四）客觀評價經(jīng)營業(yè)績

通過財務分析，管理層可以全面深入地掌握企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、資本結(jié)構(gòu)以及現(xiàn)金流狀況等，從而合理評價經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績，以獎優(yōu)罰劣。

（五）優(yōu)化資源配置

通過全面的財務分析，使管理者對企業(yè)業(yè)務線投入產(chǎn)出有所了解，結(jié)合企業(yè)運營數(shù)據(jù)，可以幫助管理者將資源投入到具有潛力的業(yè)務，以獲得更高的利潤。

四、企業(yè)經(jīng)營決策中財務分析存在的不足

（一）財務分析報告不能滿足企業(yè)經(jīng)營管理者的決策需求，重點不突出

通過對企業(yè)財務數(shù)據(jù)的收集，采用相應的財務分析方法進行分析后，往往只得出潛在的數(shù)據(jù)差異，整篇的數(shù)據(jù)表格不能突出重點，而且不能深入的結(jié)合業(yè)務進行分析，不能對企業(yè)管理者決策起到良好的支撐作用。

（二）財務分析人員分析能力不足，不能客觀的發(fā)表分析意見

財務人員專注于自身財務事務，較少關注公司業(yè)務運營；與其他部門缺少溝通，無法獲取財務數(shù)據(jù)以外的可用于財務分析的數(shù)據(jù)；受主管領導管理限制，不能客觀發(fā)表分析意見。

五、財務分析有效為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考的策略

（一）明確報告使用者的需求，確定分析重點

財務分析人員應主動與報告使用者進行深入溝通，了解需要解決的問題和需要獲取的信息，以及具體要求，如呈現(xiàn)方式、繁簡程度、分析重點等，確保財務分析有針對性，能解決實際問題，同時要根據(jù)公司業(yè)務的運營模式和報告使用者的要求具體判斷財務分析重點?？梢灾攸c對以下幾個方面加以分析。

1.運營模式

應根據(jù)項目收益驅(qū)動因素，參考行業(yè)普遍情況，綜合判斷項目運營模式。主要依賴不動產(chǎn)或存貨等有形資產(chǎn)驅(qū)動獲取收益的項目為重資產(chǎn)運營模式，反之則為輕資產(chǎn)運營模式。對于重資產(chǎn)運營項目，應將資產(chǎn)風險列為分析重點，關注資產(chǎn)質(zhì)量、資本結(jié)構(gòu)以及資金投入產(chǎn)出等情況。對于輕資產(chǎn)運營項目，財務分析應側(cè)重盈利能力和運營效率等方面。

2.生命周期

應根據(jù)項目所處的不同生命周期，調(diào)整分析側(cè)重點。處于初創(chuàng)期的項目，應重點分析當期收入增長率、資金缺口；處于成長期的項目，財務分析的重點應該在盈利能力、現(xiàn)金流狀態(tài)、資本結(jié)構(gòu)等方面；處于衰退期的項目需要重點分析資產(chǎn)質(zhì)量、現(xiàn)金流以及整體估值情況。

3.重大交易事項

對本期經(jīng)營過程中發(fā)生的重大交易事項，應當詳細了解發(fā)生交易的原因及目的，分析該事項對本期及全年的影響，特別關注該事項的實質(zhì)是否為關聯(lián)交易或籌劃事項，如該事項屬于人為操作且存在交易價格不公允的情況，則應將該事項從本期經(jīng)營成果中剔除，重新對盈利能力進行分析。

4.重大資產(chǎn)（非正常）減值事項

應當關注本期減值資產(chǎn)的形成過程及本期重大減值的原因，判斷減值額是否公允或符合實際情況，以及減值依據(jù)是否充足等，分析該事項對當期報表的影響。如屬于重大非正常資產(chǎn)減值，應關注責任人的確定及追償、內(nèi)控改進措施等方面。

5.重大外部借款

應關注本期發(fā)生的和三月內(nèi)即將到期的重大借款。對于本期發(fā)生的重大外部借款，重點分析資產(chǎn)負債率和負債結(jié)構(gòu)的變動情況、未來資金成本、借款用途、抵押物或擔保方、可能存在的財務風險等方面；對于三月內(nèi)即將到期的大額借款，重點分析該借款形成的時間、已形成的財務費用、借款用途、抵押物或擔保方、償還借款資金的來源等方面。

6.重大資產(chǎn)處置

應關注本期發(fā)生的重大資產(chǎn)處置事項，判斷該資產(chǎn)是否屬于處置項目，重點分析該事項對財務報表、稅負及現(xiàn)金流的影響，如該資產(chǎn)涉及公司的核心資源，應當關注該處置事項是否損害了本公司。

7.重大表外事項

應關注本期發(fā)生的重大表外事項，如對外提供擔保、與競爭對手的重大業(yè)務合作等。對于本期發(fā)生的對外擔保事項，財務分析人員應從相關部門獲取被擔保方的基本情況，了解其他股東是否對其進行了反擔保，并計算截止本期末累計的擔保余額，重點分析可能存在的擔保風險。對于與競爭對手的重大業(yè)務合作事項，財務分析人員應從相關部門獲取合作背景、合作目的以及合作協(xié)議核心條款等資料，重點分析該事項的未來收益、潛在財務風險，并判斷是否對公司核心資源存在影響。除此以外，財務分析人員還應該關注同行業(yè)內(nèi)其他公司發(fā)生的重大事項，重點分析該事項是否對未來公司的上下游議價能力、替代產(chǎn)品和競爭對手等產(chǎn)生影響。

（二）建立財務分析制度保障，明確財務分析人員職責，提升財務分析人員能力

建立財務分析保障制度，明確財務管理部為財務分析工作的組織單位，設置財務分析崗位，專門負責財務分析工作。明確財務分析人員的權利和責任，財務分析人員有權獲取與分析有關的全部數(shù)據(jù)，其他部門或崗位的人員應該積極配合，其自身應主動學習財務專業(yè)知識，掌握公司所處行業(yè)的運營及發(fā)展規(guī)律，確?？梢詣偃呜攧辗治龉ぷ鳎瑫r應獨立進行分析并發(fā)表財務意見，不受管理層或其他主管領導的意見影響。財務分析人員要定期與一線業(yè)務人員對公司核心業(yè)務運營情況進行交流，通過交流達到了解行業(yè)現(xiàn)狀、本企業(yè)運營情況及對未來預測的目的，為財務分析提供業(yè)務素材和分析角度；可以定期邀請公司業(yè)務主管領導和核心業(yè)務人員與財務分析人員進行業(yè)務研討，或參與類似會議，幫助財務分析人員了解業(yè)務需求。

六、結(jié)語

明確財務分析報告使用者需求，突出分析報告重點，建立財務分析保障制度，提升財務人員業(yè)務參與度，從而提升財務分析報告價值，對發(fā)現(xiàn)的問題及時反應，快速采取有效措施，為管理層決策提供有效支持，為企業(yè)可持續(xù)、長遠的發(fā)展提供有力保障。

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一、當前財務管理工作存在的問題

近年來，我國的通信企業(yè)在社會經(jīng)濟體制不斷改革的過程中得到了長足穩(wěn)定的發(fā)展，但在發(fā)展的過程中，各類通信企業(yè)的內(nèi)部財務管理工作也存在著一定的問題。當前，我國的大部分通信企業(yè)的內(nèi)部財務管理模式尚停留在以傳統(tǒng)的控制手段來對企業(yè)的運營成本進行管理的方式，而其他財務工作的展開也是以此為基礎來進行。這樣的內(nèi)部財務管理模式雖然能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)及運營成本進行直接有效的控制和管理，但卻無法對企業(yè)的各項財務收支情況進行準確的記錄和評估。這樣的管理模式使得通信企業(yè)內(nèi)部的資源配置無法達到最優(yōu)，并在極大程度上降低了我國通信企業(yè)在市場中的綜合競爭力。與此同時，由于當前我國的社會經(jīng)濟體制正處于關鍵的轉(zhuǎn)型期，而通信企業(yè)的改制、融合、上市等剛剛得以實現(xiàn)，這樣的現(xiàn)狀使得我國的通信企業(yè)在經(jīng)營過程中的內(nèi)部財務管理意識、財務管理模式、財務管理制度、財務管理監(jiān)督體系及財務管理人員能力都存在著一定的空白與不足。我國通信企業(yè)在內(nèi)部財務管理過程中，仍然主要采取傳統(tǒng)的企業(yè)財務管理模式來對其內(nèi)部整體的財務收支情況進行管理，繼而使得各類通信企業(yè)的內(nèi)部控制、資金運營、財務成果的確認及計量，以及國有資產(chǎn)保值增值等財務管理活動收效不夠理想，并影響了通信企業(yè)在未來的發(fā)展。

二、企業(yè)加強財務管理的重要性

在通信企業(yè)發(fā)展到一定程度之后，提升內(nèi)部財務管理，可以使其的生產(chǎn)運營成本得到有效的控制，并可以使企業(yè)整體經(jīng)營效益能得到合理的評估與規(guī)劃。且加強財務管理還可以使企業(yè)的各類資源得到有效的利用，避免造成資源的閑置、浪費情況，并可以使企業(yè)能夠?qū)Σ粩喔母锏纳鐣?jīng)濟體制進行適應。穩(wěn)定、成熟及合理的企業(yè)財務管理體制可以使企業(yè)得到長足穩(wěn)定的發(fā)展，故我國的通信企業(yè)在經(jīng)營的過程中，需要運用科學的手段、借鑒國內(nèi)外完善的制度來改革其內(nèi)部財務管理模式，并在實施的過程中不斷修訂和完善。推行科學的財務決策管理制度、對財務收支情況進行模式化的管理、加強對通信市場需求飽和度的調(diào)研、科學合理地制定企業(yè)短期和中長期財務規(guī)劃，這一系列的措施都可以使通信企業(yè)內(nèi)部的財務管理效果得到提升。與此同時，提升企業(yè)內(nèi)部的財務管理對于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營效益的提升也有著十分重要的意義。

三、企業(yè)加強財務管理提升經(jīng)濟效益的有效途徑

（一）完善財務管理制度

企業(yè)根據(jù)自身實際制定完善的財務管理制度對其經(jīng)濟效益必定產(chǎn)生重大影響。首先，財務管理制度可以明確企業(yè)財務機構(gòu)設置、人員配備、職責分工等，為財務管理工作提供組織保障；其次，財務管理制度提供了相應的會計方法、業(yè)務流程及監(jiān)控手段等，針對企業(yè)經(jīng)營活動進行全過程監(jiān)控，可以規(guī)范管理、差錯防弊，有效促進財務管理目標實現(xiàn)；最后，財務管理制度作為企業(yè)制度的重要組成部分，持續(xù)完善和創(chuàng)新將有助于增強企業(yè)綜合素質(zhì)，提升整體效益。因此，提升對企業(yè)的財務管理，關鍵性的第一步就是完善財務制度。

（二）重視對企業(yè)資源的管理

市場經(jīng)濟條件下，“現(xiàn)金為王”的理念已家喻戶曉，資金在企業(yè)運營過程中發(fā)揮著至關重要的作用。以目前的實際情況來看，資金的使用通常集中在采購的環(huán)節(jié)當中，由此看來，只有加強對企業(yè)資金的管理，提升資金的分配、使用效率，才能有效降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。對采購環(huán)節(jié)的資金進行合理分配，是指購買生產(chǎn)中需要的設備和材料時，其價格高低會直接影響到成本的高低，如果采購的成本過高，會導致生產(chǎn)成本增加，影響企業(yè)的最終收益情況。企業(yè)的資金分配除了應用于采購之外，對員工的管理及合作方的資源利用，同樣離不開資金的支持。因此，對資金進行管理同樣是財務管理工作的重要內(nèi)容。

（三）提升投資收益

在企業(yè)的運行過程中，只有提高企業(yè)運行中的投資收益，才能使得企業(yè)的總體經(jīng)營效益得到提升，想要提升企業(yè)的投資收益，可以從以下幾個方面進行著手。首先，企業(yè)應在投資的過程中對投資的目標和方向進行規(guī)劃和確定，因為明確的投資方向和目標對于企業(yè)未來的發(fā)展和投資收益有著至關重要的作用。與此同時，明確的投資目標可以為之后企業(yè)的投資決策的實施提供一定的指引作用，而投資方向的確定對于方案的制定更是十分重要。其次，企業(yè)應該制定出詳細的投資方案，而對于投資方案的制定應該包括投資風險和成本規(guī)劃兩個方面。通常來講，企業(yè)在制定投資方案時應該制定出兩個以上，并讓企業(yè)管理者通過對企業(yè)的運營狀況進行分析后，選擇出合理的適合企業(yè)發(fā)展的投資方案。最后，企業(yè)的管理層人員還應召集各個部門的主管來對投資方案進行評估，繼而使得投資方案的可靠性能夠得到確保。在此之后，投資方案在實行的過程中，還應根據(jù)具體的企業(yè)變化來改變投資方案的細節(jié)部分，使得企業(yè)能夠在投資以后獲得切實的經(jīng)營效益。

（四）提升財務人員素質(zhì)

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1.預算管理

預算管理的內(nèi)容可分為三個部分，分別是：預算方案編制、預算執(zhí)行以及預算考核。全面預算管理內(nèi)容全面，整個過程全程跟蹤，全員參與，完善了法人治理結(jié)構(gòu)的客觀要求，對于企業(yè)內(nèi)部進行財務管理發(fā)揮著重要的作用。由于預算執(zhí)行和預算考核都建立在預算方案編制的基礎之上，因此，預算方案的科學合理性將影響到運營成本的有效性。預算方案編制首先要根據(jù)往年企業(yè)經(jīng)營情況，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略和發(fā)展目標的中心來開展，按照企業(yè)本身的發(fā)展水平來制定預算目標。下屬公司的財務部將會參照母公司下達的預算目標和實際的運營情況，將財務支出和收入整理成數(shù)據(jù)上報給母公司，這些數(shù)據(jù)就是母公司進行下一年預算編制的依據(jù)。用這樣的方法進行預算編制，保證了其科學合理性，為后面預算執(zhí)行和預算考核奠定了良好的基礎。為了將利潤最大化，企業(yè)必須嚴格按照預算編制內(nèi)容來執(zhí)行，預算執(zhí)行的過程是企業(yè)財務管理中重要的一步，決定著財務管理效果的好壞，因此在預算執(zhí)行的過程中，要依據(jù)實際情況進行調(diào)整和定期的考核。

2.收費管理

車輛通行費是高速公路運營企業(yè)主要收入來源，直接影響企業(yè)最終的利潤。高速公路屬于一種經(jīng)營性基礎設施，是一種特殊的商品，企業(yè)通過收取車輛通行費來獲取利潤和維修管理的費用，因此，收費管理是高速公路運營企業(yè)一項非常重要的財務管理內(nèi)容。雖然收費管理執(zhí)行起來工作量大、內(nèi)容繁瑣，但是對企業(yè)運營至關重要。收費管理首先應該做到合法合規(guī)，其次要做到盡量杜絕少收漏收的現(xiàn)象，保證車輛自覺按照規(guī)章制度交納車輛通行費用。收費管理的內(nèi)容主要分為兩個方面，一是進行詳細的年度收入預測，財務人員根據(jù)年度車流量、車流增長比率、收費標準等各項因素，綜合考慮進行下一年度的收入預測，且預測內(nèi)容越詳細越好。二是注重現(xiàn)金的管理，現(xiàn)金作為高速公路運營企業(yè)的主要收入來源，可以直觀的反映高速公路運營企業(yè)的經(jīng)營成果。因此，要做好現(xiàn)金的管理，保證現(xiàn)金的安全。由于高速公路運營時流入的資金量大，可將部分富余的現(xiàn)金用于證券投資，獲取更多的利潤。

3.運營成本管理

成本費用的管理是高速公路運營企業(yè)進行財務管理的重點所在，直接體現(xiàn)了企業(yè)財務管理的水平，同時也影響著企業(yè)的利潤。根據(jù)高速公路運營的實際情況來看，運營成本管理包含了兩方面的內(nèi)容。首先是日常管理費用管理，日常管理費用的內(nèi)容包括上崗人員的工資和日常行政的各項支出。為了更好地對日常費用進行管理，企業(yè)必須嚴格控制上崗人員數(shù)量，精簡上崗人員，未經(jīng)過企業(yè)領導不能隨意增減工作人員，造成資源的浪費。企業(yè)日常行政辦公應該提倡低碳節(jié)約，減少不必要的開支。其次是維修養(yǎng)護成本的控制，隨著高速公路運營的時間不斷增加，路面經(jīng)過多年使用出現(xiàn)老化或是其他方面的問題，為了保證高速公路的正常運營，高速公路企業(yè)用于路面養(yǎng)護和道路維修的費用也在逐年增加。財務部門需要對施工費用進行合理的分配，并依據(jù)下屬公司匯報的數(shù)據(jù)做出科學的成本計算，為企業(yè)提供完整的維修養(yǎng)護成本核算。

二、高速公路運營企業(yè)財務管理模式的問題

1.管理意識不全

隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展，我國高速公路的通車里程在不斷增加，我國的高速公路運營企業(yè)長期致力于高速公路的建設與發(fā)展，忽略了運營管理的重要性，企業(yè)的工作人員缺乏管理意識，造成了企業(yè)管理相較高速公路的建設而言嚴重滯后的的現(xiàn)象。

2.關于高速公路運營企業(yè)管理的法制不夠健全

高速公路在我國起步較晚，在我國高速公路快速發(fā)展的二十多年中，高速公路在推動國民經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，但到目前為止，我國尚未出臺高速公路管理相關的法律法規(guī)，缺乏一套具體而全面的法律法規(guī)作為指導，因此，行業(yè)在管理上沒有統(tǒng)一的標準，給企業(yè)的運營和管理帶來了諸多不便。3.控制和監(jiān)督力度不夠高速公路的運營靠分路段進行管理，需要跨越不同的省份、不同的地區(qū)，母公司對下屬公司的控制只能依賴于下屬公司的自覺性，往往對下屬公司的控制力度不高。由于各地區(qū)的財務管理水平不一、財務管理不規(guī)范，總公司很難做到實時跟蹤，現(xiàn)場監(jiān)督力度不夠，不能發(fā)揮財務管理的控制與監(jiān)督作用。、

三、總結(jié)

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關鍵詞：企業(yè) 財務管理 重要性 措施

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，現(xiàn)代企業(yè)管理中財務管理工作是不可或缺的重要環(huán)節(jié)，其對企業(yè)的正常運營及實現(xiàn)長期發(fā)展規(guī)劃提供重要保障與支持。因此，企業(yè)必須清晰認識到財務管理的重要性，基于企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及未來發(fā)展目標實施提高企業(yè)財務管理工作質(zhì)量的措施，以此來推動企業(yè)實現(xiàn)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

一、財務管理對于企業(yè)發(fā)展的重要性

（一）保障企業(yè)的市場競爭力

和早期的計劃經(jīng)濟不同，在市場經(jīng)濟秩序下，企業(yè)在市場中的一舉一動都與財務經(jīng)濟緊緊相關，如果沒有了充足的財務資金作為后盾，企業(yè)在市場中就將寸步難行，一切的市場活動就將難以開展。例如無法購進原材料、無法開展市場營銷、無法承接更多的業(yè)務等等，這就直接降低了企業(yè)的市場競爭力，會導致企業(yè)最終被市場所淘汰。通過有效的財務管理措施，則能夠為企業(yè)提供市場活動所必須的資金后盾，從而保障企業(yè)的市場競爭力。

（二）增強企業(yè)抵御經(jīng)營風險的能力

在市場中，企業(yè)的運營經(jīng)受著來自內(nèi)外的各種風險，這種風險多來自財務資金，例如成本增高、資金鏈斷裂等等，這些風險會嚴重阻礙企業(yè)的生產(chǎn)運營，嚴重者會直接導致企業(yè)“停擺”，甚至可能使企業(yè)背負起巨大的債務。通過有效的財務管理措施，可以確保企業(yè)財務資金健康的運行狀態(tài)，控制運營成本、維護資金鏈、防止資金流失，增強企業(yè)抵御經(jīng)營風險的能力。

（三）提高企業(yè)的整體管理水平

在現(xiàn)代的企業(yè)管理工作當中，財務管理是非常重要、非常關鍵的一環(huán)，它不僅直接決定著企業(yè)的財務資金水平，更影響著企業(yè)生產(chǎn)運營的方方面面，就連企業(yè)的發(fā)展決策制定也深受其影響。簡單來說也就是企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略管理、人力資源管理、技術管理、業(yè)務項目管理等，都必須要受財務管理的影響，只有首先提高了企業(yè)財務管理的水平，才能使企業(yè)其他方面的管理水平也得到整體性提高。

二、提高企業(yè)財務管理工作質(zhì)量的措施

（一）健全、完善企業(yè)財務管理工作制度

要想提高企業(yè)的財務管理工作質(zhì)量，必須要做到“制度先行”，即首先健全、完善企業(yè)財務管理制度。這能夠為企業(yè)的財務管理工作提供一個真正值得參考和遵守的模板，使所有的財務管理工作都有理有據(jù)、有章可循，以規(guī)范化的推進企業(yè)財務管理工作，這是提高企業(yè)財務管理工作質(zhì)量的前提條件。要以健全的制度為基礎，細化各崗位的職責，建立嚴格細致、切實可行的工作規(guī)范和監(jiān)督機制，為實現(xiàn)全方位、全過程、全員的精細化財務管理提供有力保障。在健全制度的同時要確保制度得以嚴格執(zhí)行，切忌執(zhí)行流于形式，通過評價和獎懲機制的監(jiān)督和約束作用提升企業(yè)財務管理的整體水平。

（二）將財務管理覆蓋企業(yè)生產(chǎn)運營的方方面面

現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)運營的各個環(huán)節(jié)都與財務資金相關，因此需要確保企業(yè)生產(chǎn)運營中各個環(huán)節(jié)的財務資金都能夠得到有效的管理與控制。

首先，要針對企業(yè)的所有崗位，制定具體的崗位工作流程，將財務管理的職能普及到每一個企業(yè)員工，滲透到每一個生產(chǎn)運營環(huán)節(jié)，使企業(yè)整體都認識到財務管理工作的重要性，并積極配合企業(yè)財務管理工作開展，消除企業(yè)生產(chǎn)運營過程當中的內(nèi)部財務風險因素，幫助企業(yè)節(jié)約成本，提高企業(yè)盈利。制定實施針對各個崗位的財務管理、成本控制考評機制，將考評結(jié)果與薪酬掛鉤，進一步提高企業(yè)全員參與財務管理的積極性。

其次，財務管理部門要提高自身在企業(yè)當中的積極性、主動性，要認識到財務管理在企業(yè)中的戰(zhàn)略性作用地位，與各個部門加強溝通合作，加強對各個部門的財務資金情況監(jiān)督，確保做到企業(yè)業(yè)務發(fā)展到什么地方，財務管理就覆蓋到什么地方，不能留下空隙或死角。

最后，要施行動態(tài)化的財務管理與監(jiān)控措施，對企業(yè)各項活動進行事前預算、事中控制、事后監(jiān)督考評，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務資金存在的問題與異常，并采取積極措施予以應對解決，防止其不良影響擴大，對企業(yè)的整體財務資金情況以及運營造成困境。

（三）細化企業(yè)財務管理內(nèi)容

現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)運營所涉及的環(huán)節(jié)多、范圍廣，期間的所有因素都會影響到財務資金的收支與流通，所以必須要細化企業(yè)財務管理內(nèi)容，對企業(yè)財務資金進行精細化管理。要以經(jīng)費管理和成本控制作為財務管理的突破口，通過對資金運行的監(jiān)控加大對各部門的控制力度，將資金使用效益同生產(chǎn)運營成本有機結(jié)合，實現(xiàn)財務管理對經(jīng)營過程的全程參與。

精細化的財務管理內(nèi)容，還要求將財務分析做得更加細致入微，不只限于對會計報表數(shù)字的簡單歸納、總結(jié)和說明，財務精細化管理確切說是一種數(shù)據(jù)分析的管理，將財務分析全面深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動各個方面，財務和經(jīng)營兩方面互相審視。通過對重點業(yè)務活動進行密切跟蹤，以有效的分析結(jié)果指導生產(chǎn)運行，讓管理者及時通過數(shù)字掌握企業(yè)的資源使用情況、存在的問題及下一步改進的方向。通過與同行之間的比較分析，讓企業(yè)管理層認識到自身與同行的差距及問題產(chǎn)生的原因等，財務分析在為評價企業(yè)財務狀況、衡量經(jīng)營業(yè)績提供重要依據(jù)的同時，更應擔當起挖掘潛在價值、準確預測未來的作用[3]。

（四）深入推進財務管理信息化

時展到今天，信息化已經(jīng)滲透到了企業(yè)管理和運營生產(chǎn)之中，不少企業(yè)的財務管理工作也都已經(jīng)走上了信息化的道路，這明顯提高了企業(yè)財務管理工作的質(zhì)量與效率，但不可否認的是目前企業(yè)財務管理對信息化技術的應用不夠深入，還處在較為初級的階段，例如利用計算機統(tǒng)計財務收支、管理賬戶、制作報表等等，但信息化技術在財務管理工作當中的作用價值還遠不止于此。企業(yè)應當深入推進財務管理信息化，即采用更高層次的信息化手段，來輔助企業(yè)財務管理工作開展，例如可以構(gòu)建一套覆蓋全面的財務管理系統(tǒng)，對企業(yè)生產(chǎn)運營中各個環(huán)節(jié)的財務資金活動情況進行動態(tài)、即時監(jiān)控，或是利用專門的財務數(shù)據(jù)分析軟件，來對企業(yè)的財務資金情況進行分析，為企業(yè)的發(fā)展策略制定提供具有價值的參考，幫助企業(yè)拓展業(yè)務市場。

（五）提高企業(yè)財務管理隊伍素質(zhì)

一支素質(zhì)過硬的財務管理隊伍，是提高企業(yè)財務管理工作質(zhì)量的重要保障。所以企業(yè)必須要加強對財務管理工作人員的教育培訓，一方面要加強對他們的職業(yè)道德教育，增強他們的責任心，讓他們認識到自己的工作關系到企業(yè)整體的生產(chǎn)運營與發(fā)展，因此必須要做到務實勤懇、細致嚴謹，同時還要對他們進行財務管理、金融經(jīng)濟方面的法律法規(guī)教育，提高他們的法律意識，確保企業(yè)財務管理工作能夠合法有序開展；另一方面要對他們加強專業(yè)技術能力培養(yǎng)，提高他們的專業(yè)技術能力水平，并且要讓他們深入到企業(yè)基層，了解企業(yè)生產(chǎn)運營各個環(huán)節(jié)的實際情況，這能確保財務管理更加符合企業(yè)現(xiàn)實需求。

三、結(jié)束語

總之，在當前的市場環(huán)境下，企業(yè)必須要做好自身的財務管理，提高財務管理工作質(zhì)量，以保障自身的市場競爭力、有效抵御經(jīng)營風險、提高自身整體管理水平，從而實現(xiàn)更加健康、長遠的發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉大為，盧寶田，左常昊.構(gòu)建企業(yè)財務內(nèi)控管理創(chuàng)新模式的思路[J].中國商貿(mào)，2014，26：34-35

篇8

一、成本戰(zhàn)略思維用于醫(yī)院財務管理中的必要性

與企業(yè)相比，醫(yī)院的經(jīng)營不完全是為了高利潤，更多是為了承擔社會責任，所以醫(yī)院財務管理中成本戰(zhàn)略思維很少占據(jù)主導地位，傳統(tǒng)的財務管理體系中也沒有比較豐富的成本管理方法。但是隨著社會的發(fā)展，醫(yī)療制度的改革，成本戰(zhàn)略思維在醫(yī)院財務管理中的作用越來越明顯。一方面，成本戰(zhàn)略思維于財務管理體系中的體現(xiàn)實際上也是財務管理水平的體現(xiàn)，假如缺乏完善的成本管理體系以及規(guī)范的成本管理制度，則財務管理就沒有了根本意義，僅僅是簡單的會計核算工作。另一方面，應該認識到醫(yī)院雖然性質(zhì)特殊，不過考慮長遠發(fā)展，假如不實施成本管理，必然會對醫(yī)院長遠發(fā)展不利。如果沒有成本戰(zhàn)略思維的指導，財務管理水平也就無法提升，醫(yī)院的核心競爭力就會下降。因此得知，在醫(yī)院財務管理中應用成本戰(zhàn)略思維，是提升財務管理水平、降低財務風險的重要方法。

二、醫(yī)院財務管理中成本戰(zhàn)略思維的具體運用策略

（一）在運用方面建立高水平的成本管理體系。從醫(yī)院的運營方面來看，成本管理涉及到非常復雜的內(nèi)容，同時成本管理空間也很大，為了對醫(yī)院運營成本進行更有效控制，必須完成高水平成本管理體系的建立，該管理體系具體是建立于財務管理體系中。在醫(yī)院財務管理體系中，有必要將各個涉及到財務管理的醫(yī)院運營的采購、儲存、使用等環(huán)節(jié)加入成本管理活動中。在各個環(huán)節(jié)中都應該最大程度實現(xiàn)成本戰(zhàn)略思維的運用，從成本管理角度出發(fā)，對現(xiàn)存的醫(yī)院財務管理體系進行優(yōu)化，建立形成一個科學、高效以及規(guī)范的成本管理體系。醫(yī)院當前在財務管理中逐漸普遍應用信息系統(tǒng)以及會計電算化，所以在信息管理系統(tǒng)中也有必要融入成本管理活動。

從醫(yī)院運營角度來講，必須完成動態(tài)成本監(jiān)控系統(tǒng)的建立，財務管理部門在醫(yī)院運營中可以對成本管理情況進行監(jiān)控，對成本管理指標進行細化，將成本管理中存在的問題及時發(fā)現(xiàn)出來并進行處理，這有助于提升財務管理質(zhì)量及水平。另外，因為醫(yī)院成本管理內(nèi)容中的部分成本因素無法實現(xiàn)量化，因此必須完成彈性、科學成本管理制度的建立。成本管理應該將目標作為基準，實現(xiàn)更為彈性化的成本管理機制的建立。具體來說，在醫(yī)院運營中，進行階段性成本管理目標的設置，將目標作為向?qū)нM行各項成本管理活動的開展，此期間必須在保證醫(yī)院公益性的前提下，對成本管理活動進行靈活調(diào)整，因此有助于使醫(yī)院的醫(yī)療水平以及運營效率得到保證，使醫(yī)院運營目標以及成本管理間的關系進行有效均衡。

（二）在籌資方面必須對籌資成本問題進行全面考慮。從醫(yī)院當前開展的籌資活動來看，很少會對籌資成本引起重視，甚至?X得只要最后可以籌集到資金，不管選擇何種籌資方式都可以，實際上這一觀點存在非常大的問題。如果考慮醫(yī)院的長遠發(fā)展，醫(yī)院要想實現(xiàn)經(jīng)營模式的可持續(xù)發(fā)展，必須保證財務管理的規(guī)范性以及高水平，只有保證具備有效的成本管理、規(guī)范的財務管理、良好的現(xiàn)金流，才可以保證醫(yī)院經(jīng)營實現(xiàn)良好循環(huán)。從以往經(jīng)驗來看，大部分醫(yī)院的經(jīng)營呈現(xiàn)惡性循環(huán)，大多是由于存在過高的籌資成本，所以醫(yī)院資金鏈循環(huán)發(fā)生障礙。醫(yī)院在當前的醫(yī)療體系下能夠獲得相對可觀的收益，為了使醫(yī)院長遠發(fā)展得到保障，必須做好財務管理，而首先應該應該做好成本管理。具體應該怎樣經(jīng)財務管理實現(xiàn)財務風險的控制，首先應該認識到籌資成本的重要性。醫(yī)院經(jīng)營必然會存在籌資成本，不過實際上也會存在比較大的高低區(qū)別，籌資方式不同，成本也就不同。

銀行貸款是醫(yī)院當前主要選擇的籌資方式，實際上這種方式的籌資成本較高，會對醫(yī)院經(jīng)營形成明顯的財務壓力。一些醫(yī)院如果經(jīng)銀行貸款后籌資規(guī)模仍然無法滿足，還會進行民間借貸，這樣籌資成本又將進一步提高。為了對籌資成本進行控制，必須更加積極主動發(fā)揮財務管理活動的作用，就具體來說，財務管理部門應該在籌資活動中核算籌資成本，對籌資模式的優(yōu)勢以及不足進行評估，最后選擇最好的籌資方法，防止出現(xiàn)籌資偏好的情況。另外，財務管理中也不能忽視管理現(xiàn)金流，促使籌資規(guī)模不斷下降，定期償還，以此最大程度減少籌資成本。

（三）在投資方面進行成本戰(zhàn)略思維導向下的投資決策。成本戰(zhàn)略思維應用于醫(yī)院財務管理中一個重要的意義就是對醫(yī)院當前投資方面存在的財務風險進行控制。進入本世紀以來，由于醫(yī)療市場有了較大進步，加上廣泛的醫(yī)療改革，我國各個級別的醫(yī)院都形成了一股投資熱潮，很多醫(yī)院紛紛進行改造，完成新院區(qū)的建立。在此期間，醫(yī)院建筑重建、改造、聘請醫(yī)療人員、購置醫(yī)療設備等都包含在醫(yī)院投資中。但是醫(yī)院投資中并無法全部都得到國家財政撥款，大部分資金需要醫(yī)院自己籌集，因此醫(yī)院的投資行為存在比較高的財務風險。所以針對醫(yī)院的投資行為，成本戰(zhàn)略思維下的投資決策，最重要的就是要保證決策的理性以及科學性，不但不可以拍腦袋決定，更不可以一味跟風。必須全面評估醫(yī)院的投資活動，對成本情況、風險情況以及收益情況進行綜合評估。另一方面，為了使財務風險降低，有必要將成本管理活動全面引入到投資過程中，有對應的成本管理團隊在其財務管理體系中參與到投資項目的每個過程，包括采購醫(yī)療設備等。另外還應該了解到，大部分醫(yī)院當前的投資活動都存在部分項目投標管理缺乏規(guī)范的問題，因此財務管理中成本戰(zhàn)略思維的應用，也有必要在招標和投標管理活動中得到體現(xiàn)。通過將成本戰(zhàn)略思維當成指導，在財務管理中強化成本管理活動的作用，因此有助于對投資成本進行更好的控制，使財務風險顯著下降。

篇9

只有深入分析各種預算方式中常見的問題，并提出并執(zhí)行針對性的解決措施，才能實現(xiàn)企業(yè)財務收支中資金預算的最大價值。

一、加強資金預算的價值和意義

1.提升企業(yè)對資金的控制能力

企業(yè)在經(jīng)濟活動中會產(chǎn)生不同的支出費用，想要更好地保證企業(yè)的效益，就要合理地降低企業(yè)的運營成本費用。企業(yè)對資金控制能力的增強主要體現(xiàn)在資金的預算管理之中。資金預算使企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)更加合理和優(yōu)化，抵御風險的能力自然大大加強，進而在市場競爭中體現(xiàn)出更加明顯的優(yōu)勢。

2.提高企業(yè)的經(jīng)濟效益

財務收支中的資金預算管理，使企業(yè)能夠有效增強效益，保障企業(yè)的發(fā)展資金流暢，促進企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、發(fā)展模式、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、營銷與生產(chǎn)、后勤保障、員工福利等等無一不是在資金預算的控制之下進行的，加強資金預算管理，才能使企業(yè)有條不紊地運行，從而實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。

3.實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化

良好的資金預算管理可以提高企業(yè)的市場競爭力，從而產(chǎn)生巨大的經(jīng)濟效益，同時提升企業(yè)的社會形象，使企業(yè)預算不斷投向有效益的社會領域，或做慈善，或做環(huán)保，樹立起企業(yè)的良好形象，這對企業(yè)有著巨大的宣傳意義。一個企業(yè)在做大做強到一定的程度后，必然要對財務收支中資金預算管理進行優(yōu)化和升級，使之不僅能適應企業(yè)的發(fā)展形勢，更能帶領企業(yè)走向新的輝煌。

4.監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟活動

企業(yè)發(fā)展亟需資金的時候，必須經(jīng)過會計預算再發(fā)放，這一規(guī)范性的操作過程使會計和企業(yè)高層能夠及時了解資金動向和數(shù)額，避免任意報價等不良現(xiàn)象，也能防止資金使用偏離長遠利益。眼前經(jīng)營資金的預算反映了企業(yè)在特定階段的經(jīng)營狀況，企業(yè)能夠結(jié)合預算情況制定長遠計劃，讓企業(yè)更加健康、持續(xù)的發(fā)展，實現(xiàn)項目投資和生產(chǎn)規(guī)劃等長遠戰(zhàn)略利益。

二、資金預算中常見的問題

1.忽視籌資預算的重要性

企業(yè)財務收支中資金預算中的籌資預算是企業(yè)主要的經(jīng)濟活動之一，在企業(yè)經(jīng)營和運轉(zhuǎn)中有重要作用，是企業(yè)經(jīng)營資金的主要來源，但是目前很多企業(yè)缺乏對籌資預算的重要性的重視，沒有系統(tǒng)合理和具體、可操作性較強的籌資預算方案，造成了大量資金的閑置，難以充分發(fā)揮企業(yè)的資金利用效率。

2.缺乏運營預算的科學管理

很多企業(yè)存在這樣一個問題，就是在財務收支資金預算管理工作中，缺乏對運營資金的科學管理，沒有建立符合企業(yè)實際業(yè)績和情況的預算運營機制。資金的管理難以得到有效及時的更新和優(yōu)化，在具體項目的預算管理中沒有建立行之有效的財務收支控制體系，缺乏有效的監(jiān)管，企業(yè)財務收支的資本運營不能根據(jù)市場的發(fā)展變化得到有效的調(diào)整和改進，難以反映企業(yè)真實的運營情況。

3.缺乏投資預算的風險管理

很多企業(yè)在投資之前都會進行預算，但是在投資的實際操作過程中，會產(chǎn)生不小的偏差。有些企業(yè)盲目投資收益較高的行業(yè)，比如房地產(chǎn)行業(yè)，把大量用作企業(yè)運營的資本轉(zhuǎn)投往房地產(chǎn)市場，這不利于企業(yè)的長遠發(fā)展和管理水平的提升，缺乏投資預算的風險管理，造成企業(yè)更多的財產(chǎn)損失。

三、提高資金預算管理水平的途徑

1.重視籌資預算管理

在市場經(jīng)濟迅速發(fā)展的今天，企業(yè)的籌資運算管理水平對企業(yè)自身的運營和業(yè)務拓展有著重要的意義和影響，所以企業(yè)的財務管理部門應該重視籌資預算的管理，提高相關人員對籌資預算的認識，使籌資預算在企業(yè)的財務收支中發(fā)揮最大作用。籌資預算人員要在掌握企業(yè)資金運算管理實際情況的基礎上，深入分析企業(yè)的資金來源、資金使用狀況以及資金需求數(shù)值，并制定出適宜的籌資措施，使企業(yè)資金的利用率得到有效提高，籌資的作用和意義得以充分發(fā)揮和體現(xiàn)，實現(xiàn)籌資預算管理的最大價值。

2.強化運營預算管理

對企業(yè)運營的資金進行預算管理是其財務管理工作中的重要內(nèi)容，也是影響企業(yè)財務管理水平的重要因素，為了實現(xiàn)企業(yè)財務收支的運營預算管理，相關人員要及時更新資金預算的編制方法，在實際工作中使用最新的預算編制手段，使企業(yè)運營預算管理實現(xiàn)現(xiàn)代化和科技化，另一方面，在企業(yè)資金預算管理的過程中，要明確其工作流程和工作內(nèi)容，促進企業(yè)運營預算管理體系的完善，不斷強化企業(yè)財務支出的運營預算管理，有效促進企業(yè)的發(fā)展。

3.加強投資預算管理

只有加強企業(yè)的投資預算管理，才能保證企業(yè)資金的流暢運行，首先企業(yè)要根據(jù)其實際發(fā)展情況編制具體的投資預算方案，設置一定的預算目標，在實施預算計劃的過程中，盡量使實際投資符合預算目標，避免預算資金用在和企業(yè)發(fā)展無關的項目投資中。另一方面，企業(yè)不能只重視獲取的經(jīng)濟利益，還要兼顧社會責任的履行，實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的雙贏。此外，加強投資預算管理，還要對面臨的風險加以防范，需要聘用專業(yè)的投資專家對企業(yè)即將投資的項目進行風險預測和分析，必須在確定風險情況的前提下再進行投資，同時企業(yè)內(nèi)部也要成立投資項目的風險管理委員會，致力于投資風險的管理。

篇10

一.新時期期刊業(yè)現(xiàn)狀及財務管理變化

(一)新時期期刊業(yè)現(xiàn)狀

當前我國期刊企業(yè)正朝著市場化的趨勢發(fā)展，還沒有進入到成熟階段，整個市場依然處在強烈的變革中。首先，期刊市場快速擴張，規(guī)模方面有待完善。截至2016年底，我國期刊刊印數(shù)量已經(jīng)超過5000億冊，期刊的發(fā)行種類也超過了11000種，其中，社會科學期刊數(shù)量為5700種，自然科學期刊數(shù)量為4400種。和西方國家64億冊發(fā)行數(shù)量相比較，在整個市場規(guī)模中，占比差距比較顯著，并且在人均期刊占比方面，相差甚遠。同時，站在經(jīng)濟收入規(guī)模的角度來說，和西方先進國家經(jīng)濟水平比較，也存在明顯的差異。期刊企業(yè)每年廣告收入在全部傳統(tǒng)媒體中，排名末位，并且其收入效率方面和其他媒介進行比較，普遍偏低。我國期刊企業(yè)雖然發(fā)展時間上充足，但是市場規(guī)模和經(jīng)濟規(guī)模都相差甚遠。其次，種類多，品牌少，并且市場競爭比較激烈。在市場中，我們遇到的期刊種類比較多，但是真正成為品牌的期刊少之又少。據(jù)調(diào)查顯示，我國只有20%的期刊企業(yè)在市場中成功立足，其余的80%的期刊企業(yè)都在死亡的邊緣徘徊。整個市場競爭比較激烈，各種類型的期刊要想在這種充滿競爭的環(huán)境中占據(jù)一席之地，就要對自身實力進行擴充，從而提升市場占有率，鞏固自己的市場地位。

(二)財務管理手段上的改變

由于受傳統(tǒng)管理形式的影響，大多數(shù)企業(yè)都采用原始的財務管理手段，但是，這對于新媒體時代下的期刊企業(yè)來說，無法滿足企業(yè)管理需求。因此，要想確保期刊企業(yè)財務管理工作全面開展，就要在實現(xiàn)信息化速率提升的同時，還要站在新媒體的角度上，開展信息化建設工作，加強對基本財物信息的管理力度，保證信息管理安全，將原始的財務管理手段進行轉(zhuǎn)變，融合一些現(xiàn)代化技術，例如計算機技術、信息化技術等，實現(xiàn)期刊企業(yè)財務管理手段的改變，提升財務管理水平，進而使得財務管理基礎建設更加完備。

(三)財務管理意識上的調(diào)整改變

在高速發(fā)展的新時期，要想確保期刊企業(yè)財務管理工作的順利開展，就要實現(xiàn)在管理意識上的全面調(diào)整改變。由傳統(tǒng)的記賬型財務、核算型財務向現(xiàn)代的管理型財務、經(jīng)營型財務、決策型財務轉(zhuǎn)變。我們經(jīng)常提到，財務的基本職能是反映和監(jiān)督，記賬型財務只是停留在反映、記錄階段，工作內(nèi)容主要圍繞填制憑證、記賬、結(jié)賬、編制報表這幾個環(huán)節(jié)來進行，沒有具體深入到管理工作中去，這個階段是財務管理的初級階段。核算型財務是保證財務報表的及時性和準確性。企業(yè)只有走出記賬型財務、核算型財務才能夠進入管理財務、經(jīng)營財務、決策財務的階段。

管理型財務的根本點在于把財務作為一個內(nèi)部控制體系，規(guī)范企業(yè)行為、降低經(jīng)營風險和提高企業(yè)整體競爭能力。管理型財務要求財務負責人在公司里是業(yè)務權威，做到企業(yè)資金流、信息流、物流的完整統(tǒng)一。經(jīng)營型財務要求核算不斷細化，要能夠隨時拿出經(jīng)營部門想要的數(shù)據(jù)給經(jīng)營決策提供支撐并主動為其服務。最后，財務管理如果能做到期刊企業(yè)價格決策、治理結(jié)構(gòu)、投資決策離不開，此時就做到了決策型財務，這是財務管理的最高境界。

(四)財務風險上的增加

首先，期刊企業(yè)正朝著市場化的趨勢發(fā)展，整個市場也依然處在強烈的變革中，企業(yè)面臨的市場、競爭及內(nèi)部管理環(huán)境復雜，信息龐雜，需要進行選擇和分析以支持各種決策。例如：基于財務分析的戰(zhàn)略選擇、業(yè)務組合、業(yè)績管理，投融資決策，運營效率的改善，全面預算的實行等都使得財務風險大大增加。

其次，財務風險上的增加還表現(xiàn)在，互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展擴大了財務會計核算的范圍，使得財務信息存儲方式和介質(zhì)增大了安全隱患，財務遠程處理加大了期刊企業(yè)安全風險等。

二、新時期期刊業(yè)財務管理策略分析

(一)構(gòu)建全過程管理期刊業(yè)管理制度

1.建立完善的財務管理制度

要想實現(xiàn)企業(yè)財務管理水平的全面提高，促進現(xiàn)代化企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，構(gòu)建完善的財務管理機制是非常必要的，同時也是企業(yè)走向成熟的重要標準。以某集團為例，該集團對有關傳媒企業(yè)績效考核維度及指標體系的總結(jié)及研究，利用平衡計分卡，不僅關注傳媒企業(yè)的財務績效，同時也更多地關注傳媒企業(yè)的內(nèi)部關系和客戶關系，構(gòu)建了一套更加系統(tǒng)客觀的績效考核指標體系。但是在構(gòu)建管理體系時，除了要參考一些國內(nèi)外發(fā)展較好期刊企業(yè)的財務管理機制，還要結(jié)合企業(yè)自身實際情況，制定出符合企業(yè)發(fā)展的財務管理機制，并且還要保證財務管理機制不但要滿足當前的財務管理法律法規(guī)，還要結(jié)合財務管理理論框架，根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求，有針對性地對其進行修整，這樣才能在提升期刊企業(yè)內(nèi)部財務管理水平的同時，促進期刊企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

2.強化財務管理理念

要想促進我國期刊企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，就要提升期刊企業(yè)內(nèi)部財務管理質(zhì)量。首先，期刊企業(yè)應該培養(yǎng)財務人員良好的財務管理意識，加大對財務管理工作重要性的認識。針對期刊企業(yè)來看，財務管理工作很容易被忽略，這主要是由于企業(yè)管理人員將注意力更多的放置在刊物的質(zhì)量以及發(fā)行、創(chuàng)收方面。其次，一本優(yōu)質(zhì)的刊物，不但要具備良好的內(nèi)容，同時還要具有良好的管理。兩者之間實現(xiàn)互利互惠，從而才能促進期刊企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，期刊企業(yè)應該樹立良好的財務管理理念，并借助財務管理理念來構(gòu)建完善的財務管理機制，并且加大財務管理機制的執(zhí)行效力。而財務管理理念的全面貫徹，對財務管理機制的執(zhí)行起到了促進的效果。

(二)財務管理者應參與到期刊管理的經(jīng)營決策中

1.參與到資金運營管理中

首先，財務管理工作貫穿于整個期刊企業(yè)運營活動中的各個環(huán)節(jié)。并且其可以通過構(gòu)建完備的財務運營管理機制，科學制定良好的資金運營管理體系，對企業(yè)資金進行合理的組織和配置，對各個環(huán)節(jié)成本核算管理工作進行優(yōu)化，進而起到期刊企業(yè)資金運營優(yōu)化把控的效果。其次，財務管理者還應把完備的資金管理方式和市場信息反饋當作期刊企業(yè)財務管理中心。例如，某期刊企業(yè)在財務管理者開展資金管理時，建立了資金結(jié)算部門，將資金分散管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)榧泄芾砟Ｊ?，并且進行統(tǒng)一調(diào)度，這樣可以有效防止資金應用方面的浪費，同時還能提升資金的使用效率。又如，某期刊集團目前完全做到了收支兩條線，各子公司每天的銷售收入全部進入總部資金池，資金池的目的就是積少成多，好比將眾多坑洼中的水全部引導到蓄水池中，如此方能形成規(guī)模效應。

2.參與到運營決策中

在期刊企業(yè)制定重大運營決策的過程中，需要對決策帶來的經(jīng)濟效益進行全方位評估。事實證明，期刊企業(yè)大多數(shù)重要決策都會存在一定的失誤性，并且都是在項目成本、效益方式缺少完備的評估以及預測體系。例如，某期刊企業(yè)在開展運營管理工作時，讓財務管理人員參與到運營決策中整合營銷思路，通過財務管理人員的數(shù)據(jù)分析市場占有率以及零售額占有率，制定營銷策略。這和日本索尼公司運營形式相似，雖然其市場占有率較低，但是在零售額占有率方面比較高。因此，即使市場環(huán)境再惡劣，也可以獲得良好的經(jīng)濟效益。

(三)加強期刊業(yè)各流程環(huán)節(jié)的成本管理

首先，在期刊企業(yè)日常支出審批過程中，設立費用支出標準，嚴格按照標準執(zhí)行，對超預算和項目間挪用資金堅決不予批準;通過定期的財務分析評估成本費用是否控制得當，資金使用是否嚴格按照預算執(zhí)行來進行成本管理。

其次，對期刊企業(yè)各流程環(huán)節(jié)成本管理進行以下優(yōu)化。

1.編輯階段的財務管理優(yōu)化

所謂的編輯階段，也就是選題策劃、組稿時期，這一時期作為期刊企業(yè)運營活動的關鍵環(huán)節(jié)，在整個期刊工作中起到了重要的作用。例如，在進行稿件編輯的過程中，期刊企業(yè)可以直接和各個編輯人員進行聯(lián)系，并且和其建立長久的合作關系，減少中介人員的介入，這樣可以減少一定成本的消耗，實現(xiàn)財務管理的優(yōu)化。又如，必須嚴格控制稿費的支出，對于超額稿酬要仔細審核，杜絕不當名目的虛開、高開稿費現(xiàn)象，將人員成本控制在合理的范圍之內(nèi)。因此，做好編輯環(huán)節(jié)的財務管理工作是非常必要的。

2.出版階段的財務管理優(yōu)化

出版環(huán)節(jié)也就是整體規(guī)劃的開發(fā)，也是刊物制作階段。這階段的財務工作管理主要包含了新聞紙張、PS版、膠片以及油墨等輔助材料的選購和應用等。例如，在進行出版材料采購時，應該做好市場調(diào)查工作，并且安排專業(yè)的采購人員落實采購工作，選擇一些信譽高、品質(zhì)高的供貨廠家，并通過貨比三家的方式，合理選擇供貨廠家，在保證材料質(zhì)量的基礎上，選擇價格便宜的廠家，并和其簽署供貨合同，在保證出版刊物品質(zhì)的同時，還能減少成本支出。

3.印刷階段的財務管理優(yōu)化

印刷環(huán)節(jié)就是把文稿或者圖稿裝訂成冊，并且進行大量復制的過程。該環(huán)節(jié)中，要想實現(xiàn)財務管理工作的優(yōu)化，就要根據(jù)實際情況，合理設置成本應用標準，在減少成本投放的同時，獲得更好的經(jīng)濟效益。例如，在開展印刷工作事前，需要對印刷材料以及印刷設備進行全面的檢查，保證在印刷的過程中，防止印刷設備發(fā)生故障，這樣不僅會影響印刷進度，同時還會給期刊企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟損失。此外，還要加強對印刷設備的管理和維護，定期對其質(zhì)量進行檢查，一旦發(fā)生問題，及時進行檢修，防止在應用的過程中給印刷進度帶來影響。

4.發(fā)行階段的財務管理優(yōu)化

發(fā)行階段作為期刊企業(yè)運營中最后環(huán)節(jié)，也就是期刊企業(yè)給自己生產(chǎn)的產(chǎn)品尋找消費者的環(huán)節(jié)。通常情況下，期刊企業(yè)發(fā)行形式主要包含了四項內(nèi)容，第一種是郵局發(fā)行，第二種是書店批發(fā)，第三種是特約經(jīng)銷，第四種是自行發(fā)售。在進行發(fā)行的過程中，可以結(jié)合實際情況，合理的選擇發(fā)行廠家或者經(jīng)銷商，并且和其建立長久的合作關系，減少中間差價，保證資金應用的合理性。此外，還可以通過采用自行發(fā)售的方式，減少發(fā)行成本，提升期刊企業(yè)的整體經(jīng)濟效益。

(四)強化財務數(shù)據(jù)分析

1.財務管理要立足對現(xiàn)實情況的分析

期刊企業(yè)在開展財務管理工作時，應該立足對企業(yè)自身狀況進行分析，結(jié)合期刊整體運營情況開展財務核算工作，找出影響其經(jīng)濟效益的主要因素、財務運營中的成本、收益等各項數(shù)據(jù)。對財務情況進行分析，是期刊企業(yè)實現(xiàn)對運營戰(zhàn)略進行修正的主要環(huán)節(jié)，同時也是提出新型預算方案的主要依據(jù)。通過開展財務分析工作，根據(jù)對企業(yè)運營情況以及影響經(jīng)濟效益的主要因素進行掌握，并根據(jù)不同的問題，找出相應的處理措施和方案。

2.財務管理必須與市場營銷策略結(jié)合起來

在開展財務管理工作時，需要和市場運營策略進行有機融合，站在期刊企業(yè)整體運營以及整體經(jīng)濟效益的視角來開展分析和探究工作。首先，對企業(yè)投資回報率進行評估，也就是對企業(yè)每年投資收益率以及收回投資時間進行評估和核算。其次，對期刊產(chǎn)品競爭力的提升進行思考，在多大限度的范疇可以對期刊企業(yè)市場地位進行鞏固，并且在提升企業(yè)核心競爭力的同時可以產(chǎn)生多少經(jīng)濟效益。最后，對企業(yè)期刊產(chǎn)品性能擴充的重要性進行考慮，從而獲得更高的廣告收益水平。

(五)加強信息管理方面的優(yōu)化

1.建設完善的網(wǎng)絡化財務管理體系

目前市面上有很多財務管理系統(tǒng)，在具體實踐中均取得了顯著成效。在激烈的市場競爭中，期刊企業(yè)應當緊跟時代步伐，積極引入信息財務管理系統(tǒng)。期刊企業(yè)可引入ERP系統(tǒng)，在系統(tǒng)的基本框架下，結(jié)合期刊企業(yè)的生產(chǎn)特點，確定具體控制辦法以及操作權限。當前的企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀要求不斷提高內(nèi)部管理的信息化程度，不能簡單地用ERP系統(tǒng)取代傳統(tǒng)系統(tǒng)的各項財務管理制度，避免將系統(tǒng)僅僅作為編輯文檔、記錄文案的筆記本，而是要充分挖掘ERP系統(tǒng)的管理效能，并保障系統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實、有效。

2.加強對網(wǎng)絡數(shù)據(jù)的安全防護管理

加大對網(wǎng)絡信息的安全監(jiān)管力度，應用網(wǎng)絡方式，雖然可以給管理工作提供便利，但是會加大其危險性，而做好數(shù)據(jù)監(jiān)管工作可以有效保證財務信息的安全。所以，可以采用安裝防火墻的方式，來實現(xiàn)對財務信息的監(jiān)管，這樣能夠保證在信息應用過程中的實時操作，進而實現(xiàn)對財務信息的全面管理。

(六)強化監(jiān)督的約束機制建設

加大監(jiān)管約束制度的構(gòu)建力度，實現(xiàn)對期刊企業(yè)財務管理工作的全面監(jiān)管，同時還要對企業(yè)財務風險進行監(jiān)管，實施風險預警體系。在進行監(jiān)管約束制度的構(gòu)建過程中，應該加大數(shù)據(jù)監(jiān)管和風險預警多層次管理，從而滿足機制構(gòu)建需求。首先，采用內(nèi)部審計的方式，落實對財務信息的監(jiān)管工作，根據(jù)對財務風險級別的評估，實現(xiàn)財務管理內(nèi)容的轉(zhuǎn)型。其次，在開展財務信息審計工作時，應該安排專業(yè)的監(jiān)管工作人員對其進行全面監(jiān)管，并且對財務信息開展正確監(jiān)管工作，結(jié)合自身優(yōu)勢，從根本上落實傳媒技巧，達到對自己多角度明確約束的目的，進而提高社會大眾在輿論監(jiān)理工作中的自我意識。