導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)財務(wù)審計制度與流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)技術(shù)；財務(wù)審計；應(yīng)用

引言：

財務(wù)審計工作是企業(yè)整個財務(wù)管理系統(tǒng)運行中的一個重要環(huán)節(jié)，財務(wù)審計工作的質(zhì)量可以說直接與企業(yè)的經(jīng)濟效益掛鉤，做好企業(yè)的財務(wù)審計工作，就是加強了企業(yè)的內(nèi)部控制力度，對企業(yè)的財務(wù)管理和長足發(fā)展都起著很重要的作用，因此，怎樣把先進的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和豐富的網(wǎng)絡(luò)資源運用到企業(yè)的財務(wù)審計工作中，是值得我們思考和探討的一個問題

一、安全審計技術(shù)創(chuàng)新

要做到安全審計，就要從審計工作的根本和源頭上保證審計信息的安全，這個階段就是審計信息的采集階段，在這個階段，現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在企業(yè)安全審計中的創(chuàng)新功能主要表現(xiàn)在以下兩個方面[1]。第一，現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)具有實時審計和審計操作痕跡追蹤功能，對審計信息采集業(yè)務(wù)的操作信息安全也可以實時監(jiān)控，一旦出現(xiàn)越權(quán)操作，可以通過計算機信息系統(tǒng)的操作日志進行查驗，提高了審計信息采集業(yè)務(wù)的安全系數(shù)。第二，利用專業(yè)的財務(wù)審計工具軟件開展財務(wù)審計工作?？蓪崿F(xiàn)對相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)進行智能分析，便于生成與之匹配的財務(wù)審計報告。

二、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)審計特點

首先，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)審計充分利用了現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)共享性的優(yōu)點，突破了時間和空間的局限，達到審計工作人員的隨時交流，并且可以將這些交流信息上傳或下載到一個公共的網(wǎng)絡(luò)平臺上，實現(xiàn)有效財務(wù)審計信息的資源共享[2]。其次，促進了財務(wù)審計工作效率的提高，縮短了財務(wù)審計工作的完成時間，在保證財務(wù)審計工作時效性的問題上起到了主要作用。有利于企業(yè)的財務(wù)審計人員及時掌握第一手的財務(wù)審計信息，促進了財務(wù)審計工作監(jiān)管力度的提高。

三、現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下財務(wù)風(fēng)險

首先，從計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)本身來說，雖然先進的現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)具有各種樣便捷性和高效性的特點，但在系統(tǒng)的運行中也會出現(xiàn)例如木馬病毒破壞及網(wǎng)絡(luò)黑客入侵的潛在風(fēng)險，尤其是網(wǎng)絡(luò)黑客的出現(xiàn)，很可能是激烈的市場競爭背景下企業(yè)間采取不良的競爭手段而導(dǎo)致的結(jié)果，另外，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的崩潰和硬件存儲設(shè)備的損壞都是造成財務(wù)審計信息安全受到威脅的因素[3]。其次，雖然財務(wù)審計的數(shù)據(jù)處理工作依賴于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和平臺，但原始數(shù)據(jù)的錄入和整理工作卻是由人工操作完成的，那么，人工因素造成的原始數(shù)據(jù)編輯錄入誤差也會給企業(yè)財務(wù)審計工作帶來一定的風(fēng)險。

四、安全措施

（一）完善企業(yè)制度

在新興的現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在財務(wù)審計工作中得到普遍應(yīng)用的前提下，傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理制度和規(guī)范就體現(xiàn)出了管理不全面的問題，尤其對于電力企業(yè)來說，企業(yè)的規(guī)章制度不但有規(guī)范上的要求，更重要的是工作安全性上的要求。企業(yè)的財務(wù)管理工作是一個與企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展的各部門運行都密不可分的工作，財務(wù)審計工作的開展更是需要各個部門的積極配合，因此，要做好企業(yè)的財務(wù)審計，就要對與之相關(guān)的各個部門的工作流程及行為規(guī)范在制度層面上有一個全面的完善和調(diào)整，以保證財務(wù)審計工作的順利進行。

（二）強化人員素質(zhì)

這一點在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)審計工作后更加得到了充分的體現(xiàn)[4]。計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)是一個不斷發(fā)展和更新?lián)Q代極快的信息技術(shù)，這就要求財務(wù)工作人員在計算軟件的應(yīng)用的熟練程度和對互聯(lián)網(wǎng)平臺的特性認知上都達到一個相對較高的水平，以便于將這些操作技能和手段運用到實際工作中，因此，企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)當加強對審計人員計算機相關(guān)知識的普及程度和計算機操作技能的培訓(xùn)提升，提高工作人員的專業(yè)技術(shù)水平和綜合素質(zhì)。

（三）建立防御體系

這一點是相對于計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)本身的風(fēng)險來說的，建立完備的黑客防御系統(tǒng)和木馬攔截程序可以有效保證財務(wù)審計數(shù)據(jù)的安全，企業(yè)可以通過引進先進的識別軟件和黑客防御系統(tǒng)對財務(wù)審計信息進行保護，對機密信息的操作和查看權(quán)限進行嚴格的限制，同時，及時進行重要文件的備份保存，避免信息被竊取或丟失，另外，信息共享雖然是網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的一個主要優(yōu)勢，但在防御體系建立的過程中也會產(chǎn)生一定的矛盾，企業(yè)要結(jié)合自身實際，盡量建立起一個科學(xué)合理完善的防御系統(tǒng)。

（四）提升數(shù)據(jù)保存

原始數(shù)據(jù)永遠是財務(wù)審計工作中最有價值并且數(shù)據(jù)準確性和完整度最高的數(shù)據(jù)來源，因此，財務(wù)審計工作中的原始數(shù)據(jù)保存工作也十分關(guān)鍵，企業(yè)應(yīng)建立起一個專門的原始數(shù)據(jù)以及財務(wù)憑證保存系統(tǒng)和查驗流程，保證企業(yè)財務(wù)資金往來的原始情況最真實，最準確的被保存下來，使這部分數(shù)據(jù)在應(yīng)用于計算機系統(tǒng)和在網(wǎng)絡(luò)平臺流通時的真實可靠性。

（五）加強工作針對性

這種針對性不但是基于財務(wù)審計工作來說的，更是針對計算機網(wǎng)絡(luò)的特性來說的，在企業(yè)的財務(wù)工作中，審計工作是一個定期的、長期的財務(wù)工作，它對企業(yè)的財務(wù)管理和運營狀況都是一個整體全面的反映，因此，企業(yè)可以通過建立專門的企業(yè)財務(wù)審計小組來專項負責企業(yè)的財務(wù)審計工作，并結(jié)合計算機網(wǎng)絡(luò)工作者的具體要求對這部分工作人員進行計算機應(yīng)用水平的培訓(xùn)和考核。有針對性地開展企業(yè)的財務(wù)審計工作。

（六）完善監(jiān)督工作

除了保證企業(yè)財務(wù)審計工作在現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)背景下的正常運行和有效利用之外對相關(guān)的監(jiān)督制度的完善和調(diào)整也十分重要，在監(jiān)督制度的完善上，不但要強調(diào)在具體規(guī)章制度的制定，還要強調(diào)制度的落實執(zhí)行，因為，只有有效的落實執(zhí)行相關(guān)的監(jiān)督制度，才能發(fā)揮出監(jiān)督工作的效力和作用。

五、結(jié)束語

現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在財務(wù)審計工作中的應(yīng)用是一把雙刃劍，它一方面提高了企業(yè)財務(wù)審計工作的效率和質(zhì)量，另一方面也給財務(wù)審計工作帶來了一定的威脅和風(fēng)險，因此，企業(yè)在財務(wù)審計工作中如何把握好尺度，讓先進的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在財務(wù)工作中充分的發(fā)揮，需要我們不斷的努力。

參考文獻：

[1]劉雪濤.淺談現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在企業(yè)財務(wù)審計中的應(yīng)用[J].江蘇商論,2012(26):45-45.

[2]羅鴻偉.簡析現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在企業(yè)財務(wù)審計中的應(yīng)用[J].中國總會計師,2010(9):118-119.

[3]張文忠.現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在企業(yè)財務(wù)審計中的應(yīng)用研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2015(24).

篇2

一、會計電算化的相關(guān)概念

會計電算化指的是將電子科學(xué)技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)的會計信息處理的過程中。這種模式立足于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，在使用中對會計信息處理之后，建成一個更新的應(yīng)用模式。會計信息處理系統(tǒng)能夠提高會計的辦事效率，也為有需求的用戶提供切實的財務(wù)信息服務(wù)。

會計電算化可以分為這幾點：首先是會計電算化技術(shù)的應(yīng)用，運用這種信息處理可以實現(xiàn)統(tǒng)一的會計信息處理，改變以前的處理方式，并且在一定程度上加強了會計處理的真實性；其次，會計的相關(guān)信息的查詢也有更加方便的服務(wù)體系，以往的會計數(shù)據(jù)的收集非常復(fù)雜費時，但是會計電算化卻可以改掉這些不足之處，減少了數(shù)據(jù)的搜尋查找的時間，同時，使得所得到的數(shù)據(jù)信息更加真實；最后，內(nèi)部控制系統(tǒng)可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)專業(yè)化，改變會計信息在會計業(yè)務(wù)流程中的拆分情況。因此，應(yīng)用會計電算化技術(shù)可以提升會計數(shù)據(jù)的有效性，并且增加企業(yè)會計工作人員的效率，為企業(yè)會計制度提供充足的支持。

二、會計電算化對企業(yè)財務(wù)審計的影響

（一）轉(zhuǎn)變了企業(yè)財務(wù)審計的方式

以往的審計是運用手工的方式對企業(yè)的各種事務(wù)進行排查，具體的財務(wù)審計工作是對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)進行對比分析，檢查其中的數(shù)據(jù)是否合理真實。伴隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，其財務(wù)審計的范圍也在漸漸擴展，審計的模式也在不斷改善。審計證據(jù)的出發(fā)點也逐漸體現(xiàn)，從企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐漸成為內(nèi)部控制制度的檢測，最后并轉(zhuǎn)化為內(nèi)部控制和風(fēng)險并存的局面，其對象也擴展到內(nèi)控與紙張賬目的方式，對會計系統(tǒng)、傳統(tǒng)的審計方法的改變引起的審計工作這些因素都會發(fā)生變化，有些已經(jīng)完全失去其本來的模式，對企業(yè)財務(wù)審計有巨大意義。

（二）改變了企業(yè)財務(wù)審計的內(nèi)容

會計電算化有其本身的特色和風(fēng)險，保障了企業(yè)審計工作的范疇，有對計算機和控制功能的處理，因此，財務(wù)審計內(nèi)容包括軟件系統(tǒng)和審計內(nèi)容的開發(fā)和利用。通過對各子系統(tǒng)的審計，在會計軟件程序系統(tǒng)的會計核算軟件是否正確，內(nèi)容設(shè)置的完善影響會計工作和會計信息質(zhì)量的可靠性。根據(jù)財務(wù)部門審核的通過的會計軟件，因為評審過程是非常嚴格的，它的可靠性是比較高的，但由于涉及到的企業(yè)經(jīng)濟內(nèi)容較多，對程序執(zhí)行的影響也很大，因此有必要進行的會計財務(wù)軟件審計，但企業(yè)自己發(fā)展或嚴格要求審核會計軟件是必要的。

（三）改變了企業(yè)的財務(wù)審計的環(huán)境

由于以往的審計工作是由工作人員手工做成的憑證、報表和其他資料的審核，他們的工作環(huán)境是包括企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)會計和審計報告，會計電算化使得企業(yè)財務(wù)會計的范圍不斷擴大，技術(shù)的進入使得審計工作的介入更加多樣化，企業(yè)的財務(wù)審計不僅僅是財務(wù)會計信息的審計，增加到了對軟件使用人員與維護人員的監(jiān)管，專業(yè)語言的增加，也使得審計工作變得困難多樣。

三、會計電算化下對企業(yè)財務(wù)審計的措施

會計電算化的發(fā)展下，企業(yè)的財務(wù)審計內(nèi)容與方法出現(xiàn)了巨大的變化，只有對審計標準和準則做出一定的調(diào)整，才能企業(yè)的財務(wù)審計工作的要求。從國際上看，審計要求上對審計工作有特殊限制。即使到現(xiàn)在，我國已經(jīng)有了較為合理審計職業(yè)標準，其中包括對企業(yè)的審計工作人員有約束，設(shè)置員工在企業(yè)會計電算化信息系統(tǒng)權(quán)限，讓員工不能做出超越自己的職權(quán)行為。

篇3

一、中小企業(yè)審計的特點

(一)所有者與經(jīng)營者統(tǒng)一

合伙制企業(yè)和個人獨資企業(yè)是中小企業(yè)的主要組成部分，這種企業(yè)的所有者較少，甚至一般只有一個人，企業(yè)所有者對企業(yè)的日常事務(wù)親力親為，擁有直接的決策權(quán)。中小企業(yè)管理者擁有的權(quán)利極大，企業(yè)財務(wù)審計主要受到管理者的自身影響，如果是一個缺乏審計意識的管理者，只是將財務(wù)審計作為一種例行公事的行為，是迫于法律要求才采用的，更有甚者以為財務(wù)審計不僅費錢、耗時還沒有任何價值，這樣就不太可能依據(jù)審計這種全新的視角來認識自己，以此增加企業(yè)的經(jīng)營水平。而這樣的管理者在審計時也不會很好的進行合作，造成一些審計必須的文件數(shù)據(jù)等無法有效獲得，審計無法達到應(yīng)有的效果。

(二)會計記錄簡單

為了達到法律法規(guī)的要求并滿足自身的需要，中小企業(yè)必須將會計記錄盡可能完整的保存。可是由于規(guī)模較小人力、物力不足，從事會計記錄業(yè)務(wù)的人員只有很少的幾個，并且采用的會計人員專業(yè)素質(zhì)也不高，沒有足夠的理論知識和豐富的實踐經(jīng)驗，只能進行簡單的會計記錄，缺乏準確無誤提供財務(wù)報表的能力。因為財務(wù)信息無法準確的獲得，不能對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計進行及時的處理。由于會計記錄過于簡單，極大的增加了財務(wù)報表審計時的會計記錄缺失和錯誤的情況發(fā)生的可能性。分析性程序也會在審計計劃階段由于會計信息的不完整而導(dǎo)致分析的不準確。沒有其他辦法，審計人員只好僅對可用的其他會計記錄和總分類賬采取比較簡易的復(fù)核。

(三)企業(yè)經(jīng)營持續(xù)性

中小企業(yè)具有遇到機會時利用反應(yīng)迅速和對不利因素的抗性較低的特點。中小企業(yè)通常較為脆弱，沒有很好的抵御風(fēng)險能力，運行周期很難持續(xù)很長時間，這是由其自身的特點和國家宏觀調(diào)控、行業(yè)變化與激烈的市場競爭造成的。而財務(wù)審計的首要前提是以企業(yè)能持續(xù)經(jīng)營為前提進行假設(shè)并進行會計報表合理性的編制的，審計人員一般運用一些方式先對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力采取審計，以此來對企業(yè)財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否合理進行判斷，財務(wù)審計難度受到企業(yè)持續(xù)經(jīng)營不確定性影響而提高，同時審計風(fēng)險也相應(yīng)提高。

二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作的必要性及其重要性

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計是一種獨立的評價活動和經(jīng)濟監(jiān)督活動，以國家的法律法規(guī)和企業(yè)的管理制度為基礎(chǔ)，利用企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)與審計人員對企業(yè)及所屬單位進行審查和評價，以此確定會計核算與財務(wù)管理是否合法合規(guī)，財務(wù)信息是否真實正確，相關(guān)內(nèi)控制度是否健全有效。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的目的是建立健全自我約束機制與企業(yè)內(nèi)部控制，利用對公司損益真實性、合法性、負債、效益與資產(chǎn)的審計，加強與改善企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理。利用內(nèi)部財務(wù)審計，運用專業(yè)的技術(shù)與方法，保證企業(yè)按照國家財經(jīng)法規(guī)與企業(yè)規(guī)章制度執(zhí)行，通過事前審計、事中審計和事后審計，以財務(wù)的方式評估經(jīng)營風(fēng)險與可能發(fā)生的損失，增強中小企業(yè)的風(fēng)險識別及其相應(yīng)的解決方法，控制企業(yè)運作中可能存在的風(fēng)險，最終確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營可以科學(xué)合理的運行與發(fā)展。

三、中小企業(yè)財務(wù)審計中存在的問題

(一)會計信息失真

第一，由于中小企業(yè)可用資金較少，無法雇用素質(zhì)更高的會計人才，雇用的會計人員普遍業(yè)務(wù)水平不高，對會計信息的處理水平有限，不能規(guī)范和準確的填寫一些會計憑證，造成財務(wù)狀況的混亂，企業(yè)的真實生產(chǎn)經(jīng)營狀況無法從會計信息中得到體現(xiàn)。第二，中小企業(yè)業(yè)主想要不受國家監(jiān)管，有意要求會計人員利用各種方法偷稅漏稅來增加利潤，由于中小企業(yè)雇用的會計或者是兼職會計或者是親屬關(guān)系。兼職會計主要依據(jù)業(yè)主給予的憑據(jù)進行賬務(wù)處理，并不參與實際的企業(yè)經(jīng)營，業(yè)主對賬務(wù)可以進行完全的支配。親屬與企業(yè)主擁有直接的利益關(guān)系，在賬務(wù)處理時按照業(yè)主要求完成，會計監(jiān)督完全無法發(fā)揮作用，弄虛作假極易方生。財務(wù)審計查詢的主要方向是會計信息，因此會計信息造假必然對審計有極大的影響。財務(wù)審計是以財務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)報表能夠驗證為前提進行假設(shè)的，正確審計的基本因素就是獲得的會計資料真實、完整。審計人員想要在規(guī)定的費用、人力和時間范圍內(nèi)能夠得到充分的證據(jù)并依此產(chǎn)生正確有效的結(jié)論，必須擁有財務(wù)報表中準確的財務(wù)數(shù)據(jù)記錄并進行匯總。

(二)中小企業(yè)內(nèi)部會計控制薄弱

當前我國絕大多數(shù)中小企業(yè)尤其是其中的私營企業(yè)通常由個人或幾人合作成立，企業(yè)經(jīng)營權(quán)沒有和所有權(quán)相分離，所以其發(fā)展方向與企業(yè)管理主觀性較強。內(nèi)部控制制度好壞不受企業(yè)主重視，企業(yè)主經(jīng)營以長期形成的經(jīng)驗為主，對內(nèi)控制度需求不大。而且，為了降低成本，對內(nèi)部控制執(zhí)行較弱，這是由于合理的內(nèi)部控制可能阻止了違反行為的實行。所以內(nèi)部控制主要是展示給相關(guān)單位檢查時看的，一些企業(yè)只是追求業(yè)務(wù)的提高，對企業(yè)的內(nèi)部控制沒有足夠的重視，市場營銷部門通常是這種企業(yè)最重要的部門，財務(wù)和內(nèi)審部門只是作為服務(wù)部門存在，無法實行對企業(yè)的監(jiān)督和控制職能，企業(yè)最為關(guān)鍵的內(nèi)控缺失，不按照正規(guī)手續(xù)辦事。另外一些小規(guī)模企業(yè)仍未建立起內(nèi)控制度，內(nèi)控制度更是無法履行。

(三)審計程序簡化質(zhì)量較低

從我國注冊會計師制度重新建立之后，注冊會計師行業(yè)發(fā)展迅速不斷得到壯大。同樣，引起的市場競爭在中小事務(wù)所間變得尤為的激烈，大部分事務(wù)所依靠降低價格來增加業(yè)務(wù)。一些事務(wù)所主動降價以規(guī)定標準50%的實際收費來爭取客戶。成本的提高必然使一定收入情況下的利潤降低。所以一些事務(wù)所只有在審計時來降低成本以彌補利潤，審計程序得到簡化，不再嚴格按照原有的審計程序?qū)嵤徲嫞猩跽咧皇前凑毡粚徲媶挝唤o予的會計資料來進行審計，出具審計報告只用一天的時間。還有一些企業(yè)由于存貨品種多導(dǎo)致工作量較大，部分存貨還要有專業(yè)技術(shù)人員進行盤點，消耗的成本較高。想要降低成本，事務(wù)所只能進行抽查盤點，只能盤點較小的部分，有的甚者不進行盤點，只將期末存貨盤點表與賬表進行檢查，只要帳表符合就給予財務(wù)報表上的存貨金額進行認定。如此造成審計質(zhì)量較低。

四、完善中小企業(yè)財務(wù)審計的對策

(一)提高會計信息真實性

財務(wù)審計工作達到預(yù)期效果的前提要求是會計信息的真實性與完整性。中小企業(yè)需要對財務(wù)組織結(jié)構(gòu)進行完善，企業(yè)財務(wù)管理制度必須健全并且按規(guī)定執(zhí)行，重點注意資金的支出、回收與整個應(yīng)用的流程，利用一定手段促進資金較快回籠，避免由于資金流失導(dǎo)致的損失。必須嚴格依據(jù)國家法律法規(guī)與相關(guān)規(guī)定進行審計，完善監(jiān)督機制，嚴格規(guī)范各單位負責人行為，使其提供的會計報表以及相關(guān)會計資料的真實性與合法性受到法律約束。加強會計人員對財務(wù)管理相關(guān)的政策法規(guī)與規(guī)章制度的教育，增強業(yè)務(wù)水平，提高會計人員的法律意識，加強會計人員的職業(yè)素養(yǎng)，了解單位的實際經(jīng)營情況。

(二)加強企業(yè)內(nèi)部審核控制

依靠內(nèi)部審計機構(gòu)能夠快速知道對企業(yè)管理規(guī)范以及財務(wù)信息與相關(guān)經(jīng)濟活動存在的問題，以此增強會計信息質(zhì)量水平，完善企業(yè)的管理制度，擴大企業(yè)經(jīng)濟收入。即使是沒有能力成立內(nèi)審機構(gòu)的小規(guī)模中小企業(yè)，也必須按時找注冊會計師審核企業(yè)財務(wù)報表與會計賬目，及時找到存在的問題或舞弊現(xiàn)象，提高內(nèi)部管理水平。企業(yè)同樣應(yīng)該找專人定期或不定期審核關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動與相應(yīng)信息，這樣能夠避免存在重大隱患。想要設(shè)立完善的企業(yè)內(nèi)部審計制度與內(nèi)部控制制度，必須要求企業(yè)內(nèi)部審計工作嚴格按規(guī)定完成，并利用這些工作提高企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督與管理水平。充分感受市場經(jīng)濟環(huán)境的改變，科學(xué)設(shè)立審計機構(gòu)，想要取得完美的效果各項機構(gòu)內(nèi)的職責分配制度必須得到規(guī)范和明確。中小企業(yè)直接跟董事會(或股東會)進行報告，監(jiān)事會(監(jiān)事)對內(nèi)部審計機構(gòu)的業(yè)務(wù)進行指揮。雙重負責機構(gòu)方法的實行，保證了內(nèi)部審計工作的有序進行。第一，中小企業(yè)必須在根本上增強對內(nèi)部財務(wù)審計重要性的思想認識，同時提高內(nèi)部財務(wù)審計機構(gòu)的合理性，確保其具有極高的權(quán)威性和完整的獨立性;第二，對內(nèi)部財務(wù)審計的工作范圍、責任與職權(quán)等進行明確規(guī)定，把內(nèi)部財務(wù)審計進行制度化與規(guī)范化;第三，對內(nèi)部審計隊伍要加強培養(yǎng)，增強內(nèi)部財務(wù)審計人員的審計業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德水平。

(三)完善財務(wù)審計程序

中小型企業(yè)具有崗位設(shè)置重疊、雇員分工混亂、內(nèi)部控制制度缺失等問題，可在一些重要的地方，由于企業(yè)主需要保護企業(yè)資產(chǎn)與監(jiān)督控制企業(yè)日常事務(wù)，仍舊實行了部分合理的內(nèi)部控制機制。在審計人員進行審計時，必須考察和認定相關(guān)的內(nèi)部控制是否真實存在，假如沒有發(fā)現(xiàn)，為了把檢查風(fēng)險減少到能夠接受的水平，審計人員需要采取實質(zhì)性測試來獲取足夠的審計證據(jù)。在進行實質(zhì)性測試的過程中，需要拿分析性測試當做補充，利用行業(yè)數(shù)據(jù)和企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)及其企業(yè)歷史數(shù)據(jù)等進行對比，通過這種方法對企業(yè)業(yè)務(wù)水平進行定性。在進行審計的過程中，需要對審計方法進行一定的改進，提高審計范圍，增強審計水平，增進工作效率，利用判斷抽樣與統(tǒng)計抽樣兩種方法來調(diào)整樣本規(guī)模以便增進財務(wù)審計的精確度。

(四)提高財務(wù)人員素質(zhì)

中小企業(yè)財務(wù)審計人員不能僅僅進行財務(wù)領(lǐng)域的審查，還要對企業(yè)經(jīng)營管理的其他方面進行審查，更多的注重企業(yè)內(nèi)部管理與決策，而不是限于過去的“查錯防弊”。財務(wù)審計人員需要有新的工作角色，改變過去單純的監(jiān)督、檢查工作角色，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閰f(xié)助與服務(wù)角色，加強企業(yè)內(nèi)部職能工作的聯(lián)合促進，擴大職能范圍，確保審計工作可以很好的完成。而且中小企業(yè)財務(wù)人員必須增強法制觀念、加強業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)、提高職業(yè)道德，依據(jù)法律法規(guī)，與社會不良風(fēng)氣劃清界限，學(xué)習(xí)財務(wù)分析與會計核算，降低會計違法行為。中小企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)需要一套科學(xué)的內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)以及相應(yīng)的審計平臺，利用聯(lián)網(wǎng)審計、審計臺賬與審計程序等對內(nèi)部審計人員進行審計工作采取全方位協(xié)助。提高事前與事中審計力度和范圍，改變事后審計的方法。

篇4

    一、分析基礎(chǔ)上的應(yīng)對原則

    由以上對挑戰(zhàn)的分析可知,影響財務(wù)風(fēng)險規(guī)避效果的因素包括客觀和主觀兩個方面。其中,因信息不對稱而形成的挑戰(zhàn),則是困擾企業(yè)財務(wù)管理的難點問題。為此,以下將就應(yīng)對這一難點進行原則討論。

    (一)強化部門聯(lián)動原則

    乳制品企業(yè)面臨的是買方市場,這就要求企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中應(yīng)圍繞著市場需求來進行。為此,作為第一步的原材料采購,也應(yīng)在數(shù)量和種類上滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要。將這一需要轉(zhuǎn)換到價值層面,便是應(yīng)履行財務(wù)部門與其它業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)動原則。通過這種原則,來減少信息不對稱所帶來的資金損失。

    (二)強化財務(wù)審計原則

    就審計的內(nèi)在功能來看,其不僅在于對企業(yè)財務(wù)管理活動進行監(jiān)察,還在于從企業(yè)經(jīng)營整體上把握資金循環(huán)的可靠性。因此,針對會計原始憑證背后經(jīng)濟事件存在的財務(wù)管理風(fēng)險問題,則可以通過強化審計工作來建立起外部壓力,約束當事人的行為。

    (三)強化成本控制原則

    企業(yè)財務(wù)管理與成本控制之間是同一事件的不同方面,即財務(wù)管理的對象是價值層面的資本(資金);而成本控制的對象則是實體層面的資本(資產(chǎn))。因此,需要在生產(chǎn)領(lǐng)域強化成本控制,來提高資金使用的效益性。這樣一來,便從企業(yè)整體上實現(xiàn)了財務(wù)管理的經(jīng)濟目標。

    二、原則引導(dǎo)下的應(yīng)對策略構(gòu)建

    根據(jù)以上所述并在原則引導(dǎo)下,應(yīng)對挑戰(zhàn)的策略可從以下三個方面來構(gòu)建。

    (一)部門聯(lián)動策略的構(gòu)建

    部門聯(lián)動的組織形式應(yīng)是以財務(wù)部門為圓心,銷售部門、生產(chǎn)部門、采購部門分別位于圓周上的狀態(tài)。為了提高部門之間的信息聯(lián)動,應(yīng)引入ERP系統(tǒng)。通過ERP平臺來為財務(wù)部門建立起整體視閾下的資金配置機制。其中,SAP系統(tǒng)可植入到乳制品企業(yè)的財務(wù)管理流程之中。

    (二)財務(wù)審計策略的構(gòu)建

    財務(wù)審計的組織者應(yīng)是企業(yè)管理層,其應(yīng)以財務(wù)管理形成融合形態(tài)。也就是說,應(yīng)拋棄傳統(tǒng)審計與會計之間的對立意識,而是借助審計視野具有整體性的優(yōu)勢,來幫助財務(wù)管理部門實施資產(chǎn)管理和成本控制活動。為此,這里主要應(yīng)創(chuàng)新審計管理與財務(wù)管理之間融合機制,并在事后的聯(lián)習(xí)會議上向財務(wù)部門提交整改建議。

    (三)成本控制策略的構(gòu)建

    財務(wù)管理應(yīng)為生產(chǎn)領(lǐng)域的成本控制建立起約束機制,從而對班組負責人授權(quán)一定的生產(chǎn)資金管理權(quán)限,并配合績效獎金的分配制度,來增強班組負責人的成本意識。這樣一來,在小范圍內(nèi)就能有效監(jiān)管一線操作人員的成本控制努力程度了。綜上所述,以上便是筆者對文章主題的討論。誠然,針對本文主題的討論還可以從其它方面展開,但筆者仍在獨特的視角下進行了有益的探討。

篇5

關(guān)鍵詞：財務(wù)工作；財政財務(wù)審計；管理分析

伴隨著國家經(jīng)濟的高速發(fā)展，財政財務(wù)審計工作在財務(wù)管理工作中的應(yīng)用變得越來越重要。而現(xiàn)在財政財務(wù)審計工作所針對的不再是某一個單一部門，而是逐漸的應(yīng)用到了不同階層的財務(wù)工作當中。但目前我國財政財務(wù)審計工作中仍有許多問題及不足之處，審計制度體系的不完善，專業(yè)人才的匱乏，都極大程度的影響了財政財務(wù)工作的順利展開。本文就財政財務(wù)審計在財務(wù)工作中的應(yīng)用以及存在的問題，進行簡要分析供大家探討。

一、財政財務(wù)審計的工作內(nèi)容及作用

1.財政審計。財政審計工作主要由：財政預(yù)算執(zhí)行審計、財政決算審計’財政收支審計三個方面組成。財預(yù)算審計是根據(jù)企業(yè)單位未來的發(fā)展方向方針對其財務(wù)工作做出科學(xué)合理的分配，審計部門對企業(yè)單位的財務(wù)工作進行分配和管理等活動行為進行監(jiān)督審查。財政決算審計是審計部門對企業(yè)單位的收支決算進行詳細徹底的監(jiān)督審查，杜絕造假和謊報的情況發(fā)生。財政收支審計是對審計的企業(yè)單位的財政收支等一切相關(guān)活動和賬目來往行為及經(jīng)濟信息進行監(jiān)督審查。2.財務(wù)審計。財務(wù)審計也稱為會計報表審計是對企業(yè)單位的資產(chǎn)、負債、盈虧等方面的真實性與合法性進行審查。通過以報表的形式來展現(xiàn)企業(yè)單位的財務(wù)經(jīng)營狀況以及資金的流動等情況。3.促使財務(wù)工作良性運轉(zhuǎn)。在企業(yè)單位的運營過程中，難免會出現(xiàn)財務(wù)和會計制度不夠科學(xué)及完善的情況，導(dǎo)致了財務(wù)工作人員在職業(yè)素養(yǎng)及業(yè)務(wù)能力上存在著良莠不齊的現(xiàn)象，難以做到很好的執(zhí)行財務(wù)監(jiān)管部門的具體要求，當處理不妥時就會出現(xiàn)無故消耗的情況發(fā)生，進而導(dǎo)致資金財產(chǎn)的損失，給財務(wù)審計工作帶了負面的影響作用。

二、財務(wù)財政審計工作中存在的問題

1.專業(yè)人才缺乏。現(xiàn)如今，無論是民間審計或政府審計重點都在于，對財政財務(wù)收支的審查其是否具有真實性、合理性、合法性，以此來避免職務(wù)犯罪情況的發(fā)生。但在實際過程中，由于專業(yè)的審計人員的不足，導(dǎo)致了審計工作人員的整體職業(yè)能力降低，從而導(dǎo)致影響了審計工作的順利開展以及工作效率，尤其針對于財務(wù)工作中，新問題、突發(fā)狀況的不斷出現(xiàn)，更顯示了專業(yè)審計人員缺乏對審計工作帶來的影響。伴隨著市場化經(jīng)濟的不斷加快，財政財務(wù)審計工作中對于審計評價標準的科學(xué)化的要求要不斷提高，同時應(yīng)該著眼于對于審計信息化的發(fā)展，但由于目前現(xiàn)代化審計人才的缺乏，以上的提議無法得到很好貫徹落實。所以建立優(yōu)秀專業(yè)的審計人員團隊，是審計工作接下來發(fā)展的重要任務(wù)之一。2.審計人員意識不強。當前我國很多財政財務(wù)審計人員的對于工作的思想意識并沒有達到應(yīng)有的水平階段。所以在實際工作當中，對于所遇到的問題沒有明確化，也很少有憂患意識，有的工作人員甚至認為財務(wù)財政審計工作會造成同事之間相互猜忌不和諧的情況，當懷有這種思想意識的審計工作人員在審計過程中，會導(dǎo)致審計環(huán)節(jié)的疏漏和監(jiān)督執(zhí)行了的下降，甚至導(dǎo)致所接手的財務(wù)工作觸犯法律法規(guī)，對企業(yè)單位和國家造成不必要的損失。3.制度體系不完善。在目前很多企業(yè)單位中對于財政財務(wù)審計并沒有建立科學(xué)合理有效的運行機制，使得在實際的審計工作中，財政財務(wù)審計工作達不到預(yù)期的設(shè)想，同時也會導(dǎo)致審計行為無審計結(jié)果的情況發(fā)生，致使監(jiān)管會計信息能力下降，一旦出現(xiàn)問題，會給企業(yè)單位帶來巨大的損失。由于體制的不完善，也會給財政審計工作中審查范圍與審查領(lǐng)域帶來一定影響，達不到全面審查的目的，會導(dǎo)致出現(xiàn)財政資金或財政經(jīng)費去向不明的情況發(fā)生，致使審查人員忽略疏漏而不對其進行審計。相較于受到重視的預(yù)算審計，許多部門對于財政收支審計以及中央轉(zhuǎn)移支付的資金審計的重視程度還是不夠。所以完善財政財務(wù)審計的制度體系是未來，財務(wù)財政審計工作的一項重點。

篇6

工程項目財務(wù)審計在工程建設(shè)中具有非常重要的作用，通過依法執(zhí)行而展開的工程項目財務(wù)審計工作確保了工程投入的準確性、真實性。本文結(jié)合筆者多年的工程項目工作經(jīng)驗，分析工程項目財務(wù)審計的主要特點，淺談工程項目財務(wù)審計的必要性。

關(guān)鍵詞：

工程項目；財務(wù)審計；特點；必要性

一、工程項目財務(wù)審計的特點

工程項目財務(wù)審計是基于同時掌握財務(wù)審計能力與工程項目建設(shè)相關(guān)專業(yè)知識的審計工作者而展開的經(jīng)濟活動，審計工作者依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，以第三方公正的角度進行工作，因此它具有公正、合法、真實、準確等性質(zhì)。而從另一個角度看，真實有效的財務(wù)審計管理，同時是滿足國家經(jīng)濟建設(shè)的需要并有效提高工程效益的有力手段。

二、工程項目財務(wù)審計的必要性

(一)工程項目財務(wù)審計的真實性和準確性是項目評估的重要依據(jù)

工程項目的可行性是基于真實、準確的數(shù)據(jù)背景下分析研究所得出的，沒有準確真實的數(shù)據(jù)支持的可行性分析報告只是一個空談，不具有科學(xué)有效性。因此，通過工程項目財務(wù)審計的方式對可行性報告進行審查是十分必要的，它為工程項目的可行性分析提供有力的保障，是工程項目投資風(fēng)險的重要規(guī)避措施。在實際的可行性報告審核過程中，應(yīng)當注意以下幾個方面的要點。工程項目建立依據(jù)的審查。一般包括工程項目的建立背景、工程概況、項目市場前景、投資金額、方式，以及財務(wù)分析等方面。工程項目可行性分析。項目可行性分析是在項目建立依據(jù)審查的基礎(chǔ)展開的，通過項目建立依據(jù)的真實準確性審查，分析項目是否具備建設(shè)前景，項目建設(shè)是否存在競爭對手以及當前環(huán)境是否滿足工程建設(shè)要求等，著重分析工程目標前景與投資的關(guān)系，尤其需要考慮工程目標是否存在競爭，以及工程的競爭力和工程風(fēng)險的預(yù)測。工程項目的規(guī)模分析。項目規(guī)模分析應(yīng)包括經(jīng)濟投入成本預(yù)測，項目目標收益預(yù)測，效益指標分析，工程風(fēng)險說明，財務(wù)指標分析結(jié)果，以及階段性經(jīng)濟投入預(yù)測等?？尚行匝芯繄蟾鎸徍私Y(jié)論。工程項目可行性分析專家通過上述3項的審核結(jié)果，就工程可行性給出審核結(jié)論，并提出相應(yīng)意見。工程項目可行性報告是工程建設(shè)開展的第一步，是必須經(jīng)過有效的科學(xué)手段驗證才可以作為有效的工程建設(shè)參考依據(jù)供企業(yè)高層決策使用。工程項目財務(wù)審計的真實性和準確性是體現(xiàn)在工程項目財務(wù)審計工作的整個流程之中的，它是工程的實際投入和產(chǎn)出的真實表現(xiàn)，是工程財務(wù)管理必不可少的手段。

(二)工程項目財務(wù)審計有效的反映了工程的經(jīng)濟性、效益性

工程項目的經(jīng)濟性和效益性是工程建設(shè)的核心內(nèi)容，任何的項目都是建立在其為國家社會能夠帶來經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)之上，因此工程項目財務(wù)審計能夠真實有效反映工程經(jīng)濟效益性的這一特性的重要性不言而喻。工程項目財務(wù)審計在工程的各階段都具有不可或缺的重要性，具體體現(xiàn)在如下幾點。在工程項目施工之前，通過結(jié)合工程設(shè)計資料以及國家建設(shè)相關(guān)法律法規(guī)進行工程預(yù)算，通過預(yù)算審計的方式，將工程的造價控制在設(shè)計所需的概預(yù)算范圍內(nèi)至關(guān)重要，是項目前期準備工作中的重要一環(huán)。通過預(yù)算審計、風(fēng)險評估等方式將工程投資控制在一定范圍內(nèi)，制定階段性工程資金投入計劃，通過有計劃的資金投入，可以減少不必要資金浪費，規(guī)避資金無計劃投入帶來的資金周轉(zhuǎn)不周等情況，有效提高資金的使用效率。在工程項目的實施階段，實時的工程項目動態(tài)投資審計則有效監(jiān)控了工程的投入情況和工程實施進度。在工程的實施階段，各種的突況產(chǎn)生的停工，設(shè)計變更造成的工程變更，以及應(yīng)業(yè)主要求產(chǎn)生的工程變更等都會使工程的投資預(yù)算發(fā)生變動，通過審計將這些施工過程中發(fā)生的變更收集并記錄下來，是工程最終經(jīng)濟評估的真實、有效性得以保證的不可或缺的依據(jù)；同時通過階段性的工程審核，對階段性的工程進度分析以及經(jīng)濟指標分析，可以實時的掌控工程進度，并針對當前工期進度、和經(jīng)濟指標實現(xiàn)動態(tài)調(diào)整，確保工程的按時完工和資金投入動態(tài)平衡，總投資可控。工程竣工前，結(jié)合工程預(yù)算、工程變更以及工程建設(shè)過程中的發(fā)生一系列經(jīng)濟活動，審核工程的最終造價?？⒐Q算的審計包括工程竣工圖紙的現(xiàn)場復(fù)核，竣工圖紙工程量審核，工程變更簽證審核，以及工程合同項目單價外的項目單價審核、材料價格動態(tài)調(diào)差等，基于工程合同、有效的工程變更以及相關(guān)國家法律法規(guī)所得出的工程最終造價是真實、準確、有效的，確保了工程項目投資的資金使用效率，是工程項目經(jīng)濟效益的直觀體現(xiàn)，是工程項目財務(wù)管理必不可少的重要環(huán)節(jié)。

(三)工程項目財務(wù)審計是依法進行的，是企業(yè)財務(wù)管理的必要手段

工程項目財務(wù)審計的基礎(chǔ)是國家的法律法規(guī)，相應(yīng)的法律法規(guī)對工程項目財務(wù)審計是一種約束也是一種規(guī)范，財務(wù)審計的真實、準確、有效也是通過法律法規(guī)的方式實現(xiàn)的。國家法律法規(guī)對財務(wù)審計過程起著主導(dǎo)作用，財務(wù)審計的主要工作任務(wù)則是依據(jù)法律法規(guī)對企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和審核。在法律法規(guī)的約束下，經(jīng)濟活動應(yīng)當符合以下內(nèi)容：一、國家頒布的相關(guān)法律、法規(guī)以及各項方針政策、規(guī)章制度等，例如《中華人民共和國審計法》。二、國家及地方各級政府、事業(yè)單位等編制的預(yù)算計劃，以及工程項目招標、評標、定標、合同簽訂等規(guī)范要求。三、滿足國家現(xiàn)行行業(yè)規(guī)范，定額指標等。

工程項目財務(wù)審計是需要由獲得國家相關(guān)職業(yè)任職資格的人員編制執(zhí)行的，是需要相關(guān)審計工作人員承擔相應(yīng)責任的，因此它具有法律的普遍約束效力，是可以真實反映工作財務(wù)投資狀況的財務(wù)管理手段。財務(wù)審計工作的成果上報給審計單位的高層領(lǐng)導(dǎo)決策、評價，并采用復(fù)審的方式，進一步確保工程項目財務(wù)的真實性，準確性和有效性，可以有效的降低工程項目的不必要資金投入、降低成本、提高效益。

三、結(jié)束語

總而言之，工程項目財務(wù)審計使工程項目建設(shè)財務(wù)管理中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，通過合法有效的財務(wù)審計工作，可以有效保障工程項目投資的效益；是提高企業(yè)財務(wù)管理效率，促進企業(yè)經(jīng)濟和社會經(jīng)濟發(fā)展的必要手段。

作者：國慶斌 單位：菏澤市公路管理局工程三處

篇7

今年在集團公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計部嚴格遵守國家各項法律、法規(guī)，認真履行集團的《內(nèi)部審計管理制度》。根據(jù)集團公司20**年度工作的總體要求和審計計劃，內(nèi)部審計工作以集團公司企業(yè)管理年為中心，加強企業(yè)精細化管理，突出重點，切實履行職責，較好地完成了全年審計工作計劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計任務(wù)，現(xiàn)就20**年度審計工作總結(jié)如下：

一、完成主要工作

20**年共完成審計項目97項，其中年度財務(wù)收支及年度預(yù)算執(zhí)行狀況審計12項，專項經(jīng)營考核審計1項，任期經(jīng)濟職責審計2項，投資企業(yè)財務(wù)收支與資產(chǎn)負債審計3項，基建工程項目預(yù)算審計38項，基建工程項目結(jié)算審計41項，為完善集團經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益做出了貢獻。

1、預(yù)算執(zhí)行審計與財務(wù)收支審計并軌同行

預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財務(wù)收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時，針對財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時與各單位溝通，針對審計報告的存在問題，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。20**年度完成上年度財務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行審計12項，發(fā)現(xiàn)問題41項，提出推薦36項。10-*月份審計部對年度審計發(fā)現(xiàn)問題的整改狀況與逾期應(yīng)收賬款催收進行審計回訪，個性是針對整改不到位單位，提出指導(dǎo)性意見并敦促其切實執(zhí)行。透過審計，嚴肅了集團公司財務(wù)管理制度與財經(jīng)紀律，為下一年預(yù)算執(zhí)行儲備了動力。

2、開展專項經(jīng)營考核審計

20**cc年*月，公司為扭轉(zhuǎn)汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營考核職責書。為配合集團經(jīng)營管理，審計部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營狀況，與相關(guān)單位反復(fù)磋商，報請主管領(lǐng)導(dǎo)審核，最終確認汽車租賃公司的經(jīng)營績效考核結(jié)果，維護公司經(jīng)營考核嚴肅性，同時也肯定了二級企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營成果。

3、完善投資企業(yè)審計，帶給投資評估依據(jù)

為評價對外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團公司領(lǐng)導(dǎo)安排對投資企業(yè)進行審計，對20**年度省、、等三家公司財務(wù)收支與資產(chǎn)負債審計，深入、綜合評價投資公司的管理效益。個性是公司經(jīng)營合同到期，需對今后一段時間進行經(jīng)營預(yù)測，為投資決策帶給依據(jù)。

4、加強離任審計，帶給人事管理參考

20**年，原總經(jīng)理、副總經(jīng)理崗位變動，根據(jù)集團公司安排進行離任審計，對其任期內(nèi)經(jīng)營目標的完成、經(jīng)營、資產(chǎn)管理等進行全面評價，為集團人事考核帶給參考。

5、完善基建工程審計

20**年，基建工程項目多，現(xiàn)場監(jiān)管頻繁、預(yù)結(jié)算審計任務(wù)繁重。工程審計人員深入工程項目現(xiàn)場，開展現(xiàn)場工程監(jiān)督、材料審計等，糾正相關(guān)部門流程方面存在錯誤，做到實施事前項目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價控制的系統(tǒng)化工程審計模式。20**年完成基建工程項目預(yù)算審計38項，預(yù)算金額843。***萬元，核減金額286。***萬元;基建工程項目結(jié)算審計40項，結(jié)算報審金額1，392。***萬元，核減金額384。***萬元。

根據(jù)集團公司要求，對工程結(jié)算超過百萬的基建項目，引進外部腦力與市場信息，公平、公正進行工程結(jié)算審核。20**年引進外部力量進行工程造價審核1項，結(jié)算報審金額228。***萬元，核減金額119。***萬元。為集團降低了工程造價，節(jié)省超多的資金。

二、主要工作體會

1、集團領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵

20**年度在集團公司主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下，克服審計部自有人手不足等困難，成功從二級企業(yè)借調(diào)財務(wù)部長等業(yè)務(wù)能手來支援，二級企業(yè)財務(wù)部長熟悉管理與業(yè)務(wù)流程，給審計工作進展帶來必須便利，推動年度審計工作順利完成。

2、加強過程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量

質(zhì)量是內(nèi)部審計工作的生命。審計部從制度、手段和成果管理等多個層面入手，全面提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

在管理標準化方面，審計部在審計管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、審計檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實施方案，詳細規(guī)定審計年度計劃制定、方案設(shè)計、證據(jù)收集、底稿日志編寫、報告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標準體系，逐步構(gòu)成一整套行之有效的內(nèi)部審計制度體系。

在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計工作。審計人員用心學(xué)習(xí)ERP流程操作、深化ERP審計系統(tǒng)應(yīng)用，著手開展ERP環(huán)境下的項目審計工作。

3、延伸審計項目，合并審計目的，注重審計存在問題整改落實

20**年，由于審計人手不足，我們將預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財務(wù)收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時，針對財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時與各單位溝通，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。

三、存在問題與今后打算

1、存在問題

由于目前審計部僅有財務(wù)審計2人，工程審計1人，疲于應(yīng)付近30家孫子公司財務(wù)收支與年度預(yù)算審計等及超多基建項目施工預(yù)、結(jié)算審計，審計力量難以精細到效益審計、經(jīng)濟職責審計、內(nèi)控評審等中去，對集團管理精細化的貢獻力量有限。

集團母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復(fù)、超預(yù)算、結(jié)算不清晰等現(xiàn)象。

2、今后打算

篇8

1、財務(wù)審計風(fēng)險定義

審計是一項重要的工作，國際審計標準第25號重要性和審計風(fēng)險分中認為審計的實質(zhì)是對誤報財務(wù)資料可能造成的不適當影響風(fēng)險。美國審計準則認為審計風(fēng)險是審計人員無意中對重要的錯報財務(wù)報表沒有進行適當?shù)男拚龑徲嬕庖姷娘L(fēng)險性因素。我國審計準則中認為審計風(fēng)險是會計報表中存在的重大錯誤和漏報等注冊會計師在審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。盡管誤報的情況也在考慮范圍中，但是從審計風(fēng)險的角度來說在基本的涵義表述上是一致的審計風(fēng)險是審計人員對存在重大錯誤或者誤報的財務(wù)報表在審計后認為該重大錯報和漏報并不存在，與事實不符合的審計意見風(fēng)險。

2、財務(wù)審計風(fēng)險的外在表現(xiàn)

一般來說，審計風(fēng)險的表現(xiàn)是多種多樣的，其主要的組成部分為固有風(fēng)險與控制風(fēng)險以及再檢查風(fēng)險的組合，這是美國的注冊會計師協(xié)會所提出的看法。不可否認其對我國的財務(wù)審計具有十分重要的指導(dǎo)意義，這其中就包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險三方面內(nèi)容的揭示。

2．1固有中風(fēng)險。

顧名思義，固有中的風(fēng)險指的就是財務(wù)審計工作無法回避的實際風(fēng)險，往往會獨立于會計報表審計而存在，也會依附于會計報表的偏差錯誤而出現(xiàn)，是內(nèi)部控制失效的體現(xiàn)。

2．2控制中風(fēng)險。

控制中風(fēng)險往往不能為審計人所清晰掌握，而財務(wù)審計單位往往也不能及時有效地將其識別控制，其在一定程度上與固有風(fēng)險類似，多會存在于財務(wù)報表中的漏洞。

2．3檢查中風(fēng)險。

財務(wù)審計在注冊會計師采取控制和管理中依然會存在風(fēng)險，這就是所謂的檢查中風(fēng)險，而其也經(jīng)常表現(xiàn)在被審計單位會計報表上的不合理數(shù)據(jù)和錯報指標。

3、財務(wù)審計風(fēng)險的形成原因

在企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營管理中，導(dǎo)致審計風(fēng)險出現(xiàn)的原因有很多，下文對此作出簡單概述:

3．1審計程序不規(guī)范，審計方法不合理。

財務(wù)審計的實際操作流程中經(jīng)常伴隨著不規(guī)范，這就導(dǎo)致相應(yīng)的審計問題的出現(xiàn)。以財務(wù)審計取證環(huán)節(jié)為例，許多時候相關(guān)人員并沒有安裝國家法規(guī)進行操作，對于資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等重要環(huán)節(jié)也往往疏于管理。不但不重視報表的項目合理性審核，更談不上妥善審計，具體到審計方法上由于成本與指標的制約而極易出現(xiàn)紕漏，掛一漏十的情況常常出現(xiàn)，這對審計的最終質(zhì)量有十分不利影響。

3．2財務(wù)審計缺乏科學(xué)手段，審計風(fēng)險意識淡薄。

財務(wù)審計工作是一項嚴謹細致的工作，其科學(xué)性與嚴肅權(quán)威性并重，是相關(guān)工作人員在具體操作中所不能回避的，對于相關(guān)的法律法規(guī)也要做出相應(yīng)的把握。但在我國不少企業(yè)的實際操作中，不合理的審計現(xiàn)象依然時有發(fā)生，這之中很大一部分原因就是未能使用科學(xué)嚴謹?shù)氖侄芜M行審計工作。另一方面，人為原因也是財務(wù)審計中的重要因素，許多審計工作人員缺乏組織紀律，沒有責任心和行業(yè)素養(yǎng)，甚者缺乏最基本的工作積極性和主動性。正是這種風(fēng)險審計意識的缺少也在很大程度上加劇了財務(wù)審計風(fēng)險的破壞和影響，給相關(guān)工作留下隱患。

3．3審計人員專業(yè)技術(shù)能力較弱，被審單位不主動配合。

同上文所述，審計從業(yè)人員的人為原因是審計風(fēng)險評估中不可忽視的重要因素。許多相應(yīng)的工作人員根本不具備必要的業(yè)務(wù)能力，他們不但不能駕馭審計風(fēng)險，更無法對審計風(fēng)險進行有效控制。許多時候這些缺乏扎實專業(yè)知識的人員在面對多變的審計環(huán)境時沒有對應(yīng)的應(yīng)對手段，由于并沒有適當?shù)亩床旌团袛嗔?，所以就無法完成高質(zhì)量的審計任務(wù)。具體到審計過程中，被審計單位是否主動配合也影響著最終結(jié)果，如果相關(guān)單位存在瞻前顧后，不認真開展就會使工作中的阻礙或抵觸增加，給正常的檢查帶來不可估量的影響，在審計人員不了解被審單位基本情況下，被審單位不提供有效的審計資料，有意隱匿其經(jīng)濟活動內(nèi)容，如此種種，都直接制約著審計質(zhì)量的提升。

4、財務(wù)審計風(fēng)險防范措施

4．1加強技能培訓(xùn)，提升審計人員業(yè)務(wù)修養(yǎng)。

在面對時展和市場環(huán)境變更等情況時，對于新問題、新理論和新狀況，都需要不斷推陳出新培養(yǎng)新型人才。而具體到培訓(xùn)實踐中，加強技能培訓(xùn)，著力提升有關(guān)人員的修養(yǎng)?？朔攧?wù)審計中的不良心理。另一方面，審計人員應(yīng)重視自我道德的養(yǎng)成，重視修養(yǎng)和思想境界的提高。讓智慧、真實、勤奮、誠懇等美德體現(xiàn)在審計人員身上。做一名有益于人民、服務(wù)社會、奉獻祖國的人。肩負起新時期財務(wù)審計賦予的光榮使命，不但做一名合格的工作者，而且更要做一名出色的工作者。另一方面，建立健全審計質(zhì)量內(nèi)控制度也是十分關(guān)鍵的，要保障設(shè)計工作對審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的合理管控，杜絕不健全和不到位的情況，著重保證審計質(zhì)量。

4．2審計程序規(guī)范化，審計方法科學(xué)化。

審計程序規(guī)范化是保證現(xiàn)代財務(wù)審計順利進行的前提條件，沒有程序規(guī)范化，審計將一盤散沙，不能體現(xiàn)財務(wù)審計的實質(zhì)性作用。落實到具體的財務(wù)審計工作中就需要相關(guān)人員做好計劃和取證工作，合理安排每個環(huán)節(jié)的工作側(cè)重點，積極遵守相關(guān)的法律條文。當出現(xiàn)不合理情況時要按照法定程序和要求逐一進行、逐一解決;再者是在方法上做到科學(xué)化、現(xiàn)代化、合理化，積極運用先進的以風(fēng)險為導(dǎo)向和國外先進的基礎(chǔ)審計模式，盡可能采取必要的收集審計工序，緊密聯(lián)系實際，通過綜合分析真實合法的采集資料，盡最大可能降低審計風(fēng)險。

4．3建立財務(wù)風(fēng)險防范基金，健全審計法律法規(guī)。

為保證審計業(yè)務(wù)順利開展，設(shè)置符合比例的風(fēng)險防范基金就是十分必要的手段，建立風(fēng)險防范基金，實行專戶專儲，專門用于因?qū)徲嬶L(fēng)險造成的損失，也可向保險公司投責任保險，這樣便可從資金利用的角度防范風(fēng)險，彌補一些因風(fēng)險造成的損失。加強對審計人員應(yīng)對能力和執(zhí)法選擇的培養(yǎng)是增強約束力的重要手段。同時還要通過相關(guān)機制推動審計機關(guān)和審計工作者自覺地依據(jù)相應(yīng)法規(guī)完成相關(guān)工作，并在專門機關(guān)審查時做好配合工作。發(fā)揮社會各界和廣大人民群眾的監(jiān)督作用也是十分重要的，另外就是要突出審計機關(guān)和有關(guān)人員中成的表率楷模作用。

5、結(jié)語

篇9

關(guān)鍵詞：審計；集團公司；財務(wù)管理；優(yōu)化

一、集團公司財務(wù)管理存在的不足

集團公司的財務(wù)管理在面對新情況、新問題時，暴露出以下三個方面的不足。

1.資金統(tǒng)籌方面

(1)資金籌措。存在著信息不完整的情況下，公司管理層則難以準確把握所需資金的數(shù)量。從而，在自有資金和外源資金的比例把握上也將出現(xiàn)偏差。這樣一來，必然影響到公司整體戰(zhàn)略的實施。

(2)資金預(yù)算。根據(jù)經(jīng)驗數(shù)據(jù)可得，人工費用往往占項目總預(yù)算的20—30%左右。然而，因資金在空間上同時處于G、W、G`等三個階段，這就意味著在缺少公司資源計劃有效管理的情況下，傳統(tǒng)財務(wù)管理已難以有效界定不同生產(chǎn)項目的資金需求總量。

2.資金使用方面

(1)資金流量流向方面。這里主要存在兩點不足：①借助資金申報制度所進行的資金監(jiān)管，難以使財務(wù)管理主動根據(jù)生產(chǎn)需要進行資金配置的權(quán)變管理。②傳統(tǒng)資金在流量和流向上的監(jiān)管模式，無法預(yù)先和過程的把控資金，而更多的則體現(xiàn)為事后性。

(2)資金使用效益方面。提高資金使用效益不僅能變相降低由利息所帶來的會計成本，還能減少機會成本所帶來的資金決策損失。在“利潤=收益-成本”的公式下便不難知曉，惟有進行全流程的成本控制才能達到上述要求。然而，傳統(tǒng)財務(wù)流程管理在針對團隊生產(chǎn)模式下的資金使用監(jiān)管，因難以獲得精確的資金使用、耗費信息，從而無法在資金節(jié)約目標下給予過程控制。

3.利潤分配方面

眾所周知，公司可支配利潤作為自有資金需要進行結(jié)構(gòu)劃分。具體而言，可大致劃分為：擴大再生產(chǎn)資金、發(fā)展基金。從財務(wù)管理的項目來看，公司在主營業(yè)務(wù)外進行各類投資活動便主要借助發(fā)展基金來完成。這時便面臨著一個問題，即如何確定二者的比例結(jié)構(gòu)。傳統(tǒng)財務(wù)流程在此環(huán)節(jié)時，往往根據(jù)公司管理層的決策來進行資金劃分，但在有限理性的約束下仍時常出現(xiàn)劃分偏差。

二、會計審計工作優(yōu)化財務(wù)管理的功能定位

針對以上不足，并在資本循環(huán)公式G—W—G`的邏輯關(guān)系引導(dǎo)下，下面將從兩個方面考察審計工作的功能定位。

1.輔助資金預(yù)算的功能

針對某項目資金預(yù)算的優(yōu)劣程度，將影響到集團公司的整體戰(zhàn)略布局。然而，項目組在申報預(yù)算資金時往往受到自身利益驅(qū)使的影響，難以從公司整體層面思考問題。當然，這也受到當事人所處公司層級的約束。通過引入常規(guī)的審計工作，其在完成規(guī)定的復(fù)核、評價任務(wù)后，還可以結(jié)合公司整體發(fā)展狀況對項目資金預(yù)算提出建議，從而輔助項目組（或事業(yè)部）調(diào)整預(yù)算結(jié)構(gòu)。

2.輔助資金使用的功能

財務(wù)人員對資金使用方面的監(jiān)管，側(cè)重于資金流向、流量、效益發(fā)揮等要素。正如上文所述那樣，因信息不對稱和市場環(huán)境的干擾，而難以規(guī)避資金管控風(fēng)險。但在借助審計工作的最后控制職能時，則能從另一種視角來客觀考察資金的使用情況；并在結(jié)果評價的基礎(chǔ)上，向財務(wù)管理部門提出建議。特別是引入第三方審計時，這種功能釋放更加充分。

由此可見，在不改變審計工作職能的情況下，只是增加“建議”環(huán)節(jié)便能有效改善集團公司財務(wù)管理中的不足。對于利潤分配方面，因受到機密性和戰(zhàn)略性的影響，審計工作的功能發(fā)揮相對較弱。

三、功能定位指向下的優(yōu)化措施構(gòu)建

結(jié)合以上所述，以下將從兩個方面進行優(yōu)化措施的構(gòu)建。

1.針對公司資金鏈條風(fēng)險的財務(wù)審計

從動態(tài)的角度，考察資本循環(huán)G—W—G`可知：在這三個環(huán)節(jié)中，不僅在時間維度上表現(xiàn)為依次呈現(xiàn)；而且，在空間維度上體現(xiàn)為同時存在。因此，這就對公司的資金需求提出了更高的要求。在我國經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的大背景下，諸多公司都面臨著提升資本有機構(gòu)成的任務(wù)。公司資本有機構(gòu)成的提升，通過固定資本重置的方式來實現(xiàn)，必將增大公司的資金投入。從而，公司財務(wù)審計將為此提供安全屏障。

2.針對公司資金優(yōu)化配置的財務(wù)審計

正如上文提到，公司的資金在時間、空間維度上的存在要求。由此，會計審計功能又體現(xiàn)在：優(yōu)化配置公司資金方面。在以市場拉動為主要模式的商品銷售形態(tài)，使得公司不僅要關(guān)注下游的需求方，還要面對上游生產(chǎn)要素的購進渠道。即：在貨幣職能（G）、生產(chǎn)職能（W）、商品職能（G`）環(huán)節(jié)中，公司須進行合理的資金配置。若要最終實現(xiàn)“驚險的跳躍”，公司則須科學(xué)測算出各領(lǐng)域的資金預(yù)算。

綜上所述，以上便構(gòu)成筆者對主題的討論。由上不難看出，配合現(xiàn)有財務(wù)管理技術(shù)提升措施；并挖掘?qū)徲嫻ぷ鞯膬?yōu)化潛力，通過雙管齊下必將推動礦業(yè)集團公司的發(fā)展。

四、小結(jié)

應(yīng)把審計工作從作為財務(wù)管理活動的對立面解放出來，使二者之間形成一種共生態(tài)勢。在路徑構(gòu)建上應(yīng)突出審計工作的輔助資金預(yù)算、輔助資金使用等兩項主要功能。

參考文獻：

[1]劉 濤：關(guān)于企業(yè)財務(wù)審計問題的新思考[J].經(jīng)營管理者,2011,(7).

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)；內(nèi)部控制；研究

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.07.23 文章編號：1672-3309（2013）07-53-02

目前，我國企業(yè)存在內(nèi)部財務(wù)控制混亂、財務(wù)監(jiān)督缺失以及資產(chǎn)流失的現(xiàn)象，我們必須采取適當?shù)拇胧﹣斫鉀Q這些問題。特別是在中國加入WTO之后，中國企業(yè)正面臨著越來越激烈的經(jīng)濟競爭，企業(yè)融資環(huán)境日趨復(fù)雜，企業(yè)財務(wù)管理所涉及的目標、范圍、內(nèi)容、方法都發(fā)生了較為深刻的變化。內(nèi)部財務(wù)控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度、加強內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益的客觀要求；同時也是解決會計信息失真、提高財務(wù)信息質(zhì)量的客觀要求。在基層財務(wù)狀況行為準則的指導(dǎo)下，有關(guān)財務(wù)規(guī)定的內(nèi)部財務(wù)控制體系已經(jīng)初步確立完成，企業(yè)應(yīng)當建立一套科學(xué)完整的內(nèi)部財務(wù)控制體系，以此來規(guī)范和優(yōu)化內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)，從而提高財務(wù)管理水平和效率。在已發(fā)現(xiàn)的絕大多數(shù)虛假會計信息欺詐事件中，最重要的原因是內(nèi)部控制薄弱。因此，內(nèi)部控制問題逐漸擺在人們面前，成為炙手可熱的話題。

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制的當前現(xiàn)狀

在企業(yè)中，內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程是緊密結(jié)合起來的，成功的關(guān)鍵取決于是否能有效的建立、完善和確立內(nèi)部控制。然而，當前我國企業(yè)的內(nèi)部控制所反應(yīng)的情況并不盡人意。盡管政府制定了一系列的法律、法規(guī)、規(guī)范，然而仍然有各種各樣的問題逐漸產(chǎn)生，例如：會計信息的嚴重失真；違法違紀案件的發(fā)生；管理控制系統(tǒng)的缺乏；預(yù)算成本失控；流動資產(chǎn)的漏洞；監(jiān)測系統(tǒng)和相應(yīng)的支持系統(tǒng)嚴重脫節(jié)；甚至一些重大投資失控等。

總而言之，企業(yè)往往沒有意識到內(nèi)部控制的重要性，只關(guān)注企業(yè)外部環(huán)境的梳理，貨幣、實物的控制操作，而忽視了內(nèi)部的崗位、環(huán)節(jié)，整體的協(xié)調(diào)，執(zhí)行者的個人素質(zhì)，企業(yè)文化建設(shè)等各種因素。

二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制存在的問題

1、法人治理結(jié)構(gòu)不完善，財務(wù)內(nèi)部控制得不到很好的利用。在長期計劃經(jīng)濟體制的嚴重影響下，企業(yè)管理者的管理理念和經(jīng)營模式還停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的職能上，不能從根本上改變經(jīng)營管理理念，對于企業(yè)實現(xiàn)自主經(jīng)營、自負盈虧的法人實體，還停留在過去的管理體制上。企業(yè)轉(zhuǎn)型及公司體制的改革并沒有從根本上解決相關(guān)問題。企業(yè)股份制改革的時期，股份制企業(yè)總經(jīng)理仍繼續(xù)兼職董事長或董事會主席，所賦予的權(quán)利不能受到及時有效的監(jiān)督。股份公司應(yīng)有的機構(gòu)設(shè)置職能并沒有發(fā)揮它應(yīng)有的作用，只具有其現(xiàn)代企業(yè)的外殼，沒有從根本上形成企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制治理結(jié)構(gòu)，缺乏有效的控制措施，導(dǎo)致大量的內(nèi)部損耗，無形之中提高了公司的運營成本，導(dǎo)致公司費用成本的增加。

2、財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督和其他相應(yīng)業(yè)務(wù)部門的相對脫離。目前中國國有企業(yè)管理制度，由于企業(yè)經(jīng)營者獨自管理，造成了管理制度上的條塊分割。財務(wù)部門主要是在完成業(yè)務(wù)流程之后算賬，很難發(fā)揮預(yù)算控制及事中監(jiān)督的作用。經(jīng)常是所生產(chǎn)的商品已經(jīng)發(fā)貨，財務(wù)部門并不知曉其是否發(fā)貨。即使是供應(yīng)部門欺騙公司，購買質(zhì)次價高的材料，仍應(yīng)按相應(yīng)的價格進行支付，導(dǎo)致不受控制的開支，資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴重。有些公司讓管理者掌握一定比例的運營成本支出，但并沒有要求提供具體的開支內(nèi)容，導(dǎo)致一些部門負責人擺闊、奢侈、揮霍浪費，再加上經(jīng)濟往來中的審查不嚴格，造成國有資產(chǎn)的嚴重流失，增加了單位的損耗。

3、缺乏有效的內(nèi)部控制牽制，內(nèi)部審計系統(tǒng)薄弱。在我國有一定數(shù)量的企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計制度，即便一些公司建立了內(nèi)部財務(wù)審計部門，但也沒有充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能，內(nèi)部審計工作得不到足夠的重視和財務(wù)部門的支持，這就意味著企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力。一些企業(yè)高級經(jīng)理人私自對外投資，所得收益私自入賬，中飽私囊，未經(jīng)上級部門批準，在公司所管轄職能部門開立銀行賬戶，私自設(shè)立“小金庫”，導(dǎo)致企業(yè)資金管理嚴重失控，甚至有的企業(yè)總經(jīng)理或財務(wù)負責人出現(xiàn)攜巨款外逃等嚴重事件。此外，審計工作隨意性較大，許多公司的內(nèi)部審計工作缺乏統(tǒng)一的行業(yè)標準和實踐規(guī)范，在掃行財經(jīng)政策時缺乏與國家審計署的相應(yīng)聯(lián)系，而且許多企業(yè)還沒有年度審計計劃，對審計工作有些懈怠。

三、完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的相應(yīng)對策

1、公司治理結(jié)構(gòu)的完善。所謂公司治理結(jié)構(gòu)既是指所有者以及經(jīng)營者在制度上對權(quán)利、責任和利益的安排，公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的日趨完善，可以為公司發(fā)展創(chuàng)造出一個更利于財務(wù)控制的內(nèi)部環(huán)境。在公司的管理制度中，董事會起著舉足輕重的作用，公司內(nèi)部的治理組織構(gòu)架應(yīng)包括股東大會、董事會、監(jiān)事會及經(jīng)理層等相關(guān)權(quán)力機構(gòu)，以及對權(quán)利、責任、利益的界定，同時在此基礎(chǔ)之上形成公司治理結(jié)構(gòu)中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)。但是所不同的是，這些權(quán)力機構(gòu)的設(shè)置，不僅僅是要解決企業(yè)之間內(nèi)部的相關(guān)問題，而同時還要實現(xiàn)子公司集團的良好運轉(zhuǎn)，母公司使集團的整體優(yōu)勢得到充分的控制及良好的運營效果，發(fā)揮其對子公司的控制和協(xié)調(diào)功能。與此同時，還應(yīng)該對經(jīng)營者提供激勵的評審制度，投資者或出資人的經(jīng)濟利益與企業(yè)經(jīng)營的利益精密聯(lián)系在一起，這也是解決公司治理的一種有效手段，讓公司治理結(jié)構(gòu)更加完善。

2、完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的相關(guān)措施。不相容職務(wù)相分離原則對于企業(yè)財務(wù)組織機構(gòu)設(shè)置尤為關(guān)鍵，財務(wù)與會計崗位也應(yīng)該合理建立與設(shè)置，明確職責與權(quán)限，兩者相互制約。企業(yè)的經(jīng)營活動可以由企業(yè)內(nèi)部與外部利益相關(guān)者以及企業(yè)的研發(fā)、生產(chǎn)、工藝制造、銷售等部門相互協(xié)作和策劃，這樣可以使各方人員同時掌握及時了解所在行業(yè)的資金流向和產(chǎn)品物資的運行情況，共享企業(yè)的信息資源。各職能部門經(jīng)濟活動之間的物資流和信息流可以通過網(wǎng)絡(luò)相互統(tǒng)一起來，企業(yè)內(nèi)部控制制度可以滲透到企業(yè)生產(chǎn)的每一個過程以及經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，再將各個層次的財務(wù)環(huán)節(jié)和財務(wù)制度有效地結(jié)合起來，把企業(yè)財務(wù)管理活動滲透到內(nèi)部控制的過程中，促進企業(yè)資金的有效合理利用，逐步建立并不斷完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)牽制制度，凡是涉及財務(wù)及會計工作的審批范圍、權(quán)限、程序、職責等內(nèi)容都要明確規(guī)定，財務(wù)人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理其相關(guān)業(yè)務(wù)。與此同時，為了減少和消除人為操縱因素，還要將不相容原則貫徹到計算機系統(tǒng)內(nèi)，利用信息技術(shù)手段在財務(wù)系統(tǒng)中嵌入內(nèi)部財務(wù)控制程序，通過計算機程序固化內(nèi)部財務(wù)控制制度與原則。

3、加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計。就內(nèi)部控制制度而言，內(nèi)部審計人員在企業(yè)各個領(lǐng)域中具有至關(guān)重要而又非同尋常的地位，內(nèi)部審計不僅僅是企業(yè)內(nèi)部控制的重要部分，而且還是監(jiān)督內(nèi)部控制環(huán)境和其他環(huán)節(jié)的重要力量。針對現(xiàn)代企業(yè)管理制度而言，內(nèi)部審計人員被賦予了全新的職責和嶄新使命?；诖艘蛩兀瑢徲嫴块T的作用不僅局限于監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制是否有效的執(zhí)行，更應(yīng)成為內(nèi)部控制過程中的顧問。因此企業(yè)總公司應(yīng)設(shè)立審計部門，直接向董事會負責，向董事會報告，在子公司也應(yīng)設(shè)立審計部門，組織級別應(yīng)與財務(wù)部門平級。為保證審計部門具有獨立性，每一級別單位的審計部門應(yīng)對下一級別的單位進行審計，對本級公司負責，對領(lǐng)導(dǎo)負責。

四、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部控制的實行是經(jīng)濟發(fā)展的需要，同時又是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理控制的核心與重點。建立與完善內(nèi)部財務(wù)控制制度對企業(yè)今后能否健康、穩(wěn)定和可持續(xù)的發(fā)展是至關(guān)重要的。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制混亂的情況下，必須采取相應(yīng)的措施加強內(nèi)部財務(wù)控制，不斷建立和完善內(nèi)部財務(wù)控制制度，以此來提高會計信息質(zhì)量的真實性與準確性，可以有效防止企業(yè)管理決策錯誤和腐敗的發(fā)生、避免公司資產(chǎn)的損耗。建立內(nèi)部財務(wù)控制制度，是現(xiàn)代企業(yè)能否有效健康發(fā)展的重要條件，但是內(nèi)部財務(wù)控制體系不是一成不變的，它會隨著中國加入世貿(mào)組織，深化企業(yè)改革的需要不斷充實和完善。

參考文獻：

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