導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)共享中心的本質(zhì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（一）什么是財(cái)務(wù)共享中心

財(cái)務(wù)共享中心是一種全新的財(cái)務(wù)管理模式，財(cái)務(wù)共享模式是企業(yè)在財(cái)會(huì)分離的理念下，將企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中會(huì)計(jì)核算、資金結(jié)算等工作分離出來(lái)，成立財(cái)務(wù)共享中心，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)結(jié)算的流程化、規(guī)?；?，從而提高財(cái)務(wù)工作效率，降低企業(yè)成本。根據(jù)調(diào)查，美國(guó)的財(cái)富500強(qiáng)企業(yè)中，86%已經(jīng)建立了財(cái)務(wù)共享中心的模式；另外一項(xiàng)調(diào)查顯示，30多家在歐洲建立財(cái)務(wù)共享中心的跨國(guó)公司平均降低了30%的財(cái)務(wù)運(yùn)作成本。可見(jiàn)，建立財(cái)務(wù)共享中心是企業(yè)做大做強(qiáng)的必要保證，也是企業(yè)降低運(yùn)營(yíng)成本的重要手段。

（二）財(cái)務(wù)共享中心與財(cái)務(wù)集中核算的區(qū)別

財(cái)務(wù)共享中心的重要特點(diǎn)是會(huì)計(jì)核算的集中處理，但財(cái)務(wù)共享中心與財(cái)務(wù)集中核算有本質(zhì)的區(qū)別。財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)涉及到各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的再造，而財(cái)務(wù)集中核算只是將各分、子公司的部分財(cái)務(wù)核算人員集中辦公，集中處理集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)。成立財(cái)務(wù)共享中心的關(guān)鍵一步是重新梳理各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，按照業(yè)務(wù)性質(zhì)和流程節(jié)點(diǎn)，將企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，賦予該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)核算規(guī)范和審批流程，并通過(guò)上線財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)流程控制，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。

二、企業(yè)建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心的意義

（一）政府的政策支持與鼓勵(lì)

國(guó)務(wù)院國(guó)資委在2011年下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)財(cái)務(wù)信息化工作的通知》（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)〔2011〕99號(hào)）中提出：“具備條件的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面探索開(kāi)展會(huì)計(jì)集中核算和共享會(huì)計(jì)服務(wù)”。財(cái)政部2013的《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》（財(cái)會(huì)〔2013〕20）明確要求：“分公司、子公司數(shù)量多、分布廣的大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)探索利用信息技術(shù)促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的集中，逐步建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心”。這些規(guī)定為我國(guó)企業(yè)探索建立財(cái)務(wù)共享中心提供了支持。另外，財(cái)政部、國(guó)資委每年均在全國(guó)各地舉辦財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)研討會(huì)，組織各軟件企業(yè)灌輸財(cái)務(wù)共享理念，并組織已經(jīng)建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心的單位介紹經(jīng)驗(yàn)。目前，中央企業(yè)中已有中國(guó)鐵建、中國(guó)建筑、中交集團(tuán)等建立了財(cái)務(wù)共享中心。

（二）建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心是提升企業(yè)管理水平的重要手段

財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)依賴于標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的業(yè)務(wù)核算流程，企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心前必然要先梳理企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)審批流程，在梳理流程的過(guò)程中，也是企業(yè)對(duì)自身管理制度進(jìn)行再次檢驗(yàn)的過(guò)程，企業(yè)可以通過(guò)這次梳理，廢除或更新不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展、難以落地的管理制度。流程梳理完成后，企業(yè)需要將流程納入財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)通過(guò)系統(tǒng)控制流程的執(zhí)行，保證相關(guān)管理制度的快速落地，從而提高企業(yè)的管理水平。

（三）財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)支持企業(yè)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略

企業(yè)集團(tuán)化發(fā)展戰(zhàn)略的主要途徑是并購(gòu)和新設(shè)分、子公司，而無(wú)論是哪種擴(kuò)張方式，財(cái)務(wù)共享中心能馬上為這些新建的子公司提供服務(wù)，將相關(guān)的業(yè)務(wù)處理快速標(biāo)準(zhǔn)化。根據(jù)國(guó)內(nèi)某大型鋼鐵公司的調(diào)研，其在湛江成立分公司后，財(cái)務(wù)共享中心在一個(gè)月內(nèi)即全面完善了該分公司的各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，而如果按照傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，從財(cái)務(wù)人員的選拔到財(cái)務(wù)管理制度的制定，最起碼需要半年的時(shí)間才能全面完成。

三、財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)的關(guān)鍵點(diǎn)

（一）實(shí)施財(cái)務(wù)共享的關(guān)鍵前提是管理創(chuàng)新以及思維方式的轉(zhuǎn)變

財(cái)務(wù)共享模式是對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理方式的重大變革，也是大型企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)變革、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平的必經(jīng)之路。企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心過(guò)程中將各分、子公司的個(gè)性化的管理方式用標(biāo)準(zhǔn)化的流程代替，可能涉及企業(yè)管理模式的改變，需要公司各級(jí)尤其是高層管理者轉(zhuǎn)變思維方式，突破各種阻力，支持財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)。

（二）要明確財(cái)務(wù)共享中心的工作職責(zé)和工作范圍

企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心前，要認(rèn)真思考財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)完成后的工作職責(zé)，并做好與財(cái)務(wù)部門的職責(zé)劃分。財(cái)務(wù)共享中心與財(cái)務(wù)部門同屬于財(cái)務(wù)系統(tǒng)，相互之間的工作存在分工也存在交叉配合，財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)是將企業(yè)財(cái)務(wù)工作中重復(fù)性高、標(biāo)準(zhǔn)化程度高、勞動(dòng)密集型的工作集中到一起，比如會(huì)計(jì)核算、標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表編制、集中資金結(jié)算、會(huì)計(jì)檔案管理等業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)共享中心的工作方法是在相關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)書的配合下，按事先梳理好的業(yè)務(wù)類別，按程序處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，事先流水化作業(yè)，從而提高工作效率，保證會(huì)計(jì)信息的統(tǒng)一性、可比性。

（三）財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)要注重與企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的融合

國(guó)資委〔2011〕99號(hào)文中提到：“系統(tǒng)應(yīng)用過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)做到財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的深度融合，防止信息孤島和業(yè)務(wù)系統(tǒng)外循環(huán)?！薄Ｘ?cái)務(wù)共享中心建設(shè)在中國(guó)起步較晚，很多企業(yè)在前期的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，可能因?yàn)闃I(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大，已經(jīng)建立了一套或多套業(yè)務(wù)系統(tǒng)，如HR系統(tǒng)、項(xiàng)目管理系統(tǒng)、辦公自動(dòng)化系統(tǒng)等。財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)是企業(yè)整個(gè)ERP系統(tǒng)中關(guān)鍵的一環(huán)，起到承上啟下的作用，財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)的大部分?jǐn)?shù)據(jù)以來(lái)于各業(yè)務(wù)系統(tǒng)，相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的部分分析數(shù)據(jù)也要來(lái)源于財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)。所以，只有將財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)納入企業(yè)整體信息系統(tǒng)規(guī)劃，才能保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的信息共享，提高工作效率。

（四）應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)共享中心人員的隊(duì)伍建設(shè)

財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)離不開(kāi)專業(yè)的軟件開(kāi)發(fā)商，財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部應(yīng)配備相關(guān)的專業(yè)人才，配合軟件開(kāi)發(fā)商做好財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)工作及相關(guān)硬件的評(píng)估、采購(gòu)與后期維護(hù)。另外，由于財(cái)務(wù)共享中心工作人員的工作模式是在事先編制好的《業(yè)務(wù)指導(dǎo)書》的指引下，尋找對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)做出相應(yīng)業(yè)務(wù)處理，且中心內(nèi)部分工明確，大部分工作人員接觸不到全面的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，可能造成財(cái)務(wù)人員思維模式僵化，被動(dòng)處理業(yè)務(wù)。針對(duì)這種企業(yè)，財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部要形成定期輪崗機(jī)制，保證中心人員能接觸到企業(yè)涉及到的所有業(yè)務(wù)；另外，企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心過(guò)程中應(yīng)建立企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員輪崗機(jī)制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享中心人員與總部財(cái)務(wù)部門、基層財(cái)務(wù)部門的輪崗，拓寬思路，為企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理輸送人才。

篇2

諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)得主道格拉斯?諾斯考察了西方近代經(jīng)濟(jì)史以后，認(rèn)為一個(gè)國(guó)家在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷程中，制度變遷存在著“路徑依賴”現(xiàn)象，而這也同樣更容易套牢行走在重復(fù)度更高的財(cái)務(wù)之路上的低效者。

對(duì)于企業(yè)引領(lǐng)者而言，更為期待的是一種統(tǒng)籌優(yōu)化分工的過(guò)程，節(jié)省成本，提高運(yùn)行效率，而對(duì)于個(gè)人而言，重復(fù)性勞動(dòng)只會(huì)造成職業(yè)發(fā)展的停滯，在這個(gè)精辟觀點(diǎn)的催生下，財(cái)務(wù)共享應(yīng)運(yùn)而生，共享服務(wù)在中國(guó)發(fā)展到今天已有20多年的歷史。如今，全世界有40多萬(wàn)名從業(yè)者在共享服務(wù)領(lǐng)域內(nèi)賣力工作，其產(chǎn)業(yè)總值超過(guò)1000億美元。

相對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)共享專注于提升效率、降低運(yùn)營(yíng)成本，局限于服務(wù)、效率和規(guī)模三個(gè)方面，由浪潮集團(tuán)提出的新型的“管控服務(wù)型”財(cái)務(wù)共享解決方案打破的路徑依賴究竟是何底牌？浪潮國(guó)際副總裁魏代森表示，財(cái)務(wù)管理的智能分配大概是從數(shù)據(jù)采集到交易處理，到標(biāo)準(zhǔn)化報(bào)告，再到績(jī)效再到結(jié)算，基本上是一個(gè)三角形的結(jié)構(gòu)。共享服務(wù)中心是把財(cái)務(wù)管理中標(biāo)準(zhǔn)化、重復(fù)化、事務(wù)化的工作放到共享服務(wù)中心去，降低其在財(cái)務(wù)人員工作中的占比，提高績(jī)效管理、決策支持管理的占比，使得企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面真正能夠去做管理會(huì)計(jì)。今天的財(cái)務(wù)共享，已經(jīng)變成極為重要的是客戶參與感?！翱蛻羰钦l(shuí)？實(shí)際上是企業(yè)的員工，員工要參與到財(cái)務(wù)管理中去。原來(lái)的財(cái)務(wù)部門只管做財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，現(xiàn)在要引領(lǐng)企業(yè)的全員參與、高層參與。參與不只是追求體驗(yàn)，更要追求便捷和精細(xì)：財(cái)務(wù)部門對(duì)員工的服務(wù)到位，使得財(cái)務(wù)管理做真正精細(xì)化，這是財(cái)務(wù)共享最本真的特質(zhì)，本質(zhì)是共享中心的組織、設(shè)置是可以變化的，而非一個(gè)固定不變的模式。”

管控服務(wù)型共享

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的誕生有著目的清晰、流程標(biāo)準(zhǔn)、信息透明、執(zhí)行速度快、操作靈活、易于管理等特點(diǎn)，成為眾多多點(diǎn)布局的大型企業(yè)探尋長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必修課，而在多年的探尋中，固化模式不一定適合每一個(gè)企業(yè)，每一個(gè)有著鮮活個(gè)性的企業(yè)，需要根據(jù)自身情況結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，慎重選擇，力求找到一條適合自己的提升運(yùn)營(yíng)效率、提升財(cái)務(wù)部門地位、提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力的道路。

上世紀(jì)八十年代，從福特建立第一個(gè)財(cái)務(wù)共享中心開(kāi)始，全球絕大多數(shù)跨國(guó)公司、500強(qiáng)企業(yè)均實(shí)施不同程度、不同范圍的財(cái)務(wù)共享服務(wù)。反觀國(guó)內(nèi)，從90年代開(kāi)始引入之后，一直不溫不火，是因?yàn)閷?duì)于中國(guó)大型集團(tuán)企業(yè)而言財(cái)務(wù)共享服務(wù)是經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展、企業(yè)集團(tuán)規(guī)模迅速擴(kuò)大、財(cái)務(wù)監(jiān)管理念和手段落后且大有“被空心化”之虞帶來(lái)的產(chǎn)物。

財(cái)務(wù)共享服務(wù)帶有較大的“財(cái)務(wù)集中管控”特征，故其考慮不僅僅局限于對(duì)效率提升、規(guī)模經(jīng)濟(jì)的追求和成本節(jié)約，更主要的是希望藉此加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管控，以協(xié)助其完成戰(zhàn)略擴(kuò)張或轉(zhuǎn)型。“要成為制定有效標(biāo)準(zhǔn)的人，而不是被標(biāo)準(zhǔn)套牢的人?！?/p>

財(cái)務(wù)共享服務(wù)本來(lái)就是經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢和全球化擴(kuò)張的產(chǎn)物，成本考量是企業(yè)推行財(cái)務(wù)共享服務(wù)所考慮的主要因素。面對(duì)財(cái)務(wù)共享全新的時(shí)代訴求，浪潮集團(tuán)越發(fā)注意到，當(dāng)前中國(guó)財(cái)務(wù)共享已經(jīng)不止于單純的降本增效，加強(qiáng)集團(tuán)管控是提升國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的首要驅(qū)動(dòng)因素，“管控服務(wù)型”財(cái)務(wù)共享更適合國(guó)內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的職能定位。魏代森對(duì)互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代背景下企業(yè)的創(chuàng)新與變革介紹說(shuō)，在“中國(guó)制造2025”大勢(shì)所趨下，面對(duì)財(cái)務(wù)管理提出的新挑戰(zhàn)，向員工服務(wù)的理念已經(jīng)轉(zhuǎn)變得越來(lái)越深刻，“管控服務(wù)型”財(cái)務(wù)共享對(duì)企業(yè)分散在各個(gè)區(qū)域運(yùn)營(yíng)單元中易于標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的業(yè)務(wù)進(jìn)行流程再造與高效標(biāo)準(zhǔn)化，集中處理，降本提效，同時(shí)由縱向加強(qiáng)對(duì)下屬運(yùn)營(yíng)單元的管控力度，由橫向?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化，為集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)管和管理決策提供強(qiáng)有力的技術(shù)支撐，管控服務(wù)型財(cái)務(wù)共享已成為大型集團(tuán)性企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心今后戰(zhàn)略定位的必然趨勢(shì)。

柔性管理

篇3

摘 要 財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)復(fù)雜之工作，本文從財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)上研究財(cái)務(wù)管理制度和方法。提出分層次財(cái)務(wù)共享的優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)，各大企業(yè)已經(jīng)在逐步的使用分層次財(cái)務(wù)共享方式進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作。然而，財(cái)務(wù)共享仍有諸多缺陷需要優(yōu)化，制定出科學(xué)的優(yōu)化方案，將提升財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)共享服務(wù) 解決方案 構(gòu)思

一、企業(yè)集團(tuán)如何構(gòu)建財(cái)務(wù)共享解決方案

（一）企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的前期準(zhǔn)備

眾所周知，該方式植入前期，不被人們接受或者被人們懷疑。企業(yè)及時(shí)給財(cái)務(wù)人員進(jìn)行思想疏導(dǎo)，分析財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的優(yōu)勢(shì)，讓人們了解該模式可行性和科學(xué)性。財(cái)務(wù)人員在了解了該模式特點(diǎn)之后，更加容易接受，在工作中運(yùn)用起來(lái)也比較得心應(yīng)手。針對(duì)實(shí)施情況建立起績(jī)效體系，使得財(cái)務(wù)工作開(kāi)展得更加順暢，為財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。

（二）選址選擇

從實(shí)踐上看，實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)實(shí)施的關(guān)鍵點(diǎn)在于建立新的選址，通常會(huì)建立在一個(gè)新的地點(diǎn)，新空間便于實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)工作開(kāi)展，并且不會(huì)受到其他模式影響，選擇了新地址之后，企業(yè)內(nèi)部成本支出明顯降低，節(jié)約了企業(yè)開(kāi)支。原因是：選擇了新地點(diǎn)之后，當(dāng)?shù)匦劫Y水平通常也比較低，因?yàn)樗墓芾砟Ｊ竭€不成熟，在試探階段。因此，技術(shù)投入和高端人才的使用還沒(méi)有正式納入計(jì)劃環(huán)節(jié)中，成本相對(duì)低一些。當(dāng)企業(yè)建立新的模式之后，相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制也會(huì)建立起來(lái)，它們是一個(gè)共同體。激勵(lì)機(jī)制推動(dòng)員工高效率工作，提高員工工作積極性。選址選擇，為新財(cái)務(wù)管理模式提供空間。結(jié)合的激勵(lì)制度，會(huì)提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)形成積極向上的工作氛圍。

（三）業(yè)務(wù)選擇

一般而言，大型企業(yè)它們的財(cái)務(wù)管理工作比較復(fù)雜，分散式管理比較普遍。常常出現(xiàn)各式各樣發(fā)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作，這些工作需要財(cái)務(wù)人員及時(shí)處理，已經(jīng)對(duì)財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行反饋。大型企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)，企業(yè)內(nèi)部常常出現(xiàn)決策支持職能、管理控制以及財(cái)務(wù)處理相互重疊的現(xiàn)象，這些現(xiàn)象出現(xiàn)嚴(yán)重的影響內(nèi)部控制體系和財(cái)務(wù)管理工作完善，本來(lái)財(cái)務(wù)制定發(fā)展成熟，諸多的缺陷時(shí)常出現(xiàn)。工作中出現(xiàn)的現(xiàn)象將極大影響財(cái)務(wù)工作效率，阻礙了會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)程。企業(yè)管理將多一個(gè)潛在危機(jī)，財(cái)務(wù)是企業(yè)的核心，如果該核心管理工作出現(xiàn)了問(wèn)題，這將嚴(yán)重的影響企業(yè)發(fā)展。從中看出，財(cái)務(wù)共享服務(wù)工作落實(shí)的前提是明確業(yè)務(wù)內(nèi)容，對(duì)該內(nèi)容進(jìn)行選擇。選擇可以根據(jù)以下特點(diǎn)進(jìn)行：一，企業(yè)常常存在大量的同質(zhì)業(yè)務(wù)，例如，銷售、采購(gòu)、費(fèi)用支出等等，這些業(yè)務(wù)內(nèi)容質(zhì)量相似。因此，進(jìn)行賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)結(jié)算時(shí)，可以同并進(jìn)行。二，企業(yè)業(yè)務(wù)之間具有普遍性，例如，資金庫(kù)的日常處理和管理工作，單元格內(nèi)的管理普遍性比較強(qiáng)，這樣的業(yè)務(wù)可以合并同類項(xiàng)，提高管理水平和工作質(zhì)量。三，企業(yè)專業(yè)化業(yè)務(wù)比較明顯。例如，公司每月的會(huì)計(jì)報(bào)表、總賬月結(jié)、附注編制等等業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)工作專業(yè)性強(qiáng)，需要財(cái)務(wù)人員具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，方可靈活的掌握該業(yè)務(wù)。四，為公司基礎(chǔ)業(yè)務(wù)提供管理方案，滿足公司業(yè)務(wù)需求。例如，公司報(bào)表、標(biāo)準(zhǔn)分析管理等等。

（四）關(guān)鍵因素

籌建財(cái)務(wù)共享制度時(shí)，企業(yè)可以根據(jù)不同的發(fā)展模式，選擇不同的服務(wù)，不同的服務(wù)對(duì)應(yīng)不同的業(yè)務(wù)管理。該模式主要包括獨(dú)立模式以及托管模式兩種類型，托管模式指的是在業(yè)務(wù)運(yùn)行中，托管其他部門進(jìn)行監(jiān)管，它是共享管理模式的基礎(chǔ)。同常常將日常的工作進(jìn)行合并后實(shí)行監(jiān)管，目的是降低企業(yè)運(yùn)行成本。在工作實(shí)行中，需要按照規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，流程清晰。執(zhí)行中提高了服務(wù)質(zhì)量，為模式發(fā)展奠定基礎(chǔ)。客戶自由選擇服務(wù)方式和市場(chǎng)定位，該方式主要的帶引客戶選擇到合適的服務(wù)，能夠解決財(cái)務(wù)病根。該管理模式作為一個(gè)獨(dú)立的個(gè)體，借助企業(yè)提供的商業(yè)化服務(wù)，豐富企業(yè)內(nèi)容。為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)利潤(rùn)，減少企業(yè)成本支出，商業(yè)化的服務(wù)是利潤(rùn)的源頭，企業(yè)財(cái)務(wù)管理融入托管模式，提成企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。這兩種模式?jīng)]有本質(zhì)的區(qū)別，他們的功能相似，都是提高企業(yè)利潤(rùn)為前提。因此，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，適當(dāng)?shù)膶⑦@兩種模式結(jié)合起來(lái)。根據(jù)企業(yè)自身情況，揚(yáng)長(zhǎng)避短的發(fā)揮出管理優(yōu)勢(shì)，避免了弱勢(shì)出現(xiàn)。

二、財(cái)務(wù)共享平臺(tái)構(gòu)建

建立IT平臺(tái)，該模式得以實(shí)現(xiàn)最直接的方式的搭建建立IT平臺(tái)。借助ERP系統(tǒng)將財(cái)務(wù)制度都融入信息庫(kù)中，資料庫(kù)會(huì)根據(jù)錄入信息進(jìn)行自動(dòng)化管總結(jié)。每個(gè)財(cái)務(wù)工作的流程、財(cái)務(wù)工作的記錄，都在該系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)人員不能隨意更改或者設(shè)定，每個(gè)財(cái)務(wù)動(dòng)作都如實(shí)進(jìn)行，確保了工作準(zhǔn)確性和科學(xué)性。利用影像系統(tǒng)，在該模式之下，單據(jù)流轉(zhuǎn)是重要的管理內(nèi)容。企業(yè)要借助影像系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)管單據(jù)流行，提高了工作效率和質(zhì)量，也將財(cái)務(wù)共享模式落到實(shí)處。提高審批人賬和數(shù)據(jù)傳遞速度，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行數(shù)據(jù)接維修時(shí)，需要將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)傳輸?shù)綄I(yè)平臺(tái)中，經(jīng)過(guò)處理再進(jìn)登進(jìn)。減少了工作失誤出現(xiàn)，使得財(cái)務(wù)工作開(kāi)展更加順利。

三、結(jié)束語(yǔ)

每個(gè)企業(yè)發(fā)展，它的企業(yè)構(gòu)架都必須具有財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)重要的位置。很多企業(yè)開(kāi)始整改自行管理方式，將財(cái)務(wù)共享服務(wù)管理模式投入財(cái)務(wù)工作中。財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式應(yīng)用到財(cái)務(wù)工作中，它是財(cái)務(wù)管理工作的深刻變革。該管理模式給企業(yè)帶來(lái)全新的管理理念，革換管理方式，并且深深的影響了每個(gè)財(cái)務(wù)工作人員，財(cái)務(wù)人員提升了創(chuàng)新管理方式。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳楚天.企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心模式創(chuàng)新研究.財(cái)會(huì)通訊.2012（8）.

[2]張慶龍，彭志國(guó).財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)咨詢服務(wù)系列專題（三）財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)思路與要點(diǎn)分析.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師.2012（3）.

篇4

例如，上海市交委集中約談多家共享單車公司，指出上海市開(kāi)展共享單車業(yè)務(wù)的企業(yè)超過(guò)30家，市中心的共享單車已經(jīng)超過(guò)45萬(wàn)輛，趨于飽和，希望各家公司投放時(shí)考慮一下偏遠(yuǎn)地區(qū)。又如，一家共享單車公司在浙江大學(xué)校區(qū)投放自行車，豪放地宣布“9.9元包一個(gè)學(xué)期”；而由阿里巴巴參股的一家公司更是宣布，只要憑支付寶信用積分就可以免單騎車。

與此同時(shí)，各色共享單車被亂停、毀壞和肢解的照片頻刷朋友圈，一派正在被徹底玩壞的“歡快”景象。有人質(zhì)疑共享單車的盈利模式可能是“金融集資”，據(jù)說(shuō)已經(jīng)有近四十億元資金被鎖在各家公司的賬戶上。

共享單車是2016年TMT領(lǐng)域唯一的亮點(diǎn)，不過(guò)現(xiàn)在看來(lái)，它很可能是一個(gè)冷笑話。由摩拜和ofo發(fā)動(dòng)的這場(chǎng)“單車革命”，其實(shí)與“共享”沒(méi)有絲毫關(guān)系。它既非對(duì)社會(huì)存量資源的激活，也不可能帶來(lái)所謂的社交增值?，F(xiàn)在可能需要大家集思廣益，替它重新想一個(gè)名字出來(lái)。

互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)最本質(zhì)的競(jìng)爭(zhēng)模式之一，是認(rèn)知領(lǐng)先和環(huán)境通吃，這也是美團(tuán)、點(diǎn)評(píng)以及滴滴等公司頻出補(bǔ)貼殺招的原因?？墒窃趩诬囀袌?chǎng)上，環(huán)境不但不可能被通吃，更可能因進(jìn)入成本的低廉而造成競(jìng)爭(zhēng)秩序的徹底敗壞。

在過(guò)去的三十年里，家電、飲料以及網(wǎng)吧市場(chǎng)上的搏殺流血事件從未斷絕。如果在某一天，看到緯倒司員工當(dāng)街對(duì)毆，互相指責(zé)，我一點(diǎn)也不會(huì)吃驚。

公共單車服務(wù)啟兆于歐洲，其運(yùn)營(yíng)本質(zhì)是一項(xiàng)非盈利性公共配套服務(wù)。當(dāng)那么多貪婪的風(fēng)險(xiǎn)投資聚賭于此的時(shí)候，初心扭曲，模式怪誕，共享單車已成了一片爛泥地。

一輛單車投放市場(chǎng)，如果能夠綁定十個(gè)用戶，押金收入就是2 000元，而其制造成本會(huì)越來(lái)越低，單從財(cái)務(wù)模型上看，這是一門現(xiàn)金流很可觀的生意。那么，向城市投放一輛單車，其實(shí)是投放了一臺(tái)流動(dòng)的吸儲(chǔ)機(jī)，單車公司遲早將“轉(zhuǎn)型”為金融租賃公司。

就在上個(gè)月，我還請(qǐng)一位投資了摩拜的風(fēng)險(xiǎn)投資人解讀單車模式。在他的推理中，摩拜其實(shí)是一家硬件公司，單車的競(jìng)爭(zhēng)最終將回歸于制造成本和技術(shù)性能的競(jìng)爭(zhēng)。在投資人的算盤中，與這一行業(yè)強(qiáng)關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)，也許是生產(chǎn)成本、維修成本、日騎率、單車押金綁定人數(shù)和投放飽和邊界。

可是如今看來(lái)，對(duì)行業(yè)發(fā)展影響更大的倒是那些外部因素，如產(chǎn)能過(guò)剩、進(jìn)入市場(chǎng)的低門檻以及競(jìng)爭(zhēng)者之間的道德底線低下。這些企業(yè)根本無(wú)法控制的不確定性，將讓這一行業(yè)早早陷入無(wú)序而無(wú)奈的泥潭。

唯一可能的拯救之道，是地方政府推出特許進(jìn)入制度，先讓競(jìng)爭(zhēng)有序，再謀求可持續(xù)的共生性發(fā)展。如果這樣的話，政策尋租和擴(kuò)張瓶頸又會(huì)成為新的難題。

篇5

近期，上海市交通委集中約談多家共享單車公司，溝通了幾個(gè)議題，同時(shí)通知大家，同學(xué)們服務(wù)市民的積極性實(shí)在太高了，上海市開(kāi)展共享單車業(yè)務(wù)的企業(yè)超過(guò)30家，市中心的共享單車已經(jīng)45萬(wàn)輛，飽和了，拜托大家投放時(shí)考慮一下偏遠(yuǎn)地區(qū)。

在三月，一家共享單車公司在浙江大學(xué)校區(qū)投放自行車，豪放地宣布9.9元包一個(gè)學(xué)期，而由阿里巴巴參股的一家公司更是宣布，只要憑支付寶信用積分就可以免單騎車；

還是在三月，各色共享單車被亂停、毀暮橢解的照片頻頻刷朋友圈，一派正在被徹底玩壞的“歡快”景象；

仍是在這個(gè)三月，有人質(zhì)疑共享單車的盈利模式可能是“金融集資”，據(jù)說(shuō)已經(jīng)有近四十億資金被鎖在各家公司的賬戶上；

最后在這個(gè)三月，Google了一條短視頻；它研發(fā)的人工智能單車正式上街，這款車無(wú)需乘騎，就可以自動(dòng)達(dá)到指定地點(diǎn)。

2

共享單車是2016年TMT領(lǐng)域唯一的亮點(diǎn)，不過(guò)現(xiàn)在看來(lái)，它很可能是一個(gè)冷笑話。

由摩拜和ofo發(fā)動(dòng)的這場(chǎng)“單車革命”，其實(shí)與“共享”沒(méi)有半毛錢的關(guān)系，它既非對(duì)社會(huì)存量資源的激活，也不可能帶來(lái)所謂的社交增值，現(xiàn)在可能需要大家集思廣益，替它重新想一個(gè)新的名字出來(lái)。

互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)最本質(zhì)性的競(jìng)爭(zhēng)模式之一，是認(rèn)知領(lǐng)先和環(huán)境通吃，這也是美團(tuán)、點(diǎn)評(píng)以及滴滴等公司為什么頻出補(bǔ)貼殺招的原因，可是在單車市場(chǎng)上，環(huán)境不但不可能被通吃，更可能因進(jìn)入成本的低廉而造成競(jìng)爭(zhēng)秩序的徹底敗壞。

看到網(wǎng)上流傳的那些毀壞照片，我的直覺(jué)不是“這屆人民不行”，而隱約認(rèn)定這是同行主動(dòng)破壞的結(jié)果。在過(guò)去的三十年里，家電、飲料以及網(wǎng)吧市場(chǎng)上的搏殺流血事件從未斷絕。如果在某一天，看到單車公司員工當(dāng)街對(duì)毆，互相指責(zé)，我一點(diǎn)也不會(huì)吃驚。

更令人懷疑的是，公共單車服務(wù)啟兆于歐洲，我的家鄉(xiāng)杭州是最早引入這個(gè)模式的城市，其運(yùn)營(yíng)本質(zhì)是一項(xiàng)非盈利性公共配套服務(wù)。當(dāng)那么多貪婪的風(fēng)險(xiǎn)投資聚賭于此的時(shí)候，初心扭曲，模式怪誕，已成一個(gè)不可救藥的爛泥地。

3

半年多前，曾有一位著名投資人興奮地向我解讀共享單車的盈利模式，他剛剛搶到了投資一家單車公司的份額，據(jù)說(shuō)那是一個(gè)打破頭的壯觀場(chǎng)景。

一輛單車投放市場(chǎng)，如果能夠綁定10個(gè)用戶，押金收入就是2000元，而其制造成本會(huì)越來(lái)越低，單從財(cái)務(wù)模型上看，這也是一門現(xiàn)金流很可觀的生意。如果他的介紹屬實(shí)，那么，向城市投放一輛單車，其實(shí)是投放了一臺(tái)流動(dòng)的吸儲(chǔ)機(jī)，單車公司遲早將“轉(zhuǎn)型”為金融租賃公司。

就在上個(gè)月，我還請(qǐng)一位投資了摩拜的風(fēng)險(xiǎn)投資人上“吳曉波頻道”的視頻節(jié)目，再次聽(tīng)人解讀單車模式。在他的推理中，摩拜其實(shí)是一家硬件公司，單車的競(jìng)爭(zhēng)最終將回歸于制造成本和技術(shù)性能的競(jìng)爭(zhēng)。

在投資人的算盤中，與這一行業(yè)相關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)，也許是生產(chǎn)成本、維修成本、日騎率、單車押金綁定人數(shù)和投放飽和邊界。

可是如今看來(lái)，對(duì)行業(yè)發(fā)展影響更大的倒是那些外部因素，如產(chǎn)能過(guò)剩、進(jìn)入市場(chǎng)的低門檻以及競(jìng)爭(zhēng)者之間的道德底線低下，這些企業(yè)根本無(wú)法控制的不確定性，將讓這一行業(yè)早早地陷入無(wú)序而無(wú)奈的泥潭里。

唯一可能的拯救之道，是地方政府推出特許進(jìn)入制度，先讓競(jìng)爭(zhēng)有序，再謀求可持續(xù)的共生性發(fā)展。如果是這樣的話，政策尋租和擴(kuò)張瓶頸就又浮現(xiàn)為新的難題。

但是即便如此，公共單車的盈利模式仍然是一個(gè)極大的挑戰(zhàn)。

一年以來(lái)的單車熱潮，由盛而亂，似乎預(yù)示著互聯(lián)網(wǎng)商業(yè)創(chuàng)新模式的式微，在IT工具日漸普及和免費(fèi)化的今天，缺乏核心內(nèi)容和技術(shù)支撐的模式創(chuàng)新已經(jīng)險(xiǎn)象環(huán)生。

篇6

銀行的核算、管理制度及其體系是維系商業(yè)銀行有效運(yùn)作的重要制度之一，會(huì)計(jì)工作在商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理中具有極其重要的保障和推動(dòng)作用。因此圍繞著會(huì)計(jì)信息的生成、加工和傳遞，構(gòu)建合理的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)為推動(dòng)提供有力的信息支持平臺(tái)一直是各商業(yè)銀行關(guān)注的焦點(diǎn)。從總體上看，與過(guò)去相比，現(xiàn)行的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在系統(tǒng)設(shè)計(jì)和功能實(shí)現(xiàn)上均已有較大改進(jìn)，初步建成了功能較為完備的核算和管理系統(tǒng)，會(huì)計(jì)信息的完整性、真實(shí)性和及時(shí)性得到了提高。

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的主要特征可歸納為：積極吸收會(huì)計(jì)成果，整合相關(guān)學(xué)科，以大力采用軟件固化、聯(lián)網(wǎng)聯(lián)合等信息技術(shù)為手段，以建立企業(yè)級(jí)、管理型的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)為標(biāo)志，以構(gòu)造既能滿足外部監(jiān)管要求又能以加強(qiáng)內(nèi)部管理，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展為目的的新型商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。

對(duì)照上述要求，現(xiàn)行的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)就顯滯后，尚存在諸多不足之處，其中最主要的局限就是在管理會(huì)計(jì)的上嚴(yán)重缺位，管理會(huì)計(jì)的實(shí)質(zhì)是將現(xiàn)代化的管理理論與會(huì)計(jì)理論結(jié)合起來(lái)，不再局限于對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程作財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上的反映，而是采用特定的對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的貨幣和非貨幣信息進(jìn)行收集、處理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)真正意義上的“觀念”，滿足企業(yè)及其相關(guān)利益集團(tuán)日益增長(zhǎng)的信息需求。管理會(huì)計(jì)在西方銀行業(yè)已成功應(yīng)用多年，其應(yīng)用范圍已從著眼于內(nèi)部管理控制擴(kuò)展到銀行發(fā)展戰(zhàn)略等各方面，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)上的重要應(yīng)用就是將建立企業(yè)級(jí)的、管理型的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)作為系統(tǒng)構(gòu)建的目標(biāo)定位?？梢?jiàn)，引入并推廣管理會(huì)計(jì)對(duì)于加快我國(guó)銀行業(yè)向現(xiàn)代商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)軌進(jìn)程有著重要意義，但令人遺憾的是管理會(huì)計(jì)在我國(guó)銀行業(yè)的應(yīng)用現(xiàn)狀是理論研究多，實(shí)踐運(yùn)用少；即使有所應(yīng)用，也僅從技術(shù)層面出發(fā)抽出其中的部分技術(shù)方法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)“雙軌”并行，而沒(méi)有認(rèn)識(shí)到管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用是一項(xiàng)重在管理機(jī)制上應(yīng)用的系統(tǒng)工程，需要與現(xiàn)行會(huì)計(jì)系統(tǒng)及至整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行協(xié)調(diào)整合，任意拆解必然適得其反，從而導(dǎo)致管理會(huì)計(jì)應(yīng)用只停留在口頭上和文件中，在系統(tǒng)構(gòu)建時(shí)只是就會(huì)計(jì)來(lái)論會(huì)計(jì)，僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)角度來(lái)設(shè)計(jì)，沒(méi)有把管理會(huì)計(jì)納入其中，表現(xiàn)為偏重于核算記賬和報(bào)表處理等會(huì)計(jì)循環(huán)的處理，而對(duì)如何提高系統(tǒng)整體功能以滿足管理決策重視不夠，對(duì)如何在系統(tǒng)中嵌入為提高會(huì)計(jì)信息披露透明度，改善信息不對(duì)稱程度所需的相關(guān)披露手段研究較少；系統(tǒng)自動(dòng)化處理范圍狹窄，相關(guān)信息的綜合處理能力差。結(jié)果就是會(huì)計(jì)信息的供給滿足不了需求，會(huì)計(jì)工作不能適應(yīng)目前會(huì)計(jì)環(huán)境對(duì)其提出的要求。

總之，現(xiàn)行商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的局限性主要是：其一，在本質(zhì)上還屬于部門級(jí)的，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)意義上的，核算型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，尚存在諸多不足；其二，沒(méi)有引入管理會(huì)計(jì)的理論和方法或者引入不完全，且采取與現(xiàn)行系統(tǒng)雙軌并行的方式，這不僅適應(yīng)不了當(dāng)前形勢(shì)發(fā)展的要求，而且造成會(huì)計(jì)資源配置效率低下。本人認(rèn)為，上述局限性的癥結(jié)所在就是沒(méi)有站在理論的高度，理清系統(tǒng)構(gòu)建的思路，具體地說(shuō)就是沒(méi)有建立起科學(xué)、合理的會(huì)計(jì)目標(biāo)理論，在諸如部門級(jí)、核算型和企業(yè)級(jí)、管理型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的理論基礎(chǔ)究竟是什么？為什么要建立企業(yè)級(jí)的、管理型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)？在這些上認(rèn)識(shí)不夠，因此，要加強(qiáng)對(duì)構(gòu)建新型商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)踐的指引，必須致力于對(duì)系統(tǒng)目標(biāo)理論的研究和探討。

二、分立與融合

會(huì)計(jì)目標(biāo)是整個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行的導(dǎo)向機(jī)制，是會(huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)，會(huì)計(jì)目標(biāo)定位的準(zhǔn)確與否直接決定著系統(tǒng)的功能能否得到最大限度的發(fā)揮，會(huì)計(jì)信息的供求能否達(dá)到均衡。概言之，在會(huì)計(jì)目標(biāo)理論的發(fā)展過(guò)程中，有著“受托責(zé)任觀”和“決策有用觀”兩種不同理論觀點(diǎn)。

（一）“受托責(zé)任觀”下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

受托責(zé)任觀與現(xiàn)代企業(yè)理論一脈相承，其存在有著深厚的理論基礎(chǔ)。按現(xiàn)代企業(yè)理論，現(xiàn)代企業(yè)在本質(zhì)上是一種虛構(gòu)，是不同的利益主體通過(guò)一系列契約關(guān)系聯(lián)系起來(lái)的利益集合體。即契約各方作為委托人將要素資源提供給人，委托其經(jīng)營(yíng)，目的是獲得單個(gè)主體無(wú)法獲得的合作收益。為確保契約的順利執(zhí)行必須作出一系列的制度安排，其中，有關(guān)會(huì)計(jì)的制度安排有著不可替代的重要作用：各種契約的訂立、執(zhí)行與監(jiān)督在很大程度上要依會(huì)計(jì)信息作出判斷。因此會(huì)計(jì)的使命必然是反映實(shí)際，這樣，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的目標(biāo)取向就是維護(hù)資源提供者的產(chǎn)權(quán)主體利益，以解除人承擔(dān)的契約責(zé)任。受托責(zé)任觀的最大特點(diǎn)就是追求會(huì)計(jì)信息的可靠性，偏重于事后的算賬、報(bào)賬功能。

可見(jiàn)，受托責(zé)任觀下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所強(qiáng)調(diào)的功能正是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展中最為完善的部分，故整個(gè)系統(tǒng)目標(biāo)在很大程度上局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，致力于如何完善會(huì)計(jì)反映的技術(shù)與方法，以便產(chǎn)權(quán)所有者考察人的履約情況，解除其受托責(zé)任。這導(dǎo)致在提供面向決策管理所需的相關(guān)性信息方面關(guān)注較少，這也正是導(dǎo)致目前系統(tǒng)局限性的主要原因。

（二）“決策有用觀”下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)分工的細(xì)化，金融企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性不斷增大，為實(shí)現(xiàn)生存發(fā)展的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，企業(yè)必須根據(jù)環(huán)境的變化作出正確的決策，不斷加強(qiáng)和調(diào)整自身的經(jīng)營(yíng)管理行為，而保證決策科學(xué)性的前提就是提高信息的相關(guān)性，特別是在加強(qiáng)內(nèi)部控制和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方面的相關(guān)性信息。在這樣的會(huì)計(jì)環(huán)境下，受托責(zé)任觀導(dǎo)向下的系統(tǒng)顯然不能適應(yīng)管理和競(jìng)爭(zhēng)的需要，比如，在不確定性程度高的環(huán)境下開(kāi)展經(jīng)營(yíng)，必然要求提高信息的敏捷性和多維性，為預(yù)測(cè)未來(lái)、控制現(xiàn)在，有時(shí)要采用概率統(tǒng)計(jì)的方法，給出信息的概率分布區(qū)間，以解釋復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。面對(duì)這樣的信息需求，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)就顯得力不從心，而引入管理會(huì)計(jì)等相關(guān)科學(xué)卻能較好地完成這項(xiàng)任務(wù)，因此決策有用觀取代受托責(zé)任觀順應(yīng)了發(fā)展的要求，是會(huì)計(jì)目標(biāo)理論演變發(fā)展的必然，這也是要建立企業(yè)級(jí)、管理型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的主要?jiǎng)右颉?/p>

決策有用觀的最大特點(diǎn)就是追求會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性，認(rèn)為在不確定環(huán)境下相關(guān)性比可靠性對(duì)決策、管理更為重要，強(qiáng)調(diào)相關(guān)性就等于提高了決策、管理的效率和效果。這就要求會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)必須按決策、管理的需要采用多種計(jì)量屬性，擴(kuò)大信息的采集、處理面，提高信息透明度?？梢?jiàn)決策有用觀下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，必然偏重于、預(yù)測(cè)、控制和全面披露等功能，而這正是管理會(huì)計(jì)的擅長(zhǎng)之處，因此，整個(gè)系統(tǒng)的目標(biāo)定位就是引入管理會(huì)計(jì)，以盡可能向信息使用者提供有助于決策和管理的相關(guān)性信息。

（三）雙元融合目標(biāo)模式下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

事物總是一分為二的，一味地強(qiáng)調(diào)相關(guān)性易導(dǎo)致信息數(shù)量急劇膨脹，不僅有違成本效益原則，更重要的是削弱了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性。因?yàn)殡S著環(huán)境中的不確定性程度增大，信息的不對(duì)稱程度也越高，導(dǎo)致人的道德風(fēng)險(xiǎn)及逆向選擇的可能性加大，契約執(zhí)行的交易成本提高，會(huì)計(jì)信息解除受托責(zé)任的作用減弱，從而使產(chǎn)權(quán)主體利益受損的可能性和現(xiàn)實(shí)性大大增加。因此樹(shù)立受托責(zé)任觀目標(biāo)，以充分發(fā)揮會(huì)計(jì)信息在解除人的受托責(zé)任，維護(hù)產(chǎn)權(quán)主體利益上的重要作用對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)的商業(yè)銀行，特別是國(guó)有商業(yè)銀行而言，具有重要的現(xiàn)實(shí)針對(duì)性，受托責(zé)任不僅沒(méi)有過(guò)時(shí)反而亟待加強(qiáng)。所以，本人認(rèn)為盡管會(huì)計(jì)目標(biāo)轉(zhuǎn)向決策有用觀是會(huì)計(jì)理論發(fā)展的必然，但舍一取一不是科學(xué)的態(tài)度，只有將二者在目標(biāo)定位上進(jìn)行整合，取長(zhǎng)舍短，實(shí)現(xiàn)功能互補(bǔ)，建立起“雙元融合”的目標(biāo)取向，以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)各自的優(yōu)勢(shì)功能，才是構(gòu)建一個(gè)既適合我國(guó)國(guó)情又順應(yīng)時(shí)展潮流的現(xiàn)代商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的理想之路。

總之，按現(xiàn)代金融企業(yè)性質(zhì)及其所處的會(huì)計(jì)環(huán)境，現(xiàn)代商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的目標(biāo)定位就是：采用雙元融合目標(biāo)的思路，在繼續(xù)深化、拓展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)功能的同時(shí)引入管理會(huì)計(jì)，并將二者的功能相融合，實(shí)現(xiàn)信息生成系統(tǒng)和信息分析利用系統(tǒng)的有機(jī)統(tǒng)一，構(gòu)建企業(yè)級(jí)的、管理型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)以兼顧滿足管理決策和解除受托責(zé)任兩方面的信息需求。

三、架構(gòu)與功能

（一）雙元融合目標(biāo)模式的契合點(diǎn)

由上述可知，如何有效地將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)統(tǒng)一于整個(gè)會(huì)計(jì)核算體系是落實(shí)雙元融合目標(biāo)，使整個(gè)系統(tǒng)按此目標(biāo)來(lái)設(shè)計(jì)、運(yùn)行的關(guān)鍵。通常，由于二者各自的目標(biāo)、特點(diǎn)等存在較多差異，實(shí)踐中大多是采用“雙軌制”運(yùn)行方式，由于缺乏操作剛性、核算工作量巨大以及可控性差等缺陷嚴(yán)重制約了管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的深度和廣度。因此解決問(wèn)題的辦法就是構(gòu)建有效的“單軌制”運(yùn)行體制，而要實(shí)現(xiàn)“單軌制”的關(guān)鍵就在于尋找能使二者相融合的契合點(diǎn)。

對(duì)此筆者認(rèn)為全面預(yù)算管理是一恰當(dāng)?shù)钠鹾宵c(diǎn)。因?yàn)槿骖A(yù)算管理可以將雙元融合目標(biāo)轉(zhuǎn)化為具體的預(yù)算項(xiàng)目，用會(huì)計(jì)語(yǔ)言和方法來(lái)描述、分解目標(biāo)，籌劃、控制為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)采取的措施，所以全面預(yù)算管理不再只是簡(jiǎn)單地落實(shí)目標(biāo)，更重要的是，它是金融企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的起點(diǎn)和導(dǎo)向。在全面預(yù)算管理的框架下，一方面，會(huì)計(jì)核算和管理控制均是以預(yù)算項(xiàng)目為準(zhǔn)繩，預(yù)算管理的深度和廣度決定了會(huì)計(jì)核算和管理控制的深度和廣度。另一方面，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)核算和經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生的信息流進(jìn)行深入的分析、加工，又可為預(yù)算的調(diào)整、執(zhí)行、考核提供依據(jù)，從而更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。可見(jiàn)，在金融預(yù)算管理下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的相關(guān)工作都是圍繞著預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核而展開(kāi)的，在履行各自職能，完成各自使命的同時(shí)，促進(jìn)、提高了預(yù)算管理的效率和效果。按這種指導(dǎo)思想構(gòu)建成的“單軌制”會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不但改變了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展的困境，還有助于解決管理會(huì)計(jì)因可操作性差而難以推廣應(yīng)用的問(wèn)題。

（二）雙元融合目標(biāo)模式會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)作模式與功能

1.總體結(jié)構(gòu)圖

整個(gè)系統(tǒng)通過(guò)預(yù)算管理中心、業(yè)務(wù)處理中心和核算報(bào)表中心，披露分析中心四個(gè)中心來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩大功能，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)功能主要是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告，管理會(huì)計(jì)功能主要是實(shí)現(xiàn)管理、控制和決策支持。

2.運(yùn)作流程當(dāng)前臺(tái)業(yè)務(wù)部門或責(zé)任中心業(yè)務(wù)發(fā)起時(shí)，首先向業(yè)務(wù)處理中心提出業(yè)務(wù)申請(qǐng)，由業(yè)務(wù)處理中心調(diào)用已定義的處理流程，若該業(yè)務(wù)屬于預(yù)算控制業(yè)務(wù)，還須有相應(yīng)的“預(yù)算額度”才能流轉(zhuǎn)下去，任何可能的超支必須經(jīng)過(guò)預(yù)算調(diào)整后才能進(jìn)行。業(yè)務(wù)處理中心產(chǎn)生的數(shù)據(jù)一部分直接提交披露中心的數(shù)據(jù)庫(kù)存儲(chǔ)處理，另一部分需進(jìn)行處理的則進(jìn)入核算報(bào)表中心處理，處理完后產(chǎn)生的各種執(zhí)行、審批、核算等信息提交披露分析中心的相應(yīng)數(shù)據(jù)庫(kù)更新財(cái)務(wù)記錄，進(jìn)行更進(jìn)一步的分析加工；披露分析中心再根據(jù)相應(yīng)的“事件驅(qū)動(dòng)程序”，調(diào)用各種公式、模型和數(shù)據(jù)向各業(yè)務(wù)部門或責(zé)任中心等提供所需的相關(guān)信息。

（三）各中心的具體功能

1.預(yù)算管理中心

預(yù)算管理中心主要解決預(yù)算管理，采用全面預(yù)算管理的思想，注重預(yù)算管理與業(yè)務(wù)處理，會(huì)計(jì)核算的緊密結(jié)合，以預(yù)算項(xiàng)目體系設(shè)立和責(zé)任中心劃分為實(shí)施架構(gòu)，采用聯(lián)網(wǎng)聯(lián)合、集成共享及流程固化等技術(shù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、下達(dá)、執(zhí)行、調(diào)整、考評(píng)等功能。

預(yù)算管理的本質(zhì)是一種責(zé)任管理，因此責(zé)任中心劃分得與否是預(yù)算實(shí)施成功的前提，責(zé)任中心的劃分應(yīng)與銀行的“一級(jí)法人，授權(quán)分級(jí)經(jīng)營(yíng)”的組織管理體制相適應(yīng)，兼顧扁平化管理、集中核算等改革需要，將責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，遵循一致性、可控性等原則，科學(xué)合理地籌劃。

建立預(yù)算項(xiàng)目體系的作用主要在于細(xì)化管理目標(biāo)，設(shè)立預(yù)算的執(zhí)行、控制和考核的標(biāo)準(zhǔn)。首先根據(jù)利益和現(xiàn)金等業(yè)務(wù)的性質(zhì)，設(shè)立一一對(duì)應(yīng)的，帶數(shù)字標(biāo)識(shí)代碼的預(yù)算明細(xì)項(xiàng)目，并與二級(jí)明細(xì)會(huì)計(jì)核算科目建立對(duì)應(yīng)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)無(wú)縫對(duì)接，這就改變了原來(lái)的粗放管理，深入到業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)中，對(duì)活動(dòng)實(shí)施有效控制，使會(huì)計(jì)反映更為精確科學(xué)，會(huì)計(jì)的信息控制作用比傳統(tǒng)情況下更深、更廣。具體的預(yù)算項(xiàng)目體系設(shè)立則可根據(jù)內(nèi)部管理的需要和分工負(fù)責(zé)情況靈活地設(shè)置。如可采用樹(shù)狀、矩陣等形式。

在運(yùn)作流程上，采用編程技術(shù)將預(yù)算編制、下達(dá)、執(zhí)行、調(diào)整、考評(píng)等流程固化入軟件程序中，并與其他中心緊密結(jié)合。這就很好地貫徹了以預(yù)算控制為主線的管理思想，杜絕了預(yù)算各環(huán)節(jié)中的隨意性，強(qiáng)化了預(yù)算剛性，明晰了各部門的職責(zé)數(shù)據(jù)，消除了越級(jí)、越權(quán)審批，并且在操作過(guò)程中可以隨時(shí)向業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)，并按要求轉(zhuǎn)化為與決策相關(guān)的信息，從而使預(yù)算管理不再是一種管理的，而是銀行管理的一項(xiàng)基本制度，成為引導(dǎo)、控制銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程的標(biāo)準(zhǔn)，在管理流程再造、員工行為優(yōu)化和協(xié)調(diào)銀行各方關(guān)系等方面發(fā)揮積極的主導(dǎo)性作用。

2.業(yè)務(wù)處理中心

業(yè)務(wù)處理中心是聯(lián)系預(yù)算管理中心和核算報(bào)表中心的橋梁和紐帶，其主要功能是實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的控制、業(yè)務(wù)處理和過(guò)程控制。

預(yù)算執(zhí)行控制是預(yù)算管理過(guò)程中的核心環(huán)節(jié)，它的實(shí)施效果有效與否是實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)的關(guān)鍵。在業(yè)務(wù)申請(qǐng)階段，首先區(qū)分每一項(xiàng)業(yè)務(wù)申請(qǐng)類型，若是帶有預(yù)算管理標(biāo)識(shí)的業(yè)務(wù)，則根據(jù)其相應(yīng)的預(yù)算額度作出同意或駁回的決策。對(duì)于獲準(zhǔn)同意的，生成原始憑證提供給核算報(bào)表中心進(jìn)一步處理，核算報(bào)表中心處理完后一方面將相關(guān)信息返回給該中心，并進(jìn)一步反饋給預(yù)算管理中心更新預(yù)算額度，從而將實(shí)際情況與預(yù)算對(duì)比，完成預(yù)算的調(diào)整、報(bào)告、考核等工作；另一方面，將核算結(jié)果提交披露分析中心。

過(guò)程控制的另一重要方面是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，以事前、事中和事后控制作為主線貫穿每一筆業(yè)務(wù)流程的始終，著眼于三個(gè)內(nèi)控層次的貫徹落實(shí)，將監(jiān)督的重點(diǎn)放在事前和事中。其中，事前控制（制度控制）是在業(yè)務(wù)發(fā)生之前對(duì)所有銀行業(yè)務(wù)和交易進(jìn)行分類，按不同類別以預(yù)算和規(guī)章形式制定不同的風(fēng)險(xiǎn)控制措施和規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，如對(duì)入網(wǎng)網(wǎng)點(diǎn)實(shí)施準(zhǔn)入控制，對(duì)網(wǎng)點(diǎn)和柜員的業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行控制等；而事中控制（過(guò)程控制）則是建立操作性強(qiáng)的各種業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)處理規(guī)則并將之固化成軟件程序，輔之以實(shí)行靜態(tài)（限制業(yè)務(wù)范圍）和動(dòng)態(tài)（限制業(yè)務(wù)額度）授權(quán)控制，以杜絕各種省略程序、逆程序行為的發(fā)生；事后控制（結(jié)果控制）是對(duì)經(jīng)過(guò)前兩個(gè)層次業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算與事前預(yù)算信息進(jìn)行比較分析，就可為當(dāng)期業(yè)績(jī)考核和改進(jìn)日后的資源管理工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。這樣內(nèi)控已不再是某個(gè)部門的事，而成為各部門協(xié)同共管、級(jí)的管理工作。

另外，業(yè)務(wù)處理中心直接與提供金融服務(wù)的各前臺(tái)業(yè)務(wù)部門信息系統(tǒng)相集成，采集、傳輸各種財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這就改變了傳統(tǒng)部門級(jí)信息系統(tǒng)與銀行其他信息系統(tǒng)缺乏及時(shí)有效交流的“信息孤島”狀況，集成了業(yè)務(wù)和信息處理過(guò)程，實(shí)現(xiàn)了信息的集成和共享，提高了決策的敏捷性和有效性。

3.核算報(bào)表中心

核算報(bào)表中心是實(shí)現(xiàn)以預(yù)算控制為核心的全面預(yù)算管理的重要基礎(chǔ)，主要有會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表兩大功能。

（1）會(huì)計(jì)核算功能的主要特點(diǎn)

在核算組織形式上，按前臺(tái)數(shù)據(jù)采集與后臺(tái)信息加工相分離的思想，營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)只保留柜臺(tái)業(yè)務(wù)崗位，將聯(lián)行、票據(jù)交換、財(cái)務(wù)等崗位集中于后臺(tái)職能部門，柜員不必關(guān)心財(cái)務(wù)如何處理，只需關(guān)心其交易操作的正確性，使金融服務(wù)由過(guò)去的“面向賬號(hào)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤懊嫦蚩蛻簟保?jiǎn)化了操作，提高了服務(wù)質(zhì)量。

在會(huì)計(jì)科目的設(shè)置上，適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)，增設(shè)中間業(yè)務(wù)科目，注重科目的本外幣兼容性；在具體設(shè)置時(shí)只設(shè)置到一、二級(jí)科目，不設(shè)具體的明細(xì)科目，這并非意味著重預(yù)算、輕核算，而是體現(xiàn)了“預(yù)算細(xì)化、核算簡(jiǎn)化”的思想，由于實(shí)行預(yù)算編碼管理，每個(gè)預(yù)算項(xiàng)目與二級(jí)明細(xì)會(huì)計(jì)科目相對(duì)應(yīng)，需要時(shí)可在披露分析中心，根據(jù)對(duì)應(yīng)關(guān)系從預(yù)算管理中心提取各種明細(xì)信息。同樣，按此思路，在賬簿體系上也只設(shè)置總賬、分戶賬，不設(shè)明細(xì)賬，總賬是會(huì)計(jì)綜合核算和編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表的主要數(shù)據(jù)來(lái)源，分戶賬分布于業(yè)務(wù)處理中心，用于對(duì)賬戶進(jìn)行管理和控制，從而使得核算工作大力簡(jiǎn)化，并且這種簡(jiǎn)化并沒(méi)有影響信息需求的滿足。在憑證使用上、固化了憑證格式和對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，在具體的業(yè)務(wù)核算時(shí)，可根據(jù)業(yè)務(wù)處理中心提供的原始憑證，調(diào)用所需相關(guān)信息，自動(dòng)生成相應(yīng)記賬憑證。

在平賬機(jī)制方面，將傳統(tǒng)的賬務(wù)綜合平衡機(jī)制改為嚴(yán)密的多層次平賬機(jī)制。首先，每個(gè)交易都會(huì)自動(dòng)產(chǎn)生借貸相等的會(huì)計(jì)分錄，保證日間柜員所做業(yè)務(wù)借貸相等，即交易級(jí)平賬；其次，柜員交易時(shí)發(fā)生的錯(cuò)誤會(huì)被系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)出來(lái)，柜員完成當(dāng)天全部業(yè)務(wù)后，可知道發(fā)生差錯(cuò)的類型和數(shù)額，便于查錯(cuò)，即柜員級(jí)平賬；當(dāng)所有柜員均已平賬，即為網(wǎng)點(diǎn)級(jí)平賬；當(dāng)所有網(wǎng)點(diǎn)已平賬后，整個(gè)系統(tǒng)進(jìn)入平賬狀態(tài)；另外，系統(tǒng)還將柜員現(xiàn)金、重要空白憑證和交易清單的賬實(shí)核對(duì)納入了平賬機(jī)制，加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的管理。

（2）會(huì)計(jì)報(bào)表功能的主要特點(diǎn)

業(yè)務(wù)集成設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)集中處理是整個(gè)模式的突出特點(diǎn)，會(huì)計(jì)報(bào)表功能很好地體現(xiàn)出系統(tǒng)的這種特點(diǎn)。其主要功能包括：審核會(huì)計(jì)報(bào)表的各種平衡關(guān)系；支持多幣種會(huì)計(jì)報(bào)表的編制、匯總和上報(bào)以及合并本外幣會(huì)計(jì)報(bào)表的自動(dòng)生成；支持內(nèi)、外部數(shù)據(jù)格式相互轉(zhuǎn)換等；建立數(shù)據(jù)庫(kù)和數(shù)據(jù)分析模型，支持信息的查詢、分析。

報(bào)表生成的大體流程是：由程序自動(dòng)從各相關(guān)系統(tǒng)，如柜面業(yè)務(wù)、信貸管理、國(guó)際業(yè)務(wù)等系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)自動(dòng)采集；以報(bào)表匯總行為單位，按期匯總?cè)牳鲙欧N業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)后，上傳核算報(bào)告中心；核算報(bào)告中心數(shù)據(jù)匯總后，從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)源中將相關(guān)的數(shù)據(jù)表按規(guī)定的格式轉(zhuǎn)換為中間數(shù)據(jù)文件，生成統(tǒng)一報(bào)表業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，由會(huì)計(jì)報(bào)表程序直接相關(guān)數(shù)據(jù)自動(dòng)加工成各種會(huì)計(jì)報(bào)表，并傳送到披露分析中心的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析倉(cāng)庫(kù)供各信息用戶使用。

4.披露分析中心

披露分析中心主要是發(fā)揮兩方面作用：一是通過(guò)事先設(shè)定的各種函數(shù)公式和財(cái)務(wù)模型，向銀行內(nèi)部信息用戶提供業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析、預(yù)測(cè)報(bào)告。二是進(jìn)行規(guī)范、及時(shí)、透明度高的信息坡露，以滿足政府職能部門的金融監(jiān)管以及銀行外部相關(guān)利益集團(tuán)決策的需要。

信息分析報(bào)告主要包括：財(cái)務(wù)類分析報(bào)告，業(yè)務(wù)類分析報(bào)告，業(yè)務(wù)考核分析報(bào)告，非信貸資產(chǎn)數(shù)據(jù)分析報(bào)告、或有及表外業(yè)務(wù)分析報(bào)告等。

對(duì)外披露形式，主要以報(bào)告為主，書面報(bào)告為輔。在披露模式上，是以修正的事項(xiàng)法為指導(dǎo)，數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，實(shí)行多層界面披露模式。其基本思想是使財(cái)務(wù)報(bào)告具有多層展開(kāi)，分層遞進(jìn)功能，首先將需提供的會(huì)計(jì)信息在數(shù)據(jù)庫(kù)中按多維標(biāo)準(zhǔn)歸集和分配，形成元素信息、事項(xiàng)信息和格式信息三大類，元素信息是提供決策所需信息的最小單位；事項(xiàng)信息是由不同的元素信息組成，按用戶的一般需求所提供的某幾類信息，如分部報(bào)告信息，非財(cái)務(wù)信息等；格式信息是以各項(xiàng)法規(guī)所規(guī)定形成的通用的、具有固定格式的信息，如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等各種通用財(cái)務(wù)報(bào)告。這樣以格式信息、事項(xiàng)信息和元素信息的提供為三層用戶界面，各層之間相互鏈接，使不同層次的信息用戶既可直接獲取信息又可按自己所需對(duì)信息進(jìn)行再加工，間接獲取所需信息。

綜上所述，雙元融合目標(biāo)模式會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)了銀行業(yè)務(wù)、現(xiàn)代會(huì)計(jì)與信息技術(shù)的有機(jī)融合；實(shí)現(xiàn)了對(duì)銀行經(jīng)濟(jì)流動(dòng)由點(diǎn)到面，從靜態(tài)到動(dòng)態(tài)的全方位控制；解決了統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的瓶頸制約，使會(huì)計(jì)信息成為銀行全面管理的基礎(chǔ)，信息流控制、引導(dǎo)著資金流、實(shí)物流，會(huì)計(jì)工作成為銀行管理的中心，極大地提高了資源的配置和運(yùn)作效率。

「

1.張?zhí)煳鞯龋缎畔⒓夹g(shù)環(huán)境下的財(cái)務(wù)報(bào)告及信息披露》，《會(huì)計(jì)研究》，2003，第3期。

2.肖 偉，《商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)問(wèn)題研究》，《金融會(huì)計(jì)》，2003，第1、2期。

篇7

一、施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的分析

1、財(cái)務(wù)管理水平有待提高,財(cái)務(wù)管理重要性認(rèn)識(shí)不足

施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平參差不齊,不能適應(yīng)施工企業(yè)發(fā)展的需要。不少施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平偏低,資金管理、成本管理粗放的現(xiàn)象依然存在,雖然大家都在談 “企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心,財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心”,但真正落到實(shí)處的就少了。許多施工企業(yè)比較重視施工任務(wù)的承攬、工程任務(wù)的完成和工程質(zhì)量的提高,并沒(méi)有考慮企業(yè)的效益問(wèn)題,在決策中往往忽視財(cái)務(wù)人員的存在,認(rèn)為抓好生產(chǎn)是關(guān)鍵,疏忽了財(cái)務(wù)管理的重要性。還有的認(rèn)為財(cái)務(wù)部門是事后算賬的“計(jì)賬先生”,把賬記好就行,經(jīng)濟(jì)效益是干出來(lái)的,不是算出來(lái)的,沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)管理在施工生產(chǎn)過(guò)程中的“節(jié)流控制”作用。

2、基礎(chǔ)管理工作薄弱,會(huì)計(jì)信息失真

施工企業(yè)主要從事野外工作,施工任務(wù)點(diǎn)多、線長(zhǎng),這在客觀上給財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)了一定的難度。加之企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不健全或有章難循,財(cái)務(wù)專業(yè)人員在實(shí)施過(guò)程中遠(yuǎn)離單位,完全受項(xiàng)目經(jīng)理的操控,財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作薄弱,各種原始資料、臺(tái)賬、核算資料不能反映真實(shí),出現(xiàn)了資產(chǎn)不實(shí)、成本不實(shí)、盈虧不實(shí)的“三不”現(xiàn)象,提供的會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確,不能滿足企業(yè)決策的需要,財(cái)務(wù)部門的職能未能充分發(fā)揮出來(lái)。在實(shí)際工作中財(cái)務(wù)人員的大部分時(shí)間是在從事財(cái)務(wù)核算而不是在從事財(cái)務(wù)管理,使現(xiàn)代企業(yè)制度要求的財(cái)務(wù)部門的預(yù)測(cè)、決策作用發(fā)揮有限,財(cái)務(wù)信息的不及時(shí),影響了財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展。

3、責(zé)、權(quán)、利失衡

由于施工企業(yè)的制度改制進(jìn)行不夠徹底,特別是工程項(xiàng)目承包機(jī)制和人事任用制度改革的力度不夠,造成責(zé)、權(quán)、利失衡,責(zé)、利不能同時(shí)到位。主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)上:一是權(quán)力過(guò)于集中,“一言堂”現(xiàn)象很嚴(yán)重;二是項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)盈不負(fù)虧,管則死,放則亂;三是在管理中,僅僅關(guān)注個(gè)人業(yè)績(jī),沒(méi)有效益觀和責(zé)任感。對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)任和激勵(lì)機(jī)制不能落實(shí)到位,也沒(méi)有任何約束,權(quán)力下放過(guò)大,則難以有效控制,導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),這是目前施工企業(yè)經(jīng)常遇到的難題。

二、加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的途徑

1、樹(shù)立全新的財(cái)務(wù)管理理念

科學(xué)發(fā)展觀的本質(zhì)是堅(jiān)持以人為本,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧的全面、協(xié)調(diào)與可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)的一切活動(dòng),都要滿足全員的生存和發(fā)展需要,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)管理理念要以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)為中心,追求企業(yè)價(jià)值最大化,樹(shù)立“大財(cái)務(wù)”觀,要以“低成本戰(zhàn)略、創(chuàng)最佳效益”為主題建立新型管理運(yùn)行機(jī)制。為此,要將企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都納入財(cái)務(wù)規(guī)范管理范疇。將財(cái)務(wù)管理融入企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)全過(guò)程中,不僅僅是財(cái)務(wù)部門要做的工作。在此管理理念基礎(chǔ)上,要健全科學(xué)的組織機(jī)構(gòu),設(shè)立財(cái)務(wù)、審計(jì)、成本核算、資金中心等部門,明確職責(zé),合理系統(tǒng)分工,把項(xiàng)目中標(biāo)后的責(zé)任成本預(yù)測(cè)、會(huì)計(jì)核算、資金調(diào)控、監(jiān)督檢查有機(jī)地結(jié)合起來(lái),各部門之間既要做到信息共享,也要獨(dú)立工作,發(fā)揮部門職能,使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程規(guī)范化、系統(tǒng)化、程序化。

2、完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度,提高制度執(zhí)行力

要結(jié)合企業(yè)實(shí)際,建立健全科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度。一個(gè)制度的生命力如何,能否得到有效執(zhí)行,前提是看制度本身是否合理、科學(xué)。在制度建立上,要涵蓋企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面,從責(zé)任成本管理、資金管理、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)人員垂直委派制、薪酬制度、物資采購(gòu)、勞務(wù)分包隊(duì)伍管理、經(jīng)營(yíng)承攬、管理費(fèi)用控制等各方面都要加以規(guī)范,保證制度的落實(shí)是最重要的環(huán)節(jié),只有做到制度的強(qiáng)制實(shí)行,才會(huì)有企業(yè)的效益,否則,什么管理都是一紙空文。只要是有財(cái)務(wù)收支、資金收付的地方都要加以制度規(guī)定,要由人治管理向制度管理轉(zhuǎn)變。因此,企業(yè)高層尤其是主管領(lǐng)導(dǎo)要從我做起,率先成為制度執(zhí)行者,營(yíng)造提高制度執(zhí)行力的良好氛圍和文化。

3、實(shí)施會(huì)計(jì)委派制,強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督

會(huì)計(jì)委派制是防止會(huì)計(jì)信息失真、加強(qiáng)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和防止資產(chǎn)流失的有效手段。通過(guò)直接委派制,對(duì)工程項(xiàng)目部和下屬企業(yè)委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,委派財(cái)務(wù)的待遇應(yīng)統(tǒng)一由單位支配,不受項(xiàng)目經(jīng)理和個(gè)人因素控制。工資可以由財(cái)務(wù)人員執(zhí)行時(shí)統(tǒng)一時(shí)間劃歸公司賬上,再由公司劃轉(zhuǎn)個(gè)人,針對(duì)個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)方面應(yīng)該由資金回歸力度決定,并由總部財(cái)務(wù)部進(jìn)行定期考核,待遇與考核結(jié)果掛鉤。只有這樣,才能真正發(fā)揮委派制的作用,強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督,有力提升企業(yè)的制度執(zhí)行力和貫徹總部的財(cái)務(wù)管理意圖。

4、強(qiáng)化資金集中管理,有效控制現(xiàn)金流

企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的核心是資金運(yùn)行,資金是企業(yè)賴以生存的血液。施工企業(yè)由于工程項(xiàng)目分散,各項(xiàng)目資金往往存在不均衡現(xiàn)象,有的項(xiàng)目資金短缺難以正常生產(chǎn),還有的項(xiàng)目部資金大量沉淀,通過(guò)資金集中管理,可以有效地防止資金閑置,提高資金的流動(dòng)性,增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,發(fā)揮資金應(yīng)有的作用。強(qiáng)化資金集中管理,首先要有制度上的保證,要讓這一措施得到企業(yè)上下的認(rèn)可和執(zhí)行;其次可以通過(guò)網(wǎng)上銀行,實(shí)現(xiàn)資金異地監(jiān)控與劃撥,企業(yè)成立資金結(jié)算中心,對(duì)項(xiàng)目閑置資金及時(shí)進(jìn)行集中(針對(duì)不能利用的資金,業(yè)主有規(guī)定的資金可以由單位財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)財(cái)務(wù)人員監(jiān)管,針對(duì)大額資金需報(bào)請(qǐng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批或大額資金支付需集體決策,實(shí)行項(xiàng)目責(zé)任人審批制度,使其透明化。并對(duì)授權(quán)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)管力度進(jìn)行考核),實(shí)現(xiàn)結(jié)算中心與各成員單位之間資金的靈活、高效,縮短資金在途時(shí)間,避免資金分散管理。同時(shí)優(yōu)化內(nèi)部借貸業(yè)務(wù),實(shí)行資金有償使用,不僅會(huì)降低對(duì)外借款,節(jié)約資金成本,還實(shí)現(xiàn)了企業(yè)對(duì)資金的遠(yuǎn)程管理。

要高度注意現(xiàn)金流管理,企業(yè)上下都要樹(shù)立“現(xiàn)金為王”、“現(xiàn)金至尊”的生產(chǎn)經(jīng)管策略和理念,以現(xiàn)金流來(lái)考核項(xiàng)目的管理水平,加強(qiáng)現(xiàn)金流量分析預(yù)測(cè),嚴(yán)格控制現(xiàn)金流入和流出(沒(méi)有完善手續(xù)的支付將嚴(yán)格按照制度控制流出),確保企業(yè)支付能力。樹(shù)立“錢到哪里,管理就跟到哪里”的觀念,將現(xiàn)金流管理貫穿生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。

5、實(shí)行責(zé)任成本管理,嚴(yán)格控制成本和費(fèi)用開(kāi)支

大力推行責(zé)任成本管理。一是在經(jīng)營(yíng)理念上,立足于開(kāi)拓市場(chǎng),做大規(guī)模,以規(guī)模擴(kuò)張和勤儉節(jié)約獲得項(xiàng)目利潤(rùn)最大化。二是要從廣度和深度上加以開(kāi)展責(zé)任成本管理。廣度上,所有工程項(xiàng)目都必須納入責(zé)任成本管理范疇;深度上,責(zé)任成本管理要真正做到成本分解到位,形成成本終極負(fù)責(zé)制,同時(shí)加大考核獎(jiǎng)罰力度,將責(zé)任人的績(jī)效與分解的任務(wù)完成情況掛鉤,充分調(diào)動(dòng)員工的成本管理積極性。三是把好外部勞務(wù)選擇招標(biāo)比選關(guān),嚴(yán)格控制外部勞務(wù)的計(jì)量撥款,不得超合同計(jì)量和超計(jì)價(jià)撥款。四是要把好設(shè)備物資采購(gòu)關(guān),實(shí)行招標(biāo)采購(gòu)降低成本,擺脫人為因素。五是要強(qiáng)化財(cái)務(wù)審核檢查監(jiān)督,確保各項(xiàng)目成本費(fèi)用控制措施得到落實(shí)。六是制定高效的激勵(lì)措施,獎(jiǎng)罰分明,及時(shí)對(duì)各成本中心進(jìn)行考核兌現(xiàn),讓職工看到參與成本管理的好處。七是要實(shí)行財(cái)務(wù)集中分析,定期將成本完成情況與責(zé)任成本預(yù)算進(jìn)行對(duì)比,找出偏差和存在的問(wèn)題,提高項(xiàng)目責(zé)任成本管理水平。

6、加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè),提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

施工企業(yè)要實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。在制定了適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的財(cái)務(wù)制度后,重要的是要有一批“愛(ài)崗敬業(yè)、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務(wù)、保守秘密”的財(cái)務(wù)人員保證財(cái)務(wù)制度的貫徹執(zhí)行,保證及時(shí)、完整、準(zhǔn)確的向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供經(jīng)營(yíng)管理所需的會(huì)計(jì)信息。培養(yǎng)具有良好職業(yè)道德的財(cái)務(wù)人員,是施工企業(yè)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的基石,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)展,對(duì)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)的要求就越高。

7、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作,建立持續(xù)監(jiān)督機(jī)制

施工企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作,對(duì)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理應(yīng)采用完全集權(quán)的管理體制,要統(tǒng)一人員委派、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一采購(gòu)、統(tǒng)一勞務(wù)分包、統(tǒng)一資金管理、統(tǒng)一開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和范圍等,對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)行授權(quán)管理。工程項(xiàng)目部授權(quán)范圍應(yīng)包括:在保證總工期的前提下有權(quán)對(duì)自行施工項(xiàng)目及負(fù)有管理責(zé)任的分包項(xiàng)目的施工工期進(jìn)行安排和調(diào)整;有權(quán)制定自行施工項(xiàng)目的作業(yè)承包方案;有權(quán)建議選用或辭退分包隊(duì)伍;有權(quán)自行決定選用經(jīng)濟(jì)合理的施工方案;有權(quán)直接向項(xiàng)目業(yè)主進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)施工數(shù)量變更、索賠等事項(xiàng)的簽證和相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)工作,對(duì)在工作中表現(xiàn)出色的員工有權(quán)進(jìn)行低于20000元的獎(jiǎng)勵(lì)審批,對(duì)自己的跟蹤中標(biāo)的工程項(xiàng)目有優(yōu)先承包權(quán);在符合國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)管理制度的前提下,有權(quán)決定項(xiàng)目可控成本的支出。但是對(duì)于分包項(xiàng)目的確定、分包隊(duì)伍的選用、分包合同的簽訂、分包工程結(jié)算、分包工程款的支付、大宗材料的采購(gòu)、大型施工機(jī)械的租用、非生產(chǎn)性開(kāi)支、項(xiàng)目資金的借貸和分配等必須由企業(yè)總部來(lái)統(tǒng)一管理,必要時(shí)不需由總部對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行特別授權(quán)。

篇8

一、企業(yè)信息化背景下檔案部門的現(xiàn)狀

企業(yè)信息化建設(shè)的浪潮導(dǎo)致企業(yè)的紙質(zhì)文件越來(lái)越少，電子文件則不斷增加。面對(duì)這一趨勢(shì)，檔案部門容易走向兩個(gè)極端：極端一，認(rèn)為傳統(tǒng)的檔案管理模式難以有效管理這些脆弱的電子文件，因此只保管傳統(tǒng)的紙質(zhì)文件或打印件，輕視對(duì)電子文件的管理，導(dǎo)致大量檔案資源流失。極端二，將實(shí)體檔案做數(shù)字化處理，重視信息系統(tǒng)建設(shè)卻忽視對(duì)信息資源的開(kāi)發(fā)利用。不管采用上述何種方式，其本質(zhì)都沒(méi)有超越傳統(tǒng)模式，檔案部門在企業(yè)中仍在扮演著被動(dòng)的保管者角色，缺乏主動(dòng)提供參考信息的意識(shí)，無(wú)法創(chuàng)造直接利潤(rùn)，因此不被管理層重視。傳統(tǒng)檔案工作面臨危機(jī)，檔案部門亟需重新定位，開(kāi)展改革，實(shí)現(xiàn)從被動(dòng)保管到主動(dòng)服務(wù)，從檔案管理到信息資源中心的轉(zhuǎn)型。

二、企業(yè)檔案部門定位轉(zhuǎn)型的依據(jù)

從上述現(xiàn)狀中不難看出，檔案部門在企業(yè)的地位取決于其對(duì)企業(yè)效益的貢獻(xiàn)?；诖耍髽I(yè)檔案部門應(yīng)告別傳統(tǒng)的被動(dòng)角色，轉(zhuǎn)型為企業(yè)“信息資源中心”，不僅提供檔案服務(wù)，同時(shí)整合企業(yè)內(nèi)部的信息資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息的高效流通和共享。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)檔案部門轉(zhuǎn)型的依據(jù)主要有以下三點(diǎn)：

1. 理論上，企業(yè)檔案是企業(yè)重要的信息資源

徐擁軍在其博士論文《企業(yè)檔案知識(shí)管理模式——基于雙向視角的研究》中介紹了企業(yè)資源基礎(chǔ)理論，其基本思想可概括為：第一，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)不在于企業(yè)外部的力量，而源于企業(yè)內(nèi)部的資源；第二，只有具有戰(zhàn)略性、獨(dú)特性、難以模仿性的資源（核心資源），才能為企業(yè)帶來(lái)長(zhǎng)期可持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

企業(yè)檔案作為產(chǎn)生于企業(yè)內(nèi)部的信息記錄，不僅具有戰(zhàn)略性，更具有獨(dú)特性和難以模仿性，從而為企業(yè)帶來(lái)長(zhǎng)期可持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，是企業(yè)重要的信息資源，潛藏著大量有價(jià)值的信息。而作為這一資源的管理者——企業(yè)檔案部門，除了對(duì)檔案的整理保管外，也應(yīng)承擔(dān)起信息資源管理之責(zé)，對(duì)企業(yè)內(nèi)的文件、檔案信息資源進(jìn)行有效的梳理整合和開(kāi)發(fā)利用?？傊?，正是企業(yè)檔案的信息資源屬性為企業(yè)檔案部門轉(zhuǎn)型為“信息資源中心”提供了前提條件。

2. 實(shí)踐需求上，企業(yè)需要設(shè)立整合和優(yōu)化信息資源的部門

隨著企業(yè)信息化建設(shè)不斷深入，企業(yè)內(nèi)各部門紛紛采用了適當(dāng)?shù)膽?yīng)用系統(tǒng)，如OA系統(tǒng)、eHR系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)等等，但據(jù)原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委等調(diào)查表明，企業(yè)信息系統(tǒng)集成和資源共享水平低，不同系統(tǒng)之間互聯(lián)互通的比例大多低于1/3。產(chǎn)生于企業(yè)不同部門、不同系統(tǒng)軟件的信息無(wú)法共享，數(shù)據(jù)無(wú)法交流，形成了“信息孤島”現(xiàn)象，引發(fā)一系列問(wèn)題，如信息需多次重復(fù)輸入，費(fèi)時(shí)費(fèi)力且易造成冗余、信息交流一致性無(wú)法保障，這些嚴(yán)重阻礙了企業(yè)內(nèi)信息交流及信息化建設(shè)進(jìn)程。

解決企業(yè)“信息孤島”問(wèn)題，不僅要改良、升級(jí)系統(tǒng)軟件，更重要的是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的信息標(biāo)準(zhǔn)化和流程規(guī)范化。借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)的信息化必須有一個(gè)信息主管來(lái)統(tǒng)帥，依靠專門的部門來(lái)實(shí)現(xiàn)。就我國(guó)企業(yè)而言，大多數(shù)都設(shè)有信息部門或數(shù)據(jù)中心等類似機(jī)構(gòu)，但這些部門的主要職能是系統(tǒng)、軟件的技術(shù)維護(hù)，是為企業(yè)創(chuàng)造良好的信息環(huán)境，而不是對(duì)信息資源本身進(jìn)行管理。因此企業(yè)急需專門部門來(lái)整合和優(yōu)化內(nèi)部信息資源，解決信息冗余和溝通不暢的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息資源的共享。而企業(yè)檔案部門接收各個(gè)部門的文件，企業(yè)的各方面的數(shù)據(jù)在此匯總，這使得企業(yè)檔案部門轉(zhuǎn)型為“信息資源中心”，整合優(yōu)化信息資源變得既具有可行性，又具有必要性。

3. 自身優(yōu)勢(shì)上，檔案人員的專業(yè)技能對(duì)企業(yè)信息管理有潛在價(jià)值

企業(yè)信息化建設(shè)的參與者大多為程序員、網(wǎng)絡(luò)管理者和技術(shù)支持人員，這種人員結(jié)構(gòu)的后果是導(dǎo)致過(guò)分注重技術(shù)而忽視了管理，這一缺陷正可由具備專業(yè)技能的檔案人員來(lái)彌補(bǔ)。

檔案人員的專業(yè)技能包括兩方面：一方面，他們具有對(duì)信息分類、查找和重新發(fā)現(xiàn)的技能，能有效組織信息資源；另一方面，檔案人員是管理人才，善于分析和理解企業(yè)及各部門的信息需求，并針對(duì)需求做出及時(shí)響應(yīng)，因此可作為聯(lián)系信息技術(shù)部門和其他部門的中介橋梁，他們與其他信息技術(shù)人員合作，對(duì)信息需求做出響應(yīng)，可創(chuàng)建起“信息資源中心”。

三、企業(yè)檔案部門的轉(zhuǎn)型策略

企業(yè)檔案部門要實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)模式向“信息資源中心”轉(zhuǎn)型的過(guò)程，需著眼于以下幾點(diǎn)：

1.明確檔案部門的定位和職能

檔案部門的定位變化。企業(yè)檔案部門必須重新自我定位，在做好傳統(tǒng)檔案管理的基礎(chǔ)上，將工作重心從被動(dòng)的實(shí)體保管轉(zhuǎn)向信息資源管理，定位成企業(yè)的“信息資源中心”。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，更可結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，組織提煉顯現(xiàn)知識(shí)，挖掘開(kāi)發(fā)隱性知識(shí)，建立“企業(yè)知識(shí)庫(kù)”，將檔案部門打造成“知識(shí)中心”，推動(dòng)企業(yè)知識(shí)共享。

檔案部門的職能變化。其主要職能可分為三個(gè)層次：首先，做好基礎(chǔ)檔案工作，保存企業(yè)記憶，這也是實(shí)現(xiàn)其它職能的基礎(chǔ)。其次，整合企業(yè)信息資源，提供決策依據(jù)。利用現(xiàn)有的信息技術(shù)和系統(tǒng)平臺(tái)，綜合集成各部門形成的信息資源并進(jìn)一步加工，使其為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供有價(jià)值的數(shù)據(jù)材料，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。最后，構(gòu)建知識(shí)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)知識(shí)共享。企業(yè)檔案不僅記載了企業(yè)的發(fā)展歷史，其中也蘊(yùn)含著員工積淀的知識(shí)經(jīng)驗(yàn)。采用信息技術(shù)構(gòu)建一個(gè)知識(shí)平臺(tái)，將各個(gè)業(yè)務(wù)部門有價(jià)值的信息都“歸檔”到知識(shí)平臺(tái)，形成可共享的知識(shí)。

2. 優(yōu)化檔案部門的工作機(jī)制

檔案部門要實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型，就必須優(yōu)化工作機(jī)制，主要可從兩個(gè)方面入手：

第一，標(biāo)準(zhǔn)化。一方面是工作流程的標(biāo)準(zhǔn)化，即通過(guò)在企業(yè)內(nèi)制定統(tǒng)一的制度體系，規(guī)范企業(yè)檔案部門的工作流程，明確企業(yè)內(nèi)文件信息的流動(dòng)規(guī)則，界定與檔案部門相銜接的業(yè)務(wù)部門在操作中應(yīng)遵循的步驟和依據(jù)。另一方面是文件數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化。確保企業(yè)內(nèi)不同系統(tǒng)生成的電子文件能夠兼容、歸檔、瀏覽，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的統(tǒng)一和共享，從而提高工作效率。

第二，集成化。對(duì)企業(yè)重要的信息資源（包括企業(yè)檔案）進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃和管理，建立起“企業(yè)信息資源管理平臺(tái)”。該平臺(tái)實(shí)質(zhì)是將企業(yè)內(nèi)其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)（如財(cái)務(wù)系統(tǒng)、人事系統(tǒng)、采購(gòu)系統(tǒng)等）與企業(yè)信息管理系統(tǒng)有效集成，無(wú)縫銜接，建立起企業(yè)內(nèi)部共享的信息資源平臺(tái)和知識(shí)平臺(tái)。

篇9

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；電算化；戰(zhàn)略型

當(dāng)我國(guó)的財(cái)務(wù)管理還停留在手工作坊時(shí)候，國(guó)際上已經(jīng)開(kāi)始了會(huì)計(jì)電算化的研究。20世紀(jì)50年代后期，美國(guó)等一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的大公司率先嘗試了應(yīng)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行工資計(jì)算、材料核算、存取款等，之后漸漸擴(kuò)展到帳務(wù)處理、會(huì)計(jì)管理，并遂步發(fā)展成為以電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)為主體的企業(yè)管理系統(tǒng)。

我國(guó)的財(cái)務(wù)管理電算化工作起步較晚，1979年，長(zhǎng)春一汽的會(huì)計(jì)電算化試點(diǎn)標(biāo)志著我國(guó)財(cái)務(wù)管理事業(yè)電算化時(shí)代的萌芽。隨后便有了突飛猛進(jìn)的發(fā)展。而現(xiàn)階段的電算化水平多局限于會(huì)計(jì)核算方面，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足整個(gè)企業(yè)管理的現(xiàn)代化需求。為了推進(jìn)企業(yè)管理活動(dòng)的電算化，就有必要擴(kuò)展會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理電算化的階段性進(jìn)展，并逐步形成和推廣戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)管理電算化系統(tǒng)。

一、財(cái)務(wù)管理電算化啟蒙階段

這一階段是以一些企業(yè)自發(fā)地開(kāi)發(fā)自己的財(cái)務(wù)軟件為標(biāo)志。隨著一些企業(yè)特別是大型企業(yè)的發(fā)展，比如當(dāng)時(shí)的長(zhǎng)春汽車制造廠，他們感覺(jué)到財(cái)務(wù)的工作量大，使用傳統(tǒng)的手工辦法很難滿足他們的需要。于是他們開(kāi)始根據(jù)自己的需要，組織一些人員，針對(duì)自己的特點(diǎn)開(kāi)發(fā)了一些財(cái)務(wù)軟件，來(lái)解決自身遇到的迫切問(wèn)題。

二、“核算型”財(cái)務(wù)管理電算化階段

這個(gè)階段主要反映在減輕財(cái)務(wù)人員的勞動(dòng)，因?yàn)橐话阍谪?cái)務(wù)工作中，有很大量的工作是數(shù)據(jù)的但是從財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)來(lái)講，這不是目的，它的目的應(yīng)該是對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)生的過(guò)程進(jìn)行監(jiān)測(cè)和控制，以及相關(guān)資金的監(jiān)控。數(shù)據(jù)的整理只是要達(dá)到這個(gè)目的的一個(gè)過(guò)程和環(huán)節(jié)，但是在財(cái)務(wù)部門超過(guò)70%甚至80%的工作都是被數(shù)據(jù)整理所困擾。所以這個(gè)階段就是把財(cái)務(wù)人員從繁瑣的手工計(jì)算中解放出來(lái)去進(jìn)行財(cái)務(wù)的管理工作。這就是所謂的“核算型”財(cái)務(wù)管理電算化。

“核算型”的財(cái)務(wù)管理電算化只是在計(jì)算機(jī)里建了一個(gè)帳本，起到了減少一定工作量的作用，基本上還是模仿手工對(duì)財(cái)務(wù)的核算和管理過(guò)程，是以財(cái)務(wù)部門為中心設(shè)計(jì)的專門解決企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題的。

“核算型”的財(cái)務(wù)管理電算化在會(huì)計(jì)科目體系上，采用的還是一種二維的樹(shù)型結(jié)構(gòu)，即對(duì)企業(yè)來(lái)講，既要滿足外部管理的需要，同時(shí)滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要。對(duì)外，要給社會(huì)的公證機(jī)構(gòu)例如稅務(wù)局、會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，并輸出固定的報(bào)表。對(duì)內(nèi)，尤其是從企業(yè)管理的發(fā)展看，企業(yè)必須按照人員、按產(chǎn)品、按部門，還有按照一些工作項(xiàng)目進(jìn)行核算，才能很清楚地反映出各個(gè)部門在整個(gè)工作過(guò)程中的財(cái)務(wù)狀況。要兼顧外部管理和內(nèi)部管理，在這種科目體系下，會(huì)讓系統(tǒng)變得很龐雜，很難滿足需要。因?yàn)?，外部管理需要的是從憑證到報(bào)表的核算過(guò)程。按照傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)科目體系進(jìn)行這種以記帳憑證為依據(jù)的核算，也能夠把原始的情況真實(shí)地紀(jì)錄和反映出來(lái)，但難以進(jìn)行很細(xì)致的核算，而企業(yè)內(nèi)部管理要求針對(duì)企業(yè)的一些業(yè)務(wù)過(guò)程和針對(duì)個(gè)人的、部門的很細(xì)致的核算。所以，手段和方法限制了財(cái)務(wù)管理的范圍，只能做一些最重要的工作，不能更全面細(xì)致地進(jìn)行核算，沒(méi)有真正地圍繞著企業(yè)的管理需要來(lái)解決財(cái)務(wù)管理的工作。企業(yè)感到他們的本質(zhì)需求還是沒(méi)有得到真正的滿足。如何把核算過(guò)程進(jìn)行得更細(xì)致更完整，同時(shí)又不增加很多工作量以保證時(shí)效性？要解決這個(gè)問(wèn)題，就產(chǎn)生了對(duì)“管理型”財(cái)務(wù)管理電算化的需求。

三、“管理型”財(cái)務(wù)管理電算化階段

所謂“管理型”財(cái)務(wù)管理電算化，就是在原來(lái)二維科目體系的基礎(chǔ)上，新增了一個(gè)項(xiàng)目的概念和相關(guān)算法，形成一個(gè)三維的科目體系。如果要從財(cái)務(wù)上了解一個(gè)項(xiàng)目，要涉及多個(gè)科目。在三維的科目體系中，可以在進(jìn)行核算的同時(shí)就將有關(guān)信息分配到項(xiàng)目中去。例如報(bào)銷一筆差旅費(fèi)3000元，在三維的結(jié)構(gòu)中就不會(huì)簡(jiǎn)單地記一筆差旅費(fèi)，而是要記錄其中有2000元是為了這個(gè)工程開(kāi)銷的，其余1000元用于其他目的，也就是說(shuō)在一筆帳發(fā)生的同時(shí)還要把面向項(xiàng)目的應(yīng)用反映出來(lái)。在以后針對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行核算的時(shí)候，就可以將這筆費(fèi)用也計(jì)算進(jìn)去，便每筆資金的流向十分清晰。這樣，科目的體系既不龐大，又可以將核算過(guò)程和管理過(guò)程結(jié)合在一起?？朔郧暗呢?cái)務(wù)管理軟件重財(cái)務(wù)輕業(yè)務(wù)的設(shè)計(jì)思想，將財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)統(tǒng)一到企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的大旗下，實(shí)行一體化的全面企業(yè)管理型財(cái)務(wù)軟件。

在一個(gè)單位里，財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門是分開(kāi)的，財(cái)務(wù)部門的信息來(lái)源是其他部門的報(bào)銷憑證等票據(jù)，只有在事件結(jié)束后報(bào)帳的時(shí)候財(cái)務(wù)部門才能進(jìn)行事后記帳，因而無(wú)法反映事件的過(guò)程。財(cái)務(wù)部門當(dāng)然希望能夠更清楚地反映業(yè)務(wù)過(guò)程，但是業(yè)務(wù)部門去報(bào)銷的時(shí)候，就不會(huì)那么細(xì)，一般只寫個(gè)“招待費(fèi)”之類，至于為什么招待、招待誰(shuí)，財(cái)務(wù)上就反映不出來(lái)。

財(cái)務(wù)要真正解決對(duì)發(fā)生過(guò)程的實(shí)時(shí)反映，對(duì)業(yè)務(wù)事件進(jìn)行更明細(xì)、更清楚的核算和管理，就應(yīng)該從整個(gè)企業(yè)管理的角度來(lái)看待財(cái)務(wù)管理電算化，不是簡(jiǎn)單地將憑證拿出來(lái)，看看賺了多少錢、花了多少錢就完了，而是要了解這些錢是怎么賺來(lái)的，又是怎么花出去的。例如在一個(gè)工業(yè)企業(yè)，財(cái)務(wù)工作除了要計(jì)算產(chǎn)值和利潤(rùn)外，還包括采購(gòu)的核算、庫(kù)存的核算、成本的明細(xì)核算、產(chǎn)成品銷售的核算等，如果還依照傳統(tǒng)把財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門分離進(jìn)行單獨(dú)管理，是很難做到的，因?yàn)樵谄渲写嬖谥粋€(gè)數(shù)據(jù)的往來(lái)和共享的問(wèn)題。

所以，要解決的就是財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門一體化的問(wèn)題，只有這樣才能把財(cái)務(wù)部門的管理延伸到業(yè)務(wù)過(guò)程，也才可能把這些業(yè)務(wù)發(fā)生的情況更清楚地在財(cái)務(wù)帳面上反映出來(lái)。反過(guò)來(lái)，財(cái)務(wù)部門也可以給業(yè)務(wù)部門提供一些及時(shí)的財(cái)務(wù)信息，例如作為一個(gè)采購(gòu)部門，訂一個(gè)合同的時(shí)候應(yīng)該很及時(shí)地了解資金狀況。

解決這個(gè)問(wèn)題的方法很多，例如讓財(cái)務(wù)部門去研究研究業(yè)務(wù)軟件，或者開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)軟件的單位也搞財(cái)務(wù)，但是要真正地解決這個(gè)問(wèn)題，這樣做還不行。這是因?yàn)閮煞N做法都有一個(gè)主從的關(guān)系，或是財(cái)務(wù)部門覺(jué)得自己是中心，或是業(yè)務(wù)部門覺(jué)得自己是中心，而實(shí)際上圍繞的中心應(yīng)該是一個(gè)更高層次的統(tǒng)一——即企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。在這個(gè)目標(biāo)下，財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)都是企業(yè)全面經(jīng)營(yíng)管理的有機(jī)組成部分。如果只是單純地偏重財(cái)務(wù)輕業(yè)務(wù)，就只能滿足財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)的核算，不能滿足企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的需求。如果從企業(yè)管理的全局角度出發(fā)去管理財(cái)務(wù)，就不僅僅是事后記賬，必須與其他部門協(xié)調(diào)起來(lái)一起考慮相關(guān)的財(cái)務(wù)問(wèn)題，比如對(duì)外要考慮報(bào)稅，還有銀行對(duì)帳，以及與業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)往來(lái)。

不僅是財(cái)務(wù)，企業(yè)其他方面的管理也要從企業(yè)管理全局來(lái)考慮。例如對(duì)行政的管理，如果僅局限于辦公室范圍，是有局限的，只不過(guò)是將送來(lái)的稿件打印或者是單純的檔案管理。但如果從整個(gè)企業(yè)的角度來(lái)看則是一個(gè)工作流的概念，全部行政工作分布在若干個(gè)部門的環(huán)境里，是對(duì)整個(gè)信息流程的管理，遠(yuǎn)不只處理文字和檔案這些事情。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)，企業(yè)管理水平的提高，財(cái)務(wù)管理電算化將發(fā)展到一個(gè)嶄新階段。

四、“戰(zhàn)略型”財(cái)務(wù)管理電算化階段

“戰(zhàn)略型”財(cái)務(wù)管理電算化勢(shì)在必行。由于全球性貿(mào)易往來(lái)的日益頻繁，企業(yè)對(duì)海量數(shù)據(jù)處理的需求以及多用戶和遠(yuǎn)程操作的要求，使得傳統(tǒng)的“管理型”財(cái)務(wù)管理電算化已經(jīng)顯得無(wú)能為力。企業(yè)若想在全球化的競(jìng)爭(zhēng)中搶得先機(jī)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者就必須學(xué)會(huì)如何將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為信息，再由信息轉(zhuǎn)化為知識(shí)，最后再由知識(shí)付諸行動(dòng)。企業(yè)必須放棄狹隘的“閉門造車”式的理財(cái)方式，在財(cái)務(wù)部門采取更加全面的態(tài)度和管理方式。大中型企業(yè)的管理者希望得到更多的數(shù)據(jù)信息，不僅是自己的，而且要了解其他公司以及國(guó)際上的相關(guān)的數(shù)據(jù)信息。此外，由于各種業(yè)務(wù)及管理軟件的普及，企業(yè)在各個(gè)部門，尤其是業(yè)務(wù)部門和管理部門用上了管理軟件，因而要求能在intranet網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)共享財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交換。因此要把當(dāng)代管理科學(xué)的核心思想——系統(tǒng)論納入企業(yè)管理，并和其他系統(tǒng)構(gòu)成一個(gè)數(shù)據(jù)共享、協(xié)調(diào)運(yùn)作的有機(jī)整體，產(chǎn)生具有戰(zhàn)略型的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。

所謂“戰(zhàn)略型”財(cái)務(wù)管理電算化就是采用更好的技術(shù)手段，選擇更佳的方案，拓展財(cái)務(wù)管理電算化信息系統(tǒng)，將戰(zhàn)略決策支持作為其頭等業(yè)務(wù)重點(diǎn)；公司的決策層將以它作為一個(gè)了解公司全面情況的窗口——幫助他們分析問(wèn)題，解決問(wèn)題，確定哪些顧客的利潤(rùn)最高，確定有效性的銷售戰(zhàn)略，從而使企業(yè)更好地利用資源，減少費(fèi)用，確定銷售戰(zhàn)略，發(fā)揮出最佳的整體效益。

據(jù)預(yù)測(cè)，在未來(lái)的3到5年中，財(cái)務(wù)部門的工作重點(diǎn)將發(fā)生重大的變化，包括從以凈收入為中心的方式向更專注于“價(jià)值—現(xiàn)金流—利潤(rùn)化”的方式轉(zhuǎn)變。而財(cái)務(wù)人員也將花費(fèi)50%的時(shí)間來(lái)進(jìn)行戰(zhàn)略活動(dòng)，而目前的情況是不超過(guò)29%.

展望未來(lái)，要完成向“戰(zhàn)略型”財(cái)務(wù)管理電算化的轉(zhuǎn)變，企業(yè)所選擇的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)必須具有以下特點(diǎn)：

1.能夠使財(cái)務(wù)部門利用最佳的業(yè)務(wù)方式，通過(guò)inter-net/intranet的自助式服務(wù)管理、共享服務(wù)或者采購(gòu)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)等，使用最佳的業(yè)務(wù)方式，可以使企業(yè)最好地利用資源減少費(fèi)用。例如eds公司的財(cái)務(wù)部門采用共享服務(wù)的業(yè)務(wù)方式，將以前分散的財(cái)務(wù)功能聚集為幾個(gè)共享服務(wù)中心，每個(gè)中心都對(duì)應(yīng)一個(gè)主要功能——應(yīng)支付帳、應(yīng)收帳/帳單、資產(chǎn)管理、公司記錄、過(guò)程預(yù)審、財(cái)務(wù)處理和項(xiàng)目開(kāi)發(fā)。其結(jié)果是，公司的財(cái)務(wù)部門由1990年的525名全職雇員縮小到目前265人，費(fèi)用由同期的4250萬(wàn)美元減少到1670萬(wàn)美元。

2.具有企業(yè)和部門級(jí)的資金預(yù)算和預(yù)測(cè)功能，并集成先進(jìn)的財(cái)務(wù)建模功能，便于公司分析各個(gè)層次的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。如果系統(tǒng)能夠了解財(cái)政和執(zhí)行細(xì)節(jié)，就可以使財(cái)務(wù)人員具有對(duì)企業(yè)內(nèi)部潛在機(jī)會(huì)和危險(xiǎn)的洞察力。對(duì)大公司來(lái)說(shuō)，如果財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)可以從眾多數(shù)據(jù)庫(kù)中找到所需的不同詳細(xì)程度的信息，并能進(jìn)行復(fù)雜的趨勢(shì)分析，無(wú)疑能夠增加確保競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的砝碼。

3.具有有效的報(bào)表分發(fā)功能。為不同的管理者生成不同的具有增值的報(bào)告，并能采取一種有效的手段將報(bào)告送到他們手中。

4.出于全球化戰(zhàn)略的考慮，系統(tǒng)還應(yīng)能夠有效處理多貨幣業(yè)務(wù)，適應(yīng)國(guó)際上采用的主要會(huì)計(jì)制度、稅制和全球支付手段，并可以使用從edi（電子數(shù)據(jù)交換）到亞洲期票等各種支付手段。

篇10

【關(guān)鍵詞】集中管控；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；供電企業(yè)

一、引言

作為最重要的業(yè)務(wù)支持部門。傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)部門在運(yùn)營(yíng)時(shí)存在著一些缺陷，比如，分散且重復(fù)導(dǎo)致資源浪費(fèi)、職能工作主次不分。在經(jīng)濟(jì)全球化、公司跨國(guó)化、集團(tuán)化的背景下，業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)張將分散的弊端放大，而將集中的優(yōu)點(diǎn)凸現(xiàn)。在企業(yè)尋求的多種解決之道中，最典型、最有效，為最多跨國(guó)企業(yè)所采用的內(nèi)部管理變革模式，就是財(cái)務(wù)共享，或者財(cái)務(wù)集中。近年來(lái)，凡是跨地域經(jīng)營(yíng)或者成員單位數(shù)量龐大的企業(yè)，都提出共享或集中的思路。技術(shù)的發(fā)展也為財(cái)務(wù)共享創(chuàng)造了有利條件?？萍几锩瓦M(jìn)步深刻改變著企業(yè)管理模式，尤其是近年來(lái)興起并廣為企業(yè)采用的業(yè)務(wù)流程重組(BPR)、企業(yè)資源計(jì)劃(ERP)、供應(yīng)鏈管理(sCM)、客戶關(guān)系管理(CRM)等。它們從根本上改變了企業(yè)以往熟悉的內(nèi)外環(huán)境，推動(dòng)著企業(yè)管理模式的提升和創(chuàng)新。同時(shí)也為財(cái)務(wù)共享，為財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型提供了信息平臺(tái)基礎(chǔ)。

(一)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)部的缺陷

1　具有壟斷性

財(cái)務(wù)部門是企業(yè)內(nèi)部指定的財(cái)務(wù)專業(yè)服務(wù)供應(yīng)商，工作從本質(zhì)上講是托管式服務(wù)。具有壟斷性。需要這些服務(wù)的企業(yè)其他部門處于客戶地位，他們只能接受唯一的內(nèi)部服務(wù)，沒(méi)有更多選擇權(quán)。一方面，由于財(cái)務(wù)部門對(duì)內(nèi)提供服務(wù)是行政安排，沒(méi)有收入來(lái)源，費(fèi)用直接由管理層劃撥，屬于典型的成本中心，缺少降低成本的動(dòng)力。另一方面，由于財(cái)務(wù)部門具有壟斷性。無(wú)需擔(dān)心失去客戶，缺少提高服務(wù)質(zhì)量的動(dòng)力，因此內(nèi)部客戶很難獲得滿意的服務(wù)，財(cái)務(wù)部門與內(nèi)部客戶難以建立良好的客戶關(guān)系。這些都導(dǎo)致了財(cái)務(wù)部門效率低下。

2　分散且重復(fù)

隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大以及行業(yè)的延伸，企業(yè)不得不成立相應(yīng)的業(yè)務(wù)單元來(lái)負(fù)責(zé)相關(guān)業(yè)務(wù)。同時(shí)，為了保證日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，業(yè)務(wù)單元還需要設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)部門來(lái)為本單元提供業(yè)務(wù)支持服務(wù)。久而久之，大型企業(yè)集團(tuán)將會(huì)發(fā)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)存在著大量重復(fù)的財(cái)務(wù)部門，整個(gè)企業(yè)集團(tuán)呈現(xiàn)出臃腫的組織結(jié)構(gòu)，如圖1所示。

3　多重角色

在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。財(cái)務(wù)部門需要扮演多重角色。首先，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)提供業(yè)務(wù)單元制定決策所需要的信息，為其提供決策支持，重要性不言而喻。其次，財(cái)務(wù)部門需要提供一些專業(yè)性比較強(qiáng)的財(cái)務(wù)服務(wù)，滿足業(yè)務(wù)單元的一些特定服務(wù)需求，具有一定的重要性。最后，財(cái)務(wù)部門需要處理一般性事務(wù)，以支持業(yè)務(wù)單元其他業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

(二)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)部的轉(zhuǎn)型

企業(yè)需要對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行相應(yīng)的變革，讓財(cái)務(wù)部門煥然一新：(1)整合相同類型的財(cái)務(wù)崗位，集中提供服務(wù)，可以消除其分散且重復(fù)情況；(2)分離不同類型的財(cái)務(wù)服務(wù)?？梢员苊馄湓侔缪荻嘀亟巧?。國(guó)外跨國(guó)公司的財(cái)務(wù)管理正向戰(zhàn)略決策支持、核算共享服務(wù)與業(yè)務(wù)支持三個(gè)方面發(fā)展。逐漸形成財(cái)務(wù)管理專業(yè)化、財(cái)務(wù)核算集中化、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的格局。集團(tuán)財(cái)務(wù)的發(fā)展方向應(yīng)該是，財(cái)務(wù)部門成為業(yè)務(wù)部門的合作伙伴，為公司決策提供重要支持，把基礎(chǔ)核算工作剝離、整合到高效、低成本的財(cái)務(wù)共享平臺(tái)上。

二、廣東電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)集中管控模式下會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及職能設(shè)置模式設(shè)想

(一)模式設(shè)想原則

集團(tuán)公司實(shí)行財(cái)務(wù)集中管控下，設(shè)置一個(gè)高效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)堅(jiān)持以下原則。

1　適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求的原則。根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式、組織形式和管理特點(diǎn)，在財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算分設(shè)的總原則下，采取適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置，以體現(xiàn)企業(yè)個(gè)性。

2　機(jī)構(gòu)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)職責(zé)明確原則。實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)分工在范圍上的周延性和在運(yùn)作步驟上的獨(dú)立性，避免工作重復(fù)。

3　協(xié)調(diào)性好、效率高原則。機(jī)構(gòu)設(shè)置要體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作緊密聯(lián)系。既要做好工作的銜接也要考慮工作的協(xié)調(diào)，在此基礎(chǔ)上要充分發(fā)揮各自的工作優(yōu)勢(shì)，達(dá)到高效率運(yùn)轉(zhuǎn)。

4　成本與效益性原則。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)時(shí)要考慮運(yùn)行成本與效益的關(guān)系，達(dá)到制度科學(xué)化，效益最大化。

5　全面性原則。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)活動(dòng)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理也必須是對(duì)全過(guò)程的管理，因此，企業(yè)制定財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)該體現(xiàn)全面性原則，使企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面都有章可循，形成一個(gè)完整的互相補(bǔ)充、互相制約的財(cái)務(wù)制度體系。

(二)財(cái)務(wù)集中管控總體框架

通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管控，省級(jí)公司將建立起省內(nèi)分級(jí)共事的財(cái)務(wù)信息服務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的高質(zhì)量以及財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的有效支撐。如圖2所示，財(cái)務(wù)集中管控后各級(jí)“財(cái)務(wù)部門”或“財(cái)務(wù)崗位”工作重點(diǎn)有所轉(zhuǎn)移，釋放了廣大財(cái)務(wù)人員因核算工作占用的大量時(shí)間與精力，強(qiáng)化了以業(yè)務(wù)發(fā)展為目的地市分公司的前端業(yè)務(wù)支撐功能和基礎(chǔ)管理職能。進(jìn)一步提高了公司管理運(yùn)作效率。

(三)省公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置設(shè)想

1　機(jī)構(gòu)設(shè)置圖(圖3)

2　機(jī)構(gòu)職能

(1)財(cái)務(wù)處職能

負(fù)責(zé)貫徹實(shí)施國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，按照企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則和會(huì)計(jì)制度的要求。規(guī)范集團(tuán)財(cái)務(wù)行為。負(fù)責(zé)制定系統(tǒng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，指導(dǎo)和監(jiān)督本系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。負(fù)責(zé)編制、申報(bào)本集團(tuán)財(cái)務(wù)收支預(yù)、決算。負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)投資的審核、申報(bào)以及基本建設(shè)計(jì)劃的編制、審核、申報(bào)工作。負(fù)責(zé)各類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)信息資料的收集、審核、匯總、上報(bào)工作。負(fù)責(zé)系統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行、收支管理、資產(chǎn)受理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性的檢查監(jiān)督工作。負(fù)責(zé)系統(tǒng)內(nèi)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)以及會(huì)計(jì)電算化的推廣應(yīng)用工作。負(fù)責(zé)落實(shí)年度財(cái)務(wù)目標(biāo)工作。負(fù)責(zé)將各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)完成情況及時(shí)傳遞給領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門。

(2)財(cái)務(wù)結(jié)算中心職能

行使資金管理職能，作為企業(yè)集團(tuán)公司管理、運(yùn)作資金的職能機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)集團(tuán)資金管理、資金融通、資金結(jié)算、風(fēng)險(xiǎn)防范、資金運(yùn)做、資金計(jì)劃。通過(guò)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的運(yùn)作，企業(yè)集團(tuán)可以憑借其整體資產(chǎn)和信譽(yù)優(yōu)勢(shì)。從資本市場(chǎng)上融通到較低成本的資金，并能有效調(diào)節(jié)資金流向，合理控制企業(yè)集團(tuán)資金的使用，協(xié)調(diào)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各單位的資金分配，盤活企業(yè)集團(tuán)資金，減少資金閑置和銀行貸款利息支出，防止資金流失和體外循環(huán)。具體工作主要有：統(tǒng)一全公司的銀行賬戶，統(tǒng)一公司對(duì)外付款；調(diào)劑企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的資金余缺，審核公司對(duì)外付款；審核預(yù)算外付款申請(qǐng)；主持企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)結(jié)算管理，組織企業(yè)集團(tuán)流動(dòng)資金管理；控制企業(yè)集團(tuán)流動(dòng)資金存置和應(yīng)收賬款總量。

(3)會(huì)計(jì)核算部職能

會(huì)計(jì)核算部下設(shè)成本報(bào)表核算科、基建資產(chǎn)科、電費(fèi)稅價(jià)科。

第一。成本報(bào)表核算科主要職能：負(fù)責(zé)制定成本費(fèi)用計(jì)劃、系統(tǒng)目標(biāo)成本的下達(dá)、成本費(fèi)用的審核和核算、編制會(huì)計(jì)報(bào)表以及匯總下屬單位的核計(jì)報(bào)表并對(duì)其進(jìn)行考核。

第二，基建資產(chǎn)科主要職能：負(fù)責(zé)管理集團(tuán)全局的基本建設(shè)項(xiàng)目的籌投資，以及所有基建項(xiàng)目的賬務(wù)處理。建立健全母子公司投資立項(xiàng)、審批、控制、檢查和監(jiān)督制度；匯編全集團(tuán)投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量預(yù)算。參與重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目方案的制定；監(jiān)督子公司自行決策的投資項(xiàng)目及子公司固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期性資產(chǎn)的變動(dòng)情況。

第三，電費(fèi)稅價(jià)科主要職能：統(tǒng)一核算集團(tuán)公司的電費(fèi)收八、電費(fèi)回收、欠費(fèi)和預(yù)收賬款管理。分析研究國(guó)家稅法、費(fèi)用征管規(guī)定與基金管理制度；協(xié)調(diào)并處理好集團(tuán)與稅務(wù)、社會(huì)保障等機(jī)構(gòu)的征繳關(guān)系；制定集團(tuán)稅費(fèi)管理制度i擬定稅費(fèi)籌劃方案和年度納稅費(fèi)用計(jì)劃。對(duì)集團(tuán)內(nèi)各種稅金、計(jì)提的費(fèi)用與基金實(shí)行集中管理，統(tǒng)一征繳。

(4)財(cái)務(wù)管理部職能

財(cái)務(wù)管理部下設(shè)預(yù)算管理科、財(cái)務(wù)信息科、綜合科。

第一，預(yù)算管理科主要職能：預(yù)算管理是集團(tuán)公司實(shí)施有效財(cái)務(wù)控制的重要手段。集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)根據(jù)自身的資源狀況和發(fā)展?jié)摿?，依托網(wǎng)絡(luò)環(huán)境制定科學(xué)合理的全面預(yù)算規(guī)劃，保障在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)、全面的控制。

第二，財(cái)務(wù)信息科主要職能：建立集團(tuán)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)系統(tǒng)化，進(jìn)行實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)控制，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)時(shí)報(bào)告和遠(yuǎn)程在線處理。便于集團(tuán)迅速整合財(cái)務(wù)資源。有效地作出經(jīng)營(yíng)決策，從而提高企業(yè)的管理水平和對(duì)市場(chǎng)迅速反應(yīng)的能力。

第三，綜合科主要職能：母公司財(cái)會(huì)管理部門具體負(fù)責(zé)集團(tuán)財(cái)會(huì)管理體系的運(yùn)行，包括業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)人員管理等工作。以保證集團(tuán)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的規(guī)范和高效。

(四)市級(jí)財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

1　機(jī)構(gòu)設(shè)置圖(圖4)

2　機(jī)構(gòu)職能

(1)財(cái)務(wù)部職能

財(cái)務(wù)部是省公司財(cái)務(wù)處的派出機(jī)構(gòu)，職能在于組織、領(lǐng)導(dǎo)派駐單位的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，參與子公司重大經(jīng)濟(jì)決策，建立健全和完善于公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，對(duì)子公司各類預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督控制。

(2)財(cái)務(wù)結(jié)算點(diǎn)

負(fù)責(zé)將每日現(xiàn)金收入轉(zhuǎn)入結(jié)算中心設(shè)立的賬戶。管理日常備用金，審核支付憑證的合法性，根據(jù)審批后的支付憑證支付日常小額費(fèi)用，當(dāng)結(jié)算點(diǎn)備用金額度不足，及時(shí)向結(jié)算中心提出申請(qǐng)，保證結(jié)算點(diǎn)備用金能夠支付日常費(fèi)用支出。

(3l會(huì)計(jì)核算組職能

根據(jù)下達(dá)的成本費(fèi)用預(yù)算，負(fù)責(zé)市級(jí)供電局權(quán)限下的成本費(fèi)用的審核和核算，負(fù)責(zé)填報(bào)相關(guān)成本費(fèi)用報(bào)表，匯總上報(bào)。負(fù)責(zé)市級(jí)供電局電費(fèi)管理及核算，填報(bào)電費(fèi)報(bào)表匯總上報(bào)。

(4)基建資產(chǎn)組職能

負(fù)責(zé)管理市級(jí)供電局的基本建設(shè)項(xiàng)目的投資審核和核算，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的明細(xì)核算及管理，審查各項(xiàng)資產(chǎn)支出是否符合有關(guān)財(cái)經(jīng)方針、政策、制度的規(guī)定，手續(xù)是否完備，規(guī)范資產(chǎn)管理行為，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整、保值。防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

(5)預(yù)算分析組職能

編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算，檢查和監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過(guò)程情況，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的偏差提出處理建議，及時(shí)分析和掌握各單位的經(jīng)營(yíng)情況與財(cái)務(wù)狀況。

(五)縣級(jí)供電企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

縣級(jí)供電企業(yè)只設(shè)報(bào)銷員，報(bào)賬員是市級(jí)供電局財(cái)務(wù)部的派出人員，負(fù)責(zé)管理縣級(jí)供電局企業(yè)備用金，負(fù)責(zé)日常費(fèi)用原始憑證的收集、整理、審核和填報(bào)審核憑證，負(fù)責(zé)定期到市級(jí)供電局進(jìn)行費(fèi)用的審核、報(bào)賬。

(六)關(guān)鍵環(huán)節(jié)操作規(guī)范

財(cái)務(wù)集中管控涉及兩大核心重點(diǎn)。即資金管理和核算管理。為使財(cái)務(wù)集中管控得以順利推行并有效運(yùn)行，需對(duì)這兩項(xiàng)核心重點(diǎn)環(huán)節(jié)制定明確的工作流程與細(xì)化的操作規(guī)范。主要內(nèi)容如下：

1　資金管理。省級(jí)公司依托網(wǎng)絡(luò)銀行和資金電子化管理系統(tǒng)，搭建省級(jí)資金管理平臺(tái)，在省級(jí)公司實(shí)現(xiàn)賬戶管理、資金監(jiān)控、資金計(jì)劃、集中支付和結(jié)算等多種管理功能，加強(qiáng)省級(jí)公司對(duì)地市分公司資金的集中管控力度，降低資金風(fēng)險(xiǎn)、提高資金使用效益。

(1)收入資金管理。①收入資金上繳。地市分公司設(shè)置收入賬戶，地市各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)收入資金每日清零上劃至省級(jí)公司。省級(jí)公司設(shè)置收入歸集賬戶，歸集資金上劃至集團(tuán)公司。②營(yíng)收資金稽核。地市分公司財(cái)務(wù)人員根據(jù)營(yíng)業(yè)和計(jì)費(fèi)部門提供的營(yíng)收核對(duì)結(jié)果和相關(guān)的營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表等憑證，對(duì)銀行實(shí)收資金和營(yíng)業(yè)收款進(jìn)行核對(duì)，并將核對(duì)結(jié)果上報(bào)省級(jí)公司財(cái)務(wù)部，省級(jí)公司財(cái)務(wù)部門根據(jù)省營(yíng)業(yè)、計(jì)費(fèi)部門提供的營(yíng)業(yè)數(shù)據(jù)對(duì)地市稽核結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，并將核對(duì)結(jié)果及時(shí)反饋給業(yè)務(wù)部門，對(duì)差異進(jìn)行調(diào)查和處理。

(2)支出資金管理。①支出資金管理模式。省級(jí)公司對(duì)地市分公司實(shí)行資金集中管理，按照資金計(jì)劃對(duì)短期零星支出核撥備用金。隨著外部金融聯(lián)網(wǎng)條件的成熟，市分公司逐步建立起透支賬戶，對(duì)備用金進(jìn)行零余額透支管理。進(jìn)一步提高資金使用效益。②省市分公司支付分類。省內(nèi)大額支出資金逐步采取省財(cái)務(wù)核算中心集中支付和結(jié)算的操作模式，運(yùn)用轉(zhuǎn)賬支票和網(wǎng)絡(luò)銀行等方式支付。

(3)監(jiān)督檢查。省市分公司依托資金管理電子平臺(tái)，監(jiān)控銀行賬戶資金存量和現(xiàn)金流變化，定期進(jìn)行分析核對(duì)，結(jié)臺(tái)地市分公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)。制定地市資金管理辦法，確定省內(nèi)各級(jí)單位資金管理原則和支付標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)置相應(yīng)的審批權(quán)限和流程，同時(shí)加強(qiáng)備用金收支檢查和人員信用管理，確保資金安全。

2　核算管理。財(cái)務(wù)核算共享服務(wù)工作單元負(fù)責(zé)全省的會(huì)計(jì)核算工作，按照集團(tuán)公司統(tǒng)一制定、基于ERP系統(tǒng)的會(huì)計(jì)循環(huán)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程，統(tǒng)一進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

(1)賬務(wù)處理。對(duì)于由省級(jí)公司統(tǒng)一負(fù)責(zé)的收八、在建工程、固定資產(chǎn)采購(gòu)、人工成本等業(yè)務(wù)，由省相關(guān)業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一將相關(guān)業(yè)務(wù)信息提供給財(cái)務(wù)核算共享服務(wù)工作單元，省級(jí)公司財(cái)務(wù)核算共享服務(wù)工作單元負(fù)責(zé)將會(huì)計(jì)信息計(jì)入各地市分公司對(duì)應(yīng)賬套中；對(duì)于由市分公司負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)，如營(yíng)業(yè)收款，成本費(fèi)用報(bào)銷等業(yè)務(wù)，由市分公司財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一搜集原始憑證并對(duì)其進(jìn)行合規(guī)性審核，審核確認(rèn)后，將相關(guān)信息提供給省級(jí)公司財(cái)務(wù)核算共享服務(wù)工作單元，形成會(huì)計(jì)信息計(jì)入各地市分公司對(duì)應(yīng)賬套中。

(2)會(huì)計(jì)信息的使用。各市分公司財(cái)務(wù)人員具備本單位賬套的查詢權(quán)限，可以運(yùn)行、打印各種會(huì)計(jì)憑證、分析報(bào)告、報(bào)表，對(duì)本單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行校對(duì)、檢查和分析。

(3)憑證管理。由市分公司負(fù)責(zé)的原始憑證，統(tǒng)一由市分公司財(cái)務(wù)人員保管。進(jìn)行憑證整理歸檔。