導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇企業(yè)治理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

為了規(guī)范本公司事故隱患排查治理的職責(zé)和工作流程、要求和方法，根據(jù)《中華人民共和國(guó)安全生產(chǎn)法》、《安全生產(chǎn)事故隱患排查治理暫行規(guī)定》、《北京市安全生產(chǎn)條例》、《北京市生產(chǎn)安全事故隱患排查治理辦法》等法規(guī)，制定本制度。

二.適用范圍

本制度適用于公司和各部門(mén)的事故隱患排查治理管理，包括對(duì)相關(guān)方在企業(yè)工作的場(chǎng)所、作業(yè)活動(dòng)隱患排查治理進(jìn)行監(jiān)督。

三.責(zé)任分工

1.公司總經(jīng)理對(duì)本單位事故隱患排查治理工作全面負(fù)責(zé)；

2.各部門(mén)是事故隱患排查、治理和防控的責(zé)任主體，各部門(mén)主要負(fù)責(zé)人對(duì)本部門(mén)事故隱患排查治理工作負(fù)責(zé)。

4.各級(jí)專(zhuān)業(yè)管理人員按照職責(zé)分工對(duì)本專(zhuān)業(yè)隱患排查工作負(fù)責(zé)；

5.崗位員工（包括：實(shí)習(xí)、勞務(wù)派遣人員）對(duì)本崗位區(qū)域內(nèi)的隱含排查工作負(fù)責(zé)。

四.定義

1.安全生產(chǎn)事故隱患（以下簡(jiǎn)稱事故隱患），是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司違反安全生產(chǎn)法律、法規(guī)、規(guī)章、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)程和安全生產(chǎn)管理制度的規(guī)定，或者因其他因素在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在可能導(dǎo)致事故發(fā)生的物的危險(xiǎn)狀態(tài)、人的不安全行為和管理上的缺陷。

2.隱患等級(jí)：本公司將隱患分為一般和重大事故兩個(gè)隱患等級(jí)：

（1）一般事故隱患，是指危害和整改難度較小，不需要停產(chǎn)由部門(mén)負(fù)責(zé)人或班組長(zhǎng)等有關(guān)人員組織立即整改的隱患。

（2）重大事故隱患，是指危害和整改難度較大，由企業(yè)負(fù)責(zé)任人組織制定并實(shí)施隱患治理方案，全部或者局部停產(chǎn)停業(yè)，并經(jīng)過(guò)一定時(shí)間整改治理方能排除的隱患。

五.工作要求

1.任何單位和個(gè)人發(fā)現(xiàn)事故隱患，均有權(quán)向有關(guān)部門(mén)報(bào)告。安全管理人員或安全部和有關(guān)部門(mén)接到事故隱患報(bào)告后，應(yīng)立即核實(shí)并按照職責(zé)分工通知責(zé)任部門(mén)組織落實(shí)整改并記錄備查。

2.將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、場(chǎng)所、設(shè)備等發(fā)包、出租的，協(xié)議簽訂部門(mén)應(yīng)當(dāng)與承包、承租單位簽訂安全生產(chǎn)管理協(xié)議，并在協(xié)議中明確各方對(duì)事故隱患排查、治理和防控的管理職責(zé)。協(xié)議簽訂部門(mén)對(duì)承包、承租單位的事故隱患排查治理負(fù)有統(tǒng)一協(xié)調(diào)和監(jiān)督管理的職責(zé)。

3.在發(fā)生可能危及職工人身安全的情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取撤離人員、停止作業(yè)、加強(qiáng)監(jiān)測(cè)等安全措施，并及時(shí)向當(dāng)?shù)厝嗣裾捌溆嘘P(guān)部門(mén)報(bào)告。

4.公司及各部門(mén)按要求開(kāi)展安全隱患排查與治理工作，各層級(jí)在安全隱患排查后于24小時(shí)內(nèi)將排查結(jié)果上傳信息系統(tǒng)。

5.各層級(jí)排查出重大隱患必須立即采取臨時(shí)措施防止事態(tài)擴(kuò)大，同時(shí)通知安全管理部門(mén)和公司主要負(fù)責(zé)人。

6.各層級(jí)按照規(guī)定對(duì)相關(guān)隱患進(jìn)行響應(yīng)，相關(guān)責(zé)任人根據(jù)具體情況發(fā)出明確的指令，監(jiān)督整改措施的落實(shí)，按時(shí)整改閉合驗(yàn)證。

7.各層級(jí)每季度對(duì)隱患排查與治理工作進(jìn)行總結(jié)。

8.公司安全管理部門(mén)定期對(duì)各部門(mén)隱患排查治理工作進(jìn)行考核。

六.管理內(nèi)容和工作程序

1.隱患排查范圍

（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所有場(chǎng)所、設(shè)備設(shè)施；

（2）各崗位的作業(yè)活動(dòng)，包括被派遣人員；

（3）相關(guān)方在企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)的作業(yè)場(chǎng)所、作業(yè)活動(dòng)等。

2.隱患排查

（1）崗位員工每天對(duì)工作區(qū)域內(nèi)進(jìn)行隱患排查。

（2）各級(jí)專(zhuān)業(yè)人員和班組長(zhǎng)每周對(duì)責(zé)任區(qū)域開(kāi)展一次隱患排查。

（3）各部門(mén)負(fù)責(zé)人每月對(duì)本部門(mén)負(fù)責(zé)的管理范圍開(kāi)展一次全面隱患排查。

（4）隱患排查領(lǐng)導(dǎo)小組每月開(kāi)展一次公司范圍內(nèi)的隱患排查工作。

（5）現(xiàn)場(chǎng)排查時(shí)應(yīng)留有當(dāng)時(shí)有關(guān)隱患的影像資料，針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)工序應(yīng)加大排查頻次。排查工作按照“誰(shuí)排查、誰(shuí)上傳”的原則及時(shí)上傳至信息系統(tǒng)。

3.隱患登記。

公司及各部門(mén)應(yīng)按要求開(kāi)展安全隱患排查工作，各層級(jí)在安全隱患排查后于24小時(shí)內(nèi)將排查結(jié)果上傳信息系統(tǒng)。

4.隱患評(píng)估。

（1）事故隱患評(píng)估由安全隱患責(zé)任部門(mén)相關(guān)管理人員、專(zhuān)業(yè)技術(shù)隊(duì)伍人員應(yīng)參加。應(yīng)對(duì)安全隱患的類(lèi)別等級(jí)、安全隱患產(chǎn)生的原因（技術(shù)原因、管理原因等）、安全隱患是否采取了臨時(shí)性控制措施、是否能采取根治措施等作出分析。

（2）重大隱患在事故隱患分析時(shí)，應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)狀評(píng)估并形成安全隱患分析和現(xiàn)狀評(píng)估報(bào)告，評(píng)估報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括安全隱患的現(xiàn)狀（包括時(shí)間、地點(diǎn)、現(xiàn)象或檢測(cè)數(shù)據(jù)、現(xiàn)場(chǎng)是否已經(jīng)采取臨時(shí)措施等內(nèi)容），安全隱患發(fā)生的原因，安全隱患嚴(yán)重程度和發(fā)展趨勢(shì)，安全隱患治理的措施建議，根據(jù)分析的結(jié)果，提出安全隱患治理的具體措施方案建議。

5.隱患報(bào)告。

（1）發(fā)現(xiàn)隱患一般采用逐級(jí)報(bào)告的方法，即員工報(bào)各部門(mén)(車(chē)間)領(lǐng)導(dǎo)或公司安全員。特殊情況或一般情況下能即時(shí)排除的安全生產(chǎn)隱患可采用口頭報(bào)告的形式報(bào)告。重大安全生產(chǎn)隱患要采取書(shū)面報(bào)告的形式，報(bào)告人要把隱患地點(diǎn)﹑事故隱患內(nèi)容﹑擬采取措施建議﹑報(bào)告人姓名﹑報(bào)告接受人姓名、報(bào)告時(shí)間等寫(xiě)清楚，一式二份，一份交安全管理部門(mén)，一份部門(mén)自己留底備查。

（2）企業(yè)發(fā)現(xiàn)下列事故隱患應(yīng)及時(shí)向政府主管部門(mén)報(bào)告：

1）無(wú)法及時(shí)消除并可能危及社會(huì)公共安全的，應(yīng)當(dāng)立即將事故隱患的現(xiàn)狀、形成原因、危害后果和影響范圍等情況，向負(fù)有安全生產(chǎn)監(jiān)督管理職責(zé)的部門(mén)報(bào)告，并與事故隱患所在區(qū)、縣政府有關(guān)部門(mén)對(duì)接應(yīng)急預(yù)案,落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控措施；

2）外部因素可能造成本單位事故隱患的，應(yīng)當(dāng)立即采取制止措施，并向負(fù)有安全生產(chǎn)監(jiān)督管理職責(zé)的部門(mén)報(bào)告；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位未立即采取制止措施和報(bào)告的，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的治理責(zé)任；

3）確需政府協(xié)調(diào)解決的，應(yīng)當(dāng)立即向負(fù)有安全生產(chǎn)監(jiān)督管理職責(zé)的部門(mén)報(bào)告，并提出需要協(xié)調(diào)解決的事項(xiàng)。

6.隱患監(jiān)控。

建立重大隱患治理監(jiān)控制度，對(duì)正在治理中的重大隱患，要根據(jù)職責(zé)分工明確監(jiān)控職責(zé)，采取監(jiān)控措施防止事故發(fā)生。隱患治理過(guò)程中應(yīng)制定現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)急處置方案，在無(wú)法保證安全的情況下，應(yīng)當(dāng)從危險(xiǎn)區(qū)域內(nèi)撤出作業(yè)人員，并疏散可能危及的相關(guān)人員，設(shè)置警示標(biāo)識(shí)，停止使用。

7.隱患治理。

（1）一般隱患由隱患責(zé)任部門(mén)落實(shí)整改負(fù)責(zé)人在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成整改工作。隱患未消除前，各責(zé)任人員應(yīng)當(dāng)制定臨時(shí)的安全措施，保證在隱患消除前不發(fā)生各類(lèi)安全事故。可以暫停使用相應(yīng)的設(shè)施、設(shè)備和場(chǎng)所，直至消除隱患。

（2）重大隱患由總經(jīng)理簽發(fā)隱患整改意見(jiàn)。按照整改意見(jiàn)落實(shí)整改責(zé)任人、整改期限和整改資金。

（3）安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)或行業(yè)主管部門(mén)提出的安全生產(chǎn)隱患由總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織完成整改工作并將整改結(jié)果及時(shí)報(bào)政府相關(guān)部門(mén)。

8.隱患驗(yàn)收。

按照“誰(shuí)提出、誰(shuí)驗(yàn)收”的原則組織隱患驗(yàn)收工作。一般事故隱患治理完成后應(yīng)由部門(mén)負(fù)責(zé)人或安全管理部門(mén)進(jìn)行驗(yàn)證，確認(rèn)整改合格后應(yīng)在信息系統(tǒng)上予以消除。重大事故隱患治理完成后應(yīng)由總經(jīng)理或分管的副總經(jīng)理組織驗(yàn)收，確認(rèn)整改合格后，有安全管理部門(mén)在信息系統(tǒng)上予以消除。

七.其他要求

1.隱患整改檔案管理

（1）公司對(duì)安全生產(chǎn)隱患檢查，應(yīng)當(dāng)按照事故隱患的等級(jí)進(jìn)行登記，建立事故隱患信息檔案，并按照職責(zé)分工實(shí)施監(jiān)控治理。安全部門(mén)安全管理人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)要求進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，及時(shí)向當(dāng)?shù)匕踩a(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)報(bào)告隱患檢查及整改工作。

（2）隱患整改檔案應(yīng)當(dāng)符合完整性、規(guī)范性、準(zhǔn)確性要求。應(yīng)以紙質(zhì)文件為主，電子版為輔。

篇2

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；治理；內(nèi)部控制制度

一、問(wèn)題的提出

民營(yíng)企業(yè)經(jīng)過(guò)十幾年的發(fā)展，其規(guī)模逐漸分化，少數(shù)成長(zhǎng)為大型企業(yè)，而為數(shù)眾多的仍然是中小企業(yè)。在民營(yíng)企業(yè)迅猛發(fā)展的背后，因?yàn)轶w制的、傳統(tǒng)的等各方面的原因，民營(yíng)企業(yè)也暴露出自身一些先天的不足，這其中尤為突出的表現(xiàn)就是企業(yè)家的管理能力不強(qiáng)、企業(yè)治理模式不完善、企業(yè)內(nèi)部管理制度欠缺。目前中小企業(yè)其治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范往往是形式上的規(guī)范，需要落實(shí)到操作層面，真正實(shí)現(xiàn)完善的企業(yè)治理機(jī)制，需要健全有效的內(nèi)部控制制度的保障。這一問(wèn)題如果長(zhǎng)期得不到解決，不但影響民營(yíng)企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展，更會(huì)關(guān)系到國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。也就是說(shuō)，中小企業(yè)的發(fā)展瓶頸不僅是合理的治理制度，而且還有下一個(gè)層面的具體實(shí)施的措施，限于中小企業(yè)的人力資源現(xiàn)狀，不僅需要設(shè)計(jì)出恰當(dāng)?shù)闹卫碇贫?，還要設(shè)計(jì)出匹配的具體內(nèi)部控制制度，而且應(yīng)通過(guò)人力資源的整合真正將企業(yè)治理與內(nèi)部控制機(jī)制由理論走入實(shí)務(wù)。

企業(yè)治理與內(nèi)部控制一直是理論的熱點(diǎn)問(wèn)題，我們注意到，我國(guó)學(xué)者分別在這兩個(gè)領(lǐng)域取得了

很大的成就，而且也注意到了兩個(gè)領(lǐng)域的對(duì)接，然而，理論與實(shí)務(wù)的視角基本定位于國(guó)有企業(yè)、上市公司，民營(yíng)中小企業(yè)在該領(lǐng)域被忽略了。中小企業(yè)人員少，經(jīng)營(yíng)鏈條短，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)合一，在中小企業(yè)的發(fā)展歷程中，對(duì)于企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)同步著手建設(shè)，目前存在的問(wèn)題主要是多數(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者疲于應(yīng)付企業(yè)的內(nèi)外事務(wù)，無(wú)暇或者無(wú)意識(shí)顧及企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)。因此，從理論與實(shí)踐上探索中小企業(yè)企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)方案，既可以優(yōu)化企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境，又可以解決中小企業(yè)不重視企業(yè)治理和管理的局面。因此，進(jìn)行不同階段中小企業(yè)企業(yè)治理與內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)的研究，促進(jìn)其持續(xù)發(fā)展，提高其經(jīng)營(yíng)績(jī)效，對(duì)于實(shí)現(xiàn)整個(gè)社會(huì)效率的提高具有持久的意義。

二、中小企業(yè)的企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)在聯(lián)系

將公司治理與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合的典范是美國(guó)的薩班斯法案，其總的原則是把財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性和有關(guān)內(nèi)部控制的責(zé)任落實(shí)到實(shí)際執(zhí)掌公司權(quán)力的關(guān)鍵人物身上，實(shí)際是從美國(guó)公司的現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，突破了內(nèi)部企業(yè)治理和內(nèi)部控制的機(jī)械分割，加強(qiáng)董事會(huì)和管理層的責(zé)任。國(guó)內(nèi)學(xué)者注意到了內(nèi)部控制與公司治理的互動(dòng)性，比較典型的研究有內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系(吳水澎等，2000；閻達(dá)五等，2001)；不同治理結(jié)構(gòu)下內(nèi)部控制的效率(馮均科，2001)；公司治理與內(nèi)部控制的對(duì)接（楊有紅胡燕，2004）。筆者認(rèn)為：上述研究可以得出一個(gè)共同的結(jié)論是，一個(gè)健全的內(nèi)部控制機(jī)制要有完善的公司治理結(jié)構(gòu)的支撐；內(nèi)部控制的創(chuàng)新和深化，也將促使公司治理結(jié)構(gòu)的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。

中小企業(yè)的企業(yè)治理如何完成制度安排，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部控制制度如何制定，企業(yè)治理與內(nèi)部控制又如何真正得到貫徹實(shí)施，筆者以為首先要正確處理好二者的關(guān)系才能談及其他。

1．內(nèi)部控制制度需要完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的支撐

迄今為止，內(nèi)部控制理論最權(quán)威的闡述是著名的COSO報(bào)告，該報(bào)告提出：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局以及其他人員為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程。此種解釋得到企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局、投資者、債權(quán)人等社會(huì)各界和審計(jì)人員及專(zhuān)家學(xué)者的普遍認(rèn)可。

狹義的公司內(nèi)部治理，是指所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的一種監(jiān)督與制衡機(jī)制。即通過(guò)一種制度安排，來(lái)

合理地配置所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的權(quán)利與責(zé)任關(guān)系。它是通過(guò)股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理層所構(gòu)成的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)及其相關(guān)機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)。

目前，許多民營(yíng)中小企業(yè)主對(duì)企業(yè)治理的完善與內(nèi)部控制制度的建設(shè)認(rèn)識(shí)不足，更多的是短期行為。中小企業(yè)的企業(yè)治理主要問(wèn)題包括：股權(quán)不明晰，所有權(quán)過(guò)于集中或內(nèi)部人控制，缺乏有效的制衡關(guān)系；忽視制度化管理，沒(méi)有足夠的激勵(lì)機(jī)制；缺乏對(duì)中小股東利益的保護(hù)機(jī)制等等。由此導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制也很薄弱，會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)體系不完善，會(huì)計(jì)人員分工不明確，內(nèi)部控制經(jīng)常處于失控狀態(tài)，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，大部分民營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表未接受社會(huì)審計(jì)監(jiān)督，財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量很差。長(zhǎng)期以來(lái),在民營(yíng)企業(yè),尤其是中小型企業(yè),由于內(nèi)控制度不健全,在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在許多不規(guī)范的經(jīng)營(yíng)行為和經(jīng)營(yíng)管理，造成了大量的虛假會(huì)計(jì)信息。

筆者認(rèn)為：中小型企業(yè)應(yīng)建立一套符合本身實(shí)際情況的企業(yè)治理體系，將國(guó)際通用的企業(yè)治理慣例與企業(yè)實(shí)際相結(jié)合，良好的企業(yè)治理有助于企業(yè)發(fā)展，使董事會(huì)更好地進(jìn)行決策，高層管理人員更有效地對(duì)公司實(shí)施管理。更重要的是可以為企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與貫徹落實(shí)提供良好環(huán)境，為此，政府要建立和完善相關(guān)的政策和法律法規(guī)，為企業(yè)治理提供政策法規(guī)保障；企業(yè)應(yīng)建立健全企業(yè)治理的組織結(jié)構(gòu)，健全董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)，為企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)提供環(huán)境保障。

2．內(nèi)部控制的創(chuàng)新和深化將促使企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善

民營(yíng)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，尤其是中小企業(yè)要在堅(jiān)持現(xiàn)代公司法人治理結(jié)構(gòu)的前提下，結(jié)合民營(yíng)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行必要的調(diào)整。要形成以共同治理為特征，制衡與效率相協(xié)調(diào)的治理模式。內(nèi)部控制是一種動(dòng)態(tài)行為，它在企業(yè)的作用過(guò)程中會(huì)受到主觀因素和外部環(huán)境的影響。因此，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和規(guī)范，真正符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)和企業(yè)管理的需要。

構(gòu)建完善的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，是完善民營(yíng)企業(yè)自身建設(shè)的重要方面，建立健全民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，首先需要企業(yè)主的重視、理解和支持，民營(yíng)企業(yè)主應(yīng)不斷提高自身文化素質(zhì)和管理水平，增加社會(huì)責(zé)任感，實(shí)行科學(xué)管理，提高企業(yè)的整體管理水平，企業(yè)主的經(jīng)營(yíng)意識(shí)、理財(cái)意識(shí)，是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān)鍵。其次應(yīng)強(qiáng)化外部監(jiān)督，明確財(cái)政在民營(yíng)企業(yè)監(jiān)督中的職責(zé)和權(quán)限，樹(shù)立財(cái)政監(jiān)督的權(quán)威,提高財(cái)政監(jiān)督的效果。會(huì)計(jì)報(bào)表必須接受社會(huì)中介審計(jì)的監(jiān)督，社會(huì)審計(jì)應(yīng)指導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)按照會(huì)計(jì)規(guī)范的要求建立會(huì)計(jì)核算制度，健全內(nèi)部控制制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)要依據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)范民營(yíng)企業(yè)的納稅行為，嚴(yán)格稅收管理。使民營(yíng)企業(yè)認(rèn)識(shí)到建立健全內(nèi)控制度的必要性和緊迫性。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適用的法律和法規(guī)。內(nèi)部控制的對(duì)象是企業(yè)的權(quán)力操縱者，是對(duì)權(quán)力操縱者的權(quán)力約束，也是對(duì)權(quán)力操縱者之間的權(quán)力制衡。可見(jiàn)，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度，其目標(biāo)已相當(dāng)明確，其作用也遠(yuǎn)不止防弊糾錯(cuò)，有效和規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅需要良好的企業(yè)治理環(huán)境的支持，同時(shí)也可以促使企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善。

三、建立適合中小企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的企業(yè)治理與內(nèi)部控制相結(jié)合的現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行模式

企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制可以分為兩個(gè)層次：企業(yè)治理和企業(yè)管理。作為現(xiàn)代企業(yè)制度中最重要的企業(yè)治理，如果不符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，則無(wú)法實(shí)現(xiàn)共同治理為特征，制衡與效率相協(xié)調(diào)的治理模式。也不能為實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)管理提供支持，因此，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和規(guī)范，真正符合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需要。建立適合中小企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的企業(yè)治理與內(nèi)部控制相結(jié)合的現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行機(jī)制。

1．規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

規(guī)范的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會(huì)能否充分發(fā)揮作用。但在多數(shù)中小企業(yè)中法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無(wú)實(shí)，一半以上中小企業(yè)的董事長(zhǎng)和總經(jīng)理由一人兼任，由此可見(jiàn)，公司董事會(huì)在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中。應(yīng)該作為所有者產(chǎn)權(quán)代表的董事會(huì)，既不能充當(dāng)所有者的“守護(hù)神”，又不能代表所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督。這種責(zé)權(quán)不分的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者不能實(shí)施控制，作為代表公司股東的控制主體——董事會(huì)也就形同虛設(shè)。

企業(yè)治理中應(yīng)明確劃分股東大會(huì)、董事會(huì)和經(jīng)理層的權(quán)、責(zé)、利，通過(guò)有效的約束機(jī)制減少或消除內(nèi)部人員控制行為，從制度和程序上限制會(huì)計(jì)人員的“越軌”行為，這樣一種機(jī)制具有良好的相互制衡關(guān)系，使各層次的組織均擁有不同的權(quán)限，保證層層控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證企業(yè)正確地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的實(shí)施，才能使內(nèi)部人員的行為遵循規(guī)范，為企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施提供根本保障。

2．建立多層次內(nèi)部控制體系

按照規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化的要求，建立一套完善的、覆蓋經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)的，適合民營(yíng)中小企業(yè)自身特點(diǎn)的，具有可操作性的內(nèi)部控制制度，并能夠隨外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高及時(shí)進(jìn)行信息反饋與調(diào)整，不斷修訂完善控制制度，逐步形成一套動(dòng)態(tài)的、完善的內(nèi)部控制體系，明確規(guī)定各層次、各項(xiàng)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

3．強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評(píng)審的一部分，應(yīng)在企業(yè)的董事會(huì)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，其主要職責(zé)是查錯(cuò)防弊，做到監(jiān)督與服務(wù)并重，幫助管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì)，監(jiān)督內(nèi)部控制的程序和執(zhí)行的有效性，減少會(huì)計(jì)信息的失真。

4．提高人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平

任何一項(xiàng)工作的效率和效果都會(huì)受到?jīng)Q策者和執(zhí)行者業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平的影響，人是企業(yè)治理和企業(yè)管理水平的決定因素，尤其是企業(yè)的決策者的素質(zhì)直接影響企業(yè)的發(fā)展甚至生存。民營(yíng)中小企業(yè)人員素質(zhì)相對(duì)較差是一個(gè)不容懷疑的事實(shí)，在企業(yè)內(nèi)控制度的制定與實(shí)施中，會(huì)計(jì)人員起著舉足輕重的作用，因此，提高和改善中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)其職業(yè)道德教育是確保內(nèi)控制度有效實(shí)施的條件。

鑒于企業(yè)治理與內(nèi)部控制從權(quán)利制衡到?jīng)Q策科學(xué)，企業(yè)各方的利益都體現(xiàn)在企業(yè)實(shí)體之中，只有理順各方面的權(quán)責(zé)關(guān)系，才能保證企業(yè)的有效運(yùn)行，而企業(yè)有效運(yùn)行的前提是決策科學(xué)化。因此，企業(yè)治理的最終目的不是制衡，只是保證企業(yè)科學(xué)決策的方式和途徑。企業(yè)主應(yīng)圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，探索建立適合中小企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的企業(yè)治理與內(nèi)部控制相結(jié)合的現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行模式，促進(jìn)中小企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平，實(shí)現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)目錄

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2．李連華.企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的連接與互動(dòng)[J].會(huì)計(jì)研究，2005第2期

3．郭勇.論民營(yíng)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新[J].青海社會(huì)科學(xué)，2000年第2期

4．李維安．企業(yè)治理中的五大熱點(diǎn)問(wèn)題[J].經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)，2000年11月14日

篇3

 

關(guān)鍵詞:公共企業(yè)　公司治理　法制制度 

      一、前言 

    (一)研究公共企業(yè)公司治理法律制度的背景與意義 

    公司治理((Corporate Governance)起源于西方發(fā)達(dá)國(guó)家，盡管此相關(guān)的很多研究早已存在，但對(duì)于這一理論的系統(tǒng)性研究是20世紀(jì)80年代的事。1984年，英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家Bob Tricker在《公司治理》中首先論述了現(xiàn)代公司治理的重要性，并首先提了公司治理這個(gè)概念。在我國(guó)，公司治理研究起步于20世紀(jì)90年代。近年來(lái)，伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和公司制企業(yè)的迅猛發(fā)展，公司治理理所當(dāng)然的成為了我國(guó)理論界的一個(gè)重要課題。 

    公共企業(yè)是指持續(xù)存在的、以為社會(huì)提供具有公共性質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù)為主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的、且具有一定盈利目標(biāo)、受到政府特殊管制措施制約的組織化經(jīng)濟(jì)實(shí)體。對(duì)公共企業(yè)公司治理來(lái)自于對(duì)公司治理的演繹。而我國(guó)公共企業(yè)治理結(jié)構(gòu)產(chǎn)生的獨(dú)特的背景，決定了其采取的治理機(jī)制重點(diǎn)與西方國(guó)家一般意義上的公司治理有所不同。在西方國(guó)家，產(chǎn)生公司治理問(wèn)題的背景是上市公司股權(quán)大規(guī)模分散的條件下，產(chǎn)生了兩權(quán)分離的要求，并在實(shí)施兩權(quán)分離的情況下;廣大中小股東與大股東需要解決如何監(jiān)督和獎(jiǎng)勵(lì)管理人員為股東的最大利益服務(wù)問(wèn)題。而我國(guó)目前的主要問(wèn)題是絕大多數(shù)公共企業(yè)上市公司是國(guó)有企業(yè)或國(guó)有控股企業(yè)，仍然存在一股獨(dú)大的事實(shí)，即國(guó)有股作為具有絕對(duì)控制權(quán)的股東，仍在操縱上市公司。我國(guó)公司治理面臨的任務(wù)首先要解決通過(guò)金融市場(chǎng)向社會(huì)圈錢(qián)的問(wèn)題，解決如何能使上市公司在市場(chǎng)上真正獨(dú)立，管理人員能獨(dú)立于大股東而為廣大的中小股東利益服務(wù)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中公共企業(yè)的設(shè)立，是由于需要政府提供市場(chǎng)本身不能有效提供的、具有使用上“非排他性”的和利益上“非占有性”的公共產(chǎn)品，對(duì)市場(chǎng)供給不足或供給不夠有效的產(chǎn)品予以補(bǔ)充，由政府控制戰(zhàn)略性資源和為公眾提供服務(wù)。為了盡量減少公共財(cái)政資源浪費(fèi)，就需要制定公共領(lǐng)域的具體法律來(lái)規(guī)范各種公共企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)行為，并通過(guò)公共政策針對(duì)自然壟斷行業(yè)進(jìn)行某些保護(hù)性和限制性的經(jīng)濟(jì)規(guī)制，以保證社會(huì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和保障公眾得到良好的服務(wù)并支付合理的價(jià)格;又要保證市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)而不破壞市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的效率。 

    (二)公共企業(yè)公司治理法律制度的邏樣框架 

    就我國(guó)公共企業(yè)的法律調(diào)整現(xiàn)狀看，分為三類(lèi):第一類(lèi)是沒(méi)有進(jìn)行公司制改造的或不是按公司制度設(shè)立的企業(yè)，主要由《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》調(diào)整，本文論述的公共企業(yè)公司治理暫不涉及此類(lèi)企業(yè)。第二類(lèi)是已進(jìn)行了公司制改造的或按照公司制度設(shè)立的企業(yè)，這一類(lèi)企業(yè)由《公司法》調(diào)整。第三類(lèi)是已進(jìn)行公司制改造或按照公司制度設(shè)立并以上市的企業(yè)，這一類(lèi)企業(yè)由《公司法》和《證券法》共同調(diào)整。因而，我國(guó)的公共企業(yè)目前呈現(xiàn)出由現(xiàn)行《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》、((公司法》和((證券法》共同調(diào)整的狀況。然而這兩部企業(yè)法律都已不能適應(yīng)我國(guó)公共企業(yè)公司治理的現(xiàn)狀，滿足我國(guó)公共企業(yè)企業(yè)公司治理發(fā)展的需求。 

    (三)本文的結(jié)構(gòu) 

    “公司治理”一個(gè)內(nèi)外相互彌補(bǔ)的系統(tǒng)工程，是治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制的有機(jī)統(tǒng)一。公司治理結(jié)構(gòu)，就是基于公司所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離而形成的公司所有者、董事會(huì)和經(jīng)理人員及公司相關(guān)利益者之間的一種權(quán)力和利益分配的制衡關(guān)系。治理機(jī)制主要包括激勵(lì)機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制和決策機(jī)制。公司治理過(guò)程按照公司治理權(quán)力是否來(lái)自公司出資者所有權(quán)與(公司法》直接賦予，可分為公司內(nèi)部治理和公司外部治理。本文將簡(jiǎn)單介紹目前關(guān)于公共企業(yè)公司治理法律制度的主要理論并從內(nèi)部治理和外部治理兩方面來(lái)具體論述公共企業(yè)公司治理法律制度。 

    二、公共企業(yè)公司治理法律制度的理論 

    (一)政府有限理論 

    有限政府是指在規(guī)模、職能、權(quán)力和行為方式都受到法律明確規(guī)定和社會(huì)有效制約的政府。關(guān)于有限政府的理論在西方社會(huì)由來(lái)已久。荷蘭著名哲學(xué)家斯賓諾莎認(rèn)為政府的權(quán)力源于自然法，并受自然法制約，這是權(quán)力應(yīng)該受到束縛的較早闡述。洛克在《政府論》將有限政府的核心要素第一次提煉為一套知識(shí)傳統(tǒng)，認(rèn)為政府的權(quán)力來(lái)源于人民權(quán)利的讓渡，并希望通過(guò)分權(quán)來(lái)限制政府的權(quán)力。有限政府論的經(jīng)濟(jì)學(xué)淵源主要表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)自由主義。亞當(dāng)·斯密認(rèn)為，市場(chǎng)是富有效率的，并且具有自我調(diào)劑的功能，政府不應(yīng)當(dāng)以自己的干涉行動(dòng)來(lái)破壞自由市場(chǎng)機(jī)制的運(yùn)行。這一思想逐漸從經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域被推廣到其他領(lǐng)域，由經(jīng)濟(jì)理論變成了西方公家公共政策的基本指導(dǎo)原則。 

    國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)有限政府的冷靜的學(xué)理分析，主要的就包含在對(duì)自由主義的客觀分析中。李強(qiáng)的《自由主義》一書(shū)以專(zhuān)章討論了自由主義的國(guó)家學(xué)說(shuō)，認(rèn)為有限政府是自由主義理想的國(guó)家組織原則。臺(tái)灣學(xué)者張明貴的《自由論一西方自由主義的發(fā)展》把有限政府視為自由主義的基本觀念。施雪華在其博士論文基礎(chǔ)上發(fā)表的《政府權(quán)能理論》，主張政府的權(quán)力必須限定在某個(gè)界限內(nèi)，不損害個(gè)人與社會(huì)的權(quán)力和利益。張賢明的博士論文《論政治責(zé)任一民主理論的一個(gè)視角》在論述政治責(zé)任的有限性時(shí)，也討論了政府權(quán)力的有限性問(wèn)題。這些論述在公共企業(yè)公司治理領(lǐng)域依然值得借鑒。公共企業(yè)公司治理需要政府的干預(yù)和監(jiān)督，但這種干預(yù)和監(jiān)督不能是無(wú)限制的，而是合理的、有限度的。 

篇4

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制管理體系 制度 治理水平

制度是管理體系建設(shè)的基石，完善的管理制度是管理體系的基礎(chǔ)，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行建立科學(xué)、合理軌道，從而保障管理體系有效運(yùn)行。體系管理，制度先行。

制度，一般指要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動(dòng)準(zhǔn)則。企業(yè)管理的精髓在于建立健全系統(tǒng)、科學(xué)、合理、公正的制度體系，規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)責(zé)任主體，管理界面，職責(zé)權(quán)限、操作規(guī)范，指導(dǎo)和約束企業(yè)員工在其工作環(huán)節(jié)的行為，協(xié)調(diào)和控制處于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各個(gè)管理環(huán)節(jié)間的協(xié)作，從而規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，保障企業(yè)各要素暢通運(yùn)行、規(guī)范治理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。本文針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的制度建設(shè)，就如何加強(qiáng)制度建設(shè)提出看法。

一、企業(yè)內(nèi)部控制管理體系制度建設(shè)現(xiàn)狀

（一）管理制度不健全。

沒(méi)有建立系統(tǒng)的，全面的，完整的制度管理體系，部分業(yè)務(wù)存在無(wú)制度依據(jù)或沒(méi)有將已有的經(jīng)營(yíng)管理行為制度化，由于相應(yīng)的制度沒(méi)有建立，缺乏執(zhí)行和監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，管理和執(zhí)行存在隨意性。新開(kāi)展業(yè)務(wù)、高新科技業(yè)務(wù)、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)及信息管理系統(tǒng)在業(yè)務(wù)開(kāi)展初期，各項(xiàng)管理工作處于探索階段，決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面管理制度不健全，存在管理漏洞與監(jiān)管盲區(qū)。

（二）管理制度不完善

各業(yè)務(wù)管理部門(mén)制定管理制度，各部門(mén)從自身角度考慮，在橫向上，存在管理制度職責(zé)交叉、重疊、缺失、造成管理制度執(zhí)行過(guò)程中互相推諉?？v向上，管理制度與國(guó)家、上級(jí)部門(mén)及企業(yè)內(nèi)部制度間缺乏遵從性、兼容性、前后制度的連貫性，存在制度多變或前后矛盾。制度在責(zé)任主體、管理界面，職責(zé)權(quán)限、任務(wù)目標(biāo)及分工方面不明確，采用的管理方法不科學(xué)合理，程序與實(shí)際運(yùn)行脫節(jié)，適用性、操作性不強(qiáng)，造成執(zhí)行不暢。

（三）制度執(zhí)行、監(jiān)督不力

缺乏對(duì)監(jiān)督重要性的認(rèn)識(shí)，制度執(zhí)行與監(jiān)督指導(dǎo)未同步實(shí)施。由于監(jiān)督不及時(shí)，制度執(zhí)行與否，及其是否正確貫徹執(zhí)行，不能得到及時(shí)掌控。監(jiān)督管理缺乏相應(yīng)配套的處罰考核管理。對(duì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的管理漏洞，違規(guī)行為缺乏相應(yīng)的制裁措施或處罰力度不夠，出現(xiàn)有令不行，有禁不止、違法經(jīng)營(yíng)、違章指揮、違規(guī)操作等行為，由于執(zhí)行不力，制度失去嚴(yán)肅性和權(quán)威性。企業(yè)監(jiān)督力度的配置不足，監(jiān)督人員的培訓(xùn)與技術(shù)力量不足，對(duì)執(zhí)行層面監(jiān)管不到位。

（四）管理制度修訂不及時(shí)

企業(yè)外部、內(nèi)部環(huán)境發(fā)生變化，相應(yīng)的管理制度未及時(shí)進(jìn)行修訂、補(bǔ)充、完善。在對(duì)業(yè)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督檢查中，雖發(fā)現(xiàn)管理漏洞，違規(guī)行為，但未能從管理制度上進(jìn)行深層次分析，未通過(guò)分析管理制度存在的缺陷，完善制度，從根本上解決問(wèn)題，起到舉一反三，杜絕同類(lèi)問(wèn)題的重復(fù)發(fā)生。

（五）制度宣傳貫徹和培訓(xùn)學(xué)習(xí)不夠

新的制度下發(fā)后，沒(méi)有對(duì)員工及時(shí)開(kāi)展必要地宣貫培訓(xùn)。員工沿襲舊的程序、方法、目標(biāo)及要求，增加了新制度的執(zhí)行難度。制度文檔管理不公開(kāi)，不透明，沒(méi)有建立通暢的制度信息流通途徑，有效制度更新不及時(shí)， 企業(yè)管理的決策者、管理者、執(zhí)行者、監(jiān)督者各個(gè)層次員工不能及時(shí)了解最新有效制度與執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)，不利于制度在不同層面上得到有效執(zhí)行。

二、加強(qiáng)內(nèi)部控制體系制度建設(shè)，提高治理水平的舉措

體系建設(shè)的過(guò)程是制度不斷完善提高的過(guò)程，不斷完善提高的制度體系優(yōu)化出科學(xué)合理的治理要求，職責(zé)明確、權(quán)責(zé)制衡、運(yùn)作規(guī)范，從而提高企業(yè)治理水平，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。

（一）建立健全內(nèi)部管理制度體系

制度是保障內(nèi)部控制管理體系各要素運(yùn)行通暢、規(guī)范有序、簡(jiǎn)潔高效的重要支撐系統(tǒng)，具有很強(qiáng)的系統(tǒng)性。橫向到邊，縱向到底不重疊、不遺漏原則全面系統(tǒng)梳理制度，建立各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)。橫向上，內(nèi)部各項(xiàng)制度、辦法、實(shí)施細(xì)則、條例規(guī)定、規(guī)程、規(guī)則各自主體之間有內(nèi)在的關(guān)聯(lián)性、系統(tǒng)性；縱向上，管理制度與國(guó)家、上級(jí)、企業(yè)制度保持遵從性、兼容性、前后制度的連貫性，避免制度多變或前后矛盾。在橫向和縱向上，制度的內(nèi)容相互銜接貫通，邏輯保持協(xié)調(diào)與一致性，形成完整的流暢的制度管理體系，實(shí)現(xiàn)管理職責(zé)清晰、工作內(nèi)容清晰、管理權(quán)限清晰、業(yè)務(wù)銜接清晰和監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)清晰，使決策層、管理層、執(zhí)行層及監(jiān)督層有法可依、有章可循，健全完善的內(nèi)部控制制度體系提供了企業(yè)治理依據(jù)。

隨著企業(yè)發(fā)展與環(huán)境變化、新業(yè)務(wù)引入，需與時(shí)俱進(jìn)建立并完善管理制度。經(jīng)濟(jì)的全球化，世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化影響企業(yè)發(fā)展方向、戰(zhàn)略規(guī)劃、任務(wù)目標(biāo)及治理方式，及時(shí)開(kāi)展新業(yè)務(wù)、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、高科技業(yè)務(wù)的政策研究、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，制定管理措施，落實(shí)管理職責(zé)與權(quán)限，建立工作程序與監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)新業(yè)務(wù)的開(kāi)展。隨著業(yè)務(wù)成熟，管理理順，將業(yè)務(wù)管理程序化、制度化、規(guī)范化。適應(yīng)環(huán)境變化和企業(yè)發(fā)展，將經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)最小化，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)治理的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（二）加強(qiáng)監(jiān)督，強(qiáng)化制度執(zhí)行力

“下屬只做你檢查的工作，不做你希望的工作”。建立層級(jí)監(jiān)督檢查管理程序，定期組織制度監(jiān)督檢查，實(shí)施長(zhǎng)期監(jiān)督，為執(zhí)行提供長(zhǎng)效驅(qū)動(dòng)力；同時(shí)各個(gè)層級(jí)將監(jiān)督檢查融入日常工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度執(zhí)行中的問(wèn)題，對(duì)違規(guī)行為及時(shí)進(jìn)行糾偏，確保制度在不同層面上得到有效落實(shí)，做到事中監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)過(guò)程控制，提高企業(yè)治理執(zhí)行力。建立監(jiān)督處罰考核機(jī)制。有法必依、違法必究，嚴(yán)格監(jiān)督，結(jié)合嚴(yán)格處罰與考核，才能保證制度執(zhí)行正確、到位，解決制度與執(zhí)行兩張皮現(xiàn)象，引領(lǐng)依章行事、正確行事、規(guī)范管理，確保制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，從而起到預(yù)期的約束作用，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)警，強(qiáng)化企業(yè)治理管控力。有效配置內(nèi)部監(jiān)督資源，穩(wěn)定監(jiān)督隊(duì)伍，加強(qiáng)培訓(xùn)，培養(yǎng)內(nèi)部監(jiān)督人力資源，為監(jiān)督檢查部門(mén)培養(yǎng)具備財(cái)會(huì)、法律、計(jì)算機(jī)以及相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能的專(zhuān)業(yè)人員，確保監(jiān)督檢查人員具有專(zhuān)業(yè)勝任能力，以便監(jiān)管及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題，提高企業(yè)治理監(jiān)管力。

（三）建立制度PDCA循環(huán)，及時(shí)修訂完善制度

完善的制度管理體系只有執(zhí)行才能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的管控，只有對(duì)執(zhí)行進(jìn)行有效的監(jiān)督才能發(fā)現(xiàn)制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行的漏洞及管理的薄弱環(huán)節(jié)。對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的管理漏洞和違規(guī)行為，從制度層次上進(jìn)行深入分析，分析管理制度存在的缺陷，完善管理制度，才能從根本上解決問(wèn)題，起到舉一反三，防范和杜絕同類(lèi)問(wèn)題的重復(fù)發(fā)生，提高企業(yè)治理持續(xù)改進(jìn)力。制度的（PDCA）循環(huán)，即建立制度、執(zhí)行、檢查、處理完善、再執(zhí)行循環(huán)過(guò)程，按計(jì)劃制定管理制度，組織檢查，通過(guò)檢查找出問(wèn)題和原因，進(jìn)行處理，將經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)制訂成標(biāo)準(zhǔn)、形成制度。然后再進(jìn)入下一個(gè)循環(huán)，持續(xù)地開(kāi)展制度PDCA循環(huán)，使管理思想方法和工作步驟逐步條理化、系統(tǒng)化、規(guī)范化和科學(xué)化。不斷循環(huán)、不斷完善，螺旋提高，從而不斷提高企業(yè)的治理水平，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)良性發(fā)展。

（四）加強(qiáng)制度的宣貫、培訓(xùn)與學(xué)習(xí)

及時(shí)組織制度的宣貫與培訓(xùn)學(xué)習(xí)，管理層學(xué)習(xí)制度，循章示范；業(yè)務(wù)人員熟悉制度，遵章辦事；監(jiān)督人員加強(qiáng)制度學(xué)習(xí)，監(jiān)督發(fā)現(xiàn)制度存在問(wèn)題，依章糾偏，為企業(yè)創(chuàng)建良好的治理環(huán)境；利用信息技術(shù)建立制度管理平臺(tái)，及時(shí)更新有效管理制度，制度制定者、使用者、遵從者、監(jiān)督者及相關(guān)人員時(shí)時(shí)學(xué)習(xí)查看管理，以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范地開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 。實(shí)現(xiàn)制度實(shí)時(shí)、透明、共享，保證企業(yè)內(nèi)部控制治理信息與溝通透明、通暢。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部等五部委.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[Z].2008

篇5

【關(guān)鍵詞】公司治理；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其內(nèi)容隨著單位對(duì)內(nèi)強(qiáng)化管理，對(duì)外滿足社會(huì)需要而不斷豐富和發(fā)展起來(lái)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深入

發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)逐步成為自主經(jīng)營(yíng)、自我約束、自我發(fā)展、自我完善的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)為了在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得生存、發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立有效、完善的內(nèi)部控制制度成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要目標(biāo)。

一、公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系

所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整.保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。公司治理通過(guò)一種制度安排，來(lái)合理地配置所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的權(quán)利與責(zé)任關(guān)系。內(nèi)部控制作為由管理當(dāng)局為履行管理目標(biāo)而建立的一系列規(guī)則、政策和程序，與公司治理及公司管理密不可分。

從公司治理角度來(lái)看內(nèi)部控制制度，可以將其分為兩個(gè)層次：第一個(gè)層次是經(jīng)營(yíng)者對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的控制，第二個(gè)層次是所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者本身實(shí)施的監(jiān)控。相比較而言，第一個(gè)層次上的內(nèi)部控制制度比較容易建立，也比較健全有效，這是因?yàn)樵谶@個(gè)層次上內(nèi)部控制可以通過(guò)公司內(nèi)部各個(gè)部門(mén)、各個(gè)崗位的職責(zé)授權(quán)與職務(wù)劃分的內(nèi)部牽制和相互制衡得以有效執(zhí)行，并受到審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的事前、事中監(jiān)督及注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制審核的事后監(jiān)督。而第二個(gè)層次的內(nèi)部控制制度往往難以有效執(zhí)行，這是因?yàn)檫@一層次的控制對(duì)象是公司的董事以及高級(jí)經(jīng)理階層，涉及到公司法人治理結(jié)構(gòu)的是否有效。而且，內(nèi)部控制在這一層次的漏洞對(duì)公司造成的損害比第一層次上的漏洞對(duì)公司造成的損害要大得多。因此，這一層次上內(nèi)部控制所產(chǎn)生的問(wèn)題是我們關(guān)注的重點(diǎn)。而且，只有健全的公司治理結(jié)構(gòu)才能有效彌補(bǔ)這方面的問(wèn)題。公司治理所要解決的問(wèn)題是通過(guò)契約關(guān)系的制度安排來(lái)確保委托人的權(quán)益不被侵害，是通過(guò)制衡來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)管理者的約束與激勵(lì)，以最大限度地滿足股東和利益相關(guān)者的權(quán)益。

因此，從公司治理角度出發(fā)，應(yīng)將內(nèi)部控制研究置于公司治理結(jié)構(gòu)的框架內(nèi)，把內(nèi)部控制看做是公司治理結(jié)構(gòu)的有機(jī)組成部分，從制度上促進(jìn)內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)的良性互動(dòng)發(fā)展。

二、從公司治理角度分析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀

首先，治理機(jī)制缺失無(wú)法保證內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。在我國(guó)，公司法人治理結(jié)構(gòu)普遍存在的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)等核心機(jī)構(gòu)虛設(shè)，經(jīng)營(yíng)者行為得不到監(jiān)控，并由此導(dǎo)致了公司內(nèi)部人員之間無(wú)法形成有效的牽制，進(jìn)而影響內(nèi)部控制的實(shí)施和健全。股東大會(huì)是公司內(nèi)部治理的重要組成部分，它的決定直接影響到董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)。但國(guó)家在對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)制度改革的過(guò)程中，仍然存在行政干預(yù)的現(xiàn)象，使多數(shù)公司并沒(méi)有真正形成科學(xué)的公司治理機(jī)制。這常導(dǎo)致股東大會(huì)無(wú)法正常發(fā)揮功能。

其次，治理結(jié)構(gòu)的不完善導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)分析不足。現(xiàn)代企業(yè)治理大多是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的，因此建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系顯得十分必要。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程。這個(gè)過(guò)程受董事會(huì)，管理層和其他人員的影響。這個(gè)過(guò)程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)之中，用于識(shí)別那些可能企業(yè)的潛在事件并管理風(fēng)險(xiǎn)，使之在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，從而合理確保企業(yè)取得既定的目標(biāo)。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的企業(yè)管理機(jī)制必須要建立健全內(nèi)部控制制度。

再次，激勵(lì)與約束機(jī)制的不健全使得委托問(wèn)題嚴(yán)重。在我國(guó)大多數(shù)的股份公司都存在股權(quán)較為分散的問(wèn)題。在分散股權(quán)的條件下，產(chǎn)生了經(jīng)理人作為人其利益與股東利益即委托人的利益不一致的問(wèn)題。

正是由于委托問(wèn)題的產(chǎn)生，使得現(xiàn)代企業(yè)必須建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)，協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的關(guān)系。在此基礎(chǔ)上，處理好董事會(huì)（決策層）和經(jīng)理班子（執(zhí)行層）和次級(jí)執(zhí)行層（各部門(mén)、單位）這個(gè)層次的委托關(guān)系。

最后，缺乏公司治理的企業(yè)文化使內(nèi)部審計(jì)不受重視。目前有很多企業(yè)監(jiān)督評(píng)審主要依靠外部監(jiān)督，很少有企業(yè)依靠?jī)?nèi)審部門(mén)來(lái)實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督。另外，在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核會(huì)計(jì)賬目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

那么，內(nèi)部審計(jì)究竟能給公司治理帶來(lái)怎么效用呢？?jī)?nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的，規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理，控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?？梢?jiàn)，內(nèi)部審計(jì)在改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，完善治理結(jié)構(gòu)及加強(qiáng)內(nèi)部控制等方面都發(fā)揮著重要的作用。

三、從公司治理角度加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)

公司治理與內(nèi)部控制的聯(lián)系在于：公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制的環(huán)境和前提；兩者的目標(biāo)是一致的；完善的公司治理結(jié)構(gòu)有利于內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行。因此，應(yīng)該從公司治理角度來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。

（1）完善治理機(jī)構(gòu)和控制環(huán)境建設(shè)

由于公司治理的核心是建立股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)與經(jīng)理層之間相互制衡關(guān)系，而其中建立健全董事會(huì)功能是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。因?yàn)槎聲?huì)連接著所有者和經(jīng)營(yíng)者，是內(nèi)部控制的最高層次，因此必須做到董事會(huì)與總經(jīng)理分設(shè)、增加董事會(huì)中外部董事的比重，減少內(nèi)部人和大股東控制。

（2）實(shí)施全面的風(fēng)險(xiǎn)管理和防舞弊機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的有機(jī)組成部分，加強(qiáng)內(nèi)部控制是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。內(nèi)部控制旨在風(fēng)險(xiǎn)管理，也是公司治理的主要導(dǎo)向，它對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理起著重要作用。風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是要防止風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響，并設(shè)法把不良影響控制在最低的程度。

（3）建立有效的激勵(lì)和約束機(jī)制

首先，要建立科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系?？茖W(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系是激勵(lì)與約束機(jī)制的基礎(chǔ)，只有對(duì)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)后，才能根據(jù)企業(yè)業(yè)績(jī)的好壞進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

其次，是科學(xué)的目標(biāo)管理。組織全體員工分別參與有關(guān)工作目標(biāo)的制定，并將公司目標(biāo)層層分解，落實(shí)到每個(gè)員工，這樣有利于激發(fā)員工的積極性，從而實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo).再配合相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。通過(guò)日常對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)具體內(nèi)容的監(jiān)督，實(shí)施對(duì)股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層職權(quán)履行情況的監(jiān)督。

篇6

 

國(guó)有企業(yè)改革的方向是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，具體說(shuō)就是對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行公司制改造。國(guó)有企業(yè)改成公司，有以下幾種方案:①一種是整體改為公司。有效益的國(guó)有企業(yè)先改為公司。但是，一般有效益的企業(yè)改制動(dòng)力不大。如果等企業(yè)沒(méi)有效益時(shí)再改為公司，就沒(méi)有人愿意投資、出資了，因?yàn)楦某晒局辽僖找粋€(gè)新的股東進(jìn)來(lái)，所以說(shuō)有效益時(shí)就要改為公司，這是第一步。②整體不能改成公司的，我認(rèn)為可以切塊改制，但切塊改制最大的問(wèn)題就是當(dāng)它改為公司時(shí)，比如改為上市公司，這一公司與其母體的關(guān)系相當(dāng)混亂復(fù)雜。我認(rèn)為改制之后，一定要規(guī)范母公司與子公司的關(guān)系。③如果整體改不成公司，分塊也改不成，則可以出售，改為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)。④如果以上方案均不可行，可以先改為股份合作制企業(yè)，把它作為過(guò)渡形式。股份合作制企業(yè)與國(guó)有企業(yè)相比有進(jìn)步意義，但時(shí)間長(zhǎng)了，股份合作制企業(yè)會(huì)產(chǎn)生兩個(gè)矛盾:第一個(gè)是全員平均持股，造成新的平均主義;第二個(gè)是一個(gè)人兩個(gè)身分，既是股東又是職工，企業(yè)由職工股東會(huì)決定重大問(wèn)題，但是職工股東會(huì)有兩個(gè)缺陷：一是由職工股東會(huì)選舉企業(yè)的廠長(zhǎng)、經(jīng)理，不能把能人而是把老好人選上來(lái);另一個(gè)是由職工股東會(huì)表決重大問(wèn)題，他們比較關(guān)心的是眼前利益，諸如獎(jiǎng)金、福利之類(lèi)的問(wèn)題，沒(méi)有人考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，所以股份合作制企業(yè)還面臨著二次改制的任務(wù)，要改為公司制。

 

公司制與股份合作制有兩個(gè)區(qū)別:一是公司制不要求一個(gè)人兩個(gè)身份，公司制里職工和股東是分開(kāi)的，股東不一定是職工，職工也不一定是股東。二是股份合作制改成公司，股東持股差距必然拉大，而且公司的最高決策機(jī)構(gòu)是股東會(huì)或股東大會(huì)，不是職工大會(huì)。

 

2.企業(yè)的組織形態(tài)

 

(1)企業(yè)組織形態(tài)的分類(lèi)、特點(diǎn)及作用。企業(yè)組織形態(tài)主要有三種:①小企業(yè)，包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以及某些小型公司。②大企業(yè)，其典型代表是公司，但并非所有公司都是大企業(yè)。一般說(shuō)，股份有限公司規(guī)模大一些，有限責(zé)任公司多是中小企業(yè)，因?yàn)槠涔蓶|人數(shù)受限制，法律上既有下限又有上限。股份有限公司股東人數(shù)不受限制，集資范圍也較廣，集資額大，把社會(huì)分散的游資集中到企業(yè)中，形成規(guī)模效益。③大企業(yè)的變形體，包括企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)聯(lián)盟。這三種企業(yè)形態(tài)各有各的作用。小企業(yè)的作用主要有:一是繁榮市場(chǎng)，二是有利于解決就業(yè)問(wèn)題;三是有利于増加國(guó)家的稅收;四是企業(yè)家產(chǎn)生和成長(zhǎng)的場(chǎng)所;五是可以跟大企業(yè)配套，實(shí)現(xiàn)成本節(jié)約。大企業(yè)的作用主要有:大企業(yè)有利于社會(huì)化大生產(chǎn)的形成，提高專(zhuān)業(yè)化協(xié)作水平;大公司可以做到生產(chǎn)和流通的結(jié)合，從事多方面的經(jīng)營(yíng)活動(dòng);大公司可以做到生產(chǎn)與科研的結(jié)合，有利于科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新和發(fā)展;大公司有利于資本運(yùn)作的形成，使產(chǎn)業(yè)資本與金融資本有機(jī)結(jié)合。企業(yè)集團(tuán)和企業(yè)聯(lián)盟是在大企業(yè)基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的，也有自己的作用，它們可以實(shí)現(xiàn)在競(jìng)爭(zhēng)中合作，在合作中競(jìng)爭(zhēng)。

 

(2)三種企業(yè)組織形態(tài)的發(fā)展思路。政府對(duì)這三種企業(yè)形態(tài)的政策應(yīng)是不同的。特別是對(duì)大企業(yè)，更多的是監(jiān)督，對(duì)小企業(yè)多采取扶持支持態(tài)度。這三者相互補(bǔ)充、相互促進(jìn)，如果小企業(yè)都被擠垮了，對(duì)大公司也不利。中小企業(yè)的發(fā)展水平，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系完善與否的重要標(biāo)志。因此，需要將大企業(yè)的強(qiáng)項(xiàng)與中小企業(yè)的強(qiáng)項(xiàng)結(jié)合起來(lái)，利用中小企業(yè)靈活的機(jī)制，加上大企業(yè)原有的技術(shù)基礎(chǔ)、管理技能和技術(shù)人才，把國(guó)內(nèi)的市場(chǎng)和國(guó)際的市場(chǎng)結(jié)合起來(lái)。

 

(3)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)容及形式。關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)，不能簡(jiǎn)單地以企業(yè)組織形態(tài)作為判斷的標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)際上，小企業(yè)、大企業(yè)都可以成為現(xiàn)代企業(yè)。小企業(yè)本身并不能表明它是先進(jìn)的還是落后的，它只是一種企業(yè)組織形態(tài)。因此，小企業(yè)可以是現(xiàn)代企業(yè)，大企業(yè)不一定都是現(xiàn)代企業(yè)。現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)容有二根支柱:一是現(xiàn)代技術(shù);二是現(xiàn)代管理。建立現(xiàn)代企業(yè)制度，產(chǎn)權(quán)清晰，財(cái)產(chǎn)關(guān)系明確，當(dāng)然是重要的。但是，現(xiàn)代管理也不能被忽略，不重視管理，我們?nèi)詴?huì)很被動(dòng)?，F(xiàn)代企業(yè)的主要形式，一是跨國(guó)公司，二是小企業(yè)。中國(guó)要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，一要發(fā)展跨國(guó)公司，二要重視小企業(yè)的作用。我們必須有一批大的跨國(guó)性的公司在國(guó)際市場(chǎng)上顯示出實(shí)力。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)是實(shí)力的較量，科技的較量，人才的較量，而所有這些都必須融合在一個(gè)企業(yè)里面。所以，跨國(guó)公司必須發(fā)展，但不可能把現(xiàn)在所有公司都變成跨國(guó)公司。應(yīng)重視小企業(yè)的作用，它能滿足廣大市場(chǎng)的需求，也可以補(bǔ)充配合跨國(guó)公司的發(fā)展。

 

1.企業(yè)管理要和企業(yè)制度結(jié)合起來(lái)

 

企業(yè)按照資產(chǎn)所有者形式的不同劃分為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司。企業(yè)管理制度建設(shè)要與這種劃分聯(lián)系起來(lái)，即不能籠統(tǒng)地講企業(yè)管理，而要看企業(yè)是什么樣的產(chǎn)權(quán)制度。比如個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，可以搞家族管理;而合伙企業(yè)管理制度則是合伙人商量著辦，所有者與經(jīng)營(yíng)者不分。企業(yè)管理制度必定與產(chǎn)權(quán)制度有關(guān)，產(chǎn)權(quán)是前提，離開(kāi)了產(chǎn)權(quán)講管理，管理就是抽象的。若是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)發(fā)展為公司，則需要按公司制度的要求進(jìn)行企業(yè)管理。

 

中國(guó)企業(yè)目前一大問(wèn)題就是國(guó)有獨(dú)資公司或國(guó)有控股公司的管理上不去，根本原因在于一股獨(dú)占或一股獨(dú)大，所以產(chǎn)權(quán)要多元化或分散化。產(chǎn)權(quán)多元化的方向包括實(shí)行經(jīng)營(yíng)者持股和技術(shù)人員持股以及必要的職工持股，形成新的利益主體。產(chǎn)權(quán)分散化是要減持國(guó)有股的比重。我們現(xiàn)在的企業(yè)管理本身目標(biāo)不明確，不是一個(gè)利益主體，不知為誰(shuí)管理。因此，管理制度要和產(chǎn)權(quán)制度緊密聯(lián)系，而且產(chǎn)權(quán)制度是前提，是管理的動(dòng)力。

 

2.企業(yè)管理制度的建設(shè)要與企業(yè)組織形態(tài)結(jié)合起來(lái)

 

企業(yè)組織形態(tài)可以分成三大類(lèi):一是小企業(yè);二是大企業(yè)，以大公司為代表;三是企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)聯(lián)盟。中國(guó)的企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該瞄準(zhǔn)跨國(guó)公司來(lái)發(fā)展。跨國(guó)公司的管理與小企業(yè)管理不同，這是差別很大的不同企業(yè)形態(tài)。企業(yè)聯(lián)盟是在跨國(guó)公司基礎(chǔ)上的結(jié)盟，它在競(jìng)爭(zhēng)中有合作，在合作中有競(jìng)爭(zhēng)。我們研究競(jìng)爭(zhēng)與合作應(yīng)該考慮企業(yè)組織形態(tài)的不同。小企業(yè)就是面臨激烈的競(jìng)爭(zhēng)，但是小企業(yè)發(fā)展到跨國(guó)公司之后，其管理就要講究合作，否則會(huì)受到損失。因此，我們不能把雙贏原則、競(jìng)爭(zhēng)、合作等都套到所有企業(yè)的管理中，它本身違背了企業(yè)組織形態(tài)的區(qū)分，要依據(jù)企業(yè)組織形態(tài)采取不同的企業(yè)管理制度。

 

3.企業(yè)組織制度是管理制度的保證

 

要搞好企業(yè)管理制度，企業(yè)組織制度至關(guān)重要。組織和管理這兩個(gè)概念是相互聯(lián)系的。兩者的關(guān)系是:組織是保證。企業(yè)組織制度有諸多異同。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的組織，個(gè)人說(shuō)了算;合伙企業(yè)的組織是合伙人說(shuō)了算;公司的組織制度相對(duì)比較復(fù)雜，現(xiàn)在要解決兩個(gè)問(wèn)題:一是公司組織結(jié)構(gòu)要合理，最主要的是公司是法人，公司內(nèi)部單位不是法人，不能搞二級(jí)法人、模擬法人、委托法人。如果是集團(tuán)公司，那么母公司與子公司之間的管理是法人與法人之間的關(guān)系，但不能叫一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)，因?yàn)榉ㄈ藳](méi)有行政級(jí)別。二是建立規(guī)范的公司組織機(jī)構(gòu)，也就是法人治理結(jié)構(gòu)。這樣公司才有股東會(huì)或股東大會(huì)，選舉產(chǎn)生董事會(huì)，董事會(huì)聘任總經(jīng)理，但這種治理結(jié)構(gòu)不能搬到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)中。公司法人治理結(jié)構(gòu)，最重要的一個(gè)問(wèn)題是要解決公司外部四種人和內(nèi)部四種人的關(guān)系。外部四種人有客戶、債權(quán)人、政府、社會(huì)公眾;內(nèi)部四種人有股東、董事、經(jīng)理、員工，這是八個(gè)利益體。管理的實(shí)質(zhì)就是協(xié)調(diào)這八種人的利益關(guān)系，保持一種利益的平衡，這樣企業(yè)管理才能穩(wěn)固下來(lái)。侵害任何一種人的利益，企業(yè)管理都是不成功的。

 

4.要處理好企業(yè)管理制度與人本管理的關(guān)系

 

人本管理是以人為本的管理。但在一些國(guó)有企業(yè)的管理中，“以人為本”是建立在抽象的人性論的基礎(chǔ)上，忽略了人的利益、物質(zhì)等需要，這種人在現(xiàn)實(shí)中實(shí)際是不存在的。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是建立在個(gè)人基礎(chǔ)上的，即個(gè)人利益、個(gè)人財(cái)產(chǎn)、個(gè)人責(zé)任、個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)、個(gè)人權(quán)力的基礎(chǔ)上。國(guó)外企業(yè)管理中強(qiáng)調(diào)以人為本并不是講抽象的人，而是建立在一種制度的基礎(chǔ)上一責(zé)任制度、利益制度、激勵(lì)制度、約束制度等，并由此產(chǎn)生了一系列的理論，如X理論、Y理論。

篇7

（河北大學(xué) 政法學(xué)院，河北 保定 071002）

摘　要：職業(yè)經(jīng)理人不僅能夠優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，而且能夠提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。但當(dāng)前中國(guó)國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人建設(shè)面臨著嚴(yán)重的問(wèn)題，而《公司法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》對(duì)職業(yè)經(jīng)理人的規(guī)范存在著諸多缺失，為了更好的推進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人的發(fā)展，必須從任職資格、選聘機(jī)制、權(quán)利架構(gòu)、信義義務(wù)、激勵(lì)機(jī)制以及法律責(zé)任等方面完善國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人法律制度。

關(guān)鍵詞 ：國(guó)有企業(yè)；職業(yè)經(jīng)理人；法律制度；完善

中圖分類(lèi)號(hào)：D922.292.91

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1002－3240（2015）07－0115－05

收稿日期：2015-06-01

基金項(xiàng)目：本文系作者2014年河北省社科基金項(xiàng)目：國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人法律制度完善研究（HB14FX042）最終成果

作者簡(jiǎn)介：趙樹(shù)文（1976-），河北灤南縣人，河北大學(xué)政法學(xué)院副教授、法學(xué)博士，碩士研究生導(dǎo)師，主要從事公司法學(xué)、經(jīng)濟(jì)法理論研究。

職業(yè)經(jīng)理人是現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度分離的產(chǎn)物,它標(biāo)志著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的職業(yè)化、專(zhuān)業(yè)化以及技能化，它的出現(xiàn)不僅引起了企業(yè)管理方式的巨變，而且對(duì)于西方資本主義的發(fā)展起到了巨大的推動(dòng)作用，美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家錢(qián)德勒對(duì)此給予了高度評(píng)價(jià)：“其重要性及革命性不亞于五百年前隨著商業(yè)資本主義的興起而帶來(lái)的革命”。[1]在當(dāng)前中國(guó)國(guó)有企業(yè)改革的攻堅(jiān)環(huán)節(jié)，職業(yè)經(jīng)理人被寄予厚望，并已經(jīng)納入到了國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的頂層設(shè)計(jì)當(dāng)中。因此，法學(xué)界應(yīng)更加關(guān)注國(guó)有職業(yè)經(jīng)理人發(fā)展的法律制度架構(gòu)，著力從法律層面探究其資格、權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任，從而為其發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的制度平臺(tái)。

一、職業(yè)經(jīng)理人的功能

職業(yè)經(jīng)理人是具備一定的素質(zhì)和能力，以經(jīng)營(yíng)管理工作為其長(zhǎng)期職業(yè)，并掌握企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)權(quán)的人。[2]職業(yè)經(jīng)理人之所以成為當(dāng)前國(guó)有企業(yè)改革的重要支點(diǎn)，其根本原因還是在于其自身的獨(dú)特功能，對(duì)其功能的深刻認(rèn)識(shí)有助于我們深化對(duì)職業(yè)經(jīng)理人法律制度的探究。

（一）優(yōu)化企業(yè)治理機(jī)構(gòu)

職業(yè)經(jīng)理人的首要功能在對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，現(xiàn)代企業(yè)是以所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離為基礎(chǔ)而進(jìn)行權(quán)利配置與架構(gòu)的，按照一般公司治理邏輯，股東大會(huì)是最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，董事會(huì)（執(zhí)行董事）則是經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，公司的經(jīng)營(yíng)決策由董事會(huì)負(fù)責(zé)，進(jìn)而保證決策專(zhuān)業(yè)性與效率性，這種權(quán)利的分離制衡機(jī)制保證了企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。而職業(yè)經(jīng)理人的出現(xiàn)則是企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)一步專(zhuān)業(yè)化的表現(xiàn)，其掌握著企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，進(jìn)一步細(xì)化了企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)的配置，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層級(jí)，優(yōu)化了治理結(jié)構(gòu)。在這方面CEO 的出現(xiàn)是有力的證明，其職權(quán)包含了法律上經(jīng)理的業(yè)務(wù)執(zhí)行權(quán)和董事會(huì)的部分決策權(quán)，改變了公司的治理結(jié)構(gòu)和權(quán)力架構(gòu)。[3]

（二）提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率

職業(yè)經(jīng)理人的功能還體現(xiàn)于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高，職業(yè)經(jīng)理人憑借其卓越的經(jīng)營(yíng)管理的專(zhuān)業(yè)技能、勇于創(chuàng)新的銳氣以及敏銳的商事直覺(jué)，能夠更好地?cái)U(kuò)展商業(yè)交易機(jī)會(huì)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。國(guó)有企業(yè)引入職業(yè)經(jīng)理人，其首要目的還是在于幫助國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)保值增值，提高經(jīng)濟(jì)效益。正如錢(qián)德勒所指出：美國(guó)大部分財(cái)富是從現(xiàn)代工商企業(yè)的建立和經(jīng)營(yíng)中得來(lái)的，而職業(yè)經(jīng)理人則對(duì)此起到了重要作用。[1]

二、國(guó)有企業(yè)強(qiáng)化職業(yè)經(jīng)理人建設(shè)的必要性

（一）國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益低下

經(jīng)營(yíng)效益的低下是困擾國(guó)有企業(yè)多年的問(wèn)題，盡管?chē)?guó)有企業(yè)的改革一直在不斷地進(jìn)行，但是國(guó)有企業(yè)的虧損狀況并未改善，根據(jù)中國(guó)企業(yè)聯(lián)合會(huì)、中國(guó)企業(yè)家協(xié)會(huì)在2014年9月2日的信息：300家國(guó)有企業(yè)的虧損面高達(dá)14%，42家企業(yè)合計(jì)虧損726.6億元，其中10家央企合計(jì)虧損385.7億元；200家民營(yíng)企業(yè)僅有1家虧損，且其虧損額大幅減少，只有5000萬(wàn)元。[4]而要提升國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，必須強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)的職業(yè)經(jīng)理人隊(duì)伍建設(shè)，充分利用職業(yè)經(jīng)理人的經(jīng)營(yíng)管理才能促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。

（二）當(dāng)前國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人建設(shè)問(wèn)題突出

1.國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人供應(yīng)不足?！奥殬I(yè)經(jīng)理人的短缺已成為向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的瓶頸?！盵5]這種現(xiàn)象對(duì)國(guó)有企業(yè)而言更加嚴(yán)重，“中國(guó)企業(yè)聯(lián)合會(huì)的調(diào)查資料顯示, 目前中國(guó)有1.5萬(wàn)家國(guó)有企業(yè), 未來(lái)5年, 我國(guó)至少需要7.5萬(wàn)名具有國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的職業(yè)經(jīng)理人?！盵6]特別是伴隨著國(guó)有企業(yè)分類(lèi)改革的進(jìn)行，對(duì)職業(yè)經(jīng)理人的需求數(shù)量可能會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于上述數(shù)字。

2.國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)化配置不足。國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)化配置嚴(yán)重不足，“多年來(lái), 國(guó)有企業(yè)高級(jí)經(jīng)營(yíng)者的選拔基本上采用的是黨政干部選拔模式, 由各級(jí)組織、人事部門(mén)通過(guò)各種行政手段和組織措施進(jìn)行委派和任命。” [6]

3.國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人職業(yè)能力素質(zhì)不足。國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人的素質(zhì)“往往缺乏職業(yè)經(jīng)理人所特有的冒險(xiǎn)精神和創(chuàng)新精神, 缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn), 不具備職業(yè)經(jīng)理人所應(yīng)有的知識(shí)、能力結(jié)構(gòu), 也缺乏職業(yè)經(jīng)理人的職業(yè)規(guī)范。”[7]國(guó)資委職業(yè)經(jīng)理研究中心專(zhuān)家溫亞震認(rèn)為，當(dāng)前國(guó)有企業(yè)的職業(yè)經(jīng)理人“仍處于經(jīng)理人的職業(yè)化進(jìn)程中，而非完全變?yōu)檎嬲穆殬I(yè)經(jīng)理人”[8]。

4.國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人社會(huì)認(rèn)可度不足。由于我國(guó)職業(yè)經(jīng)理人隊(duì)伍產(chǎn)生較晚、傳統(tǒng)行政管理體制的制約、國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的低下以及國(guó)有企業(yè)的腐敗問(wèn)題，國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人的社會(huì)認(rèn)可度并不高，國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人的價(jià)值尚未得到社會(huì)的應(yīng)有認(rèn)可。

5.國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人激勵(lì)與約束機(jī)制不足。當(dāng)前國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人面臨的最為重要的問(wèn)題就是激勵(lì)與約束機(jī)制的不足，其自身的發(fā)展缺乏明確的制度保障。一方面，權(quán)利性激勵(lì)制度缺失，包括經(jīng)營(yíng)性權(quán)利配置、與董事會(huì)以及國(guó)資管理部門(mén)的權(quán)力邊界的劃分以及法定薪酬激勵(lì)機(jī)制等；另一方面，義務(wù)性約束制度缺失，包括職業(yè)經(jīng)理人的忠實(shí)義務(wù)、注意義務(wù)及其民事責(zé)任等。這些制度的缺失從根本上抑制著國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人隊(duì)伍的發(fā)展。

三、法律制度對(duì)國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人建設(shè)的重要作用

國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人的發(fā)展同樣需要法律制度的推動(dòng)，特別是在當(dāng)前中國(guó)正處于社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)軌時(shí)期，嚴(yán)格而規(guī)范的法律制度對(duì)于國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人的引入尤為必要。正如有學(xué)者指出：“在我國(guó)，職業(yè)經(jīng)理人短缺的根本原因是，現(xiàn)代企業(yè)制度尚未確立，職業(yè)經(jīng)理人成長(zhǎng)發(fā)育缺乏完備的制度條件?！?[9]

（一）搭建職業(yè)經(jīng)理人運(yùn)行的基本制度平臺(tái)

“一個(gè)社會(huì)的生產(chǎn)力發(fā)展和科技進(jìn)步是快或慢，主要的不是取決于該社會(huì)企業(yè)家資源的多少優(yōu)劣，而是取決于該社會(huì)的制度機(jī)制對(duì)該資源的引導(dǎo)和發(fā)揮?！盵10]“經(jīng)理革命是一種制度革命”，良好的法律制度環(huán)境是西方職業(yè)經(jīng)理人獲得成功的先決條件。國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人制度將為職業(yè)經(jīng)理人搭建規(guī)范的制度平臺(tái)，通過(guò)市場(chǎng)化選聘機(jī)制、考核機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制、責(zé)任機(jī)制以及退出機(jī)制的確立，實(shí)現(xiàn)職業(yè)經(jīng)理人的制度化運(yùn)作。

（二）打破國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的行政干預(yù)

“國(guó)企高管既是行政官員又是企業(yè)高管，身兼雙重身份。國(guó)企負(fù)責(zé)人的任命與免除遵循的是行政化的選人方式?！盵11]行政干預(yù)依然是制約國(guó)有企業(yè)改革順利推進(jìn)的主要體制性障礙，而職業(yè)經(jīng)理人制度的核心是市場(chǎng)化管理，通過(guò)確立市場(chǎng)化的進(jìn)入機(jī)制、考核機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制、責(zé)任機(jī)制以及退出機(jī)制，將職業(yè)經(jīng)理人的運(yùn)作全部納入的市場(chǎng)化體系當(dāng)中，使得行政干預(yù)徹底失去空間。

（三）推進(jìn)國(guó)有企業(yè)薪酬制度改革的進(jìn)行

“建立以公平與效率為核心，富有激勵(lì)和約束作用，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)要求的薪酬制度，是目前國(guó)有企業(yè)人力資源管理與開(kāi)發(fā)工作的當(dāng)務(wù)之急?！盵12] 而國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人制度則為國(guó)有企業(yè)薪酬制度改革指明了路徑，對(duì)于公益性企業(yè)薪酬制度可以以公平為主線；對(duì)于經(jīng)營(yíng)性企業(yè)則應(yīng)當(dāng)通過(guò)職業(yè)經(jīng)理人制度，實(shí)行以效率為首選的激勵(lì)性薪酬制度，充分發(fā)揮薪酬制度的激勵(lì)功能，進(jìn)而激發(fā)職業(yè)經(jīng)理人的經(jīng)營(yíng)熱情與潛在能力，更好地提高國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

（四）促進(jìn)國(guó)有職業(yè)經(jīng)理人素質(zhì)的提升

優(yōu)秀的職業(yè)經(jīng)理人須具備卓越的經(jīng)營(yíng)能力、良好的組織能力、敏銳的判斷能力、積極的創(chuàng)新能力以及穩(wěn)定的心理素質(zhì)能力等。而職業(yè)經(jīng)理人上述素質(zhì)的形成不僅需要良好的企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)以及發(fā)達(dá)的產(chǎn)品市場(chǎng)等因素，更需要健全的法律制度。國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人法律制度不僅會(huì)對(duì)職業(yè)經(jīng)理人的各種素質(zhì)進(jìn)行相關(guān)的要求，而且伴隨著“制度預(yù)期效應(yīng)”產(chǎn)生的“制度信任功能”，其會(huì)促進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人之間的劇烈競(jìng)爭(zhēng)，促使其不斷地提高自身的各種素質(zhì)，從而從整體上強(qiáng)化職業(yè)經(jīng)理人素質(zhì)的提升。

（五）提升國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人的社會(huì)認(rèn)可度

國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人法律制度本身即是對(duì)其價(jià)值高度的社會(huì)認(rèn)可，如果沒(méi)有價(jià)值就不會(huì)進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的立法 ，專(zhuān)門(mén)立法本身就表明了社會(huì)的認(rèn)可，而且專(zhuān)門(mén)法律制度的出臺(tái)必將大大促進(jìn)對(duì)國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人功能與價(jià)值的宣傳，必將促進(jìn)國(guó)企改革的順利進(jìn)行，這也會(huì)間接提高國(guó)有企業(yè)經(jīng)理人的社會(huì)認(rèn)可度。

四、當(dāng)前國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人相關(guān)法律制度及其缺失

當(dāng)前我國(guó)尚未就國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人的發(fā)展出臺(tái)專(zhuān)門(mén)性立法，但是《公司法》與《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》中都有關(guān)于經(jīng)理人員的相關(guān)規(guī)定，或者是直接對(duì)經(jīng)理做出規(guī)定，或者是以高級(jí)管理人員名義做出的規(guī)定，作為國(guó)有企業(yè)職業(yè)化的經(jīng)理人當(dāng)然也必須遵守這些規(guī)定。我們構(gòu)建完善的國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人法律制度,離不開(kāi)對(duì)上述法律相關(guān)規(guī)定的分析與研究。

（一）《公司法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》的具體規(guī)定

《公司法》主要是從一般性規(guī)則上對(duì)經(jīng)理人做出相關(guān)規(guī)定：首先，規(guī)定了經(jīng)理的產(chǎn)生方式，由公司董事會(huì)任免；其次，列舉了經(jīng)理的職權(quán)，包括組織經(jīng)營(yíng)權(quán)(執(zhí)行權(quán))、公司內(nèi)部規(guī)章制訂權(quán)、人事任免權(quán)以及其他彈性權(quán)利；[13]再次，對(duì)經(jīng)理的任職的消極資格做出了規(guī)定，包括民事行為能力欠缺、有刑事犯罪行為、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳、違法經(jīng)營(yíng)以及個(gè)人債務(wù)數(shù)額等方面；又次，規(guī)定了經(jīng)理的信義義務(wù)，包括忠實(shí)義務(wù)與勤勉義務(wù)；最后，規(guī)定了經(jīng)理人的法律責(zé)任，包括對(duì)公司的民事責(zé)任、對(duì)股東的民事責(zé)任以及刑事責(zé)任等。不可否認(rèn)，《公司法》為國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人法律制度的構(gòu)建已經(jīng)搭建了一個(gè)基本框架，表明了國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人所必須滿足的最低限度制度要求，但是畢竟“沒(méi)有形成專(zhuān)門(mén)的關(guān)于經(jīng)理權(quán)法律的體系，在權(quán)力的授予、權(quán)力的內(nèi)容、范圍，以及經(jīng)理責(zé)任、激勵(lì)等方面都還缺乏與現(xiàn)實(shí)相適應(yīng)的規(guī)定?！盵2]因此，《公司法》關(guān)于經(jīng)理人的相關(guān)制度規(guī)定距離對(duì)國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人的要求還存在著明顯的距離。

《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》的適用范圍界定在了經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)，核心在于實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。[14]在這種立法思路下，對(duì)經(jīng)理制度做出了一些突破性規(guī)定：首先，在任職資格上，更加強(qiáng)調(diào)經(jīng)理人的專(zhuān)業(yè)知識(shí)與經(jīng)營(yíng)能力；其次，對(duì)經(jīng)理人的競(jìng)業(yè)禁止義務(wù)進(jìn)行了更加詳細(xì)的規(guī)定；再次，明確了以經(jīng)營(yíng)績(jī)效作為考核與獎(jiǎng)懲的參考因素；最后，規(guī)定了經(jīng)理人的法律責(zé)任，包括民事賠償責(zé)任、禁止再次出任國(guó)有企業(yè)經(jīng)理責(zé)任以及刑事責(zé)任。盡管《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》開(kāi)始注重了對(duì)經(jīng)理人經(jīng)營(yíng)能力的要求，不僅從任職的積極資格上對(duì)經(jīng)理人加以限制，而且還注重以其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)作為考核標(biāo)準(zhǔn)，但是，上述制度突破只是相對(duì)于《公司法》關(guān)于經(jīng)理制度的一般規(guī)定而言的，其并非以規(guī)制職業(yè)經(jīng)理人為目的而設(shè)置的專(zhuān)門(mén)性制度，只是在一定程度上非常有限地提高了一些國(guó)有企業(yè)經(jīng)理人的資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并且相關(guān)規(guī)定原則性過(guò)強(qiáng)、操作性過(guò)差，距離系統(tǒng)性的國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人法律制度相差甚遠(yuǎn)。

（二）《公司法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》中職業(yè)經(jīng)理人相關(guān)規(guī)定的缺失

1.經(jīng)理任職資格問(wèn)題。第一，對(duì)經(jīng)營(yíng)能力的要求不足。職業(yè)經(jīng)理人必須具備卓越的經(jīng)營(yíng)管理能力,因?yàn)樗菍?duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效負(fù)有責(zé)任的人，特別是《公司法》對(duì)經(jīng)理任職資格的一般性規(guī)定強(qiáng)調(diào)的是其道德品質(zhì)，將道德品質(zhì)置于核心地位，而對(duì)經(jīng)營(yíng)能力只是給與了最低限度的要求，即“對(duì)破產(chǎn)企業(yè)負(fù)有個(gè)人責(zé)任”不得作為公司經(jīng)理，而沒(méi)有對(duì)其經(jīng)營(yíng)能力做出專(zhuān)門(mén)性要求；《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》雖然強(qiáng)調(diào)了經(jīng)理的專(zhuān)業(yè)性知識(shí)，但是過(guò)于原則化，操作性不強(qiáng)。第二，董事兼任經(jīng)理的規(guī)定不科學(xué)。無(wú)論是《公司法》與《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》都直接或附條件的規(guī)定了董事可以兼任經(jīng)理，這不符合董事與經(jīng)理之間的相互分權(quán)與制衡的現(xiàn)代企業(yè)治理要求。

2.經(jīng)理選聘機(jī)制問(wèn)題。《公司法》對(duì)經(jīng)理的選聘做出了一般性規(guī)定，即將經(jīng)理的選任權(quán)交給了董事會(huì)，但是未做出進(jìn)一步的詳細(xì)規(guī)定；《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》則規(guī)定國(guó)有企業(yè)的經(jīng)理由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行任免，完全是一種行政化、官僚化的選任模式，這不僅強(qiáng)化了國(guó)有企業(yè)經(jīng)理人選任中的行政化、裙帶化，而且在實(shí)踐當(dāng)中難以選出真正適格的經(jīng)理人，甚至?xí)a(chǎn)生“劣幣驅(qū)逐良幣”的后果，使那些具有內(nèi)部利益關(guān)系、不具備經(jīng)營(yíng)管理能力的人取代那些真正具有經(jīng)營(yíng)才華的人。

3.經(jīng)理權(quán)利架問(wèn)題。盡管《公司法》第49條，分別從組織經(jīng)營(yíng)權(quán)、內(nèi)部規(guī)章制訂、人事任免以及其他權(quán)利等方面對(duì)經(jīng)理的權(quán)利做出了規(guī)定。但是這些權(quán)利的核心在于對(duì)經(jīng)理內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的界定，《公司法》尚未就經(jīng)理的對(duì)外商事權(quán)與簽字權(quán)做出明確的規(guī)定，雖然《公司法》規(guī)定公司章程可以規(guī)定經(jīng)理為公司的法定代表人，但是在公司章程未作規(guī)定的情況下，職業(yè)經(jīng)理人是否在對(duì)外交易中享有代表公司簽字的權(quán)利，這會(huì)影響到交易相對(duì)人的利益，立法應(yīng)對(duì)此做出明確規(guī)定。

4.經(jīng)理信義義務(wù)問(wèn)題。盡管《公司法》《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》也做出了一些相關(guān)規(guī)定，但是這些規(guī)定還存在很多不足，經(jīng)理對(duì)股東特別是中小股東承擔(dān)忠實(shí)義務(wù)的具體情形是什么？經(jīng)理是否對(duì)公司債權(quán)人承擔(dān)信義義務(wù)？經(jīng)理的謹(jǐn)慎義務(wù)、技能義務(wù)具體適用情形？商業(yè)判斷規(guī)則是否引入？這些問(wèn)題都需要進(jìn)一步完善。

5.經(jīng)理人薪酬激勵(lì)機(jī)制問(wèn)題。“職業(yè)經(jīng)理人與企業(yè)所有者之間既是一種契約關(guān)系, 也是一種博弈關(guān)系。一旦企業(yè)所有者不激勵(lì)或激勵(lì)不足時(shí), 就不足以調(diào)動(dòng)職業(yè)經(jīng)理人的工作積極性?！盵15]《公司法》并未對(duì)經(jīng)理人的激勵(lì)問(wèn)題做出規(guī)定，《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》對(duì)經(jīng)理人的激勵(lì)性規(guī)定則過(guò)于原則化：“關(guān)于國(guó)家出資企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)機(jī)制問(wèn)題是《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》一個(gè)立法遺憾，法律只就經(jīng)營(yíng)者的薪酬問(wèn)題作了原則性規(guī)定?！?[16] 因此，職業(yè)經(jīng)理人的薪酬激勵(lì)機(jī)制需要進(jìn)一步加以充實(shí)。

6.經(jīng)理民事責(zé)任問(wèn)題。《公司法》規(guī)定了經(jīng)理對(duì)公司的民事責(zé)任，規(guī)定了其對(duì)股東的民事責(zé)任，《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》也規(guī)定了經(jīng)理人對(duì)國(guó)有企業(yè)的民事責(zé)任，但是經(jīng)理是否對(duì)公司債權(quán)人承擔(dān)民事責(zé)任？如果經(jīng)理沒(méi)有列席公司董事會(huì)，沒(méi)有如實(shí)向監(jiān)事會(huì)提供相關(guān)資料與信息，如何承擔(dān)責(zé)任？對(duì)這些問(wèn)題，立法上處于空白。

五、完善國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人法律制度的設(shè)想

筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)由國(guó)務(wù)院頒布專(zhuān)門(mén)性行政法規(guī)，圍繞以下內(nèi)容完善國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人法律制度。

（一）完善國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人的選聘資格

第一，國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人的積極資格應(yīng)以職業(yè)能力的衡量為核心。具體可以從以下幾個(gè)方面加以考察：是否具備良好的誠(chéng)信記錄，包括對(duì)股東、企業(yè)的忠誠(chéng)，是否違反過(guò)競(jìng)業(yè)禁止義務(wù)，是否侵占過(guò)受聘企業(yè)商業(yè)機(jī)會(huì)；是否具備高度的敬業(yè)精神, 能夠盡全力履行職責(zé)，對(duì)其職業(yè)行為毫不懈怠, 包括曾經(jīng)服務(wù)過(guò)和正在服務(wù)的企業(yè)；是否具備崗位所必須的經(jīng)營(yíng)管理才能，包括經(jīng)營(yíng)管理專(zhuān)業(yè)素質(zhì)以及創(chuàng)新、決策、組織、協(xié)調(diào)能力等；是否具備優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)精神, 善于塑造企業(yè)文化；是否具備前瞻性的人力資源理念，注重員工的培訓(xùn)和繼續(xù)教育。

第二，國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人的消極資格應(yīng)以道德品質(zhì)為核心。選任國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人，禁止可能對(duì)國(guó)有企業(yè)造成危害的人進(jìn)入國(guó)企。具體而言，可以對(duì)《公司法》146條關(guān)于高級(jí)管理人員的任職資格進(jìn)行借鑒，但是在嚴(yán)厲程度上應(yīng)當(dāng)有突破，例如對(duì)經(jīng)濟(jì)犯罪的人實(shí)行終身禁入制，對(duì)有商業(yè)失信記錄的人實(shí)施進(jìn)入等。具體而言，對(duì)消極資格主體可做出如下規(guī)定：貪污、賄賂、侵占財(cái)產(chǎn)、挪用財(cái)產(chǎn)或者破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的人員；曾擔(dān)任破產(chǎn)清算的公司、企業(yè)的董事、廠長(zhǎng)、經(jīng)理，對(duì)該公司、企業(yè)的破產(chǎn)負(fù)有個(gè)人責(zé)任的人員；擔(dān)任因違法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉的公司、企業(yè)的法定代表人，并負(fù)有個(gè)人責(zé)任的人員；個(gè)人所負(fù)數(shù)額較大的債務(wù)到期未清償?shù)娜藛T；有商業(yè)失信記錄的人員。

（二）完善國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人的選拔機(jī)制

國(guó)有企業(yè)對(duì)于職業(yè)經(jīng)理人的選擇，必須突破當(dāng)前行政管理體制的制約，要對(duì)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》中關(guān)于“由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)經(jīng)理進(jìn)行任免的規(guī)定”進(jìn)行修正，確立市場(chǎng)化選擇原則；同時(shí)應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)化選拔原則為指導(dǎo)，確立具體的選拔程序，包括招聘、考核以及公示等相關(guān)內(nèi)容。

（三）完善國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人的權(quán)利架構(gòu)

國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人的首要宗旨是提升國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，因此應(yīng)當(dāng)完善其經(jīng)營(yíng)性權(quán)利，以便使其更加及時(shí)、有效的完成交易行為。第一，應(yīng)當(dāng)明確其對(duì)外商事行為中的權(quán)與簽字權(quán)。當(dāng)然對(duì)于具體的權(quán)利范圍可以由公司章程在法定范圍內(nèi)做出限制，以實(shí)現(xiàn)對(duì)其權(quán)利行使的制約。第二，應(yīng)當(dāng)明確其經(jīng)營(yíng)責(zé)任抗辯權(quán)。對(duì)此權(quán)利的規(guī)定可借助英美法系的“經(jīng)營(yíng)判斷規(guī)則”，即“如果作出經(jīng)營(yíng)判斷的董事與該項(xiàng)交易無(wú)利害關(guān)系, 有正當(dāng)理由相信其所掌握的有關(guān)經(jīng)營(yíng)判斷的信息在當(dāng)時(shí)情況下是妥當(dāng)?shù)? 有理由認(rèn)為他的經(jīng)營(yíng)判斷符合公司的最佳利益, 就認(rèn)為他盡到了注意義務(wù)?！盵17]經(jīng)營(yíng)判斷規(guī)則作為一項(xiàng)司法審查規(guī)則, 它不僅有助于法院處理諸如派生之訴、收購(gòu)、兼并等案件中經(jīng)理履行職責(zé)的評(píng)價(jià)問(wèn)題, 而且其直接包含舉證責(zé)任劃分的具體標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于保護(hù)職業(yè)經(jīng)理人的合法權(quán)益，充分發(fā)揮其經(jīng)營(yíng)才能與創(chuàng)新能力具有重要的作用。

（四）完善國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人的信義義務(wù)

對(duì)于信義義務(wù)的完善應(yīng)當(dāng)包括忠實(shí)義務(wù)與注意義務(wù)兩個(gè)方面：第一，忠實(shí)義務(wù)的完善。應(yīng)當(dāng)在立法當(dāng)中進(jìn)一步明晰經(jīng)理的忠實(shí)義務(wù)，包括對(duì)公司的忠實(shí)義務(wù)、對(duì)股東的忠實(shí)義務(wù)以及對(duì)債權(quán)人的忠實(shí)義務(wù)。就公司而言，應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定經(jīng)理為了公司最大利益而行事，明確禁止經(jīng)理與受聘企業(yè)的“間接交易行為”以及“間接侵占企業(yè)商事交易機(jī)會(huì)行為”，這里間接主要是指經(jīng)理本人的近親屬、朋友以及具有利益關(guān)系的其他主體；就股東而言，應(yīng)當(dāng)明確經(jīng)理與股東特別是中小股東的股票公平交易義務(wù)，其不能夠利用已經(jīng)掌握或預(yù)判的內(nèi)部信息與股東進(jìn)行交易；就債權(quán)人而言，其不應(yīng)當(dāng)故意削弱公司財(cái)產(chǎn)，不能轉(zhuǎn)移公司財(cái)產(chǎn)，不能從事拖延、阻礙債權(quán)人債權(quán)償還的行為。第二，注意義務(wù)的完善。應(yīng)當(dāng)明確對(duì)注意義務(wù)的內(nèi)涵做出明確規(guī)定，并將其類(lèi)型化為技能義務(wù)、勤勉義務(wù)與謹(jǐn)慎義務(wù)，對(duì)于上述義務(wù)的履行標(biāo)準(zhǔn)，可以與經(jīng)營(yíng)責(zé)任抗辯權(quán)的行使相對(duì)應(yīng)，以“經(jīng)營(yíng)判斷規(guī)則”為判斷標(biāo)準(zhǔn)。

（五）完善國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人的薪酬激勵(lì)機(jī)制

經(jīng)理人的激勵(lì)與能力發(fā)揮之間存在正相關(guān)性，因此必須通過(guò)制度設(shè)計(jì)給與職業(yè)經(jīng)理人良好的激勵(lì)，這樣才能更好的促使其發(fā)揮自身能力，提高經(jīng)營(yíng)效益。職業(yè)經(jīng)理人具有典型的“經(jīng)濟(jì)人”屬性，因此利益分配無(wú)疑是職業(yè)經(jīng)理人的最大激勵(lì)機(jī)制。為此，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的剩余索取權(quán)向其適當(dāng)傾斜，其為公司經(jīng)營(yíng)貢獻(xiàn)越大，其個(gè)人收益就越多，具體則可以通過(guò)股票期權(quán)以及績(jī)效獎(jiǎng)金等相關(guān)形式加以實(shí)施。

（六）完善國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人的民事責(zé)任

第一，對(duì)國(guó)有企業(yè)的民事責(zé)任。此民事責(zé)任應(yīng)當(dāng)包括以下幾個(gè)方面：首先，應(yīng)當(dāng)規(guī)定國(guó)有職業(yè)經(jīng)理人違反《公司法》未列席董事會(huì)、不接受質(zhì)詢的民事責(zé)任；其次，應(yīng)當(dāng)規(guī)定經(jīng)理拒絕向監(jiān)事如實(shí)提供企業(yè)相關(guān)信息的民事責(zé)任；最后，應(yīng)當(dāng)規(guī)定董事對(duì)其與企業(yè)進(jìn)行的“間接交易行為”以及“間接侵占企業(yè)商事交易機(jī)會(huì)”的民事賠償責(zé)任。

第二，對(duì)債權(quán)人的民事責(zé)任。應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定國(guó)有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人由于故意或重大過(guò)失而造成債權(quán)人債權(quán)損害或者侵害債權(quán)人利益的，應(yīng)當(dāng)與受聘企業(yè)對(duì)債權(quán)人承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，對(duì)因此而給國(guó)有企業(yè)造成損失的，國(guó)有企業(yè)有權(quán)追償。

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篇8

人力資本與人力資源是兩個(gè)非常容易混淆的概念，其實(shí)二者是有區(qū)別的。后者通常指是企業(yè)員工整體的勞動(dòng)素質(zhì)、生產(chǎn)技能和知識(shí)水平等，培養(yǎng)手段是不斷招募優(yōu)秀員工并對(duì)現(xiàn)有員工進(jìn)行職業(yè)技能的教育和培訓(xùn)；而人力資本指的是勞動(dòng)者投入到企業(yè)中的知識(shí)、技術(shù)、創(chuàng)新概念和管理方法的總稱。具體來(lái)說(shuō)，它僅包括企業(yè)中的兩類(lèi)人，一類(lèi)是掌握核心技術(shù)的技術(shù)人員，另一類(lèi)是具有企業(yè)家素質(zhì)的經(jīng)營(yíng)者。這兩類(lèi)人的共同特點(diǎn)是作用突出且不可替代，也有學(xué)者認(rèn)為他們的素質(zhì)具有某種天生的特性，并非靠培養(yǎng)和培訓(xùn)而能得到。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中，人力資本對(duì)企業(yè)的影響越來(lái)越重要，甚至有時(shí)是決定性的。

在資本市場(chǎng)日益成熟的今天，企業(yè)的不斷發(fā)展、壯大，甚至最終取得壟斷的市場(chǎng)地位，唯有依靠先進(jìn)的技術(shù)。我們可以看到，世界知名的制造業(yè)企業(yè)無(wú)不擁有自己的核心技術(shù)，這些核心技術(shù)既是使自己獲取超額利潤(rùn)的重要來(lái)源，也是阻止競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)入該領(lǐng)域的有效手段。只有不斷進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的企業(yè)才能領(lǐng)導(dǎo)市場(chǎng)的潮流，產(chǎn)品老化、技術(shù)落后的企業(yè)則只能被市場(chǎng)所淘汰，這已成為企業(yè)界和學(xué)術(shù)界所公認(rèn)的道理。而在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中，技術(shù)越來(lái)越多地體現(xiàn)出“屬人”的特性，即技術(shù)不再像以前那樣僅僅凝結(jié)在企業(yè)物質(zhì)資本(如生產(chǎn)設(shè)備)中，而是更多地儲(chǔ)存在企業(yè)技術(shù)人員的頭腦中。這時(shí)的技術(shù)人員已不僅僅是企業(yè)雇傭的高素質(zhì)勞動(dòng)者，更是一個(gè)資本的載體，我們稱之為人力資本。這種形式的人力資本已越來(lái)越為社會(huì)所重視，近年來(lái)我國(guó)已經(jīng)出臺(tái)相關(guān)法律，允許技術(shù)成果擁有者將技術(shù)折價(jià)入股，成為公司的股東。

但是，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)講，僅有先進(jìn)的技術(shù)是不夠的，還必須要有高素質(zhì)的經(jīng)營(yíng)者來(lái)經(jīng)營(yíng)。企業(yè)的目的是為了向客戶提品和服務(wù)，因此它的行為必然是市場(chǎng)導(dǎo)向的，只有市場(chǎng)需要的產(chǎn)品才是好產(chǎn)品。美國(guó)銥星公司的破產(chǎn)為我們提供了很好的反例。銥星公司的全球衛(wèi)星通訊系統(tǒng)是公認(rèn)的最先進(jìn)的通訊技術(shù)，但由于它在市場(chǎng)分析、營(yíng)銷(xiāo)策略方面的失誤，最終陷于破產(chǎn)的困境。銥星公司的遭遇再一次說(shuō)明技術(shù)的先進(jìn)并不能保證商業(yè)上的必然戰(zhàn)功，經(jīng)營(yíng)水平同樣是必不可少的。每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者都有一定的營(yíng)銷(xiāo)和管理方面的經(jīng)驗(yàn)和常識(shí)，也同樣遵循趨利避害、量力而行等行為法則，但只有那些眼光銳利，分析計(jì)算準(zhǔn)確的經(jīng)營(yíng)者才能作出正確的決策，我們稱這種高素質(zhì)的經(jīng)營(yíng)者為企業(yè)家。

企業(yè)家的作用雖然看不見(jiàn)摸不著，但無(wú)疑是十分巨大的。改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)很多企業(yè)乃至一個(gè)地區(qū)的發(fā)展可能就靠一兩個(gè)人的帶領(lǐng)，人們通常冠之以“能人經(jīng)濟(jì)”。假如有同行業(yè)同區(qū)域同規(guī)模的兩個(gè)廠，派兩個(gè)能力差異很大的人分別擔(dān)任廠長(zhǎng)，其收益肯定是不一樣的。那么對(duì)于多出來(lái)的那一部分收益，我們既不能歸之于資本，也不能歸之于勞動(dòng)，而只能歸之于企業(yè)家的個(gè)人才能，我們同樣稱之為人力資本。

由核心技術(shù)人員和企業(yè)家構(gòu)成的人力資本不僅成為企業(yè)的一種新的生產(chǎn)要素而對(duì)企業(yè)的產(chǎn)出增長(zhǎng)起到了明顯的作用，而且，由于它是一種人格化的資本形式，也給企業(yè)的制度安排帶來(lái)了巨大的沖擊和影響。我們?cè)谙挛膶⒎秩齻€(gè)方面對(duì)之進(jìn)行分析。

一、人力資本對(duì)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度構(gòu)造的影響

在傳統(tǒng)企業(yè)形式中，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)是以企業(yè)成立時(shí)法定貨幣資產(chǎn)的出資為標(biāo)志和起點(diǎn)的，即出資方依各自出資多少擁有企業(yè)產(chǎn)權(quán)，而經(jīng)理、技術(shù)人員等只是資方的雇傭勞動(dòng)者。勞動(dòng)者按工作量取得相應(yīng)的報(bào)酬，并沒(méi)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)，也就沒(méi)有對(duì)企業(yè)的收益權(quán)和處分權(quán)。在這種產(chǎn)權(quán)構(gòu)造中，貨幣資本是主動(dòng)方，而勞動(dòng)力處于一種被動(dòng)的、受支配的地位。但在人力資本出現(xiàn)并且作用日益凸顯以后，企業(yè)中已不再是貨幣資本一統(tǒng)天下，人力資本開(kāi)始擁有了部分產(chǎn)權(quán)。而且，二者的關(guān)系發(fā)生了某種逆轉(zhuǎn)，貨幣資本逐漸變?yōu)楸粍?dòng)資本，而人力資本逐漸變?yōu)橹鲃?dòng)資本。企業(yè)的產(chǎn)權(quán)構(gòu)造發(fā)生了悄然的變化。

相較西方發(fā)達(dá)國(guó)家而言，我國(guó)人力資本擁有產(chǎn)權(quán)的進(jìn)程要慢得多。依前文所述，技術(shù)入股剛剛開(kāi)始嘗試，而且有很多的限制條件；而企業(yè)家以其經(jīng)營(yíng)才能折價(jià)入股還沒(méi)有起步。這也是傳統(tǒng)觀念的偏見(jiàn)所致，我國(guó)傳統(tǒng)的政治經(jīng)濟(jì)學(xué)理論向來(lái)重視具體勞動(dòng)，輕視抽象勞動(dòng)；重視體力勞動(dòng)，輕視腦力勞動(dòng)；重視生產(chǎn)性勞動(dòng)，輕視經(jīng)營(yíng)性勞動(dòng)。這些偏見(jiàn)在很大程度上左右了相關(guān)政策的制定，阻礙了人力資本取得產(chǎn)權(quán)的進(jìn)程。

人力資本價(jià)值得不到承認(rèn)的后果是擁有人力資本的人缺乏動(dòng)力為企業(yè)工作，企業(yè)凝聚力下降，甚至造成人力資本流失。國(guó)有企業(yè)受傳統(tǒng)觀念影響最深，因此人力資本流失問(wèn)題也最為嚴(yán)重。流失的人員絕大多數(shù)是管理、技術(shù)骨干，據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)，有的國(guó)有企業(yè)流失人員多達(dá)60%，而外資企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)中，高級(jí)管理，技術(shù)人員和技工70%以上來(lái)自國(guó)有企業(yè)，我們經(jīng)常聽(tīng)到這樣的事例：某個(gè)國(guó)有企業(yè)搞一個(gè)大型研發(fā)項(xiàng)目，就在項(xiàng)目即將大功告成之際，該項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人帶著成型的項(xiàng)目到其它企業(yè)入股去了。國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者帶著管理經(jīng)驗(yàn)、營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)倒向其它企業(yè)或是另起爐灶的事例也屢見(jiàn)不鮮。因此，國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)鍵是處理好貨幣資本和人力資本的關(guān)系，要改變以往那些只有實(shí)物資產(chǎn)才能擁有產(chǎn)權(quán)的條規(guī)限制，允許運(yùn)用資產(chǎn)的人尤其是企業(yè)家和高級(jí)技術(shù)人員以其自身的人力資本折作股份，擁有一部分的產(chǎn)權(quán)。

二、人力資本對(duì)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的影響

公司的法人治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)特有的運(yùn)行機(jī)制，其特點(diǎn)是權(quán)力的分立與制衡、決策的科學(xué)與民主，它是與企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)緊密相連的。既然人力資本的形成對(duì)企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了沖擊，這一影響就必然延及企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)。公司治理的基本要義是解決經(jīng)營(yíng)者與所有者的關(guān)系問(wèn)題，按照簡(jiǎn)單的理解，就是董事長(zhǎng)與總經(jīng)理的分離，總經(jīng)理負(fù)責(zé)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，董事長(zhǎng)對(duì)總經(jīng)理進(jìn)行監(jiān)督并決定公司的重大戰(zhàn)略決策。人力資本形成以后，這一點(diǎn)逐漸發(fā)生了變化。無(wú)論是理論還是實(shí)踐上，都不再?gòu)?qiáng)調(diào)董事長(zhǎng)與總經(jīng)理職能的截然分離。西方國(guó)家出現(xiàn)了CEO(首席執(zhí)行官)，CEO除對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理直接負(fù)責(zé)外，還具有提名內(nèi)部董事的資格，因此一般認(rèn)為CEO擁有50%～60%的董事長(zhǎng)權(quán)力。CEO受企業(yè)戰(zhàn)略決策委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，而這一委員會(huì)的成員不一定是財(cái)產(chǎn)所有者，非財(cái)產(chǎn)人士占據(jù)了相當(dāng)?shù)南弧＿@說(shuō)明在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中已開(kāi)始重視人力資本，而不再?gòu)?qiáng)調(diào)所有者對(duì)企業(yè)的控制。

獨(dú)立董事(又稱外部董事)制度也是一個(gè)新興的事物。獨(dú)立董事既不代表出資人，也不代表經(jīng)理層，其成員往往是經(jīng)濟(jì)或法律方面的專(zhuān)家，職責(zé)是對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督并對(duì)公司的戰(zhàn)略、運(yùn)作等重大問(wèn)題作出自己獨(dú)立的判斷。在西方國(guó)家，企業(yè)聘請(qǐng)獨(dú)立董事已成為一個(gè)趨勢(shì)，“1999年世界主要企業(yè)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的國(guó)際比較”報(bào)告中列出了董事會(huì)中獨(dú)立董事所占比例的國(guó)際比較，其中美國(guó)是62%，英國(guó)34%，法國(guó)29%。獨(dú)立董事們能利用其專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)為公司的發(fā)展提供各種建議，為董事會(huì)的決策提供參考意見(jiàn)，從而有利于公司提高決策水平，改善經(jīng)營(yíng)績(jī)效。獨(dú)立董事的另一個(gè)作用是監(jiān)督，對(duì)董事會(huì)和CEO的權(quán)力進(jìn)行制衡，避免企業(yè)被大股東和內(nèi)部人控制。獨(dú)立董事本身也是人力資本參與公司治理的一種形式。實(shí)證研究表明具有積極的獨(dú)立董事的公司比不設(shè)獨(dú)立董事的公司的運(yùn)作更為成功。（世界銀行，1999）

三、人力資本對(duì)企業(yè)文化的影響

人力資本對(duì)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和法人治理結(jié)構(gòu)都產(chǎn)生了巨大的影響，那么，企業(yè)文化也必然發(fā)生相應(yīng)的變化。企業(yè)的整體價(jià)值觀念必須進(jìn)行調(diào)整，以維系人力資本在企業(yè)中舉足輕重的地位。具體而言，人力資本對(duì)企業(yè)文化的影響包括以下五個(gè)方面：

（一）強(qiáng)調(diào)協(xié)作和團(tuán)隊(duì)精神?？茖W(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，經(jīng)營(yíng)才能的專(zhuān)業(yè)化，以及市場(chǎng)環(huán)境的日益復(fù)雜化，使得管理者往往領(lǐng)導(dǎo)的是比自己更專(zhuān)業(yè)的下屬，管理的是自己并不熟悉的領(lǐng)域，不同的崗位人員具有很強(qiáng)的不可替代性，因此，傳統(tǒng)的“胡蘿卜加大棒”式的命令與控制手段已經(jīng)落伍，必須充分尊重雇員的個(gè)人價(jià)值，給他們創(chuàng)造一個(gè)相對(duì)寬松的工作環(huán)境。企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也不再主要依靠指派和命令，而更多地依賴于成員間的配合和協(xié)作。由于人力資本具有較多的“屬人”的特性，雇員的情緒和精神狀態(tài)對(duì)人力資本的生產(chǎn)率影響很大，因此企業(yè)必須致力于培養(yǎng)“團(tuán)隊(duì)精神”，使每個(gè)成員找到自己的歸屬感、使命感，相互理解，相互協(xié)作。

（二）強(qiáng)調(diào)個(gè)人之間的能力差異很大。新的企業(yè)理論認(rèn)為，人與人之間不僅存在能力上的差異，而且這種差異的幅度可能很大，正是能力的差異導(dǎo)致了人們分工的不同，進(jìn)而導(dǎo)致對(duì)企業(yè)貢獻(xiàn)的不同。一個(gè)公司的清潔工大概不會(huì)比其老總具有更高的素質(zhì)，因此老總就是老總，清潔工就是清潔工，他們的崗位差別已由其能力差別而決定。摩托羅拉公司的雇員每個(gè)季度都要交一個(gè)總結(jié)，其中第一條就是：你覺(jué)得目前的工作與自己的能力是否相符?這與我們傳統(tǒng)的觀念恰好相反，我們一直認(rèn)為人與人之間不存在能力差異，每個(gè)人的貢獻(xiàn)大小僅是由分工決定的。因此，把個(gè)人視為螺絲釘，擰到哪里就在哪里出力。與之相應(yīng)的，是崗位與能力的不相匹配，經(jīng)營(yíng)能力較差的人可能成了廠長(zhǎng)，經(jīng)理，而真正的企業(yè)家可能只有很低的職位，這樣的安排是缺乏效率的，也導(dǎo)致了高級(jí)人才的大量流失。這種狀況不扭轉(zhuǎn)，企業(yè)的效益就很難提高。

（三）強(qiáng)調(diào)人們收益方式的不同。由于員工間的能力差異很大，由此導(dǎo)致他們對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)大小、貢獻(xiàn)方式都是不同的，因此其收益方式也是不同的。對(duì)于一般雇員來(lái)說(shuō)，僅根據(jù)其勞動(dòng)量和契約獲得勞動(dòng)收益，而人力資本不僅要獲得勞動(dòng)收益，而且還要獲得相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)收益，產(chǎn)權(quán)收益的大小以其自身價(jià)值折價(jià)入股來(lái)計(jì)算。這也是我們國(guó)有企業(yè)中長(zhǎng)期存在的一個(gè)問(wèn)題。國(guó)有企業(yè)中奉行嚴(yán)格的“按勞分配”原則，對(duì)于技術(shù)人員的特殊技術(shù)才能，對(duì)于企業(yè)家的經(jīng)營(yíng)才能始終視而不見(jiàn)，只承認(rèn)他們的勞動(dòng)收益，而不承認(rèn)他們的產(chǎn)權(quán)收益，后果是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者往往想方設(shè)法擴(kuò)大“在職消費(fèi)”，鋪張浪費(fèi)、吃回扣、出賣(mài)企業(yè)技術(shù)機(jī)密等現(xiàn)象十分普遍，這些行為給企業(yè)帶來(lái)的損失，遠(yuǎn)比承認(rèn)人力資本價(jià)值而分配給他們的產(chǎn)權(quán)收益的部分為大。

（四）強(qiáng)調(diào)個(gè)人之間收益差距很大。個(gè)人能力的不同，收益方式的不同，都會(huì)導(dǎo)致收益大小的不同。差距之大，有時(shí)可能超出了我們的想象。亞洲的工資差別(最高工資與最低工資的比值)是700倍，美國(guó)是1300倍，我們國(guó)家則只有5～6倍。即便是這個(gè)5～6倍，也是對(duì)以前的“大鍋飯”、“平均主義”進(jìn)行了長(zhǎng)期矯正的結(jié)果。人力資本必須得到相應(yīng)的報(bào)酬，如果報(bào)酬不足以補(bǔ)償它的損耗，或是不足以體現(xiàn)它的價(jià)值，那么，技術(shù)人員就沒(méi)有動(dòng)力去進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，企業(yè)家也沒(méi)有動(dòng)力去全身心地投入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。當(dāng)然，報(bào)酬的方式是多種多樣的，美國(guó)收入最高的經(jīng)理拿到的并不是現(xiàn)金，其中很大部分是公司的股權(quán)價(jià)值，這一點(diǎn)很值得我們借鑒。

篇9

摘要：我國(guó)的中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)目標(biāo)和自身特點(diǎn)，重視內(nèi)部管理制度，設(shè)立有效的控制活動(dòng)，完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)測(cè)，提高內(nèi)部控制的效率和效果，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，保障企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)管理制度完善

一、引言

隨著中小企業(yè)數(shù)量的遞增和規(guī)模的擴(kuò)大，中小企業(yè)已在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)了半壁江山，在發(fā)展和壯大的過(guò)程中，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，原有的管理水平已不適應(yīng)企業(yè)新的發(fā)展，成為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的桎梏。中小企業(yè)的發(fā)展面臨著兩個(gè)基本問(wèn)題：一是如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化，二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用。由于企業(yè)對(duì)外部環(huán)境的適應(yīng)性是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性的基礎(chǔ)之上，因此加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，是企業(yè)最基礎(chǔ)的工作，也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證。

二、建立一個(gè)完善的管理環(huán)境

管理環(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。管理環(huán)境建設(shè)的質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部制度的貫徹、執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手。

1、完善法人治理結(jié)構(gòu)

加強(qiáng)企業(yè)管理的建設(shè)，強(qiáng)化管理主體職能，應(yīng)依據(jù)中小企業(yè)實(shí)際情況，首先建立股東大會(huì)和董事會(huì)，發(fā)揮董事會(huì)的作用和潛能，提高管理者的素質(zhì)和能力，使股東及其他利益團(tuán)體的利益真正得到保護(hù)。目前，我國(guó)部分中小企業(yè)沒(méi)有董事會(huì)，即使有董事會(huì)其監(jiān)控作用也嚴(yán)重弱化。董事會(huì)是公司管理系統(tǒng)的核心，它負(fù)責(zé)為公司經(jīng)理制定博弈的規(guī)則，形成管理控制的逐級(jí)向下延伸，建立良性循環(huán)的職業(yè)經(jīng)理人進(jìn)入、退出機(jī)制。對(duì)企業(yè)管理而言，一個(gè)積極主動(dòng)的董事會(huì)是相當(dāng)重要的。

2、合理設(shè)置組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的在于實(shí)現(xiàn)其整體目標(biāo)，而一個(gè)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)則在于提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動(dòng)的框架，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果及控制效果。企業(yè)要有效地從事各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須設(shè)置相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，行使管理與控制的職能。中小企業(yè)要根據(jù)企業(yè)目標(biāo)和自身特點(diǎn)，設(shè)置不同的組織機(jī)構(gòu)，充分注意部門(mén)之間職能的科學(xué)劃分，做到高效、協(xié)調(diào)、簡(jiǎn)潔，并確保企業(yè)的目標(biāo)以最合理的成本實(shí)現(xiàn)。

3、適當(dāng)?shù)臋?quán)責(zé)分配

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，保證這個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行，合理授權(quán)是必然的。企業(yè)要根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各職能機(jī)構(gòu)的權(quán)限與責(zé)任，根據(jù)各職能機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)任務(wù)與特點(diǎn)劃分崗位系列，確定需要的崗位，根據(jù)崗位的需要選擇合適的人才，并將責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)人。對(duì)于企業(yè)法定代表人，既要保證其經(jīng)營(yíng)決策的獨(dú)立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性。權(quán)力和責(zé)任是關(guān)鍵一環(huán)，對(duì)不同的管理環(huán)節(jié)要有不同的授權(quán)，并承擔(dān)與之相當(dāng)?shù)呢?zé)任，使之“越權(quán)”將付出更高的成本和代價(jià)。

4、信用和責(zé)任

信用是商業(yè)社會(huì)的基石，責(zé)任是信用的基礎(chǔ)，現(xiàn)代企業(yè)組織管理中，無(wú)論是崗位與崗位的關(guān)系，還是管理者與被管理者的關(guān)系，都可視為責(zé)任關(guān)系。第一，責(zé)任的可傳遞性。組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任，從企業(yè)最高管理者至企業(yè)的一個(gè)具體員工，應(yīng)根據(jù)其職責(zé)大小、工作性質(zhì)、標(biāo)準(zhǔn)要求，逐級(jí)傳遞，并以此形成企業(yè)的責(zé)任體系和責(zé)任流程。第二，責(zé)任的可量化性。企業(yè)責(zé)任的實(shí)質(zhì)是保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，目標(biāo)（指標(biāo)）的逐級(jí)量化實(shí)際上是隨著責(zé)任的可傳遞而得到量化。第三，責(zé)任的可追溯性。企業(yè)的任何過(guò)失行為以及由此造成的后果，都應(yīng)對(duì)責(zé)任的主體和相應(yīng)的責(zé)任人進(jìn)行追究，包括對(duì)過(guò)去的責(zé)任過(guò)失行為進(jìn)行追溯性追究。

5、人力資源政策及實(shí)務(wù)

秉承“以人為本，知人善任”的人事政策和實(shí)務(wù)的宗旨，保執(zhí)行公司政策和程序的人員具有正直品行和勝任能力。管理者素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中起絕對(duì)重要的作用，管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為，進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。公司職員的勝任能力和正直性在很大程度上取決于公司有關(guān)薪酬、雇傭、培訓(xùn)、福利、業(yè)績(jī)考評(píng)及晉升等政策的公正性和程序的合理程度。公司應(yīng)當(dāng)合理配置崗位人員并給予能完成所分配任務(wù)的資源，這是建立合適的控制環(huán)境的基礎(chǔ)。對(duì)于中小企業(yè)而言，良好的人力資源政策對(duì)培養(yǎng)員工更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部制度有很大的幫助。

三、設(shè)立有效的控制活動(dòng)

在完善了管理環(huán)境后，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是確保管理階層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序，旨在幫助企業(yè)保證其已針對(duì)“使企業(yè)目標(biāo)不能達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)”采取了必要行動(dòng)。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際情況，具體設(shè)置以下控制活動(dòng)。

1、獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)

公司內(nèi)審人員的內(nèi)審工作直接對(duì)公司的董事長(zhǎng)或總經(jīng)理負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)對(duì)貨幣資金、有價(jià)證券、憑證和賬簿記錄、物資采購(gòu)、定額消耗標(biāo)準(zhǔn)、付款流程、工資管理、賒銷(xiāo)流程、客戶信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)、賬實(shí)相符等的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、手續(xù)的齊全程度進(jìn)行審查、考核。

2、明確授權(quán)控制

明確授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容。公司內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)的職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。例如，企業(yè)的采購(gòu)循環(huán)就應(yīng)注意請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、采購(gòu)單等的授權(quán)與審批，要注意對(duì)采購(gòu)的單價(jià)、質(zhì)量、數(shù)量等的控制審核。

3、職能分工控制

合理設(shè)置分工，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限，貫徹不相容職務(wù)相分離，即每一個(gè)人工作能自動(dòng)檢查另一個(gè)人或更多人工作的原則，形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。

4、合理的憑證流轉(zhuǎn)控制

合理地制定憑證流轉(zhuǎn)程序，使得經(jīng)營(yíng)人員在執(zhí)行交易時(shí)能及早送交會(huì)計(jì)部門(mén)以便填制憑證，已登賬憑證依序歸檔。各種交易必須做相關(guān)記錄，如固定資產(chǎn)的審批及驗(yàn)收記錄、存貨的購(gòu)銷(xiāo)記錄、支票的領(lǐng)取登記記錄等，并且將記錄與相對(duì)應(yīng)的分錄獨(dú)立比較。

5、嚴(yán)格的資產(chǎn)控制管理

保護(hù)資產(chǎn)和記錄安全的重要措施是采用實(shí)物和技術(shù)防護(hù)措施。嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采用定期盤(pán)點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，以使各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)安全、完整、有效。

6、績(jī)效考評(píng)

為了實(shí)現(xiàn)既定的工作目標(biāo)，應(yīng)實(shí)施有效的激勵(lì)、獎(jiǎng)懲機(jī)制，激勵(lì)全體員工參與企業(yè)管理和控制的主觀能動(dòng)性。各部門(mén)應(yīng)定期舉行績(jī)效考評(píng)會(huì)議，作為對(duì)工作目標(biāo)完成情況的事后控制，它不僅可以總結(jié)一定時(shí)期的工作成果，同時(shí)也是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、改進(jìn)工作的過(guò)程。通過(guò)績(jī)效考評(píng)，配合一些必要的獎(jiǎng)懲措施，將部門(mén)的工作目標(biāo)與個(gè)人工作目標(biāo)緊密地聯(lián)系在一起，部門(mén)的工作目標(biāo)將通過(guò)個(gè)人工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而實(shí)現(xiàn)。

7、完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)測(cè)

企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程是通過(guò)納入管理過(guò)程的大量制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的，因此，要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)執(zhí)行且執(zhí)行效果良好、內(nèi)部控制能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況等，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)測(cè)。監(jiān)測(cè)是一種隨著時(shí)間的推移而評(píng)估制度執(zhí)行質(zhì)量的過(guò)程。內(nèi)部監(jiān)測(cè)的核心之一是在單位內(nèi)部建立起相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。監(jiān)督可通過(guò)日常的、持續(xù)的監(jiān)測(cè)活動(dòng)來(lái)完成，也可以通過(guò)個(gè)別的、單獨(dú)的評(píng)估來(lái)實(shí)現(xiàn)，或兩者結(jié)合，保障內(nèi)控制度的執(zhí)行和及時(shí)修正。

在實(shí)踐工作中，中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，考慮成本、效益的原則，把完善管理環(huán)境、設(shè)置有效的控制活動(dòng)等幾個(gè)相互聯(lián)系的環(huán)節(jié)落實(shí)到具體的工作流程中來(lái)完善公司治理結(jié)構(gòu)，從而為中小企業(yè)在現(xiàn)有的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中持續(xù)成長(zhǎng)和發(fā)展壯大提供保障。

【參考文獻(xiàn)】

[1]楊有紅：企業(yè)內(nèi)部控制框架——構(gòu)建與運(yùn)行[M]．杭州：浙江人民出版社，2001.

[2]朱榮恩：建立和完善內(nèi)部控制的思考[J]．會(huì)計(jì)研究，2001（2）.

篇10

企業(yè)財(cái)務(wù)制度是為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合各公司的具體情況，制定適合于本公司良好運(yùn)營(yíng)的有關(guān)財(cái)務(wù)方面的制度。當(dāng)前，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)面臨新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)也越來(lái)越嚴(yán)峻，要想使企業(yè)更好的發(fā)展，必須建立健全財(cái)務(wù)管理制度。本文從什么是企業(yè)財(cái)務(wù)制度、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的制定、企業(yè)財(cái)務(wù)管理容易出現(xiàn)的問(wèn)題、建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的重要性四個(gè)方面進(jìn)行論述，希望能給讀者帶來(lái)幫助。

【關(guān)鍵詞】

企業(yè)；財(cái)務(wù)；管理；制度；探析

一、什么是企業(yè)財(cái)務(wù)制度

所謂企業(yè)財(cái)務(wù)制度是為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合各公司的具體情況，制定適合于本公司良好運(yùn)營(yíng)的有關(guān)財(cái)務(wù)方面的制度。它也是要求一定范圍內(nèi)的成員共同遵守和按一定程序辦事的財(cái)務(wù)規(guī)程和規(guī)范。研究財(cái)務(wù)管理制度，一定要了解財(cái)務(wù)管理制度是如何形成的。筆者認(rèn)為：財(cái)務(wù)管理制度是在博弈中形成的，其變化是人們對(duì)博弈規(guī)則的“共享信念”發(fā)生變化的結(jié)果。人們“共享信念”真正發(fā)生變化應(yīng)該是相當(dāng)緩慢的過(guò)程，財(cái)務(wù)管理制度的變遷常常就是財(cái)務(wù)文化的變遷，在這個(gè)過(guò)程中，文化的、歷史的、政治的、法律的因素都在發(fā)揮著作用。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的制定

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)分層管理框架

企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)及其管理是基于一定的企業(yè)制度而建立的。在公司制下的法人治理結(jié)構(gòu)中，作為股東的出資者，具有終極財(cái)產(chǎn)所有權(quán)；作為代表股東利益的公司董事會(huì)，具有完整意義上的法人產(chǎn)權(quán)；公司的總經(jīng)理，具有公司的經(jīng)營(yíng)權(quán)；公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理，則具有公司決策的執(zhí)行權(quán)和公司資金的日常管理權(quán)。在公司制模式下，股東作為出資者，為保證資本的保值和增值，一般通過(guò)間接控制，來(lái)行使其監(jiān)督權(quán)，在財(cái)務(wù)上形成以出資者的管理主體的出資者財(cái)務(wù)行為；在公司內(nèi)部董事會(huì)和總經(jīng)理通過(guò)行使法人產(chǎn)權(quán)和直接經(jīng)營(yíng)權(quán)，全面而直接地參與對(duì)公司重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的決策和管理，在財(cái)務(wù)上形成的經(jīng)營(yíng)者為財(cái)務(wù)管理主體的經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)管理層次；公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理，行使財(cái)務(wù)決策事項(xiàng)的執(zhí)行權(quán)與日常管理權(quán)，在財(cái)務(wù)上形成以財(cái)務(wù)經(jīng)理為管理主體的財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)管理層次。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)范體系

1、出資者財(cái)務(wù)規(guī)范體系。主要是指股東在何時(shí)何種狀態(tài)下對(duì)何種財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行何種決策。一般而言，由于對(duì)剩余收益權(quán)的關(guān)注、有關(guān)公司分紅及配股方案的決策，是出資者財(cái)務(wù)的主要內(nèi)容之一。

2、經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)的規(guī)范體系。有關(guān)董事會(huì)的財(cái)務(wù)規(guī)范。董事會(huì)的財(cái)務(wù)規(guī)范，主要涉及兩個(gè)問(wèn)題：一是董事會(huì)的財(cái)務(wù)權(quán)限；二是董事會(huì)對(duì)經(jīng)費(fèi)管理者財(cái)務(wù)的約束和激勵(lì)機(jī)制。

3、財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)的規(guī)范體系。財(cái)務(wù)經(jīng)理受公司經(jīng)營(yíng)者委托對(duì)公司的日常財(cái)務(wù)運(yùn)作進(jìn)行管理協(xié)調(diào)，主要有兩點(diǎn)：一是選擇適宜企業(yè)特點(diǎn)的公司財(cái)務(wù)管理模式：明確公司內(nèi)部各有關(guān)利益主體在財(cái)務(wù)管理方面的權(quán)限和職責(zé)，建立財(cái)務(wù)管理的崗位責(zé)任制。二是做好內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作：建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的分項(xiàng)管理制度，包括籌資管理制度、各項(xiàng)資產(chǎn)管理制度、對(duì)外投資管理制度、成本費(fèi)用管理制度、收益和利潤(rùn)分配制度、財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理容易出現(xiàn)的問(wèn)題

（一）企業(yè)資金有局限性，融資相對(duì)困難

當(dāng)前我國(guó)企業(yè)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系，但要想加快企業(yè)發(fā)展速度，融資難、擔(dān)保難依然是制約企業(yè)發(fā)展重要問(wèn)題。具體有以下幾點(diǎn)原因：首先，負(fù)債過(guò)多，融資成本高、風(fēng)險(xiǎn)大，造成部分企業(yè)信用等級(jí)低。其次，國(guó)家的優(yōu)惠政策，未向中小型企業(yè)傾斜，使這些企業(yè)長(zhǎng)期處于不利地位。再次，大多數(shù)企業(yè)是非國(guó)有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對(duì)這類(lèi)企業(yè)貸款不夠熱心。最后，我國(guó)缺乏專(zhuān)門(mén)為企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)。

（二）企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)的控制較為薄弱

企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)的控制較為薄弱，主要表現(xiàn)：首先，對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有些企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；而有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，過(guò)量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。其次，沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷(xiāo)政策，缺乏有力的催收措施，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢。再次，存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。最后，企業(yè)資產(chǎn)流失嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問(wèn)題無(wú)人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

四、建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的重要性

通過(guò)上述分析，我們不難發(fā)現(xiàn)企業(yè)想要良好的發(fā)展，亟需建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。俗話說(shuō)“沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓”。規(guī)矩也就是規(guī)章制度，是我們應(yīng)該遵守的，用來(lái)規(guī)范我們行為的規(guī)則、條文，它保證了良好的秩序，是各項(xiàng)事業(yè)成功的重要保證。制度建設(shè)是一個(gè)制定制度、執(zhí)行制度并在實(shí)踐中檢驗(yàn)和完善制度的理論上沒(méi)有終點(diǎn)的動(dòng)態(tài)過(guò)程，從這個(gè)意義上講，制度沒(méi)有“最好”，只有“更好”。但科學(xué)的積極的制度的建立，能降低“風(fēng)險(xiǎn)”、促進(jìn)“發(fā)展”。企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)同各方面經(jīng)濟(jì)關(guān)系的基本規(guī)范、是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的行為準(zhǔn)則?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)、有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。一方面企業(yè)面臨的新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)要求企業(yè)必須建設(shè)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。另一方面目前許多企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，仍停留于傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式，依然是會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)不分、財(cái)務(wù)僅是作為會(huì)計(jì)的附庸而存在，其對(duì)象僅限于“企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)”，其內(nèi)容充其量也只是成本費(fèi)用的控制而已，而對(duì)如何按公司制度的要求籌集資金、用好資金、合理分配利潤(rùn)等，則研究不夠。因此，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度就顯得非常重要。

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