導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)專項資金管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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第一條為了促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，規(guī)范中小企業(yè)發(fā)展專項資金的管理，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》和財政預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條中小企業(yè)發(fā)展專項資金（以下簡稱專項資金）是根據(jù)《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》，由中央財政預(yù)算安排主要用于支持中小企業(yè)專業(yè)化發(fā)展、與大企業(yè)協(xié)作配套、技術(shù)進(jìn)步和改善中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境等方面的專項資金（不含科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金）。

第三條中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)，按照原國家經(jīng)貿(mào)委、原國家發(fā)展計劃委員會、財政部、國家統(tǒng)計局聯(lián)合下發(fā)的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》（國經(jīng)貿(mào)中小企[2003]143號）執(zhí)行。

第四條專項資金的管理和使用應(yīng)當(dāng)符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域發(fā)展政策，堅持公開、公正、公平的原則，確保專項資金的規(guī)范、安全和高效使用。

第五條財政部負(fù)責(zé)專項資金的預(yù)算管理、項目資金分配和資金撥付，并對資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

國家發(fā)展和改革委員會負(fù)責(zé)確定專項資金的年度支持方向和支持重點，會同財政部對申報的項目進(jìn)行審核,并對項目實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第二章支持方式及額度

第六條專項資金的支持方式采用無償資助或貸款貼息方式。以自有資金為主投資的固定資產(chǎn)建設(shè)項目和改善中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境的項目，一般采取無償資助方式；以金融機(jī)構(gòu)貸款為主投資的固定資產(chǎn)建設(shè)項目，一般采取貸款貼息方式。

申請專項資金的項目可選擇其中一種支持方式，不得同時以兩種方式申請專項資金。

第七條專項資金無償資助的額度，每個項目一般控制在200萬元以內(nèi)。

專項資金貸款貼息的額度，根據(jù)項目貸款額度及人民銀行公布的同期貸款利率確定。每個項目的貼息期限一般不超過2年，貼息額度最多不超過200萬元。

第八條已通過其他渠道獲取財政資金支持的項目，專項資金不再予以支持。

第三章項目資金的申請

第九條申請專項資金的企業(yè)或單位必須同時具備下列資格條件：

（一）具有獨立的法人資格；

（二）財務(wù)管理制度健全；

（三）經(jīng)濟(jì)效益良好；

（四）會計信用和納稅信用良好。

第十條申請專項資金的企業(yè)或單位應(yīng)同時提供下列資料：

（一）法人執(zhí)照副本及章程（復(fù)印件）；

（二）生產(chǎn)經(jīng)營情況或業(yè)務(wù)開展情況；

（三）經(jīng)會計師事務(wù)所審計的上一年度會計報表和審計報告（復(fù)印件）。

（四）其他需提供的資料。

第四章項目資金的申報、審核及審批

第十一條各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市財政部門和同級中小企業(yè)管理部門（簡稱省級財政部門和省級中小企業(yè)管理部門，下同）負(fù)責(zé)本地區(qū)項目資金的申請審核工作。

第十二條省級中小企業(yè)管理部門應(yīng)會同同級財政部門在本地區(qū)范圍內(nèi)公開組織項目資金的申請工作，并對申請企業(yè)的資格條件及相關(guān)資料進(jìn)行審核。

第十三條省級中小企業(yè)管理部門應(yīng)會同同級財政部門建立專家評審制度，組織相關(guān)技術(shù)、財務(wù)、市場等方面的專家，依據(jù)本辦法第三章的規(guī)定和當(dāng)年度專項資金的支持方向和支持重點，對申請項目進(jìn)行評審。

第十四條省級財政部門應(yīng)會同同級中小企業(yè)管理部門依據(jù)專家評審意見確定申報的項目，并在規(guī)定的時間內(nèi)，將《中小企業(yè)發(fā)展專項資金申請書》、專家評審意見底稿和項目資金申請報告報送財政部、國家發(fā)展和改革委員會。

申報專項資金的項目應(yīng)按照項目的重要性排列順序。

第十五條國家發(fā)展和改革委員會會同財政部對各地上報的申請報告及項目情況進(jìn)行審核，并提出項目計劃。

第十六條財政部根據(jù)審核后的項目計劃，確定項目資金支持方式，審定資金使用計劃，將項目支出預(yù)算指標(biāo)下達(dá)到省級財政部門，并根據(jù)預(yù)算規(guī)定及時撥付專項資金。

第十七條承擔(dān)固定資產(chǎn)投資項目的企業(yè)，收到的無償資助項目專項資金，計入資本公積，由全體股東共享；收到的金融機(jī)構(gòu)貸款財政貼息資金，沖減財務(wù)費用。

承擔(dān)改善中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境項目的企業(yè)或單位，收到的專項資金，按照財政部有關(guān)財務(wù)規(guī)定處理。

第五章監(jiān)督檢查

第十八條省級財政部門負(fù)責(zé)對專項資金的使用情況進(jìn)行管理和監(jiān)督；省級中小企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)對項目實施情況進(jìn)行管理和監(jiān)督。財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處，對專項資金的撥付使用情況及項目實施情況進(jìn)行不定期的監(jiān)督檢查。

第十九條承擔(dān)固定資產(chǎn)投資項目的企業(yè)，應(yīng)在項目建成后1個月內(nèi)向省級財政部門和同級中小企業(yè)管理部門報送項目建設(shè)情況及專項資金的使用情況，不能按期完成的項目，需在原定項目建成期前書面說明不能按期完成的理由和預(yù)計完成日期；承擔(dān)改善中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境項目的企業(yè)或單位，應(yīng)于年底前向省級財政部門和同級中小企業(yè)管理部門報送專項資金的使用情況。

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關(guān)鍵詞：職業(yè)職院校；專項資金管理現(xiàn)狀；對策

1引言

本文要探討職業(yè)院校的資金管理現(xiàn)狀、存在問題的相應(yīng)對策，首先先要厘清什么是職業(yè)教育專項資金。職業(yè)院校專項資金是政府用來支持教育事業(yè)的，它的主要作用是開展正常的教學(xué)活動，使之圍繞著國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，在學(xué)校的基本支出預(yù)算之外的額外年度支出預(yù)算，包括大型修建、大型置購等教育項目的支出。現(xiàn)如今，我國越來越重視職業(yè)教育，對其投入也較此前增多。因此，隨著中職教育專項資金大規(guī)模投入，各個層次的財政部門加大了對專項資金的績效評價，這儼然已經(jīng)成為一種為正常現(xiàn)象。如何在這種正?，F(xiàn)象下加強(qiáng)職業(yè)院校專項資金管理力度，使經(jīng)濟(jì)利益達(dá)到最高，這是當(dāng)前需要解決的一個熱點問題。

2職業(yè)職院校專項資金的管理現(xiàn)狀

2.1專項資金的績效目標(biāo)不明確，預(yù)算管理制度不科學(xué)

職業(yè)院校專項資金的預(yù)算申報應(yīng)以合理性和科學(xué)性為基礎(chǔ)，項目應(yīng)該由各個管理階層的人員進(jìn)行分析討論，確定出最為合適的一種方案，還要經(jīng)過嚴(yán)格的審核方可完成。但是現(xiàn)在很多職業(yè)院校存在這樣一種情況，他們在申報之前沒有經(jīng)過詳細(xì)的討論，也沒有掌握其學(xué)校的真實情況，往往導(dǎo)致超出預(yù)算的現(xiàn)象，從而使得資金的利用率比較低，達(dá)不到預(yù)期的效果。

2.2缺乏完善的專項資金使用細(xì)則和管理制度

職業(yè)院校的專項資金用于學(xué)校的各個方面，其資金來源也是通過多種渠道，譬如國家級、省級、地方級專項資金；按照其資金用途又可以分為校園建設(shè)專項資金、實訓(xùn)基地建設(shè)專項資金等。這就要求財務(wù)部門對同一類型資金進(jìn)行管理，并制定相應(yīng)使用細(xì)則。如此一來，對專項資金的特殊管理使各個職業(yè)院校財務(wù)部門的工作量加大，甚至面向更大的困難，這對資金管理的運行是十分不利的。

2.3專項資金的核算方式不規(guī)范

我國職業(yè)院校的專項資金往往比一些高校到位的晚，這就使得職業(yè)院校出現(xiàn)兩種不好的情況：一是由于資金沒有到位，學(xué)校對項目不進(jìn)行建設(shè)；二是由于資金未到位，學(xué)校動用其他資金進(jìn)行項目建設(shè)。這兩種情況沒有考慮到資金與進(jìn)度的相關(guān)協(xié)調(diào)性，由于時間原因使得資金下?lián)芎鬅o法按照之前預(yù)定的用途進(jìn)行使用，影響了相關(guān)考核。另外，有些職業(yè)院校的專項資金沒有與學(xué)校資金單獨分開，導(dǎo)致各個項目之間資金可以相互挪用，部分職業(yè)學(xué)校沒有專門負(fù)責(zé)專項資金管理的人，使得財務(wù)部門只知道這筆錢的支出，而不知道其具體用途，導(dǎo)致其只能審核票據(jù)是否合法，卻不能審核一個項目建設(shè)的資金使用是否存在浪費，是否超出專項資金的支出范圍，這樣大大降低了會計核算的準(zhǔn)確率。

3加強(qiáng)職業(yè)職院校專項資金管理的具體對策

根據(jù)上述職業(yè)院校中專項資金管理中存在的一些問題，筆者進(jìn)行了相關(guān)討論和分析，并提出了相關(guān)看法和建議。筆者認(rèn)為在加強(qiáng)對專項資金預(yù)算管理制度的基礎(chǔ)上，還要從資金制度上入手，構(gòu)建完整的專項資金績效評價體系，保證專項資金的最大使用利益，推動高職院校的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

3.1加強(qiáng)對專項資金的相關(guān)管理，建立科學(xué)合理的績效評價體系

職業(yè)學(xué)校在進(jìn)行專項資金的預(yù)算管理時，應(yīng)該根據(jù)實際情況進(jìn)行項目申報。在專項資金的預(yù)算制定過程中，職業(yè)學(xué)校的財務(wù)部門要積極地與相關(guān)部門進(jìn)行合作溝通，建立一個良好的合作關(guān)系，對各個項目進(jìn)行全面分析后，再開始專項資金的相關(guān)預(yù)算。與此同時，每個項目的負(fù)責(zé)人應(yīng)該掌握相關(guān)項目的主要內(nèi)容以及專項資金的使用用途，以確保資金的合理有效使用。并且，項目負(fù)責(zé)人要時刻監(jiān)控項目進(jìn)程，對其不規(guī)范的行為及時進(jìn)行管理和制止。同時，構(gòu)建一套完整的績效評價體系，一定要明確其績效目標(biāo)，比如，項目的立項指標(biāo)、資金的落實指標(biāo)、財務(wù)的管理指標(biāo)等，并根據(jù)實際情況進(jìn)行細(xì)則分析，在專項資金使用的過程中強(qiáng)化績效跟蹤力度。

3.2構(gòu)建完善的專項資金管理制度

職業(yè)院校在使用專項資金進(jìn)行項目建設(shè)時，一定要嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律規(guī)定，制定一套完整的專項資金制度，在這個制度中要清晰劃分專項資金的使用范圍及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，落實資金的管理以及核算辦法。此外，在制定專項資金管理制度的同時，要保證其資金的支出與建設(shè)項目對應(yīng)起來，禁止其資金用于學(xué)校其他地方。中職學(xué)校財務(wù)要加強(qiáng)管理力度和資金審核，確保每一項專項資金的使用都有跡可循，從而提高專項資金的使用效率。

3.3通過信息化平臺加強(qiáng)對項目的精細(xì)化管理

職業(yè)院校的每項專項資金都應(yīng)該有其明確的目標(biāo)，資金的使用應(yīng)該與項目的具體目標(biāo)結(jié)合起來。學(xué)校財務(wù)部門一定要區(qū)分專項資金和學(xué)校其他日常資金，這里我們就可以借助信息化平臺來進(jìn)行?？顚Ｓ玫木?xì)化管理，從而保證資金的合理利用。另外，還可以通過軟件對支出費用進(jìn)行分析，還可以為專項資金在進(jìn)行績效評價時提高相關(guān)參考數(shù)據(jù)。

4結(jié)語

綜上所述，加強(qiáng)專項資金的預(yù)算管理以及對專項資金的精細(xì)化管理可以使中職院校長期穩(wěn)定發(fā)展。根據(jù)相關(guān)財務(wù)管理規(guī)定，結(jié)合中職學(xué)校的實際情況及時的發(fā)現(xiàn)、分析問題，通過上述提到的一系列有效措施可以有效地解決其專項資金在職業(yè)院校中遇到的一些問題，從而促進(jìn)職業(yè)學(xué)校穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞:專項資金;就業(yè)專項資金;管理;提升;效益

專項資金是當(dāng)前政府只用最多的資金項目之一，是在社會發(fā)展過程中對各個貧困地區(qū)或者需要援助的地區(qū)進(jìn)行專門的資金控制過程，是一個?？顚Ｓ玫倪^程，其在應(yīng)用的過程中不能夠挪作他用。加強(qiáng)專項資金管理是發(fā)揮其最大經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到預(yù)計效果的有力保證。

一、專項資金管理中存在的主要問題及原因

由于目前在專項資金的過程中缺乏統(tǒng)一的界定，因此在當(dāng)前的專項資金控制和管理操作中存在著多種問題，其中，財政管理過程中的資金管理是當(dāng)前情況中的首要因素，是通過采用各種先進(jìn)的科學(xué)理念和管理制度來作為管理和應(yīng)用其項目的主要手段和方法。在管理的過程中，其主要存在的問題有以下七種：

1.擠占挪用現(xiàn)象時有發(fā)生。由于當(dāng)前沒有專項資金的具體管理過程，更是沒有一個統(tǒng)一的界定需求，使得當(dāng)前挪用現(xiàn)象嚴(yán)重。

2.個別單位亂收“立項爭資前期費”。有的管理機(jī)構(gòu)因為本單位的日常運行經(jīng)費拮據(jù)，加上立項爭資中確實也增加了資料費、差旅費等經(jīng)費支出。

3.專項資金存款利息收入，不按規(guī)定列作專項資金。

4.擅自改變項目計劃和資金投向。有的地方專項資金管理機(jī)構(gòu)或項目實施單位因原報批項目論證不科學(xué)，或項目批準(zhǔn)后實際情況發(fā)生了變化、。

5.一些工程項目管理尤其是小金額項目管理不規(guī)范。專項資金實施的項目，應(yīng)當(dāng)與其他工程項目一樣，實行嚴(yán)格的管理規(guī)范。

6.會計核算混亂。相當(dāng)一部分單位的專項資金核算看不出“專項”。有的與機(jī)關(guān)經(jīng)費混合核算；有的雖然劃分了專項資金科目，但未具體到“項目”或者“什么項目”。有的單位甚至為了應(yīng)付檢查，將本單位所管的多個專項資金科目隨意“調(diào)賬”。

7.地方財政配套資金不足，群眾投勞計劃不科學(xué)。如扶貧資金的立項計劃，難以配套資金；群眾投勞計劃幾乎查不到預(yù)算。這樣的項目，雖經(jīng)立項審批，實際上很難達(dá)到預(yù)期目的；而且審計時或者社會公眾難以對其實施效益、效果檢查。

存在上述缺陷的原因：一是“專項資金專款專用”的政策意識不強(qiáng)；二是財政拮據(jù)，專項資金管理單位日常運行經(jīng)費困難；三是項目論證、會計基礎(chǔ)、項目管理等基礎(chǔ)性工作缺失

二、對策措施

1.完善專項資金管理辦法,健全內(nèi)控機(jī)制

近些年對專項資金的管理，一些單位積累了許多很好的經(jīng)驗。如某縣扶貧辦根據(jù)上級要求，結(jié)合本地實際，總結(jié)出了“三專、三制、兩監(jiān)督、兩強(qiáng)化、一保障”的管理辦法。筆者結(jié)合多次審計實踐，覺得他們的辦法切合當(dāng)前實際，現(xiàn)介紹作相關(guān)事項借鑒，同時探討怎樣加強(qiáng)專項資金效益審計。

(1)管理方式上實行“三?！?，即對項目與資金的管理，實行項目專賬、資金專儲、管理專人的辦法。這樣做，不僅在財務(wù)管理、項目管理等管理上心中有數(shù)，更重要的是可以從制度上、心理上防止隨意擠占挪用資金的行為。

(2)內(nèi)控制度方面“三制”，即項目公示制、資金報賬制、竣工驗收制。按現(xiàn)行政策規(guī)定，由扶貧工作主管部門組織相關(guān)機(jī)構(gòu)有關(guān)人員對項目質(zhì)量、管理程序、財務(wù)收支等相關(guān)方面檢查驗收，督促整改發(fā)現(xiàn)的問題。

(3)內(nèi)部監(jiān)管實行“兩監(jiān)督”，即實行年度拉網(wǎng)檢查、及時查處。縣上每年由扶貧辦、監(jiān)察、審計、財政、發(fā)改委共同組織檢查組對扶貧項目的實施情況和扶貧資金的使用情況進(jìn)行一次以上的檢查；對群眾關(guān)于專項資金使用、管理方面的來信來訪，縣扶貧辦或有關(guān)單位盡力做到及時調(diào)查處理。

2.就業(yè)專項資金管理

就業(yè)專項資金是當(dāng)前社會發(fā)展中為保證社會良好有序發(fā)展的關(guān)鍵手段和前期安排。在就業(yè)專項資金管理中，市財政從預(yù)算安排、資金撥付、使用監(jiān)督等多個環(huán)節(jié)著手，著力提高資金保障能力和使用效益。一是加強(qiáng)預(yù)算管理。進(jìn)一步規(guī)范就業(yè)專項資金的預(yù)算編制程序，細(xì)化預(yù)算編制，足額保障剛性待遇支出，從嚴(yán)控制各項目的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化資源配置，科學(xué)合理編制就業(yè)專項資金預(yù)算。二是加強(qiáng)資金撥付管理。嚴(yán)格按照專款專用和規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、程序，認(rèn)真審核，及時撥付就業(yè)專項資金，確保資金及時足額到位。三是提高資金使用績效。切實加強(qiáng)資金使用監(jiān)管和績效考核，研究就業(yè)專項資金國庫集中支付，健全我市就業(yè)專項資金管理辦法。四是加強(qiáng)財務(wù)管理和監(jiān)督。建立財務(wù)報表定期上報和匯審制度，不定期進(jìn)行專項檢查，抽查原始憑證，進(jìn)一步提高就業(yè)再就業(yè)資金使用管理的規(guī)范性、安全性和有效性。修訂完善就業(yè)政策。制定出臺新一輪就業(yè)政策，妥善處理新舊政策銜接，進(jìn)一步完善支持自主創(chuàng)業(yè)、自謀職業(yè)政策體系，全面落實鼓勵企業(yè)吸納就業(yè)、穩(wěn)定靈活就業(yè)等方面的政策措施，支持勞動者多渠道、多形式就業(yè)。強(qiáng)化就業(yè)專項資金管理。切實加強(qiáng)資金使用監(jiān)管和績效考核，修訂就業(yè)再就業(yè)專項資金管理辦法，落實資金使用績效評價，加快推進(jìn)就業(yè)專項資金國庫集中支付，加強(qiáng)對就業(yè)政策落實情況的督促檢查和分類指導(dǎo)，確保政策落實資金到位。

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隨著我國高等職業(yè)教育的蓬勃發(fā)展和就業(yè)體制改革的不斷深入，作為培養(yǎng)輔助型專業(yè)技術(shù)人才的基地，高職院校的生源和就業(yè)率呈逐漸上升趨勢。為了提高高職院校的綜合辦學(xué)能力，國家撥付示范校專項資金在全國范圍內(nèi)加強(qiáng)示范性高職院校建設(shè)。示范校專項資金主要用于高職院校實驗實訓(xùn)室建設(shè)、人才引進(jìn)及師資隊伍建設(shè)、精品課程建設(shè)、行業(yè)交流和社會服務(wù)等方面建設(shè)。由于示范校建設(shè)周期較長，建設(shè)項目較重，因此管理難度較大；示范校專項資金金額相對較高，且專項資金要求專款專用，按來源渠道和使用項目設(shè)立明細(xì)賬目核算，對會計核算要求較高。如何加強(qiáng)專項資金的管理，，推動示范校建設(shè)，成為亟需解決的課題。

（一）示范校專項資金重眼前、輕長遠(yuǎn)示范校建設(shè)具有一定周期，一般為跨年度2至3年不等，但其建設(shè)成果要在未來3至5年通過學(xué)校教學(xué)質(zhì)量、學(xué)生就業(yè)率、行業(yè)及社會影響力等方面綜合體現(xiàn)出來。但很多學(xué)校只將示范校建設(shè)當(dāng)作短期的教學(xué)管理任務(wù)去完成，只看一時成果，項目結(jié)題專項、資金清理后就告一段落。對于示范校建設(shè)中有長遠(yuǎn)價值的項目在以后年度資金預(yù)算中沒有進(jìn)一步加深建設(shè)力度，示范校專項資金的使用效率沒有得以延伸，造成示范校建設(shè)專項資金的使用與高職院校長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃脫節(jié)。

（二）示范校專項資金重立項、輕預(yù)算 國家首批示范性高職院校主要遴選一批以培養(yǎng)行業(yè)緊缺型人才、新興行業(yè)或新材料、新能源方面專業(yè)技術(shù)人才為主的高職院校。所以各高職院校在申請國家示范性高職院校時，項目申報較多注重各項目內(nèi)容規(guī)劃，而對具體項目資金預(yù)算卻缺少重視，即如何把錢用到刀刃上。許多項目資金預(yù)算有的是根據(jù)以往經(jīng)驗，有的項目預(yù)算既沒有財務(wù)部門數(shù)據(jù)為依據(jù)，也沒有相關(guān)行業(yè)專家可行性分析，項目資金預(yù)算缺少科學(xué)可靠的依據(jù)和科學(xué)合理的預(yù)算方法，形式大于內(nèi)容，預(yù)算不清必將導(dǎo)致示范校資金管理核算和使用存在問題。

（三）示范校專項資金重支出、輕成本項目建設(shè)與教學(xué)活動有著密切聯(lián)系，學(xué)校對示范校建設(shè)項目房屋、水電、儀器設(shè)備等使用費、實驗材料、以及項目建設(shè)人員工資獎金等費用發(fā)生時，都無法按一定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傆嬋敫黜椖砍杀?，加之預(yù)算會計自身局限性，不像企業(yè)會計有成本核算，便于成本費用歸集。示范校建設(shè)項目負(fù)責(zé)人大多是教學(xué)、項目建設(shè)雙肩挑，有的負(fù)責(zé)人同時負(fù)責(zé)幾個項目建設(shè)，對于項目資金費用歸集并不重視，所以反映到財務(wù)具體項目資金的支出結(jié)構(gòu)不盡合理，并不能真正反映項目的實際建設(shè)成本。

（四）示范校專項資金重使用、輕制度示范校建設(shè)是以各項目負(fù)責(zé)系部為主導(dǎo)的教學(xué)建設(shè)，專項資金開支一般實行項目負(fù)責(zé)制，缺乏財務(wù)審計等部門的全程參與，不能從根本上起到全程監(jiān)督控制作用。如以教學(xué)設(shè)備為例，示范校建設(shè)項目負(fù)責(zé)人根據(jù)項目需要添置設(shè)備歸各課題組使用，各使用部門設(shè)備驗收入庫手續(xù)不全，使用不當(dāng)，保管不善，造成設(shè)備維修維護(hù)成本上升。項目結(jié)題后，對于一些不構(gòu)成固定資產(chǎn)的圖書，低值小設(shè)備等大多由各項目負(fù)責(zé)科室保管，沒有交接手續(xù)，造成資產(chǎn)閑置浪費。

二、示范性高職院校建設(shè)專項資金管理完善對策

加強(qiáng)示范校專項資金管理，首先，從管理層角度，要明確專項資金?？顚Ｓ玫墓芾硪庾R，建立完善切實可行的專項資金管理制度，并堅持從上到下貫徹執(zhí)行。在具體的管理環(huán)節(jié)中，應(yīng)切實做好專項資金的事前預(yù)算、事中控制和事后分析，加強(qiáng)示范校專項資金的管理。

（一）加強(qiáng)示范校專項資金的事前預(yù)算管理預(yù)算不僅僅是為了申請到項目，而是為了示范校專項資金用在刀刃上。在項目申請時，財務(wù)部積極參與并協(xié)助項目負(fù)責(zé)人編制合理的項目預(yù)算，為其提供合理可靠的預(yù)算依據(jù)。對于實訓(xùn)室建設(shè)、大型設(shè)備購置等重大項目預(yù)算還結(jié)合資產(chǎn)、基建等相關(guān)部門意見，讓信息充分共享，形成集體決策。在示范校建設(shè)幾個重要項目建設(shè)過程中不斷探索總結(jié)后，我校財務(wù)處進(jìn)一步提出，將預(yù)算作為示范校建設(shè)重要文件備案，并將項目預(yù)算作為項目推進(jìn)的重要依據(jù)，在結(jié)題后作為對項目負(fù)責(zé)部門項目建設(shè)成果考核的重要依據(jù)。編制科學(xué)合理、詳細(xì)明確、切合實際的示范校專項資金預(yù)算，從源頭上保證了專項資金的專款專用，杜絕挪用、濫用專項資金。

（二）完善專項資金管理制度，加強(qiáng)會計核算控制，規(guī)范專項經(jīng)費開支針對資金使用與會計核算方面出現(xiàn)的問題，學(xué)校管理部門、項目負(fù)責(zé)系部和財務(wù)部門協(xié)同配合，結(jié)合具體項目的實際情況制定出一套適應(yīng)學(xué)校示范校建設(shè)管理的示范校專項資金財務(wù)管理制度，明確專項資金的使用范圍、審批流程和和支付權(quán)限等。在完善會計核算方法和會計核算手段方面，對于實訓(xùn)中心建設(shè)等特殊建設(shè)項目，借鑒了企業(yè)成本會計和基建會計的核算方法，加強(qiáng)示范校建設(shè)項目成本核算。除此外，我校在示范校專項資金管理過程當(dāng)中采取了升級現(xiàn)有財務(wù)軟件，添加成本模塊和合同管理模塊等措施，提高了示范校專項資金管理財務(wù)信息質(zhì)量；同時借助校園網(wǎng)對項目進(jìn)度進(jìn)行全程跟蹤，按專項資金管理制度、項目預(yù)算和項目進(jìn)度、相關(guān)合同條款等嚴(yán)格控制資金流動，在一定程度上規(guī)范了專項經(jīng)費開支。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)與審計力度，規(guī)范示范校專項資金管理針對我校示范校建設(shè)情況存在的資金監(jiān)管問題，財務(wù)處提出定期召開示范校建設(shè)專題會議，及時發(fā)現(xiàn)資金管理中存在的漏洞，針對項目建設(shè)過程中的具體問題尋找合理有效的解決措施，并形成常態(tài)機(jī)制。定期或不定期對專項資金的使用情況進(jìn)行內(nèi)部審計和檢查，重要項目則聘請外部審計，提升了資金的使用質(zhì)量。在專項資金支出方面，加強(qiáng)了專項資金授權(quán)審批控制，對專項資金使用權(quán)和審批權(quán)分離，從制度上杜絕濫用、挪用專項資金。

（四）加強(qiáng)項目建設(shè)過程中有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的財產(chǎn)保護(hù)控制 示范校建設(shè)是有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的建設(shè)，只有兩部分全部加強(qiáng)，才能真正確保示范校建設(shè)的成果。硬件部分如實訓(xùn)中心房屋建筑、大型教學(xué)設(shè)備、教學(xué)實驗用低值易耗品等，要納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理，嚴(yán)格按照規(guī)定流程實行申報、審批、詢價、招標(biāo)、購置、驗收、領(lǐng)用登記并定期維護(hù)保養(yǎng)。對已經(jīng)結(jié)題的項目形成的資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門合理調(diào)配，形成各系部各項目之間資產(chǎn)互通有無，供學(xué)生實訓(xùn)操作。對于課程建設(shè)等項目建設(shè)過程中形成的課件、影像教學(xué)資料、專利等無形資產(chǎn)，歸屬特定部門及時整理集中保管，以供今后查閱和其他項目借鑒。示范校建設(shè)過程中的制度體系建設(shè)，作為學(xué)校重要的無形資產(chǎn)管理，是提升學(xué)校整體管理水平的重要資產(chǎn)。

（五）加強(qiáng)項目驗收后的事后分析 示范校建設(shè)項目完成不應(yīng)該只局限于項目通過上級管理部門驗收和專項資金管理通過上級部門專項審計檢查，更應(yīng)該立足長遠(yuǎn)看專項課題所帶來的長期受益。按照項目資金預(yù)算，費用支出情況、項目完成效果采用科學(xué)方法進(jìn)行綜合總結(jié)評價，既可以提高項目預(yù)算水平，也是對今后項目建設(shè)的促進(jìn)。對于綜合評價效果較好的建設(shè)項目，財務(wù)部應(yīng)向?qū)W校管理者提出合理化建議，在今后資金預(yù)算中追加預(yù)算，繼續(xù)項目深度開發(fā)。

三、結(jié)論

示范性高職院校建設(shè)專項資金是示范性高職順利建設(shè)的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，加強(qiáng)示范校專項資金管理不是一蹴而就的，是一個循序漸進(jìn)的過程，在專項資金使用過程中根據(jù)發(fā)現(xiàn)的情況去逐一進(jìn)行完善，進(jìn)而形成較為完整的體系。只有當(dāng)管理體系符合并完全覆蓋了專項資金的全程應(yīng)用，并根據(jù)實際情況不斷的完善，專項資金的使用才能在效率和效益上面達(dá)到最佳。

篇5

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理目標(biāo)；制度建設(shè)；預(yù)算控制；收支管理

社區(qū)財務(wù)管理是各項管理工作的核心。實踐證明，規(guī)范、科學(xué)的社區(qū)財務(wù)管理是有效實現(xiàn)社區(qū)戰(zhàn)略管理目標(biāo)的有效途徑。從目前的社區(qū)財務(wù)管理來看，還存在一些問題，如社區(qū)財務(wù)管理制度不健全、內(nèi)部控制不完善、預(yù)算控制不完善、新農(nóng)村工程建設(shè)管理不規(guī)范、經(jīng)營性資產(chǎn)管理不完善、公共資金使用效率不高等。這些問題都影響著社區(qū)戰(zhàn)略管理目標(biāo)（集體資產(chǎn)保值增值、集體利益最大化）的實現(xiàn)。各個社區(qū)只有從自身實際出發(fā)，不斷完善財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制，科學(xué)高效編制財務(wù)預(yù)算并有效執(zhí)行，加強(qiáng)集體經(jīng)營性資產(chǎn)的使用管理，加強(qiáng)工程建設(shè)管理，提高專項資金的使用效率，才能逐步實現(xiàn)社區(qū)財務(wù)管理目標(biāo)。本文針對社區(qū)財務(wù)管理展開討論，分析了如何加強(qiáng)社區(qū)財務(wù)管理并提出實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)的有效對策。

一、社區(qū)財務(wù)管理中存在的問題

1.財務(wù)管理制度不健全，部分業(yè)務(wù)事項無制度管束

由于社區(qū)是基層政府下設(shè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，是基層宣傳執(zhí)行各類政策、服務(wù)廣大民眾的機(jī)構(gòu)，所以社區(qū)大多執(zhí)行街道辦或鎮(zhèn)級的相關(guān)財務(wù)管理制度。上級的管理制度雖然能從面上對財務(wù)管理工作進(jìn)行指導(dǎo)，但是有些社區(qū)特有的事項未能制度化、程序化，這就造成特有事項管理的責(zé)權(quán)不分、管理失控，不利于社區(qū)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。例如，街道財務(wù)管理制度中沒有對外合作管理方面的管理制度，社區(qū)也沒有根據(jù)形勢發(fā)展制定相應(yīng)的制度，使對外合作業(yè)務(wù)處于無制度可依的失控狀態(tài)。

2.內(nèi)部控制未能全覆蓋，不相容崗位未分設(shè)，集體決策不能有效執(zhí)行

財務(wù)管理制度的不健全，加上大部分社區(qū)財務(wù)專業(yè)人員緊張，領(lǐng)導(dǎo)也沒有實施內(nèi)部控制的責(zé)任感，使內(nèi)部控制環(huán)境缺失，不相容崗位分離原則無法有效執(zhí)行，重大事項經(jīng)集體決策的原則也不能有效執(zhí)行，內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行不健全。例如，有的社區(qū)內(nèi)部機(jī)構(gòu)甚至是會計出納一個人擔(dān)任，倉庫驗收發(fā)貨由一個人擔(dān)任；有的社區(qū)執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)一支筆制度；有的社區(qū)內(nèi)部管理部門不定期進(jìn)行盤點和分析。

3.財務(wù)預(yù)算控制不完善，預(yù)算管理的剛性約束功能未能發(fā)揮

社區(qū)財務(wù)預(yù)算編制不夠細(xì)化和科學(xué)，可執(zhí)行性差，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)肅，存在超預(yù)算開支或無預(yù)算開支后補辦審批的現(xiàn)象。例如，有的社區(qū)在指定財務(wù)預(yù)算開支中占比較大的物業(yè)管理費用預(yù)算時項目不細(xì)化、不科學(xué)，到實際執(zhí)行工作中發(fā)現(xiàn)不少較詳細(xì)的項目沒有預(yù)算或預(yù)算不足，為保證社區(qū)物業(yè)管理正常運轉(zhuǎn)，只好先開支后補手續(xù)，這種情況也造成有些不該開支的費用最終開支并一起后補手續(xù)。這些問題都導(dǎo)致了預(yù)算失控，無剛性約束力，起不到規(guī)范財務(wù)管理、實現(xiàn)社區(qū)財務(wù)管理目標(biāo)的作用。

4.新農(nóng)村工程建設(shè)管理不規(guī)范

新農(nóng)村工程建設(shè)投招標(biāo)手續(xù)不規(guī)范，建設(shè)資金使用審批手續(xù)不齊，建設(shè)質(zhì)量管理和交工驗收手續(xù)不齊。例如，由于新農(nóng)村建設(shè)配套工程以中小型項目為主，這些中小型項目的建設(shè)管理引不起社區(qū)領(lǐng)導(dǎo)層的重視，加之制度的不完善，有的中小型新農(nóng)村工程建設(shè)招標(biāo)手續(xù)缺失，合同簽訂不規(guī)范，有的社區(qū)甚至分拆簽訂配套工程建設(shè)合同以逃避投招標(biāo)手續(xù)。對未通過招投標(biāo)的配套工程建設(shè)資金支付也不能按照上級要求規(guī)定審核支付。管理的不規(guī)范影響了建設(shè)工程的質(zhì)量和后續(xù)管理及維護(hù)。

5.經(jīng)營管理業(yè)務(wù)收支管理不規(guī)范

社區(qū)涉及經(jīng)營管理的業(yè)務(wù)收支管理不規(guī)范，存在收支臺帳不健全、不能全面控制與經(jīng)營收入相關(guān)的業(yè)務(wù)流與資金流，大宗采購及費用支出缺少集體決策程序等問題。例如，有的社區(qū)無收支臺帳，僅根據(jù)業(yè)務(wù)員提供的部分資料及數(shù)據(jù)確認(rèn)收入，有的社區(qū)大額采購無集體決策意見且無材料驗收入庫手續(xù)的物資，僅憑采購發(fā)票直接做支出處理。這些做法背離了社區(qū)管理目標(biāo)，也是產(chǎn)生集體資產(chǎn)流失風(fēng)險的主要原因。

6.經(jīng)營性資產(chǎn)管理不規(guī)范

經(jīng)營性資產(chǎn)（房產(chǎn)、商貿(mào)市場等）管理不規(guī)范，存在對外招租未公開招投標(biāo)、合同簽訂不科學(xué)、租金收取不及時、后續(xù)管理不規(guī)范、物業(yè)管理維護(hù)不規(guī)范等現(xiàn)象。例如，有的社區(qū)不經(jīng)過公開招投標(biāo)直接指定對外租賃；有的社區(qū)合同簽訂免租期沒有科學(xué)依據(jù)；有的社區(qū)出租后續(xù)管理跟不上，外欠租金較多不能及時收回；有的社區(qū)物業(yè)管理中大量代收代繳客戶的水電費現(xiàn)金收入無臺帳記錄。這些漏洞容易引發(fā)舞弊風(fēng)險。

7.專項資金管理使用不規(guī)范

專項資金管理使用不規(guī)范，存在未按規(guī)定?？顚Ｓ?、社區(qū)占用專項資金現(xiàn)象。例如，有的社區(qū)未按照申請項目要求使用專項資金，開支審批不齊或者未專款專用。這些問題導(dǎo)致專項資金使用效率不高，削弱了專項資金的扶持作用。

二、實現(xiàn)社區(qū)財務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)采取的對策

社區(qū)應(yīng)確立明確的財務(wù)管理目標(biāo)并圍繞財務(wù)管理目標(biāo)實施全面的財務(wù)管理活動。筆者認(rèn)為社區(qū)財務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)是：優(yōu)化社區(qū)各項資源以實現(xiàn)集體資產(chǎn)保值增值及集體利益最大化。圍繞這一財務(wù)管理目標(biāo)，社區(qū)應(yīng)根據(jù)存在的問題采取相應(yīng)對策。

1.建立完善的財務(wù)管理制度

完善的財務(wù)制度包括預(yù)算管理、人員管理、收支管理、結(jié)報制度以及民主監(jiān)督管理制度，確立社區(qū)財務(wù)核算、財務(wù)管理體系和流程，形成了比較全面的社區(qū)財務(wù)管理制度。有了好的制度還需要嚴(yán)格執(zhí)行，社區(qū)應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)督執(zhí)行相關(guān)的制度規(guī)范，執(zhí)行中碰到特有的問題應(yīng)及時反映，共同研討完善社區(qū)財務(wù)管理工作。街道對口業(yè)務(wù)管理部門也應(yīng)從不同角度定期不定期地對制度實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。如可以開展社區(qū)對外合作管理執(zhí)行制度情況的專項調(diào)查。

2.改善內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)境，堅定落實內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點

一是在健全的財務(wù)管理制度的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)同社區(qū)領(lǐng)導(dǎo)的溝通，改善內(nèi)部控制有效的執(zhí)行環(huán)境，使他們認(rèn)識到內(nèi)部控制是管理制度執(zhí)行和實現(xiàn)社區(qū)財務(wù)管理目標(biāo)的強(qiáng)有力保障，在處理社區(qū)重大事項上能執(zhí)行集體決策。二是應(yīng)對社區(qū)業(yè)務(wù)處理的分工與程序進(jìn)行明確規(guī)定，不相容崗位應(yīng)分離，保證權(quán)責(zé)清晰。在財務(wù)人員不足的情況下可采用內(nèi)部培訓(xùn)的辦法讓有管理能力的人員兼職管理崗位。三是明晰資產(chǎn)記錄和保管的分工并對財產(chǎn)清查的盤點制度進(jìn)行明確地規(guī)定，確保資產(chǎn)的安全、完整。

3.科學(xué)編制預(yù)算

社區(qū)應(yīng)合理、科學(xué)地編制并申報日常預(yù)算，街道辦財務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)預(yù)算規(guī)定并結(jié)合各社區(qū)實際嚴(yán)格、科學(xué)審定社區(qū)預(yù)算，社區(qū)嚴(yán)格按照審定的預(yù)算開支各項經(jīng)費及成本收支，街道財務(wù)管理部門應(yīng)會同審計部門加大對社區(qū)預(yù)算編制的合理性、審批的合規(guī)性、支出的真實性及總體執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督審核，監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)問題的應(yīng)及時調(diào)研，如對物業(yè)管理費進(jìn)行調(diào)研，制定出細(xì)化科學(xué)的可實施方案作為下一年度調(diào)整預(yù)算的依據(jù)。街道財務(wù)管理部門與考核部門應(yīng)就預(yù)算執(zhí)行情況設(shè)置相應(yīng)的獎罰措施，確保預(yù)算執(zhí)行有效、無浪費，杜絕無預(yù)算開支和超預(yù)算開支的違規(guī)財務(wù)事項，確保預(yù)算資金實實在在用于服務(wù)民生的必要開支。

4.加強(qiáng)對新農(nóng)村工程建設(shè)管理力度

在健全的財務(wù)管理制度及內(nèi)部控制有效執(zhí)行下，街道辦工程建設(shè)管理部門應(yīng)以新農(nóng)村專項建設(shè)資金為紐帶，將新農(nóng)村建設(shè)工程管理工作全面納入管理范圍，對需要招投標(biāo)的項目一定要監(jiān)督實施招投標(biāo)手續(xù)后再按照工程建設(shè)資金管理辦法辦理新農(nóng)村建設(shè)資金撥付手續(xù)，不需要招投標(biāo)的小型工程項目（包括維護(hù)工程）應(yīng)由社區(qū)報街道建設(shè)管理部門審批后實施，且以批件作為辦理項目資金收支預(yù)算的依據(jù)。社區(qū)應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)街道新農(nóng)村建設(shè)相關(guān)的法規(guī)制度，嚴(yán)格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)以上工程申報招投標(biāo)手續(xù)和標(biāo)準(zhǔn)以下工程報批備案手續(xù)，并以此為依據(jù)實施包括工程施工和采購合同等的日常管理，確保新農(nóng)村建設(shè)工程的質(zhì)量和后續(xù)管理維護(hù)工作順利實施。

5.強(qiáng)化經(jīng)營性收支管理，健全收支臺帳

在財務(wù)管理制度及內(nèi)控有效的基礎(chǔ)上，社區(qū)應(yīng)在經(jīng)營性收入方面強(qiáng)化銷售政策及合同管理，健全收支臺帳，確保經(jīng)營性收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益完整性；社區(qū)應(yīng)加強(qiáng)收入相關(guān)的票據(jù)管理，確保收入相關(guān)的資金保質(zhì)保量流入；社區(qū)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)售款和應(yīng)收款管理，防范壞賬風(fēng)險的發(fā)生。社區(qū)應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)營性支出合同管理、稅務(wù)管理，大宗采購及費用支出應(yīng)通過集體決策程序；大宗材料類支出要有完善的驗收及發(fā)出手續(xù)，涉及與經(jīng)營有關(guān)的稅收應(yīng)及時計提繳納；社區(qū)財務(wù)應(yīng)加大經(jīng)營性支出的會計監(jiān)督，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析，對發(fā)現(xiàn)的支出與收入不匹配現(xiàn)象應(yīng)及時分析原因，有問題的應(yīng)及時報告領(lǐng)導(dǎo)。街道財務(wù)管理部門應(yīng)定期或不定期對社區(qū)經(jīng)營性收支進(jìn)行監(jiān)督管理，把好經(jīng)營性收入完整關(guān)，嚴(yán)控不合規(guī)支出的發(fā)生。

6.建立健全經(jīng)營性資產(chǎn)管理臺帳，規(guī)范經(jīng)營性資產(chǎn)管理

社區(qū)應(yīng)查清房產(chǎn)狀況，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，以實際控制管理為基準(zhǔn)建立完善的經(jīng)營性資產(chǎn)管理臺帳，全面反映經(jīng)營性資產(chǎn)的真實狀況。社區(qū)實際控制管理的經(jīng)營性資產(chǎn)對外招租應(yīng)按規(guī)定公開招投標(biāo)并根據(jù)招投標(biāo)結(jié)果以統(tǒng)一的合同文本簽訂出租合同，出租合同主要條款應(yīng)公平公正，不得有損害集體利益的違規(guī)條款。社區(qū)應(yīng)按照合同約定跟進(jìn)經(jīng)營性資產(chǎn)的后續(xù)管理，社區(qū)應(yīng)及時向承租方收取租金并按照合同約定對經(jīng)營性資產(chǎn)實施維護(hù)和物業(yè)管理，對于代收代繳客戶的水電費收入應(yīng)建立完整的臺帳記錄備查，相關(guān)的維護(hù)支出應(yīng)根據(jù)社區(qū)財務(wù)管理制度結(jié)合客戶的租賃合同約定執(zhí)行。經(jīng)營用房的合同簽訂、收費開票、記賬核算實行相互牽制、分崗制約。

7.強(qiáng)化專項資金使用監(jiān)管，發(fā)揮專項資金的扶持功能，確保專項資金安全和使用效益。

在社區(qū)財務(wù)管理制度和內(nèi)控有效執(zhí)行的基礎(chǔ)上，下?lián)苌鐓^(qū)的專項資金應(yīng)實行“專人管理、專戶儲存、專賬核算、專項使用”的管理辦法。專項資金的使用管理應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審批表所列內(nèi)容及相關(guān)撥付文件要求，不得擅自擴(kuò)項、縮項使用，不得拆解、挪用或社區(qū)其他用途占用，特殊情況需變更用途的，應(yīng)請示批準(zhǔn)后方可實施。開支使用專項資金應(yīng)取得真實、合法、有效的憑證。街道財政部門應(yīng)加強(qiáng)專項資金的定期、不定期檢查，全程參與項目的驗收和采購交接，確保專項資金專款專用。審計部門應(yīng)實施項目驗收審計和專項資金收支審計。街道和社區(qū)雙管齊下、齊抓共管，切實規(guī)范專項資金管理，保障資金安全、高效運行，發(fā)揮資金使用效益。

三、結(jié)語

社區(qū)財務(wù)管理要緊緊圍繞社區(qū)財務(wù)管理目標(biāo)，建立健全科學(xué)的財務(wù)管理制度，實施有效的內(nèi)部控制和預(yù)算控制，規(guī)范新農(nóng)村工程建設(shè)管理、經(jīng)營性收支管理和經(jīng)營性資產(chǎn)管理等關(guān)系社區(qū)財務(wù)管理目標(biāo)實現(xiàn)的關(guān)鍵領(lǐng)域，不折不扣地按照政策使用好專項資金。在規(guī)范科學(xué)的財務(wù)管理體系下實現(xiàn)社區(qū)集體資產(chǎn)保值增值及集體利益最大化的財務(wù)管理目標(biāo)，在政策法規(guī)和上級的支持下發(fā)揮專項建設(shè)資金的使用效益，增強(qiáng)作為基層服務(wù)平臺面向大眾的服務(wù)保障功能。

參考文獻(xiàn)：

[1]范國華.關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考[J].中國市場，2011（28）.

[2]謝蕓.淺談企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理[J].科技資訊，2011（22）.

[3]宜春郵政局.規(guī)范財務(wù)收支管理 不斷提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益[N].江西郵政報，2008（01）.

篇6

論文關(guān)鍵詞：審計模式，貢獻(xiàn)模型，貢獻(xiàn)比較

一、審計模式分類

（一）審計模式的概念及演進(jìn)

所謂審計模式，是指審計機(jī)關(guān)為實現(xiàn)一定的審計目標(biāo)，所應(yīng)采取的審計策略、審計技術(shù)，并整合其內(nèi)在結(jié)構(gòu)和選擇主導(dǎo)因素，是整體性審計方式。審計模式屬于審計理論的范疇，它反映了人們的審計思想，即：審計的目標(biāo)應(yīng)該是什么，審計的對策應(yīng)該是什么。審計模式同時又屬于審計實務(wù)的范疇，它規(guī)定了審計工作的行為方式或方法，即：為實現(xiàn)既定的審計目標(biāo)，審計工作的全過程應(yīng)如何設(shè)計，各階段工作應(yīng)如何著手，應(yīng)采取什么樣的工作方法等。審計模式是一定歷史條件下的產(chǎn)物，它隨著社會的進(jìn)步和發(fā)展、以及人們認(rèn)識的改變和提高而變遷。在國家審計發(fā)展史中，審計模式經(jīng)歷了從合規(guī)性審計、真實合法性審計到績效審計的演進(jìn)過程（劉家義，2004）。前二者重點是對財政資金使用的合規(guī)及真實性進(jìn)行監(jiān)督，統(tǒng)稱為財務(wù)審計模式（劉家義，2004）。后者強(qiáng)化對創(chuàng)新的分析（FunkHouser，2000；秦榮生，2007），尋求對被審計項目和組織管理的積極改進(jìn)（楊妍，2006；戚振東、吳清華，2008），促進(jìn)財政專項資金和資源的有效開發(fā)利用（McCraeandVada，1997），推動公共管理部門的績效改善（HatherlyandParker，1988；JohnsenandMeklin，2001）。

（二）財政專項資金審計模式的分類及詮釋

財政專項資金是指上級人民政府或部門下?lián)艿木哂袑ｉT指定或特殊用途的資金，它主要有三個特點：一是來源于財政或上級單位；二是用于特定事項；三是需要單獨核算。財政專項資金是我國中央政府及省市級政府財政支出的重要構(gòu)成，主要用于社會管理、公共事業(yè)發(fā)展、社會保障等方面的專項發(fā)展建設(shè)，近幾年體現(xiàn)在三農(nóng)發(fā)展、科教文衛(wèi)事業(yè)、西部大開發(fā)、振興東北重工業(yè)基地、重大自然災(zāi)害救濟(jì)和重建、政策補貼等方面。這些項目涉及范圍廣、建設(shè)周期長、影響面大，關(guān)系國計民生，在我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)、社會發(fā)展中的重要地位不容忽視，其資金的管理使用情況備受社會公眾、審計機(jī)關(guān)等監(jiān)督部門關(guān)注。根據(jù)近幾年國家審計署及特派辦公布的審計報告和有關(guān)研究，我國財政專項資金在管理使用過程中主要存在兩大問題：一是滯留、侵占或挪用等資金流失現(xiàn)象嚴(yán)重；二是管理不善、資金使用效益整體偏低。

鑒于此，筆者以監(jiān)督專項資金及時足額到位和提高資金管理使用績效，作為文中財政專項資金審計的主要審計目標(biāo)，將審計機(jī)關(guān)對此所采取的不同態(tài)度、審計策略和處理措施，模擬劃分為以下五種審計模式。

1.“審計缺失”模式。該模式下，審計機(jī)關(guān)漠視財政專項資金的管理使用，或由于該項支出相對不重要或鑒于審計力量薄弱，不對此項資金開展審計，也不針對資金的撥付、管理和使用作任何調(diào)查、監(jiān)督或建議，任憑財政專項資金遭受流失和使用效益低下。審計機(jī)關(guān)對財政專項資金的使用沒有發(fā)揮任何效用。

2.“財務(wù)整改”模式。該模式下，審計機(jī)關(guān)注重財政專項資金的使用，通過查賬、監(jiān)督、處理等方式對其開展財務(wù)審計，根據(jù)現(xiàn)有財經(jīng)法規(guī)及資金管理制度，評價資金管理、使用的真實合法性，并發(fā)現(xiàn)其中全部或部分的資金流失問題。通過審計機(jī)關(guān)的強(qiáng)力監(jiān)督和相關(guān)職能部門的整改，審計出的流失資金得到及時返還。審計機(jī)關(guān)較之“審計缺失”模式，對財政專項資金的使用發(fā)揮了防護(hù)性作用。

3.“財務(wù)防范”模式。該模式下，審計機(jī)關(guān)對專項資金仍然只開展財務(wù)審計，與“財務(wù)整改”模式不同的是：審計機(jī)關(guān)不僅督促流失的資金在審計后得到返還，還提出相關(guān)管理性審計意見，督促并配合相關(guān)職能部門采取有效措施，確保與問題有關(guān)的規(guī)章制度得到有效執(zhí)行，避免同類問題再次發(fā)生。審計機(jī)關(guān)較之“財務(wù)整改”模式，在財政專項資金制度執(zhí)行環(huán)節(jié)發(fā)揮了防護(hù)性作用。

4.“績效改進(jìn)”模式。該模式下，審計機(jī)關(guān)在“財務(wù)防范”模式的基礎(chǔ)上，根據(jù)有關(guān)規(guī)章制度以及人們共同認(rèn)知或約定的科學(xué)管理標(biāo)準(zhǔn)，對財政專項資金的配置、管理和利用，開展經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性審計，并深入分析、綜合考量資金管理使用的成果業(yè)績和功能效用，提出評價建議和改進(jìn)措施，督促配合相關(guān)職能部門挖掘管理潛力，促進(jìn)當(dāng)期專項資金使用效益全面提高。審計機(jī)關(guān)較之“財務(wù)防范”模式，在專項資金實現(xiàn)科學(xué)管理、優(yōu)化配置方面發(fā)揮了建設(shè)性作用。

5.“績效飛躍”模式。該模式下，審計機(jī)關(guān)不僅督促有關(guān)職能部門有效執(zhí)行現(xiàn)有財政專項資金管理制度，還注重從根本上改進(jìn)管理績效、完善管理制度、提高資金效能，督促有關(guān)部門將科學(xué)管理方法給予制度化或程序化，促進(jìn)有關(guān)職能部門改進(jìn)管理和正確履職，提高專項資金的有效開發(fā)和利用效益。審計機(jī)關(guān)較之“績效改進(jìn)”模式，在推動科學(xué)發(fā)展方面發(fā)揮了積極的建設(shè)性作用。

二、貢獻(xiàn)模型

（一）模型假設(shè)及必要說明

本文以財政專項資金實際用于建設(shè)發(fā)展的資金（包括到賬資金以及資金管理績效改進(jìn)后的相應(yīng)經(jīng)濟(jì)附加，簡稱“生效資金”），相對于財政專項資金賬面支出的比例表示審計貢獻(xiàn)。它是以“審計缺失”模式下財政專項資金足額到賬時的審計貢獻(xiàn)值“1”為對標(biāo)，參照對比各審計模式下審計貢獻(xiàn)的相對值。

為了提高模型的解釋力和統(tǒng)一審計貢獻(xiàn)的內(nèi)外部環(huán)境，模型基于以下假設(shè)：1.財政專項資金的支出在建設(shè)周期內(nèi)均衡支出，“生效資金”與資金使用效益呈固定的“投入—產(chǎn)出”關(guān)系；2.在“審計缺失”模式下，財政專項資金每年流失的相對比例、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)固定不變，且資金使用效益存在固定比例的潛在效益提升空間；3.財政專項資金審計是連續(xù)、高效的，從項目建設(shè)起，審計機(jī)關(guān)每年按照固定比例抽取當(dāng)期專項資金進(jìn)行審計，且能發(fā)現(xiàn)其中的所有資金流失現(xiàn)象；4.績效審計的開展具有顯著成效，每年都可挖掘當(dāng)期專項資金中固定比例的潛在效益提升空間，且該績效改進(jìn)方式對整項資金均有普遍效用；5.各期審計任務(wù)當(dāng)年結(jié)束，且審計意見、建議也在當(dāng)年得到全面落實。

建模思想是：基于條件假設(shè)，構(gòu)建第期財政專項資金的審計貢獻(xiàn)，與審計模式（代表“審計缺失”模式，代表“財務(wù)整改”模式，代表“財務(wù)防范”模式，代表“績效改進(jìn)”模式，代表“績效飛躍”模式）、審計抽樣比例（）、挖掘潛在效益比例（）、專項資金流失率（）、潛在效益系數(shù)（）的數(shù)量關(guān)系，以及不同模式下整體審計貢獻(xiàn)與各期審計貢獻(xiàn)和建設(shè)周期的關(guān)系。其中，、和是與審計工作特性有關(guān)的內(nèi)部參數(shù)變量；、和是與財政專項資金特性有關(guān)的外部參數(shù)變量。（）、（）為過渡變量，分別表示模式下，第期專項資金審計前的資金流失率和潛在效益系數(shù)。

（二）貢獻(xiàn)模型的構(gòu)建

1.“審計缺失”模式下的貢獻(xiàn)模型

在“審計缺失”模式下，由于財政專項資金存在比例的流失資金，又因為未經(jīng)審計，所以資金流失率恒定不變，即：

（1）

所以，第期的審計貢獻(xiàn)為：

（2）

整個專項資金支出期間恒定，所以，整體審計貢獻(xiàn)為：

（3）

2.“財務(wù)整改”模式下的貢獻(xiàn)模型

在“財務(wù)整改”模式下，審計機(jī)關(guān)每年均抽取比例的當(dāng)期專項資金進(jìn)行審計，且完全查出其中的資金流失率，并督促有關(guān)部門將其返還，用于當(dāng)期項目建設(shè)發(fā)展。由于審計意見沒有要求有關(guān)部門嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)制度、杜絕此類資金流失問題再次發(fā)生，故下一期財政專項資金在被審計前，仍然存在比例的資金遭受流失，即：

（4）

因為第期的財政專項資金審計挽回了比例的流失資金，所以，第期的審計貢獻(xiàn)為：

（5）

因為恒定不變，所以，整體審計貢獻(xiàn)為：

（6）

3.“財務(wù)防范”模式下的貢獻(xiàn)模型

在“財務(wù)防范”模式下，審計機(jī)關(guān)在第期挽回了比例的流失資金，審計意見要求有關(guān)單位在資金管理使用過程中嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，有效防范了此類流失資金問題再次發(fā)生，故第期的財政專項資金在審計前的流失率為，即：

（7）

由于該模式下，第期的財政專項資金在審計前的流失率為，通過審計挽回了比例的流失資金，所以，第期的審計貢獻(xiàn)為：

（8）

該模式下，第期的審計貢獻(xiàn)隨著不斷變化，因為假設(shè)約定專項資金每年支出均衡，故整體審計貢獻(xiàn)是建設(shè)周期內(nèi)各期審計貢獻(xiàn)的平均值，所以，整體審計貢獻(xiàn)為：

（9）

4.“績效改進(jìn)”模式下的貢獻(xiàn)模型

在“績效改進(jìn)”模式下，審計機(jī)關(guān)基于“財務(wù)防范”模式的基礎(chǔ)上開展績效審計，發(fā)現(xiàn)第期專項資金中存在比例的潛在效益提升空間，并提出審計意見加以改進(jìn)，該改進(jìn)措施在當(dāng)期資金中得到應(yīng)用并取得預(yù)期效益。由于此類績效改進(jìn)辦法沒有從制度或政策上長期要求，所以，下一期財政專項資金的潛在效益系數(shù)與保持一致，即：

（10）

審計機(jī)關(guān)將當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的潛在效益比例，在同期配合相關(guān)部門改進(jìn)管理績效，提高當(dāng)期資金使用效益，所以，第期的審計貢獻(xiàn)為：

（11）

所以，整體審計貢獻(xiàn)為：

（12）

5.“績效飛躍”模式下的貢獻(xiàn)模型

“績效飛躍”模式，是“績效改進(jìn)”模式基礎(chǔ)上的制度化建設(shè)。由于審計機(jī)關(guān)在第期發(fā)現(xiàn)并改進(jìn)了比例的效益提升空間，制度化后，該改進(jìn)措施將在第期得到有效落實，故第期專項資金在被審計前的潛在效益提升空間較之減少了，即：

（13）

該模式下，第期的審計貢獻(xiàn)是前期審計貢獻(xiàn)共同作用的，所以，第期的審計貢獻(xiàn)為：

（14）

所以，整體審計貢獻(xiàn)為：

（15）

通過上述分析和建模，模擬出五種審計模式下的審計貢獻(xiàn)，該模型量化了不同審計模式下各期審計貢獻(xiàn)和整體貢獻(xiàn)。在該模型中，審計貢獻(xiàn)是審計機(jī)關(guān)采取的審計模式、審計抽樣比例、挖掘潛在效益比例三個內(nèi)部參數(shù)變量，和財政專項資金的資金流失率、潛在效益系數(shù)、建設(shè)周期三個外部參數(shù)變量共同做用的結(jié)果。本模型事先假定審計機(jī)關(guān)以及相關(guān)職能部門工作高效、財政專項資金支出均衡等條件，重在揭示不同審計模式下審計貢獻(xiàn)的實現(xiàn)途徑及其優(yōu)越性，以及外部參數(shù)變量對審計貢獻(xiàn)的影響作用。

三、貢獻(xiàn)比較

在專家估計的基礎(chǔ)上，為了計算簡便說明問題，不妨假定某財政專項資金建設(shè)周期，資金流失率、潛在效益系數(shù)，審計機(jī)關(guān)對其開展連續(xù)審計期間，每年隨機(jī)抽樣比例、挖掘潛在效益比例。

（一）不同審計模式下的審計貢獻(xiàn)比較

將上述內(nèi)外部參數(shù)代入五種審計模式的貢獻(xiàn)模型，得到各模式下的審計貢獻(xiàn)，如表1所示。根據(jù)表1數(shù)據(jù)分析得知：“審計缺失”模式下的各期審計貢獻(xiàn)和整體審計貢獻(xiàn)維持在0.6水平，與對標(biāo)參照值1相差甚遠(yuǎn)，財政專項資金被大量截流；“財務(wù)整改”模式下的各期審計貢獻(xiàn)和整體審計貢獻(xiàn)均為0.68，雖與對標(biāo)參照值1相比仍有較大差距，但較之“審計缺失”狀態(tài)下，已產(chǎn)生一定審計貢獻(xiàn)；“財務(wù)防范”模式下，各期審計貢獻(xiàn)逐年提高且漸近對標(biāo)參照值1，說明專項資金流失的程度逐漸減緩，整體審計貢獻(xiàn)為0.86；“績效改進(jìn)”模式下，各期審計貢獻(xiàn)增長較快，且從第4期就達(dá)到并逐漸超過對標(biāo)參照值1，整體審計貢獻(xiàn)為1.03，即在財務(wù)審計和績效審計共同作用下，財政專項資金的整體投入效益是預(yù)期效益目標(biāo)的1.03倍；“績效飛躍”模式下，審計貢獻(xiàn)從第2期開始超越對標(biāo)參照值，第8期達(dá)到對標(biāo)參照值的2倍，整體審計貢獻(xiàn)為1.6，大幅提高了資金投入效益，相應(yīng)的也節(jié)省了財政投入、縮短了項目建設(shè)期，審計貢獻(xiàn)尤為顯著。“財務(wù)防范”、“績效改進(jìn)”和“績效飛躍”模式下的審計貢獻(xiàn)逐年遞增，后期的審計貢獻(xiàn)優(yōu)越性比前期更為明顯，但其增長邊際（審計貢獻(xiàn)增速）卻逐漸放緩。

表1：不同審計模式下的審計貢獻(xiàn)

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0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.74

0.80

0.84

0.87

0.90

0.92

0.93

0.95

0.96

0.86

0.82

0.89

0.95

1.00

1.04

1.07

1.10

1.12

1.14

1.15

1.03

0.82

1.03

1.23

1.41

1.58

1.73

1.87

2.00

2.11

2.20

1.60

對標(biāo)參照值

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1.00

1.00

1.00

1.00

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1.00

可見，“審計缺失”“財務(wù)整改”“財務(wù)防范”“績效改進(jìn)”“績效飛躍”五種模式下的審計貢獻(xiàn)依次增強(qiáng)。毋庸置疑，審計貢獻(xiàn)與審計機(jī)關(guān)的抽樣比例、挖掘潛在效益比例，呈正相關(guān)關(guān)系，即內(nèi)部參數(shù)變量和越大，不同模式下的各期審計貢獻(xiàn)和整體審計貢獻(xiàn)就越大，限于篇幅，文中不一一贅述。

（二）外部參數(shù)變動下的審計貢獻(xiàn)比較

在此，主要研究財政專項資金建設(shè)周期、資金流失率、潛在效益系數(shù)，這三個外部參數(shù)變量對不同審計模式下審計貢獻(xiàn)的影響和作用。固定其他參數(shù)變量不變，分別調(diào)整、、，得到相應(yīng)的審計貢獻(xiàn)，見表2。分析、對比表1和表2數(shù)據(jù)可知：在其他參數(shù)變量不變的前提下，將建設(shè)周期由10減少至5時，各期的審計貢獻(xiàn)不受影響，但是“財務(wù)防范”“績效改進(jìn)”和“績效飛躍”模式下的整體審計貢獻(xiàn)有所減小，績效審計較之財務(wù)審計的審計貢獻(xiàn)優(yōu)越性不夠顯著；在其他參數(shù)變量不變的前提下，將資金流失率由0.4減少至0.2時，不同審計模式下各期的審計貢獻(xiàn)和整體審計貢獻(xiàn)都有所增強(qiáng)，但是“財務(wù)防范”“績效改進(jìn)”和“績效飛躍”模式后期的審計貢獻(xiàn)和整體審計貢獻(xiàn)增量不大，且“審計缺失”“財務(wù)整改”“財務(wù)防范”“績效改進(jìn)”四種模式的審計貢獻(xiàn)差異性不夠顯著；在其他參數(shù)變量不變的前提下，將潛在效益系數(shù)由2減少至1時，“審計缺失”“財務(wù)整改”和“財務(wù)防范”三種模式下的審計貢獻(xiàn)不受影響，“績效改進(jìn)”和“績效飛躍”模式下的各期審計貢獻(xiàn)和整體審計貢獻(xiàn)銳減，且績效審計較之財務(wù)審計的審計貢獻(xiàn)優(yōu)越性明顯下降。

表2：外部參數(shù)變動下的審計貢獻(xiàn)

1

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0.68

0.68

0.68

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0.68

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—

—

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0.89

0.95

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1.04

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—

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—

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1.58

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—

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—

1.21

0.80

0.80

0.80

0.80

0.80

0.80

0.80

0.80

0.80

0.80

0.80

0.84

0.84

0.84

0.84

0.84

0.84

0.84

0.84

0.84

0.84

0.84

0.84

0.87

0.90

0.92

0.93

0.95

0.96

0.97

0.97

0.98

0.93

1.01

1.05

1.08

1.10

1.12

1.14

1.15

1.16

1.17

1.17

1.11

1.01

1.20

1.38

1.55

1.70

1.84

1.96

2.07

2.17

2.25

1.71

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.60

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.68

0.74

0.80

0.84

0.87

0.90

0.92

0.93

0.95

0.96

0.86

0.75

0.82

0.87

0.92

0.96

0.98

1.01

1.03

1.04

1.05

0.94

0.75

0.89

1.01

1.12

1.22

1.31

1.39

1.46

1.53

1.58

1.23

四、結(jié)論及啟示

隨著不同審計策略、審計技術(shù)的引入和審計方法結(jié)構(gòu)及主導(dǎo)因素的調(diào)整，“審計缺失”“財務(wù)整改”“財務(wù)防范”“績效改進(jìn)”“績效飛躍”五種審計模式的審計貢獻(xiàn)依次增強(qiáng)，績效審計的審計貢獻(xiàn)較之財務(wù)審計更為突出。財務(wù)審計模式實現(xiàn)審計貢獻(xiàn)的途徑及其優(yōu)越性，體現(xiàn)在審計驅(qū)動力作用下的糾正資金流向偏差、保證制度有效執(zhí)行、增強(qiáng)管理部門責(zé)任意識，它是督促審計意見落實，保證管理績效按照要求改進(jìn)的重要手段。但是，該模式下的審計貢獻(xiàn)具有限制性的瓶頸——財政專項資金本身應(yīng)發(fā)揮的功績效用?？冃徲嬆Ｊ綄崿F(xiàn)審計貢獻(xiàn)的途徑及其優(yōu)越性，主要體現(xiàn)在推動管理部門管理績效、提高資金使用效益、優(yōu)化資源科學(xué)配置、加快項目建設(shè)進(jìn)程，促進(jìn)公共管理和經(jīng)濟(jì)建設(shè)健康快速發(fā)展?？冃徲嬆Ｊ皆诖龠M(jìn)績效改進(jìn)和科學(xué)發(fā)展發(fā)面發(fā)揮了前瞻性、防護(hù)性和建設(shè)性作用，是管理創(chuàng)新的重要推動力。但是，該模式下的審計貢獻(xiàn)增速卻逐漸放緩，后期存在“績效失靈”現(xiàn)象。無論是財務(wù)審計還是績效審計，促使審計貢獻(xiàn)加強(qiáng)的根本原因在于專項資金管理制度的不斷完善和有效執(zhí)行，這也是優(yōu)化審計貢獻(xiàn)的根本舉措。整體而言，對資金流失嚴(yán)重、建設(shè)周期較短的專項資金項目，財務(wù)審計模式和績效審計模式產(chǎn)生審計貢獻(xiàn)差異性不大；對建設(shè)周期長、管理水平低的專項資金項目，績效審計模式產(chǎn)生的審計貢獻(xiàn)優(yōu)越性較為顯著。這對審計機(jī)關(guān)選擇和實施審計模式，優(yōu)化審計貢獻(xiàn)有較強(qiáng)的借鑒和啟示。

（一）對選擇審計模式的啟示

審計模式的選擇需要考慮審計目標(biāo)及定位（劉燕，2005；趙德武、馬永強(qiáng)，2006；靳建堂，2006）、項目金額及其重要程度（鮑國明、孫亞男，2006）、管理制度（陳良華、石盈，2003）等綜合因素?；谇拔膶徲嬝暙I(xiàn)的建模和比較，本文認(rèn)為財政專項資金自身的特點屬性對審計貢獻(xiàn)具有一定影響，不同特性的專項資金應(yīng)與之匹配易于實現(xiàn)并發(fā)揮其審計貢獻(xiàn)的審計模式。即：管理水平相對成熟、項目投入周期較短、項目建設(shè)缺乏普遍性，以及資金結(jié)構(gòu)或流向復(fù)雜的專項資金項目，更便于財務(wù)審計模式產(chǎn)生較為顯著的審計貢獻(xiàn)，該模式下的審計成本低廉、審計目標(biāo)易于實現(xiàn)，且績效審計模式對此類項目提出的績效改進(jìn)意見缺乏改善公共管理行為的普遍推動力，績效審計意義不大；相應(yīng)的，管理水平相對較低、項目投入周期較長、項目建設(shè)具有較強(qiáng)普遍性的大型或戰(zhàn)略性專項資金項目，利于充分發(fā)揮績效審計的優(yōu)勢。（詳見表3）由于績效審計后期存在“績效失靈”現(xiàn)象且審計意見的落實需要財務(wù)審計的監(jiān)督保證，所以，對同一個項目在開展績效審計期間，應(yīng)適當(dāng)穿插財務(wù)審計；對項目投入前期和后期，其側(cè)重點應(yīng)分別在績效審計和財務(wù)審計；對試點性專項支出，由于其管理水平對后期或其它專項管理有較強(qiáng)借鑒指導(dǎo)作用，應(yīng)對其全程開展績效審計。

（二）對實施審計模式的啟示

一是重視審前調(diào)查。審前調(diào)查是正確選擇審計模式的前提保障，也是實施審計模式的重要環(huán)節(jié)，審計機(jī)關(guān)應(yīng)該充分利用審前調(diào)查，摸清財政專項資金撥付、運轉(zhuǎn)和管理現(xiàn)狀的重要特征，分析資金使用過程中的主要問題及癥結(jié)，明確審計目標(biāo)，突出審計重點，整合審計策略、技術(shù)和相應(yīng)人員，為實施審計提供必要的基礎(chǔ)保證。二是辯證處理財務(wù)審計和績效審計關(guān)系。前已敘及，財務(wù)審計是績效審計開展的基礎(chǔ)和平臺，績效審計為財務(wù)審計提供新的審計依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，績效審計若取得實效，離不開財務(wù)審計長期不懈的督促和監(jiān)督。二者之間相輔相成、殊途同歸，是鞏固與提高的關(guān)系，不可厚此薄彼、相互代替。三是轉(zhuǎn)變審計理念和方法。在我國傳統(tǒng)的政府審計中，其理念與方法主要是關(guān)注問題的確認(rèn)與分析，其任務(wù)是核對問題的存在性，從不同角度分析其原因，并研究怎樣處理處罰所屬問題，很難實現(xiàn)財政專項資金的審計目標(biāo)。需要轉(zhuǎn)變?yōu)橐再Y金使用結(jié)果為導(dǎo)向的審計理念和方法，即：重點關(guān)注專項資金的管理要求和目標(biāo)有沒有實現(xiàn)，怎樣消除和糾正與管理標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)之間的行為偏差，怎樣進(jìn)一步改善專項資金管理績效，進(jìn)而提出相應(yīng)的審計意見和建議。

表3：不同屬性的財政專項資金所應(yīng)采用的審計模式

財政專項資金屬性

審計缺失

財務(wù)整改

財務(wù)防范

績效改進(jìn)

績效飛躍

金額大-普遍-管理低下

√

金額大-特例-管理低下

√

金額小-普遍-管理低下

√

√

√

金額小-特例-管理低下

√

√

√

金額大-普遍-管理成熟

√

金額大-特例-管理成熟

√

金額小-普遍-管理成熟

√

金額小-特例-管理成熟

√

√

（三）對優(yōu)化審計貢獻(xiàn)的啟示

優(yōu)化審計貢獻(xiàn)體現(xiàn)在提出科學(xué)的審計意見、有效落實審計意見和充分利用審計成果?；谇拔姆治隹芍?，不斷完善財政專項資金管理使用的有關(guān)制度，是提高資金使用效益的關(guān)鍵所在和根本舉措，也應(yīng)是科學(xué)性審計意見的著眼點。審計機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)項目建設(shè)和資金管理的新情況新動向，評估相關(guān)制度、標(biāo)準(zhǔn)，對適應(yīng)管理形勢發(fā)展變化并切實可行、行之有效的制度，要繼續(xù)嚴(yán)格執(zhí)行，并在其他地域的同類項目中加以推廣，充分利用現(xiàn)有成果；對不適應(yīng)、不嚴(yán)密、不配套、不具體和不便執(zhí)行的制度，應(yīng)該提出補充、修訂和完善意見；對緊急項目或試點工程項目，要督促有關(guān)部門開展充分調(diào)研論證，盡快出臺有關(guān)制度，并加強(qiáng)對制度的后續(xù)評估；對過時的管理制度，要建議有關(guān)部門及時廢止。審計意見的有效落實和管理制度的有效執(zhí)行，需要審計機(jī)關(guān)強(qiáng)化審計跟蹤或開展連續(xù)審計，加強(qiáng)對制度執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查，進(jìn)一步鞏固審計成果。各審計機(jī)關(guān)應(yīng)該加強(qiáng)審計成果的交流、借鑒和共享，特別是對制度性審計成果橫向和縱向的推廣普及，可以在一定程度上避免重復(fù)性審計工作、節(jié)約審計成本、優(yōu)化審計資源配置，也是發(fā)揮審計工作事前監(jiān)督效用、優(yōu)化財政專項資金使用效益的重要途徑。

本文尚有待繼續(xù)深入研究的地方，在審計貢獻(xiàn)定義中，為簡化模型，沒有考慮財政專項資金數(shù)額和審計成本，因而從某種意義上，該貢獻(xiàn)是審計后專項資金使用效益的相對值，反映了內(nèi)外部參數(shù)變量對審計工作經(jīng)濟(jì)成果方面的影響；如果將審計抽樣技術(shù)、實際工作效率、審計意見的滯后性、專項資金流失和潛在效益的動態(tài)結(jié)構(gòu)等綜合性、復(fù)雜性因素引入貢獻(xiàn)模型，將會使模型的模擬更加貼近審計工作實際，內(nèi)外部參數(shù)變量作用下的審計貢獻(xiàn)實現(xiàn)途徑和優(yōu)越性更具現(xiàn)實的政策含義。盡管有上述不足，但本模型量化了不同審計模式下審計貢獻(xiàn)與內(nèi)外部參數(shù)變量間的數(shù)學(xué)關(guān)系，研究分析了審計貢獻(xiàn)的實現(xiàn)途徑和優(yōu)越性，模擬比較出外部參數(shù)變量（即財政專項資金本身特性）對審計貢獻(xiàn)的影響作用。

參考文獻(xiàn)1 鮑國明、孫亞男，2006，“公共資金績效審計項目的選擇與確定”，《審計研究》第2期。

2 陳良華、石盈，2003，“管理審計模式發(fā)展與管理制度變遷”，《審計研究》第5期。

3 靳建堂，2006，“集團(tuán)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式探討”，《審計研究》第6期。

4 劉家義，2004，“關(guān)于績效審計的初步思考”，《審計研究》第6期。

5 劉燕，2005，“論我國《公司法》法定審計模式的選擇”，《會計研究》第8期。

6 戚振東、吳清華，2008，“政府績效審計:國際演進(jìn)及啟示”，《會計研究》第2期。

7 秦榮生，2007，“深化政府審計監(jiān)督完善政府治理機(jī)制”，《審計研究》第1期。

8 楊妍，2006，“風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌恼冃徲嬂碚撗芯俊?，《審計研究》?期。

9 趙德武、馬永強(qiáng)，2006，“管理層舞弊、審計失敗與審計模式重構(gòu)——論治理系統(tǒng)基礎(chǔ)審計”，《會計研究》第4期。

10 Hatherly D， Parker L.1988.Performance auditing outcomes: a comparative study. Financial accountability andmanagement. Vol.8.

11 Johnsen A， Meklin P，et al.2001.Performance auditing in local government:an exploratory of perceived of efficiency of municipal value for money auditing in Finlandand Norway.European accounting review.Vol.10.

篇7

第一條為規(guī)范財政專項資金管理，明確部門管理職責(zé)，確保資金使用安全、規(guī)范、高效，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》、《省省級財政專項資金管理辦法》（省政府令第63號）等法律法規(guī)和規(guī)章，結(jié)合我縣實際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱財政專項資金（以下簡稱專項資金）是指為實現(xiàn)某一事業(yè)發(fā)展和政策目標(biāo)或者完成特定工作任務(wù)，由財政安排的、在一定時期內(nèi)具有專門用途的資金。主要包括：經(jīng)縣人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的工業(yè)、農(nóng)業(yè)、服務(wù)業(yè)、教育和環(huán)保等專項資金。主要來源：上級下達(dá)的各類專項轉(zhuǎn)移支付和專項補助；縣級財政安排的用于上級配套、支持社會事業(yè)發(fā)展及其他專項資金。

第三條救災(zāi)、應(yīng)對突發(fā)性事件等安排的，不宜實行項目管理的資金，不納入專項資金的管理范圍。納入縣直各單位部門預(yù)算的專項支出，按部門預(yù)算管理制度執(zhí)行。

第四條專項資金的設(shè)立、調(diào)整、撤銷、項目管理，資金使用和執(zhí)行、績效評價和監(jiān)督適用本辦法?？h級依法征收的各類基金（資金）、專項收入安排的專項資金，一并納入本辦法管理。中央、省市級財政補助的專項資金按本辦法規(guī)定管理，另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第五條專項資金管理應(yīng)遵循以下原則：

（一）科學(xué)發(fā)展原則。設(shè)立專項資金必須具備法律法規(guī)、規(guī)章或政策依據(jù)，具有明確的績效目標(biāo)，符合我縣經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展規(guī)劃，有利于經(jīng)濟(jì)、社會和自然的協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。

（二）量力而行原則。專項資金的安排視縣級財力情況而定，體現(xiàn)示范性、激勵性和動態(tài)性。重點支持推動全縣經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展最急需的支出項目，著力保障縣委、縣政府重大決策的實施。

（三）跟蹤監(jiān)督原則。牢固樹立財政資金“安全為本”意識，建立健全監(jiān)督制約機(jī)制，實現(xiàn)專項資金全過程監(jiān)督。建立科學(xué)的專項資金決策和篩選機(jī)制，項目的確定實行集體決策、聯(lián)合會審、專家評審等制度。

（四）規(guī)范管理原則。堅持公開、公正、規(guī)范的原則管理專項資金，專項資金的設(shè)立、申報、分配、執(zhí)行、績效評價等各個環(huán)節(jié)，充分體現(xiàn)依法行政的要求，嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和方法運作，確保?？顚Ｓ谩?/p>

（五）績效管理原則。按照既定的績效目標(biāo)，將專項資金的審批、分配、監(jiān)督檢查與績效評價緊密結(jié)合，建立科學(xué)化、精細(xì)化的績效管理制度，提高專項資金的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

（六）按類管理原則。不斷優(yōu)化專項資金管理結(jié)構(gòu)，合理配置資金，集中財力辦大事，對同一類型的專項資金，實行按類管理，不得重復(fù)設(shè)立、申報。

第二章管理職責(zé)

第六條縣財政部門、業(yè)務(wù)主管部門、監(jiān)察機(jī)關(guān)和審計部門，按照職責(zé)分工，相互配合，共同做好專項資金的管理工作。

第七條縣財政局應(yīng)當(dāng)履行以下管理職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)制定各類專項資金具體管理制度，制度內(nèi)容應(yīng)包括：專項資金的用途、績效目標(biāo)、使用范圍、管理職責(zé)、執(zhí)行期限、分配辦法、支出管理和審批程序等。

（二）負(fù)責(zé)專項資金設(shè)立、調(diào)整和撤銷等事項的審核工作，并按程序報縣政府審批；

（三）負(fù)責(zé)匯總梳理專項資金類型和目錄，報縣政府審批后確定；

（四）會同縣相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門組織項目篩選、評審、申報與分配等工作，建立健全項目儲備庫，加強(qiáng)項目庫建設(shè)，實行動態(tài)管理；

（五）負(fù)責(zé)專項資金支出預(yù)算的編制、執(zhí)行、資金調(diào)度和統(tǒng)籌安排，嚴(yán)格專項資金的審核、撥付；

（六）監(jiān)督管理專項資金支出活動，會同有關(guān)部門組織開展績效管理工作；

（七）組織專項資金執(zhí)行期屆滿或者被撤銷后的清算、資金回收以及其他相關(guān)管理工作；

（八）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職責(zé)。

第八條縣相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)對本部門使用的專項資金履行以下職責(zé)：

（一）配合縣財政局建立健全專項資金具體管理制度，設(shè)立專項資金績效目標(biāo)，制定管理流程，明確責(zé)任主體，規(guī)范資金管理；

（二）根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合行業(yè)發(fā)展重點，按預(yù)算管理的要求，編制年度專項資金支出項目計劃；

（三）會同縣財政局等部門，及時牽頭組織項目篩選、評審、申報與分配等工作，主動配合縣財政局建立項目儲備庫；

（四）執(zhí)行已批復(fù)的專項資金支出預(yù)算，對項目實施過程實行全程監(jiān)督和管理，嚴(yán)格按績效目標(biāo)對專項資金實施自評價；

（五）加強(qiáng)專項資金財務(wù)管理，按規(guī)定向縣財政局報送專項資金使用情況，對專項資金執(zhí)行情況進(jìn)行自查和評估；

（六）負(fù)責(zé)對執(zhí)行期屆滿或被撤銷的專項資金履行相關(guān)管理工作；

（七）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職責(zé)。

第九條縣審計局應(yīng)會同財政局及相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門，加強(qiáng)專項資金績效審計，并出具績效評價和審計報告。

第十條縣監(jiān)察局對專項資金的支出管理活動進(jìn)行監(jiān)督，并依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)對違反本辦法行為作出處理。

第三章設(shè)立、調(diào)整和撤銷

第十一條專項資金應(yīng)當(dāng)按法律法規(guī)、規(guī)章或縣有關(guān)規(guī)定設(shè)立，符合公共財政投入方向，重點滿足政府提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的需求。

第十二條設(shè)立專項資金須經(jīng)縣政府批準(zhǔn)。新設(shè)的專項資金，由縣業(yè)務(wù)主管部門提出申請，經(jīng)縣財政局審核后，報縣政府批準(zhǔn)后設(shè)立；或者由縣財政局直接提出申請，報縣政府批準(zhǔn)后設(shè)立。

第十三條申請設(shè)立專項資金，由縣相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門牽頭，會同縣財政局等部門，對項目實施的必要性、可行性、資金規(guī)模和績效目標(biāo)進(jìn)行組織論證，提出績效目標(biāo)和可行性研究報告。必要時，通過組織聽證等方式聽取公眾意見。

第十四條上級文件在申報項目方面有具體要求的，由縣業(yè)務(wù)主管部門會同縣財政局，根據(jù)上級文件要求，結(jié)合我縣實際，共同編制項目實施方案，報縣政府批準(zhǔn)后上報。上級文件明確要求縣級財政安排配套資金的，由縣業(yè)務(wù)主管部門向縣財政局提出書面申請，并提供相關(guān)文件依據(jù)，由縣財政局按規(guī)定提出意見報縣政府批準(zhǔn)。

第十五條專項資金不得重復(fù)設(shè)立，不得增設(shè)與現(xiàn)有專項資金使用方向或者用途一致的專項資金。凡需要新增的專項資金，應(yīng)首先考慮從現(xiàn)有同類專項資金中統(tǒng)籌安排，整合財政資金，提高資金使用效益，保證集中財力辦大事。

第十六條專項資金應(yīng)當(dāng)明確執(zhí)行期限。執(zhí)行期限一般不得超過5年，法律、法規(guī)和上級文件另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十七條專項資金在執(zhí)行期間需要調(diào)整使用范圍或者金額的，由縣業(yè)務(wù)主管部門提出申請、經(jīng)縣財政局審核后報縣政府審定。對執(zhí)行期屆滿確需延期的，應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行期屆滿前一年編制年度預(yù)算草案時重新申請設(shè)立。

第十八條專項資金在執(zhí)行期內(nèi)有下列情形之一的，由縣財政局報經(jīng)縣政府同意后，調(diào)整或者撤銷該專項資金：

（一）客觀情況發(fā)生變化，使專項資金設(shè)立的目標(biāo)失去意義或者需要完成的特定任務(wù)已不存在的；

（二）專項資金的績效達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)的；

（三）專項資金的管理和使用存在不符合法律法規(guī)規(guī)定的；

（四）財力情況發(fā)生重大變動；

（五）其他需調(diào)整或者撤銷專項資金的情況。

第四章項目管理

第十九條專項資金實行項目管理，專款專用，量入為出，發(fā)揮專項資金引導(dǎo)和杠桿作用。建立健全項目庫，實行動態(tài)管理，根據(jù)項目特點，按照輕重緩急原則，優(yōu)先安排重點項目、急需項目、成效明顯的項目。

第二十條嚴(yán)格專項資金項目申報程序。

（一）編排項目。建立健全項目儲備庫，每年初，縣業(yè)務(wù)主管部門從本部門主管的行業(yè)范圍內(nèi)梳理本年度要實施的項目報縣財政局。縣財政局根據(jù)項目情況，按單位、分產(chǎn)業(yè)建立全縣集中統(tǒng)一的項目儲備庫，實行動態(tài)管理，增強(qiáng)項目實施的計劃性。

縣業(yè)務(wù)主管部門梳理選擇項目，要做到公開、公正、規(guī)范，依據(jù)項目對地方稅收貢獻(xiàn)程度、綜合社會效益等進(jìn)行確定，必要時項目申報指南，指導(dǎo)全縣項目單位進(jìn)行申報。

（二）項目立項?？h業(yè)務(wù)主管部門要根據(jù)上級政策要求，會同財政局從項目儲備庫中篩選項目進(jìn)行立項。對多個實施主體符合項目條件的，實行競爭立項，通過招投標(biāo)方式確定實施主體。

（三）材料準(zhǔn)備。項目申報資料應(yīng)主要包括企業(yè)情況、項目情況、績效證明材料、相關(guān)文件、報表資料等。項目申報主體應(yīng)當(dāng)保證申報材料的完整性、真實性和合法性，不得以虛報、冒領(lǐng)、偽造等手段騙取專項資金。

（四）項目初審。項目申報后兩月內(nèi)，縣業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)會同財政局等相關(guān)部門，及時核實申報項目的真實性、效益性，形成初步核實意見，聯(lián)合下達(dá)項目初審確認(rèn)書。

（五）項目評審。實行項目集中評審制度。在項目初步審核認(rèn)定的基礎(chǔ)上，再由縣業(yè)務(wù)主管部門牽頭，會同縣財政局等部門，共同組織有關(guān)專家、業(yè)務(wù)人員或委托有資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)，組成項目評審小組，對申報的項目集中聯(lián)合評審。并按一定比例實地核查，擇優(yōu)立項，合理確定補助資金。

（六）項目執(zhí)行。專項資金項目分配方案，由縣業(yè)務(wù)主管部門會同財政部門，報縣政府審批后執(zhí)行。重大項目需要公示的，公示期不得少于5個工作日。

第二十一條嚴(yán)格專項資金項目申報。

（一）同一類型專項資金的項目，明確由牽頭的縣業(yè)務(wù)主管部門匯總，其他相關(guān)部門配合，避免重復(fù)申報。

（二）同一單位的同一類項目不得重復(fù)申報專項資金；同一單位的不同類型項目可以分別向有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門和財政部門申報。

（三）同一項目已獲得國家、省和市財政資金獎勵或補助的，一般不得重復(fù)獎勵或補助（國家、省和市文件規(guī)定需要地方配套的除外）。符合縣級專項資金獎補條件的，同一單位同一項目只能享受一個類型資金獎勵。

（四）對于已批準(zhǔn)項目尚未完成的，除特殊情況外，項目單位不得再申報同一類型的專項資金。

第二十二條縣業(yè)務(wù)主管部門和縣財政局應(yīng)當(dāng)督促經(jīng)批準(zhǔn)的專項資金項目加快實施，保證項目如期完成，確保?？顚Ｓ?。

第二十三條項目單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定用途使用專項資金，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得變更項目內(nèi)容或者調(diào)整資金。確需變更項目內(nèi)容或者調(diào)整資金的，應(yīng)當(dāng)按項目和資金管理權(quán)限逐級上報，由縣業(yè)務(wù)主管部門和財政局審批；重大項目的變更，需報經(jīng)縣政府批準(zhǔn)。

第二十四條撤銷或者調(diào)整專項資金項目形成的資金結(jié)余，縣財政局有權(quán)及時收回，有關(guān)部門和單位應(yīng)予積極配合。

第五章資金使用和執(zhí)行

第二十五條專項資金使用前，縣業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)制定專項資金具體管理制度。具體管理制度包括專項資金的主要用途、績效目標(biāo)、使用范圍、管理職責(zé)、執(zhí)行期限、分配辦法、審批程序、支出管理、績效評價和責(zé)任追究等內(nèi)容。對未制訂專項資金管理制度或?qū)嵤┘?xì)則的，縣財政局暫緩撥付資金。

第二十六條專項資金的撥付，按照“用款單位申請、主管部門初審、縣財政局復(fù)核、縣政府審批、縣財政局撥付”的程序辦理。

第二十七條縣業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目資金分配方案，編制專項資金具體用款計劃，按規(guī)定報縣財政局審核撥付。專項資金的撥付按財政國庫管理規(guī)定辦理。

第二十八條專項資金支出實行分類管理。

（一）實行財政“以獎代補”方式的，根據(jù)項目進(jìn)展情況預(yù)撥部分資金，使用項目完成并經(jīng)考核后撥付剩余資金。對經(jīng)考核后，不符合獎補條件的，由縣財政局收回預(yù)撥資金。

（二）實行財政直接補助方式的，根據(jù)項目計劃和實施進(jìn)度，分次撥付。項目驗收合格前資金撥付一般不得超過補助總額的80%，驗收合格后，補助資金全部撥付到位。

（三）實行財政貼息補助方式的，可以按貼息比例分期或一次性撥付到位。

（四）實行財政專項借款方式的，根據(jù)文件或合同，分期或一次性撥付到位。

（五）實行股權(quán)投資等其他支出方式的，按“一事一議”原則撥付。

（六）專項資金支出涉及基本建設(shè)投資的，應(yīng)當(dāng)按基本建設(shè)程序辦理。

（七）用于項目評審、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、會議、考核評比、工作性獎勵等方面的工作性經(jīng)費，按規(guī)定提取并統(tǒng)籌使用。由業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)工作開展情況，提出使用計劃，經(jīng)縣財政局審核，報縣政府審批后安排。

（八）不得以任何方式將專項資金用于工資福利和公用經(jīng)費等一般性支出。

第二十九條縣財政局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)撥付專項資金，不得無故滯留、拖延專項資金的撥付。對截留、擠占、挪用專項資金，縣財政局應(yīng)予扣回資金，并按有關(guān)規(guī)定處理。

第三十條專項資金納入預(yù)算管理。當(dāng)年未使用完的專項資金預(yù)算不再結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。經(jīng)批準(zhǔn)的跨年度執(zhí)行的項目專項資金可結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

第三十一條經(jīng)縣政府批準(zhǔn)，縣財政局可以根據(jù)專項資金使用情況，對間隙資金統(tǒng)籌安排，合理調(diào)度，提高資金使用效益。

第三十二條專項資金使用單位要嚴(yán)格按財務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，實行專賬核算，切實加強(qiáng)財務(wù)核算的基礎(chǔ)工作。

第三十三條專項資金按規(guī)定形成國有資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)及時辦理決算驗收，進(jìn)行產(chǎn)權(quán)、財產(chǎn)物資移交，辦理登記入賬手續(xù)，并按規(guī)定納入單位資產(chǎn)管理。

第六章績效評價

第三十四條按照對專項資金實行全過程績效評價的原則，建立健全專項資金績效評價機(jī)制，實行績效目標(biāo)管理，提高資金使用效率，保證項目實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

第三十五條縣財政局負(fù)責(zé)資金績效評價的日常組織管理工作，研究制定專項資金績效管理制度；會同縣業(yè)務(wù)主管部門制定專項資金績效評價辦法，評價辦法應(yīng)包括績效目標(biāo)、對象和內(nèi)容、評價標(biāo)準(zhǔn)和方法、組織管理、工作程序等內(nèi)容。

第三十六條專項資金執(zhí)行期屆滿后，縣業(yè)務(wù)主管部門對專項資金使用結(jié)果實行自評價，評價內(nèi)容包括項目績效目標(biāo)、評價標(biāo)準(zhǔn)和方法、實施情況、組織管理水平、財政資金的分配使用情況、經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和生態(tài)環(huán)境效益等，形成書面評價報告。

第三十七條縣財政局會同審計局對縣業(yè)務(wù)主管部門開展的專項資金績效自評價工作進(jìn)行指導(dǎo)、檢查，對專項資金績效實施評價和再評價，并向縣政府報告績效評價結(jié)果。

第三十八條監(jiān)察、審計部門根據(jù)縣政府要求，對部門績效評價報告進(jìn)行抽查評審，將評價結(jié)果在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公布，抽查情況由縣財政局作為該部門下年度預(yù)算安排的重要依據(jù)。

第七章法律責(zé)任

第三十九條違反本辦法規(guī)定的違法行為，法律、法規(guī)、規(guī)章已有處罰規(guī)定的，按其規(guī)定進(jìn)行處罰。

第四十條未經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立專項資金，或者未經(jīng)批準(zhǔn)延長專項資金執(zhí)行期的，由縣財政局報縣政府批準(zhǔn)后，撤銷該專項資金，并收回相關(guān)資金。

第四十一條縣業(yè)務(wù)主管部門未按規(guī)定對專項資金形成的資產(chǎn)納入國有資產(chǎn)管理的，由縣財政局限期改正，并報經(jīng)縣政府予以通報批評；情節(jié)嚴(yán)重，造成國有資產(chǎn)流失的，按有關(guān)法律、法規(guī)處理。

第四十二條縣監(jiān)察局、審計局、財政局等部門要對專項資金的管理實行全過程監(jiān)督，加大對違反本辦法規(guī)定的人和事查處辦度，發(fā)現(xiàn)問題，依法處理。

第四十三條違反本辦法有下列行為之一的，由縣財政局責(zé)令改正，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得，并對相關(guān)單位通報批評；情節(jié)嚴(yán)重的，三年內(nèi)取消申報各類專項資金資格；嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)的，由監(jiān)察機(jī)關(guān)立案查處；構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任：

（一）以虛報、冒領(lǐng)、偽造等手段騙取專項資金的；

（二）未執(zhí)行專項資金項目支出預(yù)算的；

（三）未經(jīng)批準(zhǔn)變更項目內(nèi)容或者調(diào)整預(yù)算的；

（四）未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整專項資金使用范圍或者金額的；

（五）對發(fā)現(xiàn)問題，責(zé)令改正，未履行改正要求的；

（六）未執(zhí)行規(guī)定，將專項資金用于工資福利和公用經(jīng)費等一般性支出的；

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第二條本辦法所稱應(yīng)急能力建設(shè)專項資金（以下簡稱專項資金）是指市財政通過預(yù)算安排，主要用于支持市級應(yīng)急能力建設(shè)方面的資金。

第三條專項資金旨在引導(dǎo)加大應(yīng)急投入，強(qiáng)化應(yīng)急能力建設(shè)，形成突發(fā)事件應(yīng)對、處置長效保障機(jī)制。

第四條市財政局會同市政府應(yīng)急辦及時組織績效評估，適時調(diào)整完善專項資金管理辦法。

第五條專項資金實行?？顚Ｓ?，專項管理。其他財政資金已安排事項，專項資金不再重復(fù)安排。

第六條專項資金由財政部門會同政府應(yīng)急辦負(fù)責(zé)管理。財政部門負(fù)責(zé)專項資金的預(yù)算管理和資金撥付，會同政府應(yīng)急辦對專項資金的使用情況和實施效果等加強(qiáng)績效管理。

第七條專項資金支持范圍包括：

（一）風(fēng)險治理能力的建設(shè)。風(fēng)險隱患排查、整治、監(jiān)控，建檔管理。

（二）監(jiān)測預(yù)警能力建設(shè)。完善重點領(lǐng)域監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)和預(yù)測預(yù)報系統(tǒng)，構(gòu)建綜合預(yù)警平臺。

（三）應(yīng)急信息與指揮系統(tǒng)能力建設(shè)。政府綜合應(yīng)急指揮平臺建設(shè)，值班體系建設(shè)，基層信息員隊伍和信息渠道建設(shè)。

（四）應(yīng)急保障能力建設(shè)。搶險救援物資儲備、設(shè)備購置，應(yīng)急隊伍建設(shè)，應(yīng)急通信保障體系建設(shè)。

（五）應(yīng)急管理科普宣傳教育能力建設(shè)。應(yīng)急管理培訓(xùn)，印制應(yīng)急管理知識手冊，宣傳防災(zāi)避險、自救互救等應(yīng)急救援知識。

（六）應(yīng)急預(yù)案體系建設(shè)。修編總體應(yīng)急預(yù)案、專項應(yīng)急預(yù)案、部門應(yīng)急預(yù)案和基層應(yīng)急預(yù)案，制定預(yù)案操作手冊或預(yù)案簡本，開展綜合性、跨區(qū)域應(yīng)急演練。

市財政局會同市政府應(yīng)急辦根據(jù)市委、市政府有關(guān)應(yīng)急管理工作的決策部署，適時調(diào)整專項資金支持的方向和重點領(lǐng)域。

第八條市政府應(yīng)急辦結(jié)合工作開展情況提出專項資金計劃申請，市財政局綜合考慮資金需求和年度預(yù)算規(guī)模等下達(dá)專項資金。對具備實施條件、進(jìn)展較快的事項可以重點支持。

第九條縣（區(qū)）財政部門收到補助的專項資金后，應(yīng)會同同級政府應(yīng)急辦及時按要求將專項資金安排到具體項目，并按照政府機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位和企業(yè)等分類明確專項資金補助對象。

采用事后補助方式安排的專項資金應(yīng)當(dāng)用于同類任務(wù)支出。

第十條專項資金支付按照財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十一條各級財政部門應(yīng)會同同級政府應(yīng)急辦加強(qiáng)績效監(jiān)控、績效評價和資金監(jiān)管，強(qiáng)化績效評價結(jié)果應(yīng)用，對發(fā)現(xiàn)的問題及時督促整改，對違反規(guī)定，截留、擠占、挪用專項資金的行為，依照《預(yù)算法》、《財政違法行為處罰處分條例》規(guī)定處理。

第十二條縣（區(qū)）財政部門和應(yīng)急辦可以根據(jù)本辦法，結(jié)合實際制定本縣（區(qū)）應(yīng)急專項資金管理辦法。

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[關(guān)鍵詞]水利 基本建設(shè) 專項資金 規(guī)范管理

隨著水利體制改革的不斷深入,國家在保證重點工程建設(shè)項目實施的情況下,放寬了地方水利工程的建設(shè)管理權(quán),一些受益范圍較小的水利工程建設(shè)項目,由地方政府或當(dāng)?shù)剞r(nóng)村合作組織負(fù)責(zé)籌建,國家或省市按一定比例給予適當(dāng)補助。作為縣區(qū)和鄉(xiāng)鎮(zhèn),由于財力有限,組織建設(shè)一項水利工程,往往需要多方籌措資金。因此工程建設(shè)資金來源渠道復(fù)雜,既有上級補助的專項資金,也有地方本級配套資金,還有地方自籌資金等。管好用好這些水利專項資金,真正發(fā)揮出資金的使用效益,對基層單位尤其是水利單位來說,是個嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。近期,通過對水利基層單位進(jìn)行的專項審計檢查和到基層業(yè)務(wù)單位調(diào)研發(fā)現(xiàn),當(dāng)前基層單位水利專項資金管理使用中存在著一些不容忽視的問題,這些問題暴露出水利專項資金管理上存在的漏洞。

一、水利專項資金管理中存在的問題

基層單位水利專項資金管理存在的問題可以歸納為以下幾種情況:專項資金未及時撥付到位,出現(xiàn)了滯留資金現(xiàn)象;資金使用與原設(shè)計批復(fù)項目不符,造成了挪用?？瞵F(xiàn)象;資金使用控制不嚴(yán)格,擠占?？钚袨闀r有發(fā)生;結(jié)算方式不夠規(guī)范,個別單位存在用大額現(xiàn)金結(jié)算工程款現(xiàn)象;工程竣工后,竣工資料整理不全,竣工財務(wù)決算未按規(guī)定編制,無法真實完整地反映工程支出等。

二、問題產(chǎn)生的原因分析

1.地方財政困難,配套資金落實不到位

有的縣區(qū)因地方財政困難,收到上級撥入的專項資金后,暫時用于彌補地方財政缺口,未及時撥付到水利部門。還有的縣區(qū)因地方配套資金無法落實,不能正常安排工程實施,致使上級撥入的專項資金長期存于基層單位賬戶中,影響了資金效益的正常發(fā)揮。

2.建設(shè)項目變更,資金使用與批復(fù)不符

有的地方工程項目安排不科學(xué),立項審查不嚴(yán)格,待工程建設(shè)項目批復(fù)和多方籌措的專項資金到位后,臨時擅自改變工程建設(shè)項目和用途,又未按規(guī)定程序報批,造成實施的工程建設(shè)項目與原設(shè)計批復(fù)的項目不符,出現(xiàn)了嚴(yán)重地挪用現(xiàn)象。

3.資金控制不嚴(yán),未切實做到?？顚Ｓ?/p>

水利專項資金往往是安排的專門用于某項工程建設(shè)的資金,應(yīng)該用于主體工程建設(shè),不得用于非主體工程建設(shè),為保證資金效益的正常發(fā)揮,要切實做到專款專用。在檢查時發(fā)現(xiàn),有些單位竟用上級補助的專項資金購置交通工具、辦公設(shè)備,或支付會議費甚至招待費等,且數(shù)額比例較大,違背了專項資金?？顚Ｓ玫脑瓌t。造成這種情況出現(xiàn)的原因主要有以下幾方面:一是有些基層單位對專項資金使用管理規(guī)定不夠了解,支出管理不夠嚴(yán)格,盲目列支而出現(xiàn)挪用擠占?？瞵F(xiàn)象;二是有些工程雖在專項資金中列支了一定比例的管理費,但在使用過程中未按規(guī)定嚴(yán)格掌握,致使管理費超支,造成擠占專款支出現(xiàn)象。

4.外部因素制約,資金結(jié)算方式不規(guī)范

個別單位在小型水利工程建設(shè)中使用大額現(xiàn)金結(jié)算工程款,違反了專項資金管理規(guī)定。造成這種情況出現(xiàn)的原因主要有以下幾個方面:一是有些小型水利工程多建設(shè)在鄉(xiāng)村,如果采用公開招標(biāo)方式選擇施工單位,往往具備規(guī)定資質(zhì)的施工企業(yè)因為工程規(guī)模較小、施工利潤無法保證而不愿承接,所以這種工程一般都由當(dāng)?shù)氐泥l(xiāng)鎮(zhèn)施工隊來施工建設(shè)。由于這些施工隊多是聯(lián)戶經(jīng)營或是個體企業(yè),規(guī)模小,機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全,往往沒有專門的財務(wù)部門,加之有些偏遠(yuǎn)地區(qū)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)不夠完善,無法正常使用轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算工程款,從而出現(xiàn)了使用大額現(xiàn)金結(jié)算工程款的行為,致使資金流向不易監(jiān)管。二是由于受經(jīng)濟(jì)危機(jī)影響,民工出工人數(shù)和原材料供應(yīng)不足,形成了人力和物資供應(yīng)方占主導(dǎo)地位的賣方市場,出工民工的工資一般要求一天一結(jié),而且需現(xiàn)金支付,加之近兩年建筑用原材料價格上漲且供不應(yīng)求,送到工地的水泥、砂、石等原材料如果不當(dāng)場付款,供貨方往往立即將砂石料拉走銷往別處。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)施工隊家底薄,無現(xiàn)錢支付上述開支,建設(shè)單位和施工單位為趕工期,不得不先由施工單位向建設(shè)單位預(yù)借部分現(xiàn)金,用于支付人工費和材料費。

5.財會基礎(chǔ)薄弱,基建程序掌握不全面

基層小型水利工程建設(shè)施工,建設(shè)單位一般都會成立工程建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)班子,負(fù)責(zé)工程建設(shè)的組織實施。但是所配備的財務(wù)人員,由于受地方條件限制,業(yè)務(wù)技術(shù)水平尚有待提高,專業(yè)知識掌握不夠全面,往往只能記些簡單的流水賬,對基本建設(shè)工程財務(wù)管理和會計核算程序不了解,基建工程竣工后,竣工資料整理不全,竣工財務(wù)決算報告未按規(guī)定編制,無法真實反映工程建設(shè)支出情況。

三、加強(qiáng)水利專項資金管理的方法和建議

國家建設(shè)社會主義新農(nóng)村的政策,讓水利部門迎來了新的機(jī)遇。但是,良好的發(fā)展機(jī)遇還要有嚴(yán)格科學(xué)的管理措施作保障,才能確保工作目標(biāo)的實現(xiàn)。要保證水利基本建設(shè)資金安全,除了嚴(yán)格執(zhí)行國家的有關(guān)法律法規(guī)以外,還要客觀分析存在的問題,針對性地建立健全一系列完善的管理制度,并采取一些強(qiáng)有力的措施加以規(guī)范和約束。

1.項目規(guī)劃應(yīng)切實可行,項目實施要嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)

基層水利工程項目建設(shè),應(yīng)由當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)政府部門提出申請計劃逐級上報,依據(jù)要科學(xué)充分;縣級發(fā)改、財政、水利等部門應(yīng)組織專門人員對項目的可行性進(jìn)行科學(xué)論證分析,擬出可研報告報請上級部門審批。審批下達(dá)后的項目應(yīng)列入年度預(yù)算,作為項目計劃執(zhí)行的依據(jù)。項目一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)后原則上不得隨意變更調(diào)整,實施的建設(shè)項目要與下達(dá)的項目一致;如果實施過程中確需變更調(diào)整的,應(yīng)嚴(yán)格按照原來“自下而上”的程序逐級報批。在項目建設(shè)和管理上應(yīng)采用嚴(yán)格科學(xué)的管理控制方式,盡可能采用公開招標(biāo)的方式選擇施工單位,以確保工程質(zhì)量和資金安全;要制訂嚴(yán)格的資金撥付制度,在建設(shè)過程中應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)理的作用,按工程進(jìn)度和程序及時撥付工程款項,防止虛報冒領(lǐng)和改變資金用途。

2.工程建設(shè)應(yīng)量力而行,配套資金要積極落實

基層水利工程建設(shè)要結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)條件,要立足于民生水利,建設(shè)規(guī)模應(yīng)適度,避免搞勞民傷財?shù)男蜗蠊こ?。工程建設(shè)資金的籌集要堅持以地方投入和上級補助相結(jié)合的原則,力爭保證同步到位?？山⒌胤礁骷壵畬λこ探ㄔO(shè)配套資金落實承諾制度,實行行政首長負(fù)責(zé)制和業(yè)務(wù)部門問責(zé)制,對不積極落實配套資金和滯留工程建設(shè)專項資金的,應(yīng)及時督促和糾正。地方財政部門要加強(qiáng)對專項資金的管理,并將專項資金納入地方同級財政預(yù)算管理,嚴(yán)格按規(guī)定使用專項資金,不得以任何理由、任何形式截留挪用,也不得用于平衡本級預(yù)算。上級發(fā)改、財政和水利等業(yè)務(wù)部門,可聯(lián)合制訂專項資金管理和地方配套資金落實考核獎懲措施。對資金管理嚴(yán)格、配套資金落實好的地方給予適當(dāng)獎補,并在今后給予優(yōu)先扶持政策;對資金管理不規(guī)范,配套資金落實不積極的地方,應(yīng)督促限期整改落實,否則將根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況,在下一年度項目安排上從嚴(yán)控制或削減扶持力度,核減今后專項資金補助。

3.資金管理應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范,監(jiān)管措施要全面到位

為了提高專項資金使用效益,要加強(qiáng)資金流向的監(jiān)督,凡是不應(yīng)該在工程建設(shè)中列支的項目要堅決杜絕,凡是有定額比例標(biāo)準(zhǔn)的,一律從嚴(yán)控制。項目建設(shè)管理費的控制重點,應(yīng)放在大力壓縮辦公費、差旅費、會議費和業(yè)務(wù)招待費等方面,尤其要注意節(jié)約業(yè)務(wù)招待費開支,不得將應(yīng)在管理費中支出的項目擠入其他建設(shè)成本。

要確保監(jiān)管措施得力有效,財政、審計、水利部門要不定期深入工程建設(shè)現(xiàn)場,進(jìn)行實地重點檢查監(jiān)督。對資金管理不嚴(yán),截留、挪用專項資金,支出隨意的,責(zé)令限期收回。檢查和調(diào)研中發(fā)現(xiàn),有的基層單位在資金監(jiān)管方面有做得比較好,他們的典型做法值得學(xué)習(xí)和推廣。例如泗水縣水利基建項目實施前均成立由水利、財政、審計、公檢法等部門組成的工程建設(shè)指揮機(jī)構(gòu),水利部門在項目實施前主動與縣檢察院簽訂《工程建設(shè)廉政責(zé)任書》,并請審計部門在工程開工前即介入進(jìn)行事前監(jiān)督,直至工程全部竣工為止,這樣,整個工程建設(shè)全過程都在審計監(jiān)督之中,使資金效益得到最大限度地發(fā)揮,取得了顯著成效。

篇10

關(guān)鍵詞：專項資金管理；問題；對策

近十年，隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的高速發(fā)展、各級政府財政收入的增加，面對財政專項資金的海量化、扶持方向的多元化、扶持內(nèi)容的專業(yè)化的趨勢，固有的管理模式已很難發(fā)揮出其管理的作用，此狀況已阻礙專項資金經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的發(fā)揮，本文就此問題進(jìn)行探討。

一、專項資金管理存在的問題

（一）各級行政主管部門項目管理能力有待提高

1．資金補助方向隨意，專家預(yù)算評審不嚴(yán)謹(jǐn)同一生產(chǎn)類型企業(yè)扶持較多，對補助課題市場前景、原材料供有量及產(chǎn)品的市場份額等諸多方面考量、分析、評審不足，甚至錯誤地引導(dǎo)帶動企業(yè)投資方向，造成產(chǎn)能過剩、生產(chǎn)資源和財政資金的嚴(yán)重浪費。2．項目建設(shè)內(nèi)容編制不實，評審流于形式項目單位建設(shè)內(nèi)容和概算編制較為隨意，投資不實。大多數(shù)財政資金要求補助資金與投資概算成配比，項目單位為了做大投資概算，甚至將與項目實施無關(guān)的生產(chǎn)費用——原材料、企業(yè)原有的資產(chǎn)如設(shè)備、基礎(chǔ)設(shè)施等均列入項目投資概算。項目投資概算是實施項目所需新投入的費用，如此認(rèn)識的偏差，將造成項目實施方案的建設(shè)內(nèi)容和概算無法完成，增加項目驗收的難度。

（二）項目單位的項目管理能力參差不齊

業(yè)主項目承擔(dān)單位的管理能力有待提高，尤其私營業(yè)主，普遍存在“重申報、輕管理”的問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。1．項目檔案管理不夠規(guī)范項目執(zhí)行期間的有關(guān)資料收集、歸檔意識較弱，檔案資料不全，特別是改建項目，建設(shè)前后資料未收集歸檔，項目實施協(xié)議書、采購合同、施工合同等資料不完整，這些狀況增加項目檢查與驗收的難度。2．資產(chǎn)管理未按規(guī)定執(zhí)行專項資金重大設(shè)備采購和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)均未按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)和政府采購，有的企業(yè)固定資產(chǎn)未入賬、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)撥未辦理手續(xù)。3．會計核算不規(guī)范項目單位未按項目管理要求對專項資金及自籌資金進(jìn)行專賬明細(xì)核算，入賬票據(jù)不合規(guī)、不真實，存在大量現(xiàn)金支付和白條開支現(xiàn)象，業(yè)務(wù)往來的真實性、項目完成投資以及專項資金?？顚Ｓ玫惹闆r均無法認(rèn)定，甚至有些項目單位內(nèi)控制度不健全，會計審核缺位，存在擠占、挪用項目經(jīng)費現(xiàn)象。4．預(yù)算內(nèi)容執(zhí)行隨意業(yè)主變更的重大事項不按程序上報審批，不按批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容預(yù)算實施，項目單位合約意識差。

二、原因分析

（一）項目管理意識淡薄，管理辦法與制度執(zhí)行效率低

（1）各級財政、行業(yè)主管部門對項目管理仍沿用傳統(tǒng)的管理模式，因此對項目的申報、評審、實施中的檢查和監(jiān)督以及驗收等工作只注重形式，對實施效果重視不夠。（2）資金管理辦法不完善，管理制度執(zhí)行效率低，缺乏保障財政資金運行安全和合理有效使用的制度和機(jī)制。（3）項目管理部門責(zé)任不明晰，監(jiān)管缺位，專項資金管理辦法缺乏問責(zé)機(jī)制。省、市、縣財政及行業(yè)主管部門未有明確工作職責(zé)分工，一些管理程序的制定流于形式，可操作性不強(qiáng)。（4）主管部門制訂的項目合同、實施方案等具體格式條款，均未對資金使用和會計核算提出剛性要求，同時還缺少對項目單位應(yīng)有的培訓(xùn)，這些情況都造成項目承擔(dān)單位和基層監(jiān)管單位對產(chǎn)生的問題認(rèn)識不清和互相推諉的現(xiàn)象。（5）管理部門對稅法、會計法、經(jīng)濟(jì)法等法規(guī)的嚴(yán)肅性認(rèn)識不足。錯誤的認(rèn)為，如果嚴(yán)格執(zhí)行資金管理規(guī)定，不但不能省錢，還要多繳稅，整個項目開發(fā)票的稅點可能會超過財政補助的資金，劃不來。《會計法》規(guī)定：會計核算依據(jù)合規(guī)票據(jù)入賬；《現(xiàn)金管理暫行條例》超過一定限額的經(jīng)濟(jì)活動不得使用現(xiàn)金支付；同時，企業(yè)不能坐支收入，不能有偷漏稅等行為。財政資金的使用和會計核算要求，是由一系列相關(guān)的法律、法規(guī)、條例、制度以及項目資金管理辦法組成，主管部門在制訂具體的資金管理辦法時，不可能窮盡羅列各項要求，項目單位如果沒有準(zhǔn)確理解和規(guī)范使用財政資金，必然造成項目檢查、驗收存在較多不合規(guī)現(xiàn)象。

（二）法律意識薄弱，管理素質(zhì)參差不齊

（1）項目單位自身沒有能力實施創(chuàng)新發(fā)展，但為了得到財政項目資金將正常經(jīng)營業(yè)務(wù)包裝名稱申報，財力、物力均無法實施好項目。大部分企業(yè)項目可研報告由第三方編寫，為爭取財政資金，編大投資規(guī)模，超過企業(yè)的財力范疇，給項目實施增加難度；甚至有些企業(yè)申報項目的出發(fā)點是騙取財政補助資金。（2）對專項資金的性質(zhì)認(rèn)識不到位。尤其私營業(yè)主，普遍存在“重申報、輕管理”的問題，對滯留、挪用、截留專項資金的行為的性質(zhì)認(rèn)識不清，地方政府部門甚至錯識地認(rèn)為，能把錢要到手就是為地方謀了利益，對違反財經(jīng)紀(jì)律的行為并不以為然。（3）企業(yè)管理團(tuán)隊素質(zhì)不高，對項目管理、資料的歸檔及會計基礎(chǔ)工作等方面能力不足。部分私企，雖然有一定的規(guī)模，基本是老板說了算，沒有建立現(xiàn)代企業(yè)管理方式。

三、措施與對策

（一）制定項目管理手冊，建立績效考核體系

（1）項目申報前，行政管理部門應(yīng)根據(jù)每個項目類別，抽調(diào)專業(yè)人員制定項目管理手冊，明確各級財政、行政主管部門、項目單位的職責(zé)，包括不同環(huán)節(jié)、不同階段、不同部門的責(zé)任和義務(wù)，做到執(zhí)行有章可循，職責(zé)分明。（2）項目評審后，行政管理部門應(yīng)根據(jù)每個項目，抽調(diào)專業(yè)人員與項目單位商定各項目的績效考核指標(biāo)，明確項目驗收的績效評價指標(biāo)及內(nèi)容。

（二）加大申報單位的考核力度，細(xì)化資質(zhì)審查方式

（1）生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)扶持項目：要求申報單位提供近3-5年連續(xù)的現(xiàn)金流狀況，如現(xiàn)金、銀行存款、營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金、財務(wù)費用、固定資產(chǎn)投資規(guī)模等資料，防止套、騙取財政資金的現(xiàn)象發(fā)生。（2）科研類項目：重點考核申報單位的科研能力，并提供近3-5年來項目單位在各部門承擔(dān)的科研內(nèi)容和補助情況，防止同一課題，出現(xiàn)拆解、套報、多部門扶持的情況。（3）基礎(chǔ)研究推廣類項目：扶持良種繁育、原種保持、新品種推廣試驗項目，建議申報單位應(yīng)是各級事業(yè)推廣部門、科研院所、高校等具備科研資質(zhì)的單位與各苗種繁育場聯(lián)合申報，做到研究推廣課題與市場直接有效對接。（4）對于涉及基本建設(shè)項目可研報告中應(yīng)附土地產(chǎn)權(quán)等相關(guān)審批手續(xù)，防止項目批復(fù)后，因其他部門的審批原因而導(dǎo)致項目無法實施。（5）控制項目單位實施中的項目數(shù)量，例如：科研機(jī)構(gòu)、高校同一類課題3-5個，企業(yè)最好不超過2個，提高課題負(fù)責(zé)人對項目實施的重視度，保證項目實施的進(jìn)度和質(zhì)量。

（三）建立項目風(fēng)險防控機(jī)制，減少廉政風(fēng)險

（1）應(yīng)實行不相容崗位互相監(jiān)督制度。項目主管處室的相關(guān)人員不能同時承擔(dān)申報、評審、批復(fù)、檢查、驗收全流程的工作，指定某一部門承擔(dān)組織項目評審任務(wù)，檢查、驗收工作由這一部門外的人員參與，圍繞風(fēng)險點，做好廉政風(fēng)險防控的防范管理工作。（2）規(guī)范項目的立項、批復(fù)。提高項目申報透明度，實行專家評審評價公示制度，接受社會監(jiān)督。批復(fù)文件規(guī)范化，特別是儀器設(shè)備要有詳細(xì)的購置清單和金額。（3）明確購買公開采購金額與采購方式的選擇，防止拆解采購，逃避招標(biāo)采購的公開度。

（四）加強(qiáng)財政資金管理，提高資金使用效率

（1）提高資金下達(dá)的及時性。加強(qiáng)項目申報前期準(zhǔn)備工作，提前到上年度安排項目申報、篩選，對項目進(jìn)行合理排序，根據(jù)財政批復(fù)的部門預(yù)算數(shù)和撥款計劃，及時下達(dá)項目任務(wù)書和補助資金，避免資金滯留，確保當(dāng)年預(yù)算能在當(dāng)年執(zhí)行，減少財政資金結(jié)轉(zhuǎn)到下年度使用，切實保障項目承擔(dān)單位工作開展。（2）加強(qiáng)沉淀資金管理。對項目調(diào)整、取消、中止、結(jié)余的資金制訂具體的處置辦法，建立項目退出機(jī)制，加快政府資金流轉(zhuǎn)，發(fā)揮財政資金效益。

（五）加強(qiáng)企業(yè)管理人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高綜合素質(zhì)

要不斷強(qiáng)調(diào)國家財經(jīng)政策，提高企業(yè)經(jīng)營者法律意識。采用多種方式和多種渠道對項目單位的法人、管理人員及財務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高項目綜合管理水平。

（六）加大查處力度，樹立財政專項資金政策權(quán)威