導(dǎo)語：如何才能寫好一篇社會保障，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、剛性不足、缺乏立法保護(hù)、社會化程度低等諸多問題，為從根本上解決以上問題，必須大力推進(jìn)社會保險(xiǎn)費(fèi)改為社會保障稅進(jìn)程?；诖耍恼氯娣治隽宋覈鐣Ｕ匣I資模式改革及社保費(fèi)改稅的必要性和可行性，提出了我國開征社會保障稅的政策性建議。

關(guān)鍵詞：社會保障稅；籌資模式；費(fèi)改稅

前言

構(gòu)建具有中國特色的社會主義和諧社會離不開完善的社會保障體系支撐，而社會保障體系建立在社會保障資金的籌集之上。因此，建立起適應(yīng)我國社會保障要求的穩(wěn)定、可靠、有效的社會保障資金籌集機(jī)制，不但是社會保障事業(yè)發(fā)展的需要，而且是我國構(gòu)建和諧社會的重要內(nèi)容。

一、現(xiàn)行我國社會保障基金籌資模式的弊端

（一）籌資渠道單

一、資金缺口大

社會保障基金籌資渠道應(yīng)實(shí)現(xiàn)多樣化，而目前我國的籌資渠道相對較為單一，當(dāng)前只有養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)實(shí)行較低比例的收繳制度，醫(yī)療保險(xiǎn)只在個(gè)別城市實(shí)行試點(diǎn)個(gè)人收繳制度，生育保險(xiǎn)尚在醞釀之中。各項(xiàng)保障費(fèi)用基本來源于職工就職的單位，而個(gè)人對于基金的支出很少，這在一定程度上造成社會保障基金來源受阻，資金缺口日益增大。目前我國養(yǎng)老保險(xiǎn)基金已經(jīng)出現(xiàn)支付危機(jī)，據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，截至2004年底，全國范圍內(nèi)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶空帳規(guī)模累計(jì)已達(dá)7400億元，而且每年還會以1000多億元的速度增加。

（二）剛性不足、缺乏立法保護(hù)

社會保障基金收繳辦法由地方政府自行制定，靠行政手段推向社會，缺乏嚴(yán)格有效的法律依據(jù)和強(qiáng)制有力的硬性約束，對于未能按照規(guī)定上繳的企業(yè)或者個(gè)人缺乏法律懲治措施，這導(dǎo)致了社會保障基金缺口的進(jìn)一步增大。此外以“費(fèi)”的形式征繳資金不像以“稅”的形式那樣具有強(qiáng)制性、固定性等特性。

（三）參保面窄、社會化程度低

目前我國社會保險(xiǎn)覆蓋面僅限于城鎮(zhèn)、工礦區(qū)的企事業(yè)單位，即使在這些已參保的企業(yè)中，實(shí)際繳費(fèi)人數(shù)與應(yīng)繳費(fèi)人數(shù)也存有巨大的差距。而我國農(nóng)村的社會保障基金才剛剛展開，農(nóng)民還未能充分享受到城市居民的社會福利，加上農(nóng)民負(fù)擔(dān)過重，造成城鄉(xiāng)差距的進(jìn)一步加大，這嚴(yán)重阻礙了我國建設(shè)和諧社會的宗旨。因此，社會保障基金籌資模式改變勢在必行。

（四）部門職能不清、管理機(jī)制混亂

我國目前參與到社會保障基金征繳的部門眾多，這些部門囊括了地稅、人事、勞動(dòng)、民政、保險(xiǎn)、衛(wèi)生等單位，它們都在經(jīng)辦和社會保障基金。然而這些部門之間缺乏明確的分工，各自為政，各行其道，這造成了管理成本高，而效率低下的惡劣狀況，嚴(yán)重阻礙了社?；鸬恼骼U和統(tǒng)籌。

二、各國社?；鸹I資模式比較分析

（一）世界各國社會保障基金籌資模式

目前，全世界已有172個(gè)國家建立了社會保障制度，社會保障基金籌資方式主要有三種方式：第一，征收社會保障稅，即政府通過稅收形式籌集社會保障金，直接構(gòu)成政府的財(cái)政收入，并通過專門的社會保障預(yù)算進(jìn)行管理。第二，征繳社會保險(xiǎn)費(fèi)，即通過雇主和雇員繳費(fèi)形式籌集社會保障基金，不直接構(gòu)成政府的財(cái)政收入，但由政府專門部門進(jìn)行管理和運(yùn)營。第三，強(qiáng)制儲蓄制，即將雇主為雇員繳納的保障基金及雇員按規(guī)定繳納的保障基金，都統(tǒng)一存入個(gè)人專門的社會保障賬戶，其本金及相應(yīng)利息收入均歸個(gè)人所有，政府通常只保留少部門的稅收調(diào)節(jié)權(quán)。

（二）各種籌資模式比較分析對我國的啟示

三種社會保障基金的籌資模式在不同時(shí)期、不同國家和地區(qū)都曾起到良好的作用，但隨著社會的發(fā)展變化，征收社會保障稅這一形式越來越顯示出其強(qiáng)大的生命力。社會保障稅的實(shí)施使得社會保障基金的征收和管理有了嚴(yán)密的法律依據(jù)，并且，“以納稅籌集社會保障基金無疑更有利于體現(xiàn)社會保險(xiǎn)的強(qiáng)制性，提高社會保障基金的征繳力度和統(tǒng)籌層級，有利于不同地區(qū)間企業(yè)的公平競爭，也有利于增強(qiáng)公民的納稅意識。”對于社會保障統(tǒng)籌繳款方式而言，它所依據(jù)的是部門性、地方性的法規(guī)，法律層次低，缺乏約束力，管理分散，不便于社會保障基金的征收和管理；而采取儲蓄制形式，雖然考慮了收入與支出的對應(yīng)關(guān)系，但是這種社?；鸹I資模式對于賬戶管理要求較高，只適用于人口少，且地區(qū)發(fā)展水平差距不大的國家，特別是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展不景氣或企業(yè)經(jīng)營虧損時(shí)難以保證社?；鸬幕I措時(shí)期。

通過以上三種籌資模式比較分析，結(jié)合我國目前社保基金籌資模式的現(xiàn)狀，建議我國盡快開征社會保障稅，充分利用稅收三性的特征，依法征收社保基金，利用人們不斷增強(qiáng)的納稅意識，提高我國社?；鹫骼U的到位率。

三、我國社?；鸹I資模式必然選擇——費(fèi)改稅

篇2

一、勞動(dòng)法和社會保障法簡介

社會保障法是調(diào)整社會保障主體之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱,而勞動(dòng)法是調(diào)整勞動(dòng)者與資本所以者之間社會關(guān)系的法律制度。

1、勞動(dòng)法與社會保障法的共性

社會保障法與勞動(dòng)法的共通之處在于它們都是關(guān)注社會弱勢群體的法律,而且社會保障法是在勞動(dòng)法基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。即便是德國俾斯麥頒布的社會保障法典,也是以保障勞動(dòng)者的基本生存狀況為基本動(dòng)因的。

2、勞動(dòng)法與社會保障法的區(qū)別

勞動(dòng)法主要調(diào)整勞動(dòng)者與用人單位之間的勞動(dòng)關(guān)系,社會保障法調(diào)整國家、用人單位、公民(勞動(dòng)者)、社會保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)因社會保險(xiǎn)、社會救助、社會福利、優(yōu)撫安置等發(fā)生的關(guān)系。

3、勞動(dòng)法與社會保障法所涉及的對象

勞動(dòng)法調(diào)整的勞動(dòng)關(guān)系的主體是用人單位和與之建立勞動(dòng)關(guān)系或勞動(dòng)合同關(guān)系的勞動(dòng)者(公務(wù)員、軍人等不適用勞動(dòng)法),而社會保障法的主體包括國家、用人單位、社會保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和公民(勞動(dòng)者)。

社會保障的對象應(yīng)當(dāng)是該社會的全體社會成員,尤其是那些喪失勞動(dòng)能力以及需要某些特殊幫助的人。同時(shí),社會保障也對社會成員中的特殊對象給予特殊幫助。社會保障的特殊對象主要包括因退休、失業(yè)、患病、傷殘、生育等造成的失去或中斷收入來源而需要社會特殊幫助者。這些成員部分或全部喪失勞動(dòng)能力與競爭能力,使收入中斷、減少或喪失而影響了基本生活,從而得到社會給予的特殊保障。

二、國家該退位的地方應(yīng)當(dāng)退位

在勞動(dòng)法的調(diào)整上,我國長期來存在的問題是行政因素過重,在改革過程中雖有較大的改進(jìn),但仍存在一系列問題,國家仍需進(jìn)一步退位。目前,勞動(dòng)關(guān)系中還存有大量的行政審查,例如:在勞動(dòng)關(guān)系建立時(shí)一些地方執(zhí)行強(qiáng)制鑒證,招、退工的行政審查程序;在勞動(dòng)報(bào)酬中實(shí)行的工資總額管制;在特殊工時(shí)中實(shí)行的行政審批等等,使勞動(dòng)關(guān)系建立與運(yùn)行中融入大量行政因素。勞動(dòng)關(guān)系的產(chǎn)生、結(jié)束與運(yùn)行不應(yīng)當(dāng)是三方關(guān)系,而只應(yīng)當(dāng)是勞動(dòng)者與用人單位的雙方關(guān)系。尤其要突破的是國家為了行政管理的方便,規(guī)定每個(gè)勞動(dòng)者只能建立一種勞動(dòng)關(guān)系的觀念。

當(dāng)著現(xiàn)實(shí)邏輯與觀念邏輯發(fā)生沖突時(shí),需要重新審視的恰恰是觀念的邏輯?！耙粋€(gè)勞動(dòng)者只能形成一種勞動(dòng)關(guān)系”這種觀點(diǎn)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代無疑是恰當(dāng)?shù)?。在那時(shí),一個(gè)勞動(dòng)者出現(xiàn)了多重勞動(dòng)關(guān)系,國家將很難進(jìn)行統(tǒng)一的管理。今天,當(dāng)著勞動(dòng)力通過市場來進(jìn)行配置,為了使人盡其才,一個(gè)人存在多重勞動(dòng)關(guān)系恰恰是一種常態(tài)。正是市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,要求對“一個(gè)勞動(dòng)者只能形成一種勞動(dòng)關(guān)系”的觀念進(jìn)行全方位的突破。

允許一個(gè)勞動(dòng)者同時(shí)建立兩個(gè)或兩個(gè)以上的勞動(dòng)關(guān)系,對我國的勞動(dòng)管理和社會保障制度會帶來有益的影響。在用工管理方面,應(yīng)當(dāng)允許一個(gè)勞動(dòng)者同兩個(gè)用人單位簽訂勞動(dòng)合同,當(dāng)然兩單位工作時(shí)間總和不應(yīng)超過現(xiàn)行的工時(shí)制度;在工資管理方面,各地在公布和調(diào)整最低工資時(shí),應(yīng)同時(shí)公布月最低工資標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)最低工資標(biāo)準(zhǔn),如果一個(gè)職工每天在甲乙各工作四小時(shí)的話,甲單位或乙單位都只按月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的百分之五十來執(zhí)行;在社會保障方面,繳費(fèi)關(guān)系應(yīng)當(dāng)與工資關(guān)系掛鉤,以養(yǎng)老保險(xiǎn)為例,每個(gè)勞動(dòng)者固然只能有一個(gè)個(gè)人帳戶,但應(yīng)要求多個(gè)用人單位根據(jù)勞動(dòng)者工資的一定比例向這一勞動(dòng)者的個(gè)人帳戶繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),從而保障勞動(dòng)者的利益。

三、國家該進(jìn)位的地方應(yīng)當(dāng)進(jìn)位

與勞動(dòng)法相比,我國社會保障法的突出的問題是國家有一些該到位的領(lǐng)域尚未到位。

首先,立法者沒有設(shè)置有效的刑事立法來保障社會保險(xiǎn)費(fèi)的征收。我國在修改后的刑法中并沒有對嚴(yán)重危害社會保險(xiǎn)制度的各類違法行為予以明確規(guī)定,而只是混同于普通刑事犯罪行為。

其次,社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)缺乏承擔(dān)“使社會保險(xiǎn)基金保值增值”任務(wù)的主體資格。事實(shí)上,許多地方和主管部門運(yùn)用社會保險(xiǎn)基金搞生產(chǎn)投資,基本建設(shè)投資或是財(cái)政挪用并逾期不歸已成司空見慣的現(xiàn)象。社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根本難以有所作為。

再次,長期以來,國家將理應(yīng)承擔(dān)的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)改革的成本予以轉(zhuǎn)嫁。對于穩(wěn)性養(yǎng)老金債務(wù),各國一般都認(rèn)為是國家的應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。所謂隱性養(yǎng)老金債務(wù),是指一種養(yǎng)老金制度終止實(shí)施時(shí)應(yīng)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)退休者的養(yǎng)老金和根據(jù)在職職工過去工作年限所承諾的未來養(yǎng)老金的支付責(zé)任。

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關(guān)鍵詞:社會保障制度;社會保障稅;社?；?費(fèi)改稅

中圖分類號:D57文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:16723198(2009)19007402

1社會保障稅是完善社會保障制度的必然選擇

社會保障稅又稱為社會保險(xiǎn)稅和社會保障繳款,是當(dāng)今世界上許多國家征收的用于社會保障體系所需資金的一種稅或稅收形式的繳款,它主要對薪金和工資所得(即勞動(dòng)所得)課征,除了具有稅收的一般特點(diǎn)以外,還具有強(qiáng)烈的累退性、有償性、再分配性和總償還量不斷擴(kuò)大的特性,是當(dāng)今世界各國所得稅體系中的一個(gè)重要組成部分。

從目前世界各國的情況看,社會保障籌資的方式主要有三種:一是征收社會保障稅;二是繳納社會保險(xiǎn)費(fèi);三是強(qiáng)制儲蓄形式。結(jié)合我國的實(shí)際情況,改社保費(fèi)為社保稅,對于建立穩(wěn)定的社會保障資金籌資機(jī)制,適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,具有重大意義。

1.1有利于增強(qiáng)社會籌資的強(qiáng)制性

社保稅的征收、管理和支付都有嚴(yán)密的法律規(guī)定,稅比費(fèi)更具有法律約束力和法律規(guī)范性,促使社會保障基金有穩(wěn)定、及時(shí)、足額的收入保證,有利于增強(qiáng)社會籌資的強(qiáng)制性,加強(qiáng)社會保障基金的征收力度。

1.2有利于減緩人口老齡化進(jìn)程

社保支付給企業(yè)和國家財(cái)政帶來的巨大的養(yǎng)老金負(fù)擔(dān)至2010年我國60歲以上的人口比重將達(dá)到12%,超過國際老齡化社會10%的臨界點(diǎn),只有開征社會保障稅才能夠逐步縮小社保資金缺口,才能促進(jìn)社會保障制度的正常運(yùn)行和可持續(xù)發(fā)展,走出社保支付的困境。

1.3有利于實(shí)行全國統(tǒng)籌制度

國際經(jīng)驗(yàn)表明,只有全國性的社會保障基金才便于政府在更大的空間內(nèi)調(diào)劑余缺,平衡地區(qū)差距。目前的省級統(tǒng)籌只能是中國社會保障制度的過渡形式,全國統(tǒng)籌才是終極目標(biāo),毫無疑問,社會保障稅的開征將為全國統(tǒng)籌創(chuàng)造有利條件。

1.4對社會保障稅實(shí)行收支分離原則,進(jìn)行收支兩條線的管理

收支兩條線的管理,有利于社會保障稅的健康運(yùn)行和廉政建設(shè),有利于建立社會保障基金管理的監(jiān)督機(jī)制,增強(qiáng)保障資金的安全性,形成社會保障的收入、支出、管理分別獨(dú)立的科學(xué)管理系統(tǒng)。

1.5有利于與國際的稅制慣例接軌,促進(jìn)我國加入WTO后對外開放進(jìn)程的發(fā)展

目前,社會保障稅在國際稅制中顯示了強(qiáng)大的生命力和巨大的經(jīng)濟(jì)杠桿作用,成為了各國除所得稅外的第二大稅種,我國依國際慣例開征社會保障稅,在國際稅收協(xié)議中可以相互抵免,有利于協(xié)調(diào)國家之間社會保障支出的負(fù)擔(dān),有利于維護(hù)國家及本國居民的權(quán)益,促進(jìn)國際間的開發(fā)與交流。

2開征社會保障稅的可行條件分析

2.1社會保障稅實(shí)施有立法依據(jù)和制度基礎(chǔ)

“九五”期間,社會保障各項(xiàng)改革措施穩(wěn)步推進(jìn),保障體系建設(shè)步伐加快。國務(wù)院相繼出臺了城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)等方面的條例和決定,進(jìn)一步擴(kuò)大了社會保險(xiǎn)覆蓋面,規(guī)范了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)社會統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的模式。加強(qiáng)了社會保險(xiǎn)基金的管理和征繳力度,基本上實(shí)現(xiàn)了養(yǎng)老金社會化發(fā)放。社會保障制度的這些改革和實(shí)踐,為社會保障稅的實(shí)施提供了制度基礎(chǔ)。

2.2社會保障稅實(shí)施有國際經(jīng)驗(yàn)借鑒

社會保障制度產(chǎn)生于19世紀(jì)80年代的德國,目前大多數(shù)國家都是通過開征社會保障稅來籌集社會保障基金。世界范圍內(nèi)70%的國家都開征了社會保障稅,其中一些國家如德國、法國、荷蘭等社會保障稅還是頭號稅種。這些國家的社會保障制度經(jīng)過長期的探索和發(fā)展,已經(jīng)建立了一套比較完善的社會保障稅稅法,各國的社會保障稅制呈現(xiàn)出以下共同的幾個(gè)特點(diǎn):社會保障的法制健全,立法規(guī)范,實(shí)施規(guī)范化、制度化,依法籌資,依法保障;社會保障稅的課征范圍比較廣,納稅人包括本國有工薪收入的人,也包括不存在雇傭關(guān)系的自營人員和農(nóng)民;社會保障的項(xiàng)目由少到多,逐步增加;稅率是從低到高,其稅負(fù)隨生產(chǎn)發(fā)展而調(diào)整,并與政府、雇主、職工的承受能力相適應(yīng);社會保障稅的征收與管理分開,稅務(wù)機(jī)關(guān)征收,納入財(cái)政部門預(yù)算范疇,集中到社會保障機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理使用,保障資金收、管、用相分離,形成相應(yīng)的制約機(jī)制。目前凡是實(shí)施了社會保障稅的國家,政府基本解決了無法支付國民安全、保險(xiǎn)資金的困擾, 人民對繳納稅收也有了更高的透明度和防病養(yǎng)老等方面的更大的安全感,如今社會保障稅占全國稅收總額的比重與社會福利、社會保障支出占整個(gè)財(cái)政支出的比重已逐步成為了衡量一個(gè)國家社會經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度的重要標(biāo)志。由于國情的差異和所實(shí)施的社會保障模式、保障范圍的不同,我國開征社會保障稅可以深入地總結(jié)西方國家征收社會保障稅的理論和實(shí)踐,汲取成功的經(jīng)驗(yàn)和有益的做法,設(shè)計(jì)出優(yōu)良的稅制,使我們在費(fèi)改稅過程中少走彎路,形成具有中國特色的社會保障稅收體制。

2.3社會保障稅實(shí)施有充裕的稅源支撐

經(jīng)過20多年的改革,我國國民收入分配格局發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的變化,分配杠桿逐漸向企業(yè)和個(gè)人傾斜,經(jīng)濟(jì)貨幣化程度不斷加深,私人收入積累也有了一定規(guī)模,物價(jià)相對穩(wěn)定,,工薪收入規(guī)模不斷擴(kuò)大,工薪階層已具備了一定的納稅能力。另外,國有企業(yè)通過改制、改組等一系列改革措施,已完成了三年脫困目標(biāo),基本上具備了納稅能力。而且開征社會保障稅,“三資”企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和個(gè)體私營企業(yè)都成為納稅人,使得國有企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)相對以前有所減輕,有利于改善其在不同所有制企業(yè)中的競爭地位,再者,從自身長遠(yuǎn)利益考慮,全體公民都希望被納入社會保障體系,排除將來的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等后顧之憂。因?yàn)橹挥鞋F(xiàn)在繳納了社會保障稅,將來才能享受到社會保障福利,所以在目前個(gè)體私營企業(yè)發(fā)展前景廣闊的情況下,他們也有能力負(fù)擔(dān)社會保障稅。

2.4社會保障稅實(shí)施有較成熟的征管條件

(1)征收機(jī)構(gòu)和人員已經(jīng)到位。直至今天,地方稅務(wù)局有著近十年的征收社會保障費(fèi)的經(jīng)驗(yàn)積累,擁有遍及全國、組織嚴(yán)密的征收機(jī)構(gòu)和一支專業(yè)較強(qiáng)、素質(zhì)較高、善打硬仗的征收隊(duì)伍,保證了社會保障稅開征的運(yùn)作籌備工作順利進(jìn)行。

(2)稅收征管水平有保障。稅務(wù)系統(tǒng)通過長期的實(shí)踐,初步構(gòu)筑起一個(gè)立體的、全方位的稅收監(jiān)管網(wǎng)絡(luò),加強(qiáng)了對參保單位繳納社會保障稅的征收管理和納稅檢查,有效防止申報(bào)不實(shí)和逃、避稅現(xiàn)象。

(3)成功的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)可借鑒。地稅部門通過長期基礎(chǔ)性管理工作,探索出一套“征、管、查”一體化、運(yùn)作有序的社保費(fèi)征管模式,取得了寶貴的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),為開征社會保障稅打下了良好的組織基礎(chǔ)并積累了征收經(jīng)驗(yàn)。

3社會保障費(fèi)改稅前景預(yù)測

3.1社保基金的征繳率明顯提高

當(dāng)前由地稅機(jī)關(guān)征收社會保障費(fèi)僅是開征社會保障稅的一種準(zhǔn)備,其實(shí)質(zhì)仍然停留在“代征”的性質(zhì)上,因此還不能完全推測開征社會保障稅后的征繳率情況。但毫無疑問的是,開征社會保障稅后,地稅機(jī)關(guān)征收社?；鸬恼魇罩黧w地位更明確,執(zhí)法剛性更強(qiáng),社保基金征繳率將超過當(dāng)前“代征”社保費(fèi)的情形。

3.2社?；鸬恼魇粘杀久黠@降低

一是社會保障稅的征繳范圍、計(jì)稅依據(jù)等與企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅收有較一致的方面,且稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況有較深入的了解,除必要的票據(jù)印制和管理費(fèi)用等成本外,可以大大削減人力、物力支出;二是稅務(wù)機(jī)關(guān)有著嚴(yán)格的管理機(jī)制和較為完善和征管手段、方式、方法,便于規(guī)?；?、集約化管理,而規(guī)模越大、集約化越高則相對成本越低,這是一條基本的成本管理法則。從當(dāng)前地稅機(jī)關(guān)征收社會保障費(fèi)的征收成本來看,一方面可與過去社保部門的征收成本對比,另一方面也可推測將來開征社會保障稅的征收成本。

3.3社會保障稅將成為經(jīng)濟(jì)體制改革和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的制度保證

首先,社會保障稅的最大特點(diǎn)是社會化,它將“企業(yè)人”,轉(zhuǎn)化成“社會人”,將職工保障責(zé)任由企業(yè)轉(zhuǎn)向社會保障體系。所謂“社會保障”就是改變小團(tuán)體保障,對于中國來說就是改變企業(yè)保障,保障體系只有獨(dú)立于企業(yè)之外,才可能具有社會共濟(jì)的性質(zhì)。對國有經(jīng)濟(jì)實(shí)施戰(zhàn)略性調(diào)整,所有制結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整必須與勞動(dòng)力結(jié)構(gòu)調(diào)整相伴而行。社會保障的“社會化”調(diào)整的是國有企業(yè)與職工的關(guān)系,實(shí)質(zhì)上也就是一種勞動(dòng)力結(jié)構(gòu)的調(diào)整。其次,社會保障稅在經(jīng)濟(jì)上的可持續(xù)性,不僅僅是為了處理短期的支付危機(jī),而且從制度設(shè)計(jì)上為解決經(jīng)濟(jì)體制改革和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的長期資金平衡問題提供了保證。

3.4社會保障稅作為社會經(jīng)濟(jì)生活的利好消息將刺激消費(fèi)需求

社會保障基金的征收形式,由收費(fèi)改為征稅,不僅僅是簡單的形式轉(zhuǎn)移,對整個(gè)社會經(jīng)濟(jì)生活都是一個(gè)巨大的利好消息。人們的消費(fèi)需求有著天然的層次性,安全需要是最低層次的需要,如果這個(gè)層次的需要得不到滿足,其他需求只能是奢談?，F(xiàn)在我國的個(gè)人存款高達(dá)7萬億元,人們緊守個(gè)人存款這道“最后防線”不松,原因就在于此。解開需求不足這個(gè)結(jié),關(guān)鍵是給消費(fèi)者一種安全感。經(jīng)濟(jì)低迷、機(jī)構(gòu)改革、下崗分流,許多人對預(yù)期收入心中沒底;同時(shí),個(gè)人預(yù)期支出明顯增加,醫(yī)療費(fèi)、保險(xiǎn)、住房、教育等都得切實(shí)考慮。建立強(qiáng)有力的社會保障體系,營造一個(gè)良好的消費(fèi)環(huán)境,不用“揚(yáng)鞭”,居民存款自會“出籠”。消費(fèi)是刺激經(jīng)濟(jì)增長的三大動(dòng)力之一,而且是最終動(dòng)力,消費(fèi)增長了,何愁經(jīng)濟(jì)不隨之增長。這種增長是一種生態(tài)增長,是以社會福利提高為基礎(chǔ)的增長,而非那種人為的以巨大的投資浪費(fèi)為代價(jià)的增長。

參考文獻(xiàn)

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[3]汝信,等.2000年:中國社會形勢分析與預(yù)測[M].北京:社會科學(xué)文獻(xiàn)出版社,2000.

篇4

社會保障卡的全稱是“中華人民共和國社會保障卡”，是由人力資源和社會保障部統(tǒng)一規(guī)劃，由各地人力資源和社會保障部門面向社會發(fā)行，用于人力資源和社會保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的集成電路（IC）卡。

社會保障卡作用十分廣泛，持卡人不僅可以憑卡就醫(yī)進(jìn)行醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶實(shí)時(shí)結(jié)算，還可以辦理養(yǎng)老保險(xiǎn)事務(wù)；辦理求職登記和失業(yè)登記手續(xù)；申領(lǐng)失業(yè)保險(xiǎn)金；申請參加就業(yè)培訓(xùn)；申請勞動(dòng)能力鑒定和申領(lǐng)享受工傷保險(xiǎn)待遇；在網(wǎng)上辦理有關(guān)勞動(dòng)和社會保障事務(wù)等。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

篇5

教育救助對象：社會處境不利者、弱勢群體還是“教育困境者”?目前在媒體和社會學(xué)、教育學(xué)研究中較多使用“教育弱勢人群(群體)”、“社會(社會文化)處境不利人群”來指稱教育貧困人口，而“弱勢”、“社會(社會文化)處境不利”這類描述性的語詞內(nèi)涵相對模糊，容易產(chǎn)生歧義；從語義學(xué)角度看，還內(nèi)隱一種“先在”的對指稱對象身份進(jìn)行界定并加以排斥的意味。

筆者認(rèn)為若使用“教育困境者”一詞似乎較為妥帖，它直接恰當(dāng)而且清楚地定義了指稱對象的身份、屬性，即處于受教育的某個(gè)階段或某種教育情景并存有妨礙正常接受教育的某些劣勢或障礙。現(xiàn)實(shí)中，無論是貧困家庭的兒童少年、女性學(xué)生、殘障者、流動(dòng)人口子女、貧困大學(xué)生、少數(shù)民族地區(qū)學(xué)生，或是農(nóng)村或城鎮(zhèn)貧困家庭婦女及其他在接受教育方面處于困境的成年人，都享有平等的受教育權(quán)利，需要國家、社會提供給他們適當(dāng)?shù)氖芙逃龣C(jī)會與條件，改善教育生活的質(zhì)量，保障他們的正常學(xué)習(xí)和健康發(fā)展。

“積極性歧視”――對教育困境者的替代尊重。教育救助不僅指一些善舉――解危救難、周濟(jì)貧困。在教育發(fā)展的大背景下，教育救助通過對某些地區(qū)和部分人群教育困境的介入反映教育公平的社會現(xiàn)實(shí)，并作為值得關(guān)注的重大社會事件進(jìn)入公共領(lǐng)域，無疑具有豐富而深刻的內(nèi)涵。

教育救助是對教育困境者的無條件關(guān)注。教育是一種社會公益事業(yè)。無論教育體制如何轉(zhuǎn)變，教育服務(wù)的公共屬性不會改變。社會公益事業(yè)與公益活動(dòng)追求的利益最大化，是最大限度地滿足社會成員的發(fā)展、享受與消費(fèi)需求。教育活動(dòng)要盡量滿足全體社會成員在接受教育方面的現(xiàn)實(shí)要求，而不從他們的身份、地位、家庭出身、財(cái)產(chǎn)背景去考慮；從某種程度上說，教育公平是當(dāng)今社會最大的公平，沒有教育公平，就談不上其他的公平。因此，當(dāng)特定社會成員遭遇教育方面的困境進(jìn)而威脅到社會整體公平教育價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，政府、社會有責(zé)任共同努力，采取一定的救助措施幫助其擺脫困境，走向常態(tài)，這既是和諧社會的本意，也體現(xiàn)促進(jìn)個(gè)體全面發(fā)展的教育終極關(guān)懷。

教育救助是替代性的尊重。教育的公平價(jià)值是與漠視、排斥、歧視和人為分離相悖謬的。應(yīng)該看到，城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)及由此導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展不平衡，使地區(qū)之間、城鄉(xiāng)之間、人群之間在文化、教育、衛(wèi)生、社會保障等方面存在著明顯的差異，而且這種差異易于導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)文化落后人群更趨“邊緣化”。因此，克服歧視和邊緣化，既是社會的政治目標(biāo)，也是道義追求。關(guān)注、尊重并致力于改善教育困境者的生存狀態(tài)，承認(rèn)教育困境者的個(gè)人選擇和發(fā)展權(quán)利，采取各種切實(shí)有效措施對教育困境者不平等的教育身份附加進(jìn)行必要的矯正，是維護(hù)和發(fā)展良好教育生態(tài)的需要。

教育救助是“積極性的歧視”。教育發(fā)展應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)三個(gè)目標(biāo)，即為所有的人提供基本的教育，為更多的人提供更多的教育機(jī)會，為盡可能多的人提供盡可能好的教育，這也是教育公平的內(nèi)涵。

周延的教育救助應(yīng)該是怎樣的?教育的權(quán)利性和公共性決定了教育資源和產(chǎn)品不能像其他社會資本的運(yùn)營一樣主要靠市場進(jìn)行自由配置和調(diào)節(jié)，而必須由政府介入和進(jìn)行手段干預(yù)。

教育救助不是“濟(jì)貧”的代名詞，它已經(jīng)跨越了單純的濟(jì)貧階段，超越了單純的濟(jì)貧意義，理應(yīng)納入正常的社會保障體系中進(jìn)行制度性的安排。

周延的教育救助體系包括：

教育政策救助。政策救助是政治行為，具有較高、較強(qiáng)的權(quán)威性，體現(xiàn)出國家的主體性和主導(dǎo)地位，是重要的社會價(jià)值和利益的分配方案，也是過程性的可操作性措施。教育政策救助具有重要的定向、引導(dǎo)和調(diào)節(jié)功能，也具有重要的教育功能。

教育法律救助。教育救助是規(guī)范性的教育救助路徑。教育立法通過規(guī)范教育活動(dòng)中相關(guān)各方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系產(chǎn)生法律效力；教育司法通過保護(hù)教育活動(dòng)中的合法行為、約束和矯正侵權(quán)行為以保障受教育者法定權(quán)利的實(shí)現(xiàn)；教育行政是教育政策的體現(xiàn)和法律的實(shí)際運(yùn)行，直接產(chǎn)生教育救助行為；教育法律監(jiān)督保障教育救助更好地符合法的精神，通過維護(hù)法的尊嚴(yán)保障實(shí)現(xiàn)教育公平價(jià)值。

學(xué)校教育救助。包括學(xué)校內(nèi)部管理及教育教學(xué)活動(dòng)中對受教育者的權(quán)利救助和教育教學(xué)活動(dòng)中對受教育者的心理救助。是保證教育質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)教育公平的重要因素。

教育社會救助。其他社會組織、團(tuán)體和個(gè)人通過資金和實(shí)物的形式對教育困境者進(jìn)行救助，是教育救助的延伸部分和重要內(nèi)容，也是社會良知的體現(xiàn)。

從濟(jì)貧到社會保障，教育救助對我們意味著什么?縮小差距、消除不公，也符合社會利益最大化的選擇，具有較強(qiáng)的合法性。發(fā)展基礎(chǔ)教育，特別是義務(wù)教育的實(shí)施，就其實(shí)質(zhì)來說是對所有人受教育權(quán)利的普遍尊重、承認(rèn)和賦予，是人權(quán)在教育活動(dòng)中的體現(xiàn)。平等地接受教育是每個(gè)人的自由權(quán)利。只有以受教育者的全面發(fā)展為目標(biāo)，從受教育者實(shí)際需要出發(fā)，提供平等的基本學(xué)習(xí)條件、機(jī)會，不斷提高教育質(zhì)量，才能真正實(shí)現(xiàn)教育的公平、公正。

教育救助關(guān)乎縮小教育差距、改善教育品質(zhì)、實(shí)現(xiàn)教育公平的問題，但誰能說社會的文化心理狀態(tài)不關(guān)涉教育的公平價(jià)值呢?如前所述，文化隔閡、道德冷漠、情感麻木、心理不相容難道不也是隱性的社會排斥、需要認(rèn)真加以拷問的不公平狀態(tài)嗎?關(guān)注社會“軟”環(huán)境的改善，構(gòu)筑上下一致、共生共榮、道德自覺、彼此感恩、心靈相通的文化心理氛圍也是教育救助的題中應(yīng)有之義。當(dāng)教育差距顯著過大，教育困境者學(xué)習(xí)障礙突出時(shí)，應(yīng)尋求積極性的矯正和補(bǔ)償措施；同時(shí)，重視對教育困境者的心理調(diào)節(jié)，幫助、疏導(dǎo)他們克服焦慮和其他心理障礙，增強(qiáng)主體意識，在逆境中磨練意志，增強(qiáng)心理承受能力。

教育救助不是應(yīng)對教育差異的無奈選擇、權(quán)宜之計(jì)和消極措施，而是以公平價(jià)值為導(dǎo)向的消除教育差異的國家政策和制度，也是促進(jìn)教育發(fā)展的手段與和諧教育的發(fā)展過程。隨著公共教育救助保障體系的構(gòu)建與完善，教育救助必將得到全社會的廣泛支持并發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

篇6

我國社會保障法制建設(shè)先天不足，除殘疾人、婦女、老年人權(quán)益等方面頒布了相應(yīng)的法律以外，社會保障的主要領(lǐng)域如社會保險(xiǎn)、社會救助等，至今沒有法律。因此，社會保險(xiǎn)立法勢在必行。完善的社會保障立法，是制定社會保障政策法規(guī)的基礎(chǔ)，是社會保障管理機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的設(shè)置，及其職責(zé)權(quán)限劃分的依據(jù)，也是對社會保障基金實(shí)行監(jiān)管的前提條件。

社會保障稅的實(shí)施必須以法律為依據(jù)，應(yīng)建立社會保障法與社會保障稅法。關(guān)于社會保障稅的優(yōu)惠政策問題，如稅收減免、稅收抵扣等制度必須規(guī)范化，做到全國基本統(tǒng)一，以利于勞動(dòng)力要素的流動(dòng)。對于少數(shù)民族邊遠(yuǎn)地區(qū)，可以用專門條例做出特別規(guī)定。社會保障稅的立法中還涉及中央和地方之間的稅收管理體制問題。我國地域遼闊，各地區(qū)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展水平差異較大，短時(shí)間內(nèi)社會保障不能達(dá)到全國統(tǒng)籌水平。目前，我國社會保障制度的改革目標(biāo)是努力達(dá)到省級統(tǒng)籌的水平，因而初期的社會保障稅只能作為地方稅種，待時(shí)機(jī)成熟后，由中央與地方共享，根據(jù)地區(qū)間差異確定中央收入比例，用于調(diào)節(jié)地區(qū)間的不平衡。

二、加強(qiáng)征收管理，以滿足社會保障財(cái)源需要

可以預(yù)測，社會保障稅稅基為所得額，在征管中容易遇到收入不明的問題。此外，工資制度的不規(guī)范，也加大了社會保障稅征管的難度。要解決以上問題，首先必須深化工資制度的改革。在開征社會保障稅的同時(shí)對國家公務(wù)員、財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位工作人員的工資作相應(yīng)調(diào)整，原因是這部分人員原工資沒有包含保障支出；而對企業(yè)類工資不必調(diào)整，因?yàn)?0世紀(jì)80年代初期，企業(yè)的保障已全部由職工自己負(fù)擔(dān)；由于目前社會中的分配差別主要體現(xiàn)在發(fā)放給職工的各種補(bǔ)貼上，宜將已固定化的補(bǔ)貼加入工資的基數(shù)，作為征收的稅基，體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則。其次，應(yīng)實(shí)現(xiàn)工資性收入的貨幣化，建立實(shí)名制的個(gè)人工資性收入銀行賬戶，用人單位通過銀行支付工資，以利于稅務(wù)部門的稽核。

三、完善預(yù)算制度，優(yōu)化支出管理

社會保障稅的開支，應(yīng)當(dāng)與社會保障預(yù)算制度的完善結(jié)合起來。社會保障稅收入是一種基金性收入，與一般預(yù)算收入相比，具有完全不同的性質(zhì)和專門的用途，其收支應(yīng)自成體系，單獨(dú)管理。我國可以在目前由經(jīng)常性預(yù)算和建設(shè)性預(yù)算組成的復(fù)式預(yù)算基礎(chǔ)上，增加一項(xiàng)社會保障預(yù)算，將社會保障的收支全部納入社會保障預(yù)算統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，這樣有利于將社會保障基金的籌集和運(yùn)用，置于國家法律的制約和監(jiān)督之下，更好地保證社會保障基金的安全和有效使用。即使在社會保障預(yù)算的內(nèi)部，不同稅目的收入也必須專門用于相應(yīng)的支付項(xiàng)目。

在我國目前情況下，社會保障稅的稅率不可能很高，這就限制了社會保障預(yù)算的資金來源數(shù)額。而社會保障支出又有較強(qiáng)的剛性，其中養(yǎng)老金支出規(guī)模和水平會隨著生活水平的提高和人口老齡化的加速而不斷增長；醫(yī)療保險(xiǎn)支出會隨著醫(yī)療服務(wù)和藥品中高技術(shù)含量的增大而提高；失業(yè)保險(xiǎn)支出則會隨著經(jīng)濟(jì)增長速度的周期變化而有起伏。因此，當(dāng)社會保障稅收不抵支時(shí)，一般預(yù)算收入應(yīng)給予必要的支持，財(cái)政部門在編制預(yù)算時(shí)也應(yīng)留有一定空間，以發(fā)揮財(cái)政對經(jīng)濟(jì)的

“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用。

四、建立事權(quán)明晰、責(zé)任明確的社會保障管理體系，增強(qiáng)監(jiān)督力度

第一，各級政府內(nèi)部建立協(xié)作分工的行政管理體系。涉及社會保障管理的部門有：社會保障主管部門、財(cái)稅部門、金融部門。社會保障主管部門制定政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，財(cái)政監(jiān)督，銀行發(fā)放。

第二，合理劃分中央和地方間的事權(quán)。中央政府集中精力解決社會保障基金籌集渠道、基金管理原則、提高社會保障待遇水平等重大問題。對困難地區(qū)的社會保障基金收支缺口，中央政府要根據(jù)地方政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況，通過專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付給予幫助。地方政府承擔(dān)籌資征管、支付標(biāo)準(zhǔn)制定、社會化發(fā)放等社會保障事權(quán)，立足于自身努力，力求足額籌措資金。

第三，建立法律監(jiān)督、行政監(jiān)督、社會監(jiān)督相結(jié)合的機(jī)制。法律監(jiān)督是根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，對社會保障基金運(yùn)行過程實(shí)施全面的監(jiān)督，依法查處各類違法、違規(guī)行為，確保基金的安全有效運(yùn)行。行政監(jiān)督包括財(cái)政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督。財(cái)政監(jiān)督即通過財(cái)務(wù)會計(jì)制度執(zhí)行、投資管理、預(yù)算審核等手段，對社會保障基金運(yùn)行過程中的有關(guān)行為進(jìn)行經(jīng)常性審核和檢查。開征社會保障稅后，稅務(wù)監(jiān)督主要通過稅法的執(zhí)行和日收管理，對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、收支情況及納稅情況實(shí)施監(jiān)督。審計(jì)監(jiān)督是審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)法律制度，對社會保障基金運(yùn)行過程及結(jié)果進(jìn)行定期審核。以上幾個(gè)方面的監(jiān)督應(yīng)相互配合，形成完整的行政監(jiān)督體系。社會監(jiān)督是指由社會中介機(jī)構(gòu)，對社會保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的年度會計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，確保報(bào)告所提供的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，并向社會公布。

五、盤活社會保障基金，實(shí)現(xiàn)保值增值

篇7

社會保障制度與商業(yè)人身保險(xiǎn)都是社會保障體系中不可或缺的重要組成部分，都對因生、老、病、死、殘等人身風(fēng)險(xiǎn)而遭遇不幸或困難的人給予經(jīng)濟(jì)上的幫助，二者并行不悖、共同發(fā)展，既相互補(bǔ)充，又相互制約、相互影響。

（一）社會保障制度對人身保險(xiǎn)發(fā)展的影響

社會保障制度是否健全與完善、其發(fā)展水平的高低對人身保險(xiǎn)的發(fā)展有很大的影響，主要表現(xiàn)為：

社會保障的范圍對人身保險(xiǎn)的影響。社會保障的覆蓋面越窄，人身保險(xiǎn)發(fā)展的空間相對越大；反之亦然。因?yàn)樵诮?jīng)濟(jì)發(fā)展水平一定的情況下，社會保障范圍越小，即使社會保障標(biāo)準(zhǔn)和待遇維持原有水平，用于社會保障的總費(fèi)用就越少。而社會保障費(fèi)用和工資均來源于消費(fèi)基金，社會保障費(fèi)用的減少意味著工資部分的增多，即人均可支配收入相應(yīng)增加，人們參加人身保險(xiǎn)的能力也相應(yīng)增強(qiáng)。

社會保障的保障項(xiàng)目對人身保險(xiǎn)的影響。社會保障的保障項(xiàng)目越不齊全，人們對人身保險(xiǎn)的需求相對越大。因?yàn)樵谌藗兊谋Ｕ闲枨笠欢ǖ那闆r下，社會保障的項(xiàng)目越少，需要由人身保險(xiǎn)進(jìn)行保障的就越多，參加保險(xiǎn)的愿望和積極性就越高。同樣，在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平一定的情況下，社會保障項(xiàng)目越少，用于社會保障的費(fèi)用越少，人均可支配收入相應(yīng)增加，對保險(xiǎn)的有效需求上升。

社會保障發(fā)展程度對人身保險(xiǎn)的影響。社會保障的發(fā)展程度是指社會保障的給付標(biāo)準(zhǔn)。在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平一定和人們保障需求一定時(shí)，社會保障發(fā)展程度越低，對人身保險(xiǎn)發(fā)展的促進(jìn)作用越明顯。

（二）商業(yè)人身保險(xiǎn)在社會保障體系中的作用

隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，商業(yè)保險(xiǎn)與社會保障制度的相互滲透和融合日益加深，商業(yè)人身保險(xiǎn)在建立和完善社會保障體系方面發(fā)揮著越來越重要的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

將市場機(jī)制引入社會基本保險(xiǎn)管理，可以提高社會保障體系的運(yùn)行效率。許多國家都嘗試在社會基本保險(xiǎn)的運(yùn)作，特別是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的管理中引入市場機(jī)制，主要途徑是在國家監(jiān)督之下選擇保險(xiǎn)公司管理基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，政府通過投資限制、績效評估等辦法對其進(jìn)行監(jiān)管。保險(xiǎn)公司尤其是壽險(xiǎn)公司由于其產(chǎn)品特征、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、對長期資本投資管理的豐富經(jīng)驗(yàn)等，成為基金經(jīng)理人的首選目標(biāo)。在美國，許多保險(xiǎn)公司都是公立養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的主要基金管理人。實(shí)踐證明，由保險(xiǎn)公司或基金管理公司等私營機(jī)構(gòu)管理基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，運(yùn)作效率比政府有較大幅度提高，在確?；鸢踩缘耐瑫r(shí)獲得了較高的投資收益。

商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)作為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充力量，可以提高社會保障的整體水平。補(bǔ)充性養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃被雇主視為增強(qiáng)企業(yè)凝聚力和提高勞動(dòng)生產(chǎn)率的重要手段。上個(gè)世紀(jì)80年代以來，世界各國都在積極引導(dǎo)和鼓勵(lì)自愿性職業(yè)年金計(jì)劃、企業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃等各類補(bǔ)充性養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的發(fā)展，不斷提高社會保障的整體水平。保險(xiǎn)公司在數(shù)理計(jì)算、資產(chǎn)運(yùn)用、繳費(fèi)記錄管理、養(yǎng)老金支付等方面具有專長，在補(bǔ)充性養(yǎng)老保險(xiǎn)領(lǐng)域發(fā)揮著重要作用。比如在美國，職業(yè)年金計(jì)劃最初由人壽保險(xiǎn)公司提供全過程服務(wù)，在普及到一定程度時(shí)，信托和銀行等機(jī)構(gòu)才開始參與。目前，由人壽保險(xiǎn)公司承擔(dān)的職業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃，占美國職業(yè)養(yǎng)老計(jì)劃資產(chǎn)的四分之一。日本在企業(yè)養(yǎng)老金制度運(yùn)行的初期，也采取了由人壽保險(xiǎn)公司和銀行提供全過程服務(wù)的方式。在很長的一段時(shí)間里，日本的企業(yè)養(yǎng)老金業(yè)務(wù)主要由人壽保險(xiǎn)公司和銀行信托等金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營。

多樣化的商業(yè)養(yǎng)老與健康保險(xiǎn)產(chǎn)品和服務(wù)，可以豐富社會保障體系層次?；镜纳鐣ｋU(xiǎn)只能是低水平的，滿足社會保障最基本的需求。同時(shí)，補(bǔ)充性養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃提供的保障水平也是有限的。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人們收入的增長，社會成員對退休后生活水平的要求不斷提高，較低的社會保障標(biāo)準(zhǔn)越來越難以滿足社會的需求。商業(yè)人身保險(xiǎn)可以彌補(bǔ)社會養(yǎng)老保障和社會醫(yī)療保障供給上的不足，有利于建立一個(gè)多層次的社會保障安全網(wǎng)。

山西省社會保障體系的現(xiàn)狀及存在問題

（一）現(xiàn)狀分析

山西省社會保障體系的沿革和變化與全國大體一致，到2002年全省已建立了獨(dú)立于企事業(yè)單位之外，資金來源多元化、保障制度規(guī)范化、管理服務(wù)社會化的社會保障體系，在實(shí)現(xiàn)老有所養(yǎng)、病有所醫(yī)、弱有所助，和改革、發(fā)展、穩(wěn)定中發(fā)揮了重要作用，并形成了一系列帶有地方特色的做法。

養(yǎng)老保險(xiǎn)制度獲得重大突破。在參保范圍和對象上對非公企業(yè)參保作了有益探索，出臺了“低門檻準(zhǔn)入”，“低水平享受”的辦法；在基金征繳方式上，開始由稅務(wù)部門征收；在統(tǒng)籌上，堅(jiān)持以縣市為統(tǒng)籌單位，建立多元、穩(wěn)定的基金籌措機(jī)制；積極探索農(nóng)村和機(jī)關(guān)、事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的思路和對策。失業(yè)保險(xiǎn)制度進(jìn)一步完善。1995年率先出臺了《山西省城鎮(zhèn)企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)暫行條例》，后又進(jìn)行修訂，使失業(yè)保險(xiǎn)的覆蓋率、征繳率和人均月征繳額等幾項(xiàng)主要指標(biāo)均有所上升。醫(yī)療保險(xiǎn)制度基本建立。醫(yī)療保險(xiǎn)制度的基礎(chǔ)管理工作不斷加強(qiáng)，管理體系建設(shè)步伐加快，覆蓋范圍開始向城鎮(zhèn)全體勞動(dòng)者拓展，并在農(nóng)村開展了新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度。

（二）存在問題

目前，山西省社會保障體系運(yùn)轉(zhuǎn)基本良好，保障水平也逐年提高，但由于脫胎于傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，受經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平和城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)等多方面因素的影響，在實(shí)際具體運(yùn)作中存在一些問題和不足。

農(nóng)村社會保障體系較弱。由于缺乏政策和國家財(cái)政支持，加上農(nóng)民收入較低，參加社會保障觀念落后，意識淡薄等問題，山西省農(nóng)村社會保障體系還相對薄弱，目前除在最低生活保障、醫(yī)療保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、社會救助等方面有所探索外，在最核心的社會化養(yǎng)老保險(xiǎn)方面做得還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

不同居民參與社會保障體系的資格和能力存在巨大差異。城鄉(xiāng)人口能否參加社會保險(xiǎn)主要取決于是否擁有城鎮(zhèn)戶口；城鎮(zhèn)職工能否享受企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)主要取決于企業(yè)性質(zhì)和所從事的行業(yè)，如在山西省內(nèi)已經(jīng)建立企業(yè)年金的企業(yè)中，大多數(shù)企業(yè)屬于壟斷性或資源性行業(yè)。

保障資金支付存在較大潛在風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)現(xiàn)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)全覆蓋后，部分企業(yè)存在拒繳、欠繳現(xiàn)象；基本醫(yī)療保險(xiǎn)政策體系不夠完善，控制醫(yī)療費(fèi)用增長的難度加大；被征地農(nóng)民基本生活保障政府資金到位率比較低，造成基金支付存在較大潛在風(fēng)險(xiǎn)。

社會保障體系運(yùn)行效率不高，難以充分調(diào)動(dòng)政府和市場的積極性。政府承擔(dān)了大量本應(yīng)由市場來承擔(dān)的職能，例如各地社保部門對基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人帳戶進(jìn)行管理運(yùn)作，強(qiáng)制主辦補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，不僅效率不高，還存在資金混用等管理風(fēng)險(xiǎn)。在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)方面，個(gè)人帳戶基金迫切需要金融機(jī)構(gòu)專業(yè)化的資產(chǎn)管理服務(wù)，以及通過保險(xiǎn)企業(yè)提供年金化領(lǐng)取方案；在企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、個(gè)人養(yǎng)老與健康保險(xiǎn)方面，由于缺乏稅收優(yōu)惠政策，限制了企業(yè)和個(gè)人的選擇空間，不同企業(yè)和個(gè)人差異化的保障需求無法得到充分滿足。

完善山西省社會保障體系的途徑及措施

（一）具體途徑

在完善社會保障體系的過程中，要使社會保障和人身保險(xiǎn)既相互配合又充分發(fā)揮各自不同的保障功能，必須找到二者的最佳結(jié)合點(diǎn)。就具體途徑而言，可以在以下兩個(gè)方面進(jìn)行積極探索：

大力發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。現(xiàn)階段居民養(yǎng)老的主要形式有家庭養(yǎng)老、社會養(yǎng)老和社區(qū)養(yǎng)老。社區(qū)養(yǎng)老主要是在一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)，因經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)較好，有能力提供一定的退休金或建有老人居住的敬老院。從山西省具體情況來看，社區(qū)養(yǎng)老事業(yè)因受各種因素的影響，發(fā)展非常有限，家庭養(yǎng)老仍是最主要的形式。

從人口結(jié)構(gòu)來看，山西省老年人口的比重逐年上升，隨著城鎮(zhèn)化的發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，農(nóng)村年輕勞動(dòng)力大量向城市和非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)部門流動(dòng)，加快了農(nóng)村人口的老齡化；同時(shí)，計(jì)劃生育政策的推行與“四二一”型家庭結(jié)構(gòu)的大量涌現(xiàn)，將更難滿足老年人的供養(yǎng)需求。原有的養(yǎng)老保險(xiǎn)不能適應(yīng)發(fā)展的需求，購買商業(yè)養(yǎng)老險(xiǎn)逐漸成為實(shí)現(xiàn)家庭成員“老有所靠、老有所養(yǎng)、自主養(yǎng)老”的一種重要理財(cái)方式。山西省保險(xiǎn)公司應(yīng)抓住機(jī)遇，發(fā)揮商業(yè)保險(xiǎn)的網(wǎng)絡(luò)機(jī)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)勢，為地方政府提供精算技術(shù)和資產(chǎn)管理服務(wù)，同時(shí)在企業(yè)年金保險(xiǎn)和個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)等領(lǐng)域有所作為，特別是為失地農(nóng)民和農(nóng)民工群體提供養(yǎng)老保險(xiǎn)服務(wù)和相關(guān)咨詢服務(wù)。

大力發(fā)展商業(yè)健康保險(xiǎn)。當(dāng)前，山西商業(yè)健康保險(xiǎn)迎來了發(fā)展的良好時(shí)機(jī)。隨著醫(yī)療保障制度改革的進(jìn)一步深化，國家對商業(yè)健康保險(xiǎn)的地位和作用也做出了明確的規(guī)定，還出臺了一系列有利于商業(yè)健康保險(xiǎn)發(fā)展的相關(guān)政策。例如：保監(jiān)會將繼續(xù)加強(qiáng)與財(cái)政部、稅務(wù)總局的聯(lián)系，爭取減免個(gè)人購買健康保險(xiǎn)的所得稅，進(jìn)一步鼓勵(lì)和吸納更多的居民個(gè)人參加商業(yè)健康保險(xiǎn)，加快健康保險(xiǎn)專業(yè)化進(jìn)程；同時(shí)，明確商業(yè)健康保險(xiǎn)地位，準(zhǔn)確界定與基本醫(yī)療保險(xiǎn)的界限，規(guī)范市場經(jīng)營環(huán)境?！秶鴦?wù)院關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)改革發(fā)展的若干意見》中明確提出，要大力推動(dòng)健康保險(xiǎn)發(fā)展，支持相關(guān)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投資醫(yī)療機(jī)構(gòu)；積極探索保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)參與新型農(nóng)村合作醫(yī)療管理的有效方式，推動(dòng)新型農(nóng)村合作醫(yī)療的健康發(fā)展。因此，山西保險(xiǎn)業(yè)要抓住這個(gè)難得的發(fā)展機(jī)遇，努力發(fā)揮自身優(yōu)勢，通過細(xì)化市場，研究制定發(fā)展戰(zhàn)略、確定經(jīng)營領(lǐng)域與服務(wù)種類、設(shè)計(jì)合理的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品、加快健康保險(xiǎn)專業(yè)人才的培養(yǎng)來大力發(fā)展商業(yè)健康保險(xiǎn)。

（二）具體措施

開發(fā)適銷對路的商業(yè)人身保險(xiǎn)險(xiǎn)種，優(yōu)化險(xiǎn)種結(jié)構(gòu)。人身保險(xiǎn)發(fā)展的生命力，關(guān)鍵在于險(xiǎn)種的生命力。保險(xiǎn)公司應(yīng)審時(shí)度勢，根據(jù)居民保險(xiǎn)需求的變化與差異，加快開發(fā)人身保險(xiǎn)新險(xiǎn)種的步伐，同時(shí)要努力調(diào)整優(yōu)化險(xiǎn)種結(jié)構(gòu)，以滿足居民的不同需求。建議加強(qiáng)以下方面險(xiǎn)種的完善和開發(fā)：

完善具有儲蓄功能的人身保險(xiǎn)。多數(shù)居民認(rèn)為，如果投保壽險(xiǎn)而在保險(xiǎn)期內(nèi)未出險(xiǎn)，保費(fèi)便白交了。但如果到期還本，還能返還較高的利息，居民往往較容易接受。當(dāng)然這需要保險(xiǎn)資金投資收益率的支持。

加強(qiáng)對醫(yī)療市場的開發(fā)。對大多數(shù)居民來說，就醫(yī)看病所需要的開支還是比較高昂的。醫(yī)療費(fèi)用居高不下，居民自然而然會尋求醫(yī)療保險(xiǎn)作為保障。目前，山西省醫(yī)療保險(xiǎn)開發(fā)很不完善，尤其是65歲以上的居民醫(yī)療保險(xiǎn)，在所有的壽險(xiǎn)公司中基本都是空白，可小規(guī)模探索或試辦。

團(tuán)體壽險(xiǎn)應(yīng)加強(qiáng)有儲蓄性質(zhì)的終身險(xiǎn)開發(fā)。目前的團(tuán)體壽險(xiǎn)除團(tuán)體養(yǎng)老保險(xiǎn)外，幾乎沒有終身保險(xiǎn)的險(xiǎn)種，而人們往往更關(guān)心退休以后的保障問題。

適度提高保險(xiǎn)金額，拓寬保險(xiǎn)責(zé)任范圍。隨著居民收入水平的不斷提高和生活條件的不斷改善，以及保險(xiǎn)公司經(jīng)營實(shí)力的增強(qiáng)，居民愿意獲得的保障水平、保障范圍都大為提高和增加，保險(xiǎn)公司應(yīng)順應(yīng)形勢，適度提高保險(xiǎn)金額，如災(zāi)害性人身保險(xiǎn)的保險(xiǎn)金額就應(yīng)適度增加，同時(shí)要拓寬保險(xiǎn)責(zé)任范圍，特別是意外傷害保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)的責(zé)任范圍。

篇8

關(guān)鍵詞:京津冀;區(qū)域發(fā)展;社會保障

京津冀協(xié)同發(fā)展關(guān)乎區(qū)域行政體制改革的方方面面，其中社會保障是京津冀協(xié)同發(fā)展進(jìn)程中一個(gè)易被忽略，實(shí)則非常重要的問題。加快京津冀社會保障一體化，既是京津冀城市群建設(shè)的重要組成部分，也能為整個(gè)區(qū)域人力資源的合理流動(dòng)提供有力支撐。

1京津冀社會保障一體化的含義

社會保障制度的一體化的含義是建立跨地區(qū)跨行業(yè)的，包括所有社會成員在內(nèi)的統(tǒng)一的社會保障制度體系，或者在分立的多個(gè)社會保障制度和體系之間建立制度化的連接，使之形成統(tǒng)一的社會保障制度體系。其包含對象、項(xiàng)目、管理、標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)費(fèi)來源等方面的要素。第一是對象一體化，即實(shí)現(xiàn)覆蓋所有社會成員的社會保障體系;第二是項(xiàng)目一體化，即社會保障體系中的各個(gè)項(xiàng)目之間形成整合的制度體系;第三是標(biāo)準(zhǔn)一體化，即對社會保障對象實(shí)行統(tǒng)一的保障標(biāo)準(zhǔn);第四是管理體系一體化，即建立社會保障體系統(tǒng)一的管理體系;第五是經(jīng)費(fèi)來源一體化，即統(tǒng)一建立制度化的社會保障資金來源體系。

2京津冀社會保障一體化的重要意義

2．1理論意義。區(qū)域社會保障一體化屬于福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的范疇，關(guān)系并惠及民生，是政府公共職能職責(zé)所在，體現(xiàn)政府公共產(chǎn)品供給主體職能。在京津冀協(xié)同發(fā)展進(jìn)程中，加強(qiáng)區(qū)域社會保障一體化，城市政府主體共同對京津冀公民社會保障障礙提供地方財(cái)政支持，有利于使經(jīng)濟(jì)區(qū)政府間的合作深入到公共財(cái)政等核心利益層次，使區(qū)域合作進(jìn)入各類主體利益關(guān)系調(diào)整新階段。

2．2實(shí)踐意義。從某種意義上說，京津冀區(qū)域社會保障一體化比區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化更具有實(shí)質(zhì)性意義，這個(gè)可以從經(jīng)濟(jì)、社會、體制、技術(shù)四個(gè)層面來說明。

2．2．1是更緊密的經(jīng)濟(jì)一體化。京津冀社會保障一體化有助于實(shí)現(xiàn)京津冀區(qū)域內(nèi)資源要素的自由流動(dòng)和優(yōu)化配置，使經(jīng)濟(jì)一體化贏得要素流動(dòng)的紅利，對區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展將會起到非常重要的作用。

2．2．2是更廣泛的社會一體化。社會保障從本質(zhì)上來說體現(xiàn)的是一種政府財(cái)政的利益分配問題，實(shí)現(xiàn)京津冀區(qū)域內(nèi)的社會保障一體化，有利于京津冀區(qū)域在財(cái)政收入分配上向社會公平的推進(jìn)。

2．2．3是更深層的體制一體化。京津冀社會保障一體化的實(shí)現(xiàn)，從制度高度要求三地在財(cái)政體制機(jī)制方面加快改革步伐，建立與之相適應(yīng)的一體化的公共財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，形成事權(quán)和財(cái)政相匹配的財(cái)政體制機(jī)制。

3當(dāng)前京津冀社會保障一體化存在的問題

3．1對象、項(xiàng)目體系和制度安排等一體化的不完全。在京津冀區(qū)域中，和全國的情況類似，存在著針對各種不同人群的多個(gè)社會保險(xiǎn)體系。且多個(gè)體系和制度之間的空缺，導(dǎo)致部分社會成員至今未能被納入社會保險(xiǎn)體系。同時(shí)，社會保障項(xiàng)目體系并不完整，普惠型的社會福利項(xiàng)目在京津與河北之間，城鄉(xiāng)之間仍然還有很大差距。同時(shí)，隨著社會保障項(xiàng)目的增多，新建的項(xiàng)目與傳統(tǒng)的項(xiàng)目之間的制度整合存在較多的問題。

3．2管理方面的一體化程度不高。京津冀社會保障一體化，從宏觀層面上看，已經(jīng)形成了比較成體系的政策制定和指導(dǎo)監(jiān)督體系，但在具體的經(jīng)辦層面上仍然是碎片化的。且地區(qū)之間沒有制度化的溝通和信息共享渠道，無法解決農(nóng)民工等異地就業(yè)和居住人員申請社會救助項(xiàng)目的問題。同時(shí)由于具體管理經(jīng)辦單位不統(tǒng)一等問題的存在，常導(dǎo)致多個(gè)組織以不同的資源和不同的方式同時(shí)介入一項(xiàng)社會保障事務(wù)，導(dǎo)致保障待遇疊加和重復(fù)受益。因此，在管理方面的一體化程度低下的問題也是其中需要解決的重要問題。

3．3經(jīng)費(fèi)來源方面存在一定的碎片化現(xiàn)象。我國社會保障的財(cái)政安排在基本制度上仍是沿用1994年實(shí)行分稅制時(shí)的規(guī)定，在京津冀區(qū)域同樣如此，中央單位以外的人員均由地方財(cái)政負(fù)責(zé)其社會保障所需的財(cái)政經(jīng)費(fèi)。盡管近年來事實(shí)上中央財(cái)政已經(jīng)在很多社會保障項(xiàng)目中承擔(dān)了很大比例的財(cái)政投入，但是對中央政府的財(cái)政責(zé)任仍然缺乏制度化的規(guī)定。

4加強(qiáng)京津冀社會保障一體化的建議

4．1明確一體化的基本方向、原則和步驟。首先需要從理論上和實(shí)踐上認(rèn)清一體化建設(shè)對于我國社會保障制度長期發(fā)展的意義，在社會保障發(fā)展戰(zhàn)略中堅(jiān)持一體化基本方向。重視社會保障制度的頂層設(shè)計(jì)、促進(jìn)社會保障管理體系的整合。應(yīng)該認(rèn)識到社會保障一體化建設(shè)難以一步到位，而應(yīng)該分步驟進(jìn)行。

4．2加強(qiáng)中央政府對京津冀區(qū)域社會保障制度建設(shè)的統(tǒng)籌管理。社會保障一體化建設(shè)需要中央政府發(fā)揮重要的作用，同時(shí)也明確地方政府的責(zé)任，并采取恰當(dāng)?shù)恼哒{(diào)動(dòng)地方政府的積極性。在一體化的社會保障體系中，中央政府與地方政府之間的責(zé)任不應(yīng)該被割裂開來或此消彼長，而應(yīng)該是相互關(guān)聯(lián)，相互促進(jìn)，通過恰當(dāng)?shù)姆绞叫纬稍谥醒胝鲗?dǎo)下的中央與地方政府共同負(fù)責(zé)的制度體系。

4．3京津冀社會保障一體化建設(shè)的重點(diǎn)領(lǐng)域。強(qiáng)化京津冀社會保障一體化水平，首先應(yīng)該提高社會保障的統(tǒng)籌層次，包括社會保險(xiǎn)類項(xiàng)目和社會救助類項(xiàng)目的統(tǒng)籌層次;其次，要加快京津冀社會保障城鄉(xiāng)一體化的制度建設(shè)，應(yīng)該把“城鄉(xiāng)一體化建設(shè)”作為現(xiàn)階段京津冀社會保障發(fā)展的重要目標(biāo);再次，應(yīng)該加強(qiáng)農(nóng)民工社會保障制度體系建設(shè)，將農(nóng)民工逐步納入城市社會保障體系;最后，要加強(qiáng)社會保障管理體系的一體化建設(shè)，在已經(jīng)實(shí)現(xiàn)社會保險(xiǎn)“五險(xiǎn)合一”的管理模式的基礎(chǔ)上，建立社會救助項(xiàng)目統(tǒng)一的管理體系，醫(yī)療保險(xiǎn)與服務(wù)之間在管理上的協(xié)調(diào)，以及社會保險(xiǎn)與社會之間管理的統(tǒng)一和協(xié)調(diào)。

作者:楚伯微 單位:河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)公共管理學(xué)院

參考文獻(xiàn):

［1］丁雪梅．關(guān)于現(xiàn)代保險(xiǎn)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的探討［J］．勞動(dòng)保障世界，2013(9):200－202．

篇9

（一）從理論上講，對機(jī)關(guān)和由財(cái)政撥款的事業(yè)單位征稅實(shí)際上是對財(cái)政的行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)支出征稅，似乎并沒有意義

從國外的情況看，英國、比利時(shí)等發(fā)達(dá)國家對公務(wù)員都實(shí)行一套相對獨(dú)立的社會保障制度，所需資金由財(cái)政直接撥款，現(xiàn)收現(xiàn)付，日常管理也由財(cái)政部負(fù)責(zé)。美國則對政府公務(wù)人員同樣征收社會保障稅。我國尚未建立起規(guī)范的公務(wù)員運(yùn)作系統(tǒng)，機(jī)關(guān)和實(shí)行全額財(cái)政補(bǔ)助事業(yè)單位的工作人員基本是由國家支付養(yǎng)老和公費(fèi)醫(yī)療費(fèi)用的。但正是這種“國家統(tǒng)包”型辦法是我國實(shí)行社會保障制度改革的重要?jiǎng)右蛑?，而且在市場?jīng)濟(jì)下，上述人員也會面臨失業(yè)問題。因此，從促進(jìn)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位社會保障制度改革，保持稅制的規(guī)范性和公平性角度出發(fā)，應(yīng)該把機(jī)關(guān)事業(yè)單位及其職工納入社會保障稅的納稅人范圍，不過其稅款可以從預(yù)算經(jīng)費(fèi)中列支，劃撥給社會保障機(jī)構(gòu)。

（二）當(dāng)今國際上通行的做法是雇主和雇員均為社會保障稅的納稅人

為了更好地與國際接軌，應(yīng)使我國城鎮(zhèn)所有用人單位，包括企業(yè)（國有企業(yè)、集體企業(yè)、外商投資企業(yè)的中方人員、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、個(gè)體工商戶等）、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位以及其職工都成為社會保障稅的納稅人。

（三）我國與西方國家國情存在的一個(gè)重大差異就在于，農(nóng)業(yè)人口占我國總?cè)丝诘?0%以上

使廣大農(nóng)民享受到社會保障是新世紀(jì)我國社會保障制度建設(shè)的基本目標(biāo)之一，社會保障稅的開征不可不考慮到農(nóng)村居民。但是由于歷史和現(xiàn)實(shí)原因，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)出極不均勻的狀態(tài)，二元性特征突出，城鄉(xiāng)差異較大，因此，城鎮(zhèn)和農(nóng)村的社會保障在籌資和支付水平上應(yīng)體現(xiàn)出一定的差異。目前，我國農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平仍然非常低，多數(shù)農(nóng)村居民收入偏低，承受能力弱，相對于城鎮(zhèn)社會保障改革的進(jìn)度而言，農(nóng)村社會保障僅局限于部分富裕地區(qū)試點(diǎn)階段，家庭保障仍是農(nóng)村社會保障的主體。要在廣大的農(nóng)村地區(qū)建立起統(tǒng)一的社會保障籌資制度還需要很長的時(shí)間。

二、關(guān)于計(jì)稅依據(jù)的確定

國際上通行的社會保障稅的計(jì)稅依據(jù)是在職職工的工資、薪金收入額和自營人員的事業(yè)純收益額。其基本特點(diǎn)是：工薪收入是否包括各類獎(jiǎng)金和補(bǔ)貼，視不同國情而定；工薪收入通常有最高應(yīng)稅限額的規(guī)定，也有的國家規(guī)定有最低免稅限額；不允許有費(fèi)用扣除，不包括資本利得、股息、利息所得等；個(gè)體自營者的計(jì)稅依據(jù)的核定方法靈活。

我國的社會保障稅計(jì)稅依據(jù)的確定既應(yīng)當(dāng)參照國際通行做法，又應(yīng)體現(xiàn)我國自己的特點(diǎn)。

首先，社會保障稅是一種具有返還性質(zhì)的目的稅，每個(gè)人的稅金繳納應(yīng)與其享受的社會保障利益相匹配，同時(shí)考慮相對公平稅負(fù)的要求。從社會保障的收益來說，高收入者的自我保障能力較強(qiáng)，從社會保障中獲得的收益少或者根本無需收益。而低收入者則可能更多地依賴社會保障。因此，高收入者往往是社會保障的奉獻(xiàn)者，根據(jù)公平性原則，我國的社會保障稅應(yīng)對高收入者設(shè)置免征上限，而對于收入較低者，只要其收入額超過最低生活標(biāo)準(zhǔn)一定限度，都應(yīng)征稅（但需要注意稅后所得與最低生活費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的銜接）。

其次，為了便于社會保障稅的征繳與現(xiàn)行社會保障費(fèi)的征繳相銜接，具體計(jì)稅依據(jù)的制定基本可以參照現(xiàn)行社會保險(xiǎn)繳費(fèi)所規(guī)定的單位和職工個(gè)人的工資總額。職工工資總額應(yīng)包括：計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資。企事業(yè)單位應(yīng)以職工工資總額作為社會保障稅課稅對象。但是應(yīng)對繳稅工資基數(shù)進(jìn)行調(diào)整，因?yàn)槟壳捌笫聵I(yè)單位通過瞞報(bào)、漏報(bào)工資基數(shù)逃繳社會保障資金的情況比較嚴(yán)重。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1999年繳納社會保障資金的工資與1998年相比降低了5.7%（下降54.5元），而1999年的平均工資增長了11.6%.為了保證社會保障稅的收入來源，應(yīng)把工資外收入規(guī)范化、貨幣化，列入繳稅工資基數(shù)。

在開征社會保障稅時(shí)，對國家公務(wù)員、由財(cái)政全額撥款事業(yè)單位工作人員的工資應(yīng)相應(yīng)調(diào)整，因?yàn)檫@一部分人員原來的工資總額沒有包含社會保障支出。這一類人員的工資總額應(yīng)為：計(jì)時(shí)工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、其他工資等，其中計(jì)時(shí)工資包括職務(wù)工資、級別工資和基礎(chǔ)工資等。

對于自由職業(yè)者而言，由于確定全部勞動(dòng)報(bào)酬的難度較大，根據(jù)專款專用和收益對等的原則，應(yīng)以他們獲得的毛收入作為征稅對象，以扣除規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、照顧項(xiàng)目后的余額作為社會保障稅的計(jì)稅依據(jù)。

私營業(yè)主和個(gè)體工商戶等非工薪收入者的計(jì)稅依據(jù)，原則上應(yīng)按一定時(shí)期內(nèi)的營業(yè)額扣除一定的費(fèi)用據(jù)實(shí)核定。但由于確定他們的全部勞動(dòng)所得難度較大，可授權(quán)征收部門在當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY一定限度以內(nèi)確定，或者根據(jù)國際上的通行做法，以他們繳納個(gè)人所得稅的計(jì)稅所得額作為課稅對象。

三、關(guān)于稅目的確定

目前，關(guān)于職工基本養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的征收方法，國務(wù)院已經(jīng)下發(fā)了統(tǒng)一性文件，這三項(xiàng)保險(xiǎn)對社會經(jīng)濟(jì)影響最大，其改革在各地進(jìn)行得也最為廣泛和深入。工傷保險(xiǎn)、女工生育保險(xiǎn)仍僅限于部門出臺的試行辦法，多數(shù)地方尚處于試點(diǎn)階段，加之這些保險(xiǎn)行業(yè)性特點(diǎn)較強(qiáng)，覆蓋面遠(yuǎn)沒有上述三種保險(xiǎn)廣泛，故暫時(shí)不應(yīng)將其作為稅目的待選項(xiàng)目。

鑒于上述情況，有人主張社會保障稅應(yīng)按照不同的社會保障項(xiàng)目，分別設(shè)置基本養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)等不同項(xiàng)目。應(yīng)當(dāng)說，這種意見考慮了社會保障資金的收入和支出相對應(yīng)，有一定的道理。但是，如果近期內(nèi)開征若干個(gè)社會保障稅目，每個(gè)納稅人勢必都要根據(jù)不同的稅目分別申報(bào)繳稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也要根據(jù)不同的稅目分別征收入庫，繳稅手續(xù)和征收程序都比較復(fù)雜，從方便納稅和簡便征收原則出發(fā)，建議開征社會保障稅之初只設(shè)置一個(gè)稅目，即“城鎮(zhèn)社會保障稅”，這樣有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)將應(yīng)征稅款及時(shí)、足額地征收上來。

但是，考慮到征收社會保障稅應(yīng)與現(xiàn)行社會保障制度相銜接的原則和大多數(shù)國家的通行做法，可以在“城鎮(zhèn)社會保障稅”稅目下設(shè)立“城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保障稅”、“基本醫(yī)療保障稅”、“失業(yè)保障稅”和“其他”四個(gè)子稅目，其中“其他”子稅目為預(yù)留子稅目。這樣在稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，可以統(tǒng)一征收“城鎮(zhèn)社會保障稅”，簡化征稅手續(xù)；而納稅人在填寫納稅申報(bào)表時(shí)，分別填寫三項(xiàng)子稅目的金額，以便于做到?？顚Ｓ?，提高社會保障稅使用效率，避免因各類基金攪在一起不好控制管理和產(chǎn)生擠占、挪用等問題，而且也為以后不斷完善社會保障稅的征收體制打下基礎(chǔ)。

四、關(guān)于積累模式的選擇

在確定了以開征社會保障稅方式為我國社會保障籌資模式后，還應(yīng)考慮社會保障基金的運(yùn)行方式是現(xiàn)收現(xiàn)付式、完全積累式還是部分積累式，以便進(jìn)一步確定具體稅率。但是，實(shí)際上，在社會保障稅的幾個(gè)子稅目中，只有城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老稅目涉及累計(jì)模式的選擇問題。因?yàn)椴徽搹睦碚撋线€是從世界各國的實(shí)踐上來看，失業(yè)保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)都遵循“收支平衡原則”，一般不需要實(shí)行積累模式，實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付制即可。而養(yǎng)老保險(xiǎn)由于會面臨未來人口老齡化的支付高峰，因而，往往強(qiáng)調(diào)實(shí)現(xiàn)一定程度的積累。西方一些發(fā)達(dá)國家養(yǎng)老保險(xiǎn)長期奉行現(xiàn)收現(xiàn)付制，但從其發(fā)展歷程看，隨著這些國家逐步進(jìn)入老齡化，則不得不依靠繳費(fèi)率的屢屢提高來支付不斷增長的養(yǎng)老金支出，從而使養(yǎng)老保險(xiǎn)陷入一種惡性循環(huán)之中。英、美等國家早就注意到這一問題，從政策上積極鼓勵(lì)各種補(bǔ)充保險(xiǎn)，甚至不惜實(shí)行強(qiáng)制性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，其實(shí)質(zhì)就是從現(xiàn)收現(xiàn)付制逐步向積累制過渡。

我國目前在養(yǎng)老保障方面面臨著極為嚴(yán)峻的形勢：一方面，由于體制的原因，國家對“老人”和“中人”欠下的巨額養(yǎng)老金負(fù)債需要償還，而財(cái)政根本拿不出這么多錢，只好依靠目前的在職職工負(fù)擔(dān)一部分；另一方面，我國正在進(jìn)入老齡化國家之列，據(jù)世界銀行預(yù)測，到2010年我國60歲以上人口的比重將達(dá)到12%，而老齡化社會的臨界點(diǎn)是60歲以上人口比重為10%.面對這種形勢，如果養(yǎng)老保障實(shí)行完全積累制，在職職工將難以承受過重的雙重養(yǎng)老負(fù)擔(dān)（據(jù)勞動(dòng)部養(yǎng)老保障課題組測算，社會保障稅稅率要達(dá)到工資總額的33%以上才能提供必要的資金支持）。因此，我國的養(yǎng)老保險(xiǎn)稅目實(shí)行部分積累制將是比較明智的選擇。

五、關(guān)于稅率的確定

（一）從世界各國實(shí)行的社會保障稅制情況來看，有兩種稅率制度可供借鑒

1.均一制，即均等稅額制。均一制是指不論被保險(xiǎn)人收入的高低，一律繳納同樣數(shù)額的社會保障稅。社會保障稅采取均一制的國家只有英國、愛爾蘭、馬耳他等少數(shù)國家。如英國，對參加“老年、傷殘、死亡社會保險(xiǎn)”的獨(dú)立勞動(dòng)者，每周一律按3.4英鎊征收社會保障繳費(fèi)；對參加社會保險(xiǎn)的非工作人員，每周一律按3.3英鎊征收。這種辦法計(jì)算方便，征集簡便，但是由于低收入者和高收入者負(fù)擔(dān)同樣的保險(xiǎn)繳款，低收入者的負(fù)擔(dān)就要比高收入者的負(fù)擔(dān)重，有違社會保障互助合作的原則，而且違保障保證低收入者基本生活的原則。有鑒于此，英國自20世紀(jì)70年代中期開始，對年利潤在3150～10000英鎊之間的獨(dú)立勞動(dòng)者，除每周征收固定繳款外，還要加上利潤的5%；對一切工薪勞動(dòng)者負(fù)擔(dān)的比率均改為按薪資比例制計(jì)算。

①就是采用這種方法。由于當(dāng)時(shí)保險(xiǎn)范圍不大，被保險(xiǎn)人的收入差別不大，所以當(dāng)時(shí)沒有作別的限制性規(guī)定。但后來隨著保險(xiǎn)范圍的擴(kuò)大，被保險(xiǎn)人的薪資收入相差懸殊，又產(chǎn)生了累進(jìn)費(fèi)率制。薪資比例制主要包括以下幾種：

（1）固定比例制：不論被保險(xiǎn)人的收入高低，一律征收統(tǒng)一比率的保險(xiǎn)費(fèi)。如意大利的老年、傷殘、死亡保險(xiǎn)，被保人一律按收入的7.5%繳納保障繳款，雇主按薪資總額的16.95%繳納。

（2）等級比例制：先將被保險(xiǎn)人的收入劃分為若干等級，然后再就每一等級規(guī)定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)收入，最后以每一等級的標(biāo)準(zhǔn)收入為基礎(chǔ)，按規(guī)定的統(tǒng)一比率計(jì)算保險(xiǎn)繳費(fèi)。如印度的疾病與生育保險(xiǎn)，被保險(xiǎn)人的工資分9個(gè)等級，均按每一等級標(biāo)準(zhǔn)工資的2.25%繳款；雇主的薪資也分9個(gè)等級，按薪資總額的5%繳納。菲律賓的疾病生育保險(xiǎn)也是采用這種方式。（3）累進(jìn)費(fèi)率制：對保險(xiǎn)稅的收取比率將隨著被保險(xiǎn)人的收入水平的提高而逐漸提高，亦即對低收入者按較低的比率收取繳款，而對高收入者則按較高的比率收取。如匈牙利的老年殘廢死亡保障，對每月工資在1800元以下者，稅率為3%；每月工資在1800元～3000元者，稅率為4%；每月工資在3000元以上者，稅率為5%，以后每超過1000元加提1%，至10%為止。

（4）累退稅率制：對個(gè)人收入規(guī)定一個(gè)限額，對收入中超過限額的部分不征收社會保障稅。這樣，從繳納的保障稅與個(gè)人收入的比例來說，收入越多，繳納的保障稅在個(gè)人收入中所占的比重越小，形成個(gè)人稅款的累退制。世界上有許多國家采用了這種方法。如法國的年金保險(xiǎn)及失業(yè)保險(xiǎn)、美國的年金保險(xiǎn)、疾病與生育保險(xiǎn)等。一般在對征收保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)規(guī)定最高限額的同時(shí)，對給付津貼的計(jì)算基數(shù)也規(guī)定一個(gè)限額，而且往往是相同的。如美國在1981年對老年、傷殘和遺屬年金保險(xiǎn)的交費(fèi)和給付都規(guī)定了同一個(gè)計(jì)算基數(shù)的限額——19700美元。

（二）從我國的實(shí)際情況考慮，社會保障稅制應(yīng)采用累退稅率制

1.城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保障稅稅率。雖然我國目前的養(yǎng)老保障適宜采用部分積累模式，但隨著改革的進(jìn)行，將逐步向完全積累模式轉(zhuǎn)變。為了保證養(yǎng)老保障稅目的稅率穩(wěn)定性和給完全積累模式做準(zhǔn)備，可以根據(jù)完全積累模型計(jì)算這一稅目的稅率。但可以從這一稅收收入中取用一部分資金，而將另一部分資金納入積累基金中，當(dāng)然取用資金的比例應(yīng)逐漸減少。

完全積累模式的基本原理是：根據(jù)縱向平衡原則，在對人口、工資、物價(jià)、利息等社會經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行宏觀測算后，將被保險(xiǎn)人在享受保障期間的總費(fèi)用按一定的提取比例分?jǐn)偟秸麄€(gè)投保期間。

現(xiàn)假定：m為投保人的投保年限或工作年限；

n為投保人退休后養(yǎng)老金的支付年限；

W為投保人開始工作時(shí)的年工資總額；

Q為投保人開始年度的養(yǎng)老金給付額；

C為投保人投保期間不變的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)提取率；

K為投保人工資的年平均增長率；

I為已提取基金的年平均增值率；

M為投保人退休時(shí)已積累的基金總額。

再假定：支付的費(fèi)用中只包括養(yǎng)老費(fèi)用，不包括管理費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)等其他費(fèi)用；不考慮支付期間年金的調(diào)整因素。

這樣，基金的提取過程及計(jì)算公式將是：

基金的支付過程及公式是：

按假定，投保人領(lǐng)取n年養(yǎng)老金后即死亡，故有：

現(xiàn)假定我國居民參加工作時(shí)的平均年齡為20歲，60歲退休，參加工作時(shí)的年收入為W，年平均工資增長率為7%，退休時(shí)按其最后一年的工資水平的60%發(fā)給退休金，再假定平均壽命為80歲，基金的年平均增值率為8%，則城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保障稅的稅率應(yīng)為：

由解可知養(yǎng)老保障稅稅率應(yīng)為該職工同期工資的12%.

以上是假定投保人退休后在領(lǐng)了養(yǎng)老金的年份里，都一直按退休時(shí)確定的同一絕對金額水平給付，但實(shí)際上做不到。隨著物價(jià)水平的不斷上升及全社會收入水平的提高，給付水平需要不斷進(jìn)行調(diào)整，所以費(fèi)率會相應(yīng)發(fā)生較大變化。

現(xiàn)假定給付期間每年的物價(jià)指數(shù)為P，且假定養(yǎng)老金給付額隨物價(jià)指數(shù)變動(dòng)自動(dòng)調(diào)整，那么年金的支付過程及公式為：

按假設(shè)，上式應(yīng)等于0，故：

這就是完全積累籌資模式費(fèi)率的計(jì)算公式?，F(xiàn)根據(jù)這一公式來計(jì)算城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保障稅的稅率。

假定前面所給的原有各項(xiàng)已知條件不變，即給付年限n為20年，投保年限m為40年，投保人開始工作時(shí)的年工資為W，年均工資增長率K為7%，退休時(shí)的工資水平Q為0.6W（1+K）m，1，養(yǎng)老金的年均增值率i為8%.現(xiàn)假定給付期間年均物價(jià)增長指數(shù)P為5%且養(yǎng)老金隨物價(jià)水平自動(dòng)調(diào)整，則養(yǎng)老保障稅稅率應(yīng)為：

由解可知城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保障稅稅率應(yīng)為投保人工資的18%.

可見，由于考慮了年金調(diào)整因素，在其他條件相同的情況下，養(yǎng)老保障稅的稅率要高得多。

②可見，8%的繳費(fèi)率基本可以滿足社會統(tǒng)籌的需要。關(guān)鍵問題是要制定一個(gè)有效的管理機(jī)制，來解決統(tǒng)籌賬戶與個(gè)人賬戶之間的矛盾。如果這一問題能夠合理解決，這一稅目的稅率甚至可以定得更低。因?yàn)?，醫(yī)療保障的收益原則與養(yǎng)老保障有很大差異，養(yǎng)老保障的未來收益主要取決于現(xiàn)時(shí)個(gè)人的積累和貢獻(xiàn)，而醫(yī)療保障的未來收益并不與其現(xiàn)時(shí)的積累和貢獻(xiàn)掛鉤。從這層意義來說，醫(yī)療保險(xiǎn)的統(tǒng)籌賬戶具有較強(qiáng)的公共物品的性質(zhì)，對其的消費(fèi)更是具有浪費(fèi)性和無效性特征。因此，不宜將基本醫(yī)療保障稅的稅率定得過高。但是為了與現(xiàn)行醫(yī)療保障制度相銜接，這一稅目的稅率定為5%為宜，并應(yīng)盡量減少統(tǒng)籌賬戶所占的比重。

③在目前我國失業(yè)者的最低生活費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)相當(dāng)于平均工資的50%，實(shí)際用于發(fā)放失業(yè)金的比例為失業(yè)保障基金的60%條件下，失業(yè)保障稅稅目的稅率應(yīng)為：

由于：

失業(yè)金發(fā)放規(guī)模=失業(yè)率×職工總?cè)藬?shù)×人均失業(yè)金=失業(yè)率×職工總?cè)藬?shù)×人均工資

可用于發(fā)放的失業(yè)金規(guī)模=失業(yè)保障稅收入×60%=稅率×職工總數(shù)×人均工資×60%

可知：

根據(jù)以上分析，失業(yè)保障稅稅率宜定在6%左右。因此，將城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保障稅、基本醫(yī)療保障稅和失業(yè)保障稅三項(xiàng)子稅目的稅率加總，可得出社會保障稅的稅率應(yīng)定為29%.

六、關(guān)于起征點(diǎn)和財(cái)務(wù)規(guī)定

為了照顧困難職工的基本生活，可以根據(jù)各地區(qū)居民最低生活費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)立起征點(diǎn)，凡是工資超過最低生活費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)1倍以上的職工都應(yīng)按照規(guī)定的稅率繳納稅款。但是對于社會保障稅覆蓋范圍內(nèi)的個(gè)人，其收入確實(shí)低于政府規(guī)定的最低生活標(biāo)準(zhǔn)線，而且經(jīng)有關(guān)征稅部門查實(shí)的，可免予征收社會保障稅。

對于企業(yè)而言，社會保障稅沒有減免稅。即使企業(yè)破產(chǎn)后，在進(jìn)行資產(chǎn)清理時(shí)，仍應(yīng)補(bǔ)繳社會保障稅。對臨時(shí)有不可克服的特殊困難（如自然災(zāi)害等）的企事業(yè)單位，經(jīng)過申請，可在稅法中明確規(guī)定的緩繳條件下和緩繳期限內(nèi)暫緩繳納稅款。

在進(jìn)行財(cái)務(wù)處理時(shí)，企業(yè)繳納的社會保障稅視同工資成本進(jìn)入管理費(fèi)用，計(jì)入企業(yè)產(chǎn)品成本；行政事業(yè)單位繳納的社會保障稅款列入經(jīng)費(fèi)預(yù)算，按財(cái)政財(cái)務(wù)體制和隸屬關(guān)系分別列支；個(gè)人繳納的社會保障稅允許從個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得額中扣除，以免重復(fù)繳稅。

七、關(guān)于稅款的征收管理

社會保障稅應(yīng)按屬地原則由稅務(wù)部門按月計(jì)征，可以采用“企業(yè)自行申報(bào)”和“源泉扣繳”兩種方法。企業(yè)繳納社會保障稅時(shí)，可按其他稅收征繳辦法辦理入庫；職工個(gè)人應(yīng)繳納的部分由企業(yè)在發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬時(shí)代扣代繳，由企業(yè)連同企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的部分一起向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；自由職業(yè)者可按規(guī)定的限期自行申報(bào)納稅，也可考慮同個(gè)人所得稅一起繳納。

八、關(guān)于稅種歸屬選擇

根據(jù)國際經(jīng)驗(yàn)，基本的社會保障項(xiàng)目應(yīng)由中央政府統(tǒng)一管理，因此，對應(yīng)的稅種也應(yīng)作為中央稅收或中央地方共享稅。而補(bǔ)充保障項(xiàng)目應(yīng)由地方負(fù)責(zé)。我國是典型的中央集權(quán)型國家，建立健全獨(dú)立的社會保障預(yù)算對基本社會保障的收、支和結(jié)余進(jìn)行統(tǒng)一管理應(yīng)該作為中央政府的基本功能之一。為實(shí)現(xiàn)在全國范圍的調(diào)節(jié)，社會保障稅宜設(shè)置為中央稅或中央地方共享稅，可由國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收，并按不同的保險(xiǎn)稅目比例在各級政府間劃分收入。

與此同時(shí)，各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的差異可以通過發(fā)展補(bǔ)充保障項(xiàng)目來平衡。因此，從發(fā)展方向來看，為基本社會保障籌資而開征的社會保障稅應(yīng)作為中央稅。但是鑒于目前我國管理水平、統(tǒng)籌層次、體制以及利益分配格局等一系列因素的制約，在一段時(shí)間內(nèi)可暫時(shí)將社會保障稅作為地方稅管理，但應(yīng)當(dāng)把稅收收入納入財(cái)政專戶或建立財(cái)政預(yù)算管理。

參考文獻(xiàn)

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①最先頒布的疾病保險(xiǎn)法，費(fèi)率為被保險(xiǎn)人薪資的5%.

②資料來源：轉(zhuǎn)引自劉小兵《中國社會保障稅的制度設(shè)計(jì)及其釋義》，《財(cái)政與稅務(wù)》2002年第1期，第67頁。

③資料來源：胡鞍鋼《中國國情分析研究報(bào)告》.

摘要：20世紀(jì)80年代中期以來，我國陸續(xù)建立了養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、救濟(jì)等社會保障制度，初步形成了以養(yǎng)老保障為主、其他保障相配合的社會保障體系。社會保障體系的建立，為保障職工的利益，維護(hù)社會穩(wěn)定，促進(jìn)我國的經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)揮了重要作用。但是，現(xiàn)行的社會保障制度還不健全，管理還不規(guī)范，尤其是社會保障收費(fèi)制度越來越難以滿足社會保障對資金的龐大需求，大量的單位和個(gè)人欠繳社會保障費(fèi)，使得現(xiàn)行社會保障制度難以為繼。因此，為了使社會保障有必要的資金，國家應(yīng)盡早開征社會保障稅，這樣就可以將社會保障“費(fèi)”改成“稅”，強(qiáng)化社會保障基金的收繳。本文對我國社會保障稅制的設(shè)計(jì)提出了一些新的構(gòu)想：有關(guān)稅目的劃分、稅率的確定等，為我國社會保障稅制模式的建立提供參考。

篇10

【關(guān)鍵詞】儒家社會保障倫理；契機(jī)；倫理缺失；啟示

一、儒家的社會保障倫理

儒家思想是對我國影響最深遠(yuǎn)的傳統(tǒng)思想之一，以儒家文化為中心的中華文化圈對亞洲乃至世界都有著重要的影響，其中便包括了社會保障的倫理，進(jìn)而影響社會保障制度的建立與發(fā)展。本節(jié)主要介紹了儒家社會保障倫理的理論基礎(chǔ)，具體內(nèi)容和其歷史局限性。

（一）理論基礎(chǔ)

以民為本的道德理論基礎(chǔ)。儒家在對歷史和現(xiàn)實(shí)的認(rèn)識中，繼承并發(fā)展了以民為本的理論，指出民眾在社會發(fā)展和政權(quán)轉(zhuǎn)移中，具有決定性的地位和作用。上位者要重視民生民意，如孟子認(rèn)為得民心者得天下，以及為君者要保證民眾的生存需求，實(shí)行保民愛民的仁政。以“仁”為本的道德理論基礎(chǔ)。“仁”包括人的仁愛道德，也包括仁政德治。人們?nèi)绻軌蛴蓪ψ约?、對親朋的愛擴(kuò)大到對社會成員廣泛的愛與仁慈，社會就會和諧；國家需要實(shí)施社會保障，而且社會保障首先要實(shí)現(xiàn)民眾的生存，如“治國之道，必先富民”，才能保證社會的穩(wěn)定與發(fā)展。

（二）具體內(nèi)容

以民本和仁政為主的“人道性”思想。其中的民本思想指出，社會的發(fā)展與治理要重視民眾的訴求和愿望，注重民眾的生存與發(fā)展，如“五十者可以衣帛矣?！呤呖梢允橙庖印保枰悦癖娚钯|(zhì)量的提高。仁政思想則要求為政者要加強(qiáng)自己的德性修養(yǎng)，保持自己的仁政觀念，實(shí)現(xiàn)愛民與護(hù)民?！熬鶡o貧”倫理。儒家追求公平、平等和正義，反對貧富分化，如“不患寡而患不均”，①提出要按不同等級、不同身份進(jìn)行合理的分配，為政者要注重社會保障，來避免嚴(yán)重的貧富分化，維持社會的和平穩(wěn)定?！肮?jié)用愛人”倫理?！肮?jié)用”要求減輕民眾的負(fù)擔(dān)，使得民眾可以自力更生，減少政府對保證人民生存的開支，進(jìn)而減少民眾賦稅的義務(wù)，保證民眾的生存，實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)，同時(shí)國家要建立適度水平的保障。這兩項(xiàng)措施都有利于節(jié)省社會保障消費(fèi)的支出?！皭廴恕币螽?dāng)政者關(guān)愛民眾，注重保障、維護(hù)民眾的生活。注重“孝”道。儒家認(rèn)為社會保障不僅要依靠國家，還要依靠家族和鄉(xiāng)里，實(shí)現(xiàn)“出入相友，守望相助”。而且“孝”道思想強(qiáng)調(diào)子女后代對父母的供養(yǎng)、關(guān)心和照顧，在當(dāng)時(shí)小農(nóng)自給自足經(jīng)濟(jì)條件下，倡導(dǎo)建立以家庭保障為主的養(yǎng)老模式，我國目前仍以這一養(yǎng)老保障方式為主?！暗路嬗谩眰惱硭枷?。“德法兼用”要求社會保障要注重德法兼治，為政者主動(dòng)依靠自己的道德情操關(guān)愛民眾，但在行動(dòng)和工作上也要有嚴(yán)格的制度要求，對違紀(jì)行為給予嚴(yán)肅的處理和警告。

（三）歷史局限性

隨著社會的發(fā)展，儒家社會保障倫理存在歷史局限性。首先，儒家社會保障倫理旨在通過滿足人民群眾的基本需求，達(dá)到維護(hù)統(tǒng)治階級統(tǒng)治的目的，在根本上為統(tǒng)治階級服務(wù)，不符合當(dāng)前以民為本、為人民服務(wù)的宗旨。其次，傳統(tǒng)的儒家社會保障倫理也有一些愚民的手段和措施，用一些教育和說教麻痹民眾，以為統(tǒng)治階級服務(wù)。最后，過于依賴執(zhí)政者的自身道德，不僅不利于對民眾的保障，也阻礙了社會保障的制度化和法制化。而且儒家倫理中對一些群體特別是婦女如“三從”“四德”，要求苛刻，影響了制度的公正性。

二、探尋儒家社會保障倫理的契機(jī)

（一）時(shí)代新狀況

在新的時(shí)代，我國社會保障制度在逐漸的完善，保障水平不斷提高、保障保障范圍不斷擴(kuò)大。近期我國新常態(tài)經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策的提出，注重經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量，相應(yīng)放緩經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度，在一定程度上降低了我國財(cái)政的負(fù)擔(dān)能力。在國民對社會保障需求規(guī)模越來越大、項(xiàng)目越來越多、水平越來越高的情況下，我國財(cái)政在社會保障方面的壓力不斷加大。借鑒發(fā)達(dá)國家高水平保障造成財(cái)政危機(jī)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，亟需要求我國合理界定政府和個(gè)人的責(zé)任，建立適度保障水平。老齡化的迅速發(fā)展造成社會保障財(cái)力困境，基金繳費(fèi)者相對減少、接受者相對增加，我國現(xiàn)有的基金收入難以保障老年人的生活水平，而且人們對老齡人的護(hù)理工作和養(yǎng)老服務(wù)有更高的要求，這使得社會保障的可持續(xù)發(fā)展備受關(guān)注。社會保障的社會化發(fā)展強(qiáng)調(diào)保障實(shí)施主體的社會化，強(qiáng)調(diào)社會保障要依靠多元主體，以減輕政府的壓力，同時(shí)解決政府容易忽視或不便解決的邊緣問題，確保社會保障的功用，保障人們的生存與發(fā)展。因此，需要充分調(diào)動(dòng)各方的積極性，需要推動(dòng)非政府組織和慈善事業(yè)的發(fā)展。

（二）現(xiàn)有社會保障倫理缺失

由于倫理本身制度建設(shè)的不完善和倫理宣傳教育的缺失，我國現(xiàn)有社會保障存在一些倫理缺失的問題。首先，人文關(guān)懷不足，保障資源和福利存在不人道的分配現(xiàn)象，將保障和福利的給予視為累贅，歧視受助者的思想與現(xiàn)實(shí)狀況時(shí)有發(fā)生，而且一些保障政策沒有傾向社會弱者，喪失其保障的目標(biāo)和公正性。其次，社會保障公平正義的原則缺失。保障起點(diǎn)存在特權(quán)和歧視問題，保障機(jī)會存在權(quán)利獲得的限制和障礙問題，兩者導(dǎo)致保障結(jié)果的不公平、不正義。如我國因法制不完善、人情關(guān)系等因素造成應(yīng)受惠的貧困者常常得不到幫助，許多人對受助的貧困者有歧視的心理和行為，歧視色彩較濃，而且我國各地區(qū)和人群的保障差異也較大，總體來說發(fā)達(dá)地區(qū)保障好。再次，德法兼治不足。制度和教育對德治的忽視，以及社會保障制度的不完善，造成政策缺乏連貫性和法制性，政策的制定、執(zhí)行和監(jiān)督不順暢，影響了社會保障事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。再次，孝文化不足。溺愛和對傳統(tǒng)文化教育的缺失，造成新一代責(zé)任意識低下、孝道意識薄弱，不孝或是片面將孝掛鉤于物質(zhì)供給，影響家文化的傳承發(fā)展和家庭養(yǎng)老作用的充分發(fā)揮。最后，保障機(jī)構(gòu)與保障方式不足。保障機(jī)構(gòu)及其工作人員存在著機(jī)構(gòu)不足和人員缺失的現(xiàn)象，保障機(jī)構(gòu)和其工作人員專業(yè)化程度低、職責(zé)不明確、素質(zhì)低，影響社會保障的作用和作用的發(fā)揮。此外，我國養(yǎng)老方式與老年生活保證的層次還不足，比較單一，社會化程度低，無法滿足人們?nèi)找嬖黾拥亩鄻踊?、多層次社會保障需求?/p>

三、儒家社會保障倫理的啟示

亞洲許多國家和地區(qū)借鑒儒家社會保障倫理思想，在社會保障方面強(qiáng)調(diào)個(gè)人責(zé)任、家庭保障以及多樣化與社會化的保障模式，取得了許多成果，值得我們借鑒。秉著“取其精華，棄其糟粕”的原則，不斷探求儒家社會保障倫理，力求為中國現(xiàn)代社會保障事業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。發(fā)揚(yáng)“以人為本”的民本思想。我國建立在“以人為本”思想基礎(chǔ)上的社會保障，首先需要轉(zhuǎn)變社會保障是對人的憐憫、恩賜的觀念，視社會保障權(quán)為國民自己的合法權(quán)益，是國家應(yīng)盡的責(zé)任，是對人們的關(guān)愛、對人們自主與發(fā)展的關(guān)注，人們的發(fā)展最終會促進(jìn)國家的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國家與國民的共同進(jìn)步。其次，加強(qiáng)社會保障機(jī)構(gòu)與人員的建設(shè)，建立擁有比較完備項(xiàng)目、職責(zé)明確、專業(yè)化的服務(wù)機(jī)構(gòu)與服務(wù)人員，平等的對待社會保障的覆蓋群體，不僅關(guān)注人們的物質(zhì)生活的滿足，更要保證人們精神生活的滿足，建立和完善社會保障事業(yè)。兼顧效率與公平。既要針對不同的項(xiàng)目和群體實(shí)施不同的保障，又要使社會保障能夠保障人們的基本生活水平，兼顧社會保障的效率和公平。社會保障的有想發(fā)揮是使應(yīng)受保障者受到保障，同一條件的受惠者享受同一制度的保障，并且保障水平適度，能夠保障被保障著的基礎(chǔ)生活，同時(shí)能最大限度的激發(fā)被保障者的積極性，避免“懶漢”的出現(xiàn)，提高社會的活力。健全德法兼用的原則。德治主要是要求實(shí)現(xiàn)政府“仁愛”和百姓“自愛”，通過宣傳教育等手段，促進(jìn)兩者道德素質(zhì)的提高，增強(qiáng)兩者的責(zé)任心、義務(wù)感、道德感和愛心，實(shí)現(xiàn)對受助者受助的合理性與合法性的認(rèn)知，奠定社會保障實(shí)施良好的思想基礎(chǔ)。此外，法治要求加強(qiáng)社會保障法制建設(shè)，促進(jìn)社會保障事業(yè)實(shí)現(xiàn)有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，注重依法保證社會保障參與者權(quán)利的實(shí)現(xiàn)和義務(wù)的履行，實(shí)現(xiàn)各自的訴求，同時(shí)也要注重依法保證對社會保障過程中各項(xiàng)行為與人員的監(jiān)督和約束，增加違法的機(jī)會成本，減少甚至是避免社會保障中不法行為的發(fā)生，提高社會保障事業(yè)的質(zhì)量。強(qiáng)調(diào)家庭保障的“孝”理論?！靶ⅰ笔亲优蟠鷳?yīng)具備的起碼的道德準(zhǔn)則，是優(yōu)秀的中華傳統(tǒng)思想文化。針對當(dāng)前我國孝文化缺失的現(xiàn)狀，更加需要注重加強(qiáng)孝文化與家文化的宣傳教育。首要也是最迫切的是要注重增強(qiáng)子女的責(zé)任意識，教育子女后代學(xué)會感恩，懂得尊敬父母長輩、理解父母長輩和關(guān)愛父母長輩。其次，提高社會的尊老重老觀念，在家庭成員互助互愛基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)社會成員互助互愛，實(shí)現(xiàn)社會成員對老人的尊敬、理解和關(guān)愛，達(dá)到社會保障與家庭保障互補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)社會的和諧與穩(wěn)定。實(shí)現(xiàn)保證責(zé)任主體多元化與社會化。社會保障要注重責(zé)任分擔(dān)，建立多元的社會保障責(zé)任主體。社會保障不是一個(gè)人的事業(yè)，也不是一個(gè)國家的事業(yè)，而是整個(gè)民族、整個(gè)社會的事業(yè)，需要各方主體共同協(xié)作。過于依賴個(gè)人，許多弱勢群體因承擔(dān)不起保障費(fèi)用無法實(shí)現(xiàn)保障，具有優(yōu)勢的許多人群又不需要某些保障；過于依賴市場，價(jià)值規(guī)律的作用下也會造成弱勢群體參保不起，優(yōu)勢群體不愿參保的現(xiàn)象；過于依賴國家，針對我國龐大的人口數(shù)量和廣袤的國土面積，難以實(shí)現(xiàn)全覆蓋，國家的財(cái)政壓力也會過大。這些都會造成應(yīng)受惠者得不到保障，保證失去了基本作用，難以持續(xù)發(fā)展的后果。建立資金運(yùn)作、待遇發(fā)放、管理工作和實(shí)施主體全面社會化的社會化保障事業(yè)，有助于合理分工個(gè)人、家庭、單位、社區(qū)職責(zé)。建立多元責(zé)任主體，合理分擔(dān)，有助于保障事業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，充分發(fā)揮其作用。儒家注重仁政，強(qiáng)調(diào)國家要保證百姓的生活，儒家也注重節(jié)用，強(qiáng)調(diào)個(gè)人的責(zé)任與奮斗，保障事業(yè)需要多方共同努力。

四、小結(jié)

在社會主義建設(shè)的新時(shí)期，我們既要看到我國社會保障事業(yè)取得的成就，更要看到其不足。立足傳統(tǒng)與現(xiàn)實(shí)，借鑒國內(nèi)外思想和實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，促進(jìn)我國社會保障事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。鑒于我國目前社會保障倫理缺失和西方文化泛濫的情況，我國社會保障事業(yè)要重視儒家社會保障倫理中“以人為本”、“均無貧”、“節(jié)用愛人”、“孝”道和“德法結(jié)合”的思想精髓，注重社會保障事業(yè)以民為本、“孝”道思想的繼承和發(fā)揚(yáng)，促進(jìn)社會保障事業(yè)兼顧法治與德治、兼顧效率與公平的實(shí)現(xiàn)，建立社會保障事業(yè)的社會化和責(zé)任主體的多元化，不斷發(fā)展與完善我國社會保障事業(yè)，為早日實(shí)現(xiàn)和諧社會與中國夢做出貢獻(xiàn)。

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