導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇股權(quán)架構(gòu)設(shè)計(jì)要點(diǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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什么叫參考文獻(xiàn)？論文中引用到他人研究成果的地方，不去抄寫(xiě)這些成果，而是說(shuō)明這個(gè)研究成果的出處，這樣的表現(xiàn)就是引用參考文獻(xiàn)。下面是學(xué)術(shù)參考網(wǎng)的小編整理的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)論文參考文獻(xiàn)，希望給大家在寫(xiě)作當(dāng)中做個(gè)參考。

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篇2

概括而言，產(chǎn)業(yè)投資基金是指一種主要對(duì)未上市企業(yè)和公司直接提供資本支持，并從事資本經(jīng)營(yíng)與監(jiān)督的集合投資制度，是通過(guò)發(fā)行基金受益券募集資金，交由專業(yè)人士組成的投資管理機(jī)構(gòu)操作，基金資產(chǎn)分散投資于不同的實(shí)業(yè)項(xiàng)目，投資收益按資本分成的投融資方式。通常，基金發(fā)起人會(huì)聯(lián)合主要投資者出資設(shè)立基金管理公司，由其擔(dān)任基金管理人并管理和運(yùn)用基金資產(chǎn)，同時(shí)選定一家商業(yè)銀行作為基金托管人托管基金資產(chǎn)，投資收益按投資者的出資份額共享，投資風(fēng)險(xiǎn)由投資者共擔(dān)。產(chǎn)業(yè)投資基金一般定位于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，有效率的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，如收費(fèi)路橋建設(shè)、電力建設(shè)、城市公共設(shè)施建設(shè)等，以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)與結(jié)構(gòu)高度化。產(chǎn)業(yè)投資基金在我國(guó)可以發(fā)揮作用的范圍很廣，凡是符合國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展并具有較好回報(bào)的產(chǎn)業(yè)，均可以運(yùn)用這種投融資方式。

根據(jù)有關(guān)研究，中國(guó)產(chǎn)業(yè)投資基金業(yè)的總體目標(biāo)是成為一個(gè)具備一定規(guī)模的金融產(chǎn)業(yè)，其舉足輕重的作用僅次于商業(yè)銀行和保險(xiǎn)公司。參照美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家金融業(yè)結(jié)構(gòu)比重，中國(guó)產(chǎn)業(yè)投資基金的資產(chǎn)規(guī)模應(yīng)占金融業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的1％—3％。按中國(guó)現(xiàn)有金融資產(chǎn)規(guī)模約40萬(wàn)億元匡算，產(chǎn)業(yè)投資基金規(guī)模應(yīng)在4000億元到8000億元，最終達(dá)到占金融資產(chǎn)3％的目標(biāo)。在影響上，產(chǎn)業(yè)投資基金的發(fā)展將改善我國(guó)企業(yè)的融資格局，加快金融市場(chǎng)的改革進(jìn)程，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，提高資源配置的效率。

二、產(chǎn)業(yè)投資基金的發(fā)展環(huán)境

當(dāng)前，中國(guó)正在經(jīng)歷一段高新技術(shù)、基礎(chǔ)設(shè)施投資活躍的時(shí)期，投資主體既有政府，也有私營(yíng)部門(mén)。一方面，是國(guó)內(nèi)高新技術(shù)、基礎(chǔ)設(shè)施投資需求顯著增長(zhǎng)，而政府面臨財(cái)政壓力和職能轉(zhuǎn)變，需要減少債務(wù)，并將投資風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到私營(yíng)部門(mén)；同時(shí)相對(duì)較高的估值推動(dòng)更多的資產(chǎn)轉(zhuǎn)手，進(jìn)而促進(jìn)了較快的資本投入。另一方面，在需求作用下，資金被吸引到國(guó)內(nèi)高新技術(shù)，尤其是基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)，基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)已成為具有長(zhǎng)期投資等級(jí)，富有吸引力的固定收益產(chǎn)品；而且在宏觀經(jīng)濟(jì)向好的情況下，股本投資將產(chǎn)生較高的股息收益，能充分利用杠桿實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)，并與通貨膨脹掛鉤。這些都為中國(guó)私募股本投資創(chuàng)造了極好的機(jī)會(huì)，也為中國(guó)產(chǎn)業(yè)投資基金發(fā)展提供了良好的環(huán)境。

從法律環(huán)境來(lái)看，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，1995年9月中國(guó)人民銀行公布了《設(shè)立境外中國(guó)產(chǎn)業(yè)投資基金管理辦法》，該辦法是至今中資機(jī)構(gòu)在境外設(shè)立中國(guó)產(chǎn)業(yè)投資基金的主要依據(jù)。對(duì)在境內(nèi)設(shè)立產(chǎn)業(yè)投資基金，國(guó)家發(fā)改委于2004年11月起草了《產(chǎn)業(yè)投資基金管理暫行辦法》，雖然至今沒(méi)有出臺(tái)，但是有關(guān)內(nèi)容已經(jīng)在相關(guān)政府部門(mén)達(dá)成共識(shí)。而國(guó)內(nèi)已成功設(shè)立的中瑞、中比等中外合資產(chǎn)業(yè)投資基金，均由國(guó)家發(fā)改委以特批的方式報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立。

從市場(chǎng)環(huán)境來(lái)看，當(dāng)前國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)繼續(xù)保持強(qiáng)勁增長(zhǎng)，社會(huì)資金較為充裕，但投資渠道不暢，包括保險(xiǎn)資金、社保資金在內(nèi)的大資金集團(tuán)，正積極尋找有穩(wěn)定現(xiàn)金流回報(bào)而又能與其負(fù)債結(jié)構(gòu)相匹配的項(xiàng)目投資。只要產(chǎn)業(yè)投資基金的回報(bào)和結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)有足夠的吸引力，就可以完成基金的募集。

三、產(chǎn)業(yè)投資基金的投融資特點(diǎn)

從國(guó)外發(fā)展經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，產(chǎn)業(yè)投資基金主要投資于基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)，包括運(yùn)輸行業(yè)(如收費(fèi)道路、機(jī)場(chǎng)、港口和部分鐵路)、受監(jiān)管的公用事業(yè)(如供電和天然氣網(wǎng)絡(luò)、供水和廢水處理網(wǎng)絡(luò))、政府服務(wù)業(yè)(如學(xué)校和醫(yī)院、衛(wèi)星等部分國(guó)防項(xiàng)目)和其他(如輸油管、液化石油氣接收站和運(yùn)輸船、合同發(fā)電)等。該行業(yè)資產(chǎn)均屬于社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施，具有穩(wěn)定、可預(yù)測(cè)和低風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)金流，且獨(dú)立于商業(yè)圈之外，通常與本地通貨膨脹相關(guān)，有能力支撐高負(fù)債。

產(chǎn)業(yè)投資基金是一個(gè)值得中國(guó)企業(yè)探索的、比較適合大型建設(shè)項(xiàng)目的股本融資方式。對(duì)于項(xiàng)目主體而言，其通過(guò)產(chǎn)業(yè)投資基金融資，主要有五大特點(diǎn)：一是投資期限較長(zhǎng)，一般為1015年；二是投資者一般不要求占控制地位，只要求參股；三是投資者到期后退出，發(fā)起人可擁有優(yōu)先回購(gòu)權(quán)；四是以財(cái)務(wù)投資者為主，很少參加經(jīng)營(yíng)管理(但會(huì)要求改善和強(qiáng)化公司治理)；五是投資者對(duì)投資回報(bào)要求不高。當(dāng)然，由于股本投資者比債務(wù)融資者承擔(dān)更多的風(fēng)險(xiǎn)，在收益獲得次序上排在貸款之后，因此，產(chǎn)業(yè)投資基金的融資成本要高于銀行貸款。

與傳統(tǒng)的融資方式相比，產(chǎn)業(yè)投資基金融資特點(diǎn)如下：

四、產(chǎn)業(yè)投資基金的設(shè)立方案要點(diǎn)

目前，我國(guó)產(chǎn)業(yè)投資基金立法基本處于停滯狀態(tài)，已設(shè)立的中瑞合作基金、中比直接股權(quán)投資基金、以及其他創(chuàng)業(yè)投資基金和房地產(chǎn)投資基金，均采取了迂回的方式，對(duì)不同的設(shè)立模式進(jìn)行了探索。因此，如何在現(xiàn)有的法律框架下，對(duì)產(chǎn)業(yè)投資基金設(shè)立方案進(jìn)行研究、設(shè)計(jì)，不僅直接關(guān)系基金本身能否成功募集和運(yùn)作，而且對(duì)于中國(guó)整個(gè)產(chǎn)業(yè)投資基金業(yè)的發(fā)展具有積極意義。結(jié)合國(guó)內(nèi)外實(shí)踐，在中國(guó)設(shè)立產(chǎn)業(yè)投資基金需著重考慮以下幾個(gè)方面：

1.基金組織形式：公司型還是契約型。公司型基金具有獨(dú)立法人資格，治理規(guī)范，管理直接，透明度高等優(yōu)點(diǎn)；但需承受雙重稅賦，不可在銀行間債券市場(chǎng)發(fā)行基金單位，無(wú)法實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100％分紅。契約型基金設(shè)立簡(jiǎn)單，便于運(yùn)作，經(jīng)批準(zhǔn)可以在銀行間債券市場(chǎng)發(fā)行基金單位，基金收入可以全部分配給基金份額持有人，基金本身無(wú)須繳納所得稅；但治理相對(duì)困難，對(duì)投資者的保護(hù)不如公司型基金。

2.基金注冊(cè)地：境內(nèi)還是境外。在境內(nèi)注冊(cè)基金，目前尚無(wú)有關(guān)的專項(xiàng)法規(guī)，無(wú)稅收優(yōu)惠政策，審批程序相對(duì)簡(jiǎn)單，投資者以境內(nèi)保險(xiǎn)公司和社保機(jī)構(gòu)為主，期望回報(bào)率比債務(wù)融資略高；在境外注冊(cè)基金，法律環(huán)境較完善成熟，可選擇具有稅收優(yōu)惠的境外地點(diǎn)注冊(cè)，但審批程序較復(fù)雜，投資者群體廣，期望的回報(bào)率較高(一般在12％一16％)。

3.基金投資方向。首先需確定基金定位是穩(wěn)定收益的基礎(chǔ)設(shè)施投資基金，還是要求高回報(bào)的創(chuàng)業(yè)投資基金，并考查擬投資行業(yè)的監(jiān)管要求；然后分析投資者對(duì)基金收益率及其分布特點(diǎn)的要求，選擇投資成熟項(xiàng)目，還是在建項(xiàng)目；最后檢查不同項(xiàng)目的現(xiàn)金流配合情況，確定具體的投資方向或項(xiàng)目。

4.基金規(guī)模與存續(xù)期?；鹨?guī)模主要受擬投資項(xiàng)目預(yù)計(jì)的資金需求，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)基金規(guī)模的要求和審批的難易程度，潛在投資者的資金供給規(guī)模影響?；鸫胬m(xù)期主要受擬投資項(xiàng)目預(yù)計(jì)的資金需求期間，潛在投資者的資金供給要求，滿足投資者一定的預(yù)期收益率影響。

5、基金到期后處理方式?；鸬狡诤蟮闹饕幚矸绞桨ɡm(xù)期，基金將所持有投資項(xiàng)目股權(quán)在市場(chǎng)上出售等。項(xiàng)目出售可由約定的投資者擁有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)，出售價(jià)格可按項(xiàng)目賬面凈值、基金成立時(shí)的收購(gòu)價(jià)格，或市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行。

6.發(fā)起人認(rèn)購(gòu)比例。發(fā)起人需確定對(duì)基金希望保持的控制力，將基金預(yù)期收益率與其現(xiàn)有投資項(xiàng)目回報(bào)率進(jìn)行比較，以及衡量自身的資金來(lái)源是否充分。在契約型基金中，由于發(fā)起人可通過(guò)控股基金管理公司來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)基金運(yùn)作的實(shí)際控制，因此其對(duì)基金的認(rèn)購(gòu)比例可以盡可能的低。

五、產(chǎn)業(yè)投資基金的治理

產(chǎn)業(yè)投資基金的治理包括以下幾個(gè)層次：

1.基金公司或基金本身的治理。由于公司型基金和契約型基金的組織形式完全不同，二者本身的治理也大相徑庭。公司型基金參照《公司法》、《產(chǎn)業(yè)投資基金管理暫行辦法》設(shè)立，以基金章程為治理法則，其最高權(quán)利機(jī)構(gòu)為股東會(huì)，常設(shè)機(jī)構(gòu)為董事會(huì)，并由董事會(huì)負(fù)責(zé)制定基金投資原則與投資戰(zhàn)略、審定基金管理公司提交的投資方案；同時(shí)設(shè)立投資委員會(huì)，由各股東按投資比例列席，審查基金管理公司提出的投資方案。契約型基金參照《信托法》、《證券投資基金法》設(shè)立，投資者通過(guò)基金份額持有人大會(huì)行使基金資產(chǎn)的所有權(quán)、收益權(quán)、委托權(quán)、監(jiān)督權(quán)和處置權(quán)等，對(duì)大會(huì)審議的事項(xiàng)進(jìn)行表決。

篇3

[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè) 財(cái)務(wù)工作 財(cái)務(wù)制度 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 理財(cái)

據(jù)國(guó)家發(fā)改委中小企業(yè)司2006年度有關(guān)資料顯示：我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99.8%，中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的58%，生產(chǎn)的商品占社會(huì)銷售額的59%，出口額已占到全部商品出口額的68%，上繳稅收占50.2%，提供了75%以上的新增就業(yè)崗位的。可以肯定，中小企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要組成部分，全面部署和實(shí)施中小企業(yè)成長(zhǎng)工程被列入了國(guó)家的“十一五”規(guī)劃綱要，中小企業(yè)迎來(lái)了歷史上發(fā)展的大好時(shí)期。

財(cái)務(wù)工作如何合理組織、有效進(jìn)行關(guān)系到了企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)是否得以運(yùn)行和未來(lái)可持續(xù)發(fā)展是否得以實(shí)現(xiàn)，是企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)中十分重要的一個(gè)板塊。然而，在筆者近期調(diào)研所接觸的多家中小企業(yè)中財(cái)務(wù)工作的現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者也往往受其所累使得管理工作的負(fù)荷和難度大大增加。在此僅對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題做一個(gè)歸納，并結(jié)合實(shí)際咨詢經(jīng)驗(yàn)，從中小企業(yè)自身的角度就如何解決財(cái)務(wù)工作中普遍存在的問(wèn)題提出一些解決思路以供參考。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)工作存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置不合適。一是中小企業(yè)因?yàn)榇蠖嗍羌易迨降墓芾斫M織形式，財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)通常也采用垂直管理模式，部分中小企業(yè)不設(shè)置專門(mén)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，而是作為總經(jīng)理辦的一部分直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，無(wú)形之中擴(kuò)大了總經(jīng)理的財(cái)權(quán)，財(cái)務(wù)工作的獨(dú)立性受到?jīng)_擊，導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)管職能的弱化。二是財(cái)務(wù)工作崗位設(shè)置沒(méi)有遵循牽制原則。有的企業(yè)中出納除了負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等本職工作外，還保管所有的財(cái)務(wù)印章；有的企業(yè)中會(huì)計(jì)也收取現(xiàn)金、登記現(xiàn)金日記賬，甚至還有的企業(yè)會(huì)計(jì)、出納“親信”一身兼。這大大增加了私存、暗箱放貸等挪占公款的風(fēng)險(xiǎn)。三是財(cái)務(wù)工作崗位設(shè)置和企業(yè)所處發(fā)展階段不相匹配。不少中小企業(yè)成立初期基本上是只設(shè)置了財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)和出納等少數(shù)個(gè)財(cái)務(wù)工作崗位，隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的增多和規(guī)模的擴(kuò)大，沒(méi)有及時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整，造成財(cái)務(wù)工作停留在很粗糙的水平上；或增補(bǔ)了新的財(cái)務(wù)崗位，但各崗位具體分工卻不明確，造成日常工作流程不暢通。

2.財(cái)務(wù)制度體系單薄、執(zhí)行乏力。多數(shù)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)制度制訂得比較粗略，內(nèi)容凌亂，財(cái)務(wù)工作被局限于以完成基礎(chǔ)業(yè)務(wù)處理為目的。筆者曾接觸過(guò)一個(gè)案例是整個(gè)公司的財(cái)務(wù)制度通篇只細(xì)數(shù)了各種費(fèi)用的報(bào)銷和違規(guī)處罰規(guī)，，而在實(shí)際執(zhí)行中又因事、因人出現(xiàn)不同的例外處理，致使員工怨聲載道、假發(fā)票沖賬騙報(bào)現(xiàn)象越演越烈、財(cái)務(wù)無(wú)所適從，這反映出中小企業(yè)業(yè)主希望通過(guò)財(cái)務(wù)制度來(lái)嚴(yán)控開(kāi)支的單一意圖。另有部分中小企業(yè)在企業(yè)財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)上求大求全，東拼西湊了一大堆制度條文，卻和本企業(yè)自身的情況不很吻合，實(shí)際工作中也就不得不逐漸采取了惰性處理的辦法，財(cái)務(wù)制度就成了“壓箱底”的一紙空文。

3.會(huì)計(jì)日常核算工作不規(guī)范、不嚴(yán)格

(1)會(huì)計(jì)核算主體指向混亂。中小企業(yè)中不少是私營(yíng)企業(yè)，投資者往往就是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)財(cái)產(chǎn)與業(yè)主個(gè)人家庭財(cái)產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互使用的情況，給會(huì)計(jì)核算認(rèn)定工作以及資產(chǎn)管理帶來(lái)了困難，個(gè)別中小企業(yè)的賬目間或被迫做出調(diào)整以使企業(yè)的業(yè)主達(dá)到轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、消化開(kāi)支等私人目的，這對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、有效性造成了嚴(yán)重的不良影響。

(2)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

①建賬不規(guī)范。一是根本不設(shè)賬，以票代賬、以證代賬，收支隨心所欲，對(duì)企業(yè)資金流難以形成系統(tǒng)、準(zhǔn)確的掌握。二是雖有設(shè)賬，但存在著賬簿設(shè)置和企業(yè)實(shí)際情況不相匹配，明細(xì)賬借貸余三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等賬頁(yè)格式胡亂使用，會(huì)計(jì)科目名稱隨意簡(jiǎn)化等不規(guī)范的情況。三是一部分中小企業(yè)違規(guī)設(shè)置明賬和暗賬，以達(dá)到偷逃稅款等不法目的。

②財(cái)務(wù)結(jié)算票據(jù)、印章和企業(yè)證照管理混亂。一是部分中小企業(yè)對(duì)收據(jù)等票據(jù)未進(jìn)行備查登記，而使用部門(mén)也取用無(wú)度、未嚴(yán)格管理，這就為有關(guān)人員截留公款提供了可乘之機(jī)。二是企業(yè)法定代表人印章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、收款專用章等未進(jìn)行嚴(yán)格的用、廢管理，一些企業(yè)將支票和銀行預(yù)留印鑒章均交由出納一人保管或?qū)y章外出不加制止，嚴(yán)重威脅到企業(yè)的資金安全。

③會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。部分中小企業(yè)以不合規(guī)收據(jù)甚至是領(lǐng)導(dǎo)手書(shū)證明或簽字白條等作為原始憑證，記賬憑證和會(huì)計(jì)賬簿的填寫(xiě)潦草、事項(xiàng)不全，轉(zhuǎn)帳和結(jié)帳不按規(guī)范處理；一旦賬目不平就籠統(tǒng)地找一、兩個(gè)其他事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用不按規(guī)定攤提，所有拿捏不準(zhǔn)的收支通通計(jì)入營(yíng)業(yè)外，人為操縱利潤(rùn)、采用倒軋賬的方式記賬等，也未進(jìn)行相應(yīng)的稽核程序。在聘請(qǐng)兼職財(cái)務(wù)人員的中小企業(yè)還可能存在業(yè)務(wù)處理不及時(shí)的情況。如此一來(lái)，會(huì)計(jì)報(bào)表信息的真實(shí)性大打折扣，也勢(shì)必不能為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供有力支撐。

(3)企業(yè)成本核算粗糙。一是部分中小企業(yè)成本核算意識(shí)不強(qiáng)，既沒(méi)有配備專門(mén)的人員也沒(méi)有進(jìn)行認(rèn)真的核算，而是采用經(jīng)驗(yàn)估計(jì)的辦法估計(jì)成本消耗的數(shù)據(jù)，或是簡(jiǎn)單地用原材料和人工成本以及折舊來(lái)敲定總成本。二是部分中小企業(yè)中制造費(fèi)用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)隨意制定，或不論加工難易程度統(tǒng)一按產(chǎn)品重量分配或直接以估計(jì)的市場(chǎng)價(jià)值進(jìn)行分配。三是采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)中存在計(jì)劃成本一成不變的情況，致使賬面出現(xiàn)大額價(jià)差，成本差異分析已經(jīng)不具備任何意義。四是部分企業(yè)盲目引入內(nèi)部結(jié)算價(jià)格的管理方法，而成本核算卻又不能提供準(zhǔn)確的各生產(chǎn)步驟的成本資料，導(dǎo)致內(nèi)部?jī)r(jià)格推行中各生產(chǎn)分部逐漸演變成和總公司對(duì)立的利益小團(tuán)體。目前我國(guó)多數(shù)中小企業(yè)面臨的是完全競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，低價(jià)策略是的競(jìng)爭(zhēng)常用手段，而成本核算的不細(xì)致勢(shì)必造成市場(chǎng)報(bào)價(jià)時(shí)底氣不足，另一方面也給部分經(jīng)營(yíng)者以錯(cuò)誤的導(dǎo)向即通過(guò)低質(zhì)材料替代和壓低人工報(bào)酬而不是依靠生產(chǎn)技術(shù)、生產(chǎn)組織等優(yōu)化來(lái)降低成本。

4.理財(cái)領(lǐng)域空白乏力

(1)貨幣金管理不到位。許多中小企業(yè)對(duì)貨幣資金的重視僅僅局限于不偷、不短，而很少編制短期現(xiàn)金收支計(jì)劃，對(duì)現(xiàn)金的溢出或不足沒(méi)有足夠的準(zhǔn)備，致使因現(xiàn)金不足而錯(cuò)失市場(chǎng)機(jī)會(huì)或因存量現(xiàn)金沒(méi)有及時(shí)、有效的盤(pán)活而流失收益的情況時(shí)有發(fā)生。也很少考慮資金使用的長(zhǎng)期計(jì)劃，因先期的不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置大量而陷入營(yíng)運(yùn)資金短缺困境的情況也較普遍。

(2)存貨管理不加重視。許多中小企業(yè)對(duì)存貨缺乏有效管理，不編制存貨采購(gòu)計(jì)劃、也不進(jìn)行存貨日常的定期盤(pán)查，致使存貨的存量和生產(chǎn)、銷售需要不匹配，其結(jié)果是或造成資金占用過(guò)多、降低了資金周轉(zhuǎn)效率，或是貨源短缺而使生產(chǎn)停滯、臨時(shí)采購(gòu)成本上漲，目前筆者所見(jiàn)以前者居多。

(3)應(yīng)收賬款成頑疾。為了開(kāi)拓和保護(hù)市場(chǎng)，中小企業(yè)往往會(huì)采取更多的、更優(yōu)惠的商業(yè)信用吸引客戶，卻又沒(méi)有嚴(yán)格的賒銷政策、有力的催收措施做保障，造成應(yīng)收賬款回收質(zhì)量低下甚至大量沉積。由于中小企業(yè)自身的實(shí)力和信用條件限制又使得應(yīng)收賬款對(duì)外盤(pán)活的可能性大大降低，最終“有名無(wú)實(shí)”的應(yīng)收賬款成為一個(gè)沉重的財(cái)務(wù)包袱。

(4)投資決策財(cái)務(wù)參與度低。中小企業(yè)的投資決策程序往往較為粗糙，通過(guò)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)的整理、計(jì)算、分析來(lái)合理估計(jì)項(xiàng)目可能的現(xiàn)金流量并利用基于貨幣時(shí)間價(jià)值的預(yù)測(cè)模型來(lái)獲得諸如內(nèi)含報(bào)酬率、投資回收期等重要信息的理性投資分析論證工作往往缺失，而是更多的憑經(jīng)驗(yàn)、靠少數(shù)幾個(gè)決策者的“果敢”精神來(lái)判斷投資項(xiàng)目和時(shí)機(jī)。不少投資項(xiàng)目上馬后或夭折或蠶食著企業(yè)以往積累，其中建設(shè)資金組織不到位、以大量負(fù)債博求投資效益、產(chǎn)出遠(yuǎn)不及預(yù)期理想等財(cái)務(wù)問(wèn)題都是突出的減效原因。

(5)籌資及其管理成惡性循環(huán)。一是籌資渠道少，除外部宏觀政策和金融市場(chǎng)未能充分支持的因素以外，中小企業(yè)自身財(cái)務(wù)體系不健全、資信度低等問(wèn)題也使得絕大多數(shù)中小企業(yè)在外部籌措資金的道路上舉步艱難，只能依靠企業(yè)主自籌資金和自我積累，很難從財(cái)務(wù)杠桿作用中獲益。二是沖動(dòng)籌資，部分中小企業(yè)將能籌到錢作為最終目標(biāo)，不擇手段、也沒(méi)有對(duì)所籌資金需付代價(jià)進(jìn)行理智測(cè)算，導(dǎo)致外籌資金的獲益不能補(bǔ)償其成本。三籌到的資金不能合理使用，較普遍的現(xiàn)象是將短期借債用于投資回收期過(guò)長(zhǎng)的長(zhǎng)期項(xiàng)目投資，使企業(yè)不時(shí)陷入支付危機(jī)中。四是債務(wù)關(guān)系復(fù)雜，企業(yè)之間相互擔(dān)保、相同資產(chǎn)重復(fù)抵押、債權(quán)人散亂在中小企業(yè)中也較普遍，隨之而來(lái)是債務(wù)經(jīng)濟(jì)糾紛的增多，大大干擾了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量不高的原因分析

從筆者所接觸的多家中小企業(yè)來(lái)看，多數(shù)都是初期因創(chuàng)業(yè)者的個(gè)人的膽識(shí)、時(shí)機(jī)和選項(xiàng)的意外契合而得以生存下來(lái)，“白手起家”是中小企業(yè)成長(zhǎng)最普遍的經(jīng)歷，“短期見(jiàn)效益”幾乎成了多數(shù)中小企業(yè)成立初期經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的惟一目標(biāo)，這種先天的薄弱在解決生存問(wèn)題的過(guò)程中逐漸滲透到了中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各方面并轉(zhuǎn)而限制了中小企業(yè)以后的做強(qiáng)做大。就財(cái)務(wù)工作來(lái)說(shuō)，這些制約因素主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)糾結(jié)度高。目前我國(guó)中小企業(yè)的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)模式有兩種較常見(jiàn)的情況：一是高度集中，企業(yè)的投資人同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，管理模式也相應(yīng)高度集權(quán)，造成企業(yè)各項(xiàng)工作開(kāi)展中所有者經(jīng)營(yíng)意識(shí)凌駕一切、大小事務(wù)個(gè)人拍板。二是“后臺(tái)老板”眾多、直接經(jīng)營(yíng)者疲于應(yīng)付，我國(guó)中小企業(yè)融資難是一個(gè)突現(xiàn)的問(wèn)題，不少中小企業(yè)的項(xiàng)目發(fā)起人要費(fèi)經(jīng)周折拉來(lái)一堆股東才能湊足啟動(dòng)資金，而這些沒(méi)有企業(yè)運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)的股東往往因看重眼前既得利益而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)橫加干涉，相互扯皮。更甚者，個(gè)別中小企業(yè)由于“臺(tái)面股東”的存在，如何保全實(shí)際出資人的利益一度使得企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)處理處于盲區(qū)狀態(tài)。這些在中小企業(yè)中存在的或集權(quán)或多頭領(lǐng)導(dǎo)的現(xiàn)象，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)行中隨意性較大，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和決策功能基本上被擱置，嚴(yán)重時(shí)連財(cái)務(wù)工作最基本的客觀記錄、真實(shí)核算的職能也無(wú)法完成。

2.企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)工作的認(rèn)識(shí)存在偏頗。一是普遍重業(yè)績(jī)經(jīng)財(cái)務(wù)，多數(shù)中小企業(yè)的管理者在企業(yè)成立之初就把對(duì)短期利潤(rùn)的追求放在首位，在制造企業(yè)中普遍把生產(chǎn)和銷售兩個(gè)部門(mén)作為重心，而財(cái)務(wù)工作又不創(chuàng)造利潤(rùn)。出于這樣的認(rèn)識(shí)和節(jié)約成本的考慮，個(gè)別中小企業(yè)僅僅是請(qǐng)個(gè)兼職的出納和會(huì)計(jì)隔一段時(shí)間集中對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行一次處理，同時(shí)為了平時(shí)支取現(xiàn)金方便，所有印章由分管經(jīng)理代管，造成很大的資金管理漏洞。二是將財(cái)務(wù)工作簡(jiǎn)單同報(bào)帳、記賬劃上了等號(hào)。部分企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者甚至抱著“我花我自己的錢，財(cái)務(wù)只管記個(gè)數(shù)就行，怎么花輪不著財(cái)務(wù)來(lái)管”，于是能簡(jiǎn)化的就簡(jiǎn)化，至于財(cái)務(wù)工作在籌集、投資、股利分配、成本等方面能夠起到的決策、計(jì)劃、控制等管理功能被忽視了。三是對(duì)財(cái)會(huì)工作寄予粉飾的“厚望”，某些中小企業(yè)的管理者為了向股東邀功、偷逃稅款、公款私用等目的而對(duì)財(cái)務(wù)工作橫加干預(yù)。

3.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理。目前不少中小企業(yè)中企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置多具有集權(quán)的特征，經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)較簡(jiǎn)單，隨意性較大、部門(mén)折合時(shí)有發(fā)生，層級(jí)之間的職能分工有時(shí)存在交叉。例如某制造有限公司引入內(nèi)部租賃和內(nèi)部結(jié)算價(jià)格管理模式后其對(duì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了重新設(shè)置，而原材料倉(cāng)庫(kù)、半成品和成品倉(cāng)庫(kù)一直在采購(gòu)部、生產(chǎn)、營(yíng)銷部和財(cái)務(wù)部四個(gè)部門(mén)之間轉(zhuǎn)來(lái)轉(zhuǎn)去，這無(wú)疑給財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展帶來(lái)了一定的困擾。在中小企業(yè)中組織結(jié)構(gòu)設(shè)置往往存在精簡(jiǎn)和因人設(shè)崗的矛盾，往往出現(xiàn)一人兼任幾種工作，分工不明確，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的牽制監(jiān)控流于形式。

4.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不理想。一是由于企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)工作的定位不正確，在低人工成本的前提下吸納進(jìn)素質(zhì)較低的財(cái)務(wù)人員；而中小企業(yè)未來(lái)發(fā)展前景的不確定性也使其比較難吸引到高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員加盟。二是部分中小企業(yè)的出納和會(huì)計(jì)崗位上安插了一定數(shù)量的“皇親國(guó)戚”，這些人中不少并不具備財(cái)務(wù)從業(yè)人員的基本素質(zhì)和技能，且由于有“背景”工作中往往不服管，甚者梢有微詞便往“上頭”煽風(fēng)”，也給財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展制造了一定障礙。三是不少中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員采取的以崗定酬的制度以及后續(xù)激勵(lì)機(jī)制的不完善，使得財(cái)務(wù)人員在取得更高專業(yè)資格認(rèn)定后紛紛跳槽或在固定崗位上進(jìn)取之心漸無(wú)。這些勢(shì)必導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)工作隊(duì)伍整體素質(zhì)不高、流動(dòng)性大、專業(yè)知識(shí)更新慢、工作手段簡(jiǎn)單落后、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的連貫性不能保障。

三、提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的對(duì)策思考

1.推進(jìn)產(chǎn)權(quán)的優(yōu)化。摒棄所有權(quán)凌駕于經(jīng)營(yíng)權(quán)之上的觀念，必要時(shí)可以納入職業(yè)經(jīng)理人才以強(qiáng)化決策層的經(jīng)營(yíng)實(shí)力；建立起股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等現(xiàn)代企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的組織架構(gòu)和決策機(jī)制，為進(jìn)行良好的財(cái)務(wù)工作的優(yōu)質(zhì)開(kāi)展構(gòu)建制度和組織基礎(chǔ)。

2.經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)觀念的糾正與提升。不少中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者已經(jīng)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)工作的無(wú)序和落后直接關(guān)系到了企業(yè)的現(xiàn)在生存和未來(lái)發(fā)展，而中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的整體素質(zhì)也較以前有了很大的提高，在這種背景下上海等市、地組織的“中小企業(yè)管理技能系列講座”都得到了積極響應(yīng)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)在尊重財(cái)務(wù)工作獨(dú)立性、規(guī)范性的前提下，利用優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)工作來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體價(jià)值最大化的目標(biāo)。

3.確保財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員要持證上崗，無(wú)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的，要經(jīng)過(guò)培訓(xùn)、考核，達(dá)到要求后持證上崗。財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)崗位必須任用具有相應(yīng)任職資格的人員，而不是以親疏論職。制定會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技術(shù)教育后續(xù)培養(yǎng)計(jì)劃，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行階段考核、競(jìng)爭(zhēng)上崗，優(yōu)秀的財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以激勵(lì)。

4.整頓企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和崗位。根據(jù)企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和崗位的設(shè)置。對(duì)于不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，建議委托“經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)記賬業(yè)務(wù)”的中介機(jī)構(gòu)記賬。財(cái)務(wù)工作崗位一般分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）、出納、稽核，財(cái)產(chǎn)物資核算，工資核算，成本核算，財(cái)務(wù)成果核算，資金核算，往來(lái)核算，稅務(wù)、總賬、財(cái)務(wù)報(bào)告編制，預(yù)算管理、會(huì)計(jì)檔案管理和會(huì)計(jì)電算化管理等。建議在分析企業(yè)業(yè)務(wù)流程及當(dāng)前經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略重點(diǎn)的基礎(chǔ)上評(píng)估崗位設(shè)置的合理性。

5.構(gòu)建適宜的財(cái)務(wù)制度體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制。分輕重緩急地逐步構(gòu)建一個(gè)和企業(yè)實(shí)際情況與發(fā)展要求相適應(yīng)的財(cái)務(wù)制度體系，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督、控制功能。主要內(nèi)容應(yīng)覆蓋：一是內(nèi)部牽制制度，即涉及企業(yè)款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工處理，以起到一種相互制約的作用。二是財(cái)務(wù)審批權(quán)限和簽字組合制度，以最大限度的減少不合理支出。三是會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度，包括企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算規(guī)程、會(huì)計(jì)工作流程、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)職責(zé)、會(huì)計(jì)檔案管理制度等。四是內(nèi)部審核制度，查錯(cuò)防弊，以保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、可靠性。五是票據(jù)及印章的管理制度，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，以保證企業(yè)的資金安全。六是貨幣資金管理制度，明確現(xiàn)金的使用范圍、限額、長(zhǎng)短款的處理、銀行存款存支管控，確保企業(yè)貨幣資金的安全。七是要存貨管理制度，實(shí)行定期盤(pán)點(diǎn)并以科學(xué)的方法來(lái)確定存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，以避免資金呆滯。八是應(yīng)收賬款管理制度，制定相應(yīng)信用政策、客戶資信程度的判斷標(biāo)準(zhǔn)、催賬措施、壞賬的處理辦法，以最大限度規(guī)避信用風(fēng)險(xiǎn)。九是建立成本核算制度，明確成本核算的對(duì)象、選擇合適的核算方法、盡可能提供更準(zhǔn)確、詳細(xì)的成本信息，以挖掘降低成本的有效途徑。當(dāng)然諸如保本點(diǎn)分析、成本差異分析等財(cái)務(wù)分析規(guī)定和獎(jiǎng)懲規(guī)定也可穿插于以上各相應(yīng)制度中。

6.重視現(xiàn)金流量預(yù)算與控制。中小企業(yè)應(yīng)該依照“以收定支，與成本費(fèi)用匹配”的原則，采用零基預(yù)算的編制方法，按收付實(shí)現(xiàn)制來(lái)進(jìn)行現(xiàn)金流入與流出測(cè)算，在此基礎(chǔ)上形成現(xiàn)金使用和籌措計(jì)劃，以規(guī)避現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不良的風(fēng)險(xiǎn)。

7.從內(nèi)外兩方面緩解融資壓力。一是從中小企業(yè)必須增強(qiáng)信用意識(shí)，保證會(huì)計(jì)信息的合法性、真實(shí)性和連續(xù)性，并努力提高產(chǎn)品質(zhì)量，依靠自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和良好信用取信于“人”。二是掌握現(xiàn)有可用多種融資形式，如內(nèi)部股權(quán)融資、融資租賃、應(yīng)收賬款出售、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)等。三要鑒于我國(guó)政府正在全國(guó)范圍內(nèi)推進(jìn)中小企業(yè)成長(zhǎng)工程的改革，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注支持性政策和措施的出臺(tái)并善加利用。當(dāng)然，具體融資方案的確定必須要以現(xiàn)金流、實(shí)際成本、組合融資結(jié)構(gòu)的合理測(cè)算為重要判斷指標(biāo)。

8.實(shí)行理性的投資策略。一是處于發(fā)展期的中小企業(yè)應(yīng)以對(duì)內(nèi)優(yōu)勢(shì)強(qiáng)化投資為主，合理安排現(xiàn)有主打產(chǎn)品和新產(chǎn)品試制的投資、重視對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造和人力資源等的投資，以有助于企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力保持和提高為目的。二是擴(kuò)張性投資忌生忌散，中小企業(yè)多數(shù)初期“家底”積累耗時(shí)較長(zhǎng)、規(guī)模有限，如果盲目投資于生疏領(lǐng)域、多項(xiàng)目并進(jìn)往往由于缺乏足夠的市場(chǎng)掌握、資金和管理支持而在同大企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)。三是嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目尚行匝芯勘夭豢缮佟?/p>

9.有條件的中小企業(yè)應(yīng)加大財(cái)務(wù)的電算化進(jìn)程。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，使會(huì)計(jì)信息的收集、加工和整理有了相對(duì)統(tǒng)一的規(guī)范，能有效克服因手工操作出現(xiàn)的失誤導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的情況，并避免各部門(mén)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的重復(fù)勞動(dòng)，使財(cái)務(wù)人員有更多精力進(jìn)行財(cái)務(wù)稽查和財(cái)務(wù)分析上。

10.財(cái)務(wù)工作的適當(dāng)外包。中小企業(yè)可將部分財(cái)務(wù)事務(wù)交由信譽(yù)良好的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行輔助處理，這些機(jī)構(gòu)所具有的的專業(yè)人才優(yōu)勢(shì)、信息優(yōu)勢(shì)和既有經(jīng)驗(yàn)積累優(yōu)勢(shì)，既可以幫助中小企業(yè)降低企業(yè)理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)，又促使新的理財(cái)觀念和方法、手段向企業(yè)內(nèi)部滲透，從而提高管理效率和管理水平。

目前，我國(guó)政府對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展問(wèn)題予以了高度重視，政策和金融市場(chǎng)支持度持續(xù)增加；然而，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步溶入全球化，我國(guó)的中小企業(yè)必將面對(duì)更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)沖擊。中小企業(yè)只有從內(nèi)部提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量才能增強(qiáng)抗壓能力以充分利用這一發(fā)展良機(jī)。

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[3]肖凌譯:《中小企業(yè)理財(cái)》.清華大學(xué)出版社，2006年5月版