導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇行動(dòng)計(jì)劃的定義，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[關(guān)鍵詞] 肯定性行動(dòng)計(jì)劃；案例；悖論

一、“馬科?德夫尼斯訴華盛頓大學(xué)法學(xué)院案”

這是第一起質(zhì)疑肯定性行動(dòng)計(jì)劃的案件?？卦V方馬科?德夫尼斯是以一名“塞法迪猶太人”學(xué)生。德夫尼斯連續(xù)兩年報(bào)考華盛頓大學(xué)的法學(xué)院未被錄取，但其入學(xué)考試成績(jī)卻比大多數(shù)少數(shù)族裔錄取者都要高很多。原來(lái)華盛頓法學(xué)院是將申請(qǐng)者分為兩類來(lái)錄取的，一類是學(xué)校指定的少數(shù)族裔申請(qǐng)者，一類是非少數(shù)族裔申請(qǐng)者。非少數(shù)族裔申請(qǐng)者需要參加學(xué)業(yè)能力測(cè)試，低于一定標(biāo)準(zhǔn)便被除名，通過(guò)的即進(jìn)入下一輪篩選；而少數(shù)族裔申請(qǐng)者直接由法律系教授特別委員會(huì)研究決定錄取者。于是1970年，德夫尼斯將華盛頓大學(xué)告上了地方法院。1971年地方法院判華盛頓大學(xué)違反了第十四條憲法修正案，德夫尼斯應(yīng)被法學(xué)院錄取。

這起案件使自由派人士的觀點(diǎn)產(chǎn)生了分化。此前他們一致認(rèn)為：“以種族為劃分標(biāo)準(zhǔn)是一種罪惡；每一個(gè)人都應(yīng)享受與其能力相稱的教育機(jī)會(huì)；將肯定性行動(dòng)計(jì)劃用于糾正美國(guó)社會(huì)中嚴(yán)重的不公平現(xiàn)象是合理的?！钡讣l(fā)生后，他們發(fā)現(xiàn)肯定性行動(dòng)最有力的方案，即以族裔為標(biāo)準(zhǔn)為少數(shù)族裔帶來(lái)更大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，這恰恰違反了他們所追求的公平原則。

二、“貝基訴加利福尼亞州大學(xué)董事會(huì)案”

控訴人艾倫?貝基祖輩是來(lái)自北歐的挪威移民，出生于佛羅里達(dá)州。貝基在1973年醫(yī)學(xué)院入學(xué)考試中獲得了優(yōu)秀的成績(jī)，并向加利福尼亞州大學(xué)戴維斯分校醫(yī)學(xué)部提出了1973年度入學(xué)的申請(qǐng)。遺憾的是他未被加州大學(xué)錄取，更令他吃驚的是，在錄取名額中一些少數(shù)族裔學(xué)生的成績(jī)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如自己。原來(lái)醫(yī)學(xué)院在100個(gè)錄取名額中固定留出16個(gè)名額是分配給少數(shù)族裔學(xué)生的。1974年，同樣的事情又在貝基身上重演。無(wú)奈之下貝基將加州大學(xué)告到了地方法院。

如果說(shuō)“馬科?德夫尼斯訴華盛頓大學(xué)法學(xué)院案”引發(fā)了社會(huì)肯定性行動(dòng)計(jì)劃的思考，那么“貝基訴加利福尼亞州大學(xué)董事會(huì)案”便是將肯定性行動(dòng)計(jì)劃的爭(zhēng)論推向高峰。關(guān)于貝基案的爭(zhēng)論，美國(guó)最高法院的法官分成了兩大陣營(yíng)。伯格和斯蒂文等四位保守派法官認(rèn)為，錄取定額制度違反了1964《民權(quán)法》第6款“不得基于種族和族裔因素排斥公民權(quán)利?！彼沟傥膹?qiáng)調(diào)《民權(quán)法》禁止的是一切種族歧視，既不能歧視黑人和有色人種，也不能歧視白人。布倫南和馬歇爾等四位大法官表示支持定額錄取。黑人大法官瑟古德?馬歇爾明確表示：“我拒絕同意特殊招生計(jì)劃違反憲法的觀點(diǎn)。我們不能忘記，在過(guò)去200年的多數(shù)時(shí)刻，由最高法院解釋的這部憲法，并沒(méi)有禁止針對(duì)黑人的各種煞費(fèi)心機(jī)、無(wú)處不在的種族歧視?，F(xiàn)在，當(dāng)一個(gè)州采取措施，補(bǔ)償種族歧視留下來(lái)的負(fù)面影響時(shí)，我認(rèn)為，同一部憲法不應(yīng)成為補(bǔ)償措施的障礙?！辈既R克門(mén)大法官認(rèn)為：“為了克服種族主義，我們必須首先把種族作為考慮因素，此外別無(wú)選擇，為了平等待人，必須待人有別?！?/p>

最終來(lái)自弗吉尼亞州的鮑威爾大法官打破了四比四的僵持局面，鮑威爾法官做出了罕見(jiàn)的雙重判決：一方面，判決貝基應(yīng)被錄取，加州大學(xué)的定額制度違反了憲法第14修正案公民個(gè)人權(quán)利平等；另一方面，支持加州大學(xué)將族裔作為入學(xué)考慮因素之一，來(lái)實(shí)現(xiàn)學(xué)校的多元化，但不得硬性設(shè)定錄取配額。這一判決使支持肯定性行動(dòng)計(jì)劃和反對(duì)肯定性行動(dòng)計(jì)劃的兩派人士都感覺(jué)到無(wú)所適從，關(guān)于肯定性行動(dòng)計(jì)劃爭(zhēng)論的聲音越來(lái)越大。

三、“格魯特訴博林杰案”與“格拉斯訴博林杰案”

2003年6月，美國(guó)最高法院對(duì)“格魯特訴博林杰案”及“格拉斯訴博林杰”案進(jìn)行判決，兩宗案子都是針對(duì)高校的招生政策，被告方分別為密歇根大學(xué)法學(xué)院、密歇根大學(xué)大學(xué)部。最高法院判決密歇根法學(xué)院的招生政策合乎憲法，大學(xué)部的招生政策違憲。

密歇根法學(xué)院的錄取標(biāo)準(zhǔn)不僅參考申請(qǐng)者的入學(xué)考試成績(jī)和本科考試平均績(jī)點(diǎn)，還考慮“推薦者的意見(jiàn)、所畢業(yè)大學(xué)的水平、申請(qǐng)者的論文水準(zhǔn)、居住地、工作經(jīng)驗(yàn)、特殊才能和興趣、本科選修課程的領(lǐng)域和難度?！本C合考慮所有因素，選取有利于校園多元化，而非成績(jī)最好的學(xué)生入學(xué)。而密歇根大學(xué)本科部則除基本分?jǐn)?shù)之外采取加分政策，如申請(qǐng)者若符合以下條件之一可加20分：經(jīng)濟(jì)弱勢(shì)者、少數(shù)族裔成員、畢業(yè)于少數(shù)族裔為主和社會(huì)經(jīng)濟(jì)劣勢(shì)的高中運(yùn)動(dòng)員。聯(lián)邦最高法院多數(shù)派認(rèn)為，大學(xué)部沒(méi)有考察申請(qǐng)者會(huì)如何影響學(xué)校多元化，而是硬性規(guī)定了統(tǒng)一的加分政策，與“配額制”如出一轍，與1978年巴蒂案的判決相悖。

從以上典型案例可以看出美國(guó)聯(lián)邦最高法院始終準(zhǔn)循著一個(gè)原則：種族不能夠作為選拔標(biāo)準(zhǔn)，只能作為參考因素之一，同時(shí)“配額制”是不可取的。

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[3]姬虹.肯定性行動(dòng)與美國(guó)少數(shù)族裔的教育[J].國(guó)際論壇，2004（8）.

篇2

【關(guān)鍵詞】稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移；BEPS行動(dòng)計(jì)劃；無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)；稅收制度

1無(wú)形資產(chǎn)概述

1.1概念界定

在國(guó)際上普遍認(rèn)可對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的定義為《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)———無(wú)形資產(chǎn)》，它指出無(wú)形資產(chǎn)是用于商品或勞務(wù)的生產(chǎn)或供應(yīng)、出租給其他單位或管理目的而持有的、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣資產(chǎn)。我國(guó)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的定義根據(jù)財(cái)政部印發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)———無(wú)形資產(chǎn)》對(duì)無(wú)形資產(chǎn)作出定義，無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。國(guó)外學(xué)者對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)的定義追溯到1992年由Paton發(fā)表的《AccountingTheory》，他認(rèn)為廣義的無(wú)形資產(chǎn)是指歸屬于某一企業(yè)但不具實(shí)物形態(tài)、存續(xù)期較長(zhǎng)的任何有價(jià)值的補(bǔ)償物、因素或要素。西德尼戴維森在《HandbookofAccounting》中指出狹義的無(wú)形資產(chǎn)是指專利權(quán)、版權(quán)、秘密制作法和配方、商譽(yù)、專營(yíng)權(quán)及其他類似的財(cái)產(chǎn)。

1.2無(wú)形資產(chǎn)如何定價(jià)

1.2.1無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的財(cái)務(wù)評(píng)估

對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量，初始計(jì)量首位考慮的對(duì)象為對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的成本進(jìn)行計(jì)量，包括購(gòu)入的實(shí)際支付價(jià)款，投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際成本的認(rèn)定為投資各方確認(rèn)的價(jià)值，以及自創(chuàng)無(wú)形資產(chǎn)根據(jù)其投入的材料、設(shè)備及實(shí)際支出作為實(shí)際成本。若無(wú)法計(jì)量成本，則采取判定有無(wú)活躍的交易市場(chǎng)存在，若存在活躍市場(chǎng)，價(jià)格的評(píng)估則直接由市價(jià)決定。若該資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)，但相類似的無(wú)形資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)，則比照相類似的無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)定價(jià)。若不滿足前兩者，但其存在可開(kāi)發(fā)的市場(chǎng)，且未來(lái)預(yù)期收益能預(yù)測(cè)同時(shí)能通過(guò)貨幣計(jì)量，則可以通過(guò)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)未來(lái)預(yù)期現(xiàn)金流作為實(shí)際成本，以適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率貼現(xiàn)計(jì)算評(píng)估現(xiàn)值?，F(xiàn)階段，后續(xù)可用于無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的四大評(píng)估方法，包括現(xiàn)金流分析法、重置成本法、溢價(jià)利潤(rùn)法、加權(quán)平均回報(bào)法等。而被OECD認(rèn)為能夠?qū)o(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確估值的是現(xiàn)金流折現(xiàn)法，具體做法是根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)在“最高的和最優(yōu)的生產(chǎn)力”時(shí)的價(jià)格進(jìn)行折合現(xiàn)金價(jià)值計(jì)算，從而確定該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。

1.2.2無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則

現(xiàn)行世界上許多國(guó)家制定轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則的基礎(chǔ)是建立在獨(dú)立交易原則上，這一原則也是無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的判定標(biāo)準(zhǔn)中具有決定性的原則。根據(jù)OECD的《轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南》指出：“若兩個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的商業(yè)或經(jīng)濟(jì)關(guān)系不同于處于相同或相似情況下獨(dú)立企業(yè)之間可能會(huì)存在的關(guān)系，如果由于這些關(guān)系的存在，使得本應(yīng)獲得相應(yīng)利潤(rùn)的企業(yè)沒(méi)有獲得此部分的利潤(rùn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以判定該企業(yè)獲得了此部分利潤(rùn)，并對(duì)此據(jù)以征收?！睙o(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法除了獨(dú)立交易原則外，還有公司全球公式分配法。全球公式分配法采用全球計(jì)算跨國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)所得，按公式進(jìn)行分配，然后各所在國(guó)再分別對(duì)其關(guān)聯(lián)企業(yè)征稅。全國(guó)公式分配法不需要可比性，解決了獨(dú)立交易原則中的困難，簡(jiǎn)化了稅務(wù)部門(mén)的征稅工作，體現(xiàn)了跨國(guó)公司的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)。但全球公式分配法同樣存在缺陷，因?yàn)槿蚬椒峙浞ㄊ墙⒃诳鐕?guó)企業(yè)在不同國(guó)家的關(guān)聯(lián)企業(yè)在對(duì)跨國(guó)企業(yè)利潤(rùn)貢獻(xiàn)相同作用的基礎(chǔ)上，但是現(xiàn)實(shí)中他們存在各種不同的差異，所以采取相同的分配公式是不可取的。現(xiàn)階段，獨(dú)立交易原則仍然是最可行的無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則，所以未來(lái)應(yīng)考慮如何將獨(dú)立交易原則與全球分配法結(jié)合，取兩者長(zhǎng)處，克服不足，相互協(xié)同作用，在無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)中保障納稅人與國(guó)家征稅兩者的利益。

2BEPS背景下我國(guó)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制現(xiàn)存的不足

(1)國(guó)內(nèi)稅法尚未對(duì)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)建立健全的法規(guī)。我國(guó)首次對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)有全面解釋的法規(guī)制定是在由1988年國(guó)家稅務(wù)總局與財(cái)政部正名轉(zhuǎn)發(fā)的《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理暫行辦法》，這部法規(guī)雖是地區(qū)性法規(guī)，但是可以看作是我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)制定的起點(diǎn)，到現(xiàn)在已經(jīng)有30年的歷史。我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)從改革開(kāi)放引入，發(fā)展至今已有了較多的立法文件，稅制規(guī)定也已較為全面、詳細(xì)，但傳統(tǒng)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)模式因數(shù)字經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，跨國(guó)企業(yè)中存在的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題多從無(wú)形資產(chǎn)中入手而發(fā)生轉(zhuǎn)變，而在這樣的背景下，我國(guó)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的法律規(guī)定通常只零散地混雜在有關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)中與其他相關(guān)聯(lián)的法律文件中，我國(guó)現(xiàn)行的包含無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)領(lǐng)域的法規(guī)文件，包括《企業(yè)所得稅法》第六章、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二章、《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》第二章、第四章、第七章及國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第16號(hào)第五條等。以上列舉可以看出，我國(guó)目前并沒(méi)有一部獨(dú)立的根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)具有的獨(dú)特性而制定的法規(guī)或文件。(2)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法細(xì)化不足。在我國(guó)制定的《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》中，對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法規(guī)定了適用范圍，但過(guò)于籠統(tǒng)，缺乏對(duì)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整方法的針對(duì)性，因此在實(shí)際操作過(guò)程中稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的調(diào)整方法仍然具有模糊性。無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值需要經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)和法律形式的雙重認(rèn)定，所以可比對(duì)象少，價(jià)格調(diào)整難度大。因此，需要對(duì)調(diào)整方法的運(yùn)用做出具體指導(dǎo)。(3)BEPS行動(dòng)計(jì)劃成果理論借鑒不足。我國(guó)自BEPS行動(dòng)計(jì)劃開(kāi)展以來(lái)，積極參與其中。同時(shí)，在無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅制制定上也借鑒了BEPS行動(dòng)計(jì)劃相關(guān)成果，如2015年國(guó)家稅務(wù)總局頒布的第16號(hào)公告中對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的使用費(fèi)的規(guī)定與BEPS行動(dòng)計(jì)劃中“稅收與經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)一致”的無(wú)形資產(chǎn)收益歸屬由價(jià)值貢獻(xiàn)決定的觀念吻合。但是，對(duì)于BEPS行動(dòng)計(jì)劃中其他的成果與理論并沒(méi)有充分地學(xué)習(xí)與借鑒，仍需要我們持續(xù)關(guān)注BEPS行動(dòng)計(jì)劃，從中吸取對(duì)我國(guó)稅法制定有益的部分。

篇3

論文摘要：戰(zhàn)略營(yíng)銷是現(xiàn)代營(yíng)銷管理的主流范式，它以營(yíng)銷戰(zhàn)略為軸心，以營(yíng)銷戰(zhàn)略的形成與實(shí)施為基本的營(yíng)銷管理職能。營(yíng)銷的戰(zhàn)略意義來(lái)自營(yíng)銷對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要意義。一方面營(yíng)銷觀念為戰(zhàn)略管理提供指導(dǎo)思想，另一方面，營(yíng)銷通過(guò)市場(chǎng)分析，為業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略提供重要的情報(bào)。與此同時(shí)，營(yíng)銷還是業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的主要內(nèi)容，它從企業(yè)整體的目標(biāo)出發(fā)，依據(jù)環(huán)境的要求和條件，力圖在權(quán)衡競(jìng)爭(zhēng)者與消費(fèi)者趨向中，發(fā)現(xiàn)既要滿足消費(fèi)者，又要免受競(jìng)爭(zhēng)者的傷害或能戰(zhàn)勝競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的基本途徑與方法。

現(xiàn)代營(yíng)銷管理的一個(gè)重要特征就是從戰(zhàn)略的角度對(duì)企業(yè)的營(yíng)銷活動(dòng)進(jìn)行管理，由此形成了戰(zhàn)略營(yíng)銷管理（StrategicMarketingManagement，縮寫(xiě)為SMM）范式，即以營(yíng)銷戰(zhàn)略為軸心，以營(yíng)銷戰(zhàn)略的形成與實(shí)施為基本的營(yíng)銷管理職能。本文通過(guò)對(duì)營(yíng)銷戰(zhàn)略的含義分析、營(yíng)銷戰(zhàn)略在企業(yè)戰(zhàn)略管理中的地位的探討和SMM的特點(diǎn)探索，多角度地認(rèn)識(shí)戰(zhàn)略營(yíng)銷的性質(zhì)。

營(yíng)銷戰(zhàn)略的定義

營(yíng)銷戰(zhàn)略有兩種狀態(tài)：普遍的和特殊的。聽(tīng)起來(lái)似乎有點(diǎn)自相矛盾?！皯?zhàn)略”一詞被廣泛用來(lái)描述各種各樣的營(yíng)銷活動(dòng)。如戰(zhàn)略性定價(jià)，戰(zhàn)略性市場(chǎng)進(jìn)入，戰(zhàn)略性廣告。競(jìng)爭(zhēng)的加劇導(dǎo)致了以戰(zhàn)略的方式對(duì)待傳統(tǒng)的營(yíng)銷行動(dòng)，從這種意義上講，營(yíng)銷戰(zhàn)略具有普遍性。但是，營(yíng)銷戰(zhàn)略又是特殊的。因?yàn)?，人們?duì)營(yíng)銷戰(zhàn)略沒(méi)有一致的定義。恰恰相反，有多少人用營(yíng)銷戰(zhàn)略這一術(shù)語(yǔ)，就有多少種不同的解釋。

有人研究指出，營(yíng)銷戰(zhàn)略適應(yīng)于三種不同類型或三個(gè)不同層次的問(wèn)題。第一層次是宏觀層的營(yíng)銷戰(zhàn)略，它以對(duì)營(yíng)銷組合變量（價(jià)格、產(chǎn)品、廣告等）的綜合運(yùn)用為核心。根據(jù)這一定義，為某個(gè)產(chǎn)品制定一個(gè)戰(zhàn)略涉及為該產(chǎn)品進(jìn)行定價(jià)、設(shè)計(jì)廣告，然后決定分銷的方案。中觀層次的營(yíng)銷戰(zhàn)略指的是營(yíng)銷要素戰(zhàn)略，它指用于營(yíng)銷組合中某個(gè)要素方式的抉擇。處于微觀層次的是產(chǎn)品-市場(chǎng)進(jìn)入戰(zhàn)略，它指的是某個(gè)具體的營(yíng)銷決定的策略，如廠商力圖建立市場(chǎng)份額的戰(zhàn)略，收獲利潤(rùn)（和份額）的戰(zhàn)略等。

有的從管理學(xué)中的戰(zhàn)略觀為營(yíng)銷戰(zhàn)略所下的定義而被廣為使用。這種觀點(diǎn)把營(yíng)銷戰(zhàn)略視為一個(gè)四步驟過(guò)程：（1）界定經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)范圍，（2）確定經(jīng)營(yíng)宗旨，（3）制定營(yíng)銷、生產(chǎn)及其它職能計(jì)劃，（4）為這些計(jì)劃制定預(yù)算。從這種意義上講，營(yíng)銷戰(zhàn)略更接近企業(yè)戰(zhàn)略。

作者認(rèn)為，要澄清營(yíng)銷戰(zhàn)略的性質(zhì)，還得先回答“什么是營(yíng)銷？”以及“什么是戰(zhàn)略？”

按照營(yíng)銷學(xué)泰斗菲利普·科特勒的定義：市場(chǎng)營(yíng)銷意指與市場(chǎng)有關(guān)的人類活動(dòng)。市場(chǎng)營(yíng)銷就是以滿足人類各種需要和欲望為目的，通過(guò)市場(chǎng)變遷為現(xiàn)實(shí)交換的活動(dòng)。由此可見(jiàn)，與市場(chǎng)直接有關(guān)、滿足人的需要和欲望以及促進(jìn)交換是市場(chǎng)營(yíng)銷的三個(gè)基本特征。而其中促進(jìn)交換，使得交換有效地發(fā)生更是市場(chǎng)營(yíng)銷的本質(zhì)特征。

那么，戰(zhàn)略是什么呢？戰(zhàn)略一詞來(lái)源于希臘字strategos，其含義是將軍。當(dāng)時(shí)，這個(gè)詞的確切意義指的是指揮軍隊(duì)的藝術(shù)和科學(xué)。今天，在經(jīng)營(yíng)中運(yùn)用這個(gè)詞，是用來(lái)描述一個(gè)組織打算如何實(shí)現(xiàn)自己的目標(biāo)和使命。戰(zhàn)略具有全局性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性、抗?fàn)幮院途V領(lǐng)性四大特征。

把以上兩個(gè)方面進(jìn)行合并，就不難得出營(yíng)銷戰(zhàn)略的定義。營(yíng)銷戰(zhàn)略是業(yè)務(wù)單位期望達(dá)到它的各種營(yíng)銷目標(biāo)的營(yíng)銷邏輯。營(yíng)銷目標(biāo)指的是關(guān)于銷售量、市場(chǎng)份額和利潤(rùn)等領(lǐng)域的目標(biāo)。營(yíng)銷戰(zhàn)略描述為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)而采用的主要營(yíng)銷方法，這包括在搞清楚企業(yè)營(yíng)銷的環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)條件之后，對(duì)企業(yè)營(yíng)銷支出、營(yíng)銷組合和營(yíng)銷分配等決策所構(gòu)成。

營(yíng)銷戰(zhàn)略在企業(yè)戰(zhàn)略管理中的地位

對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略管理包括哪些內(nèi)容，從戰(zhàn)略的層次提出的觀點(diǎn)被人普遍接受。D·?？思{與C·鮑蔓提出企業(yè)戰(zhàn)略包括三個(gè)層次：公司戰(zhàn)略、競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略和職能戰(zhàn)略。公司戰(zhàn)略研究的對(duì)象是一個(gè)組織，該組織是一些相對(duì)獨(dú)立的業(yè)務(wù)的集合體，這些相對(duì)獨(dú)立的業(yè)務(wù)有時(shí)被稱作戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位（StrategicBusinessUnits，簡(jiǎn)稱SBU）。公司戰(zhàn)略的主要內(nèi)容包括公司存在的基本邏輯關(guān)系或者基本原因。競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略是第二層次，又稱為業(yè)務(wù)層次戰(zhàn)略或者SBU戰(zhàn)略，主要研究的是產(chǎn)品和服務(wù)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題。企業(yè)戰(zhàn)略管理的第三層次是職能戰(zhàn)略。職能戰(zhàn)略所要闡述的，是在實(shí)施競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略過(guò)程中，公司各個(gè)部門(mén)或各種職能應(yīng)該發(fā)揮什么作用。

著名戰(zhàn)略理論家阿瑟·湯普遜則認(rèn)為企業(yè)的戰(zhàn)略管理有四個(gè)層次：公司戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)戰(zhàn)略、職能戰(zhàn)略和操作戰(zhàn)略。公司戰(zhàn)略——指的是多元化公司的整體行動(dòng)計(jì)劃。業(yè)務(wù)戰(zhàn)略指的是單個(gè)業(yè)務(wù)的行動(dòng)計(jì)劃。職能戰(zhàn)略是關(guān)于業(yè)務(wù)單位內(nèi)各個(gè)職能部門(mén)的行動(dòng)計(jì)劃。如人事戰(zhàn)略、生產(chǎn)戰(zhàn)略、市場(chǎng)營(yíng)銷戰(zhàn)略等。操作戰(zhàn)略是關(guān)于管理業(yè)務(wù)單位內(nèi)的主要組織單位（工廠、銷售地區(qū)、分銷中心）的行動(dòng)計(jì)劃，或?qū)嵤┚哂袘?zhàn)略意義的操作任務(wù)（原材料采購(gòu)、庫(kù)存控制、維修、運(yùn)輸、廣告運(yùn)動(dòng)）的行動(dòng)計(jì)劃。

阿瑟·湯普遜的四層次中的前三個(gè)層次，與D·福克納&C·鮑蔓的三層次基本上是一致的，所不同的是他多了一個(gè)層次，即認(rèn)為在企業(yè)活動(dòng)中的操作層也存在著戰(zhàn)略行為。就市場(chǎng)營(yíng)銷戰(zhàn)略來(lái)看，無(wú)論是三層次論，還是四層次說(shuō)，它都屬于第三層次——職能戰(zhàn)略的范圍。營(yíng)銷戰(zhàn)略的制定與實(shí)施都必須以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略為前提，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制定營(yíng)銷目標(biāo)，根據(jù)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略而確定營(yíng)銷的行動(dòng)方案。

戰(zhàn)略營(yíng)銷的基本特點(diǎn)

傳統(tǒng)營(yíng)銷的展開(kāi)圍繞營(yíng)銷的各個(gè)組成要素——產(chǎn)品、分銷、價(jià)格、推廣，此四者也就是名聞遐邇的營(yíng)銷組合要素——4P’s。戰(zhàn)略營(yíng)銷包括這些策略變量，但在某些重要的戰(zhàn)略方面超出了傳統(tǒng)營(yíng)銷的范圍。戰(zhàn)略營(yíng)銷遵循市場(chǎng)導(dǎo)向的戰(zhàn)略發(fā)展過(guò)程，考慮不斷變化的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和不斷傳送顧客滿意的要求。

戰(zhàn)略是管理層為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)而制訂的經(jīng)營(yíng)管理行動(dòng)計(jì)劃；它反映在由管理層為獲得預(yù)期結(jié)果而設(shè)計(jì)的行動(dòng)與行動(dòng)模式（Pattern），關(guān)心組織如何完成使命和實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。戰(zhàn)略的經(jīng)營(yíng)管理觀念包括五個(gè)方面：戰(zhàn)略是一個(gè)計(jì)劃（plan），它為一個(gè)組織指明從現(xiàn)在走向未來(lái)的方向，指引行動(dòng)的路線；戰(zhàn)略是一個(gè)行動(dòng)模式(pattern)，它強(qiáng)調(diào)行動(dòng)不因時(shí)間而改變的相對(duì)穩(wěn)定性。例如有的企業(yè)采取名牌戰(zhàn)略，選擇高檔市場(chǎng)，有的企業(yè)傾向高風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略；戰(zhàn)略是一種態(tài)勢(shì)(position)，占住戰(zhàn)場(chǎng)上的某個(gè)有利位置以贏得顧客。例如企業(yè)開(kāi)發(fā)一種強(qiáng)勢(shì)產(chǎn)品以攻占某個(gè)市場(chǎng)；戰(zhàn)略是一種視野(perspective)，它在企業(yè)未來(lái)的發(fā)展前景與企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域之間找出可行的途徑；戰(zhàn)略是一種策略或手法(ploy)，旨在打擊競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。

上述戰(zhàn)略觀的每個(gè)方面的英文都以P開(kāi)頭，所以稱之為5P‘s戰(zhàn)略觀。戰(zhàn)略營(yíng)銷是一種關(guān)于營(yíng)銷的思維和實(shí)踐方式，具有目標(biāo)的長(zhǎng)期性、手段的綜合性、行動(dòng)的計(jì)劃性、結(jié)果的深遠(yuǎn)性和競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)向的特征。具體來(lái)說(shuō)，戰(zhàn)略營(yíng)銷具有如下特征：

1、以市場(chǎng)為動(dòng)力。戰(zhàn)略營(yíng)銷認(rèn)為競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)源于顧客，基于廠商所取得的顧客滿意的程度；廠商超越競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的顧客滿意水平的程度。營(yíng)銷戰(zhàn)略將受顧客影響的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與綜合的市場(chǎng)為核心的各類活動(dòng)結(jié)合起來(lái)，以此建立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。戰(zhàn)略營(yíng)銷包括旨在提供顧客滿意的各種經(jīng)營(yíng)行動(dòng)。在經(jīng)營(yíng)職能中，要協(xié)調(diào)選擇顧客和合理安排受市場(chǎng)影響的各經(jīng)營(yíng)變量。戰(zhàn)略營(yíng)銷強(qiáng)調(diào)組織與環(huán)境的聯(lián)系，視營(yíng)銷為經(jīng)營(yíng)的整體職責(zé)，而不只是一個(gè)專門(mén)職能。取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)需要集體行動(dòng)和職能的整合。

2、注重環(huán)境的復(fù)雜多變性。經(jīng)營(yíng)環(huán)境的日益復(fù)雜和變化多端導(dǎo)致具有監(jiān)視市場(chǎng)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的戰(zhàn)略營(yíng)銷的興盛。外部因素改變了市場(chǎng)和競(jìng)爭(zhēng)結(jié)構(gòu)的組成方式和吸引力。由于營(yíng)銷處于組織與其顧客、渠道成員、以及競(jìng)爭(zhēng)的邊緣，因此它是戰(zhàn)略規(guī)劃過(guò)程的核心。

3、以顧客滿意作為戰(zhàn)略使命。戰(zhàn)略營(yíng)銷思想認(rèn)為取得顧客滿意的關(guān)鍵在于將顧客的需要與組織的服務(wù)計(jì)劃過(guò)程聯(lián)系起來(lái)，顧客對(duì)某些產(chǎn)品屬性的偏好一定要轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品設(shè)計(jì)和生產(chǎn)指南。

4、圍繞競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的建立與發(fā)揮而進(jìn)行營(yíng)銷活動(dòng)。

5、面向未來(lái)，注重長(zhǎng)期目標(biāo)，如市場(chǎng)份額、顧客滿意或顧客忠誠(chéng)。

戰(zhàn)略營(yíng)銷是營(yíng)銷思想發(fā)展的一個(gè)新階段，以前的營(yíng)銷邏輯過(guò)于線性化，認(rèn)為經(jīng)營(yíng)成功是單行線，過(guò)于簡(jiǎn)單，不切實(shí)際。戰(zhàn)略營(yíng)銷則融合思維與行動(dòng)，平衡控制與學(xué)習(xí)，管理穩(wěn)定與變化，認(rèn)為戰(zhàn)略既可以依據(jù)一定的程序加以制定，也可以在行動(dòng)的過(guò)程中逐步形成。戰(zhàn)略思維觀認(rèn)為在市場(chǎng)條件下，戰(zhàn)略會(huì)根據(jù)環(huán)境的變化而加以靈活地調(diào)整，快速反應(yīng)代替了以前的長(zhǎng)期預(yù)測(cè)。在今天追求變化、不斷求新的年代，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展，企業(yè)具有戰(zhàn)略思維的文化更加重要。參考文獻(xiàn)：

1.周立公等著，《企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與策略》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，1994。

2.勒著，俞利軍譯：《科特勒市場(chǎng)營(yíng)銷教程》，北京：華夏出版社，2000年。

3.湯姆森、斯迪克蘭德著，段盛華、王智慧譯，《戰(zhàn)略管理》，北京大學(xué)出版社，1998年。

篇4

“荒漠化”（desertification）一詞是1949年法國(guó)科學(xué)家?jiàn)W布里維爾提出來(lái)的，當(dāng)時(shí)他把熱帶雨林在人為影響下變成稀疏草原，乃至荒漠景觀的過(guò)程稱為荒漠化。1977年聯(lián)合國(guó)在肯尼亞首都內(nèi)羅畢召開(kāi)的世界防治荒漠化會(huì)議上首次被正式使用了“荒漠化”這個(gè)詞。

這次會(huì)議有94個(gè)國(guó)家代表參加，“荒漠化”被定義為“土地具有的生物生產(chǎn)力減退乃至破壞，最終變成荒蕪狀態(tài)的現(xiàn)象”，后又重新被定義為“主要起因于木恰當(dāng)人類活動(dòng)的干旱斗干旱和干旱半濕潤(rùn)地帶的土地退化現(xiàn)象”。在這里，“土地”的概念包括土壤、水資源、地面狀態(tài)和植被（包括農(nóng)作物）等，“退化現(xiàn)象”是指因水蝕、風(fēng)蝕、土沙堆積、自然植被減少等而出現(xiàn)的土地潛在生產(chǎn)力的減退。

在1977年的防治荒漠化會(huì)議上，與會(huì)國(guó)簽署了一項(xiàng)《阻止沙漠化行動(dòng)計(jì)劃》，制定了防治荒漠化的行動(dòng)計(jì)劃，并為此投入了數(shù)十億美元，目標(biāo)是到2000年使全球性的荒漠化問(wèn)題基本得到解決。

1984年，聯(lián)合國(guó)環(huán)境規(guī)劃署又在內(nèi)羅畢舉行了特別會(huì)議，全面評(píng)價(jià)了執(zhí)行《阻止沙漠化行動(dòng)計(jì)劃》的進(jìn)展。然而，20多年過(guò)去了，雖然世界各國(guó)為阻止荒漠化進(jìn)行了各種努力，荒漠化卻并沒(méi)有因此得到抑制，反而緊隨著人類社會(huì)的發(fā)展日益擴(kuò)大，成為地球的一個(gè)“頑癥”。

至19世紀(jì)末，全球荒漠和干旱區(qū)的土地面積有11億公頃，而現(xiàn)在的荒漠和干旱區(qū)土地面積卻已達(dá)26億公頃。據(jù)聯(lián)合國(guó)環(huán)境規(guī)劃署1977年的報(bào)告，全球中等程度以上的荒漠化地區(qū)為3970萬(wàn)平方公里，超過(guò)整個(gè)地球陸地面積的1／4，有100多個(gè)國(guó)家面臨荒漠化的威脅，約9億人生活在嚴(yán)重荒漠化地區(qū)。1984年的報(bào)告更加驚人：荒漠化仍以每年6萬(wàn)平世界秘書(shū)網(wǎng)版權(quán)所有方公里的速度繼續(xù)發(fā)展著！對(duì)2000年的預(yù)測(cè)則是：放牧地荒漠化以現(xiàn)在的速度擴(kuò)展，依賴降雨的農(nóng)地荒漠化會(huì)進(jìn)一步加速。

目前，全球上地的35％潛在著荒漠化的危險(xiǎn)，其中，至少45％的土地已經(jīng)輕度荒漠化（其農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率與沒(méi)有退化的土地相比減少了25％），全球每年有近刀萬(wàn)平方公里的農(nóng)田由于土地沙化而失去使用功能，全世界有1／3的陸地和約10億人口處于荒漠化的威脅之下，每年因荒漠化造成的經(jīng)濟(jì)損失超過(guò)400億美元?；哪呀?jīng)不再是一個(gè)單純的生態(tài)問(wèn)題，它給人類帶來(lái)貧困和社會(huì)的不安定，它伴隨著上千萬(wàn)人的背井離鄉(xiāng)而成為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)問(wèn)題。

篇5

關(guān)鍵詞：高職教育；創(chuàng)新；內(nèi)部審計(jì)職能；轉(zhuǎn)型

2016年3月，國(guó)家教育部下發(fā)《關(guān)于確定<高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃(2015-2018年)>任務(wù)(項(xiàng)目)承接單位的通知》[1]，各高職院校積極開(kāi)展項(xiàng)目立項(xiàng)和建設(shè)，預(yù)估投資總額超過(guò)162.42億元[2]。在落實(shí)《行動(dòng)計(jì)劃》提出各項(xiàng)任務(wù)中，高職院校內(nèi)部審計(jì)職能要適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展趨勢(shì)，把審計(jì)職能貫穿其中，建立項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)估機(jī)制，提高任務(wù)績(jī)效，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)管理，防止資產(chǎn)流失，提高使用效益。同時(shí)對(duì)學(xué)校創(chuàng)新行動(dòng)發(fā)展中各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，發(fā)揮審計(jì)的職能作用。

一、高職院校內(nèi)部審計(jì)職能的演變

目前可以將內(nèi)部審計(jì)職能總結(jié)為“監(jiān)督為主”和“服務(wù)為主”兩大類，前者側(cè)重于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮，后者則偏向評(píng)價(jià)和咨詢等服務(wù)職能的發(fā)揮。我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代，主要是順應(yīng)高校內(nèi)部管理的需要。在前期，主要的職能是“監(jiān)督為主”，通過(guò)審計(jì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)資料，監(jiān)督其合法性、合規(guī)性，促進(jìn)學(xué)校業(yè)務(wù)健康發(fā)展。2014年1月1日起施行新修訂的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》(以下簡(jiǎn)稱新準(zhǔn)則)[3]，新準(zhǔn)則將內(nèi)部審計(jì)定義為“一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”，基本上實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的接軌，體現(xiàn)從傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型到價(jià)值增值型的轉(zhuǎn)變。劉家義審計(jì)長(zhǎng)把審計(jì)概括為“免疫系統(tǒng)”[4]，就是要建立一個(gè)事前、事中、事后全方位的系統(tǒng)環(huán)境，為高職院校的創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略提供管理保障。

二、高職院校實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增值職能中存在的問(wèn)題

內(nèi)部審計(jì)增值職能是否實(shí)現(xiàn)，主要受內(nèi)部審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)配備、審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、領(lǐng)導(dǎo)層重視和外部的審計(jì)工作環(huán)境等諸多因素的共同作用。目前，高職院校在內(nèi)部審計(jì)中，由于上述因素的不完善，導(dǎo)致審計(jì)的“價(jià)值增值”職能很難滿足新準(zhǔn)則的要求。

(一)高職院校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立與其職能發(fā)揮不相符

陸宏如[5]對(duì)高職院校內(nèi)部審機(jī)構(gòu)調(diào)查分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)只有8%的學(xué)院設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備了專職內(nèi)部審計(jì)人員。其他高職院校中，大多數(shù)將內(nèi)部審計(jì)的職能并入了紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)。在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)中，還存在職責(zé)不清、職能交叉等導(dǎo)致的獨(dú)立性不夠、權(quán)威性不強(qiáng)等問(wèn)題。呂先锫，王振青[6](2012)在《我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀調(diào)查報(bào)告》分析中，從對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的分管領(lǐng)導(dǎo)調(diào)查結(jié)果來(lái)看，審計(jì)機(jī)構(gòu)的分管領(lǐng)導(dǎo)情況是：書(shū)記占1%，校長(zhǎng)占26%，副書(shū)記占51%，副校長(zhǎng)占22%。說(shuō)明部分高校對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性以及審計(jì)的職能認(rèn)識(shí)不足，不同級(jí)別的分管領(lǐng)導(dǎo)會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。有一部分高職院校，甚至沒(méi)有專門(mén)從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員，有的是從財(cái)務(wù)、教學(xué)管理、紀(jì)檢、學(xué)生管理等崗位輪崗或調(diào)整到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的涵義、職能、體系、方法等不是很諳熟，主要是在干中學(xué)，所以在審計(jì)中大都從具體業(yè)務(wù)層面進(jìn)行審計(jì)，一下子很難站在高職院校創(chuàng)新發(fā)展的整體層面上去創(chuàng)新整合思維，“價(jià)值增值型”的審計(jì)職能很難發(fā)揮。

(二)高職院校領(lǐng)導(dǎo)層的重視與認(rèn)識(shí)不夠阻礙內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型

目前，我國(guó)高職院校正處在創(chuàng)新發(fā)展的跨越期，主要是深化改革創(chuàng)新，聚焦內(nèi)涵建設(shè)，強(qiáng)化校企融合，擴(kuò)大對(duì)外開(kāi)放，進(jìn)一步完善治理結(jié)構(gòu)。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)在創(chuàng)新發(fā)展中，更重視學(xué)校內(nèi)外實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)、師資隊(duì)伍建設(shè)，招生、就業(yè)與創(chuàng)業(yè)等工作，對(duì)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作重視和認(rèn)識(shí)不夠。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)普遍認(rèn)為“教學(xué)與科研”是學(xué)校的中心工作，認(rèn)為單位內(nèi)部審計(jì)主要是檢查財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、固定資產(chǎn)投資等與財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)的審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在發(fā)揮“價(jià)值增值”職能中，如“內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理”審計(jì)時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)層會(huì)認(rèn)為約束學(xué)校的改革與發(fā)展，很難得到領(lǐng)導(dǎo)層的重視和支持，內(nèi)部審計(jì)職能的增值作用得不到體現(xiàn)。

(三)外部法律環(huán)境不完善約束內(nèi)部審計(jì)增值職能的發(fā)揮

目前我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)存在著主體法律缺失、配套法律滯后、操作性不強(qiáng)、與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)存在差距等問(wèn)題，如在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方面，法律依據(jù)與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)單一籠統(tǒng)，沒(méi)有根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況提出具體的審計(jì)目標(biāo)，定性的指標(biāo)多，定量的指標(biāo)少。在審計(jì)結(jié)果上，內(nèi)部審計(jì)只有建議權(quán)，無(wú)法行使處罰權(quán)，使審計(jì)職能難以有效發(fā)揮，審計(jì)成果運(yùn)用難，限制內(nèi)部審計(jì)增值職能發(fā)揮。

三、高職教育創(chuàng)新行動(dòng)發(fā)展下的內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型對(duì)策

(一)在高職創(chuàng)新發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)職能的新定位

內(nèi)部審計(jì)功能正在由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向內(nèi)控管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，審計(jì)防范的關(guān)口正在逐步前移，審計(jì)思路正在由單純審計(jì)檢查向著更加注重審計(jì)分析轉(zhuǎn)變，同時(shí)，大力推動(dòng)審計(jì)整改的落實(shí)，使審計(jì)不僅發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、指出問(wèn)題，而且有針對(duì)性地督導(dǎo)解決問(wèn)題，審計(jì)的“免疫”功能得到更好的發(fā)揮。高職院校在適應(yīng)創(chuàng)新行動(dòng)發(fā)展的新形勢(shì)下，要適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)職能的新定位：第一，內(nèi)部審計(jì)對(duì)學(xué)校管理層在創(chuàng)新發(fā)展中的重大問(wèn)題的決策部署，如基建項(xiàng)目、科研經(jīng)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、二級(jí)管理等，找準(zhǔn)審計(jì)職能的增值點(diǎn)，發(fā)揮監(jiān)督增值作用；第二，進(jìn)一步加強(qiáng)干部監(jiān)督管理、規(guī)范項(xiàng)目管理、強(qiáng)化內(nèi)部控制、夯實(shí)管理基礎(chǔ)發(fā)揮了獨(dú)特作用，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、項(xiàng)目審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等工作，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的警示效果，關(guān)注廉政和作風(fēng)建設(shè)，自覺(jué)維護(hù)學(xué)校內(nèi)部控制系統(tǒng)和工作秩序。

(二)探索內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制有效結(jié)合，提升內(nèi)部審計(jì)職能的層次

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制都有管理風(fēng)險(xiǎn)、提升治理的功能，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。新修訂《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中“審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性”，也是期望內(nèi)部審計(jì)職能從單純的業(yè)務(wù)審計(jì)中抽身出來(lái)，站在更高的角度實(shí)施審計(jì)。因此，內(nèi)部審計(jì)職能要增加組織價(jià)值，更要與內(nèi)部控制有效結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從審計(jì)內(nèi)部控制的不相容崗位著手，堅(jiān)持不相容崗位完全分離，形成內(nèi)部牽制約束機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)組織內(nèi)部控制環(huán)境、控制活動(dòng)等充分性、有效性進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，發(fā)揮監(jiān)督職能；通過(guò)內(nèi)控審計(jì)，積極提出改善內(nèi)部控制的建設(shè)性建議，組織開(kāi)展內(nèi)部控制相關(guān)培訓(xùn)，推動(dòng)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，促進(jìn)教職工、部門(mén)、組織管理層共同承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控領(lǐng)域的咨詢作用。

(三)逐步建立績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的增值功能

《高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃(2015-2018年)》[7]明確提出強(qiáng)化績(jī)效評(píng)價(jià)：“各地要逐級(jí)按照職能分工量化落實(shí)方案，逐級(jí)分解任務(wù)、明確目標(biāo)、落實(shí)責(zé)任，確定時(shí)間表和任務(wù)書(shū)，實(shí)行項(xiàng)目管理”。在《行動(dòng)計(jì)劃》執(zhí)行中明確評(píng)價(jià)指標(biāo)，如對(duì)“優(yōu)質(zhì)?？聘叩嚷殬I(yè)院?！苯ㄔO(shè)項(xiàng)目中，重點(diǎn)審計(jì)督查“規(guī)劃與實(shí)施方案、財(cái)政資金支持、學(xué)校內(nèi)外實(shí)訓(xùn)基地、師資隊(duì)伍建設(shè)、招生、就業(yè)與創(chuàng)業(yè)情況、學(xué)校技術(shù)服務(wù)、社會(huì)培訓(xùn)及國(guó)際交流合作、省級(jí)及以上重點(diǎn)專業(yè)建設(shè)和教學(xué)名師、教學(xué)成果、科研成果、專業(yè)教學(xué)資源庫(kù)、精品在線開(kāi)放課程、教材、師生參賽獲獎(jiǎng)等方面評(píng)價(jià)”。同時(shí)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、項(xiàng)目管理等內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中，應(yīng)建立績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)任務(wù)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，發(fā)揮確認(rèn)職能；在審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇上應(yīng)著重關(guān)注“投入”、“過(guò)程”、“產(chǎn)出”、“效果”等評(píng)價(jià)指標(biāo)。下面以“社會(huì)服務(wù)能力”績(jī)效審計(jì)為例，具體績(jī)效審計(jì)指標(biāo)及分值如表1：審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇是開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的難點(diǎn)，在創(chuàng)新發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃中每個(gè)任務(wù)和項(xiàng)目的審計(jì)范圍、目標(biāo)和重點(diǎn)差異很大，所以“投入”、“過(guò)程”、“產(chǎn)出”、“效果”等評(píng)價(jià)指標(biāo)在不同任務(wù)和項(xiàng)目中有不同的體現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)創(chuàng)新完善內(nèi)審評(píng)價(jià)機(jī)制，推進(jìn)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型發(fā)展，更好服務(wù)創(chuàng)新發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃，增加組織價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

[1]《關(guān)于確定<高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃(2015-2018年)>任務(wù)(項(xiàng)目)承接單位的通知》教育部(教職成司函[2016]30號(hào)).

[2]張啟明，王博，童衛(wèi)軍.各地落實(shí)《高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃》舉措綜述[J].中國(guó)職業(yè)技術(shù)教育，2016(13)：36-42.

[3]《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公告2013年第1號(hào).

[4]劉家義.以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)推動(dòng)審計(jì)工作全面發(fā)展[J].審計(jì)研究，2008(3)：3-9.

[5]陸宏如.高職院校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀調(diào)查及對(duì)策分析[J].廣東輕工職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2014(1)：20-22.

[6]呂先锫，王振青.我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀調(diào)查報(bào)告[J].會(huì)計(jì)之友，2012(29)：10-13.

篇6

關(guān)鍵詞：行動(dòng)領(lǐng)域　不確定性　國(guó)際制度　認(rèn)知與決策

中圖分類號(hào)：D81　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1005－4812(2011)01－0052－59

制度與決策的關(guān)系問(wèn)題在國(guó)際制度的研究議程上占有重要位置。本文認(rèn)為，國(guó)際關(guān)系行動(dòng)領(lǐng)域內(nèi)在的不確定性構(gòu)成了對(duì)國(guó)際關(guān)系行為體決策以及合作秩序的根本挑戰(zhàn)，同時(shí)也造就了行為體決策與合作秩序?qū)?guó)際制度的依賴。國(guó)際制度通過(guò)對(duì)行為體預(yù)期的引導(dǎo)和保護(hù)，向行為體提供了應(yīng)對(duì)不確定性的社會(huì)建制。具有社會(huì)學(xué)和認(rèn)識(shí)論意義上的主體間性的制度對(duì)行為體認(rèn)知與決策的引導(dǎo)，客觀上為行為體合作以及國(guó)際關(guān)系行動(dòng)領(lǐng)域的再生產(chǎn)創(chuàng)造了條件。

行為體的制度創(chuàng)設(shè)行動(dòng)同樣面臨行動(dòng)領(lǐng)域不確定性的困擾。同樣無(wú)法脫離既有制度的引導(dǎo)與約束。在是否有益于維系行動(dòng)領(lǐng)域存續(xù)的前提下，對(duì)行為體預(yù)期的引導(dǎo)、保護(hù)與協(xié)調(diào)是檢驗(yàn)一切新制度合理性的基礎(chǔ)。

國(guó)際制度為個(gè)體認(rèn)知和選擇提供了線索與約束，但并不能取代決策。對(duì)于能動(dòng)的、具有反思與學(xué)習(xí)能力的行為體，制度在國(guó)際關(guān)系的常規(guī)期和危機(jī)期具有完全不同的意義――危機(jī)期的來(lái)臨標(biāo)志著制度與行動(dòng)領(lǐng)域的現(xiàn)實(shí)之間出現(xiàn)了嚴(yán)重脫節(jié)――行為體無(wú)法利用既有制度來(lái)有效把握其在行動(dòng)領(lǐng)域內(nèi)的行事方式――危機(jī)期因此成為制度變遷動(dòng)力的重要來(lái)源。

一、行動(dòng)領(lǐng)域的不確定性：國(guó)際制度理論知識(shí)觀的轉(zhuǎn)換

國(guó)際關(guān)系研究的現(xiàn)實(shí)主義學(xué)派認(rèn)為，國(guó)際關(guān)系的無(wú)政府狀態(tài)和自質(zhì)，以及由此形成的安全困境，塑造并制約了它的主要行為體――國(guó)家的行為方式。國(guó)際關(guān)系的沖突性質(zhì)造成了國(guó)家對(duì)其在國(guó)際體系中的位置屬性以及相對(duì)收益問(wèn)題的敏感――在無(wú)法確知他國(guó)意圖的情勢(shì)下維護(hù)國(guó)家安全與自主構(gòu)成了國(guó)家權(quán)力訴求的動(dòng)力?，F(xiàn)實(shí)主義因此將國(guó)際制度視為獲取和維護(hù)國(guó)家權(quán)力的工具。國(guó)際制度的創(chuàng)設(shè)、維持與變革也有賴于國(guó)家權(quán)力。新自由制度主義學(xué)派認(rèn)為國(guó)際關(guān)系的主題是合作――行為體經(jīng)由政策協(xié)調(diào)以實(shí)現(xiàn)相互關(guān)系中最起碼的合作秩序，并在這個(gè)秩序中追逐各自的行動(dòng)目標(biāo)。在無(wú)政府狀態(tài)下，行為體可能的機(jī)會(huì)主義行為以及有限理性，構(gòu)成了國(guó)家間合作的主要障礙。國(guó)際制度通過(guò)調(diào)控行動(dòng)的交易成本，處理不對(duì)稱信息問(wèn)題，擴(kuò)大了國(guó)家間合作的空間。兩大學(xué)派都假定以成本一收益分析作為行為體的基本行動(dòng)邏輯。在國(guó)際制度的創(chuàng)設(shè)過(guò)程中，理性的、自利的行為體有能力對(duì)行動(dòng)環(huán)境以及自身的偏好做出明確的、穩(wěn)定的定義，并據(jù)此進(jìn)行選擇。行為體的預(yù)期與偏好不僅解釋了對(duì)國(guó)際制度的遵循，也解釋了國(guó)際制度的生發(fā)、維系與演變。

在現(xiàn)實(shí)的國(guó)際關(guān)系中，無(wú)政府狀態(tài)下的合作問(wèn)題，無(wú)論是現(xiàn)實(shí)主義語(yǔ)境下對(duì)相對(duì)收益的強(qiáng)調(diào)，還是新自由制度主義語(yǔ)境下對(duì)交易成本與機(jī)會(huì)主義行為的關(guān)注，對(duì)于行為體而言，均涉及當(dāng)前選擇的不確定未來(lái)結(jié)果，因此都可以被看成是不確定性條件下決策的一個(gè)特例。在這里，不確定性被定義為無(wú)法確切地判斷當(dāng)前行動(dòng)的未來(lái)結(jié)果及其意義。

不確定性與有限理性不同。不確定性是行動(dòng)領(lǐng)域的關(guān)系屬性。有限理性是行為體屬性。因有限理性造成的無(wú)知，行為體尚有可能通過(guò)付出一定的代價(jià)(學(xué)習(xí)、延長(zhǎng)決策時(shí)間，乃至支付或許是高昂的信息搜尋與處理成本)予以克服。對(duì)于因不確定性造成的無(wú)知，是無(wú)從克服而只能應(yīng)對(duì)的，與行為體是否有限理性并沒(méi)有直接的相關(guān)性。

行動(dòng)領(lǐng)域的不確定性主要源于以下3個(gè)方面：1、影響行動(dòng)效果的因素紛繁復(fù)雜且變化不定；2、諸因素發(fā)揮作用的因果機(jī)制是不確定的；3、行動(dòng)領(lǐng)域是開(kāi)放的，而不可能如實(shí)驗(yàn)室環(huán)境般封閉。國(guó)際關(guān)系行動(dòng)領(lǐng)域中的他者作為能動(dòng)的行為體行動(dòng)的反思性特征以及行為體自身行動(dòng)的非意圖后果更是加劇了上述困境。行動(dòng)領(lǐng)域的不確定性使得行為體不僅無(wú)法確知當(dāng)前行動(dòng)的未來(lái)結(jié)果，甚至沒(méi)有能力完整準(zhǔn)確地估價(jià)為完成特定目的而采取的行動(dòng)在更加寬泛的行動(dòng)空間或更長(zhǎng)時(shí)段內(nèi)的意義。

任何決策活動(dòng)都是一個(gè)指向未來(lái)的問(wèn)題解決的過(guò)程。行為體在做出決策時(shí)。除了要對(duì)特定政策結(jié)果的未來(lái)偏好做出判斷，還需要掌握關(guān)于行動(dòng)環(huán)境的事實(shí)信息，以及有關(guān)這些事實(shí)的組織和運(yùn)行機(jī)制的知識(shí)，從而獲取對(duì)當(dāng)前行動(dòng)可能的未來(lái)結(jié)果的預(yù)期。行為體未來(lái)偏好是評(píng)價(jià)當(dāng)前行動(dòng)的績(jī)效的依據(jù)。

不確定性意味著行為體在獲取行動(dòng)環(huán)境的事實(shí)性信息并形成關(guān)于其運(yùn)行機(jī)理的信念時(shí)存在難以克服的障礙。行為體無(wú)法依憑個(gè)體心智有效界定自身的利益，充分理解手段與目標(biāo)(行動(dòng)與結(jié)果)之間的關(guān)系，并據(jù)此形成有效引導(dǎo)決策的偏好以及對(duì)未來(lái)的穩(wěn)定預(yù)期。

不確定性造成了行為體需要解決的問(wèn)題，與行為體可能擁有的可用于解決問(wèn)題的信息和計(jì)算能力之間的鴻溝。換句話說(shuō)，在空間上和時(shí)間上均開(kāi)放的現(xiàn)實(shí)世界中，行為體對(duì)于影響其行動(dòng)計(jì)劃成敗的某些關(guān)鍵性的信息處于不可克服的無(wú)知狀態(tài)。因此，有效決策以及合作秩序的生成與維系不僅取決于行為體對(duì)那些為其所確知的特定的事實(shí)性信息做出適當(dāng)反應(yīng)。還取決于行為體是否能與行動(dòng)環(huán)境中那些不為其所知，甚至不可能為其所知的事態(tài)相調(diào)適。

由于行動(dòng)領(lǐng)域的不確定性，決策與無(wú)政府狀態(tài)下的合作問(wèn)題也就由探究行為體如何在固定偏好與對(duì)未來(lái)明確預(yù)期的假設(shè)下通過(guò)制度創(chuàng)設(shè)以協(xié)調(diào)彼此之間的互動(dòng)與交易，轉(zhuǎn)換為探討行為體如何在不確定性條件下做出選擇并維持合作秩序。對(duì)于行為體而言，國(guó)際制度也就由克服無(wú)政府狀態(tài)下集體行動(dòng)的困境的工具，轉(zhuǎn)化為行為體用于應(yīng)對(duì)不確定性的社會(huì)建制。無(wú)政府狀態(tài)下合作秩序的生成與維系因此不再被視為是行為體意志的產(chǎn)物，而是不確定性條件下具有特定行動(dòng)目的的行為體，在與行動(dòng)領(lǐng)域互動(dòng)過(guò)程中，使自己的認(rèn)知與決策與具有社會(huì)學(xué)和認(rèn)識(shí)論意義上主體間性的、獨(dú)立于行為體的意志與認(rèn)知的既有制度相調(diào)適，從而在集合體層面上產(chǎn)生的非意圖后果。這種合作秩序就其組成成分和運(yùn)行機(jī)理的繁復(fù)而言，遠(yuǎn)超出了任何行為體的理解和控制的極限。

二、應(yīng)對(duì)不確定性：行為體、制度與行動(dòng)領(lǐng)域

國(guó)際關(guān)系作為自主的行動(dòng)領(lǐng)域的生發(fā)過(guò)程，也就是國(guó)際關(guān)系的結(jié)構(gòu)性要素――制度與權(quán)力關(guān)系結(jié)構(gòu)――的生成過(guò)程。在這里，行動(dòng)領(lǐng)域(field)被定義為結(jié)構(gòu)化了的社會(huì)空間。行動(dòng)領(lǐng)域?qū)⑻囟ǖ母?jìng)爭(zhēng)目標(biāo)、特定的斗爭(zhēng)形式強(qiáng)加于行為體。在行動(dòng)領(lǐng)域中。行為體以例行化的方式為爭(zhēng)奪各種形式的權(quán)力資源、改善自身的位置進(jìn)行著繁復(fù)的交易與互動(dòng)。制度與權(quán)力結(jié)構(gòu)共同確立了行動(dòng)領(lǐng)域的性質(zhì)與邊界、合乎資質(zhì)的行為體、行動(dòng)的合法性標(biāo)準(zhǔn)。在國(guó)際關(guān)系的歷史演變過(guò)程中，制度與權(quán)力結(jié)構(gòu)共同維系了行動(dòng)領(lǐng)域的再生產(chǎn)，并使得行動(dòng)領(lǐng)域獲得了一定程度的相對(duì)于外部環(huán)境的自主性。國(guó)際合作秩序乃是追尋各自即便不是相互沖突，至少是分立的行動(dòng)目標(biāo)的行為體在既有權(quán)力結(jié)構(gòu)下以制度引導(dǎo)其認(rèn)知與決策，使它們

的行動(dòng)表現(xiàn)出某種契合行動(dòng)領(lǐng)域的特征與要求的抽象的類似性或常規(guī)性，從而得以把握彼此的行動(dòng)并進(jìn)而組織起相互間持久關(guān)系的非意圖后果。

行動(dòng)領(lǐng)域是行為體在與他者互動(dòng)中實(shí)現(xiàn)其利益訴求的社會(huì)場(chǎng)所。脫離了行動(dòng)領(lǐng)域。個(gè)體行為就失去了意義，無(wú)法被識(shí)別，個(gè)體也就不可能實(shí)施任何社會(huì)行動(dòng)。正是在行動(dòng)領(lǐng)域內(nèi)。行為體確立了對(duì)其身份與利益的理解。唯有在行動(dòng)領(lǐng)域中并通過(guò)行動(dòng)領(lǐng)域，行為體方才可能形成對(duì)他者的合理預(yù)期并開(kāi)展合作。因此，不能將行動(dòng)領(lǐng)域的效應(yīng)簡(jiǎn)化為個(gè)體直接的戰(zhàn)略互動(dòng)的效應(yīng)，以至于忽略了作為行動(dòng)場(chǎng)所與互動(dòng)中介的行動(dòng)領(lǐng)域?qū)τ谛袨轶w行動(dòng)及其后果的意義。

對(duì)于行為體而言，有效決策以經(jīng)驗(yàn)世界的穩(wěn)定性為前提。不確定性條件下行動(dòng)領(lǐng)域的動(dòng)態(tài)特征意味著，僅憑行為體個(gè)體的心智過(guò)程無(wú)法直接完成識(shí)另Ⅱ自我、認(rèn)知他者的任務(wù)。不確定性造就了行為體在認(rèn)知與決策方面對(duì)制度的依賴。

國(guó)際制度是一個(gè)由界分行動(dòng)領(lǐng)域的憲法性的基礎(chǔ)制度(foundational institutions)，規(guī)范行為體相互關(guān)系以及互動(dòng)方式的基本制度(fundamental institutions)，以及特定問(wèn)題領(lǐng)域的制度組成的自上而下的層級(jí)結(jié)構(gòu)。三個(gè)層級(jí)的經(jīng)驗(yàn)內(nèi)容依次遞增。其中，較高層級(jí)的制度規(guī)范并且限定了較低層級(jí)的制度，二者之間是“硬核”與“保護(hù)帶”的關(guān)系。

制度反映了行動(dòng)領(lǐng)域的一般特性以及行為體行動(dòng)的抽象傾向。通過(guò)制度的中介，行為體方才有可能把握行動(dòng)領(lǐng)域的特性與要求，從而將自己行動(dòng)的選擇集合限制在不至于與行動(dòng)領(lǐng)域相沖突的范圍之內(nèi)。利用制度，行為體得以猜測(cè)其利益，并推測(cè)行為體相互關(guān)系的抽象特征進(jìn)而形成對(duì)他者行動(dòng)的預(yù)期。

面對(duì)行動(dòng)領(lǐng)域的不確定性，行為體有意識(shí)地將制度轉(zhuǎn)化為進(jìn)行原理性認(rèn)知的認(rèn)知范式，同時(shí)在長(zhǎng)期歷史傳承過(guò)程中，行為體逐步形成了一套以默會(huì)方式與制度相調(diào)適進(jìn)而把握其在行動(dòng)領(lǐng)域內(nèi)行事方式的行動(dòng)慣例。

行動(dòng)領(lǐng)域是一個(gè)由制度與權(quán)力關(guān)系結(jié)構(gòu)共同型構(gòu)的虛擬的社會(huì)空間。依據(jù)行動(dòng)領(lǐng)域進(jìn)行思考，即是“關(guān)系性地進(jìn)行思考”。行動(dòng)領(lǐng)域的動(dòng)態(tài)特征意味著行為體無(wú)法將其直接作為認(rèn)知的對(duì)象。制度向行為體提供了可用于觀察、思考和描述行動(dòng)領(lǐng)域的認(rèn)知范式。由制度形塑的認(rèn)知范式使行為體得以將注意力集中于對(duì)于解決當(dāng)前問(wèn)題最具有價(jià)值的因素，而不必思考與該事態(tài)相關(guān)的所有變量。制度形塑的認(rèn)知范式還使行為體能夠?qū)⑵湔莆盏年P(guān)于行動(dòng)環(huán)境的零散信息置于行動(dòng)領(lǐng)域的背景之中，從而賦予其意義并使之條理化。由此，具有社會(huì)學(xué)和認(rèn)識(shí)論意義上主體問(wèn)性的制度向行為體提供了使自己的行動(dòng)計(jì)劃與行動(dòng)領(lǐng)域相聯(lián)結(jié)，并進(jìn)而與他者溝通與互動(dòng)的媒介。正是經(jīng)由與制度相調(diào)適，行為體實(shí)現(xiàn)了相互間預(yù)期的協(xié)調(diào)。

由于制度所具有的普遍的禁制特性，利用制度形塑的認(rèn)知范式進(jìn)行的原理性認(rèn)知――在某種特定情勢(shì)下，對(duì)何種類型的事件的預(yù)期是行動(dòng)領(lǐng)域所支持的，對(duì)何種類型的事件的預(yù)期是得不到行動(dòng)領(lǐng)域許可的――行為體能夠在無(wú)法確知某些影響事態(tài)演變的關(guān)鍵性因素的前提下，抽象地把握行動(dòng)環(huán)境的一般特征，從而使自己的行動(dòng)計(jì)劃得以在更寬廣的行動(dòng)空間和更長(zhǎng)的時(shí)間段內(nèi)保持一致，并避免與他者相沖突。制度通過(guò)對(duì)行為體認(rèn)知與決策的引導(dǎo)，通過(guò)對(duì)行為體合乎行動(dòng)領(lǐng)域要求的預(yù)期的保護(hù)，在幫助行為體應(yīng)對(duì)不確定性的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)行為體行動(dòng)在抽象的、合乎行動(dòng)領(lǐng)域再生產(chǎn)要求的意義上的整合。

以制度形塑的認(rèn)知范式進(jìn)行的深思熟慮的理性計(jì)算在行為體日常的認(rèn)知與決策中只扮演了極為有限的角色。對(duì)于行為體，制度不僅是行動(dòng)領(lǐng)域的表征(representation)，還構(gòu)成了行動(dòng)領(lǐng)域的重要組成部分。行為體通過(guò)在行動(dòng)領(lǐng)域內(nèi)長(zhǎng)期實(shí)踐和文化傳承，以及對(duì)成功者行動(dòng)的模仿。發(fā)展了一套與制度環(huán)境相調(diào)適的行動(dòng)技巧。這就使行為體能夠在不涉及對(duì)相關(guān)制度明確意識(shí)的前提下，策略性地將其在與制度環(huán)境互動(dòng)的歷史中所獲得的經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)化為以默會(huì)方式把握制度要求的行動(dòng)慣例。

行動(dòng)慣例承載了行為體在與行動(dòng)領(lǐng)域的制度結(jié)構(gòu)互動(dòng)過(guò)程中通過(guò)試錯(cuò)、模仿和文化傳承所獲得的信息與經(jīng)驗(yàn)。它將制度對(duì)行為體認(rèn)知與決策的限制與引導(dǎo)轉(zhuǎn)化為行為體自身反映這種限制與引導(dǎo)的行動(dòng)稟賦。由于行動(dòng)領(lǐng)域及其制度構(gòu)架的相對(duì)穩(wěn)定性和邏輯自治，同時(shí)也由于行為體認(rèn)知的歸納推理特性，依憑行動(dòng)慣例，使歷史、現(xiàn)實(shí)與未來(lái)相聯(lián)結(jié)，使局部與整體相契合，行為體得以將一個(gè)它無(wú)法充分理解的復(fù)雜制度環(huán)境中所需要考慮的各種情勢(shì)縮略化，并幾乎不假思索地進(jìn)行決策，而無(wú)須知曉有關(guān)特定制度的所有相關(guān)信息。行為體在并不掌握也不理解關(guān)于這些制度的大多數(shù)關(guān)鍵性信息的情況下，獲得了某種方向感和分寸感。行動(dòng)慣例因此而拓展了行為體理性行動(dòng)的邊界。

正是經(jīng)過(guò)不確定性的作用機(jī)理，行為體將制度由集合體層面維系行動(dòng)領(lǐng)域再生產(chǎn)的手段轉(zhuǎn)換成了個(gè)體層面應(yīng)對(duì)不確定性的工具。型構(gòu)行動(dòng)領(lǐng)域的范疇轉(zhuǎn)變成了行為體把握行動(dòng)領(lǐng)域的認(rèn)知范疇。行為體的行動(dòng)慣例為行動(dòng)領(lǐng)域的制度所塑造。也正是在這一過(guò)程中，行為體在無(wú)意中再生產(chǎn)了合作秩序。

三、應(yīng)對(duì)不確定性：制度創(chuàng)設(shè)與制度變遷

國(guó)際關(guān)系作為獨(dú)立的行動(dòng)領(lǐng)域?qū)τ谌魏涡袨轶w都是給定的。行動(dòng)領(lǐng)域的生發(fā)與維系，不是行為體意志的直接后果，也超出了任何行為體認(rèn)知與行動(dòng)能力的極限。在行動(dòng)領(lǐng)域中，制度不僅向行為體提供了應(yīng)對(duì)不確定性，把握其在行動(dòng)領(lǐng)域內(nèi)行事方式的手段與線索，更為重要的是，制度對(duì)行為體預(yù)期的引導(dǎo)與保護(hù)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)行為體行動(dòng)最低限度的整合。惟其如此，行為體的互動(dòng)與交易過(guò)程方才成為行動(dòng)領(lǐng)域再生產(chǎn)的過(guò)程。

行動(dòng)領(lǐng)域是行為體互動(dòng)與交易的社會(huì)空間。以制度為中介，行動(dòng)領(lǐng)域在限制行為體認(rèn)知與選擇的同時(shí)賦予了行為體相互協(xié)調(diào)并實(shí)現(xiàn)自身行動(dòng)計(jì)劃的能力。脫離了行動(dòng)領(lǐng)域，無(wú)政府狀態(tài)下的合作問(wèn)題也就無(wú)從談起。制度對(duì)行為體預(yù)期的引導(dǎo)與保護(hù)，歸根結(jié)底，是通過(guò)對(duì)行動(dòng)領(lǐng)域的維系來(lái)實(shí)現(xiàn)的。制度功能這種由行為體視角向行動(dòng)領(lǐng)域視角的轉(zhuǎn)換，不僅為我們考察制度創(chuàng)設(shè)的合理性問(wèn)題，還為我們探究制度變遷問(wèn)題提供了有益的路徑。

針對(duì)行動(dòng)領(lǐng)域內(nèi)反復(fù)出現(xiàn)的問(wèn)題，行為體通過(guò)有意識(shí)的制度創(chuàng)設(shè)，型構(gòu)起專門(mén)的問(wèn)題領(lǐng)域。制度創(chuàng)設(shè)豐富了制度的經(jīng)驗(yàn)內(nèi)容，增進(jìn)了制度與需要解決的問(wèn)題的匹配程度，使得行為體能夠更加有效、從容地應(yīng)對(duì)行動(dòng)領(lǐng)域的不確定性，從而在穩(wěn)定預(yù)期的基礎(chǔ)之上，實(shí)現(xiàn)行為體彼此間行動(dòng)計(jì)劃更加有效的協(xié)調(diào)。應(yīng)對(duì)不確定性為行為體制度創(chuàng)設(shè)的行動(dòng)提供了動(dòng)力。

在一個(gè)開(kāi)放的、動(dòng)態(tài)的、由具有學(xué)習(xí)和反思能力的行為體參與組織的行動(dòng)領(lǐng)域中，行為體的制度創(chuàng)設(shè)行動(dòng)同樣面臨不確定性的困擾，同樣需要既有制度的引導(dǎo)與保護(hù)――旦與行動(dòng)領(lǐng)域或社會(huì)的既有制度構(gòu)架相分離，意欲從事制度創(chuàng)設(shè)活動(dòng)的行為體也就無(wú)從判斷何者是自己所欲求的，何者在行動(dòng)領(lǐng)域內(nèi)是可行的，與他者的協(xié)調(diào)也無(wú)從談起。因此，制度創(chuàng)設(shè)與其說(shuō)是理性選擇的結(jié)果，不如說(shuō)是一個(gè)社會(huì)嵌入的過(guò)程。新制度是一個(gè)由需要解決的問(wèn)題的特性、行為體理性以及既有制度結(jié)構(gòu)共同塑造的結(jié)果。

制度創(chuàng)設(shè)過(guò)程中，既有制度構(gòu)架通過(guò)將制度創(chuàng)設(shè)行動(dòng)置于行動(dòng)領(lǐng)域的背景之中，為判斷

新制度的合理性提供了依據(jù)。

在國(guó)際關(guān)系的常規(guī)期，無(wú)論是否在道義上認(rèn)同國(guó)際關(guān)系行動(dòng)領(lǐng)域，行為體通常不會(huì)對(duì)行動(dòng)領(lǐng)域存在的正當(dāng)性與合法性提出質(zhì)疑，也不會(huì)嘗試有意識(shí)地從根本上摧毀該行動(dòng)領(lǐng)域的舉措――即便它們?yōu)楦纳聘髯栽谛袆?dòng)領(lǐng)域內(nèi)的位置展開(kāi)著激烈的，有時(shí)甚至是殘酷的競(jìng)爭(zhēng)。

正是在行動(dòng)領(lǐng)域中，行為體獲取了與他者的行動(dòng)計(jì)劃相協(xié)調(diào)、實(shí)現(xiàn)自身目標(biāo)的行動(dòng)能力。由于不確定性的作用機(jī)理，即便最強(qiáng)有力的行為體，一旦失去了制度的引導(dǎo)，也將無(wú)法估價(jià)對(duì)既有行動(dòng)領(lǐng)域進(jìn)行革命性改造的計(jì)劃是否會(huì)取得成功，無(wú)法判斷既有行動(dòng)領(lǐng)域一旦解體。對(duì)自身利益將會(huì)產(chǎn)生什么樣的影響。通常情況下，行為體即便對(duì)具體制度的正當(dāng)性會(huì)提出質(zhì)疑，制度構(gòu)架整體則總是被視為是一種無(wú)須證明便予以接受的事物。行動(dòng)領(lǐng)域的維系盡管未必是行為體意志的直接指向，但卻是任何行為體實(shí)現(xiàn)自身利益訴求的基本前提。

在是否有益于維護(hù)行動(dòng)領(lǐng)域存續(xù)的前提下，對(duì)行為體預(yù)期的引導(dǎo)、保護(hù)與協(xié)調(diào)是檢驗(yàn)一切新制度合理性的基礎(chǔ)。就此而言，新制度的合理性取決于它是否與行動(dòng)領(lǐng)域內(nèi)其他大多數(shù)制度，尤其是更高層級(jí)的制度存在邏輯矛盾。換句話說(shuō)，在給定問(wèn)題領(lǐng)域，行為體在某項(xiàng)新創(chuàng)設(shè)制度引導(dǎo)下形成的預(yù)期，與在其他制度引導(dǎo)下形成的預(yù)期是否存在沖突。

制度向行為體提供了應(yīng)對(duì)不確定性的工具，以及檢驗(yàn)新創(chuàng)設(shè)制度合理性的標(biāo)準(zhǔn)。然而，制度無(wú)法消除行動(dòng)領(lǐng)域的不確定性，也無(wú)法阻止行動(dòng)領(lǐng)域的演化。行動(dòng)領(lǐng)域的開(kāi)放性造成的外源性因素的滲入，以及行動(dòng)領(lǐng)域自身整合不良不僅賦予了行動(dòng)領(lǐng)域以動(dòng)態(tài)特征，由此引發(fā)的行為體認(rèn)知失調(diào)還為制度變遷提供了動(dòng)力。

由于各行動(dòng)領(lǐng)域之間的相互依賴性，來(lái)自臨近行動(dòng)領(lǐng)域的重大變故經(jīng)過(guò)國(guó)際關(guān)系行動(dòng)領(lǐng)域的過(guò)濾與翻譯，有可能轉(zhuǎn)化為國(guó)際關(guān)系內(nèi)相關(guān)問(wèn)題領(lǐng)域的危機(jī)，甚至有可能引發(fā)行為體相互關(guān)系的危機(jī)和行動(dòng)領(lǐng)域自身的危機(jī)。

行動(dòng)領(lǐng)域的整合始終是不完全的。這主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1、在行動(dòng)領(lǐng)域與制度之間存在脫節(jié)現(xiàn)象。制度對(duì)于行動(dòng)領(lǐng)域的維系除了有正功能，同時(shí)還不斷產(chǎn)生負(fù)功能。2、各問(wèn)題領(lǐng)域之間存在制度和價(jià)值矛盾。這種矛盾對(duì)于行為體不僅是主觀不確定性的一個(gè)重要來(lái)源，同時(shí)還為行為體留下了巨大的自由裁量的空間。3、存在行為體錯(cuò)誤理解制度的可能性。行為體甚至?xí)猿袚?dān)一定的成本和風(fēng)險(xiǎn)為代價(jià)，有意識(shí)地挑戰(zhàn)某項(xiàng)制度。

行動(dòng)領(lǐng)域的演化。使得制度往往無(wú)法充分及時(shí)反映行動(dòng)領(lǐng)域的現(xiàn)實(shí)。這一點(diǎn)在國(guó)際關(guān)系的危機(jī)期表現(xiàn)得尤為明顯。危機(jī)期的來(lái)臨意味著，在制度有用而有效的初始環(huán)境發(fā)生了實(shí)質(zhì)性變化的情勢(shì)下，既有制度已經(jīng)無(wú)法幫助行為體應(yīng)對(duì)新出現(xiàn)的問(wèn)題，無(wú)法為行為體認(rèn)知與決策提供有效的引導(dǎo)，繼續(xù)遵循制度反而達(dá)不到原先的目的。在危機(jī)期，制度已經(jīng)無(wú)法有效承擔(dān)引導(dǎo)和保護(hù)行為體預(yù)期的功能。這時(shí)，一方面嚴(yán)格意義上的理性選擇，在認(rèn)知與決策中的份額會(huì)增大。另一方面，行為體決策也可能表現(xiàn)得比通常情況下更為呆板、教條和程式化。危機(jī)期是一個(gè)創(chuàng)新、權(quán)變與抱殘守缺、墨守成規(guī)交相輝映的時(shí)期。

就制度與行為體行動(dòng)的關(guān)系而言，危機(jī)期是一個(gè)頗為雜駁的時(shí)期。一方面，理性選擇在決策中的比重開(kāi)始上升，同時(shí)，既有制度的殘存部分仍在對(duì)行為體的選擇發(fā)揮影響。行為體還嘗試著通過(guò)有意識(shí)的制度創(chuàng)設(shè)，通過(guò)對(duì)其他行動(dòng)領(lǐng)域的制度的移植、協(xié)調(diào)和保護(hù)彼此的預(yù)期。這是一個(gè)新創(chuàng)設(shè)制度與行為體預(yù)期持續(xù)互動(dòng)的過(guò)程。行動(dòng)領(lǐng)域的恢復(fù)與重建，南于失去了原先制度的有效引導(dǎo)與可靠保護(hù)，最終的結(jié)果要通過(guò)試錯(cuò)來(lái)完成，風(fēng)而是不確定的。就此而言，行動(dòng)領(lǐng)域的革命性轉(zhuǎn)型乃至解體無(wú)論從邏輯上還是從歷史經(jīng)驗(yàn)上都是可能的。

結(jié)語(yǔ)

篇7

關(guān)鍵詞：動(dòng)車組；安全計(jì)劃；安全數(shù)據(jù)庫(kù)；安全風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估；安全運(yùn)營(yíng)

DOI：10.16640/ki.37-1222/t.2016.08.139

1 動(dòng)車組安全標(biāo)準(zhǔn)介紹

目前國(guó)內(nèi)已經(jīng)初步有為軌道交通制定的可靠性、可用性、可維護(hù)性和安全性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)GB/T 21562-2008，其等同于IEC 62278。除此之外還主要借鑒EN45545和EN50126等作為安全評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。其中EN50126第2部分是專門(mén)針對(duì)軌道交通的安全應(yīng)用指南。EN45545是專門(mén)用于評(píng)估鐵道車輛防火安全措施以及相應(yīng)檢測(cè)方法的標(biāo)準(zhǔn)。

2 動(dòng)車組安全計(jì)劃

和動(dòng)車組安全相關(guān)的系統(tǒng)很多，如轉(zhuǎn)向架、空調(diào)、外門(mén)、制動(dòng)、牽引、高壓等；需要考慮的技術(shù)細(xì)節(jié)很多，如防脫軌、防碰撞、防電磁干擾、防電擊、防火、應(yīng)急逃生安全等；涉及到的技術(shù)學(xué)科很多，如機(jī)械、電子、電氣、材料、動(dòng)力學(xué)等；面對(duì)如此眾多的系統(tǒng)安裝要求，必須有一個(gè)科學(xué)的管理辦法統(tǒng)籌監(jiān)控各個(gè)系統(tǒng)安全參數(shù)。首先，動(dòng)車組在開(kāi)始設(shè)計(jì)之初就應(yīng)編制安全計(jì)劃，確保每一個(gè)系統(tǒng)及整車都有正確的安全要求并確保得到相應(yīng)的有效驗(yàn)證。安全計(jì)劃是指為了達(dá)到規(guī)定的安全要求而需要實(shí)施的相關(guān)行動(dòng)計(jì)劃。其內(nèi)容應(yīng)包含動(dòng)車組安全目標(biāo)及要求、安全流程管理及驗(yàn)證、相關(guān)資源支持等內(nèi)容。安全目標(biāo)及要求是根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)制定的整車級(jí)安全要求并把這些與安全相關(guān)的要求分解到相關(guān)系統(tǒng)中。

以空調(diào)系統(tǒng)為例，根據(jù)不同階段提出不同的行動(dòng)要求，在這個(gè)安全計(jì)劃中，空調(diào)系統(tǒng)的行動(dòng)分為四個(gè)不同的生命階段：概念設(shè)計(jì)階段、細(xì)節(jié)設(shè)計(jì)階段，樣機(jī)試制階段，試運(yùn)營(yíng)和服務(wù)階段。

2.1 概念設(shè)計(jì)階段的安全行動(dòng)

（1）安全計(jì)劃。安全計(jì)劃作為一個(gè)項(xiàng)目在安全方面的指導(dǎo)性文件，制定安全原則、安全程序以及行動(dòng)計(jì)劃，在該階段將安全計(jì)劃。

（2）初步危險(xiǎn)分析（PHA）以及危險(xiǎn)日志（HL）。PHA進(jìn)行識(shí)別可能的危險(xiǎn)， 這些危險(xiǎn)與空調(diào)系統(tǒng)及其接口相關(guān)聯(lián)。在識(shí)別可能的危險(xiǎn)時(shí)，可以利用通用的危險(xiǎn)日志以及供應(yīng)商的工程經(jīng)驗(yàn)。

危險(xiǎn)識(shí)別后，根據(jù)危險(xiǎn)接受矩陣EN 50126中（附錄1），它可以分類為：視為可接受或需要進(jìn)一步調(diào)查。

當(dāng)安全成為一個(gè)問(wèn)題時(shí)，應(yīng)考慮制定危險(xiǎn)緩解措施或危險(xiǎn)控制措施，該危險(xiǎn)將通過(guò)危險(xiǎn)日志跟蹤并受到連續(xù)的審查。因此，HL是動(dòng)態(tài)和反復(fù)的。

在設(shè)計(jì)、制造、測(cè)試甚至是操作階段都可以制定危險(xiǎn)緩解措施。在概念設(shè)計(jì)階段，那些能夠降低危害嚴(yán)重程度的設(shè)計(jì)概念應(yīng)考慮作為第一選擇。

（3）失效模式、影響以及嚴(yán)重程度分析（FMECA）。FMECA通常是一種自下而上的方法來(lái)識(shí)別潛在的功能或零部件失效模式、原因、影響，并且采取預(yù)防措施，它可以用來(lái)做RAM和安全性研究。在安全方面，F(xiàn)MECA提供了底層事件失效發(fā)生的概率數(shù)據(jù)，可以與FTA聯(lián)合使用。

（4）硬件（HW）和軟件（SW）關(guān)于安全等級(jí)（SIL）的分配。在分配暖通空調(diào)系統(tǒng)的HW和SW的SIL等級(jí)時(shí)，將依據(jù)空調(diào)系統(tǒng)的功能需求、PHA的結(jié)果以及標(biāo)準(zhǔn)EN 50126進(jìn)行。

2.2 細(xì)節(jié)設(shè)計(jì)階段的安全行動(dòng)

（1）更新之前的分析：安全計(jì)劃、PHA/HL 、FMECA。

（2）故障樹(shù)分析（FTA）：FTA是一個(gè)自上而下的分析方法，采用圖形樹(shù)的形式來(lái)分析一個(gè)關(guān)鍵安全事件的原因。

FTA將在項(xiàng)目中用來(lái)分析、識(shí)別具體的危害， 以確定安全的頂級(jí)事件，例如當(dāng)檢測(cè)到火災(zāi)或煙霧時(shí)，空調(diào)不能被關(guān)掉。

（3）操作和支持危險(xiǎn)分析（O&SHA）：O&SHA用來(lái)識(shí)別和評(píng)估與人類和設(shè)備/系統(tǒng)之間相關(guān)聯(lián)的危險(xiǎn)，這些相互關(guān)聯(lián)的危險(xiǎn)包括系統(tǒng)整個(gè)生命周期內(nèi)的所有操作行為。

在以下行動(dòng)中，應(yīng)執(zhí)行O&SHA：試驗(yàn)、安裝、修改、維護(hù)、支持、運(yùn)輸、地面服務(wù)、存儲(chǔ)、操作、緊急逃生、 出口、 救援、事故后的響應(yīng)以及培訓(xùn)。

（4）安全案例。準(zhǔn)備安全案例，用來(lái)證明執(zhí)行安全計(jì)劃中所描述的安全管理行動(dòng)和過(guò)程，同時(shí)也證明暖通空調(diào)系統(tǒng)符合預(yù)先定義的安全需求。

2.3 樣機(jī)試制階段的安全行動(dòng)

這一階段包括樣機(jī)的制造、測(cè)試和調(diào)試。在這個(gè)階段的行動(dòng)應(yīng)包括安全驗(yàn)證和確認(rèn)。

更新之前的分析：FMECA、FTA、O&SHA以及產(chǎn)品安全計(jì)劃、HL、安全案例、安全驗(yàn)證和確認(rèn)。

關(guān)鍵的安全項(xiàng)目以及功能的驗(yàn)證和確認(rèn)將在型式試驗(yàn)、出廠試驗(yàn)和首件檢驗(yàn)過(guò)程中進(jìn)行。以下的安全測(cè)試項(xiàng)目將作為型式試驗(yàn)的一部分與型式試驗(yàn)一起進(jìn)行：

（1）司機(jī)室和客室空調(diào)的安全功能測(cè)試：自動(dòng)緊急關(guān)閉（信號(hào)來(lái)自于火災(zāi)/ 感煙探測(cè)裝置）；手動(dòng)緊急關(guān)閉（信號(hào)來(lái)自于車輛總線）；手動(dòng)關(guān)閉（本地模式開(kāi)關(guān)）；功能測(cè)試：客室空調(diào)緊急通風(fēng)（自動(dòng)和本地模式開(kāi)關(guān)）；超壓安全裝置的有效性；超溫安全裝置的有效性；沖擊和振動(dòng)試驗(yàn)以驗(yàn)證具有足夠的強(qiáng)度；

（2）在首件檢驗(yàn)（FAI）過(guò)程中， 特別要檢查下列項(xiàng)目：型式試驗(yàn)結(jié)果；使用定義的材料；完整的警告；防止破壞管道和電纜的保護(hù)；防止進(jìn)入危險(xiǎn)區(qū)域的措施；維護(hù)維修過(guò)程中，銳利的邊緣具有必要的處理措施；

（3）與安全相關(guān)的測(cè)試將包括在例行試驗(yàn)程序中，尤其是以下的項(xiàng)目，對(duì)每一臺(tái)機(jī)組都要進(jìn)行測(cè)試：壓力保護(hù)裝置的功能；溫度保護(hù)裝置的功能；制冷劑回路的氣密性；完整的警告、標(biāo)志和防護(hù)；性能與圖紙的一致性；使用定義的材料；

（4）防止其它危害和危險(xiǎn)的警告：機(jī)組貼標(biāo)簽指示；通過(guò)多功能車輛總線進(jìn)行顯示；在維護(hù)手冊(cè)、司機(jī)手冊(cè)和操作手冊(cè)中注明。

2.4 試運(yùn)營(yíng)和服務(wù)階段的安全行動(dòng)

（1）更新之前的分析。O&SHA、HL、安全案例

（2）故障報(bào)告、分析和糾正措施系統(tǒng)（FRACAS）。在操作階段，如果發(fā)生了安全關(guān)鍵故障， 對(duì)這種故障應(yīng)該進(jìn)行分析，找到故障的根源， 根據(jù)預(yù)先定義的質(zhì)量程序，采取預(yù)防措施。

此外，對(duì)每個(gè)設(shè)計(jì)修改應(yīng)當(dāng)進(jìn)行分析，證明這個(gè)修改沒(méi)有降低安全要求。

3 動(dòng)車組安全數(shù)據(jù)庫(kù)

動(dòng)車組建立了安全計(jì)劃以后，就必須要求各個(gè)系統(tǒng)嚴(yán)格按照安全計(jì)劃的要求，遵循安全流程對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)以及相關(guān)參數(shù)進(jìn)行嚴(yán)格管理。這樣就必須建立一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)每個(gè)系統(tǒng)搜集關(guān)鍵參數(shù)，對(duì)比相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求，確保都在安全范圍之內(nèi)。

3.1 如何建立安全數(shù)據(jù)庫(kù)

安全數(shù)據(jù)庫(kù)的建立是基于獲取大量動(dòng)車組運(yùn)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上建立的。其安全要求數(shù)據(jù)來(lái)源主要有：歷史安全數(shù)據(jù)的總結(jié)、相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)法規(guī)的規(guī)定、維護(hù)維修經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)及國(guó)內(nèi)外動(dòng)車組安全事故的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)等。在設(shè)計(jì)初期就需要開(kāi)始建立車輛安全數(shù)據(jù)庫(kù)。數(shù)據(jù)庫(kù)需細(xì)化到每個(gè)與安全相關(guān)的車輛系統(tǒng)或產(chǎn)品并包含所有的安全要求和可能的安全隱患。

3.2 安全數(shù)據(jù)庫(kù)的管理

數(shù)據(jù)庫(kù)建立后，在動(dòng)車組設(shè)計(jì)、制造、驗(yàn)證和運(yùn)營(yíng)等不同的階段，需要對(duì)安全數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行管理，對(duì)這些安全要求和隱患進(jìn)行跟蹤解決并逐一關(guān)閉。幾個(gè)主要階段和對(duì)應(yīng)的行動(dòng)具體如下：

概念設(shè)計(jì)階段――對(duì)安全要求和可能存在的安全隱患從設(shè)計(jì)上進(jìn)行響應(yīng)解決；

細(xì)節(jié)設(shè)計(jì)階段――對(duì)設(shè)計(jì)提出的不同解決方案進(jìn)行技術(shù)評(píng)審和驗(yàn)證；

樣機(jī)試制階段――對(duì)既定方案進(jìn)行充分的模擬或試驗(yàn)，確保項(xiàng)點(diǎn)滿足安全要求；

試運(yùn)營(yíng)和服務(wù)階段――對(duì)方案結(jié)合實(shí)際使用情況進(jìn)一步驗(yàn)證，確保其有效性；

跟蹤和關(guān)閉階段――方案有效后進(jìn)行關(guān)閉。

安全數(shù)據(jù)庫(kù)從始至終是需要不斷完善和更新，因?yàn)榘踩箅S著運(yùn)營(yíng)的推進(jìn)和標(biāo)準(zhǔn)的完善而不斷完善和提高。

3.3 全有效性驗(yàn)證

對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)安全要求需要提供量化指標(biāo)和安全有效性進(jìn)行驗(yàn)證，量化指標(biāo)需要滿足相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求。對(duì)于每一個(gè)解決方案，要在數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)明確是以哪種方式解決并提供對(duì)應(yīng)的見(jiàn)證性資料，如變更設(shè)計(jì)方案、加強(qiáng)質(zhì)量檢驗(yàn)、計(jì)算仿真驗(yàn)證、案例研究分析、型式試驗(yàn)驗(yàn)證等等。對(duì)某些通過(guò)上述措施仍無(wú)法滿足的安全要求，則需要在操作手冊(cè)及維護(hù)手冊(cè)中提供相應(yīng)的措施以保證安全要求得到滿足，這些措施包含列車降級(jí)運(yùn)行、列車救援等等。

系統(tǒng)或產(chǎn)品設(shè)計(jì)更改后，需要重新進(jìn)行安全評(píng)估并更新安全數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)容。

4 動(dòng)車組安全評(píng)估

設(shè)定了安全標(biāo)準(zhǔn)，制定了安全計(jì)劃，建立了安全數(shù)據(jù)庫(kù)，下一步就需要針對(duì)各個(gè)系統(tǒng)作細(xì)節(jié)上的安全評(píng)估。以對(duì)動(dòng)車組安全運(yùn)行至關(guān)重要的制動(dòng)系統(tǒng)為例，需要至少考慮以下的危害因素：

（1）窒息（煙，有毒氣體，缺氧）；（2）生物危害（病毒，細(xì)菌，污染的食物、水）；（3）燙傷（熱水，熱氣，熱表面）；（4）化學(xué)品傷害（固體，液體，氣體）；（5）碰撞（非正常移動(dòng)，不能停車，車輛不能不識(shí)別，非正常停車，防撞性不足，與其他列車不兼容，司機(jī)分心，設(shè)備脫離，超限界，失去通訊，失去控制，不能觀察，電磁干擾）；（6）脫軌（輪重減載 ，曲線超速，部件丟失，超限界，障礙物，車輛設(shè)備故障，車輛材料失效，車輛在允許的速度情況下失穩(wěn)，車輛在允許的側(cè)風(fēng)速度情況下失穩(wěn)）；（7）降級(jí)行使；（8）觸電（絕緣性能降低，超電壓，儲(chǔ)能設(shè)備放電，和帶電設(shè)備接觸）；（9）電磁干擾（過(guò)高的電磁通量，電流干擾，傳導(dǎo)和輻射干擾）；（10）爆炸（容器超壓，用電過(guò)程，化學(xué)反應(yīng)過(guò)程）；（11）跌落（站臺(tái)跌落，車輛分離，失去完整性，跌落至路基）；（12）火情（電火花，短路，過(guò)熱，縱火，冷卻功能缺失）；（13）不能應(yīng)急逃離/實(shí)施救援；（14）碰撞（碎裂，銳邊割傷，影響維護(hù)，機(jī)械能釋放，接觸行動(dòng)設(shè)備，卡環(huán)拉傷，設(shè)備分離，結(jié)構(gòu)損壞，超出范圍，氣流紊亂，高壓）。

對(duì)以上所列的可能潛在的危害需要逐一進(jìn)行評(píng)估，確保其滿足標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的安全要求。

5 總結(jié)

篇8

保障平臺(tái)信息化

基于信息系統(tǒng)的體系保障能力，是立足于聯(lián)合作戰(zhàn)全局的高度，通過(guò)與作戰(zhàn)指揮平臺(tái)和國(guó)防動(dòng)員平臺(tái)的有機(jī)銜接，主動(dòng)適應(yīng)作戰(zhàn)需求并能有效動(dòng)員國(guó)家交通運(yùn)輸潛力而形成的軍事交通運(yùn)輸保障力。這種“主動(dòng)適應(yīng)”;和“有效動(dòng)員”;的能力，取決于體系保障平臺(tái)的信息化程度。其基本功能應(yīng)包括以下三個(gè)方面。

信息資源共享?！爸鲃?dòng)適應(yīng)”;和“有效動(dòng)員”;的前提，是體系保障平臺(tái)與作戰(zhàn)指揮平臺(tái)和國(guó)防動(dòng)員平臺(tái)的雙向?qū)?，由此?gòu)成橫向一體化信息系統(tǒng)，在這個(gè)系統(tǒng)內(nèi)實(shí)現(xiàn)信息資源共享。這種建立在統(tǒng)攬全局高度的信息資源共享，可徹底改變目前保障與被保障關(guān)系中存在的信息不對(duì)稱問(wèn)題，使保障方獲得“超視界”;信息收集能力，提供了變“被動(dòng)接受”;為“主動(dòng)謀劃”;的轉(zhuǎn)化條件。由此，保障方進(jìn)而獲得謀劃的前瞻性和參與的主動(dòng)性，取得按需動(dòng)員和精確支配保障資源的主動(dòng)權(quán)，使保加強(qiáng)軍事交通運(yùn)輸體系保障能力建設(shè)應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題障力得到充分釋放。

保障計(jì)劃融合?！爸鲃?dòng)適應(yīng)”;和“有效動(dòng)員”;的基礎(chǔ)，是保障計(jì)劃與行動(dòng)計(jì)劃、動(dòng)員計(jì)劃的高度融合，這種融合體現(xiàn)為信息系統(tǒng)在橫向一體化基礎(chǔ)上的縱向整合。通過(guò)按指揮層級(jí)串聯(lián)，上級(jí)對(duì)下級(jí)的準(zhǔn)備狀況、保障能力了如指掌，下級(jí)對(duì)上級(jí)的決策意圖、籌劃部署心中有數(shù)；上級(jí)可以主動(dòng)優(yōu)化方案、有效配置資源，下級(jí)可以自我完善、主動(dòng)適應(yīng)保障要求?；谛畔⒄系谋Ｕ嫌?jì)劃融合，還可以使系統(tǒng)智能化功能得到充分發(fā)揮，縮短需求與供給之間的時(shí)間差，減少操作性技術(shù)誤差，提高保障到位的適時(shí)性和精確度。

保障實(shí)施聯(lián)動(dòng)?！爸鲃?dòng)適應(yīng)”;和“有效動(dòng)員”;的目的，是在軍事行動(dòng)、交通保障和國(guó)防動(dòng)員這三大體系間，達(dá)成行動(dòng)目標(biāo)的一致性和協(xié)同動(dòng)作的一致性。這種一致性的達(dá)成需要信息系統(tǒng)將末端植入每一個(gè)行動(dòng)單元，并在三大體系間構(gòu)成互聯(lián)互通的基礎(chǔ)運(yùn)行網(wǎng)絡(luò)。通過(guò)這個(gè)網(wǎng)絡(luò)，使互不隸屬的單位在同一行動(dòng)目標(biāo)管理下國(guó)防交通協(xié)會(huì)常務(wù)會(huì)長(zhǎng)國(guó)防交通協(xié)會(huì)研究員謝海坤吳學(xué)東信息化戰(zhàn)爭(zhēng)對(duì)時(shí)間與空間概念的全新注釋，使交通運(yùn)輸由后方勤務(wù)上升為核心軍事能力；對(duì)力量與能量轉(zhuǎn)換關(guān)系的重新定義，要求軍事交通運(yùn)輸由專業(yè)保障上升為與作戰(zhàn)系統(tǒng)集成的軍民融合式體系保障。由此，軍事交通運(yùn)輸體系保障能力建設(shè)要以“集成”;為抓手、“融合”;為基礎(chǔ)，注重解決好以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。

篇9

一、非居民企業(yè)股權(quán)間接轉(zhuǎn)讓的征管障礙

非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生許多問(wèn)題，包括人為分離所得稅與相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，利用稅制差異和規(guī)則錯(cuò)配造成應(yīng)稅利潤(rùn)的流失，或?qū)⒗麧?rùn)轉(zhuǎn)移到?jīng)]有實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)體的低稅負(fù)國(guó)家或地區(qū)，達(dá)到不交或少交企業(yè)所得稅的目的，這種人為操控將會(huì)產(chǎn)生無(wú)稅或低稅的后果[1]。通過(guò)分析近幾年案例，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)中國(guó)非居民股權(quán)轉(zhuǎn)讓的反避稅力度逐漸增大；與此同時(shí)，稽查過(guò)程中的信息搜集難度也在加大，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得不通過(guò)“蛛絲馬跡”來(lái)“推斷”企業(yè)的真實(shí)意圖；立法機(jī)關(guān)亦很難將相關(guān)條款具體化，無(wú)形中給了稅務(wù)機(jī)關(guān)很大的裁量權(quán)，致使?fàn)幾h不斷。

（一）稅收管轄權(quán)的確認(rèn)

非居民股權(quán)轉(zhuǎn)讓首先要解決征稅權(quán)的問(wèn)題，其次要解決交易價(jià)格是否公允合理的問(wèn)題。征稅權(quán)即稅收管轄權(quán)，是一國(guó)依照法律所享有的征稅的權(quán)力。對(duì)于非居民企業(yè)，我國(guó)只能采用屬地原則，基于來(lái)源國(guó)的身份對(duì)其征稅。非居民股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)條文并不多。根據(jù)現(xiàn)行法律，被投資企業(yè)所在地決定了權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的征稅管轄權(quán)。同時(shí)，為了防止企業(yè)規(guī)避我國(guó)征稅權(quán)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國(guó)稅函〔2009〕698號(hào)，以下簡(jiǎn)稱698號(hào)文）的規(guī)定，我國(guó)有權(quán)“穿透”境外控股公司，主張稅收管轄權(quán)。但是這些規(guī)定都比較原則性，具體怎么操作，各方理解是有偏差的。特別是在解讀698號(hào)文中的“兩個(gè)條件”時(shí)頗具爭(zhēng)議。首先，對(duì)什么叫做濫用公司組織形式并沒(méi)有做出一個(gè)明確的定義，也缺乏具體的操作的指引。其次，什么叫做合理的商業(yè)目的？進(jìn)而，如何判定不具有合理的商業(yè)目的，也沒(méi)有明確的規(guī)定。僅有的解釋是，以延遲或規(guī)避稅收義務(wù)的產(chǎn)生為目的。但這句解釋同樣非常原則性。是否只要發(fā)生納稅延遲就構(gòu)成避稅呢？此外，如果企業(yè)作為正常投資，將稅務(wù)成本考慮到?jīng)Q策中，也并不能說(shuō)其不具有合理的商業(yè)目的。從現(xiàn)有案例和法規(guī)看，對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓，只要是來(lái)源于中國(guó)的所得，中國(guó)就應(yīng)當(dāng)征稅，并未區(qū)分直接或間接轉(zhuǎn)讓。無(wú)論文意解釋或目的解釋，我國(guó)均未放棄對(duì)股權(quán)間接轉(zhuǎn)讓所得的稅收管轄權(quán)[2]。

在稅收協(xié)定的層面上，我國(guó)與多個(gè)國(guó)家在財(cái)產(chǎn)收益條款中明確了來(lái)源國(guó)稅收管轄權(quán)；除了個(gè)別國(guó)家，比如南非，約定居民國(guó)獨(dú)享征稅權(quán)以外，與大多數(shù)國(guó)家的協(xié)定中雖措辭有異，但多承認(rèn)來(lái)源國(guó)與居民國(guó)均享有征稅權(quán)。在最新生效的一批稅收協(xié)定中，第十三條財(cái)產(chǎn)收益條款更是細(xì)化了轉(zhuǎn)讓股權(quán)的相關(guān)規(guī)定。因此，無(wú)論國(guó)內(nèi)法或稅收協(xié)定層面，我國(guó)均可主張征稅權(quán)。

（二）審核非關(guān)聯(lián)交易安排的實(shí)質(zhì)缺乏信息共享

在實(shí)務(wù)當(dāng)中，通過(guò)關(guān)聯(lián)方交易在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)進(jìn)行價(jià)格調(diào)整是很普遍的行為，這往往是由于交易雙方都有操縱價(jià)格達(dá)到自身利益最大化的共同目的；相對(duì)地，非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格一般認(rèn)為是公允的。從沃爾瑪收購(gòu)好又多案例可以看出，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)核實(shí)非關(guān)聯(lián)交易實(shí)質(zhì)來(lái)調(diào)整非關(guān)聯(lián)方的交易價(jià)格[3]。

BCL公司與MMVI公司均是設(shè)立在BVI（The British Virgin Islands）的公司，BHCL公司是BCL公司的控股股東。2007年沃爾瑪公司通過(guò)MMVI公司先后分兩次收購(gòu)了BCL公司100%的股權(quán)，使得我國(guó)境內(nèi)65家好又多公司被間接收購(gòu)。針對(duì)此次收購(gòu)，國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為，其一，盡管收購(gòu)發(fā)生地在境外，但是控股公司BHCL仍然必須依據(jù)中國(guó)的企業(yè)所得稅法依法納稅；其二，應(yīng)稅額除了1.005億美元收購(gòu)價(jià)外，還包括MMVI公司在此次收購(gòu)中放棄的3.76億美元貸款追索權(quán)。對(duì)2008年1月1日后完成的股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，要根據(jù)其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)具體分析，故BHCL公司實(shí)質(zhì)上是“直接轉(zhuǎn)讓”了中國(guó)境內(nèi)企業(yè)股權(quán)；且BHCL公司需要分別到境內(nèi)好又多各個(gè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)和繳納稅款。

從沃爾瑪兩步收購(gòu)操作來(lái)看，BCL公司實(shí)質(zhì)上是一個(gè)特殊意義上的公司，即SPV（Special Purpose Vehicle），BHCL公司其實(shí)是直接轉(zhuǎn)讓了境內(nèi)企業(yè)股權(quán)。但根據(jù)698號(hào)文第六條的規(guī)定，穿透原則有兩個(gè)必備要件：一是濫用組織形式，二是不存在合理的商業(yè)目的。如果沃爾瑪收購(gòu)行為是為實(shí)現(xiàn)在中國(guó)大陸的擴(kuò)張，是其戰(zhàn)略的重要組成部分，那是否符合條件二則有待商榷。此外，認(rèn)定放棄的貸款追索權(quán)屬于應(yīng)稅收入具有法律依據(jù)。在我國(guó)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例中規(guī)定，除了貨幣形式的收入，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格還應(yīng)包括通過(guò)交易所獲得的非貨幣性資產(chǎn)或權(quán)益等形式的金額。

未來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)待非關(guān)聯(lián)方股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易時(shí)往往會(huì)更加謹(jǐn)慎，更關(guān)注非關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易價(jià)格的真實(shí)性并做出調(diào)整。在判定是否符合商業(yè)目的時(shí)實(shí)行舉證責(zé)任倒置，由企業(yè)提交如股權(quán)架構(gòu)等能夠證明獨(dú)立性的材料。然而，現(xiàn)實(shí)中由于信息不對(duì)稱，征管機(jī)關(guān)監(jiān)測(cè)企業(yè)的跨國(guó)交易具有相當(dāng)?shù)碾y度，往往直到事件過(guò)去很久才察覺(jué)甚至超過(guò)追繳期限，造成稅款的流失。因此，實(shí)現(xiàn)非居民企業(yè)間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓的征管需要完善信息共享，突破信息屏障，實(shí)現(xiàn)全面披露。

（三）關(guān)聯(lián)交易信息獲取屏障有待破除

2009年發(fā)生在福州的案例1（見(jiàn)圖1）、2010年發(fā)生在天津的案例2（見(jiàn)圖2）也能看出稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于非居民股權(quán)轉(zhuǎn)讓的征管嚴(yán)格程度。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)信息的獲取渠道會(huì)越來(lái)越多，比如，利用上市公司財(cái)報(bào)來(lái)審視某個(gè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)（案例1），通過(guò)搜集公司注冊(cè)成立時(shí)的相關(guān)資料來(lái)判斷集團(tuán)的組織架構(gòu)（案例2），“穿透”非實(shí)質(zhì)營(yíng)業(yè)性中間公司，防止通過(guò)濫用稅收協(xié)定或稅收優(yōu)惠進(jìn)行避稅。在關(guān)聯(lián)交易中，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有很大的裁量權(quán)，穿透原則的運(yùn)用在案例中非常重要。

圖1 2009年發(fā)生在福州的案例1

香港A公司和B公司分別持有境內(nèi)某上市公司22.49%和15.6%的股份，而且香港某居民個(gè)人N全資控股AB兩公司[4]。2009年10月福州市國(guó)稅局對(duì)香港B公司在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓股份的款項(xiàng)征稅。B抗辯的理由是其有權(quán)享受免稅的稅收協(xié)定待遇，根據(jù)內(nèi)地和香港的稅收安排，香港B公司占該上市公司股份未達(dá)25%，因此，內(nèi)地沒(méi)有權(quán)利對(duì)B公司征稅。國(guó)稅局重點(diǎn)審查了公司近幾年來(lái)的年報(bào)信息、歷年股本結(jié)構(gòu)情況，判定B公司抗辯不成立。因?yàn)閺脑摴九兜墓蓹?quán)結(jié)構(gòu)來(lái)看，香港的A、B公司屬于“行動(dòng)一致人”，即A、B兩公司的股東均是香港居民個(gè)人N，且N全資控股，故無(wú)論怎樣，受益人都是N，其實(shí)際上間接擁有上市公司38.09%的股份。另一方面，根據(jù)年報(bào)披露的其他相關(guān)信息證明，香港A、B公司的公司性質(zhì)均為非業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)性投資控股公司，不符合內(nèi)地與香港稅收協(xié)定安排和《第二協(xié)定》的規(guī)定，內(nèi)地有權(quán)對(duì)其征稅，最終繳納了3.57億元的稅款。在上述案例中，盡管其受益所有人不是享受協(xié)定免繳資本利得稅待遇的要件，但是根據(jù)一般反避稅條款，如果建立公司是為了避稅，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)可以“穿透”，不予適用優(yōu)惠。并根據(jù)698號(hào)文進(jìn)行經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)判定，調(diào)整轉(zhuǎn)讓價(jià)格。

另一則發(fā)生在天津的案例，亦是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)多種渠道獲得企業(yè)架構(gòu)信息，運(yùn)用穿透原則對(duì)轉(zhuǎn)讓方采取反避稅措施。D公司控股百慕大A公司，E公司控股B公司，而A、B同時(shí)也是C的兩個(gè)大股東（見(jiàn)圖2）。2010年3月，毛里求斯B公司將部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A公司。根據(jù)中國(guó)與毛里求斯稅收協(xié)定第十三條財(cái)產(chǎn)收益內(nèi)容，該轉(zhuǎn)讓屬于第五款“其他財(cái)產(chǎn)取得的收益”，應(yīng)在轉(zhuǎn)讓者締約國(guó)即毛里求斯征稅；天津市稅務(wù)局調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，B與E之間存在關(guān)聯(lián)交易往來(lái)，C長(zhǎng)期向美國(guó)E公司支付特許權(quán)使用費(fèi)等，且購(gòu)銷業(yè)務(wù)絕大多數(shù)由美國(guó)E公司安排，交易頻繁且數(shù)額巨大[4]。又查C公司成立資料，發(fā)現(xiàn)B公司僅僅是依據(jù)毛里求斯法律成立的名義出資方，并無(wú)經(jīng)營(yíng)實(shí)質(zhì)。最終運(yùn)用反避稅程序，征收10%的所得稅。

圖2 2010年發(fā)生在天津的案例2

對(duì)比沃爾瑪收購(gòu)好又多的案例，非關(guān)聯(lián)交易雙方尚且存在被穿透的可能，關(guān)聯(lián)交易方具有更高的納稅風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)聯(lián)關(guān)系通過(guò)企業(yè)成立資料，上市公司年報(bào)，甚至是信息交換情報(bào)逐漸抽離出來(lái)。開(kāi)展BEPS行動(dòng)后，關(guān)聯(lián)公司的交易需要更加謹(jǐn)慎，否則難逃反避稅程序的運(yùn)用。信息交換與共享將會(huì)使穿透原則的運(yùn)用更為普遍。

二、從我國(guó)稅收協(xié)定發(fā)展趨勢(shì)看征管的完善

在討論非居民股權(quán)轉(zhuǎn)讓問(wèn)題時(shí)，首先要解決的是稅收管轄權(quán)的問(wèn)題，該問(wèn)題又可以從兩個(gè)層面來(lái)考慮，一個(gè)是國(guó)內(nèi)法的角度，另一個(gè)就是稅收協(xié)定的角度。涉及到權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓所得征稅權(quán)劃分的條款是財(cái)產(chǎn)收益條款。在中國(guó)與其他國(guó)家簽訂的舊的稅收協(xié)定中，權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓所得的列舉并不詳細(xì)，僅僅對(duì)不動(dòng)產(chǎn)、常設(shè)機(jī)構(gòu)的動(dòng)產(chǎn)、固定基地的動(dòng)產(chǎn)以及國(guó)際運(yùn)輸?shù)拇昂惋w機(jī)的轉(zhuǎn)讓所得征稅權(quán)予以明確，未列明的轉(zhuǎn)讓所得一律適用兜底條款，由居民國(guó)征稅。在新修訂的稅收協(xié)定中，例如中德、中英、中荷以及中國(guó)與新加坡，新增了股權(quán)收益轉(zhuǎn)讓所得征稅權(quán)的條款且明確了來(lái)源國(guó)的管轄權(quán)，盡管兜底條款仍然規(guī)定由居民國(guó)獨(dú)享征稅權(quán)，在學(xué)術(shù)界飽受詬病，但至少對(duì)于細(xì)化轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益條款來(lái)說(shuō)，仍然是進(jìn)步并值得肯定的。

（一）財(cái)產(chǎn)收益條款的細(xì)化：股權(quán)轉(zhuǎn)讓

在最新生效的稅收協(xié)定中，筆者對(duì)比了幾個(gè)主要國(guó)家與中國(guó)對(duì)第十三條財(cái)產(chǎn)收益條款的修訂，不難發(fā)現(xiàn)，中國(guó)與不同國(guó)家的協(xié)定條款正趨于一致化、統(tǒng)一化。比如，中國(guó)與荷蘭在2013年5月31日簽訂的最新協(xié)定中除保留了舊有的分類外，還規(guī)定：轉(zhuǎn)讓締約國(guó)股份的，如果其收益的50%以上（不含）是來(lái)自于締約國(guó)一方的不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)論是直接或者間接的收益，該締約國(guó)均可以征稅。如果被轉(zhuǎn)讓股份屬于締約國(guó)一方居民公司，該締約國(guó)也可以征稅，但前提條件是該筆收益的收款人在轉(zhuǎn)讓之前12個(gè)月內(nèi)直接或間接持有25%以上的股份。該細(xì)化股份轉(zhuǎn)讓稅收管轄權(quán)的條款，亦普遍出現(xiàn)在其他新修協(xié)定中。另外，即使收益人沒(méi)有直接或間接持有25%以上（含）的股份，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然可能重新確定收益人實(shí)際持股，若間接持有是出于避稅的目的，則啟動(dòng)反避稅程序。一旦認(rèn)定持股達(dá)到25%以上，締約國(guó)可以征收所得稅。

同時(shí)，筆者在中德、中英、中新協(xié)定中也找到了與中荷協(xié)定雷同的表述，第十三條財(cái)產(chǎn)收益的修改幾乎一模一樣，這似乎可以觀察到我國(guó)在國(guó)際稅收安排上的趨勢(shì)，那就是財(cái)產(chǎn)收益轉(zhuǎn)讓所得的征稅權(quán)在向OECD的范本靠攏。另外，細(xì)化締約國(guó)雙方股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅權(quán)分配的變化，也可以發(fā)現(xiàn)我國(guó)對(duì)于非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得征管的重視程度。

（二）重視運(yùn)用稅收情報(bào)交換協(xié)定

如果轉(zhuǎn)讓方是締約國(guó)一方，那么我們可以通過(guò)修訂、優(yōu)化稅收協(xié)定以及國(guó)內(nèi)法來(lái)填補(bǔ)漏洞，防止稅源流失，但是如果遇到轉(zhuǎn)讓方是BVI公司的情形，就無(wú)法適用稅收協(xié)定，只能通過(guò)中國(guó)與避稅地簽訂的稅收情報(bào)交換協(xié)定來(lái)解決。

2013年新簽訂的《多變稅收征管互助公約》中，一個(gè)重要的部分就是稅收情報(bào)交換。到目前為止，全球超過(guò)60個(gè)國(guó)家已經(jīng)簽署或承諾簽署該公約，包括一些避稅天堂以及離岸中心也主動(dòng)謀求合作。我國(guó)也先后與百慕大群島、英屬維爾京群島等低稅地和避稅地談簽，這將有利于壓縮不良的稅收籌劃空間，建立良好的國(guó)際稅收秩序。根據(jù)公約中有關(guān)稅收情報(bào)交換的規(guī)定，當(dāng)事方可以向另一方提供可預(yù)見(jiàn)的、與國(guó)內(nèi)法征管及強(qiáng)制執(zhí)行稅收相關(guān)的任何情報(bào)，并細(xì)化了諸如自動(dòng)情報(bào)交換與自報(bào)交換等規(guī)定。其中，稅收情報(bào)自動(dòng)交換，是指各國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局之間根據(jù)約定，以批量形式自動(dòng)提供有關(guān)納稅人取得專項(xiàng)收入的稅收情報(bào)的行為，專項(xiàng)收入主要包括利息、股息、特許權(quán)使用費(fèi)收入；工資薪金，各類津貼、獎(jiǎng)金，退休金收入；傭金、勞務(wù)報(bào)酬收入；財(cái)產(chǎn)收益和經(jīng)營(yíng)收入等[5]。如果轉(zhuǎn)讓一方是BVI公司，那么根據(jù)稅收情報(bào)交換協(xié)定，我國(guó)可以要求BVI提供與此相關(guān)的信息。如果位于BVI的轉(zhuǎn)讓方是境外注冊(cè)的中國(guó)公司，則極有可能被認(rèn)為是中國(guó)企業(yè)，那么就要依據(jù)國(guó)內(nèi)法繳納企業(yè)所得稅；如果作為轉(zhuǎn)讓方的BVI公司只是一個(gè)為了避稅而存在的導(dǎo)管公司，中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以啟動(dòng)反避稅程序，認(rèn)定該BVI公司是一個(gè)具有特殊目的的公司，其背后的實(shí)際控制人才是真正的轉(zhuǎn)讓方，依據(jù)真正轉(zhuǎn)讓方與中國(guó)的稅收協(xié)定確定稅收管轄權(quán)，再根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)調(diào)整交易價(jià)格。另外，一般反避稅程序的啟動(dòng)與稅收協(xié)定之間也不存在沖突。根據(jù)《一般反避稅管理辦法（試行）》，如果境外間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓存在一般反避稅規(guī)范的避稅安排，本《辦法》也適用于境外間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓；《辦法》的適用范圍是針對(duì)所有的境內(nèi)以及跨境交易，但不包括兩種除外情形，一個(gè)是與跨境交易或者支付無(wú)關(guān)的安排，另一個(gè)是涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及虛開(kāi)發(fā)票等稅收違法行為[6]。因此，除了兩種例外情形，反避稅程序適合任何跨境交易。

三、國(guó)際反避稅運(yùn)動(dòng)以及對(duì)我國(guó)的啟示

（一）全面細(xì)化信息披露項(xiàng)目

2013年9月，BEPS行動(dòng)計(jì)劃正式施行，這個(gè)OECD主導(dǎo)的國(guó)際稅改項(xiàng)目有力地幫助了20國(guó)集團(tuán)（G20）打擊國(guó)際避稅，是一項(xiàng)促進(jìn)全球經(jīng)濟(jì)社會(huì)進(jìn)步和發(fā)展的國(guó)際稅收體系，也是一項(xiàng)有力的合作機(jī)制，被業(yè)界稱為“近百年來(lái)國(guó)際稅收規(guī)則體系的首次全面重塑”[7]。BEPS項(xiàng)目制定了15項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃，希望可以完全、妥善地解決稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移問(wèn)題，并以一致性、實(shí)質(zhì)性和透明性為原則，立志于對(duì)現(xiàn)行國(guó)際稅收規(guī)則進(jìn)行根本轉(zhuǎn)變。其中BEPS第6、7、8、9、10項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃主要解決根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)調(diào)整征稅權(quán)的問(wèn)題①。BEPS第11、12、13、14項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃主要解決提高透明度問(wèn)題②。例如，為防范BEPS問(wèn)題需要提高各層面的透明度，加強(qiáng)對(duì)BEPS相關(guān)數(shù)據(jù)搜集和整理工作；明確納稅人披露稅收籌劃的相關(guān)安排；對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料報(bào)告要降低其負(fù)擔(dān)并提高針對(duì)性。截至到2014年9月17日，OECD了第一批共7項(xiàng)產(chǎn)出成果，具體包括BEPS行動(dòng)的3份報(bào)告③、4份國(guó)際稅收規(guī)則草案④。

要解決稅制運(yùn)行透明度不高的問(wèn)題，BEPS行動(dòng)計(jì)劃主要包括三項(xiàng)措施：第一，稅收優(yōu)惠制度的裁定要嚴(yán)格限制在強(qiáng)制性的自發(fā)的情報(bào)交換框架之中，以此來(lái)審議各成員國(guó)的裁定制度有效性⑤；第二，制作分國(guó)信息披露表⑥；第三，建設(shè)雙邊協(xié)定修訂的多邊工具⑦。

（二）加入全球范圍金融賬戶信息自動(dòng)交換機(jī)制

2013年7月OECD的CRS也要求銀行、券商、投信、保險(xiǎn)等金融機(jī)構(gòu)，定期向金融機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)，申報(bào)賬戶持有人中的特定個(gè)人及法人的資料，主要有投資收入、賬戶余額、出售資產(chǎn)價(jià)款等內(nèi)容。CRS的得到普遍的支持，2014年10月29日在德國(guó)柏林召開(kāi)稅收透明度和情報(bào)交換全球論壇上，51個(gè)國(guó)家和地區(qū)的代表簽署了納稅信息自動(dòng)交換的多邊主觀當(dāng)局協(xié)議[7]。全球的普遍支持對(duì)于傳統(tǒng)的國(guó)際避稅地產(chǎn)生了巨大的輿論壓力，紛紛采取行動(dòng)。例如，瑞士的銀行系統(tǒng)一向以保密性著稱，但也制定了銀行間自動(dòng)交換信息新標(biāo)準(zhǔn)。同樣，被谷歌、微軟利用的避稅地――愛(ài)爾蘭也宣布修改稅收政策，“雙重愛(ài)爾蘭模式”未來(lái)也會(huì)被封堵。作為亞洲“租稅天堂”的香港，為維持其國(guó)際金融和商業(yè)中心的聲譽(yù)與競(jìng)爭(zhēng)力，政府表態(tài)支持并遵守CRS。這意味著，富人恐怕再難利用香港的租稅協(xié)議網(wǎng)來(lái)避稅，同時(shí)CRS將會(huì)阻嚇部分濫用香港租稅協(xié)議網(wǎng)達(dá)成“雙重不課稅”目標(biāo)的納稅義務(wù)人。

雖然美國(guó)《海外賬戶納稅法案》（FATCA法案）是國(guó)內(nèi)法，但其適用范圍早已超越美國(guó)轄區(qū)。人們不得不承認(rèn)，正是美國(guó)的霸王政策間接導(dǎo)致G20推動(dòng)、OECD主導(dǎo)的“多邊FATCA”金融賬戶信息自動(dòng)交換機(jī)制的出現(xiàn)，并且以政府間合作的方式實(shí)施FATCA，在國(guó)際社會(huì)已基本達(dá)成共識(shí)。雖然美國(guó)并未加入簽約國(guó)，但FATCA法案有助于金融機(jī)構(gòu)向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)報(bào)送金融賬戶信息機(jī)制，在法律和操作層面建立并固定，降低未來(lái)推行的成本和難度?？梢哉f(shuō)，全球范圍內(nèi)金融賬戶信息自動(dòng)交換機(jī)制正在快速成長(zhǎng)，其走向成熟只是時(shí)間問(wèn)題。

四、結(jié)語(yǔ)

作為國(guó)際反避稅浪潮的兩條主線，BEPS行動(dòng)計(jì)劃與CRS共同作用，成為打擊國(guó)際避稅的強(qiáng)勁武器，但是二者也存在區(qū)別，即BEPS更關(guān)注如何應(yīng)對(duì)合法稅收籌劃手段，CRS更關(guān)注如何打擊非法的離岸避稅。針對(duì)我國(guó)目前的現(xiàn)狀，BEPS行動(dòng)計(jì)劃具有更加現(xiàn)實(shí)的意義，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)全面貫徹BEPS行動(dòng)的精神，緊跟BEPS行動(dòng)的步伐，走在國(guó)際反避稅的前端，爭(zhēng)取更多的話語(yǔ)權(quán)；而CRS可作為BEPS行動(dòng)計(jì)劃的輔助手段之一，即提高稅制運(yùn)行透明度的輔助措施。參與并推動(dòng)CRS的全面運(yùn)行有助于信息搜集與獲取，從而有力解決我國(guó)因相關(guān)信息缺位而導(dǎo)致的非居民企業(yè)間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓的監(jiān)測(cè)屏障。

前文所提及的沃爾瑪收購(gòu)好又多案、在福州發(fā)生的案例1、在天津發(fā)生的案例2均是BEPS策略的表現(xiàn)形式。BEPS策略多利用不同國(guó)家稅制差異以及信息壁壘，這就要求各國(guó)政府不可各行其是。如果各國(guó)單邊行動(dòng)，拒絕合作，將不可避免的對(duì)全球投資和經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生重大負(fù)面影響。所以，通過(guò)協(xié)調(diào)、推動(dòng)國(guó)際組織間合作來(lái)提供BEPS問(wèn)題的國(guó)際綜合性解決方案是十分必要的。盡管未來(lái)針對(duì)BEPS行動(dòng)計(jì)劃的實(shí)施仍需要做大量的細(xì)化工作，包括具體操作指南的制作、實(shí)際執(zhí)行的細(xì)節(jié)問(wèn)題，以及應(yīng)對(duì)信息情報(bào)交換透明化所產(chǎn)生的問(wèn)題。除此之外，納稅人如何報(bào)送信息、稅務(wù)部門(mén)獲取信息的方式方法，以及對(duì)納稅人提供信息保密工作、信息傳遞的及時(shí)有效性等等，同樣是關(guān)于計(jì)劃執(zhí)行的細(xì)節(jié)問(wèn)題。我國(guó)處在國(guó)家快速發(fā)展的階段，企業(yè)所得稅是財(cái)政收入的重要來(lái)源，且跨國(guó)公司的企業(yè)所得稅更是監(jiān)管的重中之重。因此，BEPS行動(dòng)對(duì)我國(guó)具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。如果BEPS行動(dòng)方案能在我國(guó)很好的實(shí)施，以我國(guó)為代表的廣大發(fā)展中國(guó)家將獲益匪淺，我國(guó)政府也將擁有更多調(diào)配國(guó)內(nèi)資源的方法，為促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的大繁榮大發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

注釋：

①包括《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》《防止人為規(guī)避常設(shè)機(jī)構(gòu)身份》《無(wú)形資產(chǎn)、風(fēng)險(xiǎn)與資本、其他高風(fēng)險(xiǎn)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)指引》等。

②包括《明確收集并分析涉及稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的資料的方法，并確定有針對(duì)性的行動(dòng)》《要求納稅人披露其過(guò)度稅收籌劃安排》《轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料和分國(guó)信息披露指引》《使?fàn)幾h解決機(jī)制更加有效》等。

③包括《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)面臨的稅收挑戰(zhàn)的報(bào)告》《開(kāi)發(fā)用于修訂雙邊協(xié)定的多邊工具》《考慮透明度和實(shí)質(zhì)性因素，有效打擊有害稅收實(shí)踐》等。

④包括《消除混合錯(cuò)配安排的影響》《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》《無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)指引》《轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料和分國(guó)信息披露指引》等。

⑤詳見(jiàn)第五項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃《考慮透明度和實(shí)質(zhì)性因素，有效打擊有害稅收實(shí)踐》。

篇10

關(guān)鍵詞：英國(guó)；政府?dāng)?shù)據(jù)；數(shù)據(jù)開(kāi)放；開(kāi)放政策；法律法規(guī)

中圖分類號(hào)：D912.17；G203 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A DOI：10.11968/tsyqb.1003-6938.2017001

Abstract UK is the country with highest level of open government data in the world， and it can provide some references for our country through exploring its open government data policies， laws， and regulations. This paper introduces and analyzes relevant policies， laws， and regulations of open government data in UK， then summarizes its characteristics， and in the end makes some suggestions for our country， including developing sound policies of open government data， revising relevant laws and regulations and emphasizing protection of personal privacy.

Key words UK；government data；open data； open policy；laws and regulations

英是政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放的先驅(qū)和領(lǐng)導(dǎo)者，同時(shí)也是世界上政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放程度最高的國(guó)家。據(jù)萬(wàn)維網(wǎng)基金會(huì)的《開(kāi)放數(shù)據(jù)晴雨表》（Open Data Barometer）結(jié)果顯示，英國(guó)的政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放得分已連續(xù)三年位列全球第一，且總體得分遙遙領(lǐng)先于其他國(guó)家[1]。在我國(guó)，政府是最大的數(shù)據(jù)持有者，掌握著全社會(huì)80%的信息資源。然而，當(dāng)前我國(guó)政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放尚處于起步和探索階段，存在著諸多問(wèn)題。本文擬通過(guò)對(duì)英國(guó)政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放相關(guān)政策規(guī)定及法律法規(guī)進(jìn)行介紹和分析，以期為我國(guó)政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放提供一些有益借鑒。

1 英國(guó)政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放的相關(guān)政策

1.1 已的政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放政策

政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放需要國(guó)家相關(guān)政策的指導(dǎo)和支持，為了促進(jìn)本國(guó)政府?dāng)?shù)據(jù)的開(kāi)放，英國(guó)相繼出臺(tái)了一系列相關(guān)政策（見(jiàn)表1。鑒于篇幅有限，此表僅列舉了部分政策）。

1.2 政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放政策的主要內(nèi)容

1.2.1 政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放的依據(jù)

政府開(kāi)放數(shù)據(jù)的依據(jù)，即政府為什么要開(kāi)放數(shù)據(jù)，開(kāi)放的理由是什么。明確政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放的依據(jù)，有助于減少政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放的阻力和障礙，使政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放能夠?yàn)楦嗟臋C(jī)構(gòu)以及社會(huì)大眾所認(rèn)可和接受。英國(guó)政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放政策主要從以下兩個(gè)角度對(duì)其進(jìn)行了闡述：

（1）公民權(quán)利的角度。公共部門(mén)數(shù)據(jù)是一種公共資產(chǎn)[2]，納稅人有權(quán)利免費(fèi)獲取這些數(shù)據(jù)。如《邁向第一線：更聰明的政府》中提到，公共部門(mén)在運(yùn)行和提供服務(wù)過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生許多非個(gè)人的公共數(shù)據(jù)，在數(shù)據(jù)收集過(guò)程中，納稅人已經(jīng)支付了費(fèi)用，因此有權(quán)利免費(fèi)獲取這些信息[3]。政府作為公共部門(mén)，理應(yīng)將其所持有的數(shù)據(jù)對(duì)公向眾免費(fèi)開(kāi)放。

（2）數(shù)據(jù)開(kāi)放價(jià)值的角度。政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放能夠帶來(lái)巨大的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。這是政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放最為重要的內(nèi)在因素，在英國(guó)政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放的有關(guān)政策中幾乎都有論述。如《開(kāi)放數(shù)據(jù)白皮書(shū)：釋放潛能》第三章提到要建立信任，指出政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放不僅可以促進(jìn)政府透明，增強(qiáng)公民權(quán)利，打擊腐敗，同時(shí)還可以利用新技術(shù)手段來(lái)增強(qiáng)施政。2011年8月，英國(guó)內(nèi)閣辦公室的《開(kāi)放數(shù)據(jù)咨詢》詳細(xì)闡述了開(kāi)放數(shù)據(jù)與公民和納稅人息息相關(guān)的問(wèn)責(zé)制、支持明智的選擇、公共服務(wù)效率、公共服務(wù)質(zhì)量、社會(huì)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)等六個(gè)方面的價(jià)值。

1.2.2 政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放的責(zé)任機(jī)構(gòu)

政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放與共享是一項(xiàng)長(zhǎng)期的、復(fù)雜性的實(shí)踐活動(dòng)，需要國(guó)家設(shè)置專門(mén)的機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行規(guī)劃、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)和實(shí)施等相關(guān)具體事宜。英國(guó)政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放政策中有關(guān)責(zé)任機(jī)構(gòu)的內(nèi)容主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

（1）明確政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放的責(zé)任機(jī)構(gòu)。從全局來(lái)看，英國(guó)政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)是內(nèi)閣辦公室，負(fù)責(zé)各部門(mén)的協(xié)調(diào)、監(jiān)管以及相關(guān)政策的制定，社區(qū)和地方發(fā)展部負(fù)責(zé)地方政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放政策的相關(guān)事宜，國(guó)家檔案館負(fù)責(zé)公共部門(mén)信息再利用方面的中央政策的制定以及開(kāi)放政策許可協(xié)議的制定和推廣[4]。就某一具體的數(shù)據(jù)開(kāi)放項(xiàng)目而言，英國(guó)也通過(guò)政策的形式明確了所有的責(zé)任機(jī)構(gòu)，以《英國(guó)開(kāi)放政府國(guó)家行動(dòng)計(jì)劃2016-18》為例，該政策中做出了“確定和核心數(shù)據(jù)集”的承諾，并詳細(xì)列出了具體的責(zé)任機(jī)構(gòu)，如“領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施機(jī)構(gòu)”是內(nèi)閣辦公室（政府?dāng)?shù)字服務(wù)），“其他相關(guān)的政府責(zé)任機(jī)構(gòu)”是所有的政府部門(mén)，“政府之外的其他參與機(jī)構(gòu)（民間組織、私營(yíng)部門(mén)、工作小組、多邊機(jī)構(gòu)等）”是mySociety和開(kāi)放數(shù)據(jù)研究所[5]。各個(gè)機(jī)構(gòu)分工明確，各司其職，有助于政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放項(xiàng)目的順利實(shí)施。

（2）建立一些專門(mén)負(fù)責(zé)政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放的機(jī)構(gòu)并規(guī)定其職責(zé)。為實(shí)施政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放，英國(guó)建立了許多專門(mén)機(jī)構(gòu)來(lái)負(fù)責(zé)處理不同的事務(wù)，如《2011秋季聲明》和《關(guān)于開(kāi)放數(shù)據(jù)措施進(jìn)一步細(xì)節(jié)的秋季聲明2011》提出建立開(kāi)放數(shù)據(jù)研究所（Open Data Institute，ODI ）、數(shù)據(jù)戰(zhàn)略委員會(huì)（Data Strategy Board ，DSB）以及公共數(shù)據(jù)小組（Public Data Group，PDG）等機(jī)構(gòu)，其中開(kāi)放數(shù)據(jù)研究所負(fù)責(zé)開(kāi)放數(shù)據(jù)的推廣、研究和利用，數(shù)據(jù)戰(zhàn)略委員會(huì)負(fù)責(zé)為政府提供有關(guān)數(shù)據(jù)開(kāi)放的建議，推動(dòng)開(kāi)放數(shù)據(jù)研究，推廣最佳實(shí)踐案例等，公共數(shù)據(jù)小組則負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)政策的制定，重要數(shù)據(jù)集的采集、管理和分發(fā)等。

1.2.3 政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放的具體要求

英國(guó)政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放政策對(duì)本國(guó)政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放的目標(biāo)、所遵循的原則、數(shù)據(jù)開(kāi)放的范圍以及所采用的標(biāo)準(zhǔn)、許可協(xié)議等具體要求都進(jìn)行了規(guī)定，以使其能夠更好地指導(dǎo)和規(guī)范政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放實(shí)踐。

（1）政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放的目標(biāo)。明確政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放的目標(biāo)，才能使政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放處在良好的軌道上。通過(guò)分析英國(guó)的政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放政策可以發(fā)現(xiàn)，英國(guó)的政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放以致力于實(shí)現(xiàn)開(kāi)放數(shù)據(jù)的價(jià)值為目標(biāo)，特別是政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)等方面的價(jià)值。如《G8開(kāi)放數(shù)據(jù)英國(guó)行動(dòng)計(jì)劃2013》提出要使英國(guó)政府成為世界上最透明的政府，并保持英國(guó)作為全球開(kāi)放數(shù)據(jù)的領(lǐng)導(dǎo)者地位?！堕_(kāi)放數(shù)據(jù)白皮書(shū)：釋放潛能》中希望英國(guó)政府能夠真正實(shí)現(xiàn)透明，使開(kāi)放數(shù)據(jù)成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)福利、政治問(wèn)責(zé)和公共服務(wù)改善的有效引擎[6]?！堕_(kāi)放政府伙伴關(guān)系英國(guó)國(guó)家行動(dòng)計(jì)劃2013-2015》指出要通過(guò)徹底開(kāi)放政府?dāng)?shù)據(jù)，來(lái)增強(qiáng)政府問(wèn)責(zé)制，改善公共服務(wù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，并提出到2015年成為開(kāi)放政府伙伴關(guān)系和20國(guó)集團(tuán)中最透明的社會(huì)投資市場(chǎng)[7]。

（2）政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放的原則。2010年，英國(guó)公共部門(mén)透明委員會(huì)《公共部門(mén)委員會(huì)：公共數(shù)據(jù)原則》，并要求各公共部門(mén)將該原則應(yīng)用到其開(kāi)放數(shù)據(jù)戰(zhàn)略中，以指導(dǎo)各部門(mén)的數(shù)據(jù)，該原則共14條，包括公共數(shù)據(jù)將以可重復(fù)利用的、機(jī)器可讀的格式進(jìn)行，公共數(shù)據(jù)將以相同的許可進(jìn)行，公共數(shù)據(jù)可以通過(guò)一個(gè)易用的、在線站點(diǎn)（data.gov.uk）進(jìn)行發(fā)現(xiàn)和獲取等[8]。2013年《開(kāi)放數(shù)據(jù)》之后，英國(guó)又將該規(guī)定的五項(xiàng)原則作為數(shù)據(jù)和利用的基礎(chǔ)，這五項(xiàng)原則分別為默認(rèn)開(kāi)放數(shù)據(jù)、質(zhì)量與數(shù)量原則、可被所有人利用、開(kāi)放數(shù)據(jù)以改善治理以及開(kāi)放數(shù)據(jù)以促進(jìn)創(chuàng)新[9]。2015年，英國(guó)出臺(tái)《國(guó)家信息基礎(chǔ)設(shè)施實(shí)施文件》，規(guī)定安全、以用戶為中心、良好管理、可靠、維護(hù)、靈活性以及互聯(lián)與可用等七項(xiàng)為NII的指導(dǎo)原則[10]。由此可以看出，英國(guó)政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放原則不是單一的，而是由多個(gè)原則構(gòu)成，這些原則之間并不排斥，共同指導(dǎo)著英國(guó)的政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放。

（3）政府稻菘放的范圍。政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放的范圍即規(guī)定開(kāi)放哪些數(shù)據(jù)以為社會(huì)所利用，英國(guó)政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放的范圍在不同時(shí)期有著不同的側(cè)重點(diǎn)，整體來(lái)看，其開(kāi)放的范圍越來(lái)廣泛，涉及到的領(lǐng)域和部門(mén)也越來(lái)越多。2010年5月，英國(guó)首相卡梅倫在發(fā)給英國(guó)各部門(mén)關(guān)于開(kāi)放政府?dāng)?shù)據(jù)計(jì)劃的郵件中要求各部門(mén)公開(kāi)財(cái)務(wù)、資源、采購(gòu)等方面的數(shù)據(jù)集[11]；2011年11月的《關(guān)于開(kāi)放數(shù)據(jù)措施進(jìn)一步細(xì)節(jié)的秋季聲明》明確了十多種數(shù)據(jù)的開(kāi)放措施細(xì)節(jié)，如實(shí)現(xiàn)小學(xué)和初中醫(yī)療健康數(shù)據(jù)集的關(guān)聯(lián)，進(jìn)一步公布處方數(shù)據(jù)和社會(huì)保障數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)火車或公共汽車實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)的開(kāi)放獲取，公布鐵路費(fèi)用數(shù)據(jù)和信用數(shù)據(jù)等[12]；同年12月頒布的《促進(jìn)增長(zhǎng)的創(chuàng)新與研究戰(zhàn)略》提出政府部門(mén)將在未來(lái)一段時(shí)間開(kāi)放交通、氣象和健康等核心公共數(shù)據(jù)集[13]；2013年11月的《G8開(kāi)放數(shù)據(jù)英國(guó)行動(dòng)計(jì)劃2013》中承諾英國(guó)將開(kāi)放數(shù)據(jù)確定的14個(gè)關(guān)鍵和高價(jià)值數(shù)據(jù)集[14]。

（4）政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放的標(biāo)準(zhǔn)。只有采用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)開(kāi)放數(shù)據(jù)，才能保證數(shù)據(jù)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)大批量下載、處理和利用，真正發(fā)揮開(kāi)放數(shù)據(jù)的價(jià)值。2012年，《開(kāi)放數(shù)據(jù)白皮書(shū)：釋放潛能》，文件要求以開(kāi)放標(biāo)準(zhǔn)來(lái)開(kāi)放數(shù)據(jù)。為此，英國(guó)制定了專門(mén)的開(kāi)放標(biāo)準(zhǔn)政策――《開(kāi)放標(biāo)準(zhǔn)原則》，該政策對(duì)開(kāi)放標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了定義，并要求政府及其相關(guān)責(zé)任機(jī)構(gòu)在軟件互操作、數(shù)據(jù)和文檔格式等政府信息技術(shù)規(guī)范中必須采用開(kāi)放標(biāo)準(zhǔn)原則。該原則在2015年9月進(jìn)行了更新，并計(jì)劃于2018年再次進(jìn)行審查和更新[15]。

《開(kāi)放標(biāo)準(zhǔn)原則》為英國(guó)政府機(jī)構(gòu)選擇和實(shí)施開(kāi)放標(biāo)準(zhǔn)以支持開(kāi)放數(shù)據(jù)、信息技術(shù)和數(shù)字戰(zhàn)略提供了基礎(chǔ)。英國(guó)政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放標(biāo)準(zhǔn)并不是唯一的，而是由一套標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)成的，這些標(biāo)準(zhǔn)既有英國(guó)自己制定的標(biāo)準(zhǔn)，也有一些國(guó)際通用標(biāo)準(zhǔn)，如《國(guó)際發(fā)展數(shù)據(jù)開(kāi)放標(biāo)準(zhǔn)》（Open standard for international development data）、《開(kāi)放合同數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)》（Open Contracting Data Standard）等。其中，《開(kāi)放合同數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)》由萬(wàn)維網(wǎng)基金會(huì)（World Wide Web Foundation）制定，英國(guó)在《英國(guó)開(kāi)放政府國(guó)家行動(dòng)計(jì)劃2016-18》中已決定采用，并相應(yīng)了該標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施指南[16]。除此之外，《開(kāi)放數(shù)據(jù)白皮書(shū)：釋放潛能》還提到英國(guó)政府將采用蒂姆?伯納斯-李提出的“五星級(jí)機(jī)制”（Five Star Scheme）作為衡量開(kāi)放數(shù)據(jù)可用性的標(biāo)準(zhǔn)，并希望的數(shù)據(jù)集要達(dá)到三星級(jí)，即以非專有格式來(lái)數(shù)據(jù)。

（5）政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放的許可協(xié)議。政府?dāng)?shù)據(jù)的使用需要取得一定授權(quán)許可。為促進(jìn)公共部門(mén)信息的利用和再利用，2010年英國(guó)國(guó)家檔案館制定了《英國(guó)政府許可框架》，為該國(guó)中央政府部門(mén)以及其他公共部門(mén)信息的許可采用提供了一種政策和法律概述[17]。該框架提供了開(kāi)放政府許可、非商業(yè)性政府許可和收費(fèi)許可三種許可模式，其中開(kāi)放政府許可是推薦采用的許可方式，采用這種許可模式的信息可以不受限制地被復(fù)制、、分發(fā)、傳遞和改變，也可基于商業(yè)和非商業(yè)目的利用這些信息。

1.2.4 政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放的戰(zhàn)略規(guī)劃

戰(zhàn)略規(guī)劃是政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放的階段性指導(dǎo)文件，英國(guó)政府為了促進(jìn)政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放共享，制定了一系列戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)某時(shí)間段內(nèi)要完成的目標(biāo)以及需要采取的行動(dòng)等內(nèi)容做出明確規(guī)定，其中既有中央政府制定的戰(zhàn)略規(guī)劃，也有各部門(mén)和地方政府制定的戰(zhàn)略規(guī)劃。

作為開(kāi)放政府伙伴關(guān)系（Open Government Partnership，OGP）的發(fā)起國(guó)，從2011年開(kāi)始，英國(guó)每?jī)赡甓紩?huì)一次國(guó)家行動(dòng)計(jì)劃，迄今已三次，分別為《開(kāi)放政府伙伴關(guān)系英國(guó)國(guó)家行動(dòng)計(jì)劃2011-2013》、《開(kāi)放政府伙伴關(guān)系英國(guó)國(guó)家行動(dòng)計(jì)劃2013-2015》和《英國(guó)開(kāi)放政府國(guó)家行動(dòng)計(jì)劃2016-18》，每一次國(guó)家行動(dòng)計(jì)劃中都會(huì)涉及到政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放的內(nèi)容，如《英國(guó)開(kāi)放政府國(guó)家行動(dòng)計(jì)劃2016-18》中承諾實(shí)施開(kāi)放合同數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、授權(quán)數(shù)據(jù)、開(kāi)放選舉數(shù)據(jù)等，并詳細(xì)列出了實(shí)施的意義、當(dāng)前現(xiàn)狀、責(zé)任機(jī)構(gòu)、分步目標(biāo)以及開(kāi)始和結(jié)束時(shí)間等信息；再如2014年12月，英國(guó)開(kāi)放數(shù)據(jù)研究所《英國(guó)開(kāi)放數(shù)據(jù)路線圖2015》，對(duì)2015年的英國(guó)政府行動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行了闡述，包括繼續(xù)制定一個(gè)清楚連貫的開(kāi)放數(shù)據(jù)戰(zhàn)略，開(kāi)放更多關(guān)于社會(huì)、環(huán)境和經(jīng)濟(jì)利益的數(shù)據(jù)，支持更廣泛的數(shù)據(jù)利用，為政府、企業(yè)和市民提供數(shù)據(jù)培訓(xùn)和技能拓展等[18]。除了這些中央政府制定的戰(zhàn)略規(guī)劃之外，英國(guó)財(cái)政部、衛(wèi)生部、司法部、國(guó)防部等許多部門(mén)以及地方政府也制定了自己的開(kāi)放數(shù)據(jù)戰(zhàn)略[19]。

1.2.5 個(gè)人隱私保護(hù)

個(gè)人隱私保護(hù)是政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放過(guò)程中必須要考慮的內(nèi)容之一，英國(guó)非常注重個(gè)人隱私保護(hù)，在其很多政府部門(mén)開(kāi)放數(shù)據(jù)政策中都有涉及。如《開(kāi)放數(shù)據(jù)白皮書(shū)：釋放潛能》提出要提升公共部門(mén)在個(gè)人隱私保護(hù)方面的意識(shí)和能力，并要求所有的公共部門(mén)委員會(huì)都必須任命一名具備隱私和數(shù)據(jù)保護(hù)專業(yè)知識(shí)或興趣的人員，以確保能夠帶來(lái)最新的隱私保護(hù)措施方面的專業(yè)知識(shí)，公共部門(mén)在數(shù)據(jù)時(shí)必須引入隱私保護(hù)專家并且對(duì)可能涉及到的隱私問(wèn)題進(jìn)行討論。作為隱私影響評(píng)估的一部分，英國(guó)政府還要求所有部門(mén)在數(shù)據(jù)時(shí)都應(yīng)該進(jìn)行必要的公開(kāi)測(cè)試，以發(fā)現(xiàn)可能存在的個(gè)人隱私威脅?！蹲プ?shù)據(jù)機(jī)遇：英國(guó)數(shù)據(jù)能力戰(zhàn)略》指出各部門(mén)要建立數(shù)據(jù)能力的具體行動(dòng)規(guī)劃，保障個(gè)人隱私和數(shù)據(jù)安全。英國(guó)商業(yè)創(chuàng)新與技能部在其制定的《開(kāi)放數(shù)據(jù)戰(zhàn)略2014-2016》中提出在盡可能地實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)開(kāi)放的同時(shí)，也要保護(hù)個(gè)人數(shù)據(jù)特別是敏感性個(gè)人數(shù)據(jù)[20]。除此之外，K格蘭政府還制定了《身份管理與隱私原則》，以改善公共服務(wù)，保護(hù)個(gè)人隱私[21]。

1.2.6 人才培養(yǎng)

政府?dāng)?shù)據(jù)的開(kāi)放和利用都需要大量具備數(shù)據(jù)技能的人才，為此，英國(guó)政府在《2011秋季聲明》中宣布設(shè)立預(yù)算高達(dá)700萬(wàn)英鎊的數(shù)據(jù)開(kāi)放基金（Release of Data Fund），該基金由內(nèi)閣辦公室管理，其主要用途之一就是培訓(xùn)公務(wù)員。在《抓住數(shù)據(jù)機(jī)遇：英國(guó)數(shù)據(jù)能力戰(zhàn)略》這一政策中，英國(guó)提出要通過(guò)多種措施提升英國(guó)的數(shù)據(jù)能力，包括：（1）提高英國(guó)商業(yè)、學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)和公共部門(mén)的數(shù)據(jù)能力；（2）強(qiáng)化中小學(xué)教育、高等教育以及更高層次教育中的數(shù)據(jù)技能培養(yǎng)；（3）繼續(xù)促進(jìn)專業(yè)數(shù)據(jù)能力的提升與發(fā)展?！堕_(kāi)放數(shù)據(jù)路線圖2015》指出英國(guó)政府致力于政府?dāng)?shù)據(jù)培訓(xùn)，提升政府、企業(yè)和公民的數(shù)據(jù)技能，開(kāi)放數(shù)據(jù)培訓(xùn)應(yīng)該致力于培養(yǎng)成明天的數(shù)據(jù)科學(xué)家，它還指出國(guó)家需要更多的具備數(shù)據(jù)分析能力的數(shù)據(jù)科學(xué)家和統(tǒng)計(jì)學(xué)家，公務(wù)員應(yīng)該通過(guò)培訓(xùn)來(lái)獲得基本數(shù)據(jù)素養(yǎng)技能，包括開(kāi)放數(shù)據(jù)素養(yǎng)技能。

1.3 英國(guó)政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放政策的特點(diǎn)

通過(guò)前文的論述，我們可以發(fā)現(xiàn)英國(guó)政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放政策有如下特點(diǎn)：（1）類型多樣。從政策類型看，英國(guó)已的政策包括標(biāo)準(zhǔn)政策、許可政策、規(guī)劃政策等多種類型；從政策制定的機(jī)構(gòu)看，既有內(nèi)閣辦公室這樣的中央政府的政策，也有國(guó)家檔案館、財(cái)政部以及商業(yè)、創(chuàng)新與技能部等各部門(mén)及其他機(jī)構(gòu)的政策；（2）政策具有連貫性。英國(guó)幾乎每年都會(huì)出臺(tái)政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放的政策，且很多政策都是基于之前的政策實(shí)施效果進(jìn)行，前后政策具有繼承和發(fā)展的關(guān)系；（3）政策涉及面廣，且具有很強(qiáng)的指導(dǎo)性和可操作性。已的數(shù)據(jù)開(kāi)放政策涉及到數(shù)據(jù)開(kāi)放的依據(jù)、責(zé)任機(jī)構(gòu)、目的、原則、開(kāi)放數(shù)據(jù)范圍、標(biāo)準(zhǔn)、許可協(xié)議、戰(zhàn)略規(guī)劃、隱私保護(hù)和人才培養(yǎng)等方面，這些政策規(guī)定細(xì)致、具體，很容易操作和實(shí)施；（4）形成了一定的政策體系。英國(guó)的政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放政策不是孤立存在的，全國(guó)性的政策與部門(mén)及地方性的政策遙相呼應(yīng)，之前的政策與之后的政策緊密相連，從整體上涵蓋了政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放的方方面面，這些政策共同形成了英國(guó)政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放的政策體系。

2 英國(guó)政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放的相關(guān)法律法規(guī)

政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放不僅需要國(guó)家強(qiáng)有力政策的支持，還需要完善的法律法規(guī)保障。相對(duì)于政策而言，法律法規(guī)具有更強(qiáng)的權(quán)威性和穩(wěn)定性。截至目前，英國(guó)涉及到政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放的法律法規(guī)主要有《信息自由法2000》等。

2.1 《信息自由法2000》

《信息自由法2000》（Freedom of Information Act 2000）[22]于2000年在英國(guó)議會(huì)通過(guò)，自2005年1月1日起正式實(shí)施。該法案為個(gè)人獲取公共部門(mén)的信息提供了便利和法律依據(jù)，根據(jù)該法案，任何人都可以申請(qǐng)信息。為了適應(yīng)數(shù)據(jù)開(kāi)放的要求，2012年英國(guó)對(duì)《信息自由法2000》進(jìn)行了修訂，新增了有關(guān)數(shù)據(jù)集的條款并提出“數(shù)據(jù)權(quán)”概念。該法案要求公共部門(mén)開(kāi)放數(shù)據(jù)集，并指出公共權(quán)力機(jī)構(gòu)有責(zé)任使用指定的許可協(xié)議以可利用和重復(fù)利用的格式開(kāi)放數(shù)據(jù)，公眾可以根據(jù)該法律賦予的權(quán)利，要求政府以有用的格式提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)集。同時(shí)，該法案還為公眾使用開(kāi)放數(shù)據(jù)提供了便利，傳統(tǒng)上，開(kāi)放獲取的信息并不能夠自動(dòng)取得再利用的權(quán)利，但是根據(jù)修改后的《信息自由法2000》，開(kāi)放獲取的數(shù)據(jù)集可以不經(jīng)過(guò)附加請(qǐng)求而自動(dòng)取得再利用的權(quán)利。為保護(hù)個(gè)人隱私，《信息自由法2000》規(guī)定了多種豁免情形，在這些情形下，公共部門(mén)等信息持有者可以拒絕向申請(qǐng)人提供相關(guān)數(shù)據(jù)，如申請(qǐng)對(duì)個(gè)人身心健康、個(gè)人安全帶來(lái)威脅的信息或訪問(wèn)與《數(shù)據(jù)保護(hù)法案1998》的規(guī)定相違背的他人的個(gè)人信息等。

2.2 《自由保護(hù)法2012》

英國(guó)的《自由保護(hù)法2012》（Protection of Freedoms Act2012）于2011 年2 月，旨在維護(hù)公民自由、減少政府對(duì)個(gè)人生活的侵?jǐn)_[23]。2012 年 5 月，英國(guó)眾議院對(duì)該法案進(jìn)行了修訂，將《信息自由法案2000》中的“信息獲取權(quán)”改變?yōu)椤靶畔⒃倮脵?quán)”，這意味著《自由法案2000》中沒(méi)有被豁免的任何數(shù)據(jù)如果被申請(qǐng)，公共權(quán)力機(jī)構(gòu)都必須將其作為一種開(kāi)放數(shù)據(jù)供申請(qǐng)者獲取和再利用?！蹲杂杀Ｗo(hù)法2012》中有關(guān)政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放的規(guī)定主要在第六部分，該部分第102條對(duì)公共權(quán)力機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，如如果申請(qǐng)者向公共權(quán)力機(jī)構(gòu)申請(qǐng)?jiān)摍C(jī)構(gòu)所持有的信息，公共權(quán)力機(jī)構(gòu)必須以可重復(fù)利用的電子格式向申請(qǐng)者提供這些信息。

2.3 《公共部門(mén)信息再利用條例2015》

2013 年6月，歐盟委員會(huì)修訂版的《公共部門(mén)信息再利用條例》， 并于2014年7月下達(dá)政策指令，要求各成員國(guó)按照此版本指令來(lái)公布本國(guó)的公共部門(mén)數(shù)據(jù)，因此，2015年，英國(guó)修訂了本國(guó)的《公共部門(mén)信息再利用條例》，即《公共部門(mén)信息再利用條例2015》（The Re-use of Public Sector Information Regulations 2015）[24]。該條例對(duì)公共機(jī)構(gòu)持有、生產(chǎn)、收集以及保存的各類型數(shù)據(jù)的再利用進(jìn)行了規(guī)定，它要求公共部門(mén)在開(kāi)放政府許可協(xié)議下，盡可能地以機(jī)器可讀的形式來(lái)實(shí)現(xiàn)部門(mén)數(shù)據(jù)的獲取和再利用。另外，該條例還在第五條規(guī)定了它所不適用的例外情形，以保護(hù)個(gè)人隱私，如當(dāng)文檔中包含根據(jù)信息獲取的相關(guān)法律禁止或限制訪問(wèn)的內(nèi)容時(shí)，便不適用該條例?！豆膊块T(mén)信息再利用條例2015》為英國(guó)政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放過(guò)程中數(shù)據(jù)的獲取，特別是再利用提供了法律保障。

[11] A letter from Prime Minister David Cameron to government departments on plans to open up government data[EB/OL].[2017-01-15].https：//gov.uk/government/news/letter-to-government-departments-on-opening-up-data.

[12] Further Detail on Open Data Measures in the Autumn Statement 2011[EB/OL].[2017-01-15].https：//gov.uk/government/uploads/system/uploads/attachment_data/file/61959/Further_detail_on_Open_Data_measures_in_the_Autumn_Statement_2011.pdf.

[13] Innovation and Research Strategy for Growth[EB/OL].[2017-01-15].https：//gov.uk/government/uploads/system/uploads/attachment_data/file/32450/11-1387-innovation-and-research-strategy-for-growth.pdf.

[14] G8 Open Data Charter UK Action Plan 2013[EB/OL].[2017-01-15].https：//gov.uk/government/uploads/system/u loads/attachment_data/file/254518/G8_National_Action_Plan.pdf.

[15] Open Standards Principles[EB/OL].[2017-01-15].https：//gov.uk/government/publications/open-standards-principles/open-standards-principles#open-standards-principles.

[16] Guide to Open Contracting Data Standard Implementation on Contracts FinderV1.0[EB/OL].[2017-01-15].https：//gov.uk/government/uploads/system/uploads/attachment_data/file/574127/GuidetoOpenContractingDataStandardimplementationon

ContractsFinderV1.0.pdf.

[17] UK Government Licensing Framework[EB/OL].[2017-01-15].http：//nationalarchives.gov.uk/information-management/re-using-public-sector-information/licensing-for-re-use/ukglf/.

[18] Open data roadmap for the UK 2015[EB/OL].[2017-01-15].http：///roadmap-uk-2015.

[19] Open Data Strategies[EB/OL].[2017-01-15].https：//data.gov.uk/open-data-strategies.

[20] Data Strategy Board and Public Data Group：terms of reference[EB/OL].[2017-01-15].https：//gov.uk/government/publications/data-strategy-board-and-public-data-group-terms-of-reference.

[21] Identity Management and Privacy Principles[EB/OL].[2017-01-15].http：//gov.scot/Resource/Doc/82980/0116729.pdf.

[22] Freedom of Information Act 2000[EB/OL].[2017-01-15].http：//legislation.gov.uk/ukpga/2000/36/contents.

[23] Protection of Freedoms Act2012[EB/OL].[2017-01-15].http：//legislation.gov.uk/ukpga/2012/9/part/6/crossheading publication-of-certain-datasets/enacted.

[24] The Re-use of Public Sector Information Regulations 2015[EB/OL].[2017-01-15].http：//legislation.gov.uk/uksi/2015

/1415/contents/made.

[25] The Environmental Information Regulations 2004[EB/OL].[2017-01-15].http：//legislation.gov.uk/uksi/2004/3391/contents/made.