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關鍵詞：企業(yè)社會責任 內部控制 互動關系 優(yōu)化路徑

一、引言

2006年深圳證券交易所了《上市公司社會責任指引》，要求上市公司按照該指引，積極履行社會責任，定期評估公司社會責任的履行情況，自愿披露公司社會責任報告。2008年財政部等五部委聯合《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，明確提出企業(yè)要增強社會責任感。2010年的《內部控制應用指引》第4號即為社會責任，明確提出了企業(yè)社會責任內部控制的主要內容及方法等。社會責任內部控制等相關制度的出臺，不僅要求企業(yè)提升社會責任并規(guī)范社會責任管理，而且也表明了企業(yè)社會責任已被提升到空前高度。國內外相關的研究成果較多。關于企業(yè)社會責任的內涵，Jamali（2007）在Carroll的金字塔模型的基礎上，提出了企業(yè)社會責任“3+2”模型，將企業(yè)社會責任分為強制性的社會責任（經濟責任、法律責任、道德責任）和自愿性的社會責任（自由決定的策略性責任、自由決定的慈善性責任）。COSO《內部控制―綜合框架》（1992）指出，內部控制是一個由企業(yè)董事會、管理層和其他員工實施的、旨在為經營的有效性和效率、財務報告的可靠性、符合適用的法律和法規(guī)等目標的實現提供合理保證的過程。李正、向銳（2007）探討了我國企業(yè)社會責任信息披露的內容界定、計量方法以及披露現狀，并提出指數法是評價我國企業(yè)社會責任信息披露的最佳方法。王清剛（2011）建議企業(yè)社會責任信息披露應引入增值表。許家林、劉海英（2010）研究發(fā)現較少的企業(yè)披露的社會責任報告經第三方驗證，社會責任報告披露多用定性語言，熱衷宣傳企業(yè)的功績，可讀性和可比性都較差。李偉陽、肖（2010）提出了全面社會責任管理，并認為相比于傳統(tǒng)的企業(yè)社會責任管理，全面社會責任管理具有管理性質定位的全局性、管理責任內容的全面性、管理實施范圍的全覆蓋、管理體系建設的全融合以及管理預期目標的綜合性等特征。高志永等（2008）研究了企業(yè)社會責任與內部控制的互動機制?？傮w上，直接從內部控制的視角來研究企業(yè)社會責任的成果還較少，但這些研究為企業(yè)社會責任內部控制的研究提供了思路與啟示。從內部控制的視角來研究企業(yè)社會責任和從社會責任的視角來研究內部控制，都具有重要意義。

二、企業(yè)社會責任與內部控制的互動關系分析

（ 一 ）企業(yè)社會責任與內部控制的作用 （1）內部控制的有效性是企業(yè)履行社會責任的保證。首先，有效的內部控制能合理保證企業(yè)社會責任行為的合理化和規(guī)范化。企業(yè)內部控制系統(tǒng)是企業(yè)生產經營活動自我調節(jié)、自我約束的內在機制，包括內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監(jiān)督等要素。企業(yè)內部控制從總體上透視企業(yè)生產經營的各個環(huán)節(jié)，其有效實施將促使企業(yè)經營管理流程的合理化和正規(guī)化。企業(yè)社會責任內部控制制度正是將企業(yè)內部控制機制運用于企業(yè)社會責任方面，使企業(yè)能夠結合自身實力、生產經營特點和經營環(huán)境狀態(tài)，識別企業(yè)內外部環(huán)境中存在的社會責任因素，制定企業(yè)社會責任執(zhí)行的決策機制和處理流程，建立相應信息傳導、反饋渠道和定期評估制度，充分利用企業(yè)承擔社會責任的積極影響，規(guī)避或減少企業(yè)社會責任的消極影響，從而使企業(yè)在履行社會責任方面實現合理化和規(guī)范化。其次，企業(yè)內部控制系統(tǒng)有助于識別、評估與應對企業(yè)社會責任風險。隨著社會進步、社會公眾意識和維權意識的提高，企業(yè)生產經營過程中可能對公眾利益的侵害，以及企業(yè)履行社會責任低于公眾預期的表現，都有可能成為企業(yè)生存和發(fā)展的嚴重阻礙因素，更有甚者成為企業(yè)衰敗的決定性因素。企業(yè)風險管理是內部控制制度的重要組成部分。關于內部控制與風險管理的關系，有三種觀點：一是內部控制包含風險管理，如內部控制模型COSO五要素中有一要素是風險管理；二是風險管理包括內部控制，如全面風險管理模型ERM模型中的要素包括內部控制；三是風險管理就是內部控制。內部控制作為企業(yè)的控制系統(tǒng)，最主要的功能就是應對風險的。因此，筆者贊同內部控制包含風險管理的觀點。企業(yè)如果不能意識到企業(yè)社會責任的潛在風險，且沒有通過有效的內部控制制度對其進行有效的監(jiān)控，勢必會造成不可挽回的惡果。最后，企業(yè)內部控制有助于促進企業(yè)履行清潔生產、產品質量安全、社區(qū)貢獻等方面的責任。在清潔生產、產品質量安全等方面的內部控制制度將積極促進企業(yè)社會責任的履行。內部控制的規(guī)制不僅集中在生產領域，而且也包含了生產過程中污染的防治，還要求對使用后的產品和包裝的回收利用及處置責任進行干涉，在產品生產前期以及產品消費后期，生產者都要承擔責任，保證將其對產品的責任貫穿于整個產品生命周期。通過內部控制可以將企業(yè)追求利潤的動機與社會績效進行整合，減少對資源的浪費，從而更好地實現企業(yè)全面社會責任。（2）企業(yè)社會責任是促進企業(yè)內部控制完善的動力。企業(yè)社會責任特別關注對利益相關者的責任履行。企業(yè)社會責任專注于企業(yè)樹立“責任”、“誠信”、“道德”等理念與利益相關者的“綜合價值最大化”等價值觀，提升了企業(yè)文化水準，改善了企業(yè)內部環(huán)境，為企業(yè)內部控制完善提供了強大的思想動力。企業(yè)社會責任強調經濟責任的履行，通過對經濟責任的分析，理解經濟責任的內涵、結構以及所涉及的利益相關者，使企業(yè)經營目標更加明確，愿景更加美好。企業(yè)社會責任特別關注企業(yè)的社會風險，注重戰(zhàn)略性與策略性社會責任的運用，企業(yè)社會責任的推廣與履行能夠降低企業(yè)的社會風險，給企業(yè)帶來多方面的實惠，有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，這為企業(yè)內部控制完善提供了強有力的經濟動力。

（ 二 ）企業(yè)社會責任與內部控制關系 （圖1）所示，企業(yè)內部控制包括內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監(jiān)管等要素。（1）企業(yè)社會責任的內部環(huán)境。內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。公司治理結構旨在形成科學有效的職責分工和制衡機制，股東大會、董事會及管理層應明確各自在企業(yè)社會責任履行決策中的權限，并形成相互制衡的機制。企業(yè)對于不同社會責任，應根據其內容、類型、產生環(huán)節(jié)及影響范圍，確定內部職能部門的處理權限。內部審計機構應當對企業(yè)社會責任內部控制的有效性進行評價監(jiān)督檢查，對發(fā)現的內部控制缺陷，應當及時報告。在人力資源政策方面，企業(yè)要選擇和培養(yǎng)一批富有社會責任感、職業(yè)道德修養(yǎng)高和專業(yè)勝任能力強的員工，并不斷提升員工素質。在企業(yè)文化建設上，企業(yè)及個人應形成積極向上的價值觀和社會責任感，強化社會責任風險意識。（2）企業(yè)社會責任的風險評估。企業(yè)應當根據設定的控制目標，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關信息，結合實際情況，及時進行風險評估。企業(yè)開展風險評估，應當準確識別與實現控制目標相關的內部風險和外部風險，確定相應的風險承受度。企業(yè)識別社會責任的內部風險，應關注生產安全、員工健康、環(huán)境保護是否出現不利狀況。企業(yè)識別社會責任的外部風險，應關注經濟因素、法律因素、社會因素、科學技術因素、自然環(huán)境因素等是否對企業(yè)社會責任提出了現實和潛在的要求與挑戰(zhàn)。（3）企業(yè)社會責任的控制活動。企業(yè)社會責任內部控制活動應建立在對社會責任風險評估的基礎上，是建立與實施有效內部控制的重要手段。對于常規(guī)性的企業(yè)社會責任，企業(yè)應制定相關規(guī)章制度，通過內部建立不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制等手段，確保此類社會責任的切實履行。對于突發(fā)性企業(yè)社會責任，應建立應急處理機制，制定應急預案、明確責任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。預算管理是將企業(yè)的目標及其資源的配置方式以預算方式加以量化，并使之得以實現的企業(yè)內部控制活動或過程的總稱。企業(yè)社會責任預算是保證社會責任內部控制結構運行質量的監(jiān)督手段。企業(yè)應科學制定常規(guī)性社會責任預算與突發(fā)性社會責任的預算，使企業(yè)社會責任項目能夠在預算激勵與約束下有效地執(zhí)行。（4）企業(yè)社會責任的信息與溝通。企業(yè)應當建立社會責任信息與溝通制度，明確社會責任內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進社會責任內部控制有效運行。企業(yè)應當將企業(yè)社會責任內部控制相關信息在企業(yè)內部各管理級次、責任單位、業(yè)務環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權人、客戶、供應商、中介機構和監(jiān)管部門等有關方面之間進行溝通和反饋，發(fā)現問題，應當及時報告并加以解決。（5）企業(yè)社會責任的監(jiān)控。內部控制監(jiān)控是企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，發(fā)現內部控制缺陷，應當及時加以改進。內部控制監(jiān)控通過兩種方式進行：持續(xù)監(jiān)控活動和個別評價。企業(yè)社會責任的內部監(jiān)控除通過組織設計、制度創(chuàng)新、監(jiān)督檢查、會議討論等持續(xù)監(jiān)控活動外，還應定期和不定期地對企業(yè)社會責任內部控制制度執(zhí)行情況進行評價審核，以便及時調整相關內部控制措施和方法。

（ 三 ）企業(yè)社會責任與內部控制實施 目前我國企業(yè)內部控制的失效很大程度上是由于企業(yè)社會責任的缺失導致的。企業(yè)社會責任是推動內部控制工作的發(fā)動機，不僅支撐著整個內部控制和風險管理框架，而且是企業(yè)管理風格與企業(yè)文化的基礎。因此，通過培育與實施企業(yè)社會責任戰(zhàn)略，可以提高企業(yè)內部控制有效性。（1）明晰法律責任，提升合規(guī)性控制效果。市場經濟是法制經濟，在市場經濟條件下，企業(yè)面臨著諸多風險，其中包括法律風險，而其他風險最終也可能轉化為法律風險，其產生的主要原因就是由于企業(yè)違反法律法規(guī)而導致的不利后果。在企業(yè)社會責任中，法律責任是企業(yè)最基礎的責任，也是企業(yè)社會責任底線（Carroll，1999）。企業(yè)要增強其社會責任，首先應該履行好法律責任，定期、全面地開展合規(guī)性評價，能夠及時有效地發(fā)現企業(yè)行為與法律法規(guī)的差異。合規(guī)性控制是企業(yè)內部控制的一項核心內容，也是實施有效內部控制的一項基礎性工作。合規(guī)性控制是指企業(yè)通過設置相應的合規(guī)管理部門或者合規(guī)崗位，制定和執(zhí)行合規(guī)政策，開展合規(guī)監(jiān)測和合規(guī)培訓等措施，預防、識別、評估、報告和應對合規(guī)風險的行為。通過事前、事中、事后對企業(yè)各類經營行為、管理制度進行審查，有助于風險的預防和評估。同時，還應當識別和分析執(zhí)行哪些法律法規(guī)的有利性，如環(huán)境保護、新產品、科研一些優(yōu)惠規(guī)定等，爭取企業(yè)權益最大化。（2）積極履行經濟責任，提高內部控制經營效果與效率。諾貝爾經濟學獎獲得者米爾頓?弗里德曼（Milton Friedman）指出，“企業(yè)有一個并且只有一個社會責任―使用它的資源，按照游戲的規(guī)則，從事增加利潤的活動，只要它存在一天它就如此，也就是說，在一個公開自由的環(huán)境中競爭，沒有陰謀和欺騙?！北砻髁似髽I(yè)履行經濟責任的重要性。經濟責任是公司股東要求投資的合理收益；員工要求穩(wěn)定且收入相當的工作；客戶要求產品質量好且價格公道等。經濟責任是企業(yè)作為經濟單位生存與發(fā)展的根本理由與原因，也是履行其他責任的基礎。Philip L. Cochran和Robert A. Wood研究也表明：企業(yè)社會責任與企業(yè)經營效率之間的為正向關系。關于企業(yè)社會責任對財務績效的影響，相關的實證研究結論并不一致，研究結論有正向的影響、負向的影響和中性的影響。Michael L. Barnett（2007）認為企業(yè)社會責任與財務績效在不同的企業(yè)、不同的發(fā)展階段，兩者關系是不同的。企業(yè)經濟責任的加強，有利于受托責任的加強，從而增加企業(yè)的治理效率；企業(yè)經濟責任的加強，有利于企業(yè)經營目標的明確化，有助于企業(yè)提高經營的效率與效果。（3）提高管理者與員工的素質與品行，提升企業(yè)內部環(huán)境。企業(yè)管理者與員工的素質和品行不僅僅是指知識與技能，還包括操守、誠信、道德觀、價值觀和世界觀等各個方面。根據利益相關者理論，企業(yè)對管理者及員工的責任是企業(yè)社會責任的重要組成部分。企業(yè)不僅關心員工的物質生活，也關愛他們的精神生活；不僅培訓其專業(yè)技術，還幫助他們樹立科學的價值觀；不僅關心人，而且發(fā)展人?！镀髽I(yè)內部控制應用指引第3號―人力資源》指出應該關注人力資源風險：人力資源缺乏或過剩、結構不合理；人力資源激勵約束制度不合理人才流失；人力資源退出機制不當等風險。由此可見，企業(yè)對管理者及員工的責任能夠降低企業(yè)人力資源風險。有時內控制度再好，并不意味著一定能夠得到有效執(zhí)行，因為工作人員的專業(yè)不勝任或者敗德行為，必然會導致控制程序失效。企業(yè)很好地履行了對員工的責任，不僅可以提高人員專業(yè)勝任力，而且可以增強企業(yè)的凝聚力、提高道德與誠信水平，從而改善或者提升企業(yè)內部環(huán)境。（4）通過社會責任理念與社會責任行為，增強企業(yè)風險意識和風險管理水平?，F代企業(yè)所面臨的風險是全面的，如社會風險、經濟風險、技術風險、政治風險、法律風險、自然風險等直接的或間接的等。社會責任風險是指企業(yè)行為給社會帶來的可能損失，或者是由于企業(yè)沒有或不當承擔社會責任而導致企業(yè)遭受損失的不確定性。社會責任風險因素包括生態(tài)環(huán)境、人力資源、產品、技術、貿易等。企業(yè)也受到來自社會各利益相關方越來越重的壓力，企業(yè)若處理不當自己與環(huán)境、員工、消費者和其他利益相關者的關系，則有可能招致企業(yè)聲譽和價值受損等一系列風險。通過社會責任理念與社會責任行為，科學合理地制定和執(zhí)行內部控制制度，彌補內部控制制度的不足，不僅可以避免或者降低社會責任風險，也增強了企業(yè)風險意識，提升內部控制系統(tǒng)的風險識別與應對能力。

三、企業(yè)社會責任與內部控制互動優(yōu)化路徑

（ 一 ）企業(yè)社會責任內部控制的“人員”要求：全員參與 企業(yè)社會責任內部控制要求企業(yè)各部門所有員工和外部利益相關方最廣泛的全員參與：（1）管理層和全體員工要牢固樹立履行社會責任意識，轉變思維模式和改變行為方式。企業(yè)要幫助員工樹立利益相關方視野、系統(tǒng)思考觀、長遠利益觀、合作共贏發(fā)展觀、節(jié)約環(huán)保意識和守法合規(guī)意識等；（2）履責勝任能力是全員將履責意愿轉化為履責行為的基本條件，企業(yè)要積極推進全員社會責任培訓、加強社會責任管理制度建設、開展重大社會責任活動、研發(fā)應用社會責任管理工具等，提升全員履行社會責任綜合能力；（3）企業(yè)要為員工培養(yǎng)責任理念、提高履責能力和促進履責行動提供財務支持，為實施企業(yè)社會責任內部控制提供人員保障，通過建立和完善激勵約束機制為全員參與履行社會責任提供制度和文化支持。

（ 二 ）企業(yè)社會責任內部控制的“邊界”要求：全面覆蓋 企業(yè)社會責任內部控制要求企業(yè)將履行社會責任的要求全面融入所有的生產經營活動和管理活動，從思想、戰(zhàn)略、組織、制度和考核上形成全面覆蓋：（1）通過深入理解綜合價值最大化的社會責任理念，提出融入社會責任理念的企業(yè)使命和愿景，優(yōu)化甚至再造企業(yè)的核心價值觀；（2）企業(yè)戰(zhàn)略目標的制定應充分考慮政府和社會的期望和可持續(xù)發(fā)展要求，綜合平衡經濟、社會和環(huán)境目標，培育動態(tài)的企業(yè)能力優(yōu)勢，對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略進行重塑；（3）要把履行社會責任的要求融入人力資源管理、財務資源管理、科技資源管理、信息資源管理、企業(yè)文化建設和風險控制體系等企業(yè)職能管理支持體系，形成完整的社會責任內部控制支持體系；（4）利益相關方參與不僅可以保證利益相關方的知情權、監(jiān)督權和參與權，而且可以促進企業(yè)信息溝通、相互印證與補充，提高信息質量，建立科學的企業(yè)社會責任績效評價系統(tǒng)。

（ 三 ）企業(yè)社會責任內部控制的“流程”要求：全程融合 企業(yè)社會責任內部控制要求企業(yè)將履行社會責任的理念融入到企業(yè)生產經營的每一個環(huán)節(jié)，與企業(yè)日常運行機制全程融合：（1）企業(yè)應把實現經濟、社會和環(huán)境的綜合價值最大化的要求融入采購、生產和運營等價值鏈管理的全過程，優(yōu)化企業(yè)生產運營流程，形成融合社會責任理念的生產經營體系；（2）企業(yè)應把履行社會責任的要求融入資產購置、資產運行和資產處置等資產生命周期管理全過程，形成融合社會責任理念的資產生命周期管理體系；（3）企業(yè)應把履行社會責任的要求全面融入企業(yè)日常運行機制，實現履行社會責任要求對價值觀確定、戰(zhàn)略制定、全面預算編制、績效考核和全員績效管理等日常管理過程的全覆蓋，形成全過程的履責控制機制，為企業(yè)社會責任內部控制奠定機制基礎。

*本文系湖南省哲學社會科學基金項目“上市公司內部控制投資者保護的理論與實證研究”（項目編號：2010YBB042）、湖南省高等學校研究項目“新時期我國企業(yè)社會責任行為表現、影響因素及管理對策理論與實證研究”（項目編號：10C0076）階段性成果

參考文獻：

［1］〔美〕COSO制定，方紅星主譯：《企業(yè)內部控制――整合框架》，東北財經大學出版社2008年版。

［2］喬治?斯蒂納、 約翰?斯蒂納著，張志強、王春香譯：《《企業(yè)、政府與社會》，華夏出版社2002年版。

［3］李正、向銳：《中國企業(yè)社會責任信息披露的內容界定、計量方法和現狀研究》，《會計研究》2007年第7期。

［4］王清剛：《增值表與企業(yè)社會責任信息披露研究》，《宏觀經濟研究》2011年第4期。

［5］許家林、劉海英：《我國央企社會責任信息披露現狀研究》，《中南財經政法大學學報》2010年第6期。

［6］李偉陽、肖：《全面社會責任管理：新的企業(yè)管理模式》，《中國工業(yè)經濟》2010年第1期。

［7］王加燦：《基于生命周期理論的企業(yè)社會責任管理》，《企業(yè)經濟》2006年第5期。

［8］Jamali D. The Case For Strategic Corporate Social Responsibility In Developing Countries. Business and Society Review，2007.

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論文摘要:消費者安全權是消費者權利保護中最重要、最根本的權利。針對近年來屢次發(fā)生的食品安全事故嚴重侵犯消費者安全權的情況，即將實施的《食品安全法》“重典治亂”，力圖嚴懲食品違法生產經營行為。分析了《食品安全法》對我國消費者安全權保護機制的完善，主要體現在幾個方面:從“監(jiān)管體系”上加強消費者食品安全建設;建立食品安全監(jiān)測與風險評估制度;統(tǒng)一食品安全標準;加強對食品添加劑的嚴格管理;強化食品生產經營者的社會責任與法律責任意識等。對加強政府部門對我國消費者食品安全的監(jiān)管、增強消費者維護食品安全權益意識具有重要意義。

食品安全問題是關系國計民生的重大問題。近年來層出不窮、此起彼伏的食品安全事故，一而再、再而三地刺痛了老百姓的神經，引起全社會高度關注。國家立法機關加快《食品安全法》的立法步伐，五年磨一劍，經反復打磨，2009年2月28日，《食品安全法》草案獲得通過，并已于同年6月1日開始實施。

所謂消費者安全權，是消費者在購買生產經營者提供的產品或服務時，為保證其自身在消費該產品或服務的過程中身心健康和安全而享有的、獲得質量保證、絕對安全可靠的衛(wèi)生健康的產品或服務的權利。作為一部專門保障消費者食品安全的法律，《食品安全法》對消費者安全權的保護機制做了大量創(chuàng)新。

以前，為把握好消費者“吃”的安全問題，農業(yè)、質檢、工商、衛(wèi)生、食品藥品監(jiān)管部門各負其責，共同管理食品安全了。但是這些部門職能交叉、責任不清，食品監(jiān)管容易出現真空，嚴重威脅消費者的安全權。特別是“三鹿奶粉事件”發(fā)生后，社會上要求改變現有監(jiān)管體制，真正實現有效監(jiān)管的呼聲越來越高。為此，食品安全法進一步明確了食品安全監(jiān)管的體制和機制。

一是對實行分段監(jiān)管的各部門的具體職責進一步明確。衛(wèi)生部門承擔食品安全綜合協調職責，負責食品安全風險評估、食品安全標準制定、食品安全信息公布、食品檢驗機構資質認定條件和檢驗規(guī)范的制定，組織查處食品安全重大事故。質檢、工商、食品藥品監(jiān)管部門分別對食品生產、食品流通、餐飲服務活動實施監(jiān)督管理。農業(yè)部門主要依據農產品質量安全法的規(guī)定進行監(jiān)管，但制定有關食用農產品的質量安全標準、公布食用農產品安全有關信息則依照食品安全法的有關規(guī)定。

二是在分段監(jiān)管基礎上，國務院設立食品安全委員會，作為高層次的議事協調機構，協調、指導食品安全監(jiān)管工作。

三是進一步加強地方政府及其有關部門的監(jiān)管職責?？h級以上地方政府統(tǒng)一負責、領導、組織、協調本行政區(qū)域的食品安全監(jiān)管工作，建立健全食品安全全程監(jiān)管的工作機制;統(tǒng)一領導、指揮食品安全突發(fā)事件應對工作;完善、落實食品安全監(jiān)管責任制，對食品安全監(jiān)管部門進行評價、考核。此外，為了確保責任對口、政令暢通，地方政府還要依法確定本級衛(wèi)生、農業(yè)、質檢、工商和食品藥品監(jiān)管部門的監(jiān)管職責。根據《食品安全法》第七十七條的規(guī)定，食品安全監(jiān)管機關享有檢查權、檢驗權、查閱、復制權、查封、扣押權等權力。

四是國家鼓勵社會團體、行業(yè)協會、基層群眾組織開展消費者食品安全權益保護意識和保護能力的活動，首次規(guī)定新聞媒體有對侵犯或可能侵犯消費者食品安全權的行為進行輿論監(jiān)督的責任。

2建立食品安全風險監(jiān)測和評估制度

食品安全風險評估是對食品中生物性、化學性和物理性危害對人體健康可能造成的不良影響進行的科學評估。在當前食品工業(yè)高速發(fā)展的情況下，只有對食品及食品添加劑進行安全風險評估，才能從“源頭”上維護消費者食品安全權川。近年來發(fā)生的一系列食品安全事件，因為缺乏及時權威的聲音，各種說法相互矛盾，使老百姓無所適從。更讓人不可思議的是，幾乎所有的食品安全事件都是先被消費者或媒體披露出來的。

為此，食品安全法明確規(guī)定國家建立食品安全風險監(jiān)測制度和安全風險評估制度，由國務院衛(wèi)生部門會同其他有關部門制定、實施國家食品安全風險監(jiān)測計劃，同時負責組織食品安全風險評估工作，成立由醫(yī)學、農業(yè)、食品、營養(yǎng)等方面的專家組成的食品安全風險評估專家委員會，進行食品安全風險評估。衛(wèi)生部門應當會同有關部門根據食品安全風險評估結果、食品安全監(jiān)督管理信息，對食品安全狀況進行綜合分析。對可能具有較高程度安全風險的食品，應及時提出食品安全風險警示，并予以公布。

3統(tǒng)一食品安全標準

長期以來，我國食品標準“不標準”。一方面，我國的標準太老太少，未與國際接軌，比如食品中是否含有“蘇丹紅”，歐盟標準早就有了明確規(guī)定，我們的標準卻“先出事后”，標準的預警功能嚴重缺失;另一方面，我國食品標準又太多太亂，衛(wèi)生標準、質量標準;國家標準、企業(yè)標準……各標準間重復交叉、層次不清。

為了解決目前一種食品有食品衛(wèi)生和食品質量兩套標準的問題，食品安全法確立了統(tǒng)一制定食品安全國家標準的原則，即“保障公眾身體健康”和“科學合理、安全可靠”。今后，我國只有一套食品安全國家標準，除此之外，不得制定其他的食品強制性標準。為保障消費者對食品安全標準的知情權，《食品安全法》特別專條規(guī)定“食品安全標準應當供公眾免費查閱”。

4對食品添加劑實行“有害推定”

食品添加劑是為改善食品品質和色、香、味以及為防腐和加工工藝的需要而加人食品中的化學合成或者天然物質瑟’〕。目前，我國允許使用的食品添加劑有22類2022種，其中包括添加劑290種，香料1528種，加工助劑149種，還有膠姆糖基礎劑55種。

針對目前食品生產經營中存在的添加劑不規(guī)范使用甚至濫用問題，《食品安全法》進一步加強了對食品添加劑的監(jiān)管:一是食品添加劑目錄由衛(wèi)生部門組織專家制定，食品添加劑依據風險評估證明確實是安全的，才能加入到食品中。二是添加食品添加劑必須具有技術必要性，也就是說添加劑應對食品的質量、營養(yǎng)等的改善是必要的。如果沒必要，比如面粉增白劑，加與不加都不影響面粉類食品的正常食用，所以衛(wèi)生部門已從添加劑的目錄中將其刪除。按照這一法律條款，添加了食品添加劑目錄以外的物質，哪怕是對人體無害，也是違法行為。這為“蒙?！碧貋鎏K事件作了注解。三是食品生產者應當按照食品安全標準關于食品添加劑的品種、使用范圍和用量的規(guī)定使用添加劑，不得在食品生產中使用食品添加劑以外的化學物質或者其他危害人體健康的物質。

5創(chuàng)新生產經營者的社會責任機制

食品安全不是“管”出來的，只有當每一個食品生產經營者真正承擔起應負的責任，主動把住安全關時，我們的食品安全才有保障。為了從制度上保證食品生產經營者成為食品安全的第一責任人，食品安全法創(chuàng)新了生產經營者的社會責任機制。

一是創(chuàng)新許可證制度。雖然《食品衛(wèi)生法》也規(guī)定了對食品生產經營的許可證制度，但該法只規(guī)定了由衛(wèi)生部門負責的單一的食品衛(wèi)生許可證管理?！妒称钒踩ā穭t從食品生產、食品流通、餐飲服務三個方面創(chuàng)新了許可證制度設計，原來單一的食品衛(wèi)生許可變成食品生產許可、食品流通許可和餐飲服務許可。生產企業(yè)到質檢部門申領生產許可證，經營企業(yè)要到工商部門申領食品流通許可證，從事餐飲業(yè)的要到食藥監(jiān)部門申領許可證，衛(wèi)生部門不再負責發(fā)放食品衛(wèi)生許可證。

二是建立索票索證制度。食品生產者采購食品原料、食品添加劑、食品相關產品應當查驗供貨者的許可證和產品合格證明文件。食品生產企業(yè)應當建立進貨查驗記錄制度、出廠檢驗記錄制度、臺賬制度，把住食品的供貨進貨關。

三是規(guī)范企業(yè)的食品安全管理制度。食品生產經營企業(yè)應當建立健全本單位的食品安全管理制度，加強對職工食品安全知識的培訓，配備專職或兼職食品安全管理人員，做好對所生產經營食品的檢驗工作，依法從事食品生產經營活動。

四是增加食品召回和停止經營制度。食品安全法借鑒國際通行做法，明確規(guī)定了不安全食品的召回和停止經營制度。食品生產經營者發(fā)現其生產經營的食品不符合食品安全標準，應當立即停止生產經營，召回已經上市銷售的食品，通知相關生產經營者和消費者，并記錄召回和通知情況。食品生產經營者未依照規(guī)定召回或停止經營不符合食品安全標準的食品的，縣級以上質檢、工商、食品藥品監(jiān)管部門可以責令其召回或者停止經營。

五是生產經營者信用檔案制度?！捌髽I(yè)必須流淌著道德的血液”，這是三鹿事件后社會普遍的呼聲。為加強食品企業(yè)的信用建設和管理，食品安全法規(guī)定，食品生產、流通、餐飲服務監(jiān)督管理部門應當建立食品生產經營者食品安全信用檔案，記錄許可證頒發(fā)、日常監(jiān)督檢查結果、違法行為查處等情況，對有不良信用紀錄的食品生產經營者要增加監(jiān)督檢查頻次。

6嚴格食品生產經營者法律責任制度

為了切實保障人民群眾的生命安全和身體健康，食品安全法對用非食品原料生產食品，或者在食品中添加食品添加劑以外的化學物質，或者用回收食品做原料生產食品，生產經營營養(yǎng)成分不符合食品安全標準的專供嬰幼兒和其他特定人群的主輔食品等嚴重的違法行為，用了十多個條款詳細規(guī)定了相關的刑事、行政和民事責任，保持了法律對違法犯罪行為應有的威懾功能。

值得注意的是，在食品安全方面，消費者與食品生產經營者也是一種博弈關系。消費者的懦弱就是假冒偽劣食品生產者、經營者投機專營的機會，消費者積極主動行使權力，維護自身的合法權益，食品生產者、經營者生產銷售假冒偽劣的行為就會有所收斂。所以，消費者自我保護意識的強弱，在某種意義上就是抑制食品生產經營者生產銷售假冒偽劣食品與消費者合法權益不受非法侵害的關鍵因素。雖然《消費者權益保護法》作出了“假一罰一”的規(guī)定，并且在“假一罰一”機制的鼓勵下，全國各地相繼出現了類似“王海式”的打假英雄，讓制造、銷假行為有所收斂。由于食用不安全食品直接威脅到人們的生命健康，其危害性要比一般假冒偽劣商品大得多，所以《食品安全法》從調動消費者積極維權的角度，既顛覆了“彌補損害”的民事賠償理念，也突破《消費者權益保護法》“假一罰一”的立法規(guī)定，確立了更加嚴厲的懲罰性賠償制度—“假一罰十”，大大提高了賠償金的倍數，目的在于提高食品違法成本，鼓勵消費者積極維權。

7結語

篇3

在利益分化和高風險社會的背景下，有效提高重大決策社會穩(wěn)定風險評估質量的一個關鍵點是能否全面準確地

>> 共生理論及其在構建和諧社會中的運用 基于利益相關者理論的社會責任會計研究 可能自我理論及其在青少年社會工作中的運用 投資組合理論及其在電力市場風險管理中的應用 法制利益理論及其對構建和諧社會的啟示 淺析愛森斯坦的蒙太奇理論及其在電影中的運用 社會情緒學習理論及其在英語教學中的應用 職業(yè)錨理論及其在人力資源管理中的運用 圖式理論及其在高中英語閱讀教學中的運用 合作學習理論及其在高校體育教學中的運用 語塊理論及其在大學英語詞匯教學中的運用 激勵理論及其在鐵路系統(tǒng)員工薪酬管理中的運用研究 淺議語文單元教學理論及其在語文教學中的運用 耗散結構理論及其在企業(yè)管理中的運用 激勵理論及其在管理實踐中的運用 文化圖式理論及其在跨文化交際中的運用 激勵理論及其在企業(yè)人力資源管理中的運用 利益相關者理論在高校財務管理中的應用 在征地拆遷過程中實施社會穩(wěn)定風險評估的探索 發(fā)揮社會穩(wěn)定風險評估在房屋征收中的作用 常見問題解答 當前所在位置：l，2012-12-17.

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篇4

[關鍵詞]商業(yè)銀行;赤道原則;可持續(xù)發(fā)展;風險管理

商業(yè)銀行作為資源配置樞紐,在經濟社會可持續(xù)發(fā)展中具有重要地位。隨著企業(yè)社會責任思想的傳播和環(huán)境責任思想的提升,商業(yè)銀行需要在項目融資中承擔更多社會責任。而赤道原則作為由世界主要金融機構制訂的,旨在判斷、評估和管理項目融資中社會與環(huán)境風險的自愿性原則,已經成為國際金融機構落實社會責任、促進可持續(xù)發(fā)展的行業(yè)準則。[1]在此形勢下,我國商業(yè)銀行積極研究和實施赤道原則,通過提供金融服務來實現環(huán)境保護,減少污染排放,增進社會福利,支持經濟、社會與環(huán)境可持續(xù)發(fā)展,對于轉變國內經濟增長模式和擴大國際項目融資具有重要現實意義。

一、赤道原則:項目融資的社會與環(huán)境標準

赤道原則(the Equator Principles, EPs)的誕生是源于金融機構踐行企業(yè)社會責任(Corporate social Responsibility, CSR)的內外部壓力。20世紀70年代以來,企業(yè)社會責任運動風起云涌,人們逐漸意識到,一些破壞環(huán)境和損害勞工權益事件的背后,有缺乏社會與環(huán)境責任的金融機構為其提供融資支持。利益相關者的外部壓力和股東的內部壓力促使金融機構開始考慮項目融資中的社會與環(huán)境影響問題。

2002年10月,世界銀行下屬的國際金融公司與荷蘭銀行在倫敦主持召開金融會議,出席會議的9家商業(yè)銀行討論了以往項目融資中由社會與環(huán)境問題引發(fā)的爭議。會上,花旗銀行建議針對這些問題制訂一個統(tǒng)一的解決框架,以供其他金融機構參考。隨后,花旗銀行、荷蘭銀行、巴克萊銀行、西德意志州立銀行成立了一個工作組,在國際金融公司保障政策(Safeguard Policies)的基礎上,制定出一套針對項目融資中社會與環(huán)境風險的解決框架,這個框架就是赤道原則。2003年6月,10家大型銀行率先宣布施行赤道原則。2006年3月,成員銀行對最初的赤道原則進行了修訂,形成現行的新版赤道原則,并于當年7月正式實施。截至2010年3月,實施赤道原則的金融機構已經達到67家,其業(yè)務遍及全球100多個國家,項目融資份額占全球總額的80%以上。

新版赤道原則的正文包括四個部分:序言、適用范圍、原則陳述和免責聲明,正文之后是四個附件。[2](1)序言部分簡要說明了赤道原則出臺的背景、接受赤道原則的意義、赤道原則的目的以及赤道原則金融機構的一般承諾。(2)適用范圍部分規(guī)定了該原則適用于所有總投資1000萬美元及以上的新項目或改擴建項目中的貸款行為與財務顧問行為。(3)原則陳述部分是赤道原則的核心內容,闡述了赤道原則金融機構做出決策時需要依據的10項原則,具體包括審查和項目分類、社會與環(huán)境評估報告、適用的社會與環(huán)境標準、行動計劃和管理系統(tǒng)、磋商和信息披露、申訴程序、獨立評審、承諾性條款、獨立監(jiān)控和報告及赤道原則金融機構的報告制度。(4)免責聲明部分規(guī)定了赤道原則的地位和效力,即赤道原則金融機構自愿獨立接受和實施赤道原則。四個附件包括項目的分類、潛在的社會與環(huán)境影響和風險列表、國際金融公司《社會和環(huán)境可持續(xù)性績效標準》以及特定行業(yè)《環(huán)境、健康和安全指南》。

與最初的赤道原則相比,新版赤道原則把赤道原則上升到一種行業(yè)基準的高度,而不只是一種行業(yè)方法;框架得到擴充,由兩部分改為四部分,且附件部分也有所增加和變動;適用范圍擴大,項目總投資標準由5000萬美元下調為1000萬美元,約束行為由投資、貸款擴展到財務顧問。新版赤道原則不再只重視環(huán)境問題,而是社會問題與環(huán)境問題并重,例如將環(huán)境評估(簡稱EA)改為社會與環(huán)境評估(簡稱SEA)。主要改進之處如下表所示:

二、我國商業(yè)銀行實施赤道原則的難點問題

赤道原則確立了項目融資的社會與環(huán)境最低行業(yè)標準,并將其成功應用于國際金融實踐,為商業(yè)銀行評估和管理社會與環(huán)境風險提供了一個良好的解決框架,逐漸成為全球可持續(xù)金融的行動指南。我國商業(yè)銀行接受和實施赤道原則,在經營戰(zhàn)略中融入可持續(xù)發(fā)展和社會責任思想,需要考慮如下難點問題。

(一)我國商業(yè)銀行實施赤道原則的起點偏低

目前接受赤道原則的金融機構多數來自美國、歐洲、日本等發(fā)達經濟體,這些經濟體工業(yè)化起步較早,已經走過了一條先污染后治理的發(fā)展道路。工業(yè)革命在創(chuàng)造物質財富的同時造成了嚴重的環(huán)境污染,促進了環(huán)境保護思想和企業(yè)社會責任思想的早期發(fā)展。[3]1962年美國海洋生物學家雷切爾?卡森的《寂靜的春天》,反映出在上世紀60年達國家的環(huán)境保護思想已經興起。20世紀70年代以來,企業(yè)社會責任運動在美國、歐洲、日本等發(fā)達經濟體迅速傳播。建立在豐富物質基礎上的社會責任與環(huán)境保護思想,為赤道原則在發(fā)達經濟體內實施、推廣創(chuàng)造了條件。而中國作為一個發(fā)展中國家,目前正處于快速推進工業(yè)化和城市化的發(fā)展階段。20世紀90年代,環(huán)境保護思想開始在中國興起,2006年我國才出現第一份企業(yè)社會責任報告,而商業(yè)銀行的社會與環(huán)境責任更是處于啟蒙階段。如何在保障經濟發(fā)展的前提下實施赤道原則,是商業(yè)銀行面臨的一大難題。

(二)有關社會與環(huán)境規(guī)范的建設相對較為落后

赤道原則規(guī)定,對于非OECD國家或非高收入OECD國家的項目,除遵守所在國的法律外,必須滿足國際金融公司《社會和環(huán)境可持續(xù)性績效標準》及特定行業(yè)《環(huán)境、健康和安全指南》。言外之意是,對于高收入OECD國家,由于其內部法律法規(guī)較為嚴格和完善,赤道原則將這些國家的法律法規(guī)等同于《社會和環(huán)境可持續(xù)性績效標準》及特定行業(yè)《環(huán)境、健康和安全指南》,在這些國家開展項目融資只需要遵守本國法律法規(guī)。而我國屬于非OECD國家,國內有關社會與環(huán)境的規(guī)范與《社會和環(huán)境可持續(xù)性績效標準》及特定行業(yè)《環(huán)境、健康和安全指南》存在一定差距,尤其在社區(qū)規(guī)劃、拆遷、勞動安全、裝備技術標準、少數民族、人權保護等方面的法律法規(guī)較為落后。國內外社會與環(huán)境規(guī)范的差異,使我國商業(yè)銀行在實施赤道原則時難度加大。

(三)實施赤道原則可能增加商業(yè)銀行的經營成本

實施赤道原則的商業(yè)銀行在受理項目貸款時,需要項目業(yè)主聘請第三方顧問開展社會與環(huán)境風險評估、建立征詢和申訴機制、建立行動方案等,這將增加項目的總成本。例如,赤道原則可能要求項目在冬天施工,以減少對下游水資源、居民生活和水生動物的不利影響,這既增加了施工難度,也提高了施工費用。為了向客戶做好解釋工作并監(jiān)督其執(zhí)行,實施赤道原則的商業(yè)銀行需要比其他商業(yè)銀行付出更多的溝通成本和監(jiān)督成本。對于國際知名的跨國公司,由于內部有完善的社會與環(huán)境風險管理體系,說服其接受赤道原則約束比較容易。而國內企業(yè)社會責任意識相對淡薄,環(huán)境保護意識相對薄弱,要求其開展社會與環(huán)境風險評估或采取措施消除相應風險,需要投入大量的溝通成本和監(jiān)督成本。

(四)商業(yè)銀行將面臨來自國外的監(jiān)督與輿論壓力

接受赤道原則可以使國內商業(yè)銀行與國外競爭者站在同一起跑線上,但也會使其面臨來自國外非政府組織、社會媒體等利益相關者的監(jiān)督與輿論壓力。其中非政府組織是監(jiān)督赤道原則實施的主要力量。非政府組織類型不同,關注重點也各有差異。有的關注勞工問題,有的關注人權問題,有的關注環(huán)境問題,有的關注區(qū)域發(fā)展不平衡問題,還有一些非政府組織專門盯住金融機構的業(yè)務活動,如銀行監(jiān)察組織(Bank Track)和銀行監(jiān)視組織(Bank Watch)等。①而社會媒體又有溫和與激進之分,在國別、組織方式和政治傾向等方面都各有不同,一些社會媒體公信力很高,具有強大的社會影響力。國內商業(yè)銀行宣布接受赤道原則后,必將引起國外非政府組織、社會媒體等機構更為廣泛和嚴密的關注,這在為商業(yè)銀行帶來良好聲譽的同時,也使商業(yè)銀行面臨更強大的監(jiān)督與輿論壓力。例如,雨林行動組織(RAN)因花旗銀行提供資金給破壞熱帶雨林的項目而向其抗議就是典型例證。

(五)環(huán)境評估與授信審查復合型人才儲備不足

商業(yè)銀行實施赤道原則,需要在授信審查和風險管理流程中引入社會與環(huán)境風險評估機制,在傳統(tǒng)信用評級和風險分類的基礎上,按照項目對社會與環(huán)境的潛在影響進行項目分類,并將分類結果作為客戶準入、項目審批和授信后管理的重要依據。與傳統(tǒng)的環(huán)境評估和授信審查不同,赤道原則金融機構的社會與環(huán)境風險評估,涉及社會學、環(huán)境學、經濟學、金融學等諸多領域,專業(yè)跨度較大,因此需要熟悉環(huán)境評估與授信審查的復合型專業(yè)人才。[4]此外,我國多數商業(yè)銀行尚未建立內部社會與環(huán)境風險管理體系,制定落實赤道原則的操作辦法、行業(yè)細則,建立獨立專家評估機制等,都需要培養(yǎng)和引進對社會與環(huán)境風險有調查能力和授信管理能力的高層次專業(yè)人才。

三、我國商業(yè)銀行實施赤道原則的策略選擇

隨著我國企業(yè)社會責任思想的傳播和綠色信貸政策的執(zhí)行,國內商業(yè)銀行開始意識到社會與環(huán)境風險對銀行聲譽和融資安全的重要性,一些銀行已經將實施赤道原則作為履行社會責任的一個戰(zhàn)略選擇。從目前我國的基本國情來看,國內商業(yè)銀行接受并實施赤道原則應該從以下幾方面著手。

(一)營造適宜的金融生態(tài)環(huán)境

正如自然界中生物的生存與發(fā)展需要適宜的內外部環(huán)境一樣,赤道原則的實施和推廣也需要適宜的內外部金融生態(tài)環(huán)境。從內部來看,商業(yè)銀行應該增強企業(yè)社會責任意識,由董事會進行戰(zhàn)略引導,在總行層面設置相關機構專門負責赤道原則的實施工作,結合本行實際情況,借鑒國際先進銀行經驗,將赤道原則的文件精神轉化為適合本行的內部政策,并據以評估和防范項目融資中的社會與環(huán)境風險。從外部來看,商業(yè)銀行應該與立法機構、政府部門、監(jiān)管部門、銀行業(yè)協會、輿論媒體等加強溝通,提出企業(yè)社會責任立法建議,推動赤道原則宣傳工作,健全信息披露制度,完善環(huán)境評估(EA)和環(huán)境管理方案(EMP)的公眾意見征詢制度,為赤道原則的實施和推廣奠定基礎。

(二)遵循循序漸進的實施原則

由于我國目前仍是一個發(fā)展中國家,經濟發(fā)展水平不高,社會與環(huán)境規(guī)范的建設較發(fā)達國家落后,因此在實施赤道原則時必須考慮我國國情,遵循循序漸進的原則。[5]我國商業(yè)銀行可以借鑒國際先進金融機構落實赤道原則的經驗,在實施初期嚴格界定赤道原則的適用范圍和試行行業(yè),再根據銀行內部制度建設和外部政策環(huán)境的完善程度,逐步拓寬適用范圍和試行行業(yè),循序漸進地達到相關國際標準,探索出一條符合我國國情的赤道原則實施推廣道路。同時應對本行的赤道原則實施計劃和工作進展等情況適時地進行信息披露,以獲取非政府組織、社會公眾、輿論媒體和利益相關者的理解與支持,協調好促進經濟發(fā)展與履行社會責任之間的關系。

(三)根據我國國情進行適當偏離

赤道原則允許實施該原則的金融機構,根據所在國實際情況和自身經營實力,采用適當偏離原則制定項目融資的社會與環(huán)境準入標準和管理機制。我國商業(yè)銀行應該在國內法律法規(guī)和社會文化背景下,因地制宜、因時制宜、盡力而為。一方面要積極向環(huán)境保護部、國際金融公司及其他赤道原則金融機構學習,緊密結合環(huán)境保護部、人民銀行、銀監(jiān)會的綠色信貸政策,調整業(yè)務操作辦法;另一方面要認真學習和對比國際、國內標準,區(qū)別不同情況制定具體的赤道原則實施方案。例如,《環(huán)境、健康和安全指南》提出了63個行業(yè)的環(huán)境技術參考標準,其中一些指標與國內相關指標要求一致或低于國內指標要求,這些指標在具體實施時不存在困難,而另一些高于國內相關要求的指標,在具體實施時應能夠提出合理化解釋,說明暫時無法落實的客觀約束條件。對于少數民族、人權保護等定性指標,由于存在東西方文化的差異,可以按照國內法律法規(guī)和風俗習慣進行處理。

(四)建立有效的溝通與協調機制

我國商業(yè)銀行實施赤道原則,在國際項目融資中發(fā)揮重要作用,是和平崛起的中國實施走出去戰(zhàn)略,從資本輸入型大國向資本輸出型大國轉型的必然選擇,因此遭遇國外非政府組織、社會媒體等機構的監(jiān)督和輿論壓力并不奇怪。然而,商業(yè)銀行不能簡單地將這些來自國外社會的批評看作國際競爭對手設置的新壁壘,而應該建立起與國際社會有效的溝通與協調機制,積極參與國際準則和慣例的制定。[6]同時,要在國際項目融資中嚴格遵照赤道原則辦理相關業(yè)務,接受國際非政府組織、社會媒體等機構的調查與監(jiān)督,征詢項目所在地居民意見,緩解來自國際的輿論壓力,在國際上樹立起擔負社會與環(huán)境責任的金融機構形象。需要注意的是,赤道原則要求的溝通與協調機制主要側重于社會與環(huán)境方面的信息交流,包括采取適當的方式向受影響的個人和社區(qū)征求意見,在環(huán)境評估(EA)和環(huán)境管理方案(EMP)中考慮這些意見,以合理的最短時間向公眾報告環(huán)境評估內容或其摘要等等。

(五)加強復合型人才培養(yǎng)和儲備

正式實施赤道原則,需要根據項目的社會與環(huán)境風險將其分為A、B、C三類項目,對于A類、B類項目需要提交社會與環(huán)境評估報告(SEA),A類項目和適當情況的B類項目還要提交環(huán)境管理方案(EMP)說明如何管理和降低社會與環(huán)境風險。商業(yè)銀行的具體工作:一是依據分類程序和專家意見審查項目的分類是否恰當;二是審查社會與環(huán)境評估報告及環(huán)境管理方案的內容是否科學;三是審查項目融資有關的合同、協議條款是否遵守赤道原則。因此,有必要培養(yǎng)和儲備熟悉赤道原則的復合型專職人員或兼職人員。由專職人員負責社會與環(huán)境風險評估、授信審查、業(yè)務處理以及組織、協調工作。由聘請和儲備的社會與環(huán)境問題專家或特定行業(yè)環(huán)保專家作為兼職人員,負責審查支持赤道原則的政策和程序,并對實踐提供持續(xù)性的指導,完成社會與環(huán)境盡職調查及專業(yè)性的評估和監(jiān)測工作。

注 釋:

①銀行監(jiān)察組織(Bank Track)是一個致力于促進國際銀行業(yè)可持續(xù)性發(fā)展的非政府組織,包括世界自然基金會、地球之友、雨林行動組織和伯爾尼宣言等。該組織在2003年1月公布《關于金融機構和可持續(xù)性的科勒維科什俄宣言》(Collevecchio Declaration),其中列舉了金融業(yè)在推進可持續(xù)發(fā)展中的特殊角色和責任。目前該組織得到約200多個組織的認可,其宣言也成為衡量銀行業(yè)對于可持續(xù)發(fā)展承諾的主要依據。與銀行監(jiān)察組織(Bank Track)專門跟蹤商業(yè)銀行的運營和對社會及環(huán)境的影響不同,銀行監(jiān)視組織(Bank Watch)專門監(jiān)視中歐和東歐地區(qū)的公款。

主要參考文獻:

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[2]The Secretariat for Equator Principles. The“Equator Principles" [EB/OL],July, 2006, p1-10, Available in PDF Version from 省略/documents/ Equator_Principles.pdf.

[3]陶 玲,劉衛(wèi)江.赤道原則:金融機構踐行企業(yè)社會責任的國際標準[J].銀行家,2008,(1).

[4] 唐 斌.國內金融機構接受赤道原則的問題與實施建議[J].新金融,2009(2).

[5] 張 斌.赤道原則對我國綠色信貸的啟示[J].中國金融,2009(16).

[6] 董 礻韋編譯.可持續(xù)銀行的“要”與“不要”――銀行監(jiān)察組織手冊[J],銀行家,2007(3).

Path Selection of Domestic Commercial Banks to Implement the Equator Principles

篇5

【關鍵詞】 風險管理；電網管理；應用

隨著社會的進步，經濟發(fā)展和人們的生活對電的依賴性越來越高，提高電網正常運作可靠性，避免電網事故對社會生產和生活的秩序造成影響，加強電網安全風險管理，維護電網的安全是電網經營企業(yè)最基本的社會責任。在以識別、衡量和分析電網風險的基礎上，以控制電網風險為主，采取有效、經濟、合理的方法來綜合處理電網風險的風險管理，通過科學的管理方法，以達到最大的安全性。電網的全面風險管理，對電力系統(tǒng)的運行管理系統(tǒng)有一定的提高，使傳統(tǒng)的管理模式更加科學化、系統(tǒng)化。根據電網安全生產風險管理體系和風險管理的要求，本文下面將探索電力系統(tǒng)運行管理等方面存在的問題及解決措施。

一、 電網管理中應用風險管理的難點

1.1 風險管理進行量化評估困難：對于電網運行風險管理的定量評估，科學的確定電網運行的風險水平，以便更好的指導各級調度，開展電網安全風險評估。但是電網安全風險評估的具體方法可能存在安全隱患，要分析可能產生風險的后果（虧損）及風險的可能性（概率），綜合評估電網安全風險的大小，確定電網安全風險的水平，在進行分級的基礎上，對電網的安全風險評估過程中可能產生的后果（損失）概率進行計算。實際工作的基礎上，對事故發(fā)生前的風險進行評估，認真收集歷史數據以及實時數據，以提高風險管理分析評估的準確性。讓電網運行的風險管理成為一個更加詳細和全面的管理。[1]

1.2 風險管理要求做到全面、系統(tǒng)：對于電網的風險管理領域，以如今的技術還不能做到一個全面的系統(tǒng)管理，還有一定的漏洞存在，而且以預防為主要目的目標也無法實現。綜合現在的技術手段，在識別危險的過程中，讓全體員工都參與到這個過程，將可以有效的提高電網風險管理的效率。否則，風險管理的概念將是片面的、低層次的，而且流于形式。

在風險評估過程中，評估小組成員代表的是專業(yè)、行業(yè)和階層的整體，不應該是少數人甚至個人能夠評估的。由于評估的結果并沒有一定的實用價值，所以很難形成一個統(tǒng)一的標準，因此在為企業(yè)的風險進行評估時，要考慮到風險的水平等級。對于不同程度的風險，應該采用不同的管理措施。并對風險管理的各個方面內容實施評估、管理、實施后評估、責任落實和檢查等一系列管理方案。使電網管理的風險管理形成一個整體、調度、規(guī)劃和運行的聯動機制，讓電力公司實現生產風險的預控。

1.3 風險管理要求能夠實現閉環(huán)管理：在風險管理的基礎上，全面、系統(tǒng)的使用各種手段以控制有害的措施，將風險管理重新評估的次數減少。對于一些為隱藏事故，要能夠通過檢查管理系統(tǒng)來發(fā)現漏洞，如果發(fā)生風險管理事件，有必要對風險管理體系進行補充，結合策劃、實施、檢查、改進的循環(huán)，使風險管理實現閉環(huán)管理。

二、風險管理對電網運行管理的促進

2.1按照危險因素確定防治目標：電網風險管理的原則是安全第一、預防為主、綜合治理。方針和統(tǒng)一管理采用分級負責的原則。其目的是使電網風險管理應用更加規(guī)范，利用系統(tǒng)的方法來識別和評估電網運行過程中的風險，制定風險控制措施，提前控制風險，將風險降低到可接受的水平。確定電網風險評估的技術標準，讓電力公司能夠負責組織和實施電網安全風險評估，完成風險控制方面所涉及的相關部門（單位）與各級調度機構的總傳輸。對風險管理實行強制控制，即對工作前可能出現的事故利用科學的方法來檢查和預測，并采取適當的預防措施，努力消除可能發(fā)生的意外。事故預測不僅要憑借經驗和對以前事故的總結，還要不留死角，要根據區(qū)域的不同特點，結合外部因素來進行整體估評。地理特征影響是指自然災害的影響，例如外部力量對內部因素的破壞作用，造成系統(tǒng)的結構和功率分布的影響，利用風險評估技術，進行多角度、全面的風險分析，以確定危害因素，從而達到預防事故的目的。[2]

2.2 根據風險評估結果完善安全保證制度：根據電網的結構分析，查找出薄弱環(huán)節(jié)，對各區(qū)域的電網現狀和電力平衡進行全方位分析。例如采用系統(tǒng)動力學的穩(wěn)定性（干擾）分析能夠發(fā)現目前的系統(tǒng)風險評估和應急管理計劃并不完全一致，為進一步的豐富安全保證體系提供了科學的依據。進行風險評估后，我們還能發(fā)現，一些風險管理保障已經不能滿足現代的要求了，我們采用更高級的電網風險管理體系，然后根據風險評估進行具體的改進，或者改變電網運行方式的風險防范措施，采取必要的對策。在原來的安全保證體系的基礎上，根據風險評估的結果采取有效的檢查措施，保護電力系統(tǒng)的安全運行。我們還要在現有的電網風險管理基礎上，找出其中的漏洞，保證體系更加系統(tǒng)化和有效化，以真正達到預防的目的。此外，在安全保證體系和具體風險控制檢查的過程中，對一些更糟糕的問題要有針對性的處理辦法，防止風險意識的淡化。[3]

2.3風險管理的內容和方法：在我國，年度安全大檢查活動的形式和檢查的內容基本上已經形成了一個固定的模式，這是電力系統(tǒng)經過幾十年的實踐所總結出來的方法，能夠有效的防止意外事故的發(fā)生。然而，風險管理這種季節(jié)性的檢查是不固定的。首先，各單位的地理位置和面臨的季節(jié)性質有所差異，如云南南部和西部可能沒有必要采取防凍措施，而洪水控制是一個重要的問題，還要就是抗雷擊損壞是關鍵。在危險源辨識和風險評估的過程中，不同的單位需要添加不同的檢查項目。此外，不同地區(qū)的電網季節(jié)性風險時間是不同的，如云南西部和云南南部的汛期不是一致的，所以提前控制為目的的預防性檢查時間也是不同的。再者就是風險管理的安全檢查時間間隔要控制好，檢查間隔太短，不利于整改，時間間隔太長，不能立即發(fā)現問題，所以檢查的間隔時間應根據管理制度和不同風險水平的基礎上來定?？梢?，風險管理中的安全檢查是識別危險的重要步驟，在風險評估、風險控制和風險管理措施的基礎上，要根據不同單位的不同項目來確定具體的安全檢測形式。[4]

2.險控制措施的落實：對于風險管理的風險控制措施，要具體到活動過程，而且還需要確保落實工作責任制，對于這些措施的有效實施和安全管理責任制不同的是安全管理基本上是按照事故區(qū)域機構等級劃分的責任制度，然而風險管理制度，是以項目責任制為基礎，在完成風險評估后，根據風險水平采取風險管理控制措施，這種模式將更有針對性和有效性。

三、結論

本文通過上述的分析，闡述了我國電網管理采用風險管理目前存在的問題，其中除了技術水平不到位外，人員因素也是一個大問題。但通過后續(xù)的詳細研究，提出了相應的解決措施，希望對以后相關方面的工作人員有一定的幫助。

參考文獻

[1] 徐寧；電力工程項目風險管理實施方法研究[J]；甘肅科技；2009年23期

[2] 李曉慶；我國水利水電工程建設項目管理模式的選擇問題探究[J]；經營管理者；2012年17期

[3] 潘國明；電力工程項目管理過程中的風險控制探析[J]；消費導刊；2010年03期

篇6

關鍵詞：供電企業(yè) 內部控制 作用 完善策略 研究

近年來，隨著社會經濟的飛速發(fā)展，企業(yè)內部控制在企業(yè)經營活動中的重要性日益顯現，加強內部控制提高管理水平，對企業(yè)的發(fā)展具有至關重要的作用。供電企業(yè)隨著“兩個轉變”工作逐步深入，企業(yè)內部控制體系需要隨著組織架構、業(yè)務流程、規(guī)章制度、標準體系的建設實施同步優(yōu)化，需要建立全面覆蓋各業(yè)務領域和管理層級，實現內部控制的閉環(huán)管理。因此，加強對供電企業(yè)內部控制的作用及完善措施研究，具有非常重大的現實意義。

一、內部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用分析

實踐中可以看到，內部控制的主要目標在于能夠科學、合理的對企業(yè)日常生產經營管理過程中的各種行為合法性、合理性、財務報告以及資產安全及會計信息的完整性和真實性進行管控和監(jiān)督，以此來提高企業(yè)生產經營效率，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。供電企業(yè)是國家基礎產業(yè)，其發(fā)展可以保障我國經濟綜合穩(wěn)定發(fā)展。其資產主要通過國家投資形成，國家十分重視供電企業(yè)建設，每年都會投入大量資金，因此國家是供電企業(yè)股東，一定會期待與要求企業(yè)投運資金以后不斷增值、保值，并切實履行社會責任，加強企業(yè)內部控制可以保障這些目標的順利實現。在金融危機陰霾的籠罩下，國內經濟狀況處于不穩(wěn)定狀態(tài)，作為高流入、高流出的資金密集型供電企業(yè)，通過加強企業(yè)內部控制，對企業(yè)風險問題進行防范，以保證企業(yè)正常的生產經營秩序，有助于推動供電企業(yè)國際化、信息化和市場化進程，也能使其適應新的經濟環(huán)境，更好的服務于社會發(fā)展。

二、完善供電企業(yè)內部控制的措施

（一）優(yōu)化企業(yè)內控管理機制，構建業(yè)務全面的內控管理體系

通常情況下，企業(yè)內部控制主要由董事會、經理層以及監(jiān)事會和廣大員工進行實施，其目的在于實現企業(yè)控制管理目標。在當前的形勢下，根據國資委做出的關于企業(yè)內部控制體系建設要求，遵循《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及配套指引規(guī)定，以整合提升為主要手段，梳理分析公司現狀，對比查找管理差異，整合各業(yè)務內部控制建設成果，健全完善內部控制體系，推進內部控制由條塊化管理向體系化管理轉變，由多標準多形式管理向統(tǒng)一規(guī)范管理轉變；以經營類業(yè)務（投資、融資、工程、采購、營銷、研發(fā)、國際、金融、產業(yè)等）和管控類業(yè)務（預算管理、會計核算、合同管理、信息化管理等）為建設突破口，逐步建立覆蓋公司全業(yè)務、全流程的內部控制體系，為實現公司“一強三優(yōu)”戰(zhàn)略目標提供堅強保障。

（二）改善內控環(huán)境，強化文化建設

企業(yè)內控管理過程中，應當對其總體框架以及基本要求進行明確，尤其要做好內部環(huán)境控制、具體控制活動管理、風險評估以及內部監(jiān)管和信息有效溝通等方面的工作。企業(yè)總是在一定的經濟環(huán)境下運行的，內部環(huán)境決定了企業(yè)的發(fā)展架構，同時對企業(yè)的生產經營管理目標制定也產生了一定的影響，對于塑造企業(yè)文化、控制員工意識等，具有非常重要的作用。因此，實踐中應當不斷改善企業(yè)內控環(huán)境，其中以結構治理、機構設置以及內部審計和人力資源管理為主要內容，同時這是企業(yè)文化建設的重點。通過不斷強化對企業(yè)文化的建設，有效提高員工的社會責任感，同時還要倡導誠實守信、開拓創(chuàng)新以及團隊協作精神，確保員工的綜合素質得以提高，執(zhí)行能力得以提升。

（三）加強內部控制的執(zhí)行力

內部控制的生命力在于有效執(zhí)行，沒有執(zhí)行，效能就無從發(fā)揮。所謂控制活動，實際上就是指企業(yè)立足自身的風險與現狀，針對實踐中存在著的問題所采取的相應措施，以此將實踐中的風險問題有效的控制在允許的范圍之內，同時這也是進行內控管理的一個重要步驟和關鍵環(huán)節(jié)。針對實踐中存在著的問題，常用的內控措施主要包括以下幾個方面的內容，即不相容的崗位應當進行獨立控制，同時還要對授權審批、會計系統(tǒng)、財產保護、預算以及運營分析和企業(yè)發(fā)展績效考評等方面的內容，進行有效的控制與管理。按照“控什么、何時控、如何控”原則，明確各業(yè)務流程中的風險點、控制點、控制措施和控制要求，解決跨部門、跨層級的流程控制問題，有效提高內部控制的執(zhí)行力，從而充分發(fā)揮內部控制的作用。

（四）建立健全完善的企業(yè)內控風險評估管理體系

正所謂無規(guī)矩不成方圓，企業(yè)要加強內部控制，還應當建立健全完善的內控風險評估管理體系，這是企業(yè)能夠有效識別、分析日常生產經營管理過程中存在問題的有措施。通過建立該種管理體系，才能使企業(yè)內控管理工作有的放矢，才能做好企業(yè)內控管理工作。供電企業(yè)通過一定的手段和方法對風險進行評估和探究，控制、防范相關資源對企業(yè)的風險，以最大的限度保證企業(yè)經營活動的正常進行。完善風險評估系統(tǒng)，加強對全員風險意識的培訓力度，構建科學的組織架構，建立有效的財務預警機制，將企業(yè)由內至外進行風險評估，逐步完善風險防范措施，從而將風險影響最小化。

（五）加強企業(yè)內部監(jiān)督管理

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[關鍵詞]供電企業(yè)； 全面風險管理； 廣義安全

隨著我國市場經濟體制的不斷完善，對于供電企業(yè)，機遇與挑戰(zhàn)并存。一方面，企業(yè)面臨著經濟平穩(wěn)較快增長、產業(yè)結構逐步調整、用電需求總體擴大、電力技術持續(xù)創(chuàng)新等有利于企業(yè)發(fā)展的新機遇；另一方面，企業(yè)也面臨著煤價上漲、上網電價提高、電力市場競爭加劇、輸配電價空間狹小、終端銷售電價無利上漲等外部經營環(huán)境的新變化。

如何適應環(huán)境的變化、提高抗風險能力，成為擺在供電企業(yè)管理者面前的一個現實而嚴峻的問題。2006年6月6日，國務院國有資產監(jiān)督管理委員會了《中央企業(yè)全面風險管理指引》（以下簡稱《指引》)?！吨敢穼χ醒肫髽I(yè)如何開展全面風險管理工作提出了明確要求。為建設技術先進、運作高效、風險在控、管理科學的現代電網企業(yè)，更好履行社會責任，競爭中立于不敗之地，供電企業(yè)必須構建全面風險管理體系。本文將在分析供電企業(yè)風險管理現狀的基礎上，探討建立供電企業(yè)全面風險管理體系的必要性，提出構建基于廣義安全以五要素為核心的供電企業(yè)全面風險管理體系。

一、供電企業(yè)風險管理現狀分析

筆者通過對供電企業(yè)風險管理現狀的大量調查分析，發(fā)現供電企業(yè)現階段風險管理主要存在如下問題，制約著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1.企業(yè)風險管理多為事后控制，缺乏主動性

供電企業(yè)現有風險管理多為事后控制，對風險缺乏系統(tǒng)的、定期評估，缺少積極的、主動的風險管理機制，不能從根本上防范重大風險以及其所帶來的損失。

2.重視具體風險的管理，缺乏風險管理整體策略

已實施風險管理的供電企業(yè)中，有很大一部分企業(yè)更多地將精力投入到具體風險管理中，對企業(yè)風險組合與風險的相互關系缺乏系統(tǒng)的、整體的考慮，從而導致風險管理資源分配不均，影響企業(yè)整體風險管理的效率和效果。

3.尚未形成風險信息標準和傳送渠道，風險管理缺乏充分的信息支持

現階段，多數供電企業(yè)內部缺乏對于風險信息的統(tǒng)一認識，風險信息的傳遞尚未有效的協調和統(tǒng)一。對于具體風險，由于缺乏量化和信息化的數據支持，企業(yè)決策的效率和效果受到影響。

4.風險管理職責不清

大部分供電企業(yè)現有的風險管理職能、職責存在于各個部門和崗位之中。一方面，企業(yè)缺乏明確且針對不同層面的風險管理的職能描述和職責要求；另一方面，企業(yè)考核和激勵機制中尚未明確提出風險管理的內容，導致缺乏保障風險管理順利運行的職能架構。

鑒于風險管理的全面性、復雜性和技術性，供電企業(yè)想要解決上述問題，實現依法經營、科學決策，保證自身可持續(xù)發(fā)展，就需要改變企業(yè)管理理念，構建全面風險管理體系。

二、供電企業(yè)構建全面風險管理體系的意義

1.實現企業(yè)經營責任與社會責任的統(tǒng)一

供電企業(yè)通過構建全面風險管理體系，可實現企業(yè)經營責任和社會責任的統(tǒng)一。供電企業(yè)資源配置將得到優(yōu)化，經濟快速增長對電力的需求將得到滿足、電力安全可靠供應將得到一定程度的保障。

2.確保供電企業(yè)的經營效益的提高

(1)達到與企業(yè)整體經營戰(zhàn)略相結合的風險最優(yōu)化

全面風險管理把風險管理納入供電企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的層面之上，將企業(yè)成長與風險相聯，設置與企業(yè)成長及回報目標相一致的風險承受度，從而使供電企業(yè)將戰(zhàn)略目標的波動控制在一定的范圍內，支持企業(yè)戰(zhàn)略目標實現并隨時調整戰(zhàn)略目標，保障企業(yè)穩(wěn)健經營。

(2)標本兼治，從根本上提高企業(yè)風險管理水平

全面風險管理體系幫助供電企業(yè)建立動態(tài)的自我運行、自我完善、自我提升的風險管理平臺，形成風險管理長效機制，保證企業(yè)風險可控、在控、能控，從根本上提升供電企業(yè)風險管理水平。

(3)避免企業(yè)重大損失

通過對供電企業(yè)重大風險的量化評估和實時監(jiān)控，全面風險管理體系幫助企業(yè)建立重大風險評估，重大事件應對，重大決策制定，重大信息報告和披露以及重大流程內部控制的機制，從根本上避免供電企業(yè)遭受重大損失。

3.促進經濟效益的提高，降低各種風險成本

實施全面風險管理，能夠有效防范和應對資金管理風險、資產安全風險、稅收管理風險、財務監(jiān)管風險、電費回收風險等，提高供電企業(yè)的經濟效益。

首先，供電企業(yè)預算控制將更加嚴格、資金集中率和利用效率會得到提高，企業(yè)收入受損失或資金被不當支付形成賬外資金等風險大幅減少。其次，供電企業(yè)的資產管理將更加規(guī)范，賬務記錄更新及時，與財務同步，財務報表準確性得到提高，規(guī)避企業(yè)損失。再次，財務監(jiān)管手段將更加有力，收入確認將更加及時、正確、完整，成本支出、資產價值將得到真實、準確反映，人員利用管理漏洞或工作疏忽給企業(yè)造成損失的現象將減少。 另外，在電費收入方面，可有效管控抄表質量不到位、電費回收不及時，預存電費或抵押擔保風險防控措施不到位等電費資金損失風險，電費回收率將大幅提高。

三、供電企業(yè)基于廣義安全的全面風險管理體系構建

1.持續(xù)開展風險教育培訓，樹立全員風險意識，營造風險文化氛圍

供電企業(yè)的風險是一種“廣義安全風險”，它不僅與生產安全相關，還涉及企業(yè)經營管理的各個方面，企業(yè)應將風險進行層次劃分（如表1所示）。由于風險的全面性、廣泛性，供電企業(yè)的風險管理必須是一個群策群力的過程，企業(yè)全員風險意識的樹立至關重要。

表 1 供電企業(yè)廣義安全風險

Table 1 The Broad Security Risks of Power Supply Enterprise

供電企業(yè)應結合崗位職責，分層次集中開展風險教育培訓，并使其常態(tài)化。領導層側重風險管理知識和有關制度培訓學習，提高風險管理責任意識和組織能力；管理層側重于《供電企業(yè)風險點識別和防范手冊》及其使用方法的培訓；執(zhí)行層側重于風險意識和現場風險辨識能力的培訓。通過培訓，使各級人員增強對風險管理的作用和意義的理解，掌握風險辨識內容、要點和控制方法。

另外，供電企業(yè)應將風險管理文化建設融入企業(yè)文化建設的全過程。企業(yè)可運用集中培訓、會議交流、內部網頁、問題解答、電話熱線、信息簡報等形式多樣的宣貫方法，舉辦“企業(yè)風險月”、“風險大討論”以及風險管理方面的知識競賽和技能比賽等各種形式的活動，使職工在思想上、組織上、行動上達成共識。

2.制訂全面風險管理規(guī)劃

供電企業(yè)應在全面建設“一強三優(yōu)”電網企業(yè)的總體目標指導下，制訂全面風險管理規(guī)劃，對企業(yè)全面風險管理工作實施部署。全面風險管理規(guī)劃應按照“整體設計、分步實施；突出重點、務求實效；借助外腦、全員參加”的原則，分階段、有重點地循序推進。

第一，構建一個有利于風險管理的公司治理結構，可根據實際情況，成立風險管理委員會，提供組織保障。第二，按照《指引》并結合企業(yè)實際，進行流程再造，將全面風險管理要求融入到企業(yè)管理決策和業(yè)務程序之中，并將社會責任、風險管理職責的要求和風險授權通過工作標準落實到每個職工的實際行動中，初步完成全面風險管理體系框架的搭建。第三，推動全面風險管理信息系統(tǒng)開發(fā)和上線，提供科學地建設風險管理系統(tǒng)的實施和推行步驟。供電企業(yè)可以以年為一個周期循環(huán)，實現一次管理創(chuàng)新。全面風險管理信息系統(tǒng)先期開發(fā)、同步實施、模塊組合、循環(huán)上升，科學推進企業(yè)全面風險管理不斷向深入發(fā)展。第四，供電企業(yè)應形成持續(xù)改進機制，使風險管理常態(tài)化。企業(yè)應定期檢查評價并對風險進行再描述，提出風險管理改進建議。第五，企業(yè)應通過知識轉移及變革管理，推動風險管理意識在企業(yè)文化中的滲透。

3.建立以“5A+2C”為核心的供電企業(yè)全面風險管理體系

根據COSO《內部控制整合框架》報告、《指引》及風險管理相關理論，結合供電企業(yè)行業(yè)特征及風險管理現狀，筆者認為供電企業(yè)應將全面風險管理視為一個長期的持續(xù)改進的管理過程。基于此，筆者提出了“5A+2C”全面風險管理體系。該體系增加了強大的策動力和資源配置以及授權要求，提供了科學地建設風險管理系統(tǒng)的實施和推行步驟，以全面風險管理為導向，涵蓋全面，操作精細，形成了可持續(xù)發(fā)展的管理模式，實現了一次管理創(chuàng)新。

(1)“5A+2C”體系總體結構

“5A+2C”體系中，“5A”，系供電企業(yè)構建風險管理體系的五大要素，即目標設定（Aim）、風險識別（Acknowledgement）、風險評估（Assessment）、風險預警（Alarm）和風險應對（Answer），各要素貫穿在企業(yè)風險管理過程之中?！?C”，系全面風險管理“5A”有效實施的保障，即信息溝通（Communication）及監(jiān)控（Control）?！?A”、“2C”既相互獨立又相互聯系，形成一個有機統(tǒng)一體。

(2)組織責任體系保障

供電企業(yè)應明確每個業(yè)務流程對應的權責，建立逐級承諾、逐級聲明和問責到底的管理機制，形成循環(huán)責任傳導體系。隨著風險管理工作的逐步落實，供電企業(yè)還應強化責任意識，形成縱向到底、橫向到邊的橫、縱向網狀監(jiān)督和管控。管理層負領導責任，對主要風險確定責任人，具體風險責任落實到各職能部門和業(yè)務單位，對任何違反風險管理相關政策的組織和個人，給予追究和處罰。

5.建立風險管理信息系統(tǒng)，確保2C功能實施，實現管理動態(tài)化

(1)“2C”（信息和溝通、監(jiān)控）功能概述

供電企業(yè)應識別和記錄那些有關企業(yè)管理的內外部事項的信息，并將這些信息以適當的方式在規(guī)定的期限內傳達給員工，以實施企業(yè)風險管理和其他任務。通過在組織內上、下級之間信息傳遞，能夠產生有效的溝通。供電企業(yè)應建立一種向上反饋重要信息的溝通方式，并且在對外方面也建立有效的溝通。

監(jiān)控是對供電企業(yè)風險管理現狀和各組成部分績效進行評價和控制的過程。企業(yè)通過持續(xù)監(jiān)控和個別評價以及兩者的結合來實現監(jiān)控。持續(xù)監(jiān)控是對日常的管理活動采取的，個別評價則主要是根據評估風險的性質和程度，以及持續(xù)監(jiān)控過程的效率來確立。

(2)建立風險信息管理系統(tǒng)

鑒于風險管理的全面性、復雜性和技術性，傳統(tǒng)的依靠人力推動和運作方式進行管理創(chuàng)新的方法已經不能滿足推行全面風險管理的要求。因此，供電企業(yè)必須將信息技術應用于全面風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)能夠確保“2C”功能（信息溝通和監(jiān)控）發(fā)揮，確保管理動態(tài)化，確?！?A”要素通過信息系統(tǒng)固化和展示，確保日常運作的有效性。風險管理信息系統(tǒng)功能模塊如下圖所示。

(3)實現動態(tài)優(yōu)化管理

供電企業(yè)的風險動態(tài)管理可通過以下方式實施。首先，供電企業(yè)可通過風險識別、風險評估流程，按照風險分類，向相應風險管理層級進行動態(tài)展示。其次，供電企業(yè)應對風險事件庫、風險知識庫、稽核規(guī)則庫等固有信息進行定期更新，以確保相關內容符合內外部環(huán)境的變化和要求。對于不再適應企業(yè)風險管理需求的信息，應當及時進行調整和更新。最后，供電企業(yè)應加快推動風險管理系統(tǒng)的開發(fā)上線，進一步實現與供電企業(yè)數據中心對接，自動、實時地從數據中心提取數據。

6.建立全面風險管理制度保障體系

供電企業(yè)應著手建立諸如《溝通訪談管理辦法》、《風險信息管理辦法》、《風險知識技能培訓管理辦法》、《文檔管理辦法》、《問責管理辦法》等規(guī)定，同時制訂嚴密的風險管理工作自查制度、風險指令制度、周例會制度、風險控制和應急反應制度、風險監(jiān)督評價制度、風險工作評估制度、風險要素更新制度、文檔復核制度等各類制度。供電企業(yè)在全面風險管理體系的構建過程中，可根據各階段工作任務的不同情況，制訂推廣手冊、測試手冊作為工作指引，指導各級風險管理工作的開展。良好的制度保障，使得上傳與下達、協調與溝通及時，有效地促進風險管理建設推進。

四、結束語

供電企業(yè)通過建立基于廣義安全的全面風險管理體系，一方面可實現企業(yè)經營責任和社會責任的統(tǒng)一，另一方面可確保供電企業(yè)的經營效益和經濟效益的提高，從而增強供電企業(yè)的免疫力、應變力和競爭力，為建設“高效電網、堅強電網、誠信電網、綠色電網、責任電網、服務保障電網”提供強有力的保障。

篇8

許多領導并沒有認識到綠色財務管理工作的重要性，甚至有的企業(yè)的財務管理工作是由其他人員兼任的，財務管理混亂，財務管理效果沒有體現出來。那么，具體來說，企業(yè)財務管理工作存在哪些問題呢？

（一）財務管理目標不明確

企業(yè)的財務管理目標是企業(yè)財務活動所要達到的目的，是企業(yè)進行財務活動所期望實現的結果。目前，我國企業(yè)在財務管理目標制定中存在著財務管理缺乏科學發(fā)展觀、財務管理規(guī)劃無序、財務內控混亂等問題。這些因素都會導致企業(yè)內控能力不足、資源過度浪費以及戰(zhàn)略規(guī)劃偏差，從而影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）綠色發(fā)展理念薄弱

企業(yè)在以往的發(fā)展過程中通常只是盲目的追求經濟增長，不顧資源、環(huán)境和個人健康代價，一般只考慮短期經濟效益，不考慮生態(tài)環(huán)境容量和資源承載限制等條件，企業(yè)的規(guī)劃與發(fā)展對于自然環(huán)境保護以及資源浪費并無客觀正確認識，只對與自身收益相關的各項因素有所評估和計劃，從而導致了綠色財務管理與可持續(xù)發(fā)展無從談起。

（三）企業(yè)財務管理人員素質良莠不齊

目前，我國企業(yè)管理模式是所有權與經營權一致，并占絕對領導地位，企業(yè)的投資者就是企業(yè)的經營者，這樣的管理模式必然會造成財務管理的混亂無序，擴大了企業(yè)財務管理的負面影響，不利于財務管理工作的順利開展。因此，企業(yè)缺乏引進高素質的、專業(yè)性強、具有可持續(xù)發(fā)展意識的財務人員，無法形成現代財務管理觀念，財務管理無法真正發(fā)揮其在企業(yè)管理中的作用與優(yōu)勢。

二、企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的財務管理策略

（一）創(chuàng)新企業(yè)財務管理觀念

引入社會責任風險和環(huán)境風險的風險價值觀念。樹立現代綠色的財務管理觀念，提高經營管理者的思想認識，創(chuàng)新企業(yè)的財務管理模式和方法，才能保證企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展與社會環(huán)境之間相互協調共同發(fā)展的正確方向。傳統(tǒng)的風險價值觀念表明：市場經濟是風險經濟，投資者冒風險進行投資，預期的投資收益率應包括無風險投資收益率與風險投資收益率兩部分內容。成功的投資者應該在風險與收益的相互協調中進行權衡，以期獲得滿意的收益。傳統(tǒng)財務管理中的風險包含經營風險和財務風險兩大類，其中的經營風險是指因生產經營方面的原因給企業(yè)盈利帶來的不確定性，如供應商方面的風險、產品銷售方面的風險以及稅率調整、通貨膨脹、宏觀政策變化等方面的風險。財務風險是指由于籌資舉債而給企業(yè)財務成果帶來的不確定性。而綠色財務管理要求重視環(huán)境，樹立可持續(xù)發(fā)展理念，因此綠色財務管理的風險價值觀應進一步引入環(huán)境風險和社會責任風險。社會責任風險應該是由于企業(yè)不履行社會責任而帶來的企業(yè)價值或無形資產價值貶值的可能性。企業(yè)的發(fā)展必須不斷開發(fā)新產品、新技術，加強人力資源培訓與開發(fā)，增強企業(yè)的后勁與再生力。企業(yè)生產的產品或提供的勞務必須以環(huán)境效益為前提，拒絕損害社會利益的行為，提倡保護自然環(huán)境、改善生態(tài)環(huán)境提升企業(yè)品牌形象和社會聲譽。

（二）科學合理利用企業(yè)資源及保護自然環(huán)境

首先，合理確定企業(yè)的現金持有量。強化庫存管理，保障資金結構的合理；建立應收賬體系，規(guī)范產品購銷操作流程，能夠有效緩解企業(yè)資金緊缺的問題；其次，企業(yè)要有投資管理。在面向市場進行投資的時候要對投資項目進行分析，制定正確的投資決策；對內要加強人力資源投資，企業(yè)的發(fā)展需要一支高素質、綜合技術型的財務管理人才。再次，要規(guī)范企業(yè)投資程序，實行投資監(jiān)理。財務管理人員要對投資項目啟動后的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)管，降低企業(yè)投資的風險。最后，合理地對經濟成本、社會成本、環(huán)境成本進行核算與估計，保證企業(yè)的經營和投資行為對自然環(huán)境的破壞是可控、可恢復的。始終保持綠色理念貫徹到企業(yè)財務規(guī)劃和實施的過程當中。

（三）完善企業(yè)相關政策和法律法規(guī)，增強責任意識

鑒于企業(yè)發(fā)展存在的資金緊缺、抵御市場風險能力差等問題，國家應該加大對企業(yè)的資金、技術、政策方面的扶持力度。例如，建立企業(yè)信用擔保管理體系，降低企業(yè)融資難度，拓寬企業(yè)融資渠道。建立社會化服務體系，政府應加強對企業(yè)的社會責任、環(huán)保意識方面的引導工作，改善企業(yè)的投資環(huán)境，引導企業(yè)財務管理、投資規(guī)劃朝著規(guī)范化、法律化、科學化、可持續(xù)方向發(fā)展。同時，提供環(huán)境保護意識培訓和技改方面的支持和幫助。

（四）提高財務人員素質，構建綠色企業(yè)文化

企業(yè)在認識到財務管理工作的重要性之后，要努力提高財務人員的素質，培養(yǎng)一支專業(yè)的復合型高素質財務骨干隊伍。企業(yè)文化是在長久的經營管理活動中所形成的價值理念，綠色企業(yè)文化的核心是和諧的生態(tài)價值觀，是追求人類的可持續(xù)發(fā)展、人與自然的和諧統(tǒng)一的價值觀念。全社會應進行廣泛的環(huán)保宣傳和風險意識宣傳，尤其應加強對財務和管理人員的宣傳、教育，讓他們充分認識到環(huán)境保護及資源可持續(xù)利用對企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要性，充分認識到承擔社會責任對樹立企業(yè)社會形象的重要性，培養(yǎng)他們的綠色理念和綠色管理意識，樹立全方位、全過程的綠色管理新思想，在企業(yè)產、供、銷過程中，從資源籌措、投放、耗費到資金的收回及分配諸過程都要將資源節(jié)約、環(huán)境保護、可持續(xù)發(fā)展、社會責任風險、環(huán)保風險等理念貫穿始終，最終達到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（五）構建完善的信息系統(tǒng)以及環(huán)境風險評價體系

隨著科技的發(fā)展，財務管理工作要提高其效率及建立風險控制體系，必須學會使用先進的相關管理軟件。構建完善的信息系統(tǒng)與風險評估體系，可以保證企業(yè)內信息的順暢流通，內外部環(huán)境的綜合評估，促進財務人員及時獲取各方面信息，配合各部門做好相關管理工作。建立完善的信息系統(tǒng)和風險評估體系還可以有效減少財務管理的工作量，提高工作效率，以及可持續(xù)性。例如，當出現環(huán)境污染風險事件、產品質量下降、存貨積壓或者應收賬款成本上升等現象時，就可根據具體形成原因，采取有效的風險管理措施，以減小危害。

三、總結企業(yè)作為國民經濟的支柱力量與社會環(huán)境活動當中的重要主體

篇9

中小企業(yè)集合信托是信托業(yè)社會責任背景下緩解中小企業(yè)融資難的金融創(chuàng)新。然而，中小企業(yè)作為融資主體本身

>> 基于SVM的中小企業(yè)集合債券融資個體信用風險度量研究 中小企業(yè)貸款信用風險管理研究 中小企業(yè)信用風險及其控制 淺談中小企業(yè)營銷信用風險 中小企業(yè)信用風險評價 中小企業(yè)出口信用風險管理研究 中小企業(yè)信用風險分析與評價體系研究 我國中小企業(yè)貸款信用風險評價研究 供應鏈融資視角下中小企業(yè)信用風險評估研究 科技型中小企業(yè)信用風險評價指標體系研究 我國中小企業(yè)私募債券信用風險研究 中小企業(yè)集合債券融資機制研究 中小企業(yè)信用擔保活動中的信用風險分析和對策研究 中小企業(yè)信用擔保機構信用風險的分析 懷柔探索中小企業(yè)集合信托貸款 中小企業(yè)集合信托融資產品初探 中小企業(yè)上市公司信用風險管理與法律控制的關系研究 引入非財務因素的中小企業(yè)信用風險預警模型實證研究 供應鏈金融模式下中小企業(yè)信用風險的評價研究 基于粗糙集和AHP的中小企業(yè)信用風險評估模型研究 常見問題解答 當前所在位置：.

李勇.信托業(yè)監(jiān)管法律問題研究.長沙：中南大學，2006：165.

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湯淑梅.信托受益權研究――理論與實踐.北京：法律出版社，2009：65.

[HT]

Research on the Supervision of Credit Risk in SMEs Collective Trust

WANG Qiguo

（Southwest University of Political Science and Law， Chongqing 401120， China）

Abstract：

篇10

摘 要 內部控制是指企業(yè)為提高風險管理能力和經營管理水平,由董事會、管理層及其全體員工實施的,為經營活動的效率和效果、財務報告的可靠性、相關法律法規(guī)的遵循性等目標的實現而提供合理保證的過程。

關建詞 內部控制 企業(yè)層面

內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程，它包括企業(yè)層面的內部控制和業(yè)務層面的內部控制。企業(yè)層面內部控制是指對企業(yè)控制實現具有重大影響，與內部環(huán)境、風險評估、信息與溝通、內部監(jiān)督直接相關的控制，是公司治理機制的具體化和公司治理機制的重要內容。關注企業(yè)層面的內部控制，加強對內部環(huán)境、風險評估、信息與溝通、內部監(jiān)督直接相關的控制，是更好地實現企業(yè)的經營目標的首要問題。

一、內部控制中組織構架的關鍵控制點

組織構架，是指企業(yè)按照國家有關法律法規(guī)、股東大會決議和企業(yè)章程，結合本企業(yè)實際，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和企業(yè)內部各層級機構設置、職責權限、人員編制、工作程序和相關要求的制度安排。它所面臨的風險有：治理結構形同虛設，投入科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力，可能導致企業(yè)經營失敗，難以實現發(fā)展戰(zhàn)略；內部機構設計不科學，權責分配不合理，可能導致機構重疊、職能交叉或缺失、運行效率低下。因此董事會、監(jiān)事會和經理層的職責權限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序等應當根據國家有關法律法規(guī)的規(guī)定予以明確，企業(yè)的決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權應當相互分離，形成制衡。

1．董事會股東會負責，依法行使企業(yè)的經營決策權，按照股東會有決議，設立戰(zhàn)略、審計、薪酬與考核等專門委員會，明確各委員會的職責權限和任職資格以及議事和工作程序，為董事會科學決策提供支持。

2．監(jiān)事會對股東會負責，監(jiān)督企業(yè)董事、經理和其他高級管理人員依法履行職責。

3．經理層對董事會負責，主持企業(yè)的生產經營管理工作。和其他高級管理人員的職責分工應當明確。

企業(yè)架構面臨著這樣的風險，在設計時就要充分考慮到規(guī)避風險，以達到內部控制的要求，這就要從以下幾個方面進行控制：

（1）重大問題的集體決策或聯簽制度。企業(yè)的重大決策、重大事項、重要從事任免及大額資金支付業(yè)務等，應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策審批或者制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。

（2）避免業(yè)務重復或職能重疊。避免業(yè)務重復或職能重疊會給企業(yè)帶來的資源浪費和工作效率下降，能夠將企業(yè)管理層保持在合理水平。

（3）明確崗位職責。企業(yè)應當對各機構的職能進行科學合理的分解，確定各具體職位的名稱、職責和工作要求等，編制崗位說明書，明確各個崗位的權限和相互關系。企業(yè)應當制定組織結構圖、業(yè)務流程圖、崗位說明書和權限指引等內部管理制度或相關文件，使員工了解和掌握組織架構設計及權責分配情況，正確履行職責。

（4）不相容職務分離。企業(yè)在確定職權和崗位分工過程中，應當按照不相容職務相互分離的要求，對各機構的職能進行科學合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責和工作要求等，明確各個崗位的權限和相互關系。

企業(yè)應當對現有治理結構和內部機構設置進行全面梳理，確保本企業(yè)治理結構、內部機構設置和運行機制等符合現代企業(yè)要求。

二、內部控制中的發(fā)展戰(zhàn)略體系

企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是關于企業(yè)發(fā)展的謀略。企業(yè)發(fā)展是成長、壯大的過程，其中既包括量的增加，也包括質的變化。對企業(yè)發(fā)展整體性、長期性、基本性的謀略就是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

企業(yè)應當在董事會下設立戰(zhàn)略委員會，或指定相關機構負責發(fā)展戰(zhàn)略管理工作，履行相應職責。明確戰(zhàn)略委員會的職責和議事規(guī)則，對戰(zhàn)略委員會的召開程序、表決方式、提案審議、保密要求和會議記錄等作出規(guī)定，確保議事過程規(guī)范透明、決策程序科學民主。

制定發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃分為三個階段：第一階段，確定發(fā)展目標。第二階段，制定規(guī)劃。第三階段，將戰(zhàn)略規(guī)劃形成文本，以備評估、審批，如果審批未能通過，可能還需要多個迭代的過程，需要考慮怎么修正。企業(yè)應當根據戰(zhàn)略，制定年度工作計劃，編制全面預算，將年度目標分解、落實；同時完善發(fā)展戰(zhàn)略管理制度，確保發(fā)展戰(zhàn)略有效實施。

三、內部控制中的文化體系

企業(yè)內部控制制度的建設和執(zhí)行又與企業(yè)文化建設密切相關。企業(yè)文化是將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行的統(tǒng)一和融合，使員工自身價值的體現和企業(yè)發(fā)展目標的實現達到有機的結合。根據經驗得知，各項制度都有失效的時候，而當制度失效時，企業(yè)經營靠的就是企業(yè)文化，它是一個企業(yè)的中樞神經，支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎上所建立的內部控制制度，必然會成為人們行為規(guī)范，得到很好的貫徹執(zhí)行，會有效地解決公司治理和會計信息失真的問題。

四、內部控制中的人力資源控制體系

人力資源是指組織生產經營活動而錄用的各種人員。重視人力資源建設，根據發(fā)展戰(zhàn)略，結合人力資源總體規(guī)劃和能力框架體系，優(yōu)化人力資源整體布局，明確人力資源的引進、開發(fā)、使用、培養(yǎng)、考核、激勵和退出等管理要求，實現人力資源的合理配置，會更好地提升企業(yè)的核心競爭力。注重健全人力資源管理制度與機制的同時， 定期對其制定的年度人力資源計劃執(zhí)行情況進行評估、總結、分析，及時改進和完善人力資源政策，才會促進企業(yè)整體團隊充滿生機和活力，確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現。