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篇1

關(guān)鍵詞： 巴西；稅收；稅務(wù)風(fēng)險；稅務(wù)籌劃

中圖分類號：F285 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2014）04-0080-02

0 引言

巴西位列金磚國家，綜合實力居拉美地區(qū)首位，經(jīng)濟(jì)規(guī)模和市場規(guī)模居拉美第一，特別是隨著世界杯足球賽和里約奧運(yùn)會的先后舉行，巴西經(jīng)濟(jì)必將有一個更大的飛躍，伴隨著的GDP的高速增長，其國內(nèi)基本建設(shè)領(lǐng)域的發(fā)展步伐也持顯著加快趨勢，發(fā)展?jié)摿薮?。巴西社會?jīng)濟(jì)開發(fā)銀行（BNDES）預(yù)測，2010年至2013年，巴西基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中的公共和私人投資總規(guī)模預(yù)計達(dá)2740億雷亞爾（約1500億美元），投資項目主要涉及電力、港口、電信、公路和鐵路等領(lǐng)域。

隨著我國大力推進(jìn)“走出去”戰(zhàn)略，已經(jīng)有越來越多的我國企業(yè)開始關(guān)注并涉足巴西這一市場。但是，巴西的法令、法規(guī)繁多、復(fù)雜，且經(jīng)常會頒布一些臨時措施，這些不利因素會造成工程承包風(fēng)險的加大。因此，有必要對巴西的工程承包環(huán)境有深入的了解。

本人在巴西經(jīng)歷過一個大型工程，對巴西稅種有了較為深刻的了解，在項目部納稅籌劃和實際操作方面，積累了一定的經(jīng)驗，通過此篇文章的介紹，現(xiàn)與大家分享。

1 巴西稅收制度簡介

巴西是南美稅收較重的國家之一，共有各種捐稅58 種，其年收入相當(dāng)于國內(nèi)生產(chǎn)總值的30%（2002年人均納稅1000雷亞爾），遠(yuǎn)高于美國。巴西當(dāng)?shù)亓闶蹆r為CIF值的3-5倍，進(jìn)口商品完稅后的成本通常是CIF價的1.8-2倍。

巴西的稅收極為復(fù)雜，按照計劃分為聯(lián)邦稅，州稅，市稅三級。其比例分別為63.5%，23.5%，13%。政府對稅收采取分級征收和管理的辦法，此外，企業(yè)還要繳納各種社會性開支。

2 稅務(wù)風(fēng)險介紹

巴西稅種多、稅賦高、稅收法律體系復(fù)雜，對項目經(jīng)濟(jì)效益有重大影響，存在的主要稅務(wù)風(fēng)險如下：

2.1 營業(yè)稅重復(fù)納稅風(fēng)險 按照巴西的稅法，在工程承包項目中，分包商所繳納的營業(yè)稅，總分包商是不能用于抵扣的。由此帶來的問題是：若進(jìn)行工程分包，就可能帶來重復(fù)納稅問題，增加項目整體稅賦。

2.2 企業(yè)所得稅風(fēng)險 巴西的企業(yè)所得稅稅率是34%，比我國國內(nèi)高9個百分點，比香港高19個百分點。這就存在兩個問題：一是如何將利潤從所得稅稅率較高的地區(qū)轉(zhuǎn)移到所得稅稅率較低的地區(qū)，即如何將利潤在巴西、中國、其他國家或地區(qū)之間進(jìn)行合理分配；二是如何控制巴西當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)所得稅費(fèi)用問題。

3 做好稅務(wù)籌劃工作

鑒于在巴西這個稅種多、稅賦高、稅收法律體系復(fù)雜的國家承包工程業(yè)務(wù)時所面對的財務(wù)管理工作的難度，項目團(tuán)隊?wèi)?yīng)高度重視項目的稅務(wù)安排及籌劃工作，在項目EPC合同談判時，根據(jù)項目情況和巴西財稅法規(guī)和制度特點進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)籌劃。在對項目相關(guān)稅務(wù)進(jìn)行測算和相關(guān)財稅制度的分析之后，對項目EPC合同架構(gòu)進(jìn)行了重新設(shè)計。

好的稅務(wù)安排及籌劃，可以有效地避免對當(dāng)?shù)胤职虪I業(yè)稅的重復(fù)納稅等，節(jié)約項目投資，大大降低業(yè)主成本，增強(qiáng)中標(biāo)的可能性，為項目順利簽約作出貢獻(xiàn)。

4 高度重視并做好資金管理工作，提高資金使用率

巴西是一個外匯管制極其嚴(yán)格的國家，資金的匯入?yún)R出審查嚴(yán)格、成本很高。因此若將當(dāng)?shù)貛攀湛钯Y金存于巴西，可避免資金在巴西境內(nèi)境外調(diào)配產(chǎn)生的各項稅費(fèi)成本。

我們應(yīng)高度重視資金的使用效率，做好閑置資金的理財。近年來巴西經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，銀行存款利率一直處在較高水平，存款利率可達(dá)到10%以上，因此做好理財對項目經(jīng)濟(jì)效益意義重大。

巴西境內(nèi)的銀行有多種理財產(chǎn)品，經(jīng)過認(rèn)真調(diào)研和對比分析，在確保項目資金流動性和安全性的前提下，我們可選擇最適合所在項目現(xiàn)金流狀況的理財方式，對暫時閑置資金進(jìn)行運(yùn)作管理，這樣可取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。在這里，推薦一類銀行理財產(chǎn)品。該類產(chǎn)品有如下特點：

低風(fēng)險：類似于定期存款，基本不存在財務(wù)風(fēng)險。

流動性高：存款期限為1個月至3年，可隨時部分或全部支取，當(dāng)即實現(xiàn)投資賬戶與活期賬戶資金相互劃轉(zhuǎn)，具有很好的靈活性。但應(yīng)避免頻繁操作，每次操作，銀行將收取相應(yīng)的稅費(fèi)。

收益比較穩(wěn)定：該理財產(chǎn)品根據(jù)巴西市場利率水平按月計息，月利息約為1%左右。由于我們是大客戶，因此向銀行爭取了較高的利率水平（針對不同客戶，銀行對存款利率有一定幅度的浮動）。

巴西雖然利率較高，但政府對銀行理財產(chǎn)品所收取的相關(guān)稅費(fèi)，在一定程度上沖抵理財效果，具體情況如下：

金融交易稅：稅率0.38%。巴西規(guī)定對于每一筆從流動賬戶支取的資金均按照支取金額收取0.38%的金融交易稅。除非是從一個流動賬戶向同一受益人的另一個流動賬戶劃款。但此項稅種巴西政府已于2008年上半年取消。

利息預(yù)扣稅：稅率根據(jù)存款期限長短分別為15%～22.5%，存期越長稅率越低。存期6個月以內(nèi)稅率22.5%；6個月～1年，稅率20%；1～2年，稅率17.5%；2年以上15%。銀行預(yù)扣利息所得稅可以作為利潤稅的抵減項?？蛻糍Y金從投資賬戶轉(zhuǎn)入活期賬戶時，銀行在支付利息的同時收取該稅。

金融操作稅：稅率2%～96%。對于每一筆定期投資，如果投資者在投資后30日內(nèi)支取，所得利息收入將被征收金融操作稅，稅率視提前支取時間早晚而定，越早支取稅率越高。30天以后支取，不征收該稅。

綜上，項目部采取了避免反復(fù)資金流動、根據(jù)資金收付計劃延長投資期限。

5 特殊付款模式的采用

在此，根據(jù)作者所經(jīng)歷的項目的情況，向大家推薦一種針對巴西稅收政策特點設(shè)計的付款模式，即對部分權(quán)利義務(wù)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓的商業(yè)模式。具體說，即在項目執(zhí)行過程之中，通過與業(yè)主簽署《項目部分權(quán)利和義務(wù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，將項目的部分收付款權(quán)利和義務(wù)從總承包商中剝離出來，劃歸項目業(yè)主和未來實施本項目相關(guān)分包工作的當(dāng)?shù)鼗蚝Ｍ夥职?，由他們根?jù)項目分包合同確定相關(guān)付款協(xié)議，包括付款金額、支付方式和付款的時間安排等，并以業(yè)主、總承包商以及相關(guān)分包商三方共同簽署該付款協(xié)議的方式將相關(guān)付款安排確定下來。

在此模式下，總承包商將在業(yè)主的同意下，將其在EPC合同中的部分權(quán)利義務(wù)部分轉(zhuǎn)讓給其選定的被轉(zhuǎn)讓者。每一個轉(zhuǎn)讓的部分將以分別簽署的付款協(xié)議完成。在付款協(xié)議中，總承包商在業(yè)主的同意下，正式在法律上將工程的義務(wù)轉(zhuǎn)讓給分包商，分包商不再需要通過總承包商，而直接與業(yè)主交易。分包商將直接向業(yè)主開出收款發(fā)票，由業(yè)主直接向其付款。但因此給分包商帶來的各項自由和便利均受控于總承包商的審定和批準(zhǔn)，這些均不會減少系統(tǒng)的整體性或減少對業(yè)主的保護(hù)。

采用上述的付款模式將EPC合同項下工作的付款分解下去后，由業(yè)主直接向相關(guān)的分包商支付對應(yīng)工作內(nèi)容的工程款，使總承包商減少了對當(dāng)?shù)胤职虪I業(yè)稅的重復(fù)納稅，降低了資金劃轉(zhuǎn)過程中需要交納的稅費(fèi)，減少了外匯兌換的成本和風(fēng)險，節(jié)省了因貨幣轉(zhuǎn)換而產(chǎn)生的費(fèi)用，提高資金運(yùn)作效率，同時，也節(jié)約了業(yè)主對項目的總投資，最大程度的降低了業(yè)主和我方的成本。

6 項目實施過程中對稅務(wù)的籌劃和管理

項目部應(yīng)高度重視項目實施過程中的稅務(wù)工作，財務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)當(dāng)?shù)囟惙跋嚓P(guān)規(guī)定，做好項目部納稅籌劃工作。

6.1 爭取服務(wù)稅的優(yōu)惠 巴西國內(nèi)各州、市一般都有各自的稅收優(yōu)惠政策，項目部應(yīng)充分了解、仔細(xì)研究相關(guān)的優(yōu)惠政策，力爭獲得稅收減免。比如，作者所在的項目通過與項目所在市政府的多次溝通，成功爭取到了服務(wù)稅的優(yōu)惠，稅率由2%降為1%，僅此一項為項目節(jié)省稅費(fèi)300余萬當(dāng)?shù)貛拧?/p>

6.2 降低社會保險金預(yù)扣比率 作者所在的項目部，當(dāng)時通過與稅務(wù)局、業(yè)主、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等多次咨詢和溝通，成功地實現(xiàn)了降低業(yè)主在向項目部付款時預(yù)扣社會保險金比率，巴西當(dāng)?shù)匕惭b部分由原來按發(fā)票金額的50%計算預(yù)扣社會保險金（稅額=發(fā)票金額*50%*11%），降為按發(fā)票金額的30%計稅，有效地降低了該預(yù)扣稅對項目資金的占用，增加了項目資金利息收入。

6.3 采用“假定利潤率法”計算繳納企業(yè)所得稅 在項目現(xiàn)場施工剛剛展開的幾個月內(nèi)，相應(yīng)的工程成本較少，但由于商務(wù)工作的努力，根據(jù)與業(yè)主的付款計劃，可收到較大金額的工程款項。為了及時更多地收取工程款，又盡可能少繳納企業(yè)所得稅，作者所在的項目部在會計事務(wù)所的協(xié)助下，通過深入研究巴西稅法并對各種方案進(jìn)行分析比較，確定了采用“假定利潤率法”計算繳納企業(yè)所得稅。由于采用了此方法，項目部少繳納企業(yè)所得稅款約106萬當(dāng)?shù)貛拧?/p>

6.4 每月分析測算巴西公司收入成本和利潤狀況，確定向業(yè)主開出收款發(fā)票的金額，做好納稅籌劃

根據(jù)巴西稅法，計算繳納企業(yè)所得稅。巴西確認(rèn)收入的方法是按開出發(fā)票的日期確定，即開票日期是哪個月份，收入則計入哪個月份。因此當(dāng)?shù)胤止驹谙驑I(yè)主開出收款發(fā)票之前，事先測算了未來計稅期的成本費(fèi)用及利潤，使之與業(yè)主支付工程款時按巴西法律代扣代繳的企業(yè)所得稅相匹配，避免了出現(xiàn)多繳納企業(yè)所得稅的情況。

7 總結(jié)

通過以上的介紹，我們可以發(fā)現(xiàn)，好的稅務(wù)策劃和管理，可以通過一系列的操作，實現(xiàn)利潤的轉(zhuǎn)移，降低項目所得稅稅賦。此外，通過合理控制利潤水平，可確保除業(yè)主付款時代扣代繳的企業(yè)所得稅外，不再繳納所得稅，避免可能多繳納企業(yè)所得稅的風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

[1]程欣欣，肖艷.巴西工程承包的法律環(huán)境分析及應(yīng)對策略[J].國際經(jīng)濟(jì)合作，2010（07）.

篇2

關(guān)鍵詞：新稅法；企業(yè)稅務(wù)籌劃；財務(wù)管理

中圖分類號：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）01-0070-01

一、新稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性

所謂企業(yè)稅務(wù)籌劃，是指在國家現(xiàn)行法律法規(guī)的背景下，遵照企業(yè)自身的發(fā)展情況，制定合理高效的稅務(wù)籌劃方案，從而保證企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的正常化發(fā)展。由此可見，稅務(wù)籌劃需要以國家的法律法規(guī)為前提條件，一旦稅務(wù)方面的法律法規(guī)產(chǎn)生了變化，企業(yè)稅務(wù)籌劃就要做出相應(yīng)的調(diào)整和改善。從這個角度來講，企業(yè)稅務(wù)籌劃與國家法律法規(guī)之間的內(nèi)部聯(lián)系客觀決定了企業(yè)要與時俱進(jìn)，開展稅務(wù)籌劃工作。另外一方面，依據(jù)新稅法的相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)征稅內(nèi)容出現(xiàn)了很大的調(diào)整。企業(yè)應(yīng)該以降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為出發(fā)點和落腳點，積極探析作為納稅人的權(quán)利與義務(wù)，積極開展稅務(wù)籌劃工作，以實現(xiàn)合理的避稅。

二、新稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃工作存在的缺陷

（一）稅務(wù)籌劃意識不強(qiáng)，缺乏深刻的認(rèn)識

結(jié)合調(diào)查和訪談，我們發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)的財務(wù)人員不僅難以準(zhǔn)確的界定偷稅、漏稅和稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系，而且對于新稅法的新內(nèi)容也沒有透徹的認(rèn)識。在這樣的情況下，其往往沿襲舊有的稅務(wù)籌劃方案，這顯然與現(xiàn)階段的市場環(huán)境不相符合，也與國家稅收精神不吻合的，難以有效地在新背景下實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的緩解。如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃難以做到與國家法律法規(guī)的同步，勢必將成為企業(yè)生存和發(fā)展的制約因素。

（二）稅務(wù)籌劃能力低下，缺乏競爭的意識

稅務(wù)籌劃是企業(yè)財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高有著很關(guān)鍵性的作用。但是現(xiàn)實中，企業(yè)忽視稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)，整體稅務(wù)籌劃能力低下，財務(wù)管理人員的技能和素質(zhì)難以滿足新稅法的要求，也就難以在企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)減輕和經(jīng)濟(jì)效益提高上發(fā)揮作用?；蛘咂髽I(yè)稅務(wù)籌劃工作開展不全面、不深刻，忽視了財務(wù)管理人員的培訓(xùn)，使得其綜合素質(zhì)低下，難以在稅務(wù)籌劃過程中結(jié)合企業(yè)自身企業(yè)特點，制定合理的方案；或者企業(yè)忽視稅務(wù)籌劃，企業(yè)財務(wù)人員得過且過，缺乏競爭意識，以傳統(tǒng)的方式去處理各項稅務(wù)工作，使得企業(yè)遭受不必要的損失。

（三）稅務(wù)籌劃體系不全，缺乏有效的管理

完善的稅務(wù)籌劃體系，將有利于提高企業(yè)稅務(wù)籌劃能力，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的環(huán)節(jié)，保證稅務(wù)籌劃效果的實現(xiàn)。但是結(jié)合現(xiàn)實情況，部分企業(yè)在稅務(wù)籌劃體系建設(shè)上存在很大的缺陷，管理缺失，控制不力，使得稅務(wù)籌劃體系難以健全。其主要表現(xiàn)在：其一，稅務(wù)籌劃的目的觀念不強(qiáng)，從理論上來講，稅務(wù)籌劃是一項目的性和整體性的工作。而現(xiàn)實是部分企業(yè)忽視稅收籌劃要符合生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀，忽視成本收益探析，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃目的本末倒置；其二，稅務(wù)籌劃的時間性，稅務(wù)籌劃屬于前瞻性工作，需要企業(yè)結(jié)合自身情況，制定合理的方案，但是現(xiàn)實是各項經(jīng)濟(jì)行為結(jié)束之后，才開展稅務(wù)籌劃，使得稅務(wù)籌劃失去了統(tǒng)籌規(guī)劃的作用；其三，稅務(wù)籌劃的方式單一，難以結(jié)合自身實際情況，由于自身企業(yè)稅務(wù)籌劃經(jīng)驗不足，就忽視自身行業(yè)特點，擅自借鑒別人的經(jīng)驗，使得其難以適應(yīng)新稅法的要求；其四，稅務(wù)籌劃的聯(lián)系性不強(qiáng)，忽視了與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通，導(dǎo)致征管流程復(fù)雜化。

三、新稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃策略

（一）不斷強(qiáng)化學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高稅務(wù)規(guī)劃意識

作為納稅人的企業(yè)，應(yīng)該高度重視新稅法的貫徹執(zhí)行，這是尊重法律法規(guī)，完成社會責(zé)任的表現(xiàn)形式，同樣是企業(yè)緩解稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的基本途徑。在學(xué)習(xí)和培訓(xùn)過程中，尤其要注重財務(wù)部門的財務(wù)籌劃意識的培養(yǎng)，使得其高度重視新稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，積極探析新稅法相對于舊稅法之間的變化，找到切合點為實現(xiàn)合理的避稅打下堅實的理論基礎(chǔ)。

（二）高度重視財務(wù)人才培養(yǎng)，提高稅務(wù)籌劃能力

從本質(zhì)上來將，稅務(wù)籌劃工作是一項智力高，層次高的管理項目，需要經(jīng)驗足，技能強(qiáng)，水平高的財務(wù)人才來組織實施。一方面，財務(wù)人員要清晰的了解企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的特點，明白在哪些環(huán)節(jié)可以實現(xiàn)合理的避稅，從而站在全局的角度上設(shè)計稅務(wù)籌劃方案，保證企業(yè)稅務(wù)管理水平的提高；另外一方面，財務(wù)管理人員能夠做到與時俱進(jìn)，不斷結(jié)合國家法律法規(guī)的新動態(tài)，研習(xí)新稅法在主體，范圍，內(nèi)容，義務(wù)上的調(diào)整和改善，找到與企業(yè)效益的切合點，實現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)籌劃的實時性。從這個角度上來講，我們需要不斷強(qiáng)化培訓(xùn)的強(qiáng)度，以稅務(wù)籌劃能力的培養(yǎng)為重點，開展財務(wù)人才隊伍的建設(shè)工作，保證企業(yè)稅務(wù)籌劃主體的高質(zhì)量。

（三）強(qiáng)化稅務(wù)管理體系建設(shè)，實現(xiàn)企業(yè)的效益

稅務(wù)籌劃體系的建立健全，需要我們充分探析稅務(wù)籌劃的特點。首先，尊重稅務(wù)籌劃的時間性特點，以崗位責(zé)任制來確保稅務(wù)籌劃方案在各項經(jīng)濟(jì)活動之間出臺，為企業(yè)開展各項工作設(shè)定財務(wù)格局；其二，尊重稅務(wù)籌劃的目的性，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為主導(dǎo)，開展稅務(wù)籌劃工作，保證各項經(jīng)濟(jì)活動都是以經(jīng)濟(jì)效益的提高為出發(fā)點和落腳點；其三，尊重稅務(wù)籌劃的實踐性，保證結(jié)合自身發(fā)展情況的前提下，尊重新稅法的改革，實現(xiàn)企業(yè)與稅法之間的充分融合；其四，不斷建立健全相應(yīng)的配套設(shè)施，為稅務(wù)籌劃營造良好的環(huán)境。比如將稅務(wù)籌劃納入到財務(wù)人員績效考核和薪酬管理中去。

四、結(jié)束語

隨著市場競爭環(huán)境的不斷惡化，稅務(wù)籌劃工作成為企業(yè)開展財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，其不僅僅關(guān)系到企業(yè)能否有效的減輕負(fù)擔(dān)，還將牽涉到企業(yè)的生存和發(fā)展。新稅法，無論在納稅人主體，納稅內(nèi)容，還是稅前扣除，稅收優(yōu)惠都進(jìn)行了改革，這不僅僅將有利于規(guī)范企業(yè)的稅收行為，不斷提高企業(yè)稅務(wù)籌劃能力，而且將影響到企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為和方式，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)。從這個角度上來講，在新稅法背景下的企業(yè)稅務(wù)籌劃將成為企業(yè)開展內(nèi)部管理的重點內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李英艷.淺談中小企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃——以江蘇南京某中小公司為例[J].中小企業(yè)管理與科技：下旬刊， 2012（8）.

[2] 蔣立君，瞿 娟.完美集團(tuán)企業(yè)全面稅務(wù)籌劃管理體系的構(gòu)建[J].財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2011（2）.

篇3

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風(fēng)險 稅務(wù)籌劃 原則 防范方法

一、引言

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、法律制度的健全，現(xiàn)代企業(yè)也開始逐步實施及完善稅務(wù)籌劃工作。目前企業(yè)所處的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境也為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了可能。納稅作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策的變量，對完善企業(yè)財務(wù)管理制度、實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)致關(guān)重要。因此，現(xiàn)從納稅對企業(yè)價值的影響出發(fā)，談?wù)勅绾螌嵤┢髽I(yè)財務(wù)管理環(huán)節(jié)——企業(yè)稅務(wù)籌劃。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的含義及影響

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，是指納稅人納稅風(fēng)險規(guī)避措施失敗或者沒有充分利用稅收優(yōu)惠法規(guī)而受損的可能性，表現(xiàn)在兩個方面，一是因主客觀原因?qū)е缕髽I(yè)對稅收法規(guī)的理解和執(zhí)行發(fā)生偏差，遭受稅務(wù)等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性；二是企業(yè)因多繳稅款或未用足稅收優(yōu)惠政策等而減少應(yīng)得經(jīng)濟(jì)利益的可能性。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險首先會導(dǎo)致企業(yè)的成本增加。這種成本第一表現(xiàn)為因為違反法律法規(guī)少納稅而遭到稅收機(jī)關(guān)的處罰成本；第二表現(xiàn)為因為稅務(wù)風(fēng)險而成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點監(jiān)控對象的應(yīng)付成本；第三就是因為稅收優(yōu)惠沒有充分利用的利益流出成本。其次稅務(wù)風(fēng)險會影響企業(yè)的經(jīng)營管理等決策行為產(chǎn)生影響，對企業(yè)的投資決策、財務(wù)決策、組織設(shè)立形式等都會產(chǎn)生一定的影響。再次，稅務(wù)風(fēng)險還可能會導(dǎo)致企業(yè)的信譽(yù)受損。有時候企業(yè)的稅收信譽(yù)與商業(yè)信譽(yù)聯(lián)系在一起，這樣就會對企業(yè)在產(chǎn)品交易、銀行貸款等方面的產(chǎn)生連鎖反應(yīng)。稅務(wù)風(fēng)險還有一些其他的影響，比如說因為違法違規(guī)可能會導(dǎo)致企業(yè)管理層的人員受到刑事處罰；可能導(dǎo)致企業(yè)一般納稅人資格、開具發(fā)票的資格、以及稅收優(yōu)惠享受資格等資格喪失?？傊?，稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響很大，企業(yè)必須加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測、評估、規(guī)避和化解，以避損失的產(chǎn)生和各項成本的增加。

三、稅務(wù)籌劃的原則

企業(yè)稅務(wù)籌劃這種節(jié)稅行為，已成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分。為充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃在現(xiàn)化企業(yè)財務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)，進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃必須遵循以下原則；

依法性原則。依法性原則是稅務(wù)籌劃的首要原則，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。第一，企業(yè)的稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)。征納關(guān)系是稅收的基本關(guān)系，稅收法律是規(guī)范征納關(guān)系的共同準(zhǔn)繩，作為納稅義務(wù)人的企業(yè)必須依法繳稅，必須依法對各種納稅方案進(jìn)行選擇。違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)，屬于偷漏稅，企業(yè)財務(wù)管理者應(yīng)加以反對和制止。第二，企業(yè)稅務(wù)籌劃不能違背國家財務(wù)會計法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。國家財務(wù)會計法規(guī)是對企業(yè)財務(wù)會計行為的規(guī)范，國家經(jīng)濟(jì)法規(guī)是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的約束。作為經(jīng)濟(jì)和會計主體的企業(yè)，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，如果違反國家財務(wù)會計法規(guī)和其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)，提供虛假的財務(wù)會計信息或作出違背國家立法意圖的經(jīng)濟(jì)行為，都必將受到法律的制裁。第三，企業(yè)稅務(wù)籌劃必須密切關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅務(wù)籌劃方案是在一定時間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財務(wù)管理者就必須對稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，進(jìn)行稅收籌劃的空間就幾乎是沒有了。

四、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范

企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案確定之前應(yīng)通盤考慮風(fēng)險因素，根據(jù)風(fēng)險的產(chǎn)生動因，從源頭抑制風(fēng)險，增強(qiáng)抗風(fēng)險的能力。具體來說，企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險防范：

加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識。通過稅收政策的學(xué)習(xí)，可以提高風(fēng)險意識，密切關(guān)注稅收法律政策變動。成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢、國家政策的變動、稅法與稅率的可能變動趨勢、國家規(guī)定非稅收因素對企業(yè)經(jīng)營活動的影響，綜合衡量稅務(wù)籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系，為企業(yè)增加效益。

提高籌劃人員素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)采取各種行之有效的措施，利用多種渠道，幫助財務(wù)、業(yè)務(wù)等涉稅人員加強(qiáng)稅收法律、法規(guī)、各項稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí)，了解、更新和掌握稅務(wù)新知識，提高運(yùn)用稅法武器維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益、規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的能力，為降低和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險奠定良好的基礎(chǔ)。

企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層，應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險的管理，這不但要體現(xiàn)在制度上，更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識中。由于稅務(wù)籌劃具有特殊目的，其風(fēng)險是客觀存在的。面對風(fēng)險，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時刻保持警惕，針對風(fēng)險產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預(yù)防和減少風(fēng)險的發(fā)生。

篇4

摘 要 企業(yè)的稅務(wù)管理是其理財?shù)囊豁椫匾獌?nèi)容，因此，企業(yè)越來越關(guān)注這個問題。稅務(wù)管理是一把雙刃劍，一方面能為企業(yè)帶來巨大收益，但同時也隱藏著巨大風(fēng)險，使企業(yè)蒙受巨大損失。很多企業(yè)往往對風(fēng)險預(yù)料不夠充足，導(dǎo)致背上沉重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。本文論述了企業(yè)稅務(wù)管理中的風(fēng)險類型以及一些防范措施。

關(guān)鍵詞 稅務(wù)管理 風(fēng)險 規(guī)避 措施

一、企業(yè)稅務(wù)管理概述

企業(yè)稅務(wù)管理指的是企業(yè)為了降低稅收成本，實現(xiàn)自己的理財計劃，在遵守國家稅收法律法規(guī)的前提之下，充分利用稅收法規(guī)所提供的優(yōu)惠政策，包括減免稅在內(nèi)，通過制定合理的納稅方案，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行提前籌劃，達(dá)到企業(yè)自身減輕稅收負(fù)擔(dān)或者延緩繳納稅款的行為。這是一種既合理同時又合法的避稅行為，是在國家政策允許范圍之內(nèi)的，與偷稅、漏稅是有根本區(qū)別的。

加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理，能夠?qū)崿F(xiàn)稅收成本最小化，減少企業(yè)負(fù)擔(dān)，因此受到越來越多的重視。在國外，企業(yè)為了減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，一般會聘請專門的稅務(wù)顧問對國家的稅收政策和征收法規(guī)進(jìn)行研究，找到稅收政策的優(yōu)惠之處，達(dá)到節(jié)稅的目的。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)的逐漸確立，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，因此，加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理對企業(yè)在競爭中立于不敗之地具有非常重要的意義。

二、企業(yè)稅務(wù)管理中的風(fēng)險概述

企業(yè)稅務(wù)管理一方面可能為企業(yè)帶來巨大收益，但同時另一方面可能為企業(yè)帶來風(fēng)險。所謂企業(yè)稅務(wù)管理的風(fēng)險指的是在各種因素的影響之下，企業(yè)指定的稅務(wù)管理方案沒有達(dá)到有兩種表現(xiàn)形式，一種是企業(yè)納稅行為與國家稅收的法律法規(guī)背道而馳，可能該繳納稅款而沒有繳納或者少繳納，企業(yè)因此面臨補(bǔ)稅、罰款或者聲譽(yù)受損等風(fēng)險；另一種是企業(yè)因為沒有對稅法的優(yōu)惠政策進(jìn)行合理利用，從而多繳納稅款，這會加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。利用國家優(yōu)惠政策減少納稅數(shù)額是機(jī)遇，沒有按照預(yù)定計劃實現(xiàn)自己的目的甚至遭受損失是危險，機(jī)遇與風(fēng)險并存，企業(yè)要把握機(jī)遇，躲開風(fēng)險，將經(jīng)濟(jì)損失降到最低。

三、企業(yè)稅務(wù)管理中的風(fēng)險類型

1.現(xiàn)行稅收管理體制自身不夠完善所帶來的風(fēng)險。我國稅收征收計劃一般沒有自由調(diào)整的余地，不隨經(jīng)濟(jì)情況的變化而變化，而且完成稅務(wù)征收數(shù)額只能上升不能下降，稅務(wù)部門的上級考核下級的標(biāo)準(zhǔn)主要是征收數(shù)額的完成情況?；鶎诱魇杖藛T為了完成稅收任務(wù)，可能會違背“稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅”的原則，導(dǎo)致企業(yè)加重稅務(wù)管理中的風(fēng)險。

2.納稅企業(yè)對國家稅收政策把握不準(zhǔn)所帶來的風(fēng)險。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，國家稅務(wù)法規(guī)經(jīng)常會發(fā)生調(diào)整，出現(xiàn)一些臨時性的規(guī)章制度。這就讓納稅企業(yè)很難及時掌握準(zhǔn)確的征收信息，業(yè)務(wù)調(diào)整不及時，可能會使合法納稅行為變?yōu)椴缓戏?，帶來稅?wù)風(fēng)險。

3.企業(yè)財務(wù)人員稅務(wù)管理能力不足所帶來的風(fēng)險。企業(yè)的稅務(wù)管理需要準(zhǔn)確而及時地把握國家的法律法規(guī)和政策，如果企業(yè)財務(wù)人員自身素質(zhì)不夠，沒有對國家稅法有清楚的認(rèn)識，就會在具體的操作中，給企業(yè)帶來損失。比如，有時候會因為享受某個小的優(yōu)惠政策而失去了其他方面的優(yōu)惠；有時候會在客觀上使企業(yè)帶來偷稅的事實。這就要求企業(yè)財務(wù)人員一定好好把握稅收政策，避免出現(xiàn)因小失大、顧此失彼的局面出現(xiàn)。

4.稅務(wù)征收人員自由裁量權(quán)過大所帶來的風(fēng)險。企業(yè)稅務(wù)管理的計劃也就是納稅方案能否取得成功，很大一部分原因在于稅務(wù)征收人員的認(rèn)定。我國的稅務(wù)機(jī)關(guān)在某些具體的征收事項中具有一定的自由裁量權(quán)，因此，企業(yè)的納稅方案需要經(jīng)過執(zhí)法人員的最終確認(rèn)，才能明確是否合乎國家的法律法規(guī)?？墒牵@會因為稅務(wù)征收人員個人素質(zhì)高低或者主觀因素的制約導(dǎo)致稅務(wù)執(zhí)法產(chǎn)生偏差，從而為企業(yè)帶來一定的風(fēng)險。有時候企業(yè)會被誤認(rèn)為偷稅、漏稅而受到嚴(yán)厲處罰，為企業(yè)加重負(fù)擔(dān)，損失名譽(yù)。

四、避免稅務(wù)管理風(fēng)險的措施

1.企業(yè)要重視財務(wù)風(fēng)險，警惕稅務(wù)管理所帶來的風(fēng)險，采取措施避免風(fēng)險的發(fā)生。企業(yè)要及時關(guān)注國家的政策法規(guī)，準(zhǔn)確把握稅收政策的變動，從而結(jié)合自身情況制定合理的稅務(wù)管理計劃。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該把眼光放長遠(yuǎn)，不能為了追求某個經(jīng)營活動的低稅額而進(jìn)行錯誤的投資，應(yīng)該站在一定的高度，從全局出發(fā)，整體安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，全面進(jìn)行稅務(wù)管理，減少稅務(wù)風(fēng)險。

2.企業(yè)可以聘請專門的稅務(wù)管理人員。有條件的企業(yè)應(yīng)內(nèi)部配置專門的稅務(wù)管理人員，或聘請業(yè)務(wù)素質(zhì)水平高的人擔(dān)任。這些專業(yè)人士熟悉國家的各項稅收政策，針對這些政策，再提出自己的合理化建議。目的是保證在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中充分利用國家的各項優(yōu)惠政策，并且統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一管理企業(yè)的納稅行為，將企業(yè)的損失減小到最少。

3. 利用社會稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的幫助。目前社會上稅務(wù)師事務(wù)所越來越多，企業(yè)可以取得他們的幫助。這些事務(wù)所具備專業(yè)人員，熟悉涉稅處理業(yè)務(wù)，懂得國家的稅收政策的變化，具有很高的稅務(wù)管理水平，可以為企業(yè)帶來最好稅務(wù)的管理方案。另外，如果稅務(wù)管理方案失敗給企業(yè)帶來損失，事務(wù)所必須進(jìn)行賠償。這樣，企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給了稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，在一定程度上減輕了風(fēng)險帶給企業(yè)的損失。

4.多與稅收執(zhí)法人員進(jìn)行溝通。稅務(wù)執(zhí)法人員有義務(wù)對納稅企業(yè)提供相關(guān)服務(wù)，因此企業(yè)要與稅務(wù)機(jī)關(guān)多進(jìn)行溝通，正確處理與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，這樣就會多獲取一些有價值的防范稅務(wù)管理風(fēng)險的信息。另外，由于征收方式的差異和自由裁量權(quán)的存在，所以企業(yè)必須要與事務(wù)機(jī)關(guān)多溝通、多交流，不妨將自己的稅務(wù)管理方案與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行商討，盡力得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，避免在實施過程中發(fā)生風(fēng)險。

總之，企業(yè)稅務(wù)管理得好可以為其減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使之更好地實現(xiàn)理財目標(biāo)，但稅務(wù)管理中的風(fēng)險會使企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失和名譽(yù)損失。所以，企業(yè)一定要注意防范稅務(wù)管理所帶來的風(fēng)險，樹立風(fēng)險意識，將其控制在最低水平。

參考文獻(xiàn)：

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（一）我國中小企業(yè)因為會計核算體系不健全而導(dǎo)致的稅務(wù)管理問題我國中小企業(yè)一般都是由個人獨資或者幾個合伙而建立起來的企業(yè)。因此，中小企業(yè)一般而言管理成本都相對較低，高層也不會花很多的精力對其公司進(jìn)行管理。而相對則是較為關(guān)注企業(yè)的銷售情況，所以銷售力度和量度都上去了，企業(yè)的利潤自然就水漲船高。而在面對稅收征繳問題上時，企業(yè)又會壓縮會計核算體系。一些常用的手法就會在此時得到發(fā)揮，再加上平時企業(yè)不重視對內(nèi)部會計活動進(jìn)行管理，就給企業(yè)造成了缺乏納稅依據(jù)的結(jié)果。這在我國中小企業(yè)中是經(jīng)常可以見到的不合法的稅務(wù)管理等問題之一。

（二）中小企業(yè)中高層稅務(wù)管理的意識薄弱

我國的中小企業(yè)中高層對于自身企業(yè)的稅務(wù)管理意識一直表現(xiàn)不夠積極。這恰恰是由于缺乏對中小企業(yè)中高層關(guān)于稅務(wù)方面的教育宣傳不到位。中高層的納稅意識實際上也是反映了其管理觀念的一項指標(biāo)。中小企業(yè)的中高層管理者往往因為稅務(wù)管理意識薄弱，導(dǎo)致了企業(yè)的管理出現(xiàn)諸多的漏洞以及為企業(yè)以后的發(fā)展埋下了眾多的隱患。而另一個關(guān)于中高層管理者忽視納稅的原因就在多數(shù)中小企業(yè)的管理者自身管理水平不是很高，沒有明確的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和稅務(wù)籌劃手段，也沒有較大的資金引進(jìn)此方面的人才或者聘請相關(guān)的服務(wù)機(jī)構(gòu)量身定做適合自身企業(yè)的稅務(wù)管理計劃。而這不可避免的造成企業(yè)經(jīng)營管理者盲目的進(jìn)行避稅。

（三）財務(wù)人員多數(shù)成為稅務(wù)管理的替罪羊

財務(wù)跟稅務(wù)一直以來都是息息相關(guān)的，這二者有著緊密的聯(lián)系。財務(wù)會計活動的一個重要體現(xiàn)即為實現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)繳納。而稅務(wù)管理也是通過財務(wù)會計的活動才能夠得以現(xiàn)實。包括企業(yè)的向稅務(wù)機(jī)構(gòu)如期繳納稅款等。但稅務(wù)并不僅僅是財務(wù)人員的事情。原因有兩個：其一，企業(yè)的稅務(wù)貫穿企業(yè)的整個生命周期。從開始建立要繳納一些印花稅到最后繳納的所得稅，整個過程都有企業(yè)的所有人員參與。其二，財務(wù)會計人員在中小企業(yè)僅僅起到的是基本的核算與監(jiān)督作用。這是由于中下企業(yè)的特點所決定的，中小企業(yè)的管理成本較小，所以財務(wù)會計人員的地位并不高。所以說，中小企業(yè)的稅務(wù)管理實際上并不是財務(wù)會計人員的事，而是整個企業(yè)特別是在中高層管理者之間的事。

二、對加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)管理工作的幾點建議

（一）逐步健全中小企業(yè)的會計體系及建立專門的稅務(wù)管理職能部門

《會計法》以及《企業(yè)會計準(zhǔn)則》是對我國企業(yè)的財務(wù)會計活動進(jìn)行規(guī)范的法律法規(guī)。所以我國的中小企業(yè)也應(yīng)該根據(jù)以上法律法規(guī)如實做好會計體系的建立與完善。并結(jié)合企業(yè)的實際情況來健全相關(guān)的會計核算體系。企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格的按照相關(guān)的會計準(zhǔn)則的規(guī)定來進(jìn)行會計賬簿的設(shè)置，會計科目的核算以及財務(wù)會計報表的編制，如實的反應(yīng)企業(yè)的會計活動，以此為基礎(chǔ)為企業(yè)的稅務(wù)管理提供啊客觀可靠的會計資料。

（二）加強(qiáng)中小企業(yè)中高層管理者的稅務(wù)管理意識及強(qiáng)化其日常稅務(wù)管理工作

我國中小型企業(yè)相對于大型企業(yè)而言，得到稅務(wù)培訓(xùn)的機(jī)會是比較少的。所以要使他們加強(qiáng)對稅務(wù)管理意識就必須加強(qiáng)其關(guān)于稅收方面的宣傳教育。相關(guān)稅務(wù)部門應(yīng)該免費(fèi)無償?shù)慕o中小企業(yè)的管理提供一些力所能及的教育培訓(xùn)。之后再從中小企業(yè)管理者自身出發(fā)，結(jié)合一些現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)市場中一些生動的例子，營造中小企業(yè)稅務(wù)管理的良好氛圍。另一面，企業(yè)中高層管理者還應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)的日常稅務(wù)管理工作。

（三）明確財務(wù)人員職能及提供企業(yè)的稅務(wù)管理效率

篇6

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃 問題 對策

稅務(wù)籌劃主要是指納稅人在國內(nèi)外相關(guān)稅務(wù)政策的導(dǎo)向、收益、稅負(fù)、企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略和企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀等各種客觀條件的約束下,企業(yè)內(nèi)部通過事先規(guī)劃和安排,做出的最有利于自己經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的稅務(wù)規(guī)劃和選擇,以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化,提高企業(yè)的核心競爭力。稅務(wù)籌劃本質(zhì)上是一種市場經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)行為,稅務(wù)籌劃可以作為企業(yè)的一項管理決策,目的就是充分利用企業(yè)的各種資源,在最大限度地降低企業(yè)經(jīng)營成本的同時又不影響企業(yè)的償債能力,在不違反國家的法律法規(guī)特別是各種稅法的前提下,最大限度地維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

一、稅務(wù)籌劃的作用

有效的稅務(wù)籌劃可以降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本,拓展企業(yè)的獲利空間,提高企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的核心競爭力。

(一)稅務(wù)籌劃可以提高企業(yè)的管理水平

稅務(wù)籌劃最重要的一個目的就是實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。根據(jù)現(xiàn)代管理理論,企業(yè)要實現(xiàn)利潤最大化,就必須對企業(yè)的人力資源、行政管理、采購、營銷和研發(fā)等多個方面加強(qiáng)管理,通過管理不斷降低企業(yè)的經(jīng)營成本。稅務(wù)籌劃可以有效地提高企業(yè)財務(wù)管理的水平。

1.提高財務(wù)人員素質(zhì)。稅務(wù)籌劃的具體實施者是企業(yè)的財務(wù)人員,企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)只能起到一個導(dǎo)向的作用,如何進(jìn)行有效地稅務(wù)籌劃則由財務(wù)管理人員來完成,這就對財務(wù)人員的工作能力和素質(zhì)提出了更高的要求。

2.促進(jìn)企業(yè)財務(wù)決策科學(xué)化。無論是企業(yè)的經(jīng)營決策還是企業(yè)的財務(wù)管理決策,都需要做到規(guī)范化、程序化和科學(xué)化,以確保這些決策能夠促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營順利地進(jìn)行。稅務(wù)籌劃有助于提高企業(yè)的財務(wù)預(yù)測、計劃和決策的科學(xué)性。

(二)稅務(wù)籌劃可以優(yōu)化資金的時間價值

企業(yè)的經(jīng)營資源是有限的,尤其資金問題更是影響企業(yè)發(fā)展的最重要的因素之一。資金具有時限性,具有較強(qiáng)的時間價值。同樣一筆稅款繳納時間的不同,可能會對企業(yè)的影響也不同。比如,如果市場利率不斷升高,企業(yè)推遲納稅時間,對企業(yè)來說是有利的,而且在不增加額外罰款的前提下,企業(yè)繳納稅款的時間越晚,企業(yè)得到的利益就越大,反之亦然。

二、我國稅務(wù)籌劃存在的問題

(一)片面地追求局部利益

稅務(wù)籌劃需要站在企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度來考慮,但是,我國多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時候很少從企業(yè)發(fā)展的整體角度去考慮,片面地追求部門利益、階段性利益,未能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。很多稅務(wù)籌劃方案的失敗就是因為企業(yè)內(nèi)部或者集團(tuán)組織內(nèi)部不同的部門之間的稅務(wù)籌劃方案發(fā)生了利益沖突,從而導(dǎo)致企業(yè)總體利益的下降。因此,企業(yè)要想通過稅務(wù)籌劃實現(xiàn)利益最大化,必須站在更高的位置、全方位地進(jìn)行籌劃,甚至于在某些情況下,可以犧牲個別部門的利益從而實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化,這才是進(jìn)行稅務(wù)籌劃的意義所在。

(二)稅務(wù)籌劃的專業(yè)水平較低

稅務(wù)籌劃在我國理論界基本上達(dá)到了共識,近幾年的研究成果也相繼出現(xiàn)在各學(xué)術(shù)期刊。但是,在企業(yè)中還沒有引起足夠的重視,多數(shù)企業(yè)沒有設(shè)立專門的稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu),稅務(wù)籌劃基本上流于形式,未能夠從組織上保障稅務(wù)籌劃工作有效地開展,多數(shù)對企業(yè)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識也還只是停留在降低稅負(fù)層次上。要實現(xiàn)稅務(wù)籌劃工作的目的,就必須提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平。

(三)無視稅務(wù)籌劃的風(fēng)險

稅務(wù)籌劃的目的就是實現(xiàn)企業(yè)利益最大化,但是,稅務(wù)籌劃也是風(fēng)險與機(jī)遇并存的。企業(yè)管理人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時,往往先考慮稅務(wù)成功以后可以為企業(yè)帶來什么樣的利益,而未形成稅務(wù)籌劃失敗以后會帶來什么風(fēng)險的意識。在現(xiàn)實的經(jīng)營實踐中,并不是所有的稅務(wù)籌劃都能促進(jìn)企業(yè)利益的最大化,稅務(wù)籌劃失敗的例子也比比皆是。因為企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境在不斷地發(fā)展變化,原來制定的稅務(wù)籌劃方案并不一定適合市場發(fā)展的變化,在某些情況下,甚至于會對企業(yè)造成負(fù)面的影響。筆者在查閱相關(guān)的文獻(xiàn)資料并結(jié)合一定的問卷調(diào)查發(fā)現(xiàn),形成稅務(wù)籌劃風(fēng)險的主要原因有:納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的認(rèn)識差異、稅務(wù)籌劃帶來的投資扭曲和稅務(wù)籌劃的主觀性等3個方面。

三、提高稅務(wù)籌劃水平的對策

稅務(wù)籌劃具有一定的風(fēng)險,但是只要企業(yè)能夠根據(jù)自身的發(fā)展情況制定適當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃方案,并能根據(jù)外部環(huán)境的變化對方案進(jìn)行及時的調(diào)整,稅務(wù)籌劃就能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)利益的最大化。

(一)建立稅務(wù)籌劃的預(yù)警機(jī)制

無論是一般納稅人還是專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員,都必須正視稅務(wù)籌劃風(fēng)險的客觀存在。企業(yè)應(yīng)當(dāng)具有較強(qiáng)的風(fēng)險意識,建立稅務(wù)籌劃的預(yù)警機(jī)制。應(yīng)當(dāng)意識到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境是在不斷變化的,稅務(wù)籌劃風(fēng)險無處不在。通過運(yùn)用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備,建立一套科學(xué)、快捷的稅務(wù)籌劃預(yù)警機(jī)制,對潛在風(fēng)險可以實現(xiàn)實時監(jiān)控,一旦出現(xiàn)突發(fā)事件能夠進(jìn)行及時的處理,把企業(yè)的損失降到最低。稅務(wù)籌劃的預(yù)警機(jī)制應(yīng)該充分地考慮信息收集、風(fēng)險控制兩個功能,以確保預(yù)警機(jī)制能夠真正起到對風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控的作用。

(二)協(xié)調(diào)好與征稅機(jī)關(guān)的關(guān)系

稅務(wù)籌劃能否順利實施和當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門是密切相關(guān)的。從大量的稅務(wù)籌劃的案例來看,如果不能適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理,或者說稅務(wù)籌劃方案未能得到主管部門的認(rèn)可,稅務(wù)籌劃方案的實施就會舉步維艱,難以達(dá)到預(yù)期的效果,更不可能實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。由此可見,加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系,充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)的特點,對于稅務(wù)籌劃目的的實現(xiàn)具有十分重要意義。

(三)注重企業(yè)的長遠(yuǎn)和整體利益

稅務(wù)籌劃應(yīng)該是財務(wù)管理工作的重要組成部分,它的目標(biāo)應(yīng)該是為企業(yè)的整體經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。稅務(wù)籌劃必須納入到企業(yè)的整體經(jīng)營投資和發(fā)展戰(zhàn)略當(dāng)中,不能只從一個角度考慮稅務(wù)籌劃工作,也就是說,稅務(wù)籌劃就是要實現(xiàn)企業(yè)整體稅負(fù)的降低。所以,稅務(wù)籌劃工作要注重綜合性。比如,如果有多種稅務(wù)籌劃方案可供選擇,最優(yōu)的方案就是實現(xiàn)企業(yè)利潤整體利益和長遠(yuǎn)利益的最大化,不能僅僅局限在眼前經(jīng)濟(jì)利益和局部利益的角度考慮問題。

(四)提高稅務(wù)籌劃的科學(xué)性

制定稅務(wù)籌劃的方案應(yīng)該具有適當(dāng)?shù)撵`活性,以能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)籌劃方案與國家的稅制、稅法和相關(guān)政策的變化相適應(yīng)的目的。稅務(wù)籌劃工作涉及到法律、會計、金融和企業(yè)的管理等方面,具有較強(qiáng)的專業(yè)性,因此必須有專業(yè)的人員來操作。稅務(wù)籌劃需要科學(xué)性、系統(tǒng)性的指導(dǎo),否則稅務(wù)籌劃就很難實現(xiàn)預(yù)期的效果。

主要參考文獻(xiàn):

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關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；稅務(wù)管理；電力資源

企業(yè)的規(guī)范管理，對企業(yè)的發(fā)展有著重要的推動作用。而稅務(wù)工作的規(guī)范性，又是企業(yè)提升發(fā)展水平的重要組成部分。所以在縣級供電企業(yè)日常經(jīng)營中，應(yīng)著重加強(qiáng)對稅務(wù)方面的培訓(xùn)和管理，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供良好的保障。

一、稅務(wù)管理的重要性

稅務(wù)管理是企業(yè)管理必不可少的一部分，更對企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)有著重大的影響。提升稅務(wù)管理的水平，不僅可以降低企業(yè)的稅收成本，還能夠提升企業(yè)財務(wù)的管理水平。使企業(yè)資源合理配置的同時，還能夠降低企業(yè)涉稅風(fēng)險，從而提升企業(yè)的競爭力。

(一)降低企業(yè)稅收成本成本和利潤，一直是企業(yè)在經(jīng)營過程中最關(guān)注的兩個點。而提升稅務(wù)管理水平，能夠大幅度的降低企業(yè)的稅收成本，使企業(yè)獲得更多的凈利潤。降低企業(yè)稅收成本這點，也是加強(qiáng)稅收管理的主要目標(biāo)，更是企業(yè)發(fā)展過程中的必經(jīng)之路。

(二)提升財務(wù)管理水平財務(wù)部門是企業(yè)的重中之重，財務(wù)管理水平的高低，嚴(yán)重影響著企業(yè)未來的經(jīng)營和發(fā)展。而稅務(wù)管理屬于財務(wù)管理的一部分，對稅務(wù)方面加強(qiáng)管理，除了能夠降低企業(yè)稅收成本，還能夠提升財務(wù)管理的水平。

(三)資源合理配置企業(yè)內(nèi)部資源有限，合理的配置資源不僅能夠增強(qiáng)資源的利用率，更能通過多種途徑為企業(yè)提高利潤。而加強(qiáng)稅務(wù)管理，正是合理配置資源的一種措施。企業(yè)可以通過掌握的最新稅收政策，對項目進(jìn)行投資或建設(shè)，從而增加企業(yè)的獲利途徑。

(四)降低企業(yè)涉稅風(fēng)險企業(yè)之間的合作，不光要靠性價比高的商品，還要依賴企業(yè)的良好信譽(yù)。信譽(yù)對企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，為了讓企業(yè)得到更好的發(fā)展，企業(yè)通過多種途徑提升信譽(yù)。除了在交易過程中的誠實守信，企業(yè)還利用一系列的管理手段，避免商業(yè)糾紛和經(jīng)營中的風(fēng)險。而涉稅風(fēng)險，對企業(yè)的信譽(yù)產(chǎn)生著重大的威脅。所以從企業(yè)信譽(yù)方面考慮，應(yīng)對企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理，從而規(guī)避涉稅風(fēng)險。

(五)提升企業(yè)競爭力加強(qiáng)稅務(wù)管理，在規(guī)避涉稅風(fēng)險的同時，也為企業(yè)帶來了更多的發(fā)展機(jī)會。使企業(yè)在加強(qiáng)稅務(wù)管理的過程中，提升了自身的競爭力。不僅使企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀得到大幅度的改變，也為企業(yè)今后的發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

二、縣級供電企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

盡管稅務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中占重要地位，但縣級供電企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀卻不容樂觀。規(guī)模龐大和結(jié)構(gòu)復(fù)雜是縣級供電企業(yè)的兩大特點，也為稅務(wù)管理增加了一定的難度?？h級供電企業(yè)為了更好的經(jīng)營發(fā)展，在稅務(wù)方面采用多種方法，從全方位的角度加強(qiáng)稅務(wù)管理。以達(dá)到提升稅務(wù)管理水平的目的，也為社會居民提供更好的服務(wù)。

三、縣級供電企業(yè)稅務(wù)管理的常見問題

縣級供電企業(yè)在經(jīng)營過程中，經(jīng)常會被稅務(wù)管理的問題困擾?？h級供電企業(yè)稅務(wù)管理的常見問題，主要有企業(yè)員工、稅務(wù)制度和稅務(wù)觀念三個方面。

(一)企業(yè)員工問題縣級供電企業(yè)員工在稅務(wù)管理時，暴露出的問題有操作不規(guī)范、專業(yè)性差和稅務(wù)意識薄弱三個方面。稅務(wù)工作較為枯燥，工作人員的注意力不集中，就很容易導(dǎo)致操作的不規(guī)范。而且新員工的工作經(jīng)驗較少，也容易在進(jìn)行稅務(wù)工作時操作不規(guī)范。除了操作不規(guī)范，員工在稅務(wù)方面的專業(yè)性差，也成為了縣級供電企業(yè)提升稅務(wù)管理水平的一大阻礙。由于每年社會中培養(yǎng)的專業(yè)稅務(wù)人員較少，所以出現(xiàn)了稅務(wù)人員供不應(yīng)求的情況。而縣級供電企業(yè)為了能夠正常經(jīng)營，往往會招聘一些水平中等的工作人員，所以就導(dǎo)致了稅務(wù)部門專業(yè)性差的問題。由于專業(yè)知識不達(dá)標(biāo)，直接導(dǎo)致了對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識不足。稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，不僅嚴(yán)重影響著企業(yè)的信譽(yù)，對未來的發(fā)展也有較大的影響。

(二)稅務(wù)制度問題稅務(wù)制度的不完善，導(dǎo)致縣級供電企業(yè)在經(jīng)營過程中問題不斷。完善稅務(wù)制度，成為了縣級供電企業(yè)發(fā)展的重點。在完善稅務(wù)制度時，不僅要將以往的漏洞補(bǔ)齊，還要從全方位的角度考慮制度的合理性。堅持以提升企業(yè)經(jīng)營發(fā)展為前提，滿足合理性和實用性的要求。

(三)稅務(wù)觀念問題工作人員的稅務(wù)觀念不完整，在縣級供電企業(yè)稅務(wù)管理方面，是個亟待解決的重要問題。工作人員的稅務(wù)觀念不完整，主要體現(xiàn)在兩個方面。一方面是對相關(guān)的稅務(wù)政策和法律法規(guī)的認(rèn)知不全，另一方面是對工作觀念沒有正確的認(rèn)識。

四、縣級供電企業(yè)稅務(wù)管理提升策略

(一)企業(yè)員工方面對稅務(wù)人員加強(qiáng)培訓(xùn)考核，能夠有效的提升縣級供電企業(yè)稅務(wù)管理水平。首先，應(yīng)使企業(yè)員工樹立正確的稅務(wù)觀念，然后對員工的稅務(wù)知識進(jìn)行培訓(xùn)和考核。通過實踐效果和獎懲制度相結(jié)合，對縣級供電企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)水平進(jìn)行提升。

(二)稅務(wù)制度方面沒有規(guī)矩，不成方圓。稅務(wù)制度的完善，對縣級供電企業(yè)的稅務(wù)管理水平有著重大的作用。完善稅務(wù)制度，不僅能夠?qū)⒇?zé)任安排到個人，還能夠加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的力度，為企業(yè)的發(fā)展起到良好的推動作用。

(三)稅務(wù)風(fēng)險控制加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險控制，能夠使縣級供電企業(yè)避免涉稅風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，不僅會對阻礙企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展，而且還對企業(yè)的信譽(yù)造成不良的影響。所以對稅務(wù)風(fēng)險的控制，成為了提升稅務(wù)管理水平的重要措施。

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1.1稅務(wù)會計的概念

“稅務(wù)會計是以稅法為準(zhǔn)繩，以貨幣計量為基本形式，并借助于會計學(xué)的理論和方法，對稅務(wù)活動引起的資金運(yùn)動進(jìn)行核算和監(jiān)督的一種特種專業(yè)會計”。這一定義告訴我們，稅務(wù)會計的依據(jù)是稅法;稅務(wù)會計的職能是反映和監(jiān)督，稅務(wù)會計的對象是稅務(wù)活動引起的資金運(yùn)動，稅務(wù)會計的目的是提供企業(yè)稅務(wù)活動的信息。

1.2企業(yè)稅務(wù)會計的服務(wù)范圍

設(shè)立企業(yè)務(wù)會計，做好稅務(wù)會計工作，對每一個企業(yè)來說都是很重要的。是解決稅收制度與會計制度差別的必然要求，是完善稅制及稅收征管的必然選擇，是企業(yè)追求自身利益的需要，是企業(yè)正確處理企業(yè)與國家之間分配關(guān)系的最佳途徑，是防止稅款大量流失的重要措施。稅務(wù)會計與財務(wù)會計同屬于會計學(xué)科范疇，但是兩者有著服務(wù)范圍的不同。我國稅務(wù)會計的范圍從理論上講應(yīng)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中能以貨幣表現(xiàn)的稅務(wù)活動，即包括了對稅款的形成、計算、申報、繳納全過程進(jìn)行反映和監(jiān)督。在實際工作中，稅務(wù)會計的內(nèi)容可歸納為以下三個方面:a、根據(jù)稅法確定稅務(wù)會計的納稅基礎(chǔ)即稅務(wù)登記、納稅鑒定和納稅申報;b、流轉(zhuǎn)稅、所得稅兩大稅金的會計處理及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金的會計處理;c、企業(yè)納稅申報表的編制分析等。

2．企業(yè)稅務(wù)會計的特點

2.1核算對象的特定性

不論什么性質(zhì)的企業(yè)只要被認(rèn)定為納稅人，在處理稅務(wù)事宜時都應(yīng)當(dāng)依法納稅，運(yùn)用會計核算的方法對其經(jīng)營進(jìn)行核算和監(jiān)督，這就使稅務(wù)會計成為單位涉稅活動的核算和監(jiān)督的一個手段。企業(yè)稅務(wù)會計核算對象則是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的可用貨幣計量的涉稅事項，即伴隨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金運(yùn)動在不同環(huán)節(jié)形成不同形式的稅務(wù)資金，如購銷環(huán)節(jié)形成的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅，財產(chǎn)行為環(huán)節(jié)形成的房產(chǎn)稅、印花稅，利潤分配環(huán)節(jié)形成的所得稅等等。

2.2核算依據(jù)的法律制約性

稅收直接涉及企業(yè)的利益分配，作為企業(yè)財會人員，必須熟悉稅法。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的直接目的是為了取得最大的經(jīng)濟(jì)利益，而企業(yè)創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)利益，主要有三個流向，一是用于企業(yè)的擴(kuò)大投資，二是用于企業(yè)投資者和職工個人的消費(fèi)，三是以稅收或其他方式其中主要是稅收形式上繳國家。企業(yè)向國家繳稅，就直接分配過程來說，也就是經(jīng)濟(jì)利益向國家的單方面轉(zhuǎn)移。因此，作為企業(yè)財會人員，為了維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，要熟悉有關(guān)稅收法令。企業(yè)作為獨立的利益主體，在利潤機(jī)大化目標(biāo)下，必然追求稅后利潤極大化，這也要求財會人員對稅收法律制度十分精通，熟悉基本稅法、稅法細(xì)則、補(bǔ)充規(guī)定等有關(guān)稅法政策制度，正確處理好國家征稅與保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的關(guān)系。企業(yè)應(yīng)樹立正確的納稅觀念，選拔符合稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)要求人員擔(dān)任稅務(wù)會計，并為其提供培訓(xùn)、調(diào)研機(jī)會，保證稅務(wù)會計質(zhì)量的不斷提高。

2.3核算目標(biāo)明確性

稅務(wù)會計的目的是有別于財務(wù)會計的，財務(wù)會計的目標(biāo)是為了企業(yè)的內(nèi)外關(guān)系人包括投資者、債權(quán)人及經(jīng)營管理當(dāng)局，提供正確反映企業(yè)經(jīng)營成果及財務(wù)狀況的信息，以利于他們正確了解企業(yè)的情況下作出投資與否的決策。而稅務(wù)會計提供的主要是企業(yè)稅務(wù)活動的信息，它提供的對象只能是國家及企業(yè)經(jīng)營管理當(dāng)局，國家需要利用該信息來了解企業(yè)是否正確、及時地納稅，是否公正等情況，從而利于監(jiān)督企業(yè)依法納稅。

3.設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會計的重要作用

3.1設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會計有助于資源的合理配置

稅務(wù)會計根據(jù)稅法中稅基和稅率的差別以及各項稅收優(yōu)惠和鼓勵政策，進(jìn)行投資、籌資、融資，企業(yè)制度改造，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策，在國家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下，逐步走向產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和生產(chǎn)力合理布局的道路，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促進(jìn)資本的流動和資源的合理配置。我國目前外商投資和外國企業(yè)越來越多，其投資額也越來越大，而我國在國外的投資業(yè)務(wù)也逐年增多，為了符合稅收的國際慣例，改善投資環(huán)境，防止國際避稅，維護(hù)我國的經(jīng)濟(jì)往來，實施稅務(wù)會計是非常必要的，而該體系既是適應(yīng)此趨勢而產(chǎn)生的。

3.2有助于提高企業(yè)的財務(wù)與會計管理水平

資金、成本、利潤是企業(yè)財務(wù)管理和會計管理的三大要素，稅務(wù)籌劃就是為了實現(xiàn)資金、成本、利潤的最優(yōu)組合，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計準(zhǔn)則、會計制度，更要熟知現(xiàn)行稅法，要按照稅法要求設(shè)帳，記帳，編報財務(wù)會計報告，計稅和填報納稅申報表及其附表，也有利于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平和會計管理水平。

3.3有利于提高企業(yè)的競爭力

稅務(wù)籌劃有利于貫徹國家的宏觀調(diào)控政策。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，減輕了稅負(fù)，企業(yè)有了持續(xù)發(fā)展的活力，競爭力提高了，收入和利潤增加了，稅源豐富，國家的收入自然也會隨之增加。因此，從長遠(yuǎn)和整體看，稅務(wù)籌劃不僅不會減少國家的稅收總量，甚至可能增加國家的稅收總量。

3.4有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

管理科學(xué)是現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征之一，科學(xué)的管理制度包括企業(yè)的經(jīng)濟(jì)組織形式和內(nèi)部管理制度科學(xué)化兩個方面的內(nèi)容。從經(jīng)濟(jì)組織形式看，現(xiàn)代企業(yè)朝著集團(tuán)化方向發(fā)展，使企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系變得更加復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的多主體化，迫使利益主體更加關(guān)心企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)問題，原來將財務(wù)會計與納稅會計合一的形式不能一目了然的看出企業(yè)的納稅情況。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)會計核算是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要途徑之一，也是建立現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)制度的客觀要求。因此，片面強(qiáng)調(diào)會計制度服從于財政稅收政策，過多地強(qiáng)調(diào)稅收與會計的協(xié)調(diào)一致，造成會計缺乏相對的獨立性，出現(xiàn)會計理論與會計實務(wù)的不銜接。

3.5能夠規(guī)范企業(yè)納稅行為

企業(yè)稅務(wù)人員通過對企業(yè)稅務(wù)資金系統(tǒng)的運(yùn)動情況進(jìn)行研究，有助于國家稅務(wù)人員提高業(yè)務(wù)水平，也能使稅務(wù)部門更容易發(fā)現(xiàn)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)及稅制的不完善之處，從而加速稅收征管向法制化、公正化、規(guī)范化的進(jìn)程，進(jìn)一步加速稅制完善的進(jìn)程。

篇9

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)；稅務(wù)會計；問題；對策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 06. 001

[中圖分類號] F234 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）06- 0002- 02

伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的不斷加快，我國各種類型的企業(yè)，包括國企、私企、上市企業(yè)等如雨后春筍般涌現(xiàn)。企業(yè)的發(fā)展使企業(yè)會計工作的重要性凸現(xiàn)出來。企業(yè)的會計工作包括財務(wù)會計、管理會計、稅務(wù)會計等，會計工作在企業(yè)的經(jīng)營過程中的重要性不言而喻，尤其是稅務(wù)會計在企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營過程中起著重要作用。稅務(wù)會計能夠優(yōu)化企業(yè)的資源，通過稅務(wù)會計的有效操作能夠降低企業(yè)的稅后成本，同時對于企業(yè)依法納稅進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督，防止企業(yè)出現(xiàn)偷稅、漏稅的法律風(fēng)險。

1 我國企業(yè)稅務(wù)會計工作的發(fā)展現(xiàn)狀

20世紀(jì)80年代末期，企業(yè)的財務(wù)會計在全球市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的環(huán)境下， 開始受到企業(yè)經(jīng)營者和人們的高度重視，它對企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)管理的重要性得到了廣泛的認(rèn)識，同時西方發(fā)達(dá)國家開始將財務(wù)會計作為獨立的學(xué)科進(jìn)行深入研究和實踐。美國作為經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)和企業(yè)經(jīng)營最為成熟的市場環(huán)境之一，最先研究并應(yīng)用了將企業(yè)的稅務(wù)會計從傳統(tǒng)的會計領(lǐng)域獨立出來，以區(qū)別稅務(wù)會計和財務(wù)會計的工作范圍和工作性質(zhì)。我國的稅務(wù)會計工作制度還處于起步階段，通常情況下企業(yè)對于稅務(wù)會計和財務(wù)會計、管理會計都沒有嚴(yán)格意義上的區(qū)別，一些企業(yè)意識到會計工作的區(qū)別性，專門設(shè)立了相應(yīng)的會計崗位。直到2000年后，我國頒布了新的企業(yè)稅收征收辦法——企業(yè)所得稅稅前扣除辦法，這標(biāo)志著我國企業(yè)稅收工作從傳統(tǒng)納稅體系向獨立納稅體系的過渡[1]。2001年，我國頒布了企業(yè)會計制度，對企業(yè)的稅收進(jìn)行了進(jìn)一步的明確規(guī)定，這表明了我國開始明確了企業(yè)稅務(wù)會計工作的方向和內(nèi)容。盡管如此，我國稅收管理的辦法與企業(yè)的會計制度之間還有諸多沒有有效統(tǒng)一的地方，從而導(dǎo)致我國企業(yè)所得稅征收的工作內(nèi)容越來越復(fù)雜，由此產(chǎn)生的企業(yè)稅務(wù)問題也越來越多。

2 我國企業(yè)稅務(wù)會計工作存在的問題

2.1 國家對企業(yè)稅務(wù)會計人員監(jiān)督失位

當(dāng)前，我國企業(yè)的會計人員多由財務(wù)部門對其進(jìn)行監(jiān)管、監(jiān)督。我國的稅收管理辦法中對企業(yè)的賬目管理和記賬憑證管理都進(jìn)行了強(qiáng)制規(guī)定和要求，但對賬目、賬簿的建立沒有嚴(yán)格的規(guī)范和要求，因此可能導(dǎo)致會計人員在建立賬目、賬簿時出現(xiàn)問題。此外，由于企業(yè)的會計人員通常受企業(yè)管理和財務(wù)部門的監(jiān)管，稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒有權(quán)利對其進(jìn)行監(jiān)督管理，因此稅務(wù)部門對企業(yè)的稅收會計核算無法全盤掌握，因此對企業(yè)稅收的核算產(chǎn)生不利影響。

2.2 我國企業(yè)納稅項目調(diào)整冗繁

我國企業(yè)的資產(chǎn)計稅的計算涉及企業(yè)的營收、管理費(fèi)、營運(yùn)費(fèi)、營業(yè)外支出、投資效益、財務(wù)費(fèi)用等諸多項目的確認(rèn)，同時計稅項目還與會計計算差錯、更正以及關(guān)聯(lián)方的交易等多方面有關(guān)，因此增加了企業(yè)納稅項目調(diào)整的復(fù)雜性，一旦涉及納稅項目調(diào)整，則顯得十分冗繁。企業(yè)的稅務(wù)會計如果不能有效控制企業(yè)的各項計稅項目的調(diào)整，則稅務(wù)部門和專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)人員無法正確控制稅款征收的準(zhǔn)確性，無法保證國家稅收利益不受損失。

2.3 企業(yè)會計中專業(yè)稅務(wù)會計人才缺失

稅收作為專業(yè)性和政策性較強(qiáng)的工作，需要專業(yè)的稅務(wù)會計人才進(jìn)行操作和管理。企業(yè)作為納稅的主體，在稅務(wù)會計的工作過程中，要通過稅務(wù)會計反映企業(yè)財務(wù)情況的同時，要通過專業(yè)的稅務(wù)會計保證國家稅款的征收。稅務(wù)管理中的相關(guān)政策、法規(guī)通常隨著時代的變化和市場經(jīng)濟(jì)的變化而變更，如果企業(yè)會計不能及時了解和掌握相關(guān)的政策法規(guī)，則可能造成企業(yè)稅務(wù)工作的過程中，出現(xiàn)不合理、不合法的稅務(wù)繳納等行為，因此稅務(wù)會計崗位需要專業(yè)的人才才能全面掌握相關(guān)政策法規(guī)，避免對政策法規(guī)不熟悉對業(yè)務(wù)不熟練造成稅務(wù)工作被動或給企業(yè)帶來不必要的損失。

3 我國企業(yè)稅務(wù)會計工作改進(jìn)策略

3.1 加強(qiáng)我國稅務(wù)法制體系建設(shè)

加強(qiáng)我國稅務(wù)法制體系建設(shè)，構(gòu)建科學(xué)完善的稅務(wù)會計體系是改進(jìn)我國企業(yè)稅務(wù)會計工作的當(dāng)務(wù)之急。我國現(xiàn)階段的稅務(wù)管理法制體系中，對企業(yè)的會計人員通常受企業(yè)管理和財務(wù)部門的監(jiān)管，稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒有權(quán)利對其進(jìn)行監(jiān)督管理，稅務(wù)部門對企業(yè)的稅收會計核算無法全盤掌握，所以對企業(yè)稅收的核算產(chǎn)生了不利影響，因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)我國稅務(wù)會計法制體系的建設(shè)和管理工作，使企業(yè)稅務(wù)會計在有法可依、有制度可循的條件下工作。進(jìn)一步完善稅務(wù)會計原則和納稅人的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任，強(qiáng)化我國納稅法律、法規(guī)基礎(chǔ)，構(gòu)建科學(xué)完善的稅務(wù)管理法律法規(guī)體系。

3.2 加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)會計工作的核算

強(qiáng)化對企業(yè)稅務(wù)工作的核算、稽查制度是保證企業(yè)稅務(wù)會計工作能夠得到改進(jìn)的關(guān)鍵措施。針對當(dāng)前，我國企業(yè)稅務(wù)會計核算工作監(jiān)管失位的現(xiàn)狀，加強(qiáng)稅務(wù)征收部門對企業(yè)稅務(wù)會計功能工作的核算與監(jiān)管，通過電算化和信息化軟件等現(xiàn)代技術(shù)監(jiān)督和管理企業(yè)稅務(wù)會計的工作，是企業(yè)稅務(wù)會計工作走上合理化、規(guī)范化的道路[2]。

3.3 規(guī)范企業(yè)稅務(wù)會計工作記錄

規(guī)范的企業(yè)稅務(wù)會計工作應(yīng)當(dāng)形成有效的工作記錄，企業(yè)會計在日常會計核算工作中，應(yīng)當(dāng)形成符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際的會計記錄。如企業(yè)進(jìn)行工資核算時，應(yīng)當(dāng)明確工資核算的詳細(xì)分類，在企業(yè)進(jìn)行增值稅核算時，應(yīng)當(dāng)詳實記錄本期應(yīng)交稅費(fèi)和未交稅費(fèi)明細(xì)。

4 結(jié) 語

總之，企業(yè)的稅務(wù)會計對于企業(yè)合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險、依法納稅以及維護(hù)企業(yè)的自身利益和國家的稅收利益都有積極作用，同時通過企業(yè)稅務(wù)會計的合理、合法運(yùn)作，能夠保障我國稅收環(huán)境的健康發(fā)展，促進(jìn)我國市場經(jīng)濟(jì)市場和國家稅務(wù)系統(tǒng)的健康發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

篇10

關(guān)鍵詞：礦業(yè)公司 稅務(wù)籌劃 管理 發(fā)展

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展、經(jīng)濟(jì)改革體制的不斷深入，國家在宏觀調(diào)控方面的力度也在不斷地加大，其相對應(yīng)的稅收方面的法律制度也得到了相應(yīng)的完善。近年來，政府的稅收優(yōu)惠政策不斷減少，其優(yōu)惠的范圍也在不斷的縮小，其中較為明顯的就是對傳統(tǒng)的能源產(chǎn)業(yè)進(jìn)行的稅收優(yōu)惠政策的減少，這對相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展來說是不容樂觀的。為了降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的成本，進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)營的效益，在不違反法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對稅務(wù)進(jìn)行合理的籌劃與管理并對企業(yè)的財務(wù)工作進(jìn)行合理的整合，不但有利于企業(yè)當(dāng)期資金的合理使用，更為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)，有利于企業(yè)利潤最大化目標(biāo)的實現(xiàn)。

一、稅務(wù)籌劃與管理的內(nèi)涵

通常來說，稅收籌劃是一種合法的節(jié)稅籌劃活動，換一種說法，就是納稅人在國家相關(guān)法律政策允許的前提下，合法開展的一項活動;其主要目的是降低稅負(fù)，并對企業(yè)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行合理的安排與調(diào)整，進(jìn)而找到最優(yōu)的節(jié)稅生產(chǎn)經(jīng)營方案。因此，就本質(zhì)上而言，稅收不等同于逃稅、偷稅，它是一種正當(dāng)合法的行為，也是當(dāng)今社會企業(yè)節(jié)稅的重要選擇。

稅務(wù)管理指的是在一定的目標(biāo)下，對資產(chǎn)的投資或購置、資本的融通、生產(chǎn)經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流量及利潤的分配等過程中產(chǎn)生的稅費(fèi)管理活動。在企業(yè)的財務(wù)管理中，稅務(wù)管理占據(jù)著較為重要的地位，是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。稅務(wù)管理是在財經(jīng)法規(guī)的制度上建立的，它把財務(wù)管理的原則作為基礎(chǔ);并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的稅務(wù)進(jìn)行合理的管理，保證企業(yè)資金的合理高效運(yùn)轉(zhuǎn)。因此也可以說，稅務(wù)管理就是處理企業(yè)相關(guān)稅務(wù)關(guān)系，組織相關(guān)財務(wù)活動的一種行為。

二、礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃的意義

（一）降低納稅成本

礦業(yè)公司是對礦產(chǎn)資源進(jìn)行整合，并對其進(jìn)行合理的開發(fā)利用的一個平臺，其經(jīng)營的目的就是通過對資源的整合，最大限度地對相應(yīng)的礦產(chǎn)資源進(jìn)行控制與儲備。在其日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，其成本的投入是相當(dāng)大的;其中，稅收的繳納占據(jù)總成本的很大一部分，稅收的多少將直接影響到企業(yè)總成本的高低，對企業(yè)的經(jīng)營效益也有一定的影響。而稅務(wù)籌劃管理的開展，可以在一定程度上減少企業(yè)相關(guān)稅金的繳納，有效降低了企業(yè)的納稅成本，對企業(yè)的發(fā)展具有較為重大的意義。

（二）調(diào)整投資，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

就稅務(wù)籌劃與管理而言，其最為直接的目的是減少稅賦、幫企業(yè)減少稅務(wù)的負(fù)擔(dān);但是，它還有其他更為重要的意義。由于稅務(wù)籌劃與管理工作的開展首先需要對相關(guān)稅法及財政政策有一個清楚的了解，因此，這對企業(yè)的相關(guān)稅法及優(yōu)惠政策的學(xué)習(xí)與掌握起到了一個促進(jìn)的作用，并促使企業(yè)去了解相關(guān)的法律政策。這在一定程度上，有利于整個企業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，為企業(yè)正確的投資方向指明了道路;為企業(yè)的合法經(jīng)營、長期經(jīng)營奠定了良好的基礎(chǔ)。

（三）提高財務(wù)管理的水平

在企業(yè)的財務(wù)管理中，稅務(wù)籌劃占有較為重要的地位，企業(yè)的稅務(wù)籌劃與管理也是企業(yè)經(jīng)營者較為重視的內(nèi)容。要想做好稅務(wù)管理的工作，企業(yè)的管理者必須要投入大量的財力物力，并且要對相關(guān)方面的知識有充足的掌握。這些因素的集合，對企業(yè)財務(wù)管理及經(jīng)營管理水平的提高都有一定的促進(jìn)作用，為企業(yè)財務(wù)管理的正常運(yùn)行打下了良好的基礎(chǔ)。

三、礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃和管理的準(zhǔn)則

企業(yè)的稅務(wù)籌劃和管理是企業(yè)財務(wù)管理工作中的重中之重，要想提升企業(yè)稅務(wù)籌劃和管理的效率，就必須依照相應(yīng)的準(zhǔn)則進(jìn)行管理。

（一）符合法律

礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃和管理應(yīng)符合法律規(guī)范，公司在日常的稅務(wù)籌劃和管理的過程中，應(yīng)全面利用國家相關(guān)部門頒布的優(yōu)惠策略，擬定綜合效益高的納稅議案。所有違背法律的納稅議案應(yīng)嚴(yán)格杜絕。

（二）科學(xué)化

在企業(yè)繳納企業(yè)所得稅之后，稅務(wù)的籌劃和管理辦法就必須科學(xué)和合理，這是由稅務(wù)籌劃和管理工作的嚴(yán)謹(jǐn)性決定的。

（三）事前籌劃

礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃及管理工作和財務(wù)人員的核算工作有著天壤之別。它們之間最大的一個不同之處就是稅務(wù)籌劃和管理工作有著事前籌劃的特性。如果不實施事前籌劃，而是等銷售活動展開之后再進(jìn)行籌劃和管理，那么稅務(wù)籌劃和管理就將失去意義。

（四）本金效益

每個企業(yè)的稅務(wù)籌劃和管理方案都有雙面性。明確一個稅務(wù)籌劃和管理方案，要做到：力圖提高企業(yè)的本金效益。如果因為稅務(wù)款項減少從而影響到企業(yè)的整體經(jīng)營效益，那么這個稅務(wù)籌劃和管理方案就是不科學(xué)的。

（五）預(yù)防風(fēng)險

新的企業(yè)所得稅法頒發(fā)后，稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對補(bǔ)充繳納的稅款進(jìn)行微調(diào)：即對補(bǔ)充繳納的稅款，要增加一定比例的利息進(jìn)行稅款的收繳。這就使稅務(wù)籌劃和管理工作存在著隱形風(fēng)險。如果未全面了解政府稅務(wù)部門的相關(guān)策略或錯誤理解了稅務(wù)部門的相關(guān)策略，那出現(xiàn)偷稅漏稅的情況就不足為奇了。這不但會給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失，而且會影響到企業(yè)的運(yùn)營狀況。礦業(yè)公司在進(jìn)行稅務(wù)籌劃和管理工作時，應(yīng)盡量規(guī)避該類風(fēng)險，提升風(fēng)險意識。

四、礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃管理的相關(guān)舉措

礦業(yè)公司在進(jìn)行稅務(wù)籌劃與管理時，必須依照特定的準(zhǔn)則進(jìn)行，它所采取的措施包括：

（一）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃與管理意識

礦業(yè)公司在進(jìn)行稅務(wù)籌劃與管理時，首先領(lǐng)導(dǎo)層要提高覺悟、意識到稅務(wù)籌劃與管理工作的重要性;領(lǐng)導(dǎo)層對稅務(wù)籌劃管理的認(rèn)識的加深，會帶動企業(yè)職工做好本職工作，并有助于企業(yè)財會方面的管控。

（二）完善稅務(wù)籌劃和管理體制

要使稅務(wù)籌劃和管理科學(xué)合理，就必須提升其管理效率;礦業(yè)公司應(yīng)專門設(shè)立稅務(wù)籌劃和管理部門。在該部門中，要對人才進(jìn)行嚴(yán)格篩選，挑選綜合素質(zhì)高的人擔(dān)任該部門的中層干部職位;避免技術(shù)不過硬、工作態(tài)度不端正的人進(jìn)入公司的中層干部職位中。同時，在稅務(wù)籌劃和管理部門，要最優(yōu)化稅務(wù)籌劃和管理提案，使其符合礦業(yè)公司財產(chǎn)管理準(zhǔn)則和長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。此外，企業(yè)的下屬分公司也要重視稅務(wù)管理工作;在礦業(yè)公司內(nèi)部、公司內(nèi)各機(jī)構(gòu)之間要多交流，并謹(jǐn)慎處理與國家稅務(wù)部門的關(guān)系，要吃透相關(guān)稅務(wù)部門的一些“優(yōu)惠政策”。

（三）提高企業(yè)對稅務(wù)籌劃和管理的認(rèn)知

礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃和管理職員必須對國家相關(guān)的稅務(wù)制度做到了如指掌，對新出臺的稅務(wù)法應(yīng)抱著積極心態(tài)去學(xué)習(xí)，抓住國家稅務(wù)部門給出的優(yōu)惠策略，提升自己的綜合素質(zhì)。與此同時，稅務(wù)籌劃和管理人員應(yīng)將自己掌握的技能和知識運(yùn)用到實際工作中;將稅務(wù)籌劃和管理的前沿理論運(yùn)用自如，就能使稅務(wù)籌劃和管理變得有據(jù)可依;同時為稅務(wù)籌劃和管理工作指明方向并且為該項工作提供理論支撐。

稅務(wù)籌劃和管理人員應(yīng)認(rèn)識到該工作的重要性。另外，還應(yīng)認(rèn)識到稅務(wù)籌劃和管理工作是一個完整的體系，必須用知識對稅務(wù)籌劃和管理工作進(jìn)行武裝，將稅務(wù)籌劃管理工作納入到公司日常的財務(wù)管理工作中，嚴(yán)厲杜絕偷稅漏稅的情況發(fā)生。

礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃和管理工作除了以上所說的三點外，還應(yīng)采取如下措施進(jìn)行稅務(wù)的籌劃和管理：例如在礦業(yè)公司的投資議案中引入稅務(wù)籌劃的理念、與國家相關(guān)稅務(wù)部門多交流、對于優(yōu)惠政策應(yīng)及時辦理、對企業(yè)所得稅款應(yīng)進(jìn)行計算、核實等等。只有貫徹企業(yè)的稅務(wù)籌劃和管理方針，才能提高稅務(wù)籌劃和管理的效率，保障企業(yè)的財務(wù)工作正常開展，這是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的前提和保障。

五、結(jié)束語

從當(dāng)前我國情形來看，現(xiàn)代稅收已經(jīng)遍及了社會的各個領(lǐng)域，它在影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益時，又扮演著企業(yè)戰(zhàn)略部署中的關(guān)鍵“角色”;而且，稅收對企業(yè)各類決策的影響也越來越顯著。在我國實施市場經(jīng)濟(jì)體制的大背景下，礦業(yè)公司如何與時俱進(jìn)，在不破壞稅收規(guī)則的前提下進(jìn)行稅務(wù)工作的籌劃和管理，勢必將成為擺在每個礦業(yè)企業(yè)面前亟待解決的課題。

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