導(dǎo)語：如何才能寫好一篇月度經(jīng)營分析報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

財務(wù)分析經(jīng)理需要定期提供行業(yè)研究報告，對公司競爭對手進(jìn)行定性和定量分析;以下是小編精心收集整理的財務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)，下面小編就和大家分享，來欣賞一下吧。

財務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)11、組織年度預(yù)算的編制工作，協(xié)同各部門完成年度預(yù)算的填寫并審核;

2、定期追蹤各部門預(yù)算的執(zhí)行情況，分析執(zhí)行差異的具體原因，提出改進(jìn)措施并督促執(zhí)行;

3、每月完成財務(wù)報表預(yù)測和經(jīng)營業(yè)績的分析，識別業(yè)務(wù)風(fēng)險，提出整改和優(yōu)化方案并持續(xù)跟進(jìn);

4、按業(yè)務(wù)需求搭建財務(wù)測算模型，開發(fā)財務(wù)測算工具。

財務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)21.預(yù)算管理：根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略方針和公司業(yè)務(wù)規(guī)劃及管理要求，組織編制公司全面預(yù)算;指導(dǎo)并審核匯總各子公司和各部門預(yù)算;

2.執(zhí)行監(jiān)督：對重要的日常支出和合同進(jìn)行事前審核，保證預(yù)算的嚴(yán)格控制;監(jiān)督并評估各單元經(jīng)營計劃執(zhí)行與目標(biāo)達(dá)成情況，重要事項協(xié)調(diào);

3.經(jīng)營分析：監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，每月/季度根據(jù)上期公司預(yù)算執(zhí)行情況，組織編制并出具管理分析報告(經(jīng)營分析報告);

4.專項分析：專項項目預(yù)算的重點跟蹤，重點項目獨立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，不定期不定項對于重點或異常項目進(jìn)行分析，完成分析報告;

5.滾動預(yù)測：每月/季/半年/年度對集團(tuán)及各子公司編制滾動預(yù)測，跟蹤預(yù)算達(dá)成情況，指導(dǎo)預(yù)算控制;

6.制度流程：根據(jù)管理要求，制定或更新預(yù)算相關(guān)制度和流程，指導(dǎo)各部門預(yù)算工作的優(yōu)化與完善，實現(xiàn)預(yù)算工作的流程化與制度化;

7.負(fù)責(zé)子公司財務(wù)

財務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)31.負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)單元的財務(wù)指標(biāo)設(shè)定及財務(wù)預(yù)算管理,經(jīng)營狀況統(tǒng)計;

2.深入了解業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)模式，對接業(yè)務(wù)與財務(wù)銜接工作，參與業(yè)務(wù)模型構(gòu)建與復(fù)盤;

3.根據(jù)公司業(yè)務(wù)流程特點，協(xié)助業(yè)務(wù)部門構(gòu)建和完善采購管理、庫存管理、資金結(jié)算、費用報銷等相關(guān)業(yè)務(wù)流程，并制定相應(yīng)的可操作性較強(qiáng)的制度文件;

4.結(jié)合部門業(yè)務(wù)需求進(jìn)行財務(wù)盈利模型分析及財務(wù)指標(biāo)落實到業(yè)務(wù)的分解;

5.負(fù)責(zé)為業(yè)務(wù)部門提供多種財務(wù)解決方案，協(xié)助處理業(yè)務(wù)部門涉及財稅相關(guān)工作;

6.認(rèn)真貫徹執(zhí)行集團(tuán)公司會計制度，嚴(yán)格落實公司各項財務(wù)管理規(guī)定。

財務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)41、建立集團(tuán)的預(yù)算及預(yù)測管理體系，并推行至各個子公司;

對接各子公司管理層完成收入、成本、費用計劃的分解和目標(biāo)的制定。

2、建立健全與預(yù)算相匹配的經(jīng)營關(guān)鍵指標(biāo)

KPI及相應(yīng)管理報表;定期收集、匯總和統(tǒng)計數(shù)據(jù)，跟蹤預(yù)算目標(biāo)完成情況，分析反饋預(yù)算執(zhí)行情況，提供分析報告;

3、建立、健全多維度的財務(wù)分析、商業(yè)分析體系;

為集團(tuán)及子公司的運營及經(jīng)營決策提供財務(wù)分析的方法和數(shù)據(jù)支持;引領(lǐng)集團(tuán)及子公司達(dá)成績效目標(biāo)。

4、負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的財務(wù)策略支持，與業(yè)務(wù)部門核心團(tuán)隊建立合作伙伴關(guān)系，在戰(zhàn)略化思考的基礎(chǔ)上，共同探討新業(yè)務(wù)的策略及商業(yè)模式。

5、參與集團(tuán)重要事項的分析和決策，為集團(tuán)的業(yè)務(wù)發(fā)展提供財務(wù)方面的分析和決策依據(jù)。

財務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)51、根據(jù)公司整體生意規(guī)劃對所負(fù)責(zé)項目進(jìn)行全年財務(wù)預(yù)算規(guī)劃、年度財務(wù)預(yù)算編制，分析各業(yè)務(wù)線投入產(chǎn)出，考核各利潤中心與成本中心;

2、負(fù)責(zé)公司財務(wù)經(jīng)營分析工作，根據(jù)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況與各成本費用分?jǐn)偳闆r出具月度分析報告并不斷完善財務(wù)分析體系，深入挖掘盈利價值點;

3、根據(jù)公司的業(yè)務(wù)情況以及財務(wù)情況，協(xié)助業(yè)務(wù)部門建立財務(wù)數(shù)據(jù)分析體系和財務(wù)分析系統(tǒng);

4、根據(jù)設(shè)定的指標(biāo)體系對整體業(yè)務(wù)運營情況進(jìn)行定期評估并拉通橫向?qū)Ρ?，從行業(yè)研究和數(shù)據(jù)分析產(chǎn)生洞見，提出相應(yīng)的財務(wù)建議;

5、負(fù)責(zé)各項目收入、利潤數(shù)據(jù)的系統(tǒng)性的分析，出具核算部門項目利潤分析、經(jīng)營結(jié)果報告;

6、完成公司或部門安排的其他工作。

財務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)61、主導(dǎo)梳理業(yè)務(wù)線財務(wù)流程，以規(guī)范化公司業(yè)務(wù)的審批流程，提高業(yè)務(wù)效率;

2、主導(dǎo)財務(wù)預(yù)算編制，對預(yù)算執(zhí)行情況、費用開支、資金收支計劃進(jìn)行分析，甄別異常情況，提出改進(jìn)建議;

3、協(xié)助業(yè)務(wù)部門建立可量化的KPI，跟蹤結(jié)果，并根據(jù)執(zhí)行情況優(yōu)化KPI，提高財務(wù)收益，分析盈虧因素及相應(yīng)業(yè)務(wù)表現(xiàn)對損益的影響及KPI;

4、負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)線的月度、季度、年度預(yù)算，深入了解業(yè)務(wù)，根據(jù)業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況，提出合理化建議與意見，分析財務(wù)事項，向管理團(tuán)隊提供及時有效的財務(wù)狀況及經(jīng)營狀況分析，主導(dǎo)的各項分析和管理報表;

5、月度業(yè)績分析回顧和展望，追蹤實際與預(yù)算差異及發(fā)展趨勢并及時調(diào)整預(yù)測及時匯報管理層;

6、根據(jù)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，了解新業(yè)務(wù)并建立財務(wù)模型，為公司決策提供有力支持;

7、對業(yè)務(wù)線的在施項目進(jìn)行事前，事中，事后跟蹤管理，為項目順利完成提供及時有效財務(wù)信息，對各職能部門提供財務(wù)支持，及時組織提出財務(wù)解決方案。

財務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)71

①根據(jù)集團(tuán)預(yù)算管理體系架構(gòu)及業(yè)務(wù)變化，按年度完善、修訂預(yù)算編報、考核管理制度;

②根據(jù)集團(tuán)年度經(jīng)營計劃目標(biāo)，組織集團(tuán)下屬部門、區(qū)域、門店開展預(yù)算編制工作;

③培訓(xùn)指導(dǎo)集團(tuán)及下屬部門、區(qū)域、門店進(jìn)行年度預(yù)算編制;

④跟蹤、控制集團(tuán)及下屬部門、區(qū)域、門店年度預(yù)算的編制進(jìn)度;

⑤匯總、核對年度預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

2

①根據(jù)集團(tuán)運營、財務(wù)需求，提供預(yù)算達(dá)成考核數(shù)據(jù);

②完成資產(chǎn)、費用預(yù)算的追加及上報審批、系統(tǒng)導(dǎo)入數(shù)據(jù);

③完成費用預(yù)算達(dá)成率的考核數(shù)據(jù)提供;

④及時監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，并發(fā)現(xiàn)問題，提出合理化分析建議。

3

①每月按時完成各體系財務(wù)管理報表分析;

篇2

關(guān)鍵詞：財務(wù)分析報告 撰寫 局限性 應(yīng)對措施

企業(yè)財務(wù)分析報告要求能夠簡單明確地反映出企業(yè)財務(wù)方面存在的主要問題，讓報告使用者和決策層能夠準(zhǔn)確領(lǐng)會和了解報告資料和數(shù)據(jù)，以便為企業(yè)發(fā)展做出正確的決策。然而要撰寫出有深度、有高度、有實際應(yīng)用的財務(wù)分析報告卻并不容易，明確現(xiàn)階段我國企業(yè)財務(wù)分析報告編撰的局限性，并采取應(yīng)對措施，寫出能夠真正概括并反映出公司目前的經(jīng)營狀況和資金運作等問題的財務(wù)分析報告，為企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展決策提供有力的參考依據(jù)。

一、現(xiàn)階段我國企業(yè)財務(wù)分析報告編撰的局限性

（一）財務(wù)分析報告不能及時反映問題

通常來說，財務(wù)分析報告分為月度、季度和年度報告，應(yīng)該在每個月、每個季度和每年末的下一月10號之前將財務(wù)分析報告交至企業(yè)財務(wù)信息使用者（一般為管理者），以便為管理者決策提供及時有效的信息服務(wù)。但是在我國各企業(yè)實際財務(wù)工作中，由于思想上的不重視、財會人員信息收集局限、財務(wù)信息反饋不及時、財務(wù)活動突變等原因，財務(wù)分析報告的真正提交時間往往拖延至中旬甚至月底，這大大降低了財務(wù)分析報告的時效性，使得其披露的相關(guān)信息可能變得毫無價值，無法為企業(yè)決策層、管理者、信息使用者提供有效的參考服務(wù)。

（二）財務(wù)分析報告的針對性較差，難以解決實際問題

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)整體結(jié)構(gòu)及經(jīng)營方式的不斷復(fù)雜深化，企業(yè)決策層、管理者及眾多投資者將逐漸占據(jù)市場會計信息使用者的主要地位，依據(jù)財務(wù)分析報告做出的經(jīng)濟(jì)決策也變得相應(yīng)復(fù)雜，這種大環(huán)境對企業(yè)財務(wù)信息提出了更多、更高的要求。站在企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度上來說，為企業(yè)管理者和投資者的決策提供更多信息服務(wù)的重要性凸顯。簡單來說，企業(yè)財務(wù)分析報告的重要特點之一就是有效實用?，F(xiàn)階段我國大部分企業(yè)的財務(wù)分析報告針對性不強(qiáng)，不能透徹地揭示出企業(yè)經(jīng)營活動中存在的問題，更不能很好地解決實際問題，使企業(yè)管理者和財會人員將財務(wù)分析報告看作是食之無味、棄之可惜的“雞肋”：他們總是有這樣的感覺，財務(wù)分析報告往往撰寫花費的時間長、提及的數(shù)據(jù)和內(nèi)容多，但是真正有用的信息或者是決策者真正需要的數(shù)據(jù)資料太少，使得財務(wù)分析報告成為一紙空文。

二、應(yīng)對措施

（一）確定財務(wù)分析報告的主體和范圍

閱讀財務(wù)分析報告的對象有很多，應(yīng)該根據(jù)信息接受對象的不同來確定出不同的報告主體和范圍。比如，如果企業(yè)財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)需要閱讀的財務(wù)分析報告，就要盡可能地寫的專業(yè)一些；而如果是提供給其它部門的領(lǐng)導(dǎo)，就要盡量簡單易懂、深入淺出。同時針對不同層次的閱讀對象，分析人員在撰寫報告時也要準(zhǔn)確掌握好整體的分析層次和框架結(jié)構(gòu)，以便滿足不同層次閱讀者的需求。再者，要根據(jù)報告分析范圍的不同來控制分析的詳略，比如，分析的范圍如果是二級公司或某一部門，就要細(xì)化、具體地進(jìn)行分析；如果是從整個企業(yè)或者是集團(tuán)公司來分析，就要力求簡潔精練，不能細(xì)數(shù)所有的問題，要有針對性地抓住重點問題進(jìn)行重點分析。

（二）有針對性地提煉報告內(nèi)容

專業(yè)的財務(wù)分析報告往往會有很多的內(nèi)容，篇幅也會很長，但是對于很多企業(yè)決策者來說，他們需要使用的會計信息并不是羅列出來的全部內(nèi)容，那么此時如果報告內(nèi)容過多則顯得無益。財務(wù)部門的人員在寫財務(wù)分析報告前盡可能與領(lǐng)導(dǎo)溝通交談，了解和提煉他們所需要的信息，進(jìn)而采取有針對性地撰寫方法，使得財務(wù)分析報告最大程度地發(fā)揮決策參考作用。

（三）要理出明晰的分析線條和整體框架

財務(wù)分析報告的分析線條和整體框架一般為：目錄——總論——重要提示——具體分析——問題重點綜述及相應(yīng)改進(jìn)措施。其中報告的“目錄”簡明報告分析內(nèi)容及頁碼；報告的“總論”是將本月或者本年度的重要指標(biāo)進(jìn)行總體概括，該部分的語言一定要凝練、簡明，力求點到為止；“重要提示”就是針對報告中需著重關(guān)注的問題或新增內(nèi)容進(jìn)行的簡單說明，目的是能夠引起閱讀者的重視。以上三部分是非常必要的，目的主要在于讓閱讀者在最短時間內(nèi)獲得對財務(wù)報告的整體認(rèn)知和重大事項的準(zhǔn)確了解，其中 “重要提示”必須在其后標(biāo)明具體分析所在的頁碼，以便閱讀者進(jìn)行快速查找?！皢栴}重點綜述及相應(yīng)改進(jìn)措施”在對上期報告執(zhí)行情況進(jìn)行追憶總結(jié)的同時，對本期報告中的問題進(jìn)行集中闡述，將散碎的問題集中提煉進(jìn)行處理?！熬唧w分析”是財務(wù)分析報告的中心內(nèi)容，是對提出的問題及改進(jìn)措施進(jìn)行具體、重點分析，該部分的質(zhì)量，將直接決定整個報告的檔次和質(zhì)量。

（四）采用有效的分析手法

有效的財務(wù)報告分析手法或者分析原則有三種，下面進(jìn)行簡單分析：

分析要從問題——原因——改進(jìn)措施為原則入手。因為財務(wù)分析報告的真正作用不在揭示反映問題上，而在于通過對問題進(jìn)行深入分析，找到合理有效的應(yīng)對措施，真正做好“財務(wù)參謀”的重要工作。

分析具體問題時要在重要性原則和交集原則相結(jié)合的方法下披露問題。重要性原則就是選取一定的對象進(jìn)行重點分析的原則。交集原則就是在有多重分析指標(biāo)的情況下，可以將這些指標(biāo)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行排名，取排名前幾的指標(biāo)構(gòu)成一個或幾個集合，將其作為重點分析的對象之一。然而僅僅依靠交集原則并不能準(zhǔn)確揭示出全部分析指標(biāo)，所以此時還必須遵循重要性原則。在運用交集原則的同時，時刻保有重要性原則的意識。而在運用重要性原則時，也要有交集原則的思路。

問題集中點法。該種分析手法的理念是：站在不同的角度對企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題進(jìn)行分散分析，提煉出一系列的問題點，這些問題點好像是一張映射表，右邊是問題，左邊是不同的分析角度。每—個分析角度就可能映射出某個或多個費用項目或部門。需要注意的是，采用該種方法時，財務(wù)分析人員要著重培養(yǎng)自己快速準(zhǔn)確判斷本月可能出現(xiàn)相關(guān)重點的意識，還要培養(yǎng)從零散分析中提煉一至兩個重點問題的能力。

（五）報告撰寫過程中應(yīng)注意的其它問題

好的財務(wù)分析報告對財務(wù)人員的素質(zhì)要求很高，財務(wù)人員除了搞好核算和數(shù)據(jù)分析外，還應(yīng)全面了解企業(yè)的整體運作和發(fā)展，要準(zhǔn)確把握企業(yè)的方針政策尤其是近期內(nèi)企業(yè)重大的方針政策，在堅決貫徹企業(yè)政策精神的基礎(chǔ)上，在報告分析中還要站在現(xiàn)階段的角度，向未來方向邁進(jìn)，使得財務(wù)分析報告充分發(fā)揮“向?qū)А钡淖饔?；還要盡可能多地企業(yè)所處的市場背景，也就是國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，尤其是要有敏銳的同行業(yè)競爭對手信息捕捉能力；所有的結(jié)論都要做到有理有據(jù)，切勿輕易下結(jié)論。在進(jìn)行分析的過程中，帶有結(jié)論性質(zhì)的話語對報告信息使用者的影響非常大，不可輕易草率下結(jié)論，以免對企業(yè)決策者產(chǎn)生誤導(dǎo)；報告分析的語言要盡量通順、流暢、凝練、簡明，避免羅嗦重復(fù)和口語化。

三、結(jié)束語

總之，雖然現(xiàn)階段我國企業(yè)財務(wù)分析報告編撰還存在不能及時反映問題、針對性較差，難以解決實際問題的局限性，但是只要確定財務(wù)分析報告的主體和范圍，有針對性地提煉報告內(nèi)容，構(gòu)架明晰的分析線條和整體框架，采用有效的分析手法，并注意報告撰寫過程中的一些其它問題，采取有效的應(yīng)對措施，就一定能夠提高財務(wù)分析報告質(zhì)量，使其為企業(yè)決策提供更多有用的信息服務(wù)。目前，筆者了解到有些大型企業(yè)已經(jīng)就上述問題采取一些措施，以提高財務(wù)分析的可利用性，如開展周分析，每月初月度快報等等，都是對財務(wù)分析報告的有效補充。

參考文獻(xiàn)：

[1]莊芝茗.淺談如何提高財務(wù)分析報告的質(zhì)量[J].中國經(jīng)貿(mào).2009

篇3

    A民營企業(yè)為了強(qiáng)化費用管理,急需推動費用預(yù)算實施,在2012年度對交際費、會務(wù)費、物料消耗、差旅費、辦公費、培訓(xùn)費納入預(yù)算管理控制。為了促進(jìn)該民營企業(yè)在預(yù)算年度能夠及時按照實際經(jīng)營狀況的變化情況,實施動態(tài)預(yù)算管理,采取以季為周期,按月滾動的費用預(yù)算編制方法。

    該民營企業(yè)費用預(yù)算管理的組織體系以預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室為主體,跨職能部門設(shè)立費用預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。費用預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)包括:預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算控制部門。預(yù)算控制部門是指經(jīng)營班子、行政事務(wù)部、駐外辦、財務(wù)部、車隊、人力資源部等。

    2費用預(yù)算的編制

    從費用預(yù)算表編制的相互關(guān)系上分為兩個層面:部門全年工作計劃表和6項費用計劃表。各部門工作計劃表是在對市場情況及內(nèi)部資源狀況進(jìn)行充分分析研究基礎(chǔ)上,根據(jù)該民營企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營目標(biāo)制定的,是6項費用預(yù)算的基礎(chǔ)表,包括差旅計劃、會議計劃、培訓(xùn)計劃、交際計劃、辦公費用計劃、汽車油耗計劃、汽車修理計劃等。這些工作計劃是編制年度6項費用預(yù)算表的重要依據(jù)。

    月度滾動預(yù)算編制的具體操作的基本思路:“以月保季,以季保年”。

    1月份預(yù)算執(zhí)行結(jié)束前,根據(jù)當(dāng)月預(yù)算執(zhí)行情況的差異分析、本季度預(yù)算總額以及對下3個月的預(yù)測,在保證季度目標(biāo)實現(xiàn)的前提下,適當(dāng)調(diào)整2月和3月的預(yù)算值,編制2~4月的月度預(yù)算。之后每月依此類推,20~25日前根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算目標(biāo)和對未來的預(yù)測,增加1個月的預(yù)算,保持預(yù)算周期始終為3個月。

    3月份預(yù)算執(zhí)行結(jié)束前,根據(jù)本月預(yù)算執(zhí)行情況的差異分析、本季度預(yù)算總額、未來的預(yù)測和年度目標(biāo),相應(yīng)調(diào)整二季度、三季度和四季度的預(yù)算目標(biāo),并根據(jù)調(diào)整后的二季度預(yù)算目標(biāo)編制4~6月的月度預(yù)算,保證年度目標(biāo)的實現(xiàn)。

    6月份預(yù)算執(zhí)行結(jié)束前,根據(jù)上半年預(yù)算執(zhí)行情況分析和下半年預(yù)測,確定是否需要調(diào)整當(dāng)年的預(yù)算目標(biāo),若需要進(jìn)行年度目標(biāo)的調(diào)整,則重新編制下半年年度預(yù)算,根據(jù)調(diào)整后的年度目標(biāo)確定三季度和四季度的預(yù)算目標(biāo)值,并依據(jù)調(diào)整后的目標(biāo)值編制7~9月的月度預(yù)算;若不需要進(jìn)行年度目標(biāo)的調(diào)整,則根據(jù)上半年年度目標(biāo)執(zhí)行情況和下半年的預(yù)測,確定第三季度的目標(biāo)值,編制7~9月的月度預(yù)算。

    10月份預(yù)算執(zhí)行結(jié)束前,根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況分析和未來預(yù)測,編制本年11月、12月和下一年1月的月度預(yù)算。

    11月初,開始編制下一年度的費用預(yù)算,下年度的年度預(yù)算在本年12月中旬最終確定。在編制年度預(yù)算的過程中,11月和12月仍然繼續(xù)編制11月~1月,12月~2月,1月~3月的月度滾動預(yù)算。通過月度滾動預(yù)算的編制,不斷提高下年度預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

    該民營企業(yè)預(yù)留一定的預(yù)備費作為預(yù)算外支出的備留,預(yù)備費總額為該民營企業(yè)年度預(yù)算費用總額的一定比例。當(dāng)預(yù)測預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境比較穩(wěn)定時,預(yù)算預(yù)備費可限定為3%-5%;當(dāng)預(yù)測到預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境變化比較大時,預(yù)算預(yù)備費可限定為5%-10%;當(dāng)預(yù)測到預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境將發(fā)生劇烈變化時,預(yù)算預(yù)備費可設(shè)定為10%-15%。

    3費用預(yù)算的執(zhí)行、控制與分析

    下達(dá)的費用預(yù)算指標(biāo)是與業(yè)績考核掛鉤的硬性指標(biāo),一般情況不得突破。費用預(yù)算指標(biāo)是制訂考核指標(biāo)的重要依據(jù),根據(jù)費用預(yù)算執(zhí)行情況對責(zé)任人進(jìn)行考核、獎懲。

    費用預(yù)算剩余可以跨月使用,但不能跨年度使用。費用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時,必須由相關(guān)職能部門提出申請,說明原轉(zhuǎn)自lunwen.1KEJIAN.com 因,經(jīng)預(yù)算管理辦公室審核報最終決策人審批納入預(yù)算外支出。

    預(yù)算內(nèi)支出,按照該民營企業(yè)現(xiàn)有制度審核批準(zhǔn)。財務(wù)部建立預(yù)算資金“撥付”臺帳制度,各預(yù)算職能部門建立費用預(yù)算執(zhí)行臺帳,每月末與財務(wù)部核對。

    各職能部門都要建立費用預(yù)算記錄臺帳(也可用EXCEL電子表格管理),按費用預(yù)算項目詳細(xì)記錄費用預(yù)算額、實際發(fā)生額、差異額、累計費用預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。

    預(yù)算差異分析報告應(yīng)有以下內(nèi)容:本期預(yù)算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額;對差異額進(jìn)行的分析;產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。

    每月25日,人力資源部根據(jù)財務(wù)部提交的上月費用預(yù)算執(zhí)行考核意見、該民營企業(yè)績效考核管理制度規(guī)定,對相關(guān)責(zé)任部門、責(zé)任人進(jìn)行考核。

    4費用預(yù)算的調(diào)整步驟

    (1)預(yù)算調(diào)整申請部門填寫費用預(yù)算調(diào)整申請表,提交費用預(yù)算執(zhí)行分析報告,說明調(diào)整內(nèi)容及原因,交預(yù)算管理辦公室進(jìn)行審核(如預(yù)算調(diào)整由預(yù)算管理委員會提出,可直接按第六步程序開始);

    (2)預(yù)算調(diào)整申請部門將預(yù)算管理委員會簽字同意的調(diào)整申請表上交財務(wù)部;

    (3)財務(wù)部對費用預(yù)算調(diào)整申請表及相關(guān)報告進(jìn)行審查并簽署意見,將同意上報的費用預(yù)算調(diào)整申請表及相關(guān)報告遞交預(yù)算管理辦公室;

    (4)對于重大調(diào)整(調(diào)整金額超過預(yù)算的10%屬于重大調(diào)整),預(yù)算管理辦公室需將調(diào)整申請及審批意見提交預(yù)算管理委員會進(jìn)行審批;

    (5)預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)費用預(yù)算調(diào)整后,由預(yù)算管理辦公室下達(dá)給財務(wù)部;

    (6)財務(wù)部留存費用預(yù)算調(diào)整申請表,并根據(jù)審批意見編寫“費用預(yù)算調(diào)整通知書”,同時將調(diào)整預(yù)算目標(biāo)下達(dá)給相關(guān)職能部門。

    5結(jié)語

篇4

關(guān)鍵詞:聯(lián)通;內(nèi)控制度;風(fēng)險管控

中圖分類號:F27文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

美國《薩班斯-奧克斯利法案》(SOX法案)第404條款規(guī)定:在美上市企業(yè)必須保證公司管理層建立和維護(hù)內(nèi)部控制系統(tǒng)及相應(yīng)控制程序充分有效的責(zé)任體系,同時提供管理層最近財務(wù)年度對內(nèi)部控制體系及控制程序有效性的證明及內(nèi)控機(jī)制評價的報告。如此苛刻的條款幾乎成了所有在美上市公司的一道“坎”,中國聯(lián)通作為在美國、上海和香港同時上市的公司也不例外。為滿足薩班斯法案的要求,自2005年末開始,中國聯(lián)通著手進(jìn)行內(nèi)控建設(shè),財務(wù)報告的真實性及完整性更是重中之重。經(jīng)過一年多的摸索、實踐,中國聯(lián)通結(jié)合公司特點和控制重點,逐步建立健全了內(nèi)部控制體系,并于2007年順利通過了外部審計師對中國聯(lián)通的內(nèi)控審計,從2008年開始每年根據(jù)實際情況變化不斷完善內(nèi)控體系,以真正實現(xiàn)向管理要效益的目的。中國聯(lián)通通過不斷完善制度建設(shè),推進(jìn)內(nèi)部控制有效實施。

一、梳理業(yè)務(wù)流程,制定《中國聯(lián)通內(nèi)控制度規(guī)范》

在諸多繁雜的工作中,流程梳理無疑是第一步,聯(lián)通總部將各項業(yè)務(wù)進(jìn)行了認(rèn)真研究和梳理,制定了《中國聯(lián)通內(nèi)控制度規(guī)范》,內(nèi)容涵蓋公司的經(jīng)營管理、IT系統(tǒng)控制、投融資管理、財務(wù)監(jiān)控、法律法規(guī)監(jiān)督等,涉及資本性支出、收入、成本費用、資金及資產(chǎn)、財務(wù)及信息披露、其他等6個方面共351個業(yè)務(wù)流程,并用文字、流程圖、風(fēng)險控制文檔等多種形式,將各業(yè)務(wù)和事項的風(fēng)險類型、控制目標(biāo)、關(guān)鍵控制點、控制措施、控制頻率加以規(guī)定和說明,形成與經(jīng)營管理制度有機(jī)結(jié)合的內(nèi)部控制。各省及各地市分公司依照總部內(nèi)控流程進(jìn)行本地化,既要滿足薩班斯法案的要求,更要達(dá)到加強(qiáng)管理、降本增效的要求?！吨袊?lián)通內(nèi)控制度規(guī)范》使企業(yè)員工了解和掌握了內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配情況,同時也促進(jìn)企業(yè)各層級員工明確職責(zé)分工,正確行使職權(quán),并加強(qiáng)對權(quán)責(zé)履行的監(jiān)督。

二、制定《中國聯(lián)通財務(wù)與信息披露關(guān)鍵控制》,防范與控制財務(wù)報告風(fēng)險

為規(guī)范和統(tǒng)一各分、子公司財務(wù)及信息披露的流程,滿足公司內(nèi)部管理、會計核算和對外信息披露的需求,防范與控制財務(wù)報告風(fēng)險,中國聯(lián)通制定了《中國聯(lián)通財務(wù)與信息披露關(guān)鍵控制》,詳細(xì)列示了財務(wù)與信息披露環(huán)節(jié)必不可少的一些關(guān)鍵控制。對風(fēng)險的控制頻率分為隨時、日、周、月度、季度、年度。風(fēng)險的控制類型分為預(yù)防性及發(fā)現(xiàn)性。從憑證的錄入、往來賬的核對、共同費用的分?jǐn)?、一次性調(diào)整和非正常會計事項的調(diào)整、業(yè)務(wù)的計算、財務(wù)相關(guān)賬的控制等環(huán)節(jié)進(jìn)行關(guān)鍵控制,并采取相應(yīng)的控制措施。

三、制定《財務(wù)報告編制規(guī)范實施細(xì)則》,強(qiáng)化財務(wù)報表分析

(一)按月報送財務(wù)分析報告。月度財務(wù)分析報告以集團(tuán)口徑合并損益表項目分析為主。為規(guī)范月度財務(wù)分析,聯(lián)通總部制定了月度財務(wù)分析報告模板,對損益表項目分別設(shè)置了重要性水平,對波動超過重要性水平的項目,按其程度自動提示為“需重點說明”、“必須說明”和“需要關(guān)注”的項目。各級分、子公司完成月報編制后,對上述三類超過重要性水平的項目進(jìn)行合理性分析,并說明變動原因。合理性分析從會計處理的完整性、準(zhǔn)確性和生產(chǎn)經(jīng)營對財務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生的影響等角度進(jìn)行,目的在于防范由于會計處理的不正確、不及時而導(dǎo)致的財務(wù)報告錯報和漏報風(fēng)險。

(二)報表編制完成后,對報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、數(shù)據(jù)之間邏輯關(guān)系的合理性、報表的完整性等內(nèi)容進(jìn)行審查

1、利用財務(wù)軟件、ERP和報表軟件的功能,設(shè)置了會計報表邏輯性、合理性校驗公式?？偛扛鶕?jù)不同時期需審核的重點,不定期修訂會計報表校驗公式。各級分、子公司對校驗公式審核出現(xiàn)問題的報表項目,記錄分析并查找原因,通過更正會計處理錯誤、查找和解釋報表數(shù)據(jù)異常原因等方式,解決會計報表審核中出現(xiàn)的問題。在季度會計報表審核完成后,上報《會計報表審核說明書》。

2、季度、中期和年度財務(wù)報告初稿完成后,組織相關(guān)財務(wù)人員對財務(wù)報告進(jìn)行會審,并形成相應(yīng)的會審記錄。

3、年度財務(wù)報告是公司一年經(jīng)營活動成果的綜合反映,涉及到公司生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié),各級公司在年度財務(wù)報告初稿完成后,組織市場、信息化、人力、運行維護(hù)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)等部門,對年度決算進(jìn)行會審,并形成相應(yīng)的會審記錄。

4、上報季度財務(wù)報表時,同時報送其他相關(guān)說明材料,包括《會計報表審核說明書》、《業(yè)績分析報告》、公司負(fù)責(zé)人簽署的《聲明函》、公司財務(wù)負(fù)責(zé)人簽署的《聲明函》等。

四、強(qiáng)化職責(zé)分工,不相容職務(wù)相互分離

中國聯(lián)通在確定職責(zé)分工過程中,充分考慮不相容職務(wù)相互分離的制衡要求,參照財政部頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》制定了適合本企業(yè)的《不相容職務(wù)相互分離暫行規(guī)定》,涉及的內(nèi)容有貨幣資金、營業(yè)與收款、成本費用、采購與付款、存貨、固定資產(chǎn)、工程項目、籌資、對外投資、擔(dān)保、信息系統(tǒng)處理等11個方面。不相容職務(wù)包括:授權(quán)、批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等。根據(jù)《不相容職務(wù)相互分離暫行規(guī)定》,一人不得辦理某項業(yè)務(wù)的全過程。辦理各項業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員,并結(jié)合崗位特點和重要程度,明確財會等關(guān)鍵崗位員工輪崗的期限和有關(guān)要求,建立規(guī)范的崗位輪換制度,防范并及時發(fā)現(xiàn)崗位職責(zé)履行過程中可能存在的重要風(fēng)險,以強(qiáng)化職責(zé)分工控制的有效性。

五、建立反舞弊控制及監(jiān)督機(jī)制,確保財務(wù)信息真實

反舞弊工作是公司內(nèi)控建設(shè)的一項重要內(nèi)容,也是確保財務(wù)信息真實準(zhǔn)確的一項重要舉措。中國聯(lián)通制定了《反舞弊暫行規(guī)定》,建立反舞弊舉報機(jī)制和控制程序。中國聯(lián)通總部監(jiān)察室為公司反舞弊舉報受理中心,負(fù)責(zé)受理公司范圍內(nèi)舞弊行為的舉報投訴和來訪接待,并組織相關(guān)的舞弊調(diào)查。各級分公司同時要建立反舞弊機(jī)制,明確舉報渠道和受理程序,并報上級公司監(jiān)察室備案。

(一)明確舞弊的定義和主要表現(xiàn)形式。舞弊是指采用欺騙、欺詐等違法違規(guī)手段,損害公司利益,可能為個人帶來不正當(dāng)利益的行為。其主要表現(xiàn)形式有:(1)虛假財務(wù)報告,即導(dǎo)致財務(wù)報告不實的故意行為;(2)收受賄賂、回扣,挪用、侵占資產(chǎn)等行為;(3)違反規(guī)定或未正確履行職責(zé),給公司造成重大經(jīng)濟(jì)損失,且故意隱瞞損失事實的行為。

(二)明確反舞弊的職責(zé)。公司各級人員對防范、控制和監(jiān)督舞弊行為負(fù)有責(zé)任。各級主要領(lǐng)導(dǎo)是反舞弊工作第一“責(zé)任人”,應(yīng)嚴(yán)格履行職責(zé),以建立有效的反舞弊責(zé)任體系。

(三)實行責(zé)任追究制。公司對發(fā)生舞弊事件的責(zé)任人員進(jìn)行責(zé)任追究,包括領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指負(fù)有相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)的管理人員在其主管或分管工作范圍內(nèi)因失職、失察導(dǎo)致發(fā)生舞弊事件,造成會計信息失真、隱瞞損失等應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。直接責(zé)任是指公司管理人員及其相關(guān)人員在其職責(zé)范圍內(nèi),因直接操作或參與相關(guān)決策,或授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇他人等舞弊,以及未履行、未正確履行職責(zé)等過失行為,造成會計信息失真、隱瞞損失等應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。對發(fā)生的舞弊行為,將依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及公司的處罰規(guī)定,對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理,包括行政處分、免職、解聘、解除勞動合同等紀(jì)律處理,觸犯法律的,將移送司法機(jī)關(guān)。

六、加強(qiáng)風(fēng)險評估,預(yù)防財務(wù)報告失真

中國聯(lián)通存在大量的風(fēng)險,為此公司制定了《中國聯(lián)通風(fēng)險評估管理辦法》。辦法規(guī)定了評估風(fēng)險管理的工作內(nèi)容、風(fēng)險控制責(zé)任。

(一)評估和防范的主要風(fēng)險

1、經(jīng)營效益和效率性風(fēng)險。即由于投資決策或經(jīng)營決策失誤以及運營效率不高可能導(dǎo)致公司運營效益及效率低下的風(fēng)險。

2、財務(wù)報告失真風(fēng)險。即由于各項經(jīng)營管理不到位,可能造成經(jīng)營數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確,導(dǎo)致會計核算的依據(jù)不真實;或未完全按會計準(zhǔn)則、會計制度等規(guī)定進(jìn)行會計核算和信息披露,反映的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果不符合實際情況而造成財務(wù)報告失真的風(fēng)險。

3、法律法規(guī)遵循性風(fēng)險。即公司經(jīng)營管理活動沒有全面執(zhí)行國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定;或國家法律法規(guī)及政策的改變可能對公司業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生較大影響所帶來的風(fēng)險。

(二)定期組織風(fēng)險評估,落實風(fēng)險控制責(zé)任。通過公司或部門辦公例會的形式及組織專項調(diào)查和抽查有關(guān)合同、控制流程等方式組織風(fēng)險評估。圍繞確定的公司發(fā)展目標(biāo),揭示風(fēng)險和控制缺陷,并分析判斷其對公司經(jīng)營發(fā)展以及財務(wù)報告的影響程度。對存在的主要風(fēng)險,明確風(fēng)險控制目標(biāo),明確具體的風(fēng)險控制措施,包括業(yè)務(wù)流程控制及有關(guān)管理制度規(guī)定等,將風(fēng)險控制在可接受范圍內(nèi)。

落實風(fēng)險控制的責(zé)任,提出控制措施實施及整改的責(zé)任部門,將風(fēng)險控制的責(zé)任和控制目標(biāo)落實到具體的處室、工作崗位和人員。同時,加大監(jiān)督檢查力度,確保各項經(jīng)營活動能夠嚴(yán)格按照內(nèi)控措施規(guī)范執(zhí)行。

目前,中國聯(lián)通從總部到省級、地市、縣級公司都按照總部的統(tǒng)一規(guī)范建立了內(nèi)部控制體系,通過每年覆蓋全部單位的內(nèi)控復(fù)核性測試、覆蓋全體人員的層層培訓(xùn)、上級公司將內(nèi)控體系建設(shè)納入對下級單位的考核、每年定期的更新等措施,確保了整個集團(tuán)公司內(nèi)控體系執(zhí)行的有效性,也從規(guī)范性上提高了企業(yè)管理水平。

(作者單位:中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司濱州市分公司)

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篇5

1.統(tǒng)計分析報告已經(jīng)成為煤炭企業(yè)經(jīng)營管理和決策的重要智囊。統(tǒng)計分析是統(tǒng)計工作人員把企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行分析研究的結(jié)果，它把各項數(shù)據(jù)、問題、情況、建議以及措施融為一體，既有定性的說明，又有定量的分析，比一般的統(tǒng)計數(shù)據(jù)更直觀、更有說服力，更能反映實際情況。正因為如此，企業(yè)的各級領(lǐng)導(dǎo)和職能部門更喜歡統(tǒng)計分析報告?，F(xiàn)在，許多企業(yè)按照月度、季度、年度等不同時間節(jié)點，把企業(yè)本期的生產(chǎn)經(jīng)營情況用統(tǒng)計分析的方式呈遞給上級有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門，使他們能夠及時準(zhǔn)確地了解和把握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理情況，從而正確指揮和調(diào)度生產(chǎn)。在很多煤炭企業(yè)中，統(tǒng)計分析報告已經(jīng)成為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)撰寫工作報告和會議講話，擬定相關(guān)文件、調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃和調(diào)度生產(chǎn)的重要資料來源。通過統(tǒng)計分析工作，使企業(yè)的統(tǒng)計由過去的參考作用逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閰⒅\作用，進(jìn)而向企業(yè)的決策參與作用發(fā)展。

2.開展統(tǒng)計分析是企業(yè)對各項數(shù)據(jù)進(jìn)行深度開發(fā)和利用的重要手段。企業(yè)擁有大量的統(tǒng)計工作人員，花費大量的時間和精力，搜集整理了大量的統(tǒng)計數(shù)據(jù)資料。如果對這些統(tǒng)計數(shù)據(jù)進(jìn)行更深入地分析加工，就可以把枯燥的數(shù)據(jù)變成內(nèi)容豐富、形式多樣的分析報告。目前，很多企業(yè)沒有重視統(tǒng)計分析工作的重要性，只是簡單地把數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，完成各級統(tǒng)計部門規(guī)定的統(tǒng)計報表報送任務(wù)。統(tǒng)計數(shù)據(jù)資料的較低利用，從另一個方面來說是閑置了這些資源。只有很好地進(jìn)行統(tǒng)計分析工作，提高統(tǒng)計資料的利用程度，才能為企業(yè)增加更多的效益。

3.開展好統(tǒng)計分析工作，可以提高企業(yè)的知名度，是企業(yè)展示自己的重要窗口。由于統(tǒng)計分析的多樣性，可以使統(tǒng)計數(shù)據(jù)變?yōu)楦鷦?、更直觀的圖表或者曲線形式，也更容易被上級領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可和接受。實踐證明，越是統(tǒng)計分析搞得好的企業(yè)和單位，統(tǒng)計工作就越能得到領(lǐng)導(dǎo)的重視和認(rèn)可，在企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營管理中所起到的作用也越大。統(tǒng)計分析經(jīng)過其他專業(yè)部門的修改后，可以變成企業(yè)的新聞稿件來源，使企業(yè)的統(tǒng)計由以往的封閉型向開放型轉(zhuǎn)變，擴(kuò)大企業(yè)的知名度和影響力。

4.統(tǒng)計分析工作的開展，可以推進(jìn)統(tǒng)計制度的創(chuàng)新和統(tǒng)計人員素質(zhì)的提高。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，以往的統(tǒng)計方法和制度可能存在著一些不足和缺陷，通過對統(tǒng)計資料的整理和分析研究，往往能在統(tǒng)計分析工作中找到這些問題，為企業(yè)統(tǒng)計工作的創(chuàng)新提供線索，推動企業(yè)統(tǒng)計制度的改革和發(fā)展。統(tǒng)計分析是一項專業(yè)性很強(qiáng)的綜合性工作，要求統(tǒng)計人員不僅要具有過硬的專業(yè)知識，掌握科學(xué)的統(tǒng)計方法，學(xué)習(xí)國家的法規(guī)、政策，又要了解企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)和經(jīng)營的具體情況，還要具有一定的寫作能力和圖表制作能力。加強(qiáng)企業(yè)的統(tǒng)計分析工作，可以促使統(tǒng)計人員不斷學(xué)習(xí)，提高綜合素質(zhì)。

二、統(tǒng)計分析工作的開展和建議

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一、要清楚明白地知道財務(wù)分析報告閱讀的對象(內(nèi)部管理報告的閱讀對象主要是公司管理者尤其是領(lǐng)導(dǎo))及報告分析的范圍

財務(wù)分析報告閱讀對象不同，報告的寫作應(yīng)因人而異。比如，提供給財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)可以專業(yè)化一些，而提供給其它部門領(lǐng)導(dǎo)尤其對本專業(yè)相當(dāng)陌生的領(lǐng)導(dǎo)的報告則要力求通俗一些;同時提供給不同層次閱讀對象的分析報告，則要求分析人員在寫作時準(zhǔn)確把握好財務(wù)分析報告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要。再如，報告分析的范圍若是某一部門或二級公司，分析的內(nèi)容可以稍細(xì)、具體一些;而分析的對象若是整個集團(tuán)公司，則文字的分析要力求精練，不能對所有問題面面俱到，集中性地抓住幾個重點問題進(jìn)行分析即可。

二、了解讀者對信息的需求，充分領(lǐng)會領(lǐng)導(dǎo)所需要的信息是什么

記得有一次與業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)溝通，他深有感觸地談到：你們給我的財務(wù)分析報告，內(nèi)容很多，寫得也很長，應(yīng)該說是花了不少心思的。遺憾的是我不需要的信息太多，而我想真正獲得的信息卻太少。我們每月辛辛苦苦做出來的分析報告原本是要為業(yè)務(wù)服務(wù)的，可事實上呢?問題出在哪?我認(rèn)為，寫好財務(wù)分析報告的前提是財務(wù)分析人員要盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通，捕獲他們“真正了解的信息”。

三、財務(wù)分析報告寫作前，一定要有一個清晰的框架和分析思路

財務(wù)分析報告的框架具體如下：報告目錄—重要提示—報告摘要—具體分析—問題重點綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施?！皥蟾婺夸洝备嬖V閱讀者本報告所分析的內(nèi)容及所在頁碼：“重要提示”主要是針對本期財務(wù)分析報告在新增的內(nèi)容或須加以重大關(guān)注的問題事先做出說明，旨在引起領(lǐng)導(dǎo)高度重視：“報告摘要”是對本期報告內(nèi)容的高度濃縮，一定要言簡意賅，點到為止。無論是“重要提示”，還是“報告摘要”，都應(yīng)在其后標(biāo)明具體分析所在頁碼，以便領(lǐng)導(dǎo)及時查閱相應(yīng)分析內(nèi)容。以上三部分非常必要，其目的是，讓領(lǐng)導(dǎo)們在最短的時間內(nèi)獲得對財務(wù)分析報告的整體性認(rèn)識以及本期報告中將告知的重大事項。“問題重點綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施”一方面是對上期報告中問題執(zhí)行情況的跟蹤匯報，同時對本期報告“具體分析”部分中揭示出的重點問題進(jìn)行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象。

“具體分析”部分，是報告分析的核心內(nèi)容?！熬唧w分析”部分的寫作如何，關(guān)鍵性地決定了本報告的分析質(zhì)量和檔次。要想使這一部分寫得很精彩，首要的是要有一個好的分析思路。例如：某集團(tuán)公司下設(shè)四個二級公司，且都為制造公司。財務(wù)分析報告的分析思路是：總體指標(biāo)分析—集團(tuán)總部情況分析—各二級公司情況分析;在每一部分里，按本月分析—本年累計分析展開;再往下按盈利能力分析—銷售情況分析—成本控制情況分析展開。如此層層分解，環(huán)環(huán)相扣，各部分間及每部分內(nèi)部都存在著緊密的勾稽關(guān)系。

四、財務(wù)分析報告一定要與公司經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，深刻領(lǐng)會財務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，切實揭示業(yè)務(wù)過程中存在的問題。

財務(wù)人員在做分析報告時，由于不了解業(yè)務(wù)，往往閉門造車，并由此陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動局面，得出來的分析結(jié)論也就常常令人啼笑皆非。因此，有必要強(qiáng)調(diào)的一點是：各種財務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅地通常意義上數(shù)字的簡單拼湊和加總。每一個財務(wù)數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動的增減、費用的發(fā)生、負(fù)債的償還等。財務(wù)分析人員通過對業(yè)務(wù)的了解和明察，并具備對財務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷，即可判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性，由此寫出來的分析報告也就能真正為業(yè)務(wù)部門提供有用的決策信息。財務(wù)數(shù)據(jù)畢竟只是一個中介(是對各樣業(yè)務(wù)的如實反映，或稱之為對業(yè)務(wù)的映射)，因而財務(wù)數(shù)據(jù)為對象的分析報告就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，財務(wù)分析報告的重要質(zhì)量特征“相關(guān)性”受挫，對決策的“有用性”自然就難以談起。

五、財務(wù)分析報告的分析手法

(一)分析要遵循差異—原因分析—建議措施原則。因為撰寫財務(wù)分析報告的根本目的不僅僅是停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對問題的深入分析，提出合理可行的解決辦法，真正擔(dān)負(fù)起“財務(wù)參謀”的重要角色。唯此，報告的有用性或分量才可能得到提高和升華。

(二)對具體問題的分析采用交集原則和重要性原則并存手法揭示異常情況。例如，某公司有36個駐外機(jī)構(gòu)，為分析各駐外機(jī)構(gòu)某月費用控制情況和工作效率，我們以“人均差旅費”作為評價指標(biāo)之一。在分析時，我們采用比較分析法(本月與上月比較)從增長額(絕對數(shù))、增長率(相對數(shù))兩方面比較以揭示費用異常及效率低下的駐外機(jī)構(gòu)，我們分別對費用增長前十位(定義為集合a)及增長率前十位(定義為集合b)的駐外機(jī)構(gòu)進(jìn)行了排名，并定義集合c=a∩b，則集合c中駐外機(jī)構(gòu)將是我們重點分析的對象之一，這就是“交集原則”。然而，交集原則并有一定能夠揭示出全部費用異常的駐外機(jī)構(gòu)，為此“重要性原則”顯得必不可少。在運用交集原則時，頭腦中要有重要性原則的意識;在運用重要性原則時，同樣少有了閃集思想?？偠灾?，財務(wù)分析人員要始終“抓重點問題、主要問題”，在辯證法上體現(xiàn)為兩點論基礎(chǔ)上的重點論。

(三)問題集中點法亦可稱之為焦點映射法。這種分析手法主要基于以下想法：在各部分分析中，我們已從不同角度對經(jīng)營過程中存在的問題進(jìn)行了零散分析。這些問題點猶如一張映射表，左邊是不同的分析角度，右邊是存在問題的部門可費用項目。每一個分析角度可能映射一個部門或費用項目，也可能是多個部門或費用項目。由于具體到各部分中所分析出來的問題點還不系統(tǒng)，因而給領(lǐng)導(dǎo)留下的印象比較散亂，重點問題不突出;而領(lǐng)導(dǎo)通過月度分析報告，意在抓幾個重點突出的問題就達(dá)到目地了。故而財務(wù)分析人員一方面在具體分析時，要有意識地知道本月可能存在的重點問題(在數(shù)據(jù)整理時具有對財務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的財務(wù)分析人員能感覺到本月可能存在的重大異常情況)，另一方面要善于從前面零散的分析中篩選出一至兩個焦點性問題。

六、財務(wù)分析報告在分析過程中應(yīng)注意的其它問題

(一)對公司政策尤其是近期來公司大的方針政策有一個準(zhǔn)確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中還應(yīng)盡可能地立足當(dāng)前，瞄準(zhǔn)未來，以使分析報告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用;

(二)財務(wù)人員在平時的工作當(dāng)中，應(yīng)多一點了解國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競爭對手資料。因為，公司最終面對地是復(fù)雜多變的市場，在這個大市場里，任何宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化或行業(yè)競爭對手政策的改變都會或多或少地影響著公司的競爭力甚至決定著公司的命運;

(三)勿輕意下結(jié)論。財務(wù)分析人員在報告中的所有結(jié)論性詞語對報告閱讀者的影響相當(dāng)之大，如果財務(wù)人員在分析中草率地下結(jié)論，很可能形成誤導(dǎo)。如目前在國內(nèi)許多公司里核算還不規(guī)范，費用的實際發(fā)生期與報銷期往往不一致，如果財務(wù)分析人員不了解核算的時滯差，則很容易得出錯誤的結(jié)論;

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我主要采取了以下多項行之有效的措施，使我們**油建施工的工程質(zhì)量有了顯著提高，安全管理更上一個新臺階。并做到了安全生產(chǎn)無事故。

一是狠抓安全責(zé)任制的落實。我對生產(chǎn)管理區(qū)進(jìn)一步完善了安全生產(chǎn)責(zé)任制、崗位操作規(guī)程，制訂《崗位安全應(yīng)知應(yīng)會》，使以安全生產(chǎn)責(zé)任制為代表的各項規(guī)章制度進(jìn)一步滲透到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。他們在完善安全風(fēng)險抵押金制度，抓好“一崗一責(zé)制”和“安全承包制”的落實，加大檢查與考核力度，對違章操作嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)，以嚴(yán)格的制度幫助職工提高遵章守紀(jì)的自覺性。

二是狠抓安全責(zé)任制的落實。樁一生產(chǎn)管理區(qū)進(jìn)一步完善了安全生產(chǎn)責(zé)任制、崗位操作規(guī)程，制訂《崗位安全應(yīng)知應(yīng)會》，使以安全生產(chǎn)責(zé)任制為代表的各項規(guī)章制度進(jìn)一步滲透到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。他們在完善安全風(fēng)險抵押金制度，抓好“一崗一責(zé)制”和“安全承包制”的落實，加大檢查與考核力度，對違章操作嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)，以嚴(yán)格的制度幫助職工提高遵章守紀(jì)的自覺性。

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摘 要 財務(wù)分析既是對已發(fā)生財務(wù)狀況的考評，也能為未來財務(wù)改進(jìn)提供有效的借鑒，是單位財務(wù)管理活動的重要組成部分。當(dāng)前差額撥款事業(yè)單位面臨的經(jīng)營環(huán)境日益市場化，及時的財務(wù)分析可以使單位把握財務(wù)運作的效率損失并加以調(diào)整。本文發(fā)現(xiàn)了差額事業(yè)單位財務(wù)分析工作的一些不足，并提出了改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞 差額撥款 事業(yè)單位 財務(wù)分析

一、引言

財務(wù)分析以會計核算資料和財務(wù)報表等為主要依據(jù)，采用專門的財務(wù)分析方法對事業(yè)單位財務(wù)運作與管理效率進(jìn)行評價，同時也為單位未來的財務(wù)預(yù)測與計劃提供了依據(jù)，在財務(wù)管理循環(huán)中處于銜接地位。對于差額撥款事業(yè)單位來說，及時進(jìn)行財務(wù)分析，做好各項分析工作對其財務(wù)及業(yè)務(wù)順利開展具有重要的意義。首先，財務(wù)分析是事業(yè)單位了解各方面財務(wù)運作效率與效益的窗口。財務(wù)分析的過程通過對一些重要的財務(wù)指標(biāo)采用專門的財務(wù)分析方法進(jìn)行縱向與橫向的比較，把單位的資產(chǎn)負(fù)債狀況、營運情況、經(jīng)濟(jì)業(yè)績、發(fā)展能力等情況變化清晰的表現(xiàn)出來，管理者通過最終的財務(wù)分析報告可以對其運營業(yè)績及效率了如指掌，做到心中有數(shù)。其次，財務(wù)分析是事業(yè)單位改進(jìn)財務(wù)運營、提高財務(wù)效率的前提。事業(yè)單位從財務(wù)分析的總結(jié)評價中可以直接發(fā)現(xiàn)其財務(wù)運作的弱點及財務(wù)運行的偏差，并從相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)中尋找效率損失的原因，挖掘出未被充分利用的財務(wù)資源，進(jìn)而確立下一步財務(wù)運營及管理改進(jìn)的重點。第三，財務(wù)分析保障了單位財務(wù)決策的合理性及財務(wù)計劃編制的科學(xué)性。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)從財務(wù)分析報告中了解到單位重要財務(wù)指標(biāo)的變化趨勢后，可以形成對單位未來財務(wù)發(fā)展方向的概括意識，從而更加有針對性的研究下期財務(wù)決策的重點，減少決策盲目性，當(dāng)然也提高了財務(wù)計劃內(nèi)容的科學(xué)性與合理性。

二、差額撥款事業(yè)單位財務(wù)分析工作存在的不足

盡管財務(wù)分析具有多方面的重要作用，但從當(dāng)前事業(yè)單位工作實際來看，其作用發(fā)揮的較為有限，主要原因在于事業(yè)單位財務(wù)分析工作存在的諸多不足的限制。

（一）財務(wù)分析管理觀念還存在片面化的認(rèn)識

有些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)還未完成管理思想的轉(zhuǎn)變，從片面的角度來對待財務(wù)分析工作，具體的表現(xiàn)有：一是強(qiáng)調(diào)財務(wù)核算，而忽視財務(wù)分析，一些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對國家財政撥款的依賴性很強(qiáng)，不重視自身財務(wù)積累，因而財務(wù)管理也更關(guān)系日常財務(wù)運營的安全性而非盈利性，有些領(lǐng)導(dǎo)就簡單的要求財務(wù)人員把賬務(wù)算準(zhǔn)即可，很少關(guān)注單位財務(wù)狀況的變化；二是把財務(wù)報告當(dāng)作財務(wù)分析報告，有些單位管理者缺少必要的財務(wù)管理素質(zhì)，認(rèn)為財務(wù)報告既然也有財務(wù)指標(biāo)分析內(nèi)容，那么財務(wù)分析報告就是多余的費力不討好的工作，因此常常把財務(wù)報告照搬過來作為財務(wù)分析報告使用。正是這些認(rèn)識與思想使有些事業(yè)單位對財務(wù)分析工作的重視度極低，財務(wù)管理成果也未有所進(jìn)步。

（二）財務(wù)分析的方法與指標(biāo)體系不科學(xué)、不健全

事業(yè)單位財務(wù)分析過程中，首先財務(wù)分析的指標(biāo)體系顯現(xiàn)出明顯的不科學(xué)、不全面之處。其一，財務(wù)分析指標(biāo)比較單一，很多事業(yè)單位的財務(wù)分析常年以事業(yè)單位會計通則中提及的分析指標(biāo)為主，如經(jīng)費自給率、人員支出占事業(yè)支出比率等等，很少根據(jù)單位經(jīng)營業(yè)務(wù)的范圍及財務(wù)資源的變化對分析指標(biāo)進(jìn)行補充及修正，使財務(wù)分析不能全面的反映真實的財務(wù)狀況。二是財務(wù)指標(biāo)不全面，事業(yè)單位的財務(wù)分析內(nèi)容大部分集中于資產(chǎn)負(fù)債、運營績效這些基本的情況，而缺少發(fā)展能力指標(biāo)的分析，也很少涉及財務(wù)預(yù)算評價，無法反映事業(yè)單位財務(wù)管理全貌。三是分析重財務(wù)、輕非財務(wù)，雖然財務(wù)指標(biāo)可以很清晰的將單位財務(wù)績效體現(xiàn)出來，但是隨著事業(yè)單位業(yè)務(wù)環(huán)境的變化，其財務(wù)經(jīng)營效率逐漸受更多的非財務(wù)因素的影響，并且這種影響不斷增強(qiáng)，僅憑財務(wù)指標(biāo)的比較很難找出單位財務(wù)狀況變化的原因。其次，財務(wù)分析方法的選擇上，結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析、指標(biāo)分析是最典型的財務(wù)分析方法，也是事業(yè)單位最常采用的方法，單位在選取財務(wù)分析方法時一是很少考慮財務(wù)管理的目標(biāo)與財務(wù)分析的重點，盲目的進(jìn)行指標(biāo)計算及相互比較，二是財務(wù)分析方法缺少必要的技術(shù)支持，單純依靠大量的人力，使財務(wù)分析過程中經(jīng)常出現(xiàn)錯誤，影響財務(wù)分析結(jié)論的正確作出。

（三）財務(wù)分析后續(xù)工作開展不到位

根據(jù)財務(wù)分析過程編制財務(wù)分析報告，針對財務(wù)報告提出的問題進(jìn)行下一步的財務(wù)決策是財務(wù)分析后續(xù)需要開展的工作。而事業(yè)單位首先存在財務(wù)分析報告編制不及時，編報內(nèi)容不全面的問題。單位很少定期進(jìn)行財務(wù)分析，需要財務(wù)分析報告時也只是臨時湊一份，拿季度或月度數(shù)據(jù)，套一下財務(wù)分析報告格式了事，態(tài)度極不嚴(yán)謹(jǐn)，更無從談及科學(xué)與全面。其次，財務(wù)分析結(jié)論浮于表面，簡單的講某指標(biāo)本期是多少，提高或降低多少，不能追根溯源指明指標(biāo)變化的實質(zhì)所在，也就無法提出改正的措施與意見。三是缺少財務(wù)分析工作的監(jiān)督與考評，使財務(wù)分析工作的效率很少成為單位考慮與重視的問題。

三、促進(jìn)差額撥款事業(yè)單位財務(wù)分析工作水平提高的措施

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關(guān)鍵詞：本文通過對管理機(jī)構(gòu)與職責(zé)，管理范圍與目標(biāo)及管理的評估方法的概括，進(jìn)而對綜合計劃管理工作開展情況及擴(kuò)展應(yīng)用建議進(jìn)行分析和闡述。

為夯實企業(yè)管理基礎(chǔ)，強(qiáng)化公司生產(chǎn)經(jīng)營過程的可控、在控和能控，持續(xù)提升公司管理成效，公司在以往經(jīng)營計劃管理的基礎(chǔ)上，于2007年全面推行綜合計劃管理。公司以夯實綜合計劃管理基礎(chǔ)為平臺，以績效管理為抓手，大力開展數(shù)據(jù)源管理，緊密結(jié)合專業(yè)管理，不斷深化精細(xì)化管理，深入推進(jìn)業(yè)務(wù)分析診斷，全面推行標(biāo)準(zhǔn)化管理，不斷強(qiáng)化過程管理，較好地完成了省控指標(biāo)及下達(dá)任務(wù)，提升了公司經(jīng)營管理水平。

1.管理機(jī)構(gòu)與職責(zé)

1.1管理機(jī)構(gòu)

為進(jìn)一步加強(qiáng)綜合計劃管理工作，成立以企業(yè)負(fù)責(zé)人為主管領(lǐng)導(dǎo)，由各部門負(fù)責(zé)人為成員的綜合計劃領(lǐng)導(dǎo)小組及工作小組，并明確工作職責(zé)和歸口管理部門。

1.2職責(zé)

管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)全局的計劃管理工作，如配網(wǎng)改造及大修資金安排，年度月度計劃，計劃實施、調(diào)整，項目資金的調(diào)節(jié)。根據(jù)多年電力企業(yè)工作經(jīng)驗，本人認(rèn)為歸口管理部門發(fā)展基建部應(yīng)設(shè)立綜合計劃管理專職崗位，負(fù)責(zé)全局的綜合計劃日常管理工作；其他相關(guān)部門，如辦公室、生技、營銷、財務(wù)、人力資源等專業(yè)管理部門應(yīng)設(shè)立計劃管理兼職人員，負(fù)責(zé)綜合計劃專項管理工作。這是行之有效的分工方法。

2.管理范圍與目標(biāo)

2.1管理范圍

管理范圍涉及電網(wǎng)發(fā)展、營銷服務(wù)、電網(wǎng)運行、資產(chǎn)經(jīng)營、人力資源、農(nóng)電管理、科技發(fā)展等七大類生產(chǎn)經(jīng)營活動，覆蓋面廣，涉及部門較多。具體內(nèi)容包括完善制度、健全網(wǎng)絡(luò)、規(guī)范流程、數(shù)據(jù)采集與匯總、報表編制與報送、針對分析、查找短板、制定措施、貫徹落實、改進(jìn)提高、績效考核，及時反映和監(jiān)控公司生產(chǎn)經(jīng)營活動，提升公司生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績。

2.2管理的目標(biāo)

2.2.1科學(xué)制定計劃，完成上級下達(dá)的生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)和任務(wù)；

2.2.2夯實基礎(chǔ)管理，建立健全綜合計劃常態(tài)管理機(jī)制，促進(jìn)綜合計劃管理長效發(fā)展；

2.2.3及時、準(zhǔn)確、科學(xué)地提供計劃完成情況信息，為公司生產(chǎn)經(jīng)營和戰(zhàn)略決策提供第一手信息，向相關(guān)方公布有關(guān)信息，為企業(yè)評價和績效考核提供數(shù)據(jù)；

2.2.4全面、客觀地開展專業(yè)分析，為公司發(fā)展提供決策依據(jù)；

2.2.5查找短板、落實整改、提升指標(biāo)管控成效，提高生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績，實現(xiàn)PDCA的持續(xù)改進(jìn)提高。

3.管理的評估方法

3.1評估方法

3.1.1根據(jù)績效考核辦法和細(xì)則，采用月度、季度考核和年度評價相結(jié)合的方法。

3.1.2以月度、季度考核為基礎(chǔ)，發(fā)現(xiàn)問題及時反饋給各單位，提出整改要求。年度評價主要是參考月度、季度考核結(jié)果，對年度工作進(jìn)行綜合評價，考核結(jié)果。

3.2評估內(nèi)容

3.2.1計劃制定及指標(biāo)預(yù)測的準(zhǔn)確性

3.2.2計劃的完成進(jìn)度

3.2.3數(shù)據(jù)報表的時效性、準(zhǔn)確性、完整性。

3.2.4分析報告編報是否及時、內(nèi)容是否有深度、是否結(jié)合兼顧全面又突出重點。

改進(jìn)提高是否有效。

3.3衡量標(biāo)準(zhǔn)

公司四級績效考核辦法與管理細(xì)則，以及季度綜合計劃。

4.綜合計劃管理工作開展情況

    在執(zhí)行綜合計劃的過程中，各專項計劃負(fù)責(zé)部門根據(jù)年初制定的各項目時間節(jié)點進(jìn)行。分月對綜合計劃的完成情況表進(jìn)行上報，分季度跟蹤和過程控制綜合計劃分析的方式，這是全局主要采取的綜合計劃，回顧總結(jié)主要指標(biāo)的完成情況，對問題要進(jìn)行及時的發(fā)現(xiàn)，提出對策，對努力的方向有所明確。

4.1以計劃任務(wù)書通知下達(dá)的項目，承辦部門應(yīng)及時開工，并按實施計劃控制工期。

4.2計劃歸口管理部門與相關(guān)職能部門在項目執(zhí)行過程中組織有關(guān)人員對項目進(jìn)行跟蹤檢查。

4.3專項計劃管理。專項計劃是綜合計劃的基礎(chǔ)，又服從、服務(wù)于綜合計劃。因此，綜合計劃管理一定涉及到專項計劃的管理，二者相輔相成，企業(yè)各相關(guān)專業(yè)部門是專業(yè)計劃的管理部門，負(fù)責(zé)提出下一年度專項計劃指標(biāo)安排建議，編制各專項計劃建議報告；負(fù)責(zé)各專項計劃的實施。綜合計劃起綜合平衡作用，統(tǒng)一下達(dá)，歸口管理。

5.計劃調(diào)整

計劃承辦部門對由于不可預(yù)見的因素造成計劃不能實施或按期完成，可以申請計劃調(diào)整，但必須以書面形式明確說明調(diào)整原因，由綜合計劃歸口管理部門統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，經(jīng)本單位初審后，向上級單位上報計劃調(diào)整申請。以下行為為項目變更：

5.1取消已正式立項的項目；

5.2終止已開工的項目；

5.3已正式立項或已開工的項目技術(shù)方案或施工組織方案有重大變更，且引起項目相關(guān)設(shè)施或設(shè)備的性能發(fā)生變化，或引起項目的工期發(fā)生變化；

5.4因各種原因使項目不能在計劃年度內(nèi)完成；

5.5月度計劃的調(diào)整時間為月末，計劃歸口管理部門根據(jù)各計劃承辦部門報送的調(diào)整計劃，報生產(chǎn)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

計劃調(diào)整方式分取消、部分取消、延期 3 種，范圍如下：

5.6在經(jīng)過充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，認(rèn)為項目沒必要實施的，可申請取消；

5.7因政策調(diào)整或材料采購不到位等原因，在規(guī)定時間內(nèi)不能完成的項目，可申請延期。調(diào)整的最終結(jié)果是優(yōu)化平衡綜合計劃的各項任務(wù)指標(biāo)。供電企業(yè)綜合計劃一般分為4 大類指標(biāo)，分別為電網(wǎng)發(fā)展指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、供電服務(wù)指標(biāo)、經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)。下面分為 28 類小指標(biāo)。綜合計劃各專項指標(biāo)全面反映了基建、生產(chǎn)、營銷、企業(yè)效益的各項重要指標(biāo)，指標(biāo)體系合理，體現(xiàn)了供電企業(yè)的專業(yè)化管理，實現(xiàn)了綜合管理范圍全覆蓋。電網(wǎng)發(fā)展指標(biāo)直接影響供電服務(wù)指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)和經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)，反過來，供電服務(wù)指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)和經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)也可以制約和影響電網(wǎng)發(fā)展指標(biāo)。指標(biāo)相輔相成，是企業(yè)整體管理水平的全面反映。根據(jù)各指標(biāo)之間的聯(lián)系，確定支點，一動俱動，以點帶面，從而實現(xiàn)指標(biāo)的優(yōu)化平衡。

6.推廣應(yīng)用建議

6.1緊密結(jié)合專業(yè)管理

將數(shù)據(jù)的管理和控制延伸到基層單位，在明確各基層單位職責(zé)的基礎(chǔ)上，要求各職能部門與基層單位緊密結(jié)合專業(yè)管理和現(xiàn)場生產(chǎn)，通過月度分析和季度分析，明確每月管控目標(biāo)，切實制定管控措施，認(rèn)真落實整改，促進(jìn)管控成效的持續(xù)提升。

6.2加強(qiáng)精細(xì)化管理

隨著管理的深入，綜合計劃質(zhì)量管理的精細(xì)化程度不斷加強(qiáng)。以精細(xì)化管理為主要方法，不斷健全組織與制度，穩(wěn)步提高指標(biāo)預(yù)測的準(zhǔn)確率，指標(biāo)報送正確率和及時性，持續(xù)提升分析的準(zhǔn)確性以及對策的針對性，努力提高計劃管理和控制成效。

篇10

(一)預(yù)算管理理念問題

企業(yè)完善和實施科學(xué)的預(yù)算管理能夠有效提高企業(yè)綜合管理水平，使企業(yè)內(nèi)部各職能部門明確各自功能與任務(wù)，使企業(yè)能夠在健康的戰(zhàn)略規(guī)劃中有效開展經(jīng)營活動。但是，當(dāng)下諸多企業(yè)缺乏先進(jìn)的預(yù)算管理理念，認(rèn)為預(yù)算管理是財務(wù)部門的單獨工作，混淆了財務(wù)管理和預(yù)算管理的概念，忽略了預(yù)算管理的綜合性和市場性特征。因此，落后的預(yù)算管理理念嚴(yán)重制約了企業(yè)預(yù)算管理實施。

(二)預(yù)算編制問題

企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理計劃制定的過程中，制度上沒有相應(yīng)的預(yù)算的政策和程序指導(dǎo)預(yù)算的編制工作，對內(nèi)外部環(huán)境的分析不透徹，預(yù)算編制的目標(biāo)不明確，制定預(yù)算編制的方法不夠先進(jìn)，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏科學(xué)性和機(jī)制性。首先，預(yù)算目標(biāo)不合理、預(yù)算編制制度不健全、預(yù)算編制不科學(xué)。當(dāng)今許多企業(yè)在預(yù)算編制上流于形式，或?qū)⒍唐诘慕?jīng)濟(jì)效益作為主要依據(jù)，忽視企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)和社會效益，或?qū)⒁郧澳甓鹊臍v史數(shù)據(jù)稍加修飾作為新年度的預(yù)算，造成預(yù)算編制缺乏合理性的結(jié)果。

(三)預(yù)算執(zhí)行問題

預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性、執(zhí)行不力、管控不嚴(yán)可能導(dǎo)致預(yù)算流于形式。在預(yù)算執(zhí)行的過程中不以預(yù)算為約束目標(biāo)，超預(yù)算或無預(yù)算沒有特定的審批程序?；蛘唠S意調(diào)整預(yù)算，收入、利潤目標(biāo)調(diào)低不調(diào)高，費用成本目標(biāo)調(diào)高不調(diào)低。沒有月度、季度、半年度的預(yù)算執(zhí)行分析報告，不能及時發(fā)現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行過程中的問題，不能及時采取糾偏措施，往往等到年度快結(jié)束時候發(fā)現(xiàn)和預(yù)算目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)，那時木以成舟，為時已晚。

(四)預(yù)算管理考核問題

如今企業(yè)在對預(yù)算結(jié)果考核上出現(xiàn)考核力度不足、考核范圍不全面、考核指標(biāo)的設(shè)置和員工職責(zé)范圍相關(guān)性不高、考核周期不足，往往等到年度一次性考核達(dá)不到考核行為導(dǎo)向的實際目的、考核方式缺乏激勵性的問題，造成企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算考核過程中缺乏嚴(yán)肅性和科學(xué)性，直接影響了企業(yè)預(yù)算管理的有效實施。

二、企業(yè)預(yù)算管理有效實施的策略分析

針對如今預(yù)算管理在企業(yè)實施過程中存在的諸多問題，企業(yè)必須高度重視預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的重要意義，針對預(yù)算觀念、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核四個方面做出具體應(yīng)對措施。

(一)全面提高企業(yè)員工對預(yù)算管理的認(rèn)知水平

企業(yè)預(yù)算管理理念首先應(yīng)該被企業(yè)管理者接受和重視，在管理層面保證預(yù)算管理的有效展開。企業(yè)管理者應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算管理理念在全體員工范圍內(nèi)的宣傳和培訓(xùn)力度，促使企業(yè)內(nèi)部各個職能部門的每位員工都能對預(yù)算管理產(chǎn)生正確認(rèn)識，形成從上而下同時保障預(yù)算管理有效實施的局面，推動預(yù)算管理在企業(yè)各部門、生產(chǎn)經(jīng)營活動各環(huán)節(jié)的順利實施。

(二)建立和完善預(yù)算編制工作制度

應(yīng)當(dāng)建立和完善預(yù)算編制工作制度，明確編制的依據(jù)、程序、編制方法和內(nèi)容。預(yù)算的編制要有明確的年度經(jīng)營目標(biāo)，年度的經(jīng)營目標(biāo)應(yīng)該能體現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略，是企業(yè)戰(zhàn)略的分解目標(biāo)。年度經(jīng)營目標(biāo)的制定應(yīng)該充分了解企業(yè)發(fā)展內(nèi)外部環(huán)境、市場發(fā)展實際狀況以及整個集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和在集團(tuán)中的戰(zhàn)略定位。明確下來的年度經(jīng)營目標(biāo)應(yīng)當(dāng)作為制度制定下來，并且能夠傳達(dá)到公司每一個員工，作為年度培訓(xùn)和宣傳的一個目標(biāo)。預(yù)算編制的方法要適合企業(yè)自身實際情況，不僅僅采取傳統(tǒng)的定期預(yù)算、增量預(yù)算、固定預(yù)算法，也需要結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)類型、組織結(jié)構(gòu)、營業(yè)特點、發(fā)展階段，綜合運用滾動預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算。預(yù)算編制審核過程中應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際狀況和市場需求反復(fù)斟酌修訂，按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序，編制年度全面預(yù)算，最終確立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算方案。

(三)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的管理

企業(yè)全面預(yù)算已經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，就要作為剛性的指導(dǎo)性文件認(rèn)真的組織實施，不得隨意調(diào)整預(yù)算，調(diào)整預(yù)算必須符合調(diào)整預(yù)算的原則，有特定的審批程序。分清預(yù)算內(nèi)審批和超預(yù)算審批的不同的程序和審批權(quán)限。對于超預(yù)算和無預(yù)算的審批必須走特殊審批程序和額外審批流程，不得等同于預(yù)算內(nèi)審批。企業(yè)將預(yù)算目標(biāo)層層分解，落實到各部門、各個崗位、各個責(zé)任人，作為部門考核和個人考核的一個重要依據(jù)。企業(yè)也應(yīng)當(dāng)將年度預(yù)算細(xì)分為季度預(yù)算、月度預(yù)算，實施分期預(yù)算的控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析報告制度，定期(月度、季度、半年度)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行多角度的分析，通報預(yù)算執(zhí)行情況，反饋預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度，及時解決在預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，及時采取糾偏措施。

(四)全面完善預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考評機(jī)制

預(yù)算考核的指標(biāo)設(shè)置必須科學(xué)合理，兼顧財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)，考核指標(biāo)必須突出管理的重點，也必須和各責(zé)任中心的職責(zé)相聯(lián)系，在各責(zé)任中心的“可控”范圍內(nèi)。預(yù)算考核工作應(yīng)當(dāng)定期或者不定期相結(jié)合，能及時改進(jìn)預(yù)算中的問題，如果等年度終了再考核，就削弱了考核應(yīng)有的作用。企業(yè)要建立嚴(yán)格的預(yù)算考核的制度，堅持公開、公平、公正的原則，預(yù)算考核不能有暗箱操作。

三、結(jié)語