導語：如何才能寫好一篇稅務管理的核心內(nèi)容，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞 稅收 風險管理 稅收征管 稅源管理

中D分類號：F830 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2017）03-000-01

一、稅收風險管理的定義

稅收風險管理，在百度上的解釋是一系列用最小的稅收成本來降低稅收流失的程序。風險是不可避免的，是客觀存在的，我們只能積極進行風險管理，將其程度降低到最小，保障人民生產(chǎn)活動的順利進行。稅收風險管理是一項需要長期推進的工作，是稅務部門新興的業(yè)務，是運用風險管理理論，采取不同策略應對不同納稅人的納稅風險度，使納稅工作得以高效進行。但不可一蹴而就，需要互相配合，分部協(xié)調(diào)，立足于實際稅收狀況。

因為我國每個地區(qū)對稅收風險管理的理解不同、執(zhí)行力不同，導致風險評估不準確、管理質(zhì)量參差不齊、措施成效不顯著等問題。為此，我們要從不同的角度尋找稅收風險，將其分門別類，建立高效及時的風險管理體系。風險管理存在于稅收征管、稅源管理、稅務執(zhí)法等不同體系中，也存在于不同類型、不同性質(zhì)、不同行業(yè)的納稅人中。

二、發(fā)揮風險管理在稅收征管中的作用

在現(xiàn)代化社會，稅收風險管理已經(jīng)成為稅收征管改革的核心內(nèi)容，也是其最突出的變化。

首先，要建立稅收征管風險管理體系。成立具有一定能力的稅收風險管理小組，對日常風險管理工作進行指揮統(tǒng)籌，制定稅收風險管理計劃和發(fā)展戰(zhàn)略，對管理工作進行實時監(jiān)控與評估，建立相應的運行保障機制，特別是上市公司、大中型企業(yè)等高風險納稅人的稅收風險管理，將風險管理劃入日常工作安排中，而不是只是為了應對年中和年終的評估檢查。并且定期對風險管理進行質(zhì)量評估和反饋，及時修改和完善風險指標。

建立稅收征管風險管理運作機制。在稅收管理實現(xiàn)過程中，風險管理與業(yè)務流程逐漸融合，形成模式化的管理流程。主要有戰(zhàn)略規(guī)劃、風險評估、風險分析與傳遞、解決措施與反饋、風險應對復審、效果評估與反思等六個步驟。

建立信息管稅，促進信息化發(fā)展。信息管稅是現(xiàn)代化稅務系統(tǒng)中必不可少的管理方式。將人力與科技結(jié)合，實現(xiàn)稅務信息的高效收集和全面共享，也能使稅收風險管理工作積極高效進行。將涉稅信息在電子平臺上公布，使民眾能及時知曉涉稅重大新聞、事項，提醒市民要誠信依法納稅，對周邊納稅人進行監(jiān)督。同時也可監(jiān)督稅務人員的工作作風，提高稅務部門的公信力，降低稅收風險，使稅收管理實現(xiàn)透明化和社會化，創(chuàng)造一個公平公正的征稅納稅環(huán)境。

三、發(fā)揮風險管理在稅源管理中的作用

要根據(jù)稅源管理的業(yè)務特點和流程，將風險管理理論運用到里面去，發(fā)揮其功能從稅源管理上降低風險。稅源管理應貫穿整個風險管理過程，作為連接各有關部門、有關業(yè)務的信息溝通渠道，奠定稅收風險管理的基礎。

首先，應完善專業(yè)的稅源管理體系，將稅源分級分類，在考核時將納稅評估稅款入庫和納稅評估戶數(shù)占比列為重要內(nèi)容。按納稅人的不同行業(yè)和規(guī)模分門別類，實行專業(yè)化管理模式，設立相對應的部門和崗位，使稅務管理專門化、高效化。

確定相關部門有關涉稅信息的相關權利，強化有關部門的涉稅信息處理能力，努力創(chuàng)造信息管稅的氛圍。在國稅、地稅、銀行、政府等有關部門組織間實現(xiàn)方便快捷的涉稅信息共享與交換，使各個部門能及時掌握相關有效信息，加強稅源管控，全力協(xié)助公安進行稅收執(zhí)法工作、堅決嚴厲打擊偷稅漏稅等違法犯罪行為。

最重要的是要建立“雙向”稅源管理控制體系。將原本單一地由稅務部門管理變?yōu)槎悇詹块T管理與納稅人自控的稅源控制方式，以內(nèi)部為重點，內(nèi)外結(jié)合。可以由稅務管理部門制定有關標準，納稅人參照標準主動修改自身問題，稅務部門定期進行檢查和糾正。這樣不僅能從根源上防范風險，還能使納稅人更主動地接受管控，優(yōu)化納稅服務，構(gòu)建良好的征納關系。

四、結(jié)語

稅收征管和稅源管理是風險管理工作的重要組成部分。稅收風險管理是一項自下而上的管理工作，需要彌補上級部門與納稅人實地接觸少的問題。所以要從基層入手，從具體業(yè)務方面進行管理，自下而上建立風險管理體系，以科技和數(shù)據(jù)作支撐。并且對風險進行評估，建立激勵制度，調(diào)動員工積極性，使風險管理工作得以有效進行。

參考文獻

[1] 魏正武.風險管理是深化稅收征管改革的突出特征和核心內(nèi)容[J].稅收經(jīng)濟研究，2013，4（80）：40-44.

[2] 朱廣俊，張林海.風險管理理論在稅收征管中的應用研究[J].稅收經(jīng)濟研究，2014，1（83）：26-32.

[3] 劉成華，桑林.稅收風險管理是稅源專業(yè)化管理的核心――關于稅收風險管理“徐州模式”的調(diào)查[J].中國稅務報，2012，12（06）.

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關鍵詞：稅務機關；績效管理；問題；措施

現(xiàn)在績效管理早已經(jīng)成為一種行政管理手段，基層稅務機關的主要任務就是征收管理和服務于納稅人，怎樣既準確又客觀的評價基層稅務人員的工作績效，讓他們充分的將自己潛力發(fā)揮出來，在基層稅務機關當中構(gòu)建一套完善績效管理機制尤為重要。本論文對基層稅務機關存在于績效管理當中的問題進行了討論，并簡單的介紹了幾點解決方案。

一、基層稅務機關如今存在于績效管理當中的問題

（一）沒有正確的認識到績效管理的作用

在把績效評價歸納到稅務管理當中的時候，有部分單位將其當作是獎金發(fā)放的依據(jù)，出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因就是因為有部分機關干部沒能夠認識到績效管理的重要性，管理思想上出現(xiàn)了偏差，他們沒有正確的定位自己角色；而在具體實施績效管理的時候，都是被強迫參與其中的，所以大多都只是應付領導的安排。

（二）沒有合理的績效目標

在設定績效目標的時候，沒有準確把握較為重要的目標，此種問題在基層稅務機關當中一直存在。實際表現(xiàn)就是在設定個人的績效目標方面，看似較為公平，可是干部年齡和素質(zhì)與職工間有著一定的差別，導致在某些指標上存在弱化測量的情況，從而使考評增加了難度，使考評結(jié)果變得不再公正[1]。

（三）沒有健全的評價體系

評價體系有兩方面表現(xiàn)出了不完善：首先，考核的內(nèi)容雖然逐漸詳細，但崗位責任卻沒有明顯的界限，對工作不負責，相互推讓的現(xiàn)象時有發(fā)生。其次，只是一味的對工作項目進行考核，或是單純的對工作質(zhì)量進行調(diào)查，卻完全不去關注工作人員實際承擔的任務量，這樣的管理會導致工作做得多的人反而被扣了很多分，而干活少的人卻很少被扣分，不工作就可以不扣任何分的亂象出現(xiàn)。

二、完善績效管理的方案

（一）掌握績效的核心內(nèi)容，構(gòu)建基礎的考評體系

首先，考核當中在重視數(shù)量的基礎上也不能忽視質(zhì)量的重要?？梢詰秒p向考核的方式，不但要對工作人員所完成的工作任務數(shù)量進行考核，還要對工作質(zhì)量進行嚴查。針對個人而言，如果單單的將任務量完成了，而質(zhì)量卻與要求嚴重不符，這就要根據(jù)規(guī)定將他們的獎金相應扣除[2]。其次，考核力度一定要均衡。綜合的衡量一些量化指標、不量化指標和直觀指標，這樣就不會出現(xiàn)勞動多的人扣分較多、工作少的人員少扣分的情況出現(xiàn)。最后，構(gòu)建計算機考核系統(tǒng)。在此系統(tǒng)中構(gòu)建各種崗位、領導的工作情況展示平臺，并要求所有的機關干部都要將自己每天的工作日志寫在此系統(tǒng)當中，具體內(nèi)容包括實際的工作數(shù)量、所涉及到的資料與文書等，之后由監(jiān)控工作者根據(jù)質(zhì)量要求將其匯總到計算機系統(tǒng)當中，這樣就可以將考核結(jié)果體現(xiàn)出來。

（二）對管理創(chuàng)新加強重視，促使考評質(zhì)量得到提高

因為公務員有著不同的部門性質(zhì)和崗位職責，應用傳統(tǒng)一致的考核辦法，很難體現(xiàn)出考核效果。所以，應該制定新的考核內(nèi)容、考核方法，將考什么內(nèi)容以及該如何考的問題解決。首先，一定具備全面的考核內(nèi)容。在制定考核內(nèi)容時一定要對各個時期的任務進行分析，然后結(jié)合相關部門以及各個崗位的特征進行制定。同時，要將開發(fā)潛能、提高業(yè)績、發(fā)展個性等幾方面納入到考核內(nèi)容當中，促使考核有更全面的內(nèi)容。其次，考核方法一定要科學。我國人事部制定的要求為以量化考核為核心，應該應用量化考核的方式對公務員的工作效果、業(yè)務能力進行考核，使考核的質(zhì)量得到提高，使考核結(jié)果更加的客觀和公正。最后，考核管理一定要具有一定的實效性。重視考核管理工作，逐級的對基層單位進行考核，并構(gòu)建完善的考核平臺，促使考核的效率以及管理水平都得到相應的提高。

（三）對結(jié)果的應用加強重視，使考評的導向作用得以發(fā)揮

績效管理的主要內(nèi)容就是在實踐工作當中適當?shù)膶荚u結(jié)果進行應用，使其可以發(fā)揮導向的作用，想要使此目的順利達成，首先，要把考評的結(jié)果聯(lián)系到干部年度考核過程中，用評價結(jié)果來確定年度考核當中公務員的名次，將年度考核和綜合考核統(tǒng)一在一起[3]。其次，把考核的實際結(jié)果聯(lián)系到提拔干部上，可以設定兩年一直保持名列前茅的人員能夠提升職務，而排名較后的人員在當年將不會被提拔的規(guī)定。再次，把考核結(jié)果聯(lián)系到教育培訓當中，對公務員在考核過程中出現(xiàn)的問題進行分析，然后根據(jù)其原因制定相應的解決措施，并進行有針對性的培訓。最后，考核結(jié)果要聯(lián)系干部獎勵，對那些成績突出的公務員要給予精神獎勵以及物質(zhì)獎勵，對于成績較差的給予相應的批評，以此使干部群眾積極主動地參與到工作當中。

總而言之，業(yè)績考核是完善公務員考核制度的基礎內(nèi)容，也是對人才進行評估、識別以及使用的一項較為重要的工作。因此，我們要探究基層機關如何完善考核制度，制定科學的績效管理辦法，推動稅務工作持續(xù)發(fā)展。

作者:楊瑞 單位:石河子大學

參考文獻：

[1]徐東華.戰(zhàn)略性績效管理歷史演進及對政府績效管理改革的啟示[J].生產(chǎn)力研究，2014（5）：6-10，97.

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太原地稅開展“納稅服務年”活動，將以創(chuàng)新作為優(yōu)化納稅服務的靈魂，以優(yōu)化納稅環(huán)境和提高納稅人遵從度為目標，以納稅人服務需求為出發(fā)點，以納稅人滿意為落腳點，規(guī)范納稅服務的內(nèi)容和標準，構(gòu)建科學的納稅服務體系，使服務內(nèi)容、程序、形式、時限達到法制、高效、文明、規(guī)范的標準，實現(xiàn)納稅服務的規(guī)范化、科學化、制度化，為納稅人提供一個公平、公開、公正、高效的稅收環(huán)境，切實維護納稅人合法權益，真正落實稅收“聚財為國、執(zhí)法為民”的本質(zhì)，和諧稅收征納關系，樹立良好地稅形象。

“納稅服務年”活動以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，以組織收入為中心，“發(fā)揮一個作用、落實五項要求、實現(xiàn)三個提高”：即充分發(fā)揮地稅部門在服務經(jīng)濟建設、共建和諧社會中的作用，認真落實好減輕負擔，簡化程序，提高效率、公正執(zhí)法，為稅清廉的要求，進一步提高地稅部門和廣大干部的服務意識和服務質(zhì)效、提高納稅人的遵從意識和自主辦稅能力、提高黨委、政府、納稅人及社會各界對地稅工作的滿意度。

“納稅服務年”各項工作以更好地引導納稅人遵從納稅義務、維護納稅人權利為出發(fā)點和著力點，正確理解、把握和滿足納稅人的合法合理需求，優(yōu)先滿足納稅人最關心、最迫切的需求，及時收集、處理和解決納稅人反映最突出的問題。要牢固樹立“征納雙方法律地位平等”等納稅服務理念，把尊重納稅人、信任納稅人、方便納稅人作為現(xiàn)代稅收管理服務的核心內(nèi)容，并真正將各項理念體現(xiàn)融入到征管、評估、稽查等各個工作環(huán)節(jié)，實現(xiàn)納稅服務與各項工作的有機結(jié)合、整體推進，實現(xiàn)優(yōu)化納稅服務與深化稅源管理的“雙贏”。

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【摘要】隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴 大、企業(yè)組織方式和經(jīng)營方式復雜化，企業(yè)面臨的稅務風險日益顯著。特別是“安然”、“世界通訊公司財務欺詐案”事件之后，更加推動了西方發(fā)達國家對企業(yè)稅務風險的高度重視，紛紛開始探索解決企業(yè)稅務風險的方法。本文分析了我國稅務風險管理存在的問題，并對如何構(gòu)建我國企業(yè)稅務風險識別、評估體系做了闡述。

【關鍵詞】稅務風險 企業(yè)稅務風險管理 稅務風險控制

識別、評估稅務風險是企業(yè)稅務風險管理的核心內(nèi)容的一部分，是企業(yè)制定稅務風險應對措施的基礎。對企業(yè)稅務風險進行識別，可以通過風險損失清單、財務報表、風險因素預先分析和因果分析等方法建立企業(yè)稅務風險識別指標，以此來識別風險。對于企業(yè)稅務風險評估，可以通過風險坐標圖法、詳細評估法、風險度評價法、SWOT 分析法等方法構(gòu)建企業(yè)稅務風險評估模型，對風險進行評估。

一、企業(yè)稅務風險的識別

（一）稅務風險識別的概念

稅務風險識別是指稅務管理人員利用有關的知識和一定的方法就企業(yè)面臨的風險加以判斷、發(fā)現(xiàn)風險因素的過程。稅務風險識別實際上就是收集稅務風險事故、風險因素等方面的信息，發(fā)現(xiàn)引發(fā)潛在損失的因素。

（二）稅務風險識別的方法

（1）風險損失清單法。目前最普遍采用的方法是風險清單法，即運用類似于備忘錄的方式，將可能面臨的各類風險一一列舉出來，并聯(lián)系企業(yè)自身運營情況對這些風險進行綜合分析考察。企業(yè)的決策者和風險管理者依據(jù)所列舉的風險清單，對風險及其可能產(chǎn)生的后果作出合理的評估，并探究防止風險的發(fā)生和蔓延的對策。稅務風險事項有的特征較為明顯，有的則較為隱晦，所產(chǎn)生的影有的微不足道，有的影響十分重大。為避免忽略相關風險事項，企業(yè)可以根據(jù)自身情況或聘請稅務顧問編制稅務風險一覽表，把稅務管理活動中可能發(fā)生的風險事項一一列舉出來，企業(yè)可以對照該表，這樣能夠比較簡單的識別風險。

（2）財務報表分析法。財務報表分析法，以利潤表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表等為依據(jù)，對企業(yè)的收入、利潤、負債等進行風險分析。通過財務報表上的相關數(shù)據(jù)，計算稅收負擔率指標、利潤率指標等各項指標，進而采用比較分析法來分析數(shù)據(jù)。還可以將企業(yè)的財務指標與同行業(yè)、同類企業(yè)的指標做對比，若某項目指標差異較大，則說明存在稅務風險；也可以以企業(yè)以前年度平均水平作為基期，將當期變動指標與其作對比，分析發(fā)展的趨勢，確定分析項目是否存在異常，以此來識別企業(yè)是否存在稅務風險。

（3）風險因素預先分析法。風險因素預先分析法是指在開始某項活動之前，對整個系統(tǒng)中存在的風險因素及其類型進行分析，估計可能發(fā)生的后果的一種方法。這個方法通常有四個步驟：首先，區(qū)分系統(tǒng)出現(xiàn)的風險的類型，廣泛收集國內(nèi)外企業(yè)與本企業(yè)曾出現(xiàn)類似事故的資料。與專家磋商，深入了解企業(yè)外部環(huán)境，以及外部環(huán)境可能帶來的事故，分析企業(yè)內(nèi)部各項工作流程，了解可能出現(xiàn)的風險屬于哪一類型。其次，調(diào)查風險源，明確風險因素存在之處，從而確定風險源頭。然后，將已經(jīng)識別的風險源轉(zhuǎn)變?yōu)轱L險事故的觸發(fā)條件。最后，對已發(fā)現(xiàn)的風險因素按照造成后果的嚴重程度劃分等級，然后依據(jù)等級的輕重程度對風險進行有計劃的管理。

（4）因果分析法。因果分析法是從導致稅務風險的原因出發(fā)，推導出可能發(fā)生的結(jié)果的一種識別稅務風險的方法。在稅務風險管理實踐中，引發(fā)稅務風險的因素多種多樣，而這些因素往往又錯綜復雜地交織在一起。企業(yè)想要從根本上解決問題就必須準確無誤地找出產(chǎn)生問題的根源，進而避免稅務風險的發(fā)生。因果分析圖就是尋求問題產(chǎn)生原因的一種有效方式，它能夠清晰、有效地整理出稅務風險和各個因素之間的關系并對其進行分析。

二、企業(yè)稅務風險評估

（一）稅務風險評估的概念

稅務風險評估是指在稅務風險識別的基礎上，通過對收集到的大量詳細損失資料加以分析，采用概率論和數(shù)理統(tǒng)計方法估計各項風險發(fā)生的可能性和損失程度，并對風險的嚴重程度作出判斷和評估的過程。主要包括兩個方面的內(nèi)容：一是評估風險發(fā)生的可能性；二是評估風險產(chǎn)生的影響后果。稅務風險發(fā)生的可能性越大，稅務風險就越高。

（二）稅務風險評估的方法

稅務風險評估既有定性分析，又有定量分析，它需要一定的專業(yè)技術知識。稅務風險評估可以由企業(yè)的稅務風險管理部門或崗位、聘請的稅務專家進行操作。影響風險評估進展的某些因素，包括評估時間、力度、展開幅度和深度，都應該與企業(yè)的環(huán)境和安全要求相符合。企業(yè)應該針對不同的情況來選擇恰當?shù)亩悇诊L險評估方法。

（1）風險坐標圖法。風險坐標圖是將風險發(fā)生的可能性作為自變量，風險發(fā)生后產(chǎn)生的影響程度作為因變量繪制在直角坐標系上，旨在對多項風險進行直觀比較，從而明確風險管理的優(yōu)先順序和策略。

（2）詳細評估法。詳細風險評估是對企業(yè)稅務風險進行詳細的識別、評價，評估可能引發(fā)風險的威脅和弱點，根據(jù)評估結(jié)果來選擇可行的應對措施。這種識別集中體現(xiàn)了稅務風險管理的思想，即識別企業(yè)稅務風險并將風險降低到可以接受的水平，以此證明企業(yè)管理者所采取的風險控制措施是恰當?shù)?。此時企業(yè)管理部門可以通過稅務研討會、問卷調(diào)查或咨詢專家等具體方法來評估風險。

（3）SWOT分析法。SWOT（Strengths、Weaknesses、Opportunities和Treats的首字母縮寫）分析法，是將企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)劣和外部環(huán)境的機會、威脅列在一張“十”字形圖中加以對照。企業(yè)通過SWOT對企業(yè)目前的內(nèi)部和外部環(huán)境進行初步評估，明確本企業(yè)在市場中的地位，從而制定最優(yōu)戰(zhàn)略，實現(xiàn)企業(yè)的目標。

參考文獻：

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基層規(guī)范化管理是基層建設的重要內(nèi)容，也是近年來省、市局的重點工作之一。自去年以來，市局經(jīng)過對基層所三次驗收，兩次督導，共檢查基層所（分局）146個?？偟目?，通過全系統(tǒng)上下的共同努力，基層單位在工作制度、征收管理、環(huán)境設施建設、內(nèi)部管理規(guī)范化建設方面取得了顯著的成效。有74個局、所被評為市局級文明單位，有29個局、所被評為省局級文明單位。我們在基層規(guī)范化管理驗收中，經(jīng)過調(diào)查研究，對基層規(guī)范化管理工作現(xiàn)狀也有了一定的認識和思考，現(xiàn)提出與大家共同研討。

一、基層規(guī)范化管理存在的主要問題

（一）認識不到位。有的單位認為規(guī)范化管理是搞形式主義，對規(guī)范化管理驗收存在應付心理，檢查前猛規(guī)范，檢查后松一半。有的單位重硬件建設，輕日常管理；有的注重形式，僅僅按考核項目建立檔案盒，里面沒有內(nèi)容或內(nèi)容過時、也不全。

（二）考核落實不到位。有的縣級稅務機關對基層所（分局）的考核不到位，沒有充分發(fā)揮政工部門牽頭，有關職能科室齊抓共管的合力作用，考核流于形式，造成部分基層所的稅收執(zhí)法錯誤沒有能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正；部分單位的基層規(guī)范化考核不夠嚴格，考核的項目不全。個別基層所考核流于形式，考核記錄為滿分，考勤記錄為全勤，考核不夠認真細致，沒有深入查找工作中存在的問題。有的單位沒有將考核目標分解落實到人，與獎懲掛鉤，定期考評并兌現(xiàn)獎勵。

（三）要求不嚴，制度落實不到位。個別單位沒有按規(guī)定建立和落實目標考核責任制，沒有將規(guī)范化管理考核目標分解落實到人，與獎懲掛鉤，定期考評并兌現(xiàn)獎勵。有的單位政治思想工作制度不健全，缺少政治業(yè)務學習計劃和文明單位創(chuàng)建目標、計劃和措施，沒有按規(guī)定開展政治業(yè)務學習，部分人員的學習筆記不認真。

（四）征管資料設置、填寫和保存不規(guī)范。有的稅務文書填寫不規(guī)范，應填寫的欄次空白，有些文書沒有加蓋稅務登記專用章；部分企業(yè)納稅戶固定檔案和個體固定檔案資料不健全；有的單位重點稅源檔案不健全，管理方面存在不到位的現(xiàn)象。

這些問題雖然發(fā)生在個別單位，但也造成全市地稅系統(tǒng)基層規(guī)范化管理發(fā)展不平衡，應高度重視，認真研究，及時整改，以達到規(guī)范化管理的各項要求。

二、對進一步做好基層規(guī)范化管理的思考

（一）務必在提高認識上下功夫。規(guī)范化管理是行政管理學的重要內(nèi)容，隨著形勢的發(fā)展其內(nèi)容也不斷豐富。地稅系統(tǒng)的規(guī)范化管理主要包括四個部分：工作制度規(guī)范、征收管理規(guī)范、環(huán)境設施規(guī)范和內(nèi)部管理規(guī)范。其中，征收管理規(guī)范是核心，工作制度規(guī)范是基礎，環(huán)境設施和內(nèi)部管理規(guī)范是保障，各個要素并不是并列或孤立存在的，而是相互聯(lián)系、相互作用的。規(guī)范化管理的基本原則是在明確部門總體管理目標的前提下，科學配置內(nèi)部管理資源，細化管理標準，合理減化管理環(huán)節(jié)，提高工作效率，確保全面、公正、效率地履行管理職責。規(guī)范化管理是由人治向法制轉(zhuǎn)變的必然要求，也是優(yōu)化行政機關管理職能的重要途徑。

地稅系統(tǒng)成立十年來，在規(guī)范化管理方面一直進行著積極而有效的探索和實踐，并取得了較為顯著的成效。隨著社會的進步和地稅事業(yè)的不斷發(fā)展，系統(tǒng)推行規(guī)范化管理，是提高工作效率、執(zhí)法水平、服務質(zhì)量的必然要求。因此，當前的首要任務是要大力宣傳基層實行規(guī)范化管理的重大意義和價值，特別要結(jié)合我們過去規(guī)范化管理的成效，讓基層同志認識到規(guī)范化管理不是“窮講究”，不是“花架子”，而是推動地稅事業(yè)發(fā)展的有效途徑，是實現(xiàn)“二次創(chuàng)業(yè)”目標的必由之路。使廣大地稅人員、特別是基層領導同志，認識到規(guī)范化不是繁瑣化，規(guī)范化不是形式主義。使一些對規(guī)范化管理持觀望態(tài)度、有抵觸情緒的領導和同志，真正從思想上轉(zhuǎn)變過來，實現(xiàn)被動應付到積極落實的轉(zhuǎn)變，由“要我規(guī)范”到“我要規(guī)范”，從根本上奠定規(guī)范化管理工作的基礎。

（二）務必在齊抓共管上下功夫?；鶎右?guī)范化管理不單是教育部門的工作，而是全局性的重要工作，要在黨組的統(tǒng)一領導下，做到以教育部門為主，各部門分工協(xié)作，齊抓共管，確?；鶎右?guī)范化管理工作有效開展。為了確保實現(xiàn)征管規(guī)范這一核心內(nèi)容，進一步強化基層征管工作，要加大基層征管部門的責任力度，發(fā)揮基層主管領導以及征管法規(guī)科室人員的主導作用，讓他們積極參與，認真組織，發(fā)現(xiàn)和解決基層征管工作存在的問題。在深化基層規(guī)范化管理工作的同時，還要切實加強人事、教育、監(jiān)察、征管、信息中心等有關部門的密切配合，協(xié)調(diào)聯(lián)動，積極研究探索把領導班子建設、組織體系建設、干部隊伍建設、管理基礎建設和黨風廉政建設融入基層規(guī)范化管理的方式和方法，不斷積累經(jīng)驗，不斷改進和完善，全面落實基層規(guī)范化管理的各項任務。

（三）務必在結(jié)合實際制定標準上下功夫。根據(jù)地稅工作發(fā)展不斷修訂規(guī)范化管理的內(nèi)容和標準，是基層建設有效的工作方法。各基層單位關于規(guī)范化管理考評標準是根據(jù)省局的總體要求，結(jié)合我市地稅工作實際制定的。從總體上看，符合我市地稅事業(yè)發(fā)展的方向和要求，對全市地稅基層規(guī)范化工作具有較強的指導作用。但是，省局《考評細則》出臺后，地稅機構(gòu)進行了一定的調(diào)整，機構(gòu)設置和崗位職責都有了不同的調(diào)整和變化。現(xiàn)行《考評細則》未能明確劃分全職能稅務所、基層稽查局、征收計會科以及管理科的考核內(nèi)容和標準；在一些硬件建設、日常管理方面的規(guī)定剛性過強，沒有充分考慮城鄉(xiāng)差別的具體情況，有些要求難以落實，容易使基層同志產(chǎn)生抵觸情況，使考核流于形式。另外省局修訂了《稅收業(yè)務規(guī)程》，推廣使用了征管軟件，規(guī)范了辦稅程序，規(guī)定了辦稅時限，因此《考評細則》應根據(jù)規(guī)程、征管軟件和微機使用等內(nèi)容進行補充和修訂，增強考核的針對性。為此應明確牽頭單位，組織有關部門，深入基層進行細致地調(diào)查研究，根據(jù)地稅工作實際進行修訂完善。

（四）務必在嚴格日常管理，狠抓落實上下功夫?！痘鶎右?guī)范化管理考評細則》是我市地稅系統(tǒng)基層規(guī)范化上水平的基礎，要提高我市基層規(guī)范化管理工作水平，必須要把《考評細則》落到實處?！犊荚u細則》能不能得到落實，基層規(guī)范化管理工作能不能上水平，關鍵在管理者，在管理者的工作責任心，即關鍵在基層稅務機關的領導和各稅務所長的決心和責任心。因此，各級領導，特別是基層局領導和所長，不但要在宏觀上重視規(guī)范化管理工作，而且要在具體工作中把帶頭執(zhí)行規(guī)范化管理的規(guī)定，嚴格按規(guī)范化管理的要求謀劃工作、開展工作。特別是在管理中，要真正發(fā)揮“怕得罪人就不當官”的精神，敢于負責，敢于嚴格按制度，按標準開展管理工作。

篇6

一、企業(yè)稅務籌劃風險及其產(chǎn)生的原因分析

稅務籌劃可以給企業(yè)帶來節(jié)稅利益,但同時也存在著相應的風險。企業(yè)如果無視這些風險的存在而進行盲目的稅務籌劃,其結(jié)果可能事與愿違。所謂稅務籌劃風險,是指稅務籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。從稅務籌劃風險成因來看,稅務籌劃主要包括以下風險:

1.政策風險。政策風險是指稅務籌劃者利用國家政策進行稅務籌劃活動以達到減輕稅賦目的的過程中存在的不確定性。總體看,政策風險可分為政策選擇風險和政策變化風險。

第一,政策選擇風險。政策選擇風險即錯誤選擇政策的風險。企業(yè)自認為籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規(guī),但實際上會由于政策的差異或認識的偏差受到相關的限制或打擊。由于稅務籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點,因此稅務籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。

第二,政策變化風險。國家政策不僅具有時空性,且隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化,其時效性也日益顯現(xiàn)出來。但并不是說政策變化就一定有風險,如果政策變化沒有超出預測的范圍和程度,稅務籌劃還是完全可以達到預期目標的。

2.經(jīng)濟環(huán)境變化風險。企業(yè)的納稅事宜與稅收政策及所處經(jīng)濟環(huán)境密切相關。一般來說,政府為促進經(jīng)濟增長,會施行積極的財稅政策,制定減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策,鼓勵企業(yè)生產(chǎn)和投資,這時,企業(yè)的稅賦相對較輕或穩(wěn)定;反之,企業(yè)的稅賦可能加重或不穩(wěn)定。另外,政府在國民經(jīng)濟發(fā)展的不同階段、不同時期或地區(qū),運用稅收杠桿在內(nèi)的宏觀經(jīng)濟政策,針對不同產(chǎn)品或行業(yè)實行差別性稅收政策,使得稅收政策常處于變化之中,從這個意義上講,政府的稅收政策總是具有應時性或相對較短的時效性,這種稅收環(huán)境的不確定性將會給籌劃人員開展稅務籌劃(特別是中長期籌劃)帶來較大的風險,所以任何企業(yè)的稅務籌劃都將面臨經(jīng)濟環(huán)境變化所引致的風險。

3.稅務行政執(zhí)法力度導致的風險。隨著我國國民經(jīng)濟的發(fā)展和國家財政支出的不斷增長,國家對稅收檢查和處罰的力度不斷加強。從國家稅務總局到地方各級稅務機關,都不斷出臺新的規(guī)范稅務檢查工作的文件和政策。這就意味著納稅人在規(guī)范納稅操作方面的工作必須相應加強,否則納稅人由于對稅務機關執(zhí)法力度的決心、程序與步驟的忽視或不熟悉,往往會導致稅務風險的增大。

4.籌劃人員的納稅意識風險。企業(yè)納稅人員的納稅意識與企業(yè)的稅務風險有很大的關系。如果企業(yè)依法納稅意識很強,稅務籌劃的目的明確,那么只要籌劃人員依法嚴格按照規(guī)程精心籌劃,風險一般不高。

5.籌劃人員的職業(yè)道德風險。稅務籌劃人員的職業(yè)道德水平影響其對風險的判斷和籌劃事項的最終完成果。有的企業(yè)為了增加自己的利潤,減少成本,會要求籌劃人員做出違背職業(yè)道德的行為,如偽造、變造、隱匿記賬憑證等;在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等,這些都會給企業(yè)帶來稅務上的風險。

6.財務管理和會計核算風險。企業(yè)的財務管理能力、會計核算水平以及內(nèi)部控制制度,既影響可供籌劃的涉稅資料的真實性和合法性,也易導致籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌劃方案是依據(jù)虛假的涉稅資料做出的,就很可能產(chǎn)生失誤,風險極大。

二、企業(yè)稅務籌劃風險的防范

企業(yè)在稅務籌劃方案確定之前應通盤考慮風險因素,根據(jù)風險的產(chǎn)生動因,從源頭抑制風險,增強抗風險的能力。具體來說,企業(yè)主要應從以下方面進行風險防范:

1.加強稅收政策學習,提高稅務籌劃風險意識。通過稅收政策的學習,可以提高風險意識,密切關注稅收法律政策變動。成功的稅務籌劃應充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展趨勢、國家政策的變動、稅法與稅率的可能變動趨勢、國家規(guī)定非稅收因素對企業(yè)經(jīng)營活動的影響,綜合衡量稅務籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業(yè)增加效益。

2.提高籌劃人員素質(zhì)。企業(yè)應采取各種行之有效的措施,利用多種渠道,幫助財務、業(yè)務等涉稅人員加強稅收法律、法規(guī)、各項稅收業(yè)務政策的學習,了解、更新和掌握稅務新知識,提高運用稅法武器維護企業(yè)合法權益、規(guī)避企業(yè)稅務風險的能力,為降低和防范企業(yè)稅務風險奠定良好的基礎。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應該高度重視納稅風險的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領導者管理意識中。由于稅務籌劃具有特殊目的,其風險是客觀存在的。面對風險,企業(yè)領導者應時刻保持警惕,針對風險產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預防和減少風險的發(fā)生。

4.評估稅收籌劃風險,定期進行納稅健康檢查。評估稅收籌劃風險就是企業(yè)對具體經(jīng)營行為涉及的納稅風險進行識別并明確責任人,這是企業(yè)稅收籌劃風險管理的核心內(nèi)容。在這一過程中,企業(yè)要理清自己有哪些具體經(jīng)營行為,哪些經(jīng)營行為涉及納稅問題,這些崗位的相關責任人是誰,誰將對控制措施的實施負責等。還應定期進行納稅健康檢查,目的就是要消除隱藏在過去經(jīng)濟活動中的稅務風險,發(fā)現(xiàn)問題,立即糾正。

5.堅持成本效益原則。稅務籌劃可以達到節(jié)稅的目的,使企業(yè)獲得一定的收益。但是,無論是由企業(yè)內(nèi)部設立專門部門進行稅務籌劃,還是由企業(yè)聘請外部專門從事稅務籌劃工作的人員,都要耗費一定的人力、物力和財力,而這些可能完全是出于稅收方面的考慮,而非正常的生產(chǎn)經(jīng)營需要。所以,納稅籌劃與其他管理決策一樣,必須遵循成本效益原則。只有當稅務籌劃方案的收益大于支出時,該項稅務籌劃才是正確的、成功的。

篇7

在具w操作層面如何降低企業(yè)的制度易成本？《中國經(jīng)濟周刊》記者在相關調(diào)研中找到了一些典型樣本。其中，江蘇省無錫市江陰地方稅務局（下稱“江陰地稅”）構(gòu)建“稅企共生機制”，在幫助企業(yè)做大做強中減輕企業(yè)實際稅負，成為一個很有借鑒意義的例子。

是執(zhí)法者更是合作者

在2017年國務院首次常務會議上，總理再次強調(diào)要逐步厘清政府和市場的邊界，進一步激發(fā)市場活力和創(chuàng)造性，切實解放和發(fā)展生產(chǎn)力?！吨袊?jīng)濟周刊》記者注意到，總理的講話中將“解放”和“發(fā)展”放在了同樣重要的位置，這一精神在江陰地稅得到了具體的貫徹。

江陰地稅局局長任東飚在與《中國經(jīng)濟周刊》記者的交流中表示，簡政放權的本質(zhì)是依法行政而不是放棄管理，但管理的模式需要創(chuàng)新。江陰地稅的管理創(chuàng)新就是從鐵面執(zhí)法者變身真誠合作者?！捌髽I(yè)需要合理的成長空間，稅收需要不盡的源頭活水，因此，真正意義上的‘減負’不是簡單的‘減免’，而是精準發(fā)力做好稅源‘加法’，經(jīng)濟實體持續(xù)健康運行，稅務機關才能為國聚財?！比螙|飚說。 江陰地稅局主動對企業(yè)入戶輔導、現(xiàn)場辦公。

作為一個縣級市，江陰因為有42家上市企業(yè)、41家新三板掛牌企業(yè)而著名，2017年更推出了令人驚艷的上市后備企業(yè)、新三板后備企業(yè)“雙百”名單。但不為人知的是，在產(chǎn)業(yè)資本與金融資本比翼齊飛的背后，江陰地稅的“IPO稅援團”已經(jīng)悄然發(fā)力9個年頭。注冊會計師、注冊稅務師、律師“三師組團”使江陰地稅的“IPO稅援團”具備了極強的專業(yè)性、權威性和實用性;轉(zhuǎn)換角色、深度介入產(chǎn)生的“接近性”則讓稅務干部的服務理念和工作方式先人一步。

“通過資本運作壯大實體經(jīng)濟，這在江陰政企兩界早就形成共識，許多企業(yè)已經(jīng)基本符合上市要求，往往是‘跳一跳’就能‘夠得上’，但這個‘跳一跳’需要很強的技術支撐，僅憑企業(yè)的一己之力或許要走很多彎路。‘IPO稅援團’恰逢其時，身手大展?！比螙|飚這樣解釋“IPO稅援團”成立的初衷和意義。

總部位于江陰的海潤光伏是中國最大的晶硅太陽能電池生產(chǎn)企業(yè)之一，提及江陰地稅的“IPO稅援團”，公司董事會秘書問聞很有感觸。他告訴記者，2011年8月，海潤光伏進入上市關鍵階段，提交材料后，證監(jiān)會提出8個問題要求企業(yè)在一周之內(nèi)加以解決，其核心內(nèi)容與稅務直接相關。“稅援團”立即啟動專家會診機制，連續(xù)作戰(zhàn)拿出合理合法的解決方案。2012年，海潤光伏在上海證交所成功上市，最高市值超過200億元;2014年9月又順利完成38億元的定向增發(fā)。

“你可以將‘稅援’看成是‘稅源’?！瘏f(xié)同企業(yè)解決實際問題、指導企業(yè)規(guī)范運作，做大做強的企業(yè)群體則形成財政稅收新的‘源泉’，這是企業(yè)、政府雙贏的格局，直接體現(xiàn)了經(jīng)濟發(fā)展‘加法’與稅負‘減法’的辯證關系?！比螙|飚認為。

記者在調(diào)研中了解到，江陰地稅的“稅援”服務正在從“重點”向“一般”推進――與政府金融辦對接，對擬上市企業(yè)逐個建立“服務檔案”，全面記錄其發(fā)展變化、管理狀況和重大事項并進行跟蹤服務;規(guī)范資本運作的“財務總監(jiān)班”、解決涉稅問題的“專家會診制”、防控稅務風險的“風險聯(lián)防組”、發(fā)揮示范效應的“企業(yè)交流網(wǎng)”等個性化、原創(chuàng)性的服務模式已成常態(tài)并逐步實現(xiàn)“品牌化”“標準化”“長效化”。

與納稅人結(jié)為同行者

任東飚告訴 《中國經(jīng)濟周刊》 記者：“國家稅務總局將提高納稅人‘稅法遵從度’列為稅務工作的重要考核目標;作為直接面對納稅人的基層稅務機關，江陰地稅‘本土化創(chuàng)新’，以對納稅人‘無風險不打擾’倒逼這一目標的落地生根。但是，‘稅法遵從’的基礎條件是納稅人能夠積極主動地了解國家稅法、認同納稅義務以及預知涉稅違法的風險。如何使得納稅主體和稅務機關在簡政放權的語境下朝著共同的價值追求相向而行，這里面有大量的功課需要我們?nèi)プ?，‘互?lián)網(wǎng)+第三方信息涉稅風險管理系統(tǒng)’就是‘稅企融合’的成功嘗試。”

在江陰地稅，記者看到了任東飚所說的涉稅風險管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)通過部門協(xié)作，采集了企業(yè)、國稅、國土、房管住建等涉稅部門的海量第三方數(shù)據(jù)，納稅人可以非常方便地在系統(tǒng)上自行排查低等涉稅風險并采取相應措施。因為始終貫徹“還責于納稅人”管理理念，以厘清和落實責任歸屬使“放開準入”與“加強監(jiān)管”得以完美結(jié)合，這套全國首創(chuàng)的“自主體檢”系統(tǒng)已經(jīng)順利運行兩年，45000多戶企業(yè)納稅人因此受益。

與“健康體檢”幾乎同步推出的是江陰地稅基于納稅人需求和互聯(lián)網(wǎng)技術的另一項“原創(chuàng)”產(chǎn)品――“納稅服務O2O”（線上到線下）。該局與轄區(qū)243家上市公司及重點企業(yè)簽訂服務承諾書，在網(wǎng)上設立“上市公司服務群組”和“雙百企業(yè)服務群組”，提供分行業(yè)、分規(guī)模、分項目的服務菜單;線下組建政策咨詢服務中心、稅法配送服務中心和專業(yè)團隊服務中心等幾大模塊，形成包括政策文告、咨詢輔導、涉稅討論、票證購領、權益維護等內(nèi)容的服務體系，在線服務與離線服務并重、網(wǎng)絡媒介與實體部門對接、網(wǎng)上群組與線下需求結(jié)合，更加及時、精準地與納稅人共同解決涉稅問題。一個可以顯示“稅法遵從度”悄然進步的數(shù)據(jù)是，“O2O”上線后，江陰地稅向納稅企業(yè)發(fā)出的“責令限期改正書”數(shù)量銳減80%。

篇8

[關鍵詞]稅務信息；信息安全；安全管理；風險評估

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.24.160

[中圖分類號]F812.42 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）24-0-03

科學技術發(fā)展變革了傳統(tǒng)的稅收管理模式，稅務管理信息化成為了稅收征管業(yè)務工作的重要依托和基礎保證。稅務信息安全管理是稅務信息管理的重要內(nèi)容，是稅務機關工作的重要安全保障，它涉及稅務信息的采集、整理、貯存、傳輸、反饋及應用等全過程，因此必須引起重視。而基層稅務信息安全管理是稅務信息安全的一項重要內(nèi)容，其隨著技術的突飛猛進，政府簡政放權的深入以及依法治稅的全面推進，面臨的技術管理風險、行政管理風險及涉紛管理風險日益凸顯，形勢日益嚴峻。如何在既按照信息安全一體化的要求和安全風險等級管理的要求，又結(jié)合基層稅務工作的特點和難點，做好基層稅務信息安全管理工作顯得尤為重要。為實現(xiàn)國家職能、促進稅收現(xiàn)代化、保障納稅人信息權利，有必要對基層稅務信息安全管理所面臨的難題進行分析，并提出相應策略。

1 實施稅務信息安全管理的重要意義

稅務信息是國家稅務決策、稅收計劃制定與調(diào)整的重要依據(jù)，是稅務機關稅收征管工作的必要支撐，也是納稅人信息權利的核心內(nèi)容，因而其安全管理具有重要意義。

稅務信息安全管理有利于維護并促進國家職能的實現(xiàn)。稅收是實現(xiàn)國家宏觀調(diào)控職能的重要手段，而這一手段必須借助和運用稅務信息才能達到。因為稅務信息管理一方面能使信息正確地反映經(jīng)濟稅源和稅收進度情況，為制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃及調(diào)整國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)提供可靠依據(jù)。另一方面，可了解納稅人的經(jīng)濟活動狀況，并掌握國民經(jīng)濟發(fā)展變化情況，鑒定稅收政策與經(jīng)濟發(fā)展需要是否相適應，以便迅速做出明智的決策，有效地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用。換言之，如果稅務信息安全無法得到保障的話，既無法實現(xiàn)稅收為國家籌集財政收入的職能，也將使國家以稅收進行宏觀調(diào)控經(jīng)濟的政策大打折扣，影響經(jīng)濟與社會的發(fā)展。

稅務信息安全管理有利于稅務機關稅收征管的現(xiàn)代化。稅務信息安全管理是稅收征管的組成部分，正確、及時、安全的稅務信息是把握財政發(fā)展和稅務管理客觀規(guī)律的鑰匙，有利于實現(xiàn)稅務管理科學化、現(xiàn)代化，使稅務管理工作從經(jīng)驗走向科學，以適應社會和經(jīng)濟形勢發(fā)展對稅務管理的要求；有利于提高稅務管理水平和稅務管理效率，做到努力開發(fā)稅源，盡力足額征收，增加稅收收入；有利于提高稅務管理隊伍的素質(zhì)，強化信息意識，掌握信息技術，開展稅務管理工作，適應社會主義市場經(jīng)濟體制下的稅務管理需要。

稅務信息安全管理有利于納稅人權利的保障。從納稅人角度而言，稅收是納稅人根據(jù)法律的規(guī)定及程序向稅務機關提供納稅申報資料并繳納稅款的過程。在此過程中，不論是納稅人提供的納稅申報資料，還是稅務機關依法定職權收集的信息，不可避免的會涉及到納稅人的商業(yè)秘密（客戶資料、銷購價格、專利技術等），正常生產(chǎn)經(jīng)營信息（生產(chǎn)經(jīng)營范圍、工商稅務登記證件號等），個人隱私（個人及家庭身份信息、社會關系等），涉稅負面信息（欠稅記錄、稅務處罰信息等），一旦這些信息的泄露不僅會對企業(yè)的正常經(jīng)營帶來嚴重影響，而且還會給個人和家庭生活帶來惡性干擾，甚至還有可能引起詐騙和金融犯罪。因此，稅務信息安全管理是納稅人權利的重要保障。

2 基層稅務信息安全管理的難題

2.1 基層稅務信息安全管理存在的風險

信息技術飛速發(fā)展，尤其是大數(shù)據(jù)時代的到來，基層稅務信息安全技術管理風險與日俱增?？茖W技術水平日新月異，移動互聯(lián)網(wǎng)、虛擬化、云技術、大數(shù)據(jù)應用等新技術層出不強。此類技術的應用對于專業(yè)技術的要求較高，安全保障措施也較為嚴密，但現(xiàn)有的稅務信息安全管理的軟硬件、制度、頂層設計、稅務人員素質(zhì)、社會要求等方面無法適應其方便、快捷、高效的特點，使得稅務信息暴露在數(shù)據(jù)的海洋，極易造成信息被盜取、被非法病毒所侵入，稅務信息安全技術管理必然風險激增。

改革不斷深化，尤其是簡政放權要求逐步提高，基層稅務信息安全行政管理風險突飛猛進。全面深化改革的推進，行政管理被要求回歸理性簡政放權，實現(xiàn)由權力管制到權利治理，基層稅務部門必然面臨著工作重心后移及執(zhí)法風險加大的交匯壓力，后續(xù)管理將成為稅務部門工作的一種常態(tài)。稅務管理信息化是保證后續(xù)管理科學、有效、規(guī)范進行的基本方式且根本保障，而稅務信息安全管理是稅務管理信息化的基礎，是故稅務信息安全管理必然成為稅收征收與管理過程的基礎和支撐。稅務管理信息化下稅務信息不論是頻率還是數(shù)量均不斷提高，數(shù)量和質(zhì)量相生相克，前者的增多必然導致后者的下降，稅務信息安全行政管理風險驟升。

依法治稅加強，尤其是納稅人權利意識的覺醒，基層稅務信息安全管理涉紛風險不斷提高。隨著經(jīng)濟、社會以及文化的不斷發(fā)展，納稅人權利意識在不斷覺醒，私權保護、正當程序、公平正義成為了普遍訴求。納稅人信息是稅務信息安全管理的重要內(nèi)容之一，包含著巨大的商業(yè)價值，稅務機關在采集、保管和使用納稅人信息過程中往往由于安全措施不到位而導致納稅人權利受到損害事件時有發(fā)生，甚至誘發(fā)違法犯罪。近些年來，由于稅務信息安全管理不善帶來的稅務糾紛呈水漲船高之勢，納稅人訴諸法律途徑的越來越多，基層稅務部門涉議、涉訴風險不斷提高。

2.2 基層稅務信息安全管理面臨的困境

2.2.1 稅務信息安全管理意識淡薄

稅務管理信息化在我國方興未艾，關于稅務信息安全的理解、保護方法、風險防范手段等社會所知甚微。就稅務部門而言，大部分基層稅務工作人員對于稅務信息安全管理是什么、稅務信息安全管理意義是什么、怎樣實現(xiàn)稅務信息安全管理等內(nèi)容的認識與理解存在偏差，主觀地認為稅務信息安全與稅務部門的核心業(yè)務無關，是一種簡單的信息存儲與傳輸，意義不大。甚至是一提到稅務信息安全，不少人就當然的認為是病毒和黑客，而往往忽視內(nèi)部人員的過錯或故意行為等因素。就納稅人而言，大部分納稅人抱有這樣的態(tài)度，就是只要按照法定規(guī)定和法定程序上繳完稅，其他的就與自己沒有多大干系，稅務信息安全管理也是如此，因而往往不配合稅務信息的收集等工作。由于少數(shù)人的安全意識淡薄和管理不善，會影響整個稅務信息系統(tǒng)的安全性。

2.2.2 稅務信息安全管理方式滯后

整體上看，基層稅務信息安全管理還主要是依靠單一的技術方法，稅務信息保密措施少、身份認證未得到全面應用、缺少路由安全和防止入侵的技術措施，難以適應稅務信息安全管理的要求。首先，稅務信息技術管理方式賴以生存的硬件設施可靠性、穩(wěn)定性不足，缺少日常維護及安全配套措施。其次，稅務信息技術管理核心之處的軟件設施開放性強，比如，內(nèi)部網(wǎng)路終端信息共享范圍廣、操作系統(tǒng)主要是國外研發(fā)的，內(nèi)外網(wǎng)機器存在混用現(xiàn)象，極大增加了稅務信息安全風險。最后，采集數(shù)據(jù)分散，不能形成有效共享，普遍存在“信息孤島”現(xiàn)象；業(yè)務信息不能通過計算機有效流轉(zhuǎn)，自動化管理過程隔離；尤其是信息缺乏高效的數(shù)據(jù)監(jiān)控措施，沒有形成科學的內(nèi)、外監(jiān)督體系，不斷遭受黑客攻擊，還出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失的現(xiàn)象等。

2.2.3 稅務信息安全管理制度不完善

稅務信息采集、整理、貯存、傳輸、反饋及應用等過程中安全管理的理念并未得到貫徹，稅務信息安全管理制度還不全面、缺乏體系性、可操作性也不強。具體來講，一是缺乏強有力的稅務信息安全管理領導制度。一般而言，基層稅務信息安全管理主要是由稅務信息中心實施，與其他內(nèi)設機構(gòu)之間是并列關系，信息安全管理無法滲透到稅收征管的其他環(huán)節(jié)。二是缺乏科學的稅務信息安全事故預防、報告及處理制度，各基層稅務部門普遍缺失完備的信息安全事故報告程序與預防處理方案，稅務信息安全事故的預防、處理沒有可持續(xù)的制度支撐。三是缺乏規(guī)范的稅務信息安全管理考核制度，基層稅務信息安全崗位與責任相適應的考核標準，機制不規(guī)范，致使信息安全管理深度與力度得不到有效落實。此外，信息安全責任制度還需進一步細化和完善。

2.2.4 信息安全風險管理機制存在缺陷

稅務信息化下，稅務信息安全風險有來自基礎設施毀損的風險，有技術應用帶來的風險，有人為操作引發(fā)的風險，可謂無處不在、無時不有。但目前基層稅務機關并沒有形成體系化的稅務信息安全風險識別、評估、控制等管理機制。就稅務信息安全風險識別而言，稅務信息并未被確定成為一種資產(chǎn)，因而缺乏稅務信息必要的分類管理。同時，這種安全風險識別僅局限于技術硬件故障或錯誤、技術軟件故障或錯誤、技術淘汰等技術層面，而對于其他層面的信息安全威脅鮮有涉及。就稅務信息安全風險評估而言，由于專業(yè)技術和人才的缺乏，加之評估頻率與方法不當，很難真正分析出信息安全風險的高低，影響到控制措施的選擇。就稅務信息安全風險控制而言，由于識別與評估分析中的不健全，使得風險控制策略選擇失去了可信基礎，致使避免、轉(zhuǎn)移、緩解及接受等風險控制策略無從選擇。

3 基層稅務信息安全管理的應對

3.1 加大信息安全管理教育培訓，更新稅務信息安全管理理念

應當認識到，稅務信息安全管理既是國家信息安全管理的有機構(gòu)成，也是基層稅務工作的重要組成部分，它涵蓋稅收信息的采集、整理、存儲、傳輸、反饋、開發(fā)及應用等全過程，不僅可以加強稅收收入的規(guī)劃性，有效發(fā)揮稅收促進生產(chǎn)，調(diào)節(jié)、監(jiān)督經(jīng)濟的作用，還能衡量稅收分配是否合理，稅負負擔是否平衡，保障納稅人的權利。因此，基層稅務部門要摒棄稅務信息安全管理不重要的觀念，提高對稅務信息安全的認識，充分了解稅務信息安全管理的內(nèi)容、作用及方法，以此更新稅務信息安全管理理念。稅務信息安全管理意識之所以淡薄，原因在于信息安全管理教育與培訓少，稅務信息安全管理專業(yè)人才匱乏。對此，一方面要靈活多樣地培訓學習形式，綜合平衡信息安全相關項目，提高稅務工作人員的信息安全意識與能力水平；另一方面，要建立稅務信息安全管理培訓機制，通過組織開展多層次、多方位的信息安全培訓，提高安全員信息安全防范技能，培養(yǎng)稅務信息安全管理骨干。此外，稅收普法宣傳教育中還要強化納稅人信息安全意識。

3.2 綜合內(nèi)外部控制手段，實現(xiàn)稅務信息安全管理方式多元化

稅務信息安全管理是一個系統(tǒng)工程，涉及信息技術體系、信息風險管理及組織管理框架等諸多方面，面對終端規(guī)模大、地域分布廣、技術類型多的現(xiàn)實，單純的依靠外部技術手段無法實現(xiàn)稅務信息安全管理，需要內(nèi)部控制措施予以協(xié)同，多元化的管理方法才能更好地、更有效地保障稅務工作人員完成信息安全管理工作。首先，完善稅務信息安全技術手段，做好信息安全防護體系建設和運行管理。不論是采取何種技術手段進行稅務信息管理，都要建立完備的病毒防范、身份鑒別與訪問控制、入侵檢測及信息加密等信息安全管理技術體系，定時檢查并更新硬件設備以確保其可靠性與穩(wěn)定性。其次，要克服“唯技術論”的傾向，稅務部門要建立統(tǒng)一的信息安全保障中心，保證稅務信息安全集中和集成管理，努力形成完整的數(shù)據(jù)安全與備份體系。最后，完善稅務信息安全管理內(nèi)部控制手段，以減輕由于內(nèi)部人員道德風險、系統(tǒng)資源風險所造成的信息危害。主要是采用人機聯(lián)控的控制方式，通過實施一系列的控制活動和保護措施，以實現(xiàn)對與稅務信息安全相關的人與物的管理，并最大限度地保障稅務信息安全。

3.3 完善稅務信息安全管理框架，健全稅務信息安全管理制度

借鑒信息安全管理一般理論，完整的稅務信息安全管理框架包括定義稅務信息安全政策、定義稅務信息安全管理范圍、進行稅務信息安全風險評估、確定管理目標和選擇管理措施、準備稅務信息安全適用性聲明、建立相關文檔、文檔的嚴格管理及安全事件記錄回饋。針對目前稅務信息安全管理框架的不完善，稅務部門應嚴格按照信息安全管理框架，制定完善的信息安全規(guī)章、明確管理范圍、風險、目標、措施等予以完善。與此同時，還要健全稅務信息安全管理相關制度。一是建議基層稅務機關應成立信息安全領導小組，各區(qū)局、科室、所都應明確專人負責稅務信息安全的管理，以健全稅務信息安全管理領導制度；二是建議明確安全事故預防任務、報告時限與程序、處理方法與措施，以健全稅務信息安全事故預防、報告及處理制度；三是建議制定規(guī)范、可行的信息安全管理考核機制，明確規(guī)定每個稅務工作人員在信息安全方面應承擔的責任、保密要求以及違約責任，以健全稅務信息安全管理責任制度?？傊?，就是要建立安全管理機構(gòu)，確定安全管理人員，建立安全管理制度，建立責任和監(jiān)督機制，切實保障稅務信息安全管理有效開展。

3.4 實施稅務信息分類管理，健全稅務信息安全風險管理機制

信息化時代，信息無處不在，不同的信息管理有著不同的安全要求，稅務信息也是如此。因此，要充分實現(xiàn)稅務信息的安全管理就必須對者紛繁復雜的稅務信息進行分類，不同的稅務信息實施不同的安全管理戰(zhàn)略，這樣才能提高稅務信息安全管理的效率。根據(jù)信息系統(tǒng)組成部分不同，可將稅務信息安全管理分為員工（正式與非正式）、稅務征管過程、數(shù)據(jù)、軟件和硬件（系統(tǒng)設備及外設、網(wǎng)絡組件）等幾大部分，在此基礎上健全稅務信息安全風險管理機制。首先，通過建立健全稅務信息分類與價值評估、安全調(diào)查、威脅識別與評估、漏洞識別等制度以健全稅務信息安全風險識別機制。其次，通過由業(yè)務、技術和管理等方面的專家、學者、工作骨干等人員組成的團隊定期對稅務信息安全風險進行評估，確定風險的大小并制定科學的安全預算。最后，構(gòu)建完備的稅務信息安全管理措施以防止信息安全的發(fā)生，在科學的風險估測基礎上，選擇“知己知彼”的風險控制策略。也就是說，稅務信息安全管理需要在稅務信息分類管理的基礎上，通過健全信息安全風險識別、評估以及控制策略選擇等機制予以最充分的實現(xiàn)。

主要參考文獻

[1]王春東.信息安全管理[M].武漢：武漢大學出版社，2008.

[2]賀志東.稅務管理學[M].上海：立信會計出版社，2003.

[3]羅四平.稅務信息安全的內(nèi)部控制研究[D].北京：中央財經(jīng)大學，2012.

篇9

關鍵詞：財務會計；稅務會計；成本收益；思考

中圖分類號：E232.5    文獻標識碼：A    文章編號：

會計體系的改革意味著我國企業(yè)經(jīng)營制度處于不斷完善之中。然而任何一個新興改革必然有其兩面性，相關部門應該根據(jù)實際情況予以踐行。不僅是從理論上，更應該從實際上辯證的思考相關改革是否符合自身長遠利益。只有符合發(fā)展的利益才有可能實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略。相關企業(yè)在進行會計體系改革的過程中應該深入了解自身實際情況，隨后再實施相關措施，從根本上促進經(jīng)濟又好又快的發(fā)展。近年來，隨著財務會計與稅務會計在企業(yè)中融合或者分離的呼聲也越來越高，因此，從財務會計和稅務會計兩者在企業(yè)中的定位原則、關系以及模式分析對比對我們理清財務會計和稅務會計對企業(yè)收本收益造成的客觀影響有一定意義所在。

一、財務會計與稅務會計

財務會計是在公認會計原則和會計制度的指導和規(guī)范下對己發(fā)生或己經(jīng)完成的經(jīng)濟業(yè)務進行確認、計量、記錄，并由此形成財務信息，對企業(yè)和外部有利益關系的各方面提供報告，以滿足其經(jīng)濟決策的需要為目標的會計。稅務會計是一門新興的邊緣會計學科，它是以國家現(xiàn)行稅收法令為準繩，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對稅款的形成、計算和繳納，即稅務活動引起的資金運動進行核算和監(jiān)督的一門會計。

二、財務會計和稅務會計在企業(yè)成本收益核算中的差異性

稅務會計、財務會計同屬于會計學科，兩者互相補充，相互配合，相互促進，共同對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動進行核算與監(jiān)督。財務會計核算的結(jié)果會影響稅務會計核算結(jié)果，稅務會計核算結(jié)果也會影響財務會計核算結(jié)果，當企業(yè)中兩者沒有分離的時候，最后進行制定財務報表為兩套。企業(yè)中財務和稅務同為會計遵循的原則有如下幾個特點：第一，稅法導向原則使稅務會計首先要遵從稅法；第二，稅務會計核算必須如實納稅，不能偷稅，不能引起風險，數(shù)據(jù)真實，調(diào)整要真實，財務會計進行企業(yè)成本核算要根據(jù)稅務真實的數(shù)據(jù)而進行；第三，財務會計與稅務會計進行核算的時候，稅務會計有自己的一套操作程序，這樣有助于增加財務會計核算的靈活性；最后，企業(yè)中財務和稅務會計核算的核心內(nèi)容：一是納稅活動，應納的稅額進行全面核算，形成準確的納稅申報表。二是在核算基礎上，依據(jù)稅法對企業(yè)經(jīng)營活動和業(yè)務產(chǎn)生的成本基礎上進行真實的財務數(shù)據(jù)和報表以協(xié)助企業(yè)管理層進行企業(yè)決策。二者主要有以下幾方面的差異：

1.財務會計與稅務會計兩者的核算目標的差異

企業(yè)財務會計是給投資者報告信息，為投資者服務。稅務會計是為依法征稅，依法納稅服務，目標不同。

2.財務會計與稅務會計兩者的核算依據(jù)不同

企業(yè)財務會計核算的依據(jù)是會計準則和會計制度，而企業(yè)稅務會計的核算依據(jù)是以稅法為依據(jù)。

3.財務會計與稅務會計兩者的核算對象不同

企業(yè)財務會計核算對象是企業(yè)資金投入周轉(zhuǎn)循環(huán)產(chǎn)生的一個過程，而企業(yè)稅務會計核算對象主要是反映稅款用的過程以及稅款從征集、上交到退還的過程。

4.財務會計與稅務會計兩者的核算原則不同

企業(yè)財務會計核算肩負收付實現(xiàn)制的原則，是以現(xiàn)金收到或付出為標準，來記錄收入的實現(xiàn)和費用的發(fā)生。按照收付實現(xiàn)制，收入和費用的歸屬期間將與現(xiàn)金收支行為的發(fā)生與否，緊密地聯(lián)系在一起。換言之，現(xiàn)金收支行為在其發(fā)生的期間全部記作收入和費用，而不考慮與現(xiàn)金收支行為相連的經(jīng)濟業(yè)務實質(zhì)上是否發(fā)生。企業(yè)稅務會計是以稅務為導向原則，兩者側(cè)重點不同。

5.財務會計與稅務會計兩者的核算程序不同

企業(yè)財務會計核算是做報表、記賬的程序，而企業(yè)稅務會計核算是按照在會計核算基礎上進行納稅調(diào)整，形成納稅申報表這樣一個方式運作。

三、企業(yè)財務會計與稅務會計在企業(yè)成本收益核算中的職能分析

企業(yè)是以盈利為目的的社會組織，它的生產(chǎn)經(jīng)營活動是一個人流、物流、資金流、信息流有機組合，循環(huán)往復的不斷運作過程。資金流是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動在價值方面一個反映，是人流、物流、信息流正常運行的起點和落腳點。沒有足夠的錢，是不能正常運作企業(yè)，不賺錢，這個企業(yè)無法長久存在。對于企業(yè)成本收益原則就是我們所進行的企業(yè)財務管理活動的行為，企業(yè)財務活動，處理財務關系當中所進行科學預測、決策、計劃、控制、協(xié)調(diào)、分析、考核等管理工作的總的職能體現(xiàn)。

在企業(yè)成本收益核算中，財務會計對企業(yè)資金的管理的職能和行為以及一切稅務會計進行的稅務管理的職能和行為貫穿于企業(yè)財務管理的各個環(huán)節(jié)，與企業(yè)成本收益核算緊密相連，相輔相成。在企業(yè)進行成本收益核算時有兩個核心的內(nèi)容，一是保證正常依法納稅，合理節(jié)稅，不偷稅，不受處罰，二是企業(yè)的資金管理與核算要以企業(yè)成本核算的原則為導向；兩者對企業(yè)成本收益中的核算管理都占到很大的比重；因此可見，財務會計和稅務會計兩者的關系是緊密的，相輔相成，缺一不可，但是各自職能層面又有一定的獨立性。

企業(yè)中財務會計的職能是對企業(yè)資產(chǎn)、負債所有權益進行確認計量報告，并且向企業(yè)外部利益相關者或者投資者提供財務會計的一系列工作，而稅務會計的職能是對納稅人應納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監(jiān)督。稅務會計要對納稅人的納稅義務及其繳納情況進行記錄、計算、匯總，并編制出納稅申報表;稅務會計要對納稅人納稅義務及其繳納情況，進行控制、檢查，并對違法行為加以糾正和制裁。

四、財務會計與稅務會計分離的成本效益分析

1、財務會計與稅務會計分離的成本分析

財務會計與稅務會計分離時必然產(chǎn)生大于財務會計與稅務會計合一時的成本，主要有:

建立分離核算體系成本，如果財務會計與稅務會計要分離，稅務會計需要有自己獨立完整的涉稅會計核算體系，能 明確地對稅法與會計的差異進行界定、協(xié)調(diào)與處理，企業(yè)進行納稅處理時遇到的難點基本上都有明確的核算標準，這需要花費一定的成本；處理成本，財務會計與稅務會計的分離，會增加日常處理成本，企業(yè)不僅要進行會計核算，還要進行稅務核算；人力成本，財務會計與稅務會計分離時，企業(yè)需要設置專職的稅務會計人員，稅務會計核算的工作量會比以前有所增加；其他成本，根據(jù)企業(yè)具體情況，可能存在其他具體成本開支。財務會計與稅務會計的分離度越高，這些成本的開支就越大。

2、財務會計與稅務會計分離效益分析

如果企業(yè)是通過對外籌資建立，需要對外提供法定報告，存在公眾利益，此時財務會計與稅務會計的分離程度越高，取得的收益就越大。具體表現(xiàn)在:首先，稅務會計和財務會計分離后各司其職，企業(yè)的稅務會計信息和財務會計信息質(zhì)量都將比分離前得到較大提高，而高質(zhì)量的會計信息對企業(yè)領導層的決策可以起到相當大的幫助，從而提升企業(yè)的管理效率，進而增加決策效益。其次，稅務會計和財務會計的分離能增強企業(yè)的涉稅核算能力，有助于企業(yè)開展更多的、有成效的納稅籌劃，幫助企業(yè)避免不必要的納稅損失，并且在企業(yè)面臨多種納稅方案可供選擇的情況下，充分利用各種稅收優(yōu)惠政策。此外，稅務會計和財務會計的分離有利于規(guī)范企業(yè)的稅務會計核算，而規(guī)范的稅務會計核算有助于企業(yè)正確納稅與誠信納稅，樹立良好的納稅信用，提高納稅企業(yè)的信用等級。

當然，如果企業(yè)不是通過對外籌資建立，經(jīng)營者就是投資者(例如國營企業(yè)、個體企業(yè))，企業(yè)不存在對外提供法定報告的需要，沒有公眾利益問題，此時財務會計與稅務會計是否分離取得的收益無明顯變化。若強行將其財務會計與稅務會計分離，分離成本將遠遠大于分離收益。

3、財務會計與稅務會計分離成本效益分析

對于需要對外籌資建立，需要提供對外法定報告，存在公眾利益的企業(yè)，隨著財務會計與稅務會計分離程度的加大，企業(yè)收益隨之增加，成本也隨之增長，兩者之差是企業(yè)最終獲得的結(jié)果，只有它是正值才是企業(yè)希望得到的結(jié)果，也是企業(yè)得以繼續(xù)生存的前提，如果財務會計與稅務會計分離使得企業(yè)入不敷出，則企業(yè)最終會無法正常生產(chǎn)經(jīng)營，甚至倒閉。隨著分離程度的增大，分離成本會不斷增長，而分離收益卻會隨著分離度的增加而變得增速遲緩，所以，就存在一個""收益一成本""的最大值，這個最大值會根據(jù)企業(yè)的具體情況而有所變化，但是可以肯定的是這個最大值會在0-1之間并靠近1的位置出現(xiàn)。這也就是在前文所談到的向會計靠攏的企業(yè)，此類企業(yè)分離產(chǎn)生的收益大于成本，因此適宜采用財務會計與稅務會計相分離的關系模式。財務會計與稅務會計合一(或者分離程度低)時收益成本分析。

注:0 代表財務會計與稅務會計完全合一；1 代表財務會計與稅

務會計完全分離

對于不需要對外籌資建立，經(jīng)營者就是投資者(例如國營企業(yè)、個體企業(yè))，不存在對外提供法定報告的企業(yè)，其沒有公眾利益問題，分離前后該類企業(yè)的收益將無明顯變化，但隨著財務會計與稅務會計分離程度的加大，所花費的成本卻在不斷增長，成本大于收益使企業(yè)得不償失。因此企業(yè)沒有必要非得增大財務會計與稅務會計的分離程度，完全可以向稅法靠攏。因而該類企業(yè)的""收益一成本""最大值會出現(xiàn)在0-1之間靠近0的位置。這也就是在前文所談到的向稅法靠攏的企業(yè)，所采用的是財務會計與稅務會計合一的關系模式。

五、企業(yè)財務會計與稅務會計分離的必要性分析

隨著財務會計與稅務會計同時作用于企業(yè)財務管理工作中，由于其職能以及企業(yè)成本收益核算結(jié)果的差異性不同為企業(yè)財務核算和企業(yè)成本收益帶來了越來越大的影響，而相應把企業(yè)稅務會計從企業(yè)財務管理中分離出來的呼聲也越來越高。

企業(yè)設立專職稅務會計的必要性

  由于企業(yè)中會計核算的主要內(nèi)容是基于企業(yè)稅務的主要履行功能，一是納稅活動，應納的稅額進行全面核算，形成準確的納稅申報表。二是在核算基礎上，依據(jù)稅法對企業(yè)經(jīng)營活動業(yè)務進行稅收籌劃，協(xié)助企業(yè)管理決策。

在企業(yè)中設立獨立核算的稅務會計，可以核算的更加精確準確，對稅法了解更加透徹。稅收會計從事稅收會計的核算業(yè)務，對稅法也很了解，知道哪個地方可以節(jié)稅，哪個地方不能節(jié)稅，通過科學籌劃，幫助企業(yè)在不違法的情況下，少納稅。稅務會計跟稅務局關系來往很密切，有利于協(xié)調(diào)一些爭議矛盾，減少爭議。通過獨立稅務會計核算，能真實反映企業(yè)納稅信息，也有利于監(jiān)督稅務機關依法征稅，是促進企業(yè)改善經(jīng)營管理的需要，運用稅務核算信息為企業(yè)決策服務。

2.建立相對獨立的稅務關系的重要性

在企業(yè)中把企業(yè)稅務會計獨立分離出來還有利于增強財務會計核算的靈活性，會計核算會計的，稅務核算稅務的，兩個適當分離，財務會計隨著企業(yè)改革下發(fā)會計自主權，在準則基礎上選擇自己靈活會計核算制度，會計制度越來越靈活，企業(yè)根據(jù)自己需要靈活制定會計制度去核算，從而通過財務報表等系列工作能夠反映出企業(yè)資金流乃至企業(yè)成本和收益的真實情況，對企業(yè)經(jīng)營決策提供真實的財務數(shù)據(jù)和有用的決策信息。

六、總結(jié)

企業(yè)稅務會計的分離對于企業(yè)成本核算以及企業(yè)成本收益起到了一定的積極影響和作用；在經(jīng)濟全球化背景下面，每個國家維護自己主權獨立性前提下，為了從國際交流與合作當中獲取最大經(jīng)濟政治和文化利益，越來越多向國際慣例和通行規(guī)則靠攏，全球化一體化，任何國家都不能獨善其身，財務會計國際通用會計語言準則將越來越趨同化，這是大勢所趨。

參考文獻：

[1]葛家澍，會計理論：關于財務會計概念結(jié)構(gòu)的研究，中國財政經(jīng)濟出版社，2002

篇10

一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經(jīng)驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調(diào)查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發(fā)揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。

二、建設“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)。“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標準配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務需求和統(tǒng)一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網(wǎng)絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網(wǎng)，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網(wǎng)中，實現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時，還應加快統(tǒng)一征管軟件應用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟發(fā)達與經(jīng)濟發(fā)展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎?！凹姓魇铡钡年P鍵是稅收信息的集中，其實質(zhì)應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網(wǎng)絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟信息和情報，可以監(jiān)控各項稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發(fā)票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡能夠準確、自動地匯總到數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡隨時查詢上級稅務機關相應的數(shù)據(jù)庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現(xiàn)網(wǎng)絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數(shù)據(jù)處理中心，負責本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

2.加強信息交換。利用信息系統(tǒng)加強信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現(xiàn)與政府有關部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

三、劃清專業(yè)職責，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業(yè)化分工的崗位職責體系。國家稅務總局關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革工作的總體目標是“實現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)的職責，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此，應按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統(tǒng)計、分析；受理、打印、發(fā)放稅務登記證件；負責發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗、發(fā)票檢查）、減免抵緩退稅審核、納稅評估（包括稅務檢查、稅務審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執(zhí)行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強制執(zhí)行等。

在信息技術的支持下，稅收征管業(yè)務流程借助于計算機及網(wǎng)絡，通過專門設計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責的基礎上，根據(jù)工作流程，對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位，以實現(xiàn)人機對應、人機結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的銜接關系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。作為稅務執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務人都擁有稅務檢查權。為避免征管部門和稽查部門在稅務檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務檢查與稽查部門的稅務稽查的區(qū)別和聯(lián)系。

征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的區(qū)別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點轉(zhuǎn)來的案件，舉報的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環(huán)節(jié)中對納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質(zhì)、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務檢查，主要目的是查處稅務違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收執(zhí)法就可以。四是檢查的時間不同。稅務稽查應是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應是對轄區(qū)納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。

當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強征管，并確定征管部門稅務檢查的重點，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應不斷加強聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復查和舉報外，在一個年度內(nèi)，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復檢查。