導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇企業(yè)質(zhì)檢報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、年工作完成情況：

1、在工作期間，順利完成廠工程施工總進(jìn)度計(jì)劃的編寫，完成施工期間各時(shí)段進(jìn)度控制分析報(bào)告，還完成了施工方案變更的技術(shù)文件編寫及結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)任務(wù)，根據(jù)施工局要求，編寫了《科技發(fā)展工作管理辦法》及科研項(xiàng)目可行性研究。

2、同年6月調(diào)入西龍池施工局，在施工一隊(duì)負(fù)責(zé)技術(shù)和質(zhì)量管理工作。其中上支洞混凝土回填工程，完成混凝土澆筑量多立方米。

在上支洞工作期間，由于剛參加現(xiàn)場(chǎng)施工工作，現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)不足和洞室澆筑的施工特點(diǎn)，給混凝土施工進(jìn)度帶來(lái)這樣那樣的影響?；靥顫仓氖┕ぬ攸c(diǎn)限制了混凝土入倉(cāng)方式的不同，加之輸送距離過大，導(dǎo)致混凝土泵送時(shí)多次出現(xiàn)堵管問題?；炷脸霈F(xiàn)堵管問題原因很多，大體可由以下幾點(diǎn)造成：現(xiàn)場(chǎng)施工人員沒有嚴(yán)格按照泵送混凝土澆筑要求打料；拌合站對(duì)混凝土的和易性控制不夠；混凝土輸送距離過大；混凝土配合設(shè)計(jì)中材料配比不妥等。在此期間，一方面多次和外協(xié)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)施工人員溝通，督導(dǎo)他們嚴(yán)格按照泵送混凝土澆筑方法施工；另一方面，與實(shí)驗(yàn)室主人協(xié)商，就針對(duì)混凝土和易性問題做了較好的解決方法。對(duì)于鋼管回填混凝土出現(xiàn)空腔問題，也做過多次澆筑試驗(yàn)，要求外協(xié)隊(duì)施工人員按照澆筑工藝及澆筑順序進(jìn)行振搗，但效果也微乎其微。究其原因，也許因?yàn)槭┕り?duì)疏于振搗所致，也許因?yàn)槭┕すに嚥煌锥?。但?duì)于斜井澆筑，在此期間，已加大了對(duì)施工隊(duì)施工人員督促力度，要求勤于振搗，并改變施工工藝，來(lái)避免空腔現(xiàn)象再次發(fā)生。

3、從8月底開始負(fù)責(zé)閘門井及其他工程土建工作，主要完成閘門井上部結(jié)構(gòu)工程和交通工程，混凝土澆筑5156立方米，鋼筋制安133t，石方開挖300多立方米，1閘門井已澆筑至el1488.0m，2已澆筑高程1482.5m，交通橋4、5橋墩已澆筑至el1496.4m。

閘門井工程屬施工局在西龍池項(xiàng)目的形象工程，其質(zhì)量的優(yōu)劣直接影響工程局對(duì)外聲譽(yù)的好壞。本人在任職期間嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)工程法規(guī)辦事，嚴(yán)格控制工程質(zhì)量，對(duì)于不合標(biāo)準(zhǔn)的混凝土及鋼筋堅(jiān)決不予使用，從而避免了因工程材料使用不當(dāng)發(fā)生工程質(zhì)量事故的可能。今年10月份，就甲供材料水泥重量不足問題的及時(shí)發(fā)現(xiàn)，給工程質(zhì)量保證創(chuàng)造條件，也給施工局挽回一定經(jīng)濟(jì)損失。對(duì)于閘門井混凝土外觀質(zhì)量問題，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)也很重視，當(dāng)時(shí)已按要求進(jìn)行了處理，其結(jié)果還是能夠保證外觀質(zhì)量要求的。

二、存在問題及經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)

篇2

企業(yè)辭職報(bào)告范文(一)

尊敬的領(lǐng)導(dǎo)：

我很遺憾自己在這個(gè)時(shí)候向公司正式提出辭職。

來(lái)到省xuexila客服中心已經(jīng)接近半年了，正是在這里我開始踏上了社會(huì)，完成了自己從一個(gè)學(xué)生到社會(huì)人的轉(zhuǎn)變。這里平等的人際關(guān)系和開明的工作作風(fēng)，讓我能開心的工作，開心的學(xué)習(xí)。但是因?yàn)殡x家比較遠(yuǎn)，父母近期身體都不好，家里沒有人照顧，作為一個(gè)女兒我有侍奉雙親的責(zé)任，這兩天我雖然很努力讓自己專心工作，但是心卻無(wú)時(shí)無(wú)刻不牽掛家里，我現(xiàn)在的狀態(tài)確實(shí)已經(jīng)無(wú)法勝任工作。正是考慮到這些因素，我鄭重向公司提出辭職，希望領(lǐng)導(dǎo)能夠批準(zhǔn)，另外離開前我也會(huì)認(rèn)真做好現(xiàn)有的工作，把未完成的工作做一下整理，以保證工作的順利的交接。

我真心的感謝公司領(lǐng)導(dǎo)一直以來(lái)對(duì)我的信任，感謝身邊同事對(duì)我的關(guān)心和幫助，很榮幸自己成為過公司的一員，我確信在公司的這段工作和學(xué)習(xí)的經(jīng)歷和經(jīng)驗(yàn)將成為我一生寶貴的財(cái)富。

祝公司業(yè)務(wù)蒸蒸日上，取得更大的成功!

此致

敬禮!

XXX

XXXX年XX月XX日

企業(yè)辭職報(bào)告范文(二)

尊敬的領(lǐng)導(dǎo)：

我很遺憾自己在這個(gè)時(shí)候向公司正式寫出辭職報(bào)告。

來(lái)到省移動(dòng)客服中心已經(jīng)接近半年了，正是在這里我開始踏上了社會(huì)，完成了自己從一個(gè)學(xué)生到社會(huì)人的轉(zhuǎn)變。這里平等的人際關(guān)系和開明的工作作風(fēng)，讓我能開心的工作，開心的學(xué)習(xí)。但是因?yàn)殡x家比較遠(yuǎn)，父母近期身體都不好，家里沒有人照顧，作為一個(gè)女兒我有侍奉雙親的責(zé)任，這兩天我雖然很努力讓自己專心工作，但是心卻無(wú)時(shí)無(wú)刻不牽掛家里，我現(xiàn)在的狀態(tài)確實(shí)已經(jīng)無(wú)法勝任工作。正是考慮到這些因素，我鄭重向公司提出辭職，希望領(lǐng)導(dǎo)能夠批準(zhǔn)，另外離開前我也會(huì)認(rèn)真做好現(xiàn)有的工作，把未完成的工作做一下整理，以保證工作的順利的交接。

我真心的感謝公司領(lǐng)導(dǎo)一直以來(lái)對(duì)我的信任，感謝身邊同事對(duì)我的關(guān)心和幫助，很榮幸自己成為過公司的一員，我確信在公司的這段工作和學(xué)習(xí)的經(jīng)歷和經(jīng)驗(yàn)將成為我一生寶貴的財(cái)富。

祝公司業(yè)務(wù)蒸蒸日上，取得更大的成功!

此致

敬禮!

XXX

XXXX年XX月XX日

企業(yè)辭職報(bào)告范文(三)

尊敬的xx總：

您好!

像我這樣的小人物根本就沒有資格寫一封辭職書給您，因?yàn)椋粋€(gè)小小的客服人員的工作都做不好，是一件非常諷刺的事情，記得第一天來(lái)到公司您讓我登陸網(wǎng)站，當(dāng)時(shí)我什么都不懂的時(shí)候到現(xiàn)在，我學(xué)到了很多東西。如果沒有您，可能我與這些東西永遠(yuǎn)都是那么的陌生，也許我在這里學(xué)到的東西有一天我會(huì)派上用場(chǎng)。但是，到現(xiàn)在為止，我也沒有達(dá)到應(yīng)該達(dá)到的要求，我完不成我應(yīng)該完成的任務(wù)。完全是個(gè)人能力不足，所以我大可以一走了之，最后頂多背上個(gè)不負(fù)責(zé)任的聲譽(yù)。當(dāng)然，責(zé)任是另一碼事。

我想說(shuō)在這段時(shí)間里面我發(fā)現(xiàn)了很多問題，也切身經(jīng)歷了很多參加工作之前完全沒有想象到的事情，我的經(jīng)歷告訴我這樣的責(zé)任我是負(fù)擔(dān)不起的。

所以我選擇辭職，我想這對(duì)我個(gè)人來(lái)說(shuō)是非常明智的。

我為我能在四方渠道工作感到自豪、為脈維做出微薄的貢獻(xiàn)，看到xx的成長(zhǎng)是我的驕傲。我是這樣的，相信很多人都是這樣的，作為這樣的公司的員工本來(lái)就應(yīng)該有很強(qiáng)的責(zé)任感和榮譽(yù)感。

此致

敬禮!

XXX

XXXX年XX月XX日

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篇3

一、正視問題，擺正位置，務(wù)必增強(qiáng)“出險(xiǎn)”感

近年來(lái)，市委、市政府十分重視社會(huì)保險(xiǎn)工作，保險(xiǎn)覆蓋面得到了有效的擴(kuò)大。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止去年底，全市參加企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)1674家，參保人數(shù)84138人，共有24728名退休職工領(lǐng)取養(yǎng)老金；參加醫(yī)療保險(xiǎn)的企業(yè)1862家，參保人數(shù)121032名；參加失業(yè)保險(xiǎn)的企業(yè)1059家，參保人數(shù)75043人，5000多人按時(shí)領(lǐng)取失業(yè)金；參加工傷保險(xiǎn)的企業(yè)1436家，參保人數(shù)57683人；參加生育保險(xiǎn)的企業(yè)780家，參保人數(shù)7.4萬(wàn)人。全市社會(huì)保險(xiǎn)網(wǎng)越織越寬。但是，通過調(diào)查我們了解到，我市參加企業(yè)職工五種保險(xiǎn)的企業(yè)尚不足全市企業(yè)總數(shù)的20，除參保率偏低之外，我市社會(huì)保險(xiǎn)工作還存在三大問題。一是征繳率偏低。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全市共有各類企業(yè)近萬(wàn)家，企業(yè)職工12萬(wàn)余人，五類保險(xiǎn)距“應(yīng)保盡保、應(yīng)收盡收”的目標(biāo)差距均很大。二是欠費(fèi)額居高不下。據(jù)市社保處反映，截止去年底，累計(jì)欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)高達(dá)億元以上，一旦不能“以豐補(bǔ)欠”，將是一顆出險(xiǎn)的“定時(shí)炸彈”。三是遺留問[找材料到文秘站 -網(wǎng)上服務(wù)最好的文秘資料站點(diǎn)]題難以解決。在推進(jìn)“三置換一保障”改革進(jìn)程中，為了解決部分困難系統(tǒng)、特困企業(yè)問題，市政府采取了兜底、緩繳等辦法?，F(xiàn)在，企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革已到位，但保險(xiǎn)欠費(fèi)的遺留問題難以解決到位。極少數(shù)系統(tǒng)、企業(yè)近幾年來(lái)一直在吃政府的補(bǔ)貼，吃社會(huì)保險(xiǎn)的“大鍋飯”，緩繳的保險(xiǎn)金索性拖欠不繳，對(duì)面上社保費(fèi)征繳工作造成了很大的負(fù)面影響。分析形成上述問題的原因，主要有以下三個(gè)方面：

1、參保意識(shí)嚴(yán)重缺乏。首先是企業(yè)缺乏社會(huì)責(zé)任意識(shí)。部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)職工參加保險(xiǎn)是企業(yè)必須履行的社會(huì)責(zé)任認(rèn)識(shí)不足，因而對(duì)現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)制度和按規(guī)定繳納保險(xiǎn)費(fèi)持抵觸情緒，不愿參?；騼H以部分參保應(yīng)付了事。有的企業(yè)人數(shù)上千，但參保人員僅有百余人。其次是職工缺乏維權(quán)意識(shí)。明知企業(yè)不為他們辦理社會(huì)保險(xiǎn)是侵權(quán)行為，但面對(duì)激烈的就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，為了不被企業(yè)炒魷魚，敢怒不敢言。再則是職工尚存小農(nóng)意識(shí)。部分職工、個(gè)私業(yè)主、自由職業(yè)者習(xí)慣于算小帳、算眼前帳，認(rèn)為到手的錢才是錢，自身不愿參加保險(xiǎn)，一旦喪失勞動(dòng)能力，往往成為家庭和社會(huì)的負(fù)擔(dān)。

2、運(yùn)行機(jī)制不夠到位?，F(xiàn)在社會(huì)保險(xiǎn)工作，表面上是政府推動(dòng)、部門聯(lián)動(dòng)，但實(shí)際上還是勞動(dòng)和社會(huì)保障部門“單槍匹馬”，孤軍奮戰(zhàn)，致使有限的人力和精力造成三個(gè)“不夠”。一是深入基層宣傳不夠。沒有達(dá)到家喻戶曉、人人皆知的效果，缺少宣傳上的針對(duì)性和有效性。二是深入企業(yè)服務(wù)不夠。由于人力有限，職能部門只能在窗口坐臺(tái)服務(wù)，不可能深入到每一個(gè)企業(yè)去面對(duì)面服務(wù)。三是深入車間“賣”保險(xiǎn)做得不夠。與其他保險(xiǎn)公司相比，就是缺乏那種動(dòng)員千軍萬(wàn)馬、踏遍千山萬(wàn)水、走進(jìn)千家萬(wàn)戶、說(shuō)盡千言萬(wàn)語(yǔ)的作風(fēng)和精神。

3、責(zé)任體系尚未形成。一是社會(huì)保險(xiǎn)責(zé)任制的落實(shí)不到位。由于對(duì)市級(jí)機(jī)關(guān)相關(guān)部門、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任沒有明確，或者是落實(shí)不到位，因而在社會(huì)保險(xiǎn)工作中運(yùn)用法律的、行政的、經(jīng)濟(jì)的手段來(lái)征繳擴(kuò)面也相應(yīng)難以到位。二是部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制尚未建立。沒有能夠形成良性互動(dòng)的促進(jìn)和制約機(jī)制，以致一些好的措施落不到實(shí)處。三是考核體系尚未形成。部分負(fù)責(zé)同志對(duì)企業(yè)保險(xiǎn)工作認(rèn)為是“軟任務(wù)”，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)甚至在招商過程中，把不為職工辦理社會(huì)保險(xiǎn)作為“投資環(huán)境”向?qū)Ψ匠兄Z。試想，如果全社會(huì)人人都不參加保險(xiǎn)，或者是支大于收，入不敷出，一旦“出險(xiǎn)”，會(huì)是一個(gè)什么結(jié)果？因此，切實(shí)增強(qiáng)全社會(huì)的社會(huì)保險(xiǎn)意識(shí)至關(guān)重要。

二、以人為本，擴(kuò)大覆蓋，努力增加受益面

1、努力擴(kuò)大覆蓋范圍，增強(qiáng)輻射力。要堅(jiān)持不懈地在全社會(huì)做好全方位、多層次、多形式、廣角度的宣傳發(fā)動(dòng)工作，深入企業(yè)、深入車間、深入基層、深入群眾，做過細(xì)工作，花真正功夫，切實(shí)抓住三個(gè)層面來(lái)擴(kuò)大覆蓋面。首先，充分發(fā)揮全市重點(diǎn)骨干企業(yè)、列統(tǒng)企業(yè)在企業(yè)職工社會(huì)保險(xiǎn)工作中的帶頭示范作用，確保它們首先做到“應(yīng)保盡保、應(yīng)收盡收”。其次，做好面廣量大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)民營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶及其職工，特別是由原骨干鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)改制為民營(yíng)企業(yè)職工的社會(huì)保險(xiǎn)工作，確保更多的企業(yè)職工能夠享受到社會(huì)保險(xiǎn)帶來(lái)的實(shí)惠。再次，積極動(dòng)員有繳費(fèi)能力的社會(huì)自由職業(yè)者及其他社會(huì)從業(yè)人員自覺參加社會(huì)保險(xiǎn)，不斷增大全市社保基金基數(shù)，有效防范出險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

2、真正用足用活政策，增強(qiáng)吸引力。當(dāng)前社會(huì)保險(xiǎn)工作要處處體現(xiàn)以人為本的理念，把政策用足用活，不斷營(yíng)造吸引力。要根據(jù)國(guó)務(wù)院新頒布的規(guī)定，在三個(gè)方面用好政策。一是做實(shí)個(gè)人帳戶。個(gè)人帳戶具有與統(tǒng)籌基金不同的私有屬性，職工工作年限長(zhǎng)，繳費(fèi)多，退休后就能多得養(yǎng)老金，其個(gè)人帳戶基金全部歸個(gè)人所有并且可以繼承。二是“新人新辦法、老人老辦法、中人逐步過渡”。要按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定，使“新人”更加有保障，“老人”待遇不會(huì)降，“中人”標(biāo)準(zhǔn)不降低，參保職工最終得實(shí)惠。三是要對(duì)個(gè)體工商戶及社會(huì)自由職業(yè)者給予傾斜。城鎮(zhèn)企業(yè)職工繳費(fèi)總比例為28左右，而國(guó)務(wù)院則將個(gè)體工商戶繳費(fèi)比例統(tǒng)一調(diào)整為20，計(jì)發(fā) 辦法卻相同，這使得個(gè)體工商戶和社會(huì)自由職業(yè)者在退休后，所領(lǐng)取的養(yǎng)老金大大高于其本人繳費(fèi)所能支撐的待遇水平。

3、堅(jiān)持依法征繳險(xiǎn)費(fèi)，增強(qiáng)強(qiáng)制力。市勞動(dòng)和社會(huì)保障部門要在廣泛宣傳發(fā)動(dòng)的基礎(chǔ)上，經(jīng)常性地組織開展勞動(dòng)執(zhí)法檢查。對(duì)拒不參加職工社會(huì)保險(xiǎn)的企業(yè)，該批評(píng)的批評(píng)，該曝光的曝光，該處罰的處罰，決不能姑息遷就。同時(shí)，建立嚴(yán)格的部門聯(lián)辦制度，對(duì)拒不辦理職工社會(huì)保險(xiǎn)的企業(yè)，實(shí)行地稅部門強(qiáng)制征收、工商部門暫停年檢、法院強(qiáng)制執(zhí)行等措施，以維護(hù)廣大企業(yè)職工應(yīng)有的合法權(quán)益。

三、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任，真正打牢保障線

1、建立健全領(lǐng)導(dǎo)體制。打破社會(huì)保險(xiǎn)工作由市勞動(dòng)和社會(huì)保障部門獨(dú)自作戰(zhàn)的工作格局，各級(jí)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，形成目標(biāo)措施明確、壓力傳遞到位、各方齊抓共管的工作局面。要建立市級(jí)機(jī)關(guān)相關(guān)部門在社保工作上的部門聯(lián)動(dòng)制度和例會(huì)制度，依據(jù)各自職能明確目標(biāo)任務(wù)，及時(shí)研究解決社保工作中出現(xiàn)的問題，總結(jié)推廣成功經(jīng)驗(yàn)，確保社保工作始終擺在應(yīng)有位置。

2、努力完善運(yùn)行機(jī)制。切實(shí)加大社會(huì)保險(xiǎn)工作宣傳力度，認(rèn)真貫徹實(shí)施《泰興市企業(yè)勞動(dòng)保障誠(chéng)信等級(jí)的評(píng)價(jià)辦法》，組織開展市內(nèi)各類企業(yè)勞動(dòng)保障誠(chéng)信等級(jí)的考評(píng)、公示、公布、授牌工作，真正兌現(xiàn)相關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)和處罰政策。要增加設(shè)置社會(huì)保險(xiǎn)辦理網(wǎng)點(diǎn)，方便企業(yè)和職工隨時(shí)辦理社會(huì)保險(xiǎn)。要在社區(qū)、企業(yè)工會(huì)建立義務(wù)保險(xiǎn)員志愿者隊(duì)伍，協(xié)助勞保部門做好宣傳教育和動(dòng)員組織工作。要加大勞動(dòng)監(jiān)察力度，嚴(yán)格落實(shí)國(guó)家有關(guān)勞動(dòng)保障的法律法規(guī)，對(duì)那些社保工作屢推不動(dòng)的企業(yè)，勞動(dòng)和社會(huì)保障部門要充分利用勞動(dòng)監(jiān)察執(zhí)法、勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁兩個(gè)維護(hù)勞動(dòng)者合法權(quán)益的平臺(tái)，運(yùn)用法律手段，把企業(yè)職工社會(huì)保險(xiǎn)工作強(qiáng)推入軌，罰足滯納金，預(yù)征社保費(fèi)，把社會(huì)保險(xiǎn)工作納入法制化管理的軌道。

篇4

服裝行業(yè)既是我縣的一大經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)，也是我縣出口創(chuàng)匯的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，XX年××縣服裝行業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值27億元左右：XX年可望達(dá)到34億元，增幅達(dá)3xxxx。XX年服裝行業(yè)創(chuàng)兩稅(增值稅和消費(fèi)稅750xxxx元，占全縣國(guó)稅的2xxxx。加上地稅，整個(gè)行業(yè)的稅收占全縣財(cái)政總收入四分之一左右。到今年7月份止，我縣服裝行業(yè)已超額完成了年初下達(dá)的XX年全年稅金任務(wù)的各項(xiàng)指標(biāo)。這一行業(yè)已成為××經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化和我國(guó)加入wto，服裝行業(yè)的發(fā)展空間進(jìn)一步拓寬，這一行業(yè)對(duì)我縣社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展仍起著舉足輕重的作用。就在江蘇省××開發(fā)區(qū)，就有“欣華”、“斯威爾”、“春雁”等三家在我縣服裝產(chǎn)業(yè)中有著重要影響的企業(yè)，它們的年創(chuàng)產(chǎn)值均超過XXxxx元以上，每年創(chuàng)稅在XXxx元，甚至在40xxxx元以上。

作為××的一員，我深深地愛著自己的家鄉(xiāng)，也深深地敬愛著這個(gè)為××的發(fā)展作出卓越貢獻(xiàn)的行業(yè)。為了走近它、了解它，也為了能夠?qū)λ陌l(fā)展提出合理化建議，我走出校園，在各服裝行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的幫助下，用一個(gè)多月的時(shí)間，深入全縣三家有代表性的服裝企業(yè)，以及縣外貿(mào)局、國(guó)稅局等部門進(jìn)行調(diào)研。

調(diào)查過程

7月6日至8月10日，我先后采訪了欣華服飾有限公司公司，春雁羽絨服裝公司等幾家企業(yè)，我也采訪了縣外貿(mào)局、縣國(guó)稅局等部門。每到一處，我們都受到了熱情的接待。在欣華服飾有限公司，張副總經(jīng)理親自帶我參觀了生產(chǎn)車間和樣品陳列室。陳列室里各式各樣的樣品舉不勝舉。各季服裝、睡衣、羽絨服，令我贊嘆不已。在會(huì)客廳里，我就企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、資金、納稅等情況，采訪了張總。張總認(rèn)真仔細(xì)地逐一作了解答。張總還跟我們推心置腹地講了沒有高科技含量的難處，希望我們“一定要努力學(xué)習(xí)，為將來(lái)出社會(huì)打下堅(jiān)實(shí)的基矗”

7月12日，我們采訪了春雁羽絨服裝公司。在整潔的會(huì)議室里，我們問了吳總經(jīng)理許多問題。包括該廠的一些概況、加入wto之后對(duì)該廠的一些影響等。吳總一一作了答復(fù)。“春雁”創(chuàng)辦于上世紀(jì)80年代中期，生產(chǎn)值超億元。主要生產(chǎn)羽絨服裝、毛巾睡衣等。吳總認(rèn)為，中國(guó)加入wto對(duì)該廠沒有任何影響。而他覺得××發(fā)展服裝行業(yè)的不利因素正不斷增加。

隨后，在有關(guān)負(fù)責(zé)人的陪同下，我們又參觀了陳列室和制作車間。陳列室里，琳瑯滿目的服裝令人應(yīng)接不暇。緊接著，我們又來(lái)到生產(chǎn)車間。工人們正在繁忙地工作著。首先是裁剪車間，再是縫紉車間、熨燙車間，最后是包裝車間。每一道程序都井然有序地進(jìn)行著。原來(lái)，我們?cè)陉惲惺依锼吹降奈寤ò碎T的服裝就是這么制成的。

一星期后，我們又相繼采訪了××外貿(mào)局和國(guó)稅局。

篇5

尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)、同事：

我作為財(cái)大的一名財(cái)務(wù)主管，多年以來(lái)來(lái)在公司的領(lǐng)導(dǎo)和各部門的支持下，經(jīng)過財(cái)務(wù)部全體員工的努力，我們財(cái)務(wù)人員嚴(yán)于律己，嚴(yán)格管理，在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作上，綜合預(yù)算的管理，參與經(jīng)營(yíng)決策，發(fā)揮本職服務(wù)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)的檢查及組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)交流等方面做了許多領(lǐng)導(dǎo)肯定的工作，完成了既定的目標(biāo)，達(dá)到了預(yù)期效果。

履行職務(wù)情況：作為財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作內(nèi)容是組織公司財(cái)務(wù)管理人員認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，組織做好日常財(cái)務(wù)的核算和財(cái)務(wù)的監(jiān)督工作，準(zhǔn)時(shí)完成上級(jí)下達(dá)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)和工作任務(wù)。我的工作職責(zé)是：

1、貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策和會(huì)計(jì)制度，完成上級(jí)給予交辦的各項(xiàng)任務(wù)。

2、組織員工做好會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督工作，并建立健全收入稽核制度。

3、形成健全固定資產(chǎn)管理制度，并組織資產(chǎn)的清查工作。管好貨幣資金和其他流動(dòng)資產(chǎn)，檢查資金的管理，確保資金的安全，負(fù)責(zé)稅務(wù)的檢查和各種審計(jì)協(xié)調(diào)工作。

4、對(duì)于月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)的真實(shí)合法性負(fù)責(zé)。作為財(cái)務(wù)總監(jiān)我是這樣開展工作的：新年之始，正值財(cái)務(wù)決算期間，組織員工認(rèn)真總結(jié)去年的財(cái)務(wù)工作，并為明年訂下了財(cái)務(wù)工作設(shè)想。對(duì)于各類會(huì)計(jì)檔案，進(jìn)行了嚴(yán)格的分類歸檔。督促財(cái)務(wù)人員完成了去年的第四季度的五金匯繳任務(wù)。認(rèn)真辦理了銀行往來(lái)詢證函。作決算報(bào)表前，對(duì)財(cái)務(wù)專用電腦進(jìn)行了全面的維護(hù)、管理和升級(jí)，對(duì)財(cái)務(wù)專用軟件進(jìn)行了清理、殺毒和備份，確保工作電腦萬(wàn)無(wú)一失。

5、在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面產(chǎn)生的業(yè)務(wù)招待等相關(guān)費(fèi)用，進(jìn)行了嚴(yán)格的把關(guān)。

下面就完成公司財(cái)務(wù)部部置工作及主動(dòng)匯報(bào)工作情況如下：

1、按照要求每月書面向公司財(cái)務(wù)部匯報(bào)了本單位財(cái)務(wù)工作情況。

2、對(duì)于本單位的重大問題都及時(shí)書面或電話向公司財(cái)務(wù)部匯報(bào)。

3、按要求及時(shí)完成了公司財(cái)務(wù)部部置的各項(xiàng)工作。

4、協(xié)調(diào)工作情況方面，我認(rèn)為基本做到了這點(diǎn)：

1，我認(rèn)真遵守勞動(dòng)紀(jì)律，工作出勤率為100%。

2，認(rèn)真參與本單位的經(jīng)濟(jì)合同簽訂、定額工資分配、工資制度改革等，并提出了一些加強(qiáng)管理等方面的建議，取得了良好的效果。

篇6

背景

財(cái)政部于2006年2月頒布了新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系（以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”），并規(guī)定從2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)執(zhí)行。為保證企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的順利實(shí)施，切實(shí)提高資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量，證監(jiān)會(huì)圍繞企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行和相關(guān)的財(cái)務(wù)信息披露進(jìn)行了相應(yīng)的準(zhǔn)備工作。一是組織多層次、多角度的專業(yè)培訓(xùn)，提高上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理解和把握能力，包括組織上市公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)的視頻培訓(xùn)，委托證券交易所組織上市公司財(cái)務(wù)人員專業(yè)培訓(xùn)等；二是及時(shí)制定上市公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的具體銜接辦法，規(guī)范首次公開發(fā)行、上市公司發(fā)行證券、新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接過程中定期報(bào)告的披露以及企業(yè)并購(gòu)、重大資產(chǎn)重組等業(yè)務(wù)中的監(jiān)管政策，確保新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則平穩(wěn)銜接；三是及時(shí)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化修訂資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)信息披露規(guī)范，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的披露要求、非經(jīng)常性損益的定義和內(nèi)容以及每股收益、凈資產(chǎn)收益率的計(jì)算方法等進(jìn)行了修訂，保證了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和信息披露規(guī)范的一致性；四是建立新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接過程中解決問題的快速反應(yīng)機(jī)制，成立了“上市公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則協(xié)調(diào)小組”，并通過相應(yīng)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制及時(shí)解決了新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接過程中具有普遍性的問題；五是根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則頒布后資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)、審計(jì)環(huán)境的變化，適時(shí)研究并明確不再要求實(shí)施金融類上市公司、境內(nèi)上市外資股公司“雙重審計(jì)”等特定歷史條件下的特殊審計(jì)要求；六是根據(jù)上市公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過程中存在的問題，及時(shí)同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通協(xié)作，推動(dòng)出臺(tái)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的具體解釋，提高會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的操作性。

2007年是上市公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的第1年，其執(zhí)行情況倍受國(guó)內(nèi)外資本市場(chǎng)投資者和監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)注。為此，證監(jiān)會(huì)從提高資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的根本目標(biāo)出發(fā)，在2007年年報(bào)披露前及時(shí)確定了執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過程中相關(guān)財(cái)務(wù)信息披露的監(jiān)管重點(diǎn)，明確了相關(guān)會(huì)計(jì)問題的處理原則，完善了解決問題的快速溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，形成了證監(jiān)會(huì)相關(guān)業(yè)務(wù)部門和專業(yè)部門、轄區(qū)證監(jiān)局、證券交易所“三點(diǎn)一線”的綜合動(dòng)態(tài)監(jiān)管體系，全面加強(qiáng)了對(duì)上市公司2007年年報(bào)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的監(jiān)管。

本報(bào)告根據(jù)上市公司2007年年報(bào)公開披露的財(cái)務(wù)信息，結(jié)合證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)上市公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過程中的監(jiān)管案例完成，共包括上市公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告總體情況、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要問題和相關(guān)意見與建議3部分。

一、上市公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告總體情況

截至2007年12月31日，滬深證券交易所共有1 550家上市公司，除*ST威達(dá)、九發(fā)股份以及2008年3月終止上市的東方鍋爐外，1 547家公司均按期公布了2007年年度報(bào)告。本文的分析以上述1 547家上市公司公開披露的年報(bào)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。

（一）總體業(yè)績(jī)快速增長(zhǎng)，盈利能力有所提高

總體看，2007年上市公司業(yè)績(jī)普遍出現(xiàn)大幅增長(zhǎng)，共實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入91 902.24億元，較2006年增加18 922.52億元，增長(zhǎng)25.93%；實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9 344.05億元，較2006年增加3 171.31億元，增長(zhǎng)51.38％。2007年上市公司平均每股收益為人民幣0.42元，同比增加0.12元；平均凈資產(chǎn)收益率14.71%，同比增加1.84個(gè)百分點(diǎn)，增長(zhǎng)14.29%；其中，1 429家公司實(shí)現(xiàn)盈利，占全部上市公司的92.37％。

1 547家上市公司共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額13 463.91億元，同比增長(zhǎng)49.26％。從相關(guān)費(fèi)用對(duì)利潤(rùn)的影響情況看，銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用3項(xiàng)費(fèi)用分別為2 874.46億元、7 309.03億元和921.67億元，占營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的比例較2006年分別下降5個(gè)百分點(diǎn)、8個(gè)百分點(diǎn)和2個(gè)百分點(diǎn)。值得關(guān)注的是，2007年上市公司投資收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額對(duì)業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)的貢獻(xiàn)程度有所增加，其中投資凈收益同比增長(zhǎng)122.10%，營(yíng)業(yè)外收支凈額同比增長(zhǎng)93.64%。從盈利能力分布情況看，每股收益超過0.5元的公司共337家，占全部上市公司的23.13％，在數(shù)量和比例上都遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過2006年同期。從凈資產(chǎn)收益率的分布情況看，大多數(shù)公司的凈資產(chǎn)收益率集中在5%到20%，其中大于5%小于10%的上市公司為388家，占總數(shù)的26.36%，大于10%小于20%的公司為464家，占總數(shù)的31.52%，分別比2006年增加2.38個(gè)百分點(diǎn)和7.20個(gè)百分點(diǎn)。

從現(xiàn)金流量情況看，盡管2007年上市公司利潤(rùn)增幅很大，但是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量較2006年下降22.27%，投資活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量也下降17.15%。從2007年各項(xiàng)應(yīng)收項(xiàng)目和存貨的變動(dòng)看，各項(xiàng)應(yīng)收項(xiàng)目均較2006年有較大幅度增長(zhǎng)，應(yīng)收項(xiàng)目總計(jì)較2006年增加29%，大于營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)幅度。其中應(yīng)收賬款增加817億元，較2006年增加20%，預(yù)付賬款較2006年增加934億元，增長(zhǎng)41%。2007年存貨較2006年增加3 373億元，增長(zhǎng)32%，大于營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)幅度。

（二）新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則總體平穩(wěn)銜接，部分規(guī)定對(duì)公司影響較大

根據(jù)年報(bào)披露的首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)資料，上市公司首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，調(diào)增2007年期初歸屬于母公司的所有者權(quán)益967億元，占原準(zhǔn)則下所有者權(quán)益的2.06%。2007年年報(bào)披露的2006年模擬凈利潤(rùn)6 173億元，較原準(zhǔn)則下確認(rèn)的凈利潤(rùn)增加140億元，增加2.32%，總體上實(shí)現(xiàn)了平穩(wěn)銜接。

從新舊準(zhǔn)則的差異以及首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)銜接規(guī)定看，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響初步顯現(xiàn)。從對(duì)2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告影響看，除受到市場(chǎng)廣泛關(guān)注的公允價(jià)值計(jì)量模式外，影響較大的項(xiàng)目還包括應(yīng)付福利費(fèi)轉(zhuǎn)回、長(zhǎng)期投資追溯調(diào)整、不再確認(rèn)和攤銷股權(quán)投資差額、債務(wù)重組和非貨幣性資產(chǎn)交換收益確認(rèn)為當(dāng)期利潤(rùn)，以及子公司“超額虧損”在報(bào)表內(nèi)確認(rèn)等。

此外，執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也對(duì)非經(jīng)常性損益和每股收益等指標(biāo)的計(jì)算產(chǎn)生一定影響。

1.應(yīng)付福利費(fèi)余額轉(zhuǎn)回大幅增加當(dāng)期利潤(rùn)

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)――職工薪酬》的規(guī)定，公司不再按職工工資的14％計(jì)提職工福利費(fèi)。原有職工福利費(fèi)余額在首次執(zhí)行日全部轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬后，在首次執(zhí)行日后的第一個(gè)會(huì)計(jì)期間，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和職工福利計(jì)劃確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，該項(xiàng)金額與原轉(zhuǎn)入的應(yīng)付職工薪酬的差額調(diào)整管理費(fèi)用。

2006年年報(bào)披露上市公司應(yīng)付福利費(fèi)總計(jì)211.74億元，全部轉(zhuǎn)回將增加2007年度利潤(rùn)總額211.74億元，占年報(bào)披露的上市公司利潤(rùn)總額的1.57%。

2.長(zhǎng)期投資追溯調(diào)整后母公司未分配利潤(rùn)大幅下降

根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，母公司對(duì)納入合并范圍的子公司的投資在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法核算，首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，需要對(duì)這部分長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整，視同一開始就采用成本法核算。該追溯調(diào)整導(dǎo)致母公司未分配利潤(rùn)大幅下降，2007年首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，追溯調(diào)整后的期初未分配利潤(rùn)下降38%，75家上市公司母公司未分配利潤(rùn)由正轉(zhuǎn)負(fù)。

3.不再確認(rèn)和攤銷股權(quán)投資差額導(dǎo)致期初未分配利潤(rùn)下降

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不再確認(rèn)和攤銷股權(quán)投資差額。新準(zhǔn)則區(qū)分同一控制下的企業(yè)合并與非同一控制下的企業(yè)合并，對(duì)于同一控制下的企業(yè)合并，合并方取得的資產(chǎn)和負(fù)債按照合并日在被合并方的賬面價(jià)值核算，對(duì)非同一控制下的企業(yè)合并，采用購(gòu)買法核算，取得時(shí)合并成本高于被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額的差額確認(rèn)為商譽(yù)。首次執(zhí)行日，對(duì)于同一控制下企業(yè)合并，尚未攤銷完的股權(quán)投資差額全額沖銷，對(duì)非同一控制下的企業(yè)合并，股權(quán)投資差額確認(rèn)為商譽(yù)，商譽(yù)不攤銷，但至少需每年進(jìn)行減值測(cè)試。

首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上市公司約沖銷期初未分配利潤(rùn)182億元，2007年上市公司披露的期初商譽(yù)為252億元，期末披露的商譽(yù)326億元。

4.債務(wù)重組和非貨幣性資產(chǎn)交換收益大幅提升當(dāng)期利潤(rùn)

新準(zhǔn)則允許將債務(wù)重組利得和非貨幣性資產(chǎn)交換收益確認(rèn)為當(dāng)期利潤(rùn)。相當(dāng)于原會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在資本公積中反映上述利得的規(guī)定。此項(xiàng)變動(dòng)大幅增加了當(dāng)期利潤(rùn)。

2007年，多數(shù)ST、*ST公司通過債務(wù)重組凈收益實(shí)現(xiàn)盈利。統(tǒng)計(jì)顯示，在滬市債務(wù)重組收益絕對(duì)數(shù)前30位的公司中，有24家為ST及*ST公司，前10位則全部為ST及*ST公司，這10家公司中，扣除債務(wù)重組收益后仍盈利的公司僅有1家。截至2007年底，深市主板公司中ST、*ST公司總計(jì)103家，存在債務(wù)重組收益的ST、*ST公司高達(dá)50家，占ST、*ST公司總數(shù)的比例近50%。

在依靠非經(jīng)常性損益扭虧的ST類公司中，對(duì)于非經(jīng)常性損益金額最大的20家公司，有16家公司2007年涉及較大金額的債務(wù)重組利得，其中10家公司扣除債務(wù)重組利得后由盈轉(zhuǎn)虧。

5.子公司“超額虧損”在報(bào)表內(nèi)確認(rèn)

執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問題專家工作組意見第2號(hào)》，母公司對(duì)于納入合并范圍的子公司的未確認(rèn)投資損失，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)沖減未分配利潤(rùn)，不再單獨(dú)作為未確認(rèn)的投資損失項(xiàng)目列報(bào)。2006年底，未確認(rèn)投資損失約104億元，首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)，一定程度上減少了公司的未分配利潤(rùn)。

（三）公允價(jià)值計(jì)量模式對(duì)公司的財(cái)務(wù)影響初步顯現(xiàn)

新準(zhǔn)則引入了公允價(jià)值模式，投資性房地產(chǎn)、金融工具等項(xiàng)目涉及公允價(jià)值的選用。采用公允價(jià)值計(jì)量投資性房地產(chǎn)后，除了投資性房地產(chǎn)增值的部分需要在當(dāng)期損益中確認(rèn)外，也減少了成本計(jì)量模式下每期需要計(jì)提的折舊費(fèi)用。新準(zhǔn)則規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表，可供出售金融資產(chǎn)的變動(dòng)影響資本公積。除投資性房地產(chǎn)和金融工具外，生物資產(chǎn)、股份支付、債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等準(zhǔn)則也涉及公允價(jià)值計(jì)量。

從對(duì)2007年上市公司利潤(rùn)的影響看，全部上市公司2007年公允價(jià)值變動(dòng)損益總額68.73億元，占利潤(rùn)總額的0.51%。2007年404家上市公司涉及公允價(jià)值變動(dòng)損益，占上市公司總數(shù)的26.08%，較2006年增加64家，增加4.14個(gè)百分點(diǎn)。其中125家為公允價(jià)值變動(dòng)凈損失，279家反映為公允價(jià)值變動(dòng)凈收益，分別較2006年減少8家和增加72家。

從公允價(jià)值在金融工具方面運(yùn)用情況看，2007年度有40家公司涉及交易性金融負(fù)債的重分類，644家公司涉及除貸款和應(yīng)收款項(xiàng)外的金融資產(chǎn)的重分類，其中涉及交易性金融資產(chǎn)重分類的公司349家，可供出售金融資產(chǎn)重分類的415家，持有至到期投資重分類的141家。從金融資產(chǎn)的分類看，持有至到期的投資金額最大，占金融資產(chǎn)的71.38%，交易性金融資產(chǎn)比重最低，占金融資產(chǎn)的6.9%。從期末余額情況看，本期有349家公司持有交易性金融資產(chǎn)，總計(jì)3 964億元；415家公司持有可供出售金融資產(chǎn)，總計(jì)32 079億元。

從公允價(jià)值在投資性房地產(chǎn)方面運(yùn)用情況看，2007年度有626家公司存在投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目，價(jià)值總計(jì)828.47億元，較2006年增加59家公司，總額增加16.32%。從上市公司的情況看，投資性房地產(chǎn)的增加主要源于3類原因：一是固定資產(chǎn)改變用途；二是購(gòu)買或者在建工程完工轉(zhuǎn)入；三是收購(gòu)本身?yè)碛型顿Y性房地產(chǎn)的子公司。根據(jù)2007年年報(bào)，共有14家公司選擇采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，占擁有投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目的上市公司的2%，占全部上市公司的1%。14家公司均非房地產(chǎn)行業(yè)上市公司。從當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)情況看，14家公司公允價(jià)值變動(dòng)總計(jì)22.56億元，占14家公司期末投資性房地產(chǎn)金額的17%，占當(dāng)期利潤(rùn)總額的2%。總體看，2007年投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值有較大幅度增加，但是對(duì)利潤(rùn)的影響有限。

從公允價(jià)值的選擇看，多數(shù)上市公司采用評(píng)估價(jià)格作為投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值，使用股票或者債券的市場(chǎng)價(jià)格作為交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，但是由于準(zhǔn)則沒有明確規(guī)定可供出售的金融資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法，目前對(duì)于劃分為可供出售金融資產(chǎn)的限售流通股投資的計(jì)價(jià)存在一定的不一致。從信息披露看，大部分公司能夠結(jié)合自身情況披露公允價(jià)值的應(yīng)用，對(duì)于使用復(fù)雜估值模型確定公允價(jià)值的相關(guān)的信息披露的詳盡程度需要進(jìn)一步研究。

（四）資產(chǎn)減值總體上表現(xiàn)為凈計(jì)提，對(duì)特定公司業(yè)績(jī)影響巨大

2007年度資產(chǎn)減值準(zhǔn)備總體為凈計(jì)提，其中壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備都表現(xiàn)為凈計(jì)提，但是長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備表現(xiàn)為凈轉(zhuǎn)出（凈減少）。

在本年凈計(jì)提的181.85億元各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備所占比例最高，為40.94%；其次是固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，占29.36%；持有至到期投資減值準(zhǔn)備占26.08%，壞賬準(zhǔn)備占4.39%。

同2006年相比，2007年資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提主要存在以下特點(diǎn)：

1.壞賬準(zhǔn)備的凈計(jì)提比例由58.15％下降為4.39％，主要原因是上市公司在2007年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)較好，利潤(rùn)增長(zhǎng)較多，計(jì)提壞賬相應(yīng)減少。此外，上市公司在新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接時(shí)對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債重新進(jìn)行了確認(rèn)，足額計(jì)提了壞賬也是一個(gè)重要原因。

2.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由2006年度的凈轉(zhuǎn)回（-1.06％）變更為凈計(jì)提（40.94%），主要原因是個(gè)別大型上市公司由于其行業(yè)等個(gè)別原因而計(jì)提較高。例如，中國(guó)石化、寶鋼股份、中國(guó)中鐵、一汽轎車和宏達(dá)股份，上述5家上市公司共計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備約58.3億元，占全部上市公司凈計(jì)提總額的78.36%。

3.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備凈計(jì)提比例與上年相比略有下降，但占凈計(jì)提的比例仍然較高（約為29.36%），主要原因是上市公司根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求在年末檢查資產(chǎn)狀況，計(jì)提了較為充分的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。此外，個(gè)別公司根據(jù)其具體情況計(jì)提了較大金額的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備也是原因之一。

4.與上年相比，持有至到期投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備比例較大，約為26.08%，主要原因是受國(guó)際金融市場(chǎng)波動(dòng)影響，部分金融企業(yè)部分計(jì)提了較多的外幣債券投資組合減值損失準(zhǔn)備。

5.長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和商譽(yù)減值準(zhǔn)備與上年相比，凈計(jì)提比例變化不大。

6.2007年減值準(zhǔn)備計(jì)提影響凈利潤(rùn)181.85億元，占當(dāng)期凈利潤(rùn)的1.92%，較2005年上升0.32個(gè)百分點(diǎn)，對(duì)凈利潤(rùn)的影響仍然較大。

（五）股權(quán)激勵(lì)逐步鋪開，會(huì)計(jì)和相關(guān)信息披露問題較多

股權(quán)激勵(lì)是近幾年資本市場(chǎng)討論的一個(gè)熱點(diǎn)話題，但是出于法律的制約，在實(shí)務(wù)界一直沒有普及開來(lái)。2005年12月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)了《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》，對(duì)股權(quán)激勵(lì)的有關(guān)問題進(jìn)行規(guī)范。同年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合了《關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》，對(duì)股權(quán)激勵(lì)的稅收問題予以了明確。2006年2月15日，財(cái)政部印發(fā)了新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，對(duì)股權(quán)激勵(lì)的會(huì)計(jì)處理作出了明確規(guī)定。相關(guān)政策的完善給股權(quán)激勵(lì)的實(shí)際操作提供了制度保障，從此，我國(guó)的上市公司股權(quán)激勵(lì)已經(jīng)逐步推廣開來(lái)。

通過對(duì)1 547家公司2007年的年報(bào)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，共有109家公司披露了股權(quán)激勵(lì)方案。在上述109家公司中，僅披露董事會(huì)預(yù)案的有75家公司，股東大會(huì)通過股權(quán)激勵(lì)方案的有4家公司，有28家公司已經(jīng)實(shí)施了股權(quán)激勵(lì)方案，因各種原因停止實(shí)施股權(quán)激勵(lì)方案的有2家公司。根據(jù)109家公司披露的股權(quán)激勵(lì)方案，其中有86家公司選擇了股票期權(quán)的激勵(lì)方式，有27家公司選擇了限制性股票，3家公司選擇了股票增值權(quán)，另外，有7家公司混合采用了兩種形式的激勵(lì)標(biāo)的物。用于行權(quán)的股票來(lái)源，主要來(lái)源于股東轉(zhuǎn)讓股票和上市公司定向發(fā)行股票。從2007年年報(bào)披露情況來(lái)看，個(gè)別公司的股權(quán)激勵(lì)對(duì)公司業(yè)績(jī)的影響較大，甚至由于計(jì)提股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用，造成公司2007年度巨額虧損。

從監(jiān)管情況看，實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的公司在會(huì)計(jì)和信息披露方面都存在著一定的問題，具體將在本報(bào)告第二部分討論。

（六）境內(nèi)外同時(shí)上市公司在不同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的財(cái)務(wù)指標(biāo)存在一定差異

截至2007年12月31日，我國(guó)同時(shí)發(fā)行A和H股的公司有51家。2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告中列報(bào)存在境內(nèi)外報(bào)告凈資產(chǎn)差異的“A＋H”公司有41家（占全部“A＋H”公司的80%）；列報(bào)存在境內(nèi)外報(bào)告凈利潤(rùn)差異的“A＋H”公司有47家（占全部“A+H”公司的92%）。其中，有41家“A+H”公司同時(shí)存在境內(nèi)外報(bào)告凈資產(chǎn)和報(bào)告凈利潤(rùn)差異。

存在境內(nèi)外報(bào)告凈資產(chǎn)差異的41家“A＋H”公司報(bào)告了1337億元的絕對(duì)差異（∑（|境內(nèi)數(shù)－境外數(shù)|）），平均差異率為4%（絕對(duì)差異/|境內(nèi)報(bào)告凈資產(chǎn)|）。存在境內(nèi)外報(bào)告凈利潤(rùn)差異的47家“A＋H”公司報(bào)告了340億元的絕對(duì)差異，平均差異率為6%。其中，境內(nèi)外報(bào)告凈資產(chǎn)存在較大差異的行業(yè)是：石油和天然氣開采業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、煤炭采選業(yè)、銀行業(yè)、水上運(yùn)輸業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營(yíng)、交通運(yùn)輸輔助業(yè)；境內(nèi)外報(bào)告凈利潤(rùn)存在較大差異的行業(yè)是：石油和天然氣開采業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、煤炭采選業(yè)、金屬非金屬業(yè)、紡織業(yè)、水木工程建筑業(yè)、水上運(yùn)輸業(yè)。境內(nèi)外報(bào)告凈利潤(rùn)差異金額較大的報(bào)表項(xiàng)目包括遞延保單獲得成本（94億元）、遞延所得稅（86億元）和油氣資產(chǎn)及折耗（84億元）等；境內(nèi)外報(bào)告凈資產(chǎn)差異金額較大的報(bào)表項(xiàng)目包括油氣資產(chǎn)及折耗（910億元）、遞延所得稅（433億元）、遞延保單獲得成本（413億元）等。

二、上市公司2007年度執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管中的主要問題

從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行總體情況看，絕大多數(shù)上市公司能夠嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在會(huì)計(jì)政策選擇上遵循謹(jǐn)慎性原則，按照財(cái)務(wù)信息披露規(guī)范的要求披露財(cái)務(wù)報(bào)告。另一方面，由于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系引入了很多新概念、新方法，觸及了許多原會(huì)計(jì)準(zhǔn)則未涉及的領(lǐng)域，在理解上存在一定難度；同時(shí)，個(gè)別領(lǐng)域過于原則性的規(guī)定，也帶來(lái)了操作和執(zhí)行的難度。為保證上市公司執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的一致性，增強(qiáng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)管工作的協(xié)調(diào)性，證監(jiān)會(huì)以“會(huì)計(jì)問題答復(fù)函”的方式及時(shí)對(duì)執(zhí)行中不明確的個(gè)案問題做出了答復(fù)，保證了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行效果和上市公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。

總體上看，上市公司2007年執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的問題主要表現(xiàn)在4個(gè)方面：一是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定的執(zhí)行問題，即企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)文件有明確規(guī)定，但執(zhí)行中公司出于各種原因未按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，如未按照有關(guān)新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接規(guī)定處理應(yīng)付職工福利費(fèi)余額、未按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求對(duì)可轉(zhuǎn)換公司債券、利率掉期合約進(jìn)行確認(rèn)計(jì)量等問題。對(duì)于此類問題，在監(jiān)管過程中已經(jīng)通過各種方式要求上市公司予以更正；二是對(duì)于市場(chǎng)中遇到的部分會(huì)計(jì)問題，在目前會(huì)計(jì)準(zhǔn)則尚無(wú)明確解釋或具體規(guī)定的情況下，公司在操作中存在不一致的情況，如轉(zhuǎn)讓超額虧損子公司時(shí)如何確認(rèn)投資收益、公司利潤(rùn)分配基數(shù)的確定、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量方法等。對(duì)于此類問題，主要通過監(jiān)管機(jī)構(gòu)與相關(guān)方面進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，在此基礎(chǔ)上，明確相關(guān)問題的監(jiān)管原則和意見，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)類似問題的處理方法加以明確前遵照?qǐng)?zhí)行；三是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在部分領(lǐng)域規(guī)定得比較原則，需要進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)指引以便增強(qiáng)實(shí)務(wù)操作性，涉及的問題如資產(chǎn)減值的相關(guān)指引、對(duì)特殊交易的會(huì)計(jì)規(guī)范等；四是同時(shí)在境內(nèi)外發(fā)行證券的公司境內(nèi)外財(cái)務(wù)報(bào)告所反映出的會(huì)計(jì)差異問題，對(duì)于此類問題，主要通過境內(nèi)外準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)間的溝通合作，通過會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際等效互認(rèn)加以解決。下面就針對(duì)上述4個(gè)問題進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明。

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定的執(zhí)行問題

在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定的執(zhí)行層面，主要存在新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接和新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行兩個(gè)方面的問題。

1.涉及新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接的問題

從執(zhí)行情況看，首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的銜接問題主要反映在未按照新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接規(guī)定處理應(yīng)付職工福利費(fèi)余額、股權(quán)投資差額和商譽(yù)、混合金融工具在首次執(zhí)行日的分拆等方面。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)――首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，首次執(zhí)行日企業(yè)的職工福利費(fèi)余額，應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬。首次執(zhí)行日后的第一個(gè)會(huì)計(jì)期間，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)――職工薪酬》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況和職工福利計(jì)劃確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，該金額與原轉(zhuǎn)入的應(yīng)付職工薪酬之間的差額應(yīng)調(diào)整管理費(fèi)用。在監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)，部分上市公司在首次執(zhí)行日將原職工福利費(fèi)余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬科目后，在2007年末編制年報(bào)時(shí)未按照準(zhǔn)則的要求，對(duì)原轉(zhuǎn)入余額進(jìn)行處理。此外，還存在個(gè)別公司超過實(shí)際獲得職工提供的服務(wù)計(jì)提應(yīng)付職工薪酬的情況，導(dǎo)致應(yīng)付職工薪酬存在巨額余額。還有的公司將擬建立企業(yè)年金的款項(xiàng)在此科目臨時(shí)核算，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)此未予以明確。

關(guān)于股權(quán)投資差額的銜接處理，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)――首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，存在股權(quán)投資借方差額的，在首次執(zhí)行日應(yīng)當(dāng)將長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額作為首次執(zhí)行日的認(rèn)定成本；《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)》進(jìn)一步規(guī)定，投資企業(yè)對(duì)于首次執(zhí)行日之前已經(jīng)持有的對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，如存在與該投資相關(guān)的股權(quán)投資借方差額，還應(yīng)扣除按原剩余期限直線攤銷的股權(quán)投資借方差額，確認(rèn)投資損益。即原準(zhǔn)則下確認(rèn)的股權(quán)投資借方差額，在首次執(zhí)行日，其攤余金額應(yīng)一并計(jì)入首次執(zhí)行日的長(zhǎng)期股權(quán)投資認(rèn)定成本。執(zhí)行新準(zhǔn)則后，不再進(jìn)行攤銷。但在執(zhí)行中，有的公司未能正確理解上述規(guī)定，對(duì)股權(quán)投資差額做出了錯(cuò)誤的處理。此外，還發(fā)現(xiàn)個(gè)別公司對(duì)原企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)仍按原企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行攤銷。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)――首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，在首次執(zhí)行日，對(duì)于未在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)確認(rèn)、或已按成本計(jì)量的衍生金融工具，應(yīng)當(dāng)在首次執(zhí)行日按照公允價(jià)值計(jì)量，同時(shí)調(diào)整留存受益；對(duì)于嵌入衍生金融工具，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)――金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定應(yīng)從混合工具分拆的，應(yīng)當(dāng)在首次執(zhí)行日將其從混合工具分拆并單獨(dú)處理，但嵌入衍生金融工具的公允價(jià)值難以合理確定的除外。執(zhí)行監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)，部分公司在首次執(zhí)行日對(duì)混合金融工具中符合條件的嵌入衍生金融工具未進(jìn)行分拆處理。

2.涉及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的其他問題

除首次執(zhí)行的銜接問題外，其他企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行方面的問題包括可轉(zhuǎn)換債券、利率掉期合約等金融工具的確認(rèn)計(jì)量問題、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)問題、資產(chǎn)減值等。

同首次執(zhí)行的情況類似，部分公司未按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)――金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定將混合金融工具中符合條件的嵌入衍生金融工具分拆處理，也有個(gè)別公司也未按規(guī)定對(duì)利率掉期、互換等衍生金融工具采用公允價(jià)值計(jì)量并納入表內(nèi)核算。此外，一些公司在轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或股權(quán)時(shí)，在交易未實(shí)質(zhì)性完成，即在未辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，或交易對(duì)方未按合同約定付款，即交易對(duì)價(jià)款項(xiàng)的收回存在較大不確定性的情況下提前確認(rèn)了資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益。

從《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)――資產(chǎn)減值》的執(zhí)行情況看存在一些問題。一是公司和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)減值跡象的判斷容易出現(xiàn)分歧，但對(duì)于部分較為特殊的行業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮利用專家的工作，在實(shí)務(wù)操作過程中，如何評(píng)價(jià)專家工作的客觀性和勝任能力，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)仍然存在較多困難；二是部分公司對(duì)“資產(chǎn)組”的概念理解不夠深入，對(duì)資產(chǎn)組的劃分出現(xiàn)了偏差；與此類似的問題是商譽(yù)的減值測(cè)試，個(gè)別公司在2007中報(bào)時(shí)沒有計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備，但在2007年報(bào)中卻計(jì)提了較大金額的商譽(yù)減值準(zhǔn)備，這反映出在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行過程中個(gè)別公司對(duì)商譽(yù)減值準(zhǔn)備的理解仍然不夠深入；三是個(gè)別公司在對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量的判斷和折現(xiàn)率的選取上出現(xiàn)了一定偏差。

（二）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行中根據(jù)監(jiān)管原則確定處理方法的問題

此類問題主要涉及證監(jiān)局、證券交易所等在對(duì)上市公司2007年年報(bào)進(jìn)行事后審核過程中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)監(jiān)管個(gè)案，其中也存在一些共性的會(huì)計(jì)問題。在目前我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只規(guī)定了處理原則，缺乏具體操作性指引的情況下，監(jiān)管機(jī)構(gòu)參照國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則和公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，考慮資本市場(chǎng)監(jiān)管的現(xiàn)實(shí)情況，規(guī)定了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)具體解釋前的處理原則。這些問題主要包括：

1.轉(zhuǎn)讓超額虧損子公司時(shí)投資收益的確認(rèn)

在原企業(yè)會(huì)計(jì)制度下對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)確認(rèn)的被投資企業(yè)虧損額，一般以長(zhǎng)期股權(quán)投資減記至零為限；其未確認(rèn)的被投資單位的虧損分擔(dān)額，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)可以在合并會(huì)計(jì)報(bào)表的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目上增設(shè)“未確認(rèn)的投資損失”項(xiàng)目；同時(shí)，在利潤(rùn)表的“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目下反映，這兩個(gè)項(xiàng)目反映母公司未確認(rèn)子公司的投資虧損額。

執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)》規(guī)定：執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，母公司對(duì)于納入合并范圍子公司的未確認(rèn)投資損失，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)沖減未分配利潤(rùn)，不再單獨(dú)作為未確認(rèn)的投資損失項(xiàng)目列報(bào)。

執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，一些公司以零價(jià)格轉(zhuǎn)讓超額虧損的子公司，并將原未確認(rèn)的投資損失沖減未分配利潤(rùn)的金額直接確認(rèn)為轉(zhuǎn)讓收益。我們認(rèn)為，對(duì)于2007年以前產(chǎn)生的未在利潤(rùn)表內(nèi)確認(rèn)的超額虧損，執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后按照有關(guān)規(guī)定調(diào)整2006年末未分配利潤(rùn)的，計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益時(shí)應(yīng)直接增加未分配利潤(rùn)，不應(yīng)在合并利潤(rùn)表中作為轉(zhuǎn)讓收益；2007年1月1日以后產(chǎn)生的、已在合并利潤(rùn)表中確認(rèn)的超額虧損，公司在轉(zhuǎn)讓上述超額虧損子公司時(shí)，可以確認(rèn)相應(yīng)的轉(zhuǎn)讓收益。

2.涉及利潤(rùn)分配基數(shù)的相關(guān)問題

執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，一些上市公司提出了與此相關(guān)的利潤(rùn)分配基數(shù)確定問題，如公允價(jià)值變動(dòng)損益是否應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)分配基數(shù)。鑒于公允價(jià)值變動(dòng)損益的特殊性，特別是相關(guān)變動(dòng)損益的后續(xù)不確定性，我們建議，以公允價(jià)值計(jì)量的相關(guān)資產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)形成的收益，暫不得用于利潤(rùn)分配。與此類似，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除資產(chǎn)減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積）。在相關(guān)法律法規(guī)有明確規(guī)定之前，上述計(jì)入其他資本公積的公允價(jià)值變動(dòng)部分，建議暫不得用于轉(zhuǎn)增股份。

關(guān)于公司是以母公司個(gè)別報(bào)表還是合并報(bào)表為基準(zhǔn)實(shí)施利潤(rùn)分配的問題，我們認(rèn)為，由于提取盈余公積和實(shí)施利潤(rùn)分配是公司根據(jù)《公司法》的有關(guān)規(guī)定而進(jìn)行的法律行為，因此，建議《公司法》對(duì)此進(jìn)一步解釋。在此之前，公司以母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行利潤(rùn)分配為宜。

3.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量方法

2007年報(bào)中反映出，部分公司持有其他上市公司的限售流通股份，目前分類為可供出售金融資產(chǎn)，采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。一些公司詢問上述金融資產(chǎn)公允價(jià)值的確定方法。我們認(rèn)為，公司可以采用合理的估值方法對(duì)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，包括參照《關(guān)于證券投資基金執(zhí)行估值業(yè)務(wù)及份額凈值計(jì)價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的通知》（證監(jiān)會(huì)計(jì)字[2007]21號(hào)）中對(duì)非公開發(fā)行有明確規(guī)定鎖定期股票的公允價(jià)值的確定方法。但應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)采用的估值方法和估值過程進(jìn)行詳細(xì)披露，并根據(jù)一貫性原則，在以后的會(huì)計(jì)期間內(nèi)采用相同的估值方法對(duì)同類可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行估值。

4.可轉(zhuǎn)換公司債券中包含的贖回權(quán)和回售權(quán)作為衍生工具分拆問題

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行過程中，部分發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行人詢問，能否將其中包含的發(fā)行人贖回權(quán)和持有人回售權(quán)作為嵌入衍生金融工具從可轉(zhuǎn)換債券中分拆，并單獨(dú)確認(rèn)為金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。我們認(rèn)為，可轉(zhuǎn)換公司債券的理論價(jià)值由債券、認(rèn)股權(quán)、發(fā)行人的贖回權(quán)和持有人的回售權(quán)四部分組成。但由于持續(xù)、可靠取得贖回權(quán)和回售權(quán)的公允價(jià)值具有一定難度，因此在實(shí)務(wù)中將其單獨(dú)分拆計(jì)量的案例較少。因此，我們總體上不鼓勵(lì)將贖回權(quán)和回售權(quán)從可轉(zhuǎn)換公司債券中單獨(dú)分拆計(jì)量，此外，《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)――金融工具：確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定，只有當(dāng)嵌入衍生金融工具的經(jīng)濟(jì)特征和風(fēng)險(xiǎn)與主合同的經(jīng)濟(jì)特征和風(fēng)險(xiǎn)不是緊密關(guān)聯(lián)時(shí)，嵌入衍生金融工具才應(yīng)從主合同中分離出來(lái)并作為一項(xiàng)衍生金融工具單獨(dú)核算。而在該準(zhǔn)則的應(yīng)用指南中，債務(wù)主合同中的贖回權(quán)或回售權(quán)是否與主合同“緊密關(guān)聯(lián)”的界定標(biāo)準(zhǔn)為“該項(xiàng)權(quán)利在每個(gè)可行權(quán)日的行權(quán)價(jià)格大致等于債務(wù)主合同的攤余成本”。因此，從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的角度出發(fā)，執(zhí)行中也需要考慮國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則指南中的上述規(guī)定。

5.股權(quán)激勵(lì)相關(guān)的會(huì)計(jì)問題

目前，實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的公司越來(lái)越多，雖然《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)――股份支付》對(duì)股權(quán)激勵(lì)的會(huì)計(jì)處理做出了規(guī)定，但在實(shí)際操作中也反映出一些執(zhí)行層面的判斷問題，主要涉及等待期的確定和股權(quán)激勵(lì)成本的分?jǐn)?，以及股票期?quán)公允價(jià)值的確定問題及相關(guān)的信息披露等問題。

在等待期的確定和股權(quán)激勵(lì)成本的分?jǐn)偡矫妫鶕?jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)――股份支付》，等待期是指可行權(quán)條件得到滿足的期間。其中，可行權(quán)條件為規(guī)定服務(wù)期間的股份支付，等待期為授予日至可行權(quán)日的期間；對(duì)于可行權(quán)條件為規(guī)定業(yè)績(jī)的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日根據(jù)最可能的業(yè)績(jī)結(jié)果預(yù)計(jì)等待期的長(zhǎng)度。實(shí)際執(zhí)行過程中，部分公司沒有根據(jù)等待期的定義結(jié)合公司的股權(quán)激勵(lì)方案規(guī)定的可行權(quán)條件進(jìn)行綜合判斷，特別是忽視了激勵(lì)方案中的服務(wù)期條款等隱含的可行權(quán)條件，導(dǎo)致應(yīng)該在等待期內(nèi)合理分?jǐn)偟钠跈?quán)費(fèi)用一次性計(jì)入會(huì)計(jì)期間，造成當(dāng)期巨額虧損。在要求相關(guān)公司進(jìn)行更正的同時(shí)，我們認(rèn)為相關(guān)公司應(yīng)深入理解企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于等待期的規(guī)定，認(rèn)真對(duì)照公司的股權(quán)激勵(lì)方案，對(duì)于是否實(shí)質(zhì)性滿足可行權(quán)條件進(jìn)行全面綜合的判斷，并做出正確的會(huì)計(jì)處理。對(duì)于采用限制性股票進(jìn)行激勵(lì)的公司，大部分公司沒有確認(rèn)股東低價(jià)轉(zhuǎn)讓股票而由公司承擔(dān)的成本費(fèi)用；對(duì)于公司采用定向增發(fā)限制性股票的上市公司來(lái)說(shuō)，目前存在的普遍問題是對(duì)限制性股票的激勵(lì)成本，即公允價(jià)值的確定方法不統(tǒng)一。

此外，不少公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的等待期不是一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度，存在跨年度的情形，有的公司將股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用計(jì)入了一個(gè)會(huì)計(jì)年度，而沒有按照準(zhǔn)則的要求，在等待期內(nèi)合理分?jǐn)?。?duì)此，我們根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定要求相關(guān)公司進(jìn)行了更正。

關(guān)于股票期權(quán)公允價(jià)值的確定問題，由于我國(guó)上市公司目前普遍采用“一次授權(quán)分批行權(quán)”模式，造成各個(gè)期權(quán)存續(xù)期的不同，一些公司沒有考慮到這一點(diǎn)。有些公司在激勵(lì)計(jì)劃中規(guī)定授予日或事后追認(rèn)授予日，還有的公司授予日不明確，影響了期權(quán)公允價(jià)值的計(jì)算。此外，從2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告披露的情況看，已實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的上市公司披露股票股權(quán)公允價(jià)值，大部分是采用布萊克――斯科爾斯模型（B-S模型）或二叉樹模型，輔以有關(guān)參數(shù)，由公司或者專門的評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估得出。在運(yùn)用估值模型計(jì)算期權(quán)的公允價(jià)值時(shí)，由于缺乏歷史數(shù)據(jù)，加上對(duì)估值模型的運(yùn)用缺乏經(jīng)驗(yàn)，造成部分參數(shù)的選擇存在一定的問題。

在信息披露方面，目前相關(guān)財(cái)務(wù)信息披露規(guī)范中要求對(duì)股權(quán)激勵(lì)相關(guān)的公允價(jià)值的確定方法、采用的估值模型和估值技術(shù)、主要假設(shè)、相關(guān)參數(shù)以及選取原則和方法、計(jì)算結(jié)果及各期期權(quán)費(fèi)用的分配進(jìn)行披露。從執(zhí)行情況看，多數(shù)公司沒有披露如何對(duì)可行權(quán)數(shù)量做出最佳估計(jì)，也沒有披露期權(quán)總費(fèi)用的估計(jì)以及在等待期內(nèi)各年度的攤銷情況，還有相當(dāng)一部分公司沒有披露期權(quán)公允價(jià)值的計(jì)算方法及依據(jù)的相關(guān)假設(shè)。因此，公司在信息披露的充分性方面尚需加強(qiáng)。

（三）需要在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則層面提供操作指引的相關(guān)問題 在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行監(jiān)管過程中，一些上市公司反映，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)一些問題雖然做出了原則性的規(guī)定，但在操作中由于公司理解不同，導(dǎo)致執(zhí)行情況大相徑庭，直接影響了財(cái)務(wù)信息的可比性。這些問題包括對(duì)會(huì)計(jì)上“控制”和“重大影響”等概念的理解和執(zhí)行，對(duì)開發(fā)支出資本化標(biāo)準(zhǔn)的把握等。此外，2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告中也反映出部分公司存在大股東或關(guān)聯(lián)方直接捐贈(zèng)、豁免債務(wù)或代為償債等交易，由于現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)此并無(wú)特殊規(guī)定，公司憑借此類交易的利得實(shí)現(xiàn)盈利。

1.對(duì)如何判斷“控制”和“重大影響”需加強(qiáng)操作方面的指引

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)――合并財(cái)務(wù)報(bào)表》規(guī)定，合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。而控制，是指一個(gè)企業(yè)能夠決定另一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從另一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益的權(quán)力。此外，是否具有“控制”，還決定了對(duì)企業(yè)合并交易是否屬于同一控制下企業(yè)合并的判斷結(jié)果，進(jìn)而將產(chǎn)生不同的會(huì)計(jì)結(jié)果。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)是否具有“控制”做出了原則性的規(guī)定，但從上市公司披露的2007年年報(bào)情況看，對(duì)“控制”的理解存在不一致的情況，特別是部分公司在未詳細(xì)披露原因的情況下，將持股比例較低的被投資公司納入合并范圍，或未將持股比例較高的被投資公司納入合并范圍。此外，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。將“重大影響”定義為“對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。”但實(shí)務(wù)中應(yīng)如何界定具有“重大影響”，也需更加明確的指引。有的公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告中披露，對(duì)持股1.49%的長(zhǎng)期股權(quán)投資也采用了權(quán)益法核算。鑒于持股比例及相應(yīng)的表決權(quán)是判斷是否具有“控制”和“重大影響”的重要依據(jù)之一，可以考慮在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則層面，對(duì)上述情況下如何判斷“控制”和“重大影響”，從行業(yè)特點(diǎn)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會(huì)構(gòu)成、以往股東大會(huì)決議通過情況等方面做出進(jìn)一步詳細(xì)的操作性指引，以便進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)行中對(duì)上述概念的理解。

2.進(jìn)一步明確開發(fā)支出資本化的判斷標(biāo)準(zhǔn)

新準(zhǔn)則要求公司區(qū)分無(wú)形資產(chǎn)的研究階段和開發(fā)階段，并合理確定開發(fā)階段的支出是否符合資本化條件。在實(shí)際執(zhí)行過程中，由于劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，使得開發(fā)階段支出資本化比較隨意。如有的公司中期報(bào)告中披露了資本化的開發(fā)支出，年底又由于管理層認(rèn)為報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用并不能準(zhǔn)確歸集到相對(duì)應(yīng)的研發(fā)項(xiàng)目且研發(fā)產(chǎn)品受益期相對(duì)較短，而將開發(fā)支出沖回。從規(guī)范會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的角度，可以考慮根據(jù)不同的行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)開發(fā)支出資本化的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)化，并提供更多的案例指引。

3.對(duì)市場(chǎng)中發(fā)生的特殊關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行規(guī)范

從2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告披露的關(guān)聯(lián)交易情況看，部分公司同控股股東或關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生了目的和性質(zhì)較為特殊的交易。而目前企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)此類關(guān)聯(lián)交易尚無(wú)特殊規(guī)定，因此公司憑借此類交易的利得實(shí)現(xiàn)了盈利。這些交易類型包括上市公司的控股股東或關(guān)聯(lián)方對(duì)公司的直接捐贈(zèng)；公司控股股東或關(guān)聯(lián)方對(duì)公司的債務(wù)豁免等債務(wù)重組交易；股東或關(guān)聯(lián)方代為償債；其他顯失公允的關(guān)聯(lián)交易等等。從上述交易的目的看，多是股東和關(guān)聯(lián)方為避免公司退市，或取消退市風(fēng)險(xiǎn)而采取的特殊交易安排；從性質(zhì)和特點(diǎn)看，上述交易明顯帶有股東和關(guān)聯(lián)方向公司投入資本的性質(zhì)，同普通的捐贈(zèng)交易等具有明顯區(qū)別。因此，可以考慮會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上述交易做出特殊的規(guī)范，以便從會(huì)計(jì)上反映上述交易的實(shí)質(zhì)。

（四）境內(nèi)外同時(shí)上市公司報(bào)告的會(huì)計(jì)差異

從境內(nèi)外上市公司披露的不同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的財(cái)務(wù)報(bào)告來(lái)看，仍然存在各種類型的會(huì)計(jì)差異，根據(jù)產(chǎn)生會(huì)計(jì)差異的不同原因，現(xiàn)存的差異主要包括以下幾個(gè)層面：

1.經(jīng)濟(jì)政策和法律環(huán)境差異導(dǎo)致的會(huì)計(jì)差異。例如，石油天然氣和煤炭采選等行業(yè)的上市公司根據(jù)《高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理暫行辦法》的規(guī)定計(jì)提維簡(jiǎn)費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)；部分公司按境內(nèi)的房改政策給予職工住房?jī)?yōu)惠；部分公司按協(xié)議在凈利潤(rùn)中提取獎(jiǎng)?；鸬?。由于境內(nèi)外會(huì)計(jì)對(duì)于上述根據(jù)法規(guī)要求或合同規(guī)定進(jìn)行的交易事項(xiàng)存在確認(rèn)、計(jì)量基礎(chǔ)的差異，由此形成境內(nèi)外會(huì)計(jì)差異。

2.雙方認(rèn)可的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異。根據(jù)內(nèi)地香港會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等效聯(lián)合聲明，雙方認(rèn)可的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異包括關(guān)聯(lián)方及其交易的披露和長(zhǎng)期資產(chǎn)減值一旦計(jì)提不得轉(zhuǎn)回兩項(xiàng)。在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異消除前，存在上述差異的公司可以將其披露為會(huì)計(jì)差異。

3.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行差異。

（1）銜接性差異。即由于首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的時(shí)點(diǎn)不同，或者首次執(zhí)行時(shí)具體的銜接規(guī)定不同導(dǎo)致的差異，其中一部分差異屬于歷史性累積差異。如部分H股公司從2005年1月1日開始采用新修訂的香港財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，對(duì)固定資產(chǎn)凈殘值等進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)變更；對(duì)應(yīng)的A股報(bào)表從2007年1月1日開始采用新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)固定資產(chǎn)凈殘值也進(jìn)行了調(diào)整，由于同一項(xiàng)資產(chǎn)凈殘值調(diào)整的時(shí)點(diǎn)不同，由此造成折舊金額不同。此外，固定資產(chǎn)境內(nèi)外選用的計(jì)量模式、減值轉(zhuǎn)回等不同，使得固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理結(jié)果產(chǎn)生一定差異。

（2）會(huì)計(jì)政策選擇性差異。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則本身規(guī)定了可供選擇的會(huì)計(jì)政策，公司管理層在境內(nèi)外財(cái)務(wù)報(bào)告中選擇了不同的會(huì)計(jì)政策，如投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的選擇、同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法等。

（3）會(huì)計(jì)處理慣例差異。如對(duì)評(píng)估增值部分在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理差異、對(duì)公允價(jià)值的取得方法差異等。

4.會(huì)計(jì)估計(jì)差異。監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)，部分公司的境內(nèi)外財(cái)務(wù)報(bào)告還存在本不應(yīng)存在的“會(huì)計(jì)估計(jì)及重要性認(rèn)定”差異。根據(jù)目前規(guī)定，同一管理層不應(yīng)該在不同市場(chǎng)披露的同一財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)同一事項(xiàng)做出不同的會(huì)計(jì)估計(jì)和認(rèn)定。

三、相關(guān)意見和建議

（一）根據(jù)執(zhí)行中的問題進(jìn)一步完善企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布實(shí)施實(shí)現(xiàn)了我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則同國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則間的實(shí)質(zhì)性趨同，在提高財(cái)務(wù)信息同投資決策相關(guān)性，滿足資本市場(chǎng)投資者對(duì)高質(zhì)量財(cái)務(wù)信息需求方面邁出了可喜的一步。從2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告披露的情況看，總體執(zhí)行情況良好。同時(shí)，執(zhí)行中反映出的各方面問題也為進(jìn)一步完善企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，增強(qiáng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的操作性提供了很好的契機(jī)。綜合各方面意見，可以考慮從以下幾個(gè)層面對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行完善：

1.在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架體系方面，進(jìn)一步梳理各種形式的規(guī)定，明確相互關(guān)系和執(zhí)行效力。目前，除《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和應(yīng)用指南外，還存在針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的講解、解釋公告和執(zhí)行問題專家工作組意見等其他形式的規(guī)定。從規(guī)范執(zhí)行的角度，可以考慮適時(shí)對(duì)上述規(guī)定間的關(guān)系進(jìn)行合理界定，對(duì)其中不一致的規(guī)定進(jìn)行梳理和完善，同時(shí)明確各種形式規(guī)定需要解決的問題（例如是對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的進(jìn)一步細(xì)化和解釋，還是增加新的規(guī)定）和相應(yīng)的執(zhí)行效力，以便執(zhí)行中各方面得以準(zhǔn)確把握。

2.在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容方面，可以考慮在加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)關(guān)注的重大會(huì)計(jì)問題和相關(guān)案例研究的基礎(chǔ)上，從細(xì)化會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和增強(qiáng)操作性的角度，進(jìn)一步完善準(zhǔn)則內(nèi)容。考慮加強(qiáng)對(duì)公允價(jià)值計(jì)量等相關(guān)問題的研究，對(duì)公允價(jià)值計(jì)量屬性的使用范圍、相關(guān)性和可靠性以及經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)公允價(jià)值的概念、層級(jí)、計(jì)量方法和信息披露等提供相應(yīng)的指南。同時(shí)，對(duì)于可能產(chǎn)生較大市場(chǎng)影響的準(zhǔn)則項(xiàng)目，如企業(yè)合并、合并財(cái)務(wù)報(bào)表、長(zhǎng)期股權(quán)投資、金融工具、股份支付、資產(chǎn)減值等也應(yīng)結(jié)合市場(chǎng)中的執(zhí)行案例，不斷細(xì)化準(zhǔn)則規(guī)定，并根據(jù)情況適時(shí)制定操作性的指引。

3.在境內(nèi)外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則協(xié)調(diào)方面，密切關(guān)注國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的發(fā)展，并適時(shí)對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行動(dòng)態(tài)完善。在2006年頒布新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并宣布同國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同后，除關(guān)聯(lián)方交易和長(zhǎng)期資產(chǎn)減值，仍在具體細(xì)節(jié)方面存在一些差異，應(yīng)結(jié)合準(zhǔn)則執(zhí)行情況對(duì)目前境內(nèi)外財(cái)務(wù)報(bào)告現(xiàn)存的會(huì)計(jì)差異項(xiàng)目的性質(zhì)進(jìn)行梳理和分析，并通過準(zhǔn)則層面的完善，最終達(dá)到消除會(huì)計(jì)差異的目標(biāo)。

另外，最近幾年，國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則發(fā)展很快，特別是為應(yīng)對(duì)2007年以來(lái)出現(xiàn)的美國(guó)“次貸危機(jī)”，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)正在加速推進(jìn)現(xiàn)有的一些會(huì)計(jì)準(zhǔn)則項(xiàng)目，并不斷研究制定新的準(zhǔn)則以及指南。我國(guó)需要密切關(guān)注并適時(shí)完善現(xiàn)有準(zhǔn)則規(guī)定，避免出現(xiàn)新的境內(nèi)外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異。

（二）繼續(xù)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行監(jiān)管力度

除了準(zhǔn)則層面的進(jìn)一步完善以外，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行效果，很大程度上還取決于監(jiān)管的質(zhì)量和效率。從2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告披露反映的問題看，上市公司總體上能夠按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求編制和披露年度報(bào)告，但也仍然存在會(huì)計(jì)政策理解不到位，會(huì)計(jì)估計(jì)判斷不恰當(dāng)，相關(guān)信息披露不充分等準(zhǔn)則執(zhí)行方面的問題，需要進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)管力度，保證財(cái)務(wù)報(bào)告披露質(zhì)量。我們將從以下幾個(gè)層面加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的監(jiān)管：

1.進(jìn)一步完善上市公司內(nèi)部控制制度，特別是同財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制制度。健全有效的內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的有力保障，能夠在很大程度上保證公司信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)，從源頭上防范上市公司財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。證監(jiān)會(huì)已經(jīng)和財(cái)政部等部門聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并將于2009年7月1日開始在上市公司范圍內(nèi)實(shí)施，相關(guān)配套指引文件正在研究制定過程中。近期，將從開展對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制調(diào)研活動(dòng)入手，摸清情況，研究對(duì)策，進(jìn)一步完善上市公司內(nèi)部控制制度，提高上市公司信息披露質(zhì)量的內(nèi)在約束力。

2.進(jìn)一步完善資本市場(chǎng)信息披露規(guī)范體系，特別是定期報(bào)告內(nèi)容與格式的相關(guān)要求。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后，公允價(jià)值計(jì)量等會(huì)計(jì)政策的變動(dòng)對(duì)一些監(jiān)管指標(biāo)的計(jì)算產(chǎn)生了影響，同時(shí)也出現(xiàn)了一些新的監(jiān)管重點(diǎn)，如準(zhǔn)則趨同的要求使得境內(nèi)外差異調(diào)節(jié)表受到廣泛的關(guān)注。我們已經(jīng)著手結(jié)合新舊準(zhǔn)則變化、監(jiān)管重點(diǎn)及執(zhí)行中的問題要求對(duì)現(xiàn)有信息披露規(guī)范體系進(jìn)行梳理，力求為報(bào)表編制者提供一致性的編報(bào)指引，幫助報(bào)表使用者方便快捷的通過財(cái)務(wù)報(bào)告獲取投資決策所需的財(cái)務(wù)信息。

3.加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人管理，建立強(qiáng)制性后續(xù)教育制度和誠(chéng)信監(jiān)管檔案。投資者出于投資決策的需要，對(duì)高質(zhì)量財(cái)務(wù)信息的要求日益增強(qiáng)，而隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日趨復(fù)雜，編制財(cái)務(wù)報(bào)告的難度也在不斷增加。我們正在研究加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的管理，建立強(qiáng)制性后續(xù)教育制度和誠(chéng)信監(jiān)管檔案，切實(shí)提高公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的專業(yè)勝任能力，提高上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的編制質(zhì)量。

4.強(qiáng)化監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管個(gè)案的認(rèn)定權(quán)，規(guī)范相關(guān)監(jiān)管原則的信息渠道。證監(jiān)會(huì)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定部門一直保持著良好的合作關(guān)系。全流通后，上市公司股東和管理層從自身利益出發(fā)操控會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的動(dòng)機(jī)顯著增強(qiáng)。面對(duì)上市公司的大量個(gè)案，由于時(shí)間性要求較高并且涉及的情況千差萬(wàn)別，準(zhǔn)則制定者無(wú)法對(duì)所有問題均給予及時(shí)的答復(fù)。根據(jù)發(fā)達(dá)資本市場(chǎng)的成功慣例，強(qiáng)化監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管個(gè)案的認(rèn)定權(quán)，既可以在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有明確解釋前達(dá)到規(guī)范市場(chǎng)財(cái)務(wù)信息披露行為的目的，又可以為準(zhǔn)則解釋和進(jìn)一步完善積累足夠的監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)和案例。近期將在證監(jiān)會(huì)系統(tǒng)內(nèi)部先行建立會(huì)計(jì)個(gè)案的應(yīng)急反應(yīng)機(jī)制，保證監(jiān)管系統(tǒng)內(nèi)部上市公司執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的一致性，提高監(jiān)管質(zhì)量和效率。當(dāng)然，同時(shí)也應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范相關(guān)監(jiān)管原則的信息渠道，保證上市公司執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的一致性。

（三）進(jìn)一步完善企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行監(jiān)管的協(xié)調(diào)機(jī)制高質(zhì)量的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為資本市場(chǎng)的健康發(fā)展提供了良好的制度基礎(chǔ)，而資本市場(chǎng)對(duì)高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的需求也不斷推動(dòng)著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的完善。多年來(lái)，證監(jiān)會(huì)一直與財(cái)政部等相關(guān)部門密切協(xié)作，為切實(shí)提高資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量而積極工作，取得了顯著成效。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施過程中，相關(guān)部門相互配合，做了大量調(diào)查研究和培訓(xùn)等準(zhǔn)備工作。準(zhǔn)則實(shí)施后，針對(duì)準(zhǔn)則執(zhí)行中的問題，相關(guān)部門及時(shí)溝通，積極應(yīng)對(duì)，有效保證了新舊準(zhǔn)則的平穩(wěn)過渡。在有關(guān)部門的共同努力下，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不斷完善，境內(nèi)外同時(shí)上市公司的會(huì)計(jì)差異處理、企業(yè)改制過程中的特殊會(huì)計(jì)問題等都適時(shí)得到了妥善的解決。

篇7

一、問題提出

2005年國(guó)務(wù)院頒布的《關(guān)于大力發(fā)展職業(yè)教育的決定》中強(qiáng)調(diào)“加強(qiáng)職業(yè)院校學(xué)生實(shí)踐能力和職業(yè)技能的培養(yǎng)，高度重視實(shí)踐、實(shí)訓(xùn)和實(shí)習(xí)的環(huán)節(jié)教學(xué)”，明確了職業(yè)教育人才培養(yǎng)模式，這就要求高職院校教師要有較強(qiáng)的實(shí)踐操作能力，尤其是青年專業(yè)教師大多缺乏專業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和必需的專業(yè)操作技能。

專業(yè)教師赴企業(yè)實(shí)踐鍛煉是提高教師專業(yè)技能水平和實(shí)踐教學(xué)能力的有效方法，是大力培養(yǎng)“雙師型”教師的良好途徑。黑龍江職業(yè)學(xué)院是國(guó)家示范性高等院校，從目前師資隊(duì)伍建設(shè)的實(shí)踐狀況來(lái)看，各部門在教師專業(yè)發(fā)展建設(shè)中都做了大量工作，取得了一定的效果，但專業(yè)教師赴企業(yè)實(shí)踐鍛煉的積極性并不是很高，因此，結(jié)合我院的發(fā)展目標(biāo)和師資隊(duì)伍建設(shè)的實(shí)際情況，探索具有一支理論知識(shí)豐富，實(shí)踐動(dòng)手能力強(qiáng)的“雙師型”教師隊(duì)伍，還需深入了解學(xué)院專業(yè)教師的現(xiàn)狀，建議和意見，推動(dòng)高職教育的 更好發(fā)展，是我們當(dāng)前學(xué)院解決的重大課題。為此，我們課題組開展了此次調(diào)查研究。

二、問卷與調(diào)查樣本分析

為了弄清本課題問題背后的原因，沉入了解我院畜牧獸醫(yī)專業(yè)教師的現(xiàn)狀，本課題組根據(jù)相關(guān)資料，結(jié)合學(xué)院畜牧獸醫(yī)專業(yè)及專業(yè)教師的實(shí)際情況，調(diào)查對(duì)象以畜牧獸醫(yī)專任教師為主，均采用無(wú)記名方式為主進(jìn)行填寫。本次調(diào)查隨機(jī)發(fā)放問卷100份，收回98份，數(shù)據(jù)結(jié)果可以作為科學(xué)分析的可靠依據(jù)。

調(diào)查內(nèi)容一：畜牧獸醫(yī)專業(yè)教師基本情況

主要調(diào)查專業(yè)教師的性別、年齡、職稱、最高學(xué)歷和來(lái)校途徑。統(tǒng)計(jì)情況如下：

調(diào)查內(nèi)容二：專業(yè)教師對(duì)企業(yè)實(shí)踐鍛煉的認(rèn)知情況

你認(rèn)為阻礙專業(yè)教師下企業(yè)實(shí)踐鍛煉的主要原因有哪些？

你認(rèn)為專業(yè)教師下企業(yè)實(shí)踐鍛煉的主要途徑有哪些？

從以上3個(gè)表看“更新知識(shí)，提高專業(yè)能力”、“參加企業(yè)進(jìn)修”和“下企業(yè)實(shí)踐鍛煉”是專業(yè)教師企業(yè)實(shí)踐鍛煉的主要?jiǎng)恿?，大部分教師認(rèn)為“參加技術(shù)培訓(xùn)”、“企業(yè)實(shí)踐鍛煉”是更新知識(shí)和提升專業(yè)技能的主要途徑。

在以上問卷調(diào)查中，我們對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行歸納總結(jié)如下：

1、專業(yè)教師理論知識(shí)豐富，實(shí)踐技能薄弱，與企業(yè)聯(lián)系不密切。2、校校企合作薄弱，缺乏基于校企合作的企業(yè)依托平臺(tái)，教師不知道如何聯(lián)系企業(yè)，學(xué)不到專業(yè)技能。 3、專業(yè)技師到企業(yè)實(shí)踐鍛煉時(shí)間短，與教學(xué)時(shí)間沖突。4、專業(yè)教師重學(xué)歷教育，輕實(shí)踐技能提升。5、參與進(jìn)修和企業(yè)培訓(xùn)度不高。

三、專業(yè)教師下企業(yè)實(shí)踐鍛煉的幾點(diǎn)建議

從調(diào)查看，專業(yè)教師希望了解專業(yè)新動(dòng)態(tài)，提高專業(yè)實(shí)踐技能，希望相關(guān)企業(yè)提供平臺(tái)，接受專業(yè)實(shí)踐技能培訓(xùn)，因此，學(xué)院應(yīng)該結(jié)合我院畜牧獸醫(yī)專業(yè)教師的實(shí)際現(xiàn)狀，鼓勵(lì)和支持專業(yè)教師下企業(yè)實(shí)踐鍛煉，做好校企合作，制定相關(guān)的企業(yè)培訓(xùn)計(jì)劃和目標(biāo)，定期安排專業(yè)教師到企業(yè)、科研單位進(jìn)行技能實(shí)踐培訓(xùn)。通過企業(yè)鍛煉，熟悉本專業(yè)的生產(chǎn)工藝流程，服務(wù)技術(shù)要領(lǐng)，積累實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)。這樣能提高教師自身的專業(yè)操作能力。把專業(yè)學(xué)科理論和實(shí)踐技能結(jié)合起來(lái)，培養(yǎng)出能講會(huì)教，動(dòng)手能力強(qiáng)的專業(yè)骨干教師。為高職院校“雙師型”教師隊(duì)伍建設(shè)提供保障。

為了更好的是專業(yè)教師去企業(yè)實(shí)踐 我們提出幾點(diǎn)建議：

1、改善激勵(lì)政策，保證專業(yè)教師能真正去企業(yè)鍛煉，提高專業(yè)技能。

2、調(diào)整教師授課任務(wù)，多給青年專業(yè)教師參加培訓(xùn)和到企業(yè)鍛煉的機(jī)會(huì)。

4、聯(lián)系相關(guān)企業(yè)，提供兄弟院校參觀機(jī)會(huì)，多開展技能實(shí)踐培訓(xùn)。

5、派教師參加相關(guān)專業(yè)、企業(yè)、全國(guó)性的論壇及學(xué)術(shù)交流。

篇8

一、COSO報(bào)告――內(nèi)部控制整體框架理論

雖然內(nèi)部控制的理論研究在我國(guó)尚處于初建階段，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制概念及內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，對(duì)內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一個(gè)公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，但其在國(guó)際上卻經(jīng)過漫長(zhǎng)的形成與發(fā)展歷程日漸完善，并成熟于“內(nèi)部控制整體框架”思想。

內(nèi)部控制整體框架思想是由隸屬于美國(guó)國(guó)會(huì)的反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起組織委員會(huì)COSO委員會(huì)提出的。1992年9月，COSO委員會(huì)了指導(dǎo)內(nèi)部控制實(shí)踐的綱領(lǐng)性文件《內(nèi)部控制――整體框架》，也稱COSO報(bào)告，并于1994年進(jìn)行了修改。這份報(bào)告堪稱為內(nèi)部控制發(fā)展史上的重要里程碑，它為關(guān)注內(nèi)部控制的各方提供了一個(gè)普遍認(rèn)可、內(nèi)涵與外延統(tǒng)一的內(nèi)部控制概念框架和評(píng)價(jià)方法。COSO報(bào)告指出，“內(nèi)部控制是一個(gè)由企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法律的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成提供合理保證的過程?！痹搩?nèi)部控制概念在一定程度上突破了內(nèi)部控制僅從會(huì)計(jì)、審計(jì)角度研究的狹隘性，擴(kuò)展到企業(yè)管理以及企業(yè)的治理，從一個(gè)更高、更系統(tǒng)的角度給出了內(nèi)部控制一個(gè)框架體系。該報(bào)告認(rèn)為，內(nèi)部控制整體框架由3項(xiàng)目標(biāo)和5大要素構(gòu)成。

內(nèi)部控制的目標(biāo)包括合理地確保：(1)經(jīng)營(yíng)的效率和有效性：(2)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；(3)對(duì)適用法規(guī)的遵循。這三大目標(biāo)滿足不同的需要，以便有利于不同的人從不同的角度關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制的不同方面，同時(shí)也說(shuō)明了內(nèi)部控制是用來(lái)取得多種互相區(qū)分而又緊密聯(lián)系的目標(biāo)。內(nèi)部控制目標(biāo)的提出為企業(yè)提供了比較一致的標(biāo)準(zhǔn)，以便各企業(yè)能夠評(píng)價(jià)其控制系統(tǒng)和決定如何加強(qiáng)控制。

內(nèi)部控制的5大要素包括：(1)控制環(huán)境(Control Envi-ronment)；(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(Risk Appraisal)；(3)控制活動(dòng)(ControlActivity)；(4)信息與溝通(Information and Communication)；(5)監(jiān)控(Monitoring)。

COSO報(bào)告所提出的3大目標(biāo)和5大要素是緊密相聯(lián)的，內(nèi)部控制的要素為保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定了可靠的基礎(chǔ)，兩者共同構(gòu)成了內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體框架。這個(gè)框架是以控制環(huán)境為基礎(chǔ)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為依據(jù)、控制活動(dòng)為手段、信息與溝通為載體、監(jiān)督與控制為保證的。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制框架的建立

COSO報(bào)告的理論對(duì)建立我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制框架起了非常好的啟發(fā)和借鑒作用。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制框架的建立，應(yīng)以前瞻性和務(wù)實(shí)性原則為指導(dǎo)，把西方先進(jìn)的內(nèi)部控制理論與我國(guó)的實(shí)際情況結(jié)合起來(lái)，只有這樣，建立起來(lái)的內(nèi)部控制框架才能既解決現(xiàn)實(shí)問題，又能引導(dǎo)企業(yè)向更好、更高的管理方向努力和發(fā)展。

(一)確立企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)

保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是企業(yè)建立內(nèi)部控制的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)。因此，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制整體框架體系首先必須確立內(nèi)部控制的目標(biāo)。內(nèi)部控制的目標(biāo)應(yīng)該能合理地確保：

1、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率和效果。經(jīng)營(yíng)的效率是根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出與實(shí)際投入而言的，經(jīng)營(yíng)的效果是根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出與預(yù)期計(jì)劃的產(chǎn)出比較而言的。企業(yè)要達(dá)到這一目標(biāo)需涉及與此有關(guān)的社會(huì)的各個(gè)方面，特別是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的社會(huì)文化等“軟環(huán)境”，涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程的詳細(xì)分析，同時(shí)也涉及到確定經(jīng)營(yíng)效果的考核和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系問題。例如一些表面上看來(lái)不是財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)也要加以考慮，如防止涉及法律訴訟、避免公眾形象受損或在公眾中處于窘迫的境地，雖然起初的影響好像與財(cái)務(wù)無(wú)關(guān)，但這些風(fēng)險(xiǎn)最終可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)產(chǎn)生影響。所以在內(nèi)部控制中增加非財(cái)務(wù)目標(biāo)，其目的亦是為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

2、保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性與企業(yè)遵循法律、法規(guī)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，參與市場(chǎng)行為的現(xiàn)代企業(yè)形成了以經(jīng)營(yíng)者為一方和以投資人、債權(quán)人、企業(yè)職工等為另一方的委托與受托關(guān)系。受托人是企業(yè)的代表，而委托人則表現(xiàn)為企業(yè)外部的利害關(guān)系集團(tuán)。企業(yè)的外部關(guān)系集團(tuán)都有資源對(duì)企業(yè)投入，他們理所當(dāng)然地關(guān)心企業(yè)的產(chǎn)出――除保值外還應(yīng)增值。企業(yè)只有經(jīng)營(yíng)有利，投資人、債權(quán)人和企業(yè)職工才可能獲得預(yù)期的報(bào)酬并期待企業(yè)繼續(xù)發(fā)展。在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的現(xiàn)代企業(yè)中，對(duì)外信息的提供與使用也是分離的，企業(yè)外部關(guān)系集團(tuán)并不能隨時(shí)查詢、了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)績(jī)效。于是在企業(yè)財(cái)務(wù)信息的供給與需求之間便出現(xiàn)了矛盾，解決矛盾的辦法通常是由法律、條例等做出企業(yè)必須定期對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告的規(guī)定。這些規(guī)定帶有強(qiáng)制性，因?yàn)樗从沉嗽谑袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，在現(xiàn)代企業(yè)中委托人與受托人權(quán)責(zé)對(duì)等關(guān)系的內(nèi)在需求：資源所有者賦予經(jīng)營(yíng)者自主使用和處置投入企業(yè)資源的權(quán)力；經(jīng)營(yíng)者則承擔(dān)向委托人(外部集團(tuán))定期報(bào)告受托責(zé)任履行情況的義務(wù)。因此，內(nèi)部控制的目標(biāo)還應(yīng)包括保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和保證企業(yè)法律、法規(guī)的遵循性。

(二)完善企業(yè)內(nèi)部控制要素

內(nèi)部控制的要素是構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的基礎(chǔ)，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，必須完善內(nèi)部控制的各個(gè)構(gòu)成要素。

1、完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境強(qiáng)調(diào)“軟控制”的作用，即精神層面的作用，如管理風(fēng)格、管理理念、經(jīng)營(yíng)哲學(xué)等。它支撐著整個(gè)內(nèi)部控制框架，是推動(dòng)內(nèi)部控制工作的發(fā)動(dòng)機(jī)。因此，要構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制框架，首先必須完善控制環(huán)境，包括完善公司治理結(jié)構(gòu)、提高管理者的素質(zhì)和品德、確定科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)體系分派體系、形成健康積極的企業(yè)文化、制定務(wù)實(shí)有效的人力資源政策等。

2、全面評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。一切影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素都是風(fēng)險(xiǎn)，每個(gè)企業(yè)都會(huì)面臨來(lái)自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)。這些內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)都將影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果，不分析風(fēng)險(xiǎn)而想實(shí)現(xiàn)有效的控制是不可能的。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)就是分析和辨識(shí)實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)濟(jì)管理環(huán)境發(fā)生改變時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)最容易發(fā)生，因此，企業(yè)應(yīng)特別加強(qiáng)對(duì)環(huán)境改變時(shí)的事務(wù)管理，謹(jǐn)慎注意可能發(fā)生的變化及其后果，并采取必要的管理措施。國(guó)外常用的“SWOT”的風(fēng)險(xiǎn)分析方法，是一種綜合考慮企業(yè)內(nèi)部條件和外部環(huán)境的各種因素，進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)，從而選擇最佳經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的方法，即企業(yè)應(yīng)該對(duì)內(nèi)分析自身的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、長(zhǎng)處和短處：對(duì)外分析外界的機(jī)會(huì)與威脅，考慮自己的生存機(jī)遇，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)變化采取相應(yīng)的有效對(duì)策。這里，S是指企業(yè)內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)

(Strengths)，W是指企業(yè)內(nèi)部劣勢(shì)(Weaknesses)，O是指企業(yè)外部環(huán)境的機(jī)會(huì)(Opportunities)，T是指企業(yè)外部環(huán)境的威脅(Threats)。只有在生存環(huán)境調(diào)至相對(duì)平穩(wěn)的情況下，企業(yè)內(nèi)部控制才能達(dá)到預(yù)期效果。

3、設(shè)立良好的控制活動(dòng)。辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)之后。企業(yè)應(yīng)針對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出必要的指令，對(duì)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)采取必要的防范以減少損失。控制活動(dòng)是為了確保企業(yè)的指令得以有效實(shí)施而制定的各種政策和程序，是企業(yè)日常工作不可分割的部分?？刂苹顒?dòng)的制定過程是復(fù)雜細(xì)致的過程，包括科學(xué)適當(dāng)?shù)慕灰资跈?quán)控制、流暢合理的業(yè)務(wù)程序控制、完整及時(shí)的業(yè)務(wù)記錄控制、嚴(yán)密適用的財(cái)產(chǎn)安全控制等。

4、加強(qiáng)信息溝通與交流。企業(yè)的信息系統(tǒng)不僅是企業(yè)控制環(huán)境建設(shè)的一個(gè)重要方面，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要要素。信息溝通與交流存在于企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，使員工得以搜集和交換為開展經(jīng)營(yíng)管理和進(jìn)行控制等活動(dòng)所需要的信息。如果說(shuō)組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)的骨骼系統(tǒng)。那么信息系統(tǒng)就是企業(yè)的神經(jīng)系統(tǒng)。信息是企業(yè)保持與外部環(huán)境聯(lián)系的中介，企業(yè)內(nèi)部分工、部門和權(quán)限劃分、工作評(píng)價(jià)、關(guān)系協(xié)調(diào)等都要依靠信息溝通?？梢哉f(shuō)，一個(gè)好的信息系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握其經(jīng)營(yíng)狀況和感受外界環(huán)境的變化，其整體性能的優(yōu)劣直接影響到內(nèi)部控制的效率和效果。這就要求企業(yè)要搜集可靠、及時(shí)、有用的信息，并建立有效的內(nèi)部溝通和外部溝通渠道。

5、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程，這個(gè)過程是通過納入管理過程的大量制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。因此，要確保內(nèi)控制度能夠被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行效果良好、內(nèi)部控制能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督、控制，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門則擔(dān)當(dāng)著這種任務(wù)。

篇9

執(zhí)法檢查情況的報(bào)告

按照市人大常委會(huì)主任會(huì)議安排，7月3日至5日，市人大常委會(huì)副主任XX帶領(lǐng)執(zhí)法檢查組，先后深入到XXX……等13家企業(yè)單位，通過實(shí)地察看、查閱資料、聽取匯報(bào)、座談詢問、調(diào)查問卷等形式，對(duì)我市貫徹實(shí)施《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》情況進(jìn)行了檢查，現(xiàn)將檢查情況匯報(bào)如下。

一、法律實(shí)施基本情況

近年來(lái)，市政府及相關(guān)部門緊緊圍繞國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展大局，認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》，積極開展法律法規(guī)的宣傳解讀，出臺(tái)各項(xiàng)扶持措施，搭建服務(wù)平臺(tái)，改善經(jīng)營(yíng)環(huán)境，積極化解融資難題，全市中小企業(yè)不斷發(fā)展壯大，為促進(jìn)就業(yè)、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。截至6月底，全市新增中小微企業(yè)XX戶，累計(jì)達(dá)XXX戶。新增個(gè)體工商戶XXX戶，累計(jì)達(dá)XXX戶。中小微企業(yè)已成為市域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要組成部分。

（一）開展學(xué)習(xí)宣傳，普法工作不斷推進(jìn)。一是開展宣傳。市政府及中小企業(yè)單位采取多種途徑，廣泛宣傳中小企業(yè)促進(jìn)法，通過微信客戶端向企業(yè)推送相關(guān)資料，利用“6.27”中小微企業(yè)日和“12.4”法制宣傳日等節(jié)日開展專題宣傳活動(dòng)，共發(fā)放法律單行本、政策指南、政策解讀等宣傳資料XX余冊(cè)。二是加大培訓(xùn)。近三年來(lái)，共累計(jì)舉辦各類培訓(xùn)班XX余期，受訓(xùn)人員XXX多人次。同時(shí)，通過定期舉辦培訓(xùn)班，開展政策法規(guī)、企業(yè)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷等專題培訓(xùn)，不斷提高相關(guān)人員利用政策法規(guī)解決中小企業(yè)發(fā)展問題的能力。

（二）制定政策，減負(fù)融資，提升中小企業(yè)發(fā)展活力。一是注重政策支持。制定出臺(tái)了《XXX辦法（試行）》《XXX實(shí)施意見》等支持中小企業(yè)發(fā)展的政策。二是推進(jìn)減負(fù)工作。推行“多證合一、一照一碼”等商事制度改革，降低中小企業(yè)設(shè)立成本。認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，2018年1-12月份，全市共為XX戶小微企業(yè)累計(jì)減免各項(xiàng)稅金XXX萬(wàn)元。三是破解融資難題。率先成立XXX中小企業(yè)融資擔(dān)保有限公司，采取財(cái)政注資、列支擔(dān)?；鸷徒⒄y企合作月對(duì)接會(huì)制度等方式，解決中小企業(yè)融資難題。

（三）鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，推動(dòng)中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。一是加大財(cái)政扶持。我市財(cái)政每年列支XXX萬(wàn)元，支持中小企業(yè)技術(shù)改造、產(chǎn)品研發(fā)、轉(zhuǎn)型升級(jí)和創(chuàng)新發(fā)展等，激勵(lì)大眾創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，對(duì)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的民營(yíng)小微企業(yè)，適當(dāng)補(bǔ)貼租用市級(jí)工業(yè)園區(qū)、中小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)基地等場(chǎng)地租金費(fèi)用，降低中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。二是加大培育力度。對(duì)新榮獲全國(guó)馳名商標(biāo)、全省、全市著名商標(biāo)及名牌產(chǎn)品的民營(yíng)企業(yè)，分別獎(jiǎng)勵(lì)XX萬(wàn)元、X萬(wàn)元、X萬(wàn)元。目前，我市新培育陜西省名牌產(chǎn)品X個(gè)、XX市特色品牌產(chǎn)品X個(gè)、地理標(biāo)志產(chǎn)品X個(gè)。

（四）完善服務(wù)保障，助力中小企業(yè)健康發(fā)展。一是強(qiáng)化服務(wù)保障。創(chuàng)新服務(wù)方式，拓展服務(wù)范圍，建立綜合平臺(tái)，建成投用西北電子商務(wù)孵化園，為產(chǎn)業(yè)園區(qū)開通免費(fèi)WiFi，以“互聯(lián)網(wǎng)+”為依托模式，鼓勵(lì)引導(dǎo)企業(yè)開辦網(wǎng)店，加快線上發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)品銷售。全市現(xiàn)有網(wǎng)商達(dá)XXX多家，電商龍頭企業(yè)XX家，直接帶動(dòng)就業(yè)XX余人。二是提升服務(wù)效能。持續(xù)深化“放管服”改革，實(shí)施簡(jiǎn)政放權(quán)，全面實(shí)現(xiàn)“一枚印章管審批”、“一站式”服務(wù)改革，為投資者和創(chuàng)業(yè)者創(chuàng)造更多便利條件，著力提升服務(wù)效率，激發(fā)大眾創(chuàng)業(yè)活力。引導(dǎo)中小企業(yè)申報(bào)項(xiàng)目X個(gè)，為新進(jìn)入“新三板”掛牌企業(yè)申請(qǐng)省級(jí)補(bǔ)助X萬(wàn)元。推動(dòng)中小企業(yè)掛牌上市，在陜西股權(quán)交易中心成功掛牌X家。2019年，召開銀企座談會(huì)X次，達(dá)成意向貸款X余萬(wàn)元。

二、法律實(shí)施中存在的主要問題

從檢查情況看，法律實(shí)施中還存在一些影響中小企業(yè)發(fā)展的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）法律普及工作的深度和廣度還不夠，法律知曉度較低。中小企業(yè)促進(jìn)法的宣傳雖采取了多種方式，但采用傳統(tǒng)方式的多，即便利用互聯(lián)網(wǎng)，也只是將法律全文和相關(guān)政策文件掛在政務(wù)網(wǎng)上，宣傳普及培訓(xùn)工作缺乏系統(tǒng)和長(zhǎng)遠(yuǎn)安排，覆蓋面不寬，社會(huì)影響不大。不少企業(yè)，甚至相關(guān)部門工作人員對(duì)這部法律及其內(nèi)容知之甚少。根據(jù)調(diào)查問卷統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，“讀過”和“知道主要精神”中小企業(yè)促進(jìn)法主要內(nèi)容的僅占X%，“聽說(shuō)過但沒讀過”和“從未聽說(shuō)過”的占X%之多。不少企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)中小企業(yè)促進(jìn)法一知半解，不了解相關(guān)扶持政策，相關(guān)職能部門對(duì)承擔(dān)的法律職責(zé)了解也不全面。

（二）服務(wù)效能亟待提高?！胺殴芊备母镞€不徹底，企業(yè)辦事難問題依然存在。相關(guān)部門協(xié)調(diào)解決中小企業(yè)面臨的資金、創(chuàng)新、市場(chǎng)、權(quán)益保障等方面困難的工作力度不夠大，工作缺乏主動(dòng)性。社會(huì)化服務(wù)體系還不夠健全，服務(wù)手段還不夠多，專業(yè)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)數(shù)量少。檢查發(fā)現(xiàn)，制約部分園區(qū)發(fā)展的一些老問題依然存在。

（三）中小企業(yè)創(chuàng)新力及競(jìng)爭(zhēng)力普遍不強(qiáng)，維權(quán)意識(shí)不夠。我市中小企業(yè)總量不大、規(guī)模偏小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱。不少中小企業(yè)管理人才缺乏，創(chuàng)新動(dòng)力不足，引進(jìn)專業(yè)技術(shù)人才政策缺乏吸引力，發(fā)展的質(zhì)量和效益亟待提高。企業(yè)維權(quán)機(jī)制不健全，當(dāng)企業(yè)權(quán)益受到損害和侵犯時(shí)，不能采取適當(dāng)?shù)拇胧┍Ｗo(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益，維權(quán)意識(shí)不夠強(qiáng)。

三、深入貫徹《中小企業(yè)促進(jìn)法》的建議意見

針對(duì)這次執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，執(zhí)法檢查組對(duì)進(jìn)一步貫徹實(shí)施中小企業(yè)促進(jìn)法提出以下建議：

（一）提高認(rèn)識(shí)，持續(xù)深入加強(qiáng)法律宣傳工作。市政府和相關(guān)部門要統(tǒng)一思想，充分認(rèn)識(shí)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的重要性。一是狠抓政府部門工作人員學(xué)習(xí)。采取專家解讀、專題宣講等形式，深入學(xué)習(xí)中小企業(yè)促進(jìn)法的立法精神和實(shí)質(zhì)內(nèi)涵，使政府相關(guān)部門及其工作人員全面了解各自的法定職責(zé)和義務(wù)，提高依法行政的能力和水平。二是主動(dòng)深入面向全社會(huì)宣傳中小企業(yè)促進(jìn)法。開展送法律、政策進(jìn)園區(qū)、進(jìn)企業(yè)活動(dòng)，利用市中小企業(yè)服務(wù)中心等平臺(tái)，將涉企法律法規(guī)和政策原原本本地宣傳到每一個(gè)中小企業(yè)，并做到突出重點(diǎn)、經(jīng)常更新，使企業(yè)負(fù)責(zé)人及工作人員全面掌握相關(guān)法律，依法維護(hù)好企業(yè)及自身合法權(quán)益。

篇10

關(guān)鍵詞：山區(qū)，質(zhì)檢機(jī)構(gòu)，信息化

山地，屬地質(zhì)學(xué)范疇，地表形態(tài)按高程和起伏特征定義為海拔500米以上，相對(duì)高差200米以上的地區(qū)稱為山地。2004 年全國(guó)山區(qū)縣第一產(chǎn)業(yè)增加值為4689.6 億元， 丘陵縣和平原縣分別為5350.8 億元和7830.2 億元。山區(qū)還是經(jīng)濟(jì)作物、林產(chǎn)品、中藥材、綠色農(nóng)業(yè)、草畜業(yè)的基地， 是水電、礦業(yè)、生態(tài)旅游等產(chǎn)業(yè)基地， 對(duì)全國(guó)建設(shè)小康社會(huì)， 實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展起著重要的基礎(chǔ)和支撐作用" [1]。

質(zhì)檢機(jī)構(gòu)是在國(guó)家計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期建立和發(fā)展起來(lái)的事業(yè)單位，為質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督系統(tǒng)全面履行綜合管理和行政執(zhí)法監(jiān)督職能發(fā)揮了積極作用。

近年來(lái)，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展給山區(qū)質(zhì)檢機(jī)構(gòu)帶來(lái)了新的問題和挑戰(zhàn)，主要有：

（1）轄區(qū)業(yè)務(wù)外流

傳統(tǒng)意義上，質(zhì)檢機(jī)構(gòu)一般是按行政區(qū)劃設(shè)置，實(shí)施區(qū)域管轄，山區(qū)質(zhì)檢機(jī)構(gòu)與周邊質(zhì)檢機(jī)構(gòu)的比較弱勢(shì)被屏蔽，質(zhì)檢業(yè)務(wù)相對(duì)穩(wěn)定。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，特別是近年來(lái)高速公路網(wǎng)的快速發(fā)展，山區(qū)質(zhì)檢機(jī)構(gòu)的比較弱勢(shì)凸現(xiàn)出來(lái)，區(qū)域管轄形成的屏蔽逐漸松動(dòng)，轄區(qū)業(yè)務(wù)出現(xiàn)外流現(xiàn)象，部分業(yè)務(wù)領(lǐng)域被周邊發(fā)達(dá)地區(qū)質(zhì)檢機(jī)構(gòu)占領(lǐng)。

（2）業(yè)務(wù)效益制約服務(wù)提升

由于山區(qū)經(jīng)濟(jì)落后、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)單一、交通不便利，導(dǎo)致山區(qū)的企業(yè)規(guī)模小，分布分散，人員素質(zhì)不高，使得檢驗(yàn)成本高于平原地區(qū)，業(yè)務(wù)效益較低。另一方面，山區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展使得企業(yè)對(duì)質(zhì)檢業(yè)務(wù)提出了更高的要求，加之質(zhì)檢業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)，提升服務(wù)勢(shì)在必行。業(yè)務(wù)效益對(duì)服務(wù)提升形成天然制約。

由此，山區(qū)質(zhì)檢機(jī)構(gòu)推進(jìn)信息化，可以為機(jī)構(gòu)節(jié)約大量成本，使員工提高工作效率以及規(guī)范機(jī)構(gòu)的多層次全方位管理，在機(jī)構(gòu)與客戶之間拓寬交流范圍，縮短交流的時(shí)間、豐富交流方式，并可協(xié)助維護(hù)質(zhì)檢機(jī)構(gòu)與社會(huì)之間良好的關(guān)系。不實(shí)施信息化戰(zhàn)略，將可能失去客服從而導(dǎo)致業(yè)務(wù)量和業(yè)務(wù)收入的下滑。

本文通過對(duì)不同地區(qū)質(zhì)檢機(jī)構(gòu)信息化戰(zhàn)略的差異化分析，確定了山區(qū)質(zhì)檢機(jī)構(gòu)信息化的獨(dú)特定位，并以此為基礎(chǔ)提出了山區(qū)質(zhì)檢機(jī)構(gòu)信息化對(duì)策，以及山區(qū)質(zhì)檢機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)的構(gòu)建方案，最后對(duì)實(shí)施效果進(jìn)行了實(shí)證分析。

1、質(zhì)檢機(jī)構(gòu)信息化戰(zhàn)略差異

1.1 分析模型

在企業(yè)信息化建設(shè)中，有兩個(gè)方面的原則非常重要。對(duì)一些企業(yè)來(lái)說(shuō)，第一個(gè)方面就是企業(yè)的信息化運(yùn)作需要時(shí)刻完全可靠的無(wú)故障運(yùn)行，這對(duì)企業(yè)的生存至關(guān)重要。即使是服務(wù)上的一個(gè)細(xì)小問題都會(huì)產(chǎn)生極其重要的影響。對(duì)其他企業(yè)來(lái)說(shuō)，則可以在信息化還沒有對(duì)企業(yè)全部運(yùn)作產(chǎn)生影響前，經(jīng)受住信息化擴(kuò)張時(shí)期的沖擊[2]。第二方面是：盡管信息化的發(fā)展對(duì)一些企業(yè)來(lái)說(shuō)具有戰(zhàn)略性的重要作用，而對(duì)其他一些企業(yè)來(lái)說(shuō)，信息化的發(fā)展和應(yīng)用只能說(shuō)是有幫助的，卻并非是戰(zhàn)略性的。

理解組織在這兩方面的定位對(duì)于研究一個(gè)正確的信息化戰(zhàn)略來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。麥克法倫（Mc Farlan）和麥肯尼（Mc Kenny）將企業(yè)對(duì)于信息化戰(zhàn)略的依賴和對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用把信息化戰(zhàn)略分為四種類型：支持型、工廠型、轉(zhuǎn)變型和戰(zhàn)略型[3]（如圖1-1），該模型被稱為戰(zhàn)略網(wǎng)格模型法（SGM，strategic grid model）。

1.2信息化戰(zhàn)略類型

我國(guó)質(zhì)檢機(jī)構(gòu)目前己形成了一個(gè)比較完備的質(zhì)量檢驗(yàn)網(wǎng)絡(luò)，其中包括國(guó)家質(zhì)檢中心230多個(gè)，省、市（地）、縣綜合性質(zhì)檢所3000多個(gè)，省級(jí)產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)站1400多個(gè)[4]。國(guó)務(wù)院有關(guān)部門設(shè)置的質(zhì)檢中心700多個(gè)，全國(guó)質(zhì)檢網(wǎng)絡(luò)的檢測(cè)能力正在進(jìn)一步提高。這樣一個(gè)網(wǎng)絡(luò)，覆蓋了90%左右的重要產(chǎn)品的檢驗(yàn)[5]。按照麥克法倫（Mc Farlan）和麥肯尼（Mc Kenny）的戰(zhàn)略網(wǎng)格模型法（SGM，strategic grid model），我國(guó)的質(zhì)檢機(jī)構(gòu)對(duì)于信息化戰(zhàn)略的依賴和對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用把信息化戰(zhàn)略分為四種類型：支持型、工廠型、轉(zhuǎn)變型和戰(zhàn)略性，如表1-1所示。

2、山區(qū)質(zhì)檢機(jī)構(gòu)信息化"工廠型"定位

2.1 定位

目前，各地質(zhì)檢機(jī)構(gòu)均把實(shí)驗(yàn)室建設(shè)作為工作的重點(diǎn)，在檢測(cè)設(shè)備、人員培訓(xùn)、質(zhì)量體系建設(shè)、實(shí)驗(yàn)室認(rèn)證認(rèn)可、信息化等方面均加大投入力度，并將不斷提高工作效率，全面實(shí)現(xiàn)質(zhì)檢業(yè)務(wù)處理的科學(xué)、準(zhǔn)確、規(guī)范、高效，作為我國(guó)質(zhì)檢機(jī)構(gòu)發(fā)展的方向[6]。

為了準(zhǔn)確把握山區(qū)質(zhì)檢機(jī)構(gòu)信息化戰(zhàn)略的定位，在2013年針對(duì)湖北恩施州區(qū)域內(nèi)的184家企業(yè)進(jìn)行了一次市場(chǎng)調(diào)查。共發(fā)放184份問卷，收回178份，有效問卷172份。調(diào)查結(jié)果顯示，山區(qū)企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的服務(wù)指標(biāo)排在前五位的依次是：檢驗(yàn)及時(shí)性、網(wǎng)上業(yè)務(wù)受理、檢驗(yàn)收費(fèi)、機(jī)構(gòu)資質(zhì)（權(quán)威性）和檢驗(yàn)報(bào)告電子版查詢。如表2-2所示：

表2-1 山區(qū)企業(yè)對(duì)質(zhì)檢機(jī)構(gòu)服務(wù)指標(biāo)關(guān)注度一覽表（附后）

從表2-1看出，山區(qū)企業(yè)最關(guān)注的是檢驗(yàn)及時(shí)、網(wǎng)上業(yè)務(wù)受理、檢驗(yàn)費(fèi)用，機(jī)構(gòu)資質(zhì)（權(quán)威性）和檢驗(yàn)報(bào)告電子版查詢占其次，而對(duì)于其他服務(wù)關(guān)注度低。山區(qū)農(nóng)副產(chǎn)品資源多，農(nóng)副產(chǎn)品檢測(cè)要求檢測(cè)時(shí)效性快。山區(qū)交通不便利，企業(yè)分布分散，企業(yè)送檢樣品在路上要消耗不少時(shí)間，希望通過網(wǎng)上業(yè)務(wù)委托提高效率。企業(yè)規(guī)模小，本身效益不好，難以承受高昂的檢驗(yàn)費(fèi)用。質(zhì)檢機(jī)構(gòu)作為政府部門依法設(shè)定的檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)，權(quán)威性較高。檢驗(yàn)報(bào)告電子版上傳，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)、消費(fèi)者、監(jiān)管者幾方信息共享。

由此，利用信息化手段提高山區(qū)質(zhì)檢機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)效益和服務(wù)水平，加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力是山區(qū)質(zhì)檢機(jī)構(gòu)發(fā)展的戰(zhàn)略舉措。

2.2"工廠型"定位下的SWOT分析

SWOT分析法又稱為態(tài)勢(shì)分析法，它是由舊金山大學(xué)的管理學(xué)教授于20世紀(jì)80年代初提出來(lái)的，是一種能夠較客觀而準(zhǔn)確地分析和研究一個(gè)單位現(xiàn)實(shí)情況的方法。SWOT分別代表：strengths（優(yōu)勢(shì)）、weaknesses（劣勢(shì)）、opportunities（機(jī)會(huì)）、threats（威脅）。

SWOT分析通過對(duì)優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)和威脅的加以綜合評(píng)估與分析得出結(jié)論，然后再調(diào)整企業(yè)資源及企業(yè)策略，來(lái)達(dá)成企業(yè)的目標(biāo)。

對(duì)目前山區(qū)質(zhì)檢機(jī)構(gòu)的SWOT分析見表2-2所示：

通過SWOT分析，對(duì)山區(qū)質(zhì)檢機(jī)構(gòu)的環(huán)境有了充分的了解，對(duì)山區(qū)質(zhì)檢機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)劣勢(shì)有了深刻的認(rèn)識(shí)，目前主要是：（1）、事業(yè)單位的性質(zhì)束縛了自身的發(fā)展。（2）、內(nèi)部某些部門設(shè)置不合理。（3）信息化水平跟不上發(fā)展形勢(shì)。（4）業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)領(lǐng)域較窄。（5）以客戶為中心的服務(wù)理念只是停留在表面。

3、"工廠型"定位下的實(shí)施對(duì)策

考慮到信息化建設(shè)項(xiàng)目資金量大、需求緊迫、系統(tǒng)需求變化會(huì)較多、建設(shè)與運(yùn)行并行、時(shí)間跨度大，因此考慮采用IT外包服務(wù)，引進(jìn)具有資金實(shí)力雄厚、開發(fā)技術(shù)能力強(qiáng)、對(duì)質(zhì)檢業(yè)務(wù)了解、具有長(zhǎng)期服務(wù)質(zhì)檢信息化經(jīng)歷的企業(yè)，既能在投入方面節(jié)約各種開支，不鋪張浪費(fèi)，又能合理引導(dǎo)社會(huì)范圍內(nèi)的資源合理配置，快速滿足質(zhì)檢機(jī)構(gòu)目前信息平臺(tái)項(xiàng)目的建設(shè)需求[7]。

質(zhì)檢機(jī)構(gòu)無(wú)論規(guī)模大小，都是按照ISO/IEC 17025：2005 檢測(cè)和校準(zhǔn)實(shí)驗(yàn)室能力的通用要求建立起來(lái)的，運(yùn)行模式大同小異，實(shí)驗(yàn)室檢驗(yàn)管理系統(tǒng)也是依據(jù)該標(biāo)準(zhǔn)建立的，因此質(zhì)檢機(jī)構(gòu)的信息系統(tǒng)大體一樣，但是山區(qū)質(zhì)檢機(jī)構(gòu)在信息系統(tǒng)應(yīng)用有如下側(cè)重點(diǎn)。

（1） 網(wǎng)上業(yè)務(wù)受理

a、網(wǎng)上業(yè)務(wù)受理流程

網(wǎng)站業(yè)務(wù)委托，客戶通過網(wǎng)站登錄VIP會(huì)員專區(qū)，可在相關(guān)模塊錄入委托信息，并生成檢驗(yàn)業(yè)務(wù)預(yù)受理信息?？蛻舻奈行畔⑸珊螅W(wǎng)站系統(tǒng)通過電子郵件或內(nèi)部公告方式通知網(wǎng)站業(yè)務(wù)管理人員，管理人員通過系統(tǒng)對(duì)檢驗(yàn)業(yè)務(wù)進(jìn)行合同評(píng)審，確認(rèn)是否受理此業(yè)務(wù)，受理后生成檢驗(yàn)業(yè)務(wù)信息確認(rèn)書，發(fā)送給客戶要求信息確認(rèn)并補(bǔ)完檢驗(yàn)業(yè)務(wù)信息。不受理則發(fā)送檢驗(yàn)業(yè)務(wù)不受理的信息給客戶，并取消業(yè)務(wù)受理。客戶收到檢驗(yàn)業(yè)務(wù)信息確認(rèn)書后，根據(jù)要求補(bǔ)完檢驗(yàn)業(yè)務(wù)信息，并確認(rèn)檢驗(yàn)項(xiàng)目，完成后生成檢驗(yàn)業(yè)務(wù)客戶確認(rèn)通知書，通過網(wǎng)站系統(tǒng)發(fā)送給網(wǎng)站業(yè)務(wù)管理人員。收到檢驗(yàn)業(yè)務(wù)客戶確認(rèn)通知書后，網(wǎng)站業(yè)務(wù)管理人員根據(jù)檢驗(yàn)項(xiàng)目計(jì)算檢驗(yàn)費(fèi)用，并確定送樣數(shù)量，生成網(wǎng)上檢驗(yàn)業(yè)務(wù)受理單，發(fā)送并通知客戶確認(rèn)費(fèi)用及送樣?？蛻羰盏骄W(wǎng)上檢驗(yàn)業(yè)務(wù)受理單后，可打印出來(lái)，并簽字及簽章確認(rèn)，隨樣品一并送達(dá)或寄達(dá)。樣品送達(dá)或寄達(dá)后，網(wǎng)站業(yè)務(wù)管理人員確認(rèn)樣品，確認(rèn)后下達(dá)任務(wù)至網(wǎng)站業(yè)務(wù)費(fèi)用管理，樣品有問題時(shí)任務(wù)返回至通知客戶，重新送樣無(wú)誤后下達(dá)至網(wǎng)站業(yè)務(wù)費(fèi)用管理。網(wǎng)上業(yè)務(wù)受理的費(fèi)用一般通過協(xié)議費(fèi)用進(jìn)行扣減，特殊情況可通過轉(zhuǎn)賬或匯款等方式支付。費(fèi)用確認(rèn)后，業(yè)務(wù)信息轉(zhuǎn)入檢驗(yàn)流程。不能交費(fèi)的轉(zhuǎn)到有權(quán)限批準(zhǔn)欠費(fèi)人員的批準(zhǔn)環(huán)節(jié)，并生成欠費(fèi)記錄[8]。（如圖3-1）

圖3-1網(wǎng)站業(yè)務(wù)處理流程圖

b、 效果分析

傳統(tǒng)的檢驗(yàn)業(yè)務(wù)開展，是客戶到質(zhì)檢機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談或者質(zhì)檢機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)員到客戶單位面談，這就要耗費(fèi)大量人力、物力和財(cái)力。以利川市某企業(yè)為例，雖然利川市到恩施州質(zhì)檢所所在地只有90公里，由于是山路，需要2小時(shí)，往返一趟在路上將要耗去4小時(shí)，還要遭受旅途顛簸勞累之苦，采用網(wǎng)上業(yè)務(wù)委托后，只需要10多分鐘甚至幾分鐘就能在網(wǎng)上填好委托單，即使是電腦操作不熟練的客戶，在30分鐘內(nèi)也能完成，節(jié)約了87.5%的時(shí)間。

實(shí)行網(wǎng)上業(yè)務(wù)委托，減輕了企業(yè)送檢樣品的成本。如建始縣到恩施市的車費(fèi)單程是35元/人，一個(gè)來(lái)回就要花70元，采用網(wǎng)上業(yè)務(wù)委托后，企業(yè)通過物流公司將樣品送到質(zhì)檢所，物流費(fèi)用25元，企業(yè)就可以節(jié)約45元，以建始圓通公司為例，2013年一季度，該公司委托112批次，全部是用物流公司送樣到質(zhì)檢所，僅車費(fèi)就節(jié)約5045元，該公司去年共委托樣品463批次，今年委托量還要增加，僅送樣費(fèi)用一年就可以節(jié)約2萬(wàn)多元。

c、存在的問題及解決對(duì)策

實(shí)行網(wǎng)上委托，雖然能節(jié)約時(shí)間成本和送樣的車費(fèi)，但是也有一定問題。首先是客戶電腦操作水平不一致，在委托界面設(shè)計(jì)上要充分考慮客戶的需求，盡可能簡(jiǎn)化操作步驟，只需要設(shè)計(jì)客戶必須填寫的信息，如產(chǎn)品名稱、質(zhì)量等級(jí)、生產(chǎn)日期、檢驗(yàn)項(xiàng)目，減少客戶輸入的數(shù)據(jù)，能用下拉條供客戶選擇的就設(shè)計(jì)為可選格式。對(duì)VIP客戶人員進(jìn)行網(wǎng)上受理培訓(xùn)。其次是對(duì)客戶意圖的把握。傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)是面對(duì)面的交流，很容易了解客戶的意圖，而網(wǎng)上委托業(yè)務(wù)存在溝通的困難?？梢酝ㄟ^業(yè)務(wù)員在網(wǎng)絡(luò)或者通過電話和客戶溝通。再次，對(duì)原來(lái)的組織結(jié)構(gòu)提出挑戰(zhàn)。前臺(tái)業(yè)務(wù)員既要懂業(yè)務(wù)又要溝通能力強(qiáng)。在內(nèi)部組織上業(yè)務(wù)一部和檢驗(yàn)管理部合并，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干充實(shí)檢驗(yàn)管理部，由專門人員負(fù)責(zé)網(wǎng)上業(yè)務(wù)受理。

（2） 檢驗(yàn)報(bào)告網(wǎng)絡(luò)查詢

在信息平臺(tái)投入使用前，檢驗(yàn)報(bào)告打印出來(lái)后，由業(yè)務(wù)員電話告知客戶，按照客戶委托業(yè)務(wù)時(shí)的約定，由客戶親自來(lái)取報(bào)告或者是通過郵局、物流公司、客運(yùn)車輛發(fā)放報(bào)告。采用信息平臺(tái)后，只要報(bào)告批準(zhǔn)人簽批了報(bào)告，系統(tǒng)就自動(dòng)通過手機(jī)短信方式告知客戶，檢驗(yàn)報(bào)告已經(jīng)出來(lái)了。在檢驗(yàn)報(bào)告出來(lái)后，系統(tǒng)將電子版上傳到質(zhì)檢所門戶網(wǎng)站，客戶只要登錄質(zhì)檢所門戶網(wǎng)站，就能查詢檢驗(yàn)報(bào)告。對(duì)企業(yè)、消費(fèi)者和監(jiān)管者三方實(shí)現(xiàn)信息共享。企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)委托、進(jìn)度與費(fèi)用查詢、協(xié)議內(nèi)容及費(fèi)用查詢、電子報(bào)告及證書查詢、報(bào)告及證書真?zhèn)舞b別、歷史業(yè)務(wù)查詢、能力驗(yàn)證結(jié)果查詢、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)免費(fèi)下載、產(chǎn)品圖片展示等強(qiáng)大的服務(wù)及宣傳功能；消費(fèi)者可以查詢所購(gòu)買產(chǎn)品的質(zhì)量，是否符合相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)；州質(zhì)監(jiān)局、縣市質(zhì)監(jiān)局等監(jiān)管部門及相關(guān)執(zhí)法部門委托提供強(qiáng)大的信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息共享，查詢本轄區(qū)內(nèi)企業(yè)整體質(zhì)量狀況，為決策提供技術(shù)支撐，解決絕了信息不對(duì)稱。防止個(gè)別企業(yè)在復(fù)印報(bào)告是修改結(jié)果。將檢驗(yàn)報(bào)告放在質(zhì)檢所的網(wǎng)頁(yè)上，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品也是一種宣傳。檢驗(yàn)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)和檢驗(yàn)業(yè)務(wù)跟蹤，能根據(jù)目前檢驗(yàn)業(yè)務(wù)的進(jìn)度狀態(tài)，統(tǒng)計(jì)各個(gè)階段的數(shù)據(jù)。

這種方式也存在一定風(fēng)險(xiǎn)，將所有報(bào)告上傳互聯(lián)網(wǎng)，不合格檢驗(yàn)報(bào)告會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響。如何避免這種影響，可以采取設(shè)置權(quán)限，首先是在客戶委托檢驗(yàn)任務(wù)時(shí)約定好，哪些報(bào)告上傳，哪些報(bào)告不上傳，并且由分管領(lǐng)導(dǎo)審核后決定是否上傳，上傳哪些報(bào)告。

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